第一篇：議企業貨幣資金管理中存在的問題及對策

議企業貨幣資金管理中存在的問題及對策 ［摘要］如何搞好企業貨幣資金的管理，使有限的資金在經營活動中發揮最大的效益，是企業財務管理的一項重要任務。本文試圖對一些企業貨幣資金管理存在的問題及原因作簡要分析，從中探索加強貨幣資金管理的有效途徑。通過各種內容的分析，才能達到企業貨幣資金管理。

［關鍵詞］有貨幣資金管理未達帳項往來帳戶票據

一、貨幣資金管理中存在的主要問題

根據國家企業財務管理規定，企業只允許在銀行開設一個基本帳戶（專項基金帳戶另設），每日庫存現金不得超過規定限額。這樣可使企業帳務清楚，一目了然，并且資金集中，便于資金快速周轉，更可以防止資金亂存放，使某些內外部渠道不暢通而造成損失。但是，許多企業由于管理不善、監督不力，甚至出于某種私利，在資金管理方面存在種種問題。

1． 企業多頭開戶損失

據國家有關資料統計，有41家國有企業與14家集體企業，在銀行開立基本存款帳戶與一般存款帳戶多達669戶，平均每家企業在銀行開戶12.2戶，有9家開戶在20戶以上。其中，有個工廠在銀行開戶48戶，一個公司在銀行開戶51戶。數額之大讓人吃驚。這些企業多頭開戶，給財務核算、資金管理等諸多方面帶來不利影響。2．企業內部通過各種渠道私設小金庫，賬務不實，資金混亂

小金庫的顯著特點是化大公為小公，化公為私，給本單位和地方帶來實惠。有些領導為了個人和小集體的利益，私設小金庫。私自挪用庫存現金，長期不加歸還，等待時機再作處理。還有些企業財務人員明知“小金庫”對企業和國家的危害，怕得罪領導，不敢給予抵制，聽之任之，有的甚至為了自己的利益，幫助領導共同做違法違紀的事，使資金帳務多年處于混亂狀態而無人管理。具體表現：

3．企業多用各種單據、白條和借據抵頂庫存現金，現金余額長期保留較大數額不加清理

由于法制不健全，單位和部門自查都流于形式，對問題往往是少報或漏報，企圖隱瞞事實真相。檢查機關檢查時，各個部門互相不加以配合，人為地設置障礙，千方百計掩蓋違紀事實。問題一旦被發現，總有領導出面講情，更有甚者用“官大一級壓死人”的辦法來強制檢查機關改變處罰決定。使企業認為無人能管，更加無法無天。用票據抵頂庫存現金稱“地下經濟”，往往被少數人操縱，為少數人服務，做法也很隱蔽，一般很難被查出。加之存在看重經濟處罰，輕責任人員處理的現象，對查出的問題也僅是本單位帳后照章納稅，性質嚴重的也僅是收繳，對本單位進行罰款，很少追究直接責任人員與單位領導的責任，久而久之形成“查出上交，查不出受益”的觀念，客觀上助長了資金管理的混亂，具體是：

這些做法造成企業財務帳務混亂，貨幣資金清理不清，給貨幣資金的管理造成了很大的漏洞和障礙。

二、針對上述問題，提出以下對策

1．提高各及領導和有關人員的政治思想素質

在政治思想素質方面，企業領導應以國家集體利益為重，從講政治的高度自覺遵守國家有關財經法規，端正經營意識，同時應建立良好的用人機制和考核機制，選拔考察企業領導干部要把能否遵守國家財經法規作為主要內容之一。財會人員要嚴格照章辦事，堅決抵制各種違紀、違規現象，確實起到核實把關作用。同時，銀行作為與企業有直接業務往來的監控部門，對企業的控制最為直接，應對企業的違規行為進行嚴格把關，遵照國家規定的“存款人不得違反規定在多家銀行機構開立基本存款帳戶”、“存款人只能在銀行開立一個基本存款帳戶”等具體條款。這樣每個地區的人民銀行在各專業銀行的配合下嚴把“一企一戶”關，便可從根本上杜絕企業多頭開戶。一旦檢查部門發現企業多頭開戶，不僅沒收其非法帳戶及其全部資金，而且除企業受到處罰外，相對專業銀行也應受到相應處罰，并追究具體給企業辦多頭戶人員的責任。同時，要加強法制教育，增強財會人員遵紀守法的自覺性。2．提高財會人員的業務素質，健全考核機制

在業務素質方面，各財政部門和監督部門應經常性地組織財務人員和管理人員進行財務知識培訓和考核，使其熟知會計法以及各種財務、財政法規，并且認識到財務在企業管理中的重大作用，尤其是資金管理的“活血”作用。在貨幣資金管理中，單位內部人員首先應該自覺遵守國家財經法規：“存款人只能在銀行開立一個基本存款帳戶”，有法必依，并且指派專人收集、整理和核對帳單，清理各種未達帳項，避免造成呆壞帳，以便及時掌握自己的資金狀況，避免出現差錯、遺漏等問題，并可及時籌集資金歸還國家借款，減少企業負擔，使企業資金得到及時使用，創出更大的效益。

3．應用現代手段增強監督力度

要逐步推廣并實現企業與銀行以及金融執法部門之間的微機聯網，以便企業自己隨時掌握資金的流向和充足程度，也便于監督部門隨時查看企業資金的應用情況，核對企業回收與付出的資金是否與銀行賬戶中的資金數額一一對應，未達帳項是否真實。這樣，既可以控制企業的多頭開戶，又可以防止企業利用未達帳項來調節利潤。4．改革財會人員管理體制，強化銀行監督力度

國家應從上至下設立獨立于企業之外的財會人員管理部門，該部門直接向企業指派財會人員。財會人員既對國家負責，又對企業負責。這樣，使企業財會人員有相對獨立的地位和具備抵制違紀濫用貨幣資金的能力。財務人員每月報表一式兩份，報存單位與財會人員管理部門，管理部門派人定期不定期到企業檢查其一致性與正確性，否則直接追究財務人員責任。另外，銀行應理順結算渠道，嚴格結算秩序，堅決制止企業除每月工資外的大額現金提款，配合其他稽查部門將大額提款的走向弄明白，幫助企業做好貨幣資金的管理，堅決制止企業私設“小金庫”和隨便亂用庫存現金。

第二篇：中小企業貨幣資金管理存在的問題及對策(doc 4)

中小企業貨幣資金管理存在的問題及對策

[摘要]貨幣資金是中小企業資產的重要組成部分，是企業流動性最強、應用最廣的資產，然而目前中小企業貨幣資金管理存在不少的問題，導致貨幣資金被擠占、挪用或侵吞，造成不良惡果；本文對貨幣資金管理存在的問題進行了分析，并提出了相應的對策，以確保資產的安全完整，實現企業的經營目標。

[關鍵詞]中小企業 貨幣資金 管理 問題 對策

正文：

中小企業貨幣資金管理存在的問題及對策

馮玲

(廣西植物研究所 ,廣西 桂林 541006)貨幣資金是中小企業資產的重要組成部分，它包括現金、銀行存款和其他貨幣資金等，是企業的流動資產中流動性最強的資產。企業的貨幣資金可以隨時用來購買企業所需的商品或勞務，可以用來清償債務等；可以說貨幣資金的收付涉及企業經營活動中的每一過程和各個領域。然而，目前中小企業貨幣資金管理存在一些問題，這些問題如果不予以重視，不采取相應的對策將會給企業造成很大的損失，有的甚至會危及中小企業的永續經營。

一、中小企業貨幣資金管理存在的問題

（一）企業領導認識不足，管理水平不高

中小企業的有關管理人員整體素質不高，對財務管理了解得很少，沒有認識到貨幣資金管理的重要性，尤其是小企業里的一些領導總覺得錢是他們賺回的，想怎么管就怎么管，想怎么用就怎么用，無視國家的財經法紀法規，貨幣資金的管理制度沒有很好地得到執行，從而貨幣資金管理漏洞很多。

（二）財會人員業務素質不高

在中小企業中，一些單位的會計是“半路出家”，沒有經過系統的會計專業學習，沒有取得會計從業資格，平時也不注意學習積累，會計方面的知識少得可憐，她們所做的帳是糊涂賬，別人根本無法看懂，會計資料亂、缺、臟現象嚴重。有的會計法制觀念不強，職業道德差，違反財經紀律現象時有發生。

（三）貨幣資金內控制度不健全

1、會計出納崗位職責不清

有的單位的出納除了擔任現金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時還兼保管會計憑證、賬簿及所有的會計印章等工作；甚至有的會計也收取現金，一個人辦理貨幣資金業務的全過程。還有的單位會計、出納一身兼。這無形中就給了有關人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是侵吞公款以可乘之機。

2、原始憑證虛假現象嚴重

一些單位的業務經辦人，想方設法逃避會計監督，現金付款憑證中存在著大量的虛假憑證，行賄、送禮，開成業務招待費；濫發款物，開成購買原材料、辦公用品或臨工工資等；有意用假發票報銷，使得真假難辨，會計監督困難。

3、報銷審批制度不嚴

中小企業由于機構小，往往是領導一個人說了算，“一支筆”審批主觀隨意性大，有的濫批人情款，使一些不合理、不合法的開支得到報銷。還有的是同一筆經濟業務，不同的人來報銷有不同的結果。領導權過于集中，弱化了其他人員的審核，甚至有的形同虛設，民主理財沒能在實際工作中得到體現。

出納員開具支票時，沒有有關負責人的審查批準，隨時可以獨自辦理現金的支取業務。

4、登記入賬不及時

由于中小企業會計人員少，一般是一個出納、一個會計，沒有嚴格按照貨幣資金的業務流程辦理貨幣資金的收付。出納人員憑經辦人員的原始憑證支付或收取現金，到月底出納才將所有的收、付款憑證匯總交給會計，然后會計憑出納的收、付款憑證編制記賬憑證據以記賬。這樣，出納、會計做賬時間往往是在不同的月份，致使會計、出納核對現金和銀行帳的時間不一致，會計的核對工作常滯后于出納。

5、現金支出超出規定范圍

在中小企業中，1000元以上甚至上萬元的開支都用現金結算的現象比較常見；前一陣子參加會計人員后續教育學習時，聽同行們說，好些單位甚至上十萬元的開支都用現金結算的現象也時有發生。還有好些單位個人預借的款項金額很大，而且長年掛帳不報賬，公款私占，單位的現金管理制度形同虛設，這種現象在小企業里更是常見。

6、與貨幣資金有關的票證及印章的管理混亂

有些單位對購入的票據財務沒有設備查登記，直接交由使用部門使用，使用部門對票據的領、用、存也沒有進行嚴格的管理使用，致使有關人員收到現金不上交不入賬，出現侵吞公款等不法現象。預留銀行印鑒不分開保管，統一由出納一人保管，致使攜巨款潛逃的現象時有發生。還有的單位的證照，有個別管理者私下應允給別人使用，所收的使用費不上交，讓個人侵吞了，使單位的利益受到侵害；另外，由于所收的使用費不上交，應交的稅費也沒交，從而也使國家的稅收流失了。

二、加強中小企業貨幣資金管理的措施

（一）加強學習，提高會計人員及有關管理人員的素質

1、加強會計人員管理，提高會計人員的整體素質

會計人員是貨幣資金內控制度的具體執行者，會計人員素質的高低直接影響內控制度實施效果的好壞。提高會計人員的整體素質，首先得加強會計人員學習有關財務會計專業知識和企業會計制度、會計準則及其他相關的財經法規，豐富和更新會計人員的專業知識，提高會計人員的業務水平和業務技能，增強會計人員的法制觀念和職業道德觀念。

2、加強有關財經法紀法規的宣傳學習，提高單位管理 者的法制觀念

中小企業的領導是單位貨幣資金管理制度的決策者。單位領導素質的高低是一個單位貨幣資金管理制度能否執行的最關鍵的因素。如果領導都覺得貨幣資金內控制度可有可無，或完全是多余的束縛，那么這個單位即使有再完善的管理制度也形同虛設。因此加強有關財經法紀的學習，提高領導的法制觀念，讓企業的領導充分認識到只有加強企業貨幣資金管理，才能充分確保企業資金的安全完整，也只有這樣企業才能形成良性循環，不斷地發展壯大。

（二）建立健全單位貨幣資金管理制度并嚴格執行

1、建立貨幣資金業務的崗位責任制

單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確每個崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督，從組織機構設置上確保資金的流通安全。出納、會計不能相互兼職，應有嚴格的崗位分工，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。會計人員負責分類賬的登記、原始單據的復核和記賬憑證的編制；出納人員負責現金的收付、保管、簽發銀行有關票據和登記日記賬；內審人員負責定期審計賬目和現金的突擊盤點及銀行賬的定期核對等；會計主管負責收支項目的審核、保管單位預留銀行的財務專用章及單位負責人的印章；單位負責人負責審批收支預決算的各項支出。

2、制定現金的管理制度

單位應根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本單位的實際情況，確定本單位的現金的使用范圍和現金的庫存限額，對不屬于現金開支范圍的業務一律通過很行辦理轉賬結算。

3、建立貨幣資金的授權審批制度

單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權審批制度，明確審批人對貨幣資金業務的審批方式、權限、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍。審批人應當根據授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金的收支業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員應予以拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告以防審批人打擊報復。

4、建立科學合理的帳務處理程序

結合本單位的實際情況，建立科學合理的帳務處理程序，確保會計信息的及時性和準確性，保證帳證相符、帳帳相符和帳實相符。

5、建立嚴密完善的票證及印章的管理制度

加強與貨幣資金相關的票據及印章的管理，建立健全票據及印章的管理制度，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。同時單位必須加強銀行預留印鑒的管理，不能全部印鑒讓一個人保管，財務專用章應由授權的個人自行保管，個人私章必須由本人或授權人員保管。另外，對已用和未用的票證應當由非保管人員定期檢查；禁止簽發空白支票；隨時與開戶銀行對賬等等。

6、建立相應的內部審計制度

內部審計既是內部控制的一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式，是在一個組織內部對各種經營活動與控制系統的獨立評價，以確定既定的制度是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理，以及單位的目標是否達到。內部審計不僅是內部控制的有效手段，也是保證會計資料真實、防止貪污腐敗行為的重要措施。貨幣資金的內部審計的目的在于保證貨幣資金收付的安全進行，并檢查和督促企業在錢帳分管、審批報銷及貨幣資金管理制度的執行。沒有條件的企業沒有設置專門的內部審計機構也要指定人員或領導親自不定期地檢查會計工作，可以通過抽查盤點庫存現金，核對銀行存款來查看錢帳、帳帳、帳實是否相符以及會計資料的整齊、完整等情況來判斷會計人員工作的好壞。

（三）建立對貨幣資金業務的監督檢查制度

由于制度是人制定的，再完善的制度也會有它自身的局限性，也會或多或少的有漏洞。再有，人或多或少都會有惰性，特別是在經濟業務中從未出事或多年未出事的情況下，人相對的惰性也就表現出來了，警惕性差了，防范意識也就減

弱了，在這種情況下就容易給人以可乘之機了，因此，單位應當建立對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期不定期地對貨幣資金業務及有關人員的崗位工作進行檢查監督，確保貨幣資金的內部控制及相關的管理制度的有效執行，保證貨幣資金的安全完整。

總之，中小企業要持續穩定地發展，就必須加強財務管理，尤其是貨幣資金的管理，因為貨幣資金管理是企業財務管理的核心，是財務活動的主體，是經營活動得以順利開展的前提條件，只有加強貨幣資金管理，才能確保資金的安全完整不受侵犯，進而才能確保企業的永續發展。

第三篇：淺談企業流動資金管理中存在的問題及對策

摘要

流動資金是企業的血液，它的流動和運動，反映在企業生產經營的各個環節。管好用活流動資金，加速流動資金周轉，是企業生存和發展的需要。但目前許多中小企業還存在不少弊端導致企業流動資金不必要的損失，從而使企業的資金緊張。本文分析了中小企業在流動資金管理中存在的問題，最后就如何解決企業資金存在的問題提出了自己的解決方法。

關鍵詞：流動資金 企業 管理

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目錄

一、引言...........................................................4

二、嘉善龍宇服裝輔料廠流動資金管理中存在的問題.....................4

（一）銷售不暢，存貨積壓........................................4

（二）應收賬款回收不力，資金周轉困難............................4

（三）資金的使用不當............................................5(四)社會保障體系的完善，加重了企業負擔........................5(五)銀行貸款制度對企業流動資金的限制..........................5

三、嘉善龍宇服裝輔料廠緩解流動資金管理中存在的問題的對策............5

（一）加強存貨管理，降低采購成本，盤活流動資金...................5

（二）加強應收賬款的管理，提高流動資金使用效益...................6(三)加強資金控制...............................................6

（四）建全企業的規章制度.........................................7

（五）銀行和企業要樹立全局觀念...................................7

四、結論............................................................8 參考文獻............................................................9

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一、引言

對于企業而言，資金的存在具有重要的意義，只有具備一定量的資金，企業才能開始運作。在正常經營以后，企業所面臨的環境千變萬化，各種各樣的原因會造成在某一環節資金積壓，造成資金短缺。正是因為流動資金在企業的正常經營中有著如此重要的地位，研究流動資金在管理中存在的問題以及解決這些問題的對策顯得越來越重要。如何擺脫資金緊缺的困境，更有效地使用好資金，企業才能步入正常的生產經營軌道，才能重新活躍于競爭激烈的經濟市場中，才能真正實現企業的可持續發展。

資金短缺是當前企業普遍面臨的問題，規章制度不健全，信用和結算制度有缺陷，企業經濟管理水平低下，市場疲軟，部分企業在超過流動資金負荷的情況下盲目擴大再生產，“三角債”拖欠嚴重，一方面無力支付購貨款，另一方面又不能及時收回銷貨款，形成惡性循環，從而加劇了流動資金短缺。

二、嘉善龍宇服裝輔料廠流動資金管理中存在的問題

（一）、銷售不暢，存貨積壓

企業的存貨管理不當首先體現在采購批量的不合理。企業在制定采購計劃時，沒有很好地預測市場前景，盲目將資金投入到材料的采購上，使材料占用流動資金。如：老板去外面聽說一些原材料供應比較緊張，說不定馬上就要漲價了。于是讓采購員大量購入，以至于原材料占用了好多倉庫，或許在半年內都不可能把它給解決了。原材料占了地方也就不說了，可是到結果價格沒漲，反而跌了，這樣資金不是被很好的利用，反而造成大量流動資金被占用。其次，體現在材料的購進價格上，企業的一些采購人員為了采購時從中謀益，收受供應商的回扣，謊報虛報采購價格；同時對外壓低購價，對內提高購價，賺取中間的差價，使企業的購價高于市場價格，造成流動資金的被占用和企業資金的浪費；再者，盲目投產某種紐扣，投產完后，沒人來定貨，只能把貨放到倉庫。又過了一段時間，有人要來定這種紐扣，但由于倉庫的存貨太多，又沒有合理安放，導致找不到這種紐扣，廠里寧愿重新生產這種紐扣，也不高興派人去整理一下倉庫。重新生產完后，不可能生產的數量就是客戶要的數量，所以廠里只能多生產也不能少生產，一般發貨的話，只能按客戶的定單來發，多生產的扣子又只能放倉庫。最后，企業的管理層沒有很好地預測產品的銷售市場，在一斷時間，來定某種紐扣的人特別多，企業就怕接下來會不夠銷售，于是，要求工人大量生產這種紐扣，但是結果銷售市場卻沒有跟著打開，產品供大于求，庫存商品大量積壓，造成流動資金被占用。

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（二）、應收賬款回收不力，資金周轉困難 我國企業應收賬款的相互拖欠現象普遍存在，許多企業通過賒銷或委托代銷等方式把質量、品種、規格等方面存在問題的產品推銷出去，再加上對方缺失誠信，信用結算制度不完善，從而造成貨款難以及時回收，長期被客戶拖欠不還。嘉善龍宇服裝輔料廠每次購貨，基本上要把貨款給付清，能欠的也只能是少數，最多就是進這一次的材料的價錢可以拖欠一下，但是下一次進貨時必須把這次欠的給付清了。無論進什么貨都是差不多的，基本上是不允許拖欠的。而我們的客戶來我們廠拿成品紐扣，我們必須允許客戶賒銷，因為競爭太大了，你不賒銷給客戶，那就有可能會失去這個客戶，所以必須得允許客戶拖欠我們的貨款。當然我們也可以去我們當地的一些廠里面拿成品紐扣時，也拖欠人家的。不過企業基本上都是全年在墊資生產商品的，因為客戶基本上都是到年底才一次性結賬的。所以只要實現銷售，企業就要墊付稅金開支，企業賒銷量越大，代墊的稅金支出越多，資金緊缺的局面越嚴重。

（三）、資金的使用不當

企業在資金的籌集和使用上缺乏科學的預測和決策，許多環節憑經驗、憑感覺來進行管理和決策。嘉善龍宇服裝輔料廠在擴建廠房時，由于決策不當，導致現在又有一筆不必要的開銷要多花出去。老板當時認為廠房只需要工人工作的地方和辦公室就足夠了，沒往長期的考慮，現在的形式是工人工作的廠房已經有足夠多的地方了，倉庫也夠了，辦公室更是多了，現在又在考慮要把底樓的辦公室給改造成商店門面，給出租了，其實這個方案在開始擴建廠房時就有人向老板提起過，但老板不聽全要造廠房，現在想想是覺得有點虧了，想要改造了，但是改造又需要一筆很大的資金流出，而且廠里面的資金在滿足設備、廠房等基礎投資后，用于生產后需流動資金已經不足，企業沒有能力擴充生產必須的流動資金，更不要說是在廠房方面了，這一問題足夠體現了企業流動資金的不足。

（四）、社會保障體系的完善，加重了企業負擔

職工工資提高幅度與價格相背離。在激烈的市場競爭中，既要靠技術實力的競爭，也要靠銷售價格的競爭，其結果產品銷售價格越來越低，但人民生活水平的提高，職工工資需要相對提高，導致職工工資增長與銷售收入增長幅度相背離。好多員工，老板已經答應加工資了，但就因為他們摸透了老板的性格，所以老是提前就來拿工資，主管會計發現某個員工的工資已經拿過頭了還要來拿的時候，就會跟老板匯報一下情況，但多數情況下老板還是答應要把錢給那個員工的。這在某一程度上雖然解決了職工的后顧之憂，但卻加重了企業的負擔。

（五）、銀行貸款制度對企業流動資金的限制

企業流動資金緊張，也有銀行方面的因素，銀行不能在較大的程度上和較廣的范圍內滿足企業流動資金的需要，比如目前銀行普遍采取的貸款方式是抵押和質押，這種方式的長處是貸款安全性高、風險小，但這種貸款形式的評估、論證時間長，環節多，手續繁雜，收費過高，不僅極不便于企業貸款，而且還大大提 4

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高了企業融資的成本。而且企業不是說去貸款就能貸到的。

三、嘉善龍宇服裝輔料廠緩解流動資金管理中存在的問題的對策

改變流動資金短缺的局面，是企業的當務之急。企業應更新投資觀念，建立科學的投資論證決策體系，避免盲目投資，重復建設。調整產銷計劃，經營適銷產品，實現生產要素的合理流動和資源的優化配置。

（一）、加強存貨管理，降低采購成本，盤活流動資金 通過制訂一套科學有效的預算管理制度，對企業生產經營活動進行科學合理的財務預算，按照預算管理提出的要求，對整個企業在運營過程中的各個環節進行調查，使每一個環節提供的財務信息都能符合預算管理的要求。從而加速資金的流動。

如在采購上，嘉善龍宇服裝輔料廠應該制定合理的批量采購計劃，提前預計市場風險，當然自己不是專業的人員，無法對市場風險有個正確的估計，那老板可以多去外面，了解市場行情，多多與一些專業人士進行討論，也可以在自己廠里加強管理，制定一個小組，以專門討論一些采購上的相關事情為主，每次到需要進貨的時候，就在一起討論一下，避免盲目購進。其次，老板自己平時應多去了解一些采購過程，多去了解一些購貨的基本價格，老板也可以與供應商的老板直接談價錢來避免一些不必要的麻煩。如果實在不行的，那就對給自己的員工施加一些壓力，誰要從中賺取差價，被發現后，一律開除處理。雖然有些采購員還會冒著風險拿取差價，但有個政策在，多多少少會給員工一些警示的作用。在銷售上，企業應積極拓寬銷售渠道，打開銷售市場，避免庫存商品的積壓，積極實現流動資金的周轉。最后，企業應及時處理積壓的庫存商品，專門找人把倉庫的存貨整理一下，某一種類型的紐扣存放到一起，并注上標簽，方便查找。如果某種紐扣的數量達到了一定的量，那也可以低價出售。把存貨降到合理存量，減少存貨占用，盤活存量資金，將閑置的商品和固定資產變現，改變資金結構的不合理分布，才能加速流動資金周轉。

（二）、加強應收賬款的管理，提高流動資金使用效益

首先，企業應重視信用政策的制定與實施，加速流動資金的循環與周轉；其次，企業在賒銷前應對客戶進行信用評估，根據客戶的資信情況,制定出相應的信用政策,選擇資信狀況較好的客戶, 嚴格控制應收賬款的欠款期限和額度，在企業允許拖欠的范圍內，客戶可以拖欠，但到了規定期限，客戶還不想還的，我們首先可以去提醒客戶，繼續給客戶一斷時間。到了第二次規定的期限，客戶還不能將錢還上的，那就配人去他們廠里要，當然誰接的單誰管，誰接的單老要不到錢，那就要那個接單員去要錢。如果接單員去了幾次，還不見效，那么企業應制定嚴格的收賬制度，選定較高素質的人員作為銷售管理人員，確立有效的收賬程序，確定出催賬目標，積極探索收款技巧。如果有確認的壞賬，那還可以去企業拿點貨來抵，以降低廠里的損失。最后，廠里應該把貨款回籠作為考核銷售管理人員業績的一個依據，提高員工的積極性，在不影響銷售的情況下，確保貨款 5

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及時回收，加速應收賬款周轉速度。

(三)、加強資金控制

資金控制是企業內部控制制度的重要組成部分。通過資金控制，可確保資金正常周轉和合理使用，避免和減少損失浪費。企業應建立合理的資金使用風險決策。第一,企業應量力而行, 遵循先考慮有效益的簡單生產,然后再考慮擴大再生產。第二,計算企業日常經營中流動資金的基本需要量, 通過擴大留利或長期負債來保證這一基本需要量，平常企業應注重自身積累, 應有一定的留利用于增補流動資金。第三, 企業應科學地安排自有資金與負債、長期負債與流動負債的結構, 提高自有資金的比率, 增強企業的財務實力，充分靈活地利用各種流動負債來滿足流動資金的波動性需要。

另外當每一次需要投資或公司有任何問題時，公司也可以再組一批人，或者還是請銷售管理人員，或者在銷售人員里面再加幾個人，來進行投票選擇。當然，最終的決定權還是在老板手上，之所以弄個團隊，是可以讓老板借鑒一下人家的意見，有時候自己的意見，未必是正確的，當然團隊的意見也不一定是正確的，但是多個人就多個辦法，如果因為決策失誤而造成的損失也可以由大家一起來討論如何減少這損失。另外隨著市場競爭的加劇和企業追求利潤的驅使，中小企業投資活動更頻繁。市場經濟是競爭經濟，競爭的法則是優勝劣汰。企業要設法控制、規避風險，這就要求企業要有新的理念，加強投資決策研究，確保資金快速、高效地周轉。然后，必須建立嚴格的投資論證機制，每做一項投資時可以找專人來討論一下，這個投資是否可行，由于投資決策的失誤，不僅會使投資不能收回，而且一旦實際投產，必然給企業帶來更大的資金浪費，所以企業設定專門的團隊還是有必要的。

（四）、建全企業的規章制度

企業必須加強內部資金的管理，建立完善的資金管理制度。同時，建立一套真正對員工起到約束與激勵作用的績效考核體系，對銷售部、生產部、采購部、及各部門的費用支出可分別設置銷售完成率、回款及時率、應收帳款周轉率、產品及時完成率、材料利用率、勞動生產率、存貨周轉率、應付帳款周轉率、銷售費用率等指標進行考核，以保證公司持續穩定的發展。

企業制定一套完善的人員管理規章制度，要求員工不早退也不遲到，員工在上班期間應該認真對待自己的崗位，認真完成自己的工作。企業應該給員工的福利企業應該盡可能的滿足員工，以減少員工的后顧之憂。但是員工也要遵守廠里的規章制度，每個月的多少號發工資就每個月的多少號去領錢，不提前也不延后。規章制度上還應明確表示不允許員工提前來拿工資，因為廠里面的員工多，不可能今天滿足了一個人，而不管另一些人，今天你說你缺錢，廠里面給你借了錢，明天又會有人來說缺錢，那廠就無法正常工作下去了，所以員工要自覺。工資的事，老板應該全權交給會計，自己不要再插手，當然如果員工真的有急事或因治病而沒錢，那企業是可以考慮借點錢給人家的，但也應該按照一定的百分比計算。6

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企業只有一套完善的規章制度才能減少損失、浪費，使資金管理達到制度理財的目的。

（五）、銀行和企業要樹立全局觀念

嘉善龍宇服裝輔料廠的開戶銀行是浙江嘉善農村合作銀行，企業選擇該銀行也是因為便利。在大舜總共有二家金融機構，分別是農村合作銀行和聯合村鎮銀行。相對而言合作銀行比較正規，在沒有其它銀行可以替代的前提下，選擇合作銀行開戶對于企業而言是最明智的選擇。經過長期合作，企業貸款也全部來自于合作銀行，但是這也出現了一個問題，本企業不與其它銀行開展業務往來，限制了企業資金流動的渠道與企業貸款的來源。所以，本人建議企業在穩固合行業務的同時，建立與其它銀行的商業合作伙伴關系，擴大融資渠道。解決企業流動資金緊張的問題，僅靠企業單方面的努力也是不夠的，還需要全社會的共同努力。銀行在關注關聯企業資金鏈斷裂形成貸款風險的同時，應注意調整貸款期限結構，增加流動貸款的發放力度，支持企業合理的生產經營資金需要。

四、結論

企業要適應新形勢的要求，擴大市場份額，提高經濟效益，就必須解決資金緊缺問題，建立現代企業制度，實現規范、有序的運作，抓住以資金管理為中心這一永恒的主題，提高資金使用效益，這樣，才能在市場競爭中立于不敗之地，才能為企業的發展注入新的活力。

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參考文獻

[1]白欽林,《淺析企業流動資金緊缺的成因及對策》，岳陽職業技術學院學報，2008年6月

[2]胡得智，《試論加強企業流動資金內部控制的對策研究》，商業經濟，2007年11月

[3]張如梅，《企業流動資金緊張的原因與緩解對策》，產業經濟，2007年8月 [4]肖昱華，《企業流動資金緊缺的成因與對策，企業論壇》，2009年12月 [5]鄭麗，段利玲，《企業流動資金運營中的問題與對策》，財稅金融，2009年4月

[6]李品一，《客觀看待流動資金緊張問題》，財經論壇，2008年5月 [7]劉葦，《淺析企業如何加強流動資金管理》，現代商貿工業，2008年第8期 [8]需兒利，《內部會計控制與全面預算管》，經濟科學出版社，2009年3月 [9]李麗，《流動資金的管理初探》，集團經濟研究，2008年第9期 [10]王盤彥，《成本會計學》，東北財經大學出版社，2008年12月

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第四篇：企業資金管理中存在的問題及對策

煤炭企業資金管理中存在的問題及對策

一、引言：

煤炭企業迅速發展壯大，管理者一味的要求賺錢，卻因小失大。資金管理已成問題，如何提高資金效益、改善資金結構，為企業發展提供充足的資金流是當前推動煤炭企業快速發展的關鍵。

二、研究綜述：

（一）預算管理制度有名無實，資金管理制度有章無序。

（二）資產負債率過高，資本結構不合理，導致資金周轉困難。

(三)監控力不足，資金散亂，三、調查工具與實施：

通過對陜西省神木縣的煤炭企業進行實地調查研究，對其資金管理中存在的問題進行了分析。

數據分析如下

四、結果與討論：

五、對策與建議：

六、結語：

七、參考文獻

羅焰，江西師范學院

楊麗紅，劉福民，西安科技大學

第五篇：企業存貨管理中存在的問題及對策

企業存貨管理中存在的問題及對策

摘要 存貨是企業的重要資產，存貨管理是企業經營管理的一項重要內容，有時甚至會成為影響企業存亡的重要因素。存貨管理是企業內部控制的重要環節，是企業實現其經營目標，貫徹經營方針和決策，維護流動產安全與完整，保證財務收支合法，財務信息真實性的一種內部自我協調，制約和監督的控制系統。

但是隨著市場競爭的不斷加劇，企業陳舊的存貨管理方式已不能滿足現今市場經濟的要求，很多企業的在經營管理中暴露出了很多嚴重的問題。存貨管理指存貨的信息管理和在此基礎上的決策分析，進行有效控制，最終達到提高企業經濟效益，增強企業綜合實力和競爭力，以最低的成本提供維持生產經營活動所需的存貨的目的。

本文分析了在存貨管理中存在的問題，從整體上提出了加強企業存貨管理的具體問題的對策，以提高企業的存貨管理水平及效率。關鍵字 存貨 存貨管理 問題 對策

Abstract

Inventory is the main asset of the enterprise, inventory management is a business management an important content, sometimes even will become important factors influencing the survival of enterperses.Inventory management is an important part of internal control, is the enterprise to achieve its management goal, implement operating policies and decision-making, preserving the flow of production security and integrity, ensuring legitimate financial accounts, accounting information authenticity of an internal self coordination, control and supervision control system.But with the growing market competition, the enterprise old stock management way has not been able to meet the need of market economy, many enterprises in the management of exposed many serious problems.Inventory management of inventory information management and decision-making based on this analysis, effective control, and ultimately improve the economic efficiency of enterprises, enhance the comprehensive strength and

competitiveness, at the lowest cost to provide the maintenance of production and operating activities required for the purposes of inventory.This paper analyzes in the inventory management problems, put forward to strengthen the enterprise inventory management specific countermeasures, in order to improve enterprise inventory management level and efficiency.Key words: inventory

inventory

countermeasure

management problem

目錄

1.存貨的概述???????????????????????5 1.1存貨的概念?????????????????????5 1.1.1存貨的定義???????????????????5 1.1.2存貨的分類???????????????????5 1.2加強企業存貨管理的重要性??????????????6 2.企業存貨管理中存在的問題????????????????6 2.1存貨管理混亂、帳實不符???????????????6 2.1.1存貨的收入、發出和結存缺乏真實記錄???????6 2.1.2存貨擺放絮亂??????????????????7 2.1.3驗收時間過長??????????????????7 2.2存貨儲量不合理、資金占用量大?????????????7 2.3內部控制不健全，崗位職責不明確???????????7 2.3.1存貨管理制度不規范，崗位職責不清????????8 2.3.2審計部門缺失，內部控制不足???????????8 2.4缺乏對物流人員的整合????????????????8 2.4.1企業內部物流資源缺乏優化管理??????????8 2.4.2未充分利用企業外部物流資源???????????9 2.5管理信息落后，存貨信息缺乏共享????????????9 3加強企業存貨管理的對策?????????????????10 3.1建立健全存貨管理制度????????????????10 3.1.1建立科學高效的存貨管理制度??????????10

3.1.2強化企業存貨管理措施、確保行之有效????????10 3.2合理確認存貨儲量，做好存貨規劃???????????10 3.3建立健全企業內部控制制度??????????????11 3.3.1建立嚴格的內部稽核制度?????????????11 3.3.2制定存貨資金限額標準??????????????11 3.3.3建立清查盤點制度????????????????11 3.4合理整合物流資源，充分利用第三方物流????????11 3.4.1加強存貨的過程監控???????????????12 3.4.2精選物流公司??????????????????12 3.5加強企業的交流與合作，充分利用存貨管理信息?????12 3.6樹立管理新思路，選擇先進的存貨管理模式???????12 3.6.1構建進銷存貨管理系統??????????????12 3.6.2采用經濟批量法?????????????????13 3.6.3采用零度存法??????????????????13 參考文獻????????????????????????15

1.存貨的概述

存貨作為一項重要的流動資產，它的存在勢必占用大量的流動資金。一般情況下，存貨占工業企業總資產的30%左右，商業流通企業的則更高，其管理利用情況如何，直接關系到企業的資金占用水平以及資產運作效率。因此，一個企業若要保持較高的盈利能力，應當十分重視存貨的管理。在不同的存貨管理水平下，企業的平均資金占用水平差別是很大的。通過實施正確的存貨管理方法，來降低企業的平均資金占用水平，提高存貨的流轉速度和總資產周轉率，才能最終提高企業的經濟效益。

在市場競爭越來越激烈的情況下，企業靠提高商品售價獲取利潤已不現實，在產品售價不變甚至降低的情況下，降低成本就顯得尤為重要。存貨是企業在生產經營過程中為生產或銷售而儲備的物資，是企業流動資產中所占比重最大的一部分。企業存貨利用程度的好壞對財務狀況影響很大，加強存貨管理便成為財務管理的一項重要內容。存貨在降低成本中占了舉足輕重的位置。1、1存貨的概念

1.1.1 存貨的定義

存貨是指企業在生產經營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括庫存中的、加工中的和在途的各類材料、包裝物、低值易耗品、委托加工物資、商品、在產品、半成品、產成品等。

它不僅在企業營運資本中占很大比重，而且又是流動性較差的流動資產。存貨管理就是對企業的存貨進行管理，主要包括存貨的信息管理和在此基礎上的決策分析，最后進行有效控制，達到存貨管理的最終目的提高經濟效益。1.1.2 存貨的分類

企業的存貨一般分為三大類：第一類是在日常生產經營過程中持有已備出售的存貨，指企業在日常生產經營過程中處于代銷售狀態的各種物品，如工業企業的庫存產品、商品流通企業的庫存商品等。第二類是為了最終出售目前尚處于生產過程中的存貨，指為了最終出售但目前尚處于加工過程中的各種物品，如委托加工物資、工業企業的在產

品和自制半成品。第三類是為了生產供銷售的商品或提供勞務將被消耗的存貨，指企業為產品生產或提供勞務儲存的各種物品，如工業企業為生產產品而儲存的原材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。

1.2 加強企業存貨管理的重要性

眾所周知，在現代社會中，隨著市場競爭環境越來越激烈，企業的生存環境越來越殘酷。企業的競爭從增大銷售、提高市場份額逐漸轉變為加強企業的內部管理方面。為了保證生產經營過程的持續性，企業必須有計劃地購入、消耗和銷售存貨，它是生產經營過程中不可缺少的資產，也是保證生產經營活動連續順利進行的必要條件。企業對存貨管理的重視程度和管理的好壞，直接反映出企業存貨平均占用資金的差異是很大的。實踐證明，加強存貨控制和管理，會使瀕臨絕境的企業有起死回生的可能，反之，則會使充滿活力的企業逐步陷入困境。

因此，加強存貨管理的日常管理，降低存貨的管理成本和占用的資金量，加快企業資金的周轉，提高企業資金的利用效率，使企業的存貨既能適應市場變化、又能保持均衡生產，對企業的盈利能力和長期發展能力具有不可忽視的意義。

2.企業存貨管理中存在的問題 2.1 存貨管理混亂，賬實不符

存貨管理不規范，造成賬實不符，信息失真。部分企業只顧眼前利益，而忽略了企業長遠發展，賬務處理不規范，實現銷售不做銷售收入，不按實際結轉庫存產成品，對收回貨款不列賬，形成資金體外循環，造成存貨賬面數大于實際庫存數，賬實不符；部分相關聯企業之間的貨物轉移，雙方不簽定代銷合同，代銷或賒銷商品不如實計入庫存，形成實物數大于賬面數；部分企業不按規定設置保管員崗位，不按規定設置明細賬。例：某總公司在2003年初，聘請了中介機構對其所屬60多家企業進行全面審計和組織開展企業會計基礎工作規范達標檢查，在檢查和規范達標過程中，反映出部分企業不定期進行物資盤點，保管員崗位職責不到位，進出庫物資手續不夠完善，單位產成品材料、人工費消耗等不夠準確，使得會計核算不清，成本不實，會計信息失真。2.1.1存貨的收入、發出和結存缺乏真實記錄

材料領用記錄生產成本及費用的歸集、結轉的記錄人為因素較多，尤其在工程項目核算上更顯現其弊端。比如，甲、乙兩個工號同時開工，月末核算記錄顯示的是乙工號的材料消耗極少甚至為零，而甲工號的材料消耗多出一大塊；原輔材料已經領用消耗，而實際上并未相應結轉成本；原輔材料并未領用消耗，而實際上已經結轉了成本；購入的材料已經領用消耗，購貨發票未到，期末又沒有按規定暫估入庫，造成資產負債表期末存貨記錄減少甚至出現紅字余額。2.1.2 存貨擺放紊亂

小企業存貨擺放紊亂，把原材料與產成品混淆一起。有些企業甚至連走道和辦公室都擺放存貨，導致存貨的存艤難度大大提高，效率降低。同時,不注意倉庫環境的改善，在潮濕的天氣不注意室內除濕,或不經常清理倉庫，致使一些長期堆放的貴重原材料變質和損壞。

2.1.3驗收時間過長

部分中小企業對原材料的驗收時間過長，企業向原材料供應商發出訂單及原材料到企業所需要的時間過長不利于小企業的生產。同時，中小企業無定期盤點的良好制度，沒有安排專門的人員與確定的時間對倉庫里的原材料與產成品進行定期盤點，檢查賬實是否相符，對出現質量問題的產品和產品數量不符的情況不能做出及時的處理。

2.2存貨儲量不合理，資金占用過大

一般情況下中小企業存貨資金平均占用為流動資產總額的40%—50%為合理狀態，但由于企業往往從最初就忽略了對企業存貨的管理，不在乎庫存占用資金的多少，因庫存量大，企業存貨積壓，導致企業 流動資金占用額高，有的企業存貨儲備要占到流動資金總額的60％以上，這大大降低了資金周轉速度，致使企業銀行貸款利息支出增加，倉儲費、保險費、維護費等各項開支增加，給企業流動資金周轉帶來很大的困難。在一定程度上影響了企業正常的生產經營活動和控制存貨成本困難。甚至有些中小企業因為存貨管理不善導致因無法維持正常的生產經營活動而破產。

2.3內部控制不健全，崗位職責不明晰

由于企業人員較少，管理部門相互兼職較多，供產銷關鍵環節缺乏市場的預測和有效的 7

監控，往往都是一人說了算，負責完成采購銷售、付款收款和辦理出入庫手續等全過程。例：某總公司組織對所屬60多家企業進行資產清查盤點工作，尤其在存貨管理上暴露出許多問題，實際資產盤虧近50%，存貨丟失損耗嚴重，賬實不符，采購無控制、銷售無監督，反映出存貨占流動資產比率過高，存貨周轉速度緩慢，給企業造成的損失是不可估量的。由此可見存貨管理對企業的生存與發展有著極其重要的影響。2.3.1 存貨管理制度不規范，崗位職責不清

中小企業普遍由于機構設置不完整，使管理人員往往身兼數職.批準采購與驗收材料的權限經常由倉庫豐管一人所擁有.同時該部門還負責對所采購的原材料與產成品進行保管.這就缺乏權限的相互制約，容易使內部人員,特別是倉庫主管利用存貨獲取個人利益.給企業造成不必要的損失。原材料的采購價格由采購人員與供應商進行協商，企業跟供應商退貨.這很大程度上阻礙了牛產的常進行.甚至會影響準時交貨的時間 2.3.2審計部門缺失，內部控制不足

有利于防止舞弊。而很多企業或沒有良好的內部控制，或雖有但由于種種原因無法真正發揮作用，一旦出現紕漏，即實行罰款、降職、撤職，而不是去從根本上解決問題。再加上機構設置不完整，部門內部缺乏權限的相互制約，以及管理責任的不落實，使得企業內部無法形成有效的監督制約機制，容易導致采購、保管。存貨的內部控制是企業內控的重要環節，完善的內控制度可及時發現記賬錯誤，、領用、發貨及入庫等工作無章可依，造成內部資源的浪費，同時也增加了存貨流轉過程中徇私舞弊的可能性。2.4 缺乏對物流資源的整和

利用先進的企業物流管理理論與管理方法，對企業存貨管理的全過程進行優化組合和合理配置，才能使存貨管理活動中的訂單流、物流、資金流等處于最佳組合狀態，達到以最少的投人獲得最大的產出的目標。但是大多數企業卻缺乏對物流資源的合理有效的整合。

2.4.1 企業內部物流資源缺乏優化管理

物流資源分為企業內部物流資源和企業外部物流資源。企業內部物流資源是指有利于加強存貨管理的所有資源。包括倉儲資源、人力資源 信息資源、管理資源、運力資源等。企業內部物流資源能否充分利用，直接影響著存貨的經濟采購量、倉儲量和存貨 的倉儲成本,在企業存貨管理過程中企業內部物流資源的整合已為大多數企業所重視。但是大部分企業在企業內部物流資源的利用上存在問題，比如有些企業在存貨管理中注重了存貨的收發存的管理和實物保全，但對存貨的價值管理重視不夠。還有些企業在管理手段上注重了運用數學模型和會計帳簿等手段，通過建立數學模型確定最佳經濟批量和最佳進貨時間。但忽視了通過優化業務流程及加強信息系統的建設來優化存貨管理等等。

2.4.2 未充分利用企業外部物流資源

如果僅利用企業內部物流資源，就難以滿足企業降低成本和提高競爭力的要求，還應該充分注意利用企業外部物流資源，實現物流資源的合理整合。而目前許多企業在物流資源的利用上注重了內部物流系統的整合，卻忽視了對企業外部物流資源即第三方物流資源的利用。第三方物流（Third Party Logistics 簡稱3PL或TPL）是80年代中期由歐美提出的。其定義為：物流行業既非生產方，又非銷售方，而是從生產到銷售的整個流通過程中進行服務的第三方，它不擁有商品，而是為客戶提供代理服務。具體內容包括：商品運輸、儲存配送以及附加值服務。第三方物流的優勢在于能夠使企業在一定程度上擺脫物流的束縛，而專注于自己的核心業務，其績效表現在作業成本降低、服務水平提高、核心業務集中化增強、雇員減少等方面。企業只注重內部物流系統的整合而忽視企業外部物流資源的利用，會相對增加企業的倉儲費用和運輸費用，增加推銷和采購差旅費用，使企業生產成本增加，降低產品的競爭力。同時企業由于要花費太多的精力在企業的流通環節，這相對減少了企業在生產經營方面的時間，不利于企業專心致志地從事自己所熟悉的業務，將資源配置在核心事業上。2.5 管理信息落后，存貨信息缺乏共享

我國多數企業信息技術相對落后，網絡支持力度差，連續進貨系統和電子數據交換系統不健全，無法滿足適時管理（JIT）生產方式的要求，即“只在需要的時候，按需要的量生產所需的產品，也就是無法追求無庫存或庫存最小的生產系統。電子商務是物流領域的一次革命，可以使最優批量模型中的訂貨成本最小化，隨著信息技術的發展，企業間實行信息共享所需的成本已大大降低，為供應鏈企業降低庫存水平帶來了希望，而我國由于信息技術滯后，在降低存貨控制成本上無法全面發揮作用。存貨管理缺少必要的技術手段，倉庫的保管賬只記載著存貨的收、發、存資料，其他信息的收集和交流 9

完全依靠手工進行，存貨管理信息化程度低，存貨信息缺乏共享。3.加強企業存貨管理的對策 3.1.建立健全存貨管理制度 3.1.1建立科學高效的存貨管理制度

企業應建立起科學高效的存貨管理制度，并隨著企業的發展不斷完善。存貨的日常控制方法應采用存貨歸口分級管理責任制。制定指標部門應參照歷史數據，結合本期實際情況，分解存貨資金計劃指標給企業采購、生產、倉儲等職能部門進行管理。其次制定明確的采購、銷售、結算、保管等崗位職責制度，小企業有的崗位可能會交叉，應該加強對這些崗位職員的責任考核及采取相應的防范措施；再次，嚴格商品的出、入庫制度,存貨的收發要通過出、入庫單來控制；最后在財務部門設立存貨明細賬，倉庫設立保管賬，保證賬賬相符；同時還應該建立存貨清查制度，定期進行財產清查，做到存貨實存數與賬存數相符。

3.1.2 強化企業存貨管理措施，確保行之有效

企業領導應充分認識到加強存貨管理的重要性，定期深入到存貨管理部門檢查各項制度的落實情況。在采購制度的落實方面，應重點檢查有無未經批準的采購、有無質次價高、吃回扣的現象。做好以下幾項。第一，做好崗位分工控制。首先，建立存貨業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的。職責權限，確保存貨業務的不相容崗位相互分離相互制約和監督。其次，授權批準控制，明確審批人對存貨業務授權以及批準方式、程序和相關控制措施的權限責任；明確經辦人員的職責范圍和工作要求，對于超越權限的業務有權拒絕辦理，并向上級報告；嚴禁未經授權的機構人員辦理存貨業務再次，制定存貨業務流程，明確存貨的取得 驗收與入庫、倉儲與保管、領用發出與處置等環節的控制要求，做好相應的記錄與憑證保管。存貨管理要嚴格執行財務制度規定，對貨到發票未到的存貨，月末應及時辦理暫估入庫手續，使賬、物、卡三相符。3.2.合理確定存貨儲量，做好存貨規劃

存貨的規劃是控制存貨水平，降低資金占用，使存貨效益和成本達到最優化的存貨事前控制方法。做好存貨規劃，首先應制定經濟訂貨規劃，確定好經濟訂貨批量，再訂貨點，及時補貨，避免缺貨。其次，要確定存貨資金的占用額。通常可以采用以下三種方法：一是根據各種存貨平均每天的周轉額和其資金的周轉日數來確定存貨資金數額的

周轉期法；二是以上年存貨資金占用額為基礎，分析計劃各項變動因素加以調整后確定資金數額的因素分析法；三是根據存貨資金與有關因素的比例關系來確定資金數額的比例法。

3.3.建立健全企業的內部控制制度

建立健全內部控制制度，發揮存貨內控制度的作用。目前，部分企業對存貨內部控制制度的建立尚不夠重視，例如：采購、生產、銷售等相關部門和崗位的職責、權限不明確，忽略崗位相互分離、制約和監督，時常出現部門之間的相互推諉或一人說了算的現象，造成存貨庫存量過多、占用資金過大，給企業帶來的損失難以估量，其主要原因就是沒有建立健全存貨內部控制制度。中小企業要依據《會計法》、《公司法》健全法人制度，履行法人的權利和義務，組織建立存貨內部控制制度，結合企業的生產經營特點，從嚴格采購、銷售制度，規范存貨采購、消耗、銷售環節，建立供應、銷售方的信息檔案，加強對其信譽、資質等級管理，進一步明確各職能部門的崗位職責，嚴格執行不相容崗位分離的原則，發揮存貨內部控制制度的相互牽制作 用。

3.3.1 建立嚴格的內部稽核制度

通過建立存貨業務的崗位職責制，明確各部門和相關人員應承擔的責任、權利和義務，規范存貨業務的各個環節，明確相關部門和崗位職責分明，并保證存貨業務的不相容職務相互分離、相互制約和監督，杜絕徇私舞弊現象的發生。3.3.2 制訂存貨資金限額標準

由財會部門負責，有關部門制定儲備資金限額、生產資金限額、成本資金限額標準，經審定后，分別下達有關部門執行。3.3.3建立清查盤點制度

建立清查盤點制度，發現問題報告有關部門及時處理。加強關鍵點的授權與責任控制，使內部控制制度得到有效實施。

3.4.合理整合物流資源，充分利用第三方物流

企業內部的物流資源是否得到充分利用，直接影響著存貨的經濟采購量、倉儲量和

存貨的成本。在企業管理中，企業內部物流資源的整合已為大多數企業所重視，如僅利用內部物流資源，難以滿足企業降低成本和提高競爭力的要求，而利用第三方物流對加強存貨管理有重要作用。一是有利于降低倉儲費用，運輸費用，；二是減少存貨儲存資金的占用，提高資金利用率；三是有利于提高企業的物流管理水平；四是企業物流的外包，可減少物流設施的投資費用，物流人員的管理費用，減少流通環節。3.4.1加強存貨的過程控制

加強存貨的過程管理，不能局限于考慮存貨的倉儲成本和配送 本，還應改善企業業務流程的設計和企業分支機構及經營網點的設置。3.4.2 精選物流公司

因為作為第三方的物流行業發展時間不長，在管理上還有一些不完善的地方。各個物流公司的發展水平也是良莠不齊，經營方向各有所長。因此才挑選第三方物流公司的時候，要對對其經營信譽能力等進行綜合考察，選擇一個信譽好價格合理在業務方面也非常適合自己企業的公司合作。

3.5.加強企業間的交流與合作，充分利用存貨管理信息

各企業之間的信息共享對存貨管理很重要。各企業之間的協調合作，使企業了解彼此的供求狀況，及時掌握市場供求變化情況，這樣企業之間的信息共享就特別重要。信息共享要求企業通過各種渠道把供求情況及各種企業信息和別的企業共享。3.6.樹立管理新思路，選擇先進的存貨管理模式 3.6.1 構建進銷存貨管理系統

ERP（Enterprise Resource Planning）的核心管理思想即實現對整個供應鏈的有效管理，主要包括：主生產計劃、物料需求計劃、能力計劃、采購計劃、銷售執行計劃、利潤計劃、財務預算和人力資源計劃等。它支持對混合型生產方式的管理，其管理思想表現在兩個方面：一是“精益生產LP（Lean Production）”的思想，它是由美國麻省理工學院（MIT）提出的一種企業經營戰略體系。即企業按大批量生產方式組織生產時，把客戶、銷售代理商、供應商、協作單位納入生產體系，企業同其銷售代理、客戶和供應商的關系，是利益共享的合作伙伴關系，這種合作伙伴關系組成了一個企業的供應鏈，這即為精益生產的核心思想。二是“敏捷制造（Agile Manufacturing）”的思想。當市 12

場發生變化，企業遇有特定的市場和產品需求時，企業的基本合作伙伴不一定能滿足新產品開發生產的要求，這時，企業組織一個由特定的供應商和銷售渠道組成的短期或一次性供應鏈，形成“虛擬工廠”。系統投入使用后，將大大減少公司管理部門的勞動量，改善企業內部以及整個供應鏈各環節的管理、調度及資源配置，使得管理合理規范。盡量合理地控制物流，尤其是材料庫存的控制，將材料控制到只在需要的時候向需要的部門按需要的數量，提供所需要的物料，即其既防止物料供應滯后于對他們的要求，也防止物料過早地出產和進貨，以免增加庫存，造成存貨的積壓。3.6.2 采用經濟批量法

存貨的訂貨成本和儲存成本與存貨訂購批量相關，且這兩個成本項目間存在相互牽制、互為漲落的關系。便可以尋找到一個最合理的存貨訂購批量，使得訂貨成本與儲存成本之和為最小，此即為經濟訂購批量。存貨訂購批量是指每一次訂購存貨的數量。在分析中建立以下假設：一定時期內，企業生產經營活動對某種存貨的需求量A是一定的；每一次存貨訂購批量Q是相同的；企業在完全競爭的市場進行采購活動，存貨的市場價格不受企業采購量及采購方式的影響；存貨采購量要滿足企業生產經營活動連續性的要求，不允許缺貨的情況發生。存貨的訂購批量與存貨成本項目之間存在以下關系：一是由于企業采購行為不影響市場的供需關系，因此訂購批量變動對存貨采購成本不造成影響。采購成本為存貨訂購批量決策的無關成本；二是訂購批量越大，訂貨次數越少，訂貨成本越低；反之，訂貨成本越高；三是訂購批量越大，存貨儲存期間的平均存貨量越大，儲存成本越多；反之，儲存成本越低。缺貨成本高低與存貨儲存量大小直接相關。當存貨儲存量較大時，缺貨次數和數量較少，缺貨成本就低，但儲存成本較高；反之，當企業存貨儲存量較小時，缺貨次數和數量較多，缺貨成本就較高，但儲存成本低。在允許缺貨的情況下，與存貨決策相關的存貨年成本合計數為：T=TA+TC+TS。其中，TA為存貨年訂貨成本；TC為存貨年儲存成本；TS為年缺貨成本。3.6.3 采用零庫存法

所謂零庫存管理，就是最大限度地降低企業的在制品、成品的庫存數量，向著零庫存的極限挑戰，從而最大限度地節約資本，提高流動資產周轉率。構建信息密集型企業是實現零庫存的基礎。這種新型企業，可以打通企業與用戶間的商流信息，打通企業與供應鏈資源間的物流信息，從而實現企業整個信息流的通暢，降低甚至消除物料業務鏈 13

上的“滯留”。寄售是企業實現零庫存資金占用的一種有效方式，這種方式已被海爾成功運用。利用寄售庫存，客戶力求把維護庫存的財政負擔轉嫁給上游供商，而仍將保持同樣的安全庫存。一種情況是，客戶（生產企業）請供應商在自己方便的位置庫存物料，既可確保原材料、零部件等物料的及時供應，又大大減少了物料庫存資金占用，保證供應的落實；另一種情況是，生產商在客戶（分銷商、零售商）所在的地庫存放產品或備件，既提高了響應速度，又有利于企業節省在產品庫存方面的倉庫建設的投資和日常倉儲管理的投入。

綜上所述，存貨管理對于企業的經營管理意義重大，存貨管理的好，會降低相關的各項開支，降低成本增加利潤收到好的經濟效益；如果管理的不好的話，就會浪費企業大量的人力、物力、財力，減少企業利潤，降低企業競爭力損害企業的經濟效益，甚至引起資金鏈短裂導致企業破產。而現在大多數企業的存貨管理卻存在著管理模式落后，管理制度不完善，執行不力，缺乏先進的管理信息系統，物流資源整合不力等嚴重的問題。建立起科學高效的存貨管理制度，并隨著企業的發展不斷完善并嚴格執行相關法規、制度，才能從管理上提高存貨管理的水平；建立適合企業自身發展需要的管理系統，強化信息化管理，才能使企業存貨管理的符合時代的要求，就上科技的力量；合理整合內部物流資源，充分利用第三方物流資源，才能最大的開發存貨管理的潛力，創造價值和利益。

參考文獻

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