第一篇：部門預算執行審計常見問題定性及處理處罰依據
部門預算執行審計常見問題定性及處理處罰依據
一、預、決算編制及預算批復方面
1.預算收入不完整，應納入預算管理的收入未納入預算或未全部納入預算
定性依據：
(1)《中華人民共和國預算法》第二十九條“按照規定必須列入預算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預算收入的依據”。
(2)《天津市部門預算管理辦法》（津財預[2010]56號）第十七條“部門收入預算，包括財政預算撥款和補助收入、預算外資金收入(含財政專戶核撥收入)、上級補助收入、事業收入、附屬單位上繳收入和
其他收入等預算”。
(3)天津市財政局關于轉發《財政部關于將按預算外資金管理的收入納入預算管理的通知》的通知（津財預[2 0 1 0]7 6號）“自2 0 1 1年1月1日起，除教育收費繼續納入財政專戶管理外，市級預算單位的各項預算外收入全部納入財政預算管理，按照有關規定填報繳款
書，上繳市級國庫”。
處理處罰依據：(1)《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：
（二）違反規定編制、批復預算或者決算”。
(2)《中華人民共和國預算法》第七十五條“隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分”。
2.動用上年結余安排本年支出未納入預算管理
定性依據：
(1)《中華人民共和國預算法實施條例》第十九條“地方各級政府預算的編制內容：??上一年度結余用于本年度安排的支出”。
(2)《關于進一步加強市級財政項目預算管理的意見》（津政發〔2009〕038號）“
四、年度終了后，部門項目資金結余總額超出項目預算規模20%以上部分，以及年度中項目未實施形成的結余，原則上由市財政局核減預算并收回資金”。
處理處罰依據 《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：
（二）違反規定編制、批復預算或者決算”。
3.部門政府采購預算編制不完整
定性依據
(1)《天津市部門預算管理辦法》（津財預[2010]56號）第三十條“主管預算部門、專項預算管理部門和預算單位根據政府采購目錄及采購限額標準，將部門預算中應實行政府采購的項目，編制政府采購預算草案”。
(2)《天津市標準周期預算管理辦法》（津政發[2001]51號）第二十三條“政府采購預算，按照政府采購目錄要求，將公用支出預算和專項支出項目備選預算中屬于政府采購目錄的支出，進行篩選和分類排序后編制”。
處理處罰依據
《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：
（二）違反規定編制、批復預算或者決算”。
4.未按規定申報追加或調整預算
定性依據
(1)《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意”。
(2)《天津市部門預算管理辦法》（津財預[2010]56號）第四十條“部門預算批復后原則上不得調整變更。確需調整變更的，由主管預算部門、專項預算管理部門提出申請，不影響總預算收支平衡的，按規定程序審批后，財政部門相應辦理預算調整變更手續；影響總預算收支平衡的，經本級政府同意后，報請同級人大常委會審查批準。”。
處理處罰依據
《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：
（三）違反規定調整預算”。
5.多報人員編制或實有人數，套取人員經費和日常公用經費撥款
定性依據
(1)《中華人民共和國預算法實施條例》第十七條 “ 各部門、各單位編制年度預算草案的依據：(一)法律、法規；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責、任務和事業發展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標準；(五)本部門、本單位上一年度預算執行情況和本年度預算收支變化因素”
(2)《天津市部門預算管理辦法》津財預[2010]56號第二十三條 “人員支出預算按照財政部門核定的人數和人員支出定額標準編制。在職人數以編制管理部門確定的編制為依據，超過編制的按編制數核定，沒有超過編制的按實有人數核定；編制管理部門沒有確定編制的單位，以1999年財政部門核定的人數作為編制核定。離退休人數原則上據實核定。人員支出定額標準根據國家和地方規定的工資、津貼補貼、住房公積金和社會保障繳費等標準，綜合考慮下一年度正常晉職晉級等因素核定”
處理處罰依據 《財政違法行為處罰處分條例》 第六條“ 國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（一）以虛報、冒領等手段騙取財政資金”
6.部門為所屬非預算單位申報財政撥款基本支出預算，套取基本支出財政撥款
定性依據
(1)《中華人民共和國預算法》第六條“ 各部門預算由本部門所屬各單位預算組成”第七條“ 單位預算是指列入部門預算的國家機關、社會團體和其他單位的收支預算”
(2)《天津市部門預算管理辦法》（津財預[2010] 56號）第三十九條“主管預算部門不得將財政預算資金通過本部門或所屬單位，轉給下一級政府所屬部門和單位使用，也不得將財政預算資金通過下一級政府所屬部門和單位轉回本部門使用，嚴禁用財政預算資金設置賬外賬和私存私放。”。
處理處罰依據
《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（一）以虛報、冒領等手段騙取財政資金”。
7.項目立項可行性研究不充分，將不具備實施條件的項目申報
定性依據
《關于進一步加強市級財政項目預算管理的意見》津政發〔2009〕038號“
三、嚴格預算審核流程，實行項目動態管理按照預算管理級次，對項目預算實行逐級申報審核制度。各部門要對所屬基層預算單位申報項目的立項依據、項目內容、預期效益、資金需求及籌資方案等進行審核論證和可行性研究，確保申報項目符合國家有關方針政策和市委、市政府工作部署，并與本部門發展規劃和年度計劃相銜接。
基層預算單位上報的支出項目和主管部門申報的支出項目，都要納入部門項目庫管理，按照統一規定進行動態維護、合理排序、滾動管理，并與市財政局實行聯網。各部門向市財政局報送的項目預算建議方案，要區分輕重緩急，一律從項目庫中篩選上報。市財政局對各部門申報的項目要進行審核論證，必要時可組織專家或委托中介機構進行評審，經綜合平衡后，提出部門項目預算草案，并與申報部門溝通后報市長辦公會議審定”
處理處罰依據
《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：
（二）違反規定編制、批復預算或者決算”
8.項目支出預算明顯超過實際需要，造成“小項目大預算”
定性依據
《關于進一步加強市級財政項目預算管理的意見》津政發〔2009〕038號“
三、嚴格預算審核流程，實行項目動態管理按照預算管理級次，對項目預算實行逐級申報審核制度。各部門要對所屬基層預算單位申報項目的立項依據、項目內容、預期效益、資金需求及籌資方案等進行審核論證和可行性研究，確保申報項目符合國家有關方針政策和市委、市政府工作部署，并與本部門發展規劃和年度計劃相銜接。
基層預算單位上報的支出項目和主管部門申報的支出項目，都要納入部門項目庫管理，按照統一規定進行動態維護、合理排序、滾動管理，并與市財政局實行聯網。各部門向市財政局報送的項目預算建議方案，要區分輕重緩急，一律從項目庫中篩選上報。市財政局對各部門申報的項目要進行審核論證，必要時可組織專家或委托中介機構進行評審，經綜合平衡后，提出部門項目預算草案，并與申報部門溝通后報市長辦公會議審定”
處理處罰依據
《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：
（二）違反規定編制、批復預算或者決算”
9.項目預算編制不細化，項目預算未落實到具體執行單位和具體項目
定性依據
《天津市部門預算管理辦法》（津財預[2010] 56號）第二十九條 “主管預算部門和專項預算管理部門應將項目支出預算建議草案的 0％以上資金細化到使用單位和具體用途。”第三十六條“主管預算部門和專項預算管理部門年初未細化到使用單位和具體用途的項目資金，應在預算執行年度的9月底之前，商財政部門按照規定程序全部予以細化。超過上述時間仍未細化的項目資金，一律由財政部門收回統籌使用，并相應核減有關部門的項目支出預算”。
處理處罰依據
《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：
（二）違反規定編制、批復預算或者決算”。
10.虛報項目支出，騙取財政資金 定性依據
(1)《中華人民共和國預算法實施條例》第十七條 “ 各部門、各單位編制年度預算草案的依據：(一)法律、法規；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責、任務和事業發展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標準；(五)本部門、本單位上一年度預算執行情況和本年度預算收支變化因素”
(2)《天津市部門預算管理辦法》（津財預[2010] 56號）第二十八條 “項目支出預算按照預算管理級次實行逐級申報審核制度。主管預算部門和專項預算管理部門要對相關預算單位申報的項目進行審核論證和可行性研究，根據本部門發展規劃和年度計劃確定項目輕重緩急，按照財政部門明確的資金規模組織編制項目支出預算建議草案。財政部門對主管預算部門和專項預算管理部門申報的項目支出預算建議草案進行審核論證，經綜合平衡后，提出年度項目支出預算草案”。
處理處罰依據
《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（一）以虛報、冒領等手段騙取財政資金”。
11.未將經批復的預算支出及時撥付用款單位 定性依據
《中華人民共和國預算法》第四十七條“各級政府財政部門必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，及時、足額地撥付預算支出資金，加強對預算支出的管理和監督。各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行”
處理處罰依據
《財政違法行為處罰處分條例》 第六條“ 國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（三）滯留應當下撥的財政資金；”
12.未經批準，隨意在上下級之間或所屬單位橫向間調整預算
定性依據
(1)《中華人民共和國預算法》第四十七條 “各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行。”第五十四條“ 各級政府對于必須進行的預算調整，應當編制預算調整方案。中央預算的調整方案必須提請全國人民代表大會常務委員會審查和批準。縣級以上地方各級政府預算的調整方案必須提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準；鄉、民族鄉、鎮政府預算的調整方案必須提請本級人民代表大會審查和批準。未經批準，不得調整預算。” 第五十七條“ 各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規定報經批準。”
(2)《中華人民共和國預算法實施條例》第六十條 “ 預算調整方案由政府財政部門負責具體編制。預算調整方案應當列明調整的原因、項目、數額、措施及有關說明，經本級政府審定后，提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準。”
處理處罰依據
《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：
（三）違反規定調整預算；”
13.未經批準，隨意調增或調減項目支出預算
定性依據
《天津市部門預算管理辦法》津財預[2010]5 6號第三十二條“部門預算經批復后，財政部門、主管預算部門、專項預算管理部門和預算單位要嚴格按照規定的項目、數額、科目和用途執行。主管預算部門不得擅自截留、滯留、挪用所屬預算單位的預算資金。” 第四十條 “部門預算批復后原則上不得調整變更。確需調整變更的，由主管預算部門、專項預算管理部門提出申請，不影響總預算收支平衡的，按規定程序審批后，財政部門相應辦理預算調整變更手續；影響總預算收支平衡的，經本級政府同意后，報請同級人大常委會審查批準。”
處理處罰依據
《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：
（三）違反規定調整預算；”
14.未經批準，將預算撥款在不同預算科目之間相互調劑使用
定性依據
(1)《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條“ 各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。”
(2)《天津市部門預算管理辦法》津財預[2010]5 6號第四十條 “部門預算批復后原則上不得調整變更。確需調整變更的，由主管預算部門、專項預算管理部門提出申請，不影響總預算收支平衡的，按規定程序審批后，財政部門相應辦理預算調整變更手續；影響總預算收支平衡的，經本級政府同意后，報請同級人大常委會審查批準。” 處理處罰依據
《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：
（三）違反規定調整預算；”
15.違反規定批復所屬單位預、決算
定性依據
(1)《中華人民共和國預算法》第四十二條“ 各級政府預算經本級人民代表大會批準后，本級政府財政部門應當及時向本級各部門批復預算。各部門應當及時向所屬各單位批復預算。”第六十三條 “各級政府決算經批準后，財政部門應當向本級各部門批復決算。”
(2)《中華人民共和國預算法實施條例》第三十一條“ 地方各級政府預算草案經本級人民代表大會批準后，為當年本級政府預算。縣級以上地方各級政府財政部門應當自本級人民代表大會批準本級政府預算之日起30日內，批復本級各部門預算。地方各部門應當自本級財政部門批復本部門預算之日起15日內，批復所屬各單位預算。”
第七十二條 “ 縣級以上各級政府決算草案經本級人民代表大會常務委員會批準后，本級政府財政部門應當自批準之日起20日內向本級各部門批復決算。各部門應當自本級政府財政部門批復本部門決算之日起15日內向所屬各單位批復決算。”(3)《天津市部門預算管理辦法》津財預[2010]56號第三十九條 “主管預算部門不得將財政預算資金通過本部門或所屬單位，轉給下一級政府所屬部門和單位使用，也不得將財政預算資金通過下一級政府所屬部門和單位轉回本部門使用，嚴禁用財政預算資金設置賬外賬和私存私放。”
處理處罰依據
《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：
（二）違反規定編制、批復預算或者決算”
16.決算編制不完整
定性依據
(1)《中華人民共和國預算法》第六十條“ 編制決算草案，必須符合法律、行政法規，做到收支數額準確、內容完整、報送及時。”第六十一條“ 各部門對所屬各單位的決算草案，應當審核并匯總編制本部門的決算草案，在規定的期限內報本級政府財政部門審核。”
(2)《行政單位財務規則》第五十四條 “行政單位應當真實、準確、完整、及時地編制財務報告，認真進行財務分析，并按照規定報送財政部門、主管預算單位和其他有關部門。”(3)《事業單位會計準則》 第四十六條 “事業單位財務報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。”
(4)《天津市部門預算管理辦法》津財預[2010]56號第四十七條“ 部門預算執行結束后，主管預算部門應按要求及時編制部門決算草案。主管預算部門要將部門機關及所屬預算單位全部收支，按照有關規定統一納入部門決算草案”。第四十八條 “部門決算要貫徹真實、準確、及時、全面的原則。部門決算要以基層單位上報并經審核的會計數字為準，不得隨意調整科目，不得估列代編。決算報表要保證數據準確、內容真實完整，做到賬表相符、表表相符，不能瞞報、漏報，形成表外資產，更不能虛列支出、隨意結轉，造成決算不實。”
處理處罰依據
《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：
（二）違反規定編制、批復預算或者決算;”
17.決算編制不真實
定性依據
(1)《中華人民共和國預算法實施條例》第六十七條 “政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對帳工作。不得把本年度的收入和支出轉為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。決算各項數字應當以經核實的基層單位匯總的會計數字為準，不得以估計數字替代，不得弄虛作假。”
(2)《行政單位財務規則》第五十四條 “行政單位應當真實、準確、完整、及時地編制財務報告，認真進行財務分析，并按照規定報送財政部門、主管預算單位和其他有關部門。”
(3)《事業單位會計準則》 第四十六條 “事業單位財務報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。”
(4)《天津市部門預算管理辦法》津財預[2010]56號第四十八條 “部門決算要貫徹真實、準確、及時、全面的原則。部門決算要以基層單位上報并經審核的會計數字為準，不得隨意調整科目，不得估列代編。決算報表要保證數據準確、內容真實完整，做到賬表相符、表表相符，不能瞞報、漏報，形成表外資產，更不能虛列支出、隨意結轉，造成決算不實。”
處理處罰依據
《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：
（二）違反規定編制、批復預算或者決算；”
二、預算執行方面
18.滯留應當下撥的財政資金
定性依據：
(1)《中華人民共和國預算法》第四十七條第二款“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行。”
(2)天津市財政局《關于印發〈天津市部門預算管理辦法〉的通知》（津財預[2010]56號）第三十二條 “部門預算經批復后，財政部門、主管預算部門、專項預算管理部門和預算單位要嚴格按照規定的項目、數額、科目和用途執行。主管預算部門不得擅自截留、滯留、挪用所屬預算單位的預算資金。”
處理處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（三）滯留應當下撥的財政資金；”。第十五條 “事業單位、社會團體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的，依照本條例有關國家機關的規定執行；但其在經營活動中的財政違法行為，依照本條例第十三條、第十四條的規定執行。” 19.未按規定的預算預算級次和程序撥款或向非預算單位撥款（屬于挪用預算資金）
定性依據：
(1)《中華人民共和國預算法》第四十七條第二款“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行”。
(2)《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。”
(3)《天津市部門預算管理辦法》（津財預[2010]56號）第三十二條 “部門預算經批復后，財政部門、主管預算部門、專項預算管理部門和預算單位要嚴格按照規定的項目、數額、科目和用途執行。主管預算部門不得擅自截留、滯留、挪用所屬預算單位的預算資金。” 第三十九條 “主管預算部門不得將財政預算資金通過本部門或所屬單位，轉給下一級政府所屬部門和單位使用，也不得將財政預算資金通過下一級政府所屬部門和單位轉回本部門使用，嚴禁用財政預算資金設置賬外賬和私存私放。”
處理處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（二）截留、挪用財政資金”。第十五條 “事業單位、社會團體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的，依照本條例有關國家機關的規定執行；但其在經營活動中的財政違法行為，依照本條例第十三條、第十四條的規定執行”。
20.以虛報、冒領等手段騙取財政資金
定性依據：
(1)《中華人民共和國預算法實施條例》第十七條“各部門、各單位編制年度預算草案的依據：
(一)法律、法規；
(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；
(三)本部門、本單位的職責、任務和事業發展計劃；
(四)本部門、本單位的定員定額標準；
(五)本部門、本單位上一年度預算執行情況和本年度預算收支變化因素。”
(2)《天津市部門預算管理辦法》（津財預[2010]56號）第七條“部門預算管理遵循以下原則：(二)真實可靠原則。部門預算數據要真實準確，不得隨意夸大或隱瞞。”
處理處罰依據： 《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（一）以虛報、冒領等手段騙取財政資金??”。
移送依據：
中央紀委《機構編制違紀行為適用〈中國共產黨紀律處分條例〉若干問題的解釋》第七條“以虛報人員等方式占用編制并冒用財政資金的，對有關責任人員，依照《中國共產黨紀律處分條例》第一百一十四條的規定處理”。
《中國共產黨紀律處分條例》第一百一十四條“黨和國家機關、國有企業（公司）、事業單位、人民團體，以虛報、冒領等手段騙取國家財政撥款、退稅款或者補貼的，對主要責任者和其他直接責任人員，給予警告或者嚴重警告處分；情節較重的，給予撤銷黨內職務或者留黨察看處分；情節嚴重的，給予開除黨籍處分。
將以虛報、冒領等手段騙取的錢款合伙私分的，對主要責任者和其他直接責任人員，依照前款規定從重或者加重處分，直至開除黨籍。”
21.未經批準，預算科目之間相互調劑使用
定性依據：(1)《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。”
(2)天津市財政局《關于印發〈天津市部門預算管理辦法〉的通知》（津財預[2010]56號）第三十二條 “部門預算經批復后，財政部門、主管預算部門、專項預算管理部門和預算單位要嚴格按照規定的項目、數額、科目和用途執行。主管預算部門不得擅自截留、滯留、挪用所屬預算單位的預算資金。”
處理處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：
（三）違反規定調整預算；
（四）違反規定調整預算級次或者預算收支種類”。
22.截留挪用財政資金
定性依據：
(1)《中華人民共和國預算法》第四十七條第二款“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行”。(2)《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意”。
(3)天津市財政局《關于印發〈天津市部門預算管理辦法〉的通知》（津財預[2010]56號）第三十二條 “部門預算經批復后，財政部門、主管預算部門、專項預算管理部門和預算單位要嚴格按照規定的項目、數額、科目和用途執行。主管預算部門不得擅自截留、滯留、挪用所屬預算單位的預算資金。”
處理處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（二）截留、挪用財政資金”。第十五條 “事業單位、社會團體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的，依照本條例有關國家機關的規定執行；但其在經營活動中的財政違法行為，依照本條例第十三條、第十四條的規定執行”。
23.收入不及時入賬
定性依據：(1)《行政單位財務規則》第十六條 “行政單位取得各項收入，應當符合國家規定，按照財務管理的要求，分項如實核算。”
(2)《事業單位會計準則》第三十四條 “事業單位的收入一般應當在收到款項時予以確認，并按照實際收到的金額進行計量。采用權責發生制確認的收入，應當在提供服務或者發出存貨，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時予以確認，并按照實際收到的金額或者有關憑據注明的金額進行計量。”
(3)《事業單位財務規則》第十六條“事業單位應當將各項收入全部納入單位預算，統一核算，統一管理”。
處理處罰依據：
《中華人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取下列處理措施：
（一）責令限期繳納應當上繳的款項；
（二）責令限期退還被侵占的國有資產；
（三）責令限期退還違法所得；
（四）責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理；
（五）其他處理措施”。
24.轉移收入
定性依據：
(1)《行政單位財務規則》第十六條 行政單位取得各項收入，應當符合國家規定，按照財務管理的要求，分項如實核算。第十七條 行政單位的各項收入應當全部納入單位預算，統一核算，統一管理。
(2)《事業單位財務規則》第十六條“事業單位應當將各項收入全部納入單位預算，統一核算，統一管理”。
(3)天津市財政局《關于印發〈天津市部門預算管理辦法〉的通知》（津財預[2010]56號）第三十九條 “主管預算部門不得將財政預算資金通過本部門或所屬單位，轉給下一級政府所屬部門和單位使用，也不得將財政預算資金通過下一級政府所屬部門和單位轉回本部門使用，嚴禁用財政預算資金設置賬外賬和私存私放。”
(4)市政府《批轉市財政局關于加強收支兩條線管理意見的通知》（津政發[2003]114號）第三條“建立監督制約機制。各部門必須嚴格執行收支兩條線管理規定，將行政事業性收費收入及時足額繳入國庫和財政專戶，嚴禁私設收入過渡性賬戶，嚴禁轉移、截留、坐支和挪用行政事業性收費收入??”。
處理處罰依據： 《中華人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取下列處理措施：
（一）責令限期繳納應當上繳的款項；
（二）責令限期退還被侵占的國有資產；
（三）責令限期退還違法所得；
（四）責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理；
（五）其他處理措施”。
25.應納入預算管理的非稅收入、其他收入、動用上年結余安排本年支出，未納入預算管理
定性依據：
(1)《中華人民共和國預算法實施條例》第六十七條第一款“政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對帳工作。不得把本年度的收入和支出轉為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內”。(2)《行政單位財務規則》第十七條 行政單位的各項收入應當全部納入單位預算，統一核算，統一管理。
(3)《事業單位財務規則》第十六條“事業單位應當將各項收入全部納入單位預算，統一核算，統一管理”。
(4)《關于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜[2004]53號）第六條“強化政府非稅收入預算管理
（一）政府非稅收入分步納入財政預算，實行“收支兩條線”管理，各級財政部門要繼續深化“收支兩條線”管理改革，將政府非稅收入分步納入預算管理。一是各級財政部門要嚴格按照《財政部中國人民銀行關于將部分行政事業性收費納入預算管理的通知》(財預[2003]470號)的規定，認真落實行政事業性收費納入財政預算管理工作。二是各級財政部門要將尚未納入預算管理的其他政府非稅收入分期分批納入財政預算管理。各省、自治區、直轄市財政部門要制定本地區政府非稅收入納入財政預算管理的具體實施步驟，確保這項工作扎實穩妥進行。三是從本通知發布之日起，按照國家規定審批權限新設立的行政事業性收費、政府性基金以及按照本通知規定新取得的其他政府非稅收入一律上繳國庫，納入財政預算，不得作為預算外資金管理。四是要推進政府收支分類改革，為非稅收入納入預算實行分類管理提供制度保證”。
(5)天津市財政局《關于印發〈天津市部門預算管理辦法〉的通知》（津財預[2010]56號）第十七條“部門收入預算，包括財政預算撥款和補助收入、預算外資金收入(含財政專戶核撥收入)、上級補助收入、事業收入、附屬單位上繳收入和其他收入等預算。”和第三十三條“主管預算部門和預算單位應當依據法律、行政法規及財政部門有關規定，將收取的政府性基金、行政事業性收費、罰沒收入和其他預算外收入，及時足額繳入國庫或財政專戶，不得擅自減征、免征或者緩征，也不得截留、占用或者挪用。”
處理處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：
（一）虛增、虛減財政收入或者財政支出；
（二）違反規定編制、批復預算或者決算”。
26.無預算支出或超預算支出
定性依據：
(1)《中華人民共和國預算法》第四十七條第二款“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行”。
(2)《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意”。處理處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：
（二）違反規定編制、批復預算或者決算；
（三）違反規定調整預算；
（七）其他違反國家有關預算管理規定的行為。
27.違反規定擴大開支范圍、提高開支標準
定性依據：
(1)《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益”。
(2)《行政單位財務規則》第二十條 行政單位的支出應當嚴格執行國家規定的開支范圍及標準，建立健全支出管理制度，對節約潛力大、管理薄弱的支出進行重點管理和控制。(3)《事業單位財務規則》第二十一條 事業單位的支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍及開支標準；國家有關財務規章制度沒有統一規定的，由事業單位規定，報主管部門和財政部門備案。事業單位的規定違反法律制度和國家政策的，主管部門和財政部門應當責令改正。
處理處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（四）違反規定擴大開支范圍，提高開支標準”。
28.虛列支出、重復列支或提前開支
定性依據：
(1)《中華人民共和國預算法實施條例》第六十七條“政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對帳工作。不得把本年度的收入和支出轉為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。決算各項數字應當以經核實的基層單位匯總的會計數字為準，不得以估計數字替代，不得弄虛作假。”
(2)《行政單位會計制度》第四十一條“行政單位的各項支出按實際支出數額記賬。”
(3)《事業單位會計準則》第十二條“會計核算應當以實際發生的經濟業務或事項為依據進行會計核算，如實反映各項會計要素的收情況和結果，保證會計信息真實可靠。”
(4)《中華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。”
處理處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：
（一）虛增、虛減財政收入或者財政支出”。《中華人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取下列處理措施：
（一）責令限期繳納應當上繳的款項；
（二）責令限期退還被侵占的國有資產；
（三）責令限期退還違法所得；
（四）責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理；
（五）其他處理措施”。
29.在往來中列收、列支
定性依據：
（1）《行政單位財務規則》第十六條 “行政單位取得各項收入，應當符合國家規定，按照財務管理的要求，分項如實核算。”
第十九條 “行政單位應當將各項支出全部納入單位預算。各項支出由單位財務部門按照批準的預算和有關規定審核辦理。”
第四十七條 “行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬。”（2）《事業單位財務規則》第十六條 “事業單位應當將各項收入全部納入單位預算，統一核算，統一管理。” 第二十條“ 事業單位應當將各項支出全部納入單位預算，建立健全支出管理制度。”
(3)《事業單位會計準則》第十二條 “事業單位應當以實際發生的經濟業務或者事項為依據進行會計核算，如實反映各項會計要素的情況和結果，保證會計信息真實可靠。”
處理處罰依據：
《中華人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取下列處理措施：
（一）責令限期繳納應當上繳的款項；
（二）責令限期退還被侵占的國有資產；
（三）責令限期退還違法所得；
（四）責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理；
（五）其他處理措施”。
30.在本單位工會或其他單位列支
定性依據：（1）《中華人民共和國預算法實施條例》第六十七條“政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對帳工作。不得把本年度的收入和支出轉為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。”
（2）《行政單位財務規則》第十九條 “行政單位應當將各項支出全部納入單位預算。各項支出由單位財務部門按照批準的預算和有關規定審核辦理。”
（3）《事業單位財務規則》第二十條 “事業單位應當將各項支出全部納入單位預算，建立健全支出管理制度。”
處理處罰依據：
《中華人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取下列處理措施：
（一）責令限期繳納應當上繳的款項；
（二）責令限期退還被侵占的國有資產；
（三）責令限期退還違法所得；
（四）責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理；
（五）其他處理措施”。
31.違反規定辦理個人商業保險
定性依據：
（1）《中華人民共和國預算法》第四十七條第二款“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行”。
（2）《關于黨政機關及事業單位用公款為個人購買商業保險若干問題的規定》（財金[2004]第88號）第七條“黨政機關及事業單位用公款為個人購買商業保險時，嚴禁下列行為：
（一）購買雖在本規定險種范圍之內，但具有投資分紅性質的商業保險；
（二）購買本規定險種范圍之外其他任何形式的商業保險；
（三）為本規定受保人員范圍之外的其他人員購買任何形式的商業保險：
（四）違反本規定的財務列支渠道，擠占、挪用其他資金購買商業保險，以及私設“小金庫”購買商業保險等；
（五）利用行政隸屬關系或行政管理職權，指使或接受主管范圍以內的下屬單位為單位領導干部或職工購買商業保險；
（六）利用職務之便，在購買商業保險的過程中收取“回扣”等謀取私利的行為”。處理處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（四）違反規定擴大開支范圍，提高開支標準；”。
三、行政事業性收費、基金管理方面
32.違規收費（超范圍、超標準、自立名目亂收費）
定性依據：
《天津市對行政事業單位亂收費行為進行處罰的規定》（市政府124號令）第五條“下列行為屬于亂收費行為：
（一）未按規定程序獲得批準而自行設立收費項目的；
（二）擅自擴大收費范圍或分解收費項目收費的；
（三）擅自提高收費標準的；
（四）收費項目已明令取消仍繼續收費的；
（五）不按規定申請辦理《收費許可證》而收費的；
（六）涂改、偽造《收費許可證》收費的；
（七）將《收費許可證》轉借他人的或利用他人《收費許可證》收費的；
（八）拒絕接受年審或審驗不合格繼續收費的；
（九）其他違反法律、法規及有關規定的收費行為”
處罰依據：
《天津市對行政事業單位亂收費行為進行處罰的規定》（市政府124號令）“第七條 對有亂收費行為的單位、直接責任人員和負有責任的行政領導，根據事實和情節，可以給予以下處罰和處分：
（一）通報批評；
（二）責令將違法所得退還交款單位和個人；
（三）不能退還的違法所得予以沒收；
（四）罰款；
（五）根據情節，給予行政警告、記過、記大過、降級、降職的處分。
以上處罰，可以并處。
33.擅自將應收的行政事業性收費轉為經營服務性收費 定性依據：
市政府《批轉市財政局關于加強收支兩條線管理意見的通知》（津政發[2003]114號）“
三、加強行政事業性收費管理，加大監督檢查力度嚴格收費項目審批管理。按照綜合治理、標本兼治的原則，進一步健全行政事業性收費項目和收費標準審批管理制度，堅持以法律、法規為依據，從嚴審批。除法律、法規規定的收費項目外，一律不得設立新的收費項目。同時，嚴禁擅自將行政事業性收費轉為經營服務性收費或將國家明令取消的行政事業性收費轉為經營服務性收費繼續收取。各種經營服務性收費都要依法征稅。嚴格執行收費項目市級審批制度，區縣政府和各部門不得越權出臺新的收費項目和調整收費標準。對涉及農民負擔的行政事業性收費項目和標準，財政、物價部門必須會同農民負擔監督主管部門審批。建立監督制約機制。各部門必須嚴格執行收支兩條線管理規定，將行政事業性收費收入及時足額繳入國庫和財政專戶，嚴禁私設收入過渡性賬戶，嚴禁轉移、截留、坐支和挪用行政事業性收費收入，嚴禁將執收執罰權力擅自下放給所屬事業單位。”
處理、處罰依據：
（1）財政部《行政事業性收費項目審批管理暫行辦法》財綜〔2004〕100號
第三十六條 除法律、行政法規另有規定外，收費單位違反本辦法規定，具有下列情形之一的，由財政、價格主管部門按照各自職責分工責令其改正，補收應當收取的收費款項：
(一)擅自改變收費主體的；
(二)擅自將行政事業性收費轉為經營服務性收費的；(三)擅自撤銷收費項目的；
(四)擅自縮小收費范圍、縮短收費期限的；
(五)擅自減征、免征、緩征收費的；
(六)未按規定在收費場所公布收費項目文件的；
(七)拒絕接受檢查或不如實提供有關行政事業性收費資料的。
（2）財政部、監察部、國家發展計劃委員會、審計署和中國人民銀行《行政事業性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規定》財綜字[1999]第87號
“第五條 執收執罰單位應將收取的行政事業性收費和罰沒收入，按規定及時、足額繳入國庫或預算外資金財政專戶。”
34.違規減免、返還土地出讓金
定性依據：
（1）財政部 國土資源部 中國人民銀行《國有土地使用權出讓收支管理辦法》(財綜[2006]68號
第十條 任何地區、部門和單位都不得以“招商引資”、“舊城改造”、“國有企業改制”等各種名義減免土地出讓收入，實行“零地價”，甚至“負地價”，或者以土地換項目、先征后返、補貼等形式變相減免土地出讓收入；也不得違反規定通過簽訂協議等方式，將應繳地方國庫的土地出讓收入，由國有土地使用權受讓人直接將征地和拆遷補償費支付給村集體經濟組織或農民等。”
（2）《天津市國有土地有償使用辦法》（津政發[2003]51號“第二十四條土地使用權出讓金由三部分組成，即土地補償費、市政基礎設施配套費和政府凈收益。土地使用權出讓金的收取標準一般不低于評估確認地價。其中，土地出讓金政府凈收益額不低于土地出讓金總額的２０％。任何部門和個人不得擅自減免土地出讓金。”
處理處罰依據：
財政部 國土資源部 中國人民銀行《國有土地使用權出讓收支管理辦法》(財綜[2006]68號)“第三十五條 對違反規定，擅自減免、截留、擠占、挪用應繳國庫的土地出讓收入，不執行國家統一規定的會計、政府采購等制度的，要嚴格按照《土地管理法》、《會計法》、《審計法》、《政府采購法》和《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）和《金融違法行為處罰辦法》（國務院令第260號）等有關法律法規規定進行處理，并依法追究有關責任人的責任。觸犯《刑法》的，要依法追究有關人員的刑事責任。”
35.土地出讓金未上交財政入庫
定性依據：（1）財政部 國土資源部 中國人民銀行《國有土地使用權出讓收支管理辦法》(財綜[2006]68號)“第四條 土地出讓收支全額納入地方政府基金預算管理。收入全部繳入地方國庫，支出一律通過地方政府基金預算從土地出讓收入中予以安排，實行徹底的“收支兩條線”管理。在地方國庫中設立專賬（即登記簿），專門核算土地出讓收入和支出情況??
（2）市財政局《關于規范國有土地使用權出讓收支管理的通知》（津財綜[2008]47號）
“第一條從2008年7月1日起，市和區縣級國有土地使用權出讓收支全額納入基金預算管理。收入全部繳入市或區縣級國庫”
（3）《中華人民共和國預算法》第四十五條“預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規的規定，及時、足額征收應征的預算收入”。
第四十六條“有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，將應上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠”
處理處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第四條 “財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（一）隱瞞應當上繳的財政收入；
（二）滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入；
（三）坐支應當上繳的財政收入；
（四）不依照規定的財政收入預算級次、預算科目入庫；
（五）違反規定退付國庫庫款或者財政專戶資金；
（六）其他違反國家財政收入上繳規定的行為。
《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預算法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定給予行政處分。
36.預算收入未及時上繳國庫
定性依據：
（1）《中華人民共和國預算法》第四十五條“預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規的規定，及時、足額征收應征的預算收入” 第四十六條“有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，將應上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠”
（2）財政部《行政事業性收費項目審批管理暫行辦法》（財綜〔2004〕100號）
第二十九條“收費單位應當建立健全收費財務管理制度，按照財政部、省級財政部門規定及時將收費收入繳入國庫或財政專戶，不得隱瞞、截留、占壓、坐支和挪用收費資金”
處理處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第四條 “財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（一）隱瞞應當上繳的財政收入；
（二）滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入；
（三）坐支應當上繳的財政收入；
（四）不依照規定的財政收入預算級次、預算科目入庫；
（五）違反規定退付國庫庫款或者財政專戶資金；
（六）其他違反國家財政收入上繳規定的行為。
《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預算法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定給予行政處分。
37.行政事業性收費未上繳國庫或財政專戶
定性依據：
（1）財政部、監察部、國家發展計劃委員會、審計署和中國人民銀行《行政事業性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規定》財綜字[1999]第87號第二條“具有執收執罰職能的單位（以下稱“執收執罰單位”）根據國家法律、法規和規章收取的行政事業性收費（基金，下同）和罰沒收入，屬于財政性資金，均應實行財政“收支兩條線”管理。即，上述行政事業性收費和罰沒收入按財政部門規定全額上繳國庫或預算外資金財政專戶，支出按財政部門批準的計劃統籌安排，從國庫或預算外資金財政專戶中核撥給執收執罰單位使用。”第五條“執收執罰單位應將收取的行政事業性收費和罰沒收入，按規定及時、足額繳入國庫或預算外資金財政專戶。”
（2）市財政局《關于轉發《財政部關于將按預算外資金管理的收入納入預算管理的通知》的通知》津財預[2 0 1 0]7 6號 “自2 0 1 1年1月1曰起，除教育收費繼續納入財政專戶管理外，市級預算單位的各項預算外收入全部納入財政預算管理，按照有關規定填報繳款 書，上繳市級國庫。”
處理處罰依據：
《行政事業性收費項目審批管理暫行辦法》財綜〔2004〕100號第三十七條 收費單位未按規定將收費收入繳入國庫或財政專戶，實行“收支兩條線”管理的，由財政部門責令其改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的收費收入。
四、國庫集中支付和政府采購方面
38.在國庫集中支付中采用非法手段，騙取財政性資金或者造成財政資金流失
定性依據：《天津市市級財政國庫管理制度改革試點資金支付暫行辦法》第八十五條“違反本辦法規定，有下列行為之一的，依法追究其責任：
（三）偽造、變造或提供虛假收款人及其賬戶，騙取財政性資金的；
（四）預算單位有關人員與收款人合謀，以非法手段騙取財政性資金的；
（五）預算單位提供虛假信息，造成財政性資金流失的。
處理處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第六條：“國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（一）以虛報、冒領等手段騙取財政資金；”
39.將零余額賬戶資金劃撥其他賬戶
定性依據: 天津市財政局《關于加強預算單位零余額賬戶管理有關問題的通知》津財庫[2 0 09]2 6號
一、按照財政國庫單一賬戶體系構建和管理要求，除以下情況外，預算單位不得違反規定從零余額賬戶向本單位基本賬戶或其他實有資金賬戶劃轉財政資金：
1．按規定應計提的工會經費、職工福利費，可以從零余額賬戶劃撥至預算單位相應的專用賬戶；
2．每月需繳納的必須通過銀行特約委托收款方式辦理的社會保險費、住房公積金、個人所得稅，可以據實從零余額賬戶劃撥至預算單位基本存款賬戶或其他代繳賬戶；
3．公務卡結算賬戶備用金額度不足時，可以按照實際發生的支出經濟分類科目金額從零余額賬戶劃撥至預算單位公務卡結算賬戶；
4．經市財政局批準可以劃撥的其他資金。
二、未實行財政統一發放工資制度的預算單位，每月工資、離退休費等實行銀行代發的，不得將資金從零余額賬戶劃撥至本單位基本存款賬戶或其他賬戶，應將資金劃撥至收款人為代發銀行名稱的銀行代發工資專戶。
三、在預算指標和用款計劃尚未批復下達前，因特殊或緊急事項需要從基本存款賬戶或其他實有資金賬戶墊付資金的，預算單位應事先向市財政局國庫部門提出申請，經同意后方可進行墊付。待預算指標和用款計劃批復下達后，主管預算單位須以正式文件的形式，并附《預算單位資金歸墊申請表》(見附件)及相關資料，向市財政局提出資金歸墊申請。市財政局審核同意后，正式發文通知預算單位和代理銀行，辦理從預算單位零余額賬戶向基本存款賬戶或其他實有資金賬戶劃撥墊付資金手續。
處理處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第六條：“國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（一）以虛報、冒領等手段騙取財政資金；
（二）截留、挪用財政資金；
（三）滯留應當下撥的財政資金；
（四）違反規定擴大開支范圍，提高開支標準；
（五）其他違反規定使用、騙取財政資金的行為。”
40.應當集中采購項目而自行采購 定性依據：
（1）《中華人民共和國政府采購法》第七條“納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。”
第十八條“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構代理采購。”
（2）天津市財政局發布的各年度《天津市XX年政府采購集中采購目錄和采購限額標準》中的有關規定。
處理處罰依據：
《中華人民共和國政府采購法》第七十四條“采購人對應當實行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構實行集中采購的，由政府采購監督管理部門責令改正；拒不改正的，停止按預算向其支付資金，由其上級行政主管部門或者有關機關依法給予其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處分。”
41.應公開招標采購的項目變為其他采購方式
定性依據：
（1）《中華人民共和國政府采購法》第二十六條“政府采購采用以下方式：
（一）公開招標；
（二）邀請招標；
（三）競爭性談判；
（四）單一來源采購；
（五）詢價；
（六）國務院政府采購監督管理部門認定的其他采購方式。公開招標應作為政府采購的主要采購方式。”
第二十七條“采購人采購貨物或者服務應當采用公開招標方式的，其具體數額標準，屬于中央預算的政府采購項目，由國務院規定；屬于地方預算的政府采購項目，由省、自治區、直轄市人民政府規定；因特殊情況需要采用公開招標以外的采購方式的，應當在采購活動開始前獲得設區的市、自治州以上人民政府采購監督管理部門的批準。”
第二十八條“采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規避公開招標采購。”
（2）《關于進一步加強我市政府采購管理工作的意見》（津政辦發【2009】147號）
第一條：??達到公開招標限額標準的采購項目，未經財政部門批準，不得采取公開招標方式以外的其他采購方式。
（3）天津市財政局發布的各年度《天津市XX年政府采購集中采購目錄和采購限額標準》中的有關規定。
處理處罰依據：
《中華人民共和國政府采購法》第七十一條“采購人、采購代理機構有下列情形之一的，責令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由其行政主管部門或者有關機關給予處分，并予通報：
（一）應當采用公開招標方式而擅自采用其他方式采購的；”
42.委托不具備代理資格的機構辦理政府采購
定性依據：
（1）《中華人民共和國政府采購法》第十九條“采購人可以委托經國務院有關部門或者省級人民政府有關部門認定資格的采購代理機構，在委托的范圍內辦理政府采購事宜。”
（2）《政府采購代理機構資格認定辦法》（財政部令第31號2005年）第五條“代理政府采購事宜的機構，必須依法取得財政部或者省級人民政府財政部門認定的政府采購代理機構資格。”
處理處罰依據：
《中華人民共和國政府采購法》第七十一條“采購人、采購代理機構有下列情形之一的，責令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由其行政主管部門或者有關機關給予處分，并予通報：
（三）委托不具備政府采購業務代理資格的機構辦理采購事務的；”
53.無預算、超預算采購
定性依據：
第二篇：審計常見問題定性、處理處罰依據
基建項目審計中發現的常見問題和有關的定性處理法規及依據《審計常見問題定性、處理處罰依據》
——2011.5.30法制室編制
總目錄
第一節 財政收支審計
（一）預算收入管理方面
問題1-1 擅自改變預算收入項目的范圍、標準、對象和期限（具體有：亂收費、濫罰款；隱瞞、挪用、坐支應當上繳的財政收入等）；
（二）預算支出管理3方面
問題3-
1、辦理無預算或超預算撥款 問題3-
2、虛列支出掛暫存
問題3-
3、違反規定擴大開支范圍、提高開支標準（如業務招待費超支等）；擠占、挪用、調劑使用專項資金
（三）政府非稅收入管理方面
問題2-
1、擅自設立行政性收費、基金等預算外資金項目;擅自改變預算外資金項目的范圍、標準、對象和期限
問題2-
2、未嚴格執行收支兩條線規定
（四）其他方面
問題1-
1、往來款清理不及時
第二節 財務收支審計
說明：對上述“
一、財政收支審計”中已列出的問題在財務收支審計或經濟責任審計中出現時，其定性憑據不變。
問題7-
1、無收費許可證收費
問題7-
2、違反規定設立收入項目;擅自改變收費項目的范圍、標準、對象和期限 問題7-
3、違反政府采購規定，應當集中采購的項目自行采購 問題7-
4、違反現金管理有關規定
問題7-
5、原始憑證、票據及發票管理方面的問題 問題7-
6、私設會計帳目
問題7-
7、私存私放財政資金和其他公款（即私設小金庫）
第三節 政府投資項目審計
問題7-
1、未取得開工前審計意見書 問題7-
2、截留、挪用國家建設資金 問題7-
3、虛列投資完成額、多計工程成本 問題7-
4、違反規定超概算投資 問題7-
5、未經批準搞計劃外工程 問題7-
6、工程未實行政府采購 問題7-
7、工程未招投標
各股室：
為規范法律法規的使用，現將審計中見的問題定性及處理處罰依據統一整理如下：
第一節 財政收支審計
財政收支審計（如：本級預算執行審計、財政決算審計。對財政收支行為不能處罰，只作處理，其他行為如：違反現金管理、財政收入票據管理、發票管理規定，私設小金庫等可以處罰，其定性依據參照以下“
二、財務收支審計）
（一）預算收入管理方面
問題1-1 擅自改變預算收入項目的范圍、標準、對象和期限（具體有：亂收費、濫罰款；隱瞞、挪用、坐支應當上繳的財政收入等）；
定性依據：
《關于下達行政性收費、罰沒收入實行預算管理實施辦法的通知》(財預字?1995?27號)第一條第五項：“各有關部門要進一步加強對行政性收費和罰沒收入的收繳管理工作，任何部門和單位均不得隨意調整收費、罰款的范圍和比例。在堅決糾正、禁止亂收費、濫罰款的同時，對按有關法律和法規應該收繳的行政性收費和罰沒收入應做到應收盡
返回首頁 收。任何單位不得隱匿不交、挪用或自行坐支。”
（二）預算支出管理方面
問題3-
1、辦理無預算或超預算撥款
定性依據：
《中華人民共和國預算法實施條例》第三十七條第一項：“政府財政部門應當加強對預算撥款的管理，并遵循下列原則：按照預算撥款，即按照批準的預算和用款計劃撥款，不得辦理無預算、無用款計劃、超預算、超計劃的撥款，不得擅自改變支出用途；”
問題3-
2、虛列支出掛暫存
定性依據：
《財政總預算會計制度》（財預字[1997]287號）第十八條：“總預算會計核算以收付實現制為基礎。”
問題3-
3、違反規定擴大開支范圍、提高開支標準（如業務招待費超支等）；擠占、挪用、調劑使用專項資金。
定性依據：
《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條：“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度
返回首頁 和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。”
另外：業務招待費超支還應同時引用：
《行政事業單位業務招待費列支管理規定》（財預字[1998]159號）第三條第一項：“地方各級行政事業單位的業務招待費的開支標準，由各地人民政府根據當地實際情況確定，但不得超過當年單位預算中“公務費”的2％”
（三）政府非稅收入管理方面
政府非稅收入管理方面（財政部關于加強政府非稅收入管理的通知（財綜【2004】第053號）第一條：政府非稅收入管理范圍包括：行政事業性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產生的利息收入等。社會保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍。）
問題2-
1、擅自設立行政性收費、基金等預算外資金項目;擅自改變預算外資金項目的范圍、標準、對象和期限。
定性依據：
《預算外資金管理實施辦法》（財綜字 [1996]第104號）第十三條：“部門和單位要嚴格按照國家法律、法規
和規章所規定的范圍和標準，收取和提取預算外資金。任何部門和單位不得違反國家有關規定擅自設立收費、基金項目、隨意調整范圍和標準。”
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問題2-
2、未嚴格執行收支兩條線規定
（1）罰沒收入、行政性收費和預算外收入未執行收支兩條線規定。
定性依據：
《國務院辦公廳轉發財政部關于深化收支兩條線改革，進一步加強財政管理意見的通知》（國辦發[2001]93號）第三條第(八)項：“深化“收支兩條線”改革后，各部門必須嚴格執行國務院有關規定，將罰沒收入、行政性收費和預算外收入，及時足額地繳入國庫或預算外資金財政專戶，嚴禁轉移、截留資金，嚴禁私設過渡性收入賬戶滯留不繳，嚴禁挪用、坐支，嚴禁私分或擅自用于職工福利，嚴禁將執收執罰權力擅自下放給所屬事業單位。”
（2）政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、彩票公益金、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產生的利息收入等未執行收支兩條線規定。
定性依據：
《財政部關于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜【2004】第053號）“各級財政部門要加強對政府非稅收入征收工作的監督管理，確保政府非稅收入按照規定及時足額上繳國庫或財政專戶，防止隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用政府非稅收入。”
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（四）其他方面
問題1-
1、往來款清理不及時
定性依據：
《財政總預算會計制度》（財預字[1997]287號）第二十三條、第二款：“ 暫付及應收款項應按實際發生數額記賬，并應及時清理結算，不得長期掛賬。”
上述問題共同處理依據：
《中華人民共和國審計法》第四十五條第一項、第二項、第三項、第四項、第五項：“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取下列處理措施：
（一）責令限期繳納應當上繳的款項（不繳或少繳，不收或少收財政收入）；
（二）責令限期退還被侵占的國有資產（適用于有非法侵占國有資產的情形）；
（三）責令限期退還違法所得（適用于有違法所得 的情形）；
（四）責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理（作調賬處理）；
（五）其他處理措施（根據情況如：責令改正等）”。注：上述各項可單獨使用，也可結合使用。
返回首頁 第二節 財務收支審計
二、財務收支審計（包括經濟責任審計中對財務收支行為的
審計）,對發現的違法、違規行為可以處理、處罰。說明：對上述“
一、財政收支審計”中已列出的問題在財務收支審計或經濟責任審計中出現時，其定性憑據不變。
（二）其他常見7問題
問題7-
1、無收費許可證收費
定性依據：
《收費許可證管理辦法》（計價格[1998]2084號）第十一條：“《收費許可證》是收費單位依法收費的憑證。各單位要做到亮證收費。
問題7-
2、違反規定設立收入項目;擅自改變收費項目的范圍、標準、對象和期限。
定性依據：
（1）對企業亂收費、亂罰款和亂攤派
《中共中央 國務院關于治理向企業亂收費亂罰款和各種攤派等
問題的決定》第五條：“嚴格執行國家規定，堅決做到令行禁止。嚴禁擅自設立行政事業性收費、罰款、集資、基金項目；嚴禁擅自提高收取標準，擴大收取范圍；嚴禁向企業攤派、索要贊助和無償占用企業的人財物；嚴禁向企業強買強賣，強制企業接受指定服務，從中牟利；嚴禁在公務活動中通過中介組織對企業進行收費；嚴禁將應由企業自愿接受的咨詢、信息、檢測、商業保險等服務變為強制性服務，強行收費；嚴禁強制企業參加不必要的會議、培訓、學術研討、技術考核、檢查評比和學會、協會、研究會等；嚴禁強行向企業拉廣告，強制企業訂購書報刊物、音像制品等；嚴禁機關、事業單位及其工作人員到企業報銷各種費用。”
（2）對企業以外單位違規收費時引用：
《關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996]29號）第四條第一款：“收取或提取預算外資金必須依照法律、法規和有法律效力的規章制度所規定的項目、范圍、標準和程序執行。”。
問題7-
3、違反政府采購規定，應當集中采購的項目自行采購
定性依據：
《中華人民共和國政府采購法》第七條第三款：“納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。”
問題7-
4、違反現金管理有關規定
（1）超范圍使用現金 定性依據：
《現金管理條例實施細則》（銀發[1988]288號）第六條：“開戶單位之間的經濟往來，必須通過銀行進行轉帳結算。根據國家有關規定，開戶單位只可在下列范圍內使用現金：
（一）職工工資、各種工資性津貼；
（二）個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬；
（三）支付給個人的各種獎金，包括根據國家規定頒發給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；
（四）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出；
（五）收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；
（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
（七）結算起點以下的零星支出；
（八）確實需要現金支付的其他支出（見第十一條第四項）
因上述法條太長，在底稿中可寫成：根據《現金管理條例實施細則》（銀發[1988]288號）第六條關于開戶單位現金使用范圍的有關規定。
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（2）超限額使用現金 定性依據：
《現金管理條例實施細則》（銀發[1988]288號）第八條：“除本條例第六條第（五）、（六）項外，開戶單位支付給個人的款項中，支付現金每人一次不得超過一千元，超過限額部分，根據提款人的要求在指定的銀行轉為儲蓄存款或以支票、銀行本票支
付。確需全額支付現金的，應經開戶銀行審查后予以支付。”
上述（1）（2）的處理處罰依據：
根據《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取前條規定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現金管理條例實施細則》（銀發[1988]288號）第二十條第二款第一項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：
（一）超出規定范圍和限額使用現金的，按超過額的百分之十至三十處罰；”的規定，對你單位處以**萬元罰款。
（3）用不符合財務制度規定的憑證頂替庫存現金即白條抵庫；公款私存；保留帳外公款即小金庫等。
定性依據：
《現金管理條例實施細則》（銀發[1988]288號）第十二條：“開戶單位必須建立健全現金帳目，逐筆記載現金支付，帳目要日清月結，做到帳款相符。不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金；不準單位之間相互借用現金；不準謊報用途套取現金；不準利用銀行帳戶代其他單位和個人存入或支取現金；不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄；不準保留帳外公款（即小金庫）；禁止發行變相貨幣，不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。”
處理處罰依據：
① 用不符合財務制度規定的憑證頂替庫存現金（簡稱白條抵庫）
根據《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取前條規定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現金管理條例實施細則》（銀發[1988]288號）第二十條第二款第三項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：
（三）用不符合財務制度規定的憑證頂替庫存現金的，按憑證額百分之十至三十處罰；”。
② 公款私存
根據《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取前條規定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現金管理條例實施細則》（銀發[1988]288號）第二十條第二款第十三項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：
（十三）將單位的現金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰；”
③ 保留帳外公款
根據《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關
主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取前條規定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現金管理條例實施細則》（銀發[1988]288號）第二十條第二款第六項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：
（六）保留帳外公款的，按保留金額百分十至三十處罰；”。
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問題7-
5、原始憑證、票據及發票管理方面的問題
（1）原始憑證不符合規定（除行政事業性收費、罰沒票據等財政收入票據和發票以外的原始憑證）
定性依據：
《中華人民共和國會計法》第十四條第三款：“會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。”
處理處罰依據：
《 財政違法行為處罰處分條例》第十八條：“屬于會計
方面的違法行為,依照會計方面的法律、行政法規的規定處理、處罰。對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,屬于國家公務員的,還應當給予警告、記過或者記大過處分;情節較重的,給予降級或者撤職處分;情節嚴重的,給予開除處分。”和《中華人民共和國會計法》第四十二條第一款第三項：“違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：
（三）未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的；”。
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（2）財政收入票據不符合規定（根據情況寫上具體項目如：使用不符合規定的票據收費、罰款等）
定性依據：
《財政部關于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜[2004]第053號）第五條：“財政部門是政府非稅收入票據的管理機關，各級財政部門要將政府非稅收入票據納入財政票據管理體系，按照管理權限負責政府非稅收入票據的印制、發放、核銷、檢查及其他監督管理工作。除財政部另有規定外，執收單位收取
政府非稅收入，必須嚴格按照財務隸屬關系分別使用財政部或省、自治區、直轄市財政部門統一印制的票據。”
處理處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第十六條：“ 單位和個人有下列違反財政收入票據管理規定的行為之一的,銷毀非法印制的票據,沒收違法所得和作案工具。對單位處5000元以上10萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。屬于國家公務員的,還應當給予降級或者撤職處分;情節嚴重的,給予開除處分:(一)違反規定印制財政收入票據;(二)轉借、串用、代開財政收入票據;(三)偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據;(四)偽造、使用偽造的財政收入票據監(印)制章;(五)其他違反財政收入票據管理規定的行為。”（審計人員根據具體情況引用第*項）
若依據本條罰款時需處理處罰段前加上：
根據《河南省審計機關<財政違法行為處罰處分條例>行政處罰裁量標準》（豫審[2009]114號）第三條的規定，你單位上述違法行為認定為輕微、較重、嚴重（具體認定見文件原文，也可與法制室聯系）
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（3）發票不符合規定（包括發票的取得、開具、使用和保管不符合規定等）；使用假發票（需經稅務部門確認）
定性依據：
① 發票取得不符合規定引用：
《中華人民共和國發票管理辦法》第二十條“所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。”和第二十一條：“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。”
② 發票使用不符合規定引用（如用白條列支、使用假發票等）：
《中華人民共和國發票管理辦法》第二十四條：“任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：
（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品；
（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；
（三）拆本使用發票；
（四）擴大發票使用范圍；
（五）以其他憑證代替發票使用。”（審計人員根據情況引用第*項）和第二十一條：“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。”
③ 發票開具不符合規定引用（如虛開、代開發票等）：
《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條：“開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：
（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；
（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；
（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。”（審計人員根據情況引用第一款或第二款第（一）、（二）、（三）項）和第二十一條：“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。”
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處理處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第十六條第二款：“屬于稅收收入票據管理方面的違法行為,依照有關稅收法律、行政法規的規定處理、處罰。”和《中華人民共和國發票管理辦法》（國務院令第[587號]），以下分別情況結合使用兩個法規：
①適用于未按規定開具、使用、保管、繳銷發票的情形（審計人員根據具體情況引用第*項）。
第三十五條：“違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；
（四）拆本使用發票的；
（五）擴大發票使用范圍的；
（六）以其他憑證代替發票使用的；
（七）跨規定區域開具發票的；
（八）未按照規定繳銷發票的；
（九）未按照規定存放和保管發票的。”
②適用于虛開發票和非法代開發票的情形
第三十七條：“違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開發票的，依照前款規定處罰。
③適用于違規轉借、轉讓、受讓假發票或已廢止的發票等情形
第三十九條：“有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的；
（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。”
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問題7-
6、私設會計帳目
定性依據：
《中華人民共和國會計法》第十六條：“ 各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計帳簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計帳簿登記、核算。”
處理處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第十八條 ：“ 屬于會計方面的違法行為,依照會計方面的法律、行政法規的規定處理、處罰。對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,屬于國家公務員的,還應當給予警告、記過或者記大過處分;情節較重的,給予降級或者撤職處分;情節嚴重的,給予開除處分。”和《中華人民共和國會計法》第四十二條第一款第二項：“違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：
（二）私設會計帳簿的；”。
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問題7-
7、私存私放財政資金和其他公款（即私設小金庫）
定性依據：
中共中央紀委 監察部 財政部 審計署《關于在黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》第一條第二項“違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產，均納入治理范圍。”
處理處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第十七條：“單位和個人違反財務管理的規定,私存私放財政資金或者其他公款的,責令改正,調整有關會計賬目,追回私存私放的資金,沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的,還應當給予記大過處分;情節嚴重的,給予降級或者撤職處分。”
若依據本條罰款時需處理處罰段前加上：
根據《河南省審計機關<財政違法行為處罰處分條例>行政處罰裁量標準》（豫審[2009]114號）第四條的規定，你單位上述違法行為認定為輕微、較重、嚴重（具體認定見文件原文，也可與法制室聯系）
上述除已列出處理處罰依據的問題外，其余問題的處理、處罰依據為：
1、罰款時引用：《中華人民共和國審計法實施條例》第四十九條第一款：“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關在法定職權范圍內，區別情況采取審計法第四十五條規定的處理措施，可以通報批評，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計機關認為應當給予
處分的，向有關主管機關、單位提出給予處分的建議；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”
同時，需在處罰意見段前加上“根據《河南省審計機關<中華人民共和國審計法實施條例>行政處罰裁量標準》（豫審[2009]114號）第二條第二項關于違法行為情形和處罰標準的規定，上述違法行為認定為（1）輕微（違規金額10萬元以下，罰款1萬元以下）；（2）較重（違規金額10萬元以上30萬元以下，罰款1萬元以上3萬元以下）；（3）嚴重（違規金額30萬元以上，罰款2萬元以上5萬元以下）。根據情況認定為輕微、較重或嚴重，三者其中之一。（若減輕處罰，需說明理由。）
2、不罰款時引用：《中華人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取下列處理措施：
（一）責令限期繳納應當上繳的款項；
（二）責令限期退還被侵占的國有資產；
（三）責令限期退還違法所得；
（四）責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理；
（五）其他處理措施。”（審計人員根據具體情況引用第*項）和第四十六條：“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取前條規定的處理措施，并可以依法給予處罰。”（兩條需結合引用）
返回首頁 第三節 政府投資項目審計
說明：根據2011年1月14日《政府投資項目審計規定》第十條的規定，在政府投資項目審計中只能將項目法人單位或其授權委托進行建設管理的單位作為被審計單位，同時，在審計通知書中應當明確，實施審計中將對與項目直接有關的設計、施工、監理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性進行調查。即被審計單位以外 項目的設計、施工、監理、供貨等有關單位只是審計調查對象，若不屬于審計管轄范圍，按照《政府投資項目審計規定》第十一條的規定，發現其存在違法、違規行為時，應當移送有關部門處理、處罰。）
問題7-
1、未取得開工前審計意見書
定性和處理處罰依據都是：
《建設項目審計處理暫行規定》（審投發［１９９６］１０５號）第三條：“凡屬國家規定必須進行開工前審計的建設項目，未取得審計機關出具開工前審計意見書而擅自開工建設的，應當建議有關主管部門責令其停工，并履行審計手續；不按規定時限履行審計手續的，視情節處以總投資１％以下的罰款，罰款由建設單位以自有資金支付。”
問題7-
2、截留、挪用國家建設資金
定性依據：
《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條：“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。”
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問題7-
3、虛列投資完成額、多計工程成本
定性依據：
《基本建設財務管理規定》（財建[2002]394號）第十二條：“建設項目在建設期間的存款利息收入計入待攤投資,沖減工程成本。”、第十三條“經營性項目在建設期間的財政貼息資金,作沖減工程成本處理”、第二十五條“非經營性項目為項目配套的專用設施投資,包括專用道路、專用通訊設施、送變電站、地下管道等,產權歸屬本單位的,計入交付使用資產價值；產權不歸屬本單位的,作轉出投資處理,沖銷相應的資金”、第十六條“ 建設成本包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。”和第十七條、第十八條、第十九條、第二十條關于建設成本的有關規定。（審計人員根據具體情況分別引用）
以上問題2、3的處理處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第九條第一款：“單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的,責令改正,調整有關會計賬目,追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金,沒收違法所得,核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評,其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的,給予記大過處分;情節較重的,給予降級或者撤職處分;情節嚴重的,給予開除處分:(一)截留、挪用國家建設資金;（四)虛列投資完成額;(五)其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。（審計人員根據具體情況引用第*項）
問題7-
4、違反規定超概算投資
定性依據：
《關于改進工程建設概預算工作的若干規定 計標》(1983)第1038號第十一條：“各有關部門和有關單位都應認真執行批準的總概算，不得任意突破。如單位工程或單項工程必須增加投資時，首先用其他工程多余的投資調劑解決。調劑有困難時，經建設單位的上級主管部門或其授權單位批準，可動用總概算的預備費解決。如必須突破總概算時，其超出部分經設計單位同意并修改后，由主管單位報原初步設計批準機關審核，按十三條規定的批準權限報經批準。”
處理處罰依據：
《建設項目審計處理暫行規定》（審投發［１９９６］１０５號）第八條：“建設單位違反有關批準文件規定，以合同形式
要求設計單位擴大規模和提高標準而增加的概算投資，應由建設單位報原審批部門予以批準；否則，應停止建設，并對建設單位處以超投資部分５％以下的罰款，罰款由建設單位以自有資金支付。設計單位未經批準，擅自擴大規模、提高標準或違反合同規定范圍，進行設計而增加的概算投資，對設計單位處以該部分設計費５０％以下罰款；情節嚴重的，建議有關部門降低其資質等級，直至依法吊銷營業執照。”（對設計部門的違規問題，若對該部門沒有審計管轄權，應當移送有關部門處理處罰。）
問題7-
5、未經批準搞計劃外工程
定性和處理處罰依據都是：
第六條 建設項目不突破概算總投資的單項工程間投資調劑，應督促建設單位向原審批部門申報批準。批準設計外的在建工程，應要求其暫停、緩建，并報原審批部門審批；原審批部門不予批準的計劃外工程，由建設單位籌措符合規定資金予以歸墊，并處以投資額５％以下罰款，由建設單位以自有資金支付。建設單位擅自擴大建設規劃、提高建筑裝修及設備購置標準的投資，視同計劃外工程投資處理。
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問題7-
6、工程未實行政府采購
定性依據：
《中華人民共和國政府采購法》第七條第三款：“納入集中
采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。”
處理處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第九條第二款：“《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的,依照其規定處理、處罰。”和《中華人民共和國政府采購法》第七十四條：“ 采購人對應當實行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構實行集中采購的，由政府采購監督管理部門責令改正；拒不改正的，停止按預算向其支付資金，由其上級行政主管部門或者有關機關依法給予其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處分。”
問題7-
7、工程未招投標
定性依據：
《中華人民共和國招投標法》第四條“任何單位和個人不得將依法必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規避招標。”
處理處罰依據：
《財政違法行為處罰處分條例》第九條第二款：“《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的,依照其規定處理、處罰。”和《中華人民共和國招投標法》第四十九條“違反本法規定，必須進行招標的項目而不招標的，將必須進行招標的
項目化整為零或者以其他任何方式規避招標的，責令限期改正，可以處項目合同金額千分之五以上千分之十以下的罰款；對全部或者部分使用國有資金的項目，可以暫停項目執行或者暫停資金撥付；對單位直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分”。
對政府投資項目審計中，發現的其他違法、違規問題（如：不合規票據、超范圍使用現金等），參照上述“
一、”“二”中列出的依據進行處理處罰。
以上僅列舉了部分常見問題的定性和處理處罰依據，若在具體使用中發現問題請及時與法制室聯系。
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二○一一年五月二十六日
第三篇：審計常見問題定性及處理處罰依據
審計常見問題定性及處理處罰依據
1.應繳未繳預算收入
表現形式：應納入預算的各項基金、行政事業性收費等（不含罰沒收入）未按規定上繳國庫或財政，或者截留、動用應當上繳的預算收入。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第四十六條“有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠。”
處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第四條(一)款“隱瞞應當上繳的財政收入”；(二)款“滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入”；(三)款“坐支應當上繳的財政收入”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處。
2.部門預算編制不完整
表現形式：部分單位應納入部門預算編制范圍實際未納入；單位收入、支出未全部納入部門預算編制。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第六條“各部門預算由本部門所屬各單位預算組成。”和第七條“單位預算是指列入部門預算的國家機關、社會團體和其他單位的收支預算。”（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第十七條“各部門、各單位編制預算草案的依據：(一)法律、法規；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責、任務和事業發展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標準；(五)本部門、本單位上一預算執行情況和本預算收支變化因素。”［1998］財政部令第9號《行政單位財務規則》第十條“行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統一管理，統籌安排使用。”［1996］財政部令第8號《事業單位財務規則》第十三條“事業單位的各項收入全部納入單位預算，統一核算，統一管理。”
處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(二)款“違反規定編制、批復預算或者決算”之規定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。3.違規調整預算
表現形式：自行將財政部門批復的預算調整，改變支出科目、數額。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第五十七條“各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規定報經批準。”（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意”。
處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(三)款“違反規定調整預算”之規定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。4.白條進賬
表現形式：原始憑證未使用財政部門和稅務部門監制章的規定發票的。
定性依據：違反了〔1993〕財政部令第6號《中華人民共和國發票管理辦法》第二十一條“所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票,取得發票時，不得要求變更品名和金額”。第二十二條“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收”。
處理處罰：依[1993]財政部令第6號《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條
（四）款“未按照規定取得發票的”之規定：責令限期改正，沒收非法所得（指查證少繳、漏繳的稅款），可以并處一萬元以下的罰款。
5.擠占、挪用撥入的預算資金、專項撥款
表現形式：將財政撥入的事業費、專項撥款等改變用途，用于行政性支出、基本建設、濫發錢物、經商辦企業、轉為有償使用以及其他擠占挪用等。
定性依據：違反了（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。”
處理處罰：依《中華人民共和國預算法》第五十七條“各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規定報經批準。”（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意”。國發〔1996〕29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條第六部分“對擅自將財政預算撥款挪作他用或轉為有償使用的，其資金一律追回上繳上一級財政，并相應核減以后的財政預算撥款，同時給予有關責任人相應的處分。”和［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財政資金”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。6.擠占預算內支出
表現形式：部門、單位違反規定將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第五十條“各部門、各單位應當加強對預算收入和支出的管理，不得截留或者動用應當上繳的預算收入，也不得將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。
處理處罰：《中華人民共和國預算法》第七十五條“隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分”及《財政違法行為處罰處分條例》第六條(五)款“其他違反規定使用、騙取財政資金的行為”之規定：（同上）7.應撥未撥所屬單位預算內外資金
表現形式：主管部門將財政撥入應撥付所屬單位的事業費、專項撥款等預算資金及財政專戶返還的預算外資金等滯留掛賬或少下撥、不下撥。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第四十七條“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行。”財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第四十九條“主管單位收到財政專戶核算的預算外資金屬于應返還所屬單位的部分應及時轉撥所屬單位，不得在‘暫存款’掛賬。”
處理處罰：［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條
（三）款“滯留應當下撥的財政資金”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。8.虛報冒領財政撥款
表現形式：虛報預算支出項目，重復編制預算項目，騙取財政撥款；虛報人員編制，騙取行政事業經費以及其他虛報冒領等。
定性依據：違反了（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第十七條“各部門、各單位編制預算草案的依據：(一)法律、法規；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責、任務和事業發展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標準；(五)本部門、本單位上一預算執行情況和本預算收支變化因素。
處理處罰：［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條
（一）款“以虛報、冒領等手段騙取財政資金”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。9.虛列預算支出（未按規定列當年支出）
表現形式：虛列支出，將當年未實際支出的款項列當年支出，或者應屬于當年的支出未按規定在當年列支出等（未支列支、少支多報、以撥坐支、隨意擴大結轉項目、虛列結轉支出、減少結余或擴大赤字的數額）。
定性依據：違反了（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十七條“政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。”財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第四十一條“行政單位的各項支出按實際支出數額記賬”、第四十八條
（一）款“凡屬本年的各項收入，都要及時入賬。本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，要按規定的支出渠道如實列報”。
（二）款“單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實際支出數為準，不得將年終前預撥下級單位的下年預算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數代替基層會計單位的實際支出數”;財預字［1997］286號《事業單位會計準則》第十六條“會計核算一般采用收付實現制，但經營性收支業務核算可采用權責發生制”。
處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款“虛增、虛減財政收入或者財政支出”之規定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。10.預算內資金轉預算外
表現形式：部門、單位將收取應上繳的預算內收入轉作預算外收入。
定性依據：國發〔1996〕29號《關于加強預算外資金管理的決定》第一條“各級人民政府要嚴格按照《中華人民共和國預算法》和財政法規的要求，切實加強對財政預算資金和預算外資金的管理，完善對財政資金的監督檢查制度。任何地區、部門和單位都不得隱瞞財政收入，將財政預算資金轉為預算外資金??”。財綜字（1996）104號《預算外資金管理實施辦法》第四十三條第（一）項“隱瞞財政預算收入，將預算資金轉為預算外資金，按違反財經紀律或違法行為進行處罰”。
處理處罰：〔1996〕29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條第三款：“對隱瞞財政預算收入，將預算資金轉為預算外的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關部門和本級政府領導人的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務。”財綜字〔1996〕104號《預算外資金管理實施辦法》第四十四條第（一）項“要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時，追究有關人員和領導的責任，依據情節輕重給予行政處分直至撤銷其職務”。
隱瞞、轉移預算外資金收入：將預算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位賬戶上或者另設賬戶單獨核算私設“小金庫”、公款私存。
11.行政事業單位隱瞞收入、在往來中列收列支
表現形式：應當納入單位收入管理的款項在往來中列收列支，致使這部分收入和支出在年終決算無法反映。
定性依據：財預字［1998］49好《行政單位會計制度》第四十九條“行政單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入和各項支出的往來款項要及時轉入各有關帳戶，編入本年決算”。［1998］財政部令第9號《行政單位財務規則》第十條“行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統一管理，統籌安排使用”。財預字[1997]288號《事業單位會計制度》第三部分“事業單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。”［1996］財政部令第8號《事業單位財務規則》第十三條“事業單位的各項收入全部納入單位預算，統一核算，統一管理”。
處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款“虛增、虛減財政收入或者財政支出”之規定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。
此外，隱瞞的收入屬事業單位的經營收入的，換應當依照稅收法律法規規定進行納稅處理（行政事業單位分別引用）12.截留、挪用水資源費
表現形式：單位將收取的水資源費未按規定上繳。
定性依據：違反了省政府令［2003］第4號《甘肅省水資源費征收管理辦法》第十五條“水資源費作為水利專項資金，實行收支兩條線、專款專用的辦法，不得坐支、截留、挪用。”
處理處罰：依《甘肅省水資源費征收管理辦法》第十五條“坐支、截留、挪用水資源費的，或不按本辦法的規定上繳水資源費的，上級水行政主管部門應會同同級財政、審計部門進行清查，收繳違紀資金，并按國家有關規定進行處理”及［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款“滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處。13.隱瞞、轉移預算外資金收入
表現形式：將預算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位帳戶或者另設帳戶單獨核算私設“小金庫”、公款私存。
定性依據：違反了國發［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第一條“各部門、各單位未經財政部門批準，不得擅自將財政撥款轉為有償使用，更不得設置帳外帳和“小金庫”。”第七條“??嚴禁將預算外資金轉交非財務機構管理、帳外設帳、私設“小金庫”和公款私存”和財綜字［1996］104號《預算外資金管理實施辦法》第四十三條第（五）項及《甘肅省預算外資金管理條例》第十三條“各部門、各單位的預算外資金，必須由本單位的財務部門統一管理，收入上繳同級財政專戶。嚴禁將預算外資金轉交非財務機構管理，帳外設帳，私設“小金庫”和公款私存。”
處理處罰：依國發［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條第六款“對用預算外資金私設“小金庫”、搞房地產等計劃外投資、從事股票、期貨交易和不按規定要求開設預算外資金帳戶等違反規定的活動，以及濫發獎金和實物的，除責令追回資金上繳同級財政外，還要依照有關規定予以處罰，并依據情節輕重給予當事人和有關領導處分。”財綜字［1996］104號《預算外資金管理實施辦法》第四十四條第（二）項；《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
（四）款之規定：沒收其全部款項，處違法款項1倍至2倍的罰款。14.違規使用預算外資金
表現形式：（1）用預算外資金炒股票、炒房地產、進行期貨交易、拆借資金等；（2）超過規定標準，用預算外資金發放獎金、津貼、補貼、實物；（3）未經有權部門批準，用預算外資金購置專控商品；（4）未經有權部門批準搞計劃外固定資產投資的。
定性依據：違反了《甘肅省預算外資金管理條例》第十六條各部門、各單位要嚴格按國家規定和經財政部門核定的預算外資金收支計劃和單位財務收支計劃使用預算外資金。專項用于公共工程、公共事業的基金和收費，以及其他專項資金，要按計劃和規定用途專款專用，由財政部門審核后分期撥付資金。用于基本建設的，須經財政部門嚴格審查資金來源后，將資金存入同級財政部門在建設銀行開設的預算外資金專戶，納入基本建設計劃。用于購買商品房和專控商品的，須經財政部門審查資金來源符合規定后，方可辦理審批手續。用于發放工資、獎金、補貼、津貼和用作福利的，要提出用款計劃，經同級財政部門審查同意后按國家和省的有關規定執行。處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
（六）款之規定：責令限期糾正，處違法款項15％至30％的罰款。15.違規使用收費票據
表現形式：擅自印制和使用收費票據；私自刻制、使用和偽造票據監（印）制章；偽造、制販假收費票據；未按規定使用收費票據、票據內容填寫不全；擅自轉借、轉讓、**、買賣、銷毀、涂改收費票據；利用收費票據亂收費或收取超出規定范圍和標準的收費或政府性基金；互相串用各種票據；丟失毀損收費票據。
定性依據：：違反了財綜字〔1998〕104號《行政事業收費和政府性基金票據管理規定》第二十條“下列行為屬于違反收費票據管理規定的行為：
（一）未經批準，擅自印制和使用收費票據的；
（二）私自刻制、使用和偽造票據監（印）制章的；
（三）偽造、制販假收費票據的；
（四）未按規定使用收費票據的；
（五）擅自轉借、轉讓、**開、買賣、銷毀、涂改收費票據的；
（六）利用收費票據亂收費或收取超出規定范圍和標準的收費或政府性基金的；
（七）互相串用各種票據的；
（八）不按規定接受財政部門及其委托票據管理機構的監督管理或不按規定提供有關資料的；
（九）管理不善，丟失毀損收費票據的。”第十八條“收費單位應建立收費票據使用登記制度，設置收費票據登記簿，定期向同級財政部門報告收費票據的購領、使用、結存情況。收費票據在啟用前，應當檢查票據是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經發現，應及時向同級財政部門報告。使用時，票據填寫必須內容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應另行填開。填錯的票據應加蓋作廢戳記，保存其各聯備查，不得涂改、挖補、撕毀。如發生票據丟失，應及時聲明作廢，查明原因，寫出書面報告，報同級財政部門處理。”
處理處罰：行政性收費依財綜字〔1998〕104號《行政事業收費和政府性基金票據管理規定》第二十一條之規定:對具有上述行為的單位和個人，有違法所得的，由財政部門或其委托的票據管理機構依法予以沒收，并可處以警告或罰款。對非法經營活動中的違法行，處以1000元以下罰款；對經營活動中的違法行，有違法所得的，處以違法金額3倍以下不超過30000元的罰款，沒有違法所得的，處以10000元下罰款。構成犯罪的，移交司法機關依法追究有關責任人的刑事責任。
事業性收費及其他依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》單位和個人有下列違反財政收入票據管理規定的行為之一的，銷毀非法印制的票據，沒收違法所得和作案工具。對單位處５０００元以上１０萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處３０００元以上５萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（一）違反規定印制財政收入票據；
（二）轉借、串用、**開財政收入票據；
（三）偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據；
（四）偽造、使用偽造的財政收入票據監（印）制章；
（五）其他違反財政收入票據管理規定的行為。16.違規使用發票
表現形式：轉借、轉讓、*開發票或者私自拆本使用發票、自行擴大專業發票使用范圍以及未按規定印制、生產、領購、取得、保管、開具發票。定性依據：《中華人民共和國發票管理辦法》（〔1993〕財政部令第6號）第二十五條“任何單位和個人不得轉借、轉讓、*開發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專業發票使用范圍。”第三十六條第一款“違反發票管理法規的行為包括：
（一）未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的；
（二）未按照規定領購發票的；
（三）未按照規定開具發票的；
（四）未按照規定取得發票的；
（五）未按照規定保管發票的；
（六）未按照規定接受稅務機關檢查的。”
處理處罰：《中華人民共和國發票管理辦法》（〔1993〕財政部令第6號）第三十六條第二款“對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。” 17.違規收費
表現形式：擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準、無收費許可證收費等。定性依據：違反了《甘肅省價格管理條例》第十八條
（二）款“事業性收費標準，由省人民政府價格主管部門會同有關部門根據提供的服務內容、合理耗費以及服務質量和數量，按照以收抵支的原則確定。”第十九條“行政性收費實行中央和省兩級審批。規定由省級審批的行政性收費，立項由省人民政府財政部門會同價格主管部門審定；標準由省人民政府價格主管部門會同財政部門審定。重要的收費項目和標準，報省人民政府批準，并報國家有關部門備案。其他任何單位和個人不得擅自制定行政性、事業性收費項目、標準和擴大收費范圍，提高收費標準。”國發［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第四條“收取或提取預算外資金必須依照法律、法規和有法律效力的規章制度所規定的項目、范圍、標準和程序執行。行政事業性收費要嚴格執行中央、省兩級審批的管理制度。”《甘肅省預算外資金管理條例》第七條“各部門、各單位的預算外資金必須依照法律、法規和省人民政府的規章規定的范圍、標準、程序和辦法征收和提取。未經國家和省批準，不得擅自增加收費項目、擴大范圍、提高標準。”
處理處罰：依《甘肅省價格管理條例》第三十七條“行政性、事業性收費單位違反本條例第十九條、第二十條規定，自立收費項目、提高收費標準和擴大收費范圍收費的，沒收違法所得，并可處違法所得1倍以上3倍以下罰款；情節嚴重的，可處違法所得3倍以上5倍以下罰款，并可暫扣或吊銷收費許可證。”國發［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條五款“對違反國家規定擅自設立行政事業性收費、基金項目或擴大范圍、提高標準的，違法金額一律沒收上繳財政。同時追究有關領導的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務。”《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
（一）“違反本條例第七條第一款規定的，責令取消擅自增加的收費項目，糾正擅自擴大的范圍和提高的標準，沒收違法所得，并處違法所得１倍至３倍的罰款”。
18.違規向企業攤派
表現形式：在法律、法規規定之外向企業攤派費用；強制企業贊助、資助、捐獻財物；強制企業參加法定項目以外的保險等。定性依據：《禁止向企業攤派暫行條例》第五條“法律、法規規定的征收費用項目，任何單位不得超出征收的范圍，提高征收的標準，變更征收的辦法。”第六條“不得強制企業贊助、資助、捐獻財物。”第七條“除法律、法規規定外，不得強制企業購買有價證券或以其他形式向企業集資。”第八條“除法律、法規規定的強制保險項目外，不得強制企業參加保險。”第九條“除法律、法規規定外，不得將公益性義務勞動改變為向企業攤派財物。”第十條“不得違反本條例規定向企業進行其他形式的攤派。”處理處罰：《禁止向企業攤派暫行條例》第十八條“經審計機關確認為攤派行為的，審計機關應當通知攤派單位停止攤派行為，并限期退回攤派的財物；期滿不退回的，審計機關可以書面通知攤派單位的開戶銀行從其有關存款中扣還。攤派財物已不存在而無法追回時，審計機關可以通知有關部門扣繳相當于所攤派財物價值的款額，或采取其他經濟補償措施。”第十九條“對攤派單位的負責人和直接責任人員，監察機關或有關主管部門可根據情節輕重給予相應的行政處分。” 19．往來款長期掛賬
表現形式：部門、單位往來款未予及時清理，長期掛賬。
定性和處理處罰依據：財預字［1997］286號《事業單位會計準則》第二十三條第四款“各種應收及預付款項應當定期與債務人對賬核實，及時清算、催收。”第三十條“各種應付款項及應繳款項應及時清理并按規定辦理結算，不得長期掛賬。”［1998］財政部令第9號《行政單位財務規則》第二十九條“行政單位應當嚴格控制暫付款的規模，并及時進行清理，不得長期掛賬。”第三十六條“行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬。”
20．行政單位專項資金結余、事業單位經營收支結余未單獨核算
表現形式：行政單位使用專項資金的結余、事業單位經營收支結余部分未單獨核算。
處理處罰依據：財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第三十三條??“行政單位的正常經費結余與專項資金結余應分別核算。”[1996]財政部令第8號《事業單位財務規則》第二十條
（二）款“經營收支結余應當單獨反映。” 21．行政事業單位招待費超支
表現形式：全年列支的招待費超過規定標準。定性依據：違反了財預字〔1998〕159號《行政事業單位業務招待費列支管理規定》第三條“業務招待費的開支標準
（一）地方各級行政事業單位的業務招待費的開支標準，由各地人民政府根據當地實際情況確定，但不得超過當年單位預算中‘公務費’的2%。”
處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(四)款“違反規定擴大開支范圍，提高開支標準”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。22．私設“小金庫”
表現形式：在本單位財務會計部門賬外或未納入預算管理私存私放資金（屬預算外資金的按第13條“隱瞞、轉移預算外資金收入”辦理）。定性依據：違反了財監字〔1995〕29號《關于清理檢查“小金庫”的具體規定》第二條“凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金，均屬‘小金庫’，都要清理檢查。” 處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第十七條“單位和個人違反財務管理的規定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分”。
“小金庫”事實與《財政違法行為處罰處分條例》對應不上的，可依據《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關在法定的職權范圍內，區別情況對違法取得的資產按照以下規定處理：
（一）責令限制繳納、上繳應當繳納或者上繳的財政收入；
（二）責令限期退還被侵占的國有資產；
（三）責令限期退還違法所得；
（四）責令沖轉或者調整有關會計賬目；
（五）采取其他糾正措施。”第五十三條“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第五十二條規定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得１倍以上５倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以５萬元以下的罰款。對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議。”對“小金庫”納稅處理，依據有關稅收法律法規處理。
私設“賬外賬”
表現形式：違反《會計法》規定，在依法設置的會計賬簿外另設會計賬簿登記、核算單位有關賬務。定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十六條“各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿登記、核。”
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
（二）款“私設會計賬簿的”：由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。24．原始憑證不符合規定
表現形式：未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的。定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十四條“會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。”
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
（三）款“未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的”：（同上）25．登記賬簿不符合規定
表現形式：登記會計賬簿，會計憑證未經審核或不符合有關規定。
定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十五條“會計賬簿登記，必須以經過審核的會計憑證為依據，并符合有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定。”
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
（四）款“以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的”：（同上）26．隨意變更會計處理方法
表現形式：采用的會計處理方法，前后各期不一致。
定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十八條“各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應當按照國家統一的會計制度的規定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明。”
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
（五）款“隨意變更會計處理方法的”：（同上）27．會計資料毀損、滅失
表現形式：未按規定妥善保管會計資料，造成會計資料毀損、滅失。
定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第二十三條“各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務院財政部門會同有關部門制定。
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
（八）款“未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的”：（同上）
28．財務報告編制依據不一致，財務報告不真實
表現形式：賬簿報表不一致，或者向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告不一致，財務會計報告不真實。
定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第二十條“財務會計報告應當根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制，并符合本法和國家統一的會計制度關于財務會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規定；其他法律、行政法規另有規定的，從其規定。財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。”
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
（六）款“向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的”：（同上）
29．編造虛假賬冊等會計資料
表現形式：偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告。
定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。”第十三條“會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統一的會計制度的規定。”
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十三條“偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。” 30．隱匿銷毀會計資料
表現形式：隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告。
定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第二十三條“各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務院財政部門會同有關部門制定。”
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十四條“隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。” 31．庫存現金超限額
表現形式：單位財務日常庫存現金量過大，超過規定范圍。
定性依據：違反了銀發〔1988〕288號《現金管理暫行條例實施細則》第四條“各開戶單位的庫存現金都要核定限額。”
處理處罰：依銀發〔1988〕288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第（二）項“超出核定的庫存現金限額留存現金的，按超出額的１０—３０％處罰”之規定處理。32．坐收坐支現金 表現形式：從單位收入的現金中直接支付現金。
定性依據：違反了銀發〔1988〕288號《現金管理暫行條例實施細則》第十一條“??
（二）開戶單位支付現金，可以從本單位現金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支）”。處理處罰：依銀發〔1988〕288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第（四）項“未經批準坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現金的，按坐支金額１０—３０％處罰”之規定處理。33．白條抵庫
表現形式：用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金。
定性依據：違反了銀發〔1988〕288號《現金管理暫行條例實施細則》第十二條??“不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金”。
處理處罰：依銀發〔1988〕288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第（三）項“用不符合財務制度規定的憑證頂替庫存現金的，按憑證額１０—３０％處罰”之規定處理。34．公款私存
表現形式：將公款轉為個人名義的儲蓄存款。
定性依據：違反了《儲蓄管理條例》第三條第二款“任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款。”銀發〔1997〕485號《人民幣單位存款管理辦法》第八條“任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款。任何個人不得將私款以單位名義存入金融機構；任何單位不得將個人或其他單位的款項以本單位名義存入金融機構”。
處理處罰：依《中華人民共和國商業銀行法》第七十七條
（三）款“將單位的資金以個人名義開立帳戶存儲的”由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，可以處以違法所得一倍以上三倍以下罰款，沒有違法所得的，可以處以五萬元以上三十萬元以下罰款。銀發〔1988〕288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第（十三）項“將單位的現金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額３０—５０％處罰”。
公款私存構成“小金庫”的，按“小金庫”的有關規定處理。
35．多頭開戶
表現形式：違反規定開設多個銀行賬戶
定性依據：違反了財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第二十二條
（三）款“行政單位必須嚴格銀行存款的開戶管理，禁止多頭開戶。”財政部令［1998］第9號《行政單位財務規則》第二十八條“行政單位應當由財務部門統一開設和管理銀行存款賬戶。行政單位開設銀行存款賬戶，應當報主管預算單位或者同級財政部門審批。”財預字［1997］288號《事業單位會計制度》第二部分
（一）“銀行賬戶的管理，由會計部門統一在銀行開戶，避免多頭開戶。”銀發〔1994〕255號《銀行賬戶管理辦法》第八條“存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。本辦法另有規定的除外。”第三十二條“存款人不得違反本辦法的規定在多家銀行機構開立基本存款賬戶。存款人不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶”。
處理處罰：依銀發〔1994〕255號《銀行賬戶管理辦法》第三十五條“開戶銀行、存款人違反本辦法第三十條、第三十一條、第三十二條和第三十三條第一款規定開設賬戶的，要限期撤銷多余賬戶，并根據其性質和情節按規定處以罰款。”《財政違法行為處罰處分條例》第十一條“國家機關及其工作人員違反國家有關賬戶管理規定，擅自在金融機構開立、使用賬戶的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職或者開除處分”。
36．行政事業單位國有資產重大流失
表現形式：行政事業單位國有資產管理不善，造成重大流失。
定性依據：違反了國資事發〔1995〕17號《行政事業單位國有資產管理辦法》第三條“行政事業資產管理的主要任條是：建立和健全各項規章制度；明晰產權關系，實施產權管理；保障資產的安全和完整；推動資產的合理配置和節約、有效使用；對經營性資產實行有償使用并監督其實現保值增值。”
處理處罰：依國資事發〔1995〕17號《行政事業單位國有資產管理辦法》第三十九條“行政事業資產的占有、使用單位，有下列行為之一的，國有資產管理部門和主管部門有權責令其改正，并按管理權限，由上級機關或所在單位追究主管領導和直接責任人員的責任：
（一）未按其職責要求，資產管理不善，造成重大流失的”。《財政違法行為處罰處分條例》第八條國家機關及其工作人員違反國有資產管理的規定，擅自占有、使用、處置國有資產的，責令改正，調整有關會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。37．違規建設樓堂館所
表現形式：樓堂館所的建設未經過嚴格的審批程序，經批準建設的樓堂館所未列入部門、地方基建投資計劃，或擅自擴大建設規模，提高建設標準，增加投資概算，建設經營性的樓堂館所。
定性依據：違反了《樓堂管所建設管理暫行條例》第六條“樓堂館所的建設必須經過嚴格的審批程序，經批準建設的樓堂館所必須列入部門、地方基建投資計劃。任何單位未經報批程序不得擅自建設，不得搞計劃外工程。”第十一條“樓堂館所項目實行‘先審計，后建設’的原則。”第十七條“經過批準的樓堂館所項目，建設時必須列入部門、地方的基本建設計劃。”第十九條“機關、團體不得建設經營性的樓堂館所，也不得以其直屬單位的名義或者其他名義建設經營性的樓堂館所。”第二十條“樓堂館所項目必須依據國家批準的文件進行規劃、設計、施工、撥款，任何單位和個人不得擅自擴大建設規模，提高建設標準，增加投資概算。第二十二條“需要由國家預算內投資安排樓堂館所建設的，中央單位項目必須經國家計委批準，地方項目必須經省、自治區、直轄市和計劃單列市計委批準。銀行貸款按計劃可以用于安排涉外的旅游旅館、寫字樓等經營性項目，非經營性的項目不得安排使用。”
處理處罰：依《樓堂管所建設管理暫行條例》第三十一條“違反本條例，有下列行為之一的，給予主要負責人和直接責任者以經濟處罰、行政處分：
（一）樓堂館所項目未列入部門、地方基本建設計劃或者開工報告尚未批準，擅自進行建設的；
（二）擅自提高建設標準的；
（三）挪用企業流動資金、生產發展資金、各類救濟資金、扶貧資金、教育經費和其他專項資金進行樓堂館所建設的；
（四）其他違反本條例的行為，造成經濟損失的。”第三十二條“違反本條例，有下列行為之一的，全部或者部分沒收建設項目，并給予主要負責人和直接責任者以經濟處罰、行政處分：
（一）項目建議書未經批準，擅自進行建設的；
（二）將全民所有制單位的資金轉移到集體所有制單位，以集體所有制單位名義修建樓堂館所的，以資金購買或者以物資等換取集體所有制單位樓堂館所的；
（三）未經有關部門批準，用國家預算內投資和銀行貸款進行樓堂館所建設的；
（四）機關、團體以各種名義建設經營性樓堂館所的；
（五）擅自擴大建設規模的。” 38．偷稅 表現形式：偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證；在帳簿上多列支出、少列收入；經稅務機關通知申報而拒不申報；進行虛假的納稅申報，被審單位通過以上任何一種方式造成不繳、少繳稅款的均定性為偷稅。
定性依據：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規定{《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一、二條；《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第三、四條和第七條；《中華人民共和國房產稅暫行條例》第三、四條；《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條；《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二、七條；《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第三條；《征收教育費附加的暫行規定》第三條；《中華人民共和國個人所得稅法》第一條}之規定。
處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規定，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
39.不進行納稅申報不繳或少繳應納稅款
表現形式：被審計單位未按法律規定或稅務機關核定的日期辦理納稅申報均定性為不繳或少繳稅金。
定性依據：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規定{《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條；《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十三條；《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第十六條；《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十條；《中華人民共和國房產稅暫行條例》第七條和《甘肅省房產稅施行細則》第七條。
處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條(二)之規定由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。40.欠稅
未按規定期限繳納或解繳稅款的行為均定性為欠稅。一般表現為帳務處理已提取稅款，已作納稅申報但實際尚未繳納稅款。如果已過納稅期限，稅務機關通知申報而沒有申報，即是作了帳務處理，也不應認定為欠稅，而應以偷稅定性處理處罰。
定性依據：違反《中華人民共和國**稅暫行條例》第**條之規定。（具體同上）
處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條規定責令限期繳納，逾期仍未繳納的，除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。41.漏稅
漏稅是由于因失誤產生，失誤造成的不繳、少繳稅款則應按漏稅定性處理。
定性依據：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規定（具體條例條款同偷稅）。
處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條之規定因稅務機關的責任，在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年（僅對漏稅有此期限限制）。
對于違反企業所得稅條例的行為還應遵循《企業所得稅稅前扣除辦法》（2000年第九期財經審計法規）定性處理。42.房租收入應交未繳稅金
定性依據：按照38—41區別情況具體定性。
處理處罰：繳納收入5％的營業稅；12％的房產稅（縣城、鎮所在地）；3％的所得稅；1?的印花稅；按營業稅額的5％（鄉所在地為1％）和3％分別征收城建稅和教育費附加。并按照38—41區別情況具體處理。43．無預算采購
表現形式：無政府采購預算而實施了政府采購項目，擠占其他財政性資金。
定性依據：違反了《中華人民共和國政府采購法》第六條”政府采購應當嚴格按照批準的預算執行。”第三十三條“負有編制部門預算職責的部門在編制下一財政部門預算時，應當將該財政政府采購的項目及資金預算列出，報本級財政部門匯總。部門預算的審批，按預算管理權限和程序進行。”（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。”
處理處罰：依（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。”《中華人民共和國預算法》第五十七條“各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規定報經批準。“ 44．應當集中采購項目而自行采購
表現形式：依法應納入政府采購的項目未進行集中采購，而自行進行采購。定性依據：違反了《中華人民共和國政府采購法》第七條
（三）款“納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。”第十八條“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構代理采購。”處理處罰：依《中華人民共和國政府采購法》第七十四條“采購人對應當實行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構實行集中采購的，由政府采購監督管理部門責令改正；拒不改正的，停止按預算向其支付資金，由其上級行政主管部門或者有關機關依法給予其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處分。” 45．擅自提高政府采購
標準表現形式：不按規定提高政府采購標準。
定性依據：違反了《中華人民共和國政府采購法》第八條“政府采購限額標準，屬于中央預算的政府采購項目，由國務院確定并公布；屬于地方預算的政府采購項目，由省、自治區、直轄市人民政府或者其授權的機構確定并公布。”
處理處罰：依《中華人民共和國政府采購法》第七十一條“采購人、采購代理機構有下列情形之一的，責令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由其行政主管部門或者有關機關給予處分，并予通報：??
（二）擅自提高采購標準的；”。46．轉移、隱匿會計資料、資產
表現形式：被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料；轉移、隱匿所持有的違反國家規定取得的資產。
定性依據：違反了《中華人民共和國審計法》第三十四條“審計機關進行審計時，被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，不得轉移、隱匿所持有的違反國家規定取得的資產。”
處理處罰：依[1997]國務院令第231號《中華人民共和國審計法實施條例》第三十二條“審計機關有根據認為被審計單位可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料的，有權采取取證措施；必要時，經審計機關負責人批準，有權暫時封存被審計單位與違反國家規定的財政收支或者財務收支有關的賬冊資料。”第三十三條“審計機關依法進行審計監督時，被審計單位不得轉移、隱匿所持有的下列違反國家規定取得的資產：
（一）弄虛作假騙取的財政撥款、銀行貸款以及物資；
（二）違反國家規定享受國家補貼、補助、貼息、免息、減稅、免稅、退稅等優惠政策取得的資產；
（三）違反國家規定向他人收取的款項、實物；
（四）違反國家規定處分國有資產取得的收益；
（五）違反國家規定取得的其他資產。審計機關依照法定程序，可以通知對被審計單位資金撥付負有管理職責或者對其資金使用負有監督職責的部門，暫停撥付與違反國家規定的財政收支、財務收支行為直接有關的款項；已經撥付的，暫停使用。”第五十條“審計機關發現被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料的，有權予以制止，責令交出、改正或者采取措施予以補救，并采取本條例第三十二條規定的措施。”第五十一條“審計機關發現被審計單位轉移、隱匿違法取得的資產的，有權予以制止，或者提請人民政府或者有關主管部門予以制止，或者依法申請人民法院采取財產保全措施。”
47．拒絕、阻礙審計
表現形式：被審計單位拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者拒絕、阻礙檢查。
定性依據：違反了《中華人民共和國審計法》第三十一條“審計機關有權要求被審計單位按照規定報送預算或者財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務報告，社會審計機構出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。”第三十二條“審計機關進行審計時，有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料和資產，被審計單位不得拒絕。” 處理處罰：依《中華人民共和國審計法》第四十九條“被審計單位違反審計法的規定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，按照下列規定追究責任：
（一）對被審計單位處以5萬元以下的罰款；
（二）對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議；
（三）構成犯罪的，依法追究刑事責任。依照前款規定追究責任后，被審計單位仍須接受審計機關的審計監督。”
48．違規擔保
表現形式：行政機關，學校、醫院、幼兒園等以公益為目的的事業單位違反規定給借貸活動提供擔保。
定性依據：違反了《中華人民共和國擔保法》第八條“國家機關不得為保證人，但經國務院批準為使用外國政府或者國際經濟組織貸款進行轉貸的除。”第九條“學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、杜會團體不得為保證人。”國辦發〔1993〕11號《關于嚴禁行政機關為經濟活動提供擔保的通知》第二條“今后各級行政機關一律不得為國內企事業單位間的經濟活動提供擔保，已經提供擔保的，要立即采取有效措施加以糾正。”
處理處罰：依國辦發〔1993〕11號《關于嚴禁行政機關為經濟活動提供擔保的通知》第三條“對違反規定自行為企事業單位間經濟活動提供擔保的行政機關，要追究批準人的責任。對因提供擔保而引起合同糾紛，造成經濟損失的，要對提供擔保的行政機關領導人和直接責任人員給予處罰，情節嚴重的，要依法追究其刑事責任”。并依《財政違法行為處罰處分條例》第十條“國家機關及其工作人員違反《中華人民共和國擔保法》及國家有關規定，擅自提供擔保的，責令改正，沒收違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；造成損失的，給予降級或者撤職處分；造成重大損失的，給予開除處分。” 49.截留挪用罰沒收入
表現形式：罰沒收入未按規定上繳國庫或財政，或者截留、動用應當上繳的罰沒收入
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第四十六條“有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠。”［2004］省政府令第十六號《甘肅省罰款沒收財物管理辦法》第三條
（一）款“本辦法所稱“罰沒財物”是指：(一)執法機關依法實施刑罰、行政處罰，對自然人、法人或者其他組織處以的罰金、罰款，沒收的財產、違法所得及非法財物；”第十六條：“罰款、沒收違法所得或沒收非法財物變價款，必須全部上繳國庫，任何執法機關或者個人不得以任何形式截留、私分和挪用。”
處理處罰：依［2004］國務院令第427號（下同）《財政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款“滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。并依［2004］省政府令第十六號《甘肅省罰款沒收財物管理辦法》第三十四條“有下列情形之一的，由有關監督機關沒收非法所得，并對有關單位處以1000元以下罰款，對直接責任人員處以200元以下的罰款：(六)擅自處理罰款沒收財物的”。
50.擠占挪用或虛列小型農田水利和水土保持補助費
表現形式：小型農田水利和水土保持補助費不按規定使用或弄虛作假、亂拉亂用、以撥作支、以領代報的。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金??。”第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。”財政部(87)財農402《小型農田水利和水土保持補助費管理的規定》第二條“小農水補助費是國家預算安排用于扶持農村發展小型農田水利、防治水土流失、建設小水電站和抗旱的專項資金，任何部門或單位都不得挪用或變相挪用。”第十九條“各級水利部門，應加強財務管理。配備專職財會人員，遵守財會制度、財經紀律，財務收支、物料領發必須按規定辦理，不得以撥代支，以領代報，更不得弄虛作假、亂拉亂用。”
處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財政資金”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
51.經營者不執行政府指導價、政府定價亂漲價的行為
表現形式：經營單位不按規定執行國家規定的差率、亂收回扣、變相抬高商品價格等。
定性依據：違反了《中華人民共和國價格法》第十二條“經營者進行價格活動，應當遵守法律法律、法規，執行依法制定的政府指導價、政府定價和法定的價格干預措施、緊急措施。”
處理處罰：依［1999］國家計委令第1號《價格違法行為行政處罰規定》第七條
（一）款“超出政府指導價浮動幅度指導價格的；”
（二）款“高于或者低于政府定價制定價格的；”
（三）“擅自制定屬于政府指導價、政府定價范圍內的商品或者服務價格的；”
（四）款“提前或者推遲執行政府指導價、政府定價的；”
（十一）款“不執行政府指導價、政府定價的其他行為。”責令改正，沒收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可處以2萬元以上20萬元以下的罰款；情節嚴重的，責令停業整頓。52.滯留、擠占、挪用農業綜合開發資金
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金??。”第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。”財發［2002］25號關于印發《關于進一步加強農業綜合開發資金管理的若干意見》的通知第四項農業綜合開發資金的使用和管理：
（二）“農業綜合開發資金要嚴格按規定范圍使用，主要用于新建、改建和加固小型水庫、攔河壩、排灌站、機電井、灌排渠系、科技推廣、改良土壤、機耕路、農牧機械、草場圍欄、畜禽棚舍、水產養殖池與設備、農田防護林、完善農業支持服務體系、農產品生產廠房與設備、農產品產地批發市場等。”
（三）“農業綜合開發資金的使用要堅持“專賬核算、專人管理、專款專用”的原則，嚴禁擠占挪用。各級財政部門必須及時足額下撥財政資金。農業綜合開發資金核算必須嚴格執行國家農業綜合開發資金會計制度。”
（四）“財政部門應根據工程進度及時撥借財政資金，無正當理由，不得任意緩撥或停撥。”財農綜字（1995）32號《關于糾正農業綜合開發資金違紀違規問題的通知》第二項“各地區、各部門要按農業綜合開發資金支出內容和使用范圍，堅持專款專用，任何單位和個人都不得滯留、擠占、挪用農業綜合開發資金”。
處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財政資金；”
（三）“滯留應當下撥的財政資金”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。53.滯留、擠占、挪用支援經濟不發達地區發展資金
表現形式：支援經濟不發達地區發展資金不按規定用途使用。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金??。”第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。”財農字［1999］83號《支援不發達地區發展資金管理辦法》第五條“發展資金的使用范圍是：改善老、少、邊、窮地區農牧業基礎設施建設；發展種植業、養殖業；利用當地資源帶動地區經濟發展，有利于老、少、邊、窮地區群眾脫貧致富的項目；修建鄉村道路、橋梁；發展農村文化教育衛生事業；開展農民實用技術培訓；防治地方病等。”第六條“發展資金不得用于下列各項支出：（１）行政事業單位開支和人員經費；（２）各種獎金、津貼和福利補助；（３）彌補企業虧損；（４）修建樓、堂、館、所及住宅；（５）各部門經濟實體的開支或經費；（６）彌補預算支出缺口；（７）修建大中型基建項目；（８）購置交通工具及通訊設備；（９）小額信貸；（１０）其他與發展資金使用宗旨相違背的支出。”處理處罰：（同上）54.滯留、擠占、挪用扶貧資金
表現形式：“三西”農業建設專項補助資金、新增財政扶貧資金、以工代賑資金和扶貧專項貸款不按規定用途使用。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金??。”第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。”國辦發［1997］24號《國家扶貧資金管理辦法》第五條“支援經濟不發達地區發展資金和新增財政扶貧資金，重點用于改善貧困地區的農牧業生產條件，發展多種經營，修建鄉村道路，普及義務教育和掃除文盲，開展農民實用技術培訓，防治地方病等。‘三西’農業建設專項補助資金的管理使用，按照財政部制定的《“三西”農業建設專項補助資金使用管理辦法》（財農字〔１９９５〕１０號）執行。以工代賑資金，重點用于修建縣、鄉公路（不含省道、國道）和為扶貧開發項目配套的道路，建設基本農田（含畜牧草場、果林地），興修農田水利，解決人畜飲水問題等。扶貧專項貸款，重點支持有助于直接解決農村貧困人口溫飽的種植業、養殖業和以當地農副產品為原料的加工業中效益好、有還貸能力的項目。”財農字(2000)18號《財政扶貧資金管理辦法》第十一條“中央財政扶貧資金不得用于下列各項支出：
（一）行政事業機構開支和人員經費；
（二）各種獎金、津貼和福利補助；
（三）彌補企業虧損；
（四）修建樓、堂、館、所及住宅
（五）各部門的經濟實體；
（六）彌補預算支出缺口和償還債務；
（七）大中型基建項目；
（八）交通工具及通訊設備（汽車、手機、傳呼機等）；
（九）小額信貸及其他形式的有償使用；
（十）城市基礎設施建設和城市扶貧；
（十一）其他與財政扶貧資金使用范圍不相符的支出。”
處理處罰：（同上）
55.衛生醫療機構醫療收費未納入財政專戶
表現形式：衛生醫療機構的掛號收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、放射收入、手術收入、化驗收入、護理收入、制劑收入、培訓收入、救護車收入、廢品變價收入、利息收入、其他收入等未納入財政專戶。
定性依據：違反了省財政廳、監察廳甘財綜發［1999］第73號《關于衛生醫療機構醫療收費收入納入財政專戶管理的通知》第二項：“衛生醫療機構的醫療收費收入在未納入財政預算管理之前，按照預算外資金的有關規定，實行財政專戶，收支兩條線管理，使用省財政廳統一印制的事業性收費票據。《甘肅省預算外資金管理條例》第十五條
（一）款“各部門各單位當月的預算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級財政預算外資金專戶”。
處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
（五）款：給予警告，并處違法款項5％至10％的罰款。56.預算外資金未按規定專戶儲存的
定性依據：違反了《甘肅省預算外資金管理條例》第十五條
（一）款“各部門各單位當月的預算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級財政預算外資金專戶”。
處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
（五）款：給予警告，并處違法款項5％至10％的罰款。57.滯留、截留、挪用農業稅災情減免款
表現形式：農業稅災情減免款未及時、足額減免到農戶。
定性依據：違反了《甘肅省農民承擔費用和勞務監督管理辦法》第八條“??不得截留給農民的各種補款、救濟款、預購定金，優惠物資和返還的減免稅費挪作他用或頂替村提留和鄉統籌”。
處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財政資金；”
（三）“滯留應當下撥的財政資金”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。58.擠占、挪用社會保險基金
表現形式：擴大開支范圍、提高開支標準使用社會保險基金。
定性依據：違反了財政部、勞動和社會保障部財社字〔1999〕60號《社會保險基金財務制度》第六條“基金納入單獨的社會保障基金財政專戶，實行收支兩條線管理，專款專用，任何地區、部門、單位和個人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財政預算。”第七條“基金根據國家要求實行統一管理，按險種分別建帳，分帳核算，專款專用，自求平衡，不得相互擠占和調劑。”第十八條“基金要根據社會保險的統籌范圍，按照國家規定的項目和標準支出，任何地區、部門、單位和個人不得以任何借口增加支出項目和提高開支標準。”
處理處罰：依《社會保險基金財務制度》第四十六條“下列行為屬于違紀或違法行為：
（一）截留、擠占、挪用、貪污基金；
（二）擅自增提、減免社會保險費；
（三）不按時、按規定標準支付社會保險待遇的有關款項；
（四）未按時將基金收入存入財政專戶；
（五）未按時、足額將財政專戶基金撥付到支出戶；
（六）其他違反國家法律、法規規定的行為。”第四十七條“有第四十六條所列行為的，應區別情況限期糾正，并作帳務處理。
（一）即時追回基金；
（二）即時退還多退、補足減免的基金；
（三）即時足額補發或追回社會保險待遇的有關款項；
（四）即時繳存財政專戶；
（五）即時足額將財政專戶基金撥付到支出戶；
（六）國家法律、法規及財政部規定的其他處理辦法。”并依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財政資金”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。59.商業銀行違規購建固定資產
表現形式：購建固定資產無計劃、超規模逃避監督的行為。
定性依據：違反了財商字[1997]43號《關于國有獨資商業銀行財務管理的規定》第七項
（一）“全行固定資產和在建工程當年購建資金總額原則上不得超過當年提取的折舊額，嚴禁購建帳外固定資產和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產和在建工程購建資金控制。”
（二）“年末考核固定資產和在建工程當年購建資金總額的計算公式為：本年末固定資產原值和在建工程余額之和－上年末固定資產原值和在建工程余額之和。”處理處罰：依財商字[1997]43號《關于國有獨資商業銀行財務管理的規定》第七項
（三）“各行固定資產和在建工程當年購建資金總額超過財政部下達的計劃指標，對超額部分、購建帳外固定資產和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產和在建工程購建資金指標控制占用的資金，處以100％的罰款，全額上交財政；同時，相應扣減下一固定資產和在建工程購建資金指標”。
60.商業銀行業務管理費用率或業務管理費用額高于上級行下達的財務計劃指標，采取掛往來帳等辦法逃避控制的行為
表現形式：多支少報、少計支出造成成本費用不實的。
定性依據：違反了財商字[1993]11號《金融保險企業財務制度》第四條“企業應遵循權責發生制原則。凡是應屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和支出處理。”第五十七條“企業在業務經營過程中發生的與業務經營有關的支出，包括各項利息支出（含貼息）、賠款支出、金融機構往來利息支出、各種準備金以及有關支出，按規定計入成本。”財商字[1997]43號《關于國有獨資商業銀行財務管理的規定》第三項“加強費用支出控制，財政部對各總行實行業務管理費用率辦法。業務管理費按《金融保險企業財務制度》第五十八條第十一款的規定計算；營業收入包括利息收入、與人行往來收入、手續費收入、匯兌收益、其它營業收入和投資收益，但不含同業往來收入和系統內往來收入。各總行在財政部核定的全行業務管理費用率內分別核定分支機構和總行本級以及直屬機構的業務管理費用率或業務管理費支出計劃，不得超額分配”。《中華人民共和國會計法》第二十六條“公司、企業進行會計核算不得有下列行為：
（三）隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本”。
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條“違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：
（五）隨意變更會計處理方法的”。
61.金融保險企業違規預提業務宣傳費、委托代辦手續費、防災費、業務招待費表現形式：業務宣傳費、委托代辦手續費、防災費、業務招待費未據實列支，違規預提的行為。
定性依據：違反了財商字[1993]11號《金融保險企業財務制度》第五十八條
（五）款“手續費支出。指企業在辦理金融、保險業務過程中發生的手續費支出。其中企業支付給代辦儲蓄、保險業務的單位和個人的手續費按下列規定掌握：1.代辦儲蓄手續費按代辦儲蓄存款年平均額余額的1.2％之內控制使用。應付代辦手續費一律以代辦單位（或人員）吸收儲蓄存款的上月平均余額為基數，劃分檔次，分檔計付，控制比例隨余額的增加相應遞減。代辦儲蓄平均余額應扣除銀行職工的代辦儲蓄業務中從事吸儲、復核和管理工作應分攤的儲蓄存款余額。2.代辦保險業務手續費按代辦保費收入的規定比例控制使用。其中，國內險種業
第四篇：審計常見問題定性及處理處罰依據
審計常見問題定性及處理處罰依據
1.應繳未繳預算收入
表現形式：應納入預算的各項基金、行政事業性收費等（不含罰沒收入）未按規定上繳國庫或財政，或者截留、動用應當上繳的預算收入。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第四十六條?有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠。?
處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第四條(一)款?隱瞞應當上繳的財政收入?；(二)款?滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入?；(三)款?坐支應當上繳的財政收入?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處。
2.部門預算編制不完整
表現形式：部分單位應納入部門預算編制范圍實際未納入；單位收入、支出未全部納入部門預算編制。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第六條?各部門預算由本部門所屬各單位預算組成。?和第七條?單位預算是指列入部門預算的國家機關、社會團體和其他單位的收支預算。?（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第十七條?各部門、各單位編制預算草案的依據：(一)法律、法規；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責、任務和事業發展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標準；(五)本部門、本單位上一預算執行情況和本預算收支變化因素。?［1998］財政部令第9號《行政單位財務規則》第十條?行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統一管理，統籌安排使用。?［1996］財政部令第8號《事業單位財務規則》第十三條?事業單位的各項收入全部納入單位預算，統一核算，統一管理。?
處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(二)款?違反規定編制、批復預算或者決算?之規定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。3.違規調整預算
表現形式：自行將財政部門批復的預算調整，改變支出科目、數額。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第五十七條?各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規定報經批準。?（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條?各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意?。
處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(三)款?違反規定調整預算?之規定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。
4.白條進賬
表現形式：原始憑證未使用財政部門和稅務部門監制章的規定發票的。
定性依據：違反了“1993”財政部令第6號《中華人民共和國發票管理辦法》第二十一條?所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票,取得發票時，不得要求變更品名和金額?。第二十二條?不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收?。
處理處罰：依[1993]財政部令第6號《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條
（四）款?未按照規定取得發票的?之規定：責令限期改正，沒收非法所得（指查證少繳、漏繳的稅款），可以并處一萬元以下的罰款。
5.擠占、挪用撥入的預算資金、專項撥款
表現形式：將財政撥入的事業費、專項撥款等改變用途，用于行政性支出、基本建設、濫發錢物、經商辦企業、轉為有償使用以及其他擠占挪用等。
定性依據：違反了（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。?
處理處罰：依《中華人民共和國預算法》第五十七條?各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規定報經批準。?（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條?各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意?。國發“1996”29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條第六部分?對擅自將財政預算撥款挪作他用或轉為有償使用的，其資金一律追回上繳上一級財政，并相應核減以后的財政預算撥款，同時給予有關責任人相應的處分。?和［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財政資金?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
6.擠占預算內支出
表現形式：部門、單位違反規定將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第五十條?各部門、各單位應當加強對預算收入和支出的管理，不得截留或者動用應當上繳的預算收入，也不得將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。
處理處罰：《中華人民共和國預算法》第七十五條?隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分?及《財政違法行為處罰處分條例》第六條(五)款?其他違反規定使用、騙取財政資金的行為?之規定：（同上）
7.應撥未撥所屬單位預算內外資金
表現形式：主管部門將財政撥入應撥付所屬單位的事業費、專項撥款等預算資金及財政專戶返還的預算外資金等滯留掛賬或少下撥、不下撥。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第四十七條?各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行。?財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第四十九條?主管單位收到財政專戶核算的預算外資金屬于應返還所屬單位的部分應及時轉撥所屬單位，不得在‘暫存款’掛賬。?
處理處罰：［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條
（三）款?滯留應當下撥的財政資金?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
8.虛報冒領財政撥款
表現形式：虛報預算支出項目，重復編制預算項目，騙取財政撥款；虛報人員編制，騙取行政事業經費以及其他虛報冒領等。
定性依據：違反了（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第十七條?各部門、各單位編制預算草案的依據：(一)法律、法規；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責、任務和事業發展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標準；(五)本部門、本單位上一預算執行情況和本預算收支變化因素。
處理處罰：［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條
（一）款?以虛報、冒領等手段騙取財政資金?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
9.虛列預算支出（未按規定列當年支出）
表現形式：虛列支出，將當年未實際支出的款項列當年支出，或者應屬于當年的支出未按規定在當年列支出等（未支列支、少支多報、以撥坐支、隨意擴大結轉項目、虛列結轉支出、減少結余或擴大赤字的數額）。
定性依據：違反了（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十七條?政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。?財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第四十一條?行政單位的各項支出按實際支出數額記賬?、第四十八條
（一）款?凡屬本年的各項收入，都要及時入賬。本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，要按規定的支出渠道如實列報?。
（二）款?單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實際支出數為準，不得將年終前預撥下級單位的下年預算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數代替基層會計單位的實際支出數?;財預字［1997］286號《事業單位會計準則》第十六條?會計核算一般采用收付實現制，但經營性收支業務核算可采用權責發生制?。
處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款?虛增、虛減財政收入或者財政支出?之規定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。10.預算內資金轉預算外 表現形式：部門、單位將收取應上繳的預算內收入轉作預算外收入。
定性依據：國發“1996”29號《關于加強預算外資金管理的決定》第一條?各級人民政府要嚴格按照《中華人民共和國預算法》和財政法規的要求，切實加強對財政預算資金和預算外資金的管理，完善對財政資金的監督檢查制度。任何地區、部門和單位都不得隱瞞財政收入，將財政預算資金轉為預算外資金……?。財綜字（1996）104號《預算外資金管理實施辦法》第四十三條第（一）項?隱瞞財政預算收入，將預算資金轉為預算外資金，按違反財經紀律或違法行為進行處罰?。
處理處罰：“1996”29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條第三款：?對隱瞞財政預算收入，將預算資金轉為預算外的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關部門和本級政府領導人的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務。?財綜字“1996”104號《預算外資金管理實施辦法》第四十四條第（一）項?要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時，追究有關人員和領導的責任，依據情節輕重給予行政處分直至撤銷其職務?。
隱瞞、轉移預算外資金收入：將預算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位賬戶上或者另設賬戶單獨核算私設?小金庫?、公款私存。
11.行政事業單位隱瞞收入、在往來中列收列支
表現形式：應當納入單位收入管理的款項在往來中列收列支，致使這部分收入和支出在年終決算無法反映。
定性依據：財預字［1998］49好《行政單位會計制度》第四十九條?行政單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入和各項支出的往來款項要及時轉入各有關帳戶，編入本年決算?。［1998］財政部令第9號《行政單位財務規則》第十條?行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統一管理，統籌安排使用?。財預字[1997]288號《事業單位會計制度》第三部分?事業單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。?［1996］財政部令第8號《事業單位財務規則》第十三條?事業單位的各項收入全部納入單位預算，統一核算，統一管理?。
處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款?虛增、虛減財政收入或者財政支出?之規定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。
此外，隱瞞的收入屬事業單位的經營收入的，換應當依照稅收法律法規規定進行納稅處理（行政事業單位分別引用）
12.截留、挪用水資源費
表現形式：單位將收取的水資源費未按規定上繳。
定性依據：違反了省政府令［2003］第4號《甘肅省水資源費征收管理辦法》第十五條?水資源費作為水利專項資金，實行收支兩條線、專款專用的辦法，不得坐支、截留、挪用。?
處理處罰：依《甘肅省水資源費征收管理辦法》第十五條?坐支、截留、挪用水資源費的，或不按本辦法的規定上繳水資源費的，上級水行政主管部門應會同同級財政、審計部門進行清查，收繳違紀資金，并按國家有關規定進行處理?及［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款?滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處。
13.隱瞞、轉移預算外資金收入
表現形式：將預算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位帳戶或者另設帳戶單獨核算私設?小金庫?、公款私存。
定性依據：違反了國發［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第一條?各部門、各單位未經財政部門批準，不得擅自將財政撥款轉為有償使用，更不得設臵帳外帳和?小金庫?。?第七條?……嚴禁將預算外資金轉交非財務機構管理、帳外設帳、私設?小金庫?和公款私存?和財綜字［1996］104號《預算外資金管理實施辦法》第四十三條第（五）項及《甘肅省預算外資金管理條例》第十三條?各部門、各單位的預算外資金，必須由本單位的財務部門統一管理，收入上繳同級財政專戶。嚴禁將預算外資金轉交非財務機構管理，帳外設帳，私設?小金庫?和公款私存。?
處理處罰：依國發［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條第六款?對用預算外資金私設?小金庫?、搞房地產等計劃外投資、從事股票、期貨交易和不按規定要求開設預算外資金帳戶等違反規定的活動，以及濫發獎金和實物的，除責令追回資金上繳同級財政外，還要依照有關規定予以處罰，并依據情節輕重給予當事人和有關領導處分。?財綜字［1996］104號《預算外資金管理實施辦法》第四十四條第（二）項；《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
（四）款之規定：沒收其全部款項，處違法款項1倍至2倍的罰款。
14.違規使用預算外資金
表現形式：（1）用預算外資金炒股票、炒房地產、進行期貨交易、拆借資金等；（2）超過規定標準，用預算外資金發放獎金、津貼、補貼、實物；（3）未經有權部門批準，用預算外資金購臵專控商品；（4）未經有權部門批準搞計劃外固定資產投資的。
定性依據：違反了《甘肅省預算外資金管理條例》第十六條各部門、各單位要嚴格按國家規定和經財政部門核定的預算外資金收支計劃和單位財務收支計劃使用預算外資金。專項用于公共工程、公共事業的基金和收費，以及其他專項資金，要按計劃和規定用途專款專用，由財政部門審核后分期撥付資金。用于基本建設的，須經財政部門嚴格審查資金來源后，將資金存入同級財政部門在建設銀行開設的預算外資金專戶，納入基本建設計劃。用于購買商品房和專控商品的，須經財政部門審查資金來源符合規定后，方可辦理審批手續。用于發放工資、獎金、補貼、津貼和用作福利的，要提出用款計劃，經同級財政部門審查同意后按國家和省的有關規定執行。
處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
（六）款之規定：責令限期糾正，處違法款項15％至30％的罰款。
15.違規使用收費票據
表現形式：擅自印制和使用收費票據；私自刻制、使用和偽造票據監（印）制章；偽造、制販假收費票據；未按規定使用收費票據、票據內容填寫不全；擅自轉借、轉讓、**、買賣、銷毀、涂改收費票據；利用收費票據亂收費或收取超出規定范圍和標準的收費或政府性基金；互相串用各種票據；丟失毀損收費票據。
定性依據：：違反了財綜字“1998”104號《行政事業收費和政府性基金票據管理規定》第二十條?下列行為屬于違反收費票據管理規定的行為：
（一）未經批準，擅自印制和使用收費票據的；
（二）私自刻制、使用和偽造票據監（印）制章的；
（三）偽造、制販假收費票據的；
（四）未按規定使用收費票據的；
（五）擅自轉借、轉讓、**開、買賣、銷毀、涂改收費票據的；
（六）利用收費票據亂收費或收取超出規定范圍和標準的收費或政府性基金的；
（七）互相串用各種票據的；
（八）不按規定接受財政部門及其委托票據管理機構的監督管理或不按規定提供有關資料的；
（九）管理不善，丟失毀損收費票據的。?第十八條?收費單位應建立收費票據使用登記制度，設臵收費票據登記簿，定期向同級財政部門報告收費票據的購領、使用、結存情況。收費票據在啟用前，應當檢查票據是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經發現，應及時向同級財政部門報告。使用時，票據填寫必須內容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應另行填開。填錯的票據應加蓋作廢戳記，保存其各聯備查，不得涂改、挖補、撕毀。如發生票據丟失，應及時聲明作廢，查明原因，寫出書面報告，報同級財政部門處理。?
處理處罰：行政性收費依財綜字“1998”104號《行政事業收費和政府性基金票據管理規定》第二十一條之規定:對具有上述行為的單位和個人，有違法所得的，由財政部門或其委托的票據管理機構依法予以沒收，并可處以警告或罰款。對非法經營活動中的違法行，處以1000元以下罰款；對經營活動中的違法行，有違法所得的，處以違法金額3倍以下不超過30000元的罰款，沒有違法所得的，處以10000元下罰款。構成犯罪的，移交司法機關依法追究有關責任人的刑事責任。
事業性收費及其他依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》單位和個人有下列違反財政收入票據管理規定的行為之一的，銷毀非法印制的票據，沒收違法所得和作案工具。對單位處５０００元以上１０萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處３０００元以上５萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（一）違反規定印制財政收入票據；
（二）轉借、串用、**開財政收入票據；
（三）偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據；
（四）偽造、使用偽造的財政收入票據監（印）制章；
（五）其他違反財政收入票據管理規定的行為。
16.違規使用發票
表現形式：轉借、轉讓、*開發票或者私自拆本使用發票、自行擴大專業發票使用范圍以及未按規定印制、生產、領購、取得、保管、開具發票。定性依據：《中華人民共和國發票管理辦法》（“1993”財政部令第6號）第二十五條?任何單位和個人不得轉借、轉讓、*開發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專業發票使用范圍。?第三十六條第一款?違反發票管理法規的行為包括：
（一）未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的；
（二）未按照規定領購發票的；
（三）未按照規定開具發票的；
（四）未按照規定取得發票的；
（五）未按照規定保管發票的；
（六）未按照規定接受稅務機關檢查的。?
處理處罰：《中華人民共和國發票管理辦法》（“1993”財政部令第6號）第三十六條第二款?對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。?
17.違規收費
表現形式：擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準、無收費許可證收費等。定性依據：違反了《甘肅省價格管理條例》第十八條
（二）款?事業性收費標準，由省人民政府價格主管部門會同有關部門根據提供的服務內容、合理耗費以及服務質量和數量，按照以收抵支的原則確定。?第十九條?行政性收費實行中央和省兩級審批。規定由省級審批的行政性收費，立項由省人民政府財政部門會同價格主管部門審定；標準由省人民政府價格主管部門會同財政部門審定。重要的收費項目和標準，報省人民政府批準，并報國家有關部門備案。其他任何單位和個人不得擅自制定行政性、事業性收費項目、標準和擴大收費范圍，提高收費標準。?國發［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第四條?收取或提取預算外資金必須依照法律、法規和有法律效力的規章制度所規定的項目、范圍、標準和程序執行。行政事業性收費要嚴格執行中央、省兩級審批的管理制度。?《甘肅省預算外資金管理條例》第七條?各部門、各單位的預算外資金必須依照法律、法規和省人民政府的規章規定的范圍、標準、程序和辦法征收和提取。未經國家和省批準，不得擅自增加收費項目、擴大范圍、提高標準。?
處理處罰：依《甘肅省價格管理條例》第三十七條?行政性、事業性收費單位違反本條例第十九條、第二十條規定，自立收費項目、提高收費標準和擴大收費范圍收費的，沒收違法所得，并可處違法所得1倍以上3倍以下罰款；情節嚴重的，可處違法所得3倍以上5倍以下罰款，并可暫扣或吊銷收費許可證。?國發［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條五款?對違反國家規定擅自設立行政事業性收費、基金項目或擴大范圍、提高標準的，違法金額一律沒收上繳財政。同時追究有關領導的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務。?《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
（一）?違反本條例第七條第一款規定的，責令取消擅自增加的收費項目，糾正擅自擴大的范圍和提高的標準，沒收違法所得，并處違法所得１倍至３倍的罰款?。
18.違規向企業攤派 表現形式：在法律、法規規定之外向企業攤派費用；強制企業贊助、資助、捐獻財物；強制企業參加法定項目以外的保險等。定性依據：《禁止向企業攤派暫行條例》第五條?法律、法規規定的征收費用項目，任何單位不得超出征收的范圍，提高征收的標準，變更征收的辦法。?第六條?不得強制企業贊助、資助、捐獻財物。?第七條?除法律、法規規定外，不得強制企業購買有價證券或以其他形式向企業集資。?第八條?除法律、法規規定的強制保險項目外，不得強制企業參加保險。?第九條?除法律、法規規定外，不得將公益性義務勞動改變為向企業攤派財物。?第十條?不得違反本條例規定向企業進行其他形式的攤派。?處理處罰：《禁止向企業攤派暫行條例》第十八條?經審計機關確認為攤派行為的，審計機關應當通知攤派單位停止攤派行為，并限期退回攤派的財物；期滿不退回的，審計機關可以書面通知攤派單位的開戶銀行從其有關存款中扣還。攤派財物已不存在而無法追回時，審計機關可以通知有關部門扣繳相當于所攤派財物價值的款額，或采取其他經濟補償措施。?第十九條?對攤派單位的負責人和直接責任人員，監察機關或有關主管部門可根據情節輕重給予相應的行政處分。?
19．往來款長期掛賬
表現形式：部門、單位往來款未予及時清理，長期掛賬。
定性和處理處罰依據：財預字［1997］286號《事業單位會計準則》第二十三條第四款?各種應收及預付款項應當定期與債務人對賬核實，及時清算、催收。?第三十條?各種應付款項及應繳款項應及時清理并按規定辦理結算，不得長期掛賬。?［1998］財政部令第9號《行政單位財務規則》第二十九條?行政單位應當嚴格控制暫付款的規模，并及時進行清理，不得長期掛賬。?第三十六條?行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬。?
20．行政單位專項資金結余、事業單位經營收支結余未單獨核算
表現形式：行政單位使用專項資金的結余、事業單位經營收支結余部分未單獨核算。
處理處罰依據：財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第三十三條……?行政單位的正常經費結余與專項資金結余應分別核算。?[1996]財政部令第8號《事業單位財務規則》第二十條
（二）款?經營收支結余應當單獨反映。?
21．行政事業單位招待費超支
表現形式：全年列支的招待費超過規定標準。定性依據：違反了財預字“1998”159號《行政事業單位業務招待費列支管理規定》第三條?業務招待費的開支標準
（一）地方各級行政事業單位的業務招待費的開支標準，由各地人民政府根據當地實際情況確定，但不得超過當年單位預算中‘公務費’的2%。?
處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(四)款?違反規定擴大開支范圍，提高開支標準?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
22．私設?小金庫?
表現形式：在本單位財務會計部門賬外或未納入預算管理私存私放資金（屬預算外資金的按第13條?隱瞞、轉移預算外資金收入?辦理）。定性依據：違反了財監字“1995”29號《關于清理檢查?小金庫?的具體規定》第二條?凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金，均屬‘小金庫’，都要清理檢查。? 處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第十七條?單位和個人違反財務管理的規定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分?。
?小金庫?事實與《財政違法行為處罰處分條例》對應不上的，可依據《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條?對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關在法定的職權范圍內，區別情況對違法取得的資產按照以下規定處理：
（一）責令限制繳納、上繳應當繳納或者上繳的財政收入；
（二）責令限期退還被侵占的國有資產；
（三）責令限期退還違法所得；
（四）責令沖轉或者調整有關會計賬目；
（五）采取其他糾正措施。?第五十三條?對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第五十二條規定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得１倍以上５倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以５萬元以下的罰款。對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議。?對?小金庫?納稅處理，依據有關稅收法律法規處理。
23.私設?賬外賬?
表現形式：違反《會計法》規定，在依法設臵的會計賬簿外另設會計賬簿登記、核算單位有關賬務。定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十六條?各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設臵的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿登記、核。?
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
（二）款?私設會計賬簿的?：由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。24．原始憑證不符合規定
表現形式：未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的。定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十四條?會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。?
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
（三）款?未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的?：（同上）
25．登記賬簿不符合規定
表現形式：登記會計賬簿，會計憑證未經審核或不符合有關規定。
定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十五條?會計賬簿登記，必須以經過審核的會計憑證為依據，并符合有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定。?
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
（四）款?以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的?：（同上）
26．隨意變更會計處理方法
表現形式：采用的會計處理方法，前后各期不一致。
定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十八條?各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應當按照國家統一的會計制度的規定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明。?
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
（五）款?隨意變更會計處理方法的?：（同上）
27．會計資料毀損、滅失
表現形式：未按規定妥善保管會計資料，造成會計資料毀損、滅失。
定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第二十三條?各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務院財政部門會同有關部門制定。
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
（八）款?未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的?：（同上）
28．財務報告編制依據不一致，財務報告不真實
表現形式：賬簿報表不一致，或者向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告不一致，財務會計報告不真實。
定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第二十條?財務會計報告應當根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制，并符合本法和國家統一的會計制度關于財務會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規定；其他法律、行政法規另有規定的，從其規定。財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。?
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
（六）款?向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的?：（同上）
29．編造虛假賬冊等會計資料
表現形式：偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告。
定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第九條?各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。?第十三條?會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統一的會計制度的規定。?
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十三條?偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。?
30．隱匿銷毀會計資料
表現形式：隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告。
定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第二十三條?各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務院財政部門會同有關部門制定。?
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十四條?隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。?
31．庫存現金超限額
表現形式：單位財務日常庫存現金量過大，超過規定范圍。
定性依據：違反了銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第四條?各開戶單位的庫存現金都要核定限額。?
處理處罰：依銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第（二）項?超出核定的庫存現金限額留存現金的，按超出額的１０—３０％處罰?之規定處理。
32．坐收坐支現金
表現形式：從單位收入的現金中直接支付現金。
定性依據：違反了銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第十一條?……
（二）開戶單位支付現金，可以從本單位現金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支）?。處理處罰：依銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第（四）項?未經批準坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現金的，按坐支金額１０—３０％處罰?之規定處理。
33．白條抵庫
表現形式：用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金。
定性依據：違反了銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第十二條……?不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金?。
處理處罰：依銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第（三）項?用不符合財務制度規定的憑證頂替庫存現金的，按憑證額１０—３０％處罰?之規定處理。
34．公款私存
表現形式：將公款轉為個人名義的儲蓄存款。
定性依據：違反了《儲蓄管理條例》第三條第二款?任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款。?銀發“1997”485號《人民幣單位存款管理辦法》第八條?任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款。任何個人不得將私款以單位名義存入金融機構；任何單位不得將個人或其他單位的款項以本單位名義存入金融機構?。
處理處罰：依《中華人民共和國商業銀行法》第七十七條
（三）款?將單位的資金以個人名義開立帳戶存儲的?由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，可以處以違法所得一倍以上三倍以下罰款，沒有違法所得的，可以處以五萬元以上三十萬元以下罰款。銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第（十三）項?將單位的現金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額３０—５０％處罰?。
公款私存構成?小金庫?的，按?小金庫?的有關規定處理。
35．多頭開戶
表現形式：違反規定開設多個銀行賬戶
定性依據：違反了財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第二十二條
（三）款?行政單位必須嚴格銀行存款的開戶管理，禁止多頭開戶。?財政部令［1998］第9號《行政單位財務規則》第二十八條?行政單位應當由財務部門統一開設和管理銀行存款賬戶。行政單位開設銀行存款賬戶，應當報主管預算單位或者同級財政部門審批。?財預字［1997］288號《事業單位會計制度》第二部分
（一）?銀行賬戶的管理，由會計部門統一在銀行開戶，避免多頭開戶。?銀發“1994”255號《銀行賬戶管理辦法》第八條?存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。本辦法另有規定的除外。?第三十二條?存款人不得違反本辦法的規定在多家銀行機構開立基本存款賬戶。存款人不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶?。
處理處罰：依銀發“1994”255號《銀行賬戶管理辦法》第三十五條?開戶銀行、存款人違反本辦法第三十條、第三十一條、第三十二條和第三十三條第一款規定開設賬戶的，要限期撤銷多余賬戶，并根據其性質和情節按規定處以罰款。?《財政違法行為處罰處分條例》第十一條?國家機關及其工作人員違反國家有關賬戶管理規定，擅自在金融機構開立、使用賬戶的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職或者開除處分?。
36．行政事業單位國有資產重大流失
表現形式：行政事業單位國有資產管理不善，造成重大流失。
定性依據：違反了國資事發“1995”17號《行政事業單位國有資產管理辦法》第三條?行政事業資產管理的主要任條是：建立和健全各項規章制度；明晰產權關系，實施產權管理；保障資產的安全和完整；推動資產的合理配臵和節約、有效使用；對經營性資產實行有償使用并監督其實現保值增值。?
處理處罰：依國資事發“1995”17號《行政事業單位國有資產管理辦法》第三十九條?行政事業資產的占有、使用單位，有下列行為之一的，國有資產管理部門和主管部門有權責令其改正，并按管理權限，由上級機關或所在單位追究主管領導和直接責任人員的責任：
（一）未按其職責要求，資產管理不善，造成重大流失的?。《財政違法行為處罰處分條例》第八條國家機關及其工作人員違反國有資產管理的規定，擅自占有、使用、處臵國有資產的，責令改正，調整有關會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
37．違規建設樓堂館所
表現形式：樓堂館所的建設未經過嚴格的審批程序，經批準建設的樓堂館所未列入部門、地方基建投資計劃，或擅自擴大建設規模，提高建設標準，增加投資概算，建設經營性的樓堂館所。
定性依據：違反了《樓堂管所建設管理暫行條例》第六條?樓堂館所的建設必須經過嚴格的審批程序，經批準建設的樓堂館所必須列入部門、地方基建投資計劃。任何單位未經報批程序不得擅自建設，不得搞計劃外工程。?第十一條?樓堂館所項目實行‘先審計，后建設’的原則。?第十七條?經過批準的樓堂館所項目，建設時必須列入部門、地方的基本建設計劃。?第十九條?機關、團體不得建設經營性的樓堂館所，也不得以其直屬單位的名義或者其他名義建設經營性的樓堂館所。?第二十條?樓堂館所項目必須依據國家批準的文件進行規劃、設計、施工、撥款，任何單位和個人不得擅自擴大建設規模，提高建設標準，增加投資概算。第二十二條?需要由國家預算內投資安排樓堂館所建設的，中央單位項目必須經國家計委批準，地方項目必須經省、自治區、直轄市和計劃單列市計委批準。銀行貸款按計劃可以用于安排涉外的旅游旅館、寫字樓等經營性項目，非經營性的項目不得安排使用。?
處理處罰：依《樓堂管所建設管理暫行條例》第三十一條?違反本條例，有下列行為之一的，給予主要負責人和直接責任者以經濟處罰、行政處分：
（一）樓堂館所項目未列入部門、地方基本建設計劃或者開工報告尚未批準，擅自進行建設的；
（二）擅自提高建設標準的；
（三）挪用企業流動資金、生產發展資金、各類救濟資金、扶貧資金、教育經費和其他專項資金進行樓堂館所建設的；
（四）其他違反本條例的行為，造成經濟損失的。?第三十二條?違反本條例，有下列行為之一的，全部或者部分沒收建設項目，并給予主要負責人和直接責任者以經濟處罰、行政處分：
（一）項目建議書未經批準，擅自進行建設的；
（二）將全民所有制單位的資金轉移到集體所有制單位，以集體所有制單位名義修建樓堂館所的，以資金購買或者以物資等換取集體所有制單位樓堂館所的；
（三）未經有關部門批準，用國家預算內投資和銀行貸款進行樓堂館所建設的；
（四）機關、團體以各種名義建設經營性樓堂館所的；
（五）擅自擴大建設規模的。?
38．偷稅
表現形式：偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證；在帳簿上多列支出、少列收入；經稅務機關通知申報而拒不申報；進行虛假的納稅申報，被審單位通過以上任何一種方式造成不繳、少繳稅款的均定性為偷稅。
定性依據：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規定{《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一、二條；《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第三、四條和第七條；《中華人民共和國房產稅暫行條例》第三、四條；《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條；《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二、七條；《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第三條；《征收教育費附加的暫行規定》第三條；《中華人民共和國個人所得稅法》第一條}之規定。
處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規定，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
39.不進行納稅申報不繳或少繳應納稅款
表現形式：被審計單位未按法律規定或稅務機關核定的日期辦理納稅申報均定性為不繳或少繳稅金。
定性依據：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規定{《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條；《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十三條；《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第十六條；《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十條；《中華人民共和國房產稅暫行條例》第七條和《甘肅省房產稅施行細則》第七條。
處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條(二)之規定由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
40.欠稅
未按規定期限繳納或解繳稅款的行為均定性為欠稅。一般表現為帳務處理已提取稅款，已作納稅申報但實際尚未繳納稅款。如果已過納稅期限，稅務機關通知申報而沒有申報，即是作了帳務處理，也不應認定為欠稅，而應以偷稅定性處理處罰。
定性依據：違反《中華人民共和國**稅暫行條例》第**條之規定。（具體同上）
處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條規定責令限期繳納，逾期仍未繳納的，除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
41.漏稅 漏稅是由于因失誤產生，失誤造成的不繳、少繳稅款則應按漏稅定性處理。
定性依據：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規定（具體條例條款同偷稅）。
處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條之規定因稅務機關的責任，在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年（僅對漏稅有此期限限制）。
對于違反企業所得稅條例的行為還應遵循《企業所得稅稅前扣除辦法》（2000年第九期財經審計法規）定性處理。
42.房租收入應交未繳稅金
定性依據：按照38—41區別情況具體定性。
處理處罰：繳納收入5％的營業稅；12％的房產稅（縣城、鎮所在地）；3％的所得稅；1‰的印花稅；按營業稅額的5％（鄉所在地為1％）和3％分別征收城建稅和教育費附加。并按照38—41區別情況具體處理。
43．無預算采購
表現形式：無政府采購預算而實施了政府采購項目，擠占其他財政性資金。
定性依據：違反了《中華人民共和國政府采購法》第六條?政府采購應當嚴格按照批準的預算執行。?第三十三條?負有編制部門預算職責的部門在編制下一財政部門預算時，應當將該財政政府采購的項目及資金預算列出，報本級財政部門匯總。部門預算的審批，按預算管理權限和程序進行。?（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。?
處理處罰：依（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條?各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。?《中華人民共和國預算法》第五十七條?各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規定報經批準。“ 44．應當集中采購項目而自行采購
表現形式：依法應納入政府采購的項目未進行集中采購，而自行進行采購。定性依據：違反了《中華人民共和國政府采購法》第七條
（三）款?納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。?第十八條?采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構代理采購。?處理處罰：依《中華人民共和國政府采購法》第七十四條?采購人對應當實行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構實行集中采購的，由政府采購監督管理部門責令改正；拒不改正的，停止按預算向其支付資金，由其上級行政主管部門或者有關機關依法給予其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處分。?
45．擅自提高政府采購
標準表現形式：不按規定提高政府采購標準。定性依據：違反了《中華人民共和國政府采購法》第八條?政府采購限額標準，屬于中央預算的政府采購項目，由國務院確定并公布；屬于地方預算的政府采購項目，由省、自治區、直轄市人民政府或者其授權的機構確定并公布。?
處理處罰：依《中華人民共和國政府采購法》第七十一條?采購人、采購代理機構有下列情形之一的，責令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由其行政主管部門或者有關機關給予處分，并予通報：……
（二）擅自提高采購標準的；?。
46．轉移、隱匿會計資料、資產
表現形式：被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料；轉移、隱匿所持有的違反國家規定取得的資產。
定性依據：違反了《中華人民共和國審計法》第三十四條?審計機關進行審計時，被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，不得轉移、隱匿所持有的違反國家規定取得的資產。?
處理處罰：依[1997]國務院令第231號《中華人民共和國審計法實施條例》第三十二條?審計機關有根據認為被審計單位可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料的，有權采取取證措施；必要時，經審計機關負責人批準，有權暫時封存被審計單位與違反國家規定的財政收支或者財務收支有關的賬冊資料。?第三十三條?審計機關依法進行審計監督時，被審計單位不得轉移、隱匿所持有的下列違反國家規定取得的資產：
（一）弄虛作假騙取的財政撥款、銀行貸款以及物資；
（二）違反國家規定享受國家補貼、補助、貼息、免息、減稅、免稅、退稅等優惠政策取得的資產；
（三）違反國家規定向他人收取的款項、實物；
（四）違反國家規定處分國有資產取得的收益；
（五）違反國家規定取得的其他資產。審計機關依照法定程序，可以通知對被審計單位資金撥付負有管理職責或者對其資金使用負有監督職責的部門，暫停撥付與違反國家規定的財政收支、財務收支行為直接有關的款項；已經撥付的，暫停使用。?第五十條?審計機關發現被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料的，有權予以制止，責令交出、改正或者采取措施予以補救，并采取本條例第三十二條規定的措施。?第五十一條?審計機關發現被審計單位轉移、隱匿違法取得的資產的，有權予以制止，或者提請人民政府或者有關主管部門予以制止，或者依法申請人民法院采取財產保全措施。?
47．拒絕、阻礙審計
表現形式：被審計單位拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者拒絕、阻礙檢查。定性依據：違反了《中華人民共和國審計法》第三十一條?審計機關有權要求被審計單位按照規定報送預算或者財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務報告，社會審計機構出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。?第三十二條?審計機關進行審計時，有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料和資產，被審計單位不得拒絕。”
處理處罰：依《中華人民共和國審計法》第四十九條?被審計單位違反審計法的規定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，按照下列規定追究責任：
（一）對被審計單位處以5萬元以下的罰款；
（二）對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議；
（三）構成犯罪的，依法追究刑事責任。依照前款規定追究責任后，被審計單位仍須接受審計機關的審計監督。?
48．違規擔保
表現形式：行政機關，學校、醫院、幼兒園等以公益為目的的事業單位違反規定給借貸活動提供擔保。
定性依據：違反了《中華人民共和國擔保法》第八條?國家機關不得為保證人，但經國務院批準為使用外國政府或者國際經濟組織貸款進行轉貸的除。?第九條?學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、杜會團體不得為保證人。?國辦發“1993”11號《關于嚴禁行政機關為經濟活動提供擔保的通知》第二條?今后各級行政機關一律不得為國內企事業單位間的經濟活動提供擔保，已經提供擔保的，要立即采取有效措施加以糾正。?
處理處罰：依國辦發“1993”11號《關于嚴禁行政機關為經濟活動提供擔保的通知》第三條?對違反規定自行為企事業單位間經濟活動提供擔保的行政機關，要追究批準人的責任。對因提供擔保而引起合同糾紛，造成經濟損失的，要對提供擔保的行政機關領導人和直接責任人員給予處罰，情節嚴重的，要依法追究其刑事責任?。并依《財政違法行為處罰處分條例》第十條?國家機關及其工作人員違反《中華人民共和國擔保法》及國家有關規定，擅自提供擔保的，責令改正，沒收違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；造成損失的，給予降級或者撤職處分；造成重大損失的，給予開除處分。?
49.截留挪用罰沒收入
表現形式：罰沒收入未按規定上繳國庫或財政，或者截留、動用應當上繳的罰沒收入
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第四十六條?有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠。?［2004］省政府令第十六號《甘肅省罰款沒收財物管理辦法》第三條
（一）款?本辦法所稱?罰沒財物?是指：(一)執法機關依法實施刑罰、行政處罰，對自然人、法人或者其他組織處以的罰金、罰款，沒收的財產、違法所得及非法財物；?第十六條：?罰款、沒收違法所得或沒收非法財物變價款，必須全部上繳國庫，任何執法機關或者個人不得以任何形式截留、私分和挪用。?
處理處罰：依［2004］國務院令第427號（下同）《財政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款?滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。并依［2004］省政府令第十六號《甘肅省罰款沒收財物管理辦法》第三十四條?有下列情形之一的，由有關監督機關沒收非法所得，并對有關單位處以1000元以下罰款，對直接責任人員處以200元以下的罰款：(六)擅自處理罰款沒收財物的?。
50.擠占挪用或虛列小型農田水利和水土保持補助費 表現形式：小型農田水利和水土保持補助費不按規定使用或弄虛作假、亂拉亂用、以撥作支、以領代報的。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。?財政部(87)財農402《小型農田水利和水土保持補助費管理的規定》第二條?小農水補助費是國家預算安排用于扶持農村發展小型農田水利、防治水土流失、建設小水電站和抗旱的專項資金，任何部門或單位都不得挪用或變相挪用。?第十九條?各級水利部門，應加強財務管理。配備專職財會人員，遵守財會制度、財經紀律，財務收支、物料領發必須按規定辦理，不得以撥代支，以領代報，更不得弄虛作假、亂拉亂用。?
處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財政資金?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
51.經營者不執行政府指導價、政府定價亂漲價的行為
表現形式：經營單位不按規定執行國家規定的差率、亂收回扣、變相抬高商品價格等。
定性依據：違反了《中華人民共和國價格法》第十二條?經營者進行價格活動，應當遵守法律法律、法規，執行依法制定的政府指導價、政府定價和法定的價格干預措施、緊急措施。?
處理處罰：依［1999］國家計委令第1號《價格違法行為行政處罰規定》第七條
（一）款?超出政府指導價浮動幅度指導價格的；?
（二）款?高于或者低于政府定價制定價格的；?
（三）?擅自制定屬于政府指導價、政府定價范圍內的商品或者服務價格的；?
（四）款?提前或者推遲執行政府指導價、政府定價的；?
（十一）款?不執行政府指導價、政府定價的其他行為。?責令改正，沒收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可處以2萬元以上20萬元以下的罰款；情節嚴重的，責令停業整頓。
52.滯留、擠占、挪用農業綜合開發資金
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。?財發［2002］25號關于印發《關于進一步加強農業綜合開發資金管理的若干意見》的通知第四項農業綜合開發資金的使用和管理：
（二）?農業綜合開發資金要嚴格按規定范圍使用，主要用于新建、改建和加固小型水庫、攔河壩、排灌站、機電井、灌排渠系、科技推廣、改良土壤、機耕路、農牧機械、草場圍欄、畜禽棚舍、水產養殖池與設備、農田防護林、完善農業支持服務體系、農產品生產廠房與設備、農產品產地批發市場等。?
（三）?農業綜合開發資金的使用要堅持?專賬核算、專人管理、專款專用?的原則，嚴禁擠占挪用。各級財政部門必須及時足額下撥財政資金。農業綜合開發資金核算必須嚴格執行國家農業綜合開發資金會計制度。?
（四）?財政部門應根據工程進度及時撥借財政資金，無正當理由，不得任意緩撥或停撥。?財農綜字（1995）32號《關于糾正農業綜合開發資金違紀違規問題的通知》第二項?各地區、各部門要按農業綜合開發資金支出內容和使用范圍，堅持專款專用，任何單位和個人都不得滯留、擠占、挪用農業綜合開發資金?。
處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財政資金；?
（三）?滯留應當下撥的財政資金?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
53.滯留、擠占、挪用支援經濟不發達地區發展資金
表現形式：支援經濟不發達地區發展資金不按規定用途使用。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。?財農字［1999］83號《支援不發達地區發展資金管理辦法》第五條?發展資金的使用范圍是：改善老、少、邊、窮地區農牧業基礎設施建設；發展種植業、養殖業；利用當地資源帶動地區經濟發展，有利于老、少、邊、窮地區群眾脫貧致富的項目；修建鄉村道路、橋梁；發展農村文化教育衛生事業；開展農民實用技術培訓；防治地方病等。?第六條?發展資金不得用于下列各項支出：（１）行政事業單位開支和人員經費；（２）各種獎金、津貼和福利補助；（３）彌補企業虧損；（４）修建樓、堂、館、所及住宅；（５）各部門經濟實體的開支或經費；（６）彌補預算支出缺口；（７）修建大中型基建項目；（８）購臵交通工具及通訊設備；（９）小額信貸；（１０）其他與發展資金使用宗旨相違背的支出。?處理處罰：（同上）
54.滯留、擠占、挪用扶貧資金
表現形式：?三西?農業建設專項補助資金、新增財政扶貧資金、以工代賑資金和扶貧專項貸款不按規定用途使用。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。?國辦發［1997］24號《國家扶貧資金管理辦法》第五條?支援經濟不發達地區發展資金和新增財政扶貧資金，重點用于改善貧困地區的農牧業生產條件，發展多種經營，修建鄉村道路，普及義務教育和掃除文盲，開展農民實用技術培訓，防治地方病等。‘三西’農業建設專項補助資金的管理使用，按照財政部制定的《?三西?農業建設專項補助資金使用管理辦法》（財農字“１９９５”１０號）執行。以工代賑資金，重點用于修建縣、鄉公路（不含省道、國道）和為扶貧開發項目配套的道路，建設基本農田（含畜牧草場、果林地），興修農田水利，解決人畜飲水問題等。扶貧專項貸款，重點支持有助于直接解決農村貧困人口溫飽的種植業、養殖業和以當地農副產品為原料的加工業中效益好、有還貸能力的項目。?財農字(2000)18號《財政扶貧資金管理辦法》第十一條?中央財政扶貧資金不得用于下列各項支出：
（一）行政事業機構開支和人員經費；
（二）各種獎金、津貼和福利補助；
（三）彌補企業虧損；
（四）修建樓、堂、館、所及住宅
（五）各部門的經濟實體；
（六）彌補預算支出缺口和償還債務；
（七）大中型基建項目；
（八）交通工具及通訊設備（汽車、手機、傳呼機等）；
（九）小額信貸及其他形式的有償使用；
（十）城市基礎設施建設和城市扶貧；
（十一）其他與財政扶貧資金使用范圍不相符的支出。?
處理處罰：（同上）
55.衛生醫療機構醫療收費未納入財政專戶
表現形式：衛生醫療機構的掛號收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、放射收入、手術收入、化驗收入、護理收入、制劑收入、培訓收入、救護車收入、廢品變價收入、利息收入、其他收入等未納入財政專戶。
定性依據：違反了省財政廳、監察廳甘財綜發［1999］第73號《關于衛生醫療機構醫療收費收入納入財政專戶管理的通知》第二項：?衛生醫療機構的醫療收費收入在未納入財政預算管理之前，按照預算外資金的有關規定，實行財政專戶，收支兩條線管理，使用省財政廳統一印制的事業性收費票據。《甘肅省預算外資金管理條例》第十五條
（一）款?各部門各單位當月的預算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級財政預算外資金專戶?。
處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
（五）款：給予警告，并處違法款項5％至10％的罰款。
56.預算外資金未按規定專戶儲存的 定性依據：違反了《甘肅省預算外資金管理條例》第十五條
（一）款?各部門各單位當月的預算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級財政預算外資金專戶?。
處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
（五）款：給予警告，并處違法款項5％至10％的罰款。
57.滯留、截留、挪用農業稅災情減免款
表現形式：農業稅災情減免款未及時、足額減免到農戶。
定性依據：違反了《甘肅省農民承擔費用和勞務監督管理辦法》第八條?……不得截留給農民的各種補款、救濟款、預購定金，優惠物資和返還的減免稅費挪作他用或頂替村提留和鄉統籌?。
處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財政資金；?
（三）?滯留應當下撥的財政資金?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
58.擠占、挪用社會保險基金 表現形式：擴大開支范圍、提高開支標準使用社會保險基金。
定性依據：違反了財政部、勞動和社會保障部財社字“1999”60號《社會保險基金財務制度》第六條?基金納入單獨的社會保障基金財政專戶，實行收支兩條線管理，專款專用，任何地區、部門、單位和個人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財政預算。?第七條?基金根據國家要求實行統一管理，按險種分別建帳，分帳核算，專款專用，自求平衡，不得相互擠占和調劑。?第十八條?基金要根據社會保險的統籌范圍，按照國家規定的項目和標準支出，任何地區、部門、單位和個人不得以任何借口增加支出項目和提高開支標準。?
處理處罰：依《社會保險基金財務制度》第四十六條?下列行為屬于違紀或違法行為：
（一）截留、擠占、挪用、貪污基金；
（二）擅自增提、減免社會保險費；
（三）不按時、按規定標準支付社會保險待遇的有關款項；
（四）未按時將基金收入存入財政專戶；
（五）未按時、足額將財政專戶基金撥付到支出戶；
（六）其他違反國家法律、法規規定的行為。?第四十七條?有第四十六條所列行為的，應區別情況限期糾正，并作帳務處理。
（一）即時追回基金；
（二）即時退還多退、補足減免的基金；
（三）即時足額補發或追回社會保險待遇的有關款項；
（四）即時繳存財政專戶；
（五）即時足額將財政專戶基金撥付到支出戶；
（六）國家法律、法規及財政部規定的其他處理辦法。?并依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財政資金?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。59.商業銀行違規購建固定資產
表現形式：購建固定資產無計劃、超規模逃避監督的行為。
定性依據：違反了財商字[1997]43號《關于國有獨資商業銀行財務管理的規定》第七項
（一）?全行固定資產和在建工程當年購建資金總額原則上不得超過當年提取的折舊額，嚴禁購建帳外固定資產和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產和在建工程購建資金控制。?
（二）?年末考核固定資產和在建工程當年購建資金總額的計算公式為：本年末固定資產原值和在建工程余額之和－上年末固定資產原值和在建工程余額之和。?處理處罰：依財商字[1997]43號《關于國有獨資商業銀行財務管理的規定》第七項
（三）?各行固定資產和在建工程當年購建資金總額超過財政部下達的計劃指標，對超額部分、購建帳外固定資產和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產和在建工程購建資金指標控制占用的資金，處以100％的罰款，全額上交財政；同時，相應扣減下一固定資產和在建工程購建資金指標?。
60.商業銀行業務管理費用率或業務管理費用額高于上級行下達的財務計劃指標，采取掛往來帳等辦法逃避控制的行為
表現形式：多支少報、少計支出造成成本費用不實的。
定性依據：違反了財商字[1993]11號《金融保險企業財務制度》第四條?企業應遵循權責發生制原則。凡是應屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和支出處理。?第五十七條?企業在業務經營過程中發生的與業務經營有關的支出，包括各項利息支出（含貼息）、賠款支出、金融機構往來利息支出、各種準備金以及有關支出，按規定計入成本。?財商字[1997]43號《關于國有獨資商業銀行財務管理的規定》第三項?加強費用支出控制，財政部對各總行實行業務管理費用率辦法。業務管理費按《金融保險企業財務制度》第五十八條第十一款的規定計算；營業收入包括利息收入、與人行往來收入、手續費收入、匯兌收益、其它營業收入和投資收益，但不含同業往來收入和系統內往來收入。各總行在財政部核定的全行業務管理費用率內分別核定分支機構和總行本級以及直屬機構的業務管理費用率或業務管理費支出計劃，不得超額分配?。《中華人民共和國會計法》第二十六條?公司、企業進行會計核算不得有下列行為：
（三）隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本?。處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條?違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：
（五）隨意變更會計處理方法的?。
61.金融保險企業違規預提業務宣傳費、委托代辦手續費、防災費、業務招待費表現形式：業務宣傳費、委托代辦手續費、防災費、業務招待費未據實列支，違規預提的行為。
定性依據：違反了財商字[1993]11號《金融保險企業財務制度》第五十八條
（五）款?手續費支出。指企業在辦理金融、保險業務過程中發生的手續費支出。其中企業支付給代辦儲蓄、保險業務的單位和個人的手續費按下列規定掌握：1.代辦儲蓄手續費按代辦儲蓄存款年平均額余額的1.2％之內控制使用。應付代辦手續費一律以代辦單位（或人員）吸收儲蓄存款的上月平均余額為基數，劃分檔次，分檔計付，控制比例隨余額的增加相應遞減。代辦儲蓄平均余額應扣除銀行職工的代辦儲蓄業務中從事吸儲、復核和管理工作應分攤的儲蓄存款余額。2.代辦保險業務手續費按代辦保費收入的規定比例控制使用。其中，國內險種業務為5％（不含農業種植、養殖兩業險），人身險種業務為4.5％，涉外險種業務為4％，農村種植、養殖業險種業務為7％?。
（六）款?業務宣傳費。指企業開展業務宣傳活動所支付的費用。業務宣傳費在營業收入（扣除金融機構往來利益收入）的規定比例內掌握使用。其中，銀行2‰，保險及其他非銀行金融企業為5‰。?
（七）款?防災費。指保險企業為加強參加保險企事業單位及有關部門抵御自然災害和意外事故的能力，減少人身傷害和財產損失所支付的專項費用。保險企業支付防災費的標準，財產險按其保費收入的1.5％控制使用，人身險按期保費收入的1％控制使用。?
（八）款?業務招待費。指企業為業務經營的合理需要而支付的業務交際費用。業務招待費在下列限額內掌握使用：全年營業收入（扣除金融機構往來利息收入，下同）在1500萬元以內的，不超過5‰；全年營業收入超過1500萬元，不足5000萬元的，不超過該部分的3‰；全年營業收入超過5000萬元，不足一億元的，不超過該部分的2‰；全年營業收入超過一億元的，不超過該部分的1‰。?第五十九條?企業的業務宣傳費、委托代辦手續費、防災費、業務招待費一律據實列支，不得預提。?
處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條?違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：
（五）隨意變更會計處理方法的?。
62.商業銀行違規少交準備金、資本充足率及存貸比率、資產流動比率等不符合規定的或違規拆借資金、違規攬儲和放貸的 定性依據：違反了《中華人民共和國商業銀行法》第三十二條?商業銀行應當按照中國人民銀行的規定，向中國人民銀行交存存款準備金，留足備付金。?第三十九條?商業銀行貸款，應當遵守下列資產負債比例管理的規定：
（一）資本充足率不得低于百分之八；
（二）貸款余額與存款余額的比例不得超過百分之七十五；
（三）流動性資產余額與流動性負債余額的比例不得低于百分之二十五；
（四）對同一借款人的貸款余額與商業銀行資本余額的比例不得超過百分之十；
（五）國務院銀行業監督管理機構對資產負債比例管理的其他規定。?第四十六條?同業拆借，應當遵守中國人民銀行的規定。禁止利用拆入資金發放固定資產貸款或者用于投資。拆出資金限于交足存款準備金、留足備付金和歸還中國人民銀行到期貸款之后的閑臵資金。拆入資金用于彌補票據結算、聯行匯差頭寸的不足和解決臨時性周轉資金的需要。?第四十七條?商業銀行不得違反規定提高或者降低利率以及采用其他不正當手段，吸收存款，發放貸款。? 處理處罰：違反了《中華人民共和國商業銀行法》第三十二條的依《商業銀行法》第七十七條?商業銀行有下列情形之一，由中國人民銀行責令改正，并處二十萬元以上五十萬元以下罰款；情節特別嚴重或者逾期不改正的，中國人民銀行可以建議國務院銀行業監督管理機構責令停業整頓或者吊銷其經營許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任：
（三）未按照中國人民銀行規定的比例交存存款準備金的。?違反了《中華人民共和國商業銀行法》第三十九條的依《商業銀行法》第七十五條?商業銀行有下列情形之一，由國務院銀行業監督管理機構責令改正，并處二十萬元以上五十萬元以下罰款；情節特別嚴重或者逾期不改正的，可以責令停業整頓或者吊銷其經營許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任：
（三）未遵守資本充足率、存貸比例、資產流動性比例、同一借款人貸款比例和國務院銀行業監督管理機構有關資產負債比例管理的其他規定的。?違反了《中華人民共和國商業銀行法》第四十六條的依《商業銀行法》第七十六條?商業銀行有下列情形之一，由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節特別嚴重或者逾期不改正的，中國人民銀行可以建議國務院銀行業監督管理機構責令停業整頓或者吊銷其經營許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任：
（三）違反規定同業拆借的。?違反了《中華人民共和國商業銀行法》第四十七條的依［1999］國務院令第260號《金融違法行為處罰辦法》第十五條?金融機構辦理存款業務，不得有下列行為：
（一）擅自提高利率或者變相提高利率，吸收存款；
（二）明知或者應知是單位資金，而允許以個人名義開立帳戶存儲；
（三）擅自開辦新的存款業務種類；
（四）吸收存款不符合中國人民銀行規定的客戶范圍、期限和最低限額；
（五）違反規定為客戶多頭開立帳戶；
（六）違反中國人民銀行規定的其他存款行為。金融機構有前款所列行為之一的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，沒有違法所得的，處5萬元以上30萬元以下的罰款；對該金融機構直接負責的高級管理人員給予撤職直至開除的紀律處分，對其他直接負責的主管人員和直接責任人員給予降級直至開除的紀律處分；情節嚴重的，責令該金融機構停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證。?第十六條?金融機構辦理貸款業務，不得有下列行為：
（一）向關系人發放信用貸款；
（二）向關系人發放擔保貸款的條件優于其他借款人同類貸款的條件；
（三）違反規定提高或者降低利率以及采用其他不正當手段發放貸款；
（四）違反中國人民銀行規定的其他貸款行為。金融機構有前款所列行為之一的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款，沒有違法所得的，處10萬元以上50萬元以下的罰款；對該金融機構直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員和直接責任人員，給予撤職直至開除的紀律處分；情節嚴重的，責令該金融機構停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證；構成違法向關系人發放貸款罪、違法發放貸款罪或者其他罪的，依法追究刑事責任。?
63.中小學、幼兒園用收取的學雜費以及捐資助學款項違規列支教職工工資、福利和基建等開支
定性依據：違反了國家教委國家計委財政部教財[1996]101號《義務教育學校收費管理暫行辦法》第十條?雜費、借讀費用為專項資金，由學校財務部門，在財務上單獨核算，統一管理。義務教育的雜費、借讀費收入應全部用于補充學校公用經費的不足，不得用于教師工資、福利、基建等開支，任何部門、單位和個人不得擠占、挪用。?國家教委國家計委財政部教財[1996]101號《普通高級中學收費管理暫行辦法》第十條?學費是學校經費的必要來源之一，納入單位財務統一核算，統籌用于辦學支出。任何部門、單位和個人不得截留、擠占和挪用。?甘價費［1993］153號《關于嚴格執行中小學、幼兒園收費規定和進一步加強監督檢查的通知》第七項：?中小學、幼兒園收取的學雜費，以及接受群眾、單位捐助助學款項，必須全部納入財政預算外資金進行管理，實行財政專戶儲存，作為教育事業費的補充，不得用于教職工福利、獎金等開支。
處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
（六）款：責令限期糾正，處違法款項１５％至３０％的罰款。
64.衛生醫療機構超額發放浮動工資及勞動提成的 表現形式：衛生醫療機構提高標準、擴大范圍變相發放浮動工資及效益工資等。
定性依據：違反了財政部衛生部財社字［1998］148號《醫院財務制度》第二十一條?醫院的支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度的開支范圍及開支標準；國家有關財務規章制度沒有統一規定的，由醫院規定，報主管部門和財政部門備案。醫院的規定違反法律和國家政策的，主管部門和財政部門應當責令改正。?甘肅省《<醫院財務制度>補充規定》第二項?醫院取消‘業余服務、超額勞動提成’。因業務需要，需要節假日加班（正常排班除外）又無法安排補休的，按《勞動法》有關規定執行。
處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條?國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：(四)違反規定擴大開支范圍，提高開支標準?。
65.提高標準、擴大范圍濫發錢物行為
表現形式：超標準、超范圍亂發錢物。
定性依據：違反了（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。?
處理處罰：（同上）
66.有關部門和學校存在的擅自出臺收費項目、提高收費標準、擴大收費范圍、不經審批隨意亂收費、以各種理由要求學生家長捐資助學、辦理代收費或保險等業務
定性依據：違反了國家教委國家計委財政部教財[1996]101號《義務教育學校收費管理暫行辦法》第九條?義務教育階段除作取雜費、借讀費之外，未經財政部、國家計委、國家教委聯合批準或省級人民政府批準，不得再向學生收取任何費用。對超出規定的收費，學生有權拒交?。國家教委國家計委財政部教財[1996]101號《普通高級中學收費管理暫行辦法》第十二條?普通高中除收取學費和住宿費以外，未經財政部、國家計委、國家教委聯合批準或省級人民政府批準，不得再向學生收取任何費用?。省教委、省財政廳、省教委甘價費［1993］153號《關于嚴格執行中小學、幼兒園收費規定和進一步加強監督檢查的通知》第二項：?學校按規定接收入學或轉學的學生，除按規定標準收取學、雜費外，不得額外收取其他費用。第三項社會捐助助學和群眾集資辦學要貫徹自愿、量力和群眾受益的原則。第五項中小學、幼兒園要嚴格控制代收費項目，除確需統一由學校代收的書費、體檢費等款項外，其他一律不準代收。學校向學生收取書籍資料費用，其書籍必須是國家教育部門列入用書目錄的書籍。除此之外，不得強球學生購買其他復習資料或強行搭配無關資料。學校和學生有權拒購規定外圖書、資料?。
處理處罰：依《甘肅省價格管理條例》第三十七條?行政性、事業性收費單位違反本條例第十九條、第二十條規定，自立收費項目、提高收費標準和擴大收費范圍收費的，沒收違法所得，并可處違法所得１倍以上３倍以下罰款；情節嚴重的，可處違法所得３倍以上５倍以下罰款，并可暫扣或吊銷收費許可證?。國發“1996”29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條第五款?對違反國家規定擅自設立行政事業性收費、基金項目或擴大范圍、提高標準的，違法金額一律沒收上繳財政。同時追究有關領導的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務。?《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
（一）款?違反本條例第七條第一款規定的，責令取消擅自增加的收費項目，糾正擅自擴大的范圍和提高的標準，沒收違法所得，并處違法所得１倍至３倍的罰款?。
67.違規列支農稅征收經費
表現形式：違規提取農稅征收手續費，超標準超范圍虛列農稅經費。
定性依據：違反了鎮財發［2001］50號《鎮原縣農稅征收經費提留開支管理規定》第四項?農稅征收經費的開支范圍。對縣上統籌的30％，主要用于補助全縣性統一開支，其具體用途是：1.業務費；2.宣傳費；3.按規定范圍、標準支出的農稅人員著裝非；4.對有功人員及先進單位的獎勵支出；5.按有關規定上解上級支出等。對鄉鎮財政所安排使用的70％，主要用于解決農稅助征人員報酬，購臵交通工具補助，辦公用品購臵，農稅人員按規定標準支出的地裝費，也可用于對農稅征收有功的農稅人員、鄉村干部獎勵等。但用于獎勵方面的開支不得超過當年返還部分40％?。
處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條?國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：(四)違反規定擴大開支范圍，提高開支標準?。
68.違規列支著裝費
表現形式：不按國家規定范圍、標準列支著裝費。
定性依據：違反了國辦發(1986)29號《國務院辦公廳關于整頓統一著裝的通知》第二項?
（一）服裝面料和供應標準。除對外開放口岸檢查檢驗機構涉外工作人員和北京、天津、上海、廣州、武漢市公安局的交通警、外事警可繼續著毛滌混紡面料制服外，其他所有著裝人員一律穿化纖面料制服。供應品種僅限外裝，不供內裝。公安干警的絨衣、絨褲、蚊帳、掛包等，相應取消。
（二）自費比例。除著警服人員外，其他著裝人員自己負擔的工料費，由現在的１０％至２０％提高到３０％，從本通知下發后再換裝時執行。?［1998］財政部令第9號《行政單位財務規則》第十九條?行政單位的支出，應當嚴格執行國家規定的開支范圍及開支標準，保證人員經費和單位正常運轉必需的開支，并對節約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。行政單位用于職工待遇方面的支出，不得超出國家規定的范圍和標準?。處理處罰：（同上）
69.銷售不動產應交未交稅金
定性依據：按照38—41區別情況具體定性。
處理處罰：繳納銷售額5％的營業稅；萬分之五的印花稅；3％的契稅；按營業稅額的5％（鄉所在地為1％）和3％分別征收城建稅和教育費附加。并按照38—41區別情況具體處理。
70.虛列虛增預算收入
表現形式:財政部門將預算外資金以行政收費或以稅收的名義調入一般預算收入,將財政資金撥付有關部門,然后以稅收或罰沒收入等名義列入一般預算收入。
定性依據：違反了（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十七條?政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。?財預字［1997］287號《財政總預算會計制度》第十八條?總預算會計核算以收付實現制為基礎?。
處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第七條?財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：(一)虛增、虛減財政收入或者財政支出?。
71．企業單位隱瞞收入，在往來中列收列支
表現形式：應當納入單位收入管理的款項在往來中列收列支，形成隱瞞收入。
定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第二十六條?公司、企業進行會計核算不得有下列行為：
（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認收入?。
處理處罰：依《審計法實施條例》第52條
（四）款?責令沖轉或者調整有關會計賬目。?《財政違法行為處罰處分條例》第十三條?企業和個人有下列不繳或者少繳財政收入行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或者少繳財政收入10%以上30%以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款：(一)隱瞞應當上繳的財政收入；(二)截留代收的財政收入；(三)其他不繳或者少繳財政收入的行為?。并依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規定，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
72.違規借貸
定性依據：《貸款通則》第七十三條?行政部門、企事業單位、股份合作經濟組織、供銷合作社、農村合作基金會和其他基金會擅自發放貸款的；企業之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對出借方按違規收入處以l倍以上5倍以下罰款……。?單位之間互相借用現金：銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條?有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：…〃(五)單位之間互相借用現金的，按借用金額的百分之十至三十處罰。?
處理處罰：《貸款通則》第73條?行政部門、企事業單位、股份合作經濟組織、供銷合作社、農村合作基金會和其他基金會擅自發放貸款的；企業之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對出借方按違規收入處以l倍以上5倍以下罰款……。?單位之間互相借用現金：銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條?有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：……(五)單位之間互相借用現金的,按借用金額的百分之十至三十處罰。?
73.非法吸收公眾存款
定性依據：《商業銀行法》第11條?未經中國人民銀行批準，任何單位和個人不得從事吸收公眾存款等商業銀行業務。?
處理處罰：《商業銀行法》第79條?未經中國人民銀行批準，擅自設立商業銀行，或者非法吸收公眾存款、變相吸收公眾存款的，依法追究刑事責任；并由中國人民銀行予以取締。?《審計法實施條例》第53條?對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第52條規定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下罰款。對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議。?《刑法》第176條?非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處兩萬元以上二十萬元以下罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接人員，依照前款的規定處罰。?《最高人民檢察院公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第24條?非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：
1、個人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，數額在20萬元以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，數額在100萬元以上的；
2、個人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款30戶以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款150戶以上的；
3、個人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經濟損失數額在10萬元以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經濟損失數額在50萬元以上的。?
74.不征或少征應征稅款
表現形式：稅務機關未按規定征收稅款,多征、少征、提前征收延緩征收或攤派稅款的。
定性依據：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十八條?稅務機關依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款?之規定。
處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十三條?違反法律、行政法規的規定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行政監察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。?《刑法》第四百零四條?稅務機關的工作人員徇私舞弊，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役；造成特別重大損失的，處五年以下有期徒刑。?《最高人民檢察院關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定(試行)》第二條第十二項?徇私舞弊不征、少征稅款罪是指稅務機關工作人員徇私舞弊，不征、少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的行為。涉嫌下列情形之一的，應予立案：
1、為徇私情、私利，違反規定，對應當征收的稅款擅自決定停征、減征或者免征，或者偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，不征、少征應征稅款，致使國家稅收損失累計達10萬元以上的；
2、徇私舞弊不征、少征應征稅款不滿10萬元，但具有索取或者收受賄賂或者其他惡劣情節的。?
75.擠占挪用專項資金(事業費)
表現形式：各預算單位違反有關專項資金（事業費）的用途使用專項資金的。
定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。?各專項資金管理的具體規定(略)。
處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財政資金?之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
76.概算（預算）外投資（計劃外工程）定性依據：《建設項目審計處理暫行規定》第6條建設項目不突破概算總投資的單項工程間投資調劑，應督促建設單位向原審批部門申報批準。批準設計外的在建工程，應要求其暫停、緩建，并報原審批部門審批；原審批部門不予批準的計劃外工程，由建設單位籌措符合規定資金予以歸墊，并處以投資額5%以下罰款，由建設單位以自有資金支付。建設單位擅自擴大建設規模、提高建筑裝修及設備購臵標準的投資，視同計劃外工程投資處理。
處理處罰：《財政違法行為處罰處分條例》第九條單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（一）截留、挪用國家建設資金；
（二）以虛報、冒領、關聯交易等手段騙取國家建設資金；
（三）違反規定超概算投資；
（四）虛列投資完成額；
（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。
78.違規使用現金
表現形式：使用現金不按規定使用范圍和限額的。
定性依據：違反了銀發“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第六條?開戶單位之間的經濟往來，必須通過銀行進行轉帳結算?和第八條?開戶單位支付給個人的款項中，支付現金每人一次不得超過一千元，超過限額部分，根據報款人的要求在指定的銀行轉為儲蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需全額支付現金的，應經開戶銀行審查后予以支付?之規定。
處理處罰：依[1988]國務院令第１２號《現金管理暫行條例》第二十條開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應當依照中國人民銀行的規定，責令其停止違法活動，并可根據情節輕重處以罰款：?超出規定范圍、限額使用現金的?和“1988”288號《現金管理暫行條例實施細則》第二十條：?超出規定范圍和限額使用現金的，按超出額的百分之十至三十處罰?。
第五篇：部門預算執行審計發現主要問題定性及處理處罰依據參考(2015年修訂)
部門預算執行審計發現主要問題定性及處理處罰依據參考（2015年修訂）
一、預算編制
(一)收入預算編制 典型行為及違規事實：
1.收入預算編制不完整。未合理、充分、準確地預計有關收入，主要是利息收入、經營收入、其他收入等未準確預計，也未編入預算；
2.編制部門預算未考慮以前結余、事業基金； 3.非財政補助收入等增減變化未按規定履行有關手續，也未調整相應支出預算。
定性依據：
1.?北京市財政局關于編制2014年市級部門預算的通知?（京財預［2013］2025號）四
（一）?……各部門應按照綜合預算原則，將部門的各項收入全部列入部門預算。各部門應根據2013年收入預計情況和下一年收入增減變動因素，測算2014年的各項收入（不含稅收）來源，各項收入要做到充分、合理預計，力求準確。?
2.北京市財政局?北京市市級行政事業單位財政性結余資金管理辦法?（京財預［2013］2024號）第六條
（一）?編制下部門預算時，實有賬戶基本支出結余、項目支出凈 結余資金要全額納入部門預算編制范圍。?和第七條
（二）?全額撥款事業單位按照不低于一般基金時點數20%的比例編制下部門預算，補充單位收入，具體比例由主管部門商市財政局確定。差額撥款事業單位編制下部門預算時，一般基金補充單位收入的具體比例由主管部門商市財政局確定。?
3.?北京市財政局關于編制2014年市級部門預算的通知?（京財預［2013］2025號）四
（一）?……在預算執行過程中，財政補助收入和財政專戶管理資金以外部分的預算需要調增或者調減的，由單位自行調整并報主管部門和財政部門備案。收入預算調整后，相應調增或者調減支出預算。”
（二）基本支出預算編制 典型行為及違規事實：
1.虛報人數，造成多申領人員經費預算；
2.虛報辦公用房面積、車輛數量等，造成多申領公用經 費預算。
定性依據：
1.?北京市財政局關于編制2014年市級部門預算的通知?（京財預［2013］2025號）四
（二）1.（1）?人員經費。人員人數以2013年發放９月份工資時的編制內實有人數為準。各項開支項目、開支標準要嚴格按照有關政策測算，對超范圍、超標準的開支，單位不得申報，財政也不予安排。?
2.?北京市財政局關于編制2014年市級部門預算的通知?（京財預［2013］2025號）四
（二）1.（2）?公用經費。根據單位現有的公共資源情況，如：辦公用房面積、取暖面積、有無電梯等，結合業務工作性質、業務量，套用不同分類的經費定額核定預算。公用經費的人員基數與人員經費中的?人員人數?口徑相同，其他基礎數據以2013年9月30日為準。2014年交通費采取各預算單位從市級公務用車管理系統中導入車輛基礎數據和經費預算的方式編制……。?
處理處罰依據：
1-2.?財政違法行為處罰處分條例?第六條
（一）?以虛報、冒領等手段騙取財政資金；?
（三）項目支出預算編制 典型行為及違規事實：
⒈未嚴格按照項目分類編制項目支出預算，合并申報不同類別的項目；
2.項目預算編制不細化，無具體、明細內容（未按照政府收支分類科目中支出功能分類及支出經濟分類科目進行細化，?其他支出?經費規模較大）；
3.在項目支出預算中編列除規定外涉及公用經費內容的相關預算；
4.項目預算編制未落實到具體預算單位和項目上； 5.主管部門代編下屬單位的預算，編報補助區縣部門的項目； 6.虛報項目支出預算；
7.項目績效目標不明確，缺少可衡量的考核指標。定性依據：
1-3．?北京市財政局關于編制2014年市級部門預算的通知?（京財預［2013］2025號）四
（二）2.（2）?項目支出預算申報要求。一是各預算單位編制2014年部門預算時，應嚴格按照項目分類編制項目支出預算，不得合并申報不同類別的項目，確保項目的完整性；項目支出的具體內容要按照政府收支分類科目中支出功能分類及支出經濟分類科目進行細化，嚴格按照功能分類科目使用說明填列?其他支出? 款，切實減少列支?其他支出? 科目的經費規模，確保項目支出內容的明細程度。各預算單位應嚴格按照項目支出列支范圍，不得在項目支出預算中編列除規定外的涉及公用經費內容的相關預算?
4-5．?北京市財政局關于編制2014年市級部門預算的通知?（京財預［2013］2025號）四
（二）2.（2）?項目支出預算申報要求。二是……細化項目預算編制，編制的項目支出預算應落實到具體預算單位和項目上，各主管部門應嚴格控制和減少代編下屬單位的預算。各主管部門應負責編制、審核本部門的項目支出預算，原則上不得編報補助區縣部門的項目；對于已劃轉各區縣事權范圍內的事項，市級部門原則上不再安排相關經費，對于確需給予區縣的專項補助，應 通過市與區縣兩級財政轉移支付渠道撥付。?
6.?北京市財政局關于編制2014年市級部門預算的通知?（京財預［2013］2025號）四
（二）2.（2）?三是根據?北京市市級項目支出預算管理辦法?的規定，各部門申報的項目要按照市財政局的要求填報項目申報書的有關內容并附相關材料，申報材料的內容必須真實、準確、完整。?
7.北京市財政局?北京市預算績效管理辦法（試行）?（京財預[2011]2412號）第九條?績效目標要與部門職責相吻合，目標設置應科學可行、準確具體、簡潔明了。?第十條?績效指標……要盡量使用反映最終結果的指標，指標設置應科學合理、量化可考。?
處理處罰依據：
6.?財政違法行為處罰處分條例?第六條
（一）?以虛報、冒領等手段騙取財政資金；?
二、預算執行
（一）基本支出-超支、違規支出 典型行為及違規事實：
1.超基本預算支出（包括?三公經費?和會議費、培訓費超支）；
2.公用經費彌補人員支出；
3.在基本支出中列支各種不合規或無預算費用； 定性依據：
1-3．?行政單位財務規則?第十二條?行政單位應當嚴格執行預算，按照收支平衡的原則，合理安排各項資金，不得超預算安排支出。?
?事業單位財務規則?第十條?事業單位應當嚴格執行批準的預算。?
北京市人民政府辦公廳?關于做好本市預決算信息公開工作的通知?(京政辦發“2011”45號)中?……各相關部門?三公?經費預算數經公開后，預算執行中，原則上不得突破?三公?經費預算指標……。?
北京市財政局?北京市市級黨政機關事業單位會議費管理辦法?（京財預［2014］211號）第十三條?會議費支出標準包括住宿費、伙食費、其他費用。其中，其他費用包括文件資料印刷費、會議場地租用費和專用設備租賃費。會議費實行總額控制，各單位應在支出標準總額內據實報銷。?和 第十五條?各單位財務部門要嚴格按規定審核報銷會議費開支，完善會議費報銷制度，對未列入會議計劃，以及超范圍、超標準開支的經費不予報銷，切實控制和降低會議費開支。?
北京市財政局?北京市市級黨政機關事業單位培訓費管理辦法?（京財預“2014”148號）第八條?培訓費實行綜合定額標準，分項核定、總額控制。……各單位應在綜合定額 標準以內結算報銷。?和第十六條?各單位財務部門應當嚴格按規定審核培訓費開支，對未履行審批備案程序的培訓，以及超范圍、超標準開支的費用不予報銷。?
北京市財政局?北京市市級基本支出預算管理辦法?（京財預[2006]1577號）第十四條?行政事業單位要嚴格按照批準的人員經費和公用經費預算執行；公用經費依據有關政策、制度規定的開支范圍和標準統籌安排使用，從緊控制各項開支。?
（二）項目支出-挪用項目資金
典型行為及違規事實--同時具備下列三個條件： 1.改變預算資金用途； 2.挪作他用的行為未經批準；
3.實際用途是國家明令禁止的支出內容（如：建設樓堂館所、發放獎金補貼、購置超標車輛等）
…… 定性依據：
?中華人民共和國預算法實施條例?第六十二條?各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需做出調整的，必須經本級政府財政部門同意?。
?北京市市級項目支出預算管理辦法?（京財預［2012］2278號）第二十六條?項目支出預算一經批復，部門和項目 單位不得自行調整。預算在執行過程中，因項目發生終止、撤銷、變更等情況，相關項目部門應當按照規定的程序報批，并進行預算調整。?
處理處罰依據：
?財政違法行為處罰處分條例?第六條
（二）?截留、挪用財政資金；?
（三）項目支出-超標準、范圍支出 典型行為及違規事實： 1.隨意提高項目開支標準； 2.隨意擴大項目開支范圍。定性依據：
?中華人民共和國預算法實施條例?第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度,不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金。?
（四）項目支出-違規使用機動經費 典型行為及違規事實：
1．擅自提高個人待遇，未經批準彌補現有機構和人員的公用經費缺口；安排?三公經費?相關事項、購置專用設備、發放勞務費；辦公用房裝修改造等；
2.動用機動經費未履行備案手續； …… 定性依據：
?北京市財政局關于進一步加強市級機動經費使用管理的通知?（京財預［2013］2022號）三?不得超范圍使用機動經費，不得擅自用于提高個人待遇，未經批準不得自行用于彌補現有機構和人員的公用經費缺口，不得用于安排?三公經費?相關事項、購置專用設備、發放勞務費等與機動經費規定適用范圍不符的支出。除突發緊急情況下以消除安全隱患和恢復使用功能為目的的小型維修改造項目外，不得自行用于其他辦公用房裝修改造項目。?
北京市財政局?北京市市級項目支出預算管理辦法?（京財預［2012］2278號）第三十五條?機動經費動用實行備案制，各部門在預算執行中及時向財政部門備案。?
處理處罰依據：
?財政違法行為處罰處分條例?第六條
（四）?違反規定擴大開支范圍，提高開支標準；?
（五）項目支出-績效問題 典型行為及事實： ⒈項目未按計劃時間完成； ⒉項目資金閑置、使用率低； 3.項目建成后閑置未用； …… 定性依據： ?中華人民共和國預算法實施條例?第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理……建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督、提高資金使用效益。?
?北京市市級項目支出預算管理辦法?（京財預［2012］2278號）第二十五條?市級部門要按照批復的項目支出預算組織項目的實施，并督促項目單位嚴格執行項目計劃和項目支出預算。?
?行政單位財務規則?第二十三條?行政單位應當加強支出的績效管理，提高資金的使用效益。?
?事業單位財務規則?第二十六條?事業單位應當加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性。?
（六）項目支出-其他違規行為 典型行為：
1.虛列項目支出，套取財政資金； 2.擅自使用項目結余；
3.無法完成項目未及時報批，并調整預算。…… 定性依據：
1.?中華人民共和國會計法?第九條?各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經 濟業務事項或者資料進行會計核算。?
2.北京市財政局?北京市市級行政事業單位財政性結余資金管理辦法?（京財預［2013］2024號）、（京財預［2014］2031號）第五條
（二）?經批準結轉使用的零余額賬戶項目支出結余，不允許調整項目使用，預算單位按原項目執行完畢后，未執行的資金由市財政局統一收回國庫。?（注：2014年9月前用2013年文號、9月后用2014年文號）3.?北京市市級項目支出預算管理辦法?（京財預［2012］2278號）第二十六條?項目支出預算一經批復，部門和項目單位不得自行調整。預算在執行過程中，因項目發生終止、撤銷、變更等情況，相關項目部門應當按照規定的程序報批，并進行預算調整。?
處理處罰依據：
1.?財政違法行為處罰處分條例?第六條
（一）?以虛報、冒領等手段騙取財政資金；?
（五）?其他違反規定使用、騙取財政資金的行為。?
（八）政府采購 典型行為及違規事實：
1.未按規定編制政府采購預算、實行政府采購； 2.未按規定履行政府采購程序，如：未在定點會議場所開會、未在定點單位修車、未在定點企業印刷或網上競價程序； 3.應招投標未按規定實施招投標； 4.將項目金額化整為零，規避招投標； …… 定性依據：
1.?北京市財政局關于編制2014年市級部門預算的通知?（京財預［2013］2025號）二
（七）?認真編制政府采購預算，所有使用財政性資金及其配套資金采購貨物、工程和服務的支出必須編制政府采購預算。
2.?北京市財政局關于印發北京市2014年政府采購集中采購目錄及標準的通知?（京財采購“2013”1948號）
一、?市屬各預算單位要以?目錄及標準?作為編制和執行2014年政府采購預算的依據。根據?中華人民共和國政府采購法?規定，各級國家機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金采購集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務，必須實行政府采購，做到應采盡采。?
北京市財政局?北京市市級黨政機關事業單位會議費管理辦法?（京財預［2014］211號）第十條?各單位應優先選擇單位內部會議室、禮堂、招待所、培訓中心等具備會議承接能力的會議場所召開會議。不具備前款所述條件而確需召開的會議，須到政府采購會議定點場所召開。?
北京市財政局?北京市市級行政事業單位公務用車經費管理辦法?（京財預“2009”3007號）第十五條?使用單位的公務用車統一實行定點加油、維修和保險。?
?北京市財政局關于北京市市級行政事業單位2013-2014印刷定點服務政府采購項目有關事宜的通知?（京財采購“2013”9號）
二、定點印刷服務適用范圍? 市級預算單位單項或批量印刷金額大于1萬元以上的印刷服務。具體采購品目包括：本單位文印部門不能承擔的票據、證書、期刊、文件、公文用紙、資料匯編、信封等印刷業務。其中，單項或批量小于30萬元為定點服務，30萬元以上（含30萬元）實行網上競價。?
3.?中華人民共和國招投標法?第三條?在中華人民共和國境內進行下列工程建設項目包括項目的勘察、設計、施工、監理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購，必須進行招標：……(二)全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目。?
4.?中華人民共和國招投標法?第四條?任何單位和個人不得將依法必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規避招標。?
?中華人民共和國政府采購法?第二十八條?采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規避公開招標采購。?
三、決算編制
決算草案編制不完整、不真實、數據不準確 典型行為及違規事實： 1.決算報表編報范圍不完整；
2.上級單位或其他部門及各項收入在往來專戶核算，未計入決算收入；
3.行政事業單位通過往來賬戶核算預算收支，且年末不清賬，造成決算收支不真實；
4.賬賬、賬表、表表不符，數字計算差錯等造成決算報表不準確。
…….定性依據：
1.?中華人民共和國預算法?第六十條?編制決算草案，必須符合法律、行政法規，做到收支數額準確、內容完整、報送及時。?
2.?中華人民共和國預算法實施條例?第六十七條?政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。?
3.?行政單位財務規則?第三十七條? 行政單位應當加強應收及暫付款項的管理，嚴格控制規模，并及時進行清理，不得長期掛賬。?、第四十七條?行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬。?
?事業單位財務規則?（“2012”財政部令第68號）第四十九條?事業單位應當對不同性質的負債分類管理，及時清理并按照規定辦理結算，保證各項負債在規定期限內歸還。?
4.財政部?行政事業單位會計決算報告制度?（財統[2002]4號）第二十條?各級行政事業單位應在全面清理核實資產、負債、收入、支出，并辦理年終結賬的基礎上，編制會計決算報告(二)應根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關會計核算資料編制會計決算報告，做到數字真實、計算正確、內容完整、賬表相符、表表相符。?
處理處罰依據：
?財政違法行為處罰處分條例?第七條
（二）?違反規定編制、批復預算或者決算等有關規定。?
四、其他問題
（一）非稅收入管理 典型行為及違規事實：
1.未按規定及時、足額收取非稅收入；
2.未按規定及時上繳非稅收入。如國有資產出租、出借、處置及有償使用收入；
3.無許可證、無標準收費，無收費收據等。定性依據：
1.?中華人員共和國預算法?第四十五條?預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規的規定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規規定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入。?
2.?中華人員共和國預算法?第四十六條?有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。
?北京市市級行政事業單位國有資產收益及處置資金預算管理辦法?（京財預[2009]1930號）
（行政單位）第三條?市級各行政單位經批準處置的國有資產變價收入和殘值收入，納入政府非稅收入管理，實行‘收支兩條線’，并上繳市級國庫。?、第四條?市級各行政單位經批準出租、出借的國有資產，其所有權性質不變，仍歸國家所有；所形成的收入，按照政府非稅收入管理的規定，實行‘收支兩條線’管理，并上繳市級國庫。?
（事業單位）第五條?事業單位國有資產處置收入屬于國家所有，按照政府非稅收入管理的規定，實行?收支兩條 線? 管理，并上繳市級財政專戶。?、第六條?事業單位利用國有資產出租、出借和擔保等取得的收入，按照政府非稅收入管理的規定，實行?收支兩條線? 管理，并上繳市級財政專戶。?
?北京市財政局關于將預算外資金管理的收入納入預算管理的通知?（京財預“2010”2978號）
一、預算管理方式?自2011年1月1日起，各部門各單位預算外收入（含以前欠繳及未繳財政專戶的資金和財政專戶結余資金）全部上繳同級國庫，支出通過一般預算或政府性基金預算安排。?
3.?北京市行政性事業性收費管理條例?第八條?在本市實施的行政性、事業性收費，應當由市級主管部門或者區縣人民政府提出申請。設置收費項目、調整收費范圍報市財政局，由市財政局會同市物價局審批，并報市人民政府備案……除市人民政府或者市財政局、物價局外，本市任何單位和部門不得批準設置收費項目和制定、調整收費標準。?
?北京市行政性事業性收費管理條例?第十二條?本市行政性、事業性收費實行收費許可證制度。經依法批準的行政性、事業性收費項目和收費標準，收費單位必須持批準文件到指定的物價部門申請領取?北京市收費許可證?（以下簡稱?收費許可證?）。?
?北京市行政性事業性收費管理條例?第十四條?行政性、事業性收費實行統一的收費票據制度。收費單位必須持 ?收費許可證?到指定的財政部門購領北京市行政性、事業性收費收據（以下簡稱收費收據）。無收費收據的，不得收費。?
處理處罰依據：
1.?財政違法行為處罰處分條例?第三條
（二）?緩收、不收財政收入；?
2.?財政違法行為處罰處分條例?第四條
（二）?滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入；?
3.?財政違法行為處罰處分條例?第三條
（三）?對已明令取消、暫停執行或者降低標準的財政收入項目，仍然依照原定項目、標準征收或者變換名稱征收；?
（二）國有資產管理 典型行為及違規事實： 1.未按規定管理、核算資產；
2.未經批準將占有、使用的國有資產出租、出借、對外投資、擔保；
3.未經批準擅自處置國有資產；
4.未按規定編制固定資產配置預算，未經批準擅自購置、超標準購置資產。
定性依據：
1.?中華人民共和國會計法?第十條?下列經濟業務事項，應當辦理會計手續，進行會計核算：
（二）財物的收發、增減和使用。?
?中華人民共和國會計法?第十七條?各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符。?
?行政單位國有資產管理暫行辦法?第二十條?行政單位對占有、使用的國有資產應當定期清查盤點，做到家底清楚，賬、卡、實相符，防止國有資產流失。?
?事業單位國有資產管理暫行辦法?第二十條?事業單位應當建立健全資產購置、驗收、保管、使用等內部管理制度。事業單位應當對實物資產進行定期清查，做到賬賬、賬卡、賬實相符，加強對本單位專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等無形資產的管理，防止無形資產流失。?
?事業單位會計制度?固定資產?四
（一）2.……已交付使用但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調整。?
2.北京市財政局?北京市行政事業單位國有資產出租、出借、對外投資、擔保管理暫行辦法?（京財績效[2008]397號）第六條?行政事業單位將占有、使用的國有資產出租、出借、對外投資、擔保的，必須事先經主管部門同意，上報 同級財政部門審核批準后才能予以實施。?
3.北京市財政局?北京市行政事業單位國有資產處置管理辦法?（京財績效[2009]2817號）第六條
（一）?行政事業單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置,流動性資產損失的核銷，以及單位價值在50萬元（含50萬元）以上，批量價值在100萬元（含100萬元）以上的其它固定資產的處置，經主管部門審核后，報市財政局審批。規定限額以下的國有資產處置，由單位主管部門審批，并于每年元月底前將上一本系統國有資產處置匯總情況報市財政局備案。?
4.?北京市市級行政事業單位固定資產配置管理暫行辦法（試行）?（京財績效［2009］1125號）第三條?市級單位負責編制本單位固定資產配置預算，辦理相關的資產配置報批手續，組織具體的資產配置實施工作。?第六條
（四）?經市財政局批準并列入部門預算的資產購置項目原則上不得調整，如因特殊原因確需調整的，須按原報批程序重新審批。?
處理處罰依據：
2-3.?財政違法行為處罰處分條例?第八條。
（三）現金、賬戶、發票管理 典型行為及違規事實：
1.超規定限額使用現金，坐支現金； 2.未經批準開設銀行賬戶； 3.使用不符合規定的發票入賬。定性依據：
1.北京市財政局?北京市市級預算單位現金提取和使用管理暫行辦法?（京財國庫[2014]775號）第三條?預算已安排和用款計劃已下達的情況下，預算單位符合下列情況確需現金支付的，可以提取和使用現金
（三）在不具備刷公務卡條件且單筆消費在500元以下的公務支出；中國人民銀行規定結算起點以下，500元以上因特殊情況不能使用公務卡結算的，報經單位財務部門批準的公務支出。?（2014年7月3日后執行）
北京市財政局?北京市市級預算單位現金提取和使用管理暫行辦法?（京財國庫[2014]775號）第十三條?預算單位使用現金時，不得從本單位的現金收入中直接坐支。?（2014年7月3日后執行）
2．?人民幣銀行結算賬戶管理辦法?（“2003”中國人民銀行令第5號）第四條?單位銀行賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。?
?行政單位財務規則?（“2012”財政部令第71號）第三十六條?行政單位開設銀行存款賬戶，應當報同級財政部門審批，并由財務部門統一管理。?
3.?中華人民共和國發票管理辦法?（國務院令第587號）第二十一條?不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑 證，任何單位和個人有權拒收。?
處理處罰依據：
2.?財政違法行為處罰處分條例?第十一條有關規定。
（四）其他財務管理問題 1.承辦會議報銷手續不全；
2.未落實公務卡管理規定（公務支出中大量使用現金）…… 定性依據：
1.北京市財政局?北京市市級黨政機關事業單位會議費管理辦法?（京財預“2014”211號）第十五條?會議費報銷時應提供會議審批文件、會議通知及實際參會人員簽到表、正式發票、定點飯店等會議服務單位提供的費用原始明細單據、北京市政府采購會議費結算明細單等憑證作為報銷依據。無上述憑證財務部門原則上不予報銷。?
2.?北京市財政局關于實施市級預算單位公務卡強制結算目錄的通知?（京財國庫[2012]2949號）二?
（一）所有實行公務卡制度改革的市級預算單位，都應嚴格執行市級預算單位公務卡強制結算目錄。
（二）凡目錄規定的財政授權支付中原使用現金結算的公務支出項目，應按規定通過銀行轉賬或公務卡方式結算，原則上不再使用現金結算。?
五、“小金庫”問題 典型行為及違規事實： 1.私存私放財政資金或其他公款設立?小金庫?（例：收費、罰款及攤派收入，資產處置、出租收入、經營收入等設立小金庫）；
2.以會議費、培訓費等名義套取資金設立?小金庫?； 3.虛列支出轉出資金設立?小金庫? …… 定性依據：
1.?國務院辦公廳轉發財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查?小金庫?意見的通知?（國辦發[1995]29號）第一款?違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位的收入，未列入單位財務會計部門賬內，或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬‘小金庫’?。
2.北京市財政局?北京市市級黨政機關事業單位會議費管理辦法?（京財預“2014”211號）第二十七條?嚴禁以?預存?等方式套取會議費設立?小金庫?……。?
北京市財政局?北京市市級黨政機關事業單位培訓費管理辦法?（京財預“2014”148號）第十四條?……嚴禁套取培訓費設立‘小金庫’。?
3.?中華人民共和國會計法?第九條?各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。? 處理處罰依據：
?財政違法行為處罰處理條例?第六條、第十七條 涉及黨紀政紀：
中共中央紀委?關于印發設立?小金庫?和使用?小金庫?款項違紀行為適用?中國共產黨員紀律處分條例?若干問題的解釋?（中紀發[2009]20號）中的相關規定。
法制處（審理處）
2015年3月4日
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