第一篇：關于基層國稅機關防范稅收執法風險的思考

關于基層國稅機關如何防范稅收執法風險

稅收執法風險主要是指在稅收執法過程中，因為執法主體的作為和不作為，可能使稅收管理職能失效以及對執法主體和執法人員本身造成損害的各種不利后果或不利影響。如何提高稅務干部的風險防范意識，規范稅收執法行為，保護稅務干部，已經成為新形勢下國稅機關必須重視并亟待解決的問題。

一、稅收執法風險的成因

稅收執法風險的存在并不僅僅是由于稅務機關和稅務干部自身的原因，而是多方面因素綜合作用的結果，其成因主要體現在以下方面：

（一）納稅人利益的驅使。由于稅收直接關系到國家和納稅人的切身利益，不可避免地會產生某種利益沖突。部分納稅人想方設法利用稅收政策和管理漏洞偷逃稅款，給稅務干部帶來失職瀆職等執法風險。部分納稅人還甚至采取一些不正當的手段，拉攏或腐蝕稅務干部，稅務干部如果稍有疏忽，抵制不住誘惑，就會因執法不嚴或執法犯法，受到責任追究。

（二）一些稅務機關管理乏力。稅收管理制度不健全，使稅務干部執法隨意性較大或無所適從，給不法分子留下了管理漏洞。同時，一些稅務機關對稅務干部的管理監督制度不完善，思想教育乏力，監督管理軟弱，對違法違紀行為常常是大事化小，小事化了，干部違法成本較小。

（三）部分稅務干部素質偏低。一是法律意識不強，存在“權治”思想，習慣于傳統的工作方式和思維方式，并且防范風險意識不強，存在僥幸心理，認為規范操作太繁瑣。二是工作責任心不強，主要表現為工作粗心、執法隨意、疏于管理、推諉扯皮等，使稅收征管出現漏洞，如漏征漏管戶的管理問題。三是不重視學習，對稅收政策法律法規不熟悉，執法水平低，尤其是程序不到位、文書不規范現象較為突出，導致產生稅收執法過錯，有的甚至導致行政訴訟敗訴。四是有法不依，執法犯法。個別稅務干部經不起金錢的誘惑和不法分子的拉攏腐蝕，執法犯法，徇私舞弊。

（四）納稅人法律意識增強和司法機關關注增加。隨著稅收法律的逐步普及，納稅人的依法維權和自我保護意識不斷增強，尤其是處在當今社會矛盾多發期，使稅收執法風險的變數更大。同時，近年來紀檢監察部門和司法機關對稅務部門的關注度越來越高，使稅收執法風險進一步加大。

二、稅收執法風險的防范

規范稅收執法行為，防范稅收執法風險，是依法治稅的必然要求，也是保護納稅人合法權益和稅務干部的需要。

（一）加強管理監督，提高稅務干部素質。要建立健全較為完善的稅收管理制度，加強征管查之間的銜接和制約，避免偷稅和腐敗漏洞出現。同時，要加強對稅務干部的教育、培訓、監督，加強法制教育、廉政警示教育和防范稅收執法風險教育，加強稅收業務技能培訓，提高思想業務水平，明確崗位職責，規范執法行為。要充分利用稅收執法管理信息系統、稅收執法監察子系統等現代化手段，及時發現稅收執法中存在的問題，防患于未然。同時，還要積極組織開展稅收執法檢查等各類檢查，強化執法過錯追究，對違法違紀行為要堅決進行查處或移送司法機關查處。

（二）合理制定稅收計劃，積極爭取地方政府支持。稅務機關要樹立稅收經濟觀，堅持量入為出原則，做好經濟稅源調查與分析，制定合理的稅收計劃。如果稅收計劃易使稅收執法對納稅人的利益造成侵害，并使稅務干部面臨巨大的執法風險，則應重新審視稅收計劃和稅收指標考核體系。作為基層國稅機關，要積極向當地黨委政府匯報工作，尤其是在經濟稅源發生較大變化的情況下，要拿出數據翔實、令人信服的調研報告，爭取地方領導的理解和支持。同時，對地方政府出臺的與現行稅法違背的稅收優惠政策，要在多作宣傳解釋的前提下拒絕執行，并報告上級稅務機關。

（三）優化納稅服務，協調各方關系。在稅收執法活動中，如果能做到讓納稅人或相關部門理解、支持、配合稅收工作，那么就會大大減少或降低執法風險。因此，要加強對納稅人的稅法宣傳，提高其稅法遵從度，并注重優化納稅服務，維護納稅人的權利，建立和諧的征納關系，消除納稅人的抵觸情緒。同時要加強對地方政府及其職能部門的橫向稅法宣傳，協調各方面的關系，爭取社會各界對稅收工作的理解和支持，這樣才能降低稅收執法風險，有效保障稅收執法和稅務干部的安全。

第二篇：防范稅收執法風險范文

安陽縣地稅局四強化積極防范稅收執法風險

安陽縣地稅局結合實際情況，以強化征管為主線，運用四強化著力防范和化解稅收執法風險，切實提高依法治稅水平和稅收工作質效。一是強化培訓教育。定期開展稅收執法培訓和教育，大力提高干部隊伍的政治業務素質，利用典型事例開展執法風險教育，提高干部隊伍對防范稅收風險的認識。二是強化執法風險意識。開展黨風廉政和稅收執法風險教育，教育引導稅干樹立依法治稅的理念和納稅服務的觀念，強化風險意識和憂患意識。三是強化執法考核。嚴格落實稅收執法責任制和過錯追究制，幫助和督促基層執法人員及時發現和修正執法過錯行為。對發現的問題一查到底，按規定處理。四是強化部門協作。加強與公檢法等部門的聯系與交往，邀請檢察院領導講解如何預防職務犯罪，及時聽取意見與建議，學習和交流預防職務犯罪知識。

化州地稅堅持依法治稅 防范稅收執法風險

今年，面對組織收入上的困難，化州市地稅局始終堅持“越是困難的時候，越要堅持嚴格依法治稅不動搖”。特別是在七月份，該局黨組提出了“既要確保完成稅收收入任務的結果，又要堅持依法治稅防范執法風險的程序”的工作新思路，在大力組織收入的同時，切實防范和梳理執法風險，促使依法治稅水平實現了質的飛躍，同時對構建化州市平安地稅、平安財政、平安企業起了保駕護航的作用。

一是重點規范貨物運輸業發票管理。下半年以來，在本地稅源嚴重枯竭、稅收收入減收因素較大的情況下，該局下定決心，頂住各種壓力，堅決對貨物運輸業發票的管理進行了嚴肅的整頓，制定管理措施，規范管理。

二是從強化執法風險教育入手，有針對性地加強干部職工的政治教育和業務技能培訓。通過開展稅務稽查、納稅評估、公務員責任意識、黨風廉政等方面知識的教育培訓，對干部職工進行“大洗腦”，切實轉變其管理理念和管理方式，提高風險防范意識。

三是從制度建設入手，加強對規范性文件的制定。7月份以來，該局先后制定出臺了《關于加強我市地方稅收征收管理的通知》、《關于加強我市貨物運輸業稅收管理的通知》、《關于加強外來建筑安裝企業稅收管理的通知》、《關于加強網吧核定征稅實行按臺核定征收規定的通知》、《關于加強我市外出經營建安企業稅收征收管理的通知》、《關于對我市紅磚、灰砂磚行業實行以用電量控稅征收管理的通知》、《關于加強外來建筑安裝企業稅收管理的補充通知》、《關于明確市府地稅征收窗口稅收管理的通知》、《關于征收我市2009-2010河砂銷售有關地方稅費 的通知》、《化州市地方稅務局經費管理辦法》、《化州市地稅局接待工作暫行規定》、《化州市地方稅務局工作績效考核辦法（試行）》等文件。四是從加強稅收執法監察入手，加大執法檢查和執法監察力度。根據各工作階段的特點，對照崗位職責、規范性文件、各類考核辦法等，全面查找風險點和風險源，認真分析風險產生的原因和條件，提出整改措施，以糾正稅務人員執法行為的隨意性，防止失職瀆職或濫用職權行為的發生。五月，該局重點對各征收單位轄區內的商場超市、藥業、鋼材、磚廠、加油站、酒吧、石場等納稅戶進行了執法檢查；九月，對各征收單位執行《關于加強我市地方稅收征收管理的通知》等規定的情況進行了檢查；十一月，檢查了各征收單位的發票內部管理、門前代開發票以及征管資料的開具、保管、整理等工作。

提高依法治稅水平，降低執法風險

一、目前我國稅收執法的現狀

隨著我國社會主義市場經濟的發展和法制化的進程，社會主義稅收事業也進入了一個嶄新的發展時期。這一時期，社會各界關注稅收的程度在提高，納稅人的稅收法制觀念也隨之不斷提高，他們對稅收政策的掌握能力也在不斷增強，稅務干部的執法行為時刻在接受著多層次的監督和制約。因此，稅務干部在行政執法過程中無論是在執行稅收政策、執法程序還是在公開辦稅、優化服務等方面，都要在法制、公平、文明、效率上下功夫，稍有不慎，就要承擔相應的執法風險。在一些涉稅案件中應當讓我們清楚地意識到，稅收執法風險，已經是當前和今后一個時期不可避免的一個話題。稅收執法作為國家行政執法的一部分，承擔著為國聚財，堵漏增收的重任。正是由于稅務機關是國家財政收支的關鍵部門，已越來越成為國家紀檢監察部門關注的對象。隨著國家法律、法規的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識及自我保護意識也在不斷增強，如果我們的稅收執法人員不及時調整工作思路，轉變執法觀念，克服隨意執法的老毛病，就隨時存在著執法風險，小到經濟損失，大到觸犯刑律。

二、防范稅收執法風險的主要意義

防范和化解稅收執法風險的意義就在于保障稅收執法部門有一個安全的稅收執法環境，起到穩定隊伍，增強凝聚力，提高戰斗力的目的，從而促進稅收工作效率，更好地維護稅法的尊嚴。防范和化解

稅收執法風險，保障稅收執法安全的意義主要應有以下幾個方面：

一是有利于維護稅收執法人員的切身利益。如果稅收執法人員的執法安全得不到應有的保障，將嚴重影響稅收執法隊伍的穩定，不利于各項稅收工作的開展。因此，防范和化解稅收執法風險，保障稅收執法安全是保護同志、穩定隊伍的基礎，是內樹正氣、外樹形象的關鍵。

二是有利于樹立稅收執法機關的良好形象。如果我們的稅收執法人員能夠時刻保持執法風險意識，做到正確執法，文明執法，同時做好稅收服務，努力化解征納矛盾，不僅能夠降低執法風險，而且能夠很好地樹立自身以及整個稅收執法隊伍的形象。反之，如果執法方式簡單，執法手段粗暴，就會造成征納關系緊張，降低自身執法安全系數，增大執法風險，損害執法隊伍的形象，使稅收執法工作處于被動。因此，化解稅收執法風險，保障稅收執法安全也是樹立稅收執法機關良好形象的需要。

三、防范稅收執法風險的幾點對策

1、推進依法治稅，堅持“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，正確處理依法征稅與支持經濟發展，依法征稅與優化納稅服務的關系。既不能人為調節收入進度，違規批準緩稅，也不能收過頭稅；既要不折不扣地落實國家支持經濟發展，又要嚴格執行規定，嚴禁擅自減免、違規減免。

2、推進依法治稅，整頓和規范稅收秩序。依法治稅始終是國稅工作的靈魂和核心。整頓和規范稅收秩序，就是要密切關注涉稅違法活動的新動向，加大涉稅案件查處力度，加大專項檢查和專項整治工作力度，以查促收，以查促管，以查促查，努力降低稅收執法風險。

要把涉稅違規違法案件消除在萌芽狀態，消除在基層。專項檢查和重點整治要精簡項目，改進方法，抓住重點，分類檢查，達到“檢查和整治一個行業、規范一個行業”的目的。

3、加強稅法宣傳，優化納稅服務。積極開展以“依法誠信納稅，共建和諧社會”活動和曝光涉稅典型違法案件，擴大國稅影響，提高全社會依法納稅意識。要切實增強服務意識，優化納稅服務，繼續完善辦稅公開的規程和承諾，降低納稅成本，和諧征納關系。

4、加強教育培訓，提高稅務干部執法水平。稅務工作政策性強，業務技能要求高，各級稅務部門要把業務培訓放在重要位置。要采取以訓代學、以考促學等有效方法，鼓勵干部報考注冊稅務師、注冊會計師，促進干部鉆研業務，提高工作水平。

5、開展納稅評估，強化稅源監控。稅收管理員要定期對所管轄納稅戶的納稅情況進行評定估價，發現偷逃騙稅及其他異常情況，立即向稽查部門反映，由稽查部門嚴肅查處。加強納稅評估和納稅輔導，使企業能夠通過補稅糾正違規；還有一條是要盡量減少重復檢查。加強納稅評估，健全預警機制，既是稅收管理的重要環節，也是構建和諧征納關系的重要內容，6、探索科技管理方法，提高征管質量和水平。目前，要充分利用信息化建設資源，將其應用到稅收工作的各個領域，用高科技手段的先進特性堵塞稅收漏洞。如推行電子申報納稅方式，利用計算機核定稅款，稅銀聯網、稅企聯網等。

第三篇：如何應對稅收執法風險(國稅)

如何應對稅收執法風險

如何應對稅收執法風險，確保稅務干部在公正執法、安全執法的基礎上提高稅收征管質量，是擺在我們面前一個重大而緊迫的課題。筆者認為應盡快建立稅收執法風險防范和管理機制，從理念、機制、信息化手段三個方面入手，做好稅收執法風險的內部控制工作。在這里談幾點不成熟的想法供參考：

（一）建立稅收風險管理機制

引入稅收風險管理理論，制訂以風險識別、風險預測和風險應對為基本框架的《稅收工作規范》。

工作規范在風險識別環節完成各類風險信息的歸集和分析，找出可能帶來稅收流失的關鍵因素。組織相關業務部門對稅務登記、稅收管理、申報征收、發票管理、稅務稽查、政策執行、減稅免稅管理等各個環節進行梳理，對執法中易產生錯漏的難點、盲點、焦點進行歸類。

在風險預測環節完成對納稅人風險度的量化定級。通過確定的風險點，設定預警指標，對納稅人行業稅負率、稅負變化差異、稅負變化幅度、銷售變動率、經營環境、管理水平等動態、靜態指標體系進行分析，對納稅人生產經營和納稅申報異常信息的篩選整合，找出稅收執法風險的關鍵環節和可能帶來稅收流失的關鍵因素。將所有執法風險按照高、中、低和經常發生、偶而發生等情況進行分類，重點關注高風險和經常性發生的執法行為。

在風險應對環節，根據評定的風險級別，在稅收法律法規的總體框架和要求下，采取針對性措施，實施對風險的核實、排除、控制和化解。如對紡織服裝行業抓住增值稅專用發票這一重要環節，開展專票開具情況分析監控，從宏觀和微觀上把握紡織服裝行業生產經營和納稅情況；對廢舊物質回收利用行業，抓住企業產能和稅負預警環節，防范虛開增值稅專用發票等等。

（二）優化稅源管理模式

改變傳統的以經濟類型分類的稅源管理模式，全面推行以“屬地管理、雙人上崗、全面履職、服務直通”的區域稅源綜合管理。針對大企業或重點稅源企業以及風險程度高的行業稅源管理，成立專業化管理團隊，選擇業務精通、責任心強的稅務干部來負責風險識別、風險預測和風險應對，實行協調有序、相互制約、相互促進的管理模式。

(三)發揮信息化在風險管理中的作用

為了及時防范和化解日常征管工作中存在的風險，提高稅收征管質效，結合風險點之所在，有效發揮信息化在風險管理中的作用，建立健全“信息化、專業化、立體化”的稅源管理體系，開發稅源管理數字化考核預警系統。系統按照稅收法律法規的規定，設置相應的預警指標，對應考核到相應的執法崗位，各崗位人員對照系統的預警提示，實時進行調查整改，有效減少或降低執法風險。

（四）推行納稅風險提醒服務

在綜合分析風險環節數據資料的基礎上，確定具體的納稅風險提醒事項，按納稅風險對象制作《納稅風險提醒函》，以《提醒函》的形式告知納稅人數據異常的指標、風險點和存在的偏差（異常）以及可能的涉稅問題，對納稅人提供風險提醒服務，并建議納稅人自查自糾。納稅人收到納稅風險提醒函后，在約定的時間內，進行自我分析、自我糾偏，并對存在偏差（異常）的情況，可以提供相關的原始證明材料，向稅務機關主管人員說明情況，也可以通過補開票、調整納稅所得額或自查補報繳納稅款并加收滯納金。

（五）積極推廣稅務代理

稅務代理是稅務機關和納稅人之間的橋梁和紐帶，它有利于促進依法治稅，完善稅收征管的監督制約機制，增強納稅人自覺納稅的意識和維護納稅人的合法權益。目前稅務人員的涉稅管理事務繁雜，實際上許多工作可以由稅務代理完成，如稅收宣傳、稅務咨詢、納稅申報等涉稅事宜。由稅務代理幫助納稅人辦理稅務事宜，既可降低和減少稅收執法風險，又可節省納稅人的納稅成本和國家征稅成本。

(六)加強部門協作

加強與公檢法、紀檢監察等部門的聯系與交往，聯合成立稅收風險管理委員會，及時聽取風險度較高涉稅事項的處理意見與建議，學習和交流預防瀆職失職知識。建立經常性的工作聯系機制，對稅務執法中遇到的困難和問題，共同研究，商議解決。

（七）加強稅收執法風險管理文化建設

將執法風險管理文化建設融入稅務文化建設全過程，采取多種途經和形式，加強對風險管理理念、知識、流程、管控核心內容的培訓，培養風險管理人才，培育風險管理文化，將風險管理意識轉化為執法人員的共同認識收風險無處不在、征稅人的執法風險無時不有的意識和理念，促進全系統建立系統、規范、高效的風險管理機制。

第四篇：淺議稅收執法風險及其成因和防范

淺議稅收執法風險及其成因和防范

從近幾年稅收執法檢查掌握的情況看，稅收執法風險伴隨于稅收工作的各個方面，并呈逐年增大之勢，可以說依法治稅的高要求與治稅環境不協調的矛盾不可避免地長期存在。我們必須以科學發展觀統領稅收執法工作，深刻認識稅收執法風險的種類及其表現，深刻剖析其形成原因，力爭從觀念、制度、執法隊伍和執法行為等方面可以采取有力措施加以防范和控制，不斷將執法風險降低到最大限度，提升地稅系統的執法公信力和執法形象。

一、稅收執法風險的種類及其表現

根據稅收管理行為的構成要素及其內容，稅收執法風險有共有風險行為、具體風險行為兩種。

(一)共有風險行為及其表現

一是行政決策方面，主要表現為作出決策依據的事實與實際不符，或者未依法定的權限、條件、范圍、程序和方式作出決策。二是法律關系主體方面，主要表現為稅務機關或稅務人員不具有執法資格卻實施執法行為。三是執法依據方面，主要表現為法律的適用以及法律規范的援引存在錯誤。四是執法程序方面，主要表現為在實施管理活動的過程中，未依照法定的順序、步驟、方式、方法、時限實施行為或者不履行法定的職責與義務，導致執法行為程序違法。五是履行職責方面，主要表現為稅務人員（包括執法人員和行政管理人員）濫用職權或者玩忽職守，導致國家稅收利益或者稅收行政管理相對人的合法權益遭受損失。

(二)具體風險行為及其表現

按照具體行政行為的內容及管理事項劃分，有以下八類稅收執法風險：

一是征收管理方面，主要是在稅務登記管理、納稅申報管理、發票管理、票證管理和稅款征收過程中，存在違反法律、法規規定和不依法履行職責的行為。二是稅務檢（稽）查方面，主要是在實施稅務檢查過程中，存在不依照法定權限、內容、程序、方式實施檢查的行為，導致處理結論與管理相對人的實際狀況差異較大，損害了管理相對人的合法權益。三是稅政管理方面，主要是在稅收規范性文件的制定以及稅收業務解答過程中，存在與法律、行政法規、規章以及上級規范性文件相沖突的行為。四是行政審批（行政許可）方面，主要是在審批減免稅以及實施行政許可過程中，存在未按法定條件、范圍、類型、程序、方式、時限審批減免稅和作出許可決定的行為。五是稅收保全和行政強制方面，主要是在實施稅收保全和強制執行過程中，存在違反法定條件、權限、范圍、內容、程序、種類、原則的行為以及不履行法定職責的行為。六是稅務行政處罰方面，主要是在對稅務登記、納稅申報、發票管理、帳簿資料管理和稅款征收等違章處罰過程中，存在違反法定條件、權限、內容、程序、種類、幅度、原則實施處罰的行為。七是執法證據、文書與卷宗管理方面，主要表現在執法證據、執法文書記載與反映的內容與案件事實本身是否具有一致性，是否具有直接的、充分的證明力。八是稅收法律救濟方面，主要是在辦理稅務行政復議和行政賠償案件過程中，存在不按照法定權限、范圍、內容、程序、時限辦理復議、賠償事宜的行為。

二、稅收執法風險產生的原因

(一)內生性原因

一是對稅收執法風險的主觀認識不足，缺乏應有的風險和責任意識，實施管理行為的隨意性較大；二是政治業務能力不強，綜合素質不高，造成違法執法或者工作失誤；三是缺乏法制觀念和廉政意識，在人情、金錢和物質利益的誘惑下，利用手中權力謀取個人私利;四是稅收計劃管理體制誘發執法風險，各級稅務機關堅持“以組織收入為中心”，追求的是完成稅收任務，向上級和當地政府交上一份滿意的答卷。剛性的任務指標必然會弱化了剛性的稅收執法，從而產生不應有的法律風險。五是稅收制度機制不完善。近年來稅收征管模式的不斷變化，但監督意識、監督機制卻滯后于征管工作，執法責任制并未形成完備實用的體系，沒有建立完善的稅收執法崗責體系，造成崗責不清職責不明，對稅源管理工作的成果也就無法用客觀的標準來衡量。

(二)外部原因

一是稅收法制環境尚不健全。稅收法律級次、效力低的，而且部分稅收規范性文件稅收制度不具連續性或過于原則而與基層管理現狀脫節。如對于應征營業稅和應征增值稅應稅行為的規定、企業所得稅國地稅征管范圍等。

二是稅收執法環境不佳。在生產經營方式日益復雜化，偷逃稅形式多樣化、隱蔽化，稅收部門稅源監控、稅收檢查的難度與日俱增的同時，一些地方政府為招商引資，違規出臺優惠政策，干預稅收執法，替納稅人說情，為涉稅事項打招呼，致使稅收政策難以執行到位，而執法風險卻由稅收部門獨自承擔。同時工商、銀行、房產、公安、法院等相關部門配合不力，造成執法力度難以到位。

三是在仍然缺乏依法誠信納稅的風氣的同時，稅收行政管理相對人的維權意識和維權行為能力日益增強，通過法律途徑，包括復議、訴訟、控訴等維護自身合法權益，已為越來越多的納稅人所接受和采用。

四是市場經濟環境里存在利益尋租行為，在趨利心理與趨利行為的作用下，不可避免地帶來稅務人員讓渡國家稅收利益，換取個人非正當利益的行為，由此產生執法違法行為。

三、防范和化解執法風險的工作機制和有效措施

在推進法治化、科學化和精細化管理進程中，地稅部門必須堅持依法行政和依法治稅，從稅收執法風險產生的根源出發，積極探索建立防范和化解稅收執法風險的長效機制，將依法治稅工作推向深入。

（一）加強組織和領導，落實制度和責任

必須深刻認識到稅收執法風險是稅務機關和稅務人員當前所面臨的首要執法問題，一把手擔當推進依法治稅、防范執法風險的第一責任人，切實加強對防范執法風險工作的組織和領導。要立足長遠，統籌兼顧，研究建立適合本單位實際的執法風險防范機制和有效工作措施，形成科學合理的制度，并逐級抓好落實，扎實有效地推進稅收執法風險防范工作。

（二）嚴抓稅收法制建設，增強科學性和可操作性

一要嚴格執行稅收規范性文件制定管理規定，充分揭示和反映稅收管理的客觀規律和要求，避免文件、制度與上位法相沖突。制定的稅收制度要具有操作性，既要避免制度陷阱，又要防止制度泛化，不成熟或者不必要的制度不宜出臺。二要探索建立涉稅規范性文件聽證、稅收政策評價反饋和定期清理制度，深入推行促進稅收管理制度體系的進一步完善。

（三）加強檢查與監督，多層面發揮監督效能

一要堅持全面落實稅收行政執法責任制度，以崗位設定為基礎，依崗定責，明確具體崗位的執法內容與執法程序，減少不作為、慢作為或任意作為等行為。

二要切實發揮稅收執法檢查的功效與作用，通過日常、專項和執法檢查，查擺問題，糾正錯誤，落實責任，并加強整改工作的跟蹤問效管理。三要依托計算機網絡系統，借助稅收執法考核系統、稅務紀檢監察管理信息系統等，健全完善評議考核與執法責任追究制度，采用計算機考核與人工考核相結合的方式，評價稅收執法質量，增強評議考核的科學性和客觀性。四要進一步加強對稅收執法權和行政管理權的監督，同時要積極拓寬監督渠道，完善群眾舉報制度，全面推行政務信息公開，重視人大、政協、司法等部門監督以及新聞輿論監督，對新聞媒體反映的問題要認真調查核實，并依法及時處理。

（四）強化納稅服務及協作機制，構建和諧的稅收執法環境

一要嚴格執行納稅服務制度，牢固樹立公正、公開和文明執法是最佳服務的理念，滿足稅收行政管理相對人正當、合理的需求，不斷提高納稅服務水平，促進納稅人依法納稅，努力營造和構建和諧的稅收管理環境。二要積極探索建立稅務系統內部縱向與橫向之間的工作配合與協調機制，提高稅務系統內部的協調性與一致性，減少因內部配合不利而導致的執法風險。三要積極與政府有關部門建立相互協作配合的工作機制，進一步擴大協稅、護稅網絡，加強稅源管理。

（五）加強執法管理，提高稅收執法質量

一要切實堅持依法治稅和依法管理，嚴格執行稅收法律、法規規定，熟練掌握履行管理職責所必需的法律依據、執法權限、范圍、幅度、程序、步驟、方式方法、時限等內容，全面、準確、適當地實施執法活動，依法履行管理職責。二要進一步轉變管理理念、管理職能和管理方式，優化辦稅流程，簡化辦稅程序，減輕納稅人的辦稅負擔，注重保護管理相對人的合法權益。三要加快稅收執法信息化建設進程，將執法環節、執法內容與執法過程固化在計算機系統中，提高管理效能。

（六）加強稅收執法基礎工作，保障稅收管理相對人的合法權益

一要嚴格執行稅務稽查案件管理、稅務稽查證據規則、稅務稽查卷宗管理以及執法文書規范的規定，遵循先取證后裁決的行政程序規則，不得先作決定后補證據。二要正確使用并準確填寫和制作各種稅收執法文書和證據材料，依照檔案管理規定立卷保存案件的檢查記錄、證據材料和執法文書，進一步提升執法案卷質量。三要建立健全行政救濟工作制度，包括稅務行政賠償工作制度、行政賠償聽證及協商和解制度、復議調查和聽證制度，并嚴格依法抓好落實。對于能采用調解方式處理的案件，要采取調解方式結案。四要正確對待并接受司法機關的監督，建立執法機構負責人出庭應訴制度，并自覺履行法院依法作出的生效判決和裁定。

（七）加強教育培訓，提高稅收執法隊伍整體素質

要強化稅務人員的教育培訓，增強執法工作中的責任意識和風險意識，加強對法律知識以及稅收實務的學習，使其能夠熟練掌握并應用各項規章制度，通過提升稅務人員的依法行政能力和職業道德素養，最大限度地減少稅收執法的隨意性，切實降低并有效化解稅收執法風險。

第五篇：對基層稅務機關稅收執法風險幾點思考

對基層稅務機關稅收執法風險幾點思考

稅收執法是國家行政執法的重要組成部分，承擔著為國聚財、依法治稅的重任。隨著國家依法治國的全面推進，納稅人維權意識的日益增強，以及司法機關監督力度的不斷加大，稅務機關尤其是基層稅務部門在稅收執法過程中所面臨的壓力和風險越來越大。如何積極應對、有效防范，及時規避稅收執法風險，是各級稅務機關需要面對和思考的一個重要課題,本文擬結合基層稅務機關執法現狀，對基層稅務機關稅收執法風險談幾點思考。

一、稅收執法風險概念及特征

（一）稅收執法風險概念

所謂稅收執法風險，是指具有稅收執法資格的國家工作人員在執行稅收法律、行政法規等所賦予的權力或者履行職責的過程中，有未按照或者未完全按照法律、行政法規要求的行為執法或履行職責，以致侵犯、損害了國家和納稅人的利益，給國家或者納稅人造成一定的物質的或者精神上的損失，以及應履行而未履行職責，所應當承擔相關責任的潛在危險。稅收執法作為國家行政執法的一部分，承擔著為國聚財，堵漏增收的重任。正是由于稅務機關是國家財政收支的關鍵部門，已越來越成為國家紀檢監察部門關注的對象。隨著國家法律、法規的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識及自我保護意識也在不斷增強，如果稅收執法人員不及時調整工作思路，轉變執法觀念，克服隨意執法的老毛病，就隨時存在著執法風險，小到經濟損失，大到觸犯刑律。

（二）稅收執法風險特征

1.稅收執法風險是客觀存在的。在稅務機關的執法過程及其執法人員的執法行為中，稅收執法風險是始終存在的，這種風險是稅務執法主體可以通過采取一定的方法和程序措施適當地減少和降低其危害程度，但無法徹底避免風險。

2.稅收執法風險是現實具體的。稅收執法風險既會對行政主體相對人產生不利后果，如使國家稅收收入受損失、導致行政賠償和損害納稅人財產等，又容易對執法主體造成惡劣影響，如造成稅務機關的公信力下降、稅務機關形象遭受損害等。這種不利影響是現實的、具體的。

3.稅收執法風險主體是特定的。稅務機關及其執法人員是執法風險的特定主體。稅務機關執法人員以稅務機關的名義在執法過程中違規執法，我們認為即是執法風險的主體。納稅人即行政相對人在在稅收管理中的違法行為不屬于執法風險主體。

4.稅收執法風險是可控的。稅收執法風險并不是完全無法防范和控制，采取一定的方法和有針對性的措施，可以最大限度的降低風險的發生概率。如稅務人員依法履行職責，落實各項稅收政策，就能極大地減少風險事故的出現，實現對風險的最佳防范。

二、基層稅務機關執法風險的具體表現及原因

（一）稅收政策制度因素導致的風險

1.稅制設計和稅收政策本身的缺陷和漏洞，給稅收執法帶來一定風險，現行稅法體系中至今無稅收基本法。政府與納稅人之間的權利義務關系缺乏基本的界定，甚至一些稅收專用詞匯的含義都因缺乏法定規范而無法統一，而且大量的是法規和規章，法院在行政案件判決時對規章是參照使用，這給稅務機關的執法行為留下了巨大的隱患。

2.政策變化快、用語不夠準確嚴謹和缺位的現象。由于形勢的發展變化，稅務部門出臺了大量解釋、補充的規范性文件，有的沒有使用“法言法語”；刻意用法文件的專用結構單位即章、節、條、款、項、目的設臵與排列去設計和制作規范性文件，不夠簡潔明了；有的文件往往涉及既往問題，與“法不溯及既往”的現代法治原則相悖。不僅稅務干部難以全面掌握，納稅人更是無所適從，在理解上容易產生爭議。

3.在規范性文件的制定上，為了更好地落實好上級文件精神，往往都會結合本地實際逐層制定更加詳細、更加具體的操作辦法和規定，甚至將本應由納稅人承擔的義務和責任轉嫁給稅務機關和稅收執法人員，無形中加大了稅務人員的責任，也為司法機關追究稅務人員的責任提供了依據。

（二）內部因素引起的執法風險

1.風險意識、法治意識薄弱，政策業務水平不高，執法能力不足導致執法風險。部分稅務人員平時深入學習和鉆研業務不夠，既不精通法律法規，又不熟悉稅收、會計知識；既不掌握政策，也不了解企業，在執法中經常出現程序不到位、制作稅務執法文書不嚴謹、不規范，使用文書或引用法律條文錯誤，執法中不注意收集證據或收集的證據證明力不強等。

2.政治思想素質不高，事業心和責任心不強導致執法風險。有些稅務人員缺乏工作責任心，憑習慣經驗隨意執法，憑意氣盲目執法，論關系、講人情胡亂執法。3.主觀故意，心存僥幸心理導致執法風險。許多稅務人員明知程序不到位、操作不合法，仍我行我素，不加糾正。以為以前都沒事，別人都沒事，自己也不會有事。4.方法簡單導致執法風險。部分稅務人員工作方法簡單、態度粗暴，老是以執法者自居，對納稅人頤指氣使，引起納稅人不滿，引發不必要的紛爭，增加執法風險。

（三）外部環境導致風險

1.形勢發展增加執法風險。生產經營方式日新月異，日益復雜化；偷逃稅形式多樣，手段翻新，日趨隱蔽化，這些都增加了稅務部門稅源監控、稅務檢查的難度，增大了執法風險。

2.部門配合不力增加執法風險。《中華人民共和國稅收征收管理法》雖規定工商、銀行、公安、法院等相關部門有配合稅務執法的義務，卻未明確相關法律責任，或責任難以劃分。與這些部門的協調存在一定難度，執法效果難盡人意。

3.稅收環境欠佳增加執法風險。有些地方經濟落后、納稅意識差，沒有良好的稅收執法環境，執法力度難以到位。

三、規避稅收執法風險的建議

（一）加強稅收法律制度建設，提高有法可依的嚴密性 1.加強稅收立法工作。要針對發現的稅制缺陷、落實中存在的文藝和稅收工作的新發展、新需求，即使加強稅收立法工作，建立具有強力指導性的稅收法律框架，使稅務人員在執法工作中做到有法可依。

2.嚴格執行稅收規范性文件制定管理制度。重要文件應廣泛深入征求基層稅務人員意見，以增強科學性、合理性和可操作性，避免出現“好心辦壞事”的情況。3.堅持規范性文件定期清理制度。要全面梳理稅收規范性文件和各級稅務機關制定的內部管理規定，廢止不合理，不科學的稅收政策和不可行、做不到的管理規定，避免稅務人員無所適從，從制度層面盡可能的消除稅收執法風險隱患。

（二）加強稅務干部培訓學習，著力提升稅務人員的綜合素質

1.增強法制意識，在深化依法治稅中規避風險。依法治稅是稅收工作的靈魂和基礎，它既要求納稅人依法納稅，更強調征稅人依法征稅、依規管理、依章辦事，體現出征納雙方權利義務對等。若有違背，雙方都要承擔相應的法律責任。只有堅持依法治稅，才可規避稅收執法風險。

2.不斷提升責任心，在嚴謹工作中化解風險。強化責任意識，貫徹上級文件不出偏差，落實上級指示不打折扣，履行工作職責不走過場，確保政令暢通；恪守職業道德，工作認真負責、細致嚴謹，避免因隨意性執法產生的風險。

3.加強業務培訓學習，在規范操作中防范風險。經濟發展日新月異，稅收政策頻繁調整，稅務人員必須與時俱進，強化學習意識，及時更新知識結構，提高業務技能。要正確領會文件精神，準確把握政策要領，提高執法水平，以規范操作防范執法風險。

4.牢固樹立服務意識，在優化納稅服務中降低風險。稅收工作既是執法，也是服務。“聚財為國”是為國家服務，“執法為民”是為納稅人服務。優質的納稅服務可降低征納矛盾發生率，從而規避執法風險。

（三）進一步優化好稅收執法的外部環境，為防范基層稅務執法風險創造良好環境

1.加強與納稅人的溝通協調，及時了解納稅人的服務需求，通過多走訪納稅人，在宣傳好稅收政策的同時，多溝通了解納稅人的服務需求，并及時幫扶解決，進一步完善納稅人與稅務機關發生爭議的稅收救濟制度，從而在理解與和諧的氛圍中，化解執法風險。

2.要加強與當地黨政的溝通聯系，及時匯報稅務部門的工作，宣傳好稅收政策法規，努力在依法治稅方面，與工商、銀行、公安、法院部門協調方面取得他們的支持與配合，提高執法效力，要加強協稅護稅建設，大力獲取第三方信息，增強執法合力。

3.加強與法院、紀委的溝通，減少因內外認識標準不一致而引發的執法風險；加強與公安、司法部門溝通，協調和統一稅務稽查證據與司法證據形式、內容和標準的統一，確保在辦案中，按行政訴訟中的取證要求收集證據，提高抵御風險的能力。全面優化好稅收執法的外部環境，為防范基層稅務執法風險創造良好的環境基礎。