第一篇：磚瓦行業納稅存在的問題及對策

最近，筆者在對我縣13個鄉鎮的15個磚瓦生產企業進行納稅檢查時，發現這些企業在財務管理、會計核算、申報納稅等方面存在許多問題，直接影響稅收征管質量的提高，主要問題有以下幾個方面：

一是專職會計少，業務技能低。在被查的15戶企業中，僅有一名財會人員是專業會計學校畢業的；有9戶企業的財務負責人是村組核算員出身，他們在廠里身兼數職，總帳、材料、保管、辦稅等一肩挑，沒有經過系統的業務培訓，對會計業務一知半解，更談不上掌握稅收業務知識了。還有4戶企業聘用兼職代帳會計，每月用1-2天時間，根據業主提供的有關單據，編制憑證、報表；他們做帳不管事，有的申報不及時，有的報表質量差；當稅務干部了解情況時，一問三不知。從檢查情況看，這15戶企業戶戶有查補，累計查補各類稅收24.8萬元，不少企業因業務不熟，出現對土地使用稅、房產稅、印花稅等小稅種計提錯誤，甚至有的企業不申報、不繳納。

二是財務核算不規范，會計信息失真。檢查時發現，磚瓦生產企業普通存在自制憑證多，核算不準確現象。查看記帳憑證，收條、白據、假發票等彼彼皆是，買賣、搬運等行為很少用合法有效的票據，隨意性較大；不少企業用工不固定，人數不確定，工資發放手續不齊全，成本費用不準確。部分企業用磚瓦抵算上交鄉鎮管理費，減免稅不入帳，瞞報收入、虛列支出的現象較為普遍。

三是上繳額度大，稅收流失多。這些企業的產權多數是鄉鎮集體的，鄉政府常用招標的形式，將企業承包或租賃給個人經營，要求經營者上交足額承包費，企業留利少，造成企業應納稅所得額下降，導致所得稅流失。據統計，15戶企業年上繳各類費用228萬元。如某經營者與鄉政府簽訂協議，年上交管理費（承包金）18萬元，企業上交承包費用后帳面虧損3.8萬元，如果稅務部門將上交費用核增應稅所得，經營者不接受且負擔不起。如果是租賃經營，承租者還不承擔房產稅和土地使用稅，這些稅收想讓鄉政府承擔更不容易，這樣造成國家稅收大量流失。

四是業主不固定，欠稅無著落。這些企業的經營者因上繳費用大，管理不善等原因經常更換，他們在思想上存在短期行為，想方設法拖欠稅款；一旦甩手不干，人去場空，重新易主，新人不認舊賬，多數欠稅被束之高閣，稅務部門無法追繳。據了解，多數磚瓦企業存在呆賬稅金，個別企業高達30萬元。

五是占地面積大，稅負難承受。磚瓦生產企業由于自身行業特點造成占用土地面積較大，一般企業有200—300畝土地。從2001年度起，要求對建制鎮范圍內的所有企業征收土地使用稅。這類企業每年要增加10萬元左右的稅負，對這些年銷售不超過200萬元的小窯廠，實在是難以承受。

針對上述問題，究其原因，筆者認為主要有以下幾個方面：

1、不少經營者缺乏管理理念，認為磚瓦企業與泥土打交道，生產經營成果歸自己所有，不需要專業會計進行規范化核算和管理。

2、部分業主納稅意識淡薄，主觀上存在偷稅、欠稅想法，不愿意建真帳如實申報納稅。

3、稅收法律法規不健全，稅務部門征管和處罰力度不到位，征管方式單一。

4、稅法宣傳力度不夠，業務培訓少，納稅輔導不到位。

5、部分鄉鎮領導觀念陳舊，稅收意識不強，思想仍停留在“利改稅”前的狀態。

6、部分行業的改革步伐不快，行政體制改革滯后，預算外資金管理不規范。

這些問題的存在，不但阻礙企業發展，損壞企業形象，而且擾亂稅收秩序，造成國家稅收大量流失，給日常稅收征管工作帶來許多麻煩。為有效地解決這些問題，筆者建議從以下幾個方面入手，強化企業管理，提高納稅意識，促進征管質量的提高。

一是加大稅收宣傳力度，營造良好的納稅氛圍。一要加強對企業經營者的宣傳，組織他們學習新《征管法》和《發票管理辦法》等法律法規，提高他們的納稅意識。二是做好納稅輔導工作，幫助企業財會人員提高業務素質。三要加強與鄉鎮領導的溝通，向他們宣傳稅法知識，匯報稅收征管工作，爭取他們對稅收工作的理解和支持。

二是要加大對稅收違法行為的打擊力度，維護稅法的嚴肅性。對征管中發現的問題，及時發放整改建議書，限期整改到位，對屢教不改者，對照法律法規，加大處罰力度；嚴格執行稅收滯納金制度；對故意瞞報收入或虛列支出的偷逃稅者繩之以法。

三是完善稅收法律法規，改進稅收征管方法。從有利于稅收征管工作出發，明確房產稅和土地使用稅由使用者繳納或代扣代繳；適當降低磚瓦生產企業土地使用稅征收標準；對憑證不全、核算不準的企業，在調查測算的基礎上，采用核定征收的方式征收所得稅；進一步細化稅前列支項目和扣除標準，確保所得稅稅基不受侵蝕。

四是強化職能管理，完善監督機制。針對行業特點，制定和完善相應的規章制度，加強業務技能培訓，充實財會力

第二篇：磚瓦行業納稅存在的問題及對策

最近，筆者在對我縣13個鄉鎮的15個磚瓦生產企業進行納稅檢查時，發現這些企業在財務管理、會計核算、申報納稅等方面存在許多問題，直接影響稅收征管質量的提高，主要問題有以下幾個方面：

一是專職會計少，業務技能低。在被查的15戶企業中，僅有一名財會人員是專業會計學校畢業的；有9戶企業的財務負責人是村組核算員出身，他們在廠里身兼數職，總帳、材料、保管、辦稅等一肩挑，沒有經過系統的業務培訓，對會計業務一知半解，更談不上掌握稅收業務知識了。還有4戶企業聘用兼職代帳會計，每月用1-2天時間，根據業主提供的有關單據，編制憑證、報表；他們做帳不管事，有的申報不及時，有的報表質量差；當稅務干部了解情況時，一問三不知。從檢查情況看，這15戶企業戶戶有查補，累計查補各類稅收24.8萬元，不少企業因業務不熟，出現對土地使用稅、房產稅、印花稅等小稅種計提錯誤，甚至有的企業不申報、不繳納。

二是財務核算不規范，會計信息失真。檢查時發現，磚瓦生產企業普通存在自制憑證多，核算不準確現象。查看記帳憑證，收條、白據、假發票等彼彼皆是，買賣、搬運等行為很少用合法有效的票據，隨意性較大；不少企業用工不固定，人數不確定，工資發放手續不齊全，成本費用不準確。部分企業用磚瓦抵算上交鄉鎮管理費，減免稅不入帳，瞞報收入、虛列支出的現象較為普遍。

三是上繳額度大，稅收流失多。這些企業的產權多數是鄉鎮集體的，鄉政府常用招標的形式，將企業承包或租賃給個人經營，要求經營者上交足額承包費，企業留利少，造成企業應納稅所得額下降，導致所得稅流失。據統計，15戶企業年上繳各類費用228萬元。如某經營者與鄉政府簽訂協議，年上交管理費（承包金）18萬元，企業上交承包費用后帳面虧損3.8萬元，如果稅務部門將上交費用核增應稅所得，經營者不接受且負擔不起。如果是租賃經營，承租者還不承擔房產稅和土地使用稅，這些稅收想讓鄉政府承擔更不容易，這樣造成國家稅收大量流失。

四是業主不固定，欠稅無著落。這些企業的經營者因上繳費用大，管理不善等原因經常更換，他們在思想上存在短期行為，想方設法拖欠稅款；一旦甩手不干，人去場空，重新易主，新人不認舊賬，多數欠稅被束之高閣，稅務部門無法追繳。據了解，多數磚瓦企業存在呆賬稅金，個別企業高達30萬元。

五是占地面積大，稅負難承受。磚瓦生產企業由于自身行業特點造成占用土地面積較大，一般企業有200—300畝土地。從2001起，要求對建制鎮范圍內的所有企業征收土地使用稅。這類企業每年要增加10萬元左右的稅負，對這些年銷售不超過200萬元的小窯廠，實在是難以承受。

針對上述問題，究其原因，筆者認為主要有以下幾個方面：

1、不少經營者缺乏管理理念，認為磚瓦企業與泥土打交道，生產經營成果歸自己所有，不需要專業會計進行規范化核算和管理。

2、部分業主納稅意識淡薄，主觀上存在偷稅、欠稅想法，不愿意建真帳如實申報納稅。

3、稅收法律法規不健全，稅務部門征管和處罰力度不到位，征管方式單一。

4、稅法宣傳力度不夠，業務培訓少，納稅輔導不到位。

5、部分鄉鎮領導觀念陳舊，稅收意識不強，思想仍停留在“利改稅”前的狀態。

6、部分行業的改革步伐不快，行政體制改革滯后，預算外資金管理不規范。

這些問題的存在，不但阻礙企業發展，損壞企業形象，而且擾亂稅收秩序，造成國家稅收大量流失，給日常稅收征管帶來許多麻煩。為有效地解決這些問題，筆者建議從以下幾個方面入手，強化企業管理，提高納稅意識，促進征管質量的提高。

一是加大稅收宣傳力度，營造良好的納稅氛圍。一要加強對企業經營者的宣傳，組織他們學習新《征管法》和《發票管理辦法》等法律法規，提高他們的納稅意識。二是做好納稅輔導，幫助企業財會人員提高業務素質。三要加強與鄉鎮領導的溝通，向他們宣傳稅法知識，匯報稅收征管，爭取他們對稅收的理解和支持。

二是要加大對稅收違法行為的打擊力度，維護稅法的嚴肅性。對征管中發現的問題，及時發放整改建議書，限期整改到位，對屢教不改者，對照法律法規，加大處罰力度；嚴格執行稅收滯納金制度；對故意瞞報收入或虛列支出的偷逃稅者繩之以法。

三是完善稅收法律法規，改進稅收征管方法。從有利于稅收征管出發，明確房產稅和土地使用稅由使用者繳納或代扣代繳；適當降低磚瓦生產企業土地使用稅征收標準；對憑證不全、核算不準的企業，在調查測算的基礎上，采用核定征收的方式征收所得稅；進一步細化稅前列支項目和扣除標準，確保所得稅稅基不受侵蝕。

四是強化職能管理，完善監督機制。針對行業特點，制定和完善相應的規章制度，加強業務技能培訓，充實財會力

量，提高核算水平，發展中介服務機構，推行稅務代理；財政、審計、稅務等部門要發揮職能作用，加大督查監控力度。另外，有關方面要積極探索企業改革的新途徑，加快行政體制改革的步伐，規范預算外資金管理，切實減輕企業負擔，提高經濟效益，促進稅收征管的順利開展。

量，提高核算水平，發展中介服務機構，推行稅務代理；財政、審計、稅務等部門要發揮職能作用，加大督查監控力度。另外，有關方面要積極探索企業改革的新途徑，加快行政體制改革的步伐，規范預算外資金管理，切實減輕企業負擔，提高經濟效益，促進稅收征管的順利開展。

第三篇：磚瓦行業納稅存在的問題及對策

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“>磚瓦行業納稅存在的問題及對策2010-06-29 18:17:55免費文秘網免費公文網磚瓦行業納稅存在的問題及對策磚瓦行業納稅存在的問題及對策(2)

最近，筆者在對我縣13個鄉鎮的15個磚瓦生產企業進行納稅檢查時，發現這些企業在財務管理、會計核算、申報納稅等方面存在許多問題，直接影響稅收征管質量的提高，主要問題有以下幾個方面：

一是專職會計少，業務技能低。在被查的15戶企業中，僅有一名財會人員是專業會計學校畢業的；有9戶企業的財務負責人是村組核算員出身，他們在廠里身兼數職，總帳、材料、保管、辦

稅等一肩挑，沒有經過系統的業務培訓，對會計業務一知半解，更談不上掌握稅收業務知識了。還有4戶企業聘用兼職代帳會計，每月用1-2天時間，根據業主提供的有關單據，編制憑證、報表；他們做帳不管事，有的申報不及時，有的報表質量差；當稅務干部了解情況時，一問三不知。從檢查情況看，這15戶企業戶戶有查補，累計查補各類稅收萬元，不少企業因業務不熟，出現對土地使用稅、房產稅、印花稅等小稅種計提錯誤，甚至有的企業不申報、不繳納。

二是財務核算不規范，會計信息失真。檢查時發現，磚瓦生產企業普通存在自制憑證多，核算不準確現象。查看記帳憑證，收條、白據、假發票等彼彼皆是，買賣、搬運等行為很少用合法有效的票據，隨意性較大；不少企業用工不固定，人數不確定，工資發放手續不齊全，成本費用不準確。部分企業用磚瓦抵算上交鄉鎮管理費，減免稅不入帳，瞞報收入、虛列支出的現象較為普遍。

三是上繳額度大，稅收流失多。這些企業的產權多數是鄉鎮集體的，鄉政府常用招標的形式，將企業承包或租賃給個人經營，要求經營者上交足額承包費，企業留利少，造成企業應納稅所得額下降，導致所得稅流失。據統計，15戶企業年上繳各類費用228萬元。如某經營者與鄉政府簽訂協議，年上交管理費（承包金）18萬元，企業上交承包費用后帳面虧損萬元，如果稅務部門將上交費用核增應稅所得，經營者不接受且負擔不起。如果是租賃經營，承租者還不承擔房產稅和土地使用稅，這些稅收想讓鄉政府承擔更不容易，這樣造成國家稅收大量流失。

四是業主不固定，欠稅無著落。這些企業的經營者因上繳費用大，管理不善等原因經常更換，他們在思想上存在短期行為，想方設法拖欠稅款；一旦甩手不干，人去場空，重新易主，新人不認舊賬，多數欠稅被束之高閣，稅務部門無法追繳。據了解，多數磚瓦企業存

在呆賬稅金，個別企業高達30萬元。

五是占地面積大，稅負難承受。磚瓦生產企業由于自身行業特點造成占用土地面積較大，一般企業有200—300畝土地。從2001起，要求對建制鎮范圍內的所有企業征收土地使用稅。這類企業每年要增加10萬元左右的稅負，對這些年銷售不超過200萬元的小窯廠，實在是難以承受。

針對上述問題，究其原因，筆者認為主要有以下幾個方面：

1、不少經營者缺乏管理理念，認為磚瓦企業與泥土打交道，生產經營成果歸自己所有，不需要專業會計進行規范化核算和管理。

2、部分業主納稅意識淡薄，主觀上存在偷稅、欠稅想法，不愿意建真帳如實申報納稅。

3、稅收法律法規不健全，稅務部門征管和處罰力度不到位，征管方式單一。

4、稅法宣傳力度不夠，業務培訓

少，納稅輔導不到位。

5、部分鄉鎮領導觀念陳舊，稅收意識不強，思想仍停留在“利改稅”前的狀態。

6、部分行業的改革步伐不快，行政體制改革滯后，預算外資金管理不規范。

這些問題的存在，不但阻礙企業發展，損壞企業形象，而且擾亂稅收秩序，造成國家稅收大量流失，給日常稅收征管工作帶來許多麻煩。為有效地解決這些問題，筆者建議從以下幾個方面入手，強化企業管理，提高納稅意識，促進征管質量的提高。

一是加大稅收宣傳力度，營造良好的納稅氛圍。一要加強對企業經營者的宣傳，組織他們學習新《征管法》和《發票管理辦法》等法律法規，提高他們的納稅意識。二是做好納稅輔導工作，幫助企業財會人員提高業務素質。三要加強與鄉鎮領導的溝通，向他們宣傳稅法知識，匯報稅收征管工作，爭取他們對

稅收工作的理解和支持。

二是要加大對稅收違法行為的打擊力度，維護稅法的嚴肅性。對征管中發現的問題，及時發放整改建議書，限期整改到位，對屢教不改者，對照法律法規，加大處罰力度；嚴格執行稅收滯納金制度；對故意瞞報收入或虛列支出的偷逃稅者繩之以法。

三是完善稅收法律法規，改進稅收征管方法。從有利于稅收征管工作出發，明確房產稅和土地使用稅由使用者繳納或代扣代繳；適當降低磚瓦生產企業土地使用稅征收標準；對憑證不全、核算不準的企業，在調查測算的基礎上，采用核定征收的方式征收所得稅；進一步細化稅前列支項目和扣除標準，確保所得稅稅基不受侵蝕。

四是強化職能管理，完善監督機制。針對行業特點，制定和完善相應的規章制度，加強業務技能培訓，充實財會力量

第四篇：淺析納稅評估存在的問題及對策

淺析納稅評估存在的問題及對策

納稅評估是稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人、扣繳義務人納稅申報的真實性和準確性進行綜合評定，并限期依法處理的管理工作。通過對納稅人當期納稅情況真實性、準確性和合法性進行綜合評定，查找申報錯誤和分析具有普遍性、規律性的異常申報問題，及時糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤，實現對納稅人整體、實時的控管，同時為稽查環節提供案源信息，并為評定納稅人的信譽等級提供依據。因此，有必要將納稅評估引入當前稅收征管模式，建立納稅評估體系，全面實行納稅評估制度，以加強稅收管理，提高征管質量，增強內部監督制約機制，形成較為合理的、科學的稅收管理新格局。

一、目前納稅評估需要解決的問題。

（一）納稅評估的觀念有待進一步樹立。隨著經濟的發展，我國的稅收征管水平與市場經濟和現代稅制的要求還很不適應，矛盾十分突出。各級稅收管理部門都在努力地探索適合我國目前的經濟發展要求，并與之相適應的征管模式，從而產生了納稅評估，納稅評估是在新的經濟環境中的產物，是為適應市場多樣性及經濟全球化，多元化，是稅收征管適應經濟發展的一種趨向。

1、缺乏統一認識，對納稅評估的內涵、作用認識不足，如何開展納稅評估概念模糊，致使評估工作流于形式，評估工作的質量難以提高。

2、對納稅評估執法方式認識不一致，未能正確認識稅收稽查與管理評稅的區別，評估工作未能有效開展。相當一些地方認為納稅評估僅是一種案頭的稅務審計，不能實地進行評估，未能將案頭審計與實地檢查測算相結合，評估方法單調且缺乏推理性判斷。

（二）納稅評估的法律地位有待提高。納稅評估工作缺乏法律依據，評估工作無章可循。在有關納稅評估的法律依據方面，目前《稅收征管法》及其《實施細則》均無有關納稅評估的相關規定，僅有2001年12月下發的《國家稅務總局關于加強商貿企業增值稅評估工作的通知》的規章文件和國稅發[2005]43號國家稅務總局關于印發《納稅評估管理辦法（試行）》的通知，善未解決納稅評估的程序問題。管理人員如何進行納稅評估？評估工作是一個人就可以開展？還是必須兩人以上等等？納稅評估應按什么方式及程序，沒有統一規定，各地的做法不一。而且其評估文書復雜而不規范，可操作性差。

（三）納稅評估的信息渠道有待于進一步拓寬。

1、信息直接影響著評估工作的效率和成果，稅務機關信息來源渠道受限制，加強信息的橫向與縱向聯系，信息量不足,現有技術手段低下，大量的信息孤島造成難以實現信息共享與交流。例如CTAIS系統與金稅系統的數據核對就是我們日常工作中面臨的難題，更無法談得上與銀行、海關、工商、質量技術監督等跨部門的信息交換。信息資源無法共享制約了稅務機關對納稅人信息的完整性和正確性的判斷能力，目前稅務機關上下級之間以及內部的征收、管理、稽查各部門之間協調不夠，許多必要的相關資料沒有得到收集和確認整理與公開，信息數據不能充分共享，缺乏統一的“稅務數據倉庫”。因此，許多地方納稅評估還是停留在“以表審表”階段，信息來源單一，除了申報數據，沒有其他可以利用的數據，影響了納稅評估的深度與廣度。

2、納稅人提供的信息數據質量不高。目前我們納稅評估的主要信息來源，是納稅人的納稅申報資料和財務數據，但這些資料信息的可靠性和真實性較差。根據納稅評估工作辦法，增值稅評估屬于稅務機關的內部管理工作，在評估過程中，不宜調帳，不宜實地核查，僅憑案頭資料分析，在不太了解、掌握企業實際生產、經營的情況下，往往由于納稅人采取以假造假的手段把購進、耗用材料、資金、存貨增減等同口徑的縮小，從案頭分析中無法發現異常申報，往往耗時多，效率低下，難于發現納稅人的虛假申報現象。特別是為數眾多的中小企業、股份合作企業、個體私營企業，由于受到利益驅動，大多法律意識淡薄，財務核算不太健全，有的企業甚至故意做假賬，試想在資料不全，相關信息不足，財務不健全、數據不準確，有些財務人員了解了稅務評稅的方法，甚至會在財務指標上采取倒雜推算法，至使評稅指標“100%”正常，以此為計算的評估指標，參考價值不高，至使評估效果不顯著，質量難以提高。

3、評估分析指標體系的科學性、實用性、適應性有待提高。現行的納稅評估體系是確定行業內平均值，實際上是企業真實納稅標準的一種假設，企業被測算的指標只要處于正常值的合理波動幅度內，就被認為已真實申報，實際上，評估對象的規模大小，所處的環境、面臨的風險、資金流向等諸多因素的影響，企業產品類型多少等因素，都對“行業峰值”產生較大影響。企業的經營情況千差萬別，以假設的行業平均指標進行評估分析難免有其局限性，加上行業分類無法過多過細，分析指標的科學性、實用性、適用性就大打折扣了。以零售行業為例，根據國民經濟行業分類的國家標準，零售業下屬有9個中類、45個小類，如果粗放地以幾個行業小類為代表，對其他行業小類就難以適用，如果要涵蓋所有行業小類，進行指標的調查分析測算，就是一項巨大的工程，測算分析、維護調整的難度可想而知。納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的結果和開展方向。基層管理單位只對本轄區內的企業進行管理，無法了解更大范圍同行業企業的狀況，以及整個行業的平均水平，缺乏評估的參照物，只能按照個人業務知識和工作經驗進行評估，當然難以做到有效、深入的評估，這是評估的內在缺陷，有待于形成比較系統的評估體系。

（四）納稅評估的范圍有待進一步擴大。納稅評估實施的范圍有限，目前《納稅評估管理辦法（試行）》雖提到評估涵蓋所有稅種，但各地納稅評估的范圍基本局限在一般納稅人的增值稅申報分析上，對消費稅、所得稅和對進出口企業的免、抵、退情況等評估進展非常緩慢，缺乏評估需要的指標和參數。對稅款流失嚴重，監控難度大的小規模企業、個體工商戶有些地區雖也運用納稅評估，迫于信息等原因成效有限。

（五）納稅評估的信息化運用有待加強。計算機依托不足，目前可供使用的納稅評估應用軟件主要有兩個，一個是CTAIS中的納稅評估子系統，另一個是金稅工程二期拓展的納稅評估子系統。其數據的整合與提煉需要有個統一的軟件，各地雖也相繼開發出各自的納稅評估軟件，由于開發的軟件不同，數據庫的不統一，給信息共享帶來技術障礙。納稅評估軟件的開發應著重從加強預警系統上的評估數據庫的采集與共享，做到及時更新，其數據應來自市場。評估的效果不是簡單的評估軟件所能達到的，手工作業與軟件生成相結合是評稅的最佳方式，評估的結論應由管理員根據實際情況綜合推算掌握。

（六）管理與稽查未相配合，影響納稅評估的成效。實施征管查分離改革以后，管理職能與檢查職能的分離在一些地方形成了管、查割裂的狀態，稽查局負責專業稽查，管理系列的檢查職能被嚴重削弱，管理人員的檢查意識薄弱，在評稅中納稅人不愿提供更多的信息及數據。多數管理人員沒有稅務檢查證，合法、規范的檢查難以實施，管理人員通過日常檢查手段獲取企業生產經營情況、防范企業違法違章于未然的工作方法遭遇銷弱。從目前管理系列下戶檢查的流程看，它是在申報審核、案頭稽核、約談質疑之后的最后手段，形成了對日常檢查的不重視不主動。而對于稽查系列來說，專業的稽查過程，很少有管理人員參與，甚至出于對案情的保密等原因，稽查情況在小范圍內公開，管理人員得不到相關的信息，管、查割裂明顯，有機聯系不足。納稅評估人員在無法全面了解企業實際經營狀況的情況下，和對精心策劃的虛假申報進行納稅評估工作，顯然難有成效。

（七）納稅評估工作人員的綜合業務素質有待進一步提高。納稅評估專業化管理的最終目的就是要有專業化的評估人員，不但要掌握稅收業務知識、財務會計知識、法律知識、計算機應用基礎知識，而且要了解企業的生產經營全貌及納稅人的詳細情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質詢的全部技能，但目前的納稅評估人員均為一人多崗，除正常的納稅評估工作外，還須承擔企業的各類涉稅管理事項，日常管理事務較多，難于確保有充足的時間和精力去專門從事納稅評估工作。同時，各級業務部門的培訓尚未到位，評估人員隊伍的整體素質在實踐中雖有一定的提高，卻依然跟不上納稅評估深層次信息化管理的要求，同時還要求納稅評估人員有一定的責任心、事業心，而目前符合上述條件的干部在數量上還不能滿足納稅評估的需要，納稅評估尚停在表層的分析，為評估而評估，工作基本處于應付狀態，因而使納稅評估顯效緩慢，同時也難于調動評估人員的積極性。

（八）納稅評估的經驗不足。我國的納稅評估的時間較短，經驗不足，在處理有關納稅評估事宜不夠成熟，在開展納稅評估程序、方法不夠完善，在許多方面還都是空白。

二、進一步完善納稅評估體系，夯實稅源管理基礎的對策 要提高納稅評估的工作質量和效果，就要針對上述問題對癥下藥，采取積極有效的措施，系統地、全面地解決納稅評估工作所面臨的問題。要從制度建設、軟件開發、日常管理、人才培養等方面多管齊下，使納稅評估工作成為稅收征管的頂梁之柱。

（一）提高思想認識，擺正納稅評估在稅收征管中的地位。當前，我國的稅收征管水平與市場經濟和現代稅制的要求還很不適應，在經濟發展迅猛的今天，矛盾十分突出。在人力資源無法到位，在考慮納稅成本和社會效益。因此，目前需要拿出一個比較科學的方法幫助稅務機關了解哪些稅源有問題，需要重點監管。評稅體系就是通過建立不同的評價標準和體系，對納稅人或者稅務機關可能存在的問題。利用評稅體系可以使稅務部門對企業的發展和稅源情況心中有數，是為適應市場多樣性，以及經濟全球化，多元化，是稅收征管適應經濟發展的一種趨向，是在新的經濟環境中的產物。也已經被許多發達國家在稅收管理和稅源監控中得驗證，是一個行之有效，可以節約人力資源的有效途徑，各級稅務機關應統一思想認識，加強對納稅評估的組織領導。

（二）健全納稅評估的法律地位，規范評估制度。建立健全納稅評估的法律地位是納稅評估工作的基礎，規范納稅評估操作規程是納稅評估成效的保證。國家稅務總局應在《納稅評估管理辦法（試行）》的基礎上進行完善與補充，建議制定《納稅評估工作操作規程》，對納稅評估的概念、評估的范圍、內容、崗位職責、執法方式、工作規程、評估程序、責任追究以及納稅評估分析方法、評估文書資料等予以明確與統一，還應將評估資料歸檔，同時在適當的時機，將納稅評估作為稅源監控的重要內容納入《征管法》或《征管法實施細則》之中，使評估工作有章可循，有法可依。

（三）拓寬信息渠道，提高信息質量。

1、從橫向縱向拓寬納稅評估的信息渠道：（1）加強信息的橫向聯系，與地稅、銀行、海關、審計、水電供應、外貿等部門密切聯系達到數據共享，同時應象稽查一樣以法律的方式取得數據，保證分析數據來源準確性；（2）完善信息縱向聯系，在稅務機關上下級之間以及內部的征收、管理、稽查各部門之間加強配合，對相關資料進行收集整理與公開，建立內部信息共享的“稅務數據庫”。

2、充分運用《征管法》所賦予的權力，全面收集評估信息。加強稅法宣傳，從嚴治稅，按《征管法》所賦予的權力，通過法律程序要求被評估方必須提供相關信息，以確保評估信息的準確和全面，以及評估結果的法律效率。

3、完善納稅評估分析指標體系，建立市場調查部門，對不同行業及不同規模以及不同的營運方式分門別類地進行調查，區分不同行業、不同規模、不同生產能力、不同經營方式、不同登記注冊類型，豐富完善科學的指標分析體系，并隨著社會經濟的發展變化和稅收征管的發展變化，不斷地進行更新完善，做到與時俱進。做到評估結果有根有據，有說服力，能讓納稅人心服口服。

（四）開展多稅種評估，拓寬評估的范圍。要在加強對增值稅評估的基礎上，積極探索消費稅、所得稅等稅種評估方法，使納稅評估系統涵蓋所有稅種，同時加強對小規模及個體戶相關信息的收集，整理和歸納其在經濟運作中的有價值的數據與指標，為對其評稅提供基礎數據和理論支持，從而實現對納稅人的綜合管理和全面監控。

（五）加快納稅評估的信息化建設。

1、依托計算機網絡，提高信息收集能力和質量。（1）以多元化電子申報為切入點，加強評估所需信息的電子轉換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質量；（2）重視信息的管理和應用，集中人力、物力、技術，改變信息處理各自為戰的分散局面，實現信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

2、加快研發納稅評估的專業應用軟件，充實軟件的評估分析內容，提升納稅評估的智能化程度，并與金稅工程、稅收征管軟件等稅收管理軟件緊密結合，有些地區已建立起納稅預警系統，應進一步完善預警系統，提高其準確性，提示出轄區內申報異常企業。同時應正確認識評估軟件與手工操作的辨證關系，（1）每個企業的經營都有其自身的個性，單靠電子軟件是不可能準確地體現千差萬別的眾多企業。（2）市場經濟的復雜性，又注定了電子軟件無法正確的展現企業的狀態。（3）手工操作雖效率差，但能較全面地綜合地考慮不同企業的個性。（4）一味地追求、依靠納稅評估軟件是錯誤的。

（六）管、查辨證協作，分清各自職責。在評稅中不僅要以稽查為后盾，而且還要有稽查的意識，敢于發現問題，敢于深追問題，沒有稽查支持的評稅，評稅是軟弱無力的，其效果是可以想象的。評稅與查稅是有本質的區別，納稅評估是一項稅收管理活動，側重于對納稅人履行納稅義務的事前、事中也有事后（在評估中納稅人意識到少交稅款而主動補交稅款）的監督，對納稅人補稅一般不作處罰，但應確定所屬期限加收滯納金，這是體現稅收的嚴肅性。評稅的目的是讓納稅人及時主動，改正錯誤，不夠成犯罪。查稅發現的問題是要追究法律責任。實踐中容易造成納稅評估成為一種“協商式稽查”，往往在稽查中可能遇到難點問題，會采取以評稅的方式處理，從而影響了稅收的公平性和稅收環境，納稅評估監控地位得不到體現。因此，納稅評估應與稅務稽查劃清界定。在管理評稅中應堅持三個移交、二個不評：評稅解決不了的移交稽查、企業不服從評稅結果的又無正當理由的移交稽查、有偷稅行為的移交稽查；有明顯異常的不評、稽查正在或近期涉入過的不評。

（七）建立納稅評估工作的質量考核體系，加強干部培訓全面提高干部隊伍的整體素質。

1、建立激勵創新機制。營造良好的干部間的和諧環境是建立激勵創新機制的宗旨，沒有好的和諧環境，激勵機制就不能取得好的效果，甚至適得其反，因此，建立激勵機制必須服務于干部間的和諧環境。（1）以加強稅收文化建設，提高干部的綜合素質，以文化建設促和諧環境，從而培養評估人員愛崗敬業精神；（2）實施能級管理，要充分考慮干部間的各自的優勢與特點、特長，注重工作實績，兼顧職務與專業等級，擇優上崗，要建立在和諧的基礎上，不能由于能級管理的制定而影響干部的工作積極性，在干部隊伍中形成立足崗位、系統學習、奮發向上的良好局面。

2、加大干部考核工作力度，強化干部隊伍管理，科學合理設置考核指標，將評估工作列入崗位責任考核內容，對達不到評估質量要求和完成不了評估指標的，追究主管負責人和評估有關工作人員的責任。

3、大力開展干部教育培訓，不斷提高評估人員政治、業務素質。加強對評估人員的培訓力度，對評估工作涉及的稅收業務知識、財務會計知識、法律知識、計算機應用基礎知識等內容進行系統培訓學習，而且要請經濟管理方面的專家教授來給干部講課，讓評估人員了解企業的生產經營過程及企業經營的詳細情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質詢的全部技能。加強經驗交流總結，切實提高培訓學習的質量和效果，培養出一批能勝任評估工作的“專家”，和一支富有戰斗力的評估隊伍。

（八）我國的納稅評估應借鑒國外的做法。我國納稅評估起步晚，要盡快讓評稅工作起到應有作用，就要借鑒國外的一些做法。如新加坡、英國等在納稅評估方面起步較早的國家，納稅評估為發達國家提高稅收征管效率起到了非常積極的作用，他們的經驗為我們加強納稅評估提供了借鑒依據，有益于加快我國的納稅評估步伐。

第五篇：納稅服務存在的問題與對策

隨著世界各國稅收制度的日趨完善，以及各國稅務部門對納稅人要求的日益重視，現已在世界范圍內掀起了一股“優化稅收服務熱”，納稅服務范圍滲透到了涉稅行為的各個方面，充分顯示了其存在的必然性、合理性以及強大生命力。我國的納稅服務起步較晚，但納稅服務已成為我國稅收工作的重要組成部分，在構建和諧征納關系、優化投資環境、提升稅務形象等方面有著不可替代的作用。當前，伴隨著經濟的快速發展，人性化稅收管理的要求日益彰顯，納稅人對提高納稅服務的需求更加強烈，如何進一步優化納稅服務工作，服務于當地社會經濟發展，成為了我們必須重視并加以探討研究的重要問題。

相對于目前我國納稅服務而言，雖然我們取了很大進步，但仍然存在著一些問題。

（一）服務理念滯后，重收入輕服務的觀念沒有被有效破除。收入、管理、服務是稅收工作的三駕馬車，缺一不可，長期以來稅務機關總是以執法者的身份出現在稅務工作中，忽略了政府稅務服務的方面，并沒有樹立為納稅人服務的觀念，沒有把納稅人作為服務的“顧客”，因此也難以提供納稅人所真正需要的服務。這種傳統的稅務管理中存在過錯推定的慣性思維，為堵住稅收征管漏洞制訂各種繁瑣的措施，制約了稅收管理水平的提高，同時過分強調納稅人的義務而忽視其權利，使征稅機關停留在監管的理念中,沒有從傳統的管理者角色轉變到管理服務者的角色上來,在為納稅人的服務工作中缺乏主動性、自覺性。

（二）納稅服務的法律體系不健全。新《征管法》中關于納稅服務的規定過于簡略、粗疏，我國目前僅有的一個權威性的納稅服務規范性文件級次低、權威性弱、內容不完整、操作性不強，導致納稅人權力仍具有不確定性和不完整性，沒有受到法律的充分保護。另外，相關的行政法規中稅務行政決策的基點側重稅務機關的管理方面，忽略納稅服務的優化。

（三）納稅服務的管理和考核的不易操作性，導致納稅服務工作總是浮在表面，不易做實。一是缺少科學的考核辦法。獲取納稅服務評價依據的渠道主要是通過開座談會、走訪、打電話、問卷調查等，評價的主體、內容、對象、方法不夠統一，評價工作開展不夠規范，評價結果無法進行統一的比較。

二是缺少量化的考核評價指標，納稅服務內容存在盲點。納稅人需要的項目沒有被列入服務重點，缺乏系統、規范的納稅服務標準；忽略了納稅人個性化需求等。對稅務機關和稅務人員納稅服務工作的考核評價標準主要停留在辦稅環境、語言、態度、效率等表面層次，基本未涉及對規范化、個性化服務的評價，對征管質量和執法行為更缺乏具體的考核評價指標，且不能對服務質量進行科學的統計和量化分析，納稅服務評價具有表面性。

三是納稅服務的監督考核機制不夠。沒有建立、健全納稅服務評價系統，難以量化考核。缺乏有效的服務監督和責任追究機制，各地納稅服務存在很大的隨意性，流于形式。對納稅服務的監督較為單一，基本停留在對納稅人的舉報稅務機關不查處和稅務人員的不廉潔行為方面。對稅務人員的征管不作為、程序不到位、時限不合法等方面缺乏有效的、主動的服務監督評價辦法。

四是缺少專門的考核評價組織機構。納稅服務考評工作沒有專門的評價組織機構，也未形成有效的規章制度和考評機構工作職責。評價主體多數是由稅務部門本單位人員組成，評價方式以臨時的問卷調查和座談會為主，考評工作的組織開展缺少階段性、全局性、系統性，對評價結果的重視程度不夠。

（四）納稅服務信息化程度低，社會資源未得到充分利用。目前在稅收信息化建設中存在著一些誤區：一是重技術輕管理。許多部門熱衷于購買高檔的硬件設備，盲目開發軟件，而對整個業務系統性研究不夠，沒有創新管理方式、優化業務流程和組織結構，結果只是利用現代化的技術手段去重復、模仿傳統的業務處理流程不能有效地利用信息資源。二是輕視信息資源整合及一體化建設。現階段的稅收信息化建設已經涵蓋了從征管到行政管理、輔助決策等各個方面，但這些部分的信息化建設仍然是各自為政，稅收部門與銀行、工商、公安、媒體等部

門之間缺乏溝通與聯系，協稅護稅作用沒有得到充分發揮，信息資源沒有實現充分共享，沒有形成合力，嚴重制約了納稅服務社會化的發展進程。另外，稅務代理業發展緩慢，據資料表明，我國的稅務代理率不足10%，而日本為85%，美國為50%。

優化途徑

轉變納稅服務觀念

重新定位納稅服務的價值觀。新征管法及其實施細則已明確規定了保護納稅人合法權益,納稅服務有了法律依據，在稅收工作中得到了前所未有的重視，納稅服務也由傳統的道德范疇上升到法定義務，成為法定行政行為的重要組成部分。這就要求征納雙方都要全面領會其內涵，重新定位納稅服務的價值。作為征稅主體的稅務機關要切實履行新征管法規定的稅務機關對納稅人的義務，樹立現代稅收服務觀，應 “視納稅人為顧客”，認真分析納稅人的需求，在依法治稅的前提下，以讓納稅人滿意為目標，確保納稅人合理的需求和期望得到滿足，積極拓展對納稅人服務的范圍和空間，不斷完善納稅服務工作，同時也要積極引導納稅人不斷增強維權意識，形成共同創造優質服務的良好氛圍。改變形式深化內涵

應從以前的重形式輕實質誤區中走出來，一是由形象服務向實效服務轉變。稅務機關應針對納稅人對稅收專業性知識與技能、程序、權益的需要，提供實實在在的納稅服務。二是由被動服務向主動服務轉變。稅務機關除了接待好上門來的納稅人外，應主動出去，有針對性地解決好納稅人存在的問題。三是由一刀切服務向分類服務轉變。納稅人素質有高有低，涉稅業務也有繁有簡，在具體的工作中應區別對待，有針對性地做好服務工作。繼續深化服務內涵，提高納稅服務的檔次。納稅人最希望得到的是稅收的公平、效率的實現。我國稅收法制不斷的完善，人情稅、關系稅行為大大減少，再加上現代化、信息化的征管手段的應用，偷漏稅行為也越來越少，一個公平的稅收環境已基本建立。但是在許多征管環節仍然存在弱項，一些納稅人利用這種手段進行偷漏稅的行為仍無法杜絕，這就人為導致了納稅人之間的稅負不公，背離了稅收的基本原則，對那些老老實實履行義務的納稅人來說很不公平。因此應該加強征管，加大對偷漏稅行為的打擊力度。

加強建設提高素質

要滿足日益現代化的稅收管理和納稅服務工作的需要，實現由傳統服務到現代納稅服務的“質”的飛躍，關鍵在于有一支政治堅定、業務過硬、作風優良，紀律嚴明的高素質的稅務干部隊伍。因此，要不遺余力地提高稅務人員的素質，加強稅收職業道德教育，強化業務培訓。另外還應引入競爭機制，增強憂患意識，推行執法責任制和過錯追究制，切實加強對稅收執法權的監督，公布出臺幾條納稅人特別期待、特別管用的“廉政禁令”，對稅務人員的不作為、濫作為行為，加大懲戒力度。

服務手段信息化

通過加快稅務信息化建設，構建納稅服務信息化平臺，降低稅收成本，為納稅人提供優質服務。在信息化建設方面:一是完善納稅服務的公共服務平臺，以12366服務熱線、電子稅務網絡為載體，運用網上電子申報系統、網上稅務局信息管理等系統，為納稅人提供全方位、功能強大的多元化、個性化、開放式的納稅服務。二是完善稅收管理平臺，推廣運用納稅申報電子信息采集系統、發票管理系統、一般納稅人認定管理系統、增值稅納稅評估管理、計算機稽核、協查等管理系統，實現稅務管理信息系統的一體化，提高工作效率，節約納稅人納稅成本。三是完善信息交換平臺，推進稅庫銀企的一體化建設，拓寬申報繳稅渠道，實現部門間信息共享，提高管理和服務效率。完善納稅服務機制

1．加強納稅服務的制度建設應盡快建立一套完善的服務制度體系，形成一個

全國統一的納稅服務的基本準則，使納稅服務工作做到有法可依、有章可循。同時各地也應在基本準則的基礎上結合地方實際制定相應符合地方特色的實施細則。這不僅可以規范納稅服務，同時還有利于考核監督，形成自覺提供優質服務的良好氛圍。在規范服務制度體系建設的同時，還應該對現有的征管制度、優惠政策等進行調整。征管方面，該精簡的辦稅環節一定要盡可能的減少，減少納稅人不必要的負擔，在優惠政策方面，應在兼顧稅負公平的基礎上讓納稅人充分享受應有的待遇。2．完善納稅服務的考核評價機制建立健全科學、規范、公平和可操作性的納稅服務監督、評價機制，從投訴、受理、調查、檢查、處理等環節加以規范，對納稅服務工作評定獎勵和懲戒，量化考核指標，并將納稅人的評價列入考核指標，讓全體干部都要溶入服務意識，把是否對納稅人合法權益造成侵犯作為衡量標準，堅持以納稅人滿意為出發點和落腳點，擺正征納角色的位置，確保納稅服務工作不走過場，不流于形式。嚴格執行“過錯責任追究”制度，形成事前、事中、事后相銜接的監督機制，建立健全納稅服務評議評價機制和服務質量、效果的保障制度，建立為納稅人提供優質的納稅服務的長效機制，將納稅服務工作質量作為考核稅收工作的主干線。

總之，納稅服務是稅收征管中長期的話題，也是一項艱巨的任務，做好這項工作任重而道

遠。今后，我們要在工作實踐中，不斷探索提高納稅服務的新思路、新舉措，為全面提高納稅服務而努力。

編輯本段納稅服務體系

（一）科學的稅收服務觀體系要以人為本，以納稅人需求為導向，徹底更新和轉變思想觀念：一是由監督打擊向管理服務的轉變，改變以往注重對納稅人防范、檢查和懲罰的觀念，以服務促管理，寓管理于服務之中；二是由被動服務向主動服務的轉變，淡化權力意識，積極、主動、及時地為納稅人提供優質高效、便捷經濟的服務；三是將過去作為高標準的職業道德要求，轉變為基本行政行為規范，并作為行政執法的重要組成部分來落實和考核；四是由片面注重形式向追求內容、形式、效果相統一的轉變，通

過持久和務實的工作，使納稅服務向長效發展，向實際深入。

（二）法律組織體系提高納稅服務的法律地位。具體途徑：一是考慮出臺《稅收基本法》，將納稅服務內容以法律的形式明晰化，明確法律責任。二是修訂完善并正式出臺《納稅服務工作規范》，制定納稅服務的基本內容和操作原則，并據此制定具體的服務標準、工作方式和崗位責任體系等。三是參照國際慣例，建立納稅人憲章，把納稅人的權利和稅務機關應當為納稅人提供的服務以法規形式明確下來，充分保障納稅人的合法權益。四是建立納稅人參與稅務決策的體制，讓納稅人有機會參與并影響行政法規、規章和稅務行政管理措施的制定。

（三）涉稅咨詢輔導體系依托“12366納稅咨詢服務中心”整合資源并對其功能進行延伸，在辦稅服務大廳專門設立詢問服務中心，著重對納稅人進行更深層次的輔導、解答涉稅疑難、提供納稅咨詢；并整理咨詢問題庫，進行需求分析；建立稅收法規公告制度，召開稅收政策發布會、進行專題稅收知識講座、開展專項培訓，減少納稅人的無知性不遵從；利用因特網進行有針對性的稅前、稅中、稅后輔導，并針對不同納稅服務群體、不同優惠群體開展個性化輔導；健全各項規章制度，明確咨詢服務的種

類、內容、標準等，同時規定咨詢工作人員的職責、權限、義務及相關責任追究辦法等。

（四）納稅人洞察體系建立納稅人洞察體系，對納稅人進行細分，使納稅服務在普遍化的基礎上兼顧個性化，利用有限的資源實現更加有效的管理；建立需求分析與征納溝通機制，研發納稅服務分析系統，通過多種形式掌握納稅人需求，及時改進納稅服務措施，疏導和化解征納矛盾；健全納稅評估制度，及時發現、矯正和處理納稅人在履行納稅義務過程中出現的過錯，提醒并督促其及時進行自我糾正，有效防止和化解征納雙方的風險，為納稅人提供深層次的幫助。

（五）納稅信用等級評定體系進一

3步完善納稅信用等級評定制度，健全納稅遵從獎懲機制。將銀行、工商、公安、土地、建設等相關部門信息及時導入稅收征管系統，對數據進行整合、對比、分析，準確把握企業經營動態及應納稅情況。實行分類服務管理方式，對納稅信譽等級好的納稅人在管理中應以程序性服務為主，并給與一定的優惠和榮譽，促使其保持較高的納稅遵從度；對納稅信譽等級低下，特別是大額欠稅企業進行公告，增強對惡意欠稅行為的社會輿論監督，敦促企業提高稅法遵從度。

（六）納稅服務流程和組織再造體系借鑒流程再造理論，全面梳理現有征管制度辦法，合理歸并、安排流程環節的先后順序，簡化審批手續，減少審批環節，提高審批效率，降低納稅人辦稅成本。推行辦稅程序公開制度，公開各項辦稅程序、方法、步驟、時限以及階段性進度，提高執法透明度。按照納稅人需求導向原則進行組織再造，著手推進國地稅機構合并。在未合并前，歸并業務實施兩部門聯合辦公。

（七）納稅成本節減體系在優化辦稅程序、簡并納稅人報表、推行國、地稅聯合辦公為納稅人減負的同時，整合企業的現有的硬件資源，降低涉稅系統和設備的購置成本。另外，要提高稅收政策的穩定性和可操作性，降低政策的執行成本，提高納稅遵從度。

（八）稅收信息化服務體系進一步整合現有信息化軟件，提高基于互聯網的辦稅服務水平。一是推廣高效、安全的網上報稅系統，突破時間和地域限制，為納稅人提供 “智能化”納稅服務；二是構建征管基礎信息數字化系統，通過數據分析鑒別并控制可能出現不遵從現象的納稅人，提高政策輔導決策水平；三是減少不必要的業務管理環節，依托信息技術，建立適合專業化管理、便于操作完整的崗責體系，通過信息預警、監控、協調系統，自動控制、考核納稅服務規范和服務質量；四是實現國地稅、工商、銀行、海關等部門間聯網，加強信息交換，提高服務效率。

（九）法律救濟體系建立完善暢通的法律維權渠道。一是廣泛開展稅收法律宣傳，充分告知納稅人應有的權利；二是鼓勵納稅人建立互助、自治式的維權服務組織，代表納稅人調解稅企矛盾；三是統籌涉稅聽證、復議、訴訟制度的銜接，加強糾紛申訴調解，使納稅人避免因進入司法程序造成的成本和環境負擔。四是建立健全完善積極的錯案糾正和責任追究及反饋機制，準確認定稅務案件性質和責任人，并落實相應責任。

（十）考評監督體系建立科學完善、以量化為主、可操作性強、內外結合的納稅服務考核體系。考評結果與工作人員的薪酬與晉升掛鉤，從而將納稅服務變成稅務機關的一項經常性和日常管理的工作。同時，建立公開的、由社會各界共同參與的外部監督評估機制，通過多種形式，暢通投訴舉報渠道，使稅務機關能夠正確地認

識自身的服務現狀，及時查找問題和不足并加以改進。

（十一）人員素質保障體系建設政治過硬、業務熟練、作風優良的高素質稅務干部隊伍，是做好納稅服務工作的重要保證。以提高專業素養和專業技能為重點，實施素質提升計劃；推行執法責任制和過錯追究制，進一步規范納稅服務行為；創造公開、平等、競爭的用人環境，按照人員的能力和素質配置崗位，建立一套干部能上能下、能進能出的管理模式。

（十二）社會化資源共同參與體系遵循成本效益的原則，重視專業社會中介（如稅務代理）和其他組織（如行業協會、納稅服務志愿者組織）為納稅人提供的稅收籌劃、政策咨詢、法律幫助等納稅服務，鼓勵企業自我服務，構成政府、社會組織、企業等主體共同參與的納稅服務體系。