第一篇：關于公開征求《稅收執(zhí)法督察規(guī)則》[征求意見稿]意見的通知

關于公開征求《稅收執(zhí)法督察規(guī)則》[征求意見稿]意見的通知

為了使稅收執(zhí)法督察在規(guī)范稅收執(zhí)法行為、提高稅收執(zhí)法水平、優(yōu)化內部稅收執(zhí)法環(huán)境、促進稅務機關依法行政等方面發(fā)揮更加重要的作用，我局對2004年頒布實施的《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》（國稅發(fā)[2004]126號）進行了修訂，擬通過稅務部門規(guī)章形式頒布實施。現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可通過以下途徑和方式提出反饋意見：

1、登陸中國政府法制信息網(wǎng)

（網(wǎng)址：http://www.tmdps.cn

通信地址：北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號國家稅務總局政策法規(guī)司（郵編：100038）

稅收執(zhí)法督察規(guī)則（征求意見稿）

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范稅收執(zhí)法行為，促進稅務機關依法行政，保證稅收法律法規(guī)和稅收政策的貫徹實施，保護納稅人的合法權益，防范和化解稅收執(zhí)法風險，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》以及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條 各級稅務機關開展稅收執(zhí)法督察工作，適用本規(guī)則。

第三條 本規(guī)則所稱稅收執(zhí)法督察（以下簡稱執(zhí)法督察），是指各級稅務機關對本級稅務機關及其直屬機構、派出機構或者下級稅務機關的稅收執(zhí)法行為實施檢查和處理的內部行政監(jiān)督。

第四條 各級稅務機關督察內審部門或者承擔稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查職責的部門是執(zhí)法督察工作機構，代表本級稅務機關實施執(zhí)法督察，負責執(zhí)法督察工作的具體組織、協(xié)調和落實。

第五條 組織實施執(zhí)法督察的稅務機關應當統(tǒng)一安排執(zhí)法督察專門經(jīng)費，根據(jù)年度執(zhí)法督察工作計劃和具體執(zhí)法督察工作的開展情況，做好經(jīng)費預算，并保障經(jīng)費的正確合理使用。

第六條 執(zhí)法督察應當服從和服務于稅收中心工作，遵循預防與懲處相結合、監(jiān)督執(zhí)法與規(guī)范執(zhí)法相結合、糾正錯誤與改進工作相結合的原則，堅持公正、公平、公開。

第七條 執(zhí)法督察工作機構和執(zhí)法督察人員有權要求被督察單位提供相關資料、情況，以及與稅收執(zhí)法活動有關的各類信息系統(tǒng)所有數(shù)據(jù)查詢權限。被督察單位及其工作人員應當自覺接受和配合執(zhí)法督察，不得以任何理由拒絕、拖延、謊報。

被督察單位主要負責人對本單位所提供的稅收執(zhí)法資料的真實性和完整性負責。

第八條 執(zhí)法督察工作機構和執(zhí)法督察人員實施執(zhí)法督察，應當依法督察，客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。

第二章 執(zhí)法督察的組織管理

第九條 執(zhí)法督察實行統(tǒng)籌規(guī)劃，歸口管理。稅務機關內部相關部門應當樹立全局觀念，積極參與、支持和配合執(zhí)法督察工作。

各級稅務機關根據(jù)工作需要，可以將執(zhí)法督察與其他具有監(jiān)督性質的工作協(xié)同開展。

執(zhí)法督察需要國稅局、地稅局聯(lián)合開展的，雙方應當做好協(xié)調和配合。

第十條 各級稅務機關執(zhí)法督察工作機構的主要工作職責：

（一）組織制定和修訂本級稅務機關的執(zhí)法督察工作制度 ；

（二）組織制定執(zhí)法督察工作計劃和實施方案；

（三）組織實施執(zhí)法督察，向本級稅務機關提交稅收執(zhí)法督察報告，制作《稅收執(zhí)法督察處理決定書》、《稅收執(zhí)法督察意見書》或者《稅收執(zhí)法督察結論》；

（四）牽頭推行稅收執(zhí)法責任制考核信息系統(tǒng)，組織實施執(zhí)法責任制自動考核和執(zhí)法疑點信息監(jiān)控；

（五）督促被督察單位對查出問題整改落實并進行責任追究；

（六）對執(zhí)法督察結果和執(zhí)法督察工作情況在本級稅務機關管轄范圍內進行通報或者公告；

（七）配合人大、政協(xié)、審計、財政等機關對稅務部門開展的監(jiān)督和審計工作，協(xié)調、督促審計監(jiān)督?jīng)Q定及有關事項的落實；

（八）向本級和上級稅務機關報告執(zhí)法督察工作情況，提出工作建議；

（九）指導、監(jiān)督和考核下級稅務機關執(zhí)法督察工作；

（十）對執(zhí)法督察工作資料進行歸檔；

（十一）其他相關工作。

第十一條 執(zhí)法督察項目可以由執(zhí)法督察工作機構人員獨立完成，也可以抽調本級和下級稅務機關稅務人員實施。

第十二條 各級稅務機關應當建立稅收執(zhí)法督察人才庫，為執(zhí)法督察儲備人才。根據(jù)執(zhí)法督察工作的需要，確定執(zhí)法督察人才庫人員基數(shù)，實行動態(tài)管理。下級稅務機關應當向上級稅務機關執(zhí)法督察人才庫輸送儲備人才。

執(zhí)法督察人才庫的儲備人才，應當具備較高的政治素質和業(yè)務素質，從具有政策法規(guī)、稅收管理、稅務稽查、反避稅、收入規(guī)劃核算、信息技術等專長的人員中擇優(yōu)選取。

實施執(zhí)法督察項目時，執(zhí)法督察工作機構統(tǒng)一調配執(zhí)法督察人才庫成員，人才庫成員所在單位和部門應當予以配合。

第十三條 各級稅務機關應當定期組織執(zhí)法督察機構人員、執(zhí)法督察人才庫人員進行執(zhí)法督察專業(yè)培訓。

第十四條 執(zhí)法督察工作應執(zhí)行《中華人民共和國公務員法》有關回避規(guī)定。

第十五條 上級稅務機關對執(zhí)法督察事項可以直接進行督察，也可以授權下級稅務機關進行督察。

第十六條 上級稅務機關認為下級稅務機關作出的執(zhí)法督察決定和意見不適當?shù)模梢载煶上录壎悇諜C關予以變更或者撤銷，必要時也可以直接作出變更或者撤銷的決定。

第十七條 各級稅務機關可以采取復查、抽查等方式，對執(zhí)法督察人員在執(zhí)法督察工作中履行職責、遵守紀律、廉潔自律等情況進行監(jiān)督檢查。

第十八條 各級稅務機關應當建立執(zhí)法督察結果報告制度。執(zhí)法督察工作機構應當對督察發(fā)現(xiàn)的問題進行歸納和分析，提出完善制度、加強管理等工作建議，向本級稅務機關專題報告；經(jīng)機關主要負責人批示，作為有關業(yè)務部門的工作參考。

第十九條 各級稅務機關每年應當在規(guī)定時間內，向上級稅務機關報送年度執(zhí)法督察工作總結和報表等相關材料。

第三章 執(zhí)法督察的內容和形式

第二十條 執(zhí)法督察的內容包括：

（一）黨中央、國務院和上級稅務機關有關稅收工作重要決策、部署的貫徹落實情況；

（二）稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和上級稅收規(guī)范性文件的執(zhí)行情況；

（三）人大、政協(xié)、審計、財政等機關依法查處或者督查、督辦的稅收執(zhí)法事項；

（四）上級機關交辦、有關部門轉辦的稅收執(zhí)法事項；

（五）稅收執(zhí)法責任制考核信息系統(tǒng)推行和運行情況；

（六）執(zhí)法督察查出問題的整改情況和責任追究情況；

（七）其他需要實施督察的稅收執(zhí)法事項。

第二十一條 執(zhí)法督察分為日常執(zhí)法督察、全面執(zhí)法督察、專項執(zhí)法督察和專案執(zhí)法督察。

各級稅務機關對這四種形式的執(zhí)法督察可以以單一形式開展，也可以以合并形式開展。

第二十二條 日常執(zhí)法督察是指各級稅務機關對本級和下級稅務機關的執(zhí)法行為進行的常規(guī)性的監(jiān)督檢查。

各級稅務機關應當通過稅收執(zhí)法責任制考核信息系統(tǒng)等計算機網(wǎng)絡技術平臺，對稅收執(zhí)法行為進行自動考核，對稅收執(zhí)法疑點信息進行分析、監(jiān)控和提示，強化日常執(zhí)法督察，為實施其他形式的執(zhí)法督察提供參考依據(jù)。

第二十三條 全面執(zhí)法督察是指各級稅務機關按照統(tǒng)一的執(zhí)法督察方案，對本級和下級稅務機關的稅收執(zhí)法行為進行的廣泛、深入的監(jiān)督檢查。

全面執(zhí)法督察可以選擇稅收工作某些環(huán)節(jié)、某些方面或者某些行業(yè)的稅收執(zhí)法情況作為督察重點。

第二十四條 專項執(zhí)法督察是指各級稅務機關對本級或者下級稅務機關某項特定內容涉及到的執(zhí)法行為進行的監(jiān)督檢查。

專項執(zhí)法督察既可由執(zhí)法督察工作機構提出，也可由有關業(yè)務部門提出；有關業(yè)務部門在提出專項執(zhí)法督察意向的同時，應送交較為詳細的執(zhí)法督察方案，由執(zhí)法督察工作機構統(tǒng)一組織實施。

第二十五條 專案執(zhí)法督察是指各級稅務機關對上級機關交辦、有關部門轉辦的特定稅收執(zhí)法事項，以及通過信訪、舉報、媒體等途徑反映的重大稅收執(zhí)法問題所涉及到的本級和下級稅務機關的執(zhí)法行為進行的監(jiān)督檢查。

專案執(zhí)法督察可以由執(zhí)法督察工作機構獨立實施，也可以由執(zhí)法督察工作機構牽頭與本單位有關部門聯(lián)合實施，或者指定下級稅務機關組織實施。

第二十六條 專案執(zhí)法督察涉及的稅收執(zhí)法事項有下列情形之一的，不予立案督察：

（一）司法機關或者國家信訪部門已有明確結論、稅務機關已有復議決定的；

（二）不符合專案形成條件，或者不屬于本級稅務機關管轄范圍的；

（三）符合專案形成條件，但因特殊情況無法辦理或不再需要辦理的。

不予立案的稅收執(zhí)法事項，應當說明情況，退回來源單位、個人，或者移交其他部門辦理。

第四章 執(zhí)法督察實施程序

第二十七條 執(zhí)法督察工作機構應當根據(jù)上級稅務機關要求，科學、合理制定年度執(zhí)法督察工作計劃，由本級稅務機關批準后統(tǒng)一部署實施。

專案執(zhí)法督察和其他特殊情況下需要啟動的執(zhí)法督察，可以在實施前報本級稅務機關批準后部署實施。

第二十八條 實施執(zhí)法督察前，執(zhí)法督察工作機構應當根據(jù)執(zhí)法督察的對象和內容，制定包括組織領導、工作要求和督察的時限、重點、方法、步驟等內容的執(zhí)法督察方案。

第二十九條 實施執(zhí)法督察應當成立執(zhí)法督察組，人員不得少于2人，實行組長負責制。

第三十條 實施執(zhí)法督察稅務機關應當針對督察對象和內容對執(zhí)法督察組人員進行查前培訓，保證督察工作的效率和質量。

第三十一條 實施執(zhí)法督察，應當提前3日向被督察單位下發(fā)稅收執(zhí)法督察通知，告知督察的時間、內容、方式，需要準備的資料，配合工作的要求等。稅收執(zhí)法督察通知應當在被督察單位進行公告。

專案執(zhí)法督察和其他特殊情況下，經(jīng)執(zhí)法督察工作機構批準，可以不予提前通知和公告。

第三十二條 執(zhí)法督察可以采取下列工作方式：

（一）聽取被督察單位執(zhí)法情況匯報；

（二）調閱被督察單位收發(fā)文簿、會議紀要和其他相關資料，檢查有關涉稅文件；

（三）查閱被督察單位稅收執(zhí)法卷宗、文書；

（四）查閱、調取電子文檔和數(shù)據(jù)；

（五）與被督察單位有關人員談話，了解有關情況；

（六）通過錄音、照相、錄像、掃描、復印等手段提取或者復制有關資料；

（七）其他方式。

第三十三條 根據(jù)工作需要，執(zhí)法督察可以延伸到相關納稅人和有關部門進行調查或者取證。

延伸調查或者取證時，應當出示執(zhí)法督察通知書或者執(zhí)法督察證件。

第三十四條 實施執(zhí)法督察應當制作《稅收執(zhí)法督察工作底稿》。

發(fā)現(xiàn)稅收執(zhí)法行為存在違法、違規(guī)問題，應當收集相關證據(jù)材料，寫明行為的內容、時間、情節(jié)、證據(jù)的名稱和出處等。發(fā)現(xiàn)涉稅文件存在違法、違規(guī)問題，要收集文件原件；對不能取得原件的，可以摘抄、復印、掃描、照相等。

收集的證據(jù)材料屬于復制件的，應當由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，由該單位蓋章或者由有關人員簽字并注明日期。拒不蓋章或者拒不簽字的，應當說明理由，記錄在案。

第三十五條 執(zhí)法督察組實施執(zhí)法督察后，應當及時將督察中發(fā)現(xiàn)的問題匯總，并向被督察單位反饋情況。

被督察單位或者個人可以在規(guī)定的時間內對反饋的情況進行陳述和申辯，并提供陳述申辯的書面材料。

第三十六條 執(zhí)法督察組實施執(zhí)法督察后，應當制作稅收執(zhí)法督察報告，內容包括：

（一）督察的時間、內容、方法、步驟；

（二）被督察單位稅收執(zhí)法的基本情況；

（三）督察發(fā)現(xiàn)的具體問題，認定被督察單位存在違法、違規(guī)問題的基本事實和認定依據(jù)；

（四）對發(fā)現(xiàn)問題的擬處理意見；

（五）加強稅收執(zhí)法監(jiān)督管理的建議；

（六）督察組認為應當報告的其他事項。

第三十七條 執(zhí)法督察組應當將稅收執(zhí)法督察報告、證據(jù)材料以及與執(zhí)法督察情況有關的其他資料進行整理，于完成執(zhí)法督察后一定時間內提交執(zhí)法督察工作機構。

第三十八條 執(zhí)法督察工作機構收到稅收執(zhí)法督察報告和其他證據(jù)材料后，應當在一定時間內審理完畢。審理的主要內容包括：

（一）執(zhí)法督察程序是否符合規(guī)定；

（二）事實是否清楚，證據(jù)是否確實充分，資料是否齊全；

（三）適用的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件和有關政策等是否正確；

（四）對被督察單位的評價是否準確，擬定的意見、建議等是否適當。

第三十九條 執(zhí)法督察工作機構在審理中發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足、資料不全的，應當通知督察人員對證據(jù)予以補正，也可以重新組織人員進行核實、檢查。

第四十條 執(zhí)法督察工作機構在審理中對督察發(fā)現(xiàn)的重大稅收執(zhí)法問題，應當書面征求本級稅務機關有關業(yè)務部門意見，也可以提交本級稅務機關集體研究，并做好會議記錄。

第四十一條 執(zhí)法督察工作機構根據(jù)審理結果修訂稅收執(zhí)法督察報告，送被督察單位征求意見。

被督察單位應當在規(guī)定時間內提出書面反饋意見。限期內未提出書面意見的，視同無意見。

第四十二條 執(zhí)法督察工作機構向被督察單位征求意見后，向本級稅務機關報送正式的稅收執(zhí)法督察報告，并根據(jù)審定的報告制作《稅收執(zhí)法督察處理決定書》、《稅收執(zhí)法督察意見書》或者《稅收執(zhí)法督察結論》，由本級稅務機關審批后下達被督察單位。

《稅收執(zhí)法督察處理決定書》適用于對被督察單位違反稅收政策和稅收法律法規(guī)的行為進行處理。

《稅收執(zhí)法督察意見書》適用于對被督察單位提出自行糾正的事項和改進工作的建議。

《稅收執(zhí)法督察結論》適用于對未發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)行為的被督察單位作出評價。

受本級稅務機關委托，執(zhí)法督察組組長可以就執(zhí)法督察處理決定和意見與被督察單位主要負責人或者有關人員進行談話。

第四十三條 對與稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和上級規(guī)范性文件相抵觸的涉稅文件，按下列原則作出執(zhí)法督察決定和意見：

（一）對下級稅務機關制定，或者與其他部門聯(lián)合制定的，責令停止執(zhí)行，并糾正已經(jīng)執(zhí)行的行為；

（二）對地方政府和其他部門制定的，同級稅務機關應當停止執(zhí)行，向發(fā)文單位提出修改建議，并報告上級稅務機關。

第四十四條 對不符合稅法規(guī)定的稅收執(zhí)法行為，按下列原則作出執(zhí)法督察處理決定和意見：

（一）執(zhí)法主體資格不合法的，對其執(zhí)法行為依法予以撤銷；

（二）未履行法定職責的，責令限期履行法定職責；

（三）超越職權、濫用職權的，依法予以撤銷；

（四）未正確適用國家稅法的，依法予以變更、撤銷，或者責令重新作出執(zhí)法行為；

（五）事實不清、證據(jù)不足的，依法予以撤銷，或者責令重新作出執(zhí)法行為；

（六）違反法定程序的，依法予以變更、撤銷，或者責令重新作出執(zhí)法行為；

（七）顯失公平的，依法予以變更、撤銷，或者責令重新作出執(zhí)法行為。

（八）其他不符合稅法規(guī)定的，依法予以變更、撤銷，或者責令重新作出執(zhí)法行為。

第四十五條 《稅收執(zhí)法督察處理決定書》、《稅收執(zhí)法督察意見書》、《稅收執(zhí)法督察結論》采取稅務系統(tǒng)內部公文傳遞規(guī)則下達被督察單位。

第四十六條 被督察單位收到《稅收執(zhí)法督察處理決定書》和《稅收執(zhí)法督察意見書》后，應當在規(guī)定的期限內執(zhí)行，并按照下列要求以書面形式向實施督察的稅務機關報告執(zhí)行結果：

（一）對違法、違規(guī)的涉稅文件，應當專題上報清理情況和清理結果；

（二）對違法、違規(guī)的稅收執(zhí)法行為，應當上報變更、撤銷和重新作出執(zhí)法行為的情況；

（三）對有關責任人的責任追究情況；

（四）上報要求報送的其他文件和資料。

第四十七條 被督察單位對執(zhí)法督察處理決定和意見有異議的，可以自收到《稅收執(zhí)法督察處理決定書》或者《稅收執(zhí)法督察意見書》之日起30日內，向實施執(zhí)法督察的稅務機關提出復核申請。實施執(zhí)法督察的稅務機關應當在規(guī)定的期限內復核，并作出答復。

第四十八條 實施執(zhí)法督察的稅務機關可以在管轄范圍內對執(zhí)法督察結果和執(zhí)法督察工作情況予以通報或者公告。

執(zhí)法督察事項應當保密的，可以不予通報或者公告。

第四十九條 執(zhí)法督察工作機構應當做好執(zhí)法督察資料的立卷和歸檔工作。

執(zhí)法督察檔案應做到資料齊全、分類清楚，便于質證和查閱。

第五章 責任追究及獎懲

第五十條 被督察單位、部門及其工作人員不如實提供相關資料和信息系統(tǒng)查詢權限，或者以任何理由拒絕、拖延、謊報的，由實施執(zhí)法督察的稅務機關責令改正；拒不改正的，可以對被督察單位及其主要負責人、有關責任人通報批評。

第五十一條 執(zhí)法督察中發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)的稅收執(zhí)法行為，按照《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》的規(guī)定追究有關負責人和直接責任人的責任。

法律、行政法規(guī)、國務院決定和國務院監(jiān)察機關、國務院人力資源社會保障部門制定的處分規(guī)章對稅收違紀違法行為的處分另有規(guī)定的，從其規(guī)定。對執(zhí)法督察中發(fā)現(xiàn)的違紀違法線索，及時移交紀檢監(jiān)察部門處理。執(zhí)法督察工作機構可以提出處理建議。

第五十二條 執(zhí)法督察中發(fā)現(xiàn)稅收執(zhí)法行為存在重大違法問題，執(zhí)法督察組組長有權要求被督察單位暫停有關稅務人員執(zhí)法資格，期限為30日以上90日以下。

第五十三條 執(zhí)法督察中發(fā)現(xiàn)納稅人的稅收違法行為，實施執(zhí)法督察的稅務機關應當責令主管稅務機關調查處理；情節(jié)嚴重的，移交稽查部門調查處理。

第五十四條 被督察單位未按照《稅收執(zhí)法督察處理決定書》和《稅收執(zhí)法督察意見書》的要求執(zhí)行，追究被督察單位主要負責人和有關責任人的責任。

第五十五條 執(zhí)法督察結果和執(zhí)法督察發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況應當納入各級稅務機關目標管理考核。

存在重大執(zhí)法問題的單位、部門及其主要負責人和有關責任人，不得參加先進評選。

第五十六條 各級稅務機關應當對執(zhí)法規(guī)范、成績突出的單位給予表彰和獎勵，并在管轄范圍內予以通報，同時將其先進經(jīng)驗進行推廣。

第五十七條 執(zhí)法督察人員違反執(zhí)法督察有關規(guī)定的，比照《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》的規(guī)定予以責任追究；違反黨風廉政建設有關規(guī)定的，按照國家稅務總局有關廉潔自律的規(guī)定處理。

第五十八條 對在執(zhí)法督察工作中業(yè)績突出的人員，各級稅務機關應當給予獎勵，并將其業(yè)績作為在優(yōu)秀公務員等先進評選活動中的重要依據(jù)。

第六章 附 則

第五十九條 本規(guī)則所稱的各級稅務機關是指縣以上（含縣）各級稅務局、稅務分局。

第六十條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以依據(jù)本規(guī)則，結合本地區(qū)的具體情況制定具體實施辦法。

第六十一條 本規(guī)則有關期限的規(guī)定，均為工作日，不含節(jié)假日。

第六十二條 本規(guī)則自發(fā)布之日起施行，《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收執(zhí)法檢查規(guī)則〉的通知》（國稅發(fā)[2004]126號）同時廢止。

第二篇：稅收執(zhí)法督察規(guī)則(征求意見稿)[小編推薦]

稅收執(zhí)法督察規(guī)則（征求意見稿）

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范稅收執(zhí)法行為，促進稅務機關依法行政，保證稅收法律法規(guī)和稅收政策的貫徹實施，保護納稅人的合法權益，防范和化解稅收執(zhí)法風險，根據(jù)?中華人民共和國稅收征收管理法?以及?中華人民共和國稅收征收管理法實施細則?的有關規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條 各級稅務機關開展稅收執(zhí)法督察工作，適用本規(guī)則。

第三條

本規(guī)則所稱稅收執(zhí)法督察(以下簡稱執(zhí)法督察)，是指各級稅務機關對本級稅務機關及其直屬機構、派出機構或者下級稅務機關的稅收執(zhí)法行為實施檢查和處理的內部行政監(jiān)督。

第四條 各級稅務機關督察內審部門或者承擔稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查職責的部門是執(zhí)法督察工作機構，代表本級稅務機關實施執(zhí)法督察,負責執(zhí)法督察工作的具體組織、協(xié)調和落實。

第五條 組織實施執(zhí)法督察的稅務機關應當統(tǒng)一安排執(zhí)法督察專門經(jīng)費，根據(jù)執(zhí)法督察工作計劃和具體執(zhí)法督察工作的開展情況，做好經(jīng)費預算，并保障經(jīng)費的正確合理使用。

第六條 執(zhí)法督察應當服從和服務于稅收中心工作，遵循預防與懲處相結合、監(jiān)督執(zhí)法與規(guī)范執(zhí)法相結合、糾正錯誤與改進工作相結合的原則，堅持公正、公平、公開。 第七條 執(zhí)法督察工作機構和執(zhí)法督察人員有權要求被督察單位提供相關資料、情況，以及與稅收執(zhí)法活動有關的各類信息系統(tǒng)所有數(shù)據(jù)查詢權限。被督察單位及其工作人員應當自覺接受和配合執(zhí)法督察，不得以任何理由拒絕、拖延、謊報。

被督察單位主要負責人對本單位所提供的稅收執(zhí)法資料的真實性和完整性負責。

第八條 執(zhí)法督察工作機構和執(zhí)法督察人員實施執(zhí)法督察，應當依法督察，客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。

第二章 執(zhí)法督察的組織管理

第九條 執(zhí)法督察實行統(tǒng)籌規(guī)劃，歸口管理。稅務機關內部相關部門應當樹立全局觀念，積極參與、支持和配合執(zhí)法督察工作。

各級稅務機關根據(jù)工作需要，可以將執(zhí)法督察與其他具有監(jiān)督性質的工作協(xié)同開展。

執(zhí)法督察需要國稅局、地稅局聯(lián)合開展的，雙方應當做好協(xié)調和配合。

第十條 各級稅務機關執(zhí)法督察工作機構的主要工作職責：

（一）組織制定和修訂本級稅務機關的執(zhí)法督察工作制度 ；

（二）組織制定執(zhí)法督察工作計劃和實施方案；

（三）組織實施執(zhí)法督察，向本級稅務機關提交稅收執(zhí)法督察報告，制作?稅收執(zhí)法督察處理決定書?、?稅收執(zhí)法督察意見書?或者?稅收執(zhí)法督察結論?；

（四）牽頭推行稅收執(zhí)法責任制考核信息系統(tǒng)，組織實施執(zhí)法責任制自動考核和執(zhí)法疑點信息監(jiān)控；

（五）督促被督察單位對查出問題整改落實并進行責任追究；

（六）對執(zhí)法督察結果和執(zhí)法督察工作情況在本級稅務機關管轄范圍內進行通報或者公告；

（七）配合人大、政協(xié)、審計、財政等機關對稅務部門開展的監(jiān)督和審計工作，協(xié)調、督促審計監(jiān)督?jīng)Q定及有關事項的落實；

（八）向本級和上級稅務機關報告執(zhí)法督察工作情況，提出工作建議；

（九）指導、監(jiān)督和考核下級稅務機關執(zhí)法督察工作；

（十）對執(zhí)法督察工作資料進行歸檔；

（十一）其他相關工作。

第十一條 執(zhí)法督察項目可以由執(zhí)法督察工作機構人員獨立完成，也可以抽調本級和下級稅務機關稅務人員實施。

第十二條 各級稅務機關應當建立稅收執(zhí)法督察人才庫，為執(zhí)法督察儲備人才。根據(jù)執(zhí)法督察工作的需要，確定執(zhí)法督察人才庫人員基數(shù)，實行動態(tài)管理。下級稅務機關應當向上級稅務機關執(zhí)法督察人才庫輸送儲備人才。

執(zhí)法督察人才庫的儲備人才，應當具備較高的政治素質和業(yè)務素質，從具有政策法規(guī)、稅收管理、稅務稽查、反避稅、收入規(guī)劃核算、信息技術等專長的人員中擇優(yōu)選取。

實施執(zhí)法督察項目時，執(zhí)法督察工作機構統(tǒng)一調配執(zhí)法督察人才庫成員，人才庫成員所在單位和部門應當予以配合。

第十三條 各級稅務機關應當定期組織執(zhí)法督察機構人員、執(zhí)法督察人才庫人員進行執(zhí)法督察專業(yè)培訓。

第十四條 執(zhí)法督察工作應執(zhí)行?中華人民共和國公務員法?有關回避規(guī)定。

第十五條 上級稅務機關對執(zhí)法督察事項可以直接進行督察，也可以授權下級稅務機關進行督察。

第十六條 上級稅務機關認為下級稅務機關作出的執(zhí)法督察決定和意見不適當?shù)模梢载煶上录壎悇諜C關予以變更或者撤銷，必要時也可以直接作出變更或者撤銷的決定。

第十七條 各級稅務機關可以采取復查、抽查等方式，對執(zhí)法督察人員在執(zhí)法督察工作中履行職責、遵守紀律、廉潔自律等情況進行監(jiān)督檢查。

第十八條 各級稅務機關應當建立執(zhí)法督察結果報告制度。執(zhí)法督察工作機構應當對督察發(fā)現(xiàn)的問題進行歸納和分析，提出完善制度、加強管理等工作建議，向本級稅務機關專題報告；經(jīng)機關主要負責人批示，作為有關業(yè)務部門的工作參考。

第十九條 各級稅務機關每年應當在規(guī)定時間內，向上級稅務機關報送執(zhí)法督察工作總結和報表等相關材料。

第三章 執(zhí)法督察的內容和形式

第二十條 執(zhí)法督察的內容包括：

（一）黨中央、國務院和上級稅務機關有關稅收工作重要決策、部署的貫徹落實情況；

（二）稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和上級稅收規(guī)范性文件的執(zhí)行情況；

（三）人大、政協(xié)、審計、財政等機關依法查處或者督查、督辦的稅收執(zhí)法事項；

（四）上級機關交辦、有關部門轉辦的稅收執(zhí)法事項；

（五）稅收執(zhí)法責任制考核信息系統(tǒng)推行和運行情況；

（六）執(zhí)法督察查出問題的整改情況和責任追究情況；

（七）其他需要實施督察的稅收執(zhí)法事項。

第二十一條 執(zhí)法督察分為日常執(zhí)法督察、全面執(zhí)法督察、專項執(zhí)法督察和專案執(zhí)法督察。

各級稅務機關對這四種形式的執(zhí)法督察可以以單一形式開展，也可以以合并形式開展。

第二十二條 日常執(zhí)法督察是指各級稅務機關對本級和下級稅務機關的執(zhí)法行為進行的常規(guī)性的監(jiān)督檢查。

各級稅務機關應當通過稅收執(zhí)法責任制考核信息系統(tǒng)等計算機網(wǎng)絡技術平臺，對稅收執(zhí)法行為進行自動考核，對稅收執(zhí)法疑點信息進行分析、監(jiān)控和提示，強化日常執(zhí)法督察，為實施其他形式的執(zhí)法督察提供參考依據(jù)。第二十三條

全面執(zhí)法督察是指各級稅務機關按照統(tǒng)一的執(zhí)法督察方案，對本級和下級稅務機關的稅收執(zhí)法行為進行的廣泛、深入的監(jiān)督檢查。

全面執(zhí)法督察可以選擇稅收工作某些環(huán)節(jié)、某些方面或者某些行業(yè)的稅收執(zhí)法情況作為督察重點。

第二十四條 專項執(zhí)法督察是指各級稅務機關對本級或者下級稅務機關某項特定內容涉及到的執(zhí)法行為進行的監(jiān)督檢查。

專項執(zhí)法督察既可由執(zhí)法督察工作機構提出，也可由有關業(yè)務部門提出；有關業(yè)務部門在提出專項執(zhí)法督察意向的同時，應送交較為詳細的執(zhí)法督察方案，由執(zhí)法督察工作機構統(tǒng)一組織實施。

第二十五條 專案執(zhí)法督察是指各級稅務機關對上級機關交辦、有關部門轉辦的特定稅收執(zhí)法事項，以及通過信訪、舉報、媒體等途徑反映的重大稅收執(zhí)法問題所涉及到的本級和下級稅務機關的執(zhí)法行為進行的監(jiān)督檢查。

專案執(zhí)法督察可以由執(zhí)法督察工作機構獨立實施，也可以由執(zhí)法督察工作機構牽頭與本單位有關部門聯(lián)合實施，或者指定下級稅務機關組織實施。

第二十六條

專案執(zhí)法督察涉及的稅收執(zhí)法事項有下列情形之一的，不予立案督察：

（一）司法機關或者國家信訪部門已有明確結論、稅務機關已有復議決定的；

（二）不符合專案形成條件，或者不屬于本級稅務機關管轄范圍的；

（三）符合專案形成條件，但因特殊情況無法辦理或不再需要辦理的。

不予立案的稅收執(zhí)法事項，應當說明情況，退回來源單位、個人，或者移交其他部門辦理。

第四章 執(zhí)法督察實施程序

第二十七條 執(zhí)法督察工作機構應當根據(jù)上級稅務機關要求，科學、合理制定執(zhí)法督察工作計劃，由本級稅務機關批準后統(tǒng)一部署實施。

專案執(zhí)法督察和其他特殊情況下需要啟動的執(zhí)法督察，可以在實施前報本級稅務機關批準后部署實施。

第二十八條 實施執(zhí)法督察前，執(zhí)法督察工作機構應當根據(jù)執(zhí)法督察的對象和內容，制定包括組織領導、工作要求和督察的時限、重點、方法、步驟等內容的執(zhí)法督察方案。

第二十九條 實施執(zhí)法督察應當成立執(zhí)法督察組，人員不得少于2人，實行組長負責制。

第三十條

實施執(zhí)法督察稅務機關應當針對督察對象和內容對執(zhí)法督察組人員進行查前培訓，保證督察工作的效率和質量。

第三十一條 實施執(zhí)法督察，應當提前3日向被督察單位下發(fā)稅收執(zhí)法督察通知，告知督察的時間、內容、方式，需要準備的資料，配合工作的要求等。稅收執(zhí)法督察通知應當在被督察單位進行公告。

專案執(zhí)法督察和其他特殊情況下，經(jīng)執(zhí)法督察工作機構批準，可以不予提前通知和公告。

第三十二條 執(zhí)法督察可以采取下列工作方式：

（一）聽取被督察單位執(zhí)法情況匯報；

（二）調閱被督察單位收發(fā)文簿、會議紀要和其他相關資料，檢查有關涉稅文件；

（三）查閱被督察單位稅收執(zhí)法卷宗、文書；

（四）查閱、調取電子文檔和數(shù)據(jù)；

（五）與被督察單位有關人員談話，了解有關情況；

（六）通過錄音、照相、錄像、掃描、復印等手段提取或者復制有關資料；

（七）其他方式。

第三十三條 根據(jù)工作需要，執(zhí)法督察可以延伸到相關納稅人和有關部門進行調查或者取證。

延伸調查或者取證時，應當出示執(zhí)法督察通知書或者執(zhí)法督察證件。

第三十四條 實施執(zhí)法督察應當制作?稅收執(zhí)法督察工作底稿?。

發(fā)現(xiàn)稅收執(zhí)法行為存在違法、違規(guī)問題，應當收集相關證據(jù)材料，寫明行為的內容、時間、情節(jié)、證據(jù)的名稱和出處等。發(fā)現(xiàn)涉稅文件存在違法、違規(guī)問題，要收集文件原件；對不能取得原件的，可以摘抄、復印、掃描、照相等。

收集的證據(jù)材料屬于復制件的，應當由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，由該單位蓋章或者由有關人員簽字并注明日期。拒不蓋章或者拒不簽字的，應當說明理由，記錄在案。

第三十五條 執(zhí)法督察組實施執(zhí)法督察后，應當及時將督察中發(fā)現(xiàn)的問題匯總，并向被督察單位反饋情況。

被督察單位或者個人可以在規(guī)定的時間內對反饋的情況進行陳述和申辯，并提供陳述申辯的書面材料。

第三十六條 執(zhí)法督察組實施執(zhí)法督察后，應當制作稅收執(zhí)法督察報告，內容包括：

（一）督察的時間、內容、方法、步驟；

（二）被督察單位稅收執(zhí)法的基本情況；

（三）督察發(fā)現(xiàn)的具體問題，認定被督察單位存在違法、違規(guī)問題的基本事實和認定依據(jù)；

（四）對發(fā)現(xiàn)問題的擬處理意見；

（五）加強稅收執(zhí)法監(jiān)督管理的建議；

（六）督察組認為應當報告的其他事項。

第三十七條 執(zhí)法督察組應當將稅收執(zhí)法督察報告、證據(jù)材料以及與執(zhí)法督察情況有關的其他資料進行整理，于完成執(zhí)法督察后一定時間內提交執(zhí)法督察工作機構。

第三十八條 執(zhí)法督察工作機構收到稅收執(zhí)法督察報告和其他證據(jù)材料后，應當在一定時間內審理完畢。審理的主要內容包括：

（一）執(zhí)法督察程序是否符合規(guī)定；

（二）事實是否清楚，證據(jù)是否確實充分，資料是否齊全；

（三）適用的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件和有關政策等是否正確；

（四）對被督察單位的評價是否準確，擬定的意見、建議等是否適當。

第三十九條 執(zhí)法督察工作機構在審理中發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足、資料不全的，應當通知督察人員對證據(jù)予以補正，也可以重新組織人員進行核實、檢查。

第四十條 執(zhí)法督察工作機構在審理中對督察發(fā)現(xiàn)的重大稅收執(zhí)法問題，應當書面征求本級稅務機關有關業(yè)務部門意見，也可以提交本級稅務機關集體研究，并做好會議記錄。

第四十一條 執(zhí)法督察工作機構根據(jù)審理結果修訂稅收執(zhí)法督察報告，送被督察單位征求意見。

被督察單位應當在規(guī)定時間內提出書面反饋意見。限期內未提出書面意見的，視同無意見。

第四十二條 執(zhí)法督察工作機構向被督察單位征求意見后，向本級稅務機關報送正式的稅收執(zhí)法督察報告，并根據(jù)審定的報告制作?稅收執(zhí)法督察處理決定書?、?稅收執(zhí)法督察意見書?或者?稅收執(zhí)法督察結論?，由本級稅務機關審批后下達被督察單位。

?稅收執(zhí)法督察處理決定書?適用于對被督察單位違反稅收政策和稅收法律法規(guī)的行為進行處理。

?稅收執(zhí)法督察意見書?適用于對被督察單位提出自行糾正的事項和改進工作的建議。

?稅收執(zhí)法督察結論?適用于對未發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)行為的被督察單位作出評價。

受本級稅務機關委托，執(zhí)法督察組組長可以就執(zhí)法督察處理決定和意見與被督察單位主要負責人或者有關人員進行談話。

第四十三條 對與稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和上級規(guī)范性文件相抵觸的涉稅文件，按下列原則作出執(zhí)法督察決定和意見：

（一）對下級稅務機關制定，或者與其他部門聯(lián)合制定的，責令停止執(zhí)行，并糾正已經(jīng)執(zhí)行的行為；

（二）對地方政府和其他部門制定的，同級稅務機關應當停止執(zhí)行，向發(fā)文單位提出修改建議，并報告上級稅務機關。

第四十四條 對不符合稅法規(guī)定的稅收執(zhí)法行為，按下列原則作出執(zhí)法督察處理決定和意見：

（一）執(zhí)法主體資格不合法的，對其執(zhí)法行為依法予以撤銷；

（二）未履行法定職責的，責令限期履行法定職責； 

（三）超越職權、濫用職權的，依法予以撤銷；

（四）未正確適用國家稅法的，依法予以變更、撤銷，或者責令重新作出執(zhí)法行為；

（五）事實不清、證據(jù)不足的，依法予以撤銷，或者責令重新作出執(zhí)法行為；

（六）違反法定程序的，依法予以變更、撤銷，或者責令重新作出執(zhí)法行為； 

（七）顯失公平的，依法予以變更、撤銷，或者責令重新作出執(zhí)法行為。

（八）其他不符合稅法規(guī)定的，依法予以變更、撤銷，或者責令重新作出執(zhí)法行為。

第四十五條 ?稅收執(zhí)法督察處理決定書?、?稅收執(zhí)法督察意見書?、?稅收執(zhí)法督察結論?采取稅務系統(tǒng)內部公文傳遞規(guī)則下達被督察單位。

第四十六條 被督察單位收到?稅收執(zhí)法督察處理決定書?和?稅收執(zhí)法督察意見書?后，應當在規(guī)定的期限內執(zhí)行，并按照下列要求以書面形式向實施督察的稅務機關報告執(zhí)行結果：

（一）對違法、違規(guī)的涉稅文件，應當專題上報清理情況和清理結果；

（二）對違法、違規(guī)的稅收執(zhí)法行為，應當上報變更、撤銷和重新作出執(zhí)法行為的情況；

（三）對有關責任人的責任追究情況；

（四）上報要求報送的其他文件和資料。第四十七條 被督察單位對執(zhí)法督察處理決定和意見有異議的，可以自收到?稅收執(zhí)法督察處理決定書?或者?稅收執(zhí)法督察意見書?之日起30日內，向實施執(zhí)法督察的稅務機關提出復核申請。實施執(zhí)法督察的稅務機關應當在規(guī)定的期限內復核，并作出答復。

第四十八條 實施執(zhí)法督察的稅務機關可以在管轄范圍內對執(zhí)法督察結果和執(zhí)法督察工作情況予以通報或者公告。

執(zhí)法督察事項應當保密的，可以不予通報或者公告。第四十九條 執(zhí)法督察工作機構應當做好執(zhí)法督察資料的立卷和歸檔工作。

執(zhí)法督察檔案應做到資料齊全、分類清楚，便于質證和查閱。

第五章 責任追究及獎懲

第五十條 被督察單位、部門及其工作人員不如實提供相關資料和信息系統(tǒng)查詢權限，或者以任何理由拒絕、拖延、謊報的，由實施執(zhí)法督察的稅務機關責令改正；拒不改正的，可以對被督察單位及其主要負責人、有關責任人通報批評。

第五十一條 執(zhí)法督察中發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)的稅收執(zhí)法行為，按照?稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法?的規(guī)定追究有關負責人和直接責任人的責任。

法律、行政法規(guī)、國務院決定和國務院監(jiān)察機關、國務院人力資源社會保障部門制定的處分規(guī)章對稅收違紀違法行為的處分另有規(guī)定的，從其規(guī)定。對執(zhí)法督察中發(fā)現(xiàn)的違紀違法線索，及時移交紀檢監(jiān)察部門處理。執(zhí)法督察工作機構可以提出處理建議。

第五十二條 執(zhí)法督察中發(fā)現(xiàn)稅收執(zhí)法行為存在重大違法問題，執(zhí)法督察組組長有權要求被督察單位暫停有關稅務人員執(zhí)法資格，期限為30日以上90日以下。

第五十三條 執(zhí)法督察中發(fā)現(xiàn)納稅人的稅收違法行為，實施執(zhí)法督察的稅務機關應當責令主管稅務機關調查處理；情節(jié)嚴重的，移交稽查部門調查處理。

第五十四條 被督察單位未按照?稅收執(zhí)法督察處理決定書?和?稅收執(zhí)法督察意見書?的要求執(zhí)行，追究被督察單位主要負責人和有關責任人的責任。

第五十五條 執(zhí)法督察結果和執(zhí)法督察發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況應當納入各級稅務機關目標管理考核。

存在重大執(zhí)法問題的單位、部門及其主要負責人和有關責任人，不得參加先進評選。

第五十六條 各級稅務機關應當對執(zhí)法規(guī)范、成績突出的單位給予表彰和獎勵，并在管轄范圍內予以通報，同時將其先進經(jīng)驗進行推廣。

第五十七條 執(zhí)法督察人員違反執(zhí)法督察有關規(guī)定的，比照?稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法?的規(guī)定予以責任追究；違反黨風廉政建設有關規(guī)定的，按照國家稅務總局有關廉潔自律的規(guī)定處理。

第五十八條 對在執(zhí)法督察工作中業(yè)績突出的人員，各級稅務機關應當給予獎勵，并將其業(yè)績作為在優(yōu)秀公務員等先進評選活動中的重要依據(jù)。

第六章 附 則

第五十九條 本規(guī)則所稱的各級稅務機關是指縣以上（含縣）各級稅務局、稅務分局。

第六十條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以依據(jù)本規(guī)則，結合本地區(qū)的具體情況制定具體實施辦法。

第六十一條 本規(guī)則有關期限的規(guī)定，均為工作日，不含節(jié)假日。

第六十二條 本規(guī)則自發(fā)布之日起施行，?國家稅務總局關于印發(fā)?稅收執(zhí)法檢查規(guī)則?的通知?（國稅發(fā)?2004?126號）同時廢止。

第三篇：稅收執(zhí)法督察工作總結

稅收執(zhí)法督察工作總結根據(jù)總局、省局、市局的稅收執(zhí)法督察工作要求，結合我局執(zhí)法督察工作重點，現(xiàn)將2010年稅收執(zhí)法督察工作總結如下：

一、加強組織領導，提高思想認識

（一）我局成立專門領導小組，小組下設辦公室，具體負責此次稅收執(zhí)法督察工作。

（二）明確督察內容。細化2010的稅收執(zhí)法督察重點項目和常規(guī)督察項目的督察內容，逐項確定督察重點、責任單位及工作要求，保證督察工作落實到位。

（三）合理安排進度。按照全面自查、抽查復查、重點督察和總結整改四個階段開展此次稅收執(zhí)法督察工作。

（四）加強監(jiān)督考核。及時對執(zhí)法督察工作開展情況進行總結、通報和考核，并督促被督察對象落實整改。

二、采取四項措施，保證督察成效

為進一步加強對稅務工作的監(jiān)管，不斷規(guī)范稅收工作，我局采取四項措施，認真開展稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查工作，以保證檢查卓有成效。

（一）明確重點。根據(jù)市局的要求，結合國稅總局督查工作要求，深入檢查稅收執(zhí)法中存在的薄弱環(huán)節(jié)。制定了稅收督察工作方案，對涉稅文件、行政審批、稅收政策執(zhí)行及征收管理、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)等方面情況進行全面逐項的檢查和清理，將出口退稅、福利企業(yè)稅收管理、稅款核定、稅務行政審批及許可、涉稅文書使用、發(fā)票管理等易出問題的執(zhí)法行為列為工作重點；

（二）嚴格程序。按照科室自查、分局復查的程序進行，各職能科室對實體和程序法、行政許可法、稅收優(yōu)惠政策等執(zhí)行情況進行檢查，對日常執(zhí)法行為進行自查，分局對執(zhí)法檢查質量進行抽查和考評，務求發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，確保檢查質量；

（三）分類處理。對于稅收執(zhí)法程序不合法、政策適用錯誤、文書不規(guī)范等過錯行為，視情節(jié)嚴重程度，實行限期整改、通報批評、責任追究等方式處理；

（四）做到三個結合。即與學習稅收法律法規(guī)相結合、與崗位練兵提高業(yè)務技能相結合、與稅收征管資料的整理歸檔相結合。

三、詳化督察內容，深入開展自查

按照《中華人民共和國行政監(jiān)察法》、《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》（國稅發(fā)〔2004〕126號）、《稅務系統(tǒng)領導班子和領導干部監(jiān)督管理辦法（試行）》（國稅黨字〔2006〕33號）的要求，充分運用稅收征收管理軟件及稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)中

相關數(shù)據(jù)資料，認真開展關于2010稅收執(zhí)法督察工作。

（一）稅收規(guī)范性文件的清查。我局按照稅收規(guī)范性文件制定管理辦法要求，對本局制定的文件以及收到的地方黨政、有關部門制定的文件進行了檢查和清理，所制定的稅收規(guī)范性文件都能嚴格按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法（試行）》執(zhí)行文件的會簽、備查備案制度，建立了《稅收規(guī)范性文件審核臺帳》。沒有發(fā)現(xiàn)地方黨政、有關部門制定的涉稅文件，沒有發(fā)現(xiàn)擅自越權減免稅和擅自解釋或違規(guī)執(zhí)行稅收政策的情況，也沒有發(fā)現(xiàn)有與稅收法律、法規(guī)、規(guī)章相違背的地方性文件。

（二）普通發(fā)票及稅收票證的管理、稅收收入的征繳情況。一是重點檢查了稅收票證的領、用、存、銷情況以及票證庫房管理情況，通過檢查，都能夠按照《稅收票證管理辦法》和《稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作規(guī)程》的有關規(guī)定執(zhí)行，對稅收票證現(xiàn)金匯繳做到了“日清月結”，建立健全了各類稅收票證登記臺帳和結報手冊，對稅收票證的領、用、存、銷情況按時記錄；同時每月對稅收票證填開質量進行檢查并將檢查結果書面通報。二是重點檢查了普通發(fā)票的管理、納稅申報征收情況以及稅款的預算級次及入庫情況。通過檢查，都能夠按照《發(fā)票管理辦法》嚴格管理發(fā)票；對稅收征管范圍能依率計征、依法征繳，對稅款入庫能嚴格按照國家規(guī)定的預算級次，及時、足額入庫，沒有發(fā)現(xiàn)積壓、挪用、截留、轉引稅款現(xiàn)象。

（三）企業(yè)所得稅政策執(zhí)行方面。一是嚴格按照企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定執(zhí)行，在稅收優(yōu)惠執(zhí)行和管理上，能夠嚴格實行報批和備案制度，在企業(yè)所得稅預繳事項

上符合政策規(guī)定，資產(chǎn)損失稅前扣除方面嚴格執(zhí)行報損審批制度，無延期繳納稅款審批事項。

（四）在重點行業(yè)管理方面，尤其是在房地產(chǎn)行業(yè)方面，嚴格執(zhí)行了稅務登記管理制度，對外來施工企業(yè)實行報驗登記，同時對重點企業(yè)實行稅源監(jiān)控，建立登記管理臺帳，按要求對其進行納稅檢查。

（五）對稅務稽查事項進行了認真檢查，本局稽查科在此次改革之前屬局內設科室，暫時沒有稽查案件。

四、稅收執(zhí)法督察工作存在的問題

幾年來，我局積極推進依法治稅工作，稅收法治水平有了很大提高。但與上級要求依舊存在一定差距，突出表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）執(zhí)法人員的素質有待提高。一是少數(shù)干部學習主動性不夠，不能熟練掌握各項稅收政策、財務知識，在稅務檢查中難以做到進退自如；二是部分干部政治素質不高，缺乏作為稅務干部應有的責任心和敬業(yè)精神，工作不積極、不主動，知難而退；三是部份干部責任意識不強，法紀觀念淡薄，存在著隨意減稅、減免稅的現(xiàn)象。在納稅人中造成了不好影響，給依法治稅設置了人為障礙。

（二）執(zhí)法監(jiān)督需進一步加強。一是執(zhí)法監(jiān)督存在隨意性。對執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的問題不揭露、不查處，在查處問題上講情面、走過場，充當“老好人”；二是執(zhí)法

監(jiān)督存在短暫性。表現(xiàn)在就文件抓落實，對苗頭性、傾向性的問題沒有及時跟進，作深層次分析，形成長效的、持續(xù)的監(jiān)督機制；三是執(zhí)法監(jiān)督存在局限性。忽略了征管一線執(zhí)法情況的交叉檢查，沒有發(fā)揮一線人員情況熟、便控管的優(yōu)勢，使得一些表面性的問題沒有得到及時、有效的處理。

總結一年來我局的稅收執(zhí)法督察工作，分析其中存在的問題和不足，對下一步做好稅收執(zhí)法督察工作我們提出了更高的要求，一是進一步統(tǒng)一思想，加強組織領導，按時保質保量地完成工作任務；二是切實端正態(tài)度，嚴肅認真地履行檢查職責,保證問題查深、查透和整改到位;三是強化制度，嚴格落實責任追究；四是統(tǒng)籌兼顧,與當前開展的各項工作有機結合起來，互相配合，促進稅收執(zhí)法水平的提高。

第四篇：稅收執(zhí)法督察工作總結

稅收執(zhí)法督察工作總結

根據(jù)總局、省局、市局的稅收執(zhí)法督察工作要求，結合我局執(zhí)法督察工作重點，現(xiàn)將2010年稅收執(zhí)法督察工作總結如下：

一、加強組織領導，提高思想認識

（一）我局成立專門領導小組，小組下設辦公室，具體負責此次稅收執(zhí)法督察工作。

（二）明確督察內容。細化2010的稅收執(zhí)法督察重點項目和常規(guī)督察項目的督察內容，逐項確定督察重點、責任單位及工作要求，保證督察工作落實到位。

（三）合理安排進度。按照全面自查、抽查復查、重點督察和總結整改四個階段開展此次稅收執(zhí)法督察工作。

（四）加強監(jiān)督考核。及時對執(zhí)法督察工作開展情況進行總結、通報和考核，并督促被督察對象落實整改。

二、采取四項措施，保證督察成效

為進一步加強對稅務工作的監(jiān)管，不斷規(guī)范稅收工作，我局采取四項措施，認真開展稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查工作，以保證檢查卓有成效。

（一）明確重點。根據(jù)市局的要求，結合國稅總局督查工作要求，深入檢查稅收執(zhí)法中存在的薄弱環(huán)節(jié)。制定了稅收督察工作方案，對涉稅文件、行政審批、稅收政策執(zhí)行及征收管理、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)等方面情況進行全面逐項的檢查和清理，將出口退稅、福利企業(yè)稅收管理、稅款核定、稅務行政審批及許可、涉稅文書使用、發(fā)票管理等易出問題的執(zhí)法行為列為工作重點；

（二）嚴格程序。按照科室自查、分局復查的程序進行，各職能科室對實體和程序法、行政許可法、稅收優(yōu)惠政策等執(zhí)行情況進行檢查，對日常執(zhí)法行為進行自查，分局對執(zhí)法檢查質量進行抽查和考評，務求發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，確保檢查質量；

（三）分類處理。對于稅收執(zhí)法程序不合法、政策適用錯誤、文書不規(guī)范等過錯行為，視情節(jié)嚴重程度，實行限期整改、通報批評、責任追究等方式處理；

（四）做到三個結合。即與學習稅收法律法規(guī)相結合、與崗位練兵提高業(yè)務技能相結合、與稅收征管資料的整理歸檔相結合。

三、詳化督察內容，深入開展自查

按照《中華人民共和國行政監(jiān)察法》、《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》（國稅發(fā)〔2004〕126號）、《稅務系統(tǒng)領導班子和領導干部監(jiān)督管理辦法（試行）》（國稅黨字〔2006〕33號）的要求，充分運用稅收征收管理軟件及稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)中相關數(shù)據(jù)資料，認真開展關于2010稅收執(zhí)法督察工作。

（一）稅收規(guī)范性文件的清查。我局按照稅收規(guī)范性文件制定管理辦法要求，對本局制定的文件以及收到的地方黨政、有關部門制定的文件進行了檢查和清理，所制定的稅收規(guī)范性文件都能嚴格按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法（試行）》執(zhí)行文件的會簽、備查備案制度，建立了《稅收規(guī)范性文件審核臺帳》。沒有發(fā)現(xiàn)地方黨政、有關部門制定的涉稅文件，沒有發(fā)現(xiàn)擅自越權減免稅和擅自解釋或違規(guī)執(zhí)行稅收政策的情況，也沒有發(fā)現(xiàn)有與稅收法律、法規(guī)、規(guī)章相違背的地方性文件。

（二）普通發(fā)票及稅收票證的管理、稅收收入的征繳情況。一是重點檢查了稅收票證的領、用、存、銷情況以及票證庫房管理情況，通過檢查，都能夠按照《稅收票證管理辦法》和《稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作規(guī)程》的有關規(guī)定執(zhí)行，對稅收票證現(xiàn)金匯繳做到了“日清月結”，建立健全了各類稅收票證登記臺帳和結報手冊，對稅收票證的領、用、存、銷情況按時記錄；同時每月對稅收票證填開質量進行檢查并將檢查結果書面通報。二是重點檢查了普通發(fā)票的管理、納稅申報征收情況以及稅款的預算級次及入庫情況。通過檢查，都能夠按照《發(fā)票管理辦法》嚴格管理發(fā)票；對稅收征管范圍能依率計征、依法征繳，對稅款入庫能嚴格按照國家規(guī)定的預算級次，及時、足額入庫，沒有發(fā)現(xiàn)積壓、挪用、截留、轉引稅款現(xiàn)象。

（三）企業(yè)所得稅政策執(zhí)行方面。一是嚴格按照企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定執(zhí)行，在稅收優(yōu)惠執(zhí)行和管理上，能夠嚴格實行報批和備案制度，在企業(yè)所得稅預繳事項上符合政策規(guī)定，資產(chǎn)損失稅前扣除方面嚴格執(zhí)行報損審批制度，無延期繳納稅款審批事項。

（四）在重點行業(yè)管理方面，尤其是在房地產(chǎn)行業(yè)方面，嚴格執(zhí)行了稅務登記管理制度，對外來施工企業(yè)實行報驗登記，同時對重點企業(yè)實行稅源監(jiān)控，建立登記管理臺帳，按要求對其進行納稅檢查。

（五）對稅務稽查事項進行了認真檢查，本局稽查科在此次改革之前屬局內設科室，暫時沒有稽查案件。

四、稅收執(zhí)法督察工作存在的問題

幾年來，我局積極推進依法治稅工作，稅收法治水平有了很大提高。但與上級要求依舊存在一定差距，突出表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）執(zhí)法人員的素質有待提高。一是少數(shù)干部學習主動性不夠，不能熟練掌握各項稅收政策、財務知識，在稅務檢查中難以做到進退自如；二是部分干部政治素質不高，缺乏作為稅務干部應有的責任心和敬業(yè)精神，工作不積極、不主動，知難而退；三是部份干部責任意識不強，法紀觀念淡薄，存在著隨意減稅、減免稅的現(xiàn)象。在納稅人中造成了不好影響，給依法治稅設置了人為障礙。

（二）執(zhí)法監(jiān)督需進一步加強。一是執(zhí)法監(jiān)督存在隨意性。對執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的問題不揭露、不查處，在查處問題上講情面、走過場，充當“老好人”；二是執(zhí)法監(jiān)督存在短暫性。表現(xiàn)在就文件抓落實，對苗頭性、傾向性的問題沒有及時跟進，作深層次分析，形成長效的、持續(xù)的監(jiān)督機制；三是執(zhí)法監(jiān)督存在局限性。忽略了征管一線執(zhí)法情況的交叉檢查，沒有發(fā)揮一線人員情況熟、便控管的優(yōu)勢，使得一些表面性的問題沒有得到及時、有效的處理。

總結一年來我局的稅收執(zhí)法督察工作，分析其中存在的問題和不足，對下一步做好稅收執(zhí)法督察工作我們提出了更高的要求，一是進一步統(tǒng)一思想，加強組織領導，按時保質保量地完成工作任務；二是切實端正態(tài)度，嚴肅認真地履行檢查職責,保證問題查深、查透和整改到位;三是強化制度，嚴格落實責任追究；四是統(tǒng)籌兼顧,與當前開展的各項工作有機結合起來，互相配合，促進稅收執(zhí)法水平的提高。

第五篇：地稅局稅收執(zhí)法督察工作總結

根據(jù)自治區(qū)地稅局轉發(fā)的《國家稅務總局關于認真開展稅收執(zhí)法督察工作的通知》文件精神，保證各項稅收法律法規(guī)的正確實施，強化管理，規(guī)范執(zhí)法，不斷提高伊犁州直地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法的總體水平。從8月12日起，對州直地稅各縣市局、稽查局、口岸局和奎——獨局近三年來稅收執(zhí)法的情況進行了全面督察，截止到9月26日，執(zhí)法督察工作已全部結束。現(xiàn)將督

察工作的基本情況匯報如下。

一、認真組織、周密部署

稅收執(zhí)法督察是規(guī)范稅收執(zhí)法行為，加強執(zhí)法監(jiān)督工作的重要措施。州局黨組高度重視，加強領導，認真組織，按時按要求完成執(zhí)法督察工作任務。

伊犁州地稅局成立了以局長為組長，副局長、為成員的稅收執(zhí)法督察工作領導小組，負責州直地稅系統(tǒng)的稅收執(zhí)法督察組織領導工作。下設執(zhí)法督察工作辦公室，辦公室設在政策法規(guī)處，具體負責匯總上報相關總結、報表等工作。今年的稅收執(zhí)法督察工作由政策法規(guī)處牽頭，征管、稅政、計財、稽查等部門參加的聯(lián)合檢查組，負責組織實施對州直地稅系統(tǒng)各縣市局的稅收執(zhí)法情況進行重點檢查。

首先制訂了詳實的督察工作計劃，執(zhí)法督察工作的總體安排分為自查、重點檢查和總結整改三個階段。其中，自查階段為7月1日至29日；重點檢查階段為8月12日至9月中旬；總結整改階段為9月25日前。重點檢查面為100%。其次為統(tǒng)一檢查的標準，州局還作出如下要求：

（一）各單位對在自查中發(fā)現(xiàn)的問題，如凡與國家統(tǒng)一稅法抵觸的涉稅文件、會議紀要、辦公紀要等，必須停止執(zhí)行，并對執(zhí)行以來的情況予以糾正；凡與國家稅法相抵觸的具體行政行為，必須立即糾正。

（二）在執(zhí)法督查過程中，應嚴格按照國家稅務總局和區(qū)局確定的重點內容實施督查。

（三）各被檢查單位收到《稅收執(zhí)法檢查糾正通知書》后，應當在規(guī)定的期限內進行整改，并于整改完畢后10日內向州局報告整改結果。

（四）對在執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應嚴格按照稅收執(zhí)法責任制的規(guī)定對過錯責任人員進行責任追究。發(fā)現(xiàn)違法、違紀問題的，應及時移交司法機關或監(jiān)察部門處理。

（五）對在執(zhí)法檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應提出有針對性的解決措施，避免在今后稅收執(zhí)法中再發(fā)生類似的問題。

二、結合實際、全面檢查

根據(jù)安排，州局組成聯(lián)合稅收執(zhí)法檢查組，局領導王圣杰副局長帶隊，從8月12日起深入到州直各縣市局、口岸局、州稽查局、奎——獨局開展稅收執(zhí)法檢查工作。

檢查中，直接深入到征收管理服務一線，檢查每個單位的執(zhí)法資料，除對照區(qū)局要求檢查的重點內容外，同時對崗責體系建設的落實情況也一并作為重點內容進行了檢查，檢查執(zhí)法人員的執(zhí)法崗位是否確認（以確認書為準）、崗位職責及工作流程是否掌握（對照已辦結的業(yè)務）、執(zhí)法文書制作是否規(guī)范、處理決定是否符合法定程序，稅收規(guī)范性文件管理情況等。

三、對照檢查的情況

（一）稅收規(guī)范性文件的清查。我局按照新地稅辦發(fā)〔〕3號文件要求，對縣市局制定的稅收規(guī)范性文件以及地方黨政、有關部門制定涉稅文件進行了檢查和清理，共查閱了縣政府及有關部門制定的各類文件23份，制定的稅政業(yè)務類文件157份(絕大多數(shù)為轉發(fā)區(qū)局文件)，其中3份文件停止執(zhí)行，在規(guī)定的時間完成了清理任務，取得了成效。經(jīng)檢查，所制定的稅收規(guī)范性文件都能嚴格按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法（試行）》執(zhí)行文件的會簽、備查備案制度，建立了《稅收規(guī)范性文件審核臺帳》。同時檢查了地方黨政、有關部門制定的涉稅文件，沒有發(fā)現(xiàn)擅自越權減免稅和擅自解釋或違規(guī)執(zhí)行稅收政策的情況，也沒有發(fā)現(xiàn)有與稅收法律、法規(guī)、規(guī)章相違背的地方性文件。

（二）普通發(fā)票及稅收票證的管理、稅收收入的征繳情況。一是重點檢查了稅收票證的領、用、存、銷情況以及票證庫房管理情況，通過檢查，各局能夠按照《稅收票證管理辦法》和《稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作規(guī)程》的有關規(guī)定執(zhí)行，對稅收票證現(xiàn)金匯繳做到了“日清月結”，建立健全了各類稅收票證登記臺帳和結報手冊，對稅收票證的領、用、存、銷情況按時記錄；同時每月對稅收票證填開質量進行檢查并將檢查結果書面通報。二是重點檢查了普通發(fā)票的管理、納稅申報征收情況以及稅款的預算級次及入庫情況。通過檢查，都能夠按照《發(fā)票管理辦法》嚴格管理發(fā)票；對稅收征管范圍能依率計征、依法征繳，對稅款入庫能嚴格按照國家規(guī)定的預算級次，及時、足額入庫，沒有發(fā)現(xiàn)積壓、挪用、截留、轉引稅款現(xiàn)象；

（三）企業(yè)所得稅政策執(zhí)行方面。一是嚴格按照企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定執(zhí)行，在核定征收企業(yè)所得稅方面較之去年有較大改進，對企業(yè)所得稅進行了匯算清繳工作，在稅收優(yōu)惠執(zhí)行和管理上，基本能夠嚴格實行報批和備案制度，在企業(yè)所得稅預繳事項上符合政策規(guī)定，資產(chǎn)損失稅前扣除方面嚴格執(zhí)行報損審批制度，無

延期繳納稅款審批事項。

（四）在重點行業(yè)管理方面，尤其是在建筑業(yè)方面，嚴格執(zhí)行了稅務登記管理制度，對外來施工企業(yè)實行報驗登記，同時對重點企業(yè)實行稅源監(jiān)控，建立登記管理臺帳，按要求對其進行納稅檢查，嚴格以票控稅，實行源泉控管。各局對交通運輸業(yè)，尤其是車船稅委托交警隊代扣，加大了委托代征工作力度，建立了協(xié)稅護稅工作機制。

（五）對近年來稅務稽查案件進行了認真檢查，特別是在實體和程序上檢查是否合法、規(guī)范。通過檢查稽查部門能嚴格按照稽查操作規(guī)程執(zhí)行，大部分案件文書制作規(guī)范、適用法律準確、定性準確、處理案件得當。

（六）對通過出讓方式獲得的房地產(chǎn)開發(fā)項目用地都依法征收了城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和契稅，沒有發(fā)現(xiàn)漏征的情況。

四、查出的問題

從今年對州直縣市局進行稅收執(zhí)法檢查的情況來看，總體稅收執(zhí)法水平都有了很大的提高，有力地促進了稅收收入的及時入庫。但是，稅收執(zhí)法、執(zhí)法管理、執(zhí)法監(jiān)督工作中仍然存在著諸多的問題。

（一）部分局制作的稅收執(zhí)法文書不規(guī)范，主要表現(xiàn)漏寫成文日期、漏填主管領導意見、加蓋印章不正確、字軌號不符合要求、文字表述不規(guī)范等。

（二）稅收征管中存在執(zhí)法不嚴的問題。主要表現(xiàn)在對納稅人違章行為沒有定性或定性不準，處罰引用法律、法規(guī)不當、不具體，處罰力度不夠，該加收滯納金的沒加收滯納金，該罰款的沒能罰款，對長期欠稅戶強制措施力度不夠。

（三）部分縣市局未按規(guī)定執(zhí)行延期申報、延期繳納稅款制度。

（四）部分縣市局對個體工商業(yè)戶稅額核定程序不完備，缺少業(yè)戶自報、典型調查等程序。定期定額戶對主管稅務機關核定的定額有異議而提出申請的，從受理文書之日起長期拖延，遲遲不能作出定額復核意見書。

（五）部分稅收管理員疏于管理、淡化責任存在漏征漏管現(xiàn)象。

一是在減免稅管理上，沒有掌握報批類減免和備案類減免的有關規(guī)定，存在政策引用錯誤或混淆報批類減免和備案類減免；二是存在管戶不清漏征漏管現(xiàn)象，單項稅種的稅收管理臺帳登記不規(guī)范，存在管理不到位的現(xiàn)象。

（六）在崗責體系建設上，在明確職責、分解、細化規(guī)程、崗位之間的資料傳遞、以及考核的方試等方面，還存在許多問題。

通過分析稅收執(zhí)法過程中存在問題的原因，主要在以下三個方面：一是沒有嚴格按稅收執(zhí)法工作規(guī)程執(zhí)行，二是稅收業(yè)務不熟練，三是稅收執(zhí)法人員的責任心不強所致。

針對稅收執(zhí)法檢查中查出的問題，我們及時向被檢查單位進行反饋，并下達稅收執(zhí)法檢查糾正通知書，要求被檢查單位認真進行整改，對主管領導及執(zhí)法過錯人員按照規(guī)定進行責任追究，并要求被檢查單位在10日內將整改追究情況上報州局。

五、落實責任，嚴格過錯追究

今年我局在全面推行稅收執(zhí)法崗責體系建設的基礎上，進一步加大了過錯責任追究的力度，對存在過錯的，嚴格按照《稅收執(zhí)法過錯責任追究操作辦法》的有關規(guī)定，進行責任追究。州直地稅系統(tǒng)共追究114 人次，其中批評教育53 人次，責令書面檢查21人次，通報批評43人次，經(jīng)濟懲戒96人次，金額7960元。

六、幾點意見

一是在落實稅收執(zhí)法崗責建設工作上，一定要把稅收崗位職責和工作規(guī)程認真地落實到每個執(zhí)法崗位人員上。重點是要按照規(guī)程進行操作。只要崗位職責明確了，工作規(guī)程清楚了，才能做到規(guī)范執(zhí)法，進一步提高執(zhí)法水平。

二是要把嚴格執(zhí)法與納稅服務有機地結合起來，并將二者認真地貫徹到稅收執(zhí)法工作之中去。

三是強化執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察的監(jiān)督作用，達到規(guī)范統(tǒng)一正確的目的。

總之，通過此次開展的稅收執(zhí)法督察工作，各局在稅收執(zhí)法權運行過程中，絕大多數(shù)工作都能準確無誤的依照國家、自治區(qū)制定的各項政策不折不扣的執(zhí)行，但也不可否認仍存在著一些問題，這些問題的出現(xiàn)都與干部的業(yè)務素質和責任心不無關系，因此提高干部業(yè)務素質和責任心是依法行政、規(guī)范執(zhí)法的基礎，應把加強內部工作技能訓練和管理放在首位，進一步加大過錯追究力度，完善稅收執(zhí)法崗責考核評議機制，只有這樣才能切實促進稅收執(zhí)法水平的不斷提高。我們將通過檢查，找出差距，針對問題加以整改，為明年稅收執(zhí)法工作奠定堅實的基礎。