第一篇：稅收風險管理理論

對稅收風險管理理論及實踐應用的初步探討

近年來，風險管理開始進入中國稅務管理領域，衍生出“稅收風險管理”的概念，它是指以最小的稅收成本代價降低稅收流失的一系列程序，是一種積極、主動的管理，能創造出穩定有序的征管環境，有利于建立和諧的征納關系，有效提升稅源管理的質量和效率。本文從理論到實踐，從國際和國內全新視角，進一步開拓視野，廣泛借鑒國際上稅收風險管理的先進理念和經驗，結合我國稅收風險管理的實踐經驗，探索構建烏魯木齊市稅收風險管理的理論和方法體系，對于有效推進和實施烏市稅收風險管理，提高征管質效，降低稅收流失風險，提高納稅人滿意度和遵從度具有重大的理論意義和現實意義。

稅收風險管理包括稅收流失的風險管理和稅收執法風險管理，本文重點闡述稅收流失的風險管理。

一、稅收風險管理研究背景

隨著我國經濟體制改革的不斷深入，市場經濟的不斷發展，稅源分布領域越來越廣泛，流動性和隱蔽性越來越強。經濟決定稅源，稅源決定稅收，這是一個簡單的稅收經濟學原理。但在實際稅源管理過程中，由于受諸多客觀不確定因素的影響，稅源并不一定完全形成稅收，從而導致客觀稅源決定的納稅能力與實際稅收之間存在事實上的差異，這種差異表明稅源管理過程中事實上存在稅收流失的風險。

根據《中國稅務稽查年鑒》公布的，全國稅務稽查數據顯示的全國稅收流失率，與同期稅務機關征收的稅收總額，可以推算出同期全國稅收流失額。從數量上看，我國稅收流失的總量逐年增加，近五年每年在3000-4000億元左右，數額驚人。稅收流失影響了我國的財政收入，弱化了稅收宏觀調控功能和資源的有效配置，加劇了收入分配的不公。如何有效地減少稅收流失，是理論界和各地稅務機關多年來一直不斷探索的課題。健全法制、完善稅制，規范稅式支出、加大稅法宣傳力度、提高納稅意識等等，其中最直接有效可控的措施，是建立現代稅收征管體系。自2009年以來，國家稅務總局多次提出深化稅收征管改革，構建適應現代經濟社會發展的稅收征管體系的要求，即“構建以明晰征納雙方權利和義務為前提，以風險管理為導向，以專業化管理為基礎，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現代化稅收征管體系。”“信息管稅”、“稅源專業化管理”、“風險管理”的提出，為實施全面的稅收風險管理做了技術、業務和理論的準備。可見，稅收風險管理是我國稅收征管改革的方向和目標。

稅收風險管理也是國際稅收管理的發展趨勢，是學習借鑒國際稅收管理的先進理念和經驗與我國稅收管理實際相結合的產物。各地稅務部門積極探索和實踐，已取得初步成效。但由于我國稅收風險管理理論和實踐的探索處于起步階段，在諸多方面尚存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。

二、稅收風險管理的基本理論

（一）稅收風險概述

1.稅收風險及稅收風險特征。稅收風險是實現稅收征管目標的障礙，是指國家在稅收征管過程中，在系列不確定性因素導致納稅人未全面遵從稅法的情況下，形成的稅收流失的可能性，使實際稅收的征收結果與稅收預期之間客觀上發生偏差。

稅收風險從狹義上講，主要是指管理性稅收風險，表現為兩個方面：一是納稅遵從風險，二是稅收執法風險。本文研究的是納稅遵從風險，即由于納稅人對政策認識不足、工作疏漏等情況造成非故意性不遵從，納稅人利用自身信息優勢等不正當方式故意或惡意不遵從，形成的稅收流失的可能性和不確定性。

稅收風險除了具有一般風險的共同特征外，還具有其獨有的特征屬性：隱蔽性和潛伏性，稅收風險形成機制復雜多變，使得稅收風險不容易被及時發現和察覺并加以管理。納稅人利用技術手段將稅收顯性風險人為處理為隱形風險，促使風險累積，導致風險壓力，形成真正的稅收流失；難于化解性，稅收風險與國家的政治制度、經濟運行、稅收制度、稅收管理體制、管理能力及納稅遵從度等方面密切相關，使得稅收風險的防范、控制、化解的管理難度較大；傳導性，稅收風險會在上級或下級稅收之間傳導和擴散，導致整個稅收系統風險共擔。稅收系統又與社會經濟緊密相關，相互影響、相互轉化。所以，稅收風險仍然是最為嚴重的社會性風險。

2.稅收風險的分類及表現形式。稅收風險的分類：按照風險來源，可分為稅務部門稅收風險和企業稅收風險；按照風險的可測程度，可分為指標性稅收風險和非指標性稅收風險；按照風險等級評定，可分為一般稅收風險和重大稅收風險；按風險承擔主體不同，分為納稅人風險，扣繳義務人風險，稅務代理人風險，納稅擔保人風險，其他稅務行政相對人風險；按稅收征管過程的具體環節，分為稅務登記風險，財務核算風險，稅源監控風險，納稅申報風險，信息報送風險，稅務檢查風險。

稅收風險的表現形式：在納稅人方面表現為少繳稅（可能是無意造成的，也可

第二篇：稅收風險管理

稅收風險管理，是指以最小的稅收成本代價降低稅收流失的一系列程序。它由目標確定、風險識別、風險評估、風險處理、評價和修正5部分組成。其中，風險識別、風險評估、風險處理是最主要的環節。

一是人力資源配置有待優化。調研中看出，該局部分人員不能完全適應稅收管理員職責的要求，存在“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”的現象；個別人員的素質難以適應無差別的稅收管理的要求，人力資源配置尚欠考量，配置效率低下。二是稅收管理員職責界定有待規范。一方面稅收管理員日常工作繁雜，精力分散，存在疏于管理、淡化責任的現象；另一方面，由于稅收管理員各自分片工作，一管到底，工作無法形成合力，且缺乏有效地監控制約，難以規避執法風險。三是風險管理意識有待增強。不少干部把規避執法責任作為稅收風險管理的主要目的，沒有將減少稅收流失、提高稅收征管質效和納稅人遵從度作為稅收風險管理的主要目標,存在與實際工作“兩張皮”的現象等。

推進以風險管理為導向的稅收專業化管理實踐

○程音勝

以風險管理為導向，推進稅收專業化管理，是落實科學化、精細化管理要求的重要途徑和基本方法。以灌南縣國稅局為例，去年該局按照“科學分類、探索規律、整合資源、集約管理”的要求，按行業成立了四個專業化管理分局：第二分局負責全縣所有縣本級企業、房地產企業、商貿企業等行業的稅收管理，第三分局負責全縣所有個體工商戶的稅收管理，第四分局負責全縣所有金屬加工、木材加工等行業的稅收管理，第五分局負責全縣所有化工、船舶修造等行業的稅收管理。實踐證明，專業化管理分局的成立，為減少稅收流失、促進行業稅負公平、防范稅收風險、提高納稅遵從度和稅收征管質效奠定了基礎。

當前稅收管理中存在的不足

一是人力資源配置有待優化。調研中看出，該局部分人員不能完全適應稅收管理員職責的要求，存在“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”的現象；個別人員的素質難以適應無差別的稅收管理的要求，人力資源配置尚欠考量，配置效率低下。二是稅收管理員職責界定有待規范。一方面稅收管理員日常工作繁雜，精力分散，存在疏于管理、淡化責任的現象；另一方面，由于稅收管理員各自分片工作，一管到底，工作無法形成合力，且缺乏有效地監控制約，難以規避執法風險。三是風險管理意識有待增強。不少干部把規避執法責任作為稅收風險管理的主要目的，沒有將減少稅收流失、提高稅收征管質效和納稅人遵從度作為稅收風險管理的主要目標,存在與實際工作“兩張皮”的現象等。

推進以風險管理為導向的稅收專業化管理的舉措

如何有效解決上述問題，該局主要從四個“化”入手：

優化人力資源配置。創新稅收管理員制度，將業務能力強、管理水平高、工作責任心強的管理員選調到縣局機關，建立專業化管理團隊，專門從事稅收分析、稅源監控、把握稅源發展趨勢、以專業納稅評估為主要內容的稅收風險應對等深層次稅源管理工作；責任區稅收管理員主要由那些年齡較大、業務能力相對較低、熟悉當地情況的干部擔任，其職責主要負責實地調查、數據維護、開展格式化巡查、發票核查、稅收執行等事務性工作。

強化大企業管理。今年該局在第二分局加掛大企業管理科，根據大企業稅收風險管理的特點，開展有針對性的、“點對點”的風險應對、稅源監控、全面審計等工作，指導大企業所在專業化管理分局做好稅源管理、日常檢查等事務性工作。嘗試推行客戶協調員制度，對重點大企業實現個性化服務和全程服務，不斷提高大企業自覺遵從意識和自我遵從能力。

細化個體稅收管理。按照專業化管理的要求，今年該局發揮第三分局專業管理個體稅收的優勢，在個體定期定額達點戶中按照專賣店、專業市場、重點行業等進行細分，成立專業化責任區。專門設置查賬征收戶責任區，配備責任心較強、業務水平較高的干部擔任稅收管理員。同時，參考屬地、規模等因素，做好定額測算核定工作，全面推行定額大公開，按地域適時公開定額清冊，利用社會力量實施監督制約，減少漏征漏管，確保稅負公平。

深化行業稅收管理。一是創建納稅評估數據模型。綜合行業聚集度、稅源規模、貿易方式、產品品種等因素，以及大企業的具體情況，明確各行業和大企業稅收風險管理的重點，根據各行業及各大企業的經營和核算特點，完善各行業和大企業納稅評估數據模型，編寫各行業和大企業稅收管理指南。二是成立行業稅收管理協會。通過協會，共商行業稅收管理措施，為行業稅收管理搜集第一手資料，指導納稅評估和稅務稽查。三是建立行業稅收情報庫。拓展從第三方獲取信息的渠道，建立日常情報搜集制度和內外情報交換制度，采集行業有關經濟指標、財務指標、稅負指標等，解決行業管理信息總量欠缺、征納信息不對稱的問題。四是構建稅收管理績效評價機制。有序開展稅收風險管理講評，實行責任區每月自評、專業化管理分局所有責任區每月互評、縣局每季度點評，形成以內部辦公網為平臺的“月度講評項目化、季度講評任務化”的稅收風險管理講評格局。

推進稅收專業化管理產生的效應是凸現的，它使崗位職責更加明晰，管理機制更加合理，工作重點更加突出，風險管理更加到位，征管質效更加明顯。

第三篇：借鑒績效評價理論探討稅收執法風險管理的思考

借鑒績效評價理論探討稅收執法風險管理的思考

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發布時間：2009年02月14日 信息來源：徐州市地稅局 字 體：【大 中 小】

近年來，隨著依法治稅的加強和新《稅收征管法》的頒布實施，行政執法機關相對人保護自己的合法權益意識日漸增強，對行政主體依法行政提出了更高的要求。再加上近年來國家稅務總局大力推進稅收執法責任制，強化對稅收執法權的監督制約，稅收執法風險不斷加大。如何認識和規避這些風險，已成為新形勢下稅務機關及其工作人員在履行職責過程中必須認真研究解決的重要課題。本文旨在把風險及風險管理的理念引進稅收執法領域，并借鑒企業管理的績效評價理論對稅務部門風險管理效果進行評價，針對產生稅收執法風險的主要原因，提出規避的措施，以期將稅收執法風險降到最低限度。

一、稅收執法風險的概念

目前，學術界對風險的內涵還沒有統一的定義，由于對風險的理解和認識程度不同，或對風險的研究的角度不同，不同的學者對風險概念有著不同的解釋，但可以歸納為以下幾種代表性觀點。風險是事件未來可能結果發生的不確定性；風險是損失發生的不確定性；風險是指可能發生損失的損害程度的大小；風險是指損失的大小和發生的可能性；風險是由風險構成要素相互作用的結果；利用對波動的標準統計方差定義風險；利用不確定性的隨機性特征來定義風險。風險有廣義和狹義兩種形式，廣義的風險表現為不確定性；而狹義的定義則強調風險表現為損失的不確定性。由于風險存在部分可度量性，就為各種風險管理的研究提供了基礎。稅收執法風險作為風險的一種，也有廣義和狹義之分，本文根據稅務機關執法特征將稅收執法風險主要界定在狹義風險范疇，并由此展開對稅收執法風險的管理和規避探討。所謂狹義的稅務執法風險，一般是指稅務機關及其執法人員因稅收執法不當、執法錯誤或行政不作為而損害了國家利益或納稅人的合法利益而引起必須承擔相應的行政和法律責任的不利后果和不良影響，即在執法實體和執法程序兩方面違規違法，從而導致承擔責任的風險，如行政敗訴、行政處分、行政賠償等。

二、如何在稅務系統進行績效評價指標設計的構想

（一）相關理論淵源

績效評價實踐已有較長的歷史，現代企業績效評價的開端可以追溯至20世紀初杜邦公司開始使用的投資報酬率。但是，績效評價理論的出現則較晚。在西方，直到20世紀40年代，責任會計的理論、方法才成熟起來，這標志著責任中心績效評價理論體系的建立。國內對績效評價的定義,財政部統計評價司認為，績效評價是指運用數理統計和運籌學方法，采用特定的指標體系，對照統一的評價標準，按照一定的程序，通過定量定性對比分析，對企業一定經營期間的經營效益和經營者績效，做出客觀、公正和準確的綜合評判。而我們目前實踐中經常涉及到的績效評價通俗地講就是按照企業目標設計相應的評價指標體系，根據特定的評價標準，采用特定的評價方法，對企業一定經營期間的經營績效做出客觀、公正和準確的綜合判斷。

我國的企業績效評價研究，是從20世紀50年代開始的，當時國家開始推行企業經濟核

算制，相應地，企業在內部開展了班組經濟核算，這可以說是我國績效評價的萌芽。此后，以統計和財政部門為主，全國性的經濟效益考核指標體系得以建立并不斷完善。1999年，財政部等四部委頒布《國有資本金效績評價規則》，使我國企業績效評價理論體系更加科學。迄今為止，對企業績效評價的理論研究形成了多個視角，但始終沒有形成一個系統的理論框架。近幾年來，不少基層稅務部門為提高基層稅務干部工作績效，引入了“績效管理”的理念，提出了大力提升稅務干部的工作執行力。工作執行力不僅是檢驗基層稅務干部稱職與否的首要標準，而且還是影響組織目標能否實現的關鍵因素，同時也是促進基層稅務干部工作效能提高的根本保證。而稅收執法風險作為工作執行力的相反面，稅務干部工作執行力高，理解運用政策法規解決實際問題的能力強，稅收風險相對就低;反之，工作執行力低隱含的稅收風險就大。因此，本文擬將績效管理理論納入稅收執法風險管理體系中，從而架構稅收執法風險管理的績效評估體系，在實踐中是一個全新的嘗試，也期望從中為稅收執法風險管理探討一個新的思路。

（二）績效評價指標的設計

一是評價指標的設計。建立科學有效的稅收執法風險管理績效評價體系應貫徹并具體體現風險管理的基本原則，遵循設定績效評價體系的一般性原則和適應稅務風險管理要求的特殊性原則.參考企業績效評價的方法，目前稅收執法風險管理績效評價可用的評價方法，包括管理控制中常用的傳統的績效評價法、平衡計分卡評價以及沃爾比重法。這三種方法各有利弊，具體應用到稅收執法風險管理中，需要將上述三種方法加以改進和融合，并按照稅務部門具體情況和所處稅收環境的特點，設計出新的評價指標體系及評價標準，從而建立符合稅收執法風險管理要求的績效評價方法和體系。

根據指標體系設計的原則，設計稅收執法風險管理評價體系指標主要應從實施的稅收執法風險管理方案對稅務機關工作目標實現的輔助作用、對稅務機關外部環境的影響、指標體系的有效性方面展開評估。結合這些因素考慮需設計兩大類指標：一類是可量化的指標，即稅務指標；另一類是不可量化的指標，即非稅務指標。

（1）稅務指標體系

1．1 準期登記率，即以稅務機關從工商部門取得辦理營業執照的資料，各管理科按照名單通知納稅人辦理稅務登記，期限為從納稅人領取營業執照的日期起計算，在30日內辦理稅務登記為準期。該指標直接反映稅務機關對經營者的初始管理水平。

1．2 準期申報率，以《綜合查詢軟件》內生成數據為準，對全部納稅人、扣繳義務人的綜合申報率進行考核。

1．3 準期入庫率，與上一個指標一起考察管理科應收盡收水平。

1．4 下戶巡查頻率，即稅收管理員根據不同的目的設定巡查的范圍。如重點戶定期稅源巡查，對上一年入庫稅款（具體額度根據當地企業水平確定）以上的納稅人，每月不少于一次巡查；特定行業的專項巡查；稅收管理員通過稅收征管軟件或納稅情況對發現有疑問的納稅人進行下戶巡查及個體戶的下戶巡查等。該指標重在反映對納稅人的稅源管理質量高低及了解納稅人經營的能力。

1．5 欠稅增減率，考核欠稅管理水平及清繳欠稅力度。

1．6 接受外部舉報率，該比率反映管理轄區內納稅人的稅法遵從度，間接反映出管理員的執法水平。

1．7 發生行政復議、行政訴訟率及違紀違法處理率，該指標反映稅務部門內控質量及稅務人員依法行政的能力水平。

（2）非稅務指標體系

2．1 稅務機關社會形象的樹立。是指稅務機關在當地公眾心目中的形象。形象高，影響力大，稅收政策的推行比較順利；反之征稅成本高。

2．2 與各部門和企業的溝通。加強與工商、銀行、國土、郵政、司法等部門的溝通合作，充分發揮中介機構和社會力量的作用，形成群眾性協稅互稅體系，共同維護稅收秩序，良好的稅收環境的營造，有助于降低稅務機關的執法風險。

與稅務指標體系相比，非稅務指標的最大特點在于難以評價。由于數據采集的困難以及不可避免帶有主觀成分，其外部可信度不高。因此，對非稅務指標的評價可以采用專家評估的方式，可以采用下列步驟進行：首先，制定一個科學、客觀的評價標準。其次，通過專家組的集體測評來給各項指標打分。專家組的成員可以由監察室、法規處、各業務處室領導和納稅人代表構成。最后，匯總測評結果，得出一致的結論。對非稅務指標的評價，一般是按固定的周期進行，如一年一次或半年一次等。在建立了一套指標體系以后，還需要開展指標體系的有效性分析。指標體系用來評價稅收執法管理的業績，評價的準確與否取決于指標體系自身的質量。本文只是對之進行初步的探討，如果指標設計不甚合理，指標值有偏差，毫無疑問會影響評價的效果。因此，應隨時評價指標體系的適用性和有效性，對指標體系進行動態管理設計。

三、稅收執法風險管理績效評價體系基本框架的構建

與國外風險管理實踐相比，我國目前總體來說缺少一個有效的稅收執法風險管理框架，并且發展很不均衡，科學有效的內部控制機制尚未建立。而內部控制體系建設是一項動態的、長期的系統工程，不是一蹴而就的，受整個所處宏觀經濟、政治大環境制約，需要我們一代代稅務人的努力來提高和完善。我們只能就目前所處內外部環境和自身管理水平來探討風險管理框架架構問題。然而我們目前的征管現狀是處于這樣一種狀況。即雖然我們的稅收執法責任制及工作規范已經建立，但由于我們稅收領域執法風險才剛剛提及，可收集利用的影響風險因素的數據很少，因而采用概率或方差指標來度量稅收執法風險的定量分析目前還很難進行，對稅收執法風險管理的效果很難進行客觀、科學地評價，稅收執法管理框架體系亟待構建，稅收執法風險管理則作為其中一個部分。基于此，筆者構劃如下風險管理評價體系框架，盡早收集第一年數據作為基期數據，逐年累積，形成趨勢分析，并借鑒企業績效評價理論，將對企業管理評價質量的方法引入稅收執法風險管理效果評價領域，從而大大提高我們發現和處理稅收風險的能力。

1、目標體系的確立。應用系統論的觀點，將稅收執法風險管理納入稅收執法日常管理中去，并借鑒現代企業控制論的一般原理，落實到具體稅收工作中，對稅務人員稅收執法風險評價，主要基于降低稅務人員執法風險，保護干部的稅收執法行為。

2、主要環節的確立。稅收執法風險評價主要針對稅務干部執法風險，具體是指對稅務登記、稅收管理、申報征收、發票管理、稅務稽查、政策執行、減稅免稅管理等各個環節全部納入計算機軟件控制，這些內容全部存在執法風險問題。按照稅務執法崗位類別及分工，確定每一個崗位存在的風險點，通過確定的風險點，按照不同崗位設定預警指標。將所有執法風險點按照高、中、低和經常發生、偶而發生等情況進行分類，實施分類管理，重點關注高風險點和經常性發生的執法行為。對當期所發生的所有執法行為進行全程預警、監控、考核、處罰，將內部管理與監督緊密結合起來，實行分級評價。并構建稅收執法風險評估模型，利用稅收執法風險評估模型準確評估稅收執法風險。這是一個動態長期積累變動的過程；同時利用稅收執法風險評估模型建立長期數據庫，這也是一個長期的過程，從收集信息開始，篩選、錄入數據，計算指標值、確認標準值、計算指標差異度、計算查前風險分數、確定風險類型、計算查后風險分數和風險等級等。通過該模型，可以有效地反映、預測稅務部門可能出現的問題及問題的嚴重程度。

3、建立稅收執法風險管理系統。考慮到稅收執法風險貫穿于稅收執法的各個環節，且具有變化性和動態性等特征。因此將稅收執法風險納入稅務部門內部控制系統，作為一個動態的過程而不僅是靜態的制度來建立，需要樹立適時、全程控制的觀念，將稅收執法風險納入日常執法管理工作中，并在機制上構建一整套完善的系統。一個好的稅收執法風險管理系統應該能夠實現對稅收執法風險的有效管理。具體包括如下幾個子系統：稅收執法風險識別系統、稅收執法風險預警系統、稅收執法風險決策系統、稅收執法風險規避系統、稅收執法風險監控系統。

在該子系統中，本文引入了企業的績效評價理論，并在上一節對稅收執法風險管理效果進行了一個通用的指標設計。稅收執法風險績效評估既是一個管理方案的結束，又是下一個管理方案的開始，使稅收執法風險管理的動態性和連續性得到了實現，形成了一個完整的系統。

第四篇：如何加強稅收征管風險管理

如何加強稅收征管風險管理

一、稅收征管風險

稅收征管是指國家稅務征收機關依據稅法、征管法等有關法律、法規的規定，對稅款征收過程進行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。稅收征管的目標就是依法執行稅制，將稅源轉化為稅收收入，經濟決定稅源，但稅源不等于稅收，在稅源一定、稅法不變的前提下，稅源有多少轉化為現實稅收存在不確定性，我們把這種不確定性定義為稅收征管風險。因此，廣義的稅收征管風險可以定義為：任何妨礙稅務機關實現其目標的不利因素。

二、稅收征管風險現狀分析近年來，隨著稅收征管流程的持續優化，稅收征管改革得以不斷深化推進，稅收管理取得明顯成效。但在具體的稅收管理活動中，仍然存在著征收管理能力不足的問題。如：(1)風險管理意識不足，沒有形成良好的稅收風險管理文化(2)沒有建立與稅收風險管理相適應的風險信息收集標準及傳遞渠道(3)稅收征管風險管理預警系統不完善(4)風險評估缺乏系統性的操作辦法(5)風險應對策略設計不足。因此這就需要稅務部門加大對稅務征管風險的管理。

三、稅收征管風險的防范

1、稅務干部的風險管理意識直接影響著稅收征管風險的管理，因此稅務部門要倡導風險管理文化，引導稅務干部重新認識和對待納稅服務和執法管理；加大稅收宣傳，完善納稅服務體系，倡導誠信納稅的價值觀，使得稅務干部以及納稅人對稅收都有充分的認識，增強風險意識。

2、把風險管理正式納入戰略管理目標，以風險管理理論為基礎，按照指標精細化、程序標準化、評定科學化的原則構建稅收風險管理體系。把減少稅款流失作為防范征管風險的主體工作任務，其中要做到（1）引導納稅遵從（2）強化稅源監管（3）開展納稅評估（4）提高稽查質量和辦案速度，嚴格行政處罰。只有充分認識到了風險管理的重要性，將稅款流失減小到最低程度，才能有效的做好 稅收征管風險的管理。

3、稅收征管風險管理必須內外并舉，從執法者和納稅人兩個方面入手，對內重在規范執法，降低執法風險；對外重在減少自私型不遵從，減少違法風險，同時要加大執法力度，約束執法者和納稅人，達到執法者和納稅人之間的和諧。同

時要應用系統的方法和科學的手段來識別風險，做到能夠及時充分的認識風險。

4、建立健全稅收征管風險評估機制，從制度上確定系統化的風險評估的主體、程序、標準和評估結果的應用操作辦法，完善主觀風險評估和客觀風險評估，形成科學的評估方法。把評稅作為重要的稅收工作，有效地降低了稅收風險，減少了稅款流失。由專門的機構、人員，運用先進的財務稅務分析方法進行評估，達到評估分析的高準確率。

5、在風險應對方面，風險預警機制是稅收征管風險監控的重要措施。稅收風險預警機制應當是一個以計算機和網絡技術為依托，能夠對各種涉稅信息進行科學分析、估和判斷的完整體系。預警機制的關鍵是根據風險識別建立風險清單，進一步分解為風險要素，設置可操作的量化指標(變量)。當前預警機制應以防范和打擊虛開、代開增值稅專用發票、騙取出口退稅等稅收征管薄弱環節為重點。對這些管理重點建立稅收預警機制和實行稅收風險控制辦法，把風險管理引入納稅服務和執法管理的全過程。

第五篇：稅收風險管理

各省轄市、蘇州工業園區國稅局、常熟市、張家港保稅區國稅局，省局直屬稅務分局：為了深入學習實踐科學發展觀，緊密聯系我省國稅征管工作實際，全面落實稅收管理科學化、專業化、精細化要求，省局決定借鑒運用風險管理理念和方法，進一步完善稅收管理體制機制，轉變稅收管理方式，不斷提高納稅遵從度。為全面推進這項重點工作，現提出以下工作意見。

一、統一思想，明確目標，加強對稅收風險管理工作的組織領導

首先，要充分認識實施稅收風險管理的必要性。多年來經濟高速發展帶來的納稅戶急劇增長，與稅務干部人數持續維持低增長形成鮮明反差，基層稅務機關“人少戶多”的矛盾日益尖銳。稅收管理體制機制不適應新形勢下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設的持續發展難以推動稅收管理方式發生根本轉變。落實責任與監督制約難以協調統一。有限征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理科學化、專業化、精細化要求的真正落實，制約著稅收征管質量和效率的進一步提高。稅收風險管理為有效解決上述矛盾和問題，提供了重要啟示和有效路徑。各地要緊密聯系稅收征管工作實際，緊緊圍繞影響稅收征管工作全局的主要矛盾，統一對推進稅收風險管理的思想認識。

其次，要充分認識全面實施稅收風險管理的有利條件。2003年，全省國稅系統借鑒流程再造等現代管理理論，建立了覆蓋納稅服務、稅收執法全過程的稅收征管業務流程運行機制。2006年以來，以CTAISv2.0綜合征管軟件為基礎，開發完成了以流程管理系統、監控決策系統、基層管理平臺三位一體，外部信息交換順暢的綜合稅收管理信息系統——CTAIS2.0江蘇優化版。2007年以來，在各級部門之間，上下層級之間以及稅源稅基管理的主要環節之間，建立起職責清晰、銜接順暢、重點突出、良性互動的稅源聯動管理機制等。這些重要舉措不僅表明，風險管理的一些具體要求已經存在于稅收征管實踐中，同時也為全面實施稅收風險管理創造了有利條件。各級稅務機關在推進稅收風險管理過程中，要充分認識并運用好這些有利條件。

稅收風險管理涉及各級各部門和稅收征管各主要環節，專業化分工要求高，統一協調性要求高。因此，各級要十分重視加強對實施風險管理工作的組織領導、協調管理。各級稅源管理聯動機制建設的領導小組直接承擔實施風險管理的組織領導工作，稅源聯動管理聯席會議直接承擔各級風險管理的協調管理工作。各級各部門和稅源管理的各環節，要在聯席會議的框架內，按照風險管理的程序要求，統一規劃，明確職責，分工協作，密切配合。通過調整完善管理職責和運行流程，使聯動機制迅速融入到風險管理的新格局中。經過努力，全省國稅系統按照風險管理戰略規劃、風險識別、風險排序、風險應對和風險管理監控評估等程序架構，形成以提高納稅遵從為目標，以風險控管為導向，以信息平臺為依托，征管資源優化配置，專業分工清晰明確，上下互動、銜接有序、運行順暢的稅收遵從風險管理體系。

二、轉變管理職能、發揮資源優勢，細化省市局在風險管理中的職能配置，健全相應的運行機制

省市局在實施風險管理工作中要充分發揮人力資源優勢和信息資源優勢。省市局的業務管理部門要從行政管理為主的職能體制，向行政管理加實體管理的職能體制轉變；要從政策制度管理為主的職能導向，向政策制度遵從管理的職能導向轉變，努力使省市局直接融入到風險管理的大流程格局中，逐步承擔起風險管理運行流程中的“風險目標規劃管理、風險分析識別、風險等級排序管理、風險應對支持管理和上收管理”等重要職能，發揮其在風險管理中的主導作用。具體工作任務重點包括：

建立風險分析識別管理工作機制。要篩選、整合監控決策系統中的稅源預警監控指標和稅源管理聯動指標，建立省級風險特征指標庫。計統部門牽頭管理日常稅收風險分析識別工作，主要從事稅收風險的宏觀分析，包括經濟與稅收、跨稅種、跨部門以及重點稅源的綜合稅收風險分析；稅種管理部門、專業管理部門在綜合分析的基礎上，針對稅種管理、專業管理的特點、難點和熱點，深化各稅種管理中、各專業管理中的稅收風險分析；征管部門主要從事稅收程序性風險分析；稽查部門、稅種管理部門、專業管理部門還要通過對稅務稽查、納稅評估等典型案例解剖，開展微觀風險分析。

建立適應風險分析識別要求的風險信息情報管理機制。征管和信息中心牽頭，各部門密切配合，基于監控決策系統的信息查詢分析模塊，建立納稅人情報信息管理庫。重點是提高內部信息的共享度，挖掘稅收管理過程中稅收風險信息情報資源；拓展外部信息的采集渠道，采集地稅、上市公司報表、工商、統計、行業管理部門和管理協會等部門信息；提升跨地區信息交換、查詢功能，形成跨地區信息情報采集、交換管理機制。

建立協調統一的風險應對管理機制。強化部門聯動，做好專項檢查、行業納稅評估等風險應對的總體規劃和分部門風險應對的計劃安排。省局本級開展各稅種、各專業管理聯動納稅評估，由征管處牽頭負責。專項檢查工作，由稽查局牽頭負責。深入研究不同時期主要稅收風險的應對策略，總結設計應對風險的方法和措施，為基層風險應對提供專業支持；做好數據模型、分析工具的研發工作，研究收集制定業務操作模本、評估審計指南等，提高對基層稅務機關風險應對的指導力和支撐力，這項工作，由省局征管處牽頭負責。對基層一線遇到的復雜政策和征管問題，各相關部門要及時提供專家指導幫助。部分重要復雜應對事項上收到省局直接進行風險應對；聯系部分大企業直接實施以風險控制為重點的專業化管理，這項工作主要由大企業和國際稅收管理部門負責。

建立風險管理工作目標管理和保障機制。征管和計統部門要發揮聯席會議秘書部門作用，做好全系統風險管理的規劃管理工作，對規劃期風險管理的工作目標、階段重點、方針策略、主要措施、實施步驟等作出系統性安排。對規劃期風險管理工作作出及時的總結評估，為風險管理體系持續改進、持續完善提高提供依據。

省轄市局要按照省局的統一安排部署，做好本地區風險管理規劃工作。以省局風險特征庫為基礎，根據本地區納稅人產業分布結構狀況，及遵從風險發生的主要特點，建立本地區的市級風險特征庫；參照省局的部門分工，組織好日常風險分析識別工作。建立風險等級排序管理工作機制，根據本地區稅收風險發生的特點和人力資源分布狀況，做好風險等級排序相關參數的調整維護，做好風險等級排序的日常管理工作。根據省局的統一規劃，做好中小企業風險分析應對指南、模板的編制工作。結合省局納稅評估、專項檢查等工作安排，制定本地區聯動納稅評估、整合專項檢查等規劃部署工作。對部分復雜事項實施上收管理；按照大企業管理的統一要求，開展上收大企業稅收分析監控和風險應對工作；對一線一些風險應對工作中的疑難問題提供及時的支持幫助。做好全年風險管理總結評價和績效評估工作。

三、創新管理方式、優化資源配置，明確細化縣以下稅務機關在風險管理中的關鍵點和著力點

縣局以下國稅機關在實施風險管理工作中，要以科學組織實施風險應對為主軸，以推進縣局實體化和創新稅收管理員制度為重點，優化資源配置，提高稅收管理的綜合效能。縣局機關要從以行政管理職能為主的職能體制，向以直接承擔稅源稅基監控管理等實體職能為主的職能體制轉變。縣局機關要認真落實“把審核、審批等事務性工作前移至辦稅服務廳”等規范要求，進一步清理、簡化考評考核等行政事務性工作，不斷提高直接承擔稅源稅基管理的職能比重。具體職能包括：在納稅人較多的地區，直接承擔稅收風險的等級排序管理；直接承擔本縣域范圍內納稅人風險信息情報管理和對外交互工作；直接承擔本縣域范圍內的風險分析識別工作；直接承擔部分復雜事項的組織應對工作；直接組織實施中小企業的行業風險應對管理；按照風險類型直接實施專業化應對工作；直接組織實施全部或部分大企業（或重點稅源戶）風險分析監控、風險應對等事項；按照職責分工，做好省市局上收管

理的協助配合工作等。在納稅人比較多的地區，按照風險類型實施專業化應對、中小企業的行業管理、全部或部分大企業（或重點稅源戶）的風險監控和風險應對等事項，也可以由縣局所屬的專門機構承擔。

要按照稅收風險管理的總體構架創新管理員制度，形成與管理層風險分析識別、風險等級排序相銜接的管理員職能體制。要合理分解戶管員管理職責，把稅收風險分析、專業納稅評估、大企業的風險監控應對、中小企業的行業性風險監控等專業化程度較高的風險管理職能，從屬地管理的稅收管理職能中分離出來；把制度性安排的、事務性管理服務職能保留在屬地管理的職能中。具體職責分解范圍，由省轄市作出統一規定。要把綜合業務素質較好的管理員配置到風險等級高、業務復雜程度高、綜合技術應用要求高的專業管理崗位。在專業機構或縣局等更高層面上，建立具有專業化管理能力的管理團隊，不再實行劃片分戶的管理模式，根據風險等級排序針對不特定納稅戶，開展大企業管理、專業評估、行業管理等工作。省局將在全省范圍內，選擇一些縣（區）局，作為全省縣局實體化和稅收管理員制度創新試點單位；在認真總結試點經驗的基礎上，出臺全省縣局實體化和稅收管理員制度創新指導意見。省轄市局可根據本地區的征管狀況實際，有序開展試點工作。

按照風險管理的要求，科學安排好風險應對工作。在風險應對策略選擇上，要從偏重稅收執法，向綜合配套運用稅法宣傳、咨詢輔導、提示提醒、納稅人自我修正、約談說明、稅收核定、稅務稽查等遞進措施轉變。在風險應對對象確定上，要從無差別的平均管理，向基于風險識別、等級排序，開展有針對性的風險應對轉變。在風險應對模式選擇上，要改變不區別“納稅人規模、風險類別”實施單一應對的模式，對大企業實施個性化的分析、監控，對中小企業按行業、風險類型等實施效能型管理。在風險應對方式上，要從簡單地開展實地稽查取證方式，向重點做好申報數據、基礎信息與相關涉稅信息比對審核和案頭分析工作轉變。在風險應對技術應用上，要克服用單一稅負指標進行簡單比對的做法，通過加強培訓，提高綜合應用風險指標、評估模型等技術工具開展應對處理的能力。

四、加強知識技能培訓，推廣應用信息平臺，做好稅收風險管理的支持和保障工作全省上下要全面開展稅收風險管理原理及其實踐應用知識的培訓，省局分次分批完成對各級領導和師資的培訓工作。各地要在五月底之前培訓到全體國稅干部。年內，各地要根據省局的部署要求，做好與風險管理要求相關的以“納稅評估、稅收經濟分析、財務會計知識、稅務稽查、反避稅、計算機操作”等為重點的業務培訓和技能練兵，為落實稅收風險管理要求提供智力保障。

省局按照風險管理的程序要求，成功開發了基層管理平臺，近期將完成基層管理平臺的上線部署工作。各地要按照省局的統一部署要求，積極穩妥地做好基層管理平臺的推廣應用工作。一是要認真組織好基層管理平臺的操作培訓工作。各地要組織力量系統解讀基層管理平臺的主要業務功能設置，迅速培養一批熟練操作的業務骨干。上線初期要確保各級各部門都有專人能夠熟練操作使用，基層分局的綜合管理崗、各稅源管理部門均有專人能夠熟練操作使用，年底前力爭達到從事專業管理的稅收管理員人人都能操作應用。二是要按照基層管理平臺中風險管理的程序要求，各級各部門要明確風險特征庫的管理崗及相應的責任人員，承擔本級風險特征指標的分析解讀、采集編寫、選擇維護等工作。要明確風險等級及應對策略選擇的管理崗位及相應的人員，承擔納稅人風險等級的解讀、干預以及不同等級納稅人風險應對措施選擇等工作。各級要明確本級各部門與風險特征庫指標體系之間的內在聯系，要逐步適應并加強對風險特征庫、風險等級排序、高風險納稅人應對策略選擇等重要環節的管理工作。設置好風險等級排序、風險應對策略選擇分配、風險信息補充采集等專門管理崗位，確保各項功能銜接順暢，發揮設計效果。三是要做好基層管理平臺與監控決策系統中風險特征庫、聯動管理平臺、流程管理系統中相應工作流之間的信息流貫通對接和數據驗證工作。