第一篇：化解矛盾 規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn) 充分發(fā)揮專(zhuān)案督察

前文有誤，以此文為準(zhǔn)。

督 查 簡(jiǎn) 報(bào)

第63期

廣東省國(guó)家稅務(wù)局辦公室

二○一○年十二月二十四日

工作亮點(diǎn)候選事項(xiàng)實(shí)施情況之二十：

化解矛盾

規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn) 充分發(fā)揮專(zhuān)案督察作用

督察內(nèi)審處

為進(jìn)一步加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，根據(jù)稅務(wù)總局《稅收?qǐng)?zhí)法檢查規(guī)則》有關(guān)規(guī)定的要求，我處認(rèn)真做好重點(diǎn)稅收?qǐng)?zhí)法信訪案件的督察工作。2010年度先后處理了群眾來(lái)信反映的5個(gè)市國(guó)稅局稅收?qǐng)?zhí)法問(wèn)題，對(duì)化解矛盾，規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)起到積極促進(jìn)作用，取得明顯成效。

一、認(rèn)真受理、及時(shí)處理重點(diǎn)涉稅信訪案件。

第二篇：規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的思考

規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的思考

伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)各界對(duì)稅收的關(guān)注度在不斷提升，尤其是為國(guó)家建設(shè)積極出力的納稅人，維權(quán)意識(shí)也正日益升溫。這不得不迫使我們稅務(wù)人員的執(zhí)法行為逐漸趨于陽(yáng)光化、透明化、公開(kāi)化，接受著各層面的監(jiān)督和制約。但就目前的稅收?qǐng)?zhí)法情況來(lái)看，仍然存在一些征管措施不到位、執(zhí)法程序不規(guī)范、執(zhí)法不廉潔、執(zhí)法方式不當(dāng)?shù)葓?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。為了構(gòu)建平安國(guó)稅，創(chuàng)建和諧國(guó)稅，有效保障稅收?qǐng)?zhí)法和稅務(wù)干部的安全，規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為重要。

一、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要是指在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，因?yàn)閳?zhí)法主體的作為（主要指不當(dāng)執(zhí)法行為）和不作為可能使稅收管理職能失效以及對(duì)執(zhí)法主體和執(zhí)法人員本身造成損害的各種不利后果或不利影響。

究其原因，可從外部因素和內(nèi)部因素來(lái)分析：

（一）外部因素

1、納稅人利益的驅(qū)使。

一是由于稅收關(guān)系到國(guó)家和納稅人兩者的切身利益，不可避免地會(huì)產(chǎn)生一些利益沖突。因此，部分納稅人從自身利益角度出發(fā)，會(huì)想方設(shè)法利用稅收政策和管理漏洞偷逃稅款，給稅務(wù)干部帶來(lái)失職瀆職等執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二是部分納稅人甚至還采取一些不正當(dāng)?shù)氖侄危瓟n或腐蝕

稅務(wù)干部，稅務(wù)干部如果稍有疏忽，抵制不住誘惑，就會(huì)因執(zhí)法不嚴(yán)或執(zhí)法犯法，受到責(zé)任追究。

2、納稅人法律意識(shí)增強(qiáng)和司法機(jī)關(guān)關(guān)注增加。

一是隨著稅收法律的逐步普及，納稅人的依法維權(quán)和自我保護(hù)意識(shí)不斷增強(qiáng)，尤其是處在當(dāng)今社會(huì)矛盾多發(fā)期，使稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的變數(shù)更大。

二是近年來(lái)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)和司法機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)部門(mén)的關(guān)注度越來(lái)越高，使稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。

（二）內(nèi)部因素

1、稅務(wù)干部素質(zhì)有待提高。

一是執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，由于稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)作為執(zhí)法者兼管理者的強(qiáng)勢(shì)地位客觀存在，使執(zhí)法人員一定程度上存在“權(quán)治”思想，在執(zhí)法工作中存在僥幸心理，自我保護(hù)意識(shí)淡薄，執(zhí)法思路不清晰，造成執(zhí)法漏洞和過(guò)錯(cuò)。

二是職業(yè)道德水平不高，主要表現(xiàn)為工作態(tài)度不認(rèn)真，草率行事；法治意識(shí)淡薄，濫用職權(quán)，以權(quán)謀私，以權(quán)代法；有法不依，知法犯法，經(jīng)不起金錢(qián)的誘惑和不法分子的拉攏腐蝕，徇私舞弊。

三是業(yè)務(wù)素質(zhì)不硬，執(zhí)法水平低。有些執(zhí)法人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)積極性不高，加之稅收行政規(guī)范性文件大量存在并不斷修訂更新，由于對(duì)稅收政策法律法規(guī)不熟悉，容易造成工作方式單一，程序不到位，處理事務(wù)的能力差，文書(shū)不規(guī)范現(xiàn)象等執(zhí)法過(guò)錯(cuò)。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)管理有待完善。

一是稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督制度不健全，執(zhí)法監(jiān)督體制主要是以事后監(jiān)督為主，而事前監(jiān)督和事中監(jiān)督較為薄弱，存在管理漏洞可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。

二是部分崗位權(quán)力過(guò)于集中，由于涉稅事務(wù)可能摻雜人為操縱的因素，一旦干部未嚴(yán)格履行職責(zé)，或監(jiān)管不嚴(yán)，就容易為個(gè)別稅務(wù)人員提供權(quán)力尋租的可能，滋生人情稅、關(guān)系稅甚至以權(quán)謀私等腐敗行為。

三是，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)干部的管理制度不完善，思想教育乏力，監(jiān)督管理軟弱，對(duì)違法違紀(jì)行為常常是大事化小，小事化了，干部違法成本較小。

二、規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要對(duì)策

有效規(guī)避各類(lèi)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，是保障稅收?qǐng)?zhí)法和稅務(wù)干部安全的迫切需要。在目前征管條件下，從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境著手，需要我們從增強(qiáng)納稅人的納稅遵從度、密切與協(xié)稅護(hù)稅部門(mén)聯(lián)系、提高稅務(wù)人員綜合素質(zhì)、深化稅務(wù)管理體制等方面努力。

（一）從外部環(huán)境角度看

1、增強(qiáng)納稅人的納稅遵從度。

在稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)中，力求取得納稅人對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法工作的理解與支持，就能減少稅收公正執(zhí)法中的干擾和阻力，就會(huì)降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。

一是要加大對(duì)誠(chéng)信納稅的宣傳力度，增強(qiáng)納稅人的稅法遵從

度；加大對(duì)稅收政策法規(guī)的宣傳，提高全社會(huì)的依法納稅意識(shí)。

二是在宣傳好稅收政策的同時(shí)，要及時(shí)了解納稅人的服務(wù)需求，通過(guò)多走訪納稅人，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，增強(qiáng)國(guó)稅部門(mén)的親和力，樹(shù)立陽(yáng)光國(guó)稅的溫暖形象，提高納稅人的遵從度。

2、密切與協(xié)稅護(hù)稅部門(mén)的聯(lián)系。

一是要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)攸h政部門(mén)的溝通聯(lián)系、加強(qiáng)與協(xié)稅護(hù)稅部門(mén)的溝通協(xié)作、充分發(fā)揮地方協(xié)稅人員的作用、加強(qiáng)與財(cái)政、工商、銀行、海關(guān)等部門(mén)的信息溝通，拓寬信息采集渠道，多角度、全方位掌握納稅人的信息，減少征納信息不對(duì)稱(chēng)，有效降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

二是積極密切與紀(jì)檢部門(mén)、司法機(jī)關(guān)的聯(lián)系，通過(guò)用正面案例的激勵(lì)和反面教材的警示來(lái)教育稅務(wù)工作人員，預(yù)防稅務(wù)執(zhí)法人員知法犯法行為的產(chǎn)生，從而營(yíng)造和諧的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境。

（二）從內(nèi)部環(huán)境角度看

1、提高稅務(wù)人員綜合素質(zhì)。

一是樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，牢記風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，無(wú)時(shí)不在，始終清醒地認(rèn)識(shí)到它直接關(guān)系到稅務(wù)干部自身的存在和發(fā)展，直接關(guān)系到稅務(wù)人員的幸福和前途，是不能隨性而為的，必須嚴(yán)格做到依法治稅和依法行政，時(shí)刻繃緊責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)這根弦。

二是加強(qiáng)職業(yè)道德教育，鑄牢廉潔風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)墻。加強(qiáng)愛(ài)崗敬業(yè)樂(lè)于奉獻(xiàn)的教育，加強(qiáng)文明執(zhí)法教育，樹(shù)立甘于清貧、淡泊名利的教育理念，樹(shù)立良好的職業(yè)道德，提高執(zhí)法道德水平，從根

本上杜絕濫用職權(quán)、以權(quán)謀私等行為的發(fā)生。

三是加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員專(zhuān)業(yè)化、法制化的培訓(xùn)教育，例如稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)等方面的培訓(xùn)，提高基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)；開(kāi)展經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，增強(qiáng)依法行政、依法辦事的能力。通過(guò)教育培訓(xùn)，做到防微杜漸，提高行政執(zhí)法的準(zhǔn)確率，避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)差錯(cuò)。

2、深化稅務(wù)管理體制。

一是深化執(zhí)法制約，全方位監(jiān)控管理，實(shí)行機(jī)器管事、制度管人、人機(jī)結(jié)合的管理模式，強(qiáng)化對(duì)行政執(zhí)法權(quán)的制衡與監(jiān)控，深化執(zhí)法制約。成立執(zhí)法檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，明確專(zhuān)人，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)執(zhí)法異常數(shù)據(jù)信息的監(jiān)控和考核，突出對(duì)執(zhí)法程序合法性、實(shí)體規(guī)范性和適當(dāng)性、執(zhí)法效率性的監(jiān)控，將執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)控制到最低。

二是嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)限，按照征、管、查相互分離的原則，合理設(shè)臵崗位，進(jìn)一步明確稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)限的行使范圍，有利于稅務(wù)人員“管住嘴，管住手，管住腿”，防止越權(quán)執(zhí)法或?yàn)E用執(zhí)法權(quán)情況的發(fā)生。

三是強(qiáng)化執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究，完善管理監(jiān)督制度。加大對(duì)執(zhí)法人員執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督，規(guī)范執(zhí)法人員的行為，確保執(zhí)法不出錯(cuò)，干部不出事。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題根據(jù)權(quán)限及時(shí)進(jìn)行彌補(bǔ)、修正或向上反映，減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)行為“不隱瞞、不偏私、不包庇”，要堅(jiān)決進(jìn)行查處或移送司法機(jī)關(guān)查處。

第三篇：稅收?qǐng)?zhí)法督察工作總結(jié)

稅收?qǐng)?zhí)法督察工作總結(jié)根據(jù)總局、省局、市局的稅收?qǐng)?zhí)法督察工作要求，結(jié)合我局執(zhí)法督察工作重點(diǎn)，現(xiàn)將2010年稅收?qǐng)?zhí)法督察工作總結(jié)如下：

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，提高思想認(rèn)識(shí)

（一）我局成立專(zhuān)門(mén)領(lǐng)導(dǎo)小組，小組下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)此次稅收?qǐng)?zhí)法督察工作。

（二）明確督察內(nèi)容。細(xì)化2010的稅收?qǐng)?zhí)法督察重點(diǎn)項(xiàng)目和常規(guī)督察項(xiàng)目的督察內(nèi)容，逐項(xiàng)確定督察重點(diǎn)、責(zé)任單位及工作要求，保證督察工作落實(shí)到位。

（三）合理安排進(jìn)度。按照全面自查、抽查復(fù)查、重點(diǎn)督察和總結(jié)整改四個(gè)階段開(kāi)展此次稅收?qǐng)?zhí)法督察工作。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督考核。及時(shí)對(duì)執(zhí)法督察工作開(kāi)展情況進(jìn)行總結(jié)、通報(bào)和考核，并督促被督察對(duì)象落實(shí)整改。

二、采取四項(xiàng)措施，保證督察成效

為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作的監(jiān)管，不斷規(guī)范稅收工作，我局采取四項(xiàng)措施，認(rèn)真開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督檢查工作，以保證檢查卓有成效。

（一）明確重點(diǎn)。根據(jù)市局的要求，結(jié)合國(guó)稅總局督查工作要求，深入檢查稅收?qǐng)?zhí)法中存在的薄弱環(huán)節(jié)。制定了稅收督察工作方案，對(duì)涉稅文件、行政審批、稅收政策執(zhí)行及征收管理、稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)等方面情況進(jìn)行全面逐項(xiàng)的檢查和清理，將出口退稅、福利企業(yè)稅收管理、稅款核定、稅務(wù)行政審批及許可、涉稅文書(shū)使用、發(fā)票管理等易出問(wèn)題的執(zhí)法行為列為工作重點(diǎn)；

（二）嚴(yán)格程序。按照科室自查、分局復(fù)查的程序進(jìn)行，各職能科室對(duì)實(shí)體和程序法、行政許可法、稅收優(yōu)惠政策等執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對(duì)日常執(zhí)法行為進(jìn)行自查，分局對(duì)執(zhí)法檢查質(zhì)量進(jìn)行抽查和考評(píng)，務(wù)求發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，確保檢查質(zhì)量；

（三）分類(lèi)處理。對(duì)于稅收?qǐng)?zhí)法程序不合法、政策適用錯(cuò)誤、文書(shū)不規(guī)范等過(guò)錯(cuò)行為，視情節(jié)嚴(yán)重程度，實(shí)行限期整改、通報(bào)批評(píng)、責(zé)任追究等方式處理；

（四）做到三個(gè)結(jié)合。即與學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)相結(jié)合、與崗位練兵提高業(yè)務(wù)技能相結(jié)合、與稅收征管資料的整理歸檔相結(jié)合。

三、詳化督察內(nèi)容，深入開(kāi)展自查

按照《中華人民共和國(guó)行政監(jiān)察法》、《稅收?qǐng)?zhí)法檢查規(guī)則》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕126號(hào)）、《稅務(wù)系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理辦法（試行）》（國(guó)稅黨字〔2006〕33號(hào)）的要求，充分運(yùn)用稅收征收管理軟件及稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)中

相關(guān)數(shù)據(jù)資料，認(rèn)真開(kāi)展關(guān)于2010稅收?qǐng)?zhí)法督察工作。

（一）稅收規(guī)范性文件的清查。我局按照稅收規(guī)范性文件制定管理辦法要求，對(duì)本局制定的文件以及收到的地方黨政、有關(guān)部門(mén)制定的文件進(jìn)行了檢查和清理，所制定的稅收規(guī)范性文件都能?chē)?yán)格按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法（試行）》執(zhí)行文件的會(huì)簽、備查備案制度，建立了《稅收規(guī)范性文件審核臺(tái)帳》。沒(méi)有發(fā)現(xiàn)地方黨政、有關(guān)部門(mén)制定的涉稅文件，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)擅自越權(quán)減免稅和擅自解釋或違規(guī)執(zhí)行稅收政策的情況，也沒(méi)有發(fā)現(xiàn)有與稅收法律、法規(guī)、規(guī)章相違背的地方性文件。

（二）普通發(fā)票及稅收票證的管理、稅收收入的征繳情況。一是重點(diǎn)檢查了稅收票證的領(lǐng)、用、存、銷(xiāo)情況以及票證庫(kù)房管理情況，通過(guò)檢查，都能夠按照《稅收票證管理辦法》和《稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，對(duì)稅收票證現(xiàn)金匯繳做到了“日清月結(jié)”，建立健全了各類(lèi)稅收票證登記臺(tái)帳和結(jié)報(bào)手冊(cè)，對(duì)稅收票證的領(lǐng)、用、存、銷(xiāo)情況按時(shí)記錄；同時(shí)每月對(duì)稅收票證填開(kāi)質(zhì)量進(jìn)行檢查并將檢查結(jié)果書(shū)面通報(bào)。二是重點(diǎn)檢查了普通發(fā)票的管理、納稅申報(bào)征收情況以及稅款的預(yù)算級(jí)次及入庫(kù)情況。通過(guò)檢查，都能夠按照《發(fā)票管理辦法》嚴(yán)格管理發(fā)票；對(duì)稅收征管范圍能依率計(jì)征、依法征繳，對(duì)稅款入庫(kù)能?chē)?yán)格按照國(guó)家規(guī)定的預(yù)算級(jí)次，及時(shí)、足額入庫(kù)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)積壓、挪用、截留、轉(zhuǎn)引稅款現(xiàn)象。

（三）企業(yè)所得稅政策執(zhí)行方面。一是嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，在稅收優(yōu)惠執(zhí)行和管理上，能夠嚴(yán)格實(shí)行報(bào)批和備案制度，在企業(yè)所得稅預(yù)繳事項(xiàng)

上符合政策規(guī)定，資產(chǎn)損失稅前扣除方面嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)損審批制度，無(wú)延期繳納稅款審批事項(xiàng)。

（四）在重點(diǎn)行業(yè)管理方面，尤其是在房地產(chǎn)行業(yè)方面，嚴(yán)格執(zhí)行了稅務(wù)登記管理制度，對(duì)外來(lái)施工企業(yè)實(shí)行報(bào)驗(yàn)登記，同時(shí)對(duì)重點(diǎn)企業(yè)實(shí)行稅源監(jiān)控，建立登記管理臺(tái)帳，按要求對(duì)其進(jìn)行納稅檢查。

（五）對(duì)稅務(wù)稽查事項(xiàng)進(jìn)行了認(rèn)真檢查，本局稽查科在此次改革之前屬局內(nèi)設(shè)科室，暫時(shí)沒(méi)有稽查案件。

四、稅收?qǐng)?zhí)法督察工作存在的問(wèn)題

幾年來(lái)，我局積極推進(jìn)依法治稅工作，稅收法治水平有了很大提高。但與上級(jí)要求依舊存在一定差距，突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）執(zhí)法人員的素質(zhì)有待提高。一是少數(shù)干部學(xué)習(xí)主動(dòng)性不夠，不能熟練掌握各項(xiàng)稅收政策、財(cái)務(wù)知識(shí)，在稅務(wù)檢查中難以做到進(jìn)退自如；二是部分干部政治素質(zhì)不高，缺乏作為稅務(wù)干部應(yīng)有的責(zé)任心和敬業(yè)精神，工作不積極、不主動(dòng)，知難而退；三是部份干部責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，法紀(jì)觀念淡薄，存在著隨意減稅、減免稅的現(xiàn)象。在納稅人中造成了不好影響，給依法治稅設(shè)置了人為障礙。

（二）執(zhí)法監(jiān)督需進(jìn)一步加強(qiáng)。一是執(zhí)法監(jiān)督存在隨意性。對(duì)執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不揭露、不查處，在查處問(wèn)題上講情面、走過(guò)場(chǎng)，充當(dāng)“老好人”；二是執(zhí)法

監(jiān)督存在短暫性。表現(xiàn)在就文件抓落實(shí)，對(duì)苗頭性、傾向性的問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)，作深層次分析，形成長(zhǎng)效的、持續(xù)的監(jiān)督機(jī)制；三是執(zhí)法監(jiān)督存在局限性。忽略了征管一線執(zhí)法情況的交叉檢查，沒(méi)有發(fā)揮一線人員情況熟、便控管的優(yōu)勢(shì)，使得一些表面性的問(wèn)題沒(méi)有得到及時(shí)、有效的處理。

總結(jié)一年來(lái)我局的稅收?qǐng)?zhí)法督察工作，分析其中存在的問(wèn)題和不足，對(duì)下一步做好稅收?qǐng)?zhí)法督察工作我們提出了更高的要求，一是進(jìn)一步統(tǒng)一思想，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，按時(shí)保質(zhì)保量地完成工作任務(wù)；二是切實(shí)端正態(tài)度，嚴(yán)肅認(rèn)真地履行檢查職責(zé),保證問(wèn)題查深、查透和整改到位;三是強(qiáng)化制度，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究；四是統(tǒng)籌兼顧,與當(dāng)前開(kāi)展的各項(xiàng)工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，互相配合，促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法水平的提高。

第四篇：稅收?qǐng)?zhí)法督察工作總結(jié)

稅收?qǐng)?zhí)法督察工作總結(jié)

根據(jù)總局、省局、市局的稅收?qǐng)?zhí)法督察工作要求，結(jié)合我局執(zhí)法督察工作重點(diǎn)，現(xiàn)將2010年稅收?qǐng)?zhí)法督察工作總結(jié)如下：

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，提高思想認(rèn)識(shí)

（一）我局成立專(zhuān)門(mén)領(lǐng)導(dǎo)小組，小組下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)此次稅收?qǐng)?zhí)法督察工作。

（二）明確督察內(nèi)容。細(xì)化2010的稅收?qǐng)?zhí)法督察重點(diǎn)項(xiàng)目和常規(guī)督察項(xiàng)目的督察內(nèi)容，逐項(xiàng)確定督察重點(diǎn)、責(zé)任單位及工作要求，保證督察工作落實(shí)到位。

（三）合理安排進(jìn)度。按照全面自查、抽查復(fù)查、重點(diǎn)督察和總結(jié)整改四個(gè)階段開(kāi)展此次稅收?qǐng)?zhí)法督察工作。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督考核。及時(shí)對(duì)執(zhí)法督察工作開(kāi)展情況進(jìn)行總結(jié)、通報(bào)和考核，并督促被督察對(duì)象落實(shí)整改。

二、采取四項(xiàng)措施，保證督察成效

為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作的監(jiān)管，不斷規(guī)范稅收工作，我局采取四項(xiàng)措施，認(rèn)真開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督檢查工作，以保證檢查卓有成效。

（一）明確重點(diǎn)。根據(jù)市局的要求，結(jié)合國(guó)稅總局督查工作要求，深入檢查稅收?qǐng)?zhí)法中存在的薄弱環(huán)節(jié)。制定了稅收督察工作方案，對(duì)涉稅文件、行政審批、稅收政策執(zhí)行及征收管理、稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)等方面情況進(jìn)行全面逐項(xiàng)的檢查和清理，將出口退稅、福利企業(yè)稅收管理、稅款核定、稅務(wù)行政審批及許可、涉稅文書(shū)使用、發(fā)票管理等易出問(wèn)題的執(zhí)法行為列為工作重點(diǎn)；

（二）嚴(yán)格程序。按照科室自查、分局復(fù)查的程序進(jìn)行，各職能科室對(duì)實(shí)體和程序法、行政許可法、稅收優(yōu)惠政策等執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對(duì)日常執(zhí)法行為進(jìn)行自查，分局對(duì)執(zhí)法檢查質(zhì)量進(jìn)行抽查和考評(píng)，務(wù)求發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，確保檢查質(zhì)量；

（三）分類(lèi)處理。對(duì)于稅收?qǐng)?zhí)法程序不合法、政策適用錯(cuò)誤、文書(shū)不規(guī)范等過(guò)錯(cuò)行為，視情節(jié)嚴(yán)重程度，實(shí)行限期整改、通報(bào)批評(píng)、責(zé)任追究等方式處理；

（四）做到三個(gè)結(jié)合。即與學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)相結(jié)合、與崗位練兵提高業(yè)務(wù)技能相結(jié)合、與稅收征管資料的整理歸檔相結(jié)合。

三、詳化督察內(nèi)容，深入開(kāi)展自查

按照《中華人民共和國(guó)行政監(jiān)察法》、《稅收?qǐng)?zhí)法檢查規(guī)則》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕126號(hào)）、《稅務(wù)系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理辦法（試行）》（國(guó)稅黨字〔2006〕33號(hào)）的要求，充分運(yùn)用稅收征收管理軟件及稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)資料，認(rèn)真開(kāi)展關(guān)于2010稅收?qǐng)?zhí)法督察工作。

（一）稅收規(guī)范性文件的清查。我局按照稅收規(guī)范性文件制定管理辦法要求，對(duì)本局制定的文件以及收到的地方黨政、有關(guān)部門(mén)制定的文件進(jìn)行了檢查和清理，所制定的稅收規(guī)范性文件都能?chē)?yán)格按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法（試行）》執(zhí)行文件的會(huì)簽、備查備案制度，建立了《稅收規(guī)范性文件審核臺(tái)帳》。沒(méi)有發(fā)現(xiàn)地方黨政、有關(guān)部門(mén)制定的涉稅文件，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)擅自越權(quán)減免稅和擅自解釋或違規(guī)執(zhí)行稅收政策的情況，也沒(méi)有發(fā)現(xiàn)有與稅收法律、法規(guī)、規(guī)章相違背的地方性文件。

（二）普通發(fā)票及稅收票證的管理、稅收收入的征繳情況。一是重點(diǎn)檢查了稅收票證的領(lǐng)、用、存、銷(xiāo)情況以及票證庫(kù)房管理情況，通過(guò)檢查，都能夠按照《稅收票證管理辦法》和《稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，對(duì)稅收票證現(xiàn)金匯繳做到了“日清月結(jié)”，建立健全了各類(lèi)稅收票證登記臺(tái)帳和結(jié)報(bào)手冊(cè)，對(duì)稅收票證的領(lǐng)、用、存、銷(xiāo)情況按時(shí)記錄；同時(shí)每月對(duì)稅收票證填開(kāi)質(zhì)量進(jìn)行檢查并將檢查結(jié)果書(shū)面通報(bào)。二是重點(diǎn)檢查了普通發(fā)票的管理、納稅申報(bào)征收情況以及稅款的預(yù)算級(jí)次及入庫(kù)情況。通過(guò)檢查，都能夠按照《發(fā)票管理辦法》嚴(yán)格管理發(fā)票；對(duì)稅收征管范圍能依率計(jì)征、依法征繳，對(duì)稅款入庫(kù)能?chē)?yán)格按照國(guó)家規(guī)定的預(yù)算級(jí)次，及時(shí)、足額入庫(kù)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)積壓、挪用、截留、轉(zhuǎn)引稅款現(xiàn)象。

（三）企業(yè)所得稅政策執(zhí)行方面。一是嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，在稅收優(yōu)惠執(zhí)行和管理上，能夠嚴(yán)格實(shí)行報(bào)批和備案制度，在企業(yè)所得稅預(yù)繳事項(xiàng)上符合政策規(guī)定，資產(chǎn)損失稅前扣除方面嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)損審批制度，無(wú)延期繳納稅款審批事項(xiàng)。

（四）在重點(diǎn)行業(yè)管理方面，尤其是在房地產(chǎn)行業(yè)方面，嚴(yán)格執(zhí)行了稅務(wù)登記管理制度，對(duì)外來(lái)施工企業(yè)實(shí)行報(bào)驗(yàn)登記，同時(shí)對(duì)重點(diǎn)企業(yè)實(shí)行稅源監(jiān)控，建立登記管理臺(tái)帳，按要求對(duì)其進(jìn)行納稅檢查。

（五）對(duì)稅務(wù)稽查事項(xiàng)進(jìn)行了認(rèn)真檢查，本局稽查科在此次改革之前屬局內(nèi)設(shè)科室，暫時(shí)沒(méi)有稽查案件。

四、稅收?qǐng)?zhí)法督察工作存在的問(wèn)題

幾年來(lái)，我局積極推進(jìn)依法治稅工作，稅收法治水平有了很大提高。但與上級(jí)要求依舊存在一定差距，突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）執(zhí)法人員的素質(zhì)有待提高。一是少數(shù)干部學(xué)習(xí)主動(dòng)性不夠，不能熟練掌握各項(xiàng)稅收政策、財(cái)務(wù)知識(shí)，在稅務(wù)檢查中難以做到進(jìn)退自如；二是部分干部政治素質(zhì)不高，缺乏作為稅務(wù)干部應(yīng)有的責(zé)任心和敬業(yè)精神，工作不積極、不主動(dòng)，知難而退；三是部份干部責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，法紀(jì)觀念淡薄，存在著隨意減稅、減免稅的現(xiàn)象。在納稅人中造成了不好影響，給依法治稅設(shè)置了人為障礙。

（二）執(zhí)法監(jiān)督需進(jìn)一步加強(qiáng)。一是執(zhí)法監(jiān)督存在隨意性。對(duì)執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不揭露、不查處，在查處問(wèn)題上講情面、走過(guò)場(chǎng)，充當(dāng)“老好人”；二是執(zhí)法監(jiān)督存在短暫性。表現(xiàn)在就文件抓落實(shí)，對(duì)苗頭性、傾向性的問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)，作深層次分析，形成長(zhǎng)效的、持續(xù)的監(jiān)督機(jī)制；三是執(zhí)法監(jiān)督存在局限性。忽略了征管一線執(zhí)法情況的交叉檢查，沒(méi)有發(fā)揮一線人員情況熟、便控管的優(yōu)勢(shì)，使得一些表面性的問(wèn)題沒(méi)有得到及時(shí)、有效的處理。

總結(jié)一年來(lái)我局的稅收?qǐng)?zhí)法督察工作，分析其中存在的問(wèn)題和不足，對(duì)下一步做好稅收?qǐng)?zhí)法督察工作我們提出了更高的要求，一是進(jìn)一步統(tǒng)一思想，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，按時(shí)保質(zhì)保量地完成工作任務(wù)；二是切實(shí)端正態(tài)度，嚴(yán)肅認(rèn)真地履行檢查職責(zé),保證問(wèn)題查深、查透和整改到位;三是強(qiáng)化制度，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究；四是統(tǒng)籌兼顧,與當(dāng)前開(kāi)展的各項(xiàng)工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，互相配合，促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法水平的提高。

第五篇：淺談稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避

淺談稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避

2007-12-05 10:08:14 | 來(lái)源：湖南省永興縣地稅局 | 作者：伍建軍

隨著公民法制意識(shí)的提高和依法治稅進(jìn)程的推進(jìn)，稅務(wù)執(zhí)法要求日趨提高，稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)逐年增大。據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，1999年至2004年五年中，全國(guó)因稅務(wù)執(zhí)法導(dǎo)致的涉稅行政訴訟案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)的敗訴率達(dá)82%，遠(yuǎn)高于全國(guó)行政機(jī)關(guān)40%的平均敗訴率。因此，如何認(rèn)識(shí)、規(guī)避、化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，趨利避害，提高執(zhí)法水平，已經(jīng)成為新形勢(shì)下稅務(wù)機(jī)關(guān)必須重視并亟待解決的問(wèn)題。

一、稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）稅務(wù)執(zhí)法依據(jù)潛伏執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一是法律層次低。我國(guó)現(xiàn)行稅法中屬于法律的只有3部，其余大量的是法規(guī)和規(guī)章，法律級(jí)次低、效力差，這給稅務(wù)執(zhí)法行為留下隱患。二是實(shí)體法內(nèi)容滯后。現(xiàn)行稅法多為上世紀(jì)90年代初制定，其內(nèi)容老化，明顯滯后。為此，不得不以稅收規(guī)范性文件作大量的解釋?zhuān)a(bǔ)充。每年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的稅收規(guī)范性文件數(shù)百期之多。稅收規(guī)范性文件數(shù)量浩大、內(nèi)容繁多、更新頻繁、銜接性差，給稅務(wù)人員學(xué)習(xí)和掌握帶來(lái)極大壓力，而且前后文件相互沖突，后文推翻前文屢見(jiàn)不鮮。失效、有效文件讓人難以準(zhǔn)確把握，稍不留神，就容易犯適用文件不當(dāng)?shù)腻e(cuò)誤。即使適用文件正確，一旦執(zhí)法行為引發(fā)訟爭(zhēng)，由于稅收規(guī)范性文件效力不足，據(jù)此作出的執(zhí)法行為，面臨敗訴風(fēng)險(xiǎn)。三是《征管法》潛伏執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，《征管法》規(guī)定稅務(wù)執(zhí)法主體違反法律應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的條款達(dá)12條。譬如，《征管法》第八十二條規(guī)定，“不征少征稅款”屬瀆職行為，輕者給予行政處分，重者追究刑事責(zé)任。雖然立意很好，但后患無(wú)窮。“玩忽職守”與“工作疏忽”有時(shí)很難界定，任何導(dǎo)致稅收流失的行為，都有可能被追究責(zé)任，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)可想而知。

（二）納稅人法制意識(shí)提高加大執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一是納稅人維權(quán)意識(shí)增強(qiáng)考驗(yàn)執(zhí)法水平。隨著法制意識(shí)增強(qiáng)，納稅人開(kāi)始注意用法律維護(hù)自己的權(quán)益，稅務(wù)人員任何損害納稅人正當(dāng)權(quán)益的執(zhí)法行為都可能引發(fā)行政訴訟，而且敗訴率極高。二是稅法普及渠道增多考量執(zhí)法水平。如今，互聯(lián)網(wǎng)上各種稅收網(wǎng)站層出不窮，稅收政策發(fā)布、更新比基層稅務(wù)機(jī)關(guān)正式文件要快得多，納稅人可隨時(shí)查詢(xún)。稅務(wù)執(zhí)法行為正確與否，納稅人可隨時(shí)比對(duì)，如果執(zhí)法出現(xiàn)偏差容易成為眾矢之的。

（三）稅務(wù)人員執(zhí)法水平不高導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一是水平不高導(dǎo)致執(zhí)法不當(dāng)。部分稅務(wù)人員綜合素質(zhì)不高、業(yè)務(wù)不精、能力不強(qiáng)，在執(zhí)法中經(jīng)常出現(xiàn)程序不到位、制作文書(shū)不嚴(yán)謹(jǐn)、引用條文不正確、性質(zhì)認(rèn)定不準(zhǔn)確等錯(cuò)誤。二是責(zé)任心不強(qiáng)導(dǎo)致執(zhí)法隨意。有些稅務(wù)人員缺乏工作責(zé)任心，憑習(xí)慣、憑經(jīng)驗(yàn)隨意執(zhí)法，憑意氣盲目執(zhí)法，論關(guān)系、講人情胡亂執(zhí)法。應(yīng)用信息化征管軟件后，操作漫不經(jīng)心，隨意錄入、修改數(shù)據(jù)，產(chǎn)生大量垃圾數(shù)據(jù)，導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真、運(yùn)行紊亂，生成虛假欠稅和滯納金，引起納稅人誤會(huì)。三是僥幸心理導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。許多稅務(wù)人員明知程序不到位、操作不合法，仍我行我素，不加糾正。以為以前都沒(méi)事，別人都沒(méi)事，自己也不會(huì)有事。最典型的就是達(dá)到案件移送標(biāo)準(zhǔn)的不移送，以行政處罰替代刑事處罰。四是方法簡(jiǎn)單導(dǎo)致紛爭(zhēng)。部分稅務(wù)人員工作方法簡(jiǎn)單、態(tài)度粗暴，以“稅老爺”自居，對(duì)納稅人頤指氣使，引起納稅人不滿(mǎn)，引發(fā)不必要的紛爭(zhēng)，增加執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（四）外部環(huán)境導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。一是形勢(shì)發(fā)展增加執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式日新月異，日益復(fù)雜化；偷逃稅形式多樣，手段翻新，日趨隱蔽化，這些都增加了稅務(wù)部門(mén)稅源監(jiān)控、稅務(wù)檢查的難度，增大了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二是地方政府干預(yù)增加執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一些地方政府為招商引資，違規(guī)出臺(tái)優(yōu)惠政策，干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法；人為設(shè)置障礙，阻撓稅務(wù)部門(mén)執(zhí)法；替納稅人說(shuō)情，為涉稅事項(xiàng)打招呼，致使稅收政策難以執(zhí)行到位。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)卻由稅務(wù)部門(mén)獨(dú)自承擔(dān)。如某縣政府出臺(tái)關(guān)于外來(lái)投資房地產(chǎn)項(xiàng)目稅費(fèi)包干的政策，就屬于此類(lèi)情況。三是部門(mén)配合不力增加執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。《征管法》雖規(guī)定工商、銀行、房產(chǎn)、公安、法院等相關(guān)部門(mén)有配合稅務(wù)執(zhí)法的義務(wù)，卻未明確相關(guān)法律責(zé)任，或責(zé)任難以劃分。這些部門(mén)要么拒絕配合，要么漫天要價(jià)，要么通風(fēng)報(bào)信，人為設(shè)置阻力，使稅務(wù)部門(mén)陷入孤軍作戰(zhàn)，執(zhí)法效果難盡人意。四是稅收環(huán)境欠佳增加執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。有些地區(qū)民風(fēng)彪悍、宗族觀念強(qiáng)、納稅意識(shí)差，稅收環(huán)境惡劣，暴力抗稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，執(zhí)法人員生命安全受到威脅。還有些納稅人涉黑，動(dòng)輒以黑社會(huì)組織來(lái)威脅稅務(wù)執(zhí)法人員人身安全，讓執(zhí)法人員心生顧慮，投鼠忌器，執(zhí)法力度難以到位。

（五）考核機(jī)制導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一是稅收任務(wù)與應(yīng)收盡收的矛盾產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)在仍然沒(méi)有擺脫稅收計(jì)劃桎梏，各級(jí)政府仍以完成任務(wù)作為考核稅務(wù)部門(mén)工作的根本要求。稅收計(jì)劃多年以來(lái)都按照上年完成數(shù)和計(jì)劃預(yù)計(jì)增長(zhǎng)率來(lái)制定，帶有一定的主觀性，與客觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅源變化很難保持一致。有些地方更是“以支定收”，計(jì)劃與稅源嚴(yán)重脫節(jié)。如果稅源不足，出現(xiàn)竭澤而漁、“收過(guò)頭稅”、“寅吃卯糧”現(xiàn)象；稅源過(guò)剩，則會(huì)藏稅于民、有稅不收、壓票壓款。與應(yīng)收盡收的依法治稅原則背道而馳，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)顯而易見(jiàn)。另外，對(duì)地稅部門(mén)而言，除了總?cè)蝿?wù)考核外，稅收級(jí)次考核也是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)火索。地方政府為了本級(jí)財(cái)政，拼命抬高本級(jí)收入數(shù)，各級(jí)次間嚴(yán)重不協(xié)調(diào)，使其脫離了稅源實(shí)際。為了完成各級(jí)次任務(wù)，出現(xiàn)了“逼良為娼”的人為改變稅種、混級(jí)調(diào)庫(kù)等違法亂紀(jì)現(xiàn)象。二是信息化考核與征管現(xiàn)實(shí)矛盾促生漏征漏管風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)在各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都在推進(jìn)信息化建設(shè)，國(guó)稅部門(mén)統(tǒng)一應(yīng)用CTAIS征管系統(tǒng)、地稅部門(mén)則自行開(kāi)發(fā)各具特色的綜合征管軟件，初步實(shí)現(xiàn)了稅款征收、稅源管理、征管考核信息化。對(duì)稅收管理員的考核主要是征管軟件中錄入的納稅人納稅申報(bào)情況，為提高考核成績(jī)，稅收管理員可能將納稅不正常的納稅人不錄入系統(tǒng)，或?qū)⑵鋭澣搿拔催_(dá)起征點(diǎn)戶(hù)”管理，造成大量的納稅人游離于征管范圍之外，形成新的管理真空帶，漏征漏管戶(hù)數(shù)量不降反升，滋生“不作為”的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二、規(guī)避和防范稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）完善稅法體系，規(guī)避制度風(fēng)險(xiǎn)。稅法紕漏產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)是最大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，完善稅法體系，修正稅法紕漏，是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的治本之策。一是要提高稅法層次。建議將各暫行條例修訂升級(jí)，上升為法律，提高法律效力，減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二是要修訂現(xiàn)行法律法規(guī)。修訂稅法有助于適應(yīng)新情況，解決新問(wèn)題，從根本上降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。如，內(nèi)外資企業(yè)所得稅法的統(tǒng)一合并，內(nèi)外資企業(yè)政策待遇平等，根治了“假外資”現(xiàn)象，消除了稅務(wù)部門(mén)承擔(dān)“假外資”企業(yè)騙取稅收優(yōu)惠的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。最近，總局向社會(huì)公開(kāi)征集《征管法》修訂意見(jiàn)，要以此為契機(jī)，建言修正《征管法》中不切實(shí)際、原則性強(qiáng)、操作性差、潛伏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的條款，比如，關(guān)于不征少征稅款瀆職犯罪的規(guī)定。同時(shí)，建議增加相關(guān)涉稅部門(mén)不履行協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)的責(zé)任條款，發(fā)揮部門(mén)協(xié)稅護(hù)稅作用，提高執(zhí)法效果。三是要規(guī)范稅收規(guī)范性文件。稅收規(guī)范性文件是指導(dǎo)具體工作、解決具體問(wèn)題的直接依據(jù)，直接影響執(zhí)法結(jié)果，制約執(zhí)法效果。其重要性不言而喻。規(guī)范稅收規(guī)范性文件是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的需要。具體要求是：制發(fā)宜慎重，稅務(wù)機(jī)關(guān)制定各類(lèi)操作規(guī)程、辦法，須經(jīng)法規(guī)部門(mén)審查，防止出臺(tái)與法律相悖、與政策相左的文件，同時(shí)切忌過(guò)多過(guò)濫；表述宜嚴(yán)謹(jǐn)、周密、清楚，力戒模棱兩可，含糊不清，產(chǎn)生歧義；政策宜穩(wěn)定，切忌朝令夕改，前后矛盾，文件打架，讓人無(wú)所適從；清理宜及時(shí)，對(duì)過(guò)時(shí)、失效文件及時(shí)清理，公布廢除，避免基層錯(cuò)把“雞毛”當(dāng)令箭，導(dǎo)致執(zhí)法失當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)避現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)人員要與時(shí)俱進(jìn)，認(rèn)清形勢(shì)，充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前及今后稅務(wù)執(zhí)法所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，充分認(rèn)識(shí)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)對(duì)個(gè)人前程和利益的影響，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)自我保護(hù)。一要強(qiáng)化法制意識(shí)，在深化依法治稅中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。依法治稅是稅收工作的靈魂和基礎(chǔ)。它既要求納稅人依法納稅，更強(qiáng)調(diào)征稅人依法征稅、依規(guī)管理、依章辦事，體現(xiàn)出征納雙方權(quán)利義務(wù)對(duì)等。若有違背，雙方都要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。只有堅(jiān)持依法治稅，才可規(guī)避稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，在優(yōu)化納稅服務(wù)中降低風(fēng)險(xiǎn)。稅收工作既是執(zhí)法，也是服務(wù)。“聚財(cái)為國(guó)”是為國(guó)家服務(wù)，“執(zhí)法為民”是為納稅人服務(wù)。優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)可降低征納矛盾發(fā)生率，從而規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。三要強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，在嚴(yán)謹(jǐn)工作中化解風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)

化責(zé)任意識(shí)，貫徹上級(jí)文件不出偏差，落實(shí)上級(jí)指示不打折扣，履行工作職責(zé)不走過(guò)場(chǎng)，確保政令暢通；恪守職業(yè)道德，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)，避免因隨意性執(zhí)法產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。四是強(qiáng)化學(xué)習(xí)意識(shí)，在規(guī)范操作中防范風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，稅收政策頻繁調(diào)整，稅務(wù)人員必須與時(shí)俱進(jìn)，強(qiáng)化學(xué)習(xí)意識(shí)，及時(shí)更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)技能。要正確領(lǐng)會(huì)文件精神，準(zhǔn)確把握政策要領(lǐng)，提高執(zhí)法水平，以規(guī)范操作防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（三）健全工作機(jī)制，確保規(guī)范執(zhí)法。規(guī)范執(zhí)法是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的落腳點(diǎn)。要通過(guò)落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制和加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督來(lái)規(guī)范執(zhí)法。一是落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制，以制度規(guī)范執(zhí)法。首先，分解崗位職責(zé)。按照法定權(quán)限，結(jié)合規(guī)范執(zhí)法要求，以崗定責(zé)，以責(zé)定人，構(gòu)建環(huán)環(huán)相扣的崗責(zé)體系。其次，明確工作規(guī)程。按照法定程序要求，量化每個(gè)執(zhí)法崗位的工作步驟、順序、時(shí)限、形式和標(biāo)準(zhǔn)，并注意有機(jī)銜接，確保鏈條式運(yùn)行。第三，實(shí)行過(guò)錯(cuò)追究。建立健全執(zhí)法質(zhì)量考評(píng)制和責(zé)任追究制，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法全過(guò)程、全方位的監(jiān)督制約。二是強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督，以監(jiān)督規(guī)范執(zhí)法。首先，強(qiáng)化事前監(jiān)督。對(duì)新出臺(tái)的各種程序規(guī)定和文書(shū)，一律要經(jīng)過(guò)法規(guī)部門(mén)審核把關(guān)，防止“帶病上崗”，先天不足。其次，強(qiáng)化事中監(jiān)督。認(rèn)真執(zhí)行大要案集體審理制度，對(duì)涉嫌構(gòu)成犯罪的稅務(wù)案件要依法及時(shí)移交司法機(jī)關(guān)。做好行政處罰聽(tīng)證工作，保證稅務(wù)行政處罰全過(guò)程的公正、公開(kāi)。第三，強(qiáng)化事后監(jiān)督。要強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督檢查，歸口法規(guī)部門(mén)負(fù)責(zé)，并將執(zhí)法檢查情況在系統(tǒng)內(nèi)公開(kāi)通報(bào)，并作為年終考核的重要依據(jù)，嚴(yán)格考核兌現(xiàn)。同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)行政復(fù)議制度，自我糾錯(cuò)，自我保護(hù)。

（四）優(yōu)化外部環(huán)境，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一是大力加強(qiáng)稅法宣傳，減少執(zhí)法阻力。通過(guò)稅法宣傳，不斷增強(qiáng)全社會(huì)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)，改善執(zhí)法環(huán)境。尤其要加強(qiáng)對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行稅法知識(shí)培訓(xùn)，進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)干部依法治稅的意識(shí)和能力，不干預(yù)、不設(shè)障，多支持、多配合稅務(wù)部門(mén)依法治稅。二是科學(xué)分配稅收計(jì)劃，減少體制風(fēng)險(xiǎn)。要改革稅收任務(wù)計(jì)劃制定程序，變由上而下為上下結(jié)合，先由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際稅源狀況，結(jié)合當(dāng)年征收情況，下年變化趨勢(shì)，撰寫(xiě)潛力分析和稅源統(tǒng)計(jì)，逐級(jí)上報(bào)匯總，上級(jí)再根據(jù)總體發(fā)展經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)及規(guī)劃統(tǒng)籌兼顧，安排確定稅收計(jì)劃，盡量做到計(jì)劃與稅源大致相符。由此減少財(cái)政管理體制帶來(lái)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。