第一篇：稅收執法風險防控

（五）審理力量相對薄弱，審理人員水平有待進一步提高。

目前從我局的稽查崗位設置情況看，主要力量在檢查崗位，每個審理人員一般要面對四個以上檢查組，并且稽查人員除檢查實施人員定崗單一外，其他環節人員一般是雙崗雙責，從工作量上看，審理人員不但要對稽查違法案件進行審理，制作《稅務處理決定》、《稅務處罰決定》等法律文書，而且還要完成其他崗位的工作量，加之稽查人員和審理人員對于同一案件在理解上往往存有差異，致使一些案件難于一次通過審理，增加了審理工作的難度；從審理內容上看，具體包括審查整個稽查案件執法程序的合法性，審查取證的合法性、證據的充分性、相關性，審查案件定性處理的準確性和引用法律依據的正確性，審查稽查執法文書的規范性等。特別是目前稅收政策變動頻繁，這就要求審理人員必須具備法律、稅收、財務等綜合知識，并做到隨時更新，但目前審理人員所具備的具體稽查工作和法制工作經驗較少，也沒有經過系統全面的稽查知識和法律知識培訓，干部的素質和能力還有待于進一步提高。

自由裁量權引發的執法風險。特別是在行政處罰的過程表現尤為突出。《稅收征管法》第六十條規定：“納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。”；第六十三條規定：“對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”這些條款在實際征管過程中，給稅務干部帶來了很大自由裁量權，從而出現了“高告知、低處罰”、“以補代罰”、“以罰代刑”等執法風險；又如在滯納金加收、稅額核定（調整）、納稅評估等管理環節，“自由裁量權”容易被濫用，誘發稅收執法風險。

第二篇：稅收風險防控工作計劃

好的工作計劃是為了更好的工作，我們看看下面的稅收風險防控工作計劃，大家一起閱讀吧！

稅收風險防控工作計劃

一、工作目標

一是風險管理工作的深度和廣度不斷提升，將風險管理工作拓展到征管工作的各關鍵環節，引導稅收管理員以風險管理思維開展各項工作，使風險管理成為征管質效的堅強保障。

二是團隊協作不斷加強，在已順暢運轉的縱向閉環流程基礎上，理順橫向協作流程，為全面推進風險管理工作提供有力保障，提高風險管理工作質效。

三是風險團隊力量不斷增強，通過實務操作和強化培訓，塑造一支有豐富應對經驗的風險管理團隊，并以此帶動基層局其他稅源管理人員提升應對能力，為促進風險管理工作奠定良好基礎。

四是應對質量穩步提升，以績效考核為抓手，大力強化應對環節監督，狠抓風險應對質量和稅款入庫。

五是風險管理成果持續轉化，引導基層局不斷加強風險應對結果的分析運用，以問題為導向開展行業稅源管理，使稅源風險持續降低，納稅人稅法遵從度穩步提升。

二、重點工作

（一）進一步理順稅收風險管理工作流程，建立健全風險管理橫向協作機制

根據《自治區地稅系統稅收風險管理辦法（暫行）》、《全疆地稅系統稅收風險管理橫向協作辦法（暫行）》及自治區地方稅務局風險管理工作要求，與稽查局、各業務處共同研究制定《伊犁州地方稅務局稅收風險管理橫向協作實施辦法》，重點解決目前高風險推送、中低風險轉高風險及伊犁州地稅局風險管理團隊協作中存在的突出問題，嚴格績效問責，形成長效橫向協作機制，為全面推進風險管理工作夯實基礎。

（二）加強風險模型建設和應用工作，提高風險模型指向的準確率

一是以自治區地方稅務局風險特征指引庫為主，以本地征管提煉風險指標為輔，大力加強風險模型建設和應用工作。

繼續采取以行業綜合風險模型建設為主、特定事項風險模型建設為輔的思路，爭取實現風險模型覆蓋地稅全稅種、風險事項覆蓋征管工作各關鍵環節的“兩覆蓋”目標，努力提高風險模型指向準確率，為提高風險應對質量打好基礎。

二是加大國家稅務總局重點稅收風險事項落實力度。

以戶籍風險、發票風險、股權轉讓風險、非學歷教育培訓風險、金融企業中間業務風險、零申報風險、國地稅關聯稅種風險、建筑工程項目風險、欠稅風險、退稅風險為重點，按風險事項大類不斷研究、總結、細化風險指標，切實落實好國家稅務總局重點稅收風險事項應對工作。

（三）強化風險應對環節監督，加大風險應對復查機制落實力度，提高風險應對質量

依托風險管理平臺，采取實地抽查、電話回訪和問卷調查等方式，實現風險應對各環節跟蹤監督。

確保風險應對工作落到實處、不走過場，各基層局在風險應對過程中執行稅收政策準確統一不出現偏差，風險應對工作廉潔高效。

按季開展風險應對復查工作，檢驗各基層局工作質量，提高各基層局風險應對能力，進一步規范應對程序，提升應對質量。

（四）強化風險應對結果應用，以分析成果促進征管質量的提升和風險模型的改進

伊犁州地稅局按季召開風險管理工作專題分析會，在向風險管理領導小組匯報工作進展的同時，總結風險管理工作中存在的問題，提煉風險應對成果，解決風險模型中存在的問題。

將分析成果及時向各業務處反饋，并下發各基層局，指導風險應對工作，形成風險應對與成果運用的良性循環。

指導基層局利用風險分析結果加強稅源監控和納稅輔導，通過稅源風險防范使風險管理成果有效轉化為征管質量的提升，充分發揮風險管理補缺功能，進而提高風險管理的促收成效。

（五）加強數據采集與利用，拓寬數據來源

將“大數據”理念引入日常征管。

一是落實“互聯網+風險管理”，借助互聯網拓寬風險管理信息來源渠道，通過外部信息交換平臺和風險管理平臺，將采集的互聯網信息充分運用于風險推送和應對工作中，提高風險管理介入的及時性和風險應對的準確性。

二是充分利用相關部門提供的第三方信息，防范納稅人自行申報數據不準不實及征納雙方信息不對稱造成的稅源管理風險。

（六）加強州級重點稅源企業風險防控

根據《新疆地稅系統稅源分級分類監控管理辦法》（新地稅發〔20xx〕201號）要求，與稽查局、各業務處聯合建立州級重點稅源庫，制定采集信息標準，定期采集相關信息，充分利用“金稅三期”軟件、稅收管理平臺和風險管理平臺，做好重點稅源日常監控的同時有計劃地進行風險推送，確保重點稅源企業管理到位。

（七）加強國地稅風險管理合作

一是共同做好伊犁州直財稅信息平臺建設業務需求上報工作；二是建立健全信息共享機制，實現第三方數據共有，風險推送戶互報，風險應對結果共享；三是有針對性的選擇國稅部門與地稅部門的重點稅源交叉管戶，嘗試開展聯合風險推送與應對，在提高風險應對全面性的同時減輕納稅人負擔。

（八）稅源風險管理與稅務機關內部風險防范有效結合在國家稅務總局征管規范、自治區地方稅務局征管規程及“金稅三期”軟件平臺的研究上下功夫，找準征管工作關鍵環節及重點事項中可能存在的稅務機關內部管理方面的風險，與稅源風險管控有機結合，在堵塞征管漏洞的同時查找征管程序中存在的問題進而防范執法風險。

（九）適時試點縣（市）局風險管理全流程運轉

為充分發揮各縣（市）局風險管理工作的積極性和主動性，今年將結合各局稅源規模、人員狀況及風險管理工作推進現狀等因素，經自治區地稅局批準后，選擇部分縣（市）局，在伊犁州地稅局的指導和監督下開展風險管理全流程運轉工作，為下一步工作積累經驗。

（十）加強欠稅管理

20xx年，受經濟下行因素特別是房地產行業不景氣因素影響，風險應對稅款入庫率偏低。

今年將在總結上工作經驗的基礎上，繼續加強欠稅管理，定期通報稅款入庫情況，由各業務處室分稅種督辦。

（十一）強化風險管理培訓，提高風險應對人員整體素質，加快風險管理人才培養

以風險管理平臺使用、風險特征指引應用、稅收政策及財會知識為培訓重點，采取案例分析、模擬演練等培訓方式，提高風險應對人員整體素質，促進風險應對質量提升。

通過“青藍工程”強化干部業務知識“傳幫帶”，加快風險管理人才后續培養，盡快打造出能打硬仗、敢打硬仗的風險管理團隊，為推進征管改革添力。

第三篇：防范稅收執法風險范文

安陽縣地稅局四強化積極防范稅收執法風險

安陽縣地稅局結合實際情況，以強化征管為主線，運用四強化著力防范和化解稅收執法風險，切實提高依法治稅水平和稅收工作質效。一是強化培訓教育。定期開展稅收執法培訓和教育，大力提高干部隊伍的政治業務素質，利用典型事例開展執法風險教育，提高干部隊伍對防范稅收風險的認識。二是強化執法風險意識。開展黨風廉政和稅收執法風險教育，教育引導稅干樹立依法治稅的理念和納稅服務的觀念，強化風險意識和憂患意識。三是強化執法考核。嚴格落實稅收執法責任制和過錯追究制，幫助和督促基層執法人員及時發現和修正執法過錯行為。對發現的問題一查到底，按規定處理。四是強化部門協作。加強與公檢法等部門的聯系與交往，邀請檢察院領導講解如何預防職務犯罪，及時聽取意見與建議，學習和交流預防職務犯罪知識。

化州地稅堅持依法治稅 防范稅收執法風險

今年，面對組織收入上的困難，化州市地稅局始終堅持“越是困難的時候，越要堅持嚴格依法治稅不動搖”。特別是在七月份，該局黨組提出了“既要確保完成稅收收入任務的結果，又要堅持依法治稅防范執法風險的程序”的工作新思路，在大力組織收入的同時，切實防范和梳理執法風險，促使依法治稅水平實現了質的飛躍，同時對構建化州市平安地稅、平安財政、平安企業起了保駕護航的作用。

一是重點規范貨物運輸業發票管理。下半年以來，在本地稅源嚴重枯竭、稅收收入減收因素較大的情況下，該局下定決心，頂住各種壓力，堅決對貨物運輸業發票的管理進行了嚴肅的整頓，制定管理措施，規范管理。

二是從強化執法風險教育入手，有針對性地加強干部職工的政治教育和業務技能培訓。通過開展稅務稽查、納稅評估、公務員責任意識、黨風廉政等方面知識的教育培訓，對干部職工進行“大洗腦”，切實轉變其管理理念和管理方式，提高風險防范意識。

三是從制度建設入手，加強對規范性文件的制定。7月份以來，該局先后制定出臺了《關于加強我市地方稅收征收管理的通知》、《關于加強我市貨物運輸業稅收管理的通知》、《關于加強外來建筑安裝企業稅收管理的通知》、《關于加強網吧核定征稅實行按臺核定征收規定的通知》、《關于加強我市外出經營建安企業稅收征收管理的通知》、《關于對我市紅磚、灰砂磚行業實行以用電量控稅征收管理的通知》、《關于加強外來建筑安裝企業稅收管理的補充通知》、《關于明確市府地稅征收窗口稅收管理的通知》、《關于征收我市2009-2010河砂銷售有關地方稅費 的通知》、《化州市地方稅務局經費管理辦法》、《化州市地稅局接待工作暫行規定》、《化州市地方稅務局工作績效考核辦法（試行）》等文件。四是從加強稅收執法監察入手，加大執法檢查和執法監察力度。根據各工作階段的特點，對照崗位職責、規范性文件、各類考核辦法等，全面查找風險點和風險源，認真分析風險產生的原因和條件，提出整改措施，以糾正稅務人員執法行為的隨意性，防止失職瀆職或濫用職權行為的發生。五月，該局重點對各征收單位轄區內的商場超市、藥業、鋼材、磚廠、加油站、酒吧、石場等納稅戶進行了執法檢查；九月，對各征收單位執行《關于加強我市地方稅收征收管理的通知》等規定的情況進行了檢查；十一月，檢查了各征收單位的發票內部管理、門前代開發票以及征管資料的開具、保管、整理等工作。

提高依法治稅水平，降低執法風險

一、目前我國稅收執法的現狀

隨著我國社會主義市場經濟的發展和法制化的進程，社會主義稅收事業也進入了一個嶄新的發展時期。這一時期，社會各界關注稅收的程度在提高，納稅人的稅收法制觀念也隨之不斷提高，他們對稅收政策的掌握能力也在不斷增強，稅務干部的執法行為時刻在接受著多層次的監督和制約。因此，稅務干部在行政執法過程中無論是在執行稅收政策、執法程序還是在公開辦稅、優化服務等方面，都要在法制、公平、文明、效率上下功夫，稍有不慎，就要承擔相應的執法風險。在一些涉稅案件中應當讓我們清楚地意識到，稅收執法風險，已經是當前和今后一個時期不可避免的一個話題。稅收執法作為國家行政執法的一部分，承擔著為國聚財，堵漏增收的重任。正是由于稅務機關是國家財政收支的關鍵部門，已越來越成為國家紀檢監察部門關注的對象。隨著國家法律、法規的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識及自我保護意識也在不斷增強，如果我們的稅收執法人員不及時調整工作思路，轉變執法觀念，克服隨意執法的老毛病，就隨時存在著執法風險，小到經濟損失，大到觸犯刑律。

二、防范稅收執法風險的主要意義

防范和化解稅收執法風險的意義就在于保障稅收執法部門有一個安全的稅收執法環境，起到穩定隊伍，增強凝聚力，提高戰斗力的目的，從而促進稅收工作效率，更好地維護稅法的尊嚴。防范和化解

稅收執法風險，保障稅收執法安全的意義主要應有以下幾個方面：

一是有利于維護稅收執法人員的切身利益。如果稅收執法人員的執法安全得不到應有的保障，將嚴重影響稅收執法隊伍的穩定，不利于各項稅收工作的開展。因此，防范和化解稅收執法風險，保障稅收執法安全是保護同志、穩定隊伍的基礎，是內樹正氣、外樹形象的關鍵。

二是有利于樹立稅收執法機關的良好形象。如果我們的稅收執法人員能夠時刻保持執法風險意識，做到正確執法，文明執法，同時做好稅收服務，努力化解征納矛盾，不僅能夠降低執法風險，而且能夠很好地樹立自身以及整個稅收執法隊伍的形象。反之，如果執法方式簡單，執法手段粗暴，就會造成征納關系緊張，降低自身執法安全系數，增大執法風險，損害執法隊伍的形象，使稅收執法工作處于被動。因此，化解稅收執法風險，保障稅收執法安全也是樹立稅收執法機關良好形象的需要。

三、防范稅收執法風險的幾點對策

1、推進依法治稅，堅持“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，正確處理依法征稅與支持經濟發展，依法征稅與優化納稅服務的關系。既不能人為調節收入進度，違規批準緩稅，也不能收過頭稅；既要不折不扣地落實國家支持經濟發展，又要嚴格執行規定，嚴禁擅自減免、違規減免。

2、推進依法治稅，整頓和規范稅收秩序。依法治稅始終是國稅工作的靈魂和核心。整頓和規范稅收秩序，就是要密切關注涉稅違法活動的新動向，加大涉稅案件查處力度，加大專項檢查和專項整治工作力度，以查促收，以查促管，以查促查，努力降低稅收執法風險。

要把涉稅違規違法案件消除在萌芽狀態，消除在基層。專項檢查和重點整治要精簡項目，改進方法，抓住重點，分類檢查，達到“檢查和整治一個行業、規范一個行業”的目的。

3、加強稅法宣傳，優化納稅服務。積極開展以“依法誠信納稅，共建和諧社會”活動和曝光涉稅典型違法案件，擴大國稅影響，提高全社會依法納稅意識。要切實增強服務意識，優化納稅服務，繼續完善辦稅公開的規程和承諾，降低納稅成本，和諧征納關系。

4、加強教育培訓，提高稅務干部執法水平。稅務工作政策性強，業務技能要求高，各級稅務部門要把業務培訓放在重要位置。要采取以訓代學、以考促學等有效方法，鼓勵干部報考注冊稅務師、注冊會計師，促進干部鉆研業務，提高工作水平。

5、開展納稅評估，強化稅源監控。稅收管理員要定期對所管轄納稅戶的納稅情況進行評定估價，發現偷逃騙稅及其他異常情況，立即向稽查部門反映，由稽查部門嚴肅查處。加強納稅評估和納稅輔導，使企業能夠通過補稅糾正違規；還有一條是要盡量減少重復檢查。加強納稅評估，健全預警機制，既是稅收管理的重要環節，也是構建和諧征納關系的重要內容，6、探索科技管理方法，提高征管質量和水平。目前，要充分利用信息化建設資源，將其應用到稅收工作的各個領域，用高科技手段的先進特性堵塞稅收漏洞。如推行電子申報納稅方式，利用計算機核定稅款，稅銀聯網、稅企聯網等。

第四篇：淺談稅收執法風險和對策

淺談稅收執法風險和對策

當前，隨著我國法制化進程的逐漸加快，政務公開力度不斷加強，依法治稅進程也在深入推進。稅收工作作為重要的經濟活動，受重視關注程度和依法治稅的要求也越來越高，相應的納稅人依法保護自己合法權益的意識也日漸提高，對稅收工作監督力度勢必加大。作為執法部門之一的地稅機關，稅收執法活動對稅收執法水平的要求也越來越高，在稅收管理中面臨的稅收執法風險也隨之增多，這就要求我們必須規范稅收執法行為，提高依法行政水平，減少執法隨意性。面對稅收管理中的稅收執法風險，如何認識、規避、化解執法風險，趨利避害，提高執法水平是擺在我們面前的必須重視并亟待解決的問題。

一、當前工作中稅收執法風險的具體表現形式

稅收執法風險就是指在稅收執法活動中，地稅機關和工作人員未按照或未完全按照法律、法規、規章及稅收規范性文件要求執法或履行職責，侵犯、損害了國家或稅收相對人的利益，給國家或稅收相對人造成一定損失，它是地稅機關和工作人員的作為（主要指不當）和不作為可能使稅收管理職能失效以及對執法主體和執法人員本身造成損害的各種不利后果或不利影響。在實際地稅工作中，由于政策不明、流程不便、業務不熟、人情難卻等原因，導致稅收執法中存在一些問題，稅務干部也就很容易暴露在執法風險中。絕大多數風險都存在于稅務管理、稅款征收、稅務檢查等各個方面各個環節。

（一）日常管理行為中形成的執法風險

在日常稅收管理過程中，其主要表現在基礎管理工作不到位，未依法保障或侵犯了管理納稅人合法權益的行為。比如在執行征管工作流程中未嚴格按規程操作、稅務登記不準確、納稅人性質認定錯誤、納稅評估失真、發票審核不嚴、“雙定戶”定稅程序不規范、稅收政策宣傳不到位、稅率執行錯誤、日常納稅輔導不細致造成的納稅漏洞等行為都是其具體體現。這類風險它幾乎涉及到稅務機關日常稅源管理的各個崗位，稅源管理中每一項基礎管理事項，從日常表現上不易察覺，最容易忽視，而實際最終造成的后果將可能成為其他稅收執法風險的誘因，導致更嚴重的風險的產生。

（二）稅收稽查（檢查）行為中形成的執法風險

稅收稽查（檢查）行為的風險主要是指執法人員在對納稅人進行檢查時，不按規定程序和要求調查取證。未按規定履行告知義務，收集的證據來源不法定、手段不合法；違規采取稅收保全措施、強制執行措施，或者采取稅收保全措施、強制執行措施不當，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失；引用法律法規不準確，如《稅務處理決定書》、《稅務處罰決定書》做出的決定不是引用法律法規等高級次條文，而是引用內部文件、工作

規程等低級次條文，且引用的條款不明晰，定性不準確。在對納稅人做出補稅或處罰決定時，未能聽取納稅人的陳述，不按程序舉行聽證或未完整地告知訴訟權等。這些不規范行為往往由此提起行政復議或訴訟，稅務機關將可能承擔執法決定被撤銷或變更，其直接責任人員被追究責任。

（三）稅務人員綜合素質方面的執法風險

1、執法理念不強。稅務人員法律意識觀念淡薄，主觀意識隨意性，憑感覺和經驗辦事，靠關系和面子執法，以權、情、言、罰代法，最終導致執法風險發生。

2、執法行為不當。一是抵制或拖拉。不履行或不正確履行工作職責，明知故犯。二是疏忽或過失，執法風險意識淡薄，自我防范意識不強，執法方式隨意、簡單，不按規定程序規范操作。

3、執法水平不精。一是部分人員平時不放松對業務知識更新，對稅收法律法規、規章、政策及相關涉稅法律條文不熟悉，甚至一知半解，致使執法不明、權限不清、錯誤引用等業務素質偏低現象；二是少數人員由于職責觀念不強，不嚴格執法，呈現緩作為、不作為甚至亂作為情形，表現在精神低迷、工作馬虎、執法隨意、疏于管理、處理失度、違法不懲等現象，從而導致工作上的漏洞和過錯；三是自身道德素養低下，執法方式粗俗、野蠻。極少數人員服務意識缺乏，方式簡單、手段粗暴，易激化征納矛盾；四是廉潔自律意識薄弱，個別人員平時忽視加強對自身執法效能要求，忽略對人生觀、價值觀、權力觀的改造，經不起誘惑和拉攏而下水，腐化墮落、害已損公。

二、稅收執法風險產生的原因分析

產生稅收執法風險的原因有多種，既有宏觀方面的也有微觀方面的，但就從事稅收工作經歷來看，我認為有如下幾點：

（一）稅收執法環境不佳

1、外部因素。一是受地方經濟發展速度、社會就業等壓力的影響，在這樣一個社會大環境下，各種社會利益矛盾加劇，稅收執法始終處在各種矛盾的焦點上，行政干預、人情干預、部門配合不力等一系列問題嚴重制約著執法的公平。稅務機關與地方政府又存在著種種聯系，特別是在稅源、經費、建設上對地方政府依賴性較強，地方政府在法律邊緣的“保護”、“發展”政策不可避免地給稅收執法增添了法律風險，有些考核指標不夠科學，片面追求“績效”，不能準確反映執法水平和執法效果，導致基層人員為應對考核不顧客觀實際，人為地弄虛作假，從而帶來了執法風險。二是隨著企業生產經營方式的日新月異，日益復雜化，納稅人偷稅逃稅形勢多樣，日趨隱蔽化，無形中增加了地稅部門檢查難度，增大了執法風險。

三是全社會對地稅工作的熟悉度和關注度增強考驗著執法水平。隨著社會主義市場經濟的發展和法制的不斷完善，廣大納稅人的維權意識增強，越來越注重用法律維護自己的權益。

2、內部因素。一是稅務執法人員執法質量不高和防范執法風險意識不強是困擾依法治稅工作的決定性因素。部分人員缺乏對職務犯罪風險的足夠重視，總認為我們是執法機關，本身就是打擊偷、逃、騙稅犯罪的，而忽略了自身的法律制約性和受其他執法機關監督的意識，對稅法及相關法的理解上存在偏差，稅收征管工作的失誤會導致自身犯罪的概念模糊，除稅收法律以外的其他法律知識淡于學習或掌握膚淺，一旦上升到司法程序往往茫然失措。有些干部不熟悉稅收會計，不掌握稅收政策，不了解企業情況，不具備適應實際的工作能力，“疏于管理、淡化責任”的問題仍然存在，從而影響了稅收執法公平、公正、效率。二是受內部制定的規定、辦法的制約。為落實好上級政策、文件精神，大多會結合本地實際出臺一些具體的辦法和規定。可一旦出現問題，就給司法機關追究稅務人員的責任提供了依據或證據。三是受稅務執法人員業務素質的制約。每年的規范性文件出臺，互通性不強，文件多、規定多，稅收政策趨于復雜化，因對其理解有偏差，在執行中出現有沖突的現象，從而導致執法質量不高。四是受內部權力監督機制的制約。目前監督制約機制還不完善，存在一定范圍的死角，給個別人提供了違規執法的空間。

（二）稅收制度建設還存在一定缺陷

地稅干部是貫徹落實稅收政策的承擔者和實施者，在實施過程中，存在稅收執法風險產生的機率。主要體現在有的規范性文件的制定復雜、模糊，有的規范性文件的制定明顯違背上位法規定的條款，法律地位低，存在稅收法律法規缺陷，形成缺陷或漏洞空間較大，執法程序沒有明確，執法過程中，執法風險隱患較高。在這種情況下，地稅干部的執法一方面無所適從，難以正確執行到位；另一方面則錯誤執法，稅務人員的執法行為在這種情況下就會存在很大的風險。

（三）稅收征管機制不健全，征管流程存在不細的地方。

流程的制定是在制度制定的基礎上的明確與細化，一個不嚴密的流程，往往會出現環節上脫節，部門溝通不暢，職責劃分不清等問題，這些問題的存在會導致執法環節中某些權辦不被行使，或因部門間推諉導致權力的消失，最終導致執法缺位或執法弱化從而產生執法風險。

（四）稅收執法監督制約機制不完善

目前的執法檢查，包括后續的執法過錯責任追究都是屬于事后的監督和形勢環節，面對與地稅干部的事前執法監督沒有一個很好的控制，而要控制稅收執法風險，必須將風險控制關口前移，必須做好事前的執法監督。

三、規避稅收執法風險的對策

稅收執法風險雖然不能絕對消除，但是可以防范和控制，針對稅收執法風險的表現形式，從構建法治地稅和諧，地稅保護稅收執法人員的角度出發，必須加強執法證據收集，有效防范稅收執法風險，從理論上來講，就是要盡可能地降低風險發生的概率，具體來講，需要從觀念、制度、執法行為、執法隊伍、機構建設等方面多管齊下，綜合防控，主要對策在于做好以下六個方面：

（一）提高認識、謹慎執法。作為執法主體的地稅機關及其稅務干部要從思想上高度重視，認清執法風險，存在的客觀性，努力提高風險預防意識。地稅干部要愛崗敬業，在工作中做到一絲不茍，避免作為不當或者不作為行為的發生，同時，要結合黨風廉政建設，加強廉政自律意識，筑牢拒腐防變的思想防線，堅持警鐘長鳴，杜絕地稅干部讀職行為的發生，使全體干部嚴格執法，謹慎執法。

（二）規范稅收立法。完善執法規章制度。一是制定的各項制度辦法要切實可行。一些按高標準，嚴要求制定的規章制度脫離實際，目前根本不能達到，這無形中增加了地稅機關，地稅人員的瀆職的風險，要以聽證會、討論會、座談會等形式廣泛聽取各方面意見，使制定的各項制度、辦法能符合實際，便于操作，二是要強化規范性文件的事前監督，認真執行文中會簽制度。

（三）以人為本，提高素質。要著力開展地稅干部素質教育，進一步加強地稅執法隊伍建設，大力提高隊伍素質，真正建立一支政治合格，紀律嚴明業務精通，作風過硬的執法隊伍，稅收執法與納稅人的切身利益密切相關，執法人員的素質和作風關系到地稅機關的形象。

（四）強化監督、嚴格考核。一要強化執法監督檢查，加大對執法各環節的監督力度，抓大頭、抓防范，嚴防失控，對各環的問題，堅持一查到底，按規定嚴肅處理，絕不姑息遷就。二要強化稅收執法責任追究制度。建立執法檢查通報制度，將稅收執法檢查在系統內公開通報，并作為年終考核的重要語句，嚴格考核兌現。

（五）加強協作，預防風險。加強與公檢法、紀檢監察等部門的聯系配合，及時聽取意見與建議，學習和交流預防職務犯罪知識。一是要加強與工商、銀行、國稅、國土資源、城建、計劃、交通、財政等部門的溝通合作。將地稅部門執法中與這些部門的協作情況進行通報，二是加強與司法工作的聯系，建立經常性的工作聯系機制。將行政處罰，移送案件，立

案偵查、提請逮捕、審查批捕，立案監督情況相互通報，對地稅部門執法中遇到的困難和問題，共同研究、商議解決。

（六）強化服務，共創和諧。要強化納稅服務和執法宣傳，做好行政協調、努力構筑地稅部門與社會各界及廣大納稅人的和諧關系。在稅收執法活動中，如果能做到讓納稅人或機關人員理解、支持、配合地稅工作，那么就會減少或降低執法風險，提高工作效率，完成地稅各項工作任務。

第五篇：工商行政執法風險點及防控對策

工商行政執法風險點及防控對策

工商行政管理部門是市場監管和行政執法的重要職能部門，肩負著把好市場準入、清除市場障礙、服務經濟發展的重要歷史使命，隨著社會經濟的發展和工商行政管理部門職能轉型，工商行政管理部門監管的領域不斷拓寬，監管的責任不斷加大，行政責任追究力度的加強，使很多基層工商行政管理人員深感執法風險的存在。阜陽奶粉、山西“黑磚窯”、海南“農夫山泉”等事件中工商行政管理執法人員被問責就是很好的例證。如何正確認識和防范執法風險，對于確保工商隊伍的穩定和安全，促進工商行政管理事業的健康發展具有重要的意義。

一、工商系統監管執法風險產生的原因

引發行政執法風險的原因是多方面的，從主觀上講： 一是思想上不夠重視。當前，多數工商干部沒有樹立起責任風險意識，認為無論是行政賠償還是職務犯罪離自己都很遙遠。其實多數工商干部特別是基層干部的轄區內均有一定數量的風險行業。這些風險行業就好比隱埋在你身邊的定時炸彈，在不提高警惕、加強監管的情況下，隨時將會被麻痹的思想所引爆。

二是業務素質不高。由于歷史原因，工商系統人員組成相當復雜，人員素質也參差不齊，不少人業務能力仍停留在只會收費的水平。這幾年，隨著工商行政管理部門地位的提升，工商部門監管的領域廣，涉及的法律法規眾多，各級培訓工作無法及時跟上，加之有些人不加強業務學習、及時更新知識，干什么工作都憑借老經驗或跟著感覺走。導致轉型后根本無法和無能力開展市場監管工作，不知道為什么要管、要管什么。

三是工作責任心不強。不少干部在市場巡查中走馬觀花，巡而不查、查而無跡，更有甚者對違法經營行為視而不見；在辦理案件過程中應付了事，不認真搜索定案證據等。

四是工作程序不到位。基層工商部門普遍存在“重實體、輕程序”的現象，認為不管是白貓還是黑貓，只要能夠完成上級下達的目標任務就是好貓。如在市場巡查中表現為不填寫市場巡查記錄或填寫的巡查記錄不規范等；在執法辦案中隨意簡化案件程序等。許多工商干部覺得無所謂，但在訴訟中或在責任追究過程中，往往這些“無所謂”的東西就會被責任追究。

從客觀上講：

一是法律法規的局限。在一些法律法規中，有些條文對部門責任的規定并不明確，導致部份不應由工商部門承擔的責任卻往往由工商部門來“買單”。以《無照經營查處取締辦法》第四條為例，該條規定，對于第一款第一項和第五項規定的兩種行為（應當取得而未依法取得許可證或者其他批準文件和營業執照，擅自從事經營活動的無照經營行為；超出核準登記的經營范圍、擅自從事應當取得許可證或者其他批準文件方可從事的經營活動的違法經營行為）既可以由工商部門查處，也可以由公安、國土、建設、文化、衛生、質檢、環保、安全監督管理等許可審批部門進行查處，并未明確應當由哪個部門先立案查處，也沒有明確某個部門是主要負責查處的部門。從各地追究安全事故責任的慣例來看，凡是因該條第一款第一項和第五項的行為引起的責任事故，多數地方都會將責任劃給工商部門，而其他許可審批部門卻依然可以穩坐“釣魚臺”。有些法規和規章甚至自綁了工商部門的手腳。如《流通領域商品質量監測辦法》規定，商品質量監測事先必須制定計劃，并委托質檢部門人員抽檢。那么，工商行政管理人員在市場巡査中發現的、群眾舉報的、部門和上級轉辦的涉嫌商品質量問題，都必須委托和聘請質檢部門人員抽檢、送檢，否則就有因程序不合法被撤案的風險。

二是地方政府的壓力。一些地方政府為了營造所謂“良好的投資環境”，常常要求工商部門簡化登記程序、放寬登記政策、降低登記門檻，對一些并不符合條件的企業予以登記。有的地方專門出臺文件，限制甚至阻止工商部門對一些企業進行執法檢查。如果工商部門不遵守當地的“規矩”就要承受極大的壓力，如果違心地執行“規矩”則又可能要面對嚴格的法律制裁。

三是執法軟硬件條件的限制。目前市場上銷售的商品品種繁多，單是容易引起責任事故的食品就有上百種，要在現有的工商執法人員力量依然薄弱的狀況下實現對轄區流通領域內所有商品類別的監管幾乎是不可能完成的任務；在裝備方面，工商部門無產品檢測機構，即使有產品檢測機構，《產品質量法》也不承認工商部門質量檢測結果的法律效力。發現假冒偽劣商品常常只能靠觀察產品外觀或根據投訴，從而嚴重地制約了工商部門職能的發揮。

四是各方面的利益驅動。主要體現在：一是經費保障體制的限制。各部門還存在著比較嚴重的利益最大化趨勢，在現實工作中，有利益就上，沒有利益就推。工商部門由于職能涉及面廣而往往承擔其他諸多部門推卸而來的風險。二是管理相對人的利益。在市場經濟條件下，資本的逐利性不斷增強，管理相對人違法獲利、擾亂經濟秩序的行為屢禁不止，導致工商部門存在潛在的風險。

二、工商系統行政處罰風險點 從當前工商部門的執法現狀來看：

一是調查取證證據沒有查實帶來的風險。在實際的執法辦案中，辦案人員存在只注重收集證據而沒有用證據查實證據，造成證據之間存在矛盾的問題。還存在依據一個詢問筆錄或現場檢查筆錄定案的現象，孤獨的證據是沒有查實的證據，用沒有查實的證據認定事實，處罰就不能成立。

二是因行政處罰程序不當導致風險，如在行政處罰中不按程序進行送達，在作出責令停業、吊銷營業執照、較大數額罰款等行政處罰決定之前，不按規定告知當事人有要求舉行聽證的權利，有的亂用強制措施，既無報批手續，又無解除措施。

三是在處罰中的不廉潔行為帶來的風險。一些執法人員經不住當事人的利誘，接受當事人的吃請和禮品，沒有按規定公平、公正執法，執法比例失之偏頗，畸輕畸重，引起群眾不滿。

四是隨意增減處罰幅度帶來的風險。一些執法人員，濫用自由裁量權，隨意加大或降低處罰標準，不該罰的罰了，該嚴查的卻不嚴查，該取締的不取締，結果是以罰代管，縱容不法當事人繼續從事非法經營活動。

三、防范工商行政執法風險的幾點建議

行政執法風險雖然存在，但并不是不可以防范和抵御的。一方面要正確認識權力和責任的辯證關系，克服麻痹思想，堅持以使命為重、責任為先，增強政治意識、大局意識、責任意識、憂患意識、陣地意識，增強抗御風險的能力，確保隊伍安全。另一方面，不能因為風險客觀存在而杯弓蛇影，惶惶不可終日，或因噎廢食，被風險嚇倒。因為執法風險與工商行政管理人員的工作態度、工作水平和相關制度密不可分，還與執法人員主觀過錯以及溝通、協調等能力不強有一定的關系。因此，建議從以下六方面入手，自覺規避履職風險，將執法風險降至最低：

（一）發揮教育的基層作用，強自身。

開展“四項”教育：一是開展專業教育。有目的、有計劃的開展集中培訓、以會代訓、一月一法學習考試等活動，認真、快速、實際化的提高干部的理論和專業水平；二是開展示范教育。市局可以考慮通過評選“學習型”、“服務型”、“廉潔型”、“效能型”、“節約型”、“實干型”等六型典型，發揮先進典型模范帶頭作用，以點代面，全面提升全體干部的綜合素質；三是開展警示教育。如阜陽奶粉、山西“黑磚窯”、海南“農夫山泉”、反腐倡廉教育，用反面典型事例教育廣大干部，讓他們知曉不依法履職的嚴重后果，促使他們不斷提高執法責任感和憂患意識。四是開展風險教育。有針對性地對行政執法環節的風險點進行專業評析，講明執法風險的嚴重后果，強化執法人員的風險意思，有效防止行政行為中的“不作為”、“不當作為”和“亂作為”。

（二）發揮制定的規范作用，明確權責。

一是要牢固確立工商行政管理職權法定意識。正確理解職能、清理職能、履行職能，這樣才能控制風險達到規范化管理要求。二是認真落實省局“三制”工作，進一步完善執法責任崗。三是嚴格履行國務院“三定”方案賦予工商行政管理部門的神圣職責，該主管的事要認真履行主管職責，該牽頭的事要義不容辭地發揮牽頭作用；該配合的要積極予以配合；發現工商行政管理部門監管職責范圍內的違法行為要堅決予以查處，屬其他職能部門管轄的該移交的要移交。四是改革現有經費保障體制。適當調整工商執法經費預算的比例，切實解決為案執法，以罰代管的現狀。從而切斷基層工商執法人員寄生在執法上的利益臍帶，從經費保障體制上防止工商執法權在經濟利益的誘惑下發生權力異化，達到減少執法風險的目的。五是端正執法觀念。按照總局提出的“制度化、規范化、程序化、法治化”的要求，做到全面作為，不缺位；正確作為，不錯位；有效作為，不越位；規范作為，避免作為不到位。

（三）發揮監督的制度作用，強化追責力度。

一是強化行政執法評議考核。將信息化手段引入對執法行為的評議考核，減少人為因素對考核結果的干擾。認真做好每月評查、季度抽查、半年檢查、考評的評議考核工作。二是強化執法監督。深化政務公開，做好案件回訪工作，通過對執法人員的履職情況進行不定期的明察暗訪，對發現的問題及時糾正提醒，督促整改，把一些執法風險化解在初始的萌芽階段。三是探索監管方式。在執法活動中，法規科可以發揮職權職能，做到善于發現和研究解決問題，積極依法行政，針對一些法律法規規定的不明確，且在工作中難以把握的條文，根據立法原意，并參考其他法律規章建立相應的制度，保障執法人員依法行使職權。四是嚴格過錯責任追究。對存在執法過錯的人員，由監察室對當事人進行訓誡，誡勉談話，對行為惡劣，后果嚴重的必須嚴格追究其責任，不能為了單純的保護干部個人而毀壞整個工商系統的權威和尊嚴，從而有效地防范工商執法風險。