第一篇：成本費用內(nèi)控管理制度

成本費用內(nèi)控管理制度

成本和費用的概念和區(qū)別。

第一條 目的：為加強財務管理，有效控制成本費用，做好成本費用的管理工作。

第二條 成本費用的控制包括事前控制、過程控制及事后分析。第三條 制作“標準配料單”、確定單品成本率是成本事前控制的基礎，通過“標準配料單”計算的定額成本率是進行事后分析的依據(jù)。

第四條 成本的過程控制，是指在成本的形成過程中按照既定的標準進行控制。主要環(huán)節(jié)有：采購環(huán)節(jié)、加工環(huán)節(jié)、配料環(huán)節(jié)、收款環(huán)節(jié)。

第五條 采購環(huán)節(jié)是對原材料的價格、質(zhì)量、數(shù)量進行控制。具體內(nèi)容包括（4項）

第六條 加工環(huán)節(jié)是對菜品出成率的控制。（3項）

第七條 依據(jù)“標準配料單”的定額進行配料，以保持餐飲成本的穩(wěn)定性。

第八條 收款環(huán)節(jié)的控制主要是保證所有出品均有點菜單，無漏收或少收等情況。

第九條 各餐廳每日進行盤點，編制“日滾存盤點表”。第十條 成本控制會計根據(jù)“日滾存盤點表”，按餐廳編制“每日成本報表”，計算實際餐飲成本及成本率；同時根據(jù)菜品銷售數(shù)量按“標準配料單”計算定額成本及成本率，比較分析差異的合理性。

第十一條 成本控制會計隨時檢查餐廳的加工環(huán)節(jié)和配料環(huán)節(jié)，監(jiān)督原材料的使用和損耗情況，發(fā)現(xiàn)問題時及時提出整改意見。

第十二條 成本控制會計隨時檢查廚房是否按照“點菜單”出品每道菜肴。

第十三條 成本控制會計每月編制“餐廳成本報表”，計算實際餐飲成本及成本率，與月定額成本及成本率進行比較，分析成本率的合理性和差異原因，出具成本分析報告。

第十四條 編制費用預算是費用事前控制的基礎，費用預算是費用控制的依據(jù)和考核標準。

第十五條 在日常工作過程中，所有物品的采購及領(lǐng)用必須嚴格執(zhí)行酒店的審批程序。

第十六條 以預算額度為基礎，在保證服務質(zhì)量的同時節(jié)省不必要的支出，使支出不僅不突破既定的預算額度，而且可以進一步降低。

第十七條 費用控制的主要內(nèi)容

（一）客房部（6項）

（二）餐飲部（5項）

（三）娛樂部（4項）

（四）商品部（2項）

（五）能源費用：水、燃料、蒸汽和電的費用；

（六）維修費用

（七）市場推廣費用：廣告費用、慶典費用、宴會推廣費用、宣傳品印刷費用和向客人贈送鮮花禮品的費用等；

（八）管理部門（2項）

第十八條 每月召開損益分析會，各部門分析成本費用支出情況，說明差異原因及擬進一步采取的措施。

第二篇：財務成本費用管理制度

財務成本費用管理制度

第一章

加強成本費用管理的意義

第一條 成本與費用的具體內(nèi)容：1.直接材料、2.直接人工、3.制造費用、4.管理費用、5.銷售費用、6.財務費用等。

第二條 意義：加強成本費用的管理是實現(xiàn)財務成果的重要保證，是增加利潤的重要途徑和手段，是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的關(guān)鍵。

第三條 后果：成本費用管理不善，可能導致成本費用的核算和相關(guān)會計信息不合法、不真實、不完整，企業(yè)財務報表失真，最終導致企業(yè)不能真實反映經(jīng)營成果。

第二章 成本費用管理各環(huán)節(jié)的主要制度 第一條 崗位分工及授權(quán)批準制度

一、崗位責任制：

1.明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理成本費用業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

2.配備工作責任心強的人員辦理成本費用的核算等業(yè)務。

二、授權(quán)審批制度：

1.明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應責任。2.常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。

各級管理人員應當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。第二條 成本費用預測、決策與預算制度

一、成本費用預測制度：

1.根據(jù)本單位歷史成本費用水平、料工費價格變動趨勢、人力物力的資源狀況以及產(chǎn)品銷售情況等相關(guān)數(shù)據(jù)，運用投入產(chǎn)出分析、變動成本計算等專門方法，對未來成本費用水平及其發(fā)展趨勢進行科學預測，制定科學合理的成本費用管理目標。

2.開展成本費用預測應當本著費用最少、效益最大的原則，明確合理期限，充分考慮成本費用預測的不確定因素，確定成本費用定額標準。

3.成本費用預測應當服從企業(yè)整體戰(zhàn)略目標，考慮各種成本費用降低方案，從中選擇最優(yōu)成本費用方案。

二、費用決策制度：

針對成本費用形成的各環(huán)節(jié)，綜合運用各種手段，尋找降低成本費用的有效措施。

對成本費用預測方案進行決策，應當對產(chǎn)品設計、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)組織、零部件自制或外購等環(huán)節(jié)，運用價值分析、生產(chǎn)批量等手段，尋找降低成本費用的有效措施。

三、成本費用預算管理制度： 1.根據(jù)成本費用預測決策形成的成本目標，建立成本費用預算管理制度。通過編制成本費用預算，將企業(yè)的成本費用目標具體化，加強成本費用的控制管理。

2.根據(jù)成本費用預算、定額和支出標準，分解成本費用指標，落實成本費用責任主體，保證成本費用預算的有效實施。

3.建立成本費用支出審批制度，根據(jù)預算和支出標準的性質(zhì)，按照授權(quán)批準制度所規(guī)定的權(quán)限，對費用支出申請進行審批。

會計機構(gòu)或人員在辦理費用支出申請時，應當根據(jù)經(jīng)批準的責任主體成本費用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。

規(guī)范成本費用開支項目、標準和支付程序，從嚴控制費用支出。對未列入預算的成本費用項目，一律不予報銷和列支。特殊情況按照相關(guān)規(guī)定程序進行。

第三條

成本費用核算制度

一、建立合理的成本核算、費用確認控制制度。

成本費用核算應當符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，對生產(chǎn)經(jīng)營中的材料、人工、間接費用等進行合理的歸集和分配。

二、制定必要的消耗定額。

三、建立和健全材料物資的計量、驗收、領(lǐng)用、盤存及產(chǎn)品的移動管理制度。

四、建立物資定期的盤點制度，每月月末最后一天進行盤點，盤點需財務會計參加，財務總監(jiān)負責抽查。

五、制定內(nèi)部結(jié)算價格和結(jié)算方法。

六、明確成本費用核算有關(guān)的原始記錄及憑證的傳遞流程和管理制度等。

七、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，選擇合理的成本費用核算方法。

第三章

成本費用分析與考核制度

第一條 成本費用分析制度。運用比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等分析方法開展成本費用分析，檢查成本費用預算完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，尋求降低成本費用途徑和方法。

第二條 成本費用考核制度。對相應的成本費用責任主體進行考核和獎懲。通過成本費用考核促進各責任中心合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費。

在進行成本費用考核時，可以通過目標成本節(jié)約額、目標成本節(jié)約率等指標和方法，綜合考核各責任中心成本費用預算或開支標準的執(zhí)行情況，保證業(yè)績評價公正、合理。成本費用考核工作主要包括制訂、修訂成本費用預算、確定成本費用考核指標和分析、評價業(yè)績等。

第三條 成本費用的監(jiān)督檢查制度。明確監(jiān)督檢查人員的職責權(quán)限，定期和不定期地開展檢查工作。

加強對成本費用的監(jiān)督檢查，制定制度，明確監(jiān)督檢查人員的職責權(quán)限，定期和不定期地開展檢查工作。

第四章

相關(guān)基礎成本費用管理制度

第一條 原始記錄制度 原始記錄是企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況的書面憑證，是成本費用管理的基礎。原始記錄不準確、不正確，就不能如實反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中的消耗，成本、費用的計算必然失真，成本的預測、決策、計劃、控制、監(jiān)督、分析都無從談起。因此，企業(yè)必須認真制定既符合生產(chǎn)特點和管理要求，又簡明適用的原始記錄制度，使成本費用的計算做到真實可靠。

一、設備使用記錄（反映設備交付使用、開動和運轉(zhuǎn)、維修保養(yǎng)、事故故障等情況）

二、材料物資消耗記錄（反映材料領(lǐng)取、使用、退庫等情況）

三、勞動記錄、工作記錄（反映職工人數(shù)、考勤情況、生產(chǎn)情況等）

四、產(chǎn)品生產(chǎn)記錄（反映在產(chǎn)品和半成品轉(zhuǎn)移、產(chǎn)品出入庫等情況）

第二條

計量和驗收制度

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對各項財產(chǎn)物資的投入和取得都要必須進行準確的計量和驗收?？梢哉f，財產(chǎn)物資的計量和驗收工作是正確計算產(chǎn)品成本和各種費用的前提條件。企業(yè)必須建立健全完善的計量驗收制度。

一、根據(jù)所消耗的各種材料物資的自然屬性配備必要的度量衡器具，并針對其使用、維修保養(yǎng)、校正等環(huán)節(jié)建立相關(guān)制度。

二、嚴格各種物資材料的收發(fā)和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的手續(xù)，建立相應制度。第三條

消耗定額制度

定額是指在正常生產(chǎn)條件下，對人財物利用的標準。先進合理的定額為及時控制各項材料、工時、動力、費用等消耗提供了依據(jù)，也是編制成本費用計劃確定的標準。

一、材料消耗定額，如單位產(chǎn)品消耗定額

二、勞動定額，如勞動人員定額、工時定額等

三、費用開支定額（費用開支標準）

如制造費用、管理費用、財務費用、營業(yè)費用開支定額、差旅費標準、工資標準、電話費（補助）標準等

第四條

職工薪酬管理制度

薪酬的內(nèi)涵

企業(yè)應當執(zhí)行國家規(guī)定的工資政策和勞動者權(quán)益保障法的前提下，企業(yè)可以自主決定內(nèi)部工資分配辦法，包括內(nèi)部職工工資的分配依據(jù)、分配形式和分配標準。一般來講，企業(yè)設計內(nèi)部工資制度，應當綜合考慮職工的生活費用、年資長短、能力差別、職務價值、工作成果等因素，對于現(xiàn)實中按基本工資、績效工資、技能工資、崗位工資、結(jié)構(gòu)工資等工資分配制度，企業(yè)有權(quán)根據(jù)自身情況決定采用。并保證每月按時發(fā)放工資。

一、薪酬管理機構(gòu)：

公司薪酬管理為總裁負責，日常薪酬管理由人力資源部負責。

二、工資的支付程序 工資的支付必須有明確的程序，如所需考勤記錄等各項原始資料來源及上報時間、工資明細計算上報時間、工資發(fā)放時間及發(fā)放形式等。主要制度內(nèi)容：

1.各業(yè)務部門按月向薪酬管理部門報送各部門或人員考勤記錄、業(yè)績考核等等具體情況；

2.工資明細逐級審核；

3.審核通過后，財務部門籌集金；

4.財務部門實際支付（銀行卡轉(zhuǎn)賬）、代扣款項及時處理。員工離職，由人事部通知財務部，財務部對所借公司借款未報銷者從工資中直接扣除。

三、工資調(diào)整制度 四、四工資保密制度

第五章

成本費用管理制度

第一條

出差管理及差旅費報銷制度（見員工手冊）第二條

借款及費用報銷制度（見員工手冊）第三條

資金預算制度

第四條

財務審批制度和流程

第六章 附則

1.第五章成本費用管理制度 自 2014年6月1日起執(zhí)行。

2.其余制度根據(jù)企業(yè)的實際情況和需要再擬訂相應的實施細 則，并組織實施。

3.本制度由公司財務部負責解釋和修改。

第三篇：XX礦業(yè)成本費用管理制度

XX礦業(yè)成本費用管理制度

第一條為加強公司成本費用管理，降低消耗，促進增收節(jié)支，挖掘成本潛力，提高經(jīng)濟效益。依據(jù)集團公司《礦山企業(yè)成本和費用核算辦法》制定本制度。

第二條成本和費用管理的基本任務是：通過成本和費用的預測、預算、控制、核算、分析和考核，達到控制成本支出，降低消耗，正確反映經(jīng)營成果的目的。

第三條成本和費用管理實行分級管理、分級核算的原則。公司財務部門組織成本、費用預算的編制、實施，檢查督促車間及職能部門成本管理職責履行情況，定期分析研究成本費用情況，各車間及職能部門按分解的成本和費用預算進行控制和管理，對各項預算的完成負有責任。

第四條成本核算按照權(quán)責發(fā)生制的原則。必須劃清本期與下期成本、已結(jié)算項目與未結(jié)算項目、成本核算對象之間、收益性支出與資本性支出的界限。

第五條成本費用管理的職責

生產(chǎn)副總協(xié)助總經(jīng)理。在加強生產(chǎn)管理方面，采取有效的降低成本的措施，在制定計劃、消耗定額方面提出最佳方案，并對其可行性負責。

總工程師協(xié)助總經(jīng)理，在挖潛革新改造、設備更新、提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善勞動組織等方面講究經(jīng)濟效益，做到技術(shù)上先進合理，經(jīng)濟上節(jié)約，并對各項技術(shù)措施的經(jīng)濟效果負責。經(jīng)營副總負責全公司成本費用管理具體組織工作，正確執(zhí)行成本預算，準確核算成本，并對公司的經(jīng)濟效果負責。

財經(jīng)部負責全公司成本管理的具體事實工作，制定成本管理制度，正確核算成本，編制和落實成本預算，開展日常成本管理工作，檢查、考核成本預算執(zhí)行情況，為經(jīng)濟活動分析提供資料。

其他職能部門都要提高工作質(zhì)量和效率，節(jié)約費用支出。

第六條根據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)財務通則》的有關(guān)規(guī)定，一切與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出，都必須按規(guī)定計入企業(yè)的成本、費用。企業(yè)的下列費用開支，列入成本費用：

生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品的原價和運輸、裝卸、整理、合理損耗等費用；

固定資產(chǎn)的折舊費、經(jīng)營租賃費和修理費；

公司內(nèi)部進行科學研究、技術(shù)開發(fā)和新產(chǎn)品試制所發(fā)生的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的費用，購置樣品、樣機和為開發(fā)研制新產(chǎn)品、新技術(shù)所必需的單位價值在5萬元以下的測試儀器、試驗裝置、試制用關(guān)鍵設備購置費；

按國家規(guī)定列入成本費用的員工薪酬、工會經(jīng)費、員工教育經(jīng)費等；

停工期間支付的員工薪酬、設備維護費和管理費；

財產(chǎn)和運輸保險費、契約、合同公證費和鑒證費、咨詢費、專有技術(shù)使用費以及列入成本、費用的排污費、水資源費、河道維護費等；

為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費等；

辦公費、差旅費、會議費、勞動保護用品費、冬季取暖費、警衛(wèi)消防費、檢驗費、倉庫經(jīng)費等管理費；

企業(yè)使用土地所支付的土地損失補償費；

繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等；

繳納的各種勞動保險費；

計提的安全費用、資源補償費；

按規(guī)定應列入成本、費用的其他費用。

第七條 下列各項支出不得計入成本、費用：

為購置和建造固定資產(chǎn)的支出；

購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；

對外投資的支出；

被沒收財產(chǎn)的損失；

超過國家規(guī)定允許扣除的公益金和救濟性捐贈以及非公益性和救濟性的捐贈；

各種贊助支出；

各種滯納金、罰金和罰款、違約金、賠償金等；

自然災害或意外事故造成的非常損失；

符合借款資本化的利息支出；

國家規(guī)定不得列入成本費用的其他支出。

第八條 成本、費用的核算原則：

按權(quán)責發(fā)生制原則進行成本費用核算。本期支付應由以后各期負擔的費用，計入待攤費用，并按一定的標準分配計入本期和以后各期；本期尚未支付但應由本期負擔的費用，計提本期成本、費用；

按月計算產(chǎn)品成本和費用，計入當月成本的材料消耗、費用開支與產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期必須一致，不得隨意提前或延后，會計處理方法必須遵守一貫性原則。

第九條 在成本核算過程中要劃清以下界限

必須劃清各生產(chǎn)步驟的成本、費用界限；

必須劃清生產(chǎn)成本與期間費用的界限；

必須劃清產(chǎn)成品成本和在產(chǎn)品成本的界限；

必須劃清成本費用與在建工程、遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的界限；

必須劃清成本費用與營業(yè)外支出的界限；

本期成本費用與下期成本費用的界限。

第十條 為了正確反映經(jīng)營活動過程中人力、物力、財力的耗費，正確計算成本，必須作好以下各項基礎工作：

建立各項定額，實行定額管理；

建立健全各項原始記錄；

建立計量驗收制度。

第十一條 公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中必須根據(jù)成本費用預算和各項定額。對實際的耗費進行嚴格管理。重點控制直接成本，尤其是直接材料和直接人工。對期間費用要實行計劃管理，進行有效的控制。

第十二條 利用成本資料結(jié)合降低成本措施的實施情況進行分析對比，總結(jié)經(jīng)驗，找出超支原因，為制定下一步降低成本、采取有效措施加強成本管理提供有用信息

第四篇：醫(yī)院內(nèi)部成本費用管理制度

醫(yī)院內(nèi)部成本費用管理制度

為增強企業(yè)自我約束機制，控制財務支出，降低成本費用，保障資金安全，維護股東合法權(quán)益，特制定本規(guī)定：

成本費用貫穿醫(yī)院的整個經(jīng)營過程，加強成本費用管理和控制，是提高醫(yī)院經(jīng)濟效益的重要環(huán)節(jié)。成本費用的管理，需要全院員工的積極參與。

（一）成本費用的內(nèi)容和開支范圍

結(jié)合醫(yī)院的特點，成本費用項目包括；各種人力成本（工資費用等）、材料成本（包括醫(yī)用設備成本、醫(yī)用器材成本）、血液成本、保障服務成本、藥品成本、各種管理費用、其他支出等。

（二）成本費用分攤的原則；受益原則，誰受益，誰負擔；配比原則，即收入與成本相互配比。

（三）各項具體成本費用的分攤標準

1、人力成本的控制，人力成本包括人員工資、補貼、津貼、獎金、社會保障費等用于個人部分的各項支出。工資費用根據(jù)各科室的實際工資發(fā)放數(shù)計入科室成本。

2、醫(yī)用設備成本的分攤

（1）科室所使用設備的折舊費、修理費由其使用部門負擔。（2）醫(yī)用車、臺、柜、架類的修理費由其使用部門負擔。（3）醫(yī)用設備材料在領(lǐng)用時，計入其使用部門成本。

3、醫(yī)用器材成本。各種醫(yī)用小型器械和消耗材料，包括手術(shù)、診療等器械和耗材，醫(yī)用敷料、醫(yī)用氣體、醫(yī)用儀器維修配件等，在領(lǐng)用時由使用部門負擔。

4、外購血液成本，由使用部門負擔。

5、各科室領(lǐng)用的各類藥品，以零售價計入成本。

6、醫(yī)用圖書購置費，能明確購買單位的，計入使用部門成本。

7、被服費，按實際發(fā)生費用計入科室成本。

8、各種管理費用，包括公雜費、郵電費、印刷費、差旅費、會議費、業(yè)務招待費、廣告宣傳費、水電費等，按實際發(fā)生費用計入科室成本。

9、財務費用，主要是銀行借款利息及手續(xù)費，按借款用途及所購的物資使用部門分攤計入科室成本。

10、其他支出，主要包括醫(yī)療欠費賠償、固定資產(chǎn)盤虧損失、醫(yī)療事故賠償?shù)?，按實際發(fā)生的費用計入科室成本。

11、間接成本費用（管理部門、后勤部門、車輛費用）是否分攤計入科室成本，另行規(guī)定。

第五篇：企業(yè)內(nèi)控管理制度

企業(yè)內(nèi)控管理制度各部門及下屬單位： 內(nèi)部會計控制是單位內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的一個極其重要的組成部分。完善而有效的會計控制制度，有利于落實單位經(jīng)營自主權(quán)；有利于加強單位經(jīng)營管理；有利于貫徹單位內(nèi)部經(jīng)營責任制；有利于協(xié)調(diào)各方面工作的順利進行；有利于促進會計目標的實現(xiàn)；有利于保證會計信息的正確性；有利于保護單位財產(chǎn)的安全和完善。企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)定的制定，參照財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范----基本規(guī)范》 等法律法規(guī)，結(jié)合本單位的管理要求，目前先制定了貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、成本費用控制、存貨控制、固定資產(chǎn)控制、擔保控制等控制規(guī)范，剩余的有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范也將隨企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的需要逐一補充。各部門及下屬各單位，在經(jīng)營管理過程中必須嚴格按內(nèi)部會計控制規(guī)范辦理相關(guān)業(yè)務。西安中輕造紙機械集團有限公司 輕工業(yè)西安機械設計研究院 西安造紙機械廠 二0 一一年八月 內(nèi)部會計控制規(guī)范----貨幣資金 第一章 總則 第一條 為了加強對單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，提高資金的使用效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范----基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金。第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬各單位。第四條 單位負責人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。第二章 崗位分工及授權(quán)批準 第五條 單位財務部門建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第六條 出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。第七條 單位每項資金使用最終須經(jīng)法人代表批準，財務總監(jiān)、負責人等審簽，出納人員方可辦理支付業(yè)務。

（一）支付申請：部門或個人用款時應當提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有經(jīng)濟合同協(xié)議，原始單據(jù)或相關(guān)證明。

（二）支付審批“審批人根據(jù)其職責，權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的資金支付申請，審批人應當拒絕批準，性質(zhì)或金額重大的，還應及時報告相關(guān)領(lǐng)導。

（三）支付審核：審核人應當對批準后的資金支付申請進行審核，審核資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當?shù)?。審核無誤后，交由出納人員等相關(guān)負責人員辦理支付手續(xù)。

（四）辦理支付：出納人員應當根據(jù)審核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行日記賬。第八條 嚴禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理資金業(yè)務或直接接觸資金。第三章 現(xiàn)金和銀行存款的控制 第九條 單位財務部應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時存入開戶銀行。第十條 單位財務部應當根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，確定本單位的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務應通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第十一條 財務部門嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。第十二條 單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。第十三條 主管財務的領(lǐng)導應當定期和不定期的組織相關(guān)人員對現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。第十四條 單位開戶銀行的定期對賬單，需經(jīng)財務負責人核對簽字后方可報出。第十五條 財務部應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定對現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。第四章 票據(jù)及有關(guān)印章的管理 第十六條 財務部應加強與資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和處理程序，并專設登記薄進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。第十七條 因填寫、開具失誤或因其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應當按規(guī)定預以保存，不得隨意處置或銷毀。第十八條 財務部應當設立專門的賬薄對票據(jù)的使用進行登記；對收取的重要票據(jù)，應留有復印件并妥善保管不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。第十九條 財務部門應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章由出納保管，法人名章和發(fā)票專用章由會計保管。個人名章應當由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一人保管支付款項所需的全部印章。第二十條 按規(guī)定需要由有關(guān)負責人簽字蓋章的經(jīng)濟業(yè)務與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)，進行相關(guān)登記。內(nèi)部會計控制規(guī)范-----采購與付款 第一章 總則 第一條 為了加強對單位采購與付款的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范------基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱采購，主要是指單位外購商品并支付價款的行為。若發(fā)生外購服務并支付價款的控制，可參照本規(guī)范執(zhí)行。第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬的單位。第四條 單位負責人對本單位采購與付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及采購與付款業(yè)務的真實性，合法性負責。第二章 崗位分工與授權(quán)批準 第五條 單位對采購與付款業(yè)務的崗位都需建立明確的規(guī)范職責、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。采購與付款業(yè)務不相容崗位至少包括：

（一）請購與審批；

（二）詢價與確定供應商；

（三）采購合同的訂立與審查；

（四）采購與驗收；

（五）采購、驗收與相關(guān)會計記錄；

（六）付款審批與付款執(zhí)行。鑒于單位本部及下屬部門目前人員精練的狀況，上述崗位事項在相關(guān)部門間可交叉監(jiān)督兼職，但絕對不允許同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務的全過程。第五條 單位本部的總經(jīng)理辦公室負責固定資產(chǎn)、（不含裝備類資產(chǎn)）低值易耗品及零星物品的采購，生產(chǎn)車間、項目部設計室負責產(chǎn)品生產(chǎn)、外協(xié)加工件的材料、半成品的采購。第三章 請購與審批 第七條 采購資金的申請與支付按貨幣資金規(guī)范要求執(zhí)行。第八條 總經(jīng)理辦公室按季編報低值易耗品等辦公用品采購預算，經(jīng)單位負責人批準后送財務部。對于超預算和預算外采購項目，也須經(jīng)單位負責人審批后，方可辦理。第四章 采購與驗收 第九條 負責采購的部門對采購方式確定，供應商選擇、驗收程序及計量方法等有明確的要求，確保采購過程的透明化及所購商品在數(shù)量和質(zhì)量方面符合使用要求。第十條 負責驗收的人員必須對所購商品進行驗收，辦理入庫手續(xù)，并在相關(guān)憑據(jù)上鑒證，做好相應的賬薄登記。第十一條 驗收人員在驗收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況，應及時向相關(guān)負責人甚至單位負責人報告，有關(guān)部門應立即查明原因，及時處理。第五章 付款控制 第十二條 財務部應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范-------貨幣資金等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務。第十三條 財務部審核人員在辦理付款業(yè)務時，應當對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及規(guī)范性進行嚴格審核。第十四條 發(fā)生預付款項，財會人員應對照合同、協(xié)議及時催督經(jīng)辦人，定期與供應商核對賬款，如有不符，應查明原因，及時處理。第六章 監(jiān)督檢查 第十五條 負責分管財務的領(lǐng)導應定期或不定期地檢查財務賬目及相關(guān)商品采購合同、庫存余額等，發(fā)現(xiàn)問題應及時查明原因，處理。第十六條 采購組織部門對已執(zhí)行的合同，協(xié)議等單據(jù)、憑證、文件要妥善保管，嚴禁未經(jīng)許可隨意銷毀。內(nèi)部會計控制規(guī)范----銷售與收款 第一章 總 則 第一條 為了加強對單位銷售與收款的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范―――基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱銷售，主要是指單位銷售商品并取得貨款的行為。單位提供服務并收取價款可參照本規(guī)范執(zhí)行 第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬單位有銷售業(yè)務的相關(guān)部門。第四條 單位負責人對本單位銷售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實施及銷售與收款業(yè)務的真實性，合法性負責。第二章 崗位分工與授權(quán)批準 第五條 單位建立的銷售與收款業(yè)務的崗位必須建立明確的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第六條 本單位的銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務分別在相關(guān)的部門分別設立。

（一）銷售部門（或崗位）負責處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。

（二）發(fā)貨部門（或崗位）負責審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全，并辦理發(fā)貨的具體事宜。

（三）財會部門負責銷售款項的結(jié)算和記錄，監(jiān)督管理貨款回收。上述崗位不允許同一部門或個人辦理全過程。第七條 銷售部門的銷售人員具有良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德，其業(yè)務在嚴格的授權(quán)批準權(quán)限內(nèi)按相關(guān)的程序，責任進行控制。第八條 財務部門的收款人員（出納）嚴格按照貨幣資金規(guī)范管理要求進行管理。第九條 負責物品銷售的審批人，在其授權(quán)的范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。第十條 經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理銷售與收款業(yè)務。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷售與收款業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向上一級部門或領(lǐng)導報告。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務。第三章 銷售和發(fā)貨控制 第十一條 銷售部門對其業(yè)務要有明確的責任制，每一應有預算、目標。第十二條 銷售部門對單位商定的銷售價格，折扣政策，付款政策應嚴格執(zhí)行。第十三條 銷售部門在選擇客戶時，應充分了解和考慮客戶的信譽。財務狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風險。第十四條 負責銷售和發(fā)貨業(yè)務的人員應嚴格按照規(guī)定程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務。銷售談判。銷售合同訂立前，單位應指定專人就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少在兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應有完整的書面記錄。合同訂立。經(jīng)單位授權(quán)的有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同應符合 《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，金額重大的銷售合同的訂立應征詢法律顧問的意見。合同審批。在單位銷售合同審批制度規(guī)范下，審批人員應對銷售價格，信用政策，發(fā)貨及收款方式等嚴格把關(guān)。組織銷售。銷售部門應按照經(jīng)批準 的銷售合同編制銷售計劃，向發(fā)貨部門（或崗位）下發(fā)銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單；并經(jīng)審批后送財會部門，由財會部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票，編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應相互分離。組織發(fā)貨。發(fā)貨部門（或崗位）應對銷售發(fā)貨單據(jù)進行審核，嚴格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種，規(guī)格、數(shù)量、時間等進行貨物的發(fā)運。第十五條 銷售、發(fā)貨部門（或崗位）對銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設置相關(guān)的記錄、填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同，銷售計劃，銷售通知單，發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。第四章 收款控制 第十六條 財務部應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應當避免接觸銷售現(xiàn)款。第十七條 財務部應當建立應收賬款賬齡分折制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財務部門應當督促銷售部門加緊催收，對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。第十八條 對于可能成為壞賬的應收賬款，相關(guān)部門應報告有關(guān)部門或領(lǐng)導，對其進行審查，確定是否確認為壞賬。對發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。第十九條 財務部門對注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。第二十條 財務部門對應收票據(jù)取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)分管財務的領(lǐng)導書面批準。財務部門對應收票據(jù)要指定專人管理，對即將到期的應收票據(jù)，應及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應在備查薄中登記，以便日后追蹤管理。第二十一條 財務部門應定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款，應收票據(jù)，預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。第五章 監(jiān)督檢查 第二十二條 單位負責財務和銷售的領(lǐng)導應定期或不定期地組織人員對銷售與收款進行監(jiān)督檢查，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)應當采取措施，及時加以糾正和完善。內(nèi)部會計控制規(guī)范----成本費用 第一章 總則 第一條 為了加強單位對成本費用的內(nèi)部控制，降低成本費用耗用水平，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范--------基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱成本，是指可歸屬于產(chǎn)品成本，勞務成本的直接材料，直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項、費用，是指在日?；顒又邪l(fā)生的，會導致所有者權(quán)益減少的，與所有者分配利潤無關(guān)的，成本之外的其他經(jīng)濟利益的總流出。要合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用，即直接計入當期損益；成本即計入所生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務的成本。第三條 本規(guī)范適用于廠、所院、公司(以下簡稱單位)和下屬單位。第四條 單位負責人對本單位成本費用內(nèi)部控制的建立，健全和有效實施以及成本費用業(yè)務的真實性、完整性負責。第二章 崗位分工及授權(quán)批準 第五條 負責成本費用業(yè)務的財會人員，有明確的崗位責任制，對不相容崗位須分離、制約和監(jiān)督。第六條 辦理成本費用核算的財會人員應具有良好業(yè)務知識和職業(yè)道德、遵紀守法、客觀公正。第七條 財務部對成本費用核算建有明確的職責、權(quán)限、程序以及相關(guān)的控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費用業(yè)務的職責范圍和工作要求。第八條 財務部負責人行使成本費用審批權(quán)。經(jīng)辦人按照審批人的意見辦理成本費用業(yè)務。第三章 成本費用預測、決策與預算控制 第九條 財務部根據(jù)本單位歷史成本費用數(shù)據(jù)，同行業(yè)同類型標桿企業(yè)的有關(guān)成本費用資料，料工費價格變動趨勢、人力、物力的資源狀況，以及產(chǎn)品銷售情況等，運用量本利分析、投入產(chǎn)出分析、變動成本計算和定量、定性分析、價值鏈成本比較分析等專門方法，對未來企業(yè)成本費用水平及其發(fā)展趨勢進行科學預測，制訂科學、合理的成本費用管理目標。第十條 成本費用預測，本著費用最少，效益最大的原則。明確合理的期限，充分考慮成本費用預測的不確定因素，確定成本費用定額標準。第十一條 成本費用預測要服從單位整體戰(zhàn)略目標，考慮各種成本降低方案，從中選擇最優(yōu)成本費用方案。第十二條 財務部根據(jù)成本費用預測決策形成的成本目標，編制成本費用預算，將單位成本費用目標具體化，加強對成本費用的控制管理。第四章 成本費用執(zhí)行控制 第十三條 材料采購成本，按照單位制定的內(nèi)控---采購與付款的規(guī)定確定材料供應商和采購價格制造費用支出范圍和標準，采用彈性預算等方法，加強對制造費用的控制。第十四條 財務部負責人具體負責成本費用支出審批并授以具體經(jīng)辦人員，會同相關(guān)部門對成本費用開支項目和標準進行復核。第十五條 對未列入預算的成本費用項目，如需支出，應按照規(guī)定程序申請追加預算。對已列入預算但超過開支標準的成本費用項目，應由相關(guān)部門提出申請報主管領(lǐng)導批準后送財務部。第十六條 財務部財會人員在辦理費用支出業(yè)務時，應根據(jù)經(jīng)批準成本費用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。第五章 成本費用核算 第十七條 成本的確認和計量應嚴格按企業(yè)會計準則制度辦理。成本費用核算應與客觀經(jīng)濟事項相一致，以實際發(fā)生的金額計價，不得人為降低或提高成本。成本費用應當分期核算。一定期間的成本費用與相應的收入應當配比。成本費用的核算方法應當前后一致。成本費用歸集、分配、核算應當考慮重要性原則。第十八條 根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，成本費用核算方法選擇品種法。第十九條 單位應加強對成本費用監(jiān)督檢查，并組織對成本費用的執(zhí)行情況予以考核，通過對目標成本節(jié)約額，目標成本節(jié)約率等指標和方法，綜合考核整體成本費用預算或開支標準的執(zhí)行情況。內(nèi)部會計控制規(guī)范----擔保及借款 總 則 第一條 為了加強對擔保業(yè)務的內(nèi)部控制，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《內(nèi)部會計控制規(guī)范------基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱擔保，是指單位依據(jù)《中華人民共和國擔保法》和擔保合同協(xié)議，按照公平、自愿、互利的原則向被擔保人提供一定方式的擔保并依法承擔相應法律責任行為。第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬單位。第四條 單位負責人對本單位擔保內(nèi)控的建立健全和有效實施負責 第一章 崗位分工及授權(quán)批準 第五條 單位擔保業(yè)務由企劃部分管，企劃部對擔保業(yè)務建立明確的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理擔保業(yè)務的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。擔保業(yè)務不相容崗位至少包括：

（一）擔保業(yè)務的評估與審批。

（二）擔保業(yè)務的審批與執(zhí)行。

（三）擔保業(yè)務的執(zhí)行和核對

（四）擔保業(yè)務相關(guān)財產(chǎn)保管和擔保業(yè)務記錄。第六條 經(jīng)辦擔保業(yè)務的人員，應當掌握與擔保相關(guān)的專業(yè)知識和法律法規(guī)，并具備良好的職業(yè)道德和較強的風險意識。第七條 擔保業(yè)務審批人員，必須在授權(quán)范圍內(nèi)控制，最終須經(jīng)單位負責人簽字批準。經(jīng)辦人員嚴控遵守業(yè)務的職責范圍和工作要求，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理擔保業(yè)務。對于審批人超越權(quán)限審批的擔保業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理。第八條 單位建立擔保業(yè)務責任追究制度，對在擔保中出現(xiàn)重大決策失誤，未履行審批程序或不按規(guī)定執(zhí)行擔保業(yè)務的部門或經(jīng)辦人，將嚴格追究責任人的責任。第二章 擔保評估與審批控制 第九條 單位對擔保業(yè)務必須進行風險評估，確保擔保業(yè)務符合國家法律法規(guī)和本單位的擔保政策，防范擔保業(yè)務風險。第十條 單位對擔保業(yè)務進行風險評估，必須要求：

（一）審查擔保業(yè)務是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)，以及本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營需要。

（二）評估申請擔保人的資信狀況，評估內(nèi)容包括：申請人基 本情況，資產(chǎn)質(zhì)量，經(jīng)營情況，行業(yè)前景，償債能力，信用狀況等。

（三）審查擔保項目的合法性、可行性。第十一條 被擔保人出現(xiàn)下列情形之一的，單位不得提供擔保：

（一）擔保項目不符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定的；

（二）已進入重組，托管，兼并或破產(chǎn)清算程序的；

（三）財務狀況惡化、資不抵債的；

（四）管理混亂，經(jīng)營風險較大的；

（五）與其他企業(yè)存在經(jīng)濟糾紛，可能承擔較大賠償責任的。第十二條 被擔保人要求變更擔保事項的，單位應當重新履行評估與審批程序。第四章 擔保執(zhí)行控制 第十三條 單位有關(guān)部門或經(jīng)辦人員應根據(jù)職責權(quán)限，按規(guī)定的程序訂立擔保合同協(xié)議。第十四條 擔保合同協(xié)議明確要求被擔保人定期提供財務報告與相關(guān)資料，并及時報告擔保事項的實施情況。第十五條 負責擔保業(yè)務的經(jīng)辦人應建立擔保事項臺賬，詳細記錄擔保對象，金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利和其他有關(guān)事項。第十六條 單位在擔保合同協(xié)議到期時，應該全面清理用于擔保的財產(chǎn)、權(quán)利憑證，按合同協(xié)議約定及時終止擔保關(guān)系。第五章 借款 第十七條 單位借款必須納入財務管理，按借款用途專項使用，堅持適度籌措原則，注意防范財務風險，禁止借款從事股票、基金、債券、期貨、外匯等高風險業(yè)務。禁止用短期借款進行固定資產(chǎn)及股權(quán)性投資。第十八條 已納入單位預算，為保證生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行而需新增流動資金借款，需經(jīng)領(lǐng)導班子會議審議，法人代表批準，對于單位對外融資而采取的向職工借款方式融資的，需經(jīng)職工代表會議審議報上級集團公司審批。第十九條 單位向銀行申請財務部必須40 個工作日提出書面申請，詳細說明借款原因、用途及借款金額、借款期限、還款來源、擔保單位和方式等。經(jīng)單位領(lǐng)導班子會議審議，批準后方能實施。內(nèi)部會計控制規(guī)范-----固定資產(chǎn) 第一章 總 則 第一條 為了加強單位對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正固定資產(chǎn)業(yè)務中的各種差錯和舞弊，保護固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范-------基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務，出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計，單價超過2000 元的有形資產(chǎn)。第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司(以下簡稱單位)和下屬單位。第四條 單位負責人對本單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及固定資產(chǎn)的安全完整負責。第二章 崗位分工及授權(quán)批準 第五條 本單位固定資產(chǎn)業(yè)務崗位按資產(chǎn)分類，設在企劃部和總經(jīng)理辦公室。即：房屋、機器設備、儀器儀表等裝備類資產(chǎn)歸企劃部管理，車輛、計算機等管理類資產(chǎn)歸總經(jīng)理辦公室管理。歸口管理部門建有相應的崗位責任制，明確其職責、權(quán)限，確保在辦理固定資產(chǎn)業(yè)務中不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督，同一部門或個人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的全過程。第六條 負責辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的經(jīng)辦人員，具有良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德。第七條 負責辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的經(jīng)辦人員，在明確的職責范圍內(nèi)行使權(quán)限，嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。第八條 審批人根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務授權(quán)批準的權(quán)限進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向部門領(lǐng)導或單位負責人匯報。第九條 固定資產(chǎn)業(yè)務有明確的業(yè)務流程，即：固定資產(chǎn)投資預算編制，取得與驗收，使用與維護、處置等。第三章 取得與驗收控制 第十條 固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標等因素擬定固定資產(chǎn)投資項目，對項目可行性研究、分析，編制固定資產(chǎn)投資預算，并按規(guī)定程序?qū)徟?，確保固定資產(chǎn)投資決策科學合理。第十一條 外購固定資產(chǎn)嚴格按請購與審批制度，相關(guān)部門（或人員）在所授的職責權(quán)限內(nèi)運作。固定資產(chǎn)采購過程必須規(guī)范、透明。一般固定資產(chǎn)采購，應由采購部門充分了解和掌握供應商情況，采取比質(zhì)比價的辦法確定供應商；重大固定資產(chǎn)采購，采取招標方式進行。第十二條 外購固定資產(chǎn)，應當根據(jù)合同協(xié)議，供應商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及有關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收單或驗收報告，驗收合格后方可投入使用。自行建造的固定資產(chǎn)，應由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門，使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗收單，驗收合格后移交使用部門投入使用。對投資者投入、接受捐贈、債務重組企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)均應辦理相應的驗收手續(xù)。對經(jīng)營租賃、借用、代管的固定資產(chǎn)應設立登記薄記錄備查，避免與本企業(yè)財產(chǎn)混淆，并應及時歸還。對驗收合格的固定資產(chǎn)應及時辦理入庫、編號、建卡、調(diào)配等手續(xù)。第十三條 財務部按照會計準則制度，及時確認固定資產(chǎn)的購買或建造成本。第十四條 對需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，單位應及時到相關(guān)部門辦理。第四章 使用與維護控制 第十五條 固定資產(chǎn)管理部門應加強固定資產(chǎn)日常管理工作，使用部門對固定資產(chǎn)的使用要注意維修管理，保證固定資產(chǎn)的安全完整。固定資產(chǎn)管理部門和財務分管固定資產(chǎn)核算的人員應定期或不定期檢查固定資產(chǎn)使用情況，確保固定資產(chǎn)的相關(guān)信息完整，以便固定資產(chǎn)的有效識別和盤點。第十六條 財務部根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，及集團統(tǒng)一規(guī)定,結(jié)合企業(yè)實際，確定計提固定資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等規(guī)定。上述方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。第十七條 固定資產(chǎn)管理部門對本單位的固定資產(chǎn)制定相應的管理制度，對固定資產(chǎn)的日常保養(yǎng)、維修、大修理制定相應的措施。第十八條 固定資產(chǎn)管理部門和財務部每年至少一次對固定資產(chǎn)進行盤點。盤點前，固定資產(chǎn)管理部門，使用部門和財務部應當進行固定資產(chǎn)賬薄記錄的核對，保證賬賬相符。固定資產(chǎn)的盤點應將結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點表，并與賬薄記錄核對，對賬實不符、盤盈、盤虧的要編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。第十九條 發(fā)生的盤盈、盤虧要逐筆查明原因，并編制處理意見，由固定資產(chǎn)管理部門審核后報主管領(lǐng)導或授權(quán)人，經(jīng)批準后送財務部調(diào)整有關(guān)賬薄紀錄, 使其反映固定資產(chǎn)的實際情況.第二十條 對于未使用、不需用或使用不當?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理部門和使用部門應及時提出處理措施，報單位主管領(lǐng)導批準后實施。對封存的固定資產(chǎn)，應由專人負責日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部會計控制規(guī)范----存貨 第一章 總 則 第一條 為了加強單位對存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運營效率，保證合理確認存貨價值，防止并及時發(fā)現(xiàn)糾正存貨業(yè)務中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范-----基本規(guī)范》等法律示規(guī)，制定本規(guī)定。第二條 本規(guī)范所稱存貨，是指單位在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品，處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過程中或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。單位代銷、代管存貨、委托加工、代修存貨也適用于本規(guī)范。第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬單位。第四條 單位負責人對本單位存貨內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，以及存貨的安全完整負責。第二章 崗位分工及授權(quán)批準 第五條 建立存貨業(yè)務的崗位責任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。存貨業(yè)務的不相容崗位包括：

（一）存貨的請購、審批與執(zhí)行。

（二）存貨的采購、驗收與付款。

（三）存貨的保管與相關(guān)記錄。

（四）存貨發(fā)出的申請，審批與記錄。

（五）存貨處置的申請，審批與記錄。第六條 存貨業(yè)務的經(jīng)辦人員應具備良好的業(yè)務知識和職業(yè)道德，遵紀守法，客觀公正。第七條 供銷部門對存貨業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對存貨業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，經(jīng)辦人必須在規(guī)定的職責范圍內(nèi)辦理存貨業(yè)務。第八條 供銷部門（含倉儲管理人員）管理單位存貨，其余部門和人員接觸存貨時，必須由相關(guān)部門授權(quán)，必要時須經(jīng)主管領(lǐng)導授權(quán)。對于貴重物品、危險品或需保密物品的存貨，應有嚴格的接觸限制條件。第三章 請購與采購控制 第九條 存貨采購參照內(nèi)部控制規(guī)范----采購與付款相關(guān)規(guī)定辦理。第十條 供銷部門根據(jù)倉儲計劃、資金籌措計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃等編制采購計劃，對存貨的采購實行預算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例。第三章 驗收與保管控制 第十一條 供銷部門對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量、技術(shù)規(guī)格等方面按要求進行檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。第十二條 外購存貨應經(jīng)下列驗收程序：

（一）檢查訂貨合同協(xié)議，入庫通知單，供貨企業(yè)提供的材質(zhì) 證明、合格證、運單，提貨通知單、原始單據(jù)與待檢驗貨物之間是否相符。

（二）對待驗貨物進行數(shù)量復核和質(zhì)量檢驗。

（三）對驗收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫手續(xù)，對經(jīng)驗收不符合要求的貨物，應及時辦理退貨、換貨或索賠。

（四）對不經(jīng)倉儲直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應當采取適當?shù)姆椒ㄟM行檢驗。第十三條 擬入庫的自制存貨，生產(chǎn)部門應組織專人對其進行檢驗，只有檢驗合格的產(chǎn)成品方可作為存貨辦理入庫手續(xù)。第十四條 供銷部門建有存貨保管制度，倉儲管理人員應當定期對存貨進行檢查，加強存貨的日常保管工作。第十五條 倉儲管理人員對入庫的存貨建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等內(nèi)容，并定期與財務部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進行核對。第十六條 存貨采購應按照會計準則制度的規(guī)定進行初始計量，正確核算存貨采購成本。第五章 領(lǐng)用與發(fā)出控制 第十七條 生產(chǎn)部門、基建部門領(lǐng)用材料，應當持有生產(chǎn)管理部門及其他相關(guān)部門核準的領(lǐng)料單，超出存貨領(lǐng)料限額的，須經(jīng)主管負責人批準。第十八條 存貨發(fā)出需經(jīng)供銷部門批準，大批產(chǎn)品、貴重物品或危險品的發(fā)生應經(jīng)主管負責人批準。倉儲管理員根據(jù)經(jīng)審批的銷售通知單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同共銷部門和財務部核對。第六章 盤點與處置控制 第十九條 財務部與供銷部每年至少一次組織相關(guān)人員對存貨進行盤點（時間一般定在9-10 月）時間應該為結(jié)合財務決算工作每年11-12 月進行盤點 第二十條 盤點工作，應先制定詳細的盤點計劃，合理安排人員，有序擺放存貨保持盤點記錄的完整。第二十一條 存貨盤點要及時編制盤點表，盤盈、盤虧情況要分析原因，提出處理意見，經(jīng)單位負責人召集的一定會議通過后，在期末結(jié)賬前處理完畢。第二十二條 供銷部門通過盤點、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時發(fā)現(xiàn)存貨的殘、次、冷、背等情況。供銷部門對殘、次、冷、背的存貨處置，應當選取擇有效的處理方式，并經(jīng)主管負責人批準后作出相應的處置。第二十三條 存貨的會計處理，應當符合會計準則制度的規(guī)定。財務部根據(jù)存貨的特點及單位內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式，確定存貨計價方法。嚴禁人為調(diào)節(jié)存貨計價而影響當期損益。計價方法一經(jīng)確定，任何人員不得隨意變更。第二十四條 財務部與供銷部門應結(jié)合盤點結(jié)果對存貨進行庫齡分析，確定是否計提存貨跌價準備。經(jīng)主管負責人審核后，根據(jù)批示進行會計處理，并附有相關(guān)書面記錄材料。