第一篇：納稅評估職能存在的問題及建議

隨著經濟不斷發展，科技化、信息化的不斷普及，企業偷稅手段越來越高明，隱蔽性也越來越強，這大大加重了稅務機關的征收壓力，但是如果動輒就采取稽查手段，又會影響到稅企之間的良好關系，不利于和諧社會的穩定發展。而納稅評估的監督性與導向性恰恰能解決這個問題，作為改革過程中的新生事物，納稅評估這種稅收中期監控的有效管理手段，更加體現出“服務型

稅收”的改革理念，但是我們不得不看到在實際工作開展中，正處在探索階段的納稅評估因為與征收、稽查各環節的關系不夠明晰，納稅評估的工作定位較為模糊。

一、納稅評估職能定位上存在的問題

1、納稅評估與稽查職能的區分問題。長久以來，納稅評估是建立在納稅人自行申報基礎上的一項征管制度。納稅評估工作的主要目標，除了檢驗申報質量和征收質量，堵塞漏洞，及時發現和糾正日常管理中存在的問題，提供加強管理的依據外，還有一個重要目標就是通過確定被查對象、采析涉稅信息、確定檢查重點、強化案件審理、加強內部制約等一整套工作流程來作為稅務稽查的選案環節，并直接為稅務稽查提供案源，在征收和稽查之間加一道防線，使一般性違章在評估階段解決，減輕稽查的壓力。但是在實際工作開展中，一旦納稅評估在“點到即止”還是“繼續深究”這個問題上把握不準，很容易使得納稅評估工作走入“變相稽查”的尷尬誤區。

2、納稅評估應不應當下企業的問題。稅務機關為了把評估與稽查嚴格區分，強調評估時不調賬，不下企業。因此不能全面看到可查閱的賬簿憑證和企業經營過程的原始記錄，而目前納稅人報送的納稅申報數據和財務數據，不包括生產經營類信息、經營核算類信息以及其他交易、價格相關信息，是不完整的涉稅信息。所以稅務部門目前還沒有足夠的渠道獲取這些信息，只能發現一些表面問題或嫌疑問題，對報表和稅負等即便存在懷疑，但由于信息不完整或有可能錯誤，無法把問題完整地分析出來，不僅評估效率低，而且誤差較大。

3、納稅評估指標設計的問題。由于有效監控機制還在建設當中，納稅評估工作在設計上存在一些不足，最典型的就是納稅評估指標的局限性。現行的納稅評估指標體系是參照普遍的行業內平均值，即評估指標的測算結果直接與行業正常值進行比較，如果企業被測算的指標處于正常值的合理變動幅度內，就被認為是沒有問題，但是，實際上評估對象的規模大小、企業產品的類似程度、所屬行業的變化情況等因素都對“平均值”產生影響。另外，企業還經常受到市場行情、投資風險、資金流向等諸多因素的影響都會使得“平均值”的判斷有失精準。同樣要指出的是目前國內的納稅評估側重事后評估，所以評估工作中對對數據報表、查查相關憑證、約談核實疑點問題等靜態的評估模式無法了解企業動態的實際情況，有悖于評估項目科學化、精細化的初衷。

總之，稅務部門受客觀因素影響，沒能全面發揮納稅評估的主動管理監控職能。而企業大多也未把納稅評估當作是一次自查整改的良好機會，所以納稅評估的工作方式類似稅務稽查，但手段和實際效果又不如稽查；定位是稅務管理，又沒有真正放到管理中去，僅僅處于個人操作和事后彌補的較淺層次。

二、進一步明晰納稅評估職能的建議

1、設置專職評估機構，建立全面的評估體系。要讓納稅評估跳脫征收、稽查的怪圈，就需要進一步拓展評估范圍。鑒于納稅評估內容廣泛、專業性強、對評估人員素質要求高的工作特點，建議稅務機關設置專業化的組織機構，明確工作職責，成立專職的稅收評估管理局，具體負責納稅評估的組織和實施。在機構具體的職能定位上，我們可以借鑒新加坡推行納稅評估體系：稅務處理部負責發放評稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案；納稅人服務部對個人當年申報情況進行評稅；公司服務部對法人當年申報情況進行評稅；納稅人審計部對以往年度評稅案件和有異議的評稅案件進行復評；稅務調查部對重大涉稅案件進行調查。

2、多方采集信息、創新評估模型。重視企業財務資料信息，拓展涉稅信息的來源渠道；依照新的《稅收征管法》的規定，積極開發軟件系統，運用計算機網絡技術，將分散于ctais稅收征管系統、金稅工程系統、進出口退稅系統、生產企業免抵退系統和工商、銀行、地稅等內部、外部系統的納稅人的各種經濟信息進行整合，實現涉稅信息共享的同時對企業經營行為進行全方位監控；引入國際先進的數據建模理論，創新評估指標體系，避免機械地運用現行分析指標。除進行大量的指標測算、數據比對等定量分析外，還要加強對企業所處的環境、面臨的風險和資金投向等信息資料的定性分析，將定性分析與定量分析有機結合，做到真正的科學、精細化。

3、推廣“服務型”稅收評估，融洽稅企和諧環境。通過經常性的評估分析，使納稅評估即作為強化稅源監控的有效途徑，又能夠幫助納稅人掌握企業生產經營狀態和財務狀況，便于糾正納稅人的涉稅違法行為，通過約談或質詢等方式讓企業清楚的了解到

自己在生產、經營、財務等管理中出現的問題，加以解釋或及時調整。同時，充分發揮通過納稅評估進行稅法宣傳解釋的作用，很多時候納稅人由于對稅收政策不了解、財務知識缺乏而造成的非故意偷稅問題，通過評估自查減少了納稅人進入稽查的頻率，減少了稅務機關和納稅人雙方因直接進入稽查后可能產生的矛盾沖突，起到了服務納稅人、和諧征納關系的作用，用實際的工作舉措來體現 “服務型稅收”的改革理念的真正主旨。

第二篇：納稅評估存在問題

納稅評估存在的問題

納稅評估作為稅收監控管理的一種有效手段，在幫助納稅人發現和糾正納稅上的錯漏、提高納稅人納稅意識和辦稅能力方面有著獨特優勢。但是，在實際工作中，納稅評估存在著理論與實踐的差距，評估人員素質參差不齊、信息資料來源不夠廣泛、評估手段不夠科學等問題。

（一）納稅評估人員素質亟待提高

從事評估的人員基本都是稅收管理員，在負責征管的同時進行納稅評估，沒有專門從事評估的專業人員，其掌握的業務水平參差不齊，具備綜合素質的人員屈指可數，具有納稅評估專業素質的人員更是鳳毛麟角。相當一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，有的只停留在看看表、對對數、查查抵扣發票信息的淺層次，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，沒有進行更深層次的發現線索、解決問題，納稅評估的作用得不到充分的發揮。

（二）信息資料來源不夠廣泛。

納稅評估工作離不開數據資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數據資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。只有掌握各類信息并進行處理、測算、比對以及綜合分析后，才能做出較為正確的判斷。稅務部門目前還沒有足夠的渠道獲取這些信息，對報表和稅負等面上問題有的雖有懷疑，但由于信息不完整或有可能錯誤，無法把問題完整地分析出來，不僅審核效率低，而且審核誤差大。

（三）評估手段不夠科學。

目前的納稅評估工作仍停留在手工和紙質階段，計算機只是進行輔助性工作，提供少部分信息資料的查詢，遠沒有實現真正意義上的納稅評估工作信息化。這種手工評估狀態，其評估結果完全取決于評估人員的業務素質及工作責任心，且沒有規范各行業的評估指標體系，沒有出臺納稅評估工作規程，如果評估人員掌握的業務水平偏低或者其徇私舞弊，則評估工作流于形式，只是走過場，沒有發揮納稅評估的應有作用。

第三篇：納稅服務存在問題及建議（推薦）

納稅服務存在問題及建議

一、納稅服務存在問題的成因剖析

（一）納稅服務理念還未完全樹立

長期以來，稅務機關作為行政機關，一直強調的對納稅人的管理，對稅源的監控，并未真正將納稅人視同“顧客至上”，并將納稅服務工作的重要性充分認識。在稅務機關以及稅務人員的潛意識中，對納稅人采取的是“有過錯推定”原則，即認為納稅人天生就想偷逃稅款，對納稅人缺乏必要的信任，征納雙方矛盾容易激化和加劇。1稅務機關對于納稅服務認識還比較片面，認為納稅服務只是一張笑臉、一杯熱茶、用語文明等表面方式，而且將納稅服務局限于辦稅服務廳。當前稅務機關對待納稅服務，多重視工作態度、便民措施、宣傳送達等表面層次，而不重視稅前輔導、簡化程序、權益保障等深層次方面的服務；多重視服務的形式，而不重視服務的內容；多重視服務的宣傳，而不重視服務的實效；多強調服務的絕對性，而不重視服務與管理的融合，未能將納稅服務貫徹到稅收征管的各個環節中。

（二）納稅服務的社會化程度不夠

在納稅人的傳統觀念中，納稅服務僅指由稅務機關提供的各類服務措施，忽視了諸如志愿組織和中介代理機構等社會力量為納稅人提供的服務。導致目前納稅服務社會化程度較低的原因主要有以下幾點：一是中介代理機構水平良莠不齊，中介代理市場也缺乏統一的制度規范，稅務機關對中介的監管力度不夠。其次，稅務機關未充分重視社會力量這部分，認為自身有義務也完全有能力提供滿足納稅人需求的納稅服務。再次，納稅人傳統觀念中納稅僅僅與稅務機關發生關系，對中介機構存在著信任危機。

（三）納稅服務的信息技術水平有待提高

稅務門戶網站目前仍然呈現出“求大求全”的格局，雖然內容面廣量大，但是缺乏鮮明的社會行業特征，整體統籌規劃方面仍顯不足，日常訪問量偏低，聚集效應不高。基層稅務機關在運用互聯網的互動性和實時性優勢方面的做法并不多，基于互聯網的稅企交流模式未能真正實現常態化。辦稅服務廳的自助辦稅服務功能較弱。稅務機關與其他行政機關的信息共享程度較低，未建立定期信息溝通的聯動工作機制。

（四）納稅服務機制創新度低

總體來說，近幾年稅務機關采取了各種措施不斷創新納稅服務手段，不斷強化對新時期納稅服務工作的新要求，不斷突顯納稅服務工作的重要程度。但是，納稅服務仍缺乏統一性長久的規劃，未從根本意義上創新服務機制。而基于新公共管理理論的監督機制、績效評價考核制度、激勵機制也僅僅是在探索階段，未形成一套完整的工作體系。

二、借鑒新公共管理理念完善納稅服務的建議 新公共管理理論為克服西方傳統公共行政體制的弊端所提出的一整套解決辦法，其核心理念和主要思路，對當前的行政管理體制改革和完善納稅服務有一定的借鑒意義。

（一）以顧客為導向，強化納稅服務理念建設 新公共管理理論樹立了以顧客為導向，顧客至上的價值觀念。在實際工作中，可以從以下幾方面強調納稅服務理念建設：

1.牢固樹立地位平等觀念。作為征稅主體的稅務機關，必須牢固樹立把納稅人當做“客戶”的服務理念，實現從組織收入完成稅收任務為主向滿足納稅人需求為主轉變，從傳統的執法者、管理者、監督者的角色向服務者角色的轉變，改變長久以來征納雙方不對等的法律地位，自覺接受納稅人的監督。

2.牢固樹立“無過錯推定”理念。在沒有證據證明納稅人確實存在涉稅違法行為時，稅務機關應堅持“疑錯從無”，認定或推定納稅人不存在涉稅違法行為。涉稅違法行為的舉證責任由稅務機關承擔，需通過合法手段和法定程序取得證據。納稅人的陳述權和申辯權應得到保障。對納稅人符合法定或酌定從輕、減輕或免予行政處罰情節的，稅務機關應處罰得當、公正執法。

3.牢固樹立全面服務的理念。辦稅服務廳、稅務分局、局機關科室應從各自的職能出發，分層次建立起納稅服務的有效銜接機制。樹立并筑牢“最大限度便利納稅人、最大限度規范稅務人”的理念，將納稅服務與征收管理有機結合，形成統一規范、職責明確、協調有序、運轉高效的全員全程“大服務”工作格局，（二）消除政府失靈，力推納稅服務社會化

新公共管理理論指出：只有促進公共管理的社會化，消除公共壟斷才能從根本上消除政府失靈。落實到納稅服務中，就是要發揮好諸如中介代理機構等社會力量的作用，解決納稅需求無限性與稅務服務有限性的矛盾。推進納稅服務社會化，在保證稅務機關起主導和決定性作用的前提下，應著重從三個方面努力：

1.推動服務職責歸位。要明確稅務機關的納稅服務與社會力量提供社會服務的區別及界定。若沒有準確的界定，會造成稅務機關提供的主體服務與社會力量提供社會服務混淆不清，必然造成納稅服務工作的混亂。稅務機關主要承擔政策落實、辦稅服務、行政復議等法定性服務，而稅收宣傳、政策解釋、納稅輔導、稅收維權都可以引入有資質的社會組織、行業協會或專家學者參與實施。.2.培育多元化服務主體。稅務機關為納稅服務做了大量的工作，但是針對廣大納稅人的所有涉稅事項不可能全包全攬。應充分發揮稅務代理等社會中介組織，進一步使納稅人得到優質高效的納稅服務。在實踐中，要不斷細化稅務機關和中介組織的社會分工，標明各自的服務內容，涉及純公共物品的涉稅事項，應由稅務機關受理，不能介紹給中介組織辦理；涉及私人物品的涉稅事項，稅務機關不能越俎代庖。另一方面，稅務機關不能對納稅人強派指定稅務代理，確保中介機構的獨立性，確保中介機構不依附于稅務機關主體，與稅務機關無經濟關聯。

3.引導社會力量發展。稅務機關要加強對中介組織的監督管理，規范其行業準則，改變其水平良莠不齊的狀況，只有這樣才能提高中介機構的可信度，才能讓納稅人充分信任社會力量所提供的納稅服務。要加強定期對中介機構進行監管，確保其在準許的范圍內提供合法合理的納稅服務。

（三）以需求為出發點，促進納稅服務數字化 新公共管理理論強調服務要以顧客的需求為基本出發點。根據問卷調查結果來看，納稅人對稅務機關的第一需求首先是效率。在調查中，很多納稅人甚至表示“寧要高效率的黑臉，也不要低效率的笑臉”。加快稅收征管信息化建設，打造方便、高效、快捷的辦稅服務平臺，是納稅服務工作向縱深發展的主要方向。1.推進辦稅方式電子化。著力完善稅收管理系統和地稅網站辦稅功能，建設功能齊全、全天候服務的電子稅務局，推動納稅人辦稅由實體服務廳現場逐步轉移到網上服務廳。同時，依托網絡技術，開辟自助辦稅服務點，拓展辦稅的時間和空間。近年來，24小時自助綜合辦稅服務廳已經在部分地區出現，其依托自助服務終端實現自助繳稅，極大地方便了納稅人。

2.推進信息宣傳網絡化。依托“網絡納稅人之家”建立微信群、QQ群、微博等信息平臺與納稅人緊密聯系，發布各種文件及通知，發放各種申報、申請表格及政策宣傳資料。對于在微博、微信群、QQ群中納稅人提出的問題及時進行耐心細致的解答，使納稅人足不出戶就能隨時了解到最新信息。既降低了征納雙方成本，提高了工作效率，又實現了征納雙方的零距離溝通，使稅法宣傳更快捷高效。

3.推進服務機制扁平化。加大納稅人財務數據電子采集力度，逐步推進涉稅資料電子影像化，實現涉稅信息共享的及時、全面、準確，切實減輕納稅人負擔。積極落實納稅服務規范，將以往的各個科室層層審批制度改為“一站式”服務，將征管業務的審批前移，打通“最后一公里”。

4.加強各部門之間的信息協同合作。為了方便納稅人降低納稅成本提高稅法遵從度，同時也減輕稅務機關的執法壓力，與涉稅相關的例如國稅、地稅、工商管理局、銀行等應實行數據聯網，共享涉稅信息。這樣在實際工作中，可以降低稅務機關的執法風險，及時了解某個納稅人的所有經營情況，也避免了納稅人反復往稅務機關跑，反復填報各種資料，減輕了納稅人的負擔。

（四）引人企業家精神，提升納稅服務工作績效 新公共管理理論尋找企業管理與政府管理的共同點，建議將企業運作模式引入政府管理中。在納稅服務工作中，納稅人是顧客，稅務機關是提供公共服務的企業。將企業精神引入納稅服務工作中，就要求采取多種措施提高納稅服務工作的效率和質量。

1.開展個性化服務。顧客多樣，納稅人多樣，準確地區分不同的對象提供相應服務，就能使納稅服務工作得到事半功倍的效果。例如在納稅培訓這塊，稅務機關可以通過行業協會秘書長座談會、企業所得稅匯算清繳輔導會等平臺開展納稅人培訓需求調查。通過對問卷歸類研究分析，合理安排培訓計劃與課程。將培訓工作從“我們想給你培訓什么”轉變成“你想要我培訓什么”，實行點餐式培訓。

2.引入競爭和考評機制。競爭機制和后續考評機制是企業管理中最常用的辦法。此機制的引入能有效地提高稅務機關工作人員的服務責任心和熱情，能提高納稅服務水平。而考評機制的實施主體建議由獨立于納稅人和稅務機關的第三方機構承擔，這樣才能保證考評的公正性和合理性。

第四篇：淺析納稅評估存在的問題及對策

淺析納稅評估存在的問題及對策

納稅評估是稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人、扣繳義務人納稅申報的真實性和準確性進行綜合評定，并限期依法處理的管理工作。通過對納稅人當期納稅情況真實性、準確性和合法性進行綜合評定，查找申報錯誤和分析具有普遍性、規律性的異常申報問題，及時糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤，實現對納稅人整體、實時的控管，同時為稽查環節提供案源信息，并為評定納稅人的信譽等級提供依據。因此，有必要將納稅評估引入當前稅收征管模式，建立納稅評估體系，全面實行納稅評估制度，以加強稅收管理，提高征管質量，增強內部監督制約機制，形成較為合理的、科學的稅收管理新格局。

一、目前納稅評估需要解決的問題。

（一）納稅評估的觀念有待進一步樹立。隨著經濟的發展，我國的稅收征管水平與市場經濟和現代稅制的要求還很不適應，矛盾十分突出。各級稅收管理部門都在努力地探索適合我國目前的經濟發展要求，并與之相適應的征管模式，從而產生了納稅評估，納稅評估是在新的經濟環境中的產物，是為適應市場多樣性及經濟全球化，多元化，是稅收征管適應經濟發展的一種趨向。

1、缺乏統一認識，對納稅評估的內涵、作用認識不足，如何開展納稅評估概念模糊，致使評估工作流于形式，評估工作的質量難以提高。

2、對納稅評估執法方式認識不一致，未能正確認識稅收稽查與管理評稅的區別，評估工作未能有效開展。相當一些地方認為納稅評估僅是一種案頭的稅務審計，不能實地進行評估，未能將案頭審計與實地檢查測算相結合，評估方法單調且缺乏推理性判斷。

（二）納稅評估的法律地位有待提高。納稅評估工作缺乏法律依據，評估工作無章可循。在有關納稅評估的法律依據方面，目前《稅收征管法》及其《實施細則》均無有關納稅評估的相關規定，僅有2001年12月下發的《國家稅務總局關于加強商貿企業增值稅評估工作的通知》的規章文件和國稅發[2005]43號國家稅務總局關于印發《納稅評估管理辦法（試行）》的通知，善未解決納稅評估的程序問題。管理人員如何進行納稅評估？評估工作是一個人就可以開展？還是必須兩人以上等等？納稅評估應按什么方式及程序，沒有統一規定，各地的做法不一。而且其評估文書復雜而不規范，可操作性差。

（三）納稅評估的信息渠道有待于進一步拓寬。

1、信息直接影響著評估工作的效率和成果，稅務機關信息來源渠道受限制，加強信息的橫向與縱向聯系，信息量不足,現有技術手段低下，大量的信息孤島造成難以實現信息共享與交流。例如CTAIS系統與金稅系統的數據核對就是我們日常工作中面臨的難題，更無法談得上與銀行、海關、工商、質量技術監督等跨部門的信息交換。信息資源無法共享制約了稅務機關對納稅人信息的完整性和正確性的判斷能力，目前稅務機關上下級之間以及內部的征收、管理、稽查各部門之間協調不夠，許多必要的相關資料沒有得到收集和確認整理與公開，信息數據不能充分共享，缺乏統一的“稅務數據倉庫”。因此，許多地方納稅評估還是停留在“以表審表”階段，信息來源單一，除了申報數據，沒有其他可以利用的數據，影響了納稅評估的深度與廣度。

2、納稅人提供的信息數據質量不高。目前我們納稅評估的主要信息來源，是納稅人的納稅申報資料和財務數據，但這些資料信息的可靠性和真實性較差。根據納稅評估工作辦法，增值稅評估屬于稅務機關的內部管理工作，在評估過程中，不宜調帳，不宜實地核查，僅憑案頭資料分析，在不太了解、掌握企業實際生產、經營的情況下，往往由于納稅人采取以假造假的手段把購進、耗用材料、資金、存貨增減等同口徑的縮小，從案頭分析中無法發現異常申報，往往耗時多，效率低下，難于發現納稅人的虛假申報現象。特別是為數眾多的中小企業、股份合作企業、個體私營企業，由于受到利益驅動，大多法律意識淡薄，財務核算不太健全，有的企業甚至故意做假賬，試想在資料不全，相關信息不足，財務不健全、數據不準確，有些財務人員了解了稅務評稅的方法，甚至會在財務指標上采取倒雜推算法，至使評稅指標“100%”正常，以此為計算的評估指標，參考價值不高，至使評估效果不顯著，質量難以提高。

3、評估分析指標體系的科學性、實用性、適應性有待提高。現行的納稅評估體系是確定行業內平均值，實際上是企業真實納稅標準的一種假設，企業被測算的指標只要處于正常值的合理波動幅度內，就被認為已真實申報，實際上，評估對象的規模大小，所處的環境、面臨的風險、資金流向等諸多因素的影響，企業產品類型多少等因素，都對“行業峰值”產生較大影響。企業的經營情況千差萬別，以假設的行業平均指標進行評估分析難免有其局限性，加上行業分類無法過多過細，分析指標的科學性、實用性、適用性就大打折扣了。以零售行業為例，根據國民經濟行業分類的國家標準，零售業下屬有9個中類、45個小類，如果粗放地以幾個行業小類為代表，對其他行業小類就難以適用，如果要涵蓋所有行業小類，進行指標的調查分析測算，就是一項巨大的工程，測算分析、維護調整的難度可想而知。納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的結果和開展方向。基層管理單位只對本轄區內的企業進行管理，無法了解更大范圍同行業企業的狀況，以及整個行業的平均水平，缺乏評估的參照物，只能按照個人業務知識和工作經驗進行評估，當然難以做到有效、深入的評估，這是評估的內在缺陷，有待于形成比較系統的評估體系。

（四）納稅評估的范圍有待進一步擴大。納稅評估實施的范圍有限，目前《納稅評估管理辦法（試行）》雖提到評估涵蓋所有稅種，但各地納稅評估的范圍基本局限在一般納稅人的增值稅申報分析上，對消費稅、所得稅和對進出口企業的免、抵、退情況等評估進展非常緩慢，缺乏評估需要的指標和參數。對稅款流失嚴重，監控難度大的小規模企業、個體工商戶有些地區雖也運用納稅評估，迫于信息等原因成效有限。

（五）納稅評估的信息化運用有待加強。計算機依托不足，目前可供使用的納稅評估應用軟件主要有兩個，一個是CTAIS中的納稅評估子系統，另一個是金稅工程二期拓展的納稅評估子系統。其數據的整合與提煉需要有個統一的軟件，各地雖也相繼開發出各自的納稅評估軟件，由于開發的軟件不同，數據庫的不統一，給信息共享帶來技術障礙。納稅評估軟件的開發應著重從加強預警系統上的評估數據庫的采集與共享，做到及時更新，其數據應來自市場。評估的效果不是簡單的評估軟件所能達到的，手工作業與軟件生成相結合是評稅的最佳方式，評估的結論應由管理員根據實際情況綜合推算掌握。

（六）管理與稽查未相配合，影響納稅評估的成效。實施征管查分離改革以后，管理職能與檢查職能的分離在一些地方形成了管、查割裂的狀態，稽查局負責專業稽查，管理系列的檢查職能被嚴重削弱，管理人員的檢查意識薄弱，在評稅中納稅人不愿提供更多的信息及數據。多數管理人員沒有稅務檢查證，合法、規范的檢查難以實施，管理人員通過日常檢查手段獲取企業生產經營情況、防范企業違法違章于未然的工作方法遭遇銷弱。從目前管理系列下戶檢查的流程看，它是在申報審核、案頭稽核、約談質疑之后的最后手段，形成了對日常檢查的不重視不主動。而對于稽查系列來說，專業的稽查過程，很少有管理人員參與，甚至出于對案情的保密等原因，稽查情況在小范圍內公開，管理人員得不到相關的信息，管、查割裂明顯，有機聯系不足。納稅評估人員在無法全面了解企業實際經營狀況的情況下，和對精心策劃的虛假申報進行納稅評估工作，顯然難有成效。

（七）納稅評估工作人員的綜合業務素質有待進一步提高。納稅評估專業化管理的最終目的就是要有專業化的評估人員，不但要掌握稅收業務知識、財務會計知識、法律知識、計算機應用基礎知識，而且要了解企業的生產經營全貌及納稅人的詳細情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質詢的全部技能，但目前的納稅評估人員均為一人多崗，除正常的納稅評估工作外，還須承擔企業的各類涉稅管理事項，日常管理事務較多，難于確保有充足的時間和精力去專門從事納稅評估工作。同時，各級業務部門的培訓尚未到位，評估人員隊伍的整體素質在實踐中雖有一定的提高，卻依然跟不上納稅評估深層次信息化管理的要求，同時還要求納稅評估人員有一定的責任心、事業心，而目前符合上述條件的干部在數量上還不能滿足納稅評估的需要，納稅評估尚停在表層的分析，為評估而評估，工作基本處于應付狀態，因而使納稅評估顯效緩慢，同時也難于調動評估人員的積極性。

（八）納稅評估的經驗不足。我國的納稅評估的時間較短，經驗不足，在處理有關納稅評估事宜不夠成熟，在開展納稅評估程序、方法不夠完善，在許多方面還都是空白。

二、進一步完善納稅評估體系，夯實稅源管理基礎的對策 要提高納稅評估的工作質量和效果，就要針對上述問題對癥下藥，采取積極有效的措施，系統地、全面地解決納稅評估工作所面臨的問題。要從制度建設、軟件開發、日常管理、人才培養等方面多管齊下，使納稅評估工作成為稅收征管的頂梁之柱。

（一）提高思想認識，擺正納稅評估在稅收征管中的地位。當前，我國的稅收征管水平與市場經濟和現代稅制的要求還很不適應，在經濟發展迅猛的今天，矛盾十分突出。在人力資源無法到位，在考慮納稅成本和社會效益。因此，目前需要拿出一個比較科學的方法幫助稅務機關了解哪些稅源有問題，需要重點監管。評稅體系就是通過建立不同的評價標準和體系，對納稅人或者稅務機關可能存在的問題。利用評稅體系可以使稅務部門對企業的發展和稅源情況心中有數，是為適應市場多樣性，以及經濟全球化，多元化，是稅收征管適應經濟發展的一種趨向，是在新的經濟環境中的產物。也已經被許多發達國家在稅收管理和稅源監控中得驗證，是一個行之有效，可以節約人力資源的有效途徑，各級稅務機關應統一思想認識，加強對納稅評估的組織領導。

（二）健全納稅評估的法律地位，規范評估制度。建立健全納稅評估的法律地位是納稅評估工作的基礎，規范納稅評估操作規程是納稅評估成效的保證。國家稅務總局應在《納稅評估管理辦法（試行）》的基礎上進行完善與補充，建議制定《納稅評估工作操作規程》，對納稅評估的概念、評估的范圍、內容、崗位職責、執法方式、工作規程、評估程序、責任追究以及納稅評估分析方法、評估文書資料等予以明確與統一，還應將評估資料歸檔，同時在適當的時機，將納稅評估作為稅源監控的重要內容納入《征管法》或《征管法實施細則》之中，使評估工作有章可循，有法可依。

（三）拓寬信息渠道，提高信息質量。

1、從橫向縱向拓寬納稅評估的信息渠道：（1）加強信息的橫向聯系，與地稅、銀行、海關、審計、水電供應、外貿等部門密切聯系達到數據共享，同時應象稽查一樣以法律的方式取得數據，保證分析數據來源準確性；（2）完善信息縱向聯系，在稅務機關上下級之間以及內部的征收、管理、稽查各部門之間加強配合，對相關資料進行收集整理與公開，建立內部信息共享的“稅務數據庫”。

2、充分運用《征管法》所賦予的權力，全面收集評估信息。加強稅法宣傳，從嚴治稅，按《征管法》所賦予的權力，通過法律程序要求被評估方必須提供相關信息，以確保評估信息的準確和全面，以及評估結果的法律效率。

3、完善納稅評估分析指標體系，建立市場調查部門，對不同行業及不同規模以及不同的營運方式分門別類地進行調查，區分不同行業、不同規模、不同生產能力、不同經營方式、不同登記注冊類型，豐富完善科學的指標分析體系，并隨著社會經濟的發展變化和稅收征管的發展變化，不斷地進行更新完善，做到與時俱進。做到評估結果有根有據，有說服力，能讓納稅人心服口服。

（四）開展多稅種評估，拓寬評估的范圍。要在加強對增值稅評估的基礎上，積極探索消費稅、所得稅等稅種評估方法，使納稅評估系統涵蓋所有稅種，同時加強對小規模及個體戶相關信息的收集，整理和歸納其在經濟運作中的有價值的數據與指標，為對其評稅提供基礎數據和理論支持，從而實現對納稅人的綜合管理和全面監控。

（五）加快納稅評估的信息化建設。

1、依托計算機網絡，提高信息收集能力和質量。（1）以多元化電子申報為切入點，加強評估所需信息的電子轉換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質量；（2）重視信息的管理和應用，集中人力、物力、技術，改變信息處理各自為戰的分散局面，實現信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

2、加快研發納稅評估的專業應用軟件，充實軟件的評估分析內容，提升納稅評估的智能化程度，并與金稅工程、稅收征管軟件等稅收管理軟件緊密結合，有些地區已建立起納稅預警系統，應進一步完善預警系統，提高其準確性，提示出轄區內申報異常企業。同時應正確認識評估軟件與手工操作的辨證關系，（1）每個企業的經營都有其自身的個性，單靠電子軟件是不可能準確地體現千差萬別的眾多企業。（2）市場經濟的復雜性，又注定了電子軟件無法正確的展現企業的狀態。（3）手工操作雖效率差，但能較全面地綜合地考慮不同企業的個性。（4）一味地追求、依靠納稅評估軟件是錯誤的。

（六）管、查辨證協作，分清各自職責。在評稅中不僅要以稽查為后盾，而且還要有稽查的意識，敢于發現問題，敢于深追問題，沒有稽查支持的評稅，評稅是軟弱無力的，其效果是可以想象的。評稅與查稅是有本質的區別，納稅評估是一項稅收管理活動，側重于對納稅人履行納稅義務的事前、事中也有事后（在評估中納稅人意識到少交稅款而主動補交稅款）的監督，對納稅人補稅一般不作處罰，但應確定所屬期限加收滯納金，這是體現稅收的嚴肅性。評稅的目的是讓納稅人及時主動，改正錯誤，不夠成犯罪。查稅發現的問題是要追究法律責任。實踐中容易造成納稅評估成為一種“協商式稽查”，往往在稽查中可能遇到難點問題，會采取以評稅的方式處理，從而影響了稅收的公平性和稅收環境，納稅評估監控地位得不到體現。因此，納稅評估應與稅務稽查劃清界定。在管理評稅中應堅持三個移交、二個不評：評稅解決不了的移交稽查、企業不服從評稅結果的又無正當理由的移交稽查、有偷稅行為的移交稽查；有明顯異常的不評、稽查正在或近期涉入過的不評。

（七）建立納稅評估工作的質量考核體系，加強干部培訓全面提高干部隊伍的整體素質。

1、建立激勵創新機制。營造良好的干部間的和諧環境是建立激勵創新機制的宗旨，沒有好的和諧環境，激勵機制就不能取得好的效果，甚至適得其反，因此，建立激勵機制必須服務于干部間的和諧環境。（1）以加強稅收文化建設，提高干部的綜合素質，以文化建設促和諧環境，從而培養評估人員愛崗敬業精神；（2）實施能級管理，要充分考慮干部間的各自的優勢與特點、特長，注重工作實績，兼顧職務與專業等級，擇優上崗，要建立在和諧的基礎上，不能由于能級管理的制定而影響干部的工作積極性，在干部隊伍中形成立足崗位、系統學習、奮發向上的良好局面。

2、加大干部考核工作力度，強化干部隊伍管理，科學合理設置考核指標，將評估工作列入崗位責任考核內容，對達不到評估質量要求和完成不了評估指標的，追究主管負責人和評估有關工作人員的責任。

3、大力開展干部教育培訓，不斷提高評估人員政治、業務素質。加強對評估人員的培訓力度，對評估工作涉及的稅收業務知識、財務會計知識、法律知識、計算機應用基礎知識等內容進行系統培訓學習，而且要請經濟管理方面的專家教授來給干部講課，讓評估人員了解企業的生產經營過程及企業經營的詳細情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質詢的全部技能。加強經驗交流總結，切實提高培訓學習的質量和效果，培養出一批能勝任評估工作的“專家”，和一支富有戰斗力的評估隊伍。

（八）我國的納稅評估應借鑒國外的做法。我國納稅評估起步晚，要盡快讓評稅工作起到應有作用，就要借鑒國外的一些做法。如新加坡、英國等在納稅評估方面起步較早的國家，納稅評估為發達國家提高稅收征管效率起到了非常積極的作用，他們的經驗為我們加強納稅評估提供了借鑒依據，有益于加快我國的納稅評估步伐。

第五篇：納稅申報管理工作存在的問題及建議

納稅申報管理工作存在的問題及建

議

納稅申報管理工作存在的問題及建議

納稅申報是指納稅人按照稅法規定定期就計算繳納稅款的有關事項向稅務機關提出的書面報告，是稅收征收管理的一項重要制度，是納稅人履行納稅義務向稅務機關辦理的納稅手續，也是基層稅務機關辦理征收業務，核實應征稅款，開具納稅憑證的一項必要制度。納稅申報管理是稅務管理的重要環節，是稅收征管的重要內容。納稅申報管理在稅收征管體系中居于承前啟后的重要環節，是開展稅款征收、稅務檢查、違章處理等其他稅務管理工作的前提和基礎。然而，在實際工作中，一些基層稅

務部門對納稅申報疏于管理或管理不到位，影響了征管質量的提高和稅收工作的順利開展，應該引起足夠的重視。

一、目前納稅申報存在的問題

⒈納稅人納稅申報意識不強。納稅申報意識不強主要表現在三個方面，即應申報而未申報、超過納稅期限申報、進行虛假申報。

⒉稅務人員無法掌握納稅申報的準確性和真實性。現在對一般納稅人進行一窗式管理，每逢征收期，稅務機關受理的申報量很大，稅務人員往往就申報表中納稅人填列的數據進行錄機，而票表稽核人員也只是對申報表中各項目本身的邏輯關系進行表面層次的審核，而納稅申報尤其是零申報是否準確真實，僅靠這種審核是無法發現的。

⒊由于申報方式的多元化，一些網上申報的納稅人在錄入申報時不認真或操作技術生疏，造成申報數據錯誤，影響了申報數據準確性及對申報數據的管理。

⒋納稅申報手續繁瑣。在現行申報制度中，納稅人向稅務機關報送的申報材料，一稅一表，稅種多，報表就多，單是增值稅申報表就達份之多，企業所得稅申報表更是一個主表個附表，納稅人填寫起來十分繁瑣，征收人員申報錄入審查效率也受到了影響。

⒌受理申報沒有受理人簽字蓋章，納稅人是否進行了申報說不清楚。郵寄申報以郵局的掛號收條為準，但信封里放了幾張報表也說不清楚。法律責任難界定。

⒍申報表填寫不完整，該填的很多項目不填，尤其是零申報企業。如法人負責人、填表人的簽字，所屬的日期等。申報表用章不一，應該蓋公章，但許多單位蓋財務章，財務人員雖然也有難處，比如蓋公章的手續較麻煩或者公章不在當地等，但一旦出現問題可以影響較大。

二、納稅申報管理存在的問題

⒈是申報管理流于形式。少數稅務人員對納稅申報的重要性認識不足，片

面地認為只要錄完申報表或完成稅收任務就行了，或者是為了稅收預測的準確率，當期需要入庫多少稅款，就讓納稅人申報多少稅款，違背了應收盡收的征收原則。

⒉對不依法進行納稅申報的納稅人，不處罰或處罰不當。表現在①對逾期不申報的納稅人，不及時下達限期改正通知書并處以罰款，而是簡單地通過電話催要。或是為了省事，也就不處罰了，將依法治稅當作順水人情。②、對納稅人納稅申報中的違法行為處罰彈性過大。新《征管法》中第六十二條中明確規定，納稅人未按照期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送人代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。文中對過期幾天，處罰多少錢，這個罰款尺度沒有標準，對于稅務所只給了一個

處罰上限二千元，就造成在實際工作中處罰的彈性。③、對經稅務機關通知申報而拒不申報，或進行虛假申報的納稅人，稅務機關往往只追繳稅款、加收滯納金，極少進行處罰。

⒊對申報資料分析利用不夠。由于稅務所職能設置的原因，征收所收取納稅人申報表，而稽查所進行日常檢查，由稅務所提供案源。納稅人的納稅申報及附報的財務報表等資料，蘊含很多對稅收征管、稽查有價值的信息，但一些稅務人員只是應付差事，不認真加以分析利用，沒能提供更有價值的案源，浪費了人力、物力和財力，同時也使一些偷稅問題、違章行為不能及時有效地得到處理和糾正。

⒋對申報資料雖然及時匯總、整理，但流于為歸檔而歸檔。少數基層稅務部門對納稅人的各種申報資料雖然明確專人匯總、整理，但是由于稅務人員對檔案標準的學習和理解不同及個人責任心等問題，造成資料分散甚至流失，給征管、稽查工作帶來隱患。由于種種原因不及時將申報數據輸入微機，影響了征管信息系統的有效運行。

申報系統的日期可以隨意更改，在非征期內可以更改成申報日期，為過期申報錄入提供了可乘之機，削弱了稅收征管法的公平和嚴肅性。

三、建議及措施

⒈加強依法納稅的宣傳、教育。應通過搞展覽、辦咨詢、開講座、編教材等形式，利用電視、廣播、網絡、報刊等媒體大張旗鼓地開展稅法宣傳活動，使稅收法制觀念逐步深入人心，提高公民依法納稅意識，同時對如實申報的企業給予宣傳和鼓勵。營造誠信納稅，依法治稅的良好社會氛圍。

⒉要建立分類管理制度。可按申報方式即上門申報、郵寄申報、網上申報進行分類；也可按正常戶、非正常戶、失蹤戶等類型進行分類。不同的類型，申報管理的方法和要求不同；現行的征管信息系統基本具備自動劃分各種類型 的功能，要充分發揮微機在申報管理中的作用，及時將申報內容錄入微機，通過征管信息系統產生申報戶、未申報戶、非正常戶、失蹤戶等分類報表，稅務人員可據此按照不同性質、不同情況及時分別作出處理。

第三，要嚴格依法管理。一要嚴把申報期限關，凡逾期未辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，及時下發限期改正通知書，并依照新《稅收征管法》進行處罰；對納稅人未按規定進行納稅申報的，通過新聞媒體進行曝光。二要嚴把申報資料關，對雖按期辦理申報但未按稅務機關要求報送財務會計報表及其他納稅資料的，及時糾正。

第四，要注重申報內容的分析，提高申報資料的綜合利用率。對納稅申報不能一收了之，應作全面系統的分析審核，如申報表項目、數字填寫是否完整齊全，適用稅目、稅率是否正確，稅款計算是否準確，納稅申報表的數字與財務報表數字之間是否存在矛盾和差異，與上期、上年同期的申報數對比是否存在較大差異，與日常掌握的納稅人情況是否有重大出入等等。對審核分析中發現的疑點問題應區別情況作出處理，或聽取納稅人的解釋，或核定調整應納稅額，或通知納稅人補申報，為提供有價值的案源準備好第一手材料。

第五，要加大對申報管理工作的考核力度。申報管理工作的考核不僅要注重量化考核（申報率），更要強化申報管理質量的考核，要明確受理納稅申報工作人員的崗位職責，明確工作要求和相應責任。考核過程中要抽取納稅人的申報資料，審查申報的及時性、完整性、準確性；要認真檢查逾期未申報戶的處理情況，申報資料的整理、匯總、歸檔及分析利用情況等，通過嚴格的考核促進申報管理工作質量的提高。

第六、以計算機為依托，加快稅務征管信息化建設。提高對稅務信息的分析、處理能力，充分利用計算機進行選案、審計。同時統一納稅代碼，加強各

部門的協調配合。要嚴格管理稅收信息管理系統內各項工作職責權限范圍，減少人為違規操作可能性。解決計算機網絡的穩定性和安全性問題。

第七、減化申報程序，減并申報表種類。將多種報表集中一表，所有稅種分列其上，納稅人只要按項目填列數據就行了。對于網上申報也應減少操作程序，加大軟件開發，使網上申報界面更友好，更人性化，更便捷。

第八、加大對不依法納稅申報行為的處罰力度。納稅申報不實就要受罰。新《稅收征管法》第二十五條規定：納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報。稅務機關對納稅人的申報，以納稅人報送的納稅申報表為準，只要沒有按照上述規定的內容申報，就認定為申報不實。此外，新《稅收征管法》第六十三條第一款還明確了納稅人進行虛假納稅申報，不繳或少繳應納稅款的，也

是偷稅。稅務機關可據此處以補繳或少繳稅款％以上倍以下的罰款，構成犯罪的；依法追究型事責任。建議在處理虛假申報時采用梯級處罰制度，對申報誤差具體量化分級，誤差越大處罰越重。

納稅申報資料不僅是稅款征收的重要依據，也是稅收征管信息系統正常運行的重要基礎、稅務檢查的主要證據。因此，廣大基層稅務人員要充分認識納稅申報資料、納稅申報管理工作的重要性，高度重視、認真嚴謹地做好納稅申報管理工作。