第一篇：預算執行審計的及領導干部經濟責任審計常見問題

一、預算管理

（一）預算編報不實或不完整

表現形式：是指部分收入和支出未納入部門預算的行為。

政策規定：①《中華人民共和國預算法》第二十九條“各級預算收入的編制，應當與國民生產總值的增長率相適應。按照規定必須列入預算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預算收入的依據。” ②《財政部關于事業單位預算編報和核批有關問題的通知》（財文字〔1998〕10號）第一條“

2、事業單位預算由收入預算和支出預算組成?！?/p>

4、事業單位在編制預算時，應按規定將應列入預算的各項收入全部列入預算，不得遺漏?！?處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）第七條“財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：……

（二）違反規定編制預算；”

（二）擠占挪用預算資金

表現形式：將財政撥入的事業費、?？畹雀淖冇猛?，用于其他支出。

定性依據：①《中華人民共和國預算法》 第五十七條“ 各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規定報經批準?！?/p>

②《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金”；第六十二條 各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意?！?/p>

處理依據： 《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（二）截留、挪用財政資金；……”

（三）違規調整預算

表現形式：是指自行將財政部門批復的預算進行調整，改變支出科目、數額的行為。

政策規定：①《中華人民共和國預算法》 第五十七條“ 各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規定報經批準?！?/p>

②《中華人民共和國預算法實施條例》（國務院令[1995]第186號）第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需調整的，必須經本級政府財政部門同意?！?處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）第七條“……預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責 任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：……

（三）違反規定調整預算；”

（四）超預算列支人員和公用經費

表現形式：單位人員、公用經費實際支出超出年度預算額度。

政策規定：《中華人民共和國預算法實施條例》（國務院令[1995]第186號）第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；” 處理處罰依據：《中華人民共和國審計法實施條例》（國務院令[1997]第231號）第五十二條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關在法定的職權范圍內，區別情況對違法取得的資產按照以下規定處理

（一）責令限期繳納、上繳應當繳納或者上繳的財政收入；

（二）責令限期退還被侵占的國有資產；

（三）責令限期退還違法所得；

（四）責令沖轉或者調整有關會計賬目；

（五）采取其他糾正措施?！?/p>

（五）虛報人員編制騙取財政經費

表現形式：是指單位不按實際人數，多編人員經費預算，虛增人員編制，騙取財政經費的行為，包括人員減少，仍按原人數編制預算；對離崗從事其他活動創收的人員，仍編制預算等。

政策規定：①《中華人民共和國預算法實施條例》（國務院令[1995]第186號）第十七條“各部門、各單位編制年度預算草案的依據：

（四）本部門、本單位的定員定額標準；” ②《中華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據實際發生的經濟事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會 3 計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。” 處理處罰依據：①《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（一）以虛報、冒領等手段騙取財政資金；……”

②《中華人民共和國審計法實施條例》（國務院令[1997]第231號）第五十三條“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第五十二條規定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款。對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議?！?/p>

（六）虛報、虛列部門預算支出

表現形式：以虛假的業務支出虛報、虛列部門預算支出。政策規定：《中華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據實際發生的經濟事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算?！? 處理處罰依據：①《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者 撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（一）以虛報、冒領等手段騙取財政資金；……”

②《中華人民共和國審計法實施條例》（國務院令[1997]第231號）第五十二條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關在法定的職權范圍內，區別情況對違法取得的資產按照以下規定處理

（一）責令限期繳納、上繳應當繳納或者上繳的財政收入；

（二）責令限期退還被侵占的國有資產；

（三）責令限期退還違法所得；

（四）責令沖轉或者調整有關會計賬目；

（五）采取其他糾正措施?！?/p>

（七）應繳未繳財政專戶

表現形式：是指部門、單位收取的行政事業性收費（預算外資金）、罰沒收入，未按規定上繳財政專戶，未實行收支兩條線，坐收坐支的行為。

政策規定：①《湖北省預算外資金管理條例》第十條“部門和單位取得的預算外資金必須足額繳入同級財政專戶?！?②《行政事業性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規定》（財綜字[1999]87號）第二條“行政事業性收費和罰沒收入按財政部門規定全額上繳國庫或預算外資金財政專戶。” 處理處罰依據：①《預算外資金管理實施辦法》（財政部財綜字[1996]104號）第四十三條“各部門和各預算單位原單位資金管理要嚴格執行國家有關規定，凡有下列行為之一的均按違反財經紀律或違法行為進行處罰。

（二）預算外資金不按規定及時、足額上繳財政專戶；”

②《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》（[2000]國務令第281號）第十四條“不按照規定將行政事業性收費繳入國庫或者預算外資金財政專戶的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。”

（八）隱瞞轉移預算外收入

表現形式：是指采取各種方式隱瞞、轉移單位預算外收入的行為，包括將預算外收入存入本單位銀行賬戶；未經財政部門同意，擅自開設預算外資金賬戶；將預算外資金收入記入往來款科目；暫存在所屬單位賬戶上或者另設賬戶單獨核算，私設“小金庫”、公款私存等。政策規定：①《湖北省預算外資金管理條例》第十條“部門和單位取得的預算外資金必須足額繳入同級財政專戶，國家和省另有規定的除外。任何部門和單位不得擅自設立預算外資金賬戶，不得公款私存、設置賬外賬?！?②《國務院關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996]29號）第七條“……嚴禁將預算外資金轉交非財務機構管理、賬外設賬、私設小金庫和公款私存?！?處理處罰依據：①《國務院關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996]29號）第八條 “對隱瞞財政預算收入，將預算資金轉為預算外的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關部門和本級政府領導人的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務。” ②《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）第四條“財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（一）隱瞞應當上繳的財政收入；

（二）滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入?！?/p>

（九）應繳未繳預算收入

表現形式：是指應納入預算的各項基金、行政事業性收費、罰沒收入等未按規定上繳國庫或財政，或者截留、動用應當上繳的預算收入的行為。政策規定：《中華人民共和國預算法》第四十六條“有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠?！?處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）第四條“財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（一）隱瞞應當上繳的財政收入；

（二）滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入；”

(十)預算內轉預算外

表現形式：是指部門、單位將收取應上繳的預算內收入轉作預算外收入的行為。

政策規定：《預算外資金管理實施辦法》（財政部財綜字[1996]104號）第四十三條“各部門和各單位預算外資金管理要嚴格執行國家有關規定，凡有下列行為之一的，均按違反財經紀律或違法行為進行處罰：(一)隱瞞財政預算收入，將預算資金轉為預算外資金；” 處理處罰依據：①《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）第三條“財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：……(五)擅自將預算收入轉為預算外收入；” ②《預算外資金管理實施辦法》 第四十四條 “

（一）屬于第一、二款的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財 政。同時，追究有關人員和領導的責任，依據情節輕重給予行政處分直至撤銷其職務”；《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第十條 “….，或者將預算內資金劃轉為預算外資金，違反財政法規款額在１０萬元以上，或者不足１０萬元、但是情節嚴重的，對單位給予警告，并可處以相當于違反財政法規款額１０％以下的罰款；對責任人員給予記過以下的行政處分。前款違反財政法規款額較大、情節嚴重的，對單位給予通報批評，并可處以相當于違反財政法規款額３０％以下的罰款；對責任人員給予記過以上的行政處分，并可處以相當于本人１個月基本工資以下的罰款?！?/p>

（十一）截留應撥所屬下級單位預算(外)資金 表現形式：是指主管部門將財政撥入所屬單位的事業費、專項撥款等預算資金及財政專戶返還的預算外資金等滯留掛賬本級財務或者少撥、不撥的行為。

政策規定：①《中華人民共和國預算法》第四十七條“有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，及時、足額地撥付預算支出資金，……各部門、各單位的支出必須按照預執行；” ②《預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行；不得挪用；確需調整的，必須經本級政府財政部門同意。”《行政單位會計制度》第四十九條“主管單位收到財政專戶核算的預算外資金屬于應返還所屬單位的部分應及時轉撥所屬單位，不得在暫存款掛賬?！?處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職 8 處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（三）滯留應當下撥的財政資金；”

（十二）違規集中下屬單位資金

表現形式：是指主管部門、單位未經有權部門批準，以各種名義從下屬單位集中資金的行為。

政策規定：《預算外資金管理實施辦法》（財政部財綜字[1996]104號）第十二條“預算外資金包括以下未納入財政預算管理的財政性資金：(四)主管部門按照國家規定從所屬企事業單位和社會團體集中的管理費及其他資金。” 處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（三）滯留應當下撥的財政資金；”

（十三）違規使用預算外資金

表現形式：是指不按規定使用預算外資金的行為，包括用預算外資金炒股票、炒房地產、進行期貨交易、拆借資金等；超過規定標準，用預算外資金發放獎金、津貼、補貼、實物；未經有權部門批準，用預算外資金購置?？厣唐?；未經有權部門批準搞計劃外固定資產投資等。

政策規定：《湖北省預算外資金管理條例》第十三條“預算外資金必須按照規定的用途使用：

（一）用于公共工程和社會公共事業等專項預算外資金，應當?？顚Ｓ?，單獨核算，支出結余結轉下年度專項使用，不得挪作他用，……

（二）用于工資、獎金、補貼、津貼和福利開支的預算外資金，應按照規定的項目、范圍和標準開支；用于公用經費的支出，由同級財政部門按照有關規定予以核實撥付。

（三）用于基 本建設的預算外資金，應事先經財政部門審查其資金來源，再按照有關規定辦理審批立項手續?！钡谑臈l“禁止用預算外資金從事股票、期貨、房地產等交易活動。” 處理處罰依據：《湖北省預算外資金管理條例》第三十條“違反本條例規定，擅自發放工資、獎金、補貼和福利，或者擅自改變專項資金用途的，由縣級以上財政部門責令限期改正，情節嚴重的，可處以違法金額百分之五以上百分之十以下的罰款。”第三十一條“用預算外資金從事股票、期貨、房地產交易活動的，由縣級以上財政部門沒收違法資金和違法收入，并處以違法金額百分之十以上百分之三十以下罰款；對直接責任人，由其主管部門或者監察機關給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”

（十四）向非預算單位撥款

表現形式：是指將預算或項目資金撥付或者存入自收自支的事業單位、所屬經濟實體、行業協會、其他業務往來單位等非預算單位，作暫存款或經費的行為。

政策規定：①《中華人民共和國預算法》第四十七條第二款“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行?！?②《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度……；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金?！薄妒聵I單位會計準則》第十八條“ 對于國家指定用途的資金，應當按規定的用途使用……”

處理處罰依據：①《中華人民共和國預算法》第七十五條“隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他責任人員行政處分。” ② 《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取 財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（二）截留、挪用財政資金；”

（十五）設備及器材購置未經政府采購

表現形式：是指單位在購置設備及器材時，未辦理政府采購手續、不按政府采購程序而自行購置的行為。政策規定：《關于印發〈湖北省省級政府采購預算執行程序暫行規定〉的通知》（鄂財采發[2004]11號）第二條“省級所有預算單位（包括一級、二級、三級等預算單位，含垂直管理部門在市縣單位，統稱采購人）使用財政性資金或與財政性資金配套采購年度政府集中采購目錄以內或采購限額標準以上的貨物、工程和服務項目，都要編制政府采購預算，上報政府采購計劃，實施政府采購?！?/p>

處理處罰依據：①《中華人民共和國審計法實施條例》（國務院令第231號）第五十二條的規定：“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政財務收支行為，審計機關在法定的職權范圍內，區別情況對違法取得的資產按照以下規定處理：

（二）責令限期退還被侵占的國有資產；

（四）責令沖轉或者調整有關會計賬目；

（五）采取其他糾正措施。” ②中共湖北省紀委《關于印發<關于違反政府采購法律法規行為的黨紀政紀處分暫行規定>的通知》（鄂紀發[2003]13號）第三條“采購人有下列情形之一的，經政府采購監督管理部門責令改正而拒不改正的，給予負直接責任的主管人員和其他直接責任人員黨內警告或嚴重警告，行政警告至記大過處分：

（一）應編制政府采購預算、計劃而未編制的；

（二）不按規定內容編制政府采購計劃的；

（三）無政府采購預算、計劃擅自采購的；

（四）不按政府采購預算、計劃采購的；

（五）應當實行集中采購的政府采購項目，不 委托集中采購機構自行采購的；

（六）以其他各種理由規避政府集中采購的?！?/p>

（十六）無預算采購

表現形式：是指單位在無政府采購預算的情況下，實施采購項目，擠占其他財政性資金的行為。

政策規定：①《中華人民共和國政府采購法》第六條“政府采購應當嚴格按照批準的預算執行?！?②《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益?！?處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（五）其他違反規定使用、騙取財政資金的行為。”

（十七）應當集中采購項目而自行采購

表現形式：是指單位采購項目按規定應納入政府采購進行集中采購，而自行進行采購的行為。

政策規定：《中華人民共和國政府采購法》第七條第三款“納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。”第十八條“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構代理采購?！?/p>

處理處罰依據：《中華人民共和國政府采購法》第七十四條“采購人對應當實行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構實行集中采購的，由政府采購監督管理部門責令改正；拒不改正的，停止按預算向其支付資金，由其上級行政主管部門或者有關機關依法給予其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處分?！?/p>

（十八）規避公開招標采購

表現形式：是指單位應當采用公開招標而擅自采用其他方式采購，化整為零或者采取其他措施規避公開招標的行為。

政策規定：《中華人民共和國政府采購法》第二十六條“政府采購采用以下方式：

（一）公開招標……公開招標應作為政府采購的主要采購方式?！钡诙邨l“采購人采購貨物或者服務應當采用公開招標方式的，其具體數額標準，屬于中央預算的政府采購項目，由國務院規定；屬于地方預算的政府采購項目，由省、自治區、直轄市人民政府規定；因特殊情況需要采用公開招標以外的采購方式的，應當在采購活動開始前獲得設區的市、自治州以上人民政府采購監督管理部門的批準?！钡诙藯l“采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規避公開招標采購?！?處理處罰依據：《中華人民共和國政府采購法》第七十一條“采購人、采購代理機構有下列情形之一的，責令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由其行政主管部門或者有關機關給予處分，并予通報：

（一）應當采用公開招標方式而擅自采用其他方式采購的。”

37、隱匿、銷毀、偽造、變造采購文件

表現形式：是指采購人、采購代理機構違反規定隱匿、銷毀應當保存的采購文件或者偽造、變造采購文件的行為。政策規定：《中華人民共和國政府采購法》第四十二條“采購人、采購代理機構對政府采購項目每項采購活動的采購文件應當妥善保存，不得偽造、變造、隱匿或者銷毀。采購文件的保存期限為從采購結束之日起至少保存十五年。采購文件包括采購活動記錄、采購預算、招標文件、投標文件、評標標準、評估報告、定標文件、合同文本、驗收證明、質疑答復、投訴處理決定及其他有關文件、資料?！?處理處罰依據：《中華人民共和國政府采購法》第七十六條“采購人、采購代理機構違反本法規定隱匿、銷毀應當保存的采購文件或者偽造、變造采購文件的，由政府采購監督管理部門處以二萬元以上十萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任?！?/p>

二、領導干部經濟責任審計共性問題舉例

2010年，我辦共組織完成了15家單位的領導干部經濟責任審計。其中發現的問題各不相同，但也有存在共性的問題，下面我給大家來說一說。

（一）保險的問題

按照事業單位改革試點的要求，我廳部分事業單位參加了事業單位養老統籌，為單位職工辦理了養老保險和失業保險。事業單位養老統籌的相關文件規定，養老保險和失業保險分別按照繳費工資基數的28％和3％繳納，職工個人應承擔繳費工資基數的8 ％和1 ％。這次審計的15家單位中，辦理職工養老統籌的情況不一樣，有的單位辦了，有的未辦，但是已經辦了的單位，應由職工個人承擔的部分，全部由單位承擔了。

（二）獎金和津補貼發放的問題

2006年實行工資改革后，公務員工資由職務工資、級別 工資、津貼補貼、工改保留、住房補貼和電話補貼六部分組成，事業單位工作人員工資由職務工資、崗位工資、績效工資、工改保留、住房補貼和電話補貼六部分有組成。

目前，公務員工資套改已全部到位；事業單位的職務工資、崗位工資已套改到位，但績效工資一直沒有政策出來，因而事業單位實際工資組成為職務工資、崗位工資和套改前的各項補貼津貼。

通過對上述15家單位的審計，各單位的獎金發放基本上是參照廳機關發放的標準發放，津補貼也是參照公務員標準發放，首先來說。這種做法本身，政策依據就不充分；同時，有些單位除了按公務員標準發放以外，另外原來事業單位保留的經補貼也在發，這一條就更不合理了。

（三）固定資產管理問題

部分單位在固定資產管理上不太規范，達到固定資產標準的未計入固定資產賬。

（四）原始單據的問題

有些單位會計憑證中銀行結算單據不全；對外撥款沒有收款單位的收款收據；還有的單位用借款沖減應付賬款，憑證后無任何附件和經手人。

（五）會計核算的問題

①收支掛往來。有的單位2009年收廳電子政務網建設經費75萬元，只將13萬元記入事業收入，其余62萬元掛在應付賬款；還有的單位2007年收其他單位款項17.83萬元，未作收入，掛在其他應付款；有的單位2008年支付物 15 業等費用2.2萬元、發放目標責任獎1.8萬元，未作事業支出，直接沖減其他應付款。②明細賬核算的明細科目設置不全。如有的單位往來明細賬未設置三級科目，不便于清晰核算資金往來。

（六）招待費、會議費、宣傳印刷費的問題。招待費的問題，如果說單位一點沒有也不正常，但是數額太大了也是不行的，這個問題就要各單位加強內部管理，既要把事情辦好，又要厲行節約。還有會議費、宣傳印刷費等，這些開支都要本著實事求是的原則，該用的用，不該用的不用。

（七）出借資金的問題。

有的單位將暫時不用的錢拿出去款給企業周轉，從中收點利息。這件事從出發點好像是為單位創收，但是這不符合《中華人民共和國商業銀行法》的第十一條規定（未經國務院銀監管理機構批準，任何單位和個人不得吸收公眾存款等商業銀行業務。）。

（八）“白條”報賬的問題。

所謂白條，就是指非正式的發票，包括在街上買的一些收據，還有自制的領款單等。例如，單位職工或者家屬生病了（包括領導在內），為了體現組織的關懷，就需要去看望一下。有時需要買點營養品或者給少量的現金，那么這筆帳該怎么報呢，買營養品好說，有發票，那么給現金就不可能有發票了，這時，單位一般就用領款單處理，領款單上也有經手人、復核人員、還有領導簽字。這個問題怎么看呢，從 16 開支的真實性來看，一點問題都沒有，有一定的合理性。但從合法性來說它確實屬于白條。每次我們與被審計單位交換意見時，他們也經常和我們一起探討，究竟如何處理更好，說實在的，我們也沒有更好的建議。還有清運院內垃圾、發放演出補貼、發放植樹補貼等均用“白條”，“白條”報賬。

以上所講的，有不對之處敬請大家批評指正。

第二篇：部門預算執行審計中常見問題范文

部門預算執行審計中常見問題

一、預算編制常見問題及查證方法

（一）少報、瞞報和漏報收入項目。

1、未將上年的公用經費、項目結余資金納入年初預算管理，編入當年的部門預算。

二、三、此類問題應審查上年經常性結余、專項結余賬戶賬面余額和年終預算收支調入往來賬戶金額，采用比較法對比賬面金額與預算收入編制、批復表中的上年結余金額的一致性，確定判斷上年結余納入年初預算的完整性。及查證方

2、未將預算外收入、事業收入、經營收入、納入預算管理的行政事業性收費收入、政府性基金收入、其他收入全部納入收入預算編制。查閱部門收費許可文件、許可證及經營業務，掌握部門的收費項目及經營項目，并查閱上部門收入決算報表；將上述資料反映的部門收入項目、金額與編制的收入預算對比，查找出是否少報、瞞報和漏報收入。

現實中，上述1、2項工作可能未做，這就是個普遍性問題應予以揭示。

（二）項目預算編制不細化、不具體。年初項目預算未編制到具體項目和用款單位，項目設立統籠、流于形式，如教育部門預算編制中以“中小學校危房整治”項目名義申報項目資金，但未落實到具體的學校和危房上。

此類問題主要查證方法：查閱部門項目編制說明、預算編制表、項目設立依據、立項審批和財政預算批復文件等資料，對比部門預算編制與財政批復資料，查找出預算不細化的項目與金額，并重點審查此類項目資金安排、撥付和項目完成情況，若存在撥付不及時、資金大額結余或項目進度遲緩等問題，要進一步印證此項目預算編制的不細化。

（三）多報部門預算。

部門在編制預算時，將部門的超編人員、所屬非預算單位人員、已報廢的車輛數量編入部門基本經費預算，形成多報公用經費。應審查部門上年末編制、實有人數，查閱編辦人員編制文件和上年12月人員工資發放表，審查固定資產登記簿和卡片及資產清查資料，抽查車輛、實物數量；與預算編制、批復表中人員、實物數量是否多計，確定多報預算金額。

二、預算執行常見問題及查證方法

（一）向下屬單位批復預算不及時、截留二級部門預算資金。部門預算經人大審查、財政批復后，主管部門未按規定及時向所屬二級單位批復預算，本級預留、截留二級部門預算資金；隨意調整預算科目與項目，擅自改變預算資金用途，特別是專項資金用途等問題。按照財政批復的部門預算要求，對比向下屬單位批復預算文件，審查特定和非特定項目數量、金額批復的一致性，批復時間是否超過規定時間；若故意延誤批復時間，向下批復項目數量、金額少于財政批復項目及金額，可判定為批復不及時和故意截留預算資金。

（二）向下屬單位撥付預算資金不及時、不合理，無預算撥款。

未按照預算管理權限和所屬單位職責任務等分配預算資金，未細化落實到具體單位和項目，或將資金安排撥付給非預算單位等不屬于部門預算范圍的事項，撥付不及時影響項目進度和事業發展。

（三）違規收費、罰款。

未經國家批準擅自設立收費項目，征收國家明令禁止的項目，無證收費，以及亂收費、亂罰款、超標準、超范圍或應征未征、隨意減免非稅收入等。

審查部門收費項目的審批文件和收費許可證，抽取部分收費票據和收費臺賬，對照部門執行標準和范圍，審查是否存在多收費、亂收費；全年應收額與實收額對比，并抽查部分繳費單位及個人繳費金額與收費標準對比，確定是否存在應征未征或隨意減免的問題。

（四）未執行“收繳分離”和“收支兩條線”規定。執收執罰收入未嚴格執行收繳分離、票款分離和收支兩條線的規定，納入財政預算內外管理的收入未全額及時繳入國庫和財政專戶，違規開設過渡戶隱瞞拖欠、坐收坐支、轉移、截留財政收入。

1、審查收入過渡戶開設的審批依據，過渡戶資金解繳與規定按時間比較，是否存在拖欠；查閱收費票據月報表和票據領銷登記簿，對比報表收費金額與暫存款賬戶、收入過渡戶收入金額是否相等，判斷收費與入賬金額的一致性；

2、審查暫存款賬戶核算的支出，查閱支出會計憑證，是屬于款項解繳或直接列支費用，審查暫存款賬戶月（年）末余額，對長期掛賬的資金進行詢問了解相關人員，判別是否違反收支兩條線規定或截留財政收入。

（五）收費票據管理及使用不合規。

財政票據領用發放未實行領銷存登記，票據管理內控制度不健全，存在漏洞，未做到月清月結和票款同行，用自購、自制或其他票據亂收費。

查閱票據核算管理電子數據或領銷存登記簿臺賬等資料，盤點票據實存數與賬存數是否相等，查閱票據管理制度，對制度的執行進行實行實質性測試，判斷制度控制、執行的有效性。

（六）擠占挪用項目資金或專項資金。

將與本項目無關和不應由本項目承擔的事項費用等在該項目資金中列支，形成擠占項目資金；將本項目（專項）資金挪用于其他項目、基本建設或職工福利等，形成挪用項目（專項）資金。

查閱項目資金、專項資金的使用范圍和用途等文件資料，審查項目（專項）支出明細賬戶，調查核實列支的會計記錄與實際事實，追蹤資金流向和使用，核實支出的真實合規性；核實項目完成程度并與年初計劃比較，分析項目未完成的原因；判斷是否存在擠占或挪用項目（專項）資金。

（七）違反政府采購規定列支。

部門自行購置屬于政府采購目錄規定的辦公設備、建設工程、貨物及服務，未按規定實行政府采購。

查閱政府采購目錄及限額和相關集中統一采購規定，審查支出賬戶購置設備、貨物等會計憑證記錄事項，查閱相應的購銷合同、購置審批、驗收記錄及付款方式等財會、文書資料，累加自行購置設備支付金額，確定違規采購行為和金額。

審查與下級單位往來、銀行存款等賬戶，查閱資金撥付、入賬時間，對照項目完成計劃和實施進度資料，確定資金撥付金額與項目完成量是否一致；項目性質、資金額度的分配與所屬部門單位的職責相關聯程度，是否具有正相關，確定分配是否合理；審查撥出經費賬戶記錄，檢查撥給單位是否屬于本部門所屬預算單位，審查單位設立的批復文件等資料，確定是否屬于非預算單位。查閱項目資金、專項資金的使用范圍和用途等文件資料，審查項目（專項）支出明細賬戶，調查核實列支的會計記錄與實際事實，追蹤資金流向和使用，核實支出的真實合規性；核實項目完成程度并與年初計劃比較，分析項目未完成的原因；判斷是否存在擠占或挪用項目（專項）資金。

（八）轉移、截留財政資金。

將項目資金撥付給下屬單位或非預算單位用于與本項目無關的事項上，轉移財政資金使用范圍和用途；通過虛假的業務往來，將部門資金支付給經濟業務提供單位，再由對方將資金陸續轉回并用于其他非正常支出或留作他用，達到轉移、截留目的。

審查撥出經費賬戶記錄，查閱撥款的依據及預算批復，調查收款單位的入賬記錄；查閱經濟業務的合同、簽證、驗收、入庫等資料，調查對方的入賬記錄，審查異常的往來款項，厘清資金的流出流入，判斷經濟業務的真實性。

（九）私設“小金庫”和“賬外賬”。

年終將預算結余資金，通過編制虛假的經濟事項和項目，進行虛報費用及列支，將預算資金報出后存入單位其他及個人賬戶；或將行政性收費、其他收入隱瞞不入賬，存入私設的“小金庫”；并在其中列支非正常支出。跟蹤資金流向，查閱業務資料，詢問相關人員，查詢開戶情況。

（十）侵吞、私分預算資金。單位或個人采取虛假的手段將預算資金套出后，進行個人侵吞或集體私分，造成嚴重違法。對在經費支出和往來賬戶核算的異常、大額支出進行調查，詢問經辦人員，查閱業務檔案、支付方式等資料。

第三篇：領導干部任期經濟責任審計

摘要：我國自上世紀80年代末實施離任經濟責任審計以來，已有十多年的歷程。在此期間，離任審計從探尋、摸索階段，逐步走向完善與成熟。但在離任審計中，由于主客觀因素的影響，也出現了這樣或那樣的問題，針對當前領導干部離任審計的現狀及出現的問題進行了探討，并對加強和規范這一項新的審計工作提出了一些建議及對策。

關鍵詞：離任審計；廉政建設；經濟責任 領導干部離任審計概述

1.1 領導干部離任審計的作用

干部離任審計是指在各級領導干部任期屆滿，或者在其任期內提升、調任、免職、辭職、退休時對其在任期內經費收支管理、業務管理的真實性、合法性和效益性。以及有關經濟活動應承擔的責任進行的權威認定。

領導干部離任審計是經濟責任審計中的一種形式，經濟責任審計包括定期審計、任期審計、重點審計和離任審計四種形式，其中以定期審計、任期審計為基礎，以離任審計為重點，未經審計不得解除離任干部的經濟責任。離任審計為進一步客觀、公正評價和使用干部提供了重要依據，符合當前的官員選拔和任免制度，同時也拓寬了干部監督、考核的渠道。領導干部離任審計的作用主要表現在以下幾個方面；

(1)有利于完善干部管理機制。將離任經濟責任審計結果作為考核任用干部的重要參考條件之一，可以有效地防止跑官、要官和買官、賣官的問題，還可以體現“能者上、平者讓、庸者下”的管理思想?？梢宰畲罂赡艿叵洕笜酥械呐菽煞郑乐埂皵底殖龉佟⒐俪鰯底帧辈涣棘F象的惡性循環，有利于加強干部監督管理，正確評價和使用干部。

(2)規范干部行為，促進廉政建設。離任審計立足于財政、財務收支審計，落腳點在于查明個人經濟責任，既對事又對人，而且審計涉及領導干部任職期間一般較長，往往能夠發現財政、財務收支審計不易發現的問題，有利于揭露和懲治腐敗分子。另外，離任審計著眼于防范，健全了監督制約機制，有利于發現財務管理漏洞，健全財務管理制度，提高財務管理水平，促進了廉政建設。

(3)核實了家底，客觀公正地鑒定前后任的經營業績。離任審計立足領導干部所在部門、單位的財政、財務收支的真實、合法、效益情況。一方面能夠摸清家底，有利于繼任者了解接任單位的真實情況，明確工作思路，縮短適應期，盡快進入角色；另一方面由于明確了離任者的經濟責任，事實上也就劃清了前后任的責任，有利于工作的交接，保持工作的連續性。

(4)促進領導干部遵守財經法規法紀，依法管理經濟，避免和減少因決策失誤帶來的經濟損失。

1.2 領導干部離任審計的內容

(1)任職期間經營目標和各項指標完成情況。經營目標和各項指標完成情況是領導人任期內各項成果的最終體現。審計時，主要審查企業上級單位及本企業制訂的經營目標是否完成，重點檢查成本、利潤等經濟責任目標完成情況，用以評價企業領導的工作業績。

(2)任職期間經營活動的合法性。依法經營是企事業單位和黨政領導干部必須始終堅持的原則。審計時，主要審查有無違反國家財經法規、挪用公款、貪污受賄、揮霍錢財、偷稅漏稅等損害國家、企業利益，造成重大損失的問題。

(3)單位負責人在任期間廉潔自律情況。遵紀守法、廉潔自律是對領導干部的最基本要求。推行領導干部離任審計目的之一，就是為了加大從源頭上預防和治理腐敗的力度，它對于推進以法治國、促進黨風廉政建設、強化干部管理機制，具有重要意義。審計的主要審查負責人有無以權謀私、貪污受賄等行為。

(4)內控制度建立、健全及執行情況。嚴格的內控制度是企業健康發展的重要保證。調查了解企業內控制度建立、健全及執行情況。有助于評價離任領導的管理能力和管理現狀。審計重點是各項規章制度是否建立健全，資金結算、財務預算、財務決算、各項費用審批制度等執行情況。有無有章不循違規操作的現象。

(5)審計資產保值增值情況。資產的保值、增值，是企業所有者對經營者的管理要求，因此它作為評價經營管理者的一項指標。以所有者權益價值為依據，運用資產收益率、總成本費用率等指標，對實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤進行審計，以保證國有資產安全完整。

(6)重大經營決策的科學性和有效性。主要審查離任負責人在職期間所作重大經營決策是否正確。是否有經濟效益，是否存在重大經營決策失誤。通過審計評價離任負責人的領導水平、分析預見能力。

(7)企業資產、負債、損益的真實性。確認企業資產、負債、損益的真實性是評價領導人任期經營業績的前提和基礎。審計時，主要審查確認資產、負債的真實性、合法性和效益性，看賬務是否相符，債權、債務的發生和償還增減變動是否真實、合法，有無糾紛和遺留問題，任職期間新增債權、債務是否正常。

(8)負責人離任時工作移交問題。單位負責人離任時必須辦理移交手續，以利于單位各項工作的連續性、完整性，避免因工作間斷給單位造成經濟損失。也有利于分清前后任的責任。

1.3 單位負責人離任審計的方法

(1)現場審計與非現場審計相結合?，F場審計是指審計人員定期或不定期到被審計單位現場進行實地檢查，它能夠直接檢查會計資料的真實性，評價其經營活動的合規性、安全性和效益性，同時可以直接查訪有關的人和事，較易發現問題，找出隱患，并可以在此基礎上，對查出的錯誤和弊端，提出整改方案和措施。但現場審計在時間上是滯后的，在形式上是不連續的，在對象上是單一的、獨立的。同時受審計人數和審計成本的制約，監督的范圍和頻率也有很大局限性。而開展非現場審計能夠彌補現場審計在監督范圍和頻度上的不足，使審計監督職能得到充分的發揮。同時在實施現場審計之前，先通過非現場審計所掌握的資料，對審計單位的經營情況進行事先的了解和分析，將有助于提高現場審計的針對性和工作效率。因此，現場審計與非現場審計結合，能夠取長補短相得益彰。

(2)離任審計與任中審計相結合。離任審計屬于事后審計，它不能對企業經營過程發生的問題及時進行監督，不能有效防止因決策失誤或管理不善造成的損失，只能做事后評價。任中審計可以對被審計單位負責人進行全程監控，及時查找經營過程存在的問題，從源頭上堵塞漏洞并提出改進意見，減少損失；增強領導干部審計的工作量，縮短離任審計時間，提高離任審計的時效性。因此，離任審計與任中審計應結合進行。

(3)審計與鑒證相結合。在監督領導干部經濟行為和經營業績的同時，對企業的生產經營、資產盈虧、財務管理狀況進行鑒證。

(4)帳內審計與賬外審計相結合。審計前首先聽取離任者述職報告，聽取被審計單位有關人員對離任者在職期間工作介紹。了解離任者在職期間單位取得的經營業績，存在的問題，確定審計重點。要做到賬內賬外一起查。并以外調、函調、詢問等形式，將查賬與調查結合起來。對重大問題和疑點較多的問題，要仔細查證，并取得確鑿的證據。同時還應分析產生問題的原因，分清離任者應承擔的責任。領導干部離任審計中仍存在的一些問題

(1)離任經濟責任審計法律依據不夠充分。當前離任經濟責任審計還沒有專門的國家立法，該項工作的開展在各地還屬于各自為政狀態。依據的只是地方規章制度。嚴格來說，并不具法律效力。因此，當前開展的領導干部離任經濟責任審計仍處于審計法規依據不充分的狀況，執法力度顯然跟不上形勢發展的要求。

(2)審計主體不明確，審計客體不清楚的現象依然存在。由于缺乏統一的領導干部離任經濟責任審計法規，在各地開展離任經濟審計時，對審計主體和審計客體有不同的規定。

(3)審計方法不科學的現象依然嚴重。主要表現在把審計范圍定得過寬，面面俱到，這樣不僅沒有突出離任審計的重點，而且影響審計工作質量，容易使離任審計流于形式。因為領導干部任期一般都在數年以上，審計部門要在較短的時間內一次性對幾年來的財政財務收支、資產負債損益及基建項目等各項內容實行全方位審計的難度較大，審計工作質量很難得到保證。

(4)審計工作程序紊亂。很難保證審計效果。由于是領導干部離任經濟責任審計，其審計客體大多數由組織人事部門確定。審計部門處于被動局面，對審計時間、審計力量的安排不能按正常審計項目進行，很容易在審計程序上出現差錯。這樣往往造成離任審計時間拖得過長，審計結果滯后，達不到離任審計應有的效果。3加強和改進領導干部離任審計工作的對策

(1)加大離任審計工作的宣傳力度，爭取各級領導的支持，選配好離任審計人員，作到專人、專門組織和臨時組織相結合，是作好離任審計工作的基礎。要重視審計人員素質的提高，每年除安排重點集中的審計業務培訓外，還要盡可能的多組織實地審計，使理論和實際更好更快地結合在一起。離任審計是對一個單位最重要的幾個要素——人、財、物等運用過程及結果的綜合評價，是一項政治性很強的工作，因此，要求審計人員不僅要有能夠發現問題的慧心，還要求審計人員要有對政治高度敏感的責任心，要有堅持原則，不畏權勢的恒心，更要有相信組織，相信領導，堅持正義必勝的信心。

(2)處理好先離后審與先審后離的關系，是作好離任審計工作必須注意的一個問題?？偟脑瓌t是堅持任前審計，先審后離或一審計二離任三使用，這是干部考核及選拔任用工作中的一個重要程序，也是離任審計評價活動的一項重要基本原則。

(3)處理好日常審計和離任審計的關系，是做好離任審計工作的關鍵。由于離任審計區間長，難度大，工作量也大，為了更好的完成離任審計任務，有必要把離任審計和日常的審計活動結合起來，作到資源共享，提高審計效率，降低審計風險。尤其是對于那些任職時間很長的離任領導，更是要充分利用日常審計過程中積累的財務信息和資料。這樣，在離任審計時就可以突出重點。有針對性地對平時容易出問題的地方進行重點審計。從而起到事半功倍的效果。

(4)加強離任審計的權威性，使離任審計真正成為干部使用和干部監督的重要依據，這是搞好離任審計工作的最終日的。要切實做到這一點，就要進一步加大審計結果的運用和對違法違紀行為的追究力度。首先必須建立一整套系統內部控制制度，賦予審計人員更大的權限；其次審計部門要將干部離任審計結果按照干部管理權限，分別報送同級黨組、行政領導，把處理結果記入干部的廉政檔案，組織部門將審計結果歸人干部實績考核記錄；第三、對于違法違紀資金和各種不合理開支等問題，除限期整改外，計財部門應根據監察部門的意見從其月撥經費中直接扣除；第四、開展離任審計的后續審計工作。對于在離任審計過程中發現的問題，提出的處理意見，監察部門應通過后續審計檢驗審計結果，監督部門領導認真整改，切實執行審計處理意見。

財政部領導干部離任審計暫行規定

第一條 為了加強對財政部領導干部的管理和監督，規范其行使財政職能和財政財務管理、資產管理行為，正確評價領導干部任期經濟責任，促進領導干部勤政廉政，正確履行職責，根據有關法律、法規以及干部管理、監督的有關規定，制定本規定。

第二條 財政部領導干部離任審計,是指領導干部在任職期間發生晉升、調任、轉任、免職、辭職等離任情況時，對其任期經濟責任進行的審計。

任期經濟責任，是指領導干部任職期間對其所在部門、單位管理的財政資金的收入、分配和使用，以及單位財務收支真實性、合法性、效益性、國有資產的保值增值等有關經濟活動應當負有的責任。領導干部任期經濟責任分直接責任和領導責任。

直接責任，是指領導干部對其任職期間內的下列行為應當負有的責任：

（一）直接違反國家財經法規的行為；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國家財經紀律的行為。

領導責任，是指領導干部對其所在的部門或單位的財政收支、財務收支的真實性、合法性、效益性以及有關經濟業務活動應當負有的直接責任以外的領導和管理責任。

第三條 本規定所稱領導干部，是指部機關、財政部駐各地財政監察專員辦事處負有財政財務收支及資產管理責任的司處級領導干部，部屬事業單位負主要責任的領導干部和負有財政財務收支及資產管理責任的主要領導干部。重點審計部屬事業單位負主要責任的領導干部和負有財政財務收支及資產管理責任的主要領導干部。

第四條 離任審計實行先審計后離任，特殊情況可先離任后審計。

領導干部離任前一年內，已由監督檢查局進行過內部監督檢查，其后未發生實名舉報情況的，可以免于離任審計。

第五條 離任審計工作由人事教育司負責，監督檢查局、機關紀委等部門有關人員參加。實施離任審計時，抽調有關業務人員，組成離任審計小組，必要時可以聘請有關社會中介機構人員參加。

第六條 離任審計主要是對如下內容進行審計：

領導干部在本職位任職期間單位資產、負債、損益、所有者權益的真實性及國有資產保值增值；貫徹執行國家重要經濟政策情況；單位財政財務收支的內部控制制度及其執行情況；有無個人違反決策程序或決策造成重大損失情況；個人遵守有關廉政規定情況等與領導干部任期經濟責任相關的內容。

第七條 離任審計程序

（一）立項及組織。對需要進行離任審計的領導干部，由人事教育司提出離任審計工作任務，報部黨組批準后實施，并成立離任審計小組。離任審計小組根據確定的工作任務，制定具體的審計方案和審計項目計劃，報人事教育司批準后實施。

（二）審計通知。離任審計小組應在實施審計工作3日前，向被審計的領導干部所在單位送達審計通知書，同時抄送駐部監察局和被審計的領導干部本人。

審計通知書的內容包括：審計的范圍、內容、方式和時間；對被審計領導干部及其所在單位配合檢查工作的具體要求；審計小組組長及成員名單；審計紀律要求。

（三）現場審計。離任審計小組查閱有關文件、會計記錄、賬表、憑證等資料，向有關單位和人員調查取證，核實有關情況。

（四）確認事實。離任審計小組實施審計事項結束后，應形成書面審計報告，送達被審計領導干部本人征求意見。被審計領導干部接到審計報告后，應于5日內將本人的書面意見隨同審計報告送交離任審計小組。逾期不反饋書面意見的，視為同意審計報告。被審計領導干部對審計報告提出異議的，離任審計小組應當進一步核審、取證。對其提出的合理意見應予采納。

（五）審計報告和審計結論。離任審計小組征求被審計領導干部意見后，應形成正式的審計報告，同被審計領導干部反饋的書面意見一并報送人事教育司。

人事教育司會同監督檢查局、機關紀委共同審定審計報告，對審計事項和被審計領導干部作出評價及審計結論。審計結論中對違反有關法律、法規及其他財政、財務收支規定的行為，要依法提出處理建議。審計報告和審計結論抄送駐部監察局。

第八條 離任審計要求

（一）審計通知書送達后，被審計的領導干部及其所在單位應當按照離任審計小組的要求，積極配合離任審計小組的工作，及時如實地提供有關材料，并于審計工作開始后5日內將領導干部任職期間履行經濟責任情況和執行廉政規定情況的報告送交離任審計小組。

（二）離任審計小組和審計人員按照規定實施審計時，有權要求被審計單位及領導干部提供預算、預算執行情況、決算、財務報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料；有權檢查與被審計人員有關的會計憑證、會計賬簿、會計報表，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料和資產；有權就審計事項的有關問題向相關單位和個人進行調查，并取得有效證明材料。

（三）離任審計小組組長對審計工作質量負責，對離任審計小組成員的工作質量進行監督，并對有關事項進行必要的審查和復核。離任審計小組在實施審計過程中，遇到重大問題，應及時向人事教育司請示匯報。

（四）審計人員依據有關法律法規辦理審計事項，應當客觀公正、實事求是，遵守審計回避制度有關規定，并負有保密的義務。

（五）離任審計小組通過審計，發現被審計領導干部負有經濟責任問題的，應查清其相關問題，并分清其應當負有的直接責任和領導責任。

第九條 人事教育司應當將離任審計結論，作為對被審計領導干部的晉升、調任、轉任、免職、辭職等提出審查處理意見及業績考核的參考依據，并歸入干部考核檔案。離任審計結束后，人事教育司應根據審計結論與被審計領導干部進行談話，通報審計情況。

第十條 對領導干部涉嫌違紀的，要按照干部監督管理權限分別移送駐部監察局、機關紀委調查處理；涉嫌違法犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

第十一條 本規定由人事教育司負責解釋。

第十二條 本規定自發布之日起施行。2000年《財政部領導干部離任審計暫行規定》同時廢止。

2007年1月17日

第四篇：高校領導干部經濟責任審計探討

高校領導干部經濟責任審計探討

高校領導干部經濟責任審計：指對高校的法定代表人或部門、二級學院負責人在任期內應負的經濟責任的履行情況所進行的審計。按照《教育部關于進一步加強省屬高校領導干部經濟責任審計工作的意見（教財〔2007〕13號）》的規定，高校領導干部在任職期滿或者任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，都應進行經濟責任審計。審計對象主要是各院、系、部、處的主要領導人，其主要目的通過對高校領導干部財務收支及重要經濟活動的真實、合法、效益、資產管理、重大經濟決策的程序與效果、內控制度建設、本人遵守廉政規定等情況的審計，分清責任人任職期間在本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任，并為組織部門、其他有關部門和上級機關考核使用干部提供參考。開展高校領導干部經濟責任審計是對高校領導干部權力運行的制約和監督，是加強干部管理和監督的重要途徑，也是維護學校經濟秩序、提高辦學資金使用效益的重要途徑，同時也是深化高校改革與發展、從源頭上預防和治理腐敗、加強黨風廉政建設的需要。

二、高校領導干部經濟責任審計的現狀及存在的問題

（一）普遍存在先離任，后審計的情況

目前，大部分高校內部都存在先離任，后審計的情況。干部往往先接受任免，然后再接受審計工作，造成審計和干部考核兩張皮的現象，同時，審計人員在搜集審計資料、核實材料、落實審計結論等方面都存在著一定的困難。一方面，因為被審計對象己到新的崗位上任或退休，新任領導又因不了解情況或者認為是前任的事情，對審計缺乏有效的配合，即所謂的新官不理舊賬;另一方面，對審計查出的問題，被審計對象己不在任職，整改或處理存在很大困難。先離任，后審計的情況造成審計的時效性不高，難以實現審計的目的，也起不到監督、考核的作用。

（二）審計結果的運用度不高

目前，我國高校對領導干部的經濟責任審計結果還沒有完全實行公開制，審計部門根據審計情況出具審計報告，在經濟責任審計領導小組或聯席會議上討論通過后，除了報委托部門外，經濟責任審計結果不公開披露，這樣不利于將群眾監督與審計監督結合起來，很少有高校的組織部門把審計結果真正納入干部考核范圍和計入干部人事檔案中;如果是離任審計，新上任的領導對于經濟責任審計中要求整改的內容重視度不夠，整改的積極性不高，整改效果不明顯，使得審計成果的運用不充分，降低了審計的結果的嚴肅性和權威性。

（三）責任追究得不到落實

有些高校雖然建立了經濟責任審計聯席會議制度，但相關部門對聯席會議的主要職能認識不到位，部門間的協調配合機制不夠健全，職責履行不夠充分，沒有建立健全審計整改的督促、落實和責任追究等相應的制度，致使這個部門領導出現的問題在其他部門領導間也同樣會出現，再加上內部審計機構與被審計單位是平級關系，對審計中發現的問題、提出的意見和建議沒有強制執行的權利，也是責任追究得不到落實的主要原因之一。

（四）審計隊伍建設不足，審計人員素質有待提高

高校經濟活動的日益復雜，高校違法違紀、腐敗問題時有發生，這就對審計人員的專業素質和業務水平提出了更高的要求，而經濟責任審計是一項政治性、業務性較強的工作，許多離校審計隊伍建設力量薄弱，審計人員配備少，專業索質不高，審計經驗缺乏，很難勝任新形勢發展的需要，審計結論很難做到客觀、公正，這在一定程度上影響了審計質量。

三、對高校領導干部經濟責任審計的一些思考

（一）完善制度建設，堅持先審后離

高校應結合自身實際，制定相應的規章制度，建立起相應的約束機制和監督機制，促進了經濟責任審計工作規范有序、嚴謹高效的開展。組織部門要盡快建立和完善干部監督管理的新機制，使經濟責任審計成為干部考核的必經程序和重要內容，在調整干部時事先和審計部門溝通，盡量避免大批量的進行，真正將先審后離這一制度落到實處。

（二）合理運用審計成果，發揮好審計作用

組織部門將經濟責任審計納入干部管理監督體系，重視審計結論，將經濟責任審計結果報告存入被審計領導干部本人檔案，并作為干部考核、任免、獎懲的重要依據;紀檢監察部門對審計中發現的違法違紀問題，要依紀依法受理審計移送的案件線索、依法依歸進行查處;組織、人事、審計等部門應共同研究審計結果反映的典型性、普遍性、傾向性問題，并將其作為采取有關措施、完善有關制度規定的參考依據解決具體問題，多部門聯動，形成審計合力，做到客觀公正地考察和任用領導干部，充分發揮審計結果應有的作用。

（三）強化整改，鞏固和擴大審計工作成效

高校應逐步實行審計結果公告制度，推動審計發現的問題能及時得到整改。紀檢部門對負經濟責任問題的領導干部一定要嚴肅處理;被審計領導干部要將經濟責任履行情況和審計發現問題的整改情況，作為所在單位領導班子民主生活會和述職述廉的重要內容;被審單位和責任人要重視審計意見與建議。針對審計報告提出的問題和審計建議，認真討論，深入研究，做出整改方案，進行整改落實，并將整改結果書面報告審計部門、組織部門、紀檢監察部門等管理監督部門。

（四）加強審計隊伍建設，提升審計人員素質

經濟責任審計是一項政策性、業務性較強的工作，高校要一步健全教育審計機構，配備與本單位審計工作需要相適應的審計人員。要加強對審計人員的培養，努力提高審計人員的政策水平和專業能力，建立一支知識結構合理、專業能力強的審計專業隊伍，以適應新形勢下對高校內部審計工作的更高要求，推進經濟責任審計工作科學發展。

高校領導干部經濟責任審計是高校依法治校的一項有效措施，對于增強領導干部的財經法制觀念、廉潔意思，充分發揮經濟責任審計的作用，對于促進高校經濟健康、有序的發展有著非常重要的意義。

第五篇：領導干部經濟責任審計工作經驗材料

近幾年來，湖南省**市**區把領導干部經濟責任審計工作作為切實加強對領導干部尤其是“一把手”的監督、推進黨風廉政建設和干部實績考核的重要措施來抓，不斷創新機制，突出成果運用，使之逐步制度化、規范化、科學化。

一、加強制度建設，夯實審計基礎

（一）加強組織領導。區委、區政府高度重視領導干部經濟責任審計工作，成立了區委領導干部經濟責任審計領導小組，在機構、編制、人員、經費等方面給予支持和保障。與此同時，建立了聯席會議制度，每年定期召集紀檢、監察、人事、財政、審計等單位參加的經濟責任審計聯席會議。

（二）規范具體操作。區委、區政府出臺《關于區管領導干部離任（任中）審計的暫行規定》，制定了《審計要情報告制度》、《重大審計事項集體審定制度》、《審計復核制度》、《審計執法過錯責任追究制度》、《案件線索移交制度》、《審計回訪制度》。密切關注審計人員的廉政勤政情況，由紀檢、監察機關定期或不定期進行回訪檢查，嚴格實行審計組長、經濟責任審計辦、審計局法制股三級復核制，確保了經濟責任審計質量。研究出臺《區管領導干部經濟責任審計結果運用暫行辦法》，就領導干部所承擔的決策責任、發展責任、管理責任、法律責任、廉政責任，是負直接責任還是負領導責任均作了明確界定和劃分，規定了審計、組織、人事、紀檢、財政等部門運用審計結果的程序、職責和紀律責任，為經濟責任審計工作的開展及結果運用提供了依據。

（三）加強部門協作。在經濟責任審計工作中，注重部門聯動效應，組織部門負責經濟責任審計工作的指導和協調，下達審計委托書，充分運用審計結果考核和使用干部；審計部門接受委托審計，按要求提交審計結果報告；區執紀執法機關及時受理審計發現的嚴重違法違紀線索，嚴懲經濟違法亂紀行為。尤其是充分發揮紀檢、監察、組織、人事部門的督促、協調作用，凡審計工作遇到阻力，紀檢、監察、組織、人事部門主動出擊，排除干擾。2003年以來，針對少數單位執行經濟責任審計決定不力的現象，組織、紀檢、監察、財政等部門協同審計機關組成聯合督查組，多次深入被審計單位召開專門會議，督促落實經濟責任審計決定，共收繳違紀金額26萬元，歸還原資金渠道180萬元，經濟責任審計決定落實率達到100%。區財政每年安排經濟責任審計專項工作經費4萬元，確保了經濟責任審計工作順利開展。

二、創新工作手段，加大審計力度

（一）拓寬領域，全面推進。在審計時限上，全面實行逢離必審，大力推進任中審計，實行監督關口前移。2003年以來，先后對21個區直單位和27個鄉鎮、街道辦事處主要負責人共計75人開展了任中經濟責任審計，共查出9個單位違紀違規問題，查出違紀資金230萬元，決定收繳上交區財政7.7萬元，為單位挽回直接經濟損失50.2萬元。在審計內容上，根據不同單位的不同特點，有針對性地突出審計項目。如對鄉鎮、街道辦事處的審計，突出了財源建設、招待費、重大經濟決策、消赤減債及干部廉潔自律情況的審計。對區直單位的審計則把招待費、小車燃修費、公費出國（境）費用、基建預決算作為審計特別關注事項。在審計重點上，突出三種對象：一是干部考察發現有問題的領導干部；二是任職時間超過5年、計劃調整交流的領導干部；三是掌管人、財、物部門的領導干部。

（二）改進方法，提高質量。突出開好“兩會”，嚴格“四查四看”。開好“兩會”，就是開好被審計單位干部職工代表座談會、社會各界有關人士座談會，充分聽取被審計單位和責任人的情況介紹?！八牟樗目础保床榻洕笜送瓿汕闆r，看經濟責任履行好壞；查財政財務收支是否真實合法，看領導干部遵守財紀紀律和廉潔狀況；查內控制度是否健全，看內部管理監控是否到位；查財政財務收支狀況，看國有資產是否保值增值。

（三）適度公示，擴大影響。推行審前公示制度。在被審計單位張榜公告被審計對象的姓名、職務、審計內容以及審計組人員名單及舉報電話等，廣泛聽取群眾意見，充分搜集審計線索，全面掌握被審計對象所在單位的經濟運行和個人財經紀律執行情況，尋找審計突破口，力求審深審透；堅持審計結果與被審計對象見面制度，充分征求意見，客觀公正，實事求是，依法作出審計決定；堅持審計結果適度公示制度，除涉密及其它不宜披露的內容外，經濟責任審計結果在一定范圍內向社會公示，接受社會監督。

三、充分運用成果，強化審計效力

一是作為干部獎懲的依據。凡是區委、區政府擬表彰獎勵、考核評優評先，都事先征求審計部門的意見，或提請審計部門審計。如2003，評選市、區“艱苦奮斗、勤廉為民”優秀領導干部時，就對候選人進行了經濟責任審計，其中1名候選人因經濟上不過硬而被取消評選資格。近年來，有2名領導干部因經濟責任存在一定問題沒有評為先進個人，5名領導干部考核評優資格被取消。如2004，