第一篇：我國上市公司內部審計問題與對策（本站推薦）

我國上市公司內部審計問題與對策

2013年03月01日 14:48 來源：《合作經濟與科技》2013年第1期 作者：朱曉宇 字號

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摘 要：目前，我國上市公司的內部審計主要是運用行政手段建立起來的，法律地位處于空白，大多數企業的內部審計也是照搬西方模式，沒有發揮內部審計應有的作用。本文主要分析我國上市公司內部審計現狀及存在的問題，并提出相應的對策。

關鍵詞：上市公司，內部審計，對策

一、我國上市公司內部審計存在的問題

（一）內部審計機構設置不合理，機構基礎薄弱。就目前我國上市公司內部審計機構設置的情況來看，存在著一個很明顯的特點，就是將國外的內部審計模式直接引用或稍作修改，主要原因是發達國家的內部審計發展的歷史相對較長，無論在理論上還是實務中，他們的研究成果和實踐經驗都比較豐富，值得我們借鑒和參考。但是，我國的內部審計無論是內部環境還是外部環境都與它們存在較大的差異，企業在借鑒發達國家成功經驗的同時應該結合自身的實際情況進行相關的分析，取長補短，建立適合企業的治理模式。

在我國，由于相關法律機構沒有對上市公司內部審計機構的設置做出具體規定，因此大多數公司可以根據公司的實際情況選擇設置內部審計機構。目前，我國上市公司內部審計機構的設置情況大致如下：75%左右的上市公司隸屬于管理層，由總經理管理和指導；22%隸屬于決策層，由董事會和董事會下的審計委員會管理；剩下的3%隸屬于監督層，由監事會管理。這幾種模式會對我國上市公司帶來不利影響：首先，內部審計部門隸屬于經理層難以保持其獨立性，無法評估公司總部的財務和公司管理層的實際情況，不能對公司高層的工作實現其監督作用；其次，雖然內部審計隸屬于決策層可以減少經理人員違規操作的可能，降低“代理成本”，但是董事會實行的集體討論決定制會降低內部審計的工作效率，影響內部審計的正常進行。這種情況下，內部審計機構實際上還是由公司的管理層進行控制，會影響內部審計檢查、評價的功能；最后，內部審計隸屬于監督層雖然有利于內部審計檢查、監督職能的發揮，但是由于監事會僅僅是制約公司高層的一種制約機制，監事會本身不參與公司的日常經營、管理活動，并不具備企業的經營和管理權，就不能直接服務于企業，因此內部審計職能的發揮就遇到了一定的障礙。這種模式將內部審計定位為監督機構而不是服務機構，不利于通過內部審計及時地服務于企業管理層，實現改善經營管理，提高經濟效益的目的。

（二）內部審計的獨立性較差。由于我國是公有制結構，很多上市公司是通過國有企業股份改制的方式建立起來的，股權結構不合理，內部審計條件還不夠成熟，很多公司的管理理念仍然停留在原來的水平上，內部控制機構并沒有隨著經濟的發展和經營管理要求的提高而做出相應的轉變，內部審計的獨立性較差，主要體現在以下幾個方面：

首先，內部審計機構缺乏獨立性。從我國的實際情況來看，我國企業建立內部審計，通常只是作為補充外部審計工作的一個手段。大部分上市公司內部審計機構的設置并不是企業基于管理的需求自發地建立起來的，它的成立往往是政府的要求或是相關法律的強制規定，內部審計機構并不是企業的一個獨立部門，而是直接隸屬于財務部門或者其他職能部門，在這種情況下，內部審計的獨立性很難得到保證。

其次，內部審計人員缺乏獨立性。內部審計人員定位的缺失導致內部審計人員難以保持獨立性。我國大部分上市公司的內部審計人員由財務部的會計人員或其他管理人員擔任，盡管上市公司治理準則規定審計委員會中的獨立董事應占多數，至少有一名獨立董事是會計專業人士，但是審計委員會其他人員的任職要求并沒有做出很明確的規定，這就為企業在確定審計委員會人選時又留下了一些可操作的空間，內部審計人員的獨立性程度很容易再次受到影響。另外，由于內部審計工作的特殊性和領導的重視程度不夠，使得內部審計部門容易遭受精簡，使人員隊伍不穩定，從而使內部審計人員對在內部審計部門工作的前途缺乏信心而進一步影響了內部審計人員的獨立性。

再次，內部審計經濟上缺乏獨立性。內部審計是企業內部開展的一項獨立活動，它的經費來源直接取決于企業的管理層，內部審計活動本身就與企業的管理層存在著直接的利益關系，內部審計工作的開展一旦威脅到這些管理層的利益時，內部審計的經費往往很容易受到限制，導致審計活動很難繼續進行下去，審計工作的隨意性增大，經費沒有合理的保障，嚴重損害了審計的獨立性。

（三）內部審計的范圍狹窄，方法落后。首先，內部審計業務內容單一。目前，我國內部審計人員主要關注生產經營過程中財務數據的真實性及合法性。審計的對象主要是會計憑證、會計賬簿、會計報表及相關資料，其審計工作也主要是在財務領域而未涉及到經營和管理領域。但是，內部審計工作的重點不應該總是放在財務收支上，應該拓展到經營審計、業務審計、管理審計、業績評價、內部控制等方面，并通過建立風險評估模型對風險進行評價，將風險控制在企業可接受的水平范圍內；其次，忽視事前及事中審計。根據對我國上市公司的調查可以看出，事后審計與事中審計的比重較大。在這種狀況下，存在著許多弊端，進行事后審計只能夠對已經發生的事實進行分析，根本就沒有起到事前監督防范的作用，很容易給企業造成大的損失，企業在發現這些問題的時候已經付出了巨大代價，這與內部審計的目標是相違背的，內部審計的主要目的之一是提前發現管理中存在的問題和漏洞，并及時采取措施進行防范，而不是等到事情發生后再去分析研究；再次，內部審計的方法落后。進入21世紀以來，會計工作隨著電子信息技術的發展也經歷了從手工會計到會計電算化的發展，在西方國家，已經充分利用計算機技術來服務于內部審計工作，而我國的內部審計工作還主要是以手工查賬為主，審計的抽樣也很少利用統計抽樣和計算機軟件的輔助，僅僅憑借審計人員的個人經驗和職業判斷來進行抽樣，使得對審計的風險無法量化。

（四）內部審計人員專業能力有限，素質不高。首先，從目前我國上市公司內部審計人員的調查結果來看，普遍存在的問題是內部審計人員的學歷層次不高，專業結構過于單一（通常僅限于財務專業），具有內部審計師職業資格的人員數量相當低，遠遠不能滿足市場的需求；其次，從我國的實際情況來看，內部審計人員的道德水平普遍不高。在我國，內部審計工作地位不高，導致內部審計人員在履行職責時，很容易受領導的影響，在這種環境下，缺乏客觀性、公正性。而且我國的內部審計人員缺乏敬業精神，有時受到領導的支配，領導要求怎么做就怎么做，沒有原則。甚至，很多內部審計人員為了個人利益，借職務之便，將單位的機密信息透露給其他人員并收取相關利益，從事違法行為，使企業蒙受巨大損失。

二、完善我國上市公司內部審計的對策

（一）合理設置內部審計機構，并予以科學定位。一般而言，內部審計隸屬的層次越高，其獨立性就越強，地位也就越高。因此，要想科學合理地設置內部審計機構，公司必須首先保證審計機構能夠保持一定的獨立性。從我國以上三種主要的模式來看，內部審計機構由董事會領導下的層次最高，獨立性最強，這種模式是上市公司內部審計機構的最佳選擇。此外，在設置內部審計機構時，還可以從以下幾個方面加以改進：提高審計委員會的獨立性，獨立董事在審計委員會中應占絕大多數；改革獨立董事的任選機制，提高獨立董事的任職資格，防止企業的某些高層操控獨立董事的現象；最后，企業的內部審計機構的工作人員、審計經費都應獨立于被審計單位，使得內部審計工作能夠不受其他部門的干涉和影響，獨立客觀地進行。

（二）確保內部審計機構的獨立性。要提高內部審計機構的獨立性，首先要讓其保持較高的組織地位，內部審計機構的組織地位是由企業管理層和內部審計機構雙方共同努力的結果。組織地位的高低影響內部審計作用的發揮，內部審計作用的發揮又反過來影響其組織地位的高低。內部審計機構應該使管理層認識到，內部審計部門不是可有可無，而是可以通過其職能為企業增加價值，并且隨著企業規模的擴大、經濟業務的增加在企業中發揮越來越重要的作用。內部審計機構要加強自身的質量管理，通過對企業價值增長做出貢獻，得到管理層與其他部門的認可，獲得提升在結構中的威望的可能性。另外，要使內部審計機構的組織機構向由監事會下屬的審計委員會轉變，對于內部審計人員的招聘、薪酬、升遷等人事變動，應由審計委員會直接負責，而避免當自身利益與組織利益發生沖突時，放棄獨立性的事情發生。另外，還應當由審計員會來對內部審計的經費進行預算與監督，保證內部審計所需要的資金來源，使內部審計真正為企業的發展做出貢獻。

（三）拓寬內部審計范圍，改進內部審計方法。首先，隨著經濟的發展，內部審計的目標要從防錯轉向興利。內部審計的重點也要從財務審計轉向管理審計、經濟責任審計、內部控制評審、投資及風險審計等內容上；其次，要改變內部審計往往只是事后審計的現狀，將內審審計的工作范圍從事后審計擴大到事前審計與事中審計，參與和控制經濟活動的整個過程，提高內部審計的預見性與前瞻性，最大限度地防止錯誤與舞弊，從而提高企業的經濟效益；最后，隨著信息經濟時代的到來，內部審計也要充分利用計算機技術來為其服務，通過計算機技術以及審計軟件的輔助，以內部控制和風險管理為確定審計計劃的依據來更加科學合理地進行抽樣選擇。要積極將現代科技手段運用于內部審計工作中，積極探索計算機在審計中的應用來實現審計手段的創新。

（四）提高內部審計人員專業技能和素質。首先，加強內部審計人員的思想教育和道德教育。這樣才能使得內部審計人員在具體從事內部審計工作時，具備強烈的責任感和事業心，從而保證內部審計工作的獨立性；其次，提高內部審計人員的專業技能和業務素質。在明確不同內部審計崗位的任職資格和條件的前提下對內部審計人員從多方面進行考察。只有這樣，才能從源頭上保證內部審計人員的素質，從整體上提高內部審計人員的綜合素質。同時，要提高內部審計工作的吸引力，只有這樣才能保持人才的穩定性與提高人才的積極性。此外，要引入競爭激勵機制，公平競爭的激勵機制，可以最大限度地發揮個人的潛能。實行獎罰并重，為每個人創造參與競爭的平等機會，激發內審人員奮發向上，促進個人目標和組織目標相互統一；最后，加強后續教育以提升內部審計人員的綜合素質。企業內部審計部門要針對不同年齡層次和知識結構的內部審計人員，通過定期的績效評估，確定對內部審計人員的培訓需求。有計劃、有步驟地制定必要的培訓計劃，保證教育需要能得到適當的滿足，從而提高內部審計人員的理論知識和業務素質，使他們能夠最大限度地、有效率地完成工作。

主要參考文獻：

[1]王延軍。如何完善上市公司的內部審計[J].審計研究，2007.1.[2]劉秋明。現代內部審計：組織內部資源的整合者——基于內部審計全面轉型的思考[J].中國內部審計，2006.11.[3]陳艷利，劉英明。基于公司治理的內部審計問題研究[J].審計研究，2005.6.

第二篇：我國上市公司內部控制存在問題及對策

本科生畢業設計（論文）封面

（2015 屆）

論文（設計）題目 作 者 學 院、專 業 班 級 指導教師（職稱）論 文 字 數 論文完成時間

大學教務處制

會計原創畢業論文參考選題(200個)

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業論文寫作與輔導服務，精通前沿理論研究、仿真編程、數據圖表制作，專業本科論文3000起，具體可以聯系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創論文參考題目 基于平衡計分卡的G銀行績效評價體系研究 2 中小企業財務危機與預防 企業財務風險分析與防范措施研究 4 財務舞弊的防范與治理 基于不同發展周期的企業財務戰略選擇研究——以某公司為例 6 企業養老金計劃會計問題的研究 7 代理記賬優勢及存在問題的研究 8 中國上市公司融資戰略問題研究 9 某企業全面預算管理問題的探究 10 論中小企業中存在的問題及對策 小型汽車零部件企業的現狀與發展對策研究 12 淺析康師傅集團的成本管理系統 同一控制下與非同一控制下企業合并會計處理的差異比較 14 創業板上市公司業績評價體系研究－－以某公司為例 15 管理層收購對公司績效影響的研究 16 中國民營上市公司股利分配政策研究 17 中小企業存在的問題及對策 18 企業所得稅征管現狀與對策探討 19 政府固定資產投資審計分析與研究 論某集團會計電算化的發展問題分析和前景展望 21 中小企業會計組織結構設計——內部會計控制 22 我國上市商業銀行的財務風險管理研究 23 美特斯邦威庫存管理問題的研究 我國企業環境會計信息披露問題的探討 25 某公司固定資產存在的問題及對策研究 26 企業內部控制與公司治理的關系研究 基于企業生命周期的高新技術企業現金流量管理研究 28 淺析股票期權在我國上市公司激勵中的應用 29 基于公司治理的內部控制淺析 30 淺析企業價值導向的內部控制要素 31 電算化會計信息系統內部控制的探討 32 淺談我國企業如何實施戰略成本管理 33 論平衡計分卡在企業績效管理中的運用

風險導向審計視角下建立健全會計師事務所法律風險的防范機制 35 對目前我國內部審計發展的思考

某玻璃公司采購成本和倉儲成本的分析與控制 基于公司治理的內部控制淺析

基于生命周期角度的企業融資策略的研究 淺析我國增值稅改革

物流企業社會責任會計問題研究

企業集團中預算控制研究—以某集團為例 論xx公司貨幣資金的內部控制

房地產上市公司財務風險預警系統研究 上市房地產企業現金流管理分析

基于《企業內部控制配套指引》的上市公司內部控制應用研究 論我國個人收入差距與稅收調控

我國企業負債籌資風險及其防范研究——以xx公司為例 國內外商業銀行社會責任信息披露的比較研究 某公司信用政策設計研究

新會計準則的實施對商業銀行影響的研究 民營中小企業內部控制存在的問題及對策研究 如何避免審計過程中的舞弊行為 公允價值及其應用研究 服務績效的考核指標研究

促進小微企業發展的稅收政策研究 會計舞弊的防范與治理研究 基于公司治理的內部控制淺析

某酒店管理公司主要財務分析方法及其改進 次貸危機、風險管理與會計信息 某公司模式創新研究

反傾銷應訴中的成本會計應對策略研究

房地產上市公司資本結構現狀及優化策略研究 基于生命周期的融資問題研究——以某公司為例 對資產減值會計準則的研究

企業融資方式的比較及趨勢分析——探究我國中小企業融資之路 某建筑安裝工程公司會計誠信研究

制造型企業盈利能力分析——以某公司為例 我國企業內部審計外部化探討 基于企業生命周期的財務戰略探討 論某玻璃公司內部會計控制

中小企業財務風險成因分析及防范措施 跨國公司的外匯風險及管理

基于生命周期的企業財務戰略研究

基于現金流量的某集團財務風險分析與防范 提高中小企業自主創新的稅收政策研究

會計信息失真原因及對策研究——以科華鼎公司為例 論全面收益理念在我國會計中的應用 企業流動資金緊缺分析 企業會計政策的選擇研究

我國中小企業信用評價指標體系的研究 81 某公司負債經營與風險控制

民營企業籌資方式研究－－以“橫店系”為例 83 某鋼鐵公司財務報表的分析研究 84 企業所得稅收籌劃實證研究

杜邦分析體系在某集團中的應用設計

論作業成本法在制造行業的應用——以xx企業為例 87 基于公司治理的內部控制淺析 88 政府審計風暴的理性思考

建造合同準則的應用及國際比較 90 淺析企業并購中人力資源的整合問題 91 會計造假的防范與治理研究—以某廠為例 92 某集團資產減值現狀及存在問題的研究

煤炭企業成本核算研究及分析―以某公司為例 94 企業稅務籌劃的風險及控制研究 95 xx公司財務指標體系分析研究

促進我國中小企業發展稅收政策的思考 97 基于公司治理的內部控制淺析 98 資產減值相關問題研究

成長型企業適度負債經營的問題研究

中小企業成本管理現狀及對策研究——xx家具采購成本控制 101 房地產企業土地增值稅的稅收籌劃問題研究 102 關聯交易與公司治理結構關系的研究 103 某電子公司財務風險問題研究

某實業公司業績評價與激勵機制的研究

我國中小企業應收賬款管理問題及對策研究——以xx公司為例 106 基于公司治理的內部控制淺析 107 論企業采購業務的內部控制

我國上市公司現金股利分配政策影響因素的研究 109 某機電公司融資方案選擇研究 110 對培養企業員工忠誠度的探討 111 某鋼鐵公司的資產管理研究

基于供應鏈管理的某集團成本控制研究 113 我國固定資產初始計量問題探討 114 基于價值鏈分析的企業采購成本控制 115 淺析實質重于形式原則的實際運用 116 對我國上市公司關聯交易信息披露探討 117 企業會計信息化存在的問題與對策

新金融工具會計準則對我國企業的影響分析 119 通貨膨脹對房地產企業的影響及應對措施 120 某啤酒公司營運資金管理存在的問題及對策 121 企業會計人員職業道德缺失問題探討

商業銀行流動性風險控制及對策研究——以某銀行分行為例 123 我國小企業會計準則存在的問題及對策研究

企業資產減值準則實施問題研究

論注冊會計師法律責任的成因及其對策 126 企業內部控自我評價探討

試論我國行政事業單位會計存在的問題及改進措施 128 某公司內部控制制度設計 129 淺議會計國際化的發展問題

企業無形資產研究與開發支出相關問題研究 131 基于公司治理的內部控制淺析

中國民營企業海外并購的財務風險研究

基于EVA模式下我國企業經營業績評價問題研究 134 某公司融資中存在的問題及對策研究 135 公允價值在我國運用的相關問題研究 136 新企業所得稅制對企業盈余管理的影響

企業存貨內部控制存在的問題及對策分析——以云南白藥為例 138 發達國家物業稅與我國物業稅征收的對比及其啟示 139 淺析xx公司生產成本管理存在的問題及對策 140 上市公司會計政策選擇的探討 141 天使投資——新創企業融資新模式

民營企業內部會計控制的研究——以某公司為例 143 某農村商業銀行信貸風險管理的研究 144 淺議企業逃稅及稅收籌劃

我國高新技術企業風險投資退出機制的研究 146 我國家族式企業內部控制研究 147 中小企業信用擔保業務定價研究 148 淺議電信營運企業內部控制制度 149 企業存貨審計的研究

溫州民營企業融資問題研究

151 某公司財務戰略的制定與實施研究 152 淺談我國中小企業會計誠信

153 某建筑安裝工程公司應收賬款管理問題研究 154 萬科集團資本結構優化研究 155 論現代企業制度下的內部審計 156 中小企業的內部會計控制問題研究 157 某民營公司成本管理研究 158 海爾集團全面預算管理研究

159 低碳經濟下企業財務分析指標體系的構建 160 國美電器資本結構優化的探討

161 公允價值運用中存在的問題及其對策分析 162 某服裝公司成本控制中存在的問題和對策研究 163 從成本與收益角度看企業誠信

164 上市公司內部控制信息披露質量評價指標體系的研究 165 某公司制造成本降低途徑研究

166 某電器公司存貨管理存在的問題及對策研究 167 農村模式存在的問題及對策——以某村為例

168 某會計師事務所內部控制問題研究

169 基于可持續發展的某藥業公司現金流量管理研究 170 企業目標的研究

171 經濟危機背景下某銀行信貸風險管理 172 關于開征遺產贈與稅的探討

173 負債經營的有關問題研究——以某飼料公司為例 174 小型會計師事務所發展路徑研究

175 成長型中小（民營）企業納稅籌劃操作策略研究 176 中小型家族企業內部控制現狀及改善建議 177 基于公司治理的內部控制淺析

178 淺析增值稅轉型—實行消費型增值稅是稅制改革的必由之路 179 對我國非營利組織人員激勵方式的探討 180 會計信息質量控制問題探討

181 作業成本法在民營企業中的應用——以某機械加工廠為例 182 黃金現貨投資的優勢和風險控制研究 183 淺析國有企業收入分配制度改革及深化 184 我國中小企業存在的問題及對策研究

185 服裝生產企業貨幣資金內部控制設計——以某公司為例 186 基于公司治理的內部控制淺析

187 《小企業會計制度》實施中存在的問題及對策 188 對我國投資性房地產準則的認識與思考 189 作業成本法在某公司的應用設計 190 企業成本控制與決策研究

191 某食品公司制造成本降低途徑研究 192 杜邦財務分析體系的改進及應用研究

193 中國石油企業海外并購財務風險和對策研究 194 中國汽車物流成本控制策略研究 195 關于新借款費用準則執行的探討 196 江淮汽車公司應收賬款風險管理研究 197 資產減值損失相關問題的研究

198 從會計電算化到ERP系統發展研究——以某醫藥公司為例 199 浙江蘇泊爾股份有限公司財務報告分析 200 某針布廠成本降低途徑研究

第三篇：我國民營上市公司內部審計調查報告

浙江XX大學畢業調研報告第I頁

我國民營上市公司內部審計調查報告

引言

改革開放30多年，我國民營經濟獲得了突飛猛進的發展,成為我國經濟發展的重要力量,對國民經濟的發展作出了積極的貢獻。現在民營企業處在優化產業結構、轉變生產方式的新階段，使得民營經濟的發展倍受注目。民營企業上市標志著民營經濟真正走上了中國經濟的歷史舞臺。目前，在滬深兩地上市的民營企業己有200多家。民營企業在上市前一般實行家族治理，上市后，家族公司轉向公眾公司，家族治型公司治理模式面臨著向現代公司治理模式的轉型。內部審計制度，民營上市公司重要公司治理機制之一，已成為研究的重點。

本文通過內部審計調查，發現目前民營上市公司在內部審計方面的主要問題，針對些問題為此提出一下的對策用以解決問題。

一、我國民營企業上市公司內部審計特殊性

1.1 內部審計的概念

國際內部審計師協會對內部審計的定義是“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運做效率。它采取系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高他們的效率，從而幫助實現機構目標”。

1.2 內部審計的職能

內部審計活動是在一種多樣化的法律和文化環境下進行，在目標、規模與機構都各不相同的機構內開展，這些都對內部審計的職能產生影響。但從國際內部審師協會對內部審計的最新定義來看，內部審計的最基本職能有兩個，即保證與咨詢職能。

在歐美等西方發達國家上市公司內部審計職能雖然由于公司不同，職能不盡一致。但一般情況下，包括以下內容和目標：

（1）支持行政管理部門履行其管理職責；

（2）支持監督委員會和審計委員會的工作；

（3）保證內部控制準則的有效性；

（4）保證遵守法律和外部法規；

（5）保證遵守公司的各項政策；

（6）保證風險管理的效率性；

（7）支持改革管理；

（8）保證經營過程的有效性；

（9）保護資產。

二、我國民營上市公司內部審計存在問題

2.1我國民營上市公司審計人員構成影響審計成果

2.1.1 審計人員素質不高影響審計成果

我國民營上市公司審計人員的學歷層次整體不高，審計人員的學歷和專業構成影響了內部審計機構的整體素質。根據江蘇省內部審計協會2002年統計得出，現在民營上市公司審計人員中研究生的比例為1.1%，本科生為15.5%6，大專生為73.89%。

2.1.2 審計人員組織構成單一影響審計成果

在西方發達國家一般認為內部審計人員的理想構成：經濟管理專業占有1/3，工程技術專業的占1/3，其他專業的占有1/3，從我國內部審計人員的專業結構來看:會計(審計)學專業占絕對統治地們大約在70%左右，工程技術專業，法律專業等其他專業比例很小，從現代內部審計的觀點來看，這樣的專業構成極為不合理。

2.2 內部審計成果不能有效利用

2.2.1 負責人對內部審計帶有排斥心理，阻礙了審計成果的有效利用

當前隸屬于總經理的內部審計機構是內審機構的主要形式。在這種內審機構設置模式之下，總經理既是內部審計工作的指導者，又是審計成果的使用者，讓自己的下屬機構對自己的各項工作進行監督評價，勢必從心理上難以接受，甚至會認為內部審計否定了自身的工作，阻礙了組織的運營和管理。所以內部審計往往只能針對所屬二級單位開展，而對本級開展審計則阻力重重，更談不上成果利用了。

2.2.2 審計成果的時效性差，使得審計成果缺少關注

我國的內部審計業務中傳統的財務收支審計仍然占有相當大的比重，絕少開

展針對經營管理的經濟效益審計和針對合同或某項業務的專項審計。管理高層關心的管理難點和群眾關心的熱點，比如重點部門、重點環節、以及涉及大量資金的部門如何有效實現內部控制，避免經營風險等等問題才是組織最需要的。而內部審計仍以傳統的財務收支審計為主，這種事后審計落后于經濟事實少則一年，多則幾年，即使審計成果的質量很高但由于時效性太差，往往審計結論出來時早已失去糾正的最佳時機了；于此同時內部審計又錯過了對重點、難點問題的關注，所以審計成果難以引起管理高層的關注。

2.2.3內部審計工作質量不高，使得審計成果不被信任

內審機構、內審人員存在于組織之中，必然與組織各有關方面存在著千絲萬縷的關系。內審人員與被審單位的利益一致時，內審人員必然為維護自身的利益對一些不當行為采取默許態度。如在隸屬于總經理的管理模式下，內審人員會因為薪金、升遷等因素影響內審工作的客觀性、公正性，導致內審結論的權威性受到質疑。

三、解決我國民營上市公司內部審計問題的措施

3.1內部審計的外部化,作為民營上市公司確實存在著因為自身發展過程中，因為資金來源，股權結構等問題而導致了在民營上市公司的內部審計人員的獨立性不高，抑或是獨立性受到了限制。為了解決這個問題，我們可以從以下這個方面來入手考慮：內部審計外包，或是結合外部審計的成果，加強內部審計。單單從獨立性角度而言外部審計的獨立性要遠遠高于內部審計，由于外部人不會受到組織內各部門間權力或利益斗爭的影響,因而更能保持獨立。作為執行外部審計的審計人員相比目前企業的內部審計人員更為專業，具備豐富的審計經驗，可以從一個全新的視角審查企業管理工作，擺脫內部審計人員的思維慣性，發現內部審計人員熟視無睹問題，也可以使企業獲得專業化技術和前沿的最新實務。加之會計事務所有規模經濟效果，可以以更低的成本提供同樣甚至更好的服務。

3.2加強內審人員執業能力、提高內部審計人員素質

提高內部審計人員素質主要有兩種途徑:一是激勵內部審計人員自發提高素質。這需要公司對此提供時間和經費保障，同時各主管單位應在工資福利待遇、升遷考核、工作硬件實施等方面多考慮內部審計人員，用提高內部審計人員在公

司中的地位和獎勵優秀的內部審計人員等方式來激勵其自身不斷提高素質；二是督促內部審計人員進行業務學習。這需要公司定期開展業務培訓和后續教育，進行內部審計人員考核和選拔，及時更換不合格或不適合作內部審計工作的人員，迫使內部審計人員不斷提高業務素質。

作為內部審計人員除了在專業知識上要做到全面、精通外，還需要善于與人打交道，這就需要理解人與人之間的關系，并與業務客戶保持良好的關系，能夠與其有效地溝通，在口頭和書面交流方面都能應付自如，能夠清楚而有效地表達出諸如任務的目標、評價、結論和建議等方面的事情。在進行內部審計業務時，一方面，要獲取經營管理人員的信賴，另一方面，要向管理人員的上司報告發現的不足。內部審計人員還要有洞察錯誤與舞弊的能力。員工或管理人員舞弊就象是一種有害的雜草，一旦得到適宜甚至能促使其種子成長發育的氣候與土壤，就會迅速蔓延開來，內部審計師雖不能保證發現所有的錯誤與舞弊但應通過實施必要的審計程序和獲取充分的審計證據發現已經存在的重要錯誤和舞弊行為。

3.3加強內部審計協會建設，增強審計能力

隨著我國內部審計學會更名為“審計協會”，其工作已經走上正規，在我內部審計的發展中起著日益重要的作用，從目前和今后內部審計的發展來看，國內部審計協會應在以下幾個方面發揮日益重要的作用：

3.3.1做好審計理論研究。

重點做好內部審計理論體系研究和應用理論研究，內部審計外部化問題等。

3.3.2繼續開展內部審計的規范化工作。

規范化將是我國業內部審計的必然選擇。中國內部審計協會應當繼續充分借鑒國外的先進內部計經驗、國內外獨立審計準則和國家審計準則的經驗，針對我國的實際情況，一步制定或修訂內部審計規范，明確內部審計機構及人員的責任，加強內部審工作的適應性，實現既依法審計、又適法而為，提高內部審計的質量，進而增社會公眾對內部審計職業的信心。

3.3.3加強內部審計師職業化建設，實行持證上制度，加強后續培訓。

參照國際內部審計師協會建立國際注冊內部審計師制度做法，在我國建立注冊內部審計師資格考試制度，提高內部審計人員的從業門檻，提升內審隊伍的整體素質。

四、提高內部審計質量，加強審計成果利用

4.1 實施有效的審計質量控制，保證內部審計成果質量

在審計準備階段，考慮內審人員的專業勝任能力是否適合承擔某個審計項目。在制定審計項目計劃時要合理安排審計人員；在審計實施階段，考慮是否對內部控制制度進行了評估，對符合性測試范圍的選擇是否合理；在實施過程中，操作是否規范，是否存在隨意性，有沒有遵守分工、分級、分層、分部分的質量控制制度等等；在報告階段，關注工作底稿的復核等手續是否完備，被審事項的錯誤定性、定量是否準確等。

4.2加強審計成果在組織機構內部傳遞

審計成果作為一種信息資源，只有讓它在組織機構內部有效的傳遞，才能是審計成果得到更好的利用，通過深入開發審計成果，重視審計成果信息資源的開發利用，盡量采用俗易懂或簡潔明了的形式，使審計成果的使用者樂于接受。比如在審計報告的基礎上，定期對審計發現的問題進行分類匯總，把具有共性的或者危害很大的問題提煉出來，對問題進行深層次的剖析，指出產生問題的根源，找出解決問題的方法，使審計建議具有極強的可操作性。一條高質量的審計成果信息容易引起相關管理者的有效關注，特別是針對性強、意見鮮明的審計意見更容易為決策層采用直接作為決策依據，真正體現審計工作的價值。

結論

隨著我國對于民營上市公司的逐步重視，對于內部審計必然也會日趨完善，無論是法律和政策，還是規章和準則都會逐步成為民營上市企業實施內部審計的重要依據和指導規范，而作為民營上市公司為了自身的發展壯大，同樣也會通過各個方面來改善企業內部審計的內部環境，以達到充分發揮內部審計的作用，使得內部審計能夠更好的為企業的經營發展服務。

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二〇一一年四月十四日

第四篇：我國上市公司財務舞弊與審計對策

會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

最新會計專業原創畢業論文，都是近期寫作

企業社會責任對實現企業目標的影響 某紡織品公司存貨管理現狀的調查與分析 企業內部控制制度的構建 中小民營企業的融資問題研究

我國商業銀行個人理財業務的現狀與問題分析 民營企業目標的現實選擇

重新審視我國商業銀行的存差擴大現象 某能源公司的負債經營研究

某科技公司企業所得稅納稅籌劃方案設計 論上市公司內部控制體系的構建

上市公司環境信息披露分析—以滬市A股鋼鐵類上市公司為例 提高會計信息質量的研究 債務重組新舊準則比較

企業內部審計外部化問題研究

惠州市國有企業內部控制問題的思考 關于xx公司應收賬款管理的研究 吉利集團融資案例的分析 某科技公司融資問題研究

某建設集團公司籌資風險成因與對策研究 現金流量表改革研究

關于xx機械公司成本控制問題的思考

企業橫向并購的價值效應分析——以美的并購小天鵝為例 中國郵政速遞物流公司物流會計核算的現狀及其對策 會計職業道德的理性思考 某公司預算管理問題研究

基于公司治理的上市公司內部審計質量研究 低碳經濟下環境會計實施中存在的問題及對策 A企業的企業所得稅收籌劃實證研究 以戰略為導向的企業全面預算管理

淺談管理層行為對上市公司信息披露的影響 事業單位目標研究

新形勢下我國房地產上市公司資本結構優化研究

信息技術對企業內部控制的影響及對策研究－－以xx公司為例 資產減值與利潤操縱

從《企業會計準則第七號—非貨幣性資產交換》看公允價值的運用 基于利潤結構的某機械公司利潤質量分析 我國家電業營運資金管理研究 蘇寧電器的盈利質量分析

質量成本管理在某公司中的運用研究

農村模式存在的問題及對策——以某村為例 營業稅改征增值稅對廣告業的影響及建議 后金融危機下我國公允價值計量的應用探討 會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

商業銀行顯性競爭力分析——以工行為例 某公司存貨管理研究

資產減值對會計數據的影響 我國風險投資退出機制的研究 中小企業問題分析及對策研究

公允價值計量對公司財務狀況的影響研究——以某公司為例 基于EVA的我國上市公司價值創造能力的分析 淺議我國上市公司會計信息失真的現象及治理對策 中小企業會計核算問題研究 人力資源成本會計研究

價值鏈理論在醫藥企業戰略成本管理中的運用 新形勢下我國房地產上市公司資本結構的優化研究 某公司負債經營與風險控制

房地產投資項目可行性研究中主要問題的理論分析與應用研究 上市公司內部控制信息披露的研究 衍生金融工具會計信息披露問題研究 某房地產投資項目的財務可行性研究 商譽會計研究

我國房地產企業融資策略研究

汽車銷售與售后服務企業作業成本探析 全面預算執行控制的探討——以某公司為例 某公司固定資產內部控制制度研究

基于利益相關者理論的企業會計政策選擇

(高職)淺談如何加強企業現金的管理－－以xx經濟技術合作公司為例 房產稅稅基確認方法的研究

從知識管理的架構上談知識管理提升軟件行業核心競爭力—以微軟公司為例 擔保企業風險控制與經營模式創新探析 管理層收購對公司績效影響的研究 上市公司財務風險控制研究 醫院內部控制若干問題的探討

山西杏花村汾酒廠股份有限公司財務分析 論公司治理環境下的內部審計

某公司內部會計控制存在的問題及對策研究 論平衡計分卡在企業績效管理中的運用 房地產行業稅收政策存在的問題及對策研究 S公司業務流程再造與應收賬款管理 某機電設備公司問題研究

某紡織公司內部審計存在的問題與對策研究

我國信息披露的基本理論與監管制度的分析與應用 慈溪市光華實業有限公司內部控制探討 作業成本管理在流程工業企業的應用研究 小額貸款公司的監管問題研究

消費型增值稅對紡織企業發展的影響分析平衡計分卡在我國商業銀行的運用 會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

試論會計在反傾銷中的作用 88 服裝制造業應收賬款管理研究

建立健全內部審計質量控制的研究——以某公司為例 90 某百貨公司促銷方式的稅收籌劃 91 某生物科技公司流動資產的優化管理 92 基于作業的全面預算管理應用研究 93 BC電子商務模式的物流成本控制研究 94 會計舞弊治理問題研究 95 中小企業財務危機與預防

中小企業現金管理若干問題的探討

食品質量成本與企業經濟效益關系的實證分析 98 非營利組織財務風險管理 99 會計信息失真的原因及對策

我國上市公司股票期權會計問題研究

論作業成本法在中小企業的應用——以xx電器有限公司為例 102 某公司財務戰略的制定與實施研究 103 論會計信息與委托代理契約的關系

作業成本法在民營企業中的應用——以某機械加工廠為例 105 上市公司環境會計信息的披露研究 106 某物流公司應收賬款管理研究

論商業信用籌資在企業融資管理中的應用研究——以某公司為例 108 供應鏈成本管理的成本控制研究——以某公司為例 109 支付寶作為第三方支付的風險與控制方法 110 企業自創商譽的確認和計量 111 創業企業財務風險識別與防范

某微電子公司資本結構的現狀及優化研究

上市公司社會責任會計信息披露的問題及對策研究 114 我國上市公司內部控制信息披露研究

中小企業的內部會計監督機制研究——以某食品公司為例 116 中小企業融資瓶頸及對策

公允價值在新會計準則中的應用研究

論企業集團籌資、投資和利潤分配中的稅務籌劃

管理會計信息的相關性研究——以某煤電集團公司為例 120 某化工公司經營活動現金流管理問題及對策研究 121 xx公司人力資源會計實踐困境及其改進

企業納稅籌劃中的風險規避問題的研究－－以某公司為例 123 論會計計量與報告的二元模式 124 某公司戰略成本管理研究 125 企業財務風險評價分析

融資困境與融資成本研究 ——基于我國鄉鎮企業融資難分析 127 某服飾公司成本控制的探討

交叉上市商業銀行內部控制研究—以建行和交行為例 129 上市公司會計信息披露問題研究 130 某公司籌資風險成因與對策研究

會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

作業目標成本管理體系設計 132 企業應收賬款管理與風險控制 133 或有事項會計問題研究

上市公司內部控制建設現狀問題及對策 135 地方政府領導干部經濟責任審計問題研究 136 某建材公司財務風險控制研究

對企業社會責任會計信息披露現狀的研究 138 對審計風險及其控制的探討

中小企業存貨管理存在的問題與對策研究 140 某某公司問題研究

公允價值計量屬性應用研究 142 股權激勵會計問題探討

我國上市公司碳會計信息披露研究 144 論杠桿原理在中的運用 145 中國農業銀行財務預警研究 146 論企業應收賬款管理

經濟型連鎖酒店戰略成本管理研究－－以七天連鎖酒店為例 148 某公司成本控制存在的問題及對策 149 我國高校生均教育培養成本核算初探 150 論機會成本在現代企業中的運用 151 私營企業內部控制的現狀與改進 152 新會計準則下我國保險會計的研究

153 某公司短期資產管理存在的問題及解決方法研究 154 基于我國現狀提出的政府環境審計對策建議 155 家族式企業的模式研究——以某公司為例 156 企業資產減值準則實施問題研究 157 公允價值在我國適應性研究

158 基于風險導向的企業內部審計研究 159 企業存貨審計的研究

160 公允價值應用存在的問題及解決辦法 161 面向知識經濟的

162 民營企業成本核算方法的選擇與管理

163 中小型企業財務風險預警分析及防范研究——以某汽車修理公司為例 164 我國上市公司實施社會責任審計的探討 165 光伏產業上市公司財務困境的預測研究

166 企業適度負債經營問題研究——以某公司為例 167 我國企業財務危機預警體系初探

168 中小企業納稅籌劃方案設計——以酒業制造公司為例 169 公司存貨的審計風險與防范——以某公司為例 170 個人理財誤區及解決途徑研究

171 某公司負債經營對公司價值的影響問題研究 172 先進制造模式下作業成本管理系統分析與設計 173 我國上市公司股利政策研究 174 某公司模式研究

會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

175 我國上市公司關聯方交易披露問題研究 176 企業“雙高”問題與現金池管理模式 177 論企業財務風險的成因及防范

178 某公司海外并購財務承受能力的研究 179 非貨幣性資產交換會計及稅務處理研究 180 企業社會責任披露研究

181 論個人所得稅制存在的問題及完善措施 182 某機電公司融資方案選擇研究 183 盛世環宇集團財務分析

184 會計準則與新所得稅法對應納稅所得額的影響研究 185 可持續發展下企業環境會計信息披露 186 Excel服務器在中小企業中的應用研究 187 論中小企業中存在的問題及對策

188 一汽轎車股份有限公司的財務危機預警分析與防范 189 施工企業項目成本控制研究

190 我國上市公司財務舞弊與審計對策 191 對企業推行預算管理的思考

192 營業稅改增值稅對會計師事務所的影響研究 193 某生物科技公司現金流管理中的風險及對策探析 194 某汽車部件公司成本管理存在的問題及對策 195 某建筑公司營運資金管理存在的問題及對策 196 某集團公司股利政策研究

197 企業稅務風險成因及內部稅務審計必要性探究 198 “在建工程”會計核算中的問題和對策 199 新會計準則下資產減值會計相關問題探討

200 杜邦分析法與平衡計分卡結合在企業績效評價中的應用

第五篇：我國上市公司內部控制相關問題研究[最終版]

我國上市公司內部控制相關問題研究

摘 要：上市公司的內部控制問題是一個既古老又彌久常新的話題。隨著時代的發展、經濟的進步、歷史的變遷，內部控制問題逐漸得到了豐富與完善。但是，上世紀初以來，由于國內外對企業內部控制管理的忽視，導致一系列重大事件的發生，使得各上市公司經營失敗、管理舞弊行為嚴重、財務報告嚴重失真。本文將就目前我國上市公司內部控制的相關問題進行探討。

關鍵詞：上市公司;內部控制;相關問題;措施

美國作為全球各領域的先鋒、資本市場的霸主，是最早對內部控制進行探討和研究的國家。對于發展中的我國而言，很多專家與學者也紛紛投入到內部控制的相關問題的研究中。我國于2010年先后發布了《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》這對我國上市公司加強內部控制提供了法律保障。

一、上市公司內部控制相關問題分析

（一）上市公司內控環境的問題

內部環境是現代企業建立、實施內控的基本保障。內部環境的構成要素主要包括：企業的治理結構、企業管理者與企業員工的思想素質與道德水平、企業內部控制文化環境的構建、企業人力資源激勵機制等。隨著信息時代的到來，企業信息化為進一步改善與規范企業的治理結構提供了有力保障。信息系統在企業管理中的廣泛應用，使得企業的經營決策、執行、監督等各相關利益者能夠通過信息系統及時、全面的了解到企業的各種信息。但是，我們不能不看到，隨著現代信息技術的不斷發展，企業對信息系統的依賴性越來越強，現代信息系統再為企業帶來經濟效益提高的同時也為企業的經營帶來了信息化風險。因此，企業在利用信息系統促進企業法發展的同時必須利用先進的管理方法和先進的技術手段來降低企業信息化帶來的風險，以期為企業的內部控制營造一個良好的環境。

（二）上市公司內部風險評估的問題

企業日常的生產經營中風險是無處不在的。隨著現代信息技術的不斷提高。企業之間的競爭愈演愈烈，企業所面臨的風險也在不斷加劇，這對企業的內部控制的實施與執行提出了新的要求。作為內部控制的重要組成因素，風險評估的作用非常關鍵。先進的信息技術為企業識別風險、風險評估、風險應對提供了有效的工具，先進的信息管理系統能夠幫助企業收集、整理、總結、分析各種關于企業風險的相關數據與信息，為企業風險的有效識別與評估奠定了基礎。在信息化環境下，先進的信息技術使得企業的業務流程實現了自動化，摒棄了傳統人工方式中存在的錯誤、舞弊等風險的發生。但是，縱觀目前上市公司的現狀，對于風險評估還缺乏認識，風險評估意識差、為樹立風險意識等問題明顯。

（三）上市公司內部控制活動的問題

內部控制活動主要是企業在信息系統的幫助下依據業務需要對企業的組織結構進行調整，對業務流程進行重組，這些必然對企業的內部控制活動產生了影響。先進的信息化工具、完善的信息系統使得企業的內部控制活動逐漸擺脫了傳統的手工方式，逐漸轉化為自動化控制，信息系統自動化的控制減少了人為因素的干擾，大大提高了內部控制活動的效率。但是，目前我國上市公司的內部控制活動很多還是流于形式、并未發生實質性轉變。

二、上市公司內部控制的優化措施

（一）優化上市公司的內部控制環境

構建并完善企業內部組織構架是內部控制執行的重要保障。建立在企業管理組織系統基礎上的內部控制組織體系，是具體解決內部控制中“責任主體是誰？誰來具體執行？誰來監督執行情況？誰來組織執行”等問題的保障。因此，現代企業可以根據自身的經營特點以及行業特點，在精簡企業機構的前提下不斷完善企業內部控制組織體系與工作網絡，為內部控制的執行提供有力保障，并且一定要保證企業內部控制隊伍的穩定性。企業文化是企業的靈魂與發展的核心，是滲透在企業運營活動中的行為規范，企業文化的核心價值理念將成為企業員工思想與行為的指導，是維系企業凝聚力、向心力的橋梁，因此，上市公司內部控制企業文化的建立將對企業內部控制的實施起到重要的作用。

（二）優化上市公司以價值增值為目標的內部控制流程

科學的、合理的、完善的流程是有效執行內部控制的基本前提，內部控制的有效執行不能只將目光集中在那些空洞的、寬泛的原則性規定上，應根據企業的實際情況制定出更加具體的執行操作規范與操作的基本流程。通過對各業務流程的不斷強化，使得執行的脈絡更加清晰、更加簡單明了、各環節密切聯系、環環相扣、便捷流暢，以此來實現內部控制的高效管理。

（三）實現上市公司內部控制的信息化發展

上市公司實施內部控制的主要依據就在于企業的信息化水平的高低，內部控制的信息化作為企業信息化中的關鍵部分需要良好的信息化環境作鋪墊。因此，首先要根據企業的實際情況為企業內部控制機制的優化構筑全新的信息化環境，以此來支撐現代企業內部控制的信息化過程。計算機網絡作為企業進行信息化管理的平臺與保障，更是為企業的內部控制機制的優化構筑了平臺。因此，信息化環境下要求企業的網絡系統必須具有穩定性、安全性、可擴展性、先進性的基本特點。另外，企業信息化的穩定保障還離不開計算機網絡的通暢、服務器運行的穩定、信息系統數據的安全作保障。

總之，雖然內部控制的理論與實踐發展源遠流長，但是，這并不意味著上市公司的內部控制理論已經趨于成熟、趨于完善。上市公司內部控制的出發點、落腳點、關鍵點、控制點重在執行，因此，各上市公司必須針對自己的實際情況將現代信息技術應用到企業的內部控制中，從而改善企業的管理狀況、增加企業的經濟利益價值并為企業的健康發展提供保障。

參考文獻：

[1]李清，丁敏月.上市公司內部控制指數影響因素研究[J].審計與經濟研究，2013（05）.[2]李維安，戴文濤.公司治理、內部控制、風險管理的關系框架――基于戰略管理視角[J].審計與經濟研究，2013（04）.（作者單位：湖北藍鼎控股股份有限公司）