第一篇：部門預(yù)算執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)主要問題定性及處理處罰依據(jù)參考(2015年修訂)

部門預(yù)算執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)主要問題定性及處理處罰依據(jù)參考（2015年修訂）

一、預(yù)算編制

(一)收入預(yù)算編制 典型行為及違規(guī)事實：

1.收入預(yù)算編制不完整。未合理、充分、準確地預(yù)計有關(guān)收入，主要是利息收入、經(jīng)營收入、其他收入等未準確預(yù)計，也未編入預(yù)算；

2.編制部門預(yù)算未考慮以前年度結(jié)余、事業(yè)基金； 3.非財政補助收入等增減變化未按規(guī)定履行有關(guān)手續(xù)，也未調(diào)整相應(yīng)支出預(yù)算。

定性依據(jù)：

1.?北京市財政局關(guān)于編制2014年市級部門預(yù)算的通知?（京財預(yù)［2013］2025號）四

（一）?……各部門應(yīng)按照綜合預(yù)算原則，將部門的各項收入全部列入部門預(yù)算。各部門應(yīng)根據(jù)2013年收入預(yù)計情況和下一年收入增減變動因素，測算2014年的各項收入（不含稅收）來源，各項收入要做到充分、合理預(yù)計，力求準確。?

2.北京市財政局?北京市市級行政事業(yè)單位財政性結(jié)余資金管理辦法?（京財預(yù)［2013］2024號）第六條

（一）?編制下年度部門預(yù)算時，實有賬戶基本支出結(jié)余、項目支出凈 結(jié)余資金要全額納入部門預(yù)算編制范圍。?和第七條

（二）?全額撥款事業(yè)單位按照不低于一般基金時點數(shù)20%的比例編制下年度部門預(yù)算，補充單位收入，具體比例由主管部門商市財政局確定。差額撥款事業(yè)單位編制下年度部門預(yù)算時，一般基金補充單位收入的具體比例由主管部門商市財政局確定。?

3.?北京市財政局關(guān)于編制2014年市級部門預(yù)算的通知?（京財預(yù)［2013］2025號）四

（一）?……在預(yù)算執(zhí)行過程中，財政補助收入和財政專戶管理資金以外部分的預(yù)算需要調(diào)增或者調(diào)減的，由單位自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預(yù)算。”

（二）基本支出預(yù)算編制 典型行為及違規(guī)事實：

1.虛報人數(shù)，造成多申領(lǐng)人員經(jīng)費預(yù)算；

2.虛報辦公用房面積、車輛數(shù)量等，造成多申領(lǐng)公用經(jīng) 費預(yù)算。

定性依據(jù)：

1.?北京市財政局關(guān)于編制2014年市級部門預(yù)算的通知?（京財預(yù)［2013］2025號）四

（二）1.（1）?人員經(jīng)費。人員人數(shù)以2013年發(fā)放９月份工資時的編制內(nèi)實有人數(shù)為準。各項開支項目、開支標準要嚴格按照有關(guān)政策測算，對超范圍、超標準的開支，單位不得申報，財政也不予安排。?

2.?北京市財政局關(guān)于編制2014年市級部門預(yù)算的通知?（京財預(yù)［2013］2025號）四

（二）1.（2）?公用經(jīng)費。根據(jù)單位現(xiàn)有的公共資源情況，如：辦公用房面積、取暖面積、有無電梯等，結(jié)合業(yè)務(wù)工作性質(zhì)、業(yè)務(wù)量，套用不同分類的經(jīng)費定額核定預(yù)算。公用經(jīng)費的人員基數(shù)與人員經(jīng)費中的?人員人數(shù)?口徑相同，其他基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以2013年9月30日為準。2014年交通費采取各預(yù)算單位從市級公務(wù)用車管理系統(tǒng)中導(dǎo)入車輛基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和經(jīng)費預(yù)算的方式編制……。?

處理處罰依據(jù)：

1-2.?財政違法行為處罰處分條例?第六條

（一）?以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金；?

（三）項目支出預(yù)算編制 典型行為及違規(guī)事實：

⒈未嚴格按照項目分類編制項目支出預(yù)算，合并申報不同類別的項目；

2.項目預(yù)算編制不細化，無具體、明細內(nèi)容（未按照政府收支分類科目中支出功能分類及支出經(jīng)濟分類科目進行細化，?其他支出?經(jīng)費規(guī)模較大）；

3.在項目支出預(yù)算中編列除規(guī)定外涉及公用經(jīng)費內(nèi)容的相關(guān)預(yù)算；

4.項目預(yù)算編制未落實到具體預(yù)算單位和項目上； 5.主管部門代編下屬單位的預(yù)算，編報補助區(qū)縣部門的項目； 6.虛報項目支出預(yù)算；

7.項目績效目標不明確，缺少可衡量的考核指標。定性依據(jù)：

1-3．?北京市財政局關(guān)于編制2014年市級部門預(yù)算的通知?（京財預(yù)［2013］2025號）四

（二）2.（2）?項目支出預(yù)算申報要求。一是各預(yù)算單位編制2014年部門預(yù)算時，應(yīng)嚴格按照項目分類編制項目支出預(yù)算，不得合并申報不同類別的項目，確保項目的完整性；項目支出的具體內(nèi)容要按照政府收支分類科目中支出功能分類及支出經(jīng)濟分類科目進行細化，嚴格按照功能分類科目使用說明填列?其他支出? 款，切實減少列支?其他支出? 科目的經(jīng)費規(guī)模，確保項目支出內(nèi)容的明細程度。各預(yù)算單位應(yīng)嚴格按照項目支出列支范圍，不得在項目支出預(yù)算中編列除規(guī)定外的涉及公用經(jīng)費內(nèi)容的相關(guān)預(yù)算?

4-5．?北京市財政局關(guān)于編制2014年市級部門預(yù)算的通知?（京財預(yù)［2013］2025號）四

（二）2.（2）?項目支出預(yù)算申報要求。二是……細化項目預(yù)算編制，編制的項目支出預(yù)算應(yīng)落實到具體預(yù)算單位和項目上，各主管部門應(yīng)嚴格控制和減少代編下屬單位的預(yù)算。各主管部門應(yīng)負責(zé)編制、審核本部門的項目支出預(yù)算，原則上不得編報補助區(qū)縣部門的項目；對于已劃轉(zhuǎn)各區(qū)縣事權(quán)范圍內(nèi)的事項，市級部門原則上不再安排相關(guān)經(jīng)費，對于確需給予區(qū)縣的專項補助，應(yīng) 通過市與區(qū)縣兩級財政轉(zhuǎn)移支付渠道撥付。?

6.?北京市財政局關(guān)于編制2014年市級部門預(yù)算的通知?（京財預(yù)［2013］2025號）四

（二）2.（2）?三是根據(jù)?北京市市級項目支出預(yù)算管理辦法?的規(guī)定，各部門申報的項目要按照市財政局的要求填報項目申報書的有關(guān)內(nèi)容并附相關(guān)材料，申報材料的內(nèi)容必須真實、準確、完整。?

7.北京市財政局?北京市預(yù)算績效管理辦法（試行）?（京財預(yù)[2011]2412號）第九條?績效目標要與部門職責(zé)相吻合，目標設(shè)置應(yīng)科學(xué)可行、準確具體、簡潔明了。?第十條?績效指標……要盡量使用反映最終結(jié)果的指標，指標設(shè)置應(yīng)科學(xué)合理、量化可考。?

處理處罰依據(jù)：

6.?財政違法行為處罰處分條例?第六條

（一）?以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金；?

二、預(yù)算執(zhí)行

（一）基本支出-超支、違規(guī)支出 典型行為及違規(guī)事實：

1.超基本預(yù)算支出（包括?三公經(jīng)費?和會議費、培訓(xùn)費超支）；

2.公用經(jīng)費彌補人員支出；

3.在基本支出中列支各種不合規(guī)或無預(yù)算費用； 定性依據(jù)：

1-3．?行政單位財務(wù)規(guī)則?第十二條?行政單位應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行預(yù)算，按照收支平衡的原則，合理安排各項資金，不得超預(yù)算安排支出。?

?事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則?第十條?事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行批準的預(yù)算。?

北京市人民政府辦公廳?關(guān)于做好本市預(yù)決算信息公開工作的通知?(京政辦發(fā)“2011”45號)中?……各相關(guān)部門?三公?經(jīng)費預(yù)算數(shù)經(jīng)公開后，年度預(yù)算執(zhí)行中，原則上不得突破?三公?經(jīng)費預(yù)算指標……。?

北京市財政局?北京市市級黨政機關(guān)事業(yè)單位會議費管理辦法?（京財預(yù)［2014］211號）第十三條?會議費支出標準包括住宿費、伙食費、其他費用。其中，其他費用包括文件資料印刷費、會議場地租用費和專用設(shè)備租賃費。會議費實行總額控制，各單位應(yīng)在支出標準總額內(nèi)據(jù)實報銷。?和 第十五條?各單位財務(wù)部門要嚴格按規(guī)定審核報銷會議費開支，完善會議費報銷制度，對未列入年度會議計劃，以及超范圍、超標準開支的經(jīng)費不予報銷，切實控制和降低會議費開支。?

北京市財政局?北京市市級黨政機關(guān)事業(yè)單位培訓(xùn)費管理辦法?（京財預(yù)“2014”148號）第八條?培訓(xùn)費實行綜合定額標準，分項核定、總額控制。……各單位應(yīng)在綜合定額 標準以內(nèi)結(jié)算報銷。?和第十六條?各單位財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴格按規(guī)定審核培訓(xùn)費開支，對未履行審批備案程序的培訓(xùn)，以及超范圍、超標準開支的費用不予報銷。?

北京市財政局?北京市市級基本支出預(yù)算管理辦法?（京財預(yù)[2006]1577號）第十四條?行政事業(yè)單位要嚴格按照批準的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行；公用經(jīng)費依據(jù)有關(guān)政策、制度規(guī)定的開支范圍和標準統(tǒng)籌安排使用，從緊控制各項開支。?

（二）項目支出-挪用項目資金

典型行為及違規(guī)事實--同時具備下列三個條件： 1.改變預(yù)算資金用途； 2.挪作他用的行為未經(jīng)批準；

3.實際用途是國家明令禁止的支出內(nèi)容（如：建設(shè)樓堂館所、發(fā)放獎金補貼、購置超標車輛等）

…… 定性依據(jù)：

?中華人民共和國預(yù)算法實施條例?第六十二條?各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需做出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意?。

?北京市市級項目支出預(yù)算管理辦法?（京財預(yù)［2012］2278號）第二十六條?項目支出預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，部門和項目 單位不得自行調(diào)整。預(yù)算在執(zhí)行過程中，因項目發(fā)生終止、撤銷、變更等情況，相關(guān)項目部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序報批，并進行預(yù)算調(diào)整。?

處理處罰依據(jù)：

?財政違法行為處罰處分條例?第六條

（二）?截留、挪用財政資金；?

（三）項目支出-超標準、范圍支出 典型行為及違規(guī)事實： 1.隨意提高項目開支標準； 2.隨意擴大項目開支范圍。定性依據(jù)：

?中華人民共和國預(yù)算法實施條例?第三十八條?各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度,不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金。?

（四）項目支出-違規(guī)使用機動經(jīng)費 典型行為及違規(guī)事實：

1．擅自提高個人待遇，未經(jīng)批準彌補現(xiàn)有機構(gòu)和人員的公用經(jīng)費缺口；安排?三公經(jīng)費?相關(guān)事項、購置專用設(shè)備、發(fā)放勞務(wù)費；辦公用房裝修改造等；

2.動用機動經(jīng)費未履行備案手續(xù)； …… 定性依據(jù)：

?北京市財政局關(guān)于進一步加強市級機動經(jīng)費使用管理的通知?（京財預(yù)［2013］2022號）三?不得超范圍使用機動經(jīng)費，不得擅自用于提高個人待遇，未經(jīng)批準不得自行用于彌補現(xiàn)有機構(gòu)和人員的公用經(jīng)費缺口，不得用于安排?三公經(jīng)費?相關(guān)事項、購置專用設(shè)備、發(fā)放勞務(wù)費等與機動經(jīng)費規(guī)定適用范圍不符的支出。除突發(fā)緊急情況下以消除安全隱患和恢復(fù)使用功能為目的的小型維修改造項目外，不得自行用于其他辦公用房裝修改造項目。?

北京市財政局?北京市市級項目支出預(yù)算管理辦法?（京財預(yù)［2012］2278號）第三十五條?機動經(jīng)費動用實行備案制，各部門在預(yù)算執(zhí)行中及時向財政部門備案。?

處理處罰依據(jù)：

?財政違法行為處罰處分條例?第六條

（四）?違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準；?

（五）項目支出-績效問題 典型行為及事實： ⒈項目未按計劃時間完成； ⒉項目資金閑置、使用率低； 3.項目建成后閑置未用； …… 定性依據(jù)： ?中華人民共和國預(yù)算法實施條例?第三十八條?各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理……建立健全財務(wù)制度和會計核算體系，按照標準考核、監(jiān)督、提高資金使用效益。?

?北京市市級項目支出預(yù)算管理辦法?（京財預(yù)［2012］2278號）第二十五條?市級部門要按照批復(fù)的項目支出預(yù)算組織項目的實施，并督促項目單位嚴格執(zhí)行項目計劃和項目支出預(yù)算。?

?行政單位財務(wù)規(guī)則?第二十三條?行政單位應(yīng)當(dāng)加強支出的績效管理，提高資金的使用效益。?

?事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則?第二十六條?事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性。?

（六）項目支出-其他違規(guī)行為 典型行為：

1.虛列項目支出，套取財政資金； 2.擅自使用項目結(jié)余；

3.無法完成項目未及時報批，并調(diào)整預(yù)算。…… 定性依據(jù)：

1.?中華人民共和國會計法?第九條?各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng) 濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。?

2.北京市財政局?北京市市級行政事業(yè)單位財政性結(jié)余資金管理辦法?（京財預(yù)［2013］2024號）、（京財預(yù)［2014］2031號）第五條

（二）?經(jīng)批準結(jié)轉(zhuǎn)使用的零余額賬戶項目支出結(jié)余，不允許調(diào)整項目使用，預(yù)算單位按原項目執(zhí)行完畢后，未執(zhí)行的資金由市財政局統(tǒng)一收回國庫。?（注：2014年9月前用2013年文號、9月后用2014年文號）3.?北京市市級項目支出預(yù)算管理辦法?（京財預(yù)［2012］2278號）第二十六條?項目支出預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，部門和項目單位不得自行調(diào)整。預(yù)算在執(zhí)行過程中，因項目發(fā)生終止、撤銷、變更等情況，相關(guān)項目部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序報批，并進行預(yù)算調(diào)整。?

處理處罰依據(jù)：

1.?財政違法行為處罰處分條例?第六條

（一）?以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金；?

（五）?其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為。?

（八）政府采購 典型行為及違規(guī)事實：

1.未按規(guī)定編制政府采購預(yù)算、實行政府采購； 2.未按規(guī)定履行政府采購程序，如：未在定點會議場所開會、未在定點單位修車、未在定點企業(yè)印刷或網(wǎng)上競價程序； 3.應(yīng)招投標未按規(guī)定實施招投標； 4.將項目金額化整為零，規(guī)避招投標； …… 定性依據(jù)：

1.?北京市財政局關(guān)于編制2014年市級部門預(yù)算的通知?（京財預(yù)［2013］2025號）二

（七）?認真編制政府采購預(yù)算，所有使用財政性資金及其配套資金采購貨物、工程和服務(wù)的支出必須編制政府采購預(yù)算。

2.?北京市財政局關(guān)于印發(fā)北京市2014年政府采購集中采購目錄及標準的通知?（京財采購“2013”1948號）

一、?市屬各預(yù)算單位要以?目錄及標準?作為編制和執(zhí)行2014年政府采購預(yù)算的依據(jù)。根據(jù)?中華人民共和國政府采購法?規(guī)定，各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)，必須實行政府采購，做到應(yīng)采盡采。?

北京市財政局?北京市市級黨政機關(guān)事業(yè)單位會議費管理辦法?（京財預(yù)［2014］211號）第十條?各單位應(yīng)優(yōu)先選擇單位內(nèi)部會議室、禮堂、招待所、培訓(xùn)中心等具備會議承接能力的會議場所召開會議。不具備前款所述條件而確需召開的會議，須到政府采購會議定點場所召開。?

北京市財政局?北京市市級行政事業(yè)單位公務(wù)用車經(jīng)費管理辦法?（京財預(yù)“2009”3007號）第十五條?使用單位的公務(wù)用車統(tǒng)一實行定點加油、維修和保險。?

?北京市財政局關(guān)于北京市市級行政事業(yè)單位2013-2014年度印刷定點服務(wù)政府采購項目有關(guān)事宜的通知?（京財采購“2013”9號）

二、定點印刷服務(wù)適用范圍? 市級預(yù)算單位單項或批量印刷金額大于1萬元以上的印刷服務(wù)。具體采購品目包括：本單位文印部門不能承擔(dān)的票據(jù)、證書、期刊、文件、公文用紙、資料匯編、信封等印刷業(yè)務(wù)。其中，單項或批量小于30萬元為定點服務(wù)，30萬元以上（含30萬元）實行網(wǎng)上競價。?

3.?中華人民共和國招投標法?第三條?在中華人民共和國境內(nèi)進行下列工程建設(shè)項目包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進行招標：……(二)全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目。?

4.?中華人民共和國招投標法?第四條?任何單位和個人不得將依法必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標。?

?中華人民共和國政府采購法?第二十八條?采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購。?

三、決算編制

決算草案編制不完整、不真實、數(shù)據(jù)不準確 典型行為及違規(guī)事實： 1.決算報表編報范圍不完整；

2.上級單位或其他部門及各項收入在往來專戶核算，未計入決算收入；

3.行政事業(yè)單位通過往來賬戶核算預(yù)算收支，且年末不清賬，造成決算收支不真實；

4.賬賬、賬表、表表不符，數(shù)字計算差錯等造成決算報表不準確。

…….定性依據(jù)：

1.?中華人民共和國預(yù)算法?第六十條?編制決算草案，必須符合法律、行政法規(guī)，做到收支數(shù)額準確、內(nèi)容完整、報送及時。?

2.?中華人民共和國預(yù)算法實施條例?第六十七條?政府財政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時，應(yīng)當(dāng)清理核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對賬工作。?

3.?行政單位財務(wù)規(guī)則?第三十七條? 行政單位應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)收及暫付款項的管理，嚴格控制規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬。?、第四十七條?行政單位應(yīng)當(dāng)加強對暫存款項的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應(yīng)當(dāng)及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬。?

?事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則?（“2012”財政部令第68號）第四十九條?事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對不同性質(zhì)的負債分類管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。?

4.財政部?行政事業(yè)單位會計決算報告制度?（財統(tǒng)[2002]4號）第二十條?各級行政事業(yè)單位應(yīng)在全面清理核實資產(chǎn)、負債、收入、支出，并辦理年終結(jié)賬的基礎(chǔ)上，編制會計決算報告(二)應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)會計核算資料編制會計決算報告，做到數(shù)字真實、計算正確、內(nèi)容完整、賬表相符、表表相符。?

處理處罰依據(jù)：

?財政違法行為處罰處分條例?第七條

（二）?違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算等有關(guān)規(guī)定。?

四、其他問題

（一）非稅收入管理 典型行為及違規(guī)事實：

1.未按規(guī)定及時、足額收取非稅收入；

2.未按規(guī)定及時上繳非稅收入。如國有資產(chǎn)出租、出借、處置及有償使用收入；

3.無許可證、無標準收費，無收費收據(jù)等。定性依據(jù)：

1.?中華人員共和國預(yù)算法?第四十五條?預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。?

2.?中華人員共和國預(yù)算法?第四十六條?有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。

?北京市市級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)收益及處置資金預(yù)算管理辦法?（京財預(yù)[2009]1930號）

（行政單位）第三條?市級各行政單位經(jīng)批準處置的國有資產(chǎn)變價收入和殘值收入，納入政府非稅收入管理，實行‘收支兩條線’，并上繳市級國庫。?、第四條?市級各行政單位經(jīng)批準出租、出借的國有資產(chǎn)，其所有權(quán)性質(zhì)不變，仍歸國家所有；所形成的收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行‘收支兩條線’管理，并上繳市級國庫。?

（事業(yè)單位）第五條?事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置收入屬于國家所有，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行?收支兩條 線? 管理，并上繳市級財政專戶。?、第六條?事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)出租、出借和擔(dān)保等取得的收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行?收支兩條線? 管理，并上繳市級財政專戶。?

?北京市財政局關(guān)于將預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知?（京財預(yù)“2010”2978號）

一、預(yù)算管理方式?自2011年1月1日起，各部門各單位預(yù)算外收入（含以前年度欠繳及未繳財政專戶的資金和財政專戶結(jié)余資金）全部上繳同級國庫，支出通過一般預(yù)算或政府性基金預(yù)算安排。?

3.?北京市行政性事業(yè)性收費管理條例?第八條?在本市實施的行政性、事業(yè)性收費，應(yīng)當(dāng)由市級主管部門或者區(qū)縣人民政府提出申請。設(shè)置收費項目、調(diào)整收費范圍報市財政局，由市財政局會同市物價局審批，并報市人民政府備案……除市人民政府或者市財政局、物價局外，本市任何單位和部門不得批準設(shè)置收費項目和制定、調(diào)整收費標準。?

?北京市行政性事業(yè)性收費管理條例?第十二條?本市行政性、事業(yè)性收費實行收費許可證制度。經(jīng)依法批準的行政性、事業(yè)性收費項目和收費標準，收費單位必須持批準文件到指定的物價部門申請領(lǐng)取?北京市收費許可證?（以下簡稱?收費許可證?）。?

?北京市行政性事業(yè)性收費管理條例?第十四條?行政性、事業(yè)性收費實行統(tǒng)一的收費票據(jù)制度。收費單位必須持 ?收費許可證?到指定的財政部門購領(lǐng)北京市行政性、事業(yè)性收費收據(jù)（以下簡稱收費收據(jù)）。無收費收據(jù)的，不得收費。?

處理處罰依據(jù)：

1.?財政違法行為處罰處分條例?第三條

（二）?緩收、不收財政收入；?

2.?財政違法行為處罰處分條例?第四條

（二）?滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；?

3.?財政違法行為處罰處分條例?第三條

（三）?對已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標準的財政收入項目，仍然依照原定項目、標準征收或者變換名稱征收；?

（二）國有資產(chǎn)管理 典型行為及違規(guī)事實： 1.未按規(guī)定管理、核算資產(chǎn)；

2.未經(jīng)批準將占有、使用的國有資產(chǎn)出租、出借、對外投資、擔(dān)保；

3.未經(jīng)批準擅自處置國有資產(chǎn)；

4.未按規(guī)定編制固定資產(chǎn)配置預(yù)算，未經(jīng)批準擅自購置、超標準購置資產(chǎn)。

定性依據(jù)：

1.?中華人民共和國會計法?第十條?下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進行會計核算：

（二）財物的收發(fā)、增減和使用。?

?中華人民共和國會計法?第十七條?各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符。?

?行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法?第二十條?行政單位對占有、使用的國有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期清查盤點，做到家底清楚，賬、卡、實相符，防止國有資產(chǎn)流失。?

?事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法?第二十條?事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)購置、驗收、保管、使用等內(nèi)部管理制度。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對實物資產(chǎn)進行定期清查，做到賬賬、賬卡、賬實相符，加強對本單位專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等無形資產(chǎn)的管理，防止無形資產(chǎn)流失。?

?事業(yè)單位會計制度?固定資產(chǎn)?四

（一）2.……已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調(diào)整。?

2.北京市財政局?北京市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租、出借、對外投資、擔(dān)保管理暫行辦法?（京財績效[2008]397號）第六條?行政事業(yè)單位將占有、使用的國有資產(chǎn)出租、出借、對外投資、擔(dān)保的，必須事先經(jīng)主管部門同意，上報 同級財政部門審核批準后才能予以實施。?

3.北京市財政局?北京市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理辦法?（京財績效[2009]2817號）第六條

（一）?行政事業(yè)單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置,流動性資產(chǎn)損失的核銷，以及單位價值在50萬元（含50萬元）以上，批量價值在100萬元（含100萬元）以上的其它固定資產(chǎn)的處置，經(jīng)主管部門審核后，報市財政局審批。規(guī)定限額以下的國有資產(chǎn)處置，由單位主管部門審批，并于每年元月底前將上一年度本系統(tǒng)國有資產(chǎn)處置匯總情況報市財政局備案。?

4.?北京市市級行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)配置管理暫行辦法（試行）?（京財績效［2009］1125號）第三條?市級單位負責(zé)編制本單位固定資產(chǎn)配置預(yù)算，辦理相關(guān)的資產(chǎn)配置報批手續(xù)，組織具體的資產(chǎn)配置實施工作。?第六條

（四）?經(jīng)市財政局批準并列入部門預(yù)算的資產(chǎn)購置項目原則上不得調(diào)整，如因特殊原因確需調(diào)整的，須按原報批程序重新審批。?

處理處罰依據(jù)：

2-3.?財政違法行為處罰處分條例?第八條。

（三）現(xiàn)金、賬戶、發(fā)票管理 典型行為及違規(guī)事實：

1.超規(guī)定限額使用現(xiàn)金，坐支現(xiàn)金； 2.未經(jīng)批準開設(shè)銀行賬戶； 3.使用不符合規(guī)定的發(fā)票入賬。定性依據(jù)：

1.北京市財政局?北京市市級預(yù)算單位現(xiàn)金提取和使用管理暫行辦法?（京財國庫[2014]775號）第三條?預(yù)算已安排和用款計劃已下達的情況下，預(yù)算單位符合下列情況確需現(xiàn)金支付的，可以提取和使用現(xiàn)金

（三）在不具備刷公務(wù)卡條件且單筆消費在500元以下的公務(wù)支出；中國人民銀行規(guī)定結(jié)算起點以下，500元以上因特殊情況不能使用公務(wù)卡結(jié)算的，報經(jīng)單位財務(wù)部門批準的公務(wù)支出。?（2014年7月3日后執(zhí)行）

北京市財政局?北京市市級預(yù)算單位現(xiàn)金提取和使用管理暫行辦法?（京財國庫[2014]775號）第十三條?預(yù)算單位使用現(xiàn)金時，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接坐支。?（2014年7月3日后執(zhí)行）

2．?人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法?（“2003”中國人民銀行令第5號）第四條?單位銀行賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。?

?行政單位財務(wù)規(guī)則?（“2012”財政部令第71號）第三十六條?行政單位開設(shè)銀行存款賬戶，應(yīng)當(dāng)報同級財政部門審批，并由財務(wù)部門統(tǒng)一管理。?

3.?中華人民共和國發(fā)票管理辦法?（國務(wù)院令第587號）第二十一條?不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑 證，任何單位和個人有權(quán)拒收。?

處理處罰依據(jù)：

2.?財政違法行為處罰處分條例?第十一條有關(guān)規(guī)定。

（四）其他財務(wù)管理問題 1.承辦會議報銷手續(xù)不全；

2.未落實公務(wù)卡管理規(guī)定（公務(wù)支出中大量使用現(xiàn)金）…… 定性依據(jù)：

1.北京市財政局?北京市市級黨政機關(guān)事業(yè)單位會議費管理辦法?（京財預(yù)“2014”211號）第十五條?會議費報銷時應(yīng)提供會議審批文件、會議通知及實際參會人員簽到表、正式發(fā)票、定點飯店等會議服務(wù)單位提供的費用原始明細單據(jù)、北京市政府采購會議費結(jié)算明細單等憑證作為報銷依據(jù)。無上述憑證財務(wù)部門原則上不予報銷。?

2.?北京市財政局關(guān)于實施市級預(yù)算單位公務(wù)卡強制結(jié)算目錄的通知?（京財國庫[2012]2949號）二?

（一）所有實行公務(wù)卡制度改革的市級預(yù)算單位，都應(yīng)嚴格執(zhí)行市級預(yù)算單位公務(wù)卡強制結(jié)算目錄。

（二）凡目錄規(guī)定的財政授權(quán)支付中原使用現(xiàn)金結(jié)算的公務(wù)支出項目，應(yīng)按規(guī)定通過銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡方式結(jié)算，原則上不再使用現(xiàn)金結(jié)算。?

五、“小金庫”問題 典型行為及違規(guī)事實： 1.私存私放財政資金或其他公款設(shè)立?小金庫?（例：收費、罰款及攤派收入，資產(chǎn)處置、出租收入、經(jīng)營收入等設(shè)立小金庫）；

2.以會議費、培訓(xùn)費等名義套取資金設(shè)立?小金庫?； 3.虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立?小金庫? …… 定性依據(jù)：

1.?國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查?小金庫?意見的通知?（國辦發(fā)[1995]29號）第一款?違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位的收入，未列入單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)，或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金均屬‘小金庫’?。

2.北京市財政局?北京市市級黨政機關(guān)事業(yè)單位會議費管理辦法?（京財預(yù)“2014”211號）第二十七條?嚴禁以?預(yù)存?等方式套取會議費設(shè)立?小金庫?……。?

北京市財政局?北京市市級黨政機關(guān)事業(yè)單位培訓(xùn)費管理辦法?（京財預(yù)“2014”148號）第十四條?……嚴禁套取培訓(xùn)費設(shè)立‘小金庫’。?

3.?中華人民共和國會計法?第九條?各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。? 處理處罰依據(jù)：

?財政違法行為處罰處理條例?第六條、第十七條 涉及黨紀政紀：

中共中央紀委?關(guān)于印發(fā)設(shè)立?小金庫?和使用?小金庫?款項違紀行為適用?中國共產(chǎn)黨員紀律處分條例?若干問題的解釋?（中紀發(fā)[2009]20號）中的相關(guān)規(guī)定。

法制處（審理處）

2015年3月4日

第二篇：部門預(yù)算執(zhí)行審計常見問題定性及處理處罰依據(jù)

部門預(yù)算執(zhí)行審計常見問題定性及處理處罰依據(jù)

一、預(yù)、決算編制及預(yù)算批復(fù)方面

1.預(yù)算收入不完整，應(yīng)納入預(yù)算管理的收入未納入預(yù)算或未全部納入預(yù)算

定性依據(jù)：

(1)《中華人民共和國預(yù)算法》第二十九條“按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預(yù)算收入的依據(jù)”。

(2)《天津市部門預(yù)算管理辦法》（津財預(yù)[2010]56號）第十七條“部門收入預(yù)算，包括財政預(yù)算撥款和補助收入、預(yù)算外資金收入(含財政專戶核撥收入)、上級補助收入、事業(yè)收入、附屬單位上繳收入和

其他收入等預(yù)算”。

(3)天津市財政局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財政部關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》的通知（津財預(yù)[2 0 1 0]7 6號）“自2 0 1 1年1月1日起，除教育收費繼續(xù)納入財政專戶管理外，市級預(yù)算單位的各項預(yù)算外收入全部納入財政預(yù)算管理，按照有關(guān)規(guī)定填報繳款

書，上繳市級國庫”。

處理處罰依據(jù)：(1)《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：

（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算”。

(2)《中華人民共和國預(yù)算法》第七十五條“隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責(zé)令糾正，并由上級機關(guān)給予負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分”。

2.動用上年結(jié)余安排本年支出未納入預(yù)算管理

定性依據(jù)：

(1)《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第十九條“地方各級政府預(yù)算的編制內(nèi)容：??上一結(jié)余用于本安排的支出”。

(2)《關(guān)于進一步加強市級財政項目預(yù)算管理的意見》（津政發(fā)〔2009〕038號）“

四、終了后，部門項目資金結(jié)余總額超出項目預(yù)算規(guī)模20%以上部分，以及中項目未實施形成的結(jié)余，原則上由市財政局核減預(yù)算并收回資金”。

處理處罰依據(jù) 《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：

（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算”。

3.部門政府采購預(yù)算編制不完整

定性依據(jù)

(1)《天津市部門預(yù)算管理辦法》（津財預(yù)[2010]56號）第三十條“主管預(yù)算部門、專項預(yù)算管理部門和預(yù)算單位根據(jù)政府采購目錄及采購限額標準，將部門預(yù)算中應(yīng)實行政府采購的項目，編制政府采購預(yù)算草案”。

(2)《天津市標準周期預(yù)算管理辦法》（津政發(fā)[2001]51號）第二十三條“政府采購預(yù)算，按照政府采購目錄要求，將公用支出預(yù)算和專項支出項目備選預(yù)算中屬于政府采購目錄的支出，進行篩選和分類排序后編制”。

處理處罰依據(jù)

《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：

（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算”。

4.未按規(guī)定申報追加或調(diào)整預(yù)算

定性依據(jù)

(1)《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意”。

(2)《天津市部門預(yù)算管理辦法》（津財預(yù)[2010]56號）第四十條“部門預(yù)算批復(fù)后原則上不得調(diào)整變更。確需調(diào)整變更的，由主管預(yù)算部門、專項預(yù)算管理部門提出申請，不影響總預(yù)算收支平衡的，按規(guī)定程序?qū)徟螅斦块T相應(yīng)辦理預(yù)算調(diào)整變更手續(xù)；影響總預(yù)算收支平衡的，經(jīng)本級政府同意后，報請同級人大常委會審查批準。”。

處理處罰依據(jù)

《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：

（三）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算”。

5.多報人員編制或?qū)嵱腥藬?shù)，套取人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費撥款

定性依據(jù)

(1)《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第十七條 “ 各部門、各單位編制預(yù)算草案的依據(jù)：(一)法律、法規(guī)；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標準；(五)本部門、本單位上一預(yù)算執(zhí)行情況和本預(yù)算收支變化因素”

(2)《天津市部門預(yù)算管理辦法》津財預(yù)[2010]56號第二十三條 “人員支出預(yù)算按照財政部門核定的人數(shù)和人員支出定額標準編制。在職人數(shù)以編制管理部門確定的編制為依據(jù)，超過編制的按編制數(shù)核定，沒有超過編制的按實有人數(shù)核定；編制管理部門沒有確定編制的單位，以1999年財政部門核定的人數(shù)作為編制核定。離退休人數(shù)原則上據(jù)實核定。人員支出定額標準根據(jù)國家和地方規(guī)定的工資、津貼補貼、住房公積金和社會保障繳費等標準，綜合考慮下一正常晉職晉級等因素核定”

處理處罰依據(jù) 《財政違法行為處罰處分條例》 第六條“ 國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

（一）以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金”

6.部門為所屬非預(yù)算單位申報財政撥款基本支出預(yù)算，套取基本支出財政撥款

定性依據(jù)

(1)《中華人民共和國預(yù)算法》第六條“ 各部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成”第七條“ 單位預(yù)算是指列入部門預(yù)算的國家機關(guān)、社會團體和其他單位的收支預(yù)算”

(2)《天津市部門預(yù)算管理辦法》（津財預(yù)[2010] 56號）第三十九條“主管預(yù)算部門不得將財政預(yù)算資金通過本部門或所屬單位，轉(zhuǎn)給下一級政府所屬部門和單位使用，也不得將財政預(yù)算資金通過下一級政府所屬部門和單位轉(zhuǎn)回本部門使用，嚴禁用財政預(yù)算資金設(shè)置賬外賬和私存私放。”。

處理處罰依據(jù)

《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

（一）以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金”。

7.項目立項可行性研究不充分，將不具備實施條件的項目申報

定性依據(jù)

《關(guān)于進一步加強市級財政項目預(yù)算管理的意見》津政發(fā)〔2009〕038號“

三、嚴格預(yù)算審核流程，實行項目動態(tài)管理按照預(yù)算管理級次，對項目預(yù)算實行逐級申報審核制度。各部門要對所屬基層預(yù)算單位申報項目的立項依據(jù)、項目內(nèi)容、預(yù)期效益、資金需求及籌資方案等進行審核論證和可行性研究，確保申報項目符合國家有關(guān)方針政策和市委、市政府工作部署，并與本部門發(fā)展規(guī)劃和計劃相銜接。

基層預(yù)算單位上報的支出項目和主管部門申報的支出項目，都要納入部門項目庫管理，按照統(tǒng)一規(guī)定進行動態(tài)維護、合理排序、滾動管理，并與市財政局實行聯(lián)網(wǎng)。各部門向市財政局報送的項目預(yù)算建議方案，要區(qū)分輕重緩急，一律從項目庫中篩選上報。市財政局對各部門申報的項目要進行審核論證，必要時可組織專家或委托中介機構(gòu)進行評審，經(jīng)綜合平衡后，提出部門項目預(yù)算草案，并與申報部門溝通后報市長辦公會議審定”

處理處罰依據(jù)

《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：

（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算”

8.項目支出預(yù)算明顯超過實際需要，造成“小項目大預(yù)算”

定性依據(jù)

《關(guān)于進一步加強市級財政項目預(yù)算管理的意見》津政發(fā)〔2009〕038號“

三、嚴格預(yù)算審核流程，實行項目動態(tài)管理按照預(yù)算管理級次，對項目預(yù)算實行逐級申報審核制度。各部門要對所屬基層預(yù)算單位申報項目的立項依據(jù)、項目內(nèi)容、預(yù)期效益、資金需求及籌資方案等進行審核論證和可行性研究，確保申報項目符合國家有關(guān)方針政策和市委、市政府工作部署，并與本部門發(fā)展規(guī)劃和計劃相銜接。

基層預(yù)算單位上報的支出項目和主管部門申報的支出項目，都要納入部門項目庫管理，按照統(tǒng)一規(guī)定進行動態(tài)維護、合理排序、滾動管理，并與市財政局實行聯(lián)網(wǎng)。各部門向市財政局報送的項目預(yù)算建議方案，要區(qū)分輕重緩急，一律從項目庫中篩選上報。市財政局對各部門申報的項目要進行審核論證，必要時可組織專家或委托中介機構(gòu)進行評審，經(jīng)綜合平衡后，提出部門項目預(yù)算草案，并與申報部門溝通后報市長辦公會議審定”

處理處罰依據(jù)

《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：

（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算”

9.項目預(yù)算編制不細化，項目預(yù)算未落實到具體執(zhí)行單位和具體項目

定性依據(jù)

《天津市部門預(yù)算管理辦法》（津財預(yù)[2010] 56號）第二十九條 “主管預(yù)算部門和專項預(yù)算管理部門應(yīng)將項目支出預(yù)算建議草案的 0％以上資金細化到使用單位和具體用途。”第三十六條“主管預(yù)算部門和專項預(yù)算管理部門年初未細化到使用單位和具體用途的項目資金，應(yīng)在預(yù)算執(zhí)行的9月底之前，商財政部門按照規(guī)定程序全部予以細化。超過上述時間仍未細化的項目資金，一律由財政部門收回統(tǒng)籌使用，并相應(yīng)核減有關(guān)部門的項目支出預(yù)算”。

處理處罰依據(jù)

《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：

（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算”。

10.虛報項目支出，騙取財政資金 定性依據(jù)

(1)《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第十七條 “ 各部門、各單位編制預(yù)算草案的依據(jù)：(一)法律、法規(guī)；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標準；(五)本部門、本單位上一預(yù)算執(zhí)行情況和本預(yù)算收支變化因素”

(2)《天津市部門預(yù)算管理辦法》（津財預(yù)[2010] 56號）第二十八條 “項目支出預(yù)算按照預(yù)算管理級次實行逐級申報審核制度。主管預(yù)算部門和專項預(yù)算管理部門要對相關(guān)預(yù)算單位申報的項目進行審核論證和可行性研究，根據(jù)本部門發(fā)展規(guī)劃和計劃確定項目輕重緩急，按照財政部門明確的資金規(guī)模組織編制項目支出預(yù)算建議草案。財政部門對主管預(yù)算部門和專項預(yù)算管理部門申報的項目支出預(yù)算建議草案進行審核論證，經(jīng)綜合平衡后，提出項目支出預(yù)算草案”。

處理處罰依據(jù)

《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

（一）以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金”。

11.未將經(jīng)批復(fù)的預(yù)算支出及時撥付用款單位 定性依據(jù)

《中華人民共和國預(yù)算法》第四十七條“各級政府財政部門必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定，及時、足額地撥付預(yù)算支出資金，加強對預(yù)算支出的管理和監(jiān)督。各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行”

處理處罰依據(jù)

《財政違法行為處罰處分條例》 第六條“ 國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

（三）滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢斦Y金；”

12.未經(jīng)批準，隨意在上下級之間或所屬單位橫向間調(diào)整預(yù)算

定性依據(jù)

(1)《中華人民共和國預(yù)算法》第四十七條 “各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。”第五十四條“ 各級政府對于必須進行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案。中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。縣級以上地方各級政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請本級人民代表大會審查和批準。未經(jīng)批準，不得調(diào)整預(yù)算。” 第五十七條“ 各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國務(wù)院財政部門的規(guī)定報經(jīng)批準。”

(2)《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第六十條 “ 預(yù)算調(diào)整方案由政府財政部門負責(zé)具體編制。預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)列明調(diào)整的原因、項目、數(shù)額、措施及有關(guān)說明，經(jīng)本級政府審定后，提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。”

處理處罰依據(jù)

《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：

（三）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算；”

13.未經(jīng)批準，隨意調(diào)增或調(diào)減項目支出預(yù)算

定性依據(jù)

《天津市部門預(yù)算管理辦法》津財預(yù)[2010]5 6號第三十二條“部門預(yù)算經(jīng)批復(fù)后，財政部門、主管預(yù)算部門、專項預(yù)算管理部門和預(yù)算單位要嚴格按照規(guī)定的項目、數(shù)額、科目和用途執(zhí)行。主管預(yù)算部門不得擅自截留、滯留、挪用所屬預(yù)算單位的預(yù)算資金。” 第四十條 “部門預(yù)算批復(fù)后原則上不得調(diào)整變更。確需調(diào)整變更的，由主管預(yù)算部門、專項預(yù)算管理部門提出申請，不影響總預(yù)算收支平衡的，按規(guī)定程序?qū)徟螅斦块T相應(yīng)辦理預(yù)算調(diào)整變更手續(xù)；影響總預(yù)算收支平衡的，經(jīng)本級政府同意后，報請同級人大常委會審查批準。”

處理處罰依據(jù)

《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：

（三）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算；”

14.未經(jīng)批準，將預(yù)算撥款在不同預(yù)算科目之間相互調(diào)劑使用

定性依據(jù)

(1)《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第六十二條“ 各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意。”

(2)《天津市部門預(yù)算管理辦法》津財預(yù)[2010]5 6號第四十條 “部門預(yù)算批復(fù)后原則上不得調(diào)整變更。確需調(diào)整變更的，由主管預(yù)算部門、專項預(yù)算管理部門提出申請，不影響總預(yù)算收支平衡的，按規(guī)定程序?qū)徟螅斦块T相應(yīng)辦理預(yù)算調(diào)整變更手續(xù)；影響總預(yù)算收支平衡的，經(jīng)本級政府同意后，報請同級人大常委會審查批準。” 處理處罰依據(jù)

《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：

（三）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算；”

15.違反規(guī)定批復(fù)所屬單位預(yù)、決算

定性依據(jù)

(1)《中華人民共和國預(yù)算法》第四十二條“ 各級政府預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會批準后，本級政府財政部門應(yīng)當(dāng)及時向本級各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當(dāng)及時向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。”第六十三條 “各級政府決算經(jīng)批準后，財政部門應(yīng)當(dāng)向本級各部門批復(fù)決算。”

(2)《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十一條“ 地方各級政府預(yù)算草案經(jīng)本級人民代表大會批準后，為當(dāng)年本級政府預(yù)算。縣級以上地方各級政府財政部門應(yīng)當(dāng)自本級人民代表大會批準本級政府預(yù)算之日起30日內(nèi)，批復(fù)本級各部門預(yù)算。地方各部門應(yīng)當(dāng)自本級財政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi)，批復(fù)所屬各單位預(yù)算。”

第七十二條 “ 縣級以上各級政府決算草案經(jīng)本級人民代表大會常務(wù)委員會批準后，本級政府財政部門應(yīng)當(dāng)自批準之日起20日內(nèi)向本級各部門批復(fù)決算。各部門應(yīng)當(dāng)自本級政府財政部門批復(fù)本部門決算之日起15日內(nèi)向所屬各單位批復(fù)決算。”(3)《天津市部門預(yù)算管理辦法》津財預(yù)[2010]56號第三十九條 “主管預(yù)算部門不得將財政預(yù)算資金通過本部門或所屬單位，轉(zhuǎn)給下一級政府所屬部門和單位使用，也不得將財政預(yù)算資金通過下一級政府所屬部門和單位轉(zhuǎn)回本部門使用，嚴禁用財政預(yù)算資金設(shè)置賬外賬和私存私放。”

處理處罰依據(jù)

《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：

（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算”

16.決算編制不完整

定性依據(jù)

(1)《中華人民共和國預(yù)算法》第六十條“ 編制決算草案，必須符合法律、行政法規(guī)，做到收支數(shù)額準確、內(nèi)容完整、報送及時。”第六十一條“ 各部門對所屬各單位的決算草案，應(yīng)當(dāng)審核并匯總編制本部門的決算草案，在規(guī)定的期限內(nèi)報本級政府財政部門審核。”

(2)《行政單位財務(wù)規(guī)則》第五十四條 “行政單位應(yīng)當(dāng)真實、準確、完整、及時地編制財務(wù)報告，認真進行財務(wù)分析，并按照規(guī)定報送財政部門、主管預(yù)算單位和其他有關(guān)部門。”(3)《事業(yè)單位會計準則》 第四十六條 “事業(yè)單位財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。”

(4)《天津市部門預(yù)算管理辦法》津財預(yù)[2010]56號第四十七條“ 部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，主管預(yù)算部門應(yīng)按要求及時編制部門決算草案。主管預(yù)算部門要將部門機關(guān)及所屬預(yù)算單位全部收支，按照有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一納入部門決算草案”。第四十八條 “部門決算要貫徹真實、準確、及時、全面的原則。部門決算要以基層單位上報并經(jīng)審核的會計數(shù)字為準，不得隨意調(diào)整科目，不得估列代編。決算報表要保證數(shù)據(jù)準確、內(nèi)容真實完整，做到賬表相符、表表相符，不能瞞報、漏報，形成表外資產(chǎn)，更不能虛列支出、隨意結(jié)轉(zhuǎn)，造成決算不實。”

處理處罰依據(jù)

《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：

（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算;”

17.決算編制不真實

定性依據(jù)

(1)《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第六十七條 “政府財政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算終了時，應(yīng)當(dāng)清理核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對帳工作。不得把本的收入和支出轉(zhuǎn)為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。決算各項數(shù)字應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核實的基層單位匯總的會計數(shù)字為準，不得以估計數(shù)字替代，不得弄虛作假。”

(2)《行政單位財務(wù)規(guī)則》第五十四條 “行政單位應(yīng)當(dāng)真實、準確、完整、及時地編制財務(wù)報告，認真進行財務(wù)分析，并按照規(guī)定報送財政部門、主管預(yù)算單位和其他有關(guān)部門。”

(3)《事業(yè)單位會計準則》 第四十六條 “事業(yè)單位財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。”

(4)《天津市部門預(yù)算管理辦法》津財預(yù)[2010]56號第四十八條 “部門決算要貫徹真實、準確、及時、全面的原則。部門決算要以基層單位上報并經(jīng)審核的會計數(shù)字為準，不得隨意調(diào)整科目，不得估列代編。決算報表要保證數(shù)據(jù)準確、內(nèi)容真實完整，做到賬表相符、表表相符，不能瞞報、漏報，形成表外資產(chǎn)，更不能虛列支出、隨意結(jié)轉(zhuǎn)，造成決算不實。”

處理處罰依據(jù)

《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：

（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算；”

二、預(yù)算執(zhí)行方面

18.滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢斦Y金

定性依據(jù)：

(1)《中華人民共和國預(yù)算法》第四十七條第二款“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。”

(2)天津市財政局《關(guān)于印發(fā)〈天津市部門預(yù)算管理辦法〉的通知》（津財預(yù)[2010]56號）第三十二條 “部門預(yù)算經(jīng)批復(fù)后，財政部門、主管預(yù)算部門、專項預(yù)算管理部門和預(yù)算單位要嚴格按照規(guī)定的項目、數(shù)額、科目和用途執(zhí)行。主管預(yù)算部門不得擅自截留、滯留、挪用所屬預(yù)算單位的預(yù)算資金。”

處理處罰依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

（三）滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢斦Y金；”。第十五條 “事業(yè)單位、社會團體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的，依照本條例有關(guān)國家機關(guān)的規(guī)定執(zhí)行；但其在經(jīng)營活動中的財政違法行為，依照本條例第十三條、第十四條的規(guī)定執(zhí)行。” 19.未按規(guī)定的預(yù)算預(yù)算級次和程序撥款或向非預(yù)算單位撥款（屬于挪用預(yù)算資金）

定性依據(jù)：

(1)《中華人民共和國預(yù)算法》第四十七條第二款“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行”。

(2)《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意。”

(3)《天津市部門預(yù)算管理辦法》（津財預(yù)[2010]56號）第三十二條 “部門預(yù)算經(jīng)批復(fù)后，財政部門、主管預(yù)算部門、專項預(yù)算管理部門和預(yù)算單位要嚴格按照規(guī)定的項目、數(shù)額、科目和用途執(zhí)行。主管預(yù)算部門不得擅自截留、滯留、挪用所屬預(yù)算單位的預(yù)算資金。” 第三十九條 “主管預(yù)算部門不得將財政預(yù)算資金通過本部門或所屬單位，轉(zhuǎn)給下一級政府所屬部門和單位使用，也不得將財政預(yù)算資金通過下一級政府所屬部門和單位轉(zhuǎn)回本部門使用，嚴禁用財政預(yù)算資金設(shè)置賬外賬和私存私放。”

處理處罰依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

（二）截留、挪用財政資金”。第十五條 “事業(yè)單位、社會團體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的，依照本條例有關(guān)國家機關(guān)的規(guī)定執(zhí)行；但其在經(jīng)營活動中的財政違法行為，依照本條例第十三條、第十四條的規(guī)定執(zhí)行”。

20.以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金

定性依據(jù)：

(1)《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第十七條“各部門、各單位編制預(yù)算草案的依據(jù)：

(一)法律、法規(guī)；

(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；

(三)本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃；

(四)本部門、本單位的定員定額標準；

(五)本部門、本單位上一預(yù)算執(zhí)行情況和本預(yù)算收支變化因素。”

(2)《天津市部門預(yù)算管理辦法》（津財預(yù)[2010]56號）第七條“部門預(yù)算管理遵循以下原則：(二)真實可靠原則。部門預(yù)算數(shù)據(jù)要真實準確，不得隨意夸大或隱瞞。”

處理處罰依據(jù)： 《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

（一）以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金??”。

移送依據(jù)：

中央紀委《機構(gòu)編制違紀行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀律處分條例〉若干問題的解釋》第七條“以虛報人員等方式占用編制并冒用財政資金的，對有關(guān)責(zé)任人員，依照《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》第一百一十四條的規(guī)定處理”。

《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》第一百一十四條“黨和國家機關(guān)、國有企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、人民團體，以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取國家財政撥款、退稅款或者補貼的，對主要責(zé)任者和其他直接責(zé)任人員，給予警告或者嚴重警告處分；情節(jié)較重的，給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)或者留黨察看處分；情節(jié)嚴重的，給予開除黨籍處分。

將以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取的錢款合伙私分的，對主要責(zé)任者和其他直接責(zé)任人員，依照前款規(guī)定從重或者加重處分，直至開除黨籍。”

21.未經(jīng)批準，預(yù)算科目之間相互調(diào)劑使用

定性依據(jù)：(1)《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意。”

(2)天津市財政局《關(guān)于印發(fā)〈天津市部門預(yù)算管理辦法〉的通知》（津財預(yù)[2010]56號）第三十二條 “部門預(yù)算經(jīng)批復(fù)后，財政部門、主管預(yù)算部門、專項預(yù)算管理部門和預(yù)算單位要嚴格按照規(guī)定的項目、數(shù)額、科目和用途執(zhí)行。主管預(yù)算部門不得擅自截留、滯留、挪用所屬預(yù)算單位的預(yù)算資金。”

處理處罰依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：

（三）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算；

（四）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算級次或者預(yù)算收支種類”。

22.截留挪用財政資金

定性依據(jù)：

(1)《中華人民共和國預(yù)算法》第四十七條第二款“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行”。(2)《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意”。

(3)天津市財政局《關(guān)于印發(fā)〈天津市部門預(yù)算管理辦法〉的通知》（津財預(yù)[2010]56號）第三十二條 “部門預(yù)算經(jīng)批復(fù)后，財政部門、主管預(yù)算部門、專項預(yù)算管理部門和預(yù)算單位要嚴格按照規(guī)定的項目、數(shù)額、科目和用途執(zhí)行。主管預(yù)算部門不得擅自截留、滯留、挪用所屬預(yù)算單位的預(yù)算資金。”

處理處罰依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

（二）截留、挪用財政資金”。第十五條 “事業(yè)單位、社會團體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的，依照本條例有關(guān)國家機關(guān)的規(guī)定執(zhí)行；但其在經(jīng)營活動中的財政違法行為，依照本條例第十三條、第十四條的規(guī)定執(zhí)行”。

23.收入不及時入賬

定性依據(jù)：(1)《行政單位財務(wù)規(guī)則》第十六條 “行政單位取得各項收入，應(yīng)當(dāng)符合國家規(guī)定，按照財務(wù)管理的要求，分項如實核算。”

(2)《事業(yè)單位會計準則》第三十四條 “事業(yè)單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項時予以確認，并按照實際收到的金額進行計量。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認的收入，應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)或者發(fā)出存貨，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時予以確認，并按照實際收到的金額或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額進行計量。”

(3)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》第十六條“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將各項收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”。

處理處罰依據(jù)：

《中華人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：

（一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；

（三）責(zé)令限期退還違法所得；

（四）責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理；

（五）其他處理措施”。

24.轉(zhuǎn)移收入

定性依據(jù)：

(1)《行政單位財務(wù)規(guī)則》第十六條 行政單位取得各項收入，應(yīng)當(dāng)符合國家規(guī)定，按照財務(wù)管理的要求，分項如實核算。第十七條 行政單位的各項收入應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

(2)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》第十六條“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將各項收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”。

(3)天津市財政局《關(guān)于印發(fā)〈天津市部門預(yù)算管理辦法〉的通知》（津財預(yù)[2010]56號）第三十九條 “主管預(yù)算部門不得將財政預(yù)算資金通過本部門或所屬單位，轉(zhuǎn)給下一級政府所屬部門和單位使用，也不得將財政預(yù)算資金通過下一級政府所屬部門和單位轉(zhuǎn)回本部門使用，嚴禁用財政預(yù)算資金設(shè)置賬外賬和私存私放。”

(4)市政府《批轉(zhuǎn)市財政局關(guān)于加強收支兩條線管理意見的通知》（津政發(fā)[2003]114號）第三條“建立監(jiān)督制約機制。各部門必須嚴格執(zhí)行收支兩條線管理規(guī)定，將行政事業(yè)性收費收入及時足額繳入國庫和財政專戶，嚴禁私設(shè)收入過渡性賬戶，嚴禁轉(zhuǎn)移、截留、坐支和挪用行政事業(yè)性收費收入??”。

處理處罰依據(jù)： 《中華人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：

（一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；

（三）責(zé)令限期退還違法所得；

（四）責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理；

（五）其他處理措施”。

25.應(yīng)納入預(yù)算管理的非稅收入、其他收入、動用上年結(jié)余安排本年支出，未納入預(yù)算管理

定性依據(jù)：

(1)《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第六十七條第一款“政府財政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算終了時，應(yīng)當(dāng)清理核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對帳工作。不得把本的收入和支出轉(zhuǎn)為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)”。(2)《行政單位財務(wù)規(guī)則》第十七條 行政單位的各項收入應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

(3)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》第十六條“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將各項收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”。

(4)《關(guān)于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜[2004]53號）第六條“強化政府非稅收入預(yù)算管理

（一）政府非稅收入分步納入財政預(yù)算，實行“收支兩條線”管理，各級財政部門要繼續(xù)深化“收支兩條線”管理改革，將政府非稅收入分步納入預(yù)算管理。一是各級財政部門要嚴格按照《財政部中國人民銀行關(guān)于將部分行政事業(yè)性收費納入預(yù)算管理的通知》(財預(yù)[2003]470號)的規(guī)定，認真落實行政事業(yè)性收費納入財政預(yù)算管理工作。二是各級財政部門要將尚未納入預(yù)算管理的其他政府非稅收入分期分批納入財政預(yù)算管理。各省、自治區(qū)、直轄市財政部門要制定本地區(qū)政府非稅收入納入財政預(yù)算管理的具體實施步驟，確保這項工作扎實穩(wěn)妥進行。三是從本通知發(fā)布之日起，按照國家規(guī)定審批權(quán)限新設(shè)立的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及按照本通知規(guī)定新取得的其他政府非稅收入一律上繳國庫，納入財政預(yù)算，不得作為預(yù)算外資金管理。四是要推進政府收支分類改革，為非稅收入納入預(yù)算實行分類管理提供制度保證”。

(5)天津市財政局《關(guān)于印發(fā)〈天津市部門預(yù)算管理辦法〉的通知》（津財預(yù)[2010]56號）第十七條“部門收入預(yù)算，包括財政預(yù)算撥款和補助收入、預(yù)算外資金收入(含財政專戶核撥收入)、上級補助收入、事業(yè)收入、附屬單位上繳收入和其他收入等預(yù)算。”和第三十三條“主管預(yù)算部門和預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、行政法規(guī)及財政部門有關(guān)規(guī)定，將收取的政府性基金、行政事業(yè)性收費、罰沒收入和其他預(yù)算外收入，及時足額繳入國庫或財政專戶，不得擅自減征、免征或者緩征，也不得截留、占用或者挪用。”

處理處罰依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：

（一）虛增、虛減財政收入或者財政支出；

（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算”。

26.無預(yù)算支出或超預(yù)算支出

定性依據(jù)：

(1)《中華人民共和國預(yù)算法》第四十七條第二款“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行”。

(2)《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意”。處理處罰依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：

（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算；

（三）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算；

（七）其他違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為。

27.違反規(guī)定擴大開支范圍、提高開支標準

定性依據(jù)：

(1)《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財務(wù)制度和會計核算體系，按照標準考核、監(jiān)督，提高資金使用效益”。

(2)《行政單位財務(wù)規(guī)則》第二十條 行政單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及標準，建立健全支出管理制度，對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出進行重點管理和控制。(3)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》第二十一條 事業(yè)單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準；國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由事業(yè)單位規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。事業(yè)單位的規(guī)定違反法律制度和國家政策的，主管部門和財政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。

處理處罰依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

（四）違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準”。

28.虛列支出、重復(fù)列支或提前開支

定性依據(jù)：

(1)《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第六十七條“政府財政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算終了時，應(yīng)當(dāng)清理核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對帳工作。不得把本的收入和支出轉(zhuǎn)為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。決算各項數(shù)字應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核實的基層單位匯總的會計數(shù)字為準，不得以估計數(shù)字替代，不得弄虛作假。”

(2)《行政單位會計制度》第四十一條“行政單位的各項支出按實際支出數(shù)額記賬。”

(3)《事業(yè)單位會計準則》第十二條“會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項為依據(jù)進行會計核算，如實反映各項會計要素的收情況和結(jié)果，保證會計信息真實可靠。”

(4)《中華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。”

處理處罰依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：

（一）虛增、虛減財政收入或者財政支出”。《中華人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：

（一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；

（三）責(zé)令限期退還違法所得；

（四）責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理；

（五）其他處理措施”。

29.在往來中列收、列支

定性依據(jù)：

（1）《行政單位財務(wù)規(guī)則》第十六條 “行政單位取得各項收入，應(yīng)當(dāng)符合國家規(guī)定，按照財務(wù)管理的要求，分項如實核算。”

第十九條 “行政單位應(yīng)當(dāng)將各項支出全部納入單位預(yù)算。各項支出由單位財務(wù)部門按照批準的預(yù)算和有關(guān)規(guī)定審核辦理。”

第四十七條 “行政單位應(yīng)當(dāng)加強對暫存款項的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應(yīng)當(dāng)及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬。”（2）《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》第十六條 “事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將各項收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。” 第二十條“ 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將各項支出全部納入單位預(yù)算，建立健全支出管理制度。”

(3)《事業(yè)單位會計準則》第十二條 “事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項為依據(jù)進行會計核算，如實反映各項會計要素的情況和結(jié)果，保證會計信息真實可靠。”

處理處罰依據(jù)：

《中華人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：

（一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；

（三）責(zé)令限期退還違法所得；

（四）責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理；

（五）其他處理措施”。

30.在本單位工會或其他單位列支

定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第六十七條“政府財政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算終了時，應(yīng)當(dāng)清理核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對帳工作。不得把本的收入和支出轉(zhuǎn)為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。”

（2）《行政單位財務(wù)規(guī)則》第十九條 “行政單位應(yīng)當(dāng)將各項支出全部納入單位預(yù)算。各項支出由單位財務(wù)部門按照批準的預(yù)算和有關(guān)規(guī)定審核辦理。”

（3）《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》第二十條 “事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將各項支出全部納入單位預(yù)算，建立健全支出管理制度。”

處理處罰依據(jù)：

《中華人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：

（一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；

（三）責(zé)令限期退還違法所得；

（四）責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理；

（五）其他處理措施”。

31.違反規(guī)定辦理個人商業(yè)保險

定性依據(jù)：

（1）《中華人民共和國預(yù)算法》第四十七條第二款“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行”。

（2）《關(guān)于黨政機關(guān)及事業(yè)單位用公款為個人購買商業(yè)保險若干問題的規(guī)定》（財金[2004]第88號）第七條“黨政機關(guān)及事業(yè)單位用公款為個人購買商業(yè)保險時，嚴禁下列行為：

（一）購買雖在本規(guī)定險種范圍之內(nèi)，但具有投資分紅性質(zhì)的商業(yè)保險；

（二）購買本規(guī)定險種范圍之外其他任何形式的商業(yè)保險；

（三）為本規(guī)定受保人員范圍之外的其他人員購買任何形式的商業(yè)保險：

（四）違反本規(guī)定的財務(wù)列支渠道，擠占、挪用其他資金購買商業(yè)保險，以及私設(shè)“小金庫”購買商業(yè)保險等；

（五）利用行政隸屬關(guān)系或行政管理職權(quán)，指使或接受主管范圍以內(nèi)的下屬單位為單位領(lǐng)導(dǎo)干部或職工購買商業(yè)保險；

（六）利用職務(wù)之便，在購買商業(yè)保險的過程中收取“回扣”等謀取私利的行為”。處理處罰依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

（四）違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準；”。

三、行政事業(yè)性收費、基金管理方面

32.違規(guī)收費（超范圍、超標準、自立名目亂收費）

定性依據(jù)：

《天津市對行政事業(yè)單位亂收費行為進行處罰的規(guī)定》（市政府124號令）第五條“下列行為屬于亂收費行為：

（一）未按規(guī)定程序獲得批準而自行設(shè)立收費項目的；

（二）擅自擴大收費范圍或分解收費項目收費的；

（三）擅自提高收費標準的；

（四）收費項目已明令取消仍繼續(xù)收費的；

（五）不按規(guī)定申請辦理《收費許可證》而收費的；

（六）涂改、偽造《收費許可證》收費的；

（七）將《收費許可證》轉(zhuǎn)借他人的或利用他人《收費許可證》收費的；

（八）拒絕接受年審或?qū)忩灢缓细窭^續(xù)收費的；

（九）其他違反法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定的收費行為”

處罰依據(jù)：

《天津市對行政事業(yè)單位亂收費行為進行處罰的規(guī)定》（市政府124號令）“第七條 對有亂收費行為的單位、直接責(zé)任人員和負有責(zé)任的行政領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)事實和情節(jié)，可以給予以下處罰和處分：

（一）通報批評；

（二）責(zé)令將違法所得退還交款單位和個人；

（三）不能退還的違法所得予以沒收；

（四）罰款；

（五）根據(jù)情節(jié)，給予行政警告、記過、記大過、降級、降職的處分。

以上處罰，可以并處。

33.擅自將應(yīng)收的行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務(wù)性收費 定性依據(jù)：

市政府《批轉(zhuǎn)市財政局關(guān)于加強收支兩條線管理意見的通知》（津政發(fā)[2003]114號）“

三、加強行政事業(yè)性收費管理，加大監(jiān)督檢查力度嚴格收費項目審批管理。按照綜合治理、標本兼治的原則，進一步健全行政事業(yè)性收費項目和收費標準審批管理制度，堅持以法律、法規(guī)為依據(jù)，從嚴審批。除法律、法規(guī)規(guī)定的收費項目外，一律不得設(shè)立新的收費項目。同時，嚴禁擅自將行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務(wù)性收費或?qū)颐髁钊∠男姓聵I(yè)性收費轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務(wù)性收費繼續(xù)收取。各種經(jīng)營服務(wù)性收費都要依法征稅。嚴格執(zhí)行收費項目市級審批制度，區(qū)縣政府和各部門不得越權(quán)出臺新的收費項目和調(diào)整收費標準。對涉及農(nóng)民負擔(dān)的行政事業(yè)性收費項目和標準，財政、物價部門必須會同農(nóng)民負擔(dān)監(jiān)督主管部門審批。建立監(jiān)督制約機制。各部門必須嚴格執(zhí)行收支兩條線管理規(guī)定，將行政事業(yè)性收費收入及時足額繳入國庫和財政專戶，嚴禁私設(shè)收入過渡性賬戶，嚴禁轉(zhuǎn)移、截留、坐支和挪用行政事業(yè)性收費收入，嚴禁將執(zhí)收執(zhí)罰權(quán)力擅自下放給所屬事業(yè)單位。”

處理、處罰依據(jù)：

（1）財政部《行政事業(yè)性收費項目審批管理暫行辦法》財綜〔2004〕100號

第三十六條 除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，收費單位違反本辦法規(guī)定，具有下列情形之一的，由財政、價格主管部門按照各自職責(zé)分工責(zé)令其改正，補收應(yīng)當(dāng)收取的收費款項：

(一)擅自改變收費主體的；

(二)擅自將行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務(wù)性收費的；(三)擅自撤銷收費項目的；

(四)擅自縮小收費范圍、縮短收費期限的；

(五)擅自減征、免征、緩征收費的；

(六)未按規(guī)定在收費場所公布收費項目文件的；

(七)拒絕接受檢查或不如實提供有關(guān)行政事業(yè)性收費資料的。

（2）財政部、監(jiān)察部、國家發(fā)展計劃委員會、審計署和中國人民銀行《行政事業(yè)性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規(guī)定》財綜字[1999]第87號

“第五條 執(zhí)收執(zhí)罰單位應(yīng)將收取的行政事業(yè)性收費和罰沒收入，按規(guī)定及時、足額繳入國庫或預(yù)算外資金財政專戶。”

34.違規(guī)減免、返還土地出讓金

定性依據(jù)：

（1）財政部 國土資源部 中國人民銀行《國有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法》(財綜[2006]68號

第十條 任何地區(qū)、部門和單位都不得以“招商引資”、“舊城改造”、“國有企業(yè)改制”等各種名義減免土地出讓收入，實行“零地價”，甚至“負地價”，或者以土地換項目、先征后返、補貼等形式變相減免土地出讓收入；也不得違反規(guī)定通過簽訂協(xié)議等方式，將應(yīng)繳地方國庫的土地出讓收入，由國有土地使用權(quán)受讓人直接將征地和拆遷補償費支付給村集體經(jīng)濟組織或農(nóng)民等。”

（2）《天津市國有土地有償使用辦法》（津政發(fā)[2003]51號“第二十四條土地使用權(quán)出讓金由三部分組成，即土地補償費、市政基礎(chǔ)設(shè)施配套費和政府凈收益。土地使用權(quán)出讓金的收取標準一般不低于評估確認地價。其中，土地出讓金政府凈收益額不低于土地出讓金總額的２０％。任何部門和個人不得擅自減免土地出讓金。”

處理處罰依據(jù)：

財政部 國土資源部 中國人民銀行《國有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法》(財綜[2006]68號)“第三十五條 對違反規(guī)定，擅自減免、截留、擠占、挪用應(yīng)繳國庫的土地出讓收入，不執(zhí)行國家統(tǒng)一規(guī)定的會計、政府采購等制度的，要嚴格按照《土地管理法》、《會計法》、《審計法》、《政府采購法》和《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）和《金融違法行為處罰辦法》（國務(wù)院令第260號）等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定進行處理，并依法追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。觸犯《刑法》的，要依法追究有關(guān)人員的刑事責(zé)任。”

35.土地出讓金未上交財政入庫

定性依據(jù)：（1）財政部 國土資源部 中國人民銀行《國有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法》(財綜[2006]68號)“第四條 土地出讓收支全額納入地方政府基金預(yù)算管理。收入全部繳入地方國庫，支出一律通過地方政府基金預(yù)算從土地出讓收入中予以安排，實行徹底的“收支兩條線”管理。在地方國庫中設(shè)立專賬（即登記簿），專門核算土地出讓收入和支出情況??

（2）市財政局《關(guān)于規(guī)范國有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》（津財綜[2008]47號）

“第一條從2008年7月1日起，市和區(qū)縣級國有土地使用權(quán)出讓收支全額納入基金預(yù)算管理。收入全部繳入市或區(qū)縣級國庫”

（3）《中華人民共和國預(yù)算法》第四十五條“預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入”。

第四十六條“有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定，將應(yīng)上繳的預(yù)算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠”

處理處罰依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第四條 “財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

（一）隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；

（二）滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；

（三）坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；

（四）不依照規(guī)定的財政收入預(yù)算級次、預(yù)算科目入庫；

（五）違反規(guī)定退付國庫庫款或者財政專戶資金；

（六）其他違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為。

《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定給予行政處分。

36.預(yù)算收入未及時上繳國庫

定性依據(jù)：

（1）《中華人民共和國預(yù)算法》第四十五條“預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入” 第四十六條“有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定，將應(yīng)上繳的預(yù)算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠”

（2）財政部《行政事業(yè)性收費項目審批管理暫行辦法》（財綜〔2004〕100號）

第二十九條“收費單位應(yīng)當(dāng)建立健全收費財務(wù)管理制度，按照財政部、省級財政部門規(guī)定及時將收費收入繳入國庫或財政專戶，不得隱瞞、截留、占壓、坐支和挪用收費資金”

處理處罰依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第四條 “財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

（一）隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；

（二）滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；

（三）坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；

（四）不依照規(guī)定的財政收入預(yù)算級次、預(yù)算科目入庫；

（五）違反規(guī)定退付國庫庫款或者財政專戶資金；

（六）其他違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為。

《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定給予行政處分。

37.行政事業(yè)性收費未上繳國庫或財政專戶

定性依據(jù)：

（1）財政部、監(jiān)察部、國家發(fā)展計劃委員會、審計署和中國人民銀行《行政事業(yè)性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規(guī)定》財綜字[1999]第87號第二條“具有執(zhí)收執(zhí)罰職能的單位（以下稱“執(zhí)收執(zhí)罰單位”）根據(jù)國家法律、法規(guī)和規(guī)章收取的行政事業(yè)性收費（基金，下同）和罰沒收入，屬于財政性資金，均應(yīng)實行財政“收支兩條線”管理。即，上述行政事業(yè)性收費和罰沒收入按財政部門規(guī)定全額上繳國庫或預(yù)算外資金財政專戶，支出按財政部門批準的計劃統(tǒng)籌安排，從國庫或預(yù)算外資金財政專戶中核撥給執(zhí)收執(zhí)罰單位使用。”第五條“執(zhí)收執(zhí)罰單位應(yīng)將收取的行政事業(yè)性收費和罰沒收入，按規(guī)定及時、足額繳入國庫或預(yù)算外資金財政專戶。”

（2）市財政局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財政部關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》的通知》津財預(yù)[2 0 1 0]7 6號 “自2 0 1 1年1月1曰起，除教育收費繼續(xù)納入財政專戶管理外，市級預(yù)算單位的各項預(yù)算外收入全部納入財政預(yù)算管理，按照有關(guān)規(guī)定填報繳款 書，上繳市級國庫。”

處理處罰依據(jù)：

《行政事業(yè)性收費項目審批管理暫行辦法》財綜〔2004〕100號第三十七條 收費單位未按規(guī)定將收費收入繳入國庫或財政專戶，實行“收支兩條線”管理的，由財政部門責(zé)令其改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的收費收入。

四、國庫集中支付和政府采購方面

38.在國庫集中支付中采用非法手段，騙取財政性資金或者造成財政資金流失

定性依據(jù)：《天津市市級財政國庫管理制度改革試點資金支付暫行辦法》第八十五條“違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，依法追究其責(zé)任：

（三）偽造、變造或提供虛假收款人及其賬戶，騙取財政性資金的；

（四）預(yù)算單位有關(guān)人員與收款人合謀，以非法手段騙取財政性資金的；

（五）預(yù)算單位提供虛假信息，造成財政性資金流失的。

處理處罰依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第六條：“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

（一）以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金；”

39.將零余額賬戶資金劃撥其他賬戶

定性依據(jù): 天津市財政局《關(guān)于加強預(yù)算單位零余額賬戶管理有關(guān)問題的通知》津財庫[2 0 09]2 6號

一、按照財政國庫單一賬戶體系構(gòu)建和管理要求，除以下情況外，預(yù)算單位不得違反規(guī)定從零余額賬戶向本單位基本賬戶或其他實有資金賬戶劃轉(zhuǎn)財政資金：

1．按規(guī)定應(yīng)計提的工會經(jīng)費、職工福利費，可以從零余額賬戶劃撥至預(yù)算單位相應(yīng)的專用賬戶；

2．每月需繳納的必須通過銀行特約委托收款方式辦理的社會保險費、住房公積金、個人所得稅，可以據(jù)實從零余額賬戶劃撥至預(yù)算單位基本存款賬戶或其他代繳賬戶；

3．公務(wù)卡結(jié)算賬戶備用金額度不足時，可以按照實際發(fā)生的支出經(jīng)濟分類科目金額從零余額賬戶劃撥至預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算賬戶；

4．經(jīng)市財政局批準可以劃撥的其他資金。

二、未實行財政統(tǒng)一發(fā)放工資制度的預(yù)算單位，每月工資、離退休費等實行銀行代發(fā)的，不得將資金從零余額賬戶劃撥至本單位基本存款賬戶或其他賬戶，應(yīng)將資金劃撥至收款人為代發(fā)銀行名稱的銀行代發(fā)工資專戶。

三、在預(yù)算指標和用款計劃尚未批復(fù)下達前，因特殊或緊急事項需要從基本存款賬戶或其他實有資金賬戶墊付資金的，預(yù)算單位應(yīng)事先向市財政局國庫部門提出申請，經(jīng)同意后方可進行墊付。待預(yù)算指標和用款計劃批復(fù)下達后，主管預(yù)算單位須以正式文件的形式，并附《預(yù)算單位資金歸墊申請表》(見附件)及相關(guān)資料，向市財政局提出資金歸墊申請。市財政局審核同意后，正式發(fā)文通知預(yù)算單位和代理銀行，辦理從預(yù)算單位零余額賬戶向基本存款賬戶或其他實有資金賬戶劃撥墊付資金手續(xù)。

處理處罰依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第六條：“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

（一）以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金；

（二）截留、挪用財政資金；

（三）滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢斦Y金；

（四）違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準；

（五）其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為。”

40.應(yīng)當(dāng)集中采購項目而自行采購 定性依據(jù)：

（1）《中華人民共和國政府采購法》第七條“納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實行集中采購。”

第十八條“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構(gòu)代理采購。”

（2）天津市財政局發(fā)布的各《天津市XX年政府采購集中采購目錄和采購限額標準》中的有關(guān)規(guī)定。

處理處罰依據(jù)：

《中華人民共和國政府采購法》第七十四條“采購人對應(yīng)當(dāng)實行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構(gòu)實行集中采購的，由政府采購監(jiān)督管理部門責(zé)令改正；拒不改正的，停止按預(yù)算向其支付資金，由其上級行政主管部門或者有關(guān)機關(guān)依法給予其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處分。”

41.應(yīng)公開招標采購的項目變?yōu)槠渌少彿绞?/p>

定性依據(jù)：

（1）《中華人民共和國政府采購法》第二十六條“政府采購采用以下方式：

（一）公開招標；

（二）邀請招標；

（三）競爭性談判；

（四）單一來源采購；

（五）詢價；

（六）國務(wù)院政府采購監(jiān)督管理部門認定的其他采購方式。公開招標應(yīng)作為政府采購的主要采購方式。”

第二十七條“采購人采購貨物或者服務(wù)應(yīng)當(dāng)采用公開招標方式的，其具體數(shù)額標準，屬于中央預(yù)算的政府采購項目，由國務(wù)院規(guī)定；屬于地方預(yù)算的政府采購項目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定；因特殊情況需要采用公開招標以外的采購方式的，應(yīng)當(dāng)在采購活動開始前獲得設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民政府采購監(jiān)督管理部門的批準。”

第二十八條“采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購。”

（2）《關(guān)于進一步加強我市政府采購管理工作的意見》（津政辦發(fā)【2009】147號）

第一條：??達到公開招標限額標準的采購項目，未經(jīng)財政部門批準，不得采取公開招標方式以外的其他采購方式。

（3）天津市財政局發(fā)布的各《天津市XX年政府采購集中采購目錄和采購限額標準》中的有關(guān)規(guī)定。

處理處罰依據(jù)：

《中華人民共和國政府采購法》第七十一條“采購人、采購代理機構(gòu)有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由其行政主管部門或者有關(guān)機關(guān)給予處分，并予通報：

（一）應(yīng)當(dāng)采用公開招標方式而擅自采用其他方式采購的；”

42.委托不具備代理資格的機構(gòu)辦理政府采購

定性依據(jù)：

（1）《中華人民共和國政府采購法》第十九條“采購人可以委托經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門或者省級人民政府有關(guān)部門認定資格的采購代理機構(gòu)，在委托的范圍內(nèi)辦理政府采購事宜。”

（2）《政府采購代理機構(gòu)資格認定辦法》（財政部令第31號2005年）第五條“代理政府采購事宜的機構(gòu)，必須依法取得財政部或者省級人民政府財政部門認定的政府采購代理機構(gòu)資格。”

處理處罰依據(jù)：

《中華人民共和國政府采購法》第七十一條“采購人、采購代理機構(gòu)有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由其行政主管部門或者有關(guān)機關(guān)給予處分，并予通報：

（三）委托不具備政府采購業(yè)務(wù)代理資格的機構(gòu)辦理采購事務(wù)的；”

53.無預(yù)算、超預(yù)算采購

定性依據(jù)：

第三篇：審計常見問題定性、處理處罰依據(jù)

基建項目審計中發(fā)現(xiàn)的常見問題和有關(guān)的定性處理法規(guī)及依據(jù)《審計常見問題定性、處理處罰依據(jù)》

——2011.5.30法制室編制

總目錄

第一節(jié) 財政收支審計

（一）預(yù)算收入管理方面

問題1-1 擅自改變預(yù)算收入項目的范圍、標準、對象和期限（具體有：亂收費、濫罰款；隱瞞、挪用、坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入等）；

（二）預(yù)算支出管理3方面

問題3-

1、辦理無預(yù)算或超預(yù)算撥款 問題3-

2、虛列支出掛暫存

問題3-

3、違反規(guī)定擴大開支范圍、提高開支標準（如業(yè)務(wù)招待費超支等）；擠占、挪用、調(diào)劑使用專項資金

（三）政府非稅收入管理方面

問題2-

1、擅自設(shè)立行政性收費、基金等預(yù)算外資金項目;擅自改變預(yù)算外資金項目的范圍、標準、對象和期限

問題2-

2、未嚴格執(zhí)行收支兩條線規(guī)定

（四）其他方面

問題1-

1、往來款清理不及時

第二節(jié) 財務(wù)收支審計

說明：對上述“

一、財政收支審計”中已列出的問題在財務(wù)收支審計或經(jīng)濟責(zé)任審計中出現(xiàn)時，其定性憑據(jù)不變。

問題7-

1、無收費許可證收費

問題7-

2、違反規(guī)定設(shè)立收入項目;擅自改變收費項目的范圍、標準、對象和期限 問題7-

3、違反政府采購規(guī)定，應(yīng)當(dāng)集中采購的項目自行采購 問題7-

4、違反現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定

問題7-

5、原始憑證、票據(jù)及發(fā)票管理方面的問題 問題7-

6、私設(shè)會計帳目

問題7-

7、私存私放財政資金和其他公款（即私設(shè)小金庫）

第三節(jié) 政府投資項目審計

問題7-

1、未取得開工前審計意見書 問題7-

2、截留、挪用國家建設(shè)資金 問題7-

3、虛列投資完成額、多計工程成本 問題7-

4、違反規(guī)定超概算投資 問題7-

5、未經(jīng)批準搞計劃外工程 問題7-

6、工程未實行政府采購 問題7-

7、工程未招投標

各股室：

為規(guī)范法律法規(guī)的使用，現(xiàn)將審計中見的問題定性及處理處罰依據(jù)統(tǒng)一整理如下：

第一節(jié) 財政收支審計

財政收支審計（如：本級預(yù)算執(zhí)行審計、財政決算審計。對財政收支行為不能處罰，只作處理，其他行為如：違反現(xiàn)金管理、財政收入票據(jù)管理、發(fā)票管理規(guī)定，私設(shè)小金庫等可以處罰，其定性依據(jù)參照以下“

二、財務(wù)收支審計）

（一）預(yù)算收入管理方面

問題1-1 擅自改變預(yù)算收入項目的范圍、標準、對象和期限（具體有：亂收費、濫罰款；隱瞞、挪用、坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入等）；

定性依據(jù)：

《關(guān)于下達行政性收費、罰沒收入實行預(yù)算管理實施辦法的通知》(財預(yù)字?1995?27號)第一條第五項：“各有關(guān)部門要進一步加強對行政性收費和罰沒收入的收繳管理工作，任何部門和單位均不得隨意調(diào)整收費、罰款的范圍和比例。在堅決糾正、禁止亂收費、濫罰款的同時，對按有關(guān)法律和法規(guī)應(yīng)該收繳的行政性收費和罰沒收入應(yīng)做到應(yīng)收盡

返回首頁 收。任何單位不得隱匿不交、挪用或自行坐支。”

（二）預(yù)算支出管理方面

問題3-

1、辦理無預(yù)算或超預(yù)算撥款

定性依據(jù)：

《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十七條第一項：“政府財政部門應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算撥款的管理，并遵循下列原則：按照預(yù)算撥款，即按照批準的預(yù)算和用款計劃撥款，不得辦理無預(yù)算、無用款計劃、超預(yù)算、超計劃的撥款，不得擅自改變支出用途；”

問題3-

2、虛列支出掛暫存

定性依據(jù)：

《財政總預(yù)算會計制度》（財預(yù)字[1997]287號）第十八條：“總預(yù)算會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)。”

問題3-

3、違反規(guī)定擴大開支范圍、提高開支標準（如業(yè)務(wù)招待費超支等）；擠占、挪用、調(diào)劑使用專項資金。

定性依據(jù)：

《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十八條：“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財務(wù)制度

返回首頁 和會計核算體系，按照標準考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。”

另外：業(yè)務(wù)招待費超支還應(yīng)同時引用：

《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費列支管理規(guī)定》（財預(yù)字[1998]159號）第三條第一項：“地方各級行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費的開支標準，由各地人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定，但不得超過當(dāng)年單位預(yù)算中“公務(wù)費”的2％”

（三）政府非稅收入管理方面

政府非稅收入管理方面（財政部關(guān)于加強政府非稅收入管理的通知（財綜【2004】第053號）第一條：政府非稅收入管理范圍包括：行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。社會保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍。）

問題2-

1、擅自設(shè)立行政性收費、基金等預(yù)算外資金項目;擅自改變預(yù)算外資金項目的范圍、標準、對象和期限。

定性依據(jù)：

《預(yù)算外資金管理實施辦法》（財綜字 [1996]第104號）第十三條：“部門和單位要嚴格按照國家法律、法規(guī)

和規(guī)章所規(guī)定的范圍和標準，收取和提取預(yù)算外資金。任何部門和單位不得違反國家有關(guān)規(guī)定擅自設(shè)立收費、基金項目、隨意調(diào)整范圍和標準。”

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問題2-

2、未嚴格執(zhí)行收支兩條線規(guī)定

（1）罰沒收入、行政性收費和預(yù)算外收入未執(zhí)行收支兩條線規(guī)定。

定性依據(jù)：

《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于深化收支兩條線改革，進一步加強財政管理意見的通知》（國辦發(fā)[2001]93號）第三條第(八)項：“深化“收支兩條線”改革后，各部門必須嚴格執(zhí)行國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，將罰沒收入、行政性收費和預(yù)算外收入，及時足額地繳入國庫或預(yù)算外資金財政專戶，嚴禁轉(zhuǎn)移、截留資金，嚴禁私設(shè)過渡性收入賬戶滯留不繳，嚴禁挪用、坐支，嚴禁私分或擅自用于職工福利，嚴禁將執(zhí)收執(zhí)罰權(quán)力擅自下放給所屬事業(yè)單位。”

（2）政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等未執(zhí)行收支兩條線規(guī)定。

定性依據(jù)：

《財政部關(guān)于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜【2004】第053號）“各級財政部門要加強對政府非稅收入征收工作的監(jiān)督管理，確保政府非稅收入按照規(guī)定及時足額上繳國庫或財政專戶，防止隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用政府非稅收入。”

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（四）其他方面

問題1-

1、往來款清理不及時

定性依據(jù)：

《財政總預(yù)算會計制度》（財預(yù)字[1997]287號）第二十三條、第二款：“ 暫付及應(yīng)收款項應(yīng)按實際發(fā)生數(shù)額記賬，并應(yīng)及時清理結(jié)算，不得長期掛賬。”

上述問題共同處理依據(jù)：

《中華人民共和國審計法》第四十五條第一項、第二項、第三項、第四項、第五項：“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：

（一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項（不繳或少繳，不收或少收財政收入）；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)（適用于有非法侵占國有資產(chǎn)的情形）；

（三）責(zé)令限期退還違法所得（適用于有違法所得 的情形）；

（四）責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理（作調(diào)賬處理）；

（五）其他處理措施（根據(jù)情況如：責(zé)令改正等）”。注：上述各項可單獨使用，也可結(jié)合使用。

返回首頁 第二節(jié) 財務(wù)收支審計

二、財務(wù)收支審計（包括經(jīng)濟責(zé)任審計中對財務(wù)收支行為的

審計）,對發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)行為可以處理、處罰。說明：對上述“

一、財政收支審計”中已列出的問題在財務(wù)收支審計或經(jīng)濟責(zé)任審計中出現(xiàn)時，其定性憑據(jù)不變。

（二）其他常見7問題

問題7-

1、無收費許可證收費

定性依據(jù)：

《收費許可證管理辦法》（計價格[1998]2084號）第十一條：“《收費許可證》是收費單位依法收費的憑證。各單位要做到亮證收費。

問題7-

2、違反規(guī)定設(shè)立收入項目;擅自改變收費項目的范圍、標準、對象和期限。

定性依據(jù)：

（1）對企業(yè)亂收費、亂罰款和亂攤派

《中共中央 國務(wù)院關(guān)于治理向企業(yè)亂收費亂罰款和各種攤派等

問題的決定》第五條：“嚴格執(zhí)行國家規(guī)定，堅決做到令行禁止。嚴禁擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費、罰款、集資、基金項目；嚴禁擅自提高收取標準，擴大收取范圍；嚴禁向企業(yè)攤派、索要贊助和無償占用企業(yè)的人財物；嚴禁向企業(yè)強買強賣，強制企業(yè)接受指定服務(wù)，從中牟利；嚴禁在公務(wù)活動中通過中介組織對企業(yè)進行收費；嚴禁將應(yīng)由企業(yè)自愿接受的咨詢、信息、檢測、商業(yè)保險等服務(wù)變?yōu)閺娭菩苑?wù)，強行收費；嚴禁強制企業(yè)參加不必要的會議、培訓(xùn)、學(xué)術(shù)研討、技術(shù)考核、檢查評比和學(xué)會、協(xié)會、研究會等；嚴禁強行向企業(yè)拉廣告，強制企業(yè)訂購書報刊物、音像制品等；嚴禁機關(guān)、事業(yè)單位及其工作人員到企業(yè)報銷各種費用。”

（2）對企業(yè)以外單位違規(guī)收費時引用：

《關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》（國發(fā)[1996]29號）第四條第一款：“收取或提取預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項目、范圍、標準和程序執(zhí)行。”。

問題7-

3、違反政府采購規(guī)定，應(yīng)當(dāng)集中采購的項目自行采購

定性依據(jù)：

《中華人民共和國政府采購法》第七條第三款：“納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實行集中采購。”

問題7-

4、違反現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定

（1）超范圍使用現(xiàn)金 定性依據(jù)：

《現(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第六條：“開戶單位之間的經(jīng)濟往來，必須通過銀行進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，開戶單位只可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

（一）職工工資、各種工資性津貼；

（二）個人勞務(wù)報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬；

（三）支付給個人的各種獎金，包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；

（四）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出；

（五）收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款；

（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（七）結(jié)算起點以下的零星支出；

（八）確實需要現(xiàn)金支付的其他支出（見第十一條第四項）

因上述法條太長，在底稿中可寫成：根據(jù)《現(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第六條關(guān)于開戶單位現(xiàn)金使用范圍的有關(guān)規(guī)定。

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（2）超限額使用現(xiàn)金 定性依據(jù)：

《現(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第八條：“除本條例第六條第（五）、（六）項外，開戶單位支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過一千元，超過限額部分，根據(jù)提款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為儲蓄存款或以支票、銀行本票支

付。確需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開戶銀行審查后予以支付。”

上述（1）（2）的處理處罰依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第二十條第二款第一項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：

（一）超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超過額的百分之十至三十處罰；”的規(guī)定，對你單位處以**萬元罰款。

（3）用不符合財務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金即白條抵庫；公款私存；保留帳外公款即小金庫等。

定性依據(jù)：

《現(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第十二條：“開戶單位必須建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付，帳目要日清月結(jié)，做到帳款相符。不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；不準單位之間相互借用現(xiàn)金；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準利用銀行帳戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準保留帳外公款（即小金庫）；禁止發(fā)行變相貨幣，不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。”

處理處罰依據(jù)：

① 用不符合財務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金（簡稱白條抵庫）

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第二十條第二款第三項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：

（三）用不符合財務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰；”。

② 公款私存

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第二十條第二款第十三項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：

（十三）將單位的現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰；”

③ 保留帳外公款

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)

主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第二十條第二款第六項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：

（六）保留帳外公款的，按保留金額百分十至三十處罰；”。

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問題7-

5、原始憑證、票據(jù)及發(fā)票管理方面的問題

（1）原始憑證不符合規(guī)定（除行政事業(yè)性收費、罰沒票據(jù)等財政收入票據(jù)和發(fā)票以外的原始憑證）

定性依據(jù)：

《中華人民共和國會計法》第十四條第三款：“會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。”

處理處罰依據(jù)：

《 財政違法行為處罰處分條例》第十八條：“屬于會計

方面的違法行為,依照會計方面的法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,屬于國家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分。”和《中華人民共和國會計法》第四十二條第一款第三項：“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；”。

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（2）財政收入票據(jù)不符合規(guī)定（根據(jù)情況寫上具體項目如：使用不符合規(guī)定的票據(jù)收費、罰款等）

定性依據(jù)：

《財政部關(guān)于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜[2004]第053號）第五條：“財政部門是政府非稅收入票據(jù)的管理機關(guān)，各級財政部門要將政府非稅收入票據(jù)納入財政票據(jù)管理體系，按照管理權(quán)限負責(zé)政府非稅收入票據(jù)的印制、發(fā)放、核銷、檢查及其他監(jiān)督管理工作。除財政部另有規(guī)定外，執(zhí)收單位收取

政府非稅收入，必須嚴格按照財務(wù)隸屬關(guān)系分別使用財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)。”

處理處罰依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第十六條：“ 單位和個人有下列違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的,銷毀非法印制的票據(jù),沒收違法所得和作案工具。對單位處5000元以上10萬元以下的罰款;對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分:(一)違反規(guī)定印制財政收入票據(jù);(二)轉(zhuǎn)借、串用、代開財政收入票據(jù);(三)偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據(jù);(四)偽造、使用偽造的財政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章;(五)其他違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。”（審計人員根據(jù)具體情況引用第*項）

若依據(jù)本條罰款時需處理處罰段前加上：

根據(jù)《河南省審計機關(guān)<財政違法行為處罰處分條例>行政處罰裁量標準》（豫審[2009]114號）第三條的規(guī)定，你單位上述違法行為認定為輕微、較重、嚴重（具體認定見文件原文，也可與法制室聯(lián)系）

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（3）發(fā)票不符合規(guī)定（包括發(fā)票的取得、開具、使用和保管不符合規(guī)定等）；使用假發(fā)票（需經(jīng)稅務(wù)部門確認）

定性依據(jù)：

① 發(fā)票取得不符合規(guī)定引用：

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。”和第二十一條：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。”

② 發(fā)票使用不符合規(guī)定引用（如用白條列支、使用假發(fā)票等）：

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十四條：“任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

（三）拆本使用發(fā)票；

（四）擴大發(fā)票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發(fā)票使用。”（審計人員根據(jù)情況引用第*項）和第二十一條：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。”

③ 發(fā)票開具不符合規(guī)定引用（如虛開、代開發(fā)票等）：

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條：“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。”（審計人員根據(jù)情況引用第一款或第二款第（一）、（二）、（三）項）和第二十一條：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。”

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處理處罰依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第十六條第二款：“屬于稅收收入票據(jù)管理方面的違法行為,依照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。”和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令第[587號]），以下分別情況結(jié)合使用兩個法規(guī)：

①適用于未按規(guī)定開具、使用、保管、繳銷發(fā)票的情形（審計人員根據(jù)具體情況引用第*項）。

第三十五條：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

（四）拆本使用發(fā)票的；

（五）擴大發(fā)票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。”

②適用于虛開發(fā)票和非法代開發(fā)票的情形

第三十七條：“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

③適用于違規(guī)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、受讓假發(fā)票或已廢止的發(fā)票等情形

第三十九條：“有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹！?/p>

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問題7-

6、私設(shè)會計帳目

定性依據(jù)：

《中華人民共和國會計法》第十六條：“ 各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計帳簿登記、核算。”

處理處罰依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第十八條 ：“ 屬于會計方面的違法行為,依照會計方面的法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,屬于國家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分。”和《中華人民共和國會計法》第四十二條第一款第二項：“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（二）私設(shè)會計帳簿的；”。

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問題7-

7、私存私放財政資金和其他公款（即私設(shè)小金庫）

定性依據(jù)：

中共中央紀委 監(jiān)察部 財政部 審計署《關(guān)于在黨政機關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》第一條第二項“違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入治理范圍。”

處理處罰依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第十七條：“單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定,私存私放財政資金或者其他公款的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回私存私放的資金,沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款;對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分;情節(jié)嚴重的,給予降級或者撤職處分。”

若依據(jù)本條罰款時需處理處罰段前加上：

根據(jù)《河南省審計機關(guān)<財政違法行為處罰處分條例>行政處罰裁量標準》（豫審[2009]114號）第四條的規(guī)定，你單位上述違法行為認定為輕微、較重、嚴重（具體認定見文件原文，也可與法制室聯(lián)系）

上述除已列出處理處罰依據(jù)的問題外，其余問題的處理、處罰依據(jù)為：

1、罰款時引用：《中華人民共和國審計法實施條例》第四十九條第一款：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報批評，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計機關(guān)認為應(yīng)當(dāng)給予

處分的，向有關(guān)主管機關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”

同時，需在處罰意見段前加上“根據(jù)《河南省審計機關(guān)<中華人民共和國審計法實施條例>行政處罰裁量標準》（豫審[2009]114號）第二條第二項關(guān)于違法行為情形和處罰標準的規(guī)定，上述違法行為認定為（1）輕微（違規(guī)金額10萬元以下，罰款1萬元以下）；（2）較重（違規(guī)金額10萬元以上30萬元以下，罰款1萬元以上3萬元以下）；（3）嚴重（違規(guī)金額30萬元以上，罰款2萬元以上5萬元以下）。根據(jù)情況認定為輕微、較重或嚴重，三者其中之一。（若減輕處罰，需說明理由。）

2、不罰款時引用：《中華人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：

（一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；

（三）責(zé)令限期退還違法所得；

（四）責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理；

（五）其他處理措施。”（審計人員根據(jù)具體情況引用第*項）和第四十六條：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。”（兩條需結(jié)合引用）

返回首頁 第三節(jié) 政府投資項目審計

說明：根據(jù)2011年1月14日《政府投資項目審計規(guī)定》第十條的規(guī)定，在政府投資項目審計中只能將項目法人單位或其授權(quán)委托進行建設(shè)管理的單位作為被審計單位，同時，在審計通知書中應(yīng)當(dāng)明確，實施審計中將對與項目直接有關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性進行調(diào)查。即被審計單位以外 項目的設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等有關(guān)單位只是審計調(diào)查對象，若不屬于審計管轄范圍，按照《政府投資項目審計規(guī)定》第十一條的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)其存在違法、違規(guī)行為時，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門處理、處罰。）

問題7-

1、未取得開工前審計意見書

定性和處理處罰依據(jù)都是：

《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)［１９９６］１０５號）第三條：“凡屬國家規(guī)定必須進行開工前審計的建設(shè)項目，未取得審計機關(guān)出具開工前審計意見書而擅自開工建設(shè)的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門責(zé)令其停工，并履行審計手續(xù)；不按規(guī)定時限履行審計手續(xù)的，視情節(jié)處以總投資１％以下的罰款，罰款由建設(shè)單位以自有資金支付。”

問題7-

2、截留、挪用國家建設(shè)資金

定性依據(jù)：

《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十八條：“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財務(wù)制度和會計核算體系，按照標準考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。”

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問題7-

3、虛列投資完成額、多計工程成本

定性依據(jù)：

《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建[2002]394號）第十二條：“建設(shè)項目在建設(shè)期間的存款利息收入計入待攤投資,沖減工程成本。”、第十三條“經(jīng)營性項目在建設(shè)期間的財政貼息資金,作沖減工程成本處理”、第二十五條“非經(jīng)營性項目為項目配套的專用設(shè)施投資,包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等,產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的,計入交付使用資產(chǎn)價值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的,作轉(zhuǎn)出投資處理,沖銷相應(yīng)的資金”、第十六條“ 建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。”和第十七條、第十八條、第十九條、第二十條關(guān)于建設(shè)成本的有關(guān)規(guī)定。（審計人員根據(jù)具體情況分別引用）

以上問題2、3的處理處罰依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第九條第一款：“單位和個人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項目規(guī)定的行為之一的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金,沒收違法所得,核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評,其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國家公務(wù)員的,給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分:(一)截留、挪用國家建設(shè)資金;（四)虛列投資完成額;(五)其他違反國家投資建設(shè)項目有關(guān)規(guī)定的行為。（審計人員根據(jù)具體情況引用第*項）

問題7-

4、違反規(guī)定超概算投資

定性依據(jù)：

《關(guān)于改進工程建設(shè)概預(yù)算工作的若干規(guī)定 計標》(1983)第1038號第十一條：“各有關(guān)部門和有關(guān)單位都應(yīng)認真執(zhí)行批準的總概算，不得任意突破。如單位工程或單項工程必須增加投資時，首先用其他工程多余的投資調(diào)劑解決。調(diào)劑有困難時，經(jīng)建設(shè)單位的上級主管部門或其授權(quán)單位批準，可動用總概算的預(yù)備費解決。如必須突破總概算時，其超出部分經(jīng)設(shè)計單位同意并修改后，由主管單位報原初步設(shè)計批準機關(guān)審核，按十三條規(guī)定的批準權(quán)限報經(jīng)批準。”

處理處罰依據(jù)：

《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)［１９９６］１０５號）第八條：“建設(shè)單位違反有關(guān)批準文件規(guī)定，以合同形式

要求設(shè)計單位擴大規(guī)模和提高標準而增加的概算投資，應(yīng)由建設(shè)單位報原審批部門予以批準；否則，應(yīng)停止建設(shè)，并對建設(shè)單位處以超投資部分５％以下的罰款，罰款由建設(shè)單位以自有資金支付。設(shè)計單位未經(jīng)批準，擅自擴大規(guī)模、提高標準或違反合同規(guī)定范圍，進行設(shè)計而增加的概算投資，對設(shè)計單位處以該部分設(shè)計費５０％以下罰款；情節(jié)嚴重的，建議有關(guān)部門降低其資質(zhì)等級，直至依法吊銷營業(yè)執(zhí)照。”（對設(shè)計部門的違規(guī)問題，若對該部門沒有審計管轄權(quán)，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門處理處罰。）

問題7-

5、未經(jīng)批準搞計劃外工程

定性和處理處罰依據(jù)都是：

第六條 建設(shè)項目不突破概算總投資的單項工程間投資調(diào)劑，應(yīng)督促建設(shè)單位向原審批部門申報批準。批準設(shè)計外的在建工程，應(yīng)要求其暫停、緩建，并報原審批部門審批；原審批部門不予批準的計劃外工程，由建設(shè)單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊，并處以投資額５％以下罰款，由建設(shè)單位以自有資金支付。建設(shè)單位擅自擴大建設(shè)規(guī)劃、提高建筑裝修及設(shè)備購置標準的投資，視同計劃外工程投資處理。

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問題7-

6、工程未實行政府采購

定性依據(jù)：

《中華人民共和國政府采購法》第七條第三款：“納入集中

采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實行集中采購。”

處理處罰依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第九條第二款：“《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設(shè)項目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,依照其規(guī)定處理、處罰。”和《中華人民共和國政府采購法》第七十四條：“ 采購人對應(yīng)當(dāng)實行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構(gòu)實行集中采購的，由政府采購監(jiān)督管理部門責(zé)令改正；拒不改正的，停止按預(yù)算向其支付資金，由其上級行政主管部門或者有關(guān)機關(guān)依法給予其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處分。”

問題7-

7、工程未招投標

定性依據(jù)：

《中華人民共和國招投標法》第四條“任何單位和個人不得將依法必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標。”

處理處罰依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第九條第二款：“《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設(shè)項目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,依照其規(guī)定處理、處罰。”和《中華人民共和國招投標法》第四十九條“違反本法規(guī)定，必須進行招標的項目而不招標的，將必須進行招標的

項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標的，責(zé)令限期改正，可以處項目合同金額千分之五以上千分之十以下的罰款；對全部或者部分使用國有資金的項目，可以暫停項目執(zhí)行或者暫停資金撥付；對單位直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分”。

對政府投資項目審計中，發(fā)現(xiàn)的其他違法、違規(guī)問題（如：不合規(guī)票據(jù)、超范圍使用現(xiàn)金等），參照上述“

一、”“二”中列出的依據(jù)進行處理處罰。

以上僅列舉了部分常見問題的定性和處理處罰依據(jù)，若在具體使用中發(fā)現(xiàn)問題請及時與法制室聯(lián)系。

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二○一一年五月二十六日

第四篇：審計常見問題定性及處理處罰依據(jù)

審計常見問題定性及處理處罰依據(jù)

1.應(yīng)繳未繳預(yù)算收入

表現(xiàn)形式：應(yīng)納入預(yù)算的各項基金、行政事業(yè)性收費等（不含罰沒收入）未按規(guī)定上繳國庫或財政，或者截留、動用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第四十六條“有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠。”

處理處罰：依［2004］國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第四條(一)款“隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入”；(二)款“滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入”；(三)款“坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處。

2.部門預(yù)算編制不完整

表現(xiàn)形式：部分單位應(yīng)納入部門預(yù)算編制范圍實際未納入；單位收入、支出未全部納入部門預(yù)算編制。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第六條“各部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成。”和第七條“單位預(yù)算是指列入部門預(yù)算的國家機關(guān)、社會團體和其他單位的收支預(yù)算。”（95）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第十七條“各部門、各單位編制預(yù)算草案的依據(jù)：(一)法律、法規(guī)；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標準；(五)本部門、本單位上一預(yù)算執(zhí)行情況和本預(yù)算收支變化因素。”［1998］財政部令第9號《行政單位財務(wù)規(guī)則》第十條“行政單位的各項收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。”［1996］財政部令第8號《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》第十三條“事業(yè)單位的各項收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。”

處理處罰：依［2004］國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(二)款“違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分。3.違規(guī)調(diào)整預(yù)算

表現(xiàn)形式：自行將財政部門批復(fù)的預(yù)算調(diào)整，改變支出科目、數(shù)額。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第五十七條“各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國務(wù)院財政部門的規(guī)定報經(jīng)批準。”（95）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意”。

處理處罰：依［2004］國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(三)款“違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分。4.白條進賬

表現(xiàn)形式：原始憑證未使用財政部門和稅務(wù)部門監(jiān)制章的規(guī)定發(fā)票的。

定性依據(jù)：違反了〔1993〕財政部令第6號《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票,取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額”。第二十二條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收”。

處理處罰：依[1993]財政部令第6號《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條

（四）款“未按照規(guī)定取得發(fā)票的”之規(guī)定：責(zé)令限期改正，沒收非法所得（指查證少繳、漏繳的稅款），可以并處一萬元以下的罰款。

5.擠占、挪用撥入的預(yù)算資金、專項撥款

表現(xiàn)形式：將財政撥入的事業(yè)費、專項撥款等改變用途，用于行政性支出、基本建設(shè)、濫發(fā)錢物、經(jīng)商辦企業(yè)、轉(zhuǎn)為有償使用以及其他擠占挪用等。

定性依據(jù)：違反了（95）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財務(wù)制度和會計核算體系，按照標準考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。”

處理處罰：依《中華人民共和國預(yù)算法》第五十七條“各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國務(wù)院財政部門的規(guī)定報經(jīng)批準。”（95）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意”。國發(fā)〔1996〕29號《關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》第八條第六部分“對擅自將財政預(yù)算撥款挪作他用或轉(zhuǎn)為有償使用的，其資金一律追回上繳上一級財政，并相應(yīng)核減以后的財政預(yù)算撥款，同時給予有關(guān)責(zé)任人相應(yīng)的處分。”和［2004］國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。6.擠占預(yù)算內(nèi)支出

表現(xiàn)形式：部門、單位違反規(guī)定將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第五十條“各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。

處理處罰：《中華人民共和國預(yù)算法》第七十五條“隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責(zé)令糾正，并由上級機關(guān)給予負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分”及《財政違法行為處罰處分條例》第六條(五)款“其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為”之規(guī)定：（同上）7.應(yīng)撥未撥所屬單位預(yù)算內(nèi)外資金

表現(xiàn)形式：主管部門將財政撥入應(yīng)撥付所屬單位的事業(yè)費、專項撥款等預(yù)算資金及財政專戶返還的預(yù)算外資金等滯留掛賬或少下?lián)堋⒉幌聯(lián)堋?/p>

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第四十七條“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。”財預(yù)字［1998］49號《行政單位會計制度》第四十九條“主管單位收到財政專戶核算的預(yù)算外資金屬于應(yīng)返還所屬單位的部分應(yīng)及時轉(zhuǎn)撥所屬單位，不得在‘暫存款’掛賬。”

處理處罰：［2004］國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條

（三）款“滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢斦Y金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。8.虛報冒領(lǐng)財政撥款

表現(xiàn)形式：虛報預(yù)算支出項目，重復(fù)編制預(yù)算項目，騙取財政撥款；虛報人員編制，騙取行政事業(yè)經(jīng)費以及其他虛報冒領(lǐng)等。

定性依據(jù)：違反了（95）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第十七條“各部門、各單位編制預(yù)算草案的依據(jù)：(一)法律、法規(guī)；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標準；(五)本部門、本單位上一預(yù)算執(zhí)行情況和本預(yù)算收支變化因素。

處理處罰：［2004］國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條

（一）款“以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。9.虛列預(yù)算支出（未按規(guī)定列當(dāng)年支出）

表現(xiàn)形式：虛列支出，將當(dāng)年未實際支出的款項列當(dāng)年支出，或者應(yīng)屬于當(dāng)年的支出未按規(guī)定在當(dāng)年列支出等（未支列支、少支多報、以撥坐支、隨意擴大結(jié)轉(zhuǎn)項目、虛列結(jié)轉(zhuǎn)支出、減少結(jié)余或擴大赤字的數(shù)額）。

定性依據(jù)：違反了（95）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第六十七條“政府財政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算終了時，應(yīng)當(dāng)清理核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對賬工作。不得把本的收入和支出轉(zhuǎn)為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。”財預(yù)字［1998］49號《行政單位會計制度》第四十一條“行政單位的各項支出按實際支出數(shù)額記賬”、第四十八條

（一）款“凡屬本年的各項收入，都要及時入賬。本年的各項應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，要按規(guī)定的支出渠道如實列報”。

（二）款“單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實際支出數(shù)為準，不得將年終前預(yù)撥下級單位的下年預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數(shù)代替基層會計單位的實際支出數(shù)”;財預(yù)字［1997］286號《事業(yè)單位會計準則》第十六條“會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制”。

處理處罰：依［2004］國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款“虛增、虛減財政收入或者財政支出”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分。10.預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)預(yù)算外

表現(xiàn)形式：部門、單位將收取應(yīng)上繳的預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)作預(yù)算外收入。

定性依據(jù)：國發(fā)〔1996〕29號《關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》第一條“各級人民政府要嚴格按照《中華人民共和國預(yù)算法》和財政法規(guī)的要求，切實加強對財政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的管理，完善對財政資金的監(jiān)督檢查制度。任何地區(qū)、部門和單位都不得隱瞞財政收入，將財政預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金??”。財綜字（1996）104號《預(yù)算外資金管理實施辦法》第四十三條第（一）項“隱瞞財政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金，按違反財經(jīng)紀律或違法行為進行處罰”。

處理處罰：〔1996〕29號《關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》第八條第三款：“對隱瞞財政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關(guān)部門和本級政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。”財綜字〔1996〕104號《預(yù)算外資金管理實施辦法》第四十四條第（一）項“要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財政。同時，追究有關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分直至撤銷其職務(wù)”。

隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入：將預(yù)算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位賬戶上或者另設(shè)賬戶單獨核算私設(shè)“小金庫”、公款私存。

11.行政事業(yè)單位隱瞞收入、在往來中列收列支

表現(xiàn)形式：應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項在往來中列收列支，致使這部分收入和支出在年終決算無法反映。

定性依據(jù)：財預(yù)字［1998］49好《行政單位會計制度》第四十九條“行政單位的往來款項，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項收入和各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)帳戶，編入本年決算”。［1998］財政部令第9號《行政單位財務(wù)規(guī)則》第十條“行政單位的各項收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用”。財預(yù)字[1997]288號《事業(yè)單位會計制度》第三部分“事業(yè)單位的往來款項，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。”［1996］財政部令第8號《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》第十三條“事業(yè)單位的各項收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”。

處理處罰：依［2004］國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款“虛增、虛減財政收入或者財政支出”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分。

此外，隱瞞的收入屬事業(yè)單位的經(jīng)營收入的，換應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)規(guī)定進行納稅處理（行政事業(yè)單位分別引用）12.截留、挪用水資源費

表現(xiàn)形式：單位將收取的水資源費未按規(guī)定上繳。

定性依據(jù)：違反了省政府令［2003］第4號《甘肅省水資源費征收管理辦法》第十五條“水資源費作為水利專項資金，實行收支兩條線、專款專用的辦法，不得坐支、截留、挪用。”

處理處罰：依《甘肅省水資源費征收管理辦法》第十五條“坐支、截留、挪用水資源費的，或不按本辦法的規(guī)定上繳水資源費的，上級水行政主管部門應(yīng)會同同級財政、審計部門進行清查，收繳違紀資金，并按國家有關(guān)規(guī)定進行處理”及［2004］國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款“滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處。13.隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入

表現(xiàn)形式：將預(yù)算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位帳戶或者另設(shè)帳戶單獨核算私設(shè)“小金庫”、公款私存。

定性依據(jù)：違反了國發(fā)［1996］29號《關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》第一條“各部門、各單位未經(jīng)財政部門批準，不得擅自將財政撥款轉(zhuǎn)為有償使用，更不得設(shè)置帳外帳和“小金庫”。”第七條“??嚴禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財務(wù)機構(gòu)管理、帳外設(shè)帳、私設(shè)“小金庫”和公款私存”和財綜字［1996］104號《預(yù)算外資金管理實施辦法》第四十三條第（五）項及《甘肅省預(yù)算外資金管理條例》第十三條“各部門、各單位的預(yù)算外資金，必須由本單位的財務(wù)部門統(tǒng)一管理，收入上繳同級財政專戶。嚴禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財務(wù)機構(gòu)管理，帳外設(shè)帳，私設(shè)“小金庫”和公款私存。”

處理處罰：依國發(fā)［1996］29號《關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》第八條第六款“對用預(yù)算外資金私設(shè)“小金庫”、搞房地產(chǎn)等計劃外投資、從事股票、期貨交易和不按規(guī)定要求開設(shè)預(yù)算外資金帳戶等違反規(guī)定的活動，以及濫發(fā)獎金和實物的，除責(zé)令追回資金上繳同級財政外，還要依照有關(guān)規(guī)定予以處罰，并依據(jù)情節(jié)輕重給予當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)處分。”財綜字［1996］104號《預(yù)算外資金管理實施辦法》第四十四條第（二）項；《甘肅省預(yù)算外資金管理條例》第二十九條

（四）款之規(guī)定：沒收其全部款項，處違法款項1倍至2倍的罰款。14.違規(guī)使用預(yù)算外資金

表現(xiàn)形式：（1）用預(yù)算外資金炒股票、炒房地產(chǎn)、進行期貨交易、拆借資金等；（2）超過規(guī)定標準，用預(yù)算外資金發(fā)放獎金、津貼、補貼、實物；（3）未經(jīng)有權(quán)部門批準，用預(yù)算外資金購置專控商品；（4）未經(jīng)有權(quán)部門批準搞計劃外固定資產(chǎn)投資的。

定性依據(jù)：違反了《甘肅省預(yù)算外資金管理條例》第十六條各部門、各單位要嚴格按國家規(guī)定和經(jīng)財政部門核定的預(yù)算外資金收支計劃和單位財務(wù)收支計劃使用預(yù)算外資金。專項用于公共工程、公共事業(yè)的基金和收費，以及其他專項資金，要按計劃和規(guī)定用途專款專用，由財政部門審核后分期撥付資金。用于基本建設(shè)的，須經(jīng)財政部門嚴格審查資金來源后，將資金存入同級財政部門在建設(shè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金專戶，納入基本建設(shè)計劃。用于購買商品房和專控商品的，須經(jīng)財政部門審查資金來源符合規(guī)定后，方可辦理審批手續(xù)。用于發(fā)放工資、獎金、補貼、津貼和用作福利的，要提出用款計劃，經(jīng)同級財政部門審查同意后按國家和省的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理條例》第二十九條

（六）款之規(guī)定：責(zé)令限期糾正，處違法款項15％至30％的罰款。15.違規(guī)使用收費票據(jù)

表現(xiàn)形式：擅自印制和使用收費票據(jù)；私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)（印）制章；偽造、制販假收費票據(jù)；未按規(guī)定使用收費票據(jù)、票據(jù)內(nèi)容填寫不全；擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、**、買賣、銷毀、涂改收費票據(jù)；利用收費票據(jù)亂收費或收取超出規(guī)定范圍和標準的收費或政府性基金；互相串用各種票據(jù)；丟失毀損收費票據(jù)。

定性依據(jù)：：違反了財綜字〔1998〕104號《行政事業(yè)收費和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定》第二十條“下列行為屬于違反收費票據(jù)管理規(guī)定的行為：

（一）未經(jīng)批準，擅自印制和使用收費票據(jù)的；

（二）私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)（印）制章的；

（三）偽造、制販假收費票據(jù)的；

（四）未按規(guī)定使用收費票據(jù)的；

（五）擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、**開、買賣、銷毀、涂改收費票據(jù)的；

（六）利用收費票據(jù)亂收費或收取超出規(guī)定范圍和標準的收費或政府性基金的；

（七）互相串用各種票據(jù)的；

（八）不按規(guī)定接受財政部門及其委托票據(jù)管理機構(gòu)的監(jiān)督管理或不按規(guī)定提供有關(guān)資料的；

（九）管理不善，丟失毀損收費票據(jù)的。”第十八條“收費單位應(yīng)建立收費票據(jù)使用登記制度，設(shè)置收費票據(jù)登記簿，定期向同級財政部門報告收費票據(jù)的購領(lǐng)、使用、結(jié)存情況。收費票據(jù)在啟用前，應(yīng)當(dāng)檢查票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時向同級財政部門報告。使用時，票據(jù)填寫必須內(nèi)容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應(yīng)另行填開。填錯的票據(jù)應(yīng)加蓋作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應(yīng)及時聲明作廢，查明原因，寫出書面報告，報同級財政部門處理。”

處理處罰：行政性收費依財綜字〔1998〕104號《行政事業(yè)收費和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定》第二十一條之規(guī)定:對具有上述行為的單位和個人，有違法所得的，由財政部門或其委托的票據(jù)管理機構(gòu)依法予以沒收，并可處以警告或罰款。對非法經(jīng)營活動中的違法行，處以1000元以下罰款；對經(jīng)營活動中的違法行，有違法所得的，處以違法金額3倍以下不超過30000元的罰款，沒有違法所得的，處以10000元下罰款。構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究有關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任。

事業(yè)性收費及其他依［2004］國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》單位和個人有下列違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的，銷毀非法印制的票據(jù)，沒收違法所得和作案工具。對單位處５０００元以上１０萬元以下的罰款；對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處３０００元以上５萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

（一）違反規(guī)定印制財政收入票據(jù)；

（二）轉(zhuǎn)借、串用、**開財政收入票據(jù)；

（三）偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據(jù)；

（四）偽造、使用偽造的財政收入票據(jù)監(jiān)（印）制章；

（五）其他違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。16.違規(guī)使用發(fā)票

表現(xiàn)形式：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、*開發(fā)票或者私自拆本使用發(fā)票、自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍以及未按規(guī)定印制、生產(chǎn)、領(lǐng)購、取得、保管、開具發(fā)票。定性依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（〔1993〕財政部令第6號）第二十五條“任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、*開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。”第三十六條第一款“違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：

（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；

（二）未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；

（三）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；

（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

（五）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

（六）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的。”

處理處罰：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（〔1993〕財政部令第6號）第三十六條第二款“對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。” 17.違規(guī)收費

表現(xiàn)形式：擅自設(shè)立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準、無收費許可證收費等。定性依據(jù)：違反了《甘肅省價格管理條例》第十八條

（二）款“事業(yè)性收費標準，由省人民政府價格主管部門會同有關(guān)部門根據(jù)提供的服務(wù)內(nèi)容、合理耗費以及服務(wù)質(zhì)量和數(shù)量，按照以收抵支的原則確定。”第十九條“行政性收費實行中央和省兩級審批。規(guī)定由省級審批的行政性收費，立項由省人民政府財政部門會同價格主管部門審定；標準由省人民政府價格主管部門會同財政部門審定。重要的收費項目和標準，報省人民政府批準，并報國家有關(guān)部門備案。其他任何單位和個人不得擅自制定行政性、事業(yè)性收費項目、標準和擴大收費范圍，提高收費標準。”國發(fā)［1996］29號《關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》第四條“收取或提取預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項目、范圍、標準和程序執(zhí)行。行政事業(yè)性收費要嚴格執(zhí)行中央、省兩級審批的管理制度。”《甘肅省預(yù)算外資金管理條例》第七條“各部門、各單位的預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和省人民政府的規(guī)章規(guī)定的范圍、標準、程序和辦法征收和提取。未經(jīng)國家和省批準，不得擅自增加收費項目、擴大范圍、提高標準。”

處理處罰：依《甘肅省價格管理條例》第三十七條“行政性、事業(yè)性收費單位違反本條例第十九條、第二十條規(guī)定，自立收費項目、提高收費標準和擴大收費范圍收費的，沒收違法所得，并可處違法所得1倍以上3倍以下罰款；情節(jié)嚴重的，可處違法所得3倍以上5倍以下罰款，并可暫扣或吊銷收費許可證。”國發(fā)［1996］29號《關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》第八條五款“對違反國家規(guī)定擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費、基金項目或擴大范圍、提高標準的，違法金額一律沒收上繳財政。同時追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。”《甘肅省預(yù)算外資金管理條例》第二十九條

（一）“違反本條例第七條第一款規(guī)定的，責(zé)令取消擅自增加的收費項目，糾正擅自擴大的范圍和提高的標準，沒收違法所得，并處違法所得１倍至３倍的罰款”。

18.違規(guī)向企業(yè)攤派

表現(xiàn)形式：在法律、法規(guī)規(guī)定之外向企業(yè)攤派費用；強制企業(yè)贊助、資助、捐獻財物；強制企業(yè)參加法定項目以外的保險等。定性依據(jù)：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第五條“法律、法規(guī)規(guī)定的征收費用項目，任何單位不得超出征收的范圍，提高征收的標準，變更征收的辦法。”第六條“不得強制企業(yè)贊助、資助、捐獻財物。”第七條“除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得強制企業(yè)購買有價證券或以其他形式向企業(yè)集資。”第八條“除法律、法規(guī)規(guī)定的強制保險項目外，不得強制企業(yè)參加保險。”第九條“除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得將公益性義務(wù)勞動改變?yōu)橄蚱髽I(yè)攤派財物。”第十條“不得違反本條例規(guī)定向企業(yè)進行其他形式的攤派。”處理處罰：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第十八條“經(jīng)審計機關(guān)確認為攤派行為的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)通知攤派單位停止攤派行為，并限期退回攤派的財物；期滿不退回的，審計機關(guān)可以書面通知攤派單位的開戶銀行從其有關(guān)存款中扣還。攤派財物已不存在而無法追回時，審計機關(guān)可以通知有關(guān)部門扣繳相當(dāng)于所攤派財物價值的款額，或采取其他經(jīng)濟補償措施。”第十九條“對攤派單位的負責(zé)人和直接責(zé)任人員，監(jiān)察機關(guān)或有關(guān)主管部門可根據(jù)情節(jié)輕重給予相應(yīng)的行政處分。” 19．往來款長期掛賬

表現(xiàn)形式：部門、單位往來款未予及時清理，長期掛賬。

定性和處理處罰依據(jù)：財預(yù)字［1997］286號《事業(yè)單位會計準則》第二十三條第四款“各種應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)定期與債務(wù)人對賬核實，及時清算、催收。”第三十條“各種應(yīng)付款項及應(yīng)繳款項應(yīng)及時清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長期掛賬。”［1998］財政部令第9號《行政單位財務(wù)規(guī)則》第二十九條“行政單位應(yīng)當(dāng)嚴格控制暫付款的規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬。”第三十六條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強對暫存款項的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應(yīng)當(dāng)及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬。”

20．行政單位專項資金結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營收支結(jié)余未單獨核算

表現(xiàn)形式：行政單位使用專項資金的結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營收支結(jié)余部分未單獨核算。

處理處罰依據(jù)：財預(yù)字［1998］49號《行政單位會計制度》第三十三條??“行政單位的正常經(jīng)費結(jié)余與專項資金結(jié)余應(yīng)分別核算。”[1996]財政部令第8號《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》第二十條

（二）款“經(jīng)營收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨反映。” 21．行政事業(yè)單位招待費超支

表現(xiàn)形式：全年列支的招待費超過規(guī)定標準。定性依據(jù)：違反了財預(yù)字〔1998〕159號《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費列支管理規(guī)定》第三條“業(yè)務(wù)招待費的開支標準

（一）地方各級行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費的開支標準，由各地人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定，但不得超過當(dāng)年單位預(yù)算中‘公務(wù)費’的2%。”

處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(四)款“違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。22．私設(shè)“小金庫”

表現(xiàn)形式：在本單位財務(wù)會計部門賬外或未納入預(yù)算管理私存私放資金（屬預(yù)算外資金的按第13條“隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入”辦理）。定性依據(jù)：違反了財監(jiān)字〔1995〕29號《關(guān)于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定》第二條“凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金，均屬‘小金庫’，都要清理檢查。” 處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第十七條“單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分”。

“小金庫”事實與《財政違法行為處罰處分條例》對應(yīng)不上的，可依據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理：

（一）責(zé)令限制繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財政收入；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；

（三）責(zé)令限期退還違法所得；

（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計賬目；

（五）采取其他糾正措施。”第五十三條“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得１倍以上５倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以５萬元以下的罰款。對被審計單位負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機關(guān)認為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議。”對“小金庫”納稅處理，依據(jù)有關(guān)稅收法律法規(guī)處理。

私設(shè)“賬外賬”

表現(xiàn)形式：違反《會計法》規(guī)定，在依法設(shè)置的會計賬簿外另設(shè)會計賬簿登記、核算單位有關(guān)賬務(wù)。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會計法》第十六條“各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核。”

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條

（二）款“私設(shè)會計賬簿的”：由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。24．原始憑證不符合規(guī)定

表現(xiàn)形式：未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會計法》第十四條“會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。”

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條

（三）款“未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的”：（同上）25．登記賬簿不符合規(guī)定

表現(xiàn)形式：登記會計賬簿，會計憑證未經(jīng)審核或不符合有關(guān)規(guī)定。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會計法》第十五條“會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。”

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條

（四）款“以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的”：（同上）26．隨意變更會計處理方法

表現(xiàn)形式：采用的會計處理方法，前后各期不一致。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會計法》第十八條“各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務(wù)會計報告中說明。”

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條

（五）款“隨意變更會計處理方法的”：（同上）27．會計資料毀損、滅失

表現(xiàn)形式：未按規(guī)定妥善保管會計資料，造成會計資料毀損、滅失。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會計法》第二十三條“各單位對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務(wù)院財政部門會同有關(guān)部門制定。

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條

（八）款“未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的”：（同上）

28．財務(wù)報告編制依據(jù)不一致，財務(wù)報告不真實

表現(xiàn)形式：賬簿報表不一致，或者向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告不一致，財務(wù)會計報告不真實。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會計法》第二十條“財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度關(guān)于財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。”

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條

（六）款“向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的”：（同上）

29．編造虛假賬冊等會計資料

表現(xiàn)形式：偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。”第十三條“會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。”

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十三條“偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。” 30．隱匿銷毀會計資料

表現(xiàn)形式：隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會計法》第二十三條“各單位對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務(wù)院財政部門會同有關(guān)部門制定。”

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十四條“隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。” 31．庫存現(xiàn)金超限額

表現(xiàn)形式：單位財務(wù)日常庫存現(xiàn)金量過大，超過規(guī)定范圍。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第四條“各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額。”

處理處罰：依銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條第（二）項“超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的，按超出額的１０—３０％處罰”之規(guī)定處理。32．坐收坐支現(xiàn)金 表現(xiàn)形式：從單位收入的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第十一條“??

（二）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）”。處理處罰：依銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條第（四）項“未經(jīng)批準坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額１０—３０％處罰”之規(guī)定處理。33．白條抵庫

表現(xiàn)形式：用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第十二條??“不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金”。

處理處罰：依銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條第（三）項“用不符合財務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額１０—３０％處罰”之規(guī)定處理。34．公款私存

表現(xiàn)形式：將公款轉(zhuǎn)為個人名義的儲蓄存款。

定性依據(jù)：違反了《儲蓄管理條例》第三條第二款“任何單位和個人不得將公款以個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款。”銀發(fā)〔1997〕485號《人民幣單位存款管理辦法》第八條“任何單位和個人不得將公款以個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款。任何個人不得將私款以單位名義存入金融機構(gòu)；任何單位不得將個人或其他單位的款項以本單位名義存入金融機構(gòu)”。

處理處罰：依《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第七十七條

（三）款“將單位的資金以個人名義開立帳戶存儲的”由中國人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，可以處以違法所得一倍以上三倍以下罰款，沒有違法所得的，可以處以五萬元以上三十萬元以下罰款。銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條第（十三）項“將單位的現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額３０—５０％處罰”。

公款私存構(gòu)成“小金庫”的，按“小金庫”的有關(guān)規(guī)定處理。

35．多頭開戶

表現(xiàn)形式：違反規(guī)定開設(shè)多個銀行賬戶

定性依據(jù)：違反了財預(yù)字［1998］49號《行政單位會計制度》第二十二條

（三）款“行政單位必須嚴格銀行存款的開戶管理，禁止多頭開戶。”財政部令［1998］第9號《行政單位財務(wù)規(guī)則》第二十八條“行政單位應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門統(tǒng)一開設(shè)和管理銀行存款賬戶。行政單位開設(shè)銀行存款賬戶，應(yīng)當(dāng)報主管預(yù)算單位或者同級財政部門審批。”財預(yù)字［1997］288號《事業(yè)單位會計制度》第二部分

（一）“銀行賬戶的管理，由會計部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。”銀發(fā)〔1994〕255號《銀行賬戶管理辦法》第八條“存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。本辦法另有規(guī)定的除外。”第三十二條“存款人不得違反本辦法的規(guī)定在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶。存款人不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶”。

處理處罰：依銀發(fā)〔1994〕255號《銀行賬戶管理辦法》第三十五條“開戶銀行、存款人違反本辦法第三十條、第三十一條、第三十二條和第三十三條第一款規(guī)定開設(shè)賬戶的，要限期撤銷多余賬戶，并根據(jù)其性質(zhì)和情節(jié)按規(guī)定處以罰款。”《財政違法行為處罰處分條例》第十一條“國家機關(guān)及其工作人員違反國家有關(guān)賬戶管理規(guī)定，擅自在金融機構(gòu)開立、使用賬戶的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職或者開除處分”。

36．行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)重大流失

表現(xiàn)形式：行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理不善，造成重大流失。

定性依據(jù)：違反了國資事發(fā)〔1995〕17號《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》第三條“行政事業(yè)資產(chǎn)管理的主要任條是：建立和健全各項規(guī)章制度；明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實施產(chǎn)權(quán)管理；保障資產(chǎn)的安全和完整；推動資產(chǎn)的合理配置和節(jié)約、有效使用；對經(jīng)營性資產(chǎn)實行有償使用并監(jiān)督其實現(xiàn)保值增值。”

處理處罰：依國資事發(fā)〔1995〕17號《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》第三十九條“行政事業(yè)資產(chǎn)的占有、使用單位，有下列行為之一的，國有資產(chǎn)管理部門和主管部門有權(quán)責(zé)令其改正，并按管理權(quán)限，由上級機關(guān)或所在單位追究主管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員的責(zé)任：

（一）未按其職責(zé)要求，資產(chǎn)管理不善，造成重大流失的”。《財政違法行為處罰處分條例》第八條國家機關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產(chǎn)。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。37．違規(guī)建設(shè)樓堂館所

表現(xiàn)形式：樓堂館所的建設(shè)未經(jīng)過嚴格的審批程序，經(jīng)批準建設(shè)的樓堂館所未列入部門、地方基建投資計劃，或擅自擴大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標準，增加投資概算，建設(shè)經(jīng)營性的樓堂館所。

定性依據(jù)：違反了《樓堂管所建設(shè)管理暫行條例》第六條“樓堂館所的建設(shè)必須經(jīng)過嚴格的審批程序，經(jīng)批準建設(shè)的樓堂館所必須列入部門、地方基建投資計劃。任何單位未經(jīng)報批程序不得擅自建設(shè)，不得搞計劃外工程。”第十一條“樓堂館所項目實行‘先審計，后建設(shè)’的原則。”第十七條“經(jīng)過批準的樓堂館所項目，建設(shè)時必須列入部門、地方的基本建設(shè)計劃。”第十九條“機關(guān)、團體不得建設(shè)經(jīng)營性的樓堂館所，也不得以其直屬單位的名義或者其他名義建設(shè)經(jīng)營性的樓堂館所。”第二十條“樓堂館所項目必須依據(jù)國家批準的文件進行規(guī)劃、設(shè)計、施工、撥款，任何單位和個人不得擅自擴大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標準，增加投資概算。第二十二條“需要由國家預(yù)算內(nèi)投資安排樓堂館所建設(shè)的，中央單位項目必須經(jīng)國家計委批準，地方項目必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市計委批準。銀行貸款按計劃可以用于安排涉外的旅游旅館、寫字樓等經(jīng)營性項目，非經(jīng)營性的項目不得安排使用。”

處理處罰：依《樓堂管所建設(shè)管理暫行條例》第三十一條“違反本條例，有下列行為之一的，給予主要負責(zé)人和直接責(zé)任者以經(jīng)濟處罰、行政處分：

（一）樓堂館所項目未列入部門、地方基本建設(shè)計劃或者開工報告尚未批準，擅自進行建設(shè)的；

（二）擅自提高建設(shè)標準的；

（三）挪用企業(yè)流動資金、生產(chǎn)發(fā)展資金、各類救濟資金、扶貧資金、教育經(jīng)費和其他專項資金進行樓堂館所建設(shè)的；

（四）其他違反本條例的行為，造成經(jīng)濟損失的。”第三十二條“違反本條例，有下列行為之一的，全部或者部分沒收建設(shè)項目，并給予主要負責(zé)人和直接責(zé)任者以經(jīng)濟處罰、行政處分：

（一）項目建議書未經(jīng)批準，擅自進行建設(shè)的；

（二）將全民所有制單位的資金轉(zhuǎn)移到集體所有制單位，以集體所有制單位名義修建樓堂館所的，以資金購買或者以物資等換取集體所有制單位樓堂館所的；

（三）未經(jīng)有關(guān)部門批準，用國家預(yù)算內(nèi)投資和銀行貸款進行樓堂館所建設(shè)的；

（四）機關(guān)、團體以各種名義建設(shè)經(jīng)營性樓堂館所的；

（五）擅自擴大建設(shè)規(guī)模的。” 38．偷稅 表現(xiàn)形式：偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證；在帳簿上多列支出、少列收入；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報；進行虛假的納稅申報，被審單位通過以上任何一種方式造成不繳、少繳稅款的均定性為偷稅。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規(guī)定{《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一、二條；《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第三、四條和第七條；《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第三、四條；《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條；《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二、七條；《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》第三條；《征收教育費附加的暫行規(guī)定》第三條；《中華人民共和國個人所得稅法》第一條}之規(guī)定。

處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

39.不進行納稅申報不繳或少繳應(yīng)納稅款

表現(xiàn)形式：被審計單位未按法律規(guī)定或稅務(wù)機關(guān)核定的日期辦理納稅申報均定性為不繳或少繳稅金。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規(guī)定{《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條；《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十三條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十六條；《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十條；《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第七條和《甘肅省房產(chǎn)稅施行細則》第七條。

處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條(二)之規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。40.欠稅

未按規(guī)定期限繳納或解繳稅款的行為均定性為欠稅。一般表現(xiàn)為帳務(wù)處理已提取稅款，已作納稅申報但實際尚未繳納稅款。如果已過納稅期限，稅務(wù)機關(guān)通知申報而沒有申報，即是作了帳務(wù)處理，也不應(yīng)認定為欠稅，而應(yīng)以偷稅定性處理處罰。

定性依據(jù)：違反《中華人民共和國**稅暫行條例》第**條之規(guī)定。（具體同上）

處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條規(guī)定責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。41.漏稅

漏稅是由于因失誤產(chǎn)生，失誤造成的不繳、少繳稅款則應(yīng)按漏稅定性處理。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規(guī)定（具體條例條款同偷稅）。

處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條之規(guī)定因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年（僅對漏稅有此期限限制）。

對于違反企業(yè)所得稅條例的行為還應(yīng)遵循《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（2000年第九期財經(jīng)審計法規(guī)）定性處理。42.房租收入應(yīng)交未繳稅金

定性依據(jù)：按照38—41區(qū)別情況具體定性。

處理處罰：繳納收入5％的營業(yè)稅；12％的房產(chǎn)稅（縣城、鎮(zhèn)所在地）；3％的所得稅；1?的印花稅；按營業(yè)稅額的5％（鄉(xiāng)所在地為1％）和3％分別征收城建稅和教育費附加。并按照38—41區(qū)別情況具體處理。43．無預(yù)算采購

表現(xiàn)形式：無政府采購預(yù)算而實施了政府采購項目，擠占其他財政性資金。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國政府采購法》第六條”政府采購應(yīng)當(dāng)嚴格按照批準的預(yù)算執(zhí)行。”第三十三條“負有編制部門預(yù)算職責(zé)的部門在編制下一財政部門預(yù)算時，應(yīng)當(dāng)將該財政政府采購的項目及資金預(yù)算列出，報本級財政部門匯總。部門預(yù)算的審批，按預(yù)算管理權(quán)限和程序進行。”（95）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財務(wù)制度和會計核算體系，按照標準考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。”

處理處罰：依（95）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意。”《中華人民共和國預(yù)算法》第五十七條“各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國務(wù)院財政部門的規(guī)定報經(jīng)批準。“ 44．應(yīng)當(dāng)集中采購項目而自行采購

表現(xiàn)形式：依法應(yīng)納入政府采購的項目未進行集中采購，而自行進行采購。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國政府采購法》第七條

（三）款“納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實行集中采購。”第十八條“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構(gòu)代理采購。”處理處罰：依《中華人民共和國政府采購法》第七十四條“采購人對應(yīng)當(dāng)實行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構(gòu)實行集中采購的，由政府采購監(jiān)督管理部門責(zé)令改正；拒不改正的，停止按預(yù)算向其支付資金，由其上級行政主管部門或者有關(guān)機關(guān)依法給予其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處分。” 45．擅自提高政府采購

標準表現(xiàn)形式：不按規(guī)定提高政府采購標準。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國政府采購法》第八條“政府采購限額標準，屬于中央預(yù)算的政府采購項目，由國務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購項目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機構(gòu)確定并公布。”

處理處罰：依《中華人民共和國政府采購法》第七十一條“采購人、采購代理機構(gòu)有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由其行政主管部門或者有關(guān)機關(guān)給予處分，并予通報：??

（二）擅自提高采購標準的；”。46．轉(zhuǎn)移、隱匿會計資料、資產(chǎn)

表現(xiàn)形式：被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料；轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國審計法》第三十四條“審計機關(guān)進行審計時，被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。”

處理處罰：依[1997]國務(wù)院令第231號《中華人民共和國審計法實施條例》第三十二條“審計機關(guān)有根據(jù)認為被審計單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料的，有權(quán)采取取證措施；必要時，經(jīng)審計機關(guān)負責(zé)人批準，有權(quán)暫時封存被審計單位與違反國家規(guī)定的財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的賬冊資料。”第三十三條“審計機關(guān)依法進行審計監(jiān)督時，被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的下列違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)：

（一）弄虛作假騙取的財政撥款、銀行貸款以及物資；

（二）違反國家規(guī)定享受國家補貼、補助、貼息、免息、減稅、免稅、退稅等優(yōu)惠政策取得的資產(chǎn)；

（三）違反國家規(guī)定向他人收取的款項、實物；

（四）違反國家規(guī)定處分國有資產(chǎn)取得的收益；

（五）違反國家規(guī)定取得的其他資產(chǎn)。審計機關(guān)依照法定程序，可以通知對被審計單位資金撥付負有管理職責(zé)或者對其資金使用負有監(jiān)督職責(zé)的部門，暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項；已經(jīng)撥付的，暫停使用。”第五十條“審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料的，有權(quán)予以制止，責(zé)令交出、改正或者采取措施予以補救，并采取本條例第三十二條規(guī)定的措施。”第五十一條“審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得的資產(chǎn)的，有權(quán)予以制止，或者提請人民政府或者有關(guān)主管部門予以制止，或者依法申請人民法院采取財產(chǎn)保全措施。”

47．拒絕、阻礙審計

表現(xiàn)形式：被審計單位拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國審計法》第三十一條“審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照規(guī)定報送預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)報告，社會審計機構(gòu)出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。”第三十二條“審計機關(guān)進行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕。” 處理處罰：依《中華人民共和國審計法》第四十九條“被審計單位違反審計法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，按照下列規(guī)定追究責(zé)任：

（一）對被審計單位處以5萬元以下的罰款；

（二）對被審計單位負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機關(guān)認為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議；

（三）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。依照前款規(guī)定追究責(zé)任后，被審計單位仍須接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。”

48．違規(guī)擔(dān)保

表現(xiàn)形式：行政機關(guān)，學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園等以公益為目的的事業(yè)單位違反規(guī)定給借貸活動提供擔(dān)保。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國擔(dān)保法》第八條“國家機關(guān)不得為保證人，但經(jīng)國務(wù)院批準為使用外國政府或者國際經(jīng)濟組織貸款進行轉(zhuǎn)貸的除。”第九條“學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、杜會團體不得為保證人。”國辦發(fā)〔1993〕11號《關(guān)于嚴禁行政機關(guān)為經(jīng)濟活動提供擔(dān)保的通知》第二條“今后各級行政機關(guān)一律不得為國內(nèi)企事業(yè)單位間的經(jīng)濟活動提供擔(dān)保，已經(jīng)提供擔(dān)保的，要立即采取有效措施加以糾正。”

處理處罰：依國辦發(fā)〔1993〕11號《關(guān)于嚴禁行政機關(guān)為經(jīng)濟活動提供擔(dān)保的通知》第三條“對違反規(guī)定自行為企事業(yè)單位間經(jīng)濟活動提供擔(dān)保的行政機關(guān)，要追究批準人的責(zé)任。對因提供擔(dān)保而引起合同糾紛，造成經(jīng)濟損失的，要對提供擔(dān)保的行政機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人員給予處罰，情節(jié)嚴重的，要依法追究其刑事責(zé)任”。并依《財政違法行為處罰處分條例》第十條“國家機關(guān)及其工作人員違反《中華人民共和國擔(dān)保法》及國家有關(guān)規(guī)定，擅自提供擔(dān)保的，責(zé)令改正，沒收違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；造成損失的，給予降級或者撤職處分；造成重大損失的，給予開除處分。” 49.截留挪用罰沒收入

表現(xiàn)形式：罰沒收入未按規(guī)定上繳國庫或財政，或者截留、動用應(yīng)當(dāng)上繳的罰沒收入

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第四十六條“有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠。”［2004］省政府令第十六號《甘肅省罰款沒收財物管理辦法》第三條

（一）款“本辦法所稱“罰沒財物”是指：(一)執(zhí)法機關(guān)依法實施刑罰、行政處罰，對自然人、法人或者其他組織處以的罰金、罰款，沒收的財產(chǎn)、違法所得及非法財物；”第十六條：“罰款、沒收違法所得或沒收非法財物變價款，必須全部上繳國庫，任何執(zhí)法機關(guān)或者個人不得以任何形式截留、私分和挪用。”

處理處罰：依［2004］國務(wù)院令第427號（下同）《財政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款“滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。并依［2004］省政府令第十六號《甘肅省罰款沒收財物管理辦法》第三十四條“有下列情形之一的，由有關(guān)監(jiān)督機關(guān)沒收非法所得，并對有關(guān)單位處以1000元以下罰款，對直接責(zé)任人員處以200元以下的罰款：(六)擅自處理罰款沒收財物的”。

50.擠占挪用或虛列小型農(nóng)田水利和水土保持補助費

表現(xiàn)形式：小型農(nóng)田水利和水土保持補助費不按規(guī)定使用或弄虛作假、亂拉亂用、以撥作支、以領(lǐng)代報的。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金??。”第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意。”財政部(87)財農(nóng)402《小型農(nóng)田水利和水土保持補助費管理的規(guī)定》第二條“小農(nóng)水補助費是國家預(yù)算安排用于扶持農(nóng)村發(fā)展小型農(nóng)田水利、防治水土流失、建設(shè)小水電站和抗旱的專項資金，任何部門或單位都不得挪用或變相挪用。”第十九條“各級水利部門，應(yīng)加強財務(wù)管理。配備專職財會人員，遵守財會制度、財經(jīng)紀律，財務(wù)收支、物料領(lǐng)發(fā)必須按規(guī)定辦理，不得以撥代支，以領(lǐng)代報，更不得弄虛作假、亂拉亂用。”

處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

51.經(jīng)營者不執(zhí)行政府指導(dǎo)價、政府定價亂漲價的行為

表現(xiàn)形式：經(jīng)營單位不按規(guī)定執(zhí)行國家規(guī)定的差率、亂收回扣、變相抬高商品價格等。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國價格法》第十二條“經(jīng)營者進行價格活動，應(yīng)當(dāng)遵守法律法律、法規(guī)，執(zhí)行依法制定的政府指導(dǎo)價、政府定價和法定的價格干預(yù)措施、緊急措施。”

處理處罰：依［1999］國家計委令第1號《價格違法行為行政處罰規(guī)定》第七條

（一）款“超出政府指導(dǎo)價浮動幅度指導(dǎo)價格的；”

（二）款“高于或者低于政府定價制定價格的；”

（三）“擅自制定屬于政府指導(dǎo)價、政府定價范圍內(nèi)的商品或者服務(wù)價格的；”

（四）款“提前或者推遲執(zhí)行政府指導(dǎo)價、政府定價的；”

（十一）款“不執(zhí)行政府指導(dǎo)價、政府定價的其他行為。”責(zé)令改正，沒收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可處以2萬元以上20萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，責(zé)令停業(yè)整頓。52.滯留、擠占、挪用農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金??。”第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意。”財發(fā)［2002］25號關(guān)于印發(fā)《關(guān)于進一步加強農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理的若干意見》的通知第四項農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的使用和管理：

（二）“農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金要嚴格按規(guī)定范圍使用，主要用于新建、改建和加固小型水庫、攔河壩、排灌站、機電井、灌排渠系、科技推廣、改良土壤、機耕路、農(nóng)牧機械、草場圍欄、畜禽棚舍、水產(chǎn)養(yǎng)殖池與設(shè)備、農(nóng)田防護林、完善農(nóng)業(yè)支持服務(wù)體系、農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)廠房與設(shè)備、農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地批發(fā)市場等。”

（三）“農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的使用要堅持“專賬核算、專人管理、專款專用”的原則，嚴禁擠占挪用。各級財政部門必須及時足額下?lián)茇斦Y金。農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金核算必須嚴格執(zhí)行國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度。”

（四）“財政部門應(yīng)根據(jù)工程進度及時撥借財政資金，無正當(dāng)理由，不得任意緩撥或停撥。”財農(nóng)綜字（1995）32號《關(guān)于糾正農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金違紀違規(guī)問題的通知》第二項“各地區(qū)、各部門要按農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金支出內(nèi)容和使用范圍，堅持專款專用，任何單位和個人都不得滯留、擠占、挪用農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金”。

處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財政資金；”

（三）“滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢斦Y金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。53.滯留、擠占、挪用支援經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)發(fā)展資金

表現(xiàn)形式：支援經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)發(fā)展資金不按規(guī)定用途使用。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金??。”第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意。”財農(nóng)字［1999］83號《支援不發(fā)達地區(qū)發(fā)展資金管理辦法》第五條“發(fā)展資金的使用范圍是：改善老、少、邊、窮地區(qū)農(nóng)牧業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；發(fā)展種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)；利用當(dāng)?shù)刭Y源帶動地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展，有利于老、少、邊、窮地區(qū)群眾脫貧致富的項目；修建鄉(xiāng)村道路、橋梁；發(fā)展農(nóng)村文化教育衛(wèi)生事業(yè)；開展農(nóng)民實用技術(shù)培訓(xùn)；防治地方病等。”第六條“發(fā)展資金不得用于下列各項支出：（１）行政事業(yè)單位開支和人員經(jīng)費；（２）各種獎金、津貼和福利補助；（３）彌補企業(yè)虧損；（４）修建樓、堂、館、所及住宅；（５）各部門經(jīng)濟實體的開支或經(jīng)費；（６）彌補預(yù)算支出缺口；（７）修建大中型基建項目；（８）購置交通工具及通訊設(shè)備；（９）小額信貸；（１０）其他與發(fā)展資金使用宗旨相違背的支出。”處理處罰：（同上）54.滯留、擠占、挪用扶貧資金

表現(xiàn)形式：“三西”農(nóng)業(yè)建設(shè)專項補助資金、新增財政扶貧資金、以工代賑資金和扶貧專項貸款不按規(guī)定用途使用。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金??。”第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意。”國辦發(fā)［1997］24號《國家扶貧資金管理辦法》第五條“支援經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)發(fā)展資金和新增財政扶貧資金，重點用于改善貧困地區(qū)的農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)條件，發(fā)展多種經(jīng)營，修建鄉(xiāng)村道路，普及義務(wù)教育和掃除文盲，開展農(nóng)民實用技術(shù)培訓(xùn)，防治地方病等。‘三西’農(nóng)業(yè)建設(shè)專項補助資金的管理使用，按照財政部制定的《“三西”農(nóng)業(yè)建設(shè)專項補助資金使用管理辦法》（財農(nóng)字〔１９９５〕１０號）執(zhí)行。以工代賑資金，重點用于修建縣、鄉(xiāng)公路（不含省道、國道）和為扶貧開發(fā)項目配套的道路，建設(shè)基本農(nóng)田（含畜牧草場、果林地），興修農(nóng)田水利，解決人畜飲水問題等。扶貧專項貸款，重點支持有助于直接解決農(nóng)村貧困人口溫飽的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和以當(dāng)?shù)剞r(nóng)副產(chǎn)品為原料的加工業(yè)中效益好、有還貸能力的項目。”財農(nóng)字(2000)18號《財政扶貧資金管理辦法》第十一條“中央財政扶貧資金不得用于下列各項支出：

（一）行政事業(yè)機構(gòu)開支和人員經(jīng)費；

（二）各種獎金、津貼和福利補助；

（三）彌補企業(yè)虧損；

（四）修建樓、堂、館、所及住宅

（五）各部門的經(jīng)濟實體；

（六）彌補預(yù)算支出缺口和償還債務(wù)；

（七）大中型基建項目；

（八）交通工具及通訊設(shè)備（汽車、手機、傳呼機等）；

（九）小額信貸及其他形式的有償使用；

（十）城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城市扶貧；

（十一）其他與財政扶貧資金使用范圍不相符的支出。”

處理處罰：（同上）

55.衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)醫(yī)療收費未納入財政專戶

表現(xiàn)形式：衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)的掛號收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、放射收入、手術(shù)收入、化驗收入、護理收入、制劑收入、培訓(xùn)收入、救護車收入、廢品變價收入、利息收入、其他收入等未納入財政專戶。

定性依據(jù)：違反了省財政廳、監(jiān)察廳甘財綜發(fā)［1999］第73號《關(guān)于衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)醫(yī)療收費收入納入財政專戶管理的通知》第二項：“衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療收費收入在未納入財政預(yù)算管理之前，按照預(yù)算外資金的有關(guān)規(guī)定，實行財政專戶，收支兩條線管理，使用省財政廳統(tǒng)一印制的事業(yè)性收費票據(jù)。《甘肅省預(yù)算外資金管理條例》第十五條

（一）款“各部門各單位當(dāng)月的預(yù)算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級財政預(yù)算外資金專戶”。

處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理條例》第二十九條

（五）款：給予警告，并處違法款項5％至10％的罰款。56.預(yù)算外資金未按規(guī)定專戶儲存的

定性依據(jù)：違反了《甘肅省預(yù)算外資金管理條例》第十五條

（一）款“各部門各單位當(dāng)月的預(yù)算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級財政預(yù)算外資金專戶”。

處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理條例》第二十九條

（五）款：給予警告，并處違法款項5％至10％的罰款。57.滯留、截留、挪用農(nóng)業(yè)稅災(zāi)情減免款

表現(xiàn)形式：農(nóng)業(yè)稅災(zāi)情減免款未及時、足額減免到農(nóng)戶。

定性依據(jù)：違反了《甘肅省農(nóng)民承擔(dān)費用和勞務(wù)監(jiān)督管理辦法》第八條“??不得截留給農(nóng)民的各種補款、救濟款、預(yù)購定金，優(yōu)惠物資和返還的減免稅費挪作他用或頂替村提留和鄉(xiāng)統(tǒng)籌”。

處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財政資金；”

（三）“滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢斦Y金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。58.擠占、挪用社會保險基金

表現(xiàn)形式：擴大開支范圍、提高開支標準使用社會保險基金。

定性依據(jù)：違反了財政部、勞動和社會保障部財社字〔1999〕60號《社會保險基金財務(wù)制度》第六條“基金納入單獨的社會保障基金財政專戶，實行收支兩條線管理，專款專用，任何地區(qū)、部門、單位和個人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財政預(yù)算。”第七條“基金根據(jù)國家要求實行統(tǒng)一管理，按險種分別建帳，分帳核算，專款專用，自求平衡，不得相互擠占和調(diào)劑。”第十八條“基金要根據(jù)社會保險的統(tǒng)籌范圍，按照國家規(guī)定的項目和標準支出，任何地區(qū)、部門、單位和個人不得以任何借口增加支出項目和提高開支標準。”

處理處罰：依《社會保險基金財務(wù)制度》第四十六條“下列行為屬于違紀或違法行為：

（一）截留、擠占、挪用、貪污基金；

（二）擅自增提、減免社會保險費；

（三）不按時、按規(guī)定標準支付社會保險待遇的有關(guān)款項；

（四）未按時將基金收入存入財政專戶；

（五）未按時、足額將財政專戶基金撥付到支出戶；

（六）其他違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。”第四十七條“有第四十六條所列行為的，應(yīng)區(qū)別情況限期糾正，并作帳務(wù)處理。

（一）即時追回基金；

（二）即時退還多退、補足減免的基金；

（三）即時足額補發(fā)或追回社會保險待遇的有關(guān)款項；

（四）即時繳存財政專戶；

（五）即時足額將財政專戶基金撥付到支出戶；

（六）國家法律、法規(guī)及財政部規(guī)定的其他處理辦法。”并依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。59.商業(yè)銀行違規(guī)購建固定資產(chǎn)

表現(xiàn)形式：購建固定資產(chǎn)無計劃、超規(guī)模逃避監(jiān)督的行為。

定性依據(jù)：違反了財商字[1997]43號《關(guān)于國有獨資商業(yè)銀行財務(wù)管理的規(guī)定》第七項

（一）“全行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額原則上不得超過當(dāng)年提取的折舊額，嚴禁購建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產(chǎn)和在建工程購建資金控制。”

（二）“年末考核固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額的計算公式為：本年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和－上年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和。”處理處罰：依財商字[1997]43號《關(guān)于國有獨資商業(yè)銀行財務(wù)管理的規(guī)定》第七項

（三）“各行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額超過財政部下達的計劃指標，對超額部分、購建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產(chǎn)和在建工程購建資金指標控制占用的資金，處以100％的罰款，全額上交財政；同時，相應(yīng)扣減下一固定資產(chǎn)和在建工程購建資金指標”。

60.商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理費用率或業(yè)務(wù)管理費用額高于上級行下達的財務(wù)計劃指標，采取掛往來帳等辦法逃避控制的行為

表現(xiàn)形式：多支少報、少計支出造成成本費用不實的。

定性依據(jù)：違反了財商字[1993]11號《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》第四條“企業(yè)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。”第五十七條“企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的支出，包括各項利息支出（含貼息）、賠款支出、金融機構(gòu)往來利息支出、各種準備金以及有關(guān)支出，按規(guī)定計入成本。”財商字[1997]43號《關(guān)于國有獨資商業(yè)銀行財務(wù)管理的規(guī)定》第三項“加強費用支出控制，財政部對各總行實行業(yè)務(wù)管理費用率辦法。業(yè)務(wù)管理費按《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》第五十八條第十一款的規(guī)定計算；營業(yè)收入包括利息收入、與人行往來收入、手續(xù)費收入、匯兌收益、其它營業(yè)收入和投資收益，但不含同業(yè)往來收入和系統(tǒng)內(nèi)往來收入。各總行在財政部核定的全行業(yè)務(wù)管理費用率內(nèi)分別核定分支機構(gòu)和總行本級以及直屬機構(gòu)的業(yè)務(wù)管理費用率或業(yè)務(wù)管理費支出計劃，不得超額分配”。《中華人民共和國會計法》第二十六條“公司、企業(yè)進行會計核算不得有下列行為：

（三）隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本”。

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（五）隨意變更會計處理方法的”。

61.金融保險企業(yè)違規(guī)預(yù)提業(yè)務(wù)宣傳費、委托代辦手續(xù)費、防災(zāi)費、業(yè)務(wù)招待費表現(xiàn)形式：業(yè)務(wù)宣傳費、委托代辦手續(xù)費、防災(zāi)費、業(yè)務(wù)招待費未據(jù)實列支，違規(guī)預(yù)提的行為。

定性依據(jù)：違反了財商字[1993]11號《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》第五十八條

（五）款“手續(xù)費支出。指企業(yè)在辦理金融、保險業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費支出。其中企業(yè)支付給代辦儲蓄、保險業(yè)務(wù)的單位和個人的手續(xù)費按下列規(guī)定掌握：1.代辦儲蓄手續(xù)費按代辦儲蓄存款年平均額余額的1.2％之內(nèi)控制使用。應(yīng)付代辦手續(xù)費一律以代辦單位（或人員）吸收儲蓄存款的上月平均余額為基數(shù)，劃分檔次，分檔計付，控制比例隨余額的增加相應(yīng)遞減。代辦儲蓄平均余額應(yīng)扣除銀行職工的代辦儲蓄業(yè)務(wù)中從事吸儲、復(fù)核和管理工作應(yīng)分攤的儲蓄存款余額。2.代辦保險業(yè)務(wù)手續(xù)費按代辦保費收入的規(guī)定比例控制使用。其中，國內(nèi)險種業(yè)

第五篇：審計常見問題定性及處理處罰依據(jù)

審計常見問題定性及處理處罰依據(jù)

1.應(yīng)繳未繳預(yù)算收入

表現(xiàn)形式：應(yīng)納入預(yù)算的各項基金、行政事業(yè)性收費等（不含罰沒收入）未按規(guī)定上繳國庫或財政，或者截留、動用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第四十六條?有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠。?

處理處罰：依［2004］國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第四條(一)款?隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入?；(二)款?滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入?；(三)款?坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處。

2.部門預(yù)算編制不完整

表現(xiàn)形式：部分單位應(yīng)納入部門預(yù)算編制范圍實際未納入；單位收入、支出未全部納入部門預(yù)算編制。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第六條?各部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成。?和第七條?單位預(yù)算是指列入部門預(yù)算的國家機關(guān)、社會團體和其他單位的收支預(yù)算。?（95）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第十七條?各部門、各單位編制預(yù)算草案的依據(jù)：(一)法律、法規(guī)；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標準；(五)本部門、本單位上一預(yù)算執(zhí)行情況和本預(yù)算收支變化因素。?［1998］財政部令第9號《行政單位財務(wù)規(guī)則》第十條?行政單位的各項收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。?［1996］財政部令第8號《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》第十三條?事業(yè)單位的各項收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。?

處理處罰：依［2004］國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(二)款?違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算?之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分。3.違規(guī)調(diào)整預(yù)算

表現(xiàn)形式：自行將財政部門批復(fù)的預(yù)算調(diào)整，改變支出科目、數(shù)額。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第五十七條?各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國務(wù)院財政部門的規(guī)定報經(jīng)批準。?（95）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第六十二條?各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意?。

處理處罰：依［2004］國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(三)款?違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算?之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分。

4.白條進賬

表現(xiàn)形式：原始憑證未使用財政部門和稅務(wù)部門監(jiān)制章的規(guī)定發(fā)票的。

定性依據(jù)：違反了“1993”財政部令第6號《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條?所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票,取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額?。第二十二條?不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收?。

處理處罰：依[1993]財政部令第6號《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條

（四）款?未按照規(guī)定取得發(fā)票的?之規(guī)定：責(zé)令限期改正，沒收非法所得（指查證少繳、漏繳的稅款），可以并處一萬元以下的罰款。

5.擠占、挪用撥入的預(yù)算資金、專項撥款

表現(xiàn)形式：將財政撥入的事業(yè)費、專項撥款等改變用途，用于行政性支出、基本建設(shè)、濫發(fā)錢物、經(jīng)商辦企業(yè)、轉(zhuǎn)為有償使用以及其他擠占挪用等。

定性依據(jù)：違反了（95）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財務(wù)制度和會計核算體系，按照標準考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。?

處理處罰：依《中華人民共和國預(yù)算法》第五十七條?各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國務(wù)院財政部門的規(guī)定報經(jīng)批準。?（95）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第六十二條?各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意?。國發(fā)“1996”29號《關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》第八條第六部分?對擅自將財政預(yù)算撥款挪作他用或轉(zhuǎn)為有償使用的，其資金一律追回上繳上一級財政，并相應(yīng)核減以后的財政預(yù)算撥款，同時給予有關(guān)責(zé)任人相應(yīng)的處分。?和［2004］國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財政資金?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

6.擠占預(yù)算內(nèi)支出

表現(xiàn)形式：部門、單位違反規(guī)定將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第五十條?各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。

處理處罰：《中華人民共和國預(yù)算法》第七十五條?隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責(zé)令糾正，并由上級機關(guān)給予負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分?及《財政違法行為處罰處分條例》第六條(五)款?其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為?之規(guī)定：（同上）

7.應(yīng)撥未撥所屬單位預(yù)算內(nèi)外資金

表現(xiàn)形式：主管部門將財政撥入應(yīng)撥付所屬單位的事業(yè)費、專項撥款等預(yù)算資金及財政專戶返還的預(yù)算外資金等滯留掛賬或少下?lián)堋⒉幌聯(lián)堋?/p>

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第四十七條?各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。?財預(yù)字［1998］49號《行政單位會計制度》第四十九條?主管單位收到財政專戶核算的預(yù)算外資金屬于應(yīng)返還所屬單位的部分應(yīng)及時轉(zhuǎn)撥所屬單位，不得在‘暫存款’掛賬。?

處理處罰：［2004］國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條

（三）款?滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢斦Y金?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

8.虛報冒領(lǐng)財政撥款

表現(xiàn)形式：虛報預(yù)算支出項目，重復(fù)編制預(yù)算項目，騙取財政撥款；虛報人員編制，騙取行政事業(yè)經(jīng)費以及其他虛報冒領(lǐng)等。

定性依據(jù)：違反了（95）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第十七條?各部門、各單位編制預(yù)算草案的依據(jù)：(一)法律、法規(guī)；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標準；(五)本部門、本單位上一預(yù)算執(zhí)行情況和本預(yù)算收支變化因素。

處理處罰：［2004］國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條

（一）款?以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

9.虛列預(yù)算支出（未按規(guī)定列當(dāng)年支出）

表現(xiàn)形式：虛列支出，將當(dāng)年未實際支出的款項列當(dāng)年支出，或者應(yīng)屬于當(dāng)年的支出未按規(guī)定在當(dāng)年列支出等（未支列支、少支多報、以撥坐支、隨意擴大結(jié)轉(zhuǎn)項目、虛列結(jié)轉(zhuǎn)支出、減少結(jié)余或擴大赤字的數(shù)額）。

定性依據(jù)：違反了（95）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第六十七條?政府財政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算終了時，應(yīng)當(dāng)清理核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對賬工作。不得把本的收入和支出轉(zhuǎn)為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。?財預(yù)字［1998］49號《行政單位會計制度》第四十一條?行政單位的各項支出按實際支出數(shù)額記賬?、第四十八條

（一）款?凡屬本年的各項收入，都要及時入賬。本年的各項應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，要按規(guī)定的支出渠道如實列報?。

（二）款?單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實際支出數(shù)為準，不得將年終前預(yù)撥下級單位的下年預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數(shù)代替基層會計單位的實際支出數(shù)?;財預(yù)字［1997］286號《事業(yè)單位會計準則》第十六條?會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制?。

處理處罰：依［2004］國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款?虛增、虛減財政收入或者財政支出?之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分。10.預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)預(yù)算外 表現(xiàn)形式：部門、單位將收取應(yīng)上繳的預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)作預(yù)算外收入。

定性依據(jù)：國發(fā)“1996”29號《關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》第一條?各級人民政府要嚴格按照《中華人民共和國預(yù)算法》和財政法規(guī)的要求，切實加強對財政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的管理，完善對財政資金的監(jiān)督檢查制度。任何地區(qū)、部門和單位都不得隱瞞財政收入，將財政預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金……?。財綜字（1996）104號《預(yù)算外資金管理實施辦法》第四十三條第（一）項?隱瞞財政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金，按違反財經(jīng)紀律或違法行為進行處罰?。

處理處罰：“1996”29號《關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》第八條第三款：?對隱瞞財政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關(guān)部門和本級政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。?財綜字“1996”104號《預(yù)算外資金管理實施辦法》第四十四條第（一）項?要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財政。同時，追究有關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分直至撤銷其職務(wù)?。

隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入：將預(yù)算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位賬戶上或者另設(shè)賬戶單獨核算私設(shè)?小金庫?、公款私存。

11.行政事業(yè)單位隱瞞收入、在往來中列收列支

表現(xiàn)形式：應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項在往來中列收列支，致使這部分收入和支出在年終決算無法反映。

定性依據(jù)：財預(yù)字［1998］49好《行政單位會計制度》第四十九條?行政單位的往來款項，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項收入和各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)帳戶，編入本年決算?。［1998］財政部令第9號《行政單位財務(wù)規(guī)則》第十條?行政單位的各項收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用?。財預(yù)字[1997]288號《事業(yè)單位會計制度》第三部分?事業(yè)單位的往來款項，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。?［1996］財政部令第8號《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》第十三條?事業(yè)單位的各項收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理?。

處理處罰：依［2004］國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款?虛增、虛減財政收入或者財政支出?之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分。

此外，隱瞞的收入屬事業(yè)單位的經(jīng)營收入的，換應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)規(guī)定進行納稅處理（行政事業(yè)單位分別引用）

12.截留、挪用水資源費

表現(xiàn)形式：單位將收取的水資源費未按規(guī)定上繳。

定性依據(jù)：違反了省政府令［2003］第4號《甘肅省水資源費征收管理辦法》第十五條?水資源費作為水利專項資金，實行收支兩條線、專款專用的辦法，不得坐支、截留、挪用。?

處理處罰：依《甘肅省水資源費征收管理辦法》第十五條?坐支、截留、挪用水資源費的，或不按本辦法的規(guī)定上繳水資源費的，上級水行政主管部門應(yīng)會同同級財政、審計部門進行清查，收繳違紀資金，并按國家有關(guān)規(guī)定進行處理?及［2004］國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款?滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處。

13.隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入

表現(xiàn)形式：將預(yù)算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位帳戶或者另設(shè)帳戶單獨核算私設(shè)?小金庫?、公款私存。

定性依據(jù)：違反了國發(fā)［1996］29號《關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》第一條?各部門、各單位未經(jīng)財政部門批準，不得擅自將財政撥款轉(zhuǎn)為有償使用，更不得設(shè)臵帳外帳和?小金庫?。?第七條?……嚴禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財務(wù)機構(gòu)管理、帳外設(shè)帳、私設(shè)?小金庫?和公款私存?和財綜字［1996］104號《預(yù)算外資金管理實施辦法》第四十三條第（五）項及《甘肅省預(yù)算外資金管理條例》第十三條?各部門、各單位的預(yù)算外資金，必須由本單位的財務(wù)部門統(tǒng)一管理，收入上繳同級財政專戶。嚴禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財務(wù)機構(gòu)管理，帳外設(shè)帳，私設(shè)?小金庫?和公款私存。?

處理處罰：依國發(fā)［1996］29號《關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》第八條第六款?對用預(yù)算外資金私設(shè)?小金庫?、搞房地產(chǎn)等計劃外投資、從事股票、期貨交易和不按規(guī)定要求開設(shè)預(yù)算外資金帳戶等違反規(guī)定的活動，以及濫發(fā)獎金和實物的，除責(zé)令追回資金上繳同級財政外，還要依照有關(guān)規(guī)定予以處罰，并依據(jù)情節(jié)輕重給予當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)處分。?財綜字［1996］104號《預(yù)算外資金管理實施辦法》第四十四條第（二）項；《甘肅省預(yù)算外資金管理條例》第二十九條

（四）款之規(guī)定：沒收其全部款項，處違法款項1倍至2倍的罰款。

14.違規(guī)使用預(yù)算外資金

表現(xiàn)形式：（1）用預(yù)算外資金炒股票、炒房地產(chǎn)、進行期貨交易、拆借資金等；（2）超過規(guī)定標準，用預(yù)算外資金發(fā)放獎金、津貼、補貼、實物；（3）未經(jīng)有權(quán)部門批準，用預(yù)算外資金購臵專控商品；（4）未經(jīng)有權(quán)部門批準搞計劃外固定資產(chǎn)投資的。

定性依據(jù)：違反了《甘肅省預(yù)算外資金管理條例》第十六條各部門、各單位要嚴格按國家規(guī)定和經(jīng)財政部門核定的預(yù)算外資金收支計劃和單位財務(wù)收支計劃使用預(yù)算外資金。專項用于公共工程、公共事業(yè)的基金和收費，以及其他專項資金，要按計劃和規(guī)定用途專款專用，由財政部門審核后分期撥付資金。用于基本建設(shè)的，須經(jīng)財政部門嚴格審查資金來源后，將資金存入同級財政部門在建設(shè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金專戶，納入基本建設(shè)計劃。用于購買商品房和專控商品的，須經(jīng)財政部門審查資金來源符合規(guī)定后，方可辦理審批手續(xù)。用于發(fā)放工資、獎金、補貼、津貼和用作福利的，要提出用款計劃，經(jīng)同級財政部門審查同意后按國家和省的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理條例》第二十九條

（六）款之規(guī)定：責(zé)令限期糾正，處違法款項15％至30％的罰款。

15.違規(guī)使用收費票據(jù)

表現(xiàn)形式：擅自印制和使用收費票據(jù)；私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)（印）制章；偽造、制販假收費票據(jù)；未按規(guī)定使用收費票據(jù)、票據(jù)內(nèi)容填寫不全；擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、**、買賣、銷毀、涂改收費票據(jù)；利用收費票據(jù)亂收費或收取超出規(guī)定范圍和標準的收費或政府性基金；互相串用各種票據(jù)；丟失毀損收費票據(jù)。

定性依據(jù)：：違反了財綜字“1998”104號《行政事業(yè)收費和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定》第二十條?下列行為屬于違反收費票據(jù)管理規(guī)定的行為：

（一）未經(jīng)批準，擅自印制和使用收費票據(jù)的；

（二）私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)（印）制章的；

（三）偽造、制販假收費票據(jù)的；

（四）未按規(guī)定使用收費票據(jù)的；

（五）擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、**開、買賣、銷毀、涂改收費票據(jù)的；

（六）利用收費票據(jù)亂收費或收取超出規(guī)定范圍和標準的收費或政府性基金的；

（七）互相串用各種票據(jù)的；

（八）不按規(guī)定接受財政部門及其委托票據(jù)管理機構(gòu)的監(jiān)督管理或不按規(guī)定提供有關(guān)資料的；

（九）管理不善，丟失毀損收費票據(jù)的。?第十八條?收費單位應(yīng)建立收費票據(jù)使用登記制度，設(shè)臵收費票據(jù)登記簿，定期向同級財政部門報告收費票據(jù)的購領(lǐng)、使用、結(jié)存情況。收費票據(jù)在啟用前，應(yīng)當(dāng)檢查票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時向同級財政部門報告。使用時，票據(jù)填寫必須內(nèi)容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應(yīng)另行填開。填錯的票據(jù)應(yīng)加蓋作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應(yīng)及時聲明作廢，查明原因，寫出書面報告，報同級財政部門處理。?

處理處罰：行政性收費依財綜字“1998”104號《行政事業(yè)收費和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定》第二十一條之規(guī)定:對具有上述行為的單位和個人，有違法所得的，由財政部門或其委托的票據(jù)管理機構(gòu)依法予以沒收，并可處以警告或罰款。對非法經(jīng)營活動中的違法行，處以1000元以下罰款；對經(jīng)營活動中的違法行，有違法所得的，處以違法金額3倍以下不超過30000元的罰款，沒有違法所得的，處以10000元下罰款。構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究有關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任。

事業(yè)性收費及其他依［2004］國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》單位和個人有下列違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的，銷毀非法印制的票據(jù)，沒收違法所得和作案工具。對單位處５０００元以上１０萬元以下的罰款；對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處３０００元以上５萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

（一）違反規(guī)定印制財政收入票據(jù)；

（二）轉(zhuǎn)借、串用、**開財政收入票據(jù)；

（三）偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據(jù)；

（四）偽造、使用偽造的財政收入票據(jù)監(jiān)（印）制章；

（五）其他違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。

16.違規(guī)使用發(fā)票

表現(xiàn)形式：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、*開發(fā)票或者私自拆本使用發(fā)票、自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍以及未按規(guī)定印制、生產(chǎn)、領(lǐng)購、取得、保管、開具發(fā)票。定性依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（“1993”財政部令第6號）第二十五條?任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、*開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。?第三十六條第一款?違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：

（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；

（二）未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；

（三）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；

（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

（五）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

（六）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的。?

處理處罰：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（“1993”財政部令第6號）第三十六條第二款?對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。?

17.違規(guī)收費

表現(xiàn)形式：擅自設(shè)立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準、無收費許可證收費等。定性依據(jù)：違反了《甘肅省價格管理條例》第十八條

（二）款?事業(yè)性收費標準，由省人民政府價格主管部門會同有關(guān)部門根據(jù)提供的服務(wù)內(nèi)容、合理耗費以及服務(wù)質(zhì)量和數(shù)量，按照以收抵支的原則確定。?第十九條?行政性收費實行中央和省兩級審批。規(guī)定由省級審批的行政性收費，立項由省人民政府財政部門會同價格主管部門審定；標準由省人民政府價格主管部門會同財政部門審定。重要的收費項目和標準，報省人民政府批準，并報國家有關(guān)部門備案。其他任何單位和個人不得擅自制定行政性、事業(yè)性收費項目、標準和擴大收費范圍，提高收費標準。?國發(fā)［1996］29號《關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》第四條?收取或提取預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項目、范圍、標準和程序執(zhí)行。行政事業(yè)性收費要嚴格執(zhí)行中央、省兩級審批的管理制度。?《甘肅省預(yù)算外資金管理條例》第七條?各部門、各單位的預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和省人民政府的規(guī)章規(guī)定的范圍、標準、程序和辦法征收和提取。未經(jīng)國家和省批準，不得擅自增加收費項目、擴大范圍、提高標準。?

處理處罰：依《甘肅省價格管理條例》第三十七條?行政性、事業(yè)性收費單位違反本條例第十九條、第二十條規(guī)定，自立收費項目、提高收費標準和擴大收費范圍收費的，沒收違法所得，并可處違法所得1倍以上3倍以下罰款；情節(jié)嚴重的，可處違法所得3倍以上5倍以下罰款，并可暫扣或吊銷收費許可證。?國發(fā)［1996］29號《關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》第八條五款?對違反國家規(guī)定擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費、基金項目或擴大范圍、提高標準的，違法金額一律沒收上繳財政。同時追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。?《甘肅省預(yù)算外資金管理條例》第二十九條

（一）?違反本條例第七條第一款規(guī)定的，責(zé)令取消擅自增加的收費項目，糾正擅自擴大的范圍和提高的標準，沒收違法所得，并處違法所得１倍至３倍的罰款?。

18.違規(guī)向企業(yè)攤派 表現(xiàn)形式：在法律、法規(guī)規(guī)定之外向企業(yè)攤派費用；強制企業(yè)贊助、資助、捐獻財物；強制企業(yè)參加法定項目以外的保險等。定性依據(jù)：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第五條?法律、法規(guī)規(guī)定的征收費用項目，任何單位不得超出征收的范圍，提高征收的標準，變更征收的辦法。?第六條?不得強制企業(yè)贊助、資助、捐獻財物。?第七條?除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得強制企業(yè)購買有價證券或以其他形式向企業(yè)集資。?第八條?除法律、法規(guī)規(guī)定的強制保險項目外，不得強制企業(yè)參加保險。?第九條?除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得將公益性義務(wù)勞動改變?yōu)橄蚱髽I(yè)攤派財物。?第十條?不得違反本條例規(guī)定向企業(yè)進行其他形式的攤派。?處理處罰：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第十八條?經(jīng)審計機關(guān)確認為攤派行為的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)通知攤派單位停止攤派行為，并限期退回攤派的財物；期滿不退回的，審計機關(guān)可以書面通知攤派單位的開戶銀行從其有關(guān)存款中扣還。攤派財物已不存在而無法追回時，審計機關(guān)可以通知有關(guān)部門扣繳相當(dāng)于所攤派財物價值的款額，或采取其他經(jīng)濟補償措施。?第十九條?對攤派單位的負責(zé)人和直接責(zé)任人員，監(jiān)察機關(guān)或有關(guān)主管部門可根據(jù)情節(jié)輕重給予相應(yīng)的行政處分。?

19．往來款長期掛賬

表現(xiàn)形式：部門、單位往來款未予及時清理，長期掛賬。

定性和處理處罰依據(jù)：財預(yù)字［1997］286號《事業(yè)單位會計準則》第二十三條第四款?各種應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)定期與債務(wù)人對賬核實，及時清算、催收。?第三十條?各種應(yīng)付款項及應(yīng)繳款項應(yīng)及時清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長期掛賬。?［1998］財政部令第9號《行政單位財務(wù)規(guī)則》第二十九條?行政單位應(yīng)當(dāng)嚴格控制暫付款的規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬。?第三十六條?行政單位應(yīng)當(dāng)加強對暫存款項的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應(yīng)當(dāng)及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬。?

20．行政單位專項資金結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營收支結(jié)余未單獨核算

表現(xiàn)形式：行政單位使用專項資金的結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營收支結(jié)余部分未單獨核算。

處理處罰依據(jù)：財預(yù)字［1998］49號《行政單位會計制度》第三十三條……?行政單位的正常經(jīng)費結(jié)余與專項資金結(jié)余應(yīng)分別核算。?[1996]財政部令第8號《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》第二十條

（二）款?經(jīng)營收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨反映。?

21．行政事業(yè)單位招待費超支

表現(xiàn)形式：全年列支的招待費超過規(guī)定標準。定性依據(jù)：違反了財預(yù)字“1998”159號《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費列支管理規(guī)定》第三條?業(yè)務(wù)招待費的開支標準

（一）地方各級行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費的開支標準，由各地人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定，但不得超過當(dāng)年單位預(yù)算中‘公務(wù)費’的2%。?

處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(四)款?違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

22．私設(shè)?小金庫?

表現(xiàn)形式：在本單位財務(wù)會計部門賬外或未納入預(yù)算管理私存私放資金（屬預(yù)算外資金的按第13條?隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入?辦理）。定性依據(jù)：違反了財監(jiān)字“1995”29號《關(guān)于清理檢查?小金庫?的具體規(guī)定》第二條?凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金，均屬‘小金庫’，都要清理檢查。? 處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第十七條?單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分?。

?小金庫?事實與《財政違法行為處罰處分條例》對應(yīng)不上的，可依據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條?對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理：

（一）責(zé)令限制繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財政收入；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；

（三）責(zé)令限期退還違法所得；

（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計賬目；

（五）采取其他糾正措施。?第五十三條?對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得１倍以上５倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以５萬元以下的罰款。對被審計單位負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機關(guān)認為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議。?對?小金庫?納稅處理，依據(jù)有關(guān)稅收法律法規(guī)處理。

23.私設(shè)?賬外賬?

表現(xiàn)形式：違反《會計法》規(guī)定，在依法設(shè)臵的會計賬簿外另設(shè)會計賬簿登記、核算單位有關(guān)賬務(wù)。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會計法》第十六條?各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)臵的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核。?

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條

（二）款?私設(shè)會計賬簿的?：由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。24．原始憑證不符合規(guī)定

表現(xiàn)形式：未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會計法》第十四條?會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。?

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條

（三）款?未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的?：（同上）

25．登記賬簿不符合規(guī)定

表現(xiàn)形式：登記會計賬簿，會計憑證未經(jīng)審核或不符合有關(guān)規(guī)定。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會計法》第十五條?會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。?

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條

（四）款?以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的?：（同上）

26．隨意變更會計處理方法

表現(xiàn)形式：采用的會計處理方法，前后各期不一致。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會計法》第十八條?各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務(wù)會計報告中說明。?

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條

（五）款?隨意變更會計處理方法的?：（同上）

27．會計資料毀損、滅失

表現(xiàn)形式：未按規(guī)定妥善保管會計資料，造成會計資料毀損、滅失。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會計法》第二十三條?各單位對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務(wù)院財政部門會同有關(guān)部門制定。

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條

（八）款?未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的?：（同上）

28．財務(wù)報告編制依據(jù)不一致，財務(wù)報告不真實

表現(xiàn)形式：賬簿報表不一致，或者向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告不一致，財務(wù)會計報告不真實。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會計法》第二十條?財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度關(guān)于財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。?

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條

（六）款?向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的?：（同上）

29．編造虛假賬冊等會計資料

表現(xiàn)形式：偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會計法》第九條?各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。?第十三條?會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。?

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十三條?偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。?

30．隱匿銷毀會計資料

表現(xiàn)形式：隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會計法》第二十三條?各單位對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務(wù)院財政部門會同有關(guān)部門制定。?

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十四條?隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。?

31．庫存現(xiàn)金超限額

表現(xiàn)形式：單位財務(wù)日常庫存現(xiàn)金量過大，超過規(guī)定范圍。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)“1988”288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第四條?各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額。?

處理處罰：依銀發(fā)“1988”288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條第（二）項?超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的，按超出額的１０—３０％處罰?之規(guī)定處理。

32．坐收坐支現(xiàn)金

表現(xiàn)形式：從單位收入的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)“1988”288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第十一條?……

（二）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）?。處理處罰：依銀發(fā)“1988”288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條第（四）項?未經(jīng)批準坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額１０—３０％處罰?之規(guī)定處理。

33．白條抵庫

表現(xiàn)形式：用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)“1988”288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第十二條……?不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金?。

處理處罰：依銀發(fā)“1988”288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條第（三）項?用不符合財務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額１０—３０％處罰?之規(guī)定處理。

34．公款私存

表現(xiàn)形式：將公款轉(zhuǎn)為個人名義的儲蓄存款。

定性依據(jù)：違反了《儲蓄管理條例》第三條第二款?任何單位和個人不得將公款以個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款。?銀發(fā)“1997”485號《人民幣單位存款管理辦法》第八條?任何單位和個人不得將公款以個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款。任何個人不得將私款以單位名義存入金融機構(gòu)；任何單位不得將個人或其他單位的款項以本單位名義存入金融機構(gòu)?。

處理處罰：依《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第七十七條

（三）款?將單位的資金以個人名義開立帳戶存儲的?由中國人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，可以處以違法所得一倍以上三倍以下罰款，沒有違法所得的，可以處以五萬元以上三十萬元以下罰款。銀發(fā)“1988”288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條第（十三）項?將單位的現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額３０—５０％處罰?。

公款私存構(gòu)成?小金庫?的，按?小金庫?的有關(guān)規(guī)定處理。

35．多頭開戶

表現(xiàn)形式：違反規(guī)定開設(shè)多個銀行賬戶

定性依據(jù)：違反了財預(yù)字［1998］49號《行政單位會計制度》第二十二條

（三）款?行政單位必須嚴格銀行存款的開戶管理，禁止多頭開戶。?財政部令［1998］第9號《行政單位財務(wù)規(guī)則》第二十八條?行政單位應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門統(tǒng)一開設(shè)和管理銀行存款賬戶。行政單位開設(shè)銀行存款賬戶，應(yīng)當(dāng)報主管預(yù)算單位或者同級財政部門審批。?財預(yù)字［1997］288號《事業(yè)單位會計制度》第二部分

（一）?銀行賬戶的管理，由會計部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。?銀發(fā)“1994”255號《銀行賬戶管理辦法》第八條?存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。本辦法另有規(guī)定的除外。?第三十二條?存款人不得違反本辦法的規(guī)定在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶。存款人不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶?。

處理處罰：依銀發(fā)“1994”255號《銀行賬戶管理辦法》第三十五條?開戶銀行、存款人違反本辦法第三十條、第三十一條、第三十二條和第三十三條第一款規(guī)定開設(shè)賬戶的，要限期撤銷多余賬戶，并根據(jù)其性質(zhì)和情節(jié)按規(guī)定處以罰款。?《財政違法行為處罰處分條例》第十一條?國家機關(guān)及其工作人員違反國家有關(guān)賬戶管理規(guī)定，擅自在金融機構(gòu)開立、使用賬戶的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職或者開除處分?。

36．行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)重大流失

表現(xiàn)形式：行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理不善，造成重大流失。

定性依據(jù)：違反了國資事發(fā)“1995”17號《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》第三條?行政事業(yè)資產(chǎn)管理的主要任條是：建立和健全各項規(guī)章制度；明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實施產(chǎn)權(quán)管理；保障資產(chǎn)的安全和完整；推動資產(chǎn)的合理配臵和節(jié)約、有效使用；對經(jīng)營性資產(chǎn)實行有償使用并監(jiān)督其實現(xiàn)保值增值。?

處理處罰：依國資事發(fā)“1995”17號《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》第三十九條?行政事業(yè)資產(chǎn)的占有、使用單位，有下列行為之一的，國有資產(chǎn)管理部門和主管部門有權(quán)責(zé)令其改正，并按管理權(quán)限，由上級機關(guān)或所在單位追究主管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員的責(zé)任：

（一）未按其職責(zé)要求，資產(chǎn)管理不善，造成重大流失的?。《財政違法行為處罰處分條例》第八條國家機關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處臵國有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產(chǎn)。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

37．違規(guī)建設(shè)樓堂館所

表現(xiàn)形式：樓堂館所的建設(shè)未經(jīng)過嚴格的審批程序，經(jīng)批準建設(shè)的樓堂館所未列入部門、地方基建投資計劃，或擅自擴大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標準，增加投資概算，建設(shè)經(jīng)營性的樓堂館所。

定性依據(jù)：違反了《樓堂管所建設(shè)管理暫行條例》第六條?樓堂館所的建設(shè)必須經(jīng)過嚴格的審批程序，經(jīng)批準建設(shè)的樓堂館所必須列入部門、地方基建投資計劃。任何單位未經(jīng)報批程序不得擅自建設(shè)，不得搞計劃外工程。?第十一條?樓堂館所項目實行‘先審計，后建設(shè)’的原則。?第十七條?經(jīng)過批準的樓堂館所項目，建設(shè)時必須列入部門、地方的基本建設(shè)計劃。?第十九條?機關(guān)、團體不得建設(shè)經(jīng)營性的樓堂館所，也不得以其直屬單位的名義或者其他名義建設(shè)經(jīng)營性的樓堂館所。?第二十條?樓堂館所項目必須依據(jù)國家批準的文件進行規(guī)劃、設(shè)計、施工、撥款，任何單位和個人不得擅自擴大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標準，增加投資概算。第二十二條?需要由國家預(yù)算內(nèi)投資安排樓堂館所建設(shè)的，中央單位項目必須經(jīng)國家計委批準，地方項目必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市計委批準。銀行貸款按計劃可以用于安排涉外的旅游旅館、寫字樓等經(jīng)營性項目，非經(jīng)營性的項目不得安排使用。?

處理處罰：依《樓堂管所建設(shè)管理暫行條例》第三十一條?違反本條例，有下列行為之一的，給予主要負責(zé)人和直接責(zé)任者以經(jīng)濟處罰、行政處分：

（一）樓堂館所項目未列入部門、地方基本建設(shè)計劃或者開工報告尚未批準，擅自進行建設(shè)的；

（二）擅自提高建設(shè)標準的；

（三）挪用企業(yè)流動資金、生產(chǎn)發(fā)展資金、各類救濟資金、扶貧資金、教育經(jīng)費和其他專項資金進行樓堂館所建設(shè)的；

（四）其他違反本條例的行為，造成經(jīng)濟損失的。?第三十二條?違反本條例，有下列行為之一的，全部或者部分沒收建設(shè)項目，并給予主要負責(zé)人和直接責(zé)任者以經(jīng)濟處罰、行政處分：

（一）項目建議書未經(jīng)批準，擅自進行建設(shè)的；

（二）將全民所有制單位的資金轉(zhuǎn)移到集體所有制單位，以集體所有制單位名義修建樓堂館所的，以資金購買或者以物資等換取集體所有制單位樓堂館所的；

（三）未經(jīng)有關(guān)部門批準，用國家預(yù)算內(nèi)投資和銀行貸款進行樓堂館所建設(shè)的；

（四）機關(guān)、團體以各種名義建設(shè)經(jīng)營性樓堂館所的；

（五）擅自擴大建設(shè)規(guī)模的。?

38．偷稅

表現(xiàn)形式：偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證；在帳簿上多列支出、少列收入；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報；進行虛假的納稅申報，被審單位通過以上任何一種方式造成不繳、少繳稅款的均定性為偷稅。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規(guī)定{《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一、二條；《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第三、四條和第七條；《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第三、四條；《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條；《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二、七條；《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》第三條；《征收教育費附加的暫行規(guī)定》第三條；《中華人民共和國個人所得稅法》第一條}之規(guī)定。

處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

39.不進行納稅申報不繳或少繳應(yīng)納稅款

表現(xiàn)形式：被審計單位未按法律規(guī)定或稅務(wù)機關(guān)核定的日期辦理納稅申報均定性為不繳或少繳稅金。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規(guī)定{《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條；《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十三條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十六條；《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十條；《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第七條和《甘肅省房產(chǎn)稅施行細則》第七條。

處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條(二)之規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

40.欠稅

未按規(guī)定期限繳納或解繳稅款的行為均定性為欠稅。一般表現(xiàn)為帳務(wù)處理已提取稅款，已作納稅申報但實際尚未繳納稅款。如果已過納稅期限，稅務(wù)機關(guān)通知申報而沒有申報，即是作了帳務(wù)處理，也不應(yīng)認定為欠稅，而應(yīng)以偷稅定性處理處罰。

定性依據(jù)：違反《中華人民共和國**稅暫行條例》第**條之規(guī)定。（具體同上）

處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條規(guī)定責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

41.漏稅 漏稅是由于因失誤產(chǎn)生，失誤造成的不繳、少繳稅款則應(yīng)按漏稅定性處理。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規(guī)定（具體條例條款同偷稅）。

處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條之規(guī)定因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年（僅對漏稅有此期限限制）。

對于違反企業(yè)所得稅條例的行為還應(yīng)遵循《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（2000年第九期財經(jīng)審計法規(guī)）定性處理。

42.房租收入應(yīng)交未繳稅金

定性依據(jù)：按照38—41區(qū)別情況具體定性。

處理處罰：繳納收入5％的營業(yè)稅；12％的房產(chǎn)稅（縣城、鎮(zhèn)所在地）；3％的所得稅；1‰的印花稅；按營業(yè)稅額的5％（鄉(xiāng)所在地為1％）和3％分別征收城建稅和教育費附加。并按照38—41區(qū)別情況具體處理。

43．無預(yù)算采購

表現(xiàn)形式：無政府采購預(yù)算而實施了政府采購項目，擠占其他財政性資金。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國政府采購法》第六條?政府采購應(yīng)當(dāng)嚴格按照批準的預(yù)算執(zhí)行。?第三十三條?負有編制部門預(yù)算職責(zé)的部門在編制下一財政部門預(yù)算時，應(yīng)當(dāng)將該財政政府采購的項目及資金預(yù)算列出，報本級財政部門匯總。部門預(yù)算的審批，按預(yù)算管理權(quán)限和程序進行。?（95）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財務(wù)制度和會計核算體系，按照標準考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。?

處理處罰：依（95）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第六十二條?各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意。?《中華人民共和國預(yù)算法》第五十七條?各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國務(wù)院財政部門的規(guī)定報經(jīng)批準。“ 44．應(yīng)當(dāng)集中采購項目而自行采購

表現(xiàn)形式：依法應(yīng)納入政府采購的項目未進行集中采購，而自行進行采購。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國政府采購法》第七條

（三）款?納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實行集中采購。?第十八條?采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構(gòu)代理采購。?處理處罰：依《中華人民共和國政府采購法》第七十四條?采購人對應(yīng)當(dāng)實行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構(gòu)實行集中采購的，由政府采購監(jiān)督管理部門責(zé)令改正；拒不改正的，停止按預(yù)算向其支付資金，由其上級行政主管部門或者有關(guān)機關(guān)依法給予其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處分。?

45．擅自提高政府采購

標準表現(xiàn)形式：不按規(guī)定提高政府采購標準。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國政府采購法》第八條?政府采購限額標準，屬于中央預(yù)算的政府采購項目，由國務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購項目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機構(gòu)確定并公布。?

處理處罰：依《中華人民共和國政府采購法》第七十一條?采購人、采購代理機構(gòu)有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由其行政主管部門或者有關(guān)機關(guān)給予處分，并予通報：……

（二）擅自提高采購標準的；?。

46．轉(zhuǎn)移、隱匿會計資料、資產(chǎn)

表現(xiàn)形式：被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料；轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國審計法》第三十四條?審計機關(guān)進行審計時，被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。?

處理處罰：依[1997]國務(wù)院令第231號《中華人民共和國審計法實施條例》第三十二條?審計機關(guān)有根據(jù)認為被審計單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料的，有權(quán)采取取證措施；必要時，經(jīng)審計機關(guān)負責(zé)人批準，有權(quán)暫時封存被審計單位與違反國家規(guī)定的財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的賬冊資料。?第三十三條?審計機關(guān)依法進行審計監(jiān)督時，被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的下列違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)：

（一）弄虛作假騙取的財政撥款、銀行貸款以及物資；

（二）違反國家規(guī)定享受國家補貼、補助、貼息、免息、減稅、免稅、退稅等優(yōu)惠政策取得的資產(chǎn)；

（三）違反國家規(guī)定向他人收取的款項、實物；

（四）違反國家規(guī)定處分國有資產(chǎn)取得的收益；

（五）違反國家規(guī)定取得的其他資產(chǎn)。審計機關(guān)依照法定程序，可以通知對被審計單位資金撥付負有管理職責(zé)或者對其資金使用負有監(jiān)督職責(zé)的部門，暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項；已經(jīng)撥付的，暫停使用。?第五十條?審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料的，有權(quán)予以制止，責(zé)令交出、改正或者采取措施予以補救，并采取本條例第三十二條規(guī)定的措施。?第五十一條?審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得的資產(chǎn)的，有權(quán)予以制止，或者提請人民政府或者有關(guān)主管部門予以制止，或者依法申請人民法院采取財產(chǎn)保全措施。?

47．拒絕、阻礙審計

表現(xiàn)形式：被審計單位拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國審計法》第三十一條?審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照規(guī)定報送預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)報告，社會審計機構(gòu)出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。?第三十二條?審計機關(guān)進行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕。”

處理處罰：依《中華人民共和國審計法》第四十九條?被審計單位違反審計法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，按照下列規(guī)定追究責(zé)任：

（一）對被審計單位處以5萬元以下的罰款；

（二）對被審計單位負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機關(guān)認為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議；

（三）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。依照前款規(guī)定追究責(zé)任后，被審計單位仍須接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。?

48．違規(guī)擔(dān)保

表現(xiàn)形式：行政機關(guān)，學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園等以公益為目的的事業(yè)單位違反規(guī)定給借貸活動提供擔(dān)保。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國擔(dān)保法》第八條?國家機關(guān)不得為保證人，但經(jīng)國務(wù)院批準為使用外國政府或者國際經(jīng)濟組織貸款進行轉(zhuǎn)貸的除。?第九條?學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、杜會團體不得為保證人。?國辦發(fā)“1993”11號《關(guān)于嚴禁行政機關(guān)為經(jīng)濟活動提供擔(dān)保的通知》第二條?今后各級行政機關(guān)一律不得為國內(nèi)企事業(yè)單位間的經(jīng)濟活動提供擔(dān)保，已經(jīng)提供擔(dān)保的，要立即采取有效措施加以糾正。?

處理處罰：依國辦發(fā)“1993”11號《關(guān)于嚴禁行政機關(guān)為經(jīng)濟活動提供擔(dān)保的通知》第三條?對違反規(guī)定自行為企事業(yè)單位間經(jīng)濟活動提供擔(dān)保的行政機關(guān)，要追究批準人的責(zé)任。對因提供擔(dān)保而引起合同糾紛，造成經(jīng)濟損失的，要對提供擔(dān)保的行政機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人員給予處罰，情節(jié)嚴重的，要依法追究其刑事責(zé)任?。并依《財政違法行為處罰處分條例》第十條?國家機關(guān)及其工作人員違反《中華人民共和國擔(dān)保法》及國家有關(guān)規(guī)定，擅自提供擔(dān)保的，責(zé)令改正，沒收違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；造成損失的，給予降級或者撤職處分；造成重大損失的，給予開除處分。?

49.截留挪用罰沒收入

表現(xiàn)形式：罰沒收入未按規(guī)定上繳國庫或財政，或者截留、動用應(yīng)當(dāng)上繳的罰沒收入

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第四十六條?有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠。?［2004］省政府令第十六號《甘肅省罰款沒收財物管理辦法》第三條

（一）款?本辦法所稱?罰沒財物?是指：(一)執(zhí)法機關(guān)依法實施刑罰、行政處罰，對自然人、法人或者其他組織處以的罰金、罰款，沒收的財產(chǎn)、違法所得及非法財物；?第十六條：?罰款、沒收違法所得或沒收非法財物變價款，必須全部上繳國庫，任何執(zhí)法機關(guān)或者個人不得以任何形式截留、私分和挪用。?

處理處罰：依［2004］國務(wù)院令第427號（下同）《財政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款?滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。并依［2004］省政府令第十六號《甘肅省罰款沒收財物管理辦法》第三十四條?有下列情形之一的，由有關(guān)監(jiān)督機關(guān)沒收非法所得，并對有關(guān)單位處以1000元以下罰款，對直接責(zé)任人員處以200元以下的罰款：(六)擅自處理罰款沒收財物的?。

50.擠占挪用或虛列小型農(nóng)田水利和水土保持補助費 表現(xiàn)形式：小型農(nóng)田水利和水土保持補助費不按規(guī)定使用或弄虛作假、亂拉亂用、以撥作支、以領(lǐng)代報的。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意。?財政部(87)財農(nóng)402《小型農(nóng)田水利和水土保持補助費管理的規(guī)定》第二條?小農(nóng)水補助費是國家預(yù)算安排用于扶持農(nóng)村發(fā)展小型農(nóng)田水利、防治水土流失、建設(shè)小水電站和抗旱的專項資金，任何部門或單位都不得挪用或變相挪用。?第十九條?各級水利部門，應(yīng)加強財務(wù)管理。配備專職財會人員，遵守財會制度、財經(jīng)紀律，財務(wù)收支、物料領(lǐng)發(fā)必須按規(guī)定辦理，不得以撥代支，以領(lǐng)代報，更不得弄虛作假、亂拉亂用。?

處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財政資金?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

51.經(jīng)營者不執(zhí)行政府指導(dǎo)價、政府定價亂漲價的行為

表現(xiàn)形式：經(jīng)營單位不按規(guī)定執(zhí)行國家規(guī)定的差率、亂收回扣、變相抬高商品價格等。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國價格法》第十二條?經(jīng)營者進行價格活動，應(yīng)當(dāng)遵守法律法律、法規(guī)，執(zhí)行依法制定的政府指導(dǎo)價、政府定價和法定的價格干預(yù)措施、緊急措施。?

處理處罰：依［1999］國家計委令第1號《價格違法行為行政處罰規(guī)定》第七條

（一）款?超出政府指導(dǎo)價浮動幅度指導(dǎo)價格的；?

（二）款?高于或者低于政府定價制定價格的；?

（三）?擅自制定屬于政府指導(dǎo)價、政府定價范圍內(nèi)的商品或者服務(wù)價格的；?

（四）款?提前或者推遲執(zhí)行政府指導(dǎo)價、政府定價的；?

（十一）款?不執(zhí)行政府指導(dǎo)價、政府定價的其他行為。?責(zé)令改正，沒收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可處以2萬元以上20萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，責(zé)令停業(yè)整頓。

52.滯留、擠占、挪用農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意。?財發(fā)［2002］25號關(guān)于印發(fā)《關(guān)于進一步加強農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理的若干意見》的通知第四項農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的使用和管理：

（二）?農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金要嚴格按規(guī)定范圍使用，主要用于新建、改建和加固小型水庫、攔河壩、排灌站、機電井、灌排渠系、科技推廣、改良土壤、機耕路、農(nóng)牧機械、草場圍欄、畜禽棚舍、水產(chǎn)養(yǎng)殖池與設(shè)備、農(nóng)田防護林、完善農(nóng)業(yè)支持服務(wù)體系、農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)廠房與設(shè)備、農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地批發(fā)市場等。?

（三）?農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的使用要堅持?專賬核算、專人管理、專款專用?的原則，嚴禁擠占挪用。各級財政部門必須及時足額下?lián)茇斦Y金。農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金核算必須嚴格執(zhí)行國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度。?

（四）?財政部門應(yīng)根據(jù)工程進度及時撥借財政資金，無正當(dāng)理由，不得任意緩撥或停撥。?財農(nóng)綜字（1995）32號《關(guān)于糾正農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金違紀違規(guī)問題的通知》第二項?各地區(qū)、各部門要按農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金支出內(nèi)容和使用范圍，堅持專款專用，任何單位和個人都不得滯留、擠占、挪用農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金?。

處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財政資金；?

（三）?滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢斦Y金?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

53.滯留、擠占、挪用支援經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)發(fā)展資金

表現(xiàn)形式：支援經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)發(fā)展資金不按規(guī)定用途使用。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意。?財農(nóng)字［1999］83號《支援不發(fā)達地區(qū)發(fā)展資金管理辦法》第五條?發(fā)展資金的使用范圍是：改善老、少、邊、窮地區(qū)農(nóng)牧業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；發(fā)展種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)；利用當(dāng)?shù)刭Y源帶動地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展，有利于老、少、邊、窮地區(qū)群眾脫貧致富的項目；修建鄉(xiāng)村道路、橋梁；發(fā)展農(nóng)村文化教育衛(wèi)生事業(yè)；開展農(nóng)民實用技術(shù)培訓(xùn)；防治地方病等。?第六條?發(fā)展資金不得用于下列各項支出：（１）行政事業(yè)單位開支和人員經(jīng)費；（２）各種獎金、津貼和福利補助；（３）彌補企業(yè)虧損；（４）修建樓、堂、館、所及住宅；（５）各部門經(jīng)濟實體的開支或經(jīng)費；（６）彌補預(yù)算支出缺口；（７）修建大中型基建項目；（８）購臵交通工具及通訊設(shè)備；（９）小額信貸；（１０）其他與發(fā)展資金使用宗旨相違背的支出。?處理處罰：（同上）

54.滯留、擠占、挪用扶貧資金

表現(xiàn)形式：?三西?農(nóng)業(yè)建設(shè)專項補助資金、新增財政扶貧資金、以工代賑資金和扶貧專項貸款不按規(guī)定用途使用。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意。?國辦發(fā)［1997］24號《國家扶貧資金管理辦法》第五條?支援經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)發(fā)展資金和新增財政扶貧資金，重點用于改善貧困地區(qū)的農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)條件，發(fā)展多種經(jīng)營，修建鄉(xiāng)村道路，普及義務(wù)教育和掃除文盲，開展農(nóng)民實用技術(shù)培訓(xùn)，防治地方病等。‘三西’農(nóng)業(yè)建設(shè)專項補助資金的管理使用，按照財政部制定的《?三西?農(nóng)業(yè)建設(shè)專項補助資金使用管理辦法》（財農(nóng)字“１９９５”１０號）執(zhí)行。以工代賑資金，重點用于修建縣、鄉(xiāng)公路（不含省道、國道）和為扶貧開發(fā)項目配套的道路，建設(shè)基本農(nóng)田（含畜牧草場、果林地），興修農(nóng)田水利，解決人畜飲水問題等。扶貧專項貸款，重點支持有助于直接解決農(nóng)村貧困人口溫飽的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和以當(dāng)?shù)剞r(nóng)副產(chǎn)品為原料的加工業(yè)中效益好、有還貸能力的項目。?財農(nóng)字(2000)18號《財政扶貧資金管理辦法》第十一條?中央財政扶貧資金不得用于下列各項支出：

（一）行政事業(yè)機構(gòu)開支和人員經(jīng)費；

（二）各種獎金、津貼和福利補助；

（三）彌補企業(yè)虧損；

（四）修建樓、堂、館、所及住宅

（五）各部門的經(jīng)濟實體；

（六）彌補預(yù)算支出缺口和償還債務(wù)；

（七）大中型基建項目；

（八）交通工具及通訊設(shè)備（汽車、手機、傳呼機等）；

（九）小額信貸及其他形式的有償使用；

（十）城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城市扶貧；

（十一）其他與財政扶貧資金使用范圍不相符的支出。?

處理處罰：（同上）

55.衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)醫(yī)療收費未納入財政專戶

表現(xiàn)形式：衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)的掛號收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、放射收入、手術(shù)收入、化驗收入、護理收入、制劑收入、培訓(xùn)收入、救護車收入、廢品變價收入、利息收入、其他收入等未納入財政專戶。

定性依據(jù)：違反了省財政廳、監(jiān)察廳甘財綜發(fā)［1999］第73號《關(guān)于衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)醫(yī)療收費收入納入財政專戶管理的通知》第二項：?衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療收費收入在未納入財政預(yù)算管理之前，按照預(yù)算外資金的有關(guān)規(guī)定，實行財政專戶，收支兩條線管理，使用省財政廳統(tǒng)一印制的事業(yè)性收費票據(jù)。《甘肅省預(yù)算外資金管理條例》第十五條

（一）款?各部門各單位當(dāng)月的預(yù)算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級財政預(yù)算外資金專戶?。

處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理條例》第二十九條

（五）款：給予警告，并處違法款項5％至10％的罰款。

56.預(yù)算外資金未按規(guī)定專戶儲存的 定性依據(jù)：違反了《甘肅省預(yù)算外資金管理條例》第十五條

（一）款?各部門各單位當(dāng)月的預(yù)算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級財政預(yù)算外資金專戶?。

處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理條例》第二十九條

（五）款：給予警告，并處違法款項5％至10％的罰款。

57.滯留、截留、挪用農(nóng)業(yè)稅災(zāi)情減免款

表現(xiàn)形式：農(nóng)業(yè)稅災(zāi)情減免款未及時、足額減免到農(nóng)戶。

定性依據(jù)：違反了《甘肅省農(nóng)民承擔(dān)費用和勞務(wù)監(jiān)督管理辦法》第八條?……不得截留給農(nóng)民的各種補款、救濟款、預(yù)購定金，優(yōu)惠物資和返還的減免稅費挪作他用或頂替村提留和鄉(xiāng)統(tǒng)籌?。

處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財政資金；?

（三）?滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢斦Y金?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

58.擠占、挪用社會保險基金 表現(xiàn)形式：擴大開支范圍、提高開支標準使用社會保險基金。

定性依據(jù)：違反了財政部、勞動和社會保障部財社字“1999”60號《社會保險基金財務(wù)制度》第六條?基金納入單獨的社會保障基金財政專戶，實行收支兩條線管理，專款專用，任何地區(qū)、部門、單位和個人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財政預(yù)算。?第七條?基金根據(jù)國家要求實行統(tǒng)一管理，按險種分別建帳，分帳核算，專款專用，自求平衡，不得相互擠占和調(diào)劑。?第十八條?基金要根據(jù)社會保險的統(tǒng)籌范圍，按照國家規(guī)定的項目和標準支出，任何地區(qū)、部門、單位和個人不得以任何借口增加支出項目和提高開支標準。?

處理處罰：依《社會保險基金財務(wù)制度》第四十六條?下列行為屬于違紀或違法行為：

（一）截留、擠占、挪用、貪污基金；

（二）擅自增提、減免社會保險費；

（三）不按時、按規(guī)定標準支付社會保險待遇的有關(guān)款項；

（四）未按時將基金收入存入財政專戶；

（五）未按時、足額將財政專戶基金撥付到支出戶；

（六）其他違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。?第四十七條?有第四十六條所列行為的，應(yīng)區(qū)別情況限期糾正，并作帳務(wù)處理。

（一）即時追回基金；

（二）即時退還多退、補足減免的基金；

（三）即時足額補發(fā)或追回社會保險待遇的有關(guān)款項；

（四）即時繳存財政專戶；

（五）即時足額將財政專戶基金撥付到支出戶；

（六）國家法律、法規(guī)及財政部規(guī)定的其他處理辦法。?并依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財政資金?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。59.商業(yè)銀行違規(guī)購建固定資產(chǎn)

表現(xiàn)形式：購建固定資產(chǎn)無計劃、超規(guī)模逃避監(jiān)督的行為。

定性依據(jù)：違反了財商字[1997]43號《關(guān)于國有獨資商業(yè)銀行財務(wù)管理的規(guī)定》第七項

（一）?全行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額原則上不得超過當(dāng)年提取的折舊額，嚴禁購建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產(chǎn)和在建工程購建資金控制。?

（二）?年末考核固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額的計算公式為：本年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和－上年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和。?處理處罰：依財商字[1997]43號《關(guān)于國有獨資商業(yè)銀行財務(wù)管理的規(guī)定》第七項

（三）?各行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額超過財政部下達的計劃指標，對超額部分、購建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產(chǎn)和在建工程購建資金指標控制占用的資金，處以100％的罰款，全額上交財政；同時，相應(yīng)扣減下一固定資產(chǎn)和在建工程購建資金指標?。

60.商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理費用率或業(yè)務(wù)管理費用額高于上級行下達的財務(wù)計劃指標，采取掛往來帳等辦法逃避控制的行為

表現(xiàn)形式：多支少報、少計支出造成成本費用不實的。

定性依據(jù)：違反了財商字[1993]11號《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》第四條?企業(yè)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。?第五十七條?企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的支出，包括各項利息支出（含貼息）、賠款支出、金融機構(gòu)往來利息支出、各種準備金以及有關(guān)支出，按規(guī)定計入成本。?財商字[1997]43號《關(guān)于國有獨資商業(yè)銀行財務(wù)管理的規(guī)定》第三項?加強費用支出控制，財政部對各總行實行業(yè)務(wù)管理費用率辦法。業(yè)務(wù)管理費按《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》第五十八條第十一款的規(guī)定計算；營業(yè)收入包括利息收入、與人行往來收入、手續(xù)費收入、匯兌收益、其它營業(yè)收入和投資收益，但不含同業(yè)往來收入和系統(tǒng)內(nèi)往來收入。各總行在財政部核定的全行業(yè)務(wù)管理費用率內(nèi)分別核定分支機構(gòu)和總行本級以及直屬機構(gòu)的業(yè)務(wù)管理費用率或業(yè)務(wù)管理費支出計劃，不得超額分配?。《中華人民共和國會計法》第二十六條?公司、企業(yè)進行會計核算不得有下列行為：

（三）隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本?。處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條?違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（五）隨意變更會計處理方法的?。

61.金融保險企業(yè)違規(guī)預(yù)提業(yè)務(wù)宣傳費、委托代辦手續(xù)費、防災(zāi)費、業(yè)務(wù)招待費表現(xiàn)形式：業(yè)務(wù)宣傳費、委托代辦手續(xù)費、防災(zāi)費、業(yè)務(wù)招待費未據(jù)實列支，違規(guī)預(yù)提的行為。

定性依據(jù)：違反了財商字[1993]11號《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》第五十八條

（五）款?手續(xù)費支出。指企業(yè)在辦理金融、保險業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費支出。其中企業(yè)支付給代辦儲蓄、保險業(yè)務(wù)的單位和個人的手續(xù)費按下列規(guī)定掌握：1.代辦儲蓄手續(xù)費按代辦儲蓄存款年平均額余額的1.2％之內(nèi)控制使用。應(yīng)付代辦手續(xù)費一律以代辦單位（或人員）吸收儲蓄存款的上月平均余額為基數(shù)，劃分檔次，分檔計付，控制比例隨余額的增加相應(yīng)遞減。代辦儲蓄平均余額應(yīng)扣除銀行職工的代辦儲蓄業(yè)務(wù)中從事吸儲、復(fù)核和管理工作應(yīng)分攤的儲蓄存款余額。2.代辦保險業(yè)務(wù)手續(xù)費按代辦保費收入的規(guī)定比例控制使用。其中，國內(nèi)險種業(yè)務(wù)為5％（不含農(nóng)業(yè)種植、養(yǎng)殖兩業(yè)險），人身險種業(yè)務(wù)為4.5％，涉外險種業(yè)務(wù)為4％，農(nóng)村種植、養(yǎng)殖業(yè)險種業(yè)務(wù)為7％?。

（六）款?業(yè)務(wù)宣傳費。指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用。業(yè)務(wù)宣傳費在營業(yè)收入（扣除金融機構(gòu)往來利益收入）的規(guī)定比例內(nèi)掌握使用。其中，銀行2‰，保險及其他非銀行金融企業(yè)為5‰。?

（七）款?防災(zāi)費。指保險企業(yè)為加強參加保險企事業(yè)單位及有關(guān)部門抵御自然災(zāi)害和意外事故的能力，減少人身傷害和財產(chǎn)損失所支付的專項費用。保險企業(yè)支付防災(zāi)費的標準，財產(chǎn)險按其保費收入的1.5％控制使用，人身險按期保費收入的1％控制使用。?

（八）款?業(yè)務(wù)招待費。指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費用。業(yè)務(wù)招待費在下列限額內(nèi)掌握使用：全年營業(yè)收入（扣除金融機構(gòu)往來利息收入，下同）在1500萬元以內(nèi)的，不超過5‰；全年營業(yè)收入超過1500萬元，不足5000萬元的，不超過該部分的3‰；全年營業(yè)收入超過5000萬元，不足一億元的，不超過該部分的2‰；全年營業(yè)收入超過一億元的，不超過該部分的1‰。?第五十九條?企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費、委托代辦手續(xù)費、防災(zāi)費、業(yè)務(wù)招待費一律據(jù)實列支，不得預(yù)提。?

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條?違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（五）隨意變更會計處理方法的?。

62.商業(yè)銀行違規(guī)少交準備金、資本充足率及存貸比率、資產(chǎn)流動比率等不符合規(guī)定的或違規(guī)拆借資金、違規(guī)攬儲和放貸的 定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第三十二條?商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行的規(guī)定，向中國人民銀行交存存款準備金，留足備付金。?第三十九條?商業(yè)銀行貸款，應(yīng)當(dāng)遵守下列資產(chǎn)負債比例管理的規(guī)定：

（一）資本充足率不得低于百分之八；

（二）貸款余額與存款余額的比例不得超過百分之七十五；

（三）流動性資產(chǎn)余額與流動性負債余額的比例不得低于百分之二十五；

（四）對同一借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本余額的比例不得超過百分之十；

（五）國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)對資產(chǎn)負債比例管理的其他規(guī)定。?第四十六條?同業(yè)拆借，應(yīng)當(dāng)遵守中國人民銀行的規(guī)定。禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或者用于投資。拆出資金限于交足存款準備金、留足備付金和歸還中國人民銀行到期貸款之后的閑臵資金。拆入資金用于彌補票據(jù)結(jié)算、聯(lián)行匯差頭寸的不足和解決臨時性周轉(zhuǎn)資金的需要。?第四十七條?商業(yè)銀行不得違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當(dāng)手段，吸收存款，發(fā)放貸款。? 處理處罰：違反了《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第三十二條的依《商業(yè)銀行法》第七十七條?商業(yè)銀行有下列情形之一，由中國人民銀行責(zé)令改正，并處二十萬元以上五十萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴重或者逾期不改正的，中國人民銀行可以建議國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（三）未按照中國人民銀行規(guī)定的比例交存存款準備金的。?違反了《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第三十九條的依《商業(yè)銀行法》第七十五條?商業(yè)銀行有下列情形之一，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)責(zé)令改正，并處二十萬元以上五十萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴重或者逾期不改正的，可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（三）未遵守資本充足率、存貸比例、資產(chǎn)流動性比例、同一借款人貸款比例和國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)負債比例管理的其他規(guī)定的。?違反了《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第四十六條的依《商業(yè)銀行法》第七十六條?商業(yè)銀行有下列情形之一，由中國人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴重或者逾期不改正的，中國人民銀行可以建議國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（三）違反規(guī)定同業(yè)拆借的。?違反了《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第四十七條的依［1999］國務(wù)院令第260號《金融違法行為處罰辦法》第十五條?金融機構(gòu)辦理存款業(yè)務(wù)，不得有下列行為：

（一）擅自提高利率或者變相提高利率，吸收存款；

（二）明知或者應(yīng)知是單位資金，而允許以個人名義開立帳戶存儲；

（三）擅自開辦新的存款業(yè)務(wù)種類；

（四）吸收存款不符合中國人民銀行規(guī)定的客戶范圍、期限和最低限額；

（五）違反規(guī)定為客戶多頭開立帳戶；

（六）違反中國人民銀行規(guī)定的其他存款行為。金融機構(gòu)有前款所列行為之一的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，沒有違法所得的，處5萬元以上30萬元以下的罰款；對該金融機構(gòu)直接負責(zé)的高級管理人員給予撤職直至開除的紀律處分，對其他直接負責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人員給予降級直至開除的紀律處分；情節(jié)嚴重的，責(zé)令該金融機構(gòu)停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證。?第十六條?金融機構(gòu)辦理貸款業(yè)務(wù)，不得有下列行為：

（一）向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；

（二）向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件；

（三）違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當(dāng)手段發(fā)放貸款；

（四）違反中國人民銀行規(guī)定的其他貸款行為。金融機構(gòu)有前款所列行為之一的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款，沒有違法所得的，處10萬元以上50萬元以下的罰款；對該金融機構(gòu)直接負責(zé)的高級管理人員、其他直接負責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人員，給予撤職直至開除的紀律處分；情節(jié)嚴重的，責(zé)令該金融機構(gòu)停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成違法向關(guān)系人發(fā)放貸款罪、違法發(fā)放貸款罪或者其他罪的，依法追究刑事責(zé)任。?

63.中小學(xué)、幼兒園用收取的學(xué)雜費以及捐資助學(xué)款項違規(guī)列支教職工工資、福利和基建等開支

定性依據(jù)：違反了國家教委國家計委財政部教財[1996]101號《義務(wù)教育學(xué)校收費管理暫行辦法》第十條?雜費、借讀費用為專項資金，由學(xué)校財務(wù)部門，在財務(wù)上單獨核算，統(tǒng)一管理。義務(wù)教育的雜費、借讀費收入應(yīng)全部用于補充學(xué)校公用經(jīng)費的不足，不得用于教師工資、福利、基建等開支，任何部門、單位和個人不得擠占、挪用。?國家教委國家計委財政部教財[1996]101號《普通高級中學(xué)收費管理暫行辦法》第十條?學(xué)費是學(xué)校經(jīng)費的必要來源之一，納入單位財務(wù)統(tǒng)一核算，統(tǒng)籌用于辦學(xué)支出。任何部門、單位和個人不得截留、擠占和挪用。?甘價費［1993］153號《關(guān)于嚴格執(zhí)行中小學(xué)、幼兒園收費規(guī)定和進一步加強監(jiān)督檢查的通知》第七項：?中小學(xué)、幼兒園收取的學(xué)雜費，以及接受群眾、單位捐助助學(xué)款項，必須全部納入財政預(yù)算外資金進行管理，實行財政專戶儲存，作為教育事業(yè)費的補充，不得用于教職工福利、獎金等開支。

處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理條例》第二十九條

（六）款：責(zé)令限期糾正，處違法款項１５％至３０％的罰款。

64.衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)超額發(fā)放浮動工資及勞動提成的 表現(xiàn)形式：衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)提高標準、擴大范圍變相發(fā)放浮動工資及效益工資等。

定性依據(jù)：違反了財政部衛(wèi)生部財社字［1998］148號《醫(yī)院財務(wù)制度》第二十一條?醫(yī)院的支出應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度的開支范圍及開支標準；國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由醫(yī)院規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。醫(yī)院的規(guī)定違反法律和國家政策的，主管部門和財政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。?甘肅省《<醫(yī)院財務(wù)制度>補充規(guī)定》第二項?醫(yī)院取消‘業(yè)余服務(wù)、超額勞動提成’。因業(yè)務(wù)需要，需要節(jié)假日加班（正常排班除外）又無法安排補休的，按《勞動法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條?國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：(四)違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準?。

65.提高標準、擴大范圍濫發(fā)錢物行為

表現(xiàn)形式：超標準、超范圍亂發(fā)錢物。

定性依據(jù)：違反了（95）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財務(wù)制度和會計核算體系，按照標準考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。?

處理處罰：（同上）

66.有關(guān)部門和學(xué)校存在的擅自出臺收費項目、提高收費標準、擴大收費范圍、不經(jīng)審批隨意亂收費、以各種理由要求學(xué)生家長捐資助學(xué)、辦理代收費或保險等業(yè)務(wù)

定性依據(jù)：違反了國家教委國家計委財政部教財[1996]101號《義務(wù)教育學(xué)校收費管理暫行辦法》第九條?義務(wù)教育階段除作取雜費、借讀費之外，未經(jīng)財政部、國家計委、國家教委聯(lián)合批準或省級人民政府批準，不得再向?qū)W生收取任何費用。對超出規(guī)定的收費，學(xué)生有權(quán)拒交?。國家教委國家計委財政部教財[1996]101號《普通高級中學(xué)收費管理暫行辦法》第十二條?普通高中除收取學(xué)費和住宿費以外，未經(jīng)財政部、國家計委、國家教委聯(lián)合批準或省級人民政府批準，不得再向?qū)W生收取任何費用?。省教委、省財政廳、省教委甘價費［1993］153號《關(guān)于嚴格執(zhí)行中小學(xué)、幼兒園收費規(guī)定和進一步加強監(jiān)督檢查的通知》第二項：?學(xué)校按規(guī)定接收入學(xué)或轉(zhuǎn)學(xué)的學(xué)生，除按規(guī)定標準收取學(xué)、雜費外，不得額外收取其他費用。第三項社會捐助助學(xué)和群眾集資辦學(xué)要貫徹自愿、量力和群眾受益的原則。第五項中小學(xué)、幼兒園要嚴格控制代收費項目，除確需統(tǒng)一由學(xué)校代收的書費、體檢費等款項外，其他一律不準代收。學(xué)校向?qū)W生收取書籍資料費用，其書籍必須是國家教育部門列入用書目錄的書籍。除此之外，不得強球?qū)W生購買其他復(fù)習(xí)資料或強行搭配無關(guān)資料。學(xué)校和學(xué)生有權(quán)拒購規(guī)定外圖書、資料?。

處理處罰：依《甘肅省價格管理條例》第三十七條?行政性、事業(yè)性收費單位違反本條例第十九條、第二十條規(guī)定，自立收費項目、提高收費標準和擴大收費范圍收費的，沒收違法所得，并可處違法所得１倍以上３倍以下罰款；情節(jié)嚴重的，可處違法所得３倍以上５倍以下罰款，并可暫扣或吊銷收費許可證?。國發(fā)“1996”29號《關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》第八條第五款?對違反國家規(guī)定擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費、基金項目或擴大范圍、提高標準的，違法金額一律沒收上繳財政。同時追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。?《甘肅省預(yù)算外資金管理條例》第二十九條

（一）款?違反本條例第七條第一款規(guī)定的，責(zé)令取消擅自增加的收費項目，糾正擅自擴大的范圍和提高的標準，沒收違法所得，并處違法所得１倍至３倍的罰款?。

67.違規(guī)列支農(nóng)稅征收經(jīng)費

表現(xiàn)形式：違規(guī)提取農(nóng)稅征收手續(xù)費，超標準超范圍虛列農(nóng)稅經(jīng)費。

定性依據(jù)：違反了鎮(zhèn)財發(fā)［2001］50號《鎮(zhèn)原縣農(nóng)稅征收經(jīng)費提留開支管理規(guī)定》第四項?農(nóng)稅征收經(jīng)費的開支范圍。對縣上統(tǒng)籌的30％，主要用于補助全縣性統(tǒng)一開支，其具體用途是：1.業(yè)務(wù)費；2.宣傳費；3.按規(guī)定范圍、標準支出的農(nóng)稅人員著裝非；4.對有功人員及先進單位的獎勵支出；5.按有關(guān)規(guī)定上解上級支出等。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所安排使用的70％，主要用于解決農(nóng)稅助征人員報酬，購臵交通工具補助，辦公用品購臵，農(nóng)稅人員按規(guī)定標準支出的地裝費，也可用于對農(nóng)稅征收有功的農(nóng)稅人員、鄉(xiāng)村干部獎勵等。但用于獎勵方面的開支不得超過當(dāng)年返還部分40％?。

處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條?國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：(四)違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準?。

68.違規(guī)列支著裝費

表現(xiàn)形式：不按國家規(guī)定范圍、標準列支著裝費。

定性依據(jù)：違反了國辦發(fā)(1986)29號《國務(wù)院辦公廳關(guān)于整頓統(tǒng)一著裝的通知》第二項?

（一）服裝面料和供應(yīng)標準。除對外開放口岸檢查檢驗機構(gòu)涉外工作人員和北京、天津、上海、廣州、武漢市公安局的交通警、外事警可繼續(xù)著毛滌混紡面料制服外，其他所有著裝人員一律穿化纖面料制服。供應(yīng)品種僅限外裝，不供內(nèi)裝。公安干警的絨衣、絨褲、蚊帳、掛包等，相應(yīng)取消。

（二）自費比例。除著警服人員外，其他著裝人員自己負擔(dān)的工料費，由現(xiàn)在的１０％至２０％提高到３０％，從本通知下發(fā)后再換裝時執(zhí)行。?［1998］財政部令第9號《行政單位財務(wù)規(guī)則》第十九條?行政單位的支出，應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標準，保證人員經(jīng)費和單位正常運轉(zhuǎn)必需的開支，并對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。行政單位用于職工待遇方面的支出，不得超出國家規(guī)定的范圍和標準?。處理處罰：（同上）

69.銷售不動產(chǎn)應(yīng)交未交稅金

定性依據(jù)：按照38—41區(qū)別情況具體定性。

處理處罰：繳納銷售額5％的營業(yè)稅；萬分之五的印花稅；3％的契稅；按營業(yè)稅額的5％（鄉(xiāng)所在地為1％）和3％分別征收城建稅和教育費附加。并按照38—41區(qū)別情況具體處理。

70.虛列虛增預(yù)算收入

表現(xiàn)形式:財政部門將預(yù)算外資金以行政收費或以稅收的名義調(diào)入一般預(yù)算收入,將財政資金撥付有關(guān)部門,然后以稅收或罰沒收入等名義列入一般預(yù)算收入。

定性依據(jù)：違反了（95）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第六十七條?政府財政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算終了時，應(yīng)當(dāng)清理核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對賬工作。不得把本的收入和支出轉(zhuǎn)為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。?財預(yù)字［1997］287號《財政總預(yù)算會計制度》第十八條?總預(yù)算會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)?。

處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第七條?財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：(一)虛增、虛減財政收入或者財政支出?。

71．企業(yè)單位隱瞞收入，在往來中列收列支

表現(xiàn)形式：應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項在往來中列收列支，形成隱瞞收入。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會計法》第二十六條?公司、企業(yè)進行會計核算不得有下列行為：

（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認收入?。

處理處罰：依《審計法實施條例》第52條

（四）款?責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計賬目。?《財政違法行為處罰處分條例》第十三條?企業(yè)和個人有下列不繳或者少繳財政收入行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或者少繳財政收入10%以上30%以下的罰款；對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款：(一)隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；(二)截留代收的財政收入；(三)其他不繳或者少繳財政收入的行為?。并依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

72.違規(guī)借貸

定性依據(jù)：《貸款通則》第七十三條?行政部門、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟組織、供銷合作社、農(nóng)村合作基金會和其他基金會擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對出借方按違規(guī)收入處以l倍以上5倍以下罰款……。?單位之間互相借用現(xiàn)金：銀發(fā)“1988”288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條?有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：…〃(五)單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用金額的百分之十至三十處罰。?

處理處罰：《貸款通則》第73條?行政部門、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟組織、供銷合作社、農(nóng)村合作基金會和其他基金會擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對出借方按違規(guī)收入處以l倍以上5倍以下罰款……。?單位之間互相借用現(xiàn)金：銀發(fā)“1988”288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條?有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：……(五)單位之間互相借用現(xiàn)金的,按借用金額的百分之十至三十處罰。?

73.非法吸收公眾存款

定性依據(jù)：《商業(yè)銀行法》第11條?未經(jīng)中國人民銀行批準，任何單位和個人不得從事吸收公眾存款等商業(yè)銀行業(yè)務(wù)。?

處理處罰：《商業(yè)銀行法》第79條?未經(jīng)中國人民銀行批準，擅自設(shè)立商業(yè)銀行，或者非法吸收公眾存款、變相吸收公眾存款的，依法追究刑事責(zé)任；并由中國人民銀行予以取締。?《審計法實施條例》第53條?對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第52條規(guī)定對違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下罰款。對被審計單位負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機關(guān)認為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議。?《刑法》第176條?非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處兩萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接人員，依照前款的規(guī)定處罰。?《最高人民檢察院公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定》第24條?非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：

1、個人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，數(shù)額在20萬元以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，數(shù)額在100萬元以上的；

2、個人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款30戶以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款150戶以上的；

3、個人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經(jīng)濟損失數(shù)額在10萬元以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經(jīng)濟損失數(shù)額在50萬元以上的。?

74.不征或少征應(yīng)征稅款

表現(xiàn)形式：稅務(wù)機關(guān)未按規(guī)定征收稅款,多征、少征、提前征收延緩征收或攤派稅款的。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十八條?稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款?之規(guī)定。

處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十三條?違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關(guān)或者行政監(jiān)察機關(guān)責(zé)令改正，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。?《刑法》第四百零四條?稅務(wù)機關(guān)的工作人員徇私舞弊，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役；造成特別重大損失的，處五年以下有期徒刑。?《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規(guī)定(試行)》第二條第十二項?徇私舞弊不征、少征稅款罪是指稅務(wù)機關(guān)工作人員徇私舞弊，不征、少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的行為。涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：

1、為徇私情、私利，違反規(guī)定，對應(yīng)當(dāng)征收的稅款擅自決定停征、減征或者免征，或者偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，不征、少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收損失累計達10萬元以上的；

2、徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款不滿10萬元，但具有索取或者收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的。?

75.擠占挪用專項資金(事業(yè)費)

表現(xiàn)形式：各預(yù)算單位違反有關(guān)專項資金（事業(yè)費）的用途使用專項資金的。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意。?各專項資金管理的具體規(guī)定(略)。

處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財政資金?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

76.概算（預(yù)算）外投資（計劃外工程）定性依據(jù)：《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》第6條建設(shè)項目不突破概算總投資的單項工程間投資調(diào)劑，應(yīng)督促建設(shè)單位向原審批部門申報批準。批準設(shè)計外的在建工程，應(yīng)要求其暫停、緩建，并報原審批部門審批；原審批部門不予批準的計劃外工程，由建設(shè)單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊，并處以投資額5%以下罰款，由建設(shè)單位以自有資金支付。建設(shè)單位擅自擴大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝修及設(shè)備購臵標準的投資，視同計劃外工程投資處理。

處理處罰：《財政違法行為處罰處分條例》第九條單位和個人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

（一）截留、挪用國家建設(shè)資金；

（二）以虛報、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設(shè)資金；

（三）違反規(guī)定超概算投資；

（四）虛列投資完成額；

（五）其他違反國家投資建設(shè)項目有關(guān)規(guī)定的行為。《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設(shè)項目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。

78.違規(guī)使用現(xiàn)金

表現(xiàn)形式：使用現(xiàn)金不按規(guī)定使用范圍和限額的。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)“1988”288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第六條?開戶單位之間的經(jīng)濟往來，必須通過銀行進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算?和第八條?開戶單位支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過一千元，超過限額部分，根據(jù)報款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為儲蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開戶銀行審查后予以支付?之規(guī)定。

處理處罰：依[1988]國務(wù)院令第１２號《現(xiàn)金管理暫行條例》第二十條開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國人民銀行的規(guī)定，責(zé)令其停止違法活動，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款：?超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的?和“1988”288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條：?超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超出額的百分之十至三十處罰?。