第一篇：環保項目資金建設管理中存在的問題及對策(新)

環保項目資金審計發現的問題及管理建議

find funds audit environmental project problems and suggestions

作者：許海霞

工作單位：安徽凱吉通會計師事務所 所在省市：安徽省合肥市 郵政編碼：230022

摘要：本文首先闡述了環保項目資金審計發現的幾個主要問題，最后提出了管理建議，以促進環保項目資金安全、有效的管理和使用。

Abstract:This paper expounds several main problems found in audit of funds environmental projects, and then analyzes the reasons of the existing problems, finally puts forward suggestions to promote the management, use and management of effective security, project environmental protection funds.關鍵詞：環保專項資金、審計問題、管理建議

Keywords: special funds, environmental audit, management suggestions

中國經濟正在經歷著由單純注重GDP增長向注重綠色GDP轉變，為處理好經濟發展和環境保護的關系，近年來，國家對環境保護投入的資金較以前年度明顯增長，在整個財政支出中，環保專項資金支出比重逐年攀升，為提高環保專項資金使用效益，環保專項資金的管理尤為重要。在此，對當前環保專項資金使用過程中可能存在的問題進行探討，提出可操作性強的建議，以規范環保資金管理，提高資金使用效益，促進環保政策貫徹落實。

1、專項資金使用過程中存在的問題 1.1 項目久久未建，專項資金閑置或浪費

項目申報時可行性研究考慮不周，待項目批準專項資金到達地方財政專戶后，項目申報單位卻因為城市規劃、新農村建設、配套資金不到位、單位搬遷、征地問題、配套設施未按期建設、招投標程序不善等原因，導致項目建設擱置，不僅遠低于應有的進度，有的單位甚至無法進行建設，導致財政補助專項資金閑置在專戶，或者已支付給各項目建設單位，造成國家資金的浪費。

1.2 財政資金未按照項目進度支付給各項目單位或施工單位，資金使用效益較低

財政資金支付的控制較為寬松，有的項目建設單位虛報項目進度，或通過各種不正常的關系提前取得專項資金，取得項目資金的建設單位卻由于各種原因，項目一直未建或進度非常緩慢，導致財政專項資金使用效率較低，甚至有的項目單位因與公司正常費用混在一起，將獲取的專項資金先挪作了他用。1.3 存在虛報項目、虛報投資額或用已完工項目申報，騙取、套取國家資金 1.3.1 有的環保項目屬于申報前已完工工程，為套取財政補助專項資金，再以此項目名義申報，用國家獎勵資金作為已完工項目資金歸墊；

1.3.2 有的項目已享受其他專項補助資金進行建設，但又以該環保項目名義重復申報；

1.3.3 有的項目實際建設內容與可行性研究報告的建設內容完全不同，虛報項目；

1.3.4 有的項目建設單位獲得財政補助專項資金后，不做設計和概算，實際建設規模遠遠低于預算規模，也遠遠低于財政補助專項資金金額，不僅自籌資金不到位，還存在虛報項目投資額行為。

1.3.5 有的項目雖然履行了政府招投標程序，但現場實際完工工程量明顯偏小，遠遠低于實施方案中應完成的工程量，使得財政補助專項資金與實際工程量不配比。

1.3.6 有的畜禽養殖企業申報的養殖廢棄物綜合利用與污染治理項目，但未見存欄畜禽，更未見規模化畜禽養殖，騙取、套取國家項目資金。1.4 挪用項目資金

有的項目為甲單位申報的污水處理項目，但實際建設卻變更為乙單位的技改項目，而乙單位的技改項目已經享用了其他資金，項目建設主體和項目建設內容

發生了較大變更，卻不履行任何報批手續，涉嫌挪用項目資金；有的項目以實施水污染防治為名，通過編造拆遷協議等，套取銀行貸款挪作他用。有的將項目資金張冠李戴，一種情況是項目申報單位領到專項資金后，沒有專款專用，而是擠占挪用，甲款乙項目用，甲款乙單位用，還有一種情況是部分項目審批部門和少數領導干部利用手中權力，以專項名義為家鄉或其他單位下撥資金，這在中小項目資金審批過程中表現較為突出。1.5 擅自變更工程建設主體、建設內容

有的項目實際建設內容與項目申報建設內容有較大差異，有的是因為自籌資金不到位致使申報建設內容無法全部完成；有的是因為項目管理原因，在合同書上沒有明確項目建設的詳細內容，將項目打包建設，導致實際建成的項目與申報項目有差異，但項目建設單位卻還渾然不覺，支付了全部工程款；有的項目建設原申報為工業技改項目，但由于單位搬遷等原因，原技改工程變更為新建工程，雖最終都完成了項目的建設，但實際建設內容卻與申報時的建設內容差異較大；有的項目申報單位遲遲不動工，主管部門在無計可施的情況下，由主管部門親力親為，工程招投標、工程建設、工程管理等均由主管部門即項目監管部門完成，如此一來，項目監管單位變成了項目實施單位；等等。1.6 項目建設沒有履行招投標程序

有的項目申報單位沒有履行招投標程序，自行選擇施工單位協議簽訂施工合同、監理合同、設備購買合同，如此操作可能影響合同金額的公允性，有的單位甚至與施工單位串通，簽訂真假兩份合同，假合同用于對外審計檢查用，真實的合同用來做工程實際結算用。

1.7 項目財務核算不規范，違反財經紀律

有的專項資金主管部門將資金下撥各項目單位后，又想方設法“回收”一部分，即所謂的“明扣”或“暗扣”，一是采取有償服務，以咨詢費的名義從項目申報單位收回部分資金作為日常經費的補充、設“小金庫”甚至被某些個人占為己用；二是主管部門以審查、監督等名義在項目申報單位大吃大喝，奢侈浪費，并間接地“回收”國家專項資金。有的項目建設單位財務核算不規范，有的未對項目進行獨立設賬或備查賬核算，大額現金支付現象較為普遍，有的只有簡單的手工式流水賬，而未見任何發票、付款憑證、會計記賬憑證，有的以現金收據代

替發票，有的項目雖設立專門的賬簿核算，可核算憑證體現的建設內容卻與項目實際建設內容無關，有的項目專項資金由地方財政局直接與施工單位結算，但自籌資金賬務處理存在以上現象，這不僅違反了的相關制度的規定，還對付款的真實性和完整性產生了質疑。

2、環保專項資金使用過程中存在問題的原因 2.1 目光短淺，缺乏長遠意識

各級政府、行政主管部門、項目實施單位重視爭取專項資金和項目指標，一味的追求政績，甚至對各單位和行政主管部門業績和領導任期考核主要以爭取項目和資金多少為依據，而對加強管理，提高資金使用效益重視不夠。2.2 缺少對環保專項資金使用的跟蹤審計和績效評價

對于各行政主管部門、項目實施單位上報的各類報表更多的只從數字上簡單堆砌而成，用于應付上級部門的各項檢查和評價指標，弄虛假合同、虛假財務資料、決算資料等，上有政策，下有對策，而沒有從國家財政資金角度加以分析和利用，資金是否有效合理的使用，是否發揮了應有的作用，是否改善了環境，是否治理了污染，缺乏評價標準以及相關專項資金的歸納和總結，出現在安排不同類型的項目實施單位使用同類專項資金時口徑和標準不一的問題，使得項目用款單位在取得環保專項資金上出現不平等現象。2.3 項目資金缺少有效的內部控制制度

地方財政支出監督滯后，有的地方財政控制偏左，每一筆進度款層層上報，層層卡殼，有的工程早已完工，但工程進度款卻還遲遲未付，嚴重束縛了項目實施單位對改善環境的積極性；有的地方財政控制偏右，工程還未開始施工，就撥付了全部工程款，而項目實施單位卻遲遲未實施項目，使得專項資金被項目單位暫時挪用他處，或者是有的項目雖實施，但未獨立設賬規范核算項目的收支情況。財政監督的方式方法落后，大搞突擊性、專項性檢查，日常監督少；事后檢查多，事前、事中監管少。

2.4 分配專項資金的職能部門交叉、重復

同一項專項資金分多個部門實施，有的項目單位避開環保部門的審核，直接從財政申請資金，形成資金來源渠道多、投入分散的狀況，因此對環保專項資

金不能有效的監管；有的項目單位針對同一個項目已經申請其他部門的專項資金，卻又利用現如今的信息不對稱，在環保部門又申請環保專項資金，出現了一個項目重復使用了國家專項資金的問題。

2.5項目實施單位配套不到位、地方財政配套不到位

項目申報單位有政府、事業單位、企業單位，政府和事業單位由于供養人員多，負擔重，自籌資金能力弱，各企業單位也不愿意大力自籌資金用于項目建設，項目單位在申報項目時虛報配套資金規模，并且專項資金與自籌資金相結合完成項目建設，但等項目專項資金審批下撥后，僅就下撥的專項資金量身定做項目的實施方案，而申報的自籌資金卻拋之腦后。

3、環保項目專項資金管理建議 3.1 建立項目管理和內部控制制度

建立環保專項資金管理和控制制度，是提高資金使用效益的基礎。用制度管事、約束人，明確相關人員的職責權限、工作規程和紀律要求，不相容職務分離，各崗位相互制約，相互監督。嚴把項目申報關，通過對環保項目資金申請進行嚴格審核分析后，經過認真篩選確定進入“環保專項資金項目庫”管理，根據輕重緩急程度進行預算安排，從而減少或避免“先申請確定資金，后申報項目”等盲目預算的現象出現。同時還應加強對項目驗收環節的管理，杜絕縱容沒有完全按照項目申報資料或項目實施方案進行的項目完成驗收工作，嚴格監測項目實施效果，發揮環保專項資金的環境效益、社會效益和經濟效益。3.2加強財政和環保部門的監督管理

在加強日常監督管理的同時，實現多層次、多環節、全方位的監督，建立財政監督檢查與環保資金管理部門的日常管理相結合、與預算編制部門相互協調的監督機制，使得財政部門和環保部門的共同監督管理貫穿于環保專項資金活動的始終，跟蹤項目實施的全過程，嚴格控制項目的工程質量。同時，充分發揮內部審計等經濟監督部門的作用，建立環保專項資金監督管理的新格局，實現環保專項資金效益最大化。

3.3建立環保專項資金績效評價體系

制訂環保專項資金績效評價制度，建立合理科學的環保專項資金績效評價體系，有利于預算編制的合理性和科學性，有效控制項目的實施進度和實施效果，發現問題，解決問題。通過建立環保專項資金績效評價制度，對提高預算編制合理性和科學性，優化資金結構，提高專項資金使用效益，強化監督管理都將起到積極的作用。

3.4健全各項目財務核算體系

對于財務基礎較為薄弱的項目實施單位，且沒有健全的財務管理體制和有效的項目管理制度，項目自我管控能力較差，建議：采取政府招投標，采用公開招標或邀請招標的方式，日常付款經監理單位、項目監管部門等蓋章、簽字認可的項目進度付款，并建議由財政直接支付給各施工單位或者支付給項目建設單位，即采取“報賬制”，努力將處于“救火”階段的此類項目管理提升到“規范化”和“理性化”的管理階段。

項目建設單位應對項目單獨設賬或設置備查賬簿進行獨立核算，建議參照《會計法》和《建設單位會計制度》設置會計科目，如：資金占用類設“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“現金”、“銀行存款”、“固定資產”、“累計折舊”、“預付賬款”、“其他應收款”等科目，資金來源類設“基建撥款—預算撥款”、“基建撥款—基建基金撥款”、“基建撥款—專項建設基金撥款”、“基建撥款—自籌資金撥款”、“項目資本”、“項目資本公積”、“基建借款“、”應付款“、”未交款“等，并且設立銀行專門賬戶，專門反映與項目有關的各項資金收支情況，項目成本會計年度從各項目可行性研究報告階段起，至項目結束止，并定期編制項目財務報表，為項目管理及時準確的提供相關財務信息。

3.5 建立專項資金使用責任追究制度

從政治、法律等層面建立多重問責規定，進一步明確各級政府在環保專項資金使用中的權利和義務，對造成項目資金使用損失、浪費以及資金沒能夠充分發揮效益的，要追究單位和個人的相關責任。發現存在虛報項目、虛報投資額或用已完工項目申報，騙取、套取國家資金，嚴懲不怠，或采取行政處罰，或扣減下年度資金，或收回項目資金等。情節嚴重的，不僅要追究直接責任人的責任，還應追究部門主管人員的行政責任。

綜上所述，各級主管部門應充分利用行政職能，審慎對待環保項目資金在建設管理過程中存在的問題，從源頭抓起，杜絕滋生貪污腐敗現象，以滿足其健康發展的需要。

參考文獻：1、2、3、4、賀志東，新企業會計準則操作指南，機械工業出版社，2009，379-383 楊萍，環境損害補償基金制度探討，江蘇環境科技，2008，21（S1）：165-167 馬旭晨，項目管理工具箱，機械工業出版社，2011，339-351 王紅霞，對“綠色會計”概念的初步探討，江蘇環境科技，2007，20（S1）：79-80

作者：許海霞

出生年月：1978年9月 性別：女 民族：漢 籍貫：皖廬江

職稱或職務：中級職稱，注冊會計師 學歷：本科

主要研究方向：財務審計

通信地址：合肥市金寨路162號國際商務中心A座1105室 郵編：230022 聯系電話：*** E-mail地址：378363661@qq.com

第二篇：項目資金管理中存在的問題與對策

項目資金是財政預算資金中除年初預算中用于人員工資和個人補助以及機關正常運轉經費以外的其他所有財政支出。按資金來源可分為本級財力安排的項目資金、上級財政補助安排的項目資金。本級財力安排的項目資金分年初預算安排的項目資金和執行中財力超收追加預算安排的項目資金；上級財力安排的項目資金分專項轉移支付資金和專項審批安排資金。在實際工作中，由于制度不完善、地方財政困難等原因，不同程度地存在項目管理管理混亂、支出效益低下等問題，影響了國家對各項事業發展的投入效益。如何加強項目資金管理，充分發揮支出效益，是財政部門和財政工作者需要深入探討的問題。

一、項目資金管理中存在的問題

(一)預算編制與執行相脫節，預算約束力弱化

近年來，各地財政預算普遍推行部門預算和細化預算的編制方法，基本上實行的是“人員經費按標準，經費按定額，項目經費按實際”。但對于項目資金如何按實際，卻沒有明確的規定，使項目資金的預算編制缺乏科

學合理的標準和依據。同時，因地方財政困難，預算編制與執行相脫節的現象時有發生，使預算約束力弱化，專項事業資金供給不足，影響項目建設的發展和政府職能的實現。以項城市為例，2003年以來，因骨干稅源蓮花集團出現經營困難，對地方財政的貢獻大幅下降，財政收入連年下滑，項城經濟進入調整期。2004年，全市地方財政收入17458萬元，地方財政支出44645萬元，收支差額相當大，財政自給率僅為39.1％。在財力嚴重不足的情況下，無法按支出需求細化部門預算，保工資和機關正常運轉成為年初編制預算的首要因素。這一部分可以明確地列入部門支出預算，而其他項目內容只能從預留的部分資金中經嚴格篩選、層層審批方能支出，且很多項目需通過另批告，經法定程序調整預算才能解決，從而導致預致編制與執行出現偏差，影響了預算的約束力。為一保工資、保穩定，我市實行了會審會簽和集體研究制，項目支出分輕重緩急，實行排隊法，在確保：

資正常發放和全市穩定支出情況下，再安排新的建設項目。

(二)配套資金不到位，項目建設不能如期完成

上級部門下達的項目資金，大多都要求地方配套，一些項目要求的配套資金數額相當大，個別習目甚至達到總投資的50％以上。在沒有配套資金上級部門就不予立項的情況下，地方為了爭取項目，就不切實際地同意配套，但由于地方財政困難，承諾的配套資金大大超過了地方的承受能力。而在項目概算上地方配套資金已計入了投資總額，項目的設計也包括了地方配套資金部分。工程實施后，因配套資金不能到位，工程建設打折扣，建設任務不能全面完成，形成“半拉子”工程，嚴重影響了整個項目的投資效益。

(三)擅自調整項目或改變資金用途，擠占、挪用項目資金現象時有發生

一是項目的前期工作做得不扎實，基礎工作不細，資金下達后由于客觀條件的限制，批準的申報項目無法實施，或者實施后資金缺口過大，不能完成工程內容；二是地方財政困難，一些突發性的支出發生后，政府給職能部門壓任務，因地方財政在年初預算時沒有安排資金，職能部門只好

先用項目資金墊付。在墊付資金長期不能歸位的情況下，批準的項目就不能實施，形成實質上的擠占，改變了資金的用途；三是項目管理費用過高，擠占專項資金。項目單位往往以公用經費投入過少為借口，在項目中大量開支管理費用，一些項目的管理費用達到了項目總支出的項目甚至被全部挪用，使項目建設無法順利完成。

30％，一些小(四)缺乏必要的監管機制，容易滋生腐敗

一是制度不完善，缺乏操作性。現有的項目資金管理辦法，分類性的較多，規范性的很少；原則性的條款較多，細則性的規定較少，缺乏可操作性，監督不到位。二是監督部門監管不到位。以工程建設項目為例，很多達到招投標限額的項目未進行招投標，由項目單位直接發包，發包價由實施單位和施工單位商定，沒有經過相關的程序進行監督。在這種情況下，項目工程量的認定，增減工程的數量等沒有監督部門參與，導致工程發包價、結算價不透明，容易滋生腐敗。三是監督部門缺乏相關專業技術人員，外行管內行，對工程類項目的監管難以到位，使監督停留在程序和形式上，形同虛設，甚至在某些時候還充當了項目實施單位的擋箭牌。四是處罰不

力。對財政、審計等部門在專項資金檢查中披露出的問題，由于客觀原因，在處理時干預較多，處罰乏力，難以到位，且處罰方式以“公對公”為主。對違規單位處罰的較重，追究相

關責任人的責任方面做的不夠，使處罰結果缺乏威懾力。

二．存在上述問題的主要原因

(一)項目資金支出管理弱化。當前地方財政管理與監督弱化的問題較為普遍，在項目資金支出管理方面尤為突出，“重分配，輕管理”的觀念仍未從根本上得到改變。表現在地方財政支出過程中，從政策的掌握運用，到財政撥款和財政監督均合為一體，缺少內在的制約機制。地方財政支出監督滯后，支出監督的方式落后，突出性、專項性檢查多，日常監督少；事后檢查多，事前、事中監督少；對某一環節檢查多，全方位跟蹤監督少。涉及監督和管理的制度和法規建設相對滯后，對于一些不按預算執行或隨意改變支出用途的問題，特別是以前發生的違規事項，目前還只是要求違規單位今后予以杜絕，而沒有相應的解決辦法和措施，使得監督往往流于形式，缺乏應有的力度，直接影

響了財政監督的權威性和有效性，助長了財政支出過程的浪費、違紀現象，使管理手段相對弱化，導致財政資金使用效益低下。

(二)一些制度和辦法已不能適應當前管理的要求。現行制度中有些條款過于粗放，如《行政單位會計制度》規定的行政單位支出中，“經常性支出和專項支出具體包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業務費、修繕費、設備購置費、其他費用等。”這種將經常性支出與項目支出進行籠統規定的條款，與目前實行的細化部門預算的要求存在一定的差距。此類問題在現行財務制度中同樣存在，導致預算實現了細化，但核算尚未細化的問題，給監督和管理帶來了很多困難。

(三)項目資金預算編制缺乏科學合理的標準。“先確定資金，再有項目”的現象在各地還普遍存在；預算編制透明度不夠，一些項目甚至連基本預算都沒有，從而導致預算編制與預算執行的嚴重脫節；特別是一些基層財政部門或用款單位想方設法爭取上級財政專項資金，但由于缺乏對項目的論證，一些項目遲遲得不到落實，形成項目資金的滯留或挪用，嚴重影響了財政資金的使用效益，同時使違規操作成為可能。

(四)地方財政部門缺少對項目資金使用的綜合評價和跟蹤問效。對于各部門、單位上報的各類報表更多的只是從數字上進行簡單匯總，用于應付上級部門的要求，而沒有從財政角度加以分析和利用，特別是缺乏對項目資金使用情況的綜合評價以及同類項目使用標準的歸納和確定，出現了安排不同單位使用同類項目資金時標準不一的問題，使得用款單位在取得項目資金上苦樂不均。同時，因為沒有科學的項目開支標準，領導決策缺乏科學合理的依據，導致一些項目資金，“切塊預算”的發生。另外，也使一些用款單位在得到項目資金后違規花錢，將大量項目資金用于個人補貼等，扭曲了項目資金的真實用途，造成財政資金的浪費。

三、完善項目資金管理的對策

(一)健全賬簿設置，加強項目明細核算

利用國庫集中支付或會計核算中心的工作平臺，切實加強會計核算，健全賬簿設置，對資金量大的項目和重點項目專門設置明細賬核算，做到項目資金來源清楚，去向明確，使用明白，及時為項目單位提供會計信息，使項目單位及時掌握各個項目的資金使用和結存情況，加強資金管理。

(二)加強項目管理

一是加強項目申報的前期工作，建好本級的項目庫，基礎資料和數據要真實、完整，項目要切實可行，申報的項目要符合國家資金的投入方向，以利于向上級爭取項目；二是項目的調整要按規定的程序進行，不能由實施單位擅自調整。監督部門要對照下達項目的情況進行監督檢查，發現問題要及時糾正，對擅自調整項目建設內容和實施地點的，要加以處罰，并限期整改。

(三)合理安排管理費用，減少擠占挪用專項資金現象

鑒于市縣級財政存在的實際困難，上級在下達項目資金時要考慮一定的管理費用，以保證項目的順利實施；地方財政在預算安排上，對建設項目多、工作任務重的單位要給予適當的經費傾斜，做好部門預算工作，搞好經費測算，安排的經費要能保證項目實施所必要的支出，切實杜絕擠占、挪用項目資金用于單位日常開支的現象，保證項目資金全部用在項目上。

(四)配套資金的匹配要適當考慮地方財政的承受能力

目前，因工業調整，經濟下滑，我市財政相當困難，基本上是“吃飯財

政”，甚至是“要飯財政”，在年初預算安排時，所有的支出都打得很緊，不可能單列出一塊資金來做項目配套。在地方根本沒有財力進行項目配套的情況下，與其千方百計地搞虛假配套，還不如切合實際、量力而行，“有多少錢辦多少事。”因此，除一些地方可上可不上的項目要求地方配套資金外，對一些關系重大或者是國家重點投入方向的項目，上級最好在資金上全額安排，不要考慮地方的資金配套，避免地方配套不到位，影響項目實施，造成“半拉子”工程。

(五)加強部門協調的同時，財政部門要切實

履行好自己的職責

目前，工程發包和工程計量、計價仍然存在著諸多弊端，項目主管單位自行組織實施、自行發包工程的情況相當普遍，缺乏必要的監督管理機制，容易滋生腐敗。要解決這個問題，地方政府要牽頭理順各部門之間的管理權責，建立和健全本級的項目資金管理制度，嚴格操作程序，把工程建設階段各部門的職責加以明確，避免部門之間職能交叉，一些事爭著管，一些事沒人管，出現管理缺位和越位。財政部門要積極向政府反映，把屬

于自己職范圍內的職能，充分行使起來，大膽開展工作，自己管的，一定要管好、管到位，不能因為部門能交叉造成自己的工作失職。

(六)轉變處罰方式，要認真追究責任人的任

現有的處罰主要方式是針對單位的處罰，屬公對公，收繳的資金或者罰款大多由單位“單”，資金被收繳后工作就無法開展，政府不可 坐視不管，會采取其他一些補救措施，使工作得延續。因此，這種處罰可以說是無關痛癢，徒然加財政負擔。要改變這種現象，就要改變處罰 象，由處罰單位向處罰個人轉變，明確相關責任的責任，主要領導、分管領導、項目負責人、財人員應當承擔什么樣的責任，都要加以明確，使題查清后處罰能落到具體的人身上，根據承擔的任給予有關責任人一定的黨紀、政紀處分和經濟罰。這樣，單位才能真正重視對項目資金的管理減少和杜絕違法違規行為的發生。

(七)上級財政部門出臺規范性的管理制度

管理制度的缺乏或不規范，使管理人員難以應和正確運用，監督管理工作的困難性增加。造這種現象的原因是很多規定、制度由相關職能部和

財政部門聯合發文，對基層的情況了解不多，些規定缺乏可操作性，只有原則性的大框框，沒具體的實施細則，在問題出現后往往無法明確責和定性。因此，對項目資金的管理，上級應出臺個相對集中和規范的管理制度，明確項目資金的理辦法、處理措施等，并出臺實施細則，明確規管理和處理的實質性內容，使監管部門操作起來法(規)有據，簡便易行，使資金的管理真正走規范化、制度化。

第三篇：企業資金管理中存在的問題及對策

煤炭企業資金管理中存在的問題及對策

一、引言：

煤炭企業迅速發展壯大，管理者一味的要求賺錢，卻因小失大。資金管理已成問題，如何提高資金效益、改善資金結構，為企業發展提供充足的資金流是當前推動煤炭企業快速發展的關鍵。

二、研究綜述：

（一）預算管理制度有名無實，資金管理制度有章無序。

（二）資產負債率過高，資本結構不合理，導致資金周轉困難。

(三)監控力不足，資金散亂，三、調查工具與實施：

通過對陜西省神木縣的煤炭企業進行實地調查研究，對其資金管理中存在的問題進行了分析。

數據分析如下

四、結果與討論：

五、對策與建議：

六、結語：

七、參考文獻

羅焰，江西師范學院

楊麗紅，劉福民，西安科技大學

第四篇：企業資金管理中存在的問題及對策

**大學本科畢業論文

題 目：企業資金管理中存在的問題及對策

學 號： 學生姓名： 院 部： 商務學院 專 業： 會計學 年 級： 班

指導老師姓名及職稱：

完成日期： 2012年04月 23日

企業資金管理中存在的問題及對策

內 容 提 要

資金是企業生存和發展的“血液”，資金管理始終貫穿企業生產經營活動的全過程。資金管理作為企業財務管理的中心，是一項常抓不懈的重點工作，資金管理的好壞不僅是衡量企業財務管理水平的重要標準，而且直接影響到企業的經濟效益，甚至關系到企業的生存與發展。近年來，由于企業、行業之間的競爭日趨激烈，資金緊張的矛盾日益突出，嚴重的制約了企業的生存和發展。同時資金管理水平嚴重的制約著企業整體水平的提升。要提高資金的使用效益 ,增強企業活力 ,就必須采用相應的資金管理的對策和措施。

本文分為三大部分：第一部分通過對資金管理概念的描述加深對資金管理概念的理解，充分的體現資金管理的意義；第二部分舉例說明資金管理在企業中的實施情況，明確資金管理在企業的地位、作用。直接提出企業在資金管理水平以及資金管理思想上面存在的問題；第三部分有針對性的對資金管理的問題提出解決的方法。資金是企業賴以生存和發展的血液，是財務管理的集中表現。企業要想在市場競爭中求發展就需要知道本企業在資金管理方面存在的不足，通過對企業資金管理方面存在的問題進行分析，有針對性地提出了加強資金管理的對策，找到好的方法解決企業存在的資金管理方面的問題。

關鍵詞：資金管理 預算 財務監督

目 錄

一、資金管理概述................................................1

（一）資金管理的定義.........................................1

（二）資金管理的意義.........................................2

（三）資金管理在企業的實施情況...............................4

二、企業現行資金管理出現的問題..................................6

（一）資金管理水平低、使用效益差.............................6

（二）重視利潤指標考核，忽視現金流控制.......................6

（三）資金流轉的內部控制制度流于形式.........................7

三、企業現行資金管理問題的解決方法..............................7

（一）健全全面預算管理機制和結算中心制度，實施資金的集中管理.7

（二）推行會計委派制度和內部審計制度，強化財務監督...........8

（三）從技術手段上，大力應用計算機信息技術..................10 參考文獻.......................................................12

企業資金管理中存在的問題及對策

企業資金管理中存在的問題及對策

近年來，國內外多家大型的企業轟然倒下，很多公司的技術、產品和服務在市場上依然有競爭力，究其原因發現多數公司卻是在資金鏈上出了問題，企業在追求規模的持續擴張和利潤的增長的同時，忽視了其背后不斷擴大的資金缺口和債務規模，一旦遇到波折影響到現金流的平穩運行，必然受到沉重的打擊。

從而引發一個令人深思的問題——從財務管理角度，評價一個企業可持續增長的真正價值看什么？從管理角度，如何提高資金效益、改善資金結構、加強資金風險監管，給企業提供足以支撐其長遠發展的充足的、均衡的資金流則成為關鍵。因此，建立科學的資金管理體系，已成為大多數企業普遍的共識。

一、資金管理概述

（一）資金管理的定義

籠統說來，資金管理就是關于資金籌集、使用和分配的管理。它以企業資金活動為對象，通過組織企業資金的循環和周轉完成企業的經營目標。資金管理主要包括預算管理、籌資管理、投資管理和營運資金管理。

1.預算管理

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預算是“使企業的資源獲得最佳生產量和獲利率的一種方法”。是資金投量、投向、投放時間得總體計劃方案。預算管理的實質是

1對資金的控制，它要求所有的收入和支出都要列入預算、統籌安排、科學管理。

2.籌資管理

籌資是企業通過一定的渠道，綜合運用各種方式，經濟有效地籌集資金的活動。籌資管理要解決的問題是如何取得所需資金，包括向誰、什么時候、籌集多少資金。

3.投資管理

投資時企業投入財力以期望在未來獲得收益的一種行為，它是企業存在和發展的主動力，投資管理要解決的問題是如何充分合理地確定投資規模及資金流向，以求得較高的投資回報。

4.營運資金管理

加強營運資金管理就要解決如何加速營運資金周轉、縮短循環時間。即追求最大程度的流動性，使營運資金占用最小，企業收益最大。

（二）資金管理的意義

在市場經濟體制下，企業的資金好像人體的血液不停的周轉、循環。企業的資金周轉、循環是否通暢、有序、有效，是影響企業生存發展的根本條件。在計劃經濟時期，企業資金根據需要由國家撥給，產品生產出來由國家統購包銷，企業基本上不承擔任何經濟風險。在市場經濟的今天，所有企業都要在市場競爭中求生存、求發展，所需

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資金要企業自己設法籌集，產品銷售市場要企業自己去想法開創。社會主義市場經濟體制雖為企業提供了多樣化的籌資渠道、籌資方式和資金使用的自主權。同時也要把企業推向激烈的市場競爭中去承擔經濟風險。所以企業在籌集資金時，要省時度勢，既要把握眼前，更要洞察未來：企業在使用資金時，要科學合理，既要突出重點，又在全面照顧。不論是籌資還是用資，企業都要充分收集、分析有關信息資料，反復測算，多方論證，規避風險，力求取得更高的回報率，使資金從籌集到運用形成良性循環，在競爭中取得主動地位，促進企業在市場競爭中健康、穩步、快速發展。

隨著社會主義市場經濟的建立健全和發展，資金管理顯得越來越重要，資金管理是現代企業管理的一項重要內容。圍繞企業生存、發展、獲利的很多問題都和資金管理相關。企業生存之處，需要籌集資金；企業發展擴展規模，需要資金支持；企業獲利之后，對于資金進行分配。這些企業的運行離不開資金運動。任何一種企業都必須有一定數量的資金。沒有一定量得資金保障，企業資產無法形成，企業的正常生產經營活動發展也就難以進行。企業的資金運動是伴隨著物資運動而發生的。同時，它具有一定的獨立性，并對物資運動起著積極的影響作用。如何籌措、使用、調節、盤活企業資金，使資金在市場經濟中保值、增值、順暢循環并對其加強管理，已成為我們財務工作者面臨的一個重要課題。缺乏資金企業將喪失最基本得生存權利，更談不上企業發展和獲利。因此零售企業加強資金管理的工作顯得尤為

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重要。

（三）資金管理在企業的實施情況

就拿零售企業來說，零售業已進入微利時代，想盈利必須有規模，要規模。必然走連鎖之路。據中國連鎖經營協會統計。2008年半年，全國消費品零售總額增長8.6%，而位居前30名的連鎖企業的銷售額增長高達39.2%。連鎖經營的主導地位日益凸顯。但是，大規模并沒有帶來大盈利。一邊開店一邊淪陷的現象層出不窮，資金鏈之痛是連鎖企業快速發展的一塊心病，不少企業的利潤體系非常不合理，比如：有些企業商品利潤與通道利潤之比達到了1:8，導致連鎖企業長期運行在高危狀態，作為連鎖企業的“中場核心”——資金管理的缺失，是造成這種現象的原因之一。

在市場經濟條件下，擁有一定數額的資金，是企業進行經營活動的必要條件，是賴以生存的基礎。在企業的財務活動中，資金始終是一項值得高度重視的、高流動性的資產，資金管理更是企業財務管理的核心內容。隨著市場競爭的日趨激烈，企業內部財務管理理念、管理模式、管理手段面臨著嚴峻的考驗和挑戰，傳統的零售企業財務管理體制、資金運作方式、監管手段的弊端也愈加突出。企業能否在市場競爭中取勝的一個重要因素就是資金的合理運作。因此，加強資金管理，加速資金周轉，降低資金成本，已成為企業財務管理的重中之重。

1、資金管理在企業的地位

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資金管理在企業管理中處于中心地位。現代企業管理內容是多方面的，除資金運動管理外，還有物資管理、營銷管理、安全管理、勞動人事管理等等，這些管理活動無一不需要一定數量的資金運作為其管理活動的物質基礎，所有這些管理活動，都只有在企業經營管理活動的某一方面起著特定作用。而資金運動的管理則不然，它在企業經營管理活動中，可以說無處不在，滲透到企業的各個方面，貫穿著企業生產經營管理活動的全過程。且管理成效如何，直接影響到企業的興衰存亡。

2、資金管理對企業的作用

在企業中資金是在不斷循環運動中發揮效果，產生增值。資金管理的各個環節具有時間的承前啟后，空間上的同時進行。在市場經濟的今天好的資金管理方法及制度可以給現代化企業帶來了廣泛的籌資渠道。企業領導人和財務部門根據企業發展的要求、資金市場供求狀況、資金成本高低、未來經營成果大小等諸多因素對信息進行收集及經濟評估和預測，選擇合理的資金管理方法選擇資金來源，保持資產與負債的相對平衡，既要保證資金來源渠道暢通，又要保持有防范財力風險的能力。正確的資金管理資金管理方法及制度能為企業提供可靠的財務信息，是企業進行再決策的依據。是財務管理進行決策分析、編制財務預算、實施財務控制、評價財務管理工作質量的重要依據。

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二、企業現行資金管理出現的問題

（一）資金管理水平低、使用效益差

盡管每個企業都可能制訂了資金使用計劃和各項費用開支計劃，但多數企業不能做到按計劃控制，導致計劃的可操作性差，有的甚至將計劃束之高閣，計劃與實際嚴重脫節，使企業的資金管理變的盲目，影響企業資金的正常周轉。主要表現在：1.銀行賬戶多，資金分散。2.資金占用方面管理不善。

例如：某大型家電零售企業，由于銷售的產品迎合了消費者得眼光，加上銷售渠道遍布全國。使得很快占領全國市場，為擴大市場占有率，不斷增加銷售門店，產品仍供不應求。企業為此向銀行借貸龐大金額用于擴大經營規模、購置更多產品，生產經營更加紅火。適逢其時，國家要求各商業銀行清理企業多頭開戶，在要求該企業申報開戶情況時，連企業自身都難以相信的是，它在各銀行竟然開立了近30個賬戶，存款總額在歸還銀行貸款后，還可以使企業的流動資金正常運轉。也就是說，由于企業存款賬戶管理的松散，使企業為此付出了巨大的資金成本。

（二）重視利潤指標考核，忽視現金流控制

企業以利潤指標考核為主要管理模式的公司，在所屬單位完成利潤指標的前提下，對其資產項目的完好性和現金流量的良性運行等狀況沒有相應的考核評價，致使有些單位需要新增資金時，提供的是“可

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批性報告”，一旦獲得資金，具體實施結果同報告相差甚遠，或者為使實施結果與報告相符，甚至提供虛假報告。所屬單位完成利潤指標得到嘉獎的同時，公司不但浪費了大量現金，而且因為沒有對現金流的運行情況進行分析控制、導致決策的失誤。

（三）資金流轉的內部控制制度流于形式

以往的管理體系中資金管理功能主要是對資金的事后核算，是對企業已經發生的生產經營活動中資金的客觀反映和監督。隨著我國市場經濟的發展，越來越多的企業管理者和決策者希望能及時追蹤和分析企業的支出、成本、收益的來源。從財務角度看，成本、費用是資金的耗費。收入、利潤是資金的來源。資金的管理應實現事前計劃、事中控制、事后核算流轉過程的全面控制。

三、企業現行資金管理問題的解決方法

（一）健全全面預算管理機制和結算中心制度，實施資金的集中管理

預算作為一種控制機制和制度化的程序，是實施資金集中管理的有效模式，一個健全的企業預算制度實施上是企業完善的法人治理結構的體現，預算制度完備是企業生產經營活動有序進行的重要保證，也是企業進行監督、控制、審計、考核的基本依據。企業應建立健全全面預算管理機制，預算范圍由單一經營性資金計劃，擴大到生產經營、基建、投資等全面資金預算。對經營管理活動各個環節實施預算

企業資金管理中存在的問題及對策 的編制、分析、審批、監督、考核制度，把企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。預算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，預算一經確定，即成為企業內部組織生產經營活動的法定依據，不得隨意更改。實施資金預算管理應遵循以下程序：第一、自下而上逐級編制資金預算計劃。第二、自上而下，通過一定的會議形式審批預算。第三、執行嚴密的預算調整程序。原則上各級預算一經批準確定，不得更改；但因特殊事由，需要調整的，應遵循嚴密的審批制度。第四、建立嚴格的監督和考核制度。資金管理的實質就是對各個環節現金流的監督與控制，采用預算管理和定額考核，實施動態監控、量化開支標準。在編制資金預算時，本著輕重緩急的原則，將營運資金區分為生產經營資金和非生產經營資金，應按照公司內部各個所屬單位、月度計劃，統籌調配，保證生產經營資金供應，不得擠占或挪用。非生產經營資金時跟生產經營聯系不太緊密的資金，這部分資金應本著節儉、必須適度的原則來管理，力求壓縮總額開支。

計算機網絡技術的廣泛運用，為資金的全面預算和及時結算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。公司應側重搞好投資預算，以資本經營預算為主，實行資金的統一籌劃，集中管理。建立結算中心制度，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環，實現資金的集中、統一調度和有效控制。

（二）推行會計委派制度和內部審計制度，強化財務監督

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1、推行財務負責人委派制度和內部審計制度

確保資金流信息傳遞的及時、準確。針對企業的實際情況，制定資金流管理制度。圍繞資金流的各種信息建立考評體系，作為考核企業經營班子和財務負責人工作業績的重要依據之一，力求確保資金使用過反饋信息的暢通、及時、準確。目前有些單位的財務管理未能滲透到重大決策項目，財務負責人只能是事后的核算和監督，同時人事關系從屬于單位負責人，客觀上造成重大項目的實施過程缺少有效的財務監督，資金流的信息得不到真實和及時的反饋。企業的內部審計是嚴格監督、考核企業財務資金管理的重要環節，是強化監督約束機制、使預算取得實效、資金流信息真實的保障。公司應建立內部預算審計監督機構，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內部審計監督考核制度，保證企業財務信息的真實可靠。要加強對企業內部規章制度和重大經營決策執行情況的過程性審計和監督，前移監督關口，變過去的事后監督為事前、事中監督和適時監督，圍繞企業的發展目標和預算，對其全資或控股子公司的投資、資金流向、財務狀況變動等情況適時全過程的跟蹤和監控，定期檢查，及時反饋預算執行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預算的嚴肅性和企業發展目標的如期實現。要將企業內部預算審計和外部的財務審計結合起來，內部審計主要是對預算執行情況和實際運行效果的審計、外部審計主要是對其財務報表、賬目、憑證等的合規性進行審計。

2、強化財務監督

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進一步加強資金周轉各環節的可空性。這是對推行全面預算監督管理的補充。企業要樹立“錢流到哪里，管理、監控就經緊跟到哪里”的觀念，將現金流量管理貫穿于企業管理的各個環節，高度重視企業的支付風險和資金流動性風險。嚴把現金流量的出入關口，對經營

2活動、投資活動和籌資活動各個環節產生的現金流量進行嚴格管理。監控的重點包括：資金收入方面，應收款項是否應收未收或緩收，處置資產的審批及款項收回等，當期的實際資金收入與預算收入差異及原因：資金支付方面應付款項是否存在支付風險，大額資金的立項、審批、支付是否合規，當期的實際資金支出與預算是否存在差異。

（三）從技術手段上，大力應用計算機信息技術

企業財務資金信息是各類信息的交匯點，也是支撐經營決策的基礎。計算機網絡技術和統一的財務管理軟件是先進的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體，也是實施資金集中管理和有效監督控制的必然選擇。財務管理軟件的推廣和使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學、先進的管理理念、管理方法和管理技術。要借鑒國內外一些企業的成功經驗，遵循企業信息化發展的一般規律，從財務管理，物流管理，營銷管理，生產管理等環節由易到難逐步推進。要按照“總體規劃、分步實施、突出重點、先易后難”的 3原則。依次開發運用財務、銷售、采購、倉儲、生產等管理子系統。做到開發一塊，運用一塊，見效一塊，逐步實現物流、資金流、信息流的集成。

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財務管理的最高層次是業務和財務的完美結合，即財務和業務的一體化。因此，應用統一的計算機財務管理軟件、實現財務信息與業務流程一體化，進而逐步引進、消化、并發使用國際先進的ERP（企業資源計劃）系統軟件，是企業內部信息化發展的基本方向。企業應結合實際，積極引進開發運用統一的財務與業務一體化的管理軟件，逐步實現生產經營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數據共享。

通過對企業資金管理的探討和分析，我們可以看到，企業的資金管理對于企業的生存與發展尤為的重要。所以要建立一套適應市場經濟發展，適應社會需要的資金管理方法，最后做到優化資金的結構，拓寬籌資的渠道，提高資金的使用效率。還需要企業不斷地總結自身的情況和特點，結合自己的現狀，運用好的資金管理方法讓企業的資金管理工作最終邁上新臺階，使企業看的更高，走的更遠！

注釋： 1謝向陽.《淺談企業流動資金管理》.《煤炭經濟研究》，2008年，第2期 2吳明祥.《加強流動資金管理實現企業理財目標》.《科技咨詢》，2006年，第5期 3孫金水.《論企業集團的財務分層與資金管理》.《中州大學學報》，2006年，第2期

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參考文獻

[1]謝向陽.《淺談企業流動資金管理》.《煤炭經濟研究》，2008年，第2期

[2]范曉蓉.《關于企業加強流動資金管理的理論思考》《會計之友》.，2006年，第10期

[3]魯紅.《 資金管理是財務管理的中心》.《林業科技情報》,2009年，第7期

[4]杜杰.《論企業集團資金管理的新理念》.《煤炭經濟研究》，2005年，第2期

[5]吳明祥.《加強流動資金管理實現企業理財目標》.《科技咨詢》，2006年，第5期

[6]孫金水.《論企業集團的財務分層與資金管理》.《中州大學學報》，2006年，第2期

[7] 王芳.《淺談如何加強企業資金管理》.《山西財稅》，2009年，第7期

[8] 薛映桃《淺談如何加強企業資金管理及控制》.《現代經濟信息》.，2009年，第21期

[9] 郝鈁.《淺談如何加強企業資金管理》.《冶金財會》，2008年,第4期

[10]李沛林.《淺談企業資金管理》.《冶金財會》，2009年,第7期

第五篇：資金管理中存在的問題及對策畢業論文

國美資金管理中存在的問題及對策

【摘要】當前，隨著市場經濟的發展，經濟環境發生了根本性的變化，企業經濟增長方式由粗放型逐步轉向集約型。在這種經濟環境中，如何提高經濟效益已成為企業的一項十分重要的、迫切的任務。在企業的財務活動中，資金始終是一項值得高度重視的、高流動性的資產，因此資金管理是企業財務管理的核心內容。本文從國美的經營模式出發到處資金管理的重要性進而說明了國美在資金管理中存在的問題，最后提出了解決國美資金管理方面問題的對策。

【關鍵詞】國美 經營模式 資金管理

一、國美的經營模式

1、薄利多銷，樹立品牌

國美的經營定位就是“薄利多銷”，靠大批量地銷售產品，擴大市場占有份額，從而贏得利潤絕對值的提高。

低價銷售是國美最有力的競爭武器之一，首先，國美在全國擁有70余家連鎖商城，年銷售能力達到100億元，廠家給予國美的價格和其他政策的優惠自然比其他商家大；其次，國美直接與廠家貿易，拋開一切中間商，免去了一切中間環節和費用，降低了成本；第三，國美采取特有的招標采購、買斷、現款現貨等供銷方式，大批量進貨，單次定貨達到億元，節省了廠家的宣傳、營銷費用，從而也得到了廠家更優惠的價格；第四，國美的規模效應和企業定位使國美可以極大的降低自身的經營成本。國美薄利多銷的目的在于樹立品牌，家電銷售企業在產業價值鏈中的優勢地位實際上來源于兩個方面：一是企業關于顧客的知識和信息，二是顧客的品牌忠誠。

2、更新業態，連鎖經營

連鎖經營是一種新興的業態，具有規模效應。規模經濟幾乎可以表現在一個企業經營的每一職能環節中，如制造、采購、研究與開發、市場營銷、售后服務網、銷售能力的利用以及分銷等，對于家電銷售業而言，它的規模經濟主要表現在采購上。國美因其巨大的銷售能力成為各個家電企業合作的首選對象，這樣，國美因為巨大的規模而擁有了單個百貨店不具有的規模優勢。

3、把握終端，參與市場定價

廠商之間的“定價權之爭”，究其根底是“利潤分割之爭”。因為，價格是影響商品營銷的一個重要因素，也是現代商業競爭最直接、有效的手段。在中國的市場上，以前商業資本是很弱小的，長虹、TCL、康佳等眾多的生產企業，其年生產量均在百億元以上。而商業企業由于受地域和行業的限制，銷售規模和企業實力與生產廠家比較就要弱小得多，因此“定價權”多掌握在上游廠家手里。隨著國美這種全國性的大型家電連鎖企業的出現和不斷成熟，商家在家電的零售價格上也有了一定的發言權，商家可以通過包銷、定制等方式來直接影響價格。

4、供銷方式創新

國美所倡導的“包銷”、“定制”、“招標采購”等新型營銷模式引導了我國商業的發展趨勢。它與傳統的代銷制存在顯著的區別，商家以承擔風險的方式獲得企業更大的讓利，實質上是商家利用自己銷售終端的優勢，獲得更大的發言權。

定制有其優勢：定制的產品綜合了生產廠家與零售商所獲取的市場信息和市場判斷，從而使其市場適應性更強，銷售速度更快；廠家根據訂單計劃性地生產，零售商根據約定的供貨情況計劃性地組織銷售，最大程度地縮短了商品的在庫期及周轉環節，使廠商的資金利用率得以提高；生產廠家和零售商的各種資源(品牌、信譽、銷售人員和網絡渠道、廣告宣傳、物流等等)得以最大化的結合，減少浪費，降低了成本。

招標采購，一方面，對廠家來說，現款現貨，規模采購，使廠家的生產更具計劃性，規避了產品積壓的風險。同時也節省大筆的宣傳推廣、產品促銷和人員管理費用，使面市的產品成本更低，從而更有競爭力。另一方面，零售商對市場的了解更直接、更快捷，及時為消費者提供多種質優價廉、性價比可靠、滿足其

真正需要的產品。而且，規模采購現款現貨，低價銷售，最終受益的還將是消費者。

連鎖經營作為現代商業制度的創新，自上世紀90年代以來，被批發、零售、餐飲、服務等行業廣泛采用，并取得積極成效。國美電器采取的經營組織形式是同一業態的多店鋪連鎖經營；而采取的連鎖類型是門店均由總部全資開設的直營連鎖。各分部在總部的直接領導下實行統一管理,而各門店的經營管理由所轄分部具體實施。1998年國美電器認真總結了十多年的發展經驗，學習、吸收國內外連鎖經營成功經驗，制定了國美電器直營連鎖經營規章制度——《國美經營管理手冊》。在以后的發展中，國美電器每前進一步，都沒離開直營連鎖規范化的操作，為使復雜的商業活動簡單化，總部規定國美電器所有人員都必須執行崗位職責，嚴格執行直營連鎖經營的統一采購、統一結算、統一調動資金、統一經營戰略、統一培訓人才、統一引進新產品、統一服務標識、統一與金融界和制造業打交道、統一使用識別系統和運用整體性事業等，為國美走向區域、走向全國連鎖打下了堅實的基礎。另外，國美電器為使今后發展的直營連鎖店鋪能充分顯示國美品牌形象，在每一分部所在城市建一家旗艦店，如大連國美電器的旗艦店選在大連最繁華的勝利廣場；寧波國美電器旗艦店選擇在寸土寸金的天一廣場。現有國美電器旗艦店的建立，標志著國美電器連鎖店建設提高了檔次，經營發展進入一個新的階段，而從容自若地展示連鎖專業店企業形象，樹立品牌，也標志著國美電器連鎖經營發展進入了更加規范化的時代。

二、加強資金管理及控制的必要性

在國美發展的歷程中，,資金管理貫穿于企業整個生產經營的始末, 資金是企業進行生產?經營等一系列經濟活動中最基本的要素，具有舉足輕重的作用,資金管理是財務管理的集中表現?只有抓住資金管理這個中心,采取行之有效的管理和控制措施,疏通資金流轉環節,才能提高企業經濟效益?因此,加強資金的管理及控制具有十分重要的意義?

1.企業供產銷環節,是生產經營的主要環節,也是資金運動的主要環節?

管住資金,可以管住企業的大部分經營活動?因此,必須對全部資金和處于各周轉環節的流動資金進行經常性分析,及時掌握資金的使用情況,保持企業財務上的流動性,維持企業的償債能力?

2.加強資金管理和控制,能有效地防止舞弊?

司需要警惕。投資者如結合經營性現金流的變化情況來分析上市公司的業績，可以更好地判斷公司業績的可持續性。現金的流入量與流出量就好似一家企業的脈搏。專家們都知道,公司要生存下去,充足的現金流量是唯一的最為重要的因素。

某大型零售企業以利潤指標考核為主要管理模式的公司，在對所屬單位完成利潤指標的前提下，其資產項目的完好性和現金流量的良性運行等狀況沒有相應的考核評價，致使有些單位需要新增資金時，提供的是“可批性報告”，一旦獲得資金，具體實施結果同報告相差甚遠，或者為使實施結果與報告相符，甚至提供虛假報告。所屬單位完成利潤指標得到嘉獎的同時，集團公司不但浪費了大量現金，而且因為沒有對現金流的運行情況進行分析控制，導致決策的失誤。

（三）資金流轉的內部控制制度流于形式

以往的管理體系中資金管理功能主要是對資金的事后核算，是對企業已經發生的生產經營活動中資金的客觀反映和監督。隨著我國市場經濟的發展，越來越多的企業管理者和決策者希望能及時追蹤和分析企業的支出、成本、收益的來源。從財務角度看，成本、費用是資金的耗費，收入、利潤是資金的來源。資金的管理應實現事前計劃、事中控制、事后核算流轉過程的全面控制。

所有者對企業、母公司對子公司、公司管理層對各資金流轉環節存在著監督不力甚至內部人為控制現象，擅自挪用轉移資金甚至侵吞國有資產等問題突出。盡管設置了一些監督職能，也制定了內部控制制度，但往往違反制度的首先是企業的管理層。一些企業在重大投資等問題上還沒有形成或已經形成但并不執行有效的決策約束機制，資金的流向與控制脫節。不少母公司難以及時掌握子公司的財務資金變動情況，雖然實施了資金統一管理模式，強化了預算和計劃，但針對子公司資金投放使用過程控制管理的措施卻較少，加大了財務風險。還有一些企業領導對自身家底財務狀況說不清，而財務人員對經營情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領導的意圖處理賬務問題，使內部財務控制制度的監督流于形式。

四、企業現行資金管理問題的解決方法

（一）健全全面預算管理機制和結算中心制度，實施資金的集中管理 1.國美電器的資金必須集中管控

集中管理可以使分散的資金快速回攏，一方面保證了資金安全，另一方面增大了沉淀規模，從而加快資金周轉，提高資金使用效率。在具體操作上，總部資

監督約束機制，使預算取得實效，資金流信息真實的保障。公司應建立內部預算審計監督機構，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內部審計監督考核制度，保證企業財務信息的真實可靠。要加強對企業內部規章制度和重大經營決策執行情況的過程性審計和監督，內部審計主要是對預算執行情況和實際運行效果的審計，外部審計主要是對其財務報表、賬目、憑證等的合規性進行審計。進一步加強資金周轉各環節的可控性。這是對推行全面預算監督管理的補充。企業要樹立“錢流到哪里，管理、監控就緊跟到哪里”的觀念，將現金流量管理貫穿于企業管理的各個環節，高度重視企業的支付風險和資產流動性風險。嚴把現金流量的出入關口，對經營活動、投資活動和籌資活動各個環節產生的現金流量進行嚴格管理。監控的重點包括：資金收入方面應收款項是否應收未收或緩收，處置資產的審批及款項收回等，當期的實際資金收入與預算收入差異及原因；資金支付方面應付款項是否存在支付風險，大額資金的立項、審批、支付是否合規，當期的實際資金支出與預算是否存在差異。

（三）大力應用計算機信息技術，以電子結算系統為平臺 1．以電子結算系統為平臺

為了加強資金管理及控制，以電子結算系統為平臺，成功開發了資金預算管理系統，將預算管理模塊嵌入資金集中管理電子結算系統，將資金收支納入預算統一管理。公司根據資金預算及預測的下月生產經營、建設項目資金收支情況，25日前編制次月資金預算并錄入電子結算系統，編制的月度資金預算需預測資金支出的類別及具體支出項目；計財部(處)27日前審批所屬單位次月的月度預算；公司財務部30日前審批、下達次月的月度資金預算，公司按照審批的資金預算組織實施。對執行過程中需要追加預算的，應提前三天按照三級審批權限依次報批，經批準后執行；追加預算的應提供公司批準的支付資金書面證明。2．確保了電子結算系統安全穩定運行

資金集中管理電子結算系統風險管理機構由信息中心、財務部門組成，具體：財務部是電子結算系統運行的主管部門，負責建立、健全電子結算系統風險管理規章、制度，建立嚴格的內部監督管理制度，確保電子結算系統的日常收支結算業務的安全運行；信息中心是電子結算系統維護和監控的主管部門，負責電子結算系統硬件設備、網絡及通信設備的維護和監控，提供日常運行服務和運行技術支持，確保電子結算系統外部環境的安全及穩定運行；使用電子結算系統的成員

收入戶資金1.65億元，比上年同期增加1.39億元；提高了資金的使用效率，增強了公司資金資源配置效率和財務監控能力，提升公司財務管理水平。

五、總論

通過對國美電器的資金管理的分析，讓我充分感受到資金管理工作應涉及到企業經營活動的方方面面，資金管理的重要性不只是體現在企業營運這個層面，更應被提到戰略的高度;無論是從當期營運價值來看，還是從未來成長價值來看，資金管理都會產生決定性影響。企業管理者應重視資金的管理，真正把資金視為維護企業的生命線，講求資金的使用效果，把有限的資金合理地用到經營中去，實現企業資金運動的良性循環，保證生產的正常進行，使企業健康發展，提高經濟效益。

參考文獻 ［1］［2］（21）

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