第一篇：建立行業納稅評估模型

建立行業納稅評估模型

一、行業納稅評估模型建立的基本理念--------------稅收風險管理和行業管理的相互結合1、實行稅收風險管理與行業管理相結合的必要性1實施稅收風險管理與行業管理相結合可使稅收管理更具效率性和針對性。2實施稅收風險管理與行業管理相結合可使稅收管理更具透明性和公平性3實施稅收風險管理與行業管理相結合可使稅收管理更具互補性和協作性。4實施稅收風險管理與行業管理相結合可使納稅人更具稅法遵從性納稅服務更具普惠性。

2、企業稅務風險的形成主要有以下幾個階段

一、稅務風險潛伏階段

1、企業財務比率波動較大

2、稅款計算不夠準確

3、經常被動納稅申報

4、稅收政策了解較少

5、內部控制制度有限

二、稅務風險發展階段

1、稅收因素重視不夠

2、納稅申報準確率較低

3、未關注外界稅收政策變化

4、偶爾拖欠稅款

5、稅企關系不和諧

三、惡化階段

1、長期被動納稅且申報數額異常

2、稅務機關將其作為重點監控

3、有偷逃稅嫌疑

4、業務顯示異常

5、缺乏有效稅收籌劃

四、爆發階段

1、企業被立案偵查

2、有證據表明偷逃稅

3、遭受巨額罰款

4、追究管理人員行政及刑事責任

5、信譽掃地

6、企業破產

一、行業納稅評估模型的概念運用科學的技術和方法通過對行業涉稅信息篩選、整理、測算、分析歸納出行業經營特點、經營規律并建立以若干個行業指標和公認指標峰值的稅控預警指標體系和數學模型形成對該行業納稅人進行評估分析的指導。

二、建立行業評估模型的意義一有效破解基層稅源監控的瓶頸采集數據有的放矢避免盲目、重復參照建立稅源監控臺帳加強動態管理二稅收分析的有效補充提供精確參考及時篩選虛假申報資料確保分析的實效性

三能充分展現行業經營規律同時有利于核實稅基提高對現有稅源、潛在稅源的掌控能力加強行業稅源管理最大限度地減少管理上的漏洞營造公平的稅收環境增強稅務管理的效能。四揭示企業生產工藝流程和主要數據指標的配比關系反映行業涉稅共性問題實現稅源的長效管理同時加強了納稅評估選案的準確性和實效性減少重復、無效勞動提高評估的精準度。五促進納稅人提高財務和稅收核算水平促進企業內部管理不斷規范提高稅法遵從度充分發揮納稅評估以評促管的作用。六實現兩個“減負”解決“一多一少”、“一高一低”的矛盾

三、行業納稅評估模型的建立原則一建立行業納稅評估模型的基本原則稅收風險管理與稅收遵從理論是建立納稅評估模型應遵循的基本原則。二行業納稅評估模型的具體原則

1、數據來源的外部性原則外部數據通常來源于三渠道一者來源于日常管理所掌握的納稅人生產經營實際情況。二者來源于三者來源于的交流平臺實現與國地稅之間以及稅務機關與工商、公安、銀行、海關、財政、統計、經貿等外部職能機關的信息資源共享。2要求行業在數量、時間、空間和規模上具有可比性。

3、模型判斷的動態性原則行業納稅評估遵循固定的模型評估模型建立后指標和數據應該是動態的需要經常進行維護才能真正成為安全、簡便、經濟的技術手段。

二、如何建立行業評估模型一行業篩選根據轄區行業管理實際選擇有代表性的行業作為納稅評估模型構建對象

1、合理劃分行業種類-----GB/T 475420022、所選行業應該是本單位重點稅源行業、行業管理隱患較大的行業

3、特色行業在全市經濟總量中占有一定比重也就是具有區域性或代表性二理清建立行

業評估模型思路

1、根據行業特點和工藝流程以產能分析為中心、以行業產品品種結構和生產工藝特點分析為切入點、依托評估指標和產能測算展開分析對企業收入、成本、費用的真實性、準確性進行評估確保行業建模工作具備科學性、適用性。

2、典型調查采集數據信息根據所確定行業盡量選擇生產經營正常、財務核算較為健全、具有行業一定代表性的企業通過深入企業生產車間跟班作業結合明查暗訪及與企業相關人員約談等方式從行業特點、基本生產工藝流程、機器設備運轉特點入手對影響企業產品產量的材料、工資、能耗等相關指標進行全面采集和梳理著力分析企業生產經營規律和對各項要素指標的依賴程度找出稅務部門容易掌握并能據以加強對企業稅源監控的關鍵環節和要素從而總結出行業納稅評估模型的雛形觀看→聽取→詢問→采集→設定→測試→座談企業部門及人員、協會、中介機構、主管機關

3、匯審論證組織業務人員對納稅評估模型的指標數據采集的過程、方法及可行性進行論證并對測試結果科學合理地確定相關指標數據及其相互配比關系對行業納稅評估模型進行細化、完善和修正。有必要可以選擇一到二家企業再進行測試檢驗模型的有效性。

4、跟蹤維護由于外部環境在不斷的變化中如工藝、設備、工資、材料品質替代品、產品配方材料耗用、管理水平等等因此需要對評估參數、模型進行跟蹤維護三建立納稅評估模型運用的主要方法基本思路1: 消耗→產量→銷量→收入控制收入基本思路2:銷量→產量→物耗→購進量控制進項

1、關鍵物件測算法是指根據企業生產產品耗用的關鍵性外購半成品及主要零部件數量來測算產量的一種方法。

2、單位

產品耗能測算法是指根據企業生產過程中耗用的燃油、煤炭、水電等的數量和單位產品能源耗用標準來計算產品產量的一種方法。例如MDY型200噸棉花打包機每加工1噸皮棉用電130千瓦時140千瓦時只要采集到企業當期的棉機耗電量很容易計算出加工棉花的數量。此外像木器加工、聚氨酯軟管業、面粉生產、榨油等行業均可適用此法。

3、計件工資測算法是指根據企業職工人數、計件工資標準、工資發放數額等指標來測算產品產量的一種方法。主要適用于采用計件工資方法發放工資的企業如地毯加工、服裝加工、磚窯廠等行業。

4、投入產出測算法是指根據企業原材料的投入與產成品產出的配比關系來測算產品產量的一種計算方法。主要適用于主要原材料容易控制且原材料投入與產品產量有固定關系的行業如紡織配件行業產品多達上千種單位產品的電費和工資很難核定但通過分析發現企業投入生鐵與產出鑄鐵鑄鐵加工成紡織配件兩環節中除正常損耗外投入產出的重量比例與生產的產成品量存在著固定關系因此選擇投入的生鐵和鑄鐵作為計算產成品的參數可以計算出企業實際生產量。此外化工行業、塑料生產行業也適用此法。

5、財務指標估算法1平均毛利率法收入估算數產品銷售成本/1-行業平均毛利率2周轉期法年收入估算數企業正常收帳天數平均應收帳款3603工資提成法收入估算數 銷售人員工資總額-銷售人員保底工資總額/銷售人員工資平均提成比例

一、大米加工企業概況大米加工生產的主要經營環節有采購、加工、銷售三個環節其中加工環節是評估的關鍵環節而容易出環節是采購、銷售環節

二、生產工藝流程及特點一工藝流程在加工環節就是將水稻

原糧加工為大米的過程其一般工藝流程為稻谷→烘干→礱谷→拋光→分級色選→成品米包裝六個步驟。根據成品米的品質普通米和精制米流程略有增減。二生產特點大米在加工中除主產品大米外還有較大比例的稻糠和碎米渣等副產品同時產出并且副產品的產出比例也會隨著大米的精制程度而提高。從這一特點看我們在分析大米加工企業的稅負時必須要充分考慮成品米的精制程度和副產品產出率對納稅的影響。

三、存在的涉稅問題大米加工企業財務核算特點是農副產品加工企業增值稅一般納稅人在收購農民個人出售的自產農業產品時自行開具農副產品收購發票核算按照買價的13扣除率計算抵扣稅款。正是由于這個原因大米加工企業存在著較大管理難度。從具體環節看存在的主要稅收問題有一在水稻收購環節虛構收購業務。一是虛構收購數量二是虛構收購價格以達到多抵扣稅款和多列成本的目的。二在加工環節上水稻耗用量及產品產出數量核算不實。即人為降低成品產出率隱匿成品以備賬外銷售或是多列水稻耗量以沖減虛增的水稻購入量。三在銷售環節上隱瞞銷售收入。一是隱瞞因降低產出率而列為賬外經營那部分產品的銷售額二是對購貨方不索取發票部分銷售降低價格入賬以隱瞞收入或沖減賬面數量。

四、評估模型及主要參數一投入產出法測算評估期應稅銷售收入期初庫存產品數量∑評估期投入原材料數量×投入產出比-期末庫存產品數量×產品平均銷售單價產品單價可以與網絡報價相互校正。大米產出率入賬成品大米數量÷賬面耗用水稻數量碎米渣產出率入賬碎米渣數量÷賬面耗用水稻數量稻糠產出率入賬稻糠數量÷賬面耗用水稻數量標準值普通米出米率

71出稻糠率29精制米出米率68碎米率4糠稻率28。通過對大米產出率的計算與可供參考標準出米率對比產出率低于參考值的可能存在隱匿成品米產量的嫌疑應結合副產品產出率及包裝物耗用量進行縱向比對分析以確認疑點。防止企業將精制米銷售申報成免稅的稻糠收入通過出米率列為疑點進而分析出少計應稅收入。二能耗法評估期產品銷售收入測算數∑評估期耗電金額評估期單位產品耗電定額評估期初產品庫存-評估期末產品庫存×評估期產品銷售單價單位能耗生產定額普通米電費6元/100kg水稻精制米電費7元100kg水稻。單位成品包裝物耗用定額普通包裝4.0元/100kg精包裝20元/100kg參考值需根據具體規格品種確定。三毛利率法毛利率某產品的評估期銷售價格-產成品成本/某產品評估期銷售價格毛利率差異率本企業產品類型毛利率-該產品行業毛利率/該產品行業毛利率×100 四平均收購價格率法通過按月采集原材料收購價格情況測定出每月的相同農產品的收購價格波動曲線。通過收購價格的變動比較可發現企業疑點問題。評估標準值2008年原料、成品、副產品單位價格水稻收購平均單價普通水稻194元/l00kg大米銷售平均單價普通米300元/l00kg精制米360元/l00kg 大米價格因包裝及經銷等原因變化較大副產品銷售平均單價大糠40元/l00kg皮糠170元/100kg:碎米200元/l00kg。評估標準值必須根據市場的變化隨時變化否則影響評估準確性。五運費配比法企業發生的運費與收購量、銷售量具有一定的對應關系通過計算企業的運費發生額推算出企業農產品購進數量及銷售數量。評估模型評估期產品銷售收入測算數評估期運費發生額噸產品運費發生額

評估期初產品庫存—評估期末產品庫存×評估期產品銷售單價。

一、企業基本情況2009年1—6月某糧食加工企業申報銷售收入2674344.50元其中免稅收入稻糠140000.00元碎米64000.00元計提銷項稅額321144.79元當期發生進項稅額357276.44元進項稅額轉出20827.17元應納增值稅0元期末留抵稅額15304。48元。2009年1-6月銷售精制大米63505袋每袋lOkg單位售價3.89元/kg取得收入2470344.50元銷售稻糠280000kg單價0.50元/kg取得收入140000元銷售碎米40000kg取得收入64000元。從農民個人手中收購水稻1052000kg平均單價1.98元/kg全部生產領用生產車間支付電費70126.30元外購包裝紙袋80000個生產領用68140個支付生產車間工人工資40030.00元共入庫精制大米63136袋計631360kg2007年年末庫存大米5800kg2009年6月末庫存大米21lOkg。

二、案頭分析評估人員從企業報送的有關資料對該公司進行了實地調查前的案頭審核資料顯示該公司主要從事精制大米加工、銷售2009年1-6月精制大米銷售平均銷價為3.89元/kg結合日常掌握水稻收購價格不超過2.00元/kg按照大米加工行業可形成應納稅增值稅的納稅臨界點增值率為3.89×1.13-2.00/2.00120明顯高于納稅臨界點增值率標準值78。如果一定期間內企業存貨量增加不是太大應形成增值稅及所得稅而該公司申報信息反應納稅為零申報明顯異常。按大米加工行業調查分析方法中測算的精制大米的經濟指標為水稻出米率68碎米出米率4稻糠產出率27-28每加工1OOkg水稻耗電能為7.00元工人工資4.00元不等。據上述指標調查人員進行了測算。按照大米加工行業稅負調查分

析測算的平均指標測算出的該企業2009年1—6月應加工水稻與生產出大米的數量值。

1、產出率631360/1052000×10060比行業平均低8個百分點按行業的平均產出率計算應產出大米量為1052000×68715360kg與賬面數相差84000kg。

2、測算單位1kg定額耗電為70126.3/10520000.066元/kg低于行業平均值的6如按行業平均定額計算應水稻加工量為70126.30/0.071001800kg加工量應比賬面少50000kg左右。

3、測算工資費用定額為40030.00/10520000.038元/kg比行業平均值低5如按行業平均定額計算應加工水稻量為40030.00/0.041000750kg加工量應比賬面少近50000kg。

4、按企業包裝袋出庫數量測出的大米產量為68140個×lOkg681400kg按出庫包裝袋所能包裝的大米反推算其水稻加工量為681400/681002058kg。綜合上述指標計算、分析、對比調查人員認為可能存二個方面的問題一是不論從入庫和出庫的水稻數量上看還是按定額能耗和工資支出上看大米的產出率、碎米的產出率和稻糠的產出率均低于行業標準值很多按碎米和稻糠的產出量來測算按定額能耗和工資支出來測算1—6月份水稻加工量都應在100萬公斤左右因此企業可能存在利用收購發票虛假收購水稻行為二是按測算出的水稻加工量計算大米的實際產量為1002000kg×68681360kg與賬成上記載的631360kg大米也存在差額可能存在隱瞞大米產量的行為這些都應與企業進行約談才能弄清企業的真實情況。

二、實施約談帶著上述測算出的數據和分析出的疑點問題調查人員在履行法定程序后與企業負責人和財務人員進行了約談在詳細的數據指標和科學的邏輯分析面前企業如實地承認了存

在的問題。

1、對賬面記載加工水稻量1052000kg企業負責人承認為增加抵扣稅額和支付一些不能入賬的費用采用虛假收購業務的方式多入庫水稻5萬公斤單價2.00元共100000元應做進項稅額轉出100000×1313000元。

2、按扣除虛假收購水稻5萬公斤后的實際水稻加工量100200kg與按電耗和工資費用標準計算的水稻加工量相吻合按68的平均產出率計算1-6月大米產量681360kg與賬面記載的631360kg大米相比隱瞞大米產量50000kg同時也驗證了包裝物出庫可包裝的大米產量應在68萬公斤左右按大米平均售價應補增值稅50000×3.89×1325285元。經計算扣除留抵稅額該企業合計應補增值稅22980.52元由此不難計算出企業所得稅、城市維護建設稅及其他稅種。綜上納稅人表示認同并及時補繳了稅款。至此經調整后該公司大米生產入庫數為681360kg產出率為68大米銷售收入為2470344.5050000×3.892664844.50元應納增值稅22980.25元稅負0.86綜合考慮到庫存材料增加因素對增值稅的影響285036.00×1748456.12元后的增值稅稅負為2.68。利用上述指標和方法在對其他8戶生產規模較大的糧食加工企業進行約談、評估中補繳稅款3.84萬元調減進項稅額13.68萬元。一行業特點

1、設備生產能力基本穩定。由于企業的主要生產設備為窯爐投入生產原料點火后生產必須24小時連續運轉中間不能停產只有這樣才能保證生產設備的良好狀態和產品成本的正常。如果發生停產將會給企業造成較大損失。

2、原材料投入比例固定。雖然企業爐窯生產能力不同但石英砂、白云石、純堿等原材料投入數量、比例相對固定特別是作為助熔劑的

純堿單位產品消耗量行業標準固定而且企業購進純堿均能取得增值稅專用發票耗用純堿數量易于監控。

3、產銷數量相對均衡。由于玻璃為不間斷連續生產正常情況下企業貨物銷售數量與生產數量應當大致均衡如果一個時期內銷售數量遠小于生產數量則必然會形成大量庫存積壓。二生產流程生產流程為將石英砂、純堿、白云石等原料按一定比例配制經窯爐高溫熔融熔融玻璃從池窯中連續流入并漂浮在相對密度大的錫液表面上在重力和表面張力的作用下玻璃液在錫液面上鋪開、攤平、硬化、冷卻后被引上過渡輥臺。輥臺的輥子轉動把玻璃帶拉出錫槽進入退火窯經退火、切裁就得到平板玻璃產品。浮法與其他成型方法比較其優點是適合于高效率制造優質平板玻璃生產線的規模不受成形方法的限制成品利用率高易于科學化管理和實現全面機械化、自動化勞動生產率高連續作業周期可長達幾年有利于穩定地生產。示意圖如下配料投料熔化錫槽退火成型切裝

1、設備生產能力法窯爐熔化量計算公式評估期產量噸評估期日產量噸×評估期實際生產天數×1-成品破損率評估期日產量噸窯爐日熔化量噸×產品產出率×成品成型率評估期實際生產天數評估期天數-故障停產天數-日常檢修天數因故障停產須報主管稅務機關核實。日常檢修天數參考范圍指標名稱正常值上限下限日常檢修天數230

第二篇：行業納稅評估模型模版

行業（產品）納稅評估模型模版

一、行業（產品）介紹

（一）行業（產品）定義

介紹該行業定義、概況、屬性以及編號。

（二）企業類型劃分

對該行業（產品）企業具體劃分類型，并加以說明。

（三）工藝簡介

簡要介紹該行業（產品）的主要工藝流程及特點。

二、行業（產品）生產經營規律及涉稅管理難點

（一）行業生產經營規律

描述該行業（產品）的主要經營規律。

（二）涉稅管理難點

詳細列舉評估可能存在的難點。

三、評估方法

結合該行業企業的生產工藝流程、生產經營規律、涉稅管理難點，詳細列舉主要評估方法。每種評估方法不是孤立存在，在稅收管理過程中，應運用二種以上方法進行評估測算，相互比對和印證。

具體的評估方法包括以下部分：

1.原理描述

2.評估模型

３.標準值參考范圍

4.數據獲取途徑

5.疑點判斷

6.應用要點

四、印證案例

選取若干典型案例對評估模型進行驗證。驗證案例應包括以下內容：

1.企業基本情況介紹

2.數據采集來源及內容

3.確定疑點列舉

4.實地核查情況

5.測算稅收差異情況

6.評估約談

7.評定處理

第三篇：行業(產品)納稅評估模型

行業（產品）納稅評估模型模板

一、行業（產品）介紹

（一）行業（產品）定義

介紹該行業（產品）定義、概況、屬性以及編號。

（二）企業類型劃分

對該行業（產品）企業具體劃分類型，并加以說明。

（三）工藝簡介

簡要介紹該行業（產品）的主要工藝流程及特點。

二、行業（產品）生產經營規律及涉稅管理要點

（一）行業（產品）生產經營規律

描述該行業（產品）的主要生產經營規律。

（二）涉稅管理要點

詳細列舉評估的要點。

三、評估方法

結合該行業（產品）企業的生產工藝流程、生產經營規律、涉稅管理要點，詳細列舉主要評估方法（包括運用兩種及以上方法進行評估測算，相互比對和印證）。

具體評估方法表述內涵應包括以下部分：

1.原理描述

2.評估模型

3.標準值參考范圍

4.數據獲取途徑

5.疑點判斷

6.應用要點

四、印證案例

選取若干典型案例對評估模型進行驗證。驗證案例包括以下內容：

1.企業基本情況介紹

2.數據采集來源及內容

3.確定疑點列舉

4.實地核查情況

5.測算稅收差異情況

6.評估約談

7.評定處理

第四篇：電子設備制造行業納稅評估模型_1

電子設備制造行業企業所得稅納稅評估模型

一、行業概況

從稅務登記情況來看，目前在我局現有15戶企業從事電子設備制造，以加工零配件和組裝成套設備為主。該行業在近年來銷售收入穩定，企業的財務核算制度比較健全，銷售對象基本上都是財務制度健全的一般納稅人，都需要開具專用發票；有正常的進貨渠道，進項票據比較合法真實。

二、工藝簡介

原材料---半成品----電鍍---交化

三、行業特點

（1）電子設備制造業是技術密集型產業，功能要求變化大，價格、技術競爭較為激烈。

（2）產品周期長。因此資金回籠較慢，應收賬款金額較大。（3）絕大部分生產是就來件組裝，因此在稅收管理上存在一定困難。

四、行業稅收規律

電子設備制造行業特點的影響，生產企業在履行納稅義務時容易出現以下問題：

（1）由于利潤空間小，為謀求利益最大化，一些企業不惜以做假帳、少記收入等違法手段來侵蝕國家稅收。

（2）企業對發出產品的核算不及時，延后計算銷售收入，造成稅款后移。由于企業資金周轉周期長，資金回籠率低，多數企業采取發出產品長期掛產成品帳或不計入當期收入，由于貨物未全部發清，而購貨方也不及時索要發票，企業就不及時結轉銷售并核算相應的稅金。

（3）部分企業為逃避稅務機關的監控，有意不取得或少取得外購原材料發票，降低帳面外購原材料數量，人為控制產量和收入。有的企業到稅務機關代開外購原材料增值稅專用發票，或者在地稅部門開具運輸發票入帳，既虛列了進項抵扣，又虛增了生產成本。

五、評估思路

為加強稅源監控，有效提高稅收管理的質量和效率，根據上級局有關納稅評估辦法，并結合我局的評估實踐和我區電子設備制造行業的特點、經營現狀，建立具體的行業評估模型，以指導該行業的納稅評估。重點在收入、成本、費用、利潤等方面結合行業特點，根據相關性、配比性、確定性原理，以及企業盈利水平應與企業毛利率、增值稅稅負率成正比例關系。建立合理切合實際的納稅評估模型及評估方法。

一、評估方法

（一）、案頭分析及主要評估指標參數

1、信息采集：評估人員在實施納稅評估前要熟悉評估對象的基本經營狀況，應收集整理如下數據資料：

（1）、納稅人申報納稅資料及其附列資料、財務會計報表；

（2）、從納稅人申報資料中歸集增值稅進項稅額抵扣憑證所反映的外購貨物的數量和金額及其銷售、庫存和資金流情況；

（3）、“四小票”抵扣清單，并進行分類匯總和分析；（4）、上級稅務機關及我局發布的行業稅負、預警下限等信息；

（5）、計提折舊、相關準備金和發放職工工資等信息；

（6）、其他經營狀況，如營業外收入、包裝物銷售等等；

2、案頭審核分析

在相關信息采集后,根據企業所得稅申報表，企業財務報表及增值稅有關資料計算主營業務收入變動率：

（1）計算相關評估指標：

①主營業務收入變動率=（2247574.66—1969005.4）/1969005.40=14.15%

②主營業務成本變動率=(1829111.28-1634411.19)÷

1634411.19×100%=11.91% ③主營業務利潤變動率=[（評估期主營業務利潤額

412654.05—基期主營業務利潤額330606.16）/基期主營業務利潤330606.16] ×100%=24.82% ④主營業務費用變動率=[（評估期營業費用150000.65+管理費用244667.88+財務費用661.31）—（基期營業費用93632.87 +管理費用218525.19+財務費用-1821.98）]/（基期營業費用93632.87+管理費用218525.19+財務費用-1821.98）×100%=27.39%

所有企業按以上①—④項指標分別排名，變動率越高，異常程度越高。⑤所得稅貢獻率=評估期應納所得稅額5330.18/評估期銷售（營業）收入2247574.66×100%=0.24% 該指標值與行業平均所得稅貢獻率相比較，偏離度越高，疑問越大。

⑥主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率的配比分析（主營業務收入變動率/主營業務利潤變動率）=57.01% ⑦主營業務收入變動率與主營業務成本變動率配比分析（主營業務收入變動率/主營業務成本變動率）=1.18 ⑧主營業務收入變動率與主營業務費用變動率配比分析（主營業務收入變動率/主營業務費用變動率）=51.66% ⑨主營業務成本變動率與主營業務利潤變動率配比分析（主營業務成本變動率/主營業務利潤變動率）=47.99% 以上⑥—⑨項指標正常值為1，偏離度越高，疑問越大。（2）主營業務利潤變動率與增值稅配比評估模型與評估方法 ①正常情況下，主營業務利潤率和增值稅稅負率是同步變動的，隨著增值稅稅負率的增長，主營業務利潤會增加，反之亦然，主營業務利潤與增值稅稅負變動率的比值應大于1。若比值小于1，則企業存在隱瞞利潤的可能。②費用評估模型及評估方法

A、根據主營業務費用變動率的大小異常程度，對營業（銷售）費用、管理費用、財務費用進行評估分析。B、營業（銷售）費用：主要審查廣告費、運輸裝卸費、保險費、銷售傭金及銷售部門的差旅費等。看是否超標列支，支付憑證是否真實、合法。

C、管理費用：一是審查其明細設置是否符合規定的核算內容與范圍；二是對發生額大的項目著重審查；三是對列支標準、條件進行審查；四是對真實性、合法性進行審查。

D、財務費用：一是審查向非金融機構借款利息支出是否高于金融機構同期同類利率；二是審查借款是否屬于資本性支出，而利息未進行資本化。對未指定用途借款，借款利息按經營性活動與資本性支出占用資金比例，計算資本化的利息支出。

2、對指標異常企業進行約談舉證或實地調查。（1）、約談舉證

對指標異常企業和有關項目，通過與約談對象的直接交流，了解印證納稅人的相關情況，以確認其是否正常經營。一是通過與法人代表約談，了解企業的整體狀況；二是通過與出資人約談，了解出資人與企業經營管理方面的關系；三是通過與企業財務人員約談了解企業資金、銷售、會計核算、納稅申報、實際繳稅等情況；四是通過與企業銷售、采購、運輸、保管等相關業務人員約談，了解企業的購銷業務和庫存商品的真實度。

（2）、實地查驗

實地查驗是印證評估疑點和約談內容的重要過程。查驗內容包含：營業執照和稅務登記證、企業經營場所的所有權和租賃證明、原材料和商品的出入庫單據、運費憑據、水電等費用憑據、法人代表和主要管理人員的身份證明、財務人員的資格證明、銀行存款證明、驗資報告、購銷合同原件、資金往來帳和庫存商品帳等等。

3、出具納稅評估工作報告，并上報進行評估審理。

4、作出評估結論，納稅人自查補報或移送稽查、日常檢查的處理。

5、按要求將評估資料歸檔。

天元區國家稅務局 2009年7月9日

第五篇：地稅納稅評估模型

商河地稅制造業納稅評估模型

制造行業在全縣經濟總量中占有一定的比重。2011年全局共入庫5231萬元，占全年總入庫稅收33456萬元的16%。紡織行業作為我縣制造業的支柱行業，首先根據行業特點和工藝流程，以產能分析為中心、以紡織產品品種結構和生產工藝特點分析為切入點、依托評估指標和產能測算展開分析，對企業收入、成本、費用的真實性、準確性進行評估，確保了行業模型具備科學性、適用性。其次開展了行業典型調查。以生產經營正常，財務核算健全，具有代表性為條件，將商河縣織布廠企業作為典型調查對象，摸索建立評估模型。三是科學測算。深入企業調查核實，充分掌握該行業生產經營特點、具體的工藝流程，通過各種途徑對大量數據進行采集和測算，如通過“一戶式”查詢系統采集相關征管數據；通過國稅部門采集企業增值稅納稅信息；通過電力部門采集企業用電量信息；通過勞動部門采集企業用工信息；通過有關渠道獲取原材料采購、產品銷售價格、投入產出比率、成本費用率等行業標準指標，從而為建模工作提供科學依據，提高合理性和說服力。四是深入分析。根據掌握的數據指標，分別設立預警區間，并對低于預警范圍和超出預警范圍的情況進行分析判斷，從而發現納稅疑點，同時，設立了規范統一的數據采集模板，內容包括產品購銷信息、成本費用構成、財務指標等，建立起一套嚴密科學的紡織行業納稅評估模型。

評估具體方法及內容

除進行指標測算、數據比對等實證分析外，還要對本企業內部控制制度、財務核算情況進行總體分析評價，并根據分析情況對企業的有關數據進行校正，保證采集數據的準確性。

（一）財務稅收指標的分析

1、企業的銷售額與企業的實際經營規模是否相適應，具體可分析以下指標：企業注冊資金、固定資產、流動資產規模，企業在職職工人數；

2、銷售額、存貨購進額與資金周轉情況是否相適應，具體可分析、查看資金周轉率，一定時期內資金循環幾次，確定是否存在銷售不入賬的可能；

3、查看銷售利潤率是否合理，在達到銷售保本點的情況下，同行業、同一類型產品與正常、市場銷售利潤率應相近（剔除路途遠近，技術工人熟練程度，管理不善等因素）；

4、收入、費用是否配比：

（1）銷售額與水電費支出是否配比。一般來說，同行業每萬元銷售額與水電費支出比是相對穩定的，如果脫離了正常比例，則可能存在隱瞞銷售現象；

（2）數量與運費支出是否配比。一般情況下，一定路程的運費在一定時期內是相對穩定的，如果銷售數量與運費市場價格不配比，發生異常，則有可能存在虛列運費支出或銷售不入賬等現象；

5、銷售數量與存貨出庫數量是否對應。一般情況下，產成品出庫數量與銷售是相對應的，否則存在銷售不入賬現象；

6、投入與產出是否配比。正常情況下，購進存貨數量與產成品入庫數量，剔除生產過程中正常損耗值，一定數量的存貨應該生產出相對固定數量的產成品，如果不在正常值范圍，則說明產成品未全部入庫或存貨未經加工而直接銷售未入賬；

7、成本費用是否配比。產成品入庫數量與工人工資應當配比，每件或每批產成品入庫，生產人員工資是相對固定的，如果發生異常，則存在虛列工資成本或產成品未完全入賬現象。

8、是否存在視同銷售行為，有無按規定進行納稅調整。

（二）能耗、物耗指標的分析。

1、單位產品耗用水、電、油等能源情況分析；

2、單位產品主要原材料耗費情況分析；

姜堰地稅轄區內現有棉紡織行業企業190戶，2010入庫企業所得稅574.3萬余元，所得稅的貢獻率平均值僅為0.24%。調查發現：棉紡織行業企業多為民營企業，中小企業與個體經營者數量居多，資本投入量相對較大，會計核算水平普遍不高，財務核算基礎較低。加之紡織行業屬勞動密集型產業，產品科技含量不高，規模大小不等，銷售不開具增值稅專用發票的現象比較普遍，少申報或不申報應稅銷售收入的現象更是屢見不鮮。

為加強棉紡織行業稅收管理，堵塞稅源漏洞，該局根據棉紡織行業機器設備生產能力及使用狀況，生產棉紗過程中實際消耗原材料、輔助材料、包裝物等數量，廢棉產出率和再利用率，企業存貨、固定資產與其成本、收入分析，生產人員工資發生金額：期間費用變動率等六個方面生產經營規律，確立了相關的風險指標值，探索出“設備生產能力評估法、原材料投入產出評估法、廢棉產出評估法、資產評估法、工資與工時評估法、特定項目評估法”等六種評估方法，并以此為基礎建立了“棉紡織行業納稅評估模型”。