第一篇：淺析納稅評估存在的問題及對策

淺析納稅評估存在的問題及對策

納稅評估是稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人、扣繳義務人納稅申報的真實性和準確性進行綜合評定，并限期依法處理的管理工作。通過對納稅人當期納稅情況真實性、準確性和合法性進行綜合評定，查找申報錯誤和分析具有普遍性、規律性的異常申報問題，及時糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤，實現對納稅人整體、實時的控管，同時為稽查環節提供案源信息，并為評定納稅人的信譽等級提供依據。因此，有必要將納稅評估引入當前稅收征管模式，建立納稅評估體系，全面實行納稅評估制度，以加強稅收管理，提高征管質量，增強內部監督制約機制，形成較為合理的、科學的稅收管理新格局。

一、目前納稅評估需要解決的問題。

（一）納稅評估的觀念有待進一步樹立。隨著經濟的發展，我國的稅收征管水平與市場經濟和現代稅制的要求還很不適應，矛盾十分突出。各級稅收管理部門都在努力地探索適合我國目前的經濟發展要求，并與之相適應的征管模式，從而產生了納稅評估，納稅評估是在新的經濟環境中的產物，是為適應市場多樣性及經濟全球化，多元化，是稅收征管適應經濟發展的一種趨向。

1、缺乏統一認識，對納稅評估的內涵、作用認識不足，如何開展納稅評估概念模糊，致使評估工作流于形式，評估工作的質量難以提高。

2、對納稅評估執法方式認識不一致，未能正確認識稅收稽查與管理評稅的區別，評估工作未能有效開展。相當一些地方認為納稅評估僅是一種案頭的稅務審計，不能實地進行評估，未能將案頭審計與實地檢查測算相結合，評估方法單調且缺乏推理性判斷。

（二）納稅評估的法律地位有待提高。納稅評估工作缺乏法律依據，評估工作無章可循。在有關納稅評估的法律依據方面，目前《稅收征管法》及其《實施細則》均無有關納稅評估的相關規定，僅有2001年12月下發的《國家稅務總局關于加強商貿企業增值稅評估工作的通知》的規章文件和國稅發[2005]43號國家稅務總局關于印發《納稅評估管理辦法（試行）》的通知，善未解決納稅評估的程序問題。管理人員如何進行納稅評估？評估工作是一個人就可以開展？還是必須兩人以上等等？納稅評估應按什么方式及程序，沒有統一規定，各地的做法不一。而且其評估文書復雜而不規范，可操作性差。

（三）納稅評估的信息渠道有待于進一步拓寬。

1、信息直接影響著評估工作的效率和成果，稅務機關信息來源渠道受限制，加強信息的橫向與縱向聯系，信息量不足,現有技術手段低下，大量的信息孤島造成難以實現信息共享與交流。例如CTAIS系統與金稅系統的數據核對就是我們日常工作中面臨的難題，更無法談得上與銀行、海關、工商、質量技術監督等跨部門的信息交換。信息資源無法共享制約了稅務機關對納稅人信息的完整性和正確性的判斷能力，目前稅務機關上下級之間以及內部的征收、管理、稽查各部門之間協調不夠，許多必要的相關資料沒有得到收集和確認整理與公開，信息數據不能充分共享，缺乏統一的“稅務數據倉庫”。因此，許多地方納稅評估還是停留在“以表審表”階段，信息來源單一，除了申報數據，沒有其他可以利用的數據，影響了納稅評估的深度與廣度。

2、納稅人提供的信息數據質量不高。目前我們納稅評估的主要信息來源，是納稅人的納稅申報資料和財務數據，但這些資料信息的可靠性和真實性較差。根據納稅評估工作辦法，增值稅評估屬于稅務機關的內部管理工作，在評估過程中，不宜調帳，不宜實地核查，僅憑案頭資料分析，在不太了解、掌握企業實際生產、經營的情況下，往往由于納稅人采取以假造假的手段把購進、耗用材料、資金、存貨增減等同口徑的縮小，從案頭分析中無法發現異常申報，往往耗時多，效率低下，難于發現納稅人的虛假申報現象。特別是為數眾多的中小企業、股份合作企業、個體私營企業，由于受到利益驅動，大多法律意識淡薄，財務核算不太健全，有的企業甚至故意做假賬，試想在資料不全，相關信息不足，財務不健全、數據不準確，有些財務人員了解了稅務評稅的方法，甚至會在財務指標上采取倒雜推算法，至使評稅指標“100%”正常，以此為計算的評估指標，參考價值不高，至使評估效果不顯著，質量難以提高。

3、評估分析指標體系的科學性、實用性、適應性有待提高。現行的納稅評估體系是確定行業內平均值，實際上是企業真實納稅標準的一種假設，企業被測算的指標只要處于正常值的合理波動幅度內，就被認為已真實申報，實際上，評估對象的規模大小，所處的環境、面臨的風險、資金流向等諸多因素的影響，企業產品類型多少等因素，都對“行業峰值”產生較大影響。企業的經營情況千差萬別，以假設的行業平均指標進行評估分析難免有其局限性，加上行業分類無法過多過細，分析指標的科學性、實用性、適用性就大打折扣了。以零售行業為例，根據國民經濟行業分類的國家標準，零售業下屬有9個中類、45個小類，如果粗放地以幾個行業小類為代表，對其他行業小類就難以適用，如果要涵蓋所有行業小類，進行指標的調查分析測算，就是一項巨大的工程，測算分析、維護調整的難度可想而知。納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的結果和開展方向。基層管理單位只對本轄區內的企業進行管理，無法了解更大范圍同行業企業的狀況，以及整個行業的平均水平，缺乏評估的參照物，只能按照個人業務知識和工作經驗進行評估，當然難以做到有效、深入的評估，這是評估的內在缺陷，有待于形成比較系統的評估體系。

（四）納稅評估的范圍有待進一步擴大。納稅評估實施的范圍有限，目前《納稅評估管理辦法（試行）》雖提到評估涵蓋所有稅種，但各地納稅評估的范圍基本局限在一般納稅人的增值稅申報分析上，對消費稅、所得稅和對進出口企業的免、抵、退情況等評估進展非常緩慢，缺乏評估需要的指標和參數。對稅款流失嚴重，監控難度大的小規模企業、個體工商戶有些地區雖也運用納稅評估，迫于信息等原因成效有限。

（五）納稅評估的信息化運用有待加強。計算機依托不足，目前可供使用的納稅評估應用軟件主要有兩個，一個是CTAIS中的納稅評估子系統，另一個是金稅工程二期拓展的納稅評估子系統。其數據的整合與提煉需要有個統一的軟件，各地雖也相繼開發出各自的納稅評估軟件，由于開發的軟件不同，數據庫的不統一，給信息共享帶來技術障礙。納稅評估軟件的開發應著重從加強預警系統上的評估數據庫的采集與共享，做到及時更新，其數據應來自市場。評估的效果不是簡單的評估軟件所能達到的，手工作業與軟件生成相結合是評稅的最佳方式，評估的結論應由管理員根據實際情況綜合推算掌握。

（六）管理與稽查未相配合，影響納稅評估的成效。實施征管查分離改革以后，管理職能與檢查職能的分離在一些地方形成了管、查割裂的狀態，稽查局負責專業稽查，管理系列的檢查職能被嚴重削弱，管理人員的檢查意識薄弱，在評稅中納稅人不愿提供更多的信息及數據。多數管理人員沒有稅務檢查證，合法、規范的檢查難以實施，管理人員通過日常檢查手段獲取企業生產經營情況、防范企業違法違章于未然的工作方法遭遇銷弱。從目前管理系列下戶檢查的流程看，它是在申報審核、案頭稽核、約談質疑之后的最后手段，形成了對日常檢查的不重視不主動。而對于稽查系列來說，專業的稽查過程，很少有管理人員參與，甚至出于對案情的保密等原因，稽查情況在小范圍內公開，管理人員得不到相關的信息，管、查割裂明顯，有機聯系不足。納稅評估人員在無法全面了解企業實際經營狀況的情況下，和對精心策劃的虛假申報進行納稅評估工作，顯然難有成效。

（七）納稅評估工作人員的綜合業務素質有待進一步提高。納稅評估專業化管理的最終目的就是要有專業化的評估人員，不但要掌握稅收業務知識、財務會計知識、法律知識、計算機應用基礎知識，而且要了解企業的生產經營全貌及納稅人的詳細情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質詢的全部技能，但目前的納稅評估人員均為一人多崗，除正常的納稅評估工作外，還須承擔企業的各類涉稅管理事項，日常管理事務較多，難于確保有充足的時間和精力去專門從事納稅評估工作。同時，各級業務部門的培訓尚未到位，評估人員隊伍的整體素質在實踐中雖有一定的提高，卻依然跟不上納稅評估深層次信息化管理的要求，同時還要求納稅評估人員有一定的責任心、事業心，而目前符合上述條件的干部在數量上還不能滿足納稅評估的需要，納稅評估尚停在表層的分析，為評估而評估，工作基本處于應付狀態，因而使納稅評估顯效緩慢，同時也難于調動評估人員的積極性。

（八）納稅評估的經驗不足。我國的納稅評估的時間較短，經驗不足，在處理有關納稅評估事宜不夠成熟，在開展納稅評估程序、方法不夠完善，在許多方面還都是空白。

二、進一步完善納稅評估體系，夯實稅源管理基礎的對策 要提高納稅評估的工作質量和效果，就要針對上述問題對癥下藥，采取積極有效的措施，系統地、全面地解決納稅評估工作所面臨的問題。要從制度建設、軟件開發、日常管理、人才培養等方面多管齊下，使納稅評估工作成為稅收征管的頂梁之柱。

（一）提高思想認識，擺正納稅評估在稅收征管中的地位。當前，我國的稅收征管水平與市場經濟和現代稅制的要求還很不適應，在經濟發展迅猛的今天，矛盾十分突出。在人力資源無法到位，在考慮納稅成本和社會效益。因此，目前需要拿出一個比較科學的方法幫助稅務機關了解哪些稅源有問題，需要重點監管。評稅體系就是通過建立不同的評價標準和體系，對納稅人或者稅務機關可能存在的問題。利用評稅體系可以使稅務部門對企業的發展和稅源情況心中有數，是為適應市場多樣性，以及經濟全球化，多元化，是稅收征管適應經濟發展的一種趨向，是在新的經濟環境中的產物。也已經被許多發達國家在稅收管理和稅源監控中得驗證，是一個行之有效，可以節約人力資源的有效途徑，各級稅務機關應統一思想認識，加強對納稅評估的組織領導。

（二）健全納稅評估的法律地位，規范評估制度。建立健全納稅評估的法律地位是納稅評估工作的基礎，規范納稅評估操作規程是納稅評估成效的保證。國家稅務總局應在《納稅評估管理辦法（試行）》的基礎上進行完善與補充，建議制定《納稅評估工作操作規程》，對納稅評估的概念、評估的范圍、內容、崗位職責、執法方式、工作規程、評估程序、責任追究以及納稅評估分析方法、評估文書資料等予以明確與統一，還應將評估資料歸檔，同時在適當的時機，將納稅評估作為稅源監控的重要內容納入《征管法》或《征管法實施細則》之中，使評估工作有章可循，有法可依。

（三）拓寬信息渠道，提高信息質量。

1、從橫向縱向拓寬納稅評估的信息渠道：（1）加強信息的橫向聯系，與地稅、銀行、海關、審計、水電供應、外貿等部門密切聯系達到數據共享，同時應象稽查一樣以法律的方式取得數據，保證分析數據來源準確性；（2）完善信息縱向聯系，在稅務機關上下級之間以及內部的征收、管理、稽查各部門之間加強配合，對相關資料進行收集整理與公開，建立內部信息共享的“稅務數據庫”。

2、充分運用《征管法》所賦予的權力，全面收集評估信息。加強稅法宣傳，從嚴治稅，按《征管法》所賦予的權力，通過法律程序要求被評估方必須提供相關信息，以確保評估信息的準確和全面，以及評估結果的法律效率。

3、完善納稅評估分析指標體系，建立市場調查部門，對不同行業及不同規模以及不同的營運方式分門別類地進行調查，區分不同行業、不同規模、不同生產能力、不同經營方式、不同登記注冊類型，豐富完善科學的指標分析體系，并隨著社會經濟的發展變化和稅收征管的發展變化，不斷地進行更新完善，做到與時俱進。做到評估結果有根有據，有說服力，能讓納稅人心服口服。

（四）開展多稅種評估，拓寬評估的范圍。要在加強對增值稅評估的基礎上，積極探索消費稅、所得稅等稅種評估方法，使納稅評估系統涵蓋所有稅種，同時加強對小規模及個體戶相關信息的收集，整理和歸納其在經濟運作中的有價值的數據與指標，為對其評稅提供基礎數據和理論支持，從而實現對納稅人的綜合管理和全面監控。

（五）加快納稅評估的信息化建設。

1、依托計算機網絡，提高信息收集能力和質量。（1）以多元化電子申報為切入點，加強評估所需信息的電子轉換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質量；（2）重視信息的管理和應用，集中人力、物力、技術，改變信息處理各自為戰的分散局面，實現信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

2、加快研發納稅評估的專業應用軟件，充實軟件的評估分析內容，提升納稅評估的智能化程度，并與金稅工程、稅收征管軟件等稅收管理軟件緊密結合，有些地區已建立起納稅預警系統，應進一步完善預警系統，提高其準確性，提示出轄區內申報異常企業。同時應正確認識評估軟件與手工操作的辨證關系，（1）每個企業的經營都有其自身的個性，單靠電子軟件是不可能準確地體現千差萬別的眾多企業。（2）市場經濟的復雜性，又注定了電子軟件無法正確的展現企業的狀態。（3）手工操作雖效率差，但能較全面地綜合地考慮不同企業的個性。（4）一味地追求、依靠納稅評估軟件是錯誤的。

（六）管、查辨證協作，分清各自職責。在評稅中不僅要以稽查為后盾，而且還要有稽查的意識，敢于發現問題，敢于深追問題，沒有稽查支持的評稅，評稅是軟弱無力的，其效果是可以想象的。評稅與查稅是有本質的區別，納稅評估是一項稅收管理活動，側重于對納稅人履行納稅義務的事前、事中也有事后（在評估中納稅人意識到少交稅款而主動補交稅款）的監督，對納稅人補稅一般不作處罰，但應確定所屬期限加收滯納金，這是體現稅收的嚴肅性。評稅的目的是讓納稅人及時主動，改正錯誤，不夠成犯罪。查稅發現的問題是要追究法律責任。實踐中容易造成納稅評估成為一種“協商式稽查”，往往在稽查中可能遇到難點問題，會采取以評稅的方式處理，從而影響了稅收的公平性和稅收環境，納稅評估監控地位得不到體現。因此，納稅評估應與稅務稽查劃清界定。在管理評稅中應堅持三個移交、二個不評：評稅解決不了的移交稽查、企業不服從評稅結果的又無正當理由的移交稽查、有偷稅行為的移交稽查；有明顯異常的不評、稽查正在或近期涉入過的不評。

（七）建立納稅評估工作的質量考核體系，加強干部培訓全面提高干部隊伍的整體素質。

1、建立激勵創新機制。營造良好的干部間的和諧環境是建立激勵創新機制的宗旨，沒有好的和諧環境，激勵機制就不能取得好的效果，甚至適得其反，因此，建立激勵機制必須服務于干部間的和諧環境。（1）以加強稅收文化建設，提高干部的綜合素質，以文化建設促和諧環境，從而培養評估人員愛崗敬業精神；（2）實施能級管理，要充分考慮干部間的各自的優勢與特點、特長，注重工作實績，兼顧職務與專業等級，擇優上崗，要建立在和諧的基礎上，不能由于能級管理的制定而影響干部的工作積極性，在干部隊伍中形成立足崗位、系統學習、奮發向上的良好局面。

2、加大干部考核工作力度，強化干部隊伍管理，科學合理設置考核指標，將評估工作列入崗位責任考核內容，對達不到評估質量要求和完成不了評估指標的，追究主管負責人和評估有關工作人員的責任。

3、大力開展干部教育培訓，不斷提高評估人員政治、業務素質。加強對評估人員的培訓力度，對評估工作涉及的稅收業務知識、財務會計知識、法律知識、計算機應用基礎知識等內容進行系統培訓學習，而且要請經濟管理方面的專家教授來給干部講課，讓評估人員了解企業的生產經營過程及企業經營的詳細情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質詢的全部技能。加強經驗交流總結，切實提高培訓學習的質量和效果，培養出一批能勝任評估工作的“專家”，和一支富有戰斗力的評估隊伍。

（八）我國的納稅評估應借鑒國外的做法。我國納稅評估起步晚，要盡快讓評稅工作起到應有作用，就要借鑒國外的一些做法。如新加坡、英國等在納稅評估方面起步較早的國家，納稅評估為發達國家提高稅收征管效率起到了非常積極的作用，他們的經驗為我們加強納稅評估提供了借鑒依據，有益于加快我國的納稅評估步伐。

第二篇：納稅評估存在問題

納稅評估存在的問題

納稅評估作為稅收監控管理的一種有效手段，在幫助納稅人發現和糾正納稅上的錯漏、提高納稅人納稅意識和辦稅能力方面有著獨特優勢。但是，在實際工作中，納稅評估存在著理論與實踐的差距，評估人員素質參差不齊、信息資料來源不夠廣泛、評估手段不夠科學等問題。

（一）納稅評估人員素質亟待提高

從事評估的人員基本都是稅收管理員，在負責征管的同時進行納稅評估，沒有專門從事評估的專業人員，其掌握的業務水平參差不齊，具備綜合素質的人員屈指可數，具有納稅評估專業素質的人員更是鳳毛麟角。相當一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，有的只停留在看看表、對對數、查查抵扣發票信息的淺層次，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，沒有進行更深層次的發現線索、解決問題，納稅評估的作用得不到充分的發揮。

（二）信息資料來源不夠廣泛。

納稅評估工作離不開數據資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數據資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。只有掌握各類信息并進行處理、測算、比對以及綜合分析后，才能做出較為正確的判斷。稅務部門目前還沒有足夠的渠道獲取這些信息，對報表和稅負等面上問題有的雖有懷疑，但由于信息不完整或有可能錯誤，無法把問題完整地分析出來，不僅審核效率低，而且審核誤差大。

（三）評估手段不夠科學。

目前的納稅評估工作仍停留在手工和紙質階段，計算機只是進行輔助性工作，提供少部分信息資料的查詢，遠沒有實現真正意義上的納稅評估工作信息化。這種手工評估狀態，其評估結果完全取決于評估人員的業務素質及工作責任心，且沒有規范各行業的評估指標體系，沒有出臺納稅評估工作規程，如果評估人員掌握的業務水平偏低或者其徇私舞弊，則評估工作流于形式，只是走過場，沒有發揮納稅評估的應有作用。

第三篇：淺談當前納稅評估存在的問題及對策

淺談當前納稅評估存在的問題及對策

納稅評估是稅務機關根據納稅人報送的納稅申報資料，運用科學手段，對其申報、納稅情況的真實性、準確性、合法性及時進行綜合分析和評定的管理工作。當前，隨著稅收征管的深化和細化，各級國稅機關都將納稅評估工作作為一項日常性的重要工作來抓，進一步強化了稅源管理，提高了稅收征管的質量和效率，降低了稅收風險和成本，減少了稅款流失，提升了服務水平和納稅人的滿意度。XX年以來，xx縣國稅局稅源管理一科全面開展納稅評估工作,以它為切入點，積極探索稅收精細化管理的路子，XX年又將納稅評估工作作為科室的精品項目，制定了《納稅評估管理辦法》，建立分稅種、分行業、分規模級次的納稅評估體系，提高納稅評估的科學性、規范性和針對性，及時為稽查提供納稅人動態和征管信息，確保了重點稽查的有效性。據統計,通過對276戶納稅人進行納稅評估，納稅人主動申報繳納稅款及滯納金16.1萬元，調整進項留抵稅額169萬元，查補稅款168.15萬元。另外移送稽查立案查處11戶，已查結11戶，查補稅款425607.23萬元，罰款212946.89元。通過一系列的評估，既取得了一定的成效，也發現了一些問題，因此，如何采取對策，更好地提高納稅評估工作的實效，是我們稅源管理部門的一項十分重要而艱巨的工作。

一、存在的問題

（一）法律地位依據不足。盡管目前國家稅務總局、省、市、縣局都制定了《納稅評估管理辦法》，但《稅收征管法》及其實施細則，均無有關納稅評估具體問題的處理規定，沒有直接賦予納稅評估的法律地位，使得納稅評估的整個工作過程始終處于執法的法律邊緣，使其相應職責、手段、方法等也都徘徊于管理與稽查之間，具體操作很難有個準確尺度。對納稅人自行查補申報稅款，納稅評估對此可以不予處罰，但《稅收征管法》規定申報不實屬偷稅行為，納稅評估中關于補稅的法律法規依據不足，評估結果處理缺少法律依據，剛性不足。

（二）實用操作性不強。一是在評估過程中，發現有稅收違法行為嫌疑需要立案查處的，移交稽查部門處理時，稽查部門可以據此立案查處，但對不需要移交的，通常評估的結論并不被稽查部門承認，并可以繼續對已經評估的納稅人進行稽查。二是對評估的戶數、每戶年評估次數、評估戶數的比例、預警值區域協調性、評估延期的期限、評估結論的反饋形式與內容等都未作出明確規定。三是評估時使用的文書名稱、種類、具體內容不統一，比如國家稅務總局、省局、市縣都制定了評估管理辦法，但是文書的式樣卻不統一，使稅管員在實際操作中較難把握。

（三）評估人員素質參差不齊。做好納稅評估工作，需要一批精通財務會計、計算機操作技能以及和納稅人約談具有一定的專業技巧的高素質人員。但是目前普遍存在干部結構不盡合理的現象，“催報催繳”干部較多，具備既會計算機操作，又通曉財務會計，能分析財務指標的稅務干部很少，往往出現納稅評估有職責，但工作難以開展或開展不盡人意的現象，使納稅評估工作有些流于形式。

（四）監督約束機制不到位。由于納稅評估工作剛剛起步，從調查情況來看，當前，對納稅評估工作尚未有相應的監督約束機制，即使有，也是粗線條的，原則性的，很難把握和操作，致使以評代查，評而不查，重復評估、評估發現偷稅問題讓企業自行糾正或幫助企業隱瞞的現象仍然存在，對其如何監督，規范其運作尚無完善的辦法，導致一些企業埋怨稅務機關“多頭”檢查，而在另一些企業中出現“笑迎評估，背對稽查”的現象。

（五）納稅評估的信息資料不寬。對內，由于征收、管理、稽查各部門之間協調不夠，信息數據不能統一共享，信息有時分塊割據，傳遞不及時、不完整、不準確，信息不對稱，造成評估資源浪費。對外，與地稅、銀行、工商、技術監督等部門之間，沒有聯網，信息渠道不暢，許多必要的相關資料不能及時收集，缺乏統一的“稅務數據庫”。再者，有些納稅人提供的納稅申報信息有時還不完整、不準確、不連續，對于這些信息，因擔心增加納稅人負擔，又不能經常地開展案頭審核，因此影響納稅評估的準確性。在系統內雖然進行了綜合征管軟件、出口退稅、防偽稅控三大系統整合，但可作為評估利用的信息少，計算機在納稅評估上仍只起到打字機的作用。

二、主要對策

（一）確立評估法律依據和位置。一是建議將納稅評估寫入《稅收征管法》，將納稅評估以法的形式加以規范，完善評估內容，規范評估程序，明確評估時限，統一評估文書，讓評估工作有法可依、有章可循，增強納稅評估的法律效力和可操作性。二是擺正納稅評估的位置。建立健全一套完整的納稅評估機構，配置業務精湛的人員，確保納稅評估長期有效地正常開展。三是統一各地納稅評估工作業務規程，制定納稅評估工作實施條例，將納稅評估的重點放在評估納稅人是否按規定履行納稅義務上，消除純粹的向評估要稅收超進度的理念，使納稅評估真正成為基層稅務機關的征管利器。

（二）注重評估實際操作方法。將納稅評估工作作為稅務日常管理的基本方法和有效途徑，提高納稅評估的科學性、規范性和針對性，主要做法是：

1、全面掌握各種涉稅評估信息，從納稅人的申報資料入手，對納稅人的經營行為和納稅行為進行數據測算和分析，進行稅負對比。

2、對不同的評估對象采取不同的評估方法，即采取案頭評估和人機結合或者稅務約談和實地調查相結合的方式。

3、有計劃的分稅種、分行業、分規模、分地域選擇納稅人進行評估，確立評估的各個崗位，及時作出評估結論，加強與稽查部門的銜接，及時提供案源，提高威懾力。

4、加強納稅申報的監控力度，通過開展納稅評估不僅要堵塞漏洞，還要有效地防止零申報、負申報，保證申報數據的準確性。

5、確定納稅評估工作任務，一是要求稅管員對使用十萬元版增值稅發票的商貿企業每月必須評估一次，二是對利用農副產品和廢舊物資為主要原料的生產企業每月必須評估一次，其余的每月要完成所轄納稅戶的20%，而對連續三個月零申報、負申報的納稅人次月必須進行評估。

6、進行評估成果匯總和反饋，稅管員將評估工作報告交主管領導進行審理，查找分析問題，從中提取一定比例的戶子轉入日常檢查，對有偷、逃、騙、抗稅行為的轉入稽查環節。

（三）增強干部評估綜合素質。一是開展經常性的稅務綜合業務培訓，定期對評估人員通過以會代訓、以老帶新等多種形式開展業務培訓，有效地帶動稅收管理員業務水平和工作技能的提高。二是定期開展“以案說法”案例分析會，可以把各地開展納稅評估以來的成功案例進行講評，以達到交流和指導的作用，提高評估人員分析問題的能力。三是選派評估人員下企業“跟班”學習，讓其熟悉企業經營情況和操作流程,提高其財務會計管理水平，培養和造就一批精通財務知識和稅收理論，熟練掌握法律法規、信息技術與應用技術，以及了解與約談相關學科知識的復合型人才。原創，盡在知音wm338.com網。

（四）、建立評估監督機制。一是健全納稅評估的反饋機制。對評估的有關結論應當以詳實的說明告知納稅人，真正實現“強化管理、優化服務”的宗旨。評估結論不能過于簡單，否則納稅人無法據此“自行補正申報、補繳稅款、調整賬目”。同時理順征收、管理與稽查的關系，涉及到有關部門的，要及時進行反饋。二是健全納稅評估移送機制。對有偷稅嫌疑、虛開增值稅專用發票嫌疑、拒絕約談，或雖約談交待問題，但不及時進行改正的，或以前納稅評估時被發現并糾正的問題再次發生的，以及少繳稅額達應納稅額的一定比例或達到一定數額，應及時移送稽查，不得以評代查。三是建立納稅評估考核獎懲制度，強化日常檢查，加強對納稅評估業績的考核，促進納稅評估工作的規范運作，同時與稅收執法責任制考核融為一體，嚴格過錯責任追究制，充分有效發揮納稅評估的效能。

（五）、拓寬評估信息渠道。依托計算機網絡，把好信息采集關，確保采集數據的真實、全面、準確，提高納稅評估信息的收集能力和應用質量。建立和完善評估信息提供機制，有選擇地補充對納稅評估有用并能反映企業真實生產經營情況的其他輔助資料，如電表數、出勤表、存貨盤點表等，使評估的原始資料更具廣泛性和針對性。同時將納稅人分散于征管系統、金稅工程、生產企業免抵退稅系統以及從地稅、工商、技術監督、銀行等反饋的涉稅信息進行整合，通過多方位的對比分析實現對納稅人的經營情況、納稅情況、資金運用等涉稅信息的全面掌握，提升納稅評估質量。通過計算機網絡等科技手段，減少人工評估的工作量，進一步提高納稅評估的科學性和工作效率。

第四篇：納稅評估存在的問題與對策淺析

納稅評估存在的問題與對策淺析

陳國懷

隨著納稅評估工作的深入開展，其實效性已毋庸置疑。但現階段納稅評估工作還存在一些問題，納稅評估潛在作用還沒有充分發揮出來，尤其是基層農村稅務分局。因此，如何使納稅評估工作走向良性健康的發展軌道，已成為擺在我們面前亟待解決的問題。

一、目前納稅評估工作存在的主要問題

（一）納稅評估中存在的共性問題

1、納稅評估缺乏法律依據。納稅評估是“后起之秀”，現行《征管法》及其細則均未定義納稅評估這一概念，使得納稅評估缺乏法律依托，工作開展缺乏法律剛性，置身于依法治稅大環境中看納稅評估尤顯底蘊不足。

2、納稅評估所需信息來源渠道較窄。一個廣泛的經濟信息來源是開展納稅評估的基石。目前由于與國稅、工商、金融、房產和國土等部門信息交換和工作協作還不到位，評估人員取得外部信息數據難度較大。納稅評估工作所依據的信息資料主要為納稅人申報的數據、財務數據和征管信息系統相關信息，這些涉稅信息很不完整甚至可能失真，影響了納稅評估效果。

3、納稅評估分析指標體系尚不完善。目前納稅評估財務指標和行業指標體系建立還不到位，納稅評估過程中對相關指標評價缺乏統一標準，納稅評估工作僅停留在對納稅人納稅申報情況進行簡單稽核層次，很難深入開展，很大程度影響了納稅評估的質量。

4、納稅評估運用的方法和手段落后。目前納稅評估工作尚停留在手工和紙質階段，納稅評估工作僅僅是對納稅人申報納稅資料和報表的簡單審核、分析和評價，僅靠堆積大量的書面資料，納稅評估難以取得實效。另一方面，納稅評估還沒有充分運用納稅評估管理軟件和計算機網絡技術，信息化程度不高。

5、納稅評估工作規程亟待完善。目前納稅評估工作尚不夠規范，納稅評估工作方法也不夠科學合理，特別是納稅評估工作與稅務稽查工作往往發生交叉重疊。

（二）我局在納稅評估中存在的問題

一是思想認識上的問題。納稅評估工作開展初期，由于缺乏統一認識，一些同志對納稅評估的內涵和作用認識不足，對納稅評估工作的認識存在誤區，對如何開展納稅評估概念模糊，致使納稅評估工作在一定程度上流于形式。主要表現為以下幾種傾向：把納稅評估工作簡單化。誤認為納稅評估工作就是簡單的案頭審計，只要把預警值設置好，問問情況、看看報表、對對數字就可以解決問題；把納稅評估工作復雜化。對各項評估指標“一頭霧水”，把評估工作看作是很神秘的東西，誤認為那是專家的事，是專業技術人員的事情，脫離開信息化手段就做不了，有畏難情緒；把納稅評估工作檢查化。把納稅評估工作與稅務檢查相混淆，誤認為納稅評估是“換湯不換藥”，是稅務檢查的另一種形式；對納稅評估工作有偏見。少數領導同志觀念陳舊，對納稅評估有偏見，對納稅評估的作用持懷疑態度，在推行納稅評估工作時彷徨觀望，導致納稅評估工作進展不均衡。二是影響納稅評估的客觀因素。納稅評估人員綜合素質有待進一步提高。從事納稅評估，要求評估員精通稅收業務知識，并熟悉會計業務和相關法律、法規知識。而目前我局基層一線干部大多缺乏系統培訓，掌握納稅評估相關知識不夠全面和系統，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次的問題，納稅評估工作往往流于形式，評估效率和質量不高；稅收管理員人手不夠。我局現有稅收管理員24人，占縣局總人數的32%，擔負全縣近5000戶納稅戶的稅收管理工作，人均管理納稅戶208戶。尤其是農村分局稅管員更少，一個管轄4、5個鄉鎮的分局僅有2名稅管員，開展納稅評估往往力不從心。

二、做好納稅評估的方法和對策

（一）加快納稅評估法律、法規建設，完善納稅評估相關制度。盡快確立納稅評估法律地位是完善納稅評估的根本保證。一方面，要完善有關法律法規，將納稅評估及其操作規范列入法律范疇，為納稅評估打下法律基礎；另一方面，要加強納稅評估與行政處罰法、行政訴訟法、會計制度、會計準則等相關法律法規的銜接，從多個角度為納稅評估工作提供保障，為納稅評估打好外圍基礎。在此基礎上加強納稅評估制度建設。一是要強化、細化現有各項納稅評估制度，制定出具有可操作性的規定；二是要加強納稅評估與征收、管理和稽查之間的聯動建設，制定出科學的聯系制度，保障資料信息傳遞的及時、到位，保證評估中發現的重大偷稅案件及時移交稽查，保證把納稅評估信息及時反饋給各環節。三是加強納稅評估考核制度，明確職責，責任到人，規范評估行為，以保證納稅評估工作客觀、公正和有序進行。

（二）多渠道采集和廣泛儲存納稅人各種涉稅信息。一是盡快建立和完善評估信息提供機制。稅務機關應努力爭取通過法規和規章等形式制定納稅人必須提供的信息項目和具體要求。二是加強與國稅、工商、金融、房產、土地等部門橫向聯系，逐步建立完善的溝通與協作機制，真正實現信息共享和交換。特別是與國稅部門信息交換顯得尤為重要，如國稅部門在查補入庫增值稅時，如果地稅部門不及時從國稅部門獲得信息，城建稅很難保證被及時足額征收入庫；三是在現有納稅人報送的資料基礎上，充分關注企業的會計信息資料，進一步拓展資料占有區域；四是在納稅評估時，充分考慮企業所處環境、面臨的風險和資金流向等信息，及時掌握企業動態信息，了解資金結算變化情況，實現對企業全方位監控；五是依靠科技手段，最大限度依托計算機網絡技術搜集并有效整合納稅人涉稅信息。在通過多渠道搜集納稅人涉稅信息基礎上，全面調查取證，力爭取得最有說服力的有效證據，不斷提高納稅評估水平和工作質量。

（三）盡快建立納稅評估指標體系。建立科學合理的分析指標體系是提高納稅評估準確性的關鍵。在納稅評估工作實踐中，應不斷完善和優化評估分析指標體系，重視運用社會統計學原理，做好評估量化分析，建議省、市局盡快對相關財務指標及行業指標進行調查和測算，根據各地經濟發展情況、產業結構、行業特點、納稅人經營規模、財務核算等信息資料，分行業和產品類型（參考企業規模）測算有關指標均值，如行業稅負率指標，零負申報指標，財務比率指標，財務項目分析指標等，合理測定各指標的正常變動幅度，確定其正常峰值和警戒值，并在此基礎上通過設定統一預警參數建立預警系統，不斷提高篩選異常戶的準確性，為納稅評估提供真實而有價值的信息，將高于警戒值的納稅人作為納稅評估重點對象，真正實現對指標異常納稅人的有效監管。

（四）加快納稅評估信息化建設步伐。充分發揮計算機速度快、精密度高、邏輯分析判斷能力強等優勢，為納稅評估工作的監控和決策提供技術支撐和保障。而納稅評估管理系統的推廣和運用則是納稅評估效率和質量能否提高的關鍵。納稅評估軟件應該具備接收不同信息渠道數據、具備大容量的數據儲存倉庫和具備智能化復雜分類處理數據等功能，應涵蓋整個納稅評估工作規范和流程，并能和目前使用的征管信息系統無縫對接，能對監控區域內納稅人情況進行動態“掃描”。在數據錄入員將納稅申報數據錄入征管信息系統時，納稅評估軟件通過預先設定的條件和參數，對納稅申報異常戶能自動發出納稅異常預警提示，真正實現稅源監控的“雷達檢測站”作用，為科學合理選定納稅評估對象提供可靠保證。

（五）不斷完善納稅評估工作規程。盡快規范納稅評估工作方法，將崗位責任制和行政執法責任制充分結合到納稅評估工作規程中去，確保責任明晰。應明確納稅評估與稅務稽查的關系，防止出現以納稅評估替代稽查，錯誤定性納稅人涉稅行為現象。在納稅評估工作規程中還應充分保證納稅人合法權益不受侵犯，加強對納稅評估工作的內、外監督約束，同時使納稅評估工作逐步走向科學化和規范化。

（六）加大對納稅評估人員的培訓力度。人是整個納稅評估工作中最關鍵的因素，納稅評估人員綜合素質高低直接影響到納稅評估工作的質量和效率。造就一批精于納稅評估的復合型人才是提高納稅評估工作質量和效率的可靠保證。一方面要加強對納稅評估人員的培訓，對納稅評估涉及的稅收業務、財務管理、計算機操作技能、評估指標的分析和約談技巧等進行系統輪訓，通過培訓使評估人員全面掌握納稅評估必備的業務知識和技能。另一方面適時組織開展納稅評估工作經驗交流會、典型案例分析會，通過評估人員對評估方法、約談技巧和報表分析方法等交流總結，使納稅評估人員的評估水平在相互探討中得以共同提高，為納稅評估工作步入良性運行奠定良好的基礎。

第五篇：淺論納稅評估體系存在的問題及對策

納稅評估是指稅務機關根據納稅人報送的納稅申報資料、財務資料以及日常掌握的各種涉稅信息資料，按照一定的程序，運用一定的手段和方法，對納稅人在一定時期內履行納稅義務的情況及有關涉稅事項進行系統的審核、分析、確認和評價，及時發現、糾正和處理納稅申報行為中的異常情況，促進納稅人依法申報納稅的管理活動。當前，隨著全球經濟化、信息化的迅猛發展，深化稅收征管改革迫在眉睫，作為深化改革中的新生事物，納稅評估的發展也面臨著新的機遇和挑戰。如何正確認識和開展納稅評估工作，使其更好地為深化稅收征管服務，已成為目前擺在我們面前的重要問題，筆者試就納稅評估工作運行存在的一些亟待解決的問題和對策談一些自己的看法。

一、當前評估工作的現狀和存在的問題

自2003年實施納稅評估以來，對納稅評估工作進行了一些行之有效的探索，納稅評估工作把納稅人大量的一般性申報問題解決在日常稅收管理過程中，通過發現問題解決問題有針對性地開展稅收業務輔導和稅收政策法規宣傳，從而促進了納稅人的真實申報，提高了依法納稅的意識，稅源管理得到了加強，異常申報率不斷下降；同時在評估過程中使納稅人的稅收違規行為及時得到改正，減少了納稅人稅收違法被處罰的發生，從而減少征納雙方處罰與被處罰的矛盾，進一步融洽稅企關系，也為稽查提供了部分案源。但與稅收征管改革工作的總體目標和要求對照，尚有明顯差距，主要存在以下幾方面問題：

1、納稅評估工作缺乏法律依據，評估工作未能得到充分發揮。在有關納稅評估的法律依據方面，目前《稅收征管法》及其《實施細則》均無有關納稅評估的規定。僅有一個2005年3月國家稅務總局下發的《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發[2005]43號）的規范性文件，且評估通用的分析指標較為復雜、繁鎖，無統一標準，操作難度大，對中、小企業帳務核算不健全的難以適用。正因如此大家普遍對納稅評估的認識不足，就如何開展納稅評估思路不清，對這項工作重視程度出現了參差不齊的現象，致使評估工作流于形式，評估工作的質量難以全面提高。

2、對納稅評估執法方式認識不一致，評估工作不能有效開展。不少人認為納稅評估僅是一種案頭的稅務審計，評估人員對疑點問題，通過約談來解決，任憑納稅人自圓其說，評估定性方面評估人員也有主觀意斷行為，評估效果得不到有效保證。

3、評估人員素質參差不齊，直接約束了納稅評估工作的質量和效率。納稅評估工作是一項業務性較強的綜合性工作，這就要求評估人員應具備較高的政治業務素質，審定申報數據的真實性、準確性、合法性。但是，目前評估人員的業務素質參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評估工作流于形式，僅僅停留在看看表、翻翻帳、對對數的淺層次上，評估通用分析指標還不能充分運用。

4、評估機構建立參差不全，崗責不明確。目前多數縣級地稅局以下還沒有專門的納稅評估分局，只是在各個分局內部設立了納稅評估崗位或股室，但是由于設立時間不長，通用分析指標還未統一，崗位職責不明確，評估人員的業務培訓及業務考試工作制度仍未健全。

5、納稅評估與征收、稽查等環節銜接、協調不足。納稅評估作為一種新的稅收管理手段，與征收、稽查環節有著密切的聯系。首先，評估工作是建立在深化征管改革的基礎之上，若沒有一定征管基礎，納稅評估將是無源之水，而評估工作反過來又對加強稅收監控起到促進作用；其次，評估工作是介于征收與稽查間的“過濾網”，能夠解決一般性稅收違規問題，緩解稽查壓力，增強選案準確性，有利于稽查“重點打擊”作用的充分發揮。但目前評估工作還處在探索階段，在與征收、稽查等環節的聯系過程中，常常出現一些問題，有時以評代查，以補代罰，使得納稅評估的中心監控地位不能得到很好體現。

6、納稅評估指標存有一定的局限性。現行的納稅評估體系是確定行業內平均值，實際上是企業真實納稅標準的一種假設，企業被測算的指標只要處于正常值的合理變動幅度內，就被認為已真實申報。如果納稅人提供的信息數據質量不高，資料不全，相關信息不足，但被測算的指標在正常幅度內，難道就算真實申報了嗎？實際上，評估對象的規模大小，企業產品類型多少等因素，都對“行業峰值”產生較大影響；另外，單憑評估指標測算很難合理確定申報的合法性和真實性，企業還受到所處的環境、面臨的風險、資金流向等諸多因素的影響，納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的結果和開展方向。

7、納稅評估當中發現違法行為的處理權限問題，直接影響著納稅評估的效力。在納稅評估工作中允許評估環節讓企業以自查申報的方式補繳稅款，極易在實際工作中造成和稽查的執法權力錯位。總局關于商貿企業評估的文件中明確規定在評估中“其中任何一項內容屬于異常，即須移送稽查部門進行檢查。”，但對于納