第一篇：《納稅會計》教學輔導(三)

《納稅會計》教學輔導

（三）關稅會計

一、關稅概述 ㈠關稅的涵義

關稅是各國根據本國經濟和政治的需要，由海關依據關稅法對進出國境或關境的貨物和物品征收的一種流轉稅。一般分為進口關稅、出口關稅和過境稅。㈡關稅的作用

關稅是貫徹對外經濟貿易政策的重要手段，它在調節經濟、促進貿易往來、保護民族企業、防止國外經濟侵襲、爭取關稅互惠、增加國家財政收入等方面都具有重要作用。㈢關稅種類

依據不同標準，關稅可以劃分為不同種類。按征收對象劃分：進口關稅（Import Duty）,出口關稅（Expert Duty）和過境稅（Transit Duty）

2、按征收目的劃分：財政關稅和保障性關稅、報復性關稅、反傾銷稅、反補貼稅等。

3、按征收標準劃分：從量稅（Speific Duty）,從價稅（Ad Valorem Duty）混合稅（Mixed or Compound Duty）滑準稅（Sliding Duty）

4、按稅率制劃分：自主關稅和協定關稅 ㈣關稅特點

納稅的統一性和一次性 征收上的過“關”性

稅率上的復式性，同一進口貨物設置最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率和普通稅率。征管上的權威性 對進出貿易的調節性 ㈤關稅征收制度 納稅人

可分為貿易性商品納稅人和物品納稅人兩大類

2、征稅范圍（對象）

關稅納稅范圍是準許進出我國國境的貨物和物品

3、出口稅則、稅目和稅率 ⑴進出口稅則又稱海關稅則，是一國政府根據國家關稅政策和經濟政策，通過一定立法程序制定公布實施的對進出口商品計征關稅的規章和對進出口的應稅與免稅商品的關稅稅率表。海關據以征收關稅，是關稅政策的具體體現。海關稅則一般包括兩部分：一部分是海關課征關稅的規章條例及說明；另一部分是關稅稅目稅率表。進出口稅則以稅率表為主體。⑵關稅稅目、稅率

稅則商品分類目錄：2002年我國《海關進出口稅則》規定全部應稅商品共分為21大類（教材P149—150）進口稅則總稅目數為7316個，我國出口稅則稅目總數為36個。稅則歸類，就是按稅則的規定，將每項具體進出口商品按其特性在稅則中找出其最適合的某一個稅號，即“對號入座”以便確定其適用稅率，計算其關稅稅負。稅率：關稅稅率分為進口稅率和出口稅率兩部分。A、進口稅率

進口稅率中對同一貨物，又區分情況規定了最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率和普通稅率共四欄稅率。最惠國稅率適用原產于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區的進口貨物或原產于與我國簽訂有相互給與最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或地區的貨物，以及原產于我國境內的進口貨物。

協定稅率適用于原產于我國參加的含有關稅優惠條款的區域性貿易協定有關締約方的進口貨物，目前對于原產于韓國、斯里蘭卡和孟加拉3個曼谷協定成員的739個稅目進口商品實行協定稅率（即受益協定稅率）

特惠稅率適用原產于與我國簽訂有特殊優惠關稅協定的國家或地區的進口貨物，目前對原產于孟加拉的18個稅目進口商品實行特惠稅率（即曼谷協定特惠稅率）普通稅率適用原產于上述國家或地區以外的其他國家和地區的進口貨物。按照普通稅率征稅的進口貨物，經國務院關稅稅則委員會特別批準，可以適用最惠國稅率。

原產地采用“全部產地生產標準”和“實質性加工標準”兩種國際上通用的原產地標準。全部產地生產標準是指進口貨物“完全在一個國家或地區內生產和制造”，生產制造過即為該貨物的原產國。

實質性加工標準適用于確定有兩個或兩個以上國家或地區參與生產的產品的原產國標準。其基本涵義是：經過幾個國家加工，制造的進口貨物，以最后一個對貨物進行經濟上可視為實質性加工的國家作為有關貨物的原產國。“實質性加工”是指產品加工后，在進出口稅則中四位數稅號一級的稅則歸類已經有了改變，或者加工增值部分所占新產品總值的比例，已超過30%及以上的。出口稅率

我國對出口商品一般不征出口稅，但對須限制出口的商品及少數出口商品也開征出口關稅。出口稅率為一欄稅率，統一實行一種差別比例稅率，現行稅則對36種商品計征出口關稅，其中23種商品稅率實行0-20%的暫定稅率，其中16種商品為零關稅，6種商品稅率為10%以下。與進口暫定稅率一樣，出口暫定稅率優先適用于出口稅率中規定的出口稅率。真正征收關稅的商品只是20種商品。稅減免

關稅減免權限屬于中央。主要有以下幾種減免。

⑴法定減免，是指《進出口關稅條例》和《進出口稅則》中明確規定的減免稅。納稅義務人無須提出申請，海關可按規定直接予以減免稅。具體條款見教材P151頁。⑵特定減免，是指在關稅基本法規確定的法定減免以外，由國務院或國務院授權的機關頒布法規、規章特別規定的減免，也稱政策性減免。特定減免一般有地區或企業、用途的限制，海關需要進行后續管理，也需進行減免稅統計。主要有：科教用品、殘疾類用品、扶貧、慈善性捐贈物資，“三來一補”即來料加工、來樣加工及來件裝配和補償貿易以及進料加工復出口業務，免征進口關稅、增值稅、消費稅。如果為內銷時應照章納稅，如果使用剩余料件或生產產品內銷時，經核準價值在進口料件總值2%以內，且總價值在5000元以下的，免稅。邊境貿易進口物資：邊民通過互市貿易進口的商品，每人每日價值在3000元以下的，免征進口環節的關稅和增值稅。邊境小額貿易企業除煙、酒、化妝品以及國家規定必須照章納稅的其他商品外，進口環節關稅和增值稅減半征收。特定行業或用途減免稅：對開采石油、天然氣相關項目進口國內不能生產或性能不能滿足要求的設備、儀器、零配件等免征關稅和增值稅。

⑶臨時減免，是指在法定減免和特定減免范圍以外，對納稅人由于特殊原因臨時給予的減免。由國務院根據《海關法》對某一進口貨物特殊情況的減免，實行一案一批制度。⑷保稅制度，是指對進口貨物由海關批準指定存放場所暫不征收進口稅的一種海關管理制度。如設立的保稅區有保稅工廠、保稅倉庫。均是指在限期內復運出口就不征稅，進入國內市場就再征稅。根據《中華人民共和國海關入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收進口稅的辦法》對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收進口關稅、進口環節增值稅和消費稅。行李和郵遞物品進口關稅簡稱行郵稅。是對個人非貿易性入境物品征收的進口關稅和進口工商稅的總稱。

●納稅人：是指攜帶應稅個人自用物品入境的旅客、運輸工具服務人員，進口郵遞物品的收件人以及以其方式進口應稅個人自用物品的收件人。

●課稅對象：是指應稅行李物品，個人郵遞物品，饋贈物品以及以其他方式入境的個人物品等項物品。簡稱進口物品。對于進口應稅個人自用汽車、摩托車及其配件、附件以及超過海關規定自用合理數量部分的應稅物品應按貨物進口程序辦理報關驗放手續。●稅率： 稅目

稅率

煙、酒

50%

紡織品及其制成品 攝像機、攝錄一體機

數碼照相機及其它電器用具 照相機、自行車、手表 鐘表、化妝品

20%

書報、刊物、電影片 錄音像帶、金銀及其制品 食品、飲料和其他商品

10%

●計稅依據：海關參照該項物品的境外正常零售平均價格確定完稅價格。實行從價計征。●納稅期限：海關按照填發稅收繳款書當日有效的稅率和完稅價格計算征收，納稅人應當在海關放行應稅個人自用物品之前交清稅款。

5、關稅繳納

⑴關稅納稅義務發生時間及納稅期限

進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在貨物運抵海關監管區后裝貨的24小時以前，應由進出口貨物的納稅義務人向貨物進（出）境地海關申報。進出口貨物的收發貨人或其代理人，應當在海關填發稅款繳納證之日起15日內（星期日和法定節假日除外）向指定銀行繳納稅款。申請延緩繳納關稅經批準緩納關稅的納稅人，在批準期限內，需按月支付10‰的利息。逾期繳納的除依法追繳外，由海關自到期的次日起至交清稅款日止，按日加收欠繳稅款的滯納金。超過3個月仍未繳納的，海關可責令擔保人繳納稅款或者將貨物變價抵繳，必要時，可通知銀行在擔保人或納稅人存款內扣繳。⑵納稅地點

海關征收關稅時，根據納稅人的申請及進出口貨物的具體情況，可以在關境地征收，也可以在主管地征收。納稅人向海關指定銀行繳納。A、關境地征收，即口岸納稅

指不管納稅人的住址在哪里，進出口貨物在哪里通關，納稅人即在哪里繳納關稅，這是一種常見的方法。

B、主管地納稅，亦稱集中納稅 納稅人繳納關稅，經海關辦理有關手續，進出口貨物即可由納稅人住址所在地的海關監管其通關，關稅也在納稅人住址所在地繳納。⑶關稅的補征和追征 進出口貨物完稅后，如發現少征或漏征稅款，海關應自繳納稅款或者貨物放行之日起一年內，向收發貨人或其代理人補征。因收發貨人或其代理人違反規定而造成少征或漏征的，海關在三年內可以追征，特殊情況可延至10年追征。騙取退稅款，可無限期追征。⑷關稅退稅

進出口貨物收發貨人或其代理人，因多繳、誤繳稅款，可自繳納稅款之日起一年內，書面聲明，連同納稅收據向海關申請退稅，逾期不予受理。海關自受理退說申請30日內作出書面答復通知退稅申請人。

二、關稅的計算 應納稅額的計算： 從價稅應納稅額：

關稅稅額=應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×稅率 從量稅應納稅額：

關稅稅額=應稅進（出）口貨物數量×單位貨物稅額 復合稅應納稅額：

先計征從量稅，再計征從價稅

關稅稅額=應稅進（出）口貨物數量×單位貨物稅額+應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×稅率

滑準稅應納稅額：

關稅稅額=應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×滑準稅稅率

滑準稅稅率計算公式在《進出口商品稅目稅率》的后面，該公式是一個與應稅進（出）口貨物完稅價格相關的取整函數。㈠完稅價格的確定

1、完稅價格的涵義

完稅價格是指海關計征關稅所依據的價格，即應稅價格。關稅的完稅價格是以成交價格為基礎的，而國際貿易中貨物買賣的交易條件涉及到運輸途中風險由誰承擔，運輸路途的運費、保險費、其他費用由誰負擔，因此每一貿易條件必須在理論上訂立兩個臨界點，第一是“交貨臨界點”又稱風險臨界點，貨物達到這個臨界點，從法律觀念上，可以認為賣方已經盡到交貨責任，將貨物交與買方，故在這個臨界點以前貨物遇到風險發生損失由賣方承擔責任，在這個臨界點以后，貨物遇到風險發生損失由買方承擔責任。第二是費用臨界點，在這個臨界點以前發生的運費（有時加保險費）由賣方負擔，在這個臨界點以后發生的運費（有時加保險費）由買方負擔。

貿易條件由單價金額、符號、地點組成；如USD12.00 PER SET FOB SHANG HAI表示每套12美元上海港船上交貨。

根據國際商業條件，確定了13項貿易條件（交易價格）⑴貿易條件應用于各種運輸方式：

分類

術語

條件

⑴任何運輸方式，包括多式 聯運

EXW FCA CPT CIP DAF DDU DDP

工廠交貨條件

交至承運人交貨條件

運費付至指名目的地交貨條件 運保費付至指名目的地交貨條件 邊境交貨條件 不付關稅交貨條件 已付關稅交貨條件

⑵空運

FCA

交至承運人交貨條件

⑶鐵路運輸 FCA

交至承運人交貨條件

⑷海運及內河水運

FAS FOB CFR EIF DES DEQ

船邊交貨條件

裝運港船上交貨條件 成本加運費交貨條件 成本加運保費交貨條件 目的港船上交貨條件 目的港碼頭交貨條件

⑵依據貨物運送風險和費用劃分

運送費用（COST）及風險（RISK）均由買方負擔的貿易條件有：EXW、FCA、FAS、FOB四種。

運送費用由賣方負擔，風險由買方負擔的貿易條件有：CFR、CIF、CPT、CIP四種。運送費用及風險均由賣方負擔的貿易條件包括組的全部：DAF、DES、DEQ、DDU、DDP五種。⑶關于13種貿易條件買賣雙方風險與費用劃分比較

E類型：工廠交貨條件：賣方（出口國）降低其風險至最少，于其廠房處所（工場、工廠、倉庫）交貨。即買方（進口國）負擔所有的（包括出口國與進口國）運費和風險。如EXW價格。

F類型：買方（出口國）安排并付清前段（在出口國的）的運送費，包括出口清關費、稅款等。如FOB價格。

C類型：賣方（出口國）安排并付清主要運費，但不負擔主要運費的保險。如CFR（成本加運費）價格。買方（進口國）還可以提出采用成本加運保費條件，此時變為CIF價格。D類型：賣方的成本及風險大最高。賣方負擔貨物運達雙方同意之目的地的所有費用和風險。如DES價格。有時的交易條件甚至要求賣方必須負擔費用和風險包括進出口關稅、各種流轉稅和其他費用；如果當事人想在賣方義務中免除貨物進口支付的一些費用，如增值稅，應清楚地寫明：“已付關稅、交貨、不付增值稅”

例：每紙板箱20美元已付關稅，交貨在華盛頓14號街321號（USD20.00 PER

Carton DDP at321,14 th street N.W.Washing Ton,DC.)國際貿易中貨物的買賣條件是由貿易雙方在交易前談判的結果，采取什么樣的價格交易則要根據買賣雙方的意愿與辦理貨物進（出）口清關手續的能力。

2、進出口貨物完稅價格中的運輸及相關費用、保險費的計算 ⑴進口貨物完稅價格的確定

進口貨物以海關審定的成交價格為基礎作為完稅價格。所謂成交價格，是指買方為購買該貨物，并按《完稅價格辦法》有關規定調整后的實付和應付價格包括貨價加上貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等費用。還包括進口方向賣方支付的除購貨傭金以外的傭金和經紀費，特許權使用費，以及為在境內使用而向境外支付與該進口貨物有關的費用。賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售，處置和使用所得中獲得的收益。但對于賣方付給買方的正常價格回扣、傭金，在合同內訂明的應從成交價格內扣除。進口貨物收貨人完稅價格不能提供相關資料的由海關按《完稅價格辦法》規定的方法進行估定。

●基本形式進口貨物 ○計算地

進口貨物的運輸及相關費用、保險費計算中、海運進口貨物，可計算至該貨物運抵境內的卸貨口岸（包括內河、江口岸）。陸運進口貨物可計算至該貨物運抵境內的目的地口岸。空運進口貨物，可計算至該貨物運抵境內的目的地口岸。○運費及保險費

陸運、空運和海運進口貨物的運費和保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定或未實際發生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業公布的運費率（額）計算運費，按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。

以其他方式進口的貨物：郵運進口貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費；以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路和公路運輸進口貨物，海關應當按照貨價的1%計算運輸及其相關費用、保險費；進口貨物以自駕進口運輸工具進口的，海關在審定完稅價格時，可以不另行計入運費。具體表述公式有：

進口貨物以貨價加運費加保險費（CIF）價格成交。（即到岸價成交）： 完稅價格=CIF或CIFC或CIFW 進口貨物以FOB價格成交（即離岸價格成交）： 完稅價格=（FOB+運費）÷（1—保險費率）

= FOB+I+F 在運保費不能確定時，海關一般直接采用以下方法確定完稅價格：

進口貨物用FOB價格成交，以海運或空運方式進口以常數6%計征運保費 完稅價格=FOB×（1+6%）

進口貨物用FOB價格成交，自港澳地區以陸運方式進口，以常數1%計征運保費 完稅價格= FOB×（1+1%）

進口貨物以貨價加運費（CFR）價格成交： 完稅價格=CFR÷（1—保險費率）

在保險費不能確定時，貨物以海運、空運、陸運方式進口的，以常數3‰計算保險費 完稅價格=CFR×（1+3‰）

如果進口貨物成交價格經海關審查未能確定，由海關估定完稅價格。按下列順序確定： 貨物成交價格方法：

相關或類似從該項進口貨物同一出口國或者地區購進相同或類似貨物成交價格，作為完稅價格。（申報進口三日前后45天以內）倒扣價格方法： 即以被估的進口貨物，相同和類似的進口貨物在境內銷售價格為基礎估定完估價格。進口貨物相同或類似貨物在國內市場的批發價格，減去關稅和進口環節其他稅費，以及進口后的正常運輸、儲存、營業費用及利潤后的價格作為完稅價格。由于各類貨物進口后的各項費用及利潤，參差不齊，通常以CIF價格的20%進行計算。進口貨物不征國內增值稅、消費稅的計算公式：

完稅價格=進口貨物國內正常批發價÷（1+關稅稅率+20%）

應繳納增值稅、消費稅的貨物，應扣除國內稅，計算出完稅價格，計算公式為：

完稅價格=進口貨物正常批發價÷[（1+進口關稅率）+（1+關稅率）÷（1—消費稅率）×消費稅率+20%] =進口貨物正常批發價÷[（1+進口關稅率）÷（1—消費稅率）+20%] 計算價格方法：

按生產該貨物所使用的原材料價值和加工、裝配費用，向境內出口的利潤及費用，以及運抵境內輸入地起卸前的運輸、保險及相關費用之和計算出的價格估定完稅價格。其他合理方法

●運往境外修理的貨物，在規定期限內復運進境，以海關審定的境外修理費和制件費以及貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費為估定完稅價格

●運往境外加工的貨物，在規定期限內復運進境，以海關審定的境外加工費和材料費，以及該貨物復運進境的運費及相關費用、保險費估定完稅價格。

●以租賃（租借）方式進口貨物，以海關審定貨物的租金，作為完稅價格。留購的租賃貨物進口貨樣以海關審定的留購價格作為完稅價格，承租人申請一次性繳納稅款的，經海關同意，按照進口貨物估價辦法的規定估定完稅價格。

●監管減免稅進口貨物，在管理年限內，經海關批準出售、轉讓、扣除其使用年現折舊作為完稅價格，計算公式為：

完稅價格=原進口價格×[1—實際已使用月份÷（管理年限×12）] 以易貨貿易、寄售、捐贈等其他方式進口的貨物，應按照一般進口貨物估價辦法的規定，估定完稅價格。

●準予暫時進口設備6個月內不納關稅，超過6個月仍在境內使用的，從第7個月起，按月征收進口關稅，按原貨物到岸價格計征，每月計算公式為： 關稅稅額=到岸價×關稅稅率×（1÷48）⑵出口貨物完稅價格的確定

出口貨物的銷售價格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運輸、保險費的，該運費、保險費應當扣除。

●以成交價格為基礎的完稅價格 出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎并包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，扣除出口關稅后，作為完稅價格。成交價格中含有支付國外的傭金，單獨列明的應予扣除；出口貨物在離岸價格以外，買方另行支付貨物包裝費應將其計入完稅價格。●出口貨物海關估價方法：

出口貨物成交價格不能確定時，完稅價格由海關一次使用下列方法估定： 同時或大約同時向同一國家或地區出口相同貨物的成交價格，同時或大約同時向同一國家或地區出口類似貨物的成交價格，根據境內生產相同或類似貨物的成本、利潤和費用，境內發生的運輸及其相關費用、保險費計算價格

其他合理估定價格辦法 ① FOB價格成交的：

出口貨物以我國口岸FOB價格成交，應以該價格扣除出口關稅后作為完稅價格。計算公式為：

完稅價格=離岸價格÷（1+出口關稅率）② CIF價格成交的：

出口貨物以境外口岸CIF價格成交時（即貨價+運費+保險費），應先扣除離開我國口岸后的運費、保險費，再按規定扣除出口關稅后計算完稅價格。計算公式為： 完稅價格=（CIF—保險費—運費）÷（1+出口關稅率）③ CFR價格成交的：

出口貨物以境外口岸CFR價格成交的（即貨價+運費），應先扣除離開我國口岸后的運費、再按規定扣除出口關稅后計算完稅價格。計算公式為： 完稅價格=（CFR—運費）÷（1+出口關稅稅率）④ CIFC價格成交的

出口貨物以境外口岸CIFC價格成交（即貨價+運費+保險費+傭金），應扣除離開我國口岸后的運費、保險費、傭金后，再按規定扣除出口關稅后計算完稅價格。計算公式為： 完稅價格=（CIFC—保險費—運費—傭金）÷（1+出口關稅稅率）如果傭金以百分比計算，則計算公式為：

完稅價格=[CIFC×（1—C）—保險費—運費]÷（1+出口關稅稅率）㈡關稅的計算

1、進口貨物關稅稅額的計算 ⑴ CIF價格成交（到岸價格）進口關稅額=CIF×進口關稅稅率 舉例：教材P155 [例1] 例：某進出口公司從日本進口甲醇，進口申報價格為CIF天津USD500000。當日外匯牌價（中間價）為USD100=￥864，稅則號列：甲醇應歸入2905.1100，稅則為12%（優）甲醇的完稅價格：500000×8.64=4320000(元)甲醇的進口關稅：4320000×12%=518400（元）⑵ CIFC價格成交（到岸價格+傭金）進口關稅額=CIFC×進口關稅率 舉例：教材P156 [例2] ⑶ FOB價格成交（離岸價格）

進口關稅額=[（FOB+運費）÷（1—保險費率）]×進口關稅率 舉例：教材P157 [例5] 例：某單位委托香港某公司自英國進口柚木木材，運費計44200元，保險費率為0.3%,傭金為FOB價格的3%,進口申報價格為FOB香港USD580000,當日的外匯牌價為:USD100=￥864。柚木木材進口稅則號列為4407.2910,稅率9%(優)580000×8.64=5011200 完稅價格=(5011200×1.03+44200)÷(1—0.3%)

= 5221400 進口關稅=5221400×9%=469926(元)⑷ CFR價格成交(貨價加運費價格,C&F價格,或稱含運費價格)進口關稅額=CFR÷(1－保險費率)×進口關稅稅率 舉例：教材Ｐ158 [例7] ⑸進口貨物海關估定完稅價格,由于進口貨物一般需征收消費稅與增值稅.故其估定完稅價格計算公式為: 完稅價格=國內批發價÷[1+進口關稅率+20%+(1+進口關稅率)÷(1－消費稅率)×消費稅率] 舉例：教材Ｐ158 [例6] 例:M公司經批準從國外進口一批護膚護發品,其CIF價格已無法確定,進貨地國內同類產品的市場正常批發價格為925000元,國內消費稅率為8%,進口同類貨物關稅稅率為15%,試計算該批護膚護發品應納關稅.完稅價格=925000÷[1+15%+20%+(1+15%)÷(1—8%)×8%]

=925000÷1.45

=637931(元)應納進口關稅額=637931×15%=95690(元)應納消費稅額=(637931+95690)÷(1—8%)×8%=63793（元）應納增值稅額=（637931+95690+63793）×17%=135560（元）出口關稅稅額的計算 ⑴ FOB價格成交

出口關稅稅額=[FOB÷（1+出口關稅率）]×出口關稅稅率 舉例：教材P156 [例4] 例：某進出口公司出口5000噸磷到日本，每噸FOB天津USD560，其傭金為完稅價格的2%，清艙費USD10000，磷出口關稅率為10%，當日外匯牌價為USD100=￥830，試計算出口關稅。將含傭金FOB價換算為不含傭金價格

（5000×560）÷（1+2%）=2745098（美元）減去理艙費：2745098—10000=2735098（美元）完稅價格=2735098÷（1+10%）=2486453（美元）人民幣完稅價格：2486453×8.3=20637560(元)應納出口關稅:20637560×10%=2063756(元)⑵ CIF價格成交

出口關稅稅額=[(CIF—保險費—運費)÷（1+出口關稅率）]×出口關稅率 舉例：教材P159[例8] 例：天津某進出口公司向新加坡出口黑鎢沙5噸，成交價格為CIF新加坡USD4000，其中運費USD400，保險費USD40，出口關稅稅率20%，當日外匯牌價（中間價）USD100=￥825，試計算應納關稅。

完稅價格=（4000—400—40）×8.25÷（1+20%）

=24475（元）

應納出口關稅：24475×20%=4895（元）

三、關稅的會計處理

㈠制造業企業關稅的會計處理

1、進口關稅的核算

制造業通過外貿企業代理或直接從國外進口原材料或設備等應支付的進口關稅，不通過“應交稅金”賬戶核算，一并直接記入進口原材料的采購成本或固定資產。

例1：某生產企業進口A材料USD100000，當日外匯市場牌價USD100=￥864，支付材料款同時支付進口關稅40000元，材料已驗收入庫，代征增值稅率17%。會計處理如下： ⑴購入外匯

借：銀行存款—美元現匯存款

864000 貸：銀行存款—人民幣存款

864000

⑵對外付匯，支付材料款支付進口關稅及增值稅，計算物資采購成本：

A物資采購成本：864000+40000=904000 支付增值稅款：904000×17%=153680 借：物資采購—A材料

904000 應交稅金—應交增值稅（進項稅額）153680 貸：銀行存款—美元現匯存款

864000 銀行存款—人民幣存款

193680 ⑶材料驗收入庫時：

借：原材料—A材料

904000 貸：物資采購—A材料

904000 例2：某生產企業從香港進口原產地為韓國的設備2臺，該設備價格CFR天津港HKD120000，保險費率為0.3%,關稅稅率為10%,代征增值稅率為17%,外匯牌價HKD100=RMB107。⑴港幣折合人民幣：120000×1.07=128400(元)⑵ CFR價格的完稅價格應當另加保險費作為完稅價格。

128400÷（1—0.3%）=128786.36(元)⑶計算關稅:

128786.36×10%=12878.64(元)⑷計算增值稅

(128786.36+12878.64)×17%=24083.05(元)⑸會計處理：

借：固定資產—設備

165748.05 貸:銀行存款

165748.05

2、出口關稅的核算

制造業出口產品應繳關稅，直接記入“主營業務稅金及附加”賬戶的借方，通過損益類賬戶進行利潤核算。

例：某生產企業向日本出口一批鉻鐵，國內港口FOB價格折合人民幣為5600000元，鉻鐵出口稅率為40%，關稅以支票付訖。企業會計分錄如下： 出口關稅稅額=5600000÷（1+40%）×40%=1600000（元）借：主營業務稅金及附加 1600000 貸：銀行存款

1600000 ㈡商品流通企業關稅的會計處理

有進出口經營權的商品流通企業（包括商業、糧食、外貿、物資供銷、醫藥商業、供銷合作社等）按其經營方式不同，其進出口業務可以分為自營和代理兩大類。不同經營方式的進出口業務，其關稅核算方法與內容也有所不同。自營進出口業務的核算

自營進口業務所計繳的關稅，在會計核算上是通過設置，“應交稅金—進口關稅”和“物資采購”賬戶加以反映的。應繳進口關稅，借記“物資采購”，貸記“應交稅金—進口關稅”賬戶；也可不通過“應交稅金—進口關稅”賬戶，直接借記“物資采購”，貸記“銀行存款”等賬戶。

自營出口業務所計繳的關稅，在會計核算上是通過設置“應交稅金—出口關稅”和“主營業務稅金及附加”賬戶加以反映的，應繳納出口關稅時，借記“主營業務稅金及附加”，貸記“應交稅金—出口關稅”，賬戶。

例1：某外貿企業從國外自營進口商品一批，CIF價格折合人民幣400000元，進口關稅稅率40%，代征增值稅率17%，根據海關開出的稅款繳納憑證，以銀行存款轉賬支票付訖相關稅款。會計分錄如下： 應繳進口關稅稅額=400000×40%=160000（元）物資采購成本=400000+160000=560000（元）代征增值稅=560000×17%=95200（元）借：物資采購

560000 貸：應交稅金—進口關稅

160000 應付賬款

400000 借：應交稅金—進口關稅 160000 貸：銀行存款

160000

借：應交稅金—應交增值稅（進項稅額）95200 貸：銀行存款

95200 商品驗收入庫時：

借：庫存商品

560000 貸：物資采購

560000 例2：某進出口公司自營出口商品一批，我國口岸FOB價折合人民幣為720000元，出口關稅稅率為20%，根據海關開出的繳納證，以銀行轉賬支票付訖稅款。會計分錄如下： 出口關稅稅額=720000÷（1+20%）×20%=120000（元）借：主營業務稅金及附加120000 貸：應交稅金—出口關稅

120000 借：應交稅金—出口關稅 120000 貸：銀行存款

120000 代理進出口業務關稅的核算

代理進出口業務，對受托方來說，一般不墊付貨款，多以收取手續費形式為委托方提供代理服務，因此，由于進出口而計繳的關稅均由委托單位負擔，受托方即使向海關繳納了關稅，也只是墊付或代付，日后仍要從委托方收回。

例1：某單位委托某進出口公司進口商品一批，進口貨款2550000元，已匯入進出口公司存款戶。該進口商品在我國口岸CIF價為USD240000，當日的人民幣外匯牌價USD100=￥864，代理手續費按貨價2%收取，現該批商品已運達，向委托單位辦理結算。⑴計算該批商品的人民幣貨價：240000×8.64=2073600(元)⑵計算進口關稅:2073600×20%= 414720(元)⑶計算代理手續費:2073600×2%= 41472(元)⑷收到委托方劃來貨款時：

借：銀行存款

2550000 貸：應付賬款—××單位

2550000 ⑸對外付匯，進口商品時：

借：應收賬款—××外商2073600 貸：銀行存款

2073600 ⑹支付進口關稅時：

借：應付帳款—××單位

414720 貸：應交稅金—進口關稅

414720 借：應交稅金—進口關稅

414720 貸：銀行存款

414720 ⑺將進口商品交付委托單位并收取手續費時： 借：應付賬款—××單位

2115072 貸：代銷代購收入（手續費）

41472 應收賬款—××外商

2073600 ⑻將委托單位剩余的進口貨款退回時： 借：應付賬款—××單位

20208（2550000—414720—2115072）

貸：銀行存款

20208 例

2、某進出口公司代理某工廠出口一批商品，我國口岸FOB價折合人民幣為360000元，出口關稅稅率為20%，手續費10800元。

出口關稅稅額=360000÷（1+20%）×20%=60000（元）⑴計繳出口關稅時：

借：應收賬款—××單位

60000 貸：應交稅金—出口關稅

60000 ⑵繳納出口關稅時：

借：應交稅金—出口關稅60000 貸：銀行存款

60000 ⑶計算手續費

借：應收賬款—××單位

10800 貸：代銷代購收入—手續費

10800 ⑷收到委托單位付來的稅款及手續費時： 借：銀行存款

70800 貸：應收賬款—××單位

70800 城市維護建設稅會計

一、城建稅概述

納稅人：繳納增值稅、消費稅、營業稅的各類企業單位和個人。（不包括外商投資企業和外國企業）海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。稅率：

按所在地實行差別比例稅率

市區：7%，縣鎮：5%，其他地區：1%。注意：

⑴由委托方代征代扣“三稅”的單位和個人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率。⑵流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納“三稅”的，按經營地適用稅率 計稅依據：納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅的稅額。（不包括加收的滯納金與罰款）

納稅環節和地點：納稅人繳納增值稅、消費稅、營業稅的環節和地點。代征代扣“三稅”的單位和個人，納稅地點在代征代扣的。流動經營無固定納稅地點的單位和個人在經營地繳納。納稅期限：納稅人在繳納“三稅”時同時繳納，所以納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。減免規定

⑴外商投資企業和外國企業暫不征收城建稅

⑵城建稅隨同增值稅、消費稅、營業稅征免或減免 ⑶出口產品退還增值稅、消費稅時不退還已納城建稅。

二、城建稅會計處理 借：主營業務稅金及附加 貸：應交稅金—應交城建稅 借：應交稅金—應交城建稅 貸：銀行存款

第二篇：《納稅會計》教學輔導(四)

《納稅會計》教學輔導

（四）第七章

企業所得稅會計

一.所得額課稅概述

㈠所得額與收益額

所得額是收益額的一種。收益額可分為純收益額和總收益額。純收益額亦稱所得額，是指自然人；法人或其他經濟組織從是生產經營活動獲得的收入，減去相應的成本之后的余額；總收益額是指納稅人的全部收入。

㈡與流轉課稅相比，所得課稅有哪些特點（區別）

1.計稅依據不同。流轉稅是對納稅人的銷售（營業、勞務）收入額課稅，即對總收益額課稅；而所得稅是對納稅人的利潤額（所得額）課稅，即對純收益額課稅。這種純收益額是依據國家稅法規定計算的所得額。

2.計稅依據受成本影響程度不同。流轉額只與銷售收入有關，不受成本高低的影響，所得額直接受成本高低的影響。對所得額的課稅能使稅收收入比較準確的反映國民收入的增減變化情況。

3.采用稅率形式不同。流轉稅一般采用比例稅率和定額稅率，所得稅一般采用比例稅率和累進稅率。所得稅更能體現量力負擔的原則，有利于促進企業間的合理競爭。

4.稅收的增減變動對物價的影響不同。流轉稅屬于間接稅，大部分是價內稅，稅收的增減變動直接影響物價水平；所得稅屬于直接稅，稅負不易轉嫁，稅收的增減變動對物價不會產生直接影響，有利于更好的發揮稅收的調節作用。

此外，所得額的課稅，稽征技術比較復雜，相對來講，流轉稅的課稅稽征技術比較簡便。無論是流轉額的課稅還是所得額的課稅都會受到經濟波動和企業管理水平的影響，都會影響財政收入。

㈢分類稅制與綜合稅制

分類稅制是將各類所得分別不同的來源，采取不同的稅率課以不同的所得稅。

綜合稅制是對納稅人的各項各種來源所得采用累進稅率，對其所得總額征稅。㈣實報實銷法與標準扣除法

應納稅所得額允許扣除為取得所得而支付的必要成本和納稅人及受其撫養的直系親屬的生活費用。我國扣除費用的方法主要有實報實銷法與標準扣除法兩種。

實報實銷法是根據納稅人的實際開銷來確定扣除額的一種方法。計算比較復雜。

標準扣除法是對納稅人的必要費用和基本生活費用確定一個或多個標準，作為固定扣除數額，計算較簡便，但不符合實際。㈤源泉課征法與申報法

源泉課征法也叫源課法，是在所得額的發生地課征的一種方法。這種方法能控制稅源，防止偷漏稅，但只適用于分類征稅制度，采用比例稅率，不能體現合理負擔原則。

申報法又叫綜合課稅法，是納稅人按稅法規定自行申報所得額，由稅務機關調查審核，然后根據申報的所得依率計算稅額，由納稅人一次或分次繳納。這種方法容易造成偷漏稅，一般適用于綜合征稅制度，采用累進稅率，符合按能力負擔原則。二.企業所得稅

㈠企業所得稅的涵義

企業所得稅是對我國境內企業（外商投資企業和外國企業除外）的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。

㈡征收制度

1.

第三篇：教學輔導三

《中國法制史》單元輔導

（三）（第九章——第十章）第九章 宋元的法律制度

一、宋刑統及其他法律形式

1．宋太祖建隆四年編成《宋建隆重詳定刑統》，簡稱《宋刑統》。它是我國歷史上第一部刊版印行的封建法典。所謂“刑統”，是按照新的體例編纂的刑書，一般以刑律為主，而將其他刑事性質的敕、令、格、式分載在律文之后，依律目分門別類地加以匯編。

2．其他法律形式有：

（1）敕，皇帝特定的事或人隨時頒布的詔令。

（2）令，關于約束禁止的規定。

（3）格，有關吏民等級及論等行賞的規定。

（4）式，有關體制楷模的規定。

（5）斷例，即判案的成例。

（6）指揮，指尚書省和中央其他官署對某事所作的指示或決定，對以后的同類事件有約束力。

（7）申明，中央主管官署就某項法令所作的解釋。

（8）看詳，中央主管官署根據過去赦文或其他案卷所作出的決定。

二、“重法地”法和“盜賊重法”

1．“重法地”法，即凡在所謂的“重法地”犯罪，加重處罰。開始以開封府諸縣為重法地，以強化首都的治安。以后逐漸擴展，河北、淮南、福建等地皆用重法。

2．“盜賊重法”，即對盜賊犯罪實施加重處罰的有關規定。

三、宋朝的租佃關系和典賣制度

1．法律規定的租佃關系。租佃關系是地主階級剝削農民的基本形式。宋朝初年出現了官府承認土地私有權的憑證-紅契。紅契是地主占有土地進而剝削農民的法律依據。當時地租采取“對分制”或者“四六分成”。

2．法律規定的典賣制度。中國古代土地的買賣始于西周末年。唐中葉零星出現土地的典賣，到了宋朝典賣已成為普遍現象，并且被制度化。典賣是活賣，在一定時期內可以收贖，典價比一般的賣價低得多。

四、“折杖法”和“凌遲”入律

1．“折杖法”，就是用脊杖和臀杖代替流刑、徒刑、杖刑、笞刑的辦法。

2．“刺配之法”，赦免死刑反的代用刑，即以流刑為主，兼施刺面、決杖等附加刑的刑罰。刺配刑中刺面的實施，實際上是古代墨刑的復活。

3．采用“凌遲”刑處罰危害封建統治的反逆等重大犯罪。宋代正式入律。

五、宋朝皇帝對司法權的控制

宋朝初年，為了加強皇帝對司法權的控制，在中央設刑部和大理寺分掌司法之外，于建隆年間設置審刑院。規定：全國奏報的重大案件，大理寺審判，刑部復核后，再由審刑院評議，上中書省送請皇帝決定。宋神宗元豐三年（公元1080年）撤消審刑院，其職權又歸大理寺和刑部。

六、元朝的主要立法及其主要特點

（一）元朝的立法概況 1．《至元新格》，元朝統一后頒布的第一部法典。2．《風憲宏綱》，關于綱紀、吏治方面的法典。3．《大元通制》，元朝統一以來法例的匯纂。4．《大元圣政國朝典章》，即《元典章》。5．《至正條格》，系增刪《大元通制》而成。

（二）元律的主要特點

1．實行民族歧視和民族壓迫。2．殘暴鎮壓農民階級的反抗。

3．維護地主對農民的殘酷剝削和壓迫。

4．確認蓄養奴婢的合法性。5．保留了蒙古族的習慣法。

七、元朝的司法制度

（一）司法機關：元朝的司法機關設置繁雜，職掌混亂，互不統攝。元初，中央審判機關是宗正府，宗教機關宣政院掌僧侶的獄訟。

（二）訴訟制度：大體采用唐、宋制。

（三）監察機關：中央為御史臺；地方設行御史臺。

第十章 明清的法律制度

一、大明律與大誥及其他條例

1．《大明律》--明代最主要的法典，洪武年間更定頒行。其篇目為名例、吏、戶、禮、兵、刑、工七篇，隋唐以來沿襲已久的封建法律篇目至此一變。《大明律》增加、充實了加強專制主義中央集權制度的內容，是一部比唐律有所發展的封建法典。

2．明《大誥》--明太祖朱元璋親自制定，與《大明律》一樣，具有最高的法律效力。《大誥》共4編，匯集了當時用嚴刑峻法懲治官民犯罪的典型案例，制定了新的法律規范，兼有朱元璋對臣民的訓誡。是朱元璋重典治世的刑事特別法。

3．例--判例或事例。明朝有多部條例，如《問刑條例》、《充軍條例》等。

二、《大明會典》

仿照《唐六典》制定而成，是明朝調整封建國家各機關權力職責的行政法典。

三、明律與唐律的比較

明律與唐律相較，大為嚴苛，所謂“輕其輕者，重其重者”，即賊盜及官吏貪污等行為明律比唐律的處罰要嚴酷的多；有關禮教風化方面犯罪的處罰要輕于唐律。原因有三：

1．明朝處于中國封建社會后期，廣大農民的反抗斗爭更加激烈，統治者不得不訴諸刑事鎮壓。這是明律嚴苛的根本原因。

2．朱元璋以“重典治亂國”為指導思想制定明律，明律不能不是重典。

3．宋元以后商品經濟的刺激，封建官吏更富有貪婪性、掠奪性，因而激化了地主階級與農民階級的矛盾，侵犯了統治階級的整體利益，尤其是皇權利益。

四、大清律的制定及各部則例

1．《大清律例》--中國歷史上最后一部封建法典。其結構形式與《大明律》相同，律后分別附以奏準的“條例”。

2．各部則例--主要有：《刑部現行則例》、《欽定吏部則例》、《欽定戶部則例》、《欽定禮部則例》、《欽定工部則例》、《理藩院則例》等。

五、適用于少數民族聚居區的法律

清朝相繼制定、頒布《苗例》、《蒙古律》、《回疆則例》、《西寧番子治罪條例》等，加強對少數民族地區的司法管轄。

六、嚴禁臣下結黨和內外官交結

《大明律》專設“奸黨”條，以防止臣下結黨營私。凡犯此罪者本人處斬，妻子為奴，財產沒官。

七、嚴厲懲治貪官污吏

《大明律》規定：對受財枉法的“枉法贓”從嚴懲處；對于監守自盜，不分首從，并贓論罪；對于執行監察職務的“風憲官”，若犯貪污罪比其它官吏加重二等處刑。此外，明大誥也側重打擊貪官污吏。

八、清律的主要特點

1．以嚴刑峻法推行政治、思想高壓政策--擴大反逆罪的范圍及其株連范圍；以“文字獄”（指因文字著述而被羅織罪名所構成的冤獄）推行文化專制政策。

2．維護滿族享有更大特權的封建等級制度--良賤同罪異罰；保護貴族官僚特權；賦予滿族人更大特權（減等、換刑）。

3．保護滿漢地主階級的財產所有權--如：禁止民人典買旗地。

4．反映了封建社會后期經濟關系、階級關系的變化。

5．建立了更加嚴酷的刑罰制度--在封建五刑基礎上，又增加了遷徙、充軍、發遣、凌遲、梟首、戮尸等刑罰。

九、明清法律對資本主義萌芽的摧殘

1．推行“禁榷制度”，限制商業發展。（1）明清統治者擴大禁榷的范圍。

（2）統治者以極嚴酷的刑律保護他們的禁榷制度。

2．奉行海禁政策，阻撓對外貿易。（1）明朝把“禁海”定為基本國策

（2）清朝頒布禁海令，進而頒布遷海令。

3．加強對礦冶業的監管，限制民間自由開礦。

4．重征商稅，壓制私人商業的發展--廣設鈔關、重征商稅。

十、明清的司法制度 1．司法機關（1）中央司法機關--大理寺（掌復核）、刑部（掌審判）、都察院（掌監察）

（2）地方司法機關--知縣、知州、知府都親掌審判。明代在省專設提刑按察使，清代各省巡撫也有審判權。

（3）三法司會審--對重大案件的會審制度。有小三法司會審、大三法司會審。

（4）九卿會審--特別重大案件，由三法司會同吏、戶、禮、兵、工、各部尚書及通政使共同 審理，是中央最高審級，但判決仍須奏請皇帝核準。2．訴訟審判制度

（1）秋審--清朝三法司會同其他官員于每年秋季復審各省監候死刑案件的制度。

（2）朝審--清朝三法司會同其他官員于每年霜降后復審刑部或京師附近監候死刑案件的制度。

經過秋審和朝審的案件，分為情實、緩決、可矜、留養承祀四種結果。

（3）熱審--指每年小滿后10日至立秋前1日，由大理寺官員會同各道御史及刑部承辦司審理發生在京師的笞杖刑案件的審判活動

3．監察制度

（1）明朝都察院是監督法律執行、維護封建吏治的最高監察機關；同時，依當時省制將全國劃分為13道，設13道監察御史110人，分別掌管地方的監察工作。另設六科給事中于六部，監督各部工作。（2）清朝監察制度的一個重要發展，就是將六科合并在都察院內與15道監察御史合稱“科道”。從而提高監察效能。

第四篇：社會心理學教學輔導三

社會心理學教學輔導三

一、單項選擇題 1.人們傾向于把自己的成就歸因于內部因素，如能力、努力等，而把自己的失敗歸因于外部因素，這種現象是（A）

A.基本歸因偏差 B.自利偏差 C.他利偏差 D.非動機性偏差

2.激發動機產生的直接原因是（A）A.需要 B.行為 C.目標 D.刺激

3.熟悉性導致喜歡的最常見的現象是（D），它常被用在政治廣告中。A.暈輪效應 B.近因效應 C.慈悲效應 D.曝光效應

4.認知理論當中，認知失調理論和（A）特別重要。A.歸因理論 B.誘因理論 C.學習理論 D.角色理論

5.如果你和一個人有數次交往，并以第一次的印象對該人作出判斷，這在社會認知中屬于（B）A.刻板印象 B.首因效應 C.光環效應 D.近因效應

二、多項選擇題 1.第一印象的特征有(ABCD)A.表面性 B.片面性 C.類化 D.歸因

2.研究人際認知的方法，可以采用(ABC)A.社會關系測量法 B.參照測量法 C.關系分析法 D.自我評定法

3.態度由(BCD)三個因素構成。A.動機 B.認知 C.情感 D.意向 4.保護性印象管理策略大致有(ABCD)A.B.C.D.A.事先申明 B.道歉 C.自我設障 D.借口與辨解

5.在印象形成過程中，產生很大作用的因素有(ABC)A.個人好惡的估價 B.第一印象

C.信息本身對印象形成的影響 D.情感

三、判斷題

1.在態度的心理成分中，起基礎作用的成分是認知 A A.錯誤 B.正確

2.Kelmen認為，態度的形成與改變的過程是服從——內化——同化。A

A.錯誤 B.正確

3.社會心理學家Baumeister指出，人類最廣泛、最基本、最重要的社會動機是歸屬的需要A A.錯誤 B.正確

4.幾種測定態度的方法以，以自我評定法最為普遍，使用也很簡單，直截了當。B A.錯誤 B.正確 5.導致歸因偏差的原因主要有觀察者與行為者的歸因是不一致的，涉及個人利益與否導致歸因不一致，歸因過程中的擬人化錯誤。B A.錯誤 B.正確

6.第一印象所產生的作用稱首應效應。B A.錯誤 B.正確

7.最早提出通過內因和外因進行歸因的社會心理學家是Weiner。A A.錯誤 B.正確

8.接觸和再分類是消減偏見運用較為廣泛的兩種方法。B A.錯誤 B.正確

9.許多實驗業已表明，一個人的面貌美丑和他內在的優缺點有著必然的聯系 A A.錯誤 B.正確

10.社會認知是個人對他人的心理狀態、行為動機和意向作出推測與判斷的過程。B A.錯誤 B.正確

11.比較簡單的任務中，活動效率隨動機的提高而上升；隨著任務難度的增加，最佳動機水平有逐漸上升的趨勢 A A.錯誤 B.正確

12.所謂社會認知偏見，就是指對于社會刺激的不正確的認識達到了固定化的程度。B A.錯誤 B.正確

13.先向他人提出一個很大的要求，在對方拒絕之后緊跟著提出一個小的要求，這時候小要求被滿足的可能性增加，這屬于登門檻效應 A A.錯誤 B.正確

14.動機的特性主要有動機的強度、動機的清晰度、動機的更替性、.動機的活動性和動機的復雜性。B A.錯誤 B.正確

15.一般來說，動機強度與活動效率之間的關系大致呈倒U 型曲線，即中等強度的動機，活動效率最高。個體差異不明顯。A A.錯誤 B.正確

第五篇：《會計電算化》課程教學輔導

山東廣播電視大學三二連讀高職教育 《會計電算化》課程教學輔導（1）

一、總賬系統的初始設置

初始化設置是會計電算化的重要基礎工作，是確保會計電算化系統以后正常工作的關鍵一環。初始化設置的很多內容一旦確定并投入使用，將不能更改，所以教師要提醒學生在初始化設置時一定要多加注意。教師應指導學生根據實驗資料的具體情況，按照實驗的總體設想進行初始設置。例如，準備科目的編碼時，教師按照編碼的原則、會計業務資料的具體情況指導學生編制出科學、實用的會計科目體系，確定科目的編碼、名稱、級次。要確保初始化設置沒有問題后才能進入下一步。

二、總賬系統的日常賬務處理

教師應指導學生將模擬實驗資料的日常經濟業務逐筆輸入賬務處理系統，進行審核、記賬、查詢。根據資料的具體情況，設置常用摘要、常用憑證，以減少大量漢字輸入工作量，提高工作效率。審核憑證時，教師要提醒學生注意更換有審核權限的操作員進行審核。

三、自動轉賬分錄的設置和生成憑證

這一部分是總賬系統的難點，特別是自動轉賬公式的設置。根據業務性質，有的自動轉賬憑證要在一些業務處理完畢后才能生成。

四、總賬系統的月末處理

主要是結賬。

五、工資核算

在做工資系統自動轉賬憑證編制和傳遞時，應提醒學生注意：自動轉賬憑證編制工作要在當月工資業務處理完畢，并將工資數據匯總后才能進行，工資轉賬憑證傳送必須在賬務系統每月結賬前進行。

六、固定資產核算

難點是固定資產變動數據處理

七、存貨核算。

難點是存貨的業務科目設置和憑證的生成

八、編制會計報表

報表系統是一個復雜的系統，要求學生掌握各種會計報表的手工編制方法，熟悉模擬實驗資料，這樣才能編制出正確的報表系統的計算公式。本部分的難點是報表計算公式的設置，開始時可先采用軟件提供的引導輸入方式生成計算公式。教師要向學生解釋報表公式的含義，以便學生理解并掌握。