第一篇：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理委派制度

XXXX集團(tuán)有限責(zé)任公司 財(cái)務(wù)經(jīng)理委派管理制度

2018年9月

第一章 總則

第一條

為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,維護(hù)股東權(quán)益，規(guī)范內(nèi)部單位會(huì)計(jì)核算行為，保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、完整，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定和XX集團(tuán)實(shí)際情況，特制定本管理制度。第二條 XX集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心是委派財(cái)務(wù)經(jīng)理的管理機(jī)構(gòu)，有權(quán)對(duì)派駐單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行選拔、考核、聘用，對(duì)總裁負(fù)責(zé)。

第三條

派駐單位有權(quán)向集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心如實(shí)反映、舉報(bào)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理的越權(quán)和失職行為，負(fù)責(zé)對(duì)委派財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行勞動(dòng)紀(jì)律考勤等日常管理工作，每月定期向集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心報(bào)送考勤情況等。第四條

委派財(cái)務(wù)經(jīng)理在人事關(guān)系和業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心領(lǐng)導(dǎo)。

第五條

委派財(cái)務(wù)經(jīng)理全面負(fù)責(zé)派駐單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。第六條

本規(guī)定適用于XX集團(tuán)所屬各子集團(tuán)或公司。

第二章 委派財(cái)務(wù)經(jīng)理的任職資格

第七條 委派財(cái)務(wù)經(jīng)理必須同時(shí)具備下列條件：

1.遵紀(jì)守法，熱愛(ài)財(cái)務(wù)工作，敢于堅(jiān)持原則，嚴(yán)守財(cái)務(wù)規(guī)章制度，具有較強(qiáng)的工作責(zé)任感。

2.辦事能力強(qiáng)，作風(fēng)正派，廉潔奉公。

3.持有會(huì)計(jì)專業(yè)資格證書(shū)，大學(xué)本科及以上文化程度（或取得中級(jí)會(huì)計(jì)師及以上職稱），從事會(huì)計(jì)工作五年以上，熟悉經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收等方面的法律、法規(guī)。

4.身體健康，能適應(yīng)本職工作，男同志年齡一般在55歲以下，8.委派財(cái)務(wù)經(jīng)理在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與派駐單位行政領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)不一致時(shí)，應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心請(qǐng)示、匯報(bào)，并按答復(fù)意見(jiàn)執(zhí)行。

9.服從集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心的管理和監(jiān)督，按要求完成布置的各項(xiàng)任務(wù)，定期向集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心匯報(bào)工作，參加集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心組織的各種學(xué)習(xí)活動(dòng)。

10.支持集團(tuán)法務(wù)審計(jì)中心等部門依法行使職權(quán)，維護(hù)企業(yè)利益和股東權(quán)益。

第九條 委派財(cái)務(wù)經(jīng)理的職權(quán)

1.依法實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全、完整。2.依法組織派駐單位以及各職能部門、直屬基層單位的會(huì)計(jì)核算和成本管理等方面的工作。

3.參與派駐單位財(cái)務(wù)預(yù)算、收支計(jì)劃、成本和費(fèi)用計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)決算報(bào)表的制定和編制。

4.對(duì)派駐單位財(cái)務(wù)部門其他人員的配置、任免、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲提出意見(jiàn)和建議。

5.對(duì)派駐單位大額資金的使用和調(diào)度、貸款擔(dān)保、對(duì)外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組方案提出意見(jiàn)。

6.參與審查派駐單位重大經(jīng)濟(jì)合同和承包責(zé)任書(shū)。

7.有權(quán)審閱派駐單位內(nèi)、外承包經(jīng)營(yíng)合同和重大投資項(xiàng)目的有關(guān)資料。

第十條 委派財(cái)務(wù)經(jīng)理在任職期間必須嚴(yán)格遵守以下規(guī)定：

1.嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和規(guī)章制度。

第十二條

委派財(cái)務(wù)經(jīng)理由集團(tuán)招聘、各子集團(tuán)或公司推薦、個(gè)人自薦，經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心考核合格后，由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心聘用，委派到各子集團(tuán)或公司。

第十三條

委派財(cái)務(wù)經(jīng)理實(shí)行聘用制，聘用一屆任期三年，聘用期滿可續(xù)聘；經(jīng)考核聘用的委派財(cái)務(wù)經(jīng)理，其工資關(guān)系轉(zhuǎn)入集團(tuán)人力資源中心管理。

第十四條

委派財(cái)務(wù)經(jīng)理實(shí)行回避、交流制度。

第十五條

委派財(cái)務(wù)經(jīng)理的職稱資格考試、評(píng)定，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。凡取得會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱的委派財(cái)務(wù)經(jīng)理，由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心按規(guī)定聘用。

第十六條

派駐單位發(fā)現(xiàn)委派財(cái)務(wù)經(jīng)理不勝任該崗位工作時(shí)，可以書(shū)面報(bào)告集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心，財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審查核實(shí)，必要時(shí)可進(jìn)行人員調(diào)整。

第十七條

需要調(diào)整的委派財(cái)務(wù)經(jīng)理，必須認(rèn)真辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人員監(jiān)交。

第十八條

集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心按規(guī)定向委派財(cái)務(wù)經(jīng)理發(fā)放聘用書(shū)。

第五章 委派財(cái)務(wù)經(jīng)理的工資、福利待遇

第十九條

委派財(cái)務(wù)經(jīng)理的工資由集團(tuán)發(fā)放，并按規(guī)定交納個(gè)人社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)。

第二十條

委派財(cái)務(wù)經(jīng)理的其他福利和獎(jiǎng)金與集團(tuán)同崗位員工待遇一致，所需費(fèi)用由集團(tuán)承擔(dān)。

第六章 委派財(cái)務(wù)經(jīng)理的考核及獎(jiǎng)懲

定期向集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心書(shū)面述職，年報(bào)匯編時(shí)個(gè)人述職，詳細(xì)報(bào)告本年工作完成情況。

第二十七條 委派財(cái)務(wù)經(jīng)理在工作中有下列情況之一的，給予獎(jiǎng)勵(lì)和表彰：

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，應(yīng)用現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理方法和手段取得顯著成績(jī)的。

2.組織會(huì)計(jì)核算，提高資金使用效益或經(jīng)濟(jì)效益方面取得顯著成績(jī)的。

3.給集團(tuán)提出合理化建議并被采納，效果顯著得的。4.維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抵制違法行為有突出貢獻(xiàn)的。5.有其他突出成績(jī)或先進(jìn)事跡的。

第二十八條 對(duì)違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)，玩忽職守喪失原則，給集團(tuán)造成經(jīng)濟(jì)損失的委派財(cái)務(wù)經(jīng)理，視情節(jié)輕重給予不同程度的經(jīng)濟(jì)或行政處罰，取消委派資格，構(gòu)成刑事犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法懲處。

1.違反法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的。2.對(duì)私設(shè)“小金庫(kù)”、濫發(fā)補(bǔ)貼和實(shí)物的行為不抵制、不制止、不報(bào)告，致使單位財(cái)產(chǎn)遭受損失的。

3.在其主管工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或由于玩忽職守致使單位財(cái)產(chǎn)遭受損失的。

4.以權(quán)謀私、弄虛作假、徇私舞弊致使國(guó)家利益、集團(tuán)利益、股東權(quán)益遭受損失或造成惡劣影響的。5.有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤的。

第二篇：關(guān)于集團(tuán)公司實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制度的研究

關(guān)于集團(tuán)公司實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制度的研究

2010-4-9 13:50 胡波 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

【摘要】本文通過(guò)對(duì)重慶商社（集團(tuán)）有限公司（以下簡(jiǎn)稱“重慶商社”）內(nèi)部實(shí)施會(huì)計(jì)委派制度的形式、成效、存在的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)析，提出完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制的對(duì)策，希望對(duì)完善我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制度有所裨益。

【關(guān)鍵詞】重慶商社；集團(tuán)公司；會(huì)計(jì)委派制；對(duì)策研究

會(huì)計(jì)委派制首先應(yīng)用于政府對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)中國(guó)有資產(chǎn)保值增值以及財(cái)政撥款的行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督。近年來(lái)，隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，會(huì)計(jì)委派制度也廣泛應(yīng)用于我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制。現(xiàn)在的集團(tuán)企業(yè)中，由于母子公司之間信息不對(duì)稱，子公司為了自身的局部利益，往往作出損害母公司整體利益的行為。為了治理會(huì)計(jì)信息失真，保護(hù)母公司作為企業(yè)所有者的權(quán)利，集團(tuán)企業(yè)根據(jù)國(guó)家試行會(huì)計(jì)委派制度的新思路在內(nèi)部推行會(huì)計(jì)委派制。鑒于此，筆者以重慶商社推行會(huì)計(jì)委派制為例，探討集團(tuán)公司如何進(jìn)一步完善內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制。

一、重慶商社實(shí)施會(huì)計(jì)委派制的歷史背景

重慶商社是中國(guó)西部最大的商貿(mào)流通集團(tuán)，近年來(lái)，隨著深化內(nèi)部改革，加快結(jié)構(gòu)調(diào)整，已形成有18個(gè)全資、控股子（分）公司的國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)。面對(duì)重慶商社迅速發(fā)展的狀況，集團(tuán)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員管理卻各自為政，造成企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制職能未能充分發(fā)揮。

（一）核算制度不一，影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確

重慶商社下屬18家會(huì)計(jì)報(bào)表單位，核算內(nèi)容涉及商業(yè)流通、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、酒店餐飲、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸、維修服務(wù)等行業(yè)。由于財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員管理限制，集團(tuán)財(cái)務(wù)部很難將全集團(tuán)的會(huì)計(jì)核算辦法統(tǒng)一和規(guī)范，各子公司核算制度和核算口徑不盡一致，影響經(jīng)營(yíng)成果核算的準(zhǔn)確性。

（二）資金分散沉淀，影響流動(dòng)資金使用效益

集團(tuán)各二級(jí)公司開(kāi)設(shè)銀行賬戶近100個(gè)，大量資金分散在各個(gè)賬戶，閑散資金沉淀，不利于集團(tuán)資金的統(tǒng)一調(diào)配，嚴(yán)重影響了資金使用效益。

（三）監(jiān)督控制乏力，國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失

集團(tuán)難以對(duì)子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，個(gè)別子公司存在隨意調(diào)節(jié)成本費(fèi)用、虛增利潤(rùn)；隨意處置資產(chǎn)、提供擔(dān)保；無(wú)效投資、重復(fù)開(kāi)發(fā)；資產(chǎn)負(fù)債率高，不良資產(chǎn)比重大等問(wèn)題，國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

二、重慶商社實(shí)施會(huì)計(jì)委派制的現(xiàn)狀分析

（一）重慶商社實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制的基本形式

2005年以來(lái)，重慶商社對(duì)所屬18個(gè)全資或控股子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）實(shí)行會(huì)計(jì)委派，堅(jiān)持貫徹“統(tǒng)一委派、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一考核”的會(huì)計(jì)委派制。

1.對(duì)會(huì)計(jì)委派人員集中管理，實(shí)行統(tǒng)一委派

（1）成立專門管理機(jī)構(gòu)，對(duì)口管理委派人員。集團(tuán)財(cái)務(wù)部設(shè)立會(huì)計(jì)委派管理辦公室，負(fù)責(zé)集團(tuán)會(huì)計(jì)委派的目標(biāo)規(guī)劃、制度建設(shè)和日常管理。具體職責(zé)為：選定會(huì)計(jì)委派人員，組織委派人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)；定期召開(kāi)委派人員專題會(huì)議，聽(tīng)取工作報(bào)告，研究解決委派人員工作中的疑難問(wèn)題；幫助委派人員建立正常財(cái)務(wù)工作環(huán)境，保護(hù)委派人員的合法權(quán)益；跟蹤檢查委派人員適崗情況，完成對(duì)委派人員的考核和評(píng)價(jià)。

（2）賦予委派人員與職責(zé)相匹配的權(quán)利。《重慶商社財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法》明確規(guī)定：委派人員全面負(fù)責(zé)派駐企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理；負(fù)責(zé)企業(yè)成本費(fèi)用核算、控制和考核；參與企業(yè)發(fā)展計(jì)劃、投融資計(jì)劃、內(nèi)部分配方案的制定、審查和實(shí)施；參與企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、重大經(jīng)濟(jì)合同的審查；組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與決算。

（3）在工資、福利待遇等方面給予保障。為確保委派人員工作的獨(dú)立性，集團(tuán)將委派人員的待遇與派入單位脫鉤，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理其工資、獎(jiǎng)金等的發(fā)放。

2.建立、健全與委派制配套的制度措施

（1）資格確認(rèn)制度。委派人員必須符合規(guī)定的任職資格，德才兼?zhèn)洌哂休^高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，經(jīng)集團(tuán)相關(guān)部門考核確認(rèn)后，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

（2）聯(lián)簽管理制度。制定《重慶商社聯(lián)簽管理辦法》，明確規(guī)定子公司重大財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，實(shí)行由財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）與法定代表人聯(lián)合簽署審批的制度。

（3）業(yè)績(jī)考核制度。制定《重慶商社會(huì)計(jì)委派人員考核管理辦法》，明確規(guī)定由集團(tuán)會(huì)計(jì)委派管理辦公室負(fù)責(zé)組織委派人員的和任期考核與評(píng)價(jià)。

（4）述職制度。委派人員在終了或離職時(shí)，要向委派人員管理機(jī)構(gòu)詳細(xì)報(bào)告工作情況。述職報(bào)告經(jīng)派入單位負(fù)責(zé)人和委派管理機(jī)構(gòu)簽署意見(jiàn)后存入本人檔案。

（5）報(bào)告制度。工作中執(zhí)行定期報(bào)告和重大事項(xiàng)報(bào)告制度。定期報(bào)告制規(guī)定：委派人員應(yīng)按季向委派管理機(jī)構(gòu)作書(shū)面工作報(bào)告。

（6）培訓(xùn)制度。根據(jù)實(shí)際需要，集團(tuán)采取多種培訓(xùn)形式，有計(jì)劃、有組織地對(duì)委派人員進(jìn)行專業(yè)技能和職業(yè)道德培訓(xùn)，不斷提高委派人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（二）重慶商社實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制取得的成效

1.委派人員成為子公司與集團(tuán)溝通的橋梁，提高了管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。委派人員通過(guò)深入了解，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題；通過(guò)定期報(bào)告，集團(tuán)對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況掌握得更加全面和準(zhǔn)確，集團(tuán)與子公司之間溝通與協(xié)調(diào)更加通暢，集團(tuán)對(duì)子公司的投資決策更有依據(jù)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益明顯提高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2008年重慶商社實(shí)現(xiàn)銷售262億元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2.7億元，資產(chǎn)規(guī)模突破120億元。

2.實(shí)行重大事項(xiàng)聯(lián)簽制度，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施事前、事中、事后全程監(jiān)控。集團(tuán)制定的《重慶商社聯(lián)簽管理辦法》對(duì)聯(lián)簽內(nèi)容和程序都作了明確規(guī)定，完善了內(nèi)部控制制度和監(jiān)督體系。財(cái)務(wù)總監(jiān)通過(guò)聯(lián)簽參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)施事前、事中、事后全程監(jiān)控，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正違規(guī)、化解風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范運(yùn)作。

3.統(tǒng)一規(guī)范會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量顯著提高。集團(tuán)發(fā)揮會(huì)計(jì)委派集中管理優(yōu)勢(shì)，不斷規(guī)范子公司會(huì)計(jì)核算，統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和核算制度，確保會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性和一致性。通過(guò)開(kāi)展大規(guī)模的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化工作檢查，對(duì)存在問(wèn)題進(jìn)行整改，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，提升了會(huì)計(jì)報(bào)表和決算的可信程度。

4.為資金集中管理高效運(yùn)作創(chuàng)造條件。會(huì)計(jì)委派制的推行，為集團(tuán)建立結(jié)算中心和資金集中管理高效運(yùn)作創(chuàng)造了有利條件，較好地緩解了集團(tuán)經(jīng)營(yíng)的資金缺口，保證了集團(tuán)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行。同時(shí)，集團(tuán)還通過(guò)加強(qiáng)對(duì)子公司擔(dān)保、貸款的管理，確保集團(tuán)資金使用的安全性，讓集團(tuán)有限的資金發(fā)揮最大的使用效益。

（三）集團(tuán)公司實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制存在的問(wèn)題

1.集團(tuán)公司內(nèi)部實(shí)行會(huì)計(jì)委派制的法律依據(jù)問(wèn)題。到目前為止，除《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》第八條規(guī)定：“主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)的部分管理職能，可以委托給母公司。母公司可向全資子公司或者通過(guò)子公司董事會(huì)向擁有控制權(quán)的子公司委派財(cái)務(wù)主管或財(cái)務(wù)總監(jiān)”外，產(chǎn)權(quán)主體直接向被投資單位委派財(cái)務(wù)總監(jiān)尚缺乏其他明確的法律依據(jù)。新《公司法》第四十七條規(guī)定：董事會(huì)對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)，行使下列職權(quán)：決定聘任或者解聘公司經(jīng)理及其報(bào)酬事項(xiàng)，并根據(jù)經(jīng)理的提名決定聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其報(bào)酬事項(xiàng)。而授權(quán)經(jīng)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)單位依產(chǎn)權(quán)關(guān)系向被投資企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，與董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的財(cái)務(wù)總監(jiān)職位有著本質(zhì)上的不同，這種委派行為目前也沒(méi)有明確的法律支持。

2.財(cái)務(wù)總監(jiān)與董事長(zhǎng)的關(guān)系問(wèn)題。鑒于獨(dú)資或控股關(guān)系，集團(tuán)有權(quán)向子公司派出董事會(huì)主要成員，并在事實(shí)上有權(quán)決定董事長(zhǎng)和財(cái)務(wù)總監(jiān)人選。董事長(zhǎng)作為產(chǎn)權(quán)代表，應(yīng)承擔(dān)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的全部責(zé)任，并恪守廉潔自律、守法經(jīng)營(yíng)的義務(wù)。委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)在于代表企業(yè)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、決策方案實(shí)施監(jiān)督控制。但在實(shí)際運(yùn)作中，由于沒(méi)有有效的法律依據(jù)，董事長(zhǎng)與財(cái)務(wù)總監(jiān)的關(guān)系存在一些問(wèn)題。一是個(gè)別子公司董事長(zhǎng)沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行聯(lián)簽管理制度，重大決策繞開(kāi)財(cái)務(wù)總監(jiān)，資金已經(jīng)轉(zhuǎn)出才讓財(cái)務(wù)總監(jiān)補(bǔ)簽。二是出現(xiàn)部分三級(jí)公司財(cái)務(wù)監(jiān)督缺位問(wèn)題。目前重慶商社只向二級(jí)子公司下派財(cái)務(wù)總監(jiān)，少數(shù)大型二級(jí)公司向下屬三級(jí)公司下派財(cái)務(wù)總監(jiān)，而對(duì)于部分經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的三級(jí)公司未委派財(cái)務(wù)總監(jiān)。個(gè)別子公司為規(guī)避監(jiān)督轉(zhuǎn)移視線，將集團(tuán)不同意或不符合規(guī)定的項(xiàng)目放在三級(jí)公司運(yùn)作來(lái)逃避監(jiān)督。

三是個(gè)別財(cái)務(wù)總監(jiān)不嚴(yán)格執(zhí)行制度，存在越位和不到位情況，有的事項(xiàng)聯(lián)簽超越自身權(quán)限，有的礙于情面無(wú)條件服從董事長(zhǎng)，致使監(jiān)管作用缺位。

3.會(huì)計(jì)委派人員的再監(jiān)督問(wèn)題。財(cái)務(wù)總監(jiān)作為集團(tuán)外派人員，同樣存在監(jiān)督問(wèn)題，即對(duì)委派人員的再監(jiān)督，以促使財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)真履行職責(zé)，防止越權(quán)違規(guī)，濫用職權(quán)。財(cái)務(wù)總監(jiān)也可能受其自身能力、素養(yǎng)、道德品質(zhì)限制，使財(cái)務(wù)總監(jiān)并不能完全代表所有者的利益來(lái)行使監(jiān)督權(quán)。特別是當(dāng)財(cái)務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理作為法人財(cái)產(chǎn)權(quán)下的交叉分工，財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅行使監(jiān)督權(quán)，而且在企業(yè)管理層中擔(dān)任一定職務(wù)，那么財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅享有對(duì)剩余利潤(rùn)的所取權(quán)，而且還擁有改變企業(yè)利潤(rùn)的權(quán)利，這顯然會(huì)加劇財(cái)務(wù)總監(jiān)與經(jīng)營(yíng)者的利益趨同性。

三、完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制的對(duì)策研究

（一）將會(huì)計(jì)委派制納入法律體系

現(xiàn)行的會(huì)計(jì)人員聘任制是由《會(huì)計(jì)法》等財(cái)會(huì)法規(guī)制度予以規(guī)定的，但它在某些方面已不適應(yīng)新形勢(shì)的需要，試行的會(huì)計(jì)委派制缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)。經(jīng)濟(jì)法規(guī)是在一定時(shí)期制定的，有一定的局限性。因此，當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段后就需要加以修訂。實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，可以規(guī)范企業(yè)進(jìn)行合法經(jīng)營(yíng)，促使其致力于提高經(jīng)濟(jì)效益、提高資源配置效率。因此，有必要為會(huì)計(jì)委派制的發(fā)展提供法律依據(jù)。

（二）明確職責(zé)權(quán)限，協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系

會(huì)計(jì)委派人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)視被委派單位具體情況和會(huì)計(jì)委派人員崗位的重要性而定。委派人員的工作權(quán)限應(yīng)該明確，就企業(yè)集團(tuán)而言，應(yīng)該限制委派會(huì)計(jì)人員的核算、管理、決策等職能，把重點(diǎn)放在監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否玩忽職守、貪污舞弊；放在監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)收支是否合理合法；放在監(jiān)督單位是否提供了真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息；放在監(jiān)督單位是否實(shí)現(xiàn)了投資決策的保值增值等目標(biāo)上。不同層次的會(huì)計(jì)監(jiān)管人員應(yīng)側(cè)重不同的目標(biāo)，因此，企業(yè)集團(tuán)要根據(jù)實(shí)際情況制定委派財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管的具體職責(zé)和權(quán)限。

（三）選擇合適的委派方式和范圍

實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，應(yīng)該根據(jù)不同情況采用不同的形式。如果不顧客觀實(shí)際，盲目跟風(fēng)，即使采取了會(huì)計(jì)委派形式，也可能會(huì)帶來(lái)截然相反的實(shí)際效果。對(duì)于國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)向其派遣財(cái)務(wù)總監(jiān)，這是考慮到更好地維護(hù)國(guó)家這個(gè)大股東的權(quán)益。在這種情況下，委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)代表國(guó)有股東監(jiān)督總經(jīng)理等管理層的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也可以實(shí)行分級(jí)委派，即政府向企業(yè)集團(tuán)委派財(cái)務(wù)班子，企業(yè)集團(tuán)再向所屬子公司委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。而對(duì)于國(guó)有控股的企業(yè)集團(tuán)，委派會(huì)計(jì)人員時(shí)還要考慮和其他股東的利益協(xié)調(diào)問(wèn)題，以避免發(fā)生不必要的沖突。因此對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的會(huì)計(jì)委派，應(yīng)該結(jié)合集團(tuán)實(shí)際，通過(guò)會(huì)計(jì)委派人員來(lái)實(shí)施母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)委派制度建設(shè)

首先，應(yīng)明確界定委派會(huì)計(jì)的管理主體和委派主體。委派會(huì)計(jì)的委派主體是委派會(huì)計(jì)的派出機(jī)構(gòu)，按照“誰(shuí)投資、誰(shuí)委派”的原則，會(huì)計(jì)委派制的委派主體應(yīng)該是企業(yè)所有者，企業(yè)所有者是會(huì)計(jì)人員的委派部門，它只負(fù)責(zé)從會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)中挑選會(huì)計(jì)并派往下屬企業(yè)，負(fù)責(zé)委派會(huì)計(jì)獎(jiǎng)懲任免的最終決定，而委派會(huì)計(jì)的具體工作應(yīng)由管理機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)組織開(kāi)展。區(qū)分委派會(huì)計(jì)的管理主體和委派主體，不僅可以避免委派會(huì)計(jì)管理主體單一化與不同企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有者法人代表多樣化的矛盾，還有利于減輕委派機(jī)構(gòu)的工作負(fù)擔(dān)，明晰各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限。其次，要建立會(huì)計(jì)委派人員的激勵(lì)約束機(jī)制，用制度和法規(guī)約束會(huì)計(jì)委派人員的行為，遏制和杜絕會(huì)計(jì)委派人員利用職權(quán)循私舞弊行為的發(fā)生。

【參考文獻(xiàn)】

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第三篇：會(huì)計(jì)委派制度

北京建工集團(tuán)公司會(huì)計(jì)委派制度管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了進(jìn)一步完善集團(tuán)公司國(guó)有出資人制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督約束機(jī)制，深化財(cái)務(wù)管理體制改革，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督作用，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》以及財(cái)政部、監(jiān)察部《關(guān)于實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度工作的意見(jiàn)》等有關(guān)法律法規(guī)，特制定本辦法。

第二條 會(huì)計(jì)委派制是指由集團(tuán)公司董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)代表國(guó)有出資人直接向所屬單位委派各類會(huì)計(jì)人員，并由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一對(duì)派出會(huì)計(jì)進(jìn)行管理的會(huì)計(jì)管理制度。委派會(huì)計(jì)在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部和受派單位的雙重領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)組織受派單位的會(huì)計(jì)核算，并對(duì)受派單位實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

第三條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人員的招聘、選拔和推薦，并負(fù)責(zé)委派會(huì)計(jì)的日常業(yè)務(wù)管理工作。集團(tuán)公司董事會(huì)及其辦事機(jī)構(gòu)、人力資源管理、組織等部門依照集團(tuán)公司辦事程序、干部管理、薪酬管理等有關(guān)規(guī)定對(duì)委派的各級(jí)會(huì)計(jì)人員的進(jìn)行考察、聘任、定崗、定薪、考核等。

第四條 委派會(huì)計(jì)進(jìn)入受派單位依法行使權(quán)利和履行職責(zé)。委派會(huì)計(jì)適用于集團(tuán)公司事業(yè)部、全資企業(yè)、控股公司及集團(tuán)公司董事會(huì)認(rèn)為需要委派會(huì)計(jì)的單位。第二章

委派會(huì)計(jì)的形式和管理

第五條 集團(tuán)公司實(shí)行會(huì)計(jì)委派依據(jù)企業(yè)的不同情況，分別采取三種形式：

一、委派財(cái)務(wù)總監(jiān)。指由集團(tuán)公司董事會(huì)聘任，向受派單位委派財(cái)務(wù)總監(jiān)。財(cái)務(wù)總監(jiān)既代表國(guó)有資產(chǎn)所有者行使監(jiān)督職責(zé)，獨(dú)立行使財(cái)務(wù)管理監(jiān)督權(quán)，又行使總會(huì)計(jì)師職責(zé)。該形式適用于事業(yè)部及規(guī)模較大的全資、控股子企業(yè)。

二、委派財(cái)務(wù)主管。指由集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會(huì)聘任，向受派單位委派財(cái)務(wù)主管（包括財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、部長(zhǎng)、科長(zhǎng)等），依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、管理和監(jiān)督。該形式適用于小型企業(yè)或集團(tuán)公司認(rèn)為需要委派財(cái)務(wù)主管的單位。

三、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)管的委派會(huì)計(jì)。指集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部實(shí)行財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一委派，統(tǒng)一調(diào)配、分級(jí)管理的單位，直接由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)財(cái)務(wù)人員定期或不定期進(jìn)行輪崗。該形式適用于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理薄弱的事業(yè)部、分公司或全資企業(yè)。

集團(tuán)公司已決定實(shí)行會(huì)計(jì)委派制的企業(yè)，該單位不得再另行任命或聘任總會(huì)計(jì)師、副總會(huì)計(jì)師或相當(dāng)級(jí)別的財(cái)務(wù)管理人員。

第六條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部具有以下職責(zé)：

1、負(fù)責(zé)對(duì)委派會(huì)計(jì)選進(jìn)行專業(yè)資格審查，并向董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)提名財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管及統(tǒng)管會(huì)計(jì)后備人選；

2、進(jìn)行日常業(yè)務(wù)管理，具體指導(dǎo)和監(jiān)督委派會(huì)計(jì)開(kāi)展工作，對(duì)委派會(huì)計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)考核；

3、會(huì)同有關(guān)部門制定委派會(huì)計(jì)的各項(xiàng)管理制度和考核標(biāo)準(zhǔn)；

4、監(jiān)督、檢查委派會(huì)計(jì)的工作，定期組織對(duì)委派會(huì)計(jì)進(jìn)行考核；

5、集團(tuán)公司董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)授予的其他權(quán)力。第七條 委派會(huì)計(jì)的薪酬由集團(tuán)公司支付，不得接受受派單位任何報(bào)酬和實(shí)物。集團(tuán)公司紀(jì)檢審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)委派會(huì)計(jì)進(jìn)行離任審計(jì)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)委派會(huì)計(jì)統(tǒng)一建立工作檔案，如實(shí)記錄其工作中執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)的情況，并以此為依據(jù)對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)懲及會(huì)計(jì)證年檢等工作。

第八條 集團(tuán)公司董事會(huì)辦事機(jī)構(gòu)、組織部門和人力資源管理部依照有關(guān)權(quán)限及干部管理規(guī)定對(duì)委派人員進(jìn)行考察、任免，并會(huì)同財(cái)務(wù)部進(jìn)行委派會(huì)計(jì)的考核評(píng)比。

第九條

對(duì)委派會(huì)計(jì)實(shí)行雙重考核，即由集團(tuán)公司人力資源管理部牽頭會(huì)同有關(guān)部門和受派單位共同對(duì)委派會(huì)計(jì)任職期間的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，考核其是否稱職。集團(tuán)公司人力資源部考核為主，受派單位考核為輔。

第三章

委派會(huì)計(jì)的資格及任免

第十條 委派會(huì)計(jì)必須具備以下任職資格：

1、遵守職業(yè)道德，樹(shù)立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，堅(jiān)持原則，嚴(yán)守工作紀(jì)律；

2、熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整；

3、熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)；

4、身體健康，適應(yīng)崗位工作需要，持有《會(huì)計(jì)證》，具備任職所需要的工作能力、經(jīng)驗(yàn)、學(xué)歷及會(huì)計(jì)職稱的要求；

5、與受派單位領(lǐng)導(dǎo)人符合近親回避原則；

6、委派機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他任職資格要求。

已經(jīng)辦理離休、退休、退職、調(diào)離、解除勞動(dòng)合同的人員不得擔(dān)任委派會(huì)計(jì)。

第十一條 有下列情形之一的不得擔(dān)任委派會(huì)計(jì)：

（一）因?yàn)^職造成國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失或使單位利益遭受重大損失的；

（二）嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有弄虛作假、貪污受賄等違法違紀(jì)行為的；

（三）無(wú)民事行為能力或者限制民事行為能力的人；

（四）因犯有貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)罪或者破壞社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序罪，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾五年，或者因犯罪被剝奪政治權(quán)利，執(zhí)行期滿未逾五年；

（五）擔(dān)任因經(jīng)營(yíng)不善而破產(chǎn)清算的企業(yè)財(cái)務(wù)主管及以上職務(wù)，對(duì)該企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾三年；

（六）個(gè)人負(fù)債數(shù)額較大到期未清償?shù)模?/p>

（七）有直系親屬擔(dān)任其他出資方或者能夠控制該公司、企業(yè)高級(jí)管理人員的；

（八）其他法律、法規(guī)及集團(tuán)公司規(guī)定不允許擔(dān)任此類職務(wù)的。

違反前款規(guī)定委派會(huì)計(jì)無(wú)效。

第十二條 委派會(huì)計(jì)任職期間有下列情形之一的應(yīng)取消任職資格：

1、患病不能正常履行崗位職責(zé)的；

2、經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部考核不稱職的；

3、工作中違法違紀(jì)、瀆職失職、造成重大失誤的；

4、執(zhí)業(yè)期間，違反會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德、有弄虛作假、貪污受賄、徇私舞弊等行為的。

取消委派資格的人員由有關(guān)部門按照有關(guān)規(guī)定安排。第十三條

委派會(huì)計(jì)任職期間不得隨意撤換。如因工作需要或不適合該工作需要撤換、調(diào)離、解聘的，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部門審核，經(jīng)委派機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，方可辦理有關(guān)手續(xù)。被撤換、調(diào)離、解聘的委派會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)按有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)。

第十四條 委派會(huì)計(jì)應(yīng)擔(dān)負(fù)起忠實(shí)履行職務(wù)，維護(hù)出資人利益的職責(zé)。不得利用在受派單位的地位和職權(quán)為自己謀取私利；不得利用職權(quán)收受賄賂或其他非法收入；不得與其他人合謀侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)。第十五條 委派會(huì)計(jì)依法在受派單位開(kāi)展工作，要定期、及時(shí)、真實(shí)地向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部反映被受派單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況、股利分配等情況，充分行使出資人賦予的權(quán)力。

第十六條 委派會(huì)計(jì)進(jìn)入受派單位前必須與董事會(huì)或相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)簽訂《委派會(huì)計(jì)責(zé)任書(shū)》，并統(tǒng)一由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行上崗前培訓(xùn)。委派會(huì)計(jì)有下列權(quán)利和義務(wù)：

（一）權(quán)利

1、依法享有受派單位所任職務(wù)賦予的權(quán)利，代表出資人獨(dú)立行使財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督權(quán)；

2、依法享有出資人賦予的財(cái)務(wù)監(jiān)督代表權(quán)，對(duì)其他高級(jí)管理人員或其他人員侵害企業(yè)資金、資產(chǎn)利益的行為有制止并采取措施的權(quán)利；

3、依法享有向集團(tuán)公司董事會(huì)或相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)定期或不定期報(bào)告受派單位的財(cái)務(wù)管理狀況的權(quán)利；

4、其他由集團(tuán)公司董事會(huì)或相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)授予的權(quán)利。

（二）義務(wù)

1、及時(shí)掌握和了解受派內(nèi)部運(yùn)作情況，定期業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)報(bào)告企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況等；

2、嚴(yán)格履行法律賦予的義務(wù)，行使會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)，維護(hù)出資人權(quán)利，對(duì)損害出資人利益的事項(xiàng)及時(shí)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部報(bào)告；

3、對(duì)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位、財(cái)務(wù)管理弱化負(fù)有直接責(zé)任。若遇到有關(guān)人員設(shè)置障礙或重大資金、資產(chǎn)流失、損失，應(yīng)及時(shí)分析原因，向集團(tuán)公司董事會(huì)或相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)報(bào)告；

4、其他應(yīng)由委派會(huì)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)。

第四章

財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作內(nèi)容和權(quán)責(zé)

第十七條 財(cái)務(wù)總監(jiān)是集團(tuán)公司法人治理結(jié)構(gòu)的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分。財(cái)務(wù)總監(jiān)管理和控制著受派單位會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)和審計(jì)職能，并且具有直接向集團(tuán)公司董事會(huì)報(bào)告的權(quán)力。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部要建立委派財(cái)務(wù)總監(jiān)例會(huì)制度、述職制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度，定期向集團(tuán)公司董事會(huì)匯報(bào)受派單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)工作情況，確保財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)到位。財(cái)務(wù)總監(jiān)具有監(jiān)督和管理雙重職能，與經(jīng)營(yíng)者人事關(guān)系獨(dú)立、與受派單位經(jīng)濟(jì)關(guān)系獨(dú)立，以及職權(quán)上獨(dú)立，即具有獨(dú)立的職權(quán)和明確的責(zé)任界限。已經(jīng)設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的受派單位不得再設(shè)置總會(huì)計(jì)師和分管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理崗位。依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律、法規(guī)，財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要任務(wù)是：

1、依法組織會(huì)計(jì)核算，建立和完善受派單位內(nèi)部控制制度；

2、建立受派單位會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員；

3、制訂受派單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理辦法，并組織實(shí)施；

4、制訂受派單位財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，預(yù)測(cè)、分析經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況；

5、嚴(yán)格進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)受派單位的資金運(yùn)作、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和國(guó)家財(cái)政、稅收、財(cái)務(wù)等法規(guī)的執(zhí)行情況實(shí)施監(jiān)督；

6、依法參與受派單位涉及財(cái)務(wù)問(wèn)題的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理會(huì)議，各項(xiàng)資金支出由財(cái)務(wù)總監(jiān)與受派單位總經(jīng)理實(shí)行會(huì)簽，并對(duì)資金運(yùn)用等重大財(cái)務(wù)問(wèn)題實(shí)行一票否決；

7、對(duì)受派單位違反國(guó)家財(cái)政、稅收、財(cái)務(wù)等法律、法規(guī)、制度和可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失、浪費(fèi)的行為，予以制止或糾正。制止或糾正無(wú)效的，可向集團(tuán)公司董事會(huì)提出書(shū)面意見(jiàn)，同時(shí)在七日內(nèi)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部提出書(shū)面報(bào)告。

第十八條 財(cái)務(wù)總監(jiān)至少每月要召開(kāi)一次例會(huì)，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部組織，主要分析研究受派單位的資金運(yùn)行情況和財(cái)務(wù)狀況；每年末要向集團(tuán)公司董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)做述職報(bào)告，同時(shí)要接受受派單位的監(jiān)督，具有以下權(quán)利和義務(wù)：

（一）權(quán)利

1、稽查、審核受派單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合理性、有效性；

2、對(duì)其他財(cái)會(huì)人員的職位、職數(shù)、任用、調(diào)配、考核提出具體工作方案；

3、參與受派單位的經(jīng)營(yíng)、管理決策，要充分運(yùn)用會(huì)計(jì)資料預(yù)測(cè)、分析經(jīng)營(yíng)和管理成果，提出合理化建議、措施，為受派單位領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)；

4、參與擬定受派單位有關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題的重大決策、方案，包括預(yù)算、決算方案、資金使用和調(diào)度計(jì)劃、費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃、籌資融資計(jì)劃、利潤(rùn)分配方案、彌補(bǔ)虧損方案等，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；

5、審核受派單位對(duì)外報(bào)送的重要財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告，確認(rèn)其真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性；

6、根據(jù)工作需要調(diào)閱、查詢有關(guān)會(huì)計(jì)資料。

（二）義務(wù)

1、對(duì)編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)告的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性承擔(dān)責(zé)任；

2、由于主觀原因引起的資產(chǎn)流失承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；

3、對(duì)未按國(guó)家規(guī)定履行職責(zé)造成的經(jīng)濟(jì)損失承擔(dān)責(zé)任；

4、對(duì)未能發(fā)現(xiàn)和制止受派單位嚴(yán)重違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的行為承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；

5、涉及受派單位重大事項(xiàng)，包括重大資產(chǎn)損失、資產(chǎn)處置等要及時(shí)上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部；

6、其他集團(tuán)公司要求的義務(wù)。

第十九條 財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)企業(yè)的重大資金事項(xiàng)負(fù)責(zé)，并與受派單位總經(jīng)理實(shí)行會(huì)簽制度，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)重大事項(xiàng)和重大資金運(yùn)用的監(jiān)督，建立起有效的相互制約、相互牽制內(nèi)部權(quán)利制衡機(jī)制。任何一方不得挪用企業(yè)資金或資產(chǎn)，或者將資金或資產(chǎn)借貸給他人；不得將資金或資產(chǎn)以個(gè)人的名義或者其他人名義開(kāi)戶存儲(chǔ)；不得以資金或資產(chǎn)企業(yè)的股東或其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保。

第五章 受派單位的職責(zé)和權(quán)利

第二十條 受派單位依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》和《會(huì)計(jì)規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)依法行使理財(cái)和經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，同時(shí)有義務(wù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，并建立健全單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)審批程序。

第二十一條

受派單位必須充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)委派對(duì)加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，促進(jìn)集團(tuán)改革和發(fā)展的重要作用，自覺(jué)接受監(jiān)督，使內(nèi)部制約和外部監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)，不得以任何理由和借口或任何方式阻撓委派會(huì)計(jì)開(kāi)展工作；不得另行設(shè)置財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)和人員或隱瞞經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，堅(jiān)決杜絕財(cái)務(wù)管理任何漏洞。

第二十二條

受派單位要充分認(rèn)識(shí)委派會(huì)計(jì)是從源頭上治理腐敗的重要措施，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要統(tǒng)一思想，積極配合，保證會(huì)計(jì)管理體制改革的順利進(jìn)行，同時(shí)要為委派會(huì)計(jì)創(chuàng)造必要的工作條件和良好工作環(huán)境，保證其履行職責(zé)。

第二十三條 受派單位有監(jiān)督委派會(huì)計(jì)的權(quán)利。對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)、超越權(quán)限行使職權(quán)的委派會(huì)計(jì)，受派單位可以向集團(tuán)公司相關(guān)權(quán)利部門反饋意見(jiàn)或提出撤換委派會(huì)計(jì)的建議。

第六章

委派會(huì)計(jì)的考核和獎(jiǎng)懲

第二十四條 對(duì)委派會(huì)計(jì)實(shí)行定期考核制度，考核具體從德、能、勤、績(jī)四個(gè)方面量化進(jìn)行，考核結(jié)論記入其工作檔案：

1、每年結(jié)合本人工作情況和單位財(cái)務(wù)狀況及工作中有關(guān)問(wèn)題，向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部做至少一次述職報(bào)告。根據(jù)述職報(bào)告及工作實(shí)際情況集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)其進(jìn)行業(yè)務(wù)考核；

2、每年年終由集團(tuán)公司董事會(huì)辦事機(jī)構(gòu)、組織和人力資源管理部門、受派單位等進(jìn)行全面工作考核。委派會(huì)計(jì)由于忠于職守、堅(jiān)持原則，受到受派單位或業(yè)務(wù)主管部門不公正處理的，委派會(huì)計(jì)有權(quán)向集團(tuán)公司董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)申述。

第二十五條 委派會(huì)計(jì)任期為兩年，屆滿或需要審計(jì)的，集團(tuán)公司委托紀(jì)檢審計(jì)部或外部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織對(duì)其實(shí)行離任或任期中審計(jì)。

第二十六條 委派會(huì)計(jì)執(zhí)行會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度成績(jī)顯著，或檢舉、抵制違法違紀(jì)行為事跡突出者，由集團(tuán)公司給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。

第二十七條 凡違反《中地人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，導(dǎo)致受派單位出現(xiàn)違法、違紀(jì)現(xiàn)象，將視其違紀(jì)失職行為，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部記錄在其工作檔案中；給國(guó)家、單位造成損失的，視其情節(jié)輕重分別給予處罰。

第八章

附則

第二十八條 本辦法由集團(tuán)公司負(fù)責(zé)解釋和修訂。第二十九條 本辦法自頒布之日起試行。

2004年3月15日

第四篇：會(huì)計(jì)委派制度

海南昌潤(rùn)集團(tuán)公司

會(huì)計(jì)委派制度

一、總則

第一條為了進(jìn)一步完善集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督約束機(jī)制，深化財(cái)務(wù)體制改革，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督作用，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，特制定本制度。

第二條、會(huì)計(jì)委派制

會(huì)計(jì)委派制是指由集團(tuán)公司直接向下屬各單位委派財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，并由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一對(duì)派出會(huì)計(jì)進(jìn)行管理的會(huì)計(jì)管理制度。

第三條、會(huì)計(jì)委派制度的適用范圍

會(huì)計(jì)委派制度的適用范圍為集團(tuán)公司所有下屬企業(yè)。集團(tuán)公司下屬企業(yè)的所有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員（以下簡(jiǎn)稱為委派會(huì)計(jì)）均實(shí)行會(huì)計(jì)委派制管理。

二、委派會(huì)計(jì)的管理

第四條委派會(huì)計(jì)的管理

委派會(huì)計(jì)直接由集團(tuán)公司統(tǒng)一管理，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部具體負(fù)責(zé)委派會(huì)計(jì)的日常工作的管理和考核，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部有對(duì)委派會(huì)計(jì)招聘、任用、晉級(jí)、獎(jiǎng)勵(lì)、處分的建議權(quán)和否決權(quán)。委派會(huì)計(jì)在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下具體負(fù)責(zé)受派單位的會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)受派單位實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督。委派會(huì)計(jì)的考勤由受派單位進(jìn)行管理。

第五條 委派會(huì)計(jì)的聘用及任命

委派會(huì)計(jì)由集團(tuán)公司董事會(huì)及財(cái)務(wù)部、人力資源部等部門依照集團(tuán)公 1

司辦事程序、人事管理、薪酬管理等有關(guān)規(guī)定對(duì)委派的各級(jí)會(huì)計(jì)人員的進(jìn)行考察、聘用、任命、定崗、定薪、考核等。其中下屬單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和出納由集團(tuán)直接委派和任免，其余崗位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員由本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與人事部門共同負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)崗位的應(yīng)聘人員的考察和作出聘用意見(jiàn)，在將聘用申請(qǐng)報(bào)告上報(bào)集團(tuán)審批后，方能聘用上崗。

會(huì)計(jì)委派實(shí)行回避制度。受派單位領(lǐng)導(dǎo)的直系親屬和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在其受派單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

集團(tuán)公司下屬企業(yè)不得自行任命或聘任任何財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。

第五條 委派會(huì)計(jì)的薪酬、獎(jiǎng)金及福利

委派會(huì)計(jì)的薪酬、晉級(jí)由集團(tuán)公司決定，并在集團(tuán)審定后由受派企業(yè)發(fā)放。委派會(huì)計(jì)的所有獎(jiǎng)金及福利均必須上報(bào)集團(tuán)審批后，受派單位方可發(fā)放。未經(jīng)集團(tuán)審批核定，任何財(cái)務(wù)人員均不得在受派單位領(lǐng)取任何獎(jiǎng)金、工資，不得接受受派單位發(fā)放的任何其他報(bào)酬和實(shí)物。

第六條對(duì)委派會(huì)計(jì)實(shí)行集團(tuán)和受派單位雙重考核，在集團(tuán)公司人力資源管理部的組織下，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部具體負(fù)責(zé)集團(tuán)定期對(duì)委派會(huì)計(jì)任職期間的工作業(yè)績(jī)的綜合評(píng)價(jià)，考核其是否稱職。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部的考核為主，受派單位考核為輔。委派會(huì)計(jì)由于忠于職守、堅(jiān)持原則，受到受派單位或業(yè)務(wù)主管部門不公正處理的，委派會(huì)計(jì)有權(quán)向集團(tuán)申述。

第七條委派會(huì)計(jì)任期為兩年，任期屆滿時(shí)各受派單位委派會(huì)計(jì)實(shí)行相互輪換制。委派會(huì)計(jì)任職期間不得隨意撤換。如因工作需要或不適合該工作需要撤換、調(diào)離、解聘的，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門提出建議，人力資源部審核，經(jīng)公司董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，方可辦理有關(guān)手續(xù)。被撤換、調(diào)離、解聘的委派會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)按有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)。

第八條委派會(huì)計(jì)應(yīng)擔(dān)負(fù)起忠實(shí)履行職務(wù)，維護(hù)集團(tuán)利益的職責(zé)。不

得利用在受派單位的地位和職權(quán)為自己謀取私利；不得利用職權(quán)收受賄賂或其他非法收入；不得與其他人合謀侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

第九條委派會(huì)計(jì)依法在受派單位開(kāi)展工作，要定期、及時(shí)、真實(shí)地向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部反映被受派單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)收支等情況，充分行使集團(tuán)賦予的權(quán)力。集團(tuán)將對(duì)委派會(huì)計(jì)的工作及受派單位的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況定期或不定期的進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)。

三、委派會(huì)計(jì)的任職資格及權(quán)利和義務(wù)

第十條 委派會(huì)計(jì)必須具備以下任職資格：

1、遵守職業(yè)道德，樹(shù)立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，堅(jiān)持原則，嚴(yán)守工作紀(jì)律；

2、熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求，能夠勝任所負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整；

3、熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)；

4、身體健康，適應(yīng)崗位工作需要，持有《會(huì)計(jì)證》，具備任職所需要的工作能力、經(jīng)驗(yàn)、學(xué)歷及會(huì)計(jì)職稱的要求；

5、與受派單位領(lǐng)導(dǎo)人符合近親回避原則；

6、集團(tuán)規(guī)定的其他任職資格要求。

第十一條委派會(huì)計(jì)有下列權(quán)利和義務(wù)：

（一）權(quán)利

1、依法享有受派單位所任職務(wù)賦予的權(quán)利，代表集團(tuán)獨(dú)立行使財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督權(quán)；

2、依法享有集團(tuán)賦予的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，對(duì)侵害企業(yè)資金、資產(chǎn)利益的行為有制止并書(shū)面上報(bào)集團(tuán)的權(quán)利；

3、依法享有向集團(tuán)財(cái)務(wù)部定期或不定期報(bào)告受派單位的財(cái)務(wù)管理狀況和經(jīng)營(yíng)情況的權(quán)利；

4、其他由集團(tuán)公司董事會(huì)或相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)授予的權(quán)利。

（二）義務(wù)

1、負(fù)責(zé)建立健全受派單位的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算制度（受派單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算制度由受派單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)草案的制定，最終必須上報(bào)集團(tuán)審核批準(zhǔn)后方能正式生效實(shí)施）。

2、具體負(fù)責(zé)受派單位的會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)受派單位實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督。

3、及時(shí)掌握和了解受派單位經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，定期向集團(tuán)財(cái)務(wù)部報(bào)告；

4、嚴(yán)格履行法律賦予的義務(wù)，行使會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)，維護(hù)集團(tuán)利益，對(duì)損害集團(tuán)利益的事項(xiàng)及時(shí)制止并及時(shí)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部報(bào)告；

5、對(duì)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位、財(cái)務(wù)管理弱化負(fù)有直接責(zé)任。若遇到有關(guān)人員設(shè)置障礙或重大資金、資產(chǎn)流失、損失，應(yīng)及時(shí)分析原因，并向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部書(shū)面報(bào)告；

6、其他按規(guī)定應(yīng)由委派會(huì)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)。

四、受派單位的職責(zé)和權(quán)利

第十二條 受派單位依據(jù)國(guó)家和集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定依法進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同時(shí)有義務(wù)與財(cái)務(wù)人員一起加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，建立健全單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)審批程序。

第十三條受派單位必須充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)委派對(duì)加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，促進(jìn)集團(tuán)改革和發(fā)展的重要作用，自覺(jué)接受監(jiān)督，使內(nèi)部制約和外

部監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)，不得以任何理由和借口或任何方式干預(yù)或阻撓委派會(huì)計(jì)開(kāi)展工作；不得另行設(shè)置財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)和人員或隱瞞經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，堅(jiān)決杜絕財(cái)務(wù)管理任何漏洞。

第十四條受派單位要充分認(rèn)識(shí)委派會(huì)計(jì)是從源頭上治理腐敗的重要措施，各級(jí)管理人員要統(tǒng)一思想，積極配合，保證會(huì)計(jì)管理體制改革的順利進(jìn)行，同時(shí)要為委派會(huì)計(jì)創(chuàng)造必要的工作條件和良好工作環(huán)境，保證其履行職責(zé)。

第十五條 受派單位有監(jiān)督委派會(huì)計(jì)的權(quán)利。對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)、超越權(quán)限行使職權(quán)的委派會(huì)計(jì)，受派單位可以向集團(tuán)公司相關(guān)權(quán)利部門反饋意見(jiàn)或提出撤換委派會(huì)計(jì)的建議。

五、其他

第十六條 委派會(huì)計(jì)執(zhí)行國(guó)家和集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，維護(hù)公司利益，工作業(yè)績(jī)顯著，或檢舉、抵制違法違紀(jì)行為事跡突出者，由集團(tuán)公司給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。

第十七條 凡違反國(guó)家和集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致受派單位出現(xiàn)違法、違紀(jì)現(xiàn)象，將視其違紀(jì)失職行為，由集團(tuán)視其情節(jié)輕重分別給予處罰。

第五篇：財(cái)務(wù)人員委派制度

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派管理辦法

為了認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、有效、完整，同時(shí)為強(qiáng)化公司的財(cái)務(wù)控制能力，加強(qiáng)分、子公司財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，公司對(duì)分、子公司實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度。委派管理辦法如下：

一、委派人員職權(quán)

1.組織分、子公司的會(huì)計(jì)核算與成本的管理工作;

2.監(jiān)督分、子公司的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，對(duì)上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與合法性負(fù)責(zé);

3.組織編制分、子公司財(cái)務(wù)預(yù)算，監(jiān)督分、子公司預(yù)算的執(zhí)行情況；

4.保證母公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度在分、子公司得到落實(shí)；

5.從財(cái)務(wù)角度向分、子公司提出改善經(jīng)營(yíng)管理工作的建議，向母公司提出改善分、子公司經(jīng)營(yíng)管理工作的意見(jiàn)；

6.對(duì)分、子公司違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和母公司方針政策、制度的行為以及有可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失的行為，有權(quán)制止或者糾正，制止或糾正無(wú)效時(shí),必須向母公司書(shū)面報(bào)告；

7.按月及時(shí)的向母公司財(cái)務(wù)部提供會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及成本費(fèi)用對(duì)比分析表等。季度會(huì)計(jì)報(bào)表還應(yīng)提供財(cái)務(wù)分析報(bào)告（包括收入、支出、經(jīng)營(yíng)成果、資產(chǎn)負(fù)債比率、存在的主要問(wèn)題等）及預(yù)算完成情況分析表。

二、委派人員人事勞動(dòng)關(guān)系及工資福利

委派人員人事勞動(dòng)關(guān)系保留在母公司，并由母公司按公司人事管理制度及工資福利制度執(zhí)行相關(guān)待遇。業(yè)務(wù)上由母公司財(cái)務(wù)部直接管理。

三、報(bào)告事項(xiàng)

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向母公司報(bào)告的事項(xiàng)主要有：

1.定期財(cái)務(wù)報(bào)告及預(yù)算執(zhí)行報(bào)告;

2.分、子公司投資、融資和其他重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng);

3.對(duì)分、子公司違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司方針政策、制 度以及有可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失制止或糾正無(wú)效的行為;

4.公司出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)異常的情況;

5.其他重大事項(xiàng)。

四、業(yè)績(jī)考核

考核分為日常考核、年終考核與任期考核。由母公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行日常考核，對(duì)其履行崗位職責(zé)情況提出評(píng)定意見(jiàn)和結(jié)論；由母公司財(cái)務(wù)部、行政部及被委派單位組成專門的小組進(jìn)行年終考核與任期考核。

五、輪崗

母公司每年年初根據(jù)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期考核結(jié)果提出輪崗意見(jiàn)。對(duì)考核合格者繼續(xù)留任，不合格者，經(jīng)母公司人事部門認(rèn)定，免留任或另派。

六、本管理辦法經(jīng)總經(jīng)辦審議通過(guò)后執(zhí)行。

XX公司

二零零九年六月十八日