第一篇：我國商業銀行內部審計的問題與對策淺析 w

我國商業銀行內部審計的問題與對策淺析

經過20多年的發展，我國已經逐漸形成一個多元化、多層次的銀行體系，該體系包括國有商業銀行、股份制商業銀行、政策性商業銀行、農村信用社、郵政儲蓄機構、財務公司及外資銀行等，其中商業銀行所占的份額最大，對我國經濟的發展起著重要作用。因而，對商業銀行的內部審計便越發重要。縱觀近幾年我國商業銀行內部審計的發展進程，雖有了進一步發展，但仍面臨很多問題，與西方發達國家相比仍有差距。本文主要從問題及對策兩個方面進行分析。

一、我國商業銀行內部審計的主要問題：

（一）內部審計只停留在“表面”，尚未滲入“本質”

目前我國商業銀行內部審計理念陳舊、職能定位不明確，審計重心仍然是合規性審計，對公司的治理、風險的控制等方面尚無過多涉及，內部審計的評價、咨詢、鑒證等職能沒有得到合理的應用。內部審計業務仍停留在傳統的查錯防弊及對財務活動的監督檢查上, 局限于查處一些具體違法違規問題, 只注重檢查會計憑證、報表等資料是否真實、完整,業務操作是否合規、合法，而忽略了商業銀行整體的審計，過于片面。

（二）獨立性差

獨立性和權威性是內部審計中兩項最重要的原則。以“在銀行高級管理層領導下開展稽核監督工作”為主要管理模式，是我國商業銀行內部審計體系結構的現狀，各家股份制商業銀行的審計部門，大多直接向高級管理層報告，而不是向董事會或審計委員會報告，混亂的隸屬關系導致審計結果缺少權威性、科學性，甚至是內部審計喪失了獨立性。此外，對管理層的監督和審計流于形式，在相當程度上阻塞了審計結果的報告與執行渠道，凸顯出內部審計的機制不健全，體系不合理。

（三）審計手段、方法落后

現階段，我國商業銀行的內部審計基本上是賬目基礎審計, 主要采用詳細審計或依賴于審計者個人經驗判斷的抽樣審計方法。與國際先進的風險導向審計相比，差距還很大。同時,隨著計算機技術的發展,幾乎所有的商業銀行業務都要通過計算機完成,銀行業務方式的變化使得部分內部控制環節向客戶端發生了轉移, 對商業銀行的內部審計也形成了新的挑戰。然而我國商業銀行卻無法同步趕上計算機審計的“潮流”, 在一定程度上仍依賴于傳統的手工操作方式，其審計手段的信息化仍處在“摸石頭過河”的階段，并且在利用計算機審計的過程中,存在著不評價計算機系統、不測試數據真實性、只根據數據審數據的現象，系統操作中存在的問題得不到解決，審計結果的科學性受到挑戰。陳舊的審計方法和單一的審計手段勢必導致審計期長、成本高、效率低下，并使得內部審計風險增加，嚴重制約著我國商業銀行內部審計的發展。

（四）審計風險得不到重視，防范范圍過窄

商業銀行高層管理人員對內部審計風險的理解不夠深入，缺乏風險管理意識，從而使風險管理、內部控制和治理程序的效率無法得到明顯改善。隨著商業銀行經營范圍的拓展，業務更新十分迅速，金融產品創新能力不斷增強，而審計內容卻反應過慢，跟不上業務變化的需要，無法及時實施有效的內部監控和風險評估。此外，銀行財務報表存在重大錯漏報或重要的金融業務活動存在弊端和漏洞，以及在審計過程中沒有及時發現被審計對象存在的問題，日后暴露而產生了不良后果，都會使被審計對象蒙受損失，引起內部審計部門承擔責任的風險。

（五）審計人員專業水平較低，綜合素質不高

內部審計隊伍整體專業水平以及素質的高低對商業銀行內部審計工作的影響至關重要。隨著商業銀行業務越來越復雜化，金融產品不斷創新，企業需要的是一批能夠適應現代銀行業發展要求，擁有較高的專業技術水平、豐富的審計工作經驗，同時具備法律、計算機和國際貿易等相關知識的高素質復合型人才。但由于我國商業銀行對內部審計不夠重視，很多內部審計人員都來自基層崗位，缺乏必要的專業培訓，綜合素質水平低下，使得工作銜接不利，效率得不到提高，業務開展起來困難重重，極大影響了審計結果的準確性，成為制約商業銀行內部審計發展的一大瓶頸。

二、關于上述問題具體的對策

（一）拓展內部審計范圍，引入風險管理，走“本質審計”之路

將風險管理引入內部審計，旨在幫助銀行建立全方面、多層次、寬領域的風險控制機制，保證內部審計的監督質量，依靠緊密的檢查程序把風險降低至設定范圍之內。首先，建立風險管理評價模型，通過對商業銀行的業務風險進行全面評估，找出高風險部分或環節，確定審計重點，分析其產生高風險的原因，制定科學有效的審計計劃，集中力量實施控制和管理，充分發揮內部審計控制風險的職能。最后，商業銀行還不應忘記拓展內部審計的職能范圍。傳統的內部審計通常是以已經發生的損失或者錯報漏報造成的不良后果為基礎進行的事后審計。而對于正要發生和正在發生的被審計對象，我們更應予以關注，把內部審計范圍的切入點逐步前移，同時進行事前分析和事中控制，預測潛在風險和可能發生的損失并及時監督和防范，推動了內部審計風險管理的深層次發展。因此商業銀行既要搞好風險評估工作，又要努力預防風險。

（二）健全內部審計的內部控制制度，提高內部審計獨立性

商業銀行的發展迫切要求其完善自身的內部控制制度，健全內部控制，就要借鑒國外商業銀行的成功經驗，全面運用各種審計方法和手段，明確定位管理職能邊界，增強對審計風險的控制，對重要經營活動實施專項審計，同時不斷完善考核激勵機制，創新內部控制模式，有針對性的提出改進意見，進一步發揮內部控制的整合優勢。為加強內部審計的獨立性，適應銀行治理結構，我們還應主動調整和改革現行的“層級管理”的內部審計機構設置方式。審計部門與被審計對象的平行地位是影響獨立性的關鍵因素，所以商業銀行應該實行審計委員會直接領導的垂直組織管理機制。

（三）推進計算機審計等先進審計技術的發展，走“信息化”之路

完善內部審計信息化建設，首先要推進計算機在審計工作中的運用，盡力開發高技術含量的審計軟件，以計算機軟件作為審計工具，將實際應用的專業技術和審計經驗轉化為數據分析模型錄入到計算機系統中。然后，利用銀行內聯網，對會計憑證到報表逐項檢查、復核，同時對銀行各項業務實行不定期經常性的監測。最后，運用數學模型對被審計對象進行數據分析，得出風險評估報告。這樣就可以大大提高審計效率，改進審計質量。

（四）注重審計人員的素質培訓，提高審計隊伍的整體水平

銀行業務的變化對內部審計人員的要求日益提高，單一的財會型審計人員已無法滿足當前審計工作的需要。提高內部審計隊伍的整體素質，培養綜合實力的審計人才，是強化商業銀行內部審計的一項重要任務。首先，科學合理的用人機制是保證審計質量的前提。銀行應該建立一套有效健全的聘用制度，實行竟聘上崗，擇優聘任，選擇復合型知識結構的高素質人才，吸引并激勵其加入，妥善安排工資薪酬，設法調動其積極性，確保他們充分發揮專業技能和作用。另外還要搞好對現有審計人員的崗位培訓和后續教育工作，拓展他們的知識層面，完善人員的科學配備，盡力建立一支新型的內審精英隊伍。

第二篇：我國商業銀行內部審計存在問題及對策

我國商業銀行內部審計存在問題及對策

摘要：各銀行制定了一系列賬戶管理制度，適應了經濟發展的客觀需要，規范了市場秩序，促進了銀行業的健康發展。但是銀行執行這些賬戶管理制度的過程中也發現了許多問題。近年來，我國商業銀行內部審計內容不斷深化，獲得了很大發展，但是與國際先進銀行相比還有一定的不足，本文就我國商業銀行內部審計現狀進行分析。

關鍵詞： 商業銀行 內部審計 問題 對策建議

正文：商業銀行作為特殊的貨幣經營企業，風險聚集性較其他行業更強，但同時也是國家經濟的命脈，在社會和經濟穩健發展方面起著重要作用。隨著我國金融體制改革的不斷深入和對外開放的進一步擴大，銀行業面臨著巨大的機遇和挑戰。商業銀行逐步脫離了國家保護，業務不斷豐富和復雜化，經營風險逐步加大，這些都對商業銀行的風險管理和審計水平提出了更高的要求。

內部審計是一箱獨立公正的客觀評價體系，引入科學系統的方法對企業內部進行評價，及時有效的揪出經營管理中的漏洞和薄弱環節，并采取各種防范對策來避免風險損失，從而改善內部控制和風險管理，所以它是商業銀行系統運轉正常的重要保障。雖然近年來，內部審計的飛速發展促使我國商業銀行相繼進行體質改革，逐步建立了以企業整個業務運行系統為核心。以管理為導向的內部審計體系，但與當今金融業的整體發展相比，我國商業銀行內部審計仍存在這很 1 多缺陷和不足。針對商業銀行自身特有的運行模式，如何加強和完善銀行內部審計機制，解決目前存在的問題成為所有商業銀行當前面臨的重大課題。

一、目前我國商業銀行內部審計的現狀及存在的問題

（一）． 銀行內部控制存在嚴重漏洞

目前，我國國有商業銀行所采取的不合理的監督制度和監督力度導致銀行內部控制存在嚴重漏洞，同時這些缺陷給某些心存雜念的員工有了可趁之機。由監督制度缺陷所引起的犯罪案件有很多，內部控制存在的漏洞以及相關的不必要監督檢查工作，嚴重的影響了商業銀行的運營安全，大大的提高了運營成本。

（二）． 內部審計局限性大，獨立性弱

目前，我國大多數商業銀行尚未建立起獨立的內部審計體系，即使是較為正規的銀行，內審也僅僅是對經營管理層負責，它的權限受到了很大的限制，導致監督和審計只能浮于表面，在形式上花足功夫，卻沒起到實質性的效果。，銀行內部的權利失衡，獨立性之弱，信息鏈過長，導致上下行之間信息流通的困難。目前很多銀行的審計機構雖然在形式上能夠監督銀行的正常運作，但在相關事宜中不能將出現的問題繼續上報或采取相關措施，銀行內部各個部門相互隱瞞，掩耳盜鈴，使審計工作在實施過程中有較大的困難。

在審計工作中，獨立性是內部審計的基礎，只有審計部門與運營 部門保持嚴格獨立，內部審計體系才能得以改善。

（三）． 審計技術和審計理念的落后

目前，我國商業銀行的內審基本上采用詳細或抽樣審計方法的賬目基礎審計，這種內審缺乏科學性，隨意性大，從而導致審計成本高、效率低下、計期長等一系列后遺癥。而且我國并沒有全面運用計算機審計，這樣就會形成不測試數據真實性、就數據審數據、不評價計算機系統的不良現象。商業銀行業務在短時間內發生著日新月異的變化，而變化緩慢的審計內容已經沒有辦法再滿足商業快速發展的需要。

（四）． 人員素質有待提高

自制度改革后以來，我國的商業銀行對內審人員的質量提出了更高要求。在審計過程中，相關審計人員應當具備良好的專業素養，熟知相關電腦操作以及相關業務知識。目前，我國商業銀行內審人員數量嚴重不足，相關審計知識嚴重缺乏。然而在當下，人員素質卻是一個企業成功與否的根本保證。因此，擴充審計團隊、提高人員素質迫在眉睫。

二、強化我有商業銀行內部審計的對策

正所謂亡羊補牢，為時不晚。我們雖然起步晚，但面對我國商業銀行內部審計現在所存在的種種弊端，我們只要認清現狀，改正不足，3 借鑒西方國家先進的內審理念，建立符合我國國情的內審機制，就可完善我國商業銀行的內部審計。

（一）．健全內部控制體系，防止內部審計出現漏洞

健全內部控制，明確管理職責邊界，形成齊抓共管局面。準確把握各項職能的位置，形成內外相協調合作。要不斷完善激勵機制，增強控制操作風險。要優先發展非現場審計工作大力推進非現場審計工作。要創新內部控制工作方式，把內控評價和日常各項審計工作有機結合起來，強化基層行、分行和總行三級相交互，使資源整合優勢得到充分發揮。內部審計是內部審計機構及審計人員，對公司內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。公司及控股參股公司依法實行內部審計制度，以加強內部管理和監督，遵守國家財經法規，維護公司合法權益；促進改善經營管理、提高經濟效益。

（二）． 改進和創新內審的理念合技術，加強內審的獨立性

首先賬項、制度和風險基礎相結合的審計方式將逐步代替賬項基礎審計，一步步地向全面風險導向審計邁進。其次牢牢抓緊企業信息基礎設施建設，有條不紊的進行軟件開發管理必不可少，使銀行內審信息傳輸網絡化、審計過程電子化、審計工作管理微機化盡早實現。運用計算機實現信息管理和傳遞運用計算機的查詢、數據分析；監督，監測、評價各分行及業務部門、支行、營業網點的風險狀況，分析、4 預警并提出對策。在總行委員會的領導下，確立審計的內審垂直管理體制；通過建立內部審計章程來明確內審的地位；設立由銀行監事會直接領導的薪酬、人事、財務部門和分支行相對獨立的內審機構，從而避免各級部門的相互包庇、相互依賴；內審部門應從日常內控過程和被審計活動中分離出來，帶頭領導，起主導作用。

（三）． 完善內審的體系，提升審計人員業務水平

為完善內審的體系，我國商業銀行應按《巴塞爾資本協議》的要求，主動調整內審機構的職能，確保內審職能不再分散以適應公司治理結構。為實現內審從監督模式向服務模式的真正轉變，國有商業銀行應從多方面入手，加強各方面審計的發展。

對于審計相關工作人員，應當定期給予相關培訓、信息指導，學習國際國內最新審計技術，學習完成后應進行考核工作，督促審計人員具有應有的業務水平和實際操作的能力。

（四）． 提高內部審計人員素質

為提高我國商業銀行內部控制效率和質量，就需要一批綜合業務素質高和業務能力強的內部審計人員。一是我國商業銀行應確立優越的條件吸引優秀人員加入內審隊伍；二是嚴格把關，將專業水平高、業務工作能力強的綜合型人才吸收到內審隊伍中；三是建立嚴厲的獎懲責任制，使審計人員始終嚴于律己，公正廉潔；四是加強審計人員培訓，確保他們按期接受專業培訓或自學教育并參加專業知識考 5 試，達標者方可上崗。

三、結束語

本文提出的建議只是一部分概念性的，有些建議還要在以后的實踐中得以體現，有待于進一步完整改善，建立更科學、完整、可操作的實踐體系。

四、參考文獻

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鞠成巖,金山.對完善商業銀行內部審計監督的探討[J].農村金融研究2008(5)[2]

中國內部審計協會.經營管理技術第四版[M].北京:西苑出版社,2008:236-404.[3]

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路媛媛，袁洋.風險導向內部審計——ERM框架分析[J].財會通訊，2008(2):22-23.[5]

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第三篇：商業銀行內部審計質量管理現狀與對策

商業銀行內部審計質量管理現狀與對策

2013年06月19日 11:15 來源：《現代金融》2013年第03期 作者：朱奕 字號

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摘要：內部審計是商業銀行建立現代企業制度的內在要求，提升內部審計質量是商業銀行加強內部控制、提高風險管理水平的基礎。、當前商業銀行內部審計質量管理還存在不少缺陷，本文結合實際，從內部審計質量管理意識、人力、標準和技術方法四個方面，簡要分析了我國商業銀行內部審計質量管理工作中存在的不足，并、提出了進一步提升內部審計質量管理水平的對策。

一、商業銀行內部審計質量管理現狀

(一)缺乏內部審計質量管理的意識。大多商業銀行均以發展業務為第一要務，雖然近年來對內部審計工作的重要性有了相當的認知，但是上至管理層，下至員工，內部審計質量管理意識仍有所欠缺。雖然在年初內審部門會制定計劃，但是在實施過程中臨時性工作多而無法保證計劃序時推進，需要壓縮內審準備、實施和報告時間，從而無法保證內審質量。另外，內審發現的問題有時因為層層的利益關系而在報告時避重就輕，層層上報批復也耗時良久，而且往往將內審報告的提交視為內審工作的終結，不重視審計過程中發現問題的整改等后續工作，因而在審計質量和效果以及及時性上無法得到保證。

(二)缺乏確保內部審計質量的人力。我國商業銀行的內部審計人員數量難以達到人民銀行相關文件規定的要求，難以對內部審計質量進行有力的管理。部分商業銀行內部審計人員大多從其他部門調配而來，其知識結構和工作經歷與內部審計工作要求有一定的差距。對內部審計人員業務能力的再教育和再培訓明顯不足，在目前業務創新不斷、技術日益革新的情況下，缺乏后續教育和培訓會讓內部審計人員的知識結構與審計對象脫節，從而影響內部審計的監督、評價、服務的質量。

(三)缺乏內部審計質量控制標準。多數商業銀行沒有建立起適合本行實際情況的內部審計質量控制評價標準和評價指標體系，而且隨著業務的不斷創新、風險類型不斷增加，大多數商業銀行無法緊隨當前形勢及時更新、修訂相關標準，致使內部審計質量評價標準方面存在缺失或者滯后。同時，大多數商業銀行目前缺乏明確的內部審計質量責任追究機制，因而無法將審計質量管理責任落實到位，無論是對內部審計人員審計工作過程的質量管理，還是內部審計監督、復核部門對審計人員審計工作質量的監管，或者外部審計評價部門對審計監督或審計人員工作質量的再監督等，都無法真正明確責任，從而無法保證內部審計質量。

(四)缺乏提高內部審計質量的方法和技術。目前，大多數商業銀行將內部審計定位在賬項的查錯防弊，而非監督、評價和咨詢服務上；內部審計的對象也比較狹窄，特別關注業務操作的合規性審計，而忽視對管理、決策方面的審計。在專業技術方面，專業內部審計支持軟件的研發一般滯后于業務或風險的發展，在時間性上仍存在內部審計技術的缺口。同時，隨著商業銀行業務的不斷發展，需要審計的資料越來越多，在無法對全部資料進行審計時，進行抽樣審計過程中，大多數商業銀行僅憑借內部審計人員的主觀判斷而非運用數理統計等科學手段進行樣本選取，致使樣本的代表性無法保證，從而導致內部審計質量無法得到保障。

二、提升商業銀行內部審計質量管理層次的對策

(一)提升和革新內部審計質量管理理念。在各商業銀行紛紛改革上市之際，為了給商業銀行經營管理制度建立和執行提供更大的支持，內部審計質量管理的理念也需要革新。應實行審計工作全過程質量管理。商業銀行內部審計質量是否能夠保證的首要條件是內部審計部門是否能夠具備獨立的地位，即要確定內部審計部門的隸屬關系，或者是對董事會負責、或者是對監事會負責，特別是人事任免和薪資獎懲必須獨立于管理當局。

在審計工作越來越繁重的情況下，通過匹配審計項目量與審計力量，以風險導向為依據，通過系統的、有預警的或者被審計者的要求選擇審計項目，并以經驗以及統計數據為依據來判斷審計項目重要性，決定審計次序以及突發事件導致的審計中止等情況的處理；制定審計計劃時特別注重時間、人力的預算，并且制定方案時需參照內控和風險防范的重要點才能有的放矢，節省時間、人力并保證審計質量。在審計工作開展過程中，需要加強審計監督并貫穿于審計工作全過程，此項工作可以由主管審計人員或者聘請外部審計人員擔當，并且現場復核與底稿復核相結合。還有，需提高審計報告的質量，客觀地提煉重點，提供具有建設性的整改意見，理順審計報告路線，加強對被審計部門提交報告的及時性，注重被審計部門整改，強化審計后續工作。

(二)提高內部審計人員綜合素質。內部審計人員的綜合素質是影響內部審計質量最本質的因素。在內部審計人員準入時需設置門檻。職業道德與內部審計相關法律法規的熟知程度和運用能力，注冊會計師、注冊內部審計師資格、工作經歷和年齡、人際關系、溝通能力、內部審計軟件設計和開發能力等均需考慮斟酌，才能構建一支在學歷、年齡、性格、工作能力各方面都匹配的高素質的內部審計團隊。

強化對內部審計人員業務能力的再教育、再培訓，注重對內部審計新的理論、新的法律法規和內部規章制度、商業銀行新業務的風險控制重點、新的審計專業軟件以及先進審計經驗和成果的培訓，保證內部審計人員的知識得以不斷更新，綜合素質得以不斷提高。

(三)加強內部審計質量控制標準建設。內部審計質量控制標準要明確內部審計該做什么、怎么做，不該做什么，如何獎懲。加強內部審計質量控制標準建設，首先需要規范內部審計目標和導向，以此為依據，通過組建質量評審的專家隊伍，以科學的方法，在目前以定性描述為主的評價方法上逐漸增加定量分析和測評指標，逐步構建科學、完整的質量評價標準和評價辦法，并且開發質量管理軟件，應用計算機輔助提高測評的效率。

內部審計質量控制需明確內部審計責任，建立嚴格的責任追究制度。質量控制在內審主管負主要責任的同時，需將審計責任量化到具體崗位和相關人員，明確各相關人應該承擔的質量控制責任。同時，內部控制質量應該與內審工作人員績效考核結合起來，對內部審計工作的改革發展有重大貢獻或者揭露重大違法違紀犯罪線索得以挽回或減少商業銀行經濟損失的內部審計人員，應給予獎勵，相反，因審計人員工作質量低而造成重大損失的，要加大懲罰力度。

(四)創新內部審計方法和技術。內部審計方法和技術創新的方向應與內部審計職能導向的轉變一致。

在目前商業銀行管理體制改革深入推進，決策、管理、經營等各項風險迅速加大，在人力、物力、時間有限的情況下，優化審計資源配置，以風險為導向的內部審計是商業銀行的必然選擇。內部審計創新的導向應為融合多個知識領域，特別是運用數理統計方法對風險的評測、分析、分類，并以此為依據進行審計項目的選擇和制定審計計劃并付諸實施，對各類風險進行差別化管理，審計的頻次向內部控制制度不健全、風險高的部門傾斜，以保證高效高質的內部審計的實現。在內部審計過程中，計算機技術不可或缺，建立、完善審計信息系統、操作平臺和各項業務的專業審計軟件，提高非現場和遠程審計、事前和事中審計的能力，通過及時、全程審計，確保審計質量的提升。內部審計可采用外包的形式，借助專業審計機構豐富的經驗和專業知識提高內部審計質量，也可在與專業審計機構進行合作的過程中能夠快速獲得新技術和方法。

參考文獻

[1]岳海云《淺析商業銀行內部審計的價值及其在銀行管理中的作用》《中國商界》2010第8期，79頁

[2]張光軍《構建農業銀行內部審計質量控制體系問題研究》《中國農業銀行武漢培訓學院學報》2010年第3期，第8頁

[3]尹小麗《銀行內部審計功能重新定位的思考》《現代金融》2011年第12期，第34頁

[4]焦敏《商業銀行內部審計有效性探析》《知識經濟》2010年第17期，第39頁

[5]許貴萍《談現代企業內部審計質量管理》《財會研究》2004年第六期，第54頁

（作者單位： 農業銀行太倉市支行）

第四篇：我國內部審計存在的問題及對策

我國內部審計存在的問題及對策

寫 作 提 綱

一、內部審計的內涵及特征

（一）內部審計的內涵

（二）內部審計的特征

二、我國內部審計存在的問題

（一）企業管理當局對內部審計缺乏正確的認識，阻礙了內部審計職能的發揮

（二）內部審計機構設置不合理

（三）內部審計機構的權限過低，相關部門人員認識存在誤區

（四）內部審計的職能定位不明確

（五）內部審計人員素質不高

三、發展我國企業內部審計事業的對策

（一）轉變觀念，走出對內部審計的認識誤區

（二）建立健全內部審計體制和機構

（三）保障內部審計機構權限，澄清錯誤認識

（四）轉變工作重心和工作方法，實施參與式審計方式

（五）采取各種措施提高內部審計人員的素質

我國內部審計存在的問題及對策

摘要：企業內部審計是我國社會主義體系的重要組成部分，他對于加強企業內部管理和提高經濟效益，揭露和反映企業資產、負載和盈虧的真實情況，查處企業財務收支中各種違法違規問題，維護內部審計存在的問題是企業內部審計工作缺乏認識，專業審計人員配備不全，限制了內審工作的開始。正確認識和發揮企業內部審計的作用，對當前加強管理提供經濟效益，服務經濟發展具有特別重要的意義。文章從內部審計的概念內涵及特征入手，分析了我國內部審計存在的問題，并在此基礎上提出了相應的對策，力求為我國內部審計職能的發揮提供參考。

關鍵詞：內部審計；特征；問題；對策 ；

一、內部審計的內涵及特征

（一）內部審計的內涵

內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。定義中均包含了內部審計的目標、職能、內容、本質等要素，而這幾項要素是構建審計理論結構不可或缺的部分。與1995年頒布的原規定《關于內部審計工作的規定》比較，其定義的變化主要體現在以下方面：

1、審計目標由監督財政、財務收支活動，以確定其是否遵循真實、合法、效益性原則轉向監督、評價本單位的各項經濟活動，以促進加強經濟管理和服務于實現經濟目標——價值最大化。

2、內部審計職能由單一的經濟監督職能向以經濟監督和經濟評價為基本職能的多職能轉變。

3、從內部審計的內容看，正逐步從傳統的財務審計發展為以財務審計為基礎，包括財務事項和非財務事項的綜合管理審計。

4、內部審計的本質已不再定位于獨立的經濟監督活動，而是以服務為導向的經濟控制機制。其本質是職能的延伸。

（二）內部審計的特征

1、服務的內向性。內部審計的目的在于促進本部門、本單位經營管理和

經濟效益的提高，因而內部審計既是本單位的審計監督者，也是根據單位管理要求提供專門咨詢服務者。服務的內向性是內部審計的基本特征。內部審計一般在本單位主要負責人領導下進行工作，只向本單位領導負責。

2、工作的相對獨立性。內部審計同外部審計一樣，都必須具有獨立性，在審計過程中必須根據國家法律法規及有關財務會計制度，獨立地檢查、評價本部門、本單位及所屬各部門、各單位的財務收支及與此相關的經營管理活動，維護國家利益。另一方面，由于內部審計機構是部門、單位內設的機構，內部審計人員是本單位的職工，這就促使內部審計的獨立性受到很大的制約。特別是遇到國家利益與部門、單位利益沖突的情況下，內部審計機構的獨立決策可能會受到本單位利益的限制。

3、審計程序的相對簡化性。內部審計的程序主要包括規劃、實施、終結和后續審計4個階段。由于內部審計機構對本部門、本單位的情況比較熟悉，在具體實施審計過程中，各個階段的工作都大為簡化。一是規劃階段中的許多工作，往往可以結合日常工作進行，從而使規劃工作量得以減少，時間也大為縮短。審計項目計劃通常由內部審計機構根據上級部門和本部門、單位的具體情況擬定，并報本部門、單位領導批準后實施。二是內部審計的實施過程，針對性比較強，許多資料和調查都依賴內部審計人員的平時積累。三是內部審計機構提出審計報告后，通常由所在部門和單位出具審計意見書或做出審計決定。四是被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以向內部審計機構所在部門、單位負責人提出。

4、審查范圍的廣泛性。內部審計主要是為單位經營管理服務的，這就決定了內部審計的范圍必然要涉及到單位經濟活動的方方面面。內部審計既可進行內部財務審計和內部經濟效益審計，又可進行事后審計和事前審計；既可進行防護性審計，又可進行建設性審計。審計人員一般應做到其審查內容與本部門、本單位的領導要求審查的內容一致。

5、對內部控制進行審計。內部審計是內部控制的重要組成部分，內部控制又是內部審計的主要內容。通過對本部門、本單位的內部控制制度及經營管理情況的檢查，總結經驗，找出差距，為本部門、本單位改進經營管理、完善

內部控制制度服務，是內部審計的基本職能，體現了內部審計“對內部控制進行審計”的特征。

6、審計實施的及時性。內部審計機構是本部門、本單位的一個部門，內部審計人員是本部門、本單位的職工，因而可根據需要隨時對本部門、本單位進行審查。一是可以根據需要，簡化審計程序，在本部門、本單位負責人的領導下及時開展審計。二是可以通過日常了解，及時發現管理中存在的問題或問題的苗頭，并且可以迅速與有關職能部門溝通或向本部門、本單位最高管理者反映，以便采取措施，糾正已經出現和可能出現的問題。

二、我國內部審計存在的問題

（一）企業管理當局對內部審計缺乏正確的認識，阻礙了內部審計職能的發揮

我國內部審計是在政府的推動下建立和發展起來的，其機構的設置、人員的配備、職權的界定最初都帶有濃厚的行政命令色彩，尤其是我國內部審計機構往往被要求代表國家對企業經營者進行監督。在此意識指導下，企業內部審計產生的動因使其成為了一個很不光彩的角色，仿佛是國家安插在企業的“線人”。受這種慣性認識的影響，加之內部審計的無作為表現，我國企業管理當局對內部審計的發展所持的麻木不仁態度也就不足為奇了。

（二）內部審計機構設置不合理

按照規定，內部審計機構應在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作。而實際狀況是我國企業的內部審計機構多數由總會計師或財務副總經理領導，有的企業至今仍然沒有專職的內部審計機構，而是將其并入財會部門或紀委監察部門。這表明我國企業內部審計機構的設置還很不合理，從而大大影響了其獨立性和權威性。

（三）內部審計機構的權限過低，相關部門人員認識存在誤區

內部審計機構工作的順利開展，必須具有履行職責所必需的權限。但在某些情況下，被審計的部門可能會存在抵觸情緒，對內部審計工作不支持，不配合，該提供的資料不提供或少提供，從而影響了內部審計作用的發揮。

（四）內部審計的職能定位不明確

我國的內部審計是隨著國家審計的建立、發展而產生、演化的，屬于“監督導向”型的“檢查系統”，側重于財務收支的合規性與合法性審計，即過分強調其監督的職能，而忽視其評價的職能。顯然，這種側重事后監督，而不會解決問題的內部審計模式無法滿足建立現代企業制度的需要，不利于企業改善經營管理和提高經濟效益。

（五）內部審計人員素質不高

目前，我國企業內部審計人員中多數來自于企業財會部門或者其他部門，這部分人雖然基本上有大專以上學歷，但專業知識面窄，不具備現代內部審計所要求的知識結構和經驗。另外，內部審計專職人員較少，兼職現象嚴重，也阻礙了內部審計的監督作用的發揮。

三、發展我國企業內部審計事業的對策

（一）轉變觀念，走出對內部審計的認識誤區

內部審計畢竟是企業的內部事務，企業內部的事務終究要靠企業自身來解決。發展我國的企業內部審計事業，單憑政府的努力是遠遠不夠的，必須要有企業管理當局的積極呼應。只有企業領導尤其是最高決策層的領導轉變對內部審計的認識，才會對內部審計的發展形成巨大的推動力。因此，企業的各級領導必須充分認識到在市場經濟環境下，加強企業內部審計工作，是完善公司治理結構，強化內部控制的重要舉措；現代企業內部審計所從事的是總經理或總裁想做而又沒有時間和精力去做的事；內部審計不是企業的第二紀委，而是企業管理當局的參謀或顧問。

（二）建立健全內部審計體制和機構

對于國家機關、金融機構、企業事業組織、社會團體等，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度；法律法規規定設立內部審計機構的單位，必須設立獨立的內部審計機構；未明確規定的，可以根據需要設立內部審計機構并配備內部審計人員。另外，可以在單位內部設立審計委員會，配備總審計師。

（三）保障內部審計機構權限，澄清錯誤認識

首先，單位主要負責人或者權力機構應當制定相應規定以確保內部審計機構具有履行職責所必需的權限，如由單位一把手負責內部審計工作的進行，內

部審計的結果直接向最高領導人匯報。其次，還要在單位內部加強內部審計工作的宣傳和教育，使各部門認識到，內部審計旨在加強經濟管理和實現經濟目標，并不是針對某個部門、某個人的“查錯糾弊”，使各部門都能積極配合內部審計工作的開展。

（四）轉變工作重心和工作方法，實施參與式審計方式

由于內部審計是為內部管理服務的，其最終目標是為本組織增加價值，所以內部審計的工作重心必須由傳統的財務審計轉移到經濟效益審計上來，即由過去的“檢查系統”向“控制系統”轉變，從查錯防弊向內部控制評價和風險評估轉變。相應的，在審計方法上也要由單一的事后審計向事前、事中、事后全過程審計轉變；在審計手段上由手工操作為主向利用計算機、網絡信息技術為主轉變。

（五）采取各種措施提高內部審計人員的素質

首先，內部審計機構人員的聘用應該優先選用具備內審員資格的從業人員，以此保證內部審計人員的學歷層次和知識結構。其次，優化企業內部審計人員的結構。由于內部審計領域的擴展，憑借原有的內部審計人員已不能適應現代內部審計工作的需要，必須盡快充實工程技術、企業管理、法律、金融以及計算機等方面的專業技術人員，以改變內部審計主要由財會人員所構成的這一不合理現狀。最后，加強內部審計人員的培訓和考核。面對現代內部審計工作的新要求，企業內部審計人員必須通過接受培訓和教育來不斷提升自身的綜合素質和職業判斷能力。有關部門應通過績效考核、職業培訓和繼續教育等形式，為內部審計人員創造學習、進修及深造的條件，力求造就一支高素質的內部審計隊伍，使之適應高層次審計工作的需要。

參考文獻：

1、許龍德.我國企業內部審計存在的問題及對策[J].東北財經大學學報,2007(2).2、陳丹萍.我國內部審計管理現狀與對策[J].審計研究,2007(6).3、廖洪,周冉.從一項調查看我國內部審計現狀[J].審計月刊,2006(7).4、王躍山.內部審計存在的問題及創新對策[J].工業審計與會計,2007(3).5、耿建新,宋常.審計學[M].中國人民大學出版社,2007.--博才網

第五篇：淺談我國商業銀行信貸管理問題與對策

淺談我國商業銀行信貸管理問題與對策我國商業銀行信貸管理存在的問題

1.1管理權限過度集中，基層行業務拓展受到制約

銀行為了從總體上控制信貸風險，信貸資金向大中城市、經濟發達地區和大項目集中。在信貸資金管理上，建立了嚴格的授權、授信管理體制，貸款的審批權限逐步上收，基層行的貸款權被剝奪，基本上無貸款權。這在一定程度將加劇基層需要信貸資金的卻沒有審批權，而有審批權的卻對實際要求情況不了解的矛盾。貸款權限的過度集中與信貸資金需求的廣泛性不相適應，影響了對地方經濟的信貸投放。

1.2沒有明確的貸款風險管理機制

在貸款形成過程中，許多貸款是口頭的指示，沒有明確的責任制度，加上發放貸款時和貸后管理的信貸員以及審批人和簽批人頻繁更換，導致貸款出現風險以后無法準確地確立責任人。而無法認定責任人的后果，必然使信貸人員和主管信貸的審批人存在僥幸心理，反正虧了是國家的，自己卻沒有什么責任，也沒有幾個銀行領導因為形成不良資產而受到什么處罰，因此貸款發放時審查不嚴甚至為謀私利的情況并不少見。

1.3沒有明確的認識——以為企業越大風險越小

企業規模越大、資金越寬裕、貸款銀行越多，越是眾多銀行爭搶的對象，即使這些企業不能提供財務報表，很多商業銀行也會因為其他銀行的搶“ 貸” 行為而打消這一疑慮，這使得銀行處于一種非理性的盲目跟進狀態，而忽略了對整體市場特性和風險的客觀判斷。這種做法，不僅可能不適應市場經濟的要求，而且也不一定能降低貸款風險。因為“大”不一定等于“好”，大有大的弊端，大企業易得“大企業綜合征”，韓國的大宇、美國的安然等龐然大物的倒閉，就是明顯的實，至今那些貸款銀行仍心有余悸。進一步完善我國商業銀行信貸管理的對策

2.1轉變思想觀念，高度重視信貸管理，將信貸管理置于銀行各項工作的重要地位。

各商業銀行均把存款放在首位，主要業務科室和工作人員包括信貸員都有明確的存款任務和比較完善的考核方法。這些當然是無可置疑的，但相比之下，信貸管理沒有得到足夠的重視。舉一個例子: 通過強化管理, 加大信貸工作力度, 收回某企業長期拖欠的貸款利息10 萬元, 可直接增加當年效益10 萬元;而吸收10 萬元存款后, 只有先貸出去, 并及時收回利息, 才能實現效益, 而且扣除存款利息后, 年效益不到1 萬元。所以說, 沒有理由不把抓信貸管理與抓存款放在同等重要的地位。

2.2制定一系列與信貸工作有關的考核指標, 對信貸資產存量狀況不斷惡化的趨勢進行有效的控制和約束。

為便于對信貸工作的管理和指導, 可以對防險、收息等目前信貸主要業務進行量化管理, 合理制定有關指標加以考核, 根據當前現狀首先應制定以下指標: ①企業貨幣收入歸行率;②貸款收息率(即實際收息與應收利息之比);③不良貸款盤活率;④掛帳利息收回率和增長率;⑤信貸資產損失率。對這些指標的考核, 要有獎有罰, 這樣才能達到考核的目的。

2.3建立和完善有關制度辦法, 促使信貸管理規范化。

要盡可能避免和減少貸款風險, 防患于未然, 必須對信貸進行規范化管理, 認真執行有關制度。一是真正實行貸審分離制度, 對每一筆貸款, 從不同角度進行全面考查和審查, 貸款經辦員和審貸員彼此相互監督, 有利于對貸款進行正確決策。二是要實行信貸員內部崗位輪換制度, 即定期調換所分管的貸款單位, 一般情況下三到五年調換一次, 這樣一方面有利于及時發現企業經營過程中隱藏的各種問題, 另一方面有利于信貸員全面掌握所轄貸款企業情況, 提高整體業務素質。三是要加強信貸檔案的整理和保管制度, 這是貸款管理的重要方面, 只要這筆貸款的本息不收清, 與其有關的借款合同、借款申請審批手續等資料就要長期妥善保管, 所以最好設專人予以管理。

2.4提高銀行信貸人員素質

提高信貸人員素質是個極為緊迫的問題。商業銀行的信貸工作，需要信貸人員具備多方面的素質，要有較強的工作能力、較好的思想品質、豐富扎實的專業知識、創新意識、較高的宏觀政策水平和較精的微觀分析能力，這對于信貸業務的開展和信貸資產質量的提高至關重要。因此，要通過嚴格的教育和培訓來提高信貸人員的素質，增強信貸人員的風險防范意識和工作責任感，創造以人為本、積極上進的企業文化，激發信貸人員的愛崗敬業精神。結 論

綜上所述，對于我國商業銀行而言，實施信貸管理是我國商業銀行在激烈的競爭中提高自身實力，成為真正的國際性大銀行的必然選擇。在信貸管理項目前后，商業銀行必須立足自身實際，全盤考慮，放眼未來，這樣才能使信貸管理為商業銀行發揮更大的作用。