第一篇：建筑行業“營改增”調研報告

建筑行業“營改增”調研報告

一、調研背景

2011年11月16日，財政部和國家稅務總局印發了經國務院同意的《營業稅改征增值稅試點方案》（以下簡稱?營改增?）。2012年1月1日起在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展?營改增?試點。2012年7月25日國務院常務會議決定擴大?營改增?試點范圍，自2012年8月1日起至2012年年底，將交通運輸業和部分現代服務業?營改增?試點范圍，由上海市分批擴大到北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、廣東和湖北8個省市。試點地區簡稱之為?1+8?。2012年10月18日，時任國務院副總理李克強主持召開擴大?營改增?試點工作座談會，要求要有序擴大試點范圍，適時將郵電通訊、鐵路運輸、建筑安裝等行業納入改革試點。試點行業簡稱?1+6?即：交通運輸、現代服務業、建筑安裝、郵電通信業、金融保險業、文化體育業、轉讓無形資產和銷售不動產。?營改增?是繼2009年全面實施增值稅轉型之后，我國稅收制度的又一次重大改革，是?十二五?規劃確定的加快我國財稅體制改革的重要內容。

自?營改增?試點啟動伊始，上海、北京、江蘇、浙江等省市建筑行業就展開了全面的調查研究，調研集中的焦點是建筑行業增值稅稅率問題。財政部國家稅務總局《營業稅改征增值稅試點方案》關于改革試點的主要稅制安排，在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產等適用17%稅率，交通運輸、建筑業等適用11%稅率，其他部分現代服務業適用6%稅率。圍繞建筑業將實行11%的增值稅稅率試點地區組織的調研結果是江蘇建筑業市場管理協會認為建筑業實行增值稅率定在8%比較合理，北京市建筑業聯合會建議6%-8%增值稅率為宜，陜西對?營改增?測算后認為建筑企業增值稅率定為8%較為合適。

2012年12月2日中國建設報、浙江省建管局和紹興市政府聯合主辦的第十屆中國建筑高峰論壇在浙江紹興召開，論壇研討的第一個問題就是建筑業?營改增?稅率問題，爭論激烈，莫衷一是。但是有一個共識：建筑業實行11%的增值稅稅率是無法承擔的，將可能導致建筑行業全行虧損，全國建筑業面臨前所未有的?危機?。時隔十天12月12日，我們將第十屆中國建筑業高峰論壇關于?營改增?的討論情況向武漢建筑業協會六屆理事會第一次會長辦公會匯報時，立即引起強烈共鳴。與會同志一致認為?營改增?關乎建筑業全行業的發展，要求協會組織調研，提出應對措施，以實現國家實行?營改增?的初衷--為企業減負。辦公會第二天，我們即制定出協會2013年全年專題調研計劃，將?營改增?調研放在四個專項調研第一位，并制定?營改增?專項調研通知和調研提綱下發各會員單位，開展為三個月的?營改增?專項調研活動。

二、“營改增”調研的指導思想、重點、主要對象和調研方式

調研指導思想：以黨的十八大精神為指導，認真學習貫徹國家營業稅改征增值稅的法規政策，把介紹宣講國家稅改大政方針貫穿在調研的全過程，通過調研活動讓武漢建筑行業管理層在思想上工作上高度重視?營改增?工作，企業財務人員熟悉掌握?營改增?政策法規，各類企業采取積極措施，積極參加?營改增?工作，做好應對準備。

調研重點：建筑行業?營改增?稅增值稅稅率問題。通過各類企業對近二年經營狀況的測算，用第一手資料說話，測算出武漢地區建筑企業如果實行11%增值稅率，企業增加稅負情況。

調研的主要對象是各類建筑企業的總會計師、財務主管、財務部門稅務負責人員。

調研方式：一是向企業印發詳細調研提綱；二是召開不同類型企業財務人員座談會；三是選擇業態不同、資質不同的企業走訪座談。

按照調研計劃，從元月17日在市政府禮堂召開武漢建筑業?營改增?專題調研動員暨?營改增?簡介專題講座開始，到4月25日?武漢建筑業協會‘營改增’操作務實暨試點行業30個典型案例解析培訓班?結束，歷時三個月，我們組織二次稅改專題講座，有300多名財務員參加；向武漢建筑企業印發調研通知和調研提綱300份；在中建三局二公司召開了特大型企業調研座談會、在新七集團召開中型企業調研座談會、在洪山區建筑業協會召開轄區內小型企業座談會，在中鐵大橋局召開協會副會長單位總會計師調研研討會四個座談會計有150人參加，走訪調查了20家不同類型的企業，和近百名企業管理人員座談探討，收到各類調研反饋材料50份。調研期間還在協會內部刊物《武漢建筑業》、《武漢建訊》開辟專版專欄開展研討，共轉載和刊發研討文章和材料10篇。應《中國建設報》之約稿，3月1日在《中國建設報》發表《直面危機，從容應對，搞好建筑行業?營改增?工作》的政策研討文章一篇。通過調研有以下主要收獲。

主要收獲

一是和初步掌握了武漢地區建筑企業對?營改增?稅改的第一手材料，掌握了不同類型企業財務人員對?營改增?的思想反映。

二是向企業領導和財務人員介紹?營改增?工作進展情況，力所能及地宣講了國家?營改增?稅改政策法規，以及外地試點進展情況；在武漢建筑行業營造了關注?營改增?，學習?營改增?，應對?營改增?的良好氛圍。

三是對企業財務人員進行了?營改增?的政策培訓，使武漢地區建筑企業財務人員對?營改增?稅改的認識有了明顯的提高，消除了一些同志對?營改增??無動于衷?、?等待觀望?、?希望無限期推遲?的思想情緒，增強了積極應對稅改的自覺性。

四是圍繞?營改增?建筑企業11%稅率進行深入在研討，進行了各種類型企業或單項工程稅測算，得到了比較翔實的測算數據，對武漢地區建筑企業?營改增?稅負變化有了較扎實的調研數據。

五是通過?營改增?專項調研，還了解到武漢地區建筑企業經營狀況，建筑市場環境，企業稅負及稅外負擔，以及本地建筑企業面臨的諸多困難。武漢地區建筑企業不僅存在著全國建筑行業普遍存在的?三低一高?，即產值利潤率低、勞動生產率低、資金回報率低、工程交易成本高的問題。而且存在著產業集中度低的突出問題。

六是通過?營改增?專項調研，對協會開展大型調研活動的工作思路進一步明晰，學習了專項調研的基本方法，鍛煉提高了開展專項調研的基本功。

總之，為期三個月的武漢建筑業?營改增?專項調研達到了預期目的，形成了初步調研成果，為下一步向政府行政主管部門反映企業訴求，扎實穩步地推進?營改增?工作，提出了政策建議、工作措施，編寫出了具有本地特點的武漢建筑業應對?營改增?的學習培訓教材。

三、圍繞《營業稅改征增值稅試點方案》確定的建筑業實行11%稅率的測算

國務院財政部和國家稅務局印發的《營業稅改征增值稅試點方案》給建筑業確定是11%的增值稅稅率。這個11%的增值稅率的理論測算是以一種十分理想的稅收環境為前提，假設和建筑業相關的全社會各行業均實行增值稅，無一遺漏地取得進項稅發票，且在進項稅率中，只有國家統一規定的17%、13%、11%和6%四檔，不存在小規模納稅人、簡易納稅法、進項稅比例扣除法、甲供材料等實際問題。但是，實際情況卻不是這樣的。

這次稅制改革，建筑業營業稅改征增值稅的稅率一般納稅人定為11%，小規模納稅人定為3%。按《增值稅暫行條例》第四條規定：?一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。?而第十四條規定：? 一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法，按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）。? 而只有建筑業進項稅扣除額達到經營收入的6.61%、服務業進項稅扣除額達到經營收入的0.2%、租賃服務進項稅扣除額達到經營收入的9.03%，各專業稅負才能與營業稅稅制下的稅負持平，便完全符合這次改革的初衷。扣除額大于上述系數，稅負便有所減輕，扣除額若小于上述系數，稅負就會增加。調研過程中，我們要求各類企業對2012年度實際發生的已繳營業稅，換算成11%增值稅進行稅負測算比較。

根據上表可以看出，該企業2012年度自行完成工作量確認的不含增值稅經營收入為1174227.93萬元，銷項稅額129165.07萬元，按理論測算進項稅額扣除時應交增值稅22583.23萬元，應交增值稅小于應交營業稅（1303393萬元×3%=39101.79萬元），稅款減少16518.56萬元，下降幅度為42.25%，企業稅負是輕了；但按據實統計進項稅額扣除時應交增值稅76212.57萬元，應交增值稅大于應交營業稅，稅款增加37110.78萬元，增加了94.91%，不少支出無法進行進項稅抵扣，實際稅負反而大幅加重了。由此可以推斷增值稅率在7.5%將于3%的營業稅持平，低于7.5%的增值稅率可減負，高于7.5%的增值稅率將使稅率提高。

同時，該企業還對2012年該公司某項目進行了營業稅改增值稅的相關測算分析。

該項目合同價9839.8萬元，完工程度60%，2012年收入5903.88萬元（含稅），營業稅實際繳納177.12萬元，如換成增值稅銷項稅為585.07萬元。該項目2012年總成本5587.02萬元（含稅），其中人工費1475萬元，如轉換成增值稅可抵扣進項稅79.28萬元；材料費3088.26萬元，如轉換成增值稅可抵扣進項稅223.86萬元；機械使用費436.83萬元，如轉換成增值稅可抵扣進項稅4.13萬元；其他直接費299.38萬元，如轉換成增值稅可抵扣進項稅0.2萬元；間接費用287.55萬元，沒有增值稅票可以抵扣。

經過測算，假設2012年該項目營業稅改增值稅，可抵扣進項稅307.47，扣除應繳納增值稅款為277.6萬元，比繳納營業稅177.12萬元多繳納100.48萬元，稅負增幅為57%。

這個結果是暫不考慮附加稅金情況下進行的，而且該項目尚屬會計核算健全、資金成本水平較低、上游發票預計取得渠道相對順暢等條件較好的個案。

（二）中型企業的測算

我們再以湖北某中型建筑企業的測算進行分析。該公司2012年收入為22677.92萬元，實際上繳營業稅680.33萬元，附加稅費95.25萬元，合計為775.58萬元。如營業稅改增值稅后，在現有的進項稅抵扣條件下，需繳納增值稅1176.06萬元，附加稅費164.64萬元，合計為1340.70萬元，這樣多繳納稅費為495.73萬元，稅負增幅為72.86%。

（三）專業建筑公司的測算

最后以某專業建筑公司的測算分析為例。仍不考慮附加稅費情況下，參考該公司實際操作中的成本和發票取得比例，進行了相關的營業稅改增值稅的測算分析。

假設某項高架橋專業工程收入為100萬元，毛利率為12%，工料機的直接費占88%。其中人工占15%，為向個人支付的勞動報酬，無稅票作進項抵扣。材料占55%，其中，可抵扣的僅有鋼筋和水泥，占材料成本的30%，沙石料和其他輔料占25%，均無稅票作進項抵扣；機械占30%，假設全部有稅票作進項抵扣。則增值稅銷項稅額11萬元，減去可抵扣的進項稅額5.808萬元，需繳納的增值稅額為5.192萬元。這樣比實際需繳納的營業稅3萬元，多繳納了2.192萬元，稅負增幅為73%。

（四）小型企業的測算

由上面四類不同規模但均較為規范的公司實際項目的測算分析中，我們可以看到，在國內建筑市場大環境和行業現狀下，如執行11%的增值稅對不同企業的稅負都將是大幅增加，這有違國家執行營業稅改增值稅后，為企業減負的初衷。

四、“營改增”對建筑產品造價、財務指標、企業管理、會計核算等方面的影響

（一）營業稅改增值稅后對建筑產品造價的影響 由于營業稅是價內稅，而增值稅是價外稅，是消費稅，其稅負應由消費者承擔，這就完全顛覆了原來的建筑產品的造價構成。

一是營業稅改征增值稅后，工程概預算、工程計價的構成基礎發生了變化，所以《全國統一建筑工程基礎定額與預算》部分內容必須進行修訂，對外發布的公開招標書的內容也應進行相應的調整，建設單位招標概預算編制也將隨之發生重大變化，二是由于要執行新的國家預算定額標準，企業施工成本單價也需要重新修改，企業的內部相應的各種預算定額也要進行編制。

三是營業稅改征增值稅后，使建筑企業投標必須考慮的問題材料、勞務等一系列問題，而不僅僅只是成本和利潤的測算。

所以，營業稅改增值稅不僅僅只局限于建筑企業本身，而是會引發國家招投標體系、預算報價、國家基本建設投資規模（國家投資項目）、甚至房地產價格及市場發展一系列的改變，對建造產品造價的構成產生全面又深刻的影響。

（二）營業稅改增值稅后對企業財務指標的影響

1、對收入和毛利的影響

實行營業稅的情況下，營業稅是價內稅，合同收入是包含營業稅的，而增值稅為價外稅。實行營業稅改征增值稅后，由于建筑市場是買方主導的，業主在合同價格條款談判上占絕對優勢，即使改變了稅別，相同標的物的合同價格變化不會大。

同時，建筑業增加值按收入法計算，包括勞動者報酬、生產稅凈額、固定資產折舊、利息凈支出和其他支出、大修理基金及營業盈余六個部分。由于企業在項目上取得的合同毛利、甲供材料、勞務、折舊、費用等多種事項都存在不能取得增值稅發票的情況，無法抵扣時又加大了建造成本，這樣會出現企業多繳增值稅的現象，導致利潤總額也將隨之下降。

2、對資產、負債的影響。

在資產方面，由于增值稅是價外稅，建筑企業購臵原材料、固定資產等可按規定在會計處理上將11％的增值稅進項稅額從原價扣除，資產的賬面價值肯定會比實施營業稅課稅時小。在增值稅進項稅額從其原價扣除后，固定資產凈值即相應下降，而負債總額不變的基礎上可能導致資產負債率上升，資產結構也將隨之變化，影響企業核心競爭力。

在負債方面，在諸多材料商無法提供增值稅專項發票的情況下，企業可能會保留其債權關系，導致負債總額增加，同時，稅改后的金融業，被劃為簡易征稅類，貸款利息極可能拿不到專用發票，這樣就不能進行進項抵扣，就會造成企業負債增加，同樣會使企業資產負債率增加，對企業在各種評級中不利。

3、對現金流的影響

由于建筑行業項目周期長，年內各月度收支不可能完全配比。為按實際情況方便計價，目前建筑業普遍實行的是建設單位驗工計價時，從驗工計價和付款中直接代扣繳營業稅的方式。營業稅改征增值稅后，建設單位將不能直接代扣代繳增值稅，直接由建筑企業在機構所在地按當期驗工計價確認的收人繳納增值稅。現實中，建設單位驗工計價后并不是立即支付工程款給建筑企業，往往滯后一段時間。這種種因素會造成銷項稅和進項稅的極大不同步，這樣必將導致企業經營性活動現金凈流出增加，加大企業資金緊張的程度，影響企業生產經營正常進行。

（三）營業稅改增值稅對企業管理的影響

增值稅相比營業稅，有更多可以進行稅務籌劃及管理的空間，建筑企業在稅務管理上可以有更多的選擇，其帶來的稅務思維的改變，不僅僅是財務管理，而是上升到企業全系統的企業策劃和管理意識的改變了。如果企業管理層沒有對相關規定深入學習，對企業內部構架設臵及管理文化、管理意識進行科學的分析和求證，將造成企業經濟利益的流出。

同時，增值稅是采用的是購進扣稅法，進項稅額抵扣問題應重點關注。企業各部門必須全方位、全流程增加管理意識及管理力量。建設單位招標概預算編制將發生重大變化，由于要執行新的定額標準，企業施工預算需要重新進行修改，企業的內部定額也要重新進行編制，可能分包商多為小規模納稅人，那么分包方是否有開具專用發票的資格，在簽訂分包合同時就應當充分考慮等等，不僅只是財務部門的職責，更主要的是企業乃至預算部門、經營部門、采購部門等系列相關管理都提出了更高的管理要求，必須形成一個完整的納稅管理體系。

（四）營業稅改增值稅后對會計核算的影響

首先是對納稅核算工作量和財務人員的影響。我國目前的建筑業營業稅以工程價款結算收入額全額為計稅依據,實行比例稅率,計算簡便,便于征管。如采用增值稅，在購進材料、發出材料、與甲方驗工計價、給分包方驗工計價等各個環節可能都涉及增值稅相關的核算。還要注意價外稅的問題，將已稅收入還原為未稅收入。尤其是兼營多種應稅產品的企業，在實際工作中還必須按不同產品分項目進行會計核算后進行納稅申報，其復雜性明顯增加。

其次是建筑企業的財務人員對增值稅比較陌生，在財務人員能力參差不齊的情況下，現在需要一夜之間適應增值稅的征管要求，時間緊，難度高，工作量劇增。這不僅要提高建筑企業管理人員納稅意識，也增加了大量的企業人力成本。

最后是具體會計科目的操作上，營業稅會計核算科目較簡單。而?營業稅改增值稅?后，企業會計核算科目發生了重大變化，以一般納稅人為例，為更好的進行增值稅的會計核算，會計科目?應交稅費--應交增值稅?明細賬戶內設9個專欄:進項稅額（借方）、已交稅金（借方）、轉出未交增值稅（借方）、減免稅款（借方）、出口抵減內銷產品應納稅額（借方）；銷項稅額（貸方）、進項稅額轉出（貸方）、轉出多交增值稅（貸方）、出口退稅（貸方），會計科目大大增加，核算方式也更加復雜，對會計帳務處理影響極大。

五、基本結論與建議

（一）基本結論

1、武漢建筑行業對國家?營改增?的稅制改革態度積極，堅決擁護。對?營改增?設計初衷為企業減負，寄很高期望。希望通過?營改增?進一步規范建筑業市場，創造更加良好的市場環境，為建筑業的轉型升級，可持續健康發展提供先進穩定的稅務制度保障。

2、武漢建筑企業的領導和財務人員都認可增值稅的先進性，但是結合市場環境和企業運營實際，又覺得增值稅的先進性很難兌現。因此，企業財務人員對增值稅既愛之又畏之。產生這種思想情緒的主要原因是，增值稅是成熟市場經濟的產物。增值稅的實行需要兩個必備條件：一是規范的市場；二是增值稅發票。缺乏兩個條件的任何一條，增值稅都無法順利推行。我國現在的建筑業市場不成熟，不規范，大量的經營活動不能提供增值稅發票。在這樣的情況下推行增值稅困難重重。

3、武漢建筑企業無法承受11%的增值稅稅率。調研過程中各種不同類型企業測算結果表明，如果實行11%的增值稅稅率，沒有一家企業可以減負，所有的企業都將大幅增加稅負。

4、武漢目前正處在城市大發展大建設時期，隨著大量的BT、BOT大項目開工建設，建筑施工企業融資量大幅增加，墊資施工量大幅增加。大量的BT項目長期沒有收入，不知如何繳納增值稅。長時間的大量墊資，建筑企業不堪重負。

5、?營改增?將大幅增加企業管理難度和管理成本。實行增值稅，企業應以法人為單位繳納增值稅，這樣企業的當期稅負計算較為容易，但因大部分資產購臵行為發生在公司，所以很難單獨計算某個工程項目的當期稅負。同時，因為增值稅發票管理復雜，需要增加專門人員登記、認證、核查、企業將增加較多專門人員。這些都給企業內部管理帶來困難，并增加管理費用。

（二）建議

1、建議建筑業實行6%的增值稅稅率。

武漢建筑行業不同類型企業調研測算數據表明，建筑業實行6%的增值稅稅率比較合適。如果執行11%的增值稅率將導致幾乎全行業的虧損。如果實行6%的增值稅稅率，少數特級大型總承包企業可以實現幅度不大的減負，大中型建筑企業基本與3%營業稅持平，多數的小型建筑企業仍然無法盈利。

我們建議實行6%增值稅稅率，還考慮到國家稅務總局出臺的《營業稅改征增值稅試點方案》五檔稅率中有6%。現在全國各地建筑企業都反映11%的增值稅稅率高了，建筑業無法承受。我們應該在試點方案框架內向下尋找與11%最近的稅率檔次。假設發達地區測算出8%稅率與3%營業稅可以持平的話，在《試點方案》內與8%最接近的稅率也是6%。同時，發達地區的建筑市場比較成熟，企業贏利能力較強，統籌考慮全國建筑行業的均衡發展，實行6%的增值稅稅率是合適的。也符合?營改增?為企業減負的設計初衷。

2、建議明確建筑業勞務分包費抵扣政策。建筑業人工成本占比較大，我們調研中測算武漢建筑企業勞務成本占33%以上。而且勞務成本還在不斷攀升。建議勞務分包企業實行小規模納稅人3%的增值稅稅率，施工總承包企業差額納稅比照按3%進行抵扣。

3、建議盡快著手修訂《全國統一建筑工程基礎定額與預算》。因為營業稅是價內稅，增值稅是價外稅，?營改增?完全顛覆了建筑產品的造價構成。為適應稅改要求，國家建設行政主管部門應盡早著手修訂《全國統一建筑工程基礎定額與預算》，以維護建筑行業有序運行。

4、建議建筑行業?營改增?工作要切實從實際出發，制定周密的改革方案，穩步推進。具體建議：

（1）鑒于建筑行業涉及的上下游行業特別多，建筑行業?營改增?受制于行業內外多種因素多種條件的制約，最好相關行業都能提前或同步實行了?營改增?，建筑行業方有條件實行?營改增?。因此，建設行政主管部門應會同稅務主管部門根據國家稅改政策制定比較完善的建筑行業?營改增?實施方案和配套細則。方案應提前半年印發企業，便于企業做好各方面的準備。

（2）建筑行業?營改增?工作，要先攻克難點，再全面推開。建筑企業實行?營改增?千難萬難，最難辦的是無法獲取增值稅專用發票。因此，建議組織專門人員研究具體辦法，對建筑企業購進的材料進項稅抵扣制定出切實可行的具體辦法。

（3）根據建筑行業特殊情況，先制定過渡性稅率安排，實行5年，再研究確定穩定的增值稅稅率。如果國家《試點方案》確定的11%增值稅稅率一時無法改變，建筑行業又無法承受，是否可以先安排6%的增值稅稅率作為過渡，實行5年，再研究確定。這樣既可以不減少國家稅收，又能實現?營改增?為企業減負的設計初衷。

（4）先確定期初抵扣政策。?營改增?后，建筑企業期初庫存材料和機械設備等固定資產增值稅的進項稅的抵扣可以參照財政部、國家稅務總局《關于期初存貨已征稅款抵扣問題的通知》（財稅字1995 42號）的規定執行，建筑企業增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款從?營改增?之年起5年內實行按比例分期抵扣的辦法。每年抵扣比例為建筑企業增值稅一般納稅人自?營改增?之年年初期初存貨已征稅款余額的20%。

六、關于企業應對“營改增”的工作措施

?營改增?這項重大的改革，最終要在企業落地生根，結出果實。如果建筑企業要想獲得豐碩的改革成果，必須付出辛勞和汗水，做好應對工作。從調研中，我們以為以下幾點尤其重要：

一是要對改革抱堅定的信心，從思想上高度重視。營業稅改征增值稅，是我國稅制的又一次重大改革。我國30年的改革給中國建筑業帶來源源不斷的動力，使建筑業從國民經濟 的邊緣產業發展壯大成國民經濟支柱產業。我們有理由相信?營改增?也將給建筑業發展提供強大的正能量。現在?營改增?已納入國家?十二五?規劃。這是國家大政方針，是必然趨勢，應當引起建筑企業領導的高度重視，一切?等待觀望?的思想都應該拋棄。企業應主動積極組織財務人員學習國家稅改方針政策，領會精神實質，消化新稅制的內容，做好政策法規準備。

二是要做好測算和預案。凡事預則立、不預則廢。建筑企業應該盡早組織財務等專業人員，對本企業?營改增?前后稅負進行測算對比，摸清存量，測算變量，搞準增（減）量，做出精確的財務、稅務報表，做到成竹在胸。

三是收集研究?營改增?相關信息，向行政主管部門提出科學的有價值的政策對策建議。其中一個重要環節就是走訪當地稅務部門，了解政策信息，了解當地?營改增?工作進程與安排，適時跟進，做出相應的工作安排。

四是做好扎實的專業人才儲備。?營改增?是專業性很強、很復雜、很細致的財務稅務專門工作。增值發票管理，財務稅務的管理工作量很大，需專業人做專業事，企業應該盡早做好?營改增?專業人員準備。

第二篇：2016年營改增調研報告

紅原縣國家稅務局營改增調研報告

縣財政局：

一、總體情況

2016年5月1日營改增后我局共接收“四大行業”營改增納稅人226戶，其中一般納稅人有3戶，小規模納稅人223戶。按行業分，生活性服務業218戶，金融保險業4戶，房地產業1戶，無本地注冊的建筑業企業。

二、紅原縣局營改增收入情況

截止6月，紅原縣國家稅務局國內一般增值稅入庫3721547.57元。營改增入庫1656936.15元，其中2016年5月1日新增營改增共入庫1504948.18元（建筑業1384020.44元，生活服務業120927.74元）。其中5月：建筑業258023.79元，生活服務業18700.46元；6月：建筑業1125996.65元，生活服務業102227.28元。

三、政策性減稅情況

（一）、國務院確定的營改增工作確保所有營改增納稅人稅負只減不增。

2016年5月1日前建筑業、生活服務業、房地產業、金融保險業的營業稅由地方稅務局征收。2016年5月1日營改增后地稅局移交到國稅局納稅人226戶，其中一般納稅人只有3戶，6月共申報98326.83元，縣級入庫2.46萬元。小規模納稅人5-6月稅收收入要在7月份才申報。

（二）、營改增后稅率變化影響稅收收入，造成我縣財政收入下降。

1、生活服務業的征收率由營改增前的（營業稅稅率）5%-20%調整為（增值稅征收率）3%，下降幅度為40%以上。根據2015年縣地方稅務局營業稅入庫情況分析得到以下結論：2015年生活服務業營業稅收入332.00萬元，入縣級庫166.00萬元。在其他條件不變的情況下，今年6——12月預計營改增入縣級庫29萬元（166/12 *7*50%/5*3）。

2、我縣建筑企業全部為跨地區經營。除舊項目外，建筑業的征收率由營改增前的（營業稅稅率）3%調整為（增值稅征收率）2%，下降幅度為33.33%。根據2015年縣地方稅務局營業稅入庫情況分析得到以下結論：2015年建筑業營業稅收入1785.00萬元，入縣級庫892.50萬元。在其他條件不變的情況下，今年6——12月預計入庫營改增入縣級庫173.54萬元（892.50/12*7*50%/3*2）。

3、房地產業2015年營業稅縣級入庫9.00萬元，預計2016年增值稅縣級入庫1.58萬元（9/12*7*50%/5*3）。

（三）、稅收收入入庫級次的調整影響我縣財政收入。

從2016年5月1日起阿壩州人民政府調整了增值稅稅收收入入庫級次，營改增地方收入由營業稅的50%調整為現在的增值稅收入的25%，收入減少了一半。根據同一政策國稅局未營改增增值稅收入增長幅度較大，2015年縣級入庫增值稅98.36萬元（增值稅98.36萬元、企業所得稅縣級入庫45.17萬元。），2016年預計縣級入庫增值稅32.79+131.15=163.94萬元(98.36/12*4 +98.36/12*8*200%)

紅原縣國家稅務局 2016年7月15日

第三篇：建筑行業營改增,你知道多少？

建筑行業營改增，你知道多少？

3月23日，財政部、國家稅務總局頒布《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（以下簡稱《通知》），萬眾期待的營改增實施細則終于落地！建筑業增值稅稅率適用11%，2016年5月1日開始由繳納營業稅改為繳納增值稅。

李克強總理在今年國務院政府工作報告中，鄭重承諾：確保所有行業稅負只減不增！隨后，財政部部長在答記者問中，再次強調營改增全面推開后，確保所有行業稅負只減不增，但同時也強調，全行業只減不增，不能保證每個企業稅負不增加！

建筑業營改增所帶來的挑戰

“營改增”是國家稅制改革的一項重大舉措，是建筑企業一場輸不起的戰役！大部分企業的管理者已引起高度重視，不僅自己帶頭學習，成立營改增工作小組，召集各層管理人員組織研討應對方案，還開展自行模擬測算。然而，也有部分企業還處于麻木不仁、漠不關心的狀態，有的企業錯誤地以為增值稅也和營業稅一樣是價內稅，屬“代扣代繳”，稅率從3%變化到11%，有變化也沒關系，反正可以向建設單位要。這部分人基本上都是“稅盲”，因此“無知無畏”。

實際上，現行的營業稅和消費稅一樣屬價內稅，而增值稅是價外稅。價外稅是由購買方承擔稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。用公式可以清楚說明價內稅與價外稅的區別：價內稅的稅款=含稅價格×稅率；價外稅的稅款=[含稅價格/（1+稅率）] ×稅率=不含稅價格×稅率。可以斷言，那些毫無思想準備的企業將在“營改增”中碰得頭破血流，甚至破產關門。

應對營改增，加強企業管理是王道

加強企業管理，這在建筑行業是老生常談的話題。市場形勢好，政策相對寬松的時候，輝煌的業績往往遮蓋了管理上的矛盾和問題，在經濟增長放緩、市場競爭激烈程度加劇，特別是稅收政策、經濟政策趨緊的時候，許多企業的深層次矛盾都將暴露出來。因此，在“營改增”這一關鍵時刻提出加強企業管理，尤為重要。

有些企業對于分公司的管理一直是“一腳踢”承包管理，滿足于“交點”（利潤）的經營模式，使分公司的管理成為企業管理的一個盲點。現在讓這些不重視基礎管理的分公司拿出稅收要求的可抵扣資料，談何容易！

有些企業很多項目經理是掛靠的，這些掛靠的項目經理往往本身就是企業經營的風險所在。現在要按照規矩建章立制，其反應無非是兩個：一是抵制，二是走人。而企業卻走不了，將如何應對？

有些企業合同管理不嚴，經營行為隨意，發生經濟糾紛拿不到合法票據也無所謂，得過且過。現在情況不同了，如果再發生這樣的事情，無合法票據來抵扣，企業就必須為此納稅買單。企業是不是應該考慮要完善公司一系列管理制度？公司章、合同章、財務專用章、企業證照、法人委托書等，還能不能隨便使用？為了應對稅制改革，很多企業必須做許多針對性的準備工作。如：內部經營結構和核算單位的調整，核算項目和記賬科目設置的細化，設備購置計劃的變更，以至于內部控制制度的修訂等。

營改增為何讓企業納稅發生大變化

為了適應此次稅制的重大改革，讓企業管理跟得上形勢，首先要搞清楚，“營改增”為什么會讓施工企業納稅發生如此大的變化。

據調查，問題的關鍵在于理論上可取得進項稅發票的部分約占總收入的70%，而實際上這個數據是35%，加上理論上也無法取得進項稅發票的部分占總收入的30%，即實際上無法抵扣進項稅的支出占總收入比重達65%左右。不能取得進項稅發票的主要原因有以下七個方面：

1、“甲供材”現象比較普遍。如：開發商直接采購鋼材，鋼廠或經銷商收到對方的錢當然應該開具發票給開發商，開發商入賬做賬也順理成章，但施工企業只能取得相應數額的一張結算單，無法取得進項稅發票進行抵扣。以A集團為例，2011年鋼材實際發生數61.77億元，理論上可抵扣8.98億元，而由于“甲供材”數額較大，實際可抵扣的進項稅只有3.47億元，占理論數的38.7%。即：所用鋼材的60%以上拿不到進項稅發票。

2、勞務用工無法取得進項稅發票。人工費占合同造價20%-30%，A集團人工費支出占總收入比重達25.57%，B集團包括各類保險在內人工費支出占總收入比重超過30%。

3、水、電、氣等能源消耗無法取得進項稅發票，因為一般情況下，工地臨時水電都是用接到甲方項目總表之下的分表計算，施工單位得不到該項發票。

4、企業在項目上取得的合同毛利（約3%左右），也不可能得到進項稅發票。

5、地材及輔助材料。一是小規模納稅人沒有增值稅發票；二是私人就地采砂石就地賣，連普通發票也開不出來。A集團2011年共采購地材和輔助材料16.54億元，理論上應該可抵扣進項稅2.4億元，實際只能抵扣4524萬元，80%以上無法抵扣。C公司2011年外購石材2152.24萬元，占企業總收入的12.45%，但石材的進貨渠道主要在福建，以私人開采為主，無增值稅發票。

6、“三角債”導致施工企業無法及時足額取得增值稅發票。由于業主工程款支付嚴重滯后，施工企業支付給材料商的材料款最多也只有70%左右，材料商沒拿到錢當然不可能開足額發票給施工企業，這就為抵扣進項稅帶來麻煩。而稅務機關對建筑企業收入的確認，一般都是按合同約定或結算收入來確認，即使存在應收賬款，也不能減少或推遲確認銷項稅額。有的地方明文規定，對工程項目的付款方式是5:2:2:1，即第一年付50%工程款，第二年付20%，第三年付20%，第四年付清余款。如果這樣收取工程款，繳稅又該用什么樣方式？能否也按5:2:2:1交納增值稅？這顯然不可能。工程款被拖幾年時間，但稅款已全額扣繳，時間差造成了施工企業稅負增加。

7、裝飾企業材料繁雜，供應商以個體戶為主，大多數無法提供增值稅發票。

建筑業“營改增”5月1日正式進入運行階段，可能還會發現許多意想不到的問題。企業要針對不能取得進項稅發票的主要原因，從自身管理上想辦法，增強“堵漏”意識，以盡量減少損失。

建筑企業當務之急所要做的工作

一、從思想上一定要高度重視

營改增實施細則已正式公布，作為2016建筑業頭等大事，關乎企業生死，若應對不當，企業將萬劫不復，直接面臨倒閉的風險，或者虛開增值稅發票，企業領導將面臨蹲監獄的可能。也就是說應對不當，要么倒閉、要么蹲監獄！

二、成立“營改增”工作小組

“營改增”不僅僅是企業財務部門的事情，而是整個公司事情，企業所要交納的稅不是財務部門做賬做出來的，而是業務開展過程中實際發生的。有的甚至要變更企業經營管理模式，以適應新政策的變化。

“營改增”工作小組人員組成建議：

1）組長：董事長或總經理擔任，全面規劃與重大事項協調；

2）常務副組長：主管財務副總或財務總監擔任，全面負責營改增工作的執行落地；

3）副組長：主管經營、生產等副總經理、財務部經理，全面負責執行“營改增”所涉及的相關工作；

4）組員：財務部、經營部、成本管理部、物資采購部、工程項目部、分公司負責人等。

二、全面擬定“營改增”工作計劃

凡事預則立、不預則廢！面對建筑業“營改增”政策改革的重大事件，建筑企業更要做好全面計劃工作，讓每項工作落實到每個具體的人，任務逐一分解與落實，執行落實過程要做好檢查與整改，形成完整的PDCA。

三、全面學習“營改增”，掌握一手資料

市場競爭就是速度競爭，應變能力的競爭，就是快魚吃慢魚的生存法則！目前應全面掌握相關信息，早做準備，才能搶占先機，從容應對！

建筑企業要有計劃地組織內部稅務、財會、經營、合同、材料等業務管理人員，除了要認真學習財政部、國稅總局剛剛頒布的《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及四個附件，同時還要學習《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》等法律法規。

增值稅針對建筑企業無疑是陌生的，但涉及到企業利益是巨大的，一個10億營業額的建筑企業，若有1%的差額，就是1000萬！有條件的話，可以參加多種類型的培訓，吃透政策，全面了解各種信息以及營改增給企業帶來的影響，只有在全面了解的前提下，才有可能制定出切實可行的方案。

四、做好營改增模擬運轉，測試企業稅負

營改增模擬運轉，是指建筑業企業在目前仍然實施營業稅管理和核算的情況下，參照對已經實施營改增行業企業增值稅的征收管理規定，進行全過程的增值稅模擬管理和賬外核算。根據實際情況，模擬運轉，可以是一個企業，也可以是企業中的一個或幾個基層單位、一個或幾個工程項目。模擬運轉，要嚴格依據實施增值稅管理的實際情況，對工程投標報價、合同協議管理、貨物勞務采購、發票管理傳送、會計稽核核算、實施報稅清繳等管理環節進行全面審查，準確、具體、全面地找出不適應增值稅征收管理的各種實際問題，以便系統的、有針對性的做好內部各項準備工作。

當前，做好營改增后企業稅負模擬運轉測試尤其重要，主要涉及新老項目何時簽的問題。《通知》附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》已明確指出，新老項目以2016年4月30日時間點為界，之前簽的項目（含4月30日）為老項目，之后簽的項目為新項目，具體描述如下：1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。老項目將按增值稅征收率3%征稅，新項目將按11%的增值稅交納稅費，怎么辦？你的企業經過嚴格的模擬運轉測試，若按新項目交納稅費減少的話，那就5月1日后與建設單位簽合同，否則，你就要想辦法在5月1日之前將合同簽掉！

五、應對方案既要全面，又要突出重點，注重做實

目前，建筑業營改增實施辦法及相關政策規定還沒有出臺，加之企業之間現有內部管理水平差別較大，在這種情況下，面對諸多準備工作，既要全面制定應對方案，又要從實際情況出發，突出重點，注重做實。例如：

——關于增值稅管理的基礎條件問題。企業要否增設內部稅務管理機構，如何選配內部納稅業務管理人員，購置那些有關設備和相關稅務管理軟件。要納入企業整體工作計劃提前予以考慮和安排。

——關于完善“ 項目法施工管理”問題。為適應增值稅征收管理要求，企業對包括“ 項目法施工管理冶在內的諸多內部管理體制和運行機制是否需要調整完善，怎么調整完善。要反復研究，做出方案，擇時付諸實施。

——關于投標報價問題。在有關部門尚未明確改變建設工程造價計價規則的情況下，根據增值稅是價外稅的屬性，企業怎樣對新承接工程進行投標報價。要統一思想，形成本企業自己新的投標報價策略方案。

——關于合同協議問題。在簽訂新的合同協議中，如何體現營改增給甲乙雙方相互關系帶來的新變化，怎樣反應增值稅征收管理的新要求。要形成企業統一策略，制定出通用合同條款的參照樣本。

——關于某些長期性政策規定的具體解釋和具體落實問題。根據建筑企業的產品、生產、管理、經營特點，怎樣具體認定納稅人、納稅義務發生時間、納稅期、納稅地點，怎樣具體進行進項稅發票的認證和增值稅的會計核算等等。要形成基本意見，制定具體做法，并積極主動與當地主管稅務部門溝通、協商、確認，等等。

本文主要參考材料：由汪士和先生擔任會長的江蘇省建筑市場管理協會早前關于營改增有關調研報告，以及中國建筑業協會和中國建設會計學會印發的《關于做好建筑業企業內部營改增準備工作的指導意見》通。

第四篇：關于建筑行業營改增的體會

關于建筑行業營改增的體會

亞廈股份 張尊地

“按照增值稅管理鏈條，實現企業管理的規范化、流程化、可控化，確保合同流、物流、發票流、資金流的?四流合一?，是建筑企業應對?營改增?的一大考驗。這要求企業擁有更加科學有效的信息管理方案和技術手段，而采用基于?互聯網+?技術的管理信息化將是建筑企業應對?營改增?的重要支撐。”在接受本報采訪時，新中大軟件股份有限公司“營改增”項目資深顧問、產品中心總經理孫越東說。他重點分析了建筑企業在應對“營改增”時的六大風險難題并從信息化管理的角度提出了關鍵的應對之策。

一是加強建筑企業管控能力建設。

“營改增”后，影響企業稅負非常重要的一項內容就是進項稅額抵扣。“營改增”實施辦法中規定“建筑服務發生地主管稅務機關預繳、向機構所在地主管稅務機關申報繳納”，即由總部進行進項稅額的認證抵扣。而進項稅額抵扣要求法人單位對分公司和項目部的分包、租賃、采購等支出類合同信息，計量結算和出入庫等物流信息，開具的增值稅專用發票信息，以及對分包商、供應商的應收應付等資金收付信息進行集中管理。這就需要加強總部對下屬分公司和項目部的管理能力，需要基于工程項目為主線設計的采用“互聯網+”技術的信息化管理工具來解決難題。

二是強化建筑企業 “虛開虛抵”風險控制。

對于企業來講，未來稅務風險控制主要是建立基于“四流合一”風險控制系統。以工程項目管理為主線，至少應具備收入類合同、支出類合同、計量結算、物資出入庫、增值稅發票、項目應收應付等相應功能。再基于互聯網技術，及時把項目部、分公司的相關業務數據采集到數據庫中，建立相應的匹配關系，將符合“四流一致”的增值稅專用發票納入增值稅稅務管理進行抵扣，對不符合要求的發票建立預警機制進行風險預控，防止“虛開虛抵”，減少企業經營風險。

同時，為了提前防止稅務稽查風險以及由舞弊行為產生的稅務風險，企業應該建立稅務風險內部稽查掃描系統。基于投標預算或者最終決算，由系統自動測算材料計劃耗用量，并同實際合同發生數、發票發生數進行動態掃描比對，智能掃描，發現稽核風險并自動進行風險預警。

三是破解涉稅數據交換難題、降低稅務管理成本。

采用互聯網云平臺技術和OCR掃描識別技術相結合的方式進行發票管理系統的建設將有效破解涉稅數據交換系列難題，適用于建筑企業的發票管理要求。此舉可以針對性地解決“營改增”后建企發票異地采集、多點管理、遠距離信息傳遞、及時信息交換的需要，而且可以大大節約建企的管理成本和人員工作強度，有利于管控方案的推廣，減少管控系統推行阻力。

四是通過財稅共享，實現建筑企業內部稅金清算。“營改增”后，建筑企業作為一個增值稅納稅主體進行匯總申報。對于建筑企業特別是產值規模較大而且經營上主要以資質共享、項目經理承包經營機制為主的施工總承包企業，其在稅務管理中更要體現增值稅企業級統籌、內部分級清算的管理特色。為此，建筑企業要根據自身的多級管理特點，分層級建立增值稅稅負核算，包括銷項、進項、承包人和項目經理內部統籌、內部留存備抵、預繳稅金、內部實繳和內部欠繳等多級虛擬納稅主體的稅務賬本，算清楚不同利益主體的實際稅負情況，從而在理清內部稅負關系的前提下有效發揮企業增值稅統籌收益，實現總承包企業資金流出最優化及相應資金收益。

五是提升供應商及采購價格管理能力。

“營改增”后，供應商身份直接決定物資設備進項稅額抵扣情況，通過信息化建立全企業共享的統一供應商管理體系，為“營改增”后供應商的選擇提供參考。通過供應商的入庫管控和后續評審，防范因供應商原因帶來的惡意虛開或善意接受虛開等稅收風險。在上游供應商信譽、貨物質量相同的情況下，運用現金流入最大化模型、凈利潤最大化模型，采購決策人員可通過比價模型APP工具進行快速模型比價的方式來確定合理低價，輔助采購決策，綜合判斷選擇對企業最有利的采購價格。

六是完善增值稅“價稅分離”架構。

增值稅屬于價外稅，在實際信息化管理中要價稅分離，需要體現數量、不含稅單價、稅率、不含稅金額、稅額和價稅合計等要素。這些要素對應不同含義：不含稅金額對應成本、稅額對應進項稅額、價稅合計對應應付賬款。故信息系統需基于增值稅原理架構，業務管理和財務管理需要同時支持價稅分離，如合同、物資、成本等應用要實現價稅分離管理，否則就會出現業務與財務不能匹配的問題，從而導致數據混亂。

第五篇：營改增后建筑行業的納稅籌劃

參考文獻: [l]劉廣珠,崔紅萬,城市建筑企業發展過程中的稅收籌劃研究[J].科技信息,2008, [2]丁南.新稅收政策下建筑工程合同的稅收籌劃J[].冶金財會,2011 [3]邱峰.營改增后稅制改革的效應以及應對舉措J[].河北金融,2012 [4]蘇安梅.淺談營改增對企業及社會經濟的影響J[].中國外貿,2012

論文題目：營改增后建筑行業的納稅籌劃

【摘要】隨著我國社會經濟的不斷發展,各行各業之間的競爭也就越來越激烈,減輕稅務成本也就成為各個企業降低成本的主要手段之一,特別是在施行營改增后,如何做好納稅籌劃成為各個企業探索的重要課題之一“本文主要論述的營改增后建筑行業如何做好納稅籌劃,從而提高企業的競爭力”期刊之家網李編輯修改發表論文QQ:528265165 【關鍵詞】營改增；建筑行業；納稅籌劃

對于建筑行業來說,實行營己婦曾后,不僅可以使產品增值稅的相關制度得到完善,還能夠避免建筑行業重復納稅的有關問題“近期一份關于建設會計學會對66家建筑企業的研究表明,如果實施營改增,應納增值稅增加的有58家,占58%。這個數據表明,實施營改增后,雖然建筑行業所納稅的稅種減少,程序也變得相對簡單,但是所納增值稅的稅率卻被提高,所繳納的增值稅額不一定會減少,因此在營改增后建筑業應當做好納稅籌劃”下面將對營改增后,建筑行業應當如何做好納稅籌劃的問題進行一一的論述。

一、營改增后建筑行業的納稅籌劃

在實施營改增后,建筑行業為了降低成本就應當實行納稅籌劃,那么建筑行業應當如何在營改增后實行納稅籌劃呢?下面將對建筑行業在營改增后的納稅籌劃措施進行相關的論述。

二、使建筑企業設立所需原材料的子公司

建筑企業在營改增后要想實行納稅籌劃,首先就要對建筑業所必須的原材料的購入時所繳納的進項稅額實施相關的籌劃“那么應當如何對建筑材料的進項稅額實施稅收籌劃呢?論文問題咨詢騰訊認證QQ80009935 最簡單最基本的方法就是促使建筑企業設立自身所需的原材料的子公司。建筑企業主要是以提供勞務為主的,在實施營改增以前,建筑行業所要繳納的稅款大部分都是營業稅,但是營業稅卻不能夠抵扣,這樣就會大大的提升建筑企業的勞務成本,不利于建筑企業的發展,但是在實施營己婦曾后,建筑企業如果能夠在提供勞務的同時,提供建筑工程所需的原材料的話,就能夠大大的降低建筑企業的成本。這是因為在實施營己婦曾后,建筑企業所需要繳納的營業稅全部變為增值稅,作為一般納稅人來說,增值稅是可以抵扣的,但是營業稅卻不能夠抵扣。若是建筑企業能夠提供建筑工程所需的原材料,即擁有專門用于自身開展建筑工程所需原材料的子公司的話,就能夠取得增值稅專用發票,即可以對所繳納的由以前的營業稅改為的增值稅進行抵扣,這樣就可以解決建筑企業所繳納營業稅不能夠抵扣,難以降低建筑企業的成本的問題”在實施營己婦曾后,建筑企業若是能夠擁有提供建筑工程所需原材料的子公司,在提供勞務的同時提供原材料的供應問題,就能夠降低建筑企業的成本,減輕建筑企業的稅賦“采用這種稅收籌劃的方法不僅能夠減輕建筑企業所負擔的大量稅賦,還能夠在一定程度上促使建筑企業得到更好的發展。

三、建筑企業盡量的與具有一般納稅人資格的單位合作

如果建筑企業不能夠設立所需原材料的子公司的話,要想減輕稅負,實施納稅籌劃,還能夠通過與具有一般納稅人資格的單位進行合作,這樣與設立建筑工程實施時所需要的原材料的子公司的效果是一樣的。建筑企業若是與具有一般納稅人資格的原材料的供應單位或者是專業的勞務公司進行勞務的分包或是分工合作,就能夠盡可能的對進項稅額進行抵扣,從而減少應當繳納的稅款。因為建筑企業在與這種具有一般納稅人資格的單位合作時,若是原材料的供應單位,在實施營改增后,購入原材料所應當繳納的增值稅與提供勞務所應當繳納的增值稅就能后進行相關的抵扣;若是與專業的勞務公司進行勞務分包合作或是勞務分工合作時,在實施營己婦曾后,所提供的應稅勞務所應當繳納的營業稅就變為增值稅,雖然稅率得到了提升,但是由于一般納稅人所繳納的增值稅是能夠得到抵扣的,建筑企業只要在繳納稅款時,提供增值稅專用發票就能夠在一定程度上減輕建筑企業的納稅負擔。由此可見,此種納稅籌劃對于建筑企業減輕稅賦來說也是十分有效的。

四、盡可能的簽訂包工包料的建筑合同

建筑企業在實際的經營過程中,應當盡可能的簽訂包工包料的建筑合同,這也是建筑企業減輕稅賦,合理的進行納稅籌劃的一個非常重要的措施。這是因為,建筑企業在進行相關的建筑工程過程中,若是能夠簽訂包工包料的建筑合同,就意味著建筑企業能夠在提供建筑材料時,能夠取得相應的增值稅專用發票,在實施營改增后,能夠對建筑企業在提供材料或是提供勞務過程中所繳納的增值稅進行抵扣,從而降低建筑企業成本”但是在建筑企業的實際經營過程中,并不是在任何時候都能夠簽訂包工包料的建筑合同的,若是甲方主動要求指定原材料的供應商,由此供應商來提供建筑工程所需要的原材料時,那么建筑企業所提供的勞務繳納的稅款就不能夠進行合理的抵扣,這樣對于建筑企業來說是十分不利的,難以幫助建筑企業進行合理的稅收籌劃。因此建筑企業要想合理的進行稅收籌劃,降低所應當繳納的稅款,就必須在簽訂建筑合同時盡可能的要求包工包料。

五、利用稅改前后不同的政策進行勞務合作

利用稅改前后不同的政策規定進行相關的勞務合作,也是建筑企業實施稅收籌劃的一個重要的方法。所謂的利用稅改前后不同的政策進行相關的勞務合作指的是,在企業實施營改增前,建筑企業若是想要購買相關的固定資產或是購買相關的服務的話,可以先推遲一段時間,等到企業正式實施營改增后,在購買相關的固定資產或是相關的服務,這樣能夠使建筑行業應當繳納的相關的增值稅得到抵扣,從而減輕企業的稅賦,進而提高建筑企業的競爭力"因為在實施營己婦曾前,若是建筑企業購買相關的固定資產或是服務的話,按規定建筑企業所應繳納的營業稅就不夠被抵扣,這樣就難以減輕建筑企業的稅收負擔,但是建筑企業在實施營己婦曾后在購買相關的固定資產或是成本的話,就能夠利用所取得的增值稅專用發票對于所繳納的由營業稅改為的增值稅進行抵扣,就能夠降低建筑企業稅收負擔,從而提高建筑企業的競爭力,進而有利于建筑企業合理的展開稅收籌劃。

六、分析建筑材料供應商在稅改后分屬一般納稅人還是小規模納稅人

綜合上述的稅收籌劃的措施來看,建筑材料的供應商若是一般納稅人對于建筑企業來說是非有利的。特別是在營己婦曾后,應當確定建筑材料的供應商到底是屬于一般納稅人還是小規模納稅人,這樣才能夠幫助建筑企業進行有關的稅收籌劃活動。因為在營改增后,若建筑材料的供應商屬于一般納稅人