第一篇：集團有限公司內部審計工作底稿暫行規定

****集團有限公司內部審計工作底稿暫行規定（試行）

第一章總則

第一條為了規范集團內部審計工作底稿的編制、復核、使用及管理工作，保證審計工作質量，提高審計工作效率，依據《審計機關審計工作底稿準則》、《****集團有限公司內部審計管理制度》以及國家和集團其他有關制度，結合集團實際，制定本規定。

第二條本規定所稱審計工作底稿，是指內部審計人員在審計過程中所形成的與審計事項有關的審計工作記錄和獲取的審計證據。這里所指的審計過程，包括審計計劃階段和實施階段。

第三條審計工作底稿的全部內容是審計人員形成審計結論、發表審計意見的直接依據，也是明確審計責任、評價審計工作業績的重要依據，并為以后的內部審計工作提供參考。

第二章審計工作底稿內容、編制方法和要求

第四條針對審計工作所處階段不同，可分為：

(一)審計計劃階段工作底稿：

1.被審計單位基本情況。主要指被審計單位的業務性質、經營背景、組織結構和經營政策等，一般是審計人員針對首次開展內部審計的單位在實施現場審計之前所作的基本情況了解，在非首次開展內部審計的單位可酌情減少。

2.審計工作計劃。包括現場審計工作進度、時間預算、人員分工，以及審計內容和重點的初步規劃。

3.現場審計時被審計單位應首先提供的資料清冊。

4.其它審計人員認為在審計計劃階段必要編制的工作底稿。

(二)審計實施階段工作底稿：

1.針對具體審計事項的工作底稿。主要指針對具體審計事項所涉及事項的審計工作底稿，以及引以證明審計人員在審計工作底稿中所記載審計結論的有關證據。

2.審計工作計劃修改記錄和時間預算執行情況。

3.被審計單位有關人員代為編制的各種報表。包括被審計單位自查表等。

4.審計人員編制的各種調查、測試表等。包括內部控制情況調查表、委派財務負責人測評表等。

5.其它審計人員認為在審計實施階段必要編制的工作底稿。

第五條審計工作底稿的基本要素：

(一)被審計單位的名稱。是指審計對象的占有方，若被審計單位為下屬公司，則應同時寫明下屬公司的名稱。

(二)審計事項的名稱。此項目一般填寫審計業務類型，如：財務收支審計、離任審計等。項目名稱應盡量簡練、清晰。

(三)審計事項時點或期間。此項目是為了明確審計范圍在時間上的截止點或時間跨度，應結合實質性測試的具體對象區別對待，資產負債項目應填截止時點，損益類項目應填時間跨度。

(四)具體審計事項的名稱。此項目是指實施審計時納入審計范疇的具體審計事項，如：現金、銀行存款等。

(五)審計過程記錄。此項為審計工作底稿的核心要素，其簡繁程度受制于具體審計事項的性質、目的和要求，以及被審單位的經營規模等。

(六)索引號及頁次。

(七)編制者和復核者簽名；

(八)其他應說明的事項。

第六條審計工作底稿附有的審計過程記錄的主要內容包括：

(一)具體審計事項的未審情況，包括具體審計事項的內部控制情況、有關會計賬項的未審計發生額及期末余額。

(二)審計過程記錄，包括審計人員實施的內部控制調查和測試、針對具體審計事項所抽取的樣本和檢查的重要憑證、審計證據標識及其說明、針對具體會計賬項所作的審計調整或充分類等。

(三)審計人員專業判斷，即審計人員針對具體審計事項或經濟活動，通過一系列測試、檢查后，所作出的審計認定或提示。包括內部控制是否健全并被有效執行、會計賬項反映是否真實合理、是否存在潛在經營風險等。

(四)審計建議，即審計人員針對在審計過程中所發現問題提出的整改建議或措施，對于特別重要的事項也可以單獨出具審計管理建議書。

(五)審計人員與被審計單位針對審計結論的初步溝通情況，以及其他應說明的事項。

第七條審計工作底稿應真實、完整和清晰地反映審計人員實施審計的全部過程，記錄與審計結論或者審計查出問題有關的所有事項，以及審計人員的專業判斷及其依據。

第八條審計工作底稿由審計人員根據審計方案確定的審計事項逐項逐事編制，并做到一項一稿、一事一稿。

第九條審計工作底稿編制應當做到格式規范、標識一致、內容完整、觀點明確、重點突出、記錄清晰。

第十條每份審計工作底稿均應編制索引號，審計工作底稿索引號應準確表達對應審計工作底稿的類型和性質。索引號的編制工作執行“第十條”的一般規則，不同審計工作底稿的索引號不得重復。

頁次是同一索引號下不同審計工作底稿的順序編號，頁次一般依次編號，并以分數形式(如2/3)表示。頁次編排時應連續，不允許跳號、缺號或重號。

第十一條審計工作底稿索引號以多位數字代碼形式組成，一般按以下順序和規則排列：

(一)被審計單位。以9位數字代碼表示。

(二)審計業務類型。以1位數字代碼表示。譬如：1-財務收支審計、2-內部控制審計、3-專項審計、4-離任審計、5-破產清算審計、6-清產核資、7-審計調查。

(三)審計所涵蓋期間。以8位數字代碼表示。按起止期間的年度后兩位和月度列示，譬如：07010805，表示審計涵蓋期間為2007年1月至2008年5月。

(四)審計工作底稿分類。以1位數字代碼表示。譬如：財務收支審計下，審計工作底稿可分類為：1-綜合類、2-資產類、3-負債類、4-權益類、5-成本類、6-損益類。

(五)具體審計事項。以2位數字代碼表示。譬如：財務收支審計下，可按照會計科目作為具體審計事項的分類。

(六)具體審計事項。以2位數字代碼表示。針對具體審計事項下有必要單獨編制審計工作底稿的重點審計事項應單獨編制索引號加以區分。

第十二條實施審計時，審計人員應保證有充分、適當的審計證據支持審計工作底稿中的審計結論，并在審計工作底稿中注明所引審計證據標識及作必要說明；若存在同一審計證據在不同審計工作底稿之間相互引用時，應當交叉注明審計工作底稿索引號。

第十三條審計工作底稿附有的審計證據主要包括：

(一)與被審計單位財務收支有關的會計憑證、會計賬簿、會計報表等資料。

(二)與審計事項有關的法律文書、合同、協議、會議記錄、往來函證、自查表、相關人員提供的說明以及審計人員自行編制的計算表、分析表和對被審計單位相關人員的問詢記錄等。

(三)其他與審計事項有關的審計證據。

第十四條審計人員在審計過程中所收集的審計證據應要求被審計單位作鑒證，以保證其所提供資料的真實性。

第十五條審計證據標識以審計工作底稿索引號加審計證據標識碼的形式組成，一般按以下順序和規則排列：

(一)審計工作底稿索引號。即審計證據引以證明的審計結論所對應的審計工作底稿的索引號。

(二)審計證據標識碼。以4位數字代碼表示，按照審計工作底稿中的審計事項的先后排序，具體審計事項涉及多件審計證據的，按審計證據的重要性排序，一般以較重要的審計證據在先。譬如：0203，表示第1項具體審計事項的第3件審計證據。

第十六條審計工作底稿的形式應以電子計算機磁盤作為唯一有效的信息載體，并定期制作備份。條件具備時，集團將開發適合集團實際的內部審計工作底稿電算化系統，以全面規范內部審計工作底稿的編制和使用。

第十七條審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數據、計量、計算方法和因果關系應當準確無誤、前后一致；相關的資料如有矛盾，應當予以鑒別和說明。

第十八條審計人員要做到審計工作底稿與審計結果、審計報告相符，不允許出現審計報告中涉及的內容而沒有編制審計工作底稿的現象；不允許出現有審計過程而無審計結果或有審計結果而無審計過程的審計工作底稿；所有被查事項都要編制審計工作底稿，并做到一事一稿。

第十九條審計人員對審計工作底稿的真實性、完整性負責，并應保證與具體審計事項有關的所有重大事項均已在審計工作底稿中公允反映，在被審計單位存在以下行為之一的除外：

(一)拒絕或拖延提供與審計事項有關的文件、會計資料和證明材料；

(二)轉移、隱匿、篡改、銷毀有關文件或會計資料；

(三)轉移、隱匿違法所得；

(四)弄虛作假、隱瞞事情真相；

(五)阻撓審計人員行使職權、抗拒和破壞監督檢查；

(六)致使內部審計工作無法繼續進行的其它事項。

第二十條審計人員在被審計單位存在以上一項或多項行為，并在審計現場不能自行解決的情況下，應及時向有關領導匯報，并將匯報、反饋以及事項的后續進展情況在審計工作底稿中適當反映。

第二十一條審計結束后，審計部應做好與被審計單位的審計意見交換工作，并對審計意見交換情況在審計工作底稿中適當反映，同時應要求被審計單位對審計工作底稿作鑒證。

對于審計事實清楚、證據確鑿，但因被審計單位拒絕或其他原因無法取得簽證的審計工作底稿，不影響審計工作底稿所記載事項的證明效力，但審計人員應當書面注明事由。

第二十二條審計工作底稿應履行一定的復核程序，以保證：

(一)減少或消除人為的審計誤差，以降低審計風險，提高審計質量。

(二)及時發現和解決審計過程中發現的問題，保證審計計劃順利執行，并能夠不斷地協調審計進度、節約審計時間、提高審計效率。

(三)便于對審計人員進行審計質量監控和工作業績評價。

第二十三條審計工作底稿復核的主要內容包括：

(一)具體審計事項的描述是否翔實、可靠。

(二)所獲取的審計證據是否充分、適當，手續是否完備。

(三)審計判斷是否有理有據。

(四)審計評價和建議是否恰當。

第二十四條審計工作底稿復核的形式包括：以審計部成員為復核人的一級復核(詳細復核或交叉復核)、以審計部組長為復核人的二級復核(一般復核)和以審計部部長為復核人的三級復核(重點復核)。

未經二級復核的審計工作底稿，不能作為編制審計報告的依據。

第二十五條在審計過程中，審計部組長應加強對審計工作底稿的現場復核。如果發現審計工作底稿存在問題的，應及時要求相關審計人員補充或重編審計工作底稿。

第二十六條經復核審定的審計工作底稿，不得增刪或者修改；如果確需改動的，應當另行編制審計工作底稿，并作出書面說明。

第三章審計工作底稿歸檔、保管和使用

第二十七條審計工作底稿實行審計部負責制。在審計事項完成后，審計部組長應及時對審計工作底稿進行收集、分類和整理，歸入審計事項檔案，并按《內部審計檔案管理工作規定》的要求進行歸檔。

第二十八條審計工作底稿歸集團所有，由審計部或集團內部有關職能部門負責保管。

第二十九條審計部應建立審計工作底稿保密制度。如審計部以外的組織或個人要求查閱審計工作底稿，應當經審計部部長和集團主管審計的領導或經其授權的分管領導批準。

第四章附則

第三十條集團所屬各單位可參照本規定并結合本單位實際制定適用于本單位的內部審計工作底稿制度。

第三十一條本規定由集團審計部負責解釋。

第三十二條本規定自發布之日起執行。

第二篇：集團公司內部審計工作管理辦法(試行)

XX投資集團有限責任公司 內部審計工作管理辦法（試行）

第一章

總則

第一條

為規范內部審計工作，發揮內部審計工作在促進經營管理、提高經濟效益中的職能作用，提高企業內部控制系統的效率與效果，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》和《中央企業內部審計管理暫行辦法》，結合XX投資集團有限責任公司實際，制定本辦法。

第二條

本辦法適用于XX投資集團有限責任公司（以下簡稱公司）及所屬企業。

第三條

各級內部審計機構依據國家有關法律、法規和公司內部管理規定，檢查評價公司及所屬企業內部控制系統的適當性、有效性及經營活動、財務收支的真實性、合法性和效益性，改善經營管理，提高經濟效益，促進公司資產保值增值，實現公司戰略目標。

第四條

公司內部審計工作采取統一管理、分級實施的辦法，以充分發揮各級內部審計機構的作用，有效整合系統內部審計資源，建立全面覆蓋、切合實際、行之有效的內部審計體系。

第五條

各級內部審計機構要圍繞企業中心工作，客觀、公正地開展審計業務，提高執業水平，創新工作方法，為企業提高管理水平提供合理建議，為企業實現經營目標提供合理保證。

-1-第六條

各單位應當保證內部審計機構所需的工作經費，并列入企業財務預算。

第二章

機構設置及管理

第七條

按照國家相關規定及上市監管原則，依據完善公司治理結構和完備內部控制的要求，公司內控審計部對董事會負責，向審計委員會報告工作，在公司總裁領導下開展日常工作。

公司內控審計部負責公司及所屬企業內控評價和內部審計工作的業務管理、綜合協調、考核評價，檢查、監督工作質量，培訓審計人員。

第八條

公司所屬企業應根據實際情況設立相對獨立的內部審計機構，尚不具備條件的可暫時設立專職內部審計人員。

第九條

內部審計機構應配備與其承擔的審計任務相適應的審計人員。內部審計人員應當具備相關的專業知識、思想品質和業務能力，審計機構負責人應當具備中級以上專業技術職務任職資格。

第十條 分公司的內部審計機構在業務上接受本單位和公司內控審計部的雙重領導；子公司的內部審計機構接受公司內控審計部的業務指導。所屬企業內部審計機構應定期向公司內控審計部報告工作，重大問題及時上報。

第十一條

分公司內部審計機構負責人發生變動，應當征得公司內控審計部同意；子公司內部審計機構撤換負責人，應事先按規定程序征求公司內控審計部意見。

-2-第十二條

凡按照授權賦予管理職能的分公司，負責統一協調組織本單位及授權管理單位的內部審計工作，并統一向公司內控審計部報告業務工作。授權管理單位如有重大問題，可直接向公司內控審計部報告。事業部根據授權開展工作。

第十三條

公司內控審計部根據工作需要，經公司總裁批準，可委托社會審計機構承擔有關內部審計工作事項。分、子公司內部審計機構根據工作需要，經本單位主要領導批準，可委托社會審計機構承擔有關內部審計工作。實行委托審計時，內部審計機構應對受托的社會審計機構的資質及其出具的審計報告進行審查，對審計過程實施指導和監督并接受公司內控審計部的再監督。

第十四條

公司內控審計部根據工作需要，經公司總裁批準，可抽調其他部門的專業人員或所屬企業內審人員參與內部審計工作。分、子公司內部審計機構根據工作需要，經本單位主要領導批準，可以抽調本單位其他部門或下屬企業（或授權管理單位）的專業人員，參與內部審計工作。抽調人員與內部審計機構的審計人員享有同等的權利，承擔同等責任。各級審計機構應對抽調人員進行必要的審計業務培訓。

第十五條

分、子公司可以根據本單位的具體情況，積極探索行之有效的審計方式，借助其他職能部門的力量，開展聯合審計，提高審計效率。

第十六條

內部審計機構應根據不同的審計對象和審計任務開展全面審計、專項審計、定期審計與不定期審計：

（一）全面審計是指對公司及所屬企業的所有生產經營活動進行的審計；

（二）專項審計是指對公司及所屬企業的特定事項或單位負責人交辦事項所進行的審計；

（三）定期審計是指對公司及所屬企業按照預先規定的間隔期所進行的經常性審計；

（四）不定期審計是指根據需要，臨時確定審計時間而進行的審計。

第十七條

公司內控審計部每年向公司董事會提交內部審計工作報告；所屬企業內部審計機構每年向本單位董事會或有權機關提交內部審計工作報告，并報備公司內控審計部。

第十八條

內部審計機構和審計人員開展內部審計工作，應嚴格遵守審計職業道德規范，堅持原則，實事求是，客觀公正，保守秘密；不得濫用職權，玩忽職守，徇私舞弊，泄露秘密。

第十九條

公司及所屬企業主要負責人應當保障內部審計人員依法履行職責，企業內部各職能機構應當積極配合內部審計工作。任何單位和個人不得拒絕、阻礙審計人員執行任務，不得對審計人員打擊報復。

第二十條

審計人員辦理審計事項，與被審計單位或審計事項有利害關系的，應當回避。

第二十一條

公司內控審計部應有計劃地開展審計人員崗位培訓和考核。內部審計人員參加國家統一組織的專業技術職務-4-任職資格的考評、后續教育，其所在單位應當予以支持和保障。

第三章

任務和主要職責

第二十二條

內部審計工作任務：

（一）審查企業對境內外法律、法規及企業計劃、程序的貫徹執行；

（二）檢查、評價企業內部控制制度的建立、健全和執行；

（三）審查企業與財務收支有關的經營管理活動；

（四）評價企業的經濟效益；

（五）審查企業資產的安全和完整；

（六）完成本企業負責人和上級審計部門交辦的審計事項。第二十三條

根據國家有關規定和董事會對公司經營管理的要求，公司內控審計部應履行以下職責：

（一）制定公司內部審計工作制度；

（二）編制公司內部審計工作計劃，審核所屬企業內部審計工作計劃；

（三）參與組織協調企業決算的審計工作，并對企業財務決算的審計質量進行監督；

（四）對公司及所屬企業的財務收支、財務預算、財務決算、資產質量、經營績效以及其他有關的經濟活動進行審計監督與評價；

（五）對公司及所屬企業負責人進行任期或定期經濟責任審計；

（六）對發生重大財務異常情況的所屬企業進行專項經濟責任審計；

（七）對公司及所屬企業的基建工程和重大技改、大修的立項、概（預）算、單位工程結算以及竣工決算進行審計監督；

（八）對公司及所屬企業的物資（勞務）采購、產品銷售、工程招標、對外投資及風險控制等經濟活動和重要經濟合同等進行審計監督；

（九）對公司及所屬企業內部控制系統的適當性和有效性進行檢查、評價和意見反饋，對公司有關的經營風險進行評估和意見反饋；

（十）參與研究、制定、審閱有關規章制度。監督公司及所屬企業貫徹執行有關法律、法規和重要規章、制度的情況；

（十一）配合國家審計機關的審計工作；

（十二）接受公司及所屬企業委托；

（十三）公司董事會、審計委員會和分管領導交辦的其他審計事項。

第二十四條

所屬企業內部審計機構的職責：

（一）制定本企業內部審計實施細則；

（二）編制本企業內部審計工作計劃；

（三）根據審定的審計工作計劃開展各項審計工作；

（四）完成公司內控審計部和本企業負責人交辦的審計事項。

第四章

工作程序

-6-第二十五條

公司內控審計部根據公司發展戰略、內外部環境變化、分管領導（或審計委員會）對審計工作的要求和前一的審計報告及后續審計情況，制定審計工作計劃，確定審計重點，報董事會或審計委員會批準后組織實施。

公司擬定的對子公司的審計計劃經與各股東方充分協商后，下達執行，盡量避免重復審計。

經參股公司董事會和股東會要求，公司內控審計部可參與實施審計。

所屬企業內部審計機構年初制定本企業審計計劃，分公司的審計計劃報公司內控審計部審定后組織實施；子公司的審計計劃報本企業董事會審批后，報公司內控審計部備案并上報審計結果。

第二十六條

根據批準的審計計劃或公司主要領導（或審計委員會）要求確定具體審計項目。

第二十七條

審計項目確定后，應做好充分的審前準備工作，成立審計小組，查閱前期審計檔案，制定審計方案。

審計方案須經本單位內部審計機構負責人批準。

第二十八條

內部審計機構應當在實施審計前5個工作日，向被審計單位下達《審計通知書》。特殊審計業務可在實施審計時送達。

被審計單位應當按照《審計通知書》的要求，做好各項準備工作，并積極配合，提供必要的工作條件。

-7-第二十九條

在實施審計過程中，內部審計人員應當做到獨立、客觀、正直和勤勉，保持應有的職業謹慎，合理使用職業判斷，收集充分、適當、相關、可靠的審計證據，形成審計意見。

第三十條

審計中如有爭議應如實向審計組長反映，如發現重大問題，必須及時按權限逐級向公司內控審計部負責人匯報。

第三十一條

審計組應在審計外勤工作結束后15個工作日內出具審計報告（征求意見稿）。

審計報告（征求意見稿）經審計機構負責人批準后，征求被審計單位意見。被審計單位（或個人）應在收到審計報告（征求意見稿）10個工作日內提出書面反饋意見，逾期未作答復的，視為無異議。

第三十二條

審計報告經過征求意見、修改定稿，由審計機構負責人報經分管領導審定后，下達審計決定或審計意見書。

所屬企業組織的審計項目，審計報告應報公司內控審計部備案。

第三十三條

審計組在出具審計報告1個月內，將相關資料整理裝訂成冊，歸檔備查。

第三十四條

被審計單位對公司領導簽署的審計報告必須在規定的限期內落實糾正措施，在一定時期內向公司內控審計部書面報告執行結果。對無故拒不進行整改的，公司內控審計部有權直接向公司領導反映。

第三十五條

各級內部審計機構應對主要審計項目進行后-8-續審計，督促檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執行情況。

第五章

權限

第三十六條

依據國家有關法律法規和公司內部管理規定，內部審計機構擁有履行職責所必需的權限。

（一）參加有關經營和財務管理決策會議，參與協助有關業務部門研究制定和修改有關規章制度并督促落實；

（二）有權要求公司及所屬各企業按時報送計劃（包括財務、信貸、生產、基建等）、預算、決算、會計報表以及有關文件、資料；

（三）審核被審計單位的會計賬簿、憑證、報表和重要經濟合同，現場勘察有關資產，檢查有關的計算機系統及其電子數據和資料，查閱有關生產經營活動等方面的文件和會議記錄等相關資料；

（四）有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得證明材料；

（五）對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表及經濟活動有關資料，經公司主要負責人或有關權力機構授權可予以封存；

（六）對正在進行的嚴重違反財經法規或公司內部管理制度，造成嚴重損失浪費的行為，經單位負責人或權力機構同意，做出臨時制止決定，并提出糾正、處理的意見；

（七）對無故拒不執行審計決定或拒不采納審計建議的，內部審計機構有權向本單位負責人或權力機構反映。

（八）行使公司權力機構授予的其它處理權。

第六章

獎懲

第三十七條

內部審計機構對查出的違反國家有關法規及公司內部規章制度的單位和個人，按照國家、公司的有關規定提出處理建議。

第三十八條

公司內控審計部對所屬企業執行內部控制制度好、遵紀守法、經濟效益顯著的單位，可以向公司總裁提出給予獎勵的建議。

第三十九條

審計人員在工作中發現重大經濟問題或挽回經濟損失成績顯著的，應當給予表彰或獎勵。

第四十條

內部審計機構對有下列行為之一的單位或個人，應當根據情節輕重，提出給予行政處分的建議；情節嚴重、構成犯罪的，提交司法機關依法追究刑事責任：

（一）拒絕提供有關文件、憑證、賬簿、報表、證明材料和有關業務單證的；

（二）阻撓審計人員行使職權，拒絕、破壞監督檢查的；

（三）弄虛作假，隱瞞事實，涂改、銷毀憑證、賬簿的；

（四）打擊報復審計人員或者提供線索的人員。

第四十一條

審計人員違反本規定濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守的，應當按照有關規定給予行政處分；構成犯罪的，依法-10-追究刑事責任。

第七章

附則

第四十二條

各單位可根據本辦法并結合本企業實際情況，制定具體實施細則。

第四十三條

本辦法自發布之日起實施。

第四十四條

本辦法由公司內控審計部負責解釋。

第三篇：審計工作底稿使用說明

審計工作底稿使用說明

本實驗提供的審計工作底稿基本格式旨在表明審計工作底稿應包括的基本內容及大致的排列方式，并不表示審計工作底稿的規定格式。編制審計工作底稿時應根據具體審計項目的不同而采取不同的格式，可由各會計師事務所自己制定，但必須符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》的基本要求。此外，本實驗中的審計工作底稿并不表示會計報表審計中應編制的全部工作底稿，而只是選取了其中的一部分。

一、審計工作底稿的基本要素

1.被審計單位名稱：即會計報表的編制單位。若會計報表的編制單位為某一集團的下屬公司，則應同時寫明下屬公司的名稱。被審計單位名稱可寫簡稱。

2.審計項目名稱：即某一會計報表項目名稱或某一審計程序及實施對象的名稱。如具體審計項目是某一分類會計科目，則應同時寫明該分類會計科目。

3.審計項目時點或期間：即審計工作底稿上審計內容的時點（指資產負債類項目）或期間（指損益類項目）。

4.審計過程記錄：即審計人員審計軌跡與專業判斷的記錄。審計人員應將其實施審計而達到審計目標的過程記錄在審計工作底稿中。

5.審計標識及其說明：審計標識是審計人員為便于表達審計含義而采用的符號。為了便于他人的理解，審計人員應在審計工作底稿中說明各種審計標識所代表的含義。審計標識應前后一致。審計標識說明如下：

∧縱加核對相符T/B與試算平衡表核對一致 ＜橫加核對相符C已發詢證函

B與上年結轉數核對一致C-已收回詢證函

T與原始憑證核對一致*備注一

G與總分類帳核對一致**備注二

S與明細分類帳核對一致

6.審計結論：即審計人員通過實施必要的審計程序后，對某一審計事項所作的專業判斷。就控制測試而言，是指審計人員對被審計單位內部控制制度執行情況的滿意程度及是否可以信賴，其審計結論通常有“內部控制良好”、“內部控制一般”等表達方式：就實質性測試而言，是指審計人員對某一審計事項有余額或發生額的確認情況，其審計結論通常有“帳戶余額可以確認”、“賬實相符”、“賬表相符”等表達方式。

7.索引號及頁次：即審計人員為便于整理、利用審計工作底稿，將具有同一性質或反映同一審計事項的審計工作底稿分別歸類，形成相互聯系、相互控制所作的特定編號即為索引號；頁次是在同一索引號下不同的審計工作底稿的順序編號。審計工作底稿索引示例

如下：

Z——完成階段工作底稿 Z1——審計報告Z2——已審會計報表Z3——試算平衡表 Z4——審計差異調整表

Z5——被審計單位管理當局聲明書 Z6——與客戶交換意見書 Z7——審計總結 Z8——未審會計報表

Z9——重要審計事項完成核對表 Z10——最終質量控制審計工作底稿 Z11——復核及批準匯總表 Z12——與治理層的溝通和報告 Z13——與管理層的溝通和報告 Z14——審計標識

Z15——審計人員簡簽一覽表 ??

A——計劃階段工作底稿 A1——被審計單位基本情況表 A2——承接業務的風險初步評價表 A3——審計業務約定書

A4——被審計單位基本情況調查問卷A5——分析性測試 A6——識別評價內部控制 A7——審計風險評估表 A8——重要性水平的確定 A9——審計總體工作計劃 ??

控制測試工作底稿

S00——銷售與收款循環控制測試 B00——購貨與付款循環控制測試 P00——生產循環控制測試

F00——籌資與投資循環控制測試 M00——貨幣資金控制測試

??

實質性測試工作底稿 M——貨幣資金

M1貨幣資金 M11現金

M12銀行存款 ??

S——銷售與收款循環 S1——應收賬款 S2——壞賬準備 S3——預收賬款 S4——應交稅金 S5——主營業務收入

S6——主營業務稅金及附加 S7——營業費用 S8——其他業務利潤 ??

B——購貨與付款循環 B1——預付賬款

B2——固定資產與累計折舊 B3——固定資產減值準備 B4——在建工程 B5——固定資產清理 B6——應付票據 B7——應付賬款 ??

P——生產循環 P1——存貨

P2——存貨跌價準備 P3——生產成本 P4——制造費用 P5——待攤費用

P6——待處理財產損溢 P7——應付工資 P8——應付福利費 P9——預提費用

P10——主營業務成本 ??

F——籌資與投資循環 F1——短期投資

F2——短期投資跌價準備 F3——應收股利（應收利息）

F4——其他應收款 F5——應收補貼款 F6——長期股權投資 F7——長期債權投資 F8——長期投資減值準備 F9——委托貸款及其減值準備 F10——無形資產及其減值準備 F11——未確認融資費用 F12——長期待攤費用 F13——長短期借款 F14——應付股利 F15——其他應付款 F16——預計負債 F17——應付債券 F18——長期應付款 F19——專項應付款

F20——實收資本（股本）F21——資本公積 F22——盈余公積 F23——未分配利潤

F24——管理費用 F25——財務費用 F26——投資收益 F27——補貼收入 F28——營業外收支 F29——所得稅

F30——以前損益調整 ??

T——特殊項目審計 T1——期初余額 T2——會計估計 T3——債務重組 T4——非貨幣性交易

T5——關聯方及其關聯交易 T6——或有事項 T7——期后事項 T8——持續經營能力 ??

8.編制人員姓名及編制日期：即審計人員必須在其編制的審計工作底稿上簽名和簽署日

期。簽名可用簡簽，但應在審計計劃中參加審計人員名單后附有簽名樣式。9.復核人員姓名及復核日期：即審計人員必須在其復核過的審計工作底稿簽名和簽署日

期。簽名可用簡簽，但應在審計計劃參加審計人員名單后附有簽名樣式。

10.其他應說明事項，即審計人員根據其專業判斷，認為需要在審計工作底稿上注明的其他

相關事項也可予以記錄。

此外由被審計單位、其他第三者提供的資料或代為編制的審計工作底稿，審計人員應在上面注明其來源，實施必要的審計程序，并按上述基本內容的要求記錄在工作底稿上。

二、常用的審計工作底稿范例

1、與審計項目管理相關的資料

?被審計單位地址、主要聯系人、職位、電話 ?參與項目的其他注冊會計師或專家的姓名和地址 ?審計業務約定書原件 ?其他

2、與被審計單位設立有關的法律事項

?有關設立、經營的文件的復印件

[如公司章程、批準證書、營業執照、稅務登記證等]

?驗資報告

?歷次董事會會議紀要

?影響財務報表的重要合同、協議等文件的復印件[如所得稅減免批準證明、銀行借款合同和擔保協議等] ?有關土地、建筑物、廠房和設備等資產文件的復印件[如資產評估報告、土地使用權證、房產證等] ?分支機構的資料 ?所投企業的資料 ?其他

3、與被審計單位組織機構及管理人員結構相關的資料

?組織結構 ?各投資方簡介

?管理層和財務人員（名單、職責）?董事會成員清單 ?歷史發展資料 ?業務介紹 ?關聯方資料 ?會計手冊 ?員工福利政策 ?其他

4、溝通和報告相關工作底稿

·審計報告和經審計的財務報表 ·與主審注冊會計師的溝通和報告 ·與治理層的溝通和報告 ·與管理層的溝通和報告 ·管理建議書 ·其他

5、重要的法律文件、合同、協議和會計記錄的摘錄或副本；

6、審計完成階段工作底稿

·審計工作完成核對表 ·管理層聲明書原件 ·重大事項概要 ·錯報匯總

·被審計單位財務報表和試算平衡表

·有關列報的工作底稿

[如現金流量表、關聯方和關聯交易的披露等] ·財務報表所屬期間的董事會會議紀要 ·總結會會議紀要 ·其他

7、審計計劃階段工作底稿

·總體審計策略和具體審計計劃 ·對內部審計職能的評價 ·對外部專家的評價 ·對服務機構的評價 ·被審計單位提交資料清單 ·主審注冊會計師的指示

·前期審計報告和經審計的財務報表 ·預備會會計紀要 ·其他

8、特定項目審計程序表

·舞弊 ·持續經營 ·對法律法規的考慮 ·關聯方 ·其他

9、進一步審計程序工作底稿（可以按會計科目、某類交易或列報劃分）

·進一步審計程序表 ·有關控制測試工作底稿 ·有關實質性測試工作底稿

（包括實質性分析程序和細節測試）10、11、合并財務報表的工作底稿（如適用）其他

第四篇：財務報表審計工作底稿

財務報表審計工作底稿

一、本指南的適用范圍

本指南適用于注冊會計師執行小型企業財務報表審計業務，財務報表審計工作底稿。所謂小型企業，與《中國注冊會計師審計準則第1621號——對小型被審計單位審計的特殊考慮》中小型被審計單位的含義相同，是指資產總額或營業額較小，職工人數較少，所有權和管理權集中于少數個人，并具備下列一項或多項特征的企業：(1)收入來源單一;(2)會計記錄簡單;(3)內部控制有限，存在管理層凌駕于內部控制之上的可能性。

目前，非金融企業執行的會計標準有三類，一是財政部2006年發布的企業會計準則(以下簡稱企業會計準則);二是企業會計制度和16項具體會計準則(以下簡稱企業會計制度);三是小企業會計制度。我們編寫了兩冊指南，分別適用于執行企業會計準則和企業會計制度的小型企業的審計。由于執行小型企業會計制度且財務報表需要審計的企業數量較少，我們沒有編寫相應指南，注冊會計師可以參照上述指南。

二、本指南的編寫原則

指南力求體現以下原則：一是注重體現風險導向審計理念，突出風險評估程序的重要性，為注冊會計師進行風險識別和評估提供詳細的指導;二是注重程序之間的銜接，將風險評估和風險應對予以貫通，將控制測試和實質性程序相聯結，提高審計效率;三是注重體現小型企業審計的特點，在遵守審計準則和保證審計質量的前提下，適當簡化小型企業審計工作底稿，體現成本效益原則。

三、本指南的結構

工作底稿包括當期檔案和永久性檔案兩大部分。當期檔案是本指南的主體部分，貫穿了重大錯報風險識別、評估和應對的審計工作主線，主要包括初步業務活動工作底稿、風險評估工作底稿、進一步審計程序工作底稿、其他項目工作底稿和業務完成階段工作底稿，工作總結《財務報表審計工作底稿》。其中，進一步審計程序工作底稿包括控制測試和實質性程序兩部分。

永久性檔案包括對以后審計工作具有長期參考價值的檔案，其內容相對穩定，有關內容在本指南中作為附錄提供。

四、使用本指南的注意事項

在使用本指南時，注冊會計師應當特別注意以下事項：

第一，本指南不替代中國注冊會計師審計準則和相關指南。本指南力求體現審計準則、相關指南的基本要求和核心審計程序，但沒有涵蓋審計準則和相關指南的全部規定，它是對執行中國注冊會計師審計準則和相關指南的指導。

第二，本指南不替代注冊會計師的職業判斷。本指南側重于說明風險導向審計模式下編制工作底稿的總體思路，由于小型企業的情況千差萬別，不可能設計出一套適用于任何企業、任何情況的標準化工作底稿模板。因此，注冊會計師在使用本指南時，應當充分運用職業判斷，根據小型企業的實際情況和具體執業需要，設計審計程序和相應的工作底稿。

第三，本指南基于小型制造業企業的審計流程設計。對于商品流通企業、農業企業和石油天然氣企業等特殊行業企業的審計，注冊會計師應當充分考慮這些行業企業的特點，合理確定審計程序和審計流程。

本指南將小型企業的主要業務流程劃分為采購與付款、銷售與收款、倉儲與生產、貨幣資金、費用、工薪與人事和財務報告編制等七個方面，并列示了主要控制活動。

在實務中，業務流程的劃分應與被審計單位的具體情況相適應，而不能機械套用本指南的劃分方法。同樣，被審計單位的業務流程不同，主要控制活動也不盡相同，注冊會計師應當根據具體情況對不同的控制點進行了解和測試。

值此指南出版之際，謹向王軍副部長和劉仲藜會長給予本指南研究和編寫工作的關心和指導表示衷心的感謝!向所有支持和參與本指南編寫工作的領導和專家們，表示衷心的感謝!

第五篇：審計工作底稿要求

審計工作底稿要求

根據此次注協審計底稿檢查結果，針對我所存在的問題，對以后工作底稿提出如下要求：

1.現場結束，及時整理底稿，并裝訂成冊，否則不予復核；

2.底稿中必須附審計計劃和審計總結，審計計劃的審計重點不能千篇一律，要根據每個項目的實際情況確定審計重點；

3.審計調整分錄的摘要簡明并寫清調整原因；

4.報告經復核后，針對復核要點要進行反饋，并將其作為底稿的一部分，否則不予出報告；

5.銀行存款科目和銀行借款科目

（1）銀行存款科目和銀行借款科目要求每個賬戶都進行函證，并關注回函結果，極個別情況 不能函證的，要求企業寫明原因并蓋章；

（2）對于對賬不符的銀行存款，要求重點關注銀行余額調節表中的未達賬項，并進一步實施審計程序，對于銀行入賬企業未入賬的未達賬項，根據銀行提供的對賬單，逐筆核實，并全部作審計調整，對于企業入賬銀行未入賬的未達賬項，取得企業針對該未達賬項的入賬憑證和銀行提供的對賬單，逐筆核對，查明原因，考慮是否作審計調整。

6.往來科目一定要對大額的、賬齡長的進行函證，對回函結果進行關注，對回函不符的要查明原因，不能回函的，一定要有替代程序；

7.預付賬款科目，首先判斷是費用性質還是應收性質，對于費用性質的，取得有關的合同、協議，并關注其中的到貨時間或勞務完成時間，以此來初步判斷貨物是否已經到貨、勞務是否完成，并向企業相關人員進行了解，進而判定是否需要作審計調整，對于應收性質的，調入其他應收款科目，一并提減值準備；

8.對于車輛、房屋、土地、專利等要取得相關的權利證書；

9.對于預收賬款，取得有關的合同或協議，判斷收入是否完成，如不能取得合同或協議，根據被審單位的生產周期等相關信息判斷收入是否完成，從而判定是否需要作審計調整。

10.折舊、稅金及攤銷科目（增值稅、營業稅、消費稅、城建稅、教育費附加等）要實施重新測算程序；

11.損益類科目要執行截止測試程序；

12.收入類科目在審核時要有對合同的審核程序，抽查或全查收入確認額是否與合同相符；

13.不管理什么性質的審計業務，必須有管理當局聲明書，并有法人簽字（極特殊情況蓋法人章）并加蓋單位公章，同時標注日期（此日期即為審計報告日期），期后事項、或有事項、抵押擔保事項、關聯方及交易等事項不能為空。

14.審計底稿裝訂要求

工作底稿要有索引號，每卷底稿不超過200頁，綜合類工作底稿固定為第一卷、備查類工作底稿為最后一卷，業務類底稿視情況可一卷或多卷，每卷重新編頁號。