第一篇：創新稅收管理手段 敢為納稅評估之先

創新稅收管理手段 敢為納稅評估之先

納稅評估是稅務機關對納稅人的納稅申報、稅款繳納、增值稅專用發票版式及用量核定與調整等情況，進行審核分析、綜合評定及分類管理的一項工作。自2001年5月以來，******局在全省率先開始嘗試、探索納稅評估這種新的稅收征管手段，在沒有先例可循，沒有經驗可談的情況下，經過五年來的努力，在反復的討論、研究、實踐的基礎上，大膽探索，勇于創新，闖出了一條對增值稅納稅人納稅行為實施“服務型”管理的新路子。

一、解放思想，統一觀念，形成納稅評估創新意識 作為一種新的征管手段，人們都有一個認識和接受的過程。納稅評估在推行之初，部分同志思想上對推行納稅評估認識不足，有的認為評估就是稽查，與其在辦公室搞案頭分析，不如直接到企業實施稽查，查出稅款就完事；有的認為有管理人員管戶就行了，評估完全沒有必要。對此，該局領導班子審時度勢，多次召開局務會、科務會，反復研究，充分醞釀，深刻領會省局、市局提出的關于推行納稅評估加強稅收管理的工作思路，一致認為，納稅評估是整個稅收征管工作的重要組成部分，是強化稅收管理的主要內容，有別于稅款征收、稅務稽查。納稅評估工作能否取得成效，關系到整個稅收征管質量能否得到提高，關系到對納稅人的稅收監控能否得到強化，關系到對納稅人的管理水平能否走在全省的前列。在達成思想共識的基礎上，不斷糾正各種錯誤傾向，不斷探索和嘗試新方法，不斷解決各種困難和問題。首先，采取走出去、引進來的辦法，由局領導親自帶隊組織有關人員到山東青島、福建南平國稅局實地考察、學習、取經，通過實地調研，更加理清了工作思路，明確了工作目標，查找不足，勇于開拓，提出要以計算機網絡為依托，緊緊圍繞“行業評估、專人負責、綜合選項、案頭分析、舉證約談、動態審核”的二十四字工作方針，充分利用掌握的涉稅信息，科學運用綜合經濟指標，實現對納稅人納稅行為的全面分析、監控、測算，加大稅源監控和管理力度。其次，結合實際組織人員制定了該局的《增值稅納稅評估管理辦法》、《納稅評估工作規程》、《關于稽核評估工作規范化管理的若干規定》、《納稅評估作業指導書》等稅收管理辦法、規范性文件，設計了19種納稅評估文書，32個納稅評估指標，提高了納稅評估的可操作性。第三，選拔責任心強、業務精的干部配備到納稅評估部門，要求納稅評估人員不僅要具備較高的業務素質，包括熟練掌握和運用稅收知識、財會管理知識，善于發現問題、分析問題、處理問題，而且要求對工作認真負責、肯于鉆研，將提高認識落實到愛崗敬業上面來，要發揚奉獻、創新和艱苦奮斗的精神。第四，局領導既是領導者、又是評估者，帶頭深入企業進行調查了解、檢查督導，隨時解決同志們在評估中遇到的問題。還堅持每星期召開一次由局長、科長及評估人員參加的例會，采取定期匯報，綜合講評的辦法，由每名評估人員匯報自己一周的評估工作，并拿出一至二戶企業重點點評，以提高每個評估人員的評估技能，總結評估經驗。

二、注重實際，大膽實踐，構建納稅評估基礎平臺

第一，健全和完善以行業為主導的稅負參數指標體系。為了加強對企業的監控管理，增強納稅評估的可操作性，該局根據市局的規定，結合所管轄企業的稅源分布及發展狀況，依托TAIS4.1的查詢統計功能，對納稅評估開展以來的指標做了歸納、總結，初步建立起行業稅負參數指標體系。工業企業稅負細化為煤炭（6.5％）、硫鐵礦（2.5％）、耐火土石開采礦（4.5％）、機械制造業（4.65％）等15個行業，商業企業稅負細化為鋼材（0.75％）、石油（0.65％）、汽車銷售（0.55％）、家電（1.75％）等16個行業，此舉為該局納稅評估工作創全省最佳打下堅實基礎。

第二，緊緊圍繞“重點評估為主，行業評估為輔”這一主線，加大征管力度。自新稅制實施以來，增值稅零、負、低申報甚至不申報的現象大量存在，成為困擾稅收征管質量提高的一大難題。在開展納稅評估工作之初，針對這一現象的存在，該局要求對所有“零、負、低”申報企業按月進行納稅評估，要求其報送《增值稅零負低稅額申報原因說明書》，根據說明書對“零、負、低”稅負審核分析，及時把握納稅人生產經營變化狀況。為了將此項制度貫徹到位，該局還制定了相應的考核辦法即將《零負申報原因說明書》與納稅申報資料一并作為征管檔案資料的考核內容，若出現未報、少報、缺報的情況，則要追究相應管理人員的責任。

在“零、負、低”申報重點評估的基礎上，該局還對物資、糧食和新辦商貿企業進行了專項評估檢查，對其經營情況、低稅負原因進行了深入分析，找出低稅負原因，理順了商貿企業財務管理，查補稅款67.57萬元，罰款2.78萬元，堵塞了稅收流失漏洞，規范了商貿企業經營秩序。

第三，正確處理納稅評估與稅收征管其他環節的關系。納稅評估是一項系統工程，集數據采集、指標測算、峰值確定、審核分析、認定處理為一體，涉及納稅申報、征收管理、稅務稽查等各個方面。該局通過科學論證，結合需要運籌和銜接好評估工作各環節及評估與稽查等各方面的關系，保證其科學性和取得實效。如將在納稅評估中發現的偷逃稅案件全部移交稅務稽查，為稅務稽查提供案源，選取案件，使稽查實施做到有的放矢，稽查的內容和范圍與稅收征管需要密切聯系，有了廣度和深度，大大促進了“以查促管”作用的發揮。而對稅務稽查部門反饋回來的稽查結果、稽查建議，將其與評估認定結論相對照，找出應改進的地方，積極采納運用于對納稅人的管理當中，以此提高征管質量水平，促進評估工作的有效開展。

第四，全面推廣應用增值稅電子評估系統，增加評估工作科技含量。2006年2月份以來，該局在紙質稅源管理臺賬的基礎上，集納稅評估資料和重點稅源報表的內容，在日常征管中全面應用了電子評估系統。該系統涵蓋了申報情況、入庫情況、欠稅情況、納稅評估指標、重點稅源分析指標、圖表等六部分內容。每月申報期過后，專管員只要一輸入納稅人當月申報納稅數據，電腦界 面上顯示的“本期稅負率、稅負率分析、銷售變動率分析”等十項評估分析指標會自動生成，電腦會自動對當月申報情況與警戒稅負率進行比對，提示專管員該納稅人處于“警示”或“正常”狀態。根據比對情況，專管員可結合納稅人生產經營狀況作出判斷，及時將出現預警提示的企業確定為重點評估對象，有的放矢，提高了稅源監控的針對性、準確性，增強了評估工作的科學性、時效性。同時電子評估系統能夠做到數據的自動提取、自動計算、自動評估，專管員的評估工作量大大減少，提高了工作效率。三、四個到位，三個劃定，確保評估工作成效顯著。為了充分發揮納稅評估的實時監控、鞭策服務、堵塞漏洞作用，該局要求納稅評估工作做到四個到位即：人員到位、程序到位、銜接到位、執行到位。人員到位，要求評估人員具備較高的業務素質，包括熟練掌握和運用稅收知識、財務管理知識，善于發現問題、分析問題、處理問題，而且要求對工作認真負責、肯于鉆研；程序到位，要求認真執行《陽泉市國稅局納稅評估管理辦法》，嚴格按照納稅評估工作程序辦事，正確使用文書資料，不得隨意選擇評估方式；銜接到位，要求評估人員對納稅行為中的疑點問題，在約談、舉證確認后仍不能定性需實地核實的，應移交稽核實施人員下戶稽核，稽核案源一律通過納稅評估環節產生，非經評估人員確定的企業不得隨意下戶；執行到位，要求對實施評估后確定的問題應幫助企業調整帳務，催繳入庫，實行崗位責任制。就具體細節做了“三個劃定”：

1、劃定了評估處理權限。對經評估涉及稅款在2萬元以下的由各稅源管理科定性，2萬元以上的報局務會定性，屬于大要案的要移交稽查局處理；

2、劃定了評估檢查時限。原則上評估所屬期劃定在本年度，情況特殊、案情復雜、稅款金額大需追溯到以前年度的依據《征管法》可向前追溯；

3、劃定了評估檢查范圍。評估過程中需實地核實時應主要針對評估發現的問題有針對性地檢查，以評估為主，不搞無邊際全方位檢查，要嚴格區分“管理型檢查”與“執法型檢查”的區別。

按照“四個到位、三個劃定”的要求，該局就現有評估人員按行業劃分確定了明確的評估對象，將具體工作職責落實到人，做到專人負責、行業評估，并確定了工作重點應放在評估質量和工作成效上。從2001年5月開展納稅評估工作以來截止2006年5月底，該局通過評估凈增稅款2839萬元。

四、優質服務，高效文明，保證納稅評估順利進行。第一，加大納稅評估宣傳力度。為了使廣大納稅人盡快熟悉和了解納稅評估這一新生事物，更好得配合稅務機關的工作，該局對納稅評估相關知識進行了匯集和整理，編寫完成了《納稅評估宣傳資料》，并在稅收宣傳月送至500名納稅人手中，同時還采取納稅評估專題講座的形式，對318戶次一般納稅人進行了納稅評估專項輔導，重點就國家稅務總局商貿企業增值稅納稅評估管理辦法、指標分析等內容進行了講解，并通過典型案例介紹了 “約談”、“舉證”這些新鮮名詞，讓納稅人認識評估，了解評估，受到了納稅人的歡迎，營造了良好的內部和外部環境。

第二，納稅評估與納稅服務有機機合，以評估帶服務，以服務促評估。為了實現稅收管理工作由原先的“監督打擊型”向“優質服務型”的轉變，該局大力推行實行納稅評估約談自查制度，相信納稅人，給納稅人一次學習稅收政策的機會，一次增強稅收法制教育的機會，一次自查自補自糾的機會。據前期開展評估工作的實踐，該局通過約談自查這樣的方式開展工作，教育在先、告誡在先，給了納稅人一個自行糾錯的機會，幫助很多納稅人在約談、自查環節，及時糾正了自身存在的潛在問題或苗頭，及時補繳了稅款，做到“糾查并舉”，為企業避免了損失，增強了稅收征管的親和力。截止2005年12月底，通過納稅評估“談”出稅款544萬元。

第二篇：加強納稅評估工作穩步推進稅收管理

加強納稅評估工作穩步推進稅收管理

旬邑局針對稅源管理的薄弱環節，充分發揮納稅評估職能，堅持以評促管，堅決杜塞稅源監管漏洞,進一步抓好制度建設,全面推動稅源專業化管理。截至2011年年底，我局共完成212戶企業的納稅評估工作，評出各項稅款2850萬元，有效地促進了稅收收入的穩定增長。

旬邑局成立了納稅評估工作領導小組，組成了專業的納稅評估隊伍，研究制定了《旬邑縣地稅局納稅評估工作實施方案》，明確納稅評估工作主要任務和目標。

（一）抓規范，明確納稅評估工作規程。以市局有關納稅評估工作管理制度為規范依據，結合我局的征管現狀，逐步形成了一套切合旬邑局實際、行之有效的納稅評估業務操作規程；同時，規范了納稅評估工作規程、文書制作和工作流程，形成經典案例分析1例，積累了煤炭行業的納稅評估工作經驗和批量基礎數據。

（三）抓培訓，塑造納稅評估專業化隊伍。采取理論知識和實際案例分析相結合的培訓方式，組織納稅評估崗位人員重點學習印花稅、企業所得稅、土地增值稅等方面的稅收政策，以及納稅評估、征管、稽查等方面的業務知識，同時強化對納稅評估相關案例的學習和分析，加強對納稅評估工

作的研究和探討，納稅評估隊伍整體素質逐步向專業化轉變。

（四）抓重點，推進納稅評估形式多元化。以煤炭企業為重點評估對象，對房地產、建筑業及交通運輸業進行重點檢查和跟蹤評估，取得了煤炭、房地產建筑重點行業的稅收預警值和評估指標；有力的提高了我局稅源監控能力和管理水平。

通過開展納稅評估來促進稅源管理向專業化、精細化發展，加強了地稅內部各職能部門間的協作和互動，提高了稅源管理信息的共享率和利用率，使地稅內部管理效能發揮到最大化，有效保證各項稅收工作任務的完成。

第三篇：搞好納稅評估,強化稅收管理

搞好納稅評估，強化稅收管理

納稅評估是指稅務機關根據納稅人報送的納稅申報資料、財務資料和日常掌握的征管資料及其他信息資料，運用一定的技術手段和方法，對納稅人的納稅情況進行審核、分析，并依法及時進行評定處理的管理工作。它是介于申報征收與稅務稽查之間的一道“過濾網”，具體表現為稅務機關通過對納稅人納稅情況的真實性、準確性、合法性進行綜合評定，及時發現、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤，實現對納稅人整體、實時的控管，以促進納稅人的真實申報和提高稅收監控管理水平。因此，有必要將“納稅評估”引入當前稅收征管模式，建立納稅評估體系，全面實行納稅評估制度，以加強稅收管理，提高征管質量，增強內部監督制約機制，形成較為合理的、科學的稅收管理新格局。一要提高認識，統一政策，規范評估運行。要按照國家稅務總局制定的《納稅評估管理辦法》，對納稅評估的概念、評估的范圍、內容、崗位職責、執法方式、工作規程等予以明確，統一認識、規范操作，使評估工作有章可循。二要組建一支高素質的評估隊伍。要選擇一批懂稅收、通法律、會財務，精通計算機應用的政治素質高、責任心強的干部從事評估工作，發揮他們的模范作用，合理搭配人員，達到資源的最優組合。要加強對評估人員的培訓力度，對評估工作涉及的稅收業務、財務管理、計算機相關知識等內容

進行系統培訓學習，加強經驗交流總結，切實提高培訓學習的質量和效果，培養出一支富有戰斗力的評估隊伍。要加大考核工作力度，將評估工作列入崗位責任考核內容，對達不到評估質量要求和完成不了評估指標的，追究主管負責人和評估有關工作人員的責任。三要實行分類評估管理。對大型企業集團或重點稅源，依靠計算機網絡、信息數據庫和企業的會計電算化和電子報稅，逐步實現稅企聯網，利用稅收評估軟件對企業的生產銷售全過程實施全方位的控制；對中小企業實行行業稅收監控管理，通過行業稅收評估指標體系的建立和統計分析，對納稅情況實時監控，及時發現問題確定評估對象進行評定處理；對個體工商業戶，可采取事前測定評估方法即計算機定額管理系統管理，將個體業戶的平均經營水平和銷售水平，用保本推算或實地調查相結合的方法，利用計算機得出一個定期內與營業規模相適應的較為合理的應納稅定額。四要依靠科技手段，拓寬信息渠道，提高信息質量。要依托計算機網絡，提高信息收集能力和質量。以多元化電子申報為切入點，加強評估所需信息的電子轉換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質量；重視信息的管理和應用，集中人力、物力、技術，改變信息處理各自為戰的分散局面，實現信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。通過運用計算機網絡技術，將納稅人分散于金稅工程系統、外貿進出口退稅系統、生產企業免抵退系統和工商、海關、質量技術監督局、經貿局、商業銀行等內部、外部系統的納稅人涉稅信息

進行共享、抽取和多角度的對比分析，實現對納稅人的經營情況、納稅情況、資金運用情況等各類涉稅信息的全面掌握。五要發揮評估作用，開展納稅信譽評價，實行等級管理。要有效利用評估結果，對納稅人按照國家稅務總局有關標準進行納稅信譽等級評定，在此基礎上對納稅人提供差異化的納稅服務，對高等級的納稅人為他們提供最佳納稅服務，同時對信譽等級低的納稅人加強培訓和輔導，提高他們的辦稅能力，對有意偷稅的移送稽查，加大稽查打擊力度，嚴格依法處理，形成良好的體制激勵，營造依法納稅、誠信納稅的稅收環境。

第四篇：建立納稅評估體系 構建稅收管理新格局

建立納稅評估體系 構建稅收管理新格局

納稅評估是指稅務機關根據納稅人報送的納稅申報資料、財務資料和日常掌握的征管資料及其他信息資料，運用一定的技術手段和方法，對納稅人的納稅情況進行審核、分析，并依法及時進行評定處理的管理工作。它是介于申報征收與稅務稽查之間的一道“過濾網”，具體表現為稅務機關通過對納稅人納稅情況的真實性、準確性、合法性進行綜合評定，及時發現、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤，實現對納稅人整體、實時的控管，以促進納稅人的真實申報和提高稅收監控管理水平。因此，有必要將“納稅評估”引入當前稅收征管模式，建立納稅評估體系，全面實行納稅評估制度，以加強稅收管理，提高征管質量，增強內部監督制約機制，形成較為合理的、科學的稅收管理新格局。

一、建立納稅評估體系的必要性及其作用

（一）建立納稅評估體系的必要性

1、建立納稅評估體系，是當前稅收征管環境的需要。目前我國的稅收征管環境不甚理想，稅源監控乏力，大量的稅源不能轉化為稅收，主要表現在以下幾個方面：（1）市場經濟不發達，現金交易普遍，納稅人依法納稅意識淡薄，偷稅、漏稅、騙稅現象突出，稅收流失嚴重；（2）一些社會中介機構、會計從業人員執業素質不高，申報信息失真嚴重，稅企之間信息明顯不對稱；（3）社會各部門對稅務機關依法治稅的支持、協助不夠，沒有形成社會綜合治理的氛圍，社會輿論對稅務工作支持程度有待進一步提高；（4）稅收法律體系尚需完善，稅收執法手段剛性不足，威懾力不強；（5）稅收征管現代化程度較低，雖然計算機網絡技術在日常征管中得到廣泛應用，但征管的科技含量、信息化應用程度較低，計算機的管理功能、分析功能、數據處理和交換功能、監控功能遠未發揮。因此，需要一個比較科學的方法幫助稅務機關了解哪些稅源有問題，需重點掌握，而納稅評估體系的建立，則能很好地滿足這一要求。

2、現行不夠健全的稅收征管體制，需要納稅評估體系加以完善。主要表現在：（1）把稅收工作重點片面放在稽查和征收環節，征管基礎工作重視不夠，從而導致管理弱化，漏征漏管現象較為嚴重；（2）稅務部門提供涉稅服務有限，稅企之間缺乏有效的橋梁聯系，稅務機關對納稅人的生產經營情況心中無數，知之不多，從而喪失了對稅源變化的有效監控；（3）機構設置不合理，征管崗責劃分不清晰，征管各環節不能緊密協調，形不成合力，突出表現在：征收、管理、稽查各系列職責不清，各環節缺乏相互制約的信息傳導機制，造成相互扯皮、責任不清、效率低下甚至腐敗，出現“有事沒人管，有人不管事”的局面，征管查整體效能得到充分發揮。

（二）建立納稅評估體系的作用

1、有利于提高納稅人的依法納稅意識和申報質量，淡化征管矛盾，融洽征納關系。（1）在我國公民納稅意識普遍不高的環境下，通過經常性的納稅評估分析，可以有效地對納稅人的依法納稅狀況進行及時、深入的控管，及時糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性；（2）納稅評估將評估結果與當事人見面，通過約談或質詢等方式讓對方說明、解釋，是對納稅人進行稅法宣傳解釋，幫助他們提高納稅意識的非常有效的途徑；（3）納稅評估對一般涉稅問題的處理解決了納稅人由于對稅收政策不了解、財務知識缺乏而造成的非故意偷稅現象，減少了稅務機關和納稅人雙方因直接進入稽查后對案情分歧而產生直接沖突的可能；（4）納稅評估通過計算機對納稅人納稅人整體納稅情況的監控，體現了稅收的公平、公正，有效控制了偷稅等不良行為的發生，減少了納稅人進入稽查的頻率，起到了服務納稅人，優化經營環境的目的。

2、提高了稅務機關的執法能力，稅收各環節效能得到充分發揮，形成執法合力。（1）納稅評估作為一項新的稅收征管形式，它共有前瞻性、及時性、反饋性，因此它不但能發現、糾正納稅人的涉稅違法行為，起到督促、監控和檢查的作用，而且也可以發現稅收征管中的薄弱環節和存在的問題，有利于提高稅收征管水平。（2）納稅評估是連接稅款征收與稅務稽查的有效載體。納稅評估通過對申報資料的稽核，成功的為“集中征收”增添了有效的“后續”，在征收和稽查之間增加了一道“濾網”，是稅款征收和稅務稽查的結合點，可以有效防止兩者之間的脫節與斷擋，做到了申報資料的最大利用，使稅款征收與稅務稽查有機地聯系在一起。（3）納稅評估是稅務稽查實施體系的基礎，有助于稅務稽查整體效能的發揮。一方面納稅評估經過評估分析，發現疑點，直接為稅務稽查提供案源，不僅可使稽查選案環節避免隨意和盲目，而且可使稽查的實施做到目標明確，重點突出，針對性強；另一方面，納稅評估有利于稽查內部的專業化分工并對稽查實施產生制約，有利于發揮稅務稽查中規范納稅行為、完善稅收征管、形成法制威懾，增加稅收收入的整體效能。

二、納稅評估體系的總體框架

納稅評估體系就是通過建立一糸列的評價標準和體系，對納稅人做出稅收方面的評價，其作用在于通過比較評估，指出納稅人和稅務機關可能存在的問題。從各地實踐情況和納稅評估工作的要求看，評估工作體系應包括以下幾方面內容。

（一）納稅評估的組織體系

1、專業的評估管理機構。納稅評估工作的推行與開展，要以專業化組織機構設置為保證，鑒于納稅評估內容廣泛、專業性強、人員素質要求高的工作特點，根據工作需要，稅務機關應設置專業的組織機構，具體負責評估指標體系的建立、評估范圍、評估手段的確立、評估內部工作管理等事項，保證評估工作的有效開展。

2、有效的評估協作體系。納稅評估作為稅收監控手段穿稅收征管的始終，需要各環節都派員參加，因此需要建立機制明確各環節之間的資料傳遞的步驟、時間限制和責任，以約束各崗位間的傳遞和銜接，促進部門間的協調配合，形成密切協作的循環系統。

（二）納稅評估的方法體系

1、建立納稅評估指標體系，確定評估內容。稅務機關應廣泛收集納稅資料和相關基礎資料，確定相關指標，運用管理學、統計學等相關知識，采用數學模型等先進計算方法，測算有關指標（如行業稅負率指標、零負申報指標、財務比率指標、財務項目分析指標等）峰值，建立指標警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象，實現對指標異常納稅人的及時控管。

2.科學界定工作步驟，確定評估工作流程。根據各地實踐，納稅評估工作步驟具體可分為搜集整理評估資料、確定評估對象、審核分析、舉證確認、評定處理、成果反映六個階段。（1）收集整理評估資料是主管稅務機關對納稅人的納稅申報表、申報附列資料、財務資料和稅務機關日常掌握的資料和稅務機關外部的涉稅信息采取一定的方式進行收集和按評估內容進行初步整理；（2）確定評估對象就是稅務機關在對納稅人當期納稅申報整體分析的基礎上，通過一定的方法和要求進行篩選，確定形成待評估對象；（3）審核分析是指評估人員利用納稅評估系統，采取計算機分析、人工分析及人機結合分析等手段，對稅務機關所掌握的稅收信息資料進行比較、控制分析，對納稅人納稅申報的真實性、準確性、合法性進行審核評析，分別不同情況進行處理；（4）舉證確認是在審核分析、充分掌握納稅人存在問題的基礎上，對存有疑點的問題，要求評估對象通過約談、自查舉證等形式，進一步確認疑點及問題性質；（5）評定處理是對舉證確認的疑點問題，根據有關政策法規和事實依據，依照權限作出評估結論或移送稽查作為必查案件處理；（6）成果反映是指對納稅評估工作和征管整體狀況進行綜合分析和總結，對稅收征管工作中出現的問題提出建議。

3、應用計算機及網絡技術，利用納稅評估系統實現評估工作的信息化管理。納稅評估要求占有納稅人多方面、大量的數據信息，進行各項指標綜合測算分析，單靠手工粗放式工作操作方法已無法滿足實際需要，應走現代化管理道路，堅持以計算機網絡為依托，發揮計算機系統計算數值快，精密度高，以及邏輯分析能力、判斷方面的優勢，尤其是重點發揮網絡資源的威力，為納稅評估的監控、決策提供優越的技術支持和保障。

（三）納稅評估的崗責體系

1、根據納稅評估系統業務流程的要求，設置評估資料受理崗，評估資料管理崗、評估崗等工作崗位，明確崗位職責和管理權限。

2、依托計算機管理，健全崗位責任制和考核機制，強化評估考核，確保納稅評估工作的健康運行。納稅評估工作程序的微機化管理，能夠最大限度地減少管理過程中的人為因素，使評估結論能夠更加準確、全面地反映問題，有利于規范執法行為，增強執法力度。

三、當前評估工作的現狀和存在的問題

納稅評估是一項國際通行的管理制度，大部分國家都已建立納稅評估體系和稅收評估模型，納稅評估工作更是新加坡等國家的稅務局的核心工作。我國的納稅評估工作還處于探索階段，從1999年青島市國稅局通過試點正式提出納稅評估概念開始，目前一些省市開始使用，取得了一些成效，主要表現為把納稅人大量的一般性申報問題解決在日常稅收管理過程中，促進了納稅人的真實申報，但與國外一些發達國家相比，與我國稅收征管改革要求對照，尚有較大差距，主要有以下幾方面問題：

（一）納稅評估的觀念有待進一步樹立

1、納稅評估工作缺乏法律依據，評估工作無章可循。在有關納稅評估的法律依據方面，目前稅收征管法及其實施細則，均無有關納稅評估有關規定，僅有一個2001年12月下發的《國家稅務總局關于加強商貿企業增值稅納稅評估工作的通知》的規章文件，且解釋較為簡單，操作難度大。

2、對納稅評估缺乏統一認識，各地工作開展參差不齊。一些地方對納稅評估的內涵、作用認識不足，如何開展納稅評估概念模糊，致使評估工作流于形式，或根本沒有開展。有些地方雖已開展，但由于認知、技術等方面的原因，評估工作操作性差，致使納稅評估的作用未能得到充分發揮，評估工作的質量難以提高。

3、對納稅評估執法方式認識不一致，評估工作不能有效開展。相當一些地方認為的納稅評估僅是一種案頭的稅務審計，不能實地進行評估，對疑點問題的確認也可由稽查環節代替，評估工作人員沒有稅務檢查證，執法力度明顯不足，效果得不到有效保證，評估工作開展困難重重。

（二）納稅評估組織機構不夠健全，評估人員的素質有待進一步提高

1、評估組織機構不夠健全。納稅評估崗位設置沒有統一做法，崗位設置差別較大，管理制度也不完善，職責劃分不清，存在多頭管理情況，有的地方評估機構受上級四、五個業務部門領導，且部門間各有各的要求，造成增值稅、所得稅評估軟件不同，數據不能兼容，工作開展難度很大。

2、評估人員素質有待提高。納稅評估工作是一項業務性較強的綜合性工作，這就要求評估人員應具備較高的政治業務素質，審定申報數據的真實性、準確性、合法性。但是，目前評估人員的業務素質參差不齊，不善于從掌握涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評估工作流于形式，停留在看看表、翻翻帳、對對數的淺層次上，評估工作的監督作用沒有充分發揮。

3、納稅評估與征收、稽查等環節銜接、協調不足。工作中與其他環節的聯系、聯動常常出現一些問題，納稅評估的中心監控地位不能得到體現。

（三）納稅評估的信息渠道有待于進一步拓寬

1、稅務機關信息來源渠道受限制，信息量不足。資料信息直接影響著評估工作的效率和成果，從各地運行情況看，目前稅務機關上下級之間以及內部的征收、管理、稽查各部門之間協調不夠，受條條影響較大，信息數據不能統一共享，國稅、地稅之間缺乏交流，稅務部門與商業銀行、海關、工商、質量技術監督等部門的橫向聯系不夠，許多必要的相關資料沒有得到收集和確認，信息不能充分共享，缺乏統一的“稅務數據倉庫”。

2、納稅人提供的信息數據質量不高，資料不全，相關信息不足，表現為財務不健全、數據不準確，使指標的可信度下降，以此為計算的評估指標，參考價值不高，也使評估的質量難以提高。

（四）納稅評估的范圍、方法有待進一步擴大、提高

1、納稅評估實施的范圍有限，目前納稅評估的范圍基本局限在一般納稅人的增值稅申報分析上，對消費稅、所得稅等稅種的評估，對進出口企業的免、抵、退情況等評估進展非常緩慢，對稅款流失嚴重，監控難度大的小規模企業、個體工商戶迫于信息等原因還不能有效開展評估。

2、計算機依托不足，大量數據需要手工錄入，評估文書復雜，可操作性差。（1）目前全國廣泛推廣應用的中國稅收征管系統（CTAIS系統）是基于SYBASE數據庫基礎上開發的，而金稅工程軟件是在ORACIE基礎上開發的，一些報稅數據、評估軟件還是在FOXPLO數據庫基礎上開發的，數據庫的不統一，給信息共享帶來技術障礙，大量的評估信息搜集靠手工操作錄入，效率低下，差錯率高；（2）文書繁多，有些稅務機關僅專設的評估崗位文書就有20多個，其中不少稅務文書內容重復，有的則與評估意義不大，容易使人產生敷衍態度，不利于評估工作的健康發展。

3、納稅評估指標存有一定的局限性。現行的納稅評估體系是確定行業內平均值，實際上是企業真實納稅標準的一種假設，企業被測算的指標只要處于正常值的合理變動幅度內，就被認為已真實申報，實際上，評估對象的規模大小，企業產品類型多少等因素，都對“行業峰值”產生較大影響。另外，單憑評估指標測算很難合理確定申報的合法性和真實性，企業還受到所處的環境、面臨的風險、資金流向等諸多因素的影響，納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的結果和開展方向。

四、完善納稅評估體系，構建稅收管理新格局的對策與思考

（一）提高認識，統一政策，規范評估運行鑒于納稅評估強大的稅源監控作用，為統一認識、規范操作，國家稅務總局應制定統一的《納稅評估管理辦法》，對納稅評估的概念、評估的范圍、內容、崗位職責、執法方式、工作規程等予以明確，在適當的時機，將納稅評估作為稅源監控的重要內容納入《征管法》或《征管法實施細則》之中，使評估工作有章可循，有法可依。各地要在總局的具體要求下，統一認識，健全評估機構，完善評估管理體系，開展工作。

（二）實施人力資源管理，提高干部隊伍的整體素質

1、優化配置，合理配備評估人員。選擇一批懂稅收、通法律、會財務，精通計算機應用的政治素質高、責任心強的干部從事評估工作，發揮他們的模范作用，合理搭配人員，達到資源的最優組合。

2、大力開展干部教育培訓，不斷提高評估人員政治、業務素質。要加強對評估人員的培訓力度，對評估工作涉及的稅收業務、財務管理、計算機相關知識等內容進行系統培訓學習，加強經驗交流總結，切實提高培訓學習的質量和效果，培養出一批能勝任評估工作的“專家”，和一支富有戰斗力的評估隊伍。

3、加大干部考核工作力度，強化干部隊伍管理，科學合理設置考核指標，將評估工作列入崗位責任考核內容，對達不到評估質量要求和完成不了評估指標的，追究主管負責人和評估有關工作人員的責任。4.建立激勵創新機制。（1）加強稅收文化建設，培養評估人員愛崗敬業精神；（2）實施能級管理，根據干部專業等級和工作實績，擇優上崗，并實行業務能級與待遇、職務掛鉤，在干部隊伍中形成立足崗位、系統學習、奮發向上的良好局面。

（三）完善評估方法體系，提高評估工作手段

1、實行分類評估管理，拓展評估監控面，實現對納稅人的整體綜合評定。（1）實行分類評估管理。對大型企業集團或重點稅源，依靠計算機網絡、信息數據庫和企業的會計電算化和電子報稅，逐步實現稅企聯網，利用稅收評估軟件對企業的生產銷售全過程實施全方位的控制；對中小企業實行行業稅收監控管理，通過行業稅收評估指標體系的建立和統計分析，對納稅情況實時監控，及時發現問題確定評估對象進行評定處理；對個體工商業戶，可采取事前測定評估方法即計算機定額管理系統管理，將個體業戶的平均經營水平和銷售水平，用保本推算或實地調查相結合的方法，利用計算機得出一個定期內與營業規模相適應的較為合理的應納稅定額。（2）開展多稅種評估，拓寬評估的范圍。要在增值稅評估的基礎上，積極探索消費稅、所得稅等稅種評估方法，使納稅評估系統涵蓋所有稅種，貫穿征管各環節和全過程，從而實現對納稅人的綜合管理和全面監控，實現征管業務的全面監控。

2、完善納稅評估指標體系，做到定量分析與定性分析有機結合。（1）注重調查，不斷豐富和完善評估分析指標體系。在對納稅人涉稅信息全面收集整理、抓好評估基礎指標測算的基礎上，對納納稅人正常經營狀態下的銷售額、銷售成本、流動資產等指標進行縱橫對比分析和綜合測定，建立較為完善的評估指標體系，做好評估“量化”分析，以準確體現納稅行為的共性和規律，不斷提高“篩選”異常信息的準確性，為評估的實施提供真實的指導信息。（2）建立模糊分析體系。將評估范圍擴大至納稅人的生產能力、生產規模、進銷規模、倉庫出入等方面，實現對生產銷售的全方位分析，應用經濟指標，進行非量化的模糊分析，將定性分析與定量分析有機結合以提高分析的科學性、準確性。

3、簡化工作程序，規范評估運作。（1）簡化工作程序和文書數量，提高評估工作的可操作性。要本著簡化、實用的原則，結合各地工作實際，合理確定工作程序和文書，增強評估方法的可操作性，以免評估工作流于形式。（2）規范評估運作。通過制定相應的制度和方法，加強對評估工作質量的全過程控制，明確評估工作中征收、管理、稽查的相互協作關系，使各環節、各項工作互相緊密銜接，保證評估管理操作行為規范運行。

（四）依靠科技手段，拓寬信息渠道，提高信息質量

1、建立和完善評估信息提供機制。稅務機關通過法規、規章等法律形式，制定被評估方必須提供的信息項目和具體要求，以確保評估信息的準確全面。

2、依托計算機網絡，提高信息收集能力和質量。（1）以多元化電子申報為切入點，加強評估所需信息的電子轉換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質量；（2）重視信息的管理和應用，集中人力、物力、技術，改變信息處理各自為戰的分散局面，實現信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

3、引入國際上先進的數據倉庫技術，構建稅務數據倉庫。通過運用計算機網絡技術，將納稅人分散于CTAIS稅收征管系統、金稅工程系統、外貿進出口退稅系統、生產企業免抵退系統和工商、海關、質量技術監督局、經貿局、商業銀行等內部、外部系統的納稅人涉稅信息進行共享、抽取和多角度的對比分析，實現對納稅人的經營情況、納稅情況、資金運用情況等各類涉稅信息的全面掌握。

（五）發揮評估作用，開展納稅信譽評價，實行等級管理納稅評估為納稅信譽等級管理制度提供全面的信息來源，我們應有效利用評估結果，對納稅人按照國家稅務總局有關標準進行納稅信譽等級評定，在此基礎上對納稅人提供差異化的納稅服務，對高等級的納稅人為他們提供最佳納稅服務，同時對信譽等級低的納稅人加強培訓和輔導，提高他們的辦稅能力，對有意偷稅的移送稽查，加大稽查打擊力度，嚴格依法處理，形成良好的體制激勵，營造依法納稅、誠信納稅的稅收環境。

第五篇：開展納稅評估,提高稅收管理

納稅評估工作是國家稅務總局加強稅源管理的一項重要舉措，它是通過稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。是介于申報征收與稅務稽查之間的一道“過濾網”，具體表現為稅務機關通過對納稅人納稅情況的真實性、準確性、合法性進行綜合評定，及時發現、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤，實現對納稅人整體、實時的控管，以促進納稅人的真實申報和提高稅收監控管理水平。納稅評估工作是稅源管理的重要內容，是稅收征管工作一次“質的飛躍”，是加強對稅源的科學化、精細化管理的客觀要求，是強化稅源管理和監控，不斷提高稅收征管質量和效率的重要手段，是稅收內部基礎管理制度在稅收征管工作中的重要體現。因此，在現代稅收征管中需要全面實行納稅評估制度，以加強稅收管理，提高征管質量，增強內部監督制約機制，實現稅收征管科學化、精細化管理的目標。

開展納稅評估的必要性及其作用

開展納稅評估的必要性。

開展納稅評估，是當前稅收征管環境的需要。目前我國的稅收征管環境不甚理想，稅源監控乏力，大量的稅源不能轉化為稅收，主要表現在：一是市場經濟不發達，現金交易普遍，納稅人依法納稅意識淡薄，偷稅、漏稅、騙稅現象突出，稅收流失嚴重；二是一些社會中介機構、會計從業人員執業素質不高，申報信息失真嚴重，稅企之間信息明顯不對稱；三是社會各部門對稅務機關依法治稅的支持、協助不夠，沒有形成社會綜合治理的氛圍，社會輿論對稅務工作支持程度有待進一步提高；四是稅收法律體系尚需完善，稅收執法手段剛性不足，威懾力不強；五是稅收征管現代化程度較低，雖然計算機網絡技術在日常征管中得到廣泛應用，但征管的科技含量、信息化應用程度較低，計算機的管理功能、分析功能、數據處理和交換功能、監控功能沒有充分發揮出來。因此，需要一個比較科學的方法幫助稅務機關了解哪些稅源有問題，需重點掌握，而納稅評估，則能很好地滿足這一要求。

現行稅收征管體制不夠健全，需要開展納稅評估加以完善。主要表現在：（1）部分單位把稅收工作重點片面放在稽查和征收環節，對征管基礎工作重視不夠，從而導致管理弱化，漏征漏管現象較為嚴重；（2）稅務部門提供納稅服務有限，稅企之間缺乏有效的橋梁聯系，稅務機關對納稅人的生產經營情況心中無數，知之不多，從而缺乏對稅源變化的有效監控；（3）機構設置不合理，征管崗責劃分不清晰，征管各環節不能緊密協調，形不成合力，突出表現在：征收、管理、稽查各系列職責不清，各環節缺乏相互制約的信息傳導機制，造成相互扯皮、責任不清、效率低下甚至腐敗，出現“疏于管理，淡化責任”的局面，征管查整體效能得不到充分發揮。

開展納稅評估的作用。

有利于增加納稅人的納稅意識和提高申報質量，融洽征納關系。（1）在我國公民納稅意識普遍不高的環境下，通過經常性的納稅評估分析，可以有效地對納稅人的納稅狀況進行及時、深入的控管，及時糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性；（2）納稅評估將評估結果與當事人見面，通過約談或質詢等方式讓對方說明、解釋，是對納稅人進行稅法宣傳解釋，幫助他們提高納稅意識的有效途徑；（3）納稅評估對一般涉稅問題的處理，解決了納稅人由于對稅收政策不了解、財務知識缺乏而造成的非故意偷稅現象，減少了稅務機關和納稅人雙方直接沖突的可能；（4）納稅評估通過計算機對納稅人整體納稅情況的監控，體現了稅收的公平、公正，有效控制了偷稅等不良行為的發生，減少了納稅人進入稽查的頻率，起到了服務納稅人，優化經營環境的目的。

提高了稅務機關的執法能力，形成了工作合力。首先，納稅評估不但能發現、糾正納稅人的涉稅違法行為，起到督促、監控和檢查的作用，而且也可以發現稅收征管中的薄弱環節和存在的問題，有利于提高稅收征管水平。其次，納稅評估是連接征收與稽查的有效載體，可以有效防止兩者之間的脫節與斷擋，做到了申報資料的最大利用，使稅款征收與稅務稽查有機地聯系在一起。再次，納稅評估是稅務稽查實施體系的基礎，開展納稅評估，一方面納稅評估經過評估分析，發現疑點，直接為稅務稽查提供案源，不僅可避免稽查選案環節的隨意性和盲目性，而且可使稽查的實施做到目標明確，重點突出，針對性強；另一方面，納稅評估有利于稽查內部的專業化分工并對稽查實施產生制約，有利于發揮稅務部門的整體效能。

我省開展納稅評估工作取得的初步成效

根據國家稅務總局的要求和我省地稅的實際，我省地稅系統在納稅評估工作方面重點開展了以下幾項工作。

一是成立了機構，明確了職責。省局成立了以鐘世明副局長為組長，省局征管處、稅征一、二、三處、計財處、信息中心等處室負責人為成員的領導小組，負責全省納稅評估的組織領導工作。明確征管部門負責納稅評估的具體牽頭組織工作，對評估工作進行考核和檢查。協調與各稅種管理部門的工作關系，配合各稅種管理部門建立納稅評估指標體系和評估模型。稅政部門負責進行行業稅負監控，建立各具體稅種的評估指標體系和測算指標預警值及各稅種的具體評估方法，為基層稅務機關開展納稅評估工作提供依據和指導。信息中心負責提供納稅評估軟件的技術支持，并逐步做好與現行征管軟件的技術銜接。

二是確定了納稅評估的范圍和方法。納稅評估對象包括所有的地方稅種，重點對營業稅，企業所得稅、個人所得稅、印花稅、資源稅等稅種開展納稅評估。納稅評估指標分為通用指標和分稅種特定指標，主要包括納稅分析指標、財務分析指標、業戶不良記錄評析指標等，同時建立相應的預警指標。納稅評估采用的方法主要有比較分析、比率分析、結構百分比分析、合理性分析、關聯交易分析、批件校對分析以及關鍵物件測算、進銷測算、單位產品耗能測算法等，評估人員可根據實際需要選擇適當的評估分析方法和指標。

三是確定了納稅評估的工作步驟。根據我省稅收征管實際和信息化建設水平，確定納稅評估工作分兩步進行。第一步，根據所掌握的納稅人各類涉稅信息，對年納稅額達到一定標準并且核算比較規范的納稅企業（實行查帳征收的納稅人）建立評估檔案，進行人工的納稅評估；第二步，在人工評估的基礎上，對開展評估較成熟的稅種建立評估數學模型，逐步運用信息化手段，開展納稅評估，以提高工作的質量和效率。有條件的單位可以直接采用手工與計算機相結合開展評估工作。

四是確定了省局納稅評估試點單位。確定長沙市二分局、醴陵市局、祁陽縣局、岳陽市云溪分局作為省局的納稅評估試點單位，全面開展納稅評估工作，其它單位具備條件的也可逐步開展納稅評估。

五是重點抓了試點單位的納稅評估工作。在6月份專門召開了納稅評估試點單位座談會，認真組織學習了國家稅務總局和省局的有關精神，有關人員介紹了外省開展納稅評估的做法和經驗，試點單位匯報了開展納稅評估所做的工作和今后的打算，省局領導和相關處室負責人對試點單位的納稅評估工作提出了建議和要求，從而理清了工作思路，明確了方向。在省局的指導下，試點單位扎實有效地開展了納稅評估工作。試點單位都結合本地實際制定了納稅評估工作方案和納稅評估工作規程，在沒有全省統一的評估軟件的情況下開展了初步的評估工作。特別是長沙市二分局從2004年就開始試行了納稅評估工作，2004年底對原有純手工運作的方式進行改進，開發和設計新的模塊進行操作，實現了納稅評估工作在分局局域網內運行。在任務下達、評估實施、審理審核、結果查詢、資料存儲等方面都運用計算機進行管理，確保了評估工作質量和效率的提高。從2004年11月開始到8月底，通過對429戶納稅戶的評估，新增稅收3081萬元。今年，在省局確定以二分局為基地，開發全省的納稅評估軟件后，根據省局確定的：依托綜合征管軟件，建立“一個系統，兩個平臺”，即：納稅評估軟件系統支持的《納稅評估工作平臺》和《稅收管理員工作預警平臺》的工作思路，目前分局正在根據省局的工作要求，組織人員加班加點，提出業務需求，著手開發新的納稅評估軟件。據初步統計，截止8月底，全系統專職或兼職從事納稅評估人員達490人，已對近20個行業、1256戶重點企業進行評估，經評估約談核實新增稅收3662萬元。我省地稅系統的納稅評估工作雖然取得了初步的成績，但與稅收征管信息化的要求，與科學化、精細化管理的要求還有比較大的差距，需要全體稅務人員的共同努力！

當前評估工作存在的主要問題

一、納稅評估的機構有待落實。納稅評估工作的推行與開展，要以專業化組織機構設置為保證，目前，大多數稅務部門沒有在稅收管理員制度的基礎上，成立專門的納稅評估機構開展納稅評估工作，使納稅評估工作在組織機構上得不到保證。

二、納稅評估人員素質有待進一步提高。納稅評估工作是一項業務性較強的綜合性工作，要求稅務機關對納稅人的涉稅信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求評估人員依據國家的稅收政策及自身綜合知識，定性與定量分析相結合，從多層面對稅源狀況、納稅行為進行細致的案頭分析，逐步審定申報數據的真實性、合法性。這就要求評估人員應具備較高的業務素質。但是，目前評估人員的業務素質參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評估工作流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對對數的淺層次上，使評估工作的作用沒有充分發揮。

三、納稅評估指標存在一定的局限性。現行的納稅評估指標體系一般是確定行業內平均值，實際上是企業真實納稅標準的一種假設，一般這種評估指標的測算結果都直接與行業正常值進行比較，也就是說該企業被測算的指標只要處于正常值的合理變動幅度內，就被認為已真實申報。實際上，評估對象的規模大小，企業產品類型多少等因素都對“行業峰值”產生較大影響。另外，單憑評估指標測算和評價很難合理確定申報的合法性和真實性，企業還經常受到所處的環境、面臨的風險、資金的流向等諸多因素的影響。納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的效果。

四、納稅評估與征收、稽查各環節的關系不夠理順。納稅評估作為一種新的稅收管理手段，與征收、稽查環節有著密切的聯系。首先，評估工作是建立在深化征管改革的基礎之上，若沒有一定征管基礎，納稅評估將是無源之水，而評估工作反過來又對加強稅收監控起到促進作用；其次，評估工作是介于征收與稽查間的“濾網”，能夠解決一般性稅收違規問題，緩解稽查壓力，增強選案準確性，有利于稽查“重點打擊”作用的充分發揮。目前，評估工作還處在探索階段，在與征收、稽查等環節的聯系過程中，因工作銜接、資料傳遞等程序沒有一種明確的機制加以限制，常常出現一些問題，具體表現為評估與征收的不理順、評估與稽查的不理順。

五、信息渠道有待進一步拓寬。納稅評估工作開展的基礎和前提，是稅務機關內部各崗位在日常征管工作中形成的各種資料、數據，以及外部單位提供的信息資料。因此，資料信息的完整性和準確性直接影響著評估工作的效率和成果，但是稅務部門日常形成的數據資料真實性較低，成為制約評估準確性的限制因素。

對提高納稅評估質量的對策和建議

一、設立納稅評估機構。鑒于納稅評估內容廣泛、專業性強、人員素質要求高的工作特點，根據工作需要，稅務機關應設置專業的組織機構，具體負責評估指標體系的建立、評估范圍、評估手段的確立、評估內部工作管理等事項，保證納稅評估工作的有效開展。

二、強化培訓，提高評估人員的綜合業務水平。在實際工作中，首先應選擇綜合素質較高的人員從事評估工作；其次，堅持學習經常化、制度化，使評估人員在日常工作中多學習、勤實踐，精通業務知識，掌握各項稅收政策，熟悉企業財務制度，精通財務核算方法；再次，要加強對納稅評估人員的培訓，對評估工作涉及的稅收業務、財務管理、計算機相關知識進行系統學習，不斷提高評估人員素質，培養出一批能夠勝任評估工作的“專家”

三、完善評估方法，提高納稅評估的工作質效。

1、實行分類評估管理。對大型企業集團或重點稅源，依靠計算機網絡、信息數據庫和企業的會計電算化和電子報稅，逐步實現稅企聯網，利用納稅評估軟件對企業的生產銷售全過程實施全方位的控制；對中小企業實行行業稅收監控管理，通過行業稅收評估指標體系的建立和統計分析，對納稅情況實時監控，及時發現問題，確定評估對象，進行評定處理；對個體工商業戶，可采取事前測定評估方法，即計算機定額管理系統管理，將個體業戶的平均經營水平和銷售水平，用保本推算或實地調查相結合的方法，利用計算機得出一個定期內與營業規模相適應的較為合理的應納稅定額。

2、完善納稅評估指標體系，做到定量分析與定性分析有機結合。一是注重調查，不斷豐富和完善評估分析指標體系。在對納稅人涉稅信息全面收集整理、抓好評估基礎指標測算的基礎上，對納稅人正常經營狀態下的經營額、經營成本、流動資產等指標進行縱橫向對比分析和綜合測定，建立較為完善的評估指標體系，做好評估“量化”分析，以準確體現納稅行為的共性和規律，不斷提高“篩選”異常信息的準確性，為評估的實施提供真實的指導信息。二是建立模糊分析體系。將評估范圍擴大至納稅人的經營能力、經營規模等方面，實現對經營情況的全方位分析，應用經濟指標，進行非量化的模糊分析，將定性分析與定量分析有機結合以提高分析的科學性、準確性。

3、簡化工作程序，規范評估運作。首先要簡化工作程序和文書數量，提高評估工作的可操作性。要本著簡化、實用的原則，合理確定工作程序和文書，增強評估方法的可操作性，以免評估工作流于形式。其次是規范評估運作。通過制定相應的制度和方法，加強對評估工作質量全過程控制，明確評估工作中征收、管理、稽查的相互協作關系，使各環節、各項工作互相緊密銜接，保證評估管理操作行為規范運行。

四、依靠科技手段，提升納稅評估的水平。

1、結合稅收征管實際，開發納稅評估軟件。稅務機關要以綜合征管軟件為核心，以稅收管理員制度為基礎，以各行業相關稅收預警指標為參數，開發出符合稅收征管實際的納稅評估軟件，提高納稅評估的工作質量和效率。

2、建立和完善評估信息提供機制。稅務機關要在不增加納稅人負擔的前提下，制定納稅人必須提供的信息項目和具體要求，以確保評估信息的準確全面。

3、依托計算機網絡，提高信息收集能力和質量。以多元化電子申報為切入點，加強評估所需信息的電子轉換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質量；重視信息的管理和應用，集中人力、物力、技術，改變信息處理各自為戰的分散局面，實現信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。