第一篇：基層國稅機關財務管理工作風險與對策思考

基層國稅機關財務管理工作風險與對策思考 財務工作是國稅工作的重要一部分，它關系到稅收事業的發展，也關系到每個稅務人員的切身利益。國稅機關財務管理工作應以財務預算為前提，以支出控制為重點，把發揮稅務資金效益的最大化和減少稅務管理成本作為理財目標。但目前，在基層國稅機關，尤其是縣級國稅機關，財務管理工作還存在諸多風險，需要采取措施加以控制和化解。

一、基層國稅機關財務管理的風險表現

（一）預算風險。一是預算收入小于實際收入的風險。基層國稅機關的經費主要由中央財政撥款、增量經費、基層補助費以及地方財政補助組成。地方財政補助在基層國稅機關經費中所占比重不可忽視，有的地方甚至具有主足輕重的地位。但地方財政補助具有明顯的不可預見性，隨稅收收入完成情況變動系數很大。二是預算支出小于實際支出的風險。在基層國稅機關沒有統一的預算編制方案，支出預算項目也不全面如對“個體稅收”、“企業所得稅”等一些中心工作的獎勵，編制預算缺乏應有的嚴肅性和約束性，基本上都采用傳統的全面預算編制方法，即固定預算法、定期預算法和增（減）量調整預算法，且普遍存在上年完成數+增長率的模式，支出預算往往缺乏準確性和效率性。

（二）執行風險。主要是支出超出預算的風險。就是基層國稅機關在財務管理內部控制中，由于缺少嚴格的報告、審核、審批、責任追究等制度，造成支出管理漏洞，從而支出無法控制，造成經費虧損，形成風險。

（三）管理風險。一是資金風險。一方面由于現金限量、盤點、日清月結等管理不嚴，形成資金安全風險。一方面，由于沒有嚴格的借款還款制度，形成資金債務風險。二是核算風險。盡管目前基層國稅機關已普遍使用國稅系統網絡財務管理軟件2.2版，但只是簡單的改變了過去手工記賬的問題，并沒有真正實現全面核算和系統分析的作用，如工資模塊還不能有效運用。同時，一些核算項目缺乏明確的開支范圍和各項目之間的結構制約，如“協稅護稅”、“維修費”等，有的地方甚至在“會議費”等其他費用中列支招待費。此外，有的地方不按規定計提和扣繳個人所得稅，等等，這些都可歸為核算上的風險。

（四）執紀風險。主要是可能出現違法違紀現象的風險。由于財務管理人員素質不高，制度形同虛設，財務管理混亂，違反財經紀律的現象就有可能發生。表現在基層國稅機關財務工作的重點基本停留在記賬、算賬、報賬等方面，過多地強調服務職能，而忽視了內部管理職能特別是稅務管理成本的分析、審計、監督等不到位，從而出現執紀風險。

二、控制和化解風險的對策及思考

（一）全面預算，控制預算風險。

一是健全預算組織管理。基層國稅機關應建立一個預算管理委員會，機關分管負責人作為第一責任人對總體預算負責，各部門負責人對本部門預算負責。預算管理委員會負責設定和批準本機關及主要部門的預算目標，解決預算編制過程中可能出現的沖突和分歧，審批預算期內對預算的重大調整。

二是改進預算編制方法。要圍繞稅收工作中心，根據不同預算項目發生特點和規律分別采用不同的編制方法，注重績效管理的原則。在公用經費上以保障運轉和費用控制來編制，在人員經費上以績效考核來編制，根據側重點不同，選擇不同的出發點。常用的編制方法有固定預算、彈性預算、動態預算和零基預算，要運用多種多樣的方法和技巧來編制預算，使預算更具實用性和指導性。

三是預算編制要留有余地。要根據基層國稅機關特點和社會綜合信息，進行預算編制，考慮的因素應包括：宏觀因素，如國家的宏觀經濟調控，地方政府關于經濟結構調整的控制等；微觀因素，即基層機關上年度的收支情況。預算應按照“量入為出、統籌兼顧、保證重點、收支平衡”的原則，留有余地，決不能搞赤字預算。預算應當具有制度的效力和嚴肅性，不得任意增加或削減預算。但實際情況導致原預算無法正確反映稅收管理工作要求時，必須通過嚴格的審定程序經基層國稅機關領導集體決策后方能變更。

1．單項預算費用在一定金額如3000元以上的，由部門擬定預算計劃，機關分管負責人審核，提交機關集體研究決定。

2．單項預算費用在一定金額如3000元以下的，由部門擬定預算計劃，機關分管負責人審定。

3．追加項目支出或提高支出標準的，由部門擬定追加計劃，機關分管負責人審核，提交機關集體研究決定。

四是集中管理收入。在基層國稅機關，應集中管理收入，統籌安排資金。要實現各項收入在縣級國稅機關集中，特別是有些地方稅務分局（所）還存在鄉鎮等地方政府補助，所有這些應統一集中到縣級國稅機關，確保資金運行安全、統籌安排。

（二）支出控制，化解執行風險。

一是嚴格按照批準的預算和計劃所規定的用途，建立健全必要的支出管理制度和措施。嚴格執行國家規定的財政、財務制度和開支標準及開支范圍。對批準的預算，要分級歸口由有關職能部門負責，按有關制度規定及定額標準，實行指標控制。購置大型固定資產、基建維修等，要事先報主管部門審核，機關分管負責人批準執行。專項安排支出預算；金額在10000元以上的，必須經機關負責人批準執行。各職能科室預算內的開支，要事先提出使用計劃交由財務部門審核后執行。涉及開支計劃調整，在預算范圍內的由財務部門審批；超預算或計劃外開支，要由有關科室提出書面報告，交財務部門審核后，由機關負責人批準執行。二是實行三級審核與三方會審。各項支出報銷憑證要由有關部門負責人簽署意見，由財務部門審核, 機關分管負責人審批。同時實行三方會審制度，即單項支出在一定金額如3000元以上的支出項目，由財務部門審核,監察室復核，機關負責人審批或授權審批。充分發揮兩權監督的作用，減少支出管理中的漏洞，確保稅務資金的安全、完整及其經濟活動的正常進行。

三是嚴格責任追究。凡單項支出超年初預算（或追加預算）的單位（部門），要究其原因，給予相應的紀律處分或經濟制裁。可以建立經濟賠償責任制，凡支出超支的，部門負責人、經辦人員分別按一定比例對超支部分進行賠償。

（三）規范管理，控制管理風險。

一是規范資金管理。要規范銀行賬戶的設置，必須按照國庫集中支付的要求設置銀行賬戶，杜絕不經審批亂設銀行賬戶的現象；要重視現金流量的管理，準確地預計現金的收、支、余，對重大項目、重要工作應給予資金與政策上的支持，對非重要項目、工作的資金安排上應盡量暫時不付或緩付。要建立現金限額制度，確定各部門現金最高存量，并堅持現金盤點，做到日清月結，確保現金管理的安全。要嚴格控制借款，一般情況下不允許借款，特殊情況下借款必須經機關負責人同意，并要簽訂還款或扣款計劃。

二是規范核算管理。加強財務管理信息化，完善國稅系統財務網絡管理軟件，實行信息共享，重點強化財務分析功能。加強項目核算，牢固樹立成本效益意識、節能減排意識，以發揮稅務資金最大效益為第一位，一切從實際出發，凡事分清輕重緩急，統籌兼顧，既要盡力而為，又要量力而行。針對公用經費支出項目，制定費用開支辦法，從節約一張紙、一度電入手，把錢用在刀刃上，做到該花的錢不能省，不該花的錢一分錢也不動。在項目核算上，分項目擬定支出原則和標準，嚴格執行國家規定的開支范圍和標準，不得擅自擴大開支范圍和提高開支標準。在人員經費項目上，要定員、定額，按照國家有關財務制度和單位內部的規章制度，規范人員工資、津貼、補貼及獎金的發放標準。在會計核算上，要嚴格按照國家法律和法規進行核算，不得變通執行。對會計核算，要實行二級審核，既會計人員審核記賬憑證編制的正確性，會計科目的適用性、金額的正確性等，財務部門負責人重點審核會計核

算是否全面、準確，特別是個人所得稅、營業稅等核算是否符合國家法律法規規定。

（四）強化監督，控制執紀風險。

一是加強財務人員培訓。財務培訓是提高財務人員業務技能的重要載體，也是控制執紀風險的重要保障。對基層國稅機關財務人員進行培訓，就是要培養財務人員對職位的適應性。要通過培訓，使財務人員真正明確自己的職務行為，熟練掌握專業工作技能，適應時代的要求，提高財務管理的效率。在培訓上，不僅要培訓財會專業技能，還要加強會計理論素養的教育，提高財務人員的職業判斷能力；不僅要培訓財務人員法律知識和職業道德，還要教育財務人員具備高度的政治責任感；不僅要培訓財務人員團隊精神，還要培養財務人員主人翁意識和富有激情的創新力和執行力。

二是嚴格執行政府采購。進一步規范綜合管理、項目操作、審核監督、合同執行等崗位的設置，明確崗位職責，做好政府采購信息、方式、合同、檢查等管理工作；要準確編制年度政府采購預算，將采購預算落實到每一個項目。要嚴格按規定的政府采購目錄和采購權限，依法集中采購。

三是認真開展財務監督。財務監督是實施財務管理的重要手段，也是控制執紀風險關鍵環節。加強對領導干部任期經濟責任審計、專項財務清理和檢查、財務日常稽核等。要樹立稅務管理成本理念，通過財務監督，有效地考核財務管理的成果，揭露矛盾，發現問題，總結經驗，采取措施，堵塞漏洞，做到防患于未然。

四是推行民主理財和財務公開。定期對預算執行情況、資金運用情況進行分析，掌握資金運動規律、支出變化結構、增支或節支的原因。堅持公開財務經費管理情況，實行民主理財。

第二篇：對基層國稅機關后勤管理工作的思考

對基層國稅機關后勤管理工作的思考

永仁縣國家稅務局

隨著預算制度的改革，行政運行經費的緊縮，“三公經費”的削減，基層國稅機關后勤管理中的一些矛盾日漸顯現，為加強國稅機關的后勤管理工作，筆者結合縣國稅局基層工作實際，談一點粗淺的看法。

一、對基層國稅機關后勤管理的認識

基層稅務機關的后勤管理是指以資產管理為核心、以物質保障為基礎、以維護稅收職能正常運轉為目標，集行政事務管理和后勤服務保障于一體的綜合性工作，具有以下特性：

一是綜合性和復雜性。后勤管理涵蓋財務管理、財產物資管理、基本建設管理、房產及維修管理、水電管理、食堂管理、車輛管理、醫療衛生管理、其他服務管理（接待服務管理、生活服務管理等）以及社會治安綜合治理等諸多內容，各個環節相互影響，經常表現為突發、偶然、隨機性大，工作常常是從一些不起眼的瑣碎小事做起，點多、面廣，但又非常具體實在。

二是服務性和穩定性。稅務機關后勤工作不僅直接關系到全局中心工作的完成、活動的順利開展、干部隊伍的穩定等，而且涉及大量的服務，有形、無形資產的購買和使用等；不僅要運用經濟的、法律的、制度的、行政的管理手段，對稅務機3-

許多新科技、新知識、新觀念、新手段已融入到后勤管理的各個領域，面對新機遇、新挑戰，必須善于學習新的管理知識，用新的思維方式研究和解決新形勢下后勤工作中出現的新情況、新問題，注重從后勤工作的綜合性、復雜性、服務性、穩定性、實效性以及和諧性等特性出發，多方位、多角度、多途徑地思考問題，加速后勤管理的系統化和科學化建設。

（二）加大培訓力度，提高后勤管理人員的綜合素質 后勤工作攤子大、頭緒多、業務雜，要實現管理規范、科學有序的工作目標，必須加強后勤人員素質培養，加大培訓力度，采取“走出去、請進來”等多種手段，全面提高后勤管理隊伍的組織能力、管理能力、服務能力，打造一支“講政治、守紀律、懂經濟、會管理、能協調、肯吃苦、律于己”的復合型后勤管理隊伍。要注重培養穩重、踏實、仔細的工作作風，確保后勤人員認真、仔細、耐心地做好每件事情，在細中求精，精中務實，實中求細，努力做到領導滿意、大家滿意的良好效果。

（三）在落實上下功夫，增強服務保障能力

稅務機關后勤部門的工作既有管理任務，又有服務內容，兩者相輔相成，相互促進，服務是立足之本，管理是成事之基。要以抓重點、抓規范、抓具體工作為工作思路，加強內部管理。對社會治安、車輛安全、綜治維穩等工作進行摸底排查，細致分析，增強預見性；對財務管理、政府采購、小額固定資產的-4-

處理、資產劃撥與核算等方面嚴格按照上級部門的要求執行，細致管理，切實降低責任風險。具體做到“三個確保”：確保人員在位，隨叫隨到；確保設備完好，隨時能夠使用；確保器材、用品正常使用，不影響工作。

（四）采取有效措施，創建節約型機關

機關后勤管理工作必須始終把節約作為一項重要工作內容，按照中央提出的建設節約型機關的要求有效地開展各項工作。創建節約型機關既不能眉毛胡子一把抓，又不能只抓一點，不及其余，要用“以艱苦奮斗為榮、以驕奢淫逸為恥”的榮辱觀來端正后勤部門的服務和管理態度。要從實際出發，科學制定物資的購置、使用和管理計劃，規范辦公用品及設施的配備、采購、領用，切實管好家、理好財，最大限度地發揮資源的效能。要嚴格控制經費預算管理，堅持量力而行，精打細算，少花錢多辦事，努力降低機關運行成本，合理安排各類支出，并提倡舊物利用。要從本單位的實際出發，節能、節水、節材，降低辦公成本，創建節約型機關。

（五）創建特色后勤文化，推進和諧機關建設

在后勤服務工作中，要切實強化以人為本的管理理念和人性化服務意識，創建以真情關愛為核心內容的、有稅收特色的后勤文化。注重人文關懷，要真心待人、真誠奉獻、認真干事、情傾稅收、情連工作，著力創建“情感管理”機制，在逢年過節、干部職工生活上有困難時或遭受突然變故需要援助時給予-5-

關懷和幫助。要在政策允許的范圍內，積極主動熱情地解決干部職工工作和生活中存在的困難。同時，對于一些超越政策規定的要求，要耐心細致地做好解釋工作，化解矛盾，推進和諧機關建設。

第三篇：關于基層國稅機關防范稅收執法風險的思考

關于基層國稅機關如何防范稅收執法風險

稅收執法風險主要是指在稅收執法過程中，因為執法主體的作為和不作為，可能使稅收管理職能失效以及對執法主體和執法人員本身造成損害的各種不利后果或不利影響。如何提高稅務干部的風險防范意識，規范稅收執法行為，保護稅務干部，已經成為新形勢下國稅機關必須重視并亟待解決的問題。

一、稅收執法風險的成因

稅收執法風險的存在并不僅僅是由于稅務機關和稅務干部自身的原因，而是多方面因素綜合作用的結果，其成因主要體現在以下方面：

（一）納稅人利益的驅使。由于稅收直接關系到國家和納稅人的切身利益，不可避免地會產生某種利益沖突。部分納稅人想方設法利用稅收政策和管理漏洞偷逃稅款，給稅務干部帶來失職瀆職等執法風險。部分納稅人還甚至采取一些不正當的手段，拉攏或腐蝕稅務干部，稅務干部如果稍有疏忽，抵制不住誘惑，就會因執法不嚴或執法犯法，受到責任追究。

（二）一些稅務機關管理乏力。稅收管理制度不健全，使稅務干部執法隨意性較大或無所適從，給不法分子留下了管理漏洞。同時，一些稅務機關對稅務干部的管理監督制度不完善，思想教育乏力，監督管理軟弱，對違法違紀行為常常是大事化小，小事化了，干部違法成本較小。

（三）部分稅務干部素質偏低。一是法律意識不強，存在“權治”思想，習慣于傳統的工作方式和思維方式，并且防范風險意識不強，存在僥幸心理，認為規范操作太繁瑣。二是工作責任心不強，主要表現為工作粗心、執法隨意、疏于管理、推諉扯皮等，使稅收征管出現漏洞，如漏征漏管戶的管理問題。三是不重視學習，對稅收政策法律法規不熟悉，執法水平低，尤其是程序不到位、文書不規范現象較為突出，導致產生稅收執法過錯，有的甚至導致行政訴訟敗訴。四是有法不依，執法犯法。個別稅務干部經不起金錢的誘惑和不法分子的拉攏腐蝕，執法犯法，徇私舞弊。

（四）納稅人法律意識增強和司法機關關注增加。隨著稅收法律的逐步普及，納稅人的依法維權和自我保護意識不斷增強，尤其是處在當今社會矛盾多發期，使稅收執法風險的變數更大。同時，近年來紀檢監察部門和司法機關對稅務部門的關注度越來越高，使稅收執法風險進一步加大。

二、稅收執法風險的防范

規范稅收執法行為，防范稅收執法風險，是依法治稅的必然要求，也是保護納稅人合法權益和稅務干部的需要。

（一）加強管理監督，提高稅務干部素質。要建立健全較為完善的稅收管理制度，加強征管查之間的銜接和制約，避免偷稅和腐敗漏洞出現。同時，要加強對稅務干部的教育、培訓、監督，加強法制教育、廉政警示教育和防范稅收執法風險教育，加強稅收業務技能培訓，提高思想業務水平，明確崗位職責，規范執法行為。要充分利用稅收執法管理信息系統、稅收執法監察子系統等現代化手段，及時發現稅收執法中存在的問題，防患于未然。同時，還要積極組織開展稅收執法檢查等各類檢查，強化執法過錯追究，對違法違紀行為要堅決進行查處或移送司法機關查處。

（二）合理制定稅收計劃，積極爭取地方政府支持。稅務機關要樹立稅收經濟觀，堅持量入為出原則，做好經濟稅源調查與分析，制定合理的稅收計劃。如果稅收計劃易使稅收執法對納稅人的利益造成侵害，并使稅務干部面臨巨大的執法風險，則應重新審視稅收計劃和稅收指標考核體系。作為基層國稅機關，要積極向當地黨委政府匯報工作，尤其是在經濟稅源發生較大變化的情況下，要拿出數據翔實、令人信服的調研報告，爭取地方領導的理解和支持。同時，對地方政府出臺的與現行稅法違背的稅收優惠政策，要在多作宣傳解釋的前提下拒絕執行，并報告上級稅務機關。

（三）優化納稅服務，協調各方關系。在稅收執法活動中，如果能做到讓納稅人或相關部門理解、支持、配合稅收工作，那么就會大大減少或降低執法風險。因此，要加強對納稅人的稅法宣傳，提高其稅法遵從度，并注重優化納稅服務，維護納稅人的權利，建立和諧的征納關系，消除納稅人的抵觸情緒。同時要加強對地方政府及其職能部門的橫向稅法宣傳，協調各方面的關系，爭取社會各界對稅收工作的理解和支持，這樣才能降低稅收執法風險，有效保障稅收執法和稅務干部的安全。

第四篇：做好國稅系統財務管理工作的思考

做好國稅系統財務管理工作的思考

加強財務管理，做好財務管理工作，是年初全區國稅工作會議明確的工作任務之一。財務管理作為稅收工作的一個重要組成部分，在新的形勢下正面臨越來越高的要求。為抓好各項財務工作措施的落實，促進各項稅收工作的順利開展，從事財務管理工作的人員必須樹立“四種意識”，切實做到“五個加強”，不斷提高工作效

率，促進財務管理由事務型向管理型轉變，努力發揮財務工作的服務和保障作用。

一、必須樹立“四種意識”

（一）必須樹立改革創新的意識。今年財務工作面臨著部門預算改革、國庫集中支付改革、收支兩條線改革等各項改革任務。如果沒有改革創新意識，不及時改變觀念，工作因循守舊，按部就班，將使財務工作陷入被動，無法適應新形勢對財務工作提出的要求，錯過改革發展的大好時機。

（二）必須樹立艱苦奮斗的意識。全區國稅系統目前的經費還相當緊缺，需要用錢的地方很多，資金供求矛盾仍十分突出，我們必須牢固樹立艱苦奮斗意識，自覺做到精打細算，厲行節約，反對鋪張浪費，把有限的資金用到刀刃上，確保必要的、正常的經費支出需要。

（三）必須樹立資金效益的意識。資金效益體現在如何降低管理成本、如何降低行政資源耗費上。就目前各級國稅機關資金總量變化不大的情況下，要保障稅收工作的需要，必須樹立資金效益意識，努力降低管理成本，努力降低行政資源耗費。而實現資金效益的最有效的途徑就是要加強管理，向管理要效益。因此，要切實轉變管理思想，創新管理理念，努力克服過去預算資金的使用“重分配，輕管理”和“重花錢，輕效益”的傾向，做好重大資金使用項目的跟蹤管理，保證國家預算資金的安排和使用做到合理、科學、有效。

（四）必須樹立服務的意識。稅收工作的基礎是征管，重心在基層。我們必須牢固樹立為征管和基層服務意識，在資金的安排和物資的分配上進一步向基層單位、向困難單位傾斜，改善基層單位的辦公條件，配好征管設備，為基層解決后顧之憂。

二、切實做到“五個加強”

（一）加強預算管理，提高資金使用效率。首先要規范預算編制，嚴格按照部門預算改革的要求和國家稅務總局、區局的統一部署，各預算單位嚴格按“兩上兩下”的預算編制程序完成預算的編制和上報工作，杜絕上級稅務機關代下級機關編制預算的現象，實現逐級編制綜合預算的目標。其次是要嚴格預算執行，堅持沒有預算就不能支出的原則，嚴格執行財務制度，遏止隨意花錢，鋪張浪費的問題。第三是要認真落實基本支出經費最低保障線制度，合理確定全市國稅系統經費最低保障線，認真落實經費最低保障線制度，確保單位基本經費支出的需要。

（二）加強財務管理，規范財務行為。一是認真貫徹落實《國家稅務局系統行政單位財務管理辦法》和《國稅局系統其他收入管理辦法》等財務制度，進一步規范賬戶管理、財務事項審批管理、專項經費的使用管理制度。做好日常會計業務工作，規范會計核算，做到收入有來源，支出有計劃，有領導審批，有合法憑據，做到賬證、賬賬、賬表、賬實相符，提高會計信息質量。二是抓好會計決算工作。財務管理部門認真督促、指導下級單位編制經費會計決算報表、基建財務會計決算報表、全國政府采購信息統計年報。做好財務狀況分析工作。及時解決基層單位在編制會計報表時遇到的疑難問題，保障會計決算報表編制工作的順利開展。第三是加強資產管理，進一步完善單位資產管理，按照規定程序購置、分配、使用和處置固定資產。

（三）加強內部審計工作，積極發揮內部審計的監督作用。一是認真貫徹落實《國家稅務總局關于加強內部審計工作的實施意見》，按照建立現代內部審計制度的要求，不斷加強和完善“四個體系”(即組織、制度、業務、信息管理體系)建設；二是加強經濟責任審計，及時完成領導干部經濟責任審計工作，對審計出的問題提出審計建議和意見。三是開展專項審計工作，今年工作的重點是對預算安排和執行、基建項目管理、專項資金使用和財務核算等情況進行審計，并對專項審計結果進行通報，提高內審工作透明度和審計工作質量。

（四）加強政府采購工作。要堅持依法采購，不斷提高工作效率。要正確處理依法采購與提高效率的關系，嚴格按照《政府采購法》的要求，堅持依法采購原則、“公平、公開、公正”原則、按預算計劃采購原則、服務稅收中心工作原則，力求簡化工作程序，提高政府采購的工作效率。同時要抓好政府采購計劃及預算的編制，并嚴格執行采購計劃和預算，發揮集中采購的優勢，節約采購成本，促使政府采購工作再上新臺階。

（五）加強基建管理，嚴格執行制度。一是要認真貫徹落實《國家稅務局系統基本建設項目審批管理辦法》,堅持“先審批，后立項，再建設”管理原則，加大基本建設項目立項審批管理的執行力度，嚴格控制基本建設規模。二是

第五篇：基層國稅機關績效考核的現狀與對策研究

基層國稅機關績效考核的現狀與對策研究

摘要：在介紹績效考核的基本定義、目標和內容以及方法等的基礎上，重點分析了當前基層國稅機關績效考核的現狀，指出了所存在的問題并對其進行了分析，進而有針對性地提出幾項解決對策，以期提高國稅機關的績效考核水平。

關鍵詞：國稅機關；績效考核；現狀；對策

中圖分類號：F812.2 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）09-0065-02

績效考核是企業或組織全面評價員工工作效率的一種方法，它是績效管理的主要組成部分之一，是一項系統工程。績效考核對企業或組織的人力資源管理具有十分重要的意義，在設計和實施考核時必須掌握績效考核的相關理論。績效考核的基本理論

1.1 績效考核的內涵

績效考核是指評估者根據科學的方法、程序與標準，對行為主體的行為、態度、業績、成就等信息實行觀察、組織、存儲、提取與整合，達到準確客觀評價的目的，通常又稱為績效評價、績效考評等。作為一種客觀評價與控制的技術，它能夠為組織目標與行為主體的行為保持一致提供保障，通過提高行為主體的綜合效率來促進整個組織效率的提高。

1.2 政府績效考核的內容與方法

政府部門績效考核的最終目標是為了加強公務員的管理，規范公務員的考核工作，正確的對公務員的表現與工作實績進行評價，促進勤政廉政，提高工作效能，建設一支高素質的公務員隊伍。在績效考核過程中，可以及時地發現員工的不足之處并將其反饋給員工，從而讓員工能夠充分地認識自己，不斷改善提高自我，最終實現組織的整體提升，幫助實現組織愿景。以川北某市基層國稅機關為例，主要有兩種考核方式，分別為季度考核與年終考核，其中季度考核的對象主要是各個部門，并沒有落實到每一位公務員。而年終考核的對象是國稅機關的每位公務員，主要從五個維度考核公務員的職位職責和承擔的工作任務，考核指標及分值設定如下：

（1）德：德就是品德，考核公務員的思想政治素質、個人品德、職業道德、社會公德等多方面的表現，占15%的分值。

（2）能：能是指履行職責的能力和業務素質，主要考核其工作素質，即其在工作中運用相關理論知識和分析思考以及解決工作難題的能力，占15%的分值。

（3）勤：勤主要是考核公務員的責任心、工作態度、工作作風以及工作積極性、出勤率、信心等，占15%的分值。

（4）績：績主要是考核員工的工作效率與成果。工作效率的考核指的是考核員丁在一定的投入下所獲得的產出與結果，工作成果的考核指的是考核員工最終有效成果，占40%的分值。

（5）廉：廉主要是考核員工廉潔自律等方面的表現，占15%的分值。國稅機關績效考核現狀分析

2.1 績效考核存在的問題

（1）績效考核指標體系不完善

績效考核指標體系的不完善主要體現在兩個方面：第一，績效考核的內容不全面，即國稅機關的指標體系在財務指標上關注較多，而忽視了非財務指標。當前國稅機關的業績考核主要是考核其稅收完成額，即稅收計劃，這種考核指標非常重視稅收收入及其完成情況，忽視了依法治稅、平等、便利等多項基本原則。由于我國的稅收制度還不夠健全，執法部門的執法力度還不足，監督體系尚未成熟，在這種情況下，過度重視稅收計劃而輕視其他非財務指標，極易導致稅收流失、腐敗現象嚴重，造成稅收調節經濟的作用弱化。對稅務部門而言，依法征稅，完成稅收收入屬于其本職工作，同樣，稅務機關也應該為依法納稅人提供優質的納稅服務，也就是說納稅人應表現在稅務機關的考核評價指標上，即作為納稅人的滿意度指標；第二，對員工的評價缺少固定的評價標準，考核指標的設計過于瑣碎。缺乏關鍵指標，重定性輕定量現象嚴重。當前，在國稅機關普遍存在著做事多反而易被扣分，導致考核得分低，不做事或做事少的員工得分反而高的現象，在賞罰方面一直是只罰不獎，導致員工積極性難以調動，對員工的晉升評判標準不明確，在這種考核理念下，組織難以充分發揮自身的作用來推動績效的前進。

（2）績效考核方法不夠完善

當前我國國稅機關的績效考核方法過于單一，易受到其他因素的干擾。第一，國稅機關每年都會成立考察組，然后在年底到基層稅務部門進行目標的考核，對于被考核部門來說，其會盡可能地爭取取得優異的成績，而在考核中就會摻雜考察者的主觀性，使得考核結果并不能真實地反映實際情況，導致考核僅僅表現與形式。第二，在國稅機關內部，管理者的晉升與考核主要依據上級對下級的主觀考評和員工間的民主測評，這會導致部門管理者將精力集中在人際關系的處理上，從而忽視了業績，對下屬員工的工作標準與效率和社會滿意度也不會認真地對待，長久下去將不利于組織的進步與發展。

2.2 績效考核存在問題的原因分析

導致國稅機關績效考核存在種種問題的原因是多方面的，具體如下：

（1）觀念滯后

同稅局是以納稅人的需求為主導，以績效為目標，以服務為支撐，承擔著稅收征收、管理、稽查等的公共服務組織。然而當前的國稅機關仍停留在傳統的國稅機關職責定義上，只強調執法與收稅，思想觀念陳舊，對國稅機關的戰略目標與任務沒有進行根本性的認識。

（2）制度不完善

作為各種工作的基礎與平臺，績效考核制度的不完善是導致績效考核存在諸多問題的深層原因。目前，我國的公務員制度仍處于初級摸索階段，大多數的國稅機關對公務員的管理尚未建立其完善的制度。不完善的制度是導致公務員的權限過于集中、政事統一等現象普遍存在的重要原因，也是導致國稅機關員工評價主觀性較強的主要原因。

（3）技術原因

首先，與企業相比，國稅機關的目標是多元化的，既有政治、社會、經濟、文化等方面的要求，又有效率、公平等方面的要求，這就使得國稅機關在進行績效考核時往往會陷入矛盾中。其次，同稅機關提供的產品與服務公共性較強，具有壟斷性、非營利性、公益性等特點。工作成果一般是通過公共產品與服務的形式表現出來的，這種不可比的工作績效增加了國稅機關的績效考核的難度，評估標準難以制定。最后，大多數的國稅機關其工作以定性為主，在同一個組織中，每位員工的工作內容存在著較大的差別，所以很難有統一的規范與標準來對比和評定員工的績效，但完全進行定量考核的方法在國稅機關是難以適用的。

（4）文化環境的影響

我國傳統的官本位思想、集權思想、專制思想等對當前國稅機關績效考核的推進有著較大的影響，尤其是在定性考核時，容易出現主觀臆斷代替客觀科學的考核標準的現象，傳統文化環境的影響導致科學考核、法制管理、公眾評價等一些現代考核理念難以執行，從而使得當前國稅機關的績效考核水平一直偏低，難以突破。國稅機關績效考核的對策思考

3.1 組織文化的培養

在組織內部以文化為主導，使得員工的思想價值觀與組織內部的紀律、文化、作風等保持一致，將組織目標作為員工的個人目標，在實現個人目標的同時實現組織目標。通過培養組織文化，有利于讓組織員工投入到國家稅務的事業中，積極創造價值，提升與發展自我；有利于稅務人員規范行為，形成自我約束機制，從而有效解決績效考核中的各種問題。在績效考核系統的改進與完善中，應遵循客觀公平、民主公開和優勝劣汰的基本原則，確保所有的考核主體與對象都具有知情權，嚴懲違紀違法的稅務人員，獎勵提拔優秀的員工，促進單位內部的公平競爭，實現績效考核的最終目標。此外，在績效考核的內容上，可以從量化業績指標、行為規范指標、工作質量指標以及特殊項目指標等方面著手進行考核，盡可能地實現公平與公正。同時在組織文化培養中應加強對考核主體的重視，績效考核主體分為內部與外部績效考核主體。績效考核的主體直接關系到組織績效考核的可靠度和效果，因此在績效考核中應當加強對考核主體的重視，尤其是納稅人這一外部考核主體，可為此建立評議制度，將納稅人的滿意度作為評判標準，確保績效考核的公平公正性，提高納稅人的滿意度，實現國稅機關與納稅人的雙贏。

3.2 構建科學的考核指標體系

定量與定性的考核方法彼此存在著優缺點，相互補充。定量的方法顯得較為科學，但在績效考核中難以完全實現定量考核，定性考核方法主觀性較強，易缺乏公正性。因此，如何科學合理地設計考核指標體系是國稅機關績效考核的關鍵點。基于績效考核理論，績效考核的指標體系設計必須站在系統的角度，將定量與定性考核兩種方法有機結合，綜合考慮。

3.3 稅務流程的重新設計

通過現有的計算機技術進行實時監控、自動流轉，為績效考核提供數據支撐。稅務流程的重新設計應將組織內部的各分散部分緊密結合起來，整合各種資源，科學合理地規定各類考核指標，轉變稅務人員的考核方式，實現稅務工作的自動化和流程化。

3.4 數據的分析

將采集到的原始數據進行處理和分析，通過有效數據與風險管理配合，及時發現稅收工作中的問題，認真思考確定解決方法，避免出現類似的問題。通過對稅收數據的有效分析與工作的細化，能夠促進稅收管理水平的提高，為完成稅收任務提供保障。在稅收數據的采集與分析中，應樹立質量管理的理念，通過對流動中的數據分析及時發現問題，并將問題及時反饋到各個部門予以解決，通過各個部門的參與能夠有效落實部門的責任，實現現代化的管理目標，規范稅收人員的行為，提高稅收管理質量。

3.5 加強考核結果利用與反饋機制的建立

考核成績的利用直接關系到考核對象的主動性、積極性。一般可以從三方面充分利用考核成績：第一，根據考核結果來調整國稅機關工作人員的薪水與職務，人力資源管理的重要原則之一是賞罰分明。依據馬斯需求層次理論在公共部門的運用，對公務員其賞罰一般體現在其職位和薪水兩方面，可以充分利用考核成績，例如設立績效獎，對認真做事的員工進行獎勵，提升其職位或加薪，通過適當的物質獎勵和精神獎勵，激勵其繼續提升自己；反之，對于成績較差的可適當降低其職位，減少工資，這樣將考核結果應用薪酬角度，改善當前的只罰不獎的現狀，充分調動員工積極性。第二，根據考核成績確定稅務人員的培訓工作，從稅務人員的考核成績可以發現每個稅務人員的優缺點，這也就為他們的培訓提供了可靠地依據。如果不以考核成績為依據，不以基層考核結果為需求制定培訓方案，則培訓工作必然會缺乏針對性，有效性差，導致培訓資源的浪費。第三，根據考核成績進行科學管理與民主監督，績效考核成績可以反映出稅務工作中的問題，根據這些問題可以直接追究當事人的責任，促使稅務人員能夠認真完成自己的職責，正確行使權利。同時將考核成績反饋給考核對象，使其能夠充分認識到自己的優點與缺點，并協助考核對象進行糾正，不斷改進，提升自己，實現組織的長遠目標和戰略目標。

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（責任編輯：陳麗敏）