第一篇：建立和完善我國稅收司法體系

建立和完善我國稅收司法體系

0090948 吳水興

關鍵字：稅收司法體系建設稅收司法框架

稅收具有強制性、無償性等特征。稅收參與社會分配，主要依靠的是國家強制力，是以司法武器作后盾。稅收司法體系是否科學嚴密，直接關系到國家機器能否正常運轉、稅收立法能否實施、稅收執法能否保障。稅收司法除具有司法的一般特征外，還表現出極強的專業性和復雜性，在稅收法治和稅法運行中占據著顯赫的位置，是稅收法治的重要內容和稅法運行的重要環節。

本文主要從以下幾個方面進行了論述我關于稅收司法的框架及收稅司法體系完善的意義：一是結合我國稅收司法體系的現狀，分析我國稅收司法體系司法組織中存在的問題及根源，建立科學嚴密的稅收司法體系的現實意義；二是我國建立完善的稅收司法體系的指導思想和基本原則進行論述；三是提出了建立科學嚴密的稅收司法體系的基本框架，明確了稅收司法體系的概念及縱橫關系，亮明了本文的觀點。

一、建立嚴密稅收司法體系的現實意義

隨著國家改革開放和市場經濟的發展，稅收已廣泛介入經濟、社會的各個領域，處于各種利益分配的焦點上，偷稅與反偷稅、抗稅與反抗稅、騙稅與反騙稅的斗爭越來越尖銳。為了打擊偷、抗、騙稅犯罪活動，監督國家稅收法律、法規的實施，嚴明執法紀律，各地稅務機關紛紛將司法工具引入征管內容，成立了稅務檢察室、稅務公安派出所、稅務法庭等，出現了稅收司法保衛機構，司法手段開始直接參與社會分配。

(一)我國稅收司法組織的現狀

當前我國稅收司法組織還在摸索階段，主要是稅收司法保衛組織，分直接的稅收司法保衛組織和間接稅收司法保衛組織，有：稅務檢察室、公安局稅務派出所、人民法院駐稅務法庭、審計事務所、會計師事務所等。這些組織直接或間接行使有限的檢察、偵察、審判、調解、仲裁、提供法律幫助和涉稅法律服務。依照稅收司法工作要求，這些涉稅組織從形式到業務內容，多數不很規范，無立法基礎，又無法律授權的合法依據。具體表現：

一是組建機構無法律依據。這些來自自發行動的稅收司法組織，并不為政府所重視，大部分機構沒有法律依據，因此社會權威小，法律效力不夠強。

二是不統一，不協調，形式單一。目前我省至上而下設有稅務公安聯合打擊 打擊偷抗稅辦公室，而稅務檢察、稅務法庭、稅務警察及相連的社會涉稅司法中介機構則很少，稅務與公安雖然有了聯絡辦公室，一定程度上加強了稅務偵察的力度，而稅務執行、稅務檢察、稅務審判、稅務律師、稅務仲裁、稅務調解等環節則沒有跟上。

三是不規范。目前的稅收司法組織均為稅務部門與公檢法機關聯合辦公，并以公檢法為主，分別為兩家的內設機構，沒有社會獨立性，執行權力不平衡。同時，辦案人員和辦案地點不穩定，執法工具少。

四是權限有限。現有的稅收司法組織所行使的職責少，主要的業務工作還在主管部門，刑事權力則更少，不具備對付涉稅犯罪分子的必要條件。

五是涉稅司法中介服務太薄弱。在現實經濟生活中，大量的經濟糾紛或多或少涉及稅收，而當前涉稅糾紛的訴訟，調解、仲裁、咨詢等法律服務職業里，并不是稅務方面的專家所從事，同時面臨其他形式中中介機構的排擠。

盡管如此，這些稅收司法保衛機構還是為維護稅收秩序做了大量工作，據有關部門統計，近幾年這些稅收司法組織年平均受理涉稅違法案件在萬件以上，平均為國家挽回稅款均在3億元以上，由此可見，嚴峻的現實，迫切需要建立稅收司法體系。

（二）建立稅收司法體系的現實意義

1、稅收司法體系是國家機器在社會分配過程中的直接運用。稅收的強制性作為稅收的首要特征，是國家權力的體現。強制性之所以作為稅收的首要特征，根本原因在于稅收及這種分配是以國家的政治權力為直接依據，用以滿足國家意志，并在分配受到侵犯時，其中司法一部分機器逐步參與稅收這種特殊分配形式，將法律制裁工具直接運用分配過程，用以保護政治賴以生存的基礎。

2、稅收司法體系是社會主義稅收法制體系的重要組成部分。我國稅收法制體系，應由三部分組成：健全的稅法體系、嚴格的稅收執法體系和強有力的稅收司法保障體系。稅收司法保衛工作長期以來被以為是公檢法職責，

第二篇：建立和完善我國地方稅體系的對策研究

建立和完善我國地方稅體系的對策研究

鄭振沂

摘 要：在分稅制財政體制下，逐步建立規范、健全的地方稅體系是實行分稅制的根本保證。從目前我國現行的地方稅體系的運行情況看，雖然發揮了積極的功效,但仍遠遠不能適應完善的分稅制的要求和我國市場經濟發展的需要。本文在對現行地方稅體系存在的主要問題進行分析的基礎上，進一步探討改革和完善地方稅體系的對策。

關鍵詞：地方稅體系問題完善對策

在市場經濟條件下，分稅制是處理和規范政府間財政分配關系的必然選擇，分稅制的關鍵就是按照稅種劃分中央和地方的財政收入，設立中央和地方各自的稅收體系，以保證中央政府和地方政府有穩定的收入來源來行使其職能。1994年分稅制改革，初步確立了較為完善的中央稅體系。同時，我國在體制上相對固定了中央與地方之間的財政分配關系，這標志著我國地方稅體系的初步確立。分稅制改革十多年來，地方稅體系的建設有了很大的發展，地方稅的收入總量不斷增長，地方稅專門征收機構的設置提高了地方稅征收管理的效率，地方聚財理財的積極性得到提高，促進了地方經濟的增長。但是，由于我國當時分稅制的改革是在保留既得利益的條件下進行的，過多考慮了中央集權的需要，使得地方稅體系還存在著許多亟待解決的問題。本文擬對現行地方稅體系存在的主要問題進行分析，并進一步探討改革和完善地方稅體系的對策。

一、我國現行地方稅體系存在的主要問題

(一)稅權劃分不科學，不利于調動地方政府的積極性

我國目前實行的是不完全的分稅制，稅收立法權和管理權過于集中。中央稅、共享稅以及地方稅的立法權都要集中在中央，雖然為調動地方積極性也賦予了地方一定的管理權限，但總的看，地方稅收法規制定權、解釋權、稅目稅率調整權以及減免稅權等都集中在中央。幾乎所有的地方稅稅種的稅法、條例以及大多數稅種實施細則，都是由中央制定和頒發的，地方只有征收管理權及制定一些具體的征稅辦法和補充措施的權限。這樣一種過度集中型的稅收管理模式，一方面由于過多地考慮了中央利益，削弱了地方政府開辟稅源、組織收入的能力，稅權和事權的不對稱，導致地方政府要么財力不濟無所作為，要么將目光更多地轉向了非稅收入，以滿足日益增長的地方政府支出的需要，由此造成基金、收費迅速膨脹。另一方面也很難符合我國各地復雜的經濟情況和千差萬別的稅源情況，不利于地方政府利用稅收杠桿調控地方經濟和因地制宜處理當地的稅收經濟問題。地方政府沒有稅收立法權，不利于地方政府開辟新稅源，組織財政收入；地方政府因缺乏必要的稅收管理權而無法靈活運用稅收手段調節地區經濟；稅權過分集中使地方政府求助于收費的形式來籌集收入，擾亂了分配秩序，不利于規范地方政府的分配行為。

(二)地方稅制結構不合理，缺乏有效穩定的主體稅種

現行地方稅體系稅種龐雜，與地方收入有關的稅種有：營業稅、(地方)企業所得稅、個人所得稅、增值稅、城市維護建設稅、資源稅、城鎮土地使用稅、房產稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農牧業稅、農業特產稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅、筵席稅、遺產贈與稅(尚未開征)。其中營業稅占38%，企業所得稅占19%，城建稅占10%，個人所得稅占6%，農牧業稅所占比重為10%，財產稅的比重為7%，其他稅約占10%。可以看出，我國現行地方稅以營業稅和地方企 1

業所得稅為主要收入來源。但我國稅種劃分標準相互重疊，雜亂無序，在營業稅、所得稅中都有部分本屬地方固定收入的稅收劃歸中央，影響地方的財政收入。而且，隨著增值稅稅制的改革，如果將建筑安裝、交通運輸企業的營業稅改為增值稅，營業稅的稅基會隨之減少，收入占地方稅收的比重也會下降。另一方面，按隸屬關系劃分企業所得稅的做法本身就不合理，不利于克服地方保護主義和現代企業制度的建立，由于企業所得稅涉及收入分配政策和地區間投資等重大問題，國際上大多數國家一般均將其劃分為中央稅。從長遠來看，我國的企業所得稅也應劃為中央稅。作為過渡，中央己從2002年1月1日起，實行所得稅收入分享改革，地方所得稅也失去了原有的地位。因此，現行地方稅體系缺乏對地方財力具有決定性影響且長期穩定有效的主體稅種。地方稅體系缺少主體稅種，一是造成地方稅收入不穩定。二是使地方稅收入規模難以增長，收入總量上與地方政府應行使權力的需要相差懸殊，造成地方財政困難，直接誘發各種各樣的地方收費。三是嚴重削弱了地方政府自主調控經濟的能力，與地方經濟發展的要求不相適應。

(三)地方稅制改革滯后，與我國經濟發展不相適應

近年來稅制改革主要集中在中央稅，對地方稅制的改革力度不大。導致現行地方稅制存在如下主要問題:一是稅種內容老化，稅負偏低。如城市維護建設稅、車船使用稅、房產稅、印花稅和城鎮土地使用稅的暫行條例都是1988年以前制定的，這些稅種不僅在征收范圍、計稅依據、稅率、征管辦法等方面都己不適應經濟形勢發展的需要，而且稅負也明顯偏低；二是內外稅制不統一，內資企業和外資企業稅收負擔不公平，不利于與國際稅制接軌。如對房產、土地、車船的征稅，內資企業征收房產稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅；外資企業征收城市房地產稅、車船使用牌照稅；三是應開征的社會保障稅、遺產稅等稅種未開征。

（四）地方稅收入規模較小，難以滿足地方財政的基本需要

適度的地方稅收入規模是分稅制體制順利實施的基本保證,只有當地方稅收入在地方財政收入中占優勢地位,能夠滿足地方政府財政支出的較大部分時,才能夠保證分稅制體制的穩定性和有效性。從現實情況看,盡管我國的地方稅收入在全國稅收總額中已占有一定的比重,但滿足地方政府財政支出的程度并不高,這說明我國的地方稅收入規模偏低,既不符合分稅制體制的要求,也不能滿足現實的支出需要,不利于地方政府有效實現其職能。據調查，全國地方稅占稅收總收入的比重，呈下降趨勢。地方稅收入，從靜態特征看：一是從總量上看地方稅呈明顯的收入規模偏小的特征；二是地方稅級配比過小，共享稅成為地方稅收入支柱；三是地方稅收入占地方財力比重小，地方稅的財政功能日趨弱化。從動態特征看，地方稅收入則表現為增幅波動大，缺乏穩定性；地方稅級收入日漸萎縮，收入彈性較弱。由于地方稅收入規模過小，用于經濟建設的資金投入很少，在一定程度上給地方稅源建設帶來了潛在的影響，而且直接誘發地方政府的各種收費行為，擾亂了正常的分配秩序。

（五）地方稅收征管不規范，法律體系不健全

首先，國稅和地稅兩套稅務機構的關系尚未完全理順，稅收征管范圍劃分不盡合理，主要表現在：一是按稅種劃分的收入分配體制執行不到位；二是稅收歸屬與征收管理權不統一；三是稅收征管工作相互配合不密切；四是稅收征管操作程序不規范。國稅局和地稅局之間在征收管理的具體操作上極易發生互不協調的問題，在稅務登記、納稅申報、發票管理、稅款征收、納稅核查等日常的稅收征管工作中出現了互相扯皮、拆臺和爭執，使納稅人無所適從，既影響分稅制的正

常運行，也制約了地方稅的管理作用；五是政策不規范。既造成征收范圍的交叉和重疊，導致國稅、地稅征管工作的矛盾和困難，又形成稅負不平等、稅款流失、收入混庫等問題。其次，地方稅法律體系不健全。一是稅收法律級次低，削弱了稅收法律的約束力和強制性。二是部分稅收實體法的修改完善工作滯后，不能適應社會經濟形勢的變化。三是地方稅收工作缺乏司法保障。由于地方稅務機關負責管理的稅種多、稅源零星分散、征管難度大，加上公民納稅意識普遍薄弱的因素，致使偷逃騙稅行為得不到嚴厲的打擊，暴力抗稅的案件也時有發生，地方稅務機關的執法得不到有力的司法保障。

二、完善我國現行地方稅體系的對策

（一）賦予地方政府必要的稅收管理權限。

稅收管理權限在不同級別政府之間進行劃分是發展社會主義市場經濟的客觀要求。市場經濟要求分散決策，不論是企業還是政府都是如此。現代公共經濟學認為，公共產品具有層次性，按其收益范圍，可以劃分為全國性公共產品和地方性公共產品。若由中央政府提供全部公共產品，則可能影響到公共產品的提供效率。這是因為，公共產品的提供過程實際上是一個公共決策過程，決策需要以準確的信息為基礎。相對而言，地方政府較接近于當地人民，在對地方性公共產品需求的了解上遠勝于中央。當人們處于經濟信息不完全境地，且難以通過直接控制來實現所確定的目標時，就需要采取分散決策的方式來進行資源的配置。地方政府具有相對獨立性，這也是激勵機制設計的需要，相應的，地方應擁有較為獨立的稅權。只有這樣，才能保證地方支出的需要，才能有效的提高政府機構的運行效率。目前應逐步下放部分地方稅種的稅收管理權限，將涉及社會收入分配公平、具有宏觀調控意義、在全國普遍征收的地方稅種，如企業所得稅、個人所得稅、營業稅等的稅收征收權、稅款支配權劃歸地方，稅收減免權限適度下放到省和計劃單列市一級，便于地方根據自身特點貫徹實施。對于稅源普遍、稅基不易產生區域流動的稅種如車船使用稅、房產稅、城建稅等，除稅收立法權歸中央外，其他權限都可下放給地方，便于各地因地制宜，促進本地經濟發展。對稅源零星分散、納稅環節不易控制、征收成本大的稅種，如屠宰稅、筵席稅等，其他稅收立法權、解釋權和開征停征權都可下放到省級地方政府。

（二）改革地方稅稅種體系。

首先，改變目前企業所得稅按行政隸屬關系征收和劃分收入的方法，在統一內外資企業所得稅的基礎上，將企業所得稅改為共享稅，由國稅部門征收，地方分成；其次，完善個人所得稅，由分類所得稅制向分類綜合所得稅制轉變，簡化稅率，統一扣除項目；第三，改革城市維護建設稅。將課稅范圍擴大到包括外資企業的所有企業，改變其現行計稅依據依附于流轉稅的做法，直接對商品銷售額和營業額課稅。同時，結合地方“費”“稅”改革，將城建方面征收的市政建設配套費、城市公用事業附加占道費納入其中，由地方政府確定適用稅率；第四，開征教育稅和環境保護稅。將教育費附加、教育集資等規范為教育稅。排污費、超標排污費等環境收費規范為環境保護稅；第五，改革房地產稅，將房地產稅、城鎮土地使用稅、城市房地產稅合并，并將土地管理方面的相關收費納入其中，成為新的房地產稅；第六，改革農業稅，取消農村一切不合理收費，將農業稅與農業稅附加合二為一，將農業稅的計稅依據改為農作物的常年產量。

（三）確立地方稅收主體稅種。

作為地方稅主體稅種必須有以下主要特征：一是稅基較廣，收入規模大，以滿足地方政府支出的需要；二是具有適度的彈性，能隨經濟的增長而增長；三是

由地方征管效率高，減少稅收成本；四是稅基流動性較差，避免因地區間稅收負擔的差異造成資源配置的扭曲。按照以上標準，可以成為地方稅收體系中的主體稅種有：一是營業稅。營業稅是地方稅種中最具增長潛力的稅種，由于營業稅的課稅范圍覆蓋了整個第三產業，我國是發展中國家，正處于經濟高速增長階段，第三產業發展空間較大，與此密切相關的營業稅也將有較大的增長空間。二是個人所得稅。個人所得稅也是一個頗具發展潛力的稅種，隨著經濟的增長，我國公民個人的收入也呈現快速增長的趨勢，個人所得稅收入也逐年增長。三是城鄉維護建設稅。改革后的城鄉維護建設稅由于其計稅依據的改變和課稅范圍的擴大，收入數量在地方稅收收入中的比例必然大大提高，有能力充當地方稅收體系中的主體稅種。四是財產稅。隨著經濟的發展和市場機制的不斷完善，財產的存量也將迅速增加，增值速度也將加快，財產稅也應當有能力成為地方稅的主體稅種。

（四）確定合理的地方稅收入規模，明確國稅、地稅機關征收管理權

首先，確定合理的地方稅收入規模，使地方稅成為地方財政收入的主要來源和依靠，這樣轉移支付可以更多地用于特定項目而不是一般補助上，既可以體現分稅、分權、分責的原則，又有助于增強中央的調控能力。為此，必須解決“兩個比重”的問題：一是確定地方稅收入占地方財政收入的合理比重，二是確定中央財政收入占全部財政收入的合理比重。可以通過有選擇的費改稅提高地方稅占地方財政收入的比重，加大地方稅的收入規模。把目前地方具有強制性、固定性、無償性、普遍性的規費項目轉化為稅收，使其成為規范的財政收入形式，由稅務機關集中征收。

其次，為了提高我國稅收征收管理水平，防止國稅、地稅在征收管理問題上發生磨擦和“撞車”，必須明確國稅、地稅各自的稅收征收管理權限。可以對國稅、地稅機關在稅務登記、發票管理、納稅申報、稅款征收等方面管理權限進行明確的劃分。在稅務登記方面，可仍按現行的“統一代碼，分別登記，”的辦法，可以把稅務登記的稽核權明確給將來需要成立的稅務警察部門，這樣有利于加強對漏登漏管戶的管理，不斷提高稅務登記率。在發票管理方面，應按收入歸屬權的流轉稅歸屬來劃分，屬中央稅和共享稅的流轉稅納稅人的發票管理權屬國稅部門，屬地方固定收入的流轉稅納稅人的發票管理權歸地稅部門。在納稅申報方面，要堅持分別申報的辦法，中央稅向國稅申報，地方稅向地稅申報，中地共享稅必須同時向國稅、地稅申報。在稅款征收方面，國稅、地稅的征收邊界應嚴格劃分。中央稅由國稅局征收，地方稅由地稅局征收，對共享稅，可以由國稅或地稅統一征收分別入庫，也可以實行國稅、地稅分別征管的辦法。

（五）完善地方稅收法律體系，構筑高效的地方稅征管平臺

首先，必須加強稅收的法制建設，以法律規范征納雙方的行為。在合理劃分稅權的基礎上，各級政府應按照各自的權限，完善地方稅的立法工作，使地方稅的征收管理工作步入法制化軌道。強化稅收法律的嚴密性和規范性,減少地方稅流失的法律漏洞；優化征管方法和手段,提高征管效率,改善征管服務質量；建立和完善稅務人員培訓系統,強化對稅務人員進行培訓,增強稅務人員的政治業務素質,建立完善的稅務人員監察系統,杜絕以權謀私,保證執法效果。其次，隨著地方稅稅制改革的推進,應逐步做到地方各稅統一由地方稅務局征收管理。將目前由財政部門征收的農業稅、耕地占用稅,由社會保險經辦機構征收的社會保險費,由環境保護部門征收的環境保護費,在“費改稅”之后,統一交由地方稅務局征收,方便納稅人,降低稅收成本。第三，圍繞《稅收征收管理法》的落實，盡快制定稅務代理、稅務稽查和稅收處罰等法規章程，嚴格區分征、納、代三方的法律責

任和依法享有的權利，以保證稅收征管的每一環節都有法可依，有章可循；結合全國各地實際，積極穩妥地推行納稅申報、稅務代理和稅務稽查“三位一體”的征管模式，盡快實行稅收征管手段現代化，保證新征管模式的順利發展，推動我國稅收征管體制走向法制化、規范化。

參考文獻：

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第三篇：我國稅收體系

我國稅收體系（稅收分配）增值稅（不含進口環節由海關代理）：中央政府分享

75%，地方政府分享25%；

營業稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳

納的部分歸中央政府，其余歸地方政府； 企業所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業繳

納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享； 個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅外，其余部分的分享比例與企業所得稅相同；

資源稅：海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其余

部分歸地方政府；

城市維護建設稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公

司集中繳納的部分歸中央政府其余

部分歸地方政府；

印花稅：證券交易印花稅收入94%歸中央政府，6%歸

地方政府其他印花稅收入全部歸地方政府。

第四篇：建立完善宣傳教育體系

建立完善宣傳教育體系

堅持“安全第一，預防為主，綜合治理”方針，建 立完善宣傳教育體系。

(1)安全是重中之重。安全對學校具有巨大作用和長遠效益，必需把安全納入學校發展的總體布局。

(2)牢固樹立安全發展的科學發展觀。抓好安 全宣傳教育工作，必須先從強化安全意識人手。學校采用多形式、多陣地、多媒體，廣泛、深入、持久地對學校進行安全意識教育。

第五篇：建立和完善公共財政體系推進公共財政建設

建立和完善公共財政體系推進公共財政建設

建立和完善公共財政體系是完善社會主義市場經濟體制的重要內容，好范文，全國公務員公同的天地www.tmdps.cn具有重大的政治、經濟和社會意義。作為與社會主義市場經濟發展相適應的財政體制和運行機制，中國的公共財政具有公共性、公平性、公益性、法制性等鮮明特征。建

立和完善公共財政體系與落實科學發展觀、構建社會主義和諧社會的要求是內在一致的。

明年我們將步入“十一五”時期。全面深入貫徹十六屆五中全會精神，公共財政建設面臨著許多新課題和更高要求，完善公共財政體系的任務十分艱巨，需要進行不懈的努力。

牢固樹立以人為本的理念，繼續調整和優化支出結構。一是調整和優化支出結構，確保重點支出。在支持經濟發展、做大財政收入“蛋糕”的基礎上，支出安排要有保有壓，有促有控，有所為有所不為。一方面，逐步減少直至退出對一般性競爭性領域的直接投入，嚴格控制并努力節約一般性開支；另一方面，要加大對重點支出的保障力度，繼續向困難地區、行業和群體傾斜，確保更廣大人民群眾共享公共財政陽光。二是加強財政管理，提高財政資金使用的規范性、安全性、有效性。繼續深化部門預算、國庫集中收付、政府采購、“收支兩條線”管理改革，積極推進政府收支分類、政府會計等改革，提高財政管理的規范性、安全性。同時，穩步推進支出績效考評試點工作，提高財政資金的使用效益。

合理界定各級政府的事權，建立健全與事權相匹配的財稅體制。一是轉變政府職能，處理好政府與市場的關系。盡快把政府職能轉變到經濟調節、市場監管、社會管理和公共服務上來，充分發揮市場機制配置資源的基礎性作用。二是合理界定各級政府事權，進一步劃分各級政府的支出責任。全國性公共產品和服務以及具有調節收入分配性質的支出責任，由中央政府承擔；地方性公共產品和服務的支出責任，由地方政府承擔；對具有跨地區性質的公共產品和服務的支出責任，要分清主次責任，由中央與地方各級政府共同承擔。三是按照財權與事權相匹配的原則，規范政府間收入關系。進一步調整和規范中央與地方的收入劃分，科學界定中央與地方的稅收管理權限，研究適當擴大政府間收入劃分的覆蓋面，調整和規范中央與地方、地方各級政府間的收入關系。

完善財政轉移支付等制度，努力促進基本公共服務均等化。縮小城鄉、區域之間差距，逐步實現基本公共服務均等化，促進協調發展，是公共財政體系的內在要求。一是完善轉移支付制度。要優化轉移支付結構，嚴格控制專項轉移支付規模和項目，增加一般性轉移支付規模，重點幫助中西部地區解決財力不足問題。完善激勵約束機制，中央財政在加大對地方轉移支付力度、完善分配辦法的同時，繼續安排一部分獎補資金與省對下轉移支付工作實績掛鉤，推動完善省對下轉移支付制度，盡快解決縣鄉財政困難。研究建立監督評價體系，確保轉移支付資金用于基礎教育等基本公共服務，提高轉移支付使用效益。二是研究調整和完善省以下財政管理體制。合理劃分各級政府的財政收入。特別是要研究明確地方各級政府在義務教育、公共衛生、社會保障、基礎設施建設等基本公共服務領域中的支出責任和管理權限。同時，要改革縣鄉財政管理體制，探索推進“省直管縣”和“鄉財鄉用縣管”的改革試點。

完善相關財稅政策措施，促進經濟增長方式轉變。一是運用稅收優惠、貼息等公共財政的多種手段，引導和支持循環經濟發展。理順資源價格，支持建立完善反映資源稀缺程度的價格形成機制；建立和完善支持循環經濟發展的財稅政策措施，逐步增加對包括清潔生產等在內的循環經濟發展的資金支持力度。二是加大科技投入，支持企業自主創新。通過稅收、政府采購等財稅政策措施，激勵企業增加科技投入，提高自主創新能力。三是加大對環保的支持力度，促進人與自然的和諧發展。要加大對環境保護和生態建設的投入力度，特別是要建立環境要素成本化的機制，促進建立資源節約型和環境友好型社會，促進人與自然的和諧發展。