第一篇：關于基層國稅機關“用數據說話”的實踐與思考

關于基層國稅機關“用數據說話”的實踐與思考

一、實行數據分類管理，增強“用數據說話”能力的相關實踐

為了深化數據分析和信息應用，龍口市國稅局制定了《數據分析處理方案》，成立數據分析處理小組，設立分析選題崗、分析篩選崗、數據分析加工處理崗、實地調查驗證崗、落實情況驗收崗五個崗位，根據工作實際，將系統數據劃分為“日常數據”、“焦點數據”、“重點稅源企業及集團企業的數據”三類，制定標準化、規范化的業務流程，有效提高數據應用的實效性，增強涉稅信息應用的針對性。

（一）日常數據分析項目

分析目的：主要對稅務登記、申報征收、文書審批等基礎數據進行分析篩選，通過數據揭示日常征管工作中的薄弱環節，便于決策層和綜合業務管理部門確定一定時期內的工作重點。如稅務登記信息分析中，各單位新辦企業注銷比率上升，提醒征管部門應加強對注銷企業的管理，制定具體措施，防止企業通過注銷的手段偷漏稅款。

分析范圍：主要包括稅務登記情況統計表、全局開業狀態稅務登記戶登記注冊類型情況表、分單位各納稅狀態稅務登記戶數情況表、主要稅種納稅人戶數情況表、增值稅分規模納稅情況統計表、企業集團納稅情況表、分單位低于行業稅負戶數情況表。

分析數據源：數據來源于綜合征管軟件2.0、金稅工程、出口退稅系統及數據倉庫等。

分析方式：

分析程序：采取月報的形式，向市局領導、業務科室負責人及分局負責人發布。業務科室及管理分局要于次月5日前向分析小組反饋日常分析報告落實情況。

（二）焦點數據分析項目

分析目的：主要根據一段時期的政策變動、稅制改革對稅收工作的影響，進行有針對性的稅收數據處理分析，查找焦點指標、焦點行業，以便于領導層和各業務部門針對問題制定管理措施。如：2009年廢舊回收企業不再享受免稅政策，退稅政策短時間又無法落實，導致大部分廢舊回收企業無法經營，我市鑄造等用廢企業的原材料收購受到很大影響，我們通過對用廢企業的銷售收入、進項及產品利潤率進行數據分析，適時調整了企業的行業稅負率，為企業的經營發展提供必要的稅收支持。

分析范圍：（1）政策變動對稅收管理工作影響專題分析。如圍繞2009年增值稅轉型政策推行前后，稅收與稅源變化的相關性進行分析，為領導提供預測收入的依據。（2）季節變化引起行業稅收變化分析。如：農產品加工企業收購的淡旺季對稅收的影響較大，著重對收購價格、進項稅額進行分析，為基層提供評估的基本信息。(3)異常指標分析。對各個分析監控軟件的指標連續預警原因進行分析，解決納稅人多次預警、重復預警問題。

分析數據源：主要來自省局分析預警系統、納稅評估系統、煙臺績效監控分析系統、龍口查詢分析系統等等。

分析方式：

分析程序：

1、政策變動對稅收的影響分析。通過抽取相關數據，分析預測由于政策變動引起的稅源變化、稅收收入變化，為領導及業務管理部門預測收入提供依據。

2、指標數據分析。根據稅收指標、財務指標、經濟指標進行橫向和縱向對比分析，查找我局征收管理的突出問題，以便各業務部門制定具體的管理辦法，提高稅收征管的質效。

3、行業數據分析。根據行業管理和領導決策的需要，定期對用廢、農產品加工、福利等企業群進行綜合分析，分析這部分企業稅收收入增減變化、揭示企業的管理現狀，形成專題分析報告，為加強重點行業管理提供有力的數據支撐。

焦點數據分析由業務科室及管理分局每月10日前提出選題需求，并填寫分析項目提報單，由分析小組審核并提交分管局長確定后，由分析小組進行專題分析、專家組論證，形成分析報告后，報局領導和相關單位，由監事組具體監督分析報告的落實過程。

（三）重點稅源企業及集團企業的數據分析項目

分析目的：主要運用多種指標分析方法對重點稅源企業和集團企業進行數據分析，統一指標口徑，確定落實重點，為稅收管理提供詳細的數據分析報告。如：我們對省局分析預警系統中存貨周轉率預警模塊里預警數據進行分析，首先利用數據分析倉庫剔除前期已對此指標檢查分析過的疑點企業，其次利用各個分析監控軟件中的此類指標，進行綜合分析，剔除無問題企業。然后利用數據分析倉庫對二級篩選結果的各種數據進行分析，如結合進銷項情況、發票情況、財務指標情況、申報附表情況進行全面分析，經過專家組及實地驗證后，形成確定性分析結論，通過征管聯動平臺下發分局調查核實。

分析范圍：上年納稅100萬元以上的重點稅源企業和集團企業。

分析數據源：數據分析倉庫、各個監控分析軟件。

分析方式：

分析程序：利用數據分析倉庫，對涉稅數據先進行兩級過濾，再進行深入分析，并結合實地調查驗證，形成指向明確的數據分析報告。

1、涉稅數據的一級過濾。將涉稅數據中前期分析過的信息進行剔除，并予以標記。

2、涉稅數據的二級過濾。運用各個分析監控軟件對涉稅數據進行多層次、多角度、多方式的對比分析，剔除各種軟件分析通過的疑點信息。

3、涉稅數據的確定性分析。根據管理或決策需要，利用金稅工程各子系統、綜合征管軟件2.0等基礎軟件信息，有針對性地對篩選出的涉稅數據進行綜合分析，借助各個分析監控軟件和分析方法對涉稅數據進行深層次分析，形成確定性結論。

4、涉稅數據的驗證。對分析結論進行典型抽樣調查，根據實地調查結果修正分析結論。

數據分析小組按月通過征管聯動平臺下發重點稅源及集團企業的數據分析報告，相關單位于規定時間內落實反饋。數據小組對分局的落實情況定期進行實地核實。監事組對整個分析過程及落實過程進行監督。領導層及各業務科室通過征管聯動平臺監督、查看每個項目的分析落實過程及結果。

二、深化“用數據說話”的幾點思考

在現有工作成果的基礎上，要繼續提高數據信息的解讀水平和使用效率，深挖數據蘊含的各種內在信息，就必須注重提高以下幾方面的數據信息處理能力：

（一）提高數據采集鑒別能力。將數據信息提煉升華成服務產品，讓數據向前向后延伸，通過自上而下規范取數標準、建立數據失真問責制度、設立數據質量監督員和定期開展“虛假”數據清理，嚴把數據的質量關；同時，按月組織稅政、征管、稽查等部門“講評過濾”稅收征管數據，找出征管薄弱環節，指導基層有針對性地下戶調查、核實、評估、檢查，推進稅收精細化、專業化管理。

（二）提高數據分析處理能力。充分發揮數據分析中心統籌歸集、統籌分析、統籌發布的“三個統籌”作用，建立健全數據分析制度，積極利用數理統計、數據挖掘等領域的知識，運用對比、分組等方法，對各組征管數據進行定性定量分析，形成情況與數字鏈對等關系，揭示收入運行規律，排查收入運行問題，預測收入運行走勢，真正實現“用數據說話”。

（三）提高數據拓展應用能力。最大限度發揮數據信息的“指揮棒”、“晴雨表”、“推進器”作用，在制定工作標準、管理標準、方法標準乃至各項管理中，開展說數據、說問題、說方法、說規劃“四說”活動，使數據成為指導各項工作的核心要求。對于領導干部，加強利用數據的跟蹤管理和嚴格督查，對上總結查找規律、提出建議，對下有針對性地提出意見，指導基層整改。對于基層稅收管理員，重點提高稅源監控和評估能力，通過數據分析應用手冊、分析報告選登等方式，加強數據分析評估經驗成果的交流和共享。

第二篇：用統計分析數據說話

用統計分析數據說話

中國醫藥報

【日期】2007-01-06 【期次】4(總第3312期)【版次】8 【版名】交流

【欄目】<專題>= 【類別】藥品監督

【作者】李軍

【特刊】<周刊期次>=<周刊類別>=法治周刊

【正文】 點擊查看： 本版 PDF

河北省保定市食品藥品監管局法規處從2005年8月開始對行政處罰案件、不合 格藥品、舉報案件和藥品從業人員健康體檢情況等進行統計和深入分析，找出問 題，提出具體的解決辦法，為執法工作及領導決策提供依據。

■統計分析工作內容

認真進行數字統計。該局法規處把統計項目細化成案源、案件性質、類別、涉案藥品、器械、沒收物品、罰款金額等內容，詳細地反映出案件全貌。除行政 處罰案件實行月報告統計外，其他統計按進行。為保證統計數據的準確性和 真實性，他們要求各縣局把數據統計作為一項重要任務落實到人。為防止數據的 失真失實，法規處還將統計工作與案件檢查結合起來，通過案件檢查驗證統計數 據，防止統計數據做假。

綜合進行數據分析。分析是對統計結果的進一步深化，是深入挖掘、揭示一 般性規律的過程。通過分析比較，從中發現經驗和不足。如案件月統計分析，法 規處做到“三看”，一是縱向看：看案件來源，了解日常監督檢查力度和監督網 絡發揮作用情況；看案件類別，了解違法藥品種類和藥械監督檢查范圍；看案件 性質，了解違法行為性質情節和社會危害程度；看案件數量，了解藥械市場監管 情況和行政相對人違法情況。二是橫向看：將日常監督檢查和市場抽驗發現的案 件與舉報和轉辦案件相比較，看日常監管是否到位；將藥品、醫療器械常見案件 與藥包材、醫院制劑等案件相比較，看監管是否存在盲區。第三是交叉看：比較 簡易程序項目和違法所得、違法物品項目，看是否存在違反法定程序問題；比較 一般程序、聽證程序項目與罰沒金額項目，看是否存在沒有履行重大案件審查備 案程序問題；比較貨值金額（違法所得）項目與罰沒金額項目，看是否存在濫用 自由裁量權的問題；比較山區縣與山區縣之間，山區縣與平原縣之間，平原縣與平原縣之間的案件查處情況，看地域特點及藥械市場規范程度。

提出改進措施。在提出改進措施時，要注重針對性和可操作性。如法規處在 對市區藥品從業人員參加健康體檢的情況進行統計分析后，發現存在不體檢或冒 名體檢等許多不規范現象，針對這種狀況，該處起草制定了全市《醫藥行業工作 人員健康體檢管理辦法》，在充分征求相關部門意見的基礎上正式印發并組織實 施，使健康體檢實現了規范化管理。

■開展統計分析的成效

開展統計分析后，該局的執法質量得到進一步提升。通過行政處罰案件月統 計分析，對程序違法、重罰款輕整改、監管不到位等8個方面的問題進行了糾正，至今該局已連續10個月沒有出現程序違法案件。針對處罰隨意性較大的問題，制 定了《行政處罰自由裁量實施辦法》。針對統計中發現的問題，開展相關的法律 法規培訓等。針對統計分析中發現的藥品送檢報告中存在著單位名稱書寫不規范、送檢藥品中化學藥數量偏低等問題，提出了建立假劣藥品展室，加大對假劣藥品 鑒別培訓力度，加大對安國中藥材專業市場的監管力度等建議，還將不合格藥品 抽驗情況每月在系統內進行公布，實現信息共享。對舉報案件進行統計，分析群 眾舉報的內容、時間和所提的要求以及查處情況等，找出舉報動機、接報存在的 問題等，提出了具體應對措施：對有明確地點、證據充分的舉報及時組織力量進 行查處；對線索不明確，不能提供相關證據的舉報做耐心細致地解釋與了解；對 不屬于本局管轄的舉報及時移交；由稽查處牽頭組建舉報案件快速反應中心。這 些措施，有效提升了執法質量。

第三篇：加強基層國稅機關內控預防體系建設的實踐與思考

加強國稅部門的內控預防體系建設，是實施依法治稅、促進反腐倡廉的有效途徑，也是構建法治、效能政府的必然要求。隨著我國經濟社會發展和法治進程的不斷推進，稅收環境出現了一些新的變化，稅收工作面臨的內外部形勢日趨復雜。如何適應新形勢新任務要求，全面加強內控預防體系建設，推進稅收事業科學和諧發展，成為當前各級國稅機關高度關注、亟待解決的重要課題。對擔負具體稅收管理任務的基層國稅機關來說，這更是一項不可回避的重點基礎工作。

一、從稅收環境分析看內控預防體系建設的必要性

COSO內部控制框架（COSO是美國全國虛假財務報告委員會下屬的發起人委員會The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting的英文縮寫，其于1992年發布的《內部控制—綜合框架》報告被譽為內控研究的奠基之作。）報告認為，內部控制系統是由控制環境、風險評估、內控活動、信息與溝通、監督五要素組成。內控環境是其他所有內控組成要素的基礎，決定著內控預防體系建設的形態和方向。正確認識和分析基層國稅機關面臨的內控環境，對有的放矢地加強內控預防體系建設、提高內控工作的實效性具有十分重要的意義。當前，基層國稅部門的內控環境，應當從稅收業務環境、人力資源環境和社會發展環境三個層面來分析：

（一）稅收業務環境。稅收業務工作是基層稅務機關的中心任務，主要體現為征收、管理、稽查等稅收執法活動。近年來，隨著依法治稅工作的深入實施，基層國稅干部的法制觀念不斷增強，依法決策、依法管理的水平不斷提高。但由于干部素質不

一、對執法要求的理解存在偏差等各種因素的影響，執法權的運用不夠規范，執法不嚴、執法不公、執法隨意的問題還不同程度存在。同時，由于某些稅收政策和管理制度還不夠完善，業務崗責、辦稅流程還有待進一步優化，對稅收執法行為的規范和對管理風險的防范相對不足和滯后，也在很大程度上加大了稅收執法風險的發生機率。稅收執法面臨的形勢和問題，體現了稅收業務環境的主要特征。而要優化業務環境、推進依法治稅和依法行政，最終實現法治規范文明高效的稅收管理目標，迫切需要加強國稅機關內控預防體系建設。

（二）人力資源環境。稅務干部是基層國稅系統內控預防體系建設的建立者、執行者和監督者，其素質的高低決定著內控環境的優劣及其他要素的結構、設計和執行，并在很大程度上影響著內控的效果。從當前的狀況看，基層稅務干部隊伍素質參差不齊，學歷結構不一，部分單位在年齡結構上還呈現逐年老化的趨勢。如濰坊市所屬縣市區國稅局的稅務干部平均年齡已經超過40歲，部分單位平均年齡達到47歲，而每個縣市區局每年新招錄人員僅為1-2人（新招錄人員年齡大約為23歲）。隨著干部隊伍年齡的老化，容易產生惰性心理，極易在依法辦事方面放松要求。從基層隊伍人員的構成來源看，有的通過畢業分配或者公務員招錄，有的從其他部門調入，還有軍隊轉業安置等多種渠道。其中，很多人在進入稅收隊伍以前對稅收工作缺乏必要的認識和接觸，對稅收法律法規、執法風險認識不足。

（三）社會發展環境。稅收社會發展環境，簡而言之就是指稅務機關在履行職能和承擔社會責任的過程中，社會公眾和部門對稅收工作的關注、監督和影響。影響內控的社會環境因素較多，最直接的外部影響來自于有關監督機構以及納稅人等社會公眾實施的監督及提出的要求。對基層國稅機關而言，其直接接受的監督包括來自于檢察機關的司法監督、政府部門的行政監督、新聞媒體和社會公眾的輿論監督等方面。作為行使國家稅收職權的經濟執法部門，基層國稅機關還要隨時面對納稅人依法提出的政務公開、聽證、復議等各項要求，這在一定程度上需要基層國稅機關進一步增強控制意識。同時，基層國稅機關在執法服務過程中，承擔了一個全能的角色，極易成為社會各界廣泛關注的熱點和焦點。

以上分析看出，在經濟社會快速發展的今天，國稅部門作為國家重要的經濟執法部門，承擔的稅收工作任務越來越繁重，稅收執法要求越來越規范，干部隊伍管理面臨的挑戰越來越多，社會各界的關注度和期望值越來越高，要確保國稅事業科學和諧發展，面臨的壓力越來越大。然而，在目前基層國稅機關懲防體系建設中，“防”是一個相對薄弱的環節，稅收執法檢查、稅收執法責任制等基本上屬于事后監控，各種內部監督措施難以覆蓋稅收工作的全過程，對稅收執法權和行政管理權運行風險缺乏有效的事前控制和及時的事中控制，也就不能從根本上防范重大風險及違法違紀行為的發生。因此，大力加強和完善基層國稅機關的內控預防體系建設尤為重要、非常必要。

二、內控預防體系建設的探索與實踐

近年來，我們濰坊市國稅局積極借鑒COSO內控框架的理論和方法，立足本地區本部門實際，提出了“圍繞稅收中心工作，服務經濟發展大局，通過科學的風險防范和權力制約措施，強化‘一崗兩責’，完善‘兩權’監督，推進權力運行的規范化和透明化，努力從源頭上減少和杜絕失職瀆職、以權謀私等違法違紀和損害納稅人合法權益行為的發生”的指導思想，確定了“以人為本，促進和諧；注重整合，統籌兼顧；突出重點，簡捷高效；一崗兩責，齊抓共管；分步實施，逐步完善”的工作原則，明確了“一崗兩責、三級聯動、五步防控”的思路舉措，探索了一條基層國稅機關的內控預防體系建設新路。

強化“一崗兩責”。實行全人員、全崗位、全過程防控，構建積極有效的大預防工作格局，是內控預防工作取得實效的必要保證。這就需要打破傳統的“一崗兩責”概念，不論是各級領導干部還是一般同志，在內控預防體系建設工作中都要承擔“一崗兩責”的責任，在抓好本單位、本部門、本職業務工作的同時，又必須同時履行廉政職責，抓好崗位防控。實行“三級聯動”。運轉協調、高效的組織架構是確保工作落實的關鍵。國稅機關的內控預防體系建設要取得良好成效，就必須建立上級與下級、單位與部門、部門與個人等相互間有效的聯動機制。各級國稅機關都建立起內控預防中樞機構，即總控組織；市、縣兩級國稅機關業務職能部門積極落實“一崗兩責”職能，形成內控預防中控組織；基層管理分局及每名國稅干部形成抓落實的底控組織。通過機關部門之間橫向聯動，上下級之間縱向聯動，內控中樞對各級重大事項重點控制并與相關的“點”“線”“面”多向聯動，形成內控預防立體組織架構。

推行“五步防控”。內部控制的關鍵在于內控流程的優化和工作運行機制的科學嚴密。為此，我們結合基層稅收工作特點，制定了“基礎防范、風險評估、自控管理、他控跟進、結果應用”五個循環工作步驟，建立環環相扣的閉環式內控預防流程，將各個崗位、各個環節、各項工作都納入內控機制之中，確保各崗位工作都有機融入到內控預防體系建設中來，形成持續改進、不斷提升的良好局面。

基礎防范，即通過開展全員風險教育、黨風廉政教育以及強化廉政文化的引領作用，在全系統形成人人思廉、事事顯廉的良好風氣和氛圍，打牢內控預防工作的思想基礎。

風險評估，即通過以崗位為基本單元、以部門為責任單位，做好“點”上的排查；以案例分析為抓手，做好“線”上的疏理；科學評估崗位風險，做好“面”上的篩選。在此基礎上，實施有效的崗位風險分級分類管理。

自控管理，即通過加強崗位自控，要求每名干部都要清楚自己崗位涉及哪些高風險點，明確風險防控的要求和措施，在工作中自覺落實，抓好預防；通過加強部門自控，要求各級各部門自覺對本級職責范圍內的下級工作鏈條各環節，實施自上而下的主動防控；通過強化領導自控，要求領導干部真正把風險防控作為一項重要內容，并在內控預防體系建設中要切實發揮領導作用和表率作用。

他控跟進，即在要求各崗位自控的同時，通過建立完善他控制度，優化他控方法，拓展他控渠道，積極推進全方位的立體監督，形成有效的他控工作機制和全時段、全方位、全環節的內控預防工作格局。

結果應用。即通過建立健全考核評價、責任追究和以控促管等機制，不斷提高內控預防工作質量，形成持續改進的工作態勢。

在“一三五”組織架構中，“一崗兩責”是基本要求，著重于思想上的引導和約束；“三級聯動”是組織保障，著重于架構科學的組織體系；“五步防控”是方法措施，著重于打造全方位、立體化的嚴密規范的內控機制和監控網絡。以此，將執法、服務、征管和行政管理等諸方面的監督有機地融為一體，形成了對稅收執法、廉政建設和行政效能的全面監控。

三、內控預防體系建設面臨的困難和問題

內控預防體系建設是一個系統的、長期的、不斷完善的過程。當前，受傳統觀念、現實條件等主客觀因素的制約，內控預防體系建設仍存在一些困難和問題，并且有些問題帶有普遍性。正確認識和科學解決這些問題，對深化基層國稅機關內控預防體系建設、促進系統工作規范高效運行具有重要意義。

（一）內控預防認識不到位。當前仍有少數干部對內控預防工作重視不夠，沒有充分認識到內控預防建設的重要性、必要性。有的認為內控預防是領導的事情，事不關己，高高掛起；有的單位對內控預防教育力度不夠，忽視干部崗位廉政教育與自我教育，內控預防教育與當前任務不匹配、不同步；有的部分稅務執法人員存在執法不嚴，行為失范的問題，不作為、亂作為以及自由裁量權過大等問題時有發生，缺乏必要的風險防范意識。

（二）內控資源整合利用不高。當前，國稅部門內控預防工作尚處在初步實踐階段，內控管理職能分散于監察、法規等少數部門，部分部門之間信息不夠暢通，綜合協調不強，容易造成內控預防不到位、監督管理脫節現象。內控預防工作信息化程度不高，許多內控信息分散在各業務部門之中，缺乏畢業的整合和共享。

（三）內控預防措施亟需完善。在部分基層單位中，內控措施不得力、方法不科學、制度不完善等問題不同程度存在。有的單位他控措施尚未形成制度和固化，科學有效的考核評價體系尚未完全建立，以績效考核為導向的目標管理工作機制需進一步完善；有的業務流程銜接不緊密，責任劃分不明確，上下監督、內外監督、相互監督不到位，稅收執法責任過錯追究不嚴；有的單位對稅務干部的管理、監督、獎懲等制度執行不夠嚴格，權力分解不到位，決策權、審批權、監督權制約不夠，權力過于集中并缺乏有效的公開。

四、深化內控預防體系建設的措施選擇

當前，深化內控預防體系建設，既要善于學習借鑒國內外先進的內控管理理念，又必須緊密結合基層國稅機關工作實際，深入研究，扎實推進，確保真正取得實效。

（一）建立完善以戰略目標為導向的組織體系。一般企業內控管理理論認為，內部控制有經營性目標、遵循性目標和可靠性目標等三個基本目標。經營性目標是指內部控制應確保企業發展戰略和經營目標的全面實施和充分實現；遵循性目標是指內部控制應確保國家法律規定和企業內部規章制度的貫徹執行；可靠性目標是指內部控制應確保業務記錄、財務信息和其他管理信息的及時、真實和完整。國稅部門作為國家行政執法機關，其工作職能、性質和企業有所不同，但我們在建立內控預防體系時，也應首先確定機關的戰略發展目標，圍繞戰略目標實施內控管理。當前，各級國稅機關應圍繞履行“聚財為國、執法為民”的根本宗旨和實踐科學發展觀的統一要求，合理確定本單位的長遠戰略發展規劃和發展目標，并把長期目標和短期目標結合起來，把發展性目標與遵循性目標、可靠性目標結合起來，以目標為導向，建立完善國稅機關內部組織體系，特別是要建立完善以全員“一崗兩責”為重點的崗責體系和總控、中控、底控 “三級聯動”的工作機制，形成上下聯動、齊抓共管的內控預防工作格局，推進內控預防體系建設的不斷規范和完善。

（二）建立完善以稅收業務為導向的制度機制。內控預防工作不是孤立的，它是做好稅收管理工作的一項重要的保障性措施。所以，分析內控預防工作的客體、確定內控預防的重點事項，是內控預防工作開展的最重要的基礎性工作之一。當前，基層國稅機關的主要工作包括三個方面，一是稅收管理，二是行政管理，三是人力資源管理?；鶎訃悪C關內控預防

體系建設，也要緊緊圍繞這三大主體業務，建立完善相應的制度、機制，并使內控制度貫穿、滲透到稅收征管查、機關人財物管理的各個環節和各個方面，使內控制度形成全過程、全方位覆蓋，徹底消除內控“盲點”。要正確處理加強內控管理與提高工作效能的關系，既要確保各項稅收業務工作高效開展，又要確保內部權力規范運行，使二者相融相促，而不是相反相背。

（三）建立完善以風險管理為導向的工作流程。隨著我國民主與法制建設進程的不斷推進，納稅人及社會各界的法律意識不斷增強，對個別素質不高、執法不規范的稅務干部來說，所面臨的行政復議、行政訴訟、違紀舉報等問題呈高發趨勢，可以說稅收執法風險正在逐步加大。面對這種形勢，引入風險管理理念，加強對潛在風險的預見和控制，成為稅收管理的現實需要。當前，基層國稅工作風險主要包括執法風險和廉政風險兩個方面。要通過加強崗位風險評估，找準風險點，并緊緊圍繞風險點，針對工作崗位或具體環節，建立健全條規具體、相互制約、措施配套、有可操作性的風險防范管理流程。要從工作內容、操作程序、崗位職責、違規處罰等方面，規范和細化具體崗位或具體項目的實施要求；要賦予監督機構和人員明確具體的職責和權限，杜絕個人說了算，杜絕“簡單”行事等無序操作的缺陷和漏洞，確?！胺彩掠腥素撠煟彩掠姓驴梢?，凡事有據可查”，確?！皺嗔\行到哪里，風險防范措施就深入到哪里”，以逐步形成以崗位為點、以工作流程為線、以制度為面，環環相扣、相互制約的風險防控機制。

（四）建立完善以核心價值為導向的內控文化。所謂內控文化，是指在長期的內控實踐活動中，逐步形成并被廣泛認同、遵循，帶有價值取向、道德情操、思想作風意識、行為方法及其物質、活動載體等的總和。加強內控文化建設，就是要充分發揮文化的引導、凝聚、激勵、熏陶作用，形成“科學發展、內控先行”的文化氛圍，提高稅務干部的風險防范意識和加強內控管理的自覺性、主動性。當前，加強基層國稅本部門的內控文化建設，一是全面提升國稅干部的文化素養，造就根植于內心的團隊精神和共同愿景，形成不需要他人提醒的自我控制和自我監督的自覺性。二是努力打造具有高度凝聚力的理念文化。將國稅干部的思想觀念、思維方式、價值取向、行為方式進行融合，使國稅干部自身價值和國稅事業發展目標達到有機結合，為不斷提升內部控制力打下堅實的思想基礎。三是不斷完善控制有力的方法舉措。提高國稅干部職業道德水準．規范員工職業行為，使所有人員都熟悉崗位工作的職責要求，理解和掌握內控要點，努力發現問題，控制風險。四是全面培養國稅干部的自我約束能力。將文化理念融匯于稅收執法和行政管理的各個環節合方面，通過制度文化的不斷滲透，使制度的“外在約束”演化為國稅人員對規則自覺服從、對風臉主動防范的“內在約束”。打造有國稅特色的內控文化，必須要按照部門文化建設的原則要求，在國稅文化總體框架內逐步進行；同時，又要突出特色，積極創新，從精神、環境、組織、行為等方面穩步推進，使內控文化成為國稅文化中的亮麗分支。

（五）建立完善以管理績效為導向的評價體系。首先，對內控預防工作的考核要以內控預防工作績效為抓手，突出嚴肅性、全面性和獨立性。嚴肅性，就是要將內控預防體系建設及工作開展情況作為黨風廉政建設責任制考核的重要內容，進行綜合評價和考核，對工作完

成不好的單位、部門要進行嚴肅的責任追究，突出考核的“剛性”；全面性，就是要對內控預防的全過程實施日常監督、例行監督、事后監督考核等，通過監督嚴把內控預防工作質量，做到工作偏差及時發現、及時修正，工作結果全面考核、綜合評價；獨立性，就是職能部門對內控預防工作的監督考核不受任何第三方干擾和約束，并且如果發現內控預防中的矛盾和問題，可直接向單位最高領導匯報。其次，積極探索內控預防體系建設考核評議的途徑和方法，努力把內控預防體系建設考核與黨風廉政建設責任制考核、目標管理考核、稅收執法責任制考核整合起來，配合運用指數化管理、風險報告制度等工作措施，優化考核辦法，減少重復勞動，建立完整的、可操作性強的、定性和定量相結合的內控預防考核評價體系。第三，要建立自我修正和持續改進機制，根據形勢的發展變化和政策變動、職責變動、業務變動等，適時調整內控預防工作方向、風險重點及防控措施等，在實踐中不斷充實、自我修正、逐步完善，形成一個循環改進、運轉高效、螺旋上升的完整系統。

第四篇：加強基層國稅機關政務管理的思考

加強基層國稅機關政務管理的思考

國稅機關政務管理是稅收管理的重要組成部分，是保證各項稅收職能正常運轉的制度和機制保障。行之有效的管理制度對于國稅機關實現“為國聚財、為民收稅”的光榮使命，深入推進省局、市局制定的十項改革任務和十項重點工作，提高行政執法效能，促進稅收管理科學化、規范化、現代化具有十分重要的意義。

一、政務管理的重要性

（一）政務工作無小事。稅務機關政務管理是稅務工作的基石，處于稅務工作的中樞位置，對于確保各級機關保持良好的工作秩序和協調高速運轉具有重要的意義。機關政務管理涉及到上級和下級的關系、部門之間的配合、內部與外部的溝通，只有搞好綜合協調，處理好各方面的關系，才能保證政令暢通，各項工作高效運轉，讓社會各界更好地了解國稅部門，進一步樹立國稅部門的良好形象。

（二）政務工作是稅收中心工作順利完成的有力保障。政務管理工作千頭萬緒，涉及面廣，和稅收工作息息相關。只有落實好政務管理各項制度，提高工作的質量和效率，才能形成聯動機制，發揮全局整體的工作效能，確保圓滿地完成各項稅收工作任務。

二、基層國稅機關政務管理中存在的問題

（一）思想認識上有誤區。一是概念不明確。有的同志將國稅機關行政管理與辦公室標準化建設或后勤保障、搞好接待等工

作等同起來，認為行政管理就是單純抓好相關科室的工作。二是責任不明晰。有的認為規范行政管理是一把手的事，與自己無關，或者認為那是辦公室抓的事，是后勤攤子上的事，致使各職能科室在行政管理上難以形成齊抓共管的局面。三是重視程度不同。少數干部職工重視稅收業務，忽視行政管理，總認為做好稅收業務是實，做行政管理是虛的，是上面的事情，而完成任務“一好百好”，“一俊遮百丑”的觀念不同程度的存在，使得行政管理措施在落實上不可避免地出現了管理不全面、工作運行紊亂等現象。

（二）工作落實上有偏差。一是重意志辦事，忽視制度管人。有的同志在接受工作任務之后，沿襲老的工作習慣，憑主觀意志辦事，很少想到管理制度，總是采取“求快”方法進行處理。二是重平衡協調，忽視系統管理的導向性。如在評先表優、獎懲處罰等方面，往往盡可能的方方面面都兼顧到，而忽視行政管理的內在要求和輿論導向。三是獎罰機制重物質，輕精神，重正面激勵，輕負面懲處。四是重制度完善，忽視貫徹落實。往往是制度規范完善后，就“制度上墻、裝訂成冊”，而不能在日常工作中長期貫徹落實到位。

（三）管理手段上欠科學。一是人治管理、人情服從仍占一定地位。雖然有利于發揮其決策快、效率高、約束少的優點，但也有因“人治者”素質差異或不穩定，帶來了工作隨意性和局限性等問題，在一定程度上影響了管理效率。二是可操作性不強。

雖然制訂出臺了許多辦法，但在實際工作中，有的不實用、不適用、用不長、用不好。三是精細化管理不深。存在崗位職責不明、管理措施不細、協調配合不當等問題。

（四）管理機制上缺活力。一是激勵評價機制不全面。就工作現狀上來說，很多人寧可去進行個體戶征管或到辦稅服務廳坐八小時，也不愿意做行政管理工作，主動申請到辦公室的人少之又少。目前對內部行政管理其他工作內容上還缺乏有效的激勵措施來吸引人不能不說是個缺陷。二是檢查監督與考評機制不完善。由于行政管理一些崗位職責界定中權責還不是很明晰，以及執行中人為因素的影響，苦樂不均、甩手掌柜的現象也沒有有效避免，相互觀望停滯不前或者得過且過的思想也就制約了行政管理難以創新或突破。三是文化引導還沒有真正深入。往往偏重的是表層行為文化活動的開展，忽視深層的制度文化、精神文化的建設，缺乏針對性和實用性強的文化引導，還沒有形成穩定積極的良好作風和氛圍。

三、加強國稅機關政務管理的建議

（一）轉變管理理念，實現理念科學化。思想是行動的先導。樹立科學、現代的行政管理理念是推進國稅部門內部行政管理規范化的前提條件。這就要求我們必須用先進的管理理念指導行政管理工作實踐，也就是要緊緊把握稅收工作發展的內在規律，充分運用“三個代表”重要思想和科學發展觀，指導國稅部門內部行政管理工作實踐。具體來講，就是要按照科學化和精細化管理 的要求，牢固樹立大局觀念、法治觀念、創新觀念、效率觀念、服務觀念和責任觀念，實施人本管理，統籌規劃好稅務行政管理的各項具體工作項目，實現相互支持、相互推動、良性循環的管理工作格局。

（二）堅持以人為本，強化隊伍專業化。一是加強干部教育培訓。素質建設重在加強政治業務學習。只有不斷的學習，才能獲得新的理論、新的知識，才能做好政務管理工作。要注重理論聯合實際，既要學習政治理論知識，也要學習稅收、經濟、法律以及業務崗位知識，不斷提高新形勢下的工作本領。二是建立競爭激烈機制。把能干、愿意干的稅務干部提升到重要崗位，尊重個人志向、愛好，發揮個人的能力水平，做到人盡其才，才盡其用，充分發揮績效考核的作用，解決干好干壞一個樣，干多干少一個樣的平均主義，激發干部隊伍的求知欲和上進心，營造積極進取、力爭上游的良好氛圍。三是加強國稅文化建設。組織開展豐富多彩的讀書、攝影、健身、演講等娛樂和教育活動，推動各項文化活動普及化、經?；?，不斷提高干部職工的文化藝術修養，達到國稅文化精神與載體的有機統一。

（三）完善制度體系，實現管理規范化。行之有效的制度體系對政務管理具有十分重要的作用，要健全從政務服務到事務管理，從外部協調到內部運轉等工作制度，加強制度體系的科學化、精細化，實現政務管理制度化，對各項政務管理按照制度辦事，形成制度管人、制度管事的良好局面，努力建成“有章可循、有

規可依、有錯能糾、有違必處”的制度體系。

第五篇：關于基層國稅機關關聯企業管理的思考（推薦）

關于基層國稅機關關聯企業管理的思考

李長平

關聯企業稅收管理對于基層國稅機關來說，是一個比較陌生的課題。關聯業務往來，由于企業間關系的特殊性和稅收政策的專業性往往成為企業偷逃稅款的避風港，可以說關聯企業管理是企業所得稅管理的重中之重。如何加強關聯企業管理，從而進一步加強企業所得稅管理，是當前基層國稅機關急需解決的難題。筆者結合工作實際，談談自己的一些思考。

一、關聯企業管理的現狀。

以筆者工作的汨羅市局為例，2009年共有270戶企業進行關聯業務往來申報，申報關聯交易額為412114萬元，占全部交易額比例為53.32％，2010年共有294企業進行關聯業務往來申報，申報關聯交易額為 667713萬元，占全部交易額比例為 60.76％，通過審核發現各類申報錯誤600多戶次，督促企業調整應納稅所得額940多萬元。關聯企業數量多，交易額大，所占比重也大，稅收管理存在很大難度。

二、關聯企業管理存在的問題

（一）底子不清。全面掌握情況是稅收管理的基礎，而在基層國稅機關的實際工作中，往往不能及時掌握關聯企業的相關情況，摸不清關聯企業的底子，更談不上搞好關聯企業管理，究其原因主要是以下三點：一是業務不精。關聯企業管理對基層國稅機關來說是個新課題，企業所得稅管理專干和稅收管理員對關聯企業管理的業務不精，業務素質還有待提高；二是人力不夠。由于關聯企業管理工作量大，而基層一線的管理人員偏少，年齡偏大，專業人才更是缺乏，人力明顯不夠；三是管理難度大。由于關聯企業數量多，交易額大，企業之間關系特殊，涉及的稅收政策又專業又多，管理難度很大。

（二）責任不明。因為關聯企業管理是個新課題，基層國稅機關缺乏管理經驗，沒有形成行之有效的管理制度，往往導致在關聯企業管理中存在責任不明確、互相扯皮的現象，管理專干和稅收管理員不知道該干什么，什么是自己必須做好的事情，一旦出現管理上的問題不知道如何追責。

（三）監管不嚴。日常監管是關聯企業及關聯交易稅收管理的關鍵所在?；鶎訃悪C關由于業務不精和人力有限，往往對關聯企業的轉讓定價、關聯交易物流、存貨變化情況、申報納稅調整等情況監管不嚴，難以從源頭上堵塞稅收漏洞。

（四）申報不實。一方面由于企業會計人員業務素質不高，對關聯企業申報業務不熟，對關聯企業的相關政策不了解，客觀上導致關聯申報不實；一方面由于企業老板利用關聯企業的關聯業務往來轉嫁稅負，以達到少繳稅款的目的，主觀上導致關聯申報不實。

三、加強關聯企業管理的建議

（一）摸清企業底子，做好“基礎”文章

在關聯企業稅收管理上，首先是及時掌握情況，澄清底子。一是要加強對國稅干部的關聯企業管理知識培訓，使得管理專干和稅收管理員熟練掌握關聯企業管理的業務知識，增強工作技能，提高工作效率；二是督促企業及時將關聯企業及關聯交易的相關情況及時報告稅務機關；三是通過一年一度企業所得稅匯算清繳中的關聯企業納稅申報掌握關聯企業及關聯交易的情況；四是通過日常巡查、涉稅審批核查等日常管理活動隨時掌握關聯企業納稅申報掌握關聯企業及關聯交易的情況。

（二）強化管理責任，做好“規范”文章

一是要全面落實責任，對稅收管理員、稅源管理部門負責人、政策法規部門管理專干等都明確了具體職責，做到責任到人到崗。二是設計專門審核表，對申報資料是否齊全、內容是否完整、填報數據是否準確等關鍵要素逐項進行把關。三是制定專門考核辦法，將企業的申報質量、相關崗位人員的審核質量納入崗位責任制考核。

通過以上措施，力求做到三個規范：一是規范獨立企業，所有企業從經營管理機制、經營場地、人員使用上要與其相關聯的利廢企業分開；二是規范企業會計核算管理，通過健全企業會計核算體系，配備專職財務人員，使企業做到按要求設立賬簿，完善物流、資金流憑證及其他形式要件；三是規范資金管理，使關聯企業之間原則上要全部通過銀行進行資金結算，減少現金支付關聯交易貨款，同時關聯企業之間要做到不代墊或代收貨款。

（三）抓好監督管理，做好“扎實”文章

一是規范關聯企業轉讓定價。關聯交易定價往往成為企業間規避稅收的主要手段。部分企業經常利用自行開具收購發票的便利抬高貨物進價，拉開進銷差價，以達到利廢企業降低稅負少繳稅款的目的，為此必須制定關聯交易定價規則，對“一對一”回收公司的價格構成作出統一規定，并督促企業將關聯交易的定價情況及時報主管稅務機關備案。

二是監控關聯交易物流的真實性。為了確保企業關聯交易的真實性，對于部分重點關注企業的關聯交易貨物，要求稅源管理部門進行實物查驗；在日常巡查過程中，要重點核查關聯企業的經營情況。

三是掌握關聯企業的存貨變化情況。要及時掌握企業關聯交易情況，對關聯企業定期進行存貨盤底，并對重點監控企業實行財產監盤。

四是把住關聯企業之間的對比分析。為了有效防范關聯企業逃避納稅，在關聯企業日常稅收管理中要做到 “四個必核”：企業票種核定核查時必必須對比分析關聯企業的相關情況；在進行企業納稅評估時必須評估分析其對應的關聯企業的關鍵指標；在進行企業所得稅匯算清繳時必須要求企業報送關聯申報數據和同期申報資料；在對企業進行稅務稽查時同時檢查域內關聯企業。

五是強化關聯企業稅收納稅調整。再生資源行業由于廢舊物資收購發票由回收公司自行填開，部分企業往往利用這一便利虛抬進銷價格已達到利廢企業多抵扣稅金的目的。為此，要定期對關聯企業的存貨、進銷價格和資金往來賬戶進行審查，發現存貨賬實不符、進銷價格高于市場行情或同類企業同類貨物價格或存在應收賬款、應付賬款長期掛賬的，督促企業進行自查自糾；拒不自查的，稅務機關實施特別納稅調整。

（四）搞好關聯申報，做好“落實文章”

為確保關聯申報和同期資料申報的申報率和申報質量，主要要抓好以下幾個方面的工作：

一是搞好清理摸底。每年元月份必須要求稅源管理單位安排專人對轄區內的關聯企業和應當報送同期資料的企業進行清理摸底；二是搞好宣傳發動和培訓輔導。在一年一度的企業所得稅匯箅清繳培訓班上扎實搞好關聯申報和同期資料申報的宣傳發動和政策輔導和申報業務培訓；三是上門督促輔導。對于關聯企業和同期資料申報企業，安排稅收管理員上門進行督促和業務輔導；四是層層審核把關。對于關聯企業報送的關聯申報數據和同期申報資料，實行稅源管理部門和稅政法規科兩級把關審核；對重點企業由主管局領導實行審核把關。

（作者系汨羅市局局長）