第一篇：審計查出違紀問題定性及處理處罰依據

審計查出違紀問題定性及處理處罰依據

目 錄

一、綜合部分 1．偷逃稅款

2、漏交稅款 3．欠交稅款

4．騙取國家出口退稅 5．應扣(收)未扣(收)稅款

6．私設會計帳簿（帳外設帳）7．隱匿(故意銷毀)會計資料 8．編制虛假財務會計報告 9．私設小金庫 10．公款私存 11．違規借貸

12．違規出讓銀行帳戶 13．違規多頭開立銀行帳戶 14．坐支現金 15．白條頂庫

16．非法吸收公眾存款 17．虛開增值稅專用發票 18．經營者違規收費 19．貪污公款(公共財物)20．私分國有資產 21．挪用公款

22．法人以個人名義設立帳戶買賣證券 23．拒絕、拖延提供與審計有關的資料 24．拒絕、阻礙審計機關檢查

二、財政審計部分(一)財政

25，違規制定減、免、緩稅收政策 26．違規自行制定稅收先征后返政策 27．未及時批復預算 28．預算收入未納入預算管理 29．截留、挪用預算收入

30．未按規定收繳國有資產經營收益 31．改變用途使用專項資金 32，虛列財政支出 33．違規核銷財政資金 34．虛增預算收入(二)稅務

35．越權批準減免稅 36．擅自改變稅收征管范圍 37．不征或少征應征稅款 38．混淆入庫級次

39．違規提前征收、延緩征收或者攤派稅款 40．違規為納稅人代墊或貸借資金繳稅 4l，改變稅種入庫 42．越權違規辦理緩繳稅款各續 43．稅務部門違規退庫

44．多提委托代征及代扣代收手續費(三)國庫

45．國庫違規辦理退庫 46．國庫混淆入庫級次

47．國庫占壓財政部門撥付的預算資金 48．國庫經收處延解、挪用、占壓稅款

三、金融保險部分 ·(一)金融 49．帳外經營 50．高息攬儲

51．違規從事證券、期貨交易或為交易提供資金及擔保 52．違規占壓財政資金

53．商業銀行迷規從事股票業務或信托投資業務 — 54．商業銀行違規投資不動產

55．商業銀行違規向境內非銀行金融機構和企業投資 56．商業銀行截留挪用結算資金 57．違規收取額外費用(二)保險

58．未按規定提取或結轉準備金

59，未按規定提取保險保障基金、公積金 60．違規運用保險公司資金(三)證券

61．違規為客戶遂支、融資炒股 62．違規從事自營業務

63。違規買賣、挪用、出借客戶證券或挪用客戶帳戶資金(四)外匯管理 64．逃匯 65．套匯

66．違規買賣、挪用、出借客戶證券或挪用客戶帳戶資金 67．私自買賣外匯(變相買賣、倒買倒賣外匯)68．金融企業會計核算、財務管理問題

四、固定資產投資部分

69．多(少)列概算” 的項目，經批準可相應調整包干基數。70．概算(預算)外投資(計劃外工程)支付。71．技術改造項目建設成本擠列生產成本 72．轉移、侵占和挪用建設資金及其利息收入 73．隱瞞、截留基建收入 74．虛列工程費用，套取財政資金 75．多(少)計工程款(虛報冒領工程款)76．虛報投資完成額(虛列建設成本)77．項目應招標未招標入 78．“違規肢解發包工程

五、企業部分

79．少(多)計收入(或者隱瞞、虛列收入)80．少(多)轉成本 81．少計提(多計提)費用 82．少(多)轉材料成本差異 83．少(多)計提折舊

84．少(多)計提貸款利息 85．少(多)計提工會經費 86．少(多)計提職工教育經費 87．少(多)計提職工福利費

88．未(少3多)計提委托貸款減值準備 89．未(少、多)計提短期投資跌價準備 90．未(少、多)計提壞賬準備

91．未(少、多)計提存貨跌價·準備 ” 92．未(少、多)計提長期 產、無形資產減值準備 93．未(少、多)計提在建工程減值準備 94．未按規定期限攤銷無形資產 95．違規核算長期股權投資 96．未按規定編制合并會計報表

97．少(多)計利潤(或者虛增、虛減利潤)98．未按照規定提取法定公積金、公益金” 99．虛報注冊資本 100．虛假出資 101．抽逃出資

六、行政事業部分

102．截留(占壓、挪用、擠占)預算收入 103．坐收坐支預算外收入 l04．隱瞞轉移預算外收入 105．應繳未繳財政專戶 l06．截留應拔下級預算(外)款 107．向非預算單位撥款 108、預算內轉預算外

109、行政事業性收費和政府性基金未按規定實行“票款分離”

110、亂攤派

111、建設項目未進行開工前審計 112、應列未列支出

113、隱瞞收入，在暫存款中列收列支 114、國有資產處置未經批準 115、違規擔保

116、有關規章、制度違反現行法律、行政法規 117、固定資產帳實不符 118、違規使用發票

119、社會團體專項基金管理存在問題 120、應繳未繳文化事業建設費 121、庫存現金額過大 122、個人借用、挪用公款 123、黨政機關辦經濟實體 124、原始憑證不符合規定 125、登記賬簿不符合規定 126、隨意變更會計處理方法 127、財務報告不真實 128、違規建設樓堂館所

129、行政單位專項資金結余未單獨核算 130、挪用國有住房出售收入

131、未經批準將非經營性資產轉經營性資產

132、非經營性資產轉經營性資產未收取國有資產占用費 133、應當集中采購項目而自行采購 134、無預算采購 135、規避公開招標采購

136、委托不具備政府采購業務代理資格的機構辦理采購事務 137、擅自提高政府采購標準 138．擠占挪用專項資金(事業費)139．虛列支出

l4O．違規集中本系統和所屬單位資金 141．擅自設立項目收費 142．無證收費

l43．超范圍、趙標準收費 l44．使用不合規票據收費 l45．超標準列支招待費 l46．亂發獎金、補貼、實物 147．未及時清理往來款項 l48．固定資產未入賬

七、農業部分 l49．虛報冒領

150．違規支出水利事業費

151．截留(擠占、挪用)水利建設基金 152．擠占挪用新增建設用地有償使用費 153．挪用環境保護補助資金

154．揮霍(浪費、截留、克扣、擠占)財政扶貧資金、155．多頭申報(申請)財政扶貧資金 156．擠占挪用水利建設基金

157．違規不繳或者少繳礦產資源補償費 158．超收耕地造地費

159．任意降低、減免耕地造地費

八、外資部分

160．虛報冒領國際金融組織貸款 161．擠占挪用資金

162．挪用滯留項目資金 ’!163．配套資金不落實或不到位 164．虛列投資支出

165．擠列項目投資(項目外擠列項目內、老工程抵項、追溯期前抵項等)166．違規出借項目資金 ?

167．物資設備采購不當(包括采購程序不合規，采購物資設備不適時、不適用、不經濟)168．計劃外投資(包括超設計或概算、超規模、超標準、超投資)169．擠占、挪用還貸準備份 ；

九、社會保障部分

170 ．侵占、借出或挪用社會保險基金(用于基本建設投資、房地產投資或委托貸款、購買股票或非國債性質的企業債券)171．轉移挪用社會保險基金利息收入、滯納金。172．借出或挪用社會保險基金興辦經濟實體 173．擠占社會保險基金購置辦公設備等固定資產 174．擠占社會保險基金購置職工宿合 175．征收機構應征未征社會保險基金 176．社會保險基金未及時繳入財政專尸 177．擅自增提、減免社會保險基金 178．超范圍使用社會保險基金 179．違規從社會保險基金中提取管理 180．項目單位擠占挪用社會福利基金

一、綜合部分

1．偷逃稅款

定性依據：《稅收征管法》第63條“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報、不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。”

處理處罰依據：《稅收征管法》第63條“對納稅人偷稅的由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款。由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”

《刑法》第201條“納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列、少列收入，經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報手段，不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占應納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金；偷稅數額占應納稅額的百分之三十以上并且偷稅數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額占應繳稅額的百分之十以上并且數額在一萬元以上的，依照前款的規定處罰。”

《最高人民檢察院

公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第49條“納稅人進行偷稅活動，涉嫌下列情形之一的應予追訴：

1、偷稅數額在一萬元以上，并且偷稅數額占各稅種應納稅總額的百分之十以上的；

2、雖未達到上述數額標準，但因偷稅受過行政處罰兩次以上，又偷稅的。”

2、漏交稅款

定性依據：《稅收征管法》第52條“因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤未繳或少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到五年。”

處理處罰依據：《稅收征管法》第52條“因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤未繳或少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到五年。”

3．欠交稅款

定性依據：《稅收征管法》第31條“納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。”

處理處罰依據：《稅收征管法》32條“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，并繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

《刑法》第203條“納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。”

《最高人民檢察院

公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第5l條“納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在一萬元以上的，應予追訴。”

4．騙取國家出口退稅

定性依據：《稅收征管法》第66條“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。”

《最高人民檢察院

公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第52條“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額在一萬元以上的，應予追訴。”

處理處罰依據：《稅收征管法》第的余“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。”

《刑法》第204條“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的，處五年以下有期徒刑或者構役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產。納稅人交納稅款后，采取前款規定的欺騙方法，騙取所交納的稅款的，依照本法第二百零一條的規定定罪處罰；騙取稅款超過所交納的稅款部分，依照前款的規定處罰。”

《最高人民檢察院

公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》52條“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額在一萬元以上的，應予追訴。”

5．應扣(收)未扣(收)稅款

定性依據：《稅收征管法》第69條“扣繳義務人應扣末扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未知、應收末收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”

處理處罰依據：《稅收征管法》第69條“知繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收末收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”

定性依據：《會計法》第16條“各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計帳簿上統一登記核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計帳簿登記核算。”

處理處罰依據：《會計法》第42條“違反本法規定，有下列行為之一的，……責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處以二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位給予行政處分：…(二)私設會計帳簿的。”

7．隱匿(故意銷毀)會計資料

定性依據：《會計法》第23條“各單位對會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。”

處理處罰依據：《會計法》第44條??隱匿 或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職甚至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。”

《刑法》第162條第2款“隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，情節嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處而二萬元以上二十萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接人員，依照前款的規定處罰。”

《最高人民檢察院

公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》7條“隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：

1、隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在50萬元以上的；

2、為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會計資料的。”

8．造假賬、編制虛假財務會計報告

定性依據：《會計法》第9條“各單位必須根據實際發生的經濟事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳薄，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。” 處理處罰依據：《會計法》第4；條“偽造、變造會計憑證、會計帳薄，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職甚至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。”

《刑法》第16l條“公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，嚴重損害股東或者其他人利益的，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。”

《最高人民檢察院

公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第5條“公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：

1、造成股東或者其他人直接經濟損失數額在50萬元以上的；

2、致使股票被取消上市資格或者交被迫停牌的。”

9．私設小金庫

表現形式：在本單位財務會計部門賬外或未納入預算管理私存私放資金。

定性依據：國務院辦公廳《轉發財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”意見的通知＞(國辦發[1995]第29號)第1條“凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占截留國家和單位收入，末列入本單位財務會計部門帳內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬小金庫。”

處理處罰依據：國務院辦公廳《轉發財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”意見的通知》(國辦發[1995]第29號)第；條“小金庫資金，要如數轉入單位財務帳內，按照稅法有關規定單獨計算交納流轉稅、所得稅或全額上繳財政。”

《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條“對違反財政法規款額，無論數字大小，都應當區別情況作如下處理：(一)沒收非法所得；(二)收繳應當上繳的收入；……(四)沖轉有關的帳目。并依據事實、情節對應該法規第6—1；條有關條款處罰。”

以上對應不上的，依據《審計法實施條例》第53條：對被審計單位違反國家規定的財務收支行為……；有違法所得的，處以違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下罰款。”

10．公款私存

二十七、公款私存

表現形式：將公款以個人名義轉為儲蓄存款。定性處罰依據《人民幣單位存款管理辦法》（銀發[1997]485號）第八條“任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款。”國務院《儲蓄管理條例》第三條“任何單位和個人都不得以個人名義將公款轉為儲蓄存款。” 處理處罰依據：《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第十三款“將單位的現金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰。“中國人民銀行關于執行《儲蓄管理條例》的若干規定銀發字（1993）第七號第三十三條”對吸收公款的儲蓄機構，由當地中國人民銀行責令限期清理。未按期清理的按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息；儲蓄代辦點吸收的公款，除按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息外，還要追回向銀行收取的利息或代辦費。”

定性依據：《商業銀行法》第48條“任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。”

《人民幣單位存款管理辦法》（銀發[1997]485號）第八條“任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款。”

國務院《儲蓄管理條例》第三條“任何單位和個人都不得以個人名義將公款轉為儲蓄存款。”

處理處罰依據：《商業銀行法》第77條“有下列情形之一，由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，可以處以違法所得一倍以上三倍以下罰款；沒有違法所得的，可以處五萬元以上三十萬元以下罰款；(三)將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲的。”

單位現金收入以個人儲蓄方式存入銀行：《現金管理暫行條例實施細則》第20條“有下列情況之一的，一律處以罰款：(十三)將單位現金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰。”

中國人民銀行《關于執行<儲蓄管理條例>的若干規定》銀發字（1993）第七號第三十三條”對吸收公款的儲蓄機構，由當地中國人民銀行責令限期清理。未按期清理的按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息；儲蓄代辦點吸收的公款，除按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息外，還要追回向銀行收取的利息或代辦費。”

11．違規借貸

定性依據：《貸款通則》第73條“行政部門、企事業單位、股份合作經濟組織、供銷合作社、農村合作基金會和其他基金會擅自發放貸款的；企業之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對出借方按違規收入處以l倍以上5倍以下罰款……。”

單位之間互相借用現金：《現金管理暫行條例實施細則》第20條“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：…·(五)單位之間互相借用現金的，按借用金額的百分之十至三十處罰。”

處理處罰依據：《貸款通則》第73條“行政部門、企事業單位、股份合作經濟組織、供銷合作社、農村合作基金會和其他基金會擅自發放貸款的；企業之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對出借方按違規收入處以l倍以上5倍以下罰款……。” 單位之間互相借用現金：《現金管理暫行條例實施細則》第20條“有下列情況之一 的，給予警告或處以罰款：……(五)單位之間互相借用現金的,按借用金額的百分之十至三十處罰。”

12.違規出讓銀行帳戶

定性依據：《銀行帳戶管理辦法》第34 條“存款人的帳戶只能辦理存款人本身的業務活動，不得出租和轉讓帳戶。”

處理處罰依據：《銀行帳戶管理辦法》第37條“存款人違反本辦法第34條規定的，除責令其糾正外，按規定對帳戶出租、轉讓的發生的金額處以罰款，并沒收出租帳戶的非法所得。”

《違反銀行結算制度處罰規定》第6條“單位出租、轉讓帳戶，除責令其糾正外，按帳戶出租、轉讓發生的金額處以百分之五但不低于l千元罰款，并沒收出租帳戶的非法所得。”

13．違規多頭開立銀行帳戶

定性依據：《商業銀行法》第48條“企業 事業單位可以自主選擇一家商業銀行的營業場所開立一個辦理日常轉帳結算和現金收付的基本帳戶。不得開立兩個以上基本戶”

《銀行帳戶管理辦法》32條“存款人不得違反本辦法的規定在多家銀行機構開立基本存款帳戶。存款人不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款帳戶。”

處理處罰依據：《銀行帳戶管理辦法》第35條“……存款人違反本辦法第30條、第3l條、第32條和第33條第l款規定開設帳戶的，要限期撤消多余帳戶，并根據其性質和情節按規定處以罰款。”

《違反銀行結算制度處罰規定》第5條“單位違反《銀行帳戶管理辦法》開立基本存款帳戶的，責令其限期撤消帳戶，并處以5千元至l萬元罰款。”

《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》(國務院令281號)第15條“違反規定，擅自開設銀行帳戶的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分，情節嚴重的，給予撤職或者開除處分。”

14．坐支現金

定性依據：國務院《現金管理暫行條例》第ll條“開戶單位現金收支應當依照下列規定辦理：(二)開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付(即坐支)。”

處理處罰依據：《現金管理暫行條例實 施細則》第20條“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(四)未經批準坐支或者末按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現金的，按坐支金額的百分之十至三十處罰。”

15．白條頂庫

定性依據：《現金管理暫行條例實施細則》第12條“開戶單位必須建立健全現金帳目，逐筆記載現金收付，帳目要日清月結，做到帳款相符，不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金的；……”

處理處罰依據：《現金管理暫行條例實施細則》第20條“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(三)用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金的，按憑證額百分之十至三十處罰。”

16．非法吸收公眾存款

定性依據：《商業銀行法》第11條“未經中國人民銀行批準，任何單位和個人不得從事吸收公眾存款等商業銀行業務。”

處理處罰依據：《商業銀行法》第79條“未經中國人民銀行批準，擅自設立商業銀行，或者非法吸收公眾存款、變相吸收公眾存款的，依法追究刑事責任；并由中國人民銀行予以取締。”

《審計法實施條例》第53條“對被審計 單位違反國家規定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第52條規定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下罰款。對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議。”

《刑法》第176條“非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處兩萬元以上二十萬元以下罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接人員，依照前款的規定處罰。”

《最高人民檢察院

公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第24條“非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：

1、警告或處以罰款：(三)用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金的，按憑證額百分之十至三十處罰。”

《最高人民檢察院

公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第24條“非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：

1、個人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，數額在20萬元以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，數額在100萬元以上的；

2、個人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款30戶以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款150戶以上的；

3、個人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經濟損失數額在10萬元以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經濟損失數額在50萬元以上的。”

17．虛開增值稅專用發票

定性依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第2l條“納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。”《中華人民共和國發票管理辦 法》第25條“任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票。”

處理處罰依據：《審計法實施條例》53條 “對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第52條規定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下罰款。對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予 行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議。”

《稅收征收管理法》第66條“以假報出 口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰款。”

《刑法》第205條“虛開增值稅專用發票

或者虛開用于騙取出口退稅、抵如稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處兩萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以 下罰金或者沒收財產。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員 和其他直接人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的數額較大或者有其他。嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的

數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。”

《最高人民檢察院公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第53條“虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，虛開的稅款數額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數額在5千元以上的，應予追訴。”

18．經營者違規收費

定性依據：《價格法》第13條“經營者銷售、收購商品和提供服務，應當按照政府價格主管部門的規定明碼標價，注明商品的品名、產地、規格、等級、計價單位、價格或者服務的項目、收費標準等有關情況。經營者不得在標價之外加價出售商品，不得收取任何未予標明的費用。”

處理處罰依據：《價格違法行為行政處罰規定》第7條“經營者不執行政府指導價、政府定價，有下列行為之一的，責令改正，沒收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處以2萬元以上20萬元以下罰款；情節嚴重的，責令停業整頓:…。(五)自立收費項目或者自定收費標準的；(六)采取分解收費項目、重復收費、擴大收費范圍等方式變相提高收費標準的；(七)對政府明令取消的收費項目繼續收費的；(八)違反規定以保證金、抵押金等形式變相收費的……。”

19．貪污公款(公共財物)

定性依據：《最高人民檢察院關于人民 檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定》第l條“貪污罪是指國家工作人員利用職務上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財物的行為。受國家 機關、國有公司、企業事業單位、人民團體委托管理、經營國有資產的人員，利用職務上 的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有國有財物的，以貪污罪追究其刑事責任。“受委托管理、經營國有財產”是指因承 包、租賃、聘用等而管理、經營國有財產。國有保險公司的工作人員和國有保險公司委派到非國有保險公司從事公務的人員利用 職務上的便利，故意編造未曾發生的保險事故進行虛假理賠，騙取保險金歸自己所有的，以貪污罪追究其刑事責任。

國有公司、企業或者其他國有單位中從事公務的人員和國有公司、企業或者其他國有單位委派到非國有公司、企業或者其他非國有單位從事公務的人員，利用職務上的便利，將本單位財物非法占為已有的，以貪污罪追究其刑事責任。國家工作人員在國內公務活動或者對外交往中接受禮物，依照國家規定應當交公而不交公，數額較大的，以貪污罪追究其刑事責任。”

處理處罰依據：《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條“對違反財政法規款額，無論數字大小，都應當區別情況作如下處理：(一)沒收非法所得；(二)收繳應當上繳的收入；(三)追還被侵占挪用的資金；(四)沖轉有關的帳目。”

《刑法》第383條“對貪污犯罪的，根據情節輕重，分別依照下列規定處罰(一)個人貪污數額在十萬元以上的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，可以并處沒收財產；情節特別嚴重的，處死刑，并處沒收財產。(二)個人貪污數額在五萬元以上不滿十萬元的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產；情節特別嚴重的，處無期徒刑，并處沒收財產。(三)個人貪污數額在五千元以上不滿五萬元的，處一年以上七年以下有期徒刑；情節嚴重的，處七年以上十年以下有期徒刑。個人貪污數額在五千元以上不滿一萬元，犯罪后有悔改表現、積極退贓的，可以減輕處罰或者免于刑事處罰，由其所在單位或者上級主管機關給予行政處分。(四)個人貪污數額不滿五千元，情節較重的，處二年以下有期徒刑或者拘役；情節較輕的，由其所在單位或者上級主管機關酌情給予行政處分。對多次貪污未經處理的，按照累計貪污數額處罰。”

《最高人民檢察院關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定各第1條1項“涉嫌下列情形之一的，應予立案：

1、個人貪污數額在5千元以上的；

2、個人貪污數額不滿5千元，但具有貪污救災、搶險、防汛、防疫、優撫、扶貧、移民、救濟款物及募捐款物、贓款贓物、罰沒款物、暫扣款物，以及貪污手段惡劣、毀滅證據、轉移贓款等情節的。”

20.私分國有資產

定性依據：《最高人民檢察院關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定＞第l條11項“私分國有資產罪是指國家機關、國有公司、企業事業單位、人民團體，違反國家規定，以單位名義將國有資產集體私分給個人，數額較大的行為。”

處理處罰依據：《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條“對違反財政法規款額，無論數字大小，都應當區別情況作如下處理：(一)沒收非法所得；(二)收繳應當上繳、的收入；(三)追還被侵占挪用的資金；(四)沖轉有關的帳目。” 《刑法》第396條“國家機關、國有公司、企業、事業單位、人民團體，違反國家規定，以單位名義將國有資產集體私分給個人，數額較大的，對其直接負責的主管和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；數額巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。司法機 關、行政執法機關違反國家規定，將應當上繳國家的罰沒財物，以單位名義集體私分給

個人，依照前款的規定處罰。”

《最高人民檢察院關于人民檢察院直接 受理立案偵查案件立案標準的規定》第1條 11項“涉嫌私分國有資產，累計數額在10萬 元以上的，應予立案。”

21．挪用公款

定性依據： 最高人民檢察院、公安部關于印發《關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第七十六條挪用資金案（刑法272條第1款）

公司、企業或者其他單位的工作人員，利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：

1、挪用本單位資金數額在一萬元至三萬元以上的，超過三個月未還的；

2、挪用本單位資金數額在一萬元至三萬元以上的，進行營利活動的；

3、挪用本單位資金數額在五千元至二萬元以上的，進行非法活動的。

第七十七條 挪用特定款物案（刑法第273條）挪用用于救災、搶險、防汛、優撫、扶貧、移民、救濟款物，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：

1、挪用特定款物價值在五千元以上的；

2、造成國家和人民群眾直接經濟損失數額在五萬元以上的；

3、雖未達到上述數額標準，但造成人民群眾的生產、生活嚴重困難的。

《最高人民法院關于審理挪用公款案件應用法律若干問題的解釋》“挪用公款罪是指國家工作人員利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數額較大、進行營利活動的，或者 挪用公款數額較大、超過三個月末還的行為。國有金融機構工作人員和國有金融機 構委派到非國有金融機構從事公務的人員，利用職務上的便利，挪用本單位或者客戶資金的，以挪用公款罪追究刑事責任。國有公司、企業或者其他國有單位從事公務的人員和國有公司、企業或者其他國有單位委派到非國有公司、企業以及其他單位從事公務的人員，利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數額較大、超過三個月末還的，或者雖末超過三個月，但數額較大，進行營利活動的，以挪用公款罪追究刑事責任。”

處理處罰依據：《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定＞第5條“對違反財政法規款額，無論數字大小，都應當區別情況作如下處理：(一)沒收非法所得；(二)收繳應當上繳的收入；(三)追還被侵占挪用的資金；(四)沖轉有關的帳目。”

《刑法》第384條“國家工作人員利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數額較大、進行營利活動的，或者挪用公款數額較大、超過三個月末還的，是挪用公款罪，處五年以下有 期徒刑或者拘役；情節嚴重的，處五年以上有期徒刑。挪用公款數額巨大不退還的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。挪用用于救災、搶險、防汛、優撫、扶貧、移民、救濟款物歸個人使用的，從重處罰”。第272條“公司、企業或者其他單位的工作人員并利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數額較大，超過三個月末還的，或者雖未超過三個月，但數額較大、進 行營利活動的，或者進行非法活動的，處三年以下有期徒刑或者構設；挪用本單位資金數額巨大的，或者數額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。”

《最高人民檢察院關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定》第1條第2項“涉嫌下列情形之一的，應予立案：

1、挪用公款歸個人使用，數額在進行非法活動的；

2、挪用公款數額在l萬元至3萬元以上，歸個人進行營利活動的；

3、挪用公款歸個人使用，數額在l萬元至3萬元以上，超過三個月末還的。”

22．法人以個人名義設立帳戶買賣證券

定性依據：《證券法》第74條“在證券交易中，禁止法人以個人名義開立賬戶，買賣證券。”

處理處罰依據：《證券法》第190條“違反本法規定，法人以個人名義設立帳戶買賣證券的，責令改正，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下罰款；其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家工作人員的，依法給予行政處分。”

23．拒絕、拖延提供與審計有關的資料

定性依據：《審計法》第3l條“審計機關有權要求被審計單位按照規定報送預算或者財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務報告，社會審計機構出具的審計報告，以及其他與財政收支和財務收支關的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。”

處理處罰依據：《審計法實施條例》第49條“被審計單位違反審計法的規定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者拒絕阻礙檢查的，由審計機關責令改正，可通報批評，給予警告；拒不改正的，按照下列規定追究責任：(一)對被審計單位處以5萬元以下的罰款；(二)對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議；(三)構成犯罪的，依法追究刑事責任。”

24．拒絕、阻礙審計機關檢查

定性依據：《審計法＞第；2條“審計機關進行審計時，有權檢查被審計單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料和資產，被審計單位不得拒絕。”

處理處罰依據：《審計法實施條例》第49 條“被審計單位違反審計法的規定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者拒絕阻礙檢查的，由審計機關責令改正，可通報批評，給予警告；拒不改正的，按照下列 規定追究責任：(一)對被審計單位處以5萬 元以下的罰款；(二)對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分 的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議；(三)構成犯罪的，依法 追究刑事責任。”

二、財政部分

(一)財政

25，違規制定減、免、緩稅收政策

定性依據：《稅收征管法》第3條“任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。”

處理處罰依據：《稅收征管法》第84條“違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征末征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”

《山東省實施<審計法>辦法》第29條“對本級財政稅務部門和其他部門制發的有關財政方面的規定、制度和辦法有同法律、法規相抵觸或者有不適當之處，應當糾正、完善的，審計機關可以提出處理建議，報本級人民政府審查決定。”

26．違規自行制定稅收先征后返政策

定性依據：國務院《關于糾正地方自行 制定稅收先征后返政策的通知》(國發[2000]2號第l條“堅持依法治國，依法行政。各地區、各部門不得以先征后返或其他減免稅手段吸引投資，更不得以各種方式變通稅法和稅收政策，損害稅收的權威。……各地區自行制定的稅收先征后返政策，自 2000年1月1日起一律停止執行。”第二條 “……各級地方人民政府一律不得自行制 稅收先征后返政策……”

處理處罰依據：《稅收征管法》第84條“違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主

管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”

省財政廳、省國家稅務局、省地方稅務局《關于貫徹落實國務院國發[2000]2號文件的通知》(魯財稅字[2000]13號)第2條“各市、地財政局、國稅局要認真貫徹落實國務院國發[2000]2號文件和本通知精神，對糾正本地自行制定稅收先征后返政策和越權擅自制定減稅免稅政策的情況進行認真督查。凡拒不糾正繼續擅自保留的，省里將按照中央的做法相應扣減對該地區的轉移支付和專項補助，并追究有關人員的責任”。

27.未及時批復預算

定性依據：《預算法》第42條“各級政府預算經本級人民代表大會批準后，本級政府財政部門應當及時向本級各部門批復預算。各部門應當及時向所屬各單位批復預算。”

《預算法實施條例》第31條“地方各級政府預算草案經本級人民代表大會批準后，為當年本級政府預算。縣級以上地方各級政府財政部門應當自本級人民代表大會批準本級政府預算之日起30日內，批復本級各部門預算。地方各部門應當自本級財政部門批復本部門預算之日起15日內，批復所屬各單位預算。”

處理處罰依據：《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第3條“對有違反財政法規行為的單位，應當根據事實和情節，分別按照下列規定處罰。(一)警告5通報批評。”

28．預算收入未納入預算管理

定性依據：《預算法》第29條第2款“按照規定必須列入預算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預算收入的依據。”

各具體的將行政性收費納入預算管理的文件（略）

處理處罰依據：《預算法》第75條“隱瞞 預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本 級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。”

29．截留、挪用預算收入

定性依據：《預算法》第45條“預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規的規定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規規定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入。”

處理處罰依據：《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條“對違反財政法規款額，無論數字大小，都應當區別情況作如下處理：(二)收繳應當上交的收入；(三)追還被侵占、挪用的資金。” 《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第6條“隱瞞、截留應當上交國家的稅金、利潤或者其他財政收入，違反財政法規款額在5萬元以上，或者不足5萬元、但是情節嚴重的，對單位給予警告，并可處以相當于違反財經法規款額20%以下的罰款；對責任人員給予記過以下的行政處分，并可處以本人2個月基本工資以下的罰款。前款違反財經法規款額在5萬元以上，且占全年應交稅金、利潤、其他財政收入10%以上，或者不足上述界限、但是情節嚴重的，對單位給予通報批評，并可處以相當于違政法規款額20％以上的罰款；對責任人員給予記過以上的行政處分，并可處以相當于本人3個月基本工資以下的罰款。”

國務院《關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996]29號）第8條“對隱瞞財政預算收入，將預算內資金轉為預算外的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時要追究有關部門和本級政府領導人的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務。”

《國務院關于堅決打擊騙取出口退稅嚴厲懲治金融和財稅領域違法亂紀行為》((1996)國發第4號)第4條“對隱瞞預算收入、將預算資金轉為預算之外的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關部門和本級政府領導人的責任，情節嚴重的，要降級使用，直至撤職；因玩忽職守構成犯罪的，要移送司法機關依法追究刑事責任。”

30．未按規定收繳國有資產經營收益

定性依據：《預算法》第45條“預算收入 征收部門，必須依照法律、行政法規的規定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反 法律、行政法規規定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入。”

《國有資產收益收繳管理辦法》((94)財工字295號)第2條“本辦法所稱國有資產收益，具體包括：

一、國有企業應上繳國家的利潤；

二、股份有限公司中國家股應分得的股利；

三、有限責任公司中國家作為出資者按照出資比例應分取的紅利；

四、各級政府授權的投資部門或機構以國有資產投資形成的收益應上繳國家的部門；

五、國存企業產權轉讓收入；

六、股份有限公司國家股股權轉讓收入；

七、對有限責任公司國家出資轉讓的收入；

八、其他非國有企業占用國有資產應上繳的收益；

九、其他按規定應上繳的國有資產收益”。第四條“國有資產收益應按中央、地方產權關系和現行財政體制，分別列入同級政府國有資產經營預算。”

處理處罰依據：《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條“對違反財政法規款額，無論數字大小，都應當區別情況作如下處理：(二)收繳應當上交的收入”第三條“對有違反財政法規行為的單位，應當根據事實和情節，分別按照下列規定處罰。(一)警告；通報批評。”

31．改變用途使用專項資金

定性依據：

1、《預算法實施條例》第38條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。”

《預算法實施條例》第61條“接受上級 返還或者補助的地方政府，應當按照上級政府規定的用途使用款項，不得擅自改變用途 ”

2、有關專項資金(基金)“專款專用”的具體規定（略）處理處罰依據：《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條“對違反財政法規款額，無論數字大小，都應當區別情況體如下處理：(三)追還被侵占、挪用的資金”

、、符合挪用生產性資金用于非生產性支出條件的，可引用《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第9條“違反規定挪用生產性資金用于非生產性支出，違反財政法款款額在10萬元以上，或者不足10萬元，但是情節嚴重的，對單位給予警告；對責任人員給予記過以下的行政處分。前款違反財政法規款額較大、情節嚴重的，對單位給予通報批評，并可處以相當于違反財政法規款額l0％以下的罰款；對責任人員給予記大過以下的行政處分，并可處以相當于本人1個月基本工資以下的罰款。”

．

32．虛列財政支出

定性依據：《預算法實施條例》第67條“政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本年度的收入和支出列為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預算 內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。”

《財政總預算會計制度》第49條“凡是 預撥以后各期的經費，不得直接按預撥數列作本期支出，應作為預撥款處理。”

處理處罰依據：《審計法實施條例》第52奈“對本級各部門和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關在法定的職權范圍內，區別情況對違法取得的資產按照以下規定處理：(四)責令沖轉或者調整有關會計賬目。”

33．違規核銷財政周轉金

定性依據：財政部《關于印發<財政周轉金呆賬處理規定>的通知》(財預字[1998]86號)第3條“凡屬下列情況，不能收回的財政周轉金，列入呆賬處理：(一)借款人依法宣告破產，以其財產清償后未能還清的財政局轉金；(二)借款人因遭受重大自然災害或意外事故等不可抗力的影響，不能獲得保險補償，或在保險補償、抵押財產變價后，仍無力歸還的全部或部分財政周轉金；(三)受國家宏觀經濟政策調整等因素的影響，逾期未還須專案報經批準處理的財政周轉金”。第4條“凡不符合本規定第三條所列內容未收回的財政周轉金，不得列入呆賬處理。”

處理處罰依據：財政部《關于印發(財政 周轉金呆賬處理規定)的通知》(財預字[1998]86號)第11條“對有弄虛作假；偽造呆賬、變相縮小財政周轉金基金規模等行為的，應責令糾正并作如下處罰：(四)對違反本規定負有直接責任的主管人員和直接責任人員，依法追究其法律責任。”

34．虛增預算收入

定性依據：《預算法實施條例》第67條“政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本年度的收入和支出列為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。”

處理處罰依據：《審計法實施條例》第52條“對本級各部門和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關在法定的職權范圍內，區別情況對違法取得的資產按照以下規定處理：(四)責令沖轉或者調整有關會計賬目。”

《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第3條“對有違反財政法規行為的單位，應當根據事實和情節，分別按照下列規定處罰。(一)警告；通報批評。”

(二)稅務

35．越權批準減免稅

定性依據：各稅種減免稅的有關規定（略）。

處理處罰依據：《稅收征管法》第84條“違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”

國務院《關于違反財政法規處罰的暫行規定》第8條“超越權限擅自減免稅收、動用國庫款項的，對單位給予警告；對責任人員給予記過以下的行政處分，并可處以相當于本人1個月基本工資以下的罰款。前款情節嚴重的，對單位給予通報批評；對責任人員給予記過以上的行政處分，并可處以相當 于本人2個月基本工資以下的罰款。”

36．擅自改變稅收征管范圍

定性依據：《稅收征管法》第53條“國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫”。

山東省人民政府《關于印發(山東省所得稅和營業稅收入分享改革方案)的通知》(魯政發[2002]2l號)第4條第1款“……現行國家稅務局、地方稅務局征管企業所得稅、個人所得稅的范圍暫不作變動。

自改革方案實施之日起新注冊的企事業單位的所得稅，由國家稅務局征收管理……”。

國家稅務總局《關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》(國稅發[2002]8號)第l條至第7條的有關規定。

處理處罰依據：《稅收征管法》第76條“稅務機關違反規定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。”

37．不征或少征應征稅款

定性依據：《稅收征管法》第28條“稅務機關依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。”

處理處罰依據：《稅收征管法》第83條“違反法律、行政法規的規定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行政監察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。”

《刑法》第404條“稅務機關的工作人員徇私舞弊，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役；造成特別重大損失的，處五年以下有期徒刑。”

《最高人民檢察院關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定(試行)》第2條第12項“徇私舞弊不征、少征稅款罪是指稅務機關工作人員徇私舞弊，不征、少 征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的行為。涉嫌下列情形之一的，應予立案：

1、為徇私情、私利，違反規定，對應當征收的稅款擅自決定停征、減征或者免征，或者偽造 材料，隱瞞情況，弄虛作假，不征、少征應征 稅款，致使國家稅收損失累計達10萬元以上的；

2、徇私舞弊不征、少征應征稅款不滿 10萬元，但具有索取或者收受賄賂或者其他 惡劣情節的。” 38．混淆入庫級次

定性依據：《稅收征管法》第53條“國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫”。

山東省人民政府《關于印發(山東省所得稅和營業稅收入分享改革方案)的通知》(魯政發[2002]2l號)第3條的有關規定。

處理處罰依據：《稅收征管法》第76條“稅務機關違反規定擅自政變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。”

《國家金庫條例實施細則》第4l條“國庫更正錯誤憑證為更正通知書。各級財政機關、稅務機關、海關、國庫和繳款單位，在辦理預算收入的收納、退還和報解時，都應認真辦理，事后發現的個別錯誤事項，按下列方法辦理更正：(一)繳款書的預算級次、預算科目等填寫錯誤，由征收機關填制更正通知書，送國庫更正。”

39．違規提前征收、延緩征收或者攤派稅款

定性依據：《稅收征管法》第28條“稅務機關依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停扼、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅

《預算法實施條例》第67條“政府財政 部門、各部門、各單位在每一預算年度終了 時，應當清理核實全年預算收入、支出數字 和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本年度的收入和支出轉為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出。”

處理處罰依據：《稅收征管法》第83條“違反法律、行政法規的規定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行 政監察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。”

40．違規為納稅人代墊或貸借資金繳稅

定性依據：國家稅務總局《關于嚴格執 行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》(國稅發[2000]103號)第1條第4 項“各級稅務機關必須按規定的征管范圍并以納稅人的資產組織稅款入庫，不得以任何方式將屬于本地稅務局征收的稅款轉到異地稅務局入庫，不得為納稅人代墊和貸借資金繳稅。”

處理處罰依據：國家稅務總局《關于嚴格執行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》(國稅發[2000]10；號)第2條第2項“對于借稅引稅、有意混庫擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規退庫的，除按規定予以糾正外，要嚴格依照黨紀政紀的有關規定，追究有關責任人的責任；對于上述違法亂紀行為知情不報、知而不糾的單位主管領導、主管部門負責人，也要追究其責任。以上構成犯罪的，均要移送司法機關追究刑事責任。”

4l.改變稅種入庫

定性依據：《稅收征管法實施細則》第39條“稅務機關應當將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規定的預算科目和預算 級次及時繳入國庫，稅務機關不得占壓、挪用、截留，不得繳入國庫以外或者國家規定的稅款賬戶以外的任何賬戶。”

《預算法實施條例》第36條“一切有預 算收入上繳任務的部門和單位，必須依照有關法律、行政法規和財政部的有關規定，將應當上繳的預算收入，按照規定的預算級次、預算科目、繳庫方式和期限繳入國庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。”

處理處罰依據：《國家金庫條例實施細 則》第41條“國庫更正錯誤憑證為更正通知書。各級財政機關、稅務機關、海關、國庫和繳款單位，在辦理預算收入的收納、退還和報解時，都應認真辦理，事后發現的個別錯誤事項，按下列方法辦理更正：(一)繳款書的預算級次，預算科目等填寫錯誤，由征收機關填制更正通知書，送國庫更正。”

42．越權違規辦理緩繳稅款手續

定性依據：《稅收征管法》第3l條第2款“納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。”

國家稅務總局《關于加強延期繳納稅款審批管理的通知》(國稅發(1998)98號)第5條“同一納稅人應納的同一個稅種的稅款，符合延期繳納法定條件的，在一個納稅年度內只能申請延期繳納一次；需要再次延期繳納的，必須逐級報經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局局長批準。”

處理處罰依據：國家稅務總局《關于加強延期繳納稅款審批管理的通知》(國稅發(1998)98號)第8條“稅務機關批準延期繳納稅款超過3個月，或者不符合本通知第五條規定的，一經發現，應當立即予以糾正，追繳應繳末繳的稅款，并由上級稅務機關追究有直接責任的稅務局(分局)局長的行政責任。”

43．稅務部門違規退庫

定性依據：國家稅務總局《關于嚴格執行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》(國稅發[2000]103號)第l條第5 項“各級稅務機關必須嚴格按照財政部和國家稅務總局規定的退庫范圍、提退手續和預算級次辦理各項提遲業務，不得截留應退還給納稅人的稅款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退稅款。對企業自行申報的稅款、稅務機關直接開票征收的稅款和助征員征收的稅款，不得納入代征手續費提取范圍。”

處理處罰依據：國家稅務總局《關于嚴格執行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律 的緊急通知》(國稅發[2000]103號)第2條 第2項“對于借稅引稅、有意混庫擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規退庫的，除按規定予以糾正外，要嚴格依照黨紀政紀的有關規定，追究有關責任人的責任；對于上述違法亂紀行為知情不報、知而不糾的單位主管領導、主管部門負責人，也要追究其責任。以上構成犯罪的，均要移送司法機關追究刑事責任。”

44．多提委托代征及代扣代收手續費

定性依據：財政部《關于征收機關提取、支付代扣、代收手續費具體問題的規定》(財預字(1994)第217號)第l條“對法律、行政法規規定的代知、代收稅款，征收機關可按代扣、代收稅款的2％提取代扣、代收手續 費，由征收機關按代知、代收稅款的稅種和預算級次，按月辦理退庫。”

國家稅務總局《關于嚴格執行稅款入庫 和遲庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》(國稅發[2000]103號)第1條第5項“各級稅務機關必須嚴格按照財政部和國家稅務總局規定的退庫范圍、提退手續和預算級次辦理各項提退業務，不得截留應退還給納稅人的稅款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退稅款。對企業自行申報的稅款、稅務機關直接開票征收的稅款和助征員征收的稅款，不得納入代征手續費提取范圍。”

處理處罰依據：國家稅務總局《關于嚴 格執行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》(國稅發[2000]104號)第2條第2項??對于借稅引稅；有意混庫擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規退庫的，除按規定予以糾正外，要嚴格依照黨紀政紀的有關規定，追究有關責任人的責任；對于上述違法亂紀行為知情不報、知而不糾的單位主管領導、主管部門負責人，也要追究其責任。以上構成犯罪的，均要移送司法機關追究刑事責任。”

(三)國庫

45．國庫違規辦理退庫

定性依據：〈〈金庫條例實施細則〉〉第20 條“國庫收納預算收入的退付，必須在國家規定的退庫項目范圍內，按照規定的審批程 序辦理。屬于下列范圍，可以辦理收入退庫：(一)由于對工作疏忽，發生技術性差錯需要退庫的；(二)改變企業隸屬關系辦理財務結算需要退庫的；(三)企業按計劃上繳稅利，超過應繳數額需要退庫的；按規定可以從預算收入中退庫的國營企業計劃虧損補貼；(四)財政部明文規定或專項批準的其他退庫項目。凡是不符合規定的收入退庫，各級財政機關、稅務機關，不得辦理審批手續，各級國庫對不合規定的退庫有權拒絕辦理。”

處理處罰依據：《預算法》第74條“違反法律、行政法規的規定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。”

46．國庫混淆入庫級次

定性依據：山東省人民政府《關于印發 〈山東省所得稅和營業稅收入分享改革方案〉的通知》(魯政發[2002]2l號)第3條的有關規定。

處理處罰依據：《金庫條例實施細則》第 41條“國庫更正憑證為“更正通知書”。各級財政機關、稅務機關、海關、國庫和繳款單位，在辦理預算收入的收納、退還和報解時，都應認真辦理，事后發現的個別錯誤事項，按下列方法辦理更正。(二)國庫在編制收入日報表中發生的錯誤，由國庫填制更正通知書，進行更正。(三)國庫在辦理庫款分成上解工作中發出的錯誤，由國庫更正。” 《國庫與財政、征收機關對賬辦法》第5條“在對賬中應堅持誰有差錯誰更正的原 則。征收部門的差錯，由征收部門逐筆填制“更正通知書”進行更正；國庫的差錯，由國庫填制“更正通知書?”進行更正。”

47．國庫占壓財政部門撥付的預算資金

定性依據：《預算法實施條例》第43條 第2款“各級國庫和有關銀行不得占壓財政部門撥付的預算資金。”

處理處罰依據：《預算法》第74條“違反法律、行政法規的規定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。”

48．國庫經收處延解、挪用、占壓稅款

定性依據：《商業銀行、信用社代理國庫業務管理辦法》(中國人民銀行令[2001]第l號)第13條“國庫經收處收納的預算收入，應在收納當日辦理報解入庫手續，不得延解、占壓和挪用；如當日確實不能報解的，必須在下一個工作日報解。”

處理處罰依據：《商業銀行、信用社代理國庫業務管理辦法》(中國人民銀行令[2001]第l號)第43條第2款“凡有以下情況之一者，代理行的上級行應要求代理行限期改正，并對直接責任人員予以紀律處分。人民銀行可對代理行提出警告并要求限期整改；情節嚴重的，可撤銷其代理資格，并依法追究直接責任人員和主管領導的責任：(三)利用代理支庫業務之便，截留、占壓、挪用、拖欠、轉存國庫資金的。”

．

三、金融保險部分

(一)金融

49．帳外經營

定性依據：《金融違法行為處罰辦法》第ll條“金融機構不得以下列方式從事帳外經營行為：(一)辦理存貸業務不按會計制度記帳、登記，或者不在會計帳表中反映；(二)將存、貸等不同業務在同一帳戶內軋差處理；(三)經營收入未列入會計帳冊；(四)其他方式的帳外經營行為。”

處理處罰依據：《金融違法行為處罰辦法》第11條“金融機構違反前款規定的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以10萬元以上50萬元以下罰款。對該金融機構直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員和其他直接責任人員，給予開除的紀律處分；情節嚴重的，責令該金融機構停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證。”

50．高息攬儲

定性依據：《金融違法行為處罰辦法》第15條“金融機構辦理存款業務，不得有下列行為：(一)擅自提高利率或變相提高利率，吸收存款。”

處理處罰依據：《金融違法行為處罰辦法》第15條“金融機構違反前款規定的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以上30萬元以下罰款。對該金融機構直接負責的高級管理人員給予撤職直至開除的紀律處分；對其他直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級直至開除的紀律處分；情節嚴重的，責令該金融機構停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證。”

51．違規從事證券、期貨交易或為交易提供資金及擔保

定性依據：《金融違法行為處罰辦法》第18條“金融機構不得違反國家規定從事證券、期貨交易或者其他衍生金融工具交易，不得為證券、期貨交易或者其他衍生金融工具交易提供信貸資金或者擔保，不得違反國家規定從事非自用不動產、股權、實業等投資活動。”

處理處罰依據：《金融違法行為處罰辦法》第18條“金融機構違反前款規定偽，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以10萬元以上50萬元隊下罰款。對該金融機構直接負責的高級管理人員給予開除的紀律處分；對其他直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予撤職直至開除的紀律處分；情節嚴重的，責令該金融機構停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證；構成非法經營罪、違法發放貸款罪或者其他罪的，依法追究刑事責任。”

52．違規占壓財政資金

定性依據：《金融違法行為處罰辦法》第22條“金”融機構不得占壓財政存款或者資金。”

處理處罰依據：《金融違法行為處罰辦 法》第22條“金融機構占壓財政存款或者資金的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所 得1?倍以上；倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以上30萬元以下罰款。對該金融機構直接負責的高級管理人員給予撤職直至開除的紀律處分；對其他直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級直至開除的紀律處分。”

第二篇：新編審計查出違紀問題定性及處理處罰依據

新編審計查出違紀問題定性及處理處罰依

據

一、綜合部分 1．偷逃稅款

2、漏交稅款 3．欠交稅款

4．騙取國家出口退稅 5．應扣(收)未扣(收)稅款

6．私設會計帳簿（帳外設帳）7．隱匿(故意銷毀)會計資料 8．編制虛假財務會計報告 9．私設小金庫 10．公款私存 11．違規借貸

12．違規出讓銀行帳戶 13．違規多頭開立銀行帳戶 14．坐支現金 15．白條頂庫 16．非法吸收公眾存款 17．虛開增值稅專用發票 18．經營者違規收費 19．貪污公款(公共財物)20．私分國有資產 21．挪用公款

22．法人以個人名義設立帳戶買賣證券 23．拒絕、拖延提供與審計有關的資料 24．拒絕、阻礙審計機關檢查

二、財政審計部分(一)財政

25，違規制定減、免、緩稅收政策 26．違規自行制定稅收先征后返政策 27．未及時批復預算 28．預算收入未納入預算管理 29．截留、挪用預算收入

30．未按規定收繳國有資產經營收益 31．改變用途使用專項資金 32，虛列財政支出 33．違規核銷財政資金 34．虛增預算收入(二)稅務 35．越權批準減免稅 36．擅自改變稅收征管范圍 37．不征或少征應征稅款 38．混淆入庫級次

39．違規提前征收、延緩征收或者攤派稅款 40．違規為納稅人代墊或貸借資金繳稅 4l，改變稅種入庫 42．越權違規辦理緩繳稅款各續 43．稅務部門違規退庫

44．多提委托代征及代扣代收手續費(三)國庫

45．國庫違規辦理退庫 46．國庫混淆入庫級次

47．國庫占壓財政部門撥付的預算資金 48．國庫經收處延解、挪用、占壓稅款

三、金融保險部分 ·(一)金融 49．帳外經營 50．高息攬儲

51．違規從事證券、期貨交易或為交易提供資金及擔保 52．違規占壓財政資金

53．商業銀行迷規從事股票業務或信托投資業務 — 54．商業銀行違規投資不動產

55．商業銀行違規向境內非銀行金融機構和企業投資

56．商業銀行截留挪用結算資金 57．違規收取額外費用(二)保險

58．未按規定提取或結轉準備金

59，未按規定提取保險保障基金、公積金 60．違規運用保險公司資金(三)證券

61．違規為客戶遂支、融資炒股 62．違規從事自營業務

63。違規買賣、挪用、出借客戶證券或挪用客戶帳戶資金(四)外匯管理 64．逃匯 65．套匯

66．違規買賣、挪用、出借客戶證券或挪用客戶帳戶資金 67．私自買賣外匯(變相買賣、倒買倒賣外匯)68．金融企業會計核算、財務管理問題

四、固定資產投資部分

69．多(少)列概算” 的項目，經批準可相應調整包干基數。70．概算(預算)外投資(計劃外工程)支付。71．技術改造項目建設成本擠列生產成本 72．轉移、侵占和挪用建設資金及其利息收入 73．隱瞞、截留基建收入 74．虛列工程費用，套取財政資金 75．多(少)計工程款(虛報冒領工程款)76．虛報投資完成額(虛列建設成本)77．項目應招標未招標入 78．“違規肢解發包工程

五、企業部分

79．少(多)計收入(或者隱瞞、虛列收入)80．少(多)轉成本 81．少計提(多計提)費用 82．少(多)轉材料成本差異 83．少(多)計提折舊

84．少(多)計提貸款利息 85．少(多)計提工會經費 86．少(多)計提職工教育經費 87．少(多)計提職工福利費

88．未(少3多)計提委托貸款減值準備 89．未(少、多)計提短期投資跌價準備 90．未(少、多)計提壞賬準備

91．未(少、多)計提存貨跌價·準備 ” 92．未(少、多)計提長期 產、無形資產減值準備 93．未(少、多)計提在建工程減值準備 94．未按規定期限攤銷無形資產 95．違規核算長期股權投資 96．未按規定編制合并會計報表

97．少(多)計利潤(或者虛增、虛減利潤)98．未按照規定提取法定公積金、公益金” 99．虛報注冊資本 100．虛假出資 101．抽逃出資

六、行政事業部分

102．截留(占壓、挪用、擠占)預算收入 103．坐收坐支預算外收入 l04．隱瞞轉移預算外收入 105．應繳未繳財政專戶 l06．截留應拔下級預算(外)款 107．向非預算單位撥款 108、預算內轉預算外

109、行政事業性收費和政府性基金未按規定實行“票款分離”

110、亂攤派

111、建設項目未進行開工前審計 112、應列未列支出

113、隱瞞收入，在暫存款中列收列支 114、國有資產處置未經批準 115、違規擔保

116、有關規章、制度違反現行法律、行政法規 117、固定資產帳實不符 118、違規使用發票

119、社會團體專項基金管理存在問題 120、應繳未繳文化事業建設費 121、庫存現金額過大 122、個人借用、挪用公款 123、黨政機關辦經濟實體 124、原始憑證不符合規定 125、登記賬簿不符合規定 126、隨意變更會計處理方法 127、財務報告不真實 128、違規建設樓堂館所

129、行政單位專項資金結余未單獨核算 130、挪用國有住房出售收入

131、未經批準將非經營性資產轉經營性資產

132、非經營性資產轉經營性資產未收取國有資產占用費 133、應當集中采購項目而自行采購 134、無預算采購 135、規避公開招標采購

136、委托不具備政府采購業務代理資格的機構辦理采購事務 137、擅自提高政府采購標準 138．擠占挪用專項資金(事業費)139．虛列支出

l4O．違規集中本系統和所屬單位資金 141．擅自設立項目收費 142．無證收費

l43．超范圍、趙標準收費 l44．使用不合規票據收費 l45．超標準列支招待費 l46．亂發獎金、補貼、實物 147．未及時清理往來款項 l48．固定資產未入賬

七、農業部分 l49．虛報冒領

150．違規支出水利事業費

151．截留(擠占、挪用)水利建設基金 152．擠占挪用新增建設用地有償使用費 153．挪用環境保護補助資金

154．揮霍(浪費、截留、克扣、擠占)財政扶貧資金、155．多頭申報(申請)財政扶貧資金 156．擠占挪用水利建設基金

157．違規不繳或者少繳礦產資源補償費 158．超收耕地造地費

159．任意降低、減免耕地造地費

八、外資部分

160．虛報冒領國際金融組織貸款 161．擠占挪用資金

162．挪用滯留項目資金 ’!163．配套資金不落實或不到位 164．虛列投資支出

165．擠列項目投資(項目外擠列項目內、老工程抵項、追溯期前抵項等)166．違規出借項目資金 ?

167．物資設備采購不當(包括采購程序不合規，采購物資設備不適時、不適用、不經濟)168．計劃外投資(包括超設計或概算、超規模、超標準、超投資)169．擠占、挪用還貸準備份 ；

九、社會保障部分

170 ．侵占、借出或挪用社會保險基金(用于基本建設投資、房地產投資或委托貸款、購買股票或非國債性質的企業債券)171．轉移挪用社會保險基金利息收入、滯納金。172．借出或挪用社會保險基金興辦經濟實體 173．擠占社會保險基金購置辦公設備等固定資產 174．擠占社會保險基金購置職工宿合 175．征收機構應征未征社會保險基金 176．社會保險基金未及時繳入財政專尸 177．擅自增提、減免社會保險基金 178．超范圍使用社會保險基金 179．違規從社會保險基金中提取管理 180．項目單位擠占挪用社會福利基金

一、綜合部分

1．偷逃稅款

定性依據：《稅收征管法》第63條“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報、不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。”

處理處罰依據：《稅收征管法》第63條“對納稅人偷稅的由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款。由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”

《刑法》第201條“納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列、少列收入，經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報手段，不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占應納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金；偷稅數額占應納稅額的百分之三十以上并且偷稅數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額占應繳稅額的百分之十以上并且數額在一萬元以上的，依照前款的規定處罰。”

《最高人民檢察院

公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第49條“納稅人進行偷稅活動，涉嫌下列情形之一的應予追訴：

1、偷稅數額在一萬元以上，并且偷稅數額占各稅種應納稅總額的百分之十以上的；

2、雖未達到上述數額標準，但因偷稅受過行政處罰兩次以上，又偷稅的。”

2、漏交稅款

定性依據：《稅收征管法》第52條“因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤未繳或少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到五年。”

處理處罰依據：《稅收征管法》第52條“因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤未繳或少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到五年。”

3．欠交稅款

定性依據：《稅收征管法》第31條“納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。”

處理處罰依據：《稅收征管法》32條“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，并繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

《刑法》第203條“納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。”

《最高人民檢察院

公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第5l條“納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在一萬元以上的，應予追訴。”

4．騙取國家出口退稅

定性依據：《稅收征管法》第66條“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。”

《最高人民檢察院

公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第52條“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額在一萬元以上的，應予追訴。”

處理處罰依據：《稅收征管法》第的余“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。”

《刑法》第204條“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的，處五年以下有期徒刑或者構役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產。納稅人交納稅款后，采取前款規定的欺騙方法，騙取所交納的稅款的，依照本法第二百零一條的規定定罪處罰；騙取稅款超過所交納的稅款部分，依照前款的規定處罰。”

《最高人民檢察院

公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》52條“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額在一萬元以上的，應予追訴。”

5．應扣(收)未扣(收)稅款

定性依據：《稅收征管法》第69條“扣繳義務人應扣末扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未知、應收末收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”

處理處罰依據：《稅收征管法》第69條“知繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收末收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”

定性依據：《會計法》第16條“各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計帳簿上統一登記核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計帳簿登記核算。”

處理處罰依據：《會計法》第42條“違反本法規定，有下列行為之一的，……責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處以二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位給予行政處分：…(二)私設會計帳簿的。”

7．隱匿(故意銷毀)會計資料

定性依據：《會計法》第23條“各單位對會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。”

處理處罰依據：《會計法》第44條??隱匿 或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職甚至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。”

《刑法》第162條第2款“隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，情節嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處而二萬元以上二十萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接人員，依照前款的規定處罰。”

《最高人民檢察院

公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》7條“隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：

1、隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在50萬元以上的；

2、為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會計資料的。”

8．造假賬、編制虛假財務會計報告

定性依據：《會計法》第9條“各單位必須根據實際發生的經濟事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳薄，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。”

處理處罰依據：《會計法》第4；條“偽造、變造會計憑證、會計帳薄，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職甚至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。”

《刑法》第16l條“公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，嚴重損害股東或者其他人利益的，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。”

《最高人民檢察院

公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第5條“公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：

1、造成股東或者其他人直接經濟損失數額在50萬元以上的；

2、致使股票被取消上市資格或者交被迫停牌的。”

9．私設小金庫

表現形式：在本單位財務會計部門賬外或未納入預算管理私存私放資金。

定性依據：國務院辦公廳《轉發財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”意見的通知＞(國辦發[1995]第29號)第1條“凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占截留國家和單位收入，末列入本單位財務會計部門帳內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬小金庫。”

處理處罰依據：國務院辦公廳《轉發財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”意見的通知》(國辦發[1995]第29號)第；條“小金庫資金，要如數轉入單位財務帳內，按照稅法有關規定單獨計算交納流轉稅、所得稅或全額上繳財政。”

《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條“對違反財政法規款額，無論數字大小，都應當區別情況作如下處理：(一)沒收非法所得；(二)收繳應當上繳的收入；……(四)沖轉有關的帳目。并依據事實、情節對應該法規第6—1；條有關條款處罰。”

以上對應不上的，依據《審計法實施條例》第53條：對被審計單位違反國家規定的財務收支行為……；有違法所得的，處以違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下罰款。”

10．公款私存

二十七、公款私存

表現形式：將公款以個人名義轉為儲蓄存款。定性處罰依據《人民幣單位存款管理辦法》（銀發[1997]485號）第八條“任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款。”國務院《儲蓄管理條例》第三條“任何單位和個人都不得以個人名義將公款轉為儲蓄存款。”

處理處罰依據：《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第十三款“將單位的現金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰。“中國人民銀行關于執行《儲蓄管理條例》的若干規定銀發字（1993）第七號第三十三條”對吸收公款的儲蓄機構，由當地中國人民銀行責令限期清理。未按期清理的按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息；儲蓄代辦點吸收的公款，除按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息外，還要追回向銀行收取的利息或代辦費。”

定性依據：《商業銀行法》第48條“任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。”

《人民幣單位存款管理辦法》（銀發[1997]485號）第八條“任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款。”

國務院《儲蓄管理條例》第三條“任何單位和個人都不得以個人名義將公款轉為儲蓄存款。”

處理處罰依據：《商業銀行法》第77條“有下列情形之一，由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，可以處以違法所得一倍以上三倍以下罰款；沒有違法所得的，可以處五萬元以上三十萬元以下罰款；(三)將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲的。”

單位現金收入以個人儲蓄方式存入銀行：《現金管理暫行條例實施細則》第20條“有下列情況之一的，一律處以罰款：(十三)將單位現金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰。”

中國人民銀行《關于執行<儲蓄管理條例>的若干規定》銀發字（1993）第七號第三十三條”對吸收公款的儲蓄機構，由當地中國人民銀行責令限期清理。未按期清理的按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息；儲蓄代辦點吸收的公款，除按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息外，還要追回向銀行收取的利息或代辦費。”

11．違規借貸

定性依據：《貸款通則》第73條“行政部門、企事業單位、股份合作經濟組織、供銷合作社、農村合作基金會和其他基金會擅自發放貸款的；企業之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對出借方按違規收入處以l倍以上5倍以下罰款……。”

單位之間互相借用現金：《現金管理暫行條例實施細則》第20條“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：…·(五)單位之間互相借用現金的，按借用金額的百分之十至三十處罰。”

處理處罰依據：《貸款通則》第73條“行政部門、企事業單位、股份合作經濟組織、供銷合作社、農村合作基金會和其他基金會擅自發放貸款的；企業之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對出借方按違規收入處以l倍以上5倍以下罰款……。”

單位之間互相借用現金：《現金管理暫行條例實施細則》第20條“有下列情況之一 的，給予警告或處以罰款：……(五)單位之間互相借用現金的,按借用金額的百分之十至三十處罰。”

12.違規出讓銀行帳戶

定性依據：《銀行帳戶管理辦法》第34 條“存款人的帳戶只能辦理存款人本身的業務活動，不得出租和轉讓帳戶。”

處理處罰依據：《銀行帳戶管理辦法》第37條“存款人違反本辦法第34條規定的，除責令其糾正外，按規定對帳戶出租、轉讓的發生的金額處以罰款，并沒收出租帳戶的非法所得。”

《違反銀行結算制度處罰規定》第6條“單位出租、轉讓帳戶，除責令其糾正外，按帳戶出租、轉讓發生的金額處以百分之五但不低于l千元罰款，并沒收出租帳戶的非法所得。”

13．違規多頭開立銀行帳戶

定性依據：《商業銀行法》第48條“企業 事業單位可以自主選擇一家商業銀行的營業場所開立一個辦理日常轉帳結算和現金收付的基本帳戶。不得開立兩個以上基本戶”

《銀行帳戶管理辦法》32條“存款人不得違反本辦法的規定在多家銀行機構開立基本存款帳戶。存款人不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款帳戶。”

處理處罰依據：《銀行帳戶管理辦法》第35條“……存款人違反本辦法第30條、第3l條、第32條和第33條第l款規定開設帳戶的，要限期撤消多余帳戶，并根據其性質和情節按規定處以罰款。”

《違反銀行結算制度處罰規定》第5條“單位違反《銀行帳戶管理辦法》開立基本存款帳戶的，責令其限期撤消帳戶，并處以5千元至l萬元罰款。”

《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》(國務院令281號)第15條“違反規定，擅自開設銀行帳戶的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分，情節嚴重的，給予撤職或者開除處分。”

14．坐支現金

定性依據：國務院《現金管理暫行條例》第ll條“開戶單位現金收支應當依照下列規定辦理：(二)開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付(即坐支)。”

處理處罰依據：《現金管理暫行條例實 施細則》第20條“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(四)未經批準坐支或者末按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現金的，按坐支金額的百分之十至三十處罰。”

15．白條頂庫

定性依據：《現金管理暫行條例實施細則》第12條“開戶單位必須建立健全現金帳目，逐筆記載現金收付，帳目要日清月結，做到帳款相符，不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金的；……”

處理處罰依據：《現金管理暫行條例實施細則》第20條“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(三)用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金的，按憑證額百分之十至三十處罰。”

16．非法吸收公眾存款

定性依據：《商業銀行法》第11條“未經中國人民銀行批準，任何單位和個人不得從事吸收公眾存款等商業銀行業務。”

處理處罰依據：《商業銀行法》第79條“未經中國人民銀行批準，擅自設立商業銀行，或者非法吸收公眾存款、變相吸收公眾存款的，依法追究刑事責任；并由中國人民銀行予以取締。”

《審計法實施條例》第53條“對被審計 單位違反國家規定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第52條規定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下罰款。對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議。”

《刑法》第176條“非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處兩萬元以上二十萬元以下罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接人員，依照前款的規定處罰。”

《最高人民檢察院

公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第24條“非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：

1、警告或處以罰款：(三)用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金的，按憑證額百分之十至三十處罰。”

《最高人民檢察院

公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第24條“非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：

1、個人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，數額在20萬元以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，數額在100萬元以上的；

2、個人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款30戶以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款150戶以上的；

3、個人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經濟損失數額在10萬元以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經濟損失數額在50萬元以上的。”

17．虛開增值稅專用發票

定性依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第2l條“納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。”《中華人民共和國發票管理辦 法》第25條“任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票。”

處理處罰依據：《審計法實施條例》53條 “對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第52條規定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下罰款。對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予 行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議。”

《稅收征收管理法》第66條“以假報出 口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰款。”

《刑法》第205條“虛開增值稅專用發票

或者虛開用于騙取出口退稅、抵如稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處兩萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以 下罰金或者沒收財產。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員 和其他直接人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的數額較大或者有其他。嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的

數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。”

《最高人民檢察院公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第53條“虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，虛開的稅款數額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數額在5千元以上的，應予追訴。”

18．經營者違規收費

定性依據：《價格法》第13條“經營者銷售、收購商品和提供服務，應當按照政府價格主管部門的規定明碼標價，注明商品的品名、產地、規格、等級、計價單位、價格或者服務的項目、收費標準等有關情況。經營者不得在標價之外加價出售商品，不得收取任何未予標明的費用。”

處理處罰依據：《價格違法行為行政處罰規定》第7條“經營者不執行政府指導價、政府定價，有下列行為之一的，責令改正，沒收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處以2萬元以上20萬元以下罰款；情節嚴重的，責令停業整頓:…。(五)自立收費項目或者自定收費標準的；(六)采取分解收費項目、重復收費、擴大收費范圍等方式變相提高收費標準的；(七)對政府明令取消的收費項目繼續收費的；(八)違反規定以保證金、抵押金等形式變相收費的……。”

19．貪污公款(公共財物)

定性依據：《最高人民檢察院關于人民 檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定》第l條“貪污罪是指國家工作人員利用職務上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財物的行為。受國家 機關、國有公司、企業事業單位、人民團體委托管理、經營國有資產的人員，利用職務上 的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有國有財物的，以貪污罪追究其刑事責任。“受委托管理、經營國有財產”是指因承 包、租賃、聘用等而管理、經營國有財產。國有保險公司的工作人員和國有保險公司委派到非國有保險公司從事公務的人員利用 職務上的便利，故意編造未曾發生的保險事故進行虛假理賠，騙取保險金歸自己所有的，以貪污罪追究其刑事責任。

國有公司、企業或者其他國有單位中從事公務的人員和國有公司、企業或者其他國有單位委派到非國有公司、企業或者其他非國有單位從事公務的人員，利用職務上的便利，將本單位財物非法占為已有的，以貪污罪追究其刑事責任。國家工作人員在國內公務活動或者對外交往中接受禮物，依照國家規定應當交公而不交公，數額較大的，以貪污罪追究其刑事責任。”

處理處罰依據：《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條“對違反財政法規款額，無論數字大小，都應當區別情況作如下處理：(一)沒收非法所得；(二)收繳應當上繳的收入；(三)追還被侵占挪用的資金；(四)沖轉有關的帳目。”

《刑法》第383條“對貪污犯罪的，根據情節輕重，分別依照下列規定處罰(一)個人貪污數額在十萬元以上的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，可以并處沒收財產；情節特別嚴重的，處死刑，并處沒收財產。(二)個人貪污數額在五萬元以上不滿十萬元的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產；情節特別嚴重的，處無期徒刑，并處沒收財產。(三)個人貪污數額在五千元以上不滿五萬元的，處一年以上七年以下有期徒刑；情節嚴重的，處七年以上十年以下有期徒刑。個人貪污數額在五千元以上不滿一萬元，犯罪后有悔改表現、積極退贓的，可以減輕處罰或者免于刑事處罰，由其所在單位或者上級主管機關給予行政處分。(四)個人貪污數額不滿五千元，情節較重的，處二年以下有期徒刑或者拘役；情節較輕的，由其所在單位或者上級主管機關酌情給予行政處分。對多次貪污未經處理的，按照累計貪污數額處罰。”

《最高人民檢察院關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定各第1條1項“涉嫌下列情形之一的，應予立案：

1、個人貪污數額在5千元以上的；

2、個人貪污數額不滿5千元，但具有貪污救災、搶險、防汛、防疫、優撫、扶貧、移民、救濟款物及募捐款物、贓款贓物、罰沒款物、暫扣款物，以及貪污手段惡劣、毀滅證據、轉移贓款等情節的。”

20.私分國有資產

定性依據：《最高人民檢察院關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定＞第l條11項“私分國有資產罪是指國家機關、國有公司、企業事業單位、人民團體，違反國家規定，以單位名義將國有資產集體私分給個人，數額較大的行為。”

處理處罰依據：《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條“對違反財政法規款額，無論數字大小，都應當區別情況作如下處理：(一)沒收非法所得；(二)收繳應當上繳、的收入；(三)追還被侵占挪用的資金；(四)沖轉有關的帳目。”

《刑法》第396條“國家機關、國有公司、企業、事業單位、人民團體，違反國家規定，以單位名義將國有資產集體私分給個人，數額較大的，對其直接負責的主管和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；數額巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。司法機 關、行政執法機關違反國家規定，將應當上繳國家的罰沒財物，以單位名義集體私分給

個人，依照前款的規定處罰。”

《最高人民檢察院關于人民檢察院直接 受理立案偵查案件立案標準的規定》第1條 11項“涉嫌私分國有資產，累計數額在10萬 元以上的，應予立案。”

21．挪用公款

定性依據： 最高人民檢察院、公安部關于印發《關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第七十六條挪用資金案（刑法272條第1款）

公司、企業或者其他單位的工作人員，利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：

1、挪用本單位資金數額在一萬元至三萬元以上的，超過三個月未還的；

2、挪用本單位資金數額在一萬元至三萬元以上的，進行營利活動的；

3、挪用本單位資金數額在五千元至二萬元以上的，進行非法活動的。

第七十七條 挪用特定款物案（刑法第273條）挪用用于救災、搶險、防汛、優撫、扶貧、移民、救濟款物，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：

1、挪用特定款物價值在五千元以上的；

2、造成國家和人民群眾直接經濟損失數額在五萬元以上的；

3、雖未達到上述數額標準，但造成人民群眾的生產、生活嚴重困難的。

《最高人民法院關于審理挪用公款案件應用法律若干問題的解釋》“挪用公款罪是指國家工作人員利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數額較大、進行營利活動的，或者 挪用公款數額較大、超過三個月末還的行為。國有金融機構工作人員和國有金融機 構委派到非國有金融機構從事公務的人員，利用職務上的便利，挪用本單位或者客戶資金的，以挪用公款罪追究刑事責任。國有公司、企業或者其他國有單位從事公務的人員和國有公司、企業或者其他國有單位委派到非國有公司、企業以及其他單位從事公務的人員，利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數額較大、超過三個月末還的，或者雖末超過三個月，但數額較大，進行營利活動的，以挪用公款罪追究刑事責任。”

處理處罰依據：《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定＞第5條“對違反財政法規款額，無論數字大小，都應當區別情況作如下處理：(一)沒收非法所得；(二)收繳應當上繳的收入；(三)追還被侵占挪用的資金；(四)沖轉有關的帳目。”

《刑法》第384條“國家工作人員利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數額較大、進行營利活動的，或者挪用公款數額較大、超過三個月末還的，是挪用公款罪，處五年以下有 期徒刑或者拘役；情節嚴重的，處五年以上有期徒刑。挪用公款數額巨大不退還的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。挪用用于救災、搶險、防汛、優撫、扶貧、移民、救濟款物歸個人使用的，從重處罰”。第272條“公司、企業或者其他單位的工作人員并利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數額較大，超過三個月末還的，或者雖未超過三個月，但數額較大、進 行營利活動的，或者進行非法活動的，處三年以下有期徒刑或者構設；挪用本單位資金數額巨大的，或者數額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。”

《最高人民檢察院關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定》第1條第2項“涉嫌下列情形之一的，應予立案：

1、挪用公款歸個人使用，數額在進行非法活動的；

2、挪用公款數額在l萬元至3萬元以上，歸個人進行營利活動的；

3、挪用公款歸個人使用，數額在l萬元至3萬元以上，超過三個月末還的。”

22．法人以個人名義設立帳戶買賣證券

定性依據：《證券法》第74條“在證券交易中，禁止法人以個人名義開立賬戶，買賣證券。”

處理處罰依據：《證券法》第190條“違反本法規定，法人以個人名義設立帳戶買賣證券的，責令改正，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下罰款；其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家工作人員的，依法給予行政處分。”

23．拒絕、拖延提供與審計有關的資料

定性依據：《審計法》第3l條“審計機關有權要求被審計單位按照規定報送預算或者財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務報告，社會審計機構出具的審計報告，以及其他與財政收支和財務收支關的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。”

處理處罰依據：《審計法實施條例》第49條“被審計單位違反審計法的規定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者拒絕阻礙檢查的，由審計機關責令改正，可通報批評，給予警告；拒不改正的，按照下列規定追究責任：(一)對被審計單位處以5萬元以下的罰款；(二)對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議；(三)構成犯罪的，依法追究刑事責任。”

24．拒絕、阻礙審計機關檢查

定性依據：《審計法＞第；2條“審計機關進行審計時，有權檢查被審計單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料和資產，被審計單位不得拒絕。”

處理處罰依據：《審計法實施條例》第49 條“被審計單位違反審計法的規定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者拒絕阻礙檢查的，由審計機關責令改正，可通報批評，給予警告；拒不改正的，按照下列 規定追究責任：(一)對被審計單位處以5萬 元以下的罰款；(二)對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分 的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議；(三)構成犯罪的，依法

追究刑事責任。”

二、財政部分

(一)財政

25，違規制定減、免、緩稅收政策

定性依據：《稅收征管法》第3條“任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。”

處理處罰依據：《稅收征管法》第84條“違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征末征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”

《山東省實施<審計法>辦法》第29條“對本級財政稅務部門和其他部門制發的有關財政方面的規定、制度和辦法有同法律、法規相抵觸或者有不適當之處，應當糾正、完善的，審計機關可以提出處理建議，報本級人民政府審查決定。”

26．違規自行制定稅收先征后返政策

定性依據：國務院《關于糾正地方自行 制定稅收先征后返政策的通知》(國發[2000]2號第l條“堅持依法治國，依法行政。各地區、各部門不得以先征后返或其他減免稅手段吸引投資，更不得以各種方式變通稅法和稅收政策，損害稅收的權威。……各地區自行制定的稅收先征后返政策，自 2000年1月1日起一律停止執行。”第二條 “……各級地方人民政府一律不得自行制 稅收先征后返政策……”

處理處罰依據：《稅收征管法》第84條“違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主

管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”

省財政廳、省國家稅務局、省地方稅務局《關于貫徹落實國務院國發[2000]2號文件的通知》(魯財稅字[2000]13號)第2條“各市、地財政局、國稅局要認真貫徹落實國務院國發[2000]2號文件和本通知精神，對糾正本地自行制定稅收先征后返政策和越權擅自制定減稅免稅政策的情況進行認真督查。凡拒不糾正繼續擅自保留的，省里將按照中央的做法相應扣減對該地區的轉移支付和專項補助，并追究有關人員的責任”。

27.未及時批復預算

定性依據：《預算法》第42條“各級政府預算經本級人民代表大會批準后，本級政府財政部門應當及時向本級各部門批復預算。各部門應當及時向所屬各單位批復預算。”

《預算法實施條例》第31條“地方各級政府預算草案經本級人民代表大會批準后，為當年本級政府預算。縣級以上地方各級政府財政部門應當自本級人民代表大會批準本級政府預算之日起30日內，批復本級各部門預算。地方各部門應當自本級財政部門批復本部門預算之日起15日內，批復所屬各單位預算。”

處理處罰依據：《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第3條“對有違反財政法規行為的單位，應當根據事實和情節，分別按照下列規定處罰。(一)警告5通報批評。”

28．預算收入未納入預算管理

定性依據：《預算法》第29條第2款“按照規定必須列入預算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預算收入的依據。”

各具體的將行政性收費納入預算管理的文件（略）

處理處罰依據：《預算法》第75條“隱瞞 預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本 級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。”

29．截留、挪用預算收入

定性依據：《預算法》第45條“預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規的規定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規規定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入。”

處理處罰依據：《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條“對違反財政法規款額，無論數字大小，都應當區別情況作如下處理：(二)收繳應當上交的收入；(三)追還被侵占、挪用的資金。”

《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第6條“隱瞞、截留應當上交國家的稅金、利潤或者其他財政收入，違反財政法規款額在5萬元以上，或者不足5萬元、但是情節嚴重的，對單位給予警告，并可處以相當于違反財經法規款額20%以下的罰款；對責任人員給予記過以下的行政處分，并可處以本人2個月基本工資以下的罰款。前款違反財經法規款額在5萬元以上，且占全年應交稅金、利潤、其他財政收入10%以上，或者不足上述界限、但是情節嚴重的，對單位給予通報批評，并可處以相當于違政法規款額20％以上的罰款；對責任人員給予記過以上的行政處分，并可處以相當于本人3個月基本工資以下的罰款。”

國務院《關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996]29號）第8條“對隱瞞財政預算收入，將預算內資金轉為預算外的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時要追究有關部門和本級政府領導人的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務。”

《國務院關于堅決打擊騙取出口退稅嚴厲懲治金融和財稅領域違法亂紀行為》((1996)國發第4號)第4條“對隱瞞預算收入、將預算資金轉為預算之外的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關部門和本級政府領導人的責任，情節嚴重的，要降級使用，直至撤職；因玩忽職守構成犯罪的，要移送司法機關依法追究刑事責任。”

30．未按規定收繳國有資產經營收益

定性依據：《預算法》第45條“預算收入 征收部門，必須依照法律、行政法規的規定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反 法律、行政法規規定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入。”

《國有資產收益收繳管理辦法》((94)財工字295號)第2條“本辦法所稱國有資產收益，具體包括：

一、國有企業應上繳國家的利潤；

二、股份有限公司中國家股應分得的股利；

三、有限責任公司中國家作為出資者按照出資比例應分取的紅利；

四、各級政府授權的投資部門或機構以國有資產投資形成的收益應上繳國家的部門；

五、國存企業產權轉讓收入；

六、股份有限公司國家股股權轉讓收入；

七、對有限責任公司國家出資轉讓的收入；

八、其他非國有企業占用國有資產應上繳的收益；

九、其他按規定應上繳的國有資產收益”。第四條“國有資產收益應按中央、地方產權關系和現行財政體制，分別列入同級政府國有資產經營預算。”

處理處罰依據：《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條“對違反財政法規款額，無論數字大小，都應當區別情況作如下處理：(二)收繳應當上交的收入”第三條“對有違反財政法規行為的單位，應當根據事實和情節，分別按照下列規定處罰。(一)警告；通報批評。”

31．改變用途使用專項資金

定性依據：

1、《預算法實施條例》第38條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。”

《預算法實施條例》第61條“接受上級 返還或者補助的地方政府，應當按照上級政府規定的用途使用款項，不得擅自改變用途 ”

2、有關專項資金(基金)“專款專用”的具體規定（略）處理處罰依據：《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條“對違反財政法規款額，無論數字大小，都應當區別情況體如下處理：(三)追還被侵占、挪用的資金”

、、符合挪用生產性資金用于非生產性支出條件的，可引用《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第9條“違反規定挪用生產性資金用于非生產性支出，違反財政法款款額在10萬元以上，或者不足10萬元，但是情節嚴重的，對單位給予警告；對責任人員給予記過以下的行政處分。前款違反財政法規款額較大、情節嚴重的，對單位給予通報批評，并可處以相當于違反財政法規款額l0％以下的罰款；對責任人員給予記大過以下的行政處分，并可處以相當于本人1個月基本工資以下的罰款。”

．

32．虛列財政支出

定性依據：《預算法實施條例》第67條“政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本的收入和支出列為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算 內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。”

《財政總預算會計制度》第49條“凡是 預撥以后各期的經費，不得直接按預撥數列作本期支出，應作為預撥款處理。”

處理處罰依據：《審計法實施條例》第52奈“對本級各部門和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關在法定的職權范圍內，區別情況對違法取得的資產按照以下規定處理：(四)責令沖轉或者調整有關會計賬目。”

33．違規核銷財政周轉金

定性依據：財政部《關于印發<財政周轉金呆賬處理規定>的通知》(財預字[1998]86號)第3條“凡屬下列情況，不能收回的財政周轉金，列入呆賬處理：(一)借款人依法宣告破產，以其財產清償后未能還清的財政局轉金；(二)借款人因遭受重大自然災害或意外事故等不可抗力的影響，不能獲得保險補償，或在保險補償、抵押財產變價后，仍無力歸還的全部或部分財政周轉金；(三)受國家宏觀經濟政策調整等因素的影響，逾期未還須專案報經批準處理的財政周轉金”。第4條“凡不符合本規定第三條所列內容未收回的財政周轉金，不得列入呆賬處理。”

處理處罰依據：財政部《關于印發(財政 周轉金呆賬處理規定)的通知》(財預字[1998]86號)第11條“對有弄虛作假；偽造呆賬、變相縮小財政周轉金基金規模等行為的，應責令糾正并作如下處罰：(四)對違反本規定負有直接責任的主管人員和直接責任人員，依法追究其法律責任。”

34．虛增預算收入

定性依據：《預算法實施條例》第67條“政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本的收入和支出列為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。”

處理處罰依據：《審計法實施條例》第52條“對本級各部門和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關在法定的職權范圍內，區別情況對違法取得的資產按照以下規定處理：(四)責令沖轉或者調整有關會計賬目。”

《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第3條“對有違反財政法規行為的單位，應當根據事實和情節，分別按照下列規定處罰。(一)警告；通報批評。”

(二)稅務

35．越權批準減免稅

定性依據：各稅種減免稅的有關規定（略）。

處理處罰依據：《稅收征管法》第84條“違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”

國務院《關于違反財政法規處罰的暫行規定》第8條“超越權限擅自減免稅收、動用國庫款項的，對單位給予警告；對責任人員給予記過以下的行政處分，并可處以相當于本人1個月基本工資以下的罰款。前款情節嚴重的，對單位給予通報批評；對責任人員給予記過以上的行政處分，并可處以相當 于本人2個月基本工資以下的罰款。”

36．擅自改變稅收征管范圍

定性依據：《稅收征管法》第53條“國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫”。

山東省人民政府《關于印發(山東省所得稅和營業稅收入分享改革方案)的通知》(魯政發[2002]2l號)第4條第1款“……現行國家稅務局、地方稅務局征管企業所得稅、個人所得稅的范圍暫不作變動。

自改革方案實施之日起新注冊的企事業單位的所得稅，由國家稅務局征收管理……”。

國家稅務總局《關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》(國稅發[2002]8號)第l條至第7條的有關規定。

處理處罰依據：《稅收征管法》第76條“稅務機關違反規定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。”

37．不征或少征應征稅款

定性依據：《稅收征管法》第28條“稅務機關依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。”

處理處罰依據：《稅收征管法》第83條“違反法律、行政法規的規定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行政監察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。”

《刑法》第404條“稅務機關的工作人員徇私舞弊，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役；造成特別重大損失的，處五年以下有期徒刑。”

《最高人民檢察院關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定(試行)》第2條第12項“徇私舞弊不征、少征稅款罪是指稅務機關工作人員徇私舞弊，不征、少 征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的行為。涉嫌下列情形之一的，應予立案：

1、為徇私情、私利，違反規定，對應當征收的稅款擅自決定停征、減征或者免征，或者偽造 材料，隱瞞情況，弄虛作假，不征、少征應征 稅款，致使國家稅收損失累計達10萬元以上的；

2、徇私舞弊不征、少征應征稅款不滿 10萬元，但具有索取或者收受賄賂或者其他 惡劣情節的。” 38．混淆入庫級次

定性依據：《稅收征管法》第53條“國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫”。

山東省人民政府《關于印發(山東省所得稅和營業稅收入分享改革方案)的通知》(魯政發[2002]2l號)第3條的有關規定。

處理處罰依據：《稅收征管法》第76條“稅務機關違反規定擅自政變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。”

《國家金庫條例實施細則》第4l條“國庫更正錯誤憑證為更正通知書。各級財政機關、稅務機關、海關、國庫和繳款單位，在辦理預算收入的收納、退還和報解時，都應認真辦理，事后發現的個別錯誤事項，按下列方法辦理更正：(一)繳款書的預算級次、預算科目等填寫錯誤，由征收機關填制更正通知書，送國庫更正。”

39．違規提前征收、延緩征收或者攤派稅款

定性依據：《稅收征管法》第28條“稅務機關依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停扼、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅

《預算法實施條例》第67條“政府財政 部門、各部門、各單位在每一預算終了 時，應當清理核實全年預算收入、支出數字 和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出。”

處理處罰依據：《稅收征管法》第83條“違反法律、行政法規的規定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行 政監察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。”

40．違規為納稅人代墊或貸借資金繳稅

定性依據：國家稅務總局《關于嚴格執 行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》(國稅發[2000]103號)第1條第4 項“各級稅務機關必須按規定的征管范圍并以納稅人的資產組織稅款入庫，不得以任何方式將屬于本地稅務局征收的稅款轉到異地稅務局入庫，不得為納稅人代墊和貸借資金繳稅。”

處理處罰依據：國家稅務總局《關于嚴格執行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》(國稅發[2000]10；號)第2條第2項“對于借稅引稅、有意混庫擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規退庫的，除按規定予以糾正外，要嚴格依照黨紀政紀的有關規定，追究有關責任人的責任；對于上述違法亂紀行為知情不報、知而不糾的單位主管領導、主管部門負責人，也要追究其責任。以上構成犯罪的，均要移送司法機關追究刑事責任。”

4l.改變稅種入庫

定性依據：《稅收征管法實施細則》第39條“稅務機關應當將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規定的預算科目和預算 級次及時繳入國庫，稅務機關不得占壓、挪用、截留，不得繳入國庫以外或者國家規定的稅款賬戶以外的任何賬戶。”

《預算法實施條例》第36條“一切有預 算收入上繳任務的部門和單位，必須依照有關法律、行政法規和財政部的有關規定，將應當上繳的預算收入，按照規定的預算級次、預算科目、繳庫方式和期限繳入國庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。”

處理處罰依據：《國家金庫條例實施細 則》第41條“國庫更正錯誤憑證為更正通知書。各級財政機關、稅務機關、海關、國庫和繳款單位，在辦理預算收入的收納、退還和報解時，都應認真辦理，事后發現的個別錯誤事項，按下列方法辦理更正：(一)繳款書的預算級次，預算科目等填寫錯誤，由征收機關填制更正通知書，送國庫更正。”

42．越權違規辦理緩繳稅款手續

定性依據：《稅收征管法》第3l條第2款“納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。”

國家稅務總局《關于加強延期繳納稅款審批管理的通知》(國稅發(1998)98號)第5條“同一納稅人應納的同一個稅種的稅款，符合延期繳納法定條件的，在一個納稅內只能申請延期繳納一次；需要再次延期繳納的，必須逐級報經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局局長批準。”

處理處罰依據：國家稅務總局《關于加強延期繳納稅款審批管理的通知》(國稅發(1998)98號)第8條“稅務機關批準延期繳納稅款超過3個月，或者不符合本通知第五條規定的，一經發現，應當立即予以糾正，追繳應繳末繳的稅款，并由上級稅務機關追究有直接責任的稅務局(分局)局長的行政責任。”

43．稅務部門違規退庫

定性依據：國家稅務總局《關于嚴格執行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》(國稅發[2000]103號)第l條第5 項“各級稅務機關必須嚴格按照財政部和國家稅務總局規定的退庫范圍、提退手續和預算級次辦理各項提遲業務，不得截留應退還給納稅人的稅款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退稅款。對企業自行申報的稅款、稅務機關直接開票征收的稅款和助征員征收的稅款，不得納入代征手續費提取范圍。”

處理處罰依據：國家稅務總局《關于嚴格執行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律 的緊急通知》(國稅發[2000]103號)第2條 第2項“對于借稅引稅、有意混庫擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規退庫的，除按規定予以糾正外，要嚴格依照黨紀政紀的有關規定，追究有關責任人的責任；對于上述違法亂紀行為知情不報、知而不糾的單位主管領導、主管部門負責人，也要追究其責任。以上構成犯罪的，均要移送司法機關追究刑事責任。”

44．多提委托代征及代扣代收手續費

定性依據：財政部《關于征收機關提取、支付代扣、代收手續費具體問題的規定》(財預字(1994)第217號)第l條“對法律、行政法規規定的代知、代收稅款，征收機關可按代扣、代收稅款的2％提取代扣、代收手續 費，由征收機關按代知、代收稅款的稅種和預算級次，按月辦理退庫。”

國家稅務總局《關于嚴格執行稅款入庫 和遲庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》(國稅發[2000]103號)第1條第5項“各級稅務機關必須嚴格按照財政部和國家稅務總局規定的退庫范圍、提退手續和預算級次辦理各項提退業務，不得截留應退還給納稅人的稅款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退稅款。對企業自行申報的稅款、稅務機關直接開票征收的稅款和助征員征收的稅款，不得納入代征手續費提取范圍。”

處理處罰依據：國家稅務總局《關于嚴 格執行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》(國稅發[2000]104號)第2條第2項??對于借稅引稅；有意混庫擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規退庫的，除按規定予以糾正外，要嚴格依照黨紀政紀的有關規定，追究有關責任人的責任；對于上述違法亂紀行為知情不報、知而不糾的單位主管領導、主管部門負責人，也要追究其責任。以上構成犯罪的，均要移送司法機關追究刑事責任。”

(三)國庫

45．國庫違規辦理退庫

定性依據：〈〈金庫條例實施細則〉〉第20 條“國庫收納預算收入的退付，必須在國家規定的退庫項目范圍內，按照規定的審批程 序辦理。屬于下列范圍，可以辦理收入退庫：(一)由于對工作疏忽，發生技術性差錯需要退庫的；(二)改變企業隸屬關系辦理財務結算需要退庫的；(三)企業按計劃上繳稅利，超過應繳數額需要退庫的；按規定可以從預算收入中退庫的國營企業計劃虧損補貼；(四)財政部明文規定或專項批準的其他退庫項目。凡是不符合規定的收入退庫，各級財政機關、稅務機關，不得辦理審批手續，各級國庫對不合規定的退庫有權拒絕辦理。”

處理處罰依據：《預算法》第74條“違反法律、行政法規的規定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。”

46．國庫混淆入庫級次

定性依據：山東省人民政府《關于印發 〈山東省所得稅和營業稅收入分享改革方案〉的通知》(魯政發[2002]2l號)第3條的有關規定。

處理處罰依據：《金庫條例實施細則》第 41條“國庫更正憑證為“更正通知書”。各級財政機關、稅務機關、海關、國庫和繳款單位，在辦理預算收入的收納、退還和報解時，都應認真辦理，事后發現的個別錯誤事項，按下列方法辦理更正。(二)國庫在編制收入日報表中發生的錯誤，由國庫填制更正通知書，進行更正。(三)國庫在辦理庫款分成上解工作中發出的錯誤，由國庫更正。” 《國庫與財政、征收機關對賬辦法》第5條“在對賬中應堅持誰有差錯誰更正的原 則。征收部門的差錯，由征收部門逐筆填制“更正通知書”進行更正；國庫的差錯，由國庫填制“更正通知書?”進行更正。”

47．國庫占壓財政部門撥付的預算資金

定性依據：《預算法實施條例》第43條 第2款“各級國庫和有關銀行不得占壓財政部門撥付的預算資金。”

處理處罰依據：《預算法》第74條“違反法律、行政法規的規定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。”

48．國庫經收處延解、挪用、占壓稅款

定性依據：《商業銀行、信用社代理國庫業務管理辦法》(中國人民銀行令[2001]第l號)第13條“國庫經收處收納的預算收入，應在收納當日辦理報解入庫手續，不得延解、占壓和挪用；如當日確實不能報解的，必須在下一個工作日報解。”

處理處罰依據：《商業銀行、信用社代理國庫業務管理辦法》(中國人民銀行令[2001]第l號)第43條第2款“凡有以下情況之一者，代理行的上級行應要求代理行限期改正，并對直接責任人員予以紀律處分。人民銀行可對代理行提出警告并要求限期整改；情節嚴重的，可撤銷其代理資格，并依法追究直接責任人員和主管領導的責任：(三)利用代理支庫業務之便，截留、占壓、挪用、拖欠、轉存國庫資金的。”

．

三、金融保險部分

(一)金融

49．帳外經營

定性依據：《金融違法行為處罰辦法》第ll條“金融機構不得以下列方式從事帳外經營行為：(一)辦理存貸業務不按會計制度記帳、登記，或者不在會計帳表中反映；(二)將存、貸等不同業務在同一帳戶內軋差處理；(三)經營收入未列入會計帳冊；(四)其他方式的帳外經營行為。”

處理處罰依據：《金融違法行為處罰辦法》第11條“金融機構違反前款規定的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以10萬元以上50萬元以下罰款。對該金融機構直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員和其他直接責任人員，給予開除的紀律處分；情節嚴重的，責令該金融機構停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證。”

50．高息攬儲

定性依據：《金融違法行為處罰辦法》第15條“金融機構辦理存款業務，不得有下列行為：(一)擅自提高利率或變相提高利率，吸收存款。”

處理處罰依據：《金融違法行為處罰辦法》第15條“金融機構違反前款規定的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以上30萬元以下罰款。對該金融機構直接負責的高級管理人員給予撤職直至開除的紀律處分；對其他直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級直至開除的紀律處分；情節嚴重的，責令該金融機構停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證。”

第三篇：審計常見問題定性、處理處罰依據

基建項目審計中發現的常見問題和有關的定性處理法規及依據《審計常見問題定性、處理處罰依據》

——2011.5.30法制室編制

總目錄

第一節 財政收支審計

（一）預算收入管理方面

問題1-1 擅自改變預算收入項目的范圍、標準、對象和期限（具體有：亂收費、濫罰款；隱瞞、挪用、坐支應當上繳的財政收入等）；

（二）預算支出管理3方面

問題3-

1、辦理無預算或超預算撥款 問題3-

2、虛列支出掛暫存

問題3-

3、違反規定擴大開支范圍、提高開支標準（如業務招待費超支等）；擠占、挪用、調劑使用專項資金

（三）政府非稅收入管理方面

問題2-

1、擅自設立行政性收費、基金等預算外資金項目;擅自改變預算外資金項目的范圍、標準、對象和期限

問題2-

2、未嚴格執行收支兩條線規定

（四）其他方面

問題1-

1、往來款清理不及時

第二節 財務收支審計

說明：對上述“

一、財政收支審計”中已列出的問題在財務收支審計或經濟責任審計中出現時，其定性憑據不變。

問題7-

1、無收費許可證收費

問題7-

2、違反規定設立收入項目;擅自改變收費項目的范圍、標準、對象和期限 問題7-

3、違反政府采購規定，應當集中采購的項目自行采購 問題7-

4、違反現金管理有關規定

問題7-

5、原始憑證、票據及發票管理方面的問題 問題7-

6、私設會計帳目

問題7-

7、私存私放財政資金和其他公款（即私設小金庫）

第三節 政府投資項目審計

問題7-

1、未取得開工前審計意見書 問題7-

2、截留、挪用國家建設資金 問題7-

3、虛列投資完成額、多計工程成本 問題7-

4、違反規定超概算投資 問題7-

5、未經批準搞計劃外工程 問題7-

6、工程未實行政府采購 問題7-

7、工程未招投標

各股室：

為規范法律法規的使用，現將審計中見的問題定性及處理處罰依據統一整理如下：

第一節 財政收支審計

財政收支審計（如：本級預算執行審計、財政決算審計。對財政收支行為不能處罰，只作處理，其他行為如：違反現金管理、財政收入票據管理、發票管理規定，私設小金庫等可以處罰，其定性依據參照以下“

二、財務收支審計）

（一）預算收入管理方面

問題1-1 擅自改變預算收入項目的范圍、標準、對象和期限（具體有：亂收費、濫罰款；隱瞞、挪用、坐支應當上繳的財政收入等）；

定性依據：

《關于下達行政性收費、罰沒收入實行預算管理實施辦法的通知》(財預字?1995?27號)第一條第五項：“各有關部門要進一步加強對行政性收費和罰沒收入的收繳管理工作，任何部門和單位均不得隨意調整收費、罰款的范圍和比例。在堅決糾正、禁止亂收費、濫罰款的同時，對按有關法律和法規應該收繳的行政性收費和罰沒收入應做到應收盡

返回首頁 收。任何單位不得隱匿不交、挪用或自行坐支。”

（二）預算支出管理方面

問題3-

1、辦理無預算或超預算撥款

定性依據：

《中華人民共和國預算法實施條例》第三十七條第一項：“政府財政部門應當加強對預算撥款的管理，并遵循下列原則：按照預算撥款，即按照批準的預算和用款計劃撥款，不得辦理無預算、無用款計劃、超預算、超計劃的撥款，不得擅自改變支出用途；”

問題3-

2、虛列支出掛暫存

定性依據：

《財政總預算會計制度》（財預字[1997]287號）第十八條：“總預算會計核算以收付實現制為基礎。”

問題3-

3、違反規定擴大開支范圍、提高開支標準（如業務招待費超支等）；擠占、挪用、調劑使用專項資金。

定性依據：

《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條：“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度

返回首頁 和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。”

另外：業務招待費超支還應同時引用：

《行政事業單位業務招待費列支管理規定》（財預字[1998]159號）第三條第一項：“地方各級行政事業單位的業務招待費的開支標準，由各地人民政府根據當地實際情況確定，但不得超過當年單位預算中“公務費”的2％”

（三）政府非稅收入管理方面

政府非稅收入管理方面（財政部關于加強政府非稅收入管理的通知（財綜【2004】第053號）第一條：政府非稅收入管理范圍包括：行政事業性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產生的利息收入等。社會保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍。）

問題2-

1、擅自設立行政性收費、基金等預算外資金項目;擅自改變預算外資金項目的范圍、標準、對象和期限。

定性依據：

《預算外資金管理實施辦法》（財綜字 [1996]第104號）第十三條：“部門和單位要嚴格按照國家法律、法規

和規章所規定的范圍和標準，收取和提取預算外資金。任何部門和單位不得違反國家有關規定擅自設立收費、基金項目、隨意調整范圍和標準。”

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問題2-

2、未嚴格執行收支兩條線規定

（1）罰沒收入、行政性收費和預算外收入未執行收支兩條線規定。

定性依據：

《國務院辦公廳轉發財政部關于深化收支兩條線改革，進一步加強財政管理意見的通知》（國辦發[2001]93號）第三條第(八)項：“深化“收支兩條線”改革后，各部門必須嚴格執行國務院有關規定，將罰沒收入、行政性收費和預算外收入，及時足額地繳入國庫或預算外資金財政專戶，嚴禁轉移、截留資金，嚴禁私設過渡性收入賬戶滯留不繳，嚴禁挪用、坐支，嚴禁私分或擅自用于職工福利，嚴禁將執收執罰權力擅自下放給所屬事業單位。”

（2）政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、彩票公益金、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產生的利息收入等未執行收支兩條線規定。

定性依據：

《財政部關于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜【2004】第053號）“各級財政部門要加強對政府非稅收入征收工作的監督管理，確保政府非稅收入按照規定及時足額上繳國庫或財政專戶，防止隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用政府非稅收入。”

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（四）其他方面

問題1-

1、往來款清理不及時

定性依據：

《財政總預算會計制度》（財預字[1997]287號）第二十三條、第二款：“ 暫付及應收款項應按實際發生數額記賬，并應及時清理結算，不得長期掛賬。”

上述問題共同處理依據：

《中華人民共和國審計法》第四十五條第一項、第二項、第三項、第四項、第五項：“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取下列處理措施：

（一）責令限期繳納應當上繳的款項（不繳或少繳，不收或少收財政收入）；

（二）責令限期退還被侵占的國有資產（適用于有非法侵占國有資產的情形）；

（三）責令限期退還違法所得（適用于有違法所得 的情形）；

（四）責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理（作調賬處理）；

（五）其他處理措施（根據情況如：責令改正等）”。注：上述各項可單獨使用，也可結合使用。

返回首頁 第二節 財務收支審計

二、財務收支審計（包括經濟責任審計中對財務收支行為的

審計）,對發現的違法、違規行為可以處理、處罰。說明：對上述“

一、財政收支審計”中已列出的問題在財務收支審計或經濟責任審計中出現時，其定性憑據不變。

（二）其他常見7問題

問題7-

1、無收費許可證收費

定性依據：

《收費許可證管理辦法》（計價格[1998]2084號）第十一條：“《收費許可證》是收費單位依法收費的憑證。各單位要做到亮證收費。

問題7-

2、違反規定設立收入項目;擅自改變收費項目的范圍、標準、對象和期限。

定性依據：

（1）對企業亂收費、亂罰款和亂攤派

《中共中央 國務院關于治理向企業亂收費亂罰款和各種攤派等

問題的決定》第五條：“嚴格執行國家規定，堅決做到令行禁止。嚴禁擅自設立行政事業性收費、罰款、集資、基金項目；嚴禁擅自提高收取標準，擴大收取范圍；嚴禁向企業攤派、索要贊助和無償占用企業的人財物；嚴禁向企業強買強賣，強制企業接受指定服務，從中牟利；嚴禁在公務活動中通過中介組織對企業進行收費；嚴禁將應由企業自愿接受的咨詢、信息、檢測、商業保險等服務變為強制性服務，強行收費；嚴禁強制企業參加不必要的會議、培訓、學術研討、技術考核、檢查評比和學會、協會、研究會等；嚴禁強行向企業拉廣告，強制企業訂購書報刊物、音像制品等；嚴禁機關、事業單位及其工作人員到企業報銷各種費用。”

（2）對企業以外單位違規收費時引用：

《關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996]29號）第四條第一款：“收取或提取預算外資金必須依照法律、法規和有法律效力的規章制度所規定的項目、范圍、標準和程序執行。”。

問題7-

3、違反政府采購規定，應當集中采購的項目自行采購

定性依據：

《中華人民共和國政府采購法》第七條第三款：“納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。”

問題7-

4、違反現金管理有關規定

（1）超范圍使用現金 定性依據：

《現金管理條例實施細則》（銀發[1988]288號）第六條：“開戶單位之間的經濟往來，必須通過銀行進行轉帳結算。根據國家有關規定，開戶單位只可在下列范圍內使用現金：

（一）職工工資、各種工資性津貼；

（二）個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬；

（三）支付給個人的各種獎金，包括根據國家規定頒發給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；

（四）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出；

（五）收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；

（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（七）結算起點以下的零星支出；

（八）確實需要現金支付的其他支出（見第十一條第四項）

因上述法條太長，在底稿中可寫成：根據《現金管理條例實施細則》（銀發[1988]288號）第六條關于開戶單位現金使用范圍的有關規定。

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（2）超限額使用現金 定性依據：

《現金管理條例實施細則》（銀發[1988]288號）第八條：“除本條例第六條第（五）、（六）項外，開戶單位支付給個人的款項中，支付現金每人一次不得超過一千元，超過限額部分，根據提款人的要求在指定的銀行轉為儲蓄存款或以支票、銀行本票支

付。確需全額支付現金的，應經開戶銀行審查后予以支付。”

上述（1）（2）的處理處罰依據：

根據《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取前條規定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現金管理條例實施細則》（銀發[1988]288號）第二十條第二款第一項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：

（一）超出規定范圍和限額使用現金的，按超過額的百分之十至三十處罰；”的規定，對你單位處以**萬元罰款。

（3）用不符合財務制度規定的憑證頂替庫存現金即白條抵庫；公款私存；保留帳外公款即小金庫等。

定性依據：

《現金管理條例實施細則》（銀發[1988]288號）第十二條：“開戶單位必須建立健全現金帳目，逐筆記載現金支付，帳目要日清月結，做到帳款相符。不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金；不準單位之間相互借用現金；不準謊報用途套取現金；不準利用銀行帳戶代其他單位和個人存入或支取現金；不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄；不準保留帳外公款（即小金庫）；禁止發行變相貨幣，不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。”

處理處罰依據：

① 用不符合財務制度規定的憑證頂替庫存現金（簡稱白條抵庫）

根據《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取前條規定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現金管理條例實施細則》（銀發[1988]288號）第二十條第二款第三項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：

（三）用不符合財務制度規定的憑證頂替庫存現金的，按憑證額百分之十至三十處罰；”。

② 公款私存

根據《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取前條規定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現金管理條例實施細則》（銀發[1988]288號）第二十條第二款第十三項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：

（十三）將單位的現金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰；”

③ 保留帳外公款

根據《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關

主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取前條規定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現金管理條例實施細則》（銀發[1988]288號）第二十條第二款第六項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：

（六）保留帳外公款的，按保留金額百分十至三十處罰；”。

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問題7-

5、原始憑證、票據及發票管理方面的問題

（1）原始憑證不符合規定（除行政事業性收費、罰沒票據等財政收入票據和發票以外的原始憑證）

定性依據：

《中華人民共和國會計法》第十四條第三款：“會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。”

處理處罰依據：

《 財政違法行為處罰處分條例》第十八條：“屬于會計

方面的違法行為,依照會計方面的法律、行政法規的規定處理、處罰。對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,屬于國家公務員的,還應當給予警告、記過或者記大過處分;情節較重的,給予降級或者撤職處分;情節嚴重的,給予開除處分。”和《中華人民共和國會計法》第四十二條第一款第三項：“違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：

（三）未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的；”。

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（2）財政收入票據不符合規定（根據情況寫上具體項目如：使用不符合規定的票據收費、罰款等）

定性依據：

《財政部關于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜[2004]第053號）第五條：“財政部門是政府非稅收入票據的管理機關，各級財政部門要將政府非稅收入票據納入財政票據管理體系，按照管理權限負責政府非稅收入票據的印制、發放、核銷、檢查及其他監督管理工作。除財政部另有規定外，執收單位收取

政府非稅收入，必須嚴格按照財務隸屬關系分別使用財政部或省、自治區、直轄市財政部門統一印制的票據。”

處理處罰依據：

《財政違法行為處罰處分條例》第十六條：“ 單位和個人有下列違反財政收入票據管理規定的行為之一的,銷毀非法印制的票據,沒收違法所得和作案工具。對單位處5000元以上10萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。屬于國家公務員的,還應當給予降級或者撤職處分;情節嚴重的,給予開除處分:(一)違反規定印制財政收入票據;(二)轉借、串用、代開財政收入票據;(三)偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據;(四)偽造、使用偽造的財政收入票據監(印)制章;(五)其他違反財政收入票據管理規定的行為。”（審計人員根據具體情況引用第*項）

若依據本條罰款時需處理處罰段前加上：

根據《河南省審計機關<財政違法行為處罰處分條例>行政處罰裁量標準》（豫審[2009]114號）第三條的規定，你單位上述違法行為認定為輕微、較重、嚴重（具體認定見文件原文，也可與法制室聯系）

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（3）發票不符合規定（包括發票的取得、開具、使用和保管不符合規定等）；使用假發票（需經稅務部門確認）

定性依據：

① 發票取得不符合規定引用：

《中華人民共和國發票管理辦法》第二十條“所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。”和第二十一條：“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。”

② 發票使用不符合規定引用（如用白條列支、使用假發票等）：

《中華人民共和國發票管理辦法》第二十四條：“任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品；

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

（三）拆本使用發票；

（四）擴大發票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發票使用。”（審計人員根據情況引用第*項）和第二十一條：“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。”

③ 發票開具不符合規定引用（如虛開、代開發票等）：

《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條：“開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。”（審計人員根據情況引用第一款或第二款第（一）、（二）、（三）項）和第二十一條：“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。”

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處理處罰依據：

《財政違法行為處罰處分條例》第十六條第二款：“屬于稅收收入票據管理方面的違法行為,依照有關稅收法律、行政法規的規定處理、處罰。”和《中華人民共和國發票管理辦法》（國務院令第[587號]），以下分別情況結合使用兩個法規：

①適用于未按規定開具、使用、保管、繳銷發票的情形（審計人員根據具體情況引用第*項）。

第三十五條：“違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；

（四）拆本使用發票的；

（五）擴大發票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發票使用的；

（七）跨規定區域開具發票的；

（八）未按照規定繳銷發票的；

（九）未按照規定存放和保管發票的。”

②適用于虛開發票和非法代開發票的情形

第三十七條：“違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開發票的，依照前款規定處罰。

③適用于違規轉借、轉讓、受讓假發票或已廢止的發票等情形

第三十九條：“有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的；

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。”

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問題7-

6、私設會計帳目

定性依據：

《中華人民共和國會計法》第十六條：“ 各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計帳簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計帳簿登記、核算。”

處理處罰依據：

《財政違法行為處罰處分條例》第十八條 ：“ 屬于會計方面的違法行為,依照會計方面的法律、行政法規的規定處理、處罰。對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,屬于國家公務員的,還應當給予警告、記過或者記大過處分;情節較重的,給予降級或者撤職處分;情節嚴重的,給予開除處分。”和《中華人民共和國會計法》第四十二條第一款第二項：“違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：

（二）私設會計帳簿的；”。

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問題7-

7、私存私放財政資金和其他公款（即私設小金庫）

定性依據：

中共中央紀委 監察部 財政部 審計署《關于在黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》第一條第二項“違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產，均納入治理范圍。”

處理處罰依據：

《財政違法行為處罰處分條例》第十七條：“單位和個人違反財務管理的規定,私存私放財政資金或者其他公款的,責令改正,調整有關會計賬目,追回私存私放的資金,沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的,還應當給予記大過處分;情節嚴重的,給予降級或者撤職處分。”

若依據本條罰款時需處理處罰段前加上：

根據《河南省審計機關<財政違法行為處罰處分條例>行政處罰裁量標準》（豫審[2009]114號）第四條的規定，你單位上述違法行為認定為輕微、較重、嚴重（具體認定見文件原文，也可與法制室聯系）

上述除已列出處理處罰依據的問題外，其余問題的處理、處罰依據為：

1、罰款時引用：《中華人民共和國審計法實施條例》第四十九條第一款：“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關在法定職權范圍內，區別情況采取審計法第四十五條規定的處理措施，可以通報批評，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計機關認為應當給予

處分的，向有關主管機關、單位提出給予處分的建議；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”

同時，需在處罰意見段前加上“根據《河南省審計機關<中華人民共和國審計法實施條例>行政處罰裁量標準》（豫審[2009]114號）第二條第二項關于違法行為情形和處罰標準的規定，上述違法行為認定為（1）輕微（違規金額10萬元以下，罰款1萬元以下）；（2）較重（違規金額10萬元以上30萬元以下，罰款1萬元以上3萬元以下）；（3）嚴重（違規金額30萬元以上，罰款2萬元以上5萬元以下）。根據情況認定為輕微、較重或嚴重，三者其中之一。（若減輕處罰，需說明理由。）

2、不罰款時引用：《中華人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取下列處理措施：

（一）責令限期繳納應當上繳的款項；

（二）責令限期退還被侵占的國有資產；

（三）責令限期退還違法所得；

（四）責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理；

（五）其他處理措施。”（審計人員根據具體情況引用第*項）和第四十六條：“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取前條規定的處理措施，并可以依法給予處罰。”（兩條需結合引用）

返回首頁 第三節 政府投資項目審計

說明：根據2011年1月14日《政府投資項目審計規定》第十條的規定，在政府投資項目審計中只能將項目法人單位或其授權委托進行建設管理的單位作為被審計單位，同時，在審計通知書中應當明確，實施審計中將對與項目直接有關的設計、施工、監理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性進行調查。即被審計單位以外 項目的設計、施工、監理、供貨等有關單位只是審計調查對象，若不屬于審計管轄范圍，按照《政府投資項目審計規定》第十一條的規定，發現其存在違法、違規行為時，應當移送有關部門處理、處罰。）

問題7-

1、未取得開工前審計意見書

定性和處理處罰依據都是：

《建設項目審計處理暫行規定》（審投發［１９９６］１０５號）第三條：“凡屬國家規定必須進行開工前審計的建設項目，未取得審計機關出具開工前審計意見書而擅自開工建設的，應當建議有關主管部門責令其停工，并履行審計手續；不按規定時限履行審計手續的，視情節處以總投資１％以下的罰款，罰款由建設單位以自有資金支付。”

問題7-

2、截留、挪用國家建設資金

定性依據：

《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條：“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。”

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問題7-

3、虛列投資完成額、多計工程成本

定性依據：

《基本建設財務管理規定》（財建[2002]394號）第十二條：“建設項目在建設期間的存款利息收入計入待攤投資,沖減工程成本。”、第十三條“經營性項目在建設期間的財政貼息資金,作沖減工程成本處理”、第二十五條“非經營性項目為項目配套的專用設施投資,包括專用道路、專用通訊設施、送變電站、地下管道等,產權歸屬本單位的,計入交付使用資產價值；產權不歸屬本單位的,作轉出投資處理,沖銷相應的資金”、第十六條“ 建設成本包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。”和第十七條、第十八條、第十九條、第二十條關于建設成本的有關規定。（審計人員根據具體情況分別引用）

以上問題2、3的處理處罰依據：

《財政違法行為處罰處分條例》第九條第一款：“單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的,責令改正,調整有關會計賬目,追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金,沒收違法所得,核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評,其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的,給予記大過處分;情節較重的,給予降級或者撤職處分;情節嚴重的,給予開除處分:(一)截留、挪用國家建設資金;（四)虛列投資完成額;(五)其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。（審計人員根據具體情況引用第*項）

問題7-

4、違反規定超概算投資

定性依據：

《關于改進工程建設概預算工作的若干規定 計標》(1983)第1038號第十一條：“各有關部門和有關單位都應認真執行批準的總概算，不得任意突破。如單位工程或單項工程必須增加投資時，首先用其他工程多余的投資調劑解決。調劑有困難時，經建設單位的上級主管部門或其授權單位批準，可動用總概算的預備費解決。如必須突破總概算時，其超出部分經設計單位同意并修改后，由主管單位報原初步設計批準機關審核，按十三條規定的批準權限報經批準。”

處理處罰依據：

《建設項目審計處理暫行規定》（審投發［１９９６］１０５號）第八條：“建設單位違反有關批準文件規定，以合同形式

要求設計單位擴大規模和提高標準而增加的概算投資，應由建設單位報原審批部門予以批準；否則，應停止建設，并對建設單位處以超投資部分５％以下的罰款，罰款由建設單位以自有資金支付。設計單位未經批準，擅自擴大規模、提高標準或違反合同規定范圍，進行設計而增加的概算投資，對設計單位處以該部分設計費５０％以下罰款；情節嚴重的，建議有關部門降低其資質等級，直至依法吊銷營業執照。”（對設計部門的違規問題，若對該部門沒有審計管轄權，應當移送有關部門處理處罰。）

問題7-

5、未經批準搞計劃外工程

定性和處理處罰依據都是：

第六條 建設項目不突破概算總投資的單項工程間投資調劑，應督促建設單位向原審批部門申報批準。批準設計外的在建工程，應要求其暫停、緩建，并報原審批部門審批；原審批部門不予批準的計劃外工程，由建設單位籌措符合規定資金予以歸墊，并處以投資額５％以下罰款，由建設單位以自有資金支付。建設單位擅自擴大建設規劃、提高建筑裝修及設備購置標準的投資，視同計劃外工程投資處理。

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問題7-

6、工程未實行政府采購

定性依據：

《中華人民共和國政府采購法》第七條第三款：“納入集中

采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。”

處理處罰依據：

《財政違法行為處罰處分條例》第九條第二款：“《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的,依照其規定處理、處罰。”和《中華人民共和國政府采購法》第七十四條：“ 采購人對應當實行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構實行集中采購的，由政府采購監督管理部門責令改正；拒不改正的，停止按預算向其支付資金，由其上級行政主管部門或者有關機關依法給予其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處分。”

問題7-

7、工程未招投標

定性依據：

《中華人民共和國招投標法》第四條“任何單位和個人不得將依法必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規避招標。”

處理處罰依據：

《財政違法行為處罰處分條例》第九條第二款：“《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的,依照其規定處理、處罰。”和《中華人民共和國招投標法》第四十九條“違反本法規定，必須進行招標的項目而不招標的，將必須進行招標的

項目化整為零或者以其他任何方式規避招標的，責令限期改正，可以處項目合同金額千分之五以上千分之十以下的罰款；對全部或者部分使用國有資金的項目，可以暫停項目執行或者暫停資金撥付；對單位直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分”。

對政府投資項目審計中，發現的其他違法、違規問題（如：不合規票據、超范圍使用現金等），參照上述“

一、”“二”中列出的依據進行處理處罰。

以上僅列舉了部分常見問題的定性和處理處罰依據，若在具體使用中發現問題請及時與法制室聯系。

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二○一一年五月二十六日

第四篇：審計常見問題定性及處理處罰依據

審計常見問題定性及處理處罰依據

1.應繳未繳預算收入

表現形式：應納入預算的各項基金、行政事業性收費等（不含罰沒收入）未按規定上繳國庫或財政，或者截留、動用應當上繳的預算收入。

定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第四十六條“有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠。”

處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第四條(一)款“隱瞞應當上繳的財政收入”；(二)款“滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入”；(三)款“坐支應當上繳的財政收入”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處。

2.部門預算編制不完整

表現形式：部分單位應納入部門預算編制范圍實際未納入；單位收入、支出未全部納入部門預算編制。

定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第六條“各部門預算由本部門所屬各單位預算組成。”和第七條“單位預算是指列入部門預算的國家機關、社會團體和其他單位的收支預算。”（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第十七條“各部門、各單位編制預算草案的依據：(一)法律、法規；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責、任務和事業發展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標準；(五)本部門、本單位上一預算執行情況和本預算收支變化因素。”［1998］財政部令第9號《行政單位財務規則》第十條“行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統一管理，統籌安排使用。”［1996］財政部令第8號《事業單位財務規則》第十三條“事業單位的各項收入全部納入單位預算，統一核算，統一管理。”

處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(二)款“違反規定編制、批復預算或者決算”之規定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。3.違規調整預算

表現形式：自行將財政部門批復的預算調整，改變支出科目、數額。

定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第五十七條“各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規定報經批準。”（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意”。

處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(三)款“違反規定調整預算”之規定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。4.白條進賬

表現形式：原始憑證未使用財政部門和稅務部門監制章的規定發票的。

定性依據：違反了〔1993〕財政部令第6號《中華人民共和國發票管理辦法》第二十一條“所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票,取得發票時，不得要求變更品名和金額”。第二十二條“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收”。

處理處罰：依[1993]財政部令第6號《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條

（四）款“未按照規定取得發票的”之規定：責令限期改正，沒收非法所得（指查證少繳、漏繳的稅款），可以并處一萬元以下的罰款。

5.擠占、挪用撥入的預算資金、專項撥款

表現形式：將財政撥入的事業費、專項撥款等改變用途，用于行政性支出、基本建設、濫發錢物、經商辦企業、轉為有償使用以及其他擠占挪用等。

定性依據：違反了（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。”

處理處罰：依《中華人民共和國預算法》第五十七條“各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規定報經批準。”（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意”。國發〔1996〕29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條第六部分“對擅自將財政預算撥款挪作他用或轉為有償使用的，其資金一律追回上繳上一級財政，并相應核減以后的財政預算撥款，同時給予有關責任人相應的處分。”和［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財政資金”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。6.擠占預算內支出

表現形式：部門、單位違反規定將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。

定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第五十條“各部門、各單位應當加強對預算收入和支出的管理，不得截留或者動用應當上繳的預算收入，也不得將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。

處理處罰：《中華人民共和國預算法》第七十五條“隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分”及《財政違法行為處罰處分條例》第六條(五)款“其他違反規定使用、騙取財政資金的行為”之規定：（同上）7.應撥未撥所屬單位預算內外資金

表現形式：主管部門將財政撥入應撥付所屬單位的事業費、專項撥款等預算資金及財政專戶返還的預算外資金等滯留掛賬或少下撥、不下撥。

定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第四十七條“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行。”財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第四十九條“主管單位收到財政專戶核算的預算外資金屬于應返還所屬單位的部分應及時轉撥所屬單位，不得在‘暫存款’掛賬。”

處理處罰：［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條

（三）款“滯留應當下撥的財政資金”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。8.虛報冒領財政撥款

表現形式：虛報預算支出項目，重復編制預算項目，騙取財政撥款；虛報人員編制，騙取行政事業經費以及其他虛報冒領等。

定性依據：違反了（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第十七條“各部門、各單位編制預算草案的依據：(一)法律、法規；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責、任務和事業發展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標準；(五)本部門、本單位上一預算執行情況和本預算收支變化因素。

處理處罰：［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條

（一）款“以虛報、冒領等手段騙取財政資金”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。9.虛列預算支出（未按規定列當年支出）

表現形式：虛列支出，將當年未實際支出的款項列當年支出，或者應屬于當年的支出未按規定在當年列支出等（未支列支、少支多報、以撥坐支、隨意擴大結轉項目、虛列結轉支出、減少結余或擴大赤字的數額）。

定性依據：違反了（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十七條“政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。”財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第四十一條“行政單位的各項支出按實際支出數額記賬”、第四十八條

（一）款“凡屬本年的各項收入，都要及時入賬。本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，要按規定的支出渠道如實列報”。

（二）款“單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實際支出數為準，不得將年終前預撥下級單位的下年預算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數代替基層會計單位的實際支出數”;財預字［1997］286號《事業單位會計準則》第十六條“會計核算一般采用收付實現制，但經營性收支業務核算可采用權責發生制”。

處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款“虛增、虛減財政收入或者財政支出”之規定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。10.預算內資金轉預算外

表現形式：部門、單位將收取應上繳的預算內收入轉作預算外收入。

定性依據：國發〔1996〕29號《關于加強預算外資金管理的決定》第一條“各級人民政府要嚴格按照《中華人民共和國預算法》和財政法規的要求，切實加強對財政預算資金和預算外資金的管理，完善對財政資金的監督檢查制度。任何地區、部門和單位都不得隱瞞財政收入，將財政預算資金轉為預算外資金??”。財綜字（1996）104號《預算外資金管理實施辦法》第四十三條第（一）項“隱瞞財政預算收入，將預算資金轉為預算外資金，按違反財經紀律或違法行為進行處罰”。

處理處罰：〔1996〕29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條第三款：“對隱瞞財政預算收入，將預算資金轉為預算外的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關部門和本級政府領導人的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務。”財綜字〔1996〕104號《預算外資金管理實施辦法》第四十四條第（一）項“要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時，追究有關人員和領導的責任，依據情節輕重給予行政處分直至撤銷其職務”。

隱瞞、轉移預算外資金收入：將預算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位賬戶上或者另設賬戶單獨核算私設“小金庫”、公款私存。

11.行政事業單位隱瞞收入、在往來中列收列支

表現形式：應當納入單位收入管理的款項在往來中列收列支，致使這部分收入和支出在年終決算無法反映。

定性依據：財預字［1998］49好《行政單位會計制度》第四十九條“行政單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入和各項支出的往來款項要及時轉入各有關帳戶，編入本年決算”。［1998］財政部令第9號《行政單位財務規則》第十條“行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統一管理，統籌安排使用”。財預字[1997]288號《事業單位會計制度》第三部分“事業單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。”［1996］財政部令第8號《事業單位財務規則》第十三條“事業單位的各項收入全部納入單位預算，統一核算，統一管理”。

處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款“虛增、虛減財政收入或者財政支出”之規定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。

此外，隱瞞的收入屬事業單位的經營收入的，換應當依照稅收法律法規規定進行納稅處理（行政事業單位分別引用）12.截留、挪用水資源費

表現形式：單位將收取的水資源費未按規定上繳。

定性依據：違反了省政府令［2003］第4號《甘肅省水資源費征收管理辦法》第十五條“水資源費作為水利專項資金，實行收支兩條線、專款專用的辦法，不得坐支、截留、挪用。”

處理處罰：依《甘肅省水資源費征收管理辦法》第十五條“坐支、截留、挪用水資源費的，或不按本辦法的規定上繳水資源費的，上級水行政主管部門應會同同級財政、審計部門進行清查，收繳違紀資金，并按國家有關規定進行處理”及［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款“滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處。13.隱瞞、轉移預算外資金收入

表現形式：將預算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位帳戶或者另設帳戶單獨核算私設“小金庫”、公款私存。

定性依據：違反了國發［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第一條“各部門、各單位未經財政部門批準，不得擅自將財政撥款轉為有償使用，更不得設置帳外帳和“小金庫”。”第七條“??嚴禁將預算外資金轉交非財務機構管理、帳外設帳、私設“小金庫”和公款私存”和財綜字［1996］104號《預算外資金管理實施辦法》第四十三條第（五）項及《甘肅省預算外資金管理條例》第十三條“各部門、各單位的預算外資金，必須由本單位的財務部門統一管理，收入上繳同級財政專戶。嚴禁將預算外資金轉交非財務機構管理，帳外設帳，私設“小金庫”和公款私存。”

處理處罰：依國發［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條第六款“對用預算外資金私設“小金庫”、搞房地產等計劃外投資、從事股票、期貨交易和不按規定要求開設預算外資金帳戶等違反規定的活動，以及濫發獎金和實物的，除責令追回資金上繳同級財政外，還要依照有關規定予以處罰，并依據情節輕重給予當事人和有關領導處分。”財綜字［1996］104號《預算外資金管理實施辦法》第四十四條第（二）項；《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條

（四）款之規定：沒收其全部款項，處違法款項1倍至2倍的罰款。14.違規使用預算外資金

表現形式：（1）用預算外資金炒股票、炒房地產、進行期貨交易、拆借資金等；（2）超過規定標準，用預算外資金發放獎金、津貼、補貼、實物；（3）未經有權部門批準，用預算外資金購置專控商品；（4）未經有權部門批準搞計劃外固定資產投資的。

定性依據：違反了《甘肅省預算外資金管理條例》第十六條各部門、各單位要嚴格按國家規定和經財政部門核定的預算外資金收支計劃和單位財務收支計劃使用預算外資金。專項用于公共工程、公共事業的基金和收費，以及其他專項資金，要按計劃和規定用途專款專用，由財政部門審核后分期撥付資金。用于基本建設的，須經財政部門嚴格審查資金來源后，將資金存入同級財政部門在建設銀行開設的預算外資金專戶，納入基本建設計劃。用于購買商品房和專控商品的，須經財政部門審查資金來源符合規定后，方可辦理審批手續。用于發放工資、獎金、補貼、津貼和用作福利的，要提出用款計劃，經同級財政部門審查同意后按國家和省的有關規定執行。處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條

（六）款之規定：責令限期糾正，處違法款項15％至30％的罰款。15.違規使用收費票據

表現形式：擅自印制和使用收費票據；私自刻制、使用和偽造票據監（印）制章；偽造、制販假收費票據；未按規定使用收費票據、票據內容填寫不全；擅自轉借、轉讓、**、買賣、銷毀、涂改收費票據；利用收費票據亂收費或收取超出規定范圍和標準的收費或政府性基金；互相串用各種票據；丟失毀損收費票據。

定性依據：：違反了財綜字〔1998〕104號《行政事業收費和政府性基金票據管理規定》第二十條“下列行為屬于違反收費票據管理規定的行為：

（一）未經批準，擅自印制和使用收費票據的；

（二）私自刻制、使用和偽造票據監（印）制章的；

（三）偽造、制販假收費票據的；

（四）未按規定使用收費票據的；

（五）擅自轉借、轉讓、**開、買賣、銷毀、涂改收費票據的；

（六）利用收費票據亂收費或收取超出規定范圍和標準的收費或政府性基金的；

（七）互相串用各種票據的；

（八）不按規定接受財政部門及其委托票據管理機構的監督管理或不按規定提供有關資料的；

（九）管理不善，丟失毀損收費票據的。”第十八條“收費單位應建立收費票據使用登記制度，設置收費票據登記簿，定期向同級財政部門報告收費票據的購領、使用、結存情況。收費票據在啟用前，應當檢查票據是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經發現，應及時向同級財政部門報告。使用時，票據填寫必須內容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應另行填開。填錯的票據應加蓋作廢戳記，保存其各聯備查，不得涂改、挖補、撕毀。如發生票據丟失，應及時聲明作廢，查明原因，寫出書面報告，報同級財政部門處理。”

處理處罰：行政性收費依財綜字〔1998〕104號《行政事業收費和政府性基金票據管理規定》第二十一條之規定:對具有上述行為的單位和個人，有違法所得的，由財政部門或其委托的票據管理機構依法予以沒收，并可處以警告或罰款。對非法經營活動中的違法行，處以1000元以下罰款；對經營活動中的違法行，有違法所得的，處以違法金額3倍以下不超過30000元的罰款，沒有違法所得的，處以10000元下罰款。構成犯罪的，移交司法機關依法追究有關責任人的刑事責任。

事業性收費及其他依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》單位和個人有下列違反財政收入票據管理規定的行為之一的，銷毀非法印制的票據，沒收違法所得和作案工具。對單位處５０００元以上１０萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處３０００元以上５萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（一）違反規定印制財政收入票據；

（二）轉借、串用、**開財政收入票據；

（三）偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據；

（四）偽造、使用偽造的財政收入票據監（印）制章；

（五）其他違反財政收入票據管理規定的行為。16.違規使用發票

表現形式：轉借、轉讓、*開發票或者私自拆本使用發票、自行擴大專業發票使用范圍以及未按規定印制、生產、領購、取得、保管、開具發票。定性依據：《中華人民共和國發票管理辦法》（〔1993〕財政部令第6號）第二十五條“任何單位和個人不得轉借、轉讓、*開發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專業發票使用范圍。”第三十六條第一款“違反發票管理法規的行為包括：

（一）未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的；

（二）未按照規定領購發票的；

（三）未按照規定開具發票的；

（四）未按照規定取得發票的；

（五）未按照規定保管發票的；

（六）未按照規定接受稅務機關檢查的。”

處理處罰：《中華人民共和國發票管理辦法》（〔1993〕財政部令第6號）第三十六條第二款“對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。” 17.違規收費

表現形式：擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準、無收費許可證收費等。定性依據：違反了《甘肅省價格管理條例》第十八條

（二）款“事業性收費標準，由省人民政府價格主管部門會同有關部門根據提供的服務內容、合理耗費以及服務質量和數量，按照以收抵支的原則確定。”第十九條“行政性收費實行中央和省兩級審批。規定由省級審批的行政性收費，立項由省人民政府財政部門會同價格主管部門審定；標準由省人民政府價格主管部門會同財政部門審定。重要的收費項目和標準，報省人民政府批準，并報國家有關部門備案。其他任何單位和個人不得擅自制定行政性、事業性收費項目、標準和擴大收費范圍，提高收費標準。”國發［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第四條“收取或提取預算外資金必須依照法律、法規和有法律效力的規章制度所規定的項目、范圍、標準和程序執行。行政事業性收費要嚴格執行中央、省兩級審批的管理制度。”《甘肅省預算外資金管理條例》第七條“各部門、各單位的預算外資金必須依照法律、法規和省人民政府的規章規定的范圍、標準、程序和辦法征收和提取。未經國家和省批準，不得擅自增加收費項目、擴大范圍、提高標準。”

處理處罰：依《甘肅省價格管理條例》第三十七條“行政性、事業性收費單位違反本條例第十九條、第二十條規定，自立收費項目、提高收費標準和擴大收費范圍收費的，沒收違法所得，并可處違法所得1倍以上3倍以下罰款；情節嚴重的，可處違法所得3倍以上5倍以下罰款，并可暫扣或吊銷收費許可證。”國發［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條五款“對違反國家規定擅自設立行政事業性收費、基金項目或擴大范圍、提高標準的，違法金額一律沒收上繳財政。同時追究有關領導的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務。”《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條

（一）“違反本條例第七條第一款規定的，責令取消擅自增加的收費項目，糾正擅自擴大的范圍和提高的標準，沒收違法所得，并處違法所得１倍至３倍的罰款”。

18.違規向企業攤派

表現形式：在法律、法規規定之外向企業攤派費用；強制企業贊助、資助、捐獻財物；強制企業參加法定項目以外的保險等。定性依據：《禁止向企業攤派暫行條例》第五條“法律、法規規定的征收費用項目，任何單位不得超出征收的范圍，提高征收的標準，變更征收的辦法。”第六條“不得強制企業贊助、資助、捐獻財物。”第七條“除法律、法規規定外，不得強制企業購買有價證券或以其他形式向企業集資。”第八條“除法律、法規規定的強制保險項目外，不得強制企業參加保險。”第九條“除法律、法規規定外，不得將公益性義務勞動改變為向企業攤派財物。”第十條“不得違反本條例規定向企業進行其他形式的攤派。”處理處罰：《禁止向企業攤派暫行條例》第十八條“經審計機關確認為攤派行為的，審計機關應當通知攤派單位停止攤派行為，并限期退回攤派的財物；期滿不退回的，審計機關可以書面通知攤派單位的開戶銀行從其有關存款中扣還。攤派財物已不存在而無法追回時，審計機關可以通知有關部門扣繳相當于所攤派財物價值的款額，或采取其他經濟補償措施。”第十九條“對攤派單位的負責人和直接責任人員，監察機關或有關主管部門可根據情節輕重給予相應的行政處分。” 19．往來款長期掛賬

表現形式：部門、單位往來款未予及時清理，長期掛賬。

定性和處理處罰依據：財預字［1997］286號《事業單位會計準則》第二十三條第四款“各種應收及預付款項應當定期與債務人對賬核實，及時清算、催收。”第三十條“各種應付款項及應繳款項應及時清理并按規定辦理結算，不得長期掛賬。”［1998］財政部令第9號《行政單位財務規則》第二十九條“行政單位應當嚴格控制暫付款的規模，并及時進行清理，不得長期掛賬。”第三十六條“行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬。”

20．行政單位專項資金結余、事業單位經營收支結余未單獨核算

表現形式：行政單位使用專項資金的結余、事業單位經營收支結余部分未單獨核算。

處理處罰依據：財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第三十三條??“行政單位的正常經費結余與專項資金結余應分別核算。”[1996]財政部令第8號《事業單位財務規則》第二十條

（二）款“經營收支結余應當單獨反映。” 21．行政事業單位招待費超支

表現形式：全年列支的招待費超過規定標準。定性依據：違反了財預字〔1998〕159號《行政事業單位業務招待費列支管理規定》第三條“業務招待費的開支標準

（一）地方各級行政事業單位的業務招待費的開支標準，由各地人民政府根據當地實際情況確定，但不得超過當年單位預算中‘公務費’的2%。”

處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(四)款“違反規定擴大開支范圍，提高開支標準”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。22．私設“小金庫”

表現形式：在本單位財務會計部門賬外或未納入預算管理私存私放資金（屬預算外資金的按第13條“隱瞞、轉移預算外資金收入”辦理）。定性依據：違反了財監字〔1995〕29號《關于清理檢查“小金庫”的具體規定》第二條“凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金，均屬‘小金庫’，都要清理檢查。” 處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第十七條“單位和個人違反財務管理的規定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分”。

“小金庫”事實與《財政違法行為處罰處分條例》對應不上的，可依據《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關在法定的職權范圍內，區別情況對違法取得的資產按照以下規定處理：

（一）責令限制繳納、上繳應當繳納或者上繳的財政收入；

（二）責令限期退還被侵占的國有資產；

（三）責令限期退還違法所得；

（四）責令沖轉或者調整有關會計賬目；

（五）采取其他糾正措施。”第五十三條“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第五十二條規定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得１倍以上５倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以５萬元以下的罰款。對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議。”對“小金庫”納稅處理，依據有關稅收法律法規處理。

私設“賬外賬”

表現形式：違反《會計法》規定，在依法設置的會計賬簿外另設會計賬簿登記、核算單位有關賬務。定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十六條“各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿登記、核。”

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條

（二）款“私設會計賬簿的”：由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。24．原始憑證不符合規定

表現形式：未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的。定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十四條“會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。”

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條

（三）款“未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的”：（同上）25．登記賬簿不符合規定

表現形式：登記會計賬簿，會計憑證未經審核或不符合有關規定。

定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十五條“會計賬簿登記，必須以經過審核的會計憑證為依據，并符合有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定。”

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條

（四）款“以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的”：（同上）26．隨意變更會計處理方法

表現形式：采用的會計處理方法，前后各期不一致。

定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十八條“各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應當按照國家統一的會計制度的規定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明。”

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條

（五）款“隨意變更會計處理方法的”：（同上）27．會計資料毀損、滅失

表現形式：未按規定妥善保管會計資料，造成會計資料毀損、滅失。

定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第二十三條“各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務院財政部門會同有關部門制定。

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條

（八）款“未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的”：（同上）

28．財務報告編制依據不一致，財務報告不真實

表現形式：賬簿報表不一致，或者向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告不一致，財務會計報告不真實。

定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第二十條“財務會計報告應當根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制，并符合本法和國家統一的會計制度關于財務會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規定；其他法律、行政法規另有規定的，從其規定。財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。”

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條

（六）款“向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的”：（同上）

29．編造虛假賬冊等會計資料

表現形式：偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告。

定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。”第十三條“會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統一的會計制度的規定。”

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十三條“偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。” 30．隱匿銷毀會計資料

表現形式：隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告。

定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第二十三條“各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務院財政部門會同有關部門制定。”

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十四條“隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。” 31．庫存現金超限額

表現形式：單位財務日常庫存現金量過大，超過規定范圍。

定性依據：違反了銀發〔1988〕288號《現金管理暫行條例實施細則》第四條“各開戶單位的庫存現金都要核定限額。”

處理處罰：依銀發〔1988〕288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第（二）項“超出核定的庫存現金限額留存現金的，按超出額的１０—３０％處罰”之規定處理。32．坐收坐支現金 表現形式：從單位收入的現金中直接支付現金。

定性依據：違反了銀發〔1988〕288號《現金管理暫行條例實施細則》第十一條“??

（二）開戶單位支付現金，可以從本單位現金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支）”。處理處罰：依銀發〔1988〕288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第（四）項“未經批準坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現金的，按坐支金額１０—３０％處罰”之規定處理。33．白條抵庫

表現形式：用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金。

定性依據：違反了銀發〔1988〕288號《現金管理暫行條例實施細則》第十二條??“不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金”。

處理處罰：依銀發〔1988〕288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第（三）項“用不符合財務制度規定的憑證頂替庫存現金的，按憑證額１０—３０％處罰”之規定處理。34．公款私存

表現形式：將公款轉為個人名義的儲蓄存款。

定性依據：違反了《儲蓄管理條例》第三條第二款“任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款。”銀發〔1997〕485號《人民幣單位存款管理辦法》第八條“任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款。任何個人不得將私款以單位名義存入金融機構；任何單位不得將個人或其他單位的款項以本單位名義存入金融機構”。

處理處罰：依《中華人民共和國商業銀行法》第七十七條

（三）款“將單位的資金以個人名義開立帳戶存儲的”由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，可以處以違法所得一倍以上三倍以下罰款，沒有違法所得的，可以處以五萬元以上三十萬元以下罰款。銀發〔1988〕288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第（十三）項“將單位的現金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額３０—５０％處罰”。

公款私存構成“小金庫”的，按“小金庫”的有關規定處理。

35．多頭開戶

表現形式：違反規定開設多個銀行賬戶

定性依據：違反了財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第二十二條

（三）款“行政單位必須嚴格銀行存款的開戶管理，禁止多頭開戶。”財政部令［1998］第9號《行政單位財務規則》第二十八條“行政單位應當由財務部門統一開設和管理銀行存款賬戶。行政單位開設銀行存款賬戶，應當報主管預算單位或者同級財政部門審批。”財預字［1997］288號《事業單位會計制度》第二部分

（一）“銀行賬戶的管理，由會計部門統一在銀行開戶，避免多頭開戶。”銀發〔1994〕255號《銀行賬戶管理辦法》第八條“存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。本辦法另有規定的除外。”第三十二條“存款人不得違反本辦法的規定在多家銀行機構開立基本存款賬戶。存款人不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶”。

處理處罰：依銀發〔1994〕255號《銀行賬戶管理辦法》第三十五條“開戶銀行、存款人違反本辦法第三十條、第三十一條、第三十二條和第三十三條第一款規定開設賬戶的，要限期撤銷多余賬戶，并根據其性質和情節按規定處以罰款。”《財政違法行為處罰處分條例》第十一條“國家機關及其工作人員違反國家有關賬戶管理規定，擅自在金融機構開立、使用賬戶的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職或者開除處分”。

36．行政事業單位國有資產重大流失

表現形式：行政事業單位國有資產管理不善，造成重大流失。

定性依據：違反了國資事發〔1995〕17號《行政事業單位國有資產管理辦法》第三條“行政事業資產管理的主要任條是：建立和健全各項規章制度；明晰產權關系，實施產權管理；保障資產的安全和完整；推動資產的合理配置和節約、有效使用；對經營性資產實行有償使用并監督其實現保值增值。”

處理處罰：依國資事發〔1995〕17號《行政事業單位國有資產管理辦法》第三十九條“行政事業資產的占有、使用單位，有下列行為之一的，國有資產管理部門和主管部門有權責令其改正，并按管理權限，由上級機關或所在單位追究主管領導和直接責任人員的責任：

（一）未按其職責要求，資產管理不善，造成重大流失的”。《財政違法行為處罰處分條例》第八條國家機關及其工作人員違反國有資產管理的規定，擅自占有、使用、處置國有資產的，責令改正，調整有關會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。37．違規建設樓堂館所

表現形式：樓堂館所的建設未經過嚴格的審批程序，經批準建設的樓堂館所未列入部門、地方基建投資計劃，或擅自擴大建設規模，提高建設標準，增加投資概算，建設經營性的樓堂館所。

定性依據：違反了《樓堂管所建設管理暫行條例》第六條“樓堂館所的建設必須經過嚴格的審批程序，經批準建設的樓堂館所必須列入部門、地方基建投資計劃。任何單位未經報批程序不得擅自建設，不得搞計劃外工程。”第十一條“樓堂館所項目實行‘先審計，后建設’的原則。”第十七條“經過批準的樓堂館所項目，建設時必須列入部門、地方的基本建設計劃。”第十九條“機關、團體不得建設經營性的樓堂館所，也不得以其直屬單位的名義或者其他名義建設經營性的樓堂館所。”第二十條“樓堂館所項目必須依據國家批準的文件進行規劃、設計、施工、撥款，任何單位和個人不得擅自擴大建設規模，提高建設標準，增加投資概算。第二十二條“需要由國家預算內投資安排樓堂館所建設的，中央單位項目必須經國家計委批準，地方項目必須經省、自治區、直轄市和計劃單列市計委批準。銀行貸款按計劃可以用于安排涉外的旅游旅館、寫字樓等經營性項目，非經營性的項目不得安排使用。”

處理處罰：依《樓堂管所建設管理暫行條例》第三十一條“違反本條例，有下列行為之一的，給予主要負責人和直接責任者以經濟處罰、行政處分：

（一）樓堂館所項目未列入部門、地方基本建設計劃或者開工報告尚未批準，擅自進行建設的；

（二）擅自提高建設標準的；

（三）挪用企業流動資金、生產發展資金、各類救濟資金、扶貧資金、教育經費和其他專項資金進行樓堂館所建設的；

（四）其他違反本條例的行為，造成經濟損失的。”第三十二條“違反本條例，有下列行為之一的，全部或者部分沒收建設項目，并給予主要負責人和直接責任者以經濟處罰、行政處分：

（一）項目建議書未經批準，擅自進行建設的；

（二）將全民所有制單位的資金轉移到集體所有制單位，以集體所有制單位名義修建樓堂館所的，以資金購買或者以物資等換取集體所有制單位樓堂館所的；

（三）未經有關部門批準，用國家預算內投資和銀行貸款進行樓堂館所建設的；

（四）機關、團體以各種名義建設經營性樓堂館所的；

（五）擅自擴大建設規模的。” 38．偷稅 表現形式：偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證；在帳簿上多列支出、少列收入；經稅務機關通知申報而拒不申報；進行虛假的納稅申報，被審單位通過以上任何一種方式造成不繳、少繳稅款的均定性為偷稅。

定性依據：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規定{《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一、二條；《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第三、四條和第七條；《中華人民共和國房產稅暫行條例》第三、四條；《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條；《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二、七條；《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第三條；《征收教育費附加的暫行規定》第三條；《中華人民共和國個人所得稅法》第一條}之規定。

處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規定，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

39.不進行納稅申報不繳或少繳應納稅款

表現形式：被審計單位未按法律規定或稅務機關核定的日期辦理納稅申報均定性為不繳或少繳稅金。

定性依據：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規定{《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條；《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十三條；《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第十六條；《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十條；《中華人民共和國房產稅暫行條例》第七條和《甘肅省房產稅施行細則》第七條。

處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條(二)之規定由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。40.欠稅

未按規定期限繳納或解繳稅款的行為均定性為欠稅。一般表現為帳務處理已提取稅款，已作納稅申報但實際尚未繳納稅款。如果已過納稅期限，稅務機關通知申報而沒有申報，即是作了帳務處理，也不應認定為欠稅，而應以偷稅定性處理處罰。

定性依據：違反《中華人民共和國**稅暫行條例》第**條之規定。（具體同上）

處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條規定責令限期繳納，逾期仍未繳納的，除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。41.漏稅

漏稅是由于因失誤產生，失誤造成的不繳、少繳稅款則應按漏稅定性處理。

定性依據：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規定（具體條例條款同偷稅）。

處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條之規定因稅務機關的責任，在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年（僅對漏稅有此期限限制）。

對于違反企業所得稅條例的行為還應遵循《企業所得稅稅前扣除辦法》（2000年第九期財經審計法規）定性處理。42.房租收入應交未繳稅金

定性依據：按照38—41區別情況具體定性。

處理處罰：繳納收入5％的營業稅；12％的房產稅（縣城、鎮所在地）；3％的所得稅；1?的印花稅；按營業稅額的5％（鄉所在地為1％）和3％分別征收城建稅和教育費附加。并按照38—41區別情況具體處理。43．無預算采購

表現形式：無政府采購預算而實施了政府采購項目，擠占其他財政性資金。

定性依據：違反了《中華人民共和國政府采購法》第六條”政府采購應當嚴格按照批準的預算執行。”第三十三條“負有編制部門預算職責的部門在編制下一財政部門預算時，應當將該財政政府采購的項目及資金預算列出，報本級財政部門匯總。部門預算的審批，按預算管理權限和程序進行。”（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。”

處理處罰：依（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。”《中華人民共和國預算法》第五十七條“各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規定報經批準。“ 44．應當集中采購項目而自行采購

表現形式：依法應納入政府采購的項目未進行集中采購，而自行進行采購。定性依據：違反了《中華人民共和國政府采購法》第七條

（三）款“納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。”第十八條“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構代理采購。”處理處罰：依《中華人民共和國政府采購法》第七十四條“采購人對應當實行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構實行集中采購的，由政府采購監督管理部門責令改正；拒不改正的，停止按預算向其支付資金，由其上級行政主管部門或者有關機關依法給予其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處分。” 45．擅自提高政府采購

標準表現形式：不按規定提高政府采購標準。

定性依據：違反了《中華人民共和國政府采購法》第八條“政府采購限額標準，屬于中央預算的政府采購項目，由國務院確定并公布；屬于地方預算的政府采購項目，由省、自治區、直轄市人民政府或者其授權的機構確定并公布。”

處理處罰：依《中華人民共和國政府采購法》第七十一條“采購人、采購代理機構有下列情形之一的，責令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由其行政主管部門或者有關機關給予處分，并予通報：??

（二）擅自提高采購標準的；”。46．轉移、隱匿會計資料、資產

表現形式：被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料；轉移、隱匿所持有的違反國家規定取得的資產。

定性依據：違反了《中華人民共和國審計法》第三十四條“審計機關進行審計時，被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，不得轉移、隱匿所持有的違反國家規定取得的資產。”

處理處罰：依[1997]國務院令第231號《中華人民共和國審計法實施條例》第三十二條“審計機關有根據認為被審計單位可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料的，有權采取取證措施；必要時，經審計機關負責人批準，有權暫時封存被審計單位與違反國家規定的財政收支或者財務收支有關的賬冊資料。”第三十三條“審計機關依法進行審計監督時，被審計單位不得轉移、隱匿所持有的下列違反國家規定取得的資產：

（一）弄虛作假騙取的財政撥款、銀行貸款以及物資；

（二）違反國家規定享受國家補貼、補助、貼息、免息、減稅、免稅、退稅等優惠政策取得的資產；

（三）違反國家規定向他人收取的款項、實物；

（四）違反國家規定處分國有資產取得的收益；

（五）違反國家規定取得的其他資產。審計機關依照法定程序，可以通知對被審計單位資金撥付負有管理職責或者對其資金使用負有監督職責的部門，暫停撥付與違反國家規定的財政收支、財務收支行為直接有關的款項；已經撥付的，暫停使用。”第五十條“審計機關發現被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料的，有權予以制止，責令交出、改正或者采取措施予以補救，并采取本條例第三十二條規定的措施。”第五十一條“審計機關發現被審計單位轉移、隱匿違法取得的資產的，有權予以制止，或者提請人民政府或者有關主管部門予以制止，或者依法申請人民法院采取財產保全措施。”

47．拒絕、阻礙審計

表現形式：被審計單位拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者拒絕、阻礙檢查。

定性依據：違反了《中華人民共和國審計法》第三十一條“審計機關有權要求被審計單位按照規定報送預算或者財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務報告，社會審計機構出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。”第三十二條“審計機關進行審計時，有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料和資產，被審計單位不得拒絕。” 處理處罰：依《中華人民共和國審計法》第四十九條“被審計單位違反審計法的規定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，按照下列規定追究責任：

（一）對被審計單位處以5萬元以下的罰款；

（二）對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議；

（三）構成犯罪的，依法追究刑事責任。依照前款規定追究責任后，被審計單位仍須接受審計機關的審計監督。”

48．違規擔保

表現形式：行政機關，學校、醫院、幼兒園等以公益為目的的事業單位違反規定給借貸活動提供擔保。

定性依據：違反了《中華人民共和國擔保法》第八條“國家機關不得為保證人，但經國務院批準為使用外國政府或者國際經濟組織貸款進行轉貸的除。”第九條“學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、杜會團體不得為保證人。”國辦發〔1993〕11號《關于嚴禁行政機關為經濟活動提供擔保的通知》第二條“今后各級行政機關一律不得為國內企事業單位間的經濟活動提供擔保，已經提供擔保的，要立即采取有效措施加以糾正。”

處理處罰：依國辦發〔1993〕11號《關于嚴禁行政機關為經濟活動提供擔保的通知》第三條“對違反規定自行為企事業單位間經濟活動提供擔保的行政機關，要追究批準人的責任。對因提供擔保而引起合同糾紛，造成經濟損失的，要對提供擔保的行政機關領導人和直接責任人員給予處罰，情節嚴重的，要依法追究其刑事責任”。并依《財政違法行為處罰處分條例》第十條“國家機關及其工作人員違反《中華人民共和國擔保法》及國家有關規定，擅自提供擔保的，責令改正，沒收違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；造成損失的，給予降級或者撤職處分；造成重大損失的，給予開除處分。” 49.截留挪用罰沒收入

表現形式：罰沒收入未按規定上繳國庫或財政，或者截留、動用應當上繳的罰沒收入

定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第四十六條“有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠。”［2004］省政府令第十六號《甘肅省罰款沒收財物管理辦法》第三條

（一）款“本辦法所稱“罰沒財物”是指：(一)執法機關依法實施刑罰、行政處罰，對自然人、法人或者其他組織處以的罰金、罰款，沒收的財產、違法所得及非法財物；”第十六條：“罰款、沒收違法所得或沒收非法財物變價款，必須全部上繳國庫，任何執法機關或者個人不得以任何形式截留、私分和挪用。”

處理處罰：依［2004］國務院令第427號（下同）《財政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款“滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。并依［2004］省政府令第十六號《甘肅省罰款沒收財物管理辦法》第三十四條“有下列情形之一的，由有關監督機關沒收非法所得，并對有關單位處以1000元以下罰款，對直接責任人員處以200元以下的罰款：(六)擅自處理罰款沒收財物的”。

50.擠占挪用或虛列小型農田水利和水土保持補助費

表現形式：小型農田水利和水土保持補助費不按規定使用或弄虛作假、亂拉亂用、以撥作支、以領代報的。

定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金??。”第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。”財政部(87)財農402《小型農田水利和水土保持補助費管理的規定》第二條“小農水補助費是國家預算安排用于扶持農村發展小型農田水利、防治水土流失、建設小水電站和抗旱的專項資金，任何部門或單位都不得挪用或變相挪用。”第十九條“各級水利部門，應加強財務管理。配備專職財會人員，遵守財會制度、財經紀律，財務收支、物料領發必須按規定辦理，不得以撥代支，以領代報，更不得弄虛作假、亂拉亂用。”

處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財政資金”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

51.經營者不執行政府指導價、政府定價亂漲價的行為

表現形式：經營單位不按規定執行國家規定的差率、亂收回扣、變相抬高商品價格等。

定性依據：違反了《中華人民共和國價格法》第十二條“經營者進行價格活動，應當遵守法律法律、法規，執行依法制定的政府指導價、政府定價和法定的價格干預措施、緊急措施。”

處理處罰：依［1999］國家計委令第1號《價格違法行為行政處罰規定》第七條

（一）款“超出政府指導價浮動幅度指導價格的；”

（二）款“高于或者低于政府定價制定價格的；”

（三）“擅自制定屬于政府指導價、政府定價范圍內的商品或者服務價格的；”

（四）款“提前或者推遲執行政府指導價、政府定價的；”

（十一）款“不執行政府指導價、政府定價的其他行為。”責令改正，沒收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可處以2萬元以上20萬元以下的罰款；情節嚴重的，責令停業整頓。52.滯留、擠占、挪用農業綜合開發資金

定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金??。”第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。”財發［2002］25號關于印發《關于進一步加強農業綜合開發資金管理的若干意見》的通知第四項農業綜合開發資金的使用和管理：

（二）“農業綜合開發資金要嚴格按規定范圍使用，主要用于新建、改建和加固小型水庫、攔河壩、排灌站、機電井、灌排渠系、科技推廣、改良土壤、機耕路、農牧機械、草場圍欄、畜禽棚舍、水產養殖池與設備、農田防護林、完善農業支持服務體系、農產品生產廠房與設備、農產品產地批發市場等。”

（三）“農業綜合開發資金的使用要堅持“專賬核算、專人管理、專款專用”的原則，嚴禁擠占挪用。各級財政部門必須及時足額下撥財政資金。農業綜合開發資金核算必須嚴格執行國家農業綜合開發資金會計制度。”

（四）“財政部門應根據工程進度及時撥借財政資金，無正當理由，不得任意緩撥或停撥。”財農綜字（1995）32號《關于糾正農業綜合開發資金違紀違規問題的通知》第二項“各地區、各部門要按農業綜合開發資金支出內容和使用范圍，堅持專款專用，任何單位和個人都不得滯留、擠占、挪用農業綜合開發資金”。

處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財政資金；”

（三）“滯留應當下撥的財政資金”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。53.滯留、擠占、挪用支援經濟不發達地區發展資金

表現形式：支援經濟不發達地區發展資金不按規定用途使用。

定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金??。”第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。”財農字［1999］83號《支援不發達地區發展資金管理辦法》第五條“發展資金的使用范圍是：改善老、少、邊、窮地區農牧業基礎設施建設；發展種植業、養殖業；利用當地資源帶動地區經濟發展，有利于老、少、邊、窮地區群眾脫貧致富的項目；修建鄉村道路、橋梁；發展農村文化教育衛生事業；開展農民實用技術培訓；防治地方病等。”第六條“發展資金不得用于下列各項支出：（１）行政事業單位開支和人員經費；（２）各種獎金、津貼和福利補助；（３）彌補企業虧損；（４）修建樓、堂、館、所及住宅；（５）各部門經濟實體的開支或經費；（６）彌補預算支出缺口；（７）修建大中型基建項目；（８）購置交通工具及通訊設備；（９）小額信貸；（１０）其他與發展資金使用宗旨相違背的支出。”處理處罰：（同上）54.滯留、擠占、挪用扶貧資金

表現形式：“三西”農業建設專項補助資金、新增財政扶貧資金、以工代賑資金和扶貧專項貸款不按規定用途使用。

定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金??。”第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。”國辦發［1997］24號《國家扶貧資金管理辦法》第五條“支援經濟不發達地區發展資金和新增財政扶貧資金，重點用于改善貧困地區的農牧業生產條件，發展多種經營，修建鄉村道路，普及義務教育和掃除文盲，開展農民實用技術培訓，防治地方病等。‘三西’農業建設專項補助資金的管理使用，按照財政部制定的《“三西”農業建設專項補助資金使用管理辦法》（財農字〔１９９５〕１０號）執行。以工代賑資金，重點用于修建縣、鄉公路（不含省道、國道）和為扶貧開發項目配套的道路，建設基本農田（含畜牧草場、果林地），興修農田水利，解決人畜飲水問題等。扶貧專項貸款，重點支持有助于直接解決農村貧困人口溫飽的種植業、養殖業和以當地農副產品為原料的加工業中效益好、有還貸能力的項目。”財農字(2000)18號《財政扶貧資金管理辦法》第十一條“中央財政扶貧資金不得用于下列各項支出：

（一）行政事業機構開支和人員經費；

（二）各種獎金、津貼和福利補助；

（三）彌補企業虧損；

（四）修建樓、堂、館、所及住宅

（五）各部門的經濟實體；

（六）彌補預算支出缺口和償還債務；

（七）大中型基建項目；

（八）交通工具及通訊設備（汽車、手機、傳呼機等）；

（九）小額信貸及其他形式的有償使用；

（十）城市基礎設施建設和城市扶貧；

（十一）其他與財政扶貧資金使用范圍不相符的支出。”

處理處罰：（同上）

55.衛生醫療機構醫療收費未納入財政專戶

表現形式：衛生醫療機構的掛號收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、放射收入、手術收入、化驗收入、護理收入、制劑收入、培訓收入、救護車收入、廢品變價收入、利息收入、其他收入等未納入財政專戶。

定性依據：違反了省財政廳、監察廳甘財綜發［1999］第73號《關于衛生醫療機構醫療收費收入納入財政專戶管理的通知》第二項：“衛生醫療機構的醫療收費收入在未納入財政預算管理之前，按照預算外資金的有關規定，實行財政專戶，收支兩條線管理，使用省財政廳統一印制的事業性收費票據。《甘肅省預算外資金管理條例》第十五條

（一）款“各部門各單位當月的預算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級財政預算外資金專戶”。

處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條

（五）款：給予警告，并處違法款項5％至10％的罰款。56.預算外資金未按規定專戶儲存的

定性依據：違反了《甘肅省預算外資金管理條例》第十五條

（一）款“各部門各單位當月的預算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級財政預算外資金專戶”。

處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條

（五）款：給予警告，并處違法款項5％至10％的罰款。57.滯留、截留、挪用農業稅災情減免款

表現形式：農業稅災情減免款未及時、足額減免到農戶。

定性依據：違反了《甘肅省農民承擔費用和勞務監督管理辦法》第八條“??不得截留給農民的各種補款、救濟款、預購定金，優惠物資和返還的減免稅費挪作他用或頂替村提留和鄉統籌”。

處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財政資金；”

（三）“滯留應當下撥的財政資金”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。58.擠占、挪用社會保險基金

表現形式：擴大開支范圍、提高開支標準使用社會保險基金。

定性依據：違反了財政部、勞動和社會保障部財社字〔1999〕60號《社會保險基金財務制度》第六條“基金納入單獨的社會保障基金財政專戶，實行收支兩條線管理，專款專用，任何地區、部門、單位和個人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財政預算。”第七條“基金根據國家要求實行統一管理，按險種分別建帳，分帳核算，專款專用，自求平衡，不得相互擠占和調劑。”第十八條“基金要根據社會保險的統籌范圍，按照國家規定的項目和標準支出，任何地區、部門、單位和個人不得以任何借口增加支出項目和提高開支標準。”

處理處罰：依《社會保險基金財務制度》第四十六條“下列行為屬于違紀或違法行為：

（一）截留、擠占、挪用、貪污基金；

（二）擅自增提、減免社會保險費；

（三）不按時、按規定標準支付社會保險待遇的有關款項；

（四）未按時將基金收入存入財政專戶；

（五）未按時、足額將財政專戶基金撥付到支出戶；

（六）其他違反國家法律、法規規定的行為。”第四十七條“有第四十六條所列行為的，應區別情況限期糾正，并作帳務處理。

（一）即時追回基金；

（二）即時退還多退、補足減免的基金；

（三）即時足額補發或追回社會保險待遇的有關款項；

（四）即時繳存財政專戶；

（五）即時足額將財政專戶基金撥付到支出戶；

（六）國家法律、法規及財政部規定的其他處理辦法。”并依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財政資金”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。59.商業銀行違規購建固定資產

表現形式：購建固定資產無計劃、超規模逃避監督的行為。

定性依據：違反了財商字[1997]43號《關于國有獨資商業銀行財務管理的規定》第七項

（一）“全行固定資產和在建工程當年購建資金總額原則上不得超過當年提取的折舊額，嚴禁購建帳外固定資產和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產和在建工程購建資金控制。”

（二）“年末考核固定資產和在建工程當年購建資金總額的計算公式為：本年末固定資產原值和在建工程余額之和－上年末固定資產原值和在建工程余額之和。”處理處罰：依財商字[1997]43號《關于國有獨資商業銀行財務管理的規定》第七項

（三）“各行固定資產和在建工程當年購建資金總額超過財政部下達的計劃指標，對超額部分、購建帳外固定資產和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產和在建工程購建資金指標控制占用的資金，處以100％的罰款，全額上交財政；同時，相應扣減下一固定資產和在建工程購建資金指標”。

60.商業銀行業務管理費用率或業務管理費用額高于上級行下達的財務計劃指標，采取掛往來帳等辦法逃避控制的行為

表現形式：多支少報、少計支出造成成本費用不實的。

定性依據：違反了財商字[1993]11號《金融保險企業財務制度》第四條“企業應遵循權責發生制原則。凡是應屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和支出處理。”第五十七條“企業在業務經營過程中發生的與業務經營有關的支出，包括各項利息支出（含貼息）、賠款支出、金融機構往來利息支出、各種準備金以及有關支出，按規定計入成本。”財商字[1997]43號《關于國有獨資商業銀行財務管理的規定》第三項“加強費用支出控制，財政部對各總行實行業務管理費用率辦法。業務管理費按《金融保險企業財務制度》第五十八條第十一款的規定計算；營業收入包括利息收入、與人行往來收入、手續費收入、匯兌收益、其它營業收入和投資收益，但不含同業往來收入和系統內往來收入。各總行在財政部核定的全行業務管理費用率內分別核定分支機構和總行本級以及直屬機構的業務管理費用率或業務管理費支出計劃，不得超額分配”。《中華人民共和國會計法》第二十六條“公司、企業進行會計核算不得有下列行為：

（三）隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本”。

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條“違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：

（五）隨意變更會計處理方法的”。

61.金融保險企業違規預提業務宣傳費、委托代辦手續費、防災費、業務招待費表現形式：業務宣傳費、委托代辦手續費、防災費、業務招待費未據實列支，違規預提的行為。

定性依據：違反了財商字[1993]11號《金融保險企業財務制度》第五十八條

（五）款“手續費支出。指企業在辦理金融、保險業務過程中發生的手續費支出。其中企業支付給代辦儲蓄、保險業務的單位和個人的手續費按下列規定掌握：1.代辦儲蓄手續費按代辦儲蓄存款年平均額余額的1.2％之內控制使用。應付代辦手續費一律以代辦單位（或人員）吸收儲蓄存款的上月平均余額為基數，劃分檔次，分檔計付，控制比例隨余額的增加相應遞減。代辦儲蓄平均余額應扣除銀行職工的代辦儲蓄業務中從事吸儲、復核和管理工作應分攤的儲蓄存款余額。2.代辦保險業務手續費按代辦保費收入的規定比例控制使用。其中，國內險種業

第五篇：審計常見問題定性及處理處罰依據

審計常見問題定性及處理處罰依據

1.應繳未繳預算收入

表現形式：應納入預算的各項基金、行政事業性收費等（不含罰沒收入）未按規定上繳國庫或財政，或者截留、動用應當上繳的預算收入。

定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第四十六條?有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠。?

處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第四條(一)款?隱瞞應當上繳的財政收入?；(二)款?滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入?；(三)款?坐支應當上繳的財政收入?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處。

2.部門預算編制不完整

表現形式：部分單位應納入部門預算編制范圍實際未納入；單位收入、支出未全部納入部門預算編制。

定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第六條?各部門預算由本部門所屬各單位預算組成。?和第七條?單位預算是指列入部門預算的國家機關、社會團體和其他單位的收支預算。?（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第十七條?各部門、各單位編制預算草案的依據：(一)法律、法規；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責、任務和事業發展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標準；(五)本部門、本單位上一預算執行情況和本預算收支變化因素。?［1998］財政部令第9號《行政單位財務規則》第十條?行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統一管理，統籌安排使用。?［1996］財政部令第8號《事業單位財務規則》第十三條?事業單位的各項收入全部納入單位預算，統一核算，統一管理。?

處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(二)款?違反規定編制、批復預算或者決算?之規定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。3.違規調整預算

表現形式：自行將財政部門批復的預算調整，改變支出科目、數額。

定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第五十七條?各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規定報經批準。?（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條?各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意?。

處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(三)款?違反規定調整預算?之規定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。

4.白條進賬

表現形式：原始憑證未使用財政部門和稅務部門監制章的規定發票的。

定性依據：違反了“1993”財政部令第6號《中華人民共和國發票管理辦法》第二十一條?所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票,取得發票時，不得要求變更品名和金額?。第二十二條?不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收?。

處理處罰：依[1993]財政部令第6號《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條

（四）款?未按照規定取得發票的?之規定：責令限期改正，沒收非法所得（指查證少繳、漏繳的稅款），可以并處一萬元以下的罰款。

5.擠占、挪用撥入的預算資金、專項撥款

表現形式：將財政撥入的事業費、專項撥款等改變用途，用于行政性支出、基本建設、濫發錢物、經商辦企業、轉為有償使用以及其他擠占挪用等。

定性依據：違反了（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。?

處理處罰：依《中華人民共和國預算法》第五十七條?各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規定報經批準。?（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條?各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意?。國發“1996”29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條第六部分?對擅自將財政預算撥款挪作他用或轉為有償使用的，其資金一律追回上繳上一級財政，并相應核減以后的財政預算撥款，同時給予有關責任人相應的處分。?和［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財政資金?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

6.擠占預算內支出

表現形式：部門、單位違反規定將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。

定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第五十條?各部門、各單位應當加強對預算收入和支出的管理，不得截留或者動用應當上繳的預算收入，也不得將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。

處理處罰：《中華人民共和國預算法》第七十五條?隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分?及《財政違法行為處罰處分條例》第六條(五)款?其他違反規定使用、騙取財政資金的行為?之規定：（同上）

7.應撥未撥所屬單位預算內外資金

表現形式：主管部門將財政撥入應撥付所屬單位的事業費、專項撥款等預算資金及財政專戶返還的預算外資金等滯留掛賬或少下撥、不下撥。

定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第四十七條?各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行。?財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第四十九條?主管單位收到財政專戶核算的預算外資金屬于應返還所屬單位的部分應及時轉撥所屬單位，不得在‘暫存款’掛賬。?

處理處罰：［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條

（三）款?滯留應當下撥的財政資金?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

8.虛報冒領財政撥款

表現形式：虛報預算支出項目，重復編制預算項目，騙取財政撥款；虛報人員編制，騙取行政事業經費以及其他虛報冒領等。

定性依據：違反了（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第十七條?各部門、各單位編制預算草案的依據：(一)法律、法規；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責、任務和事業發展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標準；(五)本部門、本單位上一預算執行情況和本預算收支變化因素。

處理處罰：［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條

（一）款?以虛報、冒領等手段騙取財政資金?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

9.虛列預算支出（未按規定列當年支出）

表現形式：虛列支出，將當年未實際支出的款項列當年支出，或者應屬于當年的支出未按規定在當年列支出等（未支列支、少支多報、以撥坐支、隨意擴大結轉項目、虛列結轉支出、減少結余或擴大赤字的數額）。

定性依據：違反了（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十七條?政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。?財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第四十一條?行政單位的各項支出按實際支出數額記賬?、第四十八條

（一）款?凡屬本年的各項收入，都要及時入賬。本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，要按規定的支出渠道如實列報?。

（二）款?單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實際支出數為準，不得將年終前預撥下級單位的下年預算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數代替基層會計單位的實際支出數?;財預字［1997］286號《事業單位會計準則》第十六條?會計核算一般采用收付實現制，但經營性收支業務核算可采用權責發生制?。

處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款?虛增、虛減財政收入或者財政支出?之規定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。10.預算內資金轉預算外 表現形式：部門、單位將收取應上繳的預算內收入轉作預算外收入。

定性依據：國發“1996”29號《關于加強預算外資金管理的決定》第一條?各級人民政府要嚴格按照《中華人民共和國預算法》和財政法規的要求，切實加強對財政預算資金和預算外資金的管理，完善對財政資金的監督檢查制度。任何地區、部門和單位都不得隱瞞財政收入，將財政預算資金轉為預算外資金……?。財綜字（1996）104號《預算外資金管理實施辦法》第四十三條第（一）項?隱瞞財政預算收入，將預算資金轉為預算外資金，按違反財經紀律或違法行為進行處罰?。

處理處罰：“1996”29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條第三款：?對隱瞞財政預算收入，將預算資金轉為預算外的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關部門和本級政府領導人的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務。?財綜字“1996”104號《預算外資金管理實施辦法》第四十四條第（一）項?要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時，追究有關人員和領導的責任，依據情節輕重給予行政處分直至撤銷其職務?。

隱瞞、轉移預算外資金收入：將預算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位賬戶上或者另設賬戶單獨核算私設?小金庫?、公款私存。

11.行政事業單位隱瞞收入、在往來中列收列支

表現形式：應當納入單位收入管理的款項在往來中列收列支，致使這部分收入和支出在年終決算無法反映。

定性依據：財預字［1998］49好《行政單位會計制度》第四十九條?行政單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入和各項支出的往來款項要及時轉入各有關帳戶，編入本年決算?。［1998］財政部令第9號《行政單位財務規則》第十條?行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統一管理，統籌安排使用?。財預字[1997]288號《事業單位會計制度》第三部分?事業單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。?［1996］財政部令第8號《事業單位財務規則》第十三條?事業單位的各項收入全部納入單位預算，統一核算，統一管理?。

處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款?虛增、虛減財政收入或者財政支出?之規定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。

此外，隱瞞的收入屬事業單位的經營收入的，換應當依照稅收法律法規規定進行納稅處理（行政事業單位分別引用）

12.截留、挪用水資源費

表現形式：單位將收取的水資源費未按規定上繳。

定性依據：違反了省政府令［2003］第4號《甘肅省水資源費征收管理辦法》第十五條?水資源費作為水利專項資金，實行收支兩條線、專款專用的辦法，不得坐支、截留、挪用。?

處理處罰：依《甘肅省水資源費征收管理辦法》第十五條?坐支、截留、挪用水資源費的，或不按本辦法的規定上繳水資源費的，上級水行政主管部門應會同同級財政、審計部門進行清查，收繳違紀資金，并按國家有關規定進行處理?及［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款?滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處。

13.隱瞞、轉移預算外資金收入

表現形式：將預算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位帳戶或者另設帳戶單獨核算私設?小金庫?、公款私存。

定性依據：違反了國發［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第一條?各部門、各單位未經財政部門批準，不得擅自將財政撥款轉為有償使用，更不得設臵帳外帳和?小金庫?。?第七條?……嚴禁將預算外資金轉交非財務機構管理、帳外設帳、私設?小金庫?和公款私存?和財綜字［1996］104號《預算外資金管理實施辦法》第四十三條第（五）項及《甘肅省預算外資金管理條例》第十三條?各部門、各單位的預算外資金，必須由本單位的財務部門統一管理，收入上繳同級財政專戶。嚴禁將預算外資金轉交非財務機構管理，帳外設帳，私設?小金庫?和公款私存。?

處理處罰：依國發［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條第六款?對用預算外資金私設?小金庫?、搞房地產等計劃外投資、從事股票、期貨交易和不按規定要求開設預算外資金帳戶等違反規定的活動，以及濫發獎金和實物的，除責令追回資金上繳同級財政外，還要依照有關規定予以處罰，并依據情節輕重給予當事人和有關領導處分。?財綜字［1996］104號《預算外資金管理實施辦法》第四十四條第（二）項；《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條

（四）款之規定：沒收其全部款項，處違法款項1倍至2倍的罰款。

14.違規使用預算外資金

表現形式：（1）用預算外資金炒股票、炒房地產、進行期貨交易、拆借資金等；（2）超過規定標準，用預算外資金發放獎金、津貼、補貼、實物；（3）未經有權部門批準，用預算外資金購臵專控商品；（4）未經有權部門批準搞計劃外固定資產投資的。

定性依據：違反了《甘肅省預算外資金管理條例》第十六條各部門、各單位要嚴格按國家規定和經財政部門核定的預算外資金收支計劃和單位財務收支計劃使用預算外資金。專項用于公共工程、公共事業的基金和收費，以及其他專項資金，要按計劃和規定用途專款專用，由財政部門審核后分期撥付資金。用于基本建設的，須經財政部門嚴格審查資金來源后，將資金存入同級財政部門在建設銀行開設的預算外資金專戶，納入基本建設計劃。用于購買商品房和專控商品的，須經財政部門審查資金來源符合規定后，方可辦理審批手續。用于發放工資、獎金、補貼、津貼和用作福利的，要提出用款計劃，經同級財政部門審查同意后按國家和省的有關規定執行。

處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條

（六）款之規定：責令限期糾正，處違法款項15％至30％的罰款。

15.違規使用收費票據

表現形式：擅自印制和使用收費票據；私自刻制、使用和偽造票據監（印）制章；偽造、制販假收費票據；未按規定使用收費票據、票據內容填寫不全；擅自轉借、轉讓、**、買賣、銷毀、涂改收費票據；利用收費票據亂收費或收取超出規定范圍和標準的收費或政府性基金；互相串用各種票據；丟失毀損收費票據。

定性依據：：違反了財綜字“1998”104號《行政事業收費和政府性基金票據管理規定》第二十條?下列行為屬于違反收費票據管理規定的行為：

（一）未經批準，擅自印制和使用收費票據的；

（二）私自刻制、使用和偽造票據監（印）制章的；

（三）偽造、制販假收費票據的；

（四）未按規定使用收費票據的；

（五）擅自轉借、轉讓、**開、買賣、銷毀、涂改收費票據的；

（六）利用收費票據亂收費或收取超出規定范圍和標準的收費或政府性基金的；

（七）互相串用各種票據的；

（八）不按規定接受財政部門及其委托票據管理機構的監督管理或不按規定提供有關資料的；

（九）管理不善，丟失毀損收費票據的。?第十八條?收費單位應建立收費票據使用登記制度，設臵收費票據登記簿，定期向同級財政部門報告收費票據的購領、使用、結存情況。收費票據在啟用前，應當檢查票據是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經發現，應及時向同級財政部門報告。使用時，票據填寫必須內容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應另行填開。填錯的票據應加蓋作廢戳記，保存其各聯備查，不得涂改、挖補、撕毀。如發生票據丟失，應及時聲明作廢，查明原因，寫出書面報告，報同級財政部門處理。?

處理處罰：行政性收費依財綜字“1998”104號《行政事業收費和政府性基金票據管理規定》第二十一條之規定:對具有上述行為的單位和個人，有違法所得的，由財政部門或其委托的票據管理機構依法予以沒收，并可處以警告或罰款。對非法經營活動中的違法行，處以1000元以下罰款；對經營活動中的違法行，有違法所得的，處以違法金額3倍以下不超過30000元的罰款，沒有違法所得的，處以10000元下罰款。構成犯罪的，移交司法機關依法追究有關責任人的刑事責任。

事業性收費及其他依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》單位和個人有下列違反財政收入票據管理規定的行為之一的，銷毀非法印制的票據，沒收違法所得和作案工具。對單位處５０００元以上１０萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處３０００元以上５萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（一）違反規定印制財政收入票據；

（二）轉借、串用、**開財政收入票據；

（三）偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據；

（四）偽造、使用偽造的財政收入票據監（印）制章；

（五）其他違反財政收入票據管理規定的行為。

16.違規使用發票

表現形式：轉借、轉讓、*開發票或者私自拆本使用發票、自行擴大專業發票使用范圍以及未按規定印制、生產、領購、取得、保管、開具發票。定性依據：《中華人民共和國發票管理辦法》（“1993”財政部令第6號）第二十五條?任何單位和個人不得轉借、轉讓、*開發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專業發票使用范圍。?第三十六條第一款?違反發票管理法規的行為包括：

（一）未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的；

（二）未按照規定領購發票的；

（三）未按照規定開具發票的；

（四）未按照規定取得發票的；

（五）未按照規定保管發票的；

（六）未按照規定接受稅務機關檢查的。?

處理處罰：《中華人民共和國發票管理辦法》（“1993”財政部令第6號）第三十六條第二款?對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。?

17.違規收費

表現形式：擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準、無收費許可證收費等。定性依據：違反了《甘肅省價格管理條例》第十八條

（二）款?事業性收費標準，由省人民政府價格主管部門會同有關部門根據提供的服務內容、合理耗費以及服務質量和數量，按照以收抵支的原則確定。?第十九條?行政性收費實行中央和省兩級審批。規定由省級審批的行政性收費，立項由省人民政府財政部門會同價格主管部門審定；標準由省人民政府價格主管部門會同財政部門審定。重要的收費項目和標準，報省人民政府批準，并報國家有關部門備案。其他任何單位和個人不得擅自制定行政性、事業性收費項目、標準和擴大收費范圍，提高收費標準。?國發［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第四條?收取或提取預算外資金必須依照法律、法規和有法律效力的規章制度所規定的項目、范圍、標準和程序執行。行政事業性收費要嚴格執行中央、省兩級審批的管理制度。?《甘肅省預算外資金管理條例》第七條?各部門、各單位的預算外資金必須依照法律、法規和省人民政府的規章規定的范圍、標準、程序和辦法征收和提取。未經國家和省批準，不得擅自增加收費項目、擴大范圍、提高標準。?

處理處罰：依《甘肅省價格管理條例》第三十七條?行政性、事業性收費單位違反本條例第十九條、第二十條規定，自立收費項目、提高收費標準和擴大收費范圍收費的，沒收違法所得，并可處違法所得1倍以上3倍以下罰款；情節嚴重的，可處違法所得3倍以上5倍以下罰款，并可暫扣或吊銷收費許可證。?國發［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條五款?對違反國家規定擅自設立行政事業性收費、基金項目或擴大范圍、提高標準的，違法金額一律沒收上繳財政。同時追究有關領導的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務。?《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條

（一）?違反本條例第七條第一款規定的，責令取消擅自增加的收費項目，糾正擅自擴大的范圍和提高的標準，沒收違法所得，并處違法所得１倍至３倍的罰款?。

18.違規向企業攤派 表現形式：在法律、法規規定之外向企業攤派費用；強制企業贊助、資助、捐獻財物；強制企業參加法定項目以外的保險等。定性依據：《禁止向企業攤派暫行條例》第五條?法律、法規規定的征收費用項目，任何單位不得超出征收的范圍，提高征收的標準，變更征收的辦法。?第六條?不得強制企業贊助、資助、捐獻財物。?第七條?除法律、法規規定外，不得強制企業購買有價證券或以其他形式向企業集資。?第八條?除法律、法規規定的強制保險項目外，不得強制企業參加保險。?第九條?除法律、法規規定外，不得將公益性義務勞動改變為向企業攤派財物。?第十條?不得違反本條例規定向企業進行其他形式的攤派。?處理處罰：《禁止向企業攤派暫行條例》第十八條?經審計機關確認為攤派行為的，審計機關應當通知攤派單位停止攤派行為，并限期退回攤派的財物；期滿不退回的，審計機關可以書面通知攤派單位的開戶銀行從其有關存款中扣還。攤派財物已不存在而無法追回時，審計機關可以通知有關部門扣繳相當于所攤派財物價值的款額，或采取其他經濟補償措施。?第十九條?對攤派單位的負責人和直接責任人員，監察機關或有關主管部門可根據情節輕重給予相應的行政處分。?

19．往來款長期掛賬

表現形式：部門、單位往來款未予及時清理，長期掛賬。

定性和處理處罰依據：財預字［1997］286號《事業單位會計準則》第二十三條第四款?各種應收及預付款項應當定期與債務人對賬核實，及時清算、催收。?第三十條?各種應付款項及應繳款項應及時清理并按規定辦理結算，不得長期掛賬。?［1998］財政部令第9號《行政單位財務規則》第二十九條?行政單位應當嚴格控制暫付款的規模，并及時進行清理，不得長期掛賬。?第三十六條?行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬。?

20．行政單位專項資金結余、事業單位經營收支結余未單獨核算

表現形式：行政單位使用專項資金的結余、事業單位經營收支結余部分未單獨核算。

處理處罰依據：財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第三十三條……?行政單位的正常經費結余與專項資金結余應分別核算。?[1996]財政部令第8號《事業單位財務規則》第二十條

（二）款?經營收支結余應當單獨反映。?

21．行政事業單位招待費超支

表現形式：全年列支的招待費超過規定標準。定性依據：違反了財預字“1998”159號《行政事業單位業務招待費列支管理規定》第三條?業務招待費的開支標準

（一）地方各級行政事業單位的業務招待費的開支標準，由各地人民政府根據當地實際情況確定，但不得超過當年單位預算中‘公務費’的2%。?

處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(四)款?違反規定擴大開支范圍，提高開支標準?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

22．私設?小金庫?

表現形式：在本單位財務會計部門賬外或未納入預算管理私存私放資金（屬預算外資金的按第13條?隱瞞、轉移預算外資金收入?辦理）。定性依據：違反了財監字“1995”29號《關于清理檢查?小金庫?的具體規定》第二條?凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金，均屬‘小金庫’，都要清理檢查。? 處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第十七條?單位和個人違反財務管理的規定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分?。

?小金庫?事實與《財政違法行為處罰處分條例》對應不上的，可依據《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條?對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關在法定的職權范圍內，區別情況對違法取得的資產按照以下規定處理：

（一）責令限制繳納、上繳應當繳納或者上繳的財政收入；

（二）責令限期退還被侵占的國有資產；

（三）責令限期退還違法所得；

（四）責令沖轉或者調整有關會計賬目；

（五）采取其他糾正措施。?第五十三條?對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第五十二條規定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得１倍以上５倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以５萬元以下的罰款。對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議。?對?小金庫?納稅處理，依據有關稅收法律法規處理。

23.私設?賬外賬?

表現形式：違反《會計法》規定，在依法設臵的會計賬簿外另設會計賬簿登記、核算單位有關賬務。定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十六條?各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設臵的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿登記、核。?

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條

（二）款?私設會計賬簿的?：由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。24．原始憑證不符合規定

表現形式：未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的。定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十四條?會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。?

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條

（三）款?未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的?：（同上）

25．登記賬簿不符合規定

表現形式：登記會計賬簿，會計憑證未經審核或不符合有關規定。

定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十五條?會計賬簿登記，必須以經過審核的會計憑證為依據，并符合有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定。?

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條

（四）款?以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的?：（同上）

26．隨意變更會計處理方法

表現形式：采用的會計處理方法，前后各期不一致。

定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十八條?各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應當按照國家統一的會計制度的規定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明。?

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條

（五）款?隨意變更會計處理方法的?：（同上）

27．會計資料毀損、滅失

表現形式：未按規定妥善保管會計資料，造成會計資料毀損、滅失。

定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第二十三條?各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務院財政部門會同有關部門制定。

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條

（八）款?未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的?：（同上）

28．財務報告編制依據不一致，財務報告不真實

表現形式：賬簿報表不一致，或者向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告不一致，財務會計報告不真實。

定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第二十條?財務會計報告應當根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制，并符合本法和國家統一的會計制度關于財務會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規定；其他法律、行政法規另有規定的，從其規定。財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。?

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條

（六）款?向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的?：（同上）

29．編造虛假賬冊等會計資料

表現形式：偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告。

定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第九條?各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。?第十三條?會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統一的會計制度的規定。?

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十三條?偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。?

30．隱匿銷毀會計資料

表現形式：隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告。

定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第二十三條?各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務院財政部門會同有關部門制定。?

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十四條?隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。?

31．庫存現金超限額

表現形式：單位財務日常庫存現金量過大，超過規定范圍。

定性依據：違反了銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第四條?各開戶單位的庫存現金都要核定限額。?

處理處罰：依銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第（二）項?超出核定的庫存現金限額留存現金的，按超出額的１０—３０％處罰?之規定處理。

32．坐收坐支現金

表現形式：從單位收入的現金中直接支付現金。

定性依據：違反了銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第十一條?……

（二）開戶單位支付現金，可以從本單位現金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支）?。處理處罰：依銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第（四）項?未經批準坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現金的，按坐支金額１０—３０％處罰?之規定處理。

33．白條抵庫

表現形式：用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金。

定性依據：違反了銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第十二條……?不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金?。

處理處罰：依銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第（三）項?用不符合財務制度規定的憑證頂替庫存現金的，按憑證額１０—３０％處罰?之規定處理。

34．公款私存

表現形式：將公款轉為個人名義的儲蓄存款。

定性依據：違反了《儲蓄管理條例》第三條第二款?任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款。?銀發“1997”485號《人民幣單位存款管理辦法》第八條?任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款。任何個人不得將私款以單位名義存入金融機構；任何單位不得將個人或其他單位的款項以本單位名義存入金融機構?。

處理處罰：依《中華人民共和國商業銀行法》第七十七條

（三）款?將單位的資金以個人名義開立帳戶存儲的?由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，可以處以違法所得一倍以上三倍以下罰款，沒有違法所得的，可以處以五萬元以上三十萬元以下罰款。銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第（十三）項?將單位的現金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額３０—５０％處罰?。

公款私存構成?小金庫?的，按?小金庫?的有關規定處理。

35．多頭開戶

表現形式：違反規定開設多個銀行賬戶

定性依據：違反了財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第二十二條

（三）款?行政單位必須嚴格銀行存款的開戶管理，禁止多頭開戶。?財政部令［1998］第9號《行政單位財務規則》第二十八條?行政單位應當由財務部門統一開設和管理銀行存款賬戶。行政單位開設銀行存款賬戶，應當報主管預算單位或者同級財政部門審批。?財預字［1997］288號《事業單位會計制度》第二部分

（一）?銀行賬戶的管理，由會計部門統一在銀行開戶，避免多頭開戶。?銀發“1994”255號《銀行賬戶管理辦法》第八條?存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。本辦法另有規定的除外。?第三十二條?存款人不得違反本辦法的規定在多家銀行機構開立基本存款賬戶。存款人不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶?。

處理處罰：依銀發“1994”255號《銀行賬戶管理辦法》第三十五條?開戶銀行、存款人違反本辦法第三十條、第三十一條、第三十二條和第三十三條第一款規定開設賬戶的，要限期撤銷多余賬戶，并根據其性質和情節按規定處以罰款。?《財政違法行為處罰處分條例》第十一條?國家機關及其工作人員違反國家有關賬戶管理規定，擅自在金融機構開立、使用賬戶的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職或者開除處分?。

36．行政事業單位國有資產重大流失

表現形式：行政事業單位國有資產管理不善，造成重大流失。

定性依據：違反了國資事發“1995”17號《行政事業單位國有資產管理辦法》第三條?行政事業資產管理的主要任條是：建立和健全各項規章制度；明晰產權關系，實施產權管理；保障資產的安全和完整；推動資產的合理配臵和節約、有效使用；對經營性資產實行有償使用并監督其實現保值增值。?

處理處罰：依國資事發“1995”17號《行政事業單位國有資產管理辦法》第三十九條?行政事業資產的占有、使用單位，有下列行為之一的，國有資產管理部門和主管部門有權責令其改正，并按管理權限，由上級機關或所在單位追究主管領導和直接責任人員的責任：

（一）未按其職責要求，資產管理不善，造成重大流失的?。《財政違法行為處罰處分條例》第八條國家機關及其工作人員違反國有資產管理的規定，擅自占有、使用、處臵國有資產的，責令改正，調整有關會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

37．違規建設樓堂館所

表現形式：樓堂館所的建設未經過嚴格的審批程序，經批準建設的樓堂館所未列入部門、地方基建投資計劃，或擅自擴大建設規模，提高建設標準，增加投資概算，建設經營性的樓堂館所。

定性依據：違反了《樓堂管所建設管理暫行條例》第六條?樓堂館所的建設必須經過嚴格的審批程序，經批準建設的樓堂館所必須列入部門、地方基建投資計劃。任何單位未經報批程序不得擅自建設，不得搞計劃外工程。?第十一條?樓堂館所項目實行‘先審計，后建設’的原則。?第十七條?經過批準的樓堂館所項目，建設時必須列入部門、地方的基本建設計劃。?第十九條?機關、團體不得建設經營性的樓堂館所，也不得以其直屬單位的名義或者其他名義建設經營性的樓堂館所。?第二十條?樓堂館所項目必須依據國家批準的文件進行規劃、設計、施工、撥款，任何單位和個人不得擅自擴大建設規模，提高建設標準，增加投資概算。第二十二條?需要由國家預算內投資安排樓堂館所建設的，中央單位項目必須經國家計委批準，地方項目必須經省、自治區、直轄市和計劃單列市計委批準。銀行貸款按計劃可以用于安排涉外的旅游旅館、寫字樓等經營性項目，非經營性的項目不得安排使用。?

處理處罰：依《樓堂管所建設管理暫行條例》第三十一條?違反本條例，有下列行為之一的，給予主要負責人和直接責任者以經濟處罰、行政處分：

（一）樓堂館所項目未列入部門、地方基本建設計劃或者開工報告尚未批準，擅自進行建設的；

（二）擅自提高建設標準的；

（三）挪用企業流動資金、生產發展資金、各類救濟資金、扶貧資金、教育經費和其他專項資金進行樓堂館所建設的；

（四）其他違反本條例的行為，造成經濟損失的。?第三十二條?違反本條例，有下列行為之一的，全部或者部分沒收建設項目，并給予主要負責人和直接責任者以經濟處罰、行政處分：

（一）項目建議書未經批準，擅自進行建設的；

（二）將全民所有制單位的資金轉移到集體所有制單位，以集體所有制單位名義修建樓堂館所的，以資金購買或者以物資等換取集體所有制單位樓堂館所的；

（三）未經有關部門批準，用國家預算內投資和銀行貸款進行樓堂館所建設的；

（四）機關、團體以各種名義建設經營性樓堂館所的；

（五）擅自擴大建設規模的。?

38．偷稅

表現形式：偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證；在帳簿上多列支出、少列收入；經稅務機關通知申報而拒不申報；進行虛假的納稅申報，被審單位通過以上任何一種方式造成不繳、少繳稅款的均定性為偷稅。

定性依據：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規定{《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一、二條；《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第三、四條和第七條；《中華人民共和國房產稅暫行條例》第三、四條；《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條；《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二、七條；《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第三條；《征收教育費附加的暫行規定》第三條；《中華人民共和國個人所得稅法》第一條}之規定。

處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規定，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

39.不進行納稅申報不繳或少繳應納稅款

表現形式：被審計單位未按法律規定或稅務機關核定的日期辦理納稅申報均定性為不繳或少繳稅金。

定性依據：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規定{《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條；《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十三條；《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第十六條；《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十條；《中華人民共和國房產稅暫行條例》第七條和《甘肅省房產稅施行細則》第七條。

處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條(二)之規定由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

40.欠稅

未按規定期限繳納或解繳稅款的行為均定性為欠稅。一般表現為帳務處理已提取稅款，已作納稅申報但實際尚未繳納稅款。如果已過納稅期限，稅務機關通知申報而沒有申報，即是作了帳務處理，也不應認定為欠稅，而應以偷稅定性處理處罰。

定性依據：違反《中華人民共和國**稅暫行條例》第**條之規定。（具體同上）

處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條規定責令限期繳納，逾期仍未繳納的，除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

41.漏稅 漏稅是由于因失誤產生，失誤造成的不繳、少繳稅款則應按漏稅定性處理。

定性依據：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規定（具體條例條款同偷稅）。

處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條之規定因稅務機關的責任，在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年（僅對漏稅有此期限限制）。

對于違反企業所得稅條例的行為還應遵循《企業所得稅稅前扣除辦法》（2000年第九期財經審計法規）定性處理。

42.房租收入應交未繳稅金

定性依據：按照38—41區別情況具體定性。

處理處罰：繳納收入5％的營業稅；12％的房產稅（縣城、鎮所在地）；3％的所得稅；1‰的印花稅；按營業稅額的5％（鄉所在地為1％）和3％分別征收城建稅和教育費附加。并按照38—41區別情況具體處理。

43．無預算采購

表現形式：無政府采購預算而實施了政府采購項目，擠占其他財政性資金。

定性依據：違反了《中華人民共和國政府采購法》第六條?政府采購應當嚴格按照批準的預算執行。?第三十三條?負有編制部門預算職責的部門在編制下一財政部門預算時，應當將該財政政府采購的項目及資金預算列出，報本級財政部門匯總。部門預算的審批，按預算管理權限和程序進行。?（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。?

處理處罰：依（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條?各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。?《中華人民共和國預算法》第五十七條?各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規定報經批準。“ 44．應當集中采購項目而自行采購

表現形式：依法應納入政府采購的項目未進行集中采購，而自行進行采購。定性依據：違反了《中華人民共和國政府采購法》第七條

（三）款?納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。?第十八條?采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構代理采購。?處理處罰：依《中華人民共和國政府采購法》第七十四條?采購人對應當實行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構實行集中采購的，由政府采購監督管理部門責令改正；拒不改正的，停止按預算向其支付資金，由其上級行政主管部門或者有關機關依法給予其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處分。?

45．擅自提高政府采購

標準表現形式：不按規定提高政府采購標準。定性依據：違反了《中華人民共和國政府采購法》第八條?政府采購限額標準，屬于中央預算的政府采購項目，由國務院確定并公布；屬于地方預算的政府采購項目，由省、自治區、直轄市人民政府或者其授權的機構確定并公布。?

處理處罰：依《中華人民共和國政府采購法》第七十一條?采購人、采購代理機構有下列情形之一的，責令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由其行政主管部門或者有關機關給予處分，并予通報：……

（二）擅自提高采購標準的；?。

46．轉移、隱匿會計資料、資產

表現形式：被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料；轉移、隱匿所持有的違反國家規定取得的資產。

定性依據：違反了《中華人民共和國審計法》第三十四條?審計機關進行審計時，被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，不得轉移、隱匿所持有的違反國家規定取得的資產。?

處理處罰：依[1997]國務院令第231號《中華人民共和國審計法實施條例》第三十二條?審計機關有根據認為被審計單位可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料的，有權采取取證措施；必要時，經審計機關負責人批準，有權暫時封存被審計單位與違反國家規定的財政收支或者財務收支有關的賬冊資料。?第三十三條?審計機關依法進行審計監督時，被審計單位不得轉移、隱匿所持有的下列違反國家規定取得的資產：

（一）弄虛作假騙取的財政撥款、銀行貸款以及物資；

（二）違反國家規定享受國家補貼、補助、貼息、免息、減稅、免稅、退稅等優惠政策取得的資產；

（三）違反國家規定向他人收取的款項、實物；

（四）違反國家規定處分國有資產取得的收益；

（五）違反國家規定取得的其他資產。審計機關依照法定程序，可以通知對被審計單位資金撥付負有管理職責或者對其資金使用負有監督職責的部門，暫停撥付與違反國家規定的財政收支、財務收支行為直接有關的款項；已經撥付的，暫停使用。?第五十條?審計機關發現被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料的，有權予以制止，責令交出、改正或者采取措施予以補救，并采取本條例第三十二條規定的措施。?第五十一條?審計機關發現被審計單位轉移、隱匿違法取得的資產的，有權予以制止，或者提請人民政府或者有關主管部門予以制止，或者依法申請人民法院采取財產保全措施。?

47．拒絕、阻礙審計

表現形式：被審計單位拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者拒絕、阻礙檢查。定性依據：違反了《中華人民共和國審計法》第三十一條?審計機關有權要求被審計單位按照規定報送預算或者財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務報告，社會審計機構出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。?第三十二條?審計機關進行審計時，有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料和資產，被審計單位不得拒絕。”

處理處罰：依《中華人民共和國審計法》第四十九條?被審計單位違反審計法的規定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，按照下列規定追究責任：

（一）對被審計單位處以5萬元以下的罰款；

（二）對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議；

（三）構成犯罪的，依法追究刑事責任。依照前款規定追究責任后，被審計單位仍須接受審計機關的審計監督。?

48．違規擔保

表現形式：行政機關，學校、醫院、幼兒園等以公益為目的的事業單位違反規定給借貸活動提供擔保。

定性依據：違反了《中華人民共和國擔保法》第八條?國家機關不得為保證人，但經國務院批準為使用外國政府或者國際經濟組織貸款進行轉貸的除。?第九條?學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、杜會團體不得為保證人。?國辦發“1993”11號《關于嚴禁行政機關為經濟活動提供擔保的通知》第二條?今后各級行政機關一律不得為國內企事業單位間的經濟活動提供擔保，已經提供擔保的，要立即采取有效措施加以糾正。?

處理處罰：依國辦發“1993”11號《關于嚴禁行政機關為經濟活動提供擔保的通知》第三條?對違反規定自行為企事業單位間經濟活動提供擔保的行政機關，要追究批準人的責任。對因提供擔保而引起合同糾紛，造成經濟損失的，要對提供擔保的行政機關領導人和直接責任人員給予處罰，情節嚴重的，要依法追究其刑事責任?。并依《財政違法行為處罰處分條例》第十條?國家機關及其工作人員違反《中華人民共和國擔保法》及國家有關規定，擅自提供擔保的，責令改正，沒收違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；造成損失的，給予降級或者撤職處分；造成重大損失的，給予開除處分。?

49.截留挪用罰沒收入

表現形式：罰沒收入未按規定上繳國庫或財政，或者截留、動用應當上繳的罰沒收入

定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第四十六條?有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠。?［2004］省政府令第十六號《甘肅省罰款沒收財物管理辦法》第三條

（一）款?本辦法所稱?罰沒財物?是指：(一)執法機關依法實施刑罰、行政處罰，對自然人、法人或者其他組織處以的罰金、罰款，沒收的財產、違法所得及非法財物；?第十六條：?罰款、沒收違法所得或沒收非法財物變價款，必須全部上繳國庫，任何執法機關或者個人不得以任何形式截留、私分和挪用。?

處理處罰：依［2004］國務院令第427號（下同）《財政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款?滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。并依［2004］省政府令第十六號《甘肅省罰款沒收財物管理辦法》第三十四條?有下列情形之一的，由有關監督機關沒收非法所得，并對有關單位處以1000元以下罰款，對直接責任人員處以200元以下的罰款：(六)擅自處理罰款沒收財物的?。

50.擠占挪用或虛列小型農田水利和水土保持補助費 表現形式：小型農田水利和水土保持補助費不按規定使用或弄虛作假、亂拉亂用、以撥作支、以領代報的。

定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。?財政部(87)財農402《小型農田水利和水土保持補助費管理的規定》第二條?小農水補助費是國家預算安排用于扶持農村發展小型農田水利、防治水土流失、建設小水電站和抗旱的專項資金，任何部門或單位都不得挪用或變相挪用。?第十九條?各級水利部門，應加強財務管理。配備專職財會人員，遵守財會制度、財經紀律，財務收支、物料領發必須按規定辦理，不得以撥代支，以領代報，更不得弄虛作假、亂拉亂用。?

處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財政資金?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

51.經營者不執行政府指導價、政府定價亂漲價的行為

表現形式：經營單位不按規定執行國家規定的差率、亂收回扣、變相抬高商品價格等。

定性依據：違反了《中華人民共和國價格法》第十二條?經營者進行價格活動，應當遵守法律法律、法規，執行依法制定的政府指導價、政府定價和法定的價格干預措施、緊急措施。?

處理處罰：依［1999］國家計委令第1號《價格違法行為行政處罰規定》第七條

（一）款?超出政府指導價浮動幅度指導價格的；?

（二）款?高于或者低于政府定價制定價格的；?

（三）?擅自制定屬于政府指導價、政府定價范圍內的商品或者服務價格的；?

（四）款?提前或者推遲執行政府指導價、政府定價的；?

（十一）款?不執行政府指導價、政府定價的其他行為。?責令改正，沒收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可處以2萬元以上20萬元以下的罰款；情節嚴重的，責令停業整頓。

52.滯留、擠占、挪用農業綜合開發資金

定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。?財發［2002］25號關于印發《關于進一步加強農業綜合開發資金管理的若干意見》的通知第四項農業綜合開發資金的使用和管理：

（二）?農業綜合開發資金要嚴格按規定范圍使用，主要用于新建、改建和加固小型水庫、攔河壩、排灌站、機電井、灌排渠系、科技推廣、改良土壤、機耕路、農牧機械、草場圍欄、畜禽棚舍、水產養殖池與設備、農田防護林、完善農業支持服務體系、農產品生產廠房與設備、農產品產地批發市場等。?

（三）?農業綜合開發資金的使用要堅持?專賬核算、專人管理、專款專用?的原則，嚴禁擠占挪用。各級財政部門必須及時足額下撥財政資金。農業綜合開發資金核算必須嚴格執行國家農業綜合開發資金會計制度。?

（四）?財政部門應根據工程進度及時撥借財政資金，無正當理由，不得任意緩撥或停撥。?財農綜字（1995）32號《關于糾正農業綜合開發資金違紀違規問題的通知》第二項?各地區、各部門要按農業綜合開發資金支出內容和使用范圍，堅持專款專用，任何單位和個人都不得滯留、擠占、挪用農業綜合開發資金?。

處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財政資金；?

（三）?滯留應當下撥的財政資金?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

53.滯留、擠占、挪用支援經濟不發達地區發展資金

表現形式：支援經濟不發達地區發展資金不按規定用途使用。

定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。?財農字［1999］83號《支援不發達地區發展資金管理辦法》第五條?發展資金的使用范圍是：改善老、少、邊、窮地區農牧業基礎設施建設；發展種植業、養殖業；利用當地資源帶動地區經濟發展，有利于老、少、邊、窮地區群眾脫貧致富的項目；修建鄉村道路、橋梁；發展農村文化教育衛生事業；開展農民實用技術培訓；防治地方病等。?第六條?發展資金不得用于下列各項支出：（１）行政事業單位開支和人員經費；（２）各種獎金、津貼和福利補助；（３）彌補企業虧損；（４）修建樓、堂、館、所及住宅；（５）各部門經濟實體的開支或經費；（６）彌補預算支出缺口；（７）修建大中型基建項目；（８）購臵交通工具及通訊設備；（９）小額信貸；（１０）其他與發展資金使用宗旨相違背的支出。?處理處罰：（同上）

54.滯留、擠占、挪用扶貧資金

表現形式：?三西?農業建設專項補助資金、新增財政扶貧資金、以工代賑資金和扶貧專項貸款不按規定用途使用。

定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。?國辦發［1997］24號《國家扶貧資金管理辦法》第五條?支援經濟不發達地區發展資金和新增財政扶貧資金，重點用于改善貧困地區的農牧業生產條件，發展多種經營，修建鄉村道路，普及義務教育和掃除文盲，開展農民實用技術培訓，防治地方病等。‘三西’農業建設專項補助資金的管理使用，按照財政部制定的《?三西?農業建設專項補助資金使用管理辦法》（財農字“１９９５”１０號）執行。以工代賑資金，重點用于修建縣、鄉公路（不含省道、國道）和為扶貧開發項目配套的道路，建設基本農田（含畜牧草場、果林地），興修農田水利，解決人畜飲水問題等。扶貧專項貸款，重點支持有助于直接解決農村貧困人口溫飽的種植業、養殖業和以當地農副產品為原料的加工業中效益好、有還貸能力的項目。?財農字(2000)18號《財政扶貧資金管理辦法》第十一條?中央財政扶貧資金不得用于下列各項支出：

（一）行政事業機構開支和人員經費；

（二）各種獎金、津貼和福利補助；

（三）彌補企業虧損；

（四）修建樓、堂、館、所及住宅

（五）各部門的經濟實體；

（六）彌補預算支出缺口和償還債務；

（七）大中型基建項目；

（八）交通工具及通訊設備（汽車、手機、傳呼機等）；

（九）小額信貸及其他形式的有償使用；

（十）城市基礎設施建設和城市扶貧；

（十一）其他與財政扶貧資金使用范圍不相符的支出。?

處理處罰：（同上）

55.衛生醫療機構醫療收費未納入財政專戶

表現形式：衛生醫療機構的掛號收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、放射收入、手術收入、化驗收入、護理收入、制劑收入、培訓收入、救護車收入、廢品變價收入、利息收入、其他收入等未納入財政專戶。

定性依據：違反了省財政廳、監察廳甘財綜發［1999］第73號《關于衛生醫療機構醫療收費收入納入財政專戶管理的通知》第二項：?衛生醫療機構的醫療收費收入在未納入財政預算管理之前，按照預算外資金的有關規定，實行財政專戶，收支兩條線管理，使用省財政廳統一印制的事業性收費票據。《甘肅省預算外資金管理條例》第十五條

（一）款?各部門各單位當月的預算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級財政預算外資金專戶?。

處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條

（五）款：給予警告，并處違法款項5％至10％的罰款。

56.預算外資金未按規定專戶儲存的 定性依據：違反了《甘肅省預算外資金管理條例》第十五條

（一）款?各部門各單位當月的預算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級財政預算外資金專戶?。

處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條

（五）款：給予警告，并處違法款項5％至10％的罰款。

57.滯留、截留、挪用農業稅災情減免款

表現形式：農業稅災情減免款未及時、足額減免到農戶。

定性依據：違反了《甘肅省農民承擔費用和勞務監督管理辦法》第八條?……不得截留給農民的各種補款、救濟款、預購定金，優惠物資和返還的減免稅費挪作他用或頂替村提留和鄉統籌?。

處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財政資金；?

（三）?滯留應當下撥的財政資金?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

58.擠占、挪用社會保險基金 表現形式：擴大開支范圍、提高開支標準使用社會保險基金。

定性依據：違反了財政部、勞動和社會保障部財社字“1999”60號《社會保險基金財務制度》第六條?基金納入單獨的社會保障基金財政專戶，實行收支兩條線管理，專款專用，任何地區、部門、單位和個人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財政預算。?第七條?基金根據國家要求實行統一管理，按險種分別建帳，分帳核算，專款專用，自求平衡，不得相互擠占和調劑。?第十八條?基金要根據社會保險的統籌范圍，按照國家規定的項目和標準支出，任何地區、部門、單位和個人不得以任何借口增加支出項目和提高開支標準。?

處理處罰：依《社會保險基金財務制度》第四十六條?下列行為屬于違紀或違法行為：

（一）截留、擠占、挪用、貪污基金；

（二）擅自增提、減免社會保險費；

（三）不按時、按規定標準支付社會保險待遇的有關款項；

（四）未按時將基金收入存入財政專戶；

（五）未按時、足額將財政專戶基金撥付到支出戶；

（六）其他違反國家法律、法規規定的行為。?第四十七條?有第四十六條所列行為的，應區別情況限期糾正，并作帳務處理。

（一）即時追回基金；

（二）即時退還多退、補足減免的基金；

（三）即時足額補發或追回社會保險待遇的有關款項；

（四）即時繳存財政專戶；

（五）即時足額將財政專戶基金撥付到支出戶；

（六）國家法律、法規及財政部規定的其他處理辦法。?并依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財政資金?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。59.商業銀行違規購建固定資產

表現形式：購建固定資產無計劃、超規模逃避監督的行為。

定性依據：違反了財商字[1997]43號《關于國有獨資商業銀行財務管理的規定》第七項

（一）?全行固定資產和在建工程當年購建資金總額原則上不得超過當年提取的折舊額，嚴禁購建帳外固定資產和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產和在建工程購建資金控制。?

（二）?年末考核固定資產和在建工程當年購建資金總額的計算公式為：本年末固定資產原值和在建工程余額之和－上年末固定資產原值和在建工程余額之和。?處理處罰：依財商字[1997]43號《關于國有獨資商業銀行財務管理的規定》第七項

（三）?各行固定資產和在建工程當年購建資金總額超過財政部下達的計劃指標，對超額部分、購建帳外固定資產和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產和在建工程購建資金指標控制占用的資金，處以100％的罰款，全額上交財政；同時，相應扣減下一固定資產和在建工程購建資金指標?。

60.商業銀行業務管理費用率或業務管理費用額高于上級行下達的財務計劃指標，采取掛往來帳等辦法逃避控制的行為

表現形式：多支少報、少計支出造成成本費用不實的。

定性依據：違反了財商字[1993]11號《金融保險企業財務制度》第四條?企業應遵循權責發生制原則。凡是應屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和支出處理。?第五十七條?企業在業務經營過程中發生的與業務經營有關的支出，包括各項利息支出（含貼息）、賠款支出、金融機構往來利息支出、各種準備金以及有關支出，按規定計入成本。?財商字[1997]43號《關于國有獨資商業銀行財務管理的規定》第三項?加強費用支出控制，財政部對各總行實行業務管理費用率辦法。業務管理費按《金融保險企業財務制度》第五十八條第十一款的規定計算；營業收入包括利息收入、與人行往來收入、手續費收入、匯兌收益、其它營業收入和投資收益，但不含同業往來收入和系統內往來收入。各總行在財政部核定的全行業務管理費用率內分別核定分支機構和總行本級以及直屬機構的業務管理費用率或業務管理費支出計劃，不得超額分配?。《中華人民共和國會計法》第二十六條?公司、企業進行會計核算不得有下列行為：

（三）隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本?。處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條?違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：

（五）隨意變更會計處理方法的?。

61.金融保險企業違規預提業務宣傳費、委托代辦手續費、防災費、業務招待費表現形式：業務宣傳費、委托代辦手續費、防災費、業務招待費未據實列支，違規預提的行為。

定性依據：違反了財商字[1993]11號《金融保險企業財務制度》第五十八條

（五）款?手續費支出。指企業在辦理金融、保險業務過程中發生的手續費支出。其中企業支付給代辦儲蓄、保險業務的單位和個人的手續費按下列規定掌握：1.代辦儲蓄手續費按代辦儲蓄存款年平均額余額的1.2％之內控制使用。應付代辦手續費一律以代辦單位（或人員）吸收儲蓄存款的上月平均余額為基數，劃分檔次，分檔計付，控制比例隨余額的增加相應遞減。代辦儲蓄平均余額應扣除銀行職工的代辦儲蓄業務中從事吸儲、復核和管理工作應分攤的儲蓄存款余額。2.代辦保險業務手續費按代辦保費收入的規定比例控制使用。其中，國內險種業務為5％（不含農業種植、養殖兩業險），人身險種業務為4.5％，涉外險種業務為4％，農村種植、養殖業險種業務為7％?。

（六）款?業務宣傳費。指企業開展業務宣傳活動所支付的費用。業務宣傳費在營業收入（扣除金融機構往來利益收入）的規定比例內掌握使用。其中，銀行2‰，保險及其他非銀行金融企業為5‰。?

（七）款?防災費。指保險企業為加強參加保險企事業單位及有關部門抵御自然災害和意外事故的能力，減少人身傷害和財產損失所支付的專項費用。保險企業支付防災費的標準，財產險按其保費收入的1.5％控制使用，人身險按期保費收入的1％控制使用。?

（八）款?業務招待費。指企業為業務經營的合理需要而支付的業務交際費用。業務招待費在下列限額內掌握使用：全年營業收入（扣除金融機構往來利息收入，下同）在1500萬元以內的，不超過5‰；全年營業收入超過1500萬元，不足5000萬元的，不超過該部分的3‰；全年營業收入超過5000萬元，不足一億元的，不超過該部分的2‰；全年營業收入超過一億元的，不超過該部分的1‰。?第五十九條?企業的業務宣傳費、委托代辦手續費、防災費、業務招待費一律據實列支，不得預提。?

處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條?違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：

（五）隨意變更會計處理方法的?。

62.商業銀行違規少交準備金、資本充足率及存貸比率、資產流動比率等不符合規定的或違規拆借資金、違規攬儲和放貸的 定性依據：違反了《中華人民共和國商業銀行法》第三十二條?商業銀行應當按照中國人民銀行的規定，向中國人民銀行交存存款準備金，留足備付金。?第三十九條?商業銀行貸款，應當遵守下列資產負債比例管理的規定：

（一）資本充足率不得低于百分之八；

（二）貸款余額與存款余額的比例不得超過百分之七十五；

（三）流動性資產余額與流動性負債余額的比例不得低于百分之二十五；

（四）對同一借款人的貸款余額與商業銀行資本余額的比例不得超過百分之十；

（五）國務院銀行業監督管理機構對資產負債比例管理的其他規定。?第四十六條?同業拆借，應當遵守中國人民銀行的規定。禁止利用拆入資金發放固定資產貸款或者用于投資。拆出資金限于交足存款準備金、留足備付金和歸還中國人民銀行到期貸款之后的閑臵資金。拆入資金用于彌補票據結算、聯行匯差頭寸的不足和解決臨時性周轉資金的需要。?第四十七條?商業銀行不得違反規定提高或者降低利率以及采用其他不正當手段，吸收存款，發放貸款。? 處理處罰：違反了《中華人民共和國商業銀行法》第三十二條的依《商業銀行法》第七十七條?商業銀行有下列情形之一，由中國人民銀行責令改正，并處二十萬元以上五十萬元以下罰款；情節特別嚴重或者逾期不改正的，中國人民銀行可以建議國務院銀行業監督管理機構責令停業整頓或者吊銷其經營許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

（三）未按照中國人民銀行規定的比例交存存款準備金的。?違反了《中華人民共和國商業銀行法》第三十九條的依《商業銀行法》第七十五條?商業銀行有下列情形之一，由國務院銀行業監督管理機構責令改正，并處二十萬元以上五十萬元以下罰款；情節特別嚴重或者逾期不改正的，可以責令停業整頓或者吊銷其經營許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

（三）未遵守資本充足率、存貸比例、資產流動性比例、同一借款人貸款比例和國務院銀行業監督管理機構有關資產負債比例管理的其他規定的。?違反了《中華人民共和國商業銀行法》第四十六條的依《商業銀行法》第七十六條?商業銀行有下列情形之一，由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節特別嚴重或者逾期不改正的，中國人民銀行可以建議國務院銀行業監督管理機構責令停業整頓或者吊銷其經營許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

（三）違反規定同業拆借的。?違反了《中華人民共和國商業銀行法》第四十七條的依［1999］國務院令第260號《金融違法行為處罰辦法》第十五條?金融機構辦理存款業務，不得有下列行為：

（一）擅自提高利率或者變相提高利率，吸收存款；

（二）明知或者應知是單位資金，而允許以個人名義開立帳戶存儲；

（三）擅自開辦新的存款業務種類；

（四）吸收存款不符合中國人民銀行規定的客戶范圍、期限和最低限額；

（五）違反規定為客戶多頭開立帳戶；

（六）違反中國人民銀行規定的其他存款行為。金融機構有前款所列行為之一的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，沒有違法所得的，處5萬元以上30萬元以下的罰款；對該金融機構直接負責的高級管理人員給予撤職直至開除的紀律處分，對其他直接負責的主管人員和直接責任人員給予降級直至開除的紀律處分；情節嚴重的，責令該金融機構停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證。?第十六條?金融機構辦理貸款業務，不得有下列行為：

（一）向關系人發放信用貸款；

（二）向關系人發放擔保貸款的條件優于其他借款人同類貸款的條件；

（三）違反規定提高或者降低利率以及采用其他不正當手段發放貸款；

（四）違反中國人民銀行規定的其他貸款行為。金融機構有前款所列行為之一的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款，沒有違法所得的，處10萬元以上50萬元以下的罰款；對該金融機構直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員和直接責任人員，給予撤職直至開除的紀律處分；情節嚴重的，責令該金融機構停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證；構成違法向關系人發放貸款罪、違法發放貸款罪或者其他罪的，依法追究刑事責任。?

63.中小學、幼兒園用收取的學雜費以及捐資助學款項違規列支教職工工資、福利和基建等開支

定性依據：違反了國家教委國家計委財政部教財[1996]101號《義務教育學校收費管理暫行辦法》第十條?雜費、借讀費用為專項資金，由學校財務部門，在財務上單獨核算，統一管理。義務教育的雜費、借讀費收入應全部用于補充學校公用經費的不足，不得用于教師工資、福利、基建等開支，任何部門、單位和個人不得擠占、挪用。?國家教委國家計委財政部教財[1996]101號《普通高級中學收費管理暫行辦法》第十條?學費是學校經費的必要來源之一，納入單位財務統一核算，統籌用于辦學支出。任何部門、單位和個人不得截留、擠占和挪用。?甘價費［1993］153號《關于嚴格執行中小學、幼兒園收費規定和進一步加強監督檢查的通知》第七項：?中小學、幼兒園收取的學雜費，以及接受群眾、單位捐助助學款項，必須全部納入財政預算外資金進行管理，實行財政專戶儲存，作為教育事業費的補充，不得用于教職工福利、獎金等開支。

處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條

（六）款：責令限期糾正，處違法款項１５％至３０％的罰款。

64.衛生醫療機構超額發放浮動工資及勞動提成的 表現形式：衛生醫療機構提高標準、擴大范圍變相發放浮動工資及效益工資等。

定性依據：違反了財政部衛生部財社字［1998］148號《醫院財務制度》第二十一條?醫院的支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度的開支范圍及開支標準；國家有關財務規章制度沒有統一規定的，由醫院規定，報主管部門和財政部門備案。醫院的規定違反法律和國家政策的，主管部門和財政部門應當責令改正。?甘肅省《<醫院財務制度>補充規定》第二項?醫院取消‘業余服務、超額勞動提成’。因業務需要，需要節假日加班（正常排班除外）又無法安排補休的，按《勞動法》有關規定執行。

處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條?國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：(四)違反規定擴大開支范圍，提高開支標準?。

65.提高標準、擴大范圍濫發錢物行為

表現形式：超標準、超范圍亂發錢物。

定性依據：違反了（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。?

處理處罰：（同上）

66.有關部門和學校存在的擅自出臺收費項目、提高收費標準、擴大收費范圍、不經審批隨意亂收費、以各種理由要求學生家長捐資助學、辦理代收費或保險等業務

定性依據：違反了國家教委國家計委財政部教財[1996]101號《義務教育學校收費管理暫行辦法》第九條?義務教育階段除作取雜費、借讀費之外，未經財政部、國家計委、國家教委聯合批準或省級人民政府批準，不得再向學生收取任何費用。對超出規定的收費，學生有權拒交?。國家教委國家計委財政部教財[1996]101號《普通高級中學收費管理暫行辦法》第十二條?普通高中除收取學費和住宿費以外，未經財政部、國家計委、國家教委聯合批準或省級人民政府批準，不得再向學生收取任何費用?。省教委、省財政廳、省教委甘價費［1993］153號《關于嚴格執行中小學、幼兒園收費規定和進一步加強監督檢查的通知》第二項：?學校按規定接收入學或轉學的學生，除按規定標準收取學、雜費外，不得額外收取其他費用。第三項社會捐助助學和群眾集資辦學要貫徹自愿、量力和群眾受益的原則。第五項中小學、幼兒園要嚴格控制代收費項目，除確需統一由學校代收的書費、體檢費等款項外，其他一律不準代收。學校向學生收取書籍資料費用，其書籍必須是國家教育部門列入用書目錄的書籍。除此之外，不得強球學生購買其他復習資料或強行搭配無關資料。學校和學生有權拒購規定外圖書、資料?。

處理處罰：依《甘肅省價格管理條例》第三十七條?行政性、事業性收費單位違反本條例第十九條、第二十條規定，自立收費項目、提高收費標準和擴大收費范圍收費的，沒收違法所得，并可處違法所得１倍以上３倍以下罰款；情節嚴重的，可處違法所得３倍以上５倍以下罰款，并可暫扣或吊銷收費許可證?。國發“1996”29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條第五款?對違反國家規定擅自設立行政事業性收費、基金項目或擴大范圍、提高標準的，違法金額一律沒收上繳財政。同時追究有關領導的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務。?《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條

（一）款?違反本條例第七條第一款規定的，責令取消擅自增加的收費項目，糾正擅自擴大的范圍和提高的標準，沒收違法所得，并處違法所得１倍至３倍的罰款?。

67.違規列支農稅征收經費

表現形式：違規提取農稅征收手續費，超標準超范圍虛列農稅經費。

定性依據：違反了鎮財發［2001］50號《鎮原縣農稅征收經費提留開支管理規定》第四項?農稅征收經費的開支范圍。對縣上統籌的30％，主要用于補助全縣性統一開支，其具體用途是：1.業務費；2.宣傳費；3.按規定范圍、標準支出的農稅人員著裝非；4.對有功人員及先進單位的獎勵支出；5.按有關規定上解上級支出等。對鄉鎮財政所安排使用的70％，主要用于解決農稅助征人員報酬，購臵交通工具補助，辦公用品購臵，農稅人員按規定標準支出的地裝費，也可用于對農稅征收有功的農稅人員、鄉村干部獎勵等。但用于獎勵方面的開支不得超過當年返還部分40％?。

處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條?國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：(四)違反規定擴大開支范圍，提高開支標準?。

68.違規列支著裝費

表現形式：不按國家規定范圍、標準列支著裝費。

定性依據：違反了國辦發(1986)29號《國務院辦公廳關于整頓統一著裝的通知》第二項?

（一）服裝面料和供應標準。除對外開放口岸檢查檢驗機構涉外工作人員和北京、天津、上海、廣州、武漢市公安局的交通警、外事警可繼續著毛滌混紡面料制服外，其他所有著裝人員一律穿化纖面料制服。供應品種僅限外裝，不供內裝。公安干警的絨衣、絨褲、蚊帳、掛包等，相應取消。

（二）自費比例。除著警服人員外，其他著裝人員自己負擔的工料費，由現在的１０％至２０％提高到３０％，從本通知下發后再換裝時執行。?［1998］財政部令第9號《行政單位財務規則》第十九條?行政單位的支出，應當嚴格執行國家規定的開支范圍及開支標準，保證人員經費和單位正常運轉必需的開支，并對節約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。行政單位用于職工待遇方面的支出，不得超出國家規定的范圍和標準?。處理處罰：（同上）

69.銷售不動產應交未交稅金

定性依據：按照38—41區別情況具體定性。

處理處罰：繳納銷售額5％的營業稅；萬分之五的印花稅；3％的契稅；按營業稅額的5％（鄉所在地為1％）和3％分別征收城建稅和教育費附加。并按照38—41區別情況具體處理。

70.虛列虛增預算收入

表現形式:財政部門將預算外資金以行政收費或以稅收的名義調入一般預算收入,將財政資金撥付有關部門,然后以稅收或罰沒收入等名義列入一般預算收入。

定性依據：違反了（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十七條?政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。?財預字［1997］287號《財政總預算會計制度》第十八條?總預算會計核算以收付實現制為基礎?。

處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第七條?財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：(一)虛增、虛減財政收入或者財政支出?。

71．企業單位隱瞞收入，在往來中列收列支

表現形式：應當納入單位收入管理的款項在往來中列收列支，形成隱瞞收入。

定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第二十六條?公司、企業進行會計核算不得有下列行為：

（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認收入?。

處理處罰：依《審計法實施條例》第52條

（四）款?責令沖轉或者調整有關會計賬目。?《財政違法行為處罰處分條例》第十三條?企業和個人有下列不繳或者少繳財政收入行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或者少繳財政收入10%以上30%以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款：(一)隱瞞應當上繳的財政收入；(二)截留代收的財政收入；(三)其他不繳或者少繳財政收入的行為?。并依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規定，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

72.違規借貸

定性依據：《貸款通則》第七十三條?行政部門、企事業單位、股份合作經濟組織、供銷合作社、農村合作基金會和其他基金會擅自發放貸款的；企業之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對出借方按違規收入處以l倍以上5倍以下罰款……。?單位之間互相借用現金：銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條?有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：…〃(五)單位之間互相借用現金的，按借用金額的百分之十至三十處罰。?

處理處罰：《貸款通則》第73條?行政部門、企事業單位、股份合作經濟組織、供銷合作社、農村合作基金會和其他基金會擅自發放貸款的；企業之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對出借方按違規收入處以l倍以上5倍以下罰款……。?單位之間互相借用現金：銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條?有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：……(五)單位之間互相借用現金的,按借用金額的百分之十至三十處罰。?

73.非法吸收公眾存款

定性依據：《商業銀行法》第11條?未經中國人民銀行批準，任何單位和個人不得從事吸收公眾存款等商業銀行業務。?

處理處罰：《商業銀行法》第79條?未經中國人民銀行批準，擅自設立商業銀行，或者非法吸收公眾存款、變相吸收公眾存款的，依法追究刑事責任；并由中國人民銀行予以取締。?《審計法實施條例》第53條?對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第52條規定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下罰款。對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議。?《刑法》第176條?非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處兩萬元以上二十萬元以下罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接人員，依照前款的規定處罰。?《最高人民檢察院公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第24條?非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：

1、個人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，數額在20萬元以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，數額在100萬元以上的；

2、個人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款30戶以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款150戶以上的；

3、個人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經濟損失數額在10萬元以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經濟損失數額在50萬元以上的。?

74.不征或少征應征稅款

表現形式：稅務機關未按規定征收稅款,多征、少征、提前征收延緩征收或攤派稅款的。

定性依據：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十八條?稅務機關依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款?之規定。

處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十三條?違反法律、行政法規的規定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行政監察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。?《刑法》第四百零四條?稅務機關的工作人員徇私舞弊，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役；造成特別重大損失的，處五年以下有期徒刑。?《最高人民檢察院關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定(試行)》第二條第十二項?徇私舞弊不征、少征稅款罪是指稅務機關工作人員徇私舞弊，不征、少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的行為。涉嫌下列情形之一的，應予立案：

1、為徇私情、私利，違反規定，對應當征收的稅款擅自決定停征、減征或者免征，或者偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，不征、少征應征稅款，致使國家稅收損失累計達10萬元以上的；

2、徇私舞弊不征、少征應征稅款不滿10萬元，但具有索取或者收受賄賂或者其他惡劣情節的。?

75.擠占挪用專項資金(事業費)

表現形式：各預算單位違反有關專項資金（事業費）的用途使用專項資金的。

定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。?各專項資金管理的具體規定(略)。

處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財政資金?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

76.概算（預算）外投資（計劃外工程）定性依據：《建設項目審計處理暫行規定》第6條建設項目不突破概算總投資的單項工程間投資調劑，應督促建設單位向原審批部門申報批準。批準設計外的在建工程，應要求其暫停、緩建，并報原審批部門審批；原審批部門不予批準的計劃外工程，由建設單位籌措符合規定資金予以歸墊，并處以投資額5%以下罰款，由建設單位以自有資金支付。建設單位擅自擴大建設規模、提高建筑裝修及設備購臵標準的投資，視同計劃外工程投資處理。

處理處罰：《財政違法行為處罰處分條例》第九條單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（一）截留、挪用國家建設資金；

（二）以虛報、冒領、關聯交易等手段騙取國家建設資金；

（三）違反規定超概算投資；

（四）虛列投資完成額；

（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。

78.違規使用現金

表現形式：使用現金不按規定使用范圍和限額的。

定性依據：違反了銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第六條?開戶單位之間的經濟往來，必須通過銀行進行轉帳結算?和第八條?開戶單位支付給個人的款項中，支付現金每人一次不得超過一千元，超過限額部分，根據報款人的要求在指定的銀行轉為儲蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需全額支付現金的，應經開戶銀行審查后予以支付?之規定。

處理處罰：依[1988]國務院令第１２號《現金管理暫行條例》第二十條開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應當依照中國人民銀行的規定，責令其停止違法活動，并可根據情節輕重處以罰款：?超出規定范圍、限額使用現金的?和“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條：?超出規定范圍和限額使用現金的，按超出額的百分之十至三十處罰?。