第一篇：醫院財務風險監控與防范對策

醫院財務風險監控與防范對策

醫院負債經營必然會帶來一定的風險，財務風險是現代醫院面對市場競爭的必然產物。在醫院負債經營過程中，外因環境因素與內部條件的變化，相互聯系、相互作用，共同導致財務風險。尤其是在我國市場經濟體制尚不健全的條件下更是不可避免。因此，積極監控和防范醫院負債經營產生的財務風險勢在必行。財務風險的監控與防范應在多層面同時進行，以便行之有效地控制財務風險的發生。

（一）上級主管層面的監控與防范對策

首先，要發揮政府的宏觀管理與監管職能。政府主管部門應進一步規范醫療市場秩序，完善各項財務規章和資金管理制度，及時修訂醫院貸款相關政策與管理方法；同時加大各項規定的處理力度，對于給醫院經營帶來重大損失的主要決策人員應追究其相應的經濟責任和法律責任。其次，可以試行醫院財務業績信息發布制度。及時、透明和真實地報告醫院運營效益和重大投資項目執行情況，進一步提高醫院資金使用、負債融資運作的透明度，督促醫院增強自我管理、自我約束的能力。再次，要加強醫院項目貨款的論證與審批。在投資決策方面，政府主管部門應認真掌握醫院重大項目貸款的額度和標準，嚴格控制醫院盲目舉債建設的行為。同時，加強對申請貸款醫院的風險評估，成立醫院負債經營風險專家咨詢機構，對數額重大的醫院貸款項目進行論證和審批，有效防范醫院負債經營帶來的風險。最后，要督促醫院建立自身的風險防范預警機制。通過財務風險預警管理體系，評價醫院財務運行機制是否健全，管理制度是否完善，管理方法是否科學，管理措施是否落實，督促醫院健全制度，加強管理，堵塞漏洞。使醫院財務風險預警機制有機地融入政府的監管工作之中，實現政府、醫院之間的“雙向預警”。

（二）醫院自身管理層面的監控與防范對策

應對負債經營導致的財務風險，醫院上下全體員工都應該樹立風險意識，醫院管理者更要加強財務風險管理。醫院全體員工，尤其是領導層應在思想上對潛在的危機有較清醒的認識和警惕，學會分析醫院財務報表信息。同時，醫院相關部門人員應具備一定的風險管理知識和防范控制能力，全員上下為醫院財務風險管理編織一張有效的“安全網”。此外，負債經營不能影響職工的福利待遇，否則會影響職工工作的積極性。實行穩健融資策略，堅持適度負債經營能夠有效防范財務風險。負債要與自身的規模相適應，醫院要敢于負債、善于負債、科學管理、規避風險是醫院負債經營成功的關鍵。在進行負債決策時，醫院應當采取穩健融資策略，充分估計未來各種不確定因素對醫院發展可能產生的不利影響，努力在控制融資風險與謀求最大收益之間尋求一種均衡，既要盡力加大債務資金在醫院資金總額中的比重，以充分享受財務杠桿利益，又要規避由于債務資金在醫院資金總額中所占比重過大而給醫院帶來相應的財務風險。綜上，醫院實施負債經營策略時應合理制定出一個警戒線。另外，醫院還可以開拓其它融資渠道應對財務風險。醫院負債融資主要來源于財政部門借款、金融機構貸款和單位自籌款等。但如果急需引入關鍵技術和項目，通過租賃融資和尋求政府貼息貸款、采取信用融資等策略也是較好的辦法。醫院管理者應該提高科學決策水平，進行項目投資論證。進行負債項目投資時，醫院管理者應從實際出發，實事求是，充分考慮影響決策的各種風險因素，綜合考慮資金的時間成本、項目的投入與產出、市場前景的預測、投資的回收期等因素，注重經濟效益分析，運用科學的決策模型對各種可行方案進行分析和評價，從

中選擇出最優的決策方案，切忌主觀臆斷。此外還要建設學習型組織，不斷提高財務人員素質，加強財務人員隊伍建設。

建立風險預警機制，全程監控風險變化也是應對醫院負債經營導致的財務風險的一個行之有效的舉措。

根據醫院自身特點和負債規模的大小，結合資金運營狀況，采用綜合評分的方式，建立一套規范、全面的全程風險監控和預警機制，通過收集有關財務信息，運用風險預警指標體系，對醫院獲利能力、償債能力、運營狀況和發展潛力等敏感性預警指標進行動態跟蹤，進行事前、事中、事后的經常性監控，在警情擴大或風險發生前及時發出信號使其充分發揮“警報器”的作用；并通過對醫院每一重要決策活動將帶來的財務狀況變化，進行預先分析測定，評價醫院的償債能力，考核醫院運營業績，及時發現潛在風險，并提出有效的風險防范對策，為醫院管理者做出正確經營決策提供重要參考和合理建議。

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在日趨激烈的醫療競爭環境中，正確認識負債經營的利弊，合理選擇負債經營方式，規避和防范財務風險有著重要的意義。在政府對醫療機構投入資金逐步減少的情況下，為了確保衛生資源有效利用，確保人民群眾能夠得到優質，高效，低耗的醫療服務，醫院應建立新型的經營模式，采取多方融資負債經營策略擴大醫院經營規模，是醫院進一步發展的必要手段。醫院負債經營過程中，采用全方位的監控和防范措施，可以規避財務風險，確保醫院的穩健運營。

第二篇：農村信用社財務風險防范及對策

農村信用社財務風險防范及對策

農村信用社財務風險防范及對策2007-02-10 16:46:

51農村信用社財務風險防范及對策

農村信用社是經營貨幣這一特殊商品高風險行業，自1951年誕生以來，堅持為農民、農業和農村經濟發展服務的辦社宗旨，在支農中不斷發展壯大，已成為農村金融的主力軍，是支持地方經濟發展的重要力量。

隨著農村金融改革的逐步深化，部分農村信用社根據《國務院關于印發深化農村信用社改革試點方案的通知》（國發〔2003〕15號）精神，選擇“以縣（市）為單位將信用社和縣（市）聯社各為法人改為統一法人，實行縣級聯社統一法人。由于新體制剛開始運行，一些基層農村信用社會計管理出現了相對弱化的

現象，試運行中暴露出會計管理上的不足。而會計管理上的漏洞，案件、事故時有發生，給信用社造成資金損失，帶來不良影響。本文擬村信用社財務風險和防范問題進行探討。

一、農村信用社財務風險隱患

就目前而言、農村信用社的財務風險隱患主要表現在以下6個方面：

（一）財務管理人員思想素質不夠高

1、認識存在偏差，風險意識淡薄。近年來，農村信用社已將發展代理保險、代理收費等為內容的中間業務作為提高經濟效益的一個重要途徑。但由于新的業務開展，一方面增大了業務工作量，另一方面沒有建立健全相應的內控制度作保證，也沒有從思想上樹立起應有的財務風險防范意識。有的麻痹大意，管理責任不到位，存在實際工作中的管理松懈。內控制度松弛，造成了財務會計核算有章不循，職責不明，沒有嚴格規范化進行操作，業務處理隨意性大。主

要表現為自行串崗作業，自動變更帳務處理先后秩序，在原始憑證填寫和記賬時不按照規定進行書寫、記載、以及錯賬沖正等方面都存一些問題。承擔了中間業務必然承擔相應的責任，如果一旦卷入民事糾紛的訴訟案件，勢必形成了財務風險。

2、財務人員素質不能適應業務發展和財務管理的需要。一些操作人員對內控制度不理解，在具體執行中忽視關鍵環節和關鍵控制點，削弱這些控制程序應有的作用。如在處理日常業務時不嚴格審核憑證，甚至受理了無效憑證。加之會計電算化程度的提高，大量的財務業務需要通過微機處理，而微機操作員級別代號沒有嚴格控制，出現記帳復核串崗作業，代號相互串用等情況。

3、財務人員流動性較大，新上的人員對專業技能不熟悉。有的信用社領導把財務部門當作培養業務人才，提高業務素質的基地，不少業務能力強，政治素質高的財務人員相繼被調到其它部

門工作，又將未接受過財務教育教訓，缺乏財務基本知識、基本技能的人員安排的財務崗位上。由于骨干人員調動頻繁，人員素質參差不齊，接任者很難在短時間內熟悉信用社業務。加之信用社存在著“師傅帶徒弟”的知識傳授方式，使得新財務人員對老財務人員形成一種盲目信任，使內控制度失效而增大了財務風險。

（二）內控制度本身不完善

1、內制度在設計上不科學、不完善。有的存在控制目標不明確，組織分工體系不明確，業務流程規定得不細，不便于貫徹執行。有的規章制度只是一些粗略的條文規定，不利于財務人員上崗操作，特別是在新業務的開展方面，內控制度建設目前未跟上，加之新制度在制定時很難考慮周全，有時甚至就沒有相關制度來規范，使得一些新業務品種在試辦過程中面臨著較大風險。

2、原有內控制度不適新的應電算化管理。電算化的實施，會計業務處理

上已基本脫離了原始的手工操作時代，在進行微機操作人員的監督方面，還沒有形成一整套完整的統一規范的內控制度，沒有形成與之相配套的有效監督控制系統，如果有人一旦利用微機作案，勢必造成事件時有發生。

3、財務核算存在的問題較多

一是有章不循，不按規定程序操作。有的信用社為追求完成上級規定的評比目標，應付上級檢查考核，追逐個人和小團體利益而弄虛作假。常用的手段是制造假憑證、做假帳、編制假報表，導致財務數據失真，使會計資料的真實性、準確性、完整性、合規合法性無法得到保證。

二是會計核算隨意性大，有的信用社無視《商業銀行法》等財經法規和財務會計制度的規定，為逃避上級信貨規模監控和資產負債比例管理，利用同會計類科目或過渡科目虛構業務，空轉賬務，透支、挪用資金搞帳外經營，使信用社的資產不真實。

三是不相容職務不能相間職務沒有得到有效分離。一方面是信用社人員編制少，人員分工不能有效細化；另一該分離的職務沒有得到有效分離。如核算手續交接不清，憑證傳遞不按操作程序辦理，進出憑證不換人復核，辦理業務出現“一手清”現象，財務崗位長期不輪換，重要的個人崗位權利行沒受到限制，時間長了難免不出問題。

四是賬務混亂，核算差錯頻率高，總賬明細賬不符，以致達不到“六相符”的要求，造成金融案件多發。

五、未經上級授權隨意修改計算機數據庫文件和增加系統其它接口，對于錯帳沖正、暫收暫付款項掛賬、計息積數調整等重大財務事項沒有堅持財務主管審核制度。

六、對外來憑證審查不嚴。特別是對憑證填寫要素不全，不合格憑證審查不嚴，尤其少數不法分子偽造憑證，采取內外勾結、詐騙、套取、貪污、挪用等手段侵占信用社資金的作證不能有效

分辯。

七、電算化核算存在問題。主要是不按規定權限進行會計業務處理，存在操作規程和代碼口令不保密，相互越權操作、相互串崗現象。更有甚者，不設操作口令或隨意泄露口令，使外人能夠非法進入操作竊取或修改財務數據。

八、賬外設賬。有的信用社為了小團體利益搞違規經營，資金體外循環。有的賬外設賬，逃避監督檢查。

1、聯行和重要憑證管理上存在漏洞

一是在聯行印、押、證管理上不嚴格實行“三分管”制度，聯行密押知押面超過控制人數，存在“一手清”的時候。聯行密押的編制未經復核雙人把關，聯行查詢查復未能做到“有疑必查，有查必復”，聯行未達賬項沒有及時查清。

二是重要空白憑證管理不嚴，使用違規。有的將行空白儲蓄單加蓋業務公章后，交給外勤人員組織存款，也有不謹將存單丟失的，有的出售轉賬支票時，未在轉賬支票上填寫付款單位的賬號及開戶行名，使同行的轉賬支票失去控制。

2、發展新業務新技術方面潛伏隱患

一是在拓展新業務方面存在的問題。近年來，農村信用社已將發展中間業務作為提高經濟效益的一個重要途徑，但由于受多種因素的影響，有的中間業務的財務工作未納入財務管理。財務處理僅限于賬平表對賬，基本制度的執行無人檢查指導，加之配套措施未能跟上，存在風險隱患。

二是由于技術防范手段落后存在的問題。目前信用社電算化水平有了較大提高，但財務技術手段仍處于一個較低水平，不能有效地防范風險。如目前信用社驗印主要還是用肉眼，有的偽造印鑒驗不出來。又如票據簽押、印記等采用技術手段也比較落后，而犯罪分子作案手段卻越來越高，有的電子刻章偽造出的印鑒與真實印鑒可以假亂真，很難識別。再如計算機技術的發展，也增

大了防范風險的難度，利用計算機作案的案件的現象并不少見。

3、支付結算及事后監督存在不足。

一是存在操作風險。如他行票據能否及時提出，代理他行票據解付是否截留，票據背書是否符合規定，多次轉讓背書是否連續等均存在問題。

二是未能對賬戶全面實施監督，目前只對基本戶實施了監督，對一般戶、專用戶、臨時戶則沒有監管或監管力度不足。有的農村信用社為追求經濟效益，不惜違反政策，允許一般戶取現，或利用一般戶轉移政策性存款，利用一般戶套取主戶行資金等，這些都給圖謀不軌的人開了方便之門。

三是在基本戶管理上仍存在問題。有的信用社賬戶管理意識不強，很少向人民銀行申報開戶，放松了管理，有的大開“綠燈”，盲目申報，賬戶管理混亂。

四是事后監督檢查不力，很多行之有效的規章制度不能落到實處，檢查發現的問題不能及時解決和糾正，影響了

內控制度作用的發揮。

二、農村信用社財務風險防范對策

（一）加強教育培訓，提高防范風險的能力

1、提高認識，增強防范風險的緊迫性。金融風險存在于每一筆財務業務中，財務部門和會計人員對此要有足夠的認識，做好財務工作，本身就是防范風險的最佳體現。財務管理部門要樹立足夠的信心，改變過去那種“重財務、輕基礎、重結算，輕核算”的片面認識，把增強財務風險意識，加強財務基礎工作管理作為一項長期工作來常抓不懈，自覺糾正財務管理中存在的偏差。

2、要加強對財務會計人員的法制教育和職業道德教育，規范財務管理行為，會計職業道德是規范財務行為的基礎，是實現財務目標的重要保證。要組織對相關金融知識的學習和培訓，尤其要加強對財經法規的學習理解和掌握。要以廉潔自律、堅持原則、客觀公正、愛崗敬業、誠實守信、參與管理、提高

技能、強化服務為主要內容會計職業道德建設。財務工作人員要自覺增強法紀意識、廉政意識和風險防范意識，知道什么是有所為，有所不為。做到自尊、自愛、自警、自省，時時事事嚴格要求自己，遵紀守法，遵循財會計準則。只有這樣，才能確保財務工作的公正性和公允性，才不至于誘發不良后果。學習、教育、能提高使財務人員的思想素質，樹立起正確人生觀和價值觀，增強事業心和責任感。具有良好職業道德的人，能確保金融工作正常、有序地開展，從而降低財務風險。

3、要根據業務發展和會計結算工作的需要，開展有針對性、適用性的崗位培訓以及新業務、新法規、計算機操作技能的專項培訓。通過崗前培訓、在崗培訓、集中學習、輔導和自學相結合等多種形式，提高理論水平與業務技能。當今世界已進入知識經濟和信息時代，要在日趨激烈的競爭中求得生存和發展，尤其需要學習新知識和新技能。中

國共產黨在“十六大”報告中明確提出要“形成全民學習、終身學習” 的學習意識。既要學習黨和國家金融方針、政策和法律法規，又要學習金融理論知識和業務操作技能，既要從書本上學，又要從實踐中學。不僅要學習與財務崗位相關的專業知識，而且要有選擇地學習其他崗位的知識，實現“技能儲備”。要勤于學習，善于思考，更新知識，提高分析問題和解決問題的能力，提自身的綜合素質。通過培育一支事業心強、公正清廉、業務精通、紀律嚴明、作風優良、團結協作、充滿生機與活力，富有戰斗力的財務人員隊伍。

（二）強化崗位職責，有效防范風險

1、建立崗位責任制。崗位責任制就是按照職能分工的原則明確各個崗位的職責。金融企業會計機構要按照不相容兼的要求職務不能相間的原則進行合理分工，使每一工作有專人負責，并有自己明確的職責，是內部控制客觀要求。

即確定聯社財務科長為轄區信用社的財務主管、經理事會表決通過后由經營班子任免，各基層信用社設立主辦財務，由聯社委派，從組織上確保財務主管工作的獨立性。

2、建立分級授權、職責分離、相互制約機制。財務處理實行崗位分工，不得一人兼崗或獨立操作完成多項操作程序，更不得超越權限處理會計事項。

3、對業務用章、密押、空白憑證等財會計事項處理進行有效監督，實行專人分管。崗位變動都必須辦理交接手續，明確責任時限。

4、對財務處理的全過程要實行事前、事中、事后監督。即事前監督——受理業務時，臨柜人員要對業務的合法性、真實性、手續的完整性及數據的準確性進行復核；事中監督是對會計事項處理過程中的憑證賬表內容和數據進行復核，重大事項由財務主管進行復核。事后監督是對已經處理過的財務賬務實行再核對，對重要業務的處理過程進行

重點監督。必要時配備專兼職內審人員進行事后監督

（三）完善規章制度，有效防范操作風險

當前，農村信用社要根據自身的實際情況，進一步加強內控制度建設。內控制度建設要做到“四個結合”；一是與內控制度指導原則相結合；二是與會計新業務、新手段相結合，三是與既有的財務案例經驗教訓汲取相結合，四是與計算機安全管理要求相結合。內控制度建設的制定要依據《中華人民共和國會計法》、財政部《會計基礎工作規范》、中國人民銀行印發的《農村信用社基本制度》、中國人民銀行國家稅務總局聯合制發的《農村信用全作社財務管理實施辦法》等法律規章進行修訂，并結合新開展的業務和過去存在的薄弱環節制定出實施細則。如對票據、空憑證等管理，各崗位職責，重點對儲蓄、記賬、出納、復核、綜合、聯社崗的操作規程進行重點完善。

1、明確內控制度管理責任。主要明確各級機構人員職責權限，一級抓級，各司其職。按照職責分工原則，對每一崗位和每一個環節進行重點研究，針對各崗位的特點和業務流程制定相應的制約措施。即各崗位的任務、職責權限、操作規程具體分解到各個部門、柜組，崗位，并實到具體經辦人員。涉及到時協作工作的部分也要明確協作的范圍和權限。對審批制度、交接手續，定期檢查、定期輪崗和交流等作出明確的規定。

2、明確重點崗位的責任、權限和操作規程。對進出憑證的臨柜審核、重要空白憑證和有價單證的安全保管和使用，聯行對賬的辦理查詢查復等工作專人負責，嚴格執行不相容職務不能相原則。實行行權、錢、賬分管，印押證分管，用嚴密的制度和操作規程構筑防線，預防重大經濟案件的發生。

3、建立完善財務監測與危機預警系統，防止內外勾結作案。同時應積極配合公安、紀檢等部門加強對金融詐騙，擾亂結算秩序等各種金融犯罪行為的防范和打擊力度。

4、完善持證上崗、激勵、約束機制。按照行為管理科學的原理，采取激勵與處罰相結合的辦法，發揮每一個人的管理潛能。從某種意義上講，激勵比處罰更為有效，因為他更能調動財務人員的工作積極性。應建立和完善財務人員的激勵機制，對財務人員在履行義務的同時，負予相的應職責權利。對優秀財務和管理人員授予榮譽稱號，進行物質的和精神獎勵，包括晉升工資，組織外出考察，旅游或渡假等。對不堅持內控制度或違規操作者，予以處罰，情節嚴重的，追究黨紀政紀直至刑事責任。

（四）加強稽核內審，保障財務工作穩健運行

1、實行聯社稽核派駐或經常性檢查制度。將農村信用社中的 業務素質較高的并具備內審資格的業務骨干充實稽核隊伍中來，履行稽核內審計職能。在方法上可由聯社派駐基層信用社，工作

上直接對聯社負責，從管理體制上割斷其與被查單位的利害關系，使其真正處于相對獨立的地位。

要制定一套行之有效的內部稽核準則，如稽核工作準則，稽核人員行為準則、內部稽核報告準則等。在審計方面，實行內審人員工作報告制度和重大責任追究制度，將審計結果報告與被審計單位的經營業績有效掛鉤，作為獎懲的依據。必要時開展對信用社的領導人實行經濟責任審計。

3、改進稽核方式，實現“三個轉變”。即：從以補救為主向預防為主轉變，從以突擊檢查為主向常規檢查轉變，從以現場檢查為主向非現場檢查為主轉變，充分體現預防性的特色。

4、加強對財務工作的日常監督檢查，及時降低財務風險。從某種意義講，事前事中檢查比事后檢查更為重要。事前檢查更能及時發現問題，把問題消除于萌芽狀態，真正起到防范于未然的作用。事中監督檢查，也能及時發現問題，能阻止問題的蔓延或擴大化，能把損失降低到最低程度。事后檢查只是放馬后炮，問題已經發生或損失已造成，這時的檢查整改是秋后算賬，只能起到前車之鑒的作用了。

參考文獻：

1、《基礎財務學》陳麗虹 羅小明 吳清泉編著 重慶出版社 2003年8月

2、《財務制度設計》李殿富主編 中央廣播電視大學出版社 2002年5月

3、《高級財務管理》張廷波主編 中央廣播電視大學出版社 2001年7月

4、《人力資源管理》蕭鳴政主編 中央廣播電視大學出版社 2001年10月

5、《農村信用社財務出納基本制度》 重慶市農金政辦編印

6、《商業銀行內部控制與稽核》將建華編著 北京大學出版社 2002年8月

第三篇：醫院廉政風險分析與防范對策

醫院廉政風險分析與防范對策

廉政風險點是公職人員在行使權力、履行職責過程中有可能發生不廉潔行為的關鍵環節。近年來，醫療衛生行業作風建設得到加強，但商業賄賂案件仍時有發生，如何做到依法行醫、廉潔行醫仍是迫切需要探討和解決的問題。

一、有可能產生腐敗行為的風險點

身在公職部門，不管什么崗位，都因職而有權，都有廉政風險，都需要切實提高風險意識和制度意識。為探索源頭防治腐敗，首先就是要自己查找廉政風險，使部門職責、內部管理、重大事項決策、財務、藥品、設備、基建項目等易出現的問題一目了然，然后針對性的制定防控廉政風險計劃，采取有效措施，避免廉政風險的發生。縱觀近幾年國內發生的醫藥購銷領域商業賄賂案件以及衛生行業一些不正之風，得到醫院有可能發生的廉政風險點，具體如下：

風險一：思想政治工作不到位。職業道德教育流于形式是不可忽視的原因。如果思想政治工作，職業道德教育、法制教育工作不到位，導致教育活動往往只注重形式，甚至走過場，沒有使受教育者真正做到入腦入心，從而在思想認識上出現偏差。因而一些醫務工作者法制觀念淡薄，職業道德喪失，出現索要、收受“紅包”、開大處方、吃“回扣”等現象，從而逐步走上犯罪道路。

風險二：管理不到位。醫療行為不規范是直接原因。醫院有一系列規章制度，但是在實際執行中往往未能真正落實到具體環節、具體人。特別是對一線工作人員無法落實到位，規章制度流于形式，導致違規違法現象。

風險三：監督機制不健全。對權力濫用缺乏有限的制約是主要原因。醫院雖然建立了一系列的監督制約機制，對保證領導干部正確行使權力發揮了積極作用，但可能還存在監督制約機制軟弱無力的問題。由于權力集中在某些干部個人身上，是否依法行事完全取決于自身的素質和良知，加之內部監督機制又不健全，檢查監督不及時，不到位，形成一些監管漏洞，助長個別干部獨斷專行，我行我素，導致職務犯罪案件發生。

風險四：醫院完全商業化運作。醫院為追求經濟效益，改善醫療環境，增加職工收入，對科室采取與經濟考核掛鉤的經營方式，或實行收入提成方式進行，使科室、醫務人員為了增強更多的效益，從而不完全“對癥下藥”，不顧患者的經濟承受能力，出現亂開藥、大處方、用貴重藥、濫檢查等非正常現象。醫院大量購置高新醫療設備，重金吸引醫學人才，以搶占醫療技術“前沿”，爭奪醫療市場“大蛋糕”，變相增加了國家和群眾的經濟負擔，造成部分群眾看不起病，不敢進醫院，敗壞醫療行業形象。

二、防范對策

通過查找廉政風險點，清楚了風險點產生的原因以及可能導致的嚴重后果。就必須從這些方面入手，在教育、管理、監督等當面采取有效的措施，從源頭上加以預防。通過加強教育，健全制度，完善監督，以實現標本兼治。1.加強教育管理，努力提高醫務人員的素質。一是要開展經常性的教育活動，形成學習制度。要經常開展正確的人生觀教育和崗位廉政教育。領導干部、重點工作崗位人員要做廉潔自律、堅持原則、接受監督的表率。加強正面典型的宣傳，進一步強化醫德醫風建設和敬業精神，營造廉潔行醫，誠信服務的良好氛圍。要結合醫院工作實際，加強職業道德教育、廉政教育和崗位服務培訓，使醫務人員樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀。二是要加強法制教育，樹立法制觀念。組織學習有關法律、法規和各項規章制度，不折不扣的將上級有關文件精神和有關法規進行學習，融通和貫徹，增強遵紀守法的意識，不斷提高自身素質和拒腐防變能力，自覺抵制各種不正之風的侵蝕，廉潔奉公，依法行醫。三是要加強“八小時”以外的管理和監督，把八小時以內的思想政治工作延伸到八小時以外，促使其正確處理好各種關系，保證醫務工作者隊伍純潔。

2.完善領導工作制度，明確領導責任。要進一步明確院長、業務副院長各自在執行上級方針政策、行風和職務道德建設、業務工作、醫療設備采購、基建項目建設等重大院務上的工作職責，確保責任明確，履職到位。

3.深化人事制度改革，加強人事管理。建立健全競爭激勵機制，大膽進行公開選拔，競爭上崗，提高隊伍整體素質。堅持民主集中制，集體討論決定，強調按程序辦事，防止個人濫用權力，在任免、調配等人事方面努力做到民主化、規范化，健全干部任用和監督機制。強化醫德醫風考核的作用，醫務人員的專業技術職務晉升、考核評議與醫德醫風考核掛鉤。獎勵經費的分配，必須與藥品收入、檢查等收入掛鉤，不得單純以收入為主要依據，要根據工作量、崗位責任以及醫德醫風、服務態度等各項管理指標，綜合考評后進行分配。4.強化制度執行力，確保工作計劃落到實處。嚴格執行各項行政審批制度，嚴格按程序依法辦事，以規章辦事，嚴禁濫用職權，徇私枉法。嚴格執行財政管理制度，加強資金管理，充分發揮監督作用，嚴格單位財務管理和賬目管理，加強藥品陽光采購，預算編制管理，規范基本建設工程、藥品招標、醫療器械購置等項目的行為。嚴格規范醫療服務行為，做到因病施治、合理用藥、合理檢查，切實維護病人利益。實行檢查匯報反饋制度，對工作計劃有沒有落實，怎樣抓落實，落實的怎么樣，取得什么樣的效果，工作中存在的問題等方面進行及時匯報和反饋。要建立健全目標考核機制，每年班子成員要向全院職工述職、述廉，按層級將自己的廉政情況進行匯報，職工也在科年終總結會上匯報自己一年工作。

5.落實廉政責任制，兌現獎懲制度。要落實廉政責任制，單位負責人與部門責任人之間，部門責任人與普通干部之間要層層簽訂廉政責任狀，哪個環節出現問題就追究哪個部門負責人的責任。大力推行廉政量化和風險管理，實行責任考核與追究制度。將理論學習、廉政教育、專項業務等層層分解，把任務目標落實到人，形成“橫向到邊、縱向到底、交叉到位”的責任體系，實行“廉政一票否決制”。與此同時，要執行獎懲制度，獎罰分明。對遵紀守法、廉潔自律、勤政奉公者要給與大力表彰；對違反規定收受回扣、收受紅包等違規行為要施以重罰，從嚴處罰，吊銷其執業資格，使其在經濟上得不到好處，在專業上失去資格，在政治上失去聲譽。

6.健全會議制度，發揮民主監督作用。為確保決策民主、科學，要建立健全黨內民主生活會、院辦公會議、院務會議和職工代表大會等會議制度，規范議事范圍、程序和原則，充分發揚民主。對涉及重大院務的事項，如醫院發展規劃、改革方案、獎金分配方案、中層干部競聘方案、大型基建及儀器設備購置方案、單位財務運行情況以及工會開展活動情況等，除經院辦公會會議討論、向院務會議通報外，還要進職工代表大會討論決定，廣泛聽取廣大職工群眾的意見。給職代會各委員會成員賦予多項職權，對醫院領導和職能科室負責人的職務行為進行監督等；對院領導和職能科室負責人能否貫徹執行國家政策進行監督；對醫院、科室出臺的一些決策和行政措施提出建議、意見；對認為不妥的決策和行政措施，可進行專題調研，并向職工代表大會等提出調研意見；職工代表發現認為需要說明解釋的事情和問題時，可向醫院領導和機關職能科室提出質詢。結合黨務公開、院務公開工作要求，通過公開欄、提示牌等途徑，將每一個工作事項的辦事依據、就醫程序、注意事項等向社會廣泛公開，接受社會監督。

7.監理廉政提醒制度，廉政工作常抓不懈。在醫務人員承擔重要工作任務、發生個人重大事項、出現群眾信訪反映和被發現苗頭性不廉行為等情況時，醫院主要領導或直接領導要適時對其進行廉政提醒談話，促使其保持清醒頭腦，遵章守紀辦事，牢筑拒腐防線。同時組織采取民主測評、座談、整改調查、抽樣調查、電話隨訪等形式，向服務對象了解醫院工作人員廉潔自律情況，聽取意見和建議，整理后以書面形式向單位或個人進行反饋。

8.深化醫療體制改革，增加政府投入。“要堅持公共醫療衛生的公益性質”，“強化政府責任和投入”，建立相應的政府對醫院的補償機制，解決以藥養醫的問題，最后時限醫藥分家，使醫院和醫務人員專心業務，擺脫追求經濟效益經營動作方式。在基本醫療方面，以政府投入為主，針對絕大部分的常見病、多發病，為全面提供所需藥品和診療手段的基本醫療服務，以滿足群眾的基本健康需要。在特需醫療服務方面，對民營資本進入醫療市場不要過多的加以限制，而是要提供必要的條件和政策引導，形成規范的醫療市場競爭機制，激發醫療市場的活力。

第四篇：農村信用社財務風險防范及對策

農村信用社財務風險防范及對策

文章標題：農村信用社財務風險防范及對策 農村信用社財務風險防范及對策

農村信用社是經營貨幣這一特殊商品高風險行業，自1951年誕生以來，堅持為農民、農業和農村經濟發展服務的辦社宗旨，在支農中不斷發展壯大，已成為農村金融的主力軍，是支持地方經濟發展的重要力量。

隨著農村金融改革的逐步深化，部分農村信用社

根據《國務院關于印發深化農村信用社改革試點方案的通知》（國發〔2003〕15號）精神，選擇“以縣（市）為單位將信用社和縣（市）聯社各為法人改為統一法人，實行縣級聯社統一法人。由于新體制剛開始運行，一些基層農村信用社會計管理出現了相對弱化的現象，試運行中暴露出會計管理上的不足。而會計管理上的漏洞，案件、事故時有發生，給信用社造成資金損失，帶來不良影響。本文擬村信用社財務風險和防范問題進行探討。

一、農村信用社財務風險隱患

就目前而言、農村信用社的財務風險隱患主要表現在以下6個方面：

（一）財務管理人員思想素質不夠高

1、認識存在偏差，風險意識淡薄。近年來，農村信用社已將發展代理保險、代理收費等為內容的中間業務作為提高經濟效益的一個重要途徑。但由于新的業務開展，一方面增大了業務工作量，另一方面沒有建立健全相應的內控制度作保證，也沒有從思想上樹立起應有的財務風險防范意識。有的麻痹大意，管理責任不到位，存在實際工作中的管理松懈。內控制度松弛，造成了財務會計核算有章不循，職責不明，沒有嚴格規范化進行操作，業務處理隨意性大。主要表現為自行串崗作業，自動變更帳務處理先后秩序，在原始憑證填寫和記賬時不按照規定進行書寫、記載、以及錯賬沖正等方面都存一些問題。承擔了中間業務必然承擔相應的責任，如果一旦卷入民事糾紛的訴訟案件，勢必形成了財務風險。

2、財務人員素質不能適應業務發展和財務管理的需要。一些操作人員對內控制度不理解，在具體執行中忽視關鍵環節和關鍵控制點，削弱這些控制程序應有的作用。如在處理日常業務時不嚴格審核憑證，甚至受理了無效憑證。加之會計電算化程度的提高，大量的財務業務需要通過微機處理，而微機操作員級別代號沒有嚴格控制，出現記帳復核串崗作業，代號相互串用等情況。

3、財務人員流動性較大，新上的人員對專業技能不熟悉。有的信用社領導把財務部門當作培養業務人才，提高業務素質的基地，不少業務能力強，政治素質高的財務人員相繼被調到其它部門工作，又將未接受過財務教育教訓，缺乏財務基本知識、基本技能的人員安排的財務崗位上。由于骨干人員調動頻繁，人員素質參差不齊，接任者很難在短時間內熟悉信用社業務。加之信用社存在著“師傅帶徒弟”的知識傳授方式，使得新財務人員對老財務人員形成一種盲目信任，使內控制度失效而增大了財務風險。

（二）內控制度本身不完善

1、內制度在設計上不科學、不完善。有的存在控制目標不明確，組織分工體系不明確，業務流程規定得不細，不便于貫徹執行。有的規章制度只是一些粗略的條文規定，不利于財務人員上崗操作，特別是在新業務的開展方面，內控制度建設目前未跟上，加之新制度在制定時很難考慮周全，有時甚至就沒有相關制度來規范，使得一些新業務品種在試辦過程中面臨著較大風險。

2、原有內控制度不適新的應電算化管理。電算化的實施，會計業務處理上已基本脫離了原始的手工操作時代，在進行微機操作人員的監督方面，還沒有形成一整套完整的統一規范的內控制度，沒有形成與之相配套的有效監督控制系統，如果有人一旦利用微機作案，勢必造成事件時有發生。

3、財務核算存在的問題較多

一是有章不循，不按規定程序操作。有的信用社為追求完成上級規定的評比目標，應付上級檢查考核，追逐個人和小團體利益而弄虛作假。常用的手段是制造假憑證、做假帳、編制假報表，導致財務數據失真，使會計資料的真實性、準確性、完整性、合規合法性無法得到保證。

二是會計核算隨意性大，有的信用社無視《商業銀行法》等財經法規和財務會計制度的規定，為逃避上級信貨規模監控和資產負債比例管理，利用同會計類科目或過渡科目虛構業務，空轉賬務，透支、挪用資金搞帳外經營，使信用社的資產不真實。三是不相容職務不能相間職務沒有得到有效分離。一方面是信用社人員編制少，人員分工不能有效細化；另一該分離的職務沒有得到有效分離。如核算手續交接不清，憑證傳遞不按操作程序辦理，進出憑證不換人復核，辦理業務出現“一手清”現象，財務崗位長期不輪換，重要的個人崗位權利行沒受到限制，時間長了難免不出問題。

四是賬務混亂，核算差錯頻率高，總賬明細賬不符，以致達不到“六相符”的要求，造成金融案件多發。

五、未經上級授權隨意修改計算機數據庫文件和增加系統其它接口12全文查看

第五篇：淺析醫院財務風險的成因及防范對策研究

淺析醫院財務風險的成因及防范對策研究

摘要：隨著社會現代現代化速度的加快以及我國市場經濟體制改革的逐步完善，醫院作為一個經營主體競爭也越來越激烈。隨之也給醫院帶來了多種風險，其中財務風險對醫院的生存和發展起到了至關重要的作用，所以，需要進一步建立和完善財務管理機制，有效的防范和控制風險，才能使醫院穩定經營，在最大程度上為人類的生命安全提供保障。

關鍵詞：醫院財務風險 風險成因 防范對策

財務管理在每一個企業中都有著舉足輕重的作用，在醫院這個經營個體中也不例外，所以醫院有必要加強財務風險管理，做到有效防范。所謂醫院財務風險，一般是指醫院在從事各項財務活動的過程中因受到其他因素的影響，其實際得到的財務收益和預期收益存在較大的差異，是前期的投入不能有效收回從而遭受損失。現對醫院財務風險的成因和防范對策做簡單分析總結。

一、醫院財務風險產生的原因

財務風險產生的原因有很多，多種多樣，既有內部的，也有外部的。內部的原因主要是風險意識淡薄、財務管理人員對財務管理不到位等等；外部的原因主要是國家改革開放以來的政策實施變化及各種現代化醫療機構的出現對醫院的沖擊很大等等。不同企業的財務風險形成的原因也不盡相同，醫院財務風險狀況也是如此。整體看來，主要有以下幾方面的原因。

（一）外部環境多變不定

外部經濟環境變化的不確定性對醫院的財務風險有重要影響。隨著國家改革發展的進步，各種政策的變化及實施，還有經濟的高速發展，一方面促進醫療產業的發展和進步，另一方面也對醫療產業的順利進行提出挑戰。由于醫療市場的開放，各種新型醫療機構的出現以及國家對醫療市場的調整，都對醫院的經營發展、財務管理產生一定風險。

（二）財務制度不健全

醫院的財務制度是醫院正常進行經營與發展的重要措施，一旦財務制度出現漏洞，缺乏嚴密有效的監督和管理，醫生的行為無法得到控制，有可能出現醫生開高價藥給患者，從中獲取利益，長期下來對醫院的財務造成風險并使醫院失去大眾的信任，影響醫院的發展。

（三）對財務管理缺乏重視

醫院領導對財務管理缺乏全面的認識，重視度不夠，簡單的認為財務管理就是記賬管錢而已，沒有對財務做出很好的規劃及合理的管理利用，致使財務缺少管理并產生一定風險，這種影響是長期全面的，對醫院發展不利。

（四）財務管理人員對財務風險認識不到位

只要有財務，就會有風險，財務管理人員對財務風險認識不準確，難以做出準確有效的對策應對財務風險；大多數醫院對財務管理人員沒有足夠全面的要求，使得財務管理人員在工作中沒有足夠的熱情，甚至對工作已經麻痹，并且認為這跟自己沒什么關系，只要管好用好資金就可以了，正是由于管理人員的這種意識，使得管理人員不能客觀、公平的做出判斷。

二、醫院財務風險預防措施

（一）關注外部環境，建立健全的醫院財務制度

外部環境正在不斷調整，醫院領導要關注研究國家金融政策、財稅政策、產業政策等對醫院的投資、經營、成本以及投入等方面的影響，因此必須加強對外部環境的關注及分析預測，制定出相應的各種應變措施，使醫院能夠適應外部環境的變化，提高醫院的應變能力。醫院要建立一套健全的醫院內部財務制度，完善各種財務管理規章，對醫院各部門的財務職權和職責實行合理的分配，進一步明確職責，細化任務分工，相互制約、有效的監督和執行，強化預算管理，減少理財漏洞和資金浪費。同時規范醫院工作人員行為，防止違規行為的發生，減少財務風險的發生。同時，要注意借鑒同行業的管理方法及發展成果，努力提高醫院領導的管理能力。

（二）提升財務人員的素質

醫院領導必須在思想上加強對財務管理的充分認識，重視財務管理工作，并努力學習財務管理知識和相關法律法規，加強管理人員風險意識，對財務工作人員給予關心和支持，激發他們對工作熱情。醫院發生財務風險很大程度上是由于醫院管理層缺乏風險管控意識，沒有有效的風險控制手段，因此，醫院在日常工作管理中要培養財務人員的風險意識，加強風險管理知識培訓，提高財務人員防控水平，增強財務人員的職業道德和法制觀念，從制度上約束財務人員，并制定相應專業考核制度，一定時間考核一次，加強、督促和提高財務人員的能力和素質。

（三）加強收支管理及規范債務管理

醫院要對醫療收入做好管理及利用，建立完善的醫療收入系統，對收入的流程要掌握清楚，加強管理，對支出加強監督，合理利用，防止醫護人員私自收費及不利于醫院的行為，并歡迎大眾監督舉報，對違規人員進行嚴厲處罰，改善醫院的整體環境。醫院要注意控制醫院的債務規模，這是一項重要的措施。醫院的債務規模直接影響到醫院的經濟水平、醫療條件、管理規模、財務管理水平等各個方面。所以，醫院必須根據自身的經濟狀況，對債務的規模進行管理控制，使其處在可控范圍之內，防止債務這一財務風險。

三、結束語

醫院是高風險、高科技、高難度的一個行業，也是社會不可或缺的一部分。如何在社會快速發展的同時加強對財務管理的控制顯得極為重要。因此，要把財務管理放在首位，加強醫院的財務風險意識，從外部和內部有效的分析財務風險產生的原因，加強醫院財務風險預測，制定相應的控制措施，規避和控制財務風險，增強醫院在新的市場環境下的競爭力，提高其經濟效益，使醫院能夠穩定生存，健康長遠的發展下去，這已成為醫院財務管理的重要任務。

參考文獻：

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[4]陳朝偉.基于精細化管理的醫院財務風險控制機思考[J].醫院管理論壇，2013