第一篇：淺談稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策

淺談稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策

當(dāng)前，隨著我國(guó)法制化進(jìn)程的逐漸加快，政務(wù)公開(kāi)力度不斷加強(qiáng)，依法治稅進(jìn)程也在深入推進(jìn)。稅收工作作為重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，受重視關(guān)注程度和依法治稅的要求也越來(lái)越高，相應(yīng)的納稅人依法保護(hù)自己合法權(quán)益的意識(shí)也日漸提高，對(duì)稅收工作監(jiān)督力度勢(shì)必加大。作為執(zhí)法部門之一的地稅機(jī)關(guān)，稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法水平的要求也越來(lái)越高，在稅收管理中面臨的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)也隨之增多，這就要求我們必須規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，提高依法行政水平，減少執(zhí)法隨意性。面對(duì)稅收管理中的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，如何認(rèn)識(shí)、規(guī)避、化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，趨利避害，提高執(zhí)法水平是擺在我們面前的必須重視并亟待解決的問(wèn)題。

一、當(dāng)前工作中稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)就是指在稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)中，地稅機(jī)關(guān)和工作人員未按照或未完全按照法律、法規(guī)、規(guī)章及稅收規(guī)范性文件要求執(zhí)法或履行職責(zé)，侵犯、損害了國(guó)家或稅收相對(duì)人的利益，給國(guó)家或稅收相對(duì)人造成一定損失，它是地稅機(jī)關(guān)和工作人員的作為（主要指不當(dāng)）和不作為可能使稅收管理職能失效以及對(duì)執(zhí)法主體和執(zhí)法人員本身造成損害的各種不利后果或不利影響。在實(shí)際地稅工作中，由于政策不明、流程不便、業(yè)務(wù)不熟、人情難卻等原因，導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法中存在一些問(wèn)題，稅務(wù)干部也就很容易暴露在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)中。絕大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)都存在于稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查等各個(gè)方面各個(gè)環(huán)節(jié)。

（一）日常管理行為中形成的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

在日常稅收管理過(guò)程中，其主要表現(xiàn)在基礎(chǔ)管理工作不到位，未依法保障或侵犯了管理納稅人合法權(quán)益的行為。比如在執(zhí)行征管工作流程中未嚴(yán)格按規(guī)程操作、稅務(wù)登記不準(zhǔn)確、納稅人性質(zhì)認(rèn)定錯(cuò)誤、納稅評(píng)估失真、發(fā)票審核不嚴(yán)、“雙定戶”定稅程序不規(guī)范、稅收政策宣傳不到位、稅率執(zhí)行錯(cuò)誤、日常納稅輔導(dǎo)不細(xì)致造成的納稅漏洞等行為都是其具體體現(xiàn)。這類風(fēng)險(xiǎn)它幾乎涉及到稅務(wù)機(jī)關(guān)日常稅源管理的各個(gè)崗位，稅源管理中每一項(xiàng)基礎(chǔ)管理事項(xiàng)，從日常表現(xiàn)上不易察覺(jué)，最容易忽視，而實(shí)際最終造成的后果將可能成為其他稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的誘因，導(dǎo)致更嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）稅收稽查（檢查）行為中形成的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

稅收稽查（檢查）行為的風(fēng)險(xiǎn)主要是指執(zhí)法人員在對(duì)納稅人進(jìn)行檢查時(shí)，不按規(guī)定程序和要求調(diào)查取證。未按規(guī)定履行告知義務(wù)，收集的證據(jù)來(lái)源不法定、手段不合法；違規(guī)采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失；引用法律法規(guī)不準(zhǔn)確，如《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)處罰決定書(shū)》做出的決定不是引用法律法規(guī)等高級(jí)次條文，而是引用內(nèi)部文件、工作

規(guī)程等低級(jí)次條文，且引用的條款不明晰，定性不準(zhǔn)確。在對(duì)納稅人做出補(bǔ)稅或處罰決定時(shí)，未能聽(tīng)取納稅人的陳述，不按程序舉行聽(tīng)證或未完整地告知訴訟權(quán)等。這些不規(guī)范行為往往由此提起行政復(fù)議或訴訟，稅務(wù)機(jī)關(guān)將可能承擔(dān)執(zhí)法決定被撤銷或變更，其直接責(zé)任人員被追究責(zé)任。

（三）稅務(wù)人員綜合素質(zhì)方面的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

1、執(zhí)法理念不強(qiáng)。稅務(wù)人員法律意識(shí)觀念淡薄，主觀意識(shí)隨意性，憑感覺(jué)和經(jīng)驗(yàn)辦事，靠關(guān)系和面子執(zhí)法，以權(quán)、情、言、罰代法，最終導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

2、執(zhí)法行為不當(dāng)。一是抵制或拖拉。不履行或不正確履行工作職責(zé)，明知故犯。二是疏忽或過(guò)失，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，自我防范意識(shí)不強(qiáng)，執(zhí)法方式隨意、簡(jiǎn)單，不按規(guī)定程序規(guī)范操作。

3、執(zhí)法水平不精。一是部分人員平時(shí)不放松對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)更新，對(duì)稅收法律法規(guī)、規(guī)章、政策及相關(guān)涉稅法律條文不熟悉，甚至一知半解，致使執(zhí)法不明、權(quán)限不清、錯(cuò)誤引用等業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低現(xiàn)象；二是少數(shù)人員由于職責(zé)觀念不強(qiáng)，不嚴(yán)格執(zhí)法，呈現(xiàn)緩作為、不作為甚至亂作為情形，表現(xiàn)在精神低迷、工作馬虎、執(zhí)法隨意、疏于管理、處理失度、違法不懲等現(xiàn)象，從而導(dǎo)致工作上的漏洞和過(guò)錯(cuò)；三是自身道德素養(yǎng)低下，執(zhí)法方式粗俗、野蠻。極少數(shù)人員服務(wù)意識(shí)缺乏，方式簡(jiǎn)單、手段粗暴，易激化征納矛盾；四是廉潔自律意識(shí)薄弱，個(gè)別人員平時(shí)忽視加強(qiáng)對(duì)自身執(zhí)法效能要求，忽略對(duì)人生觀、價(jià)值觀、權(quán)力觀的改造，經(jīng)不起誘惑和拉攏而下水，腐化墮落、害已損公。

二、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

產(chǎn)生稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的原因有多種，既有宏觀方面的也有微觀方面的，但就從事稅收工作經(jīng)歷來(lái)看，我認(rèn)為有如下幾點(diǎn)：

（一）稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境不佳

1、外部因素。一是受地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、社會(huì)就業(yè)等壓力的影響，在這樣一個(gè)社會(huì)大環(huán)境下，各種社會(huì)利益矛盾加劇，稅收?qǐng)?zhí)法始終處在各種矛盾的焦點(diǎn)上，行政干預(yù)、人情干預(yù)、部門配合不力等一系列問(wèn)題嚴(yán)重制約著執(zhí)法的公平。稅務(wù)機(jī)關(guān)與地方政府又存在著種種聯(lián)系，特別是在稅源、經(jīng)費(fèi)、建設(shè)上對(duì)地方政府依賴性較強(qiáng)，地方政府在法律邊緣的“保護(hù)”、“發(fā)展”政策不可避免地給稅收?qǐng)?zhí)法增添了法律風(fēng)險(xiǎn)，有些考核指標(biāo)不夠科學(xué)，片面追求“績(jī)效”，不能準(zhǔn)確反映執(zhí)法水平和執(zhí)法效果，導(dǎo)致基層人員為應(yīng)對(duì)考核不顧客觀實(shí)際，人為地弄虛作假，從而帶來(lái)了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二是隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式的日新月異，日益復(fù)雜化，納稅人偷稅逃稅形勢(shì)多樣，日趨隱蔽化，無(wú)形中增加了地稅部門檢查難度，增大了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三是全社會(huì)對(duì)地稅工作的熟悉度和關(guān)注度增強(qiáng)考驗(yàn)著執(zhí)法水平。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法制的不斷完善，廣大納稅人的維權(quán)意識(shí)增強(qiáng)，越來(lái)越注重用法律維護(hù)自己的權(quán)益。

2、內(nèi)部因素。一是稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法質(zhì)量不高和防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)是困擾依法治稅工作的決定性因素。部分人員缺乏對(duì)職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)的足夠重視，總認(rèn)為我們是執(zhí)法機(jī)關(guān)，本身就是打擊偷、逃、騙稅犯罪的，而忽略了自身的法律制約性和受其他執(zhí)法機(jī)關(guān)監(jiān)督的意識(shí)，對(duì)稅法及相關(guān)法的理解上存在偏差，稅收征管工作的失誤會(huì)導(dǎo)致自身犯罪的概念模糊，除稅收法律以外的其他法律知識(shí)淡于學(xué)習(xí)或掌握膚淺，一旦上升到司法程序往往茫然失措。有些干部不熟悉稅收會(huì)計(jì)，不掌握稅收政策，不了解企業(yè)情況，不具備適應(yīng)實(shí)際的工作能力，“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題仍然存在，從而影響了稅收?qǐng)?zhí)法公平、公正、效率。二是受內(nèi)部制定的規(guī)定、辦法的制約。為落實(shí)好上級(jí)政策、文件精神，大多會(huì)結(jié)合本地實(shí)際出臺(tái)一些具體的辦法和規(guī)定。可一旦出現(xiàn)問(wèn)題，就給司法機(jī)關(guān)追究稅務(wù)人員的責(zé)任提供了依據(jù)或證據(jù)。三是受稅務(wù)執(zhí)法人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的制約。每年的規(guī)范性文件出臺(tái)，互通性不強(qiáng)，文件多、規(guī)定多，稅收政策趨于復(fù)雜化，因?qū)ζ淅斫庥衅睿趫?zhí)行中出現(xiàn)有沖突的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致執(zhí)法質(zhì)量不高。四是受內(nèi)部權(quán)力監(jiān)督機(jī)制的制約。目前監(jiān)督制約機(jī)制還不完善，存在一定范圍的死角，給個(gè)別人提供了違規(guī)執(zhí)法的空間。

（二）稅收制度建設(shè)還存在一定缺陷

地稅干部是貫徹落實(shí)稅收政策的承擔(dān)者和實(shí)施者，在實(shí)施過(guò)程中，存在稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的機(jī)率。主要體現(xiàn)在有的規(guī)范性文件的制定復(fù)雜、模糊，有的規(guī)范性文件的制定明顯違背上位法規(guī)定的條款，法律地位低，存在稅收法律法規(guī)缺陷，形成缺陷或漏洞空間較大，執(zhí)法程序沒(méi)有明確，執(zhí)法過(guò)程中，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)隱患較高。在這種情況下，地稅干部的執(zhí)法一方面無(wú)所適從，難以正確執(zhí)行到位；另一方面則錯(cuò)誤執(zhí)法，稅務(wù)人員的執(zhí)法行為在這種情況下就會(huì)存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收征管機(jī)制不健全，征管流程存在不細(xì)的地方。

流程的制定是在制度制定的基礎(chǔ)上的明確與細(xì)化，一個(gè)不嚴(yán)密的流程，往往會(huì)出現(xiàn)環(huán)節(jié)上脫節(jié)，部門溝通不暢，職責(zé)劃分不清等問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在會(huì)導(dǎo)致執(zhí)法環(huán)節(jié)中某些權(quán)辦不被行使，或因部門間推諉導(dǎo)致權(quán)力的消失，最終導(dǎo)致執(zhí)法缺位或執(zhí)法弱化從而產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制不完善

目前的執(zhí)法檢查，包括后續(xù)的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究都是屬于事后的監(jiān)督和形勢(shì)環(huán)節(jié)，面對(duì)與地稅干部的事前執(zhí)法監(jiān)督?jīng)]有一個(gè)很好的控制，而要控制稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，必須將風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口前移，必須做好事前的執(zhí)法監(jiān)督。

三、規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)雖然不能絕對(duì)消除，但是可以防范和控制，針對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式，從構(gòu)建法治地稅和諧，地稅保護(hù)稅收?qǐng)?zhí)法人員的角度出發(fā)，必須加強(qiáng)執(zhí)法證據(jù)收集，有效防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，從理論上來(lái)講，就是要盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，具體來(lái)講，需要從觀念、制度、執(zhí)法行為、執(zhí)法隊(duì)伍、機(jī)構(gòu)建設(shè)等方面多管齊下，綜合防控，主要對(duì)策在于做好以下六個(gè)方面：

（一）提高認(rèn)識(shí)、謹(jǐn)慎執(zhí)法。作為執(zhí)法主體的地稅機(jī)關(guān)及其稅務(wù)干部要從思想上高度重視，認(rèn)清執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，存在的客觀性，努力提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)。地稅干部要愛(ài)崗敬業(yè)，在工作中做到一絲不茍，避免作為不當(dāng)或者不作為行為的發(fā)生，同時(shí)，要結(jié)合黨風(fēng)廉政建設(shè)，加強(qiáng)廉政自律意識(shí)，筑牢拒腐防變的思想防線，堅(jiān)持警鐘長(zhǎng)鳴，杜絕地稅干部讀職行為的發(fā)生，使全體干部嚴(yán)格執(zhí)法，謹(jǐn)慎執(zhí)法。

（二）規(guī)范稅收立法。完善執(zhí)法規(guī)章制度。一是制定的各項(xiàng)制度辦法要切實(shí)可行。一些按高標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)要求制定的規(guī)章制度脫離實(shí)際，目前根本不能達(dá)到，這無(wú)形中增加了地稅機(jī)關(guān)，地稅人員的瀆職的風(fēng)險(xiǎn)，要以聽(tīng)證會(huì)、討論會(huì)、座談會(huì)等形式廣泛聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，使制定的各項(xiàng)制度、辦法能符合實(shí)際，便于操作，二是要強(qiáng)化規(guī)范性文件的事前監(jiān)督，認(rèn)真執(zhí)行文中會(huì)簽制度。

（三）以人為本，提高素質(zhì)。要著力開(kāi)展地稅干部素質(zhì)教育，進(jìn)一步加強(qiáng)地稅執(zhí)法隊(duì)伍建設(shè)，大力提高隊(duì)伍素質(zhì)，真正建立一支政治合格，紀(jì)律嚴(yán)明業(yè)務(wù)精通，作風(fēng)過(guò)硬的執(zhí)法隊(duì)伍，稅收?qǐng)?zhí)法與納稅人的切身利益密切相關(guān)，執(zhí)法人員的素質(zhì)和作風(fēng)關(guān)系到地稅機(jī)關(guān)的形象。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督、嚴(yán)格考核。一要強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督檢查，加大對(duì)執(zhí)法各環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，抓大頭、抓防范，嚴(yán)防失控，對(duì)各環(huán)的問(wèn)題，堅(jiān)持一查到底，按規(guī)定嚴(yán)肅處理，絕不姑息遷就。二要強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任追究制度。建立執(zhí)法檢查通報(bào)制度，將稅收?qǐng)?zhí)法檢查在系統(tǒng)內(nèi)公開(kāi)通報(bào)，并作為年終考核的重要語(yǔ)句，嚴(yán)格考核兌現(xiàn)。

（五）加強(qiáng)協(xié)作，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)與公檢法、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的聯(lián)系配合，及時(shí)聽(tīng)取意見(jiàn)與建議，學(xué)習(xí)和交流預(yù)防職務(wù)犯罪知識(shí)。一是要加強(qiáng)與工商、銀行、國(guó)稅、國(guó)土資源、城建、計(jì)劃、交通、財(cái)政等部門的溝通合作。將地稅部門執(zhí)法中與這些部門的協(xié)作情況進(jìn)行通報(bào)，二是加強(qiáng)與司法工作的聯(lián)系，建立經(jīng)常性的工作聯(lián)系機(jī)制。將行政處罰，移送案件，立

案?jìng)刹椤⑻嵴?qǐng)逮捕、審查批捕，立案監(jiān)督情況相互通報(bào)，對(duì)地稅部門執(zhí)法中遇到的困難和問(wèn)題，共同研究、商議解決。

（六）強(qiáng)化服務(wù)，共創(chuàng)和諧。要強(qiáng)化納稅服務(wù)和執(zhí)法宣傳，做好行政協(xié)調(diào)、努力構(gòu)筑地稅部門與社會(huì)各界及廣大納稅人的和諧關(guān)系。在稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)中，如果能做到讓納稅人或機(jī)關(guān)人員理解、支持、配合地稅工作，那么就會(huì)減少或降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，完成地稅各項(xiàng)工作任務(wù)。

第二篇：稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)成因分析及對(duì)策

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)成因分析及對(duì)策

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員執(zhí)法不當(dāng)、執(zhí)法錯(cuò)誤或行政不作為而引起的行政訴訟、行政賠償以及導(dǎo)致國(guó)家稅收損失而被追究刑事、行政責(zé)任等不良后果。近年來(lái)，隨著依法治稅工作的不斷推進(jìn)，征納雙方的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)一步細(xì)化明確，行政執(zhí)法相對(duì)人依法保護(hù)自己合法權(quán)益的意識(shí)日漸增強(qiáng)，對(duì)行政主體依法行政的要求越來(lái)越高。因此，從稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)自身建設(shè)角度出發(fā)，如何避免和預(yù)防執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，成為基層稅務(wù)執(zhí)法中不容忽視的重要問(wèn)題。

一、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及成因分析。

（一）稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，執(zhí)法能力不高。思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，干部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與執(zhí)法能力直接決定了執(zhí)法行為合法與否、風(fēng)險(xiǎn)大小。實(shí)際工作中，仍有個(gè)別干部受“人治”思想和執(zhí)法慣性思維影響，重任務(wù)輕執(zhí)法、重實(shí)體輕程序；或缺乏責(zé)任意識(shí)、自我保護(hù)意識(shí)，對(duì)與稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)利相對(duì)應(yīng)的責(zé)任、義務(wù)認(rèn)識(shí)模糊，執(zhí)法不作為、緩作為、濫作為；或受“人情”、“關(guān)系”等因素影響，執(zhí)法隨意性大，稅務(wù)處理、納稅核定、行政處罰欠妥；或執(zhí)法水平不高，對(duì)本崗位稅收?qǐng)?zhí)法程序缺乏深入學(xué)習(xí)，業(yè)務(wù)知識(shí)掌握得不深不透，存在斷章取義、誤解、曲解稅收法律法規(guī)的現(xiàn)象，也缺乏應(yīng)對(duì)、解決復(fù)雜、疑難問(wèn)題的能力。

（二）個(gè)別稅務(wù)人員素質(zhì)低下，有權(quán)力尋租現(xiàn)象。每一個(gè)稅務(wù)人員手中都或多或少地掌握著一定的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)或行政管理權(quán)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮下，面對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，面對(duì)一夜暴富的明星大款，個(gè)別稅務(wù)人員也會(huì)心理失衡，踏踏實(shí)實(shí)干工作、一心一意為革命，到頭來(lái)還不如一個(gè)個(gè)體戶。在這種心態(tài)的驅(qū)使下，他們便會(huì)利用手中的權(quán)力謀取個(gè)人的私利。個(gè)別稅務(wù)人員為了一點(diǎn)蠅頭小利，擅自減免稅款，隨意審批緩繳稅款，甚至有個(gè)別稅務(wù)人員與納稅人沆瀣一氣，共同偷逃國(guó)家稅收。

（三）由于財(cái)政體制稅務(wù)經(jīng)費(fèi)等原因，使依法治稅政策措施難以落實(shí)。個(gè)別地方政府為了保增長(zhǎng)、保政績(jī)，不考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，給稅務(wù)部門下達(dá)不切實(shí)際的稅收任務(wù)，稅務(wù)部門為了與政府保持一致，也為了保經(jīng)費(fèi)，就會(huì)出現(xiàn)寅吃卯糧，轉(zhuǎn)引稅款，壓庫(kù)混庫(kù)等現(xiàn)象。

（四）稅收法律體系不健全，執(zhí)法依據(jù)不規(guī)范。稅收?qǐng)?zhí)法是一項(xiàng)依規(guī)則而為的活動(dòng)，規(guī)則的缺陷必然使執(zhí)法壓力與風(fēng)險(xiǎn)倍增。在稅收立法層面，除稅收征管法外，尚缺少統(tǒng)領(lǐng)稅務(wù)工作與稅收?qǐng)?zhí)法全局的稅收基本法；除企業(yè)所得稅法外，各主要稅種實(shí)體法規(guī)范層次較低，多數(shù)為行政法規(guī)，甚至部門規(guī)章，權(quán)威性較弱。在規(guī)范性文件制定層面，有的政策出于方便宏觀管理等因素考慮，規(guī)定較為寬泛、伸縮彈性大，使不同稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)同一具體稅收行為進(jìn)行處理時(shí)，采取絕對(duì)從嚴(yán)或絕對(duì)從寬的迥異措施，導(dǎo)致執(zhí)法不公正；有的政策缺乏足夠的上位法支撐，制度風(fēng)險(xiǎn)很大，例如評(píng)估和約談制度就缺乏稅收法律和法規(guī)的支持，合法性、合理性屢受質(zhì)疑；有的政策由于制定機(jī)關(guān)怠于解釋，或?qū)嵤C(jī)關(guān)越權(quán)解釋，從而“釋”出多門，甚至相互矛盾；有的政策脫離實(shí)際，未充分考慮征管系統(tǒng)容載量，而以個(gè)案標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷和制定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員工作職責(zé)的界定明顯超出實(shí)際。

（五）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范監(jiān)督制度亟待完善。一是崗責(zé)體系設(shè)置還不能完全實(shí)現(xiàn)權(quán)力監(jiān)督制衡要求，多頭執(zhí)法、重復(fù)執(zhí)法，有權(quán)無(wú)責(zé)、有責(zé)無(wú)權(quán)，執(zhí)法權(quán)力被違法擴(kuò)張、壓縮、重復(fù)交叉等現(xiàn)象普遍存在。二是稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力制約機(jī)制研究和應(yīng)用不足。現(xiàn)行稅收制度中，已有不少關(guān)于執(zhí)法權(quán)力分配與制衡的規(guī)定，但仍沒(méi)有比較清晰思路和分解、設(shè)置的科學(xué)方法，使權(quán)力制約呈松散狀態(tài)，效果不理想。

二、合理防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議：

（一）加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)，努力提高執(zhí)法水平。“打鐵還需自身硬。”不敢執(zhí)法、不會(huì)執(zhí)法的根源在于法律知識(shí)欠缺。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅要注重干部業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，更要在增強(qiáng)執(zhí)法能力上下功夫，要在內(nèi)部加快“復(fù)合型”人才培育，建立一支“一專多能”干部隊(duì)伍和復(fù)合型、高層次人才庫(kù)。積極鼓勵(lì)稅務(wù)干部參與“三師”（注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師）資格考試，多方提升干部綜合素質(zhì)，不斷增強(qiáng)各級(jí)地稅機(jī)關(guān)及干部執(zhí)法規(guī)范性和準(zhǔn)確性，有效降低和防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）牢固樹(shù)立依法治稅觀念，增強(qiáng)廉潔自律意識(shí)，積極預(yù)防職務(wù)犯罪。一是要加強(qiáng)勤政廉政教育和警示教育，深入典型案例剖析和宣傳，切實(shí)增強(qiáng)干部廉潔自律意識(shí)、依法治稅觀念，從思想理念上積極預(yù)防稅務(wù)職務(wù)犯罪行為；二是要繼續(xù)深入開(kāi)展理想信念教育、職業(yè)道德教育等主題教育，引導(dǎo)干部常算政治賬、經(jīng)濟(jì)賬和家庭賬，牢固樹(shù)立正確的人生觀、權(quán)力觀和利益觀，筑牢防腐拒變的思想道德防線；三是要落實(shí)好“交流輪崗”制度，制定并落實(shí)有效的交流輪崗機(jī)制，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，防止和減少失職、瀆職行為，更好地愛(ài)護(hù)和保護(hù)廣大稅務(wù)干部的作用。

（三）推進(jìn)科學(xué)化、精細(xì)化管理，加快信息化建設(shè)步伐，努力提高稅收管理水平。隨著以電子申報(bào)、網(wǎng)上稅務(wù)為代表的多元化申報(bào)和涉稅服務(wù)方式的推廣，信息化應(yīng)用廣度和深度正在不斷加強(qiáng)。只有實(shí)行集約化、專業(yè)化管理，才能減少執(zhí)法主體，合理分解稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，優(yōu)化配置征管資源，解決“疏于管理、淡化責(zé)任”問(wèn)題，形成相互制約、相互監(jiān)督、相互促進(jìn)的制衡關(guān)系。建立預(yù)警機(jī)制，做好提醒服務(wù)，既起到監(jiān)督和規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，又達(dá)到保護(hù)干部成長(zhǎng)的雙重目的。

（四）完善干部獎(jiǎng)懲激勵(lì)、選拔任用機(jī)制，引導(dǎo)干部樹(shù)立“有為才有位”的理念，自覺(jué)規(guī)范執(zhí)法行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國(guó)家重要執(zhí)法部門，必須完善內(nèi)部制度，加大執(zhí)法監(jiān)督、檢查的力度，規(guī)范執(zhí)法管理。但是，地稅機(jī)關(guān)還應(yīng)該全力緩解干

部執(zhí)法恐懼心理，在制度建設(shè)和用人標(biāo)準(zhǔn)上引導(dǎo)和鼓勵(lì)稅務(wù)干部勇于承擔(dān)責(zé)任，真正使想干事的有機(jī)會(huì)、敢干事的有舞臺(tái)、會(huì)干事的有地位，逐步在系統(tǒng)上下形成“見(jiàn)旗就杠、見(jiàn)活就搶”，執(zhí)法規(guī)范、服務(wù)優(yōu)質(zhì)的良好氛圍。

（五）加強(qiáng)稅務(wù)文化建設(shè)，破除不良傾向，全面營(yíng)造積極向上的工作氛圍。孔子日：人無(wú)信不立、國(guó)無(wú)信不強(qiáng)。地稅機(jī)關(guān)要在物態(tài)文化的基礎(chǔ)上，大力發(fā)展精神文化、制度文化和行為文化。要大力弘揚(yáng)和發(fā)展先進(jìn)地稅文化，凝聚人心、鼓舞士氣，要讓每一名稅務(wù)干部頭上有擔(dān)子、肩上有責(zé)任，更要讓他們腦子里有充實(shí)感、心里有幸福感，切實(shí)做到熱愛(ài)、投入、珍惜和維護(hù)這個(gè)集體，自覺(jué)堅(jiān)持依法行政、規(guī)范執(zhí)法、優(yōu)質(zhì)服務(wù)，積極營(yíng)造務(wù)實(shí)高效、文明和諧、開(kāi)拓奮進(jìn)的良好工作氛圍，以實(shí)際行動(dòng)多角度預(yù)防執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

第三篇：新形勢(shì)下的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)以及防范對(duì)策

新形勢(shì)下的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)以及防范對(duì)策

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，是在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中潛在的可能給稅務(wù)執(zhí)法主體和稅務(wù)執(zhí)法人員帶來(lái)不利后果的各種因素。

稅收?qǐng)?zhí)法涵蓋了稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)執(zhí)法人員面向管理相對(duì)人履行征稅職能的各項(xiàng)行為，從稅務(wù)登記、發(fā)票管理到納稅評(píng)估，從貫徹稅政到稅務(wù)檢查，從行政處罰到行政復(fù)議訴訟等，在這些稅收管理活動(dòng)中，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是普遍存在的。這些風(fēng)險(xiǎn)既有稅收政策上的，又有個(gè)人素質(zhì)上的，既關(guān)系到內(nèi)部管理，又涉及外部環(huán)境。

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)在原因，主要是指由于稅務(wù)管理人員或稅務(wù)機(jī)關(guān)的各種因素而形成的風(fēng)險(xiǎn)。從稅務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，作為在國(guó)稅基層單位工作的一名普通稅務(wù)干部深刻地感受到國(guó)稅干部怕當(dāng)專管員、征收員、稽查員，怕在征管一線工作，怕與納稅人打交道的情況越來(lái)越多。

當(dāng)前國(guó)稅干部的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：

一是登記環(huán)節(jié)漏征漏管。專管員對(duì)所管轄的區(qū)域（如街道、市場(chǎng)、行業(yè)）沒(méi)有管到位，還存在應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理或沒(méi)有征收、征足稅款的情況。

二是結(jié)算環(huán)節(jié)漏結(jié)漏算。專管員對(duì)所管轄的納稅戶長(zhǎng)期不進(jìn)行稅款結(jié)算，或結(jié)算時(shí)執(zhí)行政策不準(zhǔn)、遺漏稅種稅目，導(dǎo)致納稅人不繳或少繳稅款。

三是征收環(huán)節(jié)跑冒滴漏。有稅不收或少收，發(fā)現(xiàn)納稅人轉(zhuǎn)移資產(chǎn)資金逃避納稅不采取稅收保全措施。

四是稽查環(huán)節(jié)漏查。未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)偷逃騙稅的納稅人，不能及時(shí)對(duì)其實(shí)施稽查打擊；稽查過(guò)程中漏查稅種稅目，運(yùn)用稅收政策錯(cuò)誤，導(dǎo)致稅款流失。

總之，稅務(wù)干部非主觀故意的涉稅行為有可能造成稅款不能及時(shí)足額入庫(kù)，就有可能產(chǎn)生稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)一旦成為事實(shí)，就應(yīng)依照規(guī)定追究稅務(wù)干部的法律責(zé)任。而部分稅收?qǐng)?zhí)法人員不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，對(duì)業(yè)務(wù)不熟練，對(duì)程序不知曉，對(duì)稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，難以適應(yīng)新形勢(shì)下稅源管理的要求，造成執(zhí)法質(zhì)量不高。

當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：

一是在新的稅源管理機(jī)制下，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)未能理清關(guān)系，造成機(jī)構(gòu)間職能重疊或遺漏，在具體稅務(wù)事項(xiàng)上職責(zé)不清。

二是稅務(wù)機(jī)關(guān)所能提供的稅源監(jiān)控手段跟不上形勢(shì)的需求。從目前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有的監(jiān)控手段來(lái)看，更多著眼于納稅人申報(bào)以后的事后監(jiān)控，而對(duì)其申報(bào)資料的真實(shí)性，缺乏有效的監(jiān)控手段，導(dǎo)致日常征管中的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，稅源管理的針對(duì)性不強(qiáng)。

三是對(duì)稅源管理的績(jī)效缺乏公允的評(píng)價(jià)體系。正是由于沒(méi)有建立完善的稅收?qǐng)?zhí)法崗責(zé)體系，對(duì)稅源管理工作的成果也就無(wú)法用客觀的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量。

四是對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為未能開(kāi)展起有效的監(jiān)督。近年來(lái)稅收征管模式的不斷變化，但監(jiān)督意識(shí)、監(jiān)督機(jī)制卻滯后于征管工作，疏于管理，淡化責(zé)任的問(wèn)題還仍然存在。

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)在原因主要是與稅務(wù)機(jī)關(guān)所面

臨的稅收法律體系及稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境等外在因素有關(guān)。

當(dāng)前稅收法制環(huán)境所帶來(lái)的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在： 一是稅收法律體制不健全、法律級(jí)次低。稅務(wù)總局實(shí)際上在扮演稅法解釋和稅收漏洞補(bǔ)充的角色，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在解釋稅法時(shí)前后沖突、缺乏穩(wěn)定性，而在司法審理過(guò)程中，即使是規(guī)章的效力也是非常低的，更談不上一般規(guī)范性文件的法律效力實(shí)用問(wèn)題。

二是部分稅收規(guī)范性文件與基層管理現(xiàn)狀脫節(jié)帶來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)。最典型的是對(duì)廢舊物資回收優(yōu)惠政策的執(zhí)行中，由于現(xiàn)行政策規(guī)定對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位免稅，而對(duì)工業(yè)企業(yè)及非廢舊物資回收單位和個(gè)體戶的銷售征稅，從客觀上誘使無(wú)法免稅的納稅人與廢舊物資回收單位形成“利益共同體”，成為虛開(kāi)代開(kāi)廢舊物資發(fā)票的隱患。

當(dāng)前執(zhí)法環(huán)境所帶來(lái)的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在： 一是存在著大量稅收遵從度較低的納稅人，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的信息不對(duì)稱而形成的博弈關(guān)系。一些納稅人為了獲取最高利益，其偷逃稅形式多樣、手段翻新、日趨隱蔽，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難獲取納稅人實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，從而增加了稅務(wù)部門稅源監(jiān)控、稅務(wù)檢查的難度，也增大了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。部分納稅人通過(guò)違法手段達(dá)到不交或少交稅款的目的，同時(shí)為了保護(hù)其非法利益，還采取各種手段拉攏腐蝕稅務(wù)執(zhí)法人員。

二是行政干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法的情況仍然在一定范圍內(nèi)存在。由于目前我國(guó)中央和地方政府間財(cái)政分成體制的原因，部分

基層政府為了加強(qiáng)地方財(cái)力，往往為發(fā)展經(jīng)濟(jì)而違反法律擅自更改、調(diào)整、變通國(guó)家稅收政策，私自出臺(tái)各種稅收優(yōu)惠政策，干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法，將治稅同發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)對(duì)立起來(lái)。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)為“顧大局”而不得不屈從地方政府壓力。

在推進(jìn)法治化、科學(xué)化和精細(xì)化管理進(jìn)程中，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)已勢(shì)在必行。當(dāng)然，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)并非一朝一夕之事，需要持之以恒，長(zhǎng)抓不懈，積極探索建立防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制。既要從稅收法律、法規(guī)及稅收規(guī)范性文件的完善上解決，也要注重結(jié)合稅收管理中存在的實(shí)際問(wèn)題，從提高稅務(wù)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)、完善稅務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制以及改善稅收?qǐng)?zhí)法外部環(huán)境等方面著手。

具體對(duì)策有以下幾點(diǎn)：

一、對(duì)稅制缺陷和稅收政策漏洞，基層稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)多做調(diào)查研究，將一線情況匯總，積極向上級(jí)提出對(duì)策措施，用聯(lián)系群眾、聯(lián)系實(shí)際的方式推動(dòng)稅制和政策不斷完善。

二、加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部執(zhí)法水平。要從思想上和業(yè)務(wù)上共同抓起。稅務(wù)工作政策性強(qiáng)，業(yè)務(wù)技能要求高，各級(jí)稅務(wù)部門要把業(yè)務(wù)培訓(xùn)放在重要位置。要采取以訓(xùn)代學(xué)、以考促學(xué)等有效方法，鼓勵(lì)干部報(bào)考注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，促進(jìn)干部鉆研業(yè)務(wù)，提高工作水平。

三、開(kāi)展納稅評(píng)估，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。稅收管理員要定期對(duì)所管轄納稅戶的納稅情況進(jìn)行評(píng)定估價(jià)，發(fā)現(xiàn)偷逃騙稅及其他異常情況，立即向稽查部門反映，由稽查部門嚴(yán)肅查處。

四、探索科技管理方法，提高征管質(zhì)量和水平。目前，國(guó)稅系統(tǒng)充分利用信息化建設(shè)資源，將其應(yīng)用到稅收工作的各個(gè)領(lǐng)域，用高科技手段的先進(jìn)特性堵塞稅收漏洞。如推行電子申報(bào)納稅方式，利用計(jì)算機(jī)核定稅款，稅銀聯(lián)網(wǎng)、稅企聯(lián)網(wǎng)等。

五、完善隊(duì)伍管理機(jī)制，形成能上能下、能進(jìn)能出的用人局面。建立健全科學(xué)合理、充滿活力的干部調(diào)配考核、監(jiān)督管理體系，重點(diǎn)推行稅務(wù)人員能級(jí)制，增強(qiáng)干部隊(duì)伍的工作責(zé)任心和積極性。

總之要防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，就必須圍繞著建立基層形式的平安國(guó)稅、和諧國(guó)稅、陽(yáng)光國(guó)稅、效能國(guó)稅而展開(kāi)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要把防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)切實(shí)作為一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，努力為基層執(zhí)法人員創(chuàng)造一個(gè)良好的執(zhí)法環(huán)境，確保國(guó)稅人員的執(zhí)法安全性。

第四篇：防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)范文

安陽(yáng)縣地稅局四強(qiáng)化積極防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

安陽(yáng)縣地稅局結(jié)合實(shí)際情況，以強(qiáng)化征管為主線，運(yùn)用四強(qiáng)化著力防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高依法治稅水平和稅收工作質(zhì)效。一是強(qiáng)化培訓(xùn)教育。定期開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法培訓(xùn)和教育，大力提高干部隊(duì)伍的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，利用典型事例開(kāi)展執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)教育，提高干部隊(duì)伍對(duì)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。二是強(qiáng)化執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。開(kāi)展黨風(fēng)廉政和稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)教育，教育引導(dǎo)稅干樹(shù)立依法治稅的理念和納稅服務(wù)的觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和憂患意識(shí)。三是強(qiáng)化執(zhí)法考核。嚴(yán)格落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制和過(guò)錯(cuò)追究制，幫助和督促基層執(zhí)法人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)和修正執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題一查到底，按規(guī)定處理。四是強(qiáng)化部門協(xié)作。加強(qiáng)與公檢法等部門的聯(lián)系與交往，邀請(qǐng)檢察院領(lǐng)導(dǎo)講解如何預(yù)防職務(wù)犯罪，及時(shí)聽(tīng)取意見(jiàn)與建議，學(xué)習(xí)和交流預(yù)防職務(wù)犯罪知識(shí)。

化州地稅堅(jiān)持依法治稅 防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

今年，面對(duì)組織收入上的困難，化州市地稅局始終堅(jiān)持“越是困難的時(shí)候，越要堅(jiān)持嚴(yán)格依法治稅不動(dòng)搖”。特別是在七月份，該局黨組提出了“既要確保完成稅收收入任務(wù)的結(jié)果，又要堅(jiān)持依法治稅防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的程序”的工作新思路，在大力組織收入的同時(shí)，切實(shí)防范和梳理執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，促使依法治稅水平實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，同時(shí)對(duì)構(gòu)建化州市平安地稅、平安財(cái)政、平安企業(yè)起了保駕護(hù)航的作用。

一是重點(diǎn)規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理。下半年以來(lái)，在本地稅源嚴(yán)重枯竭、稅收收入減收因素較大的情況下，該局下定決心，頂住各種壓力，堅(jiān)決對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的管理進(jìn)行了嚴(yán)肅的整頓，制定管理措施，規(guī)范管理。

二是從強(qiáng)化執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)教育入手，有針對(duì)性地加強(qiáng)干部職工的政治教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。通過(guò)開(kāi)展稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估、公務(wù)員責(zé)任意識(shí)、黨風(fēng)廉政等方面知識(shí)的教育培訓(xùn)，對(duì)干部職工進(jìn)行“大洗腦”，切實(shí)轉(zhuǎn)變其管理理念和管理方式，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

三是從制度建設(shè)入手，加強(qiáng)對(duì)規(guī)范性文件的制定。7月份以來(lái)，該局先后制定出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)我市地方稅收征收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)我市貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)外來(lái)建筑安裝企業(yè)稅收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)吧核定征稅實(shí)行按臺(tái)核定征收規(guī)定的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)我市外出經(jīng)營(yíng)建安企業(yè)稅收征收管理的通知》、《關(guān)于對(duì)我市紅磚、灰砂磚行業(yè)實(shí)行以用電量控稅征收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)外來(lái)建筑安裝企業(yè)稅收管理的補(bǔ)充通知》、《關(guān)于明確市府地稅征收窗口稅收管理的通知》、《關(guān)于征收我市2009-2010河砂銷售有關(guān)地方稅費(fèi) 的通知》、《化州市地方稅務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《化州市地稅局接待工作暫行規(guī)定》、《化州市地方稅務(wù)局工作績(jī)效考核辦法（試行）》等文件。四是從加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察入手，加大執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察力度。根據(jù)各工作階段的特點(diǎn)，對(duì)照崗位職責(zé)、規(guī)范性文件、各類考核辦法等，全面查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源，認(rèn)真分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和條件，提出整改措施，以糾正稅務(wù)人員執(zhí)法行為的隨意性，防止失職瀆職或?yàn)E用職權(quán)行為的發(fā)生。五月，該局重點(diǎn)對(duì)各征收單位轄區(qū)內(nèi)的商場(chǎng)超市、藥業(yè)、鋼材、磚廠、加油站、酒吧、石場(chǎng)等納稅戶進(jìn)行了執(zhí)法檢查；九月，對(duì)各征收單位執(zhí)行《關(guān)于加強(qiáng)我市地方稅收征收管理的通知》等規(guī)定的情況進(jìn)行了檢查；十一月，檢查了各征收單位的發(fā)票內(nèi)部管理、門前代開(kāi)發(fā)票以及征管資料的開(kāi)具、保管、整理等工作。

提高依法治稅水平，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

一、目前我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法的現(xiàn)狀

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法制化的進(jìn)程，社會(huì)主義稅收事業(yè)也進(jìn)入了一個(gè)嶄新的發(fā)展時(shí)期。這一時(shí)期，社會(huì)各界關(guān)注稅收的程度在提高，納稅人的稅收法制觀念也隨之不斷提高，他們對(duì)稅收政策的掌握能力也在不斷增強(qiáng)，稅務(wù)干部的執(zhí)法行為時(shí)刻在接受著多層次的監(jiān)督和制約。因此，稅務(wù)干部在行政執(zhí)法過(guò)程中無(wú)論是在執(zhí)行稅收政策、執(zhí)法程序還是在公開(kāi)辦稅、優(yōu)化服務(wù)等方面，都要在法制、公平、文明、效率上下功夫，稍有不慎，就要承擔(dān)相應(yīng)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。在一些涉稅案件中應(yīng)當(dāng)讓我們清楚地意識(shí)到，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期不可避免的一個(gè)話題。稅收?qǐng)?zhí)法作為國(guó)家行政執(zhí)法的一部分，承擔(dān)著為國(guó)聚財(cái)，堵漏增收的重任。正是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)是國(guó)家財(cái)政收支的關(guān)鍵部門，已越來(lái)越成為國(guó)家紀(jì)檢監(jiān)察部門關(guān)注的對(duì)象。隨著國(guó)家法律、法規(guī)的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識(shí)及自我保護(hù)意識(shí)也在不斷增強(qiáng)，如果我們的稅收?qǐng)?zhí)法人員不及時(shí)調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，克服隨意執(zhí)法的老毛病，就隨時(shí)存在著執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，小到經(jīng)濟(jì)損失，大到觸犯刑律。

二、防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要意義

防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的意義就在于保障稅收?qǐng)?zhí)法部門有一個(gè)安全的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，起到穩(wěn)定隊(duì)伍，增強(qiáng)凝聚力，提高戰(zhàn)斗力的目的，從而促進(jìn)稅收工作效率，更好地維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。防范和化解

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全的意義主要應(yīng)有以下幾個(gè)方面：

一是有利于維護(hù)稅收?qǐng)?zhí)法人員的切身利益。如果稅收?qǐng)?zhí)法人員的執(zhí)法安全得不到應(yīng)有的保障，將嚴(yán)重影響稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍的穩(wěn)定，不利于各項(xiàng)稅收工作的開(kāi)展。因此，防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全是保護(hù)同志、穩(wěn)定隊(duì)伍的基礎(chǔ)，是內(nèi)樹(shù)正氣、外樹(shù)形象的關(guān)鍵。

二是有利于樹(shù)立稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)的良好形象。如果我們的稅收?qǐng)?zhí)法人員能夠時(shí)刻保持執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到正確執(zhí)法，文明執(zhí)法，同時(shí)做好稅收服務(wù)，努力化解征納矛盾，不僅能夠降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠很好地樹(shù)立自身以及整個(gè)稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍的形象。反之，如果執(zhí)法方式簡(jiǎn)單，執(zhí)法手段粗暴，就會(huì)造成征納關(guān)系緊張，降低自身執(zhí)法安全系數(shù)，增大執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，損害執(zhí)法隊(duì)伍的形象，使稅收?qǐng)?zhí)法工作處于被動(dòng)。因此，化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全也是樹(shù)立稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)良好形象的需要。

三、防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)對(duì)策

1、推進(jìn)依法治稅，堅(jiān)持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，正確處理依法征稅與支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，依法征稅與優(yōu)化納稅服務(wù)的關(guān)系。既不能人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度，違規(guī)批準(zhǔn)緩稅，也不能收過(guò)頭稅；既要不折不扣地落實(shí)國(guó)家支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，又要嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，嚴(yán)禁擅自減免、違規(guī)減免。

2、推進(jìn)依法治稅，整頓和規(guī)范稅收秩序。依法治稅始終是國(guó)稅工作的靈魂和核心。整頓和規(guī)范稅收秩序，就是要密切關(guān)注涉稅違法活動(dòng)的新動(dòng)向，加大涉稅案件查處力度，加大專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)整治工作力度，以查促收，以查促管，以查促查，努力降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

要把涉稅違規(guī)違法案件消除在萌芽狀態(tài)，消除在基層。專項(xiàng)檢查和重點(diǎn)整治要精簡(jiǎn)項(xiàng)目，改進(jìn)方法，抓住重點(diǎn)，分類檢查，達(dá)到“檢查和整治一個(gè)行業(yè)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)”的目的。

3、加強(qiáng)稅法宣傳，優(yōu)化納稅服務(wù)。積極開(kāi)展以“依法誠(chéng)信納稅，共建和諧社會(huì)”活動(dòng)和曝光涉稅典型違法案件，擴(kuò)大國(guó)稅影響，提高全社會(huì)依法納稅意識(shí)。要切實(shí)增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，優(yōu)化納稅服務(wù)，繼續(xù)完善辦稅公開(kāi)的規(guī)程和承諾，降低納稅成本，和諧征納關(guān)系。

4、加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部執(zhí)法水平。稅務(wù)工作政策性強(qiáng)，業(yè)務(wù)技能要求高，各級(jí)稅務(wù)部門要把業(yè)務(wù)培訓(xùn)放在重要位置。要采取以訓(xùn)代學(xué)、以考促學(xué)等有效方法，鼓勵(lì)干部報(bào)考注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，促進(jìn)干部鉆研業(yè)務(wù)，提高工作水平。

5、開(kāi)展納稅評(píng)估，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。稅收管理員要定期對(duì)所管轄納稅戶的納稅情況進(jìn)行評(píng)定估價(jià)，發(fā)現(xiàn)偷逃騙稅及其他異常情況，立即向稽查部門反映，由稽查部門嚴(yán)肅查處。加強(qiáng)納稅評(píng)估和納稅輔導(dǎo)，使企業(yè)能夠通過(guò)補(bǔ)稅糾正違規(guī)；還有一條是要盡量減少重復(fù)檢查。加強(qiáng)納稅評(píng)估，健全預(yù)警機(jī)制，既是稅收管理的重要環(huán)節(jié)，也是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的重要內(nèi)容，6、探索科技管理方法，提高征管質(zhì)量和水平。目前，要充分利用信息化建設(shè)資源，將其應(yīng)用到稅收工作的各個(gè)領(lǐng)域，用高科技手段的先進(jìn)特性堵塞稅收漏洞。如推行電子申報(bào)納稅方式，利用計(jì)算機(jī)核定稅款，稅銀聯(lián)網(wǎng)、稅企聯(lián)網(wǎng)等。

第五篇：如何應(yīng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)(國(guó)稅)

如何應(yīng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

如何應(yīng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，確保稅務(wù)干部在公正執(zhí)法、安全執(zhí)法的基礎(chǔ)上提高稅收征管質(zhì)量，是擺在我們面前一個(gè)重大而緊迫的課題。筆者認(rèn)為應(yīng)盡快建立稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范和管理機(jī)制，從理念、機(jī)制、信息化手段三個(gè)方面入手，做好稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制工作。在這里談幾點(diǎn)不成熟的想法供參考：

（一）建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論，制訂以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)為基本框架的《稅收工作規(guī)范》。

工作規(guī)范在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)完成各類風(fēng)險(xiǎn)信息的歸集和分析，找出可能帶來(lái)稅收流失的關(guān)鍵因素。組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)稅務(wù)登記、稅收管理、申報(bào)征收、發(fā)票管理、稅務(wù)稽查、政策執(zhí)行、減稅免稅管理等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，對(duì)執(zhí)法中易產(chǎn)生錯(cuò)漏的難點(diǎn)、盲點(diǎn)、焦點(diǎn)進(jìn)行歸類。

在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)完成對(duì)納稅人風(fēng)險(xiǎn)度的量化定級(jí)。通過(guò)確定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)定預(yù)警指標(biāo)，對(duì)納稅人行業(yè)稅負(fù)率、稅負(fù)變化差異、稅負(fù)變化幅度、銷售變動(dòng)率、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、管理水平等動(dòng)態(tài)、靜態(tài)指標(biāo)體系進(jìn)行分析，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅申報(bào)異常信息的篩選整合，找出稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和可能帶來(lái)稅收流失的關(guān)鍵因素。將所有執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)按照高、中、低和經(jīng)常發(fā)生、偶而發(fā)生等情況進(jìn)行分類，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)常性發(fā)生的執(zhí)法行為。

在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)，根據(jù)評(píng)定的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，在稅收法律法規(guī)的總體框架和要求下，采取針對(duì)性措施，實(shí)施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的核實(shí)、排除、控制和化解。如對(duì)紡織服裝行業(yè)抓住增值稅專用發(fā)票這一重要環(huán)節(jié)，開(kāi)展專票開(kāi)具情況分析監(jiān)控，從宏觀和微觀上把握紡織服裝行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅情況；對(duì)廢舊物質(zhì)回收利用行業(yè)，抓住企業(yè)產(chǎn)能和稅負(fù)預(yù)警環(huán)節(jié)，防范虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等等。

（二）優(yōu)化稅源管理模式

改變傳統(tǒng)的以經(jīng)濟(jì)類型分類的稅源管理模式，全面推行以“屬地管理、雙人上崗、全面履職、服務(wù)直通”的區(qū)域稅源綜合管理。針對(duì)大企業(yè)或重點(diǎn)稅源企業(yè)以及風(fēng)險(xiǎn)程度高的行業(yè)稅源管理，成立專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，選擇業(yè)務(wù)精通、責(zé)任心強(qiáng)的稅務(wù)干部來(lái)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，實(shí)行協(xié)調(diào)有序、相互制約、相互促進(jìn)的管理模式。

(三)發(fā)揮信息化在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

為了及時(shí)防范和化解日常征管工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收征管質(zhì)效，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之所在，有效發(fā)揮信息化在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，建立健全“信息化、專業(yè)化、立體化”的稅源管理體系，開(kāi)發(fā)稅源管理數(shù)字化考核預(yù)警系統(tǒng)。系統(tǒng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)，對(duì)應(yīng)考核到相應(yīng)的執(zhí)法崗位，各崗位人員對(duì)照系統(tǒng)的預(yù)警提示，實(shí)時(shí)進(jìn)行調(diào)查整改，有效減少或降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（四）推行納稅風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù)

在綜合分析風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)資料的基礎(chǔ)上，確定具體的納稅風(fēng)險(xiǎn)提醒事項(xiàng)，按納稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象制作《納稅風(fēng)險(xiǎn)提醒函》，以《提醒函》的形式告知納稅人數(shù)據(jù)異常的指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和存在的偏差（異常）以及可能的涉稅問(wèn)題，對(duì)納稅人提供風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù)，并建議納稅人自查自糾。納稅人收到納稅風(fēng)險(xiǎn)提醒函后，在約定的時(shí)間內(nèi)，進(jìn)行自我分析、自我糾偏，并對(duì)存在偏差（異常）的情況，可以提供相關(guān)的原始證明材料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)主管人員說(shuō)明情況，也可以通過(guò)補(bǔ)開(kāi)票、調(diào)整納稅所得額或自查補(bǔ)報(bào)繳納稅款并加收滯納金。

（五）積極推廣稅務(wù)代理

稅務(wù)代理是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的橋梁和紐帶，它有利于促進(jìn)依法治稅，完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制，增強(qiáng)納稅人自覺(jué)納稅的意識(shí)和維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。目前稅務(wù)人員的涉稅管理事務(wù)繁雜，實(shí)際上許多工作可以由稅務(wù)代理完成，如稅收宣傳、稅務(wù)咨詢、納稅申報(bào)等涉稅事宜。由稅務(wù)代理幫助納稅人辦理稅務(wù)事宜，既可降低和減少稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，又可節(jié)省納稅人的納稅成本和國(guó)家征稅成本。

(六)加強(qiáng)部門協(xié)作

加強(qiáng)與公檢法、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的聯(lián)系與交往，聯(lián)合成立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，及時(shí)聽(tīng)取風(fēng)險(xiǎn)度較高涉稅事項(xiàng)的處理意見(jiàn)與建議，學(xué)習(xí)和交流預(yù)防瀆職失職知識(shí)。建立經(jīng)常性的工作聯(lián)系機(jī)制，對(duì)稅務(wù)執(zhí)法中遇到的困難和問(wèn)題，共同研究，商議解決。

（七）加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

將執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)融入稅務(wù)文化建設(shè)全過(guò)程，采取多種途經(jīng)和形式，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為執(zhí)法人員的共同認(rèn)識(shí)收風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在、征稅人的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不有的意識(shí)和理念，促進(jìn)全系統(tǒng)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。