第一篇：對(duì)個(gè)人所得稅的體會(huì)

對(duì)個(gè)人所得稅的體會(huì)

個(gè)人所得稅（Individual Income tax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。凡在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得所得的，均為個(gè)人所得稅的納稅人。個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。在有些國(guó)家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，征收和繳納個(gè)人所得稅是我們每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。應(yīng)交納的個(gè)人所得稅中工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得，應(yīng)納稅所得包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券

個(gè)人所得稅對(duì)收入分配制度在客觀上起著重要的調(diào)節(jié)作用。我國(guó)現(xiàn)代化發(fā)展其中收入分配問(wèn)題為主要矛盾之一，而設(shè)計(jì)與實(shí)施科學(xué)、合理的個(gè)人所得稅，恰能發(fā)揮其在這方面的應(yīng)有作用，因此充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)減收入分配差距的作用。有助于減小貧富之間的差距，也可以適當(dāng)?shù)臏p小民眾的壓力。通過(guò)減稅可以提高民眾實(shí)際工薪收入，提高消費(fèi)水平，以助于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。個(gè)人所得稅可以增加

我國(guó)財(cái)政收入，調(diào)節(jié)收入差距，調(diào)動(dòng)民眾勞動(dòng)積極性，幫助低收入的人群，共建和諧社會(huì)家園。我國(guó)正處于社會(huì)主義初級(jí)階段，現(xiàn)階段要盡力縮小貧富間的差距，縮小兩級(jí)分化。而個(gè)人所得稅的開(kāi)征正好可以解決這個(gè)問(wèn)題，否則富的人越富。窮的人越窮，就會(huì)違背社會(huì)主義的根本目標(biāo)。同時(shí)個(gè)人所得稅雖然取于民眾，但最后我相信這稅收的資金也會(huì)用到民眾的身上。

由于目前我國(guó)的個(gè)人所得稅實(shí)行的是分類(lèi)所得稅制度，工薪所得的費(fèi)用扣除并沒(méi)有考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)等情況，對(duì)收入來(lái)源單一的工薪階層來(lái)說(shuō)，顯然不夠合理。而個(gè)人所得稅最重要的職能就是收入的調(diào)節(jié)職能，家庭式個(gè)人所得稅制能夠從根本上體現(xiàn)并加強(qiáng)這一職能，所以，我個(gè)人覺(jué)得實(shí)行個(gè)人所得稅制是個(gè)人所得稅制度改革的必要階段。

由于我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅征收面小,收入比重也不高,與我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展有點(diǎn)不一致,影響了個(gè)人所得稅整體功能的有效發(fā)揮,所以,必須要進(jìn)一步的發(fā)展和完善。當(dāng)前，我覺(jué)得個(gè)人所得稅制也存在著一些問(wèn)題。

第一、民眾的納稅意識(shí)較差，基層的征收機(jī)構(gòu)認(rèn)識(shí)不高。由于我國(guó)傳統(tǒng)上一般不納稅，而且開(kāi)始實(shí)行征稅時(shí)間較短，宣傳也不夠，是的民眾納稅意識(shí)不高，沒(méi)有形成主動(dòng)納稅的習(xí)慣，不能主動(dòng)承擔(dān)納稅責(zé)任，偷稅和納稅現(xiàn)象較為普遍，更有甚者抗稅。就基層征收機(jī)構(gòu)而言，對(duì)個(gè)人所得稅的地位和作用缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，加上個(gè)人所得稅收入的減少，稅源分散、隱蔽征管難度較大，往往對(duì)征管工作重視不夠，因此在實(shí)際征管工作中存在著查管偏松，執(zhí)法不嚴(yán)，處罰不利的現(xiàn)象。另外社會(huì)各界對(duì)基層征收機(jī)構(gòu)支持、配合不利，有的甚至聯(lián)合起來(lái)對(duì)付稅務(wù)部門(mén)，這些都使對(duì)個(gè)人所得稅的征收管理舉步艱難。我個(gè)人覺(jué)得應(yīng)加強(qiáng)個(gè)人所得稅的宣傳工作，加強(qiáng)對(duì)偷稅漏稅的調(diào)查。

第二，個(gè)人所得稅制的分類(lèi)稅制易導(dǎo)致處于同一收入水平的納稅人的納稅負(fù)擔(dān)不一樣的現(xiàn)象。隨著民眾收入來(lái)源的多渠道化，傳統(tǒng)分類(lèi)稅制的逐一單項(xiàng)計(jì)稅不僅操作上繁瑣，還易出現(xiàn)重復(fù)計(jì)稅，有的收入沒(méi)有計(jì)稅的現(xiàn)象。所以為真正達(dá)到調(diào)節(jié)貧富差距的目的，我個(gè)人覺(jué)得應(yīng)采取綜合稅制，綜合考慮納稅人各種收入在內(nèi)的總收入水平，然后以此作為參考，能更好的體現(xiàn)公平原則。

第三，征收管理水平不高，稅源流失嚴(yán)重。個(gè)人覺(jué)得應(yīng)采取有效措施強(qiáng)化個(gè)人所得稅的征收管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極配合有關(guān)部門(mén)，積極推動(dòng)有利于個(gè)人所得稅征收管理的外部環(huán)境的形成。

第四，對(duì)個(gè)人的各項(xiàng)所得缺乏有效的控制。由于我國(guó)還未真正建立個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記和個(gè)人收入申報(bào)登記制度。目前，我國(guó)個(gè)人收入分配制度不夠透明，公民隱性收入來(lái)源廣泛，情況復(fù)雜，稅務(wù)部門(mén)根本查不到，難以掌握實(shí)情。同時(shí)銀行結(jié)算制度不夠先進(jìn)，各種轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬的制度手續(xù)繁瑣，而且我國(guó)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中存在著大量的禮金支付。這些都給稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)控帶來(lái)了困難。個(gè)人覺(jué)得應(yīng)建立完整的調(diào)節(jié)個(gè)人收入的稅制體系，加強(qiáng)對(duì)每個(gè)人的監(jiān)控。

第五，現(xiàn)在的征稅模式對(duì)扣除個(gè)人所得稅的規(guī)定有點(diǎn)不合理。對(duì)個(gè)人征稅只有建立在“凈所得”概念上才有意義，因此，為得出應(yīng)稅所

得，必須在調(diào)整后的毛利所得中扣除納稅人應(yīng)該扣除的費(fèi)用。由于在實(shí)際生活中，每個(gè)納稅人為取得相同數(shù)額的所得支付的成本費(fèi)用所占比例各不相同，甚至相差很遠(yuǎn)；因而規(guī)定所有納稅人都從所得中扣除相同數(shù)額或相同比例的費(fèi)用顯然是不合理的

由以上可以看出我國(guó)個(gè)人所得稅法還不夠完整，還有待完善。個(gè)人所得稅為我國(guó)財(cái)政收入之一，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的作用。而且稅收的調(diào)整可以減小貧富間的差距，減小兩極分化，減小民眾的壓力。所以個(gè)人所得稅有助于營(yíng)建和諧社會(huì)和美好家園.

第二篇：對(duì)個(gè)人所得稅改革的看法

對(duì)個(gè)人所得稅改革的看法

一、中國(guó)現(xiàn)行個(gè)稅制度的缺陷

個(gè)稅的主要功能之一就是調(diào)節(jié)貧富差距，但前提是必須以家庭年各項(xiàng)收入的總和計(jì)征，也就是我們說(shuō)的綜合稅制。如果個(gè)稅按個(gè)人月工資計(jì)征，調(diào)節(jié)貧富差距的作用非常有限，甚至在很多情況下會(huì)出現(xiàn)“逆向調(diào)節(jié)”，也就是說(shuō)，個(gè)稅反而讓貧富差距加大了。

假如有一個(gè)5口之家（父母、妻子沒(méi)工作，孩子上學(xué)），只有一人就業(yè)，月工資是4000元，他要養(yǎng)活5口人，父母、老婆、孩子和有自己，人均不到1000元，但他需要交納個(gè)稅86.2元。另一個(gè)5口之家5人都有工作，每人月工資2500元，也就是人均2500元，但他們都不需要納稅。這就是目前稅制的弊端，同樣是5口之家，家庭收入4000元的要納稅，家庭收入12500元的反而不納稅，這顯然有失公平。

這只是對(duì)有固定收入勞動(dòng)者的不公，對(duì)那些沒(méi)有固定收入的勞動(dòng)者來(lái)說(shuō)影響更大。如作者用兩年時(shí)間寫(xiě)一部書(shū)得稿酬19200元，相當(dāng)于每月收入800元，作者仍須交納個(gè)稅2150.4元，而且應(yīng)稅稿酬是20%的比例稅（納稅額減征30%），與月工資為2萬(wàn)元也就是兩年收入48萬(wàn)元的最高邊際稅率相同！兩年收入2萬(wàn)元和48萬(wàn)元的人以相同的稅率納稅，可以看出目前個(gè)稅設(shè)計(jì)的不公有多大！

大學(xué)生暑假打工一個(gè)月，獲得報(bào)酬2880元，也需要交納個(gè)稅，其實(shí)這2880元就是這個(gè)學(xué)生全年的收入，平均月收入只有240元但卻需要納稅！

從事建筑、裝潢等的個(gè)體勞動(dòng)者可能幾個(gè)月甚至一年才收到一次勞務(wù)報(bào)酬，現(xiàn)在也要按一個(gè)月所得計(jì)稅，由于個(gè)稅是累進(jìn)稅率，幾個(gè)月的勞動(dòng)報(bào)酬按一個(gè)月計(jì)征要適用更高的稅級(jí)稅率，這就要多交很多稅。

所以，單一提高“起征點(diǎn)”很難解決我國(guó)個(gè)稅中的突出矛盾，正如上面例子所講，即使把工資收入所得稅“起征點(diǎn)”提高到5000元，對(duì)一個(gè)只有一人工作的5口之家來(lái)講，家庭負(fù)擔(dān)仍然很重，人均1000元就要納稅。對(duì)那些靠稿酬、打臨工生活的人來(lái)說(shuō)，目前稅制存在的缺陷更是暴露無(wú)遺，他們幾個(gè)月甚至幾年的收入交納個(gè)稅的稅率比按月領(lǐng)工資的人的平均稅率還高！

財(cái)政部關(guān)于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》的說(shuō)明中所講的“平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.93人”只是全國(guó)的平均數(shù)，沒(méi)有考慮具體每個(gè)家庭差異，有的家庭就業(yè)率高，有的家庭就業(yè)率低，由于中國(guó)工資分配差距巨大，再加之失業(yè)等因素，家庭收入和家庭就業(yè)者的負(fù)擔(dān)差別會(huì)很大，決不能用一個(gè)全國(guó)平均值來(lái)衡量所有家庭的收入和就業(yè)者負(fù)擔(dān)情況。

由于個(gè)稅制度的嚴(yán)重缺陷，單純提高“起征點(diǎn)”只能讓這種不公更加不公。因此推進(jìn)稅制改革已刻不容緩，必須改成以家庭年收入計(jì)征。

二、“起征點(diǎn)”已沒(méi)有上調(diào)空間

現(xiàn)在，工薪所得稅“起征點(diǎn)”眾說(shuō)紛紜，主要原因是對(duì)中國(guó)勞動(dòng)者的工資現(xiàn)狀不清楚。中國(guó)2010年GDP為397983億元，人口為13.4億人，人均GDP僅為29700元。根據(jù)我的推算，中國(guó)勞動(dòng)報(bào)酬占GDP的份額為31%，即2010年中國(guó)勞動(dòng)者總報(bào)酬為123375億元。2010年中國(guó)從業(yè)人員接近8億人，也就說(shuō)，8億勞動(dòng)者分這123375億元的勞動(dòng)報(bào)酬，平均每人15422元，中國(guó)勞動(dòng)者平均每月的勞動(dòng)報(bào)酬為1285元。

財(cái)政部2009年還有個(gè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，我國(guó)10%的富裕家庭占城市居民全部財(cái)產(chǎn)的45%，中國(guó)居民的財(cái)富主要來(lái)自勞動(dòng)報(bào)酬，如果把年薪幾十萬(wàn)、幾百萬(wàn)、幾千萬(wàn)甚至上億元的高收入者單獨(dú)計(jì)算，90%的普通勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬更少，也就在1000元/月上下。

這就是中國(guó)勞動(dòng)者的收入現(xiàn)狀！雖然我們的GDP世界第二，但一人均，我們就沒(méi)什么了，還是一個(gè)窮國(guó)。征收個(gè)稅必須首先認(rèn)識(shí)到這個(gè)事實(shí)。

財(cái)政部網(wǎng)站2009年6月公布的數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)年年薪在12萬(wàn)元以上自行申報(bào)納稅的人數(shù)為240萬(wàn)人，占全國(guó)個(gè)人所得稅納稅人數(shù)的約3%，而繳納的稅額為1294億元，占全國(guó)個(gè)人所得稅總收入的35%。根據(jù)這組數(shù)據(jù)，我們可以知道全國(guó)個(gè)人所得稅各科目下的納稅人總數(shù)是8000萬(wàn)人。

由于，工薪所得稅只是個(gè)人所得稅眾多項(xiàng)目中的一項(xiàng)，根據(jù)工資理論與實(shí)踐得出的工資分布模型，即紡錘形或倒羅卜形，領(lǐng)薪人數(shù)在中位數(shù)附近密集。根據(jù)我對(duì)美國(guó)工資分布的研究，全國(guó)的平均工資一般高出工資中位數(shù)31%。通過(guò)財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)，我們可以估算出2009年交納工資所得稅的人約為3358萬(wàn)人，月薪在10000元以上的納稅人有240萬(wàn)，月收入在2581元～10000元間的人數(shù)為3118萬(wàn)人。考慮到工資增長(zhǎng)情況，我們把2010年新增交納工薪所得稅的人估算為642萬(wàn)人，這樣，2010年全國(guó)交納工薪所得稅的人約4000萬(wàn)人，占總?cè)丝诘?%（印度為10%），占就業(yè)人口的5%。

三、提高“起征點(diǎn)”讓95%的勞動(dòng)者吃虧

中國(guó)的個(gè)稅改革可參照成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)與做法。根據(jù)經(jīng)合組織發(fā)布的數(shù)據(jù)，2008年29個(gè)工業(yè)化國(guó)家最低年平均收入為140451元人民幣，人均GDP平均為311554元人民幣，中央政府個(gè)稅“起征點(diǎn)” 年平均為56003元人民幣，是人均GDP的17%，是最低收入的40%。

中國(guó)目前的個(gè)稅“起征點(diǎn)”是2000元/月，也就是年“起征點(diǎn)”為24000元。這是個(gè)人的收入，假如與國(guó)際接軌以家庭計(jì)征，在夫妻都有工作的情況下的“起征點(diǎn)”就是48000元。需要說(shuō)明的是，我們“起征點(diǎn)”是扣除“四金”后的收入免除額，并非是所有收入的免除額，而“四金”的受益人也是納稅人本人。就拿住房公積金來(lái)說(shuō)，那實(shí)際是福利，因?yàn)榻患{的公積金將來(lái)會(huì)得到數(shù)倍的返還，那錢(qián)是自己的。好多人不理解這一點(diǎn)，把住房公積金看作是稅負(fù)。

2010年中國(guó)的人均GDP為29700元，家庭個(gè)稅“起征點(diǎn)”是人均GDP的160%，中國(guó)有的省份年最低收入為7560元，“起征點(diǎn)”是最低收入的635%。即使按照目前“起征點(diǎn)”計(jì)算，中國(guó)個(gè)稅“起征點(diǎn)”占人均GDP的比重是經(jīng)合組織國(guó)家的9.4倍，占最低收入的比重是經(jīng)

合組織國(guó)家的15.9倍。

不難看出，我們的“起征點(diǎn)”已大大高出國(guó)際水平，繳納工資所得稅的人占全國(guó)人口的3%，占勞動(dòng)人口的5%，連印度都不如。

提高“起征點(diǎn)”就相當(dāng)于增加工資，只給5%的人增加工資，而95%勞動(dòng)者的工資沒(méi)有得到增加，這就使收入分配差距拉得更大，會(huì)讓95%的人的生活水平下降。

所以，從納稅人口比例看，中國(guó)目前的“起征點(diǎn)”已經(jīng)沒(méi)有上調(diào)空間了，如果再提高，根據(jù)工資分布模型，納稅人口會(huì)銳減，那就相當(dāng)于放棄了個(gè)稅。提高“起征點(diǎn)”更不符合稅收的“寬稅基”原則，更不利于培養(yǎng)公民以“納稅人”的身份表現(xiàn)出來(lái)的公民意識(shí)，不利于民主監(jiān)督機(jī)制的發(fā)展。

四、中國(guó)人的稅負(fù)主要來(lái)自企業(yè)的間接稅

我們現(xiàn)在進(jìn)入稅改的誤區(qū)，一提減稅，就想到工薪所得稅，想到“起征點(diǎn)”。事實(shí)上，政府征收的任何稅，都最后由百姓負(fù)擔(dān)。

按納稅途徑來(lái)分，稅可分為直接稅和間接稅。直接稅就是公民直接把稅交給政府，如個(gè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅等。間接稅則公民不自己把稅直接交給政府，而是先由“中間人”替公民把稅交給政府，然后這個(gè)“中間人”再找消費(fèi)者把稅追繳上來(lái)，這個(gè)“中間人”就是企業(yè)，企業(yè)只是名義上的納稅人，消費(fèi)者才是真正的納稅人，間接稅有營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅、土地使用稅、資源稅等。

外國(guó)中央政府財(cái)政收入以直接稅為主，因?yàn)橹苯佣悓?duì)社會(huì)財(cái)富的公平分配具有調(diào)節(jié)作用，國(guó)家針對(duì)收入階層有目標(biāo)地征稅，通過(guò)多級(jí)累進(jìn)稅率控制各個(gè)收入階層的實(shí)際收入和財(cái)富保有。例如，2010年美國(guó)聯(lián)邦政府個(gè)稅占聯(lián)邦稅收總額的50%，另外還有35%的工薪所得稅，僅個(gè)稅和工薪所得稅兩項(xiàng)直接稅就占聯(lián)邦稅收總額的88%，美國(guó)聯(lián)邦個(gè)人所得稅的稅率在歷史上曾高達(dá)94%；盧森堡的個(gè)人所得稅就有17個(gè)稅級(jí)。以直接稅為主的稅制可以確保窮人少納稅或不納稅，甚至通過(guò)政府的轉(zhuǎn)移支付得到福利補(bǔ)貼。

間接稅則不同，間接稅是“眉毛胡子一把抓”，對(duì)所有消費(fèi)者征稅，人活著就要消費(fèi)，也就是說(shuō)，間接稅是對(duì)所有居民征稅，間接稅是“劫貧濟(jì)富”，因?yàn)槭杖朐礁撸M(fèi)支出占收入的比例越小，也就是納稅額占收入的比例越小，可見(jiàn)，間接稅對(duì)消費(fèi)者來(lái)說(shuō)稅率是累退的。

說(shuō)公民擔(dān)負(fù)著直接稅的稅負(fù)，這很好理解，因?yàn)槭亲约河H手把稅款交給政府的。但對(duì)企業(yè)代政府收繳的間接稅，很多人感覺(jué)不到是自己在交這個(gè)稅，認(rèn)為間接稅是企業(yè)交的，與個(gè)人無(wú)關(guān)。下面，我們通過(guò)一包香煙的例子，看看間接稅是不是與個(gè)人無(wú)關(guān)。

一包香煙里有56%的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅（甲類(lèi)香煙），5%的批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，從生產(chǎn)到批發(fā)零售各個(gè)環(huán)節(jié)7%的城建稅7%和3%的教育附加、17%的增值稅、25%的企業(yè)所得稅，對(duì)一包10元的香煙來(lái)說(shuō)，里面有6元的稅。如果一個(gè)人每月吸煙開(kāi)支300元，那他就為國(guó)家交了180元的稅，相當(dāng)于月工資5200元交納的工薪所得稅！雖然不是他直接把這些稅交給政府，可企業(yè)“借花獻(xiàn)佛”，不與他商量就給交了，然后再?gòu)?qiáng)迫他補(bǔ)交稅款。

前段時(shí)間有政協(xié)委員提出“饅頭稅”其實(shí)也是這樣，中國(guó)根本就沒(méi)有“饅頭稅”，那是饅頭生產(chǎn)和銷(xiāo)售流通環(huán)節(jié)的各種間接稅。還有房子，大家都知道中國(guó)的房?jī)r(jià)高得離了譜，其實(shí)，房?jī)r(jià)里幾乎一半是政府的稅（費(fèi)），在抱怨房?jī)r(jià)高的時(shí)候，應(yīng)該看看房?jī)r(jià)里都有哪些稅。

目前，中國(guó)工薪所得稅不但納稅人口小得可憐，僅占總?cè)丝诘?%，占勞動(dòng)人口的5%，工薪稅額也僅占稅收總額的4%左右。2010年，中國(guó)平均人均稅負(fù)5463元，工薪所得稅只有200多元的樣子，也就是說(shuō)，在每交的100元稅里，只有4元是工薪所得稅。如果“起征點(diǎn)”提高到3000元，根據(jù)財(cái)政部的測(cè)算，納稅人口將減少60%左右，稅額損失1200億元，也就是說(shuō)中國(guó)交納工薪所得稅的人口僅剩1.2%，占從業(yè)人員2%，個(gè)稅稅額損失1/4，考慮到征稅成本，提高“起征點(diǎn)”還不如干脆放棄個(gè)稅。

中國(guó)的稅制是以間接稅為主，只有個(gè)人所得稅、居民個(gè)人的車(chē)輛購(gòu)置稅和契稅屬于直接稅，占稅收總額的比重不到10%。從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家通行的稅制來(lái)看，我們應(yīng)該增加直接稅的份額，減少間接稅的份額，我們要減的不是個(gè)稅，而是企業(yè)稅。由于我們沒(méi)有遺產(chǎn)稅，個(gè)稅是中國(guó)唯一調(diào)節(jié)貧富差距的財(cái)稅手段，減少個(gè)稅必然使貧富差距愈演愈烈，從而激化更多的社會(huì)矛盾，影響社會(huì)穩(wěn)定。

五、個(gè)稅以家庭計(jì)征才科學(xué)

個(gè)稅是“個(gè)人收入稅”的簡(jiǎn)稱(chēng)。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來(lái)講，個(gè)稅指的是對(duì)社會(huì)最小經(jīng)濟(jì)單元的所有收入征稅，家庭是社會(huì)的細(xì)胞，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最小單元，個(gè)稅當(dāng)然是針對(duì)家庭收入計(jì)征，而不是個(gè)人收入計(jì)征。

其實(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的個(gè)稅一開(kāi)始就是按照家庭年收入計(jì)征。英國(guó)早在1798年就開(kāi)始征收個(gè)稅，按照家庭年收入采取累進(jìn)稅率征收（把收入由低到高依次分成幾個(gè)級(jí)，各級(jí)稅率不同，依次提高），對(duì)年收入超過(guò)60英鎊部分每英鎊征收2便士，超過(guò)200英鎊部分每英鎊征收2先令。英國(guó)在1799年征收個(gè)稅600萬(wàn)英鎊（約合2007年的51.2億英鎊）。美國(guó)聯(lián)邦政府于1913年建立了以家庭戶為納稅單位、按收入個(gè)人自主申報(bào)的個(gè)稅制度，美國(guó)憲法并明確規(guī)定了稅收“用以償付國(guó)債并為合眾國(guó)的共同防御和全民福利提供經(jīng)費(fèi)”，全民福利是美國(guó)稅收的主要?dú)w宿之一。日本、澳大利亞、加拿大、法國(guó)、丹麥等國(guó)也都是以家庭年收入計(jì)征。就是與中國(guó)人口相當(dāng)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平遠(yuǎn)不如我們的印度，根據(jù)1961年頒布的《印度個(gè)人所得稅法》，他們的個(gè)稅也是以家庭年收入計(jì)征，現(xiàn)在，越來(lái)越多的印度納稅人在互聯(lián)網(wǎng)上報(bào)稅，相當(dāng)便利。

根據(jù)筆者對(duì)世界幾十個(gè)典型國(guó)家個(gè)稅的研究，還沒(méi)發(fā)現(xiàn)哪個(gè)國(guó)家的個(gè)稅是按月工資計(jì)征的，中國(guó)個(gè)稅按月工資計(jì)征，這不能不說(shuō)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)怪胎。所以，中國(guó)個(gè)稅稅制必須改為以家庭年收入計(jì)征才科學(xué)。

以2010年聯(lián)邦個(gè)稅申報(bào)為例，如果一個(gè)四口之家的年收入低于50000美元并且有兩個(gè)17歲以下的孩子，這個(gè)家庭就是“負(fù)納稅”。具體計(jì)算方法是：先從毛收入里減去家庭標(biāo)準(zhǔn)免稅額11400美元，再減去個(gè)人免稅額3650美元，四人共14600美元，這樣，納稅收入為50000－11400－14600＝24000美元。根據(jù)美國(guó)2009年夫妻合并報(bào)稅的稅率，該家庭應(yīng)在稅率10%的最低稅級(jí)（0～16700美元）和稅率為15%的第二稅級(jí)（16701～67900美元）納稅，納稅額為16700×10%＋（24000－16700）15%＝2765美元。兩個(gè)17歲以下的孩子，每個(gè)孩子課稅扣除額為1000美元，這樣，應(yīng)納稅額還剩2765－1000×2＝765美元。另外，夫妻合并

報(bào)稅還有800美元的工薪課稅扣除，這個(gè)家庭最終應(yīng)納稅額為765－800＝－35美元，也就是說(shuō)，這個(gè)家庭不但免交納聯(lián)邦個(gè)稅，還從政府那里得到35美元的補(bǔ)貼。

通過(guò)這個(gè)例子就看出個(gè)了個(gè)稅以家庭計(jì)征的科學(xué)性，這樣充分考慮了家庭的負(fù)擔(dān)情況，如扶養(yǎng)的人口數(shù)、孩子教育、醫(yī)療等因素，是非常人道和人性化的制度。

再有，由于個(gè)稅是以家庭年綜合收入計(jì)征，就堵塞了我們現(xiàn)行個(gè)稅的漏洞，將一些所謂的“灰色收入”納入征收范圍，減少了稅源流失。同時(shí)，由于個(gè)稅以家庭計(jì)征會(huì)將個(gè)人一切收入（如禮品、禮金等）置于監(jiān)管下，也有利于防腐反腐。

六、個(gè)稅以家庭計(jì)征現(xiàn)在就可執(zhí)行

有人說(shuō)中國(guó)個(gè)稅以家庭計(jì)征不成熟，筆者則不這樣認(rèn)為，國(guó)外200多年前就能做的事，連印度在50年前就能做的事，那時(shí)沒(méi)有計(jì)算機(jī)，沒(méi)有互聯(lián)網(wǎng)，我們現(xiàn)在為什么還做不了呢？

其實(shí)，個(gè)稅以家庭計(jì)征并沒(méi)有“傳說(shuō)”中的那么復(fù)雜，中國(guó)現(xiàn)在就對(duì)高收入者執(zhí)行報(bào)稅，年薪在12萬(wàn)元以上的納稅人在每年3月底前自行申報(bào)納稅，我們要對(duì)個(gè)稅以家庭年綜合收入計(jì)征，只是對(duì)高收入者報(bào)稅進(jìn)行完善推廣即可，絕非有些人忽悠的那么復(fù)雜。

我們現(xiàn)在一切征收方法都可以不變，包括“起征點(diǎn)”和稅級(jí)稅率，仍是每月領(lǐng)工資就納稅（此時(shí)是預(yù)扣稅），報(bào)稅時(shí)計(jì)算出來(lái)的納稅收入平均分?jǐn)偟?2個(gè)月里計(jì)算納稅額即可。

把每年的第一季度定為申報(bào)上一個(gè)稅的報(bào)稅期。報(bào)稅是自主報(bào)稅，是自愿的，如果認(rèn)為自己平時(shí)預(yù)交的個(gè)稅與自己的實(shí)際收入或和家庭負(fù)擔(dān)不符，個(gè)人就通過(guò)報(bào)稅進(jìn)行調(diào)整。

個(gè)稅以家庭計(jì)征，我們可以設(shè)計(jì)得簡(jiǎn)單些，對(duì)基本生活開(kāi)支和醫(yī)療等必要的消費(fèi)給予一定的免稅額度，免稅額每年根據(jù)居民收入的中位數(shù)進(jìn)行調(diào)整。如：

家庭人口免稅項(xiàng)。每個(gè)家庭成員為15000元/年，這一免稅額為基本免稅額，屬于基本生活性開(kāi)支，如果家庭收入達(dá)不到人均15000萬(wàn)元，則差額部分由政府補(bǔ)上，算是對(duì)低收入家庭的福利補(bǔ)貼。

醫(yī)療費(fèi)用免稅項(xiàng)。對(duì)沒(méi)有醫(yī)療保險(xiǎn)或保險(xiǎn)不能報(bào)銷(xiāo)部分的醫(yī)療費(fèi)用免征個(gè)稅。

自雇免稅額。對(duì)自由職業(yè)者，也就是沒(méi)有老板、自己給自己打工的人，每年給予50000元的免稅額，因?yàn)樗麄兊氖杖胍贸鲆徊糠钟糜诠ぷ鲌?chǎng)所的租用、旅差費(fèi)等從事勞動(dòng)的活動(dòng)上，而非消費(fèi)性支出，也就是說(shuō)，收入里的一部分費(fèi)用要攤到經(jīng)營(yíng)開(kāi)支里，所以要給予一定的免稅額。下面就舉例說(shuō)明個(gè)稅以家庭計(jì)征如何操作。

張三家有3口人，他和妻子以及一個(gè)孩子，只有他自己工作，月薪是4000元，沒(méi)有別的收入，也就是說(shuō)，張三全家的年毛收入為48000元。首先要計(jì)算出納稅收入，先要把養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)刨去，假定是5000元，納稅收入還剩48000－5000＝43000元。由于住房公積金在個(gè)人賬戶，這錢(qián)會(huì)加倍償還給自己，屬于個(gè)人收入，故在納稅收入里不考慮個(gè)人交納的住房公積金，同時(shí)，應(yīng)把單位交到公積金賬戶上的費(fèi)用算作個(gè)人收入。假定單位為張三交的

住房公積金為6000元，納稅收入就成了43000＋6000＝49000元。

我們先看家庭人口免稅項(xiàng)，每人為15000元，三口人就是15000×3＝45000元，此時(shí)的納稅收入為49000－45000＝5000元。

如果張三的妻子沒(méi)有醫(yī)保，看病花了5000，此時(shí)的納稅收入還剩5000－5000＝0元。當(dāng)納稅收入小于或等于零時(shí)，就表示無(wú)需交納個(gè)稅。如果張三領(lǐng)工資時(shí)預(yù)交稅款總額為1000元，報(bào)稅時(shí)，預(yù)交的1000元個(gè)稅就要全額退回。

按照現(xiàn)在的稅制，年薪48000的張三大約納稅1000元，如果以家庭計(jì)征，則他就不需要納稅了。

再看一個(gè)例子。李四也有個(gè)3口之家，他一個(gè)人工作，月薪2000元，不需要交個(gè)稅，年家庭總收入24000元，刨去養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)2400元還剩24000－2400＝21600元，再加上單位給交的住房公積金2800元，納稅收入還剩21600＋2800＝24400元。家庭人口免稅額為15000×3＝45000元，此時(shí)的納稅收入為24400－45000＝-20600元，也就是說(shuō)，政府應(yīng)為李四家庭補(bǔ)貼20600元，因?yàn)檫@屬于低收入家庭。

個(gè)稅以家庭計(jì)征就這么簡(jiǎn)單，我們馬上就可以實(shí)行。以家庭計(jì)征可以很好地實(shí)現(xiàn)個(gè)稅調(diào)節(jié)收入再分配的功能，縮小貧富差距，起到“削峰填谷”的作用。

個(gè)稅標(biāo)準(zhǔn)一定要全國(guó)統(tǒng)一，從國(guó)際慣例看，也是如此。中國(guó)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，絕不能降低經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)，增加他們的納稅負(fù)擔(dān)，那樣既不公平，也會(huì)制度性阻礙人才向中西部地區(qū)流動(dòng)，影響中西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

第三篇：個(gè)人所得稅調(diào)整對(duì)消費(fèi)的影響

財(cái)政學(xué)調(diào)查報(bào)告

班級(jí)：

學(xué)號(hào)：

姓名：

個(gè)人所得稅調(diào)整對(duì)消費(fèi)的影響

摘要：個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)社會(huì)分配的主要稅種，是貫徹社會(huì)政策的重要工具。在我國(guó)，個(gè)人所得稅雖幾經(jīng)合并與改革，但從經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展及國(guó)際稅收現(xiàn)狀等角度來(lái)看，我國(guó)個(gè)人所得稅仍然存在諸多問(wèn)題。為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求必須對(duì)其進(jìn)行改革，以使我國(guó)個(gè)人所得稅制成為讓國(guó)際趨勢(shì)與我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)結(jié)合，符合我國(guó)國(guó)情的、科學(xué)可行、更加完善的稅制。我們注重研究稅收和消費(fèi)關(guān)系，目的是尋找改善總需求比例失衡的方法和途徑，進(jìn)而在科學(xué)發(fā)展觀的指引下，努力完善現(xiàn)行稅收體系，提高居民消費(fèi)水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展，切實(shí)提高人民生活水平。

關(guān)鍵字：

個(gè)人所得稅

公平與效率

稅制改革

消費(fèi)

正文：

個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。目前，世界各國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅的課稅模式有三種：分類(lèi)所得稅制、綜合所得稅制和混和所得稅制。普遍實(shí)行的是綜合所得稅制或混合所得稅制，幾乎沒(méi)有一個(gè)國(guó)家實(shí)行純粹的分類(lèi)所得稅制。我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行的是分類(lèi)所得稅制。這種課稅模式在我國(guó)的實(shí)踐表明，它既缺乏彈性，又加大了征稅成本。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和個(gè)人收入的增多，這種課稅模式必然使稅收征管更加困難和效率低下。但是，由于目前我國(guó)實(shí)行綜合所得稅制的條件尚不具備，完全放棄分類(lèi)所得稅模式可能會(huì)加劇稅源失控、稅收流失。所以，在現(xiàn)階段采用綜合所得課稅為主、分類(lèi)所得課稅為輔的混合所得稅模式比較切合實(shí)際。鑒于新一輪個(gè)人所得稅改革要強(qiáng)化個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)收入功能，應(yīng)盡可能多地將應(yīng)稅所得列入綜合征收項(xiàng)目。除稅法明確規(guī)定的所得（如利息所得、偶然所得和其他所得）外，其他所得全部列入綜合征收項(xiàng)目，實(shí)行按年綜合申報(bào)納稅，以為課征期，符合量能納稅的原則。同時(shí)，要對(duì)不同所得進(jìn)行合理的分類(lèi)。從應(yīng)稅所得上看，屬于投資性的、沒(méi)有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，如利息、股息、紅利所得、股票轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等宜實(shí)行分類(lèi)所得征稅；屬于勞動(dòng)報(bào)酬所得和費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，如工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、承包承租、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等項(xiàng)目，宜實(shí)行綜合征收。實(shí)行混合所得稅制，既有利于解決征管中的稅源流失問(wèn)題，又有利于稅收政策的公平。從目前情況看，我國(guó)個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用低效，偷、逃、避稅現(xiàn)象十分普遍，稅收流失嚴(yán)重，其前提就是個(gè)人所得稅稅制本身缺乏科學(xué)性和合理性，以及存在稅基隱性、征管不到位、打擊力度不夠等問(wèn)題。對(duì)此應(yīng)從源頭上抓起，采取措施盡可能使個(gè)人收入顯性化。但是這個(gè)問(wèn)題并非稅務(wù)部門(mén)一家所能解決的，需要相關(guān)部門(mén)出臺(tái)各種配套措施來(lái)進(jìn)行，具體有：1.稅款的繳納，2.征管措施的完善，3.其他配套措施的完善，4.要繼續(xù)修訂、充實(shí)《稅收征收管理法》，盡快下達(dá)實(shí)施細(xì)則，使之更適應(yīng)個(gè)人所得稅的征收管理需要，為個(gè)人所得稅的征收管理工作提供有力的法律保障，以確保個(gè)人所得稅制度的順利實(shí)施。

2008年11月, 國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議批準(zhǔn)了財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局提交的增值稅轉(zhuǎn)型改革方案, 決定自2009年1月1日起, 在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。意味著我國(guó)實(shí)行了15年的生產(chǎn)型增值稅制度將實(shí)現(xiàn)向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變。官方可以查詢到的數(shù)據(jù): 美國(guó)消費(fèi)占GDP的比例是86%;日本消費(fèi)占GDP 的比例是75%;德國(guó)消費(fèi)占GDP 的比例是78%;中國(guó)消費(fèi)占GDP 的比例約是50%。發(fā)達(dá)國(guó)家希望抑制消費(fèi)增加投資, 我國(guó)的情況恰恰相反, 雖然國(guó)家制定的政策一直向刺激消費(fèi)傾斜, 但中國(guó)的勞動(dòng)密集型企業(yè)和服務(wù)型企業(yè)的勞動(dòng)要素投入高達(dá)65%。從已有的實(shí)際情況看, 消費(fèi)型增值稅下投資越多, 實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率越低, 投資越少實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率越高, 投資增加對(duì)增值稅稅收負(fù)擔(dān)影響的程度最高。隨投資的變化, 當(dāng)投資增加或減少時(shí), 稅收負(fù)擔(dān)率不同, 從而對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響也是不一樣的。消費(fèi)型增值稅對(duì)投資的刺激作用基本不受投資結(jié)構(gòu)的影響。同時(shí)增值稅轉(zhuǎn)型形成對(duì)通貨膨脹的刺激效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整效應(yīng), 從經(jīng)濟(jì)周期的角度看, 在經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)逐步下降的時(shí)候, 消費(fèi)型增值稅可以起到保護(hù)投資、刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用。在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)旺盛的時(shí)候, 消費(fèi)型增值稅的實(shí)施, 對(duì)投資的促進(jìn)作用有可能加劇通貨膨脹的程度。實(shí)際上, 在我國(guó)進(jìn)入資本有機(jī)構(gòu)成越來(lái)越高的經(jīng)濟(jì)條件下, 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)愈快, 固定資產(chǎn)投資愈多,消費(fèi)型增值稅也就越刺激投資的膨脹。另一方面, 增值稅轉(zhuǎn)型是為了將國(guó)內(nèi)的投資和消費(fèi)進(jìn)行平衡, 最終擴(kuò)大內(nèi)需。內(nèi)需分為投資和消費(fèi),消費(fèi)分為居民消費(fèi)和政府消費(fèi)。中國(guó)是比較少見(jiàn)的投資、貿(mào)易遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)消費(fèi)的國(guó)家, 消費(fèi)率從1990年的62.5%下降到目前的50%, 投資率從1990 年的34.9%上升到2007年的42.1%。消費(fèi)是投資和生產(chǎn)的最終目標(biāo), 也是GDP 的組成部分。居民消費(fèi)增加1%使GDP增加0.42%, 政府消費(fèi)增加1%使GDP增加0.21%, 投資增加1%使GDP 增加0.37%。投資形成的生產(chǎn)能力被消費(fèi)吸收才產(chǎn)生新的投資需求, 這就要求我們的政策向“真正”刺激消費(fèi)傾斜。

單就稅收與消費(fèi)之間的關(guān)系而言，稅收作為一項(xiàng)行之有效的政策工具，核心目標(biāo)不外乎三點(diǎn)：其一，調(diào)整國(guó)民收入分配格局，增加居民的收入水平，尤其是低收入群體的收入水平；其二，調(diào)節(jié)居民消費(fèi)傾向，增強(qiáng)居民的消費(fèi)意愿和購(gòu)買(mǎi)能力；其三，提倡環(huán)保、綠色、節(jié)約等消費(fèi)理念，改變和優(yōu)化居民的消費(fèi)結(jié)構(gòu)，從而減輕環(huán)境與資源等方面壓力。

為了讓高收入者比低收入者多納稅并以此來(lái)調(diào)節(jié)收入分配，實(shí)行綜合稅制應(yīng)當(dāng)成為我國(guó)個(gè)人所得稅的改革方向，在過(guò)去的一段時(shí)間，工資薪金所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，一直是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，要求提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的呼聲不斷。但這并非個(gè)人所得稅改革或減稅的要點(diǎn)，原因有二：其一，就我國(guó)居民現(xiàn)有的收入水平而言，在2000元的基礎(chǔ)上繼續(xù)上調(diào)的話，減稅的主要受益群體不再是中低收入者，而是高收入者，或者說(shuō)，高收入者要比中低收入者享受到更多的稅收減免，而這與收入分配的調(diào)節(jié)目標(biāo)是背道而馳的；其二，若是一味地提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，工資薪金所得很可能面臨稅源枯竭的處境。

按照性質(zhì)分類(lèi)，居民收入要么用于當(dāng)期消費(fèi)，要么用于儲(chǔ)蓄，以備將來(lái)消費(fèi)之用，在收入給定的前提下，消費(fèi)與儲(chǔ)蓄存在著此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，所以，對(duì)儲(chǔ)蓄征稅也必然間接影響到居民的消費(fèi)行為。在現(xiàn)行稅制中，只有利息所得稅名義上是以居民儲(chǔ)蓄收益為課征對(duì)象，現(xiàn)已暫免征收，也就是說(shuō)，當(dāng)前沒(méi)有一個(gè)稅種是對(duì)居民的儲(chǔ)蓄收益進(jìn)行征稅，這對(duì)拉動(dòng)居民消費(fèi)和調(diào)節(jié)收入分配都是極為不利的。主張取消利息所得稅的理由是，利息所得稅的納稅主體是中低收入者，而他們的儲(chǔ)蓄是應(yīng)對(duì)未來(lái)在醫(yī)療、教育以及養(yǎng)老等基本民生項(xiàng)目的支出，因此，對(duì)存款利息征稅將會(huì)削弱中低收入者未來(lái)的消費(fèi)能力。這是一個(gè)似是而非的解釋。社會(huì)普遍認(rèn)同的一個(gè)說(shuō)法，20%的高收入者擁有銀行80%的存款，而80%的中低收入者擁有銀行20%的存款，若按此推理，對(duì)存款利息所得免稅所帶來(lái)的好處，80%是被高收入者攫取，而中低收入者只享有20%的好處。與中低收入者的儲(chǔ)蓄目的不同的是，高收入者的儲(chǔ)蓄主要是投資，對(duì)利息所得免稅，也就相當(dāng)于對(duì)投資免稅，這無(wú)疑是在拉大收入差距。

相反，若是國(guó)家不取消利息所得稅，而是把征收上來(lái)的利息所得稅，通過(guò)轉(zhuǎn)移支付的形式“補(bǔ)貼”給中低收入者，或者改善民生領(lǐng)域基本公共服務(wù)的供給水平，效果是截然不同的，因?yàn)橹械褪杖胝咧圆桓一ㄥX(qián)的根源之一在于民生領(lǐng)域基本公共服務(wù)供給不足。

社會(huì)輿論圍繞著買(mǎi)房子屬于消費(fèi)還是儲(chǔ)蓄（或投資）的問(wèn)題，爭(zhēng)論不休。事實(shí)上，居民購(gòu)買(mǎi)住房的支付（首付和還貸）應(yīng)當(dāng)算作儲(chǔ)蓄，而且這部分的儲(chǔ)蓄在過(guò)去幾年里有著較高的增長(zhǎng)。對(duì)于剛性需求和改善型需求的購(gòu)房者而言，過(guò)高的房?jī)r(jià)實(shí)際上是在強(qiáng)制他們高儲(chǔ)蓄，而且是不易變現(xiàn)，甚至是不能變現(xiàn)的高儲(chǔ)蓄，這無(wú)疑會(huì)限制這部分居民的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力。如果能夠有效地減輕這部分居民的購(gòu)房負(fù)擔(dān)，比如，對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售和購(gòu)買(mǎi)普通住房暫免征收印花稅和土地增值稅，并放寬個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，會(huì)在一定程度上釋放他們的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力，進(jìn)而刺激消費(fèi)。

由于市場(chǎng)機(jī)制中價(jià)格的調(diào)整，政府對(duì)企業(yè)、產(chǎn)品、服務(wù)課征的流轉(zhuǎn)稅，一部分稅負(fù)會(huì)以價(jià)格的形式轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，進(jìn)而對(duì)消費(fèi)者的需求結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。在現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅體系中，除了增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)提高居民收入有顯著效果而其他效果較小外，其余稅種都會(huì)在一定程度上影響居民的消費(fèi)行為和消費(fèi)結(jié)構(gòu)。因此，有必要調(diào)整和優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅體系來(lái)拉動(dòng)消費(fèi)以及改善消費(fèi)結(jié)構(gòu)。

與世界主要國(guó)家相比，我國(guó)的消費(fèi)稅稅制，一是課征對(duì)象過(guò)于狹窄，仍然有許多有害品、奢侈品以及高能耗產(chǎn)品沒(méi)有納入征稅范圍；二是部分應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率較低，其抑制消費(fèi)的作用有限，比如高檔煙和酒的消費(fèi)稅率。實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅，并不等同于全面減稅，有必要適時(shí)進(jìn)行選擇性增稅，但無(wú)論出于擴(kuò)大居民消費(fèi)還是社會(huì)公平的考慮，未來(lái)一段時(shí)間里，稅收的新增長(zhǎng)點(diǎn)不應(yīng)該選擇與居民日常生活息息相關(guān)的商品和服務(wù)，而是要逐步擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍以及提高部分應(yīng)稅商品的消費(fèi)稅稅率。

國(guó)家的結(jié)構(gòu)性減稅政策不僅貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)領(lǐng)域，而且延伸到居民的消費(fèi)領(lǐng)域，通過(guò)稅收優(yōu)惠或稅式支出等形式增加居民消費(fèi)的積極性。比如，針對(duì)農(nóng)村居民的“家電下鄉(xiāng)”、“農(nóng)用機(jī)具下鄉(xiāng)”的財(cái)政補(bǔ)貼政策；針對(duì)城市居民的家電“以舊換新”的財(cái)政補(bǔ)貼政策等等。再如，自2009年1月20日至12月31日對(duì)購(gòu)買(mǎi)1.6升及以下排量乘用車(chē)的消費(fèi)者減按5%征收車(chē)輛購(gòu)置稅。上述政策的出臺(tái)，對(duì)刺激消費(fèi)與改善民生，對(duì)振興家電和汽車(chē)等重要產(chǎn)業(yè)，有顯著作用。簡(jiǎn)而言之，我們強(qiáng)調(diào)擴(kuò)大內(nèi)需，注重研究稅收和消費(fèi)關(guān)系，目的并非一味追求減稅來(lái)增加居民消費(fèi)，而是在現(xiàn)階段我國(guó)居民消費(fèi)水平相對(duì)投資和出口較低的情況下，尋找改善總需求比例失衡的方法和途徑，進(jìn)而在科學(xué)發(fā)展觀的指引下，努力完善現(xiàn)行稅收體系，提高居民消費(fèi)水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展，切實(shí)提高人民生活水平。

第四篇：個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅率是個(gè)人所得稅稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例。個(gè)人所得稅率是由國(guó)家相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)定的，根據(jù)個(gè)人的收入計(jì)算。繳納個(gè)人所得稅是收入達(dá)到繳納標(biāo)準(zhǔn)的公民應(yīng)盡的義務(wù)。2011年6月30日，十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議6月30日表決通過(guò)了個(gè)稅法修正案，將個(gè)稅起征點(diǎn)由現(xiàn)行的2000元提高到3500元，適用超額累進(jìn)稅率為3%至45%，自2011年9月1日起實(shí)施。工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（工資薪金所得 －“五險(xiǎn)一金”－扣除數(shù)）×適用稅率－速算扣除數(shù)

個(gè)稅起征點(diǎn)是3500，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：

繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。

全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500

扣除標(biāo)準(zhǔn)：個(gè)稅按3500元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算

如果某人的工資收入為5000元，他應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

3500)×3%—0=45(元)。[1]

—(5000

第五篇：個(gè)人所得稅

1.個(gè)人所得稅

1.1 總體概述

1.1.1 功能介紹

扣繳個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)系統(tǒng)的功能包括：

1.員工信息維護(hù)，包括新增員工信息、刪除員工信息等； 2.扣繳個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)； 3.個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)情況查詢。

1.1.2 適用范圍

1.用于企業(yè)代扣繳員工的個(gè)人所得稅（個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得不在該模塊申報(bào)）。

1.2 員工信息維護(hù)

員工信息包括從扣繳義務(wù)人處取得所得的所有雇員、非雇員、股東投資者、個(gè)人借款者、外籍人員等納稅人的基礎(chǔ)信息。

扣繳義務(wù)人填報(bào)員工信息，是個(gè)人所得稅法對(duì)全員全額扣繳申報(bào)的要求。

1.2.1 軟件操作

點(diǎn)擊“申報(bào)繳納”，再點(diǎn)擊“個(gè)人所得稅”，員工信息維護(hù)條目右邊點(diǎn)擊“辦理”，如圖：

用戶有幾種方式可對(duì)員工信息進(jìn)行維護(hù)：

第一種：用戶可同步上期員工信息，然后在此基礎(chǔ)上進(jìn)行修正，包括添加和修改； 第二種：用戶可同步全部員工信息，然后在此基礎(chǔ)上進(jìn)行修正，包括添加和修改； 第三種：用戶可直接利用“添加”操作添加員工信息；

第四種：用戶可直接利用“導(dǎo)入”功能添加員工信息，必須按照本軟件的模版進(jìn)行填寫(xiě)；

1.2.2 注意事項(xiàng)

1.若員工信息維護(hù)下沒(méi)有任何記錄，則無(wú)法進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)。必須進(jìn)行維護(hù)，在一段時(shí)間內(nèi)員工信息不變的情況下，維護(hù)一次即可，發(fā)生變動(dòng)時(shí)再進(jìn)行維護(hù)。

2.根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)定，不存在刪除業(yè)務(wù)，若某人不需要報(bào)個(gè)稅，可將該員工設(shè)置為離職。3.員工身份證號(hào)碼必須是有效的18位，15位的身份證已過(guò)期。4.員工信息維護(hù)也可在申報(bào)表的“員工信息維護(hù)”模塊增刪改。

1.3 扣繳個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)

1.3.1 軟件操作

點(diǎn)擊“申報(bào)繳納”，再點(diǎn)擊“個(gè)人所得稅”，扣繳個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)條目右邊點(diǎn)擊“申報(bào)”，如圖：

有幾種方式可進(jìn)行操作：

第一種：點(diǎn)擊“導(dǎo)入數(shù)據(jù)”，用戶可以通過(guò)導(dǎo)入在EXCEL文件填好的申報(bào)數(shù)據(jù)(要按系統(tǒng)提供EXCEL模板填寫(xiě))；

第二種：直接錄入員工信息在線填寫(xiě)申報(bào)數(shù)據(jù)； 第三種：導(dǎo)入員工信息在線填寫(xiě)申報(bào)數(shù)據(jù)； 第四種：導(dǎo)入往期的申報(bào)數(shù)據(jù)；

第五種：導(dǎo)入第三方軟件生成的dat文件；

數(shù)據(jù)填寫(xiě)完畢后，點(diǎn)擊 “生成報(bào)表”生成個(gè)人所得稅代扣代繳匯總申報(bào)表，“簽名”或“簽章”后提交申報(bào)。

1.3.2 注意事項(xiàng)

1.藍(lán)色文字為提示性信息，不影響下一步操作，紅色文字為強(qiáng)制性信息，必須修正才能下一步操作。2.要在員工人信息維護(hù)模塊查詢得到員工信息后才可以在線申報(bào)。

3.申報(bào)時(shí)，若上次申報(bào)存在明細(xì)申報(bào)不成功的情況，需補(bǔ)錄明細(xì)后，才可申報(bào)本期，補(bǔ)錄明細(xì)的總金額和匯總金額必須一致，否則系統(tǒng)不允許再次提交。

4.如果明細(xì)數(shù)據(jù)處理不成功，而且還未繳款，可以作廢本次申報(bào)數(shù)據(jù)重新申報(bào)；如果已經(jīng)繳款則不能作廢申報(bào)數(shù)據(jù)，必須補(bǔ)錄完成明細(xì)數(shù)據(jù)再次提交。

5.導(dǎo)入EXCEL模板時(shí)，包括員工信息表與申報(bào)表，要根據(jù)模板提供的格式填寫(xiě)，如果有疑問(wèn)可以查看excel模板的“填表說(shuō)明”sheet頁(yè)。

6.請(qǐng)不要隨便修改excel模板的格式,不要?jiǎng)h除自己用不到的sheet頁(yè)。

7.時(shí)間、日期格式為：2013-01-01,excel單元格格式為文本格式,不要修改為其他格式。8.盡量避免使用下拉單元格的方式操作excel,以免數(shù)據(jù)出錯(cuò)，若下拉時(shí)要選擇“復(fù)制單元格”或者按住CTRL鍵下拉復(fù)制，把格式也復(fù)制下來(lái)。

9.所有的下拉格式在“填表說(shuō)明”sheet頁(yè)中都有,如果有疑問(wèn)請(qǐng)到“填表說(shuō)明”的sheet頁(yè)中查找并復(fù)制,不要自行填寫(xiě)。

1.4 扣繳個(gè)人所得稅明細(xì)繳款

1.4.1 軟件操作

1.4.1.1.1 第一步：查詢

若用戶按照涉稅申報(bào)的流程進(jìn)行了申報(bào)但未進(jìn)行繳納稅款，可在此進(jìn)行繳納稅款。點(diǎn)擊“申報(bào)繳納”，再點(diǎn)擊“涉稅查詢”，已申報(bào)情況查詢條目右邊點(diǎn)擊“查詢”，如圖：

1.4.1.1.2 第二步：繳款

查看繳款列點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)已申報(bào)表“繳款”按鈕，執(zhí)行繳款動(dòng)作，過(guò)程同上，略。

1.4.2 注意事項(xiàng)