第一篇：營改增問答題

營改增問答題

一、征稅范圍

1.某企業(yè)為建材城，主要業(yè)務(wù)為出租攤位，該筆業(yè)務(wù)是按照出租不動產(chǎn)經(jīng)營租賃征收還是按照生活服務(wù)業(yè)征收？

答：企業(yè)應(yīng)按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃繳納增值稅。

2.2012年1月簽訂的融資性售后回租合同，結(jié)束月為2021年1月，按照106號文這個部分我們應(yīng)該繼續(xù)按營業(yè)稅執(zhí)行，全面營改增之后應(yīng)該怎么處理？

答:區(qū)分有形動產(chǎn)融資性售后回租還是不動產(chǎn)融資性售后回租。有形動產(chǎn)的可選擇按照“在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同”選擇簡易計稅方法計稅也可按照貸款服務(wù)繳稅；不動產(chǎn)的按照貸款服務(wù)繳稅。

二、應(yīng)納稅額計算

1.企業(yè)既有簡易計稅項目，又有一般計稅項目，營改增后購進(jìn)辦公用不動產(chǎn)，能否抵扣進(jìn)項稅？

答：可以。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

2.一般納稅人轉(zhuǎn)租其在2016年4月30日之前租入的不動產(chǎn)，能否享受簡易征收政策？

答：一般納稅人轉(zhuǎn)租其在2016年4月30日之前租入的不動產(chǎn)，可以享受簡易征收政策

3.一般納稅人出租房屋，可否選擇簡易征收？

答：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。

4.營改增后，企業(yè)取得勞保用品進(jìn)項發(fā)票，能否按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額？

答：企業(yè)取得勞保用品進(jìn)項發(fā)票，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。

5.公司在酒店舉辦會議、培訓(xùn)期間，取得的住宿費、餐飲費增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進(jìn)項稅額？

答：一般納稅人取得住宿費專用發(fā)票，可以按規(guī)定進(jìn)行抵扣。企業(yè)購進(jìn)餐飲服務(wù)，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

6.建安企業(yè)老項目選擇按一般納稅人計稅方法計算增值稅的，2016年4月取得的老項目的增值稅專用發(fā)票4月份認(rèn)證的能否在5月份抵扣？

答：不可以。

7.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目如果無法劃分取得的進(jìn)項可以抵扣嗎？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第18號規(guī)定：“第十三條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)模”為依據(jù)進(jìn)行劃分。

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設(shè)規(guī)模÷房地產(chǎn)項目總建設(shè)規(guī)模）”

三、稅收優(yōu)惠

1.農(nóng)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)免增值稅嗎？

答：

一、下列項目免征增值稅

（十）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等)的業(yè)務(wù)；排灌，是指對農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。

上述范圍內(nèi)的農(nóng)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)免征增值稅。

2.納稅人提供國際運輸服務(wù)沒有運輸工具怎么征收增值稅？

答：1.無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。2.以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)免征增值稅。3.境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)，由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。

3.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)有何優(yōu)惠政策？

答：從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

四、征收管理

1.營改增后，小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，預(yù)繳和申報都怎么操作？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期或主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按照3%的預(yù)征率向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

2.營改增后，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，預(yù)繳和申報都怎么操作？

答：一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期，按照3%的預(yù)征率向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

3.營改增試點納稅人五月份是否應(yīng)正常申報營業(yè)稅？

答：是的。6月征期開始按規(guī)定申報繳納增值稅。

4.實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，5月1日營改增后何時申報繳納增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）規(guī)定，實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2016年7月申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。

5.總承包合同是在5月1日之前簽訂，約定開工日期在5月1日之前，但由于特殊原因延后至5月開工，雙方于5月1日之后又簽訂補(bǔ)充協(xié)議，重新約定開工日期，該項目是否屬于營改增政策所稱“老項目”？

答：不屬于。

6.營改增后，哪些項目的增值稅由地稅代征？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，自2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征的增值稅，將由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。試點納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。

7.營改增項目5月1日前已經(jīng)繳納過營業(yè)稅了，5月1日后補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票是否需要再繳納增值稅？ 答：不需要。

8.營改增后，地稅發(fā)票沒開完還能繼續(xù)開到6月30號，那期間開的票應(yīng)該在地稅還是國稅申報？

答：6月30日前繼續(xù)使用地稅發(fā)票，在國稅申報繳納增值稅。

9.營改增后，二手房交易計稅價格的核定由國稅局還是地稅局負(fù)責(zé)？

答：營改增后，二手房交易計稅價格的核定仍由地稅局負(fù)責(zé)辦理。

10.某企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)公司，在2016年4月30日收到的預(yù)收賬款是在國稅申報還是在地稅申報？

答：在地稅申報。

11.我公司為異地在京非獨立核算分支機(jī)構(gòu)，是否需要辦理營改增手續(xù)？

答：不適用跨地區(qū)匯總納稅人的企業(yè)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定辦理營改增手續(xù)。

12.營改增試點納稅人申請稅控設(shè)備是如何收費的？

答：防偽稅控設(shè)備收費490元，技術(shù)服務(wù)單位年服務(wù)費330元，共計820元。

五、發(fā)票管理

1.試點納稅人提供租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式，5.1之前已經(jīng)收款，暫未開票，合同約定五月份開具發(fā)票。五月之后可否對四月份的該部分應(yīng)稅收入開具國稅增值稅專用發(fā)票？

答：不可以。納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

2.跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包含其他個人），能否在勞務(wù)地代開增值稅專用發(fā)票？

答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

3.試點納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的使用期限，是否也截止到6月30日？

答：是的。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。

4.5月1號之后，醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)可以直接為企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：營改增后，醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。如果醫(yī)院選擇適用免稅政策，則不可以開具增值稅專用發(fā)票。

5.我公司為小規(guī)模納稅人，每年只有房屋租賃一項業(yè)務(wù)，開票量小，國稅部門是否可以辦理代開房租發(fā)票業(yè)務(wù)？

答：納稅人確實開票量小的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

6.營改增納稅人，有設(shè)計服務(wù)的業(yè)務(wù)，之前發(fā)票的月領(lǐng)用量是15份，進(jìn)行建筑業(yè)的營改增時辦理了發(fā)票增量，領(lǐng)了營改增的發(fā)票，規(guī)定5月1日前不能開建筑業(yè)的增值稅發(fā)票，但是設(shè)計服務(wù)的發(fā)票用完了，可以使用新領(lǐng)的票嗎？

答：可以使用。

第二篇：營改增材料

一、營業(yè)稅改征增值稅的背景

1、增值稅

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

增值稅一般納稅人有17%、13%兩檔稅率，小規(guī)模納稅人（銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，具體標(biāo)準(zhǔn)為從事貨物生產(chǎn)為主、年銷售額不大于50萬元的企業(yè)和以銷售為主、年應(yīng)稅銷售額不大于80萬元的企業(yè)）適用3%的征收率。國內(nèi)增值稅由國稅局負(fù)責(zé)征收，其中75%為中央收入，25%為地方收入。

2、營業(yè)稅

營業(yè)稅是對在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人征收的一個稅種。具體行業(yè)包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。

其中交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)和文化體育業(yè)適用3%的稅率，娛樂業(yè)適用5%～20%的稅率不等，其他行業(yè)適用5%的稅率。除鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅部分歸國稅局征收外，其他部分屬于地稅部門征收，歸省及以下地方所有。

3、增值稅與營業(yè)稅的地位

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——在全部稅收中的地位。全國2011年實現(xiàn)國內(nèi)增值稅收入24267億元，占全部稅收（89720）的27.0%，是全部稅種中組織收入最大的稅種。2011年全國實現(xiàn)營業(yè)稅收入13679億元，占全部稅收的15.2%。在營業(yè)稅中，有174.56億元屬于中央稅，占全部營業(yè)稅的1.3%。地方營業(yè)稅（13504.44億元）占全國地方稅收（35511億元）的38%，是地方稅的最大稅種。東湖高新區(qū)2011年稅收收入完成85.3億元，其中：營業(yè)稅180776萬元，占總稅收的21.2%；增值稅212312萬元，占總稅收的24.9%。

——在地方一般預(yù)算收入中的地位。武漢市2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入2865974萬元，其中：營業(yè)稅984134萬元，占34.3%；增值稅461527萬元，占16.1%。東湖高新區(qū)2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入342107萬元，其中：營業(yè)稅90388萬元，占26.4%；增值稅26539萬元，占7.8%。

——在地稅組織收入中的地位。分部門看，2011年，東湖高新區(qū)國稅部門實現(xiàn)稅收39.06 億元，地稅部門實現(xiàn)稅收47.31 億元。地稅收入中營業(yè)稅為180776萬元，占地稅收入的38.2%。

4、營業(yè)稅改征增值稅的必要性

——營業(yè)稅存在重復(fù)征稅。營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額征稅，增值稅是對在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征稅，兩者產(chǎn)生了差異。繳納營業(yè)稅的企業(yè)從增值稅一般納稅人那里購買貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)，交

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納的增值稅進(jìn)項稅額是不能抵扣的，而要按著提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額計算交納營業(yè)稅，每道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要交稅。增值稅是只對增值額那部分征稅，這樣就比增值稅納稅人無形中多交了一些稅。這樣產(chǎn)生了行業(yè)之間的區(qū)別化對待。

——營業(yè)稅的稅負(fù)重。增值稅應(yīng)納稅額是當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進(jìn)項稅額之差，如果一個企業(yè)進(jìn)項稅額比較多，比如購買較多的生產(chǎn)資料，那么它的應(yīng)納稅額就會減少，稅負(fù)會減輕。雖然表面看起來營業(yè)稅的稅率比較低，但是，每一道環(huán)節(jié)征的稅，下一環(huán)節(jié)的稅款還要計入基數(shù)，再次征稅，商品每經(jīng)過一道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要交納一次稅，稅上加稅，稅滾稅，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征收越嚴(yán)重，稅負(fù)越高。一種稅率為 5%的商品如果流轉(zhuǎn) 4 次，其稅率如滾雪球一樣至少加到20%，成為重稅。

——增值稅抵扣鏈條中斷。從稅制完善性的角度看，增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。增值稅具有“中性”的優(yōu)點（即在籌集政府收入的同時并不對經(jīng)濟(jì)主體施加“區(qū)別對待”的影響，因而客觀上有利于引導(dǎo)和鼓勵企業(yè)在公平競爭中做大做強(qiáng)），但是要充分發(fā)揮增值稅的這種中性效應(yīng)，前提之一就是增值稅的稅基應(yīng)盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務(wù)。在現(xiàn)行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應(yīng)便大打折扣。

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——營業(yè)稅不利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來看，將我國大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。這種影響主要表現(xiàn)在由于營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅，且無法抵扣，不可避免地會使企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進(jìn)而扭曲企業(yè)在競爭中的生產(chǎn)和投資決策。比如，由于企業(yè)外購服務(wù)所含營業(yè)稅無法得到抵扣，企業(yè)更愿意自行提供所需服務(wù)而非外購服務(wù)，導(dǎo)致服務(wù)生產(chǎn)內(nèi)部化，不利于服務(wù)業(yè)的專業(yè)化細(xì)和服務(wù)外包的發(fā)展。

同時，出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于我國服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅，在出口時無法退稅，導(dǎo)致服務(wù)含稅出口。與其他對服務(wù)業(yè)課征增值稅的國家相比，我國的服務(wù)出口由此易在國際競爭中處于劣勢

——營業(yè)稅、增值稅分治不利于稅收征管。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。隨著多樣化經(jīng)營和新的經(jīng)濟(jì)形式不斷出現(xiàn)，稅收征管也面臨著新的難題。比如，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復(fù)雜，要準(zhǔn)確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)提出了挑戰(zhàn)。再如，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，某些傳統(tǒng)商品已經(jīng)服務(wù)化了，商品和服務(wù)的區(qū)別愈益模糊，二者難以清晰界定，是適用增值稅還是營業(yè)稅的難題也就隨之產(chǎn)生。上述分析，可以說明營業(yè)稅改征增值

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稅這一改革的必要性。國際經(jīng)驗也表明，絕大多數(shù)實行增值稅的國家，都是對商品和服務(wù)共同征收增值稅。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。

5、營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

經(jīng)濟(jì)理論和實踐證明，社會分工程度是生產(chǎn)力發(fā)展水平的重要標(biāo)志。營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，不僅體現(xiàn)為稅負(fù)減輕對市場主體的激勵，也顯示出稅制優(yōu)化對生產(chǎn)方式的引導(dǎo)。相對而言，前者的作用更直觀，后者的影響更深遠(yuǎn)。其效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑是：以消除重復(fù)征稅為前提，以市場充分競爭為基礎(chǔ)，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進(jìn)社會生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升。

——在深化產(chǎn)業(yè)分工方面，營業(yè)稅改征增值稅既可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營活動面臨的重復(fù)征稅問題，推進(jìn)現(xiàn)有營業(yè)稅納稅人之間加深分工協(xié)作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，消除目前增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人在稅制上的隔離，促進(jìn)各類納稅人之間開展分工協(xié)作。

——在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，將現(xiàn)行適用于第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅，改為實行增值稅，更有利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細(xì)化而實現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升。同時，分工會加快生產(chǎn)和流通的專業(yè)化發(fā)展，推動技術(shù)進(jìn)步與創(chuàng)新，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)生動力。

——在擴(kuò)大國內(nèi)需求方面，營業(yè)稅改征增值稅消除了重復(fù)

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征稅，對投資者而言，將減輕其用于經(jīng)營性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，相當(dāng)于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴(kuò)大投資需求；對生產(chǎn)者和消費者而言，在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)消除重復(fù)征稅因素后，商品和勞務(wù)價格中的稅額減少，可以相應(yīng)增加生產(chǎn)者和消費者剩余，有利于擴(kuò)大有效供給和消費需求。

——在改善外貿(mào)出口方面，營業(yè)稅改征增值稅將實現(xiàn)出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，形成出口退稅寬化效應(yīng)，增強(qiáng)服務(wù)貿(mào)易的國際競爭力；貨物出口也將因外購生產(chǎn)性勞務(wù)所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應(yīng)，有助于進(jìn)一步拓展貨物出口的市場空間。

——在促進(jìn)社會就業(yè)方面，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)容納的就業(yè)人群要超過以制造業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)，營業(yè)稅改征增值稅帶來的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)，將對就業(yè)崗位的增加產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性影響；隨著由于消除重復(fù)征稅因素帶動的投資和消費需求的擴(kuò)大，將相應(yīng)帶來產(chǎn)出拉動型就業(yè)增長。

6、營改增的影響

——營改增的意義：而按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度要求，“營改增”有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

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——國家稅務(wù)總局局長肖捷曾撰文測算，“營改增”全面推開后，將帶動GDP增長0.5%左右，第三產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增加值占比將分別提高0.3%和0.2%，高能耗行業(yè)增加值占比降低0.4%。

——全國減稅影響：雖然長期來看，“營改增”具有促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長從而帶到稅收增長的作用，但短期看是有減稅效應(yīng)的，并且“營改增”還是今年乃至“十二五”時期我國結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲，是1994年分稅制改革以來影響最為重大的改革。據(jù)測算，“營改增”如在全國全面鋪開，預(yù)計每年稅收凈減少1000億元以上。

二、上海試點情況

1、試點時間：2012年1月1日

2、選擇上海率先試點的原因

? 上海發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)愿望強(qiáng)烈、門類齊全

? 上海財力雄厚：2011年上海全市實現(xiàn)稅收收入6828.7億元，地方財政收入完成3429.8億元，財政收入為4021.9億元。? 上海市主要領(lǐng)導(dǎo)支持

? 上海國地稅一個機(jī)構(gòu)、兩塊牌子：上海稅務(wù)局 ? 準(zhǔn)備充分：2009年已啟動

3、試點范圍：兩大類、十個細(xì)分行業(yè)

? 交通運輸業(yè)：陸路運輸服務(wù)業(yè)、水路運輸服務(wù)業(yè)、航空

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運輸服務(wù)業(yè)、管道運輸服務(wù)業(yè)

? 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：物流輔助服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、有形動產(chǎn)租賃、簽證咨詢服務(wù)

4、試點效果：

——減稅效應(yīng)明顯。上半年，上海 “營改增”試點工作取得了好于預(yù)期的階段性成效，試點企業(yè)應(yīng)納增值稅104.9億元，整體減稅約44.5億元，減收比例為29.8%：小規(guī)模納稅人稅負(fù)明顯下降，大部分一般納稅人稅負(fù)略有下降，原增值稅一般納稅人的稅負(fù)因進(jìn)項稅額抵扣范圍擴(kuò)大而普遍降低。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至6月15日申報期結(jié)束，上海市共有13.5萬戶企業(yè)經(jīng)確認(rèn)后納入試點范圍，其中小規(guī)模納稅人9萬戶，一般納稅人4.5萬戶。

其中：小規(guī)模納稅人申報繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計為7.2億元，與按原營業(yè)稅方法計算的營業(yè)稅相比，減少稅收4.9億元，降幅為40%，小規(guī)模納稅人成為此次改革的最大受益者；一般納稅人申報繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計為77.3億元，剔除即征即退企業(yè)后，按增值稅申報的應(yīng)納增值稅稅額比按原營業(yè)稅方法計算的營業(yè)稅稅額減少4.2億元，其中約3萬余戶企業(yè)稅負(fù)下降，其余近1.5萬戶企業(yè)稅負(fù)有所上升，主要集中在交通運輸業(yè)和物流輔助業(yè)。也就是說，在上海市13.5萬戶試點企業(yè)中，89.1%的企業(yè)在改革后稅負(fù)得到不同程度的下降。

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——打通和延長增值稅抵扣鏈條。實施營改增改革后，通過進(jìn)一步打通和延長增值稅抵扣鏈條，絕大部分試點企業(yè)以此為契機(jī)，著力整合業(yè)務(wù)資源、拓展業(yè)務(wù)空間、創(chuàng)新服務(wù)領(lǐng)域。

——促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)從制造業(yè)中分離。營改增從稅制上解決了企業(yè)長期以來存在的“大而全”、“小而全”問題，不少企業(yè)主動將一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為向外部發(fā)包，部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)逐步從制造業(yè)中分離出來。

——促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)態(tài)創(chuàng)新。據(jù)統(tǒng)計，今年上半年，上海全市共有1.2萬戶原實行營業(yè)稅的企業(yè)在試點期間新增了試點服務(wù)項目，新辦試點企業(yè)8779戶，主要集中在文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。

——減稅促增長效應(yīng)顯現(xiàn)。伴隨著“營改增”試點的深入推進(jìn)，其結(jié)構(gòu)性減稅綜合效應(yīng)也得以充分體現(xiàn)，某公司既采購了上游企業(yè)的設(shè)備，推動上游企業(yè)業(yè)務(wù)增長，同時對下游企業(yè)提供業(yè)務(wù)服務(wù)，因?qū)ο掠纹髽I(yè)也有減稅作用，也促進(jìn)了本公司的業(yè)務(wù)增長。上海市對1200多戶營改增試點企業(yè)的調(diào)查顯示，今年上半年，試點企業(yè)的設(shè)備更新升級意愿逐步增強(qiáng)，如交通運輸業(yè)的設(shè)備采購額同比增長10.8%，物流輔助服務(wù)企業(yè)的設(shè)備采購額增幅高達(dá)171.3%。

三、第二批試點推廣計劃

7月25日，國務(wù)院第212次常務(wù)會議決定將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴(kuò)

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大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、廣東省、廈門市、深圳市等十地。明年繼續(xù)擴(kuò)大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。

7月31日，財政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號），明確將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省（含寧波市）、安徽省、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等8個省（直轄市）。

1、新舊稅制轉(zhuǎn)換時間

北京為9月1日，江蘇、安徽為10月1日，福建、廣東為11月1日，天津、浙江、湖北為12月1日。

2、主要內(nèi)容

? 稅率：在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率；

? 稅收優(yōu)惠：試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，試點后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；

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? 現(xiàn)有一般納稅人抵扣增加：試點地區(qū)和非試點地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項稅額；

? 出口零稅率：試點納稅人提供的符合條件的國際運輸服務(wù)、向境外提供的研發(fā)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率；試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)，免征增值稅；

? 差額征收方式延續(xù)：試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間予以延續(xù)；

? 稅收歸屬：原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū)；

? 征收機(jī)關(guān)：營業(yè)稅改征的增值稅，由國稅局負(fù)責(zé)征管。

3、試點意義

此次擴(kuò)大試點范圍，是國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展形勢，統(tǒng)籌“穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、抓改革”目標(biāo)任務(wù)，立足當(dāng)前、著眼長遠(yuǎn)而做出的一項重要戰(zhàn)略決策，意義十分重大。已經(jīng)開始試點的上海市加上即將進(jìn)行試點的8個省市，是我國重要的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，大多分布在東部沿海，經(jīng)濟(jì)總量占半壁江山，對全國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，舉足輕重，此次擴(kuò)大試點對下一步改革在全國推開，也具有十分重要的意義。同時，這些地區(qū)的服務(wù)業(yè)相對發(fā)達(dá)，改革示范效應(yīng)明顯，有利于進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實現(xiàn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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四、湖北省試點改革安排

1、試點開始時間：今年12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作 2012年7月31日，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號）明確要求我省自今年12月1日起完成稅制轉(zhuǎn)換工作。

2012年8月21日，《湖北關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項公告》也明確為12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作。

2、試點范圍：兩大產(chǎn)業(yè)、十個細(xì)分行業(yè)，具體包括： 《湖北關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項公告》（2012年8月21日）明確我省試點范圍為：陸路運輸服務(wù)業(yè)、水路運輸服務(wù)業(yè)、航空運輸服務(wù)業(yè)、管道運輸服務(wù)業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)、物流輔助服務(wù)業(yè)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)和鑒證咨詢服務(wù)業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅試點改革。

3、節(jié)點安排：

? 10月31日以前完成試點行業(yè)征管系統(tǒng)的升級、征管干部的培訓(xùn)以及其他相關(guān)的準(zhǔn)備工作

? 11月30日以前完成試點企業(yè)的模擬空轉(zhuǎn)準(zhǔn)備工作 ? 12月1日正式實現(xiàn)新舊稅制的轉(zhuǎn)換 ? 2013年實現(xiàn)新稅制的正常申報

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4、改革影響：

——本省試點改革影響。據(jù)省國稅局巡視員、武漢市政府參事覃先文預(yù)測，實施“營改增”，湖北省將減稅約40億元，其中武漢約減營業(yè)稅24億元，減少的稅收將轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的利潤，成為助推試點行業(yè)以及相關(guān)行業(yè)做大做強(qiáng)、轉(zhuǎn)型升級的“營養(yǎng)”和動力。

據(jù)地稅局統(tǒng)計，東湖高新區(qū)共涉及企業(yè)1307戶，這些企業(yè)2011年共納營業(yè)稅27800萬元，享受稅收減免2041萬元。若按年增長20%計算，2012年這些企業(yè)約納營業(yè)稅3.34億元，2013年約應(yīng)納營業(yè)稅4.00億元。若比照上海試點企業(yè)減收29.8%的幅度計算，2013年高新區(qū)試點企業(yè)約減稅1.19億元。

——外省試點改革影響。高新區(qū)增值稅一般納稅人從試點地區(qū)取得的新開增值稅專用發(fā)票納入抵扣而增加抵扣，也會造成減收，并且會隨著營改增試點范圍的擴(kuò)大而影響增加。如因天然氣管道運輸費進(jìn)項抵扣率由7%提高到11%，中石油華中天然氣銷售公司2012年預(yù)計運費進(jìn)項稅額增加約7000萬元。

五、后續(xù)改革

? 將營業(yè)稅稅目全部納入增值稅征稅范圍 ? 出臺《中華人民共和國增值稅法》 ? 整合稅務(wù)機(jī)關(guān) ? 重構(gòu)分稅制財政體制

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第三篇：財政營改增

財政學(xué)（營改增）

學(xué)號：姓名：王曉娜班級：學(xué)院：金融學(xué)院

152020514

15金融工程1班

營改增

營業(yè)稅改征增值稅是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策，目的是加快財稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動各方積極性，促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

營改增在全國的推開，大致經(jīng)歷了以下三個階段。2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴(kuò)大營改增試點至8省市。2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行，將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點范圍。2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍。2016年3月5日，李克強(qiáng)總理在政府工作報告中明確提出2016年全面實施營改增。2016年3月18日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營改增試點。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅率確定為11%，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)則確定為6%。2016年3月24日，財政部、國家稅務(wù)總局向社會公布了《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》，至此，營改增全面推開所有的實施細(xì)則及配套文件全部“亮相”。2016年4月1日，李克強(qiáng)指出，保證營改增順利推進(jìn)，一方面要保證企業(yè)稅只減不增，另一方面也要防止虛假發(fā)票攪亂征收秩序。2016年4月30日，國務(wù)院發(fā)布了《全面推開營改增試點后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》，明確以2014年為基數(shù)核定中央返還和地方上繳基數(shù)，所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍，中央分享增值稅的50%，地方按稅收繳納地分享增值稅的50%，過渡期暫定2年至3年。2016年5月1日起，營業(yè)稅改征增值稅試點全面推開。2016年將成為減稅大年，“營改增”將在2016年收官，預(yù)計2016年營改增將減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。2016年6月1日，全面推開營改增試點后，北京市西城區(qū)國稅局迎來首家申報納稅企業(yè)，首個納稅申報期順利開啟。

根據(jù)財政部答記者問，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅率確定為11%，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)則確定為6%，這意味著目前我國實行的17%、13%、11%、6%四擋稅率并未改變，這與此前業(yè)內(nèi)人士的預(yù)計相差不大。但也可能有部分公眾擔(dān)心，營業(yè)稅稅率3%，增值稅稅率光看數(shù)字，翻了有兩到三倍，這稅負(fù)怎么會不增加呢？對此，社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌做了個科普。“增值稅是按照增值額征收的，營業(yè)額是按照營業(yè)的毛營業(yè)額征收，以建筑業(yè)的營業(yè)稅現(xiàn)行的稅率是百分之三，但是他是按照營業(yè)收入的全額征收，那么增值稅的稅率是百分之十一，是按照建筑企業(yè)扣掉所有能夠抵扣的進(jìn)項稅額之后增值稅額征收的，所以百

分之十一的稅率和百分之三的稅率，是不能直接比較的。”

根據(jù)財政部的數(shù)據(jù)顯示，此次新增試點行業(yè)涉及的納稅人近1000萬戶，是前期營改增試點納稅人總戶數(shù)的近1.7倍；涉及的年營業(yè)稅規(guī)模是1.9萬億，占到了原來營業(yè)稅總比例的80%。相關(guān)部門隨后將下發(fā)分行業(yè)的營改增實施細(xì)則。張斌表示，營改增此時的迅速全面推進(jìn)，不僅是財稅體制改革的重要一步，其通過減負(fù)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展增加的動力更為重要。他說，此次全面推開營改增特殊的時間窗口，是在中國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵時期。尤其此次全面推開營改增強(qiáng)調(diào)了所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，不僅僅體現(xiàn)了更加積極財政政策下的減稅政策的落實，更為重要的是，也對于降低企業(yè)運行成本具有非常重要的意義。例如，此次將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，將為以往已經(jīng)納入營改增試點范圍的所有行業(yè)帶來稅負(fù)的減輕，這些行業(yè)的稅負(fù)下降在前期減負(fù)基礎(chǔ)上，還將進(jìn)一步下降。張斌強(qiáng)調(diào)，“除了原材料之外就是固定資產(chǎn)投資，但是我們原來的增值稅只允許機(jī)器設(shè)備進(jìn)行抵扣。一個企業(yè)購進(jìn)的廠房，是不能抵扣的。這次，建筑業(yè)房地產(chǎn)納入營改增之后，不動產(chǎn)納入了抵扣范圍。不動產(chǎn)的投資金額是比較大的，由此帶來的稅金縮減和稅負(fù)的下降，也是非常明顯的。而且需要特別重要注意的是，其他的試點行業(yè)也會有不動產(chǎn)的購置。這樣一個抵扣的政策會使得所有的行業(yè)受益。”

“2016年減稅還是主要看營改增。”國家稅務(wù)總局原副局長許善達(dá)認(rèn)為，營改增是惠及所有企業(yè)的，原來營業(yè)稅企業(yè)改征增值稅會減稅，原來買服務(wù)的那些增值稅納稅人也會相應(yīng)增加抵扣項目，可以實現(xiàn)減稅。這也算是流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)普遍性減稅。樓繼偉指出，“十二五”時期，面對錯綜復(fù)雜的國際環(huán)境和艱巨繁重的國內(nèi)改革發(fā)展穩(wěn)定任務(wù)，各級財政部門認(rèn)真貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，創(chuàng)新思路，積極作為，財政在國家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用得到較好發(fā)揮，財政工作取得了新的成績。一是財稅體制改革不斷深化。二是財政宏觀調(diào)控進(jìn)一步完善。三是民生保障機(jī)制建設(shè)扎實推進(jìn)。四是財政管理穩(wěn)步加強(qiáng)。五是我國在國際財經(jīng)事務(wù)中的話語權(quán)不斷提高。樓繼偉說，回顧“十二五”時期特別是近年來的財政工作，必須強(qiáng)化大局觀念和宏觀思維，從黨和國家事業(yè)發(fā)展的實際需要出發(fā)，著眼全局，統(tǒng)籌當(dāng)前和長遠(yuǎn)，發(fā)揮好參謀助手作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展。必須強(qiáng)化創(chuàng)新意識和改革精神，處理好政府與市場的關(guān)系，有所為有所不為，突出財政的公共性并根據(jù)公共性的層次完善體制機(jī)制。必須強(qiáng)化問題導(dǎo)向和底線思維，敢于觸及矛盾，善于用科學(xué)的方法研究和解決問題，堅持民生改善和經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)，守住民生底線。必須強(qiáng)化責(zé)任意識和擔(dān)當(dāng)精神，把握“與其被動買單，不如主動請客”的工作方法，對符合改革發(fā)展方向、看清看準(zhǔn)的事，大膽推進(jìn)，致力于“花錢買機(jī)制”，提高財政資金績效。必須強(qiáng)化全球視野和大國思維，積極應(yīng)對，主動出題，增強(qiáng)我國在國際財經(jīng)領(lǐng)域的影響力和話語權(quán)，努力爭取和營造有利于我國發(fā)展的良好外部環(huán)境。樓繼偉要求，各級財政部門要科學(xué)分析“十三五”時期財政改革發(fā)展面臨的形勢，牢牢掌控工作主動權(quán)。當(dāng)前，我國發(fā)展重要戰(zhàn)略機(jī)遇期的重大判斷沒有改變，同時戰(zhàn)略機(jī)遇期內(nèi)涵發(fā)生深刻變化。經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，主要矛盾是結(jié)構(gòu)性問題、主要方面在供給側(cè)。財政收入潛在增長率下降，財政支出剛性增長的趨勢沒有改觀，財政收支矛盾呈加劇之勢，平衡收支壓力較大。要認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會中央關(guān)于重要戰(zhàn)略機(jī)遇期和經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的重要論斷，牢固樹立和貫徹落實創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，推動破解發(fā)展難題、增強(qiáng)發(fā)展動力、厚植發(fā)展優(yōu)勢，努力實現(xiàn)全面建成小康社會奮斗目標(biāo)。樓繼偉強(qiáng)調(diào)，當(dāng)前及今后一個時期，財政工作要全面貫徹黨的十八大、十八屆三中、四中、五中全會和中央經(jīng)濟(jì)工作會議精神，按照“五位一體”總體布局

和“四個全面”戰(zhàn)略布局，牢固樹立和貫徹落實創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，堅持改革開放，堅持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)，實行宏觀政策要穩(wěn)、產(chǎn)業(yè)政策要準(zhǔn)、微觀政策要活、改革政策要實、社會政策要托底的總體思路，創(chuàng)新和完善財政宏觀調(diào)控，加快財稅體制改革，清費立稅，增收節(jié)支，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，提高績效，重點保障基本民生支出，壓縮其他支出，大力推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，適度擴(kuò)大總需求，著力轉(zhuǎn)方式、補(bǔ)短板、防風(fēng)險、促開放，提高發(fā)展的質(zhì)量和效益，增強(qiáng)持續(xù)增長動力，為實現(xiàn)全面建成小康社會奮斗目標(biāo)服務(wù)好。

第四篇：營改增是什么意思

營改增是什么意思？

營改增其實就是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，簡單說一個產(chǎn)品100元生產(chǎn)者銷售時已經(jīng)繳納了相應(yīng)的稅金，購買者再次銷售時賣出150元，那么他買來的時候100元相應(yīng)的稅金可以抵減，購買者只需要對增值的50元計算繳納相應(yīng)的稅金，同樣營改增就是對以前交營業(yè)稅的項目比如提供的服務(wù)也采取增值部分納稅的原則計稅。

“營改增”，通俗來講，就是把產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務(wù)”征收營業(yè)稅,并且降低增值稅稅率。企業(yè)，尤其是中小企業(yè)若想盡快從中受益，使用航信軟件“懂稅的ERP”產(chǎn)品是一個普遍的共識，通過Aisino ERP可幫助企業(yè)明稅，懂稅，算稅。實現(xiàn)利潤最大化。

營改增最新政策

18日，國務(wù)院常務(wù)會議審議通過了全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。

據(jù)悉，全面推開營改增試點，基本內(nèi)容是實行“雙擴(kuò)”，一是擴(kuò)大行業(yè)試點范圍，二是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍。屆時，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人將全部改征增值稅，其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。

現(xiàn)在二手房交易要繳哪些稅？

目前二手房交易需要繳納的各項稅費包括營業(yè)稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅、城建稅、教育附加稅、地方附加稅和契稅等。

其中，營業(yè)稅（不含附加稅）稅率為5%。營業(yè)稅的征收是以住宅全額售價為基數(shù)，增值稅則有所不同，是以賣出價和買入價稅前的差額做基數(shù)。

2月19日，財政部等發(fā)布降低契稅和營業(yè)稅新政，2月22日執(zhí)行。其中，營業(yè)稅方面，個人購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

但“北上廣深”四個一線城市暫不實施，也就是說，北上廣深在營業(yè)稅政策方面仍實行財稅〔2015〕39號文，即個人購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。這里面多了一個普通住宅和非普通住宅的區(qū)分，對于這兩者，各地規(guī)定不同，但一般是以144平米為界，以上為非普通住宅。

“營改增”后二手房交易稅費是增是減？

“營改增”對于普通的購房人來說有什么影響？李克強(qiáng)總理曾表示，“營改增”之后稅負(fù)只減不增，因此從理論上講，二手房交易總體上應(yīng)該遵循這一原則，但具體情況或許要根據(jù)實際來定。

比如，100萬買一套房子然后150萬賣出，如果符合征收營業(yè)稅的條件，那么賣房時，其稅基就是150萬，按5%的稅率來算，營業(yè)稅額為7.5萬。如果改為增值稅，稅基是50萬，按照11%的稅率來算，增值稅額就是5.5萬。這樣說來稅負(fù)減輕了。但如果增值的幅度比較高，100萬的房子賣了200萬，按營業(yè)稅就是十萬，按增值稅算是11萬，這樣稅負(fù)增加了。

根據(jù)現(xiàn)在北上廣深營業(yè)稅的征收政策，個人購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅，這實際上和征收增值稅就比較類似。

另外，需要指出的是，增值稅有一個特點就是可以進(jìn)行稅前抵扣。營業(yè)稅比較簡單，就是根據(jù)營業(yè)額為稅基征稅，但增值稅涉及到抵扣的問題。舉例來說，一位消費者買房子之后，成本價是100萬，但花了50萬進(jìn)行裝修，出售之后，這些裝修費用都沉淀在房子中，等出手的時候這部分資金能抵扣嗎？如果抵扣的話，又是否算折舊？這都需要細(xì)則來確定。

上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡建認(rèn)為，到底是增是減需視不同情況而定，并不能簡單斷言二手房交易的稅負(fù)一定是提高還是降低。

另外，營業(yè)稅的增收有的免收，有的全額增收，有的差額征收，增值稅是搞一刀切還是跟營業(yè)稅一樣，根據(jù)不同情況來確定是征是免，這也是影響稅負(fù)的一大要素。

3月20日，財政部部長樓繼偉在中國發(fā)展高層論壇上表示，財稅部門正在緊密配合，制發(fā)營改增文件，并將和納稅人充分溝通，確保在5月1日開始實施。目前稅收信息、基礎(chǔ)信息、檔案的遷移工作都已開始。據(jù)透露，營改增的政策文件和配套操作辦法有望本周公布，方案文件有100多頁。

有控制房價的作用嗎？

剛剛過去的兩會有一大熱門話題就是房價，多部委已經(jīng)明確表示要維持房價穩(wěn)定。“營改增”對于穩(wěn)定房價、防止房價過快上漲有積極作用嗎？之前，很多人曾寄希望于房產(chǎn)稅來維穩(wěn)房價，但對此爭議很大，目前來說，房產(chǎn)稅立法還只是進(jìn)入今年的預(yù)備項目。

從理論上講，根據(jù)上述的計算方法，房價上漲幅度越大，增值稅的稅收就會越高。而漲幅比較小的話，增值稅的稅額就會少一些。從這個角度講，也許會有一定的抑制作用。但影響房價上漲的因素很多，包括供求關(guān)系、人口流入（出）、收入水平、貨幣政策等等，單靠改變稅收征收辦法來抑制房價顯然不太現(xiàn)實。從過往經(jīng)驗來看，如果房子供不應(yīng)求，稅負(fù)都可以轉(zhuǎn)嫁給買房者。因此，也不太存在抑制房價的問題。

另據(jù)報道，未來營改增之后，企業(yè)的新增不動產(chǎn)可以抵扣，這將促進(jìn)并擴(kuò)大有效投資。但從另外一個角度講，這實際上是在鼓勵企業(yè)購買不動產(chǎn)進(jìn)行稅前抵扣，反倒會擴(kuò)大需求，對二三線城市而言有利于去庫存，對一線城市的房價理論上有推升作用。

第五篇：營改增單選題

1住建部于2016年2月19日發(fā)布了《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》（建辦標(biāo)[2016]4號）。其中，（A）為建筑業(yè)征增值稅稅率。

A 0.11 B 0.13 C 0.06 D 0.03

2（D）起，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。

A 2016年5月30日 B 2016年3月11日 C 2016年4月30日 D 2016年5月1日

3“營改增”對建筑業(yè)形成較大的沖擊，下列對策中不可取的有（A）

A主材采集時應(yīng)“統(tǒng)談分簽”，在合同談判時盡量使用“甲供料”,有利于維護(hù)市場。

B自購機(jī)械還是租賃機(jī)械應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)比選，租賃時應(yīng)選擇能取得增值稅專用發(fā)票的公司

C辦公用品、勞保用品等可以集中采購，先擇能取得增值稅發(fā)票的公司

D施工用油應(yīng)選擇中石油、中石化兩家正規(guī)的加油站加油，并取得增值稅發(fā)票

4“營改增”后工程設(shè)計、勘察勘探服務(wù)適用的增值稅稅率為（B）

A 0.03 B 0.06 C 0.11 D 0.17

5“營改增”后取得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)在開具之日起（B）內(nèi)辦理認(rèn)證，進(jìn)行抵扣進(jìn)項稅額。

A 360日 B 180日 C 30日 D 90日

6《試點實施辦法》第39條：納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從（D）適用稅率

A加權(quán)平均值 B低 C中 D高

7《試點實施辦法》第45條規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)方式時間為（C）。

A工程開始施工后 B工程竣工驗收后 C收到預(yù)收款的當(dāng)天 D合同簽訂日期

8《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第七款中規(guī)定：小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用簡易計稅方法的，以取得的（A）作為銷售額，計算應(yīng)納稅額；

A全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額 B全部價款和價外費用

C全部價款扣除支付的分包款后的余額

D全部價款和價外費用外加支付的分包款

93月18日，國務(wù)院常務(wù)會議審議通過了全面推開營改增試點方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。其中：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)適用的增值率稅率為（C）

A0.03 B0.06 C0.11 D0.17 10按照《試點實施辦法》第18條規(guī)定，一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，（A）不得變更。

A36個月 B6個月 C12個月 D3個月

11不得開具增值稅專用發(fā)票的情形不包括（D）

A向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)

B向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)

C銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，適用免稅規(guī)定的D一般納稅人選擇簡易計稅的應(yīng)稅貨物 12不屬于增值稅特點的是（D）

A價外稅 B對新增價值征稅 C避免重復(fù)納稅 D去額計稅

13采取聯(lián)合體模式，應(yīng)注意在合同中明確由聯(lián)合體各方與業(yè)主分別進(jìn)行驗工計價、分別開具發(fā)票、分別撥付工程款，確保（B）“四流合一”。

A合同流、收據(jù)流、票流、資金流 B合同流、物流、票流、資金流

C企業(yè)流、收據(jù)流、票流、資金流 D企業(yè)流、物流、票流、資金流

14采用賒銷、分期收款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票開具時限為（C）

A收到貨款的當(dāng)天 B貨物移送的當(dāng)天 C合同約定的收款日期的當(dāng)天

D取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

15從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照（A）繳納增值稅；

A銷售貨物 B銷售服務(wù) C生產(chǎn) D批零

16對甲供工程，根據(jù)客戶的重要性綜合權(quán)衡計稅方法，對下游不需進(jìn)項抵扣的客戶首選（D）。

A增值稅 B一般計稅 C營業(yè)稅 D簡易計稅

17對于聯(lián)營項目，由于營業(yè)稅與成本費用基本沒有關(guān)系，以工程總造價為計稅依據(jù)計征營業(yè)稅，不存在稅款抵扣問題，聯(lián)營合作方往往沒有（B），也沒有索取發(fā)票的意識。

A健全的組織核算體系 B健全的會計核算體系

C健全的成本核算體系 D健全的核算體系

18非法購買增值稅專用發(fā)票罪、非法購買偽造增值稅專用發(fā)票罪的責(zé)任人不包括（D）

A單位負(fù)責(zé)的主管領(lǐng)導(dǎo) B分公司經(jīng)理

C其他直接責(zé)任人員 D人力資源部負(fù)責(zé)人

19非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。此處的非正常損失指（A）

A因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失 B自然災(zāi)害損失

C生產(chǎn)過程的殘次品損失 D地震造成200萬元的材料損失

20鋼結(jié)構(gòu)工程等材料進(jìn)項抵扣高的工程，應(yīng)選擇的分包方式（A）

A清包工模式 B包工包料 C專業(yè)分包 D施工總承包

21根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，可以開具增值稅專用發(fā)票的情形有（B）

A將貨物用于集體福利 B向出口企業(yè)銷售貨物 C向一般納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

D向消費者銷售貨物

22根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，以下說法錯誤的是（D）

A明確納稅人承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時間

B明確稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的時間，保證國家財政收入

C納稅義務(wù)時間的確定不是以納稅人是否開票為原則

D納稅義務(wù)時間的確定以納稅人開票為原則

23關(guān)于混合銷售行為的稅務(wù)處理正確的是（D）

A從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅

B其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅

C應(yīng)分別核算銷售貨物和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別征收增值稅和營業(yè)稅 D從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅

24機(jī)械租賃應(yīng)優(yōu)先選擇（A）納稅人

A有資質(zhì)、能開專票的一般納稅人 B小規(guī)模納稅人 C個人 D個體工商戶

25甲公司銷售給乙公司一批貨物，乙公司因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙公司用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則以下正確的是（D）

A甲公司收到乙公司的抵頂貨物不應(yīng)做購貨處理

B乙公司發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理

C甲乙雙方發(fā)出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進(jìn)項稅額

D甲乙雙方都應(yīng)做購銷處理，可互開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并計算銷項稅額和進(jìn)項稅額

26甲企業(yè)2016年10月1日為乙建筑企業(yè)提供一項技術(shù)咨詢服務(wù)，合同價款為200萬元，合同約定10月10日乙企業(yè)付款50萬元，但實際到2016年12月7日才付款，試問甲企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時間(B)

A2016年7月30日 B2016年10月10日 C2016年12月7日 D2016年12月31 27簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額（D）

A銷售額= 含稅銷售額÷(1+稅率）B銷售額= 含稅銷售額×(1+稅率）

C銷售額= 含稅銷售額×(1+征收率)D銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）

28建筑業(yè)的可抵扣進(jìn)項稅額占施工產(chǎn)值（A）時，營改增后稅負(fù)相等；高于（）的施工產(chǎn)值時，營改增后稅負(fù)下降，反之則稅負(fù)就會增加。

A 6.97%,6.97% B 11%,7% C 6%,6% D 3%，7%

29建筑業(yè)增值稅率11%，建造過程中可取得增值稅票的購進(jìn)貨物和服務(wù)成本只有達(dá)到或超出施工產(chǎn)值的（B）以上，營改增稅負(fù)才會與營業(yè)稅水平持平或略有降低。

A0.6 B0.72 C0.11 D0.17

30境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳稅額：(A)

A應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

B應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1-稅率）×稅率

C應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款×（1+稅率）÷稅率

D應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款×稅率

31開票子系統(tǒng)在打印發(fā)票時，將發(fā)票上的發(fā)票代碼、（D）、金額、稅額、開票日期、購方稅號、銷方稅號經(jīng)加密形成密文打印在發(fā)票上。

A稅率 B單價 C開票人姓名 D發(fā)票號碼

32老項目選擇簡易計稅方法，（B）個月內(nèi)不得變更計稅方法。

A12 B36 C24 D60

33某工程與甲方協(xié)商約定，將來由于市場價格上漲，可以進(jìn)行價格調(diào)整，在向甲方進(jìn)行費用索賠時，應(yīng)將（B）一起計入。

A進(jìn)項稅 B銷項稅 C營業(yè)稅 D增值稅

34公司為高新技術(shù)企業(yè)，所得稅稅率15%，某項目工程收入12000萬元，項目毛利率12%，假設(shè)工程成本的60%為實體材料且均能取得17%增值稅專用發(fā)票，試計算增值稅下主營成本和利潤總額分別是多少（不考慮城建稅及教育費附加）（C）萬元

A10560、1080 B10560、1440 C9639.38、1171.42 D9639.38、826.31

35某建筑企業(yè)為一般納稅人。2016年6月留抵的進(jìn)項稅額10萬元，2016年7月認(rèn)證的進(jìn)項稅額為70萬元，庫存的部分材料被盜轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為6萬元，當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入（不含稅）1000萬元，則2016年7月應(yīng)納增值稅額為多少？(C)A110 B74 C36 D48

36某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在A市，分支機(jī)構(gòu)在B市，其增值稅一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)應(yīng)在(C)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。

A A市 B B市 C各自機(jī)構(gòu)所在地 D總機(jī)構(gòu)的上級主管部門所在地

37某小規(guī)模納稅人某月生產(chǎn)銷售小五金取得含稅收入2,120元，其當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為（D）元。

A210.09 B421.67 C63.6 D61.75

38某增值稅一般納稅人，某月銷售應(yīng)稅貨物取得不含增值稅的銷售收入額500000元，當(dāng)月購進(jìn)貨物400000元，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額為34000元，增值稅稅率為17%。其當(dāng)月應(yīng)納稅額為（A）元。

A51000 B85000 C34000 D17000

39那些進(jìn)項稅額不能從銷項稅額中抵扣（A）

A非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

B密文有誤 C認(rèn)證不符 D列為失控專用發(fā)票

40納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先（）的，為（C）的當(dāng)天

A收款，收款 B付款，付款 C開具發(fā)票，開具發(fā)票 D驗工計價，驗工計價

41納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的稅務(wù)處理正確的是（D）

A從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的兼營行為，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅

B未分別核算的，應(yīng)繳納營業(yè)稅 C以營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為主的企業(yè)繳納營業(yè)稅

D應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額

42納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，（A）

A稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得 B罰款、沒收違法所得優(yōu)先于稅收

C罰款優(yōu)先于稅收、沒收違法所得 D沒收違法所得優(yōu)先于稅收、罰款

43納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向（C）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

A納稅人機(jī)構(gòu)所在地 B納稅人登記注冊地 C應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 D納稅人居住地

44納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從（C）中扣減；

A提供服務(wù)時期的銷項稅額 B提供服務(wù)時期的進(jìn)項稅額 C當(dāng)期的銷項稅額

D當(dāng)期的進(jìn)項稅額

45不是普通增值稅發(fā)票的特征（D）

A采用專用水印紙印刷，水印圖案為菱形，中間標(biāo)有SW字樣，發(fā)票聯(lián)不加印底紋。

B制章和發(fā)票號碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，在紫外線照射下為橘紅色反應(yīng)。C不具備使用水印無碳壓感條件的地區(qū)，可暫時使用無水印普通無碳壓感紙印制的發(fā)票聯(lián)，但發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票號碼采用有色熒光油墨套印。

D以上都不對。

46企業(yè)如果發(fā)生銷貨退回行為，應(yīng)按規(guī)定（B）

A對開發(fā)票 B開具紅字發(fā)票 C不做處理 D把增值稅發(fā)票退回重開

47企業(yè)應(yīng)在增值稅專用發(fā)票開具之日起（D）日內(nèi)申請認(rèn)證。

A45 B60 C90 D180

48簽訂材料合同時，關(guān)于發(fā)票條款應(yīng)注意的問題不包括（D）

A明確按規(guī)定提供發(fā)票的義務(wù) B明確供應(yīng)商提供發(fā)票的時間

C明確供應(yīng)商資質(zhì)及所能提供發(fā)票的類型和稅率 D明確發(fā)票金額

49如果增值稅一般納稅人將購進(jìn)的貨物用于（A），其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣

A對外投資 B集體福利 C個人消費 D免稅項目

50商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售(C)可以開具增值稅專用發(fā)票

A煙、酒 B食品 C勞保服裝、鞋帽 D化妝品

51適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為（），第二年抵扣比例為（B）。

A50%，50% B60%，40% C40%, 60% D不動產(chǎn)不能抵扣

52采購員在收貨時驗票付款環(huán)節(jié)中驗票主要內(nèi)容包括（D）

A票面信息和合同信息是否一致 B金額是否正確

C發(fā)票類型是否和合同要求一致 D驗證密文內(nèi)容

53受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額（D）以下的罰款。

A0.5 B1倍 C3倍 D5倍

54提供交通運輸業(yè)服務(wù)的增值稅稅率是（C）

A0.17 B0.06 C0.11 D0.03

55提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)簡易計稅方法的增值稅稅率是（D）

A0.17 B0.06 C0.11 D0.03

56提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)一般計稅方法的增值稅稅率是（A）

A0.17 B0.06 C0.11 D0.03

57提供裝卸搬運服務(wù)的增值稅稅率是（B）

A0.17 B0.06 C0.11 D0.03

58我國實行的增值稅屬于（D）

A積累型增值稅 B生產(chǎn)型增值稅 C收入型增值稅 D消費型增值稅

59物資采購取得增值稅專用發(fā)票我們需要哪些聯(lián)次（B）

A存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián) B發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián) C抵扣聯(lián)、存根聯(lián) D發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)

60下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是（A）

A單位和個人提供的國際運輸服務(wù)，稅率為零

B提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%

C單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為3% D提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%

61下列可以從銷項稅中抵扣的進(jìn)項稅額有（D）A購進(jìn)非生產(chǎn)用的固定資產(chǎn) B非正常損失的購進(jìn)貨物

C用于集體福利或個人消費的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

D用于集體福利或個人消費的自產(chǎn)貨物

62下列納稅人不能被認(rèn)定為一般納稅人的是（C）

A年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)企業(yè)以外的小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全、能夠準(zhǔn)確的核算和提供銷項稅額、進(jìn)項稅額的

B納稅人總分支機(jī)構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的C全部銷售免稅貨物的企業(yè)

D已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的63下列適用17%稅率的貨物有（D）

A糧食、食用植物油 B影像制品及電子出版物 C圖書、報紙、雜志 D金屬礦選產(chǎn)品

64下列說法錯誤的是（D）

A營業(yè)稅稅制下 營業(yè)額=收入 B增值稅稅制下 銷售額=含稅收入

C增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額 D增值稅稅制下 銷售額=不含稅收入

65下列項目符合增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的是（C）

A被盜、丟失專用發(fā)票的，處5000元以下罰款

B被盜、丟失專用發(fā)票的，一年內(nèi)停止領(lǐng)購專用發(fā)票

C取得非法代開專用發(fā)票的，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅

D代開、虛開專用發(fā)票不按偷稅處理

66下列項目中，不允許扣除進(jìn)項稅額的是（B）

A一般納稅人購進(jìn)生產(chǎn)用物資 B一般納稅人銷售免稅貨物時支付的運費

C工業(yè)企業(yè)估價入庫的原材料 D商業(yè)企業(yè)購進(jìn)的已支付貨款并取得增值稅專用發(fā)票的貨物

67下列項目中，應(yīng)計算銷項稅額的項目是（A）

A將購買的貨物用于應(yīng)稅項目 B將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目

C將自產(chǎn)的貨物用于免稅項目 D將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目

68下列項目中不允許扣除進(jìn)項稅額的有（D）。

A一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù) B混合銷售中一般納稅人銷售貨物時支付的運費

C企業(yè)購進(jìn)的煙絲用于生產(chǎn)卷煙 D企業(yè)購進(jìn)的貨物被雨水淋壞

69下列項目中應(yīng)確認(rèn)收入計算銷項稅額的項目有（D）。

A將購買的貨物用于集體福利 B將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目

C將購買的貨物委托加工單位加工后收回繼續(xù)生產(chǎn)使用的貨物

D將購買的貨物作為投資給其他單位

70下列選項中不屬于營改增對建筑業(yè)的影響的有（B）

A收入減少 B利潤增加 C利潤減少 D資金流受挫

71下列業(yè)務(wù)適用17%稅率征收增值稅的是（D）

A自來水公司銷售自來水 B果園銷售自產(chǎn)的蘋果

C電子音像制品公司銷售戲曲光盤 D油廠銷售原油

72現(xiàn)階段虛開增值稅專用發(fā)票罪最高刑罰可達(dá)到（C）

A十年以上 B二十年以上 C無期徒刑 D死刑

73小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（B）

A3%的征收率 B按3%征收率減按2%征收率 C4%征收率減半征收 D6%征收率 74小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)，某月銷售應(yīng)稅貨物取得含增值稅的銷售額30900元，增值稅征收率3%。其當(dāng)月應(yīng)納稅額為（A)?元。

A900 B30000 C9000 D927

75小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以（C）

A由別的一般納稅人代開 B自行開具專用發(fā)票 C向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開

D不得向接收方開具

76小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用（A）計稅。

A簡易計稅方法 B簡單計稅方法 C一般計稅方法 D復(fù)雜計稅方法

77虛 開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑六個月；虛開的稅款數(shù)額每增加3000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加 1 500元、刑期增加一個月。虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額不滿1萬元或使國家稅款被騙取不滿5000元的、情節(jié)嚴(yán)重的，可以本罪論處，基準(zhǔn)刑為（B）

A十年以上 B拘役 C2個月 D管制

78一般計稅方法的應(yīng)納稅計算公式為（A）

A應(yīng)納稅額=含稅銷售額 ÷（1+稅率）×稅率－當(dāng)期進(jìn)項稅額

B應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額+當(dāng)期進(jìn)項稅額

C應(yīng)納稅額=當(dāng)期含稅銷售額 ×征收率－當(dāng)期進(jìn)項稅額

D應(yīng)納稅額=銷售額 ×稅率

79一般納稅人的輔導(dǎo)期一般不得少于（D）。

A1個月 B2個月 C3個月 D6個月

80一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照（B）的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

A0.03 B0.02 C0.06 D0.11

81一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照(A)的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

A0.03 B0.11 C0.06 D0.02

82一般納稅人生產(chǎn)下列哪項貨物，不可按簡易辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅的是（B）。

A縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B以外購的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰

C典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 D建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料

83一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用____計稅，但一經(jīng)選擇，______內(nèi)不得變更。（A）

A簡易計稅方法，36個月 B簡易計稅方法，24個月

C一般計稅方法，24個月 D一般計稅方法，36個月

84一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，（C）內(nèi)不得變更。

A12個月 B1年 C36個月 D2年

85一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用（B）計稅。

A簡易辦法征收 B一般計稅方法 C簡易計稅方法 D適用稅率征收 86依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（A）。

A代理人 B銀行 C稅務(wù)局 D境外單位

87以下對增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間說法錯誤的是（A）

A預(yù)收貨款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天 B委托代銷貨物，為收到代銷清單的當(dāng)天 C視同銷售的，為貨物移送的次日 D進(jìn)口貨物為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

88以下屬于增值稅附表一中一般計稅方法下的稅率不包括(D)

A0.17 B0.11 C0.06 D0.03

89營改增后老項目是指（A）

A《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

B開工日期是2016年5月2日

C《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期2016年6月1日

D建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年6月3日

90營改增試點納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為（D）

A0.03 B0.11 C0.06 D0.17

91營業(yè)稅改增值稅后，罰款在合同中應(yīng)約定（B）

A給予減免 B直接從工程結(jié)算中扣除 C不予罰款 D直接從工程結(jié)算中單列

92營業(yè)稅下假設(shè)施工產(chǎn)值為1000萬元，增值稅下的施工產(chǎn)值為（D）萬元

A 1000 B 1110 C 943.4 D 900.9

93應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為（B）

A個體工商戶 B一般納稅人 C小規(guī)模納稅人 D行政單位

94增值稅的稅收與價格的關(guān)系、計稅依據(jù)、征稅機(jī)關(guān)、計稅方式分別是（A）。

A價內(nèi)稅、增值額、國稅局、銷項稅額-進(jìn)項稅額

B價內(nèi)稅、增值額、地稅局、銷項稅額-進(jìn)項稅額

C價外稅、增值額、國稅局、銷項稅額-進(jìn)項稅額

D價外稅、增值額、國稅局、營業(yè)額*稅率

95增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)丟失了怎么處理（A）

A如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票聯(lián)復(fù) 印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤不去認(rèn)證 C讓供應(yīng)商重開 D以上都對

96增值稅和營業(yè)稅相比最大的區(qū)別是（D）

A稅率不同 B稅率相同 C重復(fù)計稅 D不重復(fù)納稅

97增值稅扣稅憑證，不包括（C）。

A貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 B完稅憑證

C國稅通用機(jī)打發(fā)票 D海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

98增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：收款、開票、驗工計價孰先原則，要真實計算實際完成產(chǎn)值，結(jié)合當(dāng)月（C），綜合權(quán)衡，合理報量

A取得的進(jìn)項稅 B資金狀況 C取得的進(jìn)項稅和資金狀況 D其他情況

99增值稅是（B）

A價內(nèi)稅 B價外稅 C和營業(yè)稅相同 D A、B都對 100增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的（D）為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。

A銷售額 B利潤 C營業(yè)額 D增值額

101增值稅屬于哪一類稅種類別（A）

A流轉(zhuǎn)稅類 B財產(chǎn)稅類 C行為稅類 D特定行為稅類

102增值稅條例及細(xì)則所稱的固定資產(chǎn)是指（D）

A單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品

B單位價值在2000元以上，屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品

C使用年限超過1年的屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品

D使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等

103增值稅下，價稅分離，稅金不計入收入和成本，公司的成本核算也隨著進(jìn)行調(diào)整。營改增后項目凈利潤等于（B）。

A收入（含營業(yè)稅）-支出（含營業(yè)稅）B稅前造價-成本-增值稅附加稅

C稅前造價-成本 D收入-支出

104增值稅優(yōu)惠政策不包括（D）。

A直接免稅 B減征稅款 C即征即退 D簡易征收

105增值稅征收率為(C)

A 0.06 B 0.04 C 0.03 D 0.02

106增值稅制下要求“四流合一”，其中四流不包括（D）

A合同流 B資金流 C發(fā)票流 D價格流

107增值稅專用發(fā)票的那聯(lián)是發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（A）

A第二聯(lián)是發(fā)票聯(lián)、第三聯(lián)是抵扣聯(lián) B第一聯(lián)是發(fā)票聯(lián)、第三聯(lián)是抵扣聯(lián)

C第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)、第四聯(lián)是抵扣聯(lián) D第四聯(lián)是發(fā)票聯(lián)、第二聯(lián)是抵扣聯(lián)

108不是增值稅專用發(fā)票的特征（D）

A在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)印有水印圖案。即有兩組4個標(biāo)準(zhǔn)的稅微圖案組成的環(huán)形，中間有正反稅字的拼音字母SHUI。將專用發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)背面對光檢查，可以看見水印防圖案。

B有紅色熒光防偽標(biāo)記。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)中票頭套印的是全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，采用紅色熒光油墨印刷，在紫外錢燈發(fā)票鑒別儀照射下呈洋紅色反應(yīng)。

C有無色熒光防偽標(biāo)記。即在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的中間采用無色熒光油墨套印國家稅務(wù)總局監(jiān)制字樣和左右兩邊的花紋圖案、用肉眼是看不見的，用紫外線燈發(fā)票鑒別儀器照射呈洋或紅色熒光反應(yīng)。

D以上都不對

109增值稅專用發(fā)票票面內(nèi)容不包括（D）

A購貨單位名稱、納稅人登記號、開戶銀行及賬號。B商品或勞務(wù)名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額等。C銷貨方單位名稱、納稅人登記號、開戶銀行及賬號。D領(lǐng)導(dǎo)簽字

110支付給試點納稅人的且未取得增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)處理正確的是（C）

A可以抵扣進(jìn)項稅額，不得差額計稅 B不可以抵扣進(jìn)項稅額，但可以差額計稅

C可以抵扣進(jìn)項稅額，同時差額計稅 D不得抵扣進(jìn)項稅額；也不得差額計稅 111住建部于2016年2月19日發(fā)布了《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》（建辦標(biāo)[2016]4號）。工程造價可按以下公式計算：（A）

A工程造價=稅前工程造價×（1+11%）B工程造價=稅前工程造價÷（1+11%）

C工程造價=稅前工程造價÷（1+6%）D工程造價=稅前工程造價×（1+6%）