第一篇：對當(dāng)前納稅評估存在的問題研究及對策

對當(dāng)前納稅評估存在的問題研究及對策

日期：2009-12-08 作者：夏洪保 【選擇字號：大 中 小】

納稅評估作為稅務(wù)管理的一項項內(nèi)容和稅源監(jiān)控的一項重要措施，從2005年國家稅務(wù)總局頒布《納稅評估管理辦法》(試行)以后，各地紛紛采取得力措施，推動納稅評估工作開展。從兩年多的工作實踐來看，收到了較好成效。不過問題仍然比較突出，對于完善此項工作仍值得研究。

一、納稅評估在當(dāng)前稅收管理中的積極作用

在兩年多的工作實踐中，納稅評估工作對于推進(jìn)稅收精細(xì)化管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控效果還是比較明顯的，就其當(dāng)前對稅收管理的積極作用來說，主要體現(xiàn)在三個方面：

一是促進(jìn)了稅收管理規(guī)范化。納稅評估工作是對稅收管理的進(jìn)一步細(xì)化，它不僅要求納稅人的財務(wù)管理要規(guī)范，而且要求稅務(wù)部門內(nèi)部工作在征管上要更細(xì)致，特別是它對納稅申報情況的真實性和準(zhǔn)確性進(jìn)行定性和定量的判斷分析工作性質(zhì)，一方面能夠?qū){稅是否依法納稅進(jìn)行評判，另一方面也能對稅務(wù)部門內(nèi)部征管是否規(guī)范進(jìn)行評判，進(jìn)一步促進(jìn)稅收管理規(guī)范化精細(xì)化。

二是促進(jìn)了稅源監(jiān)控管理。由于納稅評估是對納稅人納稅情況進(jìn)行評估，能夠?qū){稅人是否依法納稅進(jìn)行正確評判，因而，能為稽查部門提供納稅人發(fā)生偷漏稅行為線索，對稅源從源頭上進(jìn)行有效的監(jiān)控管理。如去年，通過對11戶企業(yè)進(jìn)行納稅評估，實行補(bǔ)報收入與調(diào)減進(jìn)項稅額并補(bǔ)稅款就達(dá)138074.41元。

三是激活了征管基礎(chǔ)資料。由于過去的征管資料都在特定時期起過特定作用，在此之后一般都束之高閣，無人間津。而納稅評估的開展，不僅需要即時的大量的信息數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)分析，而且還需要對以往的征管信息數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分析，發(fā)現(xiàn)問題，找出問題，從而將原來征管資料的死數(shù)據(jù)變?yōu)榛顢?shù)據(jù)，避免了陳舊征管資料閑置和無人管現(xiàn)象。

二、當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題

盡管納稅評估工作取得了一定效果，但整個工作存在的問題也較為突出，并影響了工作的開展和質(zhì)量提高。綜合起來，重點存在以下幾個方面問題：

1、法律地位上的軟弱性。納稅評估是一項介于稅收征管與稅務(wù)稽查之間的稅務(wù)管理活動。對它的定義是國家稅務(wù)總局的國稅發(fā)[2005]43號文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<納稅評估管理辦法(試行)>的通知》，從這個定義的解釋范疇看，屬于一個部門性的規(guī)章，而在《征管法》與《征管法實施細(xì)則》等正式涉稅法律中，沒有明確的定義解釋。因此，它就不可能像征管、稽查一樣擁有法律賦予的如稅收檢查權(quán)、規(guī)范使用法律文書權(quán)等權(quán)力，這種先天性不足，注定了其法律地位上的軟弱性，自然對這項工作的開展不會順暢。如當(dāng)被評估對象不配合評估人員工作時，評估人員不能動用法律有效手段對其進(jìn)行制約，只能無可奈何，束手無策。

2、作用認(rèn)識上的片面性。納稅評估工作還處于一個剛開展階段，作用不明顯，以致對其功能作用形成了一些片面認(rèn)識。綜合起來，主要有三種：一是稽查糾錯代替觀。認(rèn)為對稅務(wù)部門對納稅人出現(xiàn)的稅收違法行為，各級稅務(wù)局都成立了稽查部門，由稽查部門進(jìn)行稽查處理，再設(shè)納稅評估部門屬多詞一舉。二是純收入任務(wù)觀。認(rèn)為稅務(wù)部門的職責(zé)在于收好稅，完成好收入任務(wù)，不需要搞納稅評估工作這些花架子。三是片面的服務(wù)觀。認(rèn)為各地政府都在強(qiáng)調(diào)所屬部門要改善服務(wù)態(tài)度，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，稅務(wù)部門不要為了納稅評估，自套繩索，自找麻煩，引起社會的誤解。這些片面性的認(rèn)識，致使評估工作不重視、不深入，主要落實在形式上，應(yīng)付上級檢查。

3、實施條件上的不完備性。從內(nèi)部來講，缺乏一支專業(yè)人才隊伍，未建立起一套完整的工作體系。納稅評估從2005年開始實施以來，從總局到省局，一直未制訂一套完善的工作管理制度，缺乏一個規(guī)范統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)；對從事評估工作的人員缺少稅收業(yè)務(wù)、評估方法、評估技巧等專業(yè)知識培訓(xùn)，未建立一支專業(yè)人才隊伍，缺乏一個內(nèi)部實施基礎(chǔ)。從外部來講，缺少一個完備的配合協(xié)作環(huán)境。納稅人是評估工作的核心，但是當(dāng)前納稅人素質(zhì)參差不齊，很大一部分被評估對象納稅人財會人員素質(zhì)不高，建立的賬簿也極不規(guī)范不健全，而會計執(zhí)法主管部門對這種現(xiàn)象也是睜一只眼閉一只眼，聽之任之，不能如實、全面提供有關(guān)資料。如我縣共有小規(guī)模納稅人企業(yè)80余戶，都屬于納稅評估范圍，但是，其中有30％左右的企業(yè)建帳不健全。再者，稅務(wù)部門與納稅人緊密相關(guān)的銀行、工商等到有關(guān)部門未建立涉稅信息共享制度，不能有效借助外部協(xié)作開展納稅評估工作，致使整個納稅評估還處在一個摸索階段。

4、信息數(shù)據(jù)來源渠道的狹窄性。納稅評估數(shù)據(jù)應(yīng)包括納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、工商登記信息、銀行資金往來信息、產(chǎn)品物價信息等多方面數(shù)據(jù)，評估部門只有在充分、全面掌握這些信息的基礎(chǔ)上，才可能確保評估的準(zhǔn)確度。而當(dāng)前，在納稅評估工作開展實踐中，評估部門信息數(shù)據(jù)主要是由納稅人提供的納稅申報數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)與評估部門找管理員索取的掌握的納稅人有關(guān)信息，對工商、銀行、物價等部門，因未實現(xiàn)信息共享，也就不能及時獲取相關(guān)信息。信息數(shù)據(jù)來源渠道的狹窄性，造成評估的不全面，質(zhì)量也就無法保證。

5、納稅評估手段的落后性。目前，納稅評估主要采取人工案頭分析、現(xiàn)場調(diào)查等原始手段，不能充分利用信息化等高科技手段，造成不僅工作繁雜，耗時費(fèi)力，工作效率低下，而且引起評估人員的反感，產(chǎn)生厭惡情緒。

三、完善納稅評估工作的幾點建議

1、深入宣傳，正確認(rèn)識評估功能作用。要采取行之有效措施，扎實開展納稅評估王作宣傳，尤其要做好基層稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和征收一線干部宣傳，深入宣傳納稅評估的功能作用，去除納稅評估作用不大觀念，正確認(rèn)識搞好納稅評估是完善稅收管理的重要手段，是促進(jìn)收入增長的重要措施。通過強(qiáng)有力宣傳，正確定位納稅評估的功能作用，使納稅評估工作在基層真正放在心上，抓在手上，落實在行動上。

2、加強(qiáng)立法，擴(kuò)大納稅評估部門權(quán)力。要針對當(dāng)前納稅評估威信不高、開展較為困難情況，對現(xiàn)行的稅法進(jìn)行修改，將納稅評估概念納入正式稅收法律條文中，提高納稅評估工作的稅收法律地位及威信。同時，在稅法中，要賦予納稅評估部門一定的執(zhí)法權(quán)限，如場地檢查核實權(quán)，評估人員有權(quán)對被評估對象提供的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實地檢查核實；處罰權(quán)，有權(quán)對被評估對象不按要求提供資料數(shù)據(jù)等不積極協(xié)作配合的，采取一定的處罰措施，增強(qiáng)評估工作的法律剛性，確保評估王作的順利開展實施。

3、建章立制，規(guī)范評估工作管理。要依照“統(tǒng)一、規(guī)范、高效”的原則，積極建章建制，特別是要重點抓好納稅評估人員管理、業(yè)務(wù)流程管理、信息數(shù)據(jù)采集管理與工作質(zhì)量考核評價管理等各項制度，切實糾正當(dāng)前工作中管理不科學(xué)、運(yùn)轉(zhuǎn)不順暢、評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一問題，全力規(guī)范工作業(yè)務(wù)操作流程，科學(xué)管理業(yè)務(wù)活動，實現(xiàn)納稅評估工作的科學(xué)化、規(guī)范化、制度化管理。

4、健全機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化人才隊伍建設(shè)。要統(tǒng)一各級稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估機(jī)構(gòu)和內(nèi)部崗位的設(shè)置，建立完善的崗責(zé)體系，實行自上而下的歸口管理，規(guī)范納稅評估工作內(nèi)部管理和上下級之間的業(yè)務(wù)銜接指導(dǎo)。同時，著重加強(qiáng)評估崗位人員稅收知識、評估技術(shù)等業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全力建立一支高素質(zhì)的專業(yè)從才隊伍，確保工作有人抓、有人管，高質(zhì)量抓、高質(zhì)量管。

5、集中精力，加快納稅評估信息化建設(shè)。在現(xiàn)有的增值稅、所得稅評估應(yīng)用軟件的基礎(chǔ)上，對其進(jìn)行資源整合，搞好軟件升級研發(fā)，建設(shè)好納稅評估數(shù)據(jù)庫；將納稅評估軟件與CTAIS軟件有機(jī)結(jié)合起來，充分利用CTAIS數(shù)據(jù)為納稅評估服務(wù)。同時，逐步與有條件的一些相關(guān)聯(lián)的外部單位，如銀行、工商等部門，共同籌建納稅人資料信息共享網(wǎng)絡(luò)，積極利用信息化技術(shù)，提高納稅評估的工作質(zhì)量和效率。

第二篇：淺談當(dāng)前納稅評估存在的問題及對策

淺談當(dāng)前納稅評估存在的問題及對策

納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報送的納稅申報資料，運(yùn)用科學(xué)手段，對其申報、納稅情況的真實性、準(zhǔn)確性、合法性及時進(jìn)行綜合分析和評定的管理工作。當(dāng)前，隨著稅收征管的深化和細(xì)化，各級國稅機(jī)關(guān)都將納稅評估工作作為一項日常性的重要工作來抓，進(jìn)一步強(qiáng)化了稅源管理，提高了稅收征管的質(zhì)量和效率，降低了稅收風(fēng)險和成本，減少了稅款流失，提升了服務(wù)水平和納稅人的滿意度。XX年以來，xx縣國稅局稅源管理一科全面開展納稅評估工作,以它為切入點，積極探索稅收精細(xì)化管理的路子，XX年又將納稅評估工作作為科室的精品項目，制定了《納稅評估管理辦法》，建立分稅種、分行業(yè)、分規(guī)模級次的納稅評估體系，提高納稅評估的科學(xué)性、規(guī)范性和針對性，及時為稽查提供納稅人動態(tài)和征管信息，確保了重點稽查的有效性。據(jù)統(tǒng)計,通過對276戶納稅人進(jìn)行納稅評估，納稅人主動申報繳納稅款及滯納金16.1萬元，調(diào)整進(jìn)項留抵稅額169萬元，查補(bǔ)稅款168.15萬元。另外移送稽查立案查處11戶，已查結(jié)11戶，查補(bǔ)稅款425607.23萬元，罰款212946.89元。通過一系列的評估，既取得了一定的成效，也發(fā)現(xiàn)了一些問題，因此，如何采取對策，更好地提高納稅評估工作的實效，是我們稅源管理部門的一項十分重要而艱巨的工作。

一、存在的問題

（一）法律地位依據(jù)不足。盡管目前國家稅務(wù)總局、省、市、縣局都制定了《納稅評估管理辦法》，但《稅收征管法》及其實施細(xì)則，均無有關(guān)納稅評估具體問題的處理規(guī)定，沒有直接賦予納稅評估的法律地位，使得納稅評估的整個工作過程始終處于執(zhí)法的法律邊緣，使其相應(yīng)職責(zé)、手段、方法等也都徘徊于管理與稽查之間，具體操作很難有個準(zhǔn)確尺度。對納稅人自行查補(bǔ)申報稅款，納稅評估對此可以不予處罰，但《稅收征管法》規(guī)定申報不實屬偷稅行為，納稅評估中關(guān)于補(bǔ)稅的法律法規(guī)依據(jù)不足，評估結(jié)果處理缺少法律依據(jù)，剛性不足。

（二）實用操作性不強(qiáng)。一是在評估過程中，發(fā)現(xiàn)有稅收違法行為嫌疑需要立案查處的，移交稽查部門處理時，稽查部門可以據(jù)此立案查處，但對不需要移交的，通常評估的結(jié)論并不被稽查部門承認(rèn)，并可以繼續(xù)對已經(jīng)評估的納稅人進(jìn)行稽查。二是對評估的戶數(shù)、每戶年評估次數(shù)、評估戶數(shù)的比例、預(yù)警值區(qū)域協(xié)調(diào)性、評估延期的期限、評估結(jié)論的反饋形式與內(nèi)容等都未作出明確規(guī)定。三是評估時使用的文書名稱、種類、具體內(nèi)容不統(tǒng)一，比如國家稅務(wù)總局、省局、市縣都制定了評估管理辦法，但是文書的式樣卻不統(tǒng)一，使稅管員在實際操作中較難把握。

（三）評估人員素質(zhì)參差不齊。做好納稅評估工作，需要一批精通財務(wù)會計、計算機(jī)操作技能以及和納稅人約談具有一定的專業(yè)技巧的高素質(zhì)人員。但是目前普遍存在干部結(jié)構(gòu)不盡合理的現(xiàn)象，“催報催繳”干部較多，具備既會計算機(jī)操作，又通曉財務(wù)會計，能分析財務(wù)指標(biāo)的稅務(wù)干部很少，往往出現(xiàn)納稅評估有職責(zé)，但工作難以開展或開展不盡人意的現(xiàn)象，使納稅評估工作有些流于形式。

（四）監(jiān)督約束機(jī)制不到位。由于納稅評估工作剛剛起步，從調(diào)查情況來看，當(dāng)前，對納稅評估工作尚未有相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制，即使有，也是粗線條的，原則性的，很難把握和操作，致使以評代查，評而不查，重復(fù)評估、評估發(fā)現(xiàn)偷稅問題讓企業(yè)自行糾正或幫助企業(yè)隱瞞的現(xiàn)象仍然存在，對其如何監(jiān)督，規(guī)范其運(yùn)作尚無完善的辦法，導(dǎo)致一些企業(yè)埋怨稅務(wù)機(jī)關(guān)“多頭”檢查，而在另一些企業(yè)中出現(xiàn)“笑迎評估，背對稽查”的現(xiàn)象。

（五）納稅評估的信息資料不寬。對內(nèi)，由于征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，信息有時分塊割據(jù)，傳遞不及時、不完整、不準(zhǔn)確，信息不對稱，造成評估資源浪費(fèi)。對外，與地稅、銀行、工商、技術(shù)監(jiān)督等部門之間，沒有聯(lián)網(wǎng)，信息渠道不暢，許多必要的相關(guān)資料不能及時收集，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫”。再者，有些納稅人提供的納稅申報信息有時還不完整、不準(zhǔn)確、不連續(xù)，對于這些信息，因擔(dān)心增加納稅人負(fù)擔(dān)，又不能經(jīng)常地開展案頭審核，因此影響納稅評估的準(zhǔn)確性。在系統(tǒng)內(nèi)雖然進(jìn)行了綜合征管軟件、出口退稅、防偽稅控三大系統(tǒng)整合，但可作為評估利用的信息少，計算機(jī)在納稅評估上仍只起到打字機(jī)的作用。

二、主要對策

（一）確立評估法律依據(jù)和位置。一是建議將納稅評估寫入《稅收征管法》，將納稅評估以法的形式加以規(guī)范，完善評估內(nèi)容，規(guī)范評估程序，明確評估時限，統(tǒng)一評估文書，讓評估工作有法可依、有章可循，增強(qiáng)納稅評估的法律效力和可操作性。二是擺正納稅評估的位置。建立健全一套完整的納稅評估機(jī)構(gòu)，配置業(yè)務(wù)精湛的人員，確保納稅評估長期有效地正常開展。三是統(tǒng)一各地納稅評估工作業(yè)務(wù)規(guī)程，制定納稅評估工作實施條例，將納稅評估的重點放在評估納稅人是否按規(guī)定履行納稅義務(wù)上，消除純粹的向評估要稅收超進(jìn)度的理念，使納稅評估真正成為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管利器。

（二）注重評估實際操作方法。將納稅評估工作作為稅務(wù)日常管理的基本方法和有效途徑，提高納稅評估的科學(xué)性、規(guī)范性和針對性，主要做法是：

1、全面掌握各種涉稅評估信息，從納稅人的申報資料入手，對納稅人的經(jīng)營行為和納稅行為進(jìn)行數(shù)據(jù)測算和分析，進(jìn)行稅負(fù)對比。

2、對不同的評估對象采取不同的評估方法，即采取案頭評估和人機(jī)結(jié)合或者稅務(wù)約談和實地調(diào)查相結(jié)合的方式。

3、有計劃的分稅種、分行業(yè)、分規(guī)模、分地域選擇納稅人進(jìn)行評估，確立評估的各個崗位，及時作出評估結(jié)論，加強(qiáng)與稽查部門的銜接，及時提供案源，提高威懾力。

4、加強(qiáng)納稅申報的監(jiān)控力度，通過開展納稅評估不僅要堵塞漏洞，還要有效地防止零申報、負(fù)申報，保證申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

5、確定納稅評估工作任務(wù)，一是要求稅管員對使用十萬元版增值稅發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)每月必須評估一次，二是對利用農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資為主要原料的生產(chǎn)企業(yè)每月必須評估一次，其余的每月要完成所轄納稅戶的20%，而對連續(xù)三個月零申報、負(fù)申報的納稅人次月必須進(jìn)行評估。

6、進(jìn)行評估成果匯總和反饋，稅管員將評估工作報告交主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審理，查找分析問題，從中提取一定比例的戶子轉(zhuǎn)入日常檢查，對有偷、逃、騙、抗稅行為的轉(zhuǎn)入稽查環(huán)節(jié)。

（三）增強(qiáng)干部評估綜合素質(zhì)。一是開展經(jīng)常性的稅務(wù)綜合業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期對評估人員通過以會代訓(xùn)、以老帶新等多種形式開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有效地帶動稅收管理員業(yè)務(wù)水平和工作技能的提高。二是定期開展“以案說法”案例分析會，可以把各地開展納稅評估以來的成功案例進(jìn)行講評，以達(dá)到交流和指導(dǎo)的作用，提高評估人員分析問題的能力。三是選派評估人員下企業(yè)“跟班”學(xué)習(xí)，讓其熟悉企業(yè)經(jīng)營情況和操作流程,提高其財務(wù)會計管理水平，培養(yǎng)和造就一批精通財務(wù)知識和稅收理論，熟練掌握法律法規(guī)、信息技術(shù)與應(yīng)用技術(shù)，以及了解與約談相關(guān)學(xué)科知識的復(fù)合型人才。原創(chuàng)，盡在知音wm338.com網(wǎng)。

（四）、建立評估監(jiān)督機(jī)制。一是健全納稅評估的反饋機(jī)制。對評估的有關(guān)結(jié)論應(yīng)當(dāng)以詳實的說明告知納稅人，真正實現(xiàn)“強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)”的宗旨。評估結(jié)論不能過于簡單，否則納稅人無法據(jù)此“自行補(bǔ)正申報、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目”。同時理順征收、管理與稽查的關(guān)系，涉及到有關(guān)部門的，要及時進(jìn)行反饋。二是健全納稅評估移送機(jī)制。對有偷稅嫌疑、虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑、拒絕約談，或雖約談交待問題，但不及時進(jìn)行改正的，或以前納稅評估時被發(fā)現(xiàn)并糾正的問題再次發(fā)生的，以及少繳稅額達(dá)應(yīng)納稅額的一定比例或達(dá)到一定數(shù)額，應(yīng)及時移送稽查，不得以評代查。三是建立納稅評估考核獎懲制度，強(qiáng)化日常檢查，加強(qiáng)對納稅評估業(yè)績的考核，促進(jìn)納稅評估工作的規(guī)范運(yùn)作，同時與稅收執(zhí)法責(zé)任制考核融為一體，嚴(yán)格過錯責(zé)任追究制，充分有效發(fā)揮納稅評估的效能。

（五）、拓寬評估信息渠道。依托計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，把好信息采集關(guān)，確保采集數(shù)據(jù)的真實、全面、準(zhǔn)確，提高納稅評估信息的收集能力和應(yīng)用質(zhì)量。建立和完善評估信息提供機(jī)制，有選擇地補(bǔ)充對納稅評估有用并能反映企業(yè)真實生產(chǎn)經(jīng)營情況的其他輔助資料，如電表數(shù)、出勤表、存貨盤點表等，使評估的原始資料更具廣泛性和針對性。同時將納稅人分散于征管系統(tǒng)、金稅工程、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅系統(tǒng)以及從地稅、工商、技術(shù)監(jiān)督、銀行等反饋的涉稅信息進(jìn)行整合，通過多方位的對比分析實現(xiàn)對納稅人的經(jīng)營情況、納稅情況、資金運(yùn)用等涉稅信息的全面掌握，提升納稅評估質(zhì)量。通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等科技手段，減少人工評估的工作量，進(jìn)一步提高納稅評估的科學(xué)性和工作效率。

第三篇：當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題及對策

當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題及對策

編者按：自2012年我局實施稅源專業(yè)化管理改革以來，市縣（區(qū)）局設(shè)立了納稅評估專門機(jī)構(gòu)，建立了納稅評估指標(biāo)模型，做了一些工作，但多是停留在嘴上，落實在墻上，缺乏實際的行動和效果，全市納稅評估工作水平離省局的要求和兄弟單位的進(jìn)展還有很大差距。

近日，市局徐林章局長在《當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題及對策》調(diào)研文章上批示，要求全系統(tǒng)“重新認(rèn)識納稅評估工作的重要意義，研究納稅評估工作的方法和舉措，以本篇調(diào)研文章為例，全面開展納稅評估學(xué)習(xí)討論活動，查找本單位納稅評估工作的瓶頸和問題，探究繼續(xù)深化納稅評估工作的辦法和途徑，以提高認(rèn)識，改進(jìn)方法，扎實推進(jìn)，務(wù)求實效，盡快使這項工作步入正軌”。

如果說稅源專業(yè)化管理是新形勢下稅收征管的核心，那么納稅評估就是稅源專業(yè)化管理的核心。納稅評估工作成敗對稅源專業(yè)化管理工作順利開展具有決定性的作用，直接影響全年稅收任務(wù)能否順利完成。希望各單位認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹徐局長批示精神，按照“規(guī)范管理、轉(zhuǎn)變作風(fēng)、真抓實干、提高效率”的要求，高度重視評估工作，不斷提升評估水平，在學(xué)習(xí)、討論、調(diào)研、完善中把納稅評估工作和稅源專業(yè)化管理改革工作干好、干實、干出成績，用實際行動助力“中國夢”，實現(xiàn)“地稅夢”，建設(shè)“幸福地稅”。

當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題及對策

李榆川

納稅評估作為稅收征管的必經(jīng)程序與核心環(huán)節(jié)，彌補(bǔ)了現(xiàn)行征管程序的缺失，是明晰征納雙方重要的法律界限，既是征管程序也是風(fēng)險應(yīng)對方法。我市自開展納稅評估這項工作以來，在提高稅源管理水平，增加稅收收入等方面起到了積極的作用，但距離理想的納稅評估工作狀態(tài)還相差很大，在稅源專業(yè)化的模式下如何更好地開展納稅評估工作，是我們急需解決的問題。

一、納稅評估工作中存在的問題

1、思想認(rèn)識不到位，觀念未轉(zhuǎn)變。（1）、作為單位決策者的觀念沒有轉(zhuǎn)變。認(rèn)為納稅評估無非是以前的稅務(wù)檢查的另外一種叫法，換湯不換藥，不需要成立專門的機(jī)構(gòu)，還是由原來的稅收管理員按照原有的管理范圍實施管理和行使評估即可，換湯不換藥；或者以無人可用、無人能用為借口無法成立，目前僅僅榆陽、神木兩個單位有專業(yè)納稅評估機(jī)構(gòu)，其余15個單位都未成立。形成專業(yè)評估任務(wù)無機(jī)構(gòu)應(yīng)對，無人應(yīng)對的局面。（2）、稅收管理員對納稅評估的重視不夠，不能從稅源管理的角度認(rèn)識納稅評估的重要性，大多數(shù)，稅收管理員不愿意從事納稅評估工作，不愿轉(zhuǎn)到納稅評估崗工作。目前我市納稅評估崗位人員共有180名，其中日常評估崗135人，專業(yè)評估崗45人，只占到基層稅收管理人員的32%，而且大多數(shù)人員是兼崗，這與省局規(guī)定的從事納稅評估人員要達(dá)到基層稅收管理人員的50%以上的要求相差很大。（3）、風(fēng)險管理意識淡薄，沒有真正把納稅評估作為執(zhí)法風(fēng)險防范的有效手段引入工作中，不能利用納稅評估來防范風(fēng)險，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險，提高管理水平。

2、納稅評估工作流于形式，評估質(zhì)效不高。按照省局風(fēng)險管理系統(tǒng)設(shè)置，各個基層稅務(wù)所的所長及日常評估崗負(fù)責(zé)每月風(fēng)險管理系統(tǒng)推送的日常評估任務(wù)，但是從工作形式、程序和結(jié)果上看，很多人把這項工作當(dāng)做了額外的負(fù)擔(dān)，認(rèn)為評估工作只是整理一些形式上的資料，僅僅完成評估面，不講求質(zhì)量和效果，我市2013年一季度系統(tǒng)推送日常評估任務(wù)3190戶，僅有9戶評估有異常，評估稅款僅為5.8萬元，工作被動應(yīng)付，風(fēng)險管理系統(tǒng)形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮對稅源管理的應(yīng)有作用。

3、人員素質(zhì)不能適應(yīng)納稅評估工作技術(shù)要求，有待提高。納稅評估是一種現(xiàn)代化的稅收征管手段，對評估人員的財會知識、稅收工作經(jīng)驗、分析判斷能力以及計算機(jī)操作水平等綜合素質(zhì)的要求較高，對目前人員的素質(zhì)提出了新的考驗和更深的要求，業(yè)務(wù)知識不全面或者工作停留在表面就不能很好地開展評估工作。同時，我市人員年齡結(jié)構(gòu)偏大，干部的政治素養(yǎng)、敬業(yè)精神和工作責(zé)任心不強(qiáng)，也制約著納稅評估工作的有效展開。阻礙了納稅評估工作取得預(yù)期目的和效果。

4、第三方信息渠道不暢，嚴(yán)重影響納稅評估的真實性和準(zhǔn)確性。納稅評估是應(yīng)用數(shù)據(jù)信息比對的方法，對納稅人申報數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行定性和定量的判斷，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)問題，并對稅源管理提出建議的一種有效管理手段。在納稅評估過程中要運(yùn)用大量的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行對比分析、定性分析，并進(jìn)行相關(guān)的指標(biāo)測算。沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估工作就成為無本之木、無源之水。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅人報送的申報資料所獲取的信息非常有限，而且其真實度不高，不能為納稅評估提供確實的依據(jù)，并且缺乏其他方面的信息印證。我市地稅系統(tǒng)還沒有足夠的渠道獲取企業(yè)相關(guān)信息，第三方信息采集有困難，渠道不暢，信息來源單一，影響評估人員的準(zhǔn)確判斷，也影響了納稅評估的深度和廣度。

5、現(xiàn)有運(yùn)行的征管系統(tǒng)和風(fēng)險管理系統(tǒng)功能不完善，銜接不暢。如：在實施評估過程中出現(xiàn)補(bǔ)稅無法補(bǔ)辦發(fā)票；評估結(jié)果處理選擇錯誤后無法返回修正；需要移交稽查的案件無法與稽查系統(tǒng)對接；對未繳納評估稅款和未完成財務(wù)信息采集的納稅人無提醒或限制申報等問題；這些問題都制約著納稅評估工作順暢有序開展。

6、納稅評估與稅務(wù)稽查的職能界限不清。在風(fēng)險管理的流程下，納稅評估和稅務(wù)稽查的對象在一定條件下會發(fā)生轉(zhuǎn)換，因此就形成了評估向稽查移交案件的條件。按照風(fēng)險管理工作流程，納稅評估和稅務(wù)稽查同為風(fēng)險應(yīng)對的手段，兩者的職能劃分主要以風(fēng)險的等級高低來確定，對于中低風(fēng)險的納稅人推送納稅評估部門應(yīng)對；對于高風(fēng)險的納稅人推送稽查部門應(yīng)對，作為稅務(wù)稽查的直接案源。但目前為止，從總局到省局都沒有高、中、低等級的具體劃分標(biāo)準(zhǔn)，納稅評估的案件在什么時間移交稽查，在哪一個標(biāo)準(zhǔn)時移交稽查都沒有明確標(biāo)準(zhǔn)，這就形成了納稅評估中的最大執(zhí)法風(fēng)險，評估與稽查也不能形成有效的合力來達(dá)到促進(jìn)稅源管理水平的提升。

7、現(xiàn)行納稅評估指標(biāo)體系制約著納稅評估的質(zhì)量。現(xiàn)行的納稅評估指標(biāo)體系確定的行業(yè)稅負(fù)、各項財務(wù)指標(biāo)比對平均值，實際上是企業(yè)真實納稅和財務(wù)核算的一種假設(shè)，將這種假設(shè)的測算指標(biāo)與被評估對象的實際執(zhí)行稅法的結(jié)果進(jìn)行比較，根據(jù)偏差程度來判斷評估對象的申報是否正常的方法。現(xiàn)在我們運(yùn)用的指標(biāo)是省局風(fēng)險管理系統(tǒng)設(shè)定的105項通用指標(biāo)，標(biāo)準(zhǔn)值是根據(jù)全省的同一行業(yè)的平均值與方差形成的普遍數(shù)據(jù)。但因我省南北中的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不同、消費(fèi)水平不同、成本計價水平不同等各種因素的影響，系統(tǒng)內(nèi)生成的指標(biāo)數(shù)據(jù)對某一個地區(qū)的實際指導(dǎo)意義究竟有多大還需進(jìn)一步驗證。盡管系統(tǒng)給各市留有接口可以對本地區(qū)的數(shù)據(jù)進(jìn)行修訂和維護(hù)，但是因水平有限、數(shù)據(jù)采集困難等原因，我們有代表性的行業(yè)指標(biāo)遲遲不能出臺，也影響著納稅評估工作的質(zhì)量和效率。

二、改進(jìn)納稅評估工作的對策

1、解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，完善機(jī)構(gòu)，充分認(rèn)識納稅評估工作的重要性。要在全員中學(xué)習(xí)稅收征管改革的精神，特別是各單位的決策者，要認(rèn)識到納稅評估是此次征管改革的重中之重，樹立風(fēng)險管理理念，要明白今后一段時期基層稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的大部分力量和精力都要集中到納稅評估中去，要通過納稅評估促進(jìn)稅收征管，讓納稅人的稅收遵從度不斷提高。各個單位要設(shè)置專門的納稅評估機(jī)構(gòu)，應(yīng)對專業(yè)評估任務(wù)，充實納稅評估人員隊伍，特別是要把業(yè)務(wù)熟，責(zé)任心強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干安排在納稅評估部門，凸顯納稅評估的作用，真正做到以評促管，以評促收。

2、加強(qiáng)人員培訓(xùn)力度，打造高素質(zhì)的評估隊伍。鼓勵干部參加“三師”考試，對取得“三師”資格的人員重獎；開展每年一次的納稅評估能手的評選，對成為能手的人員重用；開展有針對性的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，每年將評估中遇到的熱點、難點問題以及急需提高的行業(yè)、稅種等作為培訓(xùn)重點，做到有的放矢，培訓(xùn)見實效；推行團(tuán)隊化和“主輔評”制的

評估模式。要在各個單位樹立幾個納稅評估標(biāo)兵，以點帶面，以強(qiáng)帶弱，共同提高。市局應(yīng)適時將個單位的評估標(biāo)兵組織起來實行跨區(qū)域的企業(yè)專業(yè)納稅評估，逐步打造一支技能全面，業(yè)務(wù)嫻熟的納稅評估人才隊伍。

3、強(qiáng)化考核機(jī)制，提高評估質(zhì)效。針對目前評估質(zhì)效不高的現(xiàn)象，要用考核的辦法來制約，對責(zé)任心不強(qiáng)、敬業(yè)精神不強(qiáng)的現(xiàn)象用完善的機(jī)制來限制。對無異常結(jié)果處理的評估戶要進(jìn)行定期的復(fù)評復(fù)查，如復(fù)評復(fù)查結(jié)果與原結(jié)果不同，要對單位在目標(biāo)責(zé)任考核中扣分，對評估相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。真正把風(fēng)險管理的理念樹立起來，把風(fēng)險管理系統(tǒng)的作用發(fā)揮出來。

4、盡快建立第三方平臺，實現(xiàn)信息共享。積極請示政府，通過政府協(xié)調(diào)將財政、工商、金融、技術(shù)監(jiān)督、煤炭、住建、統(tǒng)計等部門的數(shù)據(jù)納入稅務(wù)分析系統(tǒng)，形成信息共享的聯(lián)動機(jī)制，充分掌握納稅人相關(guān)信息，為納稅評估的高等級、精細(xì)化分析提高強(qiáng)大的支撐，真正做到信息數(shù)據(jù)的無縫隙聯(lián)網(wǎng)。

5、建立納稅評估與稅務(wù)稽查的互動機(jī)制。在風(fēng)險管理的流程下，納稅評估和稅務(wù)稽查的對象在一定條件下會發(fā)生轉(zhuǎn)換，因此確立納稅評估和稽查案件移交原則是建立互動機(jī)制的關(guān)鍵。要厘清納稅評估和稅務(wù)稽查的職能界限，中等級風(fēng)險的納稅人由評估部門進(jìn)行應(yīng)對，對經(jīng)過納稅評估分析、約談、核查后發(fā)現(xiàn)的有嚴(yán)重違法行為的納稅人，評估部門要移交給稽查部門；高風(fēng)險的納稅人推送稽查部門應(yīng)對，作為稽查部門的直接案源。要充分發(fā)揮兩大職能部門的作用，要通過納稅評估促進(jìn)征收管理，讓納稅人不能不遵從；要通過稽查查辦大案、打擊威懾、防范重大稅收流失的職能作用，讓納稅人不敢不遵從。通過總局或者省局出臺相關(guān)的案件移送標(biāo)準(zhǔn)，既不能淡化納稅人的違法責(zé)任，同時也規(guī)范評估工作行為，降低評估工作風(fēng)險。

6、積極調(diào)研，做實做細(xì)相關(guān)的指標(biāo)和模型。科學(xué)的納稅評估指標(biāo)體系和評估模型是做好納稅評估工作的有力保障。各個單位應(yīng)該將自己管轄的重點稅源行業(yè)、重點納稅戶作為建立指標(biāo)體系和模型的重點，注重收集各類信息資料，權(quán)衡各種因素，應(yīng)用多種方法，通過制定—驗證—修訂—再驗證的程序，確實做出能指導(dǎo)本單位實踐的指標(biāo)和模型。要使這些指標(biāo)和模型真正成為納稅評估工作中的指南針、教科書。

第四篇：淺談當(dāng)前納稅評估存在的問題及對策

納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報送的納稅申報資料，運(yùn)用科學(xué)手段，對其申報、納稅情況的真實性、準(zhǔn)確性、合法性及時進(jìn)行綜合分析和評定的管理工作。當(dāng)前，隨著稅收征管的深化和細(xì)化，各級國稅機(jī)關(guān)都將納稅評估工作作為一項日常性的重要工作來抓，進(jìn)一步強(qiáng)化了稅源管理，提高了稅收征管的質(zhì)量和效率，降低了稅收風(fēng)險和成本，減少了稅款流失，提升了服務(wù)水平和

納稅人的滿意度。2005年以來，xx縣國稅局稅源管理一科全面開展納稅評估工作,以它為切入點，積極探索稅收精細(xì)化管理的路子，2006年又將納稅評估工作作為科室的精品項目，制定了《納稅評估管理辦法》，建立分稅種、分行業(yè)、分規(guī)模級次的納稅評估體系，提高納稅評估的科學(xué)性、規(guī)范性和針對性，及時為稽查提供納稅人動態(tài)和征管信息，確保了重點稽查的有效性。據(jù)統(tǒng)計,通過對276戶納稅人進(jìn)行納稅評估，納稅人主動申報繳納稅款及滯納金16.1萬元，調(diào)整進(jìn)項留抵稅額169萬元，查補(bǔ)稅款168.15萬元。另外移送稽查立案查處11戶，已查結(jié)11戶，查補(bǔ)稅款425607.23萬元，罰款212946.89元。通過一系列的評估，既取得了一定的成效，也發(fā)現(xiàn)了一些問題，因此，如何采取對策，更好地提高納稅評估工作的實效，是我們稅源管理部門的一項十分重要而艱巨的工作。

一、存在的問題

（一）法律地位依據(jù)不足。盡管目前國家稅務(wù)總局、省、市、縣局都制定了《納稅評估管理辦法》，但《稅收征管法》及其實施細(xì)則，均無有關(guān)納稅評估具體問題的處理規(guī)定，沒有直接賦予納稅評估的法律地位，使得納稅評估的整個工作過程始終處于執(zhí)法的法律邊緣，使其相應(yīng)職責(zé)、手段、方法等也都徘徊于管理與稽查之間，具體操作很難有個準(zhǔn)確尺度。對納稅人自行查補(bǔ)申報稅款，納稅評估對此可以不予處罰，但《稅收征管法》規(guī)定申報不實屬偷稅行為，納稅評估中關(guān)于補(bǔ)稅的法律法規(guī)依據(jù)不足，評估結(jié)果處理缺少法律依據(jù)，剛性不足。

（二）實用操作性不強(qiáng)。一是在評估過程中，發(fā)現(xiàn)有稅收違法行為嫌疑需要立案查處的，移交稽查部門處理時，稽查部門可以據(jù)此立案查處，但對不需要移交的，通常評估的結(jié)論并不被稽查部門承認(rèn)，并可以繼續(xù)對已經(jīng)評估的納稅人進(jìn)行稽查。二是對評估的戶數(shù)、每戶年評估次數(shù)、評估戶數(shù)的比例、預(yù)警值區(qū)域協(xié)調(diào)性、評估延期的期限、評估結(jié)論的反饋形式與內(nèi)容等都未作出明確規(guī)定。三是評估時使用的文書名稱、種類、具體內(nèi)容不統(tǒng)一，比如國家稅務(wù)總局、省局、市縣都制定了評估管理辦法，但是文書的式樣卻不統(tǒng)一，使稅管員在實際操作中較難把握。

（三）評估人員素質(zhì)參差不齊。做好納稅評估工作，需要一批精通財務(wù)會計、計算機(jī)操作技能以及和納稅人約談具有一定的專業(yè)技巧的高素質(zhì)人員。但是目前普遍存在干部結(jié)構(gòu)不盡合理的現(xiàn)象，“催報催繳”干部較多，具備既會計算機(jī)操作，又通曉財務(wù)會計，能分析財務(wù)指標(biāo)的稅務(wù)干部很少，往往出現(xiàn)納稅評估有職責(zé)，但工作難以開展或開展不盡人意的現(xiàn)象，使納稅評估工作有些流于形式。

（四）監(jiān)督約束機(jī)制不到位。由于納稅評估工作剛剛起步，從調(diào)查情況來看，當(dāng)前，對納稅評估工作尚未有相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制，即使有，也是粗線條的，原則性的，很難把握和操作，致使以評代查，評而不查，重復(fù)評估、評估發(fā)現(xiàn)偷稅問題讓企業(yè)自行糾正或幫助企業(yè)隱瞞的現(xiàn)象仍然存在，對其如何監(jiān)督，規(guī)范其運(yùn)作尚無完善的辦法，導(dǎo)致一些企業(yè)埋怨稅務(wù)機(jī)關(guān)“多頭”檢查，而在另一些企業(yè)中出現(xiàn)“笑迎評估，背對稽查”的現(xiàn)象。

（五）納稅評估的信息資料來源不寬。對內(nèi)，由于征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，信息有時分塊割據(jù)，傳遞不及時、不完整、不準(zhǔn)確，信息不對稱，造成評估資源浪費(fèi)。對外，與地稅、銀行、工商、技術(shù)監(jiān)督等部門之間，沒有聯(lián)網(wǎng)，信息渠道不暢，許多必要的相關(guān)資料不能及時收集，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫”。再者，有些納稅人提供的納稅申報信息有時還不完整、不準(zhǔn)確、不連續(xù)，對于這些信息，因擔(dān)心增加納稅人負(fù)擔(dān)，又不能經(jīng)常地開展案頭審核，因此影響納稅評估的準(zhǔn)確性。在系統(tǒng)內(nèi)雖然進(jìn)行了綜合征管軟件、出口退稅、防偽稅控三大系統(tǒng)整合，但可作為評估利用的信息少，計算機(jī)在納稅評估上仍只起到打字機(jī)的作用。

二、主要對策

（一）確立評估法律依據(jù)和位置。一是建議將納稅評估寫入《稅收征管法》，將納稅評估以法的形式加以規(guī)范，完善評估內(nèi)容，規(guī)范評估程序，明確評估時限，統(tǒng)一評估文書，讓評估工作有法可依、有章可循，增強(qiáng)納稅評估的法律效力和可操作性。二是擺正納稅評估的位置。建立健全一套完整的納稅評估機(jī)構(gòu)，配置業(yè)務(wù)精湛的人員，確保納稅評估長期有效地正常開展。三是統(tǒng)一各地納稅評估工作業(yè)務(wù)規(guī)程，制定納稅評估工作實施條例，將納稅評估的重點放在評估納稅人是否按規(guī)定履行納稅義務(wù)上，消除純粹的向評估要稅收超進(jìn)度的理念，使納稅評估真正成為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管利器。

第五篇：淺析納稅評估存在的問題及對策

淺析納稅評估存在的問題及對策

納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報的真實性和準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合評定，并限期依法處理的管理工作。通過對納稅人當(dāng)期納稅情況真實性、準(zhǔn)確性和合法性進(jìn)行綜合評定，查找申報錯誤和分析具有普遍性、規(guī)律性的異常申報問題，及時糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤，實現(xiàn)對納稅人整體、實時的控管，同時為稽查環(huán)節(jié)提供案源信息，并為評定納稅人的信譽(yù)等級提供依據(jù)。因此，有必要將納稅評估引入當(dāng)前稅收征管模式，建立納稅評估體系，全面實行納稅評估制度，以加強(qiáng)稅收管理，提高征管質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，形成較為合理的、科學(xué)的稅收管理新格局。

一、目前納稅評估需要解決的問題。

（一）納稅評估的觀念有待進(jìn)一步樹立。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的稅收征管水平與市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代稅制的要求還很不適應(yīng)，矛盾十分突出。各級稅收管理部門都在努力地探索適合我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，并與之相適應(yīng)的征管模式，從而產(chǎn)生了納稅評估，納稅評估是在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的產(chǎn)物，是為適應(yīng)市場多樣性及經(jīng)濟(jì)全球化，多元化，是稅收征管適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種趨向。

1、缺乏統(tǒng)一認(rèn)識，對納稅評估的內(nèi)涵、作用認(rèn)識不足，如何開展納稅評估概念模糊，致使評估工作流于形式，評估工作的質(zhì)量難以提高。

2、對納稅評估執(zhí)法方式認(rèn)識不一致，未能正確認(rèn)識稅收稽查與管理評稅的區(qū)別，評估工作未能有效開展。相當(dāng)一些地方認(rèn)為納稅評估僅是一種案頭的稅務(wù)審計，不能實地進(jìn)行評估，未能將案頭審計與實地檢查測算相結(jié)合，評估方法單調(diào)且缺乏推理性判斷。

（二）納稅評估的法律地位有待提高。納稅評估工作缺乏法律依據(jù)，評估工作無章可循。在有關(guān)納稅評估的法律依據(jù)方面，目前《稅收征管法》及其《實施細(xì)則》均無有關(guān)納稅評估的相關(guān)規(guī)定，僅有2001年12月下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅評估工作的通知》的規(guī)章文件和國稅發(fā)[2005]43號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅評估管理辦法（試行）》的通知，善未解決納稅評估的程序問題。管理人員如何進(jìn)行納稅評估？評估工作是一個人就可以開展？還是必須兩人以上等等？納稅評估應(yīng)按什么方式及程序，沒有統(tǒng)一規(guī)定，各地的做法不一。而且其評估文書復(fù)雜而不規(guī)范，可操作性差。

（三）納稅評估的信息渠道有待于進(jìn)一步拓寬。

1、信息直接影響著評估工作的效率和成果，稅務(wù)機(jī)關(guān)信息來源渠道受限制，加強(qiáng)信息的橫向與縱向聯(lián)系，信息量不足,現(xiàn)有技術(shù)手段低下，大量的信息孤島造成難以實現(xiàn)信息共享與交流。例如CTAIS系統(tǒng)與金稅系統(tǒng)的數(shù)據(jù)核對就是我們?nèi)粘９ぷ髦忻媾R的難題，更無法談得上與銀行、海關(guān)、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等跨部門的信息交換。信息資源無法共享制約了稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人信息的完整性和正確性的判斷能力，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，許多必要的相關(guān)資料沒有得到收集和確認(rèn)整理與公開，信息數(shù)據(jù)不能充分共享，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)倉庫”。因此，許多地方納稅評估還是停留在“以表審表”階段，信息來源單一，除了申報數(shù)據(jù)，沒有其他可以利用的數(shù)據(jù)，影響了納稅評估的深度與廣度。

2、納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。目前我們納稅評估的主要信息來源，是納稅人的納稅申報資料和財務(wù)數(shù)據(jù)，但這些資料信息的可靠性和真實性較差。根據(jù)納稅評估工作辦法，增值稅評估屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理工作，在評估過程中，不宜調(diào)帳，不宜實地核查，僅憑案頭資料分析，在不太了解、掌握企業(yè)實際生產(chǎn)、經(jīng)營的情況下，往往由于納稅人采取以假造假的手段把購進(jìn)、耗用材料、資金、存貨增減等同口徑的縮小，從案頭分析中無法發(fā)現(xiàn)異常申報，往往耗時多，效率低下，難于發(fā)現(xiàn)納稅人的虛假申報現(xiàn)象。特別是為數(shù)眾多的中小企業(yè)、股份合作企業(yè)、個體私營企業(yè)，由于受到利益驅(qū)動，大多法律意識淡薄，財務(wù)核算不太健全，有的企業(yè)甚至故意做假賬，試想在資料不全，相關(guān)信息不足，財務(wù)不健全、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，有些財務(wù)人員了解了稅務(wù)評稅的方法，甚至?xí)谪攧?wù)指標(biāo)上采取倒雜推算法，至使評稅指標(biāo)“100%”正常，以此為計算的評估指標(biāo)，參考價值不高，至使評估效果不顯著，質(zhì)量難以提高。

3、評估分析指標(biāo)體系的科學(xué)性、實用性、適應(yīng)性有待提高。現(xiàn)行的納稅評估體系是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實際上是企業(yè)真實納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)，企業(yè)被測算的指標(biāo)只要處于正常值的合理波動幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實申報，實際上，評估對象的規(guī)模大小，所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險、資金流向等諸多因素的影響，企業(yè)產(chǎn)品類型多少等因素，都對“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。企業(yè)的經(jīng)營情況千差萬別，以假設(shè)的行業(yè)平均指標(biāo)進(jìn)行評估分析難免有其局限性，加上行業(yè)分類無法過多過細(xì)，分析指標(biāo)的科學(xué)性、實用性、適用性就大打折扣了。以零售行業(yè)為例，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類的國家標(biāo)準(zhǔn)，零售業(yè)下屬有9個中類、45個小類，如果粗放地以幾個行業(yè)小類為代表，對其他行業(yè)小類就難以適用，如果要涵蓋所有行業(yè)小類，進(jìn)行指標(biāo)的調(diào)查分析測算，就是一項巨大的工程，測算分析、維護(hù)調(diào)整的難度可想而知。納稅評估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評估工作的結(jié)果和開展方向。基層管理單位只對本轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行管理，無法了解更大范圍同行業(yè)企業(yè)的狀況，以及整個行業(yè)的平均水平，缺乏評估的參照物，只能按照個人業(yè)務(wù)知識和工作經(jīng)驗進(jìn)行評估，當(dāng)然難以做到有效、深入的評估，這是評估的內(nèi)在缺陷，有待于形成比較系統(tǒng)的評估體系。

（四）納稅評估的范圍有待進(jìn)一步擴(kuò)大。納稅評估實施的范圍有限，目前《納稅評估管理辦法（試行）》雖提到評估涵蓋所有稅種，但各地納稅評估的范圍基本局限在一般納稅人的增值稅申報分析上，對消費(fèi)稅、所得稅和對進(jìn)出口企業(yè)的免、抵、退情況等評估進(jìn)展非常緩慢，缺乏評估需要的指標(biāo)和參數(shù)。對稅款流失嚴(yán)重，監(jiān)控難度大的小規(guī)模企業(yè)、個體工商戶有些地區(qū)雖也運(yùn)用納稅評估，迫于信息等原因成效有限。

（五）納稅評估的信息化運(yùn)用有待加強(qiáng)。計算機(jī)依托不足，目前可供使用的納稅評估應(yīng)用軟件主要有兩個，一個是CTAIS中的納稅評估子系統(tǒng)，另一個是金稅工程二期拓展的納稅評估子系統(tǒng)。其數(shù)據(jù)的整合與提煉需要有個統(tǒng)一的軟件，各地雖也相繼開發(fā)出各自的納稅評估軟件，由于開發(fā)的軟件不同，數(shù)據(jù)庫的不統(tǒng)一，給信息共享帶來技術(shù)障礙。納稅評估軟件的開發(fā)應(yīng)著重從加強(qiáng)預(yù)警系統(tǒng)上的評估數(shù)據(jù)庫的采集與共享，做到及時更新，其數(shù)據(jù)應(yīng)來自市場。評估的效果不是簡單的評估軟件所能達(dá)到的，手工作業(yè)與軟件生成相結(jié)合是評稅的最佳方式，評估的結(jié)論應(yīng)由管理員根據(jù)實際情況綜合推算掌握。

（六）管理與稽查未相配合，影響納稅評估的成效。實施征管查分離改革以后，管理職能與檢查職能的分離在一些地方形成了管、查割裂的狀態(tài)，稽查局負(fù)責(zé)專業(yè)稽查，管理系列的檢查職能被嚴(yán)重削弱，管理人員的檢查意識薄弱，在評稅中納稅人不愿提供更多的信息及數(shù)據(jù)。多數(shù)管理人員沒有稅務(wù)檢查證，合法、規(guī)范的檢查難以實施，管理人員通過日常檢查手段獲取企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、防范企業(yè)違法違章于未然的工作方法遭遇銷弱。從目前管理系列下戶檢查的流程看，它是在申報審核、案頭稽核、約談質(zhì)疑之后的最后手段，形成了對日常檢查的不重視不主動。而對于稽查系列來說，專業(yè)的稽查過程，很少有管理人員參與，甚至出于對案情的保密等原因，稽查情況在小范圍內(nèi)公開，管理人員得不到相關(guān)的信息，管、查割裂明顯，有機(jī)聯(lián)系不足。納稅評估人員在無法全面了解企業(yè)實際經(jīng)營狀況的情況下，和對精心策劃的虛假申報進(jìn)行納稅評估工作，顯然難有成效。

（七）納稅評估工作人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。納稅評估專業(yè)化管理的最終目的就是要有專業(yè)化的評估人員，不但要掌握稅收業(yè)務(wù)知識、財務(wù)會計知識、法律知識、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)知識，而且要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全貌及納稅人的詳細(xì)情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質(zhì)詢的全部技能，但目前的納稅評估人員均為一人多崗，除正常的納稅評估工作外，還須承擔(dān)企業(yè)的各類涉稅管理事項，日常管理事務(wù)較多，難于確保有充足的時間和精力去專門從事納稅評估工作。同時，各級業(yè)務(wù)部門的培訓(xùn)尚未到位，評估人員隊伍的整體素質(zhì)在實踐中雖有一定的提高，卻依然跟不上納稅評估深層次信息化管理的要求，同時還要求納稅評估人員有一定的責(zé)任心、事業(yè)心，而目前符合上述條件的干部在數(shù)量上還不能滿足納稅評估的需要，納稅評估尚停在表層的分析，為評估而評估，工作基本處于應(yīng)付狀態(tài)，因而使納稅評估顯效緩慢，同時也難于調(diào)動評估人員的積極性。

（八）納稅評估的經(jīng)驗不足。我國的納稅評估的時間較短，經(jīng)驗不足，在處理有關(guān)納稅評估事宜不夠成熟，在開展納稅評估程序、方法不夠完善，在許多方面還都是空白。

二、進(jìn)一步完善納稅評估體系，夯實稅源管理基礎(chǔ)的對策 要提高納稅評估的工作質(zhì)量和效果，就要針對上述問題對癥下藥，采取積極有效的措施，系統(tǒng)地、全面地解決納稅評估工作所面臨的問題。要從制度建設(shè)、軟件開發(fā)、日常管理、人才培養(yǎng)等方面多管齊下，使納稅評估工作成為稅收征管的頂梁之柱。

（一）提高思想認(rèn)識，擺正納稅評估在稅收征管中的地位。當(dāng)前，我國的稅收征管水平與市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代稅制的要求還很不適應(yīng)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛的今天，矛盾十分突出。在人力資源無法到位，在考慮納稅成本和社會效益。因此，目前需要拿出一個比較科學(xué)的方法幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)了解哪些稅源有問題，需要重點監(jiān)管。評稅體系就是通過建立不同的評價標(biāo)準(zhǔn)和體系，對納稅人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在的問題。利用評稅體系可以使稅務(wù)部門對企業(yè)的發(fā)展和稅源情況心中有數(shù)，是為適應(yīng)市場多樣性，以及經(jīng)濟(jì)全球化，多元化，是稅收征管適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種趨向，是在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的產(chǎn)物。也已經(jīng)被許多發(fā)達(dá)國家在稅收管理和稅源監(jiān)控中得驗證，是一個行之有效，可以節(jié)約人力資源的有效途徑，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)一思想認(rèn)識，加強(qiáng)對納稅評估的組織領(lǐng)導(dǎo)。

（二）健全納稅評估的法律地位，規(guī)范評估制度。建立健全納稅評估的法律地位是納稅評估工作的基礎(chǔ)，規(guī)范納稅評估操作規(guī)程是納稅評估成效的保證。國家稅務(wù)總局應(yīng)在《納稅評估管理辦法（試行）》的基礎(chǔ)上進(jìn)行完善與補(bǔ)充，建議制定《納稅評估工作操作規(guī)程》，對納稅評估的概念、評估的范圍、內(nèi)容、崗位職責(zé)、執(zhí)法方式、工作規(guī)程、評估程序、責(zé)任追究以及納稅評估分析方法、評估文書資料等予以明確與統(tǒng)一，還應(yīng)將評估資料歸檔，同時在適當(dāng)?shù)臅r機(jī)，將納稅評估作為稅源監(jiān)控的重要內(nèi)容納入《征管法》或《征管法實施細(xì)則》之中，使評估工作有章可循，有法可依。

（三）拓寬信息渠道，提高信息質(zhì)量。

1、從橫向縱向拓寬納稅評估的信息渠道：（1）加強(qiáng)信息的橫向聯(lián)系，與地稅、銀行、海關(guān)、審計、水電供應(yīng)、外貿(mào)等部門密切聯(lián)系達(dá)到數(shù)據(jù)共享，同時應(yīng)象稽查一樣以法律的方式取得數(shù)據(jù)，保證分析數(shù)據(jù)來源準(zhǔn)確性；（2）完善信息縱向聯(lián)系，在稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間加強(qiáng)配合，對相關(guān)資料進(jìn)行收集整理與公開，建立內(nèi)部信息共享的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫”。

2、充分運(yùn)用《征管法》所賦予的權(quán)力，全面收集評估信息。加強(qiáng)稅法宣傳，從嚴(yán)治稅，按《征管法》所賦予的權(quán)力，通過法律程序要求被評估方必須提供相關(guān)信息，以確保評估信息的準(zhǔn)確和全面，以及評估結(jié)果的法律效率。

3、完善納稅評估分析指標(biāo)體系，建立市場調(diào)查部門，對不同行業(yè)及不同規(guī)模以及不同的營運(yùn)方式分門別類地進(jìn)行調(diào)查，區(qū)分不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同生產(chǎn)能力、不同經(jīng)營方式、不同登記注冊類型，豐富完善科學(xué)的指標(biāo)分析體系，并隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化和稅收征管的發(fā)展變化，不斷地進(jìn)行更新完善，做到與時俱進(jìn)。做到評估結(jié)果有根有據(jù)，有說服力，能讓納稅人心服口服。

（四）開展多稅種評估，拓寬評估的范圍。要在加強(qiáng)對增值稅評估的基礎(chǔ)上，積極探索消費(fèi)稅、所得稅等稅種評估方法，使納稅評估系統(tǒng)涵蓋所有稅種，同時加強(qiáng)對小規(guī)模及個體戶相關(guān)信息的收集，整理和歸納其在經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中的有價值的數(shù)據(jù)與指標(biāo)，為對其評稅提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和理論支持，從而實現(xiàn)對納稅人的綜合管理和全面監(jiān)控。

（五）加快納稅評估的信息化建設(shè)。

1、依托計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。（1）以多元化電子申報為切入點，加強(qiáng)評估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；（2）重視信息的管理和應(yīng)用，集中人力、物力、技術(shù)，改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

2、加快研發(fā)納稅評估的專業(yè)應(yīng)用軟件，充實軟件的評估分析內(nèi)容，提升納稅評估的智能化程度，并與金稅工程、稅收征管軟件等稅收管理軟件緊密結(jié)合，有些地區(qū)已建立起納稅預(yù)警系統(tǒng)，應(yīng)進(jìn)一步完善預(yù)警系統(tǒng)，提高其準(zhǔn)確性，提示出轄區(qū)內(nèi)申報異常企業(yè)。同時應(yīng)正確認(rèn)識評估軟件與手工操作的辨證關(guān)系，（1）每個企業(yè)的經(jīng)營都有其自身的個性，單靠電子軟件是不可能準(zhǔn)確地體現(xiàn)千差萬別的眾多企業(yè)。（2）市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性，又注定了電子軟件無法正確的展現(xiàn)企業(yè)的狀態(tài)。（3）手工操作雖效率差，但能較全面地綜合地考慮不同企業(yè)的個性。（4）一味地追求、依靠納稅評估軟件是錯誤的。

（六）管、查辨證協(xié)作，分清各自職責(zé)。在評稅中不僅要以稽查為后盾，而且還要有稽查的意識，敢于發(fā)現(xiàn)問題，敢于深追問題，沒有稽查支持的評稅，評稅是軟弱無力的，其效果是可以想象的。評稅與查稅是有本質(zhì)的區(qū)別，納稅評估是一項稅收管理活動，側(cè)重于對納稅人履行納稅義務(wù)的事前、事中也有事后（在評估中納稅人意識到少交稅款而主動補(bǔ)交稅款）的監(jiān)督，對納稅人補(bǔ)稅一般不作處罰，但應(yīng)確定所屬期限加收滯納金，這是體現(xiàn)稅收的嚴(yán)肅性。評稅的目的是讓納稅人及時主動，改正錯誤，不夠成犯罪。查稅發(fā)現(xiàn)的問題是要追究法律責(zé)任。實踐中容易造成納稅評估成為一種“協(xié)商式稽查”，往往在稽查中可能遇到難點問題，會采取以評稅的方式處理，從而影響了稅收的公平性和稅收環(huán)境，納稅評估監(jiān)控地位得不到體現(xiàn)。因此，納稅評估應(yīng)與稅務(wù)稽查劃清界定。在管理評稅中應(yīng)堅持三個移交、二個不評：評稅解決不了的移交稽查、企業(yè)不服從評稅結(jié)果的又無正當(dāng)理由的移交稽查、有偷稅行為的移交稽查；有明顯異常的不評、稽查正在或近期涉入過的不評。

（七）建立納稅評估工作的質(zhì)量考核體系，加強(qiáng)干部培訓(xùn)全面提高干部隊伍的整體素質(zhì)。

1、建立激勵創(chuàng)新機(jī)制。營造良好的干部間的和諧環(huán)境是建立激勵創(chuàng)新機(jī)制的宗旨，沒有好的和諧環(huán)境，激勵機(jī)制就不能取得好的效果，甚至適得其反，因此，建立激勵機(jī)制必須服務(wù)于干部間的和諧環(huán)境。（1）以加強(qiáng)稅收文化建設(shè)，提高干部的綜合素質(zhì)，以文化建設(shè)促和諧環(huán)境，從而培養(yǎng)評估人員愛崗敬業(yè)精神；（2）實施能級管理，要充分考慮干部間的各自的優(yōu)勢與特點、特長，注重工作實績，兼顧職務(wù)與專業(yè)等級，擇優(yōu)上崗，要建立在和諧的基礎(chǔ)上，不能由于能級管理的制定而影響干部的工作積極性，在干部隊伍中形成立足崗位、系統(tǒng)學(xué)習(xí)、奮發(fā)向上的良好局面。

2、加大干部考核工作力度，強(qiáng)化干部隊伍管理，科學(xué)合理設(shè)置考核指標(biāo)，將評估工作列入崗位責(zé)任考核內(nèi)容，對達(dá)不到評估質(zhì)量要求和完成不了評估指標(biāo)的，追究主管負(fù)責(zé)人和評估有關(guān)工作人員的責(zé)任。

3、大力開展干部教育培訓(xùn)，不斷提高評估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。加強(qiáng)對評估人員的培訓(xùn)力度，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)知識、財務(wù)會計知識、法律知識、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)知識等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，而且要請經(jīng)濟(jì)管理方面的專家教授來給干部講課，讓評估人員了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程及企業(yè)經(jīng)營的詳細(xì)情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質(zhì)詢的全部技能。加強(qiáng)經(jīng)驗交流總結(jié)，切實提高培訓(xùn)學(xué)習(xí)的質(zhì)量和效果，培養(yǎng)出一批能勝任評估工作的“專家”，和一支富有戰(zhàn)斗力的評估隊伍。

（八）我國的納稅評估應(yīng)借鑒國外的做法。我國納稅評估起步晚，要盡快讓評稅工作起到應(yīng)有作用，就要借鑒國外的一些做法。如新加坡、英國等在納稅評估方面起步較早的國家，納稅評估為發(fā)達(dá)國家提高稅收征管效率起到了非常積極的作用，他們的經(jīng)驗為我們加強(qiáng)納稅評估提供了借鑒依據(jù)，有益于加快我國的納稅評估步伐。