第一篇：完善我國(guó)納稅評(píng)估體系的思考

完善我國(guó)納稅評(píng)估體系的思考

昝志宏

［摘 要］納稅評(píng)估是稅收征管過(guò)程中的一個(gè)中間環(huán)節(jié)，是稅收經(jīng)濟(jì)分析的延伸。納稅評(píng)估體系的建立與完善，有利于提高稅源管理水平。本文分析了我國(guó)納稅評(píng)估體系的現(xiàn)狀和存在問(wèn)題，提出了規(guī)范納稅評(píng)估行為，優(yōu)化納稅評(píng)估指標(biāo)體系，拓寬涉稅信息采集渠道和提高評(píng)估人員綜合業(yè)務(wù)水平的建議。［關(guān)鍵詞］納稅評(píng)估 納稅評(píng)估體系 稅收征管

一、納稅評(píng)估的意義

納稅評(píng)估，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其掌握納稅人的各種涉稅信息資料，按照統(tǒng)一程序，運(yùn)用科技手段和方法，綜合分析、審核、評(píng)定納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的納稅情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅行為可能存在和出現(xiàn)的錯(cuò)誤及異常問(wèn)題，為征管和稽查提供工作重點(diǎn)和措施建議，從而規(guī)范納稅人納稅行為和稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的一項(xiàng)管理工作。2005年3月國(guó)家稅務(wù)總局頒布了《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》，第一次以規(guī)范性文件的形式對(duì)納稅評(píng)估工作提出了相關(guān)指導(dǎo)性要求，推動(dòng)了納稅評(píng)估體系的建立和完善。科學(xué)的納稅評(píng)估在強(qiáng)化稅源管理，提高稅收征管效率等方面具有重要意義。

（一）有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源監(jiān)控

稅源監(jiān)控是稅收管理的核心，也是防止稅款流失的基本途徑。建立在納稅申報(bào)基礎(chǔ)上的納稅評(píng)估對(duì)稅源進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常納稅行為，并及時(shí)作出相應(yīng)的處理。科學(xué)的納稅評(píng)估必然要求全面測(cè)算評(píng)估納稅人的財(cái)務(wù)核算制度、營(yíng)銷管理制度、資金運(yùn)作情況等各項(xiàng)具體內(nèi)容，保證評(píng)估有充分、確鑿的事實(shí)依據(jù)和政策依據(jù)，從而加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源的及時(shí)監(jiān)控，堵塞稅收漏洞，促進(jìn)應(yīng)收盡收。

（二）有利于提高納稅人依法納稅自覺(jué)性

科學(xué)的納稅評(píng)估體系，在約談、舉證或質(zhì)詢過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)納稅人的納稅輔導(dǎo)，給納稅人以自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)。同時(shí)解決納稅人因主觀疏忽或?qū)Χ惙ā⒍愂照叩睦斫獍l(fā)生偏差而產(chǎn)生的非故意偷稅現(xiàn)象，將一般性違規(guī)行為與偷逃騙稅行為相區(qū)別，既宣傳了稅收政策，突出了打擊重點(diǎn)，又易于被納稅人所接受，融洽征納雙方關(guān)系，進(jìn)而有利于增強(qiáng)納稅人依法納稅的自覺(jué)性，提高納稅申報(bào)質(zhì)量。

（三）有利于增強(qiáng)稅務(wù)稽查的實(shí)施效果

納稅評(píng)估是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，也是構(gòu)建依法、統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的稅務(wù)稽查體系的重要內(nèi)容，其工作質(zhì)量直接影響到稅務(wù)稽查的實(shí)施效果。通過(guò)進(jìn)行科學(xué)的納稅評(píng)估分析，將發(fā)現(xiàn)有重大偷稅行為疑點(diǎn)的，移交稅務(wù)稽查部門(mén)作為案源，不僅可以降低稽查選案環(huán)節(jié)的盲目性與隨意性，而且可以使稅務(wù)稽查的實(shí)施做到目標(biāo)明確，針對(duì)性強(qiáng)，提高重點(diǎn)查處案件的準(zhǔn)確率，更好地發(fā)揮稅務(wù)稽查規(guī)范納稅行為的重要作用。

二、納稅評(píng)估體系存在的主要問(wèn)題

作為一項(xiàng)國(guó)際通行的稅收征管監(jiān)控制度，納稅評(píng)估已被逐漸廣泛地應(yīng)用到我國(guó)稅收征管體制建設(shè)中，并發(fā)揮了一定的作用。但由于其在我國(guó)仍處于探索和完善階段，因而存在著許多不足，主要表現(xiàn)在：

（一）對(duì)納稅評(píng)估的認(rèn)識(shí)不足，行為不規(guī)范

1、缺乏深入、準(zhǔn)確的理解。在具體操作中，不少地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅評(píng)估的內(nèi)涵、作用理解不足，對(duì)如何建立科學(xué)的納稅評(píng)估體系概念模糊。有些地方認(rèn)為納稅評(píng)估僅僅是一種案頭的稅務(wù)審計(jì)，不能進(jìn)行實(shí)地評(píng)估，因而對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題的確認(rèn)簡(jiǎn)單地由稽查環(huán)節(jié)代替，致使納稅評(píng)估工作雖然名義上已經(jīng)開(kāi)展，但實(shí)際中并不能發(fā)揮積極作用，不能達(dá)到預(yù)期的效果。

2、評(píng)估行為不規(guī)范。目前，由于缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)，缺少科學(xué)、規(guī)范的工作指導(dǎo)，納稅評(píng)估工作常常無(wú)章可循，變得隨意，評(píng)估人員的行為極不規(guī)范，進(jìn)而導(dǎo)致各地納稅評(píng)估工作的開(kāi)展參差不齊，管理上出現(xiàn)漏洞。

（二）納稅評(píng)估的指標(biāo)設(shè)置存在局限性

納稅評(píng)估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評(píng)估對(duì)象、進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所選用的主要指標(biāo)，是對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、合理性、合法性作出初步判斷的重要依據(jù)。現(xiàn)行的納稅評(píng)估體系存在一定的局限性。

1、制定納稅評(píng)估指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的局限性。一方面，規(guī)定的分稅種較少。《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》中只公布了增值稅、內(nèi)資企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、印花稅、資源稅這五個(gè)稅種的特定分析指標(biāo)及使用辦法，不夠全面，對(duì)于五個(gè)稅種以外的其他稅種進(jìn)行評(píng)估時(shí)，不同地區(qū)、不同稅務(wù)機(jī)關(guān)采用的分析指標(biāo)和方法就可能存在很大差異，導(dǎo)致不同程度的盲目性和隨意性。另一方面，預(yù)警值缺乏可比性。評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值是納稅評(píng)估的重要對(duì)比指標(biāo)，《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》中雖然明確其由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合實(shí)際情況，自行根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算得出，但在實(shí)際中，由于地區(qū)差

異、企業(yè)經(jīng)營(yíng)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、涉及稅種等都對(duì)預(yù)警值有很大影響，如果僅由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定，沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，那么將會(huì)降低其在全國(guó)范圍內(nèi)的可比性。

2、納稅評(píng)估主體指標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏可行性。《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》中規(guī)定，納稅人的稅收負(fù)擔(dān)率是分稅種特定指標(biāo)的主要評(píng)估指標(biāo)，其應(yīng)用有兩個(gè)前提：一是納稅人的納稅申報(bào)表必須是真實(shí)的；二是納稅人無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)行為。這兩個(gè)前提的存在使納稅評(píng)估這一主體指標(biāo)的設(shè)計(jì)缺乏可行性。一方面，從內(nèi)部因素來(lái)看，兩個(gè)前提未考慮納稅人的其他情況，在實(shí)際評(píng)估工作中一般是不能滿足的，因此，這一指標(biāo)就失去了比較的基礎(chǔ)和現(xiàn)實(shí)意義。另一方面，從外部因素來(lái)看，由于受環(huán)境、資金狀況等諸多因素的影響，現(xiàn)行的評(píng)估指標(biāo)體系很難合理判定納稅申報(bào)的真實(shí)性和合法性，而當(dāng)納稅人存在大量的賬外經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，也可能有正常的稅收負(fù)擔(dān)率，造成納稅評(píng)估失效，難以準(zhǔn)確評(píng)價(jià)納稅人的納稅情況。

（三）納稅評(píng)估信息資料匱乏

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)信息來(lái)源渠道受限，信息量不足。納稅評(píng)估是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作，在實(shí)施過(guò)程中，需要進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算和對(duì)數(shù)據(jù)資料的定性、定量分析，這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)全方位、多角度地掌握納稅人的涉稅信息。但從目前各地運(yùn)行情況看，稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間以及內(nèi)部征收、管理、稽查各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)不夠，國(guó)稅、地稅之間缺乏充分的交流，稅務(wù)部門(mén)與商業(yè)銀行、海關(guān)、工商等部門(mén)缺少橫向聯(lián)系，造成許多必要的相關(guān)資料得不到收集和確認(rèn)，信息數(shù)據(jù)不能充分共享。這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用有限的評(píng)估資料進(jìn)行評(píng)估將導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生較大的偏差，準(zhǔn)確性下降。

2、納稅人提供的數(shù)據(jù)資料質(zhì)量不高，信息失真。納稅評(píng)估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來(lái)源中很重要的一個(gè)方面就是“一戶式”儲(chǔ)存的納稅人各類納稅信息資料，包括納稅人申報(bào)納稅資料、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等。目前，“納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)”大多來(lái)自納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，這就導(dǎo)致了實(shí)際中評(píng)估信息過(guò)分依賴會(huì)計(jì)報(bào)表，不能全面、有效地評(píng)估納稅情況。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，“通用指標(biāo)”的分析是有效的，但對(duì)那些會(huì)計(jì)報(bào)表不實(shí)的納稅人，指標(biāo)的可信度就會(huì)下降，參考價(jià)值不高，失去了評(píng)估的意義。

（四）納稅評(píng)估人員的綜合素質(zhì)不高

納稅評(píng)估工作要求評(píng)估人員具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。但是，目前評(píng)估人員的業(yè)務(wù)水平參差不齊，大多采取足不出戶、案頭分析的方式，停留在看報(bào)表、翻賬簿、對(duì)數(shù)據(jù)的淺層次上，很難從掌握的有限涉稅信息中發(fā)現(xiàn)細(xì)節(jié)的異常，挖掘深層次的問(wèn)題，導(dǎo)致很多評(píng)估工作流于形式，監(jiān)督作用不能得到充分發(fā)揮。

三、完善我國(guó)納稅評(píng)估體系的建議

針對(duì)當(dāng)前納稅評(píng)估工作中存在的主要問(wèn)題，為進(jìn)一步完善納稅評(píng)估體系，提高納稅評(píng)估質(zhì)量，提出以下幾點(diǎn)建議：

（一）提高認(rèn)識(shí)，規(guī)范納稅評(píng)估行為

納稅評(píng)估工作是強(qiáng)化稅源管理、規(guī)范納稅行為的重要手段，不能理解為是完成稅收任務(wù)的補(bǔ)充手段，更不能將評(píng)估入庫(kù)稅款的多少作為考核納稅評(píng)估的唯一標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，要把握納稅評(píng)估的重點(diǎn)，防止事事評(píng)估的傾向。在納稅評(píng)估相關(guān)法規(guī)的具體要求下，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)部門(mén)的納稅評(píng)估行為。尤其要加強(qiáng)對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的適當(dāng)處理，對(duì)不具有違法嫌疑、無(wú)須立案查處的一般性問(wèn)題，可提請(qǐng)納稅人自行改正。而有偷稅、逃稅、騙稅等稅收違法嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門(mén)依法進(jìn)行處理。

（二）優(yōu)化納稅評(píng)估指標(biāo)體系

1、合理設(shè)定評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值。納稅評(píng)估指標(biāo)體系主要由通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類組成，是一個(gè)動(dòng)態(tài)開(kāi)放的指標(biāo)體系。評(píng)估分析時(shí)要綜合運(yùn)用各種指標(biāo)，并參照評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行對(duì)比分析。預(yù)警值一般是由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合實(shí)際需要自行確定的，其測(cè)算應(yīng)充分考慮地區(qū)綜合經(jīng)濟(jì)水平、稅源規(guī)模、主體稅種等多方面因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)及其多個(gè)年度的平均水平，從而使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。

2、定量分析與定性分析有機(jī)結(jié)合。評(píng)估過(guò)程中，在全面收集整理納稅人涉稅信息、抓好評(píng)估基礎(chǔ)指標(biāo)測(cè)算的基礎(chǔ)上，要對(duì)納稅人正常經(jīng)營(yíng)狀況下的銷售額、銷售成本、流動(dòng)資產(chǎn)等指標(biāo)進(jìn)行縱橫對(duì)比分析和綜合測(cè)定，做好評(píng)估量化分析，把握納稅行為的共性和規(guī)律。同時(shí)，還要對(duì)行業(yè)、企業(yè)進(jìn)行定性分析，建立模糊分析體系，將評(píng)估范圍擴(kuò)大到納稅人的生產(chǎn)能力、進(jìn)銷規(guī)模、倉(cāng)庫(kù)出入等方面，對(duì)生產(chǎn)銷售進(jìn)行全方位分析。通過(guò)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，進(jìn)行非量化的模糊分析，提高分析的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

（三）拓寬涉稅信息的采集渠道

1、建立納稅評(píng)估支持系統(tǒng)。有效的納稅評(píng)估必須以信息化為基礎(chǔ)，信息化技術(shù)手段保證了納稅評(píng)估的高效率。目前，世界上納稅評(píng)估體系較為完善的國(guó)家，都以電子信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，可以借鑒其經(jīng)驗(yàn)和模式，建立一套較為完備的支持系統(tǒng)，逐步規(guī)范評(píng)估操作。我國(guó)應(yīng)引入國(guó)際上先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，構(gòu)建稅務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)行納稅抽取和多角度的對(duì)比分析，全面掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)、資金運(yùn)用及納稅情況，共享分散在不同系統(tǒng)的涉稅信息資源。

2、提高信息收集能力。一方面，以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，通過(guò)加強(qiáng)評(píng)估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；另一方面，應(yīng)重視信息的管理和應(yīng)用，集中現(xiàn)有的人力、物力和技術(shù)，改變信息處理的分散局面，實(shí)現(xiàn)信息的集中加工與廣泛共享，提高信息利用率。此外，要加快研發(fā)和改進(jìn)納稅評(píng)估的專業(yè)應(yīng)用軟件，充實(shí)軟件分析內(nèi)容，提升評(píng)估的智能化程度。在此基礎(chǔ)上，建立起橫向和縱向的納稅評(píng)估信息交流網(wǎng)絡(luò)，從不同角度對(duì)納稅人進(jìn)行監(jiān)控。

3、建立和完善評(píng)估信息的提供機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)法規(guī)、規(guī)章等法律形式，確定被評(píng)估方必須提供的信息項(xiàng)目和具體要求；還可以有選擇性地要求納稅人提供對(duì)納稅評(píng)估有用并能反映企業(yè)真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的其他輔助資料，如電表數(shù)、出勤表、存貨盤(pán)點(diǎn)表等，使評(píng)估的原始資料更具廣泛性和針對(duì)性。此外，納稅人的一些非現(xiàn)金信息也對(duì)納稅評(píng)估有重要影響，如實(shí)際生產(chǎn)能力、原材料供應(yīng)、存貨變動(dòng)等，應(yīng)督促納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確地提供這些信息。

（四）提高評(píng)估人員綜合業(yè)務(wù)水平

首先，應(yīng)選擇綜合業(yè)務(wù)水平較高的人員從事納稅評(píng)估工作，堅(jiān)持學(xué)習(xí)經(jīng)常化、制度化，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)等相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，掌握各項(xiàng)稅收政策，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)制度，精通財(cái)務(wù)核算方法，有重點(diǎn)地加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員的培訓(xùn)。其次，強(qiáng)化對(duì)評(píng)估人員的監(jiān)督考核，科學(xué)合理地設(shè)置考核指標(biāo)，將評(píng)估工作列入崗位責(zé)任考核內(nèi)容，對(duì)達(dá)不到評(píng)估質(zhì)量要求的，追究主管負(fù)責(zé)人和評(píng)估有關(guān)工作人員的責(zé)任，促使評(píng)估人員不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高評(píng)估能力。

參考文獻(xiàn)

[1] 熊蕭 楊緬昆《納稅評(píng)估：一種新方法的構(gòu)建》，《財(cái)政與稅務(wù)》2007年第6期。[2] 謝旭人《加強(qiáng)稅收經(jīng)濟(jì)分析和企業(yè)納稅評(píng)估 提高稅源管理水平》，《稅務(wù)研究》2007年第5期。

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作者單位：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)

第二篇：完善我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人信用評(píng)估體系的思考

完善我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人信用評(píng)估體系的思考

摘要：隨著金融業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，個(gè)人信貸業(yè)務(wù)成為各商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分。建立一套科學(xué)完善的個(gè)人信用評(píng)估體系是商業(yè)銀行發(fā)展個(gè)人信貸業(yè)務(wù)、防范個(gè)人信用風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；個(gè)人信用評(píng)估

美國(guó)金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)引起了人們的高度注視，而信用風(fēng)險(xiǎn)是造成此次金融危機(jī)的因素之一。信用風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防為主，因此對(duì)客戶進(jìn)行事前的信用分析與評(píng)估尤為重要。作為商業(yè)銀行，在個(gè)人信貸業(yè)務(wù)中怎樣判斷客戶的資信狀況，如何通過(guò)客戶信用信息客觀評(píng)價(jià)客戶的還款能力，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高信用意識(shí)和信用管理水平來(lái)提高個(gè)人信貸管理能力是商業(yè)銀行個(gè)人信貸業(yè)務(wù)發(fā)展的重要因素。

一、商業(yè)銀行個(gè)人信用評(píng)估的重要性

在一個(gè)發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)里，信用是一個(gè)人的立足之本，也是涉足社會(huì)的“經(jīng)濟(jì)身份證”。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以個(gè)人為主體的消費(fèi)交易行為越來(lái)越多，個(gè)人信用也越發(fā)顯得重要。個(gè)人信用評(píng)估是對(duì)個(gè)人在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)交往中履行能力和信譽(yù)程度的評(píng)估，是各商業(yè)銀行普遍采用的評(píng)價(jià)個(gè)人信用情況的方法。目前，我國(guó)的信用體系還不完善，銀行無(wú)法全面掌握貸款人信用的情況，在個(gè)人信貸業(yè)務(wù)中承擔(dān)較大的信用風(fēng)險(xiǎn)。缺少個(gè)人信用評(píng)估技術(shù)成為我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人信貸業(yè)務(wù)發(fā)展的瓶頸。

二、我國(guó)個(gè)人信用評(píng)估的歷史

個(gè)人信用評(píng)估在歐美國(guó)家已有近200年的發(fā)展歷史，在我國(guó)個(gè)人信用評(píng)估剛剛起步。我國(guó)的信用評(píng)級(jí)行業(yè)起步于20世紀(jì)80年代，1999年下半年，建設(shè)銀行濟(jì)南分行出臺(tái)了《個(gè)人信用等級(jí)評(píng)定辦法》在銀行業(yè)個(gè)人信用評(píng)估方面進(jìn)行了嘗試。該辦法對(duì)不同的指標(biāo)賦予不同的分值，對(duì)借款申請(qǐng)人的基本狀況、信用歷史記錄、行為記錄、交易記錄等做出綜合評(píng)價(jià)以決定貸款決策。2004年，建設(shè)銀行江蘇省分行印發(fā)《中國(guó)建設(shè)銀行江蘇省分行個(gè)人客戶信用評(píng)定補(bǔ)充規(guī)定》，對(duì)個(gè)人信用評(píng)估方法進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化。2006年1月隨著人民銀行個(gè)人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)的推廣使用，國(guó)內(nèi)越來(lái)越多金融機(jī)構(gòu)以業(yè)務(wù)對(duì)象的個(gè)人信用記錄作決策參考。截至2008年底，該數(shù)據(jù)庫(kù)個(gè)人征信系統(tǒng)收錄自然人數(shù)6.4億人，其中有信貸記錄的1.4億人。現(xiàn)在，無(wú)論是貸款買(mǎi)房、買(mǎi)車(chē)、求學(xué)、創(chuàng)業(yè)，或者是申請(qǐng)信用卡，商業(yè)銀行都會(huì)查看申請(qǐng)人的信用檔案，了解申請(qǐng)人的信用記錄，對(duì)申請(qǐng)人信用進(jìn)行各種方式的評(píng)估。但是商業(yè)銀行建立和完善個(gè)人信用評(píng)估體系還存在諸多亟待解決的問(wèn)題。一是個(gè)人信用評(píng)估相關(guān)資料的完整性欠缺。目前，個(gè)人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)只是各商業(yè)銀行歷史信用數(shù)據(jù)的匯集，結(jié)算賬戶信息、社保繳費(fèi)信息、電信繳費(fèi)信息、環(huán)境違法信息、個(gè)人住房公積金等非銀行信息缺失，信用數(shù)據(jù)的完整性不能夠保證。另一方面?zhèn)€人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)中存在錯(cuò)誤信息和數(shù)據(jù)更新滯后，數(shù)據(jù)庫(kù)不能真實(shí)地、動(dòng)態(tài)地反應(yīng)個(gè)人信用情況。二是缺乏對(duì)個(gè)人信用信息的綜合有效評(píng)價(jià)。我國(guó)的個(gè)人信用管理起步比較晚，目前僅限于個(gè)人信用信息的匯總階段，沒(méi)有建立科學(xué)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估方法，缺乏對(duì)評(píng)估指標(biāo)的量化研究。三是缺乏專業(yè)的個(gè)人信用評(píng)估部門(mén)。商業(yè)銀行沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到個(gè)人信用評(píng)估的重要性，缺乏對(duì)信用數(shù)據(jù)的深度挖掘。

三、完善商業(yè)銀行個(gè)人信用評(píng)估體系的思路完善信用立法。國(guó)家應(yīng)盡快制定和完善與個(gè)人信用評(píng)估體系相配套的法律法規(guī)及措施，為商業(yè)銀行個(gè)人信用評(píng)估提供法律依據(jù)，促進(jìn)個(gè)人信用評(píng)估體系的完善和發(fā)展。建設(shè)完備的個(gè)人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。個(gè)人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)是開(kāi)展個(gè)人信用評(píng)估活動(dòng)的基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)庫(kù)一般應(yīng)包括個(gè)人基本信息(如年齡、職業(yè)、收入狀況、身體狀況等)、信用信息(如結(jié)算帳戶、消費(fèi)信貸、信用卡等歷史信用記錄)、社會(huì)信息(如納稅、保險(xiǎn)、擔(dān)保、訴訟等)內(nèi)容，并定期更新，動(dòng)態(tài)管理。完善信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)。建立和完善個(gè)人信用擔(dān)保機(jī)制，學(xué)習(xí)西方在個(gè)人信用擔(dān)保方面的經(jīng)驗(yàn)，由政府出面籌資組建消費(fèi)信貸擔(dān)保公司，為個(gè)人信用消費(fèi)提供擔(dān)保，轉(zhuǎn)嫁個(gè)人違約風(fēng)險(xiǎn)，消除銀行后顧之憂。建立統(tǒng)一、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的個(gè)人信用評(píng)級(jí)體系和科學(xué)的個(gè)人信用評(píng)估體系模型。目前各商業(yè)銀行的信用評(píng)價(jià)辦法自成體系，指標(biāo)范疇和指標(biāo)權(quán)重不同，導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果大相徑庭，可比性不強(qiáng)，權(quán)威性不足。評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)過(guò)于注重個(gè)人職業(yè)、收入狀況、家庭財(cái)產(chǎn)等現(xiàn)實(shí)資料，對(duì)個(gè)人不穩(wěn)定收入、隱性收入、未來(lái)的發(fā)展?jié)摿Φ纫蛩匾虿淮_定性和無(wú)法量化很少考慮。信用評(píng)價(jià)中過(guò)分看重抵押、擔(dān)保，忽視借款人自身(家庭)的還款能力。未將個(gè)人結(jié)算賬戶、信用卡賬戶和個(gè)人貸款賬戶的信息綜合使用，無(wú)法動(dòng)態(tài)地、全面地反映個(gè)人信用狀況。建立起規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的個(gè)人信用評(píng)級(jí)體系，以個(gè)人(家庭)支付能力和信用記錄為核心，建立一套量化指標(biāo)，以定性判斷和定量分析相結(jié)合的方法評(píng)定個(gè)人信用等級(jí)。通過(guò)信用評(píng)估結(jié)果分為不同的信用檔次，銀行據(jù)此決定貸與不貸、貸款金額、貸款期限、貸款利率以及還款方式等，不僅能夠提高個(gè)人信貸決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，而且在有效控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，簡(jiǎn)化了貸款流程，控制貸款成本。運(yùn)用先進(jìn)的評(píng)估手段和技術(shù)，創(chuàng)新個(gè)人信用評(píng)估體系模型，科學(xué)化評(píng)估。以現(xiàn)代數(shù)據(jù)庫(kù)管理和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，創(chuàng)新綜合分析系統(tǒng)工具。充分利用全球經(jīng)濟(jì)及相關(guān)學(xué)科的發(fā)展成果，建立科學(xué)的個(gè)人信用評(píng)估體系模型。如FICO評(píng)分模型、判別分析模型、Logistic回歸模型、數(shù)學(xué)規(guī)劃模型、貝葉斯決策模型、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型等等。銀行應(yīng)加強(qiáng)個(gè)人貸款業(yè)務(wù)流程建設(shè)，充分發(fā)揮個(gè)人信用評(píng)估的作用。個(gè)人信用評(píng)估始于營(yíng)銷與客戶資信調(diào)查，終于貸款結(jié)清后的信貸分析，貫穿整個(gè)個(gè)人信貸業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

第三篇：關(guān)于進(jìn)一步完善納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)體系幾點(diǎn)思考

關(guān)于進(jìn)一步完善納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)體系幾點(diǎn)思考

自1993年全國(guó)稅制改革會(huì)議提出“納稅服務(wù)”概念以來(lái)，我國(guó)關(guān)于為納稅人服務(wù)問(wèn)題的研究不斷深入，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》明確把為納稅人服務(wù)作為稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為的組成部分，并將納稅服務(wù)工作作為稅收工作的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行研究部署。這表明我國(guó)的稅收理念正在發(fā)生重大變化，體現(xiàn)出中國(guó)稅收管理從“管制型”向“服務(wù)型”的現(xiàn)代納稅服務(wù)體系格局邁進(jìn)。現(xiàn)代納稅服務(wù)體系，是新時(shí)期稅收征管模式下服務(wù)內(nèi)容的系統(tǒng)化和制度化的綜合納稅服務(wù)機(jī)制，是傳統(tǒng)納稅服務(wù)的繼承、完善和發(fā)展。

近年來(lái)，績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系得到了各級(jí)政府部門(mén)的認(rèn)可，其相關(guān)考核評(píng)價(jià)理論也不斷運(yùn)用各級(jí)行政機(jī)關(guān)工作考核中。在考核評(píng)價(jià)納稅服務(wù)水平、服務(wù)質(zhì)量上，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也作了充分探索，取得了很大成效。

一、考核評(píng)價(jià)體系現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

但目前，納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)體系的建設(shè)還沒(méi)有形成系統(tǒng)性、規(guī)范性，考核評(píng)價(jià)結(jié)果也缺乏客觀性，在當(dāng)前形勢(shì)下，“以納稅人為本和以納稅人為中心”已成為現(xiàn)代納稅服務(wù)體系的核心和稅收工作的發(fā)展方向。在以持續(xù)提高社會(huì)滿意度和納稅遵從度為目標(biāo)的納稅服務(wù)體系下，納稅人和社會(huì)各界對(duì)納稅服務(wù)工作的評(píng)價(jià)將成為衡量稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。而當(dāng)前的納稅服務(wù)工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的服務(wù)需求、服務(wù)滿意度不能通過(guò)有效途徑了解掌握，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)評(píng)價(jià)無(wú)法直接反饋稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅服務(wù)體系建設(shè)中目前存在的最突出問(wèn)題就在于未建立起一種能客觀反映服務(wù)質(zhì)量的評(píng)價(jià)機(jī)制制度。傳統(tǒng)的納稅服務(wù)評(píng)價(jià)考核制度的弊端表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是缺少科學(xué)的考核評(píng)價(jià)方法。長(zhǎng)期以來(lái)，評(píng)價(jià)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)工作好與壞的方法，主要是地方政府組織的行風(fēng)評(píng)議和省、市局組織的創(chuàng)建規(guī)范化辦稅服務(wù)廳、評(píng)選服務(wù)標(biāo)兵等活動(dòng)，獲取評(píng)價(jià)依據(jù)的渠道主要是通過(guò)開(kāi)座談會(huì)、走訪、打電話、問(wèn)卷調(diào)查等，評(píng)價(jià)的主體、評(píng)價(jià)的內(nèi)容、評(píng)價(jià)的對(duì)象、評(píng)價(jià)的方法不夠統(tǒng)一，評(píng)價(jià)工作開(kāi)展不夠規(guī)范，對(duì)各渠道反饋的信息只是進(jìn)行簡(jiǎn)單地收集和堆砌，評(píng)價(jià)結(jié)果無(wú)法進(jìn)行統(tǒng)一的比較。

二是缺少量化的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員納稅服務(wù)工作的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要停留在辦稅環(huán)境、語(yǔ)言、態(tài)度、效率等表面層次，基本未涉及對(duì)規(guī)

范化、個(gè)性化服務(wù)的評(píng)價(jià)，對(duì)征管質(zhì)量和執(zhí)法行為更缺乏具體的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，且不能對(duì)服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)計(jì)和量化分析，納稅服務(wù)評(píng)價(jià)具有表面性。

三是缺乏對(duì)服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督制約。對(duì)納稅服務(wù)的監(jiān)督較為單一，基本停留在納稅人舉報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)不查處和稅務(wù)人員的不廉潔行為方面。對(duì)稅務(wù)人員的征管不作為、程序不到位、時(shí)限不合法等方面缺乏有效的、主動(dòng)的服務(wù)監(jiān)督評(píng)價(jià)辦法。

四是缺少專門(mén)的考核評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)。納稅服務(wù)考評(píng)工作沒(méi)有專門(mén)的評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)，也未形成有效的規(guī)章制度和考評(píng)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)。評(píng)價(jià)主體多數(shù)是由稅務(wù)部門(mén)本單位人員組成，評(píng)價(jià)方式以臨時(shí)的問(wèn)卷調(diào)查和座談會(huì)為主，考評(píng)工作的組織開(kāi)展缺少階段性、全局性、系統(tǒng)性，對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的重視程度不夠。

三、優(yōu)化納稅服務(wù)的對(duì)策思考

一、績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系應(yīng)具有系統(tǒng)性

二、績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系應(yīng)具有規(guī)范性

三、績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系應(yīng)具有可操作性

四、績(jī)效考核評(píng)價(jià)主體應(yīng)具有多樣性（內(nèi)部外部考核）納稅服務(wù)的考核評(píng)價(jià)采取內(nèi)外結(jié)合、定量與定性相結(jié)合、定期與不定期相結(jié)合等多種方式。

考評(píng)委內(nèi)部考核以納稅服務(wù)工作開(kāi)展情況以及納稅服務(wù)保障機(jī)制建立運(yùn)行情況為主；納稅人外部評(píng)價(jià)以納稅人對(duì)納稅服務(wù)工作成效和納稅服務(wù)工作影響的評(píng)價(jià)為主；第三方獨(dú)立調(diào)查則對(duì)納稅服務(wù)工作的整體狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。外部評(píng)價(jià)指標(biāo)以納稅人對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅服務(wù)工作的評(píng)價(jià)為核心，考核國(guó)稅機(jī)關(guān)是否為納稅人法定權(quán)利的行使和法定義務(wù)的履行提供方便。第三方獨(dú)立調(diào)查內(nèi)容以納稅服務(wù)質(zhì)量狀況為主，主要包括總體服務(wù)質(zhì)量、分類服務(wù)項(xiàng)目、各環(huán)節(jié)服務(wù)質(zhì)量調(diào)查以及服

務(wù)意見(jiàn)建議等。

納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)主要通過(guò)以下三種途徑獲取考核評(píng)價(jià)信息：

（一）考評(píng)委內(nèi)部考核。考評(píng)委對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅服務(wù)工作的開(kāi)展情況以及納稅服務(wù)工作的成效進(jìn)行考核。考核的依據(jù)來(lái)源于納稅服務(wù)質(zhì)量檢查、執(zhí)法考核系統(tǒng)、綜合征管軟件等途徑獲得的相關(guān)信息。

（二）納稅人外部評(píng)價(jià)。通過(guò)開(kāi)展納稅人滿意度調(diào)查，獲取納稅人對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅服務(wù)工作的客觀評(píng)價(jià)。納稅人滿意度調(diào)查采取問(wèn)卷調(diào)查、12366服務(wù)熱線調(diào)查、電子郵件、網(wǎng)上調(diào)查、當(dāng)面交談等方式獲取。

（三）第三方獨(dú)立調(diào)查。委托具有專業(yè)資質(zhì)的調(diào)查機(jī)構(gòu)、科研機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)咨詢公司等第三方，對(duì)納稅服務(wù)質(zhì)量獨(dú)立進(jìn)行全面科學(xué)評(píng)價(jià)。獨(dú)立調(diào)查采取問(wèn)卷調(diào)查和實(shí)地檢查相結(jié)合的方式，通過(guò)分層抽樣，獲取不同類型納稅人和社會(huì)各界對(duì)納稅服務(wù)狀況的評(píng)價(jià)。

在納稅服務(wù)評(píng)價(jià)方法上，我局根據(jù)指標(biāo)設(shè)計(jì)的不同，創(chuàng)新評(píng)價(jià)工作思路，突出被服務(wù)對(duì)象和社會(huì)各界的評(píng)價(jià)主體地位，主要從三個(gè)方面進(jìn)行對(duì)納稅服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，即納稅人評(píng)價(jià)、內(nèi)部評(píng)價(jià)、第三方評(píng)價(jià)。納稅人評(píng)價(jià)是指納稅人對(duì)納稅服務(wù)績(jī)效的評(píng)價(jià)，通過(guò)定期測(cè)評(píng)與即時(shí)測(cè)評(píng)、接收投訴相結(jié)合的方式，其信息主要是通過(guò)對(duì)納稅人進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查、訪談、座談、接收投訴等方式獲得，占納稅服務(wù)評(píng)價(jià)分值的40%；內(nèi)部評(píng)價(jià)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)自身開(kāi)展的評(píng)價(jià)，其評(píng)價(jià)信息的獲得來(lái)自稅收征管信息系統(tǒng)、執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的監(jiān)控記錄，涵蓋了稅收征管

工作流程中的大部分涉稅事項(xiàng)辦理的時(shí)限、質(zhì)量等情況，占納稅服務(wù)評(píng)價(jià)分值的40%；第三方評(píng)價(jià)是指通過(guò)委托獨(dú)立于征納之外的第三方專業(yè)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，受托方的調(diào)查測(cè)評(píng)工具、方法、流程以及抽取樣本的數(shù)量、范圍等，由其按需求獨(dú)立確定，稅務(wù)部門(mén)按需要提供必要的協(xié)助。調(diào)查測(cè)評(píng)報(bào)告由受托方出具，供稅務(wù)部門(mén)借鑒利用，占納稅服務(wù)評(píng)價(jià)總分值的20%。三個(gè)方面評(píng)價(jià)的綜合結(jié)果作為對(duì)一個(gè)單位（部門(mén)）和職工納稅服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)的最終結(jié)果，納入對(duì)單位（部門(mén)）的目標(biāo)考核和對(duì)職工的年終考核。

建立第三方評(píng)價(jià)考核機(jī)制，由納稅服務(wù)主體以外的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)納稅服務(wù)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、實(shí)地測(cè)評(píng)、考核打分等多種形式，對(duì)納稅服務(wù)主體進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)，為持續(xù)改進(jìn)稅服務(wù)水平提供重要參考指標(biāo)等。

五、績(jī)效考核評(píng)價(jià)效果應(yīng)具有持續(xù)性不能一票否決制，按%定

持續(xù)改進(jìn)是質(zhì)量管理的核心，也是績(jī)效考核的根本目的，所以在納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建設(shè)上，不能簡(jiǎn)單地就考核而考核，更應(yīng)注重評(píng)價(jià)效果的持續(xù)性。在納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)中，應(yīng)建立“評(píng)價(jià)—反饋—改進(jìn)—再評(píng)價(jià)”機(jī)制。在納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中，由評(píng)價(jià)部門(mén)通過(guò)考核評(píng)價(jià)及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅服務(wù)中存在的問(wèn)題，按評(píng)價(jià)體系要求進(jìn)行獎(jiǎng)懲，并實(shí)時(shí)反饋結(jié)果，納稅服務(wù)主體根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行限期整改，評(píng)價(jià)部門(mén)再對(duì)整改情況進(jìn)行針對(duì)性回訪。通過(guò)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、查找原因、反饋情況、整改完善、跟蹤回訪等步聚，就能確保納稅服務(wù)績(jī)效考核評(píng)價(jià)結(jié)果的實(shí)用性、評(píng)價(jià)效果的持續(xù)性，就能促使納稅服務(wù)主體不斷完善服務(wù)措施，提高服務(wù)水平，就能實(shí)現(xiàn)“始于納稅需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”納稅服務(wù)新格局。

建立納稅服務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制的設(shè)想與思路

作者：四川省宜賓市國(guó)家稅務(wù)局課題組

隨著稅收理念的重大變化，我國(guó)稅收管理將從“純管理時(shí)代”、“微笑服務(wù)時(shí)代”向“管理與服務(wù)一體化”的現(xiàn)代納稅服務(wù)體系格局邁進(jìn)。本文結(jié)合四川省宜賓市國(guó)家稅務(wù)局近幾年來(lái)以納稅服務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制為基礎(chǔ)，構(gòu)建納稅服務(wù)體系的實(shí)

踐，對(duì)新形勢(shì)下如何加強(qiáng)納稅服務(wù)體系建設(shè)進(jìn)行粗淺探索與思考。

一、當(dāng)前納稅服務(wù)體系建設(shè)中存在的問(wèn)題

在當(dāng)前的納稅服務(wù)工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的服務(wù)需求、服務(wù)滿意度不能通過(guò)有效途徑了解掌握，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)評(píng)價(jià)無(wú)法直接反饋稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅服務(wù)體系建設(shè)中存在的最突出問(wèn)題就在于未建立起一種能客觀反映服務(wù)質(zhì)量的評(píng)價(jià)機(jī)制。傳統(tǒng)的納稅服務(wù)評(píng)價(jià)考核制度的弊端表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是缺少科學(xué)的考核評(píng)價(jià)方法。長(zhǎng)期以來(lái)，評(píng)價(jià)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)工作好與壞，主要是地方政府組織的行風(fēng)評(píng)議和省、市國(guó)稅局組織的創(chuàng)建規(guī)范化辦稅服務(wù)廳、評(píng)選服務(wù)標(biāo)兵等活動(dòng)，獲取評(píng)價(jià)依據(jù)的渠道主要是通過(guò)開(kāi)座談會(huì)、走訪、打電話、問(wèn)卷調(diào)查等，評(píng)價(jià)的主體、內(nèi)容、對(duì)象、方法不夠統(tǒng)一，評(píng)價(jià)工作開(kāi)展不夠規(guī)范，對(duì)各渠道反饋的信息只是進(jìn)行簡(jiǎn)單地收集和堆砌，評(píng)價(jià)結(jié)果無(wú)法進(jìn)行統(tǒng)一的比較。

二是缺少量化的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員納稅服務(wù)工作的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要停留在辦稅環(huán)境、語(yǔ)言、態(tài)度、效率等表面層次，基本未涉及對(duì)規(guī)范化、個(gè)性化服務(wù)的評(píng)價(jià)，對(duì)征管質(zhì)量和執(zhí)法行為更缺乏具體的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，且不能對(duì)服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)計(jì)和量化分析，納稅服務(wù)評(píng)價(jià)具有表面性。三是缺乏對(duì)服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督制約。對(duì)納稅服務(wù)的監(jiān)督較為單一，基本停留在對(duì)納稅人的舉報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)不查處和稅務(wù)人員的不廉潔行為方面。對(duì)稅務(wù)人員的征管不作為、程序不到位、時(shí)限不合法等方面缺乏有效的、主動(dòng)的服務(wù)監(jiān)督評(píng)價(jià)辦

法。

四是缺少專門(mén)的考核評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)。納稅服務(wù)考評(píng)工作沒(méi)有專門(mén)的評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)，也未形成有效的規(guī)章制度和考評(píng)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)。評(píng)價(jià)主體多數(shù)是由稅務(wù)部門(mén)本單位人員組成，評(píng)價(jià)方式以臨時(shí)的問(wèn)卷調(diào)查和座談會(huì)為主，考評(píng)工作的組織

開(kāi)展缺少階段性、全局性、系統(tǒng)性，對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的重視程度不夠。

二、建立和運(yùn)用新型納稅服務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制

（一）創(chuàng)立納稅服務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)體系的核心。在設(shè)計(jì)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)以《納稅服務(wù)工作規(guī)范》為主線，結(jié)合新時(shí)期對(duì)納稅服務(wù)工作的新要求，覆蓋機(jī)關(guān)、征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)，對(duì)納稅服務(wù)工作總體目標(biāo)進(jìn)行分解，對(duì)每一項(xiàng)考核評(píng)價(jià)進(jìn)行配分量化，使考核結(jié)果能以分值形式直觀體現(xiàn)。形成三類評(píng)價(jià)指標(biāo)：即納稅人評(píng)價(jià)指標(biāo)、內(nèi)部評(píng)價(jià)指標(biāo)和第三方評(píng)價(jià)指標(biāo)。指標(biāo)設(shè)計(jì)既要直觀簡(jiǎn)潔，方便評(píng)價(jià)人較快作出評(píng)價(jià)結(jié)果；又要系統(tǒng)全面，涵蓋納稅服務(wù)工作各環(huán)節(jié)。每項(xiàng)指標(biāo)量化其分值，并合理確定評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重。對(duì)不能直接量化的定性指標(biāo)，進(jìn)行科學(xué)地轉(zhuǎn)化。內(nèi)部評(píng)價(jià)指標(biāo)，主要提取CTIAS軟件和稅收?qǐng)?zhí)法管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，一般按指標(biāo)量值評(píng)分；對(duì)于不能量化的外部評(píng)價(jià)指標(biāo)，先將指標(biāo)的量值恰當(dāng)?shù)貏澐譃閰^(qū)間，每個(gè)區(qū)間對(duì)應(yīng)量值進(jìn)行賦值配分，實(shí)現(xiàn)指標(biāo)的轉(zhuǎn)化。外部評(píng)價(jià)指標(biāo)，采用5級(jí)量表的方法量化，即：采用滿意、較滿意、一般、較不滿意和不滿意5級(jí)，相應(yīng)賦值配分。指標(biāo)信息實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，建立開(kāi)放式的指標(biāo)體系，使評(píng)價(jià)指標(biāo)具有時(shí)代性，滿足不同時(shí)期對(duì)納稅服務(wù)工作的不同要求。評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置

和權(quán)重隨著形勢(shì)、環(huán)境、政策等因素的變化以及納稅人需求的日益提高，及時(shí)進(jìn)

行調(diào)整、修正、補(bǔ)充和完善。

（二）創(chuàng)新納稅服務(wù)評(píng)價(jià)方法

在納稅服務(wù)評(píng)價(jià)方法上，突出被服務(wù)對(duì)象和社會(huì)各界的評(píng)價(jià)主體地位，主要從三個(gè)方面對(duì)納稅服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，即納稅人評(píng)價(jià)、內(nèi)部評(píng)價(jià)、第三方評(píng)價(jià)。納稅人評(píng)價(jià)是指納稅人對(duì)納稅服務(wù)績(jī)效的評(píng)價(jià)，通過(guò)定期測(cè)評(píng)與即時(shí)測(cè)評(píng)、接收投訴相結(jié)合的方式，其信息主要是通過(guò)對(duì)納稅人進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查、訪談、座談、接收投訴等方式獲得，占納稅服務(wù)評(píng)價(jià)分值的40%；內(nèi)部評(píng)價(jià)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)自身開(kāi)展的評(píng)價(jià)，其評(píng)價(jià)信息的獲得來(lái)自稅收征管信息系統(tǒng)、執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的監(jiān)控記錄，涵蓋了稅收征管工作流程中的大部分涉稅事項(xiàng)辦理的時(shí)限、質(zhì)量等情況，占納稅服務(wù)評(píng)價(jià)分值的40%；第三方評(píng)價(jià)是指通過(guò)委托獨(dú)立于征納之外的第三方專業(yè)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，受托方的調(diào)查測(cè)評(píng)工具、方法、流程以及抽取樣本的數(shù)量、范圍等，由其按需求獨(dú)立確定，稅務(wù)部門(mén)按需要提供必要的協(xié)助。調(diào)查測(cè)評(píng)報(bào)告由受托方出具，供稅務(wù)部門(mén)借鑒利用，占納稅服務(wù)評(píng)價(jià)總分值的20%.三個(gè)方面評(píng)價(jià)的綜合結(jié)果作為對(duì)一個(gè)單位（部門(mén)）和職工納稅服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)的最終結(jié)果，納入對(duì)單位（部門(mén)）的目標(biāo)考核和對(duì)職工的年終考核。

（三）完善納稅服務(wù)評(píng)價(jià)管理

一是成立評(píng)價(jià)工作委員會(huì)。評(píng)價(jià)工作委員會(huì)統(tǒng)一進(jìn)行制度制定、考核評(píng)價(jià)、指標(biāo)修正、資料收集、意見(jiàn)反饋等工作，并督促評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用。納稅服務(wù)評(píng)價(jià)工作委員會(huì)下設(shè)辦公室在征管股（科），負(fù)責(zé)處理評(píng)價(jià)工作委員會(huì)的日常工作。納稅人評(píng)價(jià)每季度進(jìn)行一次統(tǒng)計(jì)計(jì)分，內(nèi)部評(píng)價(jià)每月進(jìn)行一次統(tǒng)計(jì)計(jì)分，第三方

評(píng)價(jià)半年進(jìn)行一次。以上三類評(píng)價(jià)結(jié)果每半年進(jìn)行一次綜合計(jì)分。

二是注重對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用。評(píng)價(jià)委員會(huì)辦公室將納稅人評(píng)價(jià)、內(nèi)部評(píng)價(jià)、第三方評(píng)價(jià)的半年計(jì)分結(jié)果先分類歸集得出分值，然后對(duì)應(yīng)所在崗位和個(gè)人，按照40%、40%和20%的比例計(jì)入個(gè)人的納稅服務(wù)總分值中。部門(mén)得分根據(jù)各部門(mén)的個(gè)人平均得分情況確定。評(píng)分統(tǒng)計(jì)完成后，將部門(mén)和個(gè)人的納稅服務(wù)得分結(jié)果進(jìn)行公示，將評(píng)價(jià)結(jié)果納入部門(mén)的年終目標(biāo)考核和公務(wù)員的考核，作為晉職晉級(jí)的重要依據(jù)，并根據(jù)得分值由高到低評(píng)選一定數(shù)量的稅收服務(wù)標(biāo)兵能手，給予

一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

第四篇：淺談完善我國(guó)行政監(jiān)督體系定稿

題目：淺談完善我國(guó)的行政監(jiān)督體系

作者：宋旗

淺談完善我國(guó)的行政監(jiān)督體系

當(dāng)前，我國(guó)正處于社會(huì)全面的轉(zhuǎn)型時(shí)期，政府權(quán)力的行使在國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化及其國(guó)際的舞臺(tái)中發(fā)揮不可替代的作用，充分體現(xiàn)政府部門(mén)在現(xiàn)代進(jìn)程與過(guò)會(huì)改革進(jìn)步的行政能力。舉辦2008年北京奧運(yùn)，應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)，有效地處理汶川、玉樹(shù)的的震后救災(zāi)等大問(wèn)題，都體現(xiàn)出政府的行政管理活動(dòng)在保障社會(huì)良好運(yùn)行的有效性。但是政府的行政行為給我們帶來(lái)巨大益處的同時(shí)，行政權(quán)力也有逐漸擴(kuò)大膨脹的趨勢(shì)，政府的運(yùn)行存在失范的現(xiàn)象，行政的自用裁量權(quán)濫用，等等。為此，對(duì)行政活動(dòng)的有效監(jiān)督變得十分必要。在《論法的精神》一書(shū)中，孟德斯鳩提出：“一切有權(quán)力的人都容易濫用權(quán)力，這是萬(wàn)古不易的一條經(jīng)驗(yàn)。有權(quán)力的人們使用權(quán)力一直到遇有界限的地方才休止。”① 同理，政府的行政權(quán)力只有在其現(xiàn)實(shí)的運(yùn)行過(guò)程務(wù)必得到有力的監(jiān)督與控制，才可以防止被濫用和公共行政權(quán)的異化的可怕?tīng)顩r。由此可以看出，行政監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建就可以有效地保障對(duì)我國(guó)的行政機(jī)關(guān)及其公務(wù)人員的行為的規(guī)范，糾正行政過(guò)程中的違法、失職、不作為，保證政府的依法行政，預(yù)防和遏制官僚主義、貪污腐敗等不正之風(fēng)，從而實(shí)現(xiàn)行政的職能與目標(biāo)。

一、緒論

行政監(jiān)督可以視為對(duì)政府行政行為有效約束規(guī)范的職能之一，因此，①孟德斯鳩.論法的精神[M]．北京：商務(wù)印書(shū)館，1961-154

題目：淺談完善我國(guó)的行政監(jiān)督體系

作者：宋旗

必須要對(duì)行政監(jiān)督的涵義作出科學(xué)、合理的界定，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步提出行政監(jiān)督體系的概念與簡(jiǎn)要闡釋行政監(jiān)督的必要性問(wèn)題。

（一）行政監(jiān)督

行政監(jiān)督，主要是指各類行政監(jiān)督主體依法對(duì)政府機(jī)關(guān)及其公務(wù)員的公共行政活動(dòng)是否合法是否合理進(jìn)行的監(jiān)察、督促行為。它是行政目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的最切實(shí)保障和重要推力。

（二）行政監(jiān)督體系的概念

行政監(jiān)督體系，是由對(duì)政府機(jī)關(guān)及其工作人員的公共行政活動(dòng)的合法、合理性具有著監(jiān)督作用的立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、政黨、社會(huì)組織、社會(huì)輿論和公民以及行政自我監(jiān)督體系等各類監(jiān)督主體構(gòu)成的相互影響、相互作用的有機(jī)系統(tǒng)，其宗旨在于履行保證行政監(jiān)督活動(dòng)有效、協(xié)調(diào)運(yùn)行的整體功能。依據(jù)概念判斷，行政監(jiān)督體系具有行政監(jiān)督主體的多元化、監(jiān)督對(duì)象特定性、監(jiān)督方式的多樣化的三大特征。

（三）行政監(jiān)督的必要性

行政權(quán)力本身就存在自我異化的傾向，表現(xiàn)在現(xiàn)實(shí)的行政管理過(guò)程中行政權(quán)常常出現(xiàn)被濫用、錯(cuò)用、誤用的情況。政府部門(mén)決策的不科學(xué)或失誤，會(huì)產(chǎn)生不能有效地調(diào)節(jié)、規(guī)制或引導(dǎo)社會(huì)目標(biāo)群體的法規(guī)或政策；具體行政執(zhí)行活動(dòng)中對(duì)國(guó)家政策、法規(guī)不忠實(shí)履行，會(huì)導(dǎo)致行政自由裁量權(quán)濫用、行政不作為，行政違法、行政的不負(fù)責(zé)等惡果。為此，為保障政府決策與職責(zé)行使過(guò)程的依法有效進(jìn)行，必須要重視對(duì)行政部門(mén)及其工作人員的行政行為的監(jiān)督。同時(shí)，政府也是一種“經(jīng)濟(jì)人”，存

題目：淺談完善我國(guó)的行政監(jiān)督體系

作者：宋旗

在自身的部門(mén)利益和私人利益，與政府部門(mén)代表公共利益去行使其權(quán)力的根本宗旨相違背，這表明行政監(jiān)督是政府部門(mén)克服自身缺陷的內(nèi)在要求。因而，加強(qiáng)行政監(jiān)督工作，可以快速地解決實(shí)際存在的問(wèn)題、積極地關(guān)注社會(huì)效益、圓滿地達(dá)成行政目標(biāo)、努力地推進(jìn)社會(huì)主義和諧建設(shè)。具體來(lái)說(shuō)，行政監(jiān)督在現(xiàn)代社會(huì)生活中具有以下方面的作用：1.有利于政府部門(mén)依法行政，維護(hù)國(guó)家憲法、法律的權(quán)威；2.提高公共行政的效率和打造清廉政府，改善政府的形象；3.保證行政權(quán)力的規(guī)范運(yùn)行，有助于預(yù)防和懲治政府的腐敗；4.有利于深化我國(guó)的現(xiàn)在體制改革，確保和完善行政監(jiān)督體系建設(shè)。

二、我國(guó)目前行政監(jiān)督的現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題

（一）我國(guó)目前的行政監(jiān)督體系

行政監(jiān)督體系依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)、角度、需要可以劃分為不同的類型。本文按照各監(jiān)督主體同政府部門(mén)之間關(guān)系的標(biāo)準(zhǔn)，可以將行政監(jiān)督體系劃分為內(nèi)部行政監(jiān)督與外部行政監(jiān)督兩大部分。

1.外部監(jiān)督

外部監(jiān)督指的是行政機(jī)關(guān)以外的權(quán)力與非權(quán)力主體對(duì)政府部門(mén)及其工作人員實(shí)施的監(jiān)督，其中外部權(quán)力監(jiān)督具體有：國(guó)家司法機(jī)關(guān)的監(jiān)督，即人民檢察院和人民法院實(shí)施的行政監(jiān)督；國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督，即人民代表大會(huì)及其常委會(huì)的行政監(jiān)督；中國(guó)共產(chǎn)黨組織作為執(zhí)政黨實(shí)施的行政監(jiān)督。外部非權(quán)力監(jiān)督包括：各民主黨派以及人民政協(xié)的行政監(jiān)督；社會(huì)群眾及輿論監(jiān)督，主要是指各人民團(tuán)體(工、青、婦等)、群眾組織、題目：淺談完善我國(guó)的行政監(jiān)督體系

作者：宋旗

企事業(yè)單位、公民個(gè)人以及新聞媒體對(duì)行政機(jī)關(guān)及其工作人員實(shí)施的監(jiān)督。

2.內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督，又稱“行政自我監(jiān)督”，主要包括專門(mén)監(jiān)督和非專門(mén)監(jiān)督兩種類型。內(nèi)部專門(mén)監(jiān)督，主要是指政府專設(shè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)實(shí)施的行政監(jiān)督以及各類專業(yè)性行政監(jiān)督，主要有行政監(jiān)察、審計(jì)監(jiān)督兩種。內(nèi)部非專門(mén)監(jiān)督，包括：上下級(jí)監(jiān)督，即各級(jí)行政機(jī)關(guān)及其主管按行政隸屬關(guān)系自上而下或自下而上進(jìn)行垂直監(jiān)督；平行部門(mén)監(jiān)督，即政府職能部門(mén)就其所轄事務(wù)，在自身職權(quán)與責(zé)任范圍內(nèi)對(duì)其他相關(guān)部門(mén)實(shí)施的監(jiān)督。

（二）我國(guó)目前行政監(jiān)督體系存在的缺陷

隨著我國(guó)政治體制改革的不斷深入推進(jìn)，各行政主體的監(jiān)督產(chǎn)生作用更加明顯，行政監(jiān)督體制也相應(yīng)變得更加地完善，構(gòu)成了對(duì)政府行政行為的360度的全方位的行政監(jiān)督體系。但是，我國(guó)現(xiàn)行的監(jiān)督體系過(guò)于龐雜，監(jiān)督過(guò)程中缺乏有效的溝通與協(xié)調(diào)，監(jiān)督缺位、效果差、影響力小，行政監(jiān)督法規(guī)缺乏可操作性，以及監(jiān)督具有滯后性，可見(jiàn)我國(guó)的行政監(jiān)督體系存在的缺陷比比皆是。

1.多頭監(jiān)督體系，缺乏協(xié)調(diào)

根據(jù)行政監(jiān)督的主體標(biāo)準(zhǔn)，行政監(jiān)督體系主要有立法監(jiān)督、司法監(jiān)督、行政自我監(jiān)督、政黨監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、新聞?shì)浾摫O(jiān)督、公民監(jiān)督等組成，由此可以得出，我國(guó)的行政監(jiān)督主體呈現(xiàn)多元化的特征。雖然行政監(jiān)督

題目：淺談完善我國(guó)的行政監(jiān)督體系

作者：宋旗 的部門(mén)與主體眾多，擁有著多頭的監(jiān)督體系，但是缺乏彼此之間的溝通與協(xié)調(diào)，導(dǎo)致整個(gè)監(jiān)督體系的整體監(jiān)督效果不強(qiáng)。在實(shí)際過(guò)程中，我國(guó)的紀(jì)檢機(jī)構(gòu)、司法機(jī)關(guān)及檢察機(jī)構(gòu)之間的職能權(quán)限有著明確的劃分，存在著密切的協(xié)調(diào)，而其他的監(jiān)督主體則處于分散化的運(yùn)行狀態(tài)。行政內(nèi)部監(jiān)督主體相互牽制、缺乏獨(dú)立性，難以發(fā)揮行政部門(mén)自我約束的功能；行政內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督之間缺乏聯(lián)系交流，引發(fā)行政監(jiān)督內(nèi)外間的信息不對(duì)稱；有公權(quán)力的監(jiān)督主體與無(wú)公權(quán)力監(jiān)督主體之間存在長(zhǎng)效的聯(lián)系機(jī)制，導(dǎo)致行政監(jiān)督的狹隘性，形成許多行政監(jiān)督的盲區(qū)。

2.行政監(jiān)督主體地位有待加強(qiáng)

在現(xiàn)行的行政監(jiān)督體系中，監(jiān)督方式不夠靈活，監(jiān)督信息不夠公開(kāi)，監(jiān)督渠道不夠暢通。公民的批評(píng)權(quán)、知情權(quán)在很大程度上有名無(wú)實(shí)，壓制群眾甚至打擊報(bào)復(fù)群眾等現(xiàn)象比較嚴(yán)重。社會(huì)團(tuán)體、新聞?shì)浾摫O(jiān)督由于不具有權(quán)力的強(qiáng)制性，監(jiān)督缺乏權(quán)威性，監(jiān)督的有效性就大打折扣。從理論上講，權(quán)力機(jī)關(guān)是最具有權(quán)威性、強(qiáng)制性和法律的約束力。雖然我國(guó)憲法對(duì)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)的職權(quán)作了明確規(guī)定，享有充分的行政監(jiān)督權(quán)，但由于各級(jí)人民代表大會(huì)沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，同時(shí)又缺乏具體的實(shí)施程序、充分的實(shí)施細(xì)則以及靈活的監(jiān)督方式，使其對(duì)行政機(jī)關(guān)的監(jiān)督僅僅停留在開(kāi)會(huì)質(zhì)詢、事后匯報(bào)等方式上，對(duì)行政機(jī)關(guān)的工作未能產(chǎn)生強(qiáng)有力的監(jiān)督作用。由此可見(jiàn)，在我國(guó)現(xiàn)階段，人大監(jiān)督、群眾監(jiān)督以及新聞?shì)浾摫O(jiān)督等監(jiān)督主體尚未充分發(fā)揮其監(jiān)督功能，其行政監(jiān)督主體地位有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

題目：淺談完善我國(guó)的行政監(jiān)督體系

作者：宋旗

3.缺乏全程行政監(jiān)督

行政監(jiān)督活動(dòng)是一項(xiàng)經(jīng)常性、持續(xù)性的活動(dòng)。按照監(jiān)督主體對(duì)監(jiān)督客體進(jìn)行監(jiān)督的不同發(fā)展階段，行政監(jiān)督可劃分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)一直把監(jiān)督工作的重點(diǎn)放在 “糾偏于既遂”上，偏重于追懲性的事后監(jiān)督，忽略了行政行為發(fā)生前的預(yù)防和行政行為過(guò)程中的控制。事前預(yù)防和事中控制的不完善，造成行政偏差出現(xiàn)過(guò)多，行政監(jiān)督主體整天忙于應(yīng)付 “查錯(cuò)糾偏”，陷入被動(dòng)消極的困局。預(yù)防為主應(yīng)是行政監(jiān)督工作的根本目標(biāo)，應(yīng)以“防患于未然”為主，同時(shí)加強(qiáng)行政過(guò)程中的控制，建立起全方位的監(jiān)控機(jī)制，才能從根本上克服行政監(jiān)督過(guò)程的不完整性的缺陷。

4.行政監(jiān)督法規(guī)缺乏可操作性

健全完備的監(jiān)督法制體系是保證行政監(jiān)督充分發(fā)揮其作用的法律前提與基礎(chǔ)。從總體上說(shuō)，我國(guó)行政監(jiān)督法制體系還不夠完善，許多應(yīng)當(dāng)制定的法律還沒(méi)有出臺(tái)，特別是缺乏專門(mén)的監(jiān)督法規(guī)，導(dǎo)致具體的監(jiān)督活動(dòng)無(wú)章可循、無(wú)法可依，缺乏可操縱性。行政監(jiān)督工作的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不僅包括法律法規(guī)，也包括行政機(jī)關(guān)制定的具有普遍約束力的規(guī)范性文件以及各有關(guān)職能部門(mén)制定的規(guī)章制度。①現(xiàn)行的法規(guī)對(duì)于行政監(jiān)督內(nèi)容的規(guī)定過(guò)于籠統(tǒng)，不僅缺乏具體的程序，還缺乏相關(guān)的實(shí)體規(guī)定．而且有關(guān)制度不相配套，致使我國(guó)的行政法規(guī)在現(xiàn)實(shí)的行政監(jiān)督過(guò)程中缺乏可操作性。

①李振華.論抽象行政行為與監(jiān)督機(jī)制的建立和完善[J].長(zhǎng)春市：行政與法,2009.6-19

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作者：宋旗

5.行政監(jiān)督主體素質(zhì)不高，影響監(jiān)督權(quán)威

行政監(jiān)督人員是我國(guó)行政監(jiān)督工作的具體承擔(dān)者與實(shí)施者，提高行政監(jiān)督效果的好壞，很大程度上取決于監(jiān)督人員自身所具備的素質(zhì)。政治立場(chǎng)堅(jiān)定、業(yè)務(wù)素質(zhì)過(guò)硬、作風(fēng)正派的行政監(jiān)督隊(duì)伍是行政監(jiān)督工作卓有成效的重要前提條件。而我國(guó)監(jiān)督人員素質(zhì)參差不齊，有的監(jiān)督人員自我約束力差，不能正確使用權(quán)力甚至濫用權(quán)力現(xiàn)象也屢有發(fā)生。例如，在我國(guó)卻存在這樣一批人，他們政治素質(zhì)不高，不注意堅(jiān)持原則，在實(shí)際監(jiān)督工作中，或因害怕得罪人，不敢實(shí)施過(guò)硬的監(jiān)督，或因領(lǐng)導(dǎo)親友等的干預(yù)放棄監(jiān)督職責(zé)，甚至在維護(hù)黨紀(jì)政紀(jì)，打擊違法亂紀(jì)行為，以及保護(hù)國(guó)家和人民利益等一些重大原則性問(wèn)題上，分不清是非界限，嚴(yán)重影響了行政監(jiān)督的權(quán)威。

三、西方的行政監(jiān)督體系及啟示

在西方資本主義的法展過(guò)程中，西方發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家逐步建立健全了主要由立法監(jiān)督、行政內(nèi)部監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會(huì)及新聞媒介監(jiān)督四大要素構(gòu)成的有效的監(jiān)督體系。

（一）西方行政監(jiān)督的制衡思想

西方國(guó)家民主政治體制實(shí)行的是“立法權(quán)、司法權(quán)、行政權(quán)”三權(quán)分立，強(qiáng)調(diào)權(quán)力之間的制約平衡。，以防止權(quán)力的異化及被濫用。制約平衡的思想理念也被同樣靈活運(yùn)用到西方的行政監(jiān)督體系的構(gòu)建之中。西方的制衡行政監(jiān)督是指立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的相互

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影響、相互作用產(chǎn)生的結(jié)果。西方國(guó)家的憲法賦予立法機(jī)關(guān)監(jiān)督行政機(jī)關(guān)的權(quán)力，以制約行政機(jī)關(guān)的活動(dòng)，防止行政權(quán)力的濫用。立法機(jī)關(guān)監(jiān)督的主要的方面大致有以下三種：人事監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督以及質(zhì)詢、彈劾、投不信任票、調(diào)查等形式的監(jiān)督。司法監(jiān)督主要是指西方的司法機(jī)關(guān)有權(quán)在法律授權(quán)的范圍內(nèi)對(duì)行政機(jī)關(guān)的具體和抽象的行政行為進(jìn)行的監(jiān)督，主要有包括兩種，即違憲審查監(jiān)督和行政訴訟監(jiān)督。立法監(jiān)督與與司法監(jiān)督構(gòu)成行政監(jiān)督的外在制約機(jī)制，同時(shí)行政內(nèi)部的監(jiān)督體系政府部門(mén)自我規(guī)制與自我完善的內(nèi)在機(jī)制。行政機(jī)關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督有著多種形式，但是主要可以劃分為兩大類：一是在行政部門(mén)內(nèi)部設(shè)立專職監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督；另一種是以公民請(qǐng)?jiān)浮⒃V愿為核心的自身監(jiān)督。總之，行政的內(nèi)在制度與外在的監(jiān)督機(jī)制雙管齊下，對(duì)行政機(jī)關(guān)的行為發(fā)揮重要的規(guī)范作用，有利于糾正行政行為的失范，達(dá)到行政監(jiān)督的制約均衡狀態(tài)。

（二）西方行政監(jiān)督的公開(kāi)性

西方行政監(jiān)督體制發(fā)展特別注意對(duì)政府機(jī)關(guān)活動(dòng)的過(guò)程、結(jié)果、有關(guān)政務(wù)信息等的公開(kāi)，使政府機(jī)構(gòu)的運(yùn)轉(zhuǎn)保證在透明的狀態(tài)。西方行政監(jiān)督公開(kāi)性的特點(diǎn)，不僅有利于議會(huì)和法院的行政監(jiān)督權(quán)的行使，也有助于保障社會(huì)利益團(tuán)體、民眾、輿論等依法行使監(jiān)督權(quán)力的有效性。為了保證行政監(jiān)督的公開(kāi)性，西方國(guó)家通過(guò)立法的方式給行政機(jī)關(guān)外部的監(jiān)督主體提供法律與制度的保障機(jī)制。美國(guó)三部有關(guān)行政的法律《陽(yáng)光法下的政府法》、《情報(bào)自由法》、《個(gè)人隱私法》的通過(guò)與實(shí)行，使得政務(wù)

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信息得以公之于眾，讓政府的行政活動(dòng)在社會(huì)的眼皮底下進(jìn)行，從而使得對(duì)政府機(jī)關(guān)的監(jiān)督更加地有效。

（三）中西方行政監(jiān)督體系的比較

中國(guó)與西方國(guó)家的監(jiān)督體系既有諸多共同點(diǎn)，也有著巨大的差異的地方。在此，筆者主要對(duì)中西方的行政監(jiān)督體系所具有的差異從有關(guān)行政監(jiān)督主體的角度進(jìn)行簡(jiǎn)要的比較，以發(fā)現(xiàn)西方行政監(jiān)督體系中所具有利弊，從而對(duì)我國(guó)行政體系建設(shè)與完善起到借鑒作用。通過(guò)對(duì)中國(guó)與西方國(guó)家行政監(jiān)督體系中的幾個(gè)重要監(jiān)督主體監(jiān)督功能的比較，可以發(fā)現(xiàn)兩種體系之間的差異：

1.人大監(jiān)督與議會(huì)監(jiān)督的比較

依據(jù)“議行合一”制的原則，人民代表大會(huì)是我國(guó)的權(quán)力機(jī)關(guān)，享有憲法和法律賦予的監(jiān)督權(quán)。在理論上，人大的行政監(jiān)督最具有約束力和權(quán)威性，但是實(shí)踐的運(yùn)行過(guò)程中人大的監(jiān)督權(quán)難以取得切實(shí)的效果。相比較而言，西方的議會(huì)所擁有的權(quán)力并不高于行政權(quán)力，但是它能夠通過(guò)建議、質(zhì)詢、彈劾、審查法案對(duì)政府的人事、重大決策及預(yù)算等進(jìn)行監(jiān)督，有效地防止政府權(quán)力的膨脹，保障公民的合法權(quán)益不被侵害。

2.司法監(jiān)督的比較

我國(guó)司法監(jiān)督主體是由人民法院和人民檢察院構(gòu)成，人民檢察院主要主要依法對(duì)國(guó)家行政活動(dòng)進(jìn)行法紀(jì)監(jiān)督。人民法院通過(guò)審判活動(dòng)，保障我國(guó)政府的公共管理活動(dòng)的合法性，督促政府部門(mén)依法辦事。我國(guó)的 題目：淺談完善我國(guó)的行政監(jiān)督體系

作者：宋旗

人民法院法院監(jiān)督的范圍僅限于政府的具體行政行為，然而西方的司法部門(mén)不僅可以對(duì)政府作出的具體行政行為進(jìn)行監(jiān)督，而且可以監(jiān)督政府的抽象行政行為。

3.行政監(jiān)察部門(mén)監(jiān)督的比較

中國(guó)的行政監(jiān)察部門(mén)，大多設(shè)置在行政機(jī)關(guān)的內(nèi)部，既要接受所在行政機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，又要接受上級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)的指導(dǎo)。在雙重的領(lǐng)導(dǎo)下，我國(guó)的行政監(jiān)察部門(mén)難以實(shí)現(xiàn)行政監(jiān)察的獨(dú)立性，行動(dòng)受到很大的牽制，發(fā)揮監(jiān)督作用的比較微弱。而西方的西政監(jiān)察部門(mén)卻擁有較大的獨(dú)立活動(dòng)的空間，能夠起到監(jiān)察在行政機(jī)關(guān)的獨(dú)特作用。

4.人民群眾的監(jiān)督與公民請(qǐng)?jiān)笝?quán)的監(jiān)督的比較

憲法和法律保證人民群眾有監(jiān)督政府的權(quán)力，但是在現(xiàn)實(shí)生活中，人民群眾監(jiān)督卻沒(méi)有能夠?qū)φ男姓?quán)力發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用，沒(méi)有對(duì)政府的行政產(chǎn)生積極的影響。西方國(guó)家注重公民請(qǐng)?jiān)笝?quán)，只要公民有訴求提出，行政機(jī)關(guān)就會(huì)對(duì)其所作出的行為與決定進(jìn)行審查，以保障公民的切身利益。這有助于公民主動(dòng)積極地監(jiān)督政府的行為。

5.新聞?shì)浾摫O(jiān)督的比較

中國(guó)新聞?shì)浾摰谋O(jiān)督有利于提高行政機(jī)關(guān)的行政效率和保證政府機(jī)關(guān)的廉明，無(wú)形中約束政府及其官員的行為。但是由于我國(guó)輿論宣傳體制的制約，新聞?shì)浾摫O(jiān)督的作用并沒(méi)有得以充分發(fā)揮。在西方國(guó)家，新

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聞?shì)浾摫O(jiān)督的自由使得政府的行為得到有效的制約，也讓新聞?shì)浾摮蔀樾姓O(jiān)督的重要工具，被西方學(xué)者稱為“ 題目：淺談完善我國(guó)的行政監(jiān)督體系

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消除監(jiān)督體系運(yùn)行過(guò)程過(guò)于分散化的狀況。

（二）完善行政監(jiān)督的法律體系

我國(guó)現(xiàn)有的行政監(jiān)督體系還存在很多的問(wèn)題，而行政監(jiān)督乏力就是諸多問(wèn)題之一。解決行政監(jiān)督乏力的問(wèn)題，就必須加強(qiáng)行政監(jiān)督立法。首先，要加強(qiáng)監(jiān)督立法研究。人民代表大會(huì)大及其常委會(huì)必須要加強(qiáng)立法機(jī)構(gòu)建設(shè)，組織力量認(rèn)真研究行政法律監(jiān)督中迫切需要解決的有關(guān)問(wèn)題。其次，國(guó)家應(yīng)當(dāng)盡快出臺(tái)統(tǒng)一的《監(jiān)督法》。制定和頒布作為調(diào)整和規(guī)范監(jiān)督關(guān)系的基本法律，是社會(huì)各界和人民群眾的強(qiáng)烈愿望，是解決行政監(jiān)督乏力的根本措施。最后，制定與《監(jiān)督法》配套的各項(xiàng)單行專門(mén)法規(guī)，并在此基礎(chǔ)上及時(shí)完善監(jiān)督法律體系。在監(jiān)督法尚未制定前，地方政府人大可以依據(jù)憲法和法律的規(guī)定，結(jié)合本地實(shí)際情況制定行政監(jiān)督的地方性法規(guī)。這些地方性法規(guī)的實(shí)施，有利于解決長(zhǎng)期以來(lái)地方行政監(jiān)督上操作性不強(qiáng)的問(wèn)題，使監(jiān)督工作逐步走上規(guī)范化的軌道。

（三）提高行政監(jiān)督主體的獨(dú)立性

加強(qiáng)監(jiān)督主體的獨(dú)立性必須具備兩個(gè)條件： 題目：淺談完善我國(guó)的行政監(jiān)督體系

作者：宋旗

不當(dāng)干擾。為保證司法監(jiān)督的權(quán)威性，還應(yīng)提高司法職業(yè)門(mén)檻，對(duì)司法從業(yè)人員的素質(zhì)、任職資格做出明確的規(guī)定；同時(shí)，要理順黨與司法部門(mén)的關(guān)系，在人事任免上，司法官員只能由人大產(chǎn)生，而不能由黨的有關(guān)組織用種種慣例繞開(kāi)人大直接調(diào)任、選任； 司法系統(tǒng)內(nèi)部黨組織也不能夠直接干預(yù)司法過(guò)程，切實(shí)提高司法監(jiān)督的獨(dú)立性。同時(shí)，要提高行政監(jiān)察機(jī)關(guān)的獨(dú)立性和權(quán)威性。要改變目前行政監(jiān)察機(jī)構(gòu)的雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，建立垂直領(lǐng)導(dǎo)的體制，使行政監(jiān)察機(jī)關(guān)獨(dú)立于其監(jiān)督的對(duì)象；專職監(jiān)督人員應(yīng)變?nèi)蚊茷檫x舉制，并為其提供行使職權(quán)在法律上的保障。

（四）強(qiáng)化輿論監(jiān)督

輿論監(jiān)督作為一種特殊的監(jiān)督，它主要通過(guò)新聞媒體對(duì)行政權(quán)力濫用者及腐敗者揭露和曝光的方式，將其政府的不合理行為公之于眾，產(chǎn)生全民公審的威力。馬克思將新聞?shì)浾摫O(jiān)督稱為“ 題目：淺談完善我國(guó)的行政監(jiān)督體系

作者：宋旗

制度化，保障輿論監(jiān)督的效果。

（五）提高行政監(jiān)督人員素質(zhì)和監(jiān)督手段

行政監(jiān)督活動(dòng)是由行政監(jiān)督工作人員進(jìn)行的，因此行政監(jiān)督工作人員的素質(zhì)及能力的高低直接影響著行政監(jiān)督效果的高低。行政監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)采取措施來(lái)保證行政監(jiān)督人員高能化的實(shí)現(xiàn)，主要有：

1.遴選綜合能力較強(qiáng)的監(jiān)督人員從事行政監(jiān)督工作。要通過(guò)嚴(yán)格科學(xué)的選用程序，選拔優(yōu)秀人才進(jìn)入行政監(jiān)督隊(duì)伍，同時(shí)選拔的過(guò)程必須遵循客觀公正、平等競(jìng)爭(zhēng)的原則。

2.對(duì)現(xiàn)有行政監(jiān)督隊(duì)伍進(jìn)行有效整合。把個(gè)別政治素質(zhì)不高、文化水平低、專業(yè)素質(zhì)差等不適應(yīng)行政監(jiān)督工作的人員進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)把現(xiàn)有的經(jīng)過(guò)正規(guī)培養(yǎng)和訓(xùn)練的行政監(jiān)督專業(yè)人才迅速充實(shí)到行政監(jiān)督隊(duì)伍中來(lái)。

3.進(jìn)行經(jīng)常性的培訓(xùn)。行政監(jiān)督人員的培訓(xùn)，主要從行政監(jiān)督的業(yè)務(wù)能力、法律意識(shí)的培養(yǎng)、政治素質(zhì)的提高等方面進(jìn)行開(kāi)展。同時(shí)，行政監(jiān)督手段不僅要繼續(xù)采用工作報(bào)告、工作考核、專案調(diào)查等傳統(tǒng)、有效的方式，還要讓行政監(jiān)督手段變得多樣化、多元化，例如發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)的監(jiān)督手段在監(jiān)督體系完善過(guò)程中的工具性的價(jià)值與作用。

題目：淺談完善我國(guó)的行政監(jiān)督體系

作者：宋旗

五、結(jié)束語(yǔ)

完善我國(guó)的行政監(jiān)督體系是一項(xiàng)長(zhǎng)期而又復(fù)雜的工作，是我國(guó)的行政體制改革發(fā)展與完善的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)我國(guó)的政治文明建設(shè)發(fā)揮重要的作用。不論是政府部門(mén)自身還是政府系統(tǒng)外的監(jiān)督主體，都應(yīng)在理論和實(shí)踐上促進(jìn)我國(guó)的行政監(jiān)督體系的建設(shè)。同時(shí)，我們必須要借鑒西方國(guó)家在行政監(jiān)督體系建設(shè)的有價(jià)值的理論和成功的經(jīng)驗(yàn)。最終，政府的行政監(jiān)督體系的完善，將有利于保障我國(guó)行政權(quán)力的合法合理的行使，將有利于達(dá)成政府的行政目標(biāo)，將有利于社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)。

題目：淺談完善我國(guó)的行政監(jiān)督體系

作者：宋旗

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第五篇：完善納稅服務(wù)評(píng)價(jià)體系的探索與思考

完善納稅服務(wù)評(píng)價(jià)體系的探索與思考

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來(lái)源： 辦公室 1813 發(fā)布時(shí)間： 2009-01-05

宿州市地稅局課題組

近年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)納稅服務(wù)理論不斷發(fā)展，納稅服務(wù)實(shí)踐也在不斷創(chuàng)新。新征管法將納稅服務(wù)寫(xiě)進(jìn)法律條文，新的稅收征管模式中把優(yōu)化服務(wù)和納稅申報(bào)共同列為稅收征管的基礎(chǔ)；今年，國(guó)家稅務(wù)總局又成立了納稅服務(wù)司，并提出了很高的工作要求。納稅服務(wù)在現(xiàn)代稅收征管中的地位進(jìn)一步提升，顯現(xiàn)出納稅服務(wù)工作的日臻重要性。宿州市地稅局多年以來(lái)，一直致力于做好納稅服務(wù)工作，經(jīng)歷了“微笑服務(wù)”、“辦稅公開(kāi)”、“限時(shí)服務(wù)”、“建立新型征納關(guān)系”等不同階段，在各個(gè)階段，納稅服務(wù)理念、模式、制度、手段等，具有不同的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，納稅服務(wù)工作呈現(xiàn)出不斷提高、不斷發(fā)展、不斷創(chuàng)新、不斷完善的趨勢(shì)。但在實(shí)際工作中，如何量化評(píng)價(jià)納稅服務(wù)工作質(zhì)量和服務(wù)效果，是長(zhǎng)期以來(lái)困擾基層的一個(gè)難題，探索并建立內(nèi)容規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、指標(biāo)量化的納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)體系是解決這一難題的關(guān)鍵所在。

一、當(dāng)前納稅服務(wù)考評(píng)工作中存在的問(wèn)題

宿州市地稅系統(tǒng)自組建至今，相繼推行了服務(wù)承諾、首問(wèn)負(fù)責(zé)、辦稅公開(kāi)等多項(xiàng)服務(wù)制度，認(rèn)真落實(shí)“3456”服務(wù)要求，并初步形成了由辦稅服務(wù)廳考核、納稅人滿意度調(diào)查、特邀監(jiān)察員評(píng)議為主體的，由內(nèi)部考核和外部監(jiān)督組成的納稅服務(wù)考核機(jī)制。但在納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)中，仍缺乏全局性、系統(tǒng)性、統(tǒng)一性和保障性，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

（一）缺少專門(mén)的考核評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)。沒(méi)有專門(mén)的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)組織全局的納稅服務(wù)考評(píng)工作，沒(méi)有相應(yīng)的考評(píng)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)，考核評(píng)價(jià)工作只是由被評(píng)價(jià)單位自身組織，考評(píng)工作的開(kāi)展缺少全局性、系統(tǒng)性視野。

（二）缺少科學(xué)的考核評(píng)價(jià)方法。由誰(shuí)評(píng)價(jià)？評(píng)價(jià)什么？如何開(kāi)展評(píng)價(jià)？何時(shí)開(kāi)展評(píng)價(jià)？評(píng)價(jià)的主體、評(píng)價(jià)的內(nèi)容、評(píng)價(jià)的對(duì)象、評(píng)價(jià)的方法不統(tǒng)一，評(píng)價(jià)工作開(kāi)展雜亂無(wú)章，評(píng)價(jià)結(jié)果無(wú)法進(jìn)行統(tǒng)一的比較。

（三）缺少量化的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)。目前，評(píng)價(jià)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)工作好與壞的方法，主要是地方政府組織的行風(fēng)評(píng)議和省、市局組織的創(chuàng)建規(guī)范化辦稅服務(wù)廳、評(píng)選服務(wù)標(biāo)兵等活動(dòng)，獲取評(píng)價(jià)依據(jù)的渠道主要是通過(guò)開(kāi)座談會(huì)、走訪、打電話、問(wèn)卷調(diào)查等，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各渠道反饋的信息只是進(jìn)行簡(jiǎn)單地堆砌，缺乏具體的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，不能對(duì)服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)計(jì)和量化分析，納稅服務(wù)評(píng)價(jià)具有表面性。

（四）缺乏對(duì)服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督制約機(jī)制。目前，納稅服務(wù)在形式上表現(xiàn)為多樣化，但在監(jiān)督機(jī)制上較為單一，基本停留在納稅人不舉報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)不查處的層面上。實(shí)際操作中，納稅服務(wù)工作缺乏積極、主動(dòng)的服務(wù)監(jiān)督體系。

二、完善納稅服務(wù)考評(píng)工作的有益探索

為系統(tǒng)、客觀、公正地反映和評(píng)價(jià)各級(jí)地稅機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)一步提高納稅服務(wù)效能，宿州市地稅局結(jié)合當(dāng)前納稅服務(wù)工作的新要求和現(xiàn)代化分局建設(shè)的工作標(biāo)準(zhǔn)，從選擇科學(xué)的分析評(píng)價(jià)方法，確定合理的評(píng)價(jià)范圍和指標(biāo)，廣泛疏通稅企交流渠道，注重評(píng)價(jià)結(jié)果的反饋入手，對(duì)完善納稅服務(wù)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行了積極探索。

（一）統(tǒng)一明確考核評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。市、縣（區(qū)）局成立專門(mén)的納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)委員會(huì)，各級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任委員會(huì)主任，分管納稅服務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)任副主任，委員會(huì)成員由局內(nèi)各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人組成。其主要職責(zé)是：組織開(kāi)展本級(jí)部門(mén)納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)工作；監(jiān)督、指導(dǎo)下級(jí)單位納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)工作；總結(jié)評(píng)價(jià)納稅服務(wù)工作開(kāi)展情況，制定工作改進(jìn)措施。委員會(huì)下設(shè)辦公室，主要職責(zé)是：擬定考核評(píng)價(jià)實(shí)施方案，具體組織實(shí)施考核評(píng)價(jià)工作；調(diào)研分析納稅服務(wù)工作，提出工作改進(jìn)意見(jiàn)和建議；處理其他日常事務(wù)。通過(guò)明確考核評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)及其職責(zé)，使考核評(píng)價(jià)工作統(tǒng)一、協(xié)調(diào)，有序開(kāi)展。

（二）制定科學(xué)的考核評(píng)價(jià)方法。參考供電、電信等服務(wù)行業(yè)的考核評(píng)價(jià)做法，咨詢市統(tǒng)計(jì)局的專業(yè)人員，結(jié)合地稅系統(tǒng)的工作特點(diǎn)，制定了納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)辦法。辦法系統(tǒng)地明確了納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)的宗旨、對(duì)象、內(nèi)容和原則，考核評(píng)價(jià)的周期。考核評(píng)價(jià)主要由內(nèi)部評(píng)價(jià)、外部評(píng)價(jià)和第三方（專家）評(píng)價(jià)共同組成。所謂內(nèi)部評(píng)價(jià)就是稅務(wù)機(jī)關(guān)自身開(kāi)展的評(píng)價(jià)，其評(píng)價(jià)信息的獲得來(lái)自稅收征管信息系統(tǒng)、執(zhí)法管理信息系統(tǒng)以及內(nèi)部資料記錄等，主要是內(nèi)部工作流程中的時(shí)限、質(zhì)量、投訴、贊揚(yáng)等記錄信息；外部評(píng)價(jià)是納稅人和社會(huì)各界對(duì)納稅服務(wù)績(jī)效的評(píng)價(jià)，其信息主要是通過(guò)對(duì)納稅人及社會(huì)各界進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查、訪談、座談等方式獲得；第三方評(píng)價(jià)是通過(guò)委托獨(dú)立于征納之外的第三方專業(yè)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，受托方的調(diào)查測(cè)評(píng)工具、方法、流程以及抽取樣本的數(shù)量、范圍等，由其按業(yè)務(wù)需求獨(dú)立確定，地稅部門(mén)按需要提供必要的協(xié)助。調(diào)查測(cè)評(píng)報(bào)告由受托方出具，供地稅部門(mén)借鑒利用。三個(gè)方面評(píng)價(jià)的綜合結(jié)果作為對(duì)一個(gè)單位納稅服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)的最終結(jié)果。通過(guò)多方評(píng)價(jià)，使考核評(píng)價(jià)更具有客觀性和全面性。

（三）建立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)體系的核心，指標(biāo)體系建立是否科學(xué)，關(guān)系到考核評(píng)價(jià)工作的成功與否。探索過(guò)程中，重點(diǎn)把握以下幾個(gè)方面：

一是科學(xué)地確定評(píng)價(jià)指標(biāo)。在設(shè)計(jì)指標(biāo)時(shí)，以《納稅服務(wù)工作規(guī)范》為主線，結(jié)合推進(jìn)現(xiàn)代化分局建設(shè)對(duì)基層納稅服務(wù)工作的新要求，覆蓋機(jī)關(guān)、征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)，對(duì)納稅服務(wù)工作總體目標(biāo)進(jìn)行分解、概括和提煉，形成具體考核評(píng)價(jià)指標(biāo)。指標(biāo)共分為三類，即內(nèi)部評(píng)價(jià)指標(biāo)、外部評(píng)價(jià)指標(biāo)和第三方（專家）評(píng)價(jià)指標(biāo)。內(nèi)部評(píng)價(jià)指標(biāo)重點(diǎn)評(píng)價(jià)服務(wù)工作的主動(dòng)性、規(guī)范性、及時(shí)性和落實(shí)力度等；內(nèi)部評(píng)價(jià)指標(biāo)分為三級(jí)，一級(jí)指標(biāo)有兩個(gè)，兩個(gè)一級(jí)指標(biāo)下共包含6個(gè)二級(jí)指標(biāo)，二級(jí)指標(biāo)下含30個(gè)三級(jí)指標(biāo)；外部評(píng)價(jià)指標(biāo)重點(diǎn)從實(shí)用性、簡(jiǎn)便性、主動(dòng)性、及時(shí)性、規(guī)范性、公正性等方面評(píng)價(jià)納稅人和社會(huì)各界對(duì)地稅機(jī)關(guān)納稅服務(wù)工作的滿意度；外部評(píng)價(jià)指標(biāo)分為兩級(jí)，一級(jí)指標(biāo)有4個(gè)，其共有20個(gè)二級(jí)指標(biāo)；“第三方評(píng)價(jià)指標(biāo)”由統(tǒng)計(jì)局城市調(diào)查隊(duì)根據(jù)稅務(wù)部門(mén)指標(biāo)體系自行設(shè)計(jì)，重點(diǎn)評(píng)價(jià)地稅機(jī)關(guān)服務(wù)制度建設(shè)、服務(wù)規(guī)范執(zhí)行度、工作狀態(tài)指數(shù)、員工業(yè)務(wù)熟練程度、服務(wù)硬件完善程度等方面。

二是科學(xué)地量化評(píng)價(jià)指標(biāo)。對(duì)每項(xiàng)指標(biāo)量化其分值；對(duì)不能直接量化的定性指標(biāo)，進(jìn)行科學(xué)地轉(zhuǎn)化。內(nèi)部評(píng)價(jià)指標(biāo)，一般按指標(biāo)量值評(píng)分；對(duì)于不能量化的指標(biāo)，先將指標(biāo)的量值恰當(dāng)?shù)貏澐譃?個(gè)區(qū)間，每個(gè)區(qū)間對(duì)應(yīng)量表的5個(gè)賦值，實(shí)現(xiàn)指標(biāo)的轉(zhuǎn)化。外部評(píng)價(jià)指標(biāo)，采用5級(jí)量表的方法量化，即：采用滿意、較滿意、一般、較不滿意和不滿意5級(jí)，相應(yīng)賦值為5、4、3、2、1。

三是科學(xué)地確定評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重。評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重表示該指標(biāo)對(duì)于總體指標(biāo)值的影響能力，直接影響著評(píng)價(jià)結(jié)果，因此需運(yùn)用科學(xué)方法確定指標(biāo)權(quán)重。市局在確定權(quán)重時(shí)，利用德菲爾打分法的原理，采用調(diào)查和評(píng)議相結(jié)合的辦法。調(diào)查法是通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查，廣泛征求地稅部門(mén)內(nèi)部工作人員、納稅人、社會(huì)相關(guān)部門(mén)等的意見(jiàn)，由他們根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)對(duì)于納稅服務(wù)工作的重要性和影響程度，分別打分，最后應(yīng)用統(tǒng)計(jì)學(xué)的方法匯總測(cè)算，確定各項(xiàng)指標(biāo)所占的不同權(quán)重。在調(diào)查過(guò)程中，共發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷400份，對(duì)地稅系統(tǒng)內(nèi)部不同職務(wù)的人員，系統(tǒng)外部不同類型的納稅人和政府相關(guān)部門(mén)進(jìn)行了調(diào)查。評(píng)議法是由精通納稅服務(wù)工作相關(guān)人員，根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)對(duì)于納稅服務(wù)工作整體績(jī)效的重要性和影響程度，逐層分別確定不同權(quán)重。市局在調(diào)查的基礎(chǔ)上，從機(jī)關(guān)和基層不同序列的人員中抽調(diào)7名精通納稅服務(wù)工作的業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行評(píng)議，總體原則是相對(duì)客觀的指標(biāo)、與納稅人利益關(guān)系最密切的指標(biāo)權(quán)重適當(dāng)加大，對(duì)硬件類指標(biāo)的權(quán)重適當(dāng)減小。

（四）評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用和反饋。主要包括以下幾個(gè)方面：

一是科學(xué)計(jì)算評(píng)價(jià)結(jié)果。在獲取各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)信息后，從基礎(chǔ)指標(biāo)開(kāi)始，將各層指標(biāo)指數(shù)進(jìn)行逐層加權(quán)平均，即得出內(nèi)部評(píng)價(jià)、外部評(píng)價(jià)和第三方（專家）評(píng)價(jià)的相應(yīng)分值，然后，按對(duì)三類指標(biāo)進(jìn)行加權(quán)平均，即得出總體的納稅服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)值。納稅服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)的總體評(píng)價(jià)值按5分制計(jì)算。5分為優(yōu)秀，4分良好，3分為一般，2分為較差、1分為很差。

二是考核評(píng)價(jià)的結(jié)果與現(xiàn)代化分局建設(shè)的考核掛鉤。納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)結(jié)果達(dá)到良好以上（含良好）的單位，方可參與現(xiàn)代化分局評(píng)選；考核評(píng)價(jià)結(jié)果為較差以下（含較差）的單位，若已被評(píng)為現(xiàn)代化分局的予以摘牌處理。

三是根據(jù)考核評(píng)價(jià)結(jié)果，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。對(duì)評(píng)價(jià)為良好以上（含良好）等次的單位給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)評(píng)價(jià)為較差以下（含較差）等次的單位給予懲處。

四是應(yīng)用轉(zhuǎn)化納稅服務(wù)評(píng)價(jià)成果。對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行分析研究。總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，查擺問(wèn)題，分析原因，制定措施，切實(shí)整改，確保納稅服務(wù)質(zhì)量和水平不斷提高。

三、實(shí)施納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)

（一）要進(jìn)一步明確服務(wù)崗位及其服務(wù)人員的具體職責(zé)。結(jié)合稅收全面質(zhì)量管理，制定每項(xiàng)納稅服務(wù)事項(xiàng)的具體操作規(guī)范，使考核評(píng)價(jià)有明確依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，利于量化考核評(píng)價(jià)。

（二）要有納稅人和社會(huì)各界的廣泛參與。一項(xiàng)考評(píng)工作，如果受其影響的人員參與率太低，難以收到好的效果。讓受其影響的人員直接參與進(jìn)來(lái)，便能大大增強(qiáng)他們的責(zé)任感和認(rèn)同感，同時(shí)減少他們的需求被忽視的可能性。

（三）考核評(píng)價(jià)的絕對(duì)權(quán)應(yīng)交給納稅人。為保證評(píng)價(jià)的公正、合理、有效，監(jiān)督評(píng)價(jià)的主體應(yīng)設(shè)定為外部評(píng)價(jià)，在評(píng)價(jià)的權(quán)重設(shè)置上，納稅人的滿意度至少為40%，第三方評(píng)價(jià)的權(quán)重不應(yīng)少于30%。

（四）考核評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)。隨著形勢(shì)、環(huán)境、政策等因素不斷變化，納稅人需求信息在不斷變化。因此，要?jiǎng)討B(tài)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)，根據(jù)考核評(píng)價(jià)情況，及時(shí)對(duì)考核評(píng)價(jià)指標(biāo)及權(quán)重進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，不斷修改和完善評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)機(jī)制。

課題組長(zhǎng)：戴國(guó)琨副組長(zhǎng)：許繼峰成員：張 雷執(zhí)筆：朱 強(qiáng)祖振海朱 強(qiáng)劉 翀