第一篇：(范本)關于貨幣資金內部控制審計報告

關于貨幣資金內部控制的審計報告

審計背景及目的

貨幣資金是企業資產的重要組成部分，是企業流動性最強的資產。持有貨幣資金是企業生產經營活動的基本條件，貨幣資金在會計核算中占有非常重要的地位，與各交易循環均直接相關。為了保證現金、銀行存款的收支都是經過適當的授權并能被正確、及時、完整地記錄，特針對貨幣資金的內部控制情況進行專項審計。

審計范圍

期間范圍：2010年1-6月。

資料范圍：出納日記賬、會計賬簿、銀行對賬單、憑證等。

審計方法及程序

詢問、復核、抽查等。

審計總體結論

對于貨幣資金的內部控制較弱，缺乏完整有效的管理制度，現金及銀行存款的日常收支處理、資金管理以及費用報銷不嚴謹。

審計發現及建議

一、現金及銀行存款的日常處理及管理存在以下問題：

1.現金盤點流程化和表面化。

經查核2010年6月30日的幾張現金盤點表并詢問相關人員，發現現金的盤點于每月末最后一天下班結賬后或次月1日早上上班進行，出納自己盤點，會計人員監盤，盤點表于盤點事后若干天才編制現金盤點表，盤點人和監盤人于編制當日簽名確認，審核人員則根據盤點金額與賬面數核對一致后，簽名確認。

該盤點流程最大的缺陷在于盤點事后編制盤點表，很難保證盤點數據的準確性。

審計建議：⑴加強盤點表的專業化。盤點表非期間表格，應該按時點編制，嚴格注明所盤點的現金金額是企業哪個盤點時點的。⑵督促盤點表的及時編制。

我們所獲取的盤點表都是事后編制的，例如6月30日的現金盤點，盤點表卻于7月2日或者7月6日才編制。這樣難以保證盤點數據的準確性。建議在盤點時現場填寫盤點表，盤點人和監盤人當場簽名，復核人當場復核。⑶真正實現盤點復核人的監督作用。根據詢問，盤點復核人并未參加現場盤點，只是在事后根據補編寫的盤點表對照會計賬面數，相符時則簽名確認。這樣無法保證復核人的監督作用。

2.現金庫存超限額。

據了解，6月30日，羅冬玲現金369,125.25元（包括個人賬戶263,811.71），黎建平現金237,525.44元（僅現金，不包括個人賬戶，包括深圳公司現金63,334.98元）；以羅冬玲為例，根據統計，6月1-30日羅冬玲現金總支出783,873.82元，平均每天支出26,129.12元，而羅冬玲6月30日現金庫存相當于可供14天的現金支出數，而6月1日的庫存數892,621.25元更是達到了34天的庫存量；上述數據體現了出納保管的庫存現金遠超過規定的現金庫存限額。

現金庫存超限額會帶來以下幾個問題：⑴ 現金的管理難度加大，存在安全隱患，例如出納是否會利用職務之便不經審批程序，臨時挪用或擅自借出現金；⑵ 出納手中現金超庫存，容易形成坐支現金，不利于現金的管理。

根據會計制度現金管理辦法規定，企業應當加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應當及時存入開戶銀行。企業現金應當及時存入銀行，不得坐支現金。

建議公司按照會計準則規定確定現金庫存量，一般預留5個工作日的現金用量。

根據以上2點，建議在加強現金定期盤點的同時，會計人員結合審計部對出納現金進行不定期盤點，做到賬實相符。

3.未發現大額、異常支出，但費用報銷處理不嚴謹。

⑴ 通過對6月30日的現金日記賬與總賬、明細賬核對，未發現較大、異常差異。隨機抽查大額現金收支，均附有主管和各中心總監、財務總監的簽字和批準，手續齊備。

⑵ 經抽查每月最后幾天和次月頭幾天的現金收支憑證，以測試現金收支的截止性。結果顯示，現金的截止性測試良好。

⑶ 費用報銷處理存在如下幾個問題： ① 部分費用開支無合法憑據，只有對方開具的收據。例如2010年2月11日,付42#；又如2010年2月12日，付97#公司年費餐費28,837.00元，只取得收據，建議要求收款方提供合法發票。或者無對方收據，只有報銷申請單，例如2010年6月11日,轉18#,報銷金碧雅苑6月份房租,房租只附有借支申請單和網上銀行轉帳匯款打印件,而且收款賬戶并非房東賬戶,建議取得房租發票，可以建議房東到稅務機關代開。

② 個別報銷情況不屬實，例如：報銷2010年4-5月差旅費，所附出租車發票為2009年1月、2月（例如2010年6月10日，付21#）。

③ 以以前年度舊版發票沖帳，個別 以2007年、2008年、2009年發票，甚至2006年發票在2010年做費用報銷；在稅法上，此種情況定義為非期間費用，存在一定的涉稅風險。例如2010年3月31日，付466#，所附5000元廣東合富房地產臵業公司2006年發票，還有2007、2008舊版發票和2009年出租車票；等等。

建議財務部加強對費用報銷的審核力度，要求報銷人提供合法、有效、當年度有效期間內的發票，不能用以前年度作廢舊版發票沖帳，降低或規避由此帶來的涉稅風險。

4.存在多個私人賬戶。

公司開有多個私人銀行賬戶，視同“現金”進行管理，每月盤點時由出納查詢私人賬戶銀行存款余額，填入現金盤點表中。據了解，目前，所有的非上市部分的直營店都是以私人賬戶收款，這些賬戶只有總經理和資金組主管能夠取款，其他人只能存，不能取。上市部分的直營店中，有些因時間原因還未辦理工商和稅務登記，之前開立的私人賬戶仍在繼續使用。此外，因公司客戶都是個人，為了方便加盟商繳貨款，公司在華東、華北、華南總部和深圳都開立了多個不同的私人賬戶。經詢問財務部，華東、華北、深圳和總部的私人賬戶正在進行清理，財務部對外公布了共計5個允許使用的私人賬戶，要求加盟商打款時選擇對應賬戶。但由于加盟商的習慣做法，其他私人賬戶仍有貨款的轉入。所以，部分私人賬戶的清理完畢還需要一段時間。

根據企業會計制度，銀行賬戶的開立應當符合公司經營管理實際需要，不得 3

隨意開立多個賬戶，禁止企業內設私人賬戶。因此，建議財務部根據實際情況，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按規定開立銀行賬戶，辦理存款、取款和結算，并定期檢查，抓緊時間清理私人銀行賬戶。

5.個人賬戶無銀行對賬單。

經檢查2010年6月30日的所有銀行的對賬單，除了未能取得以個人名義開立賬戶的銀行對賬單外，以公司名義開戶的銀行對賬單相符。

根據會計制度，會計與出納應當對銀行存款日記賬每日核對，月末核對。這樣做，不僅能保證賬務清晰，及時發現異常，保證資金安全和會計資料的準確性，也為每月末報表的編制帶來便利。

審計建議：⑴ 個別賬戶開戶仍為“廣州美尚企業管理有限公司”，建議盡快更名；⑵ 加強對個人名義開立賬戶的銀行對賬單的管理，確保資金安全。

二、其他情況

通過抽查憑證，我們發現有個別會計分錄錯誤，個別會計科目的使用不正確，有些業務可以做更有利于公司的處理。具體如下：

⑴將購買專柜支出做費用報銷，取得普通發票。

例如：2010年2月9日付40#購買專柜18,031.00元做費用報銷，取得普通發票;2010年2月11日,付68#購買信號放大器直接做部門營運費用報銷;等等。

經詢問相關會計人員，財務部對專柜的處理如下：對所有專柜均取得普通發票，不做增值稅進項抵扣；單個價值低于10,000.00元的直接做費用報銷；高于10,000.00元的做固定資產（？？為什么抽查的18,031.00元的專柜沒有進固定資產？）

如此賬務處理的弊端有三：

① 多繳了增值稅。財務中心如若能要求采購人員取得專用發票，那么能按照17%抵扣增值稅進項，降低了增值稅實際稅負率；譬如此專柜可以抵扣進項稅=18,031.00×17%=3,065.27元。又如2010年6月11日 付14#購買空調也是只取得普通發票,未取得專用發票抵扣增值稅進項。類似情況不少。

② 多繳納了企業所得稅。若將專柜作為固定資產管理，其每年折舊也能抵免企業所得稅；如若在當年費用中列支，那么在年終企業所得稅匯算清繳時，稅務機關要求不能全部稅前扣除，部分做納稅調增，不能抵免企業所得稅。

舉個例子，有什么規定說沙發必須進“固定資產”？怎么作為費用列支就不能抵免企業所得稅呢？從這個問題上，我能看出2個認識上的誤區。首先沙發的購買費用能否在費用列支的當年全部一次性稅前扣除，這是會計法與稅法的差異。將沙發一次性進費用報銷不符合企業會計制度—固定資產定義，但是絕對沒有違背稅法，只是在年度匯算清繳時，沙發的稅前扣除成本只能按照稅法規定的分4年扣除，也就是每年25%，當年75%做納稅調增，補繳企業所得稅。其次，資本化與費用化的問題的混淆。沙發是否進“固定資產”也是這個問題。沙發屬于實物資產，價值2000元以上（特殊情況下，可以低于2000元），不屬于低值易耗品，可使用年限超過一年，符合固定資產定義，應該資本化。

③ 如果專柜等實物不做固定資產管理，也就是說，該資本化的沒有資本化，卻費用化，有什么弊端？第一，雖然類似專柜等存在實物形態的資產在財務帳上已做費用報銷，看似完成了賬務處理，但是類似的實物資產卻在企業的生產經營中存在、流轉，那么我們面臨一個問題：因為財務中心沒有設立固定資產臺帳，那么又有沒有一級明細帳，二級明細帳呢？這些資產怎么實現監管？誰來管？資產丟失責任誰來負？第二，這些應該屬于企業資產的都沒有作為資產來管理,企業資產是企業生產運營、創造價值的基礎。如果有第三方參股公司，那么購買公司股權價格是根據評估價格和賬面資產總額，以及以前年度的盈利能力來確定。那么應該資本化的支出費用化，既減少了企業賬面資產總額，又減少了當期利潤總額和凈利潤，顯然是不利于公司談判價格的。第三，如此多資產費用化，長期以來形成大量帳外資產，不利于我們公司上市賬務處理要求，給事務所和外部審計機構造成不好印象。

⑵未嚴格區分固定資產的改良性的裝修支出和期間維修費支出。例如2010年2月12日 付96# 廚房雨棚鐵門制作款9686元直接做部門營運費用。對固定資產的改良性支出符合以下兩個條件應計入“長期待攤費用”，在使用年限內攤銷：① 新建或支出達到原支出的50%；②延長使用年限2年以上。事實上，我公司此種情況較多，大部分支出都沒有區分支出的性質、類別，統一計入部門營運費用，一方面在賬面上“隱藏”了我公司資產的實際情況；另一方面，片面增大營運費用，使公司財務分析數據失真，不能更真實地反映公司的資產、費用等情況。

經詢問相關會計，財務部是根據金額大小來區別裝修支出的；規定裝修費2萬元以上才計入“長期待攤費用”，低于2萬元直接做部門營運費用。

我公司低于2萬元的小額裝修支出較多，建議嚴格按照制度規定，按照支出性質判別支出。

審計部2010年7月29日

第二篇：內部控制審計報告

內部控制審計報告 2013 內部控制評價報告珠海格力電器股份有限公司全體股東: 根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的規定和其他內部控制監管要求(以下簡稱企業內部控制規范體系),結合本公司(以下簡稱公司)內部控制制度和評價辦法,在內部控制日常監督和專項監督的基礎上,我們對公司2013年12月31日(內部控制評價報告基準日)的內部控制有效性進行了評價。

一、重要聲明

按照企業內部控制規范體系的規定,建立健全和有效實施內部控制,評價其有效性,并如實披露內部控制評價報告是公司董事會的責任。監事會對董事會建立和實施內部控制進行監督。經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。公司董事會、監事會及董事、監事、高級管理人員保證本報告內容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏,并對報告內容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶法律責任。

公司內部控制的目標是合理保證經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整,提高經營效率和效果,促進實現發展戰略。由于內部控制存在的固有局限性,故僅能為實現上述目標提供合理保證。此外,由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當,或對控制政策和程序遵循的程度降低,根據內部控制評價結果推測未來內部控制的有效性具有一定的風險。

二、內部控制評價結論

根據公司財務報告內部控制重大缺陷的認定情況,于內部控制評價報告基準日,不存在財務報告內部控制重大缺陷,董事會認為,公司已按照企業內部控制規范體系和相關規定的要求在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。

根據公司非財務報告內部控制重大缺陷認定情況,于內部控制評價報告基準日,公司未發現非財務報告內部控制重大缺陷。

自內部控制評價報告基準日至內部控制評價報告發出日之間未發生影響內部控制有效性評價結論的因素。

三、內部控制評價工作情況(一)內部控制評價范圍

公司按照風險導向原則確定納入評價范圍的主要單位、業務和事項以及高風險領域。納入評價范圍的主要單位包括:格力電器母公司及子公司。納入評價范圍單位資產總額占公司合并財務報表資產總額的99%,營業收入合計占公司合并財務報表營業收入總額的99%;納入評價范圍的主要業務和事項包括: 組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化、資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務、研究與開發、工程項目、擔保業務、外包業務、財務報告、全面預算、合同管理、信息披露、對子公司的管理、關聯交易、募集資金、重大投資、內部信息傳遞和信息系統。重點關注的高風險領域主要包括資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務、工程項目。具體內容如下:

1、內部環境(1)組織架構

公司嚴格按照《公司法》、《證券法》和中國證監會有關法律法規的要求,建立了規范的企業制度和與公司治理結構:制定了公司章程、三會及各專門委員會議事規則等規章制度,形成了健全、完備的規章制度體系,明確了股東大會、董事會、監事會、經理層的職責和權限,形成了各負其責、協調運轉、有效制衡的法人治理結構,保障了公司經營行為的合法合規、真實有效,促進了公司的生產經營和產業發展,維護了投資者和公司利益。

目前,公司內部控制體系由公司決策層、內控管理層、各業務單位構成。決策層包括公司股東大會和董事會,股東大會是公司權力機構,依法決定公司的經營方針和投資計劃、選舉和更換董事、監事,審議批準董事會、監事會報告,審議批準財務決算方案,重大資產的購買、出售等事項。董事會對股東大會負責,召集股東大會并向股東大會報告工作,執行股東大會的決議,制定公司的經營計劃和投資方案,制定公司的財務預決算方案,制定公司的利潤分配方案和彌補虧損方案,制定公司增加或減少注冊資本、發行債券或其他證券上市方案;擬定公司重大收購、回購本公司股票方案,在股東大會授權范圍內決定公司對外投資、收購出售資產、資產抵押、對外擔保等事項,制定公司的基本管理制度等。公司董事會下設審計委員會、提名委員會和薪酬與考核委員會三個議事機構。審計委員會主要負責公司內、外部審計的溝通、監督和核查工作;提名委員會主要負責對公司董事和經理人員的人選,依據選 擇標準和程序進行選擇并提出建議;薪酬與考核委員會,主要負責制定公司董事及經理人員的考核標準并進行考核,負責制定、審查公司董事及經理人員的薪酬政策與方案,對董事會負責。各委員會職責分工明確,整體運作情況良好。監事會負責對董事、高級管理人員執行公司職務的行為進行監督,檢查公司財務,對董事會編制的公司定期報告進行審核并提出書面審核意見,提議召開臨時股東大會并向股東大會提出提案等職權。經理層負責組織實施股東(大)會、董事會決議事項,主持企業的生產經營管理工作。(2)發展戰略

公司圍繞“建百年企業,創國際品牌”發展目標,以制冷業為核心,堅持自主創新,致力于打造成擁有自主核心技術、管理領先的國際一流企業,并以科學、高效的管理、規范運作為全體股東謀取最大的利益和創造良好的社會效益。根據公司的發展目標和規劃,未來公司將加大科研投入,堅持科技創新,將環保和能源作為發展重點方向,研發具有自主知識產權的國際領先產品和技術;加快進度和加大力度向空調產品鏈和服務鏈延伸;從擴大自主品牌的出口著手,將出口市場做大做強。堅持制冷領域的專業化發展道路;同時促進子公司的大力發展。(3)人力資源

公司重視人力資源建設,根據公司發展戰略為目標,結合人力資源現在和未來發展預測,建立了人力資源發展規劃,制定和實施了有利于企業可持續發展的人力資源政策,包括員工聘用、培訓、辭退與辭職

制度;員工薪酬、考核、晉升與獎懲制度;關鍵崗位員工定期崗位輪換制度;掌握國家秘密或重要商業秘密的員工離崗的限制性規定等有關人力資源管理政策,貫穿于人力資源管理的全過程。公司持續優化人力資源發展布局,實現人力資源的合理配置,提升人力資源管理水平,從而全面提升企業核心競爭力。(4)社會責任

公司積極承擔和履行對公司股東、債權人、職工、供應商、消費者等利益相關方的社會責任,保障公司經營績效的有效監督和問責,保障員工的勞動權益、健康安全和就業公平,并為員工職業發展提供各種激勵和支持,追求為消費者提供滿意的產品和服務;積極貫徹落實節約資源的基本國策,提倡節約“一滴水、一張紙”的精神,將“倡導綠色消費,為全球消費者提供更舒適更環保的產品”列入公司發展戰略;熱衷各類公益事業,在為賑濟災害、社會福利、科教文、衛、體等各項社會事業建設中發揮積極作用。(5)企業文化

公司自1991年成立以來,公司建立了以“實”為核心的企業文化,公司的核心價值觀在企業成長過程中逐步凝練而成,并隨著公司的發展而不斷調整和提升。從成立伊始,高層領導就確立了“忠誠、友善、勤奮、進取”的企業精神,并與時俱進,結合公司的發展戰略,樹立了“少說空話、多干實事,質量第一、顧客滿意,忠誠友善、勤奮進取,誠信經營、多方共贏,愛崗敬業、不斷創新,遵紀守法、廉潔奉公”的核心價值觀,制定了“公平公正,公開透明,公私分明”的管理方針;“追求完美篇二：內控審計報告(式樣)１

２

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４

５ 篇三：內部控制審計報告

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我們接受委托，審計了后附的廈門三維絲環保股份有限公司（以下簡稱三維絲環保 公司）董事會對截至2010年12月31日止與財務報表相關的內部控制有效性的認定。按照《企業內部控制基本規范》（財會[2008]7號）的要求建立健全內部控制制度并 保見 持

其有

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。

我們的責任是對三維絲環保公司與財務報表相關的內部控制的有效性發表審計意 我們按照《中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3101號——歷史財務信息審計或審 閱以外的鑒證業務》的規定執行了審計業務。該準則要求我們計劃和實施審計工作，以 對三維絲環保公司截至2010年12月31日止與財務報表相關的內部控制有效性認定是否 不存在重大錯報獲取合理保證。在審計過程中，我們實施了包括了解、測試和評價內部 控制設計的合理性和執行的有效性，以及我們認為必要的其他程序。我們相信，我們的 審 計

工

作

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供

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證。

內部控制具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導致錯報發生和未被發現的可能 性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或降低對控制政策和程序遵 循的程度，根據內部控制評價結果推測未來內部控制有效性具有一定的風險。我們認為，三維絲環保公司按照《企業內部控制基本規范》（財會[2008]7號）于截 至2010年12月31日止在所有重大方面保持了與財務報表相關的有效的內部控制。中天中 報 廈2010 門年

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廈門三維絲環保股份有限公司（以下簡稱“本公司”、“公司”）根據《公司法》、《證券 法》、《會計法》及《企業內部控制基本規范》、《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》等相 關法律法規及相關文件的要求，針對自身特點，加強與規范了企業內部控制，并根據中國證監會廈 門監管局的指導意見，進一步完善了內部控制制度。通過有效的內部控制，公司合理保證了經營管 理的合法合規與資產安全，確保了財務報告及相關信息的真實完整，提高了經營效率與效果，促進 了公司發展戰略的穩步實現。現對公司 2010 年內部控制體系建設以及截止2010 年12 月31 日的內 控 一

廈門三維絲環保股份有限公司前身為成立于2001年3月的廈門三維絲環保工業有限公司（“三、公

司

基

本

情

況

執

行

情 況

闡

述

與

評

價

如

下

：

維絲有限”），2009年3月三維絲有限整體變更為股份有限公司。公司經營范圍為：生產、加工、批發、零售空氣過濾材料、液體過濾材料、袋式除塵器配件和環保器材；環保工程技術研發、服務 和咨詢；生產、批發、零售工業用紡織品；經營本企業自產產品的出口業務和本企業所需的機械設 備、零配件、原輔材料的進口業務，但國家限定公司經營或禁止進出口的商品和技術除外。公司主 營產品為：袋式除塵器所需的高性能高溫濾料，包括濾氈系列和濾袋系列。經中國證券監督管理委員會證監許可[2010]100號文核準，公司于2010年2月首次公開發行人 民幣普通股（a股）股票1,300萬股，發行后總股本5,200萬股。公司股票于2010年2月26日起在 深 二

建立健全并有效實施內部控制是本公司董事會及管理層的責任。本公司內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真 實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。公司建立與實施內部控制，遵循下列原則：全面性原則、重要性原則、適應性原則、成本效益 原

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由于內部控制存在固有局限性，故僅能對達到上述目標提供合理保證；而且，內部控制的有效 性亦可能隨公司內、外部環境及經營情況的改變而改變。公司內部控制設有檢查監督機制，內控缺 陷 三（1

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為 300056。

公司按《中華人民共和國公司法》（以下簡稱《公司法》）、《中華人民共和國證券法》（以 下簡稱《證券法》）、《上市公司章程指引》等法律法規的要求，建立起規范的公司治理結構和議 事規則，明確了決策、執行、監督等方面的職責權限，公司法人治理結構健全，形成了科學有效的 職

責

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制

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制。

股東大會是公司的最高權力機構，公司董事會負責內部控制的建立健全和有效實施，監事會對 董事會建立與實施內部控制進行監督，經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。董事會下設董事會秘書負責處理董事會日常事務，董事會內部按照功能分別設立了審計委員 會、戰略委員會、提名、薪酬與考核委員會三個專門委員會，除戰略委員會由公司董事長擔任主任 委 員

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總經理對董事會負責，通過指揮、協調、管理、監督各職能部門行使經營管理權力，保證公司 的正常經營運轉。各職能部門實施具體生產經營業務，管理公司日常事務。2010，公司對公司層面及重要業務流程的內部控制進行了評估，進一步完善了內部控制文 檔，對識別出的缺陷進行了整改。根據公司發展需要，2010年公司重新修訂了《信息披露制度》、《募集資金管理制度》、《總經理工作細則》、《獨立董事和審計委員會年報工作制度》等制度，并新建立了《年報信息披露重大差錯責任追究制度》、《外匯套期保值管理制度》、《對外信息報 送和使用管理制度》《突發事件危機處理應急制度》、《內幕信息知情人登記制度》、等制度。原 有制度的修訂及新制度的建立實施，健全了內部控制體系，有效提高了公司的治理水平。目前公司主要規章制度包括：《公司章程》、《股東大會議事規則》、《董事會議事規則》、《獨立董事工作細則》《監事會議事規則》、《、關聯交易決策制度》《、對外擔保管理辦法》、《募集資金使用管理制度》《對外投資管理制度》、《會計內部控制制度》、《董事會戰略委員 會、工作細則》、《董事會審計委員會工作細則》、《董事會提名委員會工作細則》、《董事會薪酬 與考核委員會工作細則》、《總經理工作細則》、《董事會秘書工作細則》、《內部審計制度》、《投資者關系管理制度》、《信息披露管理制度》、《年報信息披露重大差錯責任追究制度》、《內幕信息知情人報備制度》等，這些制度的建立，為公司內部控制創造了良好的制度環境。2、機

構

設

置

及

權

責

分

配

公司根據自身業務特點和內部控制要求設置了內部組織機構，明確了各自的職責權限，將權利 與責任落實到了各責任部門，形成科學有效的職責分工和制衡機制。公司組織結構如下： 3、內 部

審

計

公司在董事會審計委員會下設立了獨立的審計部，并配備了2名專職人員獨立開展工作，并加 強內部審計監督工作并負責對內部控制的有效性進行監督檢查。公司審計辦公室對監督檢查中發現 的內部控制缺陷，按照內部審計工作程序進行報告；對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權 直4 接

向、董

事

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及

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事

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公司根據“知人善用、尊重培養、造就高素質團隊”的人才培育戰略，制定和實施有利于可持 續發展的人力資源政策，包括《管理人員薪酬與考核規定》、《生產（針刺、后處理）人員考核規 定

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公司始終將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，通過各種內部培 訓、外部拓展訓練等方式，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工專業素質和綜合素質。公 司上市后，無論硬件環境、人文環境還是市場環境均發生了重大的變化，新的環境對公司的誠信和 價值觀提出新的要求，“德、才、容”仍然是對人才的最基本的要求，公司上市后還要求人才具備 高度的責任感和責任心，能夠承擔更多的責任，樹立公司員工高素質的形象。5、企

業

文

化

公司十分重視加強企業文化建設，把“積跬步以至千里、積小流已成江海。盡心盡力，服務環 境”作為經營理念；把“為凈化地球環境提供堅實保障，把客戶和社會的利益和人類的健康安全放 在最為重要的位置；以防護人居環境遠離煙氣粉塵危害為己任，盡心盡力，服務環境” 作為愿景使 命；把“以高新技術和卓越經營管理模式為驅動力，使公司成為環保、高溫濾料產品研發和生產的 領導者，在服務社會的同時為股東和利益相關者帶來較高的經濟和社會效益”作為服務宗旨。

公司始終認為員工的潛質和進步就是公司發展的希望和動力所在，為了保證員工能最大限度地 發揮能力，公司創立了具有以下特征的公司價值觀及組織文化：（1）不斷為客戶創造價值并贏得 客戶尊敬是檢驗公司經營管理團隊績效的試金石；（2）積極鼓勵員工創新，把創新作為企業發展 的動力；持續創造成為真正的學習型組織；（3）注重員工的價值，尊重知識、尊重人才，努力為 所有的員工創造方便、舒適的工作環境和發展空間、公平和公正的競爭環境；（4）人盡其才，讓 個人的成長終匯成組織的成長；重視成果的分享，升遷賞罰來自切實的評估；（5）提倡團隊協 作，大力弘揚團隊精神；倡導相信合作伙伴，讓團隊更緊密、更有力量。努力構建一支誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作的員工隊伍，以創造良好的內部控制 文化氛圍。誠信和道德價值觀念是控制環境的重要組成部分，影響到公司重要業務流程的設計和運 行。

本公司一貫重視這方面氛圍的營造和保持，建立了一系列內部管理規范，并通過有效的考核獎 懲制度和高層管理人員的身體力行，使這些內部規范多渠道、全方位地得到有效地落實。另外，公 司不定期對員工開展關于職業道德教育的培訓，以提高員工價值觀的統一性。公司不斷加強法制教育，增強董事、監事、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格 依法決策、依法辦事、依法監督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。（二）

風

險

評

估

公司董事會根據設定的控制目標，全面系統持續地收集相關信息，結合實際情況確定相應的風 險承受度，定期進行風險評估，準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險。公司根據風險識別和風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定了各類風險的 應對策略。同時，公司根據董事、經理及其他高級管理人員、關鍵崗位員工的風險偏好，采取適當 有效的控制措施，避免因個人風險偏好給企業經營帶來重大損失。同時綜合運用風險規避、風險降 低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現對風險的有效控制。（運 用

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公司結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，1、不相容職務的分離控制。公司全面系統地分析、梳理了所有業務流程中所涉及的不相容職 務，實施了相應的分離措施，形成相對合理的各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

2、授權審批控制。公司根據常規授權和特別授權的規定，明確了各崗位辦理業務和事項的權 限范圍、審批程序和相應責任。公司各級管理人員均在授權范圍內行使職權和承擔責任。公司對于 重大的業務和事項，實行集體決策制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

3、會計系統控制。公司嚴格執行國家統一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑 證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。公司依法設置會計機構，配備 了會計從業人員，從事會計工作的人員全部取得了會計從業資格證書。

4、財產保護控制。公司建立了財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保 管、定

期

盤

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實

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等

措

施，確

保

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產

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5、預算控制。公司實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范 預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。

6、運營分析控制。公司建立了運營情況分析制度，經理層綜合運用生產、購銷、投資、籌 資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發 現 存

在的問

題，及

時

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明

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加

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進。

7、績效考評。公司建立和實施了績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業內部各責任 單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評 優、降

級、調

崗、辭

退

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據。

8、重大風險預警機制和突發事件應急處理機制。公司建立了重大風險預警機制和突發事件應 急處理機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發事件，制定應急預案、明確責任人 員、規范處置程序，確保突發事件得到及時妥善處理。（溝 通

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公司建立了信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時 公司主要通過財務會計資料、經營管理資料、調研報告、專項信息、內部刊物、辦公網絡等渠 道，獲取內部信息，通過行業協會組織、社會中介機構、業務往來單位、市場調查、來信來訪、網 絡媒體以及有關監管部門等渠道，獲取外部信息；并對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩 選、核

對、整

合，提

高

信

息的有

用

性。公司充分利用網絡等信息技術建立了有效信息管理系統，將內部控制相關信息在企業內部各管 理級次、責任部門、業務環節之間，以及企業與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和 監管部門等有關方面之間進行溝通和反饋，過程中發現的問題可及時報告并加以解決，重要信息能 夠的及控

時制

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給證

董信

事息會系、統監

事安

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層行

。

公司加強了對開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面 公司建立了反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預防的原則，明確了反舞弊工作的重點領域、關 鍵環節和有關機構在反舞弊工作中的職責權限，規范了舞弊案件的舉報、調查、處理、報告和補救 程序。公司建立了舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理 時限和辦結要求，確保舉報、投訴成為企業有效掌握信息的重要途徑。（公司根據《企業內部控制基本規范》及其配套辦法，制定完善了內部控制監督制度，明確了財 務部和審計部在內部日常監督和專項監督中的職責權限，規范了內部監督的程序、方法和要求。公

司制定了內部控制缺陷認定標準，對監督過程中發現的內部控制缺陷，分析其性質和產生原因，并 提出整改方案，采取適當的形式及時向董事會、監事會或者經理層報告，對內部監督中發現的重大 缺 四

報告期內，公司沒有出現中國證監會、交易所對公司及相關人員公開譴責或其他形式的懲戒。但公司在內控方面仍存在薄弱環節和需要加強治理的環節：

1、報告期內，根據中國證監會廈門監管局的指導建議，公司加強了信息披露方面的制度建 設，對原有相關制度規定進行了細化，建立了《年報信息披露重大差錯責任追究制度》、《外匯套 期保值管理制度》、《對外信息報送和使用管理制度》、《突發事件危機處理應急制度》、《內幕 信息知情人登記制度》等制度，進一步提高相關制度的可執行性；

2、公司在財務預算管理方面略顯薄弱，預算管理對企業戰略的支持功能未能有效發揮。2011 ，公司將進一步加強財務預算管理，結合信息化系統的推進，全面提高預算管理對企業戰略發 展及經營管理的支持水平。2011，公司將在各項制度的執行過程中加強監管，落實問責機制，注重實效，并根據出現的問題及時進行整改，進一步發揮企業治理制度的引導作用，推動企業健康 發

五、公司管理層對內部控制完整性、合理性及有效性的自我評估意見

本公司董事會認為：根據《企業內部控制基本規范》以及其他控制標準，截至2010年12 月31 日止，公司已結合自身生產經營的需要，建立了一套較為健全的內部控制制度，內部控制符合公司 現階段的發展需要，在所有重大方面是有效的，能夠確保公司所屬財產物質的安全、完整，能夠對 公司各項業務的健康運行及公司經營風險的控制提供保證，能夠對編制真實公允的財務報表提供保 障廈 門

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2011年4月18日。會

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督篇四：上市公司2013內部控制審計報告匯總表 附表4：事務所出具上市公司2013內部控制審計報告匯總表 篇五：內部控制的審計報告和管理建議

內部控制的審計報告和管理建議 長期以來，人們把內部控制看作為是一種科學的內部審計，運用于報表審計，但隨著實踐中人們對內部控制重要性認識的深入和提高，許多國家和地區將內部控制作為一個獨立的審計項目進行單獨的評價及報告。我國在內部控制方面的研究盡管起步較晚，但借鑒經濟發達國家的經驗，近幾年在這方面也進行了積極有益的探索。中國注冊會計師協會、證監會先后對上市公司內部控制紕漏與注冊會計師接受委托進行內部控制的評價業務做出了相應的規定。然而，縱觀國際，國內有關內部控制評價的研究、詮釋，大多局限于注冊會計師的獨立審計業務，很少提及內部審計的范疇。

內部審計是組織內部為檢查和評價其經濟活動和為本組織服務而建立的一種獨立的評價活動，政府審計的重要發展之一是對內部控制觀念的確認以及創建內部審計單位，并把它作為內部控制系統的關鍵部分。內部審計通過對一個單位的內部控制加以系統的檢查和評價，提交審計報告，其中包括對各種經營活動的無偏見的、公正的、實事求是的分析和經過證實以后而采取的改進行動的合理建議，以協助各級管理部門有效地履行其職責。顯而易見，內部審計不僅是企業內部控制的重要組成部分，是企業內部控制的特殊方式，而且評價與改善企業內部控制是其與生俱來的重要職責，也是內部審計對內部控制最重要的貢獻。

內部控制涵蓋的范圍很廣，涉及企業管理活動各個方面。對企業內部控制進行系統地檢查和評價，不僅需要執業人員有相關的專業知識和較高的職業勝任能力，研究背景注冊會計師對企業內部控制的了解和評價活動已經有了上百年的歷史,但主要 是以財務報表審計為目的,而不是對內部控制的專門審核。2001年爆發的系列公司丑聞案催生了美國的sox法案,該法案首次強制要求公眾公司對外提供內部控制自我評價報告,并且該報告必須經過審計師審核。sox法案對美國的注冊會計師行業產生了廣泛而深遠的影響,從此以后內部控制的專項審核成為注冊會計師的一項法定業務。我國對內部控制審計報告①的披露要求從2006年滬深證券交易所先后發布《上市公司內部控制指引》(以下簡稱“《指引》”)開始,《指引》要求公司董事會披露內部控制自我評價報告和注冊會計師評價意見。2008年,財政部等五部委聯合發布《企業內部控制基本規范》,要求公司應對內部控制的有效性進行自我評價,披露自我評價報告,并可聘請會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。這些內部控制規范的發布實施使得內部控制專項審計成為我國注冊會計師行業的一項新興業務。管理建議書是企業高管的好幫手完成內部控制測試后，審計人員要將被審計單位的內部控制中存在的問題進行匯總，具體分析這些問題產生的原因和可能帶來的后果，并進一步提出可采取的改進措施，然后反映給被審計單位管理部門。這些被發現的問題值得被審計單位管理當局重視，以杜絕可能出現假賬的隱患。管理建議書通常指明注冊會師在審計過程中注意到的內部控制設計及運行方面的重大缺陷，包括前期建議改進但本期仍然存在的重大缺陷。一份好的管理建議書還指明內部控制重大缺陷對會計報表可能產生的影響，以及相應的改進建議。必要時，管理建議書可說明被審計單位管理當局對內部控制重大的缺陷和改進建議作出的反應。根據現行審計準則要求，注冊會計師對審計過程中遇到的內部控制的一般問題以口頭或 其他方式提出。其中以書面形式出具的就是管理建議書，它是注冊會計師針對審計過程中注意到的、可能導致被審計單位會計報表產生重大錯報或漏報的內部控制重大缺陷提出的書面建議。與其他審計報告一樣，管理建議書是對審計結果的總結。在提出管理建議書前，審計人員應重新檢查在審計過程中獲得的資料，做如下一些分析:1.是否了解研究了單位所有重要控制;2.所作分析判斷是否得到了測試的證實或有足夠的證據支持;3.是否遺漏了其他需要考慮的影響最終評價的客觀事實;4.最后的健全性有效性遵循性評價是否適當，是否有足夠的證據支持;5.出現了哪些因內部控制導致的重大問題，哪些人員嚴重違反內部控制且已致嚴重后果;等等。管理建議書應突出重點，一些細節問題只要通知當事人或主管人員就可以，不必在管理建議書中反映，還應便于理解，一些有關內部控制的專業術語盡最用易性的詞句代替。管理建議書一般要包括如下內容:1.標題;2.收件人;3.會計報表審計目的及管理建議書的性質，4.因內部控制存在的重大缺陷所可能產生的影響，以及相應的改進建議(其中關于健全性有效性遵循性評價及具體意見只反映存在問題的各個控制，運行良好的不必反映);5.適用范圍和使用責任;6.簽章和日期。報告格式本文無須固定，只要能充分反映出上述內容即可。管理建議書是審計人員在審計過程中就內部控制制度的研究評審結果和發現的問題，提出建議。除管理審計外，一般都不屬于審計約定項目的內容，也不是承接會計咨詢業務的報告，而是對被審計單位提供的一種服務。因此，管理建議書的報送對象一般只限于被審計單位管理部門或董事會，不對外公布，所提出的問題和改進建議，也不具有公證性和強制性。

第三篇：內部控制審計報告

內部控制審計報告

天健正信審（2011）專字第020503號

廈門三維絲環保股份有限公司全體股東：

我們接受委托，審計了后附的廈門三維絲環保股份有限公司（以下簡稱三維絲環保

公司）董事會對截至2010年12月31日止與財務報表相關的內部控制有效性的認定。

按照《企業內部控制基本規范》（財會[2008]7號）的要求建立健全內部控制制度并

保持其有效性是三維絲環保公司的責任。

我們的責任是對三維絲環保公司與財務報表相關的內部控制的有效性發表審計意

見。

我們按照《中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3101號——歷史財務信息審計或審

閱以外的鑒證業務》的規定執行了審計業務。該準則要求我們計劃和實施審計工作，以

對三維絲環保公司截至2010年12月31日止與財務報表相關的內部控制有效性認定是否

不存在重大錯報獲取合理保證。在審計過程中，我們實施了包括了解、測試和評價內部

控制設計的合理性和執行的有效性，以及我們認為必要的其他程序。我們相信，我們的審計工作為發表意見提供了合理的保證。

內部控制具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導致錯報發生和未被發現的可能

性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或降低對控制政策和程序遵

循的程度，根據內部控制評價結果推測未來內部控制有效性具有一定的風險。

我們認為，三維絲環保公司按照《企業內部控制基本規范》（財會[2008]7號）于截

至2010年12月31日止在所有重大方面保持了與財務報表相關的有效的內部控制。

中國注冊會計師：周俊超

天健正信會計師事務所有限公司

中國 · 北京 中國注冊會計師：連益民

報告日期： 2011年4月18日

廈門三維絲環保股份有限公司

2010內部控制的自我評價報告

廈門三維絲環保股份有限公司（以下簡稱“本公司”、“公司”）根據《公司法》、《證券

法》、《會計法》及《企業內部控制基本規范》、《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》等相 關法律法規及相關文件的要求，針對自身特點，加強與規范了企業內部控制，并根據中國證監會廈 門監管局的指導意見，進一步完善了內部控制制度。通過有效的內部控制，公司合理保證了經營管 理的合法合規與資產安全，確保了財務報告及相關信息的真實完整，提高了經營效率與效果，促進 了公司發展戰略的穩步實現。現對公司 2010 年內部控制體系建設以及截止2010 年12 月31 日的內 控執行情況闡述與評價如下：

一、公司基本情況

廈門三維絲環保股份有限公司前身為成立于2001年3月的廈門三維絲環保工業有限公司（“三

維絲有限”），2009年3月三維絲有限整體變更為股份有限公司。公司經營范圍為：生產、加工、批發、零售空氣過濾材料、液體過濾材料、袋式除塵器配件和環保器材；環保工程技術研發、服務 和咨詢；生產、批發、零售工業用紡織品；經營本企業自產產品的出口業務和本企業所需的機械設 備、零配件、原輔材料的進口業務，但國家限定公司經營或禁止進出口的商品和技術除外。公司主 營產品為：袋式除塵器所需的高性能高溫濾料，包括濾氈系列和濾袋系列。

經中國證券監督管理委員會證監許可[2010]100號文核準，公司于2010年2月首次公開發行人

民幣普通股（A股）股票1,300萬股，發行后總股本5,200萬股。公司股票于2010年2月26日起在 深圳證券交易所創業板上市交易，股票代碼為300056。

二、公司內部控制綜述

建立健全并有效實施內部控制是本公司董事會及管理層的責任。

本公司內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真 實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

公司建立與實施內部控制，遵循下列原則：全面性原則、重要性原則、適應性原則、成本效益 原則、相互牽制原則、協調配合原則。

由于內部控制存在固有局限性，故僅能對達到上述目標提供合理保證；而且，內部控制的有效 性亦可能隨公司內、外部環境及經營情況的改變而改變。公司內部控制設有檢查監督機制，內控缺 陷一經識別，本公司將立即采取整改措施。

三、公司內部控制評估

（一）內部環境

1、治理結構

公司按《中華人民共和國公司法》（以下簡稱《公司法》）、《中華人民共和國證券法》（以

下簡稱《證券法》）、《上市公司章程指引》等法律法規的要求，建立起規范的公司治理結構和議 事規則，明確了決策、執行、監督等方面的職責權限，公司法人治理結構健全，形成了科學有效的 職責分工和制衡機制。

股東大會是公司的最高權力機構，公司董事會負責內部控制的建立健全和有效實施，監事會對 董事會建立與實施內部控制進行監督，經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。

董事會下設董事會秘書負責處理董事會日常事務，董事會內部按照功能分別設立了審計委員

會、戰略委員會、提名、薪酬與考核委員會三個專門委員會，除戰略委員會由公司董事長擔任主任 委員外，其他三個委員會均由獨立董事任主任委員。

總經理對董事會負責，通過指揮、協調、管理、監督各職能部門行使經營管理權力，保證公司 的正常經營運轉。各職能部門實施具體生產經營業務，管理公司日常事務。

2010，公司對公司層面及重要業務流程的內部控制進行了評估，進一步完善了內部控制文 檔，對識別出的缺陷進行了整改。根據公司發展需要，2010年公司重新修訂了《信息披露制度》、《募集資金管理制度》、《總經理工作細則》、《獨立董事和審計委員會年報工作制度》等制度，并新建立了《年報信息披露重大差錯責任追究制度》、《外匯套期保值管理制度》、《對外信息報 送和使用管理制度》、《突發事件危機處理應急制度》、《內幕信息知情人登記制度》等制度。原 有制度的修訂及新制度的建立實施，健全了內部控制體系，有效提高了公司的治理水平。目前公司主要規章制度包括：《公司章程》、《股東大會議事規則》、《董事會議事規則》、《獨立董事工作細則》、《監事會議事規則》、《關聯交易決策制度》、《對外擔保管理辦法》、《募集資金使用管理制度》、《對外投資管理制度》、《會計內部控制制度》、《董事會戰略委員 會工作細則》、《董事會審計委員會工作細則》、《董事會提名委員會工作細則》、《董事會薪酬 與考核委員會工作細則》、《總經理工作細則》、《董事會秘書工作細則》、《內部審計制度》、《投資者關系管理制度》、《信息披露管理制度》、《年報信息披露重大差錯責任追究制度》、《內幕信息知情人報備制度》等，這些制度的建立，為公司內部控制創造了良好的制度環境。

2、機構設置及權責分配

公司根據自身業務特點和內部控制要求設置了內部組織機構，明確了各自的職責權限，將權利 與責任落實到了各責任部門，形成科學有效的職責分工和制衡機制。公司組織結構如下：

3、內部審計

公司在董事會審計委員會下設立了獨立的審計部，并配備了2名專職人員獨立開展工作，并加

強內部審計監督工作并負責對內部控制的有效性進行監督檢查。公司審計辦公室對監督檢查中發現 的內部控制缺陷，按照內部審計工作程序進行報告；對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權 直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。

4、人力資源政策

公司根據“知人善用、尊重培養、造就高素質團隊”的人才培育戰略，制定和實施有利于可持

續發展的人力資源政策，包括《管理人員薪酬與考核規定》、《生產（針刺、后處理）人員考核規 定》、《生產（制袋）人員考核規定》等制度。

公司始終將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，通過各種內部培

訓、外部拓展訓練等方式，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工專業素質和綜合素質。公 司上市后，無論硬件環境、人文環境還是市場環境均發生了重大的變化，新的環境對公司的誠信和 價值觀提出新的要求，“德、才、容”仍然是對人才的最基本的要求，公司上市后還要求人才具備 高度的責任感和責任心，能夠承擔更多的責任，樹立公司員工高素質的形象。

5、企業文化

公司十分重視加強企業文化建設，把“積跬步以至千里、積小流已成江海。盡心盡力，服務環 境”作為經營理念；把“為凈化地球環境提供堅實保障，把客戶和社會的利益和人類的健康安全放 在最為重要的位置；以防護人居環境遠離煙氣粉塵危害為己任，盡心盡力，服務環境” 作為愿景使 命；把“以高新技術和卓越經營管理模式為驅動力，使公司成為環保、高溫濾料產品研發和生產的 領導者，在服務社會的同時為股東和利益相關者帶來較高的經濟和社會效益”作為服務宗旨。

公司始終認為員工的潛質和進步就是公司發展的希望和動力所在，為了保證員工能最大限度地 發揮能力，公司創立了具有以下特征的公司價值觀及組織文化：（1）不斷為客戶創造價值并贏得 客戶尊敬是檢驗公司經營管理團隊績效的試金石；（2）積極鼓勵員工創新，把創新作為企業發展 的動力；持續創造成為真正的學習型組織；（3）注重員工的價值，尊重知識、尊重人才，努力為 所有的員工創造方便、舒適的工作環境和發展空間、公平和公正的競爭環境；（4）人盡其才，讓 個人的成長終匯成組織的成長；重視成果的分享，升遷賞罰來自切實的評估；（5）提倡團隊協 作，大力弘揚團隊精神；倡導相信合作伙伴，讓團隊更緊密、更有力量。

努力構建一支誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作的員工隊伍，以創造良好的內部控制 文化氛圍。誠信和道德價值觀念是控制環境的重要組成部分，影響到公司重要業務流程的設計和運 行。

本公司一貫重視這方面氛圍的營造和保持，建立了一系列內部管理規范，并通過有效的考核獎

懲制度和高層管理人員的身體力行，使這些內部規范多渠道、全方位地得到有效地落實。另外，公 司不定期對員工開展關于職業道德教育的培訓，以提高員工價值觀的統一性。

公司不斷加強法制教育，增強董事、監事、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格 依法決策、依法辦事、依法監督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

（二）風險評估

公司董事會根據設定的控制目標，全面系統持續地收集相關信息，結合實際情況確定相應的風 險承受度，定期進行風險評估，準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險。

公司根據風險識別和風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定了各類風險的 應對策略。同時，公司根據董事、經理及其他高級管理人員、關鍵崗位員工的風險偏好，采取適當 有效的控制措施，避免因個人風險偏好給企業經營帶來重大損失。同時綜合運用風險規避、風險降 低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現對風險的有效控制。

（三）控制活動

公司結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

1、不相容職務的分離控制。公司全面系統地分析、梳理了所有業務流程中所涉及的不相容職 務，實施了相應的分離措施，形成相對合理的各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

2、授權審批控制。公司根據常規授權和特別授權的規定，明確了各崗位辦理業務和事項的權

限范圍、審批程序和相應責任。公司各級管理人員均在授權范圍內行使職權和承擔責任。公司對于 重大的業務和事項，實行集體決策制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

3、會計系統控制。公司嚴格執行國家統一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑

證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。公司依法設置會計機構，配備 了會計從業人員，從事會計工作的人員全部取得了會計從業資格證書。

4、財產保護控制。公司建立了財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保 管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。

5、預算控制。公司實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范 預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。

6、運營分析控制。公司建立了運營情況分析制度，經理層綜合運用生產、購銷、投資、籌

資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發 現存在的問題，及時查明原因并加以改進。

7、績效考評。公司建立和實施了績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業內部各責任

單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評 優、降級、調崗、辭退等的依據。

8、重大風險預警機制和突發事件應急處理機制。公司建立了重大風險預警機制和突發事件應

急處理機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發事件，制定應急預案、明確責任人 員、規范處置程序，確保突發事件得到及時妥善處理。

（四）信息與溝通

公司建立了信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時 溝通，促進了內部控制有效運行。

公司主要通過財務會計資料、經營管理資料、調研報告、專項信息、內部刊物、辦公網絡等渠 道，獲取內部信息，通過行業協會組織、社會中介機構、業務往來單位、市場調查、來信來訪、網 絡媒體以及有關監管部門等渠道，獲取外部信息；并對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩 選、核對、整合，提高信息的有用性。

公司充分利用網絡等信息技術建立了有效信息管理系統，將內部控制相關信息在企業內部各管 理級次、責任部門、業務環節之間，以及企業與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和 監管部門等有關方面之間進行溝通和反饋，過程中發現的問題可及時報告并加以解決，重要信息能 夠及時傳遞給董事會、監事會和經理層。

公司加強了對開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面 的控制，保證信息系統安全穩定運行。

公司建立了反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預防的原則，明確了反舞弊工作的重點領域、關 鍵環節和有關機構在反舞弊工作中的職責權限，規范了舞弊案件的舉報、調查、處理、報告和補救 程序。公司建立了舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理 時限和辦結要求，確保舉報、投訴成為企業有效掌握信息的重要途徑。

（五）內部監督

公司根據《企業內部控制基本規范》及其配套辦法，制定完善了內部控制監督制度，明確了財 務部和審計部在內部日常監督和專項監督中的職責權限，規范了內部監督的程序、方法和要求。公

司制定了內部控制缺陷認定標準，對監督過程中發現的內部控制缺陷，分析其性質和產生原因，并 提出整改方案，采取適當的形式及時向董事會、監事會或者經理層報告，對內部監督中發現的重大 缺陷，將追究相關責任單位或者責任人的責任。

四、存在的主要問題與整改計劃

報告期內，公司沒有出現中國證監會、交易所對公司及相關人員公開譴責或其他形式的懲戒。但公司在內控方面仍存在薄弱環節和需要加強治理的環節：

1、報告期內，根據中國證監會廈門監管局的指導建議，公司加強了信息披露方面的制度建

設，對原有相關制度規定進行了細化，建立了《年報信息披露重大差錯責任追究制度》、《外匯套 期保值管理制度》、《對外信息報送和使用管理制度》、《突發事件危機處理應急制度》、《內幕 信息知情人登記制度》等制度，進一步提高相關制度的可執行性；

2、公司在財務預算管理方面略顯薄弱，預算管理對企業戰略的支持功能未能有效發揮。2011

，公司將進一步加強財務預算管理，結合信息化系統的推進，全面提高預算管理對企業戰略發 展及經營管理的支持水平。2011，公司將在各項制度的執行過程中加強監管，落實問責機制，注重實效，并根據出現的問題及時進行整改，進一步發揮企業治理制度的引導作用，推動企業健康 發展。

五、公司管理層對內部控制完整性、合理性及有效性的自我評估意見

本公司董事會認為：根據《企業內部控制基本規范》以及其他控制標準，截至2010年12 月31日止，公司已結合自身生產經營的需要，建立了一套較為健全的內部控制制度，內部控制符合公司 現階段的發展需要，在所有重大方面是有效的，能夠確保公司所屬財產物質的安全、完整，能夠對 公司各項業務的健康運行及公司經營風險的控制提供保證，能夠對編制真實公允的財務報表提供保 障。

廈門三維絲環保股份有限公司董事會

2011年4月18日

第四篇：貨幣資金內部控制制度

貨幣資金內部控制制度

控制目標：

（1）保證公司貨幣資金的安全與完整；（2）減少貨幣收付過程中的差錯。關鍵控制點：

（1）辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離；（2）對貨幣資金業務應建立嚴格的授權審批制度。（3）辦理貨幣資金支付業務應按照規定的程序進行；（4）對貨幣資金票據應設登記本登記，以防票據丟失；（5）定期盤點庫存現金，保證帳實相符。控制措施：

1、崗位分工：

1．1 財務部應配備合格的人員辦理貨幣資金業務，辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業品質，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，并定期進行崗位輪換。

1．2 各種收付款業務均應集中于出納處辦理。任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。

1．3 出納員除登記現金日記帳，銀行存款日記帳外，不得兼管收入、費用、債權、債務帳簿的登記，不得擔任稽核和會計檔案工作，不得填制記帳憑證。

1．4 銀行存款賬戶應由主辦會計負責核對，出納人員不得辦理銀行存款賬的對賬及銀行余額調節表的編制。

1．5 不得由一人保管支付款項的全部印章，銀行印鑒與支付票據也應分別由不同人員管理(印鑒由財務經理保管,支付票據由出納保管),且不得存放于一個保險柜。

2、授權批準制度：

2．1

貨幣資金的支付嚴格執行分級審批制度，經辦人員應持經部門主管、主管副總審批（特殊情況或金額超過50000元的須經總經理審批），并經主辦會計審核（特殊情況或金額超過5000元以上的須經財務經理審核）的單據辦理貨幣資金的收付，財務人員對審批手續不全或越權審批的單據有權拒絕辦理。

2．2 審批人外出時可委托相關人員代為審批，但應將被委托人書面通知財務部。2．3

對于重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批制度

3、辦理貨幣資金支付業務的程序：

3．1 支付申請。經辦人員用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、支付方式等內容，并附有效附件。

3．2支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付，審批人應當拒絕批準。

3．3支付審核。主辦會計應當對批準后的貨幣資金支付申請進行審核，審核貨幣資金支付申請的批準程序是否正確、手續及相關單證是否齊備、金額計算是否準確、支付方式是否妥當等。

3．4支付復核。對情況特殊或金額超過2000元以上的支付申請應由財務經理復核，復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。

3．5辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按適當的支付方式辦理貨幣資金支付，對不符合現金開支范圍的業務一律通過銀行辦理轉賬結算。經批準簽發支票時，必須準確填寫日期、收款單位、用途、大小寫金額，收款單位、發票單位和發票印簽必須相符，不得簽發空頭支票和與發票單位不符的支票，并要求經辦人員在支付申請單、登記簿和支票存根聯上簽字確認收款。

4、票據使用：

4．1財務部應設專人負責各種票據的購買、保管、領用和注銷，并專設登記簿進行記錄。4．２支票與收據必須按編號順序使用，領用空白支票和收據必須進行登記,作廢支票應蓋“作廢”章并妥善保管，防止空白票據的遺失和盜用。空白支票不得簽名蓋章。

5、現金盤點：

５．１出納員在每天工作結束時要清點現金，核對賬目，做到日清月結，不得挪用現金和以白條抵庫.５．２主辦會計應對庫存現金進行不定期檢查，并于每月10號會同出納對庫存現金進行盤點，以保證帳實相符。對于出現的現金長款或現金短款應及時查明原因，報領導批準后方可進行處理。

６、日常操作要求：

６．１貨幣資金收入業務的內部控制

收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現金。由于通過銀行收款的業務，受到了銀行的直接監督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業務中的漏洞，是保護貨幣資金安全的一個有力措施，因此，應盡量與客戶約定通過銀行轉帳收取款項。對于必須收取現金的收入，應主要從以下方面控制： ６．１．１銷售貨物收入現金的內部控制 主要采用填制“銷售出庫單”的方式。顧客購貨時，由銷售部門開具一式五聯的銷售出庫單（五聯依次為存根聯、客戶聯、記帳聯、結算聯、統計聯），注明所銷物品的名稱、規格、數量、單價、金額等內容。顧客持銷售出庫單向財會部門交付現金，出納應仔細核對出庫單應收金額后收妥款項，同時在銷售出庫單上蓋“收訖”章并簽名確認，留下財務聯后將其余聯次交顧客向保管員提貨。

６．１．２回收欠款收入現金的內部控制

出納員直接向交款人收取現金時，必須由出納員開具事先印有連續編號的“現金收據”(如公司內部員工代交款項時,應填制內部交款單)，采用復寫方式，一式三張。在加蓋財務專用章和出納章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交會計部門作為記賬依據，一張留作存根。為保證現金收據的規范使用，應重點檢查其編號是否連續，如有短缺，應及時查明原因，即使是作廢的收據，也應將三張收據加蓋“作廢”字樣后一并送交會計部門檢查后歸檔保管。

6．２貨幣資金支出業務的內部控制

貨幣資金支出途徑也是兩條，即通過銀行轉賬支付和由出納人員直接支付現金。６．２．１銀行轉帳支付控制：

通過銀行支出貨幣資金時，重點應放在結算憑證的管理上。基本要求是：建立嚴密完善的結算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現金支票和轉賬支票；嚴把各種憑證的使用關，出納員開具支票時，財務經理應當審查批準，而不能讓其獨自辦理；對已用和未用憑證應當由非保管人員定期檢查；嚴格限制簽發空白支票；隨時與開戶銀行對賬等。６．２．２現金支出業務具體控制方式： ６．２．２．１采購物品支出現金的內部控制

采購材料、商品應盡量采用銀行轉帳方式，對確實需要現金支付的，應事先應財務經理同意，同時在付出現金之前，先取得相應的原始憑證，如支付貨款須應根據經有效審核的付款通知單并附銷貨單位發票，如為預付貨款的，應在付款通知單上注明是預付款并經財務經理簽字審核后方可付款。６．２．２．２借款支出現金的內部控制

發生出差借款和其他公務性借款業務需要支付現金時，應從以下方面進行控制：

⑴ 借款人需要預支現金時，首先應填制“借款單”，并由所在部門負責人簽字，然后交財務經理審核，出納員據以支付出現金；

⑵ 會計應當根據“借款單”編制付款憑證，同時督促借款人出差歸來或完成業務后五天內到財務部辦理沖帳，根據實際用款數長退短補。對無特殊理由又不及時沖帳的，財務人員有權通知有關部門在其工資中扣除。

⑶ 嚴格禁止非公務性借款行為，不得以便條作為借款手續，更不能搞口頭承諾。

第五篇：淺談貨幣資金的內部控制

中央廣播電視大學本科畢業論文

淺談貨幣資金的內部控制

作 者： 院 系： 專 業： 年 級： 學 號： 指導老師：

淺談貨幣資金的內部控制

一、概述

（一）貨幣資金內部控制的內容與目標

（二）貨幣資金內部控制的特點

二、貨幣資金內部控制存在的問題

（一）內部控制制度體系不完善

（二）單位領導濫用職權（三)會計業務經辦人員素質不高

（四)合同訂立與付款、提供勞務與收費等內部制約制度失控

（五）基礎工作薄弱、制度制定和執行相分離

（六）情況發生變化的問題

（七）串通舞弊

三、貨幣資金內部控制的措施

（一）建立崗位責任,實施職務分離和相互制約機制

（二）建立科學嚴格的授權批準制度，明確職責范圍

（三）認真編制預算，實施科學管理

（四）加強收入控制、保證收入完整

（五）加強企業人員的素質控制，重視對貨幣資金相關職業工作人員的選用

（六）稽核與盤點控制

（七）內部銀行控制制度

（八）完善籌資、用資控制制度

淺談貨幣資金的內部控制

【摘要】貨幣資金是流動性最強的資產，控制風險最高的資產，是單位生存和發展的基礎，為了防止貨幣資金收支過程中發生問題，就必須不斷完善貨幣資金內部控制。針對當前貨幣資金內部控制中存在的主要問題及其表現，提出了完善貨幣資金內部控制的措施。貨幣資金是企事業單位資產的重要組成部分，是流動性強，控制風險最高的資產。加強貨幣資金的管理，對保證企事業單位的正常運轉和經營效益意義重大。因此，應實行不相容的職務相互分離制度，實行統一財務管理，防范資金風險。為了防止貨幣資金收支過程中發生問題，就必須不斷完善貨幣資金內部控制。針對當前貨幣資金內部控制中存在的主要問題及其表現，提出了完善貨幣資金內部控制的措施。

【關鍵詞】貨幣資金；內部控制；管理制度

一、概述

（一）貨幣資金內部控制的內容與目標

貨幣資金是企業在生產經營過程中以貨幣形態存在的資產，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業流動性最強、控制風險最高的資產，也是企業生存與發展的基礎。高流動性使貨幣資金在生產經營過程中極易被不法分子貪污和占用；低盈利性表明企業持有過多的貨幣資金會在一定程度上降低資產的盈利能力，而企業維持正常的生產經營又必須擁有一定數量的貨幣資金。因此，應加強對企業貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內部控制體系，確保企業經營管理活動合法而有效。

1.確保單位貨幣資金的安全性；妥善保管庫存現金，預防被盜、挪用及貪污舞弊行為。2.確保貨幣資金的完整性；及時檢查貨幣資金是否已全部入賬。

3.貨幣資金業務的合法性；檢查貨幣資金的取得、使用是否符合有關法規、政策，手續是否齊備。

4.保證貨幣資金記錄的真實可靠性；正確記錄現金及銀行存款的各項收支業務，確保會計資料的真實可靠。

（二）貨幣資金內部控制的特點

1.貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性的范圍包括各種收入及欠款同收。對其進行控制是指通過檢查銷售、采購業務或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：

（1）發票、收據的控制 發票、收據控制是利用發票、收據編號的連續性．核對收到的貨幣資金與發票、收據金額是甭一致。以確保收到的貨幣資金傘部入賬的一種完整性控制手段。

(2)銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬單與企業銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款存存性與完整性的一種控制方法。

(3)業務量控制。業務量控制是根據某項業務量的大小，來復核其貨幣資金完整性的一種控制方法。

(4)物料平衡控制。物料平衡控制是通過復核主要原材 料在生產、銷售過程中，量上是否平衡．以確保生產資金完整性的一種控制方法。

(5)往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發現挪用、貪污企業貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠 是否真實的一種控制方法。

（二)貨幣資金安全性控制

貨幣資金安全性控制的范同包括：現金、銀行存款、其他貨幣資金。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：

1.賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期對貨幣資金進行盤點．以確保企業資產安全的一種常見控制方法．如編制銀行存款余額調節表。

2.庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業每甘貨幣資金余額．超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶．從而降低貨幣資金安全性控制風險的一種方法。3.實物隔離控制。實物隔離控制是采取妥善措施，確保除實物保管之外人員不得接觸實物的控制方法。

4.崗位分離和輪換控制。崗位分離和輪換控制是將不相容崗位分別由不同人負責．并實行定期輪換崗位以達到相互牽制、相互監督的作用的一種控制方法。

二、貨幣資金內部控制存在的問題

（一）內部控制制度體系不完善

企事業單位內部控制是為了保證各項業務活動的有效進行，保護資產的安全完整和有效運用，防止、發現和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，保證會計信息和其他相關信息的真實、完整，控制各種風險，提高企事業單位管理水平和效益，為實現管理標而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序。可是有些 單位對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度不健全或有關內容設計不夠合理。目前在我國貨幣資金管理控制中常見的問題有：多列支出；私設“小金庫”；涂改憑證金額，撕毀票據或收據，盜用憑證；挪用現金，不及時入賬；公款私存等。

（二）單位領導濫用職權

有些單位的領導對內部控制制度的重要性認識還不到位，對內部控制知識缺乏基本了解，內部控制可能因執行人員位，對內部控制知識缺乏基本了解，內部控制可能因執行人員控制的管理人員濫用職權。如果單位領導極力弄虛作假，不 按正常程序辦事，對于收入不及時入賬，或者是互相勾結，沒有嚴格的內部控制制度，這種錯誤是難以防止的。

（三)會計業務經辦人員素質不高

人員素質和觀念決定了內部控制執行的效果，如果人員配備不當，不具備相應的知識水平、不懂得如何管理、缺乏業 技能和較高的思想道德素質，會影響內部控制效力的有效發揮，不能杜絕風險。

(四)合同訂立與付款、提供勞務與收費等內部制約制度失控

有些單位對采購價格的商談及合同的訂立、提供勞務可能發生的現金收費及逢年過節的迎來送往人情都是某些領導和業務人員單獨經辦，致使內部監控完全失效，使現金收入流于體外循環。

（五）基礎工作薄弱、制度制定和執行相分離

部分單位因為會計人員數量有限，不執行崗位換或者輪換不及時，造成一人在一個崗位工作數年，管理漏洞較大，容易產成職務犯罪的動機。于內部會計控制是上級部門來推動實施的，在一些單位看來。內部稽核的建立是為了應付上級檢查的需要，而并非是提高自身管理水平的需要。

（六）情況發生變化的問題

時代在變化，市場體制在變化，政府政策也在不斷更改、更新，使市場競爭更加激烈，企業為了生存和發展，必須有更加完善的內部控制制度，而企業制定的內部控制制度沒有跟上企業的發展，需要增加或減少相關的內容或是企業制定的內部控制制度已經不適應，需要重新制定新的內控制度，使其適應企業的經營管理和企業發展的要求。例如，一個企業建立初期員工只有幾個或幾十個，隨著企業的不斷壯大，它的職工人數已經達到幾百人的規模，原先制定的制度已經無法有效的進行管理，必須進行廣泛的內部控制。

（七）串通舞弊

所謂串通舞弊就是兩人或兩個以上的人或部門共同作弊，導致企業發生損失。例如，如 果出納和會計共同作弊、出納和印章保管人員合伙造假，財產保管人員和清查人員合伙造假、采購部門和會計部門聯合舞弊、內部審計部門和會計部門合伙作弊等，那么，內部控制制度就會形同虛設，不能發揮其應有的作用。

三、貨幣資金內部控制的措施

（一）建立崗位責任。實施職務分離和相互制約機制

單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確每個崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離和制約。具體如下：

1.由會計人員負責分類賬的登記、收支原始憑證的復核及收付款記賬憑證的編制。2.由出納人員負責貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發、日記賬的登記。

3.由會計主管負責審核收支業務、保管和使用單位財務專用印章。

4.由單位負責人負責審批收支預算、決算，如有重大支付應集體討論決定。

5.出納人員不得兼任復核、會計檔案保管和收入、支出、費用、往來賬目的登記工作。6.實行會計電算化的單位，系統管理員應按照內部控制的要求，科學劃分每一崗位的操作權限。

7.配備合格的會計人員，加強會計人員的職業道德教育，并根據單位實際情況進行定期的崗位輪換。

（二）建立科學嚴格的授權批準制度，明確職責范圍

單位對貨幣資金業務應建立嚴格的授權批準制度，明確審批人的授權批準方式、權限，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。對于實行部門包干經費的單位，單位負責人只負責審批核定給各部門的預算經費，授權各部門領導一定的審批權限，負責對本部門的經費使用進行審批，對于超越授權范圍的貨幣資金業務，例如部門經費使用已超出核定數或者未按指定的用途使用經費，會計人員有權已超出核定數或者未按指定的用途使用經費，會計人員有權拒絕辦理，并及時向上級授權部門報告。

(三）認真編制預算，實施科學管理

單位應定期編制有關貨幣資金的預算計劃，對一定期間單位應定期編制有關貨幣資金的預算計劃，對一定期間理，全面兼顧，量人為出。先由各部門根據自身的實際需要編 制本部門的預算，再由部門預算審核匯總后編制單位總預算，報決策部門審批。隨著財政國庫管理制度改革方案的實施，對預算編制的要求隨之趨高，要求科學反映各類財政收支活動，細化預算內容，在國庫集中收付的管理方式下，單位必須在總預算的基礎上，按月分項目申報下月的用款計劃，才能保證下月該項目的資金到位。由此可見，沒有預算的劃，才能保證下月該項目的資金到位。由此可見，沒有預算的建立在明晰的預算上，一方面便于審批和監督，另一方面提高了資金使用效率。

(四)加強收入控制、保證收入完整

1.資金流人過程中，為確保資金的安全完整，不相容的職務要分設崗位，單位不能由一人辦理貨幣資金業務的全過程。如辦理收款的應與辦理結算的職務分設，出納人員不能兼開收款單據。

2.每筆收款要有依據、要合法，要開具正式的收款單據，并且盡可能采取支票等轉賬結算方式，資金收入及時送存銀行．及時人賬。

（五)加強企業人員的素質控制，重視對貨幣資金相關職業工作人員的選用

人員素質控制是指采用一定的方法和手段，保證企業各級丁作人員具有與他們所負責的工作相適應的素質，從而保證業務活動處理的質量。領導干部和相關主管人員應認真學習貨幣資金內部控制理論，樹立良好的法紀觀念，為會計人員創造良好的工作環境。提高各級業務人員的素質，要經常進行職業道德教育和業務培訓，使財會人員要具有政治思想好、業務能力強、職業道德好的良好素質，同時，要建立定期輪崗制度，避免一人長期在同一個崗位上工作。這樣既可使財會人員能學到新業務、新知識，經驗更全面，閱歷更豐富，進一步提高綜合能力，還可能使一些違法犯罪活動因工作交接而揭示出來，收到良還可能使一些違法犯罪活動因工作交接而揭示出來，收到良好的效果。對企業貨幣資會業務人員素質控制，主要包括以下兒項內容：

1.辦理貨幣資金的人員。應當具有正直誠信的職業道德，忠于職守、廉潔奉公。2.理貨幣資金的人員，應 具有良好的業務素質，對貨幣資金的控制程序、有關規定、賬務處理等都比較熟練。

3.建立定期的考核制度。獎優罰劣，同時對不能勝任貨幣資金管理工作的，應蒯離其崗位。

4.建立定期的職業道德和技術培訓制度，不斷提高有關人員的職業道德和技術業務素

質。

（六）稽核與盤點控制

每筆貨幣資金的收付都必須經會計人員認真審核，審查其手續是否完備、數字是否準確、內容是否合理合法；對一切現金、銀行存款應及時入賬，加強稽核工作，并對貨幣資金定期進行盤點清查并與銀行進行對賬，做到賬賬相符、賬實相符。在核算和管理貨幣資金的過程中，認真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權批準制度的執行情況，重點檢查重大貨幣資金支出的授權批準手續是否健全、是否存在越權審批的行為、是否存在貨幣資金業務不相容崗位混崗的現象；同時檢查支付款項印章的保管以及有價證券和票據的保章的保管以及有價證券和票據的保管情況。(七)內部銀行控制制度

內部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業內部管理機制而建立起來的一種內部資金管理機構，主要是進行企業內部日常往來結算和資金調撥、運籌，已被證明是實現貨幣資金內部控制目標的有效手段。但是這種制度在企業的實踐發展還不平衡，一些企業只是停留于內部資金凋度的功能，對控制企業內部資金流量、流向、流程的功能并沒有應有的重視。如果內部銀行對集中起來的資金 使用缺少有效的控制，就可能導致重大投資的失誤。

（八）完善籌資、用資控制制度

在資金籌集上，各級領導要多溝通，集體研究決策。要合理地確定籌資規模和籌資結構、籌資方式，防范財務風險的發生。在資金使用上，要嚴加調控，堅持先經營、后消費，先重點、后一般的原則，對資金實行內部統一調配制度，根據需要統一 籌集、分配使用資金，力爭把有限的資金用足、用好、用活。

【參考文獻】

[1]葉麗萍：淺談貨幣資金的內部控制[J], 科技創業月刊，2010(8).[2]曹秀英：淺談貨幣資金的內部控制制度[J], 產業與科技創業月刊，2010(6).[3]徐群：淺談企業貨幣資金內部控制[J], 財會通訊：理財版，2009(10).[4]王立德：淺談對貨幣資金的內部控制[N], 北方經濟，2010，(8).