第一篇：淺談納稅評估信息化[精選]

淺談納稅評估信息化

信息管稅是國家稅務總局確定當前和今后稅收征管工作的思路，而作為信息管稅中的重要環節，納稅評估的信息化便變得不可或缺。緊密依托信息化手段開展納稅評估工作，使信息化與專業化緊密結合，相得益彰，已成為稅收工作的必然要求。稅收信息化建設是稅收管理現代化、科學化和信息管稅工作的突破口，只有解決觀念上的問題，信息化建設才能與先進的管理理念相結合，實現技術創新與管理創新相結合，才能更好地推動稅收整體征管工作全面協調發展。

一、當前的納稅評估信息化現狀

（一）信息化程度有待提高。目前我國納稅評估工作的信息化程度的不足。我國的稅收征管信息化程度較低，納稅評估沒有形成全國統一的納稅評估軟件，給信息共享帶來技術障礙，大量的評估信息搜集靠手工操作錄入，效率低下，差錯率高。同時，雖然“金稅工程”基本完成了涉稅信息的搜集與整理工作，但并未形成與外部關聯的完善的稅務數據庫。納稅評估需要包括納稅人財務指標與數理分析指標在內的大量的分析指標，需要對納稅人幾個年度的納稅信息進行縱向比較，而我國現行的稅收綜合征管軟件只對納稅人的申報數據建立了電子檔案，遠遠滿足不了納稅評估需要，數據后期分析和處理方法與技術落后，導致大量信息閑臵浪費

（二）人員壓力不斷增大。由于納稅評估所需要的涉稅信息量非常巨大，依靠手工手段往往會事倍功半的客觀實際決定的。從武當山特區來開，現僅有在職稅務干部26人（不包括借調2人），實際參與納稅評估干部不足10人，而納稅評估需要100多個主要經濟指標，對不同行業還需要擴充采用指標，經濟測算需要各月、歷年的指標數據，而這些經濟指標又分散在不同的委、辦、局、協會等部門，這樣龐雜的指標體系的采集、匯總和海量的數據分析，只有采用信息化的手段才能真正實現，也只有信息化條件下的納稅評估，才能真正體現稅務部門的效率與服務。

（三）信息共享機制不全。主要包括納稅評估與征收治理部門、與稅政治理部門、與稅務稽查部門等幾個方面的信息共享和交換，一是在核心征管系統中解決秘密權限與實際審批操作不沖突下的綜合查詢；二是上述部門獨立形成的稅務信息的交換。

（四）部門溝通渠道不暢。納稅評估依據的信息還包括通過信息交換從其他部門獲得的各類涉稅信息，包括工商局、國稅局、財政局、交管局、房管局、建委、教委等政府部門的信息以及銀行等經濟部門，甚至是協會、媒體的信息等。在北京地稅目前正在開展的房地產業專項納稅評估工作中，通過與建委的信息共享就取得了很大的成效，因此，必須加強與政府其他部門的業務銜接。但是由于部門間信息化發展程度不同等因素的制約，目前我市還沒有形成完善的信息交流機制。

（五）人員素質有待提高。優質高效的納稅評估工作需要評估人員把握稅政、通曉財務、熟悉征管、了解相關法律、精通評估流程、熟練計算機操作，具有較強的邏輯分析能力和較高的約談技巧。而且要了解企業的生產經營全貌及納稅人的具體情況和特點，把握審核、評析、測算、取證、質詢的全部技能，這要求稅務人員盡快提高綜合素質。

二、開展信息化評估的幾點建議

（一）開發完善應用軟件。應根據納稅評估工作的新要求，盡快研制開發出更加完善的納稅評估軟件應用系統，該軟件功能應更加強大，可以自動讀取數據、選定評估對象、進行數據測算，結合預設指標峰值比較分析出疑點問題，使整個納稅評估工作在嚴密的規范化、程序化控制下進行操作。研制時要從各稅種計稅原理出發，依據審計學原理、統計學原理，運用財務分析方法，策劃和篩選涉稅指標，建立較為完備的評估指標體系，匯總近幾年的征管數據，對稅負率、銷售額變動率、銷售毛利率等直接反映納稅人申報情況的指標進行峰值測算，作為申報信息計算機評估的參數，使更多的評估人員從大量的手工操作中解放出來，充分體現納稅評估業務與計算機信息技術的最佳結合。

（二）統一評估數據口徑。外部涉稅信息來源主要有以下部門：工商、海關、公安、交警、財政、發改委、民政、房產、質監、醫保、外匯、銀行、審計、水電供應、外貿以及其他金融部門。要充分實現外部信息共享，還有待于這些部門信息化水平的提升，還有待于獲取第三方信息所依據的相關法律法規的進一步明確。目前，要解決第三方信息來源問題，除進一步加強部門協調配合，加大協稅護稅宣傳力度外，可以積極爭取當地政府在建立信息交換機制和提供公共信息資源上的大力支持。

（三）嚴格數據采集質量。首先必必須牢固樹立稅收風險管理的理念，切實提高每個工作人員對數據質量重要性的認識，始終將數據信息的真實性、準確性放在第一位。應統一制定信息采集、信息分析、信息傳遞、信息反饋制度，嚴格質量考評制度，加強采集質量的量化考核。其次要建立數據自動檢驗系統。嚴格把好質量入口關，在數據采集環節，建立相應的數據檢驗程序。在規范的信息采集標準和統一的錄入口經濟基礎上，增加數據之間的勾稽檢驗和自動比對功能，對出現的異常數據，必須及時提醒前臺操作人員或后臺工作人員對錯誤數據進行清理修正。

（四）確立評估分析模型。完善納稅評估指標體系，確立分稅種評估分析模型，做到定量分析與定性分析有機結合。在數據大集中環境下，便于上級稅務部門集合信息優勢、人才優勢，綜合利用各方面采集的納稅信息，廣泛深入開展納稅評估研究，針對行業特點、區域特點和地區特點分別建立納稅評估靜態指標；將財務、統計、審計、金融等一系列數據進行動態鏈接分析，產生納稅評估動態指標。評估指標設立后，下一步，就是建立分稅種納稅評估模型。對于個體評估模型的確立，總局在《納稅評估通用分析指標及其使用方法》和《納稅評估分稅種特定分析指標及其使用方法》已有詳細說明，評估人員只要利用軟件結合基礎分析法，靈活運用關聯分析、配比分析等方法，并采用基于定規則的方法、神經網絡方法和模糊匹配技術，建立模糊分析體系，將納稅人的生產能力、生產規模、進銷存規模、財務水平、納稅能力等方面納入評估范疇，就可以實現對納稅人的全方位無縫分析。對于行業分析，因為經濟的發展，新的經濟形態不斷涌現，對這些相近或相似的指標分類成為令人頭痛的問題，這時候我們可以引入模糊聚類分析的方法。模糊聚類分析就是綜合外部信息，遵循“人以群分，物以類聚”規律進行數據處理，對于多指標分類，根據不同的指標項重要程度或依賴關系進行多元分類，找出具有相近程度的點或類聚為一類。再運用一定的數學方法，進行模糊相似矩陣運算，完成行業分析。

（五）完善納稅評估指標。納稅評估指標預警值相當于行業經濟指標平均值。指標預警值的確定非常關鍵，它直接影響到綜合評估軟件自動分析的質量。指標預警值由稅務部門根據宏觀稅收分析、行業稅負監控、納稅人生產經營和財務會計核算情況以及內外部相關信息，運用數學方法測算出的算術、加權平均值及其合理變動范圍。測算預警值，應綜合考慮地區、規模、類型、生產經營季節、稅種等因素，考慮同行業、同規模、同類型納稅人各類相關指標的若干年度的平均水平，以使預警值更加真實、準確和具有可比性。上級部門發揮數據大集中優勢，開展行業分析、地區分析和企業規模分析，及時發布按地域、行業和不同規模的參考預警值。下級部門在設臵和確定本地預警值時，在上級參考值的基礎上，充分考慮本地區多種因素，在實踐中不斷進行動態分析、總結，適時調整，保證實效。

（六）盡快提高人員素質。納稅評估工作的特點，要求評估人員要具有較強的綜合素質。因此，要樹立“質量是數據的生命”意識，只有高質量的數據才是應用系統的關鍵，全面加強各崗位人員對上級政策和文件的學習力度，特別是在各類軟件的相關升級補丁文件和操作規程的學習力度上下功夫，熟練應用和操作各類稅收業務。一方面要在加強干部的理論培訓過程中，根據不同時期的工作重點，組織多層次、多渠道、多角度的工作交流和業務培訓，提高評估人員專業化水平。另一方面通過稽查等部門的反饋信息，不斷總結評估經驗，提高實踐能力。

第二篇：淺談納稅評估的效率與信息化

淺談納稅評估的效率與信息化

北京市地稅局從2003年3月1日起對北京市所轄納稅人實行“稅務檢查準入制度”，確立了“未經評估、不得檢查”的重要原則。作為稽查準入制度的重要基礎，納稅評估已經成為被關注的焦點。納稅評估是國際通行的先進稅收管理方法，是在信息化手段支持下稅收征管工作的方向性選擇。

一、信息化

是開展納稅評估的主要手段

由于納稅評估所需要的涉稅信息量非常巨大，依靠手工手段往往會事倍功半的客觀實際決定的。從北京市看，在地稅局登記的企業有60多萬戶，納稅評估需要100多個主要經濟指標，對不同行業還需要擴充采用指標，經濟測算需要各月、歷年的指標數據，而這些經濟指標又分散在不同的委、辦、局、協會等部門，這樣龐雜的指標體系的采集、匯總和海量的數據分析，只有采用信息化的手段才能真正實現，也只有信息化條件下的納稅評估，才能真正體現稅務機關的效率與服務。

隨著經濟的發展、納稅戶的增加，對稅務機關的征管工作提出了更高的要求。面對龐雜的征管工作，怎樣完善稅務機關的征管手段從而實現精細化管理是我們面臨的一個難題。

2006年是北京地稅的“科技發展年”，北京地稅納稅評估的信息化進程也得到了充分的提速。對新興的納稅評估工作可以說是充滿了困難與挑戰，也蘊涵著希望與收獲。

二、困難與挑戰

1.稅務機關內部信息共享不完善。主要包括納稅評估與征收管理部門、與稅政管理部門、與稅務稽查部門等幾個方面的信息共享和交換，一是在核心征管系統中解決秘密權限與實際審批操作不沖突下的綜合查詢；二是上述部門獨立形成的稅務信息的交換。

2.與其他部門溝通渠道不順暢。納稅評估依據的信息還包括通過信息交換從其他部門獲得的各類涉稅信息，包括工商局、國稅局、財政局、交管局、房管局、建委、教委等政府機關的信息以及銀行等經濟部門，甚至是協會、媒體的信息等。在北京地稅目前正在開展的房地產業專項納稅評估工作中，通過與建委的信息共享就取得了很大的成效，因此，必須加強與政府其他部門的業務銜接。但是由于部門間信息化發展程度不同等因素的制約，目前我市還沒有形成完善的信息交流機制。

3.盡快提高評估人員的綜合素質。優質高效的納稅評估工作需要評估人員掌握稅政、通曉財務、熟悉征管、了解相關法律、精通評估流程、熟練計算機操作，具有較強的邏輯分析能力和較高的約談技巧。而且要了解企業的生產經營全貌及納稅人的詳細情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質詢的全部技能，這要求稅務人員盡快提高綜合素質。

三、措施和建議

1.完善數據的共享和交換

加快實現與相關管理部門如工商、技術監督、經貿委乃至交通管理等各個部門的聯網和信息流交換，借助龐大的計算機網絡體系對大量的數據進行存儲以便于信息共享。最大限度地掌握納稅人的各種經濟信息，充分利用稅收管理員工作平臺的比對功能，進行相關信息的比對，從中尋找差異，進一步拓寬納稅評估的監控范圍，提高納稅評估的工作效率。

稅務機關內部建立有效的工作銜接制度。一方面賦予評估機構合法而完整的獲取數據信息權限，另一方面，制定防控程序以規范評估機構的查詢行為，從而保證權力行使的正當性和合法性，維護系統數據的安全和穩定。

2.完善信息資料獲取手段和制度

信息資料的采集需要有科學化、規范化、制度化的手段予以保障。首先，完善納稅申報表的設計，設定邏輯關系更加嚴密、具有更高相關性的數據申報項目，保證申報數據和信息的準確性和完整性，從而在基礎環節最大限度地避免申報信息遺漏或者虛假申報等情況的發生。其次，完善財務報表的申報制度，使評估機構最大、最快地掌握企業生產、經營的變動情況，為建立科學、合理、有效的納稅評估指標體系奠定基礎，實現對稅源的動態監控。

3.盡快提高評估人員的綜合素質

納稅評估工作的特點，要求評估人員要具有較強的綜合素質。因此，一方面要在加強干部的理論培訓過程中，根據不同時期的工作重點，組織多層次、多渠道、多角度的工作交流和業務培訓，提高評估人員專業化水平。另一方面通過稽查等部門的反饋信息，不斷總結評估經驗，提高實踐能力。

綜上，通過信息化建設，努力提高納稅評估的效率，實現納稅評估掌控稅源基礎、樹立誠信企業、建立新型征納服務關系、打擊各種偷逃抗稅行為的目的。

第三篇：納稅評估

第九章、納稅評估管理

一、填空題

1、納稅評估管理的具體內容包括________________、________________、_____________、______________、_______________。(評估對象確定、疑點問題分析、約談舉證、實地核查、評估處理)2．納稅評估工作按照_______________原則和____________責任展開。(屬地管理、管戶)

二、選擇題

1．納稅評估評估對象的來源：（ABCD）A、人工經驗判斷

B、零（負）申報、虧損、低稅負申報的納稅人檢索（連續三個月）C、與同行業同類型納稅人上下峰值進行橫向對比檢索 D、其他部門或環節轉入的評估對象

2．篩選評估對象，應參照納稅人（ABCD）等因素進行全面、綜合的審核對比分析。

A、所屬行業 B、經濟類型 C、經營規模 D、信用等級 3．下列哪些納稅人應列為納稅評估的重點分析對象。（AD）A、重點稅源戶 B、特殊行業的企業 C、零稅負企業 D、納稅信用等級低下的企業

4．稅收管理員應當采取人機結合方式，利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報的（AB）進行綜合分析，查找并初步判定納稅人存在的疑點項目和問題。

A、真實性 B、準確性 C、合法性 D、有效性

5．通過對納稅人生產經營結構、主要產品能耗、物耗等生產經營要素的（ABCD）進行比較，推測納稅人的實際納稅能力。A、當期數據 B、歷史平均數據 C、同行業平均數據 D、其他相關經濟指標

6．延期申報、延期繳納稅款等批準內容審核，主要核實延期的（ACD）等。A、延期的真實性 B、延期的合法性 C、批準延期的時間 D、預繳稅款情況

三、判斷題

1．開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限一律以納稅申報的稅款所屬當期為主。（錯）

2．納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。（對）

3．納稅評估中所涉指標和指標運用方法可以對納稅人說明。（錯）

4． 對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達到起征點的個體工商戶，可參照其生產經營情況，利用相關評估指標定期進行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經達到起征點并恢復征稅。（錯）5．納稅評估約談的對象必須是企業財務會計人員。（錯）

6．納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟依據。（對）

四、簡答題

1．納稅評估的主要數據來源有哪些？

答：上級稅務機關發布的宏觀稅收分析數據，行業稅負的監控數據，各類評估指標預警值；本地區的主要經濟指標、產業和行業的相關指標數據，外部交換信息，以及與納稅人申報納稅相關的其他信息。

五、分析題

請根據甲公司12月份毛益率和銷售額變動率指標情況分析該公司存在的問題。

本期 上年同期

甲某公司毛益率 8％ 10％ 同行業平均毛益率 14％ 10％ 甲公司銷售額變動率 22％ *

答案：該公司月份的毛益率8％低于同行業平均毛益率l4％，說明甲公司的毛益率水平不正常；銷售額比去年增長了22％，毛益率卻比去年下降了2％，通過配比分析，則進一步表明該公司的毛益率指標不可信，有存在瞞報收入、賬外收入的情況及其他申報收入不實或成本不實等嫌疑。

2、評估人員以2011匯算清繳為切入點，收集企業申報表及其附表、財務會計報表、注冊會計師審計報告及企業所得稅事項備案等資料。結合日常房地產行業管理信息對上述資料進行準確性、邏輯性分析，重點對往來款項、收入、成本、營業稅金及附加項目進行分析，查找造成虧損的原因和評估疑點指標。評估人員確定了應付款項變動率、銷售收入變動率、銷售成本變動率、稅金及附加變動率等重點評估指標，并發現應付款項變動率是變化最多、最大的指標。評估人員采取的方法是選擇幾家房產企業進行剖析，相關異常指標列示如下：

（1）F公司疑點。2011其他應付款大幅增加，變動率為1159％。根據日常管理了解的信息，該款項主要是用于籌集主樓的建造成本，并且該公司輔樓與裙樓建造在前，主樓建造在后，兩者建在同一個地塊上，公共部分成本合理是否分攤是評估關注點。

（2）Y公司疑點。2011年往來款項大，且長期掛賬，其應付款項變動率與銷售成本變動率配比差異達14倍；2010年~2011年主營業務稅金及附加變動率為－70%，與銷售收入變動率的44%呈反向波動。同時，會計報表附注披露：Y公司與香港C公司聯合開發雁鳴山莊，2011年9月已銷售完畢，到2011年底尚未結算，Y公司未就此項目所得申報納稅。

（3）J公司疑點。其他應付款6.2億元，數額巨大，且2011年較2010年增長幅度達65%，引人關注。財務費用2423萬元，與經營收入611萬元不配比。J公司無在建項目，對其大額資金往來項目需要進一步評估。

（4）H公司疑點。2011年末應付款項較高，為3435萬元，與當年703萬元的主營業務收入不配比，且變動率為-66％，應重點關注。

請分析這幾家房地產公司可能存在的問題有哪些？

一、選擇題（前兩題單選，后四題多選，每題2分）

1．稅務機關在對評估對象實施約談過程中發生下列（D）情形，應直接轉入評估處理環節，并注明“未發現違法行為，審定后歸檔”的建議。

A．納稅人拒絕主管國稅機關約談建議或不能在約定的期限內履行約談承諾的

B．納稅人在約談說明中拒不解釋評估人員提出的問題，或對評估人員提出的問題未能說明清楚的

C．約談后同意自查補稅，或者選擇以自查補稅代替約談說明，但未在約定的期限內自查補稅且無正當理由的

D．疑點全部被排除，未發現新的疑點

2．納稅評估約談說明時采用當面說明形式的，原則上要有（B）評估人員同時參加，并做好《納稅評估約談說明記錄》。A．一名 B．二名 C．三名

D．納稅人申請

3． 納稅評估通用分析指標有（AC）。A．主營業務收入變動率 B．稅前彌補虧損扣除限額 C．主營業務成本變動率 D．營業外收支增減額

3．加強稅源分析與稅源動態監控，按照（ABCD）、時限等對所轄稅源實施結構分析監控。A．地區 B．行業 C．企業 D．稅種

5．納稅評估評估對象的來源：（ABCD）A、人工經驗判斷

B、零（負）申報、虧損、低稅負申報的納稅人檢索（連續三個月）C、與同行業同類型納稅人上下峰值進行橫向對比檢索 D、其他部門或環節轉入的評估對象

6．通過對納稅人生產經營結構、主要產品能耗、物耗等生產經營要素的（ABCD）進行比較，推測納稅人的實際納稅能力。

A、當期數據

B、歷史平均數據

C、同行業平均數據 D、其他相關經濟指標

二、判斷題（每題2分）

1．在一個內，發現評估對象在以前納稅評估時已被發現并得以糾正的問題再次發生的,評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“轉稽查部門進一步檢查”的意見。（）

2．開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。（）

3．納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。（）

4．納稅評估中所涉指標和指標運用方法可以對納稅人說明。（X）

5． 對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達到起征點的個體工商戶，可參照其生產經營情況，利用相關評估指標定期進行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經達到起征點并恢復征稅。（X）

6．納稅評估約談的對象必須是企業財務會計人員。（X）

7．納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟依據。（）

三、簡答題（每題10分）1.簡述納稅評估基本流程

采集信息 確定評估對象 案頭分析 約談舉證 調查核實

結果處理

2.簡述納稅評估結果處理

提請其自行改正

對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調整賬目的，稅務機關應督促納稅人按照稅法規定逐項落實

移交稽查處理

發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理

提交上級

發現外商投資和外國企業與其關聯企業之間的業務往來不按照獨立企業業務往來收取或支付價款、費用，需要調查、核實的，應移交上級稅務機關國際稅收管理部門（或有關部門）處理。

3、納稅評估與稅務稽查的區別

（1）.兩者的實施主體不同。納稅評估的實施主體主要是基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員，重點稅源和重大事項的納稅評估的實施主體也可以是上級稅務機關。而稅務稽查的實施主體則是按照國務院規定設立的并向社會公告的稅務機構，即省以下稅務局的稽查局。

（2）兩者的屬性不同。納稅評估不是行政執法行為，而且目前也不是法律所規定的程序，它只是稅務機關為提高自身工作質量和優化納稅服務所開展的一項內部管理手段和方法，對于涉稅違法行為，它提供的是一種預警和告誡，是在稽查查處與日常管理之間建立一個較寬的緩沖帶，將納稅人、扣繳義務人可能的違法風險降低到最低程度。與稅務稽查的打擊性相比，納稅評估更多地體現服務性。稅務稽查不僅是一種行政執法行為，也是稅收征管法所規定的一種法定程序，它側重于對涉稅行政違法行為的打擊和懲戒，帶有明顯的打擊性

（3）兩者的職能不同。納稅評估與稅務稽查雖然在促進收入增長、監督稅收征納、雙方稅法遵從方面有著共同的職能，但是在其他職能上，兩者還是存在較大差異的。通常而言，納稅稅務稽查還具有懲處職能、教育職能，即對納稅人的違法行為進行處罰并教育其他的納稅人守法，這兩大職能是納稅評估所不具備的。而另一方面，納稅評估則具有較強的服務職能，這又是納稅評估所不具備的。

（4）兩者的程序不同。稅務稽查具有嚴密的程序規定，并且在每一個程序中，都必須向納稅人、扣繳義務人送達規定的稅務文書，如檢查前應下達稅務檢查通知書，調取賬簿前應下達調賬通知書等，這些文書都是法定的。納稅人通常不能拒絕這些文書，并且需要按照文書的要求履行相關的義務。如果程序有誤或缺少規定的文書，稅務稽查就可能歸于無效，稅務機關將在行政復議與行政訴訟中承擔不利的法律后果。納稅評估雖然也有一系列的程序要求，但是這些程序都是內部性程序，不是法定程序，在整個過程中也沒有法定的文書。納稅評估過程中的文書除《詢問核實通知書》、《納稅評估建議書》外，其余均為稅務機關內部使用文書，《納稅評估建議書》也只是對評估對象的建議而不是法定文書。納稅人不僅可以不接受這些建議書，而且也可以不按照建議書的要求進行相關的處理。

（5）兩者的實施形式不同。納稅評估的最基本原則就是案頭評估，即稅務機關一般是通過案頭信息與數據分析發現納稅人在稅收義務履行方面存在的疑點，然后要求評估對象做出解釋或說明，直至疑點消除，原則上只能在稅務機關內部進行。當然在案頭評估不能有效排除疑點時，稅務機關也可以進行實地調查。稅務稽查既可在稅務機關內進行調賬檢查，也可依法進入涉稅場所進行實地調查取證

（6）兩者的約束力不同。由于納稅評估并非法律所規定，也不是稅收行政執法行為，因而其結果不能對納稅人產生直接的法律效力，如果納稅人采取不配合、不接受的行為，稅務機關除了可以采取稅務稽查等進一步的管理措施之外，不能運用行政權力，特別是不能采取稅收保全或者行政強制執行措施。但是稅務稽查就不同了，納稅人不僅必須接受稅務機關依法進行的稽查，而且還有配合和協助的義務，否則就要承擔相應的法律責任，如被課處行政罰款等等

（7）兩者適用的原則具有很大的差別。納稅評估在很大程度上是建立在對納稅人的假設和懷疑基礎上的，特別是首先假定納稅人對稅法的不遵從，在納稅評估中可以大量使用推理，也無需證據，甚至還可以猜測就可以得出結論。但是稅務稽查就不行了，在稅務稽查中，稅務機關不能使用假設和推理，更不能猜測，一切都必須憑證據說話，在沒有證據或證據不充分的情況下，都不能對納稅人下結論，特別是不能認定納稅人違法。

第四篇：淺議如何加強納稅評估

淺議如何加強納稅評估

摘要：如何有效地加強納稅評估工作，已經成為各級稅務部門重要的研究課題，它對于我們提高稅源監控能力，增強管理信息的綜合利用效果，降低異常申報率，堵塞稅收管理漏洞等起到了積極的保障作用。然而，納稅評估在實際操作還存在一些問題和不足，導致有時發揮不出納稅評估的應有作用，下面我就目前納稅評估中存在的問題和如何進一步加強納稅評估工作浮淺的談幾點想法和建議。

關鍵字：納稅評估

法律依據

信息化管理

人員培訓

一、什么是納稅評估

2005 年 3 月 , 國家稅務總局出臺的《納稅評估管理辦法（試行）》中，對納稅評估下的定義是 : 指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估是目前國際上通行的稅收管理方式，也是稅務機關對納稅人履行納稅義務情況進行事中監控的一種手段，可以彌補征管改革過程中管理弱化的不足，強化管理監控功能，體現服務型政府的文明思想，寓服務于管理之中。它作為稅收監控管理的一種有效手段，在幫助納稅人發現和糾正納稅上的錯漏、提高納稅人納稅意識和辦稅能力方面有著獨特優勢。

1.納稅評估是稅源管理方式。納稅評估通過對申報資料的核查分析，在征收和稽查之間增加了一道“濾網”，是稅款征收和稅務稽查的結合點，可以有效防止兩者之間的脫節與斷擋，把稅款征收與稅務稽查有機結合起來。納稅評估也是稅務稽查實施體系的基礎，有助于稅務稽查整體效能的發揮。納稅評估經過評估分析，發現疑點，直接為稅務稽查提供案源，避免稽查選案環節隨意和盲目，使稽查工作針對性強，做到有的放矢。

2.納稅評估是稅源信息化管理的產物。納稅評估的信息化體現在有一套評估指標體系，納稅評估指標指能識別、判斷納稅人納稅行為中的錯誤和異常行為的指標，特別是偷、漏稅等不遵從稅法的行為的指標。在考察納稅評估理論的基礎上提出科學的指標體系設置方案，為后續稅收征管與稽查提高堅實、準確的資料來源。報表真實是“納稅評估”工作的基礎，建立功能完備的稅務數據庫是納稅評估制度路徑發展的必然方向。

二、納稅評估的現狀

最近幾年，隨著稅源管理方式的不斷創新，納稅評估作為一種創新方式被提上了歷史舞臺，各地有關納稅評估的決議頻頻出臺，2005年3月總局《納稅評估辦法》的頒布施行，更表明高層要把納稅評估作為一個重要制度在全國范圍內予以推行。但是在納稅評估的實踐中我們發現還存在著不少的問題，歸納起來主要有以下幾方面：

1.納稅評估的法律依據不足。《納稅評估管理辦法》指出：本辦法是“根據國家有關稅收法律、法規?制定”，然而，到底依據的是哪一部法律、哪一個法條制定的？很不明確，這也導致出法理上的困惑，容易被納稅人誤認為是稅務機關自我授權。而且《納稅評估管理辦法》第22條規定，“納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟依據。”即納稅評估不是一種稅務行政執法行為，只是稅務機關一個內部工作管理規定，是稅務機關的一種內部審計行為，對納稅人沒有稅收執法行為的約束力。這樣的法律界定弱化了納稅評估的權威性和執行力。

2.納稅評估制度不夠流暢。某種程度上，從納稅人角度來看，實施納稅評估的稅源管理部門和稽查部門同是國稅局的下屬機構，稽查部門已下了未發現有偷稅行為的稽查結論，而評估人員又要進行納稅評估就是多重檢查。而對評估人員來說，評估工作的目標和方法也向個案查出多少問題方向發展。為了與稽查嚴格區分，強調評估時不調賬。因此不能全面看到可查閱的賬簿憑證和企業經營過程的原始記錄，只能發現一些表面問題或嫌疑問題。目前納稅評估的工作方式類似稅務稽查，但手段和實際效果又不如稽查；定位是稅務管理，又沒有真正放到管理工作中去，還是處于單個人操作和層次較淺的狀況，因此作用發揮不充分。

3.納稅評估信息來源不足。納稅評估工作離不開數據資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數據資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，信息來源直接影響著評估工作的效率和成果。一方面。稅務機關信息來源渠道受到諸多限制，現有技術手段低下，信息共享與交流很難比較順暢的實現，造成現有的信息量嚴重不足。例如CTAIS系統、金稅系統與征管輔助系統之間的數據核對就比較困難，更無法談得上與銀行、海關、工商、質量技術監督等跨部門的信息交換。信息資源無法共享制約了稅務機關對納稅人信息的完整性和正確性的判斷能力。因此，許多地方納稅評估還是停留在“以表審表”階段，信息來源單一，除了申報數據，沒有其他可以利用的數據，影響了納稅評估的深度與廣度。另一方面，納稅人提供的信息數據質量不高。目前我們納稅評估的主要信息來源，是納稅人的納稅申報資料和財務數據，但這些資料信息的可靠性和真實性較差。

4.納稅評估人員水平參差不齊。無論是從現實稅收管理工作的客觀需要看，還是從稅收征管工作發展的必然趨勢看，對稅收管理員的素質要求越來越需要造就綜合性、符合型的稅收管理工作者，即既要具有一定的計算機操作、懂得企業經營管理、經濟理論、財會技能等等，還要掌握稅務管理、稅收政策、稅務稽查、統計分析等相關知識。但現在從事稅收管理崗位的工作人員大多是從原崗位技能分離明晰下的專管員制運行一定時期改革后演變過來的，這部分稅收管理員的業務技能特點表現為技能的單一性較強，自身后續知識、技能的更新又跟不上納稅評估工作所需技能要求，他們中的稅收專業素質參差不齊。相當一部分評估人員對經營管理、經濟理論、稅收管理、稅務稽查、統計分析等知識面窄，技能單一。稅收管理員隊伍中缺乏足夠的專門綜合性、符合型的人才在從事納稅評估實踐過程中起到言傳身教的帶動作用，必然造成開展納稅評估的思路不寬、方法不多，效率不高。

三、加強納稅評估的措施

對于納稅評估中存在的以上問題，應有針對性地進行逐一解決，從而達到加強納稅評估工作的目的。

1.規范評估規程，強化納稅評估的法律地位。建立健全納稅評估的法律地位是納稅評估工作的基礎，規范納稅評估操作規程是納稅評估成效的保證。國家稅務總局應在《納稅評估管理辦法（試行）》的基礎上進行完善與補充，制定《納稅評估工作操作規程》，對納稅評估的概念、評估的范圍、內容、崗位職責、執法方式、工作規程、評估程序、責任追究以及納稅評估分析方法、評估文書資料等予以明確與統一，還應將評估資料歸檔，同時在適當的時機，將納稅評估作為稅源監控的重要內容納入《征管法》或《征管法實施細則》之中，使評估工作有章可循，有法可依。

2.建立統一機制，強化納稅評估工作關系。納稅評估介于征收與稽查之間的緩沖區域，但納稅評估不能代替稅務稽查。納稅評估主要通過預警服務來實現其管理目的，而稅務稽查則通過監督打擊來實現其管理目的，它們有著本質的區別。若是不能嚴格區分納稅評估與稅務檢查，不僅難以堵塞稅收管理漏洞，而且容易滋生腐敗土壤，從而影響稅務依法行政進程。在稅務機關內部，建立統一機制，理順評估與征收、稽查各環節的關系。明確征收、評估、稽查三個環節間資料傳遞的步驟、時限、責任單位，納入征管流程，并以嚴格的督查考核促進落實。具體為：一是要征收監控、管理服務、稅務稽查及時將納稅申報資料、發票稽核、財務資料等有關資料傳遞到評估崗位；二是要做好評估結論，相關環節要配合落實并將結果及時向評估崗位反饋；三是對在評估中發現的涉嫌重大偷稅案件及時移交稽查環節處理。

3.加快信息化建設，強化納稅評估工作效率。一方面，從人工上出發，將“稅收管理員”制度與納稅評估制度相結合。依托稅務所稅收管理員，注重平時相關涉稅資料收集整理、做好記錄和案頭工作，建立和完善評估基礎信息的收集和積累機制。另一方面，依托計算機網絡，提高信息收集能力和質量。以多元化電子申報為切入點，加強評估所需信息的電子轉換能力，盡快將金融保險、海關、工商、民政、統計、審計等等與稅務機關充分運用金稅工程、CTAIS、納稅評估等軟件搭建納稅評估信息平臺。對信息數據進行比對、分析、評估。重視信息的管理和應用，集中人力、物力、技術，改變信息處理各自為戰的分散局面，實現信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

4.強化培訓，提高評估人員的綜合素質。只有堅持不懈地通過各種途徑、方式加強培訓教育、評估實務演練等，不斷提高評估人員的綜合素質才是強化納稅評估工作的根本。一要加強對納稅評估人員的業務技能培訓，對評估工作涉及的稅收業務、財務管理、計算機操作技能、各項評估應用指標的分析、與納稅人的約談技巧等進行系統輪訓。二是適時組織開展評估工作經驗交流會、典型案例分析會，通過評估人員對評估方法、約談技巧、報表分析方法等進行交流總結，使納稅評估人員的評估水平在實務演練中得以普遍提高。三要加強評估工作考核，鼓勵先進，帶動后進。通過系統的組織學習、培訓、交流、考核，進一步提高全體評估人員的綜合素質，使評估質量實現穩步提升。

第五篇：納稅評估

納稅評估

納稅評估是一項國際通用的稅收管理方式，幾年來國稅系統開展納稅評估取得了明顯成效，作為稅收征管的重要環節，納稅評估有著不可替代的作用。但是現行

納稅評估的定位、指標設置以及財務信息收集等方面尚存在缺陷和不足，較大程度上制約著納稅評估功能的發揮。現將筆者在基層稅務工作親身實踐中的有關問題與各位同仁探討。

一、現行納稅評估指標體系缺陷

（一）現行增值稅納稅評估指標體系的缺陷

1、現行增值稅納稅評估指標體系包括稅負率分析指標、銷售額變動率分析指標、銷售額變動率與稅負率變動率配比分析指標、銷售額變動率與應納稅額指標、銷售成本率分析指標、單位工資銷售額分析、單位動力支出銷售額分析指標、單位運費支出銷售額分析指標、變動率配比分析指標、銷售額變動率與銷售成本變動率配比分析指標、銷售毛益率變動幅度與稅負率變動率配比分析。稅負率分析指標是企業稅負的綜合性指標，影響稅負率因素主要有產品價格、產品外購材料價格和耗用量、外購燃料價格和耗用量、外購動力價格和耗用量、產品品種結構、存貨、少計銷售、多計進項等，其中的某一項因素變動，都會直接影響稅負率。假如有A公司、B公司、C公司三家公司生產同一產品空心膠丸，假定生產每萬粒空心膠丸成本耗用外購材料、燃料、動力為30元，工資、折舊、福利、其他為15元，每萬粒空心膠丸銷售不含稅價格A公司50元，B公司75元，C公司90元，銷售每萬粒空心膠丸稅負率A公司6．8％，B公司10．2％，C公司11．33％，三個公司每萬粒空心膠丸平均稅負率9．88％，按現行稅負率分析方法，A公司稅負率低于平均稅負率30％，被列為疑點企業。同樣其他因素變動，也會引起稅負率變動。稅負率指標存在缺點：影響稅負率因素很多，稅負率是綜合性指標，某企業稅負率偏低或偏高可能是其中某一個因素、某二個因素或更多因素影響的結果，同一行業不同企業由于經營方式、成本利潤上的差異等等都會引起稅負率變動，評估人員僅憑稅負率指標，是無法判斷究竟哪些因素影響了稅負率的高低。評估人員都無法弄清楚這些，被評估企業憑什么要告訴評估人員引起稅負率高低的真正原因呢? 增值稅其他指標存在缺點：(1)銷售額變動率分析指標，在市場經濟條件下，由于價值規律作用，市場競爭十分激烈，銷售額變動客觀存在，當然不能完全排除主觀因素存在，例如某企業某產品市場暢銷，銷售額變動率高，能說明什么問題?銷售額變動率高稅負率一定高嗎?(2)從銷售額變動率與稅負率變動率配比分析指標到銷售成本率分析指標等五個指標，這些總量相對指標，內含諸多不能確定因素影響，不可能得出確定結果，也不能成為評估人員提供類推依據。(3)單位工資銷售額分析、單位動力支出銷售額分析指標、單位運費支出銷售額分析指標，是評估指標中的亮點，因為它已涉及到評估實質問題，為評估提供了有可比性和可分析性，但是企業提供基礎資料中沒有單獨工資支出、動力支出、運費支出等基礎數據供評估軟件分析使用，有用還是等于沒有用。

（二）現行所得稅評估指標體系存在的缺陷

現行所得稅評估指標包括收入成本率分析指標、收入費用率分析指標、收入利潤率分析指標、限額提取分析指標等等，其中收入成本率分析指標、收入費用率分析指標、收入利潤率分析指標都是綜合性指標，影響指標因素很多很多，這樣的指標進行比較，僅能顯示數值大小高低，它并不能揭示實質性影響因素，根本沒有參考價值。影響收入的因素包括生產經營收入、財產轉讓收入、利息收入、特許權使用費收入、股息收入、其他收入等，其中某一(或更多)因素變動，都有可能影響收入，再說又有誰能肯定被評估企業沒有少報收入，否則就只要對成本、費用、限額提取進行評估分析。如果被評估企業收入不真實，假定成本費用真實，就有可能影響收入成本率、收入費用率、收入利潤率。影響成本的因素濟內容有外購材料、外購燃料、外購動力、工資、提取的職工福利費、折舊費、其他支出，其中某一(或更多)因素多結轉或少結轉變動，都有可能影響成本高低。影響費用的因素有產品銷售費用、管理費用、財務費用三大類，包括項目包羅萬象，各企業發生的費用各不相同，客觀上存在著很大差別，收入費用率高低，無法判斷費用發生是否真實合法。利潤率在市場經濟條件下，自由價格，自由交易，不存在法定利潤率，收入利潤率指標還有多大參考價值。

（三）增值稅評估軟件和所得稅評估軟件分灶吃飯，增值稅評估指標和所得稅評

估指標各行其道。增值稅評估指標偏重于稅負率指標分析，所得稅評估指標偏重于利潤率指標分析，沒有把收入、成本費用和利潤關系有機結合起來。綜上所述，現行評估指標缺陷：(1)指導思想上的重“稅”輕“本”，忽視對評估對象的監督。反映在評估指標重評估對象財務結果的監督，疏于對評估對象生產

經營過程全方位的監督，缺乏對評估對象生產經營過程進行監督指標體系。(2)指標分類不嚴密。羅列綜合指標一大堆，缺乏科學分類，綜合指標內在眾多不確定因素，雜合多標準，比了半天，說明不了什么問題。(3)指標設計上使用了不當的假設。例如某評估對象稅負率指標，只有當某評估對象應納稅稅額確切，銷售額確切的情況下，才有確切的稅負率。如果認為假定均為確切真實，那么評估部門就沒有必要對某評估對象進行評估了。如果某評估對象應納稅稅額可能不確切，或者銷售額也可能不確切，那么稅負率也是不確切的，二個或更多個稅負率不確切評估對象能比較出確切的結果嗎?

二、完善納稅評估體系的設想(一)建立以成本要素為核心的評估指標體系

納稅評估指標體系必須能監督納稅人生產過程和結果。產品成本核算是生產過程在財務上的集中反映，如果納稅評估指標體系不能對納稅人產品成本核算進行監督，就無法判斷納稅人生產結果是否真實。工業企業的生產過程，既是產品的生產過程，又是物化勞動和活勞動的耗費過程。產品成本是反映企業經營管理水平和核算企業經濟效益的一個綜合指標。產品成本核算，能使企業生產消耗的價值足額合理地得到補償，保證再生產的順利進行；可以尋求降低生產耗費途徑，提高產品競爭能力；為企業制訂產品市場價格提供可靠依據；有利于發現生產經營的薄弱環節，促使企業提高經營管理水平。企業進行產品成本計算，需要對生產費用按照一定的標準進行分類。按生產費用經濟內容可分為外購材料、外購燃料、外購動力、工資、折舊、福利、其他，歸集和分配生產費用，計算出單位產品成本及其外購材料、外購燃料、外購動力、工資、折舊、福利、其他耗費組成。單位產品成本為企業進行成本分析、編制生產費用和產品成本計劃提供了依據。我們認為單位產品成本及組成分析也是納稅評估核心內容，建立以成本要素為核心的評估指標體系。即單位產品外購材料指標、外購燃料指標、外購動力指標、工資指標、折舊指標、福利指標、其他費用指標，要從耗用數量和價格變化二方面進行分析。例如甲、乙企業為同一行業生產同一產品，甲企業增值稅稅負率為5％，乙企業增值稅稅負率3％，稅負率有差異，必定有原因。如果以目前總量評估指標體系，無法說明甲企業稅負率比乙企業稅負率高的原因。如果能取得統一口

徑的被評估對象主要產品單位成本項目的構成資料，如按經濟內容分為外購材料、燃料、動力、工資、折舊、福利、其他，通過耗用和價格逐項比較，肯定能發

現差異項目及數值，再根據評估典型調查掌握的數據進行比對，進而分析判斷甲、乙企業有否存在少交或漏交稅款情況。對應的收入主要是銷售額同樣要按單位產品數量和單價設置指標，與成本指標進 行比對，分析收入與成本是否相符。對所得稅還應對費用項目限額提取進行評估 分析。

（二）、巧用杜邦分析體系進行所得稅納稅評估指標分析

所得稅納稅評估的指標通常按照類別設置為資產類、收入類、成本類、費用類和收益類，而各類評估指標往往只關注單一會計要素的變動，比如銷售收入變動率、成本費用變動率、收益變動率、資產周轉率等，即使增加了相應的配比分析，也僅僅局限在一些簡單的要素之間的橫向數據對比，這在無形中割斷了指標之間的內在聯系。企業本身是一個復雜的系統，是處于實際運行的、龐大的物理、社會、經濟統，它的各項財務指標亦是復雜的、彼此關聯的、縱橫交錯的。所得稅納稅評估能否實現預期目標，關鍵于指標的設置和預警值的界定，而指標的設置合理與否，取決于對企業經營和財務運作的了解以及科學的報表分析方法的運用。杜邦財務分析體系強調對指標的層層分解和綜合運用。這種財務分析方法從評價

企業績效最具綜合性和代表性的指標——權益凈利率出發，層層分解至企業最基本生產要素的使用、成本與費用的構成和企業風險，從而大大滿足稅務人員進納稅評估的需要企業納稅能力的高低與權益凈利率密切相關，因為債務融資的成本——利息屬稅前扣除項目，不會影響企業所得稅稅稅基，而真正起決定作用的就是權益凈利率，即所有者權益創造的凈利潤。權益凈利率由三個因素決定——權益乘數、售凈利率和總資產周轉率。權益乘數、銷售凈利率和總資產周轉率三個比率間接反映了企業的財務費用發生情況、銷售收入的實現和成本費用的扣除比例、資產管理能力和實現銷售收入的潛力。這樣分解之后，可以把權益凈利率這樣一項綜合性指標和企業的納稅能力聯系在一起，從而幫助稅務人員審核納稅申報的真實性和準確性。

下面通過案例分析，來說明杜邦財務分析體系在企業所得稅納稅評估中的運用。

若一個企業當年應納稅額比上一明顯減少，我們該如何進行納稅評估呢？根據杜邦財務分析體系首先可以計算出該企業當年的權益凈利率，并與同期同行業企業進行橫向比對以及與歷史同期水平進行縱向比對，若明顯低于行業平均水平和歷史最低水平，則應引起稅務人員重視——是否存在故意偷逃稅行為？其次，對權益凈利率進行層層分解，分別計算出當年的權益乘數、銷售凈利率和總資產周轉率，為評估結果處理提供依據：

1、權益乘數偏小所致。權益乘數主要受資產負債率影響。負債比率越小，權益乘數越低，說明企業實行保守的負債經營，財務費用的發生在當期應該比較小。若該企業確實奉行偏低的財務杠桿政策，縮減負債，權益乘數與去年相比明顯降低，但財務費用卻大大增加，財務費用變動率與前期相差也較大，說明該企業很可能采用稅前多列支財務費用的方法偷逃稅款。

2、銷售凈利率偏低所致。銷售凈利率的分析需要從銷售額和銷售成本兩個方面進行。這個指標可以分解為銷售成本率、銷售其它利潤率和銷售稅金率。銷售成本率還可進一步分解為毛利率和銷售期間費用率。若企業銷售凈利率偏低主要受銷售額影響，那么應進一步分析企業的應付賬款等往來賬戶的數額變化，判斷其是否把銷售收入虛掛往來賬戶，從而達到隱匿銷售收入、少繳稅款的目的；若銷售凈利率偏低主要受銷售成本影響，該期的成本大幅度上升，但主要原料的市場價格未發生顯著變化，則應懷疑存在多列支成本的問題；若在毛利率變化不大時凈利率異常降低，則應懷疑是否存在多列支期間費用的問題。

3、總資產周轉率偏低所致。總資產周轉率是反映運用資產以產生銷售收入能力的指標。對總資產周轉率的分析，則需對影響資產周轉的各因素進行分析。除了對資產的各構成部分從占用量是否合理進行分析外，還可以對流動資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率等有關資產組成部分的使用效率進行分析。若導致總資產周轉率偏低的原因是應付賬款周轉減慢，而該企業的產品在供不應求的情況 下銷售收入沒有明顯增加，則企業可能存在將銷售收入掛入應付賬款賬戶以逃避稅款的問題；若導致總資產周轉率偏低的原因是應收賬款周轉減慢，則可能存在關聯企業挪用資金、轉移稅負的問題，稅務人員應重點審查其關聯交易的真實性和合法性；若導致總資產周轉率偏低的原因是存貨周轉減慢，稅務人員應該實地盤存企業存貨，看其是否虛增存貨或改變存貨計價方法，人為降低存貨周轉速度。

（三）、將增值稅和所得稅相結合，豐富納稅評估方法

1、投入產出法

投入產出，是個效率指標。從廣義上講，企業的投入產出既包括貨物流的投入產出，如投入一定量的原材料、輔助材料、包裝物等能夠產出一定量的產品等，也包括資金流的投入產出等等。從狹義上講，企業的投入產出僅指貨物流的投入產出。目前納稅評估主要側重對企業的貨物流信息進行分析，即狹義的投入產出法，就是根據企業評估期實際投入原材料、輔助材料、包裝物等的數量，按照確定的投入產出比（定額）測算出企業評估期的產品產量，結合庫存產品數量及產品銷售量、銷售單價測算分析納稅人實際產銷量、銷售收入，并與納稅人申報信息進行對比分析的方法。

測算應稅銷售收入=（期初庫存產品數量+評估期產品數量-期末庫存產品數量）×評估期產品銷售單價 評估期產品數量=當期投入原材料數量×投入產出比

差異值=（測算應稅銷售收入-企業實際申報應稅銷售收入）×適用稅率（征收率根據已確定的行業或產品的投入產出比及企業評估期原材料的耗用數量，測算產品生產數量，與企業賬面記載產品產量相比對，同時結合產品庫存數量及銷單價等信息進行關聯測算，并與企業實際申報的應稅銷售收入對比，查找企業能存在的問題。

2、能耗測算法

能耗測算法主要是根據納稅人評估期內水、電、煤、氣、油等能源、動力的生產耗用情況，利用單位產品能耗定額測算納稅人實際生產、銷售數量，并與納稅人申報信息對比、分析的一種方法。其中耗電、耗水等數據可從電力部門、自來水公司取得，屬于第三方數據，數據可信度高，相對較為客觀。

評估期產品產量=評估期生產能耗量÷評估期單位產品能耗定額

評估期產品銷售數量=評估期期初庫存產品數量+評估期產品產量-評估期期末庫存數量 評估期銷售收入測算數=評估期銷售數量×評估期產品銷售單價×適用稅率（征收率）差異值=（測算應稅銷售收入-企業實際申報應稅銷售收入）×適用稅率（征收率

根據生產耗用的電力、水、煤、氣等能量耗用定額指標，測算產品產量，進而測算其銷售額和應納稅額，與申報信息進行對比分析，查找企業納稅疑點和線索的方法。

3、毛利率測算法

毛利是指商業企業經營收入與營業成本的差額。毛利率是毛利額與商業企業經營收入的比率。毛利率法就是以企業的毛利率與行業（商品）毛利率相對比，篩選出差異幅度異常的企業，通過有關指標測算企業應稅銷售收入，并與企業申報信 息進行對比分析的一種方法。

毛利差異率=（企業毛利率－行業或商品毛利率）÷行業或商品毛利率×100% 對毛利差異率不正常的納稅人，要從以下幾個方面進行審查：（1）審查企業應收賬款、其它應收款、其它應付款等科目。若期末余額長期過大，則有銷售掛賬隱瞞收入的嫌疑。然后，對企業的資產結構和存貨結構是否合理進行分析，商業企業庫存商品占流動資金比例長期較大，且庫存量逐期增大，則說明企業可能有虛增庫存，多列進項的嫌疑。（2）充分利用金稅工程內企業供貨方的抄稅信息，與企業的認證信息進行比對，如其取得的進項發票未入賬抵扣，則企業有購進貨不入賬，銷售不開票，進行賬外循環的可能。（3）在企業毛利率明顯偏低的情況下，應運用費用倒擠法等，結合有關指標，測算企業的的應稅銷售收入及應納稅額是否異常。同時，應分析企業是否存在取得返利未抵減進項稅額的情況。評估

人員可從以下幾個方面取得企業的返利情況信息：供銷雙方的返利協議；在供貨方的配合下，取得其對客戶的返利規定；結合企業財務資料，重點審查企業的費用賬戶、應付賬款、預付賬款等科目，判斷是否將返利沖減費用或抵頂應付賬款或增加預付賬款等等。

上述三種分析方法在實際工作中不能孤立應用，應結合稅種、行業、企業的生產經營特點和規律綜合運用，從資金流、發票流、貨物流三個方面，分析納稅人經濟活動的軌跡，判斷納稅人申報的真實性。