第一篇：開展計算機審計的若干思考

隨著知識經濟時代的到來以及經濟全球化趨勢的日益顯著，計算機技術的信息化建設幾乎滲透到經濟社會和政府管理的各個領域，審計檢查的內容不再是紙質資料，而是存儲在計算機內的復雜系統中的電子數據資料。因此計算機審計是實現審計信息化的主要手段，計算機審計就是對被審計單位提供的電子數據進行檢查分析，以確定其經濟活動的真實性、合法性、效益性。

一、做好審前準備工作是關鍵

計算機審計審前準備除了與傳統審計項目有共同之處外，審計人員在實踐中必須重點做好以下幾點工作：

（一）充分了解審計對象的信息化環境

在計算機審計領域，數據化審計就是從被審計單位的信息系統數據庫中通過各種接口工具獲取審計數據。被審單位信息系統的多樣性和　復雜性，審計數據的采集和獲取一直是數據化審計的首要難點，是推進計算機審計的“瓶頸”。故開展計算機審計的項目，在審前調查時應對以下被審計單位信息化環境進行了解：

（1）被審計單位財政財務收支及其相關業務的信息化組織情況及其實現程度；

（2）使用的財務系統軟件和相關業務系統軟件的主要功能和特點；

（3）財務信息化系統與相關業務系統的數據流向關系；

（4）財務及其相關業務信息化管理制度的建立健全情況；

（5）其它需要了解的內容。

審計組只有在審前調查中了解清楚了被審單位的信息化環境，嘗試獲取被審單位的有關電子數據和數據結構文檔等基礎資料，才能做到有的放矢，及時就遇到的問題向計算機技術人員請教或邀請計算機人員參與審前調查，確定數據采集方法和范圍，特別是業務數據的采集，一定要根據審計重點和思路，采集主要業務流程數據。計算機專業技術人員要密切注意審計署及有關省廳金審工程專題欄目，及時下載了解最新財務數據采集工具，以及有關業務審計的審計師經驗，了解數據庫數據的連接方法和轉換技術，做好審計人員的技術后盾，以推進計算機審計普遍、深入開展。

（二）掌握必要的計算機技術

計算機環境下，審計取證和證據評價方式都發生了深刻的變化，信息系統成為獲取審計線索的重要來源。信息系統記錄了被審單位的大量與經濟活動有關的數據，審計人員通過對這些數據的分析和處理，可以判斷其經濟活動的真實、合法、效益性，并對其做出評價。而面對的被審計單位信息化環境種類多、變化快，使用不同的數據庫、操作系統和硬件平臺，甚至分布在不同的地理位置。審計人員在計算機審計審前準備過程中，針對被審單位的具體信息系統和業務特點，注重學習掌握計算機技術，通過不斷學習、實踐、應用和積累，才能在計算機審計中做到游刃有余。年輕人要自覺發揮計算機技術優勢，不斷拓展技能、提高能力，成為推進計算機審計的中堅力量。

二、制定科學的計算機審計實施方案

審計實施方案是審計組為了順利完成審計任務，達到預期審計目的，在實施審計前所作的計劃和安排，是整個審計實施過程的行動指南。因此，審計實施方案在審計質量控制體系中起到“龍頭”的作用，其編制質量直接影響審計實施的質量。

細致的審前調查，細化實施方案是提高審計效率的基礎，審前調查結束后，審計人員要及時將被審單位的信息化情況進行匯總，制作工作流程圖，包括：業務流程圖、內部管理控制流程圖等。根據工作流程圖，分析被審單位信息系統的安全性和業務工作的關鍵和薄弱環節，以確定審計方向和重點，制定包括計算機審計內容的審計實施方案，對以下事項進行評估和明確：

（1）擬使用的計算機審計軟件、硬件配置及所需的技術條件；（2）被審單位相關數據的獲取或轉換方案；（3）重要審計事項和關鍵環節的計算機審計步驟；（4）計算機審計的人員及分工。

審計質量是審計工作的生命，而審計實施方案的編制質量是影響審計質量的關鍵因素，作為計算機審計項目，一定要在審計實施方案中體現出指導性和可操作性。

三、運用數據分析技術是核心

被審單位的信息數據大多數以關系數據庫的形式存儲的，審計中“查賬”的過程就是利用各種條件進行數據分析的過程，即根據審計目的，對審計數據作各種重組、計算、查詢、分析、挖掘工作。因此對采集到的數據進行分析，是計算機審計的主要任務，也是審計技術發展的一個廣闊的空間，掌握數據分析技術和方法是審計人員開展計算機審計的基本功。

計算機審計中的數據分析主要包括如下操作：

（一）重算：對某一項數據，按照與被審單位相同或相似的處理方法重新計算，目的是驗證提供數據的真實性與準確性，以及被審單位信息系統處理邏輯的正確性。如個人所得稅計算。

（二）檢查：按照政策或法規，對某一

項數據或處理進行檢查，目的是檢查政策與法規的執行情況。如醫院的收費項目及收費標準的檢查。

（三）核對：將某些具有內在聯系的數據，按照其勾稽關系，進行逐一核對與排查，目的是驗證被審單位信息系統處理流程的正確性和控制的有效性，有無人為非法干預等。如公積金審計中的銀行存款收益情況與銀行利率的核對等。

（四）抽樣：依據

抽樣的原則與方法，按照審計人員的指令將感興趣的或具有代表性的一部分數據挑選出來，目的是縮小審計范圍，降低審計風險。如商業銀行貸款審計中，抽取貸款金額大、又是房地產企業的貸款筆數。

（五）統計：為審計人員提供一系列的分析指標與工具，最大程度地方便進行信息處理。如對審計數據按被審計單位的部門、項目核算等。

（六）推理：根據審計人員經驗與規則，對已有數據進行分析與處理，給出所有可能的結論。

（七）判斷：根據審計人員經驗，針對某個問題給出一個參考性結論。

總之，計算機審計是傳統審計向現代審計轉型的重要標志之一。在開展計算機審計的過程中，每個審計人員都一定會遇到許多困難和問題，但只要審計人員有計算機審計的思想、技術準備，掌握了數據分析技術方法，計算機審計之路一定會越走越平坦。

第二篇：關于開展企業績效審計的思考

一、引言

國有企業是國家審計開展績效審計最早的領域，審計機關成立伊始的第一個企業審計項目——對天津鐵廠長期虧損問題的審計，便帶有經濟效益審計的色彩，試審組通過分析該廠連年虧損的原因與天津鐵廠共同研究制定了扭虧為盈的主要措施。1984年4月《經濟日報》公布了試審組的《天津鐵廠長期虧損試審報告》，隨后，國家有關部委在天津鐵廠召開現場辦公會，研究解決企業扭虧的措施。在上述措施和企業全體職工的努力下，天津鐵廠終于在1984年5月甩掉了連年虧損的帽子。

在加強企業審計的過程中，審計機關還提出“兩個延伸”——既要審計財務收支是否真實、合法，維護財經法紀，又要逐步向檢查有關內部控制制度和經濟效益方面延伸，并作適當審計評價以推動企業經濟效益的提高，這是對以查處違法違紀為重點的企業審計模式的發展，是審計機關對管理審計、效益審計做出的初步探索。通過“兩個延伸”，促進了企業改善和加強內部管理，提高了經營管理水平，如1991年上半年審計署對10戶企業實行“兩個延伸”檢查，向企業提出的改進經營管理的意見和建議，90%被企業采納，企業當年實現利稅總額比上年增長48.9%。1999年，審計署組織了對機械、電子、化工等行業23戶國有企業資產、負債、損益情況審計，同時進行了績效審計嘗試，除查出損益不實、潛虧嚴重、收入不入賬等問題外，還針對企業國有資產監督機制不健全，對外擔保行為不規范，處理不良資產和潛虧等問題提出了審計建議。

近年來，隨著國有企業轉換經營機制，現代企業制度以及有效激勵與約束機制的逐步建立，國有資產管理方式得以改革和完善，注重企業績效似乎已不再是國家審計關注的重點領域。然而目前在我國公有制經濟仍然占據主導地位，如國資委直接監管的100多戶大型中央企業中，絕大多數企業都是國家作為投資主體。這種公司治理結構具有天生的弊端，即出資人財產所有權與企業法人財產權合一，公司決策職能和執行職能合一，權力高度集中，決策缺乏制衡。因此，對國有企業開展績效審計，并未過時，需要進一步推進，走一條有中國特色的企業績效審計之路。

二、全面推進中國特色企業績效審計的重要性和必要性

（一）開展績效審計是全面履行審計職責的需要。

審計法規定，審計機關要對被審計單位財政財務收支真實、合法和效益進行審計監督。但一直以來，我們的審計更多地關注了被審計單位財政財務收支的真實性和合法性，而對其效益性關注不夠。從充分全面履行審計監督職責的角度，審計需要在堅持真實合法審計目標的情況下，積極開展以經濟性、效率性和效果性為目標的績效審計，使審計在經濟社會發展中發揮更大的作用。《審計署2008至2012年審計工作發展規劃》已明確了全面推進績效審計的重要戰略目標，并勾畫出建立績效審計方法體系的具體路徑。為此，審計機關要采取有效措施，深入貫徹落實科學發展觀和審計署五年發展規劃，大力推進績效審計，全面履行審計監督職責，充分發揮審計保障國家經濟社會運行“免疫系統”功能作用，維護國家經濟社會安全。

（二）開展績效審計是經濟社會發展客觀現實的需要。

根據國資委的統計數據，截至2006年底，全國國有企業戶數達到11.9萬戶，國有企業特別是中央國有企業的活力進一步增強。中央企業80%以上的國有資產集中在軍工、能源、交通、重大裝備制造、重要礦產資源開發領域，2006年基礎行業的國有資本達到3.3萬億元。同時，國有資本的控制力不斷增強，國有資本直接支配或控制的社會資本1.2萬億元。國有企業占有和控制的資產是我國國有資產的重要組成部分，也是國民經濟中關系國計民生的重要部門。國家審計作為國有資產的守護者，必然要承擔對國有企業審計監督的職責，在揭示查處重大違法違規問題的同時關注質量績效，促進深化改革、健全制度和完善機制，促進轉變經濟發展方式，提高國有企業經濟性、效率性和效果性，在維護國有企業資產安全，保障國家利益，促進可持續發展方面發揮建設性作用。

（三）開展績效審計是審計事業自身科學發展的需要。

開展績效審計是現代國家審計的發展方向和重要形式。目前，在美國，國家審計總署績效審計在審計業務中已經達到85%以上；英國審計署和加拿大審計長公署，績效審計大致占審計數額的40%；法國審計法院績效審計占67%?？冃徲嫷哪繕酥饕枪芾砘顒拥慕洕浴⑿市院托Ч裕浒l展引起了審計內容和方式的重大變化；審計形態呈多元化趨勢，審計職能范圍逐步擴大，國家審計活力不斷增強，推動了審計向縱深發展。在我國經濟體制轉軌時期，國有企業績效不高、機制體制不健全、責任履行不到位等問題比較突出。因此，開展績效審計具有廣泛的發展空間。我國國家審計要順應審計發展潮流，實現自身科學發展，必須深化審計創新，積極開展中國特色企業績效審計，進而

提高中國審計的國際地位。

三、企業績效審計的主要審計技術方法及評價標準

（一）企業績效審計的技術方法。

績效審計在搜集和評價過程中，除運用財務審計中廣泛使用的審閱、觀察、計算等技術方法以外，更主要地運用調查研究、統計分析和經濟分析。

調查研究可以用來調查事實、收集信息，也可以用來收集對特定問

題的不同觀點。在績效審計中，審計人員可以采用座談會法，征求關于企業發展存在的突出問題的想法。同時，有針對性選取部分人員發放問卷調查表，圍繞審計評價來設計各項指標，使審計人員更廣泛的聽取意見，收集資料，為深入分析，準確把握問題實質提供依據。調查研究還可以采用審計抽樣與實地考察相結合的方法，對企業實際情況進行實地考察，并采用錄音、拍照、攝像等技術手段進行取證。通過實地檢查和抽查，發現和揭示問題，以取得第一手資料。

統計分析也是績效審計中用來了解情況、進行分析的常用方法。在評價經濟性、效率性、效果性時，經常用統計分析的方法，可以應用回歸分析、相關性分析、假設檢驗等統計分析的方法，找出因果關系、差距及影響原因。在分析過程中，注重各種分析方式的結合使用，一是定性分析和定量分析有機結合，對難以取得數據支撐的問題進行定性分析，對易取得數據支撐的問題采取定量分析；二是靜態、動態指標與趨勢分析相結合，靜態分析是指對企業收入、利潤、用戶數、市場占有率等指標進行分析，動態分析是對企業上述各指標變化情況進行分析；三是合規性分析與合理性分析相結合。

（二）企業績效審計項目的審計評價標準。

績效審計標準是衡量、考核、評價審計對象績效高低、優劣的尺度，是提出審計意見，做出審計結論的依據，是與審計判斷直接相關的。只有選擇好評價標準，建立合適的參照系，才能對企業進行績效評價。對于績效審計標準的確定，筆者認為一是參考已有的行業標準。每個行業各有不同的模式、不同的特點，很難為每一行業制定一個統一的評價標準；二是被審計單位制定的一些控制制度、管理辦法等。被審計單位為加強管理制定的控制制度、辦法可以幫助審計人員了解企業經營管理情況，也可以根據發現的問題分析制度制定和執行中的缺陷，評價管理責任；三是國家制定和發布的發展規劃以及行業發展目標、指標，有關專業管理部門發布的規范、技術標準等。

總之，我們開展的企業績效審計還處在一個探索過程中，審計評價指標體系宜簡不宜繁，評價指標應盡量是通用的，而非專業的；應盡量是實際產生的，而非理論數值；應是重大關鍵性指標，而非大而全指標體系。

四、積極推進中國特色企業績效審計的途徑

經過多年的審計實踐，在企業績效審計方面，審計機關已經積累一些有益的經驗，鍛煉提高了審計人員的績效審計能力，績效審計取得了良好成效。面對新形勢、新任務、新要求，要推進中國特色企業績效審計，就必須轉變企業審計發展思路，創新企業審計模式和工作方法。

一是緊密結合經濟發展大局，圍繞企業改革和發展，創新企業審計模式，改變目前企業審計技術路徑，使審計監督融入國資管理之中，有效地發揮審計“免疫系統”功能作用。

當前應拓展企業審計新內涵，從促進國家宏觀調控措施和重大方針政策落實、國有企業改革和發展、現代企業制度建立和完善、結構布局調整優化、國有資本預算制度建立、企業自主創新能力和經濟發展方式轉變等方面入手，積極探索國資管理績效審計工作新思路，監督國資管理部門監管職責履行，完善國資監督機制，提高監管效率和效果，從而在更高層次上實現企業審計在維護國有資產安全、推進國有企業改革和發展、促進實現國民經濟又好又快發展等方面發揮應有的作用。要切實做到從審計具體企業為主向審計國資監管部門職責履行轉變；從關注單一國有企業向關注整體國有資產管理轉變；從查找問題為主向促進完善監管制度機制轉變。審計的具體技術路徑應為：

在這種情況下，審計延伸檢查發現被查企業的問題處理，不再是審計監督部門的職能，而是國資管理部門落實審計監督處理意見的職能，從而使審計監督能全面地融入到國資管理之中，更好地為國有經濟發展服務。

二是理順工作思路，改進企業審計組織方式，增強審計工作的有效性和時效性，提高企業審計工作質量和效率。

針對當前國際國內經濟形勢變化，要緊緊圍繞建立現代企業制度，優化國有經濟布局結構，增強企業核心競爭力和國有經濟活力、控制力、影響力等國有企業改革發展目標，科學研究確定審計項目，通過設立企業審計立項程序機制和專家研討、論證等方式，進一步提高績效審計項目計劃的科學性和前瞻性，解決審計項目計劃立項不充分，準備不足，目標不明確，重點不突出問題。改變傳統單打獨斗的審計組織方式，突出國資部門監管職責履行和監管制度政策，選擇國資部門監管企業延伸檢查并與國有企業領導人任期經濟責任審計相結合，或者圍繞某一行業或專題組織開展績效審計，廣泛采取審計調查方式，在真實性、合法性審計的基礎上，著重揭示國資部門監管或企業改革和發展中存在的突出問題，加大分析研究問題的力度，從政策、體制、機制上提出意見和建議，使審計監督在保障國有資產安全有效方面發揮更大的作用。

三是加強隊伍建設，構建一支多元化的審計隊伍，為企業績效審計的有效開展提供智力支持。

積極推進中國特色企業績效審計，人才隊伍是關鍵。審計不僅要掌握會計、審計、稅務以及相關的法律法規，而且要具備公共行政管理、計算機技術、環保知識、人力資源管理、金融知識、工程管理、數學等其它學科的知識，這并不是要求每個審計人員同時具備多元化的知識結構，而是要使審計隊伍總體知識結構多元化且科學平衡。這不僅需要吸收引進多學科的專業人才，而且需要有計劃、有重點、多途徑地對現有人員審計技能進行培訓，提高其綜合素質，培養一批審計業務熟練的骨干人才，保證人員素質和結構滿足開展績效審計的需要。當前，審計人員急需進一步更新觀念，打破績效審計的神秘感，大膽實踐、積極探索，創新審計思維和視角，不要過多地強調或拘泥于形式，可以采取靈活機動的方式、多種多樣的形式，積極開展績效審計。同時，堅持邊實踐、邊總結、邊規范、邊提高，努力認識和把握績效審計規律，及時總結和交流績效審計成功的做法和經驗，逐步探索出一條有中國特色的企業績效審計之路。

五、結論

通過上面的分析，筆者認為，企業績效審計可以通過審查企業經營管理活動，評價其經濟性、效果性與效率性，提出改善建議，促進企業充分發揮經營管理效能，提高企業經濟效益。在審計實踐中，一方面需要從宏觀著眼，微觀入手，多關注企業經營中損失浪費、跑冒滴漏等現象，通過評價企業經濟效益，提出適應市場競爭所需的改進意見或建議，以利于被審計單位找漏洞、挖潛力，改進生產技術，變更經營方式、加強企業管理，從而增強自身的競爭力，確保國民經濟持續快速健康發展；另一方面還需要從審計具體企業為主向審計國資監管部門職責履行轉變，從關注單一國有企業向關注整體國有資產管理轉變，從查找問題為主向促進完善監管制度機制轉變使績效審計能全面地融入到國資管理之中，更好地為國有經濟發展服務。加強對國有企業的績效審計，一方面可以維護國家利益，防止國有資產流失，促進國有資產保值增值，另一方面也可以落實新形勢下“為企業服務”的審計思路，促進企業的發展。

第三篇：淺談縣級審計機關開展計算機審計的現狀及建議

淺談縣級審計機關開展計算機審計的現狀及建議

金勛和

[內容摘要]：計算機審計是現代審計發展的必然趨勢，就目前縣級審計機關開展計算機審計中審計對象、審計機關存在的一些共性問題展開闡述，并提出相應的建議。[關鍵詞]：計算機審計 現狀 建議

自上世紀80年代會計電算化起步以來，隨著以創新為特征的知識經濟時代的到來，我國會計電算化已發展到以管理型會計軟件為主階段。針對審計對象在會計領域計算機的應用，財務數據的電子化，審計對象信息化建設加速發展的趨勢，必然要求審計機關改變傳統的審計手段，否則，審計人員面臨著進不了門，打不開賬的尷尬局面。同時，推進傳統審計向現代審計的轉軌，關鍵之一在于加大計算機審計的力度，沒有審計信息化，就談不上現代審計，談不上審計轉軌。因此，李金華審計長指出“不懂計算機將是現代文盲，審計人員如不掌握計算機技術，將失去審計的資格?！?/p>

因此，大力發展計算機審計是時代的要求，是現代審計發展的必然。

一、計算機審計現狀

（一）審計對象信息化建設情況

1．審計對象信息化環境情況。從2005年我縣對被審計對象信息化環境調查結果看，對經常接受審計的重點單位和行業，大部分單位已建立局域網，并且均以進行會計電算化，使用財務軟件基本為外購軟件或行業自行研發軟件，財務軟件具有多樣性。在會計核算中心核算的統一使用用友V9.33（Web）版，其他單位涉及金蝶，用友，新中大，小蜜蜂等財務軟件、目前僅地稅系統、大的醫療單位的業務實行了計算機管理。審計對象財務方面的信息化已基本具備，使用計算機審計也初具條件。

2．審計對象會計電算化尚待規范。在審計中發現，部分被審計單位的會計電算化基礎較為薄弱，核算極不規范。主要表現在以下方面，一是存在將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上，同時摘要輸入不規范、不完整，僅在記賬憑證摘要第一欄輸入，其他欄均沒有入，或所有內容均在第一欄輸入；二是會計分錄存在多借多貸，將不同內容的經濟業務做在一張憑證;三是絕大部分單位基本上是在月底匯總做賬，現金日記賬根本不是序時的分筆的，往往是好幾筆經濟業務匯總后做在一張記賬憑證。故AO導入審計對象的賬套時無法看到被審單位部分明細賬的摘要，無法按摘要欄內容進行分析性復核，無法按現現金支出額進行分析，在AO中應用審計專家經驗就失去了意義。在教育系統使用的小蜜蜂及鄉鎮使用的金蝶軟件中存在此類情況較為普遍。

3．審計對象的會計電算化水平亟待提高。在鄉鎮經濟責任審計和在上半年的基礎教育經費專項調查審計中發現，不少學校在使用小蜜蜂軟件時，連基本的操作的還有問題，比如年終轉賬后，損益類的科目在下初仍有余額，報出的報表與總賬不符，給審計帶來諸多不便。造成此類問題的基本原因一是會計人員不是專業的，許多是兼職的，甚至連會計從業資格證書也沒有，并且培訓的時間、質量也沒有保證。二是單位領導和會計人員不夠重視。

（二）審計機關開展計算機審計現狀

1.計算機專業人才匱乏，復合型人才更是不多。目前縣級審計機關往往人員少，任務重，一線人員基本上是會計審計方面的專業人員，計算機專業的人才是少之又少，既懂計算機又懂審計的復合型人才更是不多。在計算機審計培訓交流的時候了解到，一般縣級審計機關并沒有全面推開計算機審計，大部分是每個科室搞一個項目進行試點，在培訓中碰到一些年紀較大的同志，在AO中數據采集都無法完成，能導進AO中去就算不錯了。

2．計算機審計尚停留在數據的采集與分析層次。在一些用計算機審計開展的比較好的項目中，目前也僅僅停留在數據的采集與分析上，即屬于實質性測試階段的內容。而對被審單位的信息系統，也就是被審計單位已經投入使用和正在運行的信息系統，一直沒有給予足夠的重視。對信息系統的合法合規性、安全性，完整性、有效性、高效性等目標基本沒有進行審計，而對信息系統進行審計不僅是審計技術發展的要求與方向，也是深化審計工作的要求。在出現了會計領域計算機作假和犯罪的時候，具有“舞弊功能”的財會軟件時有出現，具有傳統審計手段的審計人員，可能無法揭露電子化條件下的經濟犯罪的會計信息失真問題，同時給審計帶來極大的風險。

3．數據采集和轉換工具尚待改進。目前由于審計人員對數據庫知識的掌握的不是很熟，數據采集往往采用審計軟件自帶的采集模板導入，很少采用數據庫方式，AO自帶的數據采集轉換審計接口基本能滿足數據轉換要求。審計接口，即是從被除數審計信息系統向審計應用系統傳送審計信息的規范和程序，從廣義上說，審計接口是在審計完成數據采集和轉換功能的一類系統的總稱，一般的通用接口是指一些數據采集和轉換工具。但目前AO自帶的數據采集模板和審計暑金審工程網站提供的一些數據采集模板轉換過來的數據并不能完全滿足審計要求，比如我縣會計核算中心采用的是用友9.33Web版的，用AO自帶的轉換模板導進AO后不能顯示摘要欄，鄉鎮財政政府所用的金蝶財務軟件在暫存款和暫付款中分項目核算，AO導進去后不能分項目明細，只有按一級科目的明細賬，對一些專項資金多的單位又只能去看手工的賬冊，來回一折騰往往起到事倍功半的作用。我們聯系金網站的同志，但由于鞭長莫及或其他的原因，并不能很好地解決問題，一而再，再而三，往往會挫傷審計人員用計算機審計的信心和決心。

二、開展計算機審計的建議

未來審計的發展趨在純粹的手工環境下審計將會變的越來越少，取而代之后將是信息化環境下的審計。針對計算機審計的發展趨勢，現階段我們應做好：

（一）協同有關單位，規范好會計電算化

針對前文所提到的會計電算化問題，審計部門應加強與有關部門單位的溝通，特別是與財政部門，同時加強與相關的主管單位溝通，比如教育局、交通局、衛生局等單位，建議財政部門對如何規范會計電算化進行監督，各主管單位對下屬各單位的會計電算化核算加強監督，同時列入考核，不流于形式。在行業系統內加強會計電算化培訓，促使各單位會計核算符合《會計電算化工作規范》和《會計基礎工作規范》，提高審計對象的會計電算化規范程度，為計算機審計打下良好的基礎。

（二）及時改進升級審計軟件自帶的數據采集和轉換工具。組織力量對目前已在使用的不完善的數據采集和轉換工具進行改進。對于新開發的商用財務軟件和自行研發的財務軟件要求嚴格按《信息技術會計核算軟件數據接口》（GB/T19581－2004）標準執行，使會計核算軟件與其它信息系統之間的數據交換有了標準的接口。

（三）加快審計機關審計信息化建設。

開展審計信息化建設是世界審計事業的發展趨勢，審計機關要加快審計信息化建設步伐。一要創新思維方式，更新思想觀念，與時俱進。徹底改變目前在縣級審計機關開展計算機審計成本效益不合算，效率不高的觀念，這不僅僅是說在嘴上，而應付之于實踐；二是要認真做好計算機審計培訓、推廣應用工作，提高學習應用計算機審計的主動性，避免出現重建設輕應用，重設備配置輕人員培訓，重形式輕實效，一定要把培訓、推廣工作落在實處，不但要積極地去學計算機審計方面的知識，而且要在審計項目中實踐，不斷提高計算機審計水平；三是盡量培養既懂審計又懂計算機的復合型人才，引進計算機專業人才，逐步將審計對象信息系統納入審計，控制審計風險，提高審計質量。

（四）成立專家技術援助小組

由于縣級審計機關人員基本上是會計審計方面的專業人員，很少有計算機專業的人才，近幾年一些單位新進計算機方面的人員，一般一個單位也就一個人，這樣單兵做戰制約了在計算機審計中碰到的計算機系統審計、數據采集等問題的解決能力。碰到問題不能及時解決，建議以市審計局為中心，抽調各縣計算機審計高手，成立計算機審計專家技術援助小組，整合解決問題的資源和能力，實現資源共享，實時解決碰到的問題，做好分類記錄予以共享。聯系的方式可以采用QQ群、MSN、電話等或定期的交流。參考文獻: [1] 審計署《AO》研發項目組 現場審計實施系統實用手冊（2005版）中國時代經濟出版社 2005.5 [2] 李丹 信息系統及控制審計的現狀與發展 中國審計 2003年第1期 67-69頁 [3] 董化禮，劉汝焯.計算機審計數據采集與分析技術 北京?清華大學出版社 2002年 42頁

[4] 劉汝焯.計算機審計技術與方法 北京?清華大學出版社 2004年 154-155頁

第四篇：計算機審計學習心得

計算機審計學習心得

在社會經濟和科學技術飛速發展的今天，計算機給我們的生活帶來了越來越大的改變。為了適應新時代對我們會計提出的更高的要求。因此我們開設了計算機審計這門課。通過計算機審計這門課我學到了很多知識。

首先，計算機審計是與傳統手工審計相對應的概念，它包括兩反面的含義：一是對會計電算化信息系統的設計和應用效果進行審計，即將電算化會計信息系統作為審計的對象，對信息系統的數據處理過程的合規性、安全性進行審計；二是利用計算機輔助審計，即是為實現其審計目的以計算機作為審計的工具，建立審計信息系統，收集必要的審計證據，采取必要的審計程序，這與傳統的審計內容是基本一致的。

其實，計算機審計的特點有：

1、審計范圍具有廣泛性。它講審計范圍由“結果審計”轉變為“結果審計與過程審計”并重。對電算化會計系統進行審計必須兼顧系統的開發與運行兩方面，既對系統進行事后審計，又進行事前和事中審計。

2、審計線索想“不可視化”轉化。審計需要跟蹤的線索，以電磁信號的形式分散在磁性介質上，因此審計在信息系統的運行中，如何保留并按需要及時、準時地獲得審計線索是能否完成審計人物的關鍵。

3、審計取證的實時性和動態性。

4、審計急速的復雜性。

5、審計技術的主體任務發生了改變。審計人員賴以主導審計過程的技術和技巧已被計算機所替代，因此，他們可以從繁瑣的查證工作中解放出來，把精力放在對一些審計項目內容的規范上或去探討一些新的審計方法。

6、體現了審計的風險導向精神。現代審計是風險導向審計的時代，審計風險是風險導向審計的核心內容。

其次我總結了我在學習計算機審計這門課中的一些個人心得：

一、推薦從應用出發

由于我們的計算機知識基礎比較薄弱，對一些應用及操作理解起來較為困難，要能從整體概念上較好地理解和把握應用，不是僅靠幾本培訓的書籍，囫圇吞棗的看一遍，然后上機練習幾遍就可以大功告成的，因此在學習過程中要多做筆記，要注意從結合實際應用出發。審計數據的采集與轉換在計算機審計中非常重要，是難點也是重點，操作難度大。審計人員如果不能獲取和轉換被審計單位的電子數據，就面臨進不了門、打不開賬、無賬可查的被動局面。審計人員到被審計單位采集數據時，會遇到用友、金蝶、SAP中國、金算盤、浪潮以及自行開發的軟件等多種財務軟件和管理軟件，這些軟件往往自成系統，采用不同的數據庫平臺和數據庫結構，對不同會計核算軟件之間、會計核算軟件與業務系統軟件之間的數據轉換形成障礙。同時由于數據接口不統一、不規范，也增加了審計人員采集數據的難度。但是我們的E審通有效解決了這個問題。

二、學習計劃要明確

求學者切記貪多嚼不爛。初學者最易犯“大而全”和“速成”的錯誤，須知“羅馬非一日之功”所能建成。什么都學，肯定什么都學不透，要集中精力打攻堅戰。我認為學習計算機首先要明白自已的學習目標究竟是什么，可以根據自己的實際工作出發，然后再有針對性的在相應的學習方向上進行提高。在學習當中，我們首先建立了一些公共資料，按規定建立自己的公司，進行項目管理，進行項目分工再做賬套備份與恢復。接下來我們編制初步業務活動的工作底稿、風險評估工作底稿（了解被審計單位及其環境，了解被審計單位內部控制）、實質性工作底稿（按重要性水平抽取憑證），復核，最后完成審計報告范例。

三、學以致用

要多了解相關信息，多思考，多提問題，多問幾個為什么，要學以致用。雖然培訓的經驗和技巧不能一概而論，但結合實際應用、因人施學、有的放矢、循序漸進永遠都是學習計算機和應用的法寶。

通過學習計算機審計我還學會了怎么樣做一個合格的審計人，為我以后的工作指明了道路。在以后工作中我會做到以下幾點:

1、愛崗敬業，嚴守審計職業道德?！皩徲嬍菄夜藏斦氖亻T員”，這次培訓使我了解了審計在國家治理中的重要作用，可以說審計是國家治理的基石與保障。作為一個審計人員，在以后的工作中我一定會做一個愛崗敬業的人，熱愛審計事業，在自己的崗位上不斷的鉆研和學習。在以后的工作中我會嚴守審計職業道德，耐得住寂寞，經得起誘惑。辦理審計事項時，做到客觀公正、實事求是、廉潔奉公、恪盡職守。

2、嚴謹細致，高度負責。

審計是一項極其繁雜的工作，嚴謹細致是審計工作的生命線，對推動審計事業的發展至關重要。在這次培訓中聽其中幾位專家老師講的審計案例中，基本上都是從一些細枝末節的小疏漏上發現了大問題的線索。所以在以后的工作中，我會養成嚴謹細致、高度負責的工作作風，對于任何疑點都不會輕易放過，努力提高審計的質量。

3、學習要勤，做人要勤。進入崗位工作后要“勤”。所謂的“勤”，我的理解就是“學習要勤，做人要勤”。在以后的生活中，我會樹立終身學習的理念，努力學習審計政策法規、業務知識、計算機審計技術，讓自己做一個“活到老，學到老”的審計人員。在日常工作中，我會本著“勤勤懇懇做事，踏踏實實做人”的原則，尊敬領導，團結同事，勇于擔當，不斷努力，把審計事業當作自己最大的職責和最高的使命，在平凡的工作崗位上奉獻自己的一份力量。

第五篇：計算機輔助審計

華南師范大學增城學院實驗報告

說明：實驗報告應包含實驗目的和要求，主要儀器設備、實驗教具，實驗方法與步驟，實驗數據記錄及結果分析，心得體會。

一、實驗目的：

（1）通過本實驗，使學生掌握利用計算機進行輔助審計的基本思路和操作流程（2）掌握《審易A5》軟件的基本功能并能熟練應用其進行計算機輔助審計

二、實驗要求：

（1）按照要求，對各科目進行分析性復核

（2）根據案例的背景資料和實驗要求，模擬審計過程

（3）根據案例的實驗結果，編制各科目審定表底稿，運用職業判斷形成審計結論

三、主要儀器設備、實驗教具： 計算機、用友審計軟件

四、實驗方法與步驟：

計算機審計是以計算機為主要手段的輔助審計，因此，它同傳統審計操作程序在本質上是相同的，都是分為接受業務、編制審計計劃、實施審計和報告審計結果等四個大的階段。我們在課堂上演練的主要是計算機審計實施階段，包括計算機信息系統的內部控制評價和對計算機系統所產生的會計數據進行測試評價。

首次操作令我感到審計軟件的方便、快捷。以往我們查詢憑證，還要手工逐個的查找，而在計算機的幫助下，只要輸入查詢條件，瞬間便可一覽查詢結果。我對計算機審計課程的濃厚興趣便頓時產生，讓我不禁想往下探索，看看審易軟件的強大功能。第一次課，田老師引領我們入門，開始了審計過程的準備階段。大家一起新建自己的用戶名、新建項目、進行相關的初始化設置，然后進行數據轉換并數據平衡檢測，都沒有問題的話，至此，實驗的審計準備階段就完成了。

緊接著，步入下一個環節——控制測評。鑒于限實驗環境的限制，我們僅對內部控制進行評價。審易軟件對這部分的審計采用的是內控調查表的方法。這一部分需要我們根據已知資料進行對照分析，完成后，系統會很便捷的生成內部控制調查表并自動生成相關意見。這種效率上的優勢是傳統手工審計不能比擬的，其準確性更是毫不遜色。

接下來，承接著內控評價的內容，實驗開始進入實質性程序階段，這是我們實驗的核心部分，這期間，會形成大量的審計工作底稿，包括疑點底稿等等。由于

第一次課我的系統數據輸出有一點問題，導致我沒有成功恢復數據，在田老師的耐心幫助下，我重新進行了初始化設置。這點教訓讓我更體會做事的細心、到位的重要性，否則會直接導致工作的失誤。在第二、三次課上，我依次進行了銷售與收款、購貨與付款、生產與費用、籌資與投資四個循環的審計。在銷售收款循環，舉例來說，應收賬款的審計，我們要先進行查詢，查看余額、明細，查找貸方余額大于10000的、賬齡大于180天的、性質重大的款項，形成一個查詢結果保存在底稿平臺；對應收賬款進行分析性復核，運用趨勢分析功能，生成應收賬款的柱狀圖，以明了哪些月份值得重點關注并備查；對應收賬款對方科目進行分析，以檢查其會計處理是否正確；在詢證函工具下，對抽取的應收賬款生成詢證函并予以保存。對分析出的需要調整的款項編制調整分錄，最終通過“取數”編制應收賬款審定表形成工作底稿。

在采購付款循環，審計操作的主線是相同的。如固定資產及折舊的審計，同樣要先對該科目進行分析性復核，形成查詢結果；根據實驗要求對可疑點和不恰當的會計處理編制底稿和調整分錄，編制固定資產審定表，這部分的問題是盤虧資產處理不當，都要在工作底稿中予以體現。

審計的思路已經非常清晰了，生產費用、籌資投資的審計都是按照這個思路進行。具體到每一個科目來說當然會有所不同，并要注意一些細節。比如存貨的部分，不要只查看末級科目，不然金額是不全面的；設置查詢條件時，借、貸方要分清，是發生額還是余額要分清，不然結果都是不合適的。以下是關于會計科目的篩選：

在完成了審計實施階段后，進入審計終結實驗階段，就是產生審計報告，這個審計過程的結晶。在報表功能下，便可看到基于之前審計活動所產生的財務報表，但是數據是不正確的，需要我們把它調平。通過檢查審前的報表，把公式不恰當的項目調整了過來，使之平衡；但截至實驗結束時，我們都沒能把報表調平，一系列的增減變動調試，卻始終沒成功，不知道是系統本身的狀況還是我們大家的理解有誤，希望老師能在審后報表上給我們“開恩”。最后是附加的一個應收賬款催款通知書：

計算機輔助審計的實驗時間真可謂轉瞬即逝，掄文老師老師將我由對計算機審計僅有課本上的了解一步步引領到對實際操作的掌握，這是一個有著深刻實踐 10

意義的進步。在這個電算化的時代，審計業務也是基于計算機的輔助開展。將來走上工作崗位，會熟練進行計算機審計無疑是一個競爭優勢。因此，我想特別感謝田老師，帶我進行了體驗了一把電算化審計的魅力。

每一堂實驗課上下來，都感覺非常緊湊，氣氛中舒展又帶著緊張，有時候幾節課都顧不上看表，感覺時間過的很快。我們的實驗模式是大家各自進行演練，李老師對有問題的同學進行指導。我覺得這樣的形式很好，既不耽誤全體的進程，又考慮到了個別需求，與我們的實驗課性質很匹配。現在回想起來，從審計初始階段到終結階段，一切都是與鼠標、鍵盤和電子數據打交道，查詢到的疑點或結果也是直接生成電子底稿存檔，很多工作都是在幾秒鐘之內完成，大大提高了審計工作的效率。但是，計算機審計工作同樣需要我們具備細心、洞察、分析、審慎，而且往往有更高的要求。就像我前面提及的，第一次實驗結束后我的備份沒有做好，導致下次實驗得從頭開始。倘若審計工作已經進行到了尾聲，這樣的情況發生，那么后果就更為嚴重；若是在工作崗位上，說不定便會造成經濟上或其他方面的損失。還有，計算機軟件的工作需要我們輸入各種各樣的條件，若是對軟件的理解操作不當，也會直接導致審計工作中發生錯誤。

最后，要再次感謝李老師的耐心、悉心的指導與關愛！

學生簽名：

實驗教師評語及評分：

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