第一篇：審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題及處理依據(jù)（大全）

審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題及定性依據(jù)

1、大額支付現(xiàn)金

2、白條抵庫(kù)

3、公款私存

4、庫(kù)存現(xiàn)金超限額

5、事業(yè)單位固定資產(chǎn)未按規(guī)定入帳

6、違規(guī)使用發(fā)票

7、私設(shè)小金庫(kù)

8、事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)未及時(shí)清理

9、濫發(fā)工資、獎(jiǎng)金、財(cái)物

10、超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費(fèi)

11、白條入帳

12、擠占、挪用撥入的預(yù)算資金、專(zhuān)項(xiàng)撥款

13、行政事業(yè)單位隱瞞收入、在往來(lái)中列收列支

14、隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入

15、原始憑證不符合規(guī)定

16、會(huì)計(jì)資料毀損、滅失

17、編造虛假賬冊(cè)等會(huì)計(jì)資料

18、坐收坐支現(xiàn)金

19、提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍濫發(fā)錢(qián)物行為 20、做假帳

21、轉(zhuǎn)移、隱匿會(huì)計(jì)資料、資產(chǎn)

22、亂收費(fèi)

23、用公用經(jīng)費(fèi)發(fā)放人員經(jīng)費(fèi)

24、強(qiáng)迫學(xué)生征訂教輔資料

25、培訓(xùn)費(fèi)達(dá)不到5%

26、物品采用未建臺(tái)帳，沒(méi)有驗(yàn)收等

27、食堂盈利過(guò)大

28、貧困生生活補(bǔ)貼發(fā)放未規(guī)范

29、固定資產(chǎn)未入帳 30、固定資產(chǎn)入帳不規(guī)范

1、大額支付現(xiàn)金

定性依據(jù)：2001年12月29日中國(guó)人民銀行發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)大額現(xiàn)金支付管理的通知》（銀發(fā)[2001]430號(hào) 第一條第5款 開(kāi)戶(hù)單位轉(zhuǎn)帳結(jié)算起點(diǎn)以上的支付，必須使用轉(zhuǎn)帳結(jié)算。

2、白條抵庫(kù)

定性依據(jù)：1988年9月12日中國(guó)人民銀行發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）第十二條 …… 不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金……

3、公款私存

定性依據(jù)：1988年9月12日中國(guó)人民銀行發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）第十二條 ……不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄……

4、庫(kù)存現(xiàn)金超限額

定性依據(jù)：2001年12月29日中國(guó)人民銀行發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)大額現(xiàn)金支付管理的通知》（銀發(fā)[2001]430號(hào) ……

二、嚴(yán)格企事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金管理 ……在縣及縣以下銀行開(kāi)立賬戶(hù)的單位，可保留5天日常零星開(kāi)支所需的現(xiàn)金量；邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開(kāi)戶(hù)單位，可保留10天以下日常零星開(kāi)支所需的現(xiàn)金量……

5、事業(yè)單位固定資產(chǎn)未按規(guī)定入帳

定性依據(jù)：2012年12月21日修訂的《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》： 第四十七條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在1000元以上（其中：專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，作為固定資產(chǎn)管理。

6、違規(guī)使用發(fā)票

定性依據(jù)：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十五條?任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍?。第三十六條?違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：

（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專(zhuān)用品的；

（二）未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的；

（三）未按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的；

（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

（五）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

（六）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。?

7、私設(shè)小金庫(kù)

定性依據(jù)：（1）2009年6月10日國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)的《關(guān)于深入開(kāi)展?小金庫(kù)?治理工作的意見(jiàn) 》（中辦發(fā)“2009”18號(hào)）

一、違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入治理范圍。

8、事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)未及時(shí)清理

定性依據(jù)：2012年12月21日修訂的《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》： 第五十九條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債分類(lèi)管理，及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

第四十六條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)資金監(jiān)督管理，對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。……

9、濫發(fā)工資、獎(jiǎng)金、財(cái)物

定性依據(jù)：2006年教育部、財(cái)政部下發(fā)的《農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)支出管理暫行辦法》財(cái)教“2006”5號(hào) 第三條 農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)是指保證農(nóng)村中小學(xué)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在教學(xué)活動(dòng)和后勤服務(wù)等方面開(kāi)支的費(fèi)用。公用經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍包括：教學(xué)業(yè)務(wù)與管理、教師培訓(xùn)、實(shí)驗(yàn)實(shí)習(xí)、文體活動(dòng)、水電、取暖、交通差旅、郵電，儀器設(shè)備及圖書(shū)資料等購(gòu)置，房屋、建筑物及儀器設(shè)備的日常維修維護(hù)等。不得用于人員經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)投資、償還債務(wù)等方面的開(kāi)支。

10、超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費(fèi)

定性依據(jù)：違反了財(cái)預(yù)字“1998”159號(hào)《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管理規(guī)定》第三條?業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)

（一）地方各級(jí)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，由各地人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定，但不得超過(guò)當(dāng)年單位預(yù)算中‘公務(wù)費(fèi)’的2%。?

11、白條進(jìn)賬

定性依據(jù)：違反了“1993”財(cái)政部令第6號(hào)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條?所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票,取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額?。第二十二條?不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?。

12、擠占、挪用撥入的預(yù)算資金、專(zhuān)項(xiàng)撥款

表現(xiàn)形式：將財(cái)政撥入的事業(yè)費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)撥款等改變用途，用于行政性支出、基本建設(shè)、濫發(fā)錢(qián)物、經(jīng)商辦企業(yè)、轉(zhuǎn)為有償使用以及其他擠占挪用等。

定性依據(jù)：違反了（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條?各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。?

13、行政事業(yè)單位隱瞞收入、在往來(lái)中列收列支

表現(xiàn)形式：應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)在往來(lái)中列收列支，致使這部分收入和支出在年終決算無(wú)法反映。

定性依據(jù)：財(cái)預(yù)字[1997]288號(hào)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第三部分?事業(yè)單位的往來(lái)款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶(hù)，編入本年決算。?［1996］財(cái)政部令第8號(hào)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十三條?事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理?。

14、隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入

表現(xiàn)形式：將預(yù)算外資金收入記入往來(lái)款科目、暫存在所屬單位帳戶(hù)或者另設(shè)帳戶(hù)單獨(dú)核算私設(shè)?小金庫(kù)?、公款私存。

定性依據(jù)：違反了國(guó)發(fā)［1996］29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第一條?各部門(mén)、各單位未經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，不得擅自將財(cái)政撥款轉(zhuǎn)為有償使用，更不得設(shè)置帳外帳和?小金庫(kù)?。?第七條?……嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理、帳外設(shè)帳、私設(shè)?小金庫(kù)?和公款私存?

15、原始憑證不符合規(guī)定

表現(xiàn)形式：未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條?會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。?

16、會(huì)計(jì)資料毀損、滅失

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十三條?各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷(xiāo)毀辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定。

17、編造虛假賬冊(cè)等會(huì)計(jì)資料 定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第九條?各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。?第十三條?會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。?

18、坐收坐支現(xiàn)金

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)“1988”288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條?……

（二）開(kāi)戶(hù)單位支付現(xiàn)金，可以從本單位現(xiàn)金庫(kù)存中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）?。處理處罰：依銀發(fā)“1988”288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（四）項(xiàng)?未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開(kāi)戶(hù)銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額１０—３０％處罰?之規(guī)定處理。

19、提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍濫發(fā)錢(qián)物行為

定性依據(jù)：違反了（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條?各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。

20、做假帳

定性依據(jù)：1999年10月31日修正頒布的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》：第十三條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。……

任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第五條 任何單位或者個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

21、轉(zhuǎn)移、隱匿會(huì)計(jì)資料、資產(chǎn)

定性依據(jù)：1999年10月31日修正頒布的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》：第二十三條 各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷(xiāo)毀辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定。

22、亂收費(fèi) 定性依據(jù)：

《教育部 國(guó)務(wù)院糾風(fēng)辦 監(jiān)察部 國(guó)家發(fā)展改革委 財(cái)政部關(guān)于在農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革中堅(jiān)決制止學(xué)校亂收費(fèi)的通知》教財(cái)?2006?6號(hào)

（二）取消規(guī)定以外的所有收費(fèi)項(xiàng)目，合理開(kāi)支納入公用經(jīng)費(fèi)支出范圍，3.取消各種服務(wù)性收費(fèi)項(xiàng)目，如存車(chē)費(fèi)、熱飯費(fèi)、飲水費(fèi)等，相應(yīng)的合理支出應(yīng)納入公用經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍，不得向?qū)W生收取。

（三）規(guī)范學(xué)校辦學(xué)秩序，嚴(yán)禁收費(fèi)辦班、補(bǔ)課。1.學(xué)校不得舉辦或參與舉辦向?qū)W生收費(fèi)的各種提高班、補(bǔ)習(xí)班、特長(zhǎng)班、競(jìng)賽班等，所有規(guī)定的教學(xué)內(nèi)容必須納入正常課堂教學(xué)之中。2.教師為學(xué)生補(bǔ)課不得收費(fèi)，但可計(jì)入教師的工作量中，作為工作考核的一項(xiàng)內(nèi)容。

《教育部關(guān)于進(jìn)一步做好農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革有關(guān)工作的通知》教財(cái)?2007?10號(hào)

（二）嚴(yán)禁通過(guò)舉辦各類(lèi)提高班、補(bǔ)習(xí)班、特長(zhǎng)班、競(jìng)賽班等方式變相收費(fèi)。加強(qiáng)學(xué)校收費(fèi)管理，學(xué)校按規(guī)定向?qū)W生收取費(fèi)用時(shí)，必須向每個(gè)學(xué)生開(kāi)具合法收據(jù)，在收據(jù)上注明收費(fèi)依據(jù)、項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)禁收費(fèi)不開(kāi)收據(jù)或?qū)Χ鄠€(gè)學(xué)生只開(kāi)一張收據(jù)；收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)及收支情況要及時(shí)進(jìn)行公示。

23、用公用經(jīng)費(fèi)發(fā)放人員經(jīng)費(fèi)

定性依據(jù)：《農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)支出管理暫行辦法》財(cái)教?2006?5號(hào) 第三條 農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)是指保證農(nóng)村中小學(xué)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在教學(xué)活動(dòng)和后勤服務(wù)等方面開(kāi)支的費(fèi)用。公用經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍包括：教學(xué)業(yè)務(wù)與管理、教師培訓(xùn)、實(shí)驗(yàn)實(shí)習(xí)、文體活動(dòng)、水電、取暖、交通差旅、郵電，儀器設(shè)備及圖書(shū)資料等購(gòu)置，房屋、建筑物及儀器設(shè)備的日常維修維護(hù)等。不得用于人員經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)投資、償還債務(wù)等方面的開(kāi)支。

24、強(qiáng)迫學(xué)生征訂教輔資料

定性依據(jù)：（教育部關(guān)于貫徹《義務(wù)教育法》進(jìn)一步規(guī)范義務(wù)教育辦學(xué)行為的若干意見(jiàn)）教基?2006?19號(hào)

五、依法規(guī)范教育教學(xué)秩序，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定—— 地方各級(jí)教育行政部門(mén)必須在教育部發(fā)布的《中小學(xué)教學(xué)用書(shū)目錄》中選用教材。任何單位和個(gè)人不得以任何形式強(qiáng)迫學(xué)校、學(xué)生訂購(gòu)教輔材料。

25、培訓(xùn)費(fèi)達(dá)不到5% 定性依據(jù)：《農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)支出管理暫行辦法》財(cái)教?2006?5號(hào) 教師培訓(xùn)費(fèi)按照學(xué)校年度公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額的5%安排，用于教師按照學(xué)校年度培訓(xùn)計(jì)劃參加培訓(xùn)所需的差旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、資料費(fèi)和住宿費(fèi)等開(kāi)支。

26、物品采用未建臺(tái)帳，沒(méi)有驗(yàn)收等

定性依據(jù)：《農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)支出管理暫行辦法》財(cái)教?2006?5號(hào) 農(nóng)村中小學(xué)校要建立物品采購(gòu)登記臺(tái)賬，建立健全物品驗(yàn)收、進(jìn)出庫(kù)、保管、領(lǐng)用制度，明確責(zé)任，嚴(yán)格管理。

27、食堂盈利過(guò)大

定性依據(jù)：《教育部關(guān)于進(jìn)一步做好農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革有關(guān)工作的通知》教財(cái)?2007?10號(hào) 進(jìn)一步嚴(yán)格規(guī)范農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)校收費(fèi)行為——伙食費(fèi)只能向自愿在學(xué)校就餐的學(xué)生按照成本收取，學(xué)校舉辦食堂嚴(yán)禁以營(yíng)利為目的。

28、貧困生生活補(bǔ)貼發(fā)放未規(guī)范

定性依據(jù)：《教育部關(guān)于進(jìn)一步做好農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革有關(guān)工作的通知》教財(cái)?2007?10號(hào) 確保“一補(bǔ)”政策落實(shí)到位——資金發(fā)放須經(jīng)學(xué)生本人或其家長(zhǎng)簽字。享受“一補(bǔ)”的學(xué)生名單，要及時(shí)進(jìn)行公示。

29、固定資產(chǎn)未入帳

定性依據(jù)：《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》 第四十七條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在1000元以上（其中：專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，作為固定資產(chǎn)管理。

30、固定資產(chǎn)入帳不規(guī)范

定性依據(jù)：《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》 第四十八條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記載固定資產(chǎn)的編碼、名稱(chēng)、類(lèi)別、規(guī)格、型號(hào)、原值、購(gòu)置日期、使用部門(mén)等信息，完整反映固定資產(chǎn)情況。

第二篇：審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題定性、處理處罰依據(jù)

基建項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題和有關(guān)的定性處理法規(guī)及依據(jù)《審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題定性、處理處罰依據(jù)》

——2011.5.30法制室編制

總目錄

第一節(jié) 財(cái)政收支審計(jì)

（一）預(yù)算收入管理方面

問(wèn)題1-1 擅自改變預(yù)算收入項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限（具體有：亂收費(fèi)、濫罰款；隱瞞、挪用、坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入等）；

（二）預(yù)算支出管理3方面

問(wèn)題3-

1、辦理無(wú)預(yù)算或超預(yù)算撥款 問(wèn)題3-

2、虛列支出掛暫存

問(wèn)題3-

3、違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支等）；擠占、挪用、調(diào)劑使用專(zhuān)項(xiàng)資金

（三）政府非稅收入管理方面

問(wèn)題2-

1、擅自設(shè)立行政性收費(fèi)、基金等預(yù)算外資金項(xiàng)目;擅自改變預(yù)算外資金項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限

問(wèn)題2-

2、未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線規(guī)定

（四）其他方面

問(wèn)題1-

1、往來(lái)款清理不及時(shí)

第二節(jié) 財(cái)務(wù)收支審計(jì)

說(shuō)明：對(duì)上述“

一、財(cái)政收支審計(jì)”中已列出的問(wèn)題在財(cái)務(wù)收支審計(jì)或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)時(shí)，其定性憑據(jù)不變。

問(wèn)題7-

1、無(wú)收費(fèi)許可證收費(fèi)

問(wèn)題7-

2、違反規(guī)定設(shè)立收入項(xiàng)目;擅自改變收費(fèi)項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限 問(wèn)題7-

3、違反政府采購(gòu)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)集中采購(gòu)的項(xiàng)目自行采購(gòu) 問(wèn)題7-

4、違反現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定

問(wèn)題7-

5、原始憑證、票據(jù)及發(fā)票管理方面的問(wèn)題 問(wèn)題7-

6、私設(shè)會(huì)計(jì)帳目

問(wèn)題7-

7、私存私放財(cái)政資金和其他公款（即私設(shè)小金庫(kù)）

第三節(jié) 政府投資項(xiàng)目審計(jì)

問(wèn)題7-

1、未取得開(kāi)工前審計(jì)意見(jiàn)書(shū) 問(wèn)題7-

2、截留、挪用國(guó)家建設(shè)資金 問(wèn)題7-

3、虛列投資完成額、多計(jì)工程成本 問(wèn)題7-

4、違反規(guī)定超概算投資 問(wèn)題7-

5、未經(jīng)批準(zhǔn)搞計(jì)劃外工程 問(wèn)題7-

6、工程未實(shí)行政府采購(gòu) 問(wèn)題7-

7、工程未招投標(biāo)

各股室：

為規(guī)范法律法規(guī)的使用，現(xiàn)將審計(jì)中見(jiàn)的問(wèn)題定性及處理處罰依據(jù)統(tǒng)一整理如下：

第一節(jié) 財(cái)政收支審計(jì)

財(cái)政收支審計(jì)（如：本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)。對(duì)財(cái)政收支行為不能處罰，只作處理，其他行為如：違反現(xiàn)金管理、財(cái)政收入票據(jù)管理、發(fā)票管理規(guī)定，私設(shè)小金庫(kù)等可以處罰，其定性依據(jù)參照以下“

二、財(cái)務(wù)收支審計(jì)）

（一）預(yù)算收入管理方面

問(wèn)題1-1 擅自改變預(yù)算收入項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限（具體有：亂收費(fèi)、濫罰款；隱瞞、挪用、坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入等）；

定性依據(jù)：

《關(guān)于下達(dá)行政性收費(fèi)、罰沒(méi)收入實(shí)行預(yù)算管理實(shí)施辦法的通知》(財(cái)預(yù)字?1995?27號(hào))第一條第五項(xiàng)：“各有關(guān)部門(mén)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)行政性收費(fèi)和罰沒(méi)收入的收繳管理工作，任何部門(mén)和單位均不得隨意調(diào)整收費(fèi)、罰款的范圍和比例。在堅(jiān)決糾正、禁止亂收費(fèi)、濫罰款的同時(shí)，對(duì)按有關(guān)法律和法規(guī)應(yīng)該收繳的行政性收費(fèi)和罰沒(méi)收入應(yīng)做到應(yīng)收盡

返回首頁(yè) 收。任何單位不得隱匿不交、挪用或自行坐支。”

（二）預(yù)算支出管理方面

問(wèn)題3-

1、辦理無(wú)預(yù)算或超預(yù)算撥款

定性依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十七條第一項(xiàng)：“政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算撥款的管理，并遵循下列原則：按照預(yù)算撥款，即按照批準(zhǔn)的預(yù)算和用款計(jì)劃撥款，不得辦理無(wú)預(yù)算、無(wú)用款計(jì)劃、超預(yù)算、超計(jì)劃的撥款，不得擅自改變支出用途；”

問(wèn)題3-

2、虛列支出掛暫存

定性依據(jù)：

《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字[1997]287號(hào)）第十八條：“總預(yù)算會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。”

問(wèn)題3-

3、違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支等）；擠占、挪用、調(diào)劑使用專(zhuān)項(xiàng)資金。

定性依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條：“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度

返回首頁(yè) 和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。”

另外：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支還應(yīng)同時(shí)引用：

《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管理規(guī)定》（財(cái)預(yù)字[1998]159號(hào)）第三條第一項(xiàng)：“地方各級(jí)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，由各地人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定，但不得超過(guò)當(dāng)年單位預(yù)算中“公務(wù)費(fèi)”的2％”

（三）政府非稅收入管理方面

政府非稅收入管理方面（財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知（財(cái)綜【2004】第053號(hào)）第一條：政府非稅收入管理范圍包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、罰沒(méi)收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門(mén)集中收入以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。社會(huì)保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍。）

問(wèn)題2-

1、擅自設(shè)立行政性收費(fèi)、基金等預(yù)算外資金項(xiàng)目;擅自改變預(yù)算外資金項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限。

定性依據(jù)：

《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》（財(cái)綜字 [1996]第104號(hào)）第十三條：“部門(mén)和單位要嚴(yán)格按照國(guó)家法律、法規(guī)

和規(guī)章所規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，收取和提取預(yù)算外資金。任何部門(mén)和單位不得違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定擅自設(shè)立收費(fèi)、基金項(xiàng)目、隨意調(diào)整范圍和標(biāo)準(zhǔn)。”

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問(wèn)題2-

2、未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線規(guī)定

（1）罰沒(méi)收入、行政性收費(fèi)和預(yù)算外收入未執(zhí)行收支兩條線規(guī)定。

定性依據(jù)：

《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于深化收支兩條線改革，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政管理意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)[2001]93號(hào)）第三條第(八)項(xiàng)：“深化“收支兩條線”改革后，各部門(mén)必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定，將罰沒(méi)收入、行政性收費(fèi)和預(yù)算外收入，及時(shí)足額地繳入國(guó)庫(kù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)移、截留資金，嚴(yán)禁私設(shè)過(guò)渡性收入賬戶(hù)滯留不繳，嚴(yán)禁挪用、坐支，嚴(yán)禁私分或擅自用于職工福利，嚴(yán)禁將執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰權(quán)力擅自下放給所屬事業(yè)單位。”

（2）政府性基金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門(mén)集中收入以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等未執(zhí)行收支兩條線規(guī)定。

定性依據(jù)：

《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（財(cái)綜【2004】第053號(hào)）“各級(jí)財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)政府非稅收入征收工作的監(jiān)督管理，確保政府非稅收入按照規(guī)定及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，防止隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用政府非稅收入。”

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（四）其他方面

問(wèn)題1-

1、往來(lái)款清理不及時(shí)

定性依據(jù)：

《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字[1997]287號(hào)）第二十三條、第二款：“ 暫付及應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬，并應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。”

上述問(wèn)題共同處理依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第三項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)：“對(duì)本級(jí)各部門(mén)（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門(mén)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：

（一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)（不繳或少繳，不收或少收財(cái)政收入）；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)（適用于有非法侵占國(guó)有資產(chǎn)的情形）；

（三）責(zé)令限期退還違法所得（適用于有違法所得 的情形）；

（四）責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理（作調(diào)賬處理）；

（五）其他處理措施（根據(jù)情況如：責(zé)令改正等）”。注：上述各項(xiàng)可單獨(dú)使用，也可結(jié)合使用。

返回首頁(yè) 第二節(jié) 財(cái)務(wù)收支審計(jì)

二、財(cái)務(wù)收支審計(jì)（包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)財(cái)務(wù)收支行為的

審計(jì)）,對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)行為可以處理、處罰。說(shuō)明：對(duì)上述“

一、財(cái)政收支審計(jì)”中已列出的問(wèn)題在財(cái)務(wù)收支審計(jì)或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)時(shí)，其定性憑據(jù)不變。

（二）其他常見(jiàn)7問(wèn)題

問(wèn)題7-

1、無(wú)收費(fèi)許可證收費(fèi)

定性依據(jù)：

《收費(fèi)許可證管理辦法》（計(jì)價(jià)格[1998]2084號(hào)）第十一條：“《收費(fèi)許可證》是收費(fèi)單位依法收費(fèi)的憑證。各單位要做到亮證收費(fèi)。

問(wèn)題7-

2、違反規(guī)定設(shè)立收入項(xiàng)目;擅自改變收費(fèi)項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限。

定性依據(jù)：

（1）對(duì)企業(yè)亂收費(fèi)、亂罰款和亂攤派

《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于治理向企業(yè)亂收費(fèi)亂罰款和各種攤派等

問(wèn)題的決定》第五條：“嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定，堅(jiān)決做到令行禁止。嚴(yán)禁擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費(fèi)、罰款、集資、基金項(xiàng)目；嚴(yán)禁擅自提高收取標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大收取范圍；嚴(yán)禁向企業(yè)攤派、索要贊助和無(wú)償占用企業(yè)的人財(cái)物；嚴(yán)禁向企業(yè)強(qiáng)買(mǎi)強(qiáng)賣(mài)，強(qiáng)制企業(yè)接受指定服務(wù)，從中牟利；嚴(yán)禁在公務(wù)活動(dòng)中通過(guò)中介組織對(duì)企業(yè)進(jìn)行收費(fèi)；嚴(yán)禁將應(yīng)由企業(yè)自愿接受的咨詢(xún)、信息、檢測(cè)、商業(yè)保險(xiǎn)等服務(wù)變?yōu)閺?qiáng)制性服務(wù)，強(qiáng)行收費(fèi)；嚴(yán)禁強(qiáng)制企業(yè)參加不必要的會(huì)議、培訓(xùn)、學(xué)術(shù)研討、技術(shù)考核、檢查評(píng)比和學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)、研究會(huì)等；嚴(yán)禁強(qiáng)行向企業(yè)拉廣告，強(qiáng)制企業(yè)訂購(gòu)書(shū)報(bào)刊物、音像制品等；嚴(yán)禁機(jī)關(guān)、事業(yè)單位及其工作人員到企業(yè)報(bào)銷(xiāo)各種費(fèi)用。”

（2）對(duì)企業(yè)以外單位違規(guī)收費(fèi)時(shí)引用：

《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國(guó)發(fā)[1996]29號(hào)）第四條第一款：“收取或提取預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序執(zhí)行。”。

問(wèn)題7-

3、違反政府采購(gòu)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)集中采購(gòu)的項(xiàng)目自行采購(gòu)

定性依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七條第三款：“納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)。”

問(wèn)題7-

4、違反現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定

（1）超范圍使用現(xiàn)金 定性依據(jù)：

《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）第六條：“開(kāi)戶(hù)單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，必須通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，開(kāi)戶(hù)單位只可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

（一）職工工資、各種工資性津貼；

（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專(zhuān)門(mén)工作報(bào)酬；

（三）支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金，包括根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

（四）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出；

（五）收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；

（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

（七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；

（八）確實(shí)需要現(xiàn)金支付的其他支出（見(jiàn)第十一條第四項(xiàng)）

因上述法條太長(zhǎng)，在底稿中可寫(xiě)成：根據(jù)《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）第六條關(guān)于開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金使用范圍的有關(guān)規(guī)定。

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（2）超限額使用現(xiàn)金 定性依據(jù)：

《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）第八條：“除本條例第六條第（五）、（六）項(xiàng)外，開(kāi)戶(hù)單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過(guò)一千元，超過(guò)限額部分，根據(jù)提款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款或以支票、銀行本票支

付。確需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查后予以支付。”

上述（1）（2）的處理處罰依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條：“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門(mén)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）第二十條第二款第一項(xiàng)“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：

（一）超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超過(guò)額的百分之十至三十處罰；”的規(guī)定，對(duì)你單位處以**萬(wàn)元罰款。

（3）用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金即白條抵庫(kù)；公款私存；保留帳外公款即小金庫(kù)等。

定性依據(jù)：

《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）第十二條：“開(kāi)戶(hù)單位必須建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付，帳目要日清月結(jié)，做到帳款相符。不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金；不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行帳戶(hù)代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留帳外公款（即小金庫(kù)）；禁止發(fā)行變相貨幣，不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。”

處理處罰依據(jù)：

① 用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金（簡(jiǎn)稱(chēng)白條抵庫(kù)）

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條：“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門(mén)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）第二十條第二款第三項(xiàng)“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：

（三）用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰；”。

② 公款私存

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條：“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門(mén)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）第二十條第二款第十三項(xiàng)“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：

（十三）將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰；”

③ 保留帳外公款

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條：“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)

主管部門(mén)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）第二十條第二款第六項(xiàng)“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：

（六）保留帳外公款的，按保留金額百分十至三十處罰；”。

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問(wèn)題7-

5、原始憑證、票據(jù)及發(fā)票管理方面的問(wèn)題

（1）原始憑證不符合規(guī)定（除行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)票據(jù)等財(cái)政收入票據(jù)和發(fā)票以外的原始憑證）

定性依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條第三款：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。”

處理處罰依據(jù)：

《 財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十八條：“屬于會(huì)計(jì)

方面的違法行為,依照會(huì)計(jì)方面的法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,屬于國(guó)家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分;情節(jié)較重的,給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開(kāi)除處分。”和《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條第一款第三項(xiàng)：“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；”。

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（2）財(cái)政收入票據(jù)不符合規(guī)定（根據(jù)情況寫(xiě)上具體項(xiàng)目如：使用不符合規(guī)定的票據(jù)收費(fèi)、罰款等）

定性依據(jù)：

《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（財(cái)綜[2004]第053號(hào)）第五條：“財(cái)政部門(mén)是政府非稅收入票據(jù)的管理機(jī)關(guān)，各級(jí)財(cái)政部門(mén)要將政府非稅收入票據(jù)納入財(cái)政票據(jù)管理體系，按照管理權(quán)限負(fù)責(zé)政府非稅收入票據(jù)的印制、發(fā)放、核銷(xiāo)、檢查及其他監(jiān)督管理工作。除財(cái)政部另有規(guī)定外，執(zhí)收單位收取

政府非稅收入，必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別使用財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的票據(jù)。”

處理處罰依據(jù)：

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十六條：“ 單位和個(gè)人有下列違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的,銷(xiāo)毀非法印制的票據(jù),沒(méi)收違法所得和作案工具。對(duì)單位處5000元以上10萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開(kāi)除處分:(一)違反規(guī)定印制財(cái)政收入票據(jù);(二)轉(zhuǎn)借、串用、代開(kāi)財(cái)政收入票據(jù);(三)偽造、變?cè)臁①I(mǎi)賣(mài)、擅自銷(xiāo)毀財(cái)政收入票據(jù);(四)偽造、使用偽造的財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章;(五)其他違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。”（審計(jì)人員根據(jù)具體情況引用第*項(xiàng)）

若依據(jù)本條罰款時(shí)需處理處罰段前加上：

根據(jù)《河南省審計(jì)機(jī)關(guān)<財(cái)政違法行為處罰處分條例>行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)》（豫審[2009]114號(hào)）第三條的規(guī)定，你單位上述違法行為認(rèn)定為輕微、較重、嚴(yán)重（具體認(rèn)定見(jiàn)文件原文，也可與法制室聯(lián)系）

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（3）發(fā)票不符合規(guī)定（包括發(fā)票的取得、開(kāi)具、使用和保管不符合規(guī)定等）；使用假發(fā)票（需經(jīng)稅務(wù)部門(mén)確認(rèn)）

定性依據(jù)：

① 發(fā)票取得不符合規(guī)定引用：

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。”和第二十一條：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。”

② 發(fā)票使用不符合規(guī)定引用（如用白條列支、使用假發(fā)票等）：

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十四條：“任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品；

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；

（三）拆本使用發(fā)票；

（四）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發(fā)票使用。”（審計(jì)人員根據(jù)情況引用第*項(xiàng)）和第二十一條：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。”

③ 發(fā)票開(kāi)具不符合規(guī)定引用（如虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票等）：

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條：“開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。”（審計(jì)人員根據(jù)情況引用第一款或第二款第（一）、（二）、（三）項(xiàng)）和第二十一條：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。”

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處理處罰依據(jù)：

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十六條第二款：“屬于稅收收入票據(jù)管理方面的違法行為,依照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。”和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令第[587號(hào)]），以下分別情況結(jié)合使用兩個(gè)法規(guī)：

①適用于未按規(guī)定開(kāi)具、使用、保管、繳銷(xiāo)發(fā)票的情形（審計(jì)人員根據(jù)具體情況引用第*項(xiàng)）。

第三十五條：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：

（一）應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的；

（四）拆本使用發(fā)票的；

（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

（七）跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的；

（八）未按照規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票的；

（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。”

②適用于虛開(kāi)發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票的情形

第三十七條：“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

③適用于違規(guī)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、受讓假發(fā)票或已廢止的發(fā)票等情形

第三十九條：“有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品的；

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹！?/p>

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問(wèn)題7-

6、私設(shè)會(huì)計(jì)帳目

定性依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十六條：“ 各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算。”

處理處罰依據(jù)：

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十八條 ：“ 屬于會(huì)計(jì)方面的違法行為,依照會(huì)計(jì)方面的法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,屬于國(guó)家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分;情節(jié)較重的,給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開(kāi)除處分。”和《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條第一款第二項(xiàng)：“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（二）私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的；”。

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問(wèn)題7-

7、私存私放財(cái)政資金和其他公款（即私設(shè)小金庫(kù)）

定性依據(jù)：

中共中央紀(jì)委 監(jiān)察部 財(cái)政部 審計(jì)署《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開(kāi)展“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》第一條第二項(xiàng)“違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入治理范圍。”

處理處罰依據(jù)：

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條：“單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定,私存私放財(cái)政資金或者其他公款的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回私存私放的資金,沒(méi)收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予記大過(guò)處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予降級(jí)或者撤職處分。”

若依據(jù)本條罰款時(shí)需處理處罰段前加上：

根據(jù)《河南省審計(jì)機(jī)關(guān)<財(cái)政違法行為處罰處分條例>行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)》（豫審[2009]114號(hào)）第四條的規(guī)定，你單位上述違法行為認(rèn)定為輕微、較重、嚴(yán)重（具體認(rèn)定見(jiàn)文件原文，也可與法制室聯(lián)系）

上述除已列出處理處罰依據(jù)的問(wèn)題外，其余問(wèn)題的處理、處罰依據(jù)為：

1、罰款時(shí)引用：《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第四十九條第一款：“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計(jì)法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，可以處5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬(wàn)元以下的罰款，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予

處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”

同時(shí)，需在處罰意見(jiàn)段前加上“根據(jù)《河南省審計(jì)機(jī)關(guān)<中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例>行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)》（豫審[2009]114號(hào)）第二條第二項(xiàng)關(guān)于違法行為情形和處罰標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，上述違法行為認(rèn)定為（1）輕微（違規(guī)金額10萬(wàn)元以下，罰款1萬(wàn)元以下）；（2）較重（違規(guī)金額10萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下，罰款1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下）；（3）嚴(yán)重（違規(guī)金額30萬(wàn)元以上，罰款2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下）。根據(jù)情況認(rèn)定為輕微、較重或嚴(yán)重，三者其中之一。（若減輕處罰，需說(shuō)明理由。）

2、不罰款時(shí)引用：《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條“對(duì)本級(jí)各部門(mén)（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門(mén)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：

（一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；

（三）責(zé)令限期退還違法所得；

（四）責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；

（五）其他處理措施。”（審計(jì)人員根據(jù)具體情況引用第*項(xiàng)）和第四十六條：“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門(mén)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。”（兩條需結(jié)合引用）

返回首頁(yè) 第三節(jié) 政府投資項(xiàng)目審計(jì)

說(shuō)明：根據(jù)2011年1月14日《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》第十條的規(guī)定，在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中只能將項(xiàng)目法人單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位作為被審計(jì)單位，同時(shí)，在審計(jì)通知書(shū)中應(yīng)當(dāng)明確，實(shí)施審計(jì)中將對(duì)與項(xiàng)目直接有關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。即被審計(jì)單位以外 項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等有關(guān)單位只是審計(jì)調(diào)查對(duì)象，若不屬于審計(jì)管轄范圍，按照《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》第十一條的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)其存在違法、違規(guī)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門(mén)處理、處罰。）

問(wèn)題7-

1、未取得開(kāi)工前審計(jì)意見(jiàn)書(shū)

定性和處理處罰依據(jù)都是：

《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)［１９９６］１０５號(hào)）第三條：“凡屬?lài)?guó)家規(guī)定必須進(jìn)行開(kāi)工前審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目，未取得審計(jì)機(jī)關(guān)出具開(kāi)工前審計(jì)意見(jiàn)書(shū)而擅自開(kāi)工建設(shè)的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門(mén)責(zé)令其停工，并履行審計(jì)手續(xù)；不按規(guī)定時(shí)限履行審計(jì)手續(xù)的，視情節(jié)處以總投資１％以下的罰款，罰款由建設(shè)單位以自有資金支付。”

問(wèn)題7-

2、截留、挪用國(guó)家建設(shè)資金

定性依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條：“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。”

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問(wèn)題7-

3、虛列投資完成額、多計(jì)工程成本

定性依據(jù)：

《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號(hào)）第十二條：“建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入計(jì)入待攤投資,沖減工程成本。”、第十三條“經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目在建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金,作沖減工程成本處理”、第二十五條“非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專(zhuān)用設(shè)施投資,包括專(zhuān)用道路、專(zhuān)用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等,產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的,計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的,作轉(zhuǎn)出投資處理,沖銷(xiāo)相應(yīng)的資金”、第十六條“ 建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。”和第十七條、第十八條、第十九條、第二十條關(guān)于建設(shè)成本的有關(guān)規(guī)定。（審計(jì)人員根據(jù)具體情況分別引用）

以上問(wèn)題2、3的處理處罰依據(jù)：

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條第一款：“單位和個(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金,沒(méi)收違法所得,核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng),其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的,給予記大過(guò)處分;情節(jié)較重的,給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開(kāi)除處分:(一)截留、挪用國(guó)家建設(shè)資金;（四)虛列投資完成額;(五)其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。（審計(jì)人員根據(jù)具體情況引用第*項(xiàng)）

問(wèn)題7-

4、違反規(guī)定超概算投資

定性依據(jù)：

《關(guān)于改進(jìn)工程建設(shè)概預(yù)算工作的若干規(guī)定 計(jì)標(biāo)》(1983)第1038號(hào)第十一條：“各有關(guān)部門(mén)和有關(guān)單位都應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行批準(zhǔn)的總概算，不得任意突破。如單位工程或單項(xiàng)工程必須增加投資時(shí)，首先用其他工程多余的投資調(diào)劑解決。調(diào)劑有困難時(shí)，經(jīng)建設(shè)單位的上級(jí)主管部門(mén)或其授權(quán)單位批準(zhǔn)，可動(dòng)用總概算的預(yù)備費(fèi)解決。如必須突破總概算時(shí)，其超出部分經(jīng)設(shè)計(jì)單位同意并修改后，由主管單位報(bào)原初步設(shè)計(jì)批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審核，按十三條規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。”

處理處罰依據(jù)：

《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)［１９９６］１０５號(hào)）第八條：“建設(shè)單位違反有關(guān)批準(zhǔn)文件規(guī)定，以合同形式

要求設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)而增加的概算投資，應(yīng)由建設(shè)單位報(bào)原審批部門(mén)予以批準(zhǔn)；否則，應(yīng)停止建設(shè)，并對(duì)建設(shè)單位處以超投資部分５％以下的罰款，罰款由建設(shè)單位以自有資金支付。設(shè)計(jì)單位未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)或違反合同規(guī)定范圍，進(jìn)行設(shè)計(jì)而增加的概算投資，對(duì)設(shè)計(jì)單位處以該部分設(shè)計(jì)費(fèi)５０％以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，建議有關(guān)部門(mén)降低其資質(zhì)等級(jí)，直至依法吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。”（對(duì)設(shè)計(jì)部門(mén)的違規(guī)問(wèn)題，若對(duì)該部門(mén)沒(méi)有審計(jì)管轄權(quán)，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門(mén)處理處罰。）

問(wèn)題7-

5、未經(jīng)批準(zhǔn)搞計(jì)劃外工程

定性和處理處罰依據(jù)都是：

第六條 建設(shè)項(xiàng)目不突破概算總投資的單項(xiàng)工程間投資調(diào)劑，應(yīng)督促建設(shè)單位向原審批部門(mén)申報(bào)批準(zhǔn)。批準(zhǔn)設(shè)計(jì)外的在建工程，應(yīng)要求其暫停、緩建，并報(bào)原審批部門(mén)審批；原審批部門(mén)不予批準(zhǔn)的計(jì)劃外工程，由建設(shè)單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊，并處以投資額５％以下罰款，由建設(shè)單位以自有資金支付。建設(shè)單位擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)劃、提高建筑裝修及設(shè)備購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn)的投資，視同計(jì)劃外工程投資處理。

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問(wèn)題7-

6、工程未實(shí)行政府采購(gòu)

定性依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七條第三款：“納入集中

采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)。”

處理處罰依據(jù)：

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條第二款：“《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,依照其規(guī)定處理、處罰。”和《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七十四條：“ 采購(gòu)人對(duì)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)的政府采購(gòu)項(xiàng)目，不委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)實(shí)行集中采購(gòu)的，由政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)責(zé)令改正；拒不改正的，停止按預(yù)算向其支付資金，由其上級(jí)行政主管部門(mén)或者有關(guān)機(jī)關(guān)依法給予其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處分。”

問(wèn)題7-

7、工程未招投標(biāo)

定性依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》第四條“任何單位和個(gè)人不得將依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)。”

處理處罰依據(jù)：

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條第二款：“《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,依照其規(guī)定處理、處罰。”和《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》第四十九條“違反本法規(guī)定，必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目而不招標(biāo)的，將必須進(jìn)行招標(biāo)的

項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)的，責(zé)令限期改正，可以處項(xiàng)目合同金額千分之五以上千分之十以下的罰款；對(duì)全部或者部分使用國(guó)有資金的項(xiàng)目，可以暫停項(xiàng)目執(zhí)行或者暫停資金撥付；對(duì)單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分”。

對(duì)政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)的其他違法、違規(guī)問(wèn)題（如：不合規(guī)票據(jù)、超范圍使用現(xiàn)金等），參照上述“

一、”“二”中列出的依據(jù)進(jìn)行處理處罰。

以上僅列舉了部分常見(jiàn)問(wèn)題的定性和處理處罰依據(jù)，若在具體使用中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)與法制室聯(lián)系。

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二○一一年五月二十六日

第三篇：審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題定性及處理處罰依據(jù)

審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題定性及處理處罰依據(jù)

1.應(yīng)繳未繳預(yù)算收入

表現(xiàn)形式：應(yīng)納入預(yù)算的各項(xiàng)基金、行政事業(yè)性收費(fèi)等（不含罰沒(méi)收入）未按規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政，或者截留、動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第四十六條“有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門(mén)和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國(guó)家金庫(kù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)庫(kù)），不得截留、占用、挪用或者拖欠。”

處理處罰：依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條(一)款“隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”；(二)款“滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”；(三)款“坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處。

2.部門(mén)預(yù)算編制不完整

表現(xiàn)形式：部分單位應(yīng)納入部門(mén)預(yù)算編制范圍實(shí)際未納入；單位收入、支出未全部納入部門(mén)預(yù)算編制。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第六條“各部門(mén)預(yù)算由本部門(mén)所屬各單位預(yù)算組成。”和第七條“單位預(yù)算是指列入部門(mén)預(yù)算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他單位的收支預(yù)算。”（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第十七條“各部門(mén)、各單位編制預(yù)算草案的依據(jù)：(一)法律、法規(guī)；(二)本級(jí)政府的指示和要求以及本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)的部署；(三)本部門(mén)、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃；(四)本部門(mén)、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)；(五)本部門(mén)、本單位上一預(yù)算執(zhí)行情況和本預(yù)算收支變化因素。”［1998］財(cái)政部令第9號(hào)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十條“行政單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。”［1996］財(cái)政部令第8號(hào)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十三條“事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。”

處理處罰：依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(二)款“違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。3.違規(guī)調(diào)整預(yù)算

表現(xiàn)形式：自行將財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算調(diào)整，改變支出科目、數(shù)額。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第五十七條“各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。”（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條“各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)同意”。

處理處罰：依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(三)款“違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。4.白條進(jìn)賬

表現(xiàn)形式：原始憑證未使用財(cái)政部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制章的規(guī)定發(fā)票的。

定性依據(jù)：違反了〔1993〕財(cái)政部令第6號(hào)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票,取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額”。第二十二條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收”。

處理處罰：依[1993]財(cái)政部令第6號(hào)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條

（四）款“未按照規(guī)定取得發(fā)票的”之規(guī)定：責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得（指查證少繳、漏繳的稅款），可以并處一萬(wàn)元以下的罰款。

5.擠占、挪用撥入的預(yù)算資金、專(zhuān)項(xiàng)撥款

表現(xiàn)形式：將財(cái)政撥入的事業(yè)費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)撥款等改變用途，用于行政性支出、基本建設(shè)、濫發(fā)錢(qián)物、經(jīng)商辦企業(yè)、轉(zhuǎn)為有償使用以及其他擠占挪用等。

定性依據(jù)：違反了（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。”

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第五十七條“各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。”（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條“各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)同意”。國(guó)發(fā)〔1996〕29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第八條第六部分“對(duì)擅自將財(cái)政預(yù)算撥款挪作他用或轉(zhuǎn)為有償使用的，其資金一律追回上繳上一級(jí)財(cái)政，并相應(yīng)核減以后的財(cái)政預(yù)算撥款，同時(shí)給予有關(guān)責(zé)任人相應(yīng)的處分。”和［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財(cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。6.擠占預(yù)算內(nèi)支出

表現(xiàn)形式：部門(mén)、單位違反規(guī)定將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第五十條“各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。

處理處罰：《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第七十五條“隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分”及《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(五)款“其他違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為”之規(guī)定：（同上）7.應(yīng)撥未撥所屬單位預(yù)算內(nèi)外資金

表現(xiàn)形式：主管部門(mén)將財(cái)政撥入應(yīng)撥付所屬單位的事業(yè)費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)撥款等預(yù)算資金及財(cái)政專(zhuān)戶(hù)返還的預(yù)算外資金等滯留掛賬或少下?lián)堋⒉幌聯(lián)堋?/p>

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第四十七條“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。”財(cái)預(yù)字［1998］49號(hào)《行政單位會(huì)計(jì)制度》第四十九條“主管單位收到財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核算的預(yù)算外資金屬于應(yīng)返還所屬單位的部分應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)撥所屬單位，不得在‘暫存款’掛賬。”

處理處罰：［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條

（三）款“滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。8.虛報(bào)冒領(lǐng)財(cái)政撥款

表現(xiàn)形式：虛報(bào)預(yù)算支出項(xiàng)目，重復(fù)編制預(yù)算項(xiàng)目，騙取財(cái)政撥款；虛報(bào)人員編制，騙取行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)以及其他虛報(bào)冒領(lǐng)等。

定性依據(jù)：違反了（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第十七條“各部門(mén)、各單位編制預(yù)算草案的依據(jù)：(一)法律、法規(guī)；(二)本級(jí)政府的指示和要求以及本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)的部署；(三)本部門(mén)、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃；(四)本部門(mén)、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)；(五)本部門(mén)、本單位上一預(yù)算執(zhí)行情況和本預(yù)算收支變化因素。

處理處罰：［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條

（一）款“以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。9.虛列預(yù)算支出（未按規(guī)定列當(dāng)年支出）

表現(xiàn)形式：虛列支出，將當(dāng)年未實(shí)際支出的款項(xiàng)列當(dāng)年支出，或者應(yīng)屬于當(dāng)年的支出未按規(guī)定在當(dāng)年列支出等（未支列支、少支多報(bào)、以撥坐支、隨意擴(kuò)大結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目、虛列結(jié)轉(zhuǎn)支出、減少結(jié)余或擴(kuò)大赤字的數(shù)額）。

定性依據(jù)：違反了（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條“政府財(cái)政部門(mén)、各部門(mén)、各單位在每一預(yù)算終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來(lái)款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作。不得把本的收入和支出轉(zhuǎn)為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。”財(cái)預(yù)字［1998］49號(hào)《行政單位會(huì)計(jì)制度》第四十一條“行政單位的各項(xiàng)支出按實(shí)際支出數(shù)額記賬”、第四十八條

（一）款“凡屬本年的各項(xiàng)收入，都要及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的各項(xiàng)支出，要按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)”。

（二）款“單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下級(jí)單位的下年預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)”;財(cái)預(yù)字［1997］286號(hào)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第十六條“會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制”。

處理處罰：依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款“虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。10.預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)預(yù)算外

表現(xiàn)形式：部門(mén)、單位將收取應(yīng)上繳的預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)作預(yù)算外收入。

定性依據(jù)：國(guó)發(fā)〔1996〕29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第一條“各級(jí)人民政府要嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和財(cái)政法規(guī)的要求，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的管理，完善對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督檢查制度。任何地區(qū)、部門(mén)和單位都不得隱瞞財(cái)政收入，將財(cái)政預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金??”。財(cái)綜字（1996）104號(hào)《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》第四十三條第（一）項(xiàng)“隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金，按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律或違法行為進(jìn)行處罰”。

處理處罰：〔1996〕29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第八條第三款：“對(duì)隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)，要追究有關(guān)部門(mén)和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷(xiāo)其職務(wù)。”財(cái)綜字〔1996〕104號(hào)《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》第四十四條第（一）項(xiàng)“要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)，追究有關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分直至撤銷(xiāo)其職務(wù)”。

隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入：將預(yù)算外資金收入記入往來(lái)款科目、暫存在所屬單位賬戶(hù)上或者另設(shè)賬戶(hù)單獨(dú)核算私設(shè)“小金庫(kù)”、公款私存。

11.行政事業(yè)單位隱瞞收入、在往來(lái)中列收列支

表現(xiàn)形式：應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)在往來(lái)中列收列支，致使這部分收入和支出在年終決算無(wú)法反映。

定性依據(jù)：財(cái)預(yù)字［1998］49好《行政單位會(huì)計(jì)制度》第四十九條“行政單位的往來(lái)款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)帳戶(hù)，編入本年決算”。［1998］財(cái)政部令第9號(hào)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十條“行政單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用”。財(cái)預(yù)字[1997]288號(hào)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第三部分“事業(yè)單位的往來(lái)款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶(hù)，編入本年決算。”［1996］財(cái)政部令第8號(hào)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十三條“事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”。

處理處罰：依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款“虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。

此外，隱瞞的收入屬事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)收入的，換應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行納稅處理（行政事業(yè)單位分別引用）12.截留、挪用水資源費(fèi)

表現(xiàn)形式：?jiǎn)挝粚⑹杖〉乃Y源費(fèi)未按規(guī)定上繳。

定性依據(jù)：違反了省政府令［2003］第4號(hào)《甘肅省水資源費(fèi)征收管理辦法》第十五條“水資源費(fèi)作為水利專(zhuān)項(xiàng)資金，實(shí)行收支兩條線、專(zhuān)款專(zhuān)用的辦法，不得坐支、截留、挪用。”

處理處罰：依《甘肅省水資源費(fèi)征收管理辦法》第十五條“坐支、截留、挪用水資源費(fèi)的，或不按本辦法的規(guī)定上繳水資源費(fèi)的，上級(jí)水行政主管部門(mén)應(yīng)會(huì)同同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門(mén)進(jìn)行清查，收繳違紀(jì)資金，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理”及［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款“滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處。13.隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入

表現(xiàn)形式：將預(yù)算外資金收入記入往來(lái)款科目、暫存在所屬單位帳戶(hù)或者另設(shè)帳戶(hù)單獨(dú)核算私設(shè)“小金庫(kù)”、公款私存。

定性依據(jù)：違反了國(guó)發(fā)［1996］29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第一條“各部門(mén)、各單位未經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，不得擅自將財(cái)政撥款轉(zhuǎn)為有償使用，更不得設(shè)置帳外帳和“小金庫(kù)”。”第七條“??嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理、帳外設(shè)帳、私設(shè)“小金庫(kù)”和公款私存”和財(cái)綜字［1996］104號(hào)《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》第四十三條第（五）項(xiàng)及《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十三條“各部門(mén)、各單位的預(yù)算外資金，必須由本單位的財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，收入上繳同級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理，帳外設(shè)帳，私設(shè)“小金庫(kù)”和公款私存。”

處理處罰：依國(guó)發(fā)［1996］29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第八條第六款“對(duì)用預(yù)算外資金私設(shè)“小金庫(kù)”、搞房地產(chǎn)等計(jì)劃外投資、從事股票、期貨交易和不按規(guī)定要求開(kāi)設(shè)預(yù)算外資金帳戶(hù)等違反規(guī)定的活動(dòng)，以及濫發(fā)獎(jiǎng)金和實(shí)物的，除責(zé)令追回資金上繳同級(jí)財(cái)政外，還要依照有關(guān)規(guī)定予以處罰，并依據(jù)情節(jié)輕重給予當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)處分。”財(cái)綜字［1996］104號(hào)《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》第四十四條第（二）項(xiàng)；《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（四）款之規(guī)定：沒(méi)收其全部款項(xiàng)，處違法款項(xiàng)1倍至2倍的罰款。14.違規(guī)使用預(yù)算外資金

表現(xiàn)形式：（1）用預(yù)算外資金炒股票、炒房地產(chǎn)、進(jìn)行期貨交易、拆借資金等；（2）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，用預(yù)算外資金發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、實(shí)物；（3）未經(jīng)有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)，用預(yù)算外資金購(gòu)置專(zhuān)控商品；（4）未經(jīng)有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)搞計(jì)劃外固定資產(chǎn)投資的。

定性依據(jù)：違反了《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十六條各部門(mén)、各單位要嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定和經(jīng)財(cái)政部門(mén)核定的預(yù)算外資金收支計(jì)劃和單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃使用預(yù)算外資金。專(zhuān)項(xiàng)用于公共工程、公共事業(yè)的基金和收費(fèi)，以及其他專(zhuān)項(xiàng)資金，要按計(jì)劃和規(guī)定用途專(zhuān)款專(zhuān)用，由財(cái)政部門(mén)審核后分期撥付資金。用于基本建設(shè)的，須經(jīng)財(cái)政部門(mén)嚴(yán)格審查資金來(lái)源后，將資金存入同級(jí)財(cái)政部門(mén)在建設(shè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)，納入基本建設(shè)計(jì)劃。用于購(gòu)買(mǎi)商品房和專(zhuān)控商品的，須經(jīng)財(cái)政部門(mén)審查資金來(lái)源符合規(guī)定后，方可辦理審批手續(xù)。用于發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼和用作福利的，要提出用款計(jì)劃，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審查同意后按國(guó)家和省的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（六）款之規(guī)定：責(zé)令限期糾正，處違法款項(xiàng)15％至30％的罰款。15.違規(guī)使用收費(fèi)票據(jù)

表現(xiàn)形式：擅自印制和使用收費(fèi)票據(jù)；私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)（印）制章；偽造、制販假收費(fèi)票據(jù)；未按規(guī)定使用收費(fèi)票據(jù)、票據(jù)內(nèi)容填寫(xiě)不全；擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、**、買(mǎi)賣(mài)、銷(xiāo)毀、涂改收費(fèi)票據(jù)；利用收費(fèi)票據(jù)亂收費(fèi)或收取超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)或政府性基金；互相串用各種票據(jù)；丟失毀損收費(fèi)票據(jù)。

定性依據(jù)：：違反了財(cái)綜字〔1998〕104號(hào)《行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定》第二十條“下列行為屬于違反收費(fèi)票據(jù)管理規(guī)定的行為：

（一）未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自印制和使用收費(fèi)票據(jù)的；

（二）私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)（印）制章的；

（三）偽造、制販假收費(fèi)票據(jù)的；

（四）未按規(guī)定使用收費(fèi)票據(jù)的；

（五）擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、**開(kāi)、買(mǎi)賣(mài)、銷(xiāo)毀、涂改收費(fèi)票據(jù)的；

（六）利用收費(fèi)票據(jù)亂收費(fèi)或收取超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)或政府性基金的；

（七）互相串用各種票據(jù)的；

（八）不按規(guī)定接受財(cái)政部門(mén)及其委托票據(jù)管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理或不按規(guī)定提供有關(guān)資料的；

（九）管理不善，丟失毀損收費(fèi)票據(jù)的。”第十八條“收費(fèi)單位應(yīng)建立收費(fèi)票據(jù)使用登記制度，設(shè)置收費(fèi)票據(jù)登記簿，定期向同級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)告收費(fèi)票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)、使用、結(jié)存情況。收費(fèi)票據(jù)在啟用前，應(yīng)當(dāng)檢查票據(jù)是否有缺頁(yè)、漏頁(yè)、重號(hào)等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)告。使用時(shí)，票據(jù)填寫(xiě)必須內(nèi)容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫(xiě)錯(cuò)誤，應(yīng)另行填開(kāi)。填錯(cuò)的票據(jù)應(yīng)加蓋作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應(yīng)及時(shí)聲明作廢，查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)處理。”

處理處罰：行政性收費(fèi)依財(cái)綜字〔1998〕104號(hào)《行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定》第二十一條之規(guī)定:對(duì)具有上述行為的單位和個(gè)人，有違法所得的，由財(cái)政部門(mén)或其委托的票據(jù)管理機(jī)構(gòu)依法予以沒(méi)收，并可處以警告或罰款。對(duì)非法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行，處以1000元以下罰款；對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行，有違法所得的，處以違法金額3倍以下不超過(guò)30000元的罰款，沒(méi)有違法所得的，處以10000元下罰款。構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究有關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任。

事業(yè)性收費(fèi)及其他依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》單位和個(gè)人有下列違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的，銷(xiāo)毀非法印制的票據(jù)，沒(méi)收違法所得和作案工具。對(duì)單位處５０００元以上１０萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處３０００元以上５萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（一）違反規(guī)定印制財(cái)政收入票據(jù)；

（二）轉(zhuǎn)借、串用、**開(kāi)財(cái)政收入票據(jù)；

（三）偽造、變?cè)臁①I(mǎi)賣(mài)、擅自銷(xiāo)毀財(cái)政收入票據(jù)；

（四）偽造、使用偽造的財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)（印）制章；

（五）其他違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。16.違規(guī)使用發(fā)票

表現(xiàn)形式：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、*開(kāi)發(fā)票或者私自拆本使用發(fā)票、自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍以及未按規(guī)定印制、生產(chǎn)、領(lǐng)購(gòu)、取得、保管、開(kāi)具發(fā)票。定性依據(jù)：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（〔1993〕財(cái)政部令第6號(hào)）第二十五條“任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、*開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍。”第三十六條第一款“違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：

（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專(zhuān)用品的；

（二）未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的；

（三）未按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的；

（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

（五）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

（六）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。”

處理處罰：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（〔1993〕財(cái)政部令第6號(hào)）第三十六條第二款“對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處一萬(wàn)元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。” 17.違規(guī)收費(fèi)

表現(xiàn)形式：擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、無(wú)收費(fèi)許可證收費(fèi)等。定性依據(jù)：違反了《甘肅省價(jià)格管理?xiàng)l例》第十八條

（二）款“事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由省人民政府價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)根據(jù)提供的服務(wù)內(nèi)容、合理耗費(fèi)以及服務(wù)質(zhì)量和數(shù)量，按照以收抵支的原則確定。”第十九條“行政性收費(fèi)實(shí)行中央和省兩級(jí)審批。規(guī)定由省級(jí)審批的行政性收費(fèi)，立項(xiàng)由省人民政府財(cái)政部門(mén)會(huì)同價(jià)格主管部門(mén)審定；標(biāo)準(zhǔn)由省人民政府價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同財(cái)政部門(mén)審定。重要的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)，并報(bào)國(guó)家有關(guān)部門(mén)備案。其他任何單位和個(gè)人不得擅自制定行政性、事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。”國(guó)發(fā)［1996］29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第四條“收取或提取預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序執(zhí)行。行政事業(yè)性收費(fèi)要嚴(yán)格執(zhí)行中央、省兩級(jí)審批的管理制度。”《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第七條“各部門(mén)、各單位的預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和省人民政府的規(guī)章規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法征收和提取。未經(jīng)國(guó)家和省批準(zhǔn)，不得擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)。”

處理處罰：依《甘肅省價(jià)格管理?xiàng)l例》第三十七條“行政性、事業(yè)性收費(fèi)單位違反本條例第十九條、第二十條規(guī)定，自立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大收費(fèi)范圍收費(fèi)的，沒(méi)收違法所得，并可處違法所得1倍以上3倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處違法所得3倍以上5倍以下罰款，并可暫扣或吊銷(xiāo)收費(fèi)許可證。”國(guó)發(fā)［1996］29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第八條五款“對(duì)違反國(guó)家規(guī)定擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費(fèi)、基金項(xiàng)目或擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)的，違法金額一律沒(méi)收上繳財(cái)政。同時(shí)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷(xiāo)其職務(wù)。”《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（一）“違反本條例第七條第一款規(guī)定的，責(zé)令取消擅自增加的收費(fèi)項(xiàng)目，糾正擅自擴(kuò)大的范圍和提高的標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)收違法所得，并處違法所得１倍至３倍的罰款”。

18.違規(guī)向企業(yè)攤派

表現(xiàn)形式：在法律、法規(guī)規(guī)定之外向企業(yè)攤派費(fèi)用；強(qiáng)制企業(yè)贊助、資助、捐獻(xiàn)財(cái)物；強(qiáng)制企業(yè)參加法定項(xiàng)目以外的保險(xiǎn)等。定性依據(jù)：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第五條“法律、法規(guī)規(guī)定的征收費(fèi)用項(xiàng)目，任何單位不得超出征收的范圍，提高征收的標(biāo)準(zhǔn)，變更征收的辦法。”第六條“不得強(qiáng)制企業(yè)贊助、資助、捐獻(xiàn)財(cái)物。”第七條“除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得強(qiáng)制企業(yè)購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券或以其他形式向企業(yè)集資。”第八條“除法律、法規(guī)規(guī)定的強(qiáng)制保險(xiǎn)項(xiàng)目外，不得強(qiáng)制企業(yè)參加保險(xiǎn)。”第九條“除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得將公益性義務(wù)勞動(dòng)改變?yōu)橄蚱髽I(yè)攤派財(cái)物。”第十條“不得違反本條例規(guī)定向企業(yè)進(jìn)行其他形式的攤派。”處理處罰：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第十八條“經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)確認(rèn)為攤派行為的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知攤派單位停止攤派行為，并限期退回?cái)偱傻呢?cái)物；期滿(mǎn)不退回的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以書(shū)面通知攤派單位的開(kāi)戶(hù)銀行從其有關(guān)存款中扣還。攤派財(cái)物已不存在而無(wú)法追回時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通知有關(guān)部門(mén)扣繳相當(dāng)于所攤派財(cái)物價(jià)值的款額，或采取其他經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償措施。”第十九條“對(duì)攤派單位的負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員，監(jiān)察機(jī)關(guān)或有關(guān)主管部門(mén)可根據(jù)情節(jié)輕重給予相應(yīng)的行政處分。” 19．往來(lái)款長(zhǎng)期掛賬

表現(xiàn)形式：部門(mén)、單位往來(lái)款未予及時(shí)清理，長(zhǎng)期掛賬。

定性和處理處罰依據(jù)：財(cái)預(yù)字［1997］286號(hào)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第二十三條第四款“各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)定期與債務(wù)人對(duì)賬核實(shí)，及時(shí)清算、催收。”第三十條“各種應(yīng)付款項(xiàng)及應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。”［1998］財(cái)政部令第9號(hào)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十九條“行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制暫付款的規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(zhǎng)期掛賬。”第三十六條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對(duì)各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。”

20．行政單位專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余未單獨(dú)核算

表現(xiàn)形式：行政單位使用專(zhuān)項(xiàng)資金的結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余部分未單獨(dú)核算。

處理處罰依據(jù)：財(cái)預(yù)字［1998］49號(hào)《行政單位會(huì)計(jì)制度》第三十三條??“行政單位的正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余與專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余應(yīng)分別核算。”[1996]財(cái)政部令第8號(hào)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十條

（二）款“經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。” 21．行政事業(yè)單位招待費(fèi)超支

表現(xiàn)形式：全年列支的招待費(fèi)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。定性依據(jù)：違反了財(cái)預(yù)字〔1998〕159號(hào)《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管理規(guī)定》第三條“業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)

（一）地方各級(jí)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，由各地人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定，但不得超過(guò)當(dāng)年單位預(yù)算中‘公務(wù)費(fèi)’的2%。”

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(四)款“違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。22．私設(shè)“小金庫(kù)”

表現(xiàn)形式：在本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)賬外或未納入預(yù)算管理私存私放資金（屬預(yù)算外資金的按第13條“隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入”辦理）。定性依據(jù)：違反了財(cái)監(jiān)字〔1995〕29號(hào)《關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”的具體規(guī)定》第二條“凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬‘小金庫(kù)’，都要清理檢查。” 處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條“單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒(méi)收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分”。

“小金庫(kù)”事實(shí)與《財(cái)政違法行為處罰處分條例》對(duì)應(yīng)不上的，可依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條“對(duì)本級(jí)各部門(mén)（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對(duì)違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理：

（一）責(zé)令限制繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財(cái)政收入；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；

（三）責(zé)令限期退還違法所得；

（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目；

（五）采取其他糾正措施。”第五十三條“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報(bào)批評(píng)，依照本條例第五十二條規(guī)定對(duì)違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得１倍以上５倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，處以５萬(wàn)元以下的罰款。對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門(mén)、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議。”對(duì)“小金庫(kù)”納稅處理，依據(jù)有關(guān)稅收法律法規(guī)處理。

私設(shè)“賬外賬”

表現(xiàn)形式：違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿外另設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算單位有關(guān)賬務(wù)。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十六條“各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核。”

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條

（二）款“私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的”：由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。24．原始憑證不符合規(guī)定

表現(xiàn)形式：未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。”

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條

（三）款“未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的”：（同上）25．登記賬簿不符合規(guī)定

表現(xiàn)形式：登記會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)憑證未經(jīng)審核或不符合有關(guān)規(guī)定。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十五條“會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。”

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條

（四）款“以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的”：（同上）26．隨意變更會(huì)計(jì)處理方法

表現(xiàn)形式：采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期不一致。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十八條“各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說(shuō)明。”

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條

（五）款“隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的”：（同上）27．會(huì)計(jì)資料毀損、滅失

表現(xiàn)形式：未按規(guī)定妥善保管會(huì)計(jì)資料，造成會(huì)計(jì)資料毀損、滅失。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十三條“各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷(xiāo)毀辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定。

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條

（八）款“未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的”：（同上）

28．財(cái)務(wù)報(bào)告編制依據(jù)不一致，財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)

表現(xiàn)形式：賬簿報(bào)表不一致，或者向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不一致，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十條“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象和提供期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。”

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條

（六）款“向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的”：（同上）

29．編造虛假賬冊(cè)等會(huì)計(jì)資料

表現(xiàn)形式：偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第九條“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。”第十三條“會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。”

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十三條“偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。” 30．隱匿銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)資料

表現(xiàn)形式：隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十三條“各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷(xiāo)毀辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定。”

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十四條“隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。” 31．庫(kù)存現(xiàn)金超限額

表現(xiàn)形式：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)日常庫(kù)存現(xiàn)金量過(guò)大，超過(guò)規(guī)定范圍。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)〔1988〕288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條“各開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金都要核定限額。”

處理處罰：依銀發(fā)〔1988〕288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（二）項(xiàng)“超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的，按超出額的１０—３０％處罰”之規(guī)定處理。32．坐收坐支現(xiàn)金 表現(xiàn)形式：從單位收入的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)〔1988〕288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條“??

（二）開(kāi)戶(hù)單位支付現(xiàn)金，可以從本單位現(xiàn)金庫(kù)存中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）”。處理處罰：依銀發(fā)〔1988〕288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（四）項(xiàng)“未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開(kāi)戶(hù)銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額１０—３０％處罰”之規(guī)定處理。33．白條抵庫(kù)

表現(xiàn)形式：用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)〔1988〕288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條??“不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金”。

處理處罰：依銀發(fā)〔1988〕288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（三）項(xiàng)“用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的，按憑證額１０—３０％處罰”之規(guī)定處理。34．公款私存

表現(xiàn)形式：將公款轉(zhuǎn)為個(gè)人名義的儲(chǔ)蓄存款。

定性依據(jù)：違反了《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》第三條第二款“任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。”銀發(fā)〔1997〕485號(hào)《人民幣單位存款管理辦法》第八條“任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。任何個(gè)人不得將私款以單位名義存入金融機(jī)構(gòu)；任何單位不得將個(gè)人或其他單位的款項(xiàng)以本單位名義存入金融機(jī)構(gòu)”。

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第七十七條

（三）款“將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立帳戶(hù)存儲(chǔ)的”由中國(guó)人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒(méi)收違法所得，可以處以違法所得一倍以上三倍以下罰款，沒(méi)有違法所得的，可以處以五萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下罰款。銀發(fā)〔1988〕288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（十三）項(xiàng)“將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額３０—５０％處罰”。

公款私存構(gòu)成“小金庫(kù)”的，按“小金庫(kù)”的有關(guān)規(guī)定處理。

35．多頭開(kāi)戶(hù)

表現(xiàn)形式：違反規(guī)定開(kāi)設(shè)多個(gè)銀行賬戶(hù)

定性依據(jù)：違反了財(cái)預(yù)字［1998］49號(hào)《行政單位會(huì)計(jì)制度》第二十二條

（三）款“行政單位必須嚴(yán)格銀行存款的開(kāi)戶(hù)管理，禁止多頭開(kāi)戶(hù)。”財(cái)政部令［1998］第9號(hào)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十八條“行政單位應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一開(kāi)設(shè)和管理銀行存款賬戶(hù)。行政單位開(kāi)設(shè)銀行存款賬戶(hù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管預(yù)算單位或者同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批。”財(cái)預(yù)字［1997］288號(hào)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第二部分

（一）“銀行賬戶(hù)的管理，由會(huì)計(jì)部門(mén)統(tǒng)一在銀行開(kāi)戶(hù)，避免多頭開(kāi)戶(hù)。”銀發(fā)〔1994〕255號(hào)《銀行賬戶(hù)管理辦法》第八條“存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。本辦法另有規(guī)定的除外。”第三十二條“存款人不得違反本辦法的規(guī)定在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)。存款人不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)”。

處理處罰：依銀發(fā)〔1994〕255號(hào)《銀行賬戶(hù)管理辦法》第三十五條“開(kāi)戶(hù)銀行、存款人違反本辦法第三十條、第三十一條、第三十二條和第三十三條第一款規(guī)定開(kāi)設(shè)賬戶(hù)的，要限期撤銷(xiāo)多余賬戶(hù)，并根據(jù)其性質(zhì)和情節(jié)按規(guī)定處以罰款。”《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十一條“國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)家有關(guān)賬戶(hù)管理規(guī)定，擅自在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立、使用賬戶(hù)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，沒(méi)收違法所得，依法撤銷(xiāo)擅自開(kāi)立的賬戶(hù)。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職或者開(kāi)除處分”。

36．行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)重大流失

表現(xiàn)形式：行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理不善，造成重大流失。

定性依據(jù)：違反了國(guó)資事發(fā)〔1995〕17號(hào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》第三條“行政事業(yè)資產(chǎn)管理的主要任條是：建立和健全各項(xiàng)規(guī)章制度；明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理；保障資產(chǎn)的安全和完整；推動(dòng)資產(chǎn)的合理配置和節(jié)約、有效使用；對(duì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)實(shí)行有償使用并監(jiān)督其實(shí)現(xiàn)保值增值。”

處理處罰：依國(guó)資事發(fā)〔1995〕17號(hào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》第三十九條“行政事業(yè)資產(chǎn)的占有、使用單位，有下列行為之一的，國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)和主管部門(mén)有權(quán)責(zé)令其改正，并按管理權(quán)限，由上級(jí)機(jī)關(guān)或所在單位追究主管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員的責(zé)任：

（一）未按其職責(zé)要求，資產(chǎn)管理不善，造成重大流失的”。《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第八條國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國(guó)有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，限期退還違法所得和被侵占的國(guó)有資產(chǎn)。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。37．違規(guī)建設(shè)樓堂館所

表現(xiàn)形式：樓堂館所的建設(shè)未經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序，經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的樓堂館所未列入部門(mén)、地方基建投資計(jì)劃，或擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，增加投資概算，建設(shè)經(jīng)營(yíng)性的樓堂館所。

定性依據(jù)：違反了《樓堂管所建設(shè)管理暫行條例》第六條“樓堂館所的建設(shè)必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序，經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的樓堂館所必須列入部門(mén)、地方基建投資計(jì)劃。任何單位未經(jīng)報(bào)批程序不得擅自建設(shè)，不得搞計(jì)劃外工程。”第十一條“樓堂館所項(xiàng)目實(shí)行‘先審計(jì)，后建設(shè)’的原則。”第十七條“經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的樓堂館所項(xiàng)目，建設(shè)時(shí)必須列入部門(mén)、地方的基本建設(shè)計(jì)劃。”第十九條“機(jī)關(guān)、團(tuán)體不得建設(shè)經(jīng)營(yíng)性的樓堂館所，也不得以其直屬單位的名義或者其他名義建設(shè)經(jīng)營(yíng)性的樓堂館所。”第二十條“樓堂館所項(xiàng)目必須依據(jù)國(guó)家批準(zhǔn)的文件進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、撥款，任何單位和個(gè)人不得擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，增加投資概算。第二十二條“需要由國(guó)家預(yù)算內(nèi)投資安排樓堂館所建設(shè)的，中央單位項(xiàng)目必須經(jīng)國(guó)家計(jì)委批準(zhǔn)，地方項(xiàng)目必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市計(jì)委批準(zhǔn)。銀行貸款按計(jì)劃可以用于安排涉外的旅游旅館、寫(xiě)字樓等經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，非經(jīng)營(yíng)性的項(xiàng)目不得安排使用。”

處理處罰：依《樓堂管所建設(shè)管理暫行條例》第三十一條“違反本條例，有下列行為之一的，給予主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任者以經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分：

（一）樓堂館所項(xiàng)目未列入部門(mén)、地方基本建設(shè)計(jì)劃或者開(kāi)工報(bào)告尚未批準(zhǔn)，擅自進(jìn)行建設(shè)的；

（二）擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的；

（三）挪用企業(yè)流動(dòng)資金、生產(chǎn)發(fā)展資金、各類(lèi)救濟(jì)資金、扶貧資金、教育經(jīng)費(fèi)和其他專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行樓堂館所建設(shè)的；

（四）其他違反本條例的行為，造成經(jīng)濟(jì)損失的。”第三十二條“違反本條例，有下列行為之一的，全部或者部分沒(méi)收建設(shè)項(xiàng)目，并給予主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任者以經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分：

（一）項(xiàng)目建議書(shū)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自進(jìn)行建設(shè)的；

（二）將全民所有制單位的資金轉(zhuǎn)移到集體所有制單位，以集體所有制單位名義修建樓堂館所的，以資金購(gòu)買(mǎi)或者以物資等換取集體所有制單位樓堂館所的；

（三）未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，用國(guó)家預(yù)算內(nèi)投資和銀行貸款進(jìn)行樓堂館所建設(shè)的；

（四）機(jī)關(guān)、團(tuán)體以各種名義建設(shè)經(jīng)營(yíng)性樓堂館所的；

（五）擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的。” 38．偷稅 表現(xiàn)形式：偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀帳薄、記帳憑證；在帳簿上多列支出、少列收入；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)；進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，被審單位通過(guò)以上任何一種方式造成不繳、少繳稅款的均定性為偷稅。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條和《中華人民共和國(guó)***稅暫行條例》第**條之規(guī)定{《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一、二條；《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第三、四條和第七條；《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第三、四條；《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條；《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第二、七條；《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條；《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第三條；《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條}之規(guī)定。

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

39.不進(jìn)行納稅申報(bào)不繳或少繳應(yīng)納稅款

表現(xiàn)形式：被審計(jì)單位未按法律規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的日期辦理納稅申報(bào)均定性為不繳或少繳稅金。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條和《中華人民共和國(guó)***稅暫行條例》第**條之規(guī)定{《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十三條；《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十三條；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第十六條；《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第十條；《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第七條和《甘肅省房產(chǎn)稅施行細(xì)則》第七條。

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條(二)之規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。40.欠稅

未按規(guī)定期限繳納或解繳稅款的行為均定性為欠稅。一般表現(xiàn)為帳務(wù)處理已提取稅款，已作納稅申報(bào)但實(shí)際尚未繳納稅款。如果已過(guò)納稅期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而沒(méi)有申報(bào)，即是作了帳務(wù)處理，也不應(yīng)認(rèn)定為欠稅，而應(yīng)以偷稅定性處理處罰。

定性依據(jù)：違反《中華人民共和國(guó)**稅暫行條例》第**條之規(guī)定。（具體同上）

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條規(guī)定責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。41.漏稅

漏稅是由于因失誤產(chǎn)生，失誤造成的不繳、少繳稅款則應(yīng)按漏稅定性處理。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條和《中華人民共和國(guó)***稅暫行條例》第**條之規(guī)定（具體條例條款同偷稅）。

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條之規(guī)定因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年（僅對(duì)漏稅有此期限限制）。

對(duì)于違反企業(yè)所得稅條例的行為還應(yīng)遵循《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（2000年第九期財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)）定性處理。42.房租收入應(yīng)交未繳稅金

定性依據(jù)：按照38—41區(qū)別情況具體定性。

處理處罰：繳納收入5％的營(yíng)業(yè)稅；12％的房產(chǎn)稅（縣城、鎮(zhèn)所在地）；3％的所得稅；1?的印花稅；按營(yíng)業(yè)稅額的5％（鄉(xiāng)所在地為1％）和3％分別征收城建稅和教育費(fèi)附加。并按照38—41區(qū)別情況具體處理。43．無(wú)預(yù)算采購(gòu)

表現(xiàn)形式：無(wú)政府采購(gòu)預(yù)算而實(shí)施了政府采購(gòu)項(xiàng)目，擠占其他財(cái)政性資金。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第六條”政府采購(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。”第三十三條“負(fù)有編制部門(mén)預(yù)算職責(zé)的部門(mén)在編制下一財(cái)政部門(mén)預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該財(cái)政政府采購(gòu)的項(xiàng)目及資金預(yù)算列出，報(bào)本級(jí)財(cái)政部門(mén)匯總。部門(mén)預(yù)算的審批，按預(yù)算管理權(quán)限和程序進(jìn)行。”（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。”

處理處罰：依（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條“各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)同意。”《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第五十七條“各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。“ 44．應(yīng)當(dāng)集中采購(gòu)項(xiàng)目而自行采購(gòu)

表現(xiàn)形式：依法應(yīng)納入政府采購(gòu)的項(xiàng)目未進(jìn)行集中采購(gòu)，而自行進(jìn)行采購(gòu)。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七條

（三）款“納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)。”第十八條“采購(gòu)人采購(gòu)納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，必須委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)。”處理處罰：依《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七十四條“采購(gòu)人對(duì)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)的政府采購(gòu)項(xiàng)目，不委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)實(shí)行集中采購(gòu)的，由政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)責(zé)令改正；拒不改正的，停止按預(yù)算向其支付資金，由其上級(jí)行政主管部門(mén)或者有關(guān)機(jī)關(guān)依法給予其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處分。” 45．擅自提高政府采購(gòu)

標(biāo)準(zhǔn)表現(xiàn)形式：不按規(guī)定提高政府采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第八條“政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)，屬于中央預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，由國(guó)務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布。”

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七十一條“采購(gòu)人、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由其行政主管部門(mén)或者有關(guān)機(jī)關(guān)給予處分，并予通報(bào)：??

（二）擅自提高采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的；”。46．轉(zhuǎn)移、隱匿會(huì)計(jì)資料、資產(chǎn)

表現(xiàn)形式：被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第三十四條“審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)。”

處理處罰：依[1997]國(guó)務(wù)院令第231號(hào)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第三十二條“審計(jì)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為被審計(jì)單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料的，有權(quán)采取取證措施；必要時(shí)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時(shí)封存被審計(jì)單位與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的賬冊(cè)資料。”第三十三條“審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的下列違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)：

（一）弄虛作假騙取的財(cái)政撥款、銀行貸款以及物資；

（二）違反國(guó)家規(guī)定享受?chē)?guó)家補(bǔ)貼、補(bǔ)助、貼息、免息、減稅、免稅、退稅等優(yōu)惠政策取得的資產(chǎn)；

（三）違反國(guó)家規(guī)定向他人收取的款項(xiàng)、實(shí)物；

（四）違反國(guó)家規(guī)定處分國(guó)有資產(chǎn)取得的收益；

（五）違反國(guó)家規(guī)定取得的其他資產(chǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)依照法定程序，可以通知對(duì)被審計(jì)單位資金撥付負(fù)有管理職責(zé)或者對(duì)其資金使用負(fù)有監(jiān)督職責(zé)的部門(mén)，暫停撥付與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)；已經(jīng)撥付的，暫停使用。”第五十條“審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料的，有權(quán)予以制止，責(zé)令交出、改正或者采取措施予以補(bǔ)救，并采取本條例第三十二條規(guī)定的措施。”第五十一條“審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得的資產(chǎn)的，有權(quán)予以制止，或者提請(qǐng)人民政府或者有關(guān)主管部門(mén)予以制止，或者依法申請(qǐng)人民法院采取財(cái)產(chǎn)保全措施。”

47．拒絕、阻礙審計(jì)

表現(xiàn)形式：被審計(jì)單位拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第三十一條“審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照規(guī)定報(bào)送預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。”第三十二條“審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕。” 處理處罰：依《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十九條“被審計(jì)單位違反審計(jì)法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，按照下列規(guī)定追究責(zé)任：

（一）對(duì)被審計(jì)單位處以5萬(wàn)元以下的罰款；

（二）對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門(mén)、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議；

（三）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。依照前款規(guī)定追究責(zé)任后，被審計(jì)單位仍須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。”

48．違規(guī)擔(dān)保

表現(xiàn)形式：行政機(jī)關(guān)，學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園等以公益為目的的事業(yè)單位違反規(guī)定給借貸活動(dòng)提供擔(dān)保。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》第八條“國(guó)家機(jī)關(guān)不得為保證人，但經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國(guó)政府或者國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸的除。”第九條“學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、杜會(huì)團(tuán)體不得為保證人。”國(guó)辦發(fā)〔1993〕11號(hào)《關(guān)于嚴(yán)禁行政機(jī)關(guān)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保的通知》第二條“今后各級(jí)行政機(jī)關(guān)一律不得為國(guó)內(nèi)企事業(yè)單位間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保，已經(jīng)提供擔(dān)保的，要立即采取有效措施加以糾正。”

處理處罰：依國(guó)辦發(fā)〔1993〕11號(hào)《關(guān)于嚴(yán)禁行政機(jī)關(guān)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保的通知》第三條“對(duì)違反規(guī)定自行為企事業(yè)單位間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保的行政機(jī)關(guān)，要追究批準(zhǔn)人的責(zé)任。對(duì)因提供擔(dān)保而引起合同糾紛，造成經(jīng)濟(jì)損失的，要對(duì)提供擔(dān)保的行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人員給予處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，要依法追究其刑事責(zé)任”。并依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十條“國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》及國(guó)家有關(guān)規(guī)定，擅自提供擔(dān)保的，責(zé)令改正，沒(méi)收違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；造成損失的，給予降級(jí)或者撤職處分；造成重大損失的，給予開(kāi)除處分。” 49.截留挪用罰沒(méi)收入

表現(xiàn)形式：罰沒(méi)收入未按規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政，或者截留、動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的罰沒(méi)收入

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第四十六條“有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門(mén)和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國(guó)家金庫(kù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)庫(kù)），不得截留、占用、挪用或者拖欠。”［2004］省政府令第十六號(hào)《甘肅省罰款沒(méi)收財(cái)物管理辦法》第三條

（一）款“本辦法所稱(chēng)“罰沒(méi)財(cái)物”是指：(一)執(zhí)法機(jī)關(guān)依法實(shí)施刑罰、行政處罰，對(duì)自然人、法人或者其他組織處以的罰金、罰款，沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)、違法所得及非法財(cái)物；”第十六條：“罰款、沒(méi)收違法所得或沒(méi)收非法財(cái)物變價(jià)款，必須全部上繳國(guó)庫(kù)，任何執(zhí)法機(jī)關(guān)或者個(gè)人不得以任何形式截留、私分和挪用。”

處理處罰：依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)（下同）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款“滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。并依［2004］省政府令第十六號(hào)《甘肅省罰款沒(méi)收財(cái)物管理辦法》第三十四條“有下列情形之一的，由有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)沒(méi)收非法所得，并對(duì)有關(guān)單位處以1000元以下罰款，對(duì)直接責(zé)任人員處以200元以下的罰款：(六)擅自處理罰款沒(méi)收財(cái)物的”。

50.擠占挪用或虛列小型農(nóng)田水利和水土保持補(bǔ)助費(fèi)

表現(xiàn)形式：小型農(nóng)田水利和水土保持補(bǔ)助費(fèi)不按規(guī)定使用或弄虛作假、亂拉亂用、以撥作支、以領(lǐng)代報(bào)的。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金??。”第六十二條“各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府部門(mén)批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)同意。”財(cái)政部(87)財(cái)農(nóng)402《小型農(nóng)田水利和水土保持補(bǔ)助費(fèi)管理的規(guī)定》第二條“小農(nóng)水補(bǔ)助費(fèi)是國(guó)家預(yù)算安排用于扶持農(nóng)村發(fā)展小型農(nóng)田水利、防治水土流失、建設(shè)小水電站和抗旱的專(zhuān)項(xiàng)資金，任何部門(mén)或單位都不得挪用或變相挪用。”第十九條“各級(jí)水利部門(mén)，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。配備專(zhuān)職財(cái)會(huì)人員，遵守財(cái)會(huì)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律，財(cái)務(wù)收支、物料領(lǐng)發(fā)必須按規(guī)定辦理，不得以撥代支，以領(lǐng)代報(bào)，更不得弄虛作假、亂拉亂用。”

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財(cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

51.經(jīng)營(yíng)者不執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)亂漲價(jià)的行為

表現(xiàn)形式：經(jīng)營(yíng)單位不按規(guī)定執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的差率、亂收回扣、變相抬高商品價(jià)格等。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)價(jià)格法》第十二條“經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行價(jià)格活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵守法律法律、法規(guī)，執(zhí)行依法制定的政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)和法定的價(jià)格干預(yù)措施、緊急措施。”

處理處罰：依［1999］國(guó)家計(jì)委令第1號(hào)《價(jià)格違法行為行政處罰規(guī)定》第七條

（一）款“超出政府指導(dǎo)價(jià)浮動(dòng)幅度指導(dǎo)價(jià)格的；”

（二）款“高于或者低于政府定價(jià)制定價(jià)格的；”

（三）“擅自制定屬于政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)范圍內(nèi)的商品或者服務(wù)價(jià)格的；”

（四）款“提前或者推遲執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)的；”

（十一）款“不執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)的其他行為。”責(zé)令改正，沒(méi)收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，可處以2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)整頓。52.滯留、擠占、挪用農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金??。”第六十二條“各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府部門(mén)批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)同意。”財(cái)發(fā)［2002］25號(hào)關(guān)于印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金管理的若干意見(jiàn)》的通知第四項(xiàng)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金的使用和管理：

（二）“農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金要嚴(yán)格按規(guī)定范圍使用，主要用于新建、改建和加固小型水庫(kù)、攔河壩、排灌站、機(jī)電井、灌排渠系、科技推廣、改良土壤、機(jī)耕路、農(nóng)牧機(jī)械、草場(chǎng)圍欄、畜禽棚舍、水產(chǎn)養(yǎng)殖池與設(shè)備、農(nóng)田防護(hù)林、完善農(nóng)業(yè)支持服務(wù)體系、農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)廠房與設(shè)備、農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地批發(fā)市場(chǎng)等。”

（三）“農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金的使用要堅(jiān)持“專(zhuān)賬核算、專(zhuān)人管理、專(zhuān)款專(zhuān)用”的原則，嚴(yán)禁擠占挪用。各級(jí)財(cái)政部門(mén)必須及時(shí)足額下?lián)茇?cái)政資金。農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金核算必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金會(huì)計(jì)制度。”

（四）“財(cái)政部門(mén)應(yīng)根據(jù)工程進(jìn)度及時(shí)撥借財(cái)政資金，無(wú)正當(dāng)理由，不得任意緩撥或停撥。”財(cái)農(nóng)綜字（1995）32號(hào)《關(guān)于糾正農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的通知》第二項(xiàng)“各地區(qū)、各部門(mén)要按農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金支出內(nèi)容和使用范圍，堅(jiān)持專(zhuān)款專(zhuān)用，任何單位和個(gè)人都不得滯留、擠占、挪用農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金”。

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財(cái)政資金；”

（三）“滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。53.滯留、擠占、挪用支援經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金

表現(xiàn)形式：支援經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金不按規(guī)定用途使用。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金??。”第六十二條“各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府部門(mén)批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)同意。”財(cái)農(nóng)字［1999］83號(hào)《支援不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金管理辦法》第五條“發(fā)展資金的使用范圍是：改善老、少、邊、窮地區(qū)農(nóng)牧業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；發(fā)展種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)；利用當(dāng)?shù)刭Y源帶動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有利于老、少、邊、窮地區(qū)群眾脫貧致富的項(xiàng)目；修建鄉(xiāng)村道路、橋梁；發(fā)展農(nóng)村文化教育衛(wèi)生事業(yè)；開(kāi)展農(nóng)民實(shí)用技術(shù)培訓(xùn)；防治地方病等。”第六條“發(fā)展資金不得用于下列各項(xiàng)支出：（１）行政事業(yè)單位開(kāi)支和人員經(jīng)費(fèi)；（２）各種獎(jiǎng)金、津貼和福利補(bǔ)助；（３）彌補(bǔ)企業(yè)虧損；（４）修建樓、堂、館、所及住宅；（５）各部門(mén)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的開(kāi)支或經(jīng)費(fèi)；（６）彌補(bǔ)預(yù)算支出缺口；（７）修建大中型基建項(xiàng)目；（８）購(gòu)置交通工具及通訊設(shè)備；（９）小額信貸；（１０）其他與發(fā)展資金使用宗旨相違背的支出。”處理處罰：（同上）54.滯留、擠占、挪用扶貧資金

表現(xiàn)形式：“三西”農(nóng)業(yè)建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金、新增財(cái)政扶貧資金、以工代賑資金和扶貧專(zhuān)項(xiàng)貸款不按規(guī)定用途使用。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金??。”第六十二條“各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府部門(mén)批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)同意。”國(guó)辦發(fā)［1997］24號(hào)《國(guó)家扶貧資金管理辦法》第五條“支援經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金和新增財(cái)政扶貧資金，重點(diǎn)用于改善貧困地區(qū)的農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)條件，發(fā)展多種經(jīng)營(yíng)，修建鄉(xiāng)村道路，普及義務(wù)教育和掃除文盲，開(kāi)展農(nóng)民實(shí)用技術(shù)培訓(xùn)，防治地方病等。‘三西’農(nóng)業(yè)建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金的管理使用，按照財(cái)政部制定的《“三西”農(nóng)業(yè)建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金使用管理辦法》（財(cái)農(nóng)字〔１９９５〕１０號(hào)）執(zhí)行。以工代賑資金，重點(diǎn)用于修建縣、鄉(xiāng)公路（不含省道、國(guó)道）和為扶貧開(kāi)發(fā)項(xiàng)目配套的道路，建設(shè)基本農(nóng)田（含畜牧草場(chǎng)、果林地），興修農(nóng)田水利，解決人畜飲水問(wèn)題等。扶貧專(zhuān)項(xiàng)貸款，重點(diǎn)支持有助于直接解決農(nóng)村貧困人口溫飽的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和以當(dāng)?shù)剞r(nóng)副產(chǎn)品為原料的加工業(yè)中效益好、有還貸能力的項(xiàng)目。”財(cái)農(nóng)字(2000)18號(hào)《財(cái)政扶貧資金管理辦法》第十一條“中央財(cái)政扶貧資金不得用于下列各項(xiàng)支出：

（一）行政事業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)支和人員經(jīng)費(fèi)；

（二）各種獎(jiǎng)金、津貼和福利補(bǔ)助；

（三）彌補(bǔ)企業(yè)虧損；

（四）修建樓、堂、館、所及住宅

（五）各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體；

（六）彌補(bǔ)預(yù)算支出缺口和償還債務(wù)；

（七）大中型基建項(xiàng)目；

（八）交通工具及通訊設(shè)備（汽車(chē)、手機(jī)、傳呼機(jī)等）；

（九）小額信貸及其他形式的有償使用；

（十）城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城市扶貧；

（十一）其他與財(cái)政扶貧資金使用范圍不相符的支出。”

處理處罰：（同上）

55.衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療收費(fèi)未納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)

表現(xiàn)形式：衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)的掛號(hào)收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、放射收入、手術(shù)收入、化驗(yàn)收入、護(hù)理收入、制劑收入、培訓(xùn)收入、救護(hù)車(chē)收入、廢品變價(jià)收入、利息收入、其他收入等未納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。

定性依據(jù)：違反了省財(cái)政廳、監(jiān)察廳甘財(cái)綜發(fā)［1999］第73號(hào)《關(guān)于衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療收費(fèi)收入納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的通知》第二項(xiàng)：“衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療收費(fèi)收入在未納入財(cái)政預(yù)算管理之前，按照預(yù)算外資金的有關(guān)規(guī)定，實(shí)行財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，收支兩條線管理，使用省財(cái)政廳統(tǒng)一印制的事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)。《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十五條

（一）款“各部門(mén)各單位當(dāng)月的預(yù)算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級(jí)財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)”。

處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（五）款：給予警告，并處違法款項(xiàng)5％至10％的罰款。56.預(yù)算外資金未按規(guī)定專(zhuān)戶(hù)儲(chǔ)存的

定性依據(jù)：違反了《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十五條

（一）款“各部門(mén)各單位當(dāng)月的預(yù)算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級(jí)財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)”。

處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（五）款：給予警告，并處違法款項(xiàng)5％至10％的罰款。57.滯留、截留、挪用農(nóng)業(yè)稅災(zāi)情減免款

表現(xiàn)形式：農(nóng)業(yè)稅災(zāi)情減免款未及時(shí)、足額減免到農(nóng)戶(hù)。

定性依據(jù)：違反了《甘肅省農(nóng)民承擔(dān)費(fèi)用和勞務(wù)監(jiān)督管理辦法》第八條“??不得截留給農(nóng)民的各種補(bǔ)款、救濟(jì)款、預(yù)購(gòu)定金，優(yōu)惠物資和返還的減免稅費(fèi)挪作他用或頂替村提留和鄉(xiāng)統(tǒng)籌”。

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財(cái)政資金；”

（三）“滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。58.擠占、挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金

表現(xiàn)形式：擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)使用社會(huì)保險(xiǎn)基金。

定性依據(jù)：違反了財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部財(cái)社字〔1999〕60號(hào)《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》第六條“基金納入單獨(dú)的社會(huì)保障基金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行收支兩條線管理，專(zhuān)款專(zhuān)用，任何地區(qū)、部門(mén)、單位和個(gè)人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財(cái)政預(yù)算。”第七條“基金根據(jù)國(guó)家要求實(shí)行統(tǒng)一管理，按險(xiǎn)種分別建帳，分帳核算，專(zhuān)款專(zhuān)用，自求平衡，不得相互擠占和調(diào)劑。”第十八條“基金要根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)的統(tǒng)籌范圍，按照國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)支出，任何地區(qū)、部門(mén)、單位和個(gè)人不得以任何借口增加支出項(xiàng)目和提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。”

處理處罰：依《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》第四十六條“下列行為屬于違紀(jì)或違法行為：

（一）截留、擠占、挪用、貪污基金；

（二）擅自增提、減免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；

（三）不按時(shí)、按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付社會(huì)保險(xiǎn)待遇的有關(guān)款項(xiàng)；

（四）未按時(shí)將基金收入存入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)；

（五）未按時(shí)、足額將財(cái)政專(zhuān)戶(hù)基金撥付到支出戶(hù)；

（六）其他違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。”第四十七條“有第四十六條所列行為的，應(yīng)區(qū)別情況限期糾正，并作帳務(wù)處理。

（一）即時(shí)追回基金；

（二）即時(shí)退還多退、補(bǔ)足減免的基金；

（三）即時(shí)足額補(bǔ)發(fā)或追回社會(huì)保險(xiǎn)待遇的有關(guān)款項(xiàng)；

（四）即時(shí)繳存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)；

（五）即時(shí)足額將財(cái)政專(zhuān)戶(hù)基金撥付到支出戶(hù)；

（六）國(guó)家法律、法規(guī)及財(cái)政部規(guī)定的其他處理辦法。”并依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財(cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。59.商業(yè)銀行違規(guī)購(gòu)建固定資產(chǎn)

表現(xiàn)形式：購(gòu)建固定資產(chǎn)無(wú)計(jì)劃、超規(guī)模逃避監(jiān)督的行為。

定性依據(jù)：違反了財(cái)商字[1997]43號(hào)《關(guān)于國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》第七項(xiàng)

（一）“全行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購(gòu)建資金總額原則上不得超過(guò)當(dāng)年提取的折舊額，嚴(yán)禁購(gòu)建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過(guò)掛往來(lái)帳等方式逃避固定資產(chǎn)和在建工程購(gòu)建資金控制。”

（二）“年末考核固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購(gòu)建資金總額的計(jì)算公式為：本年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和－上年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和。”處理處罰：依財(cái)商字[1997]43號(hào)《關(guān)于國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》第七項(xiàng)

（三）“各行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購(gòu)建資金總額超過(guò)財(cái)政部下達(dá)的計(jì)劃指標(biāo)，對(duì)超額部分、購(gòu)建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過(guò)掛往來(lái)帳等方式逃避固定資產(chǎn)和在建工程購(gòu)建資金指標(biāo)控制占用的資金，處以100％的罰款，全額上交財(cái)政；同時(shí)，相應(yīng)扣減下一固定資產(chǎn)和在建工程購(gòu)建資金指標(biāo)”。

60.商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率或業(yè)務(wù)管理費(fèi)用額高于上級(jí)行下達(dá)的財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)，采取掛往來(lái)帳等辦法逃避控制的行為

表現(xiàn)形式：多支少報(bào)、少計(jì)支出造成成本費(fèi)用不實(shí)的。

定性依據(jù)：違反了財(cái)商字[1993]11號(hào)《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》第四條“企業(yè)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。”第五十七條“企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括各項(xiàng)利息支出（含貼息）、賠款支出、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出、各種準(zhǔn)備金以及有關(guān)支出，按規(guī)定計(jì)入成本。”財(cái)商字[1997]43號(hào)《關(guān)于國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》第三項(xiàng)“加強(qiáng)費(fèi)用支出控制，財(cái)政部對(duì)各總行實(shí)行業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率辦法。業(yè)務(wù)管理費(fèi)按《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》第五十八條第十一款的規(guī)定計(jì)算；營(yíng)業(yè)收入包括利息收入、與人行往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)收入、匯兌收益、其它營(yíng)業(yè)收入和投資收益，但不含同業(yè)往來(lái)收入和系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)收入。各總行在財(cái)政部核定的全行業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率內(nèi)分別核定分支機(jī)構(gòu)和總行本級(jí)以及直屬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率或業(yè)務(wù)管理費(fèi)支出計(jì)劃，不得超額分配”。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十六條“公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：

（三）隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本”。

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（五）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的”。

61.金融保險(xiǎn)企業(yè)違規(guī)預(yù)提業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、防災(zāi)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)表現(xiàn)形式：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、防災(zāi)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)未據(jù)實(shí)列支，違規(guī)預(yù)提的行為。

定性依據(jù)：違反了財(cái)商字[1993]11號(hào)《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》第五十八條

（五）款“手續(xù)費(fèi)支出。指企業(yè)在辦理金融、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出。其中企業(yè)支付給代辦儲(chǔ)蓄、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人的手續(xù)費(fèi)按下列規(guī)定掌握：1.代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)按代辦儲(chǔ)蓄存款年平均額余額的1.2％之內(nèi)控制使用。應(yīng)付代辦手續(xù)費(fèi)一律以代辦單位（或人員）吸收儲(chǔ)蓄存款的上月平均余額為基數(shù)，劃分檔次，分檔計(jì)付，控制比例隨余額的增加相應(yīng)遞減。代辦儲(chǔ)蓄平均余額應(yīng)扣除銀行職工的代辦儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)中從事吸儲(chǔ)、復(fù)核和管理工作應(yīng)分?jǐn)偟膬?chǔ)蓄存款余額。2.代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)按代辦保費(fèi)收入的規(guī)定比例控制使用。其中，國(guó)內(nèi)險(xiǎn)種業(yè)

第四篇：審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題定性及處理處罰依據(jù)

審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題定性及處理處罰依據(jù)

1.應(yīng)繳未繳預(yù)算收入

表現(xiàn)形式：應(yīng)納入預(yù)算的各項(xiàng)基金、行政事業(yè)性收費(fèi)等（不含罰沒(méi)收入）未按規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政，或者截留、動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第四十六條?有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門(mén)和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國(guó)家金庫(kù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)庫(kù)），不得截留、占用、挪用或者拖欠。?

處理處罰：依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條(一)款?隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入?；(二)款?滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入?；(三)款?坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處。

2.部門(mén)預(yù)算編制不完整

表現(xiàn)形式：部分單位應(yīng)納入部門(mén)預(yù)算編制范圍實(shí)際未納入；單位收入、支出未全部納入部門(mén)預(yù)算編制。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第六條?各部門(mén)預(yù)算由本部門(mén)所屬各單位預(yù)算組成。?和第七條?單位預(yù)算是指列入部門(mén)預(yù)算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他單位的收支預(yù)算。?（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第十七條?各部門(mén)、各單位編制預(yù)算草案的依據(jù)：(一)法律、法規(guī)；(二)本級(jí)政府的指示和要求以及本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)的部署；(三)本部門(mén)、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃；(四)本部門(mén)、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)；(五)本部門(mén)、本單位上一預(yù)算執(zhí)行情況和本預(yù)算收支變化因素。?［1998］財(cái)政部令第9號(hào)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十條?行政單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。?［1996］財(cái)政部令第8號(hào)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十三條?事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。?

處理處罰：依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(二)款?違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算?之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。3.違規(guī)調(diào)整預(yù)算

表現(xiàn)形式：自行將財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算調(diào)整，改變支出科目、數(shù)額。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第五十七條?各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。?（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條?各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)同意?。

處理處罰：依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(三)款?違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算?之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。

4.白條進(jìn)賬

表現(xiàn)形式：原始憑證未使用財(cái)政部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制章的規(guī)定發(fā)票的。

定性依據(jù)：違反了“1993”財(cái)政部令第6號(hào)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條?所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票,取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額?。第二十二條?不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?。

處理處罰：依[1993]財(cái)政部令第6號(hào)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條

（四）款?未按照規(guī)定取得發(fā)票的?之規(guī)定：責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得（指查證少繳、漏繳的稅款），可以并處一萬(wàn)元以下的罰款。

5.擠占、挪用撥入的預(yù)算資金、專(zhuān)項(xiàng)撥款

表現(xiàn)形式：將財(cái)政撥入的事業(yè)費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)撥款等改變用途，用于行政性支出、基本建設(shè)、濫發(fā)錢(qián)物、經(jīng)商辦企業(yè)、轉(zhuǎn)為有償使用以及其他擠占挪用等。

定性依據(jù)：違反了（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條?各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。?

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第五十七條?各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。?（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條?各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)同意?。國(guó)發(fā)“1996”29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第八條第六部分?對(duì)擅自將財(cái)政預(yù)算撥款挪作他用或轉(zhuǎn)為有償使用的，其資金一律追回上繳上一級(jí)財(cái)政，并相應(yīng)核減以后的財(cái)政預(yù)算撥款，同時(shí)給予有關(guān)責(zé)任人相應(yīng)的處分。?和［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財(cái)政資金?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

6.擠占預(yù)算內(nèi)支出

表現(xiàn)形式：部門(mén)、單位違反規(guī)定將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第五十條?各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。

處理處罰：《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第七十五條?隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分?及《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(五)款?其他違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為?之規(guī)定：（同上）

7.應(yīng)撥未撥所屬單位預(yù)算內(nèi)外資金

表現(xiàn)形式：主管部門(mén)將財(cái)政撥入應(yīng)撥付所屬單位的事業(yè)費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)撥款等預(yù)算資金及財(cái)政專(zhuān)戶(hù)返還的預(yù)算外資金等滯留掛賬或少下?lián)堋⒉幌聯(lián)堋?/p>

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第四十七條?各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。?財(cái)預(yù)字［1998］49號(hào)《行政單位會(huì)計(jì)制度》第四十九條?主管單位收到財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核算的預(yù)算外資金屬于應(yīng)返還所屬單位的部分應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)撥所屬單位，不得在‘暫存款’掛賬。?

處理處罰：［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條

（三）款?滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

8.虛報(bào)冒領(lǐng)財(cái)政撥款

表現(xiàn)形式：虛報(bào)預(yù)算支出項(xiàng)目，重復(fù)編制預(yù)算項(xiàng)目，騙取財(cái)政撥款；虛報(bào)人員編制，騙取行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)以及其他虛報(bào)冒領(lǐng)等。

定性依據(jù)：違反了（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第十七條?各部門(mén)、各單位編制預(yù)算草案的依據(jù)：(一)法律、法規(guī)；(二)本級(jí)政府的指示和要求以及本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)的部署；(三)本部門(mén)、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃；(四)本部門(mén)、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)；(五)本部門(mén)、本單位上一預(yù)算執(zhí)行情況和本預(yù)算收支變化因素。

處理處罰：［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條

（一）款?以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

9.虛列預(yù)算支出（未按規(guī)定列當(dāng)年支出）

表現(xiàn)形式：虛列支出，將當(dāng)年未實(shí)際支出的款項(xiàng)列當(dāng)年支出，或者應(yīng)屬于當(dāng)年的支出未按規(guī)定在當(dāng)年列支出等（未支列支、少支多報(bào)、以撥坐支、隨意擴(kuò)大結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目、虛列結(jié)轉(zhuǎn)支出、減少結(jié)余或擴(kuò)大赤字的數(shù)額）。

定性依據(jù)：違反了（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條?政府財(cái)政部門(mén)、各部門(mén)、各單位在每一預(yù)算終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來(lái)款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作。不得把本的收入和支出轉(zhuǎn)為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。?財(cái)預(yù)字［1998］49號(hào)《行政單位會(huì)計(jì)制度》第四十一條?行政單位的各項(xiàng)支出按實(shí)際支出數(shù)額記賬?、第四十八條

（一）款?凡屬本年的各項(xiàng)收入，都要及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的各項(xiàng)支出，要按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)?。

（二）款?單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下級(jí)單位的下年預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)?;財(cái)預(yù)字［1997］286號(hào)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第十六條?會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制?。

處理處罰：依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款?虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出?之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。10.預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)預(yù)算外 表現(xiàn)形式：部門(mén)、單位將收取應(yīng)上繳的預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)作預(yù)算外收入。

定性依據(jù)：國(guó)發(fā)“1996”29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第一條?各級(jí)人民政府要嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和財(cái)政法規(guī)的要求，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的管理，完善對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督檢查制度。任何地區(qū)、部門(mén)和單位都不得隱瞞財(cái)政收入，將財(cái)政預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金……?。財(cái)綜字（1996）104號(hào)《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》第四十三條第（一）項(xiàng)?隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金，按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律或違法行為進(jìn)行處罰?。

處理處罰：“1996”29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第八條第三款：?對(duì)隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)，要追究有關(guān)部門(mén)和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷(xiāo)其職務(wù)。?財(cái)綜字“1996”104號(hào)《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》第四十四條第（一）項(xiàng)?要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)，追究有關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分直至撤銷(xiāo)其職務(wù)?。

隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入：將預(yù)算外資金收入記入往來(lái)款科目、暫存在所屬單位賬戶(hù)上或者另設(shè)賬戶(hù)單獨(dú)核算私設(shè)?小金庫(kù)?、公款私存。

11.行政事業(yè)單位隱瞞收入、在往來(lái)中列收列支

表現(xiàn)形式：應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)在往來(lái)中列收列支，致使這部分收入和支出在年終決算無(wú)法反映。

定性依據(jù)：財(cái)預(yù)字［1998］49好《行政單位會(huì)計(jì)制度》第四十九條?行政單位的往來(lái)款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)帳戶(hù)，編入本年決算?。［1998］財(cái)政部令第9號(hào)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十條?行政單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用?。財(cái)預(yù)字[1997]288號(hào)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第三部分?事業(yè)單位的往來(lái)款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶(hù)，編入本年決算。?［1996］財(cái)政部令第8號(hào)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十三條?事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理?。

處理處罰：依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款?虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出?之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。

此外，隱瞞的收入屬事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)收入的，換應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行納稅處理（行政事業(yè)單位分別引用）

12.截留、挪用水資源費(fèi)

表現(xiàn)形式：?jiǎn)挝粚⑹杖〉乃Y源費(fèi)未按規(guī)定上繳。

定性依據(jù)：違反了省政府令［2003］第4號(hào)《甘肅省水資源費(fèi)征收管理辦法》第十五條?水資源費(fèi)作為水利專(zhuān)項(xiàng)資金，實(shí)行收支兩條線、專(zhuān)款專(zhuān)用的辦法，不得坐支、截留、挪用。?

處理處罰：依《甘肅省水資源費(fèi)征收管理辦法》第十五條?坐支、截留、挪用水資源費(fèi)的，或不按本辦法的規(guī)定上繳水資源費(fèi)的，上級(jí)水行政主管部門(mén)應(yīng)會(huì)同同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門(mén)進(jìn)行清查，收繳違紀(jì)資金，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理?及［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款?滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處。

13.隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入

表現(xiàn)形式：將預(yù)算外資金收入記入往來(lái)款科目、暫存在所屬單位帳戶(hù)或者另設(shè)帳戶(hù)單獨(dú)核算私設(shè)?小金庫(kù)?、公款私存。

定性依據(jù)：違反了國(guó)發(fā)［1996］29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第一條?各部門(mén)、各單位未經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，不得擅自將財(cái)政撥款轉(zhuǎn)為有償使用，更不得設(shè)臵帳外帳和?小金庫(kù)?。?第七條?……嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理、帳外設(shè)帳、私設(shè)?小金庫(kù)?和公款私存?和財(cái)綜字［1996］104號(hào)《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》第四十三條第（五）項(xiàng)及《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十三條?各部門(mén)、各單位的預(yù)算外資金，必須由本單位的財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，收入上繳同級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理，帳外設(shè)帳，私設(shè)?小金庫(kù)?和公款私存。?

處理處罰：依國(guó)發(fā)［1996］29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第八條第六款?對(duì)用預(yù)算外資金私設(shè)?小金庫(kù)?、搞房地產(chǎn)等計(jì)劃外投資、從事股票、期貨交易和不按規(guī)定要求開(kāi)設(shè)預(yù)算外資金帳戶(hù)等違反規(guī)定的活動(dòng)，以及濫發(fā)獎(jiǎng)金和實(shí)物的，除責(zé)令追回資金上繳同級(jí)財(cái)政外，還要依照有關(guān)規(guī)定予以處罰，并依據(jù)情節(jié)輕重給予當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)處分。?財(cái)綜字［1996］104號(hào)《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》第四十四條第（二）項(xiàng)；《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（四）款之規(guī)定：沒(méi)收其全部款項(xiàng)，處違法款項(xiàng)1倍至2倍的罰款。

14.違規(guī)使用預(yù)算外資金

表現(xiàn)形式：（1）用預(yù)算外資金炒股票、炒房地產(chǎn)、進(jìn)行期貨交易、拆借資金等；（2）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，用預(yù)算外資金發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、實(shí)物；（3）未經(jīng)有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)，用預(yù)算外資金購(gòu)臵專(zhuān)控商品；（4）未經(jīng)有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)搞計(jì)劃外固定資產(chǎn)投資的。

定性依據(jù)：違反了《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十六條各部門(mén)、各單位要嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定和經(jīng)財(cái)政部門(mén)核定的預(yù)算外資金收支計(jì)劃和單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃使用預(yù)算外資金。專(zhuān)項(xiàng)用于公共工程、公共事業(yè)的基金和收費(fèi)，以及其他專(zhuān)項(xiàng)資金，要按計(jì)劃和規(guī)定用途專(zhuān)款專(zhuān)用，由財(cái)政部門(mén)審核后分期撥付資金。用于基本建設(shè)的，須經(jīng)財(cái)政部門(mén)嚴(yán)格審查資金來(lái)源后，將資金存入同級(jí)財(cái)政部門(mén)在建設(shè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)，納入基本建設(shè)計(jì)劃。用于購(gòu)買(mǎi)商品房和專(zhuān)控商品的，須經(jīng)財(cái)政部門(mén)審查資金來(lái)源符合規(guī)定后，方可辦理審批手續(xù)。用于發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼和用作福利的，要提出用款計(jì)劃，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審查同意后按國(guó)家和省的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（六）款之規(guī)定：責(zé)令限期糾正，處違法款項(xiàng)15％至30％的罰款。

15.違規(guī)使用收費(fèi)票據(jù)

表現(xiàn)形式：擅自印制和使用收費(fèi)票據(jù)；私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)（印）制章；偽造、制販假收費(fèi)票據(jù)；未按規(guī)定使用收費(fèi)票據(jù)、票據(jù)內(nèi)容填寫(xiě)不全；擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、**、買(mǎi)賣(mài)、銷(xiāo)毀、涂改收費(fèi)票據(jù)；利用收費(fèi)票據(jù)亂收費(fèi)或收取超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)或政府性基金；互相串用各種票據(jù)；丟失毀損收費(fèi)票據(jù)。

定性依據(jù)：：違反了財(cái)綜字“1998”104號(hào)《行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定》第二十條?下列行為屬于違反收費(fèi)票據(jù)管理規(guī)定的行為：

（一）未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自印制和使用收費(fèi)票據(jù)的；

（二）私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)（印）制章的；

（三）偽造、制販假收費(fèi)票據(jù)的；

（四）未按規(guī)定使用收費(fèi)票據(jù)的；

（五）擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、**開(kāi)、買(mǎi)賣(mài)、銷(xiāo)毀、涂改收費(fèi)票據(jù)的；

（六）利用收費(fèi)票據(jù)亂收費(fèi)或收取超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)或政府性基金的；

（七）互相串用各種票據(jù)的；

（八）不按規(guī)定接受財(cái)政部門(mén)及其委托票據(jù)管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理或不按規(guī)定提供有關(guān)資料的；

（九）管理不善，丟失毀損收費(fèi)票據(jù)的。?第十八條?收費(fèi)單位應(yīng)建立收費(fèi)票據(jù)使用登記制度，設(shè)臵收費(fèi)票據(jù)登記簿，定期向同級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)告收費(fèi)票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)、使用、結(jié)存情況。收費(fèi)票據(jù)在啟用前，應(yīng)當(dāng)檢查票據(jù)是否有缺頁(yè)、漏頁(yè)、重號(hào)等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)告。使用時(shí)，票據(jù)填寫(xiě)必須內(nèi)容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫(xiě)錯(cuò)誤，應(yīng)另行填開(kāi)。填錯(cuò)的票據(jù)應(yīng)加蓋作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應(yīng)及時(shí)聲明作廢，查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)處理。?

處理處罰：行政性收費(fèi)依財(cái)綜字“1998”104號(hào)《行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定》第二十一條之規(guī)定:對(duì)具有上述行為的單位和個(gè)人，有違法所得的，由財(cái)政部門(mén)或其委托的票據(jù)管理機(jī)構(gòu)依法予以沒(méi)收，并可處以警告或罰款。對(duì)非法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行，處以1000元以下罰款；對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行，有違法所得的，處以違法金額3倍以下不超過(guò)30000元的罰款，沒(méi)有違法所得的，處以10000元下罰款。構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究有關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任。

事業(yè)性收費(fèi)及其他依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》單位和個(gè)人有下列違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的，銷(xiāo)毀非法印制的票據(jù)，沒(méi)收違法所得和作案工具。對(duì)單位處５０００元以上１０萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處３０００元以上５萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（一）違反規(guī)定印制財(cái)政收入票據(jù)；

（二）轉(zhuǎn)借、串用、**開(kāi)財(cái)政收入票據(jù)；

（三）偽造、變?cè)臁①I(mǎi)賣(mài)、擅自銷(xiāo)毀財(cái)政收入票據(jù)；

（四）偽造、使用偽造的財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)（印）制章；

（五）其他違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。

16.違規(guī)使用發(fā)票

表現(xiàn)形式：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、*開(kāi)發(fā)票或者私自拆本使用發(fā)票、自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍以及未按規(guī)定印制、生產(chǎn)、領(lǐng)購(gòu)、取得、保管、開(kāi)具發(fā)票。定性依據(jù)：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（“1993”財(cái)政部令第6號(hào)）第二十五條?任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、*開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍。?第三十六條第一款?違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：

（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專(zhuān)用品的；

（二）未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的；

（三）未按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的；

（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

（五）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

（六）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。?

處理處罰：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（“1993”財(cái)政部令第6號(hào)）第三十六條第二款?對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處一萬(wàn)元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。?

17.違規(guī)收費(fèi)

表現(xiàn)形式：擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、無(wú)收費(fèi)許可證收費(fèi)等。定性依據(jù)：違反了《甘肅省價(jià)格管理?xiàng)l例》第十八條

（二）款?事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由省人民政府價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)根據(jù)提供的服務(wù)內(nèi)容、合理耗費(fèi)以及服務(wù)質(zhì)量和數(shù)量，按照以收抵支的原則確定。?第十九條?行政性收費(fèi)實(shí)行中央和省兩級(jí)審批。規(guī)定由省級(jí)審批的行政性收費(fèi)，立項(xiàng)由省人民政府財(cái)政部門(mén)會(huì)同價(jià)格主管部門(mén)審定；標(biāo)準(zhǔn)由省人民政府價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同財(cái)政部門(mén)審定。重要的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)，并報(bào)國(guó)家有關(guān)部門(mén)備案。其他任何單位和個(gè)人不得擅自制定行政性、事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。?國(guó)發(fā)［1996］29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第四條?收取或提取預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序執(zhí)行。行政事業(yè)性收費(fèi)要嚴(yán)格執(zhí)行中央、省兩級(jí)審批的管理制度。?《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第七條?各部門(mén)、各單位的預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和省人民政府的規(guī)章規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法征收和提取。未經(jīng)國(guó)家和省批準(zhǔn)，不得擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)。?

處理處罰：依《甘肅省價(jià)格管理?xiàng)l例》第三十七條?行政性、事業(yè)性收費(fèi)單位違反本條例第十九條、第二十條規(guī)定，自立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大收費(fèi)范圍收費(fèi)的，沒(méi)收違法所得，并可處違法所得1倍以上3倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處違法所得3倍以上5倍以下罰款，并可暫扣或吊銷(xiāo)收費(fèi)許可證。?國(guó)發(fā)［1996］29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第八條五款?對(duì)違反國(guó)家規(guī)定擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費(fèi)、基金項(xiàng)目或擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)的，違法金額一律沒(méi)收上繳財(cái)政。同時(shí)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷(xiāo)其職務(wù)。?《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（一）?違反本條例第七條第一款規(guī)定的，責(zé)令取消擅自增加的收費(fèi)項(xiàng)目，糾正擅自擴(kuò)大的范圍和提高的標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)收違法所得，并處違法所得１倍至３倍的罰款?。

18.違規(guī)向企業(yè)攤派 表現(xiàn)形式：在法律、法規(guī)規(guī)定之外向企業(yè)攤派費(fèi)用；強(qiáng)制企業(yè)贊助、資助、捐獻(xiàn)財(cái)物；強(qiáng)制企業(yè)參加法定項(xiàng)目以外的保險(xiǎn)等。定性依據(jù)：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第五條?法律、法規(guī)規(guī)定的征收費(fèi)用項(xiàng)目，任何單位不得超出征收的范圍，提高征收的標(biāo)準(zhǔn)，變更征收的辦法。?第六條?不得強(qiáng)制企業(yè)贊助、資助、捐獻(xiàn)財(cái)物。?第七條?除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得強(qiáng)制企業(yè)購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券或以其他形式向企業(yè)集資。?第八條?除法律、法規(guī)規(guī)定的強(qiáng)制保險(xiǎn)項(xiàng)目外，不得強(qiáng)制企業(yè)參加保險(xiǎn)。?第九條?除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得將公益性義務(wù)勞動(dòng)改變?yōu)橄蚱髽I(yè)攤派財(cái)物。?第十條?不得違反本條例規(guī)定向企業(yè)進(jìn)行其他形式的攤派。?處理處罰：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第十八條?經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)確認(rèn)為攤派行為的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知攤派單位停止攤派行為，并限期退回?cái)偱傻呢?cái)物；期滿(mǎn)不退回的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以書(shū)面通知攤派單位的開(kāi)戶(hù)銀行從其有關(guān)存款中扣還。攤派財(cái)物已不存在而無(wú)法追回時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通知有關(guān)部門(mén)扣繳相當(dāng)于所攤派財(cái)物價(jià)值的款額，或采取其他經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償措施。?第十九條?對(duì)攤派單位的負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員，監(jiān)察機(jī)關(guān)或有關(guān)主管部門(mén)可根據(jù)情節(jié)輕重給予相應(yīng)的行政處分。?

19．往來(lái)款長(zhǎng)期掛賬

表現(xiàn)形式：部門(mén)、單位往來(lái)款未予及時(shí)清理，長(zhǎng)期掛賬。

定性和處理處罰依據(jù)：財(cái)預(yù)字［1997］286號(hào)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第二十三條第四款?各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)定期與債務(wù)人對(duì)賬核實(shí)，及時(shí)清算、催收。?第三十條?各種應(yīng)付款項(xiàng)及應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。?［1998］財(cái)政部令第9號(hào)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十九條?行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制暫付款的規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(zhǎng)期掛賬。?第三十六條?行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對(duì)各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。?

20．行政單位專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余未單獨(dú)核算

表現(xiàn)形式：行政單位使用專(zhuān)項(xiàng)資金的結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余部分未單獨(dú)核算。

處理處罰依據(jù)：財(cái)預(yù)字［1998］49號(hào)《行政單位會(huì)計(jì)制度》第三十三條……?行政單位的正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余與專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余應(yīng)分別核算。?[1996]財(cái)政部令第8號(hào)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十條

（二）款?經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。?

21．行政事業(yè)單位招待費(fèi)超支

表現(xiàn)形式：全年列支的招待費(fèi)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。定性依據(jù)：違反了財(cái)預(yù)字“1998”159號(hào)《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管理規(guī)定》第三條?業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)

（一）地方各級(jí)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，由各地人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定，但不得超過(guò)當(dāng)年單位預(yù)算中‘公務(wù)費(fèi)’的2%。?

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(四)款?違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

22．私設(shè)?小金庫(kù)?

表現(xiàn)形式：在本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)賬外或未納入預(yù)算管理私存私放資金（屬預(yù)算外資金的按第13條?隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入?辦理）。定性依據(jù)：違反了財(cái)監(jiān)字“1995”29號(hào)《關(guān)于清理檢查?小金庫(kù)?的具體規(guī)定》第二條?凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬‘小金庫(kù)’，都要清理檢查。? 處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條?單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒(méi)收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分?。

?小金庫(kù)?事實(shí)與《財(cái)政違法行為處罰處分條例》對(duì)應(yīng)不上的，可依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條?對(duì)本級(jí)各部門(mén)（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對(duì)違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理：

（一）責(zé)令限制繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財(cái)政收入；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；

（三）責(zé)令限期退還違法所得；

（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目；

（五）采取其他糾正措施。?第五十三條?對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報(bào)批評(píng)，依照本條例第五十二條規(guī)定對(duì)違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得１倍以上５倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，處以５萬(wàn)元以下的罰款。對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門(mén)、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議。?對(duì)?小金庫(kù)?納稅處理，依據(jù)有關(guān)稅收法律法規(guī)處理。

23.私設(shè)?賬外賬?

表現(xiàn)形式：違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，在依法設(shè)臵的會(huì)計(jì)賬簿外另設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算單位有關(guān)賬務(wù)。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十六條?各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)臵的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核。?

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條

（二）款?私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的?：由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。24．原始憑證不符合規(guī)定

表現(xiàn)形式：未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條?會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。?

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條

（三）款?未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的?：（同上）

25．登記賬簿不符合規(guī)定

表現(xiàn)形式：登記會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)憑證未經(jīng)審核或不符合有關(guān)規(guī)定。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十五條?會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。?

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條

（四）款?以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的?：（同上）

26．隨意變更會(huì)計(jì)處理方法

表現(xiàn)形式：采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期不一致。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十八條?各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說(shuō)明。?

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條

（五）款?隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的?：（同上）

27．會(huì)計(jì)資料毀損、滅失

表現(xiàn)形式：未按規(guī)定妥善保管會(huì)計(jì)資料，造成會(huì)計(jì)資料毀損、滅失。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十三條?各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷(xiāo)毀辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定。

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條

（八）款?未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的?：（同上）

28．財(cái)務(wù)報(bào)告編制依據(jù)不一致，財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)

表現(xiàn)形式：賬簿報(bào)表不一致，或者向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不一致，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十條?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象和提供期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。?

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條

（六）款?向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的?：（同上）

29．編造虛假賬冊(cè)等會(huì)計(jì)資料

表現(xiàn)形式：偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第九條?各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。?第十三條?會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。?

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十三條?偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。?

30．隱匿銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)資料

表現(xiàn)形式：隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十三條?各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷(xiāo)毀辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定。?

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十四條?隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。?

31．庫(kù)存現(xiàn)金超限額

表現(xiàn)形式：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)日常庫(kù)存現(xiàn)金量過(guò)大，超過(guò)規(guī)定范圍。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)“1988”288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條?各開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金都要核定限額。?

處理處罰：依銀發(fā)“1988”288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（二）項(xiàng)?超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的，按超出額的１０—３０％處罰?之規(guī)定處理。

32．坐收坐支現(xiàn)金

表現(xiàn)形式：從單位收入的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)“1988”288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條?……

（二）開(kāi)戶(hù)單位支付現(xiàn)金，可以從本單位現(xiàn)金庫(kù)存中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）?。處理處罰：依銀發(fā)“1988”288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（四）項(xiàng)?未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開(kāi)戶(hù)銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額１０—３０％處罰?之規(guī)定處理。

33．白條抵庫(kù)

表現(xiàn)形式：用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)“1988”288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條……?不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金?。

處理處罰：依銀發(fā)“1988”288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（三）項(xiàng)?用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的，按憑證額１０—３０％處罰?之規(guī)定處理。

34．公款私存

表現(xiàn)形式：將公款轉(zhuǎn)為個(gè)人名義的儲(chǔ)蓄存款。

定性依據(jù)：違反了《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》第三條第二款?任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。?銀發(fā)“1997”485號(hào)《人民幣單位存款管理辦法》第八條?任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。任何個(gè)人不得將私款以單位名義存入金融機(jī)構(gòu)；任何單位不得將個(gè)人或其他單位的款項(xiàng)以本單位名義存入金融機(jī)構(gòu)?。

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第七十七條

（三）款?將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立帳戶(hù)存儲(chǔ)的?由中國(guó)人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒(méi)收違法所得，可以處以違法所得一倍以上三倍以下罰款，沒(méi)有違法所得的，可以處以五萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下罰款。銀發(fā)“1988”288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（十三）項(xiàng)?將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額３０—５０％處罰?。

公款私存構(gòu)成?小金庫(kù)?的，按?小金庫(kù)?的有關(guān)規(guī)定處理。

35．多頭開(kāi)戶(hù)

表現(xiàn)形式：違反規(guī)定開(kāi)設(shè)多個(gè)銀行賬戶(hù)

定性依據(jù)：違反了財(cái)預(yù)字［1998］49號(hào)《行政單位會(huì)計(jì)制度》第二十二條

（三）款?行政單位必須嚴(yán)格銀行存款的開(kāi)戶(hù)管理，禁止多頭開(kāi)戶(hù)。?財(cái)政部令［1998］第9號(hào)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十八條?行政單位應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一開(kāi)設(shè)和管理銀行存款賬戶(hù)。行政單位開(kāi)設(shè)銀行存款賬戶(hù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管預(yù)算單位或者同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批。?財(cái)預(yù)字［1997］288號(hào)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第二部分

（一）?銀行賬戶(hù)的管理，由會(huì)計(jì)部門(mén)統(tǒng)一在銀行開(kāi)戶(hù)，避免多頭開(kāi)戶(hù)。?銀發(fā)“1994”255號(hào)《銀行賬戶(hù)管理辦法》第八條?存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。本辦法另有規(guī)定的除外。?第三十二條?存款人不得違反本辦法的規(guī)定在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)。存款人不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)?。

處理處罰：依銀發(fā)“1994”255號(hào)《銀行賬戶(hù)管理辦法》第三十五條?開(kāi)戶(hù)銀行、存款人違反本辦法第三十條、第三十一條、第三十二條和第三十三條第一款規(guī)定開(kāi)設(shè)賬戶(hù)的，要限期撤銷(xiāo)多余賬戶(hù)，并根據(jù)其性質(zhì)和情節(jié)按規(guī)定處以罰款。?《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十一條?國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)家有關(guān)賬戶(hù)管理規(guī)定，擅自在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立、使用賬戶(hù)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，沒(méi)收違法所得，依法撤銷(xiāo)擅自開(kāi)立的賬戶(hù)。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職或者開(kāi)除處分?。

36．行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)重大流失

表現(xiàn)形式：行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理不善，造成重大流失。

定性依據(jù)：違反了國(guó)資事發(fā)“1995”17號(hào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》第三條?行政事業(yè)資產(chǎn)管理的主要任條是：建立和健全各項(xiàng)規(guī)章制度；明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理；保障資產(chǎn)的安全和完整；推動(dòng)資產(chǎn)的合理配臵和節(jié)約、有效使用；對(duì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)實(shí)行有償使用并監(jiān)督其實(shí)現(xiàn)保值增值。?

處理處罰：依國(guó)資事發(fā)“1995”17號(hào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》第三十九條?行政事業(yè)資產(chǎn)的占有、使用單位，有下列行為之一的，國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)和主管部門(mén)有權(quán)責(zé)令其改正，并按管理權(quán)限，由上級(jí)機(jī)關(guān)或所在單位追究主管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員的責(zé)任：

（一）未按其職責(zé)要求，資產(chǎn)管理不善，造成重大流失的?。《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第八條國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處臵國(guó)有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，限期退還違法所得和被侵占的國(guó)有資產(chǎn)。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

37．違規(guī)建設(shè)樓堂館所

表現(xiàn)形式：樓堂館所的建設(shè)未經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序，經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的樓堂館所未列入部門(mén)、地方基建投資計(jì)劃，或擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，增加投資概算，建設(shè)經(jīng)營(yíng)性的樓堂館所。

定性依據(jù)：違反了《樓堂管所建設(shè)管理暫行條例》第六條?樓堂館所的建設(shè)必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序，經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的樓堂館所必須列入部門(mén)、地方基建投資計(jì)劃。任何單位未經(jīng)報(bào)批程序不得擅自建設(shè)，不得搞計(jì)劃外工程。?第十一條?樓堂館所項(xiàng)目實(shí)行‘先審計(jì)，后建設(shè)’的原則。?第十七條?經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的樓堂館所項(xiàng)目，建設(shè)時(shí)必須列入部門(mén)、地方的基本建設(shè)計(jì)劃。?第十九條?機(jī)關(guān)、團(tuán)體不得建設(shè)經(jīng)營(yíng)性的樓堂館所，也不得以其直屬單位的名義或者其他名義建設(shè)經(jīng)營(yíng)性的樓堂館所。?第二十條?樓堂館所項(xiàng)目必須依據(jù)國(guó)家批準(zhǔn)的文件進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、撥款，任何單位和個(gè)人不得擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，增加投資概算。第二十二條?需要由國(guó)家預(yù)算內(nèi)投資安排樓堂館所建設(shè)的，中央單位項(xiàng)目必須經(jīng)國(guó)家計(jì)委批準(zhǔn)，地方項(xiàng)目必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市計(jì)委批準(zhǔn)。銀行貸款按計(jì)劃可以用于安排涉外的旅游旅館、寫(xiě)字樓等經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，非經(jīng)營(yíng)性的項(xiàng)目不得安排使用。?

處理處罰：依《樓堂管所建設(shè)管理暫行條例》第三十一條?違反本條例，有下列行為之一的，給予主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任者以經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分：

（一）樓堂館所項(xiàng)目未列入部門(mén)、地方基本建設(shè)計(jì)劃或者開(kāi)工報(bào)告尚未批準(zhǔn)，擅自進(jìn)行建設(shè)的；

（二）擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的；

（三）挪用企業(yè)流動(dòng)資金、生產(chǎn)發(fā)展資金、各類(lèi)救濟(jì)資金、扶貧資金、教育經(jīng)費(fèi)和其他專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行樓堂館所建設(shè)的；

（四）其他違反本條例的行為，造成經(jīng)濟(jì)損失的。?第三十二條?違反本條例，有下列行為之一的，全部或者部分沒(méi)收建設(shè)項(xiàng)目，并給予主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任者以經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分：

（一）項(xiàng)目建議書(shū)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自進(jìn)行建設(shè)的；

（二）將全民所有制單位的資金轉(zhuǎn)移到集體所有制單位，以集體所有制單位名義修建樓堂館所的，以資金購(gòu)買(mǎi)或者以物資等換取集體所有制單位樓堂館所的；

（三）未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，用國(guó)家預(yù)算內(nèi)投資和銀行貸款進(jìn)行樓堂館所建設(shè)的；

（四）機(jī)關(guān)、團(tuán)體以各種名義建設(shè)經(jīng)營(yíng)性樓堂館所的；

（五）擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的。?

38．偷稅

表現(xiàn)形式：偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀帳薄、記帳憑證；在帳簿上多列支出、少列收入；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)；進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，被審單位通過(guò)以上任何一種方式造成不繳、少繳稅款的均定性為偷稅。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條和《中華人民共和國(guó)***稅暫行條例》第**條之規(guī)定{《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一、二條；《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第三、四條和第七條；《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第三、四條；《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條；《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第二、七條；《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條；《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第三條；《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條}之規(guī)定。

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

39.不進(jìn)行納稅申報(bào)不繳或少繳應(yīng)納稅款

表現(xiàn)形式：被審計(jì)單位未按法律規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的日期辦理納稅申報(bào)均定性為不繳或少繳稅金。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條和《中華人民共和國(guó)***稅暫行條例》第**條之規(guī)定{《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十三條；《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十三條；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第十六條；《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第十條；《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第七條和《甘肅省房產(chǎn)稅施行細(xì)則》第七條。

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條(二)之規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

40.欠稅

未按規(guī)定期限繳納或解繳稅款的行為均定性為欠稅。一般表現(xiàn)為帳務(wù)處理已提取稅款，已作納稅申報(bào)但實(shí)際尚未繳納稅款。如果已過(guò)納稅期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而沒(méi)有申報(bào)，即是作了帳務(wù)處理，也不應(yīng)認(rèn)定為欠稅，而應(yīng)以偷稅定性處理處罰。

定性依據(jù)：違反《中華人民共和國(guó)**稅暫行條例》第**條之規(guī)定。（具體同上）

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條規(guī)定責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

41.漏稅 漏稅是由于因失誤產(chǎn)生，失誤造成的不繳、少繳稅款則應(yīng)按漏稅定性處理。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條和《中華人民共和國(guó)***稅暫行條例》第**條之規(guī)定（具體條例條款同偷稅）。

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條之規(guī)定因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年（僅對(duì)漏稅有此期限限制）。

對(duì)于違反企業(yè)所得稅條例的行為還應(yīng)遵循《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（2000年第九期財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)）定性處理。

42.房租收入應(yīng)交未繳稅金

定性依據(jù)：按照38—41區(qū)別情況具體定性。

處理處罰：繳納收入5％的營(yíng)業(yè)稅；12％的房產(chǎn)稅（縣城、鎮(zhèn)所在地）；3％的所得稅；1‰的印花稅；按營(yíng)業(yè)稅額的5％（鄉(xiāng)所在地為1％）和3％分別征收城建稅和教育費(fèi)附加。并按照38—41區(qū)別情況具體處理。

43．無(wú)預(yù)算采購(gòu)

表現(xiàn)形式：無(wú)政府采購(gòu)預(yù)算而實(shí)施了政府采購(gòu)項(xiàng)目，擠占其他財(cái)政性資金。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第六條?政府采購(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。?第三十三條?負(fù)有編制部門(mén)預(yù)算職責(zé)的部門(mén)在編制下一財(cái)政部門(mén)預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該財(cái)政政府采購(gòu)的項(xiàng)目及資金預(yù)算列出，報(bào)本級(jí)財(cái)政部門(mén)匯總。部門(mén)預(yù)算的審批，按預(yù)算管理權(quán)限和程序進(jìn)行。?（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條?各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。?

處理處罰：依（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條?各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)同意。?《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第五十七條?各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。“ 44．應(yīng)當(dāng)集中采購(gòu)項(xiàng)目而自行采購(gòu)

表現(xiàn)形式：依法應(yīng)納入政府采購(gòu)的項(xiàng)目未進(jìn)行集中采購(gòu)，而自行進(jìn)行采購(gòu)。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七條

（三）款?納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)。?第十八條?采購(gòu)人采購(gòu)納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，必須委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)。?處理處罰：依《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七十四條?采購(gòu)人對(duì)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)的政府采購(gòu)項(xiàng)目，不委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)實(shí)行集中采購(gòu)的，由政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)責(zé)令改正；拒不改正的，停止按預(yù)算向其支付資金，由其上級(jí)行政主管部門(mén)或者有關(guān)機(jī)關(guān)依法給予其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處分。?

45．擅自提高政府采購(gòu)

標(biāo)準(zhǔn)表現(xiàn)形式：不按規(guī)定提高政府采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第八條?政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)，屬于中央預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，由國(guó)務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布。?

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七十一條?采購(gòu)人、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由其行政主管部門(mén)或者有關(guān)機(jī)關(guān)給予處分，并予通報(bào)：……

（二）擅自提高采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的；?。

46．轉(zhuǎn)移、隱匿會(huì)計(jì)資料、資產(chǎn)

表現(xiàn)形式：被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第三十四條?審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)。?

處理處罰：依[1997]國(guó)務(wù)院令第231號(hào)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第三十二條?審計(jì)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為被審計(jì)單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料的，有權(quán)采取取證措施；必要時(shí)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時(shí)封存被審計(jì)單位與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的賬冊(cè)資料。?第三十三條?審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的下列違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)：

（一）弄虛作假騙取的財(cái)政撥款、銀行貸款以及物資；

（二）違反國(guó)家規(guī)定享受?chē)?guó)家補(bǔ)貼、補(bǔ)助、貼息、免息、減稅、免稅、退稅等優(yōu)惠政策取得的資產(chǎn)；

（三）違反國(guó)家規(guī)定向他人收取的款項(xiàng)、實(shí)物；

（四）違反國(guó)家規(guī)定處分國(guó)有資產(chǎn)取得的收益；

（五）違反國(guó)家規(guī)定取得的其他資產(chǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)依照法定程序，可以通知對(duì)被審計(jì)單位資金撥付負(fù)有管理職責(zé)或者對(duì)其資金使用負(fù)有監(jiān)督職責(zé)的部門(mén)，暫停撥付與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)；已經(jīng)撥付的，暫停使用。?第五十條?審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料的，有權(quán)予以制止，責(zé)令交出、改正或者采取措施予以補(bǔ)救，并采取本條例第三十二條規(guī)定的措施。?第五十一條?審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得的資產(chǎn)的，有權(quán)予以制止，或者提請(qǐng)人民政府或者有關(guān)主管部門(mén)予以制止，或者依法申請(qǐng)人民法院采取財(cái)產(chǎn)保全措施。?

47．拒絕、阻礙審計(jì)

表現(xiàn)形式：被審計(jì)單位拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第三十一條?審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照規(guī)定報(bào)送預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。?第三十二條?審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕。”

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十九條?被審計(jì)單位違反審計(jì)法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，按照下列規(guī)定追究責(zé)任：

（一）對(duì)被審計(jì)單位處以5萬(wàn)元以下的罰款；

（二）對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門(mén)、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議；

（三）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。依照前款規(guī)定追究責(zé)任后，被審計(jì)單位仍須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。?

48．違規(guī)擔(dān)保

表現(xiàn)形式：行政機(jī)關(guān)，學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園等以公益為目的的事業(yè)單位違反規(guī)定給借貸活動(dòng)提供擔(dān)保。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》第八條?國(guó)家機(jī)關(guān)不得為保證人，但經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國(guó)政府或者國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸的除。?第九條?學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、杜會(huì)團(tuán)體不得為保證人。?國(guó)辦發(fā)“1993”11號(hào)《關(guān)于嚴(yán)禁行政機(jī)關(guān)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保的通知》第二條?今后各級(jí)行政機(jī)關(guān)一律不得為國(guó)內(nèi)企事業(yè)單位間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保，已經(jīng)提供擔(dān)保的，要立即采取有效措施加以糾正。?

處理處罰：依國(guó)辦發(fā)“1993”11號(hào)《關(guān)于嚴(yán)禁行政機(jī)關(guān)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保的通知》第三條?對(duì)違反規(guī)定自行為企事業(yè)單位間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保的行政機(jī)關(guān)，要追究批準(zhǔn)人的責(zé)任。對(duì)因提供擔(dān)保而引起合同糾紛，造成經(jīng)濟(jì)損失的，要對(duì)提供擔(dān)保的行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人員給予處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，要依法追究其刑事責(zé)任?。并依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十條?國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》及國(guó)家有關(guān)規(guī)定，擅自提供擔(dān)保的，責(zé)令改正，沒(méi)收違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；造成損失的，給予降級(jí)或者撤職處分；造成重大損失的，給予開(kāi)除處分。?

49.截留挪用罰沒(méi)收入

表現(xiàn)形式：罰沒(méi)收入未按規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政，或者截留、動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的罰沒(méi)收入

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第四十六條?有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門(mén)和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國(guó)家金庫(kù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)庫(kù)），不得截留、占用、挪用或者拖欠。?［2004］省政府令第十六號(hào)《甘肅省罰款沒(méi)收財(cái)物管理辦法》第三條

（一）款?本辦法所稱(chēng)?罰沒(méi)財(cái)物?是指：(一)執(zhí)法機(jī)關(guān)依法實(shí)施刑罰、行政處罰，對(duì)自然人、法人或者其他組織處以的罰金、罰款，沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)、違法所得及非法財(cái)物；?第十六條：?罰款、沒(méi)收違法所得或沒(méi)收非法財(cái)物變價(jià)款，必須全部上繳國(guó)庫(kù)，任何執(zhí)法機(jī)關(guān)或者個(gè)人不得以任何形式截留、私分和挪用。?

處理處罰：依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)（下同）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款?滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。并依［2004］省政府令第十六號(hào)《甘肅省罰款沒(méi)收財(cái)物管理辦法》第三十四條?有下列情形之一的，由有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)沒(méi)收非法所得，并對(duì)有關(guān)單位處以1000元以下罰款，對(duì)直接責(zé)任人員處以200元以下的罰款：(六)擅自處理罰款沒(méi)收財(cái)物的?。

50.擠占挪用或虛列小型農(nóng)田水利和水土保持補(bǔ)助費(fèi) 表現(xiàn)形式：小型農(nóng)田水利和水土保持補(bǔ)助費(fèi)不按規(guī)定使用或弄虛作假、亂拉亂用、以撥作支、以領(lǐng)代報(bào)的。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條?各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府部門(mén)批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)同意。?財(cái)政部(87)財(cái)農(nóng)402《小型農(nóng)田水利和水土保持補(bǔ)助費(fèi)管理的規(guī)定》第二條?小農(nóng)水補(bǔ)助費(fèi)是國(guó)家預(yù)算安排用于扶持農(nóng)村發(fā)展小型農(nóng)田水利、防治水土流失、建設(shè)小水電站和抗旱的專(zhuān)項(xiàng)資金，任何部門(mén)或單位都不得挪用或變相挪用。?第十九條?各級(jí)水利部門(mén)，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。配備專(zhuān)職財(cái)會(huì)人員，遵守財(cái)會(huì)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律，財(cái)務(wù)收支、物料領(lǐng)發(fā)必須按規(guī)定辦理，不得以撥代支，以領(lǐng)代報(bào)，更不得弄虛作假、亂拉亂用。?

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財(cái)政資金?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

51.經(jīng)營(yíng)者不執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)亂漲價(jià)的行為

表現(xiàn)形式：經(jīng)營(yíng)單位不按規(guī)定執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的差率、亂收回扣、變相抬高商品價(jià)格等。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)價(jià)格法》第十二條?經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行價(jià)格活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵守法律法律、法規(guī)，執(zhí)行依法制定的政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)和法定的價(jià)格干預(yù)措施、緊急措施。?

處理處罰：依［1999］國(guó)家計(jì)委令第1號(hào)《價(jià)格違法行為行政處罰規(guī)定》第七條

（一）款?超出政府指導(dǎo)價(jià)浮動(dòng)幅度指導(dǎo)價(jià)格的；?

（二）款?高于或者低于政府定價(jià)制定價(jià)格的；?

（三）?擅自制定屬于政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)范圍內(nèi)的商品或者服務(wù)價(jià)格的；?

（四）款?提前或者推遲執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)的；?

（十一）款?不執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)的其他行為。?責(zé)令改正，沒(méi)收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，可處以2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)整頓。

52.滯留、擠占、挪用農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條?各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府部門(mén)批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)同意。?財(cái)發(fā)［2002］25號(hào)關(guān)于印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金管理的若干意見(jiàn)》的通知第四項(xiàng)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金的使用和管理：

（二）?農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金要嚴(yán)格按規(guī)定范圍使用，主要用于新建、改建和加固小型水庫(kù)、攔河壩、排灌站、機(jī)電井、灌排渠系、科技推廣、改良土壤、機(jī)耕路、農(nóng)牧機(jī)械、草場(chǎng)圍欄、畜禽棚舍、水產(chǎn)養(yǎng)殖池與設(shè)備、農(nóng)田防護(hù)林、完善農(nóng)業(yè)支持服務(wù)體系、農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)廠房與設(shè)備、農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地批發(fā)市場(chǎng)等。?

（三）?農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金的使用要堅(jiān)持?專(zhuān)賬核算、專(zhuān)人管理、專(zhuān)款專(zhuān)用?的原則，嚴(yán)禁擠占挪用。各級(jí)財(cái)政部門(mén)必須及時(shí)足額下?lián)茇?cái)政資金。農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金核算必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金會(huì)計(jì)制度。?

（四）?財(cái)政部門(mén)應(yīng)根據(jù)工程進(jìn)度及時(shí)撥借財(cái)政資金，無(wú)正當(dāng)理由，不得任意緩撥或停撥。?財(cái)農(nóng)綜字（1995）32號(hào)《關(guān)于糾正農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的通知》第二項(xiàng)?各地區(qū)、各部門(mén)要按農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金支出內(nèi)容和使用范圍，堅(jiān)持專(zhuān)款專(zhuān)用，任何單位和個(gè)人都不得滯留、擠占、挪用農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金?。

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財(cái)政資金；?

（三）?滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

53.滯留、擠占、挪用支援經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金

表現(xiàn)形式：支援經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金不按規(guī)定用途使用。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條?各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府部門(mén)批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)同意。?財(cái)農(nóng)字［1999］83號(hào)《支援不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金管理辦法》第五條?發(fā)展資金的使用范圍是：改善老、少、邊、窮地區(qū)農(nóng)牧業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；發(fā)展種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)；利用當(dāng)?shù)刭Y源帶動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有利于老、少、邊、窮地區(qū)群眾脫貧致富的項(xiàng)目；修建鄉(xiāng)村道路、橋梁；發(fā)展農(nóng)村文化教育衛(wèi)生事業(yè)；開(kāi)展農(nóng)民實(shí)用技術(shù)培訓(xùn)；防治地方病等。?第六條?發(fā)展資金不得用于下列各項(xiàng)支出：（１）行政事業(yè)單位開(kāi)支和人員經(jīng)費(fèi)；（２）各種獎(jiǎng)金、津貼和福利補(bǔ)助；（３）彌補(bǔ)企業(yè)虧損；（４）修建樓、堂、館、所及住宅；（５）各部門(mén)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的開(kāi)支或經(jīng)費(fèi)；（６）彌補(bǔ)預(yù)算支出缺口；（７）修建大中型基建項(xiàng)目；（８）購(gòu)臵交通工具及通訊設(shè)備；（９）小額信貸；（１０）其他與發(fā)展資金使用宗旨相違背的支出。?處理處罰：（同上）

54.滯留、擠占、挪用扶貧資金

表現(xiàn)形式：?三西?農(nóng)業(yè)建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金、新增財(cái)政扶貧資金、以工代賑資金和扶貧專(zhuān)項(xiàng)貸款不按規(guī)定用途使用。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條?各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府部門(mén)批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)同意。?國(guó)辦發(fā)［1997］24號(hào)《國(guó)家扶貧資金管理辦法》第五條?支援經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金和新增財(cái)政扶貧資金，重點(diǎn)用于改善貧困地區(qū)的農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)條件，發(fā)展多種經(jīng)營(yíng)，修建鄉(xiāng)村道路，普及義務(wù)教育和掃除文盲，開(kāi)展農(nóng)民實(shí)用技術(shù)培訓(xùn)，防治地方病等。‘三西’農(nóng)業(yè)建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金的管理使用，按照財(cái)政部制定的《?三西?農(nóng)業(yè)建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金使用管理辦法》（財(cái)農(nóng)字“１９９５”１０號(hào)）執(zhí)行。以工代賑資金，重點(diǎn)用于修建縣、鄉(xiāng)公路（不含省道、國(guó)道）和為扶貧開(kāi)發(fā)項(xiàng)目配套的道路，建設(shè)基本農(nóng)田（含畜牧草場(chǎng)、果林地），興修農(nóng)田水利，解決人畜飲水問(wèn)題等。扶貧專(zhuān)項(xiàng)貸款，重點(diǎn)支持有助于直接解決農(nóng)村貧困人口溫飽的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和以當(dāng)?shù)剞r(nóng)副產(chǎn)品為原料的加工業(yè)中效益好、有還貸能力的項(xiàng)目。?財(cái)農(nóng)字(2000)18號(hào)《財(cái)政扶貧資金管理辦法》第十一條?中央財(cái)政扶貧資金不得用于下列各項(xiàng)支出：

（一）行政事業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)支和人員經(jīng)費(fèi)；

（二）各種獎(jiǎng)金、津貼和福利補(bǔ)助；

（三）彌補(bǔ)企業(yè)虧損；

（四）修建樓、堂、館、所及住宅

（五）各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體；

（六）彌補(bǔ)預(yù)算支出缺口和償還債務(wù)；

（七）大中型基建項(xiàng)目；

（八）交通工具及通訊設(shè)備（汽車(chē)、手機(jī)、傳呼機(jī)等）；

（九）小額信貸及其他形式的有償使用；

（十）城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城市扶貧；

（十一）其他與財(cái)政扶貧資金使用范圍不相符的支出。?

處理處罰：（同上）

55.衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療收費(fèi)未納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)

表現(xiàn)形式：衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)的掛號(hào)收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、放射收入、手術(shù)收入、化驗(yàn)收入、護(hù)理收入、制劑收入、培訓(xùn)收入、救護(hù)車(chē)收入、廢品變價(jià)收入、利息收入、其他收入等未納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。

定性依據(jù)：違反了省財(cái)政廳、監(jiān)察廳甘財(cái)綜發(fā)［1999］第73號(hào)《關(guān)于衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療收費(fèi)收入納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的通知》第二項(xiàng)：?衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療收費(fèi)收入在未納入財(cái)政預(yù)算管理之前，按照預(yù)算外資金的有關(guān)規(guī)定，實(shí)行財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，收支兩條線管理，使用省財(cái)政廳統(tǒng)一印制的事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)。《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十五條

（一）款?各部門(mén)各單位當(dāng)月的預(yù)算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級(jí)財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)?。

處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（五）款：給予警告，并處違法款項(xiàng)5％至10％的罰款。

56.預(yù)算外資金未按規(guī)定專(zhuān)戶(hù)儲(chǔ)存的 定性依據(jù)：違反了《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十五條

（一）款?各部門(mén)各單位當(dāng)月的預(yù)算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級(jí)財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)?。

處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（五）款：給予警告，并處違法款項(xiàng)5％至10％的罰款。

57.滯留、截留、挪用農(nóng)業(yè)稅災(zāi)情減免款

表現(xiàn)形式：農(nóng)業(yè)稅災(zāi)情減免款未及時(shí)、足額減免到農(nóng)戶(hù)。

定性依據(jù)：違反了《甘肅省農(nóng)民承擔(dān)費(fèi)用和勞務(wù)監(jiān)督管理辦法》第八條?……不得截留給農(nóng)民的各種補(bǔ)款、救濟(jì)款、預(yù)購(gòu)定金，優(yōu)惠物資和返還的減免稅費(fèi)挪作他用或頂替村提留和鄉(xiāng)統(tǒng)籌?。

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財(cái)政資金；?

（三）?滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

58.擠占、挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金 表現(xiàn)形式：擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)使用社會(huì)保險(xiǎn)基金。

定性依據(jù)：違反了財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部財(cái)社字“1999”60號(hào)《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》第六條?基金納入單獨(dú)的社會(huì)保障基金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行收支兩條線管理，專(zhuān)款專(zhuān)用，任何地區(qū)、部門(mén)、單位和個(gè)人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財(cái)政預(yù)算。?第七條?基金根據(jù)國(guó)家要求實(shí)行統(tǒng)一管理，按險(xiǎn)種分別建帳，分帳核算，專(zhuān)款專(zhuān)用，自求平衡，不得相互擠占和調(diào)劑。?第十八條?基金要根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)的統(tǒng)籌范圍，按照國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)支出，任何地區(qū)、部門(mén)、單位和個(gè)人不得以任何借口增加支出項(xiàng)目和提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。?

處理處罰：依《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》第四十六條?下列行為屬于違紀(jì)或違法行為：

（一）截留、擠占、挪用、貪污基金；

（二）擅自增提、減免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；

（三）不按時(shí)、按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付社會(huì)保險(xiǎn)待遇的有關(guān)款項(xiàng)；

（四）未按時(shí)將基金收入存入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)；

（五）未按時(shí)、足額將財(cái)政專(zhuān)戶(hù)基金撥付到支出戶(hù)；

（六）其他違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。?第四十七條?有第四十六條所列行為的，應(yīng)區(qū)別情況限期糾正，并作帳務(wù)處理。

（一）即時(shí)追回基金；

（二）即時(shí)退還多退、補(bǔ)足減免的基金；

（三）即時(shí)足額補(bǔ)發(fā)或追回社會(huì)保險(xiǎn)待遇的有關(guān)款項(xiàng)；

（四）即時(shí)繳存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)；

（五）即時(shí)足額將財(cái)政專(zhuān)戶(hù)基金撥付到支出戶(hù)；

（六）國(guó)家法律、法規(guī)及財(cái)政部規(guī)定的其他處理辦法。?并依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財(cái)政資金?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。59.商業(yè)銀行違規(guī)購(gòu)建固定資產(chǎn)

表現(xiàn)形式：購(gòu)建固定資產(chǎn)無(wú)計(jì)劃、超規(guī)模逃避監(jiān)督的行為。

定性依據(jù)：違反了財(cái)商字[1997]43號(hào)《關(guān)于國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》第七項(xiàng)

（一）?全行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購(gòu)建資金總額原則上不得超過(guò)當(dāng)年提取的折舊額，嚴(yán)禁購(gòu)建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過(guò)掛往來(lái)帳等方式逃避固定資產(chǎn)和在建工程購(gòu)建資金控制。?

（二）?年末考核固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購(gòu)建資金總額的計(jì)算公式為：本年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和－上年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和。?處理處罰：依財(cái)商字[1997]43號(hào)《關(guān)于國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》第七項(xiàng)

（三）?各行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購(gòu)建資金總額超過(guò)財(cái)政部下達(dá)的計(jì)劃指標(biāo)，對(duì)超額部分、購(gòu)建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過(guò)掛往來(lái)帳等方式逃避固定資產(chǎn)和在建工程購(gòu)建資金指標(biāo)控制占用的資金，處以100％的罰款，全額上交財(cái)政；同時(shí)，相應(yīng)扣減下一固定資產(chǎn)和在建工程購(gòu)建資金指標(biāo)?。

60.商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率或業(yè)務(wù)管理費(fèi)用額高于上級(jí)行下達(dá)的財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)，采取掛往來(lái)帳等辦法逃避控制的行為

表現(xiàn)形式：多支少報(bào)、少計(jì)支出造成成本費(fèi)用不實(shí)的。

定性依據(jù)：違反了財(cái)商字[1993]11號(hào)《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》第四條?企業(yè)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。?第五十七條?企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括各項(xiàng)利息支出（含貼息）、賠款支出、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出、各種準(zhǔn)備金以及有關(guān)支出，按規(guī)定計(jì)入成本。?財(cái)商字[1997]43號(hào)《關(guān)于國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》第三項(xiàng)?加強(qiáng)費(fèi)用支出控制，財(cái)政部對(duì)各總行實(shí)行業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率辦法。業(yè)務(wù)管理費(fèi)按《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》第五十八條第十一款的規(guī)定計(jì)算；營(yíng)業(yè)收入包括利息收入、與人行往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)收入、匯兌收益、其它營(yíng)業(yè)收入和投資收益，但不含同業(yè)往來(lái)收入和系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)收入。各總行在財(cái)政部核定的全行業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率內(nèi)分別核定分支機(jī)構(gòu)和總行本級(jí)以及直屬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率或業(yè)務(wù)管理費(fèi)支出計(jì)劃，不得超額分配?。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十六條?公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：

（三）隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本?。處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條?違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（五）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的?。

61.金融保險(xiǎn)企業(yè)違規(guī)預(yù)提業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、防災(zāi)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)表現(xiàn)形式：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、防災(zāi)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)未據(jù)實(shí)列支，違規(guī)預(yù)提的行為。

定性依據(jù)：違反了財(cái)商字[1993]11號(hào)《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》第五十八條

（五）款?手續(xù)費(fèi)支出。指企業(yè)在辦理金融、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出。其中企業(yè)支付給代辦儲(chǔ)蓄、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人的手續(xù)費(fèi)按下列規(guī)定掌握：1.代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)按代辦儲(chǔ)蓄存款年平均額余額的1.2％之內(nèi)控制使用。應(yīng)付代辦手續(xù)費(fèi)一律以代辦單位（或人員）吸收儲(chǔ)蓄存款的上月平均余額為基數(shù)，劃分檔次，分檔計(jì)付，控制比例隨余額的增加相應(yīng)遞減。代辦儲(chǔ)蓄平均余額應(yīng)扣除銀行職工的代辦儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)中從事吸儲(chǔ)、復(fù)核和管理工作應(yīng)分?jǐn)偟膬?chǔ)蓄存款余額。2.代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)按代辦保費(fèi)收入的規(guī)定比例控制使用。其中，國(guó)內(nèi)險(xiǎn)種業(yè)務(wù)為5％（不含農(nóng)業(yè)種植、養(yǎng)殖兩業(yè)險(xiǎn)），人身險(xiǎn)種業(yè)務(wù)為4.5％，涉外險(xiǎn)種業(yè)務(wù)為4％，農(nóng)村種植、養(yǎng)殖業(yè)險(xiǎn)種業(yè)務(wù)為7％?。

（六）款?業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。指企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營(yíng)業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利益收入）的規(guī)定比例內(nèi)掌握使用。其中，銀行2‰，保險(xiǎn)及其他非銀行金融企業(yè)為5‰。?

（七）款?防災(zāi)費(fèi)。指保險(xiǎn)企業(yè)為加強(qiáng)參加保險(xiǎn)企事業(yè)單位及有關(guān)部門(mén)抵御自然災(zāi)害和意外事故的能力，減少人身傷害和財(cái)產(chǎn)損失所支付的專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用。保險(xiǎn)企業(yè)支付防災(zāi)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)按其保費(fèi)收入的1.5％控制使用，人身險(xiǎn)按期保費(fèi)收入的1％控制使用。?

（八）款?業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在下列限額內(nèi)掌握使用：全年?duì)I業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入，下同）在1500萬(wàn)元以?xún)?nèi)的，不超過(guò)5‰；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)1500萬(wàn)元，不足5000萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的3‰；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)5000萬(wàn)元，不足一億元的，不超過(guò)該部分的2‰；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)一億元的，不超過(guò)該部分的1‰。?第五十九條?企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、防災(zāi)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。?

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條?違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（五）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的?。

62.商業(yè)銀行違規(guī)少交準(zhǔn)備金、資本充足率及存貸比率、資產(chǎn)流動(dòng)比率等不符合規(guī)定的或違規(guī)拆借資金、違規(guī)攬儲(chǔ)和放貸的 定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第三十二條?商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)人民銀行的規(guī)定，向中國(guó)人民銀行交存存款準(zhǔn)備金，留足備付金。?第三十九條?商業(yè)銀行貸款，應(yīng)當(dāng)遵守下列資產(chǎn)負(fù)債比例管理的規(guī)定：

（一）資本充足率不得低于百分之八；

（二）貸款余額與存款余額的比例不得超過(guò)百分之七十五；

（三）流動(dòng)性資產(chǎn)余額與流動(dòng)性負(fù)債余額的比例不得低于百分之二十五；

（四）對(duì)同一借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本余額的比例不得超過(guò)百分之十；

（五）國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債比例管理的其他規(guī)定。?第四十六條?同業(yè)拆借，應(yīng)當(dāng)遵守中國(guó)人民銀行的規(guī)定。禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或者用于投資。拆出資金限于交足存款準(zhǔn)備金、留足備付金和歸還中國(guó)人民銀行到期貸款之后的閑臵資金。拆入資金用于彌補(bǔ)票據(jù)結(jié)算、聯(lián)行匯差頭寸的不足和解決臨時(shí)性周轉(zhuǎn)資金的需要。?第四十七條?商業(yè)銀行不得違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當(dāng)手段，吸收存款，發(fā)放貸款。? 處理處罰：違反了《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第三十二條的依《商業(yè)銀行法》第七十七條?商業(yè)銀行有下列情形之一，由中國(guó)人民銀行責(zé)令改正，并處二十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，中國(guó)人民銀行可以建議國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)其經(jīng)營(yíng)許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（三）未按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的比例交存存款準(zhǔn)備金的。?違反了《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第三十九條的依《商業(yè)銀行法》第七十五條?商業(yè)銀行有下列情形之一，由國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并處二十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)其經(jīng)營(yíng)許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（三）未遵守資本充足率、存貸比例、資產(chǎn)流動(dòng)性比例、同一借款人貸款比例和國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債比例管理的其他規(guī)定的。?違反了《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第四十六條的依《商業(yè)銀行法》第七十六條?商業(yè)銀行有下列情形之一，由中國(guó)人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒(méi)收違法所得，違法所得五十萬(wàn)元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒(méi)有違法所得或者違法所得不足五十萬(wàn)元的，處五十萬(wàn)元以上二百萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，中國(guó)人民銀行可以建議國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)其經(jīng)營(yíng)許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（三）違反規(guī)定同業(yè)拆借的。?違反了《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第四十七條的依［1999］國(guó)務(wù)院令第260號(hào)《金融違法行為處罰辦法》第十五條?金融機(jī)構(gòu)辦理存款業(yè)務(wù)，不得有下列行為：

（一）擅自提高利率或者變相提高利率，吸收存款；

（二）明知或者應(yīng)知是單位資金，而允許以個(gè)人名義開(kāi)立帳戶(hù)存儲(chǔ)；

（三）擅自開(kāi)辦新的存款業(yè)務(wù)種類(lèi)；

（四）吸收存款不符合中國(guó)人民銀行規(guī)定的客戶(hù)范圍、期限和最低限額；

（五）違反規(guī)定為客戶(hù)多頭開(kāi)立帳戶(hù)；

（六）違反中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他存款行為。金融機(jī)構(gòu)有前款所列行為之一的，給予警告，沒(méi)收違法所得，并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，沒(méi)有違法所得的，處5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)該金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員給予撤職直至開(kāi)除的紀(jì)律處分，對(duì)其他直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人員給予降級(jí)直至開(kāi)除的紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令該金融機(jī)構(gòu)停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證。?第十六條?金融機(jī)構(gòu)辦理貸款業(yè)務(wù)，不得有下列行為：

（一）向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；

（二）向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件優(yōu)于其他借款人同類(lèi)貸款的條件；

（三）違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當(dāng)手段發(fā)放貸款；

（四）違反中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他貸款行為。金融機(jī)構(gòu)有前款所列行為之一的，給予警告，沒(méi)收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款，沒(méi)有違法所得的，處10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)該金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人員，給予撤職直至開(kāi)除的紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令該金融機(jī)構(gòu)停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成違法向關(guān)系人發(fā)放貸款罪、違法發(fā)放貸款罪或者其他罪的，依法追究刑事責(zé)任。?

63.中小學(xué)、幼兒園用收取的學(xué)雜費(fèi)以及捐資助學(xué)款項(xiàng)違規(guī)列支教職工工資、福利和基建等開(kāi)支

定性依據(jù)：違反了國(guó)家教委國(guó)家計(jì)委財(cái)政部教財(cái)[1996]101號(hào)《義務(wù)教育學(xué)校收費(fèi)管理暫行辦法》第十條?雜費(fèi)、借讀費(fèi)用為專(zhuān)項(xiàng)資金，由學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)，在財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算，統(tǒng)一管理。義務(wù)教育的雜費(fèi)、借讀費(fèi)收入應(yīng)全部用于補(bǔ)充學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)的不足，不得用于教師工資、福利、基建等開(kāi)支，任何部門(mén)、單位和個(gè)人不得擠占、挪用。?國(guó)家教委國(guó)家計(jì)委財(cái)政部教財(cái)[1996]101號(hào)《普通高級(jí)中學(xué)收費(fèi)管理暫行辦法》第十條?學(xué)費(fèi)是學(xué)校經(jīng)費(fèi)的必要來(lái)源之一，納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，統(tǒng)籌用于辦學(xué)支出。任何部門(mén)、單位和個(gè)人不得截留、擠占和挪用。?甘價(jià)費(fèi)［1993］153號(hào)《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行中小學(xué)、幼兒園收費(fèi)規(guī)定和進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督檢查的通知》第七項(xiàng)：?中小學(xué)、幼兒園收取的學(xué)雜費(fèi)，以及接受群眾、單位捐助助學(xué)款項(xiàng)，必須全部納入財(cái)政預(yù)算外資金進(jìn)行管理，實(shí)行財(cái)政專(zhuān)戶(hù)儲(chǔ)存，作為教育事業(yè)費(fèi)的補(bǔ)充，不得用于教職工福利、獎(jiǎng)金等開(kāi)支。

處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（六）款：責(zé)令限期糾正，處違法款項(xiàng)１５％至３０％的罰款。

64.衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)超額發(fā)放浮動(dòng)工資及勞動(dòng)提成的 表現(xiàn)形式：衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍變相發(fā)放浮動(dòng)工資及效益工資等。

定性依據(jù)：違反了財(cái)政部衛(wèi)生部財(cái)社字［1998］148號(hào)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第二十一條?醫(yī)院的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的，由醫(yī)院規(guī)定，報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)備案。醫(yī)院的規(guī)定違反法律和國(guó)家政策的，主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。?甘肅省《<醫(yī)院財(cái)務(wù)制度>補(bǔ)充規(guī)定》第二項(xiàng)?醫(yī)院取消‘業(yè)余服務(wù)、超額勞動(dòng)提成’。因業(yè)務(wù)需要，需要節(jié)假日加班（正常排班除外）又無(wú)法安排補(bǔ)休的，按《勞動(dòng)法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條?國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：(四)違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)?。

65.提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍濫發(fā)錢(qián)物行為

表現(xiàn)形式：超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍亂發(fā)錢(qián)物。

定性依據(jù)：違反了（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條?各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。?

處理處罰：（同上）

66.有關(guān)部門(mén)和學(xué)校存在的擅自出臺(tái)收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、不經(jīng)審批隨意亂收費(fèi)、以各種理由要求學(xué)生家長(zhǎng)捐資助學(xué)、辦理代收費(fèi)或保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)

定性依據(jù)：違反了國(guó)家教委國(guó)家計(jì)委財(cái)政部教財(cái)[1996]101號(hào)《義務(wù)教育學(xué)校收費(fèi)管理暫行辦法》第九條?義務(wù)教育階段除作取雜費(fèi)、借讀費(fèi)之外，未經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家計(jì)委、國(guó)家教委聯(lián)合批準(zhǔn)或省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，不得再向?qū)W生收取任何費(fèi)用。對(duì)超出規(guī)定的收費(fèi)，學(xué)生有權(quán)拒交?。國(guó)家教委國(guó)家計(jì)委財(cái)政部教財(cái)[1996]101號(hào)《普通高級(jí)中學(xué)收費(fèi)管理暫行辦法》第十二條?普通高中除收取學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)以外，未經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家計(jì)委、國(guó)家教委聯(lián)合批準(zhǔn)或省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，不得再向?qū)W生收取任何費(fèi)用?。省教委、省財(cái)政廳、省教委甘價(jià)費(fèi)［1993］153號(hào)《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行中小學(xué)、幼兒園收費(fèi)規(guī)定和進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督檢查的通知》第二項(xiàng)：?學(xué)校按規(guī)定接收入學(xué)或轉(zhuǎn)學(xué)的學(xué)生，除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取學(xué)、雜費(fèi)外，不得額外收取其他費(fèi)用。第三項(xiàng)社會(huì)捐助助學(xué)和群眾集資辦學(xué)要貫徹自愿、量力和群眾受益的原則。第五項(xiàng)中小學(xué)、幼兒園要嚴(yán)格控制代收費(fèi)項(xiàng)目，除確需統(tǒng)一由學(xué)校代收的書(shū)費(fèi)、體檢費(fèi)等款項(xiàng)外，其他一律不準(zhǔn)代收。學(xué)校向?qū)W生收取書(shū)籍資料費(fèi)用，其書(shū)籍必須是國(guó)家教育部門(mén)列入用書(shū)目錄的書(shū)籍。除此之外，不得強(qiáng)球?qū)W生購(gòu)買(mǎi)其他復(fù)習(xí)資料或強(qiáng)行搭配無(wú)關(guān)資料。學(xué)校和學(xué)生有權(quán)拒購(gòu)規(guī)定外圖書(shū)、資料?。

處理處罰：依《甘肅省價(jià)格管理?xiàng)l例》第三十七條?行政性、事業(yè)性收費(fèi)單位違反本條例第十九條、第二十條規(guī)定，自立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大收費(fèi)范圍收費(fèi)的，沒(méi)收違法所得，并可處違法所得１倍以上３倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處違法所得３倍以上５倍以下罰款，并可暫扣或吊銷(xiāo)收費(fèi)許可證?。國(guó)發(fā)“1996”29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第八條第五款?對(duì)違反國(guó)家規(guī)定擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費(fèi)、基金項(xiàng)目或擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)的，違法金額一律沒(méi)收上繳財(cái)政。同時(shí)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷(xiāo)其職務(wù)。?《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（一）款?違反本條例第七條第一款規(guī)定的，責(zé)令取消擅自增加的收費(fèi)項(xiàng)目，糾正擅自擴(kuò)大的范圍和提高的標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)收違法所得，并處違法所得１倍至３倍的罰款?。

67.違規(guī)列支農(nóng)稅征收經(jīng)費(fèi)

表現(xiàn)形式：違規(guī)提取農(nóng)稅征收手續(xù)費(fèi)，超標(biāo)準(zhǔn)超范圍虛列農(nóng)稅經(jīng)費(fèi)。

定性依據(jù)：違反了鎮(zhèn)財(cái)發(fā)［2001］50號(hào)《鎮(zhèn)原縣農(nóng)稅征收經(jīng)費(fèi)提留開(kāi)支管理規(guī)定》第四項(xiàng)?農(nóng)稅征收經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍。對(duì)縣上統(tǒng)籌的30％，主要用于補(bǔ)助全縣性統(tǒng)一開(kāi)支，其具體用途是：1.業(yè)務(wù)費(fèi)；2.宣傳費(fèi)；3.按規(guī)定范圍、標(biāo)準(zhǔn)支出的農(nóng)稅人員著裝非；4.對(duì)有功人員及先進(jìn)單位的獎(jiǎng)勵(lì)支出；5.按有關(guān)規(guī)定上解上級(jí)支出等。對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所安排使用的70％，主要用于解決農(nóng)稅助征人員報(bào)酬，購(gòu)臵交通工具補(bǔ)助，辦公用品購(gòu)臵，農(nóng)稅人員按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支出的地裝費(fèi)，也可用于對(duì)農(nóng)稅征收有功的農(nóng)稅人員、鄉(xiāng)村干部獎(jiǎng)勵(lì)等。但用于獎(jiǎng)勵(lì)方面的開(kāi)支不得超過(guò)當(dāng)年返還部分40％?。

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條?國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：(四)違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)?。

68.違規(guī)列支著裝費(fèi)

表現(xiàn)形式：不按國(guó)家規(guī)定范圍、標(biāo)準(zhǔn)列支著裝費(fèi)。

定性依據(jù)：違反了國(guó)辦發(fā)(1986)29號(hào)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于整頓統(tǒng)一著裝的通知》第二項(xiàng)?

（一）服裝面料和供應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。除對(duì)外開(kāi)放口岸檢查檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)涉外工作人員和北京、天津、上海、廣州、武漢市公安局的交通警、外事警可繼續(xù)著毛滌混紡面料制服外，其他所有著裝人員一律穿化纖面料制服。供應(yīng)品種僅限外裝，不供內(nèi)裝。公安干警的絨衣、絨褲、蚊帳、掛包等，相應(yīng)取消。

（二）自費(fèi)比例。除著警服人員外，其他著裝人員自己負(fù)擔(dān)的工料費(fèi)，由現(xiàn)在的１０％至２０％提高到３０％，從本通知下發(fā)后再換裝時(shí)執(zhí)行。?［1998］財(cái)政部令第9號(hào)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十九條?行政單位的支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，保證人員經(jīng)費(fèi)和單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)必需的開(kāi)支，并對(duì)節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項(xiàng)目實(shí)行重點(diǎn)管理和控制。行政單位用于職工待遇方面的支出，不得超出國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)?。處理處罰：（同上）

69.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交未交稅金

定性依據(jù)：按照38—41區(qū)別情況具體定性。

處理處罰：繳納銷(xiāo)售額5％的營(yíng)業(yè)稅；萬(wàn)分之五的印花稅；3％的契稅；按營(yíng)業(yè)稅額的5％（鄉(xiāng)所在地為1％）和3％分別征收城建稅和教育費(fèi)附加。并按照38—41區(qū)別情況具體處理。

70.虛列虛增預(yù)算收入

表現(xiàn)形式:財(cái)政部門(mén)將預(yù)算外資金以行政收費(fèi)或以稅收的名義調(diào)入一般預(yù)算收入,將財(cái)政資金撥付有關(guān)部門(mén),然后以稅收或罰沒(méi)收入等名義列入一般預(yù)算收入。

定性依據(jù)：違反了（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條?政府財(cái)政部門(mén)、各部門(mén)、各單位在每一預(yù)算終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來(lái)款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作。不得把本的收入和支出轉(zhuǎn)為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。?財(cái)預(yù)字［1997］287號(hào)《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》第十八條?總預(yù)算會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)?。

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條?財(cái)政預(yù)決算的編制部門(mén)和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：(一)虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出?。

71．企業(yè)單位隱瞞收入，在往來(lái)中列收列支

表現(xiàn)形式：應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)在往來(lái)中列收列支，形成隱瞞收入。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十六條?公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：

（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入?。

處理處罰：依《審計(jì)法實(shí)施條例》第52條

（四）款?責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。?《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十三條?企業(yè)和個(gè)人有下列不繳或者少繳財(cái)政收入行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，給予警告，沒(méi)收違法所得，并處不繳或者少繳財(cái)政收入10%以上30%以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款：(一)隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；(二)截留代收的財(cái)政收入；(三)其他不繳或者少繳財(cái)政收入的行為?。并依《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

72.違規(guī)借貸

定性依據(jù)：《貸款通則》第七十三條?行政部門(mén)、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟(jì)組織、供銷(xiāo)合作社、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì)擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國(guó)人民銀行對(duì)出借方按違規(guī)收入處以l倍以上5倍以下罰款……。?單位之間互相借用現(xiàn)金：銀發(fā)“1988”288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條?有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：…〃(五)單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用金額的百分之十至三十處罰。?

處理處罰：《貸款通則》第73條?行政部門(mén)、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟(jì)組織、供銷(xiāo)合作社、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì)擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國(guó)人民銀行對(duì)出借方按違規(guī)收入處以l倍以上5倍以下罰款……。?單位之間互相借用現(xiàn)金：銀發(fā)“1988”288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條?有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：……(五)單位之間互相借用現(xiàn)金的,按借用金額的百分之十至三十處罰。?

73.非法吸收公眾存款

定性依據(jù)：《商業(yè)銀行法》第11條?未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得從事吸收公眾存款等商業(yè)銀行業(yè)務(wù)。?

處理處罰：《商業(yè)銀行法》第79條?未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，擅自設(shè)立商業(yè)銀行，或者非法吸收公眾存款、變相吸收公眾存款的，依法追究刑事責(zé)任；并由中國(guó)人民銀行予以取締。?《審計(jì)法實(shí)施條例》第53條?對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報(bào)批評(píng)，依照本條例第52條規(guī)定對(duì)違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒(méi)有違法所得的，處以5萬(wàn)元以下罰款。對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門(mén)、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議。?《刑法》第176條?非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處兩萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接人員，依照前款的規(guī)定處罰。?《最高人民檢察院公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第24條?非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：

1、個(gè)人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，數(shù)額在20萬(wàn)元以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，數(shù)額在100萬(wàn)元以上的；

2、個(gè)人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款30戶(hù)以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款150戶(hù)以上的；

3、個(gè)人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在50萬(wàn)元以上的。?

74.不征或少征應(yīng)征稅款

表現(xiàn)形式：稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定征收稅款,多征、少征、提前征收延緩征收或攤派稅款的。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十八條?稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款?之規(guī)定。

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八十三條?違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級(jí)機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。?《刑法》第四百零四條?稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員徇私舞弊，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役；造成特別重大損失的，處五年以下有期徒刑。?《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(試行)》第二條第十二項(xiàng)?徇私舞弊不征、少征稅款罪是指稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊，不征、少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的行為。涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：

1、為徇私情、私利，違反規(guī)定，對(duì)應(yīng)當(dāng)征收的稅款擅自決定停征、減征或者免征，或者偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，不征、少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收損失累計(jì)達(dá)10萬(wàn)元以上的；

2、徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款不滿(mǎn)10萬(wàn)元，但具有索取或者收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的。?

75.擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)資金(事業(yè)費(fèi))

表現(xiàn)形式：各預(yù)算單位違反有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)資金（事業(yè)費(fèi)）的用途使用專(zhuān)項(xiàng)資金的。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條?各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府部門(mén)批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)同意。?各專(zhuān)項(xiàng)資金管理的具體規(guī)定(略)。

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財(cái)政資金?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

76.概算（預(yù)算）外投資（計(jì)劃外工程）定性依據(jù)：《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》第6條建設(shè)項(xiàng)目不突破概算總投資的單項(xiàng)工程間投資調(diào)劑，應(yīng)督促建設(shè)單位向原審批部門(mén)申報(bào)批準(zhǔn)。批準(zhǔn)設(shè)計(jì)外的在建工程，應(yīng)要求其暫停、緩建，并報(bào)原審批部門(mén)審批；原審批部門(mén)不予批準(zhǔn)的計(jì)劃外工程，由建設(shè)單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊，并處以投資額5%以下罰款，由建設(shè)單位以自有資金支付。建設(shè)單位擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝修及設(shè)備購(gòu)臵標(biāo)準(zhǔn)的投資，視同計(jì)劃外工程投資處理。

處理處罰：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條單位和個(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（一）截留、挪用國(guó)家建設(shè)資金；

（二）以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國(guó)家建設(shè)資金；

（三）違反規(guī)定超概算投資；

（四）虛列投資完成額；

（五）其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。

78.違規(guī)使用現(xiàn)金

表現(xiàn)形式：使用現(xiàn)金不按規(guī)定使用范圍和限額的。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)“1988”288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條?開(kāi)戶(hù)單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，必須通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算?和第八條?開(kāi)戶(hù)單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過(guò)一千元，超過(guò)限額部分，根據(jù)報(bào)款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查后予以支付?之規(guī)定。

處理處罰：依[1988]國(guó)務(wù)院令第１２號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例》第二十條開(kāi)戶(hù)單位有下列情形之一的，開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)當(dāng)依照中國(guó)人民銀行的規(guī)定，責(zé)令其停止違法活動(dòng)，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款：?超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的?和“1988”288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條：?超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超出額的百分之十至三十處罰?。

第五篇：審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題定性與處理處罰依據(jù)

審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題定性與處理處罰依據(jù)

目 錄

一、綜合部分................................................................6 1．偷逃稅款................................................................6 2．少交稅款................................................................6 3．欠交稅款................................................................6 4．騙取國(guó)家出口退稅........................................................6 5．應(yīng)扣(收)未扣(收)稅款....................................................7 6.私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿（帳外設(shè)帳）................................................7 7．隱匿(故意銷(xiāo)毀)會(huì)計(jì)資料..................................................7 8．造假賬、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告............................................7 9．私設(shè)小金庫(kù)..............................................................8 10．公款私存...............................................................8 11．違規(guī)借貸...............................................................8 12.違規(guī)出租出借銀行帳戶(hù)...................................................9 13．違規(guī)多頭開(kāi)立銀行帳戶(hù)...................................................9 14．坐支現(xiàn)金...............................................................9 15．白條頂庫(kù)..............................................................10 16．經(jīng)營(yíng)者違規(guī)收費(fèi)........................................................10 17．私分國(guó)有資產(chǎn)..........................................................10 18．挪用公款..............................................................10

二、財(cái)政部分...............................................................11 19．違規(guī)制定減、免、緩稅收政策............................................11 20.違規(guī)自行制定稅收先征后返政策..........................................11 21．未及時(shí)批復(fù)預(yù)算........................................................11 22．預(yù)算收入未納入預(yù)算管理................................................12 23．截留、挪用預(yù)算收入....................................................12 24．改變用途使用專(zhuān)項(xiàng)資金..................................................12 25．虛列財(cái)政支出..........................................................13 26．違規(guī)核銷(xiāo)財(cái)政周轉(zhuǎn)金....................................................13 27.擅自改變預(yù)算收入項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限................................13 28．擅自減征、緩征、免征預(yù)算收入..........................................14 29．擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入..........................................14 30．隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入................................................14 31．應(yīng)納入預(yù)算管理的非稅收入，未納入預(yù)算管理..............................15 32．不按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目入庫(kù)預(yù)算收入............................15 33．將預(yù)算收入存入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)或國(guó)庫(kù)外設(shè)立的銀行賬戶(hù)..........................15 34．違規(guī)辦理預(yù)算收入退庫(kù)..................................................16 35．辦理無(wú)預(yù)算或超預(yù)算撥款................................................16 36．未按用款計(jì)劃核撥財(cái)政資金..............................................16 37．將在預(yù)算外支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出....................................17 38．滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金................................................17 39．擅自設(shè)立行政性收費(fèi)、基金等預(yù)算外資金項(xiàng)目..............................17 40．擅自改變預(yù)算外資金項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限........................18 41．擅自改變預(yù)算外資金的用途，或?qū)㈩A(yù)算外資金挪作他用......................18 42．未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理規(guī)定..........................................18 43．越權(quán)批準(zhǔn)減免稅........................................................19 44．擅自改變稅收征管范圍..................................................19 45．不征或少征應(yīng)征稅款....................................................19 46．混淆入庫(kù)級(jí)次..........................................................20 47．違規(guī)提前征收、延緩征收或者攤派稅款....................................20 48．改變稅種入庫(kù)..........................................................20 49．越權(quán)違規(guī)辦理緩繳稅款手續(xù)..............................................21 50．稅務(wù)部門(mén)違規(guī)退庫(kù)......................................................21 51．多提委托代征及代扣代收手續(xù)費(fèi)..........................................21 52．違規(guī)辦理退稅..........................................................22 53．調(diào)整預(yù)算調(diào)整較多、較頻................................................22

三、金融部分...............................................................22 54．帳外經(jīng)營(yíng)..............................................................22 55．高息攬儲(chǔ)..............................................................23 56．違規(guī)從事證券、期貨交易或?yàn)榻灰滋峁┵Y金及擔(dān)保..........................23 57．商業(yè)銀行違規(guī)從事股票業(yè)務(wù)或信托投資業(yè)務(wù)................................23 58．商業(yè)銀行違規(guī)向境內(nèi)非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資............................23 59．違規(guī)收取額外費(fèi)用......................................................23

四、固定資產(chǎn)投資部分.......................................................24 60．概算(預(yù)算)外投資(計(jì)劃外工程)..........................................24 61．轉(zhuǎn)移、侵占和挪用建設(shè)資金及其利息收入..................................24 62．多(少)計(jì)工程款(虛報(bào)冒領(lǐng)工程款)........................................24 63．項(xiàng)目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)......................................................25 64.違規(guī)肢解發(fā)包工程......................................................25 65．越權(quán)審批建設(shè)項(xiàng)目......................................................25 66．概算編制不準(zhǔn)確........................................................26 67．超概算未經(jīng)審批........................................................26 68．未按規(guī)定取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證........................................26 69．未按規(guī)定取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證........................................26 70．未按規(guī)定取得施工許可證................................................27 71．施工圖設(shè)計(jì)文件未經(jīng)審查或者審查不合格擅自施工..........................27 72．建設(shè)項(xiàng)目邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工........................................27 73．未經(jīng)驗(yàn)收擅自使用......................................................27 74．邀請(qǐng)招標(biāo)的投標(biāo)人不符合法定要求........................................28 75．投標(biāo)人數(shù)量不符合法定要求而不重新招標(biāo)..................................28 76．不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立合同..............................28 77．中標(biāo)人轉(zhuǎn)包或違法分包項(xiàng)目..............................................29 78．監(jiān)理單位違規(guī)轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)..............................................29 79．監(jiān)理單位未按規(guī)定履行義務(wù)..............................................29 80．挪用拆遷補(bǔ)償安置資金..................................................29 81．財(cái)政建設(shè)資金未到位....................................................30 82．投資項(xiàng)目資本金占總投資的比例不符合規(guī)定................................30 83．未按規(guī)定單獨(dú)建賬核算..................................................30 84．未按規(guī)定處理建設(shè)期間利息收入..........................................31 85．建設(shè)單位管理費(fèi)超支....................................................31 86．未按規(guī)定編制竣工財(cái)務(wù)決算..............................................32 87．工程支出超預(yù)算........................................................32 88．未按規(guī)定保留質(zhì)量保證金................................................32 89．工程結(jié)余資金未及時(shí)上繳財(cái)政............................................32

五、企業(yè)部分...............................................................32 90． 少(多)計(jì)收入(或者隱瞞、虛列收入)......................................32 91． 少(多)轉(zhuǎn)成本..........................................................33 92． 少計(jì)提(多計(jì)提)費(fèi)用....................................................33 93． 少(多)計(jì)提貸款利息....................................................33 94． 違規(guī)核算長(zhǎng)期股權(quán)投資..................................................33 95． 未按規(guī)定編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表..............................................34 96． 少(多)計(jì)利潤(rùn)(或者虛增、虛減利潤(rùn))......................................34 97． 虛報(bào)注冊(cè)資本..........................................................34 98． 虛假出資..............................................................34 99． 抽逃出資..............................................................34 100．未正確核算已完工、已交付使用的固定資產(chǎn)...............................35 101．違反規(guī)定用途使用貸款.................................................35 102．企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸.....................................35 103．違規(guī)核銷(xiāo)資產(chǎn)損失.....................................................36 104．將財(cái)產(chǎn)低價(jià)出售或無(wú)償處置給其他單位或個(gè)人.............................36 105．不按規(guī)定辦理取得資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)造成損失...............................36 106．應(yīng)當(dāng)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定而未進(jìn)行，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益受損.......................36 107．將國(guó)有資產(chǎn)界定為其他所有制資產(chǎn).......................................37 108．違反清產(chǎn)核資程序或清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合要求.........................37 109．未按要求辦理國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估核準(zhǔn)、備案手續(xù)...............................37 110．未按規(guī)定在產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)中進(jìn)行國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓交易.........................38 111．將國(guó)有資產(chǎn)低價(jià)折股、低價(jià)出售或者無(wú)償分給個(gè)人.........................38 112.在企業(yè)改制過(guò)程中弄虛作假，騙取企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.....................38

六、行政事業(yè)部分...........................................................39 113．坐收坐支預(yù)算外收入...................................................39 114．隱瞞轉(zhuǎn)移預(yù)算外收入...................................................39 115．應(yīng)繳未繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù).....................................................39 116．截留應(yīng)撥下級(jí)預(yù)算(外)款...............................................39 117．將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。...........................40 118.預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)預(yù)算外.......................................................40 119.亂攤派...............................................................40 120.應(yīng)列未列支出.........................................................40 121.隱瞞收入，在暫存款中列收列支.........................................41 122.國(guó)有資產(chǎn)處置未經(jīng)批準(zhǔn).................................................41 123.違規(guī)擔(dān)保.............................................................42 124.固定資產(chǎn)帳實(shí)不符.....................................................42 125.違規(guī)使用發(fā)票.........................................................43 126.應(yīng)繳未繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)...............................................43 127.庫(kù)存現(xiàn)金額過(guò)大.......................................................43 128.行政單位專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余未單獨(dú)核算.......................................43 129.未經(jīng)批準(zhǔn)將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)...................................43 130.非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)未收取國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi).........................44 131.應(yīng)當(dāng)集中采購(gòu)項(xiàng)目而自行采購(gòu)...........................................44 132.無(wú)預(yù)算采購(gòu)...........................................................44 133.規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu).....................................................45 134.委托不具備政府采購(gòu)業(yè)務(wù)代理資格的機(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)事務(wù).....................45 135.擅自提高政府采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn).................................................45 136．?dāng)D占挪用專(zhuān)項(xiàng)資金(事業(yè)費(fèi)).............................................45 137．虛列支出.............................................................46 138．擅自設(shè)立項(xiàng)目收費(fèi).....................................................46 139．無(wú)證收費(fèi).............................................................46 140．超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)...................................................46 141．使用不合規(guī)票據(jù)收費(fèi)...................................................46 142．未及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)...................................................47 143．固定資產(chǎn)未入賬.......................................................47 144．對(duì)已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)政收入項(xiàng)目，仍然依照原定項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)征收或者變換名稱(chēng)征收......................................................................47 145．隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入...............................................48 146．行政事業(yè)收費(fèi)、罰沒(méi)收入未實(shí)行收支兩條線管理...........................48 147．無(wú)預(yù)算支出...........................................................49 148．截留、挪用財(cái)政資金...................................................49 149．違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)...................................50 150．在本單位工會(huì)或其他單位列支...........................................50 151．違反規(guī)定辦理個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn).............................................50 152．未按規(guī)定辦理國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記.........................................52 153．固定資產(chǎn)不及時(shí)入賬，已完工項(xiàng)目不及時(shí)辦理竣工決算.....................52 154．國(guó)有資產(chǎn)重大流失.....................................................53 155．未按規(guī)定撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù).............................................53 156．套取現(xiàn)金.............................................................54 157．未按照規(guī)定取得發(fā)票...................................................54 158．項(xiàng)目資金結(jié)余處理不規(guī)范...............................................55 159．擅自調(diào)整預(yù)算.........................................................55 160．單位收入轉(zhuǎn)移到職工技協(xié)...............................................55 161．財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金二次分配管理不合規(guī).......................................55

七、農(nóng)業(yè)部分...............................................................55 162．虛報(bào)冒領(lǐng).............................................................55 163．違規(guī)支出水利事業(yè)費(fèi)...................................................55 164．截留(擠占、挪用)水利建設(shè)基金.........................................55 165．挪用環(huán)境保護(hù)補(bǔ)助資金.................................................56 166．揮霍(浪費(fèi)、截留、克扣、擠占)財(cái)政扶貧資金.............................56 167．多頭申報(bào)(申請(qǐng))財(cái)政扶貧資金...........................................56 168．違規(guī)不繳或者少繳礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi).......................................56 169.違規(guī)批準(zhǔn)征用、占用土地...............................................57 170．違規(guī)買(mǎi)賣(mài)或以其他形式非法轉(zhuǎn)讓土地.....................................57 171.未經(jīng)批準(zhǔn)非法占用土地.................................................58 172.擅自轉(zhuǎn)讓、出租、抵押劃撥土地使用權(quán)...................................58 173.擅自將農(nóng)民集體所有的土地出讓、轉(zhuǎn)讓或出租用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)...............59 174．未按規(guī)定對(duì)經(jīng)營(yíng)性用地等以招標(biāo)拍賣(mài)掛牌方式出讓使用權(quán)...................59 175.土地使用者未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改變土地用途...................................59 176.未按合同約定期限和條件開(kāi)發(fā)利用土地...................................60 177.土地使用者未按時(shí)足額繳納土地出讓收入.................................61 178.土地使用者未按規(guī)定繳納應(yīng)補(bǔ)繳的出讓金.................................61 179.未按規(guī)定將土地出讓收入及時(shí)足額繳入國(guó)庫(kù)...............................62 180．違規(guī)向拖欠土地出讓金的用地單位發(fā)放國(guó)有土地使用證.....................62 181.排污者未按規(guī)定繳納排污費(fèi).............................................63 182.環(huán)保部門(mén)未按規(guī)定征收排污費(fèi)...........................................64 183.未按規(guī)定審批減繳、免繳、緩繳排污費(fèi)...................................65 184.未按規(guī)定及時(shí)撥付環(huán)保資金.............................................65 185.侵占、截留、擠占、挪用環(huán)保專(zhuān)項(xiàng)資金...................................65 186.未按規(guī)定籌集水利建設(shè)基金.............................................66

八、外資部分...............................................................67 187．虛報(bào)冒領(lǐng)國(guó)際金融組織貸款.............................................67 188．?dāng)D占挪用資金.........................................................67 189．挪用滯留項(xiàng)目資金.....................................................67 190．配套資金不落實(shí)或不到位...............................................67 191．虛列投資支出.........................................................67 192．?dāng)D列項(xiàng)目投資.........................................................68 193．違規(guī)出借項(xiàng)目資金.....................................................68 194．物資設(shè)備采購(gòu)不當(dāng).....................................................68 195．計(jì)劃外投資...........................................................68 196．?dāng)D占、挪用還貸準(zhǔn)備金.................................................69

九、社會(huì)保障部分...........................................................69 197．侵占、借出或挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金.........................................69 198．轉(zhuǎn)移挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金利息收入、滯納金.................................69 199．借出或挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體...................................70 200．?dāng)D占社會(huì)保險(xiǎn)基金購(gòu)置辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)...............................70 201．?dāng)D占社會(huì)保險(xiǎn)基金購(gòu)置職工宿舍.........................................70 202．征收機(jī)構(gòu)應(yīng)征未征社會(huì)保險(xiǎn)基金.........................................71 203．社會(huì)保險(xiǎn)基金未及時(shí)繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù).......................................71 204．擅自增提、減免社會(huì)保險(xiǎn)基金...........................................71 205．超范圍使用社會(huì)保險(xiǎn)基金...............................................71 206．違規(guī)從社會(huì)保險(xiǎn)基金中提取管理費(fèi).......................................71 207．項(xiàng)目單位擠占挪用社會(huì)福利基金.........................................72 208.繳費(fèi)單位未按規(guī)定申報(bào)應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)...............................72 209.未按規(guī)定及時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi).......................................72 210.截留、擠占、挪用、貪污社會(huì)保險(xiǎn)基金...................................73 211.未按規(guī)定對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金進(jìn)行保值增值...................................74 212.社保機(jī)構(gòu)違規(guī)用社保基金進(jìn)行擔(dān)保、抵押或拆借...........................75 213.未按要求使用統(tǒng)一的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)票據(jù).....................................75 214.未按規(guī)定使用就業(yè)再就業(yè)資金...........................................75 215.未按規(guī)定使用彩票公益金和發(fā)行經(jīng)費(fèi).....................................76 216.用人單位未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金.................................77 217.截留、挪用、貪污、私分殘疾人就業(yè)保障金...............................77

一、綜合部分

1．偷逃稅款

表現(xiàn)形式：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的申報(bào)納稅，不繳或者少繳稅款的。

定性依據(jù)：《稅收征管法》第六十三條：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)、不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第六十三條：對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2．少交稅款

表現(xiàn)形式：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤未繳或少繳稅款。定性、處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第五十二條：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。

３．欠交稅款

表現(xiàn)形式：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款。定性依據(jù)：《稅收征管法》第三十一條：納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第三十二條：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

《刑法》第二百零三條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿(mǎn)十萬(wàn)元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。

《最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第五十一條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，應(yīng)予追訴。

4．騙取國(guó)家出口退稅

表現(xiàn)形式：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款。定性依據(jù)：《稅收征管法》第六十六條：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

《最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第五十二條：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，應(yīng)予追訴。處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第六十六條：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

《刑法》第二百零四條：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

《最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》五十二條：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，應(yīng)予追訴。

5．應(yīng)扣(收)未扣(收)稅款

表現(xiàn)形式：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收不收稅款。定性、處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第六十九條:扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未知、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

6.私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿（帳外設(shè)帳）

表現(xiàn)形式：在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿外另設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算單位有關(guān)帳務(wù)。定性依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第十六條：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算。

處理處罰依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第四十二條：違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處以二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位給予行政處分：

??

(二)私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的。

7．隱匿(故意銷(xiāo)毀)會(huì)計(jì)資料

表現(xiàn)形式：隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。定性依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第二十三條：各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。

處理處罰依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第四十四條：隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職甚至開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

《最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第七條：隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：

1、隱匿、銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)資料涉及金額在50萬(wàn)元以上的；

2、為逃避依法查處而隱匿、銷(xiāo)毀或者拒不交出會(huì)計(jì)資料的。

8．造假賬、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

表現(xiàn)形式：以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制或提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。定性依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第九條：各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳薄，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

處理處罰依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第四十三條：偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直到開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的 會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

《刑法》第一百六十一條：公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益的，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。

《最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第五條：公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：

1、造成股東或者其他人直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在50萬(wàn)元以上的；

2、致使股票被取消上市資格或者被迫停牌的。

9．私設(shè)小金庫(kù)

表現(xiàn)形式：在本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)賬外或未納入預(yù)算管理私存私放資金。定性依據(jù)：（1）《市委辦公廳 市政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)經(jīng)行為嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律的通知》（市委辦[2004]149號(hào)）：在財(cái)務(wù)收支活動(dòng)中，必須嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)禁截留、挪用、侵占、浪費(fèi)國(guó)家資金，堅(jiān)決取締“小金庫(kù)”。（2）《杭州市財(cái)政局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)市級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的意見(jiàn)》（杭財(cái)行[2006]373號(hào)）“

三、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律5.嚴(yán)禁私設(shè)‘小金庫(kù)’。單位所有資金的收支活動(dòng)必須納入單位財(cái)務(wù)，并按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。嚴(yán)禁將財(cái)政性資金或者其他公款以個(gè)人名義私存私放、設(shè)立帳外帳、‘小金庫(kù)’”。

處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追加私存私放的資金，沒(méi)收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。

10．公款私存

表現(xiàn)形式：將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。

定性依據(jù)：（1）《人民幣單位存款管理辦法》（銀發(fā)[1997]485號(hào)）第八條：任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。

國(guó)務(wù)院《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》第三條：任何單位和個(gè)人都不得以個(gè)人名義將公款轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。（2）《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十六條：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。

（3）《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條：??不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款（即小金庫(kù)）??

（4）《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第四十八條第二款：任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶(hù)存儲(chǔ)。

處理處罰依據(jù)：（1）《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條十三款：將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰。

《中國(guó)人民銀行關(guān)于執(zhí)行＜儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例＞的若干規(guī)定》銀發(fā)字（1993）7號(hào)第三十三條：對(duì)吸收公款的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)，由當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行責(zé)令限期清理。未按期清理的按吸收存款額每天處以萬(wàn)分之五的罰息；儲(chǔ)蓄代辦點(diǎn)吸收的公款，除按吸收存款額每天處以萬(wàn)分之五的罰息外，還要追回向銀行收取的利息或代辦費(fèi)。

（2）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人違反管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒(méi)收違法所得。對(duì)單位處于3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處于2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。

11．違規(guī)借貸 表現(xiàn)形式：行政部門(mén)、事業(yè)單位等違規(guī)對(duì)外有償借款。定性依據(jù)：《貸款通則》第六十一條：各級(jí)行政部門(mén)和企事業(yè)單位、供銷(xiāo)合作社等合作經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì)，不得經(jīng)營(yíng)存貸款等金融業(yè)務(wù)。企業(yè)之間不得違反國(guó)家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)。

處理處罰依據(jù)：《貸款通則》第七十三條：行政部門(mén)、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟(jì)組織、供銷(xiāo)合作社、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì)擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國(guó)人民銀行對(duì)出借方按違規(guī)收入處以l倍以上5倍以下罰款，并由中國(guó)人民銀行予以取締。

單位之間互相借用現(xiàn)金：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條：有下列情況之一 的，給予警告或處以罰款：??(五)單位之間互相借用現(xiàn)金的,按借用金額的百分之十至三十處罰。

12.違規(guī)出租出借銀行帳戶(hù)

表現(xiàn)形式：存款人對(duì)外出租或者將銀行帳戶(hù)轉(zhuǎn)讓他人使用。

定性依據(jù)：《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》第四十五條：存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶(hù)。處理處罰依據(jù)： 《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》第六十五條：存款人使用銀行結(jié)算賬戶(hù)，不得有下列行為：

（四）出租、出借銀行結(jié)算賬戶(hù)。

非經(jīng)營(yíng)性的存款人有上述所列一至五項(xiàng)行為的，給予警告并處以1000元罰款；經(jīng)營(yíng)性的存款人有上述所列一至五項(xiàng)行為的，給予警告并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款。

《違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定》第六條：?jiǎn)挝怀鲎狻⑥D(zhuǎn)讓帳戶(hù)，除責(zé)令其糾正外，按帳戶(hù)出租、轉(zhuǎn)讓發(fā)生的金額處以百分之五但不低于一千元罰款，并沒(méi)收出租帳戶(hù)的非法所得。

13．違規(guī)多頭開(kāi)立銀行帳戶(hù)

表現(xiàn)形式：多頭開(kāi)戶(hù)。定性依據(jù)：（1）《商業(yè)銀行法》第四十八條：企業(yè)事業(yè)單位可以自主選擇一家商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所開(kāi)立一個(gè)辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的基本帳戶(hù)。不得開(kāi)立兩個(gè)以上基本帳戶(hù)。

（2）《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》第四條：?jiǎn)挝汇y行結(jié)算賬戶(hù)的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。

（3）《行政單位會(huì)計(jì)制度》第二十二條：行政單位必須嚴(yán)格銀行存款的開(kāi)戶(hù)管理，禁止多頭開(kāi)戶(hù)。預(yù)算經(jīng)費(fèi)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一在同級(jí)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)指定的國(guó)家銀行開(kāi)戶(hù)，不得自行轉(zhuǎn)移資金。

處理處罰依據(jù)：（1）《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》第六十四條：存款人開(kāi)立、撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)，不得有下列行為：

（一）違反本辦法規(guī)定開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)。

非經(jīng)營(yíng)性的存款人，有上述所列行為之一的，給予警告并處以1000元的罰款；經(jīng)營(yíng)性的存款人有上述所列行為之一的，給予警告并處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

（2）《違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定》第五條：?jiǎn)挝贿`反《銀行帳戶(hù)管理辦法》開(kāi)立基本存款帳戶(hù)的，責(zé)令其限期撤銷(xiāo)帳戶(hù)，并處以5千元至l萬(wàn)元罰款。

《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》(國(guó)務(wù)院令281號(hào))第十五條：違反規(guī)定，擅自開(kāi)設(shè)銀行帳戶(hù)的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)處分，情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職或者開(kāi)除處分。

14．坐支現(xiàn)金

表現(xiàn)形式：從單位收入的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金。

定性依據(jù)：國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條：開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：(二)開(kāi)戶(hù)單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中 直接支付(即坐支)。

處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條：有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(四)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開(kāi)戶(hù)銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額的百分之十至三十處罰。

15．白條頂庫(kù)

表現(xiàn)形式：用不符合財(cái)務(wù)制度的的憑證抵頂庫(kù)存現(xiàn)金。定性依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條：開(kāi)戶(hù)單位必須建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金收付，帳目要日清月結(jié)，做到帳款相符，不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的。

處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條：有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(三)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰。

16．經(jīng)營(yíng)者違規(guī)收費(fèi)

表現(xiàn)形式：擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、無(wú)收費(fèi)許可證收費(fèi)。

定性依據(jù)：《價(jià)格法》第十三條：經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售、收購(gòu)商品和提供服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照政府價(jià)格主管部門(mén)的規(guī)定明碼標(biāo)價(jià)，注明商品的品名、產(chǎn)地、規(guī)格、等級(jí)、計(jì)價(jià)單位、價(jià)格或者服務(wù)的項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)情況。經(jīng)營(yíng)者不得在標(biāo)價(jià)之外加價(jià)出售商品，不得收取任何未予標(biāo)明的費(fèi)用。

處理處罰依據(jù)：《價(jià)格違法行為行政處罰規(guī)定》第七條：經(jīng)營(yíng)者不執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)，有下列行為之一的，責(zé)令改正，沒(méi)收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，可以處以2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)整頓：(五)自立收費(fèi)項(xiàng)目或者自定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的；(六)采取分解收費(fèi)項(xiàng)目、重復(fù)收費(fèi)、擴(kuò)大收費(fèi)范圍等方式變相提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的；(七)對(duì)政府明令取消的收費(fèi)項(xiàng)目繼續(xù)收費(fèi)的；(八)違反規(guī)定以保證金、抵押金等形式變相收費(fèi)的??。

17．私分國(guó)有資產(chǎn)

表現(xiàn)形式：國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國(guó)家規(guī)定，以單位名義將國(guó)有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數(shù)額較大行為。

定性依據(jù)：《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第一條十一項(xiàng)：私分國(guó)有資產(chǎn)罪是指國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國(guó)家規(guī)定，以單位名義將國(guó)有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數(shù)額較大的行為。

處理處罰依據(jù)：（1）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第八條：國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國(guó)有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，限期退還違法所得和被侵占的國(guó)有資產(chǎn)。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

《刑法》第三百九十六條：國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國(guó)家規(guī)定，以單位名義將國(guó)有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數(shù)額較大的，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；數(shù)額巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。司法機(jī)關(guān)、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)違反國(guó)家規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)家的罰沒(méi)財(cái)物，以單位名義集體私分給個(gè)人，依照前款的規(guī)定處罰。

《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第一條十一項(xiàng)：涉嫌私分國(guó)有資產(chǎn)，累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案。

18．挪用公款

表現(xiàn)形式：公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人。

定性依據(jù)：（1）最高人民檢察院、公安部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第七十六條：挪用資金案（刑法二百七十二條第一款）公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：

1、挪用本單位資金數(shù)額在一萬(wàn)元至三萬(wàn)元以上的，超過(guò)三個(gè)月未還的；

2、挪用本單位資金數(shù)額在一萬(wàn)元至三萬(wàn)元以上的，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的；

3、挪用 本單位資金數(shù)額在五千元至二萬(wàn)元以上的，進(jìn)行非法活動(dòng)的。

第七十七條：挪用特定款物案（刑法第二百七十三條）挪用用于救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：

1、挪用特定款物價(jià)值在五千元以上的；

2、造成國(guó)家和人民群眾直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在五萬(wàn)元以上的；

3、雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但造成人民群眾的生產(chǎn)、生活嚴(yán)重困難的。

（2）最高人民法院《關(guān)于審理挪用公款案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》“挪用公款罪是指國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月未還的行為。國(guó)有金融機(jī)構(gòu)工作人員和國(guó)有金融機(jī)構(gòu)委派到非國(guó)有金融機(jī)構(gòu)從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位或者客戶(hù)資金的，以挪用公款罪追究刑事責(zé)任。國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位從事公務(wù)的人員和國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位委派到非國(guó)有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月未還的，或者雖未超過(guò)三個(gè)月，但數(shù)額較大，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，以挪用公款罪追究刑事責(zé)任”。

處理處罰依據(jù)：（1）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條、第六條、第九條、第十二條的有關(guān)規(guī)定。

（2）《刑法》第三百八十四條：國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月未還的，是挪用公款罪，處五年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以上有期徒刑。挪用公款數(shù)額巨大不退還的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。挪用用于救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物歸個(gè)人使用的，從重處罰。第二百七十二條：公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員并利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大，超過(guò)三個(gè)月未還的，或者雖未超過(guò)三個(gè)月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數(shù)額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。

二、財(cái)政部分(一)財(cái)政

19．違規(guī)制定減、免、緩稅收政策

表現(xiàn)形式：擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

定性依據(jù)：《稅收征管法》第三條：任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第八十四條：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷(xiāo)其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

20.違規(guī)自行制定稅收先征后返政策

表現(xiàn)形式：以先征收后返還或其他減免稅收手段吸引投資，或者以各種方式變通稅法和稅收政策。

定性依據(jù)：國(guó)務(wù)院《關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》(國(guó)發(fā)[2000]2號(hào))第一條：各地區(qū)、各部門(mén)不得以先征后返或其他減免稅手段吸引投資，更不得以各種方式變通稅法和稅收政策，損害稅收的權(quán)威??。

第二條 ：??各級(jí)地方人民政府一律不得自行制定稅收先征后返政策??。處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第八十四條：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷(xiāo)其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

21．未及時(shí)批復(fù)預(yù)算 表現(xiàn)形式：各級(jí)政府預(yù)算經(jīng)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)未及時(shí)向本級(jí)各部門(mén)批復(fù)預(yù)算，各部門(mén)未及時(shí)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。

定性依據(jù)：《預(yù)算法》第四十二條：各級(jí)政府預(yù)算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)各部門(mén)批復(fù)預(yù)算。各部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。

《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十一條：地方各級(jí)政府預(yù)算草案經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，為當(dāng)年本級(jí)政府預(yù)算。縣級(jí)以上地方各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)自本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)本級(jí)政府預(yù)算之日起30日內(nèi)，批復(fù)本級(jí)各部門(mén)預(yù)算。地方各部門(mén)應(yīng)當(dāng)自本級(jí)財(cái)政部門(mén)批復(fù)本部門(mén)預(yù)算之日起15日內(nèi)，批復(fù)所屬各單位預(yù)算。

處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條：財(cái)政預(yù)決算的編制部門(mén)和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。

（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算。

22．預(yù)算收入未納入預(yù)算管理

表現(xiàn)形式：隱瞞、少列必須列入預(yù)算的收入，或者將上年的非正常收入作為編制預(yù)算收入的依據(jù)。定性依據(jù)：《預(yù)算法》第二十九條第二款：按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預(yù)算收入的依據(jù)”。

各具體的將行政性收費(fèi)納入預(yù)算管理的文件（略）處理處罰依據(jù)：《預(yù)算法》第七十五條：隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。

23．截留、挪用預(yù)算收入

表現(xiàn)形式：預(yù)算收入征收部門(mén)未及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入；擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入；截留、占用或者挪用預(yù)算收入。

定性依據(jù)：《預(yù)算法》第四十五條：預(yù)算收入征收部門(mén)，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。

處理處罰依據(jù)：（1）國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國(guó)發(fā)[1996]29號(hào)）第八條：對(duì)隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)要追究有關(guān)部門(mén)和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷(xiāo)其職務(wù)。

（2）《國(guó)務(wù)院關(guān)于堅(jiān)決打擊騙取出口退稅嚴(yán)厲懲治金融和財(cái)稅領(lǐng)域違法亂紀(jì)行為》(［1996］國(guó)發(fā)第4號(hào))第四條：對(duì)隱瞞預(yù)算收入、將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算之外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)，要追究有關(guān)部門(mén)和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的，要降級(jí)使用，直至撤職；因玩忽職守構(gòu)成犯罪的，要移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

24．改變用途使用專(zhuān)項(xiàng)資金

表現(xiàn)形式：擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。定性依據(jù)：（1）《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條：各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。

（2）《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十一條：接受上級(jí)返還或者補(bǔ)助的地方政府，應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)政府規(guī)定的用途使用款項(xiàng)，不得擅自改變用途。

（3）有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)資金(基金)“專(zhuān)款專(zhuān)用”的具體規(guī)定（略）處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條：國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給 予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（四）違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。

25．虛列財(cái)政支出

表現(xiàn)形式：把本的收入和支出列為下的收入和支出，把下的收入和支出列為本的收入和支出；把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。

定性依據(jù)：《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條：政府財(cái)政部門(mén)、各部門(mén)、各單位在每一預(yù)算終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來(lái)款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作。不得把本的收入和支出列為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。

《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》第十一條規(guī)定：總預(yù)算會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)政收支執(zhí)行情況和結(jié)果。

處理處罰依據(jù)：（1）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條：財(cái)政預(yù)決算編制部門(mén)和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：

（一）虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出??（2）《審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條：對(duì)本級(jí)各部門(mén)和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對(duì)違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理：

（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。

26．違規(guī)核銷(xiāo)財(cái)政周轉(zhuǎn)金

表現(xiàn)形式：違反規(guī)定，將不能收回的財(cái)政周轉(zhuǎn)金列入呆賬處理。

定性依據(jù)：財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)<財(cái)政周轉(zhuǎn)金呆賬處理規(guī)定>的通知》(財(cái)預(yù)字[1998]86號(hào))第三條：凡屬下列情況，不能收回的財(cái)政周轉(zhuǎn)金，列入呆賬處理：(一)借款人依法宣告破產(chǎn)，以其財(cái)產(chǎn)清償后未能還清的財(cái)政周轉(zhuǎn)金；(二)借款人因遭受重大自然災(zāi)害或意外事故等不可抗力的影響，不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或在保險(xiǎn)補(bǔ)償、抵押財(cái)產(chǎn)變價(jià)后，仍無(wú)力歸還的全部或部分財(cái)政周轉(zhuǎn)金；(三)受?chē)?guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整等因素的影響，逾期未還須專(zhuān)案報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。

第四條：凡不符合本規(guī)定第三條所列內(nèi)容未收回的財(cái)政周轉(zhuǎn)金，不得列入呆賬處理。

處理處罰依據(jù)：財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈財(cái)政周轉(zhuǎn)金呆賬處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)預(yù)字[1998]86號(hào))第十一條：對(duì)有弄虛作假；偽造呆賬、變相縮小財(cái)政周轉(zhuǎn)金基金規(guī)模等行為的，應(yīng)責(zé)令糾正并作如下處罰：(四)對(duì)違反本規(guī)定負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和直接責(zé)任人員，依法追究其法律責(zé)任。

27.擅自改變預(yù)算收入項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限

定性依據(jù)：(1)《預(yù)算法》第四十五條：預(yù)算收入征收部門(mén)，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。

(2)《關(guān)于下達(dá)行政性收費(fèi)、罰沒(méi)收入實(shí)行預(yù)算管理實(shí)施辦法的通知》（財(cái)預(yù)字[1995]27 號(hào)）：

一、關(guān)于行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入的管理與繳納

（五）各有關(guān)部門(mén)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)行政性收費(fèi)和罰沒(méi)收入的收繳管理工作，任何部門(mén)和單位均不得隨意調(diào)整收費(fèi)、罰款的范圍和比例。在堅(jiān)決糾正、禁止亂收費(fèi)、濫罰款的同時(shí)，對(duì)按有關(guān)法律和法規(guī)應(yīng)該收繳的行政性收費(fèi)和罰沒(méi)收入應(yīng)做到應(yīng)收盡收。任何單位不得隱匿不交、挪用或自行坐支。

處理、處罰依據(jù)：(1)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第三條：財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重 的，給予降級(jí)或者撤職處分：

（二）違反規(guī)定擅自改變財(cái)政收入項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限。(2)《關(guān)于下達(dá)行政性收費(fèi)、罰沒(méi)收入實(shí)行預(yù)算管理實(shí)施辦法的通知》（財(cái)預(yù)字[1995]27 號(hào)）：

五、關(guān)于執(zhí)行監(jiān)督與處罰。

各主管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位的收支管理與監(jiān)督，并接受同級(jí)財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查；各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門(mén)收罰收入和支出的監(jiān)督管理，并接受同級(jí)政府及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。

本文下發(fā)后，如發(fā)生下列違紀(jì)行為，必須嚴(yán)肅處理。

（二）執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位不按法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰，任意改變收費(fèi)罰款標(biāo)準(zhǔn)與范圍，濫收濫罰，或者應(yīng)收不收，應(yīng)罰不罰，少收少罰的。

28．擅自減征、緩征、免征預(yù)算收入

定性依據(jù)：(1)《預(yù)算法》第四十五條：預(yù)算收入征收部門(mén)，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。

(2)《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十五條第二款：各項(xiàng)預(yù)算收入的減征、免征或者緩征，必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定辦理。任何單位和個(gè)人不得擅自決定減征、免征、緩征應(yīng)征的預(yù)算收入。

處理、處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第三條：財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分：

（四）緩收、不收財(cái)政收入。

29．擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入

定性依據(jù)：(1)《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條：政府財(cái)政部門(mén)、各部門(mén)、各單位在每一預(yù)算終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來(lái)款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作。不得把本的收入和支出轉(zhuǎn)為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。

(2)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國(guó)發(fā)[1996]29號(hào)）：

一、......各級(jí)人民政府要嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和財(cái)政法規(guī)的要求，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的管理，完善對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督檢查制度。任何地區(qū)、部門(mén)和單位都不得隱瞞財(cái)政收入，將財(cái)政預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金。

處理、處罰依據(jù)：(1)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第三條：財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分：

（五）擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入

(2)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國(guó)發(fā)[1996]29號(hào)）

八、建立健全監(jiān)督檢查與處罰制度。

對(duì)隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)，要追究有關(guān)部門(mén)和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷(xiāo)其職務(wù)。

30．隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入

定性依據(jù)：(l)《預(yù)算法》第四十五條：預(yù)算收入征收部門(mén)，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。

(2)《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十五條：各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等預(yù)算收入征收部門(mén)，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，積極組織預(yù)算收入，按照財(cái)政管理體制的規(guī)定及時(shí)將預(yù)算收入繳入中央國(guó)庫(kù)和 地方國(guó)庫(kù)；未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，不得將預(yù)算收入存入在國(guó)庫(kù)外設(shè)立的過(guò)渡性賬戶(hù)。

各項(xiàng)預(yù)算收入的減征、免征或者緩征，必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定辦理。任何單位和個(gè)人不得擅自決定減征、免征、緩征應(yīng)征的預(yù)算收入。

處理、處罰依據(jù)：(1)《預(yù)算法》第七十五條：隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。

(2)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條：財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（一）隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入。

31．應(yīng)納入預(yù)算管理的非稅收入，未納入預(yù)算管理

定性依據(jù)：(1)《行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目審批管理暫行辦法》（財(cái)綜[2004]100號(hào)）第二十八條：根據(jù)本辦法規(guī)定新審批的收費(fèi)項(xiàng)目，收費(fèi)收入一律按照財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)規(guī)定全額繳入國(guó)庫(kù)。過(guò)去已按規(guī)定程序?qū)徟氖召M(fèi)項(xiàng)目，收費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)逐步繳入國(guó)庫(kù)；暫時(shí)不能繳入國(guó)庫(kù)的，應(yīng)當(dāng)全額繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行“收支兩條線”管理。

(2)《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（財(cái)綜[2004]53號(hào)）：

六、強(qiáng)化政府非稅收入預(yù)算管理。

（一）政府非稅收入分步納入財(cái)政預(yù)算，實(shí)行“收支兩條線”管理，各級(jí)財(cái)政部門(mén)要繼續(xù)深化“收支兩條線”管理改革，將政府非稅收入分步納入預(yù)算管理。三是從本通知發(fā)布之日起，按照國(guó)家規(guī)定審批權(quán)限新設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及按照本通知規(guī)定新取得的其他政府非稅收入一律上繳國(guó)庫(kù)，納入財(cái)政預(yù)算，不得作為預(yù)算外資金管理。

處理、處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第三條：財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分：

（五）擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入。

32．不按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目入庫(kù)預(yù)算收入

定性依據(jù)：《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十六條：一切有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門(mén)和單位，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目、繳庫(kù)方式和期限繳入國(guó)庫(kù)，不得截留、占用、挪用或者拖欠。

處理、處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條：財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（四）不按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目入庫(kù)。

33．將預(yù)算收入存入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)或國(guó)庫(kù)外設(shè)立的銀行賬戶(hù)

定性依據(jù)：《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十五條第一款：各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等預(yù)算收入征收部門(mén)，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，積極組織預(yù)算收入，按照財(cái)政管理體制的規(guī)定及時(shí)將預(yù)算收入繳入中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)；未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，不得將預(yù)算收入存入在國(guó)庫(kù)外設(shè)立的過(guò)渡性賬戶(hù)。

第七十八條：預(yù)算法第七十四條所稱(chēng)“擅自動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者擅自以其他方式支配已入國(guó)庫(kù)的庫(kù)款”，是指：

（二）預(yù)算收入征收部門(mén)將所收稅款和其他預(yù)算收入存入在國(guó)庫(kù)之外設(shè)立的過(guò)渡性賬戶(hù)、經(jīng)費(fèi)賬戶(hù)和其他賬戶(hù)的。處理、處罰依據(jù)：(1)《預(yù)算法》第七十四條：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者擅自以其他方式支配已入國(guó)庫(kù)的庫(kù)款的，由政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令退還或者追回國(guó)庫(kù)庫(kù)款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。

(2)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第五條：財(cái)政部門(mén)、國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)上解、下?lián)茇?cái)政資金規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（四）將應(yīng)當(dāng)納入國(guó)庫(kù)核算的財(cái)政收入放在財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核算。

34．違規(guī)辦理預(yù)算收入退庫(kù)

定性依據(jù)：(1)《國(guó)家金庫(kù)條例》第十七條：預(yù)算收入的退付，必須在國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的退庫(kù)范圍內(nèi)辦理。必須從收入中退庫(kù)的，應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政管理體制的規(guī)定，從各該級(jí)預(yù)算收入的有關(guān)項(xiàng)目中退付。

(2)《國(guó)家金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)預(yù)字[1989]68號(hào)）第二十條：國(guó)庫(kù)收納預(yù)算收入的退付，必須在國(guó)家規(guī)定的退庫(kù)項(xiàng)目范圍內(nèi)，按照規(guī)定的審批程序辦理。屬于下列范圍，可以辦理收入退庫(kù)：

（一）由于對(duì)工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)需要退庫(kù)的；

（二）改變企業(yè)隸屬關(guān)系辦理財(cái)務(wù)結(jié)算需要退庫(kù)的；

（三）企業(yè)按計(jì)劃上繳稅利，超過(guò)應(yīng)繳數(shù)額需要退庫(kù)的；按規(guī)定可以從預(yù)算收入中退庫(kù)的國(guó)有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼；

（四）財(cái)政部明文規(guī)定或?qū)ｍ?xiàng)批準(zhǔn)的其他退庫(kù)項(xiàng)目。

凡是不符合規(guī)定的收入退庫(kù)，各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)，不得辦理審批手續(xù)，各級(jí)國(guó)庫(kù)對(duì)不合規(guī)定的退庫(kù)有權(quán)拒絕辦理。

處理、處罰依據(jù)：《預(yù)算法》第七十四條：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者擅自以其他方式支配已入國(guó)庫(kù)的庫(kù)款的，由政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令退還或者追回國(guó)庫(kù)庫(kù)款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。

35．辦理無(wú)預(yù)算或超預(yù)算撥款

定性依據(jù)：(1)《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十七條第一款：政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算撥款的管理，并遵循下列原則：

（一）按照預(yù)算撥款，即按照批準(zhǔn)的預(yù)算和用款計(jì)劃撥款，不得辦理無(wú)預(yù)算、無(wú)用款計(jì)劃、超預(yù)算、超計(jì)劃的撥款，不得擅自改變支出用途；

(2)《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字[1997]287號(hào)）第二十一條：財(cái)政性存款是財(cái)政部門(mén)代表政府所掌管的財(cái)政資金，包括國(guó)庫(kù)存款及其他財(cái)政存款。財(cái)政性存款的支配權(quán)屬于同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)，并由總預(yù)算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)管理，統(tǒng)一收付。總預(yù)算會(huì)計(jì)在管理財(cái)政性存款中，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

三、根據(jù)預(yù)算或季度分月用款計(jì)劃撥付資金，不得辦理超預(yù)算、無(wú)用款計(jì)劃的撥款。處理、處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第五條：財(cái)政部門(mén)、國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)上解、下?lián)茇?cái)政資金規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（二）不依照預(yù)算或者用款計(jì)劃核撥財(cái)政資金。

36．未按用款計(jì)劃核撥財(cái)政資金

定性依據(jù)：(1)《預(yù)算法》第四十七條：各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定，及時(shí)、足額地?fù)芨额A(yù)算支出資金，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理和監(jiān)督。

各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。

(2)《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十七條第一款：政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算撥款的管理，并遵循下列原則：

（三）按照進(jìn)度撥款，即根據(jù)各用款單位的實(shí)際用款進(jìn)度和國(guó)庫(kù)庫(kù)款情況撥付資金。處理、處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第五條：財(cái)政部門(mén)、國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)上解、下?lián)茇?cái)政資金規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（二）不依照預(yù)算或者用款計(jì)劃核撥財(cái)政資金。

37．將在預(yù)算外支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出

定性依據(jù)：(1)《預(yù)算法》第五十條：各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。

(2)《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條第一款：政府財(cái)政部門(mén)、各部門(mén)、各單位在每一預(yù)算終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來(lái)款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作。不得把本的收入和支出轉(zhuǎn)為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。

處理、處罰依據(jù)：(1)《預(yù)算法》第七十五條：隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。

(2）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條：財(cái)政預(yù)決算的編制部門(mén)和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：

（四）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算級(jí)次或者預(yù)算收支種類(lèi)。

38．滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金

定性依據(jù)：《預(yù)算法》第四十七條：各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定，及時(shí)、足額地?fù)芨额A(yù)算支出資金，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理和監(jiān)督。各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。

處理、處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條：國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（三）滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金。

39．擅自設(shè)立行政性收費(fèi)、基金等預(yù)算外資金項(xiàng)目

定性依據(jù)：(1)《行政許可法》第五十八條第一款：行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政許可和對(duì)行政許可事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，不得收取任何費(fèi)用。但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

第五十九條：行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政許可，依照法律、行政法規(guī)收取費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)按照公布的法定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)；所收取的費(fèi)用必須全部上繳國(guó)庫(kù)，任何機(jī)關(guān)或者個(gè)人不得以任何形式截留、挪用、私分或者變相私分。財(cái)政部門(mén)不得以任何形式向行政機(jī)關(guān)返還或者變相返還實(shí)施行政許可所收取的費(fèi)用。

(2)《關(guān)于加強(qiáng)政府性基金管理問(wèn)題的通知》（財(cái)綜字[2000]22號(hào)）

二、根據(jù)國(guó)發(fā)[1996]29 號(hào)、中發(fā)[1997]14號(hào)和國(guó)辦發(fā)[1998]101號(hào)文件的規(guī)定，設(shè)立政府性基金項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)財(cái)政部審批，重要的政府性基金項(xiàng)目，由財(cái)政部報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院審批。

各地區(qū)、各部門(mén)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立政府性基金項(xiàng)目、變更項(xiàng)目名稱(chēng)、改變征收對(duì)象、調(diào)整征收范圍或標(biāo)準(zhǔn)、減免政府性基金等，一律按照上述規(guī)定程序辦理。其他任何部門(mén)和地區(qū)均無(wú)權(quán)批準(zhǔn)設(shè)立政府性基金項(xiàng)目、改變征收對(duì)象、調(diào)整征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)、減免政府性基金，也不得以行政事業(yè)性收費(fèi)名義變相批準(zhǔn)設(shè)立政府性基金項(xiàng)目。

(3)《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》（財(cái)綜字[1996]104號(hào)）第十三條：部門(mén)和單位要嚴(yán)格按照國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章所規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，收取和提取預(yù)算外資金。任何部門(mén)和單位不得違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定擅自設(shè)立收費(fèi)、基金項(xiàng)目、隨意調(diào)整范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

處理、處罰依據(jù)：(1)《行政許可法》第七十五條：行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政許可，擅自收費(fèi)或者不按照法定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的，由其上級(jí)行政機(jī)關(guān)或者監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令退還非法收取的費(fèi)用；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。

(2)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第三條：財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分：

（一）違反規(guī)定設(shè)立財(cái)政收入項(xiàng)目。

40．擅自改變預(yù)算外資金項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限

定性依據(jù)：(1)《行政許可法》第五十九條：行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政許可，依照法律、行政法規(guī)收取費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)按照公布的法定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)；所收取的費(fèi)用必須全部上繳國(guó)庫(kù)，任何機(jī)關(guān)或者個(gè)人不得以任何形式截留、挪用、私分或者變相私分。財(cái)政部門(mén)不得以任何形式向行政機(jī)關(guān)返還或者變相返還實(shí)施行政許可所收取的費(fèi)用。

(2)《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》（財(cái)綜字[1996]104號(hào)）第十三條：部門(mén)和單位要嚴(yán)格按照國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章所規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，收取和提取預(yù)算外資金。任何部門(mén)和單位不得違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定擅自設(shè)立收費(fèi)、基金項(xiàng)目、隨意調(diào)整范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

(3)《關(guān)于加強(qiáng)政府性基金管理問(wèn)題的通知》（財(cái)綜字[2000]22號(hào)）

四、征收政府性基金的部門(mén)或單位，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)的項(xiàng)目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)征收政府性基金，不得多收、少收、自行減免或截留政府性基金。

處理、處罰依據(jù)：《行政許可法》第七十五條第一款：行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政許可，擅自收費(fèi)或者不按照法定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的，由其上級(jí)行政機(jī)關(guān)或者監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令退還非法收取的費(fèi)用；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。

41．擅自改變預(yù)算外資金的用途，或?qū)㈩A(yù)算外資金挪作他用

定性依據(jù)：(1)《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》（財(cái)綜字[1996]104號(hào)）第二十一條：具有專(zhuān)項(xiàng)用途的預(yù)算外資金要專(zhuān)款專(zhuān)用，財(cái)政部門(mén)不得用于平衡預(yù)算，用于經(jīng)費(fèi)支出方面的預(yù)算外資金，使用范圍應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部門(mén)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。超出使用范圍的，須經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。

(2)《關(guān)于加強(qiáng)政府性基金管理問(wèn)題的通知》（財(cái)綜字[2000]22號(hào)）

六、政府性基金是財(cái)政性資金，實(shí)行收支兩條線管理。收入要按照規(guī)定分別繳入同級(jí)國(guó)庫(kù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，支出按照財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的預(yù)算或計(jì)劃安排使用，不得挪作他用。政府性基金的使用部門(mén)和單位要建立健全有關(guān)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度，按照規(guī)定向同級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)送政府性基金收支計(jì)劃（預(yù)算）和決算。

處理、處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條：國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（二）截留、挪用財(cái)政資金。

42．未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理規(guī)定

定性依據(jù)：(1)浙江省人民政府辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)浙江省財(cái)政廳關(guān)于深化收支兩條線改革進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政管理實(shí)施意見(jiàn)的通知》（浙政辦發(fā)〔2003〕33號(hào)）“要將各部門(mén)的非稅收入（即政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、其他財(cái)政性資金等）全部通過(guò)財(cái)政實(shí)行集中管理，任何部門(mén)不得‘坐收’、‘坐支’”。

(2)《行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入實(shí)行“收支兩條線”管理的若干規(guī)定》（財(cái)綜字[1999]87 號(hào)）第七條：財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)同級(jí)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位預(yù)算外資金有關(guān)專(zhuān)用存款賬戶(hù)開(kāi)設(shè)的管理和行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入的監(jiān)繳工作。第八條：各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)建立健全行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入繳庫(kù)制度和預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)收支管理制度，堵塞漏洞，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)管職能。同時(shí)，要增強(qiáng)服務(wù)觀念、及時(shí)審核辦理有關(guān)賬戶(hù)開(kāi)設(shè)、變更、撤銷(xiāo)及有關(guān)款項(xiàng)的撥付工作。

處理、處罰依據(jù)：

《行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入實(shí)行“收支兩條線”管理的若干規(guī)定》（財(cái)綜字[1999]87 號(hào)）第十七條：各級(jí)財(cái)政部門(mén)要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)“收支兩條線”工作的管理，建立經(jīng)常性的監(jiān)督檢查制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門(mén)在“收支兩條線”管理中存在的問(wèn)題。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也要結(jié)合審計(jì)工作加強(qiáng)監(jiān)督。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問(wèn)題，要依法依紀(jì)嚴(yán)肅處理。

(二)稅務(wù)

43．越權(quán)批準(zhǔn)減免稅

表現(xiàn)形式：擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

定性依據(jù)：各稅種減免稅的有關(guān)規(guī)定（略）。處理處罰依據(jù)：（1）《稅收征管法》第八十四條：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷(xiāo)其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（2）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第三條：財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分：

（一）違反規(guī)定設(shè)立財(cái)政收入項(xiàng)目。

44．擅自改變稅收征管范圍

表現(xiàn)形式：違反國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次，將征收的稅款繳入國(guó)庫(kù)。定性依據(jù)：（1）《稅收征管法》第五十三條：國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次，將征收的稅款繳入國(guó)庫(kù)。

（2）國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]8號(hào))第一條至第七條的有關(guān)規(guī)定。

處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第七十六條：稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的，責(zé)令限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)或者撤職的行政處分。

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第三條：財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分：

（二）違反規(guī)定擅自改變財(cái)政收入項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限。

45．不征或少征應(yīng)征稅款

表現(xiàn)形式：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。定性依據(jù)：《稅收征管法》第二十八條：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。

處理處罰依據(jù)：（1）《稅收征管法》第八十三條：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級(jí)機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。（2）《刑法》第四百零四條：稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員徇私舞弊，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役；造成特別重大損失的，處五年以下有期徒刑。

46．混淆入庫(kù)級(jí)次

表現(xiàn)形式：違反國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次，將征收的稅款繳入國(guó)庫(kù)。

定性依據(jù)：《稅收征管法》第五十三條：國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次，將征收的稅款繳入國(guó)庫(kù)。

處理處罰依據(jù)：（1）《稅收征管法》第七十六條：稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的，責(zé)令限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)或者撤職的行政處分。

(2)《國(guó)家金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》第四十一條：國(guó)庫(kù)更正錯(cuò)誤憑證為更正通知書(shū)。各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、國(guó)庫(kù)和繳款單位，在辦理預(yù)算收入的收納、退還和報(bào)解時(shí)，都應(yīng)認(rèn)真辦理，事后發(fā)現(xiàn)的個(gè)別錯(cuò)誤事項(xiàng)，按下列方法辦理更正：(一)繳款書(shū)的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目等填寫(xiě)錯(cuò)誤，由征收機(jī)關(guān)填制更正通知書(shū)，送國(guó)庫(kù)更正。

47．違規(guī)提前征收、延緩征收或者攤派稅款

表現(xiàn)形式：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅。定性依據(jù)：《稅收征管法》第二十八條：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅。

《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條：政府財(cái)政部門(mén)、各部門(mén)、各單位在每一預(yù)算終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來(lái)款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作。不得把本的收入和支出轉(zhuǎn)為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出。

處理處罰依據(jù)：（1）《稅收征管法》第八十三條：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級(jí)機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。

（2）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第三條：財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分：

（一）違反規(guī)定設(shè)立財(cái)政收入項(xiàng)目；

（四）緩收、不收財(cái)政收入。

48．改變稅種入庫(kù)

表現(xiàn)形式：稅務(wù)機(jī)關(guān)占?jí)骸⑴灿谩⒔亓舾鞣N稅收的稅款、滯納金、罰款，繳入國(guó)庫(kù)以外或者國(guó)家規(guī)定的稅款賬戶(hù)以外的賬戶(hù)。

定性依據(jù)：（1）《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十九條：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國(guó)家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算、級(jí)次及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得占?jí)骸⑴灿谩⒔亓簦坏美U入國(guó)庫(kù)以外或者國(guó)家規(guī)定的稅款賬戶(hù)以外的任何賬戶(hù)。

（2）《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十六條：一切有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門(mén)和單位，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目、繳庫(kù)方式和期限繳入國(guó)庫(kù)，不得截留、占用、挪用或者拖欠。

處理處罰依據(jù)：（1）《國(guó)家金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》第四十一條：國(guó)庫(kù)更正錯(cuò)誤憑證為更正通知書(shū)。各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、國(guó)庫(kù)和繳款單位，在辦理預(yù)算收入的收納、退還和報(bào)解時(shí)，都應(yīng)認(rèn)真辦理，事后發(fā)現(xiàn)的個(gè)別錯(cuò)誤事項(xiàng)，按下列方法辦理更正：(一)繳款書(shū)的預(yù)算級(jí)次，預(yù)算科目等填寫(xiě)錯(cuò)誤，由征收機(jī)關(guān)填制更正通知書(shū)，送國(guó)庫(kù)更正。

（2）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條：財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入 上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（二）滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入。

49．越權(quán)違規(guī)辦理緩繳稅款手續(xù)

表現(xiàn)形式：違反國(guó)家規(guī)定，對(duì)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期征收的稅款、非稅收入不及時(shí)征收，而作暫緩征收處理以及對(duì)應(yīng)收的財(cái)政收入不予收取的行為。

定性依據(jù)：《稅收征管法》第三十一條第二款：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。

處理處罰依據(jù)：（1）國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)延期繳納稅款審批管理的通知》(國(guó)稅發(fā)［1998］98號(hào))第八條：稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款超過(guò)3個(gè)月，或者不符合本通知第五條規(guī)定的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)立即予以糾正，追繳應(yīng)繳未繳的稅款，并由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)追究有直接責(zé)任的稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)的行政責(zé)任。

（2）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第三條：財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分：

（四）緩收、不收財(cái)政收入。

50．稅務(wù)部門(mén)違規(guī)退庫(kù)

表現(xiàn)形式：違反法律、法規(guī)和國(guó)家政策有關(guān)國(guó)庫(kù)庫(kù)款、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)退付審批權(quán)限、退付程序、退付范圍等的規(guī)定甚至弄虛作假，退付國(guó)庫(kù)庫(kù)款和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款的行為。

定性依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行稅款入庫(kù)和退庫(kù)制度嚴(yán)肅財(cái)稅紀(jì)律的緊急通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]103號(hào))第一條第五項(xiàng)：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的退庫(kù)范圍、提退手續(xù)和預(yù)算級(jí)次辦理各項(xiàng)提退業(yè)務(wù)，不得截留應(yīng)退還給納稅人的稅款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退稅款。對(duì)企業(yè)自行申報(bào)的稅款、稅務(wù)機(jī)關(guān)直接開(kāi)票征收的稅款和助征員征收的稅款，不得納入代征手續(xù)費(fèi)提取范圍。

處理處罰依據(jù)：（1）國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行稅款入庫(kù)和退庫(kù)制度嚴(yán)肅財(cái)稅紀(jì)律的緊急通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]103號(hào))第二條第二項(xiàng)：對(duì)于借稅引稅、有意混庫(kù)擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規(guī)退庫(kù)的，除按規(guī)定予以糾正外，要嚴(yán)格依照黨紀(jì)政紀(jì)的有關(guān)規(guī)定，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；對(duì)于上述違法亂紀(jì)行為知情不報(bào)、知而不糾的單位主管領(lǐng)導(dǎo)、主管部門(mén)負(fù)責(zé)人，也要追究其責(zé)任。以上構(gòu)成犯罪的，均要移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

（2）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條：財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（二）滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入。

51．多提委托代征及代扣代收手續(xù)費(fèi)

表現(xiàn)形式：違反規(guī)定多提代征、代收手續(xù)費(fèi)。

定性依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》財(cái)行[2005]365號(hào)）：

二、“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付比例(一)法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳、代收代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按代扣、代收稅款的2％支付。

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行稅款入庫(kù)和退庫(kù)制度嚴(yán)肅財(cái)稅紀(jì)律的緊急通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]103號(hào))第一條第五項(xiàng)：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的退庫(kù)范圍、提退手續(xù)和預(yù)算級(jí)次辦理各項(xiàng)提退業(yè)務(wù)，不得截留應(yīng)退還給納稅人的稅款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退稅款。對(duì)企業(yè)自行申報(bào)的稅款、稅務(wù)機(jī)關(guān)直接開(kāi)票征收的稅款和助征員征收的稅款，不得納入代征手續(xù)費(fèi)提取范圍。處理處罰依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行稅款入庫(kù)和退庫(kù)制度嚴(yán)肅財(cái)稅紀(jì)律的緊急通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]103號(hào))第二條第二項(xiàng)：對(duì)于借稅引稅；有意混庫(kù)擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規(guī)退庫(kù)的，除按規(guī)定予以糾正外，要嚴(yán)格依照黨紀(jì)政紀(jì)的有關(guān)規(guī)定，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；對(duì)于上述違法亂紀(jì)行為知情不報(bào)、知而不糾的單位主管領(lǐng)導(dǎo)、主管部門(mén)負(fù)責(zé)人，也要追究其責(zé)任。以上構(gòu)成犯罪的，均要移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

52．違規(guī)辦理退稅

定性依據(jù)：(1）《稅收征收管理法》第五十一條：納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。

(2）《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十八條：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10 日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30 日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。

稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算。

第七十九條：當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

處理、處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條：財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

（五）違反規(guī)定退付國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金； 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定給予行政處分。

53．調(diào)整預(yù)算調(diào)整較多、較頻

定性依據(jù)：財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理的通知》（財(cái)庫(kù)[2008]1號(hào)）“嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整。努力減少預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整事項(xiàng)”。

三、金融部分 54．帳外經(jīng)營(yíng)

表現(xiàn)形式：辦理存貸業(yè)務(wù)不按會(huì)計(jì)制度記帳、登記，或者不在會(huì)計(jì)帳表中反映；將存、貸等不同業(yè)務(wù)在同一帳戶(hù)內(nèi)軋差處理；經(jīng)營(yíng)收入未列入會(huì)計(jì)帳冊(cè)；其他方式的帳外經(jīng)營(yíng)行為。

定性依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第十一條：金融機(jī)構(gòu)不得以下列方式從事帳外經(jīng)營(yíng)行為：(一)辦理存貸業(yè)務(wù)不按會(huì)計(jì)制度記帳、登記，或者不在會(huì)計(jì)帳表中反映；(二)將存、貸等不同業(yè)務(wù)在同一帳戶(hù)內(nèi)軋差處理；(三)經(jīng)營(yíng)收入未列入會(huì)計(jì)帳冊(cè)；(四)其他方式的帳外經(jīng)營(yíng)行為。

處理處罰依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第十一條：金融機(jī)構(gòu)違反前款規(guī)定的，給予警告，沒(méi)收違法所得，并處違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒(méi)有違法所得的，處以10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款。對(duì)該金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，給予開(kāi)除的紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重 的，責(zé)令該金融機(jī)構(gòu)停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證。

55．高息攬儲(chǔ)

表現(xiàn)形式：金融機(jī)構(gòu)擅自提高利率或變相提高利率，吸收存款。定性依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第十五條：金融機(jī)構(gòu)辦理存款業(yè)務(wù)，不得有下列行為：(一)擅自提高利率或變相提高利率，吸收存款。

處理處罰依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第十五條：金融機(jī)構(gòu)違反前款規(guī)定的，給予警告，沒(méi)收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒(méi)有違法所得的，處以5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下罰款。對(duì)該金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員給予撤職直至開(kāi)除的紀(jì)律處分；對(duì)其他直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)直至開(kāi)除的紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令該金融機(jī)構(gòu)停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證。

56．違規(guī)從事證券、期貨交易或?yàn)榻灰滋峁┵Y金及擔(dān)保

表現(xiàn)形式：違反國(guó)家規(guī)定為證券、期貨交易或者其他衍生金融工具交易提供信貸資金或者擔(dān)保，違反國(guó)家規(guī)定從事非自用不動(dòng)產(chǎn)、股權(quán)、實(shí)業(yè)等投資活動(dòng)。

定性依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第十八條：金融機(jī)構(gòu)不得違反國(guó)家規(guī)定從事證券、期貨交易或者其他衍生金融工具交易，不得為證券、期貨交易或者其他衍生金融工具交易提供信貸資金或者擔(dān)保，不得違反國(guó)家規(guī)定從事非自用不動(dòng)產(chǎn)、股權(quán)、實(shí)業(yè)等投資活動(dòng)。

處理處罰依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第十八條：金融機(jī)構(gòu)違反前款規(guī)定的，給予警告，沒(méi)收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒(méi)有違法所得的，處以10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款。對(duì)該金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員給予開(kāi)除的紀(jì)律處分；對(duì)其他直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予撤職直至開(kāi)除的紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令該金融機(jī)構(gòu)停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成非法經(jīng)營(yíng)罪、違法發(fā)放貸款罪或者其他罪的，依法追究刑事責(zé)任。

57．商業(yè)銀行違規(guī)從事股票業(yè)務(wù)或信托投資業(yè)務(wù)

表現(xiàn)形式：違反規(guī)定從事信托投資和股票業(yè)務(wù)，投資于非自用不動(dòng)產(chǎn)。

定性依據(jù)：《商業(yè)銀行法》第四十三條：商業(yè)銀行在中華人民共和國(guó)境內(nèi)不得從事信托投資和股票業(yè)務(wù)，不得投資于非自用不動(dòng)產(chǎn)。

處理處罰依據(jù)：《商業(yè)銀行法》第七十四條：由國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，有違法所得的，沒(méi)收違法所得，違法所得五十萬(wàn)元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒(méi)有違法所得或者違法所得不足五十萬(wàn)元的，處五十萬(wàn)元以上二百萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)其經(jīng)營(yíng)許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

(七)違反國(guó)家規(guī)定從事信托投資和證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、向非自用不動(dòng)產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資的。

58．商業(yè)銀行違規(guī)向境內(nèi)非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資

表現(xiàn)形式：向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資。定性依據(jù)：《商業(yè)銀行法》第四十條：商業(yè)銀行在中華人民共和國(guó)境內(nèi)不得向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資。處理處罰依據(jù)：《商業(yè)銀行法》第七十四條：由國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，有違法所得的，沒(méi)收違法所得，違法所得五十萬(wàn)元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒(méi)有違法所得或者違法所得不足五十萬(wàn)元的，處五十萬(wàn)元以上二百萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)其經(jīng)營(yíng)許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

(七)違反國(guó)家規(guī)定從事信托投資和證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、向非自用不動(dòng)產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資的；

59．違規(guī)收取額外費(fèi)用

表現(xiàn)形式：違反規(guī)定向貸款人收取額外費(fèi)用。

定性依據(jù)：《貸款通則》第二十四條：對(duì)貸款人的限制：

四、自營(yíng)貸款和特定貸款，除按中國(guó)人民銀行的規(guī)定計(jì)收利息之外，不得收取其他任何費(fèi)用；委托貸款，除按中國(guó)人民銀行的規(guī)定計(jì)收手續(xù)費(fèi)之外，不得收取其他任何費(fèi)用。

處理處罰依據(jù)：《貸款通則》第六十七條：貸款人有下列情形之一，由中國(guó)人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處違法所得l倍以上3倍以下罰款；沒(méi)有違法所得的，處以5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

三、貸款人違反中國(guó)人民銀行規(guī)定，對(duì)自營(yíng)貸款或者特定貸款在計(jì)收利息之外收取其他任何費(fèi)用的，或者對(duì)委托貸款在計(jì)收手續(xù)費(fèi)之外收取其他任何費(fèi)用的。

四、固定資產(chǎn)投資部分

60．概算(預(yù)算)外投資(計(jì)劃外工程)表現(xiàn)形式：在項(xiàng)目概算或者預(yù)算范圍外建設(shè)的工程。定性依據(jù)：（1）《浙江省政府投資項(xiàng)目管理辦法》（省政府第185號(hào)令）第三十三條：政府投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件進(jìn)行施工建設(shè)。（2）《浙江省財(cái)政性投資基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)督管理暫行辦法》(浙財(cái)建字[2001]16號(hào))第十一條：建設(shè)單位要嚴(yán)格按基本建設(shè)程序辦事，遵守基本建設(shè)計(jì)劃管理規(guī)定，確保計(jì)劃的嚴(yán)肅性，對(duì)基本建設(shè)立項(xiàng)必須以計(jì)劃部門(mén)文件為依據(jù)。

處理處罰依據(jù)：（1）《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)[1996]105號(hào)）第六條：建設(shè)項(xiàng)目不突破概算總投資的單項(xiàng)工程間投資調(diào)劑，應(yīng)督促建設(shè)單位向原審批部門(mén)申報(bào)批準(zhǔn)。批準(zhǔn)設(shè)計(jì)外的在建工程，應(yīng)要求其暫停、緩建，并報(bào)原審批部門(mén)審批；原審批部門(mén)不予批準(zhǔn)的計(jì)劃外工程，由建設(shè)單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊，并處以投資額5％以下罰款，由建設(shè)單位以自有資金支付。建設(shè)單位擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝修及設(shè)備購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn)的投資，視同計(jì)劃外工程投資處理。（2）《浙江省固定資產(chǎn)投資管理暫行辦法》（浙政[1998]2號(hào)）第二十八條：項(xiàng)目法人或建設(shè)單位未按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)（或?qū)嵤┓桨福﹥?nèi)容進(jìn)行建設(shè)，擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或調(diào)整產(chǎn)品方案的，對(duì)尚未開(kāi)工的項(xiàng)目，需重新報(bào)原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；對(duì)已經(jīng)開(kāi)工的項(xiàng)目，應(yīng)補(bǔ)辦有關(guān)報(bào)批手續(xù)或由有關(guān)部門(mén)依法處理。（3）《浙江省政府投資項(xiàng)目管理辦法》（省政府第185號(hào)令）第三十九條：項(xiàng)目業(yè)主有下列行為之一的，投資綜合管理等有關(guān)行政主管部門(mén)按照各自職責(zé)，可以責(zé)令項(xiàng)目業(yè)主限期糾正，并可禁止其3年內(nèi)負(fù)責(zé)政府投資項(xiàng)目的管理工作；投資綜合管理等有關(guān)主管部門(mén)或行政監(jiān)察機(jī)關(guān)對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人，依照有關(guān)規(guī)定給予行政或紀(jì)律處分：

（一）未經(jīng)批準(zhǔn)擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大投資規(guī)模的。

61．轉(zhuǎn)移、侵占和挪用建設(shè)資金及其利息收入

表現(xiàn)形式：將建設(shè)資金用于與項(xiàng)目建設(shè)無(wú)關(guān)的支出或占用。定性依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)管理基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金管理與監(jiān)督的通知》第二條：在資金撥付中要切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，嚴(yán)格防止人為地滯留、擠占、截留、挪用國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金和其他用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的財(cái)政性資金。

處理處罰依據(jù)：（1）《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)[1996]105號(hào)）第十一條：對(duì)轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位限期收回，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，收繳其經(jīng)營(yíng)收益。

第十條：國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中違反有關(guān)規(guī)定搞其他開(kāi)發(fā)建設(shè)、非法進(jìn)行房地產(chǎn)交易的，應(yīng)予制止。（2）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除：

（一）截留、挪用國(guó)家建設(shè)資金。

62．多(少)計(jì)工程款(虛報(bào)冒領(lǐng)工程款)

表現(xiàn)形式：工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì)、少計(jì)的工程款未予調(diào)整；建設(shè)單位已簽證多付工程款的，未予收繳。定性依據(jù)：《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》（建設(shè)部令第107號(hào)）第三條：工程發(fā)承包計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循公平、合法和誠(chéng)實(shí)信用的原則。

處理處罰依據(jù)：（1）《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)[1996]105號(hào)）第十四條：工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì)、少計(jì)的工程款應(yīng)予調(diào)整；建設(shè)單位已簽證多付工程款的，應(yīng)予以收繳。施工單位偷工減料、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴(yán)重的，除按違紀(jì)金額處以20％以下的罰款外，對(duì)質(zhì)量低劣的工程項(xiàng)目，應(yīng)由有關(guān)部門(mén)查明責(zé)任并由施工單位限期修復(fù)，費(fèi)用由責(zé)任方承擔(dān)。

（2）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除：

（二）以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國(guó)家建設(shè)資金。

63．項(xiàng)目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)

表現(xiàn)形式：工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購(gòu)，必須進(jìn)行招標(biāo)。

定性依據(jù):（1）《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第三條：進(jìn)行下列工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購(gòu)，必須進(jìn)行招標(biāo)：(一)大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公共安全的項(xiàng)目；(二)全部或者部分使用國(guó)有資金投資或者國(guó)家融資的項(xiàng)目；(三)使用國(guó)際組織或者外國(guó)政府貸款、援助資金的項(xiàng)目。

（2）《杭州市建設(shè)工程施工招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》(1998年市政府令第121號(hào))第二條：凡在本市市區(qū)范圍內(nèi)國(guó)有和集體所有制單位投資或參與投資的總建筑面積在500平方米以上或總造價(jià)在50萬(wàn)元以上的建設(shè)工程施工,除國(guó)家和省另有規(guī)定外,必須實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)。

（3）《杭州市建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)實(shí)施辦法》（杭建設(shè)發(fā)［2004］419號(hào)）第四條：符合《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（國(guó)家計(jì)委3號(hào)令）第2、3、4、5、6、7條規(guī)定的勘察、設(shè)計(jì)項(xiàng)目必須進(jìn)行招投標(biāo)。除符合本條上一款外，下列工程建設(shè)項(xiàng)目也必須進(jìn)行招投標(biāo)：

1、勘察單項(xiàng)合同估算價(jià)在10萬(wàn)元人民幣(含)以上和設(shè)計(jì)單項(xiàng)合同估算價(jià)在50萬(wàn)元人民幣（含）以上建設(shè)項(xiàng)目。

處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第四十九條：違反本法規(guī)定，必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目而不招標(biāo)的，將必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)的，責(zé)令限期改正，可以處項(xiàng)目合同金額千分之五以上千分之十以下的罰款；對(duì)全部或者部分使用國(guó)有資金的項(xiàng)目，可以暫停項(xiàng)目執(zhí)行或者暫停資金撥付；對(duì)單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。

64.違規(guī)肢解發(fā)包工程

表現(xiàn)形式：將應(yīng)當(dāng)由一個(gè)承包單位完成的建設(shè)工程分解成若干部分發(fā)包給不同的承包單位。

定性依據(jù)：（1）《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》第七條：建設(shè)單位不得將建設(shè)工程肢解發(fā)包。（2）《中華人民共和國(guó)建筑法》（主席令第91號(hào)）第二十八條：禁止承包單位將其承包的全部建筑工程轉(zhuǎn)包給他人，禁止承包單位將其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給他人。

處理處罰依據(jù)：《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》第五十五條：違反本條例規(guī)定，建設(shè)單位將建設(shè)工程肢解發(fā)包的，責(zé)令改正，處工程合同價(jià)款0．5％以上1％以下的罰款；對(duì)全部或部分使用國(guó)有資金的項(xiàng)目，并可以暫停項(xiàng)目執(zhí)行或者暫停資金撥付。

65．越權(quán)審批建設(shè)項(xiàng)目

定性依據(jù)：《關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知》（計(jì)投資[1999]693號(hào)）：

二、嚴(yán)禁越權(quán)審批建設(shè)項(xiàng)目。在國(guó)家投融資體制改革方案出臺(tái)之前，投資項(xiàng)目審批權(quán)限仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。任何部門(mén)、地方和企業(yè)，不得超越規(guī)定審批權(quán)限擅自審批建設(shè)項(xiàng)目，不得采取“化整為零”等方式逃避上級(jí)主管部門(mén)的審批管理。

處理、處罰依據(jù)：（1）《浙江省人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范新開(kāi)工項(xiàng)目管理的通知》“對(duì)于未按程序和規(guī)定辦理審批和許可手續(xù)的，要撤消有關(guān)審批和許可文件，并依法追究相關(guān)人員的責(zé)任”。（2）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

（五）其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。

66．概算編制不準(zhǔn)確

定性依據(jù)：《關(guān)于改進(jìn)工程建設(shè)概預(yù)算工作的若干規(guī)定》（計(jì)標(biāo)[1983]1038 號(hào)）：

八、設(shè)計(jì)單位要努力提高概、預(yù)算的準(zhǔn)確性，保證概、預(yù)算的質(zhì)量。同時(shí)，要根據(jù)有關(guān)部門(mén)發(fā)布的價(jià)格調(diào)整指數(shù)，考慮建設(shè)期間價(jià)格變動(dòng)等因素，做到概、預(yù)算能夠完整地反映設(shè)計(jì)內(nèi)容，合理地反映施工條件，準(zhǔn)確地確定工程造價(jià)。

處理、處罰依據(jù)：《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)[1996]105號(hào)）第七條： 建設(shè)項(xiàng)目概算中多計(jì)、重計(jì)、少計(jì)和漏計(jì)的投資及不應(yīng)由建設(shè)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)要求建設(shè)單位報(bào)審批部門(mén)批準(zhǔn)予以調(diào)整；實(shí)行投資包干的項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)可相應(yīng)調(diào)整包干基數(shù)。

67．超概算未經(jīng)審批

定性依據(jù)：《浙江省政府投資項(xiàng)目管理辦法》（省政府第185號(hào)令）第三十三條：政府投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件進(jìn)行施工建設(shè)。

處理、處罰依據(jù)：《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)[1996]105號(hào)）第六條：建設(shè)項(xiàng)目不突破概算總投資的單項(xiàng)工程間投資調(diào)劑，應(yīng)督促建設(shè)單位向原審批部門(mén)申報(bào)批準(zhǔn)。批準(zhǔn)設(shè)計(jì)外的在建工程，應(yīng)要求其暫停、緩建，并報(bào)原審批部門(mén)審批；原審批部門(mén)不予批準(zhǔn)的計(jì)劃外工程，由建設(shè)單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊，并處以投資額5％以下罰款，由建設(shè)單位以自有資金支付。建設(shè)單位擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝修及設(shè)備購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn)的投資，視同計(jì)劃外工程投資處理。

68．未按規(guī)定取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證

定性依據(jù)：《城鄉(xiāng)規(guī)劃法》第三十七條第一款：在城市、鎮(zhèn)規(guī)劃區(qū)內(nèi)以劃撥方式提供國(guó)有土地使用權(quán)的建設(shè)項(xiàng)目，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)、核準(zhǔn)、備案后，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)向城市、縣人民政府城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門(mén)提出建設(shè)用地規(guī)劃許可申請(qǐng)，由城市、縣人民政府城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門(mén)依據(jù)控制性詳細(xì)規(guī)劃核定建設(shè)用地的位置、面積、允許建設(shè)的范圍，核發(fā)建設(shè)用地規(guī)劃許可證。

建設(shè)單位在取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證后，方可向縣級(jí)以上地方人民政府土地主管部門(mén)申請(qǐng)用地，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審批后，由土地主管部門(mén)劃撥土地。

處理、處罰依據(jù)：《城鄉(xiāng)規(guī)劃法》第六十四條：未取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證或者未按照建設(shè)工程規(guī)劃許可證的規(guī)定進(jìn)行建設(shè)的，由縣級(jí)以上地方人民政府城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門(mén)責(zé)令停止建設(shè)；尚可采取改正措施消除對(duì)規(guī)劃實(shí)施的影響的，限期改正，處建設(shè)工程造價(jià)百分之五以上百分之十以下的罰款；無(wú)法采取改正措施消除影響的，限期拆除，不能拆除的，沒(méi)收實(shí)物或者違法收入，可以并處建設(shè)工程造價(jià)百分之十以下的罰款。

69．未按規(guī)定取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證

定性依據(jù)：(1)《城鄉(xiāng)規(guī)劃法》第四十條：在城市、鎮(zhèn)規(guī)劃區(qū)內(nèi)進(jìn)行建筑物、構(gòu)筑物、道路、管線和其他工程建設(shè)的，建設(shè)單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)向城市、縣人民政府城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門(mén)或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的鎮(zhèn)人民政府申請(qǐng)辦理建設(shè)工程規(guī)劃許可證。

(2)《杭州市城市規(guī)劃管理?xiàng)l例》第二十六條“在城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)新建、擴(kuò)建、改建建筑物、構(gòu)筑物、道路、管線和其他工程設(shè)施，必須向市規(guī)劃局申領(lǐng)建設(shè)工程規(guī)劃許可證??方可申請(qǐng)開(kāi)工”。

處理、處罰依據(jù)：《城鄉(xiāng)規(guī)劃法》第六十四條：未取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證或者未按照建設(shè)工程規(guī)劃許可 證的規(guī)定進(jìn)行建設(shè)的，由縣級(jí)以上地方人民政府城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門(mén)責(zé)令停止建設(shè)；尚可采取改正措施消除對(duì)規(guī)劃實(shí)施的影響的，限期改正，處建設(shè)工程造價(jià)百分之五以上百分之十以下的罰款；無(wú)法采取改正措施消除影響的，限期拆除，不能拆除的，沒(méi)收實(shí)物或者違法收入，可以并處建設(shè)工程造價(jià)百分之十以下的罰款。

70．未按規(guī)定取得施工許可證

定性依據(jù)：(1)《建筑法》第七條：建筑工程開(kāi)工前，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定向工程所在地縣級(jí)以上人民政府建設(shè)行政主管部門(mén)申請(qǐng)領(lǐng)取施工許可證；但是，國(guó)務(wù)院建設(shè)行政主管部門(mén)確定的限額以下的小型工程除外。

按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的權(quán)限和程序批準(zhǔn)開(kāi)工報(bào)告的建筑工程，不再領(lǐng)取施工許可證。

(2)《浙江省建筑業(yè)管理?xiàng)l例》(省八屆人大常委會(huì)公告第23號(hào))第十條：建設(shè)工程施工前，業(yè)主應(yīng)按規(guī)定持有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)文件申領(lǐng)施工許可證。未領(lǐng)取施工許可證，業(yè)主不得指令施工。

處理、處罰依據(jù)：《建筑法》第六十四條：違反本法規(guī)定，未取得施工許可證或者開(kāi)工報(bào)告未經(jīng)批準(zhǔn)擅自施工的，責(zé)令改正，對(duì)不符合開(kāi)工條件的責(zé)令停止施工，可以處以罰款。

71．施工圖設(shè)計(jì)文件未經(jīng)審查或者審查不合格擅自施工

定性依據(jù)：《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》第十一條：建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將施工圖設(shè)計(jì)文件報(bào)縣級(jí)以上人民政府建設(shè)行政主管部門(mén)或者其他有關(guān)部門(mén)審查。施工圖設(shè)計(jì)文件審查的具體辦法，由國(guó)務(wù)院建設(shè)行政主管部門(mén)會(huì)同國(guó)務(wù)院其他有關(guān)部門(mén)制定。

施工圖設(shè)計(jì)文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)的，不得使用。處理、處罰依據(jù)：《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》第五十六條：違反本條例規(guī)定，對(duì)建設(shè)單位有下列行為之一的，責(zé)令改正，處20萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。

（四）施工圖設(shè)計(jì)文件未經(jīng)審查或者審查不合格，擅自施工的。

72．建設(shè)項(xiàng)目邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工

定性依據(jù)：《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》第五條：從事建設(shè)工程活動(dòng)，必須嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，堅(jiān)持先勘察、后設(shè)計(jì)、再施工的原則。

縣級(jí)以上人民政府及其有關(guān)部門(mén)不得超越權(quán)限審批建設(shè)項(xiàng)目或者擅自簡(jiǎn)化基本建設(shè)程序。處理、處罰依據(jù)：《浙江省人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范新開(kāi)工項(xiàng)目管理的通知》：對(duì)于違反城鄉(xiāng)規(guī)劃、土地管理、環(huán)境保護(hù)、施工許可等法律法規(guī)和國(guó)家相關(guān)規(guī)定擅自開(kāi)工建設(shè)的項(xiàng)目，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，即應(yīng)停止建設(shè)，并由城鄉(xiāng)規(guī)劃、國(guó)土資源、環(huán)境保護(hù)、建設(shè)部門(mén)依法予以處罰，由此造成的損失均由項(xiàng)目投資者承擔(dān)。對(duì)于在建設(shè)過(guò)程中不遵守城鄉(xiāng)規(guī)劃、土地管理、環(huán)境保護(hù)和施工許可要求的項(xiàng)目，城鄉(xiāng)規(guī)劃、國(guó)土資源、環(huán)境保護(hù)、建設(shè)部門(mén)要依法予以處罰，責(zé)令其停止建設(shè)或停止生產(chǎn)，并追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任。

73．未經(jīng)驗(yàn)收擅自使用

定性依據(jù)：(1)《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》第十六條：建設(shè)單位收到建設(shè)工程竣工報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)組織設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收。

建設(shè)工程竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）完成建設(shè)工程設(shè)計(jì)和合同約定的各項(xiàng)內(nèi)容；

（二）有完整的技術(shù)檔案和施工管理資料；

（三）有工程使用的主要建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)試驗(yàn)報(bào)告；

（四）有勘察、設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理等單位分別簽署的質(zhì)量合格文件；

（五）有施工單位簽署的工程保修書(shū)。建設(shè)工程經(jīng)驗(yàn)收合格的，方可交付使用。(2）《建設(shè)項(xiàng)目竣工環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收管理辦法》（[2001]國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局令第13 號(hào)）第十七條第三款：建設(shè)項(xiàng)目竣工環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告、建設(shè)項(xiàng)目竣工環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收申請(qǐng)表或者建設(shè)項(xiàng)目竣工環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收登記卡未經(jīng)批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目，不得正式投入生產(chǎn)或者使用。處理、處罰依據(jù)：《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》第五十八條：違反本條例規(guī)定，建設(shè)單位有下列行為之一的，責(zé)令改正，處工程合同價(jià)款百分之二以上百分之四以下罰款；造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

（一）未組織竣工驗(yàn)收，擅自交付使用的；

74．邀請(qǐng)招標(biāo)的投標(biāo)人不符合法定要求

定性依據(jù)：(1)《招標(biāo)投標(biāo)法》第十七條第一款：招標(biāo)人采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式的，應(yīng)當(dāng)向三個(gè)以上具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)。

(2)《工程建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法》（[2003]國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、建設(shè)部、鐵道部、交通部、信息產(chǎn)業(yè)部、水利部、民航總局令第30 號(hào)）第十三條第二款：采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式的，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)向三家以上具備承擔(dān)施工招標(biāo)項(xiàng)目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)。

處理、處罰依據(jù)：(1)《工程建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法》（[2003]國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、建設(shè)部、鐵道部、交通部、信息產(chǎn)業(yè)部、水利部、民航總局令第30 號(hào)）第七十三條：招標(biāo)人或者招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，有關(guān)行政監(jiān)督部門(mén)責(zé)令其限期改正，根據(jù)情節(jié)可處三萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，招標(biāo)無(wú)效。

（十）投標(biāo)人數(shù)量不符合法定要求不重新招標(biāo)的。被認(rèn)定為招標(biāo)無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)重新招標(biāo)。

(2)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

（五）其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。

75．投標(biāo)人數(shù)量不符合法定要求而不重新招標(biāo)

定性依據(jù)：（1）《招標(biāo)投標(biāo)法》第二十八條第一款：投標(biāo)人應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件的截止時(shí)間前，將投標(biāo)文件送達(dá)投標(biāo)地點(diǎn)。招標(biāo)人收到投標(biāo)文件后，應(yīng)當(dāng)簽收保存，不得開(kāi)啟。投標(biāo)人少于三個(gè)的，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)依照本法重新招標(biāo)。

(2）《工程建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法》（[2003]國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、建設(shè)部、鐵道部、交通部、信息產(chǎn)業(yè)部、水利部、民航總局令第30號(hào)）第三十八條第三款：提交投標(biāo)文件的投標(biāo)人少于三個(gè)的，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)依法重新招標(biāo)。重新招標(biāo)后投標(biāo)人仍少于三個(gè)的，屬于必須審批的工程建設(shè)項(xiàng)目，報(bào)經(jīng)原審批部門(mén)批準(zhǔn)后可以不再進(jìn)行招標(biāo)；其他工程建設(shè)項(xiàng)目，招標(biāo)人可自行決定不再進(jìn)行招標(biāo)。

處理、處罰依據(jù)：（1）《工程建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法》（[2003]國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、建設(shè)部、鐵道部、交通部、信息產(chǎn)業(yè)部、水利部、民航總局令第30號(hào)）第七十三條：招標(biāo)人或者招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，有關(guān)行政監(jiān)督部門(mén)責(zé)令其限期改正，根據(jù)情節(jié)可處三萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，招標(biāo)無(wú)效。

（十）投標(biāo)人數(shù)量不符合法定要求不重新招標(biāo)的。被認(rèn)定為招標(biāo)無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)重新招標(biāo)。（2）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

（五）其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。

76．不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立合同

定性依據(jù)：《招標(biāo)投標(biāo)法》第四十六條第一款：招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)通知書(shū)發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書(shū)面合同。??

處理、處罰依據(jù)：《招標(biāo)投標(biāo)法》第五十九條：招標(biāo)人與中標(biāo)人不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立合同的，或者招標(biāo)人、中標(biāo)人訂立背離合同實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容的協(xié)議的，責(zé)令改正；可以處中標(biāo)項(xiàng)目金額千分之五以上千分之十以下的罰款。

77．中標(biāo)人轉(zhuǎn)包或違法分包項(xiàng)目

定性依據(jù)：(1)《招標(biāo)投標(biāo)法》第四十八條：中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照合同約定履行義務(wù)，完成中標(biāo)項(xiàng)目。中標(biāo)人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標(biāo)項(xiàng)目，也不得將中標(biāo)項(xiàng)目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。

中標(biāo)人按照合同約定或者經(jīng)招標(biāo)人同意，可以將中標(biāo)項(xiàng)目的部分非主體、非關(guān)鍵性工作分包給他人完成。接受分包的人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的資格條件，并不得再次分包。

中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)就分包項(xiàng)目向招標(biāo)人負(fù)責(zé)，接受分包的人就分包項(xiàng)目承擔(dān)連帶責(zé)任。(2)《浙江省重點(diǎn)建設(shè)工程發(fā)包承包管理辦法》（省政府第112號(hào)令）第二十八條：禁止承包單位轉(zhuǎn)包工程；經(jīng)發(fā)包單位同意，非主體工程可以分包，但分包總量不得超過(guò)合同總價(jià)的百分之三十。

處理、處罰依據(jù)：(1)《招標(biāo)投標(biāo)法》第五十八條：中標(biāo)人將中標(biāo)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給他人的，將中標(biāo)項(xiàng)目肢解后分別轉(zhuǎn)讓給他人的，違反本法規(guī)定將中標(biāo)項(xiàng)目的部分主體、關(guān)鍵性工作分包給他人的，或者分包人再次分包的，轉(zhuǎn)讓、分包無(wú)效，處轉(zhuǎn)讓、分包項(xiàng)目金額千分之五以上千分之十以下的罰款；有違法所得的，并處沒(méi)收違法所得，可以責(zé)令停業(yè)整頓；情節(jié)嚴(yán)重的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

(2)《浙江省重點(diǎn)建設(shè)工程發(fā)包承包管理辦法》（省政府第112號(hào)令）第三十三條：承包單位將承包工程轉(zhuǎn)包或者未按規(guī)定分包的，由省計(jì)劃與經(jīng)濟(jì)行政主管部門(mén)或會(huì)同有關(guān)部門(mén)責(zé)令改正，沒(méi)收違法所得，可處承包工程造價(jià)百分之一至百分之二的罰款，罰款最高額不得超過(guò)20萬(wàn)元。

78．監(jiān)理單位違規(guī)轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)

定性依據(jù)：《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》第三十四條第三款：工程監(jiān)理單位不得轉(zhuǎn)讓工程監(jiān)理業(yè)務(wù)。處理、處罰依據(jù)：《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》第六十二條第二款：工程監(jiān)理單位轉(zhuǎn)讓工程監(jiān)理業(yè)務(wù)的，責(zé)令改正，沒(méi)收違法所得，處合同約定的監(jiān)理酬金百分之二十五以上百分之五十以下的罰款；可以責(zé)令停業(yè)整頓，降低資質(zhì)等級(jí)；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷(xiāo)資質(zhì)證書(shū)。

79．監(jiān)理單位未按規(guī)定履行義務(wù)

定性依據(jù)：《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》第三十六條：工程監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)以及有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)文件和建筑工程承包合同，代表建設(shè)單位對(duì)施工質(zhì)量實(shí)施監(jiān)理，并對(duì)施工質(zhì)量承擔(dān)監(jiān)理責(zé)任。

第三十八條：監(jiān)理工程師應(yīng)當(dāng)按照工程監(jiān)理規(guī)范的要求，采取旁站、巡視和平行檢驗(yàn)等形式，對(duì)建設(shè)工程實(shí)施監(jiān)理。

處理、處罰依據(jù)：《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》第六十七條：工程監(jiān)理單位有下列行為之一的，責(zé)令改正，處50萬(wàn)元上100萬(wàn)元以下的罰款，降低資質(zhì)等級(jí)或者吊銷(xiāo)資質(zhì)證書(shū)；有違法所得的，予以沒(méi)收；造成損失的，承擔(dān)連帶賠償責(zé)任：

（一）與建設(shè)單位或者施工單位串通，弄虛作假、降低工程質(zhì)量的；

（二）將不合格的建設(shè)工程、建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備按照合格簽字的。

80．挪用拆遷補(bǔ)償安置資金

定性依據(jù)：《城市房屋拆遷管理?xiàng)l例》第二十條：拆遷人實(shí)施房屋拆遷的補(bǔ)償安置資金應(yīng)當(dāng)全部用于房屋拆遷的補(bǔ)償安置，不得挪作他用。縣級(jí)以上地方人民政府房屋拆遷管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)拆遷補(bǔ)償安置資金使用的監(jiān)督。

處理、處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

（五）其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。

81．財(cái)政建設(shè)資金未到位

定性依據(jù)：(1)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號(hào)）第十條：凡使用國(guó)家財(cái)政投資的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財(cái)政部有關(guān)基本建設(shè)資金支付的程序，財(cái)政資金按批準(zhǔn)的基本建設(shè)支出預(yù)算到位。

實(shí)行政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中支付的基本建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中支付的有關(guān)規(guī)定辦理資金支付。

(2)《浙江省基本建設(shè)資金管理暫行辦法》（財(cái)基字[1997]64號(hào)）第十五條“基本建設(shè)資金的撥付和使用，要與計(jì)劃確定的數(shù)額和用途一致”和第四條“各種來(lái)源的資金同比例到位的原則進(jìn)行撥付基本建設(shè)資金”。

處理、處罰依據(jù)：《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)[1996]105號(hào)）第五條：建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源不符合有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)要求限期歸還原資金渠道；資金不落實(shí)或者投資未按規(guī)定到位的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)方面解決。

82．投資項(xiàng)目資本金占總投資的比例不符合規(guī)定

定性依據(jù)：(1)《關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知》（國(guó)發(fā)[1996]35號(hào)）

四、投資項(xiàng)目資本金占總投資的比例，根據(jù)不同行業(yè)和項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益等因素確定，具體規(guī)定如下： 交通運(yùn)輸、煤炭項(xiàng)目，資本金比例為35％及以上； 鋼鐵、郵電、化肥項(xiàng)目，資本金比例為25％及以上；

電力、機(jī)電、建材、化工、石油加工、有色、輕工、紡織、商貿(mào)及其他行業(yè)的項(xiàng)目，資本金比例為20％及以上。

投資項(xiàng)目資本金的具體比例，由項(xiàng)目審批單位根據(jù)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益以及銀行貸款意愿和評(píng)估意見(jiàn)等情況，在審批可行性研究報(bào)告時(shí)核定。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)個(gè)別情況特殊的國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，可以適當(dāng)降低資本金比例。

(2）《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資本金比例的通知》（國(guó)發(fā)[2004]13 號(hào)）?? 為加強(qiáng)宏觀調(diào)控，調(diào)整和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)上述行業(yè)的健康發(fā)展，國(guó)務(wù)院決定對(duì)《 國(guó)務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知》（國(guó)發(fā)[1996]35號(hào)）有關(guān)鋼鐵、電解鋁、水泥、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)建設(shè)項(xiàng)目資本金比例進(jìn)行調(diào)整：(l）鋼鐵項(xiàng)目資本金比例由25％及以上提高到40％及以上；(2）水泥、電解鋁、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目（不含經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目）資本金比例由20％及以上提高到35% 及以上。

(3）《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號(hào)）第七條第一款：經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，應(yīng)按照國(guó)家關(guān)于項(xiàng)目資本金制度的規(guī)定，在項(xiàng)目總投資（以經(jīng)批準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)投資計(jì)算）中籌集一定比例的非負(fù)債資金作為項(xiàng)目資本金。

處理、處罰依據(jù)：（1）《浙江省基本建設(shè)資金管理暫行辦法》（財(cái)基字[1997]64號(hào)）第十五條“基本建設(shè)資金的撥付和使用，要與計(jì)劃確定的數(shù)額和用途一致”和第四條“各種來(lái)源的資金同比例到位的原則進(jìn)行撥付基本建設(shè)資金”。

（2）《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)[1996]105號(hào)）第五條：建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源不符合有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)要求限期歸還原資金渠道；資金不落實(shí)或者投資未按規(guī)定到位的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)方面解決。

（3）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

（五）其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。

83．未按規(guī)定單獨(dú)建賬核算 定性依據(jù)：(1)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號(hào)）第六條：建設(shè)單位要做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作；嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；對(duì)基本建設(shè)活動(dòng)中的材料、設(shè)備采購(gòu)、存貨、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)做好原始記錄；及時(shí)掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查；按規(guī)定向財(cái)政部門(mén)報(bào)送基建財(cái)務(wù)報(bào)表。

主管部門(mén)應(yīng)指導(dǎo)和督促所屬的建設(shè)單位做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。(2)《財(cái)政部關(guān)于解釋<基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定>執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)建[2003]724 號(hào)）：

四、一個(gè)建設(shè)單位同時(shí)承建多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目可否統(tǒng)一核算。根據(jù)基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算；同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來(lái)源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶(hù)核算和管理。

處理、處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

（五）其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。

84．未按規(guī)定處理建設(shè)期間利息收入

定性依據(jù)：(1)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號(hào)）第十二條：建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入計(jì)入待攤投資，沖減工程成本。

(2)《財(cái)政部關(guān)于解釋<基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定>執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)建[2003]724號(hào)）：

八、項(xiàng)目存款利息的處理。項(xiàng)目存款是指建設(shè)項(xiàng)目的所有建設(shè)資金，包括財(cái)政撥款、銀行貸款等，其產(chǎn)生的利息收入一律沖減項(xiàng)目建設(shè)工程成本。

處理、處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

（五）其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。

85．建設(shè)單位管理費(fèi)超支

定性依據(jù)：(1)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號(hào)）第二十二條：建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，分據(jù)實(shí)列支。

建設(shè)單位管理費(fèi)的總額控制數(shù)以項(xiàng)目審批部門(mén)批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資總概算為基數(shù)，并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計(jì)算。

特殊情況確需超過(guò)上述開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的，須事前報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)。(2)《關(guān)于印發(fā)〈杭州市本級(jí)國(guó)有建設(shè)單位管理費(fèi)支出管理細(xì)則〉的通知》（杭財(cái)基[2004]380號(hào)）第五條第1款“經(jīng)編制管理部門(mén)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位，其管理費(fèi)用應(yīng)根據(jù)管理費(fèi)控制數(shù)??，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行”和第六條“要嚴(yán)格按照管理費(fèi)支出內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)列支管理，如因特殊情況確需超支的，須事前報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)”。

處理、處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

（五）其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。

《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。

86．未按規(guī)定編制竣工財(cái)務(wù)決算

定性依據(jù)：(1)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號(hào)）第三十五條：基本建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí)，應(yīng)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。

第三十六條：基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各編制單位要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財(cái)務(wù)核算辦法，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，實(shí)事求是地編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，做到編報(bào)及時(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。

第三十七條：建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后３個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。

(2)《浙江省財(cái)政性投資基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)督管理暫行辦法》(浙財(cái)建字〔2001〕16號(hào))“建設(shè)項(xiàng)目完工后，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)做好項(xiàng)目竣工驗(yàn)收決算工作，并將施工單位編制的竣工結(jié)算一并報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門(mén)審查確認(rèn)”。

處理、處罰依據(jù)：

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

（五）其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》 等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。

87．工程支出超預(yù)算

定性依據(jù)：《浙江省財(cái)政性投資基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)督管理暫行辦法》(浙財(cái)建字[2001]16號(hào))第十一條：建設(shè)單位要嚴(yán)格按基本建設(shè)程序辦事，遵守基本建設(shè)計(jì)劃管理規(guī)定，確保計(jì)劃的嚴(yán)肅性，對(duì)基本建設(shè)立項(xiàng)必須以計(jì)劃部門(mén)文件為依據(jù)。

88．未按規(guī)定保留質(zhì)量保證金

定性處理依據(jù)：《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建[2004]369號(hào)）：發(fā)包人根據(jù)確認(rèn)的竣工結(jié)算報(bào)告向承包人支付工程竣工結(jié)算價(jià)款，保留5％左右的質(zhì)量保證（保修）金，待工程交付使用一年質(zhì)保期到期后清算（合同另有約定的，從其約定）。

89．工程結(jié)余資金未及時(shí)上繳財(cái)政

定性處理依據(jù)：《關(guān)于印發(fā)〈基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定〉的通知》（財(cái)建[2002]394號(hào)）第十五條：項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將應(yīng)交財(cái)政的竣工結(jié)余資金在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)后30日內(nèi)上交財(cái)政。

五、企業(yè)部分

90．少(多)計(jì)收入(或者隱瞞、虛列收入)表現(xiàn)形式：虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入。定性依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第四十五條：企業(yè)當(dāng)合理確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，并將已實(shí)現(xiàn)的收入按時(shí)入賬。《會(huì)計(jì)法》第二十六條：公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：(二)虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入。

處理處罰依據(jù)：《審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條：

（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。涉及到流轉(zhuǎn)稅、所得稅等，按照各稅收單項(xiàng)法規(guī)和稅收征管法進(jìn)行處理處罰。

91．少(多)轉(zhuǎn)成本

表現(xiàn)形式：企業(yè)未將已銷(xiāo)售和提供勞務(wù)的成本及時(shí)作為營(yíng)業(yè)成本，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。定性依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第五十三條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確、及時(shí)地將已銷(xiāo)售和提供勞務(wù)的成本作為營(yíng)業(yè)成本，連同期間費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。

《會(huì)計(jì)法》第二十六條：公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：(三)隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本。

處理處罰依據(jù)：《審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條：(四)責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。

涉及到流轉(zhuǎn)稅、所得稅等，按照各稅收單項(xiàng)法規(guī)和稅收征管法進(jìn)行處理處罰。

92．少計(jì)提(多計(jì)提)費(fèi)用

表現(xiàn)形式：應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，未按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入本期和以后各期。本期尚未支付但應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，未預(yù)提計(jì)入本期。

定性依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第四十九條：企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，為銷(xiāo)售和提供勞務(wù)而發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

第五十條：本期支付應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入本期和以后各期。本期尚未支付但應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)預(yù)提計(jì)入本期。

第五十二條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額核算費(fèi)用和成本。

《會(huì)計(jì)法》第二十六條：公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：(三)隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用。

處理處罰依據(jù)：《審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條：(四)責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。

涉及到流轉(zhuǎn)稅、所得稅等，按照各稅收單項(xiàng)法規(guī)和稅收征管法進(jìn)行處理處罰。

93．少(多)計(jì)提貸款利息

表現(xiàn)形式：企業(yè)未按實(shí)際發(fā)生額核算本期費(fèi)用和成本。

定性依據(jù)：具體貸款合同

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第四十九條：企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，為銷(xiāo)售和提供勞務(wù)而發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益；

第五十條：本期交付應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入本期和以后各期。本期尚未支付但應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)預(yù)提計(jì)入本期。

第五十二條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額核算費(fèi)用和成本。”

《會(huì)計(jì)法》第二十六條：公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：?(三)隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用成本。

處理處罰依據(jù)：《審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條：(四)責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。

涉及到流轉(zhuǎn)稅、所得稅等，按照各稅收單項(xiàng)法規(guī)和稅收征管法進(jìn)行處理處罰。

94．違規(guī)核算長(zhǎng)期股權(quán)投資

表現(xiàn)形式：企業(yè)對(duì)被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響的，采用權(quán)益法；企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，卻采用成本法。

定性依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十二條：(二)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別采用成本法或權(quán)益法。企業(yè)對(duì)被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用成本法；企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法。通常情況下，企業(yè)對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20％或20％以上，或雖投資不足20％但具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法；企業(yè)對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20％以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20％或20％以上，但不具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用成本法。

處理處罰依據(jù)：《審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條：(四)責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。

涉及到流轉(zhuǎn)稅、所得稅等，按照各稅收單項(xiàng)法規(guī)和稅收征管法進(jìn)行處理處罰。

95．未按規(guī)定編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表

表現(xiàn)形式：企業(yè)對(duì)其他單位投資如占該單位資本總額50%以上或具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)時(shí)，未按規(guī)定編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

定性依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百五十八條：企業(yè)對(duì)其他單位投資如占該單位資本總額50％以上(不含50％)，或雖然占該單位注冊(cè)資本總額不足50％但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則和方法，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將合營(yíng)企業(yè)合并在內(nèi)，并按比例合并法對(duì)合營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等予以合并。

處理處罰依據(jù)：《審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條：(四)責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。

涉及到流轉(zhuǎn)稅、所得稅等，按照各稅收單項(xiàng)法規(guī)和稅收征管法進(jìn)行處理處罰。

96．少(多)計(jì)利潤(rùn)(或者虛增、虛減利潤(rùn))表現(xiàn)形式：隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，多計(jì)、少計(jì)利潤(rùn)，編造虛假利潤(rùn)或者隱瞞利潤(rùn)。”

定性依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第五十四條：利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。

《會(huì)計(jì)法》第二十六條：公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：(四)隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤(rùn)或者隱瞞利潤(rùn)。

處理處罰依據(jù)：《審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條：(一)責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財(cái)政收入；??(四)責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。

涉及到流轉(zhuǎn)稅、所得稅等，按照各稅收單項(xiàng)法規(guī)和稅收征管法進(jìn)行處理處罰。

97．虛報(bào)注冊(cè)資本

表現(xiàn)形式：虛報(bào)注冊(cè)資本、提交虛假證明文件或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)取得公司登記。

定性、處理處罰依據(jù)：《公司法》第二百零六條：違反本法規(guī)定，辦理公司登記時(shí)虛報(bào)注冊(cè)資本、提交虛假證明文件或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)取得公司登記的，責(zé)令改正，對(duì)虛報(bào)注冊(cè)資本的公司，處以虛報(bào)注冊(cè)資本金額百分之五以上百分之十以下的罰款；對(duì)提交虛假證明文件或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)的公司，處以一萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷(xiāo)公司登記。”

《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》第三十條：企業(yè)法人有下列情形之一的，登記主管機(jī)關(guān)可以根據(jù)情況分別給予警告、罰款、沒(méi)收非法所得、停業(yè)整頓、扣繳、吊銷(xiāo)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》的處罰：(一)登記中隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假或者未經(jīng)核準(zhǔn)登記注冊(cè)擅自開(kāi)業(yè)的。

98．虛假出資

表現(xiàn)形式：公司的發(fā)起人、股東未交付貨幣、實(shí)物或者未轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)權(quán)，虛假出資，欺騙債權(quán)人和社會(huì)公眾的行為。

定性依據(jù)：《公司法》第二百零八條：公司的發(fā)起人、股東未交付貨幣、實(shí)物或者未轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)權(quán)，虛假出資，欺騙債權(quán)人和社會(huì)公眾的。

處理處罰依據(jù)：《公司法》第二百零八條：公司的發(fā)起人、股東末交付貨幣、實(shí)物或者未轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)權(quán)，虛假出資，欺騙債權(quán)人和社會(huì)公眾的，責(zé)令改正，處以虛假出資金額百分之五以上百分之十以下的罰款。

《刑法》第一百五十九條：公司發(fā)起人、股東違反公司法的規(guī)定未交付貨幣、實(shí)物或者未轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)權(quán)，虛假出資，或者在公司成立后又抽逃其出資，數(shù)額巨大、后果嚴(yán)重或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處虛假出資金額或者抽逃出資金額百分之二以上百分之十以下罰金。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役。

99．抽逃出資

表現(xiàn)形式：公司發(fā)起人、股東違反公司法的規(guī)定未交付貨幣、實(shí)物或者未轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)權(quán)，虛假出資，或者在公司成立后又抽逃其出資。

定性、處理處罰依據(jù)：（1）《公司法》第二百零九條：公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃其出資的，34 責(zé)令改正，處以所抽選出資金額百分之五以上百分之十以下的罰款。

（2）《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》第三十條：企業(yè)法人有下列情形之一的，登記主管機(jī)關(guān)可以根據(jù)情況分別給予警告、罰款、沒(méi)收非法所得、停業(yè)整頓、扣繳、吊銷(xiāo)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》的處罰：(五)抽逃、轉(zhuǎn)移資金、隱匿資產(chǎn)逃避債務(wù)的。”

（3）《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》第六十六條：(八)抽逃、轉(zhuǎn)移資金，隱匿財(cái)產(chǎn)逃避債務(wù)的，責(zé)令補(bǔ)足抽逃、轉(zhuǎn)移的資金，追回隱匿的財(cái)產(chǎn)，沒(méi)收非法所得，處以非法所得額3倍以下的罰款，但最高不得超過(guò)30000元，沒(méi)收非法所得的，處以10000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

100．未正確核算已完工、已交付使用的固定資產(chǎn)

定性依據(jù)：(1)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2000]25號(hào)）第三十三條：所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。

(2)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》財(cái)建〔２００２〕３９４號(hào)第四十四條：已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，３個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，不再作為基建收入管理。

處理處罰依據(jù)：《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第三十九條：違反本條例規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，對(duì)企業(yè)可以處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，并依法給予行政處分或者紀(jì)律處分：

（一）隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的；

會(huì)計(jì)人員有前款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

101．違反規(guī)定用途使用貸款

定性依據(jù)：《貸款通則》（[1996]中國(guó)人民銀行令第2號(hào)）第二十條：

三、不得用貸款從事股本權(quán)益性投資，國(guó)家另有規(guī)定的除外。

四、不得用貸款在有價(jià)證券、期貨等方面從事投機(jī)經(jīng)營(yíng)。

五、除依法取得經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)資格的借款人以外，不得用貸款經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)；依法取得經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)資格的借款人，不得用貸款從事房地產(chǎn)投機(jī)。

六、不得套取貸款用于借貸牟取非法收入。處理處罰依據(jù)：《貸款通則》（1996）中國(guó)人民銀行令第2號(hào)）第七十一條：借款人有下列情形之一，由貸款人對(duì)其部分或全部貸款加收利息；情節(jié)特別嚴(yán)重的，由貸款人停止支付借款人尚未使用的貸款，并提前收回部分或全部貸款：

一、不按借款合同規(guī)定用途使用貸款的。

二、用貸款進(jìn)行股本權(quán)益性投資的。

三、用貸款在有價(jià)證券、期貨等方面從事投機(jī)經(jīng)營(yíng)的。

四、未依法取得經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)資格的借款人用貸款經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的；依法取得經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)資格的借款人，用貸款從事房地產(chǎn)投機(jī)的。

六、套取貸款相互借貸牟取非法收入的。

102．企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸

定性依據(jù)：

《貸款通則》（[1996]中國(guó)人民銀行令第2號(hào)）第六十一條：各級(jí)行政部門(mén)和企事業(yè)單位、供銷(xiāo)合作社等合作經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì)，不得經(jīng)營(yíng)存貸款等金融業(yè)務(wù)。企業(yè)之間不得違反國(guó)家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)。

處理處罰依據(jù)： 《貸款通則》（[1996]中國(guó)人民銀行令第2號(hào)）第七十三條：行政部門(mén)、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟(jì)組織，供銷(xiāo)合作社、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì)擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國(guó)人民銀行對(duì)出借方按違規(guī)收入處以1 倍以上至5 倍以下罰款，并由中國(guó)人民銀行予以取締。

103．違規(guī)核銷(xiāo)資產(chǎn)損失

定性依據(jù)：(1)《關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的通知》（財(cái)企[2002]513號(hào)）：

四、建立壞賬核銷(xiāo)管理制度。

五、嚴(yán)格壞賬損失內(nèi)部處理程序。

企業(yè)清查出來(lái)的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理：

（一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門(mén)經(jīng)過(guò)取證，提出報(bào)告，闡明壞賬損失的原因和事實(shí)；

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)（監(jiān)察）部門(mén)經(jīng)過(guò)追查責(zé)任，提出結(jié)案意見(jiàn)；

（三）涉及訴訟的損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見(jiàn)書(shū)；

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)經(jīng)過(guò)審核后，對(duì)確認(rèn)的壞賬損失提出財(cái)務(wù)處理意見(jiàn)，按照企業(yè)內(nèi)部管理制度提交董事會(huì)或者經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)審定。

企業(yè)處理的壞賬損失屬于逾期3年應(yīng)收款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷(xiāo)案存，繼續(xù)保留追索權(quán)，也可以劃轉(zhuǎn)企業(yè)國(guó)有資本持有單位管理，或者劃轉(zhuǎn)內(nèi)部設(shè)立的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)追索。

企業(yè)處理的全部壞賬損失，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)予以重點(diǎn)關(guān)注。

六、規(guī)范核銷(xiāo)國(guó)有資本的行為

(2)《企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》（財(cái)企[2003]233號(hào)）第四條－－第十條，第十四條－－第十五條。處理處罰依據(jù)：(1)《關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的通知》（財(cái)企[2002]513號(hào)）：

七、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理的責(zé)任

企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)管理混亂的，或者在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，惡意經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致壞賬損失的、通過(guò)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移企業(yè)財(cái)產(chǎn)的、隨意核銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)給企業(yè)造成巨大損失的，或者在資產(chǎn)重組中，逃避應(yīng)收款項(xiàng)追討責(zé)任導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失的、擅自核銷(xiāo)國(guó)有資本的，各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)以及企業(yè)國(guó)有資本持有人有權(quán)予以糾正；對(duì)于直接責(zé)任人員和其他有關(guān)責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理制度追究責(zé)任。

(2)《企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》（財(cái)企[2003]233號(hào)）第十一條：企業(yè)對(duì)屬于違法、違紀(jì)行為造成的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、法規(guī)以及黨紀(jì)、政紀(jì)和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)章的規(guī)定，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員予以處理；涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究其法律責(zé)任。

104．將財(cái)產(chǎn)低價(jià)出售或無(wú)償處置給其他單位或個(gè)人

定性、處理處罰依據(jù)：《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》（財(cái)企[2001]325號(hào)）第四十條：企業(yè)凡有以下行為之一的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，可以責(zé)令限期糾正、追回?fù)p失或者沒(méi)收非法所得、通報(bào)批評(píng)：

（二）企業(yè)違反規(guī)定，將財(cái)產(chǎn)低價(jià)出售或無(wú)償處置給其他單位或個(gè)人的。

105．不按規(guī)定辦理取得資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)造成損失

定性、處理處罰依據(jù)：《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》（財(cái)企[2001] 325號(hào)）第四十條：企業(yè)凡有以下行為之一的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，可以責(zé)令限期糾正、追回?fù)p失或者沒(méi)收非法所得、通報(bào)批評(píng)：

（四）企業(yè)取得資產(chǎn)不按規(guī)定辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)造成資產(chǎn)損失的。

106．應(yīng)當(dāng)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定而未進(jìn)行，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益受損

定性依據(jù)：《國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法》（國(guó)資法規(guī)發(fā)[1993]68號(hào)）第二十七條：占有、36 使用國(guó)有資產(chǎn)的單位，發(fā)生下列情形的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定： ．與外方合資、合作的； ．實(shí)行股份制改造和與其他企業(yè)聯(lián)營(yíng)的； 3 ．發(fā)生兼并、拍賣(mài)等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的； ．國(guó)家機(jī)關(guān)及其所屬事業(yè)單位創(chuàng)辦企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體的； 5 ．國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)認(rèn)為需要界定的其他情形。處理處罰依據(jù)：《國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法》（國(guó)資法規(guī)發(fā)[1993]68號(hào)）第三十四條：發(fā)生屬于產(chǎn)權(quán)界定范圍的情形，國(guó)有資產(chǎn)占用單位隱瞞不報(bào)或串通作弊，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益受損的，產(chǎn)權(quán)界定主管機(jī)關(guān)可以根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)占用單位的主管人員和直接責(zé)任人員給予通報(bào)批評(píng)、罰款等處罰。

發(fā)生上款情形，還需補(bǔ)辦產(chǎn)權(quán)界定手續(xù)。

107．將國(guó)有資產(chǎn)界定為其他所有制資產(chǎn)

定性依據(jù)：《國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法》（國(guó)資法規(guī)發(fā)[1993]68號(hào)）第四條：產(chǎn)權(quán)界定應(yīng)遵循“誰(shuí)投資、誰(shuí)擁有產(chǎn)權(quán)”的原則進(jìn)行。在界定過(guò)程中，既要維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)所有者及經(jīng)營(yíng)使用者的合法權(quán)益，又不得侵犯其他財(cái)產(chǎn)所有者的合法權(quán)益。

第八條～第十五條。處理處罰依據(jù)：《國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法》（國(guó)資法規(guī)發(fā)[1993]68號(hào)）第三十二條：對(duì)違反本辦法規(guī)定，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失的，由國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)產(chǎn)權(quán)界定主管機(jī)關(guān)）根據(jù)情節(jié)輕重，分別給予直接責(zé)任人員行政經(jīng)濟(jì)的處罰，觸犯刑律的，由司法部門(mén)予以懲處。

108．違反清產(chǎn)核資程序或清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合要求

定性依據(jù)：《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（[2003]國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令第1號(hào)）第十五條：企業(yè)清產(chǎn)核資除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行：

（一）企業(yè)提出申請(qǐng)；

（二）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)同意立項(xiàng)；

（三）企業(yè)制定工作實(shí)施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作；

（四）聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損益提出鑒證證明；

（五）企業(yè)上報(bào)清產(chǎn)核資工作結(jié)果報(bào)告及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；

（六）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)損益進(jìn)行認(rèn)定，對(duì)資金核實(shí)結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；

（七）企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)調(diào)賬；

（八）企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記；

（九）企業(yè)完善各項(xiàng)規(guī)章制度。

第三十三條：企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應(yīng)當(dāng)做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，通過(guò)核實(shí)“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的矛盾和問(wèn)題，以便完善制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。

處理處罰依據(jù)：《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（[2003]國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令第1號(hào)）第四十五條：企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其重新開(kāi)展清產(chǎn)核資。

109．未按要求辦理國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估核準(zhǔn)、備案手續(xù)

定性依據(jù)：(1)《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理若干問(wèn)題的規(guī)定》（[2001]財(cái)政部令第14號(hào)）第八條：國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制。

第九條：經(jīng)省級(jí)（含計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)實(shí)施的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由省級(jí)財(cái)政部門(mén)（或國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)，下同）負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。

第十條：除本規(guī)定第九條規(guī)定以外，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行備案制。中央管理的企業(yè)集團(tuán)公司及其子公司，國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)直屬企事業(yè)單位的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案工作由財(cái)政部負(fù)責(zé)；子公司或直屬企事業(yè)單位以下企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案工作由集團(tuán)公司或有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)。

地方管理的占有單位的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案工作比照前款規(guī)定的原則執(zhí)行。(2)《境外國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)管字[1999]311號(hào)）第二十六條：境內(nèi)投資者向境外投資，須按《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》 要求進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)遵循獨(dú)立、客觀、公正原則，依照國(guó)家法律、法規(guī)和國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法進(jìn)行。駐在國(guó)（地區(qū)）對(duì)資產(chǎn)評(píng)估有法律規(guī)定的從其規(guī)定。

處理處罰依據(jù)：(1)《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理若干問(wèn)題的規(guī)定》（[2001]財(cái)政部令第14號(hào)）第十六條：占有單位違反本規(guī)定，有下列情形之一的，由財(cái)政部門(mén)責(zé)令改正并通報(bào)批評(píng)：

（二）應(yīng)當(dāng)辦理核準(zhǔn)、備案手續(xù)而未辦理；

(2)《境外國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)管字[1999]311號(hào)）第三十二條：境內(nèi)投資者違反國(guó)有資產(chǎn)管理和境外投資法規(guī)、制度，因下列行為導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失和造成惡劣影響的，財(cái)政（國(guó)有資產(chǎn)管理）部門(mén)可根據(jù)不同情節(jié)給予通報(bào)批評(píng)，建議監(jiān)察、審計(jì)部門(mén)立案審查，對(duì)責(zé)任人員可建議有關(guān)部門(mén)給予經(jīng)濟(jì)和行政的處分，觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

六、向境外投資時(shí)，弄虛作假，逃避審批，擅自轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或不按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

110．未按規(guī)定在產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)中進(jìn)行國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓交易

定性依據(jù)：《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》（[2003]國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令第3號(hào)）第四條：企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)中公開(kāi)進(jìn)行，不受地區(qū)、行業(yè)、出資或者隸屬關(guān)系的限制。國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

處理處罰依據(jù)：《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》（[2003]國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令第3號(hào)）第三十二條：在企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓方、轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)和受讓方有下列行為之一的，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求轉(zhuǎn)讓方終止產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓活動(dòng)，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)依法向人民法院提起訴訟，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓行為無(wú)效。

（一）未按本辦法有關(guān)規(guī)定在產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)中進(jìn)行交易的；

對(duì)以上行為中轉(zhuǎn)讓方、轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者相關(guān)企業(yè)按照人事管理權(quán)限給予警告，情節(jié)嚴(yán)重的，給予紀(jì)律處分，造成國(guó)有資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)負(fù)賠償責(zé)任；由于受讓方的責(zé)任造成國(guó)有資產(chǎn)流失的，受讓方應(yīng)當(dāng)依法賠償轉(zhuǎn)讓方的經(jīng)濟(jì)損失；構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

111．將國(guó)有資產(chǎn)低價(jià)折股、低價(jià)出售或者無(wú)償分給個(gè)人

定性依據(jù)：《關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易管理的通知》（國(guó)辦發(fā)明電[1994]12號(hào)）

五、嚴(yán)格禁止將國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)低價(jià)折股、低價(jià)出售，甚至無(wú)償分給個(gè)人，不準(zhǔn)以賒銷(xiāo)等方式轉(zhuǎn)讓國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)或股權(quán)。已經(jīng)這樣做的，必須糾正。

處理處罰依據(jù)：《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》（財(cái)企[2001]325號(hào)）第四十條：企業(yè)凡有以下行為之一的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，可以責(zé)令限期糾正、追回?fù)p失或者沒(méi)收非法所得、通報(bào)批評(píng)：

（三）企業(yè)違反規(guī)定，將資產(chǎn)低價(jià)折股或者無(wú)償量化給個(gè)人的。

112.在企業(yè)改制過(guò)程中弄虛作假，騙取企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

定性依據(jù)：《關(guān)于國(guó)有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實(shí)施辦法》（國(guó)經(jīng)貿(mào)企改[2002]859號(hào)）

（三）國(guó)有大中型企業(yè)主輔分離，輔業(yè)改制，分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，凡符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可享受《通知》規(guī)定的三年內(nèi)免征企業(yè)所得稅的政策。．利用原企業(yè)的“三類(lèi)資產(chǎn)”； ．獨(dú)立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)主體多元化； 3 ．吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到30%（含）以上； 4 ．與安置的職工變更或簽訂新的勞動(dòng)合同。處理處罰依據(jù)：《關(guān)于國(guó)有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實(shí)施辦法》（國(guó)經(jīng)貿(mào)企改[2002]859號(hào)）（二十四）要注意防止企業(yè)改制過(guò)程中弄虛作假、騙取優(yōu)惠政策的不正當(dāng)行為。對(duì)于侵占國(guó)有權(quán)益、無(wú)償量化國(guó)有資產(chǎn)、擅自核銷(xiāo)國(guó)有資本等行為，各級(jí)政府和有關(guān)部門(mén)要依法查處，并追究有關(guān)人員的責(zé)任；

對(duì)不符合條件享受免稅政策的企業(yè)，經(jīng)查實(shí)后，取消其政策優(yōu)惠并補(bǔ)繳稅款，給予經(jīng)濟(jì)處罰，并依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

六、行政事業(yè)部分

113．坐收坐支預(yù)算外收入

表現(xiàn)形式：收入未上交財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，坐收坐支。

定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第九條：各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

(2)浙江省人民政府辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)浙江省財(cái)政廳關(guān)于深化收支兩條線改革進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政管理實(shí)施意見(jiàn)的通知》（浙政辦發(fā)［2003］33號(hào)）“要將各部門(mén)的非稅收入（即政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、其他財(cái)政性資金等）全部通過(guò)財(cái)政實(shí)行集中管理，任何部門(mén)不得‘坐收’、‘坐支’”。

處理處罰依據(jù)：《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》第十六條：截留、挪用、坐收坐支行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職或者開(kāi)除處分。

114．隱瞞轉(zhuǎn)移預(yù)算外收入

表現(xiàn)形式：?jiǎn)挝粚㈩A(yù)算外收入,記入往來(lái)款中,或設(shè)帳戶(hù)單獨(dú)核算、私設(shè)“小金庫(kù)”，公款私存。定性依據(jù)：《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十六條：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。

《市委辦公廳 市政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)經(jīng)行為嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律的通知》（市委辦[2004]149號(hào)）“在財(cái)務(wù)收支活動(dòng)中，必須嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)禁截留、挪用、侵占、浪費(fèi)國(guó)家資金，堅(jiān)決取締“小金庫(kù)”。

處理處罰依據(jù)：《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》第四十三條、第四十四條：各部門(mén)和各單位預(yù)算外資金管理要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡有下列行為之一的，均按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律或違法行為進(jìn)行處罰。違紀(jì)金額一律追回并上繳同級(jí)財(cái)政，并依照有關(guān)規(guī)定予以罰款。同時(shí)，還要追究有關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，并依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷(xiāo)其職務(wù)；

（五）瞞報(bào)預(yù)算外資金收入、轉(zhuǎn)移資金，未經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)擅自設(shè)立預(yù)算外資金帳戶(hù)和私設(shè)“小金庫(kù)”、公款私存，搞計(jì)劃外投資、炒股票、炒房地產(chǎn)、進(jìn)行期貨交易、投資入股以及濫發(fā)獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；

115．應(yīng)繳未繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)

表現(xiàn)形式：部門(mén)、單位收取的行政事業(yè)性收費(fèi)，未按規(guī)定上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，有的甚至未作收入，在往來(lái)帳上坐收坐支。

定性依據(jù)：(1)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第五條：預(yù)算外資金是國(guó)家財(cái)政性資金，不是部門(mén)和單位自有資金，必須納入財(cái)政管理。財(cái)政部門(mén)要在銀行開(kāi)設(shè)統(tǒng)一的專(zhuān)戶(hù)，用于預(yù)算外資金收入和支出管理。部門(mén)和單位的預(yù)算外收入必須上繳同級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，支出由同級(jí)財(cái)政按預(yù)算外資金收支計(jì)劃和單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃統(tǒng)籌安排，從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)中撥付，實(shí)行收支兩條線管理。

(2)浙江省人民政府辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)浙江省財(cái)政廳關(guān)于深化收支兩條線改革進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政管理實(shí)施意見(jiàn)的通知》（浙政辦發(fā)［2003］33號(hào)）“要將各部門(mén)的非稅收入（即政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、其他財(cái)政性資金等）全部通過(guò)財(cái)政實(shí)行集中管理，任何部門(mén)不得‘坐收’、‘坐支’”。

處理處罰依據(jù)：《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》第十四條：不按照規(guī)定將行政事業(yè)性收費(fèi)繳入國(guó)庫(kù)或者預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。

116．截留應(yīng)撥下級(jí)預(yù)算(外)款

表現(xiàn)形式：國(guó)家機(jī)關(guān)以虛列支出等手段，將應(yīng)下?lián)芟录?jí)預(yù)算單位或具體用款項(xiàng)目單位的財(cái)政資金截留在本級(jí)，挪作他用。

定性依據(jù)：《預(yù)算法》第四十七條：各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。

《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條：各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府部門(mén)批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)同意。

《行政單位會(huì)計(jì)制度》第四十九條：??主管單位收到財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核算的預(yù)算外資金屬于應(yīng)返還所屬單位的部分應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)撥所屬單位，不得在“暫存款”掛賬。

處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條：國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（二）截留、挪用財(cái)政資金。

117．將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。

表現(xiàn)形式：隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。定性依據(jù)：《預(yù)算法》第四十七條第二款：各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。處理處罰依據(jù)：《預(yù)算法》第七十五條：隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他責(zé)任人員行政處分。

118.預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)預(yù)算外

表現(xiàn)形式：部門(mén)、單位將收取應(yīng)上繳的預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)到預(yù)算外。定性依據(jù)：《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》（財(cái)綜字[1996]第104號(hào)）第四十三條：各部門(mén)和各單位預(yù)算外資金管理要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡有下列行為之一的，均按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律或違法行為進(jìn)行處罰。

（一）隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金； 處理處罰依據(jù)：（1）《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》第四十四條：對(duì)出現(xiàn)第四十三條行為之一的部門(mén)和單位予以處罰。

（一）屬于第一、二款的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)，追究有關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分直至撤銷(xiāo)其職務(wù)；

（2）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第三條：財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分：

（五）擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入。

119.亂攤派

表現(xiàn)形式：在法律、法規(guī)的規(guī)定之外向企業(yè)攤派各種費(fèi)用：強(qiáng)制企業(yè)贊助、資助、捐獻(xiàn)財(cái)物；強(qiáng)制企業(yè)參加保險(xiǎn)等。

定性依據(jù)：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第五條：法律、法規(guī)規(guī)定的征收費(fèi)用項(xiàng)目，任何單位不得超出征收的范圍，提高征收的標(biāo)準(zhǔn)，變更征收的辦法。

第六條：不得強(qiáng)制企業(yè)贊助、資助、捐獻(xiàn)財(cái)物。

第八條：除法律、法規(guī)規(guī)定的強(qiáng)制保險(xiǎn)項(xiàng)目外，不得強(qiáng)制企業(yè)參加保險(xiǎn)。

第九條：除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得將公益性義務(wù)勞動(dòng)改為向企業(yè)攤派財(cái)物。處理處罰依據(jù)：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第十八條：經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)確認(rèn)為攤派行為的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知攤派單位停止攤派行為，并限期退回?cái)偱傻呢?cái)物；期滿(mǎn)不退回的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以書(shū)面通知攤派單位的開(kāi)戶(hù)銀行從其有關(guān)存款中扣還。攤派財(cái)物已不存在而無(wú)法追回時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通知有關(guān)部門(mén)扣繳相當(dāng)于所攤派財(cái)物價(jià)值的款額，或采取其他經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償措施。

120.應(yīng)列未列支出

表現(xiàn)形式：將屬于當(dāng)年的支出掛往來(lái)賬，未按會(huì)計(jì)制度規(guī)定列當(dāng)年支出。定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條：政府財(cái)政部門(mén)、各部門(mén)、各單位在每一預(yù)算終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來(lái)款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)帳工作。不得把本的收入和支出轉(zhuǎn)為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。

（2）《行政單位會(huì)計(jì)制度》第四十八條：屬于本年的各項(xiàng)支出，要按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)。

第四十九條：行政單位的往來(lái)款項(xiàng)，年終應(yīng)盡量清理完畢，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)帳戶(hù)，編入本年決算。

（3）《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第三部分：屬于本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實(shí)列報(bào)??事業(yè)單位的往來(lái)款項(xiàng)，年終應(yīng)盡量清理完畢，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)部門(mén)帳戶(hù)，編入本決算。

處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條：違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

(五)隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的；

121.隱瞞收入，在暫存款中列收列支

表現(xiàn)形式：應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)，并在暫存款列支出，致使這部分收入和支出在年終決算無(wú)法反映。

定性和處理依據(jù)：（1）《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十三條：事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

（2）《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第三部分：事業(yè)單位的往來(lái)款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)帳戶(hù)，編入本年決算。

（3）《行政單位財(cái)務(wù)制度》第十條：行政單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。

第三十六條：行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對(duì)各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛帳。

(4)杭州市財(cái)政局、杭州市監(jiān)察局、杭州市審計(jì)局《關(guān)于對(duì)行政事業(yè)單位往來(lái)款等賬戶(hù)清理檢查情況的處理意見(jiàn)的通知》（杭財(cái)結(jié)[2002]641號(hào)）第一條“??各單位的暫存款項(xiàng)內(nèi)容屬于其他收入和歷年結(jié)余的，應(yīng)上繳市財(cái)政局綜合處的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)儲(chǔ)存賬戶(hù)”。（5）《關(guān)于進(jìn)一步深化“收支兩條線”管理的補(bǔ)充通知》（杭財(cái)綜［2010］136號(hào)）“市級(jí)行政事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度并使用財(cái)政部門(mén)規(guī)定的票據(jù)核算往來(lái)款，嚴(yán)禁虛列支出和利用往來(lái)款進(jìn)行收支核算”。

122.國(guó)有資產(chǎn)處置未經(jīng)批準(zhǔn)

表現(xiàn)形式：行政事業(yè)單位對(duì)其占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓及注銷(xiāo)產(chǎn)權(quán)（包括無(wú)償調(diào)出、出售、報(bào)廢、報(bào)損等），超過(guò)規(guī)定額度的，未報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。

定性依據(jù)：(1)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置管理實(shí)施辦法》的通知（國(guó)資事發(fā)[1995]第106號(hào)）第二條：行政事業(yè)單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的處置，是指行政事業(yè)單位對(duì)其占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓及注銷(xiāo)產(chǎn)權(quán)的一種行為。包括無(wú)償調(diào)出、出售、報(bào)廢、報(bào)損等。

第五條：行政事業(yè)單位無(wú)償調(diào)出、出售、報(bào)廢、報(bào)損的資產(chǎn)，申報(bào)單位可憑核準(zhǔn)部門(mén)的《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置批復(fù)書(shū)》，調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)、資金帳目。

(2)杭州市國(guó)有資產(chǎn)管理局《杭州市行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置管理實(shí)施細(xì)則》(杭國(guó)資[96]字第73號(hào))中“杭州市級(jí)行政事業(yè)單位占用、使用的房屋建筑物??，應(yīng)向主管部門(mén)申報(bào)，提出申請(qǐng)?zhí)幹脟?guó)有資產(chǎn)的報(bào)告，填報(bào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置審批表》，經(jīng)主管部門(mén)審核同意后，報(bào)市國(guó)有資產(chǎn)管理局會(huì)同市財(cái)政局審批”、41 “有償調(diào)撥、變賣(mài)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)，必須委托取得省國(guó)有資產(chǎn)管理局頒發(fā)資格證書(shū)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)，并報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)確認(rèn)”。

處理處罰依據(jù)：（1）國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置管理實(shí)施辦法》的通知（國(guó)資事發(fā)[1995]第106號(hào)）第七條“??對(duì)違反本實(shí)施辦法，擅自處置國(guó)有資產(chǎn)的單位，均按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律處理。對(duì)使國(guó)有資產(chǎn)受到嚴(yán)重侵害的單位和個(gè)人，要進(jìn)行必要的經(jīng)濟(jì)處罰，并移送有關(guān)部門(mén)追究其行政責(zé)任，觸犯刑律的，要移送司法部門(mén)追究其法律責(zé)任。

（2）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第八條：國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國(guó)有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，限期退還違法所得和被侵占的國(guó)有資產(chǎn)。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

123.違規(guī)擔(dān)保

表現(xiàn)形式：行政機(jī)關(guān)、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位給國(guó)內(nèi)企事業(yè)單位的借貸活動(dòng)提供擔(dān)保，并承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

定性依據(jù)：(1)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于嚴(yán)禁行政機(jī)關(guān)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保的通知》（國(guó)辦發(fā)[1993]11號(hào)）第二條：各級(jí)行政機(jī)關(guān)一律不得為國(guó)內(nèi)企事業(yè)間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保，已經(jīng)提供擔(dān)保的，要立即采取有效措施加以糾正。

(2)《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》第八條：國(guó)家機(jī)關(guān)不得為保證人，但經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國(guó)政府或者國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸的除外。

第九條： 學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得為保證人。(3)《杭州市人民政府關(guān)于完善財(cái)經(jīng)制度嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律若干意見(jiàn)的通知》（杭政[1998]7號(hào)）中“行政單位和事業(yè)單位及其他法律明文規(guī)定不能作為保證人的組織，不得為他人作經(jīng)濟(jì)擔(dān)保”的規(guī)定。

處理處罰依據(jù)：（1）《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于嚴(yán)禁行政機(jī)關(guān)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保的通知》（國(guó)辦發(fā)[1993]11號(hào)）第三條：對(duì)違反規(guī)定自行為企事業(yè)單位間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保的行政機(jī)關(guān)，要追究批準(zhǔn)人的責(zé)任。對(duì)因提供擔(dān)保而引起合同糾紛，造成經(jīng)濟(jì)損失的，要對(duì)提供擔(dān)保的行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人給予處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，要依法追究其刑事責(zé)任。

（2）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十條：國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》及國(guó)家有關(guān)規(guī)定，擅自提供擔(dān)保的，責(zé)令改正，沒(méi)收違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；造成損失的，給予降級(jí)或者撤職處分；造成重大損失的，給予開(kāi)除處分。

124.固定資產(chǎn)帳實(shí)不符

表現(xiàn)形式：增加或減少的固定資產(chǎn)不入帳、基建工程竣工后轉(zhuǎn)資產(chǎn)不及時(shí)等。定性和處理處罰依據(jù)：（1）《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第三十一條：行政單位的固定資產(chǎn)增加時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)登記入帳；減少時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)有資產(chǎn)處置規(guī)定辦理報(bào)批手續(xù)，進(jìn)行帳務(wù)處理。

（2）《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第二十五條：購(gòu)建的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本記帳；接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價(jià)值。

（3）《浙江省行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》第十一條：事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)準(zhǔn)確地記錄國(guó)有資產(chǎn)的存量、結(jié)構(gòu)、分布和增減變化等情況。

（4）《浙江省行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》第二十一條: 對(duì)占用資產(chǎn)登記不清、報(bào)告不實(shí)、管理混亂、經(jīng)批評(píng)仍不改進(jìn)者，國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)或主管部門(mén)應(yīng)提出通報(bào)批評(píng)、責(zé)令其限期改正。

（5）《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十七條:應(yīng)當(dāng)建立、健全資產(chǎn)登記、管理制度，明確財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)以及使用部門(mén)的責(zé)任，以確保帳實(shí)相符。

（6）《杭州市財(cái)政局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)市級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的意見(jiàn)》（杭財(cái)行[2006]373號(hào)）“建立并完善行政事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的登記管理制度，所有資產(chǎn)必須及時(shí)、準(zhǔn)確地納入單位法定的賬戶(hù)，建立實(shí)物臺(tái)賬或?qū)嵨锟ㄟM(jìn)行核算管理”。

125.違規(guī)使用發(fā)票

表現(xiàn)形式：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；拆本使用發(fā)票；自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍。定性依據(jù)：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十五條：任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍。

第三十六條：違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：

（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專(zhuān)用品的；

（二）未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的；

（三）未按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的；

（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

（五）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

（六）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。

處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條：違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：

（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專(zhuān)用品的；

（二）未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的；

（三）未按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的；

（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

（五）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

（六）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以并處一萬(wàn)元以下的罰款有前款所列兩種以上行為的，可以分別處罰。

126.應(yīng)繳未繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

表現(xiàn)形式：繳納娛樂(lè)業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，未按規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。定性依據(jù)：《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法》第二條：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定繳納娛樂(lè)業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)繳費(fèi)人），應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

第三條：文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的費(fèi)率為3%。

第四條：文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按繳費(fèi)人應(yīng)當(dāng)繳納娛樂(lè)業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額。計(jì)算公式：應(yīng)繳費(fèi)額=應(yīng)納娛樂(lè)業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅*3%。

處理依據(jù)：《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法》第八條：繳費(fèi)人應(yīng)當(dāng)在提供娛樂(lè)業(yè)、廣告業(yè)勞務(wù)的發(fā)生地，向發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

國(guó)務(wù)院關(guān)于支持文化事業(yè)發(fā)展若干經(jīng)濟(jì)政策的通知（國(guó)發(fā)[2000]41號(hào)）第一條規(guī)定：

（一）各種營(yíng)業(yè)性的歌廳、舞廳、卡拉ok歌舞廳、音樂(lè)茶座和高爾夫球、臺(tái)球、保齡球等娛樂(lè)場(chǎng)所、按營(yíng)業(yè)收入的3%繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

（二）廣播電臺(tái)、電視臺(tái)和報(bào)刊刊物等廣告媒介單位以及戶(hù)外廣告經(jīng)營(yíng)單位，按經(jīng)營(yíng)收入的3%繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

127.庫(kù)存現(xiàn)金額過(guò)大

表現(xiàn)形式：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)日常庫(kù)存現(xiàn)金量大大超出規(guī)定范圍。定性依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條：各開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金都要核定限額。處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第二款：超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的，按超出額的百分之十至三十處罰。

128.行政單位專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余未單獨(dú)核算

表現(xiàn)形式：行政單位使用專(zhuān)項(xiàng)資金的結(jié)余部分未單獨(dú)核算。

定性和處理依據(jù)：《行政單位會(huì)計(jì)制度》第三十三條：行政單位的正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余與專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余應(yīng)分別核算。

129.未經(jīng)批準(zhǔn)將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)

表現(xiàn)形式：行政事業(yè)單位將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，未經(jīng)主管部門(mén)審查核實(shí)，或未按規(guī)定程序報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)批準(zhǔn)。

定性依據(jù)：《浙江省行政事業(yè)單位國(guó)有非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理暫行辦法的通知》（浙政[1997]13號(hào)）第五條：國(guó)有非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，必須由非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)占用單位提出申請(qǐng)，填報(bào)“行政事業(yè)單

位國(guó)有非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)申報(bào)表”（申報(bào)表表式由省國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)統(tǒng)一制定），經(jīng)主管部門(mén)審核同意后，報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。

第六條：非貨幣形態(tài)的國(guó)有非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)（包括實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)），經(jīng)審批同意轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)省國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)核準(zhǔn)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)其資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)審核確認(rèn)后辦理有關(guān)手續(xù)。

處理處罰依據(jù)：《浙江省行政事業(yè)單位國(guó)有非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理暫行辦法的通知》（浙政[1997]13號(hào)）第十三條：對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自將國(guó)有非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)或弄虛作假申報(bào)不實(shí)的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)督促其限期糾正并依法予以處罰。

130.非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)未收取國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi)

表現(xiàn)形式：行政事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，未按有償使用原則收取國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi)。定性依據(jù)：《浙江省人民政府關(guān)于印發(fā)浙江省行政事業(yè)單位國(guó)有非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理暫行辦法的通知》（浙政[1997]13號(hào)）第十條“國(guó)有非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，按照有償使用的原則，征收國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi)”。

處理處罰依據(jù)：《浙江省行政事業(yè)單位國(guó)有非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理暫行辦法的通知》（浙政[1997]13號(hào)）第十三條：對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自將國(guó)有非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)或弄虛作假申報(bào)不實(shí)的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)督促其限期糾正并依法予以處罰。

131.應(yīng)當(dāng)集中采購(gòu)項(xiàng)目而自行采購(gòu)

表現(xiàn)形式：使用財(cái)政性資金自行購(gòu)置集中采購(gòu)目錄以?xún)?nèi)或者限額標(biāo)準(zhǔn)以上的政府采購(gòu)項(xiàng)目。定性依據(jù)：《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七條：??納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)。

《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第十八條：采購(gòu)人采購(gòu)納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，必須委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)。

《杭州市政府采購(gòu)監(jiān)督管理工作細(xì)則(試行)》第八條 應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)的政府采購(gòu)項(xiàng)目是否納入集中采購(gòu)。

處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七十四條：采購(gòu)人對(duì)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)的政府采購(gòu)項(xiàng)目，不委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)實(shí)行集中采購(gòu)的，由政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)責(zé)令改正；拒不改正的，停止按預(yù)算向其支付資金，由其上級(jí)行政部門(mén)或者有關(guān)機(jī)關(guān)依法給予其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處分。

132.無(wú)預(yù)算采購(gòu)

表現(xiàn)形式：無(wú)政府采購(gòu)預(yù)算而實(shí)施了政府采購(gòu)項(xiàng)目擠占其他財(cái)政性資金。定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第三十三條：負(fù)有編制部門(mén)預(yù)算職責(zé)的部門(mén)在編制下一財(cái)政部門(mén)預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該財(cái)政政府采購(gòu)的項(xiàng)目及資金預(yù)算列出，報(bào)本級(jí)財(cái)政部門(mén)匯總。

（2）《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條：各級(jí)政府、各部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金。

第六十二條：各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需做出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)同意。

(3)《杭州市政府采購(gòu)監(jiān)督管理工作細(xì)則(試行)》(杭財(cái)購(gòu)[2004]21號(hào))第七條 政府集中采購(gòu)的項(xiàng)目是否納入了部門(mén)預(yù)算，按規(guī)定編制了政府采購(gòu)預(yù)算。

處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第五十七條：各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算預(yù)算科目執(zhí)行。不同科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。

（2）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條：國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追加有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或

者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：??(四)違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。

133.規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)

表現(xiàn)形式：應(yīng)當(dāng)采用公開(kāi)招標(biāo)而采用其他方式采購(gòu)，化整為零或者采取其他措施規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)。定性依據(jù)：《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第二十六條：??公開(kāi)招標(biāo)應(yīng)作為政府采購(gòu)的主要采購(gòu)方式。《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第二十七條：采購(gòu)人采購(gòu)貨物或者服務(wù)應(yīng)當(dāng)采用公開(kāi)招標(biāo)方式的，其具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，屬于中央預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，由國(guó)務(wù)院規(guī)定；屬于地方預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定；因特殊情況需要采用公開(kāi)招標(biāo)以外的采購(gòu)方式的，應(yīng)當(dāng)在采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)始前獲得設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)的批準(zhǔn)。

《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第二十八條：采購(gòu)人不得將應(yīng)當(dāng)以公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)的貨物或和服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)。

《杭州市政府采購(gòu)監(jiān)督管理工作細(xì)則(試行)》第十二條 單項(xiàng)或批量預(yù)算金額達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)規(guī)定限額，因特殊情況需要采用公開(kāi)招標(biāo)以外采購(gòu)方式的，有否報(bào)經(jīng)市采購(gòu)辦批準(zhǔn)；是否化整為零或以其他方式規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)。

處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七十一條：采購(gòu)人、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由其行政主管部門(mén)或者有關(guān)機(jī)關(guān)給予處分，并予通報(bào)：

（一）應(yīng)當(dāng)采用公開(kāi)招標(biāo)方式而擅自采用其他方式采購(gòu)的。

134.委托不具備政府采購(gòu)業(yè)務(wù)代理資格的機(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)事務(wù)

表現(xiàn)形式：采購(gòu)人委托的代理機(jī)構(gòu)沒(méi)有取得國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)或者省級(jí)人民政府有關(guān)部門(mén)資格認(rèn)定，或者未在委托的范圍內(nèi)辦理政府采購(gòu)事宜。

定性依據(jù)：《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第十九條：采購(gòu)人可以委托經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)或者省級(jí)人民政府有關(guān)部門(mén)認(rèn)定資格的采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)，在委托的范圍內(nèi)辦理政府采購(gòu)事宜。

處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七十一條：采購(gòu)人、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由其行政主管部門(mén)或者有關(guān)機(jī)關(guān)給與處分，并與通報(bào)??

（三）委托不具備政府采購(gòu)業(yè)務(wù)代理資格的機(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)事務(wù)的。

135.擅自提高政府采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)

表現(xiàn)形式：政府采購(gòu)沒(méi)有按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，或者提高采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)未經(jīng)本級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。定性依據(jù)：《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第六條：政府采購(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七十一條：采購(gòu)人、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，尤其行政主管部門(mén)或者有關(guān)機(jī)關(guān)給予處分，并予通報(bào)：

（二）擅自提高采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的。

136．?dāng)D占挪用專(zhuān)項(xiàng)資金(事業(yè)費(fèi))表現(xiàn)形式：將財(cái)政撥入的事業(yè)費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)撥款等改變用途，用于行政性支出、基本建設(shè)、濫發(fā)錢(qián)物等行為。定性依據(jù)：（1）《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條：各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金??。

第六十二條：各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府部門(mén)批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)同意。”

（2）《杭州市本級(jí)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理暫行辦法》（杭政辦[2009]20號(hào)）第二十九條：專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)當(dāng)專(zhuān)款專(zhuān)用。

處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條：國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追加有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位

給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：??(二)截留、挪用財(cái)政資金。

137．虛列支出

表現(xiàn)形式：把本的收入和支出轉(zhuǎn)為下的收入和支出，把下的收入和支出列為本的收入和支出；把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)等行為。

定性依據(jù)：《行政單位會(huì)計(jì)制度》第四十一條：行政單位的各項(xiàng)支出按實(shí)際支出數(shù)額記賬。

《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條：政府財(cái)政部門(mén)、各部門(mén)、各單位在每一預(yù)算終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來(lái)款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作。不得把本的收入和支出轉(zhuǎn)為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。

處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條規(guī)定：財(cái)政預(yù)決算編制部門(mén)和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：

（一）虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出??

138．擅自設(shè)立項(xiàng)目收費(fèi)

表現(xiàn)形式：違反規(guī)定，擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目或者設(shè)置罰沒(méi)處罰的行為。定性和處理處罰依據(jù)：《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》第五條：違反規(guī)定，擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目或者設(shè)置罰沒(méi)處罰的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)或者撤職處分。

《浙江省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十二條：部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和國(guó)務(wù)院、省人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)收取和提取預(yù)算外資金，嚴(yán)禁自立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

139．無(wú)證收費(fèi)

表現(xiàn)形式：違反《收費(fèi)許可證》規(guī)定實(shí)施行政事業(yè)性收費(fèi)。定性和處理處罰依據(jù)：《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》第九條：違反《收費(fèi)許可證》規(guī)定實(shí)施行政事業(yè)性收費(fèi)的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予記過(guò)或者記大過(guò)處分。

140．超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)

表現(xiàn)形式：超出《收費(fèi)許可證》規(guī)定的收費(fèi)范圍，擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的行為 定性和處理處罰依據(jù)：《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》第六條：違反規(guī)定，擅自變更行政事業(yè)性收費(fèi)或者罰沒(méi)范圍、標(biāo)準(zhǔn)的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。

《浙江省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十二條：部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和國(guó)務(wù)院、省人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)收取和提取預(yù)算外資金，嚴(yán)禁自立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

141．使用不合規(guī)票據(jù)收費(fèi)

表現(xiàn)形式：不使用規(guī)定的票據(jù)收費(fèi)或擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍的。

定性和處理處罰依據(jù)：(1)《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》第十條：違反財(cái)政票據(jù)管理規(guī)定實(shí)施行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)或者撤職處分；以實(shí)施行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)的名義收取錢(qián)物，不出具任何票據(jù)的，給予開(kāi)除處分。

46(2)《浙江省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》（浙江省第九屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告第29號(hào)）第三十四條：部門(mén)和單位往來(lái)或者其他收款，除法律、法規(guī)規(guī)定必須使用稅務(wù)發(fā)票外，應(yīng)當(dāng)使用省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的行政事業(yè)單位統(tǒng)一收款收據(jù)。

142．未及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)

表現(xiàn)形式：對(duì)暫存款、暫付款、應(yīng)付款、應(yīng)收款、預(yù)付款項(xiàng)等未及時(shí)清理。定性和處理處罰依據(jù)：（1）《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第三十六條：行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對(duì)各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。

（2）《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十九條：行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制暫付款的規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(zhǎng)期掛賬。

（3）《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(試行)》第三十條：各種應(yīng)付款項(xiàng)和應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。

（4）《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(試行)》第二十三條：各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)定期與債務(wù)人對(duì)賬核實(shí)。及時(shí)清算、催收。

（5）杭州市財(cái)政局《關(guān)于進(jìn)一步深化“收支兩條線”管理的補(bǔ)充通知》（杭財(cái)綜［2010］136號(hào)）“各單位年末應(yīng)加強(qiáng)往來(lái)款清理，不得截留收入。對(duì)長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款項(xiàng)，單位應(yīng)及時(shí)清理，并按資金的不同性質(zhì)作相應(yīng)處理”。

143．固定資產(chǎn)未入賬

表現(xiàn)形式：行政事業(yè)單位未按固定資產(chǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)正確核算固定資產(chǎn)，未及時(shí)準(zhǔn)確記錄國(guó)有資產(chǎn)的存量、結(jié)構(gòu)、分布和增減變化等情況。

定性依據(jù)：《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第三十一條:行政單位的固定資產(chǎn)增加時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)登記入帳；

《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十七條:應(yīng)當(dāng)建立、健全資產(chǎn)登記、管理制度，明確財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)以及使用部門(mén)的責(zé)任，以確保帳實(shí)相符；

《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》:事業(yè)單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)正確核算固定資產(chǎn)及按固定資產(chǎn)的分類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算；

《浙江省行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》第十一條：事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)準(zhǔn)確地記錄國(guó)有資產(chǎn)的存量、結(jié)構(gòu)、分布和增減變化等情況。

處理處罰依據(jù)：《審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條：(四)責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。

144．對(duì)已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)政收入項(xiàng)目，仍然依照原定項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)征收或者變換名稱(chēng)征收

定性依據(jù)：(1)《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（財(cái)綜〔[2004]53 號(hào)）

二、? ? 嚴(yán)禁各地區(qū)、各部門(mén)越權(quán)審批行政性收費(fèi)和政府性基金項(xiàng)目、擴(kuò)大征收范圍、提高征收標(biāo)準(zhǔn)，禁止以行政事業(yè)性收費(fèi)的名義變相批準(zhǔn)征收政府性基金，嚴(yán)禁未經(jīng)財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)會(huì)同同級(jí)價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)擅自將行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)或者將行政事業(yè)性收費(fèi)作為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)進(jìn)行審批，不得將國(guó)家明令取消的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)繼續(xù)收取。

(2)《行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目審批管理暫行辦法》（財(cái)綜「2004 ]l00 號(hào)）第十二條：按照本辦法第八條至第十一條規(guī)定批準(zhǔn)設(shè)立的收費(fèi)項(xiàng)目，在執(zhí)行過(guò)程中需要變更收費(fèi)單位、收費(fèi)項(xiàng)目名稱(chēng)、收費(fèi)對(duì)象、收費(fèi)范圍、收費(fèi)環(huán)節(jié)、收費(fèi)期限以及收費(fèi)性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第八條至第十一條規(guī)定的管理權(quán)限進(jìn)行審批。

(3)財(cái)政部公布取消的政府性基金277項(xiàng)：可參考《關(guān)于公布取消部分政府性基金項(xiàng)目的通知》（財(cái)綜「2002」24 號(hào)）

處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第三條：財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分：

（三）對(duì)已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)政收入項(xiàng)目，仍然依照原定項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)征收或者變換名稱(chēng)征收。

145．隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入

定性依據(jù)：(1）《預(yù)算法》第四十六條：有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門(mén)和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國(guó)家金庫(kù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)庫(kù)），不得截留、占用、挪用或者拖欠。

(2）《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條：政府財(cái)政部門(mén)、各部門(mén)、各單位在每一預(yù)算終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來(lái)款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作。不得把本的收入和支出轉(zhuǎn)為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。

決算各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核實(shí)的基層單位匯總的會(huì)計(jì)數(shù)字為準(zhǔn)，不得以估計(jì)數(shù)字替代，不得弄虛作假。(3）《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》（財(cái)綜字[1996]104號(hào)）第四十三條：各部門(mén)和各單位預(yù)算外資金管理要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡有下列行為之一的，均按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律或違法行為進(jìn)行處罰。

（五）瞞報(bào)預(yù)算外資金收入、轉(zhuǎn)移資金，未經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)擅自設(shè)立預(yù)算外資金賬戶(hù)和私設(shè)“小金庫(kù)”、公款私存? ?

處理處罰依據(jù)：(1）《預(yù)算法》第七十五條：隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。

(2）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條：財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入。

146．行政事業(yè)收費(fèi)、罰沒(méi)收入未實(shí)行收支兩條線管理

定性依據(jù)：(1)《行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入實(shí)行“收支兩條線”管理的若干規(guī)定》（財(cái)綜字[1999 ]87號(hào)）第二條：具有執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰職能的單位（以下稱(chēng)“執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位”）根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章收取的行政事業(yè)性收費(fèi)（基金，下同）和罰沒(méi)收入，屬于財(cái)政性資金，均應(yīng)實(shí)行財(cái)政“收支兩條線”管理。即上述行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入按財(cái)政部門(mén)規(guī)定全額上繳國(guó)庫(kù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，支出按財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的計(jì)劃統(tǒng)籌安排，從國(guó)庫(kù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)中核撥給執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位使用。

(2)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國(guó)發(fā)[1996] 29號(hào)）

五、預(yù)算外資金要上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行收支兩條線管理。

預(yù)算外資金是國(guó)家財(cái)政性資金，不是部門(mén)和單位自有資金，必須納入財(cái)政管理。財(cái)政部門(mén)要在銀行開(kāi)設(shè)統(tǒng)一的專(zhuān)戶(hù)，用于預(yù)算外資金收入和支出管理。部門(mén)和單位的預(yù)算外收入必須上繳同級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，支出由同級(jí)財(cái)政按預(yù)算外資金收支計(jì)劃和單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃統(tǒng)籌安排，從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)中撥付，實(shí)行收支兩條線管理。

(3)《行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目審批管理暫行辦法》（財(cái)綜[2004]100號(hào)）第二十八條：根據(jù)本辦法規(guī)定新審批的收費(fèi)項(xiàng)目，收費(fèi)收入一律按照財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)規(guī)定全額繳入國(guó)庫(kù)。過(guò)去已按規(guī)定程序?qū)徟氖召M(fèi)項(xiàng)目，收費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)逐步繳入國(guó)庫(kù)；暫時(shí)不能繳入國(guó)庫(kù)的，應(yīng)當(dāng)全額繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行“收支兩條線”管理。

(4)浙江省人民政府辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)浙江省財(cái)政廳關(guān)于深化收支兩條線改革進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政管理實(shí)施意見(jiàn)的通知》（浙政辦發(fā)［2003］33號(hào)）“要將各部門(mén)的非稅收入（即政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、其他財(cái)政性資金等）全部通過(guò)財(cái)政實(shí)行集中管理，任何部門(mén)不得‘坐收’、‘坐支’”。（5）國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于深化收支兩條線改革進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政管理意見(jiàn)》的通知（國(guó)辦發(fā)〔2001〕93號(hào)）(八)關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題。深化“收支兩條線”改革后，各部門(mén)必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定，將罰沒(méi)收入、行政性收費(fèi)和預(yù)算外收入，及時(shí)足額地繳入國(guó)庫(kù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)移、截留資金，嚴(yán)禁私

設(shè)過(guò)渡性收入賬戶(hù)滯留不繳，嚴(yán)禁挪用、坐支，嚴(yán)禁私分或擅自用于職工福利，嚴(yán)禁將執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰權(quán)力擅自下放給所屬事業(yè)單位。

處理處罰依據(jù)：(1)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國(guó)發(fā)[1996]29 號(hào)）

五、? ? 部門(mén)和單位上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金，必須按財(cái)政部門(mén)規(guī)定的時(shí)間及時(shí)繳入財(cái)政部門(mén)在銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)，不得拖欠、截留和坐收坐支。逾期未繳的，由銀行從單位資金賬戶(hù)中直接劃入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。

(2)《行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目審批管理暫行辦法》（財(cái)綜[2004]100號(hào)）第三十七條：收費(fèi)單位未按規(guī)定將收費(fèi)收入繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行“收支兩條線”管理的，由財(cái)政部門(mén)責(zé)令其改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的收費(fèi)收入。

（3）國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于深化收支兩條線改革進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政管理意見(jiàn)》的通知（國(guó)辦發(fā)〔2001〕93號(hào)）(八)關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題。深化“收支兩條線”改革后，各部門(mén)必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定，將罰沒(méi)收入、行政性收費(fèi)和預(yù)算外收入，及時(shí)足額地繳入國(guó)庫(kù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)移、截留資金，嚴(yán)禁私設(shè)過(guò)渡性收入賬戶(hù)滯留不繳，嚴(yán)禁挪用、坐支，嚴(yán)禁私分或擅自用于職工福利，嚴(yán)禁將執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰權(quán)力擅自下放給所屬事業(yè)單位。違反上述規(guī)定的，監(jiān)察部門(mén)要嚴(yán)肅追究有關(guān)部門(mén)主要領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員的責(zé)任，給予必要的政紀(jì)處分。觸犯刑律的，要追究刑事責(zé)任。

147．無(wú)預(yù)算支出

定性依據(jù)：(1)《預(yù)算法》第四十七條：各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定，及時(shí)、足額地?fù)芨额A(yù)算支出資金，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理和監(jiān)督。

各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。(2)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（[1998]財(cái)政部令第9號(hào)）第十條：行政單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。

第十二條：行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照收支平衡的原則，合理安排各項(xiàng)資金，不得超預(yù)算安排支出。第十八條：行政單位應(yīng)當(dāng)建立、健全各項(xiàng)支出的管理制度。各項(xiàng)支出由單位財(cái)務(wù)部門(mén)按照批準(zhǔn)的預(yù)算和有關(guān)規(guī)定審核辦理，防止多頭審批和無(wú)計(jì)劃開(kāi)支。重大支出項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)集體討論決定。各項(xiàng)資金的安排使用情況，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門(mén)的要求分別反映。

處理處罰依據(jù)：(1)《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條：各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)同意。

(2)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條：國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（四）違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。

148．截留、挪用財(cái)政資金

定性依據(jù)：(1)《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條：各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。

(2)《關(guān)于加強(qiáng)政府性基金管理問(wèn)題的通知》（財(cái)綜字［2000］22號(hào)）

六、政府性基金是財(cái)政性資金，實(shí)行收支兩條線管理。收入要按照規(guī)定分別繳入同級(jí)國(guó)庫(kù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，支出按照財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的預(yù)算或計(jì)劃安排使用，不得挪作他用。

(3)《關(guān)于對(duì)行政性收費(fèi)、罰沒(méi)收入實(shí)行預(yù)算管理的規(guī)定》（中辦發(fā)［1993］19號(hào)）

四、? ? 行政管理補(bǔ)助支出預(yù)算應(yīng)明確列出具體項(xiàng)目和數(shù)額。支出項(xiàng)目和范圍，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得擅自突破或變動(dòng)。

(4)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國(guó)發(fā)［1996］29 號(hào)）

七、嚴(yán)格預(yù)算外資金支出管理，嚴(yán)禁違反規(guī)定亂支挪用。

各部門(mén)、各單位要嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定和經(jīng)財(cái)政部門(mén)核定預(yù)算外資金收支計(jì)劃和單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃使用預(yù)算外資金。專(zhuān)項(xiàng)用于公共工程、公共事業(yè)的基金和收費(fèi)，以及其他專(zhuān)項(xiàng)資金，要按計(jì)劃和規(guī)定用途專(zhuān)款專(zhuān)用，由財(cái)

政部門(mén)審核后分期撥付資金；用于工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼和福利等方面的支出，必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部門(mén)核定的項(xiàng)目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)；用于固定資產(chǎn)投資的支出，要按國(guó)家規(guī)定立項(xiàng)，納入國(guó)家固定資產(chǎn)投資計(jì)劃，并按計(jì)劃部門(mén)確定的國(guó)家投資計(jì)劃和工程進(jìn)度分期撥付；用于購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)項(xiàng)控制商品方面的支出，要報(bào)財(cái)政部門(mén)審查同意后，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理控購(gòu)審批手續(xù)。嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理、賬外設(shè)賬、私設(shè)“小金庫(kù)”和公款私存；嚴(yán)禁用預(yù)算外資金搞房地產(chǎn)等計(jì)劃外投資，從事股票、期貨等交易活動(dòng)以及各種形式的高消費(fèi)。

處理處罰依據(jù)：(1)《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條：各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)同意。

(2)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條：國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（二）截留、挪用財(cái)政資金。

149．違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)

定性依據(jù)：(1)《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條：各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。

(2)《行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入實(shí)行“收支兩條線”管理的若干規(guī)定》（財(cái)綜字[1999]87號(hào)）第十六條：執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定及財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的預(yù)算外資金收支計(jì)劃和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，對(duì)財(cái)政核撥的資金切實(shí)加強(qiáng)管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)使用，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中如實(shí)反映。

(3)《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》（財(cái)綜字[1996]104號(hào)）第二十二條：部門(mén)和單位用預(yù)算外資金發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼以及用于福利等方面的支出，必須按財(cái)政部門(mén)規(guī)定的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍執(zhí)行。

（4）杭州市財(cái)政局《杭州市級(jí)部門(mén)項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法》（杭財(cái)預(yù)[2007]1064號(hào)）第二十五條：市級(jí)部門(mén)要按照核定的項(xiàng)目支出預(yù)算組織項(xiàng)目實(shí)施，并責(zé)成項(xiàng)目單位嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目計(jì)劃和項(xiàng)目支出預(yù)算。處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條：國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（四）違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。

150．在本單位工會(huì)或其他單位列支

定性、處理處罰依據(jù)：(1)《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條：政府財(cái)政部門(mén)、各部門(mén)、各單位在每一預(yù)算終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來(lái)款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作。不得把本的收入和支出轉(zhuǎn)為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。

決算各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核實(shí)的基層單位匯總的會(huì)計(jì)數(shù)字為準(zhǔn)，不得以估計(jì)數(shù)字替代，不得弄虛作假。(2）《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（[1995]財(cái)政部令第9號(hào)）第十條：行政單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。

(3）市委辦公廳、市政府辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)經(jīng)行為嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律的通知》（市委辦[2004]149號(hào)）第三點(diǎn)：禁止行政事業(yè)單位在下屬企事業(yè)單位和協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織報(bào)銷(xiāo)本應(yīng)由本單位支出的各項(xiàng)費(fèi)用??。

151．違反規(guī)定辦理個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)

定性依據(jù)：(1）《關(guān)于黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位用公款為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)若干問(wèn)題的規(guī)定》（財(cái)金[2004]88號(hào)）

三、黨政機(jī)關(guān)和依照公務(wù)員管理的事業(yè)單位用公款為干部職工購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)，應(yīng)嚴(yán)格遵守下列規(guī)定：

（一）購(gòu)保的險(xiǎn)種。僅限于旨在風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)娜松硪馔鈧﹄U(xiǎn)，包括公務(wù)旅行交通意外傷害險(xiǎn)、特崗人員的意外傷害險(xiǎn)，以及為援藏援疆等支援西部地區(qū)干部職工購(gòu)買(mǎi)的人身意外傷害險(xiǎn)。