第一篇：建立納稅評估體系 構建稅收管理新格局

建立納稅評估體系 構建稅收管理新格局

納稅評估是指稅務機關根據納稅人報送的納稅申報資料、財務資料和日常掌握的征管資料及其他信息資料，運用一定的技術手段和方法，對納稅人的納稅情況進行審核、分析，并依法及時進行評定處理的管理工作。它是介于申報征收與稅務稽查之間的一道“過濾網”，具體表現為稅務機關通過對納稅人納稅情況的真實性、準確性、合法性進行綜合評定，及時發現、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤，實現對納稅人整體、實時的控管，以促進納稅人的真實申報和提高稅收監控管理水平。因此，有必要將“納稅評估”引入當前稅收征管模式，建立納稅評估體系，全面實行納稅評估制度，以加強稅收管理，提高征管質量，增強內部監督制約機制，形成較為合理的、科學的稅收管理新格局。

一、建立納稅評估體系的必要性及其作用

（一）建立納稅評估體系的必要性

1、建立納稅評估體系，是當前稅收征管環境的需要。目前我國的稅收征管環境不甚理想，稅源監控乏力，大量的稅源不能轉化為稅收，主要表現在以下幾個方面：（1）市場經濟不發達，現金交易普遍，納稅人依法納稅意識淡薄，偷稅、漏稅、騙稅現象突出，稅收流失嚴重；（2）一些社會中介機構、會計從業人員執業素質不高，申報信息失真嚴重，稅企之間信息明顯不對稱；（3）社會各部門對稅務機關依法治稅的支持、協助不夠，沒有形成社會綜合治理的氛圍，社會輿論對稅務工作支持程度有待進一步提高；（4）稅收法律體系尚需完善，稅收執法手段剛性不足，威懾力不強；（5）稅收征管現代化程度較低，雖然計算機網絡技術在日常征管中得到廣泛應用，但征管的科技含量、信息化應用程度較低，計算機的管理功能、分析功能、數據處理和交換功能、監控功能遠未發揮。因此，需要一個比較科學的方法幫助稅務機關了解哪些稅源有問題，需重點掌握，而納稅評估體系的建立，則能很好地滿足這一要求。

2、現行不夠健全的稅收征管體制，需要納稅評估體系加以完善。主要表現在：（1）把稅收工作重點片面放在稽查和征收環節，征管基礎工作重視不夠，從而導致管理弱化，漏征漏管現象較為嚴重；（2）稅務部門提供涉稅服務有限，稅企之間缺乏有效的橋梁聯系，稅務機關對納稅人的生產經營情況心中無數，知之不多，從而喪失了對稅源變化的有效監控；（3）機構設置不合理，征管崗責劃分不清晰，征管各環節不能緊密協調，形不成合力，突出表現在：征收、管理、稽查各系列職責不清，各環節缺乏相互制約的信息傳導機制，造成相互扯皮、責任不清、效率低下甚至腐敗，出現“有事沒人管，有人不管事”的局面，征管查整體效能得到充分發揮。

（二）建立納稅評估體系的作用

1、有利于提高納稅人的依法納稅意識和申報質量，淡化征管矛盾，融洽征納關系。（1）在我國公民納稅意識普遍不高的環境下，通過經常性的納稅評估分析，可以有效地對納稅人的依法納稅狀況進行及時、深入的控管，及時糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性；（2）納稅評估將評估結果與當事人見面，通過約談或質詢等方式讓對方說明、解釋，是對納稅人進行稅法宣傳解釋，幫助他們提高納稅意識的非常有效的途徑；（3）納稅評估對一般涉稅問題的處理解決了納稅人由于對稅收政策不了解、財務知識缺乏而造成的非故意偷稅現象，減少了稅務機關和納稅人雙方因直接進入稽查后對案情分歧而產生直接沖突的可能；（4）納稅評估通過計算機對納稅人納稅人整體納稅情況的監控，體現了稅收的公平、公正，有效控制了偷稅等不良行為的發生，減少了納稅人進入稽查的頻率，起到了服務納稅人，優化經營環境的目的。

2、提高了稅務機關的執法能力，稅收各環節效能得到充分發揮，形成執法合力。（1）納稅評估作為一項新的稅收征管形式，它共有前瞻性、及時性、反饋性，因此它不但能發現、糾正納稅人的涉稅違法行為，起到督促、監控和檢查的作用，而且也可以發現稅收征管中的薄弱環節和存在的問題，有利于提高稅收征管水平。（2）納稅評估是連接稅款征收與稅務稽查的有效載體。納稅評估通過對申報資料的稽核，成功的為“集中征收”增添了有效的“后續”，在征收和稽查之間增加了一道“濾網”，是稅款征收和稅務稽查的結合點，可以有效防止兩者之間的脫節與斷擋，做到了申報資料的最大利用，使稅款征收與稅務稽查有機地聯系在一起。（3）納稅評估是稅務稽查實施體系的基礎，有助于稅務稽查整體效能的發揮。一方面納稅評估經過評估分析，發現疑點，直接為稅務稽查提供案源，不僅可使稽查選案環節避免隨意和盲目，而且可使稽查的實施做到目標明確，重點突出，針對性強；另一方面，納稅評估有利于稽查內部的專業化分工并對稽查實施產生制約，有利于發揮稅務稽查中規范納稅行為、完善稅收征管、形成法制威懾，增加稅收收入的整體效能。

二、納稅評估體系的總體框架

納稅評估體系就是通過建立一糸列的評價標準和體系，對納稅人做出稅收方面的評價，其作用在于通過比較評估，指出納稅人和稅務機關可能存在的問題。從各地實踐情況和納稅評估工作的要求看，評估工作體系應包括以下幾方面內容。

（一）納稅評估的組織體系

1、專業的評估管理機構。納稅評估工作的推行與開展，要以專業化組織機構設置為保證，鑒于納稅評估內容廣泛、專業性強、人員素質要求高的工作特點，根據工作需要，稅務機關應設置專業的組織機構，具體負責評估指標體系的建立、評估范圍、評估手段的確立、評估內部工作管理等事項，保證評估工作的有效開展。

2、有效的評估協作體系。納稅評估作為稅收監控手段穿稅收征管的始終，需要各環節都派員參加，因此需要建立機制明確各環節之間的資料傳遞的步驟、時間限制和責任，以約束各崗位間的傳遞和銜接，促進部門間的協調配合，形成密切協作的循環系統。

（二）納稅評估的方法體系

1、建立納稅評估指標體系，確定評估內容。稅務機關應廣泛收集納稅資料和相關基礎資料，確定相關指標，運用管理學、統計學等相關知識，采用數學模型等先進計算方法，測算有關指標（如行業稅負率指標、零負申報指標、財務比率指標、財務項目分析指標等）峰值，建立指標警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象，實現對指標異常納稅人的及時控管。

2.科學界定工作步驟，確定評估工作流程。根據各地實踐，納稅評估工作步驟具體可分為搜集整理評估資料、確定評估對象、審核分析、舉證確認、評定處理、成果反映六個階段。（1）收集整理評估資料是主管稅務機關對納稅人的納稅申報表、申報附列資料、財務資料和稅務機關日常掌握的資料和稅務機關外部的涉稅信息采取一定的方式進行收集和按評估內容進行初步整理；（2）確定評估對象就是稅務機關在對納稅人當期納稅申報整體分析的基礎上，通過一定的方法和要求進行篩選，確定形成待評估對象；（3）審核分析是指評估人員利用納稅評估系統，采取計算機分析、人工分析及人機結合分析等手段，對稅務機關所掌握的稅收信息資料進行比較、控制分析，對納稅人納稅申報的真實性、準確性、合法性進行審核評析，分別不同情況進行處理；（4）舉證確認是在審核分析、充分掌握納稅人存在問題的基礎上，對存有疑點的問題，要求評估對象通過約談、自查舉證等形式，進一步確認疑點及問題性質；（5）評定處理是對舉證確認的疑點問題，根據有關政策法規和事實依據，依照權限作出評估結論或移送稽查作為必查案件處理；（6）成果反映是指對納稅評估工作和征管整體狀況進行綜合分析和總結，對稅收征管工作中出現的問題提出建議。

3、應用計算機及網絡技術，利用納稅評估系統實現評估工作的信息化管理。納稅評估要求占有納稅人多方面、大量的數據信息，進行各項指標綜合測算分析，單靠手工粗放式工作操作方法已無法滿足實際需要，應走現代化管理道路，堅持以計算機網絡為依托，發揮計算機系統計算數值快，精密度高，以及邏輯分析能力、判斷方面的優勢，尤其是重點發揮網絡資源的威力，為納稅評估的監控、決策提供優越的技術支持和保障。

（三）納稅評估的崗責體系

1、根據納稅評估系統業務流程的要求，設置評估資料受理崗，評估資料管理崗、評估崗等工作崗位，明確崗位職責和管理權限。

2、依托計算機管理，健全崗位責任制和考核機制，強化評估考核，確保納稅評估工作的健康運行。納稅評估工作程序的微機化管理，能夠最大限度地減少管理過程中的人為因素，使評估結論能夠更加準確、全面地反映問題，有利于規范執法行為，增強執法力度。

三、當前評估工作的現狀和存在的問題

納稅評估是一項國際通行的管理制度，大部分國家都已建立納稅評估體系和稅收評估模型，納稅評估工作更是新加坡等國家的稅務局的核心工作。我國的納稅評估工作還處于探索階段，從1999年青島市國稅局通過試點正式提出納稅評估概念開始，目前一些省市開始使用，取得了一些成效，主要表現為把納稅人大量的一般性申報問題解決在日常稅收管理過程中，促進了納稅人的真實申報，但與國外一些發達國家相比，與我國稅收征管改革要求對照，尚有較大差距，主要有以下幾方面問題：

（一）納稅評估的觀念有待進一步樹立

1、納稅評估工作缺乏法律依據，評估工作無章可循。在有關納稅評估的法律依據方面，目前稅收征管法及其實施細則，均無有關納稅評估有關規定，僅有一個2001年12月下發的《國家稅務總局關于加強商貿企業增值稅納稅評估工作的通知》的規章文件，且解釋較為簡單，操作難度大。

2、對納稅評估缺乏統一認識，各地工作開展參差不齊。一些地方對納稅評估的內涵、作用認識不足，如何開展納稅評估概念模糊，致使評估工作流于形式，或根本沒有開展。有些地方雖已開展，但由于認知、技術等方面的原因，評估工作操作性差，致使納稅評估的作用未能得到充分發揮，評估工作的質量難以提高。

3、對納稅評估執法方式認識不一致，評估工作不能有效開展。相當一些地方認為的納稅評估僅是一種案頭的稅務審計，不能實地進行評估，對疑點問題的確認也可由稽查環節代替，評估工作人員沒有稅務檢查證，執法力度明顯不足，效果得不到有效保證，評估工作開展困難重重。

（二）納稅評估組織機構不夠健全，評估人員的素質有待進一步提高

1、評估組織機構不夠健全。納稅評估崗位設置沒有統一做法，崗位設置差別較大，管理制度也不完善，職責劃分不清，存在多頭管理情況，有的地方評估機構受上級四、五個業務部門領導，且部門間各有各的要求，造成增值稅、所得稅評估軟件不同，數據不能兼容，工作開展難度很大。

2、評估人員素質有待提高。納稅評估工作是一項業務性較強的綜合性工作，這就要求評估人員應具備較高的政治業務素質，審定申報數據的真實性、準確性、合法性。但是，目前評估人員的業務素質參差不齊，不善于從掌握涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評估工作流于形式，停留在看看表、翻翻帳、對對數的淺層次上，評估工作的監督作用沒有充分發揮。

3、納稅評估與征收、稽查等環節銜接、協調不足。工作中與其他環節的聯系、聯動常常出現一些問題，納稅評估的中心監控地位不能得到體現。

（三）納稅評估的信息渠道有待于進一步拓寬

1、稅務機關信息來源渠道受限制，信息量不足。資料信息直接影響著評估工作的效率和成果，從各地運行情況看，目前稅務機關上下級之間以及內部的征收、管理、稽查各部門之間協調不夠，受條條影響較大，信息數據不能統一共享，國稅、地稅之間缺乏交流，稅務部門與商業銀行、海關、工商、質量技術監督等部門的橫向聯系不夠，許多必要的相關資料沒有得到收集和確認，信息不能充分共享，缺乏統一的“稅務數據倉庫”。

2、納稅人提供的信息數據質量不高，資料不全，相關信息不足，表現為財務不健全、數據不準確，使指標的可信度下降，以此為計算的評估指標，參考價值不高，也使評估的質量難以提高。

（四）納稅評估的范圍、方法有待進一步擴大、提高

1、納稅評估實施的范圍有限，目前納稅評估的范圍基本局限在一般納稅人的增值稅申報分析上，對消費稅、所得稅等稅種的評估，對進出口企業的免、抵、退情況等評估進展非常緩慢，對稅款流失嚴重，監控難度大的小規模企業、個體工商戶迫于信息等原因還不能有效開展評估。

2、計算機依托不足，大量數據需要手工錄入，評估文書復雜，可操作性差。（1）目前全國廣泛推廣應用的中國稅收征管系統（CTAIS系統）是基于SYBASE數據庫基礎上開發的，而金稅工程軟件是在ORACIE基礎上開發的，一些報稅數據、評估軟件還是在FOXPLO數據庫基礎上開發的，數據庫的不統一，給信息共享帶來技術障礙，大量的評估信息搜集靠手工操作錄入，效率低下，差錯率高；（2）文書繁多，有些稅務機關僅專設的評估崗位文書就有20多個，其中不少稅務文書內容重復，有的則與評估意義不大，容易使人產生敷衍態度，不利于評估工作的健康發展。

3、納稅評估指標存有一定的局限性?，F行的納稅評估體系是確定行業內平均值，實際上是企業真實納稅標準的一種假設，企業被測算的指標只要處于正常值的合理變動幅度內，就被認為已真實申報，實際上，評估對象的規模大小，企業產品類型多少等因素，都對“行業峰值”產生較大影響。另外，單憑評估指標測算很難合理確定申報的合法性和真實性，企業還受到所處的環境、面臨的風險、資金流向等諸多因素的影響，納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的結果和開展方向。

四、完善納稅評估體系，構建稅收管理新格局的對策與思考

（一）提高認識，統一政策，規范評估運行鑒于納稅評估強大的稅源監控作用，為統一認識、規范操作，國家稅務總局應制定統一的《納稅評估管理辦法》，對納稅評估的概念、評估的范圍、內容、崗位職責、執法方式、工作規程等予以明確，在適當的時機，將納稅評估作為稅源監控的重要內容納入《征管法》或《征管法實施細則》之中，使評估工作有章可循，有法可依。各地要在總局的具體要求下，統一認識，健全評估機構，完善評估管理體系，開展工作。

（二）實施人力資源管理，提高干部隊伍的整體素質

1、優化配置，合理配備評估人員。選擇一批懂稅收、通法律、會財務，精通計算機應用的政治素質高、責任心強的干部從事評估工作，發揮他們的模范作用，合理搭配人員，達到資源的最優組合。

2、大力開展干部教育培訓，不斷提高評估人員政治、業務素質。要加強對評估人員的培訓力度，對評估工作涉及的稅收業務、財務管理、計算機相關知識等內容進行系統培訓學習，加強經驗交流總結，切實提高培訓學習的質量和效果，培養出一批能勝任評估工作的“專家”，和一支富有戰斗力的評估隊伍。

3、加大干部考核工作力度，強化干部隊伍管理，科學合理設置考核指標，將評估工作列入崗位責任考核內容，對達不到評估質量要求和完成不了評估指標的，追究主管負責人和評估有關工作人員的責任。4.建立激勵創新機制。（1）加強稅收文化建設，培養評估人員愛崗敬業精神；（2）實施能級管理，根據干部專業等級和工作實績，擇優上崗，并實行業務能級與待遇、職務掛鉤，在干部隊伍中形成立足崗位、系統學習、奮發向上的良好局面。

（三）完善評估方法體系，提高評估工作手段

1、實行分類評估管理，拓展評估監控面，實現對納稅人的整體綜合評定。（1）實行分類評估管理。對大型企業集團或重點稅源，依靠計算機網絡、信息數據庫和企業的會計電算化和電子報稅，逐步實現稅企聯網，利用稅收評估軟件對企業的生產銷售全過程實施全方位的控制；對中小企業實行行業稅收監控管理，通過行業稅收評估指標體系的建立和統計分析，對納稅情況實時監控，及時發現問題確定評估對象進行評定處理；對個體工商業戶，可采取事前測定評估方法即計算機定額管理系統管理，將個體業戶的平均經營水平和銷售水平，用保本推算或實地調查相結合的方法，利用計算機得出一個定期內與營業規模相適應的較為合理的應納稅定額。（2）開展多稅種評估，拓寬評估的范圍。要在增值稅評估的基礎上，積極探索消費稅、所得稅等稅種評估方法，使納稅評估系統涵蓋所有稅種，貫穿征管各環節和全過程，從而實現對納稅人的綜合管理和全面監控，實現征管業務的全面監控。

2、完善納稅評估指標體系，做到定量分析與定性分析有機結合。（1）注重調查，不斷豐富和完善評估分析指標體系。在對納稅人涉稅信息全面收集整理、抓好評估基礎指標測算的基礎上，對納納稅人正常經營狀態下的銷售額、銷售成本、流動資產等指標進行縱橫對比分析和綜合測定，建立較為完善的評估指標體系，做好評估“量化”分析，以準確體現納稅行為的共性和規律，不斷提高“篩選”異常信息的準確性，為評估的實施提供真實的指導信息。（2）建立模糊分析體系。將評估范圍擴大至納稅人的生產能力、生產規模、進銷規模、倉庫出入等方面，實現對生產銷售的全方位分析，應用經濟指標，進行非量化的模糊分析，將定性分析與定量分析有機結合以提高分析的科學性、準確性。

3、簡化工作程序，規范評估運作。（1）簡化工作程序和文書數量，提高評估工作的可操作性。要本著簡化、實用的原則，結合各地工作實際，合理確定工作程序和文書，增強評估方法的可操作性，以免評估工作流于形式。（2）規范評估運作。通過制定相應的制度和方法，加強對評估工作質量的全過程控制，明確評估工作中征收、管理、稽查的相互協作關系，使各環節、各項工作互相緊密銜接，保證評估管理操作行為規范運行。

（四）依靠科技手段，拓寬信息渠道，提高信息質量

1、建立和完善評估信息提供機制。稅務機關通過法規、規章等法律形式，制定被評估方必須提供的信息項目和具體要求，以確保評估信息的準確全面。

2、依托計算機網絡，提高信息收集能力和質量。（1）以多元化電子申報為切入點，加強評估所需信息的電子轉換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質量；（2）重視信息的管理和應用，集中人力、物力、技術，改變信息處理各自為戰的分散局面，實現信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

3、引入國際上先進的數據倉庫技術，構建稅務數據倉庫。通過運用計算機網絡技術，將納稅人分散于CTAIS稅收征管系統、金稅工程系統、外貿進出口退稅系統、生產企業免抵退系統和工商、海關、質量技術監督局、經貿局、商業銀行等內部、外部系統的納稅人涉稅信息進行共享、抽取和多角度的對比分析，實現對納稅人的經營情況、納稅情況、資金運用情況等各類涉稅信息的全面掌握。

（五）發揮評估作用，開展納稅信譽評價，實行等級管理納稅評估為納稅信譽等級管理制度提供全面的信息來源，我們應有效利用評估結果，對納稅人按照國家稅務總局有關標準進行納稅信譽等級評定，在此基礎上對納稅人提供差異化的納稅服務，對高等級的納稅人為他們提供最佳納稅服務，同時對信譽等級低的納稅人加強培訓和輔導，提高他們的辦稅能力，對有意偷稅的移送稽查，加大稽查打擊力度，嚴格依法處理，形成良好的體制激勵，營造依法納稅、誠信納稅的稅收環境。

第二篇：構建納稅評估體系論文

【摘要】納稅評估是稅務征收和管理工作的重要內容，是確保稅收征管科學有序的重要環節。我國納稅評估工作起步較晚，但評估辦法經歷了多次變化和發展。十多年來，我國納稅評估工作取得了較好的成效，但也還存在認識不統一、機構不健全、指標體系不完善、缺乏法律依據等問題，基于這些問題，本文為科學構建納稅評估體系和提升稅收工作水平提出了四點參考性的建議。

【關鍵詞】納稅評估;稅收管理;提升

納稅評估，是指稅務機關通過一定的科學技術手段與評估方法，針對納稅人報送的納稅財務資料、申報材料和稅務機關平時掌握的征管情況及相關涉稅信息，從而依法對納稅人的涉稅信息進行判斷、分析、審核，并及時進行評定、處理的過程。納稅評估是對與稅務有關的信息進行深度處理、加工的政府行為，是稅務征收和管理工作的重要內容，是確保稅收征管工作整體上科學有序的重要環節。

一、我國納稅評估發展現狀

(一)我國納稅評估工作的辦法概述。

我國的納稅評估工作最早試點于1999年，大規模開展也只有十多年的時間，因此還處于積極探索階段。我國納稅評估工作開始之時，主要采取以對單個企業進行技術分析為主要特征的評估方法，規定主要對企業的銷售額變動情況、增值稅繳納情況、稅負率差異情況、銷項稅額情況、進項稅額情況、進項稅額構成等進行分析和評估。后來，又補充建立了選戶指標體系(主要包括稅負率變動情況、應納稅金變動情況、銷售收入變動情況、銷售變動配比情況、連續三月零負申報情況等內容)和審核分析指標體系(主要包括水電費用變動情況分析、運輸費用變動情況分析、應付或應收賬款變動情況分析、存貨變動率表分析、工業或商業企業應納增值稅分析、預付或預收賬款變動情況分析等內容)兩大方面的體系內容。再后來，為了進一步提升納稅評價的針對性，又新增了行業指標體系(主要包括玻璃業、油脂業、保鮮業、紡織織業、糧食加工業等行業產品的單位產品銷項或進項稅額、應納稅額、稅負率以及定額工、料、費耗用等內容)。

(二)我國納稅評估工作成效。

經過15年左右的實踐探索，我國納稅評估工作取得了明顯的成效。可以歸納為幾個方面:一是有效地實現了對稅收征管過程的切實監控，在稽查與征收之間建立起了良好的聯系紐帶，避免了問題積累和過度移送，提高了稅務稽查和征管的工作效率。二是將納稅評估建立在提高服務質量和充分信任納稅人的良好基礎之上，提高了納稅人的依法納稅意識和納稅遵從度，有效提升了稅收征管質量，保證了國家稅收目標的漸次實現。三是通過采取“教育優先，告誡在前”等方法的探索，幫助納稅人及時糾正和改變納稅過程中的違法行為，為納稅人降低了一些成本和損失，規避了一些不必要的懲罰，增強了納稅人的納稅意識，改變了納稅人的錯誤觀念，在納稅人和稅務部門之間逐步形成了和諧、融洽的征納關系。

二、我國納稅評估中存在的問題

(一)認識不統一，機構不健全。

具體表現為:一是對納稅評估本身缺乏一個完整、深入的認識，對納稅評估的概念、內涵、要素、原則、特點、重要性及作用機理等了解不多，認識不夠;二是由于受到觀念、認知、技術、方法等制約，使得納稅評估工作過于形式化，不能發揮其應有的基本作用，從而影響了納稅評估質量和水平;三是納稅評估崗位設置不科學，相關配套管理制度不完善，評估人員、征稅人員之間職責不清晰，分析指標不統一，缺乏可操作性和對比性;四是納稅評估機構沒有及時有效的設立和健全，有的受到多頭領導和管理，各自為政，使得評估軟件、數據等不能實現互融互通，難以實現納稅評估的目標和效果。

(二)納稅評估指標體系不完善。

納稅評估由包括評估主體、評估客體、評估內容、評估方法、評估結果等要素構成，納稅指標體系是直接管著著各個評估要素的重要標尺。當前，我國納稅指標體系的建立幾乎還處于探索和起步階段，評估指標體系發展還有很大的完善空間。納稅評估指標主要利用企業本期數據和歷史數據進行比較，不能夠僅僅以行業劃分為依據和標準而對相關指標進行比對。因為我國對行業的劃分口徑比較寬泛，因而在納稅評估中，企業生產規模、產品類型等會對行業指標造成很大的影響。

(三)納稅評估工作缺乏法律依據。

合法性原則是納稅評估的一個重要原則。然而，在納稅評估工作中，往往面臨法律依據不夠充分的問題。到目前為止，除了國家稅務總局14年前就發布的商貿企業增值稅納稅評估的規章文件外，只有對加油站、商貿企業這兩項具體工作進行納稅評估有較為充分的文件依據，而且僅有的這些文件還存在解釋較為原則性和抽象性，操作性和針對性不強的缺點。

(四)納稅評估工作人員素質不高。

納稅評估不是像一些外行人士認為的那樣“簡單”，而是需要具備財務、稅務、法律、管理、計算機技術等較強的專業知識和業務素養的人，才能夠真正勝任這一項工作。隨著社會經濟的快速發展和稅務違法犯罪的高智商化、高科技化，一些納稅人、扣繳義務人實施偷稅漏稅的花樣不斷翻新，水平越來越“高超”，表現越來越隱蔽，因此對納稅評估工作者的能力和素質提出了更高的要求和挑戰。

三、構建我國納稅評估體系的建議

(一)建立健全現代納稅評估制度。

一是按照科學化、精細化的稅收管理要求，建立完善分行業、分稅種、分規模的納稅評估體系;二是積極建立和健全涵蓋行業平均利潤率、平均增值率、平均稅負率、平均物耗能耗等評估指標體系;三是為探索解決實際評估中產生的不愿評、不會評、胡亂評等現象，可嘗試建立一種標準評估的案卷模板，為稅收管理員提供新的先進的評估工具，切實提高納稅評估工作的科學性、合理性;四是充分對比和分析統計增加值與實現利潤、行業的總體指標與納稅人個體指標之間的聯系和差異，做到發現問題及時處理或移交查處，增強評估制度的及時性和震懾力。

(二)完善納稅評估的組織結構體系。

一是要進一步建立和完善納稅評估領導組織，加強對開展納稅服務評估工作的組織領導和指導協調。二是要積極建立健全納稅評估責任機制，結合實際對各項評估指標進行細化，加強督促和考評，確保納稅評估工作責任能夠真正落實，預防和反對形式主義。三是可以嘗試建立納稅評估實效考核通報制度，逐級進行評比、考核和通報，并將納稅評估考核結果與納稅評估人員的經濟、政治待遇掛鉤，加強激勵性的引導，促使提升納稅評估和稅收管理水平不斷提升。

(三)建立完善納稅評估的方法和指標體系。

一是要針對不同的納稅對象，采用分類辦法進行評估，盡力拓展評估和監控的范圍;二是要充分運用管理學、經濟學、統計學、法律等各科知識，堅持定性評估與定量評估相結合，積極借鑒和采用數學模型等先進評估方法;三是要努力簡化評估程序和文書資料，合理設置評估考核期限，使得征收、管理、稽查之間形成良好的相互協作關系。

(四)加強納稅評估人員隊伍建設。

一是要積極創造條件，放開視野，堅持選賢任能，將具有高學歷、專業水平的高級納稅評估人才吸收到納稅評估隊伍中來，為納稅評估工作輸入新鮮“血液”。二是要開展業務知識培訓，加強對現有的納稅評估人員進行財務、稅務、法律、管理、計算機技術等專業知識培訓，豐富和開拓納稅評估人的知識和視野，不斷提高納稅評估人員的綜合素質和工作水平。三是堅持人機共抓，充分發揮計算機和現代網絡技術精密度高、計算速度快、邏輯能力強、收集和存儲數據信息方便的優勢，不斷提升納稅評估人員的信息技術應用水平，加快推進納稅評估信息化、現代化建設進程。綜上所述，科學構建納稅評估體系，有利于增強納稅人依法納稅的意識，逐步降低納稅成本和促進稅務機關服務職能的科學轉變。從本世紀開初以來，我國納稅評估工作先后經歷了個別稅種納稅評估探索和整個納稅評估體系實踐發展兩個階段，積累了較多較好的構建納稅評估體系和提升稅收管理水平的試點、經驗和做法，都值得我們進一步審視、思考、借鑒和改進。科學構建納稅評估體系，不斷提升稅收工作水平，不是一朝一夕之功，需要不斷地摸索、實踐和創新，其中很關鍵的一點，就是要在加強理念創新、管理創新、技術創新上多著力。

【參考文獻】

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［2］羅一帆．實現稅收管理科學化、精細化的路徑與措施［J］．湖南稅務高等?？茖W校學報，2008(05)

［3］錢寶榮．稅收管理創新研究［J］．財經論叢，2008(06)

［4］王雪絨．建立現代化稅收征管體系的制約因素［J］．稅務研究，2015(02)

第三篇：加強納稅評估工作穩步推進稅收管理

加強納稅評估工作穩步推進稅收管理

旬邑局針對稅源管理的薄弱環節，充分發揮納稅評估職能，堅持以評促管，堅決杜塞稅源監管漏洞,進一步抓好制度建設,全面推動稅源專業化管理。截至2011年年底，我局共完成212戶企業的納稅評估工作，評出各項稅款2850萬元，有效地促進了稅收收入的穩定增長。

旬邑局成立了納稅評估工作領導小組，組成了專業的納稅評估隊伍，研究制定了《旬邑縣地稅局納稅評估工作實施方案》，明確納稅評估工作主要任務和目標。

（一）抓規范，明確納稅評估工作規程。以市局有關納稅評估工作管理制度為規范依據，結合我局的征管現狀，逐步形成了一套切合旬邑局實際、行之有效的納稅評估業務操作規程；同時，規范了納稅評估工作規程、文書制作和工作流程，形成經典案例分析1例，積累了煤炭行業的納稅評估工作經驗和批量基礎數據。

（三）抓培訓，塑造納稅評估專業化隊伍。采取理論知識和實際案例分析相結合的培訓方式，組織納稅評估崗位人員重點學習印花稅、企業所得稅、土地增值稅等方面的稅收政策，以及納稅評估、征管、稽查等方面的業務知識，同時強化對納稅評估相關案例的學習和分析，加強對納稅評估工

作的研究和探討，納稅評估隊伍整體素質逐步向專業化轉變。

（四）抓重點，推進納稅評估形式多元化。以煤炭企業為重點評估對象，對房地產、建筑業及交通運輸業進行重點檢查和跟蹤評估，取得了煤炭、房地產建筑重點行業的稅收預警值和評估指標；有力的提高了我局稅源監控能力和管理水平。

通過開展納稅評估來促進稅源管理向專業化、精細化發展，加強了地稅內部各職能部門間的協作和互動，提高了稅源管理信息的共享率和利用率，使地稅內部管理效能發揮到最大化，有效保證各項稅收工作任務的完成。

第四篇：搞好納稅評估,強化稅收管理

搞好納稅評估，強化稅收管理

納稅評估是指稅務機關根據納稅人報送的納稅申報資料、財務資料和日常掌握的征管資料及其他信息資料，運用一定的技術手段和方法，對納稅人的納稅情況進行審核、分析，并依法及時進行評定處理的管理工作。它是介于申報征收與稅務稽查之間的一道“過濾網”，具體表現為稅務機關通過對納稅人納稅情況的真實性、準確性、合法性進行綜合評定，及時發現、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤，實現對納稅人整體、實時的控管，以促進納稅人的真實申報和提高稅收監控管理水平。因此，有必要將“納稅評估”引入當前稅收征管模式，建立納稅評估體系，全面實行納稅評估制度，以加強稅收管理，提高征管質量，增強內部監督制約機制，形成較為合理的、科學的稅收管理新格局。一要提高認識，統一政策，規范評估運行。要按照國家稅務總局制定的《納稅評估管理辦法》，對納稅評估的概念、評估的范圍、內容、崗位職責、執法方式、工作規程等予以明確，統一認識、規范操作，使評估工作有章可循。二要組建一支高素質的評估隊伍。要選擇一批懂稅收、通法律、會財務，精通計算機應用的政治素質高、責任心強的干部從事評估工作，發揮他們的模范作用，合理搭配人員，達到資源的最優組合。要加強對評估人員的培訓力度，對評估工作涉及的稅收業務、財務管理、計算機相關知識等內容

進行系統培訓學習，加強經驗交流總結，切實提高培訓學習的質量和效果，培養出一支富有戰斗力的評估隊伍。要加大考核工作力度，將評估工作列入崗位責任考核內容，對達不到評估質量要求和完成不了評估指標的，追究主管負責人和評估有關工作人員的責任。三要實行分類評估管理。對大型企業集團或重點稅源，依靠計算機網絡、信息數據庫和企業的會計電算化和電子報稅，逐步實現稅企聯網，利用稅收評估軟件對企業的生產銷售全過程實施全方位的控制；對中小企業實行行業稅收監控管理，通過行業稅收評估指標體系的建立和統計分析，對納稅情況實時監控，及時發現問題確定評估對象進行評定處理；對個體工商業戶，可采取事前測定評估方法即計算機定額管理系統管理，將個體業戶的平均經營水平和銷售水平，用保本推算或實地調查相結合的方法，利用計算機得出一個定期內與營業規模相適應的較為合理的應納稅定額。四要依靠科技手段，拓寬信息渠道，提高信息質量。要依托計算機網絡，提高信息收集能力和質量。以多元化電子申報為切入點，加強評估所需信息的電子轉換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質量；重視信息的管理和應用，集中人力、物力、技術，改變信息處理各自為戰的分散局面，實現信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。通過運用計算機網絡技術，將納稅人分散于金稅工程系統、外貿進出口退稅系統、生產企業免抵退系統和工商、海關、質量技術監督局、經貿局、商業銀行等內部、外部系統的納稅人涉稅信息

進行共享、抽取和多角度的對比分析，實現對納稅人的經營情況、納稅情況、資金運用情況等各類涉稅信息的全面掌握。五要發揮評估作用，開展納稅信譽評價，實行等級管理。要有效利用評估結果，對納稅人按照國家稅務總局有關標準進行納稅信譽等級評定，在此基礎上對納稅人提供差異化的納稅服務，對高等級的納稅人為他們提供最佳納稅服務，同時對信譽等級低的納稅人加強培訓和輔導，提高他們的辦稅能力，對有意偷稅的移送稽查，加大稽查打擊力度，嚴格依法處理，形成良好的體制激勵，營造依法納稅、誠信納稅的稅收環境。

第五篇：關于建立納稅服務績效考核評估體系的思考

內部資料

注意保存

稅收經濟調研

第三十四期

國家稅務總局2009年11月25日

關于建立納稅服務績效考核評估體系的思考

內蒙古自治區國稅局局長 劉景溪

為納稅人提供優質高效、經濟便捷的納稅服務是稅務部門的重要職責。推動納稅服務工作深入開展，不斷提高納稅服務水平，有賴于建立納稅服務績效考核評估體系。

一、建立納稅服務績效考核評估體系的現實意義

納稅服務績效考核評估就是評估主體依據一定的評估標準對一定時期的納稅服務工作狀況給予評估評價，即對服務質量和效果進行收集、分析、評價、反饋的過程。其現實意義主要體現在：

第一，切實提高納稅服務質量。按照始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從的要求，通過考核評估體系激勵各

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部門不斷提高服務質量和服務水平，積極構建以信息化為支撐的現代化納稅服務體系，實現稅法宣傳咨詢及時準確到位、辦稅服務方便快捷經濟、納稅人權益保護合法有效完善、社會協作充分協調順暢的目標。

第二，有效推動納稅服務工作落實。《全國稅務系統2010－2012年納稅服務工作規劃》已經下發，這個規劃的實施需要納稅服務、征管、政策法規、人事、教育等部門相互配合。這些工作彼此關聯，相互促進又相互制約，需要協同推進。要通過考核評估體系的建立，確保各部門的工作進度和工作質量，使各部門工作在制度化、規范化的軌道上運行，增強約束力，最大限度地保障工作規劃的落實，也有效地促進納稅服務貫穿于稅收工作全過程。

第三，大力增進對納稅服務工作的指導和激勵。納稅服務工作不是新生事物，但使稅務部門的工作理念和實踐實現從管理型向服務型的徹底轉變，還需要有效的指導和推動。通過考核評估體系的建立，細化工作任務和目標，檢驗各部門的服務意識、服務能力和服務質量，監督納稅服務工作開展情況，及時發現問題、解決問題，加強對納稅服務工作的指導。

第四，積極促進征納良性互動。納稅服務績效必然要通過納稅人的評價來反映。稅務部門通過納稅人的參與和監督，不斷發現問題、解決問題，對納稅人的需求及時做出響應，并主動采取措施來改進服務，有利于納稅人更好地理解和支持稅收工作，從

而不斷提高納稅人的稅法遵從度和滿意度，共建和諧征納關系。

二、建立納稅服務績效考核評估體系的初步設想

（一）主要內容和途徑

納稅服務績效考核評估體系應主要包括評估主體、評估標準、評估指標、評估方法、評估結果運用等。要保障考評體系的客觀科學，就應在內容選擇、程序設計、標準設定和成果利用等方面實現制度化、規范化和科學化。

第一，評估主體應多元化。任何一個業已確定的評估主體都有自身特定的評估角度，有其不可替代的比較優勢。同時，具有特定身份的評估主體亦有其自身難以克服的評估局限性。所以要確保績效評估的全面客觀公正，應保障評估主體的多元化，從上級、同級、社會各界尤其是納稅人等不同角度、多項指標對納稅服務進行評估，相互補充，相互完善，更好地體現公開、公平、公正、客觀的原則。

第二，評估標準應統一化。按照政府公共管理績效評估的4E 理論，可以從經濟、效率、效果、公平等四個方面來評估服務質量。具體與納稅服務工作相聯系，可從征納成本指標來考慮經濟標準，從服務的及時性和取得的成效等指標來評估效率，從納稅人的滿意度最直接地反映效果，從納稅人的權益保護、為納稅人創造公平的稅收環境和實現征納雙方平等等方面來體現公平。

第三，評估指標應細化。應在評估標準框架內，找出與之對應的指標來加以衡量。評估指標越細化，越能夠真實地反映服務

情況，有利于對服務的改進和指導。例如從經濟的標準來考慮，可具體設置通過電子渠道提供納稅服務的比例、納稅自助服務率、稅務部門征收成本等等，由此多方面評價服務是否實現了經濟的標準。

第四，評估方法應多樣化。一是應堅持內外相結合。從稅務系統內部而言，要求被考核部門根據工作要求明確一定時間范圍內的工作任務和目標，由內部考核領導小組綜合確定并考核。從稅務系統外部而言，主要根據納稅人、社會各界以及第三方的評價來檢驗服務質量和效果，更為客觀地反映和評價被考核部門的工作成效。二是應堅持定性和定量相結合。實施定性評估主觀隨意性較大，要保障評估的客觀公正，應盡可能地進行定量評估。對于不能量化的指標，可采取定性的方法，將定性和定量評估相結合。應建立健全納稅人及社會各界對納稅服務工作的評議評價制度，主要以納稅人滿意度為標準設立指標，以量化的數據來反映納稅服務情況。應充分利用信息化手段提取相關數據，作為定量評估的依據。三是應堅持階段考核與定期考核相結合。階段考核的目的在于及時溝通協調并加以改進，定期考核旨在對相關部門既定目標進行檢驗評價，通過兩者的結合保障工作的進展和任務的完成。

第五，評估結果運用應合理化。通過對考核評價結果的分析研究，總結納稅服務工作經驗和不足，制定針對性措施，不斷提高納稅服務工作質量。按照激勵創優原則，將納稅服務績效考核

評價結果作為相關部門的總體目標考核的重要部分，實施納稅服務目標考核與績效評價聯動，充分調動相關部門提升納稅服務水平的積極性、主動性和創造性。

（二）基本取向和要求

納稅服務績效考核評估體系作為一個體系，應體現出科學性、全面性和系統性，為此，必須做到三個兼顧：

第一，考核服務質量的同時兼顧考核部門?？冃Э己嗽u估體系考核的是服務質量，但促進服務質量提高的責任最終還要落實到相關的部門，由此才能推動稅務部門不斷提高服務水平。所以在建立納稅服務績效考核評估體系時，應在設置考評服務質量指標的同時，兼顧部門考核，把考核服務質量的結果直接作為考核相關部門的依據，督促部門改進工作，提高服務水平。

第二，考核現在的同時兼顧發展。不能為了評估而評估，把績效評估簡單地認定為對現在工作的總結和評定，而應同時著眼于增強未來績效，使績效評估適應未來發展的要求。通過績效評估查找不足和差距，把重點放在工作績效的持續改進上，保障績效考評的持續性。只有將績效評估看作是提高績效的工具，而不僅僅是為了評價時，人們才可能從中真正發現問題，認真加以改進。

第三，注重正向激勵的同時兼顧負向約束。美國學者曾引用許多實踐案例，對績效管理的激勵功能做了這樣的說明：若不測定效果，就不能辨別成功還是失??；看不到成功，就不能給予獎

勵；不獎勵成功，就可能是在鼓勵失??；鼓勵失敗的結果是產生荒謬的刺激，導致組織績效每況愈下。因此在納稅服務績效考核評估體系中，必須將正向激勵和負向約束相結合，一方面加以引導，另一方面增強約束，從而推動稅務部門持續提高服務質量。

總之，納稅服務績效考核評估體系是動態的、發展的，隨著納稅服務內容的拓展和服務質量的提高，考核評估的內容也在不斷變化之中。但就目前來說，最重要的是通過這一體系的建立，保障納稅服務工作的順利開展，使服務理念深入人心，服務措施落實到位，服務范圍貫穿全程，服務水平大幅提高，形成相關部門和相關環節各司其職、協調順暢、共同推進的納稅服務工作新局面。

報：局領導（發紙質文件和電子文件）。

發：各省、自治區、直轄市和計劃單列市國稅局、地稅局；局內各單位（只發電子文件）。