第一篇：提高納稅評估的有效途徑

提高納稅評估的有效途徑

發布時間： 2007-7-7 閱讀：2623次

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太原市小店區國稅局立足實際，充分發揮稅收分析的指導性和基礎性作用，大力推行納稅評估，逐步建立起稅收分析、稅源監控、納稅評估、稅務稽查的良性互動機制，有效提高了稅收征管科學化、精細化管理水平，取得了較好成效。

一、深化分析，構建納稅評估分析指標

按照“宏觀看問題、微觀找原因”的思路，該局從三方面入手深化稅收分析，為納稅評估提供全面、準確、客觀的數據指標。

一是健全區局、管理科、管理員縱向分析聯動機制。由計劃征收科負責全局宏觀性分析，包括稅收彈性分析、稅負分析、稅源分析以及稅收關聯性分析，重點以稅收增幅和稅負分析為主線，對重點稅源（年納稅額30萬元以上）按月進行常規分析，建立起稅源預警反饋機制，做到了分析與評估管理的互動。稅源管理科負責利用微觀經濟和稅收數據開展針對本轄區主體行業及重點企業（年納稅10萬元以上）的微觀稅負分析。重點是對企業生產經營活動成本、物耗、利潤和稅負率等指標進行分析和審核，查找稅收異常企業。

二是提高數據采集質量和分析的客觀性。堅持做到“三深入”，深入到企業的財務室、銷售科、產成品存放地、原材料存放地等處，掌握經營情況和相關財務指標；深入到生產一線了解企業的實際生產過程和各種煤、電等耗材與投入產出的關系，掌握企業的生產規律；深入到工商、地稅、銀行、財政、計劃、統計等行業主管部門，建立數據交換與互聯互通機制，從第三方采集相關稅源信息，努力確保了采集到的數據真實、準確、全面。以此為基礎，嚴把數據對比質量關，將系統數據準確率和及時修改率納入征管質量考核范圍，每月申報期5日內，由信息中心負責從綜合征管軟件中采集納稅人基礎信息、申報明細信息、一般納稅人進、銷項信息等16項主要數據，由稅收管理員負責采集所轄納稅人的本期業務成本、期初應收賬款、期末應收賬款等3項數據，同時手工導入數據采集模板，再利用EXCLE軟件自動計算篩選功能對以上19項數據進行比對分析，生成稅負率、應稅銷售額變動率與應納增值稅變動率、應收賬款周轉率等多項數據指標，據此為納稅評估選案提供科學分析指標。

三是構建以行業為主導的稅負參數指標體系。首先，根據小店區經濟發展狀況，確定了包括制造業和批發零售業兩大類共計21種行業的分析范疇。其次，開展典型調查，探索行業管理規律。選取同行業中若干個典型企業，通過典型調查，了解其生產經營規模、工藝流程、投入產出比、能源耗用、行業標準等信息，在實際測算、綜合分析的基礎上，找出行業稅收管理的內在規律。第三，依照全市最低平均稅負，依托綜合征管軟件、納稅人的財務報表和稅收管理員在日常管理中采集的數據，認真分析行業稅負水平，確定了21個行業的主要稅負預警值。

二、規范操作，提高納稅評估質量

通過認真開展稅收分析，為納稅評估范圍、對象的準確確定提供了科學而完整的數據指標依據，以此為基礎，小店區國稅局按照數據采集---多級分析---確定清冊---約談舉證---實地稽核---稅務稽查----情況反饋的工作程序，進一步規范和完善了評估整體流程，提高了評估質量和效率。

一是人機分析確定評估對象。首先，由計會部門結合小店區的經濟發展狀況和行業稅負等實際情況，負責對全區管轄范圍的重點行業、重點企業進行宏觀比較分析，重點是對連續發生低稅負申報、零負申報、稅負畸高、“四小票”抵扣金額較大、以及發票查詢系統、交叉稽核系統發現的問題進行真實性評估分析，以尋找企業自行申報中隱瞞銷售收入、擴大抵扣進項稅額的線索，據此生成全局性的行業稅收分析報告，提交綜合業務科。其次，綜合業務科進行評議，重點是對計算機形成的納稅人各項經濟指標與企業當期申報數據的變動率進行橫向和縱向對比分析，最終確定出本期納稅評估重點行業范圍及重點對象，并制作<納稅評估對象清冊>,下達至各稅源管理科(員)執行.二是做好案頭準備和稅務約談。一方面，各稅源管理科根據區局下發的《納稅評估對象清冊》，安排專人進行納稅評估相關案頭準備工作，通過查閱企業報送的財務報表、納稅申報表等申報資料以及其他情況，全面掌握企業生產經營情況、財務核算狀況、日常納稅情況、發票管理及稅款交納情況，填寫制作《評估分析報告》，在報告中列明各項指標的參考預警值、測算公式和測算值、偏離尺度，得出是否需要進一步約談或實地查驗結論，根據結論制作《稅務約談通知書》或《納稅評估實地核查通知書》。另一方面，根據評估分析的結果，對發現的問題和疑點問題與納稅人進行約談，并做好《稅務約談記錄》，對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚的，可當場予以定性處理，并向納稅人下發《納稅評估建議書》，提請納稅人自行改正。

三是突出實地稽核，確保評估見效。該局從約談中發現的疑點處入手，深入企業對其基本情況進行進一步調查核實，熟悉企業內部結構、經營管理方式、產品移送銷售渠道以及會計核算、發票開具情況,然后與賬面進行核對，突出賬面檢查的全面性，從而發現企業存在的主要問題。

四是及時收集匯總對企業的實地稽核情況.稅收管理員實地稽核企業要認真填寫《企業經營情況實地調查表》、《納稅評估分析報告》等資料，并在稽核完畢之后及時交回本科科長手中。稅源管理科科長對交回的資料必須嚴格把關，首先把好“政策關”，看適用科收政策、法規是否準確，定性是否得當；其次做好監督，看處理的問題是否能夠及時足額入庫，著重把握好評估與稽查的界限，對達到移送標準的，嚴格按照規定程序移送稽查；第三歸集問題，發現問題要觸類旁通，舉一反三。

五是以管促查，以查促管。及時把稅收分析及納稅評估過程中發現的涉嫌偷、逃、騙、抗稅的線索移交稽查部門，稽查部門實施稽查后，加強案例剖析，及時反饋征管中存在的問題和不足，并提出整改建議，做到以管促查，以查促管，堵塞稅收漏洞。(作者:太原市小店區國家稅務局 焦永康)

第二篇：提高納稅評估

冀州市國家稅務局關于

全面提高納稅評估質量的工作指導思路

1、成立納稅評估指導小組，科學確定評估對象。指導小組由征管、稅政部門人員組成。每月初在對各部門數據全面分析的基礎上，根據有關情況和上級要求，科學確定本月擬評估的對象。進一步提高選案準確性，發揮分局的主觀能動性，一般情況下，縣局下發指導性的評估方向（如行業）和評估對象；對分局下發評估對象，如需自行確定，應將評估對象及時上報縣局，縣局審核后以縣局任務形式下發。

2、建立各分局交叉評估制度，評估結論集體復議制度，避免自管自評，避免隨意定案，避免前評后沖。

3、每季度分局上報案例分析不少于1篇，城區2篇。各分局每季度開展一次案例分析講評或評估經驗交流會。縣局每半年召開優秀案例講評會，對優秀案例進行評選。對優秀案例的評估人員，每戶次獎勵元。在衡水市局被評選為優秀案例的，每戶次獎勵元。

4、加強評估績效考核和評估質量通報工作。市局每季度通報一次評估工作質量，每半年進行一次評估績效考核及講評。

5、評估有問題面、評估收益率、戶均補稅額列入季度、年終考核，促進評估選案的針對性、時效性及評估質量的提高。

6、簡易評估，為提高評估工作效率，分局可對零（負）申報企業、輔導期商貿企業轉為正式一般納稅人的評估、非防偽

稅控扣稅憑證抵扣稅額比例異常企業和增值稅小規模納稅人實行簡易評估程序。

7、推進專業化評估。我局結合自身實際，在不增設機構的情況下抽取各分局精干力量，實行專業化評估。評估中允許由責任人評估本責任區管戶，也可交叉評估。我局評估管理部門在實施行業評估或專項評估時，可對評估人員統一調配使用。為方便與稅務稽查的交接，納稅評估在轉入實地核查環節后，應做好相關證據的收集固定工作。實地核查情況可反映在稽查用“檢查記錄”和“詢問（調查）筆錄”中。對納稅人約談后疑點尚未排除且涉嫌嚴重偷騙稅的，評估部門在進行實地核查時可約請稽查部門選派人員共同參加。

8、我局設立納稅評估案件審議小組，審議小組由主管局領導任組長，評估管理部門負責人、具體分管人員、專業評估部門負責人、各管理科負責人為小組成員。納稅評估審議小組一是對上一階段評估效果，接受匯報與點評，二是對評估人員認為需要移送稽查的評估案件進行集體審議。

9、實行復評制度。復評人員由縣局統一抽調，縣局每季度選擇部分已評對象進行抽查，對疑點清晰，但評估措施不到位，評估效果不佳的，進行復評。復評結果予以通報。對評估措施不力、敷衍了事、問題明顯沒有采取措施的加大責任追究力度。每戶處罰元。

10、原則上納稅評估應單獨補申報，不得并入當期正常申報。

11、加強評估績效考核與評估質量通報。由評估管理部門牽頭組織。

1、抽查評估工作開展情況。評估工作開展情況以案頭抽查方式進行考核，主要包括：（1）工作流程及文書使用是否規范、合法；（2）評估資料是否完整、準確，管理規范、歸檔及時；

（3）評估無問題戶或問題較小戶的評估分析是否充分；（4）評估稅款是否及時入庫、是否督促納稅人調賬、整改；（5）評估案件是否按要求移送，移送案件準確率。

2、通報評估工作質量。評估工作質量情況以指標方式進行通報，主要包括：（1）評估有問題面：當期評估有問題戶占當期納稅評估總戶數的比例。（2）戶均補稅額。每戶納稅評估平均補稅額。（2）評估收益率：評估環節查補稅款占本轄區納稅人當期入庫稅款的比例。納稅評估收益率一=（納稅評估補申報稅額+滯納金+罰款）/本轄區納稅人當期入庫的稅額。

第三篇：積極開展納稅評估提高稅收管理水平

積極開展納稅評估提高稅收管理水平

【論文摘要】納稅評估是現代稅收征管的一項重要舉措，它對于加強稅收管理、提高征度質量、增強內部監督制約機制，實現稅收征管的科學化、精細化管理具有十分重要的作用。我國目前的納稅評估從機構的質量、指標的采用等方面還存在不足，需針對不足之處采取相應措施以提高納稅評估的質量。

納稅評估工作是國家稅務總局加強稅源管理的一項重要舉措，它是通過稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人(以下簡稱納稅人)納稅申報(包括減免緩抵退稅申請，下同)情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。是介于申報征收與稅務稽查之間的一道“過濾網”，具體表現為稅務機關通過對納稅人納稅情況的真實性、準確性、合法性進行綜合評定，及時發現、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤，實現對納稅人整體、實時的控管，以促進納稅人的真實申報和提高稅收監控管理水平。納稅評估工作是稅源管理的重要內容，是稅收征管工作一次“質的飛躍”，是加強對稅源的科學化、精細化管理的客觀要求，是強化稅源管理和監控，不斷提高稅收征管質量和效率的重要手段，是稅收內部基礎管理制度在稅收征管工作中的重要體現。因此，在現代稅收征管中需要全面實行納稅評估制度，以加強稅收管理，提高征管質量，增強內部監督制約機制，實現稅收征管科學化、精細化管理的目標。

一、開展納稅評估的必要性及其作用

(一)開展納稅評估的必要性

1、開展納稅評估，是當前稅收征管環境的需要。目前我國的稅收征管環境不甚理想，稅源監控乏力，大量的稅源不能轉化為稅收，主要表現在：一是市場經濟不發達，現金交易普遍，納稅人依法納稅意識淡薄，偷稅、漏稅、騙稅現象突出，稅收流失嚴重；二是一些社會中介機構、會計從業人員執業素質不高，申報信息失真嚴重，稅企之間信息明顯不對稱；三是社會各部門對稅務機關依法治稅的支持、協助不夠，沒有形成社會綜合治理的氛圍，社會輿論對稅務工作支持程度有待進一步提高；四是稅收法律體系尚需完善，稅收執法手段剛性不足，威懾力不強；五是稅收征管現代化程度較低，雖然計算機網絡技術在日常征管中得到廣泛應用，但征管的科技含量、信息化應用程度較低，計算機的管理功能、分析功能、數據處理和交換功能、監控功能沒有充分發揮出來。因此，需要一個比較科學的方法幫助稅務機關了解哪些稅源有問題，需重點掌握，而納稅評估，則能很好地滿足這一要求。

2、現行稅收征管體制不夠健全，需要開展納稅評估加以完善。主要表現在：(1)部分單位把稅收工作重點片面放在稽查和征收環節，對征管基礎工作重視不夠，從而導致管理弱化，漏征漏管現象較為嚴重；(2)稅務部門提供納稅服務有限，稅企之間缺乏有效的橋梁聯系，稅務機關對納稅人的生產經營情況心中無數，知之不多，從而缺乏對稅源變化的有效監控；(3)機構設置不合理，征管崗責劃分不清晰，征管各環節不能緊密協調，形不成合力，突出表現在：征收、管理、稽查各系列職責不清，各環節缺乏相互制約的信息傳導機制，造成相互扯皮、責任不清、效率低下甚至腐敗，出現“疏于管理，淡化責任”的局面，征管查整體效能得不到充分發揮。

(二)開展納稅評估的作用

1、有利于增加納稅人的納稅意識和提高申報質量，融洽征納關系。(1)在我國公民納稅意識普遍不高的環境下，通過經常性的納稅評估分析，可以有效地對納稅人的納稅狀況進行及時、深入的控管，及時糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性；(2)納稅評估將評估結果與當事人見面，通過約談或質詢等方式讓對方說明、解釋，是對納稅人進行稅法宣傳解釋，幫助他們提高納稅意識的有效途徑；(3)納稅評估對一般涉稅問題的處理，解決了納稅人由于對稅收政策不了解、財務知識缺乏而造成的非故意偷稅現象，減少了稅務機關和納稅人雙方直接沖突的可能；(4)納稅評估通過計算機對納稅人整體納稅情況的監控，體現了稅收的公平、公正，有效控制了偷稅等不良行為的發生，減少了納稅人進入稽查的頻率，起到了服務納稅人，優化經營環境的目的。

2、提高了稅務機關的執法能力，形成了工作合力。首先，納稅評估作為一項新的稅收征管形式，它具有前瞻性、及時性和反饋性，它不但能發現、糾正納稅人的涉稅違法行為，起到督促、監控和檢查的作用，而且也可以發現稅收征管中的薄弱環節和存在的問題，有利于提高稅收征管水平。其次，納稅評估是連接征收與稽查的有效載體。納稅評估通過對申報資料的稽核，成功的為“集中征收”增添了有效的“后續”，在征收和稽查之間增加了一道“濾網”．是稅款征收和稅務稽查的結合點，可以有效防止兩者之間的脫節與斷檔，做到了申報資料的最大利用，使稅款征收與稅務稽查有機地聯系在一起。再次，納稅評估是稅務稽查實施體系的基礎，開展納稅評估，有助于稅務稽查整體效能的發揮。一方面納稅評估經過評估分析，發現疑點，直接為稅務稽查提供案源，不僅可避免稽查選案環節的隨意性和盲目性，而且可使稽查的實施做到目標明確，重點突出，針對性強；另一方面，納稅評估有利于稽查內部的專業化分工并對稽查實施產生制約。有利于發揮稅務部門的整體效能。

二、當前評估工作存在的主要問題

(一)納稅評估的機構有待落實。納稅評估工作的推行與開展，要以專業化組織機構設置為保證，目前，大多數稅務部門沒有在稅收管理員制度的基礎上，成立專門的納稅評估機構開展納稅評估工作，使納稅評估工作在組織機構上得不到保證。

(二)納稅評估人員素質有待進一步提高。納稅評估工作是一項業務性較強的綜合性工作，要求稅務機關對納稅人的涉稅信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求評估人員依據國家的稅收政策及自身綜合知識，定性與定量分析相結合，從多層面對稅源狀況、納稅行為進行細致的案頭分析，逐步審定申報數據的真實性、合法性。這就要求評估人員應具備較高的業務素質。但是．目前評估人員的業務素質參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評估工作流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對對數的淺層次上，使評估工作的作用沒有充分發揮。

(三)納稅評估指標存在一定的局限性。現行的納稅評估指標體系一般是確定行業內平均值，實際上是企業真實納稅標準的一種假設，一般這種評估指標的測算結果都直接與行業正常值進行比較，也就是說該企業被測算的指標只要處于正常值的合理變動幅度內，就被認為已真實申報。實際上，評估對象的規模大小，企業產品類型多少等因素都對“行業峰值”產生較大影響。另外．單憑評估指標測算和評價很難合理確定申報的合法性和真實性，企業還經常受到所處的環境、面臨的風險、資金的流向等諸多因素的影響。納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的效果。

(四)納稅評估與征收、稽查各環節的關系不夠理順。納稅評估作為一種新的稅收管理手段，與征收、稽查環節有著密切的聯系。首先，評估工作是建立在深化征管改革的基礎之上，若沒有一定征管基礎，納稅評估將是無源之水，而評估工作反過來又對加強稅收監控起到促進作用；其次，評估工作是介于征收與稽查間的“濾網”，能夠解決一般性稅收違規問題，緩解稽查壓力，增強選案準確性，有利于稽查“重點打擊”作用的充分發揮。目前，評估工作還處在探索階段，在與征收、稽查等環節的聯系過程中，因工作銜接、資料傳遞等程序沒有一種明確的機制加以限制，常常出現一些問題，具體表現為評估與征收的不理順、評估與稽查的不理順。

(五)信息渠道有待進一步拓寬。納稅評估工作開展的基礎和前提，是稅務機關內部各崗位在日常征管工作中形成的各種資料、數據，以及外部單位提供的信息資料。因此，資料信息的完整性和準確性直接影響著評估工作的效率和成果，但是稅務部門自常形成的數據資料真實性較低，成為制約評估準確性的限制因素。

三、對提高納稅評估質量的對策和建議

(一)設立納稅評估機構。鑒于納稅評估內容廣泛、專業性強、人員素質要求高的工作特點，根據工作需要，稅務機關應設置專業的組織機構，具體負責評估指標體系的建立、評估范圍、評估手段的確立、評估內部工作管理等事項，保證納稅評估工作的有效開展。

(二)強化培訓，提高評估人員的綜合業務水平。在實際工作中，首先應選擇綜合素質較高的人員從事評估工作；其次，堅持學習經常化、制度化，使評估人員在日常工作中多學習、勤實踐，精通業務知識，掌握各項稅收政策，熟悉企業財務制度，精通財務核算方法；再次．要加強對納稅評估人員的培訓，對評估工作涉及的稅收業務、財務管理、計算機相關知識進行系統學習，不斷提高評估人員素質，培養出一批能夠勝任評估工作的“專家”。

(三)完善評估方法，提高納稅評估的工作實效

1、實行分類評估管理。對大型企業集團或重點稅源，依靠計算機網絡、信息數據庫和企業的會計電算化和電子報稅，逐步實現稅企聯網，利用納稅評估軟件對企業的生產銷售全過程實施全方位的控制；對中小企業實行行業稅收監控管理，通過行業稅收評估指標體系的建立和統計分析，對納稅情況實時監控，及時發現問題．確定評估對象，進行評定處理；對個體工商業戶l，可采取事前測定評估方法，即計算機定額管理系統管理，將個體業戶的平均經營水平和銷售水平，用保本推算或實地調查相結合的方法，利用計算機得出一個定期內與營業規模相適應的較為合理的應納稅定額。完善納稅評估指標體系，做到定量分析與定性分析有機結合。一是注重調查，不斷豐富和完善評估分析指標體系。在對納稅人涉稅信息全面收集整理、抓好評估基礎指標測算的基礎上，對納稅人正常經營狀態下的經營額、經營成本、流動資產等指標進行縱橫向對比分析和綜合測定，建立較為完善的評估指標體系，做好評估“量化”分析，以準確體現納稅行為的共性和規律，不斷提高“篩選”異常信息的準確性，為評估的實施提供真實的指導信息。二是建立模糊分析體系。將評估范圍擴大至納稅人的經營能力、經營規模等方面，實現對經營情況的全方位分析，應用經濟指標，進行非量化的模糊分析，將定性分析與定量分析有機結合以提高分析的科學性、準確性。

3、簡化工作程序，規范評估運作。首先要簡化工作程序和文書數量，提高評估工作的可操作性。要本著簡化、實用的原則，合理確定工作程序和文書，增強評估方法的可操作性，以免評估工作流于形式。其次是規范評估運作。通過制定相應的制度和方法，加強對評估工作質量全過程控制，明確評估工作中征收、管理、稽查的相互協作關系，使各環節、各項工作互相緊密銜接，保證評估管理操作行為規范運行。

(四)依靠科技手段，提升納稅評估的水平

1、結合稅收征管實際，開發納稅評估軟件。稅務機關要以綜合征管軟件為核心，以稅收管理員制度為基礎，以各行業相關稅收預警指標為參數，開發出符合稅收征管實際的納稅評估軟件，提高納稅評估的工作質量和效率。

2、建立和完善評估信息提供機制。稅務機關要在不增加納稅人負擔的前提下，制定納稅人必須提供的信息項目和具體要求，以確保評估信息的準確全面。

3、依托計算機網絡，提高信息收集能力和質量。以多元化電子申報為切入點，加強評估所需信息的電子轉換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質量；重視信息的管理和應用，集中人力、物力、技術，改變信息處理各自為戰的分散局面，實現信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

第四篇：怎樣提高納稅評估工作質量

在征管改革逐步深入，稅務內部分工越來越走向精細的今天，納稅評估已成為稅務管理機關對稅源日常管理監控的一項正常、有效的手段。納稅評估目的是為進一步加強稅收征管，規范納稅評估程序，及時發現和處理納稅申報過程中的錯誤和異常申報現象，提高納稅申報質量，有效堵塞稅收漏洞，增進稅企交流，提高全省地稅機關管理服務水平，是一項國際通行的管理制度，大部分國家都已建立納稅評估體系和納稅評估模型。納稅評估作為申報征收和稅務稽查之間的聯系紐帶，是征收與稽查的結合點，是構成稅務稽查體系的基礎。一方面，納稅評估經過評估分析，發現疑點，直接為稅務稽查提供案源，不僅可以使稽查選案環節避免隨意和盲目，而且可以使稽查的實施做到目標明確，重點突出，針對性強；另一方面，納稅評估有利于稅務稽查內部的專業化分工并對稽查實施產生制約，有利于發揮稅務稽查規范納稅行為、完善稅收征管、形成法制威懾、增加稅收收入、提高稅務稽查整體效能的作用。同時也更符號優化經濟環境的理念。

一、納稅評估體系存在的問題，目前由于納稅評估還處于起步階段，我們在從事納稅評估中還存在許多問題急需解決，納稅評估的作用還沒有充分發揮出來，納稅評估體系還需不斷完善，主要問題表現在：

（一）納稅評估信息量嚴重不足，納稅評估還處于閉門造車階段。

評估資料信息的完整真實直接影響著評估的效率和成果。納稅評估的基礎是納稅人信息、資料的采集、整理及分析，它是一項整體，是需要多部門協同合作，同時輔以信息化建設在技術手段上提供足夠的支持。我們現在從事納稅評估依賴的信息僅來源于納稅人申報信息，由于種種原因，納稅人提供的信息數據質量不高，資料不全，相關信息不足，使納稅評估以財務稅收分析為基礎所必須的龐大數據源和其真實性無法得到保證。信息量少，準確性低，評估指標參考價值不大，評估質量不高，使評估開展困難重重。

（二）納稅評估缺乏統一標準，存在各自為戰現象。

什么樣的企業需要評估？評估的標準是什么？評估的方法是什么等等一系列問題目前都尚未明確，評估分析指標體系還沒有建立，納稅評估還處于各自為戰狀態，使評估質量參差不齊。

（三）個別干部對納稅評估認識不夠，納稅評估人員素質還不能適應評估要求。

納稅評估是涉稅資料和相關信息進行分析的一項綜合性、系統性、復雜性的業務，要求干部具備豐富的業務知識、專業技能、財會知識、計算機操作和綜合判斷能力。而目前一些干部對納稅評估的認識還不到位，將納稅評估流于形式，同時納稅評估人員素質還不能適應評估要求，評估還停留在表層上，評估作用沒有得到充分發揮。

（四）納稅評估監督機制不夠完善。

1、一些基層單位由于人員配備不足，而任務較重，沒有實行納稅評估復評制度，缺乏必要的監督機制。

2、由于納稅評估的質量難以量化考核，經評估過的納稅人的實際狀況到底怎樣，除了直接參與評估的人員，其他人很難搞清，這就使得確定評估稅款的偷稅與否，以及應補稅款的多少上難以建立一個科學有效的考核機制逐一考核認定。

二、針對以上問題，應采取以下幾方面措施，構建科學的納稅評估體系，規范納稅評估，促進稅務稽查質量的提高。

（一）制定納稅評估規范性文件，統一政策，規范納稅評估的運行。

應盡快以文件的形式對納稅評估的概念、評估范圍、內容、崗位責任、執法方式、規程等加以明確。研究制定科學的納稅評估方法體系和指標體系，合理確定程序和文書檔案管理，提高評估的可操作性，使納稅評估有章可循，徹底扭轉現階段評估的被動局面。

（二）規范信息化建設，建立健全資料庫。

目前企業信息資料取得、資源共享存在一定難度，必須要通過信息化技術建立納稅戶信息共享系統，規范信息化建設。如內部應建立包括非正常戶數據庫、吊銷戶庫、納稅人不良信息庫等，外部要通過溝通協調相關政府部門，建立并維護外部信息庫，如工商登記信息庫、國稅信息庫、勞動及社會保障局信息庫、房地局信息庫、行業管理信息庫、社會公共信息庫以及透過媒體、互聯網等途徑收集與納稅人有關的各種信息等，建立以預測評估、監測評估、稽核評估、評估披露為主要內容的企業信息平臺和納稅評估系統，形成一定的陣容和覆蓋規模，實現征收與稽查之間協調運行的機制。

（三）明確職能，規范評估與征收、稽查關系，形成合力。

明確納稅評估與征收管理、稽查的崗位職責，并納入征管流程，以嚴格的督查考核促進落實。具體應做到：一是做好納稅評估與日常管理的職責分工；明確納稅評估目的，納稅評估要按照稅收征管的管理要求有重點、有針對性地開展。二是建立與征收、稽查、稅

政等部門之間的內部聯系會制度，定期分析不同行業、不同類型納稅人的生產經營規律，及時、準確掌握稅源變化動態。三是強化納稅評估的成果管理，提高評估信息的共享度。對行業評估及典型個例中發現的征管問題和建議及時提交到管理部門；對在評估中發現的涉嫌重大偷稅案件及時移交稽查環節處理，支持稽查打擊職能的高效發揮，形成稅務管理強大的內部合力。

（四）規范納稅評估“兩權”監督，加強納稅評估隊伍建設。

1、健全納稅評估崗位責任制和考核機制。按照新機構崗責體系設置要求和稅務精細化管理原則，建立內部創新激勵機制，對評估人員實施能級管理，明確職責分工，并實施量化考核，擇優上崗，形成一種良性向上的氛圍。

2、進一步強化評估人員專業培訓。堅持業務學習經常化、制度化、系統化，要求納稅評估人員掌握各項稅收政策，熟悉企業財務制度，熟練操作計算機技能，具備獨立分析、判斷和解決問題的綜合能力，不斷推進納稅評估的發展。

總之，在當前稅收征管環境和征管體制尚不十分健全的情況下，適時地開展納稅評估對強化稅源監控，加強執法剛性等方面起著十分積極的作用，我們應積極進行分析研究，早日建立一個規范的、科學的納稅評估體系，切實提高稅務評估的質量。（

第五篇：納稅評估

第九章、納稅評估管理

一、填空題

1、納稅評估管理的具體內容包括________________、________________、_____________、______________、_______________。(評估對象確定、疑點問題分析、約談舉證、實地核查、評估處理)2．納稅評估工作按照_______________原則和____________責任展開。(屬地管理、管戶)

二、選擇題

1．納稅評估評估對象的來源：（ABCD）A、人工經驗判斷

B、零（負）申報、虧損、低稅負申報的納稅人檢索（連續三個月）C、與同行業同類型納稅人上下峰值進行橫向對比檢索 D、其他部門或環節轉入的評估對象

2．篩選評估對象，應參照納稅人（ABCD）等因素進行全面、綜合的審核對比分析。

A、所屬行業 B、經濟類型 C、經營規模 D、信用等級 3．下列哪些納稅人應列為納稅評估的重點分析對象。（AD）A、重點稅源戶 B、特殊行業的企業 C、零稅負企業 D、納稅信用等級低下的企業

4．稅收管理員應當采取人機結合方式，利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報的（AB）進行綜合分析，查找并初步判定納稅人存在的疑點項目和問題。

A、真實性 B、準確性 C、合法性 D、有效性

5．通過對納稅人生產經營結構、主要產品能耗、物耗等生產經營要素的（ABCD）進行比較，推測納稅人的實際納稅能力。A、當期數據 B、歷史平均數據 C、同行業平均數據 D、其他相關經濟指標

6．延期申報、延期繳納稅款等批準內容審核，主要核實延期的（ACD）等。A、延期的真實性 B、延期的合法性 C、批準延期的時間 D、預繳稅款情況

三、判斷題

1．開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限一律以納稅申報的稅款所屬當期為主。（錯）

2．納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。（對）

3．納稅評估中所涉指標和指標運用方法可以對納稅人說明。（錯）

4． 對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達到起征點的個體工商戶，可參照其生產經營情況，利用相關評估指標定期進行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經達到起征點并恢復征稅。（錯）5．納稅評估約談的對象必須是企業財務會計人員。（錯）

6．納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟依據。（對）

四、簡答題

1．納稅評估的主要數據來源有哪些？

答：上級稅務機關發布的宏觀稅收分析數據，行業稅負的監控數據，各類評估指標預警值；本地區的主要經濟指標、產業和行業的相關指標數據，外部交換信息，以及與納稅人申報納稅相關的其他信息。

五、分析題

請根據甲公司12月份毛益率和銷售額變動率指標情況分析該公司存在的問題。

本期 上年同期

甲某公司毛益率 8％ 10％ 同行業平均毛益率 14％ 10％ 甲公司銷售額變動率 22％ *

答案：該公司月份的毛益率8％低于同行業平均毛益率l4％，說明甲公司的毛益率水平不正常；銷售額比去年增長了22％，毛益率卻比去年下降了2％，通過配比分析，則進一步表明該公司的毛益率指標不可信，有存在瞞報收入、賬外收入的情況及其他申報收入不實或成本不實等嫌疑。

2、評估人員以2011匯算清繳為切入點，收集企業申報表及其附表、財務會計報表、注冊會計師審計報告及企業所得稅事項備案等資料。結合日常房地產行業管理信息對上述資料進行準確性、邏輯性分析，重點對往來款項、收入、成本、營業稅金及附加項目進行分析，查找造成虧損的原因和評估疑點指標。評估人員確定了應付款項變動率、銷售收入變動率、銷售成本變動率、稅金及附加變動率等重點評估指標，并發現應付款項變動率是變化最多、最大的指標。評估人員采取的方法是選擇幾家房產企業進行剖析，相關異常指標列示如下：

（1）F公司疑點。2011其他應付款大幅增加，變動率為1159％。根據日常管理了解的信息，該款項主要是用于籌集主樓的建造成本，并且該公司輔樓與裙樓建造在前，主樓建造在后，兩者建在同一個地塊上，公共部分成本合理是否分攤是評估關注點。

（2）Y公司疑點。2011年往來款項大，且長期掛賬，其應付款項變動率與銷售成本變動率配比差異達14倍；2010年~2011年主營業務稅金及附加變動率為－70%，與銷售收入變動率的44%呈反向波動。同時，會計報表附注披露：Y公司與香港C公司聯合開發雁鳴山莊，2011年9月已銷售完畢，到2011年底尚未結算，Y公司未就此項目所得申報納稅。

（3）J公司疑點。其他應付款6.2億元，數額巨大，且2011年較2010年增長幅度達65%，引人關注。財務費用2423萬元，與經營收入611萬元不配比。J公司無在建項目，對其大額資金往來項目需要進一步評估。

（4）H公司疑點。2011年末應付款項較高，為3435萬元，與當年703萬元的主營業務收入不配比，且變動率為-66％，應重點關注。

請分析這幾家房地產公司可能存在的問題有哪些？

一、選擇題（前兩題單選，后四題多選，每題2分）

1．稅務機關在對評估對象實施約談過程中發生下列（D）情形，應直接轉入評估處理環節，并注明“未發現違法行為，審定后歸檔”的建議。

A．納稅人拒絕主管國稅機關約談建議或不能在約定的期限內履行約談承諾的

B．納稅人在約談說明中拒不解釋評估人員提出的問題，或對評估人員提出的問題未能說明清楚的

C．約談后同意自查補稅，或者選擇以自查補稅代替約談說明，但未在約定的期限內自查補稅且無正當理由的

D．疑點全部被排除，未發現新的疑點

2．納稅評估約談說明時采用當面說明形式的，原則上要有（B）評估人員同時參加，并做好《納稅評估約談說明記錄》。A．一名 B．二名 C．三名

D．納稅人申請

3． 納稅評估通用分析指標有（AC）。A．主營業務收入變動率 B．稅前彌補虧損扣除限額 C．主營業務成本變動率 D．營業外收支增減額

3．加強稅源分析與稅源動態監控，按照（ABCD）、時限等對所轄稅源實施結構分析監控。A．地區 B．行業 C．企業 D．稅種

5．納稅評估評估對象的來源：（ABCD）A、人工經驗判斷

B、零（負）申報、虧損、低稅負申報的納稅人檢索（連續三個月）C、與同行業同類型納稅人上下峰值進行橫向對比檢索 D、其他部門或環節轉入的評估對象

6．通過對納稅人生產經營結構、主要產品能耗、物耗等生產經營要素的（ABCD）進行比較，推測納稅人的實際納稅能力。

A、當期數據

B、歷史平均數據

C、同行業平均數據 D、其他相關經濟指標

二、判斷題（每題2分）

1．在一個內，發現評估對象在以前納稅評估時已被發現并得以糾正的問題再次發生的,評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“轉稽查部門進一步檢查”的意見。（）

2．開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。（）

3．納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。（）

4．納稅評估中所涉指標和指標運用方法可以對納稅人說明。（X）

5． 對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達到起征點的個體工商戶，可參照其生產經營情況，利用相關評估指標定期進行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經達到起征點并恢復征稅。（X）

6．納稅評估約談的對象必須是企業財務會計人員。（X）

7．納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟依據。（）

三、簡答題（每題10分）1.簡述納稅評估基本流程

采集信息 確定評估對象 案頭分析 約談舉證 調查核實

結果處理

2.簡述納稅評估結果處理

提請其自行改正

對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調整賬目的，稅務機關應督促納稅人按照稅法規定逐項落實

移交稽查處理

發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理

提交上級

發現外商投資和外國企業與其關聯企業之間的業務往來不按照獨立企業業務往來收取或支付價款、費用，需要調查、核實的，應移交上級稅務機關國際稅收管理部門（或有關部門）處理。

3、納稅評估與稅務稽查的區別

（1）.兩者的實施主體不同。納稅評估的實施主體主要是基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員，重點稅源和重大事項的納稅評估的實施主體也可以是上級稅務機關。而稅務稽查的實施主體則是按照國務院規定設立的并向社會公告的稅務機構，即省以下稅務局的稽查局。

（2）兩者的屬性不同。納稅評估不是行政執法行為，而且目前也不是法律所規定的程序，它只是稅務機關為提高自身工作質量和優化納稅服務所開展的一項內部管理手段和方法，對于涉稅違法行為，它提供的是一種預警和告誡，是在稽查查處與日常管理之間建立一個較寬的緩沖帶，將納稅人、扣繳義務人可能的違法風險降低到最低程度。與稅務稽查的打擊性相比，納稅評估更多地體現服務性。稅務稽查不僅是一種行政執法行為，也是稅收征管法所規定的一種法定程序，它側重于對涉稅行政違法行為的打擊和懲戒，帶有明顯的打擊性

（3）兩者的職能不同。納稅評估與稅務稽查雖然在促進收入增長、監督稅收征納、雙方稅法遵從方面有著共同的職能，但是在其他職能上，兩者還是存在較大差異的。通常而言，納稅稅務稽查還具有懲處職能、教育職能，即對納稅人的違法行為進行處罰并教育其他的納稅人守法，這兩大職能是納稅評估所不具備的。而另一方面，納稅評估則具有較強的服務職能，這又是納稅評估所不具備的。

（4）兩者的程序不同。稅務稽查具有嚴密的程序規定，并且在每一個程序中，都必須向納稅人、扣繳義務人送達規定的稅務文書，如檢查前應下達稅務檢查通知書，調取賬簿前應下達調賬通知書等，這些文書都是法定的。納稅人通常不能拒絕這些文書，并且需要按照文書的要求履行相關的義務。如果程序有誤或缺少規定的文書，稅務稽查就可能歸于無效，稅務機關將在行政復議與行政訴訟中承擔不利的法律后果。納稅評估雖然也有一系列的程序要求，但是這些程序都是內部性程序，不是法定程序，在整個過程中也沒有法定的文書。納稅評估過程中的文書除《詢問核實通知書》、《納稅評估建議書》外，其余均為稅務機關內部使用文書，《納稅評估建議書》也只是對評估對象的建議而不是法定文書。納稅人不僅可以不接受這些建議書，而且也可以不按照建議書的要求進行相關的處理。

（5）兩者的實施形式不同。納稅評估的最基本原則就是案頭評估，即稅務機關一般是通過案頭信息與數據分析發現納稅人在稅收義務履行方面存在的疑點，然后要求評估對象做出解釋或說明，直至疑點消除，原則上只能在稅務機關內部進行。當然在案頭評估不能有效排除疑點時，稅務機關也可以進行實地調查。稅務稽查既可在稅務機關內進行調賬檢查，也可依法進入涉稅場所進行實地調查取證

（6）兩者的約束力不同。由于納稅評估并非法律所規定，也不是稅收行政執法行為，因而其結果不能對納稅人產生直接的法律效力，如果納稅人采取不配合、不接受的行為，稅務機關除了可以采取稅務稽查等進一步的管理措施之外，不能運用行政權力，特別是不能采取稅收保全或者行政強制執行措施。但是稅務稽查就不同了，納稅人不僅必須接受稅務機關依法進行的稽查，而且還有配合和協助的義務，否則就要承擔相應的法律責任，如被課處行政罰款等等

（7）兩者適用的原則具有很大的差別。納稅評估在很大程度上是建立在對納稅人的假設和懷疑基礎上的，特別是首先假定納稅人對稅法的不遵從，在納稅評估中可以大量使用推理，也無需證據，甚至還可以猜測就可以得出結論。但是稅務稽查就不行了，在稅務稽查中，稅務機關不能使用假設和推理，更不能猜測，一切都必須憑證據說話，在沒有證據或證據不充分的情況下，都不能對納稅人下結論，特別是不能認定納稅人違法。