第一篇：審計常見問題定性與處理處罰參考
審計常見問題定性與處理處罰參考
目 錄
一、綜合部分...7 1．偷逃稅款...7 2．少交稅款...7 3．欠交稅款...8 4．騙取國家出口退稅...9 5．應扣(收)未扣(收)稅款...10 6.私設會計帳簿（帳外設帳）...10 7．隱匿(故意銷毀)會計資料...11 8．造假賬、編制虛假財務會計報告...12 9．私設小金庫...13 10．公款私存...14 11．違規借貸...15 12.違規出租出借銀行帳戶...16 13．違規多頭開立銀行帳戶...16 14．坐支現金...18 15．白條頂庫...18 16．經營者違規收費...19 17．私分國有資產...19 18．挪用公款...21
二、財政部分...23 19．違規制定減、免、緩稅收政策...23 20.違規自行制定稅收先征后返政策...23 21．未及時批復預算...24 22．預算收入未納入預算管理...25 23．截留、挪用預算收入...26 24．改變用途使用專項資金...27 25．虛列財政支出...28 26．違規核銷財政周轉金...29 27.擅自改變預算收入項目、標準、對象和期限...29 28．擅自減征、緩征、免征預算收入...31 29．擅自將預算收入轉為預算外收入...32 30．隱瞞應當上繳的預算收入...33 31．應納入預算管理的非稅收入，未納入預算管理...34 32．不按照規定的預算級次、預算科目入庫預算收入...35 33．將預算收入存入財政專戶或國庫外設立的銀行賬戶...36 34．違規辦理預算收入退庫...37 35．辦理無預算或超預算撥款...38 36．未按用款計劃核撥財政資金...39 37．將在預算外支出的款項轉為預算內支出...39 38．滯留應當下撥的財政資金...41 39．擅自設立行政性收費、基金等預算外資金項目...41 40．擅自改變預算外資金項目的范圍、標準、對象和期限...43 41．擅自改變預算外資金的用途，或將預算外資金挪作他用...44 42．未嚴格執行收支兩條線管理規定...45 43．越權批準減免稅...46 44．擅自改變稅收征管范圍...47 45．不征或少征應征稅款...47 46．混淆入庫級次...48 47．違規提前征收、延緩征收或者攤派稅款...49 48．改變稅種入庫...50 49．越權違規辦理緩繳稅款手續...51 50．稅務部門違規退庫...52 51．多提委托代征及代扣代收手續費...53 52．違規辦理退稅...54 53．調整預算調整較多、較頻...56
三、金融部分...56 54．帳外經營...56 55．高息攬儲...57 56．違規從事證券、期貨交易或為交易提供資金及擔保...57 57．商業銀行違規從事股票業務或信托投資業務...58 58．商業銀行違規向境內非銀行金融機構和企業投資...59 59．違規收取額外費用...60
四、固定資產投資部分...60 60．概算(預算)外投資(計劃外工程)60 61．轉移、侵占和挪用建設資金及其利息收入...62 62．多(少)計工程款(虛報冒領工程款)63 63．項目應招標未招標...64 64.違規肢解發包工程...65 65．越權審批建設項目...65 66．概算編制不準確...66 67．超概算未經審批...67 68．未按規定取得建設用地規劃許可證...68 69．未按規定取得建設工程規劃許可證...69 70．未按規定取得施工許可證...69 71．施工圖設計文件未經審查或者審查不合格擅自施工...70 72．建設項目邊勘察、邊設計、邊施工...70 73．未經驗收擅自使用...71 74．邀請招標的投標人不符合法定要求...72 75．投標人數量不符合法定要求而不重新招標...74 76．不按照招標文件和中標人的投標文件訂立合同...75 77．中標人轉包或違法分包項目...75 78．監理單位違規轉讓監理業務...77 79．監理單位未按規定履行義務...77 80．挪用拆遷補償安置資金...78 81．財政建設資金未到位...79 82．投資項目資本金占總投資的比例不符合規定...79 83．未按規定單獨建賬核算...81 84．未按規定處理建設期間利息收入...83 85．建設單位管理費超支...84 86．未按規定編制竣工財務決算...85 87．工程支出超預算...86 88．未按規定保留質量保證金...86 89．工程結余資金未及時上繳財政...87
五、企業部分...87 90． 少(多)計收入(或者隱瞞、虛列收入)87 91． 少(多)轉成本...88 92． 少計提(多計提)費用...88 93． 少(多)計提貸款利息...89 94． 違規核算長期股權投資...90 95． 未按規定編制合并會計報表...91 96． 少(多)計利潤(或者虛增、虛減利潤)92 97． 虛報注冊資本...92 98． 虛假出資...93 99． 抽逃出資...94 100．未正確核算已完工、已交付使用的固定資產...95 101．違反規定用途使用貸款...96 102．企業之間擅自辦理借貸或者變相借貸...97 103．違規核銷資產損失...97 104．將財產低價出售或無償處置給其他單位或個人...99 105．不按規定辦理取得資產的轉移手續造成損失...99 106．應當進行產權界定而未進行，導致國有資產權益受損...100 107．將國有資產界定為其他所有制資產...100 108．違反清產核資程序或清產核資工作質量不符合要求...101 109．未按要求辦理國有資產評估核準、備案手續...102 110．未按規定在產權交易機構中進行國有產權轉讓交易...104 111．將國有資產低價折股、低價出售或者無償分給個人...104 112.在企業改制過程中弄虛作假，騙取企業所得稅優惠政策...105
六、行政事業部分...106 113．坐收坐支預算外收入...106 114．隱瞞轉移預算外收入...107 115．應繳未繳財政專戶...108 116．截留應撥下級預算(外)款...109 117．將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。...109 118.預算內轉預算外...110 119.亂攤派...111 120.應列未列支出...112 121.隱瞞收入，在暫存款中列收列支...113 122.國有資產處置未經批準...114 123.違規擔保...115 124.固定資產帳實不符...117 125.違規使用發票...118 126.應繳未繳文化事業建設費...119 127.庫存現金額過大...120 128.行政單位專項資金結余未單獨核算...120 129.未經批準將非經營性資產轉經營性資產...120 130.非經營性資產轉經營性資產未收取國有資產占用費...121 131.應當集中采購項目而自行采購...122 132.無預算采購...123 133.規避公開招標采購...124 134.委托不具備政府采購業務代理資格的機構辦理采購事務...125 135.擅自提高政府采購標準...126 136．擠占挪用專項資金(事業費)126 137．虛列支出...127 138．擅自設立項目收費...128 139．無證收費...129 140．超范圍、超標準收費...129 141．使用不合規票據收費...130 142．未及時清理往來款項...130 143．固定資產未入賬...131 144．對已明令取消、暫停執行或者降低標準的財政收入項目，仍然依照原定項目、標準征收或者變換名稱征收 132 145．隱瞞應當上繳的財政收入...133 146．行政事業收費、罰沒收入未實行收支兩條線管理...134 147．無預算支出...137 148．截留、挪用財政資金...138 149．違反規定擴大開支范圍、提高開支標準...140 150．在本單位工會或其他單位列支...141 151．違反規定辦理個人商業保險...142 152．未按規定辦理國有資產產權登記...147 153．固定資產不及時入賬，已完工項目不及時辦理竣工決算...148 154．國有資產重大流失...150 155．未按規定撤銷銀行結算賬戶...152 156．套取現金...153 157．未按照規定取得發票...154 158．項目資金結余處理不規范...155 159．擅自調整預算...155 160．單位收入轉移到職工技協...156 161．財政專項資金二次分配管理不合規...156
七、農業部分...157 162．虛報冒領...157 163．違規支出水利事業費...157 164．截留(擠占、挪用)水利建設基金...158 165．挪用環境保護補助資金...159 166．揮霍(浪費、截留、克扣、擠占)財政扶貧資金...160 167．多頭申報(申請)財政扶貧資金...160 168．違規不繳或者少繳礦產資源補償費...161 169.違規批準征用、占用土地...161 170．違規買賣或以其他形式非法轉讓土地...163 171.未經批準非法占用土地...164 172.擅自轉讓、出租、抵押劃撥土地使用權...166 173.擅自將農民集體所有的土地出讓、轉讓或出租用于非農業建設...167 174．未按規定對經營性用地等以招標拍賣掛牌方式出讓使用權...168 175.土地使用者未經批準擅自改變土地用途...170 176.未按合同約定期限和條件開發利用土地...172 177.土地使用者未按時足額繳納土地出讓收入...174 178.土地使用者未按規定繳納應補繳的出讓金...176 179.未按規定將土地出讓收入及時足額繳入國庫...178 180．違規向拖欠土地出讓金的用地單位發放國有土地使用證...180 181.排污者未按規定繳納排污費...181 182.環保部門未按規定征收排污費...183 183.未按規定審批減繳、免繳、緩繳排污費...187 184.未按規定及時撥付環保資金...188 185.侵占、截留、擠占、挪用環保專項資金...189 186.未按規定籌集水利建設基金...191
八、外資部分...192 187．虛報冒領國際金融組織貸款...192 188．擠占挪用資金...193 189．挪用滯留項目資金...194 190．配套資金不落實或不到位...194 191．虛列投資支出...195 192．擠列項目投資...195 193．違規出借項目資金...196 194．物資設備采購不當...197 195．計劃外投資...198 196．擠占、挪用還貸準備金...198
九、社會保障部分...200 197．侵占、借出或挪用社會保險基金...200 198．轉移挪用社會保險基金利息收入、滯納金...201 199．借出或挪用社會保險基金興辦經濟實體...201 200．擠占社會保險基金購置辦公設備等固定資產...202 201．擠占社會保險基金購置職工宿舍...204 202．征收機構應征未征社會保險基金...205 203．社會保險基金未及時繳入財政專戶...205 204．擅自增提、減免社會保險基金...206 205．超范圍使用社會保險基金...207 206．違規從社會保險基金中提取管理費...207 207．項目單位擠占挪用社會福利基金...208 208.繳費單位未按規定申報應繳納的社會保險費...209 209.未按規定及時足額繳納社會保險費...210 210.截留、擠占、挪用、貪污社會保險基金...213 211.未按規定對社會保險基金進行保值增值...216 212.社保機構違規用社保基金進行擔保、抵押或拆借...217 213.未按要求使用統一的社會保險費票據...218 214.未按規定使用就業再就業資金...219 215.未按規定使用彩票公益金和發行經費...221 216.用人單位未按規定繳納殘疾人就業保障金...224 217.截留、挪用、貪污、私分殘疾人就業保障金...225
一、綜合部分 1．偷逃稅款
表現形式：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的申報納稅，不繳或者少繳稅款的。
定性依據：《稅收征管法》第六十三條：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報、不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。
處理處罰依據：《稅收征管法》第六十三條：對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款。由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。2．少交稅款
表現形式：因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤未繳或少繳稅款。定性、處理處罰依據：《稅收征管法》第五十二條：因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤未繳或少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到五年。３．欠交稅款
表現形式：納稅人未按照規定期限繳納稅款，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款。
定性依據：《稅收征管法》第三十一條：納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。
處理處罰依據：《稅收征管法》第三十二條：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
《刑法》第二百零三條：納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。
《最高人民檢察院 公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第五十一條：納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在一萬元以上的，應予追訴。4．騙取國家出口退稅
表現形式：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款。定性依據：《稅收征管法》第六十六條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。《最高人民檢察院 公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第五十二條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額在一萬元以上的，應予追訴。
處理處罰依據：《稅收征管法》第六十六條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
《刑法》第二百零四條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產。
《最高人民檢察院 公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》五十二條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額在一萬元以上的，應予追訴。5．應扣(收)未扣(收)稅款
表現形式：扣繳義務人應扣未扣、應收不收稅款。
定性、處理處罰依據：《稅收征管法》第六十九條:扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未知、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。6.私設會計帳簿（帳外設帳）
表現形式：在財務會計帳簿外另設會計帳簿登記、核算單位有關帳務。定性依據：《會計法》第十六條：各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計帳簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計帳簿登記、核算。
處理處罰依據：《會計法》第四十二條：違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處以二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位給予行政處分： ……
(二)私設會計帳簿的。
7．隱匿(故意銷毀)會計資料
表現形式：隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告。
定性依據：《會計法》第二十三條：各單位對會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。
處理處罰依據：《會計法》第四十四條：隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職甚至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。
《最高人民檢察院 公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第七條：隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：
1、隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在50萬元以上的；
2、為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會計資料的。
8．造假賬、編制虛假財務會計報告
表現形式：以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算，編制或提供虛假財務會計報告。
定性依據：《會計法》第九條：各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳薄，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。處理處罰依據：《會計法》第四十三條：偽造、變造會計憑證、會計帳薄，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直到開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。《刑法》第一百六十一條：公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，嚴重損害股東或者其他人利益的，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。
《最高人民檢察院 公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第五條：公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：
1、造成股東或者其他人直接經濟損失數額在50萬元以上的；
2、致使股票被取消上市資格或者被迫停牌的。
9．私設小金庫
表現形式：在本單位財務會計部門賬外或未納入預算管理私存私放資金。
定性依據：（1）《市委辦公廳 市政府辦公廳關于進一步規范財經行為嚴肅財經紀律的通知》（市委辦[2004]149號）：在財務收支活動中，必須嚴格遵守財經紀律，嚴禁截留、挪用、侵占、浪費國家資金，堅決取締“小金庫”。
（2）《杭州市財政局關于進一步加強市級行政事業單位財務管理的意見》（杭財行[2006]373號）“
三、嚴肅財經紀律5.嚴禁私設?小金庫?。單位所有資金的收支活動必須納入單位財務，并按照財務會計制度的要求進行會計記錄。嚴禁將財政性資金或者其他公款以個人名義私存私放、設立帳外帳、?小金庫?”。
處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第十七條：單位和個人違反財務管理的規定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追加私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。10．公款私存
表現形式：將公款以個人名義轉為儲蓄存款。
定性依據：（1）《人民幣單位存款管理辦法》（銀發[1997]485號）第八條：任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款。
國務院《儲蓄管理條例》第三條：任何單位和個人都不得以個人名義將公款轉為儲蓄存款。（2）《中華人民共和國會計法》第十六條：各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿登記、核算。
（3）《現金管理暫行條例實施細則》第十二條：……不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款（即小金庫）……（4）《中華人民共和國商業銀行法》第四十八條第二款：任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。
處理處罰依據：（1）《現金管理暫行條例實施細則》第二十條十三款：將單位的現金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰。
《中國人民銀行關于執行＜儲蓄管理條例＞的若干規定》銀發字（1993）7號第三十三條：對吸收公款的儲蓄機構，由當地中國人民銀行責令限期清理。未按期清理的按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息；儲蓄代辦點吸收的公款，除按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息外，還要追回向銀行收取的利息或代辦費。
（2）《財政違法行為處罰處分條例》第十七條：單位和個人違反管理的規定，私存私放財政資金或其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處于3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處于2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。11．違規借貸
表現形式：行政部門、事業單位等違規對外有償借款。
定性依據：《貸款通則》第六十一條：各級行政部門和企事業單位、供銷合作社等合作經濟組織、農村合作基金會和其他基金會，不得經營存貸款等金融業務。企業之間不得違反國家規定辦理借貸或者變相借貸融資業務。
處理處罰依據：《貸款通則》第七十三條：行政部門、企事業單位、股份合作經濟組織、供銷合作社、農村合作基金會和其他基金會擅自發放貸款的；企業之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對出借方按違規收入處以l倍以上5倍以下罰款，并由中國人民銀行予以取締。單位之間互相借用現金：《現金管理暫行條例實施細則》第二十條：有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：……(五)單位之間互相借用現金的,按借用金額的百分之十至三十處罰。12.違規出租出借銀行帳戶
表現形式：存款人對外出租或者將銀行帳戶轉讓他人使用。
定性依據：《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第四十五條：存款人不得出租、出借銀行結算賬戶。
處理處罰依據： 《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第六十五條：存款人使用銀行結算賬戶，不得有下列行為：
（四）出租、出借銀行結算賬戶。
非經營性的存款人有上述所列一至五項行為的，給予警告并處以1000元罰款；經營性的存款人有上述所列一至五項行為的，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款。
《違反銀行結算制度處罰規定》第六條：單位出租、轉讓帳戶，除責令其糾正外，按帳戶出租、轉讓發生的金額處以百分之五但不低于一千元罰款，并沒收出租帳戶的非法所得。13．違規多頭開立銀行帳戶 表現形式：多頭開戶。
定性依據：（1）《商業銀行法》第四十八條：企業事業單位可以自主選擇一家商業銀行的營業場所開立一個辦理日常轉帳結算和現金收付的基本帳戶。不得開立兩個以上基本帳戶。
（2）《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第四條：單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。
（3）《行政單位會計制度》第二十二條：行政單位必須嚴格銀行存款的開戶管理，禁止多頭開戶。預算經費應由財務部門統一在同級財政部門或上級主管部門指定的國家銀行開戶，不得自行轉移資金。
處理處罰依據：（1）《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第六十四條：存款人開立、撤銷銀行結算賬戶，不得有下列行為：
（一）違反本辦法規定開立銀行結算賬戶。
非經營性的存款人，有上述所列行為之一的，給予警告并處以1000元的罰款；經營性的存款人有上述所列行為之一的，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。（2）《違反銀行結算制度處罰規定》第五條：單位違反《銀行帳戶管理辦法》開立基本存款帳戶的，責令其限期撤銷帳戶，并處以5千元至l萬元罰款。
《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》(國務院令281號)第十五條：違反規定，擅自開設銀行帳戶的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分，情節嚴重的，給予撤職或者開除處分。14．坐支現金
表現形式：從單位收入的現金中直接支付現金。
定性依據：國務院《現金管理暫行條例實施細則》第十一條：開戶單位現金收支應當依照下列規定辦理：(二)開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付(即坐支)。
處理處罰依據：《現金管理暫行條例實施細則》第二十條：有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(四)未經批準坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現金的，按坐支金額的百分之十至三十處罰。
15．白條頂庫
表現形式：用不符合財務制度的的憑證抵頂庫存現金。
定性依據：《現金管理暫行條例實施細則》第十二條：開戶單位必須建立健全現金帳目，逐筆記載現金收付，帳目要日清月結，做到帳款相符，不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金的。
處理處罰依據：《現金管理暫行條例實施細則》第二十條：有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(三)用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金的，按憑證額百分之十至三十處罰。16．經營者違規收費
表現形式：擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準、無收費許可證收費。
定性依據：《價格法》第十三條：經營者銷售、收購商品和提供服務，應當按照政府價格主管部門的規定明碼標價，注明商品的品名、產地、規格、等級、計價單位、價格或者服務的項目、收費標準等有關情況。經營者不得在標價之外加價出售商品，不得收取任何未予標明的費用。處理處罰依據：《價格違法行為行政處罰規定》第七條：經營者不執行政府指導價、政府定價，有下列行為之一的，責令改正，沒收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處以2萬元以上20萬元以下罰款；情節嚴重的，責令停業整頓：(五)自立收費項目或者自定收費標準的；(六)采取分解收費項目、重復收費、擴大收費范圍等方式變相提高收費標準的；(七)對政府明令取消的收費項目繼續收費的；(八)違反規定以保證金、抵押金等形式變相收費的……。
17．私分國有資產
表現形式：國家機關、國有公司、企業事業單位、人民團體，違反國家規定，以單位名義將國有資產集體私分給個人，數額較大行為。定性依據：《最高人民檢察院關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定》第一條十一項：私分國有資產罪是指國家機關、國有公司、企業事業單位、人民團體，違反國家規定，以單位名義將國有資產集體私分給個人，數額較大的行為。
處理處罰依據：（1）《財政違法行為處罰處分條例》第八條：國家機關及其工作人員違反國有資產管理的規定，擅自占有、使用、處置國有資產的，責令改正，調整有關會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
《刑法》第三百九十六條：國家機關、國有公司、企業、事業單位、人民團體，違反國家規定，以單位名義將國有資產集體私分給個人，數額較大的，對其直接負責的主管和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；數額巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。司法機關、行政執法機關違反國家規定，將應當上繳國家的罰沒財物，以單位名義集體私分給個人，依照前款的規定處罰。
《最高人民檢察院關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定》第一條十一項：涉嫌私分國有資產，累計數額在10萬元以上的，應予立案。18．挪用公款
表現形式：公司、企業或者其他單位的工作人員，利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人。
定性依據：（1）最高人民檢察院、公安部關于印發《關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第七十六條：挪用資金案（刑法二百七十二條第一款）公司、企業或者其他單位的工作人員，利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：
1、挪用本單位資金數額在一萬元至三萬元以上的，超過三個月未還的；
2、挪用本單位資金數額在一萬元至三萬元以上的，進行營利活動的；
3、挪用本單位資金數額在五千元至二萬元以上的，進行非法活動的。
第七十七條：挪用特定款物案（刑法第二百七十三條）挪用用于救災、搶險、防汛、優撫、扶貧、移民、救濟款物，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：
1、挪用特定款物價值在五千元以上的；
2、造成國家和人民群眾直接經濟損失數額在五萬元以上的；
3、雖未達到上述數額標準，但造成人民群眾的生產、生活嚴重困難的。
（2）最高人民法院《關于審理挪用公款案件具體應用法律若干問題的解釋》“挪用公款罪是指國家工作人員利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數額較大、進行營利活動的，或者挪用公款數額較大、超過三個月未還的行為。國有金融機構工作人員和國有金融機構委派到非國有金融機構從事公務的人員，利用職務上的便利，挪用本單位或者客戶資金的，以挪用公款罪追究刑事責任。國有公司、企業或者其他國有單位從事公務的人員和國有公司、企業或者其他國有單位委派到非國有公司、企業以及其他單位從事公務的人員，利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數額較大、超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數額較大，進行營利活動的，以挪用公款罪追究刑事責任”。
處理處罰依據：（1）《財政違法行為處罰處分條例》第四條、第六條、第九條、第十二條的有關規定。
（2）《刑法》第三百八十四條：國家工作人員利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數額較大、進行營利活動的，或者挪用公款數額較大、超過三個月未還的，是挪用公款罪，處五年以下有期徒刑或者拘役；情節嚴重的，處五年以上有期徒刑。挪用公款數額巨大不退還的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。挪用用于救災、搶險、防汛、優撫、扶貧、移民、救濟款物歸個人使用的，從重處罰。第二百七十二條：公司、企業或者其他單位的工作人員并利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數額較大，超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數額較大、進行營利活動的，或者進行非法活動的，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數額巨大的，或者數額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。
二、財政部分(一)財政
19．違規制定減、免、緩稅收政策
表現形式：擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。
定性依據：《稅收征管法》第三條：任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。
處理處罰依據：《稅收征管法》第八十四條：違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。20.違規自行制定稅收先征后返政策
表現形式：以先征收后返還或其他減免稅收手段吸引投資，或者以各種方式變通稅法和稅收政策。
定性依據：國務院《關于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》(國發[2000]2號)第一條：各地區、各部門不得以先征后返或其他減免稅手段吸引投資，更不得以各種方式變通稅法和稅收政策，損害稅收的權威……。
第二條：……各級地方人民政府一律不得自行制定稅收先征后返政策……。
處理處罰依據：《稅收征管法》第八十四條：違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。21．未及時批復預算
表現形式：各級政府預算經人民代表大會批準后，本級政府財政部門未及時向本級各部門批復預算，各部門未及時向所屬各單位批復預算。定性依據：《預算法》第四十二條：各級政府預算經本級人民代表大會批準后，本級政府財政部門應當及時向本級各部門批復預算。各部門應當及時向所屬各單位批復預算。
《預算法實施條例》第三十一條：地方各級政府預算草案經本級人民代表大會批準后，為當年本級政府預算。縣級以上地方各級政府財政部門應當自本級人民代表大會批準本級政府預算之日起30日內，批復本級各部門預算。地方各部門應當自本級財政部門批復本部門預算之日起15日內，批復所屬各單位預算。
處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第七條：財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。
（二）違反規定編制、批復預算或者決算。22．預算收入未納入預算管理
表現形式：隱瞞、少列必須列入預算的收入，或者將上年的非正常收入作為編制預算收入的依據。
定性依據：《預算法》第二十九條第二款：按照規定必須列入預算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預算收入的依據”。
各具體的將行政性收費納入預算管理的文件（略）
處理處罰依據：《預算法》第七十五條：隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。23．截留、挪用預算收入
表現形式：預算收入征收部門未及時、足額征收應征的預算收入；擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入；截留、占用或者挪用預算收入。
定性依據：《預算法》第四十五條：預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規的規定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規規定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入。處理處罰依據：（1）國務院《關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996]29號）第八條：對隱瞞財政預算收入，將預算內資金轉為預算外的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時要追究有關部門和本級政府領導人的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務。
（2）《國務院關于堅決打擊騙取出口退稅嚴厲懲治金融和財稅領域違法亂紀行為》(［1996］國發第4號)第四條：對隱瞞預算收入、將預算資金轉為預算之外的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關部門和本級政府領導人的責任，情節嚴重的，要降級使用，直至撤職；因玩忽職守構成犯罪的，要移送司法機關依法追究刑事責任。
24．改變用途使用專項資金
表現形式：擅自擴大支出范圍、提高開支標準。
定性依據：（1）《預算法實施條例》第三十八條：各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。
（2）《預算法實施條例》第六十一條：接受上級返還或者補助的地方政府，應當按照上級政府規定的用途使用款項，不得擅自改變用途。（3）有關專項資金(基金)“專款專用”的具體規定（略）
處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第六條：國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（四）違反規定擴大開支范圍，提高開支標準。25．虛列財政支出
表現形式：把本年度的收入和支出列為下年度的收入和支出，把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；把預算內收入和支出轉為預算之外，隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。
定性依據：《預算法實施條例》第六十七條：政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本年度的收入和支出列為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。
《財政總預算會計制度》第十一條規定：總預算會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，如實反映財政收支執行情況和結果。
處理處罰依據：（1）《財政違法行為處罰處分條例》第七條：財政預決算編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：
（一）虛增、虛減財政收入或者財政支出……
（2）《審計法實施條例》第五十二條：對本級各部門和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關在法定的職權范圍內，區別情況對違法取得的資產按照以下規定處理：
（四）責令沖轉或者或者調整有關會計賬目。26．違規核銷財政周轉金
表現形式：違反規定，將不能收回的財政周轉金列入呆賬處理。
定性依據：財政部《關于印發<財政周轉金呆賬處理規定>的通知》(財預字[1998]86號)第三條：凡屬下列情況，不能收回的財政周轉金，列入呆賬處理：(一)借款人依法宣告破產，以其財產清償后未能還清的財政周轉金；(二)借款人因遭受重大自然災害或意外事故等不可抗力的影響，不能獲得保險補償，或在保險補償、抵押財產變價后，仍無力歸還的全部或部分財政周轉金；(三)受國家宏觀經濟政策調整等因素的影響，逾期未還須專案報經批準處理的財政周轉金。
第四條：凡不符合本規定第三條所列內容未收回的財政周轉金，不得列入呆賬處理。
處理處罰依據：財政部《關于印發〈財政周轉金呆賬處理規定〉的通知》(財預字[1998]86號)第十一條：對有弄虛作假；偽造呆賬、變相縮小財政周轉金基金規模等行為的，應責令糾正并作如下處罰：(四)對違反本規定負有直接責任的主管人員和直接責任人員，依法追究其法律責任。
27.擅自改變預算收入項目、標準、對象和期限 定性依據：(1)《預算法》第四十五條：預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規的規定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規規定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入。
(2)《關于下達行政性收費、罰沒收入實行預算管理實施辦法的通知》（財預字[1995]27 號）：
一、關于行政性收費收入、罰沒收入的管理與繳納
（五）各有關部門要進一步加強對行政性收費和罰沒收入的收繳管理工作，任何部門和單位均不得隨意調整收費、罰款的范圍和比例。在堅決糾正、禁止亂收費、濫罰款的同時，對按有關法律和法規應該收繳的行政性收費和罰沒收入應做到應收盡收。任何單位不得隱匿不交、挪用或自行坐支。
處理、處罰依據：(1)《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：
（二）違反規定擅自改變財政收入項目的范圍、標準、對象和期限。(2)《關于下達行政性收費、罰沒收入實行預算管理實施辦法的通知》（財預字[1995]27 號）：
五、關于執行監督與處罰。
各主管部門應加強對執收執罰單位的收支管理與監督，并接受同級財政部門、審計機關、監察機關的監督檢查；各級財政部門應加強對各執收執罰部門收罰收入和支出的監督管理，并接受同級政府及上級審計機關的監督檢查。
本文下發后，如發生下列違紀行為，必須嚴肅處理。
（二）執收執罰單位不按法律法規規定執收執罰，任意改變收費罰款標準與范圍，濫收濫罰，或者應收不收，應罰不罰，少收少罰的。28．擅自減征、緩征、免征預算收入
定性依據：(1)《預算法》第四十五條：預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規的規定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規規定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入。(2)《預算法實施條例》第三十五條第二款：各項預算收入的減征、免征或者緩征，必須按照有關法律、行政法規和財政部的有關規定辦理。任何單位和個人不得擅自決定減征、免征、緩征應征的預算收入。處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：
（四）緩收、不收財政收入。
29．擅自將預算收入轉為預算外收入
定性依據：(1)《預算法實施條例》第六十七條：政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本年度的收入和支出轉為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。
(2)《關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996]29號）：
一、......各級人民政府要嚴格按照《中華人民共和國預算法》和財政法規的要求，切實加強對財政預算資金和預算外資金的管理，完善對財政資金的監督檢查制度。任何地區、部門和單位都不得隱瞞財政收入，將財政預算資金轉為預算外資金。
處理、處罰依據：(1)《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：
（五）擅自將預算收入轉為預算外收入
(2)《關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996]29號）
八、建立健全監督檢查與處罰制度。
對隱瞞財政預算收入，將預算資金轉為預算外的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關部門和本級政府領導人的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務。30．隱瞞應當上繳的預算收入
定性依據：(l)《預算法》第四十五條：預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規的規定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規規定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入。
(2)《預算法實施條例》第三十五條：各級財政、稅務、海關等預算收入征收部門，必須依照有關法律、行政法規和財政部的有關規定，積極組織預算收入，按照財政管理體制的規定及時將預算收入繳入中央國庫和地方國庫；未經財政部批準，不得將預算收入存入在國庫外設立的過渡性賬戶。
各項預算收入的減征、免征或者緩征，必須按照有關法律、行政法規和財政部的有關規定辦理。任何單位和個人不得擅自決定減征、免征、緩征應征的預算收入。
處理、處罰依據：(1)《預算法》第七十五條：隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。
(2)《財政違法行為處罰處分條例》第四條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（一）隱瞞應當上繳的財政收入。
31．應納入預算管理的非稅收入，未納入預算管理
定性依據：(1)《行政事業性收費項目審批管理暫行辦法》（財綜[2004]100號）第二十八條：根據本辦法規定新審批的收費項目，收費收入一律按照財政部和省級財政部門規定全額繳入國庫。過去已按規定程序審批的收費項目，收費收入應當逐步繳入國庫；暫時不能繳入國庫的，應當全額繳入財政專戶，實行“收支兩條線”管理。
(2)《關于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜[2004]53號）：
六、強化政府非稅收入預算管理。
（一）政府非稅收入分步納入財政預算，實行“收支兩條線”管理，各級財政部門要繼續深化“收支兩條線”管理改革，將政府非稅收入分步納入預算管理。三是從本通知發布之日起，按照國家規定審批權限新設立的行政事業性收費、政府性基金以及按照本通知規定新取得的其他政府非稅收入一律上繳國庫，納入財政預算，不得作為預算外資金管理。處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：
（五）擅自將預算收入轉為預算外收入。
32．不按照規定的預算級次、預算科目入庫預算收入
定性依據：《預算法實施條例》第三十六條：一切有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照有關法律、行政法規和財政部的有關規定，將應當上繳的預算收入，按照規定的預算級次、預算科目、繳庫方式和期限繳入國庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。
處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第四條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（四）不按照規定的預算級次、預算科目入庫。
33．將預算收入存入財政專戶或國庫外設立的銀行賬戶
定性依據：《預算法實施條例》第三十五條第一款：各級財政、稅務、海關等預算收入征收部門，必須依照有關法律、行政法規和財政部的有關規定，積極組織預算收入，按照財政管理體制的規定及時將預算收入繳入中央國庫和地方國庫；未經財政部批準，不得將預算收入存入在國庫外設立的過渡性賬戶。
第七十八條：預算法第七十四條所稱“擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款”，是指：
（二）預算收入征收部門將所收稅款和其他預算收入存入在國庫之外設立的過渡性賬戶、經費賬戶和其他賬戶的。
處理、處罰依據：(1)《預算法》第七十四條：違反法律、行政法規的規定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。
(2)《財政違法行為處罰處分條例》第五條：財政部門、國庫機構及其工作人員有下列違反國家有關上解、下撥財政資金規定的行為之一的，責令改正，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（四）將應當納入國庫核算的財政收入放在財政專戶核算。34．違規辦理預算收入退庫
定性依據：(1)《國家金庫條例》第十七條：預算收入的退付，必須在國家統一規定的退庫范圍內辦理。必須從收入中退庫的，應嚴格按照財政管理體制的規定，從各該級預算收入的有關項目中退付。
(2)《國家金庫條例實施細則》（財預字[1989]68號）第二十條：國庫收納預算收入的退付，必須在國家規定的退庫項目范圍內，按照規定的審批程序辦理。屬于下列范圍，可以辦理收入退庫：
（一）由于對工作疏忽，發生技術性差錯需要退庫的；
（二）改變企業隸屬關系辦理財務結算需要退庫的；
（三）企業按計劃上繳稅利，超過應繳數額需要退庫的；按規定可以從預算收入中退庫的國有企業計劃虧損補貼；
（四）財政部明文規定或專項批準的其他退庫項目。
凡是不符合規定的收入退庫，各級財政機關、稅務機關，不得辦理審批手續，各級國庫對不合規定的退庫有權拒絕辦理。
處理、處罰依據：《預算法》第七十四條：違反法律、行政法規的規定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。35．辦理無預算或超預算撥款
定性依據：(1)《預算法實施條例》第三十七條第一款：政府財政部門應當加強對預算撥款的管理，并遵循下列原則：
（一）按照預算撥款，即按照批準的年度預算和用款計劃撥款，不得辦理無預算、無用款計劃、超預算、超計劃的撥款，不得擅自改變支出用途；
(2)《財政總預算會計制度》（財預字[1997]287號）第二十一條：財政性存款是財政部門代表政府所掌管的財政資金，包括國庫存款及其他財政存款。財政性存款的支配權屬于同級政府財政部門，并由總預算會計負責管理，統一收付。總預算會計在管理財政性存款中，應當遵循以下原則：
三、根據年度預算或季度分月用款計劃撥付資金，不得辦理超預算、無用款計劃的撥款。
處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第五條：財政部門、國庫機構及其工作人員有下列違反國家有關上解、下撥財政資金規定的行為之一的，責令改正，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（二）不依照預算或者用款計劃核撥財政資金。36．未按用款計劃核撥財政資金
定性依據：(1)《預算法》第四十七條：各級政府財政部門必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，及時、足額地撥付預算支出資金，加強對預算支出的管理和監督。
各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行。
(2)《預算法實施條例》第三十七條第一款：政府財政部門應當加強對預算撥款的管理，并遵循下列原則：
（三）按照進度撥款，即根據各用款單位的實際用款進度和國庫庫款情況撥付資金。
處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第五條：財政部門、國庫機構及其工作人員有下列違反國家有關上解、下撥財政資金規定的行為之一的，責令改正，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（二）不依照預算或者用款計劃核撥財政資金。37．將在預算外支出的款項轉為預算內支出
定性依據：(1)《預算法》第五十條：各部門、各單位應當加強對預算收入和支出的管理，不得截留或者動用應當上繳的預算收入，也不得將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。
(2)《預算法實施條例》第六十七條第一款：政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本年度的收入和支出轉為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。
處理、處罰依據：(1)《預算法》第七十五條：隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。
(2）《財政違法行為處罰處分條例》第七條：財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：
（四）違反規定調整預算級次或者預算收支種類。38．滯留應當下撥的財政資金
定性依據：《預算法》第四十七條：各級政府財政部門必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，及時、足額地撥付預算支出資金，加強對預算支出的管理和監督。各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行。
處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第六條：國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（三）滯留應當下撥的財政資金。
39．擅自設立行政性收費、基金等預算外資金項目
定性依據：(1)《行政許可法》第五十八條第一款：行政機關實施行政許可和對行政許可事項進行監督檢查，不得收取任何費用。但是，法律、行政法規另有規定的，依照其規定。
第五十九條：行政機關實施行政許可，依照法律、行政法規收取費用的，應當按照公布的法定項目和標準收費；所收取的費用必須全部上繳國庫，任何機關或者個人不得以任何形式截留、挪用、私分或者變相私分。財政部門不得以任何形式向行政機關返還或者變相返還實施行政許可所收取的費用。
(2)《關于加強政府性基金管理問題的通知》（財綜字[2000]22號）
二、根據國發[1996]29 號、中發[1997]14號和國辦發[1998]101號文件的規定，設立政府性基金項目應當報財政部審批，重要的政府性基金項目，由財政部報請國務院審批。
各地區、各部門申請設立政府性基金項目、變更項目名稱、改變征收對象、調整征收范圍或標準、減免政府性基金等，一律按照上述規定程序辦理。其他任何部門和地區均無權批準設立政府性基金項目、改變征收對象、調整征收范圍和標準、減免政府性基金，也不得以行政事業性收費名義變相批準設立政府性基金項目。
(3)《預算外資金管理實施辦法》（財綜字[1996]104號）第十三條：部門和單位要嚴格按照國家法律、法規和規章所規定的范圍和標準，收取和提取預算外資金。任何部門和單位不得違反國家有關規定擅自設立收費、基金項目、隨意調整范圍和標準。
處理、處罰依據：(1)《行政許可法》第七十五條：行政機關實施行政許可，擅自收費或者不按照法定項目和標準收費的，由其上級行政機關或者監察機關責令退還非法收取的費用；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。
(2)《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：
（一）違反規定設立財政收入項目。
40．擅自改變預算外資金項目的范圍、標準、對象和期限
定性依據：(1)《行政許可法》第五十九條：行政機關實施行政許可，依照法律、行政法規收取費用的，應當按照公布的法定項目和標準收費；所收取的費用必須全部上繳國庫，任何機關或者個人不得以任何形式截留、挪用、私分或者變相私分。財政部門不得以任何形式向行政機關返還或者變相返還實施行政許可所收取的費用。
(2)《預算外資金管理實施辦法》（財綜字[1996]104號）第十三條：部門和單位要嚴格按照國家法律、法規和規章所規定的范圍和標準，收取和提取預算外資金。任何部門和單位不得違反國家有關規定擅自設立收費、基金項目、隨意調整范圍和標準。
(3)《關于加強政府性基金管理問題的通知》（財綜字[2000]22號）
四、征收政府性基金的部門或單位，應當嚴格按照國務院或財政部批準的項目、范圍和標準征收政府性基金，不得多收、少收、自行減免或截留政府性基金。
處理、處罰依據：《行政許可法》第七十五條第一款：行政機關實施行政許可，擅自收費或者不按照法定項目和標準收費的，由其上級行政機關或者監察機關責令退還非法收取的費用；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。
41．擅自改變預算外資金的用途，或將預算外資金挪作他用
定性依據：(1)《預算外資金管理實施辦法》（財綜字[1996]104號）第二十一條：具有專項用途的預算外資金要專款專用，財政部門不得用于平衡預算，用于經費支出方面的預算外資金，使用范圍應嚴格按照財政部門的有關規定執行。超出使用范圍的，須經財政部門批準。(2)《關于加強政府性基金管理問題的通知》（財綜字[2000]22號）
六、政府性基金是財政性資金，實行收支兩條線管理。收入要按照規定分別繳入同級國庫或預算外資金財政專戶，支出按照財政部門批準的預算或計劃安排使用，不得挪作他用。政府性基金的使用部門和單位要建立健全有關財務管理和會計核算制度，按照規定向同級財政部門報送年度政府性基金收支計劃（預算）和決算。
處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第六條：國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（二）截留、挪用財政資金。
42．未嚴格執行收支兩條線管理規定
定性依據：(1)浙江省人民政府辦公廳《轉發浙江省財政廳關于深化收支兩條線改革進一步加強財政管理實施意見的通知》（浙政辦發〔2003〕33號）“要將各部門的非稅收入（即政府性基金、行政事業性收費、罰沒收入、其他財政性資金等）全部通過財政實行集中管理，任何部門不得?坐收?、?坐支?”。(2)《行政事業性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規定》（財綜字[1999]87 號）第七條：財政部門負責同級執收執罰單位預算外資金有關專用存款賬戶開設的管理和行政事業性收費、罰沒收入的監繳工作。
第八條：各級財政部門應建立健全行政事業性收費、罰沒收入繳庫制度和預算外資金財政專戶收支管理制度，堵塞漏洞，強化財政監管職能。同時，要增強服務觀念、及時審核辦理有關賬戶開設、變更、撤銷及有關款項的撥付工作。處理、處罰依據：
《行政事業性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規定》（財綜字[1999]87 號）第十七條：各級財政部門要切實加強對“收支兩條線”工作的管理，建立經常性的監督檢查制度，及時發現并糾正執收執罰部門在“收支兩條線”管理中存在的問題。各級審計機關也要結合審計工作加強監督。對檢查中發現的違法違紀問題，要依法依紀嚴肅處理。(二)稅務
43．越權批準減免稅
表現形式：擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。定性依據：各稅種減免稅的有關規定（略）。
處理處罰依據：（1）《稅收征管法》第八十四條：違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
（2）《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：
（一）違反規定設立財政收入項目。44．擅自改變稅收征管范圍
表現形式：違反國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。定性依據：（1）《稅收征管法》第五十三條：國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。
（2）國家稅務總局《關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》(國稅發[2002]8號)第一條至第七條的有關規定。
處理處罰依據：《稅收征管法》第七十六條：稅務機關違反規定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。
《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：
（二）違反規定擅自改變財政收入項目的范圍、標準、對象和期限。45．不征或少征應征稅款
表現形式：違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。
定性依據：《稅收征管法》第二十八條：稅務機關依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。
處理處罰依據：（1）《稅收征管法》第八十三條：違反法律、行政法規的規定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行政監察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。
（2）《刑法》第四百零四條：稅務機關的工作人員徇私舞弊，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役；造成特別重大損失的，處五年以下有期徒刑。46．混淆入庫級次
表現形式：違反國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。
定性依據：《稅收征管法》第五十三條：國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。處理處罰依據：（1）《稅收征管法》第七十六條：稅務機關違反規定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。
(2)《國家金庫條例實施細則》第四十一條：國庫更正錯誤憑證為更正通知書。各級財政機關、稅務機關、海關、國庫和繳款單位，在辦理預算收入的收納、退還和報解時，都應認真辦理，事后發現的個別錯誤事項，按下列方法辦理更正：(一)繳款書的預算級次、預算科目等填寫錯誤，由征收機關填制更正通知書，送國庫更正。47．違規提前征收、延緩征收或者攤派稅款
表現形式：違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅。
定性依據：《稅收征管法》第二十八條：稅務機關依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅。
《預算法實施條例》第六十七條：政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本年度的收入和支出轉為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出。
處理處罰依據：（1）《稅收征管法》第八十三條：違反法律、行政法規的規定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行政監察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。
（2）《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：
（一）違反規定設立財政收入項目；
（四）緩收、不收財政收入。48．改變稅種入庫
表現形式：稅務機關占壓、挪用、截留各種稅收的稅款、滯納金、罰款，繳入國庫以外或者國家規定的稅款賬戶以外的賬戶。定性依據：（1）《稅收征管法實施細則》第三十九條：稅務機關應當將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規定的預算科目和預算、級次及時繳入國庫，稅務機關不得占壓、挪用、截留，不得繳入國庫以外或者國家規定的稅款賬戶以外的任何賬戶。
（2）《預算法實施條例》第三十六條：一切有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照有關法律、行政法規和財政部的有關規定，將應當上繳的預算收入，按照規定的預算級次、預算科目、繳庫方式和期限繳入國庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。
處理處罰依據：（1）《國家金庫條例實施細則》第四十一條：國庫更正錯誤憑證為更正通知書。各級財政機關、稅務機關、海關、國庫和繳款單位，在辦理預算收入的收納、退還和報解時，都應認真辦理，事后發現的個別錯誤事項，按下列方法辦理更正：(一)繳款書的預算級次，預算科目等填寫錯誤，由征收機關填制更正通知書，送國庫更正。（2）《財政違法行為處罰處分條例》第四條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（二）滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入。49．越權違規辦理緩繳稅款手續
表現形式：違反國家規定，對應當在當期征收的稅款、非稅收入不及時征收，而作暫緩征收處理以及對應收的財政收入不予收取的行為。定性依據：《稅收征管法》第三十一條第二款：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。
處理處罰依據：（1）國家稅務總局《關于加強延期繳納稅款審批管理的通知》(國稅發［1998］98號)第八條：稅務機關批準延期繳納稅款超過3個月，或者不符合本通知第五條規定的，一經發現，應當立即予以糾正，追繳應繳未繳的稅款，并由上級稅務機關追究有直接責任的稅務局(分局)局長的行政責任。
（2）《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：
（四）緩收、不收財政收入。50．稅務部門違規退庫
表現形式：違反法律、法規和國家政策有關國庫庫款、財政專戶退付審批權限、退付程序、退付范圍等的規定甚至弄虛作假，退付國庫庫款和財政專戶款的行為。
定性依據：國家稅務總局《關于嚴格執行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》(國稅發[2000]103號)第一條第五項：各級稅務機關必須嚴格按照財政部和國家稅務總局規定的退庫范圍、提退手續和預算級次辦理各項提退業務，不得截留應退還給納稅人的稅款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退稅款。對企業自行申報的稅款、稅務機關直接開票征收的稅款和助征員征收的稅款，不得納入代征手續費提取范圍。
處理處罰依據：（1）國家稅務總局《關于嚴格執行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》(國稅發[2000]103號)第二條第二項：對于借稅引稅、有意混庫擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規退庫的，除按規定予以糾正外，要嚴格依照黨紀政紀的有關規定，追究有關責任人的責任；對于上述違法亂紀行為知情不報、知而不糾的單位主管領導、主管部門負責人，也要追究其責任。以上構成犯罪的，均要移送司法機關追究刑事責任。
（2）《財政違法行為處罰處分條例》第四條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（二）滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入。51．多提委托代征及代扣代收手續費
表現形式：違反規定多提代征、代收手續費。
定性依據：《財政部 國家稅務總局中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》財行[2005]365號）：
二、“三代”稅款手續費支付比例(一)法律、行政法規規定的代扣代繳、代收代繳稅款，稅務機關按代扣、代收稅款的2％支付。國家稅務總局《關于嚴格執行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》(國稅發[2000]103號)第一條第五項：各級稅務機關必須嚴格按照財政部和國家稅務總局規定的退庫范圍、提退手續和預算級次辦理各項提退業務，不得截留應退還給納稅人的稅款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退稅款。對企業自行申報的稅款、稅務機關直接開票征收的稅款和助征員征收的稅款，不得納入代征手續費提取范圍。
處理處罰依據：國家稅務總局《關于嚴格執行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》(國稅發[2000]103號)第二條第二項：對于借稅引稅；有意混庫擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規退庫的，除按規定予以糾正外，要嚴格依照黨紀政紀的有關規定，追究有關責任人的責任；對于上述違法亂紀行為知情不報、知而不糾的單位主管領導、主管部門負責人，也要追究其責任。以上構成犯罪的，均要移送司法機關追究刑事責任。52．違規辦理退稅
定性依據：(1）《稅收征收管理法》第五十一條：納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。
(2）《稅收征收管理法實施細則》第七十八條：稅務機關發現納稅人多繳稅款的，應當自發現之日起10 日內辦理退還手續；納稅人發現多繳稅款，要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30 日內查實并辦理退還手續。
稅收征管法第五十一條規定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅。退稅利息按照稅務機關辦理退稅手續當天中國人民銀行規定的活期存款利率計算。
第七十九條：當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第四條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
（五）違反規定退付國庫庫款或者財政專戶資金；
《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預算法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定給予行政處分。53．調整預算調整較多、較頻
定性依據：財政部《關于進一步加強預算執行管理的通知》（財庫[2008]1號）“嚴格預算調整。努力減少預算執行中的調整事項”。
三、金融部分 54．帳外經營
表現形式：辦理存貸業務不按會計制度記帳、登記，或者不在會計帳表中反映；將存、貸等不同業務在同一帳戶內軋差處理；經營收入未列入會計帳冊；其他方式的帳外經營行為。
定性依據：《金融違法行為處罰辦法》第十一條：金融機構不得以下列方式從事帳外經營行為：(一)辦理存貸業務不按會計制度記帳、登記，或者不在會計帳表中反映；(二)將存、貸等不同業務在同一帳戶內軋差處理；(三)經營收入未列入會計帳冊；(四)其他方式的帳外經營行為。處理處罰依據：《金融違法行為處罰辦法》第十一條：金融機構違反前款規定的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以10萬元以上50萬元以下罰款。對該金融機構直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員和其他直接責任人員，給予開除的紀律處分；情節嚴重的，責令該金融機構停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證。55．高息攬儲
表現形式：金融機構擅自提高利率或變相提高利率，吸收存款。
定性依據：《金融違法行為處罰辦法》第十五條：金融機構辦理存款業務，不得有下列行為：(一)擅自提高利率或變相提高利率，吸收存款。處理處罰依據：《金融違法行為處罰辦法》第十五條：金融機構違反前款規定的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以上30萬元以下罰款。對該金融機構直接負責的高級管理人員給予撤職直至開除的紀律處分；對其他直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級直至開除的紀律處分；情節嚴重的，責令該金融機構停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證。56．違規從事證券、期貨交易或為交易提供資金及擔保
表現形式：違反國家規定為證券、期貨交易或者其他衍生金融工具交易提供信貸資金或者擔保，違反國家規定從事非自用不動產、股權、實業等投資活動。
定性依據：《金融違法行為處罰辦法》第十八條：金融機構不得違反國家規定從事證券、期貨交易或者其他衍生金融工具交易，不得為證券、期貨交易或者其他衍生金融工具交易提供信貸資金或者擔保，不得違反國家規定從事非自用不動產、股權、實業等投資活動。
處理處罰依據：《金融違法行為處罰辦法》第十八條：金融機構違反前款規定的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以10萬元以上50萬元以下罰款。對該金融機構直接負責的高級管理人員給予開除的紀律處分；對其他直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予撤職直至開除的紀律處分；情節嚴重的，責令該金融機構停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證；構成非法經營罪、違法發放貸款罪或者其他罪的，依法追究刑事責任。57．商業銀行違規從事股票業務或信托投資業務
表現形式：違反規定從事信托投資和股票業務，投資于非自用不動產。定性依據：《商業銀行法》第四十三條：商業銀行在中華人民共和國境內不得從事信托投資和股票業務，不得投資于非自用不動產。
處理處罰依據：《商業銀行法》第七十四條：由國務院銀行業監督管理機構責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節特別嚴重或者逾期不改正的，可以責令停業整頓或者吊銷其經營許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任：
(七)違反國家規定從事信托投資和證券經營業務、向非自用不動產投資或者向非銀行金融機構和企業投資的。
58．商業銀行違規向境內非銀行金融機構和企業投資 表現形式：向非銀行金融機構和企業投資。
定性依據：《商業銀行法》第四十條：商業銀行在中華人民共和國境內不得向非銀行金融機構和企業投資。
處理處罰依據：《商業銀行法》第七十四條：由國務院銀行業監督管理機構責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節特別嚴重或者逾期不改正的，可以責令停業整頓或者吊銷其經營許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任：
(七)違反國家規定從事信托投資和證券經營業務、向非自用不動產投資或者向非銀行金融機構和企業投資的； 59．違規收取額外費用
表現形式：違反規定向貸款人收取額外費用。
定性依據：《貸款通則》第二十四條：對貸款人的限制：
四、自營貸款和特定貸款，除按中國人民銀行的規定計收利息之外，不得收取其他任何費用；委托貸款，除按中國人民銀行的規定計收手續費之外，不得收取其他任何費用。
處理處罰依據：《貸款通則》第六十七條：貸款人有下列情形之一，由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得l倍以上3倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以上30萬元以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
三、貸款人違反中國人民銀行規定，對自營貸款或者特定貸款在計收利息之外收取其他任何費用的，或者對委托貸款在計收手續費之外收取其他任何費用的。
四、固定資產投資部分
60．概算(預算)外投資(計劃外工程)表現形式：在項目概算或者預算范圍外建設的工程。
定性依據：（1）《浙江省政府投資項目管理辦法》（省政府第185號令）第三十三條：政府投資項目應當嚴格按照批準的設計文件進行施工建設。
（2）《浙江省財政性投資基本建設項目財政財務監督管理暫行辦法》(浙財建字[2001]16號)第十一條：建設單位要嚴格按基本建設程序辦事，遵守基本建設計劃管理規定，確保計劃的嚴肅性，對基本建設立項必須以計劃部門文件為依據。
處理處罰依據：（1）《建設項目審計處理暫行規定》（審投發[1996]105號）第六條：建設項目不突破概算總投資的單項工程間投資調劑，應督促建設單位向原審批部門申報批準。批準設計外的在建工程，應要求其暫停、緩建，并報原審批部門審批；原審批部門不予批準的計劃外工程，由建設單位籌措符合規定資金予以歸墊，并處以投資額5％以下罰款，由建設單位以自有資金支付。建設單位擅自擴大建設規模、提高建筑裝修及設備購置標準的投資，視同計劃外工程投資處理。
（2）《浙江省固定資產投資管理暫行辦法》（浙政[1998]2號）第二十八條：項目法人或建設單位未按批準的初步設計（或實施方案）內容進行建設，擅自擴大建設規模、提高建設標準或調整產品方案的，對尚未開工的項目，需重新報原審批機關批準；對已經開工的項目，應補辦有關報批手續或由有關部門依法處理。
（3）《浙江省政府投資項目管理辦法》（省政府第185號令）第三十九條：項目業主有下列行為之一的，投資綜合管理等有關行政主管部門按照各自職責，可以責令項目業主限期糾正，并可禁止其3年內負責政府投資項目的管理工作；投資綜合管理等有關主管部門或行政監察機關對直接負責的主管人員和其他直接責任人，依照有關規定給予行政或紀律處分：
（一）未經批準擅自提高建設標準、擴大投資規模的。
61．轉移、侵占和挪用建設資金及其利息收入
表現形式：將建設資金用于與項目建設無關的支出或占用。
定性依據：《財政部關于加強管理基礎設施建設資金管理與監督的通知》第二條：在資金撥付中要切實加強監督檢查，嚴格防止人為地滯留、擠占、截留、挪用國債專項資金和其他用于基礎設施建設的財政性資金。
處理處罰依據：（1）《建設項目審計處理暫行規定》（審投發[1996]105號）第十一條：對轉移、侵占和挪用的建設資金，應責令有關單位限期收回，進行經營活動的，收繳其經營收益。
第十條：國家建設項目實施過程中違反有關規定搞其他開發建設、非法進行房地產交易的，應予制止。
（2）《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除：
（一）截留、挪用國家建設資金。62．多(少)計工程款(虛報冒領工程款)表現形式：工程價款結算中多計、少計的工程款未予調整；建設單位已簽證多付工程款的，未予收繳。
定性依據：《建筑工程施工發包與承包計價管理辦法》（建設部令第107號）第三條：工程發承包計價應當遵循公平、合法和誠實信用的原則。
處理處罰依據：（1）《建設項目審計處理暫行規定》（審投發[1996]105號）第十四條：工程價款結算中多計、少計的工程款應予調整；建設單位已簽證多付工程款的，應予以收繳。施工單位偷工減料、虛報冒領工程款金額較大、情節嚴重的，除按違紀金額處以20％以下的罰款外，對質量低劣的工程項目，應由有關部門查明責任并由施工單位限期修復，費用由責任方承擔。
（2）《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除：
（二）以虛報、冒領、關聯交易等手段騙取國家建設資金。63．項目應招標未招標
表現形式：工程建設項目包括項目的勘察、設計、施工、監理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購，必須進行招標。
定性依據:（1）《中華人民共和國招標投標法》第三條：進行下列工程建設項目包括項目的勘察、設計、施工、監理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購，必須進行招標：(一)大型基礎設施、公用事業等關系社會公共利益、公共安全的項目；(二)全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；(三)使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。
（2）《杭州市建設工程施工招標投標管理辦法》(1998年市政府令第121號)第二條：凡在本市市區范圍內國有和集體所有制單位投資或參與投資的總建筑面積在500平方米以上或總造價在50萬元以上的建設工程施工,除國家和省另有規定外,必須實行招標投標。
（3）《杭州市建設工程勘察設計招標投標實施辦法》（杭建設發［2004］419號）第四條：符合《工程建設項目招標范圍和規模標準規定》（國家計委3號令）第2、3、4、5、6、7條規定的勘察、設計項目必須進行招投標。除符合本條上一款外，下列工程建設項目也必須進行招投標：
1、勘察單項合同估算價在10萬元人民幣(含)以上和設計單項合同估算價在50萬元人民幣（含）以上建設項目。
處理處罰依據：《中華人民共和國招標投標法》第四十九條：違反本法規定，必須進行招標的項目而不招標的，將必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規避招標的，責令限期改正，可以處項目合同金額千分之五以上千分之十以下的罰款；對全部或者部分使用國有資金的項目，可以暫停項目執行或者暫停資金撥付；對單位直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分。64.違規肢解發包工程
表現形式：將應當由一個承包單位完成的建設工程分解成若干部分發包給不同的承包單位。
定性依據：（1）《建設工程質量管理條例》第七條：建設單位不得將建設工程肢解發包。
（2）《中華人民共和國建筑法》（主席令第91號）第二十八條：禁止承包單位將其承包的全部建筑工程轉包給他人，禁止承包單位將其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名義分別轉包給他人。
處理處罰依據：《建設工程質量管理條例》第五十五條：違反本條例規定，建設單位將建設工程肢解發包的，責令改正，處工程合同價款0．5％以上1％以下的罰款；對全部或部分使用國有資金的項目，并可以暫停項目執行或者暫停資金撥付。65．越權審批建設項目
定性依據：《關于重申嚴格執行基本建設程序和審批規定的通知》（計投資[1999]693號）：
二、嚴禁越權審批建設項目。在國家投融資體制改革方案出臺之前，投資項目審批權限仍按現行規定執行。任何部門、地方和企業，不得超越規定審批權限擅自審批建設項目，不得采取“化整為零”等方式逃避上級主管部門的審批管理。
處理、處罰依據：（1）《浙江省人民政府辦公廳關于進一步加強和規范新開工項目管理的通知》“對于未按程序和規定辦理審批和許可手續的，要撤消有關審批和許可文件，并依法追究相關人員的責任”。
（2）《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。
《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。66．概算編制不準確
定性依據：《關于改進工程建設概預算工作的若干規定》（計標[1983]1038 號）：
八、設計單位要努力提高概、預算的準確性，保證概、預算的質量。同時，要根據有關部門發布的價格調整指數，考慮建設期間價格變動等因素，做到概、預算能夠完整地反映設計內容，合理地反映施工條件，準確地確定工程造價。
處理、處罰依據：《建設項目審計處理暫行規定》（審投發[1996]105號）第七條： 建設項目概算中多計、重計、少計和漏計的投資及不應由建設項目負擔的費用，應要求建設單位報審批部門批準予以調整；實行投資包干的項目，經批準可相應調整包干基數。67．超概算未經審批
定性依據：《浙江省政府投資項目管理辦法》（省政府第185號令）第三十三條：政府投資項目應當嚴格按照批準的設計文件進行施工建設。
處理、處罰依據：《建設項目審計處理暫行規定》（審投發[1996]105號）第六條：建設項目不突破概算總投資的單項工程間投資調劑，應督促建設單位向原審批部門申報批準。批準設計外的在建工程，應要求其暫停、緩建，并報原審批部門審批；原審批部門不予批準的計劃外工程，由建設單位籌措符合規定資金予以歸墊，并處以投資額5％以下罰款，由建設單位以自有資金支付。建設單位擅自擴大建設規模、提高建筑裝修及設備購置標準的投資，視同計劃外工程投資處理。68．未按規定取得建設用地規劃許可證
定性依據：《城鄉規劃法》第三十七條第一款：在城市、鎮規劃區內以劃撥方式提供國有土地使用權的建設項目，經有關部門批準、核準、備案后，建設單位應當向城市、縣人民政府城鄉規劃主管部門提出建設用地規劃許可申請，由城市、縣人民政府城鄉規劃主管部門依據控制性詳細規劃核定建設用地的位置、面積、允許建設的范圍，核發建設用地規劃許可證。
建設單位在取得建設用地規劃許可證后，方可向縣級以上地方人民政府土地主管部門申請用地，經縣級以上人民政府審批后，由土地主管部門劃撥土地。
處理、處罰依據：《城鄉規劃法》第六十四條：未取得建設工程規劃許可證或者未按照建設工程規劃許可證的規定進行建設的，由縣級以上地方人民政府城鄉規劃主管部門責令停止建設；尚可采取改正措施消除對規劃實施的影響的，限期改正，處建設工程造價百分之五以上百分之十以下的罰款；無法采取改正措施消除影響的，限期拆除，不能拆除的，沒收實物或者違法收入，可以并處建設工程造價百分之十以下的罰款。
69．未按規定取得建設工程規劃許可證
定性依據：(1)《城鄉規劃法》第四十條：在城市、鎮規劃區內進行建筑物、構筑物、道路、管線和其他工程建設的，建設單位或者個人應當向城市、縣人民政府城鄉規劃主管部門或者省、自治區、直轄市人民政府確定的鎮人民政府申請辦理建設工程規劃許可證。
(2)《杭州市城市規劃管理條例》第二十六條“在城市規劃區內新建、擴建、改建建筑物、構筑物、道路、管線和其他工程設施，必須向市規劃局申領建設工程規劃許可證……方可申請開工”。
處理、處罰依據：《城鄉規劃法》第六十四條：未取得建設工程規劃許可證或者未按照建設工程規劃許可證的規定進行建設的，由縣級以上地方人民政府城鄉規劃主管部門責令停止建設；尚可采取改正措施消除對規劃實施的影響的，限期改正，處建設工程造價百分之五以上百分之十以下的罰款；無法采取改正措施消除影響的，限期拆除，不能拆除的，沒收實物或者違法收入，可以并處建設工程造價百分之十以下的罰款。
70．未按規定取得施工許可證
定性依據：(1)《建筑法》第七條：建筑工程開工前，建設單位應當按照國家有關規定向工程所在地縣級以上人民政府建設行政主管部門申請領取施工許可證；但是，國務院建設行政主管部門確定的限額以下的小型工程除外。
按照國務院規定的權限和程序批準開工報告的建筑工程，不再領取施工許可證。(2)《浙江省建筑業管理條例》(省八屆人大常委會公告第23號)第十條：建設工程施工前，業主應按規定持有關部門的批準文件申領施工許可證。未領取施工許可證，業主不得指令施工。
處理、處罰依據：《建筑法》第六十四條：違反本法規定，未取得施工許可證或者開工報告未經批準擅自施工的，責令改正，對不符合開工條件的責令停止施工，可以處以罰款。
71．施工圖設計文件未經審查或者審查不合格擅自施工
定性依據：《建設工程質量管理條例》第十一條：建設單位應當將施工圖設計文件報縣級以上人民政府建設行政主管部門或者其他有關部門審查。施工圖設計文件審查的具體辦法，由國務院建設行政主管部門會同國務院其他有關部門制定。
施工圖設計文件未經審查批準的，不得使用。
處理、處罰依據：《建設工程質量管理條例》第五十六條：違反本條例規定，對建設單位有下列行為之一的，責令改正，處20萬元以上50萬元以下的罰款。
（四）施工圖設計文件未經審查或者審查不合格，擅自施工的。72．建設項目邊勘察、邊設計、邊施工
定性依據：《建設工程質量管理條例》第五條：從事建設工程活動，必須嚴格執行基本建設程序，堅持先勘察、后設計、再施工的原則。縣級以上人民政府及其有關部門不得超越權限審批建設項目或者擅自簡化基本建設程序。
處理、處罰依據：《浙江省人民政府辦公廳關于進一步加強和規范新開工項目管理的通知》：對于違反城鄉規劃、土地管理、環境保護、施工許可等法律法規和國家相關規定擅自開工建設的項目，一經發現，即應停止建設，并由城鄉規劃、國土資源、環境保護、建設部門依法予以處罰，由此造成的損失均由項目投資者承擔。對于在建設過程中不遵守城鄉規劃、土地管理、環境保護和施工許可要求的項目，城鄉規劃、國土資源、環境保護、建設部門要依法予以處罰，責令其停止建設或停止生產，并追究有關單位和人員的責任。73．未經驗收擅自使用
定性依據：(1)《建設工程質量管理條例》第十六條：建設單位收到建設工程竣工報告后，應當組織設計、施工、工程監理等有關單位進行竣工驗收。
建設工程竣工驗收應當具備下列條件：
（一）完成建設工程設計和合同約定的各項內容；
（二）有完整的技術檔案和施工管理資料；
（三）有工程使用的主要建筑材料、建筑構配件和設備的進場試驗報告；
（四）有勘察、設計、施工、工程監理等單位分別簽署的質量合格文件；
（五）有施工單位簽署的工程保修書。建設工程經驗收合格的，方可交付使用。
(2）《建設項目竣工環境保護驗收管理辦法》（[2001]國家環境保護總局令第13 號）第十七條第三款：建設項目竣工環境保護驗收申請報告、建設項目竣工環境保護驗收申請表或者建設項目竣工環境保護驗收登記卡未經批準的建設項目，不得正式投入生產或者使用。
處理、處罰依據：《建設工程質量管理條例》第五十八條：違反本條例規定，建設單位有下列行為之一的，責令改正，處工程合同價款百分之二以上百分之四以下罰款；造成損失的，依法承擔賠償責任。
（一）未組織竣工驗收，擅自交付使用的； 74．邀請招標的投標人不符合法定要求
定性依據：(1)《招標投標法》第十七條第一款：招標人采用邀請招標方式的，應當向三個以上具備承擔招標項目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發出投標邀請書。
(2)《工程建設項目施工招標投標辦法》（[2003]國家發展計劃委員會、建設部、鐵道部、交通部、信息產業部、水利部、民航總局令第30 號）第十三條第二款：采用邀請招標方式的，招標人應當向三家以上具備承擔施工招標項目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發出投標邀請書。
處理、處罰依據：(1)《工程建設項目施工招標投標辦法》（[2003]國家發展計劃委員會、建設部、鐵道部、交通部、信息產業部、水利部、民航總局令第30 號）第七十三條：招標人或者招標代理機構有下列情形之一的，有關行政監督部門責令其限期改正，根據情節可處三萬元以下的罰款；情節嚴重的，招標無效。
（十）投標人數量不符合法定要求不重新招標的。被認定為招標無效的，應當重新招標。
(2)《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。
《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。
75．投標人數量不符合法定要求而不重新招標
定性依據：（1）《招標投標法》第二十八條第一款：投標人應當在招標文件要求提交投標文件的截止時間前，將投標文件送達投標地點。招標人收到投標文件后，應當簽收保存，不得開啟。投標人少于三個的，招標人應當依照本法重新招標。
(2）《工程建設項目施工招標投標辦法》（[2003]國家發展計劃委員會、建設部、鐵道部、交通部、信息產業部、水利部、民航總局令第30號）第三十八條第三款：提交投標文件的投標人少于三個的，招標人應當依法重新招標。重新招標后投標人仍少于三個的，屬于必須審批的工程建設項目，報經原審批部門批準后可以不再進行招標；其他工程建設項目，招標人可自行決定不再進行招標。
處理、處罰依據：（1）《工程建設項目施工招標投標辦法》（[2003]國家發展計劃委員會、建設部、鐵道部、交通部、信息產業部、水利部、民航總局令第30號）第七十三條：招標人或者招標代理機構有下列情形之一的，有關行政監督部門責令其限期改正，根據情節可處三萬元以下的罰款；情節嚴重的，招標無效。
（十）投標人數量不符合法定要求不重新招標的。被認定為招標無效的，應當重新招標。
（2）《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。
76．不按照招標文件和中標人的投標文件訂立合同
定性依據：《招標投標法》第四十六條第一款：招標人和中標人應當自中標通知書發出之日起三十日內，按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同。……
處理、處罰依據：《招標投標法》第五十九條：招標人與中標人不按照招標文件和中標人的投標文件訂立合同的，或者招標人、中標人訂立背離合同實質性內容的協議的，責令改正；可以處中標項目金額千分之五以上千分之十以下的罰款。77．中標人轉包或違法分包項目
定性依據：(1)《招標投標法》第四十八條：中標人應當按照合同約定履行義務，完成中標項目。中標人不得向他人轉讓中標項目，也不得將中標項目肢解后分別向他人轉讓。
中標人按照合同約定或者經招標人同意，可以將中標項目的部分非主體、非關鍵性工作分包給他人完成。接受分包的人應當具備相應的資格條件，并不得再次分包。
中標人應當就分包項目向招標人負責，接受分包的人就分包項目承擔連帶責任。
(2)《浙江省重點建設工程發包承包管理辦法》（省政府第112號令）第二十八條：禁止承包單位轉包工程；經發包單位同意，非主體工程可以分包，但分包總量不得超過合同總價的百分之三十。
處理、處罰依據：(1)《招標投標法》第五十八條：中標人將中標項目轉讓給他人的，將中標項目肢解后分別轉讓給他人的，違反本法規定將中標項目的部分主體、關鍵性工作分包給他人的，或者分包人再次分包的，轉讓、分包無效，處轉讓、分包項目金額千分之五以上千分之十以下的罰款；有違法所得的，并處沒收違法所得，可以責令停業整頓；情節嚴重的，由工商行政管理機關吊銷營業執照。
(2)《浙江省重點建設工程發包承包管理辦法》（省政府第112號令）第三十三條：承包單位將承包工程轉包或者未按規定分包的，由省計劃與經濟行政主管部門或會同有關部門責令改正，沒收違法所得，可處承包工程造價百分之一至百分之二的罰款，罰款最高額不得超過20萬元。78．監理單位違規轉讓監理業務
定性依據：《建設工程質量管理條例》第三十四條第三款：工程監理單位不得轉讓工程監理業務。
處理、處罰依據：《建設工程質量管理條例》第六十二條第二款：工程監理單位轉讓工程監理業務的，責令改正，沒收違法所得，處合同約定的監理酬金百分之二十五以上百分之五十以下的罰款；可以責令停業整頓，降低資質等級；情節嚴重的，吊銷資質證書。79．監理單位未按規定履行義務
定性依據：《建設工程質量管理條例》第三十六條：工程監理單位應當依照法律、法規以及有關技術標準、設計文件和建筑工程承包合同，代表建設單位對施工質量實施監理，并對施工質量承擔監理責任。第三十八條：監理工程師應當按照工程監理規范的要求，采取旁站、巡視和平行檢驗等形式，對建設工程實施監理。
處理、處罰依據：《建設工程質量管理條例》第六十七條：工程監理單位有下列行為之一的，責令改正，處50萬元上100萬元以下的罰款，降低資質等級或者吊銷資質證書；有違法所得的，予以沒收；造成損失的，承擔連帶賠償責任：
（一）與建設單位或者施工單位串通，弄虛作假、降低工程質量的；
（二）將不合格的建設工程、建筑材料、建筑構配件和設備按照合格簽字的。
80．挪用拆遷補償安置資金
定性依據：《城市房屋拆遷管理條例》第二十條：拆遷人實施房屋拆遷的補償安置資金應當全部用于房屋拆遷的補償安置，不得挪作他用。縣級以上地方人民政府房屋拆遷管理部門應當加強對拆遷補償安置資金使用的監督。
處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。
81．財政建設資金未到位
定性依據：(1)《基本建設財務管理規定》（財建[2002]394號）第十條：凡使用國家財政投資的建設項目，應當執行財政部有關基本建設資金支付的程序，財政資金按批準的年度基本建設支出預算到位。實行政府采購和國庫集中支付的基本建設項目，應當根據政府采購和國庫集中支付的有關規定辦理資金支付。
(2)《浙江省基本建設資金管理暫行辦法》（財基字[1997]64號）第十五條“基本建設資金的撥付和使用，要與計劃確定的數額和用途一致”和第四條“各種來源的資金同比例到位的原則進行撥付基本建設資金”。處理、處罰依據：《建設項目審計處理暫行規定》（審投發[1996]105號）第五條：建設項目資金來源不符合有關規定的，應當要求限期歸還原資金渠道；資金不落實或者年度投資未按規定到位的，應當建議有關方面解決。
82．投資項目資本金占總投資的比例不符合規定
定性依據：(1)《關于固定資產投資項目試行資本金制度的通知》（國發[1996]35號）
四、投資項目資本金占總投資的比例，根據不同行業和項目的經濟效益等因素確定，具體規定如下：
交通運輸、煤炭項目，資本金比例為35％及以上； 鋼鐵、郵電、化肥項目，資本金比例為25％及以上；
電力、機電、建材、化工、石油加工、有色、輕工、紡織、商貿及其他行業的項目，資本金比例為20％及以上。
投資項目資本金的具體比例，由項目審批單位根據投資項目的經濟效益以及銀行貸款意愿和評估意見等情況，在審批可行性研究報告時核定。經國務院批準，對個別情況特殊的國家重點建設項目，可以適當降低資本金比例。
(2）《國務院關于調整部分行業固定資產投資項目資本金比例的通知》（國發[2004]13 號）…… 為加強宏觀調控，調整和優化經濟結構，促進上述行業的健康發展，國務院決定對《 國務院關于固定資產投資項目試行資本金制度的通知》（國發[1996]35號）有關鋼鐵、電解鋁、水泥、房地產開發行業建設項目資本金比例進行調整：(l）鋼鐵項目資本金比例由25％及以上提高到40％及以上；(2）水泥、電解鋁、房地產開發項目（不含經濟適用房項目）資本金比例由20％及以上提高到35% 及以上。
(3）《基本建設財務管理規定》（財建[2002]394號）第七條第一款：經營性項目，應按照國家關于項目資本金制度的規定，在項目總投資（以經批準的動態投資計算）中籌集一定比例的非負債資金作為項目資本金。
處理、處罰依據：（1）《浙江省基本建設資金管理暫行辦法》（財基字[1997]64號）第十五條“基本建設資金的撥付和使用，要與計劃確定的數額和用途一致”和第四條“各種來源的資金同比例到位的原則進行撥付基本建設資金”。
（2）《建設項目審計處理暫行規定》（審投發[1996]105號）第五條：建設項目資金來源不符合有關規定的，應當要求限期歸還原資金渠道；資金不落實或者年度投資未按規定到位的，應當建議有關方面解決。（3）《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。
《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。
83．未按規定單獨建賬核算
定性依據：(1)《基本建設財務管理規定》（財建[2002]394號）第六條：建設單位要做好基本建設財務管理的基礎工作，按規定設置獨立的財務管理機構或指定專人負責基本建設財務工作；嚴格按照批準的概預算建設內容，做好賬務設置和賬務管理，建立健全內部財務管理制度；對基本建設活動中的材料、設備采購、存貨、各項財產物資及時做好原始記錄；及時掌握工程進度，定期進行財產物資清查；按規定向財政部門報送基建財務報表。
第二篇：審計常見問題定性與處理處罰依據
審計常見問題定性與處理處罰依據
目 錄
一、綜合部分................................................................6 1．偷逃稅款................................................................6 2．少交稅款................................................................6 3．欠交稅款................................................................6 4．騙取國家出口退稅........................................................6 5．應扣(收)未扣(收)稅款....................................................7 6.私設會計帳簿（帳外設帳）................................................7 7．隱匿(故意銷毀)會計資料..................................................7 8．造假賬、編制虛假財務會計報告............................................7 9．私設小金庫..............................................................8 10．公款私存...............................................................8 11．違規借貸...............................................................8 12.違規出租出借銀行帳戶...................................................9 13．違規多頭開立銀行帳戶...................................................9 14．坐支現金...............................................................9 15．白條頂庫..............................................................10 16．經營者違規收費........................................................10 17．私分國有資產..........................................................10 18．挪用公款..............................................................10
二、財政部分...............................................................11 19．違規制定減、免、緩稅收政策............................................11 20.違規自行制定稅收先征后返政策..........................................11 21．未及時批復預算........................................................11 22．預算收入未納入預算管理................................................12 23．截留、挪用預算收入....................................................12 24．改變用途使用專項資金..................................................12 25．虛列財政支出..........................................................13 26．違規核銷財政周轉金....................................................13 27.擅自改變預算收入項目、標準、對象和期限................................13 28．擅自減征、緩征、免征預算收入..........................................14 29．擅自將預算收入轉為預算外收入..........................................14 30．隱瞞應當上繳的預算收入................................................14 31．應納入預算管理的非稅收入，未納入預算管理..............................15 32．不按照規定的預算級次、預算科目入庫預算收入............................15 33．將預算收入存入財政專戶或國庫外設立的銀行賬戶..........................15 34．違規辦理預算收入退庫..................................................16 35．辦理無預算或超預算撥款................................................16 36．未按用款計劃核撥財政資金..............................................16 37．將在預算外支出的款項轉為預算內支出....................................17 38．滯留應當下撥的財政資金................................................17 39．擅自設立行政性收費、基金等預算外資金項目..............................17 40．擅自改變預算外資金項目的范圍、標準、對象和期限........................18 41．擅自改變預算外資金的用途，或將預算外資金挪作他用......................18 42．未嚴格執行收支兩條線管理規定..........................................18 43．越權批準減免稅........................................................19 44．擅自改變稅收征管范圍..................................................19 45．不征或少征應征稅款....................................................19 46．混淆入庫級次..........................................................20 47．違規提前征收、延緩征收或者攤派稅款....................................20 48．改變稅種入庫..........................................................20 49．越權違規辦理緩繳稅款手續..............................................21 50．稅務部門違規退庫......................................................21 51．多提委托代征及代扣代收手續費..........................................21 52．違規辦理退稅..........................................................22 53．調整預算調整較多、較頻................................................22
三、金融部分...............................................................22 54．帳外經營..............................................................22 55．高息攬儲..............................................................23 56．違規從事證券、期貨交易或為交易提供資金及擔保..........................23 57．商業銀行違規從事股票業務或信托投資業務................................23 58．商業銀行違規向境內非銀行金融機構和企業投資............................23 59．違規收取額外費用......................................................23
四、固定資產投資部分.......................................................24 60．概算(預算)外投資(計劃外工程)..........................................24 61．轉移、侵占和挪用建設資金及其利息收入..................................24 62．多(少)計工程款(虛報冒領工程款)........................................24 63．項目應招標未招標......................................................25 64.違規肢解發包工程......................................................25 65．越權審批建設項目......................................................25 66．概算編制不準確........................................................26 67．超概算未經審批........................................................26 68．未按規定取得建設用地規劃許可證........................................26 69．未按規定取得建設工程規劃許可證........................................26 70．未按規定取得施工許可證................................................27 71．施工圖設計文件未經審查或者審查不合格擅自施工..........................27 72．建設項目邊勘察、邊設計、邊施工........................................27 73．未經驗收擅自使用......................................................27 74．邀請招標的投標人不符合法定要求........................................28 75．投標人數量不符合法定要求而不重新招標..................................28 76．不按照招標文件和中標人的投標文件訂立合同..............................28 77．中標人轉包或違法分包項目..............................................29 78．監理單位違規轉讓監理業務..............................................29 79．監理單位未按規定履行義務..............................................29 80．挪用拆遷補償安置資金..................................................29 81．財政建設資金未到位....................................................30 82．投資項目資本金占總投資的比例不符合規定................................30 83．未按規定單獨建賬核算..................................................30 84．未按規定處理建設期間利息收入..........................................31 85．建設單位管理費超支....................................................31 86．未按規定編制竣工財務決算..............................................32 87．工程支出超預算........................................................32 88．未按規定保留質量保證金................................................32 89．工程結余資金未及時上繳財政............................................32
五、企業部分...............................................................32 90． 少(多)計收入(或者隱瞞、虛列收入)......................................32 91． 少(多)轉成本..........................................................33 92． 少計提(多計提)費用....................................................33 93． 少(多)計提貸款利息....................................................33 94． 違規核算長期股權投資..................................................33 95． 未按規定編制合并會計報表..............................................34 96． 少(多)計利潤(或者虛增、虛減利潤)......................................34 97． 虛報注冊資本..........................................................34 98． 虛假出資..............................................................34 99． 抽逃出資..............................................................34 100．未正確核算已完工、已交付使用的固定資產...............................35 101．違反規定用途使用貸款.................................................35 102．企業之間擅自辦理借貸或者變相借貸.....................................35 103．違規核銷資產損失.....................................................36 104．將財產低價出售或無償處置給其他單位或個人.............................36 105．不按規定辦理取得資產的轉移手續造成損失...............................36 106．應當進行產權界定而未進行，導致國有資產權益受損.......................36 107．將國有資產界定為其他所有制資產.......................................37 108．違反清產核資程序或清產核資工作質量不符合要求.........................37 109．未按要求辦理國有資產評估核準、備案手續...............................37 110．未按規定在產權交易機構中進行國有產權轉讓交易.........................38 111．將國有資產低價折股、低價出售或者無償分給個人.........................38 112.在企業改制過程中弄虛作假，騙取企業所得稅優惠政策.....................38
六、行政事業部分...........................................................39 113．坐收坐支預算外收入...................................................39 114．隱瞞轉移預算外收入...................................................39 115．應繳未繳財政專戶.....................................................39 116．截留應撥下級預算(外)款...............................................39 117．將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。...........................40 118.預算內轉預算外.......................................................40 119.亂攤派...............................................................40 120.應列未列支出.........................................................40 121.隱瞞收入，在暫存款中列收列支.........................................41 122.國有資產處置未經批準.................................................41 123.違規擔保.............................................................42 124.固定資產帳實不符.....................................................42 125.違規使用發票.........................................................43 126.應繳未繳文化事業建設費...............................................43 127.庫存現金額過大.......................................................43 128.行政單位專項資金結余未單獨核算.......................................43 129.未經批準將非經營性資產轉經營性資產...................................43 130.非經營性資產轉經營性資產未收取國有資產占用費.........................44 131.應當集中采購項目而自行采購...........................................44 132.無預算采購...........................................................44 133.規避公開招標采購.....................................................45 134.委托不具備政府采購業務代理資格的機構辦理采購事務.....................45 135.擅自提高政府采購標準.................................................45 136．擠占挪用專項資金(事業費).............................................45 137．虛列支出.............................................................46 138．擅自設立項目收費.....................................................46 139．無證收費.............................................................46 140．超范圍、超標準收費...................................................46 141．使用不合規票據收費...................................................46 142．未及時清理往來款項...................................................47 143．固定資產未入賬.......................................................47 144．對已明令取消、暫停執行或者降低標準的財政收入項目，仍然依照原定項目、標準征收或者變換名稱征收......................................................................47 145．隱瞞應當上繳的財政收入...............................................48 146．行政事業收費、罰沒收入未實行收支兩條線管理...........................48 147．無預算支出...........................................................49 148．截留、挪用財政資金...................................................49 149．違反規定擴大開支范圍、提高開支標準...................................50 150．在本單位工會或其他單位列支...........................................50 151．違反規定辦理個人商業保險.............................................50 152．未按規定辦理國有資產產權登記.........................................52 153．固定資產不及時入賬，已完工項目不及時辦理竣工決算.....................52 154．國有資產重大流失.....................................................53 155．未按規定撤銷銀行結算賬戶.............................................53 156．套取現金.............................................................54 157．未按照規定取得發票...................................................54 158．項目資金結余處理不規范...............................................55 159．擅自調整預算.........................................................55 160．單位收入轉移到職工技協...............................................55 161．財政專項資金二次分配管理不合規.......................................55
七、農業部分...............................................................55 162．虛報冒領.............................................................55 163．違規支出水利事業費...................................................55 164．截留(擠占、挪用)水利建設基金.........................................55 165．挪用環境保護補助資金.................................................56 166．揮霍(浪費、截留、克扣、擠占)財政扶貧資金.............................56 167．多頭申報(申請)財政扶貧資金...........................................56 168．違規不繳或者少繳礦產資源補償費.......................................56 169.違規批準征用、占用土地...............................................57 170．違規買賣或以其他形式非法轉讓土地.....................................57 171.未經批準非法占用土地.................................................58 172.擅自轉讓、出租、抵押劃撥土地使用權...................................58 173.擅自將農民集體所有的土地出讓、轉讓或出租用于非農業建設...............59 174．未按規定對經營性用地等以招標拍賣掛牌方式出讓使用權...................59 175.土地使用者未經批準擅自改變土地用途...................................59 176.未按合同約定期限和條件開發利用土地...................................60 177.土地使用者未按時足額繳納土地出讓收入.................................61 178.土地使用者未按規定繳納應補繳的出讓金.................................61 179.未按規定將土地出讓收入及時足額繳入國庫...............................62 180．違規向拖欠土地出讓金的用地單位發放國有土地使用證.....................62 181.排污者未按規定繳納排污費.............................................63 182.環保部門未按規定征收排污費...........................................64 183.未按規定審批減繳、免繳、緩繳排污費...................................65 184.未按規定及時撥付環保資金.............................................65 185.侵占、截留、擠占、挪用環保專項資金...................................65 186.未按規定籌集水利建設基金.............................................66
八、外資部分...............................................................67 187．虛報冒領國際金融組織貸款.............................................67 188．擠占挪用資金.........................................................67 189．挪用滯留項目資金.....................................................67 190．配套資金不落實或不到位...............................................67 191．虛列投資支出.........................................................67 192．擠列項目投資.........................................................68 193．違規出借項目資金.....................................................68 194．物資設備采購不當.....................................................68 195．計劃外投資...........................................................68 196．擠占、挪用還貸準備金.................................................69
九、社會保障部分...........................................................69 197．侵占、借出或挪用社會保險基金.........................................69 198．轉移挪用社會保險基金利息收入、滯納金.................................69 199．借出或挪用社會保險基金興辦經濟實體...................................70 200．擠占社會保險基金購置辦公設備等固定資產...............................70 201．擠占社會保險基金購置職工宿舍.........................................70 202．征收機構應征未征社會保險基金.........................................71 203．社會保險基金未及時繳入財政專戶.......................................71 204．擅自增提、減免社會保險基金...........................................71 205．超范圍使用社會保險基金...............................................71 206．違規從社會保險基金中提取管理費.......................................71 207．項目單位擠占挪用社會福利基金.........................................72 208.繳費單位未按規定申報應繳納的社會保險費...............................72 209.未按規定及時足額繳納社會保險費.......................................72 210.截留、擠占、挪用、貪污社會保險基金...................................73 211.未按規定對社會保險基金進行保值增值...................................74 212.社保機構違規用社保基金進行擔保、抵押或拆借...........................75 213.未按要求使用統一的社會保險費票據.....................................75 214.未按規定使用就業再就業資金...........................................75 215.未按規定使用彩票公益金和發行經費.....................................76 216.用人單位未按規定繳納殘疾人就業保障金.................................77 217.截留、挪用、貪污、私分殘疾人就業保障金...............................77
一、綜合部分
1．偷逃稅款
表現形式：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的申報納稅，不繳或者少繳稅款的。
定性依據：《稅收征管法》第六十三條：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報、不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。
處理處罰依據：《稅收征管法》第六十三條：對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款。由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
2．少交稅款
表現形式：因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤未繳或少繳稅款。定性、處理處罰依據：《稅收征管法》第五十二條：因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤未繳或少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到五年。
３．欠交稅款
表現形式：納稅人未按照規定期限繳納稅款，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款。定性依據：《稅收征管法》第三十一條：納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。
處理處罰依據：《稅收征管法》第三十二條：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
《刑法》第二百零三條：納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。
《最高人民檢察院 公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第五十一條：納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在一萬元以上的，應予追訴。
4．騙取國家出口退稅
表現形式：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款。定性依據：《稅收征管法》第六十六條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
《最高人民檢察院 公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第五十二條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額在一萬元以上的，應予追訴。處理處罰依據：《稅收征管法》第六十六條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
《刑法》第二百零四條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產。
《最高人民檢察院 公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》五十二條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額在一萬元以上的，應予追訴。
5．應扣(收)未扣(收)稅款
表現形式：扣繳義務人應扣未扣、應收不收稅款。定性、處理處罰依據：《稅收征管法》第六十九條:扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未知、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
6.私設會計帳簿（帳外設帳）
表現形式：在財務會計帳簿外另設會計帳簿登記、核算單位有關帳務。定性依據：《會計法》第十六條：各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計帳簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計帳簿登記、核算。
處理處罰依據：《會計法》第四十二條：違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處以二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位給予行政處分：
??
(二)私設會計帳簿的。
7．隱匿(故意銷毀)會計資料
表現形式：隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告。定性依據：《會計法》第二十三條：各單位對會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。
處理處罰依據：《會計法》第四十四條：隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職甚至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。
《最高人民檢察院 公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第七條：隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：
1、隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在50萬元以上的；
2、為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會計資料的。
8．造假賬、編制虛假財務會計報告
表現形式：以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算，編制或提供虛假財務會計報告。定性依據：《會計法》第九條：各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳薄，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。
處理處罰依據：《會計法》第四十三條：偽造、變造會計憑證、會計帳薄，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直到開除的行政處分；對其中的 會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。
《刑法》第一百六十一條：公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，嚴重損害股東或者其他人利益的，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。
《最高人民檢察院 公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第五條：公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：
1、造成股東或者其他人直接經濟損失數額在50萬元以上的；
2、致使股票被取消上市資格或者被迫停牌的。
9．私設小金庫
表現形式：在本單位財務會計部門賬外或未納入預算管理私存私放資金。定性依據：（1）《市委辦公廳 市政府辦公廳關于進一步規范財經行為嚴肅財經紀律的通知》（市委辦[2004]149號）：在財務收支活動中，必須嚴格遵守財經紀律，嚴禁截留、挪用、侵占、浪費國家資金，堅決取締“小金庫”。（2）《杭州市財政局關于進一步加強市級行政事業單位財務管理的意見》（杭財行[2006]373號）“
三、嚴肅財經紀律5.嚴禁私設‘小金庫’。單位所有資金的收支活動必須納入單位財務，并按照財務會計制度的要求進行會計記錄。嚴禁將財政性資金或者其他公款以個人名義私存私放、設立帳外帳、‘小金庫’”。
處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第十七條：單位和個人違反財務管理的規定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追加私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。
10．公款私存
表現形式：將公款以個人名義轉為儲蓄存款。
定性依據：（1）《人民幣單位存款管理辦法》（銀發[1997]485號）第八條：任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款。
國務院《儲蓄管理條例》第三條：任何單位和個人都不得以個人名義將公款轉為儲蓄存款。（2）《中華人民共和國會計法》第十六條：各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿登記、核算。
（3）《現金管理暫行條例實施細則》第十二條：??不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款（即小金庫）??
（4）《中華人民共和國商業銀行法》第四十八條第二款：任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。
處理處罰依據：（1）《現金管理暫行條例實施細則》第二十條十三款：將單位的現金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰。
《中國人民銀行關于執行＜儲蓄管理條例＞的若干規定》銀發字（1993）7號第三十三條：對吸收公款的儲蓄機構，由當地中國人民銀行責令限期清理。未按期清理的按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息；儲蓄代辦點吸收的公款，除按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息外，還要追回向銀行收取的利息或代辦費。
（2）《財政違法行為處罰處分條例》第十七條：單位和個人違反管理的規定，私存私放財政資金或其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處于3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處于2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。
11．違規借貸 表現形式：行政部門、事業單位等違規對外有償借款。定性依據：《貸款通則》第六十一條：各級行政部門和企事業單位、供銷合作社等合作經濟組織、農村合作基金會和其他基金會，不得經營存貸款等金融業務。企業之間不得違反國家規定辦理借貸或者變相借貸融資業務。
處理處罰依據：《貸款通則》第七十三條：行政部門、企事業單位、股份合作經濟組織、供銷合作社、農村合作基金會和其他基金會擅自發放貸款的；企業之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對出借方按違規收入處以l倍以上5倍以下罰款，并由中國人民銀行予以取締。
單位之間互相借用現金：《現金管理暫行條例實施細則》第二十條：有下列情況之一 的，給予警告或處以罰款：??(五)單位之間互相借用現金的,按借用金額的百分之十至三十處罰。
12.違規出租出借銀行帳戶
表現形式：存款人對外出租或者將銀行帳戶轉讓他人使用。
定性依據：《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第四十五條：存款人不得出租、出借銀行結算賬戶。處理處罰依據： 《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第六十五條：存款人使用銀行結算賬戶，不得有下列行為：
（四）出租、出借銀行結算賬戶。
非經營性的存款人有上述所列一至五項行為的，給予警告并處以1000元罰款；經營性的存款人有上述所列一至五項行為的，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款。
《違反銀行結算制度處罰規定》第六條：單位出租、轉讓帳戶，除責令其糾正外，按帳戶出租、轉讓發生的金額處以百分之五但不低于一千元罰款，并沒收出租帳戶的非法所得。
13．違規多頭開立銀行帳戶
表現形式：多頭開戶。定性依據：（1）《商業銀行法》第四十八條：企業事業單位可以自主選擇一家商業銀行的營業場所開立一個辦理日常轉帳結算和現金收付的基本帳戶。不得開立兩個以上基本帳戶。
（2）《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第四條：單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。
（3）《行政單位會計制度》第二十二條：行政單位必須嚴格銀行存款的開戶管理，禁止多頭開戶。預算經費應由財務部門統一在同級財政部門或上級主管部門指定的國家銀行開戶，不得自行轉移資金。
處理處罰依據：（1）《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第六十四條：存款人開立、撤銷銀行結算賬戶，不得有下列行為：
（一）違反本辦法規定開立銀行結算賬戶。
非經營性的存款人，有上述所列行為之一的，給予警告并處以1000元的罰款；經營性的存款人有上述所列行為之一的，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。
（2）《違反銀行結算制度處罰規定》第五條：單位違反《銀行帳戶管理辦法》開立基本存款帳戶的，責令其限期撤銷帳戶，并處以5千元至l萬元罰款。
《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》(國務院令281號)第十五條：違反規定，擅自開設銀行帳戶的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分，情節嚴重的，給予撤職或者開除處分。
14．坐支現金
表現形式：從單位收入的現金中直接支付現金。
定性依據：國務院《現金管理暫行條例實施細則》第十一條：開戶單位現金收支應當依照下列規定辦理：(二)開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中 直接支付(即坐支)。
處理處罰依據：《現金管理暫行條例實施細則》第二十條：有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(四)未經批準坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現金的，按坐支金額的百分之十至三十處罰。
15．白條頂庫
表現形式：用不符合財務制度的的憑證抵頂庫存現金。定性依據：《現金管理暫行條例實施細則》第十二條：開戶單位必須建立健全現金帳目，逐筆記載現金收付，帳目要日清月結，做到帳款相符，不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金的。
處理處罰依據：《現金管理暫行條例實施細則》第二十條：有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(三)用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金的，按憑證額百分之十至三十處罰。
16．經營者違規收費
表現形式：擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準、無收費許可證收費。
定性依據：《價格法》第十三條：經營者銷售、收購商品和提供服務，應當按照政府價格主管部門的規定明碼標價，注明商品的品名、產地、規格、等級、計價單位、價格或者服務的項目、收費標準等有關情況。經營者不得在標價之外加價出售商品，不得收取任何未予標明的費用。
處理處罰依據：《價格違法行為行政處罰規定》第七條：經營者不執行政府指導價、政府定價，有下列行為之一的，責令改正，沒收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處以2萬元以上20萬元以下罰款；情節嚴重的，責令停業整頓：(五)自立收費項目或者自定收費標準的；(六)采取分解收費項目、重復收費、擴大收費范圍等方式變相提高收費標準的；(七)對政府明令取消的收費項目繼續收費的；(八)違反規定以保證金、抵押金等形式變相收費的??。
17．私分國有資產
表現形式：國家機關、國有公司、企業事業單位、人民團體，違反國家規定，以單位名義將國有資產集體私分給個人，數額較大行為。
定性依據：《最高人民檢察院關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定》第一條十一項：私分國有資產罪是指國家機關、國有公司、企業事業單位、人民團體，違反國家規定，以單位名義將國有資產集體私分給個人，數額較大的行為。
處理處罰依據：（1）《財政違法行為處罰處分條例》第八條：國家機關及其工作人員違反國有資產管理的規定，擅自占有、使用、處置國有資產的，責令改正，調整有關會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
《刑法》第三百九十六條：國家機關、國有公司、企業、事業單位、人民團體，違反國家規定，以單位名義將國有資產集體私分給個人，數額較大的，對其直接負責的主管和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；數額巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。司法機關、行政執法機關違反國家規定，將應當上繳國家的罰沒財物，以單位名義集體私分給個人，依照前款的規定處罰。
《最高人民檢察院關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定》第一條十一項：涉嫌私分國有資產，累計數額在10萬元以上的，應予立案。
18．挪用公款
表現形式：公司、企業或者其他單位的工作人員，利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人。
定性依據：（1）最高人民檢察院、公安部關于印發《關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第七十六條：挪用資金案（刑法二百七十二條第一款）公司、企業或者其他單位的工作人員，利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：
1、挪用本單位資金數額在一萬元至三萬元以上的，超過三個月未還的；
2、挪用本單位資金數額在一萬元至三萬元以上的，進行營利活動的；
3、挪用 本單位資金數額在五千元至二萬元以上的，進行非法活動的。
第七十七條：挪用特定款物案（刑法第二百七十三條）挪用用于救災、搶險、防汛、優撫、扶貧、移民、救濟款物，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：
1、挪用特定款物價值在五千元以上的；
2、造成國家和人民群眾直接經濟損失數額在五萬元以上的；
3、雖未達到上述數額標準，但造成人民群眾的生產、生活嚴重困難的。
（2）最高人民法院《關于審理挪用公款案件具體應用法律若干問題的解釋》“挪用公款罪是指國家工作人員利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數額較大、進行營利活動的，或者挪用公款數額較大、超過三個月未還的行為。國有金融機構工作人員和國有金融機構委派到非國有金融機構從事公務的人員，利用職務上的便利，挪用本單位或者客戶資金的，以挪用公款罪追究刑事責任。國有公司、企業或者其他國有單位從事公務的人員和國有公司、企業或者其他國有單位委派到非國有公司、企業以及其他單位從事公務的人員，利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數額較大、超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數額較大，進行營利活動的，以挪用公款罪追究刑事責任”。
處理處罰依據：（1）《財政違法行為處罰處分條例》第四條、第六條、第九條、第十二條的有關規定。
（2）《刑法》第三百八十四條：國家工作人員利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數額較大、進行營利活動的，或者挪用公款數額較大、超過三個月未還的，是挪用公款罪，處五年以下有期徒刑或者拘役；情節嚴重的，處五年以上有期徒刑。挪用公款數額巨大不退還的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。挪用用于救災、搶險、防汛、優撫、扶貧、移民、救濟款物歸個人使用的，從重處罰。第二百七十二條：公司、企業或者其他單位的工作人員并利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數額較大，超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數額較大、進行營利活動的，或者進行非法活動的，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數額巨大的，或者數額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。
二、財政部分(一)財政
19．違規制定減、免、緩稅收政策
表現形式：擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。
定性依據：《稅收征管法》第三條：任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。
處理處罰依據：《稅收征管法》第八十四條：違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
20.違規自行制定稅收先征后返政策
表現形式：以先征收后返還或其他減免稅收手段吸引投資，或者以各種方式變通稅法和稅收政策。
定性依據：國務院《關于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》(國發[2000]2號)第一條：各地區、各部門不得以先征后返或其他減免稅手段吸引投資，更不得以各種方式變通稅法和稅收政策，損害稅收的權威??。
第二條 ：??各級地方人民政府一律不得自行制定稅收先征后返政策??。處理處罰依據：《稅收征管法》第八十四條：違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
21．未及時批復預算 表現形式：各級政府預算經人民代表大會批準后，本級政府財政部門未及時向本級各部門批復預算，各部門未及時向所屬各單位批復預算。
定性依據：《預算法》第四十二條：各級政府預算經本級人民代表大會批準后，本級政府財政部門應當及時向本級各部門批復預算。各部門應當及時向所屬各單位批復預算。
《預算法實施條例》第三十一條：地方各級政府預算草案經本級人民代表大會批準后，為當年本級政府預算。縣級以上地方各級政府財政部門應當自本級人民代表大會批準本級政府預算之日起30日內，批復本級各部門預算。地方各部門應當自本級財政部門批復本部門預算之日起15日內，批復所屬各單位預算。
處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第七條：財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。
（二）違反規定編制、批復預算或者決算。
22．預算收入未納入預算管理
表現形式：隱瞞、少列必須列入預算的收入，或者將上年的非正常收入作為編制預算收入的依據。定性依據：《預算法》第二十九條第二款：按照規定必須列入預算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預算收入的依據”。
各具體的將行政性收費納入預算管理的文件（略）處理處罰依據：《預算法》第七十五條：隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。
23．截留、挪用預算收入
表現形式：預算收入征收部門未及時、足額征收應征的預算收入；擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入；截留、占用或者挪用預算收入。
定性依據：《預算法》第四十五條：預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規的規定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規規定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入。
處理處罰依據：（1）國務院《關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996]29號）第八條：對隱瞞財政預算收入，將預算內資金轉為預算外的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時要追究有關部門和本級政府領導人的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務。
（2）《國務院關于堅決打擊騙取出口退稅嚴厲懲治金融和財稅領域違法亂紀行為》(［1996］國發第4號)第四條：對隱瞞預算收入、將預算資金轉為預算之外的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關部門和本級政府領導人的責任，情節嚴重的，要降級使用，直至撤職；因玩忽職守構成犯罪的，要移送司法機關依法追究刑事責任。
24．改變用途使用專項資金
表現形式：擅自擴大支出范圍、提高開支標準。定性依據：（1）《預算法實施條例》第三十八條：各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。
（2）《預算法實施條例》第六十一條：接受上級返還或者補助的地方政府，應當按照上級政府規定的用途使用款項，不得擅自改變用途。
（3）有關專項資金(基金)“專款專用”的具體規定（略）處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第六條：國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給 予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（四）違反規定擴大開支范圍，提高開支標準。
25．虛列財政支出
表現形式：把本的收入和支出列為下的收入和支出，把下的收入和支出列為本的收入和支出；把預算內收入和支出轉為預算之外，隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。
定性依據：《預算法實施條例》第六十七條：政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本的收入和支出列為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。
《財政總預算會計制度》第十一條規定：總預算會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，如實反映財政收支執行情況和結果。
處理處罰依據：（1）《財政違法行為處罰處分條例》第七條：財政預決算編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：
（一）虛增、虛減財政收入或者財政支出??（2）《審計法實施條例》第五十二條：對本級各部門和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關在法定的職權范圍內，區別情況對違法取得的資產按照以下規定處理：
（四）責令沖轉或者或者調整有關會計賬目。
26．違規核銷財政周轉金
表現形式：違反規定，將不能收回的財政周轉金列入呆賬處理。
定性依據：財政部《關于印發<財政周轉金呆賬處理規定>的通知》(財預字[1998]86號)第三條：凡屬下列情況，不能收回的財政周轉金，列入呆賬處理：(一)借款人依法宣告破產，以其財產清償后未能還清的財政周轉金；(二)借款人因遭受重大自然災害或意外事故等不可抗力的影響，不能獲得保險補償，或在保險補償、抵押財產變價后，仍無力歸還的全部或部分財政周轉金；(三)受國家宏觀經濟政策調整等因素的影響，逾期未還須專案報經批準處理的財政周轉金。
第四條：凡不符合本規定第三條所列內容未收回的財政周轉金，不得列入呆賬處理。
處理處罰依據：財政部《關于印發〈財政周轉金呆賬處理規定〉的通知》(財預字[1998]86號)第十一條：對有弄虛作假；偽造呆賬、變相縮小財政周轉金基金規模等行為的，應責令糾正并作如下處罰：(四)對違反本規定負有直接責任的主管人員和直接責任人員，依法追究其法律責任。
27.擅自改變預算收入項目、標準、對象和期限
定性依據：(1)《預算法》第四十五條：預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規的規定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規規定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入。
(2)《關于下達行政性收費、罰沒收入實行預算管理實施辦法的通知》（財預字[1995]27 號）：
一、關于行政性收費收入、罰沒收入的管理與繳納
（五）各有關部門要進一步加強對行政性收費和罰沒收入的收繳管理工作，任何部門和單位均不得隨意調整收費、罰款的范圍和比例。在堅決糾正、禁止亂收費、濫罰款的同時，對按有關法律和法規應該收繳的行政性收費和罰沒收入應做到應收盡收。任何單位不得隱匿不交、挪用或自行坐支。
處理、處罰依據：(1)《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重 的，給予降級或者撤職處分：
（二）違反規定擅自改變財政收入項目的范圍、標準、對象和期限。(2)《關于下達行政性收費、罰沒收入實行預算管理實施辦法的通知》（財預字[1995]27 號）：
五、關于執行監督與處罰。
各主管部門應加強對執收執罰單位的收支管理與監督，并接受同級財政部門、審計機關、監察機關的監督檢查；各級財政部門應加強對各執收執罰部門收罰收入和支出的監督管理，并接受同級政府及上級審計機關的監督檢查。
本文下發后，如發生下列違紀行為，必須嚴肅處理。
（二）執收執罰單位不按法律法規規定執收執罰，任意改變收費罰款標準與范圍，濫收濫罰，或者應收不收，應罰不罰，少收少罰的。
28．擅自減征、緩征、免征預算收入
定性依據：(1)《預算法》第四十五條：預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規的規定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規規定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入。
(2)《預算法實施條例》第三十五條第二款：各項預算收入的減征、免征或者緩征，必須按照有關法律、行政法規和財政部的有關規定辦理。任何單位和個人不得擅自決定減征、免征、緩征應征的預算收入。
處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：
（四）緩收、不收財政收入。
29．擅自將預算收入轉為預算外收入
定性依據：(1)《預算法實施條例》第六十七條：政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。
(2)《關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996]29號）：
一、......各級人民政府要嚴格按照《中華人民共和國預算法》和財政法規的要求，切實加強對財政預算資金和預算外資金的管理，完善對財政資金的監督檢查制度。任何地區、部門和單位都不得隱瞞財政收入，將財政預算資金轉為預算外資金。
處理、處罰依據：(1)《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：
（五）擅自將預算收入轉為預算外收入
(2)《關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996]29號）
八、建立健全監督檢查與處罰制度。
對隱瞞財政預算收入，將預算資金轉為預算外的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關部門和本級政府領導人的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務。
30．隱瞞應當上繳的預算收入
定性依據：(l)《預算法》第四十五條：預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規的規定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規規定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入。
(2)《預算法實施條例》第三十五條：各級財政、稅務、海關等預算收入征收部門，必須依照有關法律、行政法規和財政部的有關規定，積極組織預算收入，按照財政管理體制的規定及時將預算收入繳入中央國庫和 地方國庫；未經財政部批準，不得將預算收入存入在國庫外設立的過渡性賬戶。
各項預算收入的減征、免征或者緩征，必須按照有關法律、行政法規和財政部的有關規定辦理。任何單位和個人不得擅自決定減征、免征、緩征應征的預算收入。
處理、處罰依據：(1)《預算法》第七十五條：隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。
(2)《財政違法行為處罰處分條例》第四條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（一）隱瞞應當上繳的財政收入。
31．應納入預算管理的非稅收入，未納入預算管理
定性依據：(1)《行政事業性收費項目審批管理暫行辦法》（財綜[2004]100號）第二十八條：根據本辦法規定新審批的收費項目，收費收入一律按照財政部和省級財政部門規定全額繳入國庫。過去已按規定程序審批的收費項目，收費收入應當逐步繳入國庫；暫時不能繳入國庫的，應當全額繳入財政專戶，實行“收支兩條線”管理。
(2)《關于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜[2004]53號）：
六、強化政府非稅收入預算管理。
（一）政府非稅收入分步納入財政預算，實行“收支兩條線”管理，各級財政部門要繼續深化“收支兩條線”管理改革，將政府非稅收入分步納入預算管理。三是從本通知發布之日起，按照國家規定審批權限新設立的行政事業性收費、政府性基金以及按照本通知規定新取得的其他政府非稅收入一律上繳國庫，納入財政預算，不得作為預算外資金管理。
處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：
（五）擅自將預算收入轉為預算外收入。
32．不按照規定的預算級次、預算科目入庫預算收入
定性依據：《預算法實施條例》第三十六條：一切有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照有關法律、行政法規和財政部的有關規定，將應當上繳的預算收入，按照規定的預算級次、預算科目、繳庫方式和期限繳入國庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。
處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第四條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（四）不按照規定的預算級次、預算科目入庫。
33．將預算收入存入財政專戶或國庫外設立的銀行賬戶
定性依據：《預算法實施條例》第三十五條第一款：各級財政、稅務、海關等預算收入征收部門，必須依照有關法律、行政法規和財政部的有關規定，積極組織預算收入，按照財政管理體制的規定及時將預算收入繳入中央國庫和地方國庫；未經財政部批準，不得將預算收入存入在國庫外設立的過渡性賬戶。
第七十八條：預算法第七十四條所稱“擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款”，是指：
（二）預算收入征收部門將所收稅款和其他預算收入存入在國庫之外設立的過渡性賬戶、經費賬戶和其他賬戶的。處理、處罰依據：(1)《預算法》第七十四條：違反法律、行政法規的規定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。
(2)《財政違法行為處罰處分條例》第五條：財政部門、國庫機構及其工作人員有下列違反國家有關上解、下撥財政資金規定的行為之一的，責令改正，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（四）將應當納入國庫核算的財政收入放在財政專戶核算。
34．違規辦理預算收入退庫
定性依據：(1)《國家金庫條例》第十七條：預算收入的退付，必須在國家統一規定的退庫范圍內辦理。必須從收入中退庫的，應嚴格按照財政管理體制的規定，從各該級預算收入的有關項目中退付。
(2)《國家金庫條例實施細則》（財預字[1989]68號）第二十條：國庫收納預算收入的退付，必須在國家規定的退庫項目范圍內，按照規定的審批程序辦理。屬于下列范圍，可以辦理收入退庫：
（一）由于對工作疏忽，發生技術性差錯需要退庫的；
（二）改變企業隸屬關系辦理財務結算需要退庫的；
（三）企業按計劃上繳稅利，超過應繳數額需要退庫的；按規定可以從預算收入中退庫的國有企業計劃虧損補貼；
（四）財政部明文規定或專項批準的其他退庫項目。
凡是不符合規定的收入退庫，各級財政機關、稅務機關，不得辦理審批手續，各級國庫對不合規定的退庫有權拒絕辦理。
處理、處罰依據：《預算法》第七十四條：違反法律、行政法規的規定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。
35．辦理無預算或超預算撥款
定性依據：(1)《預算法實施條例》第三十七條第一款：政府財政部門應當加強對預算撥款的管理，并遵循下列原則：
（一）按照預算撥款，即按照批準的預算和用款計劃撥款，不得辦理無預算、無用款計劃、超預算、超計劃的撥款，不得擅自改變支出用途；
(2)《財政總預算會計制度》（財預字[1997]287號）第二十一條：財政性存款是財政部門代表政府所掌管的財政資金，包括國庫存款及其他財政存款。財政性存款的支配權屬于同級政府財政部門，并由總預算會計負責管理，統一收付。總預算會計在管理財政性存款中，應當遵循以下原則：
三、根據預算或季度分月用款計劃撥付資金，不得辦理超預算、無用款計劃的撥款。處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第五條：財政部門、國庫機構及其工作人員有下列違反國家有關上解、下撥財政資金規定的行為之一的，責令改正，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（二）不依照預算或者用款計劃核撥財政資金。
36．未按用款計劃核撥財政資金
定性依據：(1)《預算法》第四十七條：各級政府財政部門必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，及時、足額地撥付預算支出資金，加強對預算支出的管理和監督。
各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行。
(2)《預算法實施條例》第三十七條第一款：政府財政部門應當加強對預算撥款的管理，并遵循下列原則：
（三）按照進度撥款，即根據各用款單位的實際用款進度和國庫庫款情況撥付資金。處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第五條：財政部門、國庫機構及其工作人員有下列違反國家有關上解、下撥財政資金規定的行為之一的，責令改正，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（二）不依照預算或者用款計劃核撥財政資金。
37．將在預算外支出的款項轉為預算內支出
定性依據：(1)《預算法》第五十條：各部門、各單位應當加強對預算收入和支出的管理，不得截留或者動用應當上繳的預算收入，也不得將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。
(2)《預算法實施條例》第六十七條第一款：政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。
處理、處罰依據：(1)《預算法》第七十五條：隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。
(2）《財政違法行為處罰處分條例》第七條：財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：
（四）違反規定調整預算級次或者預算收支種類。
38．滯留應當下撥的財政資金
定性依據：《預算法》第四十七條：各級政府財政部門必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，及時、足額地撥付預算支出資金，加強對預算支出的管理和監督。各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行。
處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第六條：國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（三）滯留應當下撥的財政資金。
39．擅自設立行政性收費、基金等預算外資金項目
定性依據：(1)《行政許可法》第五十八條第一款：行政機關實施行政許可和對行政許可事項進行監督檢查，不得收取任何費用。但是，法律、行政法規另有規定的，依照其規定。
第五十九條：行政機關實施行政許可，依照法律、行政法規收取費用的，應當按照公布的法定項目和標準收費；所收取的費用必須全部上繳國庫，任何機關或者個人不得以任何形式截留、挪用、私分或者變相私分。財政部門不得以任何形式向行政機關返還或者變相返還實施行政許可所收取的費用。
(2)《關于加強政府性基金管理問題的通知》（財綜字[2000]22號）
二、根據國發[1996]29 號、中發[1997]14號和國辦發[1998]101號文件的規定，設立政府性基金項目應當報財政部審批，重要的政府性基金項目，由財政部報請國務院審批。
各地區、各部門申請設立政府性基金項目、變更項目名稱、改變征收對象、調整征收范圍或標準、減免政府性基金等，一律按照上述規定程序辦理。其他任何部門和地區均無權批準設立政府性基金項目、改變征收對象、調整征收范圍和標準、減免政府性基金，也不得以行政事業性收費名義變相批準設立政府性基金項目。
(3)《預算外資金管理實施辦法》（財綜字[1996]104號）第十三條：部門和單位要嚴格按照國家法律、法規和規章所規定的范圍和標準，收取和提取預算外資金。任何部門和單位不得違反國家有關規定擅自設立收費、基金項目、隨意調整范圍和標準。
處理、處罰依據：(1)《行政許可法》第七十五條：行政機關實施行政許可，擅自收費或者不按照法定項目和標準收費的，由其上級行政機關或者監察機關責令退還非法收取的費用；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。
(2)《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：
（一）違反規定設立財政收入項目。
40．擅自改變預算外資金項目的范圍、標準、對象和期限
定性依據：(1)《行政許可法》第五十九條：行政機關實施行政許可，依照法律、行政法規收取費用的，應當按照公布的法定項目和標準收費；所收取的費用必須全部上繳國庫，任何機關或者個人不得以任何形式截留、挪用、私分或者變相私分。財政部門不得以任何形式向行政機關返還或者變相返還實施行政許可所收取的費用。
(2)《預算外資金管理實施辦法》（財綜字[1996]104號）第十三條：部門和單位要嚴格按照國家法律、法規和規章所規定的范圍和標準，收取和提取預算外資金。任何部門和單位不得違反國家有關規定擅自設立收費、基金項目、隨意調整范圍和標準。
(3)《關于加強政府性基金管理問題的通知》（財綜字[2000]22號）
四、征收政府性基金的部門或單位，應當嚴格按照國務院或財政部批準的項目、范圍和標準征收政府性基金，不得多收、少收、自行減免或截留政府性基金。
處理、處罰依據：《行政許可法》第七十五條第一款：行政機關實施行政許可，擅自收費或者不按照法定項目和標準收費的，由其上級行政機關或者監察機關責令退還非法收取的費用；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。
41．擅自改變預算外資金的用途，或將預算外資金挪作他用
定性依據：(1)《預算外資金管理實施辦法》（財綜字[1996]104號）第二十一條：具有專項用途的預算外資金要專款專用，財政部門不得用于平衡預算，用于經費支出方面的預算外資金，使用范圍應嚴格按照財政部門的有關規定執行。超出使用范圍的，須經財政部門批準。
(2)《關于加強政府性基金管理問題的通知》（財綜字[2000]22號）
六、政府性基金是財政性資金，實行收支兩條線管理。收入要按照規定分別繳入同級國庫或預算外資金財政專戶，支出按照財政部門批準的預算或計劃安排使用，不得挪作他用。政府性基金的使用部門和單位要建立健全有關財務管理和會計核算制度，按照規定向同級財政部門報送政府性基金收支計劃（預算）和決算。
處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第六條：國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（二）截留、挪用財政資金。
42．未嚴格執行收支兩條線管理規定
定性依據：(1)浙江省人民政府辦公廳《轉發浙江省財政廳關于深化收支兩條線改革進一步加強財政管理實施意見的通知》（浙政辦發〔2003〕33號）“要將各部門的非稅收入（即政府性基金、行政事業性收費、罰沒收入、其他財政性資金等）全部通過財政實行集中管理，任何部門不得‘坐收’、‘坐支’”。
(2)《行政事業性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規定》（財綜字[1999]87 號）第七條：財政部門負責同級執收執罰單位預算外資金有關專用存款賬戶開設的管理和行政事業性收費、罰沒收入的監繳工作。第八條：各級財政部門應建立健全行政事業性收費、罰沒收入繳庫制度和預算外資金財政專戶收支管理制度，堵塞漏洞，強化財政監管職能。同時，要增強服務觀念、及時審核辦理有關賬戶開設、變更、撤銷及有關款項的撥付工作。
處理、處罰依據：
《行政事業性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規定》（財綜字[1999]87 號）第十七條：各級財政部門要切實加強對“收支兩條線”工作的管理，建立經常性的監督檢查制度，及時發現并糾正執收執罰部門在“收支兩條線”管理中存在的問題。各級審計機關也要結合審計工作加強監督。對檢查中發現的違法違紀問題，要依法依紀嚴肅處理。
(二)稅務
43．越權批準減免稅
表現形式：擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。
定性依據：各稅種減免稅的有關規定（略）。處理處罰依據：（1）《稅收征管法》第八十四條：違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
（2）《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：
（一）違反規定設立財政收入項目。
44．擅自改變稅收征管范圍
表現形式：違反國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。定性依據：（1）《稅收征管法》第五十三條：國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。
（2）國家稅務總局《關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》(國稅發[2002]8號)第一條至第七條的有關規定。
處理處罰依據：《稅收征管法》第七十六條：稅務機關違反規定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。
《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：
（二）違反規定擅自改變財政收入項目的范圍、標準、對象和期限。
45．不征或少征應征稅款
表現形式：違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。定性依據：《稅收征管法》第二十八條：稅務機關依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。
處理處罰依據：（1）《稅收征管法》第八十三條：違反法律、行政法規的規定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行政監察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。（2）《刑法》第四百零四條：稅務機關的工作人員徇私舞弊，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役；造成特別重大損失的，處五年以下有期徒刑。
46．混淆入庫級次
表現形式：違反國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。
定性依據：《稅收征管法》第五十三條：國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。
處理處罰依據：（1）《稅收征管法》第七十六條：稅務機關違反規定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。
(2)《國家金庫條例實施細則》第四十一條：國庫更正錯誤憑證為更正通知書。各級財政機關、稅務機關、海關、國庫和繳款單位，在辦理預算收入的收納、退還和報解時，都應認真辦理，事后發現的個別錯誤事項，按下列方法辦理更正：(一)繳款書的預算級次、預算科目等填寫錯誤，由征收機關填制更正通知書，送國庫更正。
47．違規提前征收、延緩征收或者攤派稅款
表現形式：違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅。定性依據：《稅收征管法》第二十八條：稅務機關依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅。
《預算法實施條例》第六十七條：政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出。
處理處罰依據：（1）《稅收征管法》第八十三條：違反法律、行政法規的規定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行政監察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。
（2）《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：
（一）違反規定設立財政收入項目；
（四）緩收、不收財政收入。
48．改變稅種入庫
表現形式：稅務機關占壓、挪用、截留各種稅收的稅款、滯納金、罰款，繳入國庫以外或者國家規定的稅款賬戶以外的賬戶。
定性依據：（1）《稅收征管法實施細則》第三十九條：稅務機關應當將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規定的預算科目和預算、級次及時繳入國庫，稅務機關不得占壓、挪用、截留，不得繳入國庫以外或者國家規定的稅款賬戶以外的任何賬戶。
（2）《預算法實施條例》第三十六條：一切有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照有關法律、行政法規和財政部的有關規定，將應當上繳的預算收入，按照規定的預算級次、預算科目、繳庫方式和期限繳入國庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。
處理處罰依據：（1）《國家金庫條例實施細則》第四十一條：國庫更正錯誤憑證為更正通知書。各級財政機關、稅務機關、海關、國庫和繳款單位，在辦理預算收入的收納、退還和報解時，都應認真辦理，事后發現的個別錯誤事項，按下列方法辦理更正：(一)繳款書的預算級次，預算科目等填寫錯誤，由征收機關填制更正通知書，送國庫更正。
（2）《財政違法行為處罰處分條例》第四條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入 上繳規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（二）滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入。
49．越權違規辦理緩繳稅款手續
表現形式：違反國家規定，對應當在當期征收的稅款、非稅收入不及時征收，而作暫緩征收處理以及對應收的財政收入不予收取的行為。
定性依據：《稅收征管法》第三十一條第二款：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。
處理處罰依據：（1）國家稅務總局《關于加強延期繳納稅款審批管理的通知》(國稅發［1998］98號)第八條：稅務機關批準延期繳納稅款超過3個月，或者不符合本通知第五條規定的，一經發現，應當立即予以糾正，追繳應繳未繳的稅款，并由上級稅務機關追究有直接責任的稅務局(分局)局長的行政責任。
（2）《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：
（四）緩收、不收財政收入。
50．稅務部門違規退庫
表現形式：違反法律、法規和國家政策有關國庫庫款、財政專戶退付審批權限、退付程序、退付范圍等的規定甚至弄虛作假，退付國庫庫款和財政專戶款的行為。
定性依據：國家稅務總局《關于嚴格執行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》(國稅發[2000]103號)第一條第五項：各級稅務機關必須嚴格按照財政部和國家稅務總局規定的退庫范圍、提退手續和預算級次辦理各項提退業務，不得截留應退還給納稅人的稅款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退稅款。對企業自行申報的稅款、稅務機關直接開票征收的稅款和助征員征收的稅款，不得納入代征手續費提取范圍。
處理處罰依據：（1）國家稅務總局《關于嚴格執行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》(國稅發[2000]103號)第二條第二項：對于借稅引稅、有意混庫擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規退庫的，除按規定予以糾正外，要嚴格依照黨紀政紀的有關規定，追究有關責任人的責任；對于上述違法亂紀行為知情不報、知而不糾的單位主管領導、主管部門負責人，也要追究其責任。以上構成犯罪的，均要移送司法機關追究刑事責任。
（2）《財政違法行為處罰處分條例》第四條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（二）滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入。
51．多提委托代征及代扣代收手續費
表現形式：違反規定多提代征、代收手續費。
定性依據：《財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》財行[2005]365號）：
二、“三代”稅款手續費支付比例(一)法律、行政法規規定的代扣代繳、代收代繳稅款，稅務機關按代扣、代收稅款的2％支付。
國家稅務總局《關于嚴格執行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》(國稅發[2000]103號)第一條第五項：各級稅務機關必須嚴格按照財政部和國家稅務總局規定的退庫范圍、提退手續和預算級次辦理各項提退業務，不得截留應退還給納稅人的稅款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退稅款。對企業自行申報的稅款、稅務機關直接開票征收的稅款和助征員征收的稅款，不得納入代征手續費提取范圍。處理處罰依據：國家稅務總局《關于嚴格執行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》(國稅發[2000]103號)第二條第二項：對于借稅引稅；有意混庫擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規退庫的，除按規定予以糾正外，要嚴格依照黨紀政紀的有關規定，追究有關責任人的責任；對于上述違法亂紀行為知情不報、知而不糾的單位主管領導、主管部門負責人，也要追究其責任。以上構成犯罪的，均要移送司法機關追究刑事責任。
52．違規辦理退稅
定性依據：(1）《稅收征收管理法》第五十一條：納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。
(2）《稅收征收管理法實施細則》第七十八條：稅務機關發現納稅人多繳稅款的，應當自發現之日起10 日內辦理退還手續；納稅人發現多繳稅款，要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30 日內查實并辦理退還手續。
稅收征管法第五十一條規定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅。
退稅利息按照稅務機關辦理退稅手續當天中國人民銀行規定的活期存款利率計算。
第七十九條：當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。
處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第四條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
（五）違反規定退付國庫庫款或者財政專戶資金； 《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預算法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定給予行政處分。
53．調整預算調整較多、較頻
定性依據：財政部《關于進一步加強預算執行管理的通知》（財庫[2008]1號）“嚴格預算調整。努力減少預算執行中的調整事項”。
三、金融部分 54．帳外經營
表現形式：辦理存貸業務不按會計制度記帳、登記，或者不在會計帳表中反映；將存、貸等不同業務在同一帳戶內軋差處理；經營收入未列入會計帳冊；其他方式的帳外經營行為。
定性依據：《金融違法行為處罰辦法》第十一條：金融機構不得以下列方式從事帳外經營行為：(一)辦理存貸業務不按會計制度記帳、登記，或者不在會計帳表中反映；(二)將存、貸等不同業務在同一帳戶內軋差處理；(三)經營收入未列入會計帳冊；(四)其他方式的帳外經營行為。
處理處罰依據：《金融違法行為處罰辦法》第十一條：金融機構違反前款規定的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以10萬元以上50萬元以下罰款。對該金融機構直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員和其他直接責任人員，給予開除的紀律處分；情節嚴重 的，責令該金融機構停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證。
55．高息攬儲
表現形式：金融機構擅自提高利率或變相提高利率，吸收存款。定性依據：《金融違法行為處罰辦法》第十五條：金融機構辦理存款業務，不得有下列行為：(一)擅自提高利率或變相提高利率，吸收存款。
處理處罰依據：《金融違法行為處罰辦法》第十五條：金融機構違反前款規定的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以上30萬元以下罰款。對該金融機構直接負責的高級管理人員給予撤職直至開除的紀律處分；對其他直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級直至開除的紀律處分；情節嚴重的，責令該金融機構停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證。
56．違規從事證券、期貨交易或為交易提供資金及擔保
表現形式：違反國家規定為證券、期貨交易或者其他衍生金融工具交易提供信貸資金或者擔保，違反國家規定從事非自用不動產、股權、實業等投資活動。
定性依據：《金融違法行為處罰辦法》第十八條：金融機構不得違反國家規定從事證券、期貨交易或者其他衍生金融工具交易，不得為證券、期貨交易或者其他衍生金融工具交易提供信貸資金或者擔保，不得違反國家規定從事非自用不動產、股權、實業等投資活動。
處理處罰依據：《金融違法行為處罰辦法》第十八條：金融機構違反前款規定的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以10萬元以上50萬元以下罰款。對該金融機構直接負責的高級管理人員給予開除的紀律處分；對其他直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予撤職直至開除的紀律處分；情節嚴重的，責令該金融機構停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證；構成非法經營罪、違法發放貸款罪或者其他罪的，依法追究刑事責任。
57．商業銀行違規從事股票業務或信托投資業務
表現形式：違反規定從事信托投資和股票業務，投資于非自用不動產。
定性依據：《商業銀行法》第四十三條：商業銀行在中華人民共和國境內不得從事信托投資和股票業務，不得投資于非自用不動產。
處理處罰依據：《商業銀行法》第七十四條：由國務院銀行業監督管理機構責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節特別嚴重或者逾期不改正的，可以責令停業整頓或者吊銷其經營許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任：
(七)違反國家規定從事信托投資和證券經營業務、向非自用不動產投資或者向非銀行金融機構和企業投資的。
58．商業銀行違規向境內非銀行金融機構和企業投資
表現形式：向非銀行金融機構和企業投資。定性依據：《商業銀行法》第四十條：商業銀行在中華人民共和國境內不得向非銀行金融機構和企業投資。處理處罰依據：《商業銀行法》第七十四條：由國務院銀行業監督管理機構責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節特別嚴重或者逾期不改正的，可以責令停業整頓或者吊銷其經營許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任：
(七)違反國家規定從事信托投資和證券經營業務、向非自用不動產投資或者向非銀行金融機構和企業投資的；
59．違規收取額外費用
表現形式：違反規定向貸款人收取額外費用。
定性依據：《貸款通則》第二十四條：對貸款人的限制：
四、自營貸款和特定貸款，除按中國人民銀行的規定計收利息之外，不得收取其他任何費用；委托貸款，除按中國人民銀行的規定計收手續費之外，不得收取其他任何費用。
處理處罰依據：《貸款通則》第六十七條：貸款人有下列情形之一，由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得l倍以上3倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以上30萬元以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
三、貸款人違反中國人民銀行規定，對自營貸款或者特定貸款在計收利息之外收取其他任何費用的，或者對委托貸款在計收手續費之外收取其他任何費用的。
四、固定資產投資部分
60．概算(預算)外投資(計劃外工程)表現形式：在項目概算或者預算范圍外建設的工程。定性依據：（1）《浙江省政府投資項目管理辦法》（省政府第185號令）第三十三條：政府投資項目應當嚴格按照批準的設計文件進行施工建設。（2）《浙江省財政性投資基本建設項目財政財務監督管理暫行辦法》(浙財建字[2001]16號)第十一條：建設單位要嚴格按基本建設程序辦事，遵守基本建設計劃管理規定，確保計劃的嚴肅性，對基本建設立項必須以計劃部門文件為依據。
處理處罰依據：（1）《建設項目審計處理暫行規定》（審投發[1996]105號）第六條：建設項目不突破概算總投資的單項工程間投資調劑，應督促建設單位向原審批部門申報批準。批準設計外的在建工程，應要求其暫停、緩建，并報原審批部門審批；原審批部門不予批準的計劃外工程，由建設單位籌措符合規定資金予以歸墊，并處以投資額5％以下罰款，由建設單位以自有資金支付。建設單位擅自擴大建設規模、提高建筑裝修及設備購置標準的投資，視同計劃外工程投資處理。（2）《浙江省固定資產投資管理暫行辦法》（浙政[1998]2號）第二十八條：項目法人或建設單位未按批準的初步設計（或實施方案）內容進行建設，擅自擴大建設規模、提高建設標準或調整產品方案的，對尚未開工的項目，需重新報原審批機關批準；對已經開工的項目，應補辦有關報批手續或由有關部門依法處理。（3）《浙江省政府投資項目管理辦法》（省政府第185號令）第三十九條：項目業主有下列行為之一的，投資綜合管理等有關行政主管部門按照各自職責，可以責令項目業主限期糾正，并可禁止其3年內負責政府投資項目的管理工作；投資綜合管理等有關主管部門或行政監察機關對直接負責的主管人員和其他直接責任人，依照有關規定給予行政或紀律處分：
（一）未經批準擅自提高建設標準、擴大投資規模的。
61．轉移、侵占和挪用建設資金及其利息收入
表現形式：將建設資金用于與項目建設無關的支出或占用。定性依據：《財政部關于加強管理基礎設施建設資金管理與監督的通知》第二條：在資金撥付中要切實加強監督檢查，嚴格防止人為地滯留、擠占、截留、挪用國債專項資金和其他用于基礎設施建設的財政性資金。
處理處罰依據：（1）《建設項目審計處理暫行規定》（審投發[1996]105號）第十一條：對轉移、侵占和挪用的建設資金，應責令有關單位限期收回，進行經營活動的，收繳其經營收益。
第十條：國家建設項目實施過程中違反有關規定搞其他開發建設、非法進行房地產交易的，應予制止。（2）《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除：
（一）截留、挪用國家建設資金。
62．多(少)計工程款(虛報冒領工程款)
表現形式：工程價款結算中多計、少計的工程款未予調整；建設單位已簽證多付工程款的，未予收繳。定性依據：《建筑工程施工發包與承包計價管理辦法》（建設部令第107號）第三條：工程發承包計價應當遵循公平、合法和誠實信用的原則。
處理處罰依據：（1）《建設項目審計處理暫行規定》（審投發[1996]105號）第十四條：工程價款結算中多計、少計的工程款應予調整；建設單位已簽證多付工程款的，應予以收繳。施工單位偷工減料、虛報冒領工程款金額較大、情節嚴重的，除按違紀金額處以20％以下的罰款外，對質量低劣的工程項目，應由有關部門查明責任并由施工單位限期修復，費用由責任方承擔。
（2）《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除：
（二）以虛報、冒領、關聯交易等手段騙取國家建設資金。
63．項目應招標未招標
表現形式：工程建設項目包括項目的勘察、設計、施工、監理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購，必須進行招標。
定性依據:（1）《中華人民共和國招標投標法》第三條：進行下列工程建設項目包括項目的勘察、設計、施工、監理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購，必須進行招標：(一)大型基礎設施、公用事業等關系社會公共利益、公共安全的項目；(二)全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；(三)使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。
（2）《杭州市建設工程施工招標投標管理辦法》(1998年市政府令第121號)第二條：凡在本市市區范圍內國有和集體所有制單位投資或參與投資的總建筑面積在500平方米以上或總造價在50萬元以上的建設工程施工,除國家和省另有規定外,必須實行招標投標。
（3）《杭州市建設工程勘察設計招標投標實施辦法》（杭建設發［2004］419號）第四條：符合《工程建設項目招標范圍和規模標準規定》（國家計委3號令）第2、3、4、5、6、7條規定的勘察、設計項目必須進行招投標。除符合本條上一款外，下列工程建設項目也必須進行招投標：
1、勘察單項合同估算價在10萬元人民幣(含)以上和設計單項合同估算價在50萬元人民幣（含）以上建設項目。
處理處罰依據：《中華人民共和國招標投標法》第四十九條：違反本法規定，必須進行招標的項目而不招標的，將必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規避招標的，責令限期改正，可以處項目合同金額千分之五以上千分之十以下的罰款；對全部或者部分使用國有資金的項目，可以暫停項目執行或者暫停資金撥付；對單位直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分。
64.違規肢解發包工程
表現形式：將應當由一個承包單位完成的建設工程分解成若干部分發包給不同的承包單位。
定性依據：（1）《建設工程質量管理條例》第七條：建設單位不得將建設工程肢解發包。（2）《中華人民共和國建筑法》（主席令第91號）第二十八條：禁止承包單位將其承包的全部建筑工程轉包給他人，禁止承包單位將其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名義分別轉包給他人。
處理處罰依據：《建設工程質量管理條例》第五十五條：違反本條例規定，建設單位將建設工程肢解發包的，責令改正，處工程合同價款0．5％以上1％以下的罰款；對全部或部分使用國有資金的項目，并可以暫停項目執行或者暫停資金撥付。
65．越權審批建設項目
定性依據：《關于重申嚴格執行基本建設程序和審批規定的通知》（計投資[1999]693號）：
二、嚴禁越權審批建設項目。在國家投融資體制改革方案出臺之前，投資項目審批權限仍按現行規定執行。任何部門、地方和企業，不得超越規定審批權限擅自審批建設項目，不得采取“化整為零”等方式逃避上級主管部門的審批管理。
處理、處罰依據：（1）《浙江省人民政府辦公廳關于進一步加強和規范新開工項目管理的通知》“對于未按程序和規定辦理審批和許可手續的，要撤消有關審批和許可文件，并依法追究相關人員的責任”。（2）《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。
66．概算編制不準確
定性依據：《關于改進工程建設概預算工作的若干規定》（計標[1983]1038 號）：
八、設計單位要努力提高概、預算的準確性，保證概、預算的質量。同時，要根據有關部門發布的價格調整指數，考慮建設期間價格變動等因素，做到概、預算能夠完整地反映設計內容，合理地反映施工條件，準確地確定工程造價。
處理、處罰依據：《建設項目審計處理暫行規定》（審投發[1996]105號）第七條： 建設項目概算中多計、重計、少計和漏計的投資及不應由建設項目負擔的費用，應要求建設單位報審批部門批準予以調整；實行投資包干的項目，經批準可相應調整包干基數。
67．超概算未經審批
定性依據：《浙江省政府投資項目管理辦法》（省政府第185號令）第三十三條：政府投資項目應當嚴格按照批準的設計文件進行施工建設。
處理、處罰依據：《建設項目審計處理暫行規定》（審投發[1996]105號）第六條：建設項目不突破概算總投資的單項工程間投資調劑，應督促建設單位向原審批部門申報批準。批準設計外的在建工程，應要求其暫停、緩建，并報原審批部門審批；原審批部門不予批準的計劃外工程，由建設單位籌措符合規定資金予以歸墊，并處以投資額5％以下罰款，由建設單位以自有資金支付。建設單位擅自擴大建設規模、提高建筑裝修及設備購置標準的投資，視同計劃外工程投資處理。
68．未按規定取得建設用地規劃許可證
定性依據：《城鄉規劃法》第三十七條第一款：在城市、鎮規劃區內以劃撥方式提供國有土地使用權的建設項目，經有關部門批準、核準、備案后，建設單位應當向城市、縣人民政府城鄉規劃主管部門提出建設用地規劃許可申請，由城市、縣人民政府城鄉規劃主管部門依據控制性詳細規劃核定建設用地的位置、面積、允許建設的范圍，核發建設用地規劃許可證。
建設單位在取得建設用地規劃許可證后，方可向縣級以上地方人民政府土地主管部門申請用地，經縣級以上人民政府審批后，由土地主管部門劃撥土地。
處理、處罰依據：《城鄉規劃法》第六十四條：未取得建設工程規劃許可證或者未按照建設工程規劃許可證的規定進行建設的，由縣級以上地方人民政府城鄉規劃主管部門責令停止建設；尚可采取改正措施消除對規劃實施的影響的，限期改正，處建設工程造價百分之五以上百分之十以下的罰款；無法采取改正措施消除影響的，限期拆除，不能拆除的，沒收實物或者違法收入，可以并處建設工程造價百分之十以下的罰款。
69．未按規定取得建設工程規劃許可證
定性依據：(1)《城鄉規劃法》第四十條：在城市、鎮規劃區內進行建筑物、構筑物、道路、管線和其他工程建設的，建設單位或者個人應當向城市、縣人民政府城鄉規劃主管部門或者省、自治區、直轄市人民政府確定的鎮人民政府申請辦理建設工程規劃許可證。
(2)《杭州市城市規劃管理條例》第二十六條“在城市規劃區內新建、擴建、改建建筑物、構筑物、道路、管線和其他工程設施，必須向市規劃局申領建設工程規劃許可證??方可申請開工”。
處理、處罰依據：《城鄉規劃法》第六十四條：未取得建設工程規劃許可證或者未按照建設工程規劃許可 證的規定進行建設的，由縣級以上地方人民政府城鄉規劃主管部門責令停止建設；尚可采取改正措施消除對規劃實施的影響的，限期改正，處建設工程造價百分之五以上百分之十以下的罰款；無法采取改正措施消除影響的，限期拆除，不能拆除的，沒收實物或者違法收入，可以并處建設工程造價百分之十以下的罰款。
70．未按規定取得施工許可證
定性依據：(1)《建筑法》第七條：建筑工程開工前，建設單位應當按照國家有關規定向工程所在地縣級以上人民政府建設行政主管部門申請領取施工許可證；但是，國務院建設行政主管部門確定的限額以下的小型工程除外。
按照國務院規定的權限和程序批準開工報告的建筑工程，不再領取施工許可證。
(2)《浙江省建筑業管理條例》(省八屆人大常委會公告第23號)第十條：建設工程施工前，業主應按規定持有關部門的批準文件申領施工許可證。未領取施工許可證，業主不得指令施工。
處理、處罰依據：《建筑法》第六十四條：違反本法規定，未取得施工許可證或者開工報告未經批準擅自施工的，責令改正，對不符合開工條件的責令停止施工，可以處以罰款。
71．施工圖設計文件未經審查或者審查不合格擅自施工
定性依據：《建設工程質量管理條例》第十一條：建設單位應當將施工圖設計文件報縣級以上人民政府建設行政主管部門或者其他有關部門審查。施工圖設計文件審查的具體辦法，由國務院建設行政主管部門會同國務院其他有關部門制定。
施工圖設計文件未經審查批準的，不得使用。處理、處罰依據：《建設工程質量管理條例》第五十六條：違反本條例規定，對建設單位有下列行為之一的，責令改正，處20萬元以上50萬元以下的罰款。
（四）施工圖設計文件未經審查或者審查不合格，擅自施工的。
72．建設項目邊勘察、邊設計、邊施工
定性依據：《建設工程質量管理條例》第五條：從事建設工程活動，必須嚴格執行基本建設程序，堅持先勘察、后設計、再施工的原則。
縣級以上人民政府及其有關部門不得超越權限審批建設項目或者擅自簡化基本建設程序。處理、處罰依據：《浙江省人民政府辦公廳關于進一步加強和規范新開工項目管理的通知》：對于違反城鄉規劃、土地管理、環境保護、施工許可等法律法規和國家相關規定擅自開工建設的項目，一經發現，即應停止建設，并由城鄉規劃、國土資源、環境保護、建設部門依法予以處罰，由此造成的損失均由項目投資者承擔。對于在建設過程中不遵守城鄉規劃、土地管理、環境保護和施工許可要求的項目，城鄉規劃、國土資源、環境保護、建設部門要依法予以處罰，責令其停止建設或停止生產，并追究有關單位和人員的責任。
73．未經驗收擅自使用
定性依據：(1)《建設工程質量管理條例》第十六條：建設單位收到建設工程竣工報告后，應當組織設計、施工、工程監理等有關單位進行竣工驗收。
建設工程竣工驗收應當具備下列條件：
（一）完成建設工程設計和合同約定的各項內容；
（二）有完整的技術檔案和施工管理資料；
（三）有工程使用的主要建筑材料、建筑構配件和設備的進場試驗報告；
（四）有勘察、設計、施工、工程監理等單位分別簽署的質量合格文件；
（五）有施工單位簽署的工程保修書。建設工程經驗收合格的，方可交付使用。(2）《建設項目竣工環境保護驗收管理辦法》（[2001]國家環境保護總局令第13 號）第十七條第三款：建設項目竣工環境保護驗收申請報告、建設項目竣工環境保護驗收申請表或者建設項目竣工環境保護驗收登記卡未經批準的建設項目，不得正式投入生產或者使用。處理、處罰依據：《建設工程質量管理條例》第五十八條：違反本條例規定，建設單位有下列行為之一的，責令改正，處工程合同價款百分之二以上百分之四以下罰款；造成損失的，依法承擔賠償責任。
（一）未組織竣工驗收，擅自交付使用的；
74．邀請招標的投標人不符合法定要求
定性依據：(1)《招標投標法》第十七條第一款：招標人采用邀請招標方式的，應當向三個以上具備承擔招標項目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發出投標邀請書。
(2)《工程建設項目施工招標投標辦法》（[2003]國家發展計劃委員會、建設部、鐵道部、交通部、信息產業部、水利部、民航總局令第30 號）第十三條第二款：采用邀請招標方式的，招標人應當向三家以上具備承擔施工招標項目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發出投標邀請書。
處理、處罰依據：(1)《工程建設項目施工招標投標辦法》（[2003]國家發展計劃委員會、建設部、鐵道部、交通部、信息產業部、水利部、民航總局令第30 號）第七十三條：招標人或者招標代理機構有下列情形之一的，有關行政監督部門責令其限期改正，根據情節可處三萬元以下的罰款；情節嚴重的，招標無效。
（十）投標人數量不符合法定要求不重新招標的。被認定為招標無效的，應當重新招標。
(2)《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。
75．投標人數量不符合法定要求而不重新招標
定性依據：（1）《招標投標法》第二十八條第一款：投標人應當在招標文件要求提交投標文件的截止時間前，將投標文件送達投標地點。招標人收到投標文件后，應當簽收保存，不得開啟。投標人少于三個的，招標人應當依照本法重新招標。
(2）《工程建設項目施工招標投標辦法》（[2003]國家發展計劃委員會、建設部、鐵道部、交通部、信息產業部、水利部、民航總局令第30號）第三十八條第三款：提交投標文件的投標人少于三個的，招標人應當依法重新招標。重新招標后投標人仍少于三個的，屬于必須審批的工程建設項目，報經原審批部門批準后可以不再進行招標；其他工程建設項目，招標人可自行決定不再進行招標。
處理、處罰依據：（1）《工程建設項目施工招標投標辦法》（[2003]國家發展計劃委員會、建設部、鐵道部、交通部、信息產業部、水利部、民航總局令第30號）第七十三條：招標人或者招標代理機構有下列情形之一的，有關行政監督部門責令其限期改正，根據情節可處三萬元以下的罰款；情節嚴重的，招標無效。
（十）投標人數量不符合法定要求不重新招標的。被認定為招標無效的，應當重新招標。（2）《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。
76．不按照招標文件和中標人的投標文件訂立合同
定性依據：《招標投標法》第四十六條第一款：招標人和中標人應當自中標通知書發出之日起三十日內，按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同。??
處理、處罰依據：《招標投標法》第五十九條：招標人與中標人不按照招標文件和中標人的投標文件訂立合同的，或者招標人、中標人訂立背離合同實質性內容的協議的，責令改正；可以處中標項目金額千分之五以上千分之十以下的罰款。
77．中標人轉包或違法分包項目
定性依據：(1)《招標投標法》第四十八條：中標人應當按照合同約定履行義務，完成中標項目。中標人不得向他人轉讓中標項目，也不得將中標項目肢解后分別向他人轉讓。
中標人按照合同約定或者經招標人同意，可以將中標項目的部分非主體、非關鍵性工作分包給他人完成。接受分包的人應當具備相應的資格條件，并不得再次分包。
中標人應當就分包項目向招標人負責，接受分包的人就分包項目承擔連帶責任。(2)《浙江省重點建設工程發包承包管理辦法》（省政府第112號令）第二十八條：禁止承包單位轉包工程；經發包單位同意，非主體工程可以分包，但分包總量不得超過合同總價的百分之三十。
處理、處罰依據：(1)《招標投標法》第五十八條：中標人將中標項目轉讓給他人的，將中標項目肢解后分別轉讓給他人的，違反本法規定將中標項目的部分主體、關鍵性工作分包給他人的，或者分包人再次分包的，轉讓、分包無效，處轉讓、分包項目金額千分之五以上千分之十以下的罰款；有違法所得的，并處沒收違法所得，可以責令停業整頓；情節嚴重的，由工商行政管理機關吊銷營業執照。
(2)《浙江省重點建設工程發包承包管理辦法》（省政府第112號令）第三十三條：承包單位將承包工程轉包或者未按規定分包的，由省計劃與經濟行政主管部門或會同有關部門責令改正，沒收違法所得，可處承包工程造價百分之一至百分之二的罰款，罰款最高額不得超過20萬元。
78．監理單位違規轉讓監理業務
定性依據：《建設工程質量管理條例》第三十四條第三款：工程監理單位不得轉讓工程監理業務。處理、處罰依據：《建設工程質量管理條例》第六十二條第二款：工程監理單位轉讓工程監理業務的，責令改正，沒收違法所得，處合同約定的監理酬金百分之二十五以上百分之五十以下的罰款；可以責令停業整頓，降低資質等級；情節嚴重的，吊銷資質證書。
79．監理單位未按規定履行義務
定性依據：《建設工程質量管理條例》第三十六條：工程監理單位應當依照法律、法規以及有關技術標準、設計文件和建筑工程承包合同，代表建設單位對施工質量實施監理，并對施工質量承擔監理責任。
第三十八條：監理工程師應當按照工程監理規范的要求，采取旁站、巡視和平行檢驗等形式，對建設工程實施監理。
處理、處罰依據：《建設工程質量管理條例》第六十七條：工程監理單位有下列行為之一的，責令改正，處50萬元上100萬元以下的罰款，降低資質等級或者吊銷資質證書；有違法所得的，予以沒收；造成損失的，承擔連帶賠償責任：
（一）與建設單位或者施工單位串通，弄虛作假、降低工程質量的；
（二）將不合格的建設工程、建筑材料、建筑構配件和設備按照合格簽字的。
80．挪用拆遷補償安置資金
定性依據：《城市房屋拆遷管理條例》第二十條：拆遷人實施房屋拆遷的補償安置資金應當全部用于房屋拆遷的補償安置，不得挪作他用。縣級以上地方人民政府房屋拆遷管理部門應當加強對拆遷補償安置資金使用的監督。
處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。
81．財政建設資金未到位
定性依據：(1)《基本建設財務管理規定》（財建[2002]394號）第十條：凡使用國家財政投資的建設項目，應當執行財政部有關基本建設資金支付的程序，財政資金按批準的基本建設支出預算到位。
實行政府采購和國庫集中支付的基本建設項目，應當根據政府采購和國庫集中支付的有關規定辦理資金支付。
(2)《浙江省基本建設資金管理暫行辦法》（財基字[1997]64號）第十五條“基本建設資金的撥付和使用，要與計劃確定的數額和用途一致”和第四條“各種來源的資金同比例到位的原則進行撥付基本建設資金”。
處理、處罰依據：《建設項目審計處理暫行規定》（審投發[1996]105號）第五條：建設項目資金來源不符合有關規定的，應當要求限期歸還原資金渠道；資金不落實或者投資未按規定到位的，應當建議有關方面解決。
82．投資項目資本金占總投資的比例不符合規定
定性依據：(1)《關于固定資產投資項目試行資本金制度的通知》（國發[1996]35號）
四、投資項目資本金占總投資的比例，根據不同行業和項目的經濟效益等因素確定，具體規定如下： 交通運輸、煤炭項目，資本金比例為35％及以上； 鋼鐵、郵電、化肥項目，資本金比例為25％及以上；
電力、機電、建材、化工、石油加工、有色、輕工、紡織、商貿及其他行業的項目，資本金比例為20％及以上。
投資項目資本金的具體比例，由項目審批單位根據投資項目的經濟效益以及銀行貸款意愿和評估意見等情況，在審批可行性研究報告時核定。經國務院批準，對個別情況特殊的國家重點建設項目，可以適當降低資本金比例。
(2）《國務院關于調整部分行業固定資產投資項目資本金比例的通知》（國發[2004]13 號）?? 為加強宏觀調控，調整和優化經濟結構，促進上述行業的健康發展，國務院決定對《 國務院關于固定資產投資項目試行資本金制度的通知》（國發[1996]35號）有關鋼鐵、電解鋁、水泥、房地產開發行業建設項目資本金比例進行調整：(l）鋼鐵項目資本金比例由25％及以上提高到40％及以上；(2）水泥、電解鋁、房地產開發項目（不含經濟適用房項目）資本金比例由20％及以上提高到35% 及以上。
(3）《基本建設財務管理規定》（財建[2002]394號）第七條第一款：經營性項目，應按照國家關于項目資本金制度的規定，在項目總投資（以經批準的動態投資計算）中籌集一定比例的非負債資金作為項目資本金。
處理、處罰依據：（1）《浙江省基本建設資金管理暫行辦法》（財基字[1997]64號）第十五條“基本建設資金的撥付和使用，要與計劃確定的數額和用途一致”和第四條“各種來源的資金同比例到位的原則進行撥付基本建設資金”。
（2）《建設項目審計處理暫行規定》（審投發[1996]105號）第五條：建設項目資金來源不符合有關規定的，應當要求限期歸還原資金渠道；資金不落實或者投資未按規定到位的，應當建議有關方面解決。
（3）《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。
83．未按規定單獨建賬核算 定性依據：(1)《基本建設財務管理規定》（財建[2002]394號）第六條：建設單位要做好基本建設財務管理的基礎工作，按規定設置獨立的財務管理機構或指定專人負責基本建設財務工作；嚴格按照批準的概預算建設內容，做好賬務設置和賬務管理，建立健全內部財務管理制度；對基本建設活動中的材料、設備采購、存貨、各項財產物資及時做好原始記錄；及時掌握工程進度，定期進行財產物資清查；按規定向財政部門報送基建財務報表。
主管部門應指導和督促所屬的建設單位做好基本建設財務管理的基礎工作。(2)《財政部關于解釋<基本建設財務管理規定>執行中有關問題的通知》（財建[2003]724 號）：
四、一個建設單位同時承建多個建設項目可否統一核算。根據基本建設有關規定，每個基本建設項目都必須單獨建賬、單獨核算；同一個建設項目，不論其建設資金來源性質，原則上必須在同一賬戶核算和管理。
處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。
84．未按規定處理建設期間利息收入
定性依據：(1)《基本建設財務管理規定》（財建[2002]394號）第十二條：建設項目在建設期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。
(2)《財政部關于解釋<基本建設財務管理規定>執行中有關問題的通知》（財建[2003]724號）：
八、項目存款利息的處理。項目存款是指建設項目的所有建設資金，包括財政撥款、銀行貸款等，其產生的利息收入一律沖減項目建設工程成本。
處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。
85．建設單位管理費超支
定性依據：(1)《基本建設財務管理規定》（財建[2002]394號）第二十二條：建設單位管理費實行總額控制，分據實列支。
建設單位管理費的總額控制數以項目審批部門批準的項目投資總概算為基數，并按投資總概算的不同規模分檔計算。
特殊情況確需超過上述開支標準的，須事前報同級財政部門審核批準。(2)《關于印發〈杭州市本級國有建設單位管理費支出管理細則〉的通知》（杭財基[2004]380號）第五條第1款“經編制管理部門批準單獨設置管理機構的建設單位，其管理費用應根據管理費控制數??，經財政部門審核批準后執行”和第六條“要嚴格按照管理費支出內容和標準列支管理，如因特殊情況確需超支的，須事前報同級財政部門審核批準”。
處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。
《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。
86．未按規定編制竣工財務決算
定性依據：(1)《基本建設財務管理規定》（財建[2002]394號）第三十五條：基本建設項目竣工時，應編制基本建設項目竣工財務決算。
第三十六條：基本建設項目竣工決算是正確核定新增固定資產價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續的依據。各編制單位要認真執行有關的財務核算辦法，嚴肅財經紀律，實事求是地編制基本建設項目竣工財務決算，做到編報及時，數字準確，內容完整。
第三十七條：建設單位應在項目竣工后３個月內完成竣工財務決算的編制工作。
(2)《浙江省財政性投資基本建設項目財政財務監督管理暫行辦法》(浙財建字〔2001〕16號)“建設項目完工后，建設單位應及時做好項目竣工驗收決算工作，并將施工單位編制的竣工結算一并報送同級財政部門審查確認”。
處理、處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》 等法律、行政法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。
87．工程支出超預算
定性依據：《浙江省財政性投資基本建設項目財政財務監督管理暫行辦法》(浙財建字[2001]16號)第十一條：建設單位要嚴格按基本建設程序辦事，遵守基本建設計劃管理規定，確保計劃的嚴肅性，對基本建設立項必須以計劃部門文件為依據。
88．未按規定保留質量保證金
定性處理依據：《建設工程價款結算暫行辦法》（財建[2004]369號）：發包人根據確認的竣工結算報告向承包人支付工程竣工結算價款，保留5％左右的質量保證（保修）金，待工程交付使用一年質保期到期后清算（合同另有約定的，從其約定）。
89．工程結余資金未及時上繳財政
定性處理依據：《關于印發〈基本建設財務管理規定〉的通知》（財建[2002]394號）第十五條：項目建設單位應當將應交財政的竣工結余資金在竣工財務決算批復后30日內上交財政。
五、企業部分
90．少(多)計收入(或者隱瞞、虛列收入)表現形式：虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認收入。定性依據：《企業會計準則》第四十五條：企業當合理確認營業收入的實現，并將已實現的收入按時入賬。《會計法》第二十六條：公司、企業進行會計核算不得有下列行為：(二)虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認收入。
處理處罰依據：《審計法實施條例》第五十二條：
（四）責令沖轉或者調整有關會計賬目。涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進行處理處罰。
91．少(多)轉成本
表現形式：企業未將已銷售和提供勞務的成本及時作為營業成本，結轉當期損益。定性依據：《企業會計準則》第五十三條：企業應當正確、及時地將已銷售和提供勞務的成本作為營業成本，連同期間費用，結轉當期損益。
《會計法》第二十六條：公司、企業進行會計核算不得有下列行為：(三)隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。
處理處罰依據：《審計法實施條例》第五十二條：(四)責令沖轉或者調整有關會計賬目。
涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進行處理處罰。
92．少計提(多計提)費用
表現形式：應由本期和以后各期負擔的費用，未按一定標準分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應由本期負擔的費用，未預提計入本期。
定性依據：《企業會計準則》第四十九條：企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用和財務費用，為銷售和提供勞務而發生的進貨費用、銷售費用，應當作為期間費用，直接計入當期損益。
第五十條：本期支付應由本期和以后各期負擔的費用，應當按一定標準分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應由本期負擔的費用，應當預提計入本期。
第五十二條：企業應當按實際發生額核算費用和成本。
《會計法》第二十六條：公司、企業進行會計核算不得有下列行為：(三)隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用。
處理處罰依據：《審計法實施條例》第五十二條：(四)責令沖轉或者調整有關會計賬目。
涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進行處理處罰。
93．少(多)計提貸款利息
表現形式：企業未按實際發生額核算本期費用和成本。
定性依據：具體貸款合同
《企業會計準則》第四十九條：企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用和財務費用，為銷售和提供勞務而發生的進貨費用、銷售費用，應當作為期間費用，直接計入當期損益；
第五十條：本期交付應由本期和以后各期負擔的費用，應當一定標準分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應由本期負擔的費用，應當預提計入本期。
第五十二條：企業應當按實際發生額核算費用和成本。”
《會計法》第二十六條：公司、企業進行會計核算不得有下列行為：?(三)隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用成本。
處理處罰依據：《審計法實施條例》第五十二條：(四)責令沖轉或者調整有關會計賬目。
涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進行處理處罰。
94．違規核算長期股權投資
表現形式：企業對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，采用權益法；企業對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，卻采用成本法。
定性依據：《企業會計制度》第二十二條：(二)企業的長期股權投資，應當根據不同情況分別采用成本法或權益法。企業對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，應當采用成本法；企業對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，應當采用權益法。通常情況下，企業對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20％或20％以上，或雖投資不足20％但具有重大影響的，應當采用權益法；企業對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20％以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額20％或20％以上，但不具有重大影響的，應當采用成本法。
處理處罰依據：《審計法實施條例》第五十二條：(四)責令沖轉或者調整有關會計賬目。
涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進行處理處罰。
95．未按規定編制合并會計報表
表現形式：企業對其他單位投資如占該單位資本總額50%以上或具有實質控制權時，未按規定編制合并會計報表。
定性依據：《企業會計制度》第一百五十八條：企業對其他單位投資如占該單位資本總額50％以上(不含50％)，或雖然占該單位注冊資本總額不足50％但具有實質控制權的，應當編制合并會計報表。合并會計報表的編制原則和方法，按照國家統一的會計制度中有關合并會計報表的規定執行。企業在編制合并會計報表時，應當將合營企業合并在內，并按比例合并法對合營企業的資產、負債、收入、費用、利潤等予以合并。
處理處罰依據：《審計法實施條例》第五十二條：(四)責令沖轉或者或者調整有關會計賬目。
涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進行處理處罰。
96．少(多)計利潤(或者虛增、虛減利潤)表現形式：隨意調整利潤的計算、分配方法，多計、少計利潤，編造虛假利潤或者隱瞞利潤。”
定性依據：《企業會計準則》第五十四條：利潤是企業在一定期間的經營成果。
《會計法》第二十六條：公司、企業進行會計核算不得有下列行為：(四)隨意調整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤。
處理處罰依據：《審計法實施條例》第五十二條：(一)責令限期繳納、上繳應當繳納或者上繳的財政收入；??(四)責令沖轉或者調整有關會計賬目。
涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進行處理處罰。
97．虛報注冊資本
表現形式：虛報注冊資本、提交虛假證明文件或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實取得公司登記。
定性、處理處罰依據：《公司法》第二百零六條：違反本法規定，辦理公司登記時虛報注冊資本、提交虛假證明文件或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實取得公司登記的，責令改正，對虛報注冊資本的公司，處以虛報注冊資本金額百分之五以上百分之十以下的罰款；對提交虛假證明文件或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實的公司，處以一萬元以上十萬元以下的罰款；情節嚴重的，撤銷公司登記。”
《企業法人登記管理條例》第三十條：企業法人有下列情形之一的，登記主管機關可以根據情況分別給予警告、罰款、沒收非法所得、停業整頓、扣繳、吊銷《企業法人營業執照》的處罰：(一)登記中隱瞞真實情況、弄虛作假或者未經核準登記注冊擅自開業的。
98．虛假出資
表現形式：公司的發起人、股東未交付貨幣、實物或者未轉移財產權，虛假出資，欺騙債權人和社會公眾的行為。
定性依據：《公司法》第二百零八條：公司的發起人、股東未交付貨幣、實物或者未轉移財產權，虛假出資，欺騙債權人和社會公眾的。
處理處罰依據：《公司法》第二百零八條：公司的發起人、股東末交付貨幣、實物或者未轉移財產權，虛假出資，欺騙債權人和社會公眾的，責令改正，處以虛假出資金額百分之五以上百分之十以下的罰款。
《刑法》第一百五十九條：公司發起人、股東違反公司法的規定未交付貨幣、實物或者未轉移財產權，虛假出資，或者在公司成立后又抽逃其出資，數額巨大、后果嚴重或者有其他嚴重情節的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處虛假出資金額或者抽逃出資金額百分之二以上百分之十以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役。
99．抽逃出資
表現形式：公司發起人、股東違反公司法的規定未交付貨幣、實物或者未轉移財產權，虛假出資，或者在公司成立后又抽逃其出資。
定性、處理處罰依據：（1）《公司法》第二百零九條：公司的發起人、股東在公司成立后，抽逃其出資的，34 責令改正，處以所抽選出資金額百分之五以上百分之十以下的罰款。
（2）《企業法人登記管理條例》第三十條：企業法人有下列情形之一的，登記主管機關可以根據情況分別給予警告、罰款、沒收非法所得、停業整頓、扣繳、吊銷《企業法人營業執照》的處罰：(五)抽逃、轉移資金、隱匿資產逃避債務的。”
（3）《企業法人登記管理條例實施細則》第六十六條：(八)抽逃、轉移資金，隱匿財產逃避債務的，責令補足抽逃、轉移的資金，追回隱匿的財產，沒收非法所得，處以非法所得額3倍以下的罰款，但最高不得超過30000元，沒收非法所得的，處以10000元以下的罰款；情節嚴重的，責令停業整頓或者吊銷營業執照。
100．未正確核算已完工、已交付使用的固定資產
定性依據：(1)《企業會計制度》（財會[2000]25號）第三十三條：所建造的固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產，并按本制度關于計提固定資產折舊的規定，計提固定資產的折舊。待辦理了竣工決算手續后再作調整。
(2)財政部《基本建設財務管理規定》財建〔２００２〕３９４號第四十四條：已具備竣工驗收條件的項目，３個月內不辦理竣工驗收和固定資產移交手續的，視同項目已正式投產，其費用不得從基建投資中支付，所實現的收入作為生產經營收入，不再作為基建收入管理。
處理處罰依據：《企業財務會計報告條例》第三十九條：違反本條例規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，對企業可以處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，并依法給予行政處分或者紀律處分：
（一）隨意改變會計要素的確認和計量標準的；
會計人員有前款所列行為之一，情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。
101．違反規定用途使用貸款
定性依據：《貸款通則》（[1996]中國人民銀行令第2號）第二十條：
三、不得用貸款從事股本權益性投資，國家另有規定的除外。
四、不得用貸款在有價證券、期貨等方面從事投機經營。
五、除依法取得經營房地產資格的借款人以外，不得用貸款經營房地產業務；依法取得經營房地產資格的借款人，不得用貸款從事房地產投機。
六、不得套取貸款用于借貸牟取非法收入。處理處罰依據：《貸款通則》（1996）中國人民銀行令第2號）第七十一條：借款人有下列情形之一，由貸款人對其部分或全部貸款加收利息；情節特別嚴重的，由貸款人停止支付借款人尚未使用的貸款，并提前收回部分或全部貸款：
一、不按借款合同規定用途使用貸款的。
二、用貸款進行股本權益性投資的。
三、用貸款在有價證券、期貨等方面從事投機經營的。
四、未依法取得經營房地產資格的借款人用貸款經營房地產業務的；依法取得經營房地產資格的借款人，用貸款從事房地產投機的。
六、套取貸款相互借貸牟取非法收入的。
102．企業之間擅自辦理借貸或者變相借貸
定性依據：
《貸款通則》（[1996]中國人民銀行令第2號）第六十一條：各級行政部門和企事業單位、供銷合作社等合作經濟組織、農村合作基金會和其他基金會，不得經營存貸款等金融業務。企業之間不得違反國家規定辦理借貸或者變相借貸融資業務。
處理處罰依據： 《貸款通則》（[1996]中國人民銀行令第2號）第七十三條：行政部門、企事業單位、股份合作經濟組織，供銷合作社、農村合作基金會和其他基金會擅自發放貸款的；企業之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對出借方按違規收入處以1 倍以上至5 倍以下罰款，并由中國人民銀行予以取締。
103．違規核銷資產損失
定性依據：(1)《關于建立健全企業應收款項管理制度的通知》（財企[2002]513號）：
四、建立壞賬核銷管理制度。
五、嚴格壞賬損失內部處理程序。
企業清查出來的壞賬損失，應當按照以下程序處理：
（一）企業內部有關責任部門經過取證，提出報告，闡明壞賬損失的原因和事實；
（二）企業內部審計（監察）部門經過追查責任，提出結案意見；
（三）涉及訴訟的損失，企業應當委托律師出具法律意見書；
（四）企業財務管理部門經過審核后，對確認的壞賬損失提出財務處理意見，按照企業內部管理制度提交董事會或者經理（廠長）辦公會審定。
企業處理的壞賬損失屬于逾期3年應收款項的，應當實行賬銷案存，繼續保留追索權，也可以劃轉企業國有資本持有單位管理，或者劃轉內部設立的專門機構追索。
企業處理的全部壞賬損失，應當在財務會計報告中予以披露，注冊會計師在審計企業財務會計報告時應當予以重點關注。
六、規范核銷國有資本的行為
(2)《企業資產損失財務處理暫行辦法》（財企[2003]233號）第四條－－第十條，第十四條－－第十五條。處理處罰依據：(1)《關于建立健全企業應收款項管理制度的通知》（財企[2002]513號）：
七、加強企業應收款項管理的責任
企業內部管理制度不健全，導致應收款項管理混亂的，或者在生產經營中，惡意經營導致壞賬損失的、通過關聯交易轉移企業財產的、隨意核銷應收款項給企業造成巨大損失的，或者在資產重組中，逃避應收款項追討責任導致國有資產流失的、擅自核銷國有資本的，各級主管財政機關以及企業國有資本持有人有權予以糾正；對于直接責任人員和其他有關責任人員，應當依照國家有關規定和企業內部管理制度追究責任。
(2)《企業資產損失財務處理暫行辦法》（財企[2003]233號）第十一條：企業對屬于違法、違紀行為造成的資產損失，應當按照有關法律、法規以及黨紀、政紀和企業內部管理規章的規定，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員予以處理；涉嫌犯罪的，應當移交司法機關追究其法律責任。
104．將財產低價出售或無償處置給其他單位或個人
定性、處理處罰依據：《企業國有資本與財務管理暫行辦法》（財企[2001]325號）第四十條：企業凡有以下行為之一的，主管財政機關根據《行政處罰法》的規定，可以責令限期糾正、追回損失或者沒收非法所得、通報批評：
（二）企業違反規定，將財產低價出售或無償處置給其他單位或個人的。
105．不按規定辦理取得資產的轉移手續造成損失
定性、處理處罰依據：《企業國有資本與財務管理暫行辦法》（財企[2001] 325號）第四十條：企業凡有以下行為之一的，主管財政機關根據《行政處罰法》的規定，可以責令限期糾正、追回損失或者沒收非法所得、通報批評：
（四）企業取得資產不按規定辦理資產轉移手續造成資產損失的。
106．應當進行產權界定而未進行，導致國有資產權益受損
定性依據：《國有資產產權界定和產權糾紛處理暫行辦法》（國資法規發[1993]68號）第二十七條：占有、36 使用國有資產的單位，發生下列情形的，應當進行產權界定： ．與外方合資、合作的； ．實行股份制改造和與其他企業聯營的； 3 ．發生兼并、拍賣等產權變動的； ．國家機關及其所屬事業單位創辦企業和其他經濟實體的； 5 ．國有資產管理部門認為需要界定的其他情形。處理處罰依據：《國有資產產權界定和產權糾紛處理暫行辦法》（國資法規發[1993]68號）第三十四條：發生屬于產權界定范圍的情形，國有資產占用單位隱瞞不報或串通作弊，導致國有資產權益受損的，產權界定主管機關可以根據情節輕重，對占用單位的主管人員和直接責任人員給予通報批評、罰款等處罰。
發生上款情形，還需補辦產權界定手續。
107．將國有資產界定為其他所有制資產
定性依據：《國有資產產權界定和產權糾紛處理暫行辦法》（國資法規發[1993]68號）第四條：產權界定應遵循“誰投資、誰擁有產權”的原則進行。在界定過程中，既要維護國有資產所有者及經營使用者的合法權益，又不得侵犯其他財產所有者的合法權益。
第八條～第十五條。處理處罰依據：《國有資產產權界定和產權糾紛處理暫行辦法》（國資法規發[1993]68號）第三十二條：對違反本辦法規定，導致國有資產流失的，由國有資產管理部門會同有關部門（以下簡稱產權界定主管機關）根據情節輕重，分別給予直接責任人員行政經濟的處罰，觸犯刑律的，由司法部門予以懲處。
108．違反清產核資程序或清產核資工作質量不符合要求
定性依據：《國有企業清產核資辦法》（[2003]國務院國有資產監督管理委員會令第1號）第十五條：企業清產核資除國家另有規定外，應當按照下列程序進行：
（一）企業提出申請；
（二）國有資產監督管理機構批復同意立項；
（三）企業制定工作實施方案，并組織賬務清理、資產清查等工作；
（四）聘請社會中介機構對清產核資結果進行專項財務審計和對有關損益提出鑒證證明；
（五）企業上報清產核資工作結果報告及社會中介機構專項審計報告；
（六）國有資產監督管理機構對資產損益進行認定，對資金核實結果進行批復；
（七）企業根據清產核資資金核實結果批復調賬；
（八）企業辦理相關產權變更登記和工商變更登記；
（九）企業完善各項規章制度。
第三十三條：企業進行清產核資應當做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，通過核實“家底”，找出企業經營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。
處理處罰依據：《國有企業清產核資辦法》（[2003]國務院國有資產監督管理委員會令第1號）第四十五條：企業在清產核資中違反本辦法所規定程序的，由同級國有資產監督管理機構責令其限期改正；企業清產核資工作質量不符合規定要求的，由同級國有資產監督管理機構責令其重新開展清產核資。
109．未按要求辦理國有資產評估核準、備案手續
定性依據：(1)《國有資產評估管理若干問題的規定》（[2001]財政部令第14號）第八條：國有資產評估項目實行核準制和備案制。
第九條：經省級（含計劃單列市，下同）人民政府批準實施的重大經濟事項涉及的資產評估項目，由省級財政部門（或國有資產管理部門，下同）負責核準。
第十條：除本規定第九條規定以外，對資產評估項目實行備案制。中央管理的企業集團公司及其子公司，國務院有關部門直屬企事業單位的資產評估項目備案工作由財政部負責；子公司或直屬企事業單位以下企業的資產評估項目備案工作由集團公司或有關部門負責。
地方管理的占有單位的資產評估項目備案工作比照前款規定的原則執行。(2)《境外國有資產管理暫行辦法》（財管字[1999]311號）第二十六條：境內投資者向境外投資，須按《國有資產評估管理辦法》 要求進行資產評估。資產評估應遵循獨立、客觀、公正原則，依照國家法律、法規和國家規定的標準、程序和方法進行。駐在國（地區）對資產評估有法律規定的從其規定。
處理處罰依據：(1)《國有資產評估管理若干問題的規定》（[2001]財政部令第14號）第十六條：占有單位違反本規定，有下列情形之一的，由財政部門責令改正并通報批評：
（二）應當辦理核準、備案手續而未辦理；
(2)《境外國有資產管理暫行辦法》（財管字[1999]311號）第三十二條：境內投資者違反國有資產管理和境外投資法規、制度，因下列行為導致國有資產流失和造成惡劣影響的，財政（國有資產管理）部門可根據不同情節給予通報批評，建議監察、審計部門立案審查，對責任人員可建議有關部門給予經濟和行政的處分，觸犯刑律的，移送司法機關依法追究刑事責任。
六、向境外投資時，弄虛作假，逃避審批，擅自轉移資產或不按規定進行資產評估。
110．未按規定在產權交易機構中進行國有產權轉讓交易
定性依據：《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》（[2003]國務院國有資產監督管理委員會令第3號）第四條：企業國有產權轉讓應當在依法設立的產權交易機構中公開進行，不受地區、行業、出資或者隸屬關系的限制。國家法律、行政法規另有規定的，從其規定。
處理處罰依據：《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》（[2003]國務院國有資產監督管理委員會令第3號）第三十二條：在企業國有產權轉讓過程中，轉讓方、轉讓標的企業和受讓方有下列行為之一的，國有資產監督管理機構或者企業國有產權轉讓相關批準機構應當要求轉讓方終止產權轉讓活動，必要時應當依法向人民法院提起訴訟，確認轉讓行為無效。
（一）未按本辦法有關規定在產權交易機構中進行交易的；
對以上行為中轉讓方、轉讓標的企業負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，由國有資產監督管理機構或者相關企業按照人事管理權限給予警告，情節嚴重的，給予紀律處分，造成國有資產損失的，應當負賠償責任；由于受讓方的責任造成國有資產流失的，受讓方應當依法賠償轉讓方的經濟損失；構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。
111．將國有資產低價折股、低價出售或者無償分給個人
定性依據：《關于加強國有企業產權交易管理的通知》（國辦發明電[1994]12號）
五、嚴格禁止將國有企業產權低價折股、低價出售，甚至無償分給個人，不準以賒銷等方式轉讓國有企業產權或股權。已經這樣做的，必須糾正。
處理處罰依據：《企業國有資本與財務管理暫行辦法》（財企[2001]325號）第四十條：企業凡有以下行為之一的，主管財政機關根據《行政處罰法》的規定，可以責令限期糾正、追回損失或者沒收非法所得、通報批評：
（三）企業違反規定，將資產低價折股或者無償量化給個人的。
112.在企業改制過程中弄虛作假，騙取企業所得稅優惠政策
定性依據：《關于國有大中型企業主輔分離輔業改制分流安置富余人員的實施辦法》（國經貿企改[2002]859號）
（三）國有大中型企業主輔分離，輔業改制，分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體，凡符合以下條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，可享受《通知》規定的三年內免征企業所得稅的政策。．利用原企業的“三類資產”； ．獨立核算、產權清晰并逐步實現產權主體多元化； 3 ．吸納原企業富余人員達到30%（含）以上； 4 ．與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。處理處罰依據：《關于國有大中型企業主輔分離輔業改制分流安置富余人員的實施辦法》（國經貿企改[2002]859號）（二十四）要注意防止企業改制過程中弄虛作假、騙取優惠政策的不正當行為。對于侵占國有權益、無償量化國有資產、擅自核銷國有資本等行為，各級政府和有關部門要依法查處，并追究有關人員的責任；
對不符合條件享受免稅政策的企業，經查實后，取消其政策優惠并補繳稅款，給予經濟處罰，并依法追究有關人員的責任。
六、行政事業部分
113．坐收坐支預算外收入
表現形式：收入未上交財政專戶，坐收坐支。
定性依據：（1）《中華人民共和國會計法》第九條：各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。
(2)浙江省人民政府辦公廳《轉發浙江省財政廳關于深化收支兩條線改革進一步加強財政管理實施意見的通知》（浙政辦發［2003］33號）“要將各部門的非稅收入（即政府性基金、行政事業性收費、罰沒收入、其他財政性資金等）全部通過財政實行集中管理，任何部門不得‘坐收’、‘坐支’”。
處理處罰依據：《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》第十六條：截留、挪用、坐收坐支行政事業性收費、罰沒收入的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職或者開除處分。
114．隱瞞轉移預算外收入
表現形式：單位將預算外收入,記入往來款中,或設帳戶單獨核算、私設“小金庫”，公款私存。定性依據：《中華人民共和國會計法》第十六條：各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿登記、核算。
《市委辦公廳 市政府辦公廳關于進一步規范財經行為嚴肅財經紀律的通知》（市委辦[2004]149號）“在財務收支活動中，必須嚴格遵守財經紀律，嚴禁截留、挪用、侵占、浪費國家資金，堅決取締“小金庫”。
處理處罰依據：《預算外資金管理實施辦法》第四十三條、第四十四條：各部門和各單位預算外資金管理要嚴格執行國家有關規定，凡有下列行為之一的，均按違反財經紀律或違法行為進行處罰。違紀金額一律追回并上繳同級財政，并依照有關規定予以罰款。同時，還要追究有關人員和領導的責任，并依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務；
（五）瞞報預算外資金收入、轉移資金，未經財政部門批準擅自設立預算外資金帳戶和私設“小金庫”、公款私存，搞計劃外投資、炒股票、炒房地產、進行期貨交易、投資入股以及濫發獎金、津貼和補貼；
115．應繳未繳財政專戶
表現形式：部門、單位收取的行政事業性收費，未按規定上繳財政專戶，有的甚至未作收入，在往來帳上坐收坐支。
定性依據：(1)《國務院關于加強預算外資金管理的決定》第五條：預算外資金是國家財政性資金，不是部門和單位自有資金，必須納入財政管理。財政部門要在銀行開設統一的專戶，用于預算外資金收入和支出管理。部門和單位的預算外收入必須上繳同級財政專戶，支出由同級財政按預算外資金收支計劃和單位財務收支計劃統籌安排，從財政專戶中撥付，實行收支兩條線管理。
(2)浙江省人民政府辦公廳《轉發浙江省財政廳關于深化收支兩條線改革進一步加強財政管理實施意見的通知》（浙政辦發［2003］33號）“要將各部門的非稅收入（即政府性基金、行政事業性收費、罰沒收入、其他財政性資金等）全部通過財政實行集中管理，任何部門不得‘坐收’、‘坐支’”。
處理處罰依據：《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》第十四條：不按照規定將行政事業性收費繳入國庫或者預算外資金財政專戶的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。
116．截留應撥下級預算(外)款
表現形式：國家機關以虛列支出等手段，將應下撥下級預算單位或具體用款項目單位的財政資金截留在本級，挪作他用。
定性依據：《預算法》第四十七條：各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行。
《預算法實施條例》第六十二條：各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。
《行政單位會計制度》第四十九條：??主管單位收到財政專戶核算的預算外資金屬于應返還所屬單位的部分應及時轉撥所屬單位，不得在“暫存款”掛賬。
處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第六條：國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（二）截留、挪用財政資金。
117．將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。
表現形式：隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。定性依據：《預算法》第四十七條第二款：各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行。處理處罰依據：《預算法》第七十五條：隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他責任人員行政處分。
118.預算內轉預算外
表現形式：部門、單位將收取應上繳的預算內收入轉到預算外。定性依據：《預算外資金管理實施辦法》（財綜字[1996]第104號）第四十三條：各部門和各單位預算外資金管理要嚴格執行國家有關規定，凡有下列行為之一的，均按違反財經紀律或違法行為進行處罰。
（一）隱瞞財政預算收入，將預算資金轉為預算外資金； 處理處罰依據：（1）《預算外資金管理實施辦法》第四十四條：對出現第四十三條行為之一的部門和單位予以處罰。
（一）屬于第一、二款的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時，追究有關人員和領導的責任，依據情節輕重給予行政處分直至撤銷其職務；
（2）《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：
（五）擅自將預算收入轉為預算外收入。
119.亂攤派
表現形式：在法律、法規的規定之外向企業攤派各種費用：強制企業贊助、資助、捐獻財物；強制企業參加保險等。
定性依據：《禁止向企業攤派暫行條例》第五條：法律、法規規定的征收費用項目，任何單位不得超出征收的范圍，提高征收的標準，變更征收的辦法。
第六條：不得強制企業贊助、資助、捐獻財物。
第八條：除法律、法規規定的強制保險項目外，不得強制企業參加保險。
第九條：除法律、法規規定外，不得將公益性義務勞動改為向企業攤派財物。處理處罰依據：《禁止向企業攤派暫行條例》第十八條：經審計機關確認為攤派行為的，審計機關應當通知攤派單位停止攤派行為，并限期退回攤派的財物；期滿不退回的，審計機關可以書面通知攤派單位的開戶銀行從其有關存款中扣還。攤派財物已不存在而無法追回時，審計機關可以通知有關部門扣繳相當于所攤派財物價值的款額，或采取其他經濟補償措施。
120.應列未列支出
表現形式：將屬于當年的支出掛往來賬，未按會計制度規定列當年支出。定性依據：（1）《中華人民共和國預算法實施條例》第六十七條：政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對帳工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。
（2）《行政單位會計制度》第四十八條：屬于本年的各項支出，要按規定的支出渠道如實列報。
第四十九條：行政單位的往來款項，年終應盡量清理完畢，按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關帳戶，編入本年決算。
（3）《事業單位會計制度》第三部分：屬于本年的各項支出，應按規定的支出用途如實列報??事業單位的往來款項，年終應盡量清理完畢，按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關部門帳戶，編入本決算。
處理處罰依據：《中華人民共和國會計法》第四十二條：違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：
(五)隨意變更會計處理方法的；
121.隱瞞收入，在暫存款中列收列支
表現形式：應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項，并在暫存款列支出，致使這部分收入和支出在年終決算無法反映。
定性和處理依據：（1）《事業單位財務規則》第十三條：事業單位的各項收入全部納入單位預算，統一核算，統一管理。
（2）《事業單位會計制度》第三部分：事業單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關帳戶，編入本年決算。
（3）《行政單位財務制度》第十條：行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統一管理，統籌安排使用。
第三十六條：行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛帳。
(4)杭州市財政局、杭州市監察局、杭州市審計局《關于對行政事業單位往來款等賬戶清理檢查情況的處理意見的通知》（杭財結[2002]641號）第一條“??各單位的暫存款項內容屬于其他收入和歷年結余的，應上繳市財政局綜合處的財政專戶儲存賬戶”。（5）《關于進一步深化“收支兩條線”管理的補充通知》（杭財綜［2010］136號）“市級行政事業單位應嚴格執行財務制度并使用財政部門規定的票據核算往來款，嚴禁虛列支出和利用往來款進行收支核算”。
122.國有資產處置未經批準
表現形式：行政事業單位對其占有、使用的國有資產進行產權轉讓及注銷產權（包括無償調出、出售、報廢、報損等），超過規定額度的，未報經有關部門批準。
定性依據：(1)國家國有資產管理局關于印發《行政事業單位國有資產處置管理實施辦法》的通知（國資事發[1995]第106號）第二條：行政事業單位對國有資產的處置，是指行政事業單位對其占有、使用的國有資產進行產權轉讓及注銷產權的一種行為。包括無償調出、出售、報廢、報損等。
第五條：行政事業單位無償調出、出售、報廢、報損的資產，申報單位可憑核準部門的《行政事業單位國有資產處置批復書》，調整有關資產、資金帳目。
(2)杭州市國有資產管理局《杭州市行政事業單位國有資產處置管理實施細則》(杭國資[96]字第73號)中“杭州市級行政事業單位占用、使用的房屋建筑物??，應向主管部門申報，提出申請處置國有資產的報告，填報《行政事業單位國有資產處置審批表》，經主管部門審核同意后，報市國有資產管理局會同市財政局審批”、41 “有償調撥、變賣行政事業單位國有資產，必須委托取得省國有資產管理局頒發資格證書的資產評估機構進行評估作價，并報同級國有資產管理部門確認”。
處理處罰依據：（1）國家國有資產管理局關于印發《行政事業單位國有資產處置管理實施辦法》的通知（國資事發[1995]第106號）第七條“??對違反本實施辦法，擅自處置國有資產的單位，均按違反財經紀律處理。對使國有資產受到嚴重侵害的單位和個人，要進行必要的經濟處罰，并移送有關部門追究其行政責任，觸犯刑律的，要移送司法部門追究其法律責任。
（2）《財政違法行為處罰處分條例》第八條：國家機關及其工作人員違反國有資產管理的規定，擅自占有、使用、處置國有資產的，責令改正，調整有關會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
123.違規擔保
表現形式：行政機關、學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位給國內企事業單位的借貸活動提供擔保，并承擔相應的經濟責任。
定性依據：(1)《國務院辦公廳關于嚴禁行政機關為經濟活動提供擔保的通知》（國辦發[1993]11號）第二條：各級行政機關一律不得為國內企事業間的經濟活動提供擔保，已經提供擔保的，要立即采取有效措施加以糾正。
(2)《中華人民共和國擔保法》第八條：國家機關不得為保證人，但經國務院批準為使用外國政府或者國際經濟組織貸款進行轉貸的除外。
第九條： 學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、社會團體不得為保證人。(3)《杭州市人民政府關于完善財經制度嚴肅財經紀律若干意見的通知》（杭政[1998]7號）中“行政單位和事業單位及其他法律明文規定不能作為保證人的組織，不得為他人作經濟擔保”的規定。
處理處罰依據：（1）《國務院辦公廳關于嚴禁行政機關為經濟活動提供擔保的通知》（國辦發[1993]11號）第三條：對違反規定自行為企事業單位間經濟活動提供擔保的行政機關，要追究批準人的責任。對因提供擔保而引起合同糾紛，造成經濟損失的，要對提供擔保的行政機關領導人和直接責任人給予處罰，情節嚴重的，要依法追究其刑事責任。
（2）《財政違法行為處罰處分條例》第十條：國家機關及其工作人員違反《中華人民共和國擔保法》及國家有關規定，擅自提供擔保的，責令改正，沒收違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；造成損失的，給予降級或者撤職處分；造成重大損失的，給予開除處分。
124.固定資產帳實不符
表現形式：增加或減少的固定資產不入帳、基建工程竣工后轉資產不及時等。定性和處理處罰依據：（1）《行政單位財務規則》第三十一條：行政單位的固定資產增加時，應當及時登記入帳；減少時，應當按照國有資產處置規定辦理報批手續，進行帳務處理。
（2）《事業單位會計準則》第二十五條：購建的固定資產應當按照取得時的實際成本記帳；接受捐贈的固定資產應當按照同類資產的市場價格或者有關憑據確定固定資產價值。
（3）《浙江省行政事業單位國有資產管理暫行辦法》第十一條：事業單位應當及時準確地記錄國有資產的存量、結構、分布和增減變化等情況。
（4）《浙江省行政事業單位國有資產管理暫行辦法》第二十一條: 對占用資產登記不清、報告不實、管理混亂、經批評仍不改進者，國有資產管理部門或主管部門應提出通報批評、責令其限期改正。
（5）《行政單位財務規則》第二十七條:應當建立、健全資產登記、管理制度，明確財務部門、資產管理部門以及使用部門的責任，以確保帳實相符。
（6）《杭州市財政局關于進一步加強市級行政事業單位財務管理的意見》（杭財行[2006]373號）“建立并完善行政事業單位非經營性資產的登記管理制度，所有資產必須及時、準確地納入單位法定的賬戶，建立實物臺賬或實物卡進行核算管理”。
125.違規使用發票
表現形式：轉借、轉讓、代開發票；拆本使用發票；自行擴大專業發票使用范圍。定性依據：《中華人民共和國發票管理辦法》第二十五條：任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專業發票使用范圍。
第三十六條：違反發票管理法規的行為包括：
（一）未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的；
（二）未按照規定領購發票的；
（三）未按照規定開具發票的；
（四）未按照規定取得發票的；
（五）未按照規定保管發票的；
（六）未按照規定接受稅務機關檢查的。
處理處罰依據：《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條：違反發票管理法規的行為包括：
（一）未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的；
（二）未按照規定領購發票的；
（三）未按照規定開具發票的；
（四）未按照規定取得發票的；
（五）未按照規定保管發票的；
（六）未按照規定接受稅務機關檢查的。對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，可以并處一萬元以下的罰款有前款所列兩種以上行為的，可以分別處罰。
126.應繳未繳文化事業建設費
表現形式：繳納娛樂業、廣告業營業稅的單位和個人，未按規定繳納文化事業建設費。定性依據：《文化事業建設費征收管理暫行辦法》第二條：在中華人民共和國境內依照《中華人民共和國營業稅暫行條例》的規定繳納娛樂業、廣告業營業稅的單位和個人，為文化事業建設費的繳納義務人（以下簡稱繳費人），應當依照本辦法的規定繳納文化事業建設費。
第三條：文化事業建設費的費率為3%。
第四條：文化事業建設費按繳費人應當繳納娛樂業、廣告業營業稅的營業額和規定的費率計算應繳費額。計算公式：應繳費額=應納娛樂業、廣告業營業稅*3%。
處理依據：《文化事業建設費征收管理暫行辦法》第八條：繳費人應當在提供娛樂業、廣告業勞務的發生地，向發生地的主管稅務機關申報繳納文化事業建設費。
國務院關于支持文化事業發展若干經濟政策的通知（國發[2000]41號）第一條規定：
（一）各種營業性的歌廳、舞廳、卡拉ok歌舞廳、音樂茶座和高爾夫球、臺球、保齡球等娛樂場所、按營業收入的3%繳納文化事業建設費。
（二）廣播電臺、電視臺和報刊刊物等廣告媒介單位以及戶外廣告經營單位，按經營收入的3%繳納文化事業建設費。
127.庫存現金額過大
表現形式：單位財務日常庫存現金量大大超出規定范圍。定性依據：《現金管理暫行條例實施細則》第四條：各開戶單位的庫存現金都要核定限額。處理處罰依據：《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第二款：超出核定的庫存現金限額留存現金的，按超出額的百分之十至三十處罰。
128.行政單位專項資金結余未單獨核算
表現形式：行政單位使用專項資金的結余部分未單獨核算。
定性和處理依據：《行政單位會計制度》第三十三條：行政單位的正常經費結余與專項資金結余應分別核算。
129.未經批準將非經營性資產轉經營性資產
表現形式：行政事業單位將非經營性資產轉經營性資產，未經主管部門審查核實，或未按規定程序報同級國有資產管理部門批準。
定性依據：《浙江省行政事業單位國有非經營性資產轉為經營性資產管理暫行辦法的通知》（浙政[1997]13號）第五條：國有非經營性資產轉為經營性資產，必須由非經營性資產占用單位提出申請，填報“行政事業單
位國有非經營性資產轉為經營性資產申報表”（申報表表式由省國有資產管理部門統一制定），經主管部門審核同意后，報同級國有資產管理部門會同財政部門批準。
第六條：非貨幣形態的國有非經營性資產（包括實物資產、無形資產），經審批同意轉為經營性資產的，應當經省國有資產管理部門核準的資產評估機構對其資產價值進行評估，報同級國有資產管理部門審核確認后辦理有關手續。
處理處罰依據：《浙江省行政事業單位國有非經營性資產轉為經營性資產管理暫行辦法的通知》（浙政[1997]13號）第十三條：對未經批準擅自將國有非經營性資產轉作經營性資產或弄虛作假申報不實的，由同級國有資產管理部門督促其限期糾正并依法予以處罰。
130.非經營性資產轉經營性資產未收取國有資產占用費
表現形式：行政事業單位非經營性資產轉經營性資產，未按有償使用原則收取國有資產占用費。定性依據：《浙江省人民政府關于印發浙江省行政事業單位國有非經營性資產轉為經營性資產管理暫行辦法的通知》（浙政[1997]13號）第十條“國有非經營性資產轉為經營性資產，按照有償使用的原則，征收國有資產占用費”。
處理處罰依據：《浙江省行政事業單位國有非經營性資產轉為經營性資產管理暫行辦法的通知》（浙政[1997]13號）第十三條：對未經批準擅自將國有非經營性資產轉作經營性資產或弄虛作假申報不實的，由同級國有資產管理部門督促其限期糾正并依法予以處罰。
131.應當集中采購項目而自行采購
表現形式：使用財政性資金自行購置集中采購目錄以內或者限額標準以上的政府采購項目。定性依據：《中華人民共和國政府采購法》第七條：??納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。
《中華人民共和國政府采購法》第十八條：采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構代理采購。
《杭州市政府采購監督管理工作細則(試行)》第八條 應當實行集中采購的政府采購項目是否納入集中采購。
處理處罰依據：《中華人民共和國政府采購法》第七十四條：采購人對應當實行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構實行集中采購的，由政府采購監督管理部門責令改正；拒不改正的，停止按預算向其支付資金，由其上級行政部門或者有關機關依法給予其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處分。
132.無預算采購
表現形式：無政府采購預算而實施了政府采購項目擠占其他財政性資金。定性依據：（1）《中華人民共和國政府采購法》第三十三條：負有編制部門預算職責的部門在編制下一財政部門預算時，應當將該財政政府采購的項目及資金預算列出，報本級財政部門匯總。
（2）《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條：各級政府、各部門應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金。
第六十二條：各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需做出調整的，必須經本級政府財政部門同意。
(3)《杭州市政府采購監督管理工作細則(試行)》(杭財購[2004]21號)第七條 政府集中采購的項目是否納入了部門預算，按規定編制了政府采購預算。
處理處罰依據：（1）《中華人民共和國預算法》第五十七條：各部門、各單位的預算支出應當按照預算預算科目執行。不同科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規定報經批準。
（2）《財政違法行為處罰處分條例》第六條：國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追加有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或
者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：??(四)違反規定擴大開支范圍，提高開支標準。
133.規避公開招標采購
表現形式：應當采用公開招標而采用其他方式采購，化整為零或者采取其他措施規避公開招標。定性依據：《中華人民共和國政府采購法》第二十六條：??公開招標應作為政府采購的主要采購方式。《中華人民共和國政府采購法》第二十七條：采購人采購貨物或者服務應當采用公開招標方式的，其具體數額標準，屬于中央預算的政府采購項目，由國務院規定；屬于地方預算的政府采購項目，由省、自治區、直轄市人民政府規定；因特殊情況需要采用公開招標以外的采購方式的，應當在采購活動開始前獲得設區的市、自治州以上人民政府采購監督管理部門的批準。
《中華人民共和國政府采購法》第二十八條：采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或和服務化整為零或者以其他任何方式規避公開招標采購。
《杭州市政府采購監督管理工作細則(試行)》第十二條 單項或批量預算金額達到公開招標規定限額，因特殊情況需要采用公開招標以外采購方式的，有否報經市采購辦批準；是否化整為零或以其他方式規避公開招標采購。
處理處罰依據：《中華人民共和國政府采購法》第七十一條：采購人、采購代理機構有下列情形之一的，責令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由其行政主管部門或者有關機關給予處分，并予通報：
（一）應當采用公開招標方式而擅自采用其他方式采購的。
134.委托不具備政府采購業務代理資格的機構辦理采購事務
表現形式：采購人委托的代理機構沒有取得國務院有關部門或者省級人民政府有關部門資格認定，或者未在委托的范圍內辦理政府采購事宜。
定性依據：《中華人民共和國政府采購法》第十九條：采購人可以委托經國務院有關部門或者省級人民政府有關部門認定資格的采購代理機構，在委托的范圍內辦理政府采購事宜。
處理處罰依據：《中華人民共和國政府采購法》第七十一條：采購人、采購代理機構有下列情形之一的，責令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由其行政主管部門或者有關機關給與處分，并與通報??
（三）委托不具備政府采購業務代理資格的機構辦理采購事務的。
135.擅自提高政府采購標準
表現形式：政府采購沒有按照批準的預算執行，或者提高采購標準未經本級財政部門批準。定性依據：《中華人民共和國政府采購法》第六條：政府采購應當嚴格按照批準的預算執行。處理處罰依據：《中華人民共和國政府采購法》第七十一條：采購人、采購代理機構有下列情形之一的，責令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，尤其行政主管部門或者有關機關給予處分，并予通報：
（二）擅自提高采購標準的。
136．擠占挪用專項資金(事業費)表現形式：將財政撥入的事業費、專項撥款等改變用途，用于行政性支出、基本建設、濫發錢物等行為。定性依據：（1）《預算法實施條例》第三十八條：各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金??。
第六十二條：各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。”
（2）《杭州市本級財政專項資金管理暫行辦法》（杭政辦[2009]20號）第二十九條：專項資金應當專款專用。
處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第六條：國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追加有關財政資金，限期退還違法所得。對單位
給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：??(二)截留、挪用財政資金。
137．虛列支出
表現形式：把本的收入和支出轉為下的收入和支出，把下的收入和支出列為本的收入和支出；把預算內收入和支出轉為預算之外，隨意把預算外收入和支出轉為預算之內等行為。
定性依據：《行政單位會計制度》第四十一條：行政單位的各項支出按實際支出數額記賬。
《預算法實施條例》第六十七條：政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。
處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第七條規定：財政預決算編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：
（一）虛增、虛減財政收入或者財政支出??
138．擅自設立項目收費
表現形式：違反規定，擅自設立行政事業性收費項目或者設置罰沒處罰的行為。定性和處理處罰依據：《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》第五條：違反規定，擅自設立行政事業性收費項目或者設置罰沒處罰的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級或者撤職處分。
《浙江省預算外資金管理條例》第十二條：部門和單位應當嚴格按照法律、法規和國務院、省人民政府及其財政、價格主管部門規定的項目、范圍、標準收取和提取預算外資金，嚴禁自立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準。
139．無證收費
表現形式：違反《收費許可證》規定實施行政事業性收費。定性和處理處罰依據：《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》第九條：違反《收費許可證》規定實施行政事業性收費的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告處分；情節嚴重的，給予記過或者記大過處分。
140．超范圍、超標準收費
表現形式：超出《收費許可證》規定的收費范圍，擅自增加收費項目、提高收費標準的行為 定性和處理處罰依據：《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》第六條：違反規定，擅自變更行政事業性收費或者罰沒范圍、標準的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。
《浙江省預算外資金管理條例》第十二條：部門和單位應當嚴格按照法律、法規和國務院、省人民政府及其財政、價格主管部門規定的項目、范圍、標準收取和提取預算外資金，嚴禁自立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準。
141．使用不合規票據收費
表現形式：不使用規定的票據收費或擅自擴大票據適用范圍的。
定性和處理處罰依據：(1)《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》第十條：違反財政票據管理規定實施行政事業性收費、罰沒的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級或者撤職處分；以實施行政事業性收費、罰沒的名義收取錢物，不出具任何票據的，給予開除處分。
46(2)《浙江省預算外資金管理條例》（浙江省第九屆人民代表大會常務委員會公告第29號）第三十四條：部門和單位往來或者其他收款，除法律、法規規定必須使用稅務發票外，應當使用省級以上財政部門統一印制的行政事業單位統一收款收據。
142．未及時清理往來款項
表現形式：對暫存款、暫付款、應付款、應收款、預付款項等未及時清理。定性和處理處罰依據：（1）《行政單位財務規則》第三十六條：行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬。
（2）《行政單位財務規則》第二十九條：行政單位應當嚴格控制暫付款的規模，并及時進行清理，不得長期掛賬。
（3）《事業單位會計準則(試行)》第三十條：各種應付款項和應繳款項應及時清理并按規定辦理結算，不得長期掛賬。
（4）《事業單位會計準則(試行)》第二十三條：各種應收及預付款項應當定期與債務人對賬核實。及時清算、催收。
（5）杭州市財政局《關于進一步深化“收支兩條線”管理的補充通知》（杭財綜［2010］136號）“各單位年末應加強往來款清理，不得截留收入。對長期掛賬的往來款項，單位應及時清理，并按資金的不同性質作相應處理”。
143．固定資產未入賬
表現形式：行政事業單位未按固定資產分類標準正確核算固定資產，未及時準確記錄國有資產的存量、結構、分布和增減變化等情況。
定性依據：《行政單位財務規則》第三十一條:行政單位的固定資產增加時，應當及時登記入帳；
《行政單位財務規則》第二十七條:應當建立、健全資產登記、管理制度，明確財務部門、資產管理部門以及使用部門的責任，以確保帳實相符；
《事業單位會計制度》:事業單位應按固定資產分類標準正確核算固定資產及按固定資產的分類設置明細帳和固定資產卡片進行明細核算；
《浙江省行政事業單位國有資產管理暫行辦法》第十一條：事業單位應當及時準確地記錄國有資產的存量、結構、分布和增減變化等情況。
處理處罰依據：《審計法實施條例》第五十二條：(四)責令沖轉或者調整有關會計賬目。
144．對已明令取消、暫停執行或者降低標準的財政收入項目，仍然依照原定項目、標準征收或者變換名稱征收
定性依據：(1)《關于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜〔[2004]53 號）
二、? ? 嚴禁各地區、各部門越權審批行政性收費和政府性基金項目、擴大征收范圍、提高征收標準，禁止以行政事業性收費的名義變相批準征收政府性基金，嚴禁未經財政部和省、自治區、直轄市財政部門會同同級價格主管部門批準擅自將行政事業性收費轉為經營服務性收費或者將行政事業性收費作為經營服務性收費進行審批，不得將國家明令取消的行政事業性收費、政府性基金轉為經營服務性收費繼續收取。
(2)《行政事業性收費項目審批管理暫行辦法》（財綜「2004 ]l00 號）第十二條：按照本辦法第八條至第十一條規定批準設立的收費項目，在執行過程中需要變更收費單位、收費項目名稱、收費對象、收費范圍、收費環節、收費期限以及收費性質的，應當按照本辦法第八條至第十一條規定的管理權限進行審批。
(3)財政部公布取消的政府性基金277項：可參考《關于公布取消部分政府性基金項目的通知》（財綜「2002」24 號）
處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：
（三）對已明令取消、暫停執行或者降低標準的財政收入項目，仍然依照原定項目、標準征收或者變換名稱征收。
145．隱瞞應當上繳的財政收入
定性依據：(1）《預算法》第四十六條：有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠。
(2）《預算法實施條例》第六十七條：政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。
決算各項數字應當以經核實的基層單位匯總的會計數字為準，不得以估計數字替代，不得弄虛作假。(3）《預算外資金管理實施辦法》（財綜字[1996]104號）第四十三條：各部門和各單位預算外資金管理要嚴格執行國家有關規定，凡有下列行為之一的，均按違反財經紀律或違法行為進行處罰。
（五）瞞報預算外資金收入、轉移資金，未經財政部門批準擅自設立預算外資金賬戶和私設“小金庫”、公款私存? ?
處理處罰依據：(1）《預算法》第七十五條：隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。
(2）《財政違法行為處罰處分條例》第四條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
隱瞞應當上繳的財政收入。
146．行政事業收費、罰沒收入未實行收支兩條線管理
定性依據：(1)《行政事業性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規定》（財綜字[1999 ]87號）第二條：具有執收執罰職能的單位（以下稱“執收執罰單位”）根據國家法律、法規和規章收取的行政事業性收費（基金，下同）和罰沒收入，屬于財政性資金，均應實行財政“收支兩條線”管理。即上述行政事業性收費和罰沒收入按財政部門規定全額上繳國庫或預算外資金財政專戶，支出按財政部門批準的計劃統籌安排，從國庫或預算外資金財政專戶中核撥給執收執罰單位使用。
(2)《關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996] 29號）
五、預算外資金要上繳財政專戶，實行收支兩條線管理。
預算外資金是國家財政性資金，不是部門和單位自有資金，必須納入財政管理。財政部門要在銀行開設統一的專戶，用于預算外資金收入和支出管理。部門和單位的預算外收入必須上繳同級財政專戶，支出由同級財政按預算外資金收支計劃和單位財務收支計劃統籌安排，從財政專戶中撥付，實行收支兩條線管理。
(3)《行政事業性收費項目審批管理暫行辦法》（財綜[2004]100號）第二十八條：根據本辦法規定新審批的收費項目，收費收入一律按照財政部和省級財政部門規定全額繳入國庫。過去已按規定程序審批的收費項目，收費收入應當逐步繳入國庫；暫時不能繳入國庫的，應當全額繳入財政專戶，實行“收支兩條線”管理。
(4)浙江省人民政府辦公廳《轉發浙江省財政廳關于深化收支兩條線改革進一步加強財政管理實施意見的通知》（浙政辦發［2003］33號）“要將各部門的非稅收入（即政府性基金、行政事業性收費、罰沒收入、其他財政性資金等）全部通過財政實行集中管理，任何部門不得‘坐收’、‘坐支’”。（5）國務院辦公廳轉發財政部《關于深化收支兩條線改革進一步加強財政管理意見》的通知（國辦發〔2001〕93號）(八)關于嚴肅財經紀律問題。深化“收支兩條線”改革后，各部門必須嚴格執行國務院有關規定，將罰沒收入、行政性收費和預算外收入，及時足額地繳入國庫或預算外資金財政專戶，嚴禁轉移、截留資金，嚴禁私
設過渡性收入賬戶滯留不繳，嚴禁挪用、坐支，嚴禁私分或擅自用于職工福利，嚴禁將執收執罰權力擅自下放給所屬事業單位。
處理處罰依據：(1)《關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996]29 號）
五、? ? 部門和單位上繳財政專戶的預算外資金，必須按財政部門規定的時間及時繳入財政部門在銀行開設的預算外資金專戶，不得拖欠、截留和坐收坐支。逾期未繳的，由銀行從單位資金賬戶中直接劃入財政專戶。
(2)《行政事業性收費項目審批管理暫行辦法》（財綜[2004]100號）第三十七條：收費單位未按規定將收費收入繳入國庫或財政專戶，實行“收支兩條線”管理的，由財政部門責令其改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的收費收入。
（3）國務院辦公廳轉發財政部《關于深化收支兩條線改革進一步加強財政管理意見》的通知（國辦發〔2001〕93號）(八)關于嚴肅財經紀律問題。深化“收支兩條線”改革后，各部門必須嚴格執行國務院有關規定，將罰沒收入、行政性收費和預算外收入，及時足額地繳入國庫或預算外資金財政專戶，嚴禁轉移、截留資金，嚴禁私設過渡性收入賬戶滯留不繳，嚴禁挪用、坐支，嚴禁私分或擅自用于職工福利，嚴禁將執收執罰權力擅自下放給所屬事業單位。違反上述規定的，監察部門要嚴肅追究有關部門主要領導和相關人員的責任，給予必要的政紀處分。觸犯刑律的，要追究刑事責任。
147．無預算支出
定性依據：(1)《預算法》第四十七條：各級政府財政部門必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，及時、足額地撥付預算支出資金，加強對預算支出的管理和監督。
各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行。(2)《行政單位財務規則》（[1998]財政部令第9號）第十條：行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統一管理，統籌安排使用。
第十二條：行政單位應當嚴格執行預算，按照收支平衡的原則，合理安排各項資金，不得超預算安排支出。第十八條：行政單位應當建立、健全各項支出的管理制度。各項支出由單位財務部門按照批準的預算和有關規定審核辦理，防止多頭審批和無計劃開支。重大支出項目，應當集體討論決定。各項資金的安排使用情況，應當按照財政部門的要求分別反映。
處理處罰依據：(1)《預算法實施條例》第六十二條：各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。
(2)《財政違法行為處罰處分條例》第六條：國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（四）違反規定擴大開支范圍，提高開支標準。
148．截留、挪用財政資金
定性依據：(1)《預算法實施條例》第三十八條：各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。
(2)《關于加強政府性基金管理問題的通知》（財綜字［2000］22號）
六、政府性基金是財政性資金，實行收支兩條線管理。收入要按照規定分別繳入同級國庫或預算外資金財政專戶，支出按照財政部門批準的預算或計劃安排使用，不得挪作他用。
(3)《關于對行政性收費、罰沒收入實行預算管理的規定》（中辦發［1993］19號）
四、? ? 行政管理補助支出預算應明確列出具體項目和數額。支出項目和范圍，應按國家有關規定執行，不得擅自突破或變動。
(4)《關于加強預算外資金管理的決定》（國發［1996］29 號）
七、嚴格預算外資金支出管理，嚴禁違反規定亂支挪用。
各部門、各單位要嚴格按國家規定和經財政部門核定預算外資金收支計劃和單位財務收支計劃使用預算外資金。專項用于公共工程、公共事業的基金和收費，以及其他專項資金，要按計劃和規定用途專款專用，由財
政部門審核后分期撥付資金；用于工資、獎金、補貼、津貼和福利等方面的支出，必須嚴格執行財政部門核定的項目、范圍和標準；用于固定資產投資的支出，要按國家規定立項，納入國家固定資產投資計劃，并按計劃部門確定的國家投資計劃和工程進度分期撥付；用于購買專項控制商品方面的支出，要報財政部門審查同意后，按國家有關規定辦理控購審批手續。嚴禁將預算外資金轉交非財務機構管理、賬外設賬、私設“小金庫”和公款私存；嚴禁用預算外資金搞房地產等計劃外投資，從事股票、期貨等交易活動以及各種形式的高消費。
處理處罰依據：(1)《預算法實施條例》第六十二條：各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。
(2)《財政違法行為處罰處分條例》第六條：國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（二）截留、挪用財政資金。
149．違反規定擴大開支范圍、提高開支標準
定性依據：(1)《預算法實施條例》第三十八條：各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。
(2)《行政事業性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規定》（財綜字[1999]87號）第十六條：執收執罰單位應按照國家規定及財政部門批準的預算外資金收支計劃和財務收支計劃，對財政核撥的資金切實加強管理，嚴格按照規定的開支范圍、開支標準使用，并在財務報表中如實反映。
(3)《預算外資金管理實施辦法》（財綜字[1996]104號）第二十二條：部門和單位用預算外資金發放工資、獎金、津貼、補貼以及用于福利等方面的支出，必須按財政部門規定的項目、標準和范圍執行。
（4）杭州市財政局《杭州市級部門項目支出預算管理辦法》（杭財預[2007]1064號）第二十五條：市級部門要按照核定的項目支出預算組織項目實施，并責成項目單位嚴格執行項目計劃和項目支出預算。處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第六條：國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（四）違反規定擴大開支范圍，提高開支標準。
150．在本單位工會或其他單位列支
定性、處理處罰依據：(1)《預算法實施條例》第六十七條：政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。
決算各項數字應當以經核實的基層單位匯總的會計數字為準，不得以估計數字替代，不得弄虛作假。(2）《行政單位財務規則》（[1995]財政部令第9號）第十條：行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統一管理，統籌安排使用。
(3）市委辦公廳、市政府辦公廳《關于進一步規范財經行為嚴肅財經紀律的通知》（市委辦[2004]149號）第三點：禁止行政事業單位在下屬企事業單位和協會、學會等社團組織報銷本應由本單位支出的各項費用??。
151．違反規定辦理個人商業保險
定性依據：(1）《關于黨政機關及事業單位用公款為個人購買商業保險若干問題的規定》（財金[2004]88號）
三、黨政機關和依照公務員管理的事業單位用公款為干部職工購買商業保險，應嚴格遵守下列規定：
（一）購保的險種。僅限于旨在風險補償的人身意外傷害險，包括公務旅行交通意外傷害險、特崗人員的意外傷害險，以及為援藏援疆等支援西部地區干部職工購買的人身意外傷害險。
第三篇：審計常見問題定性、處理處罰依據
基建項目審計中發現的常見問題和有關的定性處理法規及依據《審計常見問題定性、處理處罰依據》
——2011.5.30法制室編制
總目錄
第一節 財政收支審計
（一）預算收入管理方面
問題1-1 擅自改變預算收入項目的范圍、標準、對象和期限（具體有：亂收費、濫罰款；隱瞞、挪用、坐支應當上繳的財政收入等）；
（二）預算支出管理3方面
問題3-
1、辦理無預算或超預算撥款 問題3-
2、虛列支出掛暫存
問題3-
3、違反規定擴大開支范圍、提高開支標準（如業務招待費超支等）；擠占、挪用、調劑使用專項資金
（三）政府非稅收入管理方面
問題2-
1、擅自設立行政性收費、基金等預算外資金項目;擅自改變預算外資金項目的范圍、標準、對象和期限
問題2-
2、未嚴格執行收支兩條線規定
（四）其他方面
問題1-
1、往來款清理不及時
第二節 財務收支審計
說明：對上述“
一、財政收支審計”中已列出的問題在財務收支審計或經濟責任審計中出現時，其定性憑據不變。
問題7-
1、無收費許可證收費
問題7-
2、違反規定設立收入項目;擅自改變收費項目的范圍、標準、對象和期限 問題7-
3、違反政府采購規定，應當集中采購的項目自行采購 問題7-
4、違反現金管理有關規定
問題7-
5、原始憑證、票據及發票管理方面的問題 問題7-
6、私設會計帳目
問題7-
7、私存私放財政資金和其他公款（即私設小金庫）
第三節 政府投資項目審計
問題7-
1、未取得開工前審計意見書 問題7-
2、截留、挪用國家建設資金 問題7-
3、虛列投資完成額、多計工程成本 問題7-
4、違反規定超概算投資 問題7-
5、未經批準搞計劃外工程 問題7-
6、工程未實行政府采購 問題7-
7、工程未招投標
各股室：
為規范法律法規的使用，現將審計中見的問題定性及處理處罰依據統一整理如下：
第一節 財政收支審計
財政收支審計（如：本級預算執行審計、財政決算審計。對財政收支行為不能處罰，只作處理，其他行為如：違反現金管理、財政收入票據管理、發票管理規定，私設小金庫等可以處罰，其定性依據參照以下“
二、財務收支審計）
（一）預算收入管理方面
問題1-1 擅自改變預算收入項目的范圍、標準、對象和期限（具體有：亂收費、濫罰款；隱瞞、挪用、坐支應當上繳的財政收入等）；
定性依據：
《關于下達行政性收費、罰沒收入實行預算管理實施辦法的通知》(財預字?1995?27號)第一條第五項：“各有關部門要進一步加強對行政性收費和罰沒收入的收繳管理工作，任何部門和單位均不得隨意調整收費、罰款的范圍和比例。在堅決糾正、禁止亂收費、濫罰款的同時，對按有關法律和法規應該收繳的行政性收費和罰沒收入應做到應收盡
返回首頁 收。任何單位不得隱匿不交、挪用或自行坐支。”
（二）預算支出管理方面
問題3-
1、辦理無預算或超預算撥款
定性依據：
《中華人民共和國預算法實施條例》第三十七條第一項：“政府財政部門應當加強對預算撥款的管理，并遵循下列原則：按照預算撥款，即按照批準的預算和用款計劃撥款，不得辦理無預算、無用款計劃、超預算、超計劃的撥款，不得擅自改變支出用途；”
問題3-
2、虛列支出掛暫存
定性依據：
《財政總預算會計制度》（財預字[1997]287號）第十八條：“總預算會計核算以收付實現制為基礎。”
問題3-
3、違反規定擴大開支范圍、提高開支標準（如業務招待費超支等）；擠占、挪用、調劑使用專項資金。
定性依據：
《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條：“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度
返回首頁 和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。”
另外：業務招待費超支還應同時引用：
《行政事業單位業務招待費列支管理規定》（財預字[1998]159號）第三條第一項：“地方各級行政事業單位的業務招待費的開支標準，由各地人民政府根據當地實際情況確定，但不得超過當年單位預算中“公務費”的2％”
（三）政府非稅收入管理方面
政府非稅收入管理方面（財政部關于加強政府非稅收入管理的通知（財綜【2004】第053號）第一條：政府非稅收入管理范圍包括：行政事業性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產生的利息收入等。社會保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍。）
問題2-
1、擅自設立行政性收費、基金等預算外資金項目;擅自改變預算外資金項目的范圍、標準、對象和期限。
定性依據：
《預算外資金管理實施辦法》（財綜字 [1996]第104號）第十三條：“部門和單位要嚴格按照國家法律、法規
和規章所規定的范圍和標準，收取和提取預算外資金。任何部門和單位不得違反國家有關規定擅自設立收費、基金項目、隨意調整范圍和標準。”
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問題2-
2、未嚴格執行收支兩條線規定
（1）罰沒收入、行政性收費和預算外收入未執行收支兩條線規定。
定性依據：
《國務院辦公廳轉發財政部關于深化收支兩條線改革，進一步加強財政管理意見的通知》（國辦發[2001]93號）第三條第(八)項：“深化“收支兩條線”改革后，各部門必須嚴格執行國務院有關規定，將罰沒收入、行政性收費和預算外收入，及時足額地繳入國庫或預算外資金財政專戶，嚴禁轉移、截留資金，嚴禁私設過渡性收入賬戶滯留不繳，嚴禁挪用、坐支，嚴禁私分或擅自用于職工福利，嚴禁將執收執罰權力擅自下放給所屬事業單位。”
（2）政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、彩票公益金、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產生的利息收入等未執行收支兩條線規定。
定性依據：
《財政部關于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜【2004】第053號）“各級財政部門要加強對政府非稅收入征收工作的監督管理，確保政府非稅收入按照規定及時足額上繳國庫或財政專戶，防止隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用政府非稅收入。”
返回首頁
（四）其他方面
問題1-
1、往來款清理不及時
定性依據：
《財政總預算會計制度》（財預字[1997]287號）第二十三條、第二款：“ 暫付及應收款項應按實際發生數額記賬，并應及時清理結算，不得長期掛賬。”
上述問題共同處理依據：
《中華人民共和國審計法》第四十五條第一項、第二項、第三項、第四項、第五項：“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取下列處理措施：
（一）責令限期繳納應當上繳的款項（不繳或少繳，不收或少收財政收入）；
（二）責令限期退還被侵占的國有資產（適用于有非法侵占國有資產的情形）；
（三）責令限期退還違法所得（適用于有違法所得 的情形）；
（四）責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理（作調賬處理）；
（五）其他處理措施（根據情況如：責令改正等）”。注：上述各項可單獨使用，也可結合使用。
返回首頁 第二節 財務收支審計
二、財務收支審計（包括經濟責任審計中對財務收支行為的
審計）,對發現的違法、違規行為可以處理、處罰。說明：對上述“
一、財政收支審計”中已列出的問題在財務收支審計或經濟責任審計中出現時，其定性憑據不變。
（二）其他常見7問題
問題7-
1、無收費許可證收費
定性依據：
《收費許可證管理辦法》（計價格[1998]2084號）第十一條：“《收費許可證》是收費單位依法收費的憑證。各單位要做到亮證收費。
問題7-
2、違反規定設立收入項目;擅自改變收費項目的范圍、標準、對象和期限。
定性依據：
（1）對企業亂收費、亂罰款和亂攤派
《中共中央 國務院關于治理向企業亂收費亂罰款和各種攤派等
問題的決定》第五條：“嚴格執行國家規定，堅決做到令行禁止。嚴禁擅自設立行政事業性收費、罰款、集資、基金項目；嚴禁擅自提高收取標準，擴大收取范圍；嚴禁向企業攤派、索要贊助和無償占用企業的人財物；嚴禁向企業強買強賣，強制企業接受指定服務，從中牟利；嚴禁在公務活動中通過中介組織對企業進行收費；嚴禁將應由企業自愿接受的咨詢、信息、檢測、商業保險等服務變為強制性服務，強行收費；嚴禁強制企業參加不必要的會議、培訓、學術研討、技術考核、檢查評比和學會、協會、研究會等；嚴禁強行向企業拉廣告，強制企業訂購書報刊物、音像制品等；嚴禁機關、事業單位及其工作人員到企業報銷各種費用。”
（2）對企業以外單位違規收費時引用：
《關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996]29號）第四條第一款：“收取或提取預算外資金必須依照法律、法規和有法律效力的規章制度所規定的項目、范圍、標準和程序執行。”。
問題7-
3、違反政府采購規定，應當集中采購的項目自行采購
定性依據：
《中華人民共和國政府采購法》第七條第三款：“納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。”
問題7-
4、違反現金管理有關規定
（1）超范圍使用現金 定性依據：
《現金管理條例實施細則》（銀發[1988]288號）第六條：“開戶單位之間的經濟往來，必須通過銀行進行轉帳結算。根據國家有關規定，開戶單位只可在下列范圍內使用現金：
（一）職工工資、各種工資性津貼；
（二）個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬；
（三）支付給個人的各種獎金，包括根據國家規定頒發給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；
（四）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出；
（五）收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；
（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
（七）結算起點以下的零星支出；
（八）確實需要現金支付的其他支出（見第十一條第四項）
因上述法條太長，在底稿中可寫成：根據《現金管理條例實施細則》（銀發[1988]288號）第六條關于開戶單位現金使用范圍的有關規定。
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（2）超限額使用現金 定性依據：
《現金管理條例實施細則》（銀發[1988]288號）第八條：“除本條例第六條第（五）、（六）項外，開戶單位支付給個人的款項中，支付現金每人一次不得超過一千元，超過限額部分，根據提款人的要求在指定的銀行轉為儲蓄存款或以支票、銀行本票支
付。確需全額支付現金的，應經開戶銀行審查后予以支付。”
上述（1）（2）的處理處罰依據：
根據《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取前條規定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現金管理條例實施細則》（銀發[1988]288號）第二十條第二款第一項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：
（一）超出規定范圍和限額使用現金的，按超過額的百分之十至三十處罰；”的規定，對你單位處以**萬元罰款。
（3）用不符合財務制度規定的憑證頂替庫存現金即白條抵庫；公款私存；保留帳外公款即小金庫等。
定性依據：
《現金管理條例實施細則》（銀發[1988]288號）第十二條：“開戶單位必須建立健全現金帳目，逐筆記載現金支付，帳目要日清月結，做到帳款相符。不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金；不準單位之間相互借用現金；不準謊報用途套取現金；不準利用銀行帳戶代其他單位和個人存入或支取現金；不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄；不準保留帳外公款（即小金庫）；禁止發行變相貨幣，不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。”
處理處罰依據：
① 用不符合財務制度規定的憑證頂替庫存現金（簡稱白條抵庫）
根據《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取前條規定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現金管理條例實施細則》（銀發[1988]288號）第二十條第二款第三項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：
（三）用不符合財務制度規定的憑證頂替庫存現金的，按憑證額百分之十至三十處罰；”。
② 公款私存
根據《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取前條規定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現金管理條例實施細則》（銀發[1988]288號）第二十條第二款第十三項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：
（十三）將單位的現金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰；”
③ 保留帳外公款
根據《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關
主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取前條規定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現金管理條例實施細則》（銀發[1988]288號）第二十條第二款第六項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：
（六）保留帳外公款的，按保留金額百分十至三十處罰；”。
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問題7-
5、原始憑證、票據及發票管理方面的問題
（1）原始憑證不符合規定（除行政事業性收費、罰沒票據等財政收入票據和發票以外的原始憑證）
定性依據：
《中華人民共和國會計法》第十四條第三款：“會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。”
處理處罰依據：
《 財政違法行為處罰處分條例》第十八條：“屬于會計
方面的違法行為,依照會計方面的法律、行政法規的規定處理、處罰。對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,屬于國家公務員的,還應當給予警告、記過或者記大過處分;情節較重的,給予降級或者撤職處分;情節嚴重的,給予開除處分。”和《中華人民共和國會計法》第四十二條第一款第三項：“違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：
（三）未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的；”。
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（2）財政收入票據不符合規定（根據情況寫上具體項目如：使用不符合規定的票據收費、罰款等）
定性依據：
《財政部關于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜[2004]第053號）第五條：“財政部門是政府非稅收入票據的管理機關，各級財政部門要將政府非稅收入票據納入財政票據管理體系，按照管理權限負責政府非稅收入票據的印制、發放、核銷、檢查及其他監督管理工作。除財政部另有規定外，執收單位收取
政府非稅收入，必須嚴格按照財務隸屬關系分別使用財政部或省、自治區、直轄市財政部門統一印制的票據。”
處理處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第十六條：“ 單位和個人有下列違反財政收入票據管理規定的行為之一的,銷毀非法印制的票據,沒收違法所得和作案工具。對單位處5000元以上10萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。屬于國家公務員的,還應當給予降級或者撤職處分;情節嚴重的,給予開除處分:(一)違反規定印制財政收入票據;(二)轉借、串用、代開財政收入票據;(三)偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據;(四)偽造、使用偽造的財政收入票據監(印)制章;(五)其他違反財政收入票據管理規定的行為。”（審計人員根據具體情況引用第*項）
若依據本條罰款時需處理處罰段前加上：
根據《河南省審計機關<財政違法行為處罰處分條例>行政處罰裁量標準》（豫審[2009]114號）第三條的規定，你單位上述違法行為認定為輕微、較重、嚴重（具體認定見文件原文，也可與法制室聯系）
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（3）發票不符合規定（包括發票的取得、開具、使用和保管不符合規定等）；使用假發票（需經稅務部門確認）
定性依據：
① 發票取得不符合規定引用：
《中華人民共和國發票管理辦法》第二十條“所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。”和第二十一條：“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。”
② 發票使用不符合規定引用（如用白條列支、使用假發票等）：
《中華人民共和國發票管理辦法》第二十四條：“任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：
（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品；
（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；
（三）拆本使用發票；
（四）擴大發票使用范圍；
（五）以其他憑證代替發票使用。”（審計人員根據情況引用第*項）和第二十一條：“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。”
③ 發票開具不符合規定引用（如虛開、代開發票等）：
《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條：“開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：
（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；
（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；
（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。”（審計人員根據情況引用第一款或第二款第（一）、（二）、（三）項）和第二十一條：“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。”
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處理處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第十六條第二款：“屬于稅收收入票據管理方面的違法行為,依照有關稅收法律、行政法規的規定處理、處罰。”和《中華人民共和國發票管理辦法》（國務院令第[587號]），以下分別情況結合使用兩個法規：
①適用于未按規定開具、使用、保管、繳銷發票的情形（審計人員根據具體情況引用第*項）。
第三十五條：“違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；
（四）拆本使用發票的；
（五）擴大發票使用范圍的；
（六）以其他憑證代替發票使用的；
（七）跨規定區域開具發票的；
（八）未按照規定繳銷發票的；
（九）未按照規定存放和保管發票的。”
②適用于虛開發票和非法代開發票的情形
第三十七條：“違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開發票的，依照前款規定處罰。
③適用于違規轉借、轉讓、受讓假發票或已廢止的發票等情形
第三十九條：“有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的；
（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。”
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問題7-
6、私設會計帳目
定性依據：
《中華人民共和國會計法》第十六條：“ 各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計帳簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計帳簿登記、核算。”
處理處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第十八條 ：“ 屬于會計方面的違法行為,依照會計方面的法律、行政法規的規定處理、處罰。對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,屬于國家公務員的,還應當給予警告、記過或者記大過處分;情節較重的,給予降級或者撤職處分;情節嚴重的,給予開除處分。”和《中華人民共和國會計法》第四十二條第一款第二項：“違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：
（二）私設會計帳簿的；”。
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問題7-
7、私存私放財政資金和其他公款（即私設小金庫）
定性依據：
中共中央紀委 監察部 財政部 審計署《關于在黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》第一條第二項“違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產，均納入治理范圍。”
處理處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第十七條：“單位和個人違反財務管理的規定,私存私放財政資金或者其他公款的,責令改正,調整有關會計賬目,追回私存私放的資金,沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的,還應當給予記大過處分;情節嚴重的,給予降級或者撤職處分。”
若依據本條罰款時需處理處罰段前加上：
根據《河南省審計機關<財政違法行為處罰處分條例>行政處罰裁量標準》（豫審[2009]114號）第四條的規定，你單位上述違法行為認定為輕微、較重、嚴重（具體認定見文件原文，也可與法制室聯系）
上述除已列出處理處罰依據的問題外，其余問題的處理、處罰依據為：
1、罰款時引用：《中華人民共和國審計法實施條例》第四十九條第一款：“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關在法定職權范圍內，區別情況采取審計法第四十五條規定的處理措施，可以通報批評，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計機關認為應當給予
處分的，向有關主管機關、單位提出給予處分的建議；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”
同時，需在處罰意見段前加上“根據《河南省審計機關<中華人民共和國審計法實施條例>行政處罰裁量標準》（豫審[2009]114號）第二條第二項關于違法行為情形和處罰標準的規定，上述違法行為認定為（1）輕微（違規金額10萬元以下，罰款1萬元以下）；（2）較重（違規金額10萬元以上30萬元以下，罰款1萬元以上3萬元以下）；（3）嚴重（違規金額30萬元以上，罰款2萬元以上5萬元以下）。根據情況認定為輕微、較重或嚴重，三者其中之一。（若減輕處罰，需說明理由。）
2、不罰款時引用：《中華人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取下列處理措施：
（一）責令限期繳納應當上繳的款項；
（二）責令限期退還被侵占的國有資產；
（三）責令限期退還違法所得；
（四）責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理；
（五）其他處理措施。”（審計人員根據具體情況引用第*項）和第四十六條：“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取前條規定的處理措施，并可以依法給予處罰。”（兩條需結合引用）
返回首頁 第三節 政府投資項目審計
說明：根據2011年1月14日《政府投資項目審計規定》第十條的規定，在政府投資項目審計中只能將項目法人單位或其授權委托進行建設管理的單位作為被審計單位，同時，在審計通知書中應當明確，實施審計中將對與項目直接有關的設計、施工、監理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性進行調查。即被審計單位以外 項目的設計、施工、監理、供貨等有關單位只是審計調查對象，若不屬于審計管轄范圍，按照《政府投資項目審計規定》第十一條的規定，發現其存在違法、違規行為時，應當移送有關部門處理、處罰。）
問題7-
1、未取得開工前審計意見書
定性和處理處罰依據都是：
《建設項目審計處理暫行規定》（審投發［１９９６］１０５號）第三條：“凡屬國家規定必須進行開工前審計的建設項目，未取得審計機關出具開工前審計意見書而擅自開工建設的，應當建議有關主管部門責令其停工，并履行審計手續；不按規定時限履行審計手續的，視情節處以總投資１％以下的罰款，罰款由建設單位以自有資金支付。”
問題7-
2、截留、挪用國家建設資金
定性依據：
《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條：“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。”
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問題7-
3、虛列投資完成額、多計工程成本
定性依據：
《基本建設財務管理規定》（財建[2002]394號）第十二條：“建設項目在建設期間的存款利息收入計入待攤投資,沖減工程成本。”、第十三條“經營性項目在建設期間的財政貼息資金,作沖減工程成本處理”、第二十五條“非經營性項目為項目配套的專用設施投資,包括專用道路、專用通訊設施、送變電站、地下管道等,產權歸屬本單位的,計入交付使用資產價值；產權不歸屬本單位的,作轉出投資處理,沖銷相應的資金”、第十六條“ 建設成本包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。”和第十七條、第十八條、第十九條、第二十條關于建設成本的有關規定。（審計人員根據具體情況分別引用）
以上問題2、3的處理處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第九條第一款：“單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的,責令改正,調整有關會計賬目,追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金,沒收違法所得,核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評,其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的,給予記大過處分;情節較重的,給予降級或者撤職處分;情節嚴重的,給予開除處分:(一)截留、挪用國家建設資金;（四)虛列投資完成額;(五)其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。（審計人員根據具體情況引用第*項）
問題7-
4、違反規定超概算投資
定性依據：
《關于改進工程建設概預算工作的若干規定 計標》(1983)第1038號第十一條：“各有關部門和有關單位都應認真執行批準的總概算，不得任意突破。如單位工程或單項工程必須增加投資時，首先用其他工程多余的投資調劑解決。調劑有困難時，經建設單位的上級主管部門或其授權單位批準，可動用總概算的預備費解決。如必須突破總概算時，其超出部分經設計單位同意并修改后，由主管單位報原初步設計批準機關審核，按十三條規定的批準權限報經批準。”
處理處罰依據：
《建設項目審計處理暫行規定》（審投發［１９９６］１０５號）第八條：“建設單位違反有關批準文件規定，以合同形式
要求設計單位擴大規模和提高標準而增加的概算投資，應由建設單位報原審批部門予以批準；否則，應停止建設，并對建設單位處以超投資部分５％以下的罰款，罰款由建設單位以自有資金支付。設計單位未經批準，擅自擴大規模、提高標準或違反合同規定范圍，進行設計而增加的概算投資，對設計單位處以該部分設計費５０％以下罰款；情節嚴重的，建議有關部門降低其資質等級，直至依法吊銷營業執照。”（對設計部門的違規問題，若對該部門沒有審計管轄權，應當移送有關部門處理處罰。）
問題7-
5、未經批準搞計劃外工程
定性和處理處罰依據都是：
第六條 建設項目不突破概算總投資的單項工程間投資調劑，應督促建設單位向原審批部門申報批準。批準設計外的在建工程，應要求其暫停、緩建，并報原審批部門審批；原審批部門不予批準的計劃外工程，由建設單位籌措符合規定資金予以歸墊，并處以投資額５％以下罰款，由建設單位以自有資金支付。建設單位擅自擴大建設規劃、提高建筑裝修及設備購置標準的投資，視同計劃外工程投資處理。
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問題7-
6、工程未實行政府采購
定性依據：
《中華人民共和國政府采購法》第七條第三款：“納入集中
采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。”
處理處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第九條第二款：“《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的,依照其規定處理、處罰。”和《中華人民共和國政府采購法》第七十四條：“ 采購人對應當實行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構實行集中采購的，由政府采購監督管理部門責令改正；拒不改正的，停止按預算向其支付資金，由其上級行政主管部門或者有關機關依法給予其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處分。”
問題7-
7、工程未招投標
定性依據：
《中華人民共和國招投標法》第四條“任何單位和個人不得將依法必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規避招標。”
處理處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第九條第二款：“《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的,依照其規定處理、處罰。”和《中華人民共和國招投標法》第四十九條“違反本法規定，必須進行招標的項目而不招標的，將必須進行招標的
項目化整為零或者以其他任何方式規避招標的，責令限期改正，可以處項目合同金額千分之五以上千分之十以下的罰款；對全部或者部分使用國有資金的項目，可以暫停項目執行或者暫停資金撥付；對單位直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分”。
對政府投資項目審計中，發現的其他違法、違規問題（如：不合規票據、超范圍使用現金等），參照上述“
一、”“二”中列出的依據進行處理處罰。
以上僅列舉了部分常見問題的定性和處理處罰依據，若在具體使用中發現問題請及時與法制室聯系。
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二○一一年五月二十六日
第四篇：審計常見問題定性及處理處罰依據
審計常見問題定性及處理處罰依據
1.應繳未繳預算收入
表現形式：應納入預算的各項基金、行政事業性收費等（不含罰沒收入）未按規定上繳國庫或財政，或者截留、動用應當上繳的預算收入。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第四十六條“有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠。”
處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第四條(一)款“隱瞞應當上繳的財政收入”；(二)款“滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入”；(三)款“坐支應當上繳的財政收入”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處。
2.部門預算編制不完整
表現形式：部分單位應納入部門預算編制范圍實際未納入；單位收入、支出未全部納入部門預算編制。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第六條“各部門預算由本部門所屬各單位預算組成。”和第七條“單位預算是指列入部門預算的國家機關、社會團體和其他單位的收支預算。”（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第十七條“各部門、各單位編制預算草案的依據：(一)法律、法規；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責、任務和事業發展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標準；(五)本部門、本單位上一預算執行情況和本預算收支變化因素。”［1998］財政部令第9號《行政單位財務規則》第十條“行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統一管理，統籌安排使用。”［1996］財政部令第8號《事業單位財務規則》第十三條“事業單位的各項收入全部納入單位預算，統一核算，統一管理。”
處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(二)款“違反規定編制、批復預算或者決算”之規定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。3.違規調整預算
表現形式：自行將財政部門批復的預算調整，改變支出科目、數額。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第五十七條“各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規定報經批準。”（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意”。
處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(三)款“違反規定調整預算”之規定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。4.白條進賬
表現形式：原始憑證未使用財政部門和稅務部門監制章的規定發票的。
定性依據：違反了〔1993〕財政部令第6號《中華人民共和國發票管理辦法》第二十一條“所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票,取得發票時，不得要求變更品名和金額”。第二十二條“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收”。
處理處罰：依[1993]財政部令第6號《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條
（四）款“未按照規定取得發票的”之規定：責令限期改正，沒收非法所得（指查證少繳、漏繳的稅款），可以并處一萬元以下的罰款。
5.擠占、挪用撥入的預算資金、專項撥款
表現形式：將財政撥入的事業費、專項撥款等改變用途，用于行政性支出、基本建設、濫發錢物、經商辦企業、轉為有償使用以及其他擠占挪用等。
定性依據：違反了（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。”
處理處罰：依《中華人民共和國預算法》第五十七條“各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規定報經批準。”（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意”。國發〔1996〕29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條第六部分“對擅自將財政預算撥款挪作他用或轉為有償使用的，其資金一律追回上繳上一級財政，并相應核減以后的財政預算撥款，同時給予有關責任人相應的處分。”和［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財政資金”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。6.擠占預算內支出
表現形式：部門、單位違反規定將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第五十條“各部門、各單位應當加強對預算收入和支出的管理，不得截留或者動用應當上繳的預算收入，也不得將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。
處理處罰：《中華人民共和國預算法》第七十五條“隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分”及《財政違法行為處罰處分條例》第六條(五)款“其他違反規定使用、騙取財政資金的行為”之規定：（同上）7.應撥未撥所屬單位預算內外資金
表現形式：主管部門將財政撥入應撥付所屬單位的事業費、專項撥款等預算資金及財政專戶返還的預算外資金等滯留掛賬或少下撥、不下撥。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第四十七條“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行。”財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第四十九條“主管單位收到財政專戶核算的預算外資金屬于應返還所屬單位的部分應及時轉撥所屬單位，不得在‘暫存款’掛賬。”
處理處罰：［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條
（三）款“滯留應當下撥的財政資金”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。8.虛報冒領財政撥款
表現形式：虛報預算支出項目，重復編制預算項目，騙取財政撥款；虛報人員編制，騙取行政事業經費以及其他虛報冒領等。
定性依據：違反了（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第十七條“各部門、各單位編制預算草案的依據：(一)法律、法規；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責、任務和事業發展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標準；(五)本部門、本單位上一預算執行情況和本預算收支變化因素。
處理處罰：［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條
（一）款“以虛報、冒領等手段騙取財政資金”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。9.虛列預算支出（未按規定列當年支出）
表現形式：虛列支出，將當年未實際支出的款項列當年支出，或者應屬于當年的支出未按規定在當年列支出等（未支列支、少支多報、以撥坐支、隨意擴大結轉項目、虛列結轉支出、減少結余或擴大赤字的數額）。
定性依據：違反了（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十七條“政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。”財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第四十一條“行政單位的各項支出按實際支出數額記賬”、第四十八條
（一）款“凡屬本年的各項收入，都要及時入賬。本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，要按規定的支出渠道如實列報”。
（二）款“單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實際支出數為準，不得將年終前預撥下級單位的下年預算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數代替基層會計單位的實際支出數”;財預字［1997］286號《事業單位會計準則》第十六條“會計核算一般采用收付實現制，但經營性收支業務核算可采用權責發生制”。
處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款“虛增、虛減財政收入或者財政支出”之規定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。10.預算內資金轉預算外
表現形式：部門、單位將收取應上繳的預算內收入轉作預算外收入。
定性依據：國發〔1996〕29號《關于加強預算外資金管理的決定》第一條“各級人民政府要嚴格按照《中華人民共和國預算法》和財政法規的要求，切實加強對財政預算資金和預算外資金的管理，完善對財政資金的監督檢查制度。任何地區、部門和單位都不得隱瞞財政收入，將財政預算資金轉為預算外資金??”。財綜字（1996）104號《預算外資金管理實施辦法》第四十三條第（一）項“隱瞞財政預算收入，將預算資金轉為預算外資金，按違反財經紀律或違法行為進行處罰”。
處理處罰：〔1996〕29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條第三款：“對隱瞞財政預算收入，將預算資金轉為預算外的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關部門和本級政府領導人的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務。”財綜字〔1996〕104號《預算外資金管理實施辦法》第四十四條第（一）項“要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時，追究有關人員和領導的責任，依據情節輕重給予行政處分直至撤銷其職務”。
隱瞞、轉移預算外資金收入：將預算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位賬戶上或者另設賬戶單獨核算私設“小金庫”、公款私存。
11.行政事業單位隱瞞收入、在往來中列收列支
表現形式：應當納入單位收入管理的款項在往來中列收列支，致使這部分收入和支出在年終決算無法反映。
定性依據：財預字［1998］49好《行政單位會計制度》第四十九條“行政單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入和各項支出的往來款項要及時轉入各有關帳戶，編入本年決算”。［1998］財政部令第9號《行政單位財務規則》第十條“行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統一管理，統籌安排使用”。財預字[1997]288號《事業單位會計制度》第三部分“事業單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。”［1996］財政部令第8號《事業單位財務規則》第十三條“事業單位的各項收入全部納入單位預算，統一核算，統一管理”。
處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款“虛增、虛減財政收入或者財政支出”之規定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。
此外，隱瞞的收入屬事業單位的經營收入的，換應當依照稅收法律法規規定進行納稅處理（行政事業單位分別引用）12.截留、挪用水資源費
表現形式：單位將收取的水資源費未按規定上繳。
定性依據：違反了省政府令［2003］第4號《甘肅省水資源費征收管理辦法》第十五條“水資源費作為水利專項資金，實行收支兩條線、專款專用的辦法，不得坐支、截留、挪用。”
處理處罰：依《甘肅省水資源費征收管理辦法》第十五條“坐支、截留、挪用水資源費的，或不按本辦法的規定上繳水資源費的，上級水行政主管部門應會同同級財政、審計部門進行清查，收繳違紀資金，并按國家有關規定進行處理”及［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款“滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處。13.隱瞞、轉移預算外資金收入
表現形式：將預算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位帳戶或者另設帳戶單獨核算私設“小金庫”、公款私存。
定性依據：違反了國發［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第一條“各部門、各單位未經財政部門批準，不得擅自將財政撥款轉為有償使用，更不得設置帳外帳和“小金庫”。”第七條“??嚴禁將預算外資金轉交非財務機構管理、帳外設帳、私設“小金庫”和公款私存”和財綜字［1996］104號《預算外資金管理實施辦法》第四十三條第（五）項及《甘肅省預算外資金管理條例》第十三條“各部門、各單位的預算外資金，必須由本單位的財務部門統一管理，收入上繳同級財政專戶。嚴禁將預算外資金轉交非財務機構管理，帳外設帳，私設“小金庫”和公款私存。”
處理處罰：依國發［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條第六款“對用預算外資金私設“小金庫”、搞房地產等計劃外投資、從事股票、期貨交易和不按規定要求開設預算外資金帳戶等違反規定的活動，以及濫發獎金和實物的，除責令追回資金上繳同級財政外，還要依照有關規定予以處罰，并依據情節輕重給予當事人和有關領導處分。”財綜字［1996］104號《預算外資金管理實施辦法》第四十四條第（二）項；《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
（四）款之規定：沒收其全部款項，處違法款項1倍至2倍的罰款。14.違規使用預算外資金
表現形式：（1）用預算外資金炒股票、炒房地產、進行期貨交易、拆借資金等；（2）超過規定標準，用預算外資金發放獎金、津貼、補貼、實物；（3）未經有權部門批準，用預算外資金購置專控商品；（4）未經有權部門批準搞計劃外固定資產投資的。
定性依據：違反了《甘肅省預算外資金管理條例》第十六條各部門、各單位要嚴格按國家規定和經財政部門核定的預算外資金收支計劃和單位財務收支計劃使用預算外資金。專項用于公共工程、公共事業的基金和收費，以及其他專項資金，要按計劃和規定用途專款專用，由財政部門審核后分期撥付資金。用于基本建設的，須經財政部門嚴格審查資金來源后，將資金存入同級財政部門在建設銀行開設的預算外資金專戶，納入基本建設計劃。用于購買商品房和專控商品的，須經財政部門審查資金來源符合規定后，方可辦理審批手續。用于發放工資、獎金、補貼、津貼和用作福利的，要提出用款計劃，經同級財政部門審查同意后按國家和省的有關規定執行。處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
（六）款之規定：責令限期糾正，處違法款項15％至30％的罰款。15.違規使用收費票據
表現形式：擅自印制和使用收費票據；私自刻制、使用和偽造票據監（印）制章；偽造、制販假收費票據；未按規定使用收費票據、票據內容填寫不全；擅自轉借、轉讓、**、買賣、銷毀、涂改收費票據；利用收費票據亂收費或收取超出規定范圍和標準的收費或政府性基金；互相串用各種票據；丟失毀損收費票據。
定性依據：：違反了財綜字〔1998〕104號《行政事業收費和政府性基金票據管理規定》第二十條“下列行為屬于違反收費票據管理規定的行為：
（一）未經批準，擅自印制和使用收費票據的；
（二）私自刻制、使用和偽造票據監（印）制章的；
（三）偽造、制販假收費票據的；
（四）未按規定使用收費票據的；
（五）擅自轉借、轉讓、**開、買賣、銷毀、涂改收費票據的；
（六）利用收費票據亂收費或收取超出規定范圍和標準的收費或政府性基金的；
（七）互相串用各種票據的；
（八）不按規定接受財政部門及其委托票據管理機構的監督管理或不按規定提供有關資料的；
（九）管理不善，丟失毀損收費票據的。”第十八條“收費單位應建立收費票據使用登記制度，設置收費票據登記簿，定期向同級財政部門報告收費票據的購領、使用、結存情況。收費票據在啟用前，應當檢查票據是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經發現，應及時向同級財政部門報告。使用時，票據填寫必須內容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應另行填開。填錯的票據應加蓋作廢戳記，保存其各聯備查，不得涂改、挖補、撕毀。如發生票據丟失，應及時聲明作廢，查明原因，寫出書面報告，報同級財政部門處理。”
處理處罰：行政性收費依財綜字〔1998〕104號《行政事業收費和政府性基金票據管理規定》第二十一條之規定:對具有上述行為的單位和個人，有違法所得的，由財政部門或其委托的票據管理機構依法予以沒收，并可處以警告或罰款。對非法經營活動中的違法行，處以1000元以下罰款；對經營活動中的違法行，有違法所得的，處以違法金額3倍以下不超過30000元的罰款，沒有違法所得的，處以10000元下罰款。構成犯罪的，移交司法機關依法追究有關責任人的刑事責任。
事業性收費及其他依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》單位和個人有下列違反財政收入票據管理規定的行為之一的，銷毀非法印制的票據，沒收違法所得和作案工具。對單位處５０００元以上１０萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處３０００元以上５萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（一）違反規定印制財政收入票據；
（二）轉借、串用、**開財政收入票據；
（三）偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據；
（四）偽造、使用偽造的財政收入票據監（印）制章；
（五）其他違反財政收入票據管理規定的行為。16.違規使用發票
表現形式：轉借、轉讓、*開發票或者私自拆本使用發票、自行擴大專業發票使用范圍以及未按規定印制、生產、領購、取得、保管、開具發票。定性依據：《中華人民共和國發票管理辦法》（〔1993〕財政部令第6號）第二十五條“任何單位和個人不得轉借、轉讓、*開發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專業發票使用范圍。”第三十六條第一款“違反發票管理法規的行為包括：
（一）未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的；
（二）未按照規定領購發票的；
（三）未按照規定開具發票的；
（四）未按照規定取得發票的；
（五）未按照規定保管發票的；
（六）未按照規定接受稅務機關檢查的。”
處理處罰：《中華人民共和國發票管理辦法》（〔1993〕財政部令第6號）第三十六條第二款“對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。” 17.違規收費
表現形式：擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準、無收費許可證收費等。定性依據：違反了《甘肅省價格管理條例》第十八條
（二）款“事業性收費標準，由省人民政府價格主管部門會同有關部門根據提供的服務內容、合理耗費以及服務質量和數量，按照以收抵支的原則確定。”第十九條“行政性收費實行中央和省兩級審批。規定由省級審批的行政性收費，立項由省人民政府財政部門會同價格主管部門審定；標準由省人民政府價格主管部門會同財政部門審定。重要的收費項目和標準，報省人民政府批準，并報國家有關部門備案。其他任何單位和個人不得擅自制定行政性、事業性收費項目、標準和擴大收費范圍，提高收費標準。”國發［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第四條“收取或提取預算外資金必須依照法律、法規和有法律效力的規章制度所規定的項目、范圍、標準和程序執行。行政事業性收費要嚴格執行中央、省兩級審批的管理制度。”《甘肅省預算外資金管理條例》第七條“各部門、各單位的預算外資金必須依照法律、法規和省人民政府的規章規定的范圍、標準、程序和辦法征收和提取。未經國家和省批準，不得擅自增加收費項目、擴大范圍、提高標準。”
處理處罰：依《甘肅省價格管理條例》第三十七條“行政性、事業性收費單位違反本條例第十九條、第二十條規定，自立收費項目、提高收費標準和擴大收費范圍收費的，沒收違法所得，并可處違法所得1倍以上3倍以下罰款；情節嚴重的，可處違法所得3倍以上5倍以下罰款，并可暫扣或吊銷收費許可證。”國發［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條五款“對違反國家規定擅自設立行政事業性收費、基金項目或擴大范圍、提高標準的，違法金額一律沒收上繳財政。同時追究有關領導的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務。”《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
（一）“違反本條例第七條第一款規定的，責令取消擅自增加的收費項目，糾正擅自擴大的范圍和提高的標準，沒收違法所得，并處違法所得１倍至３倍的罰款”。
18.違規向企業攤派
表現形式：在法律、法規規定之外向企業攤派費用；強制企業贊助、資助、捐獻財物；強制企業參加法定項目以外的保險等。定性依據：《禁止向企業攤派暫行條例》第五條“法律、法規規定的征收費用項目，任何單位不得超出征收的范圍，提高征收的標準，變更征收的辦法。”第六條“不得強制企業贊助、資助、捐獻財物。”第七條“除法律、法規規定外，不得強制企業購買有價證券或以其他形式向企業集資。”第八條“除法律、法規規定的強制保險項目外，不得強制企業參加保險。”第九條“除法律、法規規定外，不得將公益性義務勞動改變為向企業攤派財物。”第十條“不得違反本條例規定向企業進行其他形式的攤派。”處理處罰：《禁止向企業攤派暫行條例》第十八條“經審計機關確認為攤派行為的，審計機關應當通知攤派單位停止攤派行為，并限期退回攤派的財物；期滿不退回的，審計機關可以書面通知攤派單位的開戶銀行從其有關存款中扣還。攤派財物已不存在而無法追回時，審計機關可以通知有關部門扣繳相當于所攤派財物價值的款額，或采取其他經濟補償措施。”第十九條“對攤派單位的負責人和直接責任人員，監察機關或有關主管部門可根據情節輕重給予相應的行政處分。” 19．往來款長期掛賬
表現形式：部門、單位往來款未予及時清理，長期掛賬。
定性和處理處罰依據：財預字［1997］286號《事業單位會計準則》第二十三條第四款“各種應收及預付款項應當定期與債務人對賬核實，及時清算、催收。”第三十條“各種應付款項及應繳款項應及時清理并按規定辦理結算，不得長期掛賬。”［1998］財政部令第9號《行政單位財務規則》第二十九條“行政單位應當嚴格控制暫付款的規模，并及時進行清理，不得長期掛賬。”第三十六條“行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬。”
20．行政單位專項資金結余、事業單位經營收支結余未單獨核算
表現形式：行政單位使用專項資金的結余、事業單位經營收支結余部分未單獨核算。
處理處罰依據：財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第三十三條??“行政單位的正常經費結余與專項資金結余應分別核算。”[1996]財政部令第8號《事業單位財務規則》第二十條
（二）款“經營收支結余應當單獨反映。” 21．行政事業單位招待費超支
表現形式：全年列支的招待費超過規定標準。定性依據：違反了財預字〔1998〕159號《行政事業單位業務招待費列支管理規定》第三條“業務招待費的開支標準
（一）地方各級行政事業單位的業務招待費的開支標準，由各地人民政府根據當地實際情況確定，但不得超過當年單位預算中‘公務費’的2%。”
處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(四)款“違反規定擴大開支范圍，提高開支標準”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。22．私設“小金庫”
表現形式：在本單位財務會計部門賬外或未納入預算管理私存私放資金（屬預算外資金的按第13條“隱瞞、轉移預算外資金收入”辦理）。定性依據：違反了財監字〔1995〕29號《關于清理檢查“小金庫”的具體規定》第二條“凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金，均屬‘小金庫’，都要清理檢查。” 處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第十七條“單位和個人違反財務管理的規定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分”。
“小金庫”事實與《財政違法行為處罰處分條例》對應不上的，可依據《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關在法定的職權范圍內，區別情況對違法取得的資產按照以下規定處理：
（一）責令限制繳納、上繳應當繳納或者上繳的財政收入；
（二）責令限期退還被侵占的國有資產；
（三）責令限期退還違法所得；
（四）責令沖轉或者調整有關會計賬目；
（五）采取其他糾正措施。”第五十三條“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第五十二條規定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得１倍以上５倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以５萬元以下的罰款。對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議。”對“小金庫”納稅處理，依據有關稅收法律法規處理。
私設“賬外賬”
表現形式：違反《會計法》規定，在依法設置的會計賬簿外另設會計賬簿登記、核算單位有關賬務。定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十六條“各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿登記、核。”
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
（二）款“私設會計賬簿的”：由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。24．原始憑證不符合規定
表現形式：未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的。定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十四條“會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。”
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
（三）款“未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的”：（同上）25．登記賬簿不符合規定
表現形式：登記會計賬簿，會計憑證未經審核或不符合有關規定。
定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十五條“會計賬簿登記，必須以經過審核的會計憑證為依據，并符合有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定。”
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
（四）款“以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的”：（同上）26．隨意變更會計處理方法
表現形式：采用的會計處理方法，前后各期不一致。
定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十八條“各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應當按照國家統一的會計制度的規定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明。”
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
（五）款“隨意變更會計處理方法的”：（同上）27．會計資料毀損、滅失
表現形式：未按規定妥善保管會計資料，造成會計資料毀損、滅失。
定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第二十三條“各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務院財政部門會同有關部門制定。
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
（八）款“未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的”：（同上）
28．財務報告編制依據不一致，財務報告不真實
表現形式：賬簿報表不一致，或者向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告不一致，財務會計報告不真實。
定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第二十條“財務會計報告應當根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制，并符合本法和國家統一的會計制度關于財務會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規定；其他法律、行政法規另有規定的，從其規定。財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。”
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
（六）款“向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的”：（同上）
29．編造虛假賬冊等會計資料
表現形式：偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告。
定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。”第十三條“會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統一的會計制度的規定。”
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十三條“偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。” 30．隱匿銷毀會計資料
表現形式：隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告。
定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第二十三條“各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務院財政部門會同有關部門制定。”
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十四條“隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。” 31．庫存現金超限額
表現形式：單位財務日常庫存現金量過大，超過規定范圍。
定性依據：違反了銀發〔1988〕288號《現金管理暫行條例實施細則》第四條“各開戶單位的庫存現金都要核定限額。”
處理處罰：依銀發〔1988〕288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第（二）項“超出核定的庫存現金限額留存現金的，按超出額的１０—３０％處罰”之規定處理。32．坐收坐支現金 表現形式：從單位收入的現金中直接支付現金。
定性依據：違反了銀發〔1988〕288號《現金管理暫行條例實施細則》第十一條“??
（二）開戶單位支付現金，可以從本單位現金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支）”。處理處罰：依銀發〔1988〕288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第（四）項“未經批準坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現金的，按坐支金額１０—３０％處罰”之規定處理。33．白條抵庫
表現形式：用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金。
定性依據：違反了銀發〔1988〕288號《現金管理暫行條例實施細則》第十二條??“不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金”。
處理處罰：依銀發〔1988〕288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第（三）項“用不符合財務制度規定的憑證頂替庫存現金的，按憑證額１０—３０％處罰”之規定處理。34．公款私存
表現形式：將公款轉為個人名義的儲蓄存款。
定性依據：違反了《儲蓄管理條例》第三條第二款“任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款。”銀發〔1997〕485號《人民幣單位存款管理辦法》第八條“任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款。任何個人不得將私款以單位名義存入金融機構；任何單位不得將個人或其他單位的款項以本單位名義存入金融機構”。
處理處罰：依《中華人民共和國商業銀行法》第七十七條
（三）款“將單位的資金以個人名義開立帳戶存儲的”由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，可以處以違法所得一倍以上三倍以下罰款，沒有違法所得的，可以處以五萬元以上三十萬元以下罰款。銀發〔1988〕288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第（十三）項“將單位的現金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額３０—５０％處罰”。
公款私存構成“小金庫”的，按“小金庫”的有關規定處理。
35．多頭開戶
表現形式：違反規定開設多個銀行賬戶
定性依據：違反了財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第二十二條
（三）款“行政單位必須嚴格銀行存款的開戶管理，禁止多頭開戶。”財政部令［1998］第9號《行政單位財務規則》第二十八條“行政單位應當由財務部門統一開設和管理銀行存款賬戶。行政單位開設銀行存款賬戶，應當報主管預算單位或者同級財政部門審批。”財預字［1997］288號《事業單位會計制度》第二部分
（一）“銀行賬戶的管理，由會計部門統一在銀行開戶，避免多頭開戶。”銀發〔1994〕255號《銀行賬戶管理辦法》第八條“存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。本辦法另有規定的除外。”第三十二條“存款人不得違反本辦法的規定在多家銀行機構開立基本存款賬戶。存款人不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶”。
處理處罰：依銀發〔1994〕255號《銀行賬戶管理辦法》第三十五條“開戶銀行、存款人違反本辦法第三十條、第三十一條、第三十二條和第三十三條第一款規定開設賬戶的，要限期撤銷多余賬戶，并根據其性質和情節按規定處以罰款。”《財政違法行為處罰處分條例》第十一條“國家機關及其工作人員違反國家有關賬戶管理規定，擅自在金融機構開立、使用賬戶的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職或者開除處分”。
36．行政事業單位國有資產重大流失
表現形式：行政事業單位國有資產管理不善，造成重大流失。
定性依據：違反了國資事發〔1995〕17號《行政事業單位國有資產管理辦法》第三條“行政事業資產管理的主要任條是：建立和健全各項規章制度；明晰產權關系，實施產權管理；保障資產的安全和完整；推動資產的合理配置和節約、有效使用；對經營性資產實行有償使用并監督其實現保值增值。”
處理處罰：依國資事發〔1995〕17號《行政事業單位國有資產管理辦法》第三十九條“行政事業資產的占有、使用單位，有下列行為之一的，國有資產管理部門和主管部門有權責令其改正，并按管理權限，由上級機關或所在單位追究主管領導和直接責任人員的責任：
（一）未按其職責要求，資產管理不善，造成重大流失的”。《財政違法行為處罰處分條例》第八條國家機關及其工作人員違反國有資產管理的規定，擅自占有、使用、處置國有資產的，責令改正，調整有關會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。37．違規建設樓堂館所
表現形式：樓堂館所的建設未經過嚴格的審批程序，經批準建設的樓堂館所未列入部門、地方基建投資計劃，或擅自擴大建設規模，提高建設標準，增加投資概算，建設經營性的樓堂館所。
定性依據：違反了《樓堂管所建設管理暫行條例》第六條“樓堂館所的建設必須經過嚴格的審批程序，經批準建設的樓堂館所必須列入部門、地方基建投資計劃。任何單位未經報批程序不得擅自建設，不得搞計劃外工程。”第十一條“樓堂館所項目實行‘先審計，后建設’的原則。”第十七條“經過批準的樓堂館所項目，建設時必須列入部門、地方的基本建設計劃。”第十九條“機關、團體不得建設經營性的樓堂館所，也不得以其直屬單位的名義或者其他名義建設經營性的樓堂館所。”第二十條“樓堂館所項目必須依據國家批準的文件進行規劃、設計、施工、撥款，任何單位和個人不得擅自擴大建設規模，提高建設標準，增加投資概算。第二十二條“需要由國家預算內投資安排樓堂館所建設的，中央單位項目必須經國家計委批準，地方項目必須經省、自治區、直轄市和計劃單列市計委批準。銀行貸款按計劃可以用于安排涉外的旅游旅館、寫字樓等經營性項目，非經營性的項目不得安排使用。”
處理處罰：依《樓堂管所建設管理暫行條例》第三十一條“違反本條例，有下列行為之一的，給予主要負責人和直接責任者以經濟處罰、行政處分：
（一）樓堂館所項目未列入部門、地方基本建設計劃或者開工報告尚未批準，擅自進行建設的；
（二）擅自提高建設標準的；
（三）挪用企業流動資金、生產發展資金、各類救濟資金、扶貧資金、教育經費和其他專項資金進行樓堂館所建設的；
（四）其他違反本條例的行為，造成經濟損失的。”第三十二條“違反本條例，有下列行為之一的，全部或者部分沒收建設項目，并給予主要負責人和直接責任者以經濟處罰、行政處分：
（一）項目建議書未經批準，擅自進行建設的；
（二）將全民所有制單位的資金轉移到集體所有制單位，以集體所有制單位名義修建樓堂館所的，以資金購買或者以物資等換取集體所有制單位樓堂館所的；
（三）未經有關部門批準，用國家預算內投資和銀行貸款進行樓堂館所建設的；
（四）機關、團體以各種名義建設經營性樓堂館所的；
（五）擅自擴大建設規模的。” 38．偷稅 表現形式：偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證；在帳簿上多列支出、少列收入；經稅務機關通知申報而拒不申報；進行虛假的納稅申報，被審單位通過以上任何一種方式造成不繳、少繳稅款的均定性為偷稅。
定性依據：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規定{《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一、二條；《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第三、四條和第七條；《中華人民共和國房產稅暫行條例》第三、四條；《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條；《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二、七條；《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第三條；《征收教育費附加的暫行規定》第三條；《中華人民共和國個人所得稅法》第一條}之規定。
處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規定，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
39.不進行納稅申報不繳或少繳應納稅款
表現形式：被審計單位未按法律規定或稅務機關核定的日期辦理納稅申報均定性為不繳或少繳稅金。
定性依據：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規定{《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條；《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十三條；《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第十六條；《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十條；《中華人民共和國房產稅暫行條例》第七條和《甘肅省房產稅施行細則》第七條。
處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條(二)之規定由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。40.欠稅
未按規定期限繳納或解繳稅款的行為均定性為欠稅。一般表現為帳務處理已提取稅款，已作納稅申報但實際尚未繳納稅款。如果已過納稅期限，稅務機關通知申報而沒有申報，即是作了帳務處理，也不應認定為欠稅，而應以偷稅定性處理處罰。
定性依據：違反《中華人民共和國**稅暫行條例》第**條之規定。（具體同上）
處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條規定責令限期繳納，逾期仍未繳納的，除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。41.漏稅
漏稅是由于因失誤產生，失誤造成的不繳、少繳稅款則應按漏稅定性處理。
定性依據：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規定（具體條例條款同偷稅）。
處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條之規定因稅務機關的責任，在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年（僅對漏稅有此期限限制）。
對于違反企業所得稅條例的行為還應遵循《企業所得稅稅前扣除辦法》（2000年第九期財經審計法規）定性處理。42.房租收入應交未繳稅金
定性依據：按照38—41區別情況具體定性。
處理處罰：繳納收入5％的營業稅；12％的房產稅（縣城、鎮所在地）；3％的所得稅；1?的印花稅；按營業稅額的5％（鄉所在地為1％）和3％分別征收城建稅和教育費附加。并按照38—41區別情況具體處理。43．無預算采購
表現形式：無政府采購預算而實施了政府采購項目，擠占其他財政性資金。
定性依據：違反了《中華人民共和國政府采購法》第六條”政府采購應當嚴格按照批準的預算執行。”第三十三條“負有編制部門預算職責的部門在編制下一財政部門預算時，應當將該財政政府采購的項目及資金預算列出，報本級財政部門匯總。部門預算的審批，按預算管理權限和程序進行。”（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。”
處理處罰：依（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。”《中華人民共和國預算法》第五十七條“各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規定報經批準。“ 44．應當集中采購項目而自行采購
表現形式：依法應納入政府采購的項目未進行集中采購，而自行進行采購。定性依據：違反了《中華人民共和國政府采購法》第七條
（三）款“納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。”第十八條“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構代理采購。”處理處罰：依《中華人民共和國政府采購法》第七十四條“采購人對應當實行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構實行集中采購的，由政府采購監督管理部門責令改正；拒不改正的，停止按預算向其支付資金，由其上級行政主管部門或者有關機關依法給予其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處分。” 45．擅自提高政府采購
標準表現形式：不按規定提高政府采購標準。
定性依據：違反了《中華人民共和國政府采購法》第八條“政府采購限額標準，屬于中央預算的政府采購項目，由國務院確定并公布；屬于地方預算的政府采購項目，由省、自治區、直轄市人民政府或者其授權的機構確定并公布。”
處理處罰：依《中華人民共和國政府采購法》第七十一條“采購人、采購代理機構有下列情形之一的，責令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由其行政主管部門或者有關機關給予處分，并予通報：??
（二）擅自提高采購標準的；”。46．轉移、隱匿會計資料、資產
表現形式：被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料；轉移、隱匿所持有的違反國家規定取得的資產。
定性依據：違反了《中華人民共和國審計法》第三十四條“審計機關進行審計時，被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，不得轉移、隱匿所持有的違反國家規定取得的資產。”
處理處罰：依[1997]國務院令第231號《中華人民共和國審計法實施條例》第三十二條“審計機關有根據認為被審計單位可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料的，有權采取取證措施；必要時，經審計機關負責人批準，有權暫時封存被審計單位與違反國家規定的財政收支或者財務收支有關的賬冊資料。”第三十三條“審計機關依法進行審計監督時，被審計單位不得轉移、隱匿所持有的下列違反國家規定取得的資產：
（一）弄虛作假騙取的財政撥款、銀行貸款以及物資；
（二）違反國家規定享受國家補貼、補助、貼息、免息、減稅、免稅、退稅等優惠政策取得的資產；
（三）違反國家規定向他人收取的款項、實物；
（四）違反國家規定處分國有資產取得的收益；
（五）違反國家規定取得的其他資產。審計機關依照法定程序，可以通知對被審計單位資金撥付負有管理職責或者對其資金使用負有監督職責的部門，暫停撥付與違反國家規定的財政收支、財務收支行為直接有關的款項；已經撥付的，暫停使用。”第五十條“審計機關發現被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料的，有權予以制止，責令交出、改正或者采取措施予以補救，并采取本條例第三十二條規定的措施。”第五十一條“審計機關發現被審計單位轉移、隱匿違法取得的資產的，有權予以制止，或者提請人民政府或者有關主管部門予以制止，或者依法申請人民法院采取財產保全措施。”
47．拒絕、阻礙審計
表現形式：被審計單位拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者拒絕、阻礙檢查。
定性依據：違反了《中華人民共和國審計法》第三十一條“審計機關有權要求被審計單位按照規定報送預算或者財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務報告，社會審計機構出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。”第三十二條“審計機關進行審計時，有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料和資產，被審計單位不得拒絕。” 處理處罰：依《中華人民共和國審計法》第四十九條“被審計單位違反審計法的規定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，按照下列規定追究責任：
（一）對被審計單位處以5萬元以下的罰款；
（二）對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議；
（三）構成犯罪的，依法追究刑事責任。依照前款規定追究責任后，被審計單位仍須接受審計機關的審計監督。”
48．違規擔保
表現形式：行政機關，學校、醫院、幼兒園等以公益為目的的事業單位違反規定給借貸活動提供擔保。
定性依據：違反了《中華人民共和國擔保法》第八條“國家機關不得為保證人，但經國務院批準為使用外國政府或者國際經濟組織貸款進行轉貸的除。”第九條“學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、杜會團體不得為保證人。”國辦發〔1993〕11號《關于嚴禁行政機關為經濟活動提供擔保的通知》第二條“今后各級行政機關一律不得為國內企事業單位間的經濟活動提供擔保，已經提供擔保的，要立即采取有效措施加以糾正。”
處理處罰：依國辦發〔1993〕11號《關于嚴禁行政機關為經濟活動提供擔保的通知》第三條“對違反規定自行為企事業單位間經濟活動提供擔保的行政機關，要追究批準人的責任。對因提供擔保而引起合同糾紛，造成經濟損失的，要對提供擔保的行政機關領導人和直接責任人員給予處罰，情節嚴重的，要依法追究其刑事責任”。并依《財政違法行為處罰處分條例》第十條“國家機關及其工作人員違反《中華人民共和國擔保法》及國家有關規定，擅自提供擔保的，責令改正，沒收違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；造成損失的，給予降級或者撤職處分；造成重大損失的，給予開除處分。” 49.截留挪用罰沒收入
表現形式：罰沒收入未按規定上繳國庫或財政，或者截留、動用應當上繳的罰沒收入
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第四十六條“有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠。”［2004］省政府令第十六號《甘肅省罰款沒收財物管理辦法》第三條
（一）款“本辦法所稱“罰沒財物”是指：(一)執法機關依法實施刑罰、行政處罰，對自然人、法人或者其他組織處以的罰金、罰款，沒收的財產、違法所得及非法財物；”第十六條：“罰款、沒收違法所得或沒收非法財物變價款，必須全部上繳國庫，任何執法機關或者個人不得以任何形式截留、私分和挪用。”
處理處罰：依［2004］國務院令第427號（下同）《財政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款“滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。并依［2004］省政府令第十六號《甘肅省罰款沒收財物管理辦法》第三十四條“有下列情形之一的，由有關監督機關沒收非法所得，并對有關單位處以1000元以下罰款，對直接責任人員處以200元以下的罰款：(六)擅自處理罰款沒收財物的”。
50.擠占挪用或虛列小型農田水利和水土保持補助費
表現形式：小型農田水利和水土保持補助費不按規定使用或弄虛作假、亂拉亂用、以撥作支、以領代報的。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金??。”第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。”財政部(87)財農402《小型農田水利和水土保持補助費管理的規定》第二條“小農水補助費是國家預算安排用于扶持農村發展小型農田水利、防治水土流失、建設小水電站和抗旱的專項資金，任何部門或單位都不得挪用或變相挪用。”第十九條“各級水利部門，應加強財務管理。配備專職財會人員，遵守財會制度、財經紀律，財務收支、物料領發必須按規定辦理，不得以撥代支，以領代報，更不得弄虛作假、亂拉亂用。”
處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財政資金”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
51.經營者不執行政府指導價、政府定價亂漲價的行為
表現形式：經營單位不按規定執行國家規定的差率、亂收回扣、變相抬高商品價格等。
定性依據：違反了《中華人民共和國價格法》第十二條“經營者進行價格活動，應當遵守法律法律、法規，執行依法制定的政府指導價、政府定價和法定的價格干預措施、緊急措施。”
處理處罰：依［1999］國家計委令第1號《價格違法行為行政處罰規定》第七條
（一）款“超出政府指導價浮動幅度指導價格的；”
（二）款“高于或者低于政府定價制定價格的；”
（三）“擅自制定屬于政府指導價、政府定價范圍內的商品或者服務價格的；”
（四）款“提前或者推遲執行政府指導價、政府定價的；”
（十一）款“不執行政府指導價、政府定價的其他行為。”責令改正，沒收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可處以2萬元以上20萬元以下的罰款；情節嚴重的，責令停業整頓。52.滯留、擠占、挪用農業綜合開發資金
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金??。”第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。”財發［2002］25號關于印發《關于進一步加強農業綜合開發資金管理的若干意見》的通知第四項農業綜合開發資金的使用和管理：
（二）“農業綜合開發資金要嚴格按規定范圍使用，主要用于新建、改建和加固小型水庫、攔河壩、排灌站、機電井、灌排渠系、科技推廣、改良土壤、機耕路、農牧機械、草場圍欄、畜禽棚舍、水產養殖池與設備、農田防護林、完善農業支持服務體系、農產品生產廠房與設備、農產品產地批發市場等。”
（三）“農業綜合開發資金的使用要堅持“專賬核算、專人管理、專款專用”的原則，嚴禁擠占挪用。各級財政部門必須及時足額下撥財政資金。農業綜合開發資金核算必須嚴格執行國家農業綜合開發資金會計制度。”
（四）“財政部門應根據工程進度及時撥借財政資金，無正當理由，不得任意緩撥或停撥。”財農綜字（1995）32號《關于糾正農業綜合開發資金違紀違規問題的通知》第二項“各地區、各部門要按農業綜合開發資金支出內容和使用范圍，堅持專款專用，任何單位和個人都不得滯留、擠占、挪用農業綜合開發資金”。
處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財政資金；”
（三）“滯留應當下撥的財政資金”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。53.滯留、擠占、挪用支援經濟不發達地區發展資金
表現形式：支援經濟不發達地區發展資金不按規定用途使用。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金??。”第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。”財農字［1999］83號《支援不發達地區發展資金管理辦法》第五條“發展資金的使用范圍是：改善老、少、邊、窮地區農牧業基礎設施建設；發展種植業、養殖業；利用當地資源帶動地區經濟發展，有利于老、少、邊、窮地區群眾脫貧致富的項目；修建鄉村道路、橋梁；發展農村文化教育衛生事業；開展農民實用技術培訓；防治地方病等。”第六條“發展資金不得用于下列各項支出：（１）行政事業單位開支和人員經費；（２）各種獎金、津貼和福利補助；（３）彌補企業虧損；（４）修建樓、堂、館、所及住宅；（５）各部門經濟實體的開支或經費；（６）彌補預算支出缺口；（７）修建大中型基建項目；（８）購置交通工具及通訊設備；（９）小額信貸；（１０）其他與發展資金使用宗旨相違背的支出。”處理處罰：（同上）54.滯留、擠占、挪用扶貧資金
表現形式：“三西”農業建設專項補助資金、新增財政扶貧資金、以工代賑資金和扶貧專項貸款不按規定用途使用。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金??。”第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。”國辦發［1997］24號《國家扶貧資金管理辦法》第五條“支援經濟不發達地區發展資金和新增財政扶貧資金，重點用于改善貧困地區的農牧業生產條件，發展多種經營，修建鄉村道路，普及義務教育和掃除文盲，開展農民實用技術培訓，防治地方病等。‘三西’農業建設專項補助資金的管理使用，按照財政部制定的《“三西”農業建設專項補助資金使用管理辦法》（財農字〔１９９５〕１０號）執行。以工代賑資金，重點用于修建縣、鄉公路（不含省道、國道）和為扶貧開發項目配套的道路，建設基本農田（含畜牧草場、果林地），興修農田水利，解決人畜飲水問題等。扶貧專項貸款，重點支持有助于直接解決農村貧困人口溫飽的種植業、養殖業和以當地農副產品為原料的加工業中效益好、有還貸能力的項目。”財農字(2000)18號《財政扶貧資金管理辦法》第十一條“中央財政扶貧資金不得用于下列各項支出：
（一）行政事業機構開支和人員經費；
（二）各種獎金、津貼和福利補助；
（三）彌補企業虧損；
（四）修建樓、堂、館、所及住宅
（五）各部門的經濟實體；
（六）彌補預算支出缺口和償還債務；
（七）大中型基建項目；
（八）交通工具及通訊設備（汽車、手機、傳呼機等）；
（九）小額信貸及其他形式的有償使用；
（十）城市基礎設施建設和城市扶貧；
（十一）其他與財政扶貧資金使用范圍不相符的支出。”
處理處罰：（同上）
55.衛生醫療機構醫療收費未納入財政專戶
表現形式：衛生醫療機構的掛號收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、放射收入、手術收入、化驗收入、護理收入、制劑收入、培訓收入、救護車收入、廢品變價收入、利息收入、其他收入等未納入財政專戶。
定性依據：違反了省財政廳、監察廳甘財綜發［1999］第73號《關于衛生醫療機構醫療收費收入納入財政專戶管理的通知》第二項：“衛生醫療機構的醫療收費收入在未納入財政預算管理之前，按照預算外資金的有關規定，實行財政專戶，收支兩條線管理，使用省財政廳統一印制的事業性收費票據。《甘肅省預算外資金管理條例》第十五條
（一）款“各部門各單位當月的預算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級財政預算外資金專戶”。
處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
（五）款：給予警告，并處違法款項5％至10％的罰款。56.預算外資金未按規定專戶儲存的
定性依據：違反了《甘肅省預算外資金管理條例》第十五條
（一）款“各部門各單位當月的預算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級財政預算外資金專戶”。
處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
（五）款：給予警告，并處違法款項5％至10％的罰款。57.滯留、截留、挪用農業稅災情減免款
表現形式：農業稅災情減免款未及時、足額減免到農戶。
定性依據：違反了《甘肅省農民承擔費用和勞務監督管理辦法》第八條“??不得截留給農民的各種補款、救濟款、預購定金，優惠物資和返還的減免稅費挪作他用或頂替村提留和鄉統籌”。
處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財政資金；”
（三）“滯留應當下撥的財政資金”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。58.擠占、挪用社會保險基金
表現形式：擴大開支范圍、提高開支標準使用社會保險基金。
定性依據：違反了財政部、勞動和社會保障部財社字〔1999〕60號《社會保險基金財務制度》第六條“基金納入單獨的社會保障基金財政專戶，實行收支兩條線管理，專款專用，任何地區、部門、單位和個人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財政預算。”第七條“基金根據國家要求實行統一管理，按險種分別建帳，分帳核算，專款專用，自求平衡，不得相互擠占和調劑。”第十八條“基金要根據社會保險的統籌范圍，按照國家規定的項目和標準支出，任何地區、部門、單位和個人不得以任何借口增加支出項目和提高開支標準。”
處理處罰：依《社會保險基金財務制度》第四十六條“下列行為屬于違紀或違法行為：
（一）截留、擠占、挪用、貪污基金；
（二）擅自增提、減免社會保險費；
（三）不按時、按規定標準支付社會保險待遇的有關款項；
（四）未按時將基金收入存入財政專戶；
（五）未按時、足額將財政專戶基金撥付到支出戶；
（六）其他違反國家法律、法規規定的行為。”第四十七條“有第四十六條所列行為的，應區別情況限期糾正，并作帳務處理。
（一）即時追回基金；
（二）即時退還多退、補足減免的基金；
（三）即時足額補發或追回社會保險待遇的有關款項；
（四）即時繳存財政專戶；
（五）即時足額將財政專戶基金撥付到支出戶；
（六）國家法律、法規及財政部規定的其他處理辦法。”并依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財政資金”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。59.商業銀行違規購建固定資產
表現形式：購建固定資產無計劃、超規模逃避監督的行為。
定性依據：違反了財商字[1997]43號《關于國有獨資商業銀行財務管理的規定》第七項
（一）“全行固定資產和在建工程當年購建資金總額原則上不得超過當年提取的折舊額，嚴禁購建帳外固定資產和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產和在建工程購建資金控制。”
（二）“年末考核固定資產和在建工程當年購建資金總額的計算公式為：本年末固定資產原值和在建工程余額之和－上年末固定資產原值和在建工程余額之和。”處理處罰：依財商字[1997]43號《關于國有獨資商業銀行財務管理的規定》第七項
（三）“各行固定資產和在建工程當年購建資金總額超過財政部下達的計劃指標，對超額部分、購建帳外固定資產和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產和在建工程購建資金指標控制占用的資金，處以100％的罰款，全額上交財政；同時，相應扣減下一固定資產和在建工程購建資金指標”。
60.商業銀行業務管理費用率或業務管理費用額高于上級行下達的財務計劃指標，采取掛往來帳等辦法逃避控制的行為
表現形式：多支少報、少計支出造成成本費用不實的。
定性依據：違反了財商字[1993]11號《金融保險企業財務制度》第四條“企業應遵循權責發生制原則。凡是應屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和支出處理。”第五十七條“企業在業務經營過程中發生的與業務經營有關的支出，包括各項利息支出（含貼息）、賠款支出、金融機構往來利息支出、各種準備金以及有關支出，按規定計入成本。”財商字[1997]43號《關于國有獨資商業銀行財務管理的規定》第三項“加強費用支出控制，財政部對各總行實行業務管理費用率辦法。業務管理費按《金融保險企業財務制度》第五十八條第十一款的規定計算；營業收入包括利息收入、與人行往來收入、手續費收入、匯兌收益、其它營業收入和投資收益，但不含同業往來收入和系統內往來收入。各總行在財政部核定的全行業務管理費用率內分別核定分支機構和總行本級以及直屬機構的業務管理費用率或業務管理費支出計劃，不得超額分配”。《中華人民共和國會計法》第二十六條“公司、企業進行會計核算不得有下列行為：
（三）隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本”。
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條“違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：
（五）隨意變更會計處理方法的”。
61.金融保險企業違規預提業務宣傳費、委托代辦手續費、防災費、業務招待費表現形式：業務宣傳費、委托代辦手續費、防災費、業務招待費未據實列支，違規預提的行為。
定性依據：違反了財商字[1993]11號《金融保險企業財務制度》第五十八條
（五）款“手續費支出。指企業在辦理金融、保險業務過程中發生的手續費支出。其中企業支付給代辦儲蓄、保險業務的單位和個人的手續費按下列規定掌握：1.代辦儲蓄手續費按代辦儲蓄存款年平均額余額的1.2％之內控制使用。應付代辦手續費一律以代辦單位（或人員）吸收儲蓄存款的上月平均余額為基數，劃分檔次，分檔計付，控制比例隨余額的增加相應遞減。代辦儲蓄平均余額應扣除銀行職工的代辦儲蓄業務中從事吸儲、復核和管理工作應分攤的儲蓄存款余額。2.代辦保險業務手續費按代辦保費收入的規定比例控制使用。其中，國內險種業
第五篇：審計常見問題定性及處理處罰依據
審計常見問題定性及處理處罰依據
1.應繳未繳預算收入
表現形式：應納入預算的各項基金、行政事業性收費等（不含罰沒收入）未按規定上繳國庫或財政，或者截留、動用應當上繳的預算收入。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第四十六條?有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠。?
處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第四條(一)款?隱瞞應當上繳的財政收入?；(二)款?滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入?；(三)款?坐支應當上繳的財政收入?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處。
2.部門預算編制不完整
表現形式：部分單位應納入部門預算編制范圍實際未納入；單位收入、支出未全部納入部門預算編制。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第六條?各部門預算由本部門所屬各單位預算組成。?和第七條?單位預算是指列入部門預算的國家機關、社會團體和其他單位的收支預算。?（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第十七條?各部門、各單位編制預算草案的依據：(一)法律、法規；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責、任務和事業發展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標準；(五)本部門、本單位上一預算執行情況和本預算收支變化因素。?［1998］財政部令第9號《行政單位財務規則》第十條?行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統一管理，統籌安排使用。?［1996］財政部令第8號《事業單位財務規則》第十三條?事業單位的各項收入全部納入單位預算，統一核算，統一管理。?
處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(二)款?違反規定編制、批復預算或者決算?之規定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。3.違規調整預算
表現形式：自行將財政部門批復的預算調整，改變支出科目、數額。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第五十七條?各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規定報經批準。?（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條?各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意?。
處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(三)款?違反規定調整預算?之規定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。
4.白條進賬
表現形式：原始憑證未使用財政部門和稅務部門監制章的規定發票的。
定性依據：違反了“1993”財政部令第6號《中華人民共和國發票管理辦法》第二十一條?所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票,取得發票時，不得要求變更品名和金額?。第二十二條?不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收?。
處理處罰：依[1993]財政部令第6號《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條
（四）款?未按照規定取得發票的?之規定：責令限期改正，沒收非法所得（指查證少繳、漏繳的稅款），可以并處一萬元以下的罰款。
5.擠占、挪用撥入的預算資金、專項撥款
表現形式：將財政撥入的事業費、專項撥款等改變用途，用于行政性支出、基本建設、濫發錢物、經商辦企業、轉為有償使用以及其他擠占挪用等。
定性依據：違反了（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。?
處理處罰：依《中華人民共和國預算法》第五十七條?各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規定報經批準。?（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條?各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意?。國發“1996”29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條第六部分?對擅自將財政預算撥款挪作他用或轉為有償使用的，其資金一律追回上繳上一級財政，并相應核減以后的財政預算撥款，同時給予有關責任人相應的處分。?和［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財政資金?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
6.擠占預算內支出
表現形式：部門、單位違反規定將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第五十條?各部門、各單位應當加強對預算收入和支出的管理，不得截留或者動用應當上繳的預算收入，也不得將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。
處理處罰：《中華人民共和國預算法》第七十五條?隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分?及《財政違法行為處罰處分條例》第六條(五)款?其他違反規定使用、騙取財政資金的行為?之規定：（同上）
7.應撥未撥所屬單位預算內外資金
表現形式：主管部門將財政撥入應撥付所屬單位的事業費、專項撥款等預算資金及財政專戶返還的預算外資金等滯留掛賬或少下撥、不下撥。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第四十七條?各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行。?財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第四十九條?主管單位收到財政專戶核算的預算外資金屬于應返還所屬單位的部分應及時轉撥所屬單位，不得在‘暫存款’掛賬。?
處理處罰：［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條
（三）款?滯留應當下撥的財政資金?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
8.虛報冒領財政撥款
表現形式：虛報預算支出項目，重復編制預算項目，騙取財政撥款；虛報人員編制，騙取行政事業經費以及其他虛報冒領等。
定性依據：違反了（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第十七條?各部門、各單位編制預算草案的依據：(一)法律、法規；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責、任務和事業發展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標準；(五)本部門、本單位上一預算執行情況和本預算收支變化因素。
處理處罰：［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條
（一）款?以虛報、冒領等手段騙取財政資金?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
9.虛列預算支出（未按規定列當年支出）
表現形式：虛列支出，將當年未實際支出的款項列當年支出，或者應屬于當年的支出未按規定在當年列支出等（未支列支、少支多報、以撥坐支、隨意擴大結轉項目、虛列結轉支出、減少結余或擴大赤字的數額）。
定性依據：違反了（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十七條?政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。?財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第四十一條?行政單位的各項支出按實際支出數額記賬?、第四十八條
（一）款?凡屬本年的各項收入，都要及時入賬。本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，要按規定的支出渠道如實列報?。
（二）款?單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實際支出數為準，不得將年終前預撥下級單位的下年預算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數代替基層會計單位的實際支出數?;財預字［1997］286號《事業單位會計準則》第十六條?會計核算一般采用收付實現制，但經營性收支業務核算可采用權責發生制?。
處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款?虛增、虛減財政收入或者財政支出?之規定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。10.預算內資金轉預算外 表現形式：部門、單位將收取應上繳的預算內收入轉作預算外收入。
定性依據：國發“1996”29號《關于加強預算外資金管理的決定》第一條?各級人民政府要嚴格按照《中華人民共和國預算法》和財政法規的要求，切實加強對財政預算資金和預算外資金的管理，完善對財政資金的監督檢查制度。任何地區、部門和單位都不得隱瞞財政收入，將財政預算資金轉為預算外資金……?。財綜字（1996）104號《預算外資金管理實施辦法》第四十三條第（一）項?隱瞞財政預算收入，將預算資金轉為預算外資金，按違反財經紀律或違法行為進行處罰?。
處理處罰：“1996”29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條第三款：?對隱瞞財政預算收入，將預算資金轉為預算外的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關部門和本級政府領導人的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務。?財綜字“1996”104號《預算外資金管理實施辦法》第四十四條第（一）項?要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時，追究有關人員和領導的責任，依據情節輕重給予行政處分直至撤銷其職務?。
隱瞞、轉移預算外資金收入：將預算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位賬戶上或者另設賬戶單獨核算私設?小金庫?、公款私存。
11.行政事業單位隱瞞收入、在往來中列收列支
表現形式：應當納入單位收入管理的款項在往來中列收列支，致使這部分收入和支出在年終決算無法反映。
定性依據：財預字［1998］49好《行政單位會計制度》第四十九條?行政單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入和各項支出的往來款項要及時轉入各有關帳戶，編入本年決算?。［1998］財政部令第9號《行政單位財務規則》第十條?行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統一管理，統籌安排使用?。財預字[1997]288號《事業單位會計制度》第三部分?事業單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。?［1996］財政部令第8號《事業單位財務規則》第十三條?事業單位的各項收入全部納入單位預算，統一核算，統一管理?。
處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款?虛增、虛減財政收入或者財政支出?之規定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。
此外，隱瞞的收入屬事業單位的經營收入的，換應當依照稅收法律法規規定進行納稅處理（行政事業單位分別引用）
12.截留、挪用水資源費
表現形式：單位將收取的水資源費未按規定上繳。
定性依據：違反了省政府令［2003］第4號《甘肅省水資源費征收管理辦法》第十五條?水資源費作為水利專項資金，實行收支兩條線、專款專用的辦法，不得坐支、截留、挪用。?
處理處罰：依《甘肅省水資源費征收管理辦法》第十五條?坐支、截留、挪用水資源費的，或不按本辦法的規定上繳水資源費的，上級水行政主管部門應會同同級財政、審計部門進行清查，收繳違紀資金，并按國家有關規定進行處理?及［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款?滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處。
13.隱瞞、轉移預算外資金收入
表現形式：將預算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位帳戶或者另設帳戶單獨核算私設?小金庫?、公款私存。
定性依據：違反了國發［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第一條?各部門、各單位未經財政部門批準，不得擅自將財政撥款轉為有償使用，更不得設臵帳外帳和?小金庫?。?第七條?……嚴禁將預算外資金轉交非財務機構管理、帳外設帳、私設?小金庫?和公款私存?和財綜字［1996］104號《預算外資金管理實施辦法》第四十三條第（五）項及《甘肅省預算外資金管理條例》第十三條?各部門、各單位的預算外資金，必須由本單位的財務部門統一管理，收入上繳同級財政專戶。嚴禁將預算外資金轉交非財務機構管理，帳外設帳，私設?小金庫?和公款私存。?
處理處罰：依國發［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條第六款?對用預算外資金私設?小金庫?、搞房地產等計劃外投資、從事股票、期貨交易和不按規定要求開設預算外資金帳戶等違反規定的活動，以及濫發獎金和實物的，除責令追回資金上繳同級財政外，還要依照有關規定予以處罰，并依據情節輕重給予當事人和有關領導處分。?財綜字［1996］104號《預算外資金管理實施辦法》第四十四條第（二）項；《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
（四）款之規定：沒收其全部款項，處違法款項1倍至2倍的罰款。
14.違規使用預算外資金
表現形式：（1）用預算外資金炒股票、炒房地產、進行期貨交易、拆借資金等；（2）超過規定標準，用預算外資金發放獎金、津貼、補貼、實物；（3）未經有權部門批準，用預算外資金購臵專控商品；（4）未經有權部門批準搞計劃外固定資產投資的。
定性依據：違反了《甘肅省預算外資金管理條例》第十六條各部門、各單位要嚴格按國家規定和經財政部門核定的預算外資金收支計劃和單位財務收支計劃使用預算外資金。專項用于公共工程、公共事業的基金和收費，以及其他專項資金，要按計劃和規定用途專款專用，由財政部門審核后分期撥付資金。用于基本建設的，須經財政部門嚴格審查資金來源后，將資金存入同級財政部門在建設銀行開設的預算外資金專戶，納入基本建設計劃。用于購買商品房和專控商品的，須經財政部門審查資金來源符合規定后，方可辦理審批手續。用于發放工資、獎金、補貼、津貼和用作福利的，要提出用款計劃，經同級財政部門審查同意后按國家和省的有關規定執行。
處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
（六）款之規定：責令限期糾正，處違法款項15％至30％的罰款。
15.違規使用收費票據
表現形式：擅自印制和使用收費票據；私自刻制、使用和偽造票據監（印）制章；偽造、制販假收費票據；未按規定使用收費票據、票據內容填寫不全；擅自轉借、轉讓、**、買賣、銷毀、涂改收費票據；利用收費票據亂收費或收取超出規定范圍和標準的收費或政府性基金；互相串用各種票據；丟失毀損收費票據。
定性依據：：違反了財綜字“1998”104號《行政事業收費和政府性基金票據管理規定》第二十條?下列行為屬于違反收費票據管理規定的行為：
（一）未經批準，擅自印制和使用收費票據的；
（二）私自刻制、使用和偽造票據監（印）制章的；
（三）偽造、制販假收費票據的；
（四）未按規定使用收費票據的；
（五）擅自轉借、轉讓、**開、買賣、銷毀、涂改收費票據的；
（六）利用收費票據亂收費或收取超出規定范圍和標準的收費或政府性基金的；
（七）互相串用各種票據的；
（八）不按規定接受財政部門及其委托票據管理機構的監督管理或不按規定提供有關資料的；
（九）管理不善，丟失毀損收費票據的。?第十八條?收費單位應建立收費票據使用登記制度，設臵收費票據登記簿，定期向同級財政部門報告收費票據的購領、使用、結存情況。收費票據在啟用前，應當檢查票據是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經發現，應及時向同級財政部門報告。使用時，票據填寫必須內容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應另行填開。填錯的票據應加蓋作廢戳記，保存其各聯備查，不得涂改、挖補、撕毀。如發生票據丟失，應及時聲明作廢，查明原因，寫出書面報告，報同級財政部門處理。?
處理處罰：行政性收費依財綜字“1998”104號《行政事業收費和政府性基金票據管理規定》第二十一條之規定:對具有上述行為的單位和個人，有違法所得的，由財政部門或其委托的票據管理機構依法予以沒收，并可處以警告或罰款。對非法經營活動中的違法行，處以1000元以下罰款；對經營活動中的違法行，有違法所得的，處以違法金額3倍以下不超過30000元的罰款，沒有違法所得的，處以10000元下罰款。構成犯罪的，移交司法機關依法追究有關責任人的刑事責任。
事業性收費及其他依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》單位和個人有下列違反財政收入票據管理規定的行為之一的，銷毀非法印制的票據，沒收違法所得和作案工具。對單位處５０００元以上１０萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處３０００元以上５萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（一）違反規定印制財政收入票據；
（二）轉借、串用、**開財政收入票據；
（三）偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據；
（四）偽造、使用偽造的財政收入票據監（印）制章；
（五）其他違反財政收入票據管理規定的行為。
16.違規使用發票
表現形式：轉借、轉讓、*開發票或者私自拆本使用發票、自行擴大專業發票使用范圍以及未按規定印制、生產、領購、取得、保管、開具發票。定性依據：《中華人民共和國發票管理辦法》（“1993”財政部令第6號）第二十五條?任何單位和個人不得轉借、轉讓、*開發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專業發票使用范圍。?第三十六條第一款?違反發票管理法規的行為包括：
（一）未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的；
（二）未按照規定領購發票的；
（三）未按照規定開具發票的；
（四）未按照規定取得發票的；
（五）未按照規定保管發票的；
（六）未按照規定接受稅務機關檢查的。?
處理處罰：《中華人民共和國發票管理辦法》（“1993”財政部令第6號）第三十六條第二款?對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。?
17.違規收費
表現形式：擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準、無收費許可證收費等。定性依據：違反了《甘肅省價格管理條例》第十八條
（二）款?事業性收費標準，由省人民政府價格主管部門會同有關部門根據提供的服務內容、合理耗費以及服務質量和數量，按照以收抵支的原則確定。?第十九條?行政性收費實行中央和省兩級審批。規定由省級審批的行政性收費，立項由省人民政府財政部門會同價格主管部門審定；標準由省人民政府價格主管部門會同財政部門審定。重要的收費項目和標準，報省人民政府批準，并報國家有關部門備案。其他任何單位和個人不得擅自制定行政性、事業性收費項目、標準和擴大收費范圍，提高收費標準。?國發［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第四條?收取或提取預算外資金必須依照法律、法規和有法律效力的規章制度所規定的項目、范圍、標準和程序執行。行政事業性收費要嚴格執行中央、省兩級審批的管理制度。?《甘肅省預算外資金管理條例》第七條?各部門、各單位的預算外資金必須依照法律、法規和省人民政府的規章規定的范圍、標準、程序和辦法征收和提取。未經國家和省批準，不得擅自增加收費項目、擴大范圍、提高標準。?
處理處罰：依《甘肅省價格管理條例》第三十七條?行政性、事業性收費單位違反本條例第十九條、第二十條規定，自立收費項目、提高收費標準和擴大收費范圍收費的，沒收違法所得，并可處違法所得1倍以上3倍以下罰款；情節嚴重的，可處違法所得3倍以上5倍以下罰款，并可暫扣或吊銷收費許可證。?國發［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條五款?對違反國家規定擅自設立行政事業性收費、基金項目或擴大范圍、提高標準的，違法金額一律沒收上繳財政。同時追究有關領導的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務。?《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
（一）?違反本條例第七條第一款規定的，責令取消擅自增加的收費項目，糾正擅自擴大的范圍和提高的標準，沒收違法所得，并處違法所得１倍至３倍的罰款?。
18.違規向企業攤派 表現形式：在法律、法規規定之外向企業攤派費用；強制企業贊助、資助、捐獻財物；強制企業參加法定項目以外的保險等。定性依據：《禁止向企業攤派暫行條例》第五條?法律、法規規定的征收費用項目，任何單位不得超出征收的范圍，提高征收的標準，變更征收的辦法。?第六條?不得強制企業贊助、資助、捐獻財物。?第七條?除法律、法規規定外，不得強制企業購買有價證券或以其他形式向企業集資。?第八條?除法律、法規規定的強制保險項目外，不得強制企業參加保險。?第九條?除法律、法規規定外，不得將公益性義務勞動改變為向企業攤派財物。?第十條?不得違反本條例規定向企業進行其他形式的攤派。?處理處罰：《禁止向企業攤派暫行條例》第十八條?經審計機關確認為攤派行為的，審計機關應當通知攤派單位停止攤派行為，并限期退回攤派的財物；期滿不退回的，審計機關可以書面通知攤派單位的開戶銀行從其有關存款中扣還。攤派財物已不存在而無法追回時，審計機關可以通知有關部門扣繳相當于所攤派財物價值的款額，或采取其他經濟補償措施。?第十九條?對攤派單位的負責人和直接責任人員，監察機關或有關主管部門可根據情節輕重給予相應的行政處分。?
19．往來款長期掛賬
表現形式：部門、單位往來款未予及時清理，長期掛賬。
定性和處理處罰依據：財預字［1997］286號《事業單位會計準則》第二十三條第四款?各種應收及預付款項應當定期與債務人對賬核實，及時清算、催收。?第三十條?各種應付款項及應繳款項應及時清理并按規定辦理結算，不得長期掛賬。?［1998］財政部令第9號《行政單位財務規則》第二十九條?行政單位應當嚴格控制暫付款的規模，并及時進行清理，不得長期掛賬。?第三十六條?行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬。?
20．行政單位專項資金結余、事業單位經營收支結余未單獨核算
表現形式：行政單位使用專項資金的結余、事業單位經營收支結余部分未單獨核算。
處理處罰依據：財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第三十三條……?行政單位的正常經費結余與專項資金結余應分別核算。?[1996]財政部令第8號《事業單位財務規則》第二十條
（二）款?經營收支結余應當單獨反映。?
21．行政事業單位招待費超支
表現形式：全年列支的招待費超過規定標準。定性依據：違反了財預字“1998”159號《行政事業單位業務招待費列支管理規定》第三條?業務招待費的開支標準
（一）地方各級行政事業單位的業務招待費的開支標準，由各地人民政府根據當地實際情況確定，但不得超過當年單位預算中‘公務費’的2%。?
處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(四)款?違反規定擴大開支范圍，提高開支標準?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
22．私設?小金庫?
表現形式：在本單位財務會計部門賬外或未納入預算管理私存私放資金（屬預算外資金的按第13條?隱瞞、轉移預算外資金收入?辦理）。定性依據：違反了財監字“1995”29號《關于清理檢查?小金庫?的具體規定》第二條?凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金，均屬‘小金庫’，都要清理檢查。? 處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第十七條?單位和個人違反財務管理的規定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分?。
?小金庫?事實與《財政違法行為處罰處分條例》對應不上的，可依據《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條?對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關在法定的職權范圍內，區別情況對違法取得的資產按照以下規定處理：
（一）責令限制繳納、上繳應當繳納或者上繳的財政收入；
（二）責令限期退還被侵占的國有資產；
（三）責令限期退還違法所得；
（四）責令沖轉或者調整有關會計賬目；
（五）采取其他糾正措施。?第五十三條?對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第五十二條規定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得１倍以上５倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以５萬元以下的罰款。對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議。?對?小金庫?納稅處理，依據有關稅收法律法規處理。
23.私設?賬外賬?
表現形式：違反《會計法》規定，在依法設臵的會計賬簿外另設會計賬簿登記、核算單位有關賬務。定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十六條?各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設臵的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿登記、核。?
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
（二）款?私設會計賬簿的?：由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。24．原始憑證不符合規定
表現形式：未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的。定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十四條?會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。?
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
（三）款?未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的?：（同上）
25．登記賬簿不符合規定
表現形式：登記會計賬簿，會計憑證未經審核或不符合有關規定。
定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十五條?會計賬簿登記，必須以經過審核的會計憑證為依據，并符合有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定。?
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
（四）款?以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的?：（同上）
26．隨意變更會計處理方法
表現形式：采用的會計處理方法，前后各期不一致。
定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十八條?各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應當按照國家統一的會計制度的規定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明。?
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
（五）款?隨意變更會計處理方法的?：（同上）
27．會計資料毀損、滅失
表現形式：未按規定妥善保管會計資料，造成會計資料毀損、滅失。
定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第二十三條?各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務院財政部門會同有關部門制定。
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
（八）款?未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的?：（同上）
28．財務報告編制依據不一致，財務報告不真實
表現形式：賬簿報表不一致，或者向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告不一致，財務會計報告不真實。
定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第二十條?財務會計報告應當根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制，并符合本法和國家統一的會計制度關于財務會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規定；其他法律、行政法規另有規定的，從其規定。財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。?
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
（六）款?向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的?：（同上）
29．編造虛假賬冊等會計資料
表現形式：偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告。
定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第九條?各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。?第十三條?會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統一的會計制度的規定。?
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十三條?偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。?
30．隱匿銷毀會計資料
表現形式：隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告。
定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第二十三條?各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務院財政部門會同有關部門制定。?
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十四條?隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。?
31．庫存現金超限額
表現形式：單位財務日常庫存現金量過大，超過規定范圍。
定性依據：違反了銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第四條?各開戶單位的庫存現金都要核定限額。?
處理處罰：依銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第（二）項?超出核定的庫存現金限額留存現金的，按超出額的１０—３０％處罰?之規定處理。
32．坐收坐支現金
表現形式：從單位收入的現金中直接支付現金。
定性依據：違反了銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第十一條?……
（二）開戶單位支付現金，可以從本單位現金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支）?。處理處罰：依銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第（四）項?未經批準坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現金的，按坐支金額１０—３０％處罰?之規定處理。
33．白條抵庫
表現形式：用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金。
定性依據：違反了銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第十二條……?不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金?。
處理處罰：依銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第（三）項?用不符合財務制度規定的憑證頂替庫存現金的，按憑證額１０—３０％處罰?之規定處理。
34．公款私存
表現形式：將公款轉為個人名義的儲蓄存款。
定性依據：違反了《儲蓄管理條例》第三條第二款?任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款。?銀發“1997”485號《人民幣單位存款管理辦法》第八條?任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款。任何個人不得將私款以單位名義存入金融機構；任何單位不得將個人或其他單位的款項以本單位名義存入金融機構?。
處理處罰：依《中華人民共和國商業銀行法》第七十七條
（三）款?將單位的資金以個人名義開立帳戶存儲的?由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，可以處以違法所得一倍以上三倍以下罰款，沒有違法所得的，可以處以五萬元以上三十萬元以下罰款。銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第（十三）項?將單位的現金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額３０—５０％處罰?。
公款私存構成?小金庫?的，按?小金庫?的有關規定處理。
35．多頭開戶
表現形式：違反規定開設多個銀行賬戶
定性依據：違反了財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第二十二條
（三）款?行政單位必須嚴格銀行存款的開戶管理，禁止多頭開戶。?財政部令［1998］第9號《行政單位財務規則》第二十八條?行政單位應當由財務部門統一開設和管理銀行存款賬戶。行政單位開設銀行存款賬戶，應當報主管預算單位或者同級財政部門審批。?財預字［1997］288號《事業單位會計制度》第二部分
（一）?銀行賬戶的管理，由會計部門統一在銀行開戶，避免多頭開戶。?銀發“1994”255號《銀行賬戶管理辦法》第八條?存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。本辦法另有規定的除外。?第三十二條?存款人不得違反本辦法的規定在多家銀行機構開立基本存款賬戶。存款人不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶?。
處理處罰：依銀發“1994”255號《銀行賬戶管理辦法》第三十五條?開戶銀行、存款人違反本辦法第三十條、第三十一條、第三十二條和第三十三條第一款規定開設賬戶的，要限期撤銷多余賬戶，并根據其性質和情節按規定處以罰款。?《財政違法行為處罰處分條例》第十一條?國家機關及其工作人員違反國家有關賬戶管理規定，擅自在金融機構開立、使用賬戶的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職或者開除處分?。
36．行政事業單位國有資產重大流失
表現形式：行政事業單位國有資產管理不善，造成重大流失。
定性依據：違反了國資事發“1995”17號《行政事業單位國有資產管理辦法》第三條?行政事業資產管理的主要任條是：建立和健全各項規章制度；明晰產權關系，實施產權管理；保障資產的安全和完整；推動資產的合理配臵和節約、有效使用；對經營性資產實行有償使用并監督其實現保值增值。?
處理處罰：依國資事發“1995”17號《行政事業單位國有資產管理辦法》第三十九條?行政事業資產的占有、使用單位，有下列行為之一的，國有資產管理部門和主管部門有權責令其改正，并按管理權限，由上級機關或所在單位追究主管領導和直接責任人員的責任：
（一）未按其職責要求，資產管理不善，造成重大流失的?。《財政違法行為處罰處分條例》第八條國家機關及其工作人員違反國有資產管理的規定，擅自占有、使用、處臵國有資產的，責令改正，調整有關會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
37．違規建設樓堂館所
表現形式：樓堂館所的建設未經過嚴格的審批程序，經批準建設的樓堂館所未列入部門、地方基建投資計劃，或擅自擴大建設規模，提高建設標準，增加投資概算，建設經營性的樓堂館所。
定性依據：違反了《樓堂管所建設管理暫行條例》第六條?樓堂館所的建設必須經過嚴格的審批程序，經批準建設的樓堂館所必須列入部門、地方基建投資計劃。任何單位未經報批程序不得擅自建設，不得搞計劃外工程。?第十一條?樓堂館所項目實行‘先審計，后建設’的原則。?第十七條?經過批準的樓堂館所項目，建設時必須列入部門、地方的基本建設計劃。?第十九條?機關、團體不得建設經營性的樓堂館所，也不得以其直屬單位的名義或者其他名義建設經營性的樓堂館所。?第二十條?樓堂館所項目必須依據國家批準的文件進行規劃、設計、施工、撥款，任何單位和個人不得擅自擴大建設規模，提高建設標準，增加投資概算。第二十二條?需要由國家預算內投資安排樓堂館所建設的，中央單位項目必須經國家計委批準，地方項目必須經省、自治區、直轄市和計劃單列市計委批準。銀行貸款按計劃可以用于安排涉外的旅游旅館、寫字樓等經營性項目，非經營性的項目不得安排使用。?
處理處罰：依《樓堂管所建設管理暫行條例》第三十一條?違反本條例，有下列行為之一的，給予主要負責人和直接責任者以經濟處罰、行政處分：
（一）樓堂館所項目未列入部門、地方基本建設計劃或者開工報告尚未批準，擅自進行建設的；
（二）擅自提高建設標準的；
（三）挪用企業流動資金、生產發展資金、各類救濟資金、扶貧資金、教育經費和其他專項資金進行樓堂館所建設的；
（四）其他違反本條例的行為，造成經濟損失的。?第三十二條?違反本條例，有下列行為之一的，全部或者部分沒收建設項目，并給予主要負責人和直接責任者以經濟處罰、行政處分：
（一）項目建議書未經批準，擅自進行建設的；
（二）將全民所有制單位的資金轉移到集體所有制單位，以集體所有制單位名義修建樓堂館所的，以資金購買或者以物資等換取集體所有制單位樓堂館所的；
（三）未經有關部門批準，用國家預算內投資和銀行貸款進行樓堂館所建設的；
（四）機關、團體以各種名義建設經營性樓堂館所的；
（五）擅自擴大建設規模的。?
38．偷稅
表現形式：偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證；在帳簿上多列支出、少列收入；經稅務機關通知申報而拒不申報；進行虛假的納稅申報，被審單位通過以上任何一種方式造成不繳、少繳稅款的均定性為偷稅。
定性依據：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規定{《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一、二條；《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第三、四條和第七條；《中華人民共和國房產稅暫行條例》第三、四條；《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條；《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二、七條；《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第三條；《征收教育費附加的暫行規定》第三條；《中華人民共和國個人所得稅法》第一條}之規定。
處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規定，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
39.不進行納稅申報不繳或少繳應納稅款
表現形式：被審計單位未按法律規定或稅務機關核定的日期辦理納稅申報均定性為不繳或少繳稅金。
定性依據：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規定{《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條；《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十三條；《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第十六條；《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十條；《中華人民共和國房產稅暫行條例》第七條和《甘肅省房產稅施行細則》第七條。
處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條(二)之規定由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
40.欠稅
未按規定期限繳納或解繳稅款的行為均定性為欠稅。一般表現為帳務處理已提取稅款，已作納稅申報但實際尚未繳納稅款。如果已過納稅期限，稅務機關通知申報而沒有申報，即是作了帳務處理，也不應認定為欠稅，而應以偷稅定性處理處罰。
定性依據：違反《中華人民共和國**稅暫行條例》第**條之規定。（具體同上）
處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條規定責令限期繳納，逾期仍未繳納的，除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
41.漏稅 漏稅是由于因失誤產生，失誤造成的不繳、少繳稅款則應按漏稅定性處理。
定性依據：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規定（具體條例條款同偷稅）。
處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條之規定因稅務機關的責任，在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年（僅對漏稅有此期限限制）。
對于違反企業所得稅條例的行為還應遵循《企業所得稅稅前扣除辦法》（2000年第九期財經審計法規）定性處理。
42.房租收入應交未繳稅金
定性依據：按照38—41區別情況具體定性。
處理處罰：繳納收入5％的營業稅；12％的房產稅（縣城、鎮所在地）；3％的所得稅；1‰的印花稅；按營業稅額的5％（鄉所在地為1％）和3％分別征收城建稅和教育費附加。并按照38—41區別情況具體處理。
43．無預算采購
表現形式：無政府采購預算而實施了政府采購項目，擠占其他財政性資金。
定性依據：違反了《中華人民共和國政府采購法》第六條?政府采購應當嚴格按照批準的預算執行。?第三十三條?負有編制部門預算職責的部門在編制下一財政部門預算時，應當將該財政政府采購的項目及資金預算列出，報本級財政部門匯總。部門預算的審批，按預算管理權限和程序進行。?（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。?
處理處罰：依（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條?各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。?《中華人民共和國預算法》第五十七條?各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規定報經批準。“ 44．應當集中采購項目而自行采購
表現形式：依法應納入政府采購的項目未進行集中采購，而自行進行采購。定性依據：違反了《中華人民共和國政府采購法》第七條
（三）款?納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。?第十八條?采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構代理采購。?處理處罰：依《中華人民共和國政府采購法》第七十四條?采購人對應當實行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構實行集中采購的，由政府采購監督管理部門責令改正；拒不改正的，停止按預算向其支付資金，由其上級行政主管部門或者有關機關依法給予其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處分。?
45．擅自提高政府采購
標準表現形式：不按規定提高政府采購標準。定性依據：違反了《中華人民共和國政府采購法》第八條?政府采購限額標準，屬于中央預算的政府采購項目，由國務院確定并公布；屬于地方預算的政府采購項目，由省、自治區、直轄市人民政府或者其授權的機構確定并公布。?
處理處罰：依《中華人民共和國政府采購法》第七十一條?采購人、采購代理機構有下列情形之一的，責令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由其行政主管部門或者有關機關給予處分，并予通報：……
（二）擅自提高采購標準的；?。
46．轉移、隱匿會計資料、資產
表現形式：被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料；轉移、隱匿所持有的違反國家規定取得的資產。
定性依據：違反了《中華人民共和國審計法》第三十四條?審計機關進行審計時，被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，不得轉移、隱匿所持有的違反國家規定取得的資產。?
處理處罰：依[1997]國務院令第231號《中華人民共和國審計法實施條例》第三十二條?審計機關有根據認為被審計單位可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料的，有權采取取證措施；必要時，經審計機關負責人批準，有權暫時封存被審計單位與違反國家規定的財政收支或者財務收支有關的賬冊資料。?第三十三條?審計機關依法進行審計監督時，被審計單位不得轉移、隱匿所持有的下列違反國家規定取得的資產：
（一）弄虛作假騙取的財政撥款、銀行貸款以及物資；
（二）違反國家規定享受國家補貼、補助、貼息、免息、減稅、免稅、退稅等優惠政策取得的資產；
（三）違反國家規定向他人收取的款項、實物；
（四）違反國家規定處分國有資產取得的收益；
（五）違反國家規定取得的其他資產。審計機關依照法定程序，可以通知對被審計單位資金撥付負有管理職責或者對其資金使用負有監督職責的部門，暫停撥付與違反國家規定的財政收支、財務收支行為直接有關的款項；已經撥付的，暫停使用。?第五十條?審計機關發現被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料的，有權予以制止，責令交出、改正或者采取措施予以補救，并采取本條例第三十二條規定的措施。?第五十一條?審計機關發現被審計單位轉移、隱匿違法取得的資產的，有權予以制止，或者提請人民政府或者有關主管部門予以制止，或者依法申請人民法院采取財產保全措施。?
47．拒絕、阻礙審計
表現形式：被審計單位拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者拒絕、阻礙檢查。定性依據：違反了《中華人民共和國審計法》第三十一條?審計機關有權要求被審計單位按照規定報送預算或者財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務報告，社會審計機構出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。?第三十二條?審計機關進行審計時，有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料和資產，被審計單位不得拒絕。”
處理處罰：依《中華人民共和國審計法》第四十九條?被審計單位違反審計法的規定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，按照下列規定追究責任：
（一）對被審計單位處以5萬元以下的罰款；
（二）對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議；
（三）構成犯罪的，依法追究刑事責任。依照前款規定追究責任后，被審計單位仍須接受審計機關的審計監督。?
48．違規擔保
表現形式：行政機關，學校、醫院、幼兒園等以公益為目的的事業單位違反規定給借貸活動提供擔保。
定性依據：違反了《中華人民共和國擔保法》第八條?國家機關不得為保證人，但經國務院批準為使用外國政府或者國際經濟組織貸款進行轉貸的除。?第九條?學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、杜會團體不得為保證人。?國辦發“1993”11號《關于嚴禁行政機關為經濟活動提供擔保的通知》第二條?今后各級行政機關一律不得為國內企事業單位間的經濟活動提供擔保，已經提供擔保的，要立即采取有效措施加以糾正。?
處理處罰：依國辦發“1993”11號《關于嚴禁行政機關為經濟活動提供擔保的通知》第三條?對違反規定自行為企事業單位間經濟活動提供擔保的行政機關，要追究批準人的責任。對因提供擔保而引起合同糾紛，造成經濟損失的，要對提供擔保的行政機關領導人和直接責任人員給予處罰，情節嚴重的，要依法追究其刑事責任?。并依《財政違法行為處罰處分條例》第十條?國家機關及其工作人員違反《中華人民共和國擔保法》及國家有關規定，擅自提供擔保的，責令改正，沒收違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；造成損失的，給予降級或者撤職處分；造成重大損失的，給予開除處分。?
49.截留挪用罰沒收入
表現形式：罰沒收入未按規定上繳國庫或財政，或者截留、動用應當上繳的罰沒收入
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第四十六條?有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠。?［2004］省政府令第十六號《甘肅省罰款沒收財物管理辦法》第三條
（一）款?本辦法所稱?罰沒財物?是指：(一)執法機關依法實施刑罰、行政處罰，對自然人、法人或者其他組織處以的罰金、罰款，沒收的財產、違法所得及非法財物；?第十六條：?罰款、沒收違法所得或沒收非法財物變價款，必須全部上繳國庫，任何執法機關或者個人不得以任何形式截留、私分和挪用。?
處理處罰：依［2004］國務院令第427號（下同）《財政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款?滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。并依［2004］省政府令第十六號《甘肅省罰款沒收財物管理辦法》第三十四條?有下列情形之一的，由有關監督機關沒收非法所得，并對有關單位處以1000元以下罰款，對直接責任人員處以200元以下的罰款：(六)擅自處理罰款沒收財物的?。
50.擠占挪用或虛列小型農田水利和水土保持補助費 表現形式：小型農田水利和水土保持補助費不按規定使用或弄虛作假、亂拉亂用、以撥作支、以領代報的。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。?財政部(87)財農402《小型農田水利和水土保持補助費管理的規定》第二條?小農水補助費是國家預算安排用于扶持農村發展小型農田水利、防治水土流失、建設小水電站和抗旱的專項資金，任何部門或單位都不得挪用或變相挪用。?第十九條?各級水利部門，應加強財務管理。配備專職財會人員，遵守財會制度、財經紀律，財務收支、物料領發必須按規定辦理，不得以撥代支，以領代報，更不得弄虛作假、亂拉亂用。?
處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財政資金?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
51.經營者不執行政府指導價、政府定價亂漲價的行為
表現形式：經營單位不按規定執行國家規定的差率、亂收回扣、變相抬高商品價格等。
定性依據：違反了《中華人民共和國價格法》第十二條?經營者進行價格活動，應當遵守法律法律、法規，執行依法制定的政府指導價、政府定價和法定的價格干預措施、緊急措施。?
處理處罰：依［1999］國家計委令第1號《價格違法行為行政處罰規定》第七條
（一）款?超出政府指導價浮動幅度指導價格的；?
（二）款?高于或者低于政府定價制定價格的；?
（三）?擅自制定屬于政府指導價、政府定價范圍內的商品或者服務價格的；?
（四）款?提前或者推遲執行政府指導價、政府定價的；?
（十一）款?不執行政府指導價、政府定價的其他行為。?責令改正，沒收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可處以2萬元以上20萬元以下的罰款；情節嚴重的，責令停業整頓。
52.滯留、擠占、挪用農業綜合開發資金
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。?財發［2002］25號關于印發《關于進一步加強農業綜合開發資金管理的若干意見》的通知第四項農業綜合開發資金的使用和管理：
（二）?農業綜合開發資金要嚴格按規定范圍使用，主要用于新建、改建和加固小型水庫、攔河壩、排灌站、機電井、灌排渠系、科技推廣、改良土壤、機耕路、農牧機械、草場圍欄、畜禽棚舍、水產養殖池與設備、農田防護林、完善農業支持服務體系、農產品生產廠房與設備、農產品產地批發市場等。?
（三）?農業綜合開發資金的使用要堅持?專賬核算、專人管理、專款專用?的原則，嚴禁擠占挪用。各級財政部門必須及時足額下撥財政資金。農業綜合開發資金核算必須嚴格執行國家農業綜合開發資金會計制度。?
（四）?財政部門應根據工程進度及時撥借財政資金，無正當理由，不得任意緩撥或停撥。?財農綜字（1995）32號《關于糾正農業綜合開發資金違紀違規問題的通知》第二項?各地區、各部門要按農業綜合開發資金支出內容和使用范圍，堅持專款專用，任何單位和個人都不得滯留、擠占、挪用農業綜合開發資金?。
處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財政資金；?
（三）?滯留應當下撥的財政資金?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
53.滯留、擠占、挪用支援經濟不發達地區發展資金
表現形式：支援經濟不發達地區發展資金不按規定用途使用。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。?財農字［1999］83號《支援不發達地區發展資金管理辦法》第五條?發展資金的使用范圍是：改善老、少、邊、窮地區農牧業基礎設施建設；發展種植業、養殖業；利用當地資源帶動地區經濟發展，有利于老、少、邊、窮地區群眾脫貧致富的項目；修建鄉村道路、橋梁；發展農村文化教育衛生事業；開展農民實用技術培訓；防治地方病等。?第六條?發展資金不得用于下列各項支出：（１）行政事業單位開支和人員經費；（２）各種獎金、津貼和福利補助；（３）彌補企業虧損；（４）修建樓、堂、館、所及住宅；（５）各部門經濟實體的開支或經費；（６）彌補預算支出缺口；（７）修建大中型基建項目；（８）購臵交通工具及通訊設備；（９）小額信貸；（１０）其他與發展資金使用宗旨相違背的支出。?處理處罰：（同上）
54.滯留、擠占、挪用扶貧資金
表現形式：?三西?農業建設專項補助資金、新增財政扶貧資金、以工代賑資金和扶貧專項貸款不按規定用途使用。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。?國辦發［1997］24號《國家扶貧資金管理辦法》第五條?支援經濟不發達地區發展資金和新增財政扶貧資金，重點用于改善貧困地區的農牧業生產條件，發展多種經營，修建鄉村道路，普及義務教育和掃除文盲，開展農民實用技術培訓，防治地方病等。‘三西’農業建設專項補助資金的管理使用，按照財政部制定的《?三西?農業建設專項補助資金使用管理辦法》（財農字“１９９５”１０號）執行。以工代賑資金，重點用于修建縣、鄉公路（不含省道、國道）和為扶貧開發項目配套的道路，建設基本農田（含畜牧草場、果林地），興修農田水利，解決人畜飲水問題等。扶貧專項貸款，重點支持有助于直接解決農村貧困人口溫飽的種植業、養殖業和以當地農副產品為原料的加工業中效益好、有還貸能力的項目。?財農字(2000)18號《財政扶貧資金管理辦法》第十一條?中央財政扶貧資金不得用于下列各項支出：
（一）行政事業機構開支和人員經費；
（二）各種獎金、津貼和福利補助；
（三）彌補企業虧損；
（四）修建樓、堂、館、所及住宅
（五）各部門的經濟實體；
（六）彌補預算支出缺口和償還債務；
（七）大中型基建項目；
（八）交通工具及通訊設備（汽車、手機、傳呼機等）；
（九）小額信貸及其他形式的有償使用；
（十）城市基礎設施建設和城市扶貧；
（十一）其他與財政扶貧資金使用范圍不相符的支出。?
處理處罰：（同上）
55.衛生醫療機構醫療收費未納入財政專戶
表現形式：衛生醫療機構的掛號收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、放射收入、手術收入、化驗收入、護理收入、制劑收入、培訓收入、救護車收入、廢品變價收入、利息收入、其他收入等未納入財政專戶。
定性依據：違反了省財政廳、監察廳甘財綜發［1999］第73號《關于衛生醫療機構醫療收費收入納入財政專戶管理的通知》第二項：?衛生醫療機構的醫療收費收入在未納入財政預算管理之前，按照預算外資金的有關規定，實行財政專戶，收支兩條線管理，使用省財政廳統一印制的事業性收費票據。《甘肅省預算外資金管理條例》第十五條
（一）款?各部門各單位當月的預算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級財政預算外資金專戶?。
處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
（五）款：給予警告，并處違法款項5％至10％的罰款。
56.預算外資金未按規定專戶儲存的 定性依據：違反了《甘肅省預算外資金管理條例》第十五條
（一）款?各部門各單位當月的預算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級財政預算外資金專戶?。
處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
（五）款：給予警告，并處違法款項5％至10％的罰款。
57.滯留、截留、挪用農業稅災情減免款
表現形式：農業稅災情減免款未及時、足額減免到農戶。
定性依據：違反了《甘肅省農民承擔費用和勞務監督管理辦法》第八條?……不得截留給農民的各種補款、救濟款、預購定金，優惠物資和返還的減免稅費挪作他用或頂替村提留和鄉統籌?。
處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財政資金；?
（三）?滯留應當下撥的財政資金?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
58.擠占、挪用社會保險基金 表現形式：擴大開支范圍、提高開支標準使用社會保險基金。
定性依據：違反了財政部、勞動和社會保障部財社字“1999”60號《社會保險基金財務制度》第六條?基金納入單獨的社會保障基金財政專戶，實行收支兩條線管理，專款專用，任何地區、部門、單位和個人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財政預算。?第七條?基金根據國家要求實行統一管理，按險種分別建帳，分帳核算，專款專用，自求平衡，不得相互擠占和調劑。?第十八條?基金要根據社會保險的統籌范圍，按照國家規定的項目和標準支出，任何地區、部門、單位和個人不得以任何借口增加支出項目和提高開支標準。?
處理處罰：依《社會保險基金財務制度》第四十六條?下列行為屬于違紀或違法行為：
（一）截留、擠占、挪用、貪污基金；
（二）擅自增提、減免社會保險費；
（三）不按時、按規定標準支付社會保險待遇的有關款項；
（四）未按時將基金收入存入財政專戶；
（五）未按時、足額將財政專戶基金撥付到支出戶；
（六）其他違反國家法律、法規規定的行為。?第四十七條?有第四十六條所列行為的，應區別情況限期糾正，并作帳務處理。
（一）即時追回基金；
（二）即時退還多退、補足減免的基金；
（三）即時足額補發或追回社會保險待遇的有關款項；
（四）即時繳存財政專戶；
（五）即時足額將財政專戶基金撥付到支出戶；
（六）國家法律、法規及財政部規定的其他處理辦法。?并依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財政資金?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。59.商業銀行違規購建固定資產
表現形式：購建固定資產無計劃、超規模逃避監督的行為。
定性依據：違反了財商字[1997]43號《關于國有獨資商業銀行財務管理的規定》第七項
（一）?全行固定資產和在建工程當年購建資金總額原則上不得超過當年提取的折舊額，嚴禁購建帳外固定資產和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產和在建工程購建資金控制。?
（二）?年末考核固定資產和在建工程當年購建資金總額的計算公式為：本年末固定資產原值和在建工程余額之和－上年末固定資產原值和在建工程余額之和。?處理處罰：依財商字[1997]43號《關于國有獨資商業銀行財務管理的規定》第七項
（三）?各行固定資產和在建工程當年購建資金總額超過財政部下達的計劃指標，對超額部分、購建帳外固定資產和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產和在建工程購建資金指標控制占用的資金，處以100％的罰款，全額上交財政；同時，相應扣減下一固定資產和在建工程購建資金指標?。
60.商業銀行業務管理費用率或業務管理費用額高于上級行下達的財務計劃指標，采取掛往來帳等辦法逃避控制的行為
表現形式：多支少報、少計支出造成成本費用不實的。
定性依據：違反了財商字[1993]11號《金融保險企業財務制度》第四條?企業應遵循權責發生制原則。凡是應屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和支出處理。?第五十七條?企業在業務經營過程中發生的與業務經營有關的支出，包括各項利息支出（含貼息）、賠款支出、金融機構往來利息支出、各種準備金以及有關支出，按規定計入成本。?財商字[1997]43號《關于國有獨資商業銀行財務管理的規定》第三項?加強費用支出控制，財政部對各總行實行業務管理費用率辦法。業務管理費按《金融保險企業財務制度》第五十八條第十一款的規定計算；營業收入包括利息收入、與人行往來收入、手續費收入、匯兌收益、其它營業收入和投資收益，但不含同業往來收入和系統內往來收入。各總行在財政部核定的全行業務管理費用率內分別核定分支機構和總行本級以及直屬機構的業務管理費用率或業務管理費支出計劃，不得超額分配?。《中華人民共和國會計法》第二十六條?公司、企業進行會計核算不得有下列行為：
（三）隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本?。處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條?違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：
（五）隨意變更會計處理方法的?。
61.金融保險企業違規預提業務宣傳費、委托代辦手續費、防災費、業務招待費表現形式：業務宣傳費、委托代辦手續費、防災費、業務招待費未據實列支，違規預提的行為。
定性依據：違反了財商字[1993]11號《金融保險企業財務制度》第五十八條
（五）款?手續費支出。指企業在辦理金融、保險業務過程中發生的手續費支出。其中企業支付給代辦儲蓄、保險業務的單位和個人的手續費按下列規定掌握：1.代辦儲蓄手續費按代辦儲蓄存款年平均額余額的1.2％之內控制使用。應付代辦手續費一律以代辦單位（或人員）吸收儲蓄存款的上月平均余額為基數，劃分檔次，分檔計付，控制比例隨余額的增加相應遞減。代辦儲蓄平均余額應扣除銀行職工的代辦儲蓄業務中從事吸儲、復核和管理工作應分攤的儲蓄存款余額。2.代辦保險業務手續費按代辦保費收入的規定比例控制使用。其中，國內險種業務為5％（不含農業種植、養殖兩業險），人身險種業務為4.5％，涉外險種業務為4％，農村種植、養殖業險種業務為7％?。
（六）款?業務宣傳費。指企業開展業務宣傳活動所支付的費用。業務宣傳費在營業收入（扣除金融機構往來利益收入）的規定比例內掌握使用。其中，銀行2‰，保險及其他非銀行金融企業為5‰。?
（七）款?防災費。指保險企業為加強參加保險企事業單位及有關部門抵御自然災害和意外事故的能力，減少人身傷害和財產損失所支付的專項費用。保險企業支付防災費的標準，財產險按其保費收入的1.5％控制使用，人身險按期保費收入的1％控制使用。?
（八）款?業務招待費。指企業為業務經營的合理需要而支付的業務交際費用。業務招待費在下列限額內掌握使用：全年營業收入（扣除金融機構往來利息收入，下同）在1500萬元以內的，不超過5‰；全年營業收入超過1500萬元，不足5000萬元的，不超過該部分的3‰；全年營業收入超過5000萬元，不足一億元的，不超過該部分的2‰；全年營業收入超過一億元的，不超過該部分的1‰。?第五十九條?企業的業務宣傳費、委托代辦手續費、防災費、業務招待費一律據實列支，不得預提。?
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條?違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：
（五）隨意變更會計處理方法的?。
62.商業銀行違規少交準備金、資本充足率及存貸比率、資產流動比率等不符合規定的或違規拆借資金、違規攬儲和放貸的 定性依據：違反了《中華人民共和國商業銀行法》第三十二條?商業銀行應當按照中國人民銀行的規定，向中國人民銀行交存存款準備金，留足備付金。?第三十九條?商業銀行貸款，應當遵守下列資產負債比例管理的規定：
（一）資本充足率不得低于百分之八；
（二）貸款余額與存款余額的比例不得超過百分之七十五；
（三）流動性資產余額與流動性負債余額的比例不得低于百分之二十五；
（四）對同一借款人的貸款余額與商業銀行資本余額的比例不得超過百分之十；
（五）國務院銀行業監督管理機構對資產負債比例管理的其他規定。?第四十六條?同業拆借，應當遵守中國人民銀行的規定。禁止利用拆入資金發放固定資產貸款或者用于投資。拆出資金限于交足存款準備金、留足備付金和歸還中國人民銀行到期貸款之后的閑臵資金。拆入資金用于彌補票據結算、聯行匯差頭寸的不足和解決臨時性周轉資金的需要。?第四十七條?商業銀行不得違反規定提高或者降低利率以及采用其他不正當手段，吸收存款，發放貸款。? 處理處罰：違反了《中華人民共和國商業銀行法》第三十二條的依《商業銀行法》第七十七條?商業銀行有下列情形之一，由中國人民銀行責令改正，并處二十萬元以上五十萬元以下罰款；情節特別嚴重或者逾期不改正的，中國人民銀行可以建議國務院銀行業監督管理機構責令停業整頓或者吊銷其經營許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任：
（三）未按照中國人民銀行規定的比例交存存款準備金的。?違反了《中華人民共和國商業銀行法》第三十九條的依《商業銀行法》第七十五條?商業銀行有下列情形之一，由國務院銀行業監督管理機構責令改正，并處二十萬元以上五十萬元以下罰款；情節特別嚴重或者逾期不改正的，可以責令停業整頓或者吊銷其經營許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任：
（三）未遵守資本充足率、存貸比例、資產流動性比例、同一借款人貸款比例和國務院銀行業監督管理機構有關資產負債比例管理的其他規定的。?違反了《中華人民共和國商業銀行法》第四十六條的依《商業銀行法》第七十六條?商業銀行有下列情形之一，由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節特別嚴重或者逾期不改正的，中國人民銀行可以建議國務院銀行業監督管理機構責令停業整頓或者吊銷其經營許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任：
（三）違反規定同業拆借的。?違反了《中華人民共和國商業銀行法》第四十七條的依［1999］國務院令第260號《金融違法行為處罰辦法》第十五條?金融機構辦理存款業務，不得有下列行為：
（一）擅自提高利率或者變相提高利率，吸收存款；
（二）明知或者應知是單位資金，而允許以個人名義開立帳戶存儲；
（三）擅自開辦新的存款業務種類；
（四）吸收存款不符合中國人民銀行規定的客戶范圍、期限和最低限額；
（五）違反規定為客戶多頭開立帳戶；
（六）違反中國人民銀行規定的其他存款行為。金融機構有前款所列行為之一的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，沒有違法所得的，處5萬元以上30萬元以下的罰款；對該金融機構直接負責的高級管理人員給予撤職直至開除的紀律處分，對其他直接負責的主管人員和直接責任人員給予降級直至開除的紀律處分；情節嚴重的，責令該金融機構停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證。?第十六條?金融機構辦理貸款業務，不得有下列行為：
（一）向關系人發放信用貸款；
（二）向關系人發放擔保貸款的條件優于其他借款人同類貸款的條件；
（三）違反規定提高或者降低利率以及采用其他不正當手段發放貸款；
（四）違反中國人民銀行規定的其他貸款行為。金融機構有前款所列行為之一的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款，沒有違法所得的，處10萬元以上50萬元以下的罰款；對該金融機構直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員和直接責任人員，給予撤職直至開除的紀律處分；情節嚴重的，責令該金融機構停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證；構成違法向關系人發放貸款罪、違法發放貸款罪或者其他罪的，依法追究刑事責任。?
63.中小學、幼兒園用收取的學雜費以及捐資助學款項違規列支教職工工資、福利和基建等開支
定性依據：違反了國家教委國家計委財政部教財[1996]101號《義務教育學校收費管理暫行辦法》第十條?雜費、借讀費用為專項資金，由學校財務部門，在財務上單獨核算，統一管理。義務教育的雜費、借讀費收入應全部用于補充學校公用經費的不足，不得用于教師工資、福利、基建等開支，任何部門、單位和個人不得擠占、挪用。?國家教委國家計委財政部教財[1996]101號《普通高級中學收費管理暫行辦法》第十條?學費是學校經費的必要來源之一，納入單位財務統一核算，統籌用于辦學支出。任何部門、單位和個人不得截留、擠占和挪用。?甘價費［1993］153號《關于嚴格執行中小學、幼兒園收費規定和進一步加強監督檢查的通知》第七項：?中小學、幼兒園收取的學雜費，以及接受群眾、單位捐助助學款項，必須全部納入財政預算外資金進行管理，實行財政專戶儲存，作為教育事業費的補充，不得用于教職工福利、獎金等開支。
處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
（六）款：責令限期糾正，處違法款項１５％至３０％的罰款。
64.衛生醫療機構超額發放浮動工資及勞動提成的 表現形式：衛生醫療機構提高標準、擴大范圍變相發放浮動工資及效益工資等。
定性依據：違反了財政部衛生部財社字［1998］148號《醫院財務制度》第二十一條?醫院的支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度的開支范圍及開支標準；國家有關財務規章制度沒有統一規定的，由醫院規定，報主管部門和財政部門備案。醫院的規定違反法律和國家政策的，主管部門和財政部門應當責令改正。?甘肅省《<醫院財務制度>補充規定》第二項?醫院取消‘業余服務、超額勞動提成’。因業務需要，需要節假日加班（正常排班除外）又無法安排補休的，按《勞動法》有關規定執行。
處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條?國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：(四)違反規定擴大開支范圍，提高開支標準?。
65.提高標準、擴大范圍濫發錢物行為
表現形式：超標準、超范圍亂發錢物。
定性依據：違反了（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。?
處理處罰：（同上）
66.有關部門和學校存在的擅自出臺收費項目、提高收費標準、擴大收費范圍、不經審批隨意亂收費、以各種理由要求學生家長捐資助學、辦理代收費或保險等業務
定性依據：違反了國家教委國家計委財政部教財[1996]101號《義務教育學校收費管理暫行辦法》第九條?義務教育階段除作取雜費、借讀費之外，未經財政部、國家計委、國家教委聯合批準或省級人民政府批準，不得再向學生收取任何費用。對超出規定的收費，學生有權拒交?。國家教委國家計委財政部教財[1996]101號《普通高級中學收費管理暫行辦法》第十二條?普通高中除收取學費和住宿費以外，未經財政部、國家計委、國家教委聯合批準或省級人民政府批準，不得再向學生收取任何費用?。省教委、省財政廳、省教委甘價費［1993］153號《關于嚴格執行中小學、幼兒園收費規定和進一步加強監督檢查的通知》第二項：?學校按規定接收入學或轉學的學生，除按規定標準收取學、雜費外，不得額外收取其他費用。第三項社會捐助助學和群眾集資辦學要貫徹自愿、量力和群眾受益的原則。第五項中小學、幼兒園要嚴格控制代收費項目，除確需統一由學校代收的書費、體檢費等款項外，其他一律不準代收。學校向學生收取書籍資料費用，其書籍必須是國家教育部門列入用書目錄的書籍。除此之外，不得強球學生購買其他復習資料或強行搭配無關資料。學校和學生有權拒購規定外圖書、資料?。
處理處罰：依《甘肅省價格管理條例》第三十七條?行政性、事業性收費單位違反本條例第十九條、第二十條規定，自立收費項目、提高收費標準和擴大收費范圍收費的，沒收違法所得，并可處違法所得１倍以上３倍以下罰款；情節嚴重的，可處違法所得３倍以上５倍以下罰款，并可暫扣或吊銷收費許可證?。國發“1996”29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條第五款?對違反國家規定擅自設立行政事業性收費、基金項目或擴大范圍、提高標準的，違法金額一律沒收上繳財政。同時追究有關領導的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務。?《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
（一）款?違反本條例第七條第一款規定的，責令取消擅自增加的收費項目，糾正擅自擴大的范圍和提高的標準，沒收違法所得，并處違法所得１倍至３倍的罰款?。
67.違規列支農稅征收經費
表現形式：違規提取農稅征收手續費，超標準超范圍虛列農稅經費。
定性依據：違反了鎮財發［2001］50號《鎮原縣農稅征收經費提留開支管理規定》第四項?農稅征收經費的開支范圍。對縣上統籌的30％，主要用于補助全縣性統一開支，其具體用途是：1.業務費；2.宣傳費；3.按規定范圍、標準支出的農稅人員著裝非；4.對有功人員及先進單位的獎勵支出；5.按有關規定上解上級支出等。對鄉鎮財政所安排使用的70％，主要用于解決農稅助征人員報酬，購臵交通工具補助，辦公用品購臵，農稅人員按規定標準支出的地裝費，也可用于對農稅征收有功的農稅人員、鄉村干部獎勵等。但用于獎勵方面的開支不得超過當年返還部分40％?。
處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條?國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：(四)違反規定擴大開支范圍，提高開支標準?。
68.違規列支著裝費
表現形式：不按國家規定范圍、標準列支著裝費。
定性依據：違反了國辦發(1986)29號《國務院辦公廳關于整頓統一著裝的通知》第二項?
（一）服裝面料和供應標準。除對外開放口岸檢查檢驗機構涉外工作人員和北京、天津、上海、廣州、武漢市公安局的交通警、外事警可繼續著毛滌混紡面料制服外，其他所有著裝人員一律穿化纖面料制服。供應品種僅限外裝，不供內裝。公安干警的絨衣、絨褲、蚊帳、掛包等，相應取消。
（二）自費比例。除著警服人員外，其他著裝人員自己負擔的工料費，由現在的１０％至２０％提高到３０％，從本通知下發后再換裝時執行。?［1998］財政部令第9號《行政單位財務規則》第十九條?行政單位的支出，應當嚴格執行國家規定的開支范圍及開支標準，保證人員經費和單位正常運轉必需的開支，并對節約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。行政單位用于職工待遇方面的支出，不得超出國家規定的范圍和標準?。處理處罰：（同上）
69.銷售不動產應交未交稅金
定性依據：按照38—41區別情況具體定性。
處理處罰：繳納銷售額5％的營業稅；萬分之五的印花稅；3％的契稅；按營業稅額的5％（鄉所在地為1％）和3％分別征收城建稅和教育費附加。并按照38—41區別情況具體處理。
70.虛列虛增預算收入
表現形式:財政部門將預算外資金以行政收費或以稅收的名義調入一般預算收入,將財政資金撥付有關部門,然后以稅收或罰沒收入等名義列入一般預算收入。
定性依據：違反了（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十七條?政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。?財預字［1997］287號《財政總預算會計制度》第十八條?總預算會計核算以收付實現制為基礎?。
處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第七條?財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：(一)虛增、虛減財政收入或者財政支出?。
71．企業單位隱瞞收入，在往來中列收列支
表現形式：應當納入單位收入管理的款項在往來中列收列支，形成隱瞞收入。
定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第二十六條?公司、企業進行會計核算不得有下列行為：
（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認收入?。
處理處罰：依《審計法實施條例》第52條
（四）款?責令沖轉或者調整有關會計賬目。?《財政違法行為處罰處分條例》第十三條?企業和個人有下列不繳或者少繳財政收入行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或者少繳財政收入10%以上30%以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款：(一)隱瞞應當上繳的財政收入；(二)截留代收的財政收入；(三)其他不繳或者少繳財政收入的行為?。并依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規定，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
72.違規借貸
定性依據：《貸款通則》第七十三條?行政部門、企事業單位、股份合作經濟組織、供銷合作社、農村合作基金會和其他基金會擅自發放貸款的；企業之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對出借方按違規收入處以l倍以上5倍以下罰款……。?單位之間互相借用現金：銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條?有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：…〃(五)單位之間互相借用現金的，按借用金額的百分之十至三十處罰。?
處理處罰：《貸款通則》第73條?行政部門、企事業單位、股份合作經濟組織、供銷合作社、農村合作基金會和其他基金會擅自發放貸款的；企業之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對出借方按違規收入處以l倍以上5倍以下罰款……。?單位之間互相借用現金：銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條?有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：……(五)單位之間互相借用現金的,按借用金額的百分之十至三十處罰。?
73.非法吸收公眾存款
定性依據：《商業銀行法》第11條?未經中國人民銀行批準，任何單位和個人不得從事吸收公眾存款等商業銀行業務。?
處理處罰：《商業銀行法》第79條?未經中國人民銀行批準，擅自設立商業銀行，或者非法吸收公眾存款、變相吸收公眾存款的，依法追究刑事責任；并由中國人民銀行予以取締。?《審計法實施條例》第53條?對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第52條規定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下罰款。對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議。?《刑法》第176條?非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處兩萬元以上二十萬元以下罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接人員，依照前款的規定處罰。?《最高人民檢察院公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第24條?非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：
1、個人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，數額在20萬元以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，數額在100萬元以上的；
2、個人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款30戶以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款150戶以上的；
3、個人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經濟損失數額在10萬元以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經濟損失數額在50萬元以上的。?
74.不征或少征應征稅款
表現形式：稅務機關未按規定征收稅款,多征、少征、提前征收延緩征收或攤派稅款的。
定性依據：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十八條?稅務機關依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款?之規定。
處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十三條?違反法律、行政法規的規定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行政監察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。?《刑法》第四百零四條?稅務機關的工作人員徇私舞弊，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役；造成特別重大損失的，處五年以下有期徒刑。?《最高人民檢察院關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定(試行)》第二條第十二項?徇私舞弊不征、少征稅款罪是指稅務機關工作人員徇私舞弊，不征、少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的行為。涉嫌下列情形之一的，應予立案：
1、為徇私情、私利，違反規定，對應當征收的稅款擅自決定停征、減征或者免征，或者偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，不征、少征應征稅款，致使國家稅收損失累計達10萬元以上的；
2、徇私舞弊不征、少征應征稅款不滿10萬元，但具有索取或者收受賄賂或者其他惡劣情節的。?
75.擠占挪用專項資金(事業費)
表現形式：各預算單位違反有關專項資金（事業費）的用途使用專項資金的。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。?各專項資金管理的具體規定(略)。
處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財政資金?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
76.概算（預算）外投資（計劃外工程）定性依據：《建設項目審計處理暫行規定》第6條建設項目不突破概算總投資的單項工程間投資調劑，應督促建設單位向原審批部門申報批準。批準設計外的在建工程，應要求其暫停、緩建，并報原審批部門審批；原審批部門不予批準的計劃外工程，由建設單位籌措符合規定資金予以歸墊，并處以投資額5%以下罰款，由建設單位以自有資金支付。建設單位擅自擴大建設規模、提高建筑裝修及設備購臵標準的投資，視同計劃外工程投資處理。
處理處罰：《財政違法行為處罰處分條例》第九條單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（一）截留、挪用國家建設資金；
（二）以虛報、冒領、關聯交易等手段騙取國家建設資金；
（三）違反規定超概算投資；
（四）虛列投資完成額；
（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。
78.違規使用現金
表現形式：使用現金不按規定使用范圍和限額的。
定性依據：違反了銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第六條?開戶單位之間的經濟往來，必須通過銀行進行轉帳結算?和第八條?開戶單位支付給個人的款項中，支付現金每人一次不得超過一千元，超過限額部分，根據報款人的要求在指定的銀行轉為儲蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需全額支付現金的，應經開戶銀行審查后予以支付?之規定。
處理處罰：依[1988]國務院令第１２號《現金管理暫行條例》第二十條開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應當依照中國人民銀行的規定，責令其停止違法活動，并可根據情節輕重處以罰款：?超出規定范圍、限額使用現金的?和“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條：?超出規定范圍和限額使用現金的，按超出額的百分之十至三十處罰?。
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