第一篇：《稅收行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理》序

序

風(fēng)險(xiǎn)管理，顧名思義，就是以最小的代價(jià)降低風(fēng)險(xiǎn)程度的防控過(guò)程。

風(fēng)險(xiǎn)管理起源于美國(guó)。上個(gè)世紀(jì)30年代初期，金融危機(jī)給美國(guó)的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)造成了重大損失，許多經(jīng)濟(jì)專(zhuān)家、學(xué)者開(kāi)始反思、總結(jié)應(yīng)對(duì)和避免經(jīng)濟(jì)危機(jī)的方法，賓夕法尼亞大學(xué)的所羅門(mén)〃許布納博士提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的初步構(gòu)想。此后70多年的時(shí)間里，全球風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)歷了三個(gè)階段，一是傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理，二是整體化風(fēng)險(xiǎn)管理，三是全面化風(fēng)險(xiǎn)管理。我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理較之美國(guó)、英國(guó)等西歐發(fā)達(dá)國(guó)家，起步較晚。我國(guó)自上世紀(jì)90年代風(fēng)險(xiǎn)管理逐步在少數(shù)領(lǐng)域應(yīng)用，進(jìn)入本世紀(jì)以后，風(fēng)險(xiǎn)管理已被廣泛應(yīng)用。2006年6月6日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指南》，是我國(guó)第一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)性文件。2010年2月26日全國(guó)人大通過(guò)的《中華人民共和國(guó)國(guó)防動(dòng)員法》，實(shí)際上就是國(guó)家層面上對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)管理的法律，以法律的形式固定和規(guī)范了國(guó)家重大風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和處置方法。國(guó)稅部門(mén)從事稅收征管工作也同樣存在著風(fēng)險(xiǎn)。

依據(jù)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理念，可將稅收風(fēng)險(xiǎn)定義為：稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在履行崗位職責(zé)過(guò)程中，因工作失誤或者過(guò)失，可能給國(guó)家、單位、納稅人及個(gè)人造成的負(fù)面影響和損失。從工作崗位看，從局長(zhǎng)、副局長(zhǎng)到一般工作人員，每一個(gè)崗位都存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)。比如：領(lǐng)導(dǎo)崗位，崗位目標(biāo)是完成任務(wù)，帶好隊(duì)伍，如沒(méi)有完成任務(wù)或沒(méi)帶好隊(duì)伍，就有可能受到口頭批評(píng)、通報(bào)批評(píng)直至一票否決。再如：采取稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，可能造成稅款流失、敗訴甚至造成國(guó)家賠償。從工作流程上看，國(guó)稅工作方法和工作程序只能以法律的規(guī)范為準(zhǔn)則，決不能各行其是，不作為和亂作為。如果違背了法律規(guī)定的程序，做的事情即使是對(duì)的，其結(jié)果也是徒勞的，甚至帶來(lái)負(fù)面影響。從工作環(huán)節(jié)看，具體的國(guó)稅工作涉及到多個(gè)部門(mén)，多個(gè)環(huán)節(jié)，所有工作或環(huán)節(jié)的失誤，都會(huì)帶來(lái)全局性的負(fù)面影響。

2009年5月5日國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（試行），第一次將風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)理念和方法引入到稅收管理工作的實(shí)踐，這預(yù)示著風(fēng)險(xiǎn)管理這一先進(jìn)的管理理念和方法在不久的將來(lái)會(huì)全面引入到稅收管理工作之中，這是一個(gè)不可逆轉(zhuǎn)的、新的發(fā)展趨勢(shì)。

全面稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，其內(nèi)容包括與稅收工作相關(guān)聯(lián)的所有方面、層次、環(huán)節(jié)，具體來(lái)說(shuō)分為三類(lèi)，即：企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、稅收行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理、稅收綜合政務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等。特別是與企業(yè)一道，在平等、互信、互動(dòng)基礎(chǔ)上開(kāi)展的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是稅務(wù)部門(mén)深化稅收服務(wù)的方略，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)展的舉措。這一極富挑戰(zhàn)性和創(chuàng)新性的嘗試，在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)踐中尚屬首例，而且符合社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展方向。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、規(guī)范、簡(jiǎn)明，是有效識(shí)別稅收行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。本書(shū)把違反稅收法律、法規(guī)、多征、少征、不征、錯(cuò)征稅款，嚴(yán)重侵害納稅人權(quán)益，造成國(guó)家利益蒙受重大損失，應(yīng)當(dāng)給予行政處分或刑事處罰的行為定為高度風(fēng)險(xiǎn)；把違反有關(guān)規(guī)定，應(yīng)受到責(zé)任追究的行為定為中度風(fēng)險(xiǎn)；把效率低下、作風(fēng)拖沓等具有一定負(fù)面影響的行為定為低度風(fēng)險(xiǎn)。有了明晰的標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防控就能做到有的放矢、事半功倍。

谷城國(guó)稅局開(kāi)展的全面稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，具有以下特點(diǎn)：一是目標(biāo)明確，要求很高。其目的就是使全面意義上的稅收風(fēng)險(xiǎn)變小或變無(wú)。二是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)確。通過(guò)對(duì)歷史經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和系統(tǒng)分析稅收征管流程、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程，全面找出風(fēng)險(xiǎn)，解決了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別問(wèn)題。三是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)恰當(dāng)。對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)亩?jí)，便于在風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，知輕重，抓重點(diǎn)。四是風(fēng)險(xiǎn)成因分析客觀、公正，有利于提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防患于未然。五是風(fēng)險(xiǎn)防控措拖有效。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及成因，制定或引述了各項(xiàng)制度、辦法，對(duì)促進(jìn)稅收管理工作，具有積極意義。

這本《稅收行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理》是“全面稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”項(xiàng)目工作的成果之一，對(duì)國(guó)稅征管工作具有普遍的指導(dǎo)意義，值得廣大國(guó)稅同仁學(xué)習(xí)、借鑒。

第二篇：關(guān)于稅收計(jì)劃任務(wù)下的行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

目前，稅務(wù)部門(mén)在稅收征管過(guò)程中，由于受稅收計(jì)劃任務(wù)的影響，普遍存在人為調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度的情況，致使收“過(guò)頭稅”、稅款滯留和違規(guī)“吸稅引稅”等問(wèn)題比較突出，這給基層稅務(wù)人員帶來(lái)了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)我縣審計(jì)部門(mén)日前發(fā)布審計(jì)調(diào)查通報(bào)，我縣稅務(wù)部門(mén)為完成稅收計(jì)劃任務(wù)，發(fā)生多起征收“過(guò)頭稅”，如某化工企業(yè)一年實(shí)現(xiàn)的稅收在一季度全部上繳，使企業(yè)資金

大量占用，有的甚至是企業(yè)應(yīng)繳稅款的1.55倍，通報(bào)中也通報(bào)了稅務(wù)部門(mén)存在稅款滯留和違規(guī)“吸稅引稅”等問(wèn)題；如我縣經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)為完成稅收計(jì)劃任務(wù)，串通一氣，通過(guò)財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)（或返還一定的比例）的辦法，違規(guī)“吸稅引稅”，將不屬于本鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收吸到本鄉(xiāng)鎮(zhèn)來(lái)；也有收入形勢(shì)好的，基層稅務(wù)部門(mén)為了調(diào)節(jié)稅收計(jì)劃進(jìn)度，也使得許多應(yīng)征收稅源滯留在企業(yè)，當(dāng)上級(jí)檢查時(shí)，首先被追究的是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員，也帶來(lái)了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)部門(mén)依據(jù)稅收計(jì)劃任務(wù)進(jìn)行征稅存在問(wèn)題的確突出，這是因?yàn)橛?jì)劃任務(wù)本身就存在問(wèn)題，甚至已成為收取“過(guò)頭稅”、稅款滯留和違規(guī)“吸稅引稅”等突出問(wèn)題的罪魁禍?zhǔn)住５拇_，“計(jì)劃指標(biāo)”存在“虛擬化”傾向，即其在定量或量化分配上缺乏科學(xué)而合理的依據(jù)。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)向下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅收完成“計(jì)劃指標(biāo)”的一般依據(jù)是，在上實(shí)際完成任務(wù)的基礎(chǔ)上遞增一定的比例，然后以部門(mén)為單位進(jìn)行分?jǐn)偅鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)為確保稅收計(jì)劃任務(wù)如期完成，則按照其內(nèi)部機(jī)構(gòu)甚至干脆按照人頭把所謂稅收任務(wù)進(jìn)行分解。然而，稅收額度的實(shí)際增長(zhǎng)幅度，并不會(huì)依照如此人為的“稅收計(jì)劃”列支的比例發(fā)生，故而那些“計(jì)劃指標(biāo)”所核定的稅款征收任務(wù)就很難跟常理和法理相吻合，甚至?xí)a(chǎn)生矛盾和沖突。其實(shí)道理很簡(jiǎn)單，稅款增長(zhǎng)必須以納稅人的應(yīng)稅收入增長(zhǎng)為其前提，但實(shí)際上具體到每一個(gè)納稅戶(hù)而言，肯定是有增有減，可事實(shí)上在“稅收計(jì)劃”的運(yùn)作下，必然會(huì)導(dǎo)致窮富“一竿敲”等苦樂(lè)不均現(xiàn)象的發(fā)生，最終導(dǎo)致一些納稅戶(hù)背負(fù)“過(guò)頭稅”的負(fù)擔(dān)，而另一些納稅戶(hù)卻必須依照稅務(wù)部門(mén)的“指令”，將稅源留在企業(yè)，以備來(lái)年不時(shí)之需。

稅務(wù)部門(mén)應(yīng)保證多少稅款入庫(kù)，應(yīng)具體取決于稅源的實(shí)際狀況，而這根本無(wú)法預(yù)先通過(guò)計(jì)劃進(jìn)行準(zhǔn)確核定，可現(xiàn)實(shí)中稅務(wù)部門(mén)偏偏就是依照稅收計(jì)劃進(jìn)行管理并執(zhí)行目標(biāo)考核的，所以一些稅務(wù)部門(mén)為完成上級(jí)下達(dá)的征管任務(wù)，對(duì)稅款入庫(kù)進(jìn)行人為控制或調(diào)節(jié)就成為其必然的選擇。其實(shí)，“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅”，作為稅收收入的原則，已成為《稅收征管法》的法律條款，故而稅務(wù)部門(mén)人為調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度或征收“過(guò)頭稅”的行為是典型的執(zhí)法犯法。而如此制定稅收“計(jì)劃指標(biāo)”的做法，不僅充滿(mǎn)了濃厚的人治色彩和執(zhí)法者對(duì)法律的游戲心態(tài)，而且也掩飾了征管過(guò)程中執(zhí)法質(zhì)量本身存在的諸多問(wèn)題。尤其稅收“計(jì)劃指標(biāo)”的規(guī)定依據(jù)，既非來(lái)自于科學(xué)的權(quán)衡和度量，更非緣自于任何法律的規(guī)定和授權(quán)，而是緣自一種被政績(jī)或功利所左右的長(zhǎng)官意志。而一些地方政府錯(cuò)誤地執(zhí)行“以支定收”的財(cái)政管理機(jī)制，也造成稅收征管指標(biāo)交叉重疊，犬牙交錯(cuò)，甚至出現(xiàn)了地方政府無(wú)視法律規(guī)定而干預(yù)稅收政策的現(xiàn)象。

因而，時(shí)下稅務(wù)部門(mén)執(zhí)行的稅收“計(jì)劃指標(biāo)”所顯示出的未卜先知的荒誕情形，顯然已嚴(yán)重背離了依法征稅的法制軌道。也就是說(shuō)，在稅收“計(jì)劃指標(biāo)”主導(dǎo)下的征稅活動(dòng)，反映出的是執(zhí)法者的意志已成為法律，而真正的法律反而成為被執(zhí)法者隨意虛擬的法律幻像。故而如此稅收“計(jì)劃”，正是導(dǎo)致“過(guò)頭稅”、稅款滯留和違規(guī)“吸稅引稅”等違法行為發(fā)生的罪魁禍?zhǔn)住Ｒ虼耍瑸榱吮Ｗo(hù)和減少基層稅務(wù)人員執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)，要擺脫這種罪魁禍?zhǔn)椎哪嗾樱P者建議，上級(jí)主管部門(mén)，在下達(dá)稅收計(jì)劃時(shí)要充分調(diào)查研究，要使計(jì)劃符合實(shí)際，最好取消稅收計(jì)劃，而基層稅務(wù)部門(mén)在日常管理中，將稅收征管的重點(diǎn)由對(duì)稅收任務(wù)進(jìn)行考核轉(zhuǎn)向?qū)φ鞴苜|(zhì)量和執(zhí)法質(zhì)量進(jìn)行考核，對(duì)有應(yīng)作為而未作為的，要嚴(yán)懲不怠；因?yàn)橹挥羞@樣，才能阻止 “過(guò)頭稅”、稅款滯留和違規(guī)“吸稅引稅”等違法行為的發(fā)生，才能保證國(guó)家稅收政策得到不折不扣的落實(shí)和執(zhí)行。

第三篇：淺談稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理

[內(nèi)容摘要] 隨著社會(huì)主義民主與法制建設(shè)進(jìn)程的不斷推進(jìn)，納稅人的法律意識(shí)不斷提高，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在；行政復(fù)議、行政訴訟、國(guó)家賠償，責(zé)任人受到行政和刑事追訴等等呈高發(fā)趨勢(shì)。這些問(wèn)題的發(fā)生一方面是由于執(zhí)法能力、隊(duì)伍素質(zhì)欠佳所致，另一方面也說(shuō)明我們對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理不到位。面對(duì)這種形勢(shì)，引入稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)穿越小說(shuō)網(wǎng) http://www.tmdps.cn對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見(jiàn)和評(píng)價(jià)，成為稅收管理的現(xiàn)實(shí)需要。本文擬結(jié)合膠南市地稅局稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐，以目前世界上通行的整體化風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，對(duì)建立系統(tǒng)、有效的稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行初探。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)人員 執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn) 管理

一、稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的理論基礎(chǔ)及現(xiàn)實(shí)意義

（一）稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范的理論基礎(chǔ)

1、法治理論。孟德斯鳩說(shuō)：“一切有權(quán)力的人都容易濫用權(quán)力，這是萬(wàn)古不易的一條經(jīng)驗(yàn)。有權(quán)力的人們使用權(quán)力一直到遇有界線的地方才休止”。稅收法治的核心功能是“控權(quán)”，即要求稅收行政執(zhí)法工作必須有效控制權(quán)力濫用，切實(shí)防范行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，才能實(shí)現(xiàn)法治的根本目的。在2001年全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)依法治稅工作會(huì)議上，國(guó)家稅務(wù)總局黨組科學(xué)、系統(tǒng)地概括了新時(shí)期依法治稅思想的理論內(nèi)涵，并提出了“內(nèi)外并舉、重在治內(nèi)、以?xún)?nèi)促外”的指導(dǎo)方針，其中強(qiáng)調(diào)指出，“重在治內(nèi)”關(guān)鍵在于依法治權(quán)、依法治官，其實(shí)質(zhì)就是要嚴(yán)格約束稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力的運(yùn)用，確保權(quán)力與責(zé)任的一致性，從而在源頭上遏制執(zhí)法隨意性，有效防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理理論。風(fēng)險(xiǎn)，是指未來(lái)的不確定性對(duì)主體實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)的影響。風(fēng)險(xiǎn)管理起源于二十世紀(jì)五十年代的美國(guó)，其間歷經(jīng)純粹風(fēng)險(xiǎn)（生產(chǎn)安全）管理-財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理-全部風(fēng)險(xiǎn)管理的漸進(jìn)演進(jìn)過(guò)程。進(jìn)入二十一世紀(jì)，風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域出現(xiàn)了整體化風(fēng)險(xiǎn)管理趨勢(shì)，并在一些大型企業(yè)中開(kāi)始應(yīng)用。這是一種將企業(yè)所面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)（如戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等）統(tǒng)一考慮的綜合性的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。

目前世界上頒布生效的整體化（全面）風(fēng)險(xiǎn)管理框架有十多個(gè)，其中描述的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、過(guò)程和方法等大體一致。根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)2006年發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。其總體目標(biāo)是幫助風(fēng)險(xiǎn)管理主體全面系統(tǒng)地辨識(shí)、衡量、排序并處理所面臨可導(dǎo)致其偏離既定目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。《指引》將風(fēng)險(xiǎn)管理框架概括為一個(gè)基本流程、一個(gè)體系。

基本流程包括收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略、提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)五個(gè)步驟。這五個(gè)步驟形成一個(gè)嚴(yán)密的閉合流程：收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)和起點(diǎn)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)部分；通過(guò)制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，確立風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，并建立起相應(yīng)的管理原則和機(jī)制；通過(guò)制定和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，建立一整套管理風(fēng)險(xiǎn)的方法和手段并應(yīng)用到實(shí)際工作中；通過(guò)持續(xù)的監(jiān)督與改進(jìn)使整個(gè)流程順暢運(yùn)轉(zhuǎn)。

一個(gè)體系指風(fēng)險(xiǎn)策略、組織與職能、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理文化五個(gè)模塊。風(fēng)險(xiǎn)管理策略，指企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)控制等適合的風(fēng)險(xiǎn)管理工具的總體策略，并確定風(fēng)險(xiǎn)管理所需人力和財(cái)力資源的配置原則。組織與職能則確定相關(guān)職能部門(mén)履行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)，與其它部門(mén)一起形成風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，將風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)崗位。內(nèi)部控制包括保證風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制的完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做到提前預(yù)防、適時(shí)管理和及時(shí)反饋。風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)包括信息的采集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告、披露等，解決了風(fēng)險(xiǎn)管理決策所需信息以及決策效率的問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)管理文化促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平、員工風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)的提升，保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這幾部分相互影響、相互支撐，構(gòu)成了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體框架。

（二）稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)實(shí)意義

近年來(lái)，隨著稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化逐步深入，稅收?qǐng)?zhí)法的手段也日益深化和完善，同時(shí)也加大了稅收?qǐng)?zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)。特別是工作在第一線的基層稅務(wù)干部，面對(duì)復(fù)雜的征納關(guān)系，繁多的執(zhí)法環(huán)節(jié)，日益完善的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，加之風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，從而導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)連年增加，涉稅案件也呈上升趨勢(shì)，其中稅務(wù)干部被追究法律責(zé)任的案件占有很大比例。

面對(duì)這一嚴(yán)峻形勢(shì)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)建立稅收?qǐng)?zhí)法檢查、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制等多項(xiàng)制度，初步形成了稅務(wù)人員執(zhí)法行為風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上得到

有效的控制。但認(rèn)真審視我們現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不難發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

1、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)相對(duì)不足。稅收?qǐng)?zhí)法檢查、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制等基本上屬于事后監(jiān)控，對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)地、定時(shí)地事前尤其是事中的風(fēng)險(xiǎn)控制，不能從根本上防范重大風(fēng)險(xiǎn)以及其所帶來(lái)的損失。

2、監(jiān)控管理鏈的脫節(jié)。在制度設(shè)計(jì)中，注重了責(zé)任的分解，將絕大多數(shù)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)都穿越小說(shuō)網(wǎng) http://www.tmdps.cn由基層一線干部承擔(dān)，而忽視了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層以及稅務(wù)機(jī)關(guān)本身應(yīng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的落實(shí)，因而形成監(jiān)控管理鏈的脫節(jié)。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏充分的信息支持。以往所采取的控制方式主要以人工為主或人機(jī)結(jié)合，對(duì)于具體風(fēng)險(xiǎn)，缺乏量化和信息化的數(shù)據(jù)支持，不能從數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的視角建立必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評(píng)估及控制機(jī)制，使得目前我們的風(fēng)險(xiǎn)控制能力偏低。

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上是一種法律風(fēng)險(xiǎn)。因此，在稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范工作中，借鑒全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論，建立以事前、事中監(jiān)控為重點(diǎn)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，既是嚴(yán)格依法治稅、提高稅收征管質(zhì)量、深化稅收征管改革的客觀需求，又是提高稅務(wù)干部自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，保障干部敢于執(zhí)法、公正執(zhí)法、安全執(zhí)法的現(xiàn)實(shí)需要，這對(duì)稅務(wù)部門(mén)不斷提高依法行政水平和構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的能力，將起到有力的支撐和保障作用。

二、稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系的組成 完整的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系由風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化五部分構(gòu)成。

（一）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理策略

1、避免。包括主動(dòng)放棄或撤銷(xiāo)、改變行政執(zhí)法行為等方式。對(duì)適用法律法規(guī)錯(cuò)誤、程序違法等違法行政引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，可以采取主動(dòng)放棄或撤銷(xiāo)的方式。因納稅人對(duì)稅務(wù)執(zhí)法行為不理解或不配合等引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取主動(dòng)改變執(zhí)法行為的方式。如，稅務(wù)機(jī)關(guān)在查封、扣押等強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，因?qū)嵤┎榭坌袨樵獾郊{稅人的暴力阻撓，現(xiàn)場(chǎng)稅務(wù)執(zhí)法人員應(yīng)立即中止查扣，及時(shí)請(qǐng)求公安機(jī)關(guān)予以協(xié)助。

2、預(yù)防。是指在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前，為了消除和減少可能引起的風(fēng)險(xiǎn)而積極采取阻止、延緩、減輕的措施。在認(rèn)真分析引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為指向的對(duì)象、后果進(jìn)行綜合分析，隨時(shí)對(duì)引起風(fēng)險(xiǎn)的各種因素變化情況加以了解，采取有效防范措施，在日常執(zhí)法過(guò)程中參照有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)對(duì)執(zhí)法行為進(jìn)行預(yù)警控制，盡力消除引起風(fēng)險(xiǎn)的各類(lèi)因素的存在和發(fā)展。

3、控制。是指風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)為降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利影響而采取的積極有效措施。要正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，合理、合法制止風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大，以減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響。如，稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)誤地扣押了納稅人的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)侵犯其合法權(quán)益的，要主動(dòng)承認(rèn)工作的失誤并承擔(dān)國(guó)家賠償責(zé)任、及時(shí)對(duì)直接責(zé)任人酌情作出行政處理。

（二）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能

風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能主要是解決執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理“誰(shuí)來(lái)做”和“做什么”的問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、匯總風(fēng)險(xiǎn)信息、落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)、維護(hù)更新風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)等職責(zé)，在風(fēng)險(xiǎn)管理中起著不可替代的作用。按照分層管理原則，在市局、職能科室與基層執(zhí)法部門(mén)分別成立稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作領(lǐng)導(dǎo)小組；按照分類(lèi)管理原則，由各職能科室根據(jù)職責(zé)分工分別承擔(dān)不同類(lèi)別執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的管理工作；根據(jù)集中管理原則，由處于超然地位的紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)負(fù)責(zé)全局執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督檢查工作。

（三）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度

盡管內(nèi)部控制理論最先也最多應(yīng)用于企業(yè)組織，但內(nèi)部控制的一些基本理念和方法仍然是值得稅務(wù)機(jī)關(guān)借鑒的。因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理與企業(yè)管理雖有不同，但本質(zhì)上都屬于組織管理。有效的內(nèi)控可以保證明確授權(quán)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做到提前預(yù)防、適時(shí)管理和及時(shí)反饋，能保證執(zhí)法行為的效率和效果，保證信息的準(zhǔn)確性。稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度主要包括以下內(nèi)容：

內(nèi)部環(huán)境。根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

控制活動(dòng)。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

信息與溝通。建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

內(nèi)部監(jiān)督。規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

（四）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)為執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程提供及時(shí)、準(zhǔn)確的信息，包括信息的采集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告、披露等各項(xiàng)功能。

應(yīng)采取措施確保向風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)輸入的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)量化值的一致性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、可用性和完整性。對(duì)輸入信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得更改。

風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)應(yīng)能夠進(jìn)行對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量和定量分析、定量測(cè)試；能夠?qū)崟r(shí)反映重大風(fēng)險(xiǎn)和重要業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控狀態(tài)；能夠?qū)Τ^(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警上限的重大風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施信息預(yù)警。

風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)信息在各職能部門(mén)、業(yè)務(wù)單位之間的集成與共享，既能滿(mǎn)足單項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，也能滿(mǎn)足整體和跨職能部門(mén)、業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理綜合要求。

（五）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理文化

將執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)融入稅務(wù)文化建設(shè)全過(guò)程，采取多種途經(jīng)和形式，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為執(zhí)法人員的共同認(rèn)識(shí)和自覺(jué)行動(dòng)，牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在、風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在等意識(shí)和理念，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

三、稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程

建設(shè)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系只是完成了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理硬件設(shè)施的籌備，而要完成對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的管理，還要在此基礎(chǔ)上執(zhí)行執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程。該局建立的稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)流程是：

（一）建設(shè)并不斷完善風(fēng)險(xiǎn)“信息庫(kù)”

主要以省級(jí)“大集中”軟件及青島市局外圍征管查詢(xún)系統(tǒng)為依托，建立綜合業(yè)務(wù)處理平臺(tái)，通過(guò)信息技術(shù)將涉及存在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的各種特定信息整合到一個(gè)工作平臺(tái)中去，圍繞提高征管查工作質(zhì)量和工作效率，按照數(shù)據(jù)采集管理、數(shù)據(jù)分析管理、數(shù)據(jù)核實(shí)管理、落實(shí)過(guò)錯(cuò)問(wèn)題管理設(shè)置四大功能模塊，通過(guò)信息平臺(tái)下達(dá)具體的工作事項(xiàng)、嫌疑過(guò)錯(cuò)執(zhí)法數(shù)據(jù)和考核標(biāo)準(zhǔn)，形成面向操作層、管理監(jiān)控層、決策支持層的全方位執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)綜合信息系統(tǒng)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)解決方案

1、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)按照稅務(wù)登記管理、發(fā)票管理、申報(bào)征收、稅收管理、稅務(wù)稽查等執(zhí)法環(huán)節(jié)進(jìn)行歸集，建立稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（共編列60個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)指標(biāo)），明確具體執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)、政策依據(jù)、數(shù)據(jù)分析方法、評(píng)價(jià)期間、評(píng)價(jià)時(shí)點(diǎn)、評(píng)價(jià)部門(mén)及人員。

2、風(fēng)險(xiǎn)分析。分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響等，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因的分析和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生結(jié)果的分析，統(tǒng)一分析的判定標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)影響程度輕重和所依據(jù)的不同法律、法規(guī)以及執(zhí)法所產(chǎn)生不良后果的處理手段，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)可以劃分為高級(jí)、中級(jí)、低級(jí)三個(gè)類(lèi)別。

3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)解決方案。采取執(zhí)法人員自我評(píng)價(jià)、部門(mén)評(píng)價(jià)、市局評(píng)價(jià)的三級(jí)評(píng)價(jià)模式，對(duì)執(zhí)法行為層層審核把關(guān)，分級(jí)落實(shí)考核責(zé)任，確保執(zhí)法“零風(fēng)險(xiǎn)”。具體的評(píng)價(jià)流程如下圖：

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)

經(jīng)過(guò)自我評(píng)價(jià)、部門(mén)評(píng)價(jià)、綜合評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)有過(guò)錯(cuò)且能立即改正的，不納入目標(biāo)管理考核；對(duì)于無(wú)法改正的按照有關(guān)考核辦法考核，對(duì)違反《青島市地方稅務(wù)局稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督制約辦法》及有關(guān)規(guī)定的嚴(yán)重執(zhí)法過(guò)錯(cuò)，按規(guī)定追究相關(guān)人員責(zé)任。

市局稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)小組對(duì)本期執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行綜合考評(píng)并在全局予以通報(bào)。通報(bào)的內(nèi)容主要包括本期全部稅務(wù)人員執(zhí)法基本情況、存在的問(wèn)題及原因分析、責(zé)任追究以及下一步的整改措施等方面。

四、稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)注意的問(wèn)題

膠南市地稅局在建立完整的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系方面進(jìn)行了積極、有效的探索，基本實(shí)現(xiàn)了對(duì)執(zhí)法行為進(jìn)行事前預(yù)警、事中控制的目標(biāo)。結(jié)合實(shí)際工作中存在的問(wèn)題，我們認(rèn)為還應(yīng)當(dāng)在以下幾個(gè)方面加以關(guān)注：

一是開(kāi)展執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注高級(jí)別風(fēng)險(xiǎn)的管理和重要流程的內(nèi)部控制。

二是開(kāi)展執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)與其他稅收管理工作緊密結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求融入稅收管理和業(yè)務(wù)流程中。風(fēng)險(xiǎn)管理體系不是凌駕于現(xiàn)有管理體系之上的，而是對(duì)現(xiàn)有管理體系的提煉總結(jié)和提高。

三是應(yīng)注重建立具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的稅務(wù)文化，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高以及執(zhí)法人員風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)的提升，保障風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四是執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的成敗很大程度上取決于全體執(zhí)法人員參與的程度。因?yàn)樵擉w系涉及日常執(zhí)法行為的各個(gè)環(huán)節(jié)以及每個(gè)執(zhí)法人員的工作職責(zé)。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層也要身體力行，這樣可以推動(dòng)執(zhí)法人員參于風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)的積極性，也可以為實(shí)行執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理給予充分的指導(dǎo)和支持。

總之，稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升需要經(jīng)歷一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)管理工作也要從一時(shí)的、相對(duì)分散的行為，發(fā)展為過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)化、操作規(guī)程化、定量和定性結(jié)合的管理活動(dòng)，最終形成以事前、事中監(jiān)控為重點(diǎn)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，促進(jìn)整體稅收?qǐng)?zhí)法水平的提高，為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)起到有力的支撐和保障作用。

第四篇：基層稅務(wù)所如何加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理

基層稅務(wù)所如何加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

--規(guī)范執(zhí)法，共建和諧稅收

隨著我國(guó)法制化進(jìn)程的不斷加快，政務(wù)公開(kāi)力度不斷加強(qiáng)，納稅人依法保護(hù)自己合法權(quán)益的意識(shí)日漸增強(qiáng)，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法水平的要求也越來(lái)越高。而在實(shí)踐過(guò)程中，一方面納稅人數(shù)量和稅收收入均快速增長(zhǎng)，另一方面地稅部門(mén)人員老化、管理的稅種不斷增加、新的法律法規(guī)層出不窮，造成部分工作人員業(yè)務(wù)不熟、工作銜接不暢，加之人情難卻等原因，稅務(wù)干部很容易暴露在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)中。因此，加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)教育，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，提高稅收?qǐng)?zhí)法的透明、公開(kāi)、公正度，優(yōu)化納稅服務(wù)，共建和諧的征納關(guān)系，成為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)能力建設(shè)、抵御稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的首要任務(wù)。

一、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)概念和產(chǎn)生背景

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，因主觀上過(guò)錯(cuò)致使執(zhí)法不當(dāng)、執(zhí)法錯(cuò)誤或不作為等而引起的不利后果或者不利影響的可能性。如因行政復(fù)議被撤銷(xiāo)、行政訴訟敗訴、國(guó)家賠償導(dǎo)致國(guó)家稅收損失而被追究刑事、行政責(zé)任或者執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任等。

一是稅收法制環(huán)境尚不健全。我國(guó)稅收法律體系結(jié)構(gòu)尚不完善，實(shí)體法的法律級(jí)次不高，與其他法律相比顯得相對(duì)弱勢(shì)，使稅收?qǐng)?zhí)法工作缺乏嚴(yán)密法律體系的支撐。部分稅收法律法規(guī)的條款過(guò)于概括簡(jiǎn)單，有的甚至爭(zhēng)議較大；大量稅收?qǐng)?zhí)法量裁權(quán)的存在，也造成稅收行政處罰力度不統(tǒng)一等，引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二是稅收政策變動(dòng)頻繁。作為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的工具，稅收政策變化頻繁。為了避免出現(xiàn)征管漏洞，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷出臺(tái)各類(lèi)規(guī)范化文件，這客觀上加大了稅務(wù)人員對(duì)稅收政策法規(guī)學(xué)習(xí)、理解和掌握的難度。有的稅收政策制定得過(guò)于理想化，使稅務(wù)人員難以應(yīng)對(duì)政策執(zhí)行中的新情況、新問(wèn)題，無(wú)形中承擔(dān)了由于政策缺陷而帶來(lái)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三是執(zhí)法水平良莠不齊。部分稅務(wù)人員對(duì)稅收政策法律法規(guī)不熟悉，執(zhí)法水平低，調(diào)查取證意識(shí)不強(qiáng)。如執(zhí)法程序掌握不到位，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)等，導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)，給司法機(jī)關(guān)追究留下口實(shí)，甚至導(dǎo)致行政訴訟的敗訴。有的稅務(wù)干部責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)不嚴(yán)格執(zhí)法或行政不作為可能引發(fā)的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，工作粗心、執(zhí)法隨意、處罰不當(dāng)、違法不究，使稅收征管出現(xiàn)漏洞，直至受到責(zé)任追究才意識(shí)到“小錯(cuò)也違法”。

二、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源可以劃分為兩類(lèi)：一是主觀故意，主要表現(xiàn)在一些干部依法行政的意識(shí)淡薄，不嚴(yán)于律己，執(zhí)法不公，執(zhí)法腐敗，以權(quán)謀私；一類(lèi)是非主觀行為，是工作過(guò)程中不知不覺(jué)出現(xiàn)的，容易受到忽視，往往是出了問(wèn)題自己根本就不知道。在日常工作中表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

一是執(zhí)法不嚴(yán)被追究責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為不能?chē)?yán)格依法治稅，執(zhí)法隨意性大，疏于管理、玩忽職守、推諉扯皮、處罰不當(dāng)、違法不究等行政不作為問(wèn)題。如某稅收管理員因管戶(hù)多，日常稅收管理中未能深入實(shí)地進(jìn)行稅源巡查，工作蜻蜓點(diǎn)水，從而造成多起納稅人采取假停業(yè)、假轉(zhuǎn)非手段偷稅的事件，被群眾舉報(bào)后受到行政處分；又如稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)未滿(mǎn)三個(gè)月的非正常戶(hù)注銷(xiāo)，侵犯納稅人合法權(quán)益，引發(fā)行政訴訟，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二是執(zhí)法水平低引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為：一方面是部分執(zhí)法人員素質(zhì)不高，執(zhí)法程序不清，使用稅務(wù)文書(shū)及引用法律條文錯(cuò)誤，職責(zé)履行不到位；另一方面是粗心麻痹，工作不細(xì)致。如某納稅人的未按時(shí)繳稅，稅務(wù)人員未履行告知程序而直接停供發(fā)票，侵犯納稅人合法權(quán)益，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。又如某稅務(wù)所對(duì)納稅人丟失稅務(wù)登記證件行為進(jìn)行處罰，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三是執(zhí)法腐敗，以權(quán)謀私被處罰。主要表現(xiàn)為一些干部依法行政的意識(shí)淡薄，不嚴(yán)于律己，執(zhí)法不公等問(wèn)題。如某稅收管理員亂拿商戶(hù)的商品被舉報(bào)受到行政處分；又如某稅務(wù)人員因收受企業(yè)紅包，放松對(duì)企業(yè)的管理，致使國(guó)家稅款大量流失，最終被逮捕法辦。

四是執(zhí)法不文明引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)為執(zhí)法方式簡(jiǎn)單、執(zhí)法手段粗暴，誘使征納雙方矛盾激化，惡化執(zhí)法環(huán)境等問(wèn)題。如某稅務(wù)人員在執(zhí)法過(guò)程中，因強(qiáng)行收繳納稅人家中的假發(fā)票，與當(dāng)事人發(fā)生斗毆，打傷當(dāng)事人事件，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

從這些現(xiàn)象可以看出，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)有客觀因素：如稅制、稅務(wù)人手不夠的原因，但更有稅務(wù)人員自身能力不足、法制觀念淡薄的問(wèn)題。

三、稅務(wù)所防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的方法和途徑

（一）思想上高度重視，提高防范意識(shí)

首先是不害怕風(fēng)險(xiǎn)，讓職工明白執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是可控的，二是領(lǐng)導(dǎo)帶頭，自覺(jué)排查日常工作中的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，熟悉風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，三是加強(qiáng)內(nèi)外部溝通交流，努力榮造一個(gè)良好的執(zhí)法環(huán)境，確保執(zhí)法人員的執(zhí)法安全性。

（二）增強(qiáng)依法治稅觀念，強(qiáng)化廉潔自律意識(shí)，積極預(yù)防職務(wù)犯罪。

一是通過(guò)剖析典型案例分析，算好經(jīng)濟(jì)帳、人生帳、幸福帳，強(qiáng)化法治教育和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的警示教育，提高稅收?qǐng)?zhí)法人員的“法治”觀念，提高依法行政意識(shí)；二是繼續(xù)深入開(kāi)展廉政風(fēng)險(xiǎn)警示教育，牢固樹(shù)立正確的人生觀、權(quán)力觀和利益觀，筑牢防腐拒變的思想道德防線；三是搞好稅務(wù)所內(nèi)的人員輪崗交流，也可以起到有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，防止和減少失職、瀆職行為，更好地愛(ài)護(hù)和保護(hù)廣大稅務(wù)干部的作用。

（三）要規(guī)范執(zhí)法行為，增強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)

一是嚴(yán)格按上級(jí)機(jī)關(guān)的要求，貫徹落實(shí)崗責(zé)體系建設(shè)，明確每個(gè)執(zhí)法人員的執(zhí)法職責(zé)和工作任務(wù)，引導(dǎo)執(zhí)法人員針對(duì)崗位職責(zé)學(xué)習(xí)防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)做到有章可循；二是在行政執(zhí)法的過(guò)程中自覺(jué)依法行事，努力克服執(zhí)法隨意性，避免因自身工作失誤而引起的風(fēng)險(xiǎn)。三是嚴(yán)格遵守各項(xiàng)法律、法規(guī)，避免因違法行政而引起的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高執(zhí)法人員素質(zhì)

“打鐵還要自身硬”,要化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，稅收?qǐng)?zhí)法人員就必須具備能夠正確開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)的綜合素質(zhì)。因此，在日常工作必須統(tǒng)籌兼顧，有針對(duì)性的執(zhí)法人員政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，盡可能提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。一是進(jìn)行執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查，這樣既排查了風(fēng)險(xiǎn)，又鍛煉了隊(duì)伍；二是開(kāi)展執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)教育，對(duì)照風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，引導(dǎo)職工展開(kāi)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析研討，提高學(xué)習(xí)效果；三是認(rèn)真組織開(kāi)展納稅評(píng)估，提高納稅評(píng)估工作質(zhì)量；四是認(rèn)真開(kāi)展每年的執(zhí)法檢查自查工作，并整改落實(shí)；五是認(rèn)真開(kāi)展月度工作匯報(bào)交流會(huì)，樹(shù)立正氣，促進(jìn)工作；四是開(kāi)展對(duì)相關(guān)法律的學(xué)習(xí)，熟悉法律精神，培養(yǎng)法律思維。

（五）要強(qiáng)化稅法宣傳，爭(zhēng)取地方政府的支持，優(yōu)化服務(wù)，努力構(gòu)筑和諧的征納關(guān)系

在稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)中，如果能做到讓納稅人或相關(guān)人員理解、支持、配合稅收工作，那么就會(huì)減少或降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，完成稅收任務(wù)。要做到以上工作，必須搞好溝通協(xié)調(diào)，強(qiáng)化稅法宣傳。比如，在小產(chǎn)權(quán)房稅收清理時(shí)可以多與地方黨委政府協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取支持，并加強(qiáng)稅收宣傳，以減少征納沖突；在貫徹新的稅收政策的過(guò)程中，應(yīng)積極到戶(hù)的走訪調(diào)研究，做好政策的宣傳解釋工作，同時(shí)摸清可能存在的問(wèn)題，并向上級(jí)反映，促進(jìn)問(wèn)題的合理解決，減少工作的盲目性。

（六）加強(qiáng)稅務(wù)文化建設(shè)，破除不良傾向，努力形成積極、向上的工作氛圍。在陽(yáng)光工資的今天，稅務(wù)所應(yīng)該發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)關(guān)懷，做好交心談心，關(guān)心職工利益，通過(guò)團(tuán)隊(duì)建設(shè)活動(dòng)，開(kāi)展如興趣小組，生日聚會(huì)等扭帶作用，讓每一名干部有歸屬感，找到自已在團(tuán)隊(duì)中的位臵，從而營(yíng)造積極、向上、和諧、和睦的工作氛圍，自覺(jué)履行好自已的工作職責(zé)。

第五篇：防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)范文

安陽(yáng)縣地稅局四強(qiáng)化積極防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

安陽(yáng)縣地稅局結(jié)合實(shí)際情況，以強(qiáng)化征管為主線，運(yùn)用四強(qiáng)化著力防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高依法治稅水平和稅收工作質(zhì)效。一是強(qiáng)化培訓(xùn)教育。定期開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法培訓(xùn)和教育，大力提高干部隊(duì)伍的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，利用典型事例開(kāi)展執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)教育，提高干部隊(duì)伍對(duì)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。二是強(qiáng)化執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。開(kāi)展黨風(fēng)廉政和稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)教育，教育引導(dǎo)稅干樹(shù)立依法治稅的理念和納稅服務(wù)的觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和憂(yōu)患意識(shí)。三是強(qiáng)化執(zhí)法考核。嚴(yán)格落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制和過(guò)錯(cuò)追究制，幫助和督促基層執(zhí)法人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)和修正執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題一查到底，按規(guī)定處理。四是強(qiáng)化部門(mén)協(xié)作。加強(qiáng)與公檢法等部門(mén)的聯(lián)系與交往，邀請(qǐng)檢察院領(lǐng)導(dǎo)講解如何預(yù)防職務(wù)犯罪，及時(shí)聽(tīng)取意見(jiàn)與建議，學(xué)習(xí)和交流預(yù)防職務(wù)犯罪知識(shí)。

化州地稅堅(jiān)持依法治稅 防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

今年，面對(duì)組織收入上的困難，化州市地稅局始終堅(jiān)持“越是困難的時(shí)候，越要堅(jiān)持嚴(yán)格依法治稅不動(dòng)搖”。特別是在七月份，該局黨組提出了“既要確保完成稅收收入任務(wù)的結(jié)果，又要堅(jiān)持依法治稅防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的程序”的工作新思路，在大力組織收入的同時(shí)，切實(shí)防范和梳理執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，促使依法治稅水平實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，同時(shí)對(duì)構(gòu)建化州市平安地稅、平安財(cái)政、平安企業(yè)起了保駕護(hù)航的作用。

一是重點(diǎn)規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理。下半年以來(lái)，在本地稅源嚴(yán)重枯竭、稅收收入減收因素較大的情況下，該局下定決心，頂住各種壓力，堅(jiān)決對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的管理進(jìn)行了嚴(yán)肅的整頓，制定管理措施，規(guī)范管理。

二是從強(qiáng)化執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)教育入手，有針對(duì)性地加強(qiáng)干部職工的政治教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。通過(guò)開(kāi)展稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估、公務(wù)員責(zé)任意識(shí)、黨風(fēng)廉政等方面知識(shí)的教育培訓(xùn)，對(duì)干部職工進(jìn)行“大洗腦”，切實(shí)轉(zhuǎn)變其管理理念和管理方式，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

三是從制度建設(shè)入手，加強(qiáng)對(duì)規(guī)范性文件的制定。7月份以來(lái)，該局先后制定出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)我市地方稅收征收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)我市貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)外來(lái)建筑安裝企業(yè)稅收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)吧核定征稅實(shí)行按臺(tái)核定征收規(guī)定的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)我市外出經(jīng)營(yíng)建安企業(yè)稅收征收管理的通知》、《關(guān)于對(duì)我市紅磚、灰砂磚行業(yè)實(shí)行以用電量控稅征收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)外來(lái)建筑安裝企業(yè)稅收管理的補(bǔ)充通知》、《關(guān)于明確市府地稅征收窗口稅收管理的通知》、《關(guān)于征收我市2009-2010河砂銷(xiāo)售有關(guān)地方稅費(fèi) 的通知》、《化州市地方稅務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《化州市地稅局接待工作暫行規(guī)定》、《化州市地方稅務(wù)局工作績(jī)效考核辦法（試行）》等文件。四是從加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察入手，加大執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察力度。根據(jù)各工作階段的特點(diǎn)，對(duì)照崗位職責(zé)、規(guī)范性文件、各類(lèi)考核辦法等，全面查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源，認(rèn)真分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和條件，提出整改措施，以糾正稅務(wù)人員執(zhí)法行為的隨意性，防止失職瀆職或?yàn)E用職權(quán)行為的發(fā)生。五月，該局重點(diǎn)對(duì)各征收單位轄區(qū)內(nèi)的商場(chǎng)超市、藥業(yè)、鋼材、磚廠、加油站、酒吧、石場(chǎng)等納稅戶(hù)進(jìn)行了執(zhí)法檢查；九月，對(duì)各征收單位執(zhí)行《關(guān)于加強(qiáng)我市地方稅收征收管理的通知》等規(guī)定的情況進(jìn)行了檢查；十一月，檢查了各征收單位的發(fā)票內(nèi)部管理、門(mén)前代開(kāi)發(fā)票以及征管資料的開(kāi)具、保管、整理等工作。

提高依法治稅水平，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

一、目前我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法的現(xiàn)狀

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法制化的進(jìn)程，社會(huì)主義稅收事業(yè)也進(jìn)入了一個(gè)嶄新的發(fā)展時(shí)期。這一時(shí)期，社會(huì)各界關(guān)注稅收的程度在提高，納稅人的稅收法制觀念也隨之不斷提高，他們對(duì)稅收政策的掌握能力也在不斷增強(qiáng)，稅務(wù)干部的執(zhí)法行為時(shí)刻在接受著多層次的監(jiān)督和制約。因此，稅務(wù)干部在行政執(zhí)法過(guò)程中無(wú)論是在執(zhí)行稅收政策、執(zhí)法程序還是在公開(kāi)辦稅、優(yōu)化服務(wù)等方面，都要在法制、公平、文明、效率上下功夫，稍有不慎，就要承擔(dān)相應(yīng)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。在一些涉稅案件中應(yīng)當(dāng)讓我們清楚地意識(shí)到，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期不可避免的一個(gè)話題。稅收?qǐng)?zhí)法作為國(guó)家行政執(zhí)法的一部分，承擔(dān)著為國(guó)聚財(cái)，堵漏增收的重任。正是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)是國(guó)家財(cái)政收支的關(guān)鍵部門(mén)，已越來(lái)越成為國(guó)家紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)關(guān)注的對(duì)象。隨著國(guó)家法律、法規(guī)的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識(shí)及自我保護(hù)意識(shí)也在不斷增強(qiáng)，如果我們的稅收?qǐng)?zhí)法人員不及時(shí)調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，克服隨意執(zhí)法的老毛病，就隨時(shí)存在著執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，小到經(jīng)濟(jì)損失，大到觸犯刑律。

二、防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要意義

防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的意義就在于保障稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)有一個(gè)安全的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，起到穩(wěn)定隊(duì)伍，增強(qiáng)凝聚力，提高戰(zhàn)斗力的目的，從而促進(jìn)稅收工作效率，更好地維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。防范和化解

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全的意義主要應(yīng)有以下幾個(gè)方面：

一是有利于維護(hù)稅收?qǐng)?zhí)法人員的切身利益。如果稅收?qǐng)?zhí)法人員的執(zhí)法安全得不到應(yīng)有的保障，將嚴(yán)重影響稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍的穩(wěn)定，不利于各項(xiàng)稅收工作的開(kāi)展。因此，防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全是保護(hù)同志、穩(wěn)定隊(duì)伍的基礎(chǔ)，是內(nèi)樹(shù)正氣、外樹(shù)形象的關(guān)鍵。

二是有利于樹(shù)立稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)的良好形象。如果我們的稅收?qǐng)?zhí)法人員能夠時(shí)刻保持執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到正確執(zhí)法，文明執(zhí)法，同時(shí)做好稅收服務(wù)，努力化解征納矛盾，不僅能夠降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠很好地樹(shù)立自身以及整個(gè)稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍的形象。反之，如果執(zhí)法方式簡(jiǎn)單，執(zhí)法手段粗暴，就會(huì)造成征納關(guān)系緊張，降低自身執(zhí)法安全系數(shù)，增大執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，損害執(zhí)法隊(duì)伍的形象，使稅收?qǐng)?zhí)法工作處于被動(dòng)。因此，化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全也是樹(shù)立稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)良好形象的需要。

三、防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)對(duì)策

1、推進(jìn)依法治稅，堅(jiān)持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，正確處理依法征稅與支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，依法征稅與優(yōu)化納稅服務(wù)的關(guān)系。既不能人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度，違規(guī)批準(zhǔn)緩稅，也不能收過(guò)頭稅；既要不折不扣地落實(shí)國(guó)家支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，又要嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，嚴(yán)禁擅自減免、違規(guī)減免。

2、推進(jìn)依法治稅，整頓和規(guī)范稅收秩序。依法治稅始終是國(guó)稅工作的靈魂和核心。整頓和規(guī)范稅收秩序，就是要密切關(guān)注涉稅違法活動(dòng)的新動(dòng)向，加大涉稅案件查處力度，加大專(zhuān)項(xiàng)檢查和專(zhuān)項(xiàng)整治工作力度，以查促收，以查促管，以查促查，努力降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

要把涉稅違規(guī)違法案件消除在萌芽狀態(tài)，消除在基層。專(zhuān)項(xiàng)檢查和重點(diǎn)整治要精簡(jiǎn)項(xiàng)目，改進(jìn)方法，抓住重點(diǎn)，分類(lèi)檢查，達(dá)到“檢查和整治一個(gè)行業(yè)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)”的目的。

3、加強(qiáng)稅法宣傳，優(yōu)化納稅服務(wù)。積極開(kāi)展以“依法誠(chéng)信納稅，共建和諧社會(huì)”活動(dòng)和曝光涉稅典型違法案件，擴(kuò)大國(guó)稅影響，提高全社會(huì)依法納稅意識(shí)。要切實(shí)增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，優(yōu)化納稅服務(wù)，繼續(xù)完善辦稅公開(kāi)的規(guī)程和承諾，降低納稅成本，和諧征納關(guān)系。

4、加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部執(zhí)法水平。稅務(wù)工作政策性強(qiáng)，業(yè)務(wù)技能要求高，各級(jí)稅務(wù)部門(mén)要把業(yè)務(wù)培訓(xùn)放在重要位置。要采取以訓(xùn)代學(xué)、以考促學(xué)等有效方法，鼓勵(lì)干部報(bào)考注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，促進(jìn)干部鉆研業(yè)務(wù)，提高工作水平。

5、開(kāi)展納稅評(píng)估，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。稅收管理員要定期對(duì)所管轄納稅戶(hù)的納稅情況進(jìn)行評(píng)定估價(jià)，發(fā)現(xiàn)偷逃騙稅及其他異常情況，立即向稽查部門(mén)反映，由稽查部門(mén)嚴(yán)肅查處。加強(qiáng)納稅評(píng)估和納稅輔導(dǎo)，使企業(yè)能夠通過(guò)補(bǔ)稅糾正違規(guī)；還有一條是要盡量減少重復(fù)檢查。加強(qiáng)納稅評(píng)估，健全預(yù)警機(jī)制，既是稅收管理的重要環(huán)節(jié)，也是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的重要內(nèi)容，6、探索科技管理方法，提高征管質(zhì)量和水平。目前，要充分利用信息化建設(shè)資源，將其應(yīng)用到稅收工作的各個(gè)領(lǐng)域，用高科技手段的先進(jìn)特性堵塞稅收漏洞。如推行電子申報(bào)納稅方式，利用計(jì)算機(jī)核定稅款，稅銀聯(lián)網(wǎng)、稅企聯(lián)網(wǎng)等。