第一篇：淺談水利資金管理中存在的問題及對策

淺談水利資金管理中存在的問題及對策

新中國成立以來，青海水利建設在歷屆省委、省政府的領導下，通過全省各族干部群眾和廣大水利工作者的共同努力，得到了長足的發展。截止2000年底，全省水利建設累計投入達47.7億元，興建各類水利水電工程7000多項，建成中小型水庫145座，總庫容5.4億立方，擴大有效灌溉面積317萬畝，解決了農村牧區249萬人、1039萬頭(只)牲畜的飲水問題，發展地方小水電裝機21.4萬kW等。水利對推動社會進步，保障工農業生產和促進全縣經濟健康運行起到了重要作用。近年來，由于水利資金相對不足，許多水利設施老化失修、病險水庫增多、防洪和抗旱能力下降等問題長期得不到解決，特別是在水利資金使用和管理等方面尚存在著一些不容忽視的問題，很大程度上制約和影響了青海水利建設事業的健康發展。

一、水利資金管理中存在的問題 ㈠水利專項資金不到位問題突出

據2000年11月全省水利建設情況調研的不完全統計，全省1998年下達水利建設資金當年到位73．91％，1999年下達水利建設資金當年到位63.07%，2000年下達水利建設資金到當年10月底到位36.4％，三年平均到位僅54.75960億元，維修改造投人相對不足，加之超期服役、帶病運行或其他原因，水利工程存在不同程度的損壞或報廢，使其效益的正常發揮受到了限制。

㈤水利資金管理不規范

對水利資金的日常監管不力，也是造成水利資金“管涌”的一個重要原因。一方面疏于監管，即使是在發現問題的情況下，也是“客觀理由”諸多，采取“下不為例”等變通處理方法，造成監而無管；另一方面是管而無力，管理不規范。水利資金的大量“管涌”，必然給水利建設帶來隱患。

二、加強水利資金管理的措施與建議

㈠提高認識，進一步強化對水利工作的領導和重視 首先，要提高對水利在國民經濟中重要地位的認識，特別是要認真貫徹黨的十六大和中央1號文件精神，真正認識到水利是農業的命脈，只有抓好水利，才能帶動農業乃至整個國民經濟的發展。各級黨委、政府要真正將其列入議事日程，不能把重視水利只作為口號喊，應定期研究解決水利工作中存在的實際問題，把“重水利、興農業”作為重中之重的大事來抓。要認真總結、深刻反思、充分認識水利資金管理中存在問題的嚴重性和危害性，堅決糾正違規違紀擠占挪用資金問題。同時，下決心加大對水利的投入，水利投入渠道的拓寬，水利投入力度的加大，促進了水利事業的健康發展。把對水利投入政策是

入。

同時，要劃清依法收費與減輕農民負擔的界限，收足收好各項水利政策性規費（如水利工程水費），在水費征收時做到四個統一，即水費臺帳、三聯單、收費票據，上繳水費總額相統一，按照“五化”標準嚴格規范管理，做到帳目清楚，收支平衡，材料領用不亂，確保水費“取之于水、用之于水”。在水費征收中，努力改進收費辦法，減少收費環節，并按規定用于水利工程維護和建設，保障水利工程的安全正常運行。另外，依照一些地方性法律法規加強水資源和河道管理，落實水資源取水許可制度和河道采砂管理制度，依法征收水資源費和河道采砂管理費。

㈢健全資金管理制度，加大對資金使用管理的監督、檢查力度

針對全省水利建設資金管理中存在的漏洞和簿弱環節，要進一步加大資金使用管理方面規章制度的建設，嚴格執行水利資金管理制度。在投資計劃管理方面，重點是建立和完善投資計劃管理和監督機制，明確投資計劃的決策程序及審批權限。在資金使用和管理方面，要在嚴格執行《水利基本建設資金管理辦法》和《關于規范水利資金管理的意見》的同時，重點要建立資金使用和管理的監督約束機制，堵塞漏洞，杜絕發生水利資金管理方面的問題。一是建立健全水利資金使用管理

資金使用管理的全過程負有監督、檢查的責任。各級水利部門是項目實施的主管單位，對項目的規劃、設計、施工、計劃和質量負責。”由于投資計劃管理方式的改變，不再由水利部門歸口管理，勢必造成責、權、利不統一，給水利部門對項目總體布局、質量、進度控制帶來困難，也不利于水利部門多年來積極推行的“多元化、多渠道、多層次”的投資體系的建立。因此，建議理順投資計劃管理體制，預算內水利投資應由水利部門管理。二是建議改革現行的水利專項資金財政預算撥付體制，建立和實行省級水利專項資金行業管理及撥付制度，實行一條龍管理，即由省級財政將水利專項資金撥付給同級水利主管部門，再由省級水利主管部門按照計劃安排撥付給各級水利部門，基層水利部門按審批計劃組織項目實施，并將實施情況以及項目決算等逐級上報省級財政審查、備案，以防止水利專項資金被挪用和擠占，提高其到位率和效益。三是要科學決策，新舊兼顧。針對我省水利設施老化失修嚴重、效益衰減等問題，每年在安排資金時，要新舊兼顧，科學立項，根據資金總量可適當提高原有水利工程的維修改造資金投入比重，并按照分級負責的原則納入各級財政投資計劃，以保證原有水利設施能正常發揮作用。四是水利部門要積極爭取政府和有關部門的支持，一方面要向當地政府主動匯報水利工作，經常反映水利工程建設和資金撥付、使用情況、要求領導解決資金管理中存在

二是進一步完善水利資金各流轉環節的監督管理機制。要從單位的銀行賬戶入手，切實加強對銀行賬戶管理，徹底清理、整頓、歸并銀行賬戶，堅決杜絕一切制度外收支和“小金庫”的存在。要健全資金的申請撥付制度，嚴格按規定的程序辦理資金的撥付手續。強化對工程項目的審查驗收，確保資金按計劃批復的項目及用途使用。水利項目要切實做到事前有預算，撥付有依據，事中有監督，事后有驗收，強化對水利資金撥付使用全過程的監督。

三是嚴格竣工決算審查，把好工程竣工決算關。竣工決算是基本建設項目資金管理的最后一個環節，也是考核基本建設工程預算實施的基本措施。要嚴格執行財政部《基本建設管理規定》(財建[2002]394號)及水利部有關基本建設管理等制度、辦法，按時編制竣工財務決算，實行基本建設項日竣工財務決算審查制度，所有水利基本建設項目在工程竣工之前必須進行竣工決算審計。竣工決算未經審計的工程不得進行竣工驗收，建設單位亦不得辦理財產移交手續。

四是采取切實可行的措施，強化對水利資金的監督檢查。水利財務部門在配合財政、審計等部門審計檢查的同時，要采取切實可行的措施，進一步做好對各類水利資金的監督檢查工作。要做到“四個結合”，即：資金使用與工程項目相結合，確保資金真正用到工程項目上；資金使用與各項規章制度相結

會人員的培訓教育，幫助他們拓寬財務知識面，調整知識結構，提高知識層次，促進知識更新，實現財務人員由“單一型”向“復合型”轉變，由“資歷型”向“能力型”轉變，由“文憑型”向“水平型”轉變，全面提高財會人員的綜合業務素質，努力為工程建設服務。再次，要加強財會人員的思想作風建設，努力提高政治和業務素質，充分發揮各級水利財務部門綜合管理和監督的職能作用。

參考文獻：

1、陳崇德、張士菊，《水利建設資金多元化投入的探索》，選自《中國水利》，2003年，1期，水利部主辦；

2、孫以明，《淺談水利資金會計集中核算問題及對策》，選自《中國水利》，2003年14期，水利部主辦。

第二篇：企業資金管理中存在的問題及對策

煤炭企業資金管理中存在的問題及對策

一、引言：

煤炭企業迅速發展壯大，管理者一味的要求賺錢，卻因小失大。資金管理已成問題，如何提高資金效益、改善資金結構，為企業發展提供充足的資金流是當前推動煤炭企業快速發展的關鍵。

二、研究綜述：

（一）預算管理制度有名無實，資金管理制度有章無序。

（二）資產負債率過高，資本結構不合理，導致資金周轉困難。

(三)監控力不足，資金散亂，三、調查工具與實施：

通過對陜西省神木縣的煤炭企業進行實地調查研究，對其資金管理中存在的問題進行了分析。

數據分析如下

四、結果與討論：

五、對策與建議：

六、結語：

七、參考文獻

羅焰，江西師范學院

楊麗紅，劉福民，西安科技大學

第三篇：企業資金管理中存在的問題及對策

**大學本科畢業論文

題 目：企業資金管理中存在的問題及對策

學 號： 學生姓名： 院 部： 商務學院 專 業： 會計學 年 級： 班

指導老師姓名及職稱：

完成日期： 2012年04月 23日

企業資金管理中存在的問題及對策

內 容 提 要

資金是企業生存和發展的“血液”，資金管理始終貫穿企業生產經營活動的全過程。資金管理作為企業財務管理的中心，是一項常抓不懈的重點工作，資金管理的好壞不僅是衡量企業財務管理水平的重要標準，而且直接影響到企業的經濟效益，甚至關系到企業的生存與發展。近年來，由于企業、行業之間的競爭日趨激烈，資金緊張的矛盾日益突出，嚴重的制約了企業的生存和發展。同時資金管理水平嚴重的制約著企業整體水平的提升。要提高資金的使用效益 ,增強企業活力 ,就必須采用相應的資金管理的對策和措施。

本文分為三大部分：第一部分通過對資金管理概念的描述加深對資金管理概念的理解，充分的體現資金管理的意義；第二部分舉例說明資金管理在企業中的實施情況，明確資金管理在企業的地位、作用。直接提出企業在資金管理水平以及資金管理思想上面存在的問題；第三部分有針對性的對資金管理的問題提出解決的方法。資金是企業賴以生存和發展的血液，是財務管理的集中表現。企業要想在市場競爭中求發展就需要知道本企業在資金管理方面存在的不足，通過對企業資金管理方面存在的問題進行分析，有針對性地提出了加強資金管理的對策，找到好的方法解決企業存在的資金管理方面的問題。

關鍵詞：資金管理 預算 財務監督

目 錄

一、資金管理概述................................................1

（一）資金管理的定義.........................................1

（二）資金管理的意義.........................................2

（三）資金管理在企業的實施情況...............................4

二、企業現行資金管理出現的問題..................................6

（一）資金管理水平低、使用效益差.............................6

（二）重視利潤指標考核，忽視現金流控制.......................6

（三）資金流轉的內部控制制度流于形式.........................7

三、企業現行資金管理問題的解決方法..............................7

（一）健全全面預算管理機制和結算中心制度，實施資金的集中管理.7

（二）推行會計委派制度和內部審計制度，強化財務監督...........8

（三）從技術手段上，大力應用計算機信息技術..................10 參考文獻.......................................................12

企業資金管理中存在的問題及對策

企業資金管理中存在的問題及對策

近年來，國內外多家大型的企業轟然倒下，很多公司的技術、產品和服務在市場上依然有競爭力，究其原因發現多數公司卻是在資金鏈上出了問題，企業在追求規模的持續擴張和利潤的增長的同時，忽視了其背后不斷擴大的資金缺口和債務規模，一旦遇到波折影響到現金流的平穩運行，必然受到沉重的打擊。

從而引發一個令人深思的問題——從財務管理角度，評價一個企業可持續增長的真正價值看什么？從管理角度，如何提高資金效益、改善資金結構、加強資金風險監管，給企業提供足以支撐其長遠發展的充足的、均衡的資金流則成為關鍵。因此，建立科學的資金管理體系，已成為大多數企業普遍的共識。

一、資金管理概述

（一）資金管理的定義

籠統說來，資金管理就是關于資金籌集、使用和分配的管理。它以企業資金活動為對象，通過組織企業資金的循環和周轉完成企業的經營目標。資金管理主要包括預算管理、籌資管理、投資管理和營運資金管理。

1.預算管理

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預算是“使企業的資源獲得最佳生產量和獲利率的一種方法”。是資金投量、投向、投放時間得總體計劃方案。預算管理的實質是

1對資金的控制，它要求所有的收入和支出都要列入預算、統籌安排、科學管理。

2.籌資管理

籌資是企業通過一定的渠道，綜合運用各種方式，經濟有效地籌集資金的活動。籌資管理要解決的問題是如何取得所需資金，包括向誰、什么時候、籌集多少資金。

3.投資管理

投資時企業投入財力以期望在未來獲得收益的一種行為，它是企業存在和發展的主動力，投資管理要解決的問題是如何充分合理地確定投資規模及資金流向，以求得較高的投資回報。

4.營運資金管理

加強營運資金管理就要解決如何加速營運資金周轉、縮短循環時間。即追求最大程度的流動性，使營運資金占用最小，企業收益最大。

（二）資金管理的意義

在市場經濟體制下，企業的資金好像人體的血液不停的周轉、循環。企業的資金周轉、循環是否通暢、有序、有效，是影響企業生存發展的根本條件。在計劃經濟時期，企業資金根據需要由國家撥給，產品生產出來由國家統購包銷，企業基本上不承擔任何經濟風險。在市場經濟的今天，所有企業都要在市場競爭中求生存、求發展，所需

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資金要企業自己設法籌集，產品銷售市場要企業自己去想法開創。社會主義市場經濟體制雖為企業提供了多樣化的籌資渠道、籌資方式和資金使用的自主權。同時也要把企業推向激烈的市場競爭中去承擔經濟風險。所以企業在籌集資金時，要省時度勢，既要把握眼前，更要洞察未來：企業在使用資金時，要科學合理，既要突出重點，又在全面照顧。不論是籌資還是用資，企業都要充分收集、分析有關信息資料，反復測算，多方論證，規避風險，力求取得更高的回報率，使資金從籌集到運用形成良性循環，在競爭中取得主動地位，促進企業在市場競爭中健康、穩步、快速發展。

隨著社會主義市場經濟的建立健全和發展，資金管理顯得越來越重要，資金管理是現代企業管理的一項重要內容。圍繞企業生存、發展、獲利的很多問題都和資金管理相關。企業生存之處，需要籌集資金；企業發展擴展規模，需要資金支持；企業獲利之后，對于資金進行分配。這些企業的運行離不開資金運動。任何一種企業都必須有一定數量的資金。沒有一定量得資金保障，企業資產無法形成，企業的正常生產經營活動發展也就難以進行。企業的資金運動是伴隨著物資運動而發生的。同時，它具有一定的獨立性，并對物資運動起著積極的影響作用。如何籌措、使用、調節、盤活企業資金，使資金在市場經濟中保值、增值、順暢循環并對其加強管理，已成為我們財務工作者面臨的一個重要課題。缺乏資金企業將喪失最基本得生存權利，更談不上企業發展和獲利。因此零售企業加強資金管理的工作顯得尤為

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重要。

（三）資金管理在企業的實施情況

就拿零售企業來說，零售業已進入微利時代，想盈利必須有規模，要規模。必然走連鎖之路。據中國連鎖經營協會統計。2008年半年，全國消費品零售總額增長8.6%，而位居前30名的連鎖企業的銷售額增長高達39.2%。連鎖經營的主導地位日益凸顯。但是，大規模并沒有帶來大盈利。一邊開店一邊淪陷的現象層出不窮，資金鏈之痛是連鎖企業快速發展的一塊心病，不少企業的利潤體系非常不合理，比如：有些企業商品利潤與通道利潤之比達到了1:8，導致連鎖企業長期運行在高危狀態，作為連鎖企業的“中場核心”——資金管理的缺失，是造成這種現象的原因之一。

在市場經濟條件下，擁有一定數額的資金，是企業進行經營活動的必要條件，是賴以生存的基礎。在企業的財務活動中，資金始終是一項值得高度重視的、高流動性的資產，資金管理更是企業財務管理的核心內容。隨著市場競爭的日趨激烈，企業內部財務管理理念、管理模式、管理手段面臨著嚴峻的考驗和挑戰，傳統的零售企業財務管理體制、資金運作方式、監管手段的弊端也愈加突出。企業能否在市場競爭中取勝的一個重要因素就是資金的合理運作。因此，加強資金管理，加速資金周轉，降低資金成本，已成為企業財務管理的重中之重。

1、資金管理在企業的地位

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資金管理在企業管理中處于中心地位。現代企業管理內容是多方面的，除資金運動管理外，還有物資管理、營銷管理、安全管理、勞動人事管理等等，這些管理活動無一不需要一定數量的資金運作為其管理活動的物質基礎，所有這些管理活動，都只有在企業經營管理活動的某一方面起著特定作用。而資金運動的管理則不然，它在企業經營管理活動中，可以說無處不在，滲透到企業的各個方面，貫穿著企業生產經營管理活動的全過程。且管理成效如何，直接影響到企業的興衰存亡。

2、資金管理對企業的作用

在企業中資金是在不斷循環運動中發揮效果，產生增值。資金管理的各個環節具有時間的承前啟后，空間上的同時進行。在市場經濟的今天好的資金管理方法及制度可以給現代化企業帶來了廣泛的籌資渠道。企業領導人和財務部門根據企業發展的要求、資金市場供求狀況、資金成本高低、未來經營成果大小等諸多因素對信息進行收集及經濟評估和預測，選擇合理的資金管理方法選擇資金來源，保持資產與負債的相對平衡，既要保證資金來源渠道暢通，又要保持有防范財力風險的能力。正確的資金管理資金管理方法及制度能為企業提供可靠的財務信息，是企業進行再決策的依據。是財務管理進行決策分析、編制財務預算、實施財務控制、評價財務管理工作質量的重要依據。

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二、企業現行資金管理出現的問題

（一）資金管理水平低、使用效益差

盡管每個企業都可能制訂了資金使用計劃和各項費用開支計劃，但多數企業不能做到按計劃控制，導致計劃的可操作性差，有的甚至將計劃束之高閣，計劃與實際嚴重脫節，使企業的資金管理變的盲目，影響企業資金的正常周轉。主要表現在：1.銀行賬戶多，資金分散。2.資金占用方面管理不善。

例如：某大型家電零售企業，由于銷售的產品迎合了消費者得眼光，加上銷售渠道遍布全國。使得很快占領全國市場，為擴大市場占有率，不斷增加銷售門店，產品仍供不應求。企業為此向銀行借貸龐大金額用于擴大經營規模、購置更多產品，生產經營更加紅火。適逢其時，國家要求各商業銀行清理企業多頭開戶，在要求該企業申報開戶情況時，連企業自身都難以相信的是，它在各銀行竟然開立了近30個賬戶，存款總額在歸還銀行貸款后，還可以使企業的流動資金正常運轉。也就是說，由于企業存款賬戶管理的松散，使企業為此付出了巨大的資金成本。

（二）重視利潤指標考核，忽視現金流控制

企業以利潤指標考核為主要管理模式的公司，在所屬單位完成利潤指標的前提下，對其資產項目的完好性和現金流量的良性運行等狀況沒有相應的考核評價，致使有些單位需要新增資金時，提供的是“可

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批性報告”，一旦獲得資金，具體實施結果同報告相差甚遠，或者為使實施結果與報告相符，甚至提供虛假報告。所屬單位完成利潤指標得到嘉獎的同時，公司不但浪費了大量現金，而且因為沒有對現金流的運行情況進行分析控制、導致決策的失誤。

（三）資金流轉的內部控制制度流于形式

以往的管理體系中資金管理功能主要是對資金的事后核算，是對企業已經發生的生產經營活動中資金的客觀反映和監督。隨著我國市場經濟的發展，越來越多的企業管理者和決策者希望能及時追蹤和分析企業的支出、成本、收益的來源。從財務角度看，成本、費用是資金的耗費。收入、利潤是資金的來源。資金的管理應實現事前計劃、事中控制、事后核算流轉過程的全面控制。

三、企業現行資金管理問題的解決方法

（一）健全全面預算管理機制和結算中心制度，實施資金的集中管理

預算作為一種控制機制和制度化的程序，是實施資金集中管理的有效模式，一個健全的企業預算制度實施上是企業完善的法人治理結構的體現，預算制度完備是企業生產經營活動有序進行的重要保證，也是企業進行監督、控制、審計、考核的基本依據。企業應建立健全全面預算管理機制，預算范圍由單一經營性資金計劃，擴大到生產經營、基建、投資等全面資金預算。對經營管理活動各個環節實施預算

企業資金管理中存在的問題及對策 的編制、分析、審批、監督、考核制度，把企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。預算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，預算一經確定，即成為企業內部組織生產經營活動的法定依據，不得隨意更改。實施資金預算管理應遵循以下程序：第一、自下而上逐級編制資金預算計劃。第二、自上而下，通過一定的會議形式審批預算。第三、執行嚴密的預算調整程序。原則上各級預算一經批準確定，不得更改；但因特殊事由，需要調整的，應遵循嚴密的審批制度。第四、建立嚴格的監督和考核制度。資金管理的實質就是對各個環節現金流的監督與控制，采用預算管理和定額考核，實施動態監控、量化開支標準。在編制資金預算時，本著輕重緩急的原則，將營運資金區分為生產經營資金和非生產經營資金，應按照公司內部各個所屬單位、月度計劃，統籌調配，保證生產經營資金供應，不得擠占或挪用。非生產經營資金時跟生產經營聯系不太緊密的資金，這部分資金應本著節儉、必須適度的原則來管理，力求壓縮總額開支。

計算機網絡技術的廣泛運用，為資金的全面預算和及時結算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。公司應側重搞好投資預算，以資本經營預算為主，實行資金的統一籌劃，集中管理。建立結算中心制度，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環，實現資金的集中、統一調度和有效控制。

（二）推行會計委派制度和內部審計制度，強化財務監督

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1、推行財務負責人委派制度和內部審計制度

確保資金流信息傳遞的及時、準確。針對企業的實際情況，制定資金流管理制度。圍繞資金流的各種信息建立考評體系，作為考核企業經營班子和財務負責人工作業績的重要依據之一，力求確保資金使用過反饋信息的暢通、及時、準確。目前有些單位的財務管理未能滲透到重大決策項目，財務負責人只能是事后的核算和監督，同時人事關系從屬于單位負責人，客觀上造成重大項目的實施過程缺少有效的財務監督，資金流的信息得不到真實和及時的反饋。企業的內部審計是嚴格監督、考核企業財務資金管理的重要環節，是強化監督約束機制、使預算取得實效、資金流信息真實的保障。公司應建立內部預算審計監督機構，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內部審計監督考核制度，保證企業財務信息的真實可靠。要加強對企業內部規章制度和重大經營決策執行情況的過程性審計和監督，前移監督關口，變過去的事后監督為事前、事中監督和適時監督，圍繞企業的發展目標和預算，對其全資或控股子公司的投資、資金流向、財務狀況變動等情況適時全過程的跟蹤和監控，定期檢查，及時反饋預算執行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預算的嚴肅性和企業發展目標的如期實現。要將企業內部預算審計和外部的財務審計結合起來，內部審計主要是對預算執行情況和實際運行效果的審計、外部審計主要是對其財務報表、賬目、憑證等的合規性進行審計。

2、強化財務監督

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進一步加強資金周轉各環節的可空性。這是對推行全面預算監督管理的補充。企業要樹立“錢流到哪里，管理、監控就經緊跟到哪里”的觀念，將現金流量管理貫穿于企業管理的各個環節，高度重視企業的支付風險和資金流動性風險。嚴把現金流量的出入關口，對經營

2活動、投資活動和籌資活動各個環節產生的現金流量進行嚴格管理。監控的重點包括：資金收入方面，應收款項是否應收未收或緩收，處置資產的審批及款項收回等，當期的實際資金收入與預算收入差異及原因：資金支付方面應付款項是否存在支付風險，大額資金的立項、審批、支付是否合規，當期的實際資金支出與預算是否存在差異。

（三）從技術手段上，大力應用計算機信息技術

企業財務資金信息是各類信息的交匯點，也是支撐經營決策的基礎。計算機網絡技術和統一的財務管理軟件是先進的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體，也是實施資金集中管理和有效監督控制的必然選擇。財務管理軟件的推廣和使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學、先進的管理理念、管理方法和管理技術。要借鑒國內外一些企業的成功經驗，遵循企業信息化發展的一般規律，從財務管理，物流管理，營銷管理，生產管理等環節由易到難逐步推進。要按照“總體規劃、分步實施、突出重點、先易后難”的 3原則。依次開發運用財務、銷售、采購、倉儲、生產等管理子系統。做到開發一塊，運用一塊，見效一塊，逐步實現物流、資金流、信息流的集成。

企業資金管理中存在的問題及對策

財務管理的最高層次是業務和財務的完美結合，即財務和業務的一體化。因此，應用統一的計算機財務管理軟件、實現財務信息與業務流程一體化，進而逐步引進、消化、并發使用國際先進的ERP（企業資源計劃）系統軟件，是企業內部信息化發展的基本方向。企業應結合實際，積極引進開發運用統一的財務與業務一體化的管理軟件，逐步實現生產經營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數據共享。

通過對企業資金管理的探討和分析，我們可以看到，企業的資金管理對于企業的生存與發展尤為的重要。所以要建立一套適應市場經濟發展，適應社會需要的資金管理方法，最后做到優化資金的結構，拓寬籌資的渠道，提高資金的使用效率。還需要企業不斷地總結自身的情況和特點，結合自己的現狀，運用好的資金管理方法讓企業的資金管理工作最終邁上新臺階，使企業看的更高，走的更遠！

注釋： 1謝向陽.《淺談企業流動資金管理》.《煤炭經濟研究》，2008年，第2期 2吳明祥.《加強流動資金管理實現企業理財目標》.《科技咨詢》，2006年，第5期 3孫金水.《論企業集團的財務分層與資金管理》.《中州大學學報》，2006年，第2期

企業資金管理中存在的問題及對策

參考文獻

[1]謝向陽.《淺談企業流動資金管理》.《煤炭經濟研究》，2008年，第2期

[2]范曉蓉.《關于企業加強流動資金管理的理論思考》《會計之友》.，2006年，第10期

[3]魯紅.《 資金管理是財務管理的中心》.《林業科技情報》,2009年，第7期

[4]杜杰.《論企業集團資金管理的新理念》.《煤炭經濟研究》，2005年，第2期

[5]吳明祥.《加強流動資金管理實現企業理財目標》.《科技咨詢》，2006年，第5期

[6]孫金水.《論企業集團的財務分層與資金管理》.《中州大學學報》，2006年，第2期

[7] 王芳.《淺談如何加強企業資金管理》.《山西財稅》，2009年，第7期

[8] 薛映桃《淺談如何加強企業資金管理及控制》.《現代經濟信息》.，2009年，第21期

[9] 郝鈁.《淺談如何加強企業資金管理》.《冶金財會》，2008年,第4期

[10]李沛林.《淺談企業資金管理》.《冶金財會》，2009年,第7期

第四篇：資金管理中存在的問題及對策畢業論文

國美資金管理中存在的問題及對策

【摘要】當前，隨著市場經濟的發展，經濟環境發生了根本性的變化，企業經濟增長方式由粗放型逐步轉向集約型。在這種經濟環境中，如何提高經濟效益已成為企業的一項十分重要的、迫切的任務。在企業的財務活動中，資金始終是一項值得高度重視的、高流動性的資產，因此資金管理是企業財務管理的核心內容。本文從國美的經營模式出發到處資金管理的重要性進而說明了國美在資金管理中存在的問題，最后提出了解決國美資金管理方面問題的對策。

【關鍵詞】國美 經營模式 資金管理

一、國美的經營模式

1、薄利多銷，樹立品牌

國美的經營定位就是“薄利多銷”，靠大批量地銷售產品，擴大市場占有份額，從而贏得利潤絕對值的提高。

低價銷售是國美最有力的競爭武器之一，首先，國美在全國擁有70余家連鎖商城，年銷售能力達到100億元，廠家給予國美的價格和其他政策的優惠自然比其他商家大；其次，國美直接與廠家貿易，拋開一切中間商，免去了一切中間環節和費用，降低了成本；第三，國美采取特有的招標采購、買斷、現款現貨等供銷方式，大批量進貨，單次定貨達到億元，節省了廠家的宣傳、營銷費用，從而也得到了廠家更優惠的價格；第四，國美的規模效應和企業定位使國美可以極大的降低自身的經營成本。國美薄利多銷的目的在于樹立品牌，家電銷售企業在產業價值鏈中的優勢地位實際上來源于兩個方面：一是企業關于顧客的知識和信息，二是顧客的品牌忠誠。

2、更新業態，連鎖經營

連鎖經營是一種新興的業態，具有規模效應。規模經濟幾乎可以表現在一個企業經營的每一職能環節中，如制造、采購、研究與開發、市場營銷、售后服務網、銷售能力的利用以及分銷等，對于家電銷售業而言，它的規模經濟主要表現在采購上。國美因其巨大的銷售能力成為各個家電企業合作的首選對象，這樣，國美因為巨大的規模而擁有了單個百貨店不具有的規模優勢。

3、把握終端，參與市場定價

廠商之間的“定價權之爭”，究其根底是“利潤分割之爭”。因為，價格是影響商品營銷的一個重要因素，也是現代商業競爭最直接、有效的手段。在中國的市場上，以前商業資本是很弱小的，長虹、TCL、康佳等眾多的生產企業，其年生產量均在百億元以上。而商業企業由于受地域和行業的限制，銷售規模和企業實力與生產廠家比較就要弱小得多，因此“定價權”多掌握在上游廠家手里。隨著國美這種全國性的大型家電連鎖企業的出現和不斷成熟，商家在家電的零售價格上也有了一定的發言權，商家可以通過包銷、定制等方式來直接影響價格。

4、供銷方式創新

國美所倡導的“包銷”、“定制”、“招標采購”等新型營銷模式引導了我國商業的發展趨勢。它與傳統的代銷制存在顯著的區別，商家以承擔風險的方式獲得企業更大的讓利，實質上是商家利用自己銷售終端的優勢，獲得更大的發言權。

定制有其優勢：定制的產品綜合了生產廠家與零售商所獲取的市場信息和市場判斷，從而使其市場適應性更強，銷售速度更快；廠家根據訂單計劃性地生產，零售商根據約定的供貨情況計劃性地組織銷售，最大程度地縮短了商品的在庫期及周轉環節，使廠商的資金利用率得以提高；生產廠家和零售商的各種資源(品牌、信譽、銷售人員和網絡渠道、廣告宣傳、物流等等)得以最大化的結合，減少浪費，降低了成本。

招標采購，一方面，對廠家來說，現款現貨，規模采購，使廠家的生產更具計劃性，規避了產品積壓的風險。同時也節省大筆的宣傳推廣、產品促銷和人員管理費用，使面市的產品成本更低，從而更有競爭力。另一方面，零售商對市場的了解更直接、更快捷，及時為消費者提供多種質優價廉、性價比可靠、滿足其

真正需要的產品。而且，規模采購現款現貨，低價銷售，最終受益的還將是消費者。

連鎖經營作為現代商業制度的創新，自上世紀90年代以來，被批發、零售、餐飲、服務等行業廣泛采用，并取得積極成效。國美電器采取的經營組織形式是同一業態的多店鋪連鎖經營；而采取的連鎖類型是門店均由總部全資開設的直營連鎖。各分部在總部的直接領導下實行統一管理,而各門店的經營管理由所轄分部具體實施。1998年國美電器認真總結了十多年的發展經驗，學習、吸收國內外連鎖經營成功經驗，制定了國美電器直營連鎖經營規章制度——《國美經營管理手冊》。在以后的發展中，國美電器每前進一步，都沒離開直營連鎖規范化的操作，為使復雜的商業活動簡單化，總部規定國美電器所有人員都必須執行崗位職責，嚴格執行直營連鎖經營的統一采購、統一結算、統一調動資金、統一經營戰略、統一培訓人才、統一引進新產品、統一服務標識、統一與金融界和制造業打交道、統一使用識別系統和運用整體性事業等，為國美走向區域、走向全國連鎖打下了堅實的基礎。另外，國美電器為使今后發展的直營連鎖店鋪能充分顯示國美品牌形象，在每一分部所在城市建一家旗艦店，如大連國美電器的旗艦店選在大連最繁華的勝利廣場；寧波國美電器旗艦店選擇在寸土寸金的天一廣場。現有國美電器旗艦店的建立，標志著國美電器連鎖店建設提高了檔次，經營發展進入一個新的階段，而從容自若地展示連鎖專業店企業形象，樹立品牌，也標志著國美電器連鎖經營發展進入了更加規范化的時代。

二、加強資金管理及控制的必要性

在國美發展的歷程中，,資金管理貫穿于企業整個生產經營的始末, 資金是企業進行生產?經營等一系列經濟活動中最基本的要素，具有舉足輕重的作用,資金管理是財務管理的集中表現?只有抓住資金管理這個中心,采取行之有效的管理和控制措施,疏通資金流轉環節,才能提高企業經濟效益?因此,加強資金的管理及控制具有十分重要的意義?

1.企業供產銷環節,是生產經營的主要環節,也是資金運動的主要環節?

管住資金,可以管住企業的大部分經營活動?因此,必須對全部資金和處于各周轉環節的流動資金進行經常性分析,及時掌握資金的使用情況,保持企業財務上的流動性,維持企業的償債能力?

2.加強資金管理和控制,能有效地防止舞弊?

司需要警惕。投資者如結合經營性現金流的變化情況來分析上市公司的業績，可以更好地判斷公司業績的可持續性。現金的流入量與流出量就好似一家企業的脈搏。專家們都知道,公司要生存下去,充足的現金流量是唯一的最為重要的因素。

某大型零售企業以利潤指標考核為主要管理模式的公司，在對所屬單位完成利潤指標的前提下，其資產項目的完好性和現金流量的良性運行等狀況沒有相應的考核評價，致使有些單位需要新增資金時，提供的是“可批性報告”，一旦獲得資金，具體實施結果同報告相差甚遠，或者為使實施結果與報告相符，甚至提供虛假報告。所屬單位完成利潤指標得到嘉獎的同時，集團公司不但浪費了大量現金，而且因為沒有對現金流的運行情況進行分析控制，導致決策的失誤。

（三）資金流轉的內部控制制度流于形式

以往的管理體系中資金管理功能主要是對資金的事后核算，是對企業已經發生的生產經營活動中資金的客觀反映和監督。隨著我國市場經濟的發展，越來越多的企業管理者和決策者希望能及時追蹤和分析企業的支出、成本、收益的來源。從財務角度看，成本、費用是資金的耗費，收入、利潤是資金的來源。資金的管理應實現事前計劃、事中控制、事后核算流轉過程的全面控制。

所有者對企業、母公司對子公司、公司管理層對各資金流轉環節存在著監督不力甚至內部人為控制現象，擅自挪用轉移資金甚至侵吞國有資產等問題突出。盡管設置了一些監督職能，也制定了內部控制制度，但往往違反制度的首先是企業的管理層。一些企業在重大投資等問題上還沒有形成或已經形成但并不執行有效的決策約束機制，資金的流向與控制脫節。不少母公司難以及時掌握子公司的財務資金變動情況，雖然實施了資金統一管理模式，強化了預算和計劃，但針對子公司資金投放使用過程控制管理的措施卻較少，加大了財務風險。還有一些企業領導對自身家底財務狀況說不清，而財務人員對經營情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領導的意圖處理賬務問題，使內部財務控制制度的監督流于形式。

四、企業現行資金管理問題的解決方法

（一）健全全面預算管理機制和結算中心制度，實施資金的集中管理 1.國美電器的資金必須集中管控

集中管理可以使分散的資金快速回攏，一方面保證了資金安全，另一方面增大了沉淀規模，從而加快資金周轉，提高資金使用效率。在具體操作上，總部資

監督約束機制，使預算取得實效，資金流信息真實的保障。公司應建立內部預算審計監督機構，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內部審計監督考核制度，保證企業財務信息的真實可靠。要加強對企業內部規章制度和重大經營決策執行情況的過程性審計和監督，內部審計主要是對預算執行情況和實際運行效果的審計，外部審計主要是對其財務報表、賬目、憑證等的合規性進行審計。進一步加強資金周轉各環節的可控性。這是對推行全面預算監督管理的補充。企業要樹立“錢流到哪里，管理、監控就緊跟到哪里”的觀念，將現金流量管理貫穿于企業管理的各個環節，高度重視企業的支付風險和資產流動性風險。嚴把現金流量的出入關口，對經營活動、投資活動和籌資活動各個環節產生的現金流量進行嚴格管理。監控的重點包括：資金收入方面應收款項是否應收未收或緩收，處置資產的審批及款項收回等，當期的實際資金收入與預算收入差異及原因；資金支付方面應付款項是否存在支付風險，大額資金的立項、審批、支付是否合規，當期的實際資金支出與預算是否存在差異。

（三）大力應用計算機信息技術，以電子結算系統為平臺 1．以電子結算系統為平臺

為了加強資金管理及控制，以電子結算系統為平臺，成功開發了資金預算管理系統，將預算管理模塊嵌入資金集中管理電子結算系統，將資金收支納入預算統一管理。公司根據資金預算及預測的下月生產經營、建設項目資金收支情況，25日前編制次月資金預算并錄入電子結算系統，編制的月度資金預算需預測資金支出的類別及具體支出項目；計財部(處)27日前審批所屬單位次月的月度預算；公司財務部30日前審批、下達次月的月度資金預算，公司按照審批的資金預算組織實施。對執行過程中需要追加預算的，應提前三天按照三級審批權限依次報批，經批準后執行；追加預算的應提供公司批準的支付資金書面證明。2．確保了電子結算系統安全穩定運行

資金集中管理電子結算系統風險管理機構由信息中心、財務部門組成，具體：財務部是電子結算系統運行的主管部門，負責建立、健全電子結算系統風險管理規章、制度，建立嚴格的內部監督管理制度，確保電子結算系統的日常收支結算業務的安全運行；信息中心是電子結算系統維護和監控的主管部門，負責電子結算系統硬件設備、網絡及通信設備的維護和監控，提供日常運行服務和運行技術支持，確保電子結算系統外部環境的安全及穩定運行；使用電子結算系統的成員

收入戶資金1.65億元，比上年同期增加1.39億元；提高了資金的使用效率，增強了公司資金資源配置效率和財務監控能力，提升公司財務管理水平。

五、總論

通過對國美電器的資金管理的分析，讓我充分感受到資金管理工作應涉及到企業經營活動的方方面面，資金管理的重要性不只是體現在企業營運這個層面，更應被提到戰略的高度;無論是從當期營運價值來看，還是從未來成長價值來看，資金管理都會產生決定性影響。企業管理者應重視資金的管理，真正把資金視為維護企業的生命線，講求資金的使用效果，把有限的資金合理地用到經營中去，實現企業資金運動的良性循環，保證生產的正常進行，使企業健康發展，提高經濟效益。

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第五篇：企業資金管理存在問題及對策

企業資金管理中存在的問題及對策

摘要：中小企業是國民經濟的重要組成部分，而資金管理是企業財務管理的重要組成部分。本文通過對我國中小企業貨幣資金管理相關問題的分析，對大多數中小企業制度不完善，存在著內部管理混亂、缺乏健全的貨幣資金內部控制制度、監督力度不夠等問題的存在及原因做出了分析，提出了改善企業外部經營環境，加強內部管理，完善資金管理制度，構建行之有效的財務監督體系等解決方案，希望我國中小企業不斷的完善自身的管理，提高經濟效益。

關鍵詞：中小企業；資金管理；制度；對策

Problems and Countermeasures in the management

ofenterprise funds

Abstract: the small and medium-sized enterprise is an important part of the national economy, and the fund management is an important part of financial management of enterprises.In this paper, through the analysis of the problems related to the monetary fund management of China's small and medium enterprises, for the majority of small and medium-sized enterprise system is not perfect, there are internal management confusion, the lack of sound internal monetary issue system, inadequate supervision control of the existence andreason has made the analysis, put forward to improve its external environment,strengthen internal management, improve fund management system, the construction of effective financial supervision system solutions, hopes to improve its management of China's small and medium enterprises constantly, improve economic benefits.Keywords:small and medium-sized enterprises;financial management;system;countermeasure

企業資金管理中存在的問題及對策

中小企業是國民經濟的重要組成部分，對社會經濟的發展和穩定起著舉足輕重的促進作用。隨著中小企業集群在我國經濟社會發展中的地位和作用越來越突出，已成為推動經濟快速增長的重要力量。但是，目前我國中小企業舉步維艱，失敗率較高，企業的平均壽命在3-5年，其中一個非常重要的原因就是在于中小企業的資金管理制度不完善，存在著內部管理混亂、缺乏健全的貨幣資金內部控制制度、監督力度不夠等問題，使中小企業的信譽和盈利能力下降。只有搞好資金管理這個中小環節，采取科學合理的管理和控制措施，才能提高中小企業的經濟效益，使其在市場經濟中穩步發展。

一、資金管理的概述

(一)貨幣資金的涵義

貨幣資金是指企業經營資金在周轉過程中停留在貨幣形態上的那部分資金

貨幣資金按其存放地點和使用用途的不同可以分為現金、銀行存款和其他貨幣資金。現金即存放在企業的貨幣資金，包括庫存人民幣和外幣。這里需要指出的是，我國會計上所界定的“現金”的概念與西方會計上所界定的有著一定程度上的不同。我國會計上所說的現金是指企業的庫存現金；而西方會計上所說的現金既包括庫存現金、銀行存款，也包括其他符合現金定義的票證，如未結付的支票、匯票等等。銀行存款就是企業存放在銀行的貨幣資金。其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。[1]

(二)企業留存貨幣資金及加強管理的必要性 1.企業留存貨幣資金的必要性

由于貨幣資金的流動性強，但其盈利性又比較弱。相對于營利性資產而言，企業可以通過銀行存款獲取一定的利息。但相對而言其利益不會太大。但是，企業之所以運轉，可以說完全是因為資金在流動。資金的不足，就有可能會導致一些管理者無法根據市場的變化采取積極的應當措施，無法采用那些實際而又有效的方法來應當現實中面臨的各種問題。因此，企業必須留有一定的貨幣資金來滿足各種需求。

企業的資金以貨幣資金的形態存在能夠滿足企業應付日常交易的需求。比如企業可以利用存在的貨幣資金及時支付員工的工資、償還到期的債務、按時交納稅款等發生頻繁，而且金額較多的資金。另外，為了應付市場緊急情況的出現，企業也應當留有一部分的貨幣資金作為儲備。如當企業出現沒有事先預料到的生產問題，客服違約等情況時，企業就可以輕松應當。同時，為了適應瞬息萬變的市場環境，如有機會購買證券，購進低價原材料等能夠短期獲利的情況時，企業留存的那部分貨幣資金就可以發揮出它的用途。為此，企業留存一定數量的貨幣資金對企業而言是必須的。

2.加強貨幣資金管理的必要性

隨著中國企業整體競爭力的大大增強，企業內部出現了一些不容忽視的問題。由于外部環境的復雜性，人們思想意識的多元化，企業內部控制環節薄弱，管理松弛的情況日益突出。企業內部會計監督不健全，管理和控制的弱化，更為一些違法現象的產生提供了條件。如單位對企業內部最基本的貨幣資金缺乏會計控制，把支付款項所需的全部印章及相關票據集中交由一人保管，這就導致了偽造發票憑證、挪用公款等違法行為時有發生。

貨幣資金在單位的各項活動中起著極其重要的作用，單位必須確保留有一定數量的貨幣資金存量，但貨幣資金的存量又不能過多，否則就會導致資金的閑置和潛在損失的存在，使

企業面臨的風險加大。因此，建立規范的貨幣資金管理制度，并能夠有效地實施具有十分重要的意義。主要體現在以下幾個方面:（1）加強資金管理可以緩解企業資金不足的現狀

目前企業在資金運用方面存在的問題主要包括以下兩個方面：一方面企業自感資金緊張，對于需要投入大量資金的項目過于謹慎，多持于觀望態度，遲遲不能做出決策，最后只能貽誤了發展的最好時機；另一方面，大量企業資產不能得到合理有效的利用，尤其是存量資金方面。如果企業可以通過流動資產形成重組或其他方式的形式將這些閑置的資產聚集起來加以利用，這對于企業自身來說就相當于增加了資金投入，從而也間接地緩解了資金緊張的問題。

（2）加強資金管理可以規范企業經濟行為，促進企業的健康發展

近年來，由于全球金融危機的影響，許多企業都面臨著不同程度的效益滑坡，企業財務管理不善，財經紀律松弛的現象屢見不鮮。許多企業還不同程度的存在賬務不符，虛盈實虧的問題，甚至有相當一部分財務管理的基礎工作嚴重倒退。這些企業經濟效益低下的原因，雖說有一大部分是客觀原因，但究其根源還要歸功于企業整體素質和市場競爭力不強的影響。因此，企業要想健康發展，就必須加大對貨幣資金的管理。（3）加強資金管理有利于擴大企業的資金規模

目前，企業在資產管理方面主要存在著兩大問題。一方面，企業大量資產閑置浪費；另一方面，資產重復分散，無形形成規模效益。如果企業可以加強對資金的管理，能夠創造出規模效益，這對企業來說就可以迅速加快其資產積累，在擴大生產規模的同時，為自身創造出更多的利潤。

(三)企業貨幣資金管理的目標

貨幣資金均衡有效地流動是企業生存和發展的基礎。對于任何一個企業來說，為了自身的持續發展，都必須努力實現資金的均衡流動，即貨幣資金的流入與其流出要相等。同時也要保證資金在其運動過程中得到有效地利用，充分發揮其使用效率。

貨幣資金管理是企業現代管理的一項重要內容。企業在建立和實施貨幣資金內部管理制度中，至少應當強化對一下關鍵環節的風險控制，并采取相應的措施：（1）加強管理貨幣資金的財務人員的整體素質，嚴格對專業技術的要求。（2）明確責任分工、權限范圍和審批程序，科學合理的進行機構設置和人員配備；（3）建立健全的內部貨幣資金管理制度，現金和銀行存款的管理應當符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應當嚴格有效，現金盤點和銀行對賬單的核對應當按規定嚴格執行。[2]與貨幣資金有關的票據的購買、保管、使用、銷毀等應當有完整的記錄，銀行預留印鑒與有關印章的管理應當嚴格有效。

二 中小企業貨幣資金管理存在的問題及成因分析

（一）中小企業貨幣資金管理存在的問題

1.中小企業多為家族經營企業，其內部管理不規范，缺乏科學的管理辦法 根據中國社科院在2004年對中國民營企業競爭力研究課題中的調查結果顯示：在對736個民營企業進行的調查中，有72.36%的企業業主及家族成員共同擁有90%以上的股權；有455家企業承認自己企業本質上是家族式企業。由此可見，我國大部分的中小企業仍為家族企業，其企業管理者缺少相應的經營管理經驗和科學的管理辦法，這樣使企業缺乏規范、科學的管理，而且對于一些重要部分，出于自身利益的考慮，都會盡可能的選擇自己的人來管理，尤其是與資金相關的會計崗位，這樣就使企業的貨幣資金缺乏規范的管理，時常會導致

貪污舞弊現象的發生，進而制約了中小企業的健康發展。

2.中小企業的管理層的管理水平較低，資金管理意識薄弱 中小企業的管理人員普遍存在著整體素質不高、對財務管理了解甚少、不清楚貨幣資金管理的重要性。尤其是中小企業，企業的所有者總覺得錢是他們自己賺回來的，怎么關、怎么用都是自己的事，與國家的財經法律法規無關。因此，他們在對資金的籌集、使用和分配上就缺少了科學性與合理性，從而使企業缺乏健全的貨幣資金管理制度，即使有也不能很好的執行，這樣就使企業的貨幣資金管理存在很多漏洞。

3.企業財務人員素質不高缺乏應有的專業技術知識和職業道德

中小企業所有者的“任人唯親”常常導致企業內部會計機構設置不符合規定，會使人員沒有從業資格證就上崗的現象屢見不鮮。再加上平時也不注意學習積累，會計知識貧乏，不按科學的方法進行財務處理，僅僅只是按照自己的理解去做，這樣就導致企業的會計資料亂、缺、臟的現象嚴重。而且有些會計人員的法制觀念不強，缺乏應有的職業道德，時有違反財經紀律的行為發生。

4.缺乏健全的貨幣資金內部控制制度 企業的財務規章制度是否完善，貨幣資金的內部控制制度是否健全，直接關系著企業的貨幣資金能否健康運轉，關系著企業的財產能否安全無恙。我國中小企業的貨幣資金管理普遍存在著貨幣資金內部控制制度不夠完善的現象。這就為企業的發展埋下了隱患。我國中小企業貨幣資金內部控制制度不完善主要表現在以下幾個方面：

（1）會計、出納崗位責任劃分不去，缺乏合理的監督和牽制制度

我國會計法規定，出納人員不得監管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債券債務賬目的登記工作。會計工作崗位可以一人多崗，但不相容職務應該互相分離，形成相互牽制的局面。但我國中小企業規模小、業務頻繁、會計核算簡單、會計制度又不健全，常出現會計工作崗位的設置不符合規定的問題。企業所有者出于管理成本的考慮，往往要求財務人員“一個蘿卜幾個坑”。有些單位會計、出納由同一個人擔任，會計也可以收取現金，個人辦理貨幣資金業務的全過程；有些單位出納除了擔任現金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時還兼著會計憑證、賬簿及銀行存款全套印鑒、審核會計憑證等會計工作。因此財會人員素質參差不齊，會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監督和牽制機制。這不僅違反了會計法規定，也無形中給了有關人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是侵吞公款提供了機會，最終讓企業蒙受損失。

（2）庫存現金和銀行存款的管理不規范

① 現金管理中：一方面，中小企業普遍存在著不執行規定庫存現金限額的現象，超限額留存庫存現金不及時送存銀行的現象更是時有發生。例如，有些企業用現金結算一千元以上甚至上萬元的開支的現象都是比較常見的；另一方面，中小企業私設“小金庫”，將取得的銷售收入等坐收坐支的現象比較普遍，而且企業內部的現金不定期盤點制度不能很好執行，這就給“白條”抵庫公款、私存挪用現金或公款私占等違法行為的發生提供了機會。[3]這樣就使得企業的現金管理制度形同虛設，進而導致企業的資金流失。

② 銀行存款管理中，首先，中小企業賬戶的開立具有隨意性，而不是按照企業經營管理實際的需要開立的，有些企業往往隨意開立賬戶，有的甚至開立多個戶頭，進而從中套取現金，截留公款等；其次，一些企業不能嚴格遵守銀行的結算辦法，對于應使用轉賬方式支付的款項，企業往往使用現金支付，違反相關規定；最后，中小企業在進行貨幣資金支付業務時，無專人對交易和支付行為進行審核，企業的授權批準程序不規范。

（3）有關會計人員的做賬時間不一致，往往導致登記入賬不及時 中小企業的規模小，會計人員較少，往往只有一個出納和一個會計人員管理企業的會計

工作，這樣就不能嚴格的按照貨幣資金的業務流程辦理相關業務，從而導致企業的會計資料過于滯后。例如出納人員首先需要根據相關的原始憑證收取或者支付款項，然后將所有的收、支款憑證進行匯總于月末交給會計人員，最后會計人員再根據出納所匯總的收、支款憑證編制記賬憑證并據以進行記賬。這樣就使得出納和會計的做賬時間往往處于不同的月份，最后必然會導致會計和出納核對現金和銀行賬的時間不一致，進而使得會計的核對工作常滯后于出納。

（4）企業的內部審批制度不完善

目前，我國中小企業在實際工作中不按照授權審核程序、不在授權范圍內審批、超越審批權限辦理業務的現象比較普遍，使企業在管理方面形成了很多漏洞。這主要是由于中小企業的機構小，有些事往往由是領導個人決定，其存在很大的主觀隨意性。一些領導濫批人情款，這樣就導致一些不合理、不合法的開支得到報銷，使得企業的資金為個人買賬。還有時對于同一經濟業務，不同的人來報銷不同的結果。權力過于集中與領導者的手中，就間接弱化了其他有關人員的審核職能，甚至有的是形同虛設，在實際工作中民主理財不能很好地得到體現。

（5）企業相關的印鑒和票據缺乏規范的管理 ① 有些中小企業對購入的票據沒有設備查登記，而是直接交給使用部門使用，而使用部門對票據的領取、使用、保存等也沒有建立嚴格的管理制度，進而導致相關人員在收到現金時不上交入賬，為其侵吞公款提供了機會。

② 一些中小企業對于預留銀行印鑒，統一有出納一人保管，而不是分開保管，這樣就使得有關人員攜巨款潛逃的現象時有發生。

③ 還有一些企業的個別管理者，將企業的證照，私下應允給他人使用，從中收取使用費，而其所收的使用費用也不上交，私自侵吞，嚴重傷害到企業的利益。同時，因為對于所收的使用費用不上交，而應上交的稅費也沒有繳納，進而也導致國家的相關稅收收入流失。

5.企業缺乏健全有效的監督制度，監考力度弱 我國中小企業內部雖然設置了相關的監督職能，同時也制度了許多監督制度，但往往不夠完善，而其有些監督制度在某種原因導致下其作用難以及時有效地發揮出來。另外我國有些中小企業的領導者對企業的財務狀況模糊不清，企業的財務人員對經營情況又不是很了解，且財務人員在企業中處于從屬地位，往往只能根據企業領導者的意圖進行財務處理，進而導致企業的財務管理跟著會計核算走，而會計核又跟著領導意志走的現象時有發生，這樣使得企業的財務監督制度只是一個形式，失去了本質意義。

（二）中小企業貨幣資金管理存在的上述問題歸根結底主要有以下幾個方面的原因：

1.人的方面，中小企業的管理者和相關人員整體素質低 我國中小企業一般都是家庭或家族共同經營，其管理人員普遍存在著整體素質不高，認識不足，管理水平比較低。而對于相關人員的聘用常常是“任人唯親”，進而導致企業工作的專業技能低下，缺乏相應的職業道德，這樣就必然影響了整個企業的規范發展。

2.制度方面，企業缺乏完善的貨幣資金管理控制體系，且忽視了資金管理的關鍵要點 在我國，大多數的中小企業缺乏健全有效的貨幣資金內部控制制度，企業的內部管理環境比較薄弱，其組織機構不符合現代企業制度的相關要求。企業貨幣資金管理的關鍵是在于對現金對現金收支業務和銀行存款收支業務的管理。從我國中小企業對現金和銀行存款內部管理的狀況來看，大多數的中小企業對內部的會計崗位分工缺乏重視意識，缺乏健全而行之有效的授權批準制度。

3.監督方面，缺乏有效的內外部監督機制 因為制度的制定受人的主觀意思影響，即使是再完善的制定也會有其自身的局限性。我國的中小企業本身在監督職能和監督制度的制定方面就不是很完善，不僅缺乏外部監督機

制，而且其內部監督制度也不是很完善，即使制度了相關監督制度，在各種因素的影響下也使得其形同虛設，不能有效地得到執行，進而致使中小企業整個缺乏內外部監督。

三 中小企業貨幣資金管理的治理對策

（一）加強對企業的科學管理，引進職業經理人

對我國中小企業來說，多數企業也家族經營，很多企業的所有者也是企業的經營者，這樣往往就會導致企業的法人和所有者混為一天。因此在聘用人才上側重從家族內部選擇，尤其是與管理企業資金的崗位。中小企業引進職業經理人，不僅可以使企業在管理上更加規范和科學，而且聘用的職業經理人能夠使企業更有效地利用社會人才資源，尤其是對財務人員的聘用上，會更注重其專業技術，從而使企業的貨幣資金管理更規范合理。

（二）加強對中小企業管理者及相關人員的素質

1.加強對企業管理者相關財經法規的宣傳學習，提高其法制觀念 中小企業的領導者是企業相關制度的制定者和決策者。單位領導人的素質高低與否決是定企業貨幣資金管理制度有效制定執行的關鍵因素。對于一個企業來說，如果企業擁有很完善的貨幣資金管理制度，可是企業的領導人卻對這不重視，認為其可有可無，那么其實質上也是形同虛設，沒有實質上的意義。因此，只有大力加強對企業領導者的相關財經法律法規的學習，提高其法制觀念，讓其充分認識到貨幣資金管理的重要性，才能確保企業的貨幣資金能夠安全和完整，也只有通過這樣才能使我國中小企業的發展形成良性循環，進而使其不斷健康、規范的持續經營下去。

2.加強對財會人員的整體素質管理，提高其業務技術水平人是企業經營活動主體的一個重要組成部分，與貨幣資金崗位相關人員的專業素質高低與否是決定企業貨幣資金的安全與暢通運行的關鍵因素。但目前我國中小企業普遍存在著相關財會人員的整體素質不高，業務技術水平低下的現象，這就要求中小企業的管理人在聘用人員時嚴格把關，杜絕“任人唯親”的現象。一個企業的會計人員能夠勝任會計崗位的工作首先的必備條件是要有會計從業資格證，這是對從事會計崗位工作的會計人員最基本能力的要求。同時，大力鼓勵會計人員不斷地學習相關的企業會計制度、準則及其相關的財經法律法規知識，豐富和更新財會人員的專業知識，并定期接受后續教育，且每年受教育時間不低于24小時。從而不斷提高會計人員的專業技術水平。

3.加強全體職工對于貨幣資金管理的相關知識

企業內部貨幣資金管理應當建立在共同的倫理道德規范的基礎上，因為只有當企業中的每一個員工的觀念趨同，目標明確，才能使貨幣資金在企業中發展應有的實效，所以企業應當定期對企業全體職工進行貨幣資金管理知識的教育，加強每個員工的相關概念和意識，從而使企業的貨幣資金能夠更有效地運行。

（三）建立健全的單位貨幣資金內部控制制度，并嚴格執行 1.建立不相容職務相互分離制度

不相容職務是指企業內部那些如果集中與同一人身上，就會加大差錯的發生和舞弊的可能性，或增大了發生差錯和舞弊行為以后進行掩飾的可能性的相互關聯的職務。中小企業應當建立也貨幣資金業務有關崗位的責任制，明確每個崗位的職責權限，從而確保于貨幣資金業務有關的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督，進而保證貨幣資金的流通安全，不得只由一人辦理會計業務的全過程。在實際工作中，就會計崗位來講，出納和會計這兩個職務，應當實行嚴格的崗位分工。即：出納只對現金和銀行存款業務負責以及各種收據、支票、發票的保管工作等，不得兼任會計審核、檔案保管和相關債權、債務、收支、費用登記等總

賬和分類賬的工作等。[4]根據分工原則，企業應該將涉及到現金的業務分由不同的人來完成。如果企業的財務人員人數確實有限，也應該保證實現錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。此外，中小企業還應該注意以下幾種職務之間的分離：授權批準職務與執行業務職務、執行業務職務與審核職務、經辦職務與財產保管職務、財產保管職務與會計記錄職務。

2.建立健全的貨幣管理制度，尤其是對現金及銀行存款收支業務的管理 中小企業應該針對企業自身的特點和會計人員的設置情況，對經濟業務采取一系列措施和方法，建立一套符合實際情況的貨幣資金收支業務流程，以保證會計記錄的真實性、完整性和正確性，同時，也使貨幣資金業務的會計處理更為程序化和規范化。

（1）做好企業的資金收支預算

企業的生產經營活動主要是通過貨幣資金的流通（流入也流出）來實現的。編制資金收支預算的目的，就是要使企業按照生產經營的要求，對企業貨幣資金的流入流出先做一個預先的安排，盡可能使企業保持暢通的資金渠道，從而保證生產經營的正常運作。

（2）合理的辦理現金收支業務

企業要合理的辦理現金收支業務，就必須對現金的流入流出的各個環節進行綜合把握。首先，要管住現金的流入點。明確資金的來源，對自己取得的貨幣資金應及時入賬，由零星銷售貨物取得現金的銷售行為，凡發生這類業務應先由出納開具收款憑證（收據或發票），再由會計人員加蓋財務專用章，出納再根據收款憑證的顧客聯收取現金。業務辦理后收取的現金應于當日存入本企業的銀行賬戶，存單回執再由會計人員復核簽字，并附上收款憑證的入賬聯，盡量在當日進行賬務處理。同時回收欠款的業務也可以參照此程序來辦理。總之，就是要使開票和收款工作分離，且不論采用什么方式收取現金，在強調原始憑證作用的同時，也要充分利用賬簿的功能，按規定及時登記現金日記賬和現金總分類賬，并加強兩者之間的核對工作；其次，要控制好現金的支出環節。控制非法和不合理的資金流出，嚴格審核支付過程；最后，要加強對現金的盤點，對于現金管理除了定期盤點外還應實行不定期突擊盤點。根據了解，很多中小型企業只在年末（每年的12月31日）進行一次現金的定期盤點，由出納盤點現金的實存數額，會計復核，并與總賬的現金數額進行比較，看二者是否一致，然后填制《現金盤點表》。中小企業的老板應該重視對現金的內部控制，采取經常性的突擊盤點，并且增強會計人員的責任感，把這件事情落實到位，及時發現和處理現金收支保管中存在的問題。這樣才能保障企業現金的安全性。

（3）加強銀行存款收支業務的控制

第一，對銀行賬戶的開立、管理等要具體規定辦理。不能在同一個營業網點多頭開戶、隨意開戶，也不能將單位的公款以個人名義私存。

第二，要保障銀行和企業的對賬環節按照相關規定進行，由會計人員每月末對銀行日記賬和銀行對賬單進行核對，并且應該在與銀行進行對過帳的前提下，再編制會計報表。如發生日記賬與銀行對賬單的余額不相符，應盡快查找不符原因，并編制銀行存款余額調節表。有的會計為了趕報表，不認真核對日記賬和銀行對賬單，以為二者金額一致就可以了，而不知那些“有心的”出納利用了這點，故意少計兩筆金額相同的收支業務，來達到貪污資金的目的。所以，會計人員應對銀行存款每一筆的收支都仔細審核，弄清楚未達到賬項的真正原因，避免銀行存款長期未達，防止循環入賬，“拆東墻，補西墻”的情況出現。

3.企業應當按實際情況建立科學合理的賬務處理程序

財務處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。各企業應當根據本單位的實際情況，科學合理的選擇適用于本單位的賬務處理程序，確保會計信息的準確性和及時性，做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符。

4.建立完善的授權審批制度，杜絕作假現象的出現

貨幣資金支出審批手續的規范化、制度話，既可以減少某些不必要的支出，也可以防止

侵吞和挪用公款行為的發生。單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權審批制度，明確審批人對貨幣資金業務的審批方式、權限、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍。具體包括：①授權權限，即審批人應當根據批準制度的規定，在授權范圍內進行審批；②授權批準程序，企業的有關部門或個人在用款時，應當向審核人（會計主管）提交支款申請書，注明款項的金額、用途、支付方式等，并應附有管的合同或者送貨清單、簽驗貨證明等。審核人應該對申請的真實性、合法性進行審核，并核實該筆業務的手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當等，對不符合規定的支付申請，審核人應不予辦理；接下來，審批人（企業負責人）應當對審核后的支付申請批復，最后交給出納人員辦理支付手續。

5.建立完善的票據及印章管理制度

票據和印章的管理對于一個企業來說是貨幣資金業務正常運轉的保證。企業要支配貨幣資金就必須要有票據和印章。所以企業應當加強與貨幣資金有關的票據及印章的管理，建立健全的票據及印章的管理制度，并明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序。企業可以通過設置專門的登記簿對貨幣資金業務進行記錄。一方面，防止空白票據的遺失或被盜用；另一方面，規范企業票據及印章的管理。同時單位必須加強對銀行預留印鑒的管理，不能由同一個保管全部印鑒。財務專用章應該由授權的個人自行保管，個人私章必須由本人或者授權人員保管。另外，對已用和未用的票證應當由非保管人員定期檢查；禁止簽發空白支票；隨時與開戶銀行對賬等等。

（四）加強對貨幣資金業務的監督檢查 事物具有兩面性，即使再完善的制度也會有其自身的局限性。企業對貨幣資金的管理大部分是由人來進行的，經濟學上認為人是“有限理性”的人，即只有有限的決策和選擇能力，因此，單位應當建立對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或者人員的職責權限，定期或不定期地對貨幣資金業務及有關人員的崗位工作進行檢查監督，確保貨幣資金的內部控制及相關的管理制度能夠落實到位。

總之，中小企業要持續穩定發展，就必須加強財務管理，尤其是貨幣資金的管理，因此貨幣資金管理是企業財務管理的核心，是財務活動的主體，是經營活動得以順利開展的前提條件，只有加強貨幣資金管理，才能確保資金的安全完整不受侵犯，進而才能確保企業的永續發展。

四 結束語

貨幣資金對于企業來說就相當于血液之于人，充足的貨幣資金是企業正常運轉和持續發展的保證。如果一個企業沒有資金或是資金不足，再好的計劃、項目，都是紙上談兵，再好的投資活動都有可能中途擱淺。因為貨幣資金對于企業經營活動的順利進行起著決定性作用，企業之所以在運轉，完全是由于資金的不停地循環流動。以上通過對我國中小企業貨幣資金管理相關問題的分析，我們可以清楚的看到中小企業在財務管理方面的欠缺，其中尤其是在貨幣資金管理方面的不足，這已經成為影響我國中小企業持續健康發展的重要因素。這其中固然存在中小企業無法抗拒的外部因素的影響，但更為重要的一方面還在于中小企業自身的不足。中小企業的領導者作為企業制度政策的制定者與決策者，應努力為中小企業改善外部經營環境的同時加強對企業的內部管理，建立健全貨幣資金管理制度，充分發揮財務管理預算和控制監督的職能，構成完善的企業財務會計制度及相關行之有效的財務監督體系，提高企業貨幣資金的利用水平，使企業能夠規范、持續的運作下去。

參考文獻：[1]謝曉霞 溫建清 《金融經濟·學術版》 2010年第11期

[2] 武曉虹.論企業資金管理與風險防范.商場現代化 2010年第11期 [3] 王勇.企業資金管理中存在的問題及對策.企業界2010第2期

[4] 范曉蓉 關于企業加強流動資金管理的理論思考 會計之友(中)2011年第6期