第一篇：對新一輪個人所得稅調整的思考

對新一輪個人所得稅法調整的思考

摘要：個人所得稅是調整征稅機關與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。個人所得稅具有分配調節功能的作用，能夠調節收入差距，也是政府進行宏觀調控的工具。在收入差距不斷擴大的背景下，個人所得稅法也應時做出了調整。本文主要以新個人所得稅法為出發點，對新一輪的個人所得稅的調整進行思考。

關鍵詞：個人所得稅 正文：

在收入差距不斷擴大的背景下，具有分配調節功能的個人所得稅法卻有負眾望，不但沒有發揮應有的調節作用，收入差距不斷擴大的趨勢反而越演越烈。為此，社會上要求改革與完善《個人所得稅法》的呼聲也越來越高。根據2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第六次修正。由此也引發了對新一輪個人所得稅法調整的思考。下面我將從新個人所得稅法的主要內容、個人所得稅法調整的意義、個人所得稅的改革前景這三個方面進行探究。

一、新個人所得稅法的主要內容

（一）提高工資薪金所得減除費用標準。

工薪所得減除費用標準由現行每月2000元提高到3500元，承包承租經營者、個體工商戶、獨資和合伙企業的投資者的必要減除費用標準也由2000元/月提高到3500元/月。涉外人員附加減除費用標準由現行的2800元/月調減為1300元/月，使涉外人員工薪所得繼續保持4800元/月的總減除費用標準不變。

（二）調整工薪所得稅率結構。

將現行工薪所得9級超額累進稅率修改為7級，取消15%和40%兩檔稅率，將最低一檔稅率由5%降為3%，適當擴大了3%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。

（三）相應調整個體工商戶及承包承租經營所得稅率級距。

為平衡個體工商戶、承包承租經營者等生產經營所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負水平，相應調整了生產經營所得稅率表。

（四）延長申報繳納稅款期限。

此次稅法修改還適當延長了申報繳納稅款期限，由原來的次月7日內調整為次月15日內，與申報繳納其他稅種的期限相一致，便于納稅人、扣繳義務人到稅務機關集中辦稅，優化了納稅服務，以減輕扣繳義務人和納稅人的辦稅負擔。

二、新個人所得稅法調整的意義

新個人所得稅法的調整具有重大意義，主要體現在以下三個方面：

（一）正確調整我國個人所得稅法的價值目標。

在個人所得稅的收入、調節、效率三大價值功能的考量中，選取“調節功能”作為完善個人所得稅法的的主要價值目標，兼顧效率與財政收入目標的實現，這是對我國目前貧富差距迅速擴大、國家財政亦有待加強的國情分析基礎上所作的明智選擇。

（二）改革分類所得稅制模式，實現向分類綜合所得稅制的轉化。

采用分類與綜合相結合的模式，也就是說對主要收入來源如工薪所得、經營所得等采用綜合征稅，對利息、股息、特殊權使用費等所得項目繼續實行分類征稅。在遠期，隨著人均收入和稅收征管水平的提高，以及外部環境的改善，可以逐漸擴大綜合征收的所得范圍，轉向完全的綜合制，更好的促進橫向公平和縱向公平。

（三）規范稅前扣除，實現量能課稅原則。

費用扣除項目的設計必須堅持公平為主、兼顧效率的原則，要按照納稅人的負擔能力合理設計稅負水平。《個人所得稅法》對生活費給予的扣除，不應是固定的，而應是浮動的，即應隨國家匯率、物價水平和家庭生活費支出增加諸因素的變化而變化。

三、個人所得稅的改革前景

（一）選擇和確立合理的個人所得稅模式。

要想制訂出一套合理、高效、公平的個人所得稅法規，首先要選擇和確立合理的個人所得稅制模式。一般認為，推行綜合個人所得稅模式至少必須具備三個條件：一是個人收入完全貨幣化，二是有效的個人收入匯總工具，三是便利的個人收入核查手段。很多學者提出，目前比較現實的選擇應該是采用綜合所得稅為主，分類所得稅為輔的混合所得稅模式。比較具體的建議是是：對勞動所得包括工資薪金所得、個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包經營承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得、財產轉讓所得實行綜合所得稅制；對屬于投資性質的沒有費用項目的應稅所得如利息、股息、紅利所得, 偶然所得實行分類所得稅制。對各類勞動所得加以合并計征, 執行超額累進稅率, 對非勞動所得分類計征, 分別按適當的比例稅率計稅。實行這種混合所得稅制的模式,既有利于解決征管中的稅源流失問題，又有利于稅收公平原則的落實，同時也有利于人們綜合納稅的觀念的逐步樹立，為個人所得稅最終向綜合所得稅演變創造條件,。

（二）規范、統一個人所得稅減免、扣除政策。

在個人所得稅減免、扣除政策的規范與統一上，也應該有更合理的設計。特別是當稅率分級簡化、最高邊際稅率降低后，合理設計扣除、減免政策可以保征充足的稅基。在扣除額度與標準上，隨著綜合所得稅式的引入，應逐漸與費用聯系起來，否則會大幅降低稅收的收入調節作用。我國經濟的市場化程度逐年提高，雖然人們的收入曾加了，但人們的基本生活費支出也隨之增加，應適當提高個人所得稅的扣除標準。同時，扣除額的大小應該隨工作水平、物價水平以及各種社會保障因素的變化對扣除標準（額）進行適當的調整，并允許物價指數和生活水平偏高的地區生計費用適當上浮，以避免通貨膨脹對個人生計構成明顯的影響，保障納稅人的基本生活需要，真實地反映納稅人能力，增強個人所得稅制的彈性。另外，對于國民的一些必要的大型支出，如醫療費用、教育費用、應考慮在個人所得稅中允許適當扣除，大部分發達國家在此兩項上也有相應的規定。在扣除項目中，除了基本扣除外還有其他一些扣除也應考慮，如養老、醫療保險、失業保障金、住房公積金等。

（三）制定一套操作性強且行之有效的稅收征管方法。

稅法應該規定一套可操作性強，且行之有效的稅收征管方法。具體講，有以下一些措施。一是，強化納稅人和第三方的申報義務。對高收入群體實行雙向申報制度是堵塞稅收漏洞的有效措施, 雙向申報制度是指納稅人和扣繳義務人, 分別向稅務機關申報個人所得稅及個人所得稅的納稅情況, 這樣稅務機關可以對納稅人的自行申報和扣繳義務人的申報扣繳情況進行交叉稽核。推行雙向申報制度是一種加強稅源控制, 個人所得的支付方和收入方相互牽制的制度, 是防止稅款流失的重要措施。二是，加強對于高收入人群的監控。而由于我國高收入群體收入來源的復雜性, 在相關制度不完善的情況下, 偷逃稅款現象相當普遍, 工薪階層成為個人所得稅的真正納稅主體, 而真正的高收入者卻很少納稅, 個人所得稅調節收入的功能變成了逆向調節。針對這種現狀, 稅法改革應加強對高收入群體的稅收監管, 加快建立個人所得高收入群體的監控體系。在全國范圍內建立針對高收入納稅人的檔案管理系統, 對其收入情況實施重點跟蹤管理。加強對重點行業如電力、電信、金融、保險、高等院校等高收入行業的監管力度。

以上就是我對于新一輪個人所得稅的調整的思考，我認為我國的個人所得稅法律既要適應中國的國情,又應與國際個人所得稅法大趨勢保持一致。改革個人所得稅應結合國際上的國民待遇原則、市場準入原則,公平競爭原則,加快與國際主流稅制接軌。只有吸收國際上個人所得稅的優點，結合我國實情加以利用，我國才能制定出更加有利于個人、社會、國家發展的個人所得稅法。

參考文獻：

[1]《改革與完善我國個人所得稅法的思考》 來源：法律教育網 2011-9-14 [2]降蘊彰、李曉丹、蘇海南 《收入差距已達23倍》 2010-9-3經濟觀察報 [3]侯金艷 《對個人所得稅起征點調整的思考》 2008-11 遼寧經濟

第二篇：個人所得稅調整

“個人所得稅調整”問題

【背景鏈接】 正在制定中的收入分配改革方案，令個人所得稅調整再次成為關注的熱點。北京市政協建議，應提高個人所得稅免征額。廣東將向中央申請建立與地區物價水平、通脹系數相掛鉤的個人所得稅扣除標準浮動機制，提高廣東個人所得稅起征點。而在15日的搜狐經濟學人月度論壇上，多位財稅專家建議，個人所得稅免征額未必需要提高，但應與家庭整體負擔和物價指數變化掛鉤，決策層應考慮適當降低稅率，擴大納稅群體。專家同時也指出，目前個人所得稅對收入分配的調節作用極為有限，需從稅制上加以完善。

【現狀分析】 改革開放30多年來，隨著我國國民經濟的持續快速發展，城鄉居民收入水平不斷提高，個人收入差距擴大的矛盾也日益突出，個人所得稅調節收入分配的作用日趨明顯。稅收有兩個基本功能，一是籌集收入，二是調節收入分配。但尷尬的是，對于個稅征收來說，兩個功能基本上都沒有表現出來。

第一，個人所得稅收入不高，2002年個稅收入占總稅收的比重為7.13％，此后一直徘徊不前，而2009年則下降至6.26％。

第二，個人所得稅納稅人數很少，在全國7.8億從業人口中，只有6000萬人繳納個人所得稅，約占從業人口的7.7％，在我國全部人口中有12.7億左右的中低收入群體不納個稅。從這個角度說，提高個人所得稅免征額不合時宜。從世界各國個稅征收情況看，還應降低個稅免征額。因此，如果說降低個稅免征額不現實的話，同樣提高個稅免征額也不現實。

第三，個人所得稅征收不合情不合理，應改為向家庭征收。目前設定的個稅起征點為2000元，在物價較高的北京、上海、廣東等地有損害中低收入人群利益的現象。比如，在這些地方的一個三口之家，如果只有2000元收入，而要依法繳納個人所得稅，確實對一家的生活影響很大，即使是家庭收入達到4000元，在物價和房供的壓力下，生活也很艱難。因此，應及早實行以家庭為單位征收個稅，避免個稅征收傷及低收入家庭。這是稅務部門的當務之急。

第四，與個人所得稅收入相比，高收入群體大量避稅逃稅，更讓稅務部門和稅法稅制“無地自容”。如，一些有錢的老板和高收入的演藝人員，都有避稅逃稅的行為。這種現象，不僅影響國家稅收，還影響分配的公平公正，甚至影響社會和諧。

【對策】

1.我們應改革現行稅制，充分體現公平原則。

對于勤勞所得應該采取低稅率，對于資本所得和一次性偶然所得應采取高稅率。即：一是個稅免征額應與家庭整體負擔和物價指數掛鉤，實行浮動制度；二是對勤勞所得之外的收入實行高稅率；三是對逃稅行為實行高額罰款，強制提高稅法遵從度。

2.切實采取各項措施，不斷加強高收入者個人所得稅征收管理，努力發揮稅收的調節作用。

由于高收入者所得來源不一，所得形式多樣，高收入者個人所得稅征收管理工作難度日益加大。為進一步加強稅源監控和稅收征管，強化對高收入的調節力度。可以從以下幾方面著手，強化對高收入者個人所得稅征管：

一是各級地稅機關將結合本地區經濟總體水平、產業發展趨勢和居民收入來源特點，進一步調查摸清本地區高收入者相對集中的行業和高收入者相對集中的人群，確定管理的重點。

二是地稅機關要將調查摸底情況與日常管理情況對比，找到薄弱環節，采取措施不斷強化高收入者的日常稅源管理和監控。

三是對高收入者的主要所得項目，地稅機關將根據不同所得的性質和特點，有針對性地采取措施加強個人所得稅征管。

四是地稅機關將堅持開展納稅評估和稅收檢查，并收集典型案例，必要時通過媒體予以曝光，促進高收入者依法誠信納稅，提高稅法遵從度。

五是切實優化納稅服務，方便高收入者依法納稅，維護好納稅人的合法權益。

3.做好納稅服務工作。

各級稅務機關應不斷改進和優化對納稅人和扣繳義務人的服務。如利用各種形式和載體大力開展個人所得稅法宣傳，加強對扣繳義務人和辦稅人員的納稅輔導，評比表彰全省個人所得稅先進扣繳義務人和納稅先進個人等等。通過不斷的創新服務手段，以優質服務換取納稅人對個人所得稅工作的信任和支持。

第三篇：對新一輪營改增調整對經濟影響的思考

對新一輪營改增調整對經濟影響的思考

【摘要】：2012年,我國迎來了重大營業稅的調整,這次的調整涉及社會各個階層的民眾,激發了企業活力,如促進服務業發展，促進中小企業的發展，激發經營活力，促使了企業轉型。本文就營改增稅的現狀、對企業所影響的一些問題及改革方向等談點想法,期待營改增調整更加完善,以使其在調節收入分配和促進社會公平方面發揮更大作用。

【關鍵字】營改增；調整；經濟；影響

“營改增”是國家“十二五”時期進行結構性減稅的重點改革，也是促進我國經濟產業結構升級、創新發展的重大舉措。今年，我國將“營改增”的試點范圍擴大到北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東、廈門、深圳等10個省市。實施“營改增”適應了國民經濟發展形勢需要，有利于促進企業創新、轉軌變型，不少地區和企業從中受益。

一、“營改增”對經濟發展的影響

目前，我國國民經濟發展面臨著市場需求增速下降、產品結構不合理、部分行業產能過剩等諸多問題，要破解這些問題，須通過改革創新，優化結構，實現轉型升級。“營改增”作為一項改革措施，在這方面起到了重要作用。不少親身參與“營改增”全過程的同志深有感觸地說，“營改增”開闊了人們的思路，轉變了人們觀念，打通了產業鏈條，擴展了企業的業務范圍，這比減稅本身意義更大。

縱觀“營改增”后出現的新形勢、新形象，有以下幾點突出表現： 第一，促進服務業發展。由于“營改增”實行貨物與服務統一征稅，矯正了以往在稅制上的重產品、輕服務問題，從而促進了服務業的發展，有利于改變我國國民經濟中長期存在的服務業比例偏低、產業結構不合理的問題。

第二，促進中小企業發展，擴大就業面，適當減輕了就業壓力。經濟學界有一個理論：即企業減稅，成本就降低，企業發展將帶動就業面擴大，收入也會相應增加。實施“營改增”后，最大受益者大部分是中小企業的納稅人，其平均減稅幅度在40%左右，小規模企業的特點是分散在全國各地，屬于勞動密集型。中小企業的發展將進一步吸納勞動力，開拓就業門路。

第三，激發經營活動，促進企業發展。以融資租賃業為例，在實施“營改增”以前，為鼓勵該行業發展，國家對其實行差額征稅，稅率已降到1%，但由于未納入增值稅抵扣鏈條，一直未調動起企業積極性，沒有形成有效的市場需求，經營慘淡。因為對承租方而言，購進設備可以直接抵扣17%的增值稅，而融資租入同樣的設備，形成同樣的固定資產，卻沒有17%的進項抵扣，使購置成本相差懸殊，所以承租人不愿去融資租入，使得融資租賃行業本身的超低稅負無法實現其價值。實行“營改增”后，由于企業租入設備視同購入，同樣能抵扣17%的增值稅，市場需求很快被激活，行業發展蒸蒸日上。

第四，促進企業轉型。參與這次“營改增”的交通運輸業，開始稅負是增加的，企業效益是下滑的。但在“營改增”過程中，大家更新了觀念，促進了企業經營方式的轉變。比如，開始時很多運輸車輛都是單車承包，自己加油，管理不夠規范，開增值稅發票困難；后來通過加強管理，進行規范化操作，實行了單位統一核算，統一到可以開具增值稅發票的地方領卡加油，得到了抵扣，稅負就降下來了，企業效益也提高了。

二、對于“營改增”的幾點思考與建議

“營改增”是一次重大改革，在取得重大成效、積累豐富經驗的同時，也會在前進中遇到一些阻力和問題。縱觀“營改增”一年多來的實踐，在共享改革成果的同時，筆者也有幾點思考和建議。

一是要防止“營改增”中有的企業因稅負增加而引發物價上漲。由于增值稅是價格的組成部分，其稅負的變化會對產品或服務價格產生直接影響，因“營改增”稅負增加的企業有可能利用此次稅改機會調高價格，將稅負上升部分通過調價轉移給用戶，從而引發相關產品和服務價格上漲，所以在“營改增”的同時要關注物價上漲引發的通脹壓力。

二是要關注試點區域與非試點區域的行業平衡。一方面由于試點區域中有些行業稅負上升，如交通、租賃業等，雖然可能轉嫁給下游消費者，但由于非試點區域營業稅和增值稅并存，有的轉移不出去，只能在企業內部消化，擠占企業利潤，削弱競爭力，影響這些行業在試點區域內的發展。另一方面，有些行業在試點區域內減稅幅度大，比如倉儲業、計算機服務業等，有的減稅幅度達到7成左右，受惠較大，在非試點區則享受不到這種優惠。所以，這些企業爭相向試點地區遷移，使試點地區成為政策“洼地”，發展過剩，在一定程度上也會影響非試點地區相關產業的發展。

三是要加大對虛假發票和出口騙稅的打擊力度，保證試點順利進行。“營改增”推開以后，增值稅成為重頭稅，相應的增值稅發票會大大增加，為此要嚴防不法分子趁“營改增”增值稅發票增長較快、管理不善的空子興風作浪。稅務部門一定要聯同公安、財政、工商等部門開展專項整治活動，嚴厲打擊虛開虛抵增值稅發票和服務業出口騙稅等不法行為，確保“營改增”順利進行。

三、結束語。

“營改增”稅制的改革度不同性質的企業，會產生不同的影響。各企業應綜合考慮，合理規劃，減輕企業稅負，合理調整產業經濟結構，促進社會經濟發展。如何讓地方政府的事權與財權匹配起來?這將是稅收改革面臨的核心問題。豐富地方政府稅收來源或拓寬其融資渠道是一條路徑,但這一方面會涉及中央稅與地方稅劃分的利益博弈問題,另一方面為避免助漲地方政府投資沖動,對其風險控制與監管規范將有較高要求;對此,我們相對更傾向于認為會通過削弱地方政府事權來解決,把更多的事權讓渡于中央政府,以及民間部門,這樣也為減少政府對經濟事務干預,激活民間經濟做出鋪墊。當然,這個過程會比較漫長,但值得期待。

參考文獻：

[1] 高鴻業.西方經濟學[M].高等教育出版社，2008.[2] 黃波蘭.對新一輪個稅調整的思考.商場現代化2012年17期.[3] 劉劍文.財稅法教程[M].法律出版社,1997.[4] 嚴振生.稅法理論與實務[M].中國政法大學出版社,1994.

第四篇：個人所得稅調整對消費的影響

財政學調查報告

班級：

學號：

姓名：

個人所得稅調整對消費的影響

摘要：個人所得稅是調節社會分配的主要稅種，是貫徹社會政策的重要工具。在我國，個人所得稅雖幾經合并與改革，但從經濟和社會發展及國際稅收現狀等角度來看，我國個人所得稅仍然存在諸多問題。為了適應市場經濟發展的要求必須對其進行改革，以使我國個人所得稅制成為讓國際趨勢與我國社會經濟現實結合，符合我國國情的、科學可行、更加完善的稅制。我們注重研究稅收和消費關系，目的是尋找改善總需求比例失衡的方法和途徑，進而在科學發展觀的指引下，努力完善現行稅收體系，提高居民消費水平，促進經濟均衡發展，切實提高人民生活水平。

關鍵字：

個人所得稅

公平與效率

稅制改革

消費

正文：

個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。目前，世界各國對個人所得稅的課稅模式有三種：分類所得稅制、綜合所得稅制和混和所得稅制。普遍實行的是綜合所得稅制或混合所得稅制，幾乎沒有一個國家實行純粹的分類所得稅制。我國個人所得稅實行的是分類所得稅制。這種課稅模式在我國的實踐表明，它既缺乏彈性，又加大了征稅成本。隨著經濟的發展和個人收入的增多，這種課稅模式必然使稅收征管更加困難和效率低下。但是，由于目前我國實行綜合所得稅制的條件尚不具備，完全放棄分類所得稅模式可能會加劇稅源失控、稅收流失。所以，在現階段采用綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合所得稅模式比較切合實際。鑒于新一輪個人所得稅改革要強化個人所得稅的調節收入功能，應盡可能多地將應稅所得列入綜合征收項目。除稅法明確規定的所得（如利息所得、偶然所得和其他所得）外，其他所得全部列入綜合征收項目，實行按年綜合申報納稅，以為課征期，符合量能納稅的原則。同時，要對不同所得進行合理的分類。從應稅所得上看，屬于投資性的、沒有費用扣除的應稅項目，如利息、股息、紅利所得、股票轉讓所得、偶然所得等宜實行分類所得征稅；屬于勞動報酬所得和費用扣除的應稅項目，如工資薪金、勞務報酬、生產經營、承包承租、稿酬、特許權使用費、財產租賃、財產轉讓等項目，宜實行綜合征收。實行混合所得稅制，既有利于解決征管中的稅源流失問題，又有利于稅收政策的公平。從目前情況看，我國個人所得稅的調節作用低效，偷、逃、避稅現象十分普遍，稅收流失嚴重，其前提就是個人所得稅稅制本身缺乏科學性和合理性，以及存在稅基隱性、征管不到位、打擊力度不夠等問題。對此應從源頭上抓起，采取措施盡可能使個人收入顯性化。但是這個問題并非稅務部門一家所能解決的，需要相關部門出臺各種配套措施來進行，具體有：1.稅款的繳納，2.征管措施的完善，3.其他配套措施的完善，4.要繼續修訂、充實《稅收征收管理法》，盡快下達實施細則，使之更適應個人所得稅的征收管理需要，為個人所得稅的征收管理工作提供有力的法律保障，以確保個人所得稅制度的順利實施。

2008年11月, 國務院常務會議批準了財政部、國家稅務總局提交的增值稅轉型改革方案, 決定自2009年1月1日起, 在全國范圍內實施增值稅轉型改革。意味著我國實行了15年的生產型增值稅制度將實現向消費型增值稅的轉變。官方可以查詢到的數據: 美國消費占GDP的比例是86%;日本消費占GDP 的比例是75%;德國消費占GDP 的比例是78%;中國消費占GDP 的比例約是50%。發達國家希望抑制消費增加投資, 我國的情況恰恰相反, 雖然國家制定的政策一直向刺激消費傾斜, 但中國的勞動密集型企業和服務型企業的勞動要素投入高達65%。從已有的實際情況看, 消費型增值稅下投資越多, 實際稅收負擔率越低, 投資越少實際稅收負擔率越高, 投資增加對增值稅稅收負擔影響的程度最高。隨投資的變化, 當投資增加或減少時, 稅收負擔率不同, 從而對經濟增長的影響也是不一樣的。消費型增值稅對投資的刺激作用基本不受投資結構的影響。同時增值稅轉型形成對通貨膨脹的刺激效應和經濟結構的調整效應, 從經濟周期的角度看, 在經濟出現逐步下降的時候, 消費型增值稅可以起到保護投資、刺激經濟增長的作用。在經濟增長旺盛的時候, 消費型增值稅的實施, 對投資的促進作用有可能加劇通貨膨脹的程度。實際上, 在我國進入資本有機構成越來越高的經濟條件下, 經濟增長愈快, 固定資產投資愈多,消費型增值稅也就越刺激投資的膨脹。另一方面, 增值稅轉型是為了將國內的投資和消費進行平衡, 最終擴大內需。內需分為投資和消費,消費分為居民消費和政府消費。中國是比較少見的投資、貿易遠遠超過消費的國家, 消費率從1990年的62.5%下降到目前的50%, 投資率從1990 年的34.9%上升到2007年的42.1%。消費是投資和生產的最終目標, 也是GDP 的組成部分。居民消費增加1%使GDP增加0.42%, 政府消費增加1%使GDP增加0.21%, 投資增加1%使GDP 增加0.37%。投資形成的生產能力被消費吸收才產生新的投資需求, 這就要求我們的政策向“真正”刺激消費傾斜。

單就稅收與消費之間的關系而言，稅收作為一項行之有效的政策工具，核心目標不外乎三點：其一，調整國民收入分配格局，增加居民的收入水平，尤其是低收入群體的收入水平；其二，調節居民消費傾向，增強居民的消費意愿和購買能力；其三，提倡環保、綠色、節約等消費理念，改變和優化居民的消費結構，從而減輕環境與資源等方面壓力。

為了讓高收入者比低收入者多納稅并以此來調節收入分配，實行綜合稅制應當成為我國個人所得稅的改革方向，在過去的一段時間，工資薪金所得的費用扣除標準，一直是社會關注的焦點，要求提高費用扣除標準的呼聲不斷。但這并非個人所得稅改革或減稅的要點，原因有二：其一，就我國居民現有的收入水平而言，在2000元的基礎上繼續上調的話，減稅的主要受益群體不再是中低收入者，而是高收入者，或者說，高收入者要比中低收入者享受到更多的稅收減免，而這與收入分配的調節目標是背道而馳的；其二，若是一味地提高費用扣除標準，工資薪金所得很可能面臨稅源枯竭的處境。

按照性質分類，居民收入要么用于當期消費，要么用于儲蓄，以備將來消費之用，在收入給定的前提下，消費與儲蓄存在著此消彼長的關系，所以，對儲蓄征稅也必然間接影響到居民的消費行為。在現行稅制中，只有利息所得稅名義上是以居民儲蓄收益為課征對象，現已暫免征收，也就是說，當前沒有一個稅種是對居民的儲蓄收益進行征稅，這對拉動居民消費和調節收入分配都是極為不利的。主張取消利息所得稅的理由是，利息所得稅的納稅主體是中低收入者，而他們的儲蓄是應對未來在醫療、教育以及養老等基本民生項目的支出，因此，對存款利息征稅將會削弱中低收入者未來的消費能力。這是一個似是而非的解釋。社會普遍認同的一個說法，20%的高收入者擁有銀行80%的存款，而80%的中低收入者擁有銀行20%的存款，若按此推理，對存款利息所得免稅所帶來的好處，80%是被高收入者攫取，而中低收入者只享有20%的好處。與中低收入者的儲蓄目的不同的是，高收入者的儲蓄主要是投資，對利息所得免稅，也就相當于對投資免稅，這無疑是在拉大收入差距。

相反，若是國家不取消利息所得稅，而是把征收上來的利息所得稅，通過轉移支付的形式“補貼”給中低收入者，或者改善民生領域基本公共服務的供給水平，效果是截然不同的，因為中低收入者之所以不敢花錢的根源之一在于民生領域基本公共服務供給不足。

社會輿論圍繞著買房子屬于消費還是儲蓄（或投資）的問題，爭論不休。事實上，居民購買住房的支付（首付和還貸）應當算作儲蓄，而且這部分的儲蓄在過去幾年里有著較高的增長。對于剛性需求和改善型需求的購房者而言，過高的房價實際上是在強制他們高儲蓄，而且是不易變現，甚至是不能變現的高儲蓄，這無疑會限制這部分居民的實際購買力。如果能夠有效地減輕這部分居民的購房負擔，比如，對個人銷售和購買普通住房暫免征收印花稅和土地增值稅，并放寬個人轉讓住房的營業稅優惠政策，會在一定程度上釋放他們的實際購買力，進而刺激消費。

由于市場機制中價格的調整，政府對企業、產品、服務課征的流轉稅，一部分稅負會以價格的形式轉嫁給消費者，進而對消費者的需求結構產生影響。在現行流轉稅體系中，除了增值稅轉型對提高居民收入有顯著效果而其他效果較小外，其余稅種都會在一定程度上影響居民的消費行為和消費結構。因此，有必要調整和優化流轉稅體系來拉動消費以及改善消費結構。

與世界主要國家相比，我國的消費稅稅制，一是課征對象過于狹窄，仍然有許多有害品、奢侈品以及高能耗產品沒有納入征稅范圍；二是部分應稅消費品的稅率較低，其抑制消費的作用有限，比如高檔煙和酒的消費稅率。實行結構性減稅，并不等同于全面減稅，有必要適時進行選擇性增稅，但無論出于擴大居民消費還是社會公平的考慮，未來一段時間里，稅收的新增長點不應該選擇與居民日常生活息息相關的商品和服務，而是要逐步擴大消費稅的征稅范圍以及提高部分應稅商品的消費稅稅率。

國家的結構性減稅政策不僅貫穿于企業的生產領域，而且延伸到居民的消費領域，通過稅收優惠或稅式支出等形式增加居民消費的積極性。比如，針對農村居民的“家電下鄉”、“農用機具下鄉”的財政補貼政策；針對城市居民的家電“以舊換新”的財政補貼政策等等。再如，自2009年1月20日至12月31日對購買1.6升及以下排量乘用車的消費者減按5%征收車輛購置稅。上述政策的出臺，對刺激消費與改善民生，對振興家電和汽車等重要產業，有顯著作用。簡而言之，我們強調擴大內需，注重研究稅收和消費關系，目的并非一味追求減稅來增加居民消費，而是在現階段我國居民消費水平相對投資和出口較低的情況下，尋找改善總需求比例失衡的方法和途徑，進而在科學發展觀的指引下，努力完善現行稅收體系，提高居民消費水平，促進經濟均衡發展，切實提高人民生活水平。

第五篇：歷年個人所得稅調整情況范文

歷年個人所得稅調整情況

1980年9月—2005年12月 2006年1月—2008年2月 2008年3月—2011年8月2011年9月至今

800元起征

1600元起征

2000元起征

3500元起征

個人所得稅新舊稅率對照表勤勞的蜜蜂有糖吃

《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》