第一篇：企業(yè)資金管理中存在的問題及對策

**大學(xué)本科畢業(yè)論文

題 目：企業(yè)資金管理中存在的問題及對策

學(xué) 號： 學(xué)生姓名： 院 部： 商務(wù)學(xué)院 專 業(yè)： 會計學(xué) 年 級： 班

指導(dǎo)老師姓名及職稱：

完成日期： 2012年04月 23日

企業(yè)資金管理中存在的問題及對策

內(nèi) 容 提 要

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的“血液”，資金管理始終貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。資金管理作為企業(yè)財務(wù)管理的中心，是一項常抓不懈的重點工作，資金管理的好壞不僅是衡量企業(yè)財務(wù)管理水平的重要標準，而且直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益，甚至關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。近年來，由于企業(yè)、行業(yè)之間的競爭日趨激烈，資金緊張的矛盾日益突出，嚴重的制約了企業(yè)的生存和發(fā)展。同時資金管理水平嚴重的制約著企業(yè)整體水平的提升。要提高資金的使用效益 ,增強企業(yè)活力 ,就必須采用相應(yīng)的資金管理的對策和措施。

本文分為三大部分：第一部分通過對資金管理概念的描述加深對資金管理概念的理解，充分的體現(xiàn)資金管理的意義；第二部分舉例說明資金管理在企業(yè)中的實施情況，明確資金管理在企業(yè)的地位、作用。直接提出企業(yè)在資金管理水平以及資金管理思想上面存在的問題；第三部分有針對性的對資金管理的問題提出解決的方法。資金是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的血液，是財務(wù)管理的集中表現(xiàn)。企業(yè)要想在市場競爭中求發(fā)展就需要知道本企業(yè)在資金管理方面存在的不足，通過對企業(yè)資金管理方面存在的問題進行分析，有針對性地提出了加強資金管理的對策，找到好的方法解決企業(yè)存在的資金管理方面的問題。

關(guān)鍵詞：資金管理 預(yù)算 財務(wù)監(jiān)督

目 錄

一、資金管理概述................................................1

（一）資金管理的定義.........................................1

（二）資金管理的意義.........................................2

（三）資金管理在企業(yè)的實施情況...............................4

二、企業(yè)現(xiàn)行資金管理出現(xiàn)的問題..................................6

（一）資金管理水平低、使用效益差.............................6

（二）重視利潤指標考核，忽視現(xiàn)金流控制.......................6

（三）資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式.........................7

三、企業(yè)現(xiàn)行資金管理問題的解決方法..............................7

（一）健全全面預(yù)算管理機制和結(jié)算中心制度，實施資金的集中管理.7

（二）推行會計委派制度和內(nèi)部審計制度，強化財務(wù)監(jiān)督...........8

（三）從技術(shù)手段上，大力應(yīng)用計算機信息技術(shù)..................10 參考文獻.......................................................12

企業(yè)資金管理中存在的問題及對策

企業(yè)資金管理中存在的問題及對策

近年來，國內(nèi)外多家大型的企業(yè)轟然倒下，很多公司的技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)在市場上依然有競爭力，究其原因發(fā)現(xiàn)多數(shù)公司卻是在資金鏈上出了問題，企業(yè)在追求規(guī)模的持續(xù)擴張和利潤的增長的同時，忽視了其背后不斷擴大的資金缺口和債務(wù)規(guī)模，一旦遇到波折影響到現(xiàn)金流的平穩(wěn)運行，必然受到沉重的打擊。

從而引發(fā)一個令人深思的問題——從財務(wù)管理角度，評價一個企業(yè)可持續(xù)增長的真正價值看什么？從管理角度，如何提高資金效益、改善資金結(jié)構(gòu)、加強資金風(fēng)險監(jiān)管，給企業(yè)提供足以支撐其長遠發(fā)展的充足的、均衡的資金流則成為關(guān)鍵。因此，建立科學(xué)的資金管理體系，已成為大多數(shù)企業(yè)普遍的共識。

一、資金管理概述

（一）資金管理的定義

籠統(tǒng)說來，資金管理就是關(guān)于資金籌集、使用和分配的管理。它以企業(yè)資金活動為對象，通過組織企業(yè)資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)完成企業(yè)的經(jīng)營目標。資金管理主要包括預(yù)算管理、籌資管理、投資管理和營運資金管理。

1.預(yù)算管理

企業(yè)資金管理中存在的問題及對策

預(yù)算是“使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)量和獲利率的一種方法”。是資金投量、投向、投放時間得總體計劃方案。預(yù)算管理的實質(zhì)是

1對資金的控制，它要求所有的收入和支出都要列入預(yù)算、統(tǒng)籌安排、科學(xué)管理。

2.籌資管理

籌資是企業(yè)通過一定的渠道，綜合運用各種方式，經(jīng)濟有效地籌集資金的活動。籌資管理要解決的問題是如何取得所需資金，包括向誰、什么時候、籌集多少資金。

3.投資管理

投資時企業(yè)投入財力以期望在未來獲得收益的一種行為，它是企業(yè)存在和發(fā)展的主動力，投資管理要解決的問題是如何充分合理地確定投資規(guī)模及資金流向，以求得較高的投資回報。

4.營運資金管理

加強營運資金管理就要解決如何加速營運資金周轉(zhuǎn)、縮短循環(huán)時間。即追求最大程度的流動性，使營運資金占用最小，企業(yè)收益最大。

（二）資金管理的意義

在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)的資金好像人體的血液不停的周轉(zhuǎn)、循環(huán)。企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、循環(huán)是否通暢、有序、有效，是影響企業(yè)生存發(fā)展的根本條件。在計劃經(jīng)濟時期，企業(yè)資金根據(jù)需要由國家撥給，產(chǎn)品生產(chǎn)出來由國家統(tǒng)購包銷，企業(yè)基本上不承擔(dān)任何經(jīng)濟風(fēng)險。在市場經(jīng)濟的今天，所有企業(yè)都要在市場競爭中求生存、求發(fā)展，所需

企業(yè)資金管理中存在的問題及對策

資金要企業(yè)自己設(shè)法籌集，產(chǎn)品銷售市場要企業(yè)自己去想法開創(chuàng)。社會主義市場經(jīng)濟體制雖為企業(yè)提供了多樣化的籌資渠道、籌資方式和資金使用的自主權(quán)。同時也要把企業(yè)推向激烈的市場競爭中去承擔(dān)經(jīng)濟風(fēng)險。所以企業(yè)在籌集資金時，要省時度勢，既要把握眼前，更要洞察未來：企業(yè)在使用資金時，要科學(xué)合理，既要突出重點，又在全面照顧。不論是籌資還是用資，企業(yè)都要充分收集、分析有關(guān)信息資料，反復(fù)測算，多方論證，規(guī)避風(fēng)險，力求取得更高的回報率，使資金從籌集到運用形成良性循環(huán)，在競爭中取得主動地位，促進企業(yè)在市場競爭中健康、穩(wěn)步、快速發(fā)展。

隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立健全和發(fā)展，資金管理顯得越來越重要，資金管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容。圍繞企業(yè)生存、發(fā)展、獲利的很多問題都和資金管理相關(guān)。企業(yè)生存之處，需要籌集資金；企業(yè)發(fā)展擴展規(guī)模，需要資金支持；企業(yè)獲利之后，對于資金進行分配。這些企業(yè)的運行離不開資金運動。任何一種企業(yè)都必須有一定數(shù)量的資金。沒有一定量得資金保障，企業(yè)資產(chǎn)無法形成，企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)展也就難以進行。企業(yè)的資金運動是伴隨著物資運動而發(fā)生的。同時，它具有一定的獨立性，并對物資運動起著積極的影響作用。如何籌措、使用、調(diào)節(jié)、盤活企業(yè)資金，使資金在市場經(jīng)濟中保值、增值、順暢循環(huán)并對其加強管理，已成為我們財務(wù)工作者面臨的一個重要課題。缺乏資金企業(yè)將喪失最基本得生存權(quán)利，更談不上企業(yè)發(fā)展和獲利。因此零售企業(yè)加強資金管理的工作顯得尤為

企業(yè)資金管理中存在的問題及對策

重要。

（三）資金管理在企業(yè)的實施情況

就拿零售企業(yè)來說，零售業(yè)已進入微利時代，想盈利必須有規(guī)模，要規(guī)模。必然走連鎖之路。據(jù)中國連鎖經(jīng)營協(xié)會統(tǒng)計。2008年半年，全國消費品零售總額增長8.6%，而位居前30名的連鎖企業(yè)的銷售額增長高達39.2%。連鎖經(jīng)營的主導(dǎo)地位日益凸顯。但是，大規(guī)模并沒有帶來大盈利。一邊開店一邊淪陷的現(xiàn)象層出不窮，資金鏈之痛是連鎖企業(yè)快速發(fā)展的一塊心病，不少企業(yè)的利潤體系非常不合理，比如：有些企業(yè)商品利潤與通道利潤之比達到了1:8，導(dǎo)致連鎖企業(yè)長期運行在高危狀態(tài)，作為連鎖企業(yè)的“中場核心”——資金管理的缺失，是造成這種現(xiàn)象的原因之一。

在市場經(jīng)濟條件下，擁有一定數(shù)額的資金，是企業(yè)進行經(jīng)營活動的必要條件，是賴以生存的基礎(chǔ)。在企業(yè)的財務(wù)活動中，資金始終是一項值得高度重視的、高流動性的資產(chǎn)，資金管理更是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容。隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理理念、管理模式、管理手段面臨著嚴峻的考驗和挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的零售企業(yè)財務(wù)管理體制、資金運作方式、監(jiān)管手段的弊端也愈加突出。企業(yè)能否在市場競爭中取勝的一個重要因素就是資金的合理運作。因此，加強資金管理，加速資金周轉(zhuǎn)，降低資金成本，已成為企業(yè)財務(wù)管理的重中之重。

1、資金管理在企業(yè)的地位

企業(yè)資金管理中存在的問題及對策

資金管理在企業(yè)管理中處于中心地位。現(xiàn)代企業(yè)管理內(nèi)容是多方面的，除資金運動管理外，還有物資管理、營銷管理、安全管理、勞動人事管理等等，這些管理活動無一不需要一定數(shù)量的資金運作為其管理活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，所有這些管理活動，都只有在企業(yè)經(jīng)營管理活動的某一方面起著特定作用。而資金運動的管理則不然，它在企業(yè)經(jīng)營管理活動中，可以說無處不在，滲透到企業(yè)的各個方面，貫穿著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的全過程。且管理成效如何，直接影響到企業(yè)的興衰存亡。

2、資金管理對企業(yè)的作用

在企業(yè)中資金是在不斷循環(huán)運動中發(fā)揮效果，產(chǎn)生增值。資金管理的各個環(huán)節(jié)具有時間的承前啟后，空間上的同時進行。在市場經(jīng)濟的今天好的資金管理方法及制度可以給現(xiàn)代化企業(yè)帶來了廣泛的籌資渠道。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)發(fā)展的要求、資金市場供求狀況、資金成本高低、未來經(jīng)營成果大小等諸多因素對信息進行收集及經(jīng)濟評估和預(yù)測，選擇合理的資金管理方法選擇資金來源，保持資產(chǎn)與負債的相對平衡，既要保證資金來源渠道暢通，又要保持有防范財力風(fēng)險的能力。正確的資金管理資金管理方法及制度能為企業(yè)提供可靠的財務(wù)信息，是企業(yè)進行再決策的依據(jù)。是財務(wù)管理進行決策分析、編制財務(wù)預(yù)算、實施財務(wù)控制、評價財務(wù)管理工作質(zhì)量的重要依據(jù)。

企業(yè)資金管理中存在的問題及對策

二、企業(yè)現(xiàn)行資金管理出現(xiàn)的問題

（一）資金管理水平低、使用效益差

盡管每個企業(yè)都可能制訂了資金使用計劃和各項費用開支計劃，但多數(shù)企業(yè)不能做到按計劃控制，導(dǎo)致計劃的可操作性差，有的甚至將計劃束之高閣，計劃與實際嚴重脫節(jié)，使企業(yè)的資金管理變的盲目，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。主要表現(xiàn)在：1.銀行賬戶多，資金分散。2.資金占用方面管理不善。

例如：某大型家電零售企業(yè)，由于銷售的產(chǎn)品迎合了消費者得眼光，加上銷售渠道遍布全國。使得很快占領(lǐng)全國市場，為擴大市場占有率，不斷增加銷售門店，產(chǎn)品仍供不應(yīng)求。企業(yè)為此向銀行借貸龐大金額用于擴大經(jīng)營規(guī)模、購置更多產(chǎn)品，生產(chǎn)經(jīng)營更加紅火。適逢其時，國家要求各商業(yè)銀行清理企業(yè)多頭開戶，在要求該企業(yè)申報開戶情況時，連企業(yè)自身都難以相信的是，它在各銀行竟然開立了近30個賬戶，存款總額在歸還銀行貸款后，還可以使企業(yè)的流動資金正常運轉(zhuǎn)。也就是說，由于企業(yè)存款賬戶管理的松散，使企業(yè)為此付出了巨大的資金成本。

（二）重視利潤指標考核，忽視現(xiàn)金流控制

企業(yè)以利潤指標考核為主要管理模式的公司，在所屬單位完成利潤指標的前提下，對其資產(chǎn)項目的完好性和現(xiàn)金流量的良性運行等狀況沒有相應(yīng)的考核評價，致使有些單位需要新增資金時，提供的是“可

企業(yè)資金管理中存在的問題及對策

批性報告”，一旦獲得資金，具體實施結(jié)果同報告相差甚遠，或者為使實施結(jié)果與報告相符，甚至提供虛假報告。所屬單位完成利潤指標得到嘉獎的同時，公司不但浪費了大量現(xiàn)金，而且因為沒有對現(xiàn)金流的運行情況進行分析控制、導(dǎo)致決策的失誤。

（三）資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式

以往的管理體系中資金管理功能主要是對資金的事后核算，是對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營活動中資金的客觀反映和監(jiān)督。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多的企業(yè)管理者和決策者希望能及時追蹤和分析企業(yè)的支出、成本、收益的來源。從財務(wù)角度看，成本、費用是資金的耗費。收入、利潤是資金的來源。資金的管理應(yīng)實現(xiàn)事前計劃、事中控制、事后核算流轉(zhuǎn)過程的全面控制。

三、企業(yè)現(xiàn)行資金管理問題的解決方法

（一）健全全面預(yù)算管理機制和結(jié)算中心制度，實施資金的集中管理

預(yù)算作為一種控制機制和制度化的程序，是實施資金集中管理的有效模式，一個健全的企業(yè)預(yù)算制度實施上是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，預(yù)算制度完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行的重要保證，也是企業(yè)進行監(jiān)督、控制、審計、考核的基本依據(jù)。企業(yè)應(yīng)建立健全全面預(yù)算管理機制，預(yù)算范圍由單一經(jīng)營性資金計劃，擴大到生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資等全面資金預(yù)算。對經(jīng)營管理活動各個環(huán)節(jié)實施預(yù)算

企業(yè)資金管理中存在的問題及對策 的編制、分析、審批、監(jiān)督、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴格的預(yù)算管理程序之中。預(yù)算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，預(yù)算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，不得隨意更改。實施資金預(yù)算管理應(yīng)遵循以下程序：第一、自下而上逐級編制資金預(yù)算計劃。第二、自上而下，通過一定的會議形式審批預(yù)算。第三、執(zhí)行嚴密的預(yù)算調(diào)整程序。原則上各級預(yù)算一經(jīng)批準確定，不得更改；但因特殊事由，需要調(diào)整的，應(yīng)遵循嚴密的審批制度。第四、建立嚴格的監(jiān)督和考核制度。資金管理的實質(zhì)就是對各個環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的監(jiān)督與控制，采用預(yù)算管理和定額考核，實施動態(tài)監(jiān)控、量化開支標準。在編制資金預(yù)算時，本著輕重緩急的原則，將營運資金區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營資金和非生產(chǎn)經(jīng)營資金，應(yīng)按照公司內(nèi)部各個所屬單位年度、月度計劃，統(tǒng)籌調(diào)配，保證生產(chǎn)經(jīng)營資金供應(yīng)，不得擠占或挪用。非生產(chǎn)經(jīng)營資金時跟生產(chǎn)經(jīng)營聯(lián)系不太緊密的資金，這部分資金應(yīng)本著節(jié)儉、必須適度的原則來管理，力求壓縮總額開支。

計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運用，為資金的全面預(yù)算和及時結(jié)算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。公司應(yīng)側(cè)重搞好投資預(yù)算，以資本經(jīng)營預(yù)算為主，實行資金的統(tǒng)一籌劃，集中管理。建立結(jié)算中心制度，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)，實現(xiàn)資金的集中、統(tǒng)一調(diào)度和有效控制。

（二）推行會計委派制度和內(nèi)部審計制度，強化財務(wù)監(jiān)督

企業(yè)資金管理中存在的問題及對策

1、推行財務(wù)負責(zé)人委派制度和內(nèi)部審計制度

確保資金流信息傳遞的及時、準確。針對企業(yè)的實際情況，制定資金流管理制度。圍繞資金流的各種信息建立考評體系，作為考核企業(yè)經(jīng)營班子和財務(wù)負責(zé)人工作業(yè)績的重要依據(jù)之一，力求確保資金使用過反饋信息的暢通、及時、準確。目前有些單位的財務(wù)管理未能滲透到重大決策項目，財務(wù)負責(zé)人只能是事后的核算和監(jiān)督，同時人事關(guān)系從屬于單位負責(zé)人，客觀上造成重大項目的實施過程缺少有效的財務(wù)監(jiān)督，資金流的信息得不到真實和及時的反饋。企業(yè)的內(nèi)部審計是嚴格監(jiān)督、考核企業(yè)財務(wù)資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強化監(jiān)督約束機制、使預(yù)算取得實效、資金流信息真實的保障。公司應(yīng)建立內(nèi)部預(yù)算審計監(jiān)督機構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠。要加強對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過去的事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督和適時監(jiān)督，圍繞企業(yè)的發(fā)展目標和年度預(yù)算，對其全資或控股子公司的投資、資金流向、財務(wù)狀況變動等情況適時全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時反饋預(yù)算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預(yù)算的嚴肅性和企業(yè)發(fā)展目標的如期實現(xiàn)。要將企業(yè)內(nèi)部預(yù)算審計和外部的財務(wù)審計結(jié)合起來，內(nèi)部審計主要是對預(yù)算執(zhí)行情況和實際運行效果的審計、外部審計主要是對其財務(wù)報表、賬目、憑證等的合規(guī)性進行審計。

2、強化財務(wù)監(jiān)督

企業(yè)資金管理中存在的問題及對策

進一步加強資金周轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的可空性。這是對推行全面預(yù)算監(jiān)督管理的補充。企業(yè)要樹立“錢流到哪里，管理、監(jiān)控就經(jīng)緊跟到哪里”的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險和資金流動性風(fēng)險。嚴把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口，對經(jīng)營

2活動、投資活動和籌資活動各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行嚴格管理。監(jiān)控的重點包括：資金收入方面，應(yīng)收款項是否應(yīng)收未收或緩收，處置資產(chǎn)的審批及款項收回等，當(dāng)期的實際資金收入與預(yù)算收入差異及原因：資金支付方面應(yīng)付款項是否存在支付風(fēng)險，大額資金的立項、審批、支付是否合規(guī)，當(dāng)期的實際資金支出與預(yù)算是否存在差異。

（三）從技術(shù)手段上，大力應(yīng)用計算機信息技術(shù)

企業(yè)財務(wù)資金信息是各類信息的交匯點，也是支撐經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件是先進的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體，也是實施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇。財務(wù)管理軟件的推廣和使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學(xué)、先進的管理理念、管理方法和管理技術(shù)。要借鑒國內(nèi)外一些企業(yè)的成功經(jīng)驗，遵循企業(yè)信息化發(fā)展的一般規(guī)律，從財務(wù)管理，物流管理，營銷管理，生產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)由易到難逐步推進。要按照“總體規(guī)劃、分步實施、突出重點、先易后難”的 3原則。依次開發(fā)運用財務(wù)、銷售、采購、倉儲、生產(chǎn)等管理子系統(tǒng)。做到開發(fā)一塊，運用一塊，見效一塊，逐步實現(xiàn)物流、資金流、信息流的集成。

企業(yè)資金管理中存在的問題及對策

財務(wù)管理的最高層次是業(yè)務(wù)和財務(wù)的完美結(jié)合，即財務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。因此，應(yīng)用統(tǒng)一的計算機財務(wù)管理軟件、實現(xiàn)財務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化，進而逐步引進、消化、并發(fā)使用國際先進的ERP（企業(yè)資源計劃）系統(tǒng)軟件，是企業(yè)內(nèi)部信息化發(fā)展的基本方向。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際，積極引進開發(fā)運用統(tǒng)一的財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的管理軟件，逐步實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享。

通過對企業(yè)資金管理的探討和分析，我們可以看到，企業(yè)的資金管理對于企業(yè)的生存與發(fā)展尤為的重要。所以要建立一套適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展，適應(yīng)社會需要的資金管理方法，最后做到優(yōu)化資金的結(jié)構(gòu)，拓寬籌資的渠道，提高資金的使用效率。還需要企業(yè)不斷地總結(jié)自身的情況和特點，結(jié)合自己的現(xiàn)狀，運用好的資金管理方法讓企業(yè)的資金管理工作最終邁上新臺階，使企業(yè)看的更高，走的更遠！

注釋： 1謝向陽.《淺談企業(yè)流動資金管理》.《煤炭經(jīng)濟研究》，2008年，第2期 2吳明祥.《加強流動資金管理實現(xiàn)企業(yè)理財目標》.《科技咨詢》，2006年，第5期 3孫金水.《論企業(yè)集團的財務(wù)分層與資金管理》.《中州大學(xué)學(xué)報》，2006年，第2期

企業(yè)資金管理中存在的問題及對策

參考文獻

[1]謝向陽.《淺談企業(yè)流動資金管理》.《煤炭經(jīng)濟研究》，2008年，第2期

[2]范曉蓉.《關(guān)于企業(yè)加強流動資金管理的理論思考》《會計之友》.，2006年，第10期

[3]魯紅.《 資金管理是財務(wù)管理的中心》.《林業(yè)科技情報》,2009年，第7期

[4]杜杰.《論企業(yè)集團資金管理的新理念》.《煤炭經(jīng)濟研究》，2005年，第2期

[5]吳明祥.《加強流動資金管理實現(xiàn)企業(yè)理財目標》.《科技咨詢》，2006年，第5期

[6]孫金水.《論企業(yè)集團的財務(wù)分層與資金管理》.《中州大學(xué)學(xué)報》，2006年，第2期

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[9] 郝鈁.《淺談如何加強企業(yè)資金管理》.《冶金財會》，2008年,第4期

[10]李沛林.《淺談企業(yè)資金管理》.《冶金財會》，2009年,第7期

第二篇：企業(yè)資金管理存在問題及對策

企業(yè)資金管理中存在的問題及對策

摘要：中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，而資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。本文通過對我國中小企業(yè)貨幣資金管理相關(guān)問題的分析，對大多數(shù)中小企業(yè)制度不完善，存在著內(nèi)部管理混亂、缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度、監(jiān)督力度不夠等問題的存在及原因做出了分析，提出了改善企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境，加強內(nèi)部管理，完善資金管理制度，構(gòu)建行之有效的財務(wù)監(jiān)督體系等解決方案，希望我國中小企業(yè)不斷的完善自身的管理，提高經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；資金管理；制度；對策

Problems and Countermeasures in the management

ofenterprise funds

Abstract: the small and medium-sized enterprise is an important part of the national economy, and the fund management is an important part of financial management of enterprises.In this paper, through the analysis of the problems related to the monetary fund management of China's small and medium enterprises, for the majority of small and medium-sized enterprise system is not perfect, there are internal management confusion, the lack of sound internal monetary issue system, inadequate supervision control of the existence andreason has made the analysis, put forward to improve its external environment,strengthen internal management, improve fund management system, the construction of effective financial supervision system solutions, hopes to improve its management of China's small and medium enterprises constantly, improve economic benefits.Keywords:small and medium-sized enterprises;financial management;system;countermeasure

企業(yè)資金管理中存在的問題及對策

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對社會經(jīng)濟的發(fā)展和穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。隨著中小企業(yè)集群在我國經(jīng)濟社會發(fā)展中的地位和作用越來越突出，已成為推動經(jīng)濟快速增長的重要力量。但是，目前我國中小企業(yè)舉步維艱，失敗率較高，企業(yè)的平均壽命在3-5年，其中一個非常重要的原因就是在于中小企業(yè)的資金管理制度不完善，存在著內(nèi)部管理混亂、缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度、監(jiān)督力度不夠等問題，使中小企業(yè)的信譽和盈利能力下降。只有搞好資金管理這個中小環(huán)節(jié)，采取科學(xué)合理的管理和控制措施，才能提高中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，使其在市場經(jīng)濟中穩(wěn)步發(fā)展。

一、資金管理的概述

(一)貨幣資金的涵義

貨幣資金是指企業(yè)經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金

貨幣資金按其存放地點和使用用途的不同可以分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。現(xiàn)金即存放在企業(yè)的貨幣資金，包括庫存人民幣和外幣。這里需要指出的是，我國會計上所界定的“現(xiàn)金”的概念與西方會計上所界定的有著一定程度上的不同。我國會計上所說的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金；而西方會計上所說的現(xiàn)金既包括庫存現(xiàn)金、銀行存款，也包括其他符合現(xiàn)金定義的票證，如未結(jié)付的支票、匯票等等。銀行存款就是企業(yè)存放在銀行的貨幣資金。其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。[1]

(二)企業(yè)留存貨幣資金及加強管理的必要性 1.企業(yè)留存貨幣資金的必要性

由于貨幣資金的流動性強，但其盈利性又比較弱。相對于營利性資產(chǎn)而言，企業(yè)可以通過銀行存款獲取一定的利息。但相對而言其利益不會太大。但是，企業(yè)之所以運轉(zhuǎn)，可以說完全是因為資金在流動。資金的不足，就有可能會導(dǎo)致一些管理者無法根據(jù)市場的變化采取積極的應(yīng)當(dāng)措施，無法采用那些實際而又有效的方法來應(yīng)當(dāng)現(xiàn)實中面臨的各種問題。因此，企業(yè)必須留有一定的貨幣資金來滿足各種需求。

企業(yè)的資金以貨幣資金的形態(tài)存在能夠滿足企業(yè)應(yīng)付日常交易的需求。比如企業(yè)可以利用存在的貨幣資金及時支付員工的工資、償還到期的債務(wù)、按時交納稅款等發(fā)生頻繁，而且金額較多的資金。另外，為了應(yīng)付市場緊急情況的出現(xiàn)，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)留有一部分的貨幣資金作為儲備。如當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)沒有事先預(yù)料到的生產(chǎn)問題，客服違約等情況時，企業(yè)就可以輕松應(yīng)當(dāng)。同時，為了適應(yīng)瞬息萬變的市場環(huán)境，如有機會購買證券，購進低價原材料等能夠短期獲利的情況時，企業(yè)留存的那部分貨幣資金就可以發(fā)揮出它的用途。為此，企業(yè)留存一定數(shù)量的貨幣資金對企業(yè)而言是必須的。

2.加強貨幣資金管理的必要性

隨著中國企業(yè)整體競爭力的大大增強，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了一些不容忽視的問題。由于外部環(huán)境的復(fù)雜性，人們思想意識的多元化，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，管理松弛的情況日益突出。企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督不健全，管理和控制的弱化，更為一些違法現(xiàn)象的產(chǎn)生提供了條件。如單位對企業(yè)內(nèi)部最基本的貨幣資金缺乏會計控制，把支付款項所需的全部印章及相關(guān)票據(jù)集中交由一人保管，這就導(dǎo)致了偽造發(fā)票憑證、挪用公款等違法行為時有發(fā)生。

貨幣資金在單位的各項活動中起著極其重要的作用，單位必須確保留有一定數(shù)量的貨幣資金存量，但貨幣資金的存量又不能過多，否則就會導(dǎo)致資金的閑置和潛在損失的存在，使

企業(yè)面臨的風(fēng)險加大。因此，建立規(guī)范的貨幣資金管理制度，并能夠有效地實施具有十分重要的意義。主要體現(xiàn)在以下幾個方面:（1）加強資金管理可以緩解企業(yè)資金不足的現(xiàn)狀

目前企業(yè)在資金運用方面存在的問題主要包括以下兩個方面：一方面企業(yè)自感資金緊張，對于需要投入大量資金的項目過于謹慎，多持于觀望態(tài)度，遲遲不能做出決策，最后只能貽誤了發(fā)展的最好時機；另一方面，大量企業(yè)資產(chǎn)不能得到合理有效的利用，尤其是存量資金方面。如果企業(yè)可以通過流動資產(chǎn)形成重組或其他方式的形式將這些閑置的資產(chǎn)聚集起來加以利用，這對于企業(yè)自身來說就相當(dāng)于增加了資金投入，從而也間接地緩解了資金緊張的問題。

（2）加強資金管理可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為，促進企業(yè)的健康發(fā)展

近年來，由于全球金融危機的影響，許多企業(yè)都面臨著不同程度的效益滑坡，企業(yè)財務(wù)管理不善，財經(jīng)紀律松弛的現(xiàn)象屢見不鮮。許多企業(yè)還不同程度的存在賬務(wù)不符，虛盈實虧的問題，甚至有相當(dāng)一部分財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作嚴重倒退。這些企業(yè)經(jīng)濟效益低下的原因，雖說有一大部分是客觀原因，但究其根源還要歸功于企業(yè)整體素質(zhì)和市場競爭力不強的影響。因此，企業(yè)要想健康發(fā)展，就必須加大對貨幣資金的管理。（3）加強資金管理有利于擴大企業(yè)的資金規(guī)模

目前，企業(yè)在資產(chǎn)管理方面主要存在著兩大問題。一方面，企業(yè)大量資產(chǎn)閑置浪費；另一方面，資產(chǎn)重復(fù)分散，無形形成規(guī)模效益。如果企業(yè)可以加強對資金的管理，能夠創(chuàng)造出規(guī)模效益，這對企業(yè)來說就可以迅速加快其資產(chǎn)積累，在擴大生產(chǎn)規(guī)模的同時，為自身創(chuàng)造出更多的利潤。

(三)企業(yè)貨幣資金管理的目標

貨幣資金均衡有效地流動是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。對于任何一個企業(yè)來說，為了自身的持續(xù)發(fā)展，都必須努力實現(xiàn)資金的均衡流動，即貨幣資金的流入與其流出要相等。同時也要保證資金在其運動過程中得到有效地利用，充分發(fā)揮其使用效率。

貨幣資金管理是企業(yè)現(xiàn)代管理的一項重要內(nèi)容。企業(yè)在建立和實施貨幣資金內(nèi)部管理制度中，至少應(yīng)當(dāng)強化對一下關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，并采取相應(yīng)的措施：（1）加強管理貨幣資金的財務(wù)人員的整體素質(zhì)，嚴格對專業(yè)技術(shù)的要求。（2）明確責(zé)任分工、權(quán)限范圍和審批程序，科學(xué)合理的進行機構(gòu)設(shè)置和人員配備；（3）建立健全的內(nèi)部貨幣資金管理制度，現(xiàn)金和銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應(yīng)當(dāng)嚴格有效，現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴格執(zhí)行。[2]與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整的記錄，銀行預(yù)留印鑒與有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴格有效。

二 中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及成因分析

（一）中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題

1.中小企業(yè)多為家族經(jīng)營企業(yè)，其內(nèi)部管理不規(guī)范，缺乏科學(xué)的管理辦法 根據(jù)中國社科院在2004年對中國民營企業(yè)競爭力研究課題中的調(diào)查結(jié)果顯示：在對736個民營企業(yè)進行的調(diào)查中，有72.36%的企業(yè)業(yè)主及家族成員共同擁有90%以上的股權(quán)；有455家企業(yè)承認自己企業(yè)本質(zhì)上是家族式企業(yè)。由此可見，我國大部分的中小企業(yè)仍為家族企業(yè)，其企業(yè)管理者缺少相應(yīng)的經(jīng)營管理經(jīng)驗和科學(xué)的管理辦法，這樣使企業(yè)缺乏規(guī)范、科學(xué)的管理，而且對于一些重要部分，出于自身利益的考慮，都會盡可能的選擇自己的人來管理，尤其是與資金相關(guān)的會計崗位，這樣就使企業(yè)的貨幣資金缺乏規(guī)范的管理，時常會導(dǎo)致

貪污舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，進而制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。

2.中小企業(yè)的管理層的管理水平較低，資金管理意識薄弱 中小企業(yè)的管理人員普遍存在著整體素質(zhì)不高、對財務(wù)管理了解甚少、不清楚貨幣資金管理的重要性。尤其是中小企業(yè)，企業(yè)的所有者總覺得錢是他們自己賺回來的，怎么關(guān)、怎么用都是自己的事，與國家的財經(jīng)法律法規(guī)無關(guān)。因此，他們在對資金的籌集、使用和分配上就缺少了科學(xué)性與合理性，從而使企業(yè)缺乏健全的貨幣資金管理制度，即使有也不能很好的執(zhí)行，這樣就使企業(yè)的貨幣資金管理存在很多漏洞。

3.企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)不高缺乏應(yīng)有的專業(yè)技術(shù)知識和職業(yè)道德

中小企業(yè)所有者的“任人唯親”常常導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計機構(gòu)設(shè)置不符合規(guī)定，會使人員沒有從業(yè)資格證就上崗的現(xiàn)象屢見不鮮。再加上平時也不注意學(xué)習(xí)積累，會計知識貧乏，不按科學(xué)的方法進行財務(wù)處理，僅僅只是按照自己的理解去做，這樣就導(dǎo)致企業(yè)的會計資料亂、缺、臟的現(xiàn)象嚴重。而且有些會計人員的法制觀念不強，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，時有違反財經(jīng)紀律的行為發(fā)生。

4.缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度 企業(yè)的財務(wù)規(guī)章制度是否完善，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否健全，直接關(guān)系著企業(yè)的貨幣資金能否健康運轉(zhuǎn)，關(guān)系著企業(yè)的財產(chǎn)能否安全無恙。我國中小企業(yè)的貨幣資金管理普遍存在著貨幣資金內(nèi)部控制制度不夠完善的現(xiàn)象。這就為企業(yè)的發(fā)展埋下了隱患。我國中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度不完善主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）會計、出納崗位責(zé)任劃分不去，缺乏合理的監(jiān)督和牽制制度

我國會計法規(guī)定，出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債券債務(wù)賬目的登記工作。會計工作崗位可以一人多崗，但不相容職務(wù)應(yīng)該互相分離，形成相互牽制的局面。但我國中小企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務(wù)頻繁、會計核算簡單、會計制度又不健全，常出現(xiàn)會計工作崗位的設(shè)置不符合規(guī)定的問題。企業(yè)所有者出于管理成本的考慮，往往要求財務(wù)人員“一個蘿卜幾個坑”。有些單位會計、出納由同一個人擔(dān)任，會計也可以收取現(xiàn)金，個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程；有些單位出納除了擔(dān)任現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時還兼著會計憑證、賬簿及銀行存款全套印鑒、審核會計憑證等會計工作。因此財會人員素質(zhì)參差不齊，會計、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機制。這不僅違反了會計法規(guī)定，也無形中給了有關(guān)人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是侵吞公款提供了機會，最終讓企業(yè)蒙受損失。

（2）庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理不規(guī)范

① 現(xiàn)金管理中：一方面，中小企業(yè)普遍存在著不執(zhí)行規(guī)定庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)象，超限額留存庫存現(xiàn)金不及時送存銀行的現(xiàn)象更是時有發(fā)生。例如，有些企業(yè)用現(xiàn)金結(jié)算一千元以上甚至上萬元的開支的現(xiàn)象都是比較常見的；另一方面，中小企業(yè)私設(shè)“小金庫”，將取得的銷售收入等坐收坐支的現(xiàn)象比較普遍，而且企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金不定期盤點制度不能很好執(zhí)行，這就給“白條”抵庫公款、私存挪用現(xiàn)金或公款私占等違法行為的發(fā)生提供了機會。[3]這樣就使得企業(yè)的現(xiàn)金管理制度形同虛設(shè)，進而導(dǎo)致企業(yè)的資金流失。

② 銀行存款管理中，首先，中小企業(yè)賬戶的開立具有隨意性，而不是按照企業(yè)經(jīng)營管理實際的需要開立的，有些企業(yè)往往隨意開立賬戶，有的甚至開立多個戶頭，進而從中套取現(xiàn)金，截留公款等；其次，一些企業(yè)不能嚴格遵守銀行的結(jié)算辦法，對于應(yīng)使用轉(zhuǎn)賬方式支付的款項，企業(yè)往往使用現(xiàn)金支付，違反相關(guān)規(guī)定；最后，中小企業(yè)在進行貨幣資金支付業(yè)務(wù)時，無專人對交易和支付行為進行審核，企業(yè)的授權(quán)批準程序不規(guī)范。

（3）有關(guān)會計人員的做賬時間不一致，往往導(dǎo)致登記入賬不及時 中小企業(yè)的規(guī)模小，會計人員較少，往往只有一個出納和一個會計人員管理企業(yè)的會計

工作，這樣就不能嚴格的按照貨幣資金的業(yè)務(wù)流程辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，從而導(dǎo)致企業(yè)的會計資料過于滯后。例如出納人員首先需要根據(jù)相關(guān)的原始憑證收取或者支付款項，然后將所有的收、支款憑證進行匯總于月末交給會計人員，最后會計人員再根據(jù)出納所匯總的收、支款憑證編制記賬憑證并據(jù)以進行記賬。這樣就使得出納和會計的做賬時間往往處于不同的月份，最后必然會導(dǎo)致會計和出納核對現(xiàn)金和銀行賬的時間不一致，進而使得會計的核對工作常滯后于出納。

（4）企業(yè)的內(nèi)部審批制度不完善

目前，我國中小企業(yè)在實際工作中不按照授權(quán)審核程序、不在授權(quán)范圍內(nèi)審批、超越審批權(quán)限辦理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象比較普遍，使企業(yè)在管理方面形成了很多漏洞。這主要是由于中小企業(yè)的機構(gòu)小，有些事往往由是領(lǐng)導(dǎo)個人決定，其存在很大的主觀隨意性。一些領(lǐng)導(dǎo)濫批人情款，這樣就導(dǎo)致一些不合理、不合法的開支得到報銷，使得企業(yè)的資金為個人買賬。還有時對于同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不同的人來報銷不同的結(jié)果。權(quán)力過于集中與領(lǐng)導(dǎo)者的手中，就間接弱化了其他有關(guān)人員的審核職能，甚至有的是形同虛設(shè)，在實際工作中民主理財不能很好地得到體現(xiàn)。

（5）企業(yè)相關(guān)的印鑒和票據(jù)缺乏規(guī)范的管理 ① 有些中小企業(yè)對購入的票據(jù)沒有設(shè)備查登記，而是直接交給使用部門使用，而使用部門對票據(jù)的領(lǐng)取、使用、保存等也沒有建立嚴格的管理制度，進而導(dǎo)致相關(guān)人員在收到現(xiàn)金時不上交入賬，為其侵吞公款提供了機會。

② 一些中小企業(yè)對于預(yù)留銀行印鑒，統(tǒng)一有出納一人保管，而不是分開保管，這樣就使得有關(guān)人員攜巨款潛逃的現(xiàn)象時有發(fā)生。

③ 還有一些企業(yè)的個別管理者，將企業(yè)的證照，私下應(yīng)允給他人使用，從中收取使用費，而其所收的使用費用也不上交，私自侵吞，嚴重傷害到企業(yè)的利益。同時，因為對于所收的使用費用不上交，而應(yīng)上交的稅費也沒有繳納，進而也導(dǎo)致國家的相關(guān)稅收收入流失。

5.企業(yè)缺乏健全有效的監(jiān)督制度，監(jiān)考力度弱 我國中小企業(yè)內(nèi)部雖然設(shè)置了相關(guān)的監(jiān)督職能，同時也制度了許多監(jiān)督制度，但往往不夠完善，而其有些監(jiān)督制度在某種原因?qū)е孪缕渥饔秒y以及時有效地發(fā)揮出來。另外我國有些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對企業(yè)的財務(wù)狀況模糊不清，企業(yè)的財務(wù)人員對經(jīng)營情況又不是很了解，且財務(wù)人員在企業(yè)中處于從屬地位，往往只能根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的意圖進行財務(wù)處理，進而導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理跟著會計核算走，而會計核又跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走的現(xiàn)象時有發(fā)生，這樣使得企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督制度只是一個形式，失去了本質(zhì)意義。

（二）中小企業(yè)貨幣資金管理存在的上述問題歸根結(jié)底主要有以下幾個方面的原因：

1.人的方面，中小企業(yè)的管理者和相關(guān)人員整體素質(zhì)低 我國中小企業(yè)一般都是家庭或家族共同經(jīng)營，其管理人員普遍存在著整體素質(zhì)不高，認識不足，管理水平比較低。而對于相關(guān)人員的聘用常常是“任人唯親”，進而導(dǎo)致企業(yè)工作的專業(yè)技能低下，缺乏相應(yīng)的職業(yè)道德，這樣就必然影響了整個企業(yè)的規(guī)范發(fā)展。

2.制度方面，企業(yè)缺乏完善的貨幣資金管理控制體系，且忽視了資金管理的關(guān)鍵要點 在我國，大多數(shù)的中小企業(yè)缺乏健全有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度，企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境比較薄弱，其組織機構(gòu)不符合現(xiàn)代企業(yè)制度的相關(guān)要求。企業(yè)貨幣資金管理的關(guān)鍵是在于對現(xiàn)金對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理。從我國中小企業(yè)對現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部管理的狀況來看，大多數(shù)的中小企業(yè)對內(nèi)部的會計崗位分工缺乏重視意識，缺乏健全而行之有效的授權(quán)批準制度。

3.監(jiān)督方面，缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督機制 因為制度的制定受人的主觀意思影響，即使是再完善的制定也會有其自身的局限性。我國的中小企業(yè)本身在監(jiān)督職能和監(jiān)督制度的制定方面就不是很完善，不僅缺乏外部監(jiān)督機

制，而且其內(nèi)部監(jiān)督制度也不是很完善，即使制度了相關(guān)監(jiān)督制度，在各種因素的影響下也使得其形同虛設(shè)，不能有效地得到執(zhí)行，進而致使中小企業(yè)整個缺乏內(nèi)外部監(jiān)督。

三 中小企業(yè)貨幣資金管理的治理對策

（一）加強對企業(yè)的科學(xué)管理，引進職業(yè)經(jīng)理人

對我國中小企業(yè)來說，多數(shù)企業(yè)也家族經(jīng)營，很多企業(yè)的所有者也是企業(yè)的經(jīng)營者，這樣往往就會導(dǎo)致企業(yè)的法人和所有者混為一天。因此在聘用人才上側(cè)重從家族內(nèi)部選擇，尤其是與管理企業(yè)資金的崗位。中小企業(yè)引進職業(yè)經(jīng)理人，不僅可以使企業(yè)在管理上更加規(guī)范和科學(xué)，而且聘用的職業(yè)經(jīng)理人能夠使企業(yè)更有效地利用社會人才資源，尤其是對財務(wù)人員的聘用上，會更注重其專業(yè)技術(shù)，從而使企業(yè)的貨幣資金管理更規(guī)范合理。

（二）加強對中小企業(yè)管理者及相關(guān)人員的素質(zhì)

1.加強對企業(yè)管理者相關(guān)財經(jīng)法規(guī)的宣傳學(xué)習(xí)，提高其法制觀念 中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)相關(guān)制度的制定者和決策者。單位領(lǐng)導(dǎo)人的素質(zhì)高低與否決是定企業(yè)貨幣資金管理制度有效制定執(zhí)行的關(guān)鍵因素。對于一個企業(yè)來說，如果企業(yè)擁有很完善的貨幣資金管理制度，可是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人卻對這不重視，認為其可有可無，那么其實質(zhì)上也是形同虛設(shè)，沒有實質(zhì)上的意義。因此，只有大力加強對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高其法制觀念，讓其充分認識到貨幣資金管理的重要性，才能確保企業(yè)的貨幣資金能夠安全和完整，也只有通過這樣才能使我國中小企業(yè)的發(fā)展形成良性循環(huán)，進而使其不斷健康、規(guī)范的持續(xù)經(jīng)營下去。

2.加強對財會人員的整體素質(zhì)管理，提高其業(yè)務(wù)技術(shù)水平人是企業(yè)經(jīng)營活動主體的一個重要組成部分，與貨幣資金崗位相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)高低與否是決定企業(yè)貨幣資金的安全與暢通運行的關(guān)鍵因素。但目前我國中小企業(yè)普遍存在著相關(guān)財會人員的整體素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)技術(shù)水平低下的現(xiàn)象，這就要求中小企業(yè)的管理人在聘用人員時嚴格把關(guān)，杜絕“任人唯親”的現(xiàn)象。一個企業(yè)的會計人員能夠勝任會計崗位的工作首先的必備條件是要有會計從業(yè)資格證，這是對從事會計崗位工作的會計人員最基本能力的要求。同時，大力鼓勵會計人員不斷地學(xué)習(xí)相關(guān)的企業(yè)會計制度、準則及其相關(guān)的財經(jīng)法律法規(guī)知識，豐富和更新財會人員的專業(yè)知識，并定期接受后續(xù)教育，且每年受教育時間不低于24小時。從而不斷提高會計人員的專業(yè)技術(shù)水平。

3.加強全體職工對于貨幣資金管理的相關(guān)知識

企業(yè)內(nèi)部貨幣資金管理應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，因為只有當(dāng)企業(yè)中的每一個員工的觀念趨同，目標明確，才能使貨幣資金在企業(yè)中發(fā)展應(yīng)有的實效，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對企業(yè)全體職工進行貨幣資金管理知識的教育，加強每個員工的相關(guān)概念和意識，從而使企業(yè)的貨幣資金能夠更有效地運行。

（三）建立健全的單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，并嚴格執(zhí)行 1.建立不相容職務(wù)相互分離制度

不相容職務(wù)是指企業(yè)內(nèi)部那些如果集中與同一人身上，就會加大差錯的發(fā)生和舞弊的可能性，或增大了發(fā)生差錯和舞弊行為以后進行掩飾的可能性的相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立也貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)崗位的責(zé)任制，明確每個崗位的職責(zé)權(quán)限，從而確保于貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，進而保證貨幣資金的流通安全，不得只由一人辦理會計業(yè)務(wù)的全過程。在實際工作中，就會計崗位來講，出納和會計這兩個職務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行嚴格的崗位分工。即：出納只對現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)負責(zé)以及各種收據(jù)、支票、發(fā)票的保管工作等，不得兼任會計審核、檔案保管和相關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收支、費用登記等總

賬和分類賬的工作等。[4]根據(jù)分工原則，企業(yè)應(yīng)該將涉及到現(xiàn)金的業(yè)務(wù)分由不同的人來完成。如果企業(yè)的財務(wù)人員人數(shù)確實有限，也應(yīng)該保證實現(xiàn)錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。此外，中小企業(yè)還應(yīng)該注意以下幾種職務(wù)之間的分離：授權(quán)批準職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)、執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與審核職務(wù)、經(jīng)辦職務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)與會計記錄職務(wù)。

2.建立健全的貨幣管理制度，尤其是對現(xiàn)金及銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理 中小企業(yè)應(yīng)該針對企業(yè)自身的特點和會計人員的設(shè)置情況，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)采取一系列措施和方法，建立一套符合實際情況的貨幣資金收支業(yè)務(wù)流程，以保證會計記錄的真實性、完整性和正確性，同時，也使貨幣資金業(yè)務(wù)的會計處理更為程序化和規(guī)范化。

（1）做好企業(yè)的資金收支預(yù)算

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動主要是通過貨幣資金的流通（流入也流出）來實現(xiàn)的。編制資金收支預(yù)算的目的，就是要使企業(yè)按照生產(chǎn)經(jīng)營的要求，對企業(yè)貨幣資金的流入流出先做一個預(yù)先的安排，盡可能使企業(yè)保持暢通的資金渠道，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常運作。

（2）合理的辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)

企業(yè)要合理的辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，就必須對現(xiàn)金的流入流出的各個環(huán)節(jié)進行綜合把握。首先，要管住現(xiàn)金的流入點。明確資金的來源，對自己取得的貨幣資金應(yīng)及時入賬，由零星銷售貨物取得現(xiàn)金的銷售行為，凡發(fā)生這類業(yè)務(wù)應(yīng)先由出納開具收款憑證（收據(jù)或發(fā)票），再由會計人員加蓋財務(wù)專用章，出納再根據(jù)收款憑證的顧客聯(lián)收取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)辦理后收取的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日存入本企業(yè)的銀行賬戶，存單回執(zhí)再由會計人員復(fù)核簽字，并附上收款憑證的入賬聯(lián)，盡量在當(dāng)日進行賬務(wù)處理。同時回收欠款的業(yè)務(wù)也可以參照此程序來辦理。總之，就是要使開票和收款工作分離，且不論采用什么方式收取現(xiàn)金，在強調(diào)原始憑證作用的同時，也要充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總分類賬，并加強兩者之間的核對工作；其次，要控制好現(xiàn)金的支出環(huán)節(jié)。控制非法和不合理的資金流出，嚴格審核支付過程；最后，要加強對現(xiàn)金的盤點，對于現(xiàn)金管理除了定期盤點外還應(yīng)實行不定期突擊盤點。根據(jù)了解，很多中小型企業(yè)只在年末（每年的12月31日）進行一次現(xiàn)金的定期盤點，由出納盤點現(xiàn)金的實存數(shù)額，會計復(fù)核，并與總賬的現(xiàn)金數(shù)額進行比較，看二者是否一致，然后填制《現(xiàn)金盤點表》。中小企業(yè)的老板應(yīng)該重視對現(xiàn)金的內(nèi)部控制，采取經(jīng)常性的突擊盤點，并且增強會計人員的責(zé)任感，把這件事情落實到位，及時發(fā)現(xiàn)和處理現(xiàn)金收支保管中存在的問題。這樣才能保障企業(yè)現(xiàn)金的安全性。

（3）加強銀行存款收支業(yè)務(wù)的控制

第一，對銀行賬戶的開立、管理等要具體規(guī)定辦理。不能在同一個營業(yè)網(wǎng)點多頭開戶、隨意開戶，也不能將單位的公款以個人名義私存。

第二，要保障銀行和企業(yè)的對賬環(huán)節(jié)按照相關(guān)規(guī)定進行，由會計人員每月末對銀行日記賬和銀行對賬單進行核對，并且應(yīng)該在與銀行進行對過帳的前提下，再編制會計報表。如發(fā)生日記賬與銀行對賬單的余額不相符，應(yīng)盡快查找不符原因，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。有的會計為了趕報表，不認真核對日記賬和銀行對賬單，以為二者金額一致就可以了，而不知那些“有心的”出納利用了這點，故意少計兩筆金額相同的收支業(yè)務(wù)，來達到貪污資金的目的。所以，會計人員應(yīng)對銀行存款每一筆的收支都仔細審核，弄清楚未達到賬項的真正原因，避免銀行存款長期未達，防止循環(huán)入賬，“拆東墻，補西墻”的情況出現(xiàn)。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按實際情況建立科學(xué)合理的賬務(wù)處理程序

財務(wù)處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的實際情況，科學(xué)合理的選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，確保會計信息的準確性和及時性，做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符。

4.建立完善的授權(quán)審批制度，杜絕作假現(xiàn)象的出現(xiàn)

貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度話，既可以減少某些不必要的支出，也可以防止

侵吞和挪用公款行為的發(fā)生。單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)審批制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的審批方式、權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍。具體包括：①授權(quán)權(quán)限，即審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批；②授權(quán)批準程序，企業(yè)的有關(guān)部門或個人在用款時，應(yīng)當(dāng)向?qū)徍巳耍〞嬛鞴埽┨峤恢Э钌暾垥⒚骺铐椀慕痤~、用途、支付方式等，并應(yīng)附有管的合同或者送貨清單、簽驗貨證明等。審核人應(yīng)該對申請的真實性、合法性進行審核，并核實該筆業(yè)務(wù)的手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)龋瑢Σ环弦?guī)定的支付申請，審核人應(yīng)不予辦理；接下來，審批人（企業(yè)負責(zé)人）應(yīng)當(dāng)對審核后的支付申請批復(fù)，最后交給出納人員辦理支付手續(xù)。

5.建立完善的票據(jù)及印章管理制度

票據(jù)和印章的管理對于一個企業(yè)來說是貨幣資金業(yè)務(wù)正常運轉(zhuǎn)的保證。企業(yè)要支配貨幣資金就必須要有票據(jù)和印章。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)及印章的管理，建立健全的票據(jù)及印章的管理制度，并明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序。企業(yè)可以通過設(shè)置專門的登記簿對貨幣資金業(yè)務(wù)進行記錄。一方面，防止空白票據(jù)的遺失或被盜用；另一方面，規(guī)范企業(yè)票據(jù)及印章的管理。同時單位必須加強對銀行預(yù)留印鑒的管理，不能由同一個保管全部印鑒。財務(wù)專用章應(yīng)該由授權(quán)的個人自行保管，個人私章必須由本人或者授權(quán)人員保管。另外，對已用和未用的票證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；禁止簽發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行對賬等等。

（四）加強對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查 事物具有兩面性，即使再完善的制度也會有其自身的局限性。企業(yè)對貨幣資金的管理大部分是由人來進行的，經(jīng)濟學(xué)上認為人是“有限理性”的人，即只有有限的決策和選擇能力，因此，單位應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或者人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地對貨幣資金業(yè)務(wù)及有關(guān)人員的崗位工作進行檢查監(jiān)督，確保貨幣資金的內(nèi)部控制及相關(guān)的管理制度能夠落實到位。

總之，中小企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，就必須加強財務(wù)管理，尤其是貨幣資金的管理，因此貨幣資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心，是財務(wù)活動的主體，是經(jīng)營活動得以順利開展的前提條件，只有加強貨幣資金管理，才能確保資金的安全完整不受侵犯，進而才能確保企業(yè)的永續(xù)發(fā)展。

四 結(jié)束語

貨幣資金對于企業(yè)來說就相當(dāng)于血液之于人，充足的貨幣資金是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)和持續(xù)發(fā)展的保證。如果一個企業(yè)沒有資金或是資金不足，再好的計劃、項目，都是紙上談兵，再好的投資活動都有可能中途擱淺。因為貨幣資金對于企業(yè)經(jīng)營活動的順利進行起著決定性作用，企業(yè)之所以在運轉(zhuǎn)，完全是由于資金的不停地循環(huán)流動。以上通過對我國中小企業(yè)貨幣資金管理相關(guān)問題的分析，我們可以清楚的看到中小企業(yè)在財務(wù)管理方面的欠缺，其中尤其是在貨幣資金管理方面的不足，這已經(jīng)成為影響我國中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要因素。這其中固然存在中小企業(yè)無法抗拒的外部因素的影響，但更為重要的一方面還在于中小企業(yè)自身的不足。中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者作為企業(yè)制度政策的制定者與決策者，應(yīng)努力為中小企業(yè)改善外部經(jīng)營環(huán)境的同時加強對企業(yè)的內(nèi)部管理，建立健全貨幣資金管理制度，充分發(fā)揮財務(wù)管理預(yù)算和控制監(jiān)督的職能，構(gòu)成完善的企業(yè)財務(wù)會計制度及相關(guān)行之有效的財務(wù)監(jiān)督體系，提高企業(yè)貨幣資金的利用水平，使企業(yè)能夠規(guī)范、持續(xù)的運作下去。

參考文獻：[1]謝曉霞 溫建清 《金融經(jīng)濟·學(xué)術(shù)版》 2010年第11期

[2] 武曉虹.論企業(yè)資金管理與風(fēng)險防范.商場現(xiàn)代化 2010年第11期 [3] 王勇.企業(yè)資金管理中存在的問題及對策.企業(yè)界2010第2期

[4] 范曉蓉 關(guān)于企業(yè)加強流動資金管理的理論思考 會計之友(中)2011年第6期

第三篇：企業(yè)資金管理中存在的問題及對策

煤炭企業(yè)資金管理中存在的問題及對策

一、引言：

煤炭企業(yè)迅速發(fā)展壯大，管理者一味的要求賺錢，卻因小失大。資金管理已成問題，如何提高資金效益、改善資金結(jié)構(gòu)，為企業(yè)發(fā)展提供充足的資金流是當(dāng)前推動煤炭企業(yè)快速發(fā)展的關(guān)鍵。

二、研究綜述：

（一）預(yù)算管理制度有名無實，資金管理制度有章無序。

（二）資產(chǎn)負債率過高，資本結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。

(三)監(jiān)控力不足，資金散亂，三、調(diào)查工具與實施：

通過對陜西省神木縣的煤炭企業(yè)進行實地調(diào)查研究，對其資金管理中存在的問題進行了分析。

數(shù)據(jù)分析如下

四、結(jié)果與討論：

五、對策與建議：

六、結(jié)語：

七、參考文獻

羅焰，江西師范學(xué)院

楊麗紅，劉福民，西安科技大學(xué)

第四篇：資金管理中存在的問題及對策畢業(yè)論文

國美資金管理中存在的問題及對策

【摘要】當(dāng)前，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了根本性的變化，企業(yè)經(jīng)濟增長方式由粗放型逐步轉(zhuǎn)向集約型。在這種經(jīng)濟環(huán)境中，如何提高經(jīng)濟效益已成為企業(yè)的一項十分重要的、迫切的任務(wù)。在企業(yè)的財務(wù)活動中，資金始終是一項值得高度重視的、高流動性的資產(chǎn)，因此資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容。本文從國美的經(jīng)營模式出發(fā)到處資金管理的重要性進而說明了國美在資金管理中存在的問題，最后提出了解決國美資金管理方面問題的對策。

【關(guān)鍵詞】國美 經(jīng)營模式 資金管理

一、國美的經(jīng)營模式

1、薄利多銷，樹立品牌

國美的經(jīng)營定位就是“薄利多銷”，靠大批量地銷售產(chǎn)品，擴大市場占有份額，從而贏得利潤絕對值的提高。

低價銷售是國美最有力的競爭武器之一，首先，國美在全國擁有70余家連鎖商城，年銷售能力達到100億元，廠家給予國美的價格和其他政策的優(yōu)惠自然比其他商家大；其次，國美直接與廠家貿(mào)易，拋開一切中間商，免去了一切中間環(huán)節(jié)和費用，降低了成本；第三，國美采取特有的招標采購、買斷、現(xiàn)款現(xiàn)貨等供銷方式，大批量進貨，單次定貨達到億元，節(jié)省了廠家的宣傳、營銷費用，從而也得到了廠家更優(yōu)惠的價格；第四，國美的規(guī)模效應(yīng)和企業(yè)定位使國美可以極大的降低自身的經(jīng)營成本。國美薄利多銷的目的在于樹立品牌，家電銷售企業(yè)在產(chǎn)業(yè)價值鏈中的優(yōu)勢地位實際上來源于兩個方面：一是企業(yè)關(guān)于顧客的知識和信息，二是顧客的品牌忠誠。

2、更新業(yè)態(tài)，連鎖經(jīng)營

連鎖經(jīng)營是一種新興的業(yè)態(tài)，具有規(guī)模效應(yīng)。規(guī)模經(jīng)濟幾乎可以表現(xiàn)在一個企業(yè)經(jīng)營的每一職能環(huán)節(jié)中，如制造、采購、研究與開發(fā)、市場營銷、售后服務(wù)網(wǎng)、銷售能力的利用以及分銷等，對于家電銷售業(yè)而言，它的規(guī)模經(jīng)濟主要表現(xiàn)在采購上。國美因其巨大的銷售能力成為各個家電企業(yè)合作的首選對象，這樣，國美因為巨大的規(guī)模而擁有了單個百貨店不具有的規(guī)模優(yōu)勢。

3、把握終端，參與市場定價

廠商之間的“定價權(quán)之爭”，究其根底是“利潤分割之爭”。因為，價格是影響商品營銷的一個重要因素，也是現(xiàn)代商業(yè)競爭最直接、有效的手段。在中國的市場上，以前商業(yè)資本是很弱小的，長虹、TCL、康佳等眾多的生產(chǎn)企業(yè)，其年生產(chǎn)量均在百億元以上。而商業(yè)企業(yè)由于受地域和行業(yè)的限制，銷售規(guī)模和企業(yè)實力與生產(chǎn)廠家比較就要弱小得多，因此“定價權(quán)”多掌握在上游廠家手里。隨著國美這種全國性的大型家電連鎖企業(yè)的出現(xiàn)和不斷成熟，商家在家電的零售價格上也有了一定的發(fā)言權(quán)，商家可以通過包銷、定制等方式來直接影響價格。

4、供銷方式創(chuàng)新

國美所倡導(dǎo)的“包銷”、“定制”、“招標采購”等新型營銷模式引導(dǎo)了我國商業(yè)的發(fā)展趨勢。它與傳統(tǒng)的代銷制存在顯著的區(qū)別，商家以承擔(dān)風(fēng)險的方式獲得企業(yè)更大的讓利，實質(zhì)上是商家利用自己銷售終端的優(yōu)勢，獲得更大的發(fā)言權(quán)。

定制有其優(yōu)勢：定制的產(chǎn)品綜合了生產(chǎn)廠家與零售商所獲取的市場信息和市場判斷，從而使其市場適應(yīng)性更強，銷售速度更快；廠家根據(jù)訂單計劃性地生產(chǎn)，零售商根據(jù)約定的供貨情況計劃性地組織銷售，最大程度地縮短了商品的在庫期及周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，使廠商的資金利用率得以提高；生產(chǎn)廠家和零售商的各種資源(品牌、信譽、銷售人員和網(wǎng)絡(luò)渠道、廣告宣傳、物流等等)得以最大化的結(jié)合，減少浪費，降低了成本。

招標采購，一方面，對廠家來說，現(xiàn)款現(xiàn)貨，規(guī)模采購，使廠家的生產(chǎn)更具計劃性，規(guī)避了產(chǎn)品積壓的風(fēng)險。同時也節(jié)省大筆的宣傳推廣、產(chǎn)品促銷和人員管理費用，使面市的產(chǎn)品成本更低，從而更有競爭力。另一方面，零售商對市場的了解更直接、更快捷，及時為消費者提供多種質(zhì)優(yōu)價廉、性價比可靠、滿足其

真正需要的產(chǎn)品。而且，規(guī)模采購現(xiàn)款現(xiàn)貨，低價銷售，最終受益的還將是消費者。

連鎖經(jīng)營作為現(xiàn)代商業(yè)制度的創(chuàng)新，自上世紀90年代以來，被批發(fā)、零售、餐飲、服務(wù)等行業(yè)廣泛采用，并取得積極成效。國美電器采取的經(jīng)營組織形式是同一業(yè)態(tài)的多店鋪連鎖經(jīng)營；而采取的連鎖類型是門店均由總部全資開設(shè)的直營連鎖。各分部在總部的直接領(lǐng)導(dǎo)下實行統(tǒng)一管理,而各門店的經(jīng)營管理由所轄分部具體實施。1998年國美電器認真總結(jié)了十多年的發(fā)展經(jīng)驗，學(xué)習(xí)、吸收國內(nèi)外連鎖經(jīng)營成功經(jīng)驗，制定了國美電器直營連鎖經(jīng)營規(guī)章制度——《國美經(jīng)營管理手冊》。在以后的發(fā)展中，國美電器每前進一步，都沒離開直營連鎖規(guī)范化的操作，為使復(fù)雜的商業(yè)活動簡單化，總部規(guī)定國美電器所有人員都必須執(zhí)行崗位職責(zé)，嚴格執(zhí)行直營連鎖經(jīng)營的統(tǒng)一采購、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一調(diào)動資金、統(tǒng)一經(jīng)營戰(zhàn)略、統(tǒng)一培訓(xùn)人才、統(tǒng)一引進新產(chǎn)品、統(tǒng)一服務(wù)標識、統(tǒng)一與金融界和制造業(yè)打交道、統(tǒng)一使用識別系統(tǒng)和運用整體性事業(yè)等，為國美走向區(qū)域、走向全國連鎖打下了堅實的基礎(chǔ)。另外，國美電器為使今后發(fā)展的直營連鎖店鋪能充分顯示國美品牌形象，在每一分部所在城市建一家旗艦店，如大連國美電器的旗艦店選在大連最繁華的勝利廣場；寧波國美電器旗艦店選擇在寸土寸金的天一廣場。現(xiàn)有國美電器旗艦店的建立，標志著國美電器連鎖店建設(shè)提高了檔次，經(jīng)營發(fā)展進入一個新的階段，而從容自若地展示連鎖專業(yè)店企業(yè)形象，樹立品牌，也標志著國美電器連鎖經(jīng)營發(fā)展進入了更加規(guī)范化的時代。

二、加強資金管理及控制的必要性

在國美發(fā)展的歷程中，,資金管理貫穿于企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營的始末, 資金是企業(yè)進行生產(chǎn)?經(jīng)營等一系列經(jīng)濟活動中最基本的要素，具有舉足輕重的作用,資金管理是財務(wù)管理的集中表現(xiàn)?只有抓住資金管理這個中心,采取行之有效的管理和控制措施,疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),才能提高企業(yè)經(jīng)濟效益?因此,加強資金的管理及控制具有十分重要的意義?

1.企業(yè)供產(chǎn)銷環(huán)節(jié),是生產(chǎn)經(jīng)營的主要環(huán)節(jié),也是資金運動的主要環(huán)節(jié)?

管住資金,可以管住企業(yè)的大部分經(jīng)營活動?因此,必須對全部資金和處于各周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的流動資金進行經(jīng)常性分析,及時掌握資金的使用情況,保持企業(yè)財務(wù)上的流動性,維持企業(yè)的償債能力?

2.加強資金管理和控制,能有效地防止舞弊?

司需要警惕。投資者如結(jié)合經(jīng)營性現(xiàn)金流的變化情況來分析上市公司的業(yè)績，可以更好地判斷公司業(yè)績的可持續(xù)性。現(xiàn)金的流入量與流出量就好似一家企業(yè)的脈搏。專家們都知道,公司要生存下去,充足的現(xiàn)金流量是唯一的最為重要的因素。

某大型零售企業(yè)以利潤指標考核為主要管理模式的公司，在對所屬單位完成利潤指標的前提下，其資產(chǎn)項目的完好性和現(xiàn)金流量的良性運行等狀況沒有相應(yīng)的考核評價，致使有些單位需要新增資金時，提供的是“可批性報告”，一旦獲得資金，具體實施結(jié)果同報告相差甚遠，或者為使實施結(jié)果與報告相符，甚至提供虛假報告。所屬單位完成利潤指標得到嘉獎的同時，集團公司不但浪費了大量現(xiàn)金，而且因為沒有對現(xiàn)金流的運行情況進行分析控制，導(dǎo)致決策的失誤。

（三）資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式

以往的管理體系中資金管理功能主要是對資金的事后核算，是對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營活動中資金的客觀反映和監(jiān)督。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多的企業(yè)管理者和決策者希望能及時追蹤和分析企業(yè)的支出、成本、收益的來源。從財務(wù)角度看，成本、費用是資金的耗費，收入、利潤是資金的來源。資金的管理應(yīng)實現(xiàn)事前計劃、事中控制、事后核算流轉(zhuǎn)過程的全面控制。

所有者對企業(yè)、母公司對子公司、公司管理層對各資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)存在著監(jiān)督不力甚至內(nèi)部人為控制現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國有資產(chǎn)等問題突出。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了內(nèi)部控制制度，但往往違反制度的首先是企業(yè)的管理層。一些企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成或已經(jīng)形成但并不執(zhí)行有效的決策約束機制，資金的流向與控制脫節(jié)。不少母公司難以及時掌握子公司的財務(wù)資金變動情況，雖然實施了資金統(tǒng)一管理模式，強化了預(yù)算和計劃，但針對子公司資金投放使用過程控制管理的措施卻較少，加大了財務(wù)風(fēng)險。還有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對自身家底財務(wù)狀況說不清，而財務(wù)人員對經(jīng)營情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù)問題，使內(nèi)部財務(wù)控制制度的監(jiān)督流于形式。

四、企業(yè)現(xiàn)行資金管理問題的解決方法

（一）健全全面預(yù)算管理機制和結(jié)算中心制度，實施資金的集中管理 1.國美電器的資金必須集中管控

集中管理可以使分散的資金快速回攏，一方面保證了資金安全，另一方面增大了沉淀規(guī)模，從而加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。在具體操作上，總部資

監(jiān)督約束機制，使預(yù)算取得實效，資金流信息真實的保障。公司應(yīng)建立內(nèi)部預(yù)算審計監(jiān)督機構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠。要加強對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，內(nèi)部審計主要是對預(yù)算執(zhí)行情況和實際運行效果的審計，外部審計主要是對其財務(wù)報表、賬目、憑證等的合規(guī)性進行審計。進一步加強資金周轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的可控性。這是對推行全面預(yù)算監(jiān)督管理的補充。企業(yè)要樹立“錢流到哪里，管理、監(jiān)控就緊跟到哪里”的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險和資產(chǎn)流動性風(fēng)險。嚴把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口，對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行嚴格管理。監(jiān)控的重點包括：資金收入方面應(yīng)收款項是否應(yīng)收未收或緩收，處置資產(chǎn)的審批及款項收回等，當(dāng)期的實際資金收入與預(yù)算收入差異及原因；資金支付方面應(yīng)付款項是否存在支付風(fēng)險，大額資金的立項、審批、支付是否合規(guī)，當(dāng)期的實際資金支出與預(yù)算是否存在差異。

（三）大力應(yīng)用計算機信息技術(shù)，以電子結(jié)算系統(tǒng)為平臺 1．以電子結(jié)算系統(tǒng)為平臺

為了加強資金管理及控制，以電子結(jié)算系統(tǒng)為平臺，成功開發(fā)了資金預(yù)算管理系統(tǒng)，將預(yù)算管理模塊嵌入資金集中管理電子結(jié)算系統(tǒng)，將資金收支納入預(yù)算統(tǒng)一管理。公司根據(jù)資金預(yù)算及預(yù)測的下月生產(chǎn)經(jīng)營、建設(shè)項目資金收支情況，25日前編制次月資金預(yù)算并錄入電子結(jié)算系統(tǒng)，編制的月度資金預(yù)算需預(yù)測資金支出的類別及具體支出項目；計財部(處)27日前審批所屬單位次月的月度預(yù)算；公司財務(wù)部30日前審批、下達次月的月度資金預(yù)算，公司按照審批的資金預(yù)算組織實施。對執(zhí)行過程中需要追加預(yù)算的，應(yīng)提前三天按照三級審批權(quán)限依次報批，經(jīng)批準后執(zhí)行；追加預(yù)算的應(yīng)提供公司批準的支付資金書面證明。2．確保了電子結(jié)算系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行

資金集中管理電子結(jié)算系統(tǒng)風(fēng)險管理機構(gòu)由信息中心、財務(wù)部門組成，具體：財務(wù)部是電子結(jié)算系統(tǒng)運行的主管部門，負責(zé)建立、健全電子結(jié)算系統(tǒng)風(fēng)險管理規(guī)章、制度，建立嚴格的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，確保電子結(jié)算系統(tǒng)的日常收支結(jié)算業(yè)務(wù)的安全運行；信息中心是電子結(jié)算系統(tǒng)維護和監(jiān)控的主管部門，負責(zé)電子結(jié)算系統(tǒng)硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)及通信設(shè)備的維護和監(jiān)控，提供日常運行服務(wù)和運行技術(shù)支持，確保電子結(jié)算系統(tǒng)外部環(huán)境的安全及穩(wěn)定運行；使用電子結(jié)算系統(tǒng)的成員

收入戶資金1.65億元，比上年同期增加1.39億元；提高了資金的使用效率，增強了公司資金資源配置效率和財務(wù)監(jiān)控能力，提升公司財務(wù)管理水平。

五、總論

通過對國美電器的資金管理的分析，讓我充分感受到資金管理工作應(yīng)涉及到企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，資金管理的重要性不只是體現(xiàn)在企業(yè)營運這個層面，更應(yīng)被提到戰(zhàn)略的高度;無論是從當(dāng)期營運價值來看，還是從未來成長價值來看，資金管理都會產(chǎn)生決定性影響。企業(yè)管理者應(yīng)重視資金的管理，真正把資金視為維護企業(yè)的生命線，講求資金的使用效果，把有限的資金合理地用到經(jīng)營中去，實現(xiàn)企業(yè)資金運動的良性循環(huán)，保證生產(chǎn)的正常進行，使企業(yè)健康發(fā)展，提高經(jīng)濟效益。

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第五篇：淺析企業(yè)資金管理存在的問題及對策

淺析企業(yè)資金管理存在的問題及對策

摘 要：無論是從當(dāng)期營運價值來看，還是從未來成長、發(fā)展、壯大價值來看，資金管理都會產(chǎn)生決定性的影響。本文首先分析了資金管理存在的問題，進而提出了加強資金管理的若干對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)資金管理 存在問題 對策

1、企業(yè)現(xiàn)行資金管理存在的問題

1.1、資金管理的水平低

盡管每個企業(yè)都可能制訂了資金使用計劃和各項費用開支計劃，但多數(shù)企業(yè)不能做到按計劃控制，導(dǎo)致計劃的可操作性差，有的甚至將計劃束之高閣，計劃與實際嚴重脫節(jié)，使企業(yè)的資金管理變得盲目，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。主要表現(xiàn)在：（1）銀行賬戶多，資金分散。（2）資金占用方面管理不善。也就是說，由于企業(yè)存款賬戶管理的松散，使企業(yè)為此付出了巨大的資金成本。有可能造成某一時段收現(xiàn)多，某一時段付現(xiàn)多。如果沒有辦法付現(xiàn)，舉債經(jīng)營，若舉債利率大于每股收益率，那企業(yè)的負重可就加大了。久而久之，企業(yè)就會被拖垮。

1.2、重利潤指標的考核，輕現(xiàn)金流的控制

現(xiàn)金流是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，經(jīng)營性現(xiàn)金流能更好地反映公司創(chuàng)造價值的能力，現(xiàn)金流凈額是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量三者總和。如果經(jīng)營現(xiàn)金凈流量為負，說明企業(yè)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)不靈，可能存在存貨積壓、賒賬過多等不利因素。但總的凈流量仍為正，說明企業(yè)是通過投資收益、出售資產(chǎn)、大量舉債、吸收股東投資（可能有欺騙因素）等因素來維持周轉(zhuǎn)的。經(jīng)營性現(xiàn)金流下降，而總的現(xiàn)金流凈額為正的上市公司需要警惕。投資者如結(jié)合經(jīng)營性現(xiàn)金流的變化情況來分析上市公司的業(yè)績，可以更好地判斷公司業(yè)績的可持續(xù)性。所屬單位完成利潤指標得到嘉獎的同時，集團公司不但浪費了大量現(xiàn)金，而且因為沒有對現(xiàn)金流的運行情況進行分析控制，導(dǎo)致決策的失誤。

1.3、資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)控制度不夠深入

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多的企業(yè)管理者和決策者希望能及時追蹤和分析企業(yè)的支出、成本、收益的來源。從財務(wù)角度看，成本、費用是資金的耗費，收入、利潤是資金的來源。資金的管理應(yīng)實現(xiàn)事前計劃、事中控制、事后核算流轉(zhuǎn)過程的全面控制。一些企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成或已經(jīng)形成但并不執(zhí)行有效的決策約束機制，資金的流向與控制脫節(jié)。不少母公司難以及時掌握子公司的財務(wù)資金變動情況，雖然實施了資金統(tǒng)一管理模式，強化了預(yù)算和計劃，但針對子公司資金投放使用過程控制管理的措施卻較少，加大了財務(wù)風(fēng)險。

2、現(xiàn)行資金管理問題解決方法

2.1、加強企業(yè)資金管理

2.1.1、加強資金集中管控

優(yōu)化資金在當(dāng)前形勢下，實施企業(yè)資金的集中管理，對于企業(yè)的生存與發(fā)展具有非常重要的作用。認真分析生產(chǎn)經(jīng)營狀況，合理確定營運資金的需要數(shù)量。集中管理可以使分散的資金快速回攏，一方面保證了資金安全，另一方面增大了沉淀規(guī)模，從而加快資金周轉(zhuǎn)，節(jié)約使用資金，提高資金使用效率。在具體操作上，總部資金管理中心承擔(dān)資金籌措、使用、調(diào)度和管理的職能，實施收支兩條線，專款專戶，專款專用。合理安排流動資產(chǎn)與非流動負債的比例關(guān)系，保證企業(yè)有足夠的短期償債能力。它有助于企業(yè)完善整體資金鏈，實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化，有利于企業(yè)集中進行戰(zhàn)略方向的調(diào)整，有效地降低企業(yè)控制成本，提高企業(yè)整體信用等級，降低企業(yè)財務(wù)成本，優(yōu)化企業(yè)資金管理體系，提高企業(yè)資金的使用效率。目前，一旦企業(yè)進行資金集中管理，企業(yè)可以按照自身需求對各個子賬戶的資金進行相應(yīng)地歸集，加強內(nèi)部資金的整合和統(tǒng)籌管理，實現(xiàn)內(nèi)部資金的相互平衡，提高資金的使用效益。

2.1.2、執(zhí)行全面預(yù)算

全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時期內(nèi)（一般為一年或一個既定期間內(nèi)）各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。全面預(yù)算是對企業(yè)各類經(jīng)濟計劃的數(shù)字化表述，是企業(yè)控制經(jīng)濟活動的依據(jù)和考核所屬部門、下屬單位經(jīng)營業(yè)績的重要標準，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，它是企業(yè)實施戰(zhàn)略目標管理的重要手段。全面預(yù)算治理的目標必須符合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的客觀實際，與企業(yè)的生產(chǎn)能力、技術(shù)水平和員工素質(zhì)等客觀因素相適應(yīng)，不能過高或過低。

一是預(yù)算編制，以預(yù)算目標為依據(jù)，對預(yù)算總目標進行細致分解、具體量化，并下達給預(yù)算執(zhí)行者的過程，是預(yù)算管理的起點，基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性環(huán)節(jié)；二是預(yù)算執(zhí)行，在全面預(yù)算的執(zhí)行過程中，不僅要充分調(diào)動的各種財力、物力資源，更要充分調(diào)動人力資源，調(diào)動各級預(yù)算責(zé)任人積極性、創(chuàng)造性，強化責(zé)任意識，并調(diào)動各項經(jīng)濟資源通過人的主動性努力完成預(yù)算目標，是預(yù)算的具體實施，是預(yù)算控制核心環(huán)節(jié)；三是預(yù)算調(diào)控，企業(yè)的預(yù)算調(diào)控過程一般有兩種情況，即預(yù)算協(xié)調(diào)和預(yù)算調(diào)整。在企業(yè)內(nèi)外環(huán)境未發(fā)生重大變化，為了保證預(yù)算的順利執(zhí)行，仍需要不斷地對人力、物力、財力、時間等各種資源在各個預(yù)算責(zé)任單位之間進行的協(xié)調(diào)。這是一種“微調(diào)”，主要作用是維持全面平衡。是預(yù)算執(zhí)行過程中的日常控制職能，主要包括：銷售預(yù)算、存貨預(yù)算、進貨預(yù)算、費用預(yù)算、利潤預(yù)算。

2.1.3、加強結(jié)算的控制

加強資金管理是財務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)。強化企業(yè)集團資本經(jīng)營意識，調(diào)劑資金余缺，減少貸款規(guī)模，降低財務(wù)費用，有效調(diào)節(jié)資金流向，宏觀控制資金的合理使用，盤活企業(yè)集團沉淀資金，把握資金投向，挖掘資金使用潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，為企業(yè)集團擴大規(guī)模、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、增加投資決策提供依據(jù)，提高企業(yè)核心競爭力。

結(jié)算中心不能僅僅滿足于完成結(jié)算、信貸、出納等工作，還應(yīng)充分利用結(jié)算中心的信息資源，及時向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供資金信息。結(jié)算中心人員應(yīng)提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，深入各內(nèi)部單位調(diào)查研究，了解其經(jīng)營狀況，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報有關(guān)的資金信息。建立結(jié)算中心使各內(nèi)部企業(yè)的資金收付都通過結(jié)算中心辦理，通過核算的集中、數(shù)據(jù)的集中、信息的集中達到管理的集中，通過動態(tài)會計平臺實現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)一體化及財務(wù)核算自動化，保證了企業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行。

統(tǒng)籌資金，按照集團的發(fā)展需求合理調(diào)節(jié)資金，集中企業(yè)集團財力，減少內(nèi)部的資金積壓加快周轉(zhuǎn)，盤活沉淀資金，減低銀行貸款和貸款利息，節(jié)約資金成本，減少資金的體外循環(huán)，加快資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率。

2.2、推行內(nèi)部審計制度，強化財務(wù)的監(jiān)督

企業(yè)的內(nèi)部審計是嚴格監(jiān)督、考核企業(yè)財務(wù)資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強化監(jiān)督約束機制，使預(yù)算取得實效，資金流信息真實的保障。公司應(yīng)建立內(nèi)部預(yù)算審計監(jiān)督機構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠。監(jiān)控的重點包括：資金收入方面應(yīng)收款項是否應(yīng)收未收或緩收，處置資產(chǎn)的審批及款項收回等，當(dāng)期的實際資金收入與預(yù)算收入差異及原因；資金支付方面應(yīng)付款項是否存在支付風(fēng)險，大額資金的立項、審批、支付是否合規(guī)，當(dāng)期的實際資金支出與預(yù)算是否存在差異。

2.3、以電子結(jié)算系統(tǒng)為平臺，應(yīng)用計算機信息技術(shù)

電子結(jié)算系統(tǒng)通過整合結(jié)算業(yè)務(wù)開展過程中的資金流、信息流，出具現(xiàn)金流信息的日報、月報，對預(yù)算資金和實際現(xiàn)金流量情況進行分析，及時掌握系統(tǒng)內(nèi)資金的流入、流出、流向、存量、流量分布，為公司資金集中管理、融資、資金配置、資金運用等方面的管理決策提供支持，促進了成本的降低、合理調(diào)劑了資金余缺，實現(xiàn)了資金的高效運用。通過實施資金集中管理電子結(jié)算系統(tǒng)，提高了資金的使用效率，增強了公司資金資源配置效率和財務(wù)監(jiān)控能力，提升公司財務(wù)管理水平。

資金管理的重要性不只是體現(xiàn)在企業(yè)營運層面，更應(yīng)被提到戰(zhàn)略高度。無論是從當(dāng)期營運價值來看，還是從未來成長、發(fā)展、壯大價值來看，資金管理都會產(chǎn)生決定性的影響。企業(yè)管理者應(yīng)高度重視資金的管理，讓資金成為維護企業(yè)的生命線，講求資金的使用方法和效果，把有限的資金合理地運用到經(jīng)營，實現(xiàn)企業(yè)資金運動的良性循環(huán)，保證企業(yè)合理、健康、高效發(fā)展，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)管理目標。