第一篇：開(kāi)展納稅評(píng)估,提高稅收管理

納稅評(píng)估工作是國(guó)家稅務(wù)總局加強(qiáng)稅源管理的一項(xiàng)重要舉措，它是通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。是介于申報(bào)征收與稅務(wù)稽查之間的一道“過(guò)濾網(wǎng)”，具體表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)納稅人納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行綜合評(píng)定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯(cuò)誤，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人整體、實(shí)時(shí)的控管，以促進(jìn)納稅人的真實(shí)申報(bào)和提高稅收監(jiān)控管理水平。納稅評(píng)估工作是稅源管理的重要內(nèi)容，是稅收征管工作一次“質(zhì)的飛躍”，是加強(qiáng)對(duì)稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理的客觀要求，是強(qiáng)化稅源管理和監(jiān)控，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率的重要手段，是稅收內(nèi)部基礎(chǔ)管理制度在稅收征管工作中的重要體現(xiàn)。因此，在現(xiàn)代稅收征管中需要全面實(shí)行納稅評(píng)估制度，以加強(qiáng)稅收管理，提高征管質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管科學(xué)化、精細(xì)化管理的目標(biāo)。

開(kāi)展納稅評(píng)估的必要性及其作用

開(kāi)展納稅評(píng)估的必要性。

開(kāi)展納稅評(píng)估，是當(dāng)前稅收征管環(huán)境的需要。目前我國(guó)的稅收征管環(huán)境不甚理想，稅源監(jiān)控乏力，大量的稅源不能轉(zhuǎn)化為稅收，主要表現(xiàn)在：一是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，現(xiàn)金交易普遍，納稅人依法納稅意識(shí)淡薄，偷稅、漏稅、騙稅現(xiàn)象突出，稅收流失嚴(yán)重；二是一些社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)從業(yè)人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)不高，申報(bào)信息失真嚴(yán)重，稅企之間信息明顯不對(duì)稱(chēng)；三是社會(huì)各部門(mén)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的支持、協(xié)助不夠，沒(méi)有形成社會(huì)綜合治理的氛圍，社會(huì)輿論對(duì)稅務(wù)工作支持程度有待進(jìn)一步提高；四是稅收法律體系尚需完善，稅收?qǐng)?zhí)法手段剛性不足，威懾力不強(qiáng)；五是稅收征管現(xiàn)代化程度較低，雖然計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在日常征管中得到廣泛應(yīng)用，但征管的科技含量、信息化應(yīng)用程度較低，計(jì)算機(jī)的管理功能、分析功能、數(shù)據(jù)處理和交換功能、監(jiān)控功能沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)。因此，需要一個(gè)比較科學(xué)的方法幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)了解哪些稅源有問(wèn)題，需重點(diǎn)掌握，而納稅評(píng)估，則能很好地滿(mǎn)足這一要求。

現(xiàn)行稅收征管體制不夠健全，需要開(kāi)展納稅評(píng)估加以完善。主要表現(xiàn)在：（1）部分單位把稅收工作重點(diǎn)片面放在稽查和征收環(huán)節(jié)，對(duì)征管基礎(chǔ)工作重視不夠，從而導(dǎo)致管理弱化，漏征漏管現(xiàn)象較為嚴(yán)重；（2）稅務(wù)部門(mén)提供納稅服務(wù)有限，稅企之間缺乏有效的橋梁聯(lián)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況心中無(wú)數(shù)，知之不多，從而缺乏對(duì)稅源變化的有效監(jiān)控；（3）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，征管崗責(zé)劃分不清晰，征管各環(huán)節(jié)不能緊密協(xié)調(diào)，形不成合力，突出表現(xiàn)在：征收、管理、稽查各系列職責(zé)不清，各環(huán)節(jié)缺乏相互制約的信息傳導(dǎo)機(jī)制，造成相互扯皮、責(zé)任不清、效率低下甚至腐敗，出現(xiàn)“疏于管理，淡化責(zé)任”的局面，征管查整體效能得不到充分發(fā)揮。

開(kāi)展納稅評(píng)估的作用。

有利于增加納稅人的納稅意識(shí)和提高申報(bào)質(zhì)量，融洽征納關(guān)系。（1）在我國(guó)公民納稅意識(shí)普遍不高的環(huán)境下，通過(guò)經(jīng)常性的納稅評(píng)估分析，可以有效地對(duì)納稅人的納稅狀況進(jìn)行及時(shí)、深入的控管，及時(shí)糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺(jué)性；（2）納稅評(píng)估將評(píng)估結(jié)果與當(dāng)事人見(jiàn)面，通過(guò)約談或質(zhì)詢(xún)等方式讓對(duì)方說(shuō)明、解釋?zhuān)菍?duì)納稅人進(jìn)行稅法宣傳解釋?zhuān)瑤椭麄兲岣呒{稅意識(shí)的有效途徑；（3）納稅評(píng)估對(duì)一般涉稅問(wèn)題的處理，解決了納稅人由于對(duì)稅收政策不了解、財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏而造成的非故意偷稅現(xiàn)象，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方直接沖突的可能；（4）納稅評(píng)估通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)納稅人整體納稅情況的監(jiān)控，體現(xiàn)了稅收的公平、公正，有效控制了偷稅等不良行為的發(fā)生，減少了納稅人進(jìn)入稽查的頻率，起到了服務(wù)納稅人，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)環(huán)境的目的。

提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力，形成了工作合力。首先，納稅評(píng)估不但能發(fā)現(xiàn)、糾正納稅人的涉稅違法行為，起到督促、監(jiān)控和檢查的作用，而且也可以發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題，有利于提高稅收征管水平。其次，納稅評(píng)估是連接征收與稽查的有效載體，可以有效防止兩者之間的脫節(jié)與斷擋，做到了申報(bào)資料的最大利用，使稅款征收與稅務(wù)稽查有機(jī)地聯(lián)系在一起。再次，納稅評(píng)估是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)，開(kāi)展納稅評(píng)估，一方面納稅評(píng)估經(jīng)過(guò)評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，不僅可避免稽查選案環(huán)節(jié)的隨意性和盲目性，而且可使稽查的實(shí)施做到目標(biāo)明確，重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)；另一方面，納稅評(píng)估有利于稽查內(nèi)部的專(zhuān)業(yè)化分工并對(duì)稽查實(shí)施產(chǎn)生制約，有利于發(fā)揮稅務(wù)部門(mén)的整體效能。

我省開(kāi)展納稅評(píng)估工作取得的初步成效

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的要求和我省地稅的實(shí)際，我省地稅系統(tǒng)在納稅評(píng)估工作方面重點(diǎn)開(kāi)展了以下幾項(xiàng)工作。

一是成立了機(jī)構(gòu)，明確了職責(zé)。省局成立了以鐘世明副局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，省局征管處、稅征一、二、三處、計(jì)財(cái)處、信息中心等處室負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)全省納稅評(píng)估的組織領(lǐng)導(dǎo)工作。明確征管部門(mén)負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的具體牽頭組織工作，對(duì)評(píng)估工作進(jìn)行考核和檢查。協(xié)調(diào)與各稅種管理部門(mén)的工作關(guān)系，配合各稅種管理部門(mén)建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系和評(píng)估模型。稅政部門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)行行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控，建立各具體稅種的評(píng)估指標(biāo)體系和測(cè)算指標(biāo)預(yù)警值及各稅種的具體評(píng)估方法，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估工作提供依據(jù)和指導(dǎo)。信息中心負(fù)責(zé)提供納稅評(píng)估軟件的技術(shù)支持，并逐步做好與現(xiàn)行征管軟件的技術(shù)銜接。

二是確定了納稅評(píng)估的范圍和方法。納稅評(píng)估對(duì)象包括所有的地方稅種，重點(diǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、資源稅等稅種開(kāi)展納稅評(píng)估。納稅評(píng)估指標(biāo)分為通用指標(biāo)和分稅種特定指標(biāo)，主要包括納稅分析指標(biāo)、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)、業(yè)戶(hù)不良記錄評(píng)析指標(biāo)等，同時(shí)建立相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)。納稅評(píng)估采用的方法主要有比較分析、比率分析、結(jié)構(gòu)百分比分析、合理性分析、關(guān)聯(lián)交易分析、批件校對(duì)分析以及關(guān)鍵物件測(cè)算、進(jìn)銷(xiāo)測(cè)算、單位產(chǎn)品耗能測(cè)算法等，評(píng)估人員可根據(jù)實(shí)際需要選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)估分析方法和指標(biāo)。

三是確定了納稅評(píng)估的工作步驟。根據(jù)我省稅收征管實(shí)際和信息化建設(shè)水平，確定納稅評(píng)估工作分兩步進(jìn)行。第一步，根據(jù)所掌握的納稅人各類(lèi)涉稅信息，對(duì)年納稅額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)并且核算比較規(guī)范的納稅企業(yè)（實(shí)行查帳征收的納稅人）建立評(píng)估檔案，進(jìn)行人工的納稅評(píng)估；第二步，在人工評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)開(kāi)展評(píng)估較成熟的稅種建立評(píng)估數(shù)學(xué)模型，逐步運(yùn)用信息化手段，開(kāi)展納稅評(píng)估，以提高工作的質(zhì)量和效率。有條件的單位可以直接采用手工與計(jì)算機(jī)相結(jié)合開(kāi)展評(píng)估工作。

四是確定了省局納稅評(píng)估試點(diǎn)單位。確定長(zhǎng)沙市二分局、醴陵市局、祁陽(yáng)縣局、岳陽(yáng)市云溪分局作為省局的納稅評(píng)估試點(diǎn)單位，全面開(kāi)展納稅評(píng)估工作，其它單位具備條件的也可逐步開(kāi)展納稅評(píng)估。

五是重點(diǎn)抓了試點(diǎn)單位的納稅評(píng)估工作。在6月份專(zhuān)門(mén)召開(kāi)了納稅評(píng)估試點(diǎn)單位座談會(huì)，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)了國(guó)家稅務(wù)總局和省局的有關(guān)精神，有關(guān)人員介紹了外省開(kāi)展納稅評(píng)估的做法和經(jīng)驗(yàn)，試點(diǎn)單位匯報(bào)了開(kāi)展納稅評(píng)估所做的工作和今后的打算，省局領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)處室負(fù)責(zé)人對(duì)試點(diǎn)單位的納稅評(píng)估工作提出了建議和要求，從而理清了工作思路，明確了方向。在省局的指導(dǎo)下，試點(diǎn)單位扎實(shí)有效地開(kāi)展了納稅評(píng)估工作。試點(diǎn)單位都結(jié)合本地實(shí)際制定了納稅評(píng)估工作方案和納稅評(píng)估工作規(guī)程，在沒(méi)有全省統(tǒng)一的評(píng)估軟件的情況下開(kāi)展了初步的評(píng)估工作。特別是長(zhǎng)沙市二分局從2004年就開(kāi)始試行了納稅評(píng)估工作，2004年底對(duì)原有純手工運(yùn)作的方式進(jìn)行改進(jìn)，開(kāi)發(fā)和設(shè)計(jì)新的模塊進(jìn)行操作，實(shí)現(xiàn)了納稅評(píng)估工作在分局局域網(wǎng)內(nèi)運(yùn)行。在任務(wù)下達(dá)、評(píng)估實(shí)施、審理審核、結(jié)果查詢(xún)、資料存儲(chǔ)等方面都運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行管理，確保了評(píng)估工作質(zhì)量和效率的提高。從2004年11月開(kāi)始到8月底，通過(guò)對(duì)429戶(hù)納稅戶(hù)的評(píng)估，新增稅收3081萬(wàn)元。今年，在省局確定以二分局為基地，開(kāi)發(fā)全省的納稅評(píng)估軟件后，根據(jù)省局確定的：依托綜合征管軟件，建立“一個(gè)系統(tǒng)，兩個(gè)平臺(tái)”，即：納稅評(píng)估軟件系統(tǒng)支持的《納稅評(píng)估工作平臺(tái)》和《稅收管理員工作預(yù)警平臺(tái)》的工作思路，目前分局正在根據(jù)省局的工作要求，組織人員加班加點(diǎn)，提出業(yè)務(wù)需求，著手開(kāi)發(fā)新的納稅評(píng)估軟件。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，截止8月底，全系統(tǒng)專(zhuān)職或兼職從事納稅評(píng)估人員達(dá)490人，已對(duì)近20個(gè)行業(yè)、1256戶(hù)重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，經(jīng)評(píng)估約談核實(shí)新增稅收3662萬(wàn)元。我省地稅系統(tǒng)的納稅評(píng)估工作雖然取得了初步的成績(jī)，但與稅收征管信息化的要求，與科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求還有比較大的差距，需要全體稅務(wù)人員的共同努力！

當(dāng)前評(píng)估工作存在的主要問(wèn)題

一、納稅評(píng)估的機(jī)構(gòu)有待落實(shí)。納稅評(píng)估工作的推行與開(kāi)展，要以專(zhuān)業(yè)化組織機(jī)構(gòu)設(shè)置為保證，目前，大多數(shù)稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有在稅收管理員制度的基礎(chǔ)上，成立專(zhuān)門(mén)的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)開(kāi)展納稅評(píng)估工作，使納稅評(píng)估工作在組織機(jī)構(gòu)上得不到保證。

二、納稅評(píng)估人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。納稅評(píng)估工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的涉稅信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求評(píng)估人員依據(jù)國(guó)家的稅收政策及自身綜合知識(shí)，定性與定量分析相結(jié)合，從多層面對(duì)稅源狀況、納稅行為進(jìn)行細(xì)致的案頭分析，逐步審定申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性。這就要求評(píng)估人員應(yīng)具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。但是，目前評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問(wèn)題，使很多評(píng)估工作流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對(duì)對(duì)數(shù)的淺層次上，使評(píng)估工作的作用沒(méi)有充分發(fā)揮。

三、納稅評(píng)估指標(biāo)存在一定的局限性。現(xiàn)行的納稅評(píng)估指標(biāo)體系一般是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實(shí)際上是企業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)，一般這種評(píng)估指標(biāo)的測(cè)算結(jié)果都直接與行業(yè)正常值進(jìn)行比較，也就是說(shuō)該企業(yè)被測(cè)算的指標(biāo)只要處于正常值的合理變動(dòng)幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實(shí)申報(bào)。實(shí)際上，評(píng)估對(duì)象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類(lèi)型多少等因素都對(duì)“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外，單憑評(píng)估指標(biāo)測(cè)算和評(píng)價(jià)很難合理確定申報(bào)的合法性和真實(shí)性，企業(yè)還經(jīng)常受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金的流向等諸多因素的影響。納稅評(píng)估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評(píng)估工作的效果。

四、納稅評(píng)估與征收、稽查各環(huán)節(jié)的關(guān)系不夠理順。納稅評(píng)估作為一種新的稅收管理手段，與征收、稽查環(huán)節(jié)有著密切的聯(lián)系。首先，評(píng)估工作是建立在深化征管改革的基礎(chǔ)之上，若沒(méi)有一定征管基礎(chǔ)，納稅評(píng)估將是無(wú)源之水，而評(píng)估工作反過(guò)來(lái)又對(duì)加強(qiáng)稅收監(jiān)控起到促進(jìn)作用；其次，評(píng)估工作是介于征收與稽查間的“濾網(wǎng)”，能夠解決一般性稅收違規(guī)問(wèn)題，緩解稽查壓力，增強(qiáng)選案準(zhǔn)確性，有利于稽查“重點(diǎn)打擊”作用的充分發(fā)揮。目前，評(píng)估工作還處在探索階段，在與征收、稽查等環(huán)節(jié)的聯(lián)系過(guò)程中，因工作銜接、資料傳遞等程序沒(méi)有一種明確的機(jī)制加以限制，常常出現(xiàn)一些問(wèn)題，具體表現(xiàn)為評(píng)估與征收的不理順、評(píng)估與稽查的不理順。

五、信息渠道有待進(jìn)一步拓寬。納稅評(píng)估工作開(kāi)展的基礎(chǔ)和前提，是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各崗位在日常征管工作中形成的各種資料、數(shù)據(jù)，以及外部單位提供的信息資料。因此，資料信息的完整性和準(zhǔn)確性直接影響著評(píng)估工作的效率和成果，但是稅務(wù)部門(mén)日常形成的數(shù)據(jù)資料真實(shí)性較低，成為制約評(píng)估準(zhǔn)確性的限制因素。

對(duì)提高納稅評(píng)估質(zhì)量的對(duì)策和建議

一、設(shè)立納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。鑒于納稅評(píng)估內(nèi)容廣泛、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、人員素質(zhì)要求高的工作特點(diǎn)，根據(jù)工作需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置專(zhuān)業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)評(píng)估指標(biāo)體系的建立、評(píng)估范圍、評(píng)估手段的確立、評(píng)估內(nèi)部工作管理等事項(xiàng)，保證納稅評(píng)估工作的有效開(kāi)展。

二、強(qiáng)化培訓(xùn)，提高評(píng)估人員的綜合業(yè)務(wù)水平。在實(shí)際工作中，首先應(yīng)選擇綜合素質(zhì)較高的人員從事評(píng)估工作；其次，堅(jiān)持學(xué)習(xí)經(jīng)常化、制度化，使評(píng)估人員在日常工作中多學(xué)習(xí)、勤實(shí)踐，精通業(yè)務(wù)知識(shí)，掌握各項(xiàng)稅收政策，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)制度，精通財(cái)務(wù)核算方法；再次，要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估人員的培訓(xùn)，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，不斷提高評(píng)估人員素質(zhì)，培養(yǎng)出一批能夠勝任評(píng)估工作的“專(zhuān)家”

三、完善評(píng)估方法，提高納稅評(píng)估的工作質(zhì)效。

1、實(shí)行分類(lèi)評(píng)估管理。對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)或重點(diǎn)稅源，依靠計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息數(shù)據(jù)庫(kù)和企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化和電子報(bào)稅，逐步實(shí)現(xiàn)稅企聯(lián)網(wǎng)，利用納稅評(píng)估軟件對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)銷(xiāo)售全過(guò)程實(shí)施全方位的控制；對(duì)中小企業(yè)實(shí)行行業(yè)稅收監(jiān)控管理，通過(guò)行業(yè)稅收評(píng)估指標(biāo)體系的建立和統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)納稅情況實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，確定評(píng)估對(duì)象，進(jìn)行評(píng)定處理；對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)，可采取事前測(cè)定評(píng)估方法，即計(jì)算機(jī)定額管理系統(tǒng)管理，將個(gè)體業(yè)戶(hù)的平均經(jīng)營(yíng)水平和銷(xiāo)售水平，用保本推算或?qū)嵉卣{(diào)查相結(jié)合的方法，利用計(jì)算機(jī)得出一個(gè)定期內(nèi)與營(yíng)業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的較為合理的應(yīng)納稅定額。

2、完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系，做到定量分析與定性分析有機(jī)結(jié)合。一是注重調(diào)查，不斷豐富和完善評(píng)估分析指標(biāo)體系。在對(duì)納稅人涉稅信息全面收集整理、抓好評(píng)估基礎(chǔ)指標(biāo)測(cè)算的基礎(chǔ)上，對(duì)納稅人正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下的經(jīng)營(yíng)額、經(jīng)營(yíng)成本、流動(dòng)資產(chǎn)等指標(biāo)進(jìn)行縱橫向?qū)Ρ确治龊途C合測(cè)定，建立較為完善的評(píng)估指標(biāo)體系，做好評(píng)估“量化”分析，以準(zhǔn)確體現(xiàn)納稅行為的共性和規(guī)律，不斷提高“篩選”異常信息的準(zhǔn)確性，為評(píng)估的實(shí)施提供真實(shí)的指導(dǎo)信息。二是建立模糊分析體系。將評(píng)估范圍擴(kuò)大至納稅人的經(jīng)營(yíng)能力、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等方面，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)情況的全方位分析，應(yīng)用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，進(jìn)行非量化的模糊分析，將定性分析與定量分析有機(jī)結(jié)合以提高分析的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。

3、簡(jiǎn)化工作程序，規(guī)范評(píng)估運(yùn)作。首先要簡(jiǎn)化工作程序和文書(shū)數(shù)量，提高評(píng)估工作的可操作性。要本著簡(jiǎn)化、實(shí)用的原則，合理確定工作程序和文書(shū)，增強(qiáng)評(píng)估方法的可操作性，以免評(píng)估工作流于形式。其次是規(guī)范評(píng)估運(yùn)作。通過(guò)制定相應(yīng)的制度和方法，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估工作質(zhì)量全過(guò)程控制，明確評(píng)估工作中征收、管理、稽查的相互協(xié)作關(guān)系，使各環(huán)節(jié)、各項(xiàng)工作互相緊密銜接，保證評(píng)估管理操作行為規(guī)范運(yùn)行。

四、依靠科技手段，提升納稅評(píng)估的水平。

1、結(jié)合稅收征管實(shí)際，開(kāi)發(fā)納稅評(píng)估軟件。稅務(wù)機(jī)關(guān)要以綜合征管軟件為核心，以稅收管理員制度為基礎(chǔ)，以各行業(yè)相關(guān)稅收預(yù)警指標(biāo)為參數(shù)，開(kāi)發(fā)出符合稅收征管實(shí)際的納稅評(píng)估軟件，提高納稅評(píng)估的工作質(zhì)量和效率。

2、建立和完善評(píng)估信息提供機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)要在不增加納稅人負(fù)擔(dān)的前提下，制定納稅人必須提供的信息項(xiàng)目和具體要求，以確保評(píng)估信息的準(zhǔn)確全面。

3、依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，加強(qiáng)評(píng)估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；重視信息的管理和應(yīng)用，集中人力、物力、技術(shù)，改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實(shí)現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

第二篇：提高納稅評(píng)估

冀州市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于

全面提高納稅評(píng)估質(zhì)量的工作指導(dǎo)思路

1、成立納稅評(píng)估指導(dǎo)小組，科學(xué)確定評(píng)估對(duì)象。指導(dǎo)小組由征管、稅政部門(mén)人員組成。每月初在對(duì)各部門(mén)數(shù)據(jù)全面分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)情況和上級(jí)要求，科學(xué)確定本月擬評(píng)估的對(duì)象。進(jìn)一步提高選案準(zhǔn)確性，發(fā)揮分局的主觀能動(dòng)性，一般情況下，縣局下發(fā)指導(dǎo)性的評(píng)估方向（如行業(yè)）和評(píng)估對(duì)象；對(duì)分局下發(fā)評(píng)估對(duì)象，如需自行確定，應(yīng)將評(píng)估對(duì)象及時(shí)上報(bào)縣局，縣局審核后以縣局任務(wù)形式下發(fā)。

2、建立各分局交叉評(píng)估制度，評(píng)估結(jié)論集體復(fù)議制度，避免自管自評(píng)，避免隨意定案，避免前評(píng)后沖。

3、每季度分局上報(bào)案例分析不少于1篇，城區(qū)2篇。各分局每季度開(kāi)展一次案例分析講評(píng)或評(píng)估經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)。縣局每半年召開(kāi)優(yōu)秀案例講評(píng)會(huì)，對(duì)優(yōu)秀案例進(jìn)行評(píng)選。對(duì)優(yōu)秀案例的評(píng)估人員，每戶(hù)次獎(jiǎng)勵(lì)元。在衡水市局被評(píng)選為優(yōu)秀案例的，每戶(hù)次獎(jiǎng)勵(lì)元。

4、加強(qiáng)評(píng)估績(jī)效考核和評(píng)估質(zhì)量通報(bào)工作。市局每季度通報(bào)一次評(píng)估工作質(zhì)量，每半年進(jìn)行一次評(píng)估績(jī)效考核及講評(píng)。

5、評(píng)估有問(wèn)題面、評(píng)估收益率、戶(hù)均補(bǔ)稅額列入季度、年終考核，促進(jìn)評(píng)估選案的針對(duì)性、時(shí)效性及評(píng)估質(zhì)量的提高。

6、簡(jiǎn)易評(píng)估，為提高評(píng)估工作效率，分局可對(duì)零（負(fù)）申報(bào)企業(yè)、輔導(dǎo)期商貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的評(píng)估、非防偽

稅控扣稅憑證抵扣稅額比例異常企業(yè)和增值稅小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易評(píng)估程序。

7、推進(jìn)專(zhuān)業(yè)化評(píng)估。我局結(jié)合自身實(shí)際，在不增設(shè)機(jī)構(gòu)的情況下抽取各分局精干力量，實(shí)行專(zhuān)業(yè)化評(píng)估。評(píng)估中允許由責(zé)任人評(píng)估本責(zé)任區(qū)管戶(hù)，也可交叉評(píng)估。我局評(píng)估管理部門(mén)在實(shí)施行業(yè)評(píng)估或?qū)ｍ?xiàng)評(píng)估時(shí)，可對(duì)評(píng)估人員統(tǒng)一調(diào)配使用。為方便與稅務(wù)稽查的交接，納稅評(píng)估在轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)后，應(yīng)做好相關(guān)證據(jù)的收集固定工作。實(shí)地核查情況可反映在稽查用“檢查記錄”和“詢(xún)問(wèn)（調(diào)查）筆錄”中。對(duì)納稅人約談后疑點(diǎn)尚未排除且涉嫌嚴(yán)重偷騙稅的，評(píng)估部門(mén)在進(jìn)行實(shí)地核查時(shí)可約請(qǐng)稽查部門(mén)選派人員共同參加。

8、我局設(shè)立納稅評(píng)估案件審議小組，審議小組由主管局領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，評(píng)估管理部門(mén)負(fù)責(zé)人、具體分管人員、專(zhuān)業(yè)評(píng)估部門(mén)負(fù)責(zé)人、各管理科負(fù)責(zé)人為小組成員。納稅評(píng)估審議小組一是對(duì)上一階段評(píng)估效果，接受匯報(bào)與點(diǎn)評(píng)，二是對(duì)評(píng)估人員認(rèn)為需要移送稽查的評(píng)估案件進(jìn)行集體審議。

9、實(shí)行復(fù)評(píng)制度。復(fù)評(píng)人員由縣局統(tǒng)一抽調(diào)，縣局每季度選擇部分已評(píng)對(duì)象進(jìn)行抽查，對(duì)疑點(diǎn)清晰，但評(píng)估措施不到位，評(píng)估效果不佳的，進(jìn)行復(fù)評(píng)。復(fù)評(píng)結(jié)果予以通報(bào)。對(duì)評(píng)估措施不力、敷衍了事、問(wèn)題明顯沒(méi)有采取措施的加大責(zé)任追究力度。每戶(hù)處罰元。

10、原則上納稅評(píng)估應(yīng)單獨(dú)補(bǔ)申報(bào)，不得并入當(dāng)期正常申報(bào)。

11、加強(qiáng)評(píng)估績(jī)效考核與評(píng)估質(zhì)量通報(bào)。由評(píng)估管理部門(mén)牽頭組織。

1、抽查評(píng)估工作開(kāi)展情況。評(píng)估工作開(kāi)展情況以案頭抽查方式進(jìn)行考核，主要包括：（1）工作流程及文書(shū)使用是否規(guī)范、合法；（2）評(píng)估資料是否完整、準(zhǔn)確，管理規(guī)范、歸檔及時(shí)；

（3）評(píng)估無(wú)問(wèn)題戶(hù)或問(wèn)題較小戶(hù)的評(píng)估分析是否充分；（4）評(píng)估稅款是否及時(shí)入庫(kù)、是否督促納稅人調(diào)賬、整改；（5）評(píng)估案件是否按要求移送，移送案件準(zhǔn)確率。

2、通報(bào)評(píng)估工作質(zhì)量。評(píng)估工作質(zhì)量情況以指標(biāo)方式進(jìn)行通報(bào)，主要包括：（1）評(píng)估有問(wèn)題面：當(dāng)期評(píng)估有問(wèn)題戶(hù)占當(dāng)期納稅評(píng)估總戶(hù)數(shù)的比例。（2）戶(hù)均補(bǔ)稅額。每戶(hù)納稅評(píng)估平均補(bǔ)稅額。（2）評(píng)估收益率：評(píng)估環(huán)節(jié)查補(bǔ)稅款占本轄區(qū)納稅人當(dāng)期入庫(kù)稅款的比例。納稅評(píng)估收益率一=（納稅評(píng)估補(bǔ)申報(bào)稅額+滯納金+罰款）/本轄區(qū)納稅人當(dāng)期入庫(kù)的稅額。

第三篇：加強(qiáng)納稅評(píng)估工作穩(wěn)步推進(jìn)稅收管理

加強(qiáng)納稅評(píng)估工作穩(wěn)步推進(jìn)稅收管理

旬邑局針對(duì)稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮納稅評(píng)估職能，堅(jiān)持以評(píng)促管，堅(jiān)決杜塞稅源監(jiān)管漏洞,進(jìn)一步抓好制度建設(shè),全面推動(dòng)稅源專(zhuān)業(yè)化管理。截至2011年年底，我局共完成212戶(hù)企業(yè)的納稅評(píng)估工作，評(píng)出各項(xiàng)稅款2850萬(wàn)元，有效地促進(jìn)了稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

旬邑局成立了納稅評(píng)估工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組成了專(zhuān)業(yè)的納稅評(píng)估隊(duì)伍，研究制定了《旬邑縣地稅局納稅評(píng)估工作實(shí)施方案》，明確納稅評(píng)估工作主要任務(wù)和目標(biāo)。

（一）抓規(guī)范，明確納稅評(píng)估工作規(guī)程。以市局有關(guān)納稅評(píng)估工作管理制度為規(guī)范依據(jù)，結(jié)合我局的征管現(xiàn)狀，逐步形成了一套切合旬邑局實(shí)際、行之有效的納稅評(píng)估業(yè)務(wù)操作規(guī)程；同時(shí)，規(guī)范了納稅評(píng)估工作規(guī)程、文書(shū)制作和工作流程，形成經(jīng)典案例分析1例，積累了煤炭行業(yè)的納稅評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)和批量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（三）抓培訓(xùn)，塑造納稅評(píng)估專(zhuān)業(yè)化隊(duì)伍。采取理論知識(shí)和實(shí)際案例分析相結(jié)合的培訓(xùn)方式，組織納稅評(píng)估崗位人員重點(diǎn)學(xué)習(xí)印花稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等方面的稅收政策，以及納稅評(píng)估、征管、稽查等方面的業(yè)務(wù)知識(shí)，同時(shí)強(qiáng)化對(duì)納稅評(píng)估相關(guān)案例的學(xué)習(xí)和分析，加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估工

作的研究和探討，納稅評(píng)估隊(duì)伍整體素質(zhì)逐步向?qū)I(yè)化轉(zhuǎn)變。

（四）抓重點(diǎn)，推進(jìn)納稅評(píng)估形式多元化。以煤炭企業(yè)為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象，對(duì)房地產(chǎn)、建筑業(yè)及交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查和跟蹤評(píng)估，取得了煤炭、房地產(chǎn)建筑重點(diǎn)行業(yè)的稅收預(yù)警值和評(píng)估指標(biāo)；有力的提高了我局稅源監(jiān)控能力和管理水平。

通過(guò)開(kāi)展納稅評(píng)估來(lái)促進(jìn)稅源管理向?qū)I(yè)化、精細(xì)化發(fā)展，加強(qiáng)了地稅內(nèi)部各職能部門(mén)間的協(xié)作和互動(dòng)，提高了稅源管理信息的共享率和利用率，使地稅內(nèi)部管理效能發(fā)揮到最大化，有效保證各項(xiàng)稅收工作任務(wù)的完成。

第四篇：搞好納稅評(píng)估,強(qiáng)化稅收管理

搞好納稅評(píng)估，強(qiáng)化稅收管理

納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)資料和日常掌握的征管資料及其他信息資料，運(yùn)用一定的技術(shù)手段和方法，對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行審核、分析，并依法及時(shí)進(jìn)行評(píng)定處理的管理工作。它是介于申報(bào)征收與稅務(wù)稽查之間的一道“過(guò)濾網(wǎng)”，具體表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)納稅人納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行綜合評(píng)定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯(cuò)誤，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人整體、實(shí)時(shí)的控管，以促進(jìn)納稅人的真實(shí)申報(bào)和提高稅收監(jiān)控管理水平。因此，有必要將“納稅評(píng)估”引入當(dāng)前稅收征管模式，建立納稅評(píng)估體系，全面實(shí)行納稅評(píng)估制度，以加強(qiáng)稅收管理，提高征管質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，形成較為合理的、科學(xué)的稅收管理新格局。一要提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一政策，規(guī)范評(píng)估運(yùn)行。要按照國(guó)家稅務(wù)總局制定的《納稅評(píng)估管理辦法》，對(duì)納稅評(píng)估的概念、評(píng)估的范圍、內(nèi)容、崗位職責(zé)、執(zhí)法方式、工作規(guī)程等予以明確，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、規(guī)范操作，使評(píng)估工作有章可循。二要組建一支高素質(zhì)的評(píng)估隊(duì)伍。要選擇一批懂稅收、通法律、會(huì)財(cái)務(wù)，精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用的政治素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的干部從事評(píng)估工作，發(fā)揮他們的模范作用，合理搭配人員，達(dá)到資源的最優(yōu)組合。要加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員的培訓(xùn)力度，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)等內(nèi)容

進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)交流總結(jié)，切實(shí)提高培訓(xùn)學(xué)習(xí)的質(zhì)量和效果，培養(yǎng)出一支富有戰(zhàn)斗力的評(píng)估隊(duì)伍。要加大考核工作力度，將評(píng)估工作列入崗位責(zé)任考核內(nèi)容，對(duì)達(dá)不到評(píng)估質(zhì)量要求和完成不了評(píng)估指標(biāo)的，追究主管負(fù)責(zé)人和評(píng)估有關(guān)工作人員的責(zé)任。三要實(shí)行分類(lèi)評(píng)估管理。對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)或重點(diǎn)稅源，依靠計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息數(shù)據(jù)庫(kù)和企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化和電子報(bào)稅，逐步實(shí)現(xiàn)稅企聯(lián)網(wǎng)，利用稅收評(píng)估軟件對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)銷(xiāo)售全過(guò)程實(shí)施全方位的控制；對(duì)中小企業(yè)實(shí)行行業(yè)稅收監(jiān)控管理，通過(guò)行業(yè)稅收評(píng)估指標(biāo)體系的建立和統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)納稅情況實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題確定評(píng)估對(duì)象進(jìn)行評(píng)定處理；對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)，可采取事前測(cè)定評(píng)估方法即計(jì)算機(jī)定額管理系統(tǒng)管理，將個(gè)體業(yè)戶(hù)的平均經(jīng)營(yíng)水平和銷(xiāo)售水平，用保本推算或?qū)嵉卣{(diào)查相結(jié)合的方法，利用計(jì)算機(jī)得出一個(gè)定期內(nèi)與營(yíng)業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的較為合理的應(yīng)納稅定額。四要依靠科技手段，拓寬信息渠道，提高信息質(zhì)量。要依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，加強(qiáng)評(píng)估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；重視信息的管理和應(yīng)用，集中人力、物力、技術(shù)，改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實(shí)現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。通過(guò)運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將納稅人分散于金稅工程系統(tǒng)、外貿(mào)進(jìn)出口退稅系統(tǒng)、生產(chǎn)企業(yè)免抵退系統(tǒng)和工商、海關(guān)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局、經(jīng)貿(mào)局、商業(yè)銀行等內(nèi)部、外部系統(tǒng)的納稅人涉稅信息

進(jìn)行共享、抽取和多角度的對(duì)比分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況、資金運(yùn)用情況等各類(lèi)涉稅信息的全面掌握。五要發(fā)揮評(píng)估作用，開(kāi)展納稅信譽(yù)評(píng)價(jià)，實(shí)行等級(jí)管理。要有效利用評(píng)估結(jié)果，對(duì)納稅人按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定，在此基礎(chǔ)上對(duì)納稅人提供差異化的納稅服務(wù)，對(duì)高等級(jí)的納稅人為他們提供最佳納稅服務(wù)，同時(shí)對(duì)信譽(yù)等級(jí)低的納稅人加強(qiáng)培訓(xùn)和輔導(dǎo)，提高他們的辦稅能力，對(duì)有意偷稅的移送稽查，加大稽查打擊力度，嚴(yán)格依法處理，形成良好的體制激勵(lì)，營(yíng)造依法納稅、誠(chéng)信納稅的稅收環(huán)境。

第五篇：建立納稅評(píng)估體系 構(gòu)建稅收管理新格局

建立納稅評(píng)估體系 構(gòu)建稅收管理新格局

納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)資料和日常掌握的征管資料及其他信息資料，運(yùn)用一定的技術(shù)手段和方法，對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行審核、分析，并依法及時(shí)進(jìn)行評(píng)定處理的管理工作。它是介于申報(bào)征收與稅務(wù)稽查之間的一道“過(guò)濾網(wǎng)”，具體表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)納稅人納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行綜合評(píng)定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯(cuò)誤，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人整體、實(shí)時(shí)的控管，以促進(jìn)納稅人的真實(shí)申報(bào)和提高稅收監(jiān)控管理水平。因此，有必要將“納稅評(píng)估”引入當(dāng)前稅收征管模式，建立納稅評(píng)估體系，全面實(shí)行納稅評(píng)估制度，以加強(qiáng)稅收管理，提高征管質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，形成較為合理的、科學(xué)的稅收管理新格局。

一、建立納稅評(píng)估體系的必要性及其作用

（一）建立納稅評(píng)估體系的必要性

1、建立納稅評(píng)估體系，是當(dāng)前稅收征管環(huán)境的需要。目前我國(guó)的稅收征管環(huán)境不甚理想，稅源監(jiān)控乏力，大量的稅源不能轉(zhuǎn)化為稅收，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，現(xiàn)金交易普遍，納稅人依法納稅意識(shí)淡薄，偷稅、漏稅、騙稅現(xiàn)象突出，稅收流失嚴(yán)重；（2）一些社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)從業(yè)人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)不高，申報(bào)信息失真嚴(yán)重，稅企之間信息明顯不對(duì)稱(chēng)；（3）社會(huì)各部門(mén)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的支持、協(xié)助不夠，沒(méi)有形成社會(huì)綜合治理的氛圍，社會(huì)輿論對(duì)稅務(wù)工作支持程度有待進(jìn)一步提高；（4）稅收法律體系尚需完善，稅收?qǐng)?zhí)法手段剛性不足，威懾力不強(qiáng)；（5）稅收征管現(xiàn)代化程度較低，雖然計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在日常征管中得到廣泛應(yīng)用，但征管的科技含量、信息化應(yīng)用程度較低，計(jì)算機(jī)的管理功能、分析功能、數(shù)據(jù)處理和交換功能、監(jiān)控功能遠(yuǎn)未發(fā)揮。因此，需要一個(gè)比較科學(xué)的方法幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)了解哪些稅源有問(wèn)題，需重點(diǎn)掌握，而納稅評(píng)估體系的建立，則能很好地滿(mǎn)足這一要求。

2、現(xiàn)行不夠健全的稅收征管體制，需要納稅評(píng)估體系加以完善。主要表現(xiàn)在：（1）把稅收工作重點(diǎn)片面放在稽查和征收環(huán)節(jié)，征管基礎(chǔ)工作重視不夠，從而導(dǎo)致管理弱化，漏征漏管現(xiàn)象較為嚴(yán)重；（2）稅務(wù)部門(mén)提供涉稅服務(wù)有限，稅企之間缺乏有效的橋梁聯(lián)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況心中無(wú)數(shù)，知之不多，從而喪失了對(duì)稅源變化的有效監(jiān)控；（3）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，征管崗責(zé)劃分不清晰，征管各環(huán)節(jié)不能緊密協(xié)調(diào)，形不成合力，突出表現(xiàn)在：征收、管理、稽查各系列職責(zé)不清，各環(huán)節(jié)缺乏相互制約的信息傳導(dǎo)機(jī)制，造成相互扯皮、責(zé)任不清、效率低下甚至腐敗，出現(xiàn)“有事沒(méi)人管，有人不管事”的局面，征管查整體效能得到充分發(fā)揮。

（二）建立納稅評(píng)估體系的作用

1、有利于提高納稅人的依法納稅意識(shí)和申報(bào)質(zhì)量，淡化征管矛盾，融洽征納關(guān)系。（1）在我國(guó)公民納稅意識(shí)普遍不高的環(huán)境下，通過(guò)經(jīng)常性的納稅評(píng)估分析，可以有效地對(duì)納稅人的依法納稅狀況進(jìn)行及時(shí)、深入的控管，及時(shí)糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺(jué)性；（2）納稅評(píng)估將評(píng)估結(jié)果與當(dāng)事人見(jiàn)面，通過(guò)約談或質(zhì)詢(xún)等方式讓對(duì)方說(shuō)明、解釋?zhuān)菍?duì)納稅人進(jìn)行稅法宣傳解釋?zhuān)瑤椭麄兲岣呒{稅意識(shí)的非常有效的途徑；（3）納稅評(píng)估對(duì)一般涉稅問(wèn)題的處理解決了納稅人由于對(duì)稅收政策不了解、財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏而造成的非故意偷稅現(xiàn)象，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方因直接進(jìn)入稽查后對(duì)案情分歧而產(chǎn)生直接沖突的可能；（4）納稅評(píng)估通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)納稅人納稅人整體納稅情況的監(jiān)控，體現(xiàn)了稅收的公平、公正，有效控制了偷稅等不良行為的發(fā)生，減少了納稅人進(jìn)入稽查的頻率，起到了服務(wù)納稅人，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)環(huán)境的目的。

2、提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力，稅收各環(huán)節(jié)效能得到充分發(fā)揮，形成執(zhí)法合力。（1）納稅評(píng)估作為一項(xiàng)新的稅收征管形式，它共有前瞻性、及時(shí)性、反饋性，因此它不但能發(fā)現(xiàn)、糾正納稅人的涉稅違法行為，起到督促、監(jiān)控和檢查的作用，而且也可以發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題，有利于提高稅收征管水平。（2）納稅評(píng)估是連接稅款征收與稅務(wù)稽查的有效載體。納稅評(píng)估通過(guò)對(duì)申報(bào)資料的稽核，成功的為“集中征收”增添了有效的“后續(xù)”，在征收和稽查之間增加了一道“濾網(wǎng)”，是稅款征收和稅務(wù)稽查的結(jié)合點(diǎn)，可以有效防止兩者之間的脫節(jié)與斷擋，做到了申報(bào)資料的最大利用，使稅款征收與稅務(wù)稽查有機(jī)地聯(lián)系在一起。（3）納稅評(píng)估是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)，有助于稅務(wù)稽查整體效能的發(fā)揮。一方面納稅評(píng)估經(jīng)過(guò)評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，不僅可使稽查選案環(huán)節(jié)避免隨意和盲目，而且可使稽查的實(shí)施做到目標(biāo)明確，重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)；另一方面，納稅評(píng)估有利于稽查內(nèi)部的專(zhuān)業(yè)化分工并對(duì)稽查實(shí)施產(chǎn)生制約，有利于發(fā)揮稅務(wù)稽查中規(guī)范納稅行為、完善稅收征管、形成法制威懾，增加稅收收入的整體效能。

二、納稅評(píng)估體系的總體框架

納稅評(píng)估體系就是通過(guò)建立一糸列的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和體系，對(duì)納稅人做出稅收方面的評(píng)價(jià)，其作用在于通過(guò)比較評(píng)估，指出納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在的問(wèn)題。從各地實(shí)踐情況和納稅評(píng)估工作的要求看，評(píng)估工作體系應(yīng)包括以下幾方面內(nèi)容。

（一）納稅評(píng)估的組織體系

1、專(zhuān)業(yè)的評(píng)估管理機(jī)構(gòu)。納稅評(píng)估工作的推行與開(kāi)展，要以專(zhuān)業(yè)化組織機(jī)構(gòu)設(shè)置為保證，鑒于納稅評(píng)估內(nèi)容廣泛、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、人員素質(zhì)要求高的工作特點(diǎn)，根據(jù)工作需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置專(zhuān)業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)評(píng)估指標(biāo)體系的建立、評(píng)估范圍、評(píng)估手段的確立、評(píng)估內(nèi)部工作管理等事項(xiàng)，保證評(píng)估工作的有效開(kāi)展。

2、有效的評(píng)估協(xié)作體系。納稅評(píng)估作為稅收監(jiān)控手段穿稅收征管的始終，需要各環(huán)節(jié)都派員參加，因此需要建立機(jī)制明確各環(huán)節(jié)之間的資料傳遞的步驟、時(shí)間限制和責(zé)任，以約束各崗位間的傳遞和銜接，促進(jìn)部門(mén)間的協(xié)調(diào)配合，形成密切協(xié)作的循環(huán)系統(tǒng)。

（二）納稅評(píng)估的方法體系

1、建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系，確定評(píng)估內(nèi)容。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)廣泛收集納稅資料和相關(guān)基礎(chǔ)資料，確定相關(guān)指標(biāo)，運(yùn)用管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)知識(shí)，采用數(shù)學(xué)模型等先進(jìn)計(jì)算方法，測(cè)算有關(guān)指標(biāo)（如行業(yè)稅負(fù)率指標(biāo)、零負(fù)申報(bào)指標(biāo)、財(cái)務(wù)比率指標(biāo)、財(cái)務(wù)項(xiàng)目分析指標(biāo)等）峰值，建立指標(biāo)警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評(píng)估對(duì)象，實(shí)現(xiàn)對(duì)指標(biāo)異常納稅人的及時(shí)控管。

2.科學(xué)界定工作步驟，確定評(píng)估工作流程。根據(jù)各地實(shí)踐，納稅評(píng)估工作步驟具體可分為搜集整理評(píng)估資料、確定評(píng)估對(duì)象、審核分析、舉證確認(rèn)、評(píng)定處理、成果反映六個(gè)階段。（1）收集整理評(píng)估資料是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)表、申報(bào)附列資料、財(cái)務(wù)資料和稅務(wù)機(jī)關(guān)日常掌握的資料和稅務(wù)機(jī)關(guān)外部的涉稅信息采取一定的方式進(jìn)行收集和按評(píng)估內(nèi)容進(jìn)行初步整理；（2）確定評(píng)估對(duì)象就是稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人當(dāng)期納稅申報(bào)整體分析的基礎(chǔ)上，通過(guò)一定的方法和要求進(jìn)行篩選，確定形成待評(píng)估對(duì)象；（3）審核分析是指評(píng)估人員利用納稅評(píng)估系統(tǒng)，采取計(jì)算機(jī)分析、人工分析及人機(jī)結(jié)合分析等手段，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的稅收信息資料進(jìn)行比較、控制分析，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行審核評(píng)析，分別不同情況進(jìn)行處理；（4）舉證確認(rèn)是在審核分析、充分掌握納稅人存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，對(duì)存有疑點(diǎn)的問(wèn)題，要求評(píng)估對(duì)象通過(guò)約談、自查舉證等形式，進(jìn)一步確認(rèn)疑點(diǎn)及問(wèn)題性質(zhì)；（5）評(píng)定處理是對(duì)舉證確認(rèn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，根據(jù)有關(guān)政策法規(guī)和事實(shí)依據(jù)，依照權(quán)限作出評(píng)估結(jié)論或移送稽查作為必查案件處理；（6）成果反映是指對(duì)納稅評(píng)估工作和征管整體狀況進(jìn)行綜合分析和總結(jié)，對(duì)稅收征管工作中出現(xiàn)的問(wèn)題提出建議。

3、應(yīng)用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，利用納稅評(píng)估系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)評(píng)估工作的信息化管理。納稅評(píng)估要求占有納稅人多方面、大量的數(shù)據(jù)信息，進(jìn)行各項(xiàng)指標(biāo)綜合測(cè)算分析，單靠手工粗放式工作操作方法已無(wú)法滿(mǎn)足實(shí)際需要，應(yīng)走現(xiàn)代化管理道路，堅(jiān)持以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，發(fā)揮計(jì)算機(jī)系統(tǒng)計(jì)算數(shù)值快，精密度高，以及邏輯分析能力、判斷方面的優(yōu)勢(shì)，尤其是重點(diǎn)發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)資源的威力，為納稅評(píng)估的監(jiān)控、決策提供優(yōu)越的技術(shù)支持和保障。

（三）納稅評(píng)估的崗責(zé)體系

1、根據(jù)納稅評(píng)估系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的要求，設(shè)置評(píng)估資料受理崗，評(píng)估資料管理崗、評(píng)估崗等工作崗位，明確崗位職責(zé)和管理權(quán)限。

2、依托計(jì)算機(jī)管理，健全崗位責(zé)任制和考核機(jī)制，強(qiáng)化評(píng)估考核，確保納稅評(píng)估工作的健康運(yùn)行。納稅評(píng)估工作程序的微機(jī)化管理，能夠最大限度地減少管理過(guò)程中的人為因素，使評(píng)估結(jié)論能夠更加準(zhǔn)確、全面地反映問(wèn)題，有利于規(guī)范執(zhí)法行為，增強(qiáng)執(zhí)法力度。

三、當(dāng)前評(píng)估工作的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

納稅評(píng)估是一項(xiàng)國(guó)際通行的管理制度，大部分國(guó)家都已建立納稅評(píng)估體系和稅收評(píng)估模型，納稅評(píng)估工作更是新加坡等國(guó)家的稅務(wù)局的核心工作。我國(guó)的納稅評(píng)估工作還處于探索階段，從1999年青島市國(guó)稅局通過(guò)試點(diǎn)正式提出納稅評(píng)估概念開(kāi)始，目前一些省市開(kāi)始使用，取得了一些成效，主要表現(xiàn)為把納稅人大量的一般性申報(bào)問(wèn)題解決在日常稅收管理過(guò)程中，促進(jìn)了納稅人的真實(shí)申報(bào)，但與國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家相比，與我國(guó)稅收征管改革要求對(duì)照，尚有較大差距，主要有以下幾方面問(wèn)題：

（一）納稅評(píng)估的觀念有待進(jìn)一步樹(shù)立

1、納稅評(píng)估工作缺乏法律依據(jù)，評(píng)估工作無(wú)章可循。在有關(guān)納稅評(píng)估的法律依據(jù)方面，目前稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則，均無(wú)有關(guān)納稅評(píng)估有關(guān)規(guī)定，僅有一個(gè)2001年12月下發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作的通知》的規(guī)章文件，且解釋較為簡(jiǎn)單，操作難度大。

2、對(duì)納稅評(píng)估缺乏統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，各地工作開(kāi)展參差不齊。一些地方對(duì)納稅評(píng)估的內(nèi)涵、作用認(rèn)識(shí)不足，如何開(kāi)展納稅評(píng)估概念模糊，致使評(píng)估工作流于形式，或根本沒(méi)有開(kāi)展。有些地方雖已開(kāi)展，但由于認(rèn)知、技術(shù)等方面的原因，評(píng)估工作操作性差，致使納稅評(píng)估的作用未能得到充分發(fā)揮，評(píng)估工作的質(zhì)量難以提高。

3、對(duì)納稅評(píng)估執(zhí)法方式認(rèn)識(shí)不一致，評(píng)估工作不能有效開(kāi)展。相當(dāng)一些地方認(rèn)為的納稅評(píng)估僅是一種案頭的稅務(wù)審計(jì)，不能實(shí)地進(jìn)行評(píng)估，對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題的確認(rèn)也可由稽查環(huán)節(jié)代替，評(píng)估工作人員沒(méi)有稅務(wù)檢查證，執(zhí)法力度明顯不足，效果得不到有效保證，評(píng)估工作開(kāi)展困難重重。

（二）納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)不夠健全，評(píng)估人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

1、評(píng)估組織機(jī)構(gòu)不夠健全。納稅評(píng)估崗位設(shè)置沒(méi)有統(tǒng)一做法，崗位設(shè)置差別較大，管理制度也不完善，職責(zé)劃分不清，存在多頭管理情況，有的地方評(píng)估機(jī)構(gòu)受上級(jí)四、五個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，且部門(mén)間各有各的要求，造成增值稅、所得稅評(píng)估軟件不同，數(shù)據(jù)不能兼容，工作開(kāi)展難度很大。

2、評(píng)估人員素質(zhì)有待提高。納稅評(píng)估工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作，這就要求評(píng)估人員應(yīng)具備較高的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，審定申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性。但是，目前評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不善于從掌握涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問(wèn)題，使很多評(píng)估工作流于形式，停留在看看表、翻翻帳、對(duì)對(duì)數(shù)的淺層次上，評(píng)估工作的監(jiān)督作用沒(méi)有充分發(fā)揮。

3、納稅評(píng)估與征收、稽查等環(huán)節(jié)銜接、協(xié)調(diào)不足。工作中與其他環(huán)節(jié)的聯(lián)系、聯(lián)動(dòng)常常出現(xiàn)一些問(wèn)題，納稅評(píng)估的中心監(jiān)控地位不能得到體現(xiàn)。

（三）納稅評(píng)估的信息渠道有待于進(jìn)一步拓寬

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)信息來(lái)源渠道受限制，信息量不足。資料信息直接影響著評(píng)估工作的效率和成果，從各地運(yùn)行情況看，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門(mén)之間協(xié)調(diào)不夠，受條條影響較大，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，國(guó)稅、地稅之間缺乏交流，稅務(wù)部門(mén)與商業(yè)銀行、海關(guān)、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等部門(mén)的橫向聯(lián)系不夠，許多必要的相關(guān)資料沒(méi)有得到收集和確認(rèn)，信息不能充分共享，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)”。

2、納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足，表現(xiàn)為財(cái)務(wù)不健全、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，使指標(biāo)的可信度下降，以此為計(jì)算的評(píng)估指標(biāo)，參考價(jià)值不高，也使評(píng)估的質(zhì)量難以提高。

（四）納稅評(píng)估的范圍、方法有待進(jìn)一步擴(kuò)大、提高

1、納稅評(píng)估實(shí)施的范圍有限，目前納稅評(píng)估的范圍基本局限在一般納稅人的增值稅申報(bào)分析上，對(duì)消費(fèi)稅、所得稅等稅種的評(píng)估，對(duì)進(jìn)出口企業(yè)的免、抵、退情況等評(píng)估進(jìn)展非常緩慢，對(duì)稅款流失嚴(yán)重，監(jiān)控難度大的小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)迫于信息等原因還不能有效開(kāi)展評(píng)估。

2、計(jì)算機(jī)依托不足，大量數(shù)據(jù)需要手工錄入，評(píng)估文書(shū)復(fù)雜，可操作性差。（1）目前全國(guó)廣泛推廣應(yīng)用的中國(guó)稅收征管系統(tǒng)（CTAIS系統(tǒng)）是基于SYBASE數(shù)據(jù)庫(kù)基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)的，而金稅工程軟件是在ORACIE基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)的，一些報(bào)稅數(shù)據(jù)、評(píng)估軟件還是在FOXPLO數(shù)據(jù)庫(kù)基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)的，數(shù)據(jù)庫(kù)的不統(tǒng)一，給信息共享帶來(lái)技術(shù)障礙，大量的評(píng)估信息搜集靠手工操作錄入，效率低下，差錯(cuò)率高；（2）文書(shū)繁多，有些稅務(wù)機(jī)關(guān)僅專(zhuān)設(shè)的評(píng)估崗位文書(shū)就有20多個(gè)，其中不少稅務(wù)文書(shū)內(nèi)容重復(fù)，有的則與評(píng)估意義不大，容易使人產(chǎn)生敷衍態(tài)度，不利于評(píng)估工作的健康發(fā)展。

3、納稅評(píng)估指標(biāo)存有一定的局限性。現(xiàn)行的納稅評(píng)估體系是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實(shí)際上是企業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)，企業(yè)被測(cè)算的指標(biāo)只要處于正常值的合理變動(dòng)幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實(shí)申報(bào)，實(shí)際上，評(píng)估對(duì)象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類(lèi)型多少等因素，都對(duì)“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外，單憑評(píng)估指標(biāo)測(cè)算很難合理確定申報(bào)的合法性和真實(shí)性，企業(yè)還受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金流向等諸多因素的影響，納稅評(píng)估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評(píng)估工作的結(jié)果和開(kāi)展方向。

四、完善納稅評(píng)估體系，構(gòu)建稅收管理新格局的對(duì)策與思考

（一）提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一政策，規(guī)范評(píng)估運(yùn)行鑒于納稅評(píng)估強(qiáng)大的稅源監(jiān)控作用，為統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、規(guī)范操作，國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)制定統(tǒng)一的《納稅評(píng)估管理辦法》，對(duì)納稅評(píng)估的概念、評(píng)估的范圍、內(nèi)容、崗位職責(zé)、執(zhí)法方式、工作規(guī)程等予以明確，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)，將納稅評(píng)估作為稅源監(jiān)控的重要內(nèi)容納入《征管法》或《征管法實(shí)施細(xì)則》之中，使評(píng)估工作有章可循，有法可依。各地要在總局的具體要求下，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，健全評(píng)估機(jī)構(gòu)，完善評(píng)估管理體系，開(kāi)展工作。

（二）實(shí)施人力資源管理，提高干部隊(duì)伍的整體素質(zhì)

1、優(yōu)化配置，合理配備評(píng)估人員。選擇一批懂稅收、通法律、會(huì)財(cái)務(wù)，精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用的政治素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的干部從事評(píng)估工作，發(fā)揮他們的模范作用，合理搭配人員，達(dá)到資源的最優(yōu)組合。

2、大力開(kāi)展干部教育培訓(xùn)，不斷提高評(píng)估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。要加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員的培訓(xùn)力度，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)交流總結(jié)，切實(shí)提高培訓(xùn)學(xué)習(xí)的質(zhì)量和效果，培養(yǎng)出一批能勝任評(píng)估工作的“專(zhuān)家”，和一支富有戰(zhàn)斗力的評(píng)估隊(duì)伍。

3、加大干部考核工作力度，強(qiáng)化干部隊(duì)伍管理，科學(xué)合理設(shè)置考核指標(biāo)，將評(píng)估工作列入崗位責(zé)任考核內(nèi)容，對(duì)達(dá)不到評(píng)估質(zhì)量要求和完成不了評(píng)估指標(biāo)的，追究主管負(fù)責(zé)人和評(píng)估有關(guān)工作人員的責(zé)任。4.建立激勵(lì)創(chuàng)新機(jī)制。（1）加強(qiáng)稅收文化建設(shè)，培養(yǎng)評(píng)估人員愛(ài)崗敬業(yè)精神；（2）實(shí)施能級(jí)管理，根據(jù)干部專(zhuān)業(yè)等級(jí)和工作實(shí)績(jī)，擇優(yōu)上崗，并實(shí)行業(yè)務(wù)能級(jí)與待遇、職務(wù)掛鉤，在干部隊(duì)伍中形成立足崗位、系統(tǒng)學(xué)習(xí)、奮發(fā)向上的良好局面。

（三）完善評(píng)估方法體系，提高評(píng)估工作手段

1、實(shí)行分類(lèi)評(píng)估管理，拓展評(píng)估監(jiān)控面，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的整體綜合評(píng)定。（1）實(shí)行分類(lèi)評(píng)估管理。對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)或重點(diǎn)稅源，依靠計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息數(shù)據(jù)庫(kù)和企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化和電子報(bào)稅，逐步實(shí)現(xiàn)稅企聯(lián)網(wǎng)，利用稅收評(píng)估軟件對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)銷(xiāo)售全過(guò)程實(shí)施全方位的控制；對(duì)中小企業(yè)實(shí)行行業(yè)稅收監(jiān)控管理，通過(guò)行業(yè)稅收評(píng)估指標(biāo)體系的建立和統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)納稅情況實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題確定評(píng)估對(duì)象進(jìn)行評(píng)定處理；對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)，可采取事前測(cè)定評(píng)估方法即計(jì)算機(jī)定額管理系統(tǒng)管理，將個(gè)體業(yè)戶(hù)的平均經(jīng)營(yíng)水平和銷(xiāo)售水平，用保本推算或?qū)嵉卣{(diào)查相結(jié)合的方法，利用計(jì)算機(jī)得出一個(gè)定期內(nèi)與營(yíng)業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的較為合理的應(yīng)納稅定額。（2）開(kāi)展多稅種評(píng)估，拓寬評(píng)估的范圍。要在增值稅評(píng)估的基礎(chǔ)上，積極探索消費(fèi)稅、所得稅等稅種評(píng)估方法，使納稅評(píng)估系統(tǒng)涵蓋所有稅種，貫穿征管各環(huán)節(jié)和全過(guò)程，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的綜合管理和全面監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)征管業(yè)務(wù)的全面監(jiān)控。

2、完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系，做到定量分析與定性分析有機(jī)結(jié)合。（1）注重調(diào)查，不斷豐富和完善評(píng)估分析指標(biāo)體系。在對(duì)納稅人涉稅信息全面收集整理、抓好評(píng)估基礎(chǔ)指標(biāo)測(cè)算的基礎(chǔ)上，對(duì)納納稅人正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售成本、流動(dòng)資產(chǎn)等指標(biāo)進(jìn)行縱橫對(duì)比分析和綜合測(cè)定，建立較為完善的評(píng)估指標(biāo)體系，做好評(píng)估“量化”分析，以準(zhǔn)確體現(xiàn)納稅行為的共性和規(guī)律，不斷提高“篩選”異常信息的準(zhǔn)確性，為評(píng)估的實(shí)施提供真實(shí)的指導(dǎo)信息。（2）建立模糊分析體系。將評(píng)估范圍擴(kuò)大至納稅人的生產(chǎn)能力、生產(chǎn)規(guī)模、進(jìn)銷(xiāo)規(guī)模、倉(cāng)庫(kù)出入等方面，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)銷(xiāo)售的全方位分析，應(yīng)用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，進(jìn)行非量化的模糊分析，將定性分析與定量分析有機(jī)結(jié)合以提高分析的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。

3、簡(jiǎn)化工作程序，規(guī)范評(píng)估運(yùn)作。（1）簡(jiǎn)化工作程序和文書(shū)數(shù)量，提高評(píng)估工作的可操作性。要本著簡(jiǎn)化、實(shí)用的原則，結(jié)合各地工作實(shí)際，合理確定工作程序和文書(shū)，增強(qiáng)評(píng)估方法的可操作性，以免評(píng)估工作流于形式。（2）規(guī)范評(píng)估運(yùn)作。通過(guò)制定相應(yīng)的制度和方法，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估工作質(zhì)量的全過(guò)程控制，明確評(píng)估工作中征收、管理、稽查的相互協(xié)作關(guān)系，使各環(huán)節(jié)、各項(xiàng)工作互相緊密銜接，保證評(píng)估管理操作行為規(guī)范運(yùn)行。

（四）依靠科技手段，拓寬信息渠道，提高信息質(zhì)量

1、建立和完善評(píng)估信息提供機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)法規(guī)、規(guī)章等法律形式，制定被評(píng)估方必須提供的信息項(xiàng)目和具體要求，以確保評(píng)估信息的準(zhǔn)確全面。

2、依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。（1）以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，加強(qiáng)評(píng)估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；（2）重視信息的管理和應(yīng)用，集中人力、物力、技術(shù)，改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實(shí)現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

3、引入國(guó)際上先進(jìn)的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)，構(gòu)建稅務(wù)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)。通過(guò)運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將納稅人分散于CTAIS稅收征管系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)、外貿(mào)進(jìn)出口退稅系統(tǒng)、生產(chǎn)企業(yè)免抵退系統(tǒng)和工商、海關(guān)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局、經(jīng)貿(mào)局、商業(yè)銀行等內(nèi)部、外部系統(tǒng)的納稅人涉稅信息進(jìn)行共享、抽取和多角度的對(duì)比分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況、資金運(yùn)用情況等各類(lèi)涉稅信息的全面掌握。

（五）發(fā)揮評(píng)估作用，開(kāi)展納稅信譽(yù)評(píng)價(jià)，實(shí)行等級(jí)管理納稅評(píng)估為納稅信譽(yù)等級(jí)管理制度提供全面的信息來(lái)源，我們應(yīng)有效利用評(píng)估結(jié)果，對(duì)納稅人按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定，在此基礎(chǔ)上對(duì)納稅人提供差異化的納稅服務(wù)，對(duì)高等級(jí)的納稅人為他們提供最佳納稅服務(wù)，同時(shí)對(duì)信譽(yù)等級(jí)低的納稅人加強(qiáng)培訓(xùn)和輔導(dǎo)，提高他們的辦稅能力，對(duì)有意偷稅的移送稽查，加大稽查打擊力度，嚴(yán)格依法處理，形成良好的體制激勵(lì)，營(yíng)造依法納稅、誠(chéng)信納稅的稅收環(huán)境。