第一篇：事業單位納稅問題與對策

事業單位納稅問題與對策

摘 要：隨著國家稅收制度的完善，事業單位越來越多地涉及到納稅問題。受各種因素影響，事業單位在納稅工作中存在著一些問題。筆者結合工作實際，對事業單位納稅工作中存在著的問題進行了分析，并提出了相應的對策，在增值稅、房產稅的具體管理方面提出稅收管理建議。

關鍵詞：事業單位；納稅管理；存在問題；改進建議

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2017）08-92-02

隨著社會的發展，事業單位運轉中涉稅業務越來越多。目前稅務機關對事業單位的稅收管理相對寬松，但事業單位應正視稅收問題，主動提高納稅意識，做好稅務籌劃，合理合法納稅，降低稅務風險。

事業單位的稅務風險是指在業務活動中對涉稅業務沒有嚴格按照相關稅收法律法規進行處理，可能帶來的損失。主要表現有兩個方面：一是事業單位應納稅而未納稅或少納稅而面臨的稅務檢查補稅、加收滯納金和罰款，影響經濟利益和聲譽；二是沒有統籌考慮，未按相關稅收優惠和減免政策進行備案，承擔過高的稅負，繳納了過多稅款。

一、事業單位納稅管理存在的問題

（一）管理現狀分析

1.主動納稅意識不強，稅收籌劃重視不夠

事業單位不以盈利為目的，資金主要來源財政撥款和事業收入多屬免稅收入，主動納稅認識模糊，意識薄弱。因單位性質和財政預算管理體制，部分事業單位規避納稅義務，常將應稅收入視作免稅事業收入，不按稅法規定納稅申報，更不思考如何稅收籌劃。

2.事業單位的財務統管有稅收責任弱化可能

近年來，隨著財政預算管理改革的深化，越來越多的事業單位進行了財務統管，將下屬二級事業單位的收支納入會計核算中心集中管理，各單位保留一兩名會計作為報賬員，主要負責單位的報銷單據收集整理報送，只記錄備查賬。財務統管后使得財務管理和會計核算容易脫節，一方面會計核算中心主要工作是根據報送單據進行事后核算，對二級單位財務稅務了解、管控指導有限；另一方面二級單位因人員削減和工作崗位轉換弱化了財稅管理，二者都缺乏稅收考量、辦稅節稅的動力和積極性不足。

3.事業單位與稅收征管機關缺乏溝通

納稅籌劃不僅是事業單位內部核算與組織協調的問題，還與稅收征管機關密切相連，納稅籌劃最終需要稅務機關的認可。在稅務實踐過程中，事業單位常忽視與稅務機關溝通，閉門造車落入節稅陷阱，籌劃過于靈活而被稅務機關補稅罰款。此外稅務機關對事業單位的稅收法規宣傳不夠，常有稅收優惠和減免政策不能及時享受或超期沿用，加之部分政策出臺就存在空檔期，存在諸多稅務問題。

4.票據管理制度不完善，監控不嚴

事業單位使用較多的是非稅收入票據與往來結算票據，這些票據都由財政部門印制、管理和發放。對于應稅項目則應當使用稅務機關管理的稅務發票。一些事業單位在業務活動中缺乏嚴格認真的態度，對一些隱性稅源缺乏認識，非稅收入與應稅收入的票據模糊使用、串票混用。財政部門、稅務機關對票據管理各司其政，“鐵路警察各管理一段”，缺乏溝通與銜接，沒有完全發揮“以票控稅清費”的作用。

5.涉稅會計人才缺乏，稅收籌劃能力較弱

涉稅業務需要財會人員具有豐富的稅收知識和工作實踐積累。因工作需要，事業單位財務人員熟悉財政法規、預算管理業務，對涉稅業務接觸不多。與企業相比，事業單位工作相對簡單，不確定性低，因此財務崗位上的人員綜合素質參差不齊。部分財務人員缺乏稅務知識，掌握的技能明顯不足，業務視野窄，協調能力不夠，在實際工作中涉稅業務效率低下。此外事業單位財會人員呈邊緣化趨勢，上升空間窄速度慢，對工作學習積極性有影響，對自身的要求也不高。

（二）近期納稅實務難點

1.增值稅

增值稅是稅務機關對銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務，進口貨物的單位與個人的增值額征收的一種稅。

2016 年 5 月，“營改增”試點工作在全國范圍推行，營改增工作完成最后一步，所有營業稅納稅人成為了增值稅納稅人。事業單位對外提供服務收入，銷售自辦刊物雜志、技術咨詢和轉讓、出租房產、處置固定資產等業務都屬于增值稅的納稅范圍。

“營改增”對事業單位管理提出了更高要求。雖然一般納稅人可以用取得的增值稅專用發票進項稅額抵扣銷項稅款，但是增加了進項稅抵扣認證的環節，且增值稅一般納稅人的征收管理規定多，涉稅工作量和稅務風險明顯加大。這對過去繳納營業稅，較少涉及增值稅的事業單位財務人員提出了更高要求。

2.房產稅

房產稅以城鎮的經營性房屋為征稅對象，以房屋的租金收入或計稅余值為依據，向產權所有人征收的一種財產稅。事業單位的自用房產免征房產稅，對外出租房產取得的租金收入需要繳納增值稅和房產稅。

因各種原因，部分事業單位對房租收入把握模糊，賬務處理不規范，具有一定的普遍性。有的出租房管理部?T不提供完整的收入和代收費用情況，欠收、賬外抵扣，使房租收入成為“小金庫”，滋生違規違紀現象；房租收入使用票據不規范，有的直接開具財政票據資金繳入政府非稅專戶，有的開具稅務發票資金單位留用。上述處理或是逃避房產稅納稅義務，或是逃避財政監管，不執行“收支兩條線”規定。

二、改進事業單位稅收管理的幾點建議

（一）事業單位要重視稅務工作

經濟的發展和稅收征管改革的不斷深化，稅務機關正逐步完善稅收政策，強化對事業單位的稅收征管。事業單位的資金來源早已從單一財政撥款轉為收入來源多樣化，涉稅收入增加，涉稅的風險相應增加。單位負責人要重視納稅義務，及時了解國家稅收政策的新動態，提高依法納稅的意識，做好稅收統籌安排。

（二）加強事業單位內部涉稅工作的溝通協調

事業單位的涉稅工作需要單位負責人、相關業務人員和會計人員共同參與。事業單位要加強稅務知識的宣傳，做好內部溝通，通過舉辦座談會、專題講座等多種方式，讓單位職工了解稅收政策法規，得到理解和普遍支持，為稅收管理營造良好的內部發展空間。只有各部門統一認識，財務人員參與管理，部門間溝通、配合與協調，才能事前從源頭做好涉稅工作。

（三）加強同稅務機關的聯系溝通，主動提出合理的利益訴求

經費不足仍是困擾事業發展的主要問題。事業單位從事教育、醫療衛生、科研工作，從服務于社會的角度看，事業單位取得的收入應合理減輕稅收負擔。稅收制度改革立足于整個國民經濟，出臺的政策法規和事業單位未必完全匹配。在目前“營改增”試點期間，事業單位應根據自身的特殊情況，通過主管部門加強與稅務機關溝通，以期在計稅項目、稅率、稅收減免等方面做出更加合理、細化、操作性強的規定。同時也使稅務機關更了解事業單位的實際情況，在涉稅工作中得到稅務機關的支持。

（四）完善事業單位的票據管理工作

事業單位對稅務風險要有清醒認識，自覺進行發票合法性審核，改變以往利用擁有多種票據資源優勢，使用不同票據改變各項收入的資金屬性，規避應稅事項的現象。各主管部門應厘清票據使用的項目與范圍，財政部門管理的往來結算和非稅收入票據，需要健全和完善事前審批，事后報備制度。財稅部門應盡快銜接，明確應稅收入必須使用稅務部門統一監制的發票，做好發票領用、核銷工作，真正實現“以票管稅清費”。

（五）引進和培養熟悉稅收業務的人才

稅收業務是一個專業性和實踐性強，涉及多領域的工作，需要納稅人對稅法、財務、會計、內部控制等相關政策的掌握和實際業務的了解。一個單位稅收管理能力的提高主要依靠會計人員。為此事業單位應加強會計專業人才的引進和培養，確保涉稅崗位的會計人員能勝任相關工作；加強單位財務人員稅收政策、納稅申報和票據管理等方面的培訓，提高辦稅人員的業務水平；健全激勵機制，尊重專業人員的意見，鼓勵其發揮最大限度工作潛能，各盡其用，使其個人和單位都得以更好的發展。

（六）稅收實務難點的處理

1.增值稅

“營改增”后，作為小規模納稅人的事業單位，增值稅征收率為3%，稅收負擔明顯減輕。

具有一般納稅人資格的事業單位，開具增值稅專用發票，實行進項抵扣，稅負可能會加重。主要因為事業單位是以社會公益目的，從事教科文衛等活動的社會組織，事業支出的人員支出、勞務費、咨詢費、差旅費等無法取得增值稅專用發票，只有少量辦公用品和固定資產購置可取得專用發票。如經辦人稅務意識較差，發票開具不規范或報賬不及時，最終可以抵扣的進項稅額也很小。

事業單位可根據自己的情況，對不同的納稅人身份所帶來的稅負變化和自身管理能力綜合權衡，做出最符合單位利益的選擇。結合目前事業單位的會計管理核算和稅收實務能力，多數事業單位還是選擇增值稅小規模納稅人身份為宜。

此外，在實務中還應特別關注稅收優惠政策的時效性，依規去稅務機關履行備案等手續，實現稅收管理的前瞻性和有效性。

2.房產稅

《安徽省人民政府關于深入推進政府系統重點領域廉政建設的意見》明確指出：嚴格行政事業單位房產、地產管理。由省管局會同省財政廳等部?T牽頭制定管理辦法，對省級行政單位（含參公事業單位、公益一類事業單位）房產、地產實施統一管理。省級行政事業單位房產出租出借一律實行公開招投標，收益全部納入預算管理，嚴禁體外循環。

據此項規定和非稅收入管理條例，明確了行政事業單位的房產出租收入，在繳納了增值稅與房產稅后，余額繳入政府非稅收入專戶，納入預算管理。

從單位屬性的公益性、服務性及所處的環境考慮，事業單位都需要不斷提高稅收管理能力，合理規避納稅風險，用好稅收優惠政策合理納稅，以提高社會效益和經濟效益，為事業發展創造良好的空間。

作者簡介：

王偉民，男，山東煙臺人，中共安徽省委黨校行財處會計師、碩士，研究方向：會計、審計。

第二篇：納稅服務存在的問題與對策

隨著世界各國稅收制度的日趨完善，以及各國稅務部門對納稅人要求的日益重視，現已在世界范圍內掀起了一股“優化稅收服務熱”，納稅服務范圍滲透到了涉稅行為的各個方面，充分顯示了其存在的必然性、合理性以及強大生命力。我國的納稅服務起步較晚，但納稅服務已成為我國稅收工作的重要組成部分，在構建和諧征納關系、優化投資環境、提升稅務形象等方面有著不可替代的作用。當前，伴隨著經濟的快速發展，人性化稅收管理的要求日益彰顯，納稅人對提高納稅服務的需求更加強烈，如何進一步優化納稅服務工作，服務于當地社會經濟發展，成為了我們必須重視并加以探討研究的重要問題。

相對于目前我國納稅服務而言，雖然我們取了很大進步，但仍然存在著一些問題。

（一）服務理念滯后，重收入輕服務的觀念沒有被有效破除。收入、管理、服務是稅收工作的三駕馬車，缺一不可，長期以來稅務機關總是以執法者的身份出現在稅務工作中，忽略了政府稅務服務的方面，并沒有樹立為納稅人服務的觀念，沒有把納稅人作為服務的“顧客”，因此也難以提供納稅人所真正需要的服務。這種傳統的稅務管理中存在過錯推定的慣性思維，為堵住稅收征管漏洞制訂各種繁瑣的措施，制約了稅收管理水平的提高，同時過分強調納稅人的義務而忽視其權利，使征稅機關停留在監管的理念中,沒有從傳統的管理者角色轉變到管理服務者的角色上來,在為納稅人的服務工作中缺乏主動性、自覺性。

（二）納稅服務的法律體系不健全。新《征管法》中關于納稅服務的規定過于簡略、粗疏，我國目前僅有的一個權威性的納稅服務規范性文件級次低、權威性弱、內容不完整、操作性不強，導致納稅人權力仍具有不確定性和不完整性，沒有受到法律的充分保護。另外，相關的行政法規中稅務行政決策的基點側重稅務機關的管理方面，忽略納稅服務的優化。

（三）納稅服務的管理和考核的不易操作性，導致納稅服務工作總是浮在表面，不易做實。一是缺少科學的考核辦法。獲取納稅服務評價依據的渠道主要是通過開座談會、走訪、打電話、問卷調查等，評價的主體、內容、對象、方法不夠統一，評價工作開展不夠規范，評價結果無法進行統一的比較。

二是缺少量化的考核評價指標，納稅服務內容存在盲點。納稅人需要的項目沒有被列入服務重點，缺乏系統、規范的納稅服務標準；忽略了納稅人個性化需求等。對稅務機關和稅務人員納稅服務工作的考核評價標準主要停留在辦稅環境、語言、態度、效率等表面層次，基本未涉及對規范化、個性化服務的評價，對征管質量和執法行為更缺乏具體的考核評價指標，且不能對服務質量進行科學的統計和量化分析，納稅服務評價具有表面性。

三是納稅服務的監督考核機制不夠。沒有建立、健全納稅服務評價系統，難以量化考核。缺乏有效的服務監督和責任追究機制，各地納稅服務存在很大的隨意性，流于形式。對納稅服務的監督較為單一，基本停留在對納稅人的舉報稅務機關不查處和稅務人員的不廉潔行為方面。對稅務人員的征管不作為、程序不到位、時限不合法等方面缺乏有效的、主動的服務監督評價辦法。

四是缺少專門的考核評價組織機構。納稅服務考評工作沒有專門的評價組織機構，也未形成有效的規章制度和考評機構工作職責。評價主體多數是由稅務部門本單位人員組成，評價方式以臨時的問卷調查和座談會為主，考評工作的組織開展缺少階段性、全局性、系統性，對評價結果的重視程度不夠。

（四）納稅服務信息化程度低，社會資源未得到充分利用。目前在稅收信息化建設中存在著一些誤區：一是重技術輕管理。許多部門熱衷于購買高檔的硬件設備，盲目開發軟件，而對整個業務系統性研究不夠，沒有創新管理方式、優化業務流程和組織結構，結果只是利用現代化的技術手段去重復、模仿傳統的業務處理流程不能有效地利用信息資源。二是輕視信息資源整合及一體化建設。現階段的稅收信息化建設已經涵蓋了從征管到行政管理、輔助決策等各個方面，但這些部分的信息化建設仍然是各自為政，稅收部門與銀行、工商、公安、媒體等部

門之間缺乏溝通與聯系，協稅護稅作用沒有得到充分發揮，信息資源沒有實現充分共享，沒有形成合力，嚴重制約了納稅服務社會化的發展進程。另外，稅務代理業發展緩慢，據資料表明，我國的稅務代理率不足10%，而日本為85%，美國為50%。

優化途徑

轉變納稅服務觀念

重新定位納稅服務的價值觀。新征管法及其實施細則已明確規定了保護納稅人合法權益,納稅服務有了法律依據，在稅收工作中得到了前所未有的重視，納稅服務也由傳統的道德范疇上升到法定義務，成為法定行政行為的重要組成部分。這就要求征納雙方都要全面領會其內涵，重新定位納稅服務的價值。作為征稅主體的稅務機關要切實履行新征管法規定的稅務機關對納稅人的義務，樹立現代稅收服務觀，應 “視納稅人為顧客”，認真分析納稅人的需求，在依法治稅的前提下，以讓納稅人滿意為目標，確保納稅人合理的需求和期望得到滿足，積極拓展對納稅人服務的范圍和空間，不斷完善納稅服務工作，同時也要積極引導納稅人不斷增強維權意識，形成共同創造優質服務的良好氛圍。改變形式深化內涵

應從以前的重形式輕實質誤區中走出來，一是由形象服務向實效服務轉變。稅務機關應針對納稅人對稅收專業性知識與技能、程序、權益的需要，提供實實在在的納稅服務。二是由被動服務向主動服務轉變。稅務機關除了接待好上門來的納稅人外，應主動出去，有針對性地解決好納稅人存在的問題。三是由一刀切服務向分類服務轉變。納稅人素質有高有低，涉稅業務也有繁有簡，在具體的工作中應區別對待，有針對性地做好服務工作。繼續深化服務內涵，提高納稅服務的檔次。納稅人最希望得到的是稅收的公平、效率的實現。我國稅收法制不斷的完善，人情稅、關系稅行為大大減少，再加上現代化、信息化的征管手段的應用，偷漏稅行為也越來越少，一個公平的稅收環境已基本建立。但是在許多征管環節仍然存在弱項，一些納稅人利用這種手段進行偷漏稅的行為仍無法杜絕，這就人為導致了納稅人之間的稅負不公，背離了稅收的基本原則，對那些老老實實履行義務的納稅人來說很不公平。因此應該加強征管，加大對偷漏稅行為的打擊力度。

加強建設提高素質

要滿足日益現代化的稅收管理和納稅服務工作的需要，實現由傳統服務到現代納稅服務的“質”的飛躍，關鍵在于有一支政治堅定、業務過硬、作風優良，紀律嚴明的高素質的稅務干部隊伍。因此，要不遺余力地提高稅務人員的素質，加強稅收職業道德教育，強化業務培訓。另外還應引入競爭機制，增強憂患意識，推行執法責任制和過錯追究制，切實加強對稅收執法權的監督，公布出臺幾條納稅人特別期待、特別管用的“廉政禁令”，對稅務人員的不作為、濫作為行為，加大懲戒力度。

服務手段信息化

通過加快稅務信息化建設，構建納稅服務信息化平臺，降低稅收成本，為納稅人提供優質服務。在信息化建設方面:一是完善納稅服務的公共服務平臺，以12366服務熱線、電子稅務網絡為載體，運用網上電子申報系統、網上稅務局信息管理等系統，為納稅人提供全方位、功能強大的多元化、個性化、開放式的納稅服務。二是完善稅收管理平臺，推廣運用納稅申報電子信息采集系統、發票管理系統、一般納稅人認定管理系統、增值稅納稅評估管理、計算機稽核、協查等管理系統，實現稅務管理信息系統的一體化，提高工作效率，節約納稅人納稅成本。三是完善信息交換平臺，推進稅庫銀企的一體化建設，拓寬申報繳稅渠道，實現部門間信息共享，提高管理和服務效率。完善納稅服務機制

1．加強納稅服務的制度建設應盡快建立一套完善的服務制度體系，形成一個

全國統一的納稅服務的基本準則，使納稅服務工作做到有法可依、有章可循。同時各地也應在基本準則的基礎上結合地方實際制定相應符合地方特色的實施細則。這不僅可以規范納稅服務，同時還有利于考核監督，形成自覺提供優質服務的良好氛圍。在規范服務制度體系建設的同時，還應該對現有的征管制度、優惠政策等進行調整。征管方面，該精簡的辦稅環節一定要盡可能的減少，減少納稅人不必要的負擔，在優惠政策方面，應在兼顧稅負公平的基礎上讓納稅人充分享受應有的待遇。2．完善納稅服務的考核評價機制建立健全科學、規范、公平和可操作性的納稅服務監督、評價機制，從投訴、受理、調查、檢查、處理等環節加以規范，對納稅服務工作評定獎勵和懲戒，量化考核指標，并將納稅人的評價列入考核指標，讓全體干部都要溶入服務意識，把是否對納稅人合法權益造成侵犯作為衡量標準，堅持以納稅人滿意為出發點和落腳點，擺正征納角色的位置，確保納稅服務工作不走過場，不流于形式。嚴格執行“過錯責任追究”制度，形成事前、事中、事后相銜接的監督機制，建立健全納稅服務評議評價機制和服務質量、效果的保障制度，建立為納稅人提供優質的納稅服務的長效機制，將納稅服務工作質量作為考核稅收工作的主干線。

總之，納稅服務是稅收征管中長期的話題，也是一項艱巨的任務，做好這項工作任重而道

遠。今后，我們要在工作實踐中，不斷探索提高納稅服務的新思路、新舉措，為全面提高納稅服務而努力。

編輯本段納稅服務體系

（一）科學的稅收服務觀體系要以人為本，以納稅人需求為導向，徹底更新和轉變思想觀念：一是由監督打擊向管理服務的轉變，改變以往注重對納稅人防范、檢查和懲罰的觀念，以服務促管理，寓管理于服務之中；二是由被動服務向主動服務的轉變，淡化權力意識，積極、主動、及時地為納稅人提供優質高效、便捷經濟的服務；三是將過去作為高標準的職業道德要求，轉變為基本行政行為規范，并作為行政執法的重要組成部分來落實和考核；四是由片面注重形式向追求內容、形式、效果相統一的轉變，通

過持久和務實的工作，使納稅服務向長效發展，向實際深入。

（二）法律組織體系提高納稅服務的法律地位。具體途徑：一是考慮出臺《稅收基本法》，將納稅服務內容以法律的形式明晰化，明確法律責任。二是修訂完善并正式出臺《納稅服務工作規范》，制定納稅服務的基本內容和操作原則，并據此制定具體的服務標準、工作方式和崗位責任體系等。三是參照國際慣例，建立納稅人憲章，把納稅人的權利和稅務機關應當為納稅人提供的服務以法規形式明確下來，充分保障納稅人的合法權益。四是建立納稅人參與稅務決策的體制，讓納稅人有機會參與并影響行政法規、規章和稅務行政管理措施的制定。

（三）涉稅咨詢輔導體系依托“12366納稅咨詢服務中心”整合資源并對其功能進行延伸，在辦稅服務大廳專門設立詢問服務中心，著重對納稅人進行更深層次的輔導、解答涉稅疑難、提供納稅咨詢；并整理咨詢問題庫，進行需求分析；建立稅收法規公告制度，召開稅收政策發布會、進行專題稅收知識講座、開展專項培訓，減少納稅人的無知性不遵從；利用因特網進行有針對性的稅前、稅中、稅后輔導，并針對不同納稅服務群體、不同優惠群體開展個性化輔導；健全各項規章制度，明確咨詢服務的種

類、內容、標準等，同時規定咨詢工作人員的職責、權限、義務及相關責任追究辦法等。

（四）納稅人洞察體系建立納稅人洞察體系，對納稅人進行細分，使納稅服務在普遍化的基礎上兼顧個性化，利用有限的資源實現更加有效的管理；建立需求分析與征納溝通機制，研發納稅服務分析系統，通過多種形式掌握納稅人需求，及時改進納稅服務措施，疏導和化解征納矛盾；健全納稅評估制度，及時發現、矯正和處理納稅人在履行納稅義務過程中出現的過錯，提醒并督促其及時進行自我糾正，有效防止和化解征納雙方的風險，為納稅人提供深層次的幫助。

（五）納稅信用等級評定體系進一

3步完善納稅信用等級評定制度，健全納稅遵從獎懲機制。將銀行、工商、公安、土地、建設等相關部門信息及時導入稅收征管系統，對數據進行整合、對比、分析，準確把握企業經營動態及應納稅情況。實行分類服務管理方式，對納稅信譽等級好的納稅人在管理中應以程序性服務為主，并給與一定的優惠和榮譽，促使其保持較高的納稅遵從度；對納稅信譽等級低下，特別是大額欠稅企業進行公告，增強對惡意欠稅行為的社會輿論監督，敦促企業提高稅法遵從度。

（六）納稅服務流程和組織再造體系借鑒流程再造理論，全面梳理現有征管制度辦法，合理歸并、安排流程環節的先后順序，簡化審批手續，減少審批環節，提高審批效率，降低納稅人辦稅成本。推行辦稅程序公開制度，公開各項辦稅程序、方法、步驟、時限以及階段性進度，提高執法透明度。按照納稅人需求導向原則進行組織再造，著手推進國地稅機構合并。在未合并前，歸并業務實施兩部門聯合辦公。

（七）納稅成本節減體系在優化辦稅程序、簡并納稅人報表、推行國、地稅聯合辦公為納稅人減負的同時，整合企業的現有的硬件資源，降低涉稅系統和設備的購置成本。另外，要提高稅收政策的穩定性和可操作性，降低政策的執行成本，提高納稅遵從度。

（八）稅收信息化服務體系進一步整合現有信息化軟件，提高基于互聯網的辦稅服務水平。一是推廣高效、安全的網上報稅系統，突破時間和地域限制，為納稅人提供 “智能化”納稅服務；二是構建征管基礎信息數字化系統，通過數據分析鑒別并控制可能出現不遵從現象的納稅人，提高政策輔導決策水平；三是減少不必要的業務管理環節，依托信息技術，建立適合專業化管理、便于操作完整的崗責體系，通過信息預警、監控、協調系統，自動控制、考核納稅服務規范和服務質量；四是實現國地稅、工商、銀行、海關等部門間聯網，加強信息交換，提高服務效率。

（九）法律救濟體系建立完善暢通的法律維權渠道。一是廣泛開展稅收法律宣傳，充分告知納稅人應有的權利；二是鼓勵納稅人建立互助、自治式的維權服務組織，代表納稅人調解稅企矛盾；三是統籌涉稅聽證、復議、訴訟制度的銜接，加強糾紛申訴調解，使納稅人避免因進入司法程序造成的成本和環境負擔。四是建立健全完善積極的錯案糾正和責任追究及反饋機制，準確認定稅務案件性質和責任人，并落實相應責任。

（十）考評監督體系建立科學完善、以量化為主、可操作性強、內外結合的納稅服務考核體系。考評結果與工作人員的薪酬與晉升掛鉤，從而將納稅服務變成稅務機關的一項經常性和日常管理的工作。同時，建立公開的、由社會各界共同參與的外部監督評估機制，通過多種形式，暢通投訴舉報渠道，使稅務機關能夠正確地認

識自身的服務現狀，及時查找問題和不足并加以改進。

（十一）人員素質保障體系建設政治過硬、業務熟練、作風優良的高素質稅務干部隊伍，是做好納稅服務工作的重要保證。以提高專業素養和專業技能為重點，實施素質提升計劃；推行執法責任制和過錯追究制，進一步規范納稅服務行為；創造公開、平等、競爭的用人環境，按照人員的能力和素質配置崗位，建立一套干部能上能下、能進能出的管理模式。

（十二）社會化資源共同參與體系遵循成本效益的原則，重視專業社會中介（如稅務代理）和其他組織（如行業協會、納稅服務志愿者組織）為納稅人提供的稅收籌劃、政策咨詢、法律幫助等納稅服務，鼓勵企業自我服務，構成政府、社會組織、企業等主體共同參與的納稅服務體系。

第三篇：納稅評估存在的問題與對策淺析

納稅評估存在的問題與對策淺析

陳國懷

隨著納稅評估工作的深入開展，其實效性已毋庸置疑。但現階段納稅評估工作還存在一些問題，納稅評估潛在作用還沒有充分發揮出來，尤其是基層農村稅務分局。因此，如何使納稅評估工作走向良性健康的發展軌道，已成為擺在我們面前亟待解決的問題。

一、目前納稅評估工作存在的主要問題

（一）納稅評估中存在的共性問題

1、納稅評估缺乏法律依據。納稅評估是“后起之秀”，現行《征管法》及其細則均未定義納稅評估這一概念，使得納稅評估缺乏法律依托，工作開展缺乏法律剛性，置身于依法治稅大環境中看納稅評估尤顯底蘊不足。

2、納稅評估所需信息來源渠道較窄。一個廣泛的經濟信息來源是開展納稅評估的基石。目前由于與國稅、工商、金融、房產和國土等部門信息交換和工作協作還不到位，評估人員取得外部信息數據難度較大。納稅評估工作所依據的信息資料主要為納稅人申報的數據、財務數據和征管信息系統相關信息，這些涉稅信息很不完整甚至可能失真，影響了納稅評估效果。

3、納稅評估分析指標體系尚不完善。目前納稅評估財務指標和行業指標體系建立還不到位，納稅評估過程中對相關指標評價缺乏統一標準，納稅評估工作僅停留在對納稅人納稅申報情況進行簡單稽核層次，很難深入開展，很大程度影響了納稅評估的質量。

4、納稅評估運用的方法和手段落后。目前納稅評估工作尚停留在手工和紙質階段，納稅評估工作僅僅是對納稅人申報納稅資料和報表的簡單審核、分析和評價，僅靠堆積大量的書面資料，納稅評估難以取得實效。另一方面，納稅評估還沒有充分運用納稅評估管理軟件和計算機網絡技術，信息化程度不高。

5、納稅評估工作規程亟待完善。目前納稅評估工作尚不夠規范，納稅評估工作方法也不夠科學合理，特別是納稅評估工作與稅務稽查工作往往發生交叉重疊。

（二）我局在納稅評估中存在的問題

一是思想認識上的問題。納稅評估工作開展初期，由于缺乏統一認識，一些同志對納稅評估的內涵和作用認識不足，對納稅評估工作的認識存在誤區，對如何開展納稅評估概念模糊，致使納稅評估工作在一定程度上流于形式。主要表現為以下幾種傾向：把納稅評估工作簡單化。誤認為納稅評估工作就是簡單的案頭審計，只要把預警值設置好，問問情況、看看報表、對對數字就可以解決問題；把納稅評估工作復雜化。對各項評估指標“一頭霧水”，把評估工作看作是很神秘的東西，誤認為那是專家的事，是專業技術人員的事情，脫離開信息化手段就做不了，有畏難情緒；把納稅評估工作檢查化。把納稅評估工作與稅務檢查相混淆，誤認為納稅評估是“換湯不換藥”，是稅務檢查的另一種形式；對納稅評估工作有偏見。少數領導同志觀念陳舊，對納稅評估有偏見，對納稅評估的作用持懷疑態度，在推行納稅評估工作時彷徨觀望，導致納稅評估工作進展不均衡。二是影響納稅評估的客觀因素。納稅評估人員綜合素質有待進一步提高。從事納稅評估，要求評估員精通稅收業務知識，并熟悉會計業務和相關法律、法規知識。而目前我局基層一線干部大多缺乏系統培訓，掌握納稅評估相關知識不夠全面和系統，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次的問題，納稅評估工作往往流于形式，評估效率和質量不高；稅收管理員人手不夠。我局現有稅收管理員24人，占縣局總人數的32%，擔負全縣近5000戶納稅戶的稅收管理工作，人均管理納稅戶208戶。尤其是農村分局稅管員更少，一個管轄4、5個鄉鎮的分局僅有2名稅管員，開展納稅評估往往力不從心。

二、做好納稅評估的方法和對策

（一）加快納稅評估法律、法規建設，完善納稅評估相關制度。盡快確立納稅評估法律地位是完善納稅評估的根本保證。一方面，要完善有關法律法規，將納稅評估及其操作規范列入法律范疇，為納稅評估打下法律基礎；另一方面，要加強納稅評估與行政處罰法、行政訴訟法、會計制度、會計準則等相關法律法規的銜接，從多個角度為納稅評估工作提供保障，為納稅評估打好外圍基礎。在此基礎上加強納稅評估制度建設。一是要強化、細化現有各項納稅評估制度，制定出具有可操作性的規定；二是要加強納稅評估與征收、管理和稽查之間的聯動建設，制定出科學的聯系制度，保障資料信息傳遞的及時、到位，保證評估中發現的重大偷稅案件及時移交稽查，保證把納稅評估信息及時反饋給各環節。三是加強納稅評估考核制度，明確職責，責任到人，規范評估行為，以保證納稅評估工作客觀、公正和有序進行。

（二）多渠道采集和廣泛儲存納稅人各種涉稅信息。一是盡快建立和完善評估信息提供機制。稅務機關應努力爭取通過法規和規章等形式制定納稅人必須提供的信息項目和具體要求。二是加強與國稅、工商、金融、房產、土地等部門橫向聯系，逐步建立完善的溝通與協作機制，真正實現信息共享和交換。特別是與國稅部門信息交換顯得尤為重要，如國稅部門在查補入庫增值稅時，如果地稅部門不及時從國稅部門獲得信息，城建稅很難保證被及時足額征收入庫；三是在現有納稅人報送的資料基礎上，充分關注企業的會計信息資料，進一步拓展資料占有區域；四是在納稅評估時，充分考慮企業所處環境、面臨的風險和資金流向等信息，及時掌握企業動態信息，了解資金結算變化情況，實現對企業全方位監控；五是依靠科技手段，最大限度依托計算機網絡技術搜集并有效整合納稅人涉稅信息。在通過多渠道搜集納稅人涉稅信息基礎上，全面調查取證，力爭取得最有說服力的有效證據，不斷提高納稅評估水平和工作質量。

（三）盡快建立納稅評估指標體系。建立科學合理的分析指標體系是提高納稅評估準確性的關鍵。在納稅評估工作實踐中，應不斷完善和優化評估分析指標體系，重視運用社會統計學原理，做好評估量化分析，建議省、市局盡快對相關財務指標及行業指標進行調查和測算，根據各地經濟發展情況、產業結構、行業特點、納稅人經營規模、財務核算等信息資料，分行業和產品類型（參考企業規模）測算有關指標均值，如行業稅負率指標，零負申報指標，財務比率指標，財務項目分析指標等，合理測定各指標的正常變動幅度，確定其正常峰值和警戒值，并在此基礎上通過設定統一預警參數建立預警系統，不斷提高篩選異常戶的準確性，為納稅評估提供真實而有價值的信息，將高于警戒值的納稅人作為納稅評估重點對象，真正實現對指標異常納稅人的有效監管。

（四）加快納稅評估信息化建設步伐。充分發揮計算機速度快、精密度高、邏輯分析判斷能力強等優勢，為納稅評估工作的監控和決策提供技術支撐和保障。而納稅評估管理系統的推廣和運用則是納稅評估效率和質量能否提高的關鍵。納稅評估軟件應該具備接收不同信息渠道數據、具備大容量的數據儲存倉庫和具備智能化復雜分類處理數據等功能，應涵蓋整個納稅評估工作規范和流程，并能和目前使用的征管信息系統無縫對接，能對監控區域內納稅人情況進行動態“掃描”。在數據錄入員將納稅申報數據錄入征管信息系統時，納稅評估軟件通過預先設定的條件和參數，對納稅申報異常戶能自動發出納稅異常預警提示，真正實現稅源監控的“雷達檢測站”作用，為科學合理選定納稅評估對象提供可靠保證。

（五）不斷完善納稅評估工作規程。盡快規范納稅評估工作方法，將崗位責任制和行政執法責任制充分結合到納稅評估工作規程中去，確保責任明晰。應明確納稅評估與稅務稽查的關系，防止出現以納稅評估替代稽查，錯誤定性納稅人涉稅行為現象。在納稅評估工作規程中還應充分保證納稅人合法權益不受侵犯，加強對納稅評估工作的內、外監督約束，同時使納稅評估工作逐步走向科學化和規范化。

（六）加大對納稅評估人員的培訓力度。人是整個納稅評估工作中最關鍵的因素，納稅評估人員綜合素質高低直接影響到納稅評估工作的質量和效率。造就一批精于納稅評估的復合型人才是提高納稅評估工作質量和效率的可靠保證。一方面要加強對納稅評估人員的培訓，對納稅評估涉及的稅收業務、財務管理、計算機操作技能、評估指標的分析和約談技巧等進行系統輪訓，通過培訓使評估人員全面掌握納稅評估必備的業務知識和技能。另一方面適時組織開展納稅評估工作經驗交流會、典型案例分析會，通過評估人員對評估方法、約談技巧和報表分析方法等交流總結，使納稅評估人員的評估水平在相互探討中得以共同提高，為納稅評估工作步入良性運行奠定良好的基礎。

第四篇：新時期優化納稅服務問題與對策探析

新時期優化納稅服務問題與對策探析

一、近期稅收征管和納稅服務工作的基本情況

（一）扎實開展業務巡查，管理基礎進一步打牢。

（二）強化協調聯動，稅源管理體系進一步完善。

（三）積極探索創新，納稅評估質量有所提高。

（四）穩步推行兩個平臺，稅收管理和納稅服務的信息化水平大幅提高。在全面推行稅收管理員工作平臺的基礎上，按照“信息管稅”的基本思路和“風險管理、分析預警、協調聯動、下達反饋”的工作模式，建設并推行了稅源管理平臺。進一步挖掘數據資源潛力，構建預警指標體系，開展稅收分析預警和納稅評估，進一步深化、優化協調聯動工作機制，實現協調聯動機制的信息化運行，有效提高協調聯動機制的運行效率和納稅評估水平，強化了以信息化為依托的集約高效的稅源管理。正在運行的外部信息采集和交換平臺有效提高了征管效率、降低了征納成本。納稅人足不出戶即可完成稅款繳納，在部分辦稅服務廳安裝了POS機，納稅人到辦稅服務廳辦理稅款繳納事項，通過

“銀聯”卡刷卡即可輕松完成，稅款解繳實時劃轉，避免了納稅人往返銀行繳款，受到基層稅務機關和納稅人的廣泛好評。全省26.6萬戶納稅人納入電子申報，占應申報戶數的73％。試點推行自助辦稅終端（簡稱ARM），為納稅人提供全天候24小時自助辦稅服務，報稅速度顯著提高，有效緩解了窗口認證、報稅的排隊問題，提高了辦稅效率。

（五）完善稅收管理員制度，進一步提高了稅源管理能力。

（六）挖掘征管潛力，全力保障組織收入工作。

（七）納稅服務理念進一步轉變。各級國稅機關和稅務人員征納雙方法律地位平等的理念進一步確立，從法定義務、法定責任的高度，落實和優化納稅服務工作，在滿足納稅人多層次共性需求的同時，努力創造條件滿足不同類型納稅人的個性化需求。提升服務層次，由過去淺層次的態度化、環境化服務逐步轉變為深層次、具體化的政策服務、信息服務、效率服務、權益服務和救濟服務。

（八）納稅人負擔明顯減輕。按照總局要求，扎實推進“兩個減負”工作，精簡報表資料，優化業務流程，加強工作統籌，堅持能在上級完成的工作不再向下布置、能在內部完成的不再向納稅人延伸、能從信息系統調取的數據不再逐級上報、能整合的工作不再單項開展。實行電子申報的納稅人紙質申報表改為一年報送一次，減輕了基層和納稅人的負擔。全省已有三分之二的辦稅服務廳試行“一窗通辦”，有效解決了納稅人多頭辦稅、重復排隊現象。探索推行

“同城通辦”辦稅方式，納稅人可以就近選擇辦稅服務廳辦理涉稅事項，避免了路途奔波，節省了辦稅成本。大幅度降低網上申報客戶端軟件和使用CA證書的收費標準，全省每年可為網上申報的納稅人節省成本1800多萬元。提供網上申報軟件的門戶網站免費下載服務，并為納稅人提供免費培訓和輔導服務，提高了納稅人使用網上申報的積極性。

（九）服務方式不斷創新。改除政府部門辦網站的“教化式”弊病，突出納稅人關心和實際需要的欄目，減少欄目層級，加強對新發布的稅收政策法規和稅收知識的宣傳、解讀，提高了網站與納稅人的互動性。建設了門戶網站在線訪談室，實現了與納稅人的交流互動。建設和完善“12366”服務熱線功能，實現了全省集中的人工坐席服務。建立了坐席專家制度，實現了三方通話功能，做到及時答復咨詢，提高了納稅咨詢的及時性和準確性。據統計，納稅人對“12366”的綜合滿意度達到90％以上，12366真正成了社會和納稅人的納稅服務“熱線”。

（十）努力保障納稅人的合法權益。通過辦稅公開服務平臺，及時發布涉稅政務公開信息4583條，有效保障了納稅人的知情權。通過納稅服務滿意度調查，收集納稅人各類訴求和建議近300條。按照合法性、合理性、必要性原則，認真審查地方政府、部門涉稅立法草案和相關文件以及系統內的規范性文件，糾正其中未經法律授權觸及納稅人權益、增加納稅人義務的內容，從立法層面維護了納稅人權益。在稅收行政處罰中堅持過罰相當和不顯失公正的原則，做到稅務行政處罰橫向、縱向平衡，努力減少畸輕畸重、同樣情況不同對待、不同情況同樣對待等現象，從執法層面維護了納稅人權益。

在看到成績的同時，我們還必須看到工作中仍然存在一些比較突出的問題。四是對納稅服務重要性認識不夠。對納稅服務提高稅法遵從、構建和諧征納關系的重要作用認識不足，重形式、輕實質、重過場、輕實效的現象還比較突出。五是服務體制機制不完善。服務資源分散，全過程全員參與的服務局面還未建立。服務層次和標準比較低，不能滿足納稅人的合理要求。服務手段落后，稅收信息管理系統服務功能不完善。辦稅效率不高，辦稅流程不夠簡化，基層稅務人員工作負擔和納稅人辦稅負擔依然較重。辦稅服務廳規范建設落實不到位。六是稅務人員的服務態度有待提高。納稅人滿意度仍然偏低，中介服務存在指定現象。7月8日，國家稅務總局召開了納稅服務工作會議，宋蘭副局長做了《優化納稅服務 構建和諧稅收》的重要講話。對于納稅服務工作，宋蘭副局長也受總局黨組委托，提出了當前和今后一個時期的總體要求：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發展觀，緊緊圍繞服務科學發展、共建和諧稅收的工作主題，牢固樹立征納雙方法律地位平等的納稅服務理念，以法律法規為依據、以納稅人需求為導向、以信息化為依托、以提高稅法遵從度為目的，不斷豐富服務內容、創新服務手段、完善服務機制、提高工作水平，全面開創納稅服務工作新局面。特別強調：納稅服務是轉變政府職能、建設服務型政府的應有之義，是服務科學發展、共建和諧社會的重要內容；納稅服務與稅收征管是稅務部門的核心業務，是世界稅收發展的時代主題。努力實現納稅服務需求及時響應，納稅服務效能大幅提升，納稅人辦稅負擔顯著減輕，納稅人滿意度持續提高等基本要求。

（六）牢固樹立新時期納稅服務理念。為納稅人提供優質、高效、便捷的納稅服務，是推動建設服務型政府的重要措施，也是稅務部門的重要職責。改進和優化納稅服務工作，是稅務部門實踐全心全意為人民服務宗旨的具體體現，是貫徹落實服務科學發展、共建和諧稅收這一新時期稅收工作主題的重要內容。全省各級國稅機關要適應新形勢、新任務對納稅服務工作的要求，牢固樹立新時期納稅服務理念，將納稅服務貫穿于稅收管理的全過程，體現在指導思想上、固化到制度職能里、落實到工作部署中。要認真審視傳統稅收征管體系和構建新型納稅服務體系的矛盾，不斷探索和總結納稅服務工作的內在規律，堅持服務與管理并重，在嚴格執法和強化管理中優化服務，在優化服務中嚴格執法和強化管理，相互融合、相互促進。稅法遵從度和納稅人滿意度是衡量稅收工作的重要標準，要從滿足納稅人的合理需求出發，提高辦稅服務水平和稅收征管效率，引導和促進納稅人自愿遵從稅法、依法誠信納稅。強化全員服務意識，決不能把納稅服務看作是服務部門或某些稅務干部的事，加強統籌，密切協作，不斷增強納稅服務工作的持續性、主動性和普及性。各級領導，特別是今天參會的領導同志，要做理念變革的先行者，并且通過不同途徑將納稅服務的新理念傳遞給我們的每一名稅務干部，通過理念的轉變，加快對納稅人監控導向向服務導向的轉變，加快由單純管理執法型向管理服務型稅務機關的轉換。去年底總局在省會城市開展了納稅人滿意度和辦稅服務廳調查工作，在全國納稅服務工作會議上了播放了經暗訪制作的專題片《直擊辦稅服務一線》，暴露了我們在納稅服務工作中存在的問題。為此省局也專門發出了通知，各地一定要高度重視，按照通知要求，對照自己工作中存在的問題，認真研究，采取措施，抓緊解決，并按照要求將情況上報省局。今年下半年或明年上半年，省局將根據總體工作情況，委托第三方開展納稅人滿意度調查工作。

（七）全面提升辦稅服務層次和功能。一是規范辦稅服務廳建設，提升辦稅服務廳功能。年內，各市在經濟相對發達的區域，建設1-2個全面現代化的“標桿辦稅服務廳”，按照總局新的要求，參照全國先進水平規劃其形象設計、功能分區、窗口設置、流程優化、服務方式和手段、服務標準等，選派優秀干部擔任辦稅服務廳負責人，樹立窗口形象，形成樣板，以高效快捷的服務滿足不同層面納稅人不同層次的辦稅需求。取得經驗后在全省推廣，規范、統一、提升全省辦稅服務廳形象。總結“一窗通辦”辦稅方式，明確窗口名稱和職責，積極穩妥地做好

“一窗通辦”

推行工作。總結完善“同城通辦”試點經驗，根據納稅人規模，在較大的市逐步推行。總結自助辦稅方式，在辦稅服務廳劃出專門區域，配置專用設備，為納稅人提供自助辦理涉稅事項的服務。有條件的單位可在納稅人相對集中的辦稅服務廳或其他社會公共場所探索設置納稅人自助辦稅終端（ARM機），進一步為納稅人辦稅提供便利。二是加快“網上河北國稅”建設步伐。完成省級集中的“網上辦稅服務廳”建設。以省局門戶網站為入口，為納稅人提供實時辦理網上登記、申報繳稅、文書申請、發票管理、網上認證等辦稅服務，同時提供涉稅軟件、辦稅資料下載以及涉稅信息查詢等服務，并提供郵寄稅務證件、普通發票服務方式，實現納稅人足不出戶辦理各項涉稅業務。建立面向納稅人的集成化、個性化的“一站式”網上辦稅服務平臺，納稅人可以“一次登錄，全程辦理”。全面整合稅法宣傳、辦稅服務、通知提醒、稅務咨詢和投訴舉報等功能，實現網上辦稅平臺、12366納稅咨詢平臺、稅收短信平臺的“三網合一”。積極探索“場景式服務”，推進征納雙方交流互動，建設以欄目齊全、即時互動、功能完善、便捷高效為主要特征的“網上河北國稅”。三是完善“12366”服務熱線和稅收短信平臺功能。建設和應用在線訪談功能模塊，完善服務熱線的工作流、知識庫和專家咨詢制度，實現便利、權威、準確的稅收政策解答和7×24小時納稅服務的目標。強化“12366”咨詢、投訴、舉報、維權等功能組合，將其建設成為專業高效、功能強大、覆蓋面廣的納稅服務平臺。進一步完善稅收短信平臺功能，強化稅收短信平臺增值服務功能的應用，實現短信多層級發送與接收，適時以短信形式向納稅人提供稅收政策提示、涉稅事項提醒、催辦催繳服務。

（九）優化辦稅流程，減輕辦稅負擔，維護納稅人權益。進一步優化辦稅流程，精簡辦稅環節，簡并申報資料，建立稅務電子檔案庫，實現納稅人電子信息在國稅機關內部的信息共享。探索建立稅務報表設立、審核機制，防止任意設立報表，積極推進無紙化申報和無紙化審批。創新辦稅公開的內容和方式，保障納稅人的知情權，促進稅收執法公平公正。及時了解納稅人訴求，解決稅收工作中存在的問題，滿足納稅人的合法需求。簡化投訴舉報程序，建立投訴舉報快速響應機制，推行投訴回訪制度，暢通納稅人投訴舉報渠道。積極推行稅收法律援助，保證各類納稅群體特別是弱勢群體的合理權益得到保護。

（十一）完善納稅服務保障機制。

1、健全領導機制。各級國稅機關要按照總局的要求，成立由局領導任組長、各相關部門為成員的納稅服務工作領導小組。建立黨組統一領導、納稅服務部門組織協調、其他部門各負其責的工作體制，抓好各項納稅服務工作。各級納稅服務部門要加強納稅服務的組織、協調和督查，著力抓好辦稅服務廳、12366納稅服務熱線、稅務網站等的建設與管理。加快辦稅服務廳實體化。

2、落實納稅服務規劃。納稅服務是一項全局性、系統性、長期性的工作，各項內容要統籌規劃，分步實施。總局制定了2010-2012年納稅服務工作規劃，近期就會下發。省局起草了進一步改進和優化納稅服務工作的意見，提出了我省納稅服務工作的指導思想、基本原則和工作目標，對納稅服務體系建設、制度建設和納稅服務方式等進行了規劃，這次會議討論修改后，將盡快下發。各級國稅機關要認真落實好總局的規劃和省局的意見，立足當前，著眼長遠，推動納稅服務工作科學、快速、可持續發展。

3、健全納稅服務制度。重新審視現有服務制度，借鑒現代企業管理

“流程控制”、“標準控制”理論，著眼建立納稅服務綜合管理體制，健全覆蓋征、管、查等各部門的科學、規范、明確、具體的納稅服務崗責體系，細化、分解、落實各個環節的納稅服務職責，切實規范窗口工作人員、稅收管理員、稽查人員等崗位的服務內容和標準，建立考核管理體系，實現納稅服務流程化操作、標準化管理，較快提升我省納稅服務的質量和水平。

4.強化配合協作。各級國稅機關有關部門要根據職責范圍，具體辦理納稅服務的相關事宜。要分工協作、密切配合、形成合力，保證納稅服務工作高效運轉。加強與地稅部門的協作，聯合開展辦理稅務登記、稅務檢查、評定納稅信用等級等工作。加強中介服務監管，引導和促進稅務師事務所健康發展。倡導建立納稅服務志愿者組織，加強與社區組織、行業協會、商會等組織的合作，為納稅人提供更加便利服務。

5、加強納稅服務隊伍建設。各級要選派責任心強、業務熟練的人員從事專業服務工作。要關心辦稅廳工作人員，積極創造有利條件、良好環境，吸引優秀干部到辦稅服務廳工作。加強教育培訓，提高隊伍政治業務素質。建立納稅服務質量指標體系、考核制度和激勵機制，促進納稅服務人員履行職責、提高效 優化納稅服務途徑探析

發布時間：2009年02月14日

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信息來源：灌南縣地稅局

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省局新一屆黨組為確保江蘇地稅發展走在全國地稅系統前列，提出了“一流的干部隊伍、一流的服務水平、一流的工作業績”的“三個一流”江蘇地稅總體發展戰略，納稅服務作為“三個一流”中的重要內容，是稅務機關在稅收征收管理過程仲，提供的旨在方便納稅人履行納稅義務、享受納稅權利的服務活動的總稱。而稅收管法及其實施細則將“納稅服務”作為稅收征管的一種行政行為，使之成為機關的法定義務和責任，是在稅收工作中實踐“執政為民”本質要求的具體體現。因此，我們必須提升為納稅人服務的認識層次和工作質量，轉變管理理念，調整思維方式，加大工作力度，不斷深化、優化、規范為納稅仁服務工作。

一、納稅服務的理念

隨著一場被稱之為新公共管理運動的興起，市場化的動作機制和管理手段被引入公共管理中來，主張以市場機制改造政府，提高公共服務品質，突破了以往行政管理學研究的?z臼，對政府管理產生了深遠的、根本的影響，對我國的影響同樣也是巨大的，選擇新的公共管理模式已成為我國改革行政系統的趨勢，目前已在各地初露端倪，如建設“服務型政府”、“企業型政府”、“學習型社會”的提出，追根溯源，都是源于公共管理相關理論。與政府職能轉換相得益彰的是稅務部門納稅服務理論也隨之不斷發展，并在新的納稅服務理論的指導下，納稅服務的時間也在不斷深化。在當今稅收理論研究中，國際貨幣基金組織的專家把稅收征管體系比成一座“金字塔”，而把為納稅人服務置于塔的最底層，使之成為整個金字塔的根基。目前西方發達國家都有自己完善的納稅人服務體系。近期我國也開始在納稅服務方面進行了有益的嘗試，新的稅收征管模式中把優化服務和納稅申報共同列為稅收征管的基礎，新征管法將納稅服務寫進法律條文里，使納稅服務在現代稅收征管中的地位有了極大的提升，實現了質的飛躍，建立規范的納稅服務體系已成為現代稅收工作的重要特征。

二、納稅服務的現狀及存在的問題

我國納稅服務在近年來取得長足的發展，但在納稅實踐中其缺乏全局性、系統性、持續性和保障性的特征十分明顯，主要表現為以下幾個方面：

（一）納稅服務認識的深度不夠，服務觀念有“本位化”傾向

長期以來，稅務機關不同程度地存在著“官本位”意識，一些地方的稅務機關和稅務干部對征納關系的認知局限于管理與被管理，監督與被監督的層面。這種權力意識本位化直接帶來的是服務舉措“本位化”，而納稅人長期作為被管理者的角色，在征納關系中處于相對弱勢的地位，他們缺乏要求稅務機關提供完善的納稅服務的自覺意識，對納稅服務的期望值也不高，這使得稅務機關在納稅服務上缺乏外部動力和壓力，造成稅務機關難以自覺地、能動地從長期的“管理者”地角色向“管理服務者”的角色轉變。所以在當前的納稅服務體系中，服務舉措更多地是向便于管理的角度傾斜，嚴格地說，這是一種管理體系，而不是一種真正意義上的服務體系。

（二）服務層次膚淺，得不到納稅人的認同

當前的納稅服務體系的構建側重于對納稅人的管理，卻忽略了簡化征管程序方面的工作，不可避免地導致各級稅務機關將規范文明用語、建設環境設施齊全的納稅服務場所等淺層次的服務作為提高納稅服務水平的主要手段和最終目標。盡管這些努力已較以前有了較大進步，但過于追求表象化服務的做法，卻背離了納稅人的期望和效率化的服務目標，也就難以令納稅人真正的滿意。納稅人到稅務機關辦事，不是來享受輕松的，一杯茶、一張椅子、一張笑臉，并不是納稅人真正的需要。他們想要的是工作流程更簡捷一些。而現在的納稅服務體系欠缺的恰恰是這些納稅人最需要的東西，納稅服務游離于稅收征管工作之外的現象還比較普遍地存在。

（三）管理職能分散，納稅服務制度建設亟待加強

稅收征管工作重實體、輕程序的工作方式影響了納稅服務水平的進一步提高。實際工作中，一方面納稅對登記程序、申報程序、繳款程序、減、免、緩、退審批程序進而整個征管程序不了解，造成因資料不全、手續復雜而感到“一頭霧水”，難言其中苦衷；另一方面，近年來稅務部門在加快新的稅收征管改革模式的過程中，將稅收執法權限分解為征收、管理、稽查，在系統內實行專業化稅收管理，但忽略了對建立必要的、合理的執法程序進行探索，對外未形成一整套納稅服務制度，納稅服務職能分離，造成征納雙方工作量的加大和矛盾的增強。此外，目前缺乏有關納稅服務的綱領性文件，缺乏對納稅服務理論系統論述，從某種程度而言，也延緩了納稅服務系統化、規范化、科學化的進程。

（四）缺乏納稅服務的考核機制，納稅服務的質量和效率難以保障

根據傳統思維方式，稅務機關預先設定所有納稅人為偷稅嫌疑對象，然后逐級制定管理辦法和措施，監控其偷逃稅動向。這種心理狀態，既嚴重忽視了對納稅權益的保障，造成全社會陷入納稅信用危機的惡性循環，又直接影響了稅務機關不會下決心建立納稅服務評估、監督工作機制。而在實踐工作中，也沒有為納稅人提供對稅務機關的服務質量進行監督與評價的渠道，日常布置要求的多，檢查督促、進行量化考核的少，納稅服務信息反饋有效機制仍在襁褓之中。

（五）納稅服務滯后，不能適應新形勢對稅收工作的需要

納稅人個性化服務需求難以滿足，稅務機關的納稅服務沒有切中納稅人迫切需要的重點，稅務機關提供的服務不是納稅人的真正所需，而納稅人的需要稅務機關沒有提供或提供的不夠；“素質化服務”理念尚未形成，稅務干部的整體素質參差不齊，影響了納稅服務的質量，服務技能有待進一步提高；納稅服務手段的科技含量普遍較低，且受生產力發展水平、人才、資金等因素的影響，各地發展很不平衡特別是受基層征收單位稅務經費拮據的影響，納稅服務有巧媳婦難為無米之炊的感覺，當然就談不上創新服務，深化服務和優化服務的問題，這就使得納稅服務的現狀難以適應經濟社會的發展的需要。

三、改革和完稅納納水服務體系的對策與建議

改革和完善納稅服務體系應堅持法治原則、公正原則、透明原則、效率原則、誠信原則，結合當前稅收工作的實踐，可從以下幾個方面加以改革和完善：

（一）轉變服務觀念，牢固樹立“服務型”稅務機關的思想

稅收征管法及其實施細則進一步明確了稅務機關的責任和義務，使納稅服務成為稅務法定行政行為的重要組成部分。要求我們全面領會其內涵，重新定位納稅服務的價值，切實轉變治稅觀念，全面履行征管法規定的稅務機關對納稅人的義務，樹立現代稅收服務觀，拓展對納稅人服務的范圍和空間，提高完善對納稅人的服務工作，建立健全文明、規范的執法服務標準和體系，以新的服務理論來引導稅收工作，由滿足征管需求為主向以服務納稅人為主的轉變，牢固樹立“服務型”機關的思想，能動地把為納稅人服務工作抓緊、抓實、抓出成效。

（二）改進服務手段，全面提高納稅服務工作效率

進一步擴大納稅申報管理模式，提供刷卡申報、電話申報、郵寄申報、網上申報等多元化的納稅申報方式供納稅人自由選擇；改善辦稅基礎設施，積極推行城區“一窗式”、農村“一站式”服務模式，實行服務前移，讓“窗”、“站”成為便利納稅人辦理納稅事項的滿意場所；努力提高稅收信息化管理水平，開辟網上或12366電話語音特別服務系統，實現信息共享、實時傳輸，為納稅人提供及時、準確的政策、業務咨詢，精心打造納稅服務的“電子平臺”，提升納稅服務體系的科技含量，為納稅人提供規范、快捷、全面、經濟的稅前、稅中、稅后服務。

（三）創新服務方式，滿足納稅人日益增長的個性化服務需求

按照為納稅人服務無小事的原則，以“始于納稅人需求，終于納稅人滿意”為追求目標，認真分析、準確把握納稅人所念、所想、所需，不斷創新納稅服務的方式，建立或完善“假日服務”、“延時服務”、“預約服務”、“限時辦結”、“首問負責制”、“查前告知”、“稽查準入”等各項服務制度，突出納稅服務的針對性、科學性和方法的藝術性，努力滿足納稅人個性化服務需求，實現“辦稅服務零距離、辦稅質量零差錯、服務對象零投訴、辦稅程序零障礙、法規政策規定之外零收費”。

（四）整合服務資源，建立平面化多功能的納稅服務平臺

以加強稅務機關內部的程序化建設為切入點，遵循合理簡化、效率優先原則，簡化行政審批，尋找合法化和效率化的結合點建立行政管理機制。完善稅務機關各部門的各項工作交接流程，將具體工作職責分工內置，利用先進的內部網絡建設，實現各種組織機構的有機結合，從根本上改變以往以納稅服務機構為前臺的塔型組織機構，逐步建立每一個稅務機關都是納稅服務窗口的機構設置，使得稅務機關的每個部門、每名稅務干部都能按照“一窗式”的人均標準接待納稅人，無須再區分具體職責，形成“一人承辦、轉告相關、協調共管、限時完成”的工作機制。從納稅人的角度看，稅務機關不再是一個以服務廳為窗口的立體機構，而是平面化的多功能服務平臺體系。

（五）完善考核機制，建立納稅人合法權益和服務質量保障機制

把實現和維護納稅人的合法權益作為一切稅收服務工作的基礎。稅務機關要緊緊圍繞稅收征管法所賦予的納稅人的權利，如稅收知情權、參與權、監督權、陳述申辯權、減免稅申請權，最大限度地保障權利的實現，設立服務投訴電話和征求意見箱，聘請特約監察員，印發服務監督卡，廣泛征求意見和建議，確保社會各界意見反饋渠道的暢通；嚴格執行“過錯責任追究”制度，形成事前、事中、事后相銜接的監督機制，建立健全納稅服務評議評價機制和服務質量、效果的保障制度，建立為納稅人提供優質的納稅服務的長效機制，將納稅服務工作質量作為考核稅收工作主干線。

第五篇：淺議事業單位內部控制的問題與對策

淺議事業單位內部控制的問題與對策

事業單位內部控制是指單位為了保護資產的安全、完整、提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行，避免或降低各種風險，提高經營管理效率，實現經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序，這也是事業單位內部控制的核心。

一、目前事業單位內部控制存在著諸多有待解決的問題。

（一）、單位領導層的內部控制意識薄弱。

良好的內控意識是確保內控制度有效實施的基礎性保證，尤其是一個單位的領導層對于內控的認識程度。有很多事業單位缺乏內控理念，只重事業發展，輕內部管理，認為內控是財務部門的事情，又因為事業單位的資金來源基本都是財政性資金，又有很多地區實行了國庫集中收付制度，單位領導會錯誤地認為有財政部門和會計審核中心把關，不再需要單位的內部控制制度了，因此多數事業單位都沒有制定切實可行的內控制度，即使有的單位制定了內控制度，也是書面上的、簡單的、沒有系統的措施和具體方法，也忽略了執行情況和執行結果，只是走過場罷了。

（二）、會計基礎工作薄弱。

有的事業單位會計人員素質不高，有一些會計人員沒有系統地學習過財務會計知識，認為事業單位會計不像企業那樣復雜，只是記記帳，會加減法就可以了，甚至有些事業單位沒有專職的會計人員，而是由一些其它部門的業務人員來兼任。

（三）、沒有完善的財務管理制度。

目前很多事業單位沒有制定完善的財務 制度，甚至最基本的簡單的制度都沒有，管理的隨意性很大。崗位設置不合理，缺乏明確的崗位責任制度，財務人員對自己的崗位職責不清楚。有的單位會計人員一崗多職，沒有做到不相容崗位相互分離，崗位之間沒起到互相監督互相牽制的作用，也有的單位由于編制有限，出現了會計、出納由同一人擔任的現象。由于職權的不明確、責任不清楚、程序不規范，造成了會計工作秩序混亂、管理失控、財務與管理脫節，財務部門只起到了“核算”、“付款”的作用，有些單位出現了先審批，后審核的現象，即使會計人員發現了問題，但已經“既成事實”了，財務人員沒有起到把關的作用，在某種程度上助長了違紀違規問題的發生。

（四）、固定資產管理不到位。

部分單位沒按規定建立固定資產定期盤點制度，對購置的固定資產沒有及時入賬，沒有固定資產明細帳和實物卡片，沒有明確保管責任，造成事業單位固定資產管理混亂，單位有多少固定資產不清楚，國有資產流失現象比較普遍。

二、加強事業單位內部控制的建議

內部控制制度是現代化管理理論的重要組成部分，是強調以預防為主的制度，通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發生，提高財政資金使用效益。針對上述問題，著重從以下幾方面進行完善，做好內控工作：

（一）、進一步加強單位負責人對內部控制的重要性認識，強化財務會計人員的內控責任意識。任何單位的控制活動都存在于一定的環境之中，控制環境的好壞，直接影響到單位內部控制的遵循和執行，以及奮斗目標、整體戰略目標的實現。一個單位的負責人在內控體系中占主導地位，對建立一個良好的內部控制環境起到了至關重要的作用，也是使內控工作得到有效發揮的重要保證。按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人作為單位財務與會計工 作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內控制度的合理性、有效性負主要責任。因此，需進一步強化事業單位主要負責人及相關人員的內控知識培訓，建立健全單位內部控制制度。

（二）、進一步提高事業單位財務人員的素質。財務人員是內控制度的具體執行者，這就要求他們有較強的政策法律意識、較高的專業技術水平、良好的職業道德水準。提高財務人員素質的手段是培訓，通過多種形式的培訓使行政事業單位的財務人員政策法律意識不斷增強，專業知識不斷更新，職業道德不斷提升，只有建設好一支業務過硬、嚴以律已、思想業務素質好的財務人員隊伍，才能在內控工作中充分發揮積極作用，才能實施好各項財務管理制度，使單位資金在社會主義市場經濟中安全高效的運行。

（三）、進一步健全財務管理制度。完善的財務管理制度能更有效地保證內控制度的實施。在財務會計工作中做到互相監督互相牽制、不相容崗位相分離、定期輪崗（有的單位的出納員20幾年都不換）；制定詳細明確的職責權限，明確各部門、各崗位辦理經濟業務與事項的