第一篇：青州國稅局納稅約談與調查核實引導納稅遵從_2012

納稅約談與調查核實

香港地區及其他國家稅務約談制度巡視及其借鑒

當前，從國外、境外實施的稅務約談制度來看，我國香港地區的稅務約談制度最為完善，而美國和其他發達國家的稅務約談制度還不完善，如日本的稅務約談制度僅僅限于稅務咨詢功能。因此，本文主要介紹我國香港的稅務約談制度，并附帶介紹其他國家類似制度。

一、我國香港的稅務約談制度

我國香港的稅務約談制度是稅務審查制度的主要內容。稅務審查工作由稅務局屬下的兩個部門——稅務調查科和實地審核科負責。由于審查全部的納稅人是極其耗費時間和人力的工作，不 符合經濟效益原則，稅務機關首先要抽取調查對象，用抽查的結果來評估應課稅款的準確性。

如發現偷漏稅情況，納稅人就要交出少報的稅款，并接受稅務局的罰款處理，或提出證據反駁稅務局的指控。

在約談制度中，稅務局鼓勵納稅人自愿披露其全部違規事項，并提出合理的了結個案建議，以便稅務局考慮。對此，局長可以依據表1中的規定，酌情減免或減少任何罰款或任何稅款利息，亦可減少任何根據本條例征收的稅款，但對稅款的減免有最低限制。

二、其他國家的類似制度

在美國，一旦納稅人明確表示無法繳納稅款或拒絕繳稅時，自動電話催繳中心將把欠稅名單和欠稅情況傳給小區稅務局進行追繳。小區稅務局在受到追繳通知后，首先要約見納稅人，由調查員和納稅人面談。

加拿大稅法規定，如果納稅人接到稅務局寄來的評稅通知書后對評稅稅額有異議，經與當地稅務局聯系仍不能達成一致，就可以在評稅通知書發出90天內填寫反對通知書，寄回聯邦稅務局。對于聯邦稅務局分發下來的反對通知書，區稅務局上訴部門將指定專人進行復核、調查，并和納稅人進行約談，盡量和納稅人達成協議。

日本實施的“稅務相談”制度實際上是所謂的稅務咨詢制度。納稅人可以通過直接到稅務相談室面談的做法進行稅務咨詢。日本各個國稅局都設有稅務相談室，并在主要的136個稅務署設有稅務相談室的分室，由約600名熟悉稅法、經驗豐富的稅務相談官負責稅務咨詢和處理納稅人的意見。咨詢服務是免費的。

三、評價

從上述關于外國或地區稅務約談制度的實施來看。

可供借鑒的地方在于：

首先。稅法中明確確立稅務稽查約談制度中納稅人的義務和不履行義務的法律后果。其次，賦予稅務機關在稅務稽查約談制度中和納稅人就稅款和處罰進行妥協的裁量權。稅法允許以罰款代替對違反稅法行為的檢控。

什么是稅務約談與調查核實。

稅務約談與調查核實可以算是納稅評估中的兩個環節，也要以說是在納稅評估中使用的兩種手段，在實際操作中，稅務約談與調查核實兩種手段經常是交替運用甚至是交錯使用。本文中所述調查核實主要指實地調查核實。

實地調查核實納稅評估情況是指稅務機關通過到納稅人生產經營場所了解情況、審核帳目憑證等措施，對評估分析中發現的較為復雜的涉稅疑點或問題作出定性、定量判斷，并采取進一步征管措施的工作方法。納稅人存在的涉稅疑點或問題，必須到其生產經營現場了解情況、審核賬目憑證等才能確認的實施實地調查核實。

我國法律、法規、規章對納稅約談及調查核實的規定

《國家稅務總局關于進一步加強稅收征管工作的若干意見》 《納稅評估管理辦法（試行）》

加強稅務約談工作的意義

（一）加強稅務約談有利于提高納稅人自覺納稅意識。在

（二）加強稅務約談工作有利于提高稅務機關的稅源監控能力。

（三）加強稅務約談有利于提高稅收信息化建設水平。

（四）加強稅務約談有利于滿足納稅人和稅務機關的共同需求。

實行稅務約談的步驟：

一、根據稅務約談計劃安排工作。

二、稅務約談的內容應根據其對象的不同，分別選擇不同側重點進行。

三、確定詢問人和記錄人，作好《約談舉證記錄》。

四、對不接受稅務約談的，列入日常檢查計劃轉入日常檢查環節。

五、稅務約談完畢后，分別情況作出處理。

實施稅務約談范圍

把握稅務約談過程中的三個階段

約談的開始階段。

約談的實質階段。

約談的結尾階段。

稅務約談中的幾個技巧

一是“向誰約談”。二是“先約談誰”。三是“如何約談”。

稅務約談的方法

一、歸謬法。

二、漫談散聊，捕捉有用信息。

三、是開門見山法。

四、是分別擊破多頭歸一法。

五、政策攻心，防止因小失大。

六、是迂回反復法。

七、速戰速決，以免節外生枝

八、是邏輯推理法。

約談語言運用的技巧

（一）語言要熱情

（二）語言要誠懇

（三）語言要詼諧

（四）語言要平和

（五）肢體語言要得體

做好稅務約談工作應注意的幾個問題

首先，制定評估約談工作方案，是搞好評估約談的保證。其次，創造適當的約談氣氛，是搞好評估約談的前提。

第三，明確把握被約談者的心理狀態，實現對約談目標的有效控制。

第二篇：關于有效引導納稅遵從構建服務體系

稅務管理的核心是稅務機關對納稅人的管理。態度管理是管理心理學的一個新課題。稅務機關的態度管理系指稅務機關通過了解掌握納稅人的重要心理因素而實現對納稅人的有效管理。稅務機關在對納稅人管理中能否理性、積極而有效地及時調整全體納稅人的態度與行為，直接關系到能否促使納稅人朝著實現稅務管理目標的方向發展。納稅服務的重點是維護納稅人的權利和提

高稅收遵從度，所以，加強對納稅人的態度管理，有效引導納稅遵從，也就成了構建納稅服務體系的題中應有之義，是需要引起各級稅務機關高度重視的新命題。

一、納稅人態度的基本理論

態度是主體對某特定對象進行認識、評價并做出價值判斷所形成的心理傾向。納稅人態度就是指納稅人對待稅務管理所表現出的相對穩定的評價與行為傾向。它是通過納稅人個體經驗組織起來的一種內在的心理結構，是外界刺激和個體反應之間的中介。

（一）納稅人態度的要素

一是認知要素。即納稅人依憑其知識對稅務管理的態度對象的理性的認識和知覺。它還只是對客體、對象的客觀描述。

二是評價要素。即納稅人依憑其對稅務管理的態度對象的認識而做出的相對客觀的評價。它是建立在認知的基礎上，加上了納稅人的主觀判斷，但未表明納稅人的喜好。

三是情感要素。即納稅人根據其對稅務管理的態度對象的認知、評價并結合自己的偏好、價值觀念而做出的喜歡與厭惡、尊敬與輕視、同情與排斥等情感體驗。如果某個納稅人對某一問題付諸了一定情緒，而另一納稅人僅有理性認識，感情沒有介入，那么，前者會比后者態度更為強烈。

四是意向要素。是指納稅人對態度對象的知覺、評價、情感反應而形成的行為傾向。即當納稅人對態度對象必須有所表現時，他準備或可能做出某種反應、采取某種行動的心理傾向。它是一種待機狀態。

可見，納稅人態度的上述四個構成要素之間不是斷然分離的，而是相互聯系的。認知是態度的基礎。因為認知影響納稅人對稅務管理態度對象的評價和情感從而影響其行為意向，不同的認知會產生不同的評價。評價和情感是態度的核心。因為它們是促成行為意向的關鍵。而評價與情感也有不同，一定的評價并不必然帶來相應的情感反應，因為情感反應很復雜，它跟人的價值觀、人所處的情景等因素相關。意向是態度的最終表現形式，它直接源于納稅人的情感反應。但有時候一定的情感反應也并不一定就能形成相應的行為意向，因為納稅人的行為取向也要受所處的具體情景的影響。

（二）納稅人態度的主要特點

一是納稅人態度的協調性。納稅人對某一對象所抱有態度的四種要素一般是協調一致的。也就是說，有什么樣的認知，就有什么樣的評價，有什么樣的情感，就有與之一致的行為傾向。

二是納稅人態度的間接性。態度不是行為，是行為的前提和就緒狀態，也就是說，一旦態度對象出現在面前，人就會做出某種反應。態度是行為的先導，有態度就可能有行為。納稅人的態度往往存在于其內心，難以觀察，但納稅人對某一事物所抱的某種態度，常以某種方式表現在行動上，卻又是可能觀察到的。

三是納稅人態度的矯正性。納稅人由于主觀因素或環境的影響，自己的態度常常會出現某些過失，如對稅務機關的錯誤態度；對稅務干部的錯誤態度；對自己認識和評價的錯誤態度等。這些錯誤態度是可以在稅務機關的宣傳教育下得以矯正的。

（三）納稅人態度改變理論：納稅人態度改變是指納稅人已經形成的態度，在某一信息或意見等因素的影響下，向新的態度轉變的過程。一般來說，態度的改變可分兩種類型：一種是一致性改變，即改變原有態度的強度但方向不變，如稍為反對（或贊成），改變為強烈的反對（或贊成）；另一種是不一致性改變，即方向的改變。如由原來贊成的態度變為反對的態度，由尊敬的態度變為輕蔑的態度，等等。影響納稅人態度改變的因素主要有社會環境因素、團體因素、態度系統特征因素、個體人格因素。目前比較成熟的態度改變理論主要有心理學家勒溫的參與改變理論、費斯汀格的認知失調理論、凱爾曼的態度變化三階段理論、弗魯姆和英斯科的學習理論、墨菲的溝通改變態度理論等。這些理論從不同角度對態度改變進行了研究，都有其獨到之處，我們應當結合稅務管理的具體實際，綜合應用，以提高態度改變的整體效應。

（四）納稅人態度的價值體現

一是納稅人態度對自身行為具有直接影響。態度與行為有一定的關系，態度一旦形成，便成為個人的習慣性反應或心理定勢，人們在現實生活中就會根據這些態度去做出判斷，進行各種行為選擇。納稅人態度雖然不可能直接觀察，但由于它會表現為行為，因此，概括納稅人的外顯行為，便可以推斷他的態度。在稅務管理工作中，加強對納稅人的宣傳教育工作，提高納稅人的綜合素質，首先在于使納稅人形成正確的態度體系，從而達到行動上的一致。

二是納稅人態度對稅務管理效果能產生重大

影響。納稅人態度與管理效果之間存在著一種內在的因果關聯。一般地說，納稅人對稅務管理抱積極態度，他的納稅積極性就會相應提高；反之，納稅人對稅務管理抱消極態度，管理效果就會相應降低。如一項稅收政策或管理措施的出臺，有的納稅人持擁護的態度，因而在行動上能自覺地貫徹執行；有的則持不擁護或無所謂的態度，因而在行動上則可能消極怠工，必然會影響

其活動效果。

二、納稅人態度：稅收遵從與不遵從的分野和參照系

納稅人的態度不同，行為方式也不同。美國社會學家墨頓的差異行為理論認為：人們面對一種強制性的指令可能有五種不同的現實反應，即遵從（conformity）、創造（innovation）、形式主義（ritualism）、隱退（retreat）、造反（rebelion）。將這一理論同納稅人的行為相聯系，我們可以由此模擬出數種行為傾向，如遵從對應了納稅人依法納稅的行為；造反則對應了納稅人的較強烈的反抗態度或傾向，如抗稅，這是一種極端意義上的不遵從；創造的含義同于積極的內部消化，即通過內部挖潛化解稅收壓力，創造出一套積極的應稅策略如節稅等；形式主義可以理解為消極的遵從態度，反映為表面上應付而在背地里作一些“小動作”，以其實際表里不一的表現麻木稅務當局的視線；隱退是一種回避態度，可以表現為盡可能不發生納稅義務甚至轉入地下經濟。現代稅收管理理論將納稅義務人的行為方式分為稅收遵從和稅收不遵從兩類。稅收遵從與稅收不遵從的分野是納稅人是否依法履行納稅義務。設法逃避納稅義務的行為就是稅收不遵從。我國學者馬國強在對我國納稅義務人行為方式進行研究時，整理和改造了西方同行在稅收遵從問題上的一些研究成果，將原來有些重復的分類形式進行了集中性的歸納，將西方學者對決定稅收遵從的因素較寬泛的表述進行了符合中國“本土化”的解釋，將稅收遵從歸結為防衛性、制度性和忠誠性遵從三種類型；將不遵從劃分為自私性、無知性和情感性不遵從三種。

對于一個理性的納稅人而言，作為和不作為都有其內在的必然性，以一種什么態度來對待稅務管理，即選擇什么樣的稅收遵從總有他選擇的道理。我們可以假定，每個納稅人都有其特定的、穩定的遵從態度。這種遵從態度科學抽象地表現為三種形式：一是完全的遵從，即不分情況一律選擇遵從于法度；二是視情況而定的遵從，即時而遵從時而不遵從，一切要看哪一方面得到的預期利益更大一些，只要發現可能有豐厚回報的機會，即毫不猶豫地投于策劃中；三是死硬派的不遵從，無論是拒絕申報還是偷逃稅款，選擇適當的方式，堅決地履行“向稅收要效益”的方針。第一種和第三種都是一些比較絕對的傾向，第二種情況是一種常見的遵從觀。

納稅人體現在稅收遵從上的幾種態度也是與管理心理學研究中關于人的幾種假設相吻合的。西方管理心理學中提出了四種與管理有關的人性假設，即經濟人（其特征是追求利益的最大化）、社會人（其特征是人們在追求經濟利益的同時還有社會性的需要）、自我實現人（其特征是人們都希望成為他想成為的那種人，以最有效和最完整的方式發揮其潛在的力量）、復雜人（其特征是人們能夠隨著外部環境即因人因時因地因地位因人際關系等的變化而相應表現出不同的個性和行為，即人有“權變”的屬性）。但作為活生生的人，受社會、政治、道德等多方面的影響，往往具有人格多重性，即在不同的場景以多重面目出現：有時是經濟人，有時是社會人，有時可能是自我實現人。

從稅收實踐而言，稅收遵從都是相似的，即它帶給稅收管理者的感覺是近似的：那就是管理成本大大減少，而特定稅收管理措施達于每個納稅人所遇到的阻礙最小，稅收征納之間的糾紛明顯少于不遵從者。稅務管理的方向就是引導稅收遵從，營造一個依法誠信納稅的良好環境，而對納稅人態度和行為傾向的深入研究和科學運用對于引導稅收遵從、構建稅收服務體系具有很強的現實意義。

三、在納稅服務體系建設中實施態度管理的基本策略和工作著力點

（一）科學確立構建納稅服務體系的目標，促進“認知平衡”，實現觀念定向

在稅務管理中，稅務機關對納稅人態度的管理，首先應重視觀念對整個態度反應系統的定向作用，并使納稅人樂于接受稅務機關正確的觀念指導。因為稅務管理任何形式改革的進行，都首先依賴于參與稅務管理改革的主體--納稅人觀念的變革與定向，因此，強化觀念定向是稅務機關對納稅人進行態度管理的重要前提。

行為科學認為，目標導向行動，越接近目標，人的動機強度越強。美國心理學家佛隆的“期望理論”告訴我們，如果目標的要求過高或過低，對于納稅人就會失去吸引力，只有當目標使納稅人感到通過努力能達到時，才會調動納稅人的積極性。作為稅務機關要總體把握宏觀社會、經濟形勢，深入了解稅務部門的工作基礎，了解相關部門的工作環境，了解納稅人的傾向性心理，提出構建服務型稅務機關的近期、中期和遠期目標，并分步實施，使目標與納稅人的需要相聯系，使納稅人能夠從目標中看到自己的利益。在具體的操作上，各地可采取典型引路、以點帶面等行之有效的工作方法，扎實穩步地推進納稅服務體系的建設進程。

為有效地促進納稅服務工作的開展，稅務機關還應努力用稅務部門特有的組織文化去熏陶和改變全體納稅人的態度與價值觀，以期達到“認知平衡”，既要使其對構建稅務服務體系的意義有正確的評價，又要激發納稅人與之相適應的情感，從而形成強烈的接受和參與改革的行為意向。由于納稅人對稅務管理的態度是一個多元的心理結構，個體之間也存在很大差異，所以在構建納稅服務體系的進程中，稅務人員還要分別情況，有的放矢，使其態度的四種要素相互協調一致，以形成現代稅收管理服務所需要的納稅人態度體系并付諸于行動。

（二）加大宣傳教育力度，把握時機，注重實效，實現有效改變

宣傳教育可以包括道德上的教化和知識上的灌輸，目的就是讓被宣傳教育者服從宣傳教育者的理念，并內化到自己的行動中。從社會學的意義上講，教育納稅人是一個幫助納稅人完成稅收社會化的過程，即使其參與社會，與社會發生相互作用，接受關于社會（主要是國家）和稅收的一些基本理念，并將這些理念內化于心的過程。稅收社會化使納稅人學會稅收生活的基本知識和技能，明確在涉稅生活中的道德方向，掌握涉稅生活中的基本規范，培養自己作為一個合法納稅人的角色。稅務機關對納稅人進行管理過程中的一個重要任務，就是有效地改變納稅人現有的那些不適應實現稅務管理目標的態度和行為，引導納稅遵從，這是實施態度管理的工作重點，而宣傳教育是一項必不可少的重要措施。

行為的改變有兩個方面，一是內隱心理（知識、態度）的變化，二是外顯行為的改變。對于改變納稅人態度和行為，稅務部門也有兩個目標，一是近期目標，即盡最大可能減少納稅人公然的稅收不遵從；二是遠期目標，即從心理上感化納稅人，使其打消不遵從的念頭。結合心理學家勒溫的研究，要使納稅人從一種舊的態度行為改變成一種新的態度行為，一般要經過三個階段：一是解凍，二是認同，三是內化。解凍即心理上的松動，不再對某種信念持一種偏執性的堅守。納稅人在進行某種稅務管理改革之前所原有的態度常常比較穩定，行為已成習慣，猶如凍結起來的冰塊，要改變它，必須解凍，即在心理上首先是感受到改變的必要。隨著松動程度的加深，心靈上會轉為認同；認同程度的加深會轉變為內化，即從心底里改變原有的想法和做法，也就是納稅人對外加的要求變為自我需求和自覺的行為。心理學的研究告訴我們，稅務管理中，納稅人的態度是通過認識過程、情感過程、意志過程，不斷內化為自覺行為。它符合這樣一個內化規律，即：“價值判斷＋情感體驗＋自我教育＋身體力行”。只有遵循這個規律，納稅人的態度就有可能被內化，稅務管理才能有實效，管理目標才能達到。

三個階段都需要強大的外力沖擊和灌輸。這就要求稅務機關在構建納稅服務體系進程中，針對不同的階段采取不同的宣傳教育措施。（1）在解凍階段：說服宣傳要曉以利害，要使納稅人的內心感到有壓力，認識到稅務部門的改革勢在必行。在宣傳內容上，要大力宣傳各項管理服務措施出臺的背景、操作程序和預期效果，力圖喚起納稅人強烈的價值心理，并使這種價值心理轉化為一種動機力量，以激發他們迅速改變態度。只有納稅人感到原有的態度行為非改不可和新的態度行為確有價值時，改變才可能真正有效。（2）在認同階段：稅務機關既要采用法律法規、規章制度等形式，有效地改變納稅人的態度，又要善于做個別思想工作，把強制改變和個別勸說融合在一起。要著力進行接觸改變，即通過使納稅人接觸自己的態度對象（有關的人和事），參加有關活動，經過認知與情感的變化，而改變其態度；進行參照改變，即通過一定榜樣的態度來影響和改變納稅人的態度。參照改變從意向成份的變化開始，逐漸達到情感和認知成份的變化；進行溝通改變，即以報刊、電臺等信息傳遞媒介和稅務機關面對面的人際溝通方式，通過改變納稅人的認知與情感成份來改變其態度。（3）在內化階段：要求稅務機關在有效地改變納稅人態度問題上必

須“持之以恒”，就是堅持在認識上再加深，在情感上更增強，通過擬定各階段的計劃，施行相應的措施，直到改變真正成功為止。

當然在實行態度管理的同時要注意“可接受時機”，也就是說，在進行宣傳教育時，要考慮接受效應的作用。納稅人態度除了受到納稅人個體各種因素的制約，如人格、氣質、個性等，還受到外界條件的影響。同樣的信息，同樣的對象，不同的輸入時機將會產生不同的效果。經驗告訴我們，只要找到一個有效的載體和時間，使管理者與被管理者產生感情共鳴（即使管理者外加教育信息策動力的頻率和相位與納稅人的固有頻率和相位一致時），就能產生共振效應，這就是態度管理的最佳時機，不僅可以內化納稅人的態度，而且可以達到升華。

同時，還應注意宣傳的方式和內容，努力提高宣傳教育的實效。要做到以下幾點：一是要強化國民稅收教育，在中、小學開設稅務教育課，從小教起，培養未來的納稅人或潛在納稅人的守法意識；二是要突出稅收作用的宣傳，讓人們知道納稅人所作的貢獻，讓他們感受到作為納稅人的自豪，感受到納稅人的地位，從而自覺地提高稅收遵從意識；三是建立稅務法規公告制度，讓納稅人及時了解稅收政策動態，減少無知性不遵從；四是形成稅收宣傳的合力。稅收宣傳不能僅限于一個稅務部門，而要擴大到所有的政府部門。各部門的重視參與，也提高了納稅人的地位，可減少情感性不遵從。

（三）創新納稅服務形式，發揮稅務機關良好形象的“回饋效應”，引導納稅遵從，實現征納互動

服務與納稅人態度、稅收遵從之間雖沒有直接的相關關系，但對于那些愿意遵從、不得不遵從、想遵從而不知如何遵從的人，提供良好的服務可以有效地矯正或改變其態度，加大他們遵從的積極性和認同感。在這些人心中，服務起到了一種暗示和溝通的作用，它可以拉近指令者和遵從者之間的距離。由此可見，為納稅人服務與稅收遵從之間的關系，不是簡單的相關，而是借助心靈的感應對遵從者和輕度不遵從者的呼喚，它經由稅收管理者對納稅人的承諾將鼓勵遵從的觀念內化到受服務者心中。為納稅人服務搞得越好，就會使納稅人傾向于遵從的觀念越強烈，征納之間的相互依賴和信任關系越明確。

為納稅人服務，可以簡單地劃分為表示尊重、提供便利和減少干擾三個方面。構建納稅服務體系就要從這三方面著手，創造性地開展工作。

在表示尊重方面：要充分體現尊重。稅收的本質是納稅人向政府購買公共產品和公共服務的支出。因此，納稅人有依法受到尊重的權利。而優質的納稅服務是稅務機關尊重納稅人的具體體現，也是納稅人依法履行納稅義務后得到的第一補償，即受到尊重的期望得到滿足。首先，各級稅務機關要唱響“為納稅人服務”的口號，牢固樹立為納稅人服務理念，努力構建以納稅人為中心的新型征納關系，不斷拉近稅務機關與納稅人的心理距離。要通過思想發動、觀念教育等多種方式，促進征管觀念實現“三個轉變”，即征管理念由基本上不相信納稅人到基本上相信納稅人的轉變，工作職能由監管型向服務型轉變，服務層次由被動適應型向主動提供型轉變，對納稅人實行人性化管理。其次，要大力培養稅務干部良好的精神風貌和工作態度。我們講深化服務，并不是要拋棄過去幾年來各地開展的“三聲”、“三辦”、“三當好”、一杯熱茶暖人心等傳統的行之有效的“微笑服務”形式。實踐證明，在具有五千年傳統美德的中國，文明禮貌的待人接物方式具有春風化雨般的強大感召力，稅務干部良好的態度會給納稅人一個強烈的信息回饋，對納稅人態度的矯正或改變起到巨大的促進作用。當前，一些地方開展的禮儀培訓就是深化納稅人服務的一項重要舉措，它是態度管理在構建納稅服務體系工作中的具體應用。第三，要讓納稅人充分享有知情權。對納稅人表示尊重的舉措應該貫穿于征管全過程，如搞好稅收政策宣傳和輔導，把新的稅收政策第一時間送達納稅人，特別要嚴格落實各項稅收優惠政策，做到該減則減，該免則免，決不能根據稅收任務的松緊輕重隨意決定是否減免；要不斷拓展政務公開的廣度和深度，探索形式多樣的公開形式，向納稅人定期通報稅務機關的工作情況和操作過程；要積極探討征納互動管理模式，如納稅人參與定額評定和推定課稅等，引導納稅人參與，實現參與改變等。通過為納稅人提供一個受尊重的環境而溫暖納稅人的心境，從而樹立稅務機關和稅務人員勤政愛民的良好形象。

在提供便利方面：要繼續大力推行征收大廳“一窗式”服務，在大廳里提供便利納稅人的各種設施，嚴格落實限時辦結、一次辦結等服務承諾，繼續開展對特殊群體的上門服務、個性化服務，落實簡并征期、小額戶繳稅視同申報等征管措施。要以落實《行政許可法》為契機，簡化事前管理，強化事后監控，在征管規范的同時確保征管效率不下降。要從考慮納稅人的權益和方便出發，把優化服務與現代化信息手段相結合，建立以“納稅人為中心”的新稅收征管工作流程，遵循信息技術規律，通過征管改革、行政管理改革，對稅收業務和工作流程進行重組和優化，建立一套完整的、以信息技術為依托的，適合于專業化管理、便于操作的崗責體系，減少不必要的業務管理環節。并通過信息預警、監控、協調等系統的建立，實現信息化對納稅服務規范和服務質量的自動監控和自動考核，實現從“人管人”到“制度管人”、“信息管人”的轉變。要借助信息化手段豐富服務內容，根據安全、方便、快捷的原則，進一步加強稅務網站建設，規范12366納稅服務熱線，提供多元化納稅申報方式，積極推廣支票、銀行卡、電子結算等方式繳納稅款，利用固定電話、手機短信、稅務網站信息發布等多種形式，實現自動催報催繳、納稅咨詢等提醒事宜。

在減少干擾方面，要減少下戶檢查次數，提高稽查效率；要積極探索納稅評估、稅務約談等新型征管服務模式；積極推行納稅信譽等級評定，針對不同的等級實行不同的管理方式，如對a級納稅人在管理中應以程序性的服務為主，并給予一定的優惠和榮譽，落實兩年免查，使納稅主體從忠誠性遵從稅法中得到“實惠”，從而促使其保持較高的納稅遵從度，以此也帶動和引導廣大納稅人轉變對稅收管理的態度，努力提高納稅信譽等級，從而共同構筑依法誠信納稅的良好稅收環境。

總之，要通過深化納稅服務，充分發揮稅務干部良好形象的“回饋效應”，合理引導納稅人的積極態度，有效矯正消極態度，實現納稅人由強制手段擠壓下的被動和消極遵從向優質服務引導下的主動和積極遵從轉變，大幅度減少稅收流失，降低稅收成本，提高征管效率。這也是態度管理應用于納稅服務體系構建的根本出發點和歸宿。

第三篇：淺談如何做好納稅遵從管理工作

淺談如何做好納稅遵從管理工作

納稅遵從，是指納稅人遵照稅法及稅收政策，向國家正確計算繳納應繳納的各項稅收，并服從稅務部門及稅務執法人員符合法律規范的管理行為。納稅遵從反映了稅收征管的質量和效率，是稅收征管的最終目標。它包括三個基本要求：一是及時申報；二是準確申報；三是按時繳款。如何引導稅收遵從是稅收政策和管理理論與實踐中的重要問題，再好的政策和管理方法，都要通過實踐于納稅人身上、通過納稅人的反應而發揮作用。

一、辦稅公平公正公開引導稅收遵從

納稅人在涉稅過程中，如果他認為處在一個不公平的關系之中，那么，他可能通過調整他們對交換關系的投入或者貢獻來尋求降低不公平，并希望能夠提出相應的措施來平衡這種不公平感，以提高他們的稅收遵從水平。

1、稅務機關一要積極與納稅人進行溝通和交流，讓納稅人經常聽到稅務機關時刻關注他們的聲音。

2、要制定崗位服務規范，建立平等的征納關系，改變稅務人員與納稅人之間的相互猜疑為相互信任。

3、要多從納稅人的角度思考問題和開展工作，對納稅人提出的建議，要認真進行梳理和研究，不斷加以改進，要暢通投訴舉報渠道，方便納稅人及時向稅務機關反映問題、建議和呼聲。

4、稅務機關作為組織稅收收入的具體實施者，在納稅人心目中的形象、地位、公信力直接影響稅收遵從，如果納稅人認為稅務機關是公平、公正、合法、可信的，那么將會無形中形成稅收遵從，如果納稅人對稅務機關不滿意，就會影響納稅遵從。稅務機關應不斷在提高辦稅效率、提供優質便捷服務、完善禮儀規范、尊重納稅人權益等方面下功夫。

5、在征管程序上，通過完善公開辦稅制度，使納稅人在進行遵

從時，沒有自己吃虧（受損）的感覺，不僅可以與自己當前的資產狀況或預期目標比較，還能與其他納稅人相比較。如果納稅人發現與自己境況相同或類似的其他納稅人繳納的稅額相近似，那么遵從的自覺性就會提高。因此，通過公布各納稅人的納稅額、稅收優惠待遇、違章處罰、欠稅信息、稅務檢查處理結果等辦稅信息，不僅可以確保稅收執法的公平，而且可以引導納稅遵從。

二、柔性執法引導納稅遵從

1、通過柔性執法，適度減少強制手段，對未及時辦理納稅登記、申報等稅務事宜的納稅人及時予以提醒，不輕易處罰；對申報不實的納稅人及時開展納稅評估，督促其準確申報繳納稅款；對評估疑點企業提醒其對照稅收法律法規進行自查補稅等；對移交稽查的實行查前告知制度，鼓勵和督促企業開展自查。讓納稅人時時感覺到被尊重、提供便利和減少干擾，努力構建以納稅人為中心的新型征納關系，不斷拉近稅務機關與納稅人的心理距離。

2、要通過思想發動、觀念教育等多種方式，促進征管觀念實現

真正轉變，即征管理念由基本上相信納稅人向完全相信納稅人的轉變，工作職能由監管型向服務型轉變，服務層次由被動適應型向主動提供型轉變。使納稅人走入稅務機關總被一種濃厚的被尊重和榮耀感所包圍，以柔性執法彰顯人文關懷，以此促進稅企和諧，實現征納互動，引導稅收遵從。

三、納稅評估、預警管理引導稅務遵從

1、通過落實納稅評估、預警管理等新型征管服務模式為納稅人提供自我糾錯的機會；通過推行納稅信譽等級評定針對不同的等級實行不同的管理方式，建立納稅信用等級檔案，實行分類管理，運用信息化手段實現與銀行、工商、公安等有關部門的信用信息共享，發揮信用等級綜合效應，對誠信納稅的納稅人，除表彰獎勵外，在稅收管理中要以程序性服務為主，對稅務登記證驗證、各項稅收年檢等即時辦理，普通發票按需供應，符合退（免）稅規定的簡化申報手續，在一定時限內免于稅收檢查等，減輕納稅人負擔，使其能有更多時間和精力從事生產經營活動，使納稅主體從忠誠性遵從稅法中得到“實惠”。

2、讓依法誠信納稅逐步內化為納稅人的思維方式和行為習慣，鼓勵誠信納稅并遵循“樹立一批，帶動一片”的思路，從而帶動和引導廣大納稅人轉變對稅收管理的遵從態度，努力提高納稅信譽等級。

四、優質服務引導稅收遵從

服務是一種理念，更是一種情感。優質的納稅服務使納稅人受

到尊重的期望得到滿足，文明禮貌的待人接物方式具有春風化雨般的強大感召力，通過稅務干部良好的精神風貌和工作態度，完成每一次服務后給納稅人一個信息回饋機會，以此潛移默化地影響、熏陶、感染納稅人，唱響“企業納稅我服務”的口號。

1.充分利用現代手段，建立稅收信息網站，提供稅收政策咨詢、發布稅收政策、操作指南等，為納稅人提供更為高效、便捷、經濟的納稅服務。

2.積極改進服務方式，創新個性化服務，提高服務質量，引導稅收遵從。稅務機關通過成立幫扶小組，由領導帶隊深入困難企業進行走訪調研，為企業送政策、信息、服務上門，并利用稅務機關掌握信息多的優勢，積極為困難企業排憂解難。

3、通過召開大企業稅收管理座談會，力圖準確掌握大企業的服務需求，探索大企業稅收服務新思路，樹立“個性化服務、管理與服務并重”的理念。

4、制定稅企聯絡員制度，配備高素質的管理人員和硬件設施，同時加大學習培訓機制，使稅務人員掌握新知識、新技能，不斷拓寬培訓面，不僅進行常規知識性培訓、技能培訓和管理培訓，還應進行禮儀、服務、文化等方面的專題培訓，不斷提高稅務人員的職業道德、價值觀念、管理理念和勝任本職工作的綜合能力。

5、要按照從嚴治隊的要求，進一步提高稅務人員的政治素質，增強服務意識，提高服務能力和水平，為實現個性化服務提供人員保障和技術支持。

五、加強稅法宣傳服務，引導納稅遵從。

1、通過對納稅人的權利與義務的宣傳，重點要宣傳納稅人在納稅過程中享有的十四項權利和九項應盡義務，讓納稅人在充分享受權利的同時，明白不承擔義務所帶來的法律風險，以促使納稅人改變不適應稅務管理的態度和行為，引導納稅遵從。

2、根據不同納稅人，編寫一些通俗易懂的稅收宣傳輔導手冊，免費提供納稅人學習，通過對稅收法律知識和基本知識的灌輸，幫助納稅人了解掌握稅收基本知識和技能，使其能夠準確進行會計核算和納稅申報，提升企業自行核稅能力，降低自行辦理涉稅事務時因無知性不遵從帶來的稅務處罰風險。

3、把新出臺的各項稅收政策第一時間送達納稅人，把各項稅收優惠政策不折不扣宣傳、落實到位，使納稅人繳明白稅、放心稅；通過加大對嚴重稅收失信行為的處罰力度，使納稅人付出足夠大的違約成本，并通過發布公告、網站公開、媒體曝光等途徑擴大違法宣傳面，通過負激勵，達到教育和震懾作用，遏制自私性不遵從行為，最大可能地引導稅收遵從。

第四篇：國稅局納稅評估經驗交流材料

我局堅持“以票控稅、網絡比對、稅源監控、綜合管理”的流轉稅管理方針，以分析指導評估、以評估促進管理，結合本地實際，大膽實踐、勇于創新，使增值稅納稅評估工作有了新的突破，共評估增值稅企業124戶，經評估有問題企業68戶，評估補稅563萬元，并相繼建立了鐵合金、精細化工、洗煤等重點行業評估模型，為提高增值稅管理水平起到了“助推

器”的作用。

一、增值稅管理的現狀及存在的問題

我市素有塞上“煤城”之稱，工業因煤而生，煤炭行業是石嘴山市的支柱產業，許多重點行業是圍繞煤炭發展起來的，以煤炭開采洗選業、黑色金屬冶煉業、電力生產供應、化學原料制造業為主的這些行業成為全市增值稅稅收收入主體。多年來，為了有效提高增值稅管理質量和效率，我局做了大量的探索和實踐，特別是以來我們借助“稅收分析、納稅評估、稅務稽查、稅源管理”四位一體互動機制平臺，以抓稅收分析為切入點，以納稅評估為抓手，以稅務稽查為突破，加強重點行業、重點稅源管理，以點帶面，從具體工作入手，有效地提升了增值稅管理水平，取得了良好效果。截止到底，我局增值稅納稅人14822戶，其中一般納稅人企業1515戶、小規模納稅人企業1476戶。增值稅入庫稅款224952萬元，比上年增長35.59%，增收59043萬元。

在稅收收入取得大幅增長的同時，也發現我們在增值稅管理上存在一些問題：一是納稅人進項稅抵扣憑證管理不規范，尤其是增值稅其他抵扣憑證還存在一些問題。二是增值稅一般納稅人零負申報率偏高，12月零負申報率就達到55%。三是行業稅負不均，例如在我市，電力熱力制造供應業、石油加工煉焦業、非金屬礦物制品業稅負率都在5%以上，而以批發、零售為主的商貿企業稅負率均在3%以下，且國有商貿企業與私營商貿企業之間稅負明顯差異。四是納稅評估缺少系統、全面的指標參數和預警值，成為納稅評估的“瓶頸”，制約著納稅評估工作的開展和效果。針對增值稅管理中存在的上述問題，我局自以來，圍繞科學化、精細化管理的要求積極開展納稅評估，加強增值稅管理。

二、大力開展增值稅分析評估，強化稅源管理

（一）加強業務培訓、開展專項評估，我局把選好用好納稅評估人才作為納稅評估的基礎，這是因為納稅評估人員素質直接決定著納稅評估質量的高低，我市對重點評估工作集中抽調人員優化組合搞評估，并注重評估人員的業務培訓和指導，要求評估人員要熟悉評估指標和納稅評估文書的運用，掌握約談和實地核查技巧。在對水泥行業的專項評估工作中，由市局牽頭成立統一的專項評估小組進行納稅評估，摸索行業評估流程，積累經驗和方法，收效明顯。首先我局按照總局確定的評估模型和本市水泥行業能耗定額標準，選擇管理較規范的國有企業，通過評估形成本地區的行業評估方法，為對其他企業開展評估積累經驗、方法。隨后我局在開展對其他水泥企業的納稅評估中，邊評估邊總結邊推廣，形成良好的工作機制。經對我市8戶水泥生產企業的納稅評估，核實我市水泥行業 實現銷售收入2.1億元，應納增值稅1478.25萬元，平均稅負率7.03%，核查出有其他涉稅問題的企業8戶，補繳增值稅117.4萬元。

（二）深化稅收分析，做到有的放矢

為了增強評估工作的針對性，我局積極從四方面對增值稅進行分析：一是增值稅收入進度分析；二是500萬元以上重點稅源企業監控分析；三是一般納稅人行業稅負分析；四是零負申報統計異常分析。充分發揮“四位一體”互動機制在稅源管理中的合力作用，通過“四位一體”辦公會議與其他業務科室互通信息，及時掌握增值稅完成情況，確保每季度足額完成稅收計劃任務。我局還充分運用區局開發的輔助征管系統和市局開發的數據分析軟件，進一步提高數據預警意識，將低于警戒值的納稅人作為納稅評估疑點對象，下達評估任務，以確保分析結果對納稅評估工作的指導作用。例如通過按季度查詢各行業稅負預警值和查詢一般納稅人零負申報情況，統計出稅負低于預警值的增值稅一般納稅人名單和連續三個月零負申報的企業名單下發各局，作為各局下達評估任務、查找疑點，提出不同管理措施的依據，發揮了稅收分析指導納稅評估的作用。

為強化對重點稅源的收入分析預測，我局對全市年納稅額500萬元以上38戶重點稅源企業進行監控，按季把應征稅額增減幅度上下超過25%或者稅負率增（減）大于（小于）1%的重點稅源企業統計出來，下發給各管理局查找原因，發現疑點的進行納稅評估或移交稽查檢查。在分析過程中對存在疑點的兩戶稅負為零和一戶價格偏低的重點稅源企業通過互動機制平臺安排管理局進行了專項納稅評估。

（三）探索建立行業評估模型，指導開展納稅評估

我市產業結構主要是以煤炭、電力、化工、高耗能為主，由于當前企業經營范圍

第五篇：國稅局納稅評估工作總結

國稅局納稅評估工作總結

今年以來，我們堅持把納稅評估作為強化稅收征管、推進“發展環境優化年”活動的重要抓手和重點項目，積極探索，深入實踐，繼續按照市局的要求，構建“一個專門納稅評估機構、一支專業評估團隊、一套納稅評估操作規范、一套評估考評激勵辦法、一套科學的納稅評估方式、一個行業納稅評估模型、一個良性互動機制”“七個一”納稅評估標準化體系開展工作，積極參與了全市2013年納稅評估工作，對進一步強化稅源管理，提高稅收征管質量、降低稅收風險、減少稅款流失起了積極作用，實現了納稅評估管理一體化、文書使用規范化、應對任務團隊化的目標。并圓滿完成了納稅評估任務，全年風險任務發布率、應對率、完成率、變動率均達到100%。回顧一年來的工作情況，我們主要做了以下幾項工作。

一、搭建平臺，確保納稅評估工作有的放矢

年初，我們根據上級局關于“七個一”納稅評估標準化體系建設實施方案的具體要求，結合我局的實際情況，強化納稅評估工作的組織領導，制定下發了《xx市國稅局關于落實“七個一”納稅評估標準化體系建設的實施意見》。一是成立了專門的評估機構——納稅評估科，負責評估各項工作的組織落實。二是成立了稅源風險分析監控中心，組建了30人的專業評估團隊，并制定了《xx市國稅局稅源風險分析監控中心工作制度》，按季召開工作會議，對工作進行安排布置總結，對納稅評估做到“五統一”，嚴格按照“稅源統一監控、任務統一發布、應對統一規范、結果統一反饋、績效統一考評”的要求，對風險任務施行歸口管理，所有稅源風險應對任務，必須通過系統發布，市局稅源分析監控中心負責統籌稅源風險管理，指導協調風險應對。局領導親自抓，管理科室具體抓，實行層層抓落實的責任體系。三是組建了評估團隊，選調30人業務水平較高、工作經驗豐富、綜合素質較強的同志，專職或兼職納稅評估工作，為納稅評估工作順利開展提供了組織保障。四是建立了評估工作的考核體系，將納稅評估工作列入我局日常考核工作，明確了獎懲措施，并按照人才隊伍建設的要求，下發了《xx市國家稅務局關于稅收風險防控骨干人才選拔的實施辦法》。以上措施，為搞好納稅評估工作，搭建了寬暢舒適的平臺。

二、統籌安排，保證納稅評估有條不紊

為做好2013的納稅評估工作，我們結合年初市局制定的工作要點，確定了全年的工作思路：即充分發揮風險預警管理系統的作用，通過系統反應的預警數據列入階段性評估工作任務，來自上級局安排的指令性評估作為重點評估任務，對相關業務科室和分局提供的異常數據戶納入日常評估任務上報十堰局，實現評估任務的統籌安排，保證評估工作按計劃有條不紊順利進行，2013年共發布風險應對任務345戶，完成應對任務345戶。其中一、二級風險50戶（包括金稅核查3戶、股權轉讓2戶），移送稽查3戶；

三、四級風險應對295戶。全年共評估入庫增值稅234萬元，所得稅523萬元，加收滯納金58.98萬元，另調減企業虧損2131萬元，圓滿完成了全年風險應對任務，實現了“以評促改、以評促管、以評促查、以評促收”的工作目標。

三、注重培訓，給納稅評估人員加壓“充電”

針對我局納稅評估工作職責和人員調整變化的新局面，年底，我們對評估團隊成員進行了業務培訓，進一步提高了團隊成員的綜合理論素質和實戰經驗。這次培訓由納稅評估科牽頭，重點圍繞納稅評估相關程序、文書使用、風險系統運行、風險防控考核、財務報表與申報表的勾稽關系等內容，逐一進行了詳細講解；同時，還采取以訓代會的形式，對納稅評估團隊成員工作作風、工作質量、工作職責、黨風廉政等方面作了嚴格要求；另外，積極參與上級主管單位的各種培訓等相關活動，通過培訓、學習，進一步提高了團隊成員的綜合理論素質。

四、規范程序，統一納稅評估操作規程

今年以來，納稅評估科明確和統一有關工作要求，按納稅評估工作操作規程，通過規范各評估程序，使評估的日常管理達到規范、統一。一是統一納稅評估工作計劃。為避免重復工作，提高工作效率，今年我局對納稅評估工作進行歸口管理，明確不論是上級安排的評估任務，還是我局根據工作需要開展的評估工作，統一由稅源管理科制定工作計劃，下達評估任務。二是統一納稅評估文書，明確日常納稅評估工作參考文件，要求各單位嚴格參照上級局下發日常評估文件的各項規定，規范使用納稅評估工作文書。同時為統一納稅評估使用方法，實行了納稅評估的統一電子模版、統一案例編碼，使納稅評估工作更加規范。三是統一納稅評估案卷標準，以執法案卷的標準，規范評估文書的制作，確保納稅評估文書規范完整。實行交叉評估，提高評估質效為避免稅收管理員自己對自己管戶進行評估，并由此帶來的弊端，為此，我們對團隊成員實行了管戶交叉評估，進一步提高了評估質效。

五、風險提醒，做到政策宣傳、稅源管理、納稅評估三促

納稅評估是稅務機關通過案頭審核，對納稅人當期納稅申報情況進行定性和定量分析，及時發現“疑點”，采取進一步征管措施，督促納稅人糾正差錯，從而有效地降低稅收風險，保證納稅人的納稅申報質量，大大減少了稅款流失。風險提醒對于政策宣傳、稅源管理、稅務稽查等工作起著促進作用。今年，上級共下達三、四級風險295戶（次），我們把風險系統產生的三、四級風險納稅人，通過系統發布至各分局，由各分局開展提示提醒應對處理工作；同時還送達《納稅風險提醒告知書》和《風險提醒服務反饋表》。對不能排除風險疑點，需要進行納稅評估的納稅人，要求及時上報納稅評估科，然后按照《xx市國家稅務局稅源風險預警防控管理工作規程（試行）》組織團隊成員開展納稅評估。一年來，通過風險提醒，納稅人共自查補稅45萬多元。綜上所述，回顧一年來的工作情況，給我們的體會是：

第一，納稅評估進一步強化了政策宣傳。在納稅評估中，我們積極推行服務型評估，通過函告或約談等形式要求納稅人說明、解釋疑點，與納稅人面對面宣傳提供機會，對理順征納關系、樹立隊伍形象也具有重要的作用。

第二，納稅評估也進一步推進了稅源管理。通過納稅評估，我局形成了行業管理辦法，建立了飲料制造的評估模型，從而實現了稅源的數字化監控和動態性監控，稅收征管能力得到了加強，稅源監控水平得到了提高。

第三，通過納稅評估，還促進了稅務稽查工作。納稅評估與稅務稽查都是稅收征收管理的重要手段和重要環節，兩者之間存在著共性和個性問題。通過開展納稅評估，給納稅人由于政策理解有誤、操作不當形成的涉稅風險，提供了“緩沖地帶”。使稅務稽查重心轉向打擊涉稅犯罪、維護稅收環境，從而提升了稅務稽查的效能。

六、存在的問題

（一）納稅評估案源缺乏審批程序

湖北省風險平臺信息發布、以及上級交辦的納稅評估工作，在任務下達環節，缺乏匯總的《納稅評估工作任務書》，沒有經辦人、審批人的簽章等相關手續，導致風險應對工作缺乏嚴肅性。

（二）案頭分析表沒有實質意義

目前的《納稅評估案頭分析表》，涉及到企業供、產、銷等環節，內容繁雜。許多評估人員，對這些數字的填寫敷衍了事，這些數據不能直接反映企業申報的涉稅疑點。

（三）團隊成員的力量需要進一步加強

目前，納稅評估團隊成員共有30多人，但真正直接從事納稅評估的人員只有4人。團隊成員大部分都是身兼多職，在納稅評估工作方面投入的精力非常有限，這在一定程度上影響了納稅評估工作質量和效率。

（四）納稅評估的深度不夠，質量不高

根據相關規定，《納稅評估工作報告》應包括企業的基本情況、對象確定、案頭分析、約談舉證、實地核查、評估認定、回歸分析、管理建議等相關內容。但仔細核對評估案卷，真正能按上述步驟整理案卷的數量很少；有些團隊成員對工作熱情不高，牢騷滿腹，對工作處于應付狀態。這些都表明，團隊成員開展納稅評估的深度不夠，質量不高。

七、2014年工作打算

2014年，我們決定在納稅評估工作質量上下功夫，進一步提高納稅評估質量，依托稅源風險預警防控管理系統，強化風險應對意識，加大評估力度。

（一）進一步明確責任。風險團隊評估人員對評估工作的開展和評估結論的確定負直接責任，確保評估工作落實，評估科要對部分評估戶進行抽查，確保評估到位，疑點全面排除。

（二）完善評估方法。在工作中要注重方法、技巧，依托計算機網絡，提高信息收集能力和質量。先將重點稅源戶、稅負異常變化、長時間零稅負申報、納稅信用等級低下的納稅人、容易發生偷漏的稅種列為納稅評估和調查核實的對象，不斷總結評估經驗，完善評估制度，促進了評估質量的提高。

（三）加強業務學習。風險應對工作要求稅務人員不但要了解稅收工作本身，而且要了解企業的生產經營全貌及納稅人的詳細情況和特點，這就要求我們評估和核查人員要多看、多想、多聽，多學。堅持學中做、做中學，不斷地充實和完善自身的知識結構。

（四）加強評估考核。加強團隊建設，注重實效考核，嚴格按照規定時限完成，保證評估工作質量，在評估過程中發現納稅人存在偷、漏稅等嚴重問題，及時移交稽查部門實施稅務稽查。

（五）增強工作責任心。嚴格依法行政，遵循評估制度，正確定性定案，防范評估執法風險。