第一篇：營改增對建筑行業(yè)的稅負影響及納稅籌劃

營改增對建筑行業(yè)的稅負影響及納稅籌劃

摘要：所謂營改增，也就是營業(yè)稅改增值稅，自從營改增實施以來，使企業(yè)的稅負得到了大幅度的降低，使企業(yè)的生產(chǎn)積極性得到大幅度的提高，推動了財稅機制改革的進程，促進了經(jīng)濟結構的快速轉型。建筑行業(yè)在實施營改增的過程中，以往的稅收方式發(fā)生了極大的改變，對建筑行業(yè)產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化有著很大的促進作用，所以，建筑企業(yè)在發(fā)展過程中應當緊跟時代的腳步，認清自己的實際狀況，與營增改的要求相適應，并且進行合理的納稅籌劃，從而使企業(yè)得到良好的發(fā)展。

關鍵詞：營改增；建筑行業(yè)；稅負影響；納稅籌劃

建筑行業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，對促進我國社會經(jīng)濟的發(fā)展有著至關重要的作用，促進建筑行業(yè)良好的發(fā)展，不但能夠促進經(jīng)濟的快速增長，對構建和諧社會、提升人們的生活水平也有著十分重要的意義。營改增長期來說，致力于降低企業(yè)整體稅負，能夠提升建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益與資產(chǎn)回報率，但現(xiàn)階段營改增對建筑行業(yè)的影響有利有弊。本文重點闡述了營改增對建筑行業(yè)所造成的影響，并且針對納稅籌劃進行了有效的探討。

一、營改增對建筑行業(yè)的影響

（一）對企業(yè)財務狀況的影響

結合我國現(xiàn)階段的相關稅收制度，增值稅為價外稅，營業(yè)稅為價內(nèi)稅。在實施營改增的過程中，企業(yè)在采購建筑設備與材料時，可以運用增值稅專用發(fā)票來抵扣進項稅款，從而使企業(yè)的固定資產(chǎn)項目與存貨的總資金得到降低，會使建筑企業(yè)的資產(chǎn)總額降低。同時由于增值稅是價外稅，當期確認的合同收入要部分剔除增值稅銷項稅；合同成本中與原材料、租賃費等相關的進項稅額也不再是實際成本的組成部分，成本中（不含人工成本等費用）也部分剔除了進項稅額，因此當期確認的合同收入、成本和毛利都將比營改增以前減少，總利潤有所降低。

（二）對企業(yè)稅負的影響

營改增長遠來看，有利于規(guī)范企業(yè)財務行為，減少重復納稅，有效降低企業(yè)稅負。但是自2016年全面營改增實施至今，建筑行業(yè)的稅務實際上有贈無減。主要原因如下：其一，作為建筑行業(yè)工程成本主要組成部分的建筑材料，在實際過程中大多只能獲得百分之六或者百分之三的增值稅準用發(fā)票。也就是可以抵扣的進項稅只有百分之三或者百分之六之多，但是增值銷項稅占了百分之十一。這樣就需要提升納稅成本的百分之五以上，使企業(yè)實際稅負得以增多，縮小了利潤空間。其二，農(nóng)民工工資通常與建筑考務公司相掛鉤，在這些班組完成工作之后，勞務公司就會將發(fā)票開具給建筑企業(yè)并且收取相關的勞務收入費用。相較于以往的營業(yè)稅率，改革之后的增值稅增長到了百分之十一，但是卻缺少能夠抵扣的進項稅，這使勞務公司的負擔大大的增加。勞務公司一旦難以維持這些稅負，就會將其轉移給施工企業(yè)，從而致使施工企業(yè)的負擔加重。其三，營改增之后，動產(chǎn)租賃行業(yè)的增值稅為百分之十七。但是租賃公司以往所購的資產(chǎn)之中并沒有能夠抵扣的進項稅，其在資產(chǎn)出租的過程中卻要進行增值稅的繳納。也就是沒有進項稅，需要承擔百分之十七的增值稅，因而會對租賃企業(yè)的經(jīng)濟效益帶來非常嚴重的影響。租賃企業(yè)通常情況下都回選擇轉為小規(guī)模納稅人，進而放棄一般納稅人的資格。這樣的話，只要交百分之三的增值稅就可以了。但是這樣勢必會降低施工企業(yè)進項稅的額度，從而使施工企業(yè)的負擔加重。

（三）對企業(yè)運作的影響

在實施營改增的過程中，建筑企業(yè)以往的稅收政策發(fā)生了根本性的改變，財務報表在整理歸類與數(shù)據(jù)結構方面具有很大的差異，對財務工作者會造成非常嚴重的影響，對建筑企業(yè)的管理水平及財務規(guī)范性也都提出了更高的要求。所以，建筑企業(yè)的財務工作者應當有效利用空閑時間，仔細研究營改增政策，掌握營改增對建筑行業(yè)稅負所產(chǎn)生的影響，學習相關的知識；在工作的過程中，應當提升自己的崗位素養(yǎng)與責任感，通過實際工作來印證理論研究，使營改增政策落到實處。

二、營增改下建筑行業(yè)的納稅籌劃

（一）順應政策，使用有政府稅務優(yōu)惠政策的設備或者材料等

在建筑行業(yè)中實施營改增政策，必然會產(chǎn)生非常大的影響，因此，政府相關部門出臺了多項稅務優(yōu)惠政策，?畝?為建筑企業(yè)營造了良好的稅收改革環(huán)境。比如，政府實施了建筑企業(yè)進行先進設備引進及與此相關的研發(fā)即征即退的稅務優(yōu)惠政策；另外對于用農(nóng)業(yè)剩余物進行生產(chǎn)的刨花板、纖維板等自產(chǎn)貨物，可以即征即退80%的稅款。由此可見，國家鼓勵建筑企業(yè)進行創(chuàng)新與改良，鼓勵企業(yè)發(fā)展綠色節(jié)能環(huán)保建筑，因此建筑企業(yè)可以有效利用相應的稅收優(yōu)惠政策來降低稅負。

（二）完善合同管理，慎選合作對象，善用合同控稅

建筑企業(yè)要在合同中明確約定與供應商、分包商各自承擔的稅負、發(fā)票類型和付款節(jié)點。在選擇合作對象時，應優(yōu)先選擇增值稅一般納稅人，取得對方的資質(zhì)文書，以防出現(xiàn)不能抵扣的情形，在不得已與小規(guī)模納稅人合作時，也必須在合同條款中明確注明必須取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票。在付款節(jié)點的約定上，要合理統(tǒng)籌公司取得收入開出發(fā)票的節(jié)點，依據(jù)公司全盤資金計劃來計劃合同上的付款節(jié)點，以提高資金使用效率，并降低稅負。

（三）提高財務管理水平，加強財務人員培訓，積極進行稅務籌劃

“營改增”之前不存在抵扣一說，但稅改后增值稅發(fā)票如果不能及時取得，相應的也就不能進行抵扣，要多支出這部分現(xiàn)金，這就對企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生重要影響。因此企業(yè)務必要重視財務管理水平，重視財務人員的專業(yè)能力，以保證依法依規(guī)，合理安排取得進項發(fā)票和開出銷項發(fā)票的時間。在進行材料與設備的采購過程中，同等價格條件下，應當挑選可以開具增值稅發(fā)票的供貨商，應當選擇具備納稅人資格的勞務公司，抵扣人才資源的進項稅。通過系列辦法，降低企業(yè)所花的費用，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

三、結語

總而言之，建筑行業(yè)通過營改增政策的實施，使建筑企業(yè)以往的產(chǎn)業(yè)結構發(fā)生了極大的改變，長遠來看，能夠有效規(guī)范企業(yè)行為，降低企業(yè)稅負，提升了企業(yè)的市場競爭力，因此，建筑企業(yè)應當提前做好納稅籌劃，順應國家稅收體制改革的要求，保障建筑行業(yè)的營改增能夠順利的實施。

參考文獻：

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第二篇：營改增后建筑行業(yè)的納稅籌劃

參考文獻: [l]劉廣珠,崔紅萬,城市建筑企業(yè)發(fā)展過程中的稅收籌劃研究[J].科技信息,2008, [2]丁南.新稅收政策下建筑工程合同的稅收籌劃J[].冶金財會,2011 [3]邱峰.營改增后稅制改革的效應以及應對舉措J[].河北金融,2012 [4]蘇安梅.淺談營改增對企業(yè)及社會經(jīng)濟的影響J[].中國外貿(mào),2012

論文題目：營改增后建筑行業(yè)的納稅籌劃

【摘要】隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展,各行各業(yè)之間的競爭也就越來越激烈,減輕稅務成本也就成為各個企業(yè)降低成本的主要手段之一,特別是在施行營改增后,如何做好納稅籌劃成為各個企業(yè)探索的重要課題之一“本文主要論述的營改增后建筑行業(yè)如何做好納稅籌劃,從而提高企業(yè)的競爭力”期刊之家網(wǎng)李編輯修改發(fā)表論文QQ:528265165 【關鍵詞】營改增；建筑行業(yè)；納稅籌劃

對于建筑行業(yè)來說,實行營己婦曾后,不僅可以使產(chǎn)品增值稅的相關制度得到完善,還能夠避免建筑行業(yè)重復納稅的有關問題“近期一份關于建設會計學會對66家建筑企業(yè)的研究表明,如果實施營改增,應納增值稅增加的有58家,占58%。這個數(shù)據(jù)表明,實施營改增后,雖然建筑行業(yè)所納稅的稅種減少,程序也變得相對簡單,但是所納增值稅的稅率卻被提高,所繳納的增值稅額不一定會減少,因此在營改增后建筑業(yè)應當做好納稅籌劃”下面將對營改增后,建筑行業(yè)應當如何做好納稅籌劃的問題進行一一的論述。

一、營改增后建筑行業(yè)的納稅籌劃

在實施營改增后,建筑行業(yè)為了降低成本就應當實行納稅籌劃,那么建筑行業(yè)應當如何在營改增后實行納稅籌劃呢?下面將對建筑行業(yè)在營改增后的納稅籌劃措施進行相關的論述。

二、使建筑企業(yè)設立所需原材料的子公司

建筑企業(yè)在營改增后要想實行納稅籌劃,首先就要對建筑業(yè)所必須的原材料的購入時所繳納的進項稅額實施相關的籌劃“那么應當如何對建筑材料的進項稅額實施稅收籌劃呢?論文問題咨詢騰訊認證QQ80009935 最簡單最基本的方法就是促使建筑企業(yè)設立自身所需的原材料的子公司。建筑企業(yè)主要是以提供勞務為主的,在實施營改增以前,建筑行業(yè)所要繳納的稅款大部分都是營業(yè)稅,但是營業(yè)稅卻不能夠抵扣,這樣就會大大的提升建筑企業(yè)的勞務成本,不利于建筑企業(yè)的發(fā)展,但是在實施營己婦曾后,建筑企業(yè)如果能夠在提供勞務的同時,提供建筑工程所需的原材料的話,就能夠大大的降低建筑企業(yè)的成本。這是因為在實施營己婦曾后,建筑企業(yè)所需要繳納的營業(yè)稅全部變?yōu)樵鲋刀?作為一般納稅人來說,增值稅是可以抵扣的,但是營業(yè)稅卻不能夠抵扣。若是建筑企業(yè)能夠提供建筑工程所需的原材料,即擁有專門用于自身開展建筑工程所需原材料的子公司的話,就能夠取得增值稅專用發(fā)票,即可以對所繳納的由以前的營業(yè)稅改為的增值稅進行抵扣,這樣就可以解決建筑企業(yè)所繳納營業(yè)稅不能夠抵扣,難以降低建筑企業(yè)的成本的問題”在實施營己婦曾后,建筑企業(yè)若是能夠擁有提供建筑工程所需原材料的子公司,在提供勞務的同時提供原材料的供應問題,就能夠降低建筑企業(yè)的成本,減輕建筑企業(yè)的稅賦“采用這種稅收籌劃的方法不僅能夠減輕建筑企業(yè)所負擔的大量稅賦,還能夠在一定程度上促使建筑企業(yè)得到更好的發(fā)展。

三、建筑企業(yè)盡量的與具有一般納稅人資格的單位合作

如果建筑企業(yè)不能夠設立所需原材料的子公司的話,要想減輕稅負,實施納稅籌劃,還能夠通過與具有一般納稅人資格的單位進行合作,這樣與設立建筑工程實施時所需要的原材料的子公司的效果是一樣的。建筑企業(yè)若是與具有一般納稅人資格的原材料的供應單位或者是專業(yè)的勞務公司進行勞務的分包或是分工合作,就能夠盡可能的對進項稅額進行抵扣,從而減少應當繳納的稅款。因為建筑企業(yè)在與這種具有一般納稅人資格的單位合作時,若是原材料的供應單位,在實施營改增后,購入原材料所應當繳納的增值稅與提供勞務所應當繳納的增值稅就能后進行相關的抵扣;若是與專業(yè)的勞務公司進行勞務分包合作或是勞務分工合作時,在實施營己婦曾后,所提供的應稅勞務所應當繳納的營業(yè)稅就變?yōu)樵鲋刀?雖然稅率得到了提升,但是由于一般納稅人所繳納的增值稅是能夠得到抵扣的,建筑企業(yè)只要在繳納稅款時,提供增值稅專用發(fā)票就能夠在一定程度上減輕建筑企業(yè)的納稅負擔。由此可見,此種納稅籌劃對于建筑企業(yè)減輕稅賦來說也是十分有效的。

四、盡可能的簽訂包工包料的建筑合同

建筑企業(yè)在實際的經(jīng)營過程中,應當盡可能的簽訂包工包料的建筑合同,這也是建筑企業(yè)減輕稅賦,合理的進行納稅籌劃的一個非常重要的措施。這是因為,建筑企業(yè)在進行相關的建筑工程過程中,若是能夠簽訂包工包料的建筑合同,就意味著建筑企業(yè)能夠在提供建筑材料時,能夠取得相應的增值稅專用發(fā)票,在實施營改增后,能夠對建筑企業(yè)在提供材料或是提供勞務過程中所繳納的增值稅進行抵扣,從而降低建筑企業(yè)成本”但是在建筑企業(yè)的實際經(jīng)營過程中,并不是在任何時候都能夠簽訂包工包料的建筑合同的,若是甲方主動要求指定原材料的供應商,由此供應商來提供建筑工程所需要的原材料時,那么建筑企業(yè)所提供的勞務繳納的稅款就不能夠進行合理的抵扣,這樣對于建筑企業(yè)來說是十分不利的,難以幫助建筑企業(yè)進行合理的稅收籌劃。因此建筑企業(yè)要想合理的進行稅收籌劃,降低所應當繳納的稅款,就必須在簽訂建筑合同時盡可能的要求包工包料。

五、利用稅改前后不同的政策進行勞務合作

利用稅改前后不同的政策規(guī)定進行相關的勞務合作,也是建筑企業(yè)實施稅收籌劃的一個重要的方法。所謂的利用稅改前后不同的政策進行相關的勞務合作指的是,在企業(yè)實施營改增前,建筑企業(yè)若是想要購買相關的固定資產(chǎn)或是購買相關的服務的話,可以先推遲一段時間,等到企業(yè)正式實施營改增后,在購買相關的固定資產(chǎn)或是相關的服務,這樣能夠使建筑行業(yè)應當繳納的相關的增值稅得到抵扣,從而減輕企業(yè)的稅賦,進而提高建筑企業(yè)的競爭力"因為在實施營己婦曾前,若是建筑企業(yè)購買相關的固定資產(chǎn)或是服務的話,按規(guī)定建筑企業(yè)所應繳納的營業(yè)稅就不夠被抵扣,這樣就難以減輕建筑企業(yè)的稅收負擔,但是建筑企業(yè)在實施營己婦曾后在購買相關的固定資產(chǎn)或是成本的話,就能夠利用所取得的增值稅專用發(fā)票對于所繳納的由營業(yè)稅改為的增值稅進行抵扣,就能夠降低建筑企業(yè)稅收負擔,從而提高建筑企業(yè)的競爭力,進而有利于建筑企業(yè)合理的展開稅收籌劃。

六、分析建筑材料供應商在稅改后分屬一般納稅人還是小規(guī)模納稅人

綜合上述的稅收籌劃的措施來看,建筑材料的供應商若是一般納稅人對于建筑企業(yè)來說是非有利的。特別是在營己婦曾后,應當確定建筑材料的供應商到底是屬于一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,這樣才能夠幫助建筑企業(yè)進行有關的稅收籌劃活動。因為在營改增后,若建筑材料的供應商屬于一般納稅人

第三篇：試論“營改增”對建筑行業(yè)稅負影響分析

試論“營改增”對建筑行業(yè)稅負影響分析

摘 要：隨著我國城鎮(zhèn)化進程不斷加快，建筑行業(yè)在社會與經(jīng)濟發(fā)展中的地位將不斷上升。在以往，我國以流轉稅為主要稅制。逐步推行的“營改增”將會給相關企業(yè)的稅負帶來巨大變動。目前，建筑行業(yè)為我國“營改增”的重點工作方向。在本文中，筆者從當前社會與經(jīng)濟發(fā)展的背景入手，深入闡述建筑行業(yè)進行“營改增”的重要意義。

關鍵詞：營改增；建筑行業(yè)；稅負影響

一、建筑行業(yè)進行“營改增”的重要價值

（一）避免建筑行業(yè)出現(xiàn)重復征稅

在2016年5月以前，營業(yè)稅為建筑行業(yè)適用的主要稅種。從我國第二產(chǎn)業(yè)來看，建筑行業(yè)是唯一一個征收營業(yè)稅的行業(yè)。在這種狀況下，建筑行業(yè)存在著嚴重的重復征稅的問題，對于最終端的分包商來說，其必須根據(jù)營業(yè)額全額的一定比例來繳納營業(yè)稅，而其在生產(chǎn)過程中所投入的外購設備、建筑材料等則無法進行增值稅抵扣，使得增值稅抵扣鏈中斷。建筑行業(yè)不得不承擔所有設備與材料的增值稅，這給企業(yè)帶來了巨大的成本，企業(yè)必須承擔如此重的經(jīng)濟負擔，嚴重制約了建筑企業(yè)的發(fā)展。從理論方面來看，“營改增”的推行將有效地避免企業(yè)重復征稅。增值稅具有“稅收中性”的特點，增值稅稅負在向下游轉嫁的過程中，通過抵扣能夠有效地降低企業(yè)的稅負，使得企業(yè)擁有很強的發(fā)展動力。

（二）促使建筑行業(yè)流轉稅現(xiàn)實規(guī)范化的征收管理

在我國全面推進城鎮(zhèn)化的過程中，建筑行業(yè)得到了快速發(fā)展，其在國民經(jīng)濟中占有重要地位。很多大型建筑企業(yè)涌現(xiàn)，這些企業(yè)紛紛走上多元化經(jīng)營的道路，兼營與混合銷售已經(jīng)非常常見。這導致難以明確建筑企業(yè)的營業(yè)稅與增值稅征收范圍，給實際的稅收征收工作帶來很多不便。在“營改增”推行后，建筑行業(yè)的稅收管理工作將進一步規(guī)范，稅收效率將進一步提高。

二、“營改增”對建筑行業(yè)的稅負影響

A建筑股份有限公司為一家大型的國有控股公司，其在上海證券交易所上市，主營建筑工程安裝與施工。（以下簡稱A建筑公司）在本文中，筆者選擇這一公司來進行實例分析，根據(jù)該公司2014年財務報告及有關資料來對其營業(yè)收入所應承擔的增值稅銷項稅額進行計算。借助工程造價方面的有關數(shù)據(jù)，筆者對不同成本項目能夠抵扣的進項稅額加以測算，從而在進銷項差額的基礎上獲得其所需要繳納的增值稅。將此增值稅稅額與該公司在該所繳納的營業(yè)稅進行比較，再綜合附加稅，從而獲得該公司營改增前后的稅負變化。

（一）測算“營改增”后的銷項稅

要想測算“營改增”之后的增值稅，應先明確增值稅銷項稅。因為在“營改增”適用之前，企業(yè)的銷售收入為含稅的，所以應將銷售收入轉換稱為不含稅的收入。A建筑公司2014年的營業(yè)收入及增值稅銷項稅測算結果如下表1所示。

（二）測算“營改增”后的增值稅進項稅

營業(yè)成本與營業(yè)收入是一致的，都是含稅的。因此，在測算的過程中，也應先將其轉換為不含稅的成本。因為建筑行業(yè)的成本結構非常復雜，要想精確地對增值稅進項稅加以測算，應先對A建筑公司的各項建筑成本加以研究。

從營業(yè)成本來看，A建筑公司主要為工程成本，包括人工費、材料費與機械費等。這之中，人工費與機械費都是無法獲得增值稅專用發(fā)票的，難以進行抵扣，只有材料費能夠進行抵扣。在本文中，筆者綜合國內(nèi)權威的造價網(wǎng)站，選擇部分項目加以分析與研究，最終獲得該公司在進項稅測算的時候可以采用的人工費、材料費、機械費的比例為15.06%、62.69%、7.14%。

從材料成本來看，A建筑公司所使用的主要材料有混凝土、鋼材、砌塊等，這之中鋼材可以按照17%進行增值稅抵扣，而其他的材料則僅適用于3%的稅率。借助多方的造價資料，可估算出A建筑公司在材料成本中有65%的材料能夠獲得17%增值稅專用發(fā)票，剩下的35%則獲得3%的增值稅專用發(fā)票。

（三）A建筑公司“營改增”前后的稅負變化

從流轉稅方面來看，A建筑公司在2014所應該承擔的增值稅金額為2986327萬元，而實際上該公司這一所繳納的營業(yè)稅金額為2122198萬元，由此可知，在“營改增”之后，該公司需要多繳納864129萬元。除此之外，其還需要承擔城建稅與教育費等。該公司在流轉稅方面需要多承擔950542萬元的稅金。

從所得稅方面來看，在“營改增”之后，該公司的收入與成本等都由含稅的轉變?yōu)椴亢惖摹Ｔ鲋刀惻c營業(yè)稅不同，其為價外稅。所以，A建筑公司在“營改增”之后，營業(yè)稅金和相關附加費用都會發(fā)生變化，其利潤與所得稅都有所改變。具體情況如下表2所示。

從該表中我們可發(fā)現(xiàn)，在“營改增”之后該公司的總利潤有所下降，下降額為950542萬元，如果按照所得稅稅率25%來計算，能夠使得企業(yè)少承擔237636萬元的稅費。綜合流轉稅方面的變動可知，在“營改增”之后，A建筑公司將要承擔更多的稅負，所多承擔的金額為712906萬元。

三、結論

從現(xiàn)有的各項政策來看，建筑行業(yè)“營改增”之后，建筑企業(yè)所承擔的稅負必然有所增加。針對此，建筑企業(yè)應從內(nèi)部管理入手，做好財務核算工作，進行科學的稅收籌劃，只有這樣，其才能順利渡過“營改增”。

參考文獻：

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第四篇：淺議“營改增”對企業(yè)經(jīng)營成果及稅負的影響

淺議“營改增”對企業(yè)經(jīng)營成果及稅負的影響

“營改增”從表面上看雖然只是稅種變化，但卻牽涉到一個公司全業(yè)務系統(tǒng)的改變，實際也在考量著一個公司精細化綜合管理水平，同樣面臨著不可規(guī)避的事實，那就是“營改增”給公司的經(jīng)營成果及稅負帶來的直接影響。下面通過一組財務數(shù)據(jù)來分析“營改增”對公司利潤、稅負的影響因素。

假定該公司營業(yè)收入為R（含稅），營業(yè)總成本為C（含稅），其中可抵扣成本為N（含稅）,不可抵扣成本為(C-N)。營業(yè)稅率為3%，不考慮城建附加的影響因素，銷項、進項稅率均為11%。

“營改增”前利潤總額:M1=R-C-C×3%。“營改增”后利潤總額為M2=R÷(1+11%）-N÷（1+11%）-(C-N)。若要“營改增”后的利潤與“營改增”前利潤相等，即M1=M2，那么，通過計算得出；營改增后N:R=72.73%，由此可以得知，可控成本（N）占營業(yè)收入（R）比重的盈虧平衡點為72.73%。因此，只有在可抵扣成本占營業(yè)收入比重大于此平衡點時，該公司的稅負才會比“營改增”前下降，利潤上升，反之則稅負增加，利潤下降。

由以上測試的財務數(shù)據(jù)可見，可抵扣成本在中間起到關鍵的制約因素。因此，要保證公司“營改增”后取得良好的經(jīng)營成果、降低稅負，首先在保證提升營業(yè)收入的同時，加強可抵扣成本的管理至關重要。

但隨著“營改增”持續(xù)推進和深入，從實際執(zhí)行過程和結果來看，增值稅各項管理指標仍然不太理想。因此，建議對存在的問題分析整改，堅持實行科目負責制，每個可抵扣項目均要落實到責任人，并制定切實可行的整改措施。加強綜合分析，對重點成本項目抵扣率、進項稅占可控成本占比等指標進行解讀總結，促進和改善“營改增”工作的進展。

只有通過加強管理，以稅務分析為支撐點提高增值稅管理精細化水平，積極穩(wěn)妥應對“營改增”帶來的影響；優(yōu)化發(fā)展模式，完善定價機制，努力提升收入及降低銷項稅平均稅率；同時要降低成本及提高增值稅進項稅抵扣，從而才能提升公司的利潤、降低稅負。

第五篇：論“營改增”對電力企業(yè)稅負影響及對策

摘要：為促進經(jīng)濟發(fā)展，我國于2016年5月1日起全面推行營改增。營改增政策的實施是我國在稅制方面一項重要改革，對我國經(jīng)濟發(fā)展影響非常重要，所以有必要對營改增的實施進行詳細的研究。電力企業(yè)也正處于營改增的適應過程中，本文主要從我國電力企業(yè)財務指標及經(jīng)營管理等方面進行分析營改增對于電力企業(yè)稅負的影響，并且提出相關的應對措施。

關鍵詞：營改增 電力企業(yè) 稅負影響

為了更好的發(fā)展市場經(jīng)濟，在稅法方面，我國一直在積極穩(wěn)妥地進行著試驗性改革，將企業(yè)中普遍實行的營業(yè)稅逐漸改成增值稅，并且正在全面實施中。營改增過程中，對于企業(yè)的要求也越來越高，要求現(xiàn)在的營業(yè)稅納稅人將企業(yè)的營業(yè)稅繳納改為增值稅。最早的營改增的試點是在上海交通運輸業(yè)中以及一些現(xiàn)代化的服務行業(yè)中開展，相繼在北京、天津等地進行實踐，其首先推行的是鐵路運輸業(yè)，繼而在郵政行業(yè)以及電信行業(yè)進行推廣，自2016年5月1日起，全面實行營改增的稅收制度。

一、電力企業(yè)中營改增推行的現(xiàn)狀

從我國現(xiàn)行的經(jīng)濟流通形式以及納稅的范圍方面來看，全面推行營改增之前，電力企業(yè)可主要劃分為三類：屬于增值稅納稅人的電力企業(yè)、營業(yè)稅納稅人的電力企業(yè)以及兩種稅負混合型的電力企業(yè)。其中增值稅納稅人的電力企業(yè)主要包括電力的生產(chǎn)環(huán)節(jié)以及電力銷售環(huán)節(jié)，也包括電力設備以及器材等制造與銷售；營業(yè)稅類型主要包括電力公司中輸變電建設企業(yè)與電力設計院、電力科研院等；混合類型主要指的是既經(jīng)營需要交納增值稅相關的業(yè)務又包含營業(yè)稅方面的電力業(yè)務，通俗的來講就是進行多元化的經(jīng)營狀態(tài)下的電力企業(yè)。第一種電力企業(yè)其主要的納稅形式雖然是增值稅的形式，其進項稅額可以進行抵扣，但是在進行抵扣時具有很多的條件限制，企業(yè)也只有從增值稅納稅人處取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅才可以進行抵扣，若是從個人手中購置的資源，而不能取得增值稅專用發(fā)票，是不能進行抵扣的，只能作為企業(yè)的生產(chǎn)成本，直接確認為成本。第二種企業(yè)在進行正常的經(jīng)營過程中，購置的資源是不能進行抵扣的，不僅不能進行抵扣，在實現(xiàn)產(chǎn)品服務的過程中還需要上交一定的營業(yè)稅，在這樣的情況下就會加大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，導致企業(yè)的利潤下降，最終影響企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，這種稅收制度會削弱企業(yè)整體的經(jīng)濟實力、競爭力，從而造成對整個社會經(jīng)濟的不利影響。最后一種電力企業(yè)的稅負方式將前兩種稅負的方式進行中和，這樣就可以規(guī)避一定的經(jīng)濟負擔，屬于稅負適中的形式。

二、營改增的實施對于電力企業(yè)的影響

電力企業(yè)作為重要的增值稅納稅人，推行營改增政策后，允許進行全鏈條的增值稅進項稅額抵扣，這樣的納稅形式可以較好的避免對企業(yè)進行重復征稅，從而使企業(yè)稅負得以減輕。2014年起，我國逐漸實行營業(yè)稅改增值稅的形式，例如服裝、文化以及物流等產(chǎn)業(yè)都在積極的實施營改增。主要的方式就是從外部購進原材料而取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以進行抵扣；將購進的工器具以及設備中的進項稅進行增值稅抵扣，這樣就可以在一定程度上降低企業(yè)生產(chǎn)方面的費用以及成本，并且對于生產(chǎn)經(jīng)營方面設備的更新具有很大的促進作用，企業(yè)能夠有更多的資金進行投資，提高經(jīng)濟效益。

對于我國的電力企業(yè)來講，實行營改增之后，電力企業(yè)形成發(fā)電以及輸變電與配電之間的增值稅抵扣環(huán)節(jié)，這就使電力企業(yè)的一些專業(yè)服務脫離出來，有助于電力產(chǎn)業(yè)更好的進行分工合作，使電力產(chǎn)業(yè)在現(xiàn)代服務行業(yè)中有了穩(wěn)定的質(zhì)量保障以及制度保障，并且對電力產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營結構以及能源結構進行優(yōu)化與升級，非常有利于電力企業(yè)開發(fā)新能源以及進行創(chuàng)新、改進生產(chǎn)技術，得到更加全面的發(fā)展，從根本上促進電力企業(yè)的發(fā)展。

雖然現(xiàn)在全面實施營改增了，但受制于多方面因素影響，尚不能形成完整的電力企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈之間的抵扣。對于現(xiàn)在的電力企業(yè)來講，在資源的采購時不是增值稅納稅人的情況下，是不能進行抵扣的；同時，加之電力企業(yè)之間的稅負結構不同，所以在繳納稅負的形式也不相同。在實現(xiàn)專業(yè)化方面電力企業(yè)就相對的比較困難。現(xiàn)在的市場競爭非常的激烈，電力企業(yè)在市場競爭中處于相對不利境況，其競爭力也沒有的以真正體現(xiàn)。在這里需要重點說明的是，就電力企業(yè)現(xiàn)在的實際情況來講，營改增之后雖然在形式上減輕了電力企業(yè)的經(jīng)濟負擔，但是并不是實行營改增之后就一定會減輕稅負的壓力，還有很多的電力企業(yè)在推行營改增之后經(jīng)濟負擔沒有減輕反倒正在逐漸的加重，主要原因在于電力企業(yè)中的原來的營業(yè)稅稅率與增值稅稅率在整體稅負中占有的比例以及可抵扣的成本方面限制。

三、針對電力企業(yè)營改增政策實施的應對措施

在營改增全面推行情況下，應著眼于長遠與全面，結合電力行業(yè)特點、企業(yè)實際情況和經(jīng)營特性，謀求企業(yè)未來的發(fā)展，主要的措施就是盡力減輕企業(yè)的稅負壓力，可以主要從以下幾個方面進行分析、思考。

（一）進行增值稅稅率的組合以及籌劃

根據(jù)電力企業(yè)實際的稅負變化以及納稅的模式與相關的知識的掌握，根據(jù)電力企業(yè)的實際收入與成本之間的比例，仔細測算出最合適的平衡數(shù)值點，這樣就可以較為準確的判斷出稅負上下變動的關鍵點，根據(jù)這個數(shù)值來判斷企業(yè)現(xiàn)在的稅負狀況，然后與沒有實施營改增之前的數(shù)值進行比較，若是計算的數(shù)值大于沒有實施營改增之前的數(shù)值，就需要進行整體與分析原因，并且不斷的進行改善企業(yè)在這方面的管理以及經(jīng)營模式，其中還要考慮小規(guī)模納稅人的納稅資格，這樣就能保證在不抵扣的情況下，依然可以降低企業(yè)的稅負，至少不增加其稅負。

（二）加強電力企業(yè)的資源采購管理

在電力企業(yè)中關于稅負方面很大的一部分是在資源的采購管理方面以及管理的質(zhì)量，外部采購的電力資源等所繳納的增值稅構成電力企業(yè)的進項稅，所以可以從這方面進行稅額的抵扣。但是，有時候企業(yè)會出現(xiàn)難以抵扣、重復抵扣的現(xiàn)象，這樣就會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益、也會帶來稅務風險。企業(yè)在這方面就需要加強發(fā)票的管理，將采購資源方面的數(shù)據(jù)進行詳細的核實，做到能抵盡抵，也不強行抵扣，這樣才能更好的促進電力企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）強化、提高企業(yè)專業(yè)人員的技術水平

在進行稅負方面管理時，需要管理人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)，能夠及時掌握國家關于稅法方面的政策方針。企業(yè)的稅務工作離不開企業(yè)的財務人員。營業(yè)稅在電力企業(yè)中屬于價內(nèi)稅，在核算方面相對比較簡單，推行營改增之后，企業(yè)的營業(yè)稅改為增值稅，其計算就比較復雜，加上企業(yè)的業(yè)務繁瑣，所以有關會計核算人員在進行核算時難免會出現(xiàn)錯誤；企業(yè)的財務方面出現(xiàn)錯誤會影響企業(yè)的經(jīng)濟利益，為企業(yè)的生產(chǎn)以及決策造成不利影響。所以在推行營改增后，需要盡快加強企業(yè)財務人員的專業(yè)水平提升工作，特別是需要相關人員熟練的掌握關于稅負方面的政策改革，這樣不僅有利于企業(yè)在稅負方面的降低，還能減輕企業(yè)的稅負壓力，促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展以及進步。

四、結束語

電力企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展中重要的組成部分，對于國民經(jīng)濟發(fā)展、人民生產(chǎn)生活、國家安全等方面具有重要的意義。正在推行營改增政策，切合了當今經(jīng)濟、稅收發(fā)展的潮流，針對現(xiàn)在的經(jīng)濟狀況。電力企業(yè)應該積極應對營改增的實行，根據(jù)企業(yè)實際情況和環(huán)境變化，作出積極的響應，認真進行研究與部署，采取必要措施與策略，充分利用營改增政策，促進電力企業(yè)未來的穩(wěn)定發(fā)展。