第一篇：調研論文——當前基層納稅評估工作中存在的問題及對策

當前基層納稅評估工作中存在的問題及對策

隨著國家稅務總局《納稅評估管理辦法（試行）》的出臺，納稅評估工作有了正式的文件依據，它在稅收工作中已經發揮出明顯的作用，但它畢竟是一項新的工作，從理論到實踐都還缺乏成熟的經驗，具體工作中還地存在著諸多問題，有待于探索和完善。

一、當前在納稅評估工作中存在的主要問題

一是對納稅評估工作存在觀念認識上的偏頗。納稅評估工作缺乏統一認識。多數的稅收管理員對納稅評估工作的內涵、作用認識不足，對如何開展納稅評估工作在概念上、方法上發生模糊認識，致使評估工作流于形式，評估工作的質量不能提高。另外對納稅評估執法方式認識不一致，未能正確認識稅收稽查與管理評稅的區別，評估工作不能有效開展。

二是納稅評估運轉機制不統一。從流程看，納稅評估一般可分為收集整理評估資料、確立評估對象、審核分析、舉證確認、評定處理、成果反映六個階段。從職能看，納稅評估可分為評估立項、評估對象確定、任務下發、評估實施、評估成果落實及統計、評估資料整理歸檔等環節。目前的問題，一是基層稅源管理部門納稅評估崗責不統一；二是評估制度不完善；三是業務上存在多頭管理現象，縣級評估機構受上級多個業務部門指導，且部門間各有各的要求，各有各的標準和做法，導致下級評估機構無所適從；四是納稅評估文書不統一，政出多門。

三是評估指標設臵的科學性有待提高。評估指標的科學性是影響納稅評估工作有效開展的首要問題。納稅評估指標體系的科學性和有效性對于保證納稅評估質量，推進納稅評估工作的深入開展，具有決定性的影響。當前對納稅評估指標的建立僅是起步和探索階段，在國家稅務總局出臺的《納稅評估管理辦法（試行）》中，雖然明確提出了納稅評估通用分析指標、使用方法及納稅評估分稅種特定分析指標、使用方法，但由于各地稅務機關對所需數據資料缺乏足夠的積累，實際工作中又多根據經驗設定指標預警值，使得評估工作缺乏系統性和科學性。

四是納稅評估的信息渠道有待于進一步拓寬。目前的納稅評估是建立在納稅人自行申報基礎之上的，停留在“以表審表”階段，信息來源單一，除了申報數據，沒有其他可以利用的數據，從而影響了納稅評估的深度與廣度。再者，納稅人提供的信息數據質量不高，也影響著納稅評估工作。目前納稅評估的主要信息來源多數據靠納稅人的納稅申報資料和財務數據，但這些資料信息的可靠性和真實性都較差，無疑影響著納稅評估的質量。

五是管理與稽查配合脫節，影響著納稅評估的成效。實施征、管、查相分離的征管模式，稽查局負責專業稽查，管理系列的檢查職能被嚴重削弱，管理人員的檢查意識薄弱，在評稅中納稅人不愿提供更多的信息及數據。從目前管理員下戶檢查的流程看，它是在申報審核、案頭稽核、約談質疑之后的最后手段，形成了對日常檢查的不重視不主動。而對于稽查系列來說，專業的稽查過程，很少有管理人員參與，甚至出于對案情的保密等原因，稽查情況在小范圍內公開，管理人員得不到相關的信息，管、查割裂明顯，有機聯系不足。納稅評估人員在無法全面了解企業實際經營狀況的情況下，對精心策劃的虛假申報進行納稅評估工作，顯然難有成效。

六是納稅評估工作人員的綜合業務素質有待進一步提高。納稅評估專業化管理的最終目的就是要有專業化的評估人員，不但要求掌握稅收業務知識、財務會計知識、法律知識、計算機應用基礎知識，而且還需了解企業的生產經營全貌及納稅人的詳細情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質詢的全部技能。但目前的納稅評估人員均為一人多崗，除正常的納稅評估工作外，還須承擔企業的各類涉稅管理事項，日常管理事務較多，難于確保有充足的時間和精力去專門從事納稅評估工作。雖然各級業務部門進行了一定的業務培訓，評估人員隊伍的整體素質在實踐中也有了一定的提高，卻依然跟不上納稅評估深層次信息化管理的要求。另外，納稅評估工作還要求稅務人員要有一定的責任心、事業心，而目前符合上述條件的稅務干部在數量上還不能滿足納稅評估的工作需要，納稅評估尚停留在表層的分析，為評估而評估，工作基本處于應付狀態，因而使納稅評估顯效緩慢。

二、完善納稅評估工作的途徑

（一）針對信息資料殘缺不齊的問題，可依托現有的綜合征管軟件將納稅人的財務、稅務相關信息數據全面納入網絡管理。研制完善的納稅評估子系統，使其可以自動讀取數據、選定評估對象、進行數據測算，結合預警值比對分析疑點問題，使整個納稅評估工作在嚴密

規范的程序化控制下進行操作。

（二）理順管理、稽查職能關系，加強部門合力協作。納稅評估人員在評稅中不僅要以稽查為后盾，而且還要有稽查的意識，敢于發現問題，敢于深追問題，沒有稽查支持的評稅，評稅是軟弱無力的，其效果也是淺薄的。評稅與查稅在稅收管理工作中是有本質的區別的。納稅評估是一項稅收管理活動，側重于對納稅人履行納稅義務的事前、事中也有事后（在評估中納稅人意識到少交稅款而主動補交稅款）的監督，對納稅人因少繳稅款而補繳的稅收一般不作處罰處理，但應確定所屬期限加收滯納金。評稅的目的是讓納稅人及時主動，改正錯誤，不夠成犯罪。查稅發現的問題則是要追究法律責任的。因此，實踐中容易造成納稅評估作為一種“協商式稽查”，用在稽查中可能遇到的難點問題上，采取以評稅的方式處理，躲逃稅收處罰，這種做法影響了稅收的公平性，污染了稅收環境。因此，納稅評估應與稅務稽查徹底劃清職能與作用。在管理評稅中應堅持三個移交、二個不評：評稅解決不了的移交稽查、企業不服從評稅結果的又無正當理由的移交稽查、有偷稅行為的移交稽查；有明顯異常的不評、稽查正在或近期涉入過的不評。

（三）規范納稅評估工作流程。統一規范納稅評估的工作流程，將便于稅收管理員對納稅評估工作的開展和納稅人合法權益的不受侵犯。納稅評估工作不能增加納稅人的納稅成本，特別要充分尊重納稅人的合法權益，在約談、舉證環節給予納稅人足夠的陳述、申辯時間，以充分解釋其納稅行為是否真實。對外（發送給納稅人）的文書要清

晰、完整、準確地告知納稅人的權利和評估結果，保證行政行為合法有效。

（四）盡快研發納稅評估管理系統軟件，促進評估工作科學化。評估工作與財務管理密不可分，各地可以根據會計科目、稅收政策勾稽關系，運用會計核算原理，研發推廣納稅評估管理系統軟件，將納稅評估中的數據采集、接收和結轉計算、評估項目和對象的確定、審核評析、約談舉證、認定處理等整個環節都納入計算機管理，逐步實現評析指標測算和主要文書處理的微機化和網絡化，保障納稅評估工作的有序運作。

（五）加速提高納稅評估人員業務素質。納稅評估要求稅務評估人員不但要了解稅收工作本身，而且要了解企業的生產經營全貌及納稅人的詳細情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質詢的全部技能。因此，稅務人員要加速提高綜合素質和分析綜合能力。一要強化業務學習。全面學習稅收業務、財務管理、會計制度、計算機相關知識。二要強化業務培訓。圍繞稅源特點，提高經營觀察、評估疑點把握、評估指標應用、評估約談技巧、邏輯分析等能力，對照上級編發的納稅評估典型案例，進行系統培訓，為納稅評估工作提供業務指導。三要強化業務交流。適時召開評估經驗交流會、典型案例分析會、納稅評估知識進座，通過評估人員對報表分析、約談技巧等評估方法的交流，使評估人員的評估水平在相互探討中得以共同提高。通過加強經驗交流總結，切實提高培訓學習的質量和效果，培養出一批能勝任評估工作的“專家”，和一支富有戰斗力的評估隊伍，以適應納稅

評估工作的需要。

第二篇：當前納稅評估工作中存在的問題及對策

當前納稅評估工作中存在的問題及對策

編者按：自2012年我局實施稅源專業化管理改革以來，市縣（區）局設立了納稅評估專門機構，建立了納稅評估指標模型，做了一些工作，但多是停留在嘴上，落實在墻上，缺乏實際的行動和效果，全市納稅評估工作水平離省局的要求和兄弟單位的進展還有很大差距。

近日，市局徐林章局長在《當前納稅評估工作中存在的問題及對策》調研文章上批示，要求全系統“重新認識納稅評估工作的重要意義，研究納稅評估工作的方法和舉措，以本篇調研文章為例，全面開展納稅評估學習討論活動，查找本單位納稅評估工作的瓶頸和問題，探究繼續深化納稅評估工作的辦法和途徑，以提高認識，改進方法，扎實推進，務求實效，盡快使這項工作步入正軌”。

如果說稅源專業化管理是新形勢下稅收征管的核心，那么納稅評估就是稅源專業化管理的核心。納稅評估工作成敗對稅源專業化管理工作順利開展具有決定性的作用，直接影響全年稅收任務能否順利完成。希望各單位認真學習貫徹徐局長批示精神，按照“規范管理、轉變作風、真抓實干、提高效率”的要求，高度重視評估工作，不斷提升評估水平，在學習、討論、調研、完善中把納稅評估工作和稅源專業化管理改革工作干好、干實、干出成績，用實際行動助力“中國夢”，實現“地稅夢”，建設“幸福地稅”。

當前納稅評估工作中存在的問題及對策

李榆川

納稅評估作為稅收征管的必經程序與核心環節，彌補了現行征管程序的缺失，是明晰征納雙方重要的法律界限，既是征管程序也是風險應對方法。我市自開展納稅評估這項工作以來，在提高稅源管理水平，增加稅收收入等方面起到了積極的作用，但距離理想的納稅評估工作狀態還相差很大，在稅源專業化的模式下如何更好地開展納稅評估工作，是我們急需解決的問題。

一、納稅評估工作中存在的問題

1、思想認識不到位，觀念未轉變。（1）、作為單位決策者的觀念沒有轉變。認為納稅評估無非是以前的稅務檢查的另外一種叫法，換湯不換藥，不需要成立專門的機構，還是由原來的稅收管理員按照原有的管理范圍實施管理和行使評估即可，換湯不換藥；或者以無人可用、無人能用為借口無法成立，目前僅僅榆陽、神木兩個單位有專業納稅評估機構，其余15個單位都未成立。形成專業評估任務無機構應對，無人應對的局面。（2）、稅收管理員對納稅評估的重視不夠，不能從稅源管理的角度認識納稅評估的重要性，大多數，稅收管理員不愿意從事納稅評估工作，不愿轉到納稅評估崗工作。目前我市納稅評估崗位人員共有180名，其中日常評估崗135人，專業評估崗45人，只占到基層稅收管理人員的32%，而且大多數人員是兼崗，這與省局規定的從事納稅評估人員要達到基層稅收管理人員的50%以上的要求相差很大。（3）、風險管理意識淡薄，沒有真正把納稅評估作為執法風險防范的有效手段引入工作中，不能利用納稅評估來防范風險，規避執法風險，提高管理水平。

2、納稅評估工作流于形式，評估質效不高。按照省局風險管理系統設置，各個基層稅務所的所長及日常評估崗負責每月風險管理系統推送的日常評估任務，但是從工作形式、程序和結果上看，很多人把這項工作當做了額外的負擔，認為評估工作只是整理一些形式上的資料，僅僅完成評估面，不講求質量和效果，我市2013年一季度系統推送日常評估任務3190戶，僅有9戶評估有異常，評估稅款僅為5.8萬元，工作被動應付，風險管理系統形同虛設，沒有發揮對稅源管理的應有作用。

3、人員素質不能適應納稅評估工作技術要求，有待提高。納稅評估是一種現代化的稅收征管手段，對評估人員的財會知識、稅收工作經驗、分析判斷能力以及計算機操作水平等綜合素質的要求較高，對目前人員的素質提出了新的考驗和更深的要求，業務知識不全面或者工作停留在表面就不能很好地開展評估工作。同時，我市人員年齡結構偏大，干部的政治素養、敬業精神和工作責任心不強，也制約著納稅評估工作的有效展開。阻礙了納稅評估工作取得預期目的和效果。

4、第三方信息渠道不暢，嚴重影響納稅評估的真實性和準確性。納稅評估是應用數據信息比對的方法，對納稅人申報數據的真實性、準確性進行定性和定量的判斷，進而發現問題，并對稅源管理提出建議的一種有效管理手段。在納稅評估過程中要運用大量的數據資料進行對比分析、定性分析，并進行相關的指標測算。沒有數據資料，納稅評估工作就成為無本之木、無源之水。目前稅務機關通過納稅人報送的申報資料所獲取的信息非常有限，而且其真實度不高，不能為納稅評估提供確實的依據，并且缺乏其他方面的信息印證。我市地稅系統還沒有足夠的渠道獲取企業相關信息，第三方信息采集有困難，渠道不暢，信息來源單一，影響評估人員的準確判斷，也影響了納稅評估的深度和廣度。

5、現有運行的征管系統和風險管理系統功能不完善，銜接不暢。如：在實施評估過程中出現補稅無法補辦發票；評估結果處理選擇錯誤后無法返回修正；需要移交稽查的案件無法與稽查系統對接；對未繳納評估稅款和未完成財務信息采集的納稅人無提醒或限制申報等問題；這些問題都制約著納稅評估工作順暢有序開展。

6、納稅評估與稅務稽查的職能界限不清。在風險管理的流程下，納稅評估和稅務稽查的對象在一定條件下會發生轉換，因此就形成了評估向稽查移交案件的條件。按照風險管理工作流程，納稅評估和稅務稽查同為風險應對的手段，兩者的職能劃分主要以風險的等級高低來確定，對于中低風險的納稅人推送納稅評估部門應對；對于高風險的納稅人推送稽查部門應對，作為稅務稽查的直接案源。但目前為止，從總局到省局都沒有高、中、低等級的具體劃分標準，納稅評估的案件在什么時間移交稽查，在哪一個標準時移交稽查都沒有明確標準，這就形成了納稅評估中的最大執法風險，評估與稽查也不能形成有效的合力來達到促進稅源管理水平的提升。

7、現行納稅評估指標體系制約著納稅評估的質量。現行的納稅評估指標體系確定的行業稅負、各項財務指標比對平均值，實際上是企業真實納稅和財務核算的一種假設，將這種假設的測算指標與被評估對象的實際執行稅法的結果進行比較，根據偏差程度來判斷評估對象的申報是否正常的方法。現在我們運用的指標是省局風險管理系統設定的105項通用指標，標準值是根據全省的同一行業的平均值與方差形成的普遍數據。但因我省南北中的經濟發展情況不同、消費水平不同、成本計價水平不同等各種因素的影響，系統內生成的指標數據對某一個地區的實際指導意義究竟有多大還需進一步驗證。盡管系統給各市留有接口可以對本地區的數據進行修訂和維護，但是因水平有限、數據采集困難等原因，我們有代表性的行業指標遲遲不能出臺，也影響著納稅評估工作的質量和效率。

二、改進納稅評估工作的對策

1、解放思想，轉變觀念，完善機構，充分認識納稅評估工作的重要性。要在全員中學習稅收征管改革的精神，特別是各單位的決策者，要認識到納稅評估是此次征管改革的重中之重，樹立風險管理理念，要明白今后一段時期基層稅務機關征收管理的大部分力量和精力都要集中到納稅評估中去，要通過納稅評估促進稅收征管，讓納稅人的稅收遵從度不斷提高。各個單位要設置專門的納稅評估機構，應對專業評估任務，充實納稅評估人員隊伍，特別是要把業務熟，責任心強的業務骨干安排在納稅評估部門，凸顯納稅評估的作用，真正做到以評促管，以評促收。

2、加強人員培訓力度，打造高素質的評估隊伍。鼓勵干部參加“三師”考試，對取得“三師”資格的人員重獎；開展每年一次的納稅評估能手的評選，對成為能手的人員重用；開展有針對性的業務技能培訓，每年將評估中遇到的熱點、難點問題以及急需提高的行業、稅種等作為培訓重點，做到有的放矢，培訓見實效；推行團隊化和“主輔評”制的

評估模式。要在各個單位樹立幾個納稅評估標兵，以點帶面，以強帶弱，共同提高。市局應適時將個單位的評估標兵組織起來實行跨區域的企業專業納稅評估，逐步打造一支技能全面，業務嫻熟的納稅評估人才隊伍。

3、強化考核機制，提高評估質效。針對目前評估質效不高的現象，要用考核的辦法來制約，對責任心不強、敬業精神不強的現象用完善的機制來限制。對無異常結果處理的評估戶要進行定期的復評復查，如復評復查結果與原結果不同，要對單位在目標責任考核中扣分，對評估相關責任人進行經濟處罰。真正把風險管理的理念樹立起來，把風險管理系統的作用發揮出來。

4、盡快建立第三方平臺，實現信息共享。積極請示政府，通過政府協調將財政、工商、金融、技術監督、煤炭、住建、統計等部門的數據納入稅務分析系統，形成信息共享的聯動機制，充分掌握納稅人相關信息，為納稅評估的高等級、精細化分析提高強大的支撐，真正做到信息數據的無縫隙聯網。

5、建立納稅評估與稅務稽查的互動機制。在風險管理的流程下，納稅評估和稅務稽查的對象在一定條件下會發生轉換，因此確立納稅評估和稽查案件移交原則是建立互動機制的關鍵。要厘清納稅評估和稅務稽查的職能界限，中等級風險的納稅人由評估部門進行應對，對經過納稅評估分析、約談、核查后發現的有嚴重違法行為的納稅人，評估部門要移交給稽查部門；高風險的納稅人推送稽查部門應對，作為稽查部門的直接案源。要充分發揮兩大職能部門的作用，要通過納稅評估促進征收管理，讓納稅人不能不遵從；要通過稽查查辦大案、打擊威懾、防范重大稅收流失的職能作用，讓納稅人不敢不遵從。通過總局或者省局出臺相關的案件移送標準，既不能淡化納稅人的違法責任，同時也規范評估工作行為，降低評估工作風險。

6、積極調研，做實做細相關的指標和模型。科學的納稅評估指標體系和評估模型是做好納稅評估工作的有力保障。各個單位應該將自己管轄的重點稅源行業、重點納稅戶作為建立指標體系和模型的重點，注重收集各類信息資料，權衡各種因素，應用多種方法，通過制定—驗證—修訂—再驗證的程序，確實做出能指導本單位實踐的指標和模型。要使這些指標和模型真正成為納稅評估工作中的指南針、教科書。

第三篇：當前納稅評估工作中存在的問題及對策

當前納稅評估工作中存在的問題及對策

納稅評估是指稅務機關利用獲取的涉稅信息，對納稅人納稅申報情況的合法性和合理性進行審核評價，綜合判斷其納稅遵從風險程度，并作出相應處理的稅務服務與管理行為。是稅源管理工作的基本內容，是加強稅收風險管理，促進納稅遵從的重要手段。

納稅評估是目前國際上一種較為通行的稅收管理方式，隨著網絡信息技術的迅速發展，美國、日本、德國、新加坡、中國香港等發達國家和地區開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點，即以“評稅”、“計算機核查”等不同形式實施著這一相同性質的管理方式——納稅評估，并且都取得了較大的成功。由于實行納稅評估與稅務審計密切配合這一管理制度，國外發達國家或地區的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時也給我國的納稅評估工作提供了借鑒經驗和啟示。

開展納稅評估工作也是我國新時期強化稅源監控管理的重要內容和手段。針對目前我國納稅評估工作的現狀，必須從根源上找到問題的所在,采取有效的措施來應對。

一、納稅評估定位

從新一輪征管改革的發展方向來看，在未來的征管模式中，納稅人申報后，稅務機關的主要工作就是以促進稅法遵從為目標、以風險管理為導向的納稅評估，包括涉稅信息的采集整合，納稅遵從風險的分析識別和等級排序，根據風險等級采取相應的風險應對措施等，基本涵蓋了稅收征管的整個過程。

因此，納稅評估定位于是拘泥于對納稅人的點對點的狹義評估還是稅企面對面的廣義評估，這是我們目前要解決的首要問題。新一輪征管改革的方向強調以促進稅法遵從為目標、以風險管理為導向，依托專業化、信息化的管理方式，優化服務、強化評估，集約稽查、加強監督。其中，納稅評估工作貫穿于風險管理流程中風險分析識別、風險等級排序以及風險應對三大環節的整個過程。因此，納稅評估是體現促進稅法遵從、以風險管理為導向的主要載體與核心，既是一種促進遵從的主要的手段，也是風險的應對手段，又是其他風險應對工作的前提和基礎。在稅企層面面對面地促進遵從和風險導向，也就是廣義的納稅評估，這是我國納稅評估的主要目的，也是其基本定位。

二、納稅評估行為取向

“服務+執法＝納稅遵從”這一國際通行的稅收管理理念，目前在我國已被廣泛接受。從廣義角度講，稅務機關對納稅人的服務和執法行為是一體的，都是稅務機關的管理行為。執法是指具有法律強制力的具體行政行為，主要體現在責令納稅人履行義務，如不履行，可采取強制執行措施；而服務則是不具有強制力的行為，是以納稅人自愿配合為前提的，但二者可以在實踐中根據實際需要有所側重。

基于實際，納稅評估主要目的是促進納稅遵從。要在評估各環節中為納稅人提供自查自糾的機會，經過遞進式的管理行為完成服務到執法的過渡過程，也即直到 “最后一刻”，再對不予納稅遵從的通過執法行為去強制解決或移交稅務稽查。

三、評估與稽查關系

評估與稽查都是風險應對的重要手段，但是由于目前的工作中對評估與稽查的職責有

所混淆，所以在實際工作中出現了搶奪工作對象也即納稅人以及重復下戶等不正常現象。其實稽查應對高風險，評估應對中風險，納稅服務應對低風險，納稅不遵從的類型主要有無知性、自私性和故意性三類，對無知性不遵從，可通過納稅服務加強宣傳和輔導促進遵從；對自私性不遵從，可通過信函、電話、網絡、稅務約談等方式加以關注和提醒促進遵從；對故意性不遵從，主要通過稅務稽查的打擊和震攝促進遵從。

征管法賦予稅務機關依法定程序行使稅務檢查權，因此，評估和稽查都可以應用稅務檢查權。但評估中對檢查權應用目的是驗證涉稅疑點及其納稅人自我舉證材料的合法性，以判定是否排除涉稅疑點或是否應移交稽查進行立案檢查。稽查局專司偷逃騙抗案件的查處，負責涉嫌犯罪案件查處，目的是查找證據證明涉嫌納稅人構成偷稅，故評估中任一環節發現納稅人涉嫌偷逃騙抗或涉嫌犯罪行為的，一律移交稽查。因此，評估和稽查的分工是很明確的。

四、納稅評估涉稅信息

納稅評估工作開展的基礎和前提，是稅務機關內部各崗位在日常征管工作中形成的各種資料、數據，以及外部單位提供的信息資料。因此，資料信息的完整性和準確性直接影響著評估工作的效率和成果，但是稅務部門日常形成的數據資料真實性較低，成為制約評估準確性的因素。

我國與西方發達國家的差別主要是稅收征管環境較差，其中最重要的是第三方涉稅信息嚴重不足，難以對納稅人應納稅額進行相對準確的判定。在第三方信息缺失的情況下，難以通過信息的審核比對，直接向納稅人出具載有明確應納稅款的文書。因此，第一要著力于提高稅務系統采集信息的準確度與真實度，第二要拓寬第三方信息的采集渠道。

五、人員素質亟待提高

人是生產中的第一要素。納稅評估工作是一項業務性較強的綜合性工作，要求稅務機關對納稅人的涉稅信息盡可能做到全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求評估人員依據國家的稅收政策及自身綜合知識，定性與定量分析相結合，從多層面對稅源狀況、納稅行為進行細致的案頭分析，逐步審定申報數據的真實性、合法性。這就要求評估人員應具備較高的業務素質。但是由于納稅評估推行時間較短，目前評估人員的業務素質參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，評估工作往往流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對對數的淺層次上，使評估工作的作用沒有充分發揮。所以提高對納稅評估人員的素質培訓是一個急需解決的問題，正所謂磨刀不誤砍柴工。

六、納稅評估監督制約

納稅評估起步較晚，目前還沒有一個完整的體系，缺乏像稅務稽查的選案、稽查、審理、執行的分權制衡。

解決這一問題一是要參照稽查，進行環節制約，將初步審核環節與其后案頭審核、實地核查、后續管理和評估復核環節三分離，以求達到不能隨意評估、不能隨意撤戶、不能隨意排除涉稅疑點和各環節相互監督制約的目的。

二是要在各環節加入風險內控機制，比如納稅評估的集體約談、約談錄像、交叉評估、評估結果的集體審議、評估復查等機制。

我們局在年初就針對以上問題，層層剖析，一一應對。組織了多期的評估人員素質培訓，規范了納稅評估與稽查的分工合作以及工作銜接，建立了集體約談、交叉評估、集體審議、評估復查風險內控聯動體制，通過這些舉措，今年截至5月份，我局納稅評估就入庫2000

多萬元，不但規范了納稅評估工作、降低了納稅人的納稅遵從風險、減少了稅務人員的執法風險、也取得了顯著的成效。

第四篇：淺議基層納稅服務工作中存在問題及對策

淺議基層納稅服務工作中存在問題及對策

近兩年來，按照國家稅務總局新時期改進和加強納稅服務工作的總體部署，各地稅務部門積極轉變服務觀念、完善服務手段、搭建服務平臺、創新特色服務，在優化納稅服務工作上取得了很大的進展。而作為國稅工作的最前沿陣地，基層稅務局在納稅服務整體水平提高中起著舉足輕重的作用，是所有制度、舉措得以落實執行的關鍵環節，因此，如何提高基層納稅服務水平是一項長期而艱巨的任務。筆者通過對銀川市興慶南區國稅局納稅服務進行專題調研，旨在了解現狀、分析原因，并結合工作實際提出加強納稅服務工作的對策建議。

一、當前基層納稅服務的現狀及存在的問題

（一）開展納稅服務需求調查

為切實深入了解當前納稅人需求，2010年初，銀川市興慶南區國稅局通過發放調查問卷與開展稅企座談會、走訪調查相結合的方式進行調研，采集相關數據。調查內容主要以納稅人對辦稅環境、服務質量、服務效率、服務態度、稅收政策宣傳、辦稅流程、納稅輔導、咨詢需求為主，對轄區內不同類型的納稅人發放調查問卷1200份，收集到有效問卷967份。其中一般納稅人228份，占總調查戶數的24%;小規模納稅人309戶,占總調查戶數的32%；個體戶423份，占總調查戶數的44%。同時通過召開稅企座談會面對面聽取納稅人對納稅服務工作的建議以及稅收管理員下戶巡查收集納稅人的需求，共征集納稅人對納稅服務工作的各類意見、建議21條。

（二）調查反應出納稅服務需求現狀

從納稅人調查問卷的反饋情況看，目前納稅人對基層稅務納稅服務能力綜合評價較好，對辦稅環境、服務態度、服務質量、服務效率以及多元化申報方式大多數都比較滿意。但也有14.4%的納稅人評價“一般”、9.1%的納稅人評價“較差”，兩者合計為23.5%。調查結果也顯示了納稅人需求最強，但基層稅務機關明顯提供服務不足的方面有：稅收政策宣傳、納稅咨詢、納稅輔導方面的需求。如：有72%的納稅人希望有一個快捷方便的渠道能了解到最新的稅收政策；有86%的納稅人急需了解辦稅過程中納稅人應享有什么權利；有65%的納稅人想要知道完成申報、繳稅、購買發票等一系列辦稅程序；有59%的納稅人認為在與稅務機關、稅收管理員發生爭議時能夠公正、公平的解決爭議。

（三）調查結果的實證分析

1.重稅收宣傳形式，輕宣傳效果。主要表現在以下幾個方面：

一是從宣傳的內容來看，宣傳的理論東西多，結合實際開展宣傳的較少，多年來，開展稅收宣傳形式比較簡單，缺乏新意，過多地宣傳大框框、大條條，而面對面、一對一的宣傳和納稅輔導開展的不夠，有些宣傳“走過場”。在問卷調查中，發現大多數納稅人認為納稅輔導

少，不經常進行輔導。這說明上門宣傳輔導不夠，特別是稅收管理員，一個重要的職責就是“宣傳輔導員”，如果不經常下戶調查了解，幫助輔導納稅人，就會被納稅人認為不合格。納稅人最渴望的是面對面的零距離服務，這是營造和諧征納關系的客觀要求。

二是從宣傳對象來看，主要集中在一般納稅人和其他規模較大的企業，相對來講，對個體經營戶及個人的宣傳較少，同時，對潛在的納稅人宣傳力度不夠，如返鄉創業的農民工，即將畢業的大學生等。

三是從宣傳的方式來看，宣傳的方式單一，渠道過窄。主要通過辦稅場所以及向納稅人發放宣傳資料的方式開展宣傳，還缺少全方位、立體式的宣傳方式。問卷調查中的“您了解稅收政策法規的渠道”，被調查者選擇報刊雜志、網站和辦稅場所的僅占36%，選擇其他渠道的占64%。這說明納稅人對稅收政策了解的主要渠道不是稅務部門宣傳所提供的渠道，而是通過另外的渠道，如電視、報紙等新聞媒體。如何拓寬納稅宣傳渠道，讓納稅人更加了解稅收政策是稅務部門今后應當重點考慮的問題。

2.重納稅管理，輕納稅服務與輔導。搞好稅務管理工作應當堅持“管理與服務并重”的原則。但是，在實踐中，往往更強調強化管理，而對納稅服務和輔導重視不夠。雖然近年來推出了“一窗式”、“一站式”、“全職能”等服務方式，應該說這些做法產生了很多積極的效果，也為納稅人帶來了許多方便，較過去相比已經有了劃時代的進步，但這種將納稅服務是為了方便納稅人的定位，仍沒有實現稅務機關從“稅務官”到“服務者”角色的真正轉變，應該看到我國與一些發達國家相比，納稅服務的觀念、納稅服務的形式以及納稅服務的廣度和深度仍有著很大的差距，納稅服務的目的不僅僅是為了方便納稅人，獲得納稅人的滿意度，更重要的是明確納稅服務是稅務部門的義務、職責和奮斗目標。過去一直將納稅人看作是需要嚴格管理的對象，納稅服務解決的重點是工作態度問題，通常被認為是精神文明建設的范疇，雖然當前納稅服務已被看作是稅務機關行政行為的重要組成部分，納稅服務已由職業道德范疇提升到行政行為范疇，稅務機關在優化納稅服務、引導納稅遵從、促進能動納稅、保護納稅人合法權益方面，做了大量的積極工作，由于在一個較長的時期里，稅務機關往往以管理者、執法者、監督者自居，一定程度上存在著重執法、輕服務，重管理結果、輕服務過程的觀念，弱化了納稅人的平等主體地位。因而很多服務還是停留在低層次上，沒有意識自身在公共產品服務框架內的地位和作用，沒有將納稅人的地位提高到應有的高度，沒有全面、主動地針對納稅人的權利來制定工作方案，而是在如何保護自身安全的角度上制定各種措施，影響了納稅服務高效開展。

3.重場所、設備等硬件建設，輕人員素質和技術等軟件建設。在問卷調查中，發現納稅人對辦稅場所稅收政策公布欄、辦稅服務指南、辦稅場所環境及配套服務措施等滿意程度相當高，說明近年來通過對辦稅服務廳五統一建設，取得了一定的效果。納稅人也反映稅務人員的工作態度，辦稅效率等雖然比前幾年有很大的提高，但在辦稅人員素質和技術等軟件建設方面還不盡人意，特別是納稅輔導滿意率偏低。這個問題也印證了前面的分析。

4.重主觀開發運用系統，輕與納稅人的互動。納稅人是征收管理活動中的納稅主體，在稅收征納關系中，納稅人是天然的弱勢群體。稅法非常明確地規定了納稅人應該享有的權利和地位，納稅人在征納雙方的法律主體地位上與稅務機關是平等的。但在實踐工作中，由于重管理的意識存在，推出的相關管理措施，特別是推出的稅收管理系統，很大程度上偏重與如何強化管理，而事前沒有征詢納稅人的意見，導致納稅成本降低程度不夠明顯，管理效率提升

不夠明顯。主要表現在沒有充分考慮納稅人的成本支出。稅務部門雖然投入了大量的人力物力，但不同程度地存在著強調服務的硬件環境的建設，并沒有充分考慮到納稅人從納稅服務中獲得的利益最大化，成本最小化。通過納稅服務應該能最大限度地降低納稅人的稅收成本支出，但當前稅務機關的業務流程改造和機構的扁平化設置，在宣傳力度、納稅輔導、整個社會的信息化程度以及配套的措施等方面沒有完全跟上，增加了部分納稅人不應有的成本支出。

二、以納稅人需求為導向不斷優化納稅服務的對策

（一）轉變管理理念，豐富納稅服務內涵

長期以來，基層稅務機關偏重于管理執法，忽視納稅服務，認為納稅服務只是額外的工作，被納入精神文明建設、稅收職業道德和思想政治工作范疇，認為提供與否、質量高低只涉及到工作作風、涉及到個人的道德水平和素質，沒有納入法制化軌道。同時征納雙方法律地位不對等，存在著管理者與被管理者的不平等關系，納稅服務被置于附屬地位，受到不同程度的沖擊。事實上，納稅服務，對稅務部門而言是一項法定職責和義務，對納稅人而言，則是一項基本權利。稅務部門應堅持權利與義務對等，切實增強為納稅人服務意識，保障納稅人合法權益。通過不斷豐富納稅服務內涵，為納稅人提供優質高效的服務。

一是樹立公平服務意識。納稅服務應當面向所有納稅人，不論其性質種類、經營規模、繳納稅額、所轄地域等方面的不同，都平等享有稅務部門提供納稅服務的權利。

二是樹立全員服務意識。納稅服務不只是個別部門、崗位或者少數稅務人員的責任，而是各級稅務機關以及全體稅務干部的共同職責。因此，上下級稅務機關、同級稅務機關的不同部門以及各級國、地稅局之間應當加強協調配合，形成既各司其職，又相互配合的納稅服務合力。

三是樹立主動服務意識。納稅服務應當成為各級稅務部門和廣大稅務干部的自覺自愿行動。要想納稅人之所想，急納稅人之所急，及時掌握納稅人需求，有針對性地開展納稅服務，并在實踐中不斷完善和豐富納稅服務內涵。

（二）完善稅收管理機制，減輕納稅人辦稅負擔

健全的管理體制是實現良性征納互動的重要前提。基層稅務部門在稅收工作中已經形成了征、管、查各司其職、有效銜接的管理模式，但也存在因職責界定不清造成的相互推諉，或因管理本位導致的“缺位”、“越位”和信息失真現象，實踐中則造成納稅人“重復跑、多頭找、重復報”的現象。進一步優化納稅服務需要不斷完善稅收管理機制。

首先，要明確稅務機關各職能部門的職責，特別是工作中存在交叉重疊的部分，要建立好銜接機制，并盡到積極告知的義務，使納稅人的辦稅過程更有針對性和實效性。

其次，要合理簡化辦稅程序，實現辦稅效率最優化。全面推行申報納稅“一窗式”管理和涉稅事項“一站式服務”。通過深入開展行政審批制度改革和完善稅務行政許可實施辦法，依法簡化審批項目，切實降低辦稅成本，提升納稅人滿意度。

第三，要完善納稅人信息共享機制，提高涉稅資料的利用率。依托網絡建設和完善的資料管理，各級稅務機關實現即時的納稅人信息查詢和信息共享，避免涉稅資料重復。

（三）加強信息化建設，全面提升納稅服務效能

一是通過互聯網傳播功能，解決征納信息不對稱的問題。實踐中，納稅人非常關注稅收政策特別是稅收優惠政策的變動，相關信息的缺失和滯后不僅使納稅人在發展戰略選擇上顯得被動，也因此會產生征納信息不對稱、地位不對等的認識。稅務機關通過加強網站建設及時發布稅政信息、實現稅務公開和即時溝通，積極探索“陽光政務”、“陽光稅務”管理模式，能增強納稅人的社會認同和稅收遵從度。

二是依托網絡平臺，降低納稅人辦稅成本。以納稅申報為例，目前常見的還是辦稅服務廳現場申報，在征期往往出現“納稅人等候時間過長、稅務人員超負荷”的狀況。通過大力推行電子申報、網上認證、網上抄報稅，結合辦稅服務廳分類分時段申報及開展預約和延時服務，能夠切實減輕納稅人辦稅的時間成本、人力成本和資金成本。

三是開發實用性強的軟件，提升辦稅效率。應對信息社會發展和日常事務激增需要，基層稅務機關結合實際開發實用性軟件，能優化常規稅收管理的操作方式，提高準確率和效能。

(四)延伸納稅咨詢輔導，提升納稅人辦稅能力

征納互動需要納稅人的積極參與，納稅人辦稅能力是推進互動的基本前提。實踐中，部分納稅人的稅收認知和辦稅能力比較欠缺，特別是小規模企業和個體納稅人，往往通過聘請稅務代理和稅務人員上門服務辦理涉稅事宜，其對稅收的認知缺失與對稅法的漠視成正相關，這造成了在納稅過程中的“馬太效應”，大企業與小企業在辦稅能力和維權上的差距越來越大。拓展對不同類型納稅人的輔導，提升其納稅能力是優化納稅服務的重要措施。銀川市興慶南區國稅局通過發揮納稅輔導室的陣地輔導優勢，面對面，零距離地解答納稅人提出的實際問題，讓納稅人進一步掌握相關稅收政策，避免納稅人因對辦稅流程不清楚、政策不了解而出現的涉稅問題。有效的提升了稅收征管質量。同時，通過做好稅務分局的延伸輔導，主動上門對享受出口退稅、所得稅減免等稅收優惠政策的企業實行跟蹤輔導，及時解決新問題，對實行核定征收的小規模納稅人和個體業戶實行比例輔導，解決眾多納稅小戶對稅收法規的模糊認識，從整體上提升了納稅人辦稅能力。納稅人能力提升，也為稅收行政復議、稅務行政訴訟和稅務行政賠償等稅收法律救濟制度的不斷完善提供了基本前提。

(五)更新稅務人員知識，提供專業化服務

稅收法規、政策的不斷更新和稅收管理專業化、精細化、科學化趨勢對基層稅務人員提出了較高要求。為納稅人提供優質、高效的稅收服務，應該是富有專業化、針對性的。調研發現，部分日常稅務爭議常源自納稅人和稅務人員對同一事物的不同理解，相關解釋不清楚或不到位是雙方各執一詞的原因，而納稅人也往往對稅務人員的不同口徑和模棱兩可的說法感到無所適從。因此，基層稅務人員特別要提升業務素質，熟悉財務會計知識和相關稅收法規，準確把握新舊政策的異同，準確地向納稅人說明辦稅流程，在納稅服務中正確引導納稅人辦理涉稅事項并實現有效溝通。加強與稅務代理等中介機構的合作和業務研討，提升稅收管理的專業化水平。

（六）創新溝通機制，構建良性的征納互動

有序、有效的溝通是實現良性征納互動的基礎。基層稅務機關在稅收實踐中通過稅企座談會、深入企業調研、問卷調查等多種形式了解納稅人的各類需求，提供有針對性的納稅服務，取得了較好的效果。在創新稅企溝通機制的過程中，非營利社會組織發揮的作用引人關注。隨著社會轉型和政府職能轉變，各類NGO（非政府組織）在解決社會現實問題上具有的自主性優勢日益顯現。依托政策咨詢類NGO，稅務機關和納稅人可以實現更有效率的溝通，納稅人通過NGO的利益表達機制將單個、零散的需求集中化，使其更具代表性和典型性，稅務機關通過這種自主、自助的互動模式，能充分了解納稅人的真實需求，更易獲得納稅人認同。

（七）探索個性化服務，滿足納稅人多元化需求

調研發現，當前納稅人的需求千差萬別，呈現多元化、層次化特點，在納稅人經營發展的不同時期，納稅服務需求重點也不同。對納稅人實施分類管理，探索個性化服務，能有效提高納稅人滿意度和稅收遵從度。推進稅收信用體系建設，開展納稅信用等級評定管理，是規范稅收秩序、提高征管質量，有針對性滿足納稅人需求的有益嘗試。通過逐步建立稅收信用評價、激勵、監管和懲戒機制，積極構筑誠信、和諧、協調、互動的征納關系。根據納稅人不同信用等級，在稅務登記、發票管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、涉稅審批等方面，提供有針對性的個性服務，使納稅信用等級評定真正成為促進納稅人依法誠信納稅的長效激勵機制。加強對個性化服務的宣傳力度，擴大納稅信用等級高的企業的社會影響力，發揮其在廣大納稅人中的示范效應。實踐中，在辦稅服務廳提供預約、延時、短信、電子郵件、叫號機等特色服務，開展納稅信用等級評定工作，建立與企業法人或負責人的電子郵件聯系，將最新稅收政策等信息及時傳遞給納稅人。（作

當前納稅服務存在的問題及對策淺析

一、當前納稅服務的現狀及存在的問題

目前基層稅務機關納稅服務普遍存在“三重三輕”的現象： 一是重權利、輕義務。就是注重稅收征收權、執法權，忽視納稅人合法權利，納稅人權益得不到有效保護。二是重形式、輕實質。長期以來基層稅務部門將規范文明用語、建設環境設施齊全的納稅服務場所作為提高納稅服務水平的主要手段和目標，納稅服務局限于“一聲問候、一張笑臉、一把椅子、一杯茶水”的淺層次上，對納稅人反映強烈的納稅程序復雜、環節過多、辦稅效率低下、納稅成本過高等深層次問題研究不夠。三是重宣傳、輕規范。納稅服務局限于“單兵作戰”，沒有建立運轉有序的工作規范和服務鏈條。納稅服務方面的內容缺失，納稅服務質量評價方法單一，缺乏有效的質量評價指標體系，與納稅服務相應的崗位職責、工作流程、工作標準、責任追究、監督控制等重要內容沒有形成有機的整體。當前納稅服務的現狀及存在的問題可以概括為以下幾個方面：

1、納稅服務認識上存在的誤區。

當前基層稅務機關都在圍繞著為了方便納稅人做文章，從稅務機關的做法可以看到，“一窗式”、“一站式”、“一網式”、“一級式”等等，應該說這些做法產生了很多積極的效果，也為納稅人帶來了很多方便，與過去相比已經有了劃時代的進步。但這種將納稅服務是為了方便納稅人的定位，仍沒有實現稅務機關從“稅務官”到“服務者”角色的真正轉變，應該看到我國與一些先進的國家相比較，納稅服務的觀念、納稅服務的形式、以及納稅服務的廣度和深度仍有著很大的差距，我們納稅服務的目的不僅僅是為了方便納稅人，獲得納稅人的滿意度。納稅服務應是我們的義務、職責和奮斗目標。

2、納稅人主體地位沒有得到平等實現。

第五篇：淺談當前納稅評估存在的問題及對策

淺談當前納稅評估存在的問題及對策

納稅評估是稅務機關根據納稅人報送的納稅申報資料，運用科學手段，對其申報、納稅情況的真實性、準確性、合法性及時進行綜合分析和評定的管理工作。當前，隨著稅收征管的深化和細化，各級國稅機關都將納稅評估工作作為一項日常性的重要工作來抓，進一步強化了稅源管理，提高了稅收征管的質量和效率，降低了稅收風險和成本，減少了稅款流失，提升了服務水平和納稅人的滿意度。XX年以來，xx縣國稅局稅源管理一科全面開展納稅評估工作,以它為切入點，積極探索稅收精細化管理的路子，XX年又將納稅評估工作作為科室的精品項目，制定了《納稅評估管理辦法》，建立分稅種、分行業、分規模級次的納稅評估體系，提高納稅評估的科學性、規范性和針對性，及時為稽查提供納稅人動態和征管信息，確保了重點稽查的有效性。據統計,通過對276戶納稅人進行納稅評估，納稅人主動申報繳納稅款及滯納金16.1萬元，調整進項留抵稅額169萬元，查補稅款168.15萬元。另外移送稽查立案查處11戶，已查結11戶，查補稅款425607.23萬元，罰款212946.89元。通過一系列的評估，既取得了一定的成效，也發現了一些問題，因此，如何采取對策，更好地提高納稅評估工作的實效，是我們稅源管理部門的一項十分重要而艱巨的工作。

一、存在的問題

（一）法律地位依據不足。盡管目前國家稅務總局、省、市、縣局都制定了《納稅評估管理辦法》，但《稅收征管法》及其實施細則，均無有關納稅評估具體問題的處理規定，沒有直接賦予納稅評估的法律地位，使得納稅評估的整個工作過程始終處于執法的法律邊緣，使其相應職責、手段、方法等也都徘徊于管理與稽查之間，具體操作很難有個準確尺度。對納稅人自行查補申報稅款，納稅評估對此可以不予處罰，但《稅收征管法》規定申報不實屬偷稅行為，納稅評估中關于補稅的法律法規依據不足，評估結果處理缺少法律依據，剛性不足。

（二）實用操作性不強。一是在評估過程中，發現有稅收違法行為嫌疑需要立案查處的，移交稽查部門處理時，稽查部門可以據此立案查處，但對不需要移交的，通常評估的結論并不被稽查部門承認，并可以繼續對已經評估的納稅人進行稽查。二是對評估的戶數、每戶年評估次數、評估戶數的比例、預警值區域協調性、評估延期的期限、評估結論的反饋形式與內容等都未作出明確規定。三是評估時使用的文書名稱、種類、具體內容不統一，比如國家稅務總局、省局、市縣都制定了評估管理辦法，但是文書的式樣卻不統一，使稅管員在實際操作中較難把握。

（三）評估人員素質參差不齊。做好納稅評估工作，需要一批精通財務會計、計算機操作技能以及和納稅人約談具有一定的專業技巧的高素質人員。但是目前普遍存在干部結構不盡合理的現象，“催報催繳”干部較多，具備既會計算機操作，又通曉財務會計，能分析財務指標的稅務干部很少，往往出現納稅評估有職責，但工作難以開展或開展不盡人意的現象，使納稅評估工作有些流于形式。

（四）監督約束機制不到位。由于納稅評估工作剛剛起步，從調查情況來看，當前，對納稅評估工作尚未有相應的監督約束機制，即使有，也是粗線條的，原則性的，很難把握和操作，致使以評代查，評而不查，重復評估、評估發現偷稅問題讓企業自行糾正或幫助企業隱瞞的現象仍然存在，對其如何監督，規范其運作尚無完善的辦法，導致一些企業埋怨稅務機關“多頭”檢查，而在另一些企業中出現“笑迎評估，背對稽查”的現象。

（五）納稅評估的信息資料不寬。對內，由于征收、管理、稽查各部門之間協調不夠，信息數據不能統一共享，信息有時分塊割據，傳遞不及時、不完整、不準確，信息不對稱，造成評估資源浪費。對外，與地稅、銀行、工商、技術監督等部門之間，沒有聯網，信息渠道不暢，許多必要的相關資料不能及時收集，缺乏統一的“稅務數據庫”。再者，有些納稅人提供的納稅申報信息有時還不完整、不準確、不連續，對于這些信息，因擔心增加納稅人負擔，又不能經常地開展案頭審核，因此影響納稅評估的準確性。在系統內雖然進行了綜合征管軟件、出口退稅、防偽稅控三大系統整合，但可作為評估利用的信息少，計算機在納稅評估上仍只起到打字機的作用。

二、主要對策

（一）確立評估法律依據和位置。一是建議將納稅評估寫入《稅收征管法》，將納稅評估以法的形式加以規范，完善評估內容，規范評估程序，明確評估時限，統一評估文書，讓評估工作有法可依、有章可循，增強納稅評估的法律效力和可操作性。二是擺正納稅評估的位置。建立健全一套完整的納稅評估機構，配置業務精湛的人員，確保納稅評估長期有效地正常開展。三是統一各地納稅評估工作業務規程，制定納稅評估工作實施條例，將納稅評估的重點放在評估納稅人是否按規定履行納稅義務上，消除純粹的向評估要稅收超進度的理念，使納稅評估真正成為基層稅務機關的征管利器。

（二）注重評估實際操作方法。將納稅評估工作作為稅務日常管理的基本方法和有效途徑，提高納稅評估的科學性、規范性和針對性，主要做法是：

1、全面掌握各種涉稅評估信息，從納稅人的申報資料入手，對納稅人的經營行為和納稅行為進行數據測算和分析，進行稅負對比。

2、對不同的評估對象采取不同的評估方法，即采取案頭評估和人機結合或者稅務約談和實地調查相結合的方式。

3、有計劃的分稅種、分行業、分規模、分地域選擇納稅人進行評估，確立評估的各個崗位，及時作出評估結論，加強與稽查部門的銜接，及時提供案源，提高威懾力。

4、加強納稅申報的監控力度，通過開展納稅評估不僅要堵塞漏洞，還要有效地防止零申報、負申報，保證申報數據的準確性。

5、確定納稅評估工作任務，一是要求稅管員對使用十萬元版增值稅發票的商貿企業每月必須評估一次，二是對利用農副產品和廢舊物資為主要原料的生產企業每月必須評估一次，其余的每月要完成所轄納稅戶的20%，而對連續三個月零申報、負申報的納稅人次月必須進行評估。

6、進行評估成果匯總和反饋，稅管員將評估工作報告交主管領導進行審理，查找分析問題，從中提取一定比例的戶子轉入日常檢查，對有偷、逃、騙、抗稅行為的轉入稽查環節。

（三）增強干部評估綜合素質。一是開展經常性的稅務綜合業務培訓，定期對評估人員通過以會代訓、以老帶新等多種形式開展業務培訓，有效地帶動稅收管理員業務水平和工作技能的提高。二是定期開展“以案說法”案例分析會，可以把各地開展納稅評估以來的成功案例進行講評，以達到交流和指導的作用，提高評估人員分析問題的能力。三是選派評估人員下企業“跟班”學習，讓其熟悉企業經營情況和操作流程,提高其財務會計管理水平，培養和造就一批精通財務知識和稅收理論，熟練掌握法律法規、信息技術與應用技術，以及了解與約談相關學科知識的復合型人才。原創，盡在知音wm338.com網。

（四）、建立評估監督機制。一是健全納稅評估的反饋機制。對評估的有關結論應當以詳實的說明告知納稅人，真正實現“強化管理、優化服務”的宗旨。評估結論不能過于簡單，否則納稅人無法據此“自行補正申報、補繳稅款、調整賬目”。同時理順征收、管理與稽查的關系，涉及到有關部門的，要及時進行反饋。二是健全納稅評估移送機制。對有偷稅嫌疑、虛開增值稅專用發票嫌疑、拒絕約談，或雖約談交待問題，但不及時進行改正的，或以前納稅評估時被發現并糾正的問題再次發生的，以及少繳稅額達應納稅額的一定比例或達到一定數額，應及時移送稽查，不得以評代查。三是建立納稅評估考核獎懲制度，強化日常檢查，加強對納稅評估業績的考核，促進納稅評估工作的規范運作，同時與稅收執法責任制考核融為一體，嚴格過錯責任追究制，充分有效發揮納稅評估的效能。

（五）、拓寬評估信息渠道。依托計算機網絡，把好信息采集關，確保采集數據的真實、全面、準確，提高納稅評估信息的收集能力和應用質量。建立和完善評估信息提供機制，有選擇地補充對納稅評估有用并能反映企業真實生產經營情況的其他輔助資料，如電表數、出勤表、存貨盤點表等，使評估的原始資料更具廣泛性和針對性。同時將納稅人分散于征管系統、金稅工程、生產企業免抵退稅系統以及從地稅、工商、技術監督、銀行等反饋的涉稅信息進行整合，通過多方位的對比分析實現對納稅人的經營情況、納稅情況、資金運用等涉稅信息的全面掌握，提升納稅評估質量。通過計算機網絡等科技手段，減少人工評估的工作量，進一步提高納稅評估的科學性和工作效率。