第一篇：國有企業(yè)審計(jì)調(diào)研思考

加強(qiáng)國有企業(yè)審計(jì)的幾點(diǎn)思考

現(xiàn)階段，國有企業(yè)在組織形式和規(guī)模上發(fā)生了重大變化。如何適應(yīng)國有企業(yè)發(fā)展的要求，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能作用，是企業(yè)審計(jì)面臨的一項(xiàng)重要課題。本人結(jié)合工作實(shí)踐談幾點(diǎn)自己的看法。

強(qiáng)化對(duì)企業(yè)經(jīng)常性財(cái)務(wù)支出的真實(shí)性、合法性審計(jì)，形成長效監(jiān)督機(jī)制

財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性審計(jì)是國

有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的重要方面。國家對(duì)市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行宏觀調(diào)控，要求國有企業(yè)提供可靠、完整、準(zhǔn)確的信息。審計(jì)職能部門必須對(duì)國有企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督。其次，弄清家底、明晰產(chǎn)權(quán)，既是國有企業(yè)改革的要求，也是法律賦予審計(jì)的重要職責(zé)。同時(shí)，弄虛作假、營私舞弊的現(xiàn)象在個(gè)別企業(yè)依然存在。我們必須把審計(jì)國有企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性作為重點(diǎn)，并形成長效監(jiān)督機(jī)制，維護(hù)正常經(jīng)濟(jì)秩序，保證國有資產(chǎn)安全、有效地運(yùn)營。

加強(qiáng)和深化國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

要進(jìn)一步發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督中的職能作用。通過完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，引導(dǎo)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人樹立正確的權(quán)立觀和政績觀，促進(jìn)國有企業(yè)科學(xué)發(fā)展。在審計(jì)的基礎(chǔ)上，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，遵守國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況，界定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益不真實(shí)，投資效益差，以及違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任；查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人有無侵占國有資產(chǎn)，違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政紀(jì)律和其它違紀(jì)的問題。

開展效益審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)國有企業(yè)又快又好發(fā)展

要認(rèn)真探索具有中國特色的企業(yè)效益審計(jì)之路。效益審計(jì)是對(duì)企業(yè)利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)，是現(xiàn)代審計(jì)的主流，也是審計(jì)的任務(wù)之一。近幾年，審計(jì)不斷探索企業(yè)效益審計(jì)的路子，提出了一系列促進(jìn)企業(yè)提高效益、持續(xù)發(fā)展、深化改期的意見和建議。今后應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)效益審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高和效益的提高。另外，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)執(zhí)行國家法律法規(guī)以及其它情況的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。利用審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)行業(yè)甚至整個(gè)國有企業(yè)內(nèi)存在的普遍性、傾向性問題，站在宏觀的角度對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，從體制機(jī)制上提出加強(qiáng)管理的建議，為促進(jìn)國有企業(yè)全面可持續(xù)性發(fā)展服務(wù)。

積極采用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法

企業(yè)組織形式和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)迅速發(fā)展促使審計(jì)人員必須改變傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)與方法，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)評(píng)、分析性復(fù)核等現(xiàn)代審計(jì)方法的運(yùn)用，提高審計(jì)工作效率。此外，隨著企業(yè)電算化的普及，會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)將完全取代手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，導(dǎo)致傳統(tǒng)審計(jì)也將迅速發(fā)展為電算化在內(nèi)的信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理過程和處理結(jié)果進(jìn)行審計(jì)；二是建立審計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的辦公自動(dòng)化。審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)和應(yīng)用新的審計(jì)技術(shù)和方法，保證企業(yè)審計(jì)適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。

加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的開發(fā)運(yùn)用

對(duì)企業(yè)審計(jì)的成果進(jìn)行深加工是十分必要的。通過對(duì)部分企業(yè)審計(jì)撐握的情況、發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行更深層次分析、研究、來預(yù)測(cè)、判斷、聯(lián)系當(dāng)前更多的企業(yè)經(jīng)營管理和改革方面存在的共性問題。既要分析表層原因，又要分析深層原因，注重揭示經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展不協(xié)調(diào)等方面問題，為政府和有關(guān)部門改進(jìn)和加強(qiáng)國有企業(yè)的管理，完善有關(guān)方面的政策措施，提出切實(shí)可行的建議，使企業(yè)審計(jì)在更大范圍、更廣層面上取得有效成果。

第二篇：關(guān)于審計(jì)承諾制的調(diào)研思考

關(guān)于審計(jì)承諾制的調(diào)研思考

審計(jì)承諾制是被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，就其提供的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)和完整作出保證的制度，審計(jì)法第三十一條作出了明確的規(guī)定。實(shí)行審計(jì)承諾制可以約束被審計(jì)單位和有關(guān)人員向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料和其他情況，也便于審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門追究提供虛假會(huì)計(jì)資料等責(zé)任時(shí)確定責(zé)任人。審計(jì)承諾其目的是減少“假賬真審”情況的發(fā)生,分清審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任。但在實(shí)踐過程中不管是被審計(jì)單位還是審計(jì)機(jī)關(guān)都存在許多不盡人意的地方。

一、被審計(jì)單位及人員對(duì)審計(jì)承諾存在的問題

1、難以承諾—承諾制度是審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)新的制度，經(jīng)過一段時(shí)間的實(shí)踐，承諾制度本身存在操作性不強(qiáng)的問題。如審計(jì)進(jìn)駐前要作出承諾，而這時(shí)根本沒有向?qū)徲?jì)組提供有關(guān)的會(huì)計(jì)資料，怎么對(duì)資料的完整性作出承諾。有些被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己無法了解本單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而拒絕簽字，法定代表人則以不熟悉財(cái)會(huì)知識(shí)為由拒絕作出承諾。另外現(xiàn)實(shí)中確實(shí)還存在：部分法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不一定能掌握本單位由其他財(cái)務(wù)人員主觀故意作出的隱蔽性舞弊，以及對(duì)某些非主觀性的偶然錯(cuò)誤他們也未必全 部覺察。要么肯定性或要么否定性的承諾要求確實(shí)難為于被審單位和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

2、不肯承諾—怕承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)審計(jì)法第四十三條規(guī)定：“被審計(jì)單位違反本法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任”。由于承諾書是由被審計(jì)單位法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字作出，這對(duì)法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提出了要求，不真實(shí)或亂承諾要追究責(zé)任。而一些存在違法亂紀(jì)的被審單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，更怕要求承諾。因此對(duì)審計(jì)承諾能推則推，能拖則拖，有時(shí)到審計(jì)結(jié)束時(shí)才提交承諾書。審計(jì)機(jī)關(guān)無法取得承諾回復(fù)的情況也時(shí)有發(fā)生。

3、無奈承諾—被審計(jì)單位并非真正心甘情愿地向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)作出承諾，往往是迫于審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性，為了不給審計(jì)機(jī)關(guān)留下不配合的印象而無奈作出承諾。而更有個(gè)別被審計(jì)單位甚至認(rèn)為他們配合完成這道審計(jì)程序是為了讓審計(jì)人員有所交差，礙于審計(jì)人員的情面，他們作出承諾并不表明他們真的愿意或準(zhǔn)備承擔(dān)所承諾的責(zé)任。被審計(jì)單位這種無奈的心態(tài)和例行公事的做法使承諾制度的實(shí)施陷入了似乎強(qiáng)人所難的尷尬局面，這種承諾也失去了其真正意義。

4、隨意承諾—被審計(jì)單位及相關(guān)人員對(duì)審計(jì)承諾制要 產(chǎn)生的后果、要承擔(dān)的責(zé)任根本不去考慮，只要是審計(jì)人員要求填寫的都會(huì)填寫，部分明知自己單位存在違規(guī)違紀(jì)行為的被審計(jì)單位，在審計(jì)機(jī)關(guān)送達(dá)審計(jì)通知書并提出書面承諾要求時(shí)也是揮筆在承諾書上簽字并蓋章，空洞承諾。

二、審計(jì)機(jī)關(guān)及人員對(duì)審計(jì)承諾存在的問題

1、“承諾無用”。有的審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)承諾書沒有用，如果被審計(jì)單位都按審計(jì)承諾書上要求承諾，那還要審計(jì)干嗎！認(rèn)為即使被審計(jì)單位作出了承諾，也不能僅靠承諾書來認(rèn)定他們提供的會(huì)計(jì)資料就是真實(shí)的、完整的。因此審計(jì)承諾歸承諾，審計(jì)歸審計(jì)，兩者不聯(lián)系。

2、“不用承諾”。有的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)承諾書的作用不重視，對(duì)進(jìn)點(diǎn)前被審計(jì)單位的審計(jì)承諾書不作分析，認(rèn)為這是作為審計(jì)程序必定要走的一步，或?qū)徲?jì)檔案上要用，形式上要有，實(shí)際效果沒有或不大。對(duì)被審單位是不是承諾，有沒有認(rèn)真承諾不關(guān)注，拋開了審計(jì)承諾書。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)承諾書一諾了之，實(shí)施階段也沒有很好地利用承諾書開展審計(jì)工作，把審計(jì)承諾書高高掛起。

3、“承諾萬能”。有的審計(jì)人員認(rèn)為有了審計(jì)承諾書就萬事大吉。對(duì)審計(jì)承諾書產(chǎn)生過度依賴性，誤認(rèn)為被審計(jì)單位作出承諾后，即使其提供的會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整與我審計(jì)人員無關(guān)，一旦有了問題責(zé)任也不在審計(jì)人員。從而對(duì)被審計(jì)單位放松警惕，對(duì)審計(jì)承諾書是否真實(shí)不過問，甚 至不認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督的法定職責(zé)。這樣一來，反而無形中使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大了。如果被審計(jì)單位存在賬外賬等違法亂紀(jì)行為，而審計(jì)機(jī)關(guān)未能審計(jì)出來，虛假的承諾并不能解除審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

三、應(yīng)采取的辦法和措施

為順利地推進(jìn)審計(jì)承諾這一法定程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。我認(rèn)為，應(yīng)采取以下方面措施加以重視和關(guān)注，使審計(jì)承諾更具有操作性和實(shí)用性。

1、要“改變”——使審計(jì)承諾可以承諾。從審計(jì)承諾的時(shí)間、程序、格式、要求上進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖儯岣邔徲?jì)承諾的可操作性，讓被審計(jì)單位及相關(guān)人員可以承諾，也讓審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員更能有效地利用承諾書。

審計(jì)承諾時(shí)間不是單一的必須是審計(jì)組進(jìn)駐前作出，允許被審計(jì)單位及相關(guān)人員隨時(shí)作出承諾或可補(bǔ)充審計(jì)承諾，只要被審計(jì)單位及人員在審計(jì)實(shí)施階段提出。國家審計(jì)準(zhǔn)則中命令性規(guī)則——“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全承諾制度”及“審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)書面要求被審計(jì)單位法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員作出承諾”和授權(quán)性規(guī)則——“在審計(jì)過程中，審計(jì)組還可以根據(jù)情況向被審計(jì)單位提出書面承諾的要求”。二者靈活結(jié)合效果會(huì)更好。

承諾程序也可以適當(dāng)靈活，審計(jì)程序中的各個(gè)環(huán)節(jié)是環(huán)環(huán)相扣的,一環(huán)緊扣一環(huán),在時(shí)間上具有連續(xù)性，審計(jì)承諾也 是如此，雖然送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)就審前調(diào)查得到的有關(guān)情況進(jìn)行了承諾,但由于審計(jì)的相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容,不僅僅反映在被審計(jì)單位的賬面上,有的內(nèi)容需要座談、走訪、實(shí)地觀察才能了解到，隨著實(shí)施階段審計(jì)的不斷深入，也可能發(fā)現(xiàn)重大的審計(jì)線索與事實(shí)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)所掌握的情況和線索及時(shí)地要求被審計(jì)單位有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行單項(xiàng)承諾，才有利于查深審?fù)笇徲?jì)項(xiàng)目和分清責(zé)任，對(duì)于審計(jì)手段、力量有限等一時(shí)難以查實(shí)的情況，可以要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)單獨(dú)承諾，有利于明確會(huì)計(jì)責(zé)任,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高工作效率。

審計(jì)承諾書的格式上更可以作出一些改變，不必固定格式，可以用空白式底稿要求被審計(jì)單位或經(jīng)辦人員自行填寫選用。

2、要“頂真”——使審計(jì)承諾必須承諾。

審計(jì)承諾制作為一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)制度，已寫入審計(jì)法和審計(jì)準(zhǔn)則，就必須堅(jiān)決執(zhí)行，提高承諾書的剛性約束和效果，不能走過場搞形式。要充分發(fā)揮審計(jì)承諾書的作用，充分利用審計(jì)承諾書對(duì)實(shí)施階段的幫助和輔助作用。

一是要健全承諾制度，應(yīng)從明確其法律效力為突破口，以法律強(qiáng)制力來保證該制度的實(shí)施。目前，承諾制雖然已作為法定程序，但相關(guān)的配套機(jī)制未建立。對(duì)被審計(jì)單位不提供審計(jì)承諾書、提供虛假承諾或到審計(jì)結(jié)束時(shí)才提供審計(jì)承 諾書的行為，要采取強(qiáng)制性措施加以處罰，進(jìn)行責(zé)任追究。

二是要宣傳承諾制度，應(yīng)從轉(zhuǎn)變審計(jì)人員觀念為抓手，提高承諾的有用性。改變審計(jì)人員重審計(jì)問題的查找和取證工作，輕承諾書的利用分析工作。審計(jì)部門要通過宣傳承諾書對(duì)審計(jì)實(shí)施階段起幫助和輔助作用的審計(jì)案例介紹，來推動(dòng)一線審計(jì)人員應(yīng)用承諾書，提高審計(jì)人員督促被審計(jì)單位重視審計(jì)承諾的監(jiān)督力度。

第三篇：關(guān)于審計(jì)承諾制的調(diào)研思考

審計(jì)承諾制是被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，就其提供的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)和完整作出保證的制度，審計(jì)法第三十一條作出了明確的規(guī)定。實(shí)行審計(jì)承諾制可以約束被審計(jì)單位和有關(guān)人員向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料和其他情況，也便于審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門追究提供虛假會(huì)計(jì)資料等責(zé)任時(shí)確定責(zé)任人。審計(jì)承諾其目的是減少“假賬真審”情況的發(fā)生,分清審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任。但在實(shí)踐過程中不管是被審計(jì)單位還是審計(jì)機(jī)關(guān)都存在許多不盡人意的地方。

一、被審計(jì)單位及人員對(duì)審計(jì)承諾存在的問題

1、難以承諾—承諾制度是審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)新的制度，經(jīng)過一段時(shí)間的實(shí)踐，承諾制度本身存在操作性不強(qiáng)的問題。如審計(jì)進(jìn)駐前要作出承諾，而這時(shí)根本沒有向?qū)徲?jì)組提供有關(guān)的會(huì)計(jì)資料，怎么對(duì)資料的完整性作出承諾。有些被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己無法了解本單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（如食堂、工會(huì)等非財(cái)務(wù)部門核算的收支）而拒絕簽字，法定代表人則以不熟悉財(cái)會(huì)知識(shí)為由拒絕作出承諾。另外現(xiàn)實(shí)中確實(shí)還存在：部分法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不一定能掌握本單位由其他財(cái)務(wù)人員主觀故意作出的隱蔽性舞弊，以及對(duì)某些非主觀性的偶然錯(cuò)誤他們也未必全部覺察。要么肯定性或要么否定性的承諾要求確實(shí)難為于被審單位和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

2、不肯承諾—怕承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)審計(jì)法第四十三條規(guī)定：“被審計(jì)單位違反本法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任”。由于承諾書是由被審計(jì)單位法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字作出，這對(duì)法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提出了要求，不真實(shí)或亂承諾要追究責(zé)任。而一些存在違法亂紀(jì)的被審單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，更怕要求承諾。因此對(duì)審計(jì)承諾能推則推，能拖則拖，有時(shí)到審計(jì)結(jié)束時(shí)才提交承諾書。審計(jì)機(jī)關(guān)無法取得承諾回復(fù)的情況也時(shí)有發(fā)生。

3、無奈承諾—被審計(jì)單位并非真正心甘情愿地向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)作出承諾，往往是迫于審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性，為了不給審計(jì)機(jī)關(guān)留下不配合的印象而無奈作出承諾。而更有個(gè)別被審計(jì)單位甚至認(rèn)為他們配合完成這道審計(jì)程序是為了讓審計(jì)人員有所交差，礙于審計(jì)人員的情面，他們作出承諾并不表明他們真的愿意或準(zhǔn)備承擔(dān)所承諾的責(zé)任。被審計(jì)單位這種無奈的心態(tài)和例行公事的做法使承諾制度的實(shí)施陷入了似乎強(qiáng)人所難的尷尬局面，這種承諾也失去了其真正意義。

4、隨意承諾—被審計(jì)單位及相關(guān)人員對(duì)審計(jì)承諾制要產(chǎn)生的后果、要承擔(dān)的責(zé)任根本不去考慮，只要是審計(jì)人員要求填寫的都會(huì)填寫，部分明知自己單位存在違規(guī)違紀(jì)行為的被審計(jì)單位，在審計(jì)機(jī)關(guān)送達(dá)審計(jì)通知書并提出書面承諾要求時(shí)也是揮筆在承諾書上簽字并蓋章，空洞承諾。

二、審計(jì)機(jī)關(guān)及人員對(duì)審計(jì)承諾存在的問題

1、“承諾無用”。有的審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)承諾書沒有用，如果被審計(jì)單位都按審計(jì)承諾書上要求承諾，那還要審計(jì)干嗎！認(rèn)為即使被審計(jì)單位作出了承諾，也不能僅靠承諾書來認(rèn)定他們提供的會(huì)計(jì)資料就是真實(shí)的、完整的。因此審計(jì)承諾歸承諾，審計(jì)歸審計(jì)，兩者不聯(lián)系。

2、“不用承諾”。有的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)承諾書的作用不重視，對(duì)進(jìn)點(diǎn)前被審計(jì)單位的審計(jì)承諾書不作分析，認(rèn)為這是作為審計(jì)程序必定要走的一步，或?qū)徲?jì)檔案上要用，形式上要有，實(shí)際效果沒有或不大。對(duì)被審單位是不是承諾，有沒有認(rèn)真承諾不關(guān)注，拋開了審計(jì)承諾書。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)承諾書一諾了之，實(shí)施階段也沒有很好地利用承諾書開展審計(jì)工作，把審計(jì)承諾書高高掛起。

3、“承諾萬能”。有的審計(jì)人員認(rèn)為有了審計(jì)承諾書就萬事大吉。對(duì)審計(jì)承諾書產(chǎn)生過度依賴性，誤認(rèn)為被審計(jì)單位作出承諾后，即使其提供的會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整與我審計(jì)人員無關(guān)，一旦有了問題責(zé)任也不在審計(jì)人員。從而對(duì)被審計(jì)單位放松警惕，對(duì)審計(jì)承諾書是否真實(shí)不過問，甚至不認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督的法定職責(zé)。這樣一來，反而無形中使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大了。如果被審計(jì)單位存在賬外賬等違法亂紀(jì)行為，而審計(jì)機(jī)關(guān)未能審計(jì)出來，虛假的承諾并不能解除審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

三、應(yīng)采取的辦法和措施

為順利地推進(jìn)審計(jì)承諾這一法定程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。我認(rèn)為，應(yīng)采取以下方面措施加以重視和關(guān)注，使審計(jì)承諾更具有操作性和實(shí)用性。

1、要“改變”——使審計(jì)承諾可以承諾。從審計(jì)承諾的時(shí)間、程序、格式、要求上進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖儯岣邔徲?jì)承諾的可操作性，讓被審計(jì)單位及相關(guān)人員可以承諾，也讓審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員更能有效地利用承諾書。

審計(jì)承諾時(shí)間不是單一的必須是審計(jì)組進(jìn)駐前作出，允許被審計(jì)單位及相關(guān)人員隨時(shí)作出承諾或可補(bǔ)充審計(jì)承諾，只要被審計(jì)單位及人員在審計(jì)實(shí)施階段提出。國家審計(jì)準(zhǔn)則中命令性規(guī)則——“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全承諾制度”及“審計(jì)機(jī)關(guān)向被審

第四篇：地方國有企業(yè)審計(jì)現(xiàn)狀調(diào)研報(bào)告

以下提供一篇調(diào)研報(bào)告給大家參考！

近年來，隨著國有企業(yè)改制的不斷深入，地方國有企業(yè)審計(jì)國有企業(yè)審計(jì)對(duì)象大幅度減少，企業(yè)審計(jì)逐漸呈現(xiàn)出淡化趨勢(shì)。隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，當(dāng)前企業(yè)審計(jì)正面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)職能既是審計(jì)機(jī)關(guān)的法定責(zé)任，也是審計(jì)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型實(shí)現(xiàn)自身職能轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實(shí)需要。在此我擬就地方審計(jì)機(jī)關(guān)企業(yè)審計(jì)的現(xiàn)狀作些初步分析，并對(duì)如何加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)作些理性思考。

一、當(dāng)前企業(yè)審計(jì)面臨的現(xiàn)狀與難點(diǎn)

（一）企業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了深刻變化。我市為適應(yīng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展而相繼組建了一些國有控股公司，這些公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)包括：負(fù)責(zé)基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)“兩基一支”等社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展瓶頸領(lǐng)域項(xiàng)目的融資、投資、建設(shè)監(jiān)管、運(yùn)營監(jiān)管、投資回收和相關(guān)債務(wù)清償；負(fù)責(zé)城市可經(jīng)營性資產(chǎn)的經(jīng)營和資本運(yùn)作；它們?cè)谌袊匈Y本中所占比重較大，且在地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著舉足輕重的作用，企業(yè)運(yùn)行所依托的法律環(huán)境較為復(fù)雜，且要求的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)水平較高，如果審計(jì)人員沒有一定的專業(yè)水準(zhǔn)，不懂電算化和業(yè)務(wù)系統(tǒng)審計(jì)，審計(jì)工作將難以有效開展。在評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)行為的目標(biāo)性和效率性時(shí)，也有諸如經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等因素需要綜合考量。這對(duì)于審計(jì)人員的專業(yè)水準(zhǔn)提出了很高的要求。

（二）企業(yè)審計(jì)力量大幅削弱。一方面，隨著審計(jì)工作重點(diǎn)逐步由企業(yè)審計(jì)向財(cái)政審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面轉(zhuǎn)移，審計(jì)機(jī)關(guān)投入企業(yè)審計(jì)的力量已逐步減少。業(yè)務(wù)量的大幅減少導(dǎo)致平時(shí)缺少練兵，而方方面面的工作考核又更多傾向信息化和宏觀性，導(dǎo)致新進(jìn)局人員往往對(duì)企業(yè)審計(jì)技能的積累重視不夠，業(yè)務(wù)能力有待提升。另一方面由于企業(yè)的成本費(fèi)用核算相對(duì)要復(fù)雜些，愿意認(rèn)真學(xué)習(xí)、鉆研企業(yè)審計(jì)知識(shí)的人員也較少。企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)人員少，不利于今后企業(yè)審計(jì)工作的開展和形勢(shì)發(fā)展的需要。

二、深化企業(yè)審計(jì)的幾點(diǎn)思考

當(dāng)前地方審計(jì)機(jī)關(guān)企業(yè)審計(jì)面臨困難的原因是多方面的，既有經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原因也有體制機(jī)制因素，但是我們?cè)趯?shí)際工作還是要調(diào)整思路、主動(dòng)出擊。我們認(rèn)為現(xiàn)階段企業(yè)審計(jì)可在以下幾個(gè)方面加以探索：

（一）把握全局，突出重點(diǎn)

李金華同志指出，企業(yè)審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持“把握全局、突出重點(diǎn)、重在整改、提高效益”的要求。為此，我們首先要全面了解掌握審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)國有企業(yè)的總體情況，了解管轄范圍有哪些國有企業(yè)，它們的規(guī)模特點(diǎn)、效益等情況，建立起審計(jì)對(duì)象信息庫，收集有關(guān)的報(bào)表資料，并對(duì)這些審計(jì)對(duì)象進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，在此基礎(chǔ)上確定哪些企業(yè)屬于審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)對(duì)象。其次，在對(duì)一個(gè)具體的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，先必須對(duì)這個(gè)企業(yè)的總體情況有一個(gè)基本的把握，要詳細(xì)了解被審計(jì)企業(yè)總體的機(jī)構(gòu)設(shè)置、資產(chǎn)構(gòu)成、工作流程、資金的主要流向、內(nèi)部控制等情況，不僅審核財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更注重對(duì)非財(cái)務(wù)資料的審計(jì)，向管理、制度、決策等領(lǐng)域延伸審計(jì)觸角加強(qiáng)綜合分析，挖掘?qū)徲?jì)深度。在全面掌握企業(yè)總體情況的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)的重點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)占比較大的資產(chǎn)、負(fù)債和損益項(xiàng)目作重點(diǎn)分析，弄清楚以下幾點(diǎn)：

1、企業(yè)至審計(jì)日凈資產(chǎn)狀況及其構(gòu)成，即企業(yè)有多少“家底”；2.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是否合理，并對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及長短期償債能力作出評(píng)價(jià)；3.企業(yè)收入構(gòu)成及比重，重點(diǎn)是盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力分析；4.企業(yè)基本業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程，查明是否存在重大違規(guī)事項(xiàng)或不規(guī)范的財(cái)務(wù)處理。并且對(duì)重大的經(jīng)營事項(xiàng)追根究底，做到有放矢，切中要害。

（二）積極探索，提升效益

在新時(shí)期,企業(yè)審計(jì)應(yīng)注意將財(cái)務(wù)收支審計(jì)與績效審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來，站在更高層次上，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)和戰(zhàn)略，從經(jīng)營機(jī)制、管理方式、治理結(jié)構(gòu)、投資狀況、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)等方面，全面、系統(tǒng)地檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)的效率及效益性。企業(yè)創(chuàng)造效益包括創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益兩方面。在考核經(jīng)濟(jì)效益方面，一是確定已實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營成果水平，主要是確定所實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)水平；二是審查計(jì)劃目標(biāo)的完成情況，主要是將被審計(jì)單位實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)、目標(biāo)數(shù)相比較，確定完成程度；三是與相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，進(jìn)而總結(jié)其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計(jì)單位不同歷史時(shí)期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比較，或者與其它單位、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的差距與不足，為進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益明確方向。社會(huì)效益可通過以下幾方面綜合考量：一是是否促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展；二是是否提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì)或者有效地幫助人民就業(yè)、創(chuàng)業(yè)；三是是否遵守國家法律法規(guī)，維護(hù)并執(zhí)行地方政策條例，在承擔(dān)基礎(chǔ)建設(shè)，改善投資環(huán)境，提高國家和地方實(shí)力或影響方面有哪些貢獻(xiàn)。也可參照國資部門確定的指標(biāo)，與企業(yè)達(dá)成情況做對(duì)比。并且在審計(jì)中重點(diǎn)查找企業(yè)經(jīng)營管理中存在的突出隱患，以及由此導(dǎo)致的國有資產(chǎn)流失等重大違法違規(guī)問題和影響企業(yè)經(jīng)營績效的問題，深入分析產(chǎn)生問題的原因，提出加強(qiáng)管理、提高效益的建議。

（三）更新觀念，提高素質(zhì)

新形勢(shì)的發(fā)展對(duì)企業(yè)審計(jì)人員提出了更高的要求。無論是效益審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)還是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，最終都是由人來實(shí)現(xiàn)的。現(xiàn)在的國有企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模、范圍更大，管理理念更加先進(jìn)，企業(yè)管理人員也比以前層次更高，有關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化很大。企業(yè)審計(jì)人員如果不與之相適應(yīng)，不熟悉國家的宏觀政策法規(guī)，不掌握新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，不了解企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境，是很難發(fā)現(xiàn)問題并提出有針對(duì)性的審計(jì)建議；與以前的企業(yè)審計(jì)相比，現(xiàn)在的企業(yè)審計(jì)更應(yīng)當(dāng)側(cè)重于為宏觀管理服務(wù)。這就要求審計(jì)人員，不僅要會(huì)查賬，還要會(huì)綜合分析、總結(jié)，增強(qiáng)透過現(xiàn)象看本質(zhì)的能力；熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)已不再是審計(jì)人員的特長，而是審計(jì)人員必須掌握的基本技能，“不懂計(jì)算機(jī)就會(huì)失去審計(jì)人員的資格”正慢慢地由危機(jī)變成現(xiàn)實(shí)。面對(duì)新的形勢(shì)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該重視對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高企業(yè)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，優(yōu)化企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)的同時(shí)，企業(yè)審計(jì)人員自身也要有緊迫感，自覺加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷進(jìn)取，了解和掌握現(xiàn)代審計(jì)的技術(shù)和方法，熟悉相關(guān)的業(yè)務(wù)和政策，努力提高自身的整體素質(zhì)，適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要。

（四）結(jié)合內(nèi)審，促進(jìn)發(fā)展。地方審計(jì)機(jī)關(guān)企業(yè)審計(jì)在關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益的同時(shí)，更應(yīng)關(guān)注企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，促進(jìn)企業(yè)建立科學(xué)管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部免疫系統(tǒng)功能，幫助企業(yè)增強(qiáng)核心競爭力。所以必須與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審指導(dǎo)工作相結(jié)合。地方審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加大對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)和管理，不斷提升內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)，幫助企業(yè)建章立制、規(guī)范財(cái)務(wù)管理，引導(dǎo)企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)從財(cái)務(wù)收支層面延伸到業(yè)務(wù)管理層面上，為企業(yè)經(jīng)營決策服務(wù)，從而進(jìn)一步提高了國有資本的運(yùn)行效率。

第五篇：關(guān)于深化國有企業(yè)干部人事制度改革的調(diào)研與思考

關(guān)于深化國有企業(yè)干部人事制度改革的調(diào)研與思考

為貫徹落實(shí)中央《深化干部人事制度改革綱要》，結(jié)合寧波國有企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營者隊(duì)伍建設(shè)的實(shí)際情況，我們通過問卷、座談會(huì)、走訪等多種形式，對(duì)全市國有企業(yè)干部人事制度的現(xiàn)狀和存在問題進(jìn)行了深入、細(xì)致的調(diào)研。在此基礎(chǔ)上，就下步我市國有企業(yè)干部人事制度的改革方向、目標(biāo)和任務(wù)作了一些淺顯的思考。

一、我市國有企業(yè)經(jīng)營者隊(duì)伍建設(shè)的基本情況

近幾年來，我市各級(jí)黨委認(rèn)真貫徹中央和省委關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)的有關(guān)指示精神，在市委領(lǐng)導(dǎo)下，在國有企業(yè)經(jīng)營者隊(duì)伍建設(shè)、深化國有企業(yè)干部人事制度改革方面進(jìn)行了積極有益的探索。

1、積極探索國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理體制

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理體制改革是國有企業(yè)干部人事制度改革的重要內(nèi)容之一。近幾年來，我市各級(jí)黨委和組織人事部門適應(yīng)國有企業(yè)改革的不斷深化，尤其是產(chǎn)權(quán)制度改革的需要，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理體制改革方面進(jìn)行了積極探索。從市委管理企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員體制的演變過程來看，近幾年來大體經(jīng)歷了三個(gè)階段：第一階段是按企業(yè)行政級(jí)別劃分管理權(quán)限階段。1987年開始市委直接管理寧波動(dòng)力機(jī)廠等22家（后增加至28家）縣團(tuán)級(jí)企業(yè)的黨政正職，副職委托各口黨工委或縣委管理。第二階段是調(diào)整下放階段。1990年開始逐步把縣團(tuán)級(jí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理權(quán)限下放至各口黨工委或縣委管理（各口黨工委和縣委也程度不同地進(jìn)行了權(quán)限下放），市委只管理市級(jí)資產(chǎn)控股公司和市政府直接投資興辦的少量企業(yè)。第三階段是逐步理順和探索階段。1997年初市委印發(fā)了《中共寧波市委關(guān)于重新明確市委管理的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部管理權(quán)限的意見》，主要按照依法辦事和管人與管資產(chǎn)相結(jié)合的原則重新明確了市管企業(yè)名單。經(jīng)動(dòng)態(tài)調(diào)整，市委管理整套班子的企業(yè)14家，此外市委還管理了8家企業(yè)的黨政正職。與此同時(shí)，市直各口和各縣（市）區(qū)也大都重新明確或調(diào)整了管理權(quán)限。目前，市屬國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理體制基本上形成了兩條主線：一是以產(chǎn)權(quán)關(guān)系確定的管理體制。以工業(yè)系統(tǒng)為代表，市委管理市級(jí)資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營公司的領(lǐng)導(dǎo)班子成員，資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營公司下屬企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子成員基本上由資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營公司黨委管理，較好地做到了管人與管資產(chǎn)的結(jié)合；二是黨工委管理體制。經(jīng)委系統(tǒng)之外的各口黨工委，管理委屬企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子成員，一定程度上代行了出資者的管理職能，基本上做到了管人與管事的結(jié)合（見表1）。

2、加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子的考核和日常調(diào)配，不斷優(yōu)化班子結(jié)構(gòu)

1997年，中組部等四部委聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于做好國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子考核建設(shè)工作的通知 》，提出對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行一次普遍、認(rèn)真的考核。根據(jù)中央和省委的精神，市委組織部專門下發(fā)了《關(guān)于對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行全面考核的通知》，我市還成立了加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo) 班子建設(shè)協(xié)調(diào)小組及辦公室，組織力量，周密部署，對(duì)全市國有、集體企業(yè)進(jìn)行了一次大規(guī)模的考核。據(jù)統(tǒng)計(jì)，97—99年累計(jì)，全市共派出考核組264個(gè)、860人，考核國有企業(yè)914家、班子成員2949人，調(diào)整班子成員975人，其中降免443人。通過考核調(diào)整，截止今年8月底，全市350家國有企業(yè)班子成員的平均年齡從考核前的44歲下降為42.3歲，大專以上學(xué)歷的成員比例從44．7％上升為59．2％，班子成員的知識(shí)結(jié)構(gòu)也有較大改善。其中22家市管企業(yè)中的71名市管和部管干部中有大學(xué)以上學(xué)歷的38人、大專學(xué)歷的31人，大專以上學(xué)歷的比例達(dá)到了97％，具有中級(jí)以上職稱的比例達(dá)到70％。通過這幾年來的工作，我市國有企業(yè)經(jīng)營 者隊(duì)伍的整體素質(zhì)得到了較大提高，班子結(jié)構(gòu)得到了較大改善(見表2)。

在考核模式上，基本建立了兩年一次全面考核、每年一次班子分析的制度；在考核內(nèi)容上，突出對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績（國資部門每年的資產(chǎn)保值增值考核）的評(píng)價(jià)；在考核辦法中，注意走群眾路線，充分尊重民意情況。為了把企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)工作落到實(shí)處，根據(jù)市委要求，市委組織部還專門印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子和經(jīng)營管理者隊(duì)伍建設(shè)的意見》，進(jìn)一步明確了今后一個(gè)時(shí)期全市國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)的總體思路和工作目標(biāo)。這些工作的扎實(shí)開展，使國有企業(yè)經(jīng)營者隊(duì)伍建設(shè)工作在全市形成了一個(gè)比較好的氛圍，奠定了一個(gè)比較扎實(shí)的基礎(chǔ)。

3、逐步建立健全公司法人治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)監(jiān)督和激勵(lì)

為推進(jìn)國有企業(yè)改革和發(fā)展，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，我市花大力氣在進(jìn)一步完善國有 獨(dú)資、控股的公司制企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范運(yùn)作上進(jìn)行了探索。1999年由市委組織部牽頭。會(huì)同市國資、總工會(huì)等有關(guān)部門制定了《寧波市國有獨(dú)資、控股公司董事會(huì)工作暫行規(guī)定 》、《寧波市國有獨(dú)資、控股公司監(jiān)事會(huì)工作暫行規(guī)定》、《寧波市國有獨(dú)資、控股公司經(jīng)理工作暫行規(guī)定》和《寧波市國有獨(dú)資、控股公司黨組織工作暫行規(guī)定》、《寧波市國有獨(dú)資、控股公司工會(huì)工作暫行規(guī)定》。分別由市委、市政府印發(fā)。這5個(gè)暫行規(guī)定結(jié)合我市國有企業(yè)實(shí)際，對(duì)公司法人治理結(jié)構(gòu)各方的責(zé)權(quán)作了進(jìn)一步明確，較之《公司法》、《黨章》 等法律法規(guī)更具可操作性。結(jié)合暫行規(guī)定的出臺(tái)，我市對(duì)個(gè)別企業(yè)進(jìn)行了董事長與總經(jīng)理分設(shè)試點(diǎn)，積極探索通過對(duì)企業(yè)決策層與執(zhí)行層的分離來提高企業(yè)經(jīng)營決策水平和加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡機(jī)制。

為切實(shí)強(qiáng)化對(duì)國有企業(yè)經(jīng)營者的激勵(lì)和監(jiān)督，我市各級(jí)黨組織、資產(chǎn)管理部門以及企業(yè)主管部門堅(jiān)持傳統(tǒng)的行之有效的做法，同時(shí)積極探索新形勢(shì)下對(duì)企業(yè)經(jīng)營者激勵(lì)和監(jiān)督的新途徑、新辦法。

在監(jiān)督方面，一是堅(jiān)持民主評(píng)議和推行廠務(wù)公開制度，加強(qiáng)職代會(huì)和廣大職工群眾對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的民主監(jiān)督。目前全市已有272家國有企業(yè)實(shí)行了廠務(wù)公開；二是通過“雙向進(jìn) 入、交叉任職”，從組織上確保黨組織的監(jiān)督保證作用；三是通過完善法人治理結(jié)構(gòu)各方的職權(quán)完善企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力制衡；四是實(shí)施向企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人下派一級(jí)的做法。據(jù)企業(yè)和有關(guān)部門反映，財(cái)務(wù)總監(jiān)和下派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管起到了比其他監(jiān)督更為直接、有效的作用，使企業(yè)的重大經(jīng)營活動(dòng)處于出資方的直接監(jiān)督之下（見表

3）。市國資局最近還印發(fā)了《寧波市企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)代表報(bào)告制度（試行）》，對(duì)國有產(chǎn)權(quán)代表的責(zé)任進(jìn)行了明確，要求產(chǎn)權(quán)代表必須定期向委派方報(bào)告企業(yè)的重大事項(xiàng)；五是堅(jiān)持和不斷改進(jìn)考核辦法，并重視加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的審計(jì)和任期審計(jì)，強(qiáng)化外部監(jiān)督。

在激勵(lì)方面，近年來我市對(duì)國有企業(yè)經(jīng)營者的激勵(lì)力度也隨著市場經(jīng)濟(jì)觀念的逐步深入而不斷加大。除傳統(tǒng)的精神激勵(lì)外，物質(zhì)激勵(lì)在推行國有資產(chǎn)保值增值考核的基礎(chǔ)上，出現(xiàn)了年薪制、經(jīng)營者持股等多種形式的措施（見表3），在一定程度上緩解了經(jīng)營者付出與回報(bào)不相一致的突出矛盾。

4、改革企業(yè)經(jīng)營者選拔任用機(jī)制，經(jīng)營者隊(duì)伍的市場化、職業(yè)化開始起步

國有企業(yè)經(jīng)營者的選拔任用長期以來采用的是以組織配置為主的方式，但隨著市場經(jīng)濟(jì)體系的逐步確立，這種單一的配置方式已越來越不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求，企業(yè)經(jīng)營者作為高級(jí)人才資源理應(yīng)進(jìn)入市場，改“伯樂選馬”為“賽場選馬”。為此，我市于1999年組建了寧波市經(jīng)營者人才評(píng)價(jià)推薦中心，作為專門從事為企業(yè)搜尋、評(píng)價(jià)、推薦經(jīng)營者人才的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，以起到推進(jìn)經(jīng)營者人才隊(duì)伍市場化、職業(yè)化的“孵化器”作用。評(píng)薦中心自去年9月掛牌以來，到目前已成功地推薦了數(shù)十名高層次經(jīng)營管理人才。與此同時(shí)。評(píng)薦中心還建立了2000余人的中高級(jí)經(jīng)營管理人才庫，包括電腦測(cè)評(píng)在內(nèi)的較為科學(xué)的評(píng)價(jià)手段也正在逐步建立和完善。各縣（市）區(qū)和市直各委口也紛紛探索經(jīng)理人才市場化配置的路子。如余姚市在全市第一家成立了經(jīng)營者人才評(píng)薦機(jī)構(gòu)，其他縣（市）區(qū)也通過成立市評(píng)薦中心工作站等不同途徑探索市場化配置之路，市經(jīng)委今年也專場組織了面向全國的企業(yè)經(jīng)理人才招聘大會(huì)，等等。目前，全市正逐步形成經(jīng)營者人才中介服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，從而為我市企業(yè)經(jīng)營者從組織配置為主逐步轉(zhuǎn)向以市場配置為主邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。

此外，我市企業(yè)經(jīng)營者的選配還出現(xiàn)了面向社會(huì)公開招聘、職工民主選舉等多種方式，呈現(xiàn)出多樣化的趨勢(shì)。其中，市委組織部還采取從市級(jí)機(jī)關(guān)選調(diào)干部（98年選調(diào)5名處級(jí)干部）到市屬國有企業(yè)擔(dān)任副職、從中科院和浙大等科研院所引進(jìn)掛職等辦法，拓寬了企業(yè)經(jīng)營者的來源渠道，加大了干部交流的力度。

5、加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營者的教育培訓(xùn)和后備人才隊(duì)伍建設(shè)

在教育培訓(xùn)方面，這幾年已基本形成一個(gè)覆蓋現(xiàn)職經(jīng)營者和后備經(jīng)營人才的包括學(xué)歷培訓(xùn)，短期輪訓(xùn)、集中研討等多種形式的培訓(xùn)網(wǎng)絡(luò)。每年一期的全市重點(diǎn)骨干企業(yè)廠長經(jīng)理研討班深受企業(yè)歡迎，同時(shí)每年還選送一批后備人才到省、市中青班脫產(chǎn)學(xué)習(xí)。近年來，還積極探索選送優(yōu)秀人才赴國外培訓(xùn)的路子，去年會(huì)同市經(jīng)委組織20余名優(yōu)秀后備人才赴新加坡培訓(xùn)，今年又選送了若干名外語基礎(chǔ)好的后備人才參加了全市第一批赴美國培訓(xùn)班。通過多層次、多渠道、形式多樣的培訓(xùn)，全市國有企業(yè)經(jīng)營者的整體素質(zhì)得到了較大提高。為加強(qiáng)企業(yè)后備人才隊(duì)伍建設(shè)，1998年市委組織部專門印發(fā)了《中共寧波市委組織部關(guān)于抓緊培養(yǎng)選拔企業(yè)高層次經(jīng)營管理人才和優(yōu)秀中青年人才的意見》，對(duì)后3年企業(yè)后備人才隊(duì)伍建設(shè)提出了具體的目標(biāo)和要求。近年來，全市各級(jí)組織人事部門也分級(jí)建立了后備人才名單，并根據(jù)實(shí)際不斷進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，大批年富力強(qiáng)的優(yōu)秀人才已陸續(xù)走上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)崗位，發(fā)揮了骨干作用。

二、我市國有企業(yè)經(jīng)營者隊(duì)伍建設(shè)面臨的新情況和新問題

近年來我市在國有企業(yè)經(jīng)營者隊(duì)伍建設(shè)和企業(yè)干部人事制度改革方面，在發(fā)揚(yáng)傳統(tǒng)的基礎(chǔ)上，注意結(jié)合國有企業(yè)改革的整體進(jìn)程探索一些新的思路和做法。但隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立與國有企業(yè)改革的進(jìn)一步深化，各種深層次矛盾日益凸現(xiàn)，現(xiàn)行的企業(yè)干部人事制度已越來越不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和企業(yè)改革發(fā)展的要求。突出的主要有以下三個(gè)方面的問題：

1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理體制政企不分的情況依然存在多數(shù)國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員仍然由政府職能部門按照行政隸屬關(guān)系進(jìn)行管理。市屬企業(yè)中，除經(jīng)委系統(tǒng)外，其他如交通、城建、外經(jīng)、財(cái)貿(mào)等系統(tǒng)企業(yè)的資產(chǎn)由這些政府職能部門“代管”，領(lǐng)導(dǎo)班子成員由黨 工委管理，真正的出資人難以到位，激勵(lì)與監(jiān)督往往難以落到實(shí)處。可見政企不分的矛盾仍然比較突出。企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)、決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)的界限仍然處于比較模糊的狀態(tài)，國有企業(yè)與政府部門的行政隸屬關(guān)系依然存在，國有資產(chǎn)人格化機(jī)制遠(yuǎn)未形成。

2、對(duì)企業(yè)經(jīng)營者的激勵(lì)與監(jiān)督不到位

在監(jiān)督方面，盡管絕大部分公司制國有企業(yè)都建立了法人治理機(jī)構(gòu)，但多數(shù)企業(yè)的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)由于人員構(gòu)成、觀念束縛等影響，不同程度地存在著“虛設(shè)”的情況，在投資主體一元化的企業(yè)中尤為突出。按照《公司法》規(guī)定，董事會(huì)是企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)，尤其是國有獨(dú)資公司的董事會(huì)還行使股東會(huì)的部分權(quán)力，是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。但目前的董事會(huì)中，一方面為了提高企業(yè)運(yùn)行效率、減少矛盾，往往實(shí)行董事長、總經(jīng)理“一肩挑”，決策層與執(zhí)行層沒有分離，一把手在企業(yè)內(nèi)部實(shí)際上處于無人監(jiān)督的狀態(tài)；另一方面，對(duì)于董事長與總經(jīng)理分設(shè)的企業(yè)，由于雙方在實(shí)際操作中的權(quán)責(zé)難以劃清，天天在一起辦公，出現(xiàn)了董事長與總經(jīng)理的矛盾，反而在一定程度上形成了“矛盾機(jī)制”。這使得企業(yè)董事會(huì)的職權(quán)難以真正到位，客觀上造成了法人治理結(jié)構(gòu)的先天不足。企業(yè)監(jiān)事會(huì)的作用更難以發(fā)揮。一方面，全市設(shè)立專職監(jiān)事會(huì)主席的企業(yè)僅10家，大部分企業(yè)的監(jiān)事會(huì)沒有專職人員（見表4）；另一方面，監(jiān)事會(huì)主席“掛名”的情況普遍存在，或由政府部門領(lǐng)導(dǎo)兼任，無非是一年開一、兩次會(huì)議而已，工作難以到位；或由企業(yè)內(nèi)部人兼任，監(jiān)督?jīng)]有力度。此外，實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人下派一級(jí)的企業(yè)數(shù)也僅占一小部分。這些情況都給企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督帶來了困難。

外部監(jiān)督方面，考核手段基本上沿用黨政領(lǐng)導(dǎo)班子的考核辦法，民主測(cè)評(píng)、個(gè)別談話只能反映一些表面的情況，而深層次的問題則難以掌握。對(duì)企業(yè)的審計(jì)也同樣存在缺陷：一

方面，除離任審計(jì)外，審計(jì)和重大事項(xiàng)審計(jì)往往難以落實(shí)；另一方面，由于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的不夠完善，企業(yè)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和經(jīng)營活動(dòng)常常也難以通過審計(jì)得到全面、準(zhǔn)確的反映，這使得上級(jí)主管部門寄于厚望的審計(jì)監(jiān)督也常常失準(zhǔn)。所以，從內(nèi)外兩方面來看，對(duì)國有企業(yè)監(jiān)督不夠到位的情況是客觀存在的。

與此同時(shí)，對(duì)國有企業(yè)經(jīng)營者的激勵(lì)同樣也不夠到位。近年來，有關(guān)部門在考核基礎(chǔ)上普遍加大了對(duì)國企經(jīng)營者的物質(zhì)激勵(lì)，年薪制等分配方式正在逐步推廣。但總體來看，年薪制執(zhí)行的力度不夠大，期股、期權(quán)尚處于摸索階段，對(duì)企業(yè)經(jīng)營者的激勵(lì)主要還是短期激勵(lì)，企業(yè)經(jīng)營者利益與企業(yè)的長遠(yuǎn)利益捆綁還不夠緊密，利益風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的深度與廣度還不夠。這在一定程度上造成了部分企業(yè)經(jīng)營者“為官一任，造福一時(shí)”，對(duì)企業(yè)的長期利益很少顧及，使企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展受到影響，甚至出現(xiàn)了在任時(shí)企業(yè)紅紅火火，一經(jīng)離任審計(jì)，問題 一大堆的現(xiàn)象。

3、選拔任用制度改革步伐不快，經(jīng)營者的配置方式仍然比較單一

經(jīng)營者的選拔任用制度改革，盡管已經(jīng)明確了推進(jìn)經(jīng)營者隊(duì)伍市場化和職業(yè)化的總體方向，并組建了專門的經(jīng)營管理人才中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，但與市場經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營者選配的要求相 比，與上海、深圳等先進(jìn)城市相比，我市的步子還不夠快，國有企業(yè)經(jīng)營者選配的主渠道目前仍然是組織配置。一方面，企業(yè)內(nèi)部分配制度、監(jiān)督管理制度和全市促進(jìn)經(jīng)營者流動(dòng)的政策措施等與市場化配置相配套的一些改革措施尚未跟上，通過市場配置國有企業(yè)經(jīng)營者的良好氛圍尚未真正形成；另一方面。經(jīng)營者評(píng)薦中心等中介組織也處在初創(chuàng)階段，評(píng)價(jià)手段、搜尋范圍等都有待于不斷提高和擴(kuò)大。

隨著國有企業(yè)轉(zhuǎn)制的不斷深入，國有獨(dú)資企業(yè)的數(shù)量越來越少，而股權(quán)多元化的國有絕對(duì)控股、相對(duì)控股企業(yè)的數(shù)量大量增加。這隨之對(duì)企業(yè)經(jīng)營者的配置方式提出了新的要求，過去那種依靠上級(jí)組織部門選人用人的單一做法已越來越不適應(yīng)形勢(shì)的要求，通過市場化方式依法配置經(jīng)營者已成為市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)人事制度改革的必然要求。

三、我市國有企業(yè)干部人事制度改革的若干思考

當(dāng)前正處于國有企業(yè)改革的關(guān)鍵時(shí)期，處于兩種體制交替時(shí)期的國有企業(yè)干部人事制度改革也正日益觸及一些深層次問題，其間充滿了大量的磨合與碰撞，涉及社會(huì)的各個(gè)層面和部門，要真正解決這些問題的根本出路在于改革，就事論事地設(shè)計(jì)某種模式常常會(huì)脫離實(shí)際，帶來形式主義。因此，只有把國有企業(yè)干部人事制度改革放到整個(gè)國有企業(yè)改革的大背景中去，明確方向，循序漸進(jìn)，才能不斷適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求，為國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供良好的制度保證。

據(jù)此，國有企業(yè)干部人事制度改革在指導(dǎo)思想上必須以黨的十五屆四中全會(huì)精神為指針，認(rèn)真貫徹中央《關(guān)于深化干部人事制度改革綱要》，以深化國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理體制和企業(yè)人事制度改革為重點(diǎn)，堅(jiān)持黨管干部原則，改進(jìn)管理方法，加快經(jīng)營者隊(duì)伍的職業(yè)化、市場化進(jìn)程，建立一套符合社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)要求和現(xiàn)代企業(yè)制度特點(diǎn)的經(jīng)營管理者培養(yǎng)、選拔、管理、考核、激勵(lì)、監(jiān)督制度，為國有企業(yè)的改革和發(fā)展提供強(qiáng)有力的組織保證。總體要求上，一是建立和完善資產(chǎn)管理與人事管理相結(jié)合的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理體制；二是改革和完善企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)體制，建立健全規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)；三是深化企業(yè)人事制度改革，建立擇優(yōu)錄用的競爭上崗機(jī)制；四是加強(qiáng)教育管理，建設(shè)一支高素質(zhì)的經(jīng)營管理者隊(duì)伍。

1、理順和完善國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理體制

首先是要建立健全國資管理體系。國有企業(yè)與政府由目前行政隸屬關(guān)系改為產(chǎn)權(quán)關(guān)系，按產(chǎn)權(quán)關(guān)系納入分級(jí)管理的范疇，形成“市國資委——市級(jí)資產(chǎn)經(jīng)營公司——下屬企業(yè)”三級(jí)管理體系。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理按照黨管干部、政企分開和資產(chǎn)管理與人事管理相結(jié)合的 原則，同步實(shí)行，實(shí)現(xiàn)管人與管資產(chǎn)相結(jié)合。今后市委原則上管理市國資委授權(quán)經(jīng)營的市級(jí)資產(chǎn)經(jīng)營公司和企業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)班子。其他地方各級(jí)黨委原則上按照資產(chǎn)由哪一級(jí)政府授權(quán)，其領(lǐng)導(dǎo)班子就由那一級(jí)黨委管理的要求理順管理體制。資產(chǎn)經(jīng)營公司獨(dú)資、控股企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員，由資產(chǎn)經(jīng)營公司按產(chǎn)權(quán)關(guān)系依照中發(fā)〔1997〕4號(hào)文件、《公司法》等有關(guān)規(guī)定行使所有者職能。資產(chǎn)經(jīng)營公司參股企業(yè)的產(chǎn)權(quán)代表，由資產(chǎn)經(jīng)營公司董事會(huì)委派。目前由各級(jí)政府經(jīng)濟(jì)管理部門管理的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子，要隨著國有資產(chǎn)管理體制的改革，逐步建立以資產(chǎn)關(guān)系為紐帶的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理體制。

2、對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員實(shí)行分類分層管理

對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理要區(qū)別于黨政干部的管理模式，實(shí)行分類管理，取消國有企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的行政級(jí)別，企業(yè)經(jīng)營者根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)關(guān)系和企業(yè)規(guī)模、利稅等指標(biāo)享受有關(guān)培訓(xùn)、收看文件等政治待遇。

在企業(yè)內(nèi)部，按照決策層和經(jīng)營層分離的要求，實(shí)行產(chǎn)權(quán)代表委派制和經(jīng)營管理者的聘任制。董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)成員按產(chǎn)權(quán)關(guān)系進(jìn)行委派或推薦，出資方重點(diǎn)管好董事長、副董事長、監(jiān)事會(huì)主席、副主席。經(jīng)理班子由董事會(huì)聘任和管理，保證董事長對(duì)總經(jīng)理、總經(jīng)理對(duì)副總經(jīng)理和“三總師”的提名權(quán)。

3、改革和完善國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制，建立有效的公司法人治理結(jié)構(gòu)

認(rèn)真貫徹執(zhí)行我市去年出臺(tái)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理等工作暫行規(guī)定，形成各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的公司法人治理機(jī)制。大中型國有企業(yè)的董事長、總經(jīng)理原則上要分設(shè)，加強(qiáng)相互制約。董事會(huì)成員可由產(chǎn)權(quán)代表、職工代表和社會(huì)專家等人員組成，并結(jié)合機(jī)構(gòu)改革逐步設(shè)立一定比例的專職董事，要逐步減少經(jīng)理層人員在董事會(huì)成員中的比重。國有產(chǎn)權(quán)代表必須按照委派單位的意見，在董事會(huì)中行使表決權(quán)和及時(shí)向委派單位報(bào)告重大事項(xiàng)。加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)建設(shè)，監(jiān)事會(huì)成員由產(chǎn)權(quán)單位、國有資產(chǎn)管理部門、政府經(jīng)濟(jì)管理部門和有關(guān)專家、職工代表等組成，擴(kuò)大專職監(jiān)事會(huì)主席和專職監(jiān)事的數(shù)量，逐步做到“內(nèi)外結(jié)合、以外 為主，上下結(jié)合、以上為主”，真正發(fā)揮對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和董事、經(jīng)理行為的監(jiān)督作用。總經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，副總經(jīng)理、“三總師”對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。

按照“雙向進(jìn)入、交叉任職”的要求，企業(yè)黨委成員、工會(huì)成員與董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理班子成員實(shí)行交叉任職。董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)都要有職工代表參加。充分發(fā)揮企業(yè)黨組織的政治核心作用，企業(yè)黨組織按照有關(guān)規(guī)定參與企業(yè)重大間題決策和中層以上管理人員的考核任免。堅(jiān)持和完善以職工代表大會(huì)為基本形式的民主管理制度，實(shí)行民主評(píng)議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和廠務(wù)公開。

4、改革國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員選拔任用方式，積極探索經(jīng)營者隊(duì)伍的市場化、職業(yè)化按照經(jīng)營管理者組織配置與市場配置相結(jié)合的要求和公開、平等、競爭、擇優(yōu)的原則，加大公開選拔的力度，把組織考核推薦和引入市場機(jī)制、公開向社會(huì)招聘結(jié)合起來，把黨管干部原則和董事會(huì)依法選擇經(jīng)營管理者及經(jīng)理依法行使用人權(quán)結(jié)合起來，同時(shí)強(qiáng)調(diào)企業(yè)經(jīng)營者的任期制。

創(chuàng)造條件，逐步實(shí)行經(jīng)營管理者任職資格認(rèn)定和持證上崗制度。按不同行業(yè)、企業(yè)對(duì)經(jīng)營管理者的不同要求，通過一定的程序和科學(xué)手段，對(duì)經(jīng)營管理者進(jìn)行資格認(rèn)定，條件成熟時(shí)，發(fā)放相應(yīng)的任職資格證書，作為在企業(yè)任職的基本條件，實(shí)行持證上崗，逐步推進(jìn)經(jīng)營 者的職業(yè)化進(jìn)程。

積極培育經(jīng)營管理者人才市場。寧波市經(jīng)營者人才評(píng)價(jià)推薦中心要加快各項(xiàng)建設(shè)，抓緊建立經(jīng)營管理者人才庫，建立完善經(jīng)營管理者人才供需信息網(wǎng)絡(luò)，研究開發(fā)對(duì)經(jīng)營管理者人才進(jìn)行素質(zhì)測(cè)評(píng)、業(yè)績?cè)u(píng)估等評(píng)價(jià)軟件，為推進(jìn)我市經(jīng)營管理者隊(duì)伍的職業(yè)化、市場化進(jìn)程發(fā)揮積極作用。其他有條件的地方要積極籌建以搜尋、評(píng)價(jià)、培訓(xùn)、推薦經(jīng)營管理者為主要職能的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，逐步形成中介網(wǎng)絡(luò)，以發(fā)揮市場在經(jīng)營管理者資源配置中的基礎(chǔ)性作用，推進(jìn)經(jīng)營者的市場化進(jìn)程。

5、強(qiáng)化國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制

激勵(lì)方面，一要加強(qiáng)年薪制執(zhí)行的力度，并大膽探索對(duì)經(jīng)營者的期權(quán)、期股等新的物質(zhì)激勵(lì)方式，建立企業(yè)經(jīng)營者收益與企業(yè)經(jīng)營業(yè)績緊密掛鉤的體制；二要重視對(duì)國有企業(yè)經(jīng)營者的精神激勵(lì)，提高優(yōu)秀經(jīng)營管理者的社會(huì)知名度和職業(yè)榮譽(yù)度，形成提倡奉獻(xiàn)精神、促進(jìn)經(jīng)營管理者健康成長的良好氛圍。

監(jiān)督方面，一要強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的建設(shè)，從組織上保證監(jiān)事會(huì)依法行使職權(quán)，真正發(fā)揮監(jiān)督作用；二要加強(qiáng)黨組織的監(jiān)督保證作用和職工的民主監(jiān)督作用；三要繼續(xù)推行向企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人下派一級(jí)制度，并建立和完善審計(jì)、任期審計(jì)和重大事項(xiàng)審計(jì)制度，逐步改進(jìn)審計(jì)手段，把企業(yè)的技改投入、新產(chǎn)品開發(fā)和職工收入、充分就業(yè)等也作為權(quán)數(shù)列入審計(jì)指標(biāo)，加強(qiáng)審計(jì)的真實(shí)性和全面性；四要建立國有企業(yè)重大決策失誤追究制度，并逐步建立風(fēng)險(xiǎn)抵押制度，對(duì)由于經(jīng)營管理不善、違法違紀(jì)等因素給企業(yè)造成重大損失的主要負(fù)責(zé)人和有關(guān)責(zé)任人，要依法追究法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并不得易地?fù)?dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。

6、完善對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的考核辦法

考核是準(zhǔn)確評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的重要手段。必須根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，改進(jìn)考核內(nèi)容、考核方法和成果運(yùn)用。堅(jiān)持和完善對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子的定期考核制度，實(shí)行考核和任期考核。一是要根據(jù)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)對(duì)不同領(lǐng)導(dǎo)崗位的不同要求，實(shí)行分類考核辦法。對(duì)董事會(huì)成員實(shí)行以國有資產(chǎn)保值增值和重大投資經(jīng)營決策責(zé)任為主要內(nèi)容的考核，并按決策表決情況落實(shí)個(gè)人責(zé)任；對(duì)經(jīng)理層成員實(shí)行以經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任為主要內(nèi)容的考核，并按崗位分工落實(shí)個(gè)人責(zé)任；對(duì)監(jiān)事會(huì)成員實(shí)行以經(jīng)營活動(dòng)監(jiān)管責(zé)任為主要內(nèi)容的考核，并按記錄落實(shí)個(gè)人責(zé)任；對(duì)黨委成員實(shí)行以企業(yè)黨建責(zé)任制為主要內(nèi)容的考核，并按黨內(nèi)分工落實(shí)個(gè)人責(zé)任。二是要突出以經(jīng)營業(yè)績和工作實(shí)績?yōu)橹攸c(diǎn)，研究和制定符合企業(yè)特點(diǎn)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，實(shí)行定量和定性考核相結(jié)合，強(qiáng)化定量指標(biāo)。考核工作要在黨委領(lǐng)導(dǎo)下，由組織人事部門牽頭，紀(jì)檢、國資、審計(jì)、工會(huì)等部門共同參加，形成“五位一體”的考核辦法。三是要加強(qiáng)考核結(jié)果的運(yùn)用。根據(jù)考核結(jié)果建立經(jīng)營管理者的經(jīng)營業(yè)績檔案，業(yè)績檔案跟被考核人走，推進(jìn)經(jīng)營者隊(duì)伍的市場化建設(shè)。考核結(jié)果要在一定范圍內(nèi)公開，提高群眾參與的熱情，加強(qiáng)民主監(jiān)督。

7、加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的教育培訓(xùn)和后備人才隊(duì)伍建設(shè)

首先要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營者的思想政治教育。教育經(jīng)營者堅(jiān)持黨的基本路線，自覺貫徹執(zhí)行黨和國家的方針政策和法律法規(guī)，做到合法經(jīng)營、艱苦奮斗、清正廉潔，團(tuán)結(jié)帶領(lǐng)廣大職工搞好企業(yè)。其次要制定國有企業(yè)經(jīng)營管理者教育培訓(xùn)規(guī)劃，加強(qiáng)宏觀管理和指導(dǎo)。經(jīng)營管理者原則上每三年要進(jìn)行一次系統(tǒng)性培訓(xùn)，每年要進(jìn)行一次短期適應(yīng)性培訓(xùn)，明確接受培訓(xùn)的時(shí)間，并努力提高培訓(xùn)質(zhì)量。按照“誰主管、誰培訓(xùn)”的原則，明確培訓(xùn)部門和培訓(xùn)對(duì)象，避免多頭培訓(xùn)。積極開拓培訓(xùn)的多種渠道，加強(qiáng)培訓(xùn)基地建設(shè)。

以董事長、總經(jīng)理、黨委書記后備人才為重點(diǎn)，加快后備人才隊(duì)伍建設(shè)的步伐。建立一支數(shù)量充足、結(jié)構(gòu)合理、門類齊全的后備人才隊(duì)伍，并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。同時(shí)要?jiǎng)?chuàng)造條件、多渠道、多形式地引進(jìn)高級(jí)經(jīng)營管理人才