第一篇：納稅會(huì)計(jì)調(diào)查報(bào)告

關(guān)于涿州市樺昌房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司納稅會(huì)計(jì)的調(diào)查報(bào)告

關(guān)于對(duì)涿州市樺昌房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司納稅會(huì)計(jì)的調(diào)查報(bào)告

為了運(yùn)用所學(xué)的專業(yè)知識(shí)來了解納稅和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，加深對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，將理論聯(lián)系和實(shí)踐相結(jié)合，培養(yǎng)實(shí)際的工作能力和分析解決問題的能力，達(dá)到學(xué)以致用的目的，為今后更好的工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。為此我于2011年9月21日至2011年10月21日在涿州市樺昌房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司對(duì)納稅情況進(jìn)行了為期一個(gè)月的實(shí)習(xí)。

在該公司的實(shí)習(xí)中，了解到涿州市樺昌房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司，位于涿州市東興南街房產(chǎn)交易城內(nèi)，成立于2009年9月，主要從事于房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，旗下有一家分公司，擁有員工8名，其中財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人1名，會(huì)計(jì)1名，出納1名，其主要是調(diào)查該公司的納稅情況、所納稅種、納稅方法等。

通過以往的理論學(xué)習(xí)，我們了解到財(cái)務(wù)人員是企業(yè)效益的創(chuàng)始者之一。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)的不斷進(jìn)步，特別是經(jīng)濟(jì)效益觀念的日益強(qiáng)化和“企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心”的提出，對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的工作要求越來越高，財(cái)會(huì)工作不再局限于簡(jiǎn)單的記帳，算賬和報(bào)賬，而是充分利用掌握的專業(yè)知識(shí)和政策法規(guī)，積極參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和資本運(yùn)營(yíng)等方方面面工作，直接或間接為企業(yè)效益最大化發(fā)揮著越來越重要的作用。財(cái)會(huì)人員是企業(yè)不可或缺的，具有特殊身份的管理者之一，在創(chuàng)造企業(yè)效益中處于極其重要的核心地位，真正發(fā)揮著“內(nèi)當(dāng)家”的作用，在對(duì)企業(yè)效益的創(chuàng)造過程和結(jié)果進(jìn)行全面核算與監(jiān)督的同時(shí)為企業(yè)直接或間接的創(chuàng)造效益。

財(cái)務(wù)人員為企業(yè)創(chuàng)造效益有以下幾個(gè)方面：

（一）會(huì)計(jì)人員基礎(chǔ)工作。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)最基本的職能之一，通過記賬，算賬和報(bào)賬，及時(shí)提供正確有用的會(huì)計(jì)信息，客觀的反映經(jīng)營(yíng)成果，為公司領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的依據(jù)，即是會(huì)計(jì)人員勞動(dòng)價(jià)值的體現(xiàn)，也進(jìn)而成為企業(yè)效益間接的創(chuàng)造者。如何做好會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)人員最基本的工作，也是對(duì)會(huì)計(jì)人員最基本的要求，會(huì)計(jì)核算不做好，談何進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督與參與管理。以信息化（ERP）為手段，結(jié)合財(cái)務(wù)軟件的使用，加強(qiáng)審核與對(duì)會(huì)計(jì)人員的考核監(jiān)督，來規(guī)范我們的核算，提高核算的效益，降低核算的成本，從而間接的為企業(yè)創(chuàng)造效益。

（二）資金管理。資金是企業(yè)的血液，資金流貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)五一節(jié)，資金即是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的保障，也是企業(yè)創(chuàng)造效益的最終體現(xiàn)。通過融資和投資，如何提高資金的使用率，降低資金的使用成本，為企業(yè)創(chuàng)造效

益是資金管理的根本。其管理的主要方式體現(xiàn)于融資籌劃，和采用有利的支付方式以及資本經(jīng)營(yíng)，加上資金的收支一級(jí)管理等方面。在此不再做詳細(xì)介紹。

（三）稅收籌劃。我國(guó)是世界上稅賦最重的國(guó)家之一，稅賦在企業(yè)的成本中占有一定的比重，如何進(jìn)行稅收籌劃，合法避稅，是會(huì)計(jì)人員為企業(yè)節(jié)約成本，創(chuàng)造效益的重要方面。（1）充分運(yùn)用國(guó)家財(cái)稅新政策，如國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免政策，以國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅；（2）積極向財(cái)稅部門申請(qǐng)實(shí)施企業(yè)所得稅合并納稅，使各分公司盈虧在所得稅前合并調(diào)節(jié)，達(dá)到節(jié)稅的目的；（3）關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售改為委托加工。關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部銷售實(shí)質(zhì)上增加了企業(yè)的稅賦，通過稅收籌劃，改為委托加工形式，大大降低了企業(yè)稅賦。

（四）參與管理。會(huì)計(jì)人員通過成本會(huì)計(jì)核算，進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤對(duì)比，加強(qiáng)成本的日常監(jiān)控，對(duì)企業(yè)成本的降低起到很大作用；通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，以及對(duì)專業(yè)知識(shí)和政策法規(guī)的掌握，為企業(yè)的發(fā)展提出有效的建議；通過制訂全面預(yù)算，明確企業(yè)總體目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上分解各部門預(yù)算，健全責(zé)任制考核體系，調(diào)動(dòng)子公司和分公司積極性，并促進(jìn)了企業(yè)快速發(fā)展。

在本次實(shí)習(xí)調(diào)查中，我們將公司的會(huì)計(jì)核算形式、公司涉及的稅種及納稅申報(bào)方法及內(nèi)容等作為調(diào)查的主要內(nèi)容，具體包括為：第一，會(huì)計(jì)核算的形式；第二，公司涉及的稅種有哪些；第三，納稅申報(bào)的方法及內(nèi)容有哪些？

根據(jù)以上內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)查，現(xiàn)將主要情況報(bào)告如下：首先，我和單位會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)了會(huì)計(jì)核算。

1、會(huì)計(jì)核算的形式有：一是記賬憑證核算形式、二是科目匯總表核算形式、三是匯總記賬憑證核算形式、該單位使用的是記賬憑證核算形式，跟會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)了如何記賬，報(bào)賬、怎么樣登記會(huì)計(jì)賬薄等；了解了房產(chǎn)所涉及的稅種有營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅等；納稅申報(bào)方法是指納稅人和扣繳義務(wù)人在發(fā)生納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳義務(wù)后，在其申報(bào)期限內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定到指定稅務(wù)機(jī)關(guān)或通過郵寄形式，辦理納稅申報(bào)。具體方法有如下四種。(1)直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。(2)郵寄申報(bào)。納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采取郵寄申報(bào)的方式，將納稅申報(bào)表及其有關(guān)的納稅資料通過郵局寄送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人實(shí)際申報(bào)日期以寄出地的郵戳日期為準(zhǔn)。(3)數(shù)據(jù)電文元式辦理納稅申報(bào)。(4)其他方式。

公司每月都需要報(bào)稅的，一般情況下，按月報(bào)稅的有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等，季度報(bào)稅的是企業(yè)所得稅。按月報(bào)稅的時(shí)間是次月10日以前，按季報(bào)稅的是季后15日，限期繳納最后一日，遇到休息日，順延一日；遇到長(zhǎng)假（春節(jié)、五一、十一節(jié)），按休息日順延。

報(bào)稅需要三份文件，首先是增值稅納稅申報(bào)表，小規(guī)模納稅申報(bào)表內(nèi)容包括計(jì)稅依據(jù)、稅款計(jì)算、納稅人或委托代理人填報(bào)。一般納稅人的申報(bào)表相對(duì)而言要詳細(xì)些，包括銷售額、稅款計(jì)算、稅款繳納、納稅聲明或納稅人申明。然后需要企業(yè)本月的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。報(bào)稅的相關(guān)文件一式三份，一份納稅人留存，一份主管稅務(wù)部門留存，一份征收部門留存。申報(bào)后，會(huì)得到國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)證結(jié)果通知書，會(huì)計(jì)人員要將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)與通知書一起裝訂成冊(cè)，作為納稅檢查的備查資料，通知書一式倆聯(lián)，第一聯(lián)稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，第二聯(lián)送達(dá)企業(yè)。

月底是公司出具財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候。總賬會(huì)計(jì)即主管會(huì)計(jì)，主要負(fù)責(zé)公司主要財(cái)務(wù)報(bào)表的出具。在實(shí)習(xí)期間，我主要學(xué)習(xí)了資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、損益表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及各種附表，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，計(jì)算出本期應(yīng)納稅所得額并進(jìn)行納稅申報(bào)。通過編制財(cái)務(wù)報(bào)表還能對(duì)公司的資產(chǎn)負(fù)債率以及銷售利率等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)報(bào)表需一式三份，上交給國(guó)稅及地稅各一份，本公司自己留底一份。

公司財(cái)務(wù)部還設(shè)有出納及增值稅發(fā)票開具處，出納主要管理日常現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，編制現(xiàn)金及銀行存款日記賬等，開具收款收據(jù)以及票據(jù)的辦理，專用收款收據(jù)需到稅務(wù)局領(lǐng)購，且每次只能購買一本。通過出納崗位的實(shí)習(xí)，我還了解到真實(shí)的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票的開具以及銀行承兌匯票的辦理。在增值稅專用發(fā)票的開具中，必須核對(duì)單位的每一項(xiàng)稅務(wù)信息，包括稅號(hào)、名稱、電話、地址等，在開具過程中，必須真實(shí)準(zhǔn)確，如發(fā)生錯(cuò)誤的增值稅發(fā)票，需向稅務(wù)局提出申請(qǐng)，開具紅字發(fā)票等。

通過這次考查發(fā)現(xiàn)需要注意的問題：1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不符合規(guī)定，經(jīng)常出現(xiàn)用自己的親屬當(dāng)出納或會(huì)計(jì)，再外聘“高手”做兼職定期來做賬，甚至有些會(huì)計(jì)沒有從業(yè)資格證就上崗就業(yè)。2.所有者逃避納稅現(xiàn)象很普遍，通常為了自身利益，竟想著逃避納稅義務(wù)從而多獲得利潤(rùn)。3.有時(shí)想要獲得原始憑證卻要加價(jià)，而不要發(fā)票時(shí)價(jià)格較低，也是逃稅的一種做法。4.建賬不規(guī)范或不依法建賬，賬簿登記賬目混亂，也有企業(yè)設(shè)兩套賬，使會(huì)計(jì)信息失真。5.企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和控制制度不健全，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常會(huì)干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受制于領(lǐng)導(dǎo)或用利益驅(qū)使，使會(huì)計(jì)工作不能真實(shí)的體現(xiàn)出來。

通過這次的實(shí)習(xí)，我了解到理論的應(yīng)用一定要在實(shí)踐的基礎(chǔ)上，而相對(duì)的實(shí)踐必須在學(xué)習(xí)理論的前提下才可以更好的完成。作為現(xiàn)代大學(xué)生我們不但要學(xué)好我們的專業(yè)課，學(xué)扎實(shí)我們的專業(yè)知識(shí)，還要抓住任何實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)努力加強(qiáng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并把我們所學(xué)的和我們所做努力結(jié)合在一起。

當(dāng)中我也深刻認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作的重要性，會(huì)計(jì)工作不僅僅是為了報(bào)表而已，更是為了掌握好企業(yè)的各個(gè)會(huì)計(jì)資料好用來正確的反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息，用來為決策者提供必要的決策條件，使得企業(yè)能長(zhǎng)足穩(wěn)定健康的發(fā)展。會(huì)計(jì)工作人員可謂是處于公司財(cái)政的咽喉部位，在財(cái)政工作中起著不可或缺的重要作用，我們必須牢記會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，堅(jiān)持會(huì)計(jì)的工作原則的處理我們今后需面對(duì)的會(huì)計(jì)工作。

第二篇：納稅調(diào)查報(bào)告

武鋼股份有限公司

納稅調(diào)查分析報(bào)告

一、公司基本情況 1.公司簡(jiǎn)介 2.經(jīng)營(yíng)狀況 3.稅種繳納

二、公司納稅狀況 1.稅額計(jì)算

2.交稅地點(diǎn)及期限

目錄

三、行業(yè)分析 1.行業(yè)行情 2.企業(yè)稅負(fù)狀況

四、稅務(wù)籌劃建議 1.稅務(wù)缺陷 2.稅務(wù)籌劃建議

五、總結(jié)

一、公司基本情況

1、公司簡(jiǎn)介

武鋼是新中國(guó)成立后興建的第一個(gè)特大型鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，于1955年開始建設(shè)，1958年建成投產(chǎn)，是我國(guó)重要骨干企業(yè)。本部廠區(qū)坐落在湖北省武漢市東郊、長(zhǎng)江南岸，占地面積21.17平方公里。武鋼擁有從礦山采掘、煉焦、煉鐵、煉鋼、軋鋼等一整套先進(jìn)的鋼鐵生產(chǎn)工藝設(shè)備，是我國(guó)重要的優(yōu)質(zhì)板材生產(chǎn)基地，為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代化建設(shè)做出了重要貢獻(xiàn)。武鋼聯(lián)合重組鄂鋼、柳鋼、昆鋼股份后，已成為生產(chǎn)規(guī)模逾4000萬噸的大型企業(yè)集團(tuán)，居世界鋼鐵行業(yè)第四位。

2、經(jīng)營(yíng)狀況

主營(yíng)業(yè)務(wù)：武鋼現(xiàn)有三大主業(yè)，即鋼鐵制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和國(guó)際貿(mào)易。鋼鐵產(chǎn)品主要有熱軋卷板、熱軋型鋼、熱軋重軌、中厚板、冷軋卷板、鍍鋅板、鍍錫板、冷軋取向和無取向硅鋼片、彩涂鋼板、高速線材等幾百個(gè)品種。目前武鋼三大戰(zhàn)略產(chǎn)品基地基本建成，武鋼已成為全球最大、質(zhì)量品種一流的硅鋼生產(chǎn)基地；自主研發(fā)的汽車面板具備中高檔轎車整車供貨能力；高性能工程結(jié)構(gòu)用鋼、精品長(zhǎng)材等保持國(guó)內(nèi)領(lǐng)先地位。其中，冷軋硅鋼片和船板鋼獲“中 國(guó)名牌產(chǎn)品”稱號(hào)，汽車板、橋梁用鋼、管線鋼、壓力容器鋼、集裝箱用鋼、簾線鋼、耐火耐候鋼、電工系列用鋼等優(yōu)質(zhì)名牌產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)享有廣泛的聲譽(yù)，“武鋼牌”被評(píng)為全國(guó)馳名商標(biāo)武鋼的相關(guān)產(chǎn)業(yè)有，焦炭、耐火材料、化工、粉末冶金制品、水渣、氧氣、稀有氣體、煤焦油、硫酸銨等鋼鐵副產(chǎn)品，并對(duì)國(guó)內(nèi)外承擔(dān)工程設(shè)計(jì)建設(shè)、機(jī)械制造加工、交通運(yùn)輸、物流倉儲(chǔ)、自動(dòng)化技術(shù)、海外資源開發(fā)和投資融資等業(yè)務(wù)。

營(yíng)業(yè)狀況：2011 年及 12 年一季度公司經(jīng)營(yíng)壓力較大，盈利同比下滑明顯。2011 年?duì)I業(yè)收入約 1010.58 億元、凈利潤(rùn)約 10.83 億元，同比分別變動(dòng) 16.30%和-42.72%；eps為 0.109 元/股，同比下滑 44.95%；2012 年一季度以來公司業(yè)績(jī)同比依然較差，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入約 222.70 億元、歸屬于母公司凈利潤(rùn)約 0.43 億元，同比分別下滑9.45%和92.86%；eps為 0.004元/股，同比下滑94.81%。

經(jīng)營(yíng)分析：2011 年公司共生產(chǎn)生鐵 1735.04 萬噸、粗鋼 1816.28 萬噸、鋼材 1664.86 萬噸，同比分別增長(zhǎng) 9.9%、9.3%、10.4%。結(jié)合年報(bào)數(shù)據(jù)折算噸鋼售價(jià) 5564 元/噸，噸鋼成本 5221 元/噸，噸鋼毛利343 元，同比分別上升 1016 元/噸、1043 元/噸和-27 元/噸。2011 年公司熱軋、冷軋產(chǎn)品毛利率分別上升 1.97%和-6.48%，冷軋產(chǎn)品盈利能力下降是公司業(yè)績(jī)下滑的主要原因。11年冷軋硅鋼、汽車板行業(yè)繼續(xù)面臨著供給端競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的不利環(huán)境，在鋼價(jià)整體上漲的 2011 年，普冷板、取向/非取向硅鋼行業(yè)均價(jià)均錄得負(fù)增長(zhǎng)，在原材料價(jià)格快速上漲的情況下，盈利空間明顯萎縮。此外鄂鋼 11年虧損 5.98億元，拖累了公司業(yè)績(jī)

公司業(yè)績(jī)下滑主要還是在于公司進(jìn)口礦采購成本較高、高端鋼材品種盈利下滑所致。我們認(rèn)為受鐵礦石采購渠道所限、運(yùn)輸成本高于寶鋼等同類大型企業(yè)影響，公司綜合鋼材毛利率并不高，僅5.61%。

3、稅種繳納

武漢鋼鐵股份有限公司涉及的稅種有：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、車輛購置稅等。

二、公司納稅狀況

1、稅額計(jì)算

（1）增值稅：公司生產(chǎn)商品的原材料主要來自國(guó)內(nèi)國(guó)外，所以會(huì)發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額由購入材料銷售額相乘相應(yīng)稅率而得，由銷貨方代收代繳，取得增值稅專用發(fā)票。商品出口時(shí)免征增值稅并退還增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，商品內(nèi)銷時(shí)要交增值稅。

銷項(xiàng)稅額=銷售貨物收入x17%或13% 進(jìn)項(xiàng)稅額=內(nèi)銷貨物收入x17%或13% 應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-同期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

（2）企業(yè)所得稅：按照稅法，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率（25%）-減免稅額-抵免稅額

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前虧損

或=利潤(rùn)總額+（-）納稅調(diào)整項(xiàng)目金額+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損額-彌補(bǔ)以前虧損額

（4）城市維護(hù)建設(shè)稅：只要有增值稅，就一定會(huì)有城市建設(shè)稅。應(yīng)交稅額=實(shí)繳增消營(yíng)三稅和*適用稅率（7%）市區(qū)7% 縣城鎮(zhèn)5% 非1%（5）教育費(fèi)附加：應(yīng)交教育費(fèi)附加=實(shí)繳增消營(yíng)三稅和*適用稅率（3%）

2、交稅地點(diǎn)及期限

（1）增值稅：增值稅由銷貨方代收代繳，武鋼公司要繳納增值稅，而其方式是取得增值稅一般發(fā)票，期限10天。（2）企業(yè)所得稅：武鋼公司應(yīng)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)，其注冊(cè)地為武漢，故其交稅地點(diǎn)為武漢國(guó)稅局。納稅期限：武鋼公司應(yīng)于終5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。其他稅金都是在武漢市地稅局繳納。期限半年一次。

三、行業(yè)分析

1、行業(yè)行情

本公司屬于特大型鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)廣闊，業(yè)績(jī)比較穩(wěn)定。但考慮到與寶鋼等其他主要企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，要使本公司站住市場(chǎng)，就必須節(jié)約成本。從稅務(wù)籌劃方面考慮就是盡量節(jié)稅，使公司在法律允許的范圍內(nèi)少繳稅。

2、企業(yè)稅負(fù)狀況

武鋼公司屬于內(nèi)銷型企業(yè)，本國(guó)生產(chǎn)本國(guó)使用，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)更為廣闊，所比與出口型企業(yè)相比較計(jì)算納稅時(shí)，繳納稅款會(huì)比較多。公司比較大項(xiàng)的稅種就是企業(yè)所得稅，其余的都是小稅額的，計(jì)算時(shí)也是比較簡(jiǎn)單。相對(duì)而言其他出口型小企業(yè)稅負(fù)會(huì)比武鋼公司更輕。繳納稅款是不可避免的，但是在繳納的時(shí)候，我們可以在稅法允許的范圍之內(nèi)盡量籌劃，少繳稅。

四、稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)合理降低納稅人稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)行為。稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)“雙向選擇”，不僅要求納稅人依法繳納稅款以及履行稅收義務(wù)，而且要求稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格“依法治稅”。稅務(wù)籌劃在減輕稅收負(fù)擔(dān)、獲取資金時(shí)間價(jià)值、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、追求經(jīng)濟(jì)效益最大化和維護(hù)自身合法權(quán)益等方面具有重要意義。

（1）協(xié)調(diào)好稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理方法，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅篇二：稅務(wù)調(diào)查報(bào)告

江西財(cái)經(jīng)大學(xué)

稅務(wù)調(diào)查報(bào)告

學(xué) 院：

班 級(jí)：

成 員： 稅務(wù)調(diào)查報(bào)告

一、調(diào)查目的：了解稅務(wù)專業(yè)的發(fā)展，同學(xué)們對(duì)它的認(rèn)識(shí)及對(duì)將來就業(yè)方向的看 法

二、調(diào)查時(shí)間：2013年7月10日——2013年8月10日

三、調(diào)查對(duì)象：我校學(xué)生

四、調(diào)查方法：?jiǎn)柧碚{(diào)查、搜集資料調(diào)查

五、調(diào)查實(shí)施：

肖**、谷*：搜集整理書籍資料

劉**、溫**：網(wǎng)上查找資料

集體：匯集問卷調(diào)查表，綜合信息，完成調(diào)查報(bào)告。

六、調(diào)查結(jié)果：

1、我校稅務(wù)專業(yè)的歷史

稅務(wù)專業(yè)在我校歷史悠久，我院其前身可追溯至1923年的江西省立商學(xué)院的財(cái)政信貸科，2009年更名為財(cái)稅與公共管理學(xué)院。財(cái)政學(xué)（含稅務(wù)）是我校建校初期重點(diǎn)學(xué)科之一，1996年財(cái)政學(xué)與金融學(xué)分離，2003年稅務(wù)專業(yè)與財(cái)政專業(yè)分離成為獨(dú)立學(xué)科。1998除中央財(cái)經(jīng)大學(xué)等高校外，稅務(wù)仍隸屬財(cái)政學(xué)。若要作為目錄外專業(yè)申報(bào)，教育部有嚴(yán)格控制，必須先向省教育廳申報(bào)，經(jīng)省廳同意后，再向教育部申報(bào)批準(zhǔn)。根據(jù)教育部教高（2001）5號(hào)文件《關(guān)于做好普通高等學(xué)校本科學(xué)科專業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作的若干原則意見》的通知精神，為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及加入wto以后社會(huì)各界對(duì)稅務(wù)人才的需要，充實(shí)和完善學(xué)科體系，優(yōu)化專業(yè)配置結(jié)構(gòu)，有效利用現(xiàn)有教育教學(xué)資源與優(yōu)勢(shì)，培養(yǎng)適應(yīng)我國(guó)改革開放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)需要的復(fù)合型、高質(zhì)量的新的稅務(wù)專業(yè)人才，我校自2003年以獨(dú)立稅務(wù)專業(yè),在過去的幾十年中教學(xué)成果極其豐富，為當(dāng)時(shí)的財(cái)政部門輸入了大量的優(yōu)秀稅務(wù)人才，并在國(guó)內(nèi)有一定的影響。現(xiàn)階段，由于我院濃厚的文化底蘊(yùn)和雄厚的教師隊(duì)伍，與國(guó)內(nèi)同類高校相比，具有較明顯的優(yōu)勢(shì)。

2、我校稅務(wù)專業(yè)學(xué)生就業(yè)方向

之前我院將稅務(wù)專業(yè)定位在為財(cái)政部門培養(yǎng)高素質(zhì)財(cái)稅方面人才，近年來由于公務(wù)員制度改革，畢業(yè)生就業(yè)方向有較大的變化，更多面向市場(chǎng)，其對(duì)稅務(wù)方面人才需求越來越大。特別是大型公司，為在合法條件下減少稅收成本要聘請(qǐng)稅務(wù)經(jīng)理，在涉稅規(guī)則、政策變動(dòng)評(píng)估、稅收導(dǎo)向等方面為企業(yè)提供信息。另一方

面是，稅務(wù)代理即稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，他們會(huì)為納稅人管理涉稅方面事務(wù)，為企業(yè)提供稅務(wù)信息、稅務(wù)申報(bào)、監(jiān)督檢查等事務(wù)。除此以外，學(xué)生還可繼續(xù)深造，考注冊(cè)稅務(wù)師或研究生。

3、調(diào)查表信息匯總（1）你對(duì)今后畢業(yè)生就業(yè)形勢(shì)的態(tài)度是什么? 還沒考慮18% 擔(dān)憂51% 一般20% 樂觀11%（2）你對(duì)咱們學(xué)校的教育水平滿意嗎？

非常滿意5% 滿意67% 一般12% 不滿意16%(3)你希望到那里就業(yè)？

一線城市28% 珠江三角洲35% 家鄉(xiāng)32% 西部5%（4）你對(duì)稅務(wù)專業(yè)有何感想？

非常滿意9% 滿意40% 一般28% 失望23%（5）大學(xué)畢業(yè)后你有何打算？

考研43%

七、調(diào)查分析

學(xué)生就業(yè)率方面，90年代人才緊缺，就業(yè)率較高，近些年，由于國(guó)家教育方針的改變，大學(xué)教育從精英教育轉(zhuǎn)向大眾教育，大學(xué)生整體就業(yè)率普遍較低（官方數(shù)據(jù)70%左右，實(shí)際數(shù)據(jù)可能還要低），稅務(wù)專業(yè)也不例外。就學(xué)生而言，自身期望過高，直接導(dǎo)致就業(yè)困難。與其他專業(yè)相比處于中等水平。就稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，電子商務(wù)的出現(xiàn)對(duì)傳統(tǒng)征稅方式和稅收制度產(chǎn)生了巨大沖擊，面對(duì)日益增多的納稅人，迫切需要按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則，實(shí)行依法征稅和強(qiáng)化管理。稅務(wù)管理部門要適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高其稅收征管水平。我國(guó)現(xiàn)有稅務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)、學(xué)歷層次和人員數(shù)量都不能夠滿足有效進(jìn)行稅務(wù)管理的要求。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)全部稅務(wù)人員中，大專畢業(yè)人員占44.7%，本科畢業(yè)人員占12.15%，碩士研究生畢業(yè)人員僅占0.37%，熟練掌握外語和計(jì)算機(jī)應(yīng)用同時(shí)又具有較高稅務(wù)專業(yè)水平的復(fù)合型人才嚴(yán)重不足，但仍承擔(dān)著國(guó)家財(cái)政每年上萬億稅收的征管任務(wù)。以目前中央和地方稅務(wù)部門的稅務(wù)人員數(shù)量，尤其是質(zhì)量，還難以滿足各級(jí)政府進(jìn)行稅收的征收、稽查、管理，以及研究、制定稅收政策的要求，隨著時(shí)間的推移，稅務(wù)干部隊(duì)伍的年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)等也需要調(diào)整和補(bǔ)充新鮮血液。考公務(wù)員24% 工作23% 出國(guó)10% 此次暑假期間，我調(diào)查小組了解到稅務(wù)局招收人才的具體情況是由國(guó)稅局以下各部門報(bào)上缺人情況，交于總局，由總局招收人才，最后再將招收的人分配到各部門。同時(shí)稅務(wù)局還透露他們對(duì)人才的各方面的具體要求，應(yīng)聘的人才應(yīng)熟練的掌握稅務(wù)專業(yè)知識(shí)，以及相關(guān)的法律法規(guī)、會(huì)計(jì)，能在電腦上熟練處理文字，具備寫作能力。對(duì)考公務(wù)員的同學(xué)來說，服飾階段的儀表儀態(tài)、語言表達(dá)也是至關(guān)重要的。

稅務(wù)專業(yè)的特點(diǎn)在于就業(yè)面向上，此類人才培養(yǎng)應(yīng)充分適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，通過嚴(yán)格的教育和訓(xùn)練，具備面向財(cái)政稅務(wù)管理部門、面向公檢法機(jī)關(guān)、面向國(guó)家其他經(jīng)濟(jì)和行政管理部門、面向社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、面向企事業(yè)單位的涉稅事項(xiàng)的綜合管理能力。為國(guó)家財(cái)政稅務(wù)管理及經(jīng)濟(jì)和行政管理部門提供優(yōu)秀的干部后備人才，為社會(huì)中介機(jī)構(gòu)提供優(yōu)秀的注冊(cè)稅務(wù)師后備人才，為企業(yè)事業(yè)單位提供優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的管理后備人才。

因此，在培養(yǎng)目標(biāo)與要求上，稅務(wù)專業(yè)應(yīng)本著“寬口徑、厚基礎(chǔ)，全面推行素質(zhì)教育”的方針，充分體現(xiàn)“教育要面向現(xiàn)代化、面向世界、面向未來”的時(shí)代精神，培養(yǎng)德、智、體、美全面發(fā)展，能主動(dòng)適應(yīng)21世紀(jì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)需要，具備稅務(wù)及其相關(guān)方面的理論知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，能勝任現(xiàn)代稅務(wù)管理、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師、財(cái)務(wù)與企業(yè)稅收籌劃工作，理論基礎(chǔ)扎實(shí)、專業(yè)知識(shí)面寬、適應(yīng)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高、具有創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力的高素質(zhì)綜合性人才。

八、調(diào)查結(jié)論

通過調(diào)查，我們逐漸認(rèn)識(shí)到大學(xué)生目前所處的就業(yè)形勢(shì)不容樂觀，面對(duì)嚴(yán)峻的就業(yè)形勢(shì)，我們需要調(diào)整心態(tài)，制定合理的期望與目標(biāo)，增加自己的含金量，提高自身的素質(zhì)。而稅務(wù)是個(gè)很有潛力的專業(yè)，掌握專業(yè)的知識(shí)，流利的英語和電腦的文字處理，對(duì)將來找工作有很大的幫助。在以后的學(xué)習(xí)我們會(huì)著重學(xué)習(xí)，同時(shí)鍛煉自己的交際能力，提高語言表達(dá)。在生活中有團(tuán)結(jié)同學(xué)，注重團(tuán)體協(xié)作精神，在此基礎(chǔ)上我們才得以完成這個(gè)小組調(diào)查報(bào)告。另外，調(diào)查中我們體會(huì)到了競(jìng)爭(zhēng)的激烈和對(duì)自己前途的擔(dān)憂,要想自己有一個(gè)好的未來只有自己的不懈努力。前途是光明的，道路是曲折的，需要我們有必勝的信心和自己的努力才可以在這 個(gè)社會(huì)里有自己的一片天空。篇三：公司納稅分析報(bào)告

贛南地區(qū)燕京啤酒（贛州）有限責(zé)任公司納稅分析報(bào)告

一、公司概況

燕京啤酒（贛州）有限責(zé)任公司座落在風(fēng)景秀麗的贛南政治、經(jīng)濟(jì)、文化中心——贛州市，是全國(guó)啤酒企業(yè)單一品牌產(chǎn)銷量最大的北京燕京啤酒股份有限公司的全資子公司，公司占地面積54.58畝、固定資產(chǎn)凈值達(dá)1.02億元，設(shè)備年生產(chǎn)能力達(dá)十萬噸，現(xiàn)有在職員工421人，專業(yè)技術(shù)人員89人，其它臨時(shí)性合同工200人左右。

燕京啤酒（贛州）有限責(zé)任公司是2000年5月成立的按現(xiàn)代企業(yè)管理要求生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)啤酒的專業(yè)廠家，具有江西省一流的先進(jìn)設(shè)備和先進(jìn)工藝，部分引進(jìn)德國(guó)先進(jìn)釀造生產(chǎn)設(shè)備，全面消化吸收北京燕京啤酒股份有限公司的先進(jìn)工藝、技術(shù)和管理，生產(chǎn)的“燕京啤酒”、“贛江啤酒”質(zhì)量穩(wěn)定、口味純正，深受消費(fèi)者歡迎。在贛州市場(chǎng)占有率達(dá)90%以上。燕京啤酒（贛州）有限責(zé)任公司以制造、銷售啤酒.礦泉水為主營(yíng)業(yè)務(wù)。繳納的稅種主要有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等，該公司長(zhǎng)年進(jìn)入贛州國(guó)稅局納稅百強(qiáng)名單。

二、納稅情況

（一）稅收計(jì)算方法

該公司主要稅種、計(jì)稅依據(jù)及稅率如下： 增值稅 應(yīng)稅收入 17%、13% 消費(fèi)稅 每噸啤酒出廠價(jià)格在3000元（不含3000元，不含增值稅）以下的 220元/噸、每噸啤酒出廠價(jià)格在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的 250元/噸

營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)稅收入 5%、3% 城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額 7%、5%、1% 教育費(fèi)附加 應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額 4%、3% 企業(yè)所得稅 應(yīng)納稅所得額 25% 應(yīng)交增值稅=增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-增值稅銷項(xiàng)稅額=增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-不含稅應(yīng) 稅收入*17%或13% 應(yīng)交消費(fèi)稅=銷售數(shù)量*220或250 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=應(yīng)稅收入*5%或3% 城市維護(hù)建設(shè)稅=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）*7%或5%或1% 教育費(fèi)附加=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）*4%或3% 企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*25%

（二）納稅期限

增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以5日、10日或者15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)期限：⑴ 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。⑵ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。⑶ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。⑷ 企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。⑸ 企業(yè)在中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加納稅期限：納稅人在申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)進(jìn)行申報(bào)。

（三）納稅地點(diǎn)

該公司納稅地點(diǎn)主要是該公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

三、分析本公司稅負(fù)狀況

根據(jù)燕京啤酒2011年半報(bào)告，關(guān)于該公司應(yīng)交稅費(fèi)情況如下： 稅 項(xiàng) 2011.06.30 2010.12.31 增值稅 37,971,691.91-69,796,788.74 消費(fèi)稅 129,998,871.08 77,926,731.51 營(yíng)業(yè)稅 48,049.67 259,666.73 城建稅 14,640,220.02 5,927,431.36 企業(yè)所得稅 89,634,749.66 31,216,232.20 房產(chǎn)稅 1,726,672.93 4,622,434.04 土地使用稅 1,347,198.39 2,857,757.26 個(gè)人所得稅 14,295,575.26 2,020,773.69 教育費(fèi)附加 3,878,780.93 7,154,889.29 其他 730,724.02 864,322.03 合計(jì) 294,272,533.87 63,053,449.37 從該半報(bào)告關(guān)于應(yīng)交稅費(fèi)的情況，可以看出增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅占該公司應(yīng)交稅費(fèi)比重較大。即該公司增值稅、消費(fèi)稅，企業(yè)所得稅稅負(fù)較重。

四、稅務(wù)籌劃建議

（一）增值稅籌劃 1．靈活運(yùn)用不同銷售結(jié)算方式。該企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)在存在各種銷售結(jié)算方式，而且結(jié)算方式主要取決于買方。

（1）稅法規(guī)定。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：①銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。②進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。具體根據(jù)不同的結(jié)算方式，有不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確認(rèn)。

（2）籌劃建議。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的結(jié)算方式采用不同的籌劃方法。信用銷售情況下沒有收到貨款不開發(fā)票，以達(dá)到延期納稅的目的。盡可能采用本票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式

銷售貨物，避免采用托收承付和委托收款結(jié)算方式銷售貨物，在長(zhǎng)期不能及時(shí)收到貨款的情況下，采用分期收款結(jié)算方式。2．購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品。該企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額主要來自原材料的購買，原材料為大麥、啤酒花及一些輔料，現(xiàn)原材料價(jià)格上漲，供不應(yīng)求，企業(yè)在采購方面處于被動(dòng)。為了保證啤酒質(zhì)量，大麥基本都是進(jìn)口，一些收購的子公司品牌很多用國(guó)產(chǎn)大麥，由企業(yè)的營(yíng)運(yùn)部直接購買。

（1）稅法規(guī)定。購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算。（2）籌劃建議。企業(yè)在主要的生產(chǎn)地成立一個(gè)直接向農(nóng)戶收購大麥和啤酒花的公司，將原來的采購部門剝離，既可以避免原材料采購處于被動(dòng)的境地，又能享受直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

者采購原材料，從而以采購款的13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的好處。3．成立儲(chǔ)運(yùn)公司。該企業(yè)購買原材料和銷售在自行運(yùn)輸還是委托運(yùn)輸問題上，不同地區(qū)的運(yùn)輸公司有不同的運(yùn)輸方式。總部地區(qū)的工廠車隊(duì)都直屬工廠，不交營(yíng)業(yè)稅。

（1）稅法規(guī)定。納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。（2）籌劃建議。企業(yè)成立獨(dú)立核算的儲(chǔ)運(yùn)公司，在銷售貨物時(shí)如果運(yùn)費(fèi)是企業(yè)向?qū)Ψ绞杖〉模涂梢詫⒇浳锏倪\(yùn)輸業(yè)務(wù)交由自己的儲(chǔ)運(yùn)公司來完成，相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用均由儲(chǔ)運(yùn)公司收取，這樣儲(chǔ)運(yùn)公司按交通運(yùn)輸業(yè)繳納3％的營(yíng)業(yè)稅，價(jià)外費(fèi)用部分的稅負(fù)將大幅降低。

（二）消費(fèi)稅籌

1．成立獨(dú)立核算的銷售部門。該企業(yè)現(xiàn)在采用的銷售方 式主要是直銷。

（1）稅法規(guī)定。消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，并實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，一般在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不必繳納消費(fèi)稅。

（2）籌劃建議。企業(yè)可以考慮成立一個(gè)獨(dú)立核算的銷售部門，總公司可以

較低但不違反公平交易原則的銷售價(jià)格將啤酒銷售給獨(dú)立核算的銷售部門，則可以降低銷售額，從而減少應(yīng)納消費(fèi)稅的稅額。而獨(dú)立核算的銷售部門，由于處在銷售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅，可使集團(tuán)的整體消費(fèi)稅稅負(fù)下降，但增值稅稅負(fù)不變。這樣可以減少集團(tuán)的消費(fèi)稅，而又不增加整體的增值稅。2．對(duì)酒瓶等包裝物收取押金，不隨產(chǎn)品出售。啤酒的包裝物在政策允許的情況下，盡量采取收取押金形式，但酒瓶等只能隨產(chǎn)品銷售。

（1）稅法規(guī)定。對(duì)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果包裝物連同產(chǎn)品銷售，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論會(huì)計(jì)上如何處理，包裝物均應(yīng)并入銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅。但如果包裝物并未隨同產(chǎn)品銷售，而是借給購貨方周轉(zhuǎn)使用，僅僅收取包裝物押金，只要此項(xiàng)押金在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)（一般為一年）退回，可以不并入銷售額計(jì)算納稅。

（2）籌劃建議。如果能夠成立一個(gè)獨(dú)立核算的銷售部門，總公司生產(chǎn)的啤酒全部銷售給該銷售部門，則酒瓶等包裝物也可以采取收取押金的形式，這樣可以減少計(jì)稅金額，減輕稅負(fù)，這就相當(dāng)于把消費(fèi)稅的納稅期間向后推遲了一年，改善了公司的現(xiàn)金流量狀況，相當(dāng)于獲取了一筆無息貸款。在遇到通貨膨脹時(shí)，由于押金已經(jīng)收取，其所計(jì)提的消費(fèi)稅稅額并不隨物價(jià)的上漲而增加，因而又可穩(wěn)定公司的稅負(fù)，是一件一舉多得的事情。3.開拓國(guó)外市場(chǎng)。該企業(yè)的主要銷售市場(chǎng)為國(guó)內(nèi)，國(guó)外市場(chǎng)只占1％左右。

（1）稅法規(guī)定。現(xiàn)行消費(fèi)稅對(duì)出口應(yīng)稅消費(fèi)品規(guī)定了優(yōu)惠措施，只要納稅人出口的消費(fèi)品不是國(guó)家禁止或限制出口的貨物，在出口環(huán)節(jié)均可以享受退（免）稅的待遇。

（2）籌劃建議。企業(yè)可以想方設(shè)法開拓國(guó)際市場(chǎng)，既可以出口創(chuàng)匯又可以為企業(yè)節(jié)約稅金。

（三）所得稅籌劃 1.固定資產(chǎn)折舊。該企業(yè)的大型設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，殘值年限等具體都有所不同。

（1）稅法規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

（2）籌劃建議。企業(yè)可以盡可能地選擇較低的預(yù)計(jì)凈殘值，以在最初的年篇四：公司納稅分析報(bào)告 贛南地區(qū)燕京啤酒（贛州）有限責(zé)任公司納稅分析報(bào)告

一、公司概況

燕京啤酒（贛州）有限責(zé)任公司座落在風(fēng)景秀麗的贛南政治、經(jīng)濟(jì)、文化中心——贛州市，是全國(guó)啤酒企業(yè)單一品牌產(chǎn)銷量最大的北京燕京啤酒股份有限公司的全資子公司，公司占地面積54.58畝、固定資產(chǎn)凈值達(dá)1.02億元，設(shè)備年生產(chǎn)能力達(dá)十萬噸，現(xiàn)有在職員工421人，專業(yè)技術(shù)人員89人，其它臨時(shí)性合同工200人左右。

燕京啤酒（贛州）有限責(zé)任公司是2000年5月成立的按現(xiàn)代企業(yè)管理要求生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)啤酒的專業(yè)廠家，具有江西省一流的先進(jìn)設(shè)備和先進(jìn)工藝，部分引進(jìn)德國(guó)先進(jìn)釀造生產(chǎn)設(shè)備，全面消化吸收北京燕京啤酒股份有限公司的先進(jìn)工藝、技術(shù)和管理，生產(chǎn)的“燕京啤酒”、“贛江啤酒”質(zhì)量穩(wěn)定、口味純正，深受消費(fèi)者歡迎。在贛州市場(chǎng)占有率達(dá)90%以上。燕京啤酒（贛州）有限責(zé)任公司以制造、銷售啤酒.礦泉水為主營(yíng)業(yè)務(wù)。繳納的稅種主要有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等，該公司長(zhǎng)年進(jìn)入贛州國(guó)稅局納稅百強(qiáng)名單。

二、納稅情況

（一）稅收計(jì)算方法

該公司主要稅種、計(jì)稅依據(jù)及稅率如下：

增值稅 應(yīng)稅收入 17%、13% 消費(fèi)稅 每噸啤酒出廠價(jià)格在3000元（不含3000元，不含增值稅）以下的 220元/噸、每噸啤酒出廠價(jià)格在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的 250元/噸

營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)稅收入 5%、3% 城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額 7%、5%、1% 教育費(fèi)附加 應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額 4%、3% 企業(yè)所得稅 應(yīng)納稅所得額 25% 應(yīng)交增值稅=增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-增值稅銷項(xiàng)稅額=增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-不含稅應(yīng)稅收入*17%或13% 應(yīng)交消費(fèi)稅=銷售數(shù)量*220或250 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=應(yīng)稅收入*5%或3% 城市維護(hù)建設(shè)稅=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）*7%或5%或1% 教育費(fèi)附加=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）*4%或3% 企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*25%

（二）納稅期限

增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以5日、10日或者15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)期限：⑴ 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。⑵ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。⑶ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。⑷ 企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。⑸ 企業(yè)在中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加納稅期限：納稅人在申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)進(jìn)行申報(bào)。

（三）納稅地點(diǎn)

該公司納稅地點(diǎn)主要是該公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

三、分析本公司稅負(fù)狀況

根據(jù)燕京啤酒2011年半報(bào)告，關(guān)于該公司應(yīng)交稅費(fèi)情況如下： 稅 項(xiàng) 2011.06.30 2010.12.31 增值稅 37,971,691.91-69,796,788.74 消費(fèi)稅 129,998,871.08 77,926,731.51 營(yíng)業(yè)稅 48,049.67 259,666.73 城建稅 14,640,220.02 5,927,431.36 企業(yè)所得稅 89,634,749.66 31,216,232.20 房產(chǎn)稅 1,726,672.93 4,622,434.04 土地使用稅 1,347,198.39 2,857,757.26 個(gè)人所得稅 14,295,575.26 2,020,773.69 教育費(fèi)附加 3,878,780.93 7,154,889.29 其他 730,724.02 864,322.03 合計(jì) 294,272,533.87 63,053,449.37 從該半報(bào)告關(guān)于應(yīng)交稅費(fèi)的情況，可以看出增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅占該公司應(yīng)交稅費(fèi)比重較大。即該公司增值稅、消費(fèi)稅，企業(yè)所得稅稅負(fù)較重。

四、稅務(wù)籌劃建議

（一）增值稅籌劃 1．靈活運(yùn)用不同銷售結(jié)算方式。該企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)在存在各種銷售結(jié)算方式，而且結(jié)算方式主要取決于買方。

（1）稅法規(guī)定。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：①銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。②進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。具體根據(jù)不同的結(jié)算方式，有不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確認(rèn)。

（2）籌劃建議。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的結(jié)算方式采用不同的籌劃方法。信用銷售情況下沒有收到貨款不開發(fā)票，以達(dá)到延期納稅的目的。盡可能采用本票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式

銷售貨物，避免采用托收承付和委托收款結(jié)算方式銷售貨物，在長(zhǎng)期不能及時(shí)收到貨款的情況下，采用分期收款結(jié)算方式。2．購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品。該企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額主要來自原材料的購買，原材料為大麥、啤酒花及一些輔料，現(xiàn)原材料價(jià)格上漲，供不應(yīng)求，企業(yè)在采購方面處于被動(dòng)。為了保證啤酒質(zhì)量，大麥基本都是進(jìn)口，一些收購的子公司品牌很多用國(guó)產(chǎn)大麥，由企業(yè)的營(yíng)運(yùn)部直接購買。

（1）稅法規(guī)定。購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算。

（2）籌劃建議。企業(yè)在主要的生產(chǎn)地成立一個(gè)直接向農(nóng)戶收購大麥和啤酒花的公司，將原來的采購部門剝離，既可以避免原材料采購處于被動(dòng)的境地，又能享受直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

者采購原材料，從而以采購款的13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的好處。3．成立儲(chǔ)運(yùn)公司。該企業(yè)購買原材料和銷售在自行運(yùn)輸還是委托運(yùn)輸問題上，不同地區(qū)的運(yùn)輸公司有不同的運(yùn)輸方式。總部地區(qū)的工廠車隊(duì)都直屬工廠，不交營(yíng)業(yè)稅。（1）稅法規(guī)定。納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

（2）籌劃建議。企業(yè)成立獨(dú)立核算的儲(chǔ)運(yùn)公司，在銷售貨物時(shí)如果運(yùn)費(fèi)是企業(yè)向?qū)Ψ绞杖〉模涂梢詫⒇浳锏倪\(yùn)輸業(yè)務(wù)交由自己的儲(chǔ)運(yùn)公司來完成，相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用均由儲(chǔ)運(yùn)公司收取，這樣儲(chǔ)運(yùn)公司按交通運(yùn)輸業(yè)繳納3％的營(yíng)業(yè)稅，價(jià)外費(fèi)用部分的稅負(fù)將大幅降低。

（二）消費(fèi)稅籌

1．成立獨(dú)立核算的銷售部門。該企業(yè)現(xiàn)在采用的銷售方

式主要是直銷。

（1）稅法規(guī)定。消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，并實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，一般在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不必繳納消費(fèi)稅。

（2）籌劃建議。企業(yè)可以考慮成立一個(gè)獨(dú)立核算的銷售部門，總公司可以較低但不違反公平交易原則的銷售價(jià)格將啤酒銷售給獨(dú)立核算的銷售部門，則可以降低銷售額，從而減少應(yīng)納消費(fèi)稅的稅額。而獨(dú)立核算的銷售部門，由于處在銷售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅，可使集團(tuán)的整體消費(fèi)稅稅負(fù)下降，但增值稅稅負(fù)不變。這樣可以減少集團(tuán)的消費(fèi)稅，而又不增加整體的增值稅。2．對(duì)酒瓶等包裝物收取押金，不隨產(chǎn)品出售。啤酒的包裝物在政策允許的情況下，盡量采取收取押金形式，但酒瓶等只能隨產(chǎn)品銷售。

（1）稅法規(guī)定。對(duì)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果包裝物連同產(chǎn)品銷售，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論會(huì)計(jì)上如何處理，包裝物均應(yīng)并入銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅。但如果包裝物并未隨同產(chǎn)品銷售，而是借給購貨方周轉(zhuǎn)使用，僅僅收取包裝物押金，只要此項(xiàng)押金在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)（一般為一年）退回，可以不并入銷售額計(jì)算納稅。

（2）籌劃建議。如果能夠成立一個(gè)獨(dú)立核算的銷售部門，總公司生產(chǎn)的啤酒全部銷售給該銷售部門，則酒瓶等包裝物也可以采取收取押金的形式，這樣可以減少計(jì)稅金額，減輕稅負(fù)，這就相當(dāng)于把消費(fèi)稅的納稅期間向后推遲了一年，改善了公司的現(xiàn)金流量狀況，相當(dāng)于獲取了一筆無息貸款。在遇到通貨膨脹時(shí)，由于押金已經(jīng)收取，其所計(jì)提的消費(fèi)稅稅額并不隨物價(jià)的上漲而增加，因而又可穩(wěn)定公司的稅負(fù)，是一件一舉多得的事情。3.開拓國(guó)外市場(chǎng)。該企業(yè)的主要銷售市場(chǎng)為國(guó)內(nèi)，國(guó)外市場(chǎng)只占1％左右。

（1）稅法規(guī)定。現(xiàn)行消費(fèi)稅對(duì)出口應(yīng)稅消費(fèi)品規(guī)定了優(yōu)惠措施，只要納稅人出口的消費(fèi)品不是國(guó)家禁止或限制出口的貨物，在出口環(huán)節(jié)均可以享受退（免）稅的待遇。

（2）籌劃建議。企業(yè)可以想方設(shè)法開拓國(guó)際市場(chǎng)，既可以出口創(chuàng)匯又可以為企業(yè)節(jié)約稅金。

（三）所得稅籌劃 1.固定資產(chǎn)折舊。該企業(yè)的大型設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，殘值年限等具體都有所不同。

（1）稅法規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

（2）籌劃建議。企業(yè)可以盡可能地選擇較低的預(yù)計(jì)凈殘值，以在最初的年份內(nèi)提取更多的折舊，沖減的稅基較多，使應(yīng)納稅額減少，相當(dāng)于企業(yè)在初始年份內(nèi)取得了一筆無息貸篇五：納稅會(huì)計(jì)調(diào)查報(bào)告

關(guān)于對(duì)涿州市樺昌房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司納稅會(huì)計(jì)的調(diào)查報(bào)告

為了運(yùn)用所學(xué)的專業(yè)知識(shí)來了解納稅和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，加深對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，將理論聯(lián)系和實(shí)踐相結(jié)合，培養(yǎng)實(shí)際的工作能力和分析解決問題的能力，達(dá)到學(xué)以致用的目的，為今后更好的工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。為此我于2011年9月21日至2011年10月21日在涿州市樺昌房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司對(duì)納稅情況進(jìn)行了為期一個(gè)月的實(shí)習(xí)。

在該公司的實(shí)習(xí)中，了解到涿州市樺昌房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司，位于涿州市東興南街房產(chǎn)交易城內(nèi)，成立于2009年9月，主要從事于房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，旗下有一家分公司，擁有員工8名，其中財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人1名，會(huì)計(jì)1名，出納1名，其主要是調(diào)查該公司的納稅情況、所納稅種、納稅方法等。

通過以往的理論學(xué)習(xí)，我們了解到財(cái)務(wù)人員是企業(yè)效益的創(chuàng)始者之一。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)的不斷進(jìn)步，特別是經(jīng)濟(jì)效益觀念的日益強(qiáng)化和“企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心”的提出，對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的工作要求越來越高，財(cái)會(huì)工作不再局限于簡(jiǎn)單的記帳，算賬和報(bào)賬，而是充分利用掌握的專業(yè)知識(shí)和政策法規(guī)，積極參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和資本運(yùn)營(yíng)等方方面面工作，直接或間接為企業(yè)效益最大化發(fā)揮著越來越重要的作用。財(cái)會(huì)人員是企業(yè)不可或缺的，具有特殊身份的管理者之一，在創(chuàng)造企業(yè)效益中處于極其重要的核心地位，真正發(fā)揮著“內(nèi)當(dāng)家”的作用，在對(duì)企業(yè)效益的創(chuàng)造過程和結(jié)果進(jìn)行全面核算與監(jiān)督的同時(shí)為企業(yè)直接或間接的創(chuàng)造效益。

財(cái)務(wù)人員為企業(yè)創(chuàng)造效益有以下幾個(gè)方面：

（一）會(huì)計(jì)人員基礎(chǔ)工作。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)最基本的職能之一，通過記賬，算賬和報(bào)賬，及時(shí)提供正確有用的會(huì)計(jì)信息，客觀的反映經(jīng)營(yíng)成果，為公司領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的依據(jù)，即是會(huì)計(jì)人員勞動(dòng)價(jià)值的體現(xiàn)，也進(jìn)而成為企業(yè)效益間接的創(chuàng)造者。如何做好會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)人員最基本的工作，也是對(duì)會(huì)計(jì)人員最基本的要求，會(huì)計(jì)核算不做好，談何進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督與參與管理。以信息化（erp）為手段，結(jié)合財(cái)務(wù)軟件的使用，加強(qiáng)審核與對(duì)會(huì)計(jì)人員的考核監(jiān)督，來規(guī)范我們的核算，提高核算的效益，降低核算的成本，從而間接的為企業(yè)創(chuàng)造效益。

（二）資金管理。資金是企業(yè)的血液，資金流貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)五一節(jié)，資金即是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的保障，也是企業(yè)創(chuàng)造效益的最終體現(xiàn)。通過融資和投資，如何提高資金的使用率，降低資金的使用成本，為企業(yè)創(chuàng)造效

益是資金管理的根本。其管理的主要方式體現(xiàn)于融資籌劃，和采用有利的支付方式以及資本經(jīng)營(yíng)，加上資金的收支一級(jí)管理等方面。在此不再做詳細(xì)介紹。

（三）稅收籌劃。我國(guó)是世界上稅賦最重的國(guó)家之一，稅賦在企業(yè)的成本中占有一定的比重，如何進(jìn)行稅收籌劃，合法避稅，是會(huì)計(jì)人員為企業(yè)節(jié)約成本，創(chuàng)造效益的重要方面。（1）充分運(yùn)用國(guó)家財(cái)稅新政策，如國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免政策，以國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅；（2）積極向財(cái)稅部門申請(qǐng)實(shí)施企業(yè)所得稅合并納稅，使各分公司盈虧在所得稅前合并調(diào)節(jié)，達(dá)到節(jié)稅的目的；（3）關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售改為委托加工。關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部銷售實(shí)質(zhì)上增加了企業(yè)的稅賦，通過稅收籌劃，改為委托加工形式，大大降低了企業(yè)稅賦。

（四）參與管理。會(huì)計(jì)人員通過成本會(huì)計(jì)核算，進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤對(duì)比，加強(qiáng)成本的日常監(jiān)控，對(duì)企業(yè)成本的降低起到很大作用；通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，以及對(duì)專業(yè)知識(shí)和政策法規(guī)的掌握，為企業(yè)的發(fā)展提出有效的建議；通過制訂全面預(yù)算，明確企業(yè)總體目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上分解各部門預(yù)算，健全責(zé)任制考核體系，調(diào)動(dòng)子公司和分公司積極性，并促進(jìn)了企業(yè)快速發(fā)展。

在本次實(shí)習(xí)調(diào)查中，我們將公司的會(huì)計(jì)核算形式、公司涉及的稅種及納稅申報(bào)方法及內(nèi)容等作為調(diào)查的主要內(nèi)容，具體包括為：第一，會(huì)計(jì)核算的形式；第二，公司涉及的稅種有哪些；第三，納稅申報(bào)的方法及內(nèi)容有哪些？

根據(jù)以上內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)查，現(xiàn)將主要情況報(bào)告如下：首先，我和單位會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)了會(huì)計(jì)核算。

1、會(huì)計(jì)核算的形式有：一是記賬憑證核算形式、二是科目匯總表核算形式、三是匯總記賬憑證核算形式、該單位使用的是記賬憑證核算形式，跟會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)了如何記賬，報(bào)賬、怎么樣登記會(huì)計(jì)賬薄等；了解了房產(chǎn)所涉及的稅種有營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅等；納稅申報(bào)方法是指納稅人和扣繳義務(wù)人在發(fā)生納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳義務(wù)后，在其申報(bào)期限內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定到指定稅務(wù)機(jī)關(guān)或通過郵寄形式，辦理納稅申報(bào)。具體方法有如下四種。(1)直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。(2)郵寄申報(bào)。納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采取郵寄申報(bào)的方式，將納稅申報(bào)表及其有關(guān)的納稅資料通過郵局寄送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人實(shí)際申報(bào)日期以寄出地的郵戳日期為準(zhǔn)。(3)數(shù)據(jù)電文元式辦理納稅申報(bào)。(4)其他方式。

公司每月都需要報(bào)稅的，一般情況下，按月報(bào)稅的有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等，季度報(bào)稅的是企業(yè)所得稅。按月報(bào)稅的時(shí)間是次月10日以前，按季報(bào)稅的是季后15日，限期繳納最后一日，遇到休息日，順延一日；遇到長(zhǎng)假（春節(jié)、五一、十一節(jié)），按休息日順延。

報(bào)稅需要三份文件，首先是增值稅納稅申報(bào)表，小規(guī)模納稅申報(bào)表內(nèi)容包括計(jì)稅依據(jù)、稅款計(jì)算、納稅人或委托代理人填報(bào)。一般納稅人的申報(bào)表相對(duì)而言要詳細(xì)些，包括銷售額、稅款計(jì)算、稅款繳納、納稅聲明或納稅人申明。然后需要企業(yè)本月的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。報(bào)稅的相關(guān)文件一式三份，一份納稅人留存，一份主管稅務(wù)部門留存，一份征收部門留存。申報(bào)后，會(huì)得到國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)證結(jié)果通知書，會(huì)計(jì)人員要將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)與通知書一起裝訂成冊(cè)，作為納稅檢查的備查資料，通知書一式倆聯(lián)，第一聯(lián)稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，第二聯(lián)送達(dá)企業(yè)。

月底是公司出具財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候。總賬會(huì)計(jì)即主管會(huì)計(jì)，主要負(fù)責(zé)公司主要財(cái)務(wù)報(bào)表的出具。在實(shí)習(xí)期間，我主要學(xué)習(xí)了資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、損益表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及各種附表，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，計(jì)算出本期應(yīng)納稅所得額并進(jìn)行納稅申報(bào)。通過編制財(cái)務(wù)報(bào)表還能對(duì)公司的資產(chǎn)負(fù)債率以及銷售利率等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)報(bào)表需一式三份，上交給國(guó)稅及地稅各一份，本公司自己留底一份。

公司財(cái)務(wù)部還設(shè)有出納及增值稅發(fā)票開具處，出納主要管理日常現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，編制現(xiàn)金及銀行存款日記賬等，開具收款收據(jù)以及票據(jù)的辦理，專用收款收據(jù)需到稅務(wù)局領(lǐng)購，且每次只能購買一本。通過出納崗位的實(shí)習(xí)，我還了解到真實(shí)的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票的開具以及銀行承兌匯票的辦理。在增值稅專用發(fā)票的開具中，必須核對(duì)單位的每一項(xiàng)稅務(wù)信息，包括稅號(hào)、名稱、電話、地址等，在開具過程中，必須真實(shí)準(zhǔn)確，如發(fā)生錯(cuò)誤的增值稅發(fā)票，需向稅務(wù)局提出申請(qǐng)，開具紅字發(fā)票等。

通過這次考查發(fā)現(xiàn)需要注意的問題：1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不符合規(guī)定，經(jīng)常出現(xiàn)用自己的親屬當(dāng)出納或會(huì)計(jì)，再外聘“高手”做兼職定期來做賬，甚至有些會(huì)計(jì)沒有從業(yè)資格證就上崗就業(yè)。2.所有者逃避納稅現(xiàn)象很普遍，通常為了自身利益，竟想著逃避納稅義務(wù)從而多獲得利潤(rùn)。3.有時(shí)想要獲得原始憑證卻要加價(jià)，而不要發(fā)票時(shí)價(jià)格較低，也是逃稅的一種做法。4.建賬不規(guī)范或不依法建賬，賬簿登記賬目混亂，也有企業(yè)設(shè)兩套賬，使會(huì)計(jì)信息失真。5.企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和控制制度不健全，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常會(huì)干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受制于領(lǐng)導(dǎo)或用利益驅(qū)使，使會(huì)計(jì)工作不能真實(shí)的體現(xiàn)出來。

通過這次的實(shí)習(xí)，我了解到理論的應(yīng)用一定要在實(shí)踐的基礎(chǔ)上，而相對(duì)的實(shí)踐必須在學(xué)習(xí)理論的前提下才可以更好的完成。作為現(xiàn)代大學(xué)生我們不但要學(xué)好我們的專業(yè)課，學(xué)扎實(shí)我們的專業(yè)知識(shí)，還要抓住任何實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)努力加強(qiáng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并把我們所學(xué)的和我們所做努力結(jié)合在一起。當(dāng)中我也深刻認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作的重要性，會(huì)計(jì)工作不僅僅是為了報(bào)表而已，更是為了掌握好企業(yè)的各個(gè)會(huì)計(jì)資料好用來正確的反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息，用來為決策者提供必要的決策條件，使得企業(yè)能長(zhǎng)足穩(wěn)定健康的發(fā)展。會(huì)計(jì)工作人員可謂是處于公司財(cái)政的咽喉部位，在財(cái)政工作中起著不可或缺的重要作用，我們必須牢記會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，堅(jiān)持會(huì)計(jì)的工作原則的處理我們今后需面對(duì)的會(huì)計(jì)工作。

第三篇：說課稿納稅會(huì)計(jì)

《納稅會(huì)計(jì)》說課稿

經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

尊敬的各位專家、老師：

大家好！很高興有機(jī)會(huì)向大家介紹我們經(jīng)管學(xué)院《納稅會(huì)計(jì)》課程的建設(shè)情況。

下面，我將結(jié)合本課程的教學(xué)情況，從六個(gè)方面進(jìn)行演說：

首先從課程定位及培養(yǎng)目標(biāo)對(duì)納稅會(huì)計(jì)這門課程進(jìn)行介紹，在此基礎(chǔ)上，分別介紹課程所需教學(xué)資源（其中包括師資隊(duì)伍與教材）、課程內(nèi)容構(gòu)建及設(shè)計(jì)、課程教法與學(xué)法設(shè)計(jì)、課程考核與評(píng)價(jià)。最后是對(duì)本課程的特色及存在問題簡(jiǎn)單闡述。

一、課程介紹

（一）課程性質(zhì)：

《納稅會(huì)計(jì)》是我們?cè)簳?huì)計(jì)電算化專業(yè)的核心課程之一，在會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)中處于必不可少的地位。是融稅法、會(huì)計(jì)等與于一體的綜合性技術(shù)課程。本課程著重于培養(yǎng)學(xué)生的稅務(wù)理論與實(shí)務(wù)能力。為學(xué)生以后走上工作崗位從事涉稅服務(wù)和涉稅鑒證打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）課程定位：

本課程是在學(xué)完《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《財(cái)經(jīng)法規(guī)》等專業(yè)必修課后開設(shè)的一門必修課程。它是以企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象進(jìn)行會(huì)計(jì)管理的一門重要的應(yīng)用型課程；同時(shí)，本課程所形成的知識(shí)、原則和方法，以及披露的信息又是學(xué)習(xí)和掌握《財(cái)務(wù)管理》《審計(jì)》《會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)》等其他課程不可缺少的，因此，在會(huì)計(jì)電算化專業(yè)的課程體系中起著承上啟下的作用。

（三）課程目標(biāo)：

為了保證課程功能的實(shí)現(xiàn)，本課程的課程目標(biāo)遵循學(xué)院、專業(yè)與課程的分層設(shè)計(jì)原則，確立了以下目標(biāo)：

1、基本素質(zhì)培養(yǎng)：（1）培養(yǎng)依法納稅意識(shí)

2、專業(yè)能力目標(biāo)：

（1）企業(yè)主要稅種計(jì)算能力

（2）納稅申報(bào)表的填制能力

（3）涉稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理能力 ：（4）了解我國(guó)現(xiàn)行稅收法規(guī)

這一項(xiàng)基本素質(zhì)，四項(xiàng)專業(yè)能力能使得學(xué)生達(dá)到的一個(gè)效果：就是“懂稅法、會(huì)辦稅、能考證”。

懂稅法：熟悉我國(guó)現(xiàn)行稅制體系以及企業(yè)納稅的基本程序；掌握各稅種法律制度；了解不同企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需繳納的主要稅種

會(huì)辦稅：培養(yǎng)學(xué)生對(duì)各稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算能力；納稅申報(bào)表的填制及報(bào)稅操作能力；主要涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理能力；以及對(duì)企業(yè)進(jìn)行初步的納稅籌劃

能考證：兼顧學(xué)生考取專業(yè)資格證書的需求，夯實(shí)與考核要點(diǎn)相關(guān)的理論知識(shí)，使學(xué)生能資格證與畢業(yè)證雙證書就業(yè)。實(shí)現(xiàn)學(xué)生懂稅法、會(huì)辦稅、能考證的教學(xué)目標(biāo)。

（四）就業(yè)方向-就業(yè)層次：

隨著現(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)工作量與復(fù)雜度隨之增長(zhǎng)，社會(huì)對(duì)納稅會(huì)計(jì)的需求增長(zhǎng)也是較快的。其就業(yè)方向大致有企事業(yè)單位、稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、財(cái)務(wù)公司、稅務(wù)咨詢代理機(jī)構(gòu)等。以企業(yè)就業(yè)為例，剛開始可以從納稅會(huì)計(jì)做起，向著稅務(wù)主管、會(huì)計(jì)主管晉升，未來可以做到財(cái)務(wù)總監(jiān)，頂級(jí)稅務(wù)專家等高端職位。

二、課程所需教學(xué)資源

本課程所需教學(xué)資源我將從教材教輔資料、師資隊(duì)伍建設(shè)、校內(nèi)校外實(shí)訓(xùn)基地三個(gè)方面進(jìn)行匯報(bào)。

（一）教材教輔資料：

1、首先在教材建設(shè)上，我們?cè)撜n程選用的是羅新運(yùn)編著、高等教育出版社出版的《納稅會(huì)計(jì)》，共分九個(gè)章節(jié)，該教材按照高等職業(yè)教育“強(qiáng)化實(shí)訓(xùn)、突出技能培養(yǎng)”的要求，根據(jù)企業(yè)就業(yè)崗位用人的實(shí)際需要，在總結(jié)企業(yè)納稅實(shí)踐的基礎(chǔ)上編寫而成，每章節(jié)后都有綜合練習(xí)與實(shí)訓(xùn)。具有較強(qiáng)實(shí)用性。

2、同時(shí)關(guān)注國(guó)家地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站，掌握最新的稅務(wù)政策，稅收法規(guī)，保證稅務(wù)知識(shí)的及時(shí)更新，與時(shí)俱進(jìn)。

3、讓學(xué)生認(rèn)識(shí)各種稅種票樣以供學(xué)生課上實(shí)訓(xùn)。

（二）師資隊(duì)伍建設(shè)

課程目標(biāo)能否順利實(shí)現(xiàn)，在很大程度上取決于教師如何教。而這離不開一支優(yōu)秀教學(xué)團(tuán)隊(duì)的支撐。

這是我們的核心教學(xué)團(tuán)隊(duì)，主要負(fù)責(zé)日常的會(huì)計(jì)教學(xué)工作。從團(tuán)隊(duì)構(gòu)成看，職稱、學(xué)歷等各方面均符合課程要求。

。這是近幾年來教學(xué)團(tuán)隊(duì)涉及到的一些教科研成果，主要包括：教科研課題、專利項(xiàng)目、教學(xué)論文和研發(fā)教材等。同時(shí)我們還定期組織教師進(jìn)行培訓(xùn)及實(shí)踐調(diào)研。這也是對(duì)本課程建設(shè)的重要保障。

（三）實(shí)訓(xùn)基地

學(xué)校有專門會(huì)計(jì)手工實(shí)訓(xùn)室以及電算化實(shí)訓(xùn)室。供學(xué)生進(jìn)行實(shí)務(wù)操作模擬訓(xùn)練，可以根據(jù)課程設(shè)置進(jìn)行專項(xiàng)模擬實(shí)訓(xùn)、綜合模擬實(shí)訓(xùn)。

另外我們?yōu)閷W(xué)生提供了部分簽約的校外實(shí)訓(xùn)基地，將學(xué)生送到企業(yè)、事務(wù)所等機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)習(xí)，幫助學(xué)生盡快融入到真正的實(shí)際工作當(dāng)中。

三、課程內(nèi)容構(gòu)建及設(shè)計(jì)

本部分我將從四個(gè)方面進(jìn)行匯報(bào)：課程設(shè)計(jì)理念、課程教學(xué)設(shè)計(jì)要求、課程任務(wù)驅(qū)動(dòng)設(shè)計(jì)、課程內(nèi)容設(shè)計(jì)。

（一）課程設(shè)計(jì)理念：

1、教學(xué)課程綜合化：將稅法與財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)，法律等專業(yè)知識(shí)結(jié)合設(shè)計(jì)本課程。同時(shí)將之前所學(xué)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行溫故知新，融會(huì)貫通。

2、教學(xué)模式導(dǎo)向化：建立以完成辦稅業(yè)務(wù)崗位從業(yè)人員工作任務(wù)為導(dǎo)向，突出學(xué)生操作技能及職業(yè)能力培養(yǎng)的導(dǎo)向化教學(xué)模式。

3、教學(xué)實(shí)施層次化

引入案例、情景等，將本課程理論知識(shí)、實(shí)際操作能力的培養(yǎng)目標(biāo)寓于其中。同時(shí)課程講述注重理論性，事務(wù)性，時(shí)效性，綜合性。以教學(xué)任務(wù)為驅(qū)動(dòng)因素帶動(dòng)學(xué)生熟悉稅收征收管理規(guī)定，稅款的計(jì)算，稅款賬務(wù)的核算，納稅申報(bào)表的填制。

（二）課程教學(xué)設(shè)計(jì)要求 課程教學(xué)設(shè)計(jì)突出四個(gè)特性：

1、理論性：注意理論講授適度、夠用、簡(jiǎn)略、易懂

2、實(shí)務(wù)性：注重稅款計(jì)算、納稅申報(bào)實(shí)際操作能力

3、時(shí)效性：稅收法律法規(guī)及時(shí)更新

4、綜合性：將本課程與法律、財(cái)會(huì)等相結(jié)合

（三）課程任務(wù)驅(qū)動(dòng)設(shè)計(jì)

以課程教學(xué)任務(wù)為驅(qū)動(dòng)：要求學(xué)而生做到以下四方面：稅款計(jì)算、申報(bào)表填制、賬務(wù)處理、熟悉稅收征收管理規(guī)定。

（四）課程內(nèi)容設(shè)計(jì)

本課程從內(nèi)容上分為三大類：納稅會(huì)計(jì)概述、流轉(zhuǎn)稅、所得稅類。計(jì)劃72學(xué)時(shí)，理論36學(xué)時(shí)，實(shí)訓(xùn)36學(xué)時(shí)。

第一章，稅法概述；第二章，增值稅會(huì)計(jì)；第三章，消費(fèi)稅會(huì)計(jì)；第四章，營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)；第五章，關(guān)稅會(huì)計(jì)；第六章，資源稅會(huì)計(jì)；第七章，財(cái)產(chǎn)稅會(huì)計(jì)；第八章，企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)；第九章，個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)。

四、課程教法與學(xué)法設(shè)計(jì)

課程教法與學(xué)法講求四個(gè)原則，分別是：

1、“教為主導(dǎo)”：教師是教學(xué)活動(dòng)的組織者，以身邊事例，以淺顯化、通俗化方式講授；激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣；

2、“學(xué)”為主體：引入案例、情景、分組討論等教學(xué)方法，讓學(xué)生主動(dòng)參與教與學(xué)，變“一言堂”為“群言堂”；

3、“練”為主線 ：避免只學(xué)不練，只聽不練，組織學(xué)生適當(dāng)課堂、課外練習(xí)；運(yùn)用、消化、鞏固知識(shí)；

4“用”為根本 ：強(qiáng)調(diào)實(shí)際操作能力訓(xùn)練，每一專題結(jié)束后，組織學(xué)生實(shí)訓(xùn)，組織學(xué)生到稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)觀摩涉稅業(yè)務(wù)。

我國(guó)古代教育家孔子曾說過：“知之者不如好之者，好知者不如樂之者”。只有“好之”“樂之”才能以學(xué)為樂。這句話給我們一個(gè)啟示：就是成功的教學(xué)所需要的不是強(qiáng)制而是激發(fā)學(xué)生的興趣”。那么如何激發(fā)學(xué)生的興趣，我們探索了以下幾種教學(xué)方法：

1、項(xiàng)目教學(xué)法：本課程的全部學(xué)習(xí)工作任務(wù)就是要完成九個(gè)教學(xué)項(xiàng)目。每個(gè)項(xiàng)目都要完成與實(shí)際工作相同的從原始憑證到納稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)歸集處理過程。主要是：納稅工作流程，增值稅計(jì)算、申報(bào)與核算，消費(fèi)稅計(jì)算、申報(bào)與核算，營(yíng)業(yè)稅計(jì)算、申報(bào)與核算，出口退（免）稅計(jì)算、申報(bào)與核算，關(guān)稅計(jì)算與核算，企業(yè)所得稅計(jì)算、申報(bào)與核算，個(gè)人所得稅計(jì)算扣繳與核算，其他稅種計(jì)算、申報(bào)與核

算。每個(gè)教學(xué)項(xiàng)目又根據(jù)實(shí)際工作需要?jiǎng)澐譃槿舾山虒W(xué)模塊，教學(xué)模塊下又設(shè)計(jì)了具體的知識(shí)、技能要求，構(gòu)建理論、實(shí)踐一體化教學(xué)內(nèi)容體系。

2、現(xiàn)場(chǎng)觀摩法：授課教師帶領(lǐng)學(xué)生下到校外實(shí)訓(xùn)基地參觀學(xué)習(xí)，觀看真實(shí)的涉稅業(yè)務(wù)處理過程，適當(dāng)?shù)臅r(shí)候?qū)W生也可以跟著實(shí)訓(xùn)基地相關(guān)工作人員直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)參與真實(shí)報(bào)稅工作。體驗(yàn)主要稅種計(jì)算—申報(bào)—繳納—會(huì)計(jì)處理流程，增強(qiáng)對(duì)辦稅員崗位工作流程的感性認(rèn)識(shí)。

3、案例分析法：本課程采用的教學(xué)案例包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、關(guān)說等個(gè)單項(xiàng)實(shí)用案例，還包括跨項(xiàng)目的綜合實(shí)用案例。通過案例演示能夠較好地引導(dǎo)課程內(nèi)容的展開，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，加深對(duì)稅收理論的理解。通過對(duì)不同內(nèi)容案例的運(yùn)用能達(dá)到普通說教所無法做到的效果，如通過違法案例的警示作用，能夠較好地提升學(xué)生的專業(yè)意識(shí)；通過納稅籌劃案例，能讓學(xué)生看到學(xué)好企業(yè)納稅會(huì)計(jì)給企業(yè)帶來利益。

4、模擬實(shí)訓(xùn)法：在校內(nèi)實(shí)訓(xùn)室模擬環(huán)境下，以某個(gè)納稅項(xiàng)目所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的仿真原始憑證為基礎(chǔ)，在老師指導(dǎo)下完成涉稅票證的填開、日常業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理、應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅申報(bào)表填制等一系列辦稅員工作任務(wù)，任務(wù)完成過程既是學(xué)生知識(shí)構(gòu)建的過程，也是技能提升的過程。

五、課程考核與評(píng)價(jià)

（一）課程考核

本課程的考核分為平時(shí)成績(jī)和期末成績(jī)兩部分，其中平時(shí)成績(jī)占20%，主要根據(jù)平時(shí)作業(yè)、課堂實(shí)訓(xùn)、學(xué)習(xí)態(tài)度等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。期末成績(jī)占80%，主要考核評(píng)價(jià)學(xué)生對(duì)稅收法規(guī)的理解、對(duì)各稅種計(jì)算、申報(bào)和會(huì)計(jì)核算技能的掌握。

（二）課程評(píng)價(jià)

本課程評(píng)價(jià)分為“學(xué)生評(píng)、學(xué)校評(píng)”：以學(xué)生感到《稅法》適用、有用為標(biāo)準(zhǔn)； “考試，考核評(píng)” ：以學(xué)生掌握稅款計(jì)算、核算、納稅申報(bào)等能力為標(biāo)準(zhǔn)；“用人單位評(píng)”：以用人單位對(duì)學(xué)生涉稅崗位上手時(shí)間、熟練性等為標(biāo)準(zhǔn)。最終通過課程評(píng)價(jià)推動(dòng)教學(xué)效果的提升。

六、課程特色及存在問題

（一）課程特色

1、實(shí)務(wù)性：要求學(xué)生具備財(cái)務(wù)工作中涉稅業(yè)務(wù)核算操作能力；

2、時(shí)效性：教學(xué)內(nèi)容變化較快，要求隨時(shí)關(guān)注稅收法律法規(guī)變化情況，注重知識(shí)的更新和補(bǔ)充培養(yǎng)學(xué)生適應(yīng)快速變化要求的能力。

3、綜合性：由于我國(guó)納稅核算采用借助會(huì)計(jì)核算資料，按稅收法規(guī)進(jìn)行調(diào)整，因此，本課程教學(xué)內(nèi)容與法律、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等知識(shí)聯(lián)系緊密，既要保持各學(xué)科自身獨(dú)立的理論與方法體系，同時(shí)又要體現(xiàn)各門學(xué)科之間的聯(lián)系、協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，才能使教學(xué)內(nèi)容要成為一個(gè)具有內(nèi)在邏輯結(jié)構(gòu)和層次分明的整體。

（二）存在問題

1、實(shí)踐教學(xué)達(dá)到的效果與企業(yè)對(duì)我們學(xué)生的素質(zhì)要求還是有一定差距的。應(yīng)對(duì)措施：加強(qiáng)稅務(wù)實(shí)踐教學(xué)的探索，配置模擬的網(wǎng)上報(bào)稅軟件，硬件。給學(xué)生創(chuàng)造更多的機(jī)會(huì)參與實(shí)際的涉稅工作當(dāng)中。

2、實(shí)踐教學(xué)師資力量有待提高。應(yīng)對(duì)措施：“請(qǐng)進(jìn)來”或“走出去”：聘請(qǐng)稅務(wù)方面專家，構(gòu)建交流平臺(tái)，定期組織培訓(xùn)，加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)

3、由于學(xué)生前期學(xué)習(xí)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》、《國(guó)家稅收》等課程，相對(duì)來說已有一定的稅法理論和會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，但學(xué)生“聽”的能力較差，抽象思維水平較低；喜歡動(dòng)手操作，習(xí)慣于直觀性較強(qiáng)的學(xué)習(xí)方式；對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法差異理解不是太透，因此對(duì)各稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算及涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理仍是學(xué)習(xí)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。應(yīng)對(duì)措施：加強(qiáng)《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程的案例教學(xué)、模擬實(shí)訓(xùn)教學(xué)。采用這種貼近實(shí)務(wù)工作的教學(xué)形式，形成形象、生動(dòng)的示范，使抽象的理論具體化，化難為易。

我的匯報(bào)完畢，敬請(qǐng)各位專家和老師批評(píng)與指正！

第四篇：納稅調(diào)查報(bào)告

篇一：2013公司納稅分析報(bào)告

武鋼股份有限公司 納稅調(diào)查分析報(bào)告

一、公司基本情況 1.公司簡(jiǎn)介 2.經(jīng)營(yíng)狀況 3.稅種繳納

二、公司納稅狀況 1.稅額計(jì)算

2.交稅地點(diǎn)及期限 目錄

三、行業(yè)分析 1.行業(yè)行情 2.企業(yè)稅負(fù)狀況

四、稅務(wù)籌劃建議 1.稅務(wù)缺陷 2.稅務(wù)籌劃建議

五、總結(jié)

一、公司基本情況

1、公司簡(jiǎn)介

武鋼是新中國(guó)成立后興建的第一個(gè)特大型鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，于1955年開始建設(shè)，1958年建成投產(chǎn)，是我國(guó)重要骨干企業(yè)。本部廠區(qū)坐落在湖北省武漢市東郊、長(zhǎng)江南岸，占地面積21.17平方公里。武鋼擁有從礦山采掘、煉焦、煉鐵、煉鋼、軋鋼等一整套先進(jìn)的鋼鐵生產(chǎn)工藝設(shè)備，是我國(guó)重要的優(yōu)質(zhì)板材生產(chǎn)基地，為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代化建設(shè)做出了重要貢獻(xiàn)。武鋼聯(lián)合重組鄂鋼、柳鋼、昆鋼股份后，已成為生產(chǎn)規(guī)模逾4000萬噸的大型企業(yè)集團(tuán)，居世界鋼鐵行業(yè)第四位。

2、經(jīng)營(yíng)狀況

主營(yíng)業(yè)務(wù)：武鋼現(xiàn)有三大主業(yè)，即鋼鐵制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和國(guó)際貿(mào)易。鋼鐵產(chǎn)品主要有熱軋卷板、熱軋型鋼、熱軋重軌、中厚板、冷軋卷板、鍍鋅板、鍍錫板、冷軋取向和無取向硅鋼片、彩涂鋼板、高速線材等幾百個(gè)品種。目前武鋼三大戰(zhàn)略產(chǎn)品基地基本建成，武鋼已成為全球最大、質(zhì)量品種一流的硅鋼生產(chǎn)基地；自主研發(fā)的汽車面板具備中高檔轎車整車供貨能力；高性能工程結(jié)構(gòu)用鋼、精品長(zhǎng)材等保持國(guó)內(nèi)領(lǐng)先地位。其中，冷軋硅鋼片和船板鋼獲“中國(guó)名牌產(chǎn)品”稱號(hào)，汽車板、橋梁用鋼、管線鋼、壓力容器鋼、集裝箱用鋼、簾線鋼、耐火耐候鋼、電工系列用鋼等優(yōu)質(zhì)名牌產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)享有廣泛的聲譽(yù)，“武鋼牌”被評(píng)為全國(guó)馳名商標(biāo)武鋼的相關(guān)產(chǎn)業(yè)有，焦炭、耐火材料、化工、粉末冶金制品、水渣、氧氣、稀有氣體、煤焦油、硫酸銨等鋼鐵副產(chǎn)品，并對(duì)國(guó)內(nèi)外承擔(dān)工程設(shè)計(jì)建設(shè)、機(jī)械制造加工、交通運(yùn)輸、物流倉儲(chǔ)、自動(dòng)化技術(shù)、海外資源開發(fā)和投資融資等業(yè)務(wù)。

營(yíng)業(yè)狀況：2011 年及 12 年一季度公司經(jīng)營(yíng)壓力較大，盈利同比下滑明顯。2011 年?duì)I業(yè)收入約 1010.58 億元、凈利潤(rùn)約 10.83 億元，同比分別變動(dòng) 16.30%和-42.72%；eps為 0.109 元/股，同比下滑 44.95%；2012 年一季度以來公司業(yè)績(jī)同比依然較差，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入約 222.70 億元、歸屬于母公司凈利潤(rùn)約 0.43 億元，同比分別下滑9.45%和92.86%；eps為 0.004元/股，同比下滑94.81%。

經(jīng)營(yíng)分析：2011 年公司共生產(chǎn)生鐵 1735.04 萬噸、粗鋼 1816.28 萬噸、鋼材 1664.86 萬噸，同比分別增長(zhǎng) 9.9%、9.3%、10.4%。結(jié)合年報(bào)數(shù)據(jù)折算噸鋼售價(jià) 5564 元/噸，噸鋼成本 5221 元/噸，噸鋼毛利343 元，同比分別上升 1016 元/噸、1043 元/噸和-27 元/噸。2011 年公司熱軋、冷軋產(chǎn)品毛利率分別上升 1.97%和-6.48%，冷軋產(chǎn)品盈利能力下降是公司業(yè)績(jī)下滑的主要原因。11年冷軋硅鋼、汽車板行業(yè)繼續(xù)面臨著供給端競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的不利環(huán)境，在鋼價(jià)整體上漲的 2011 年，普冷板、取向/非取向硅鋼行業(yè)均價(jià)均錄得負(fù)增長(zhǎng)，在原材料價(jià)格快速上漲的情況下，盈利空間明顯萎縮。此外鄂鋼 11年虧損 5.98億元，拖累了公司業(yè)績(jī)

公司業(yè)績(jī)下滑主要還是在于公司進(jìn)口礦采購成本較高、高端鋼材品種盈利下滑所致。我們認(rèn)為受鐵礦石采購渠道所限、運(yùn)輸成本高于寶鋼等同類大型企業(yè)影響，公司綜合鋼材毛利率并不高，僅5.61%。

3、稅種繳納

武漢鋼鐵股份有限公司涉及的稅種有：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、車輛購置稅等。

二、公司納稅狀況

1、稅額計(jì)算

（1）增值稅：公司生產(chǎn)商品的原材料主要來自國(guó)內(nèi)國(guó)外，所以會(huì)發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額由購入材料銷售額相乘相應(yīng)稅率而得，由銷貨方代收代繳，取得增值稅專用發(fā)票。商品出口時(shí)免征增值稅并退還增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，商品內(nèi)銷時(shí)要交增值稅。銷項(xiàng)稅額=銷售貨物收入x17%或13% 進(jìn)項(xiàng)稅額=內(nèi)銷貨物收入x17%或13% 應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-同期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

（2）企業(yè)所得稅：按照稅法，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率（25%）-減免稅額-抵免稅額

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前虧損

或=利潤(rùn)總額+（-）納稅調(diào)整項(xiàng)目金額+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損額-彌補(bǔ)以前虧損額

2、交稅地點(diǎn)及期限

（1）增值稅：增值稅由銷貨方代收代繳，武鋼公司要繳納增值稅，而其方式是取得增值稅一般發(fā)票，期限10天。（2）企業(yè)所得稅：武鋼公司應(yīng)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)，其注冊(cè)地為武漢，故其交稅地點(diǎn)為武漢國(guó)稅局。納稅期限：武鋼公司應(yīng)于終5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。其他稅金都是在武漢市地稅局繳納。期限半年一次。

三、行業(yè)分析

1、行業(yè)行情

本公司屬于特大型鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)廣闊，業(yè)績(jī)比較穩(wěn)定。但考慮到與寶鋼等其他主要企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，要使本公司站住市場(chǎng)，就必須節(jié)約成本。從稅務(wù)籌劃方面考慮就是盡量節(jié)稅，使公司在法律允許的范圍內(nèi)少繳稅。

2、企業(yè)稅負(fù)狀況

武鋼公司屬于內(nèi)銷型企業(yè)，本國(guó)生產(chǎn)本國(guó)使用，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)更為廣闊，所比與出口型企業(yè)相比較計(jì)算納稅時(shí)，繳納稅款會(huì)比較多。公司比較大項(xiàng)的稅種就是企業(yè)所得稅，其余的都是小稅額的，計(jì)算時(shí)也是比較簡(jiǎn)單。相對(duì)而言其他出口型小企業(yè)稅負(fù)會(huì)比武鋼公司更輕。繳納稅款是不可避免的，但是在繳納的時(shí)候，我們可以在稅法允許的范圍之內(nèi)盡量籌劃，少繳稅。

四、稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)合理降低納稅人稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)行為。稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)“雙向選擇”，不僅要求納稅人依法繳納稅款以及履行稅收義務(wù)，而且要求稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格“依法治稅”。稅務(wù)籌劃在減輕稅收負(fù)擔(dān)、獲取資金時(shí)間價(jià)值、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、追求經(jīng)濟(jì)效益最大化和維護(hù)自身合法權(quán)益等方面具有重要意義。（1）協(xié)調(diào)好稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理方法，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅篇二：納稅會(huì)計(jì)調(diào)查報(bào)告

關(guān)于對(duì)涿州市樺昌房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司納稅會(huì)計(jì)的 調(diào)查報(bào)告

為了運(yùn)用所學(xué)的專業(yè)知識(shí)來了解納稅和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，加深對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，將理論聯(lián)系和實(shí)踐相結(jié)合，培養(yǎng)實(shí)際的工作能力和分析解決問題的能力，達(dá)到學(xué)以致用的目的，為今后更好的工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。為此我于2011年9月21日至2011年10月21日在涿州市樺昌房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司對(duì)納稅情況進(jìn)行了為期一個(gè)月的實(shí)習(xí)。

在該公司的實(shí)習(xí)中，了解到涿州市樺昌房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司，位于涿州市東興南街房產(chǎn)交易城內(nèi)，成立于2009年9月，主要從事于房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，旗下有一家分公司，擁有員工8名，其中財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人1名，會(huì)計(jì)1名，出納1名，其主要是調(diào)查該公司的納稅情況、所納稅種、納稅方法等。通過以往的理論學(xué)習(xí)，我們了解到財(cái)務(wù)人員是企業(yè)效益的創(chuàng)始者之一。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)的不斷進(jìn)步，特別是經(jīng)濟(jì)效益觀念的日益強(qiáng)化和“企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心”的提出，對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的工作要求越來越高，財(cái)會(huì)工作不再局限于簡(jiǎn)單的記帳，算賬和報(bào)賬，而是充分利用掌握的專業(yè)知識(shí)和政策法規(guī)，積極參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和資本運(yùn)營(yíng)等方方面面工作，直接或間接為企業(yè)效益最大化發(fā)揮著越來越重要的作用。財(cái)會(huì)人員是企業(yè)不可或缺的，具有特殊身份的管理者之一，在創(chuàng)造企業(yè)效益中處于極其重要的核心地位，真正發(fā)揮著“內(nèi)當(dāng)家”的作用，在對(duì)企業(yè)效益的創(chuàng)造過程和結(jié)果進(jìn)行全面核算與監(jiān)督的同時(shí)為企業(yè)直接或間接的創(chuàng)造效益。

財(cái)務(wù)人員為企業(yè)創(chuàng)造效益有以下幾個(gè)方面：

（一）會(huì)計(jì)人員基礎(chǔ)工作。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)最基本的職能之一，通過記賬，算賬和報(bào)賬，及時(shí)提供正確有用的會(huì)計(jì)信息，客觀的反映經(jīng)營(yíng)成果，為公司領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的依據(jù)，即是會(huì)計(jì)人員勞動(dòng)價(jià)值的體現(xiàn)，也進(jìn)而成為企業(yè)效益間接的創(chuàng)造者。如何做好會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)人員最基本的工作，也是對(duì)會(huì)計(jì)人員最基本的要求，會(huì)計(jì)核算不做好，談何進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督與參與管理。以信息化（erp）為手段，結(jié)合財(cái)務(wù)軟件的使用，加強(qiáng)審核與對(duì)會(huì)計(jì)人員的考核監(jiān)督，來規(guī)范我們的核算，提高核算的效益，降低核算的成本，從而間接的為企業(yè)創(chuàng)造效益。

（二）資金管理。資金是企業(yè)的血液，資金流貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)五一節(jié)，資金即是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的保障，也是企業(yè)創(chuàng)造效益的最終體現(xiàn)。通過融資和投資，如何提高資金的使用率，降低資金的使用成本，為企業(yè)創(chuàng)造效益是資金管理的根本。其管理的主要方式體現(xiàn)于融資籌劃，和采用有利的支付方式以及資本經(jīng)營(yíng)，加上資金的收支一級(jí)管理等方面。在此不再做詳細(xì)介紹。

（三）稅收籌劃。我國(guó)是世界上稅賦最重的國(guó)家之一，稅賦在企業(yè)的成本中占有一定的比重，如何進(jìn)行稅收籌劃，合法避稅，是會(huì)計(jì)人員為企業(yè)節(jié)約成本，創(chuàng)造效益的重要方面。（1）充分運(yùn)用國(guó)家財(cái)稅新政策，如國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免政策，以國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅；（2）積極向財(cái)稅部門申請(qǐng)實(shí)施企業(yè)所得稅合并納稅，使各分公司盈虧在所得稅前合并調(diào)節(jié)，達(dá)到節(jié)稅的目的；（3）關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售改為委托加工。關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部銷售實(shí)質(zhì)上增加了企業(yè)的稅賦，通過稅收籌劃，改為委托加工形式，大大降低了企業(yè)稅賦。

（四）參與管理。會(huì)計(jì)人員通過成本會(huì)計(jì)核算，進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤對(duì)比，加強(qiáng)成本的日常監(jiān)控，對(duì)企業(yè)成本的降低起到很大作用；通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，以及對(duì)專業(yè)知識(shí)和政策法規(guī)的掌握，為企業(yè)的發(fā)展提出有效的建議；通過制訂全面預(yù)算，明確企業(yè)總體目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上分解各部門預(yù)算，健全責(zé)任制考核體系，調(diào)動(dòng)子公司和分公司積極性，并促進(jìn)了企業(yè)快速發(fā)展。在本次實(shí)習(xí)調(diào)查中，我們將公司的會(huì)計(jì)核算形式、公司涉及的稅種及納稅申報(bào)方法及內(nèi)容等作為調(diào)查的主要內(nèi)容，具體包括為：第一，會(huì)計(jì)核算的形式；第二，公司涉及的稅種有哪些；第三，納稅申報(bào)的方法及內(nèi)容有哪些？ 根據(jù)以上內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)查，現(xiàn)將主要情況報(bào)告如下：首先，我和單位會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)了會(huì)計(jì)核算。

1、會(huì)計(jì)核算的形式有：一是記賬憑證核算形式、二是科目匯總表核算形式、三是匯總記賬憑證核算形式、該單位使用的是記賬憑證核算形式，跟會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)了如何記賬，報(bào)賬、怎么樣登記會(huì)計(jì)賬薄等；了解了房產(chǎn)所涉及的稅種有營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅等；納稅申報(bào)方法是指納稅人和扣繳義務(wù)人在發(fā)生納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳義務(wù)后，在其申報(bào)期限內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定到指定稅務(wù)機(jī)關(guān)或通過郵寄形式，辦理納稅申報(bào)。具體方法有如下四種。(1)直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。(2)郵寄申報(bào)。納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采取郵寄申報(bào)的方式，將納稅申報(bào)表及其有關(guān)的納稅資料通過郵局寄送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人實(shí)際申報(bào)日期以寄出地的郵戳日期為準(zhǔn)。(3)數(shù)據(jù)電文元式辦理納稅申報(bào)。(4)其他方式。

公司每月都需要報(bào)稅的，一般情況下，按月報(bào)稅的有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等，季度報(bào)稅的是企業(yè)所得稅。按月報(bào)稅的時(shí)間是次月10日以前，按季報(bào)稅的是季后15日，限期繳納最后一日，遇到休息日，順延一日；遇到長(zhǎng)假（春節(jié)、五一、十一節(jié)），按休息日順延。報(bào)稅需要三份文件，首先是增值稅納稅申報(bào)表，小規(guī)模納稅申報(bào)表內(nèi)容包括計(jì)稅依據(jù)、稅款計(jì)算、納稅人或委托代理人填報(bào)。一般納稅人的申報(bào)表相對(duì)而言要詳細(xì)些，包括銷售額、稅款計(jì)算、稅款繳納、納稅聲明或納稅人申明。然后需要企業(yè)本月的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。報(bào)稅的相關(guān)文件一式三份，一份納稅人留存，一份主管稅務(wù)部門留存，一份征收部門留存。申報(bào)后，會(huì)得到國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)證結(jié)果通知書，會(huì)計(jì)人員要將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)與通知書一起裝訂成冊(cè)，作為納稅檢查的備查資料，通知書一式倆聯(lián)，第一聯(lián)稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，第二聯(lián)送達(dá)企業(yè)。

月底是公司出具財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候。總賬會(huì)計(jì)即主管會(huì)計(jì)，主要負(fù)責(zé)公司主要財(cái)務(wù)報(bào)表的出具。在實(shí)習(xí)期間，我主要學(xué)習(xí)了資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、損益表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及各種附表，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，計(jì)算出本期應(yīng)納稅所得額并進(jìn)行納稅申報(bào)。通過編制財(cái)務(wù)報(bào)表還能對(duì)公司的資產(chǎn)負(fù)債率以及銷售利率等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)報(bào)表需一式三份，上交給國(guó)稅及地稅各一份，本公司自己留底一份。

公司財(cái)務(wù)部還設(shè)有出納及增值稅發(fā)票開具處，出納主要管理日常現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，編制現(xiàn)金及銀行存款日記賬等，開具收款收據(jù)以及票據(jù)的辦理，專用收款收據(jù)需到稅務(wù)局領(lǐng)購，且每次只能購買一本。通過出納崗位的實(shí)習(xí)，我還了解到真實(shí)的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票的開具以及銀行承兌匯票的辦理。在增值稅專用發(fā)票的開具中，必須核對(duì)單位的每一項(xiàng)稅務(wù)信息，包括稅號(hào)、名稱、電話、地址等，在開具過程中，必須真實(shí)準(zhǔn)確，如發(fā)生錯(cuò)誤的增值稅發(fā)票，需向稅務(wù)局提出申請(qǐng)，開具紅字發(fā)票等。

通過這次考查發(fā)現(xiàn)需要注意的問題：1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不符合規(guī)定，經(jīng)常出現(xiàn)用自己的親屬當(dāng)出納或會(huì)計(jì)，再外聘“高手”做兼職定期來做賬，甚至有些會(huì)計(jì)沒有從業(yè)資格證就上崗就業(yè)。2.所有者逃避納稅現(xiàn)象很普遍，通常為了自身利益，竟想著逃避納稅義務(wù)從而多獲得利潤(rùn)。3.有時(shí)想要獲得原始憑證卻要加價(jià)，而不要發(fā)票時(shí)價(jià)格較低，也是逃稅的一種做法。4.建賬不規(guī)范或不依法建賬，賬簿登記賬目混亂，也有企業(yè)設(shè)兩套賬，使會(huì)計(jì)信息失真。5.企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和控制制度不健全，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常會(huì)干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受制于領(lǐng)導(dǎo)或用利益驅(qū)使，使會(huì)計(jì)工作不能真實(shí)的體現(xiàn)出來。

通過這次的實(shí)習(xí)，我了解到理論的應(yīng)用一定要在實(shí)踐的基礎(chǔ)上，而相對(duì)的實(shí)踐必須在學(xué)習(xí)理論的前提下才可以更好的完成。作為現(xiàn)代大學(xué)生我們不但要學(xué)好我們的專業(yè)課，學(xué)扎實(shí)我們的專業(yè)知識(shí)，還要抓住任何實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)努力加強(qiáng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并把我們所學(xué)的和我們所做努力結(jié)合在一起。當(dāng)中我也深刻認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作的重要性，會(huì)計(jì)工作不僅僅是為了報(bào)表而已，更是為了掌握好企業(yè)的各個(gè)會(huì)計(jì)資料好用來正確的反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息，用來為決策者提供必要的決策條件，使得企業(yè)能長(zhǎng)足穩(wěn)定健康的發(fā)展。會(huì)計(jì)工作人員可謂是處于公司財(cái)政的咽喉部位，在財(cái)政工作中起著不可或缺的重要作用，我們必須牢記會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，堅(jiān)持會(huì)計(jì)的工作原則的處理我們今后需面對(duì)的會(huì)計(jì)工作。篇三：公民納稅意識(shí)調(diào)查報(bào)告

北京財(cái)貿(mào)職業(yè)學(xué)院

畢業(yè)設(shè)計(jì)

題 目： 公民納稅意識(shí)調(diào)查報(bào)告 系部（院）：國(guó)際教育學(xué)院 專 業(yè)：會(huì)計(jì)

學(xué) 號(hào)：2011824122 姓 名：

指導(dǎo)教師 ： 劉鷺鷺內(nèi)容摘要

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)達(dá)，國(guó)民收入也隨之水漲船高，但是在收入增加的同時(shí)，賦稅也隨之增加，有些人由于納稅意識(shí)薄弱，或者是故意偷稅漏稅，給國(guó)家?guī)砹撕芏鄵p失。納稅意識(shí)深深的影響著我國(guó)的稅收的征收，并且對(duì)財(cái)務(wù)收入的增加起著至關(guān)重要的作用。現(xiàn)在公民的納稅意識(shí)在一定程度上有些增加，但是和國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的公民納稅意識(shí)相比卻有著巨大的差距。國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家一直重視納稅意識(shí)問題，而且在稅法中把納稅意識(shí)作為重點(diǎn)對(duì)待，并通過各種法律來保護(hù)并培養(yǎng)公民的納稅意識(shí)。國(guó)內(nèi)的稅收方面，忽視了對(duì)公民納稅意識(shí)的培養(yǎng)，導(dǎo)致公民的納稅意識(shí)不足，本文通過公民對(duì)納稅意識(shí)的理解、納稅意識(shí)薄弱產(chǎn)生的環(huán)節(jié)、納稅人與稅收部門對(duì)公民納稅意識(shí)的觀點(diǎn)、公民納稅意識(shí)的感受和納稅意識(shí)主觀與客觀因素、如何提高公民納稅意識(shí)的幾點(diǎn)建議。圍繞上述問題，本文章包括以下幾個(gè)部分：

第一部分：闡述什么是納稅意識(shí)，納稅意義是如何產(chǎn)生的，并且分別以納稅人的角度和政府部門的角度看待納稅問題。

第二部分：對(duì)公民納稅意識(shí)的調(diào)查及分析，從主觀方面去了解公民的納稅感受、納稅習(xí)慣、納稅態(tài)度。從客觀方面去了解公民的報(bào)稅環(huán)境、稅源監(jiān)控、稅收征管。從而得到公民納稅意薄弱的問題所在。

關(guān)鍵詞：公民納稅意識(shí) 薄弱 原因 解決方法 第三部分：針對(duì)納稅意識(shí)薄弱的問題所在，對(duì)納稅意識(shí)不足的各個(gè)環(huán)節(jié)，提出一些意見，希望能夠增加公民的納稅意識(shí)。目 錄

一、緒論

（一）研究背景·····················································

（二）研究意義及目的···············································

（三）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀···············································

二、公民納稅意識(shí)概述·················································

（一）什么是納稅意識(shí)··············································

（二）薄弱納稅意識(shí)的產(chǎn)生···········································

三、對(duì)公民納稅意識(shí)入戶調(diào)查及分析······································

（一）納稅意識(shí)調(diào)查情況·············································

四、對(duì)于提高公民納稅意識(shí)的建議········································

（一）增強(qiáng)公民納稅意識(shí)的學(xué)習(xí)意識(shí)···································

（二）及時(shí)公開政府的動(dòng)向···········································

（三）加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)·················································

（四）發(fā)現(xiàn)并填補(bǔ)已發(fā)現(xiàn)的稅源監(jiān)控上的漏洞···························

（五）加強(qiáng)稅收的強(qiáng)制作用，堅(jiān)決打擊偷逃稅行為······················· 參考文獻(xiàn)····························································· 公民納稅意識(shí)調(diào)查報(bào)告

一、緒論

（一）研究背景 國(guó)家的財(cái)政收入是立國(guó)之本，而國(guó)家的財(cái)政收入主要來源就是稅收，從而國(guó)家還專門制定了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，其中明確指出本法是為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。本法的意義在于保障國(guó)家的稅收穩(wěn)定，稅收穩(wěn)定才能夠維持國(guó)家的正常運(yùn)作、政府部門職能的正常發(fā)揮，稅收可以調(diào)控收入的分配。江澤民總書記曾在全國(guó)十五打報(bào)告上指出：“集中財(cái)力，振興國(guó)家財(cái)政是保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的重要條件。”由此可以看出稅收是有著非常重要的地位及作用，不容忽視。所以公民納稅意識(shí)的重要性也不容忽視，樹立正確的納稅意識(shí)，可以給納稅人提供納稅動(dòng)力。如果公民納稅意識(shí)低，又會(huì)直接影響國(guó)家稅收的減少，導(dǎo)致國(guó)家的財(cái)政方面的資金不足，從而使社會(huì)的發(fā)展壓力倍增。樹立正確納稅意識(shí)的前提，是對(duì)國(guó)家稅收的認(rèn)知，很多人往往只認(rèn)為是自己無償?shù)陌彦X捐獻(xiàn)給國(guó)家，認(rèn)為國(guó)家是對(duì)人民的進(jìn)行剝削，從而導(dǎo)致有些人的內(nèi)心不平衡，甚至是少納稅或者不納稅的行為。

（二）研究意義及目的

稅收是一個(gè)國(guó)家財(cái)政收入的重要來源，依法納稅更加是我們公民的權(quán)利以及義務(wù)，有了廣大公民的支持，才能是國(guó)家這部機(jī)器的正常運(yùn)作。納稅意識(shí)的意義在于，國(guó)家的稅收，取之于民，用之于民，很多人不了解這些方面，導(dǎo)致抵觸納稅，從而導(dǎo)致納稅意識(shí)底下。國(guó)家的各種福利、公共設(shè)施是給公民提供的，這些福利、設(shè)施的來來源其實(shí)都是我們納稅人，所納的稅。如果說，所有人都不依法納稅，就會(huì)導(dǎo)致國(guó)家征稅不夠足額。使得國(guó)家各種政策無法正常實(shí)行，從而使國(guó)家走下坡路，慢慢的就會(huì)形成一個(gè)惡性循環(huán)。如果公民有一個(gè)良好的納稅意識(shí)，必將會(huì)有一個(gè)良性循環(huán)。所以說明說手的意義是很重大的。為了能夠讓納稅人理解依法納稅的重要性，已經(jīng)公民納稅意識(shí)的培養(yǎng)，這是本文的主要研究目的。

（三）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 1.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

在孫坤教授1995年編寫的《會(huì)計(jì)英語》教材中即有對(duì)稅務(wù)籌劃的描述:“稅務(wù)籌劃包含在稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)科中，稅務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其主要內(nèi)容是如何確定正確的納稅數(shù)額，編制納稅申報(bào)表。”國(guó)外企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，投資者或

[2][1]納稅人在決定投資、經(jīng)營(yíng)之前，往往委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的專家或聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師、律師進(jìn)行稅務(wù)籌劃，采用合法的手段將稅額降到最低，而采用非法手段偷、漏稅為企業(yè)所不齒，不單會(huì)失去誠信、嚇跑客戶，也會(huì)受到稅法的嚴(yán)厲處罰。故國(guó)外企業(yè)普遍將稅務(wù)籌劃視為良策，而不是尋求非法避稅。2.國(guó)外研究現(xiàn)狀

日本學(xué)者北野弘久提出稅收法定原則是解決納稅人納稅意識(shí)薄弱的最好途徑。他認(rèn)為:現(xiàn)代租稅概念強(qiáng)調(diào)建立在人民主權(quán)基礎(chǔ)上的財(cái)政民主，納稅者應(yīng)對(duì)稅收的征收和使用進(jìn)行民主性統(tǒng)治，僅僅在這種稅款的征收與使用均按照符合憲政原則的條件下，納稅人才具有承擔(dān)納稅義務(wù)的權(quán)利。

1992年，邁倫?斯科爾斯和馬克?沃爾夫森在其著作《稅收與企業(yè)戰(zhàn)略》中提出了有效稅務(wù)籌劃的概念，他們認(rèn)為，傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)中的稅負(fù)最小觀點(diǎn)，實(shí)際上忽略了交易成本，有效的稅務(wù)籌劃應(yīng)該從交易各方利益出發(fā)、充分考慮顯性稅收與隱性稅收、稅收成本與非稅收成本等因素，并系統(tǒng)地分析了稅收對(duì)企業(yè)投資和融資戰(zhàn)略的影響。這在很大程度上彌補(bǔ)了早期稅務(wù)籌劃的局限性。現(xiàn)階段由于西方國(guó)家的稅收體制比較完善，市場(chǎng)開放程度較高，其稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用也比較強(qiáng)，減少稅賦也就成為納稅人考慮得比較多的因素。實(shí)務(wù)中利用稅務(wù)籌劃減少稅賦的案例頗為常見。因此稅務(wù)籌劃和稅務(wù)代理成為比較熱門的職業(yè)，并促進(jìn)了該領(lǐng)域的進(jìn)一步發(fā)展，稅務(wù)籌劃活動(dòng)領(lǐng)域的專業(yè)化現(xiàn)象亦越來越明顯。[4]

二、公 民 納 稅 意 識(shí) 概 述

（一）什么是納稅意識(shí)

納稅意識(shí)是指公民在正確了解稅收對(duì)國(guó)家建設(shè)和社會(huì)發(fā)展的作用，在提高對(duì)國(guó)家和社會(huì)責(zé)任感的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的照章納稅的意愿。

公民納稅意識(shí)通常由內(nèi)在心理因素和外在環(huán)境刺激所決定。在現(xiàn)實(shí)生活中，納稅意識(shí)低下往往會(huì)導(dǎo)致納稅人采取各種手段盡可能的逃避納稅義務(wù)。因此，一個(gè)國(guó)家國(guó)民整體納稅意識(shí)的強(qiáng)弱直接關(guān)系到國(guó)家的財(cái)政收入，甚至影響到該國(guó)在國(guó)際上的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

納稅意識(shí)有廣義和狹義之分，廣義的納稅意識(shí)是指全民納稅意識(shí)，狹義的納稅意識(shí)是單指納稅人對(duì)納稅的認(rèn)同和看法，通常以是否按時(shí)足額申報(bào)繳納稅款為衡量標(biāo)準(zhǔn)。納稅意識(shí)應(yīng)包括：正確理解地稅的作用和意義，把納稅作為生活中不可或缺的一部分；建立牢固的稅收觀念，認(rèn)真履行納稅義務(wù)，堅(jiān)持誠信納稅；依法進(jìn)行稅務(wù)登記，按期進(jìn)行

第五篇：企業(yè)納稅情況調(diào)查報(bào)告

企業(yè)納稅情況調(diào)查報(bào)告

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各地越來越熱衷于建立自己的工業(yè)園，以下是小編跟大家分享企業(yè)納稅情況調(diào)查報(bào)告，歡迎大家閱讀！

工業(yè)園于XX年經(jīng)區(qū)政府批準(zhǔn)成立，園區(qū)位于區(qū)鎮(zhèn)東南方向三公里處，面積3平方公里，經(jīng)過幾年的發(fā)展，已經(jīng)初具規(guī)模，具有典型的工礦區(qū)特征。現(xiàn)有紅耐金屬材料有限公司在內(nèi)的36戶企業(yè)，絕大多數(shù)企業(yè)為浙江客商，主要經(jīng)營(yíng)金屬回收加工、塑料加工、造紙、制藥、化工等行業(yè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，XX年園區(qū)實(shí)現(xiàn)億元，較上年增長(zhǎng)21%，占區(qū)GDP的%；園區(qū)實(shí)現(xiàn)稅收1171萬元，較上年增長(zhǎng)32%，占全區(qū)財(cái)政收入的%，因此，說工業(yè)園是經(jīng)濟(jì)發(fā)動(dòng)機(jī)毫不為過。

據(jù)調(diào)查，企業(yè)規(guī)模呈現(xiàn)兩極分化。投資額超過500萬元的有6戶，XX年實(shí)現(xiàn)億元，實(shí)現(xiàn)稅收862萬元，占園區(qū)的70%。投資額在100萬元以下的有30戶，XX年實(shí)現(xiàn)GDP為億元，稅收收入為309萬元。

污染嚴(yán)重且耗能高。園區(qū)企業(yè)借助螺灘水電站的電力能源優(yōu)勢(shì)，大力發(fā)展金屬回收加工、塑料加工、造紙、制藥化工等行業(yè)，這些企業(yè)都是污染嚴(yán)重及耗能大戶行業(yè)，而這些正是國(guó)家限制發(fā)展的。據(jù)調(diào)查，園區(qū)企業(yè)的耗能比是國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的倍，園區(qū)企業(yè)只有藥業(yè)一戶通過省級(jí)環(huán)保檢測(cè)，XX年，附近村莊就發(fā)生過因水體污染引發(fā)家畜死亡的事件。

中小企業(yè)受市場(chǎng)影響波動(dòng)較大、金屬加工利潤(rùn)薄，效益普遍低下。園區(qū)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的塑料加工、制藥行業(yè)屬勞動(dòng)密集型，技術(shù)含量要求低。XX年，園區(qū)有31家企業(yè)實(shí)現(xiàn)贏利，利潤(rùn)327萬元，利潤(rùn)率僅為7%，低于省測(cè)定的平均利潤(rùn)率3個(gè)百分點(diǎn)。

地方政府優(yōu)惠政策多。由于工業(yè)園是地方政府的“金娃娃”，因此，地方政府出臺(tái)很多保護(hù)性優(yōu)惠政策。例如，稅收減免返還、未經(jīng)政府批準(zhǔn)執(zhí)法部門不得入戶檢查、土地低價(jià)出讓等等。

XX年，工業(yè)園稅收收入首次突破1000萬元大關(guān)，XX年上半年累計(jì)實(shí)現(xiàn)稅收1532萬元，這說明園區(qū)企業(yè)對(duì)區(qū)財(cái)政的穩(wěn)定增長(zhǎng)起到了關(guān)鍵作用。但是，在調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)一些問題：

納稅大戶的納稅意識(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出規(guī)模小且稅額少的納稅人。在稅收例行檢查中我們發(fā)現(xiàn)，園區(qū)規(guī)模大、納稅多的納稅人財(cái)務(wù)制度比較健全，少報(bào)或漏報(bào)稅額相對(duì)少，主要涉及印花稅等小稅種，這主要得益于他們?cè)谠憬l(fā)展時(shí)積累的納稅觀念。而一些小規(guī)模納稅人不但財(cái)務(wù)制度混亂，而且偷稅現(xiàn)象比較普遍。

企業(yè)納稅極不均衡。大企業(yè)不一定是納稅大戶。據(jù)調(diào)查，園區(qū)投資額在千萬元的企業(yè)有四家，占企業(yè)數(shù)量的10%，但實(shí)際繳納稅款不足一成。在XX年的納稅中，金屬回收加工企業(yè)納稅人占90%，說明高投入、高耗能的金屬加工行業(yè)對(duì)稅收增長(zhǎng)起到了關(guān)鍵的作用。個(gè)別企業(yè)納稅貢獻(xiàn)率更是達(dá)到了60%以上。如園區(qū)某銅加工企業(yè)，XX年1-8月累計(jì)實(shí)現(xiàn)地方稅收145萬元，占園區(qū)稅收的%。

土地使用稅、房產(chǎn)稅普遍未開征。由于工業(yè)園區(qū)的特殊性，一般設(shè)在城郊，而且距離城鎮(zhèn)較遠(yuǎn)的地方。按照土地使用稅和房產(chǎn)稅條例規(guī)定，只有城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的企業(yè)才是土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅人。這樣，園區(qū)既不屬于建制鎮(zhèn)范圍，也不屬于條例規(guī)定的工礦區(qū)，因此不能開征土地使用稅、房產(chǎn)稅，成為稅收的盲區(qū)。

企業(yè)所得稅總量偏小，印花稅普遍未按規(guī)定申報(bào)。大多數(shù)工業(yè)園區(qū)成立時(shí)間較晚，按照總局8號(hào)關(guān)于劃分企業(yè)所得稅征管范圍文件精神，絕大多數(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅在國(guó)稅部門征收，由于各種原因，企業(yè)所得稅一直成為工業(yè)園區(qū)稅收征管的軟肋。XX年，工業(yè)園合計(jì)征收企業(yè)所得稅萬元，占稅收總量的2%。從檢查結(jié)果來看，園區(qū)自行申報(bào)印花稅的企業(yè)僅有一戶。

土建及固定資產(chǎn)安裝未申報(bào)納稅。按照稅法規(guī)定，企業(yè)在平整土地、廠房建設(shè)、固定資產(chǎn)安裝時(shí)必須進(jìn)入在建工程，待項(xiàng)目竣工取得地稅發(fā)票后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。在實(shí)際工作中，企業(yè)一般自購原材料，請(qǐng)當(dāng)?shù)卮迕窠ㄔO(shè)廠房，采用白條入帳或不進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)算等方式逃避國(guó)家稅收。

另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)監(jiān)管手段不夠完善，政府干預(yù)稅務(wù)機(jī)關(guān)正常工作也是導(dǎo)致稅收征管力度偏軟的重要原因。

稅收是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈，沒有稅收，一切無從談起。國(guó)家最近發(fā)布一系列針對(duì)工業(yè)園的政策，就是要加強(qiáng)對(duì)土地、環(huán)境、能耗和稅收監(jiān)管。作為政府的重要職能部門，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該繼續(xù)加大征管力度，充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。從本地實(shí)際來看，我們認(rèn)為，加強(qiáng)對(duì)工業(yè)園區(qū)稅收的征管，要做好以下工作：

有針對(duì)地加強(qiáng)稅收政策宣傳力度。長(zhǎng)期以來，許多人有一種招商引資的外地客商不須繳納地方稅的思想，還有一些人認(rèn)為外來企業(yè)都可以享受所得稅減二免三的政策，有的還以此作為招商引資的條件，這其中包括一些地方黨政領(lǐng)導(dǎo)。事實(shí)上，現(xiàn)在稅收減免權(quán)都集中在中央、省政府，設(shè)區(qū)市以下政府不具備減免稅審批權(quán)。稅收宣傳一要強(qiáng)化對(duì)納稅人的宣傳，努力提高外來客商的納稅意識(shí)，提高稅法的遵從度；二要強(qiáng)化對(duì)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的宣傳，一些領(lǐng)導(dǎo)一味強(qiáng)調(diào)招商引資環(huán)境，忽視依法治稅，時(shí)常干預(yù)正常的稅收工作，削弱了稅法的剛性和嚴(yán)肅性，只有地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的依法納稅意識(shí)增強(qiáng)了，才能更好地支持稅收工作。

將年納稅額在一定數(shù)額以上的納稅人、重點(diǎn)稅源行業(yè)納稅人作為被稅務(wù)機(jī)關(guān)鎖定的“重點(diǎn)納稅人”，實(shí)行特殊管理和監(jiān)控，做到“抓住重點(diǎn)、鎖住龍頭”。對(duì)于納稅額的界定可采用兩種方法：第一，以省、市局公布和要求的納稅額作為監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)；二，按照?qǐng)@區(qū)企業(yè)數(shù)量的10%為依據(jù)，換句話說，將當(dāng)?shù)貓@區(qū)具有代表性的企業(yè)作為重點(diǎn)納稅人進(jìn)行監(jiān)管。

全力推進(jìn)信息化建設(shè)，與有關(guān)部門建立健全納稅信息共享。國(guó)稅、地稅要信息共享，逐步建立工業(yè)園區(qū)企業(yè)納稅信息庫，實(shí)現(xiàn)各稅種聯(lián)網(wǎng)查詢。地稅部門還要加強(qiáng)與工商、銀行、土管、房產(chǎn)、海關(guān)的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，構(gòu)建固定的信息傳遞渠道，通過信息共享建立起協(xié)查護(hù)稅的網(wǎng)絡(luò)。

抓住大案、典型案件，重拳出擊，保證稅法的剛性和嚴(yán)肅性，震懾偷逃稅分子。縣級(jí)工業(yè)園，情況復(fù)雜，企業(yè)的納稅意識(shí)參差不齊，有的借口招商引資政策拒不納稅，有的隱蔽收入做假帳大肆偷逃國(guó)家稅收，侵蝕國(guó)家稅基。因此，必須依靠稅務(wù)稽查的力量重拳出擊，依法打擊犯罪分子的囂張氣焰，維護(hù)稅法的剛性和嚴(yán)肅性，為其他企業(yè)營(yíng)造公平公正的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

盡快確立各縣級(jí)工業(yè)園區(qū)的工礦區(qū)地位，為土地使用稅和房產(chǎn)稅的征收提供法律依據(jù)。當(dāng)前，由于縣級(jí)工業(yè)園的地理特殊性，土地使用稅和房產(chǎn)稅基本上都未開征。實(shí)際情況是，一些工業(yè)園已經(jīng)具備工礦區(qū)條件，只是因?yàn)槲醇{入規(guī)定范圍，才導(dǎo)致目前這種尷尬局面，因此，盡快確立確立各縣級(jí)工業(yè)園區(qū)的工礦區(qū)地位勢(shì)在必行。

開展日常檢查和納稅評(píng)估。利用“一戶式”儲(chǔ)存信息資料和行為稅負(fù)及相關(guān)信息，進(jìn)行評(píng)估分析。全面開展案頭評(píng)估分析。對(duì)嚴(yán)重偏離指標(biāo)參數(shù)的企業(yè)，長(zhǎng)年微利、零稅負(fù)申報(bào)的納稅異常企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)納稅評(píng)估和檢查。企業(yè)匯算清繳結(jié)束后，應(yīng)按照《省地方稅務(wù)系統(tǒng)納稅評(píng)估管理實(shí)施辦法》，開展企業(yè)所得稅等稅種的納稅評(píng)估，通過對(duì)同一戶企業(yè)歷年縱向?qū)Ρ葟暮屯恍袠I(yè)企業(yè)稅負(fù)橫向分析，掌握重點(diǎn)管理企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

因地制宜，設(shè)立行業(yè)管理機(jī)構(gòu)，對(duì)工業(yè)園區(qū)稅收進(jìn)行專項(xiàng)重點(diǎn)管理。對(duì)工業(yè)園區(qū)企業(yè)這種特定納稅人的稅收管理，采取設(shè)置專門的征管機(jī)構(gòu)實(shí)行行業(yè)管理是比較科學(xué)合理的。由于園區(qū)企業(yè)大多來自江浙等發(fā)達(dá)地區(qū)，具有豐富的稅收經(jīng)驗(yàn)，財(cái)務(wù)管理水平相對(duì)較高，高素質(zhì)的管理對(duì)象需要高素質(zhì)的管理者。在傳統(tǒng)的粗放式管理下，一個(gè)管理員既負(fù)責(zé)個(gè)體稅收，又要承擔(dān)企業(yè)管理，難以實(shí)現(xiàn)新時(shí)期下科學(xué)化、精細(xì)化和規(guī)范化管理。行業(yè)管理能發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的普遍性問題，有針對(duì)性地加以解決，從而有效堵塞征管上的漏洞，減少偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，達(dá)到管深管透的目的。

加強(qiáng)工業(yè)園區(qū)稅收征管對(duì)于貫徹國(guó)家宏觀調(diào)控政策、落實(shí)資源能源利用水平、增加國(guó)家財(cái)政收入都具有十分重要的意義，因此，我們要把工業(yè)園區(qū)稅收征管當(dāng)作一項(xiàng)政治任務(wù)來抓緊抓實(shí)抓好，把各項(xiàng)政策落到實(shí)處。